發(fā)布時(shí)間：2022-04-03 08:32:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇財(cái)務(wù)預(yù)算論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、預(yù)算的編制與控制方法
1.設(shè)置流程圖。通過流程建立預(yù)算管理機(jī)制，在工作中，盡量避免發(fā)生“根據(jù)實(shí)際需要批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)報(bào)銷的事項(xiàng)出現(xiàn)”，預(yù)算的編制過程是自上而下、自下而上的循環(huán)。
2.圍繞宏觀目標(biāo)———收入和利潤，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資本支出預(yù)算，確定財(cái)務(wù)預(yù)算在計(jì)劃指標(biāo)體系中的重要位置。醫(yī)院設(shè)立有預(yù)算委員會（簡稱院辦公會），其成員由院長、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科長和各職能部門的負(fù)責(zé)人組成，讓各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位與作用，知道在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該做些什么工作，從而使醫(yī)院的各項(xiàng)工作得以有秩序、有計(jì)劃地進(jìn)行。在操作中，需要綜合考慮通貨膨脹、新增業(yè)務(wù)、管理創(chuàng)新、物價(jià)、各家銀行對事業(yè)法人客戶信用等級評價(jià)要求（如醫(yī)院自身積累收支結(jié)余能力強(qiáng)，可憑借自身實(shí)力和信譽(yù)獲得多家銀行授信）等多種因素的基礎(chǔ)上測算醫(yī)院預(yù)期收入、預(yù)計(jì)費(fèi)用、目標(biāo)利潤，然后進(jìn)行收入、費(fèi)用指標(biāo)的分解。費(fèi)用由職能部門根據(jù)本部門的實(shí)際情況申報(bào)初步預(yù)算交財(cái)務(wù)科匯總，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要根據(jù)近三年的收支情況按零基預(yù)算進(jìn)行測算，采取定額和比率兩種辦法做好準(zhǔn)備工作，作為下一步交院辦會與職能科室長進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)認(rèn)定的依據(jù)，院辦會對財(cái)務(wù)匯總的初步預(yù)算進(jìn)行討論和調(diào)整，并將討論意見反饋給各職能部門，如此往復(fù)，最后找到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的合理組合。實(shí)際工作中，因單位人員、條件所限，財(cái)務(wù)部門往往擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職責(zé)，最主要的一項(xiàng)是起著水平貫通、銜接斷層的協(xié)調(diào)作用，一個(gè)部門的計(jì)劃對全院來說不一定是最合適的，從顧全大局出發(fā)，財(cái)務(wù)要提出合理的建議進(jìn)行調(diào)整，對資金進(jìn)行合理分配。
3.圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，落實(shí)綜合質(zhì)量考評制度。預(yù)算與控制密不可分。預(yù)算的編制既是一個(gè)計(jì)劃過程，同時(shí)也是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過程，而預(yù)算的執(zhí)行過程也就是根據(jù)預(yù)算對實(shí)際經(jīng)營活動進(jìn)行控制的過程。這樣控制就有標(biāo)準(zhǔn)，考核就有依據(jù)。為了避免考核走過場和流于形式，避免那種考核文件及項(xiàng)目繁多，操作困難的現(xiàn)象，可將職能分工內(nèi)容統(tǒng)一納入預(yù)算的考核范圍，以提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力。在預(yù)算的執(zhí)行過程中和執(zhí)行之后，還要考核預(yù)算的執(zhí)行情況，各職能科室負(fù)責(zé)人要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，每季度末要對季度執(zhí)行情況有書面材料交財(cái)務(wù)科，對預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異分析主客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對策。在實(shí)際操作中還要注意以下問題：第一，經(jīng)費(fèi)指標(biāo)要按計(jì)劃開支，一般前三個(gè)季度不辦理追加，在第四季度綜合考慮，職能部門自己管理的費(fèi)用可調(diào)節(jié)使用；第二，遵守原則：一般下半年預(yù)算不超過總預(yù)算的55%，即55%原則，每年度最后三個(gè)月每個(gè)月使用預(yù)算最多不超出總預(yù)算的10%，即10%原則。通過多年的運(yùn)行，本人認(rèn)為醫(yī)院要本著“量入為出，量力而行”的原則，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，爭取做到有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支，只有這樣，才能力爭指標(biāo)控制在預(yù)算之內(nèi)。
4.圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算，定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析。醫(yī)院每季度要召開全院經(jīng)濟(jì)活動分析會，財(cái)務(wù)科、核算辦、策劃科分別從不同角度對醫(yī)院經(jīng)營狀況進(jìn)行剖析，與會各業(yè)務(wù)科室主任結(jié)合本科室情況、對醫(yī)院發(fā)展等獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表及現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)金額，運(yùn)用各種分析工具與技法，常用的有比率分析、趨勢圖、比較分析等方法，分析與判斷醫(yī)院經(jīng)營的成果與財(cái)務(wù)狀況。以直觀的數(shù)據(jù)表達(dá)醫(yī)院經(jīng)營財(cái)務(wù)問題之所在，以評判醫(yī)院經(jīng)營管理之優(yōu)劣，探討醫(yī)院改善或發(fā)展的重點(diǎn)方向。根據(jù)管理的需要，應(yīng)分別利用業(yè)務(wù)收入（按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的毛收入）、與按現(xiàn)金收入（按收付實(shí)現(xiàn)制統(tǒng)計(jì)的收入）編制盈虧分析圖，通過兩幅盈虧分析圖的比較，可以更清楚地反映出醫(yī)院創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更清晰地揭示醫(yī)院資產(chǎn)的流動性和財(cái)務(wù)狀況。讓領(lǐng)導(dǎo)及員工清楚知道，對一個(gè)健康的正在成長的醫(yī)院來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，如果經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金收入尚不能滿足投資的需要，其資金缺口就要依賴籌資活動獲得外部融資，而債務(wù)最終是要依靠創(chuàng)造的現(xiàn)金收入的凈值償還的，借新還舊是短期行為，不是良性循環(huán)，不是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營策略。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中的支付能力也是根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金收入來安排的，現(xiàn)金流量分析對信息使用者來說顯得尤為重要。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要讓更多員工參與到科室成本管理的過程中，要珍惜每一滴水每一度電每一份資源，以更加理性的方式和態(tài)度提升管理效益，只有不斷增強(qiáng)節(jié)約意識，每個(gè)人都來為醫(yī)院更好的發(fā)展環(huán)境改變一些、貢獻(xiàn)一點(diǎn)，醫(yī)院美好的夢想才能實(shí)現(xiàn)。
二、預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用
財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院開展財(cái)務(wù)工作的前提和條件，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，不僅明確了財(cái)務(wù)收支的范圍和目標(biāo)，而且也為財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的醫(yī)院預(yù)算管理所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1.財(cái)務(wù)預(yù)算與控制是管理科學(xué)化的有效工具，它使每一個(gè)管理環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)化。正如麥當(dāng)勞總裁弗雷德?特納所說的“我們的成功表明，我們的競爭者的管理層對下層的介入未能堅(jiān)持下去，他們?nèi)狈?xì)節(jié)的深層關(guān)注”。中國決不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類規(guī)章制度，缺少的是對規(guī)章條款不折不扣的執(zhí)行。因此，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、計(jì)算、分析、考核和評估等一系列管理工作，提升了醫(yī)院整體管理水平和執(zhí)行力，使醫(yī)院的管理工作程序化、數(shù)據(jù)化。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算與控制可以使各部門的經(jīng)濟(jì)活動協(xié)調(diào)一致，并正確評價(jià)各部門的工作業(yè)績。在醫(yī)院的預(yù)算管理中，通過預(yù)算指標(biāo)的分解，層層傳遞壓力，計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體化，同時(shí)，這些指標(biāo)成為員工在特定期間的具體目標(biāo)，有助于院領(lǐng)導(dǎo)、各級主管在更大程度上對醫(yī)院所面臨的問題達(dá)成共識，為采取統(tǒng)一行動創(chuàng)造條件，有助于各部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)通過正式渠道加強(qiáng)內(nèi)部溝通并互相協(xié)調(diào)，從整個(gè)醫(yī)院系統(tǒng)的角度緊密配合，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.醫(yī)院管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理，控制工作進(jìn)一步加強(qiáng)。預(yù)算是管理的載體，管理者通過對目標(biāo)利潤的分解，將工作細(xì)分，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評，這樣通過對目標(biāo)利潤的控制實(shí)現(xiàn)了對醫(yī)院全面管理的方式由直接管理變?yōu)殚g接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的效果。
4.預(yù)算管理的應(yīng)用加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的功能，促進(jìn)了管理觀念的轉(zhuǎn)變。醫(yī)院在預(yù)算管理的指導(dǎo)下，全部經(jīng)營活動得到公開，資金的流動過程都是在公開、受控的狀態(tài)下進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理的對象也從財(cái)務(wù)部門延伸到醫(yī)院的各個(gè)角落，財(cái)務(wù)管理的職能也從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，有助于財(cái)務(wù)工作人員實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯的升華———從核算、理財(cái)、監(jiān)控、到戰(zhàn)略管理的提升，達(dá)到了提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。
5.預(yù)算管理有利于醫(yī)院深化改革，積極參與市場競爭?，F(xiàn)代社會是市場經(jīng)濟(jì)社會，醫(yī)院能夠跟得上市場的變化，就能夠生存，否則將被淘汰。市場化的進(jìn)程在加快，醫(yī)院改革的步伐也必須跟上，快速接受和反映市場信息，根據(jù)市場的變化制定經(jīng)營策略、方針政策，以達(dá)到建立一個(gè)自我約束、自我激勵、自我發(fā)展和自我完善的現(xiàn)代醫(yī)院。
對管理的追求是無止境的，沒有最好，只有更好。在困難和問題面前多動腦筋、多想辦法，就把難能變成了可能。醫(yī)院發(fā)展只有進(jìn)行時(shí)、沒有完成時(shí)。路雖遠(yuǎn)，行則將至；事雖難，做則必成。預(yù)算管理與控制作為醫(yī)院管理經(jīng)濟(jì)的重要手段，新財(cái)務(wù)制度也對其提出了更高的要求，開展財(cái)務(wù)預(yù)算與控制對醫(yī)院的建設(shè)
作者：周厚學(xué)單位：湖北省荊門市中醫(yī)醫(yī)院
1現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義
1.1優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的資源配置在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中，合理的資源配制是現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要條件?，F(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行資源合理配置時(shí)，必須做到有效、合理、充分利用。首先，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對有限的資源在工程進(jìn)行過程中的利用進(jìn)行合理配置，督促各職能部門在不影響正常經(jīng)營活動下勤儉節(jié)約，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)理資源優(yōu)化配置。其次，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營效益做出客觀的統(tǒng)計(jì)。因此，現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，可以先從實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理開始。
1.2保證現(xiàn)代企業(yè)收支平衡，提高現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)效率財(cái)務(wù)管理最重要的活動是資金收支平衡。現(xiàn)代企業(yè)在施工初期，人力、物力、資金投入較大，如何保證資金在支出與收入過程平衡流動，這就需要財(cái)務(wù)預(yù)算對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)濟(jì)效益的獲得提供有效預(yù)期。對工程施工過程中全部收入與支出進(jìn)行精確預(yù)算，形成財(cái)務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，并使之發(fā)揮監(jiān)管作用。
1.3更好地保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益由于現(xiàn)代企業(yè)的特殊性質(zhì)，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能幫助管理層對財(cái)務(wù)決策做到有規(guī)可循，在資金的籌集、投入、人力、物力的財(cái)務(wù)分配過程中進(jìn)行合理協(xié)調(diào)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任何一項(xiàng)管理決策，都會涉及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)各職能部門，特別是涉及財(cái)務(wù)管理重大變更。因此，可以將管理者決策代入財(cái)務(wù)管理中綜合評估其是否合理可行，財(cái)務(wù)因素會不會影響決策實(shí)施困難。所以，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以使管理層財(cái)務(wù)決策更科學(xué)。
2我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題
2.1我國現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)管理有脫節(jié)由于我國現(xiàn)代企業(yè)的部分人員對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，在日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中往往重視企業(yè)的短期行為，而忽視了企業(yè)的長期目標(biāo)，最終導(dǎo)致企業(yè)整體利益受損。此外，缺乏對預(yù)算管理的全面管理行為，往往將預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種形式，而不重視其發(fā)揮的實(shí)際作用，更多地是為了預(yù)算而預(yù)算，單獨(dú)注重企業(yè)的會計(jì)行為，不能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，從而影響現(xiàn)代企業(yè)的整體利益。
2.2我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法傳統(tǒng)在我國，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上采用的是固定預(yù)算、定期預(yù)算的方法來進(jìn)行編制，這種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，使得現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員只重視了靜態(tài)的管理，而忽視了動態(tài)管理。這種靜態(tài)預(yù)算的編制方法適用范圍也較小，僅僅適用業(yè)務(wù)波動不大的施工企業(yè)，對于那些銷售量變化較大，價(jià)格和成本受環(huán)境等多方面影響變化較大的施工企業(yè)，靜態(tài)預(yù)算方法往往表現(xiàn)出盲目性和滯后性，這些傳統(tǒng)的方法也易使新的預(yù)算方法的適用受到一定的影響。
2.3缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度目前，我國現(xiàn)代企業(yè)缺乏較完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在日常的預(yù)算管理工作中，不能全面完整地進(jìn)行摸底調(diào)查，預(yù)算管理制度也不能有效地實(shí)施，使得企業(yè)所編制的預(yù)算報(bào)告與實(shí)際所發(fā)生的出入較大，預(yù)算編制也缺乏實(shí)際調(diào)研，預(yù)算管理整體處于一種比較粗放的狀態(tài)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督體系，從而影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理整體效果受到一定的影響。
2.4我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，執(zhí)行過程中存在各種不確定因素。預(yù)算管理者往往將更多精力用在預(yù)算編制上，而將預(yù)算執(zhí)行一般安排在每季度或者半年、年終來進(jìn)行分析，這樣一來，預(yù)算控制管理基本處于事后控制。此外，在現(xiàn)行的預(yù)算管理制度下，現(xiàn)代企業(yè)部分人員在具體操作上往往以自身利益為出發(fā)點(diǎn)制定預(yù)算管理指標(biāo)，執(zhí)行過程存在各種不確定因素，使得現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
3加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
預(yù)算管理體系的全面建立是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)盈利，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的重要一環(huán)。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程的特殊性分析，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，應(yīng)以成本控制為前提，進(jìn)行合理規(guī)范的預(yù)算管理，遵循預(yù)算管理基本規(guī)律，從而使現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作達(dá)到環(huán)環(huán)緊扣，井然有序。本文通過分析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，提出以下幾點(diǎn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施。
3.1建立完善的預(yù)算管理體系現(xiàn)代企業(yè)推行全面預(yù)算管理，首先要建立一套相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，發(fā)揮預(yù)算管理過程中現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)的主導(dǎo)作用。首先設(shè)置預(yù)算委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算的統(tǒng)籌編制。從工程預(yù)算至工程進(jìn)度，以及材料采購成本等方面對各組織進(jìn)行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，促進(jìn)各部門交流合作，給管理者價(jià)值鏈提供參考依據(jù)。其次設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，明確現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測和實(shí)施過程，能有效促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，建立業(yè)績考評體系。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行過程中，建立業(yè)績評價(jià)制度很有必要。通過對預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，對現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)施情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評價(jià)；對功績與問題進(jìn)行合理分析；對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎懲。既可以激發(fā)員工熱情，積極有效完成工作，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還可以通過業(yè)績考評，進(jìn)行部門考核，保證現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實(shí)施，為下一輪預(yù)算目標(biāo)的提出奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)預(yù)算管理，提升現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3.2不斷完善科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念預(yù)算管理成功與否，管理方式起到至關(guān)重要的作用。首先，現(xiàn)代企業(yè)項(xiàng)目決策層應(yīng)首先正確全面地理解預(yù)算管理的意義，對預(yù)算與經(jīng)營的本質(zhì)進(jìn)行區(qū)別。現(xiàn)代企業(yè)是社會生產(chǎn)組織，預(yù)算管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)活動，不是定指標(biāo)，下任務(wù)，強(qiáng)制實(shí)施管理。管理者應(yīng)對經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算管理的本質(zhì)進(jìn)行區(qū)分。預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及多部門，多體系的系統(tǒng)工程，需要各部門之間溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開與共享，合理規(guī)劃現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資源。可由高層管理者提出現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算目標(biāo)及大致方向；再分級由下屬單位提報(bào)各部門預(yù)算方案，經(jīng)過預(yù)算委員會整理，通過分級編制后進(jìn)行程序匯總，最終擬定現(xiàn)代企業(yè)最佳預(yù)算決策，真正實(shí)現(xiàn)全員參與，全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。其次，現(xiàn)代企業(yè)全體員工應(yīng)樹立科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，明確現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向和奮斗目標(biāo)，既重視企業(yè)長期目標(biāo)，也要注重各自崗位上的具體目標(biāo)。員工應(yīng)積極參加企業(yè)預(yù)算管理，加強(qiáng)信息的交流和溝通?？偠灾?，從企業(yè)員工到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)每一個(gè)人都要讓科學(xué)的預(yù)算管理理念深入人心，責(zé)任落實(shí)到位，不斷促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)整體目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
3.3現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)制定適宜的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，靈活運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算的編制方法。第一，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤間的關(guān)系等，采用預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)制定與之相適應(yīng)的彈性預(yù)算方法。第二，采用零基預(yù)算管理方法，要充分調(diào)動現(xiàn)代企業(yè)員工主動工作的積極性，合理地進(jìn)行資金調(diào)配，減少企業(yè)各項(xiàng)可控費(fèi)用，提高員工的勞動生產(chǎn)率。第三，采用滾動預(yù)算方法，保持企業(yè)預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性，將預(yù)算管理和實(shí)際工作密切結(jié)合，及時(shí)動態(tài)地反映本行業(yè)的市場情況。
3.4完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，首先，制定一系列的預(yù)算管理程序和制度，保證現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)資料的真實(shí)性和完整性，不斷完善預(yù)算管理制度中存在的問題，并及時(shí)糾正錯誤，查缺補(bǔ)漏，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)差錯。其次，還要加強(qiáng)實(shí)際調(diào)研能力，有效提升預(yù)算管理水平，使預(yù)算管理變得更加科學(xué)有序。最后，還要將考核和監(jiān)督措施列入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中，制定一個(gè)獎懲的辦法，通過獎懲辦法激發(fā)員工工作的積極性，增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，以期達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)的整體目標(biāo)。
3.5加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理最終的執(zhí)行者是現(xiàn)代企業(yè)的全體員工，要想有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先需要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度，成立預(yù)算管理委員會，通過預(yù)算管理委員會將預(yù)算指標(biāo)層層分解并逐一向下落實(shí)。預(yù)算委員會既要保證預(yù)算管理的有序進(jìn)行，又要協(xié)調(diào)好現(xiàn)代企業(yè)各部門人員的經(jīng)濟(jì)活動和利益沖突。其次，應(yīng)增強(qiáng)基層員工執(zhí)行力度考核機(jī)制，使現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)展相一致。此外，要及時(shí)做好對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使其能更加符合現(xiàn)代企業(yè)整體需要。
3.6進(jìn)一步加強(qiáng)對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與實(shí)施過程是動態(tài)的，現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營成本容易產(chǎn)生偏差，因此需要有特定的條例督促預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)合理調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己吮O(jiān)督相聯(lián)系，把權(quán)力與責(zé)任劃分清楚。因現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，在現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算方案的實(shí)施過程中，成本超預(yù)算，材料價(jià)格不穩(wěn)定現(xiàn)象都有存在。隨著市場經(jīng)濟(jì)的影響，貨幣政策緊縮的外部環(huán)境，施工隊(duì)人力成本增加，安裝材料成本上升的內(nèi)部環(huán)境，都容易導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施過程混亂。因此，現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算實(shí)施過程，建議每年以固定時(shí)間，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)各部門合理的資金占用率進(jìn)行核準(zhǔn)。在本年度內(nèi)后續(xù)生產(chǎn)過程中如出現(xiàn)資金短缺，成本預(yù)算超額現(xiàn)象，必須經(jīng)過嚴(yán)格申報(bào)審批，財(cái)務(wù)管理也應(yīng)進(jìn)行合理有效的審核監(jiān)督，形成財(cái)務(wù)管理過程中嚴(yán)格的管理模式。同時(shí)，在具體實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的劃分過程中，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求、合理科學(xué)、資源優(yōu)化配置原則，進(jìn)行民主科學(xué)的預(yù)算調(diào)整，從而使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以有效實(shí)現(xiàn)。
4結(jié)語
現(xiàn)代企業(yè)想要使生產(chǎn)經(jīng)營管理效率得到提升，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)該不斷地強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，而預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中占有著非常重要的地位，對于提升企業(yè)的整體競爭力、促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用。在市場經(jīng)濟(jì)的大形勢下，制定嚴(yán)格、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營過程與資金投入有很大的重要性。所以，現(xiàn)代企業(yè)只有重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立有效的管理機(jī)制，才能為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。
作者：賀阿佳單位：國網(wǎng)河南省電力公司安陽供電公司
1進(jìn)行醫(yī)院成本控制的必要性分析
首先，進(jìn)行醫(yī)院成本控制有利于穩(wěn)定醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格，提高醫(yī)院的競爭力。從醫(yī)院購進(jìn)藥品、醫(yī)療器械以及相關(guān)的物流費(fèi)用及資產(chǎn)折舊等方面對經(jīng)營成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，在不降低服務(wù)水平的基礎(chǔ)上最大限度地縮減成本。這樣就有利于穩(wěn)定醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格，從而提高醫(yī)院的市場競爭力。再者，進(jìn)行醫(yī)院成本控制對提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制也起到關(guān)鍵作用。醫(yī)院從事的主要是公益性的經(jīng)營活動，員工的風(fēng)險(xiǎn)意識比較淡薄。為了能充分利用資金，合理利用醫(yī)院的資源，就必須通過系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理體系，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方法對醫(yī)院的成本進(jìn)行控制，提高員工的成本控制意識，從而達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)意識的目的。
2該院成本控制的現(xiàn)狀及影響因素分析
該院目前有關(guān)成本控制的方面的不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：員工成本控制意識薄弱，對成本控制認(rèn)識參差不齊；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，造成了醫(yī)院物資的流失與浪費(fèi)；缺乏很好的監(jiān)管制度，對醫(yī)院的醫(yī)療器械、藥品等物資采購，以及各部門的費(fèi)用申報(bào)、審批等監(jiān)管不嚴(yán)，使資金不能落實(shí)到實(shí)處。成本控制除了跟以上因素相關(guān)以外，它跟成本控制的分析方法、分析體系以及財(cái)務(wù)成本管理組織機(jī)構(gòu)的人員布置等有著密切關(guān)系。從人員結(jié)構(gòu)上來看，該院目前沒有完整的人員錄用機(jī)制，未設(shè)立專門的總會計(jì)師的職位，而大多數(shù)的參與到成本控制中來的管理者都是醫(yī)療技術(shù)方面的人員，缺乏對會計(jì)知識的了解，因此對成本控制的方向和方法也把握不夠。醫(yī)院不以盈利為目的，因此受到長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，員工的成本控制意識淡薄，也沒有針對性的考評機(jī)制，在落實(shí)成本控制的過程中往往達(dá)不到預(yù)期的效果。成本控制分析的體系也相對落后，針對各部門，各個(gè)醫(yī)療環(huán)節(jié)的各項(xiàng)信息的錄入、處理以及分析的系統(tǒng)尚未開發(fā)出來，因此無法給成本控制提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而導(dǎo)致成本控制方向出現(xiàn)偏差。
3加強(qiáng)成本控制的措施分析
3.1培養(yǎng)員工成本控制的意識成本控制的主體是人，培養(yǎng)員工成本控制的意識是做好成本控制的關(guān)鍵。但是醫(yī)院的不少員工都認(rèn)為成本控制只是一個(gè)財(cái)務(wù)問題，與自身無關(guān)，缺乏成本控制的概念及意識。因此，應(yīng)該在全院上下廣泛地宣傳有關(guān)成本控制的相關(guān)知識，將新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度進(jìn)行普及，讓相關(guān)人員都明確意識到自身在成本控制中的作用，了解到自己應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，從而培養(yǎng)醫(yī)院所有工作人員成本控制的意識，積極配合醫(yī)院成本控制工作的進(jìn)行。此外大部分的工作人員對成本控制的認(rèn)識也不夠，單純地認(rèn)為增加成本只會導(dǎo)致利潤的減少。其實(shí)在某些方面的投資，雖然會在短期內(nèi)增加醫(yī)院的成本，但從長遠(yuǎn)看卻是會給醫(yī)院帶來利潤的。所以選擇正確的方法進(jìn)行成本控制也是提高有效性的關(guān)鍵?？傊岣邌T工成本控制的意識以及普及相關(guān)的財(cái)務(wù)知識，才能有效地進(jìn)行成本控制。
3.2制定相關(guān)制度進(jìn)行約束成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，幾乎涉及到醫(yī)院的所有部門和員工。因此，制定相關(guān)的制度進(jìn)行約束是提高成本控制的有效性的保障。目前，該院在成本控制方面，很多管理層對其認(rèn)識的程度不一，掌握的專業(yè)知識參差不齊，對成本控制的關(guān)鍵把握不夠，因此需要相關(guān)的制度進(jìn)行約束?？梢酝ㄟ^成本控制的管理制度對成本管理和財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行明確的規(guī)定，具體可以細(xì)化到各部門的管理者、每個(gè)員工的權(quán)責(zé)劃分、獎懲制度等方面。再者還應(yīng)采取預(yù)算管理的方法對各部門的資產(chǎn)及資金流量情況進(jìn)行控制，重視固定資產(chǎn)以及庫存物資的占用比率。醫(yī)院的成本控制的管理者應(yīng)該從醫(yī)院全局出發(fā)并結(jié)合自身的特點(diǎn)來建立成本控制的體系，對醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中和事后的全面的成本控制，從而保證其有效性。該院自2013年以來針對藥品及醫(yī)療器械的采購、各科室對藥品及醫(yī)療機(jī)械的配備比例以及使用等方面都先后制定了相關(guān)的條例，并每月對各個(gè)科室進(jìn)行了考核，將結(jié)果直接與個(gè)人績效掛鉤，有效地降低了藥材成本，減少了浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了成本控制。
3.3健全成本控制組織機(jī)構(gòu)及分析體系設(shè)立總會計(jì)師的職位，直接對院長負(fù)責(zé)，并設(shè)立責(zé)任會計(jì)直接對總會計(jì)師負(fù)責(zé)。以科室為單位，每個(gè)科室設(shè)立一名核算員，對各個(gè)科室的與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析，并定期地向科主任及財(cái)務(wù)科進(jìn)行上報(bào)，為預(yù)算和成本核算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的整合，分析出成本控制的相關(guān)因素影響并及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題并提出改正的措施。因醫(yī)院各科室上報(bào)的數(shù)據(jù)覆蓋面大，具有不穩(wěn)定性，在進(jìn)行成本控制的實(shí)際操作過程中很難把握，因此必須對其預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格、全面的控制，對成本消耗制定嚴(yán)格的計(jì)劃，充分把握好在運(yùn)營過程中的成本變化狀態(tài)，對各部門的日常消耗活動進(jìn)行控制，在保證其日?；顒诱＿M(jìn)行的前提下，充分利用可以重復(fù)利用的各項(xiàng)醫(yī)療器械等，并鼓勵各部門之間加強(qiáng)溝通，有效地實(shí)現(xiàn)資源共享。
3.4推動信息化建設(shè)信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)資源共享，而且能節(jié)省人力、物力，更重要的還能對成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。目前醫(yī)院各部門的管理學(xué)經(jīng)常各自為戰(zhàn)，缺乏有效的溝通，因此不能有效地進(jìn)行資源共享，這必定會造成一些物資的浪費(fèi)。信息化建設(shè)有效地對醫(yī)院的資源進(jìn)行了統(tǒng)一，將醫(yī)院的物流、財(cái)務(wù)管理與服務(wù)的各個(gè)系統(tǒng)相互聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院信息管理的一體化，并及時(shí)地將醫(yī)院的庫存商品、各科室的藥品配備情況等反映出來，有利地節(jié)省了醫(yī)院的資源。信息化的建設(shè)還可以采用最先進(jìn)、最全面的預(yù)算系統(tǒng)以滿足成本控制科學(xué)化及標(biāo)準(zhǔn)化的要求。將各科室的原始數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)庫來進(jìn)行保存和檢索，對成本控制的有序進(jìn)行也起到了引導(dǎo)的作用。因此，推動信息化建設(shè)是實(shí)行成本控制的一個(gè)重要平臺。
3.5增加收入，降低成本增加收入，降低成本是實(shí)現(xiàn)成本控制的一個(gè)重要手段。醫(yī)院可以通過延長門診就診時(shí)間，增設(shè)門診服務(wù)項(xiàng)目，開設(shè)專家門診，加快住院部床位周轉(zhuǎn)率從而增加患者住院治療率等手段來增加收入。另外，醫(yī)院還應(yīng)提高技術(shù)方面的服務(wù)，從而降低藥材、血氧等成本性收入比。降低成本則可以從鼓勵員工節(jié)約、控制各個(gè)科室的醫(yī)療物資消耗量以及藥品、器械等物資采購等方面進(jìn)行控制。醫(yī)院還可以對其水電成本、醫(yī)保費(fèi)用的結(jié)算以及新的設(shè)備投資等方面來進(jìn)行嚴(yán)格的控制，從而降低成本。
4小結(jié)
成本控制是一項(xiàng)極為復(fù)雜的系統(tǒng)性的工作，涉及到醫(yī)院的各個(gè)部門，經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。成本控制是否有效不僅反映出醫(yī)院的運(yùn)營效益，還充分反映了其運(yùn)營效率。因此，要充分地利用好醫(yī)院的資源，從培養(yǎng)員工的成本控制意識、制定相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行約束，健全成本控制組織機(jī)構(gòu)及分析體系，利用信息化建設(shè)的平臺，切實(shí)地降低醫(yī)院的成本，減少醫(yī)療費(fèi)用，為患者提供更好的服務(wù)，從而為醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的保障。
作者：熊雪單位：中南大學(xué)湘雅醫(yī)學(xué)院附屬腫瘤醫(yī)院
一、引言
ERP沙盤模擬是將實(shí)物沙盤和ERP管理理念相結(jié)合，通過構(gòu)建仿真企業(yè)環(huán)境，模擬真實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，集成企業(yè)的所有資源（涉及廠房、設(shè)備、物料，還包括人力資源、資金、信息等，甚至還包括企業(yè)上下游的供應(yīng)商和客戶），通過計(jì)劃、決策、控制與經(jīng)營業(yè)績評估等手段對這些資源進(jìn)行全方位和系統(tǒng)化的管理，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，從而達(dá)到商業(yè)上的成功。在實(shí)際操作中，ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)的背景設(shè)定為六個(gè)基礎(chǔ)狀況完全相同的生產(chǎn)型企業(yè)。參加實(shí)訓(xùn)的學(xué)員分成6組，各代表不同的虛擬公司，每組4~5人，分別擔(dān)任公司的總經(jīng)理（CEO）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）、市場總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購總監(jiān)（CPO）。每組成員都須履行好自己的崗位職責(zé)，做到團(tuán)隊(duì)合作，才能最終經(jīng)營好這家虛擬公司，從而取得勝利。沙盤模擬中，受訓(xùn)成員需要具備一定的企業(yè)管理知識、財(cái)務(wù)管理知識才能有效地運(yùn)作模擬企業(yè)，才能對生產(chǎn)、營銷、物流、財(cái)務(wù)做出有效決策。而在這一模擬經(jīng)營過程中，最讓受訓(xùn)成員感到困難的就是財(cái)務(wù)決策，基于此，本文對ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)中的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)受訓(xùn)成員容易犯的問題，并從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的角度解決問題。
二、ERP實(shí)訓(xùn)中受訓(xùn)者易出現(xiàn)的問題
初次接觸ERP沙盤模擬的學(xué)員在了解了受訓(xùn)規(guī)則以及熟悉軟件操作之后，面臨的最大問題就是如何進(jìn)行有效決策了，其中包括生產(chǎn)決策、營銷決策、采購決策、財(cái)務(wù)決策等。在這些經(jīng)營決策中，受訓(xùn)學(xué)員易出現(xiàn)以下問題：
（一）經(jīng)營活動短期化，缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)。學(xué)員往往在遇到財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)窘境，即沒錢可用、資金斷流的時(shí)候才開始思考解決辦法，而沒有整體的規(guī)劃和預(yù)算，這樣往往造成了前期資金不能充分利用或資金浪費(fèi)，后期資金斷流不夠用等問題。缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算，就不能保證資盡其用。
（二）各個(gè)經(jīng)營職能單獨(dú)決策，缺乏系統(tǒng)性。在實(shí)訓(xùn)中，市場總監(jiān)需要帶領(lǐng)銷售團(tuán)隊(duì)，開拓市場，完成銷售目標(biāo)；生產(chǎn)總監(jiān)需要帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)、組織生產(chǎn)；采購總監(jiān)主要是購買原材料，確保生產(chǎn)能持續(xù)順利開展；財(cái)務(wù)總監(jiān)需要做好預(yù)算，進(jìn)行現(xiàn)金流的控制。實(shí)際操作中，學(xué)員往往單獨(dú)決策，市場總監(jiān)只單從市場的角度分析，只考慮市場需求最旺，而不考慮自身的產(chǎn)能；而生產(chǎn)總監(jiān)只考慮擴(kuò)大生產(chǎn)，而不考慮財(cái)務(wù)成本；采購總監(jiān)也只是一味下單訂原材料，而不考慮會不會原材料過?；蚰懿荒芑ㄗ钌俚腻X來保證生產(chǎn)。各個(gè)環(huán)節(jié)的決策沒有合理統(tǒng)一，使得財(cái)務(wù)成本居高不下。實(shí)際上，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡渌毼坏膸椭?，?yīng)該是在每年年初其他職位提交相應(yīng)的計(jì)劃之后進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算。反過來，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效地評價(jià)其他各職位所做的計(jì)劃是否可行，如果計(jì)劃的執(zhí)行導(dǎo)致現(xiàn)金流的缺口，那么就需要更改整個(gè)計(jì)劃。因此，各環(huán)節(jié)的決策應(yīng)該是個(gè)系統(tǒng)，不能只考慮自身。
（三）只重視資金運(yùn)用管理，缺乏資金成本管理。如前所述，在整個(gè)實(shí)訓(xùn)中，學(xué)員往往走到一個(gè)流程時(shí)需要用錢了，就進(jìn)行開支，等現(xiàn)金花得差不多了，就開始貸款，貸款權(quán)益不夠了就開始緊急籌資。在一開始經(jīng)營時(shí)沒有對整個(gè)年度及季度的資金成本進(jìn)行預(yù)估。這樣使得包括借款利息和貼現(xiàn)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用大大增加，從而直接導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。
三、ERP實(shí)訓(xùn)中財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性
財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)的命脈，在實(shí)訓(xùn)中這一點(diǎn)也是充分體現(xiàn)的。所有者權(quán)益為負(fù)的企業(yè)將被迫宣布破產(chǎn)，現(xiàn)金斷流的企業(yè)則直接退出比賽，所以在沙盤對抗賽中，財(cái)務(wù)總監(jiān)的首要任務(wù)就是實(shí)現(xiàn)對所有者權(quán)益的控制，保證現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)沙盤模擬過程中很重要的工作，其最大的好處就在于使企業(yè)在運(yùn)營中現(xiàn)金流的收支處于掌控之中。廣告費(fèi)的投入、生產(chǎn)線的投產(chǎn)、新產(chǎn)品的開發(fā)、原材料的購買等一切都離不開現(xiàn)金，因此，對于現(xiàn)金問題應(yīng)該一開始就做一個(gè)精細(xì)全面的預(yù)算，否則，企業(yè)會面臨資金鏈斷裂、成本加大、其他經(jīng)營環(huán)節(jié)受牽連，甚至破產(chǎn)的險(xiǎn)境。財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性具體體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算可以預(yù)測未來時(shí)期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。在實(shí)訓(xùn)過程中，如果財(cái)務(wù)總監(jiān)能在每年年初做出相應(yīng)的預(yù)算，則能提前預(yù)測資金短缺的時(shí)點(diǎn)，進(jìn)而在現(xiàn)金流出現(xiàn)缺口之前安排籌資，從而避免在長短期借款到期時(shí)，因無法償還而要通過貼現(xiàn)、“拆東墻補(bǔ)西墻”或在高利率條件下舉借新的債務(wù)等其他方式渡過難關(guān)；財(cái)務(wù)預(yù)算也可以避免企業(yè)以后因融資困難而導(dǎo)致企業(yè)其他經(jīng)營環(huán)節(jié)受到牽連。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有利于企業(yè)及時(shí)調(diào)整運(yùn)營計(jì)劃，便于強(qiáng)化內(nèi)部控制。在每年年初的工作會議上，團(tuán)隊(duì)成員在CEO的帶領(lǐng)下都要做出本年的年度經(jīng)營計(jì)算，一旦全年計(jì)劃制訂之后，財(cái)務(wù)主管就要對這個(gè)計(jì)劃的現(xiàn)金流是否可行做出預(yù)算。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)營時(shí)點(diǎn)將會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，那么這個(gè)計(jì)劃就是不可行的，即需要調(diào)整工作計(jì)劃。只有當(dāng)全年的計(jì)劃在執(zhí)行的每一步中都不會出現(xiàn)資金斷流時(shí)，這個(gè)計(jì)劃才堪稱是可行的。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能達(dá)到加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的目的。由于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是以銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)的，所以在每年年初的時(shí)候，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)從其他團(tuán)隊(duì)成員那里獲得相應(yīng)的預(yù)測數(shù)據(jù)。通過團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通交流，可以避免因責(zé)任不清而造成的職責(zé)上的相互推諉事情的發(fā)生，從而達(dá)到加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的目的。由此可見，財(cái)務(wù)預(yù)算是沙盤模擬中最重要的工具。
四、實(shí)訓(xùn)中如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算
（一）明確財(cái)務(wù)預(yù)算包括哪些收支項(xiàng)目。財(cái)務(wù)預(yù)算的要點(diǎn)在于對公司運(yùn)營現(xiàn)金流量和存量的控制，而要對此進(jìn)行有效控制，就應(yīng)該首先熟悉公司與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出相關(guān)的項(xiàng)目。沙盤實(shí)訓(xùn)中涉及的公司收入較為簡單，僅包含兩個(gè)方面的收入，即銷售商品收入和固定資產(chǎn)變賣的收入。支出涉及的相關(guān)項(xiàng)目則比較多，可以大致分為以下幾類。廣告費(fèi)支出：該項(xiàng)支出由公司的年度營銷策略決定。廣告費(fèi)的支出是年初一次性支付，在很大程度上受制于公司的財(cái)務(wù)能力和營利能力。投資支出：該項(xiàng)支出又具體包括兩方面的內(nèi)容：固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)的投資包括生產(chǎn)線投資和廠房投資。一般情況下，固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)表現(xiàn)為兩頭高中間低的趨勢，這主要是因?yàn)樵谶\(yùn)營初期，公司擴(kuò)大產(chǎn)能的愿望強(qiáng)烈，而公司的所有者權(quán)益也相對較高，具備相當(dāng)?shù)娜谫Y能力；中期，所有者權(quán)益大幅度降低，財(cái)務(wù)吃緊，無法繼續(xù)投資；經(jīng)營后期，權(quán)益升高，現(xiàn)金充裕，因而繼續(xù)加大投資規(guī)模。無形資產(chǎn)投資主要包括產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓、ISO認(rèn)證。這些支出的大小主要取決于市場方面的策略，本身無法收回，只能靠銷售收入補(bǔ)償。無形資產(chǎn)投資開支額總體呈現(xiàn)遞減趨勢，即初始幾年支出額較大，越往后越小，最后兩年一般不支出。一般常規(guī)開支：管理費(fèi)用開支，生產(chǎn)線維護(hù)支出等。這些支出與公司短期策略無關(guān)，為必須支付的費(fèi)用，從整體上看，是呈逐年增加的態(tài)勢。其他支出：償還長、短期貸款，利息，貼息，廠房租金，加工費(fèi)，原材料采購費(fèi)等。
（二）歸類預(yù)算，系統(tǒng)化編制。財(cái)務(wù)總監(jiān)在了解了上述現(xiàn)金收入與支出項(xiàng)目后，需要進(jìn)一步對這些項(xiàng)目進(jìn)行歸類預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)，由幾個(gè)部分組成：反映現(xiàn)金收支活動的是現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入狀況的是銷售預(yù)算；反映各種成本、費(fèi)用支出的是生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，也被稱作直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動的是資本預(yù)算；而把這些預(yù)算統(tǒng)一計(jì)算的是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。綜合財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)施，是一個(gè)復(fù)雜完整的過程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。在做綜合財(cái)務(wù)預(yù)算之前，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)從其他職務(wù)人員那里得到的資料有：銷售部門的廣告計(jì)劃和市場開拓計(jì)劃、ISO認(rèn)證計(jì)劃、產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃以及銷售收入的預(yù)算；采購部門每季度的采購計(jì)劃；生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)線報(bào)廢和購置轉(zhuǎn)產(chǎn)計(jì)劃等。只有在得到這些數(shù)據(jù)之后，才能做出準(zhǔn)確的現(xiàn)金流預(yù)測，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性?？梢娂幢闶悄M實(shí)訓(xùn)，部門之間的共享數(shù)據(jù)也是非常有必要的。
（三）堅(jiān)持以銷定產(chǎn)的原則，靈活預(yù)算。在ERP實(shí)訓(xùn)中，需要遵循以銷定產(chǎn)原則。財(cái)務(wù)預(yù)算編制基本上是建立在經(jīng)濟(jì)預(yù)測———主要是銷售預(yù)算基礎(chǔ)上的，對預(yù)算來說，銷售預(yù)算是整個(gè)編制的起點(diǎn)，銷售預(yù)算確立了，就可以按照企業(yè)的銷售進(jìn)度和額度來計(jì)算企業(yè)在下一個(gè)年度應(yīng)該鋪開多大的攤子，購進(jìn)多少的原料，產(chǎn)出頻率多快，需要向銀行借款多少來擴(kuò)大生產(chǎn)。這些都是根據(jù)銷售額的估算來確定未來一段時(shí)間的生產(chǎn)的。因此，做好市場預(yù)測分析不僅是銷售總監(jiān)的重要職責(zé)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)總監(jiān)需要密切關(guān)注的問題。在遵循以銷定產(chǎn)原則的同時(shí)，也需要遵循靈活性的原則。雖然銷售預(yù)算額度是一個(gè)確定的數(shù)值，然而在根據(jù)確定數(shù)據(jù)制定預(yù)算時(shí)必須靈活地留下足夠變動的空間。在執(zhí)行預(yù)算期間，為了更加方便地管理，在涉及支出、收入資金的時(shí)候應(yīng)留下足夠的準(zhǔn)備金。
五、總結(jié)
ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)為受訓(xùn)者營造一個(gè)虛擬企業(yè)的操作過程，讓受訓(xùn)者在操作中明白：企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是將企業(yè)的各職能部門的經(jīng)營活動貫穿起來的一條主線，它使各職能部門及部門目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)趨同。不論是在ERP實(shí)訓(xùn)中，還是在真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營中，只有由始至終地做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)才可能提高整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。
作者：宋子慧單位：湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院
一、建筑企業(yè)工程預(yù)算管理與支出分配中存在的問題
(一)產(chǎn)品定額更新緩慢。在建筑工程進(jìn)行施工的過程中，從圖紙的設(shè)計(jì)到一座座高樓大廈的拔地而起，整個(gè)過程都離不開產(chǎn)品的定額。產(chǎn)品定額的內(nèi)容包括圖紙?jiān)O(shè)計(jì)定額、建筑材料定額、建筑技術(shù)員和普通工人的勞務(wù)費(fèi)等等，這些內(nèi)容是建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配過程中重要的組成部分。產(chǎn)品定額必須做到與市場價(jià)值相互適應(yīng)，定額過高會增加建筑企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低建筑企業(yè)的利潤，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展;定額過低很容易導(dǎo)致建筑工程在施工過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，由于資金鏈斷裂還會引起一系列問題的出現(xiàn)，例如，材料供應(yīng)不足、人員流動量加大等等。影響產(chǎn)品定額的因素有很多，例如，近幾年，我國的科學(xué)技術(shù)不斷革新和發(fā)展，一些原來沒有的技術(shù)，或者通過從國外引進(jìn)，或者通過自主研發(fā)現(xiàn)在擁有了;一些原來就已經(jīng)具有的科學(xué)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備，通過不斷進(jìn)行改進(jìn)和技術(shù)革新，大大提高了其生產(chǎn)效率，降低了其生產(chǎn)成本;也有的產(chǎn)品定額受到社會環(huán)境或者市場經(jīng)濟(jì)的影響，使定額需要加大?？v觀目前我國建筑類企業(yè)的定額問題，產(chǎn)品定額更新緩慢是一個(gè)普遍存在的問題，在我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的今天，產(chǎn)品定額更新緩慢會導(dǎo)致大量的資金浪費(fèi)或者資金不足，也就是在建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，由于定額不科學(xué)、不合理會導(dǎo)致企業(yè)自己的支出分配出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)用于規(guī)范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和支出分配的法律法規(guī)有待完善。我國是一個(gè)法治社會，任何人、任何事都不可以凌駕于法律之上，都必須遵守法律的管控。對于建筑行業(yè)的法律法規(guī)，我國陸陸續(xù)續(xù)頒布了很多，例如《建筑法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》等等，這些法律中不乏用于規(guī)范和管控建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和支出分配的法律和法規(guī)，但是法律法規(guī)的制定和修訂需要經(jīng)過嚴(yán)格的市場調(diào)查和科學(xué)分析，在市場調(diào)查和科學(xué)分析的過程中會花費(fèi)大量的時(shí)間，導(dǎo)致目前我國現(xiàn)有的法律法規(guī)在管理建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和支出分配的過程中存在嚴(yán)重的漏洞。也就是說在當(dāng)前的法律制定下，現(xiàn)有的法律法規(guī)還存在大量的問題，需要立法部門進(jìn)行不斷的修訂和完善，盡量做到法律法規(guī)的制定與當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)要求相互適應(yīng)，避免法律法規(guī)出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。
(三)在建筑工程的施工過程中可變性因素太多，而預(yù)算部門的靈活性較差。進(jìn)行工程預(yù)算和支出分配計(jì)劃一般都是在進(jìn)行工程施工之前就完成的，很多預(yù)算和支出是通過一些計(jì)算公式和工作經(jīng)驗(yàn)得出的預(yù)算和支出結(jié)論，而在具體施工的過程中，存在很多可變性因素，任何一個(gè)可變性因素就會將工程預(yù)算和支出分配計(jì)劃打亂，例如，大多數(shù)的建筑工程的期限都比較長，有的需要幾年，有的甚至是需要十幾年或者更加漫長的時(shí)間，在這漫長的工期中，可變的因素太多，物價(jià)的上漲或者跌落、新科學(xué)技術(shù)的出現(xiàn)、或者市場上某種產(chǎn)品供求關(guān)系的改變、國家的宏觀調(diào)控等等，這些因素都會對建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配的計(jì)劃產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，對于我國的一些建筑類企業(yè)來講，這種可變因素的出現(xiàn)有時(shí)候是致命的，特別是對于那些對規(guī)模較小的企業(yè)由于他們的規(guī)模較小，對市場變化的反應(yīng)靈敏度較低，很多建筑類企業(yè)的信息閉塞等等;對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來講，雖然他們擁有暢通的市場信息和敏感度，但是由于它們的企業(yè)規(guī)模較大，管理起來相對比較麻煩，可謂“牽一發(fā)而動全身”，而且對于大規(guī)模企業(yè)來講，預(yù)算工程也相當(dāng)浩大，要對既定的預(yù)算和支出方案進(jìn)行修改，需要付出很大的人力物力。
(四)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。這種進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象在那些流動性的建筑企業(yè)中比較常見。眾所周知，對于建筑行業(yè)而言，流動性是一個(gè)非常重要的特點(diǎn)，建筑企業(yè)的工作地點(diǎn)不是由企業(yè)自身決定的，而是取決于工程的選址，建筑類企業(yè)特別是施工建筑企業(yè)工作地點(diǎn)的不確定性導(dǎo)致了其員工的不確定性，這種員工的不確定性反映在建筑企業(yè)的所有崗位上，財(cái)務(wù)管理部門相對來講受到這種影響要小一點(diǎn)，但是相對于企業(yè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門來講流動性還是相當(dāng)?shù)拇蟆＿M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的財(cái)務(wù)人員流動性大，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，那些財(cái)務(wù)人員在獲取了一定的工作經(jīng)驗(yàn)以后，通常會選擇跳槽，換一份穩(wěn)定的財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致進(jìn)行建筑類企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的財(cái)務(wù)人員流動性大，綜合素質(zhì)混亂的現(xiàn)象。
二、做好建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的對策措施
(一)加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。建筑工程工期長、工作量大的特點(diǎn)導(dǎo)致了建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配工作繁瑣復(fù)雜，這就要求建筑類企業(yè)要不斷加強(qiáng)建筑工程財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)的加強(qiáng)不僅體現(xiàn)在建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的業(yè)務(wù)能力方面，而且還要加強(qiáng)建筑工程財(cái)務(wù)管理人員的道德修養(yǎng)，使他們對企業(yè)具有責(zé)任感，同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，給員工以歸屬感。加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的方法有很多，建筑類企業(yè)可以定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)的方式增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)能力。此外，為了加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的道德水平，除了進(jìn)行培訓(xùn)以外，還要根據(jù)具體的施工進(jìn)度和時(shí)間安排舉辦一些有利于提高員工道德水平和企業(yè)歸屬感、責(zé)任感的活動。雙管齊下，致力于加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。
(二)加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。前面提到，建筑企業(yè)的預(yù)算工作都是在企業(yè)進(jìn)行具體的施工過程之前就已經(jīng)完成的工作，而在具體的建筑工程施工過程中，可變性的因素非常的多，尤其是對于那些耗時(shí)比較長的工程而言，這種影響建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的因素會增加，導(dǎo)致既定的財(cái)務(wù)方案不適合當(dāng)前建筑工程的財(cái)務(wù)情況。所以，在進(jìn)行建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的過程中，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況能夠規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的過程中，既要注重最大限度地提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，又要注意避免資金的過度浪費(fèi)，做到科學(xué)合理地進(jìn)行工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。
三、結(jié)語
在建筑行業(yè)飛速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作顯得越來越重要。對于任何一個(gè)企業(yè)來講，財(cái)務(wù)管理工作都是一個(gè)重中之重。良好的財(cái)務(wù)管理工作可以為建筑企業(yè)的運(yùn)行提供有力的資金保障，降低生產(chǎn)成本，提高資金利用率，同時(shí)還可以加強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，有助于建筑類企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
作者：姚宏文單位：鞍山三冶建筑工程有限公司
近幾年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進(jìn)行粗淺探討，以供參考。
一、明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識不足、重視程度不夠，沒有把財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。二是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序。三是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強(qiáng)，發(fā)展也不平衡。例如某電力企業(yè)在去年上收代管的縣級供電企業(yè)中多數(shù)企業(yè)沒有開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理。四是財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整，不全面。有的企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，僅限于營業(yè)收入及成本支出的預(yù)算，而對于企業(yè)的資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定的卻很少。五是在預(yù)算執(zhí)行上還手軟。如企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制與管理，超預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生，考核不嚴(yán)格，懲罰不分明。上述表現(xiàn)與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的現(xiàn)代企業(yè)管理的要求很不適應(yīng)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識，打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的全過程，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“優(yōu)秀”作用。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動，保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。它包括營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。
1、營運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財(cái)務(wù)成果。包括營運(yùn)收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、納稅預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、投資收益預(yù)算和利潤分配預(yù)算。
2、資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的電網(wǎng)建設(shè)、電源建設(shè)、技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。包括資金來源預(yù)算和資金支出預(yù)算。
（1）資金來源預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部可用于資本性支出的資金來源包括：固定資產(chǎn)折舊、公積金、公益金等，另外就是企業(yè)外部社會籌資，銀行融資等。
（2）資本性支出預(yù)算。技術(shù)改造、小型基建等工程項(xiàng)目均依據(jù)當(dāng)年投資計(jì)劃及以前年度未完成項(xiàng)目計(jì)劃和當(dāng)年預(yù)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度編列；對外投資預(yù)算依據(jù)對外投資項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)計(jì)當(dāng)年現(xiàn)金出資額度編列；償還長期負(fù)債預(yù)算依據(jù)各類長期借款協(xié)議以及當(dāng)年預(yù)計(jì)形成的還貸能力計(jì)算編列。
3、現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金融通預(yù)算。
4、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對實(shí)施營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映。由財(cái)務(wù)部綜合營運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。
三、電力企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制
（一）建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，企業(yè)首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副局長、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)科長及審計(jì)科長組成的、具有權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。
（2）明確財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)委員會的日常工作。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及財(cái)務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證評價(jià)。
（3）發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評審。
（4）在建立完善組織體系的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨(dú)力運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。其具體制度主要包括：財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會工作制度；財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序；財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，而且可以使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循，有法可依，有據(jù)可查。既有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動，指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動全過程，又有利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合，從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。
（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會化是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)個(gè)部門規(guī)定了收入、支出和利潤等各方面的目標(biāo)。涉及企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)各個(gè)層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會化。
1、全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門分部分別按本部門的生產(chǎn)經(jīng)營、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算，交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān)，再提報(bào)財(cái)務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理，上報(bào)預(yù)算管理委員會審批。由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項(xiàng)開支的合理性。對于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項(xiàng)需提交職代會討論通過，方可實(shí)施。這樣能使企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權(quán)范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標(biāo)，采取相應(yīng)措施，確保完成預(yù)算目標(biāo)，既能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)民主管理，又能使職工在預(yù)算執(zhí)行中了解企業(yè)發(fā)展、職工福利、工資等方面的信息，增強(qiáng)職工與企業(yè)之間的關(guān)切度，從而有利于調(diào)動職工為企業(yè)當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。
2、全過程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。全過程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)的生產(chǎn)要素和再生產(chǎn)過程及生產(chǎn)成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動，均應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動均受控于預(yù)算管理體系之中。
3、全方位開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供其材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計(jì)劃及預(yù)算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位的開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使每個(gè)部門和個(gè)人對自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)依據(jù)，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。
（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)秀。這里所說的現(xiàn)金是指與現(xiàn)金等價(jià)物的組合。包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、且價(jià)值變動很小的投資。
1、現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)。現(xiàn)金流量預(yù)算管理是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重中之重，而編制現(xiàn)金流量預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)是現(xiàn)金流量表。通過對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究，從而了解和預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力，從而為科學(xué)預(yù)測和決策提供依據(jù)。通過現(xiàn)金流量表分析，使管理者能夠合理評價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量和獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現(xiàn)金數(shù)額，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的概率，為經(jīng)營、投資、籌資等預(yù)測、決策提供可能的依據(jù)。
2、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測和預(yù)算的可靠保證。當(dāng)前采用的現(xiàn)金流量分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析法及變動趨勢分析法等。企業(yè)據(jù)此取得資料定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以便更好地控制現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)成本預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤預(yù)算及資本支出預(yù)算等密切相關(guān)，如銷售預(yù)算中的產(chǎn)品現(xiàn)銷收入構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量，資本支出預(yù)算中購入固定資產(chǎn)付現(xiàn)構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中投資活動的現(xiàn)金流出量等，企業(yè)的現(xiàn)金流如同人體的血液流，貫穿于企業(yè)的各個(gè)部位，是企業(yè)的生命所在。控制了現(xiàn)金流量，即控制了企業(yè)的資金運(yùn)動，使有限資金產(chǎn)生最大的效益，所以加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)秀。成立內(nèi)部的結(jié)算中心，是實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要手段。為適應(yīng)當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，壯大企業(yè)實(shí)力，電力企業(yè)興辦的三產(chǎn)企業(yè)，為了加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的管理和控制，減少資金沉淀，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，使有限的資金形成合力，成立內(nèi)部結(jié)算中心是一種很好的辦法。這是控制現(xiàn)金流量并保證資金管理效果的有效手段。一方面，可以利用結(jié)算中心的管理職能，將企業(yè)內(nèi)部各單位的閑散資金集中起來，形成資金優(yōu)勢。平衡各單位的現(xiàn)金流入與流出，按照輕重緩急，統(tǒng)一調(diào)度，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的資金使用，提高資金的使用效益，防止資金的體外循環(huán)。另一方面，可以壓縮資金占用和在途時(shí)間，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀和浪費(fèi)，提高資金的時(shí)間價(jià)值。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算指標(biāo)的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先是要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部一律拒絕付款和報(bào)銷。其次是搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請資金管理委員會審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次是做好事后分析、考核。對年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要作出詳細(xì)分析說明及評價(jià)。對出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。
（五）建立行之有效的獎懲約束機(jī)制是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，應(yīng)建立起激勵約束機(jī)制，進(jìn)行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵。財(cái)務(wù)預(yù)算的獎懲激勵機(jī)制應(yīng)建立在對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評價(jià)的基礎(chǔ)上。對預(yù)算項(xiàng)目的考評，重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目的節(jié)支增效上。如對專項(xiàng)工程預(yù)算的考評，重點(diǎn)應(yīng)放在決算比預(yù)算的節(jié)支情況，工程質(zhì)量驗(yàn)收是否到了預(yù)期要求，項(xiàng)目建成后的產(chǎn)出效益是否到了經(jīng)濟(jì)評價(jià)的目標(biāo)。在進(jìn)行考核評價(jià)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正，以利于充分調(diào)動管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的優(yōu)秀地位。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。企業(yè)在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業(yè)職能的分離，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運(yùn)作，逐步實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，全面、規(guī)范、有序的進(jìn)行流動。確立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。
論文關(guān)鍵字企業(yè)財(cái)務(wù)；預(yù)算；控制；問題探討
論文摘要隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進(jìn)行粗淺探討。
一、明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識不足、重視程度不夠。二是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序。三是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強(qiáng)，發(fā)展也不平衡。四是財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整，不全面。五是在預(yù)算執(zhí)行上還手軟。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識，打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的全過程，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“優(yōu)秀”作用。
二、企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制
(一)建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，企業(yè)首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個(gè)方面：
(1)建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副局長、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)科長及審計(jì)科長組成的、具有權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。
(2)明確財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)委員會的日常工作。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及財(cái)務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證評價(jià)。
(3)發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評審。
(4)在建立完善組織體系的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨(dú)力運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會化是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)個(gè)部門規(guī)定了收入、支出和利潤等各方面的目標(biāo)。涉及企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)各個(gè)層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的社會化。
1、全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門分部分別按本部門的生產(chǎn)經(jīng)營、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算，交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān)，再提報(bào)財(cái)務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理，上報(bào)預(yù)算管理委員會審批。由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項(xiàng)開支的合理性。對于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項(xiàng)需提交職代會討論通過，方可實(shí)施。
2、全過程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。全過程實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)的生產(chǎn)要素和再生產(chǎn)過程及生產(chǎn)成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動，均應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動均受控于預(yù)算管理體系之中。
3、全方位開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供其材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計(jì)劃及預(yù)算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位的開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使每個(gè)部門和個(gè)人對自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)依據(jù)，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。
(三)加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)秀。包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、且價(jià)值變動很小的投資。
1、現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)。通過現(xiàn)金流量表分析，使管理者能夠合理評價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量和獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現(xiàn)金數(shù)額，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的概率，為經(jīng)營、投資、籌資等預(yù)測、決策提供可能的依據(jù)。
2、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測和預(yù)算的可靠保證。當(dāng)前采用的現(xiàn)金流量分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析法及變動趨勢分析法等。企業(yè)據(jù)此取得資料定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以便更好地控制現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)成本預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤預(yù)算及資本支出預(yù)算等密切相關(guān)，如銷售預(yù)算中的產(chǎn)品現(xiàn)銷收入構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量，資本支出預(yù)算中購入固定資產(chǎn)付現(xiàn)構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中投資活動的現(xiàn)金流出量等，企業(yè)的現(xiàn)金流如同人體的血液流，貫穿于企業(yè)的各個(gè)部位，是企業(yè)的生命所在。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算指標(biāo)的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先是要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部一律拒絕付款和報(bào)銷。其次是搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請資金管理委員會審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次是做好事后分析、考核。對年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要作出詳細(xì)分析說明及評價(jià)。對出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。
(五)建立行之有效的獎懲約束機(jī)制是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，應(yīng)建立起激勵約束機(jī)制，進(jìn)行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵。財(cái)務(wù)預(yù)算的獎懲激勵機(jī)制應(yīng)建立在對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評價(jià)的基礎(chǔ)上。對預(yù)算項(xiàng)目的考評，重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目的節(jié)支增效上。在進(jìn)行考核評價(jià)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正，以利于充分調(diào)動管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的優(yōu)秀地位。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。企業(yè)在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業(yè)職能的分離，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運(yùn)作，逐步實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，全面、規(guī)范、有序的進(jìn)行流動。確立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。
一、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的反思
1.財(cái)務(wù)預(yù)算程序上存在不合理之處
根據(jù)目前行政事業(yè)單位的會計(jì)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r來分析，估算工作監(jiān)管效率差，對編訂估算體系的重要性沒一個(gè)正確的認(rèn)識，并且自身定位也出現(xiàn)問題，這也是很多會計(jì)財(cái)政部門的常見現(xiàn)象。對于個(gè)別部門來說，在做估算編制工作時(shí)，不管是單位責(zé)任還是普通員工都沒有意識到編訂全面、有效的估算監(jiān)管制度的重要性，很多會計(jì)財(cái)政職員都是按照自己積累的經(jīng)驗(yàn)開展估算工作。估算編訂的起步點(diǎn)低，發(fā)展時(shí)間不長，這樣算出的估算結(jié)果，不僅沒有對估算工作做好實(shí)地審核、研究和辯證，也沒有和該單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向保持一致。另外一方面，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人也未能有效地分配各部門的工作內(nèi)容，導(dǎo)致他們的工作積極性差，而且在開展財(cái)政估算工作的時(shí)候出現(xiàn)工作效率低下等現(xiàn)象。為此這樣算出來的估算結(jié)果是無法反映真實(shí)情況的，并且也不能體現(xiàn)出科學(xué)性、前瞻性和全面性。
2.預(yù)算編制的過程存在不合理之處
運(yùn)用不合理、不完善的估算編訂方式，不能夠推動行政事業(yè)單位會計(jì)財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)的改善和發(fā)展。在開展行政事業(yè)單位的估算監(jiān)管制度改革的過程中，要注意以“零基估算”進(jìn)行編訂，這樣會計(jì)職員在做本年度財(cái)政估算編訂時(shí)，就可以更直接地減少其他因素對估算結(jié)果的影響?！傲慊浪恪弊畲蟮暮锰幨菚?jì)財(cái)政負(fù)責(zé)人可以按照各部門的實(shí)際情況，了解當(dāng)前的財(cái)政資源狀況，設(shè)定一個(gè)新的估算體系，這和滾動式估算對比來看，其編訂結(jié)果能夠更直接地反映真實(shí)情況。不過因?yàn)楣浪憔幱喰畔?、?shù)據(jù)收集落后、全面性差等問題，也使行政事業(yè)單位在申報(bào)時(shí)，都是從舊的估算結(jié)果上進(jìn)行調(diào)整的，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的全面估算編訂得出的數(shù)據(jù)和信息不能夠真實(shí)地反映實(shí)際情況，導(dǎo)致會計(jì)財(cái)政資金緊缺或損耗，無法更好的發(fā)揮行政事業(yè)單位在財(cái)政管理工作中的宏觀監(jiān)管作用。
3.預(yù)算的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在不合理之處
通過全面分析來看，我國行政事業(yè)單位在進(jìn)行估算監(jiān)管時(shí)并沒有構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)控制度。雖然歷經(jīng)多年的探究，行政事業(yè)單位也相繼編訂了一些估算管理體系來調(diào)整估算管理工作，不過我國行政事業(yè)單位更重視社會效益的變化，卻忽視了經(jīng)濟(jì)效益的改變，在開展估算工作的同時(shí)，其實(shí)施、監(jiān)管與考核等環(huán)節(jié)都沒有一個(gè)科學(xué)制度進(jìn)行引導(dǎo)，并且估算實(shí)施結(jié)果和監(jiān)督管理者的薪酬與升遷制度沒有結(jié)合起來，致使估算體系的約束力下降，資金利用率下降等。一般可以從以下幾點(diǎn)來體現(xiàn)：
（1）在估算編訂環(huán)節(jié)中，估算內(nèi)容、估算指標(biāo)、支出范圍等都沒有依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施，如暫時(shí)性計(jì)劃范圍外的開支情況，估算制度對其限制力度微乎其微。
（2）在實(shí)施環(huán)節(jié)，也無一個(gè)完善的監(jiān)督制度，單位在開展日常財(cái)政管理活動時(shí)，無法嚴(yán)格依照估算編訂制度開展下去，資金的真實(shí)利用率和估算編訂制度不一致，并且單位各部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)的劃分依據(jù)也不同，導(dǎo)致資金在分配過程中遇到了很大障礙，這樣就無法形成真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。另一方面，有關(guān)職員不經(jīng)許可就自行改變項(xiàng)目的財(cái)政收支情況，增加資金的消耗標(biāo)準(zhǔn)來中飽私囊，出現(xiàn)了一些貪污腐敗、違法違紀(jì)的現(xiàn)象。
（3）估算編訂結(jié)果沒有一個(gè)完善的考核與評估制度做保障。根據(jù)目前的發(fā)展情況來看，行政事業(yè)單位的估算分配方式還是以粗放型管理為主，無法對一些支出的監(jiān)管、審查等給予一定的限制和激勵，并且在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)也無法和社會效益相結(jié)合，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)消耗量高，使用比較自由，從而出現(xiàn)資金利用率明顯下降。
二、有效改進(jìn)和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施
1.提高相關(guān)人員對財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識
對于行政事業(yè)單位的工作人員來說，只有相關(guān)負(fù)責(zé)人與員工了解估算管理的重要地位，才能夠推動財(cái)政資源的合理利用，增強(qiáng)財(cái)政管理水平，盡而促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)目前行政事業(yè)單位中的預(yù)算監(jiān)管出現(xiàn)的問題，最好選用以下方法：其一，要讓相關(guān)負(fù)責(zé)人與員工意識到只有做好估算管理才能夠高效地激發(fā)本單位的職能效益，確保行政事業(yè)單位高效率地完成政策任務(wù)，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)本單位的收益最高；其二，估算監(jiān)管工作比較系統(tǒng)，受到行政事業(yè)單位綜合管理水平的影響，若要提升管理質(zhì)量，就一定要確保估算管理完成預(yù)期目標(biāo)，不能夠把估算監(jiān)管工作整體轉(zhuǎn)交給會計(jì)部門來負(fù)責(zé)，行政事業(yè)單位一定要重視單位內(nèi)估算監(jiān)管工作，讓負(fù)責(zé)人、職員都樹立估算監(jiān)管意識，保障各部門的工作人員積極配合估算監(jiān)管工作的開展，盡而增強(qiáng)估算管理工作效率。其二，在進(jìn)行估算編訂時(shí)，要對工作時(shí)間進(jìn)行合理的調(diào)配，從而保障估算編訂質(zhì)量符合政策要求。估算編訂工作具有一定的系統(tǒng)性和完整性特征，在開展工作時(shí)，一定要了解該單位與之有關(guān)的資金支出情況保證完成這工作所需的時(shí)間。為此，行政事業(yè)單位在開展估算編訂工作的時(shí)候，一定要掌握估算時(shí)機(jī)，更好地安排估算時(shí)間。首先需要對相關(guān)的材料進(jìn)行一個(gè)審核和探究，編訂出一個(gè)更科學(xué)的估算編訂指標(biāo)；其次，在進(jìn)行編訂的過程中，要全面考慮國家估算撥付與經(jīng)營收入等問題，并且也要運(yùn)用“零基估算”模式，全面分析各財(cái)政情況，編訂出一個(gè)與該單位實(shí)際發(fā)展情況相一致的，具有一定前瞻性的年度估算報(bào)表。
2.建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度
行政事業(yè)單位的估算在得到審批之后，所有的估算行為都需要根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定來進(jìn)行。在估算實(shí)施環(huán)節(jié)的監(jiān)管中，監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)是了解本單位的資金開支情況。在對資金利用情況進(jìn)行了解的同時(shí)，除了發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用之外，也要對資金的開支使用環(huán)節(jié)進(jìn)行一個(gè)全面的了解和管理，確保資金使用規(guī)范、合理。另外一方面，也要監(jiān)督資金的利用率，各行政事業(yè)單位要固定時(shí)間對經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行了解和研究，如一些資金量大的支出一定要了解具體使用情況，判斷是否與實(shí)際情況保持一致，一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)、全面了解情況，同時(shí)也要制定相應(yīng)的措施對其進(jìn)行挽救。
3.建立預(yù)算考核機(jī)制
對于行政事業(yè)單位的估算監(jiān)管工作來說，考核也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。各個(gè)財(cái)政部門是行政事業(yè)估算監(jiān)管的主要對象，不僅要確保各個(gè)行政事業(yè)單位的估算審批工作，并且也需要了解各行政單位的估算實(shí)施結(jié)果是否遵循有關(guān)法律體系的規(guī)定，且給予嚴(yán)格的監(jiān)管與審核，盡而保障估算監(jiān)管的有效性。另一方面，行政事業(yè)單位需要根據(jù)該單位的估算結(jié)果，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的績效考核制度，其涉及到定性、定量、資金、非資金等考核內(nèi)容，更好地結(jié)合各部門的估算審核指標(biāo)，確保單位估算審核和部門業(yè)績審核結(jié)合起來，同時(shí)根據(jù)審計(jì)單位的報(bào)告內(nèi)容，對參加估算的各部門、各職員給予考核，確定是否與實(shí)際情況保持一致。并且，還需構(gòu)建一套有效的激勵制度，確保估算執(zhí)行各部門、員工的工作和最終估算結(jié)果緊密相連，確保其能夠各司其職，根據(jù)考核要求來看，可以月度、季度、年度的考核方式，向那些工作成績特別優(yōu)秀的單位或職員給予激勵，而對違法亂紀(jì)、給單位帶來嚴(yán)重?fù)p失者追究責(zé)任，賞罰分明。
三、結(jié)束語
目前，行政事業(yè)單位不僅承受來自經(jīng)濟(jì)方面的諸多壓力，同時(shí)還要努力適應(yīng)日益復(fù)雜的社會環(huán)境，在當(dāng)前的形勢之下，為了切實(shí)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，行政事業(yè)單位首先要強(qiáng)化單位內(nèi)的預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理工作從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立承擔(dān)改為各職能部門共同承擔(dān)；其次，要加強(qiáng)針對預(yù)算編制、執(zhí)行的監(jiān)督管理，保證每項(xiàng)資金都能落實(shí)到位；最后，要全面提升單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)能力及業(yè)務(wù)水平，并使用獎懲制度調(diào)動人員工作熱情，從而為預(yù)算管理的有效實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)后盾，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理水平的最大化。
作者：任娟 單位：晉中市科學(xué)技術(shù)局
1信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的優(yōu)勢
（1）通過應(yīng)用信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)模塊間的數(shù)據(jù)傳遞，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、會計(jì)核算間的數(shù)據(jù)交互，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理與會計(jì)核算間的聯(lián)系，提升反饋的及時(shí)性。
（2）應(yīng)用信息系統(tǒng)可以固化財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程，最大限度的減少手工處理過程中例外事件的發(fā)生，從而保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的有效，進(jìn)而保證管理數(shù)據(jù)的穩(wěn)定、一致。
（3）應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)存儲財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過程數(shù)據(jù)，為管理提升所需的量化分析提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為制度完善和流程優(yōu)化提供決策依據(jù)。
（4）應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得異地審批、移動辦公成為可能，打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的地域限制，提升管理效率。
2以信息化建設(shè)為優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要做法
2.1 開發(fā)以數(shù)據(jù)倉庫為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理平臺
（1）以數(shù)據(jù)倉庫為基礎(chǔ)，整合財(cái)務(wù)預(yù)算與核算數(shù)據(jù)。
數(shù)據(jù)倉庫是一種新的數(shù)據(jù)處理體系，它是在原有數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)篩選工具、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具、查詢工具、報(bào)表工具、分析工具等，將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及外部相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一和綜合的數(shù)據(jù)中心。中核工程在開發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中，將業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)，以每項(xiàng)業(yè)務(wù)編號作為系統(tǒng)的標(biāo)識構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫，使預(yù)算科目體系與會計(jì)科目體系相互融合，為應(yīng)用數(shù)據(jù)資源，改善、提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能創(chuàng)造先決條件。
（2）以工作流引擎為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)審批流程。
在財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)中，工作流引擎技術(shù)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行流程的優(yōu)秀。2010年中核工程了《中國核電工程有限公司預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限一覽表》，從制度上明確了經(jīng)費(fèi)審批流程。在系統(tǒng)開發(fā)過程中，以制度為基礎(chǔ)構(gòu)建了工作流，將流程固化到信息系統(tǒng)中。規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，保障了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有力實(shí)施，通過明確審批權(quán)責(zé)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效率，減輕財(cái)務(wù)的審核壓力，強(qiáng)化了專業(yè)技能。
（3）應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出的網(wǎng)絡(luò)流轉(zhuǎn)與及時(shí)反饋，提高效率。
在手工進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，由于人為因素導(dǎo)致審批流程的延遲是比較常見的事情。在手工管理環(huán)境中，一旦遇到審批人員缺席的情況，就會造成審批的延誤。而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和信息系統(tǒng)，使得異地審批成為可能，打破地域以及時(shí)間的限制，提升審批的效率。
2.2規(guī)范財(cái)務(wù)帳務(wù)處理模式，以業(yè)務(wù)為源頭、預(yù)算為指引、核算為終點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)算與核算緊密聯(lián)系
應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)將會在技術(shù)層面為財(cái)務(wù)預(yù)算與會計(jì)核算建立固定的聯(lián)系模式，但是僅僅從技術(shù)層面約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。為了規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，保障預(yù)算業(yè)務(wù)與會計(jì)憑證的一一對應(yīng)，還必須從規(guī)范會計(jì)核算出發(fā)，通過制度保障數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系。與會計(jì)科目不同，預(yù)算科目體系更為貼近業(yè)務(wù)模式，并且會計(jì)科目受到國家以及上級主管單位的規(guī)范，并不能自主改變。中核工程根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征設(shè)計(jì)預(yù)算科目，不但將預(yù)算科目與會計(jì)科目進(jìn)行對應(yīng)，還將預(yù)算科目與會計(jì)核算模式進(jìn)一步進(jìn)行一一對應(yīng)，建立了以業(yè)務(wù)為源頭、預(yù)算為紐帶、核算為終點(diǎn)的業(yè)務(wù)模式，將每項(xiàng)帳務(wù)處理模式與業(yè)務(wù)、預(yù)算歸屬進(jìn)行聯(lián)系，在規(guī)范了會計(jì)核算模式的同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算科目與會計(jì)科目的聯(lián)系。
2.3以系統(tǒng)應(yīng)用反饋為依據(jù)，不斷完善、優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式
信息系統(tǒng)的變革也代表著管理提升，自2010年中核工程財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用推廣以來，對于系統(tǒng)應(yīng)用反饋非常重視。2011年初針對系統(tǒng)應(yīng)用情況，中核工程進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)問卷調(diào)查。參加網(wǎng)絡(luò)問卷調(diào)查的用戶共計(jì)622人，向各部門領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出問卷58份，收到有效回復(fù)33份。根據(jù)調(diào)查問卷的反饋，85％以上的用戶對于系統(tǒng)的操作模式、系統(tǒng)的風(fēng)格及運(yùn)行情況表示滿意。在調(diào)查的同時(shí)，各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)及員工對于系統(tǒng)提出很多改善性建議。自此，中核工程將系統(tǒng)的應(yīng)用反饋常態(tài)化，每年都會根據(jù)應(yīng)用反饋，對于系統(tǒng)的功能及應(yīng)用模式進(jìn)行調(diào)整。
2.4以數(shù)據(jù)分析為指引，不斷探索財(cái)務(wù)預(yù)算管理、成本控制新舉措
（1）集中采購項(xiàng)目的實(shí)施與推廣。
應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)后，中核工程通過對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)分析，不斷推出控制成本支出的新舉措。例如，在結(jié)算飛機(jī)票時(shí)候，通過與機(jī)票機(jī)構(gòu)合作，將集中采購管理應(yīng)用在飛機(jī)票采購中，可以降低機(jī)票的平均采購成本。
（2）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。
在制定中核工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)也發(fā)揮著積極的作用。例如，中核工程在制定住宿標(biāo)準(zhǔn)的過程中，通過數(shù)據(jù)反饋及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的制定策略。標(biāo)準(zhǔn)制定過高起不到成本控制作用，過低也會影響實(shí)際的控制效果。通過進(jìn)一步的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)一線城市與二、三線城市的住宿費(fèi)用差異較大，中核工程統(tǒng)一的住宿標(biāo)準(zhǔn)較為不科學(xué)。根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，中核工程細(xì)化了住宿標(biāo)準(zhǔn)，差異化一線城市、省會城市、二三線城市的住宿標(biāo)準(zhǔn)，對于公司的差旅成本控制起到積極的作用。
2.5推廣財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，穩(wěn)步擴(kuò)展系統(tǒng)應(yīng)用范圍
中核工程在財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中并未采用“一步到位”的思路，而是先在總部進(jìn)行應(yīng)用，待系統(tǒng)的運(yùn)行模式穩(wěn)定后，隨后逐步向項(xiàng)目現(xiàn)場、分公司推廣。2012年底，財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)由總部擴(kuò)展到總承包項(xiàng)目現(xiàn)場，不僅實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目現(xiàn)場的網(wǎng)絡(luò)預(yù)算審批，還加強(qiáng)了總部對于現(xiàn)場的財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)形成以財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)為優(yōu)秀的現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)管理模式，隨著中核工程總承包業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展，該工作模式將會復(fù)制應(yīng)用到新開工項(xiàng)目中。
3以信息化建設(shè)為優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施效果
2010年底財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)上線運(yùn)行，中核工程一步一步將財(cái)務(wù)預(yù)算管理提升的理念及實(shí)施辦法融入到信息系統(tǒng)中。在推行系統(tǒng)運(yùn)行的4年中，在理順、簡化管理流程的同時(shí)，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)預(yù)算管理、提高了工作效率，財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)已經(jīng)成為中核工程財(cái)務(wù)管理過程中不可或缺的應(yīng)用系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用審批緊密聯(lián)系，對于預(yù)算管理和經(jīng)費(fèi)支出合理管控，建立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理與信息化建設(shè)相互作用的循環(huán)工作模式，通過推廣財(cái)務(wù)預(yù)算管理思維，提升了管理效果，并依靠數(shù)據(jù)分析推動管理創(chuàng)新，有效控制成本支出，中核工程財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)上線運(yùn)行，成為中核集團(tuán)內(nèi)成員單位中，首家應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)解決財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)，中核工程財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)獲得了中核集團(tuán)科技進(jìn)步三等獎，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的衍生出的飛機(jī)票集中采購管理，獲得中核工程效能監(jiān)察項(xiàng)目一等獎。
作者：虎全勝 牛寧 單位：中國核電工程有限公司
一、我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及成本控制策略分析
(一)提高醫(yī)院對財(cái)務(wù)管理以及成本控制認(rèn)識
國家財(cái)政部門以及醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及成本控制的認(rèn)識，對于這項(xiàng)及其復(fù)雜的工作，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理以及成本控制改變傳統(tǒng)的觀念建立正確的思想認(rèn)知，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理以及成本控制的重視，樹立新型的經(jīng)營管理意識，轉(zhuǎn)變醫(yī)院落后的管理模式，突出成本效益觀念，可以借鑒我國先進(jìn)的企業(yè)預(yù)算管理和成本控制方法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理以及成本控制制度、完善獎勵懲罰制度，提高醫(yī)院全體員工的積極性，調(diào)動醫(yī)院上下員工和部門全面參與，而且醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員要積極做好領(lǐng)導(dǎo)以及表率工作，帶動醫(yī)院全體員工都參與到醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理問題中，為醫(yī)院形成完整的財(cái)務(wù)管理體系提供保障。
(二)提高成本預(yù)算編制的科學(xué)性和戰(zhàn)略性
科學(xué)合理的成本控制預(yù)算目標(biāo)是保證醫(yī)院實(shí)施有效地成本預(yù)算管理的基礎(chǔ)，因此醫(yī)院應(yīng)該制定科學(xué)的成本控制預(yù)算目標(biāo)，使成本控制目標(biāo)與醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)達(dá)成一致，從整體考慮醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不能片面的追求計(jì)劃的提前完成進(jìn)而降低成本，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算與醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展都取得效益的最大化。同時(shí)要統(tǒng)籌兼顧我國的社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，靈活的運(yùn)用預(yù)算編制方法，確保編制出的資金預(yù)算科學(xué)合理，根據(jù)國家戰(zhàn)略目標(biāo)的不斷進(jìn)步而提高財(cái)務(wù)管理以及成本控制的戰(zhàn)略性，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳步跟上時(shí)代的步伐。
(三)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督管理體制，健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
醫(yī)院應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理以及成本控制機(jī)構(gòu)，將財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)行政部門做好具體的分工，建立兩種不同的結(jié)構(gòu)體制，保證醫(yī)院預(yù)算管理以及成本控制部門協(xié)調(diào)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，各部門要努力提高財(cái)務(wù)人員各方面的財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，不僅包括財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，也要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識培訓(xùn)，時(shí)刻督促各部門人員不斷提升自己的責(zé)任意識，緊跟時(shí)展的腳步，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)提供必要的保障，也為我國建設(shè)人才強(qiáng)國的戰(zhàn)略目標(biāo)做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督制度和體系，時(shí)刻監(jiān)督醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制，認(rèn)真核對醫(yī)院的收入和支出情況，避免醫(yī)院的資金流失問題，保證醫(yī)院在取得最大效益的前提升穩(wěn)定的發(fā)展。
二、結(jié)束語
總的來說，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)水平的不斷提高，我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理比起其他企業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理還處于相對落后的地位，醫(yī)院應(yīng)該認(rèn)清當(dāng)今社會的新的發(fā)展趨勢，利用現(xiàn)有的衛(wèi)生資源和科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理以及成本控制，借鑒其他企業(yè)進(jìn)步的預(yù)算管理和成本控制的經(jīng)驗(yàn)方法。在強(qiáng)化資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，既要注重成本的控制，更要注重醫(yī)院總體的目標(biāo)方案建設(shè)進(jìn)度，爭取以最低的醫(yī)療成本降低病人的醫(yī)療費(fèi)用，努力為患者提供低價(jià)的、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)在財(cái)務(wù)預(yù)算以及成本控制完善的基礎(chǔ)上，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，對于發(fā)展過程中產(chǎn)生的問題及時(shí)提出相應(yīng)的解決策略，保證醫(yī)院工作的順利開展。
作者：蔡燦 單位：廣東省第二人民醫(yī)院
一、實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的必要性
目標(biāo)。其中，最終的目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)能力，以獲取可以使用的財(cái)務(wù)資源、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系與處理財(cái)務(wù)危機(jī)過程中超出競爭對手的有利條件。主要包括：創(chuàng)建財(cái)務(wù)制度的能力、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新能力和發(fā)展能力、財(cái)務(wù)危機(jī)識別的能力等等。通過財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，并促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略的支持能力，加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)秀的競爭力。
二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算規(guī)劃戰(zhàn)略框架
集團(tuán)公司，一般指的是集團(tuán)的母公司。集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)的掌控者，一般是采用控股型母子公司組織體制來逐層控制集團(tuán)內(nèi)部的其他企業(yè)，其本質(zhì)是一種母子公司關(guān)系為基礎(chǔ)的垂直組織結(jié)構(gòu)。集團(tuán)公司具有獨(dú)立的法人地位，由若干個(gè)子公司組成，母、子公司之間以股權(quán)或者產(chǎn)權(quán)為連接紐帶，是由母公司不斷擴(kuò)展而成。根據(jù)集團(tuán)的管理模式，將現(xiàn)代集團(tuán)公司可以分為三類：直線職能制、事業(yè)部制和持股公司制。在一般情況下，公司采取一種混合線功能劃分和系統(tǒng)管理模式，但純粹是基于公司是使用更多的股份公司制管理模式。在一個(gè)大的企業(yè)集團(tuán)，存在多個(gè)業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略。一般可分為三個(gè)層次：企業(yè)戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。在不同的層次，配置策略的要求是不同的。
三、我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的問題
我國企業(yè)集團(tuán)普遍處于初創(chuàng)期或發(fā)展期，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略已經(jīng)成為整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理進(jìn)程的基本方面，是順利達(dá)到企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。在目前的市場環(huán)境下，尤其是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，普遍缺乏系統(tǒng)、有效的戰(zhàn)略管理，主要有以下幾點(diǎn)：
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略意識薄弱，企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平較低
由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較長，使我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中在思想方面存在著較大的問題。通常，他們?nèi)狈ψ陨愍?dú)立性，加上企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的依附性強(qiáng)，這使得許多企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致人為的損失。此外，我國的企業(yè)集團(tuán)基本上占主導(dǎo)地位的是民營企業(yè)，任人唯親較為普遍，造成企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理水平較低，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理嚴(yán)重失職，難以真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的管理。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)責(zé)任制度不明確
對當(dāng)前中國的企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的部門不多，人員數(shù)量較少，這容易出現(xiàn)部門管理的交叉，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的混亂，財(cái)務(wù)責(zé)任不明確，這主要是由于財(cái)務(wù)部門本身不了解自己的權(quán)力，對自身的職能和職責(zé)不明確。這也導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應(yīng)的責(zé)任人，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本難以控制，給企業(yè)效益造成損失。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的內(nèi)部控制
這主要是指對當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)自身完善的內(nèi)部控制制度不健全。當(dāng)前在我國的企業(yè)集團(tuán)，由于快速發(fā)展使得基礎(chǔ)設(shè)施不適應(yīng)發(fā)展的要求，特別是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，這一方面沒有專門的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系和專業(yè)化的管理和技術(shù)人員，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。另一方面項(xiàng)目內(nèi)部的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)而且也沒有落實(shí)好，造成財(cái)務(wù)賬目處理混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)和項(xiàng)目資金使用失控，這些都是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理內(nèi)部控制不強(qiáng)所導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。
四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理的基本措施
(一)提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理質(zhì)量
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理主體是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的工作人員，提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員的工作素質(zhì)是最簡單最有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的措施；選擇高素質(zhì)專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員對企業(yè)施工項(xiàng)目進(jìn)行管理；組織人員對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員進(jìn)行集中的培訓(xùn)；對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員進(jìn)行定期評估，促使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理本身的質(zhì)量要求；聘用財(cái)會人員時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，對財(cái)會業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，擇優(yōu)上崗，使財(cái)務(wù)人員有責(zé)任感和危機(jī)感?？傊覀儜?yīng)該通過改善財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。
(二)建立明確的責(zé)任內(nèi)部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的加強(qiáng)，就應(yīng)該徹底的斷絕任人唯親的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人們的選拔方式，并建立權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度。建立權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理預(yù)算管理制度，主要來說首要的就是要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部有一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理的機(jī)制。其次，就是對企業(yè)集團(tuán)的資金財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理制度做到專人項(xiàng)以及職責(zé)明確。最后，是規(guī)劃科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，確保公司的審批制度化，內(nèi)部資金更快、更好地運(yùn)用，在保障預(yù)算管理制度之下高效發(fā)展。
(三)健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金管理，具有大量的不確定因素。因此，健全預(yù)算管理制度是必須的，合理有效地利用資金，可以最大程度上保證了資金投資。具體而言，那就是對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)分析，進(jìn)行專業(yè)的預(yù)算。此外，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作也應(yīng)積極吸收和培養(yǎng)高質(zhì)量的金融專業(yè)人才，充分的發(fā)揮其業(yè)務(wù)政策以及戰(zhàn)略目標(biāo)決策上關(guān)于財(cái)務(wù)核算控制以及管理的作用。
(四)建立企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理，如果沒有一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，這樣勢必造成管理方面的問題。因此，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理上建立完善的審計(jì)監(jiān)督職能體系，確保財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查可以專業(yè)、全面有序開展。此外，完善審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)也能夠遏制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，以及能夠?qū)ζ髽I(yè)項(xiàng)目的資金進(jìn)入和用途有基本的了解，保證企業(yè)項(xiàng)目資金的正常流動。五、結(jié)束語面對日益復(fù)雜的金融市場和世界經(jīng)濟(jì)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)作的內(nèi)容和范圍的操作有了較大地拓展和延伸，戰(zhàn)略管理和預(yù)算管理的財(cái)務(wù)模型也在激烈的變革中。因此，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的競爭力是非常重要的。
作者：胡允安 單位：興潤建設(shè)集團(tuán)有限公司
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題
考核制度不健全。想要完成一個(gè)目標(biāo)，不僅要有一個(gè)合理有效的實(shí)施計(jì)劃，還要有一個(gè)有效的監(jiān)督考核制度。財(cái)務(wù)預(yù)算方案也是一樣，要想預(yù)算能夠按計(jì)劃完成，就要有一個(gè)嚴(yán)格的考核制度。但是有的企業(yè)就會往往重視了預(yù)算方案的實(shí)施，對財(cái)務(wù)預(yù)算的考核制度建立的不夠完善，考核制度僅僅走一個(gè)形式，不能對預(yù)算實(shí)施情況有一個(gè)獎懲并重的措施，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)預(yù)算的分析結(jié)果存有差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中得不到完善，造成企業(yè)經(jīng)營利益無法提高。財(cái)務(wù)預(yù)算方案與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。為了使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)最小化，企業(yè)會在經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施前編制預(yù)算方案。但是由于各個(gè)短期的預(yù)算方案編制的出發(fā)點(diǎn)各不相同，不同時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算方案不能很好的契合在一起，對預(yù)算方案也不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效的調(diào)整，因?yàn)檫@些短期的預(yù)算方案缺乏明確的指導(dǎo)，使預(yù)算的結(jié)果和企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況相悖，企業(yè)的長期利益受到影響。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施
1.完善企業(yè)管理制度
財(cái)務(wù)預(yù)算方案的實(shí)施離不開企業(yè)所有的部門，因?yàn)橛械牟块T對財(cái)務(wù)預(yù)算的不重視，使得財(cái)務(wù)預(yù)算方案的實(shí)施效率提不上來。企業(yè)的管理層要將財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施策略細(xì)化到各個(gè)部門，做到全員參與預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算歸根結(jié)底要有人實(shí)施才行，員工是財(cái)務(wù)預(yù)算方案實(shí)施的主體，企業(yè)的管理層要明白只有企業(yè)所有的員工的工作目標(biāo)是一致的，才能使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同樣員工只有參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中，找到自己的工作價(jià)值，才會對自己的工作更加的有責(zé)任感，在工作中也會更加的努力，會使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠有效進(jìn)行。
2.深入調(diào)查，加大執(zhí)行力度
財(cái)務(wù)預(yù)算歸根結(jié)底就是根據(jù)各種資源和信息，為企業(yè)的未來的資金運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面提供一個(gè)方案，方案的編制要建立在大量的信息的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的信息和資源進(jìn)行整合，找到一個(gè)適合企業(yè)未來發(fā)展方向的道路，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案時(shí)一定要做好信息收集和整理工作，對于外部市場信息，一定要有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，這樣編制的預(yù)算方案適應(yīng)市場的變化，并得當(dāng)?shù)膶⒎桨高M(jìn)行修正。對于企業(yè)內(nèi)部，一定也要了解好，知道哪些部門資金占用情況比較多，哪些部門在未來的一段時(shí)間有可能需要多少的現(xiàn)金，將各個(gè)部門可能涉及的到資金支出和資金收入有一個(gè)清楚的了解，為企業(yè)降低未來可能面對的資金風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立考核制度，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督
財(cái)務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施，不僅要有好的方案計(jì)劃還有進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，監(jiān)督和考核是幫助財(cái)務(wù)預(yù)算方案實(shí)施的有效方法。只有加強(qiáng)預(yù)算方案的管理力度，能夠隨時(shí)的了解預(yù)算方案的執(zhí)行情況和企業(yè)資金的運(yùn)行狀況，如果發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻進(jìn)行解決，確保預(yù)算方案能夠按照計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行。對于因?yàn)橥獠渴袌龅淖兓瑢︻A(yù)算方案及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算方案執(zhí)行過程中，對于表現(xiàn)不佳的員工要給與批評，同時(shí)對于表現(xiàn)突出的員工要給與適當(dāng)?shù)莫剟睢?
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)
一個(gè)合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方案離不開財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)人員只有更高的素質(zhì)才能更好的編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案，完成任務(wù)。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算的編制要涉及的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的知識就可以的，還要要求財(cái)務(wù)人員必須具備其他能力。但是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作的內(nèi)容繁多，涉及的部門也比較多，需要的不僅僅只是關(guān)于財(cái)務(wù)的知識，但是事實(shí)上企業(yè)里這樣的人員并不多。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算人員在平時(shí)要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，盡可能的可以到其他部門學(xué)習(xí)一段時(shí)間，通過自己親身的去別的部門體會，充實(shí)自己，是自己在財(cái)務(wù)預(yù)算崗位上更加的得心應(yīng)手。
作者：趙萍 單位：太原市熱力公司
一、預(yù)算工作對事業(yè)單位的重要性
實(shí)施事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算能有效強(qiáng)化事業(yè)單位管理，明確管理人員責(zé)任。由于我國大部分事業(yè)單位收支狀況不平衡，單位日常運(yùn)行在很大程度上依靠于國家財(cái)政資源支持。進(jìn)行有效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算，制定資金流動及使用標(biāo)準(zhǔn)，明確財(cái)務(wù)實(shí)施責(zé)任制度對于事業(yè)單位充分發(fā)乎其預(yù)算主體能動性及責(zé)任強(qiáng)化管理有著不可或缺的作用，直接作用于事業(yè)單位自身社會服務(wù)能力的提升，使有限的財(cái)政資源能運(yùn)用到更多需要的地方，提高了國家財(cái)政資源的使用效率。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題
1.預(yù)算評估不到位
財(cái)務(wù)預(yù)算工作是整個(gè)事業(yè)單位綜合預(yù)算的重要組成部分，是事業(yè)單位全體部門在當(dāng)前發(fā)展要求及戰(zhàn)略目標(biāo)下，綜合各種信息資源，匯總給財(cái)務(wù)預(yù)算部門之后得出的合理預(yù)算結(jié)果。目前大多數(shù)事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算前期評估工作時(shí)，存在著對當(dāng)前單位的實(shí)際狀況考慮片面、不能利用信息科學(xué)分析方法對單位目前實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行全方位深入解析的問題，其主要原因應(yīng)歸咎于事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的專業(yè)預(yù)算人員、預(yù)算技術(shù)及完善的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置，對財(cái)務(wù)的預(yù)算管理工作往往直接分配給財(cái)務(wù)部門，致使財(cái)務(wù)部門由于自身工作量及工作能力限制，不能對事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合理預(yù)算。
2.預(yù)算過程中重結(jié)果輕管理
在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，由于管理不到位及前期準(zhǔn)備工作不足，加上預(yù)算方法單一等問題，使預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性降低，有些預(yù)算工作甚至只是為了應(yīng)付檢查工作而進(jìn)行，其預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性可想而知。拋開結(jié)果準(zhǔn)確性問題，預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生以后，對預(yù)算的管理工作也存在著很大的問題，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善，預(yù)算管理也是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，專業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、預(yù)算管理人員配置不到位都使事業(yè)單位預(yù)算工作喪失了其本身應(yīng)有的意義。另一反面由于預(yù)算管理工作做的不到位，致使本單位資金使用效率及支出情況大受影響，這種影響直接作用于單位各方面工作的順利開展，不能使事業(yè)單位從根本上解決資金浪費(fèi)、收支失衡等問題。
3.預(yù)算管理執(zhí)行力度差
預(yù)算管理是由事業(yè)單位具體發(fā)展?fàn)顩r及社會需求的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的科學(xué)合理的事業(yè)單位資金支配方案，是為單位的長期有效發(fā)展服務(wù)的，其直接影響到事業(yè)單位的利益。但是在實(shí)際的預(yù)算工作中，由于規(guī)章制度及各種問題的限制，預(yù)算工作的實(shí)際執(zhí)行力度并不理想。部分單位缺乏對資金的流動監(jiān)管，致使資金短缺現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重影響了單位的正常運(yùn)作。同時(shí)由于缺乏有效的預(yù)算工作監(jiān)管機(jī)制及預(yù)算人員素質(zhì)參差不齊，在預(yù)算管理中出現(xiàn)假賬、壞賬的問題。事業(yè)單位并沒有對這種問題作出相應(yīng)的規(guī)章制度與處罰措施，而是任其發(fā)展，使預(yù)算工作流于形式。
三、事業(yè)單位預(yù)算管理實(shí)施要點(diǎn)分析
1.加強(qiáng)預(yù)算管理重視度
作為事業(yè)單位的管理者，應(yīng)清楚的認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能只依靠財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，應(yīng)依靠全體員工共同參與才能使之發(fā)揮出應(yīng)有的作用。管理者應(yīng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作引起足夠的重視，從實(shí)際情況出發(fā)，利用各種有效方式調(diào)動員工主動性，積極配合預(yù)算工作執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的制度規(guī)范，不斷提升預(yù)算工作技術(shù)水平。作為財(cái)務(wù)人員來說，應(yīng)針對單位目前具體狀況，綜合運(yùn)用自身專業(yè)知識，對財(cái)務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行審議，提出科學(xué)、合理、有效并切合事業(yè)單位自身實(shí)際的建議，增加預(yù)算管理工作的可行性。
2.完善內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度的建設(shè)是財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行的前提保障，能有效的促進(jìn)預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)按照其內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體要求，結(jié)合單位自身狀況，確保不相容業(yè)務(wù)的相互分離及崗位職責(zé)權(quán)限，完善資金使用審批制度，建立起科學(xué)有效并切合單位實(shí)際的約束機(jī)制，使事業(yè)單位各項(xiàng)工作處于良好的內(nèi)部控制之中。通過完善的內(nèi)部控制體系，細(xì)化各個(gè)部門之間的資金預(yù)算工作，對各個(gè)部門的資金流向有一個(gè)實(shí)時(shí)全面的了解，保證資金的合理使用。同時(shí)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作，對日常支出較大的辦公設(shè)備及工具采購費(fèi)用進(jìn)行詢價(jià)競標(biāo)，公開公正的對采購資金進(jìn)行透明化管理，避免私人牽線搭橋從中牟利的現(xiàn)象發(fā)生。最后，對內(nèi)部控制工作應(yīng)建立起評價(jià)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力度
在預(yù)算管理工作中，應(yīng)確保預(yù)算指標(biāo)能落實(shí)到個(gè)人，制定相配套的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行制度及方法。預(yù)算工作進(jìn)行的同時(shí)應(yīng)有專人進(jìn)行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算問題及偏差作出及時(shí)的調(diào)整。預(yù)算實(shí)施過程中，應(yīng)明確預(yù)算內(nèi)容及進(jìn)度安排，禁止超支現(xiàn)象的隨意發(fā)生，當(dāng)然預(yù)算工作也具有一定的局限性，在實(shí)際工作中對預(yù)算管理的調(diào)整應(yīng)進(jìn)行及時(shí)申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行實(shí)施。加強(qiáng)專項(xiàng)資金的使用監(jiān)管力度，做到?？顚Ｓ?，對于超標(biāo)配置的事業(yè)單位嚴(yán)厲查處，追究相應(yīng)管理人員的責(zé)任。
4.提高人員綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)預(yù)算人員素質(zhì)的高低不僅關(guān)系到預(yù)算編制隊(duì)伍的整體水平，也嚴(yán)重影響到了整個(gè)事業(yè)單位預(yù)算管理工作開展的有效性。財(cái)務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能水平。因此，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，從職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平培養(yǎng)量方面入手，使財(cái)務(wù)預(yù)算人員有良好的預(yù)算管理重要性認(rèn)識，保證財(cái)務(wù)人員能在法律法規(guī)及道德規(guī)范約束下開展預(yù)算管理工作。實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)水平的提升，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利開展有良好的人才基礎(chǔ)保障。
四、結(jié)語
財(cái)務(wù)預(yù)算管理在事業(yè)單位全面管理工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，各行政事業(yè)單位應(yīng)本著厲行節(jié)儉、量入為出的目的為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作水平、提高資金使用效率、建立健全自我控制制度，運(yùn)用有組織有計(jì)劃的預(yù)算管理手段及預(yù)算工作嚴(yán)格執(zhí)行力度，優(yōu)化單位資源配置、發(fā)揮其應(yīng)有的社會效益，為人民大眾提供更好的的社會生產(chǎn)生活服務(wù)，滿足社會需要的同時(shí)獲得社會滿意度的提升。
作者：謝怡 單位：上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬仁濟(jì)醫(yī)院
一、當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
1.對財(cái)務(wù)管理的重視程度低
目前，很多企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)分析，改善管理模式，完善管理體系，但是各個(gè)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平相差較大，主要是由于管理人員對財(cái)務(wù)管理不重視，很多管理者認(rèn)為只要制定了財(cái)務(wù)管理計(jì)劃就不必對各個(gè)財(cái)務(wù)程序進(jìn)行管理，此類想法嚴(yán)重制約了管理工作的開展。產(chǎn)生該想法的原因是由于企業(yè)規(guī)模小，領(lǐng)導(dǎo)人員沒有將財(cái)務(wù)管理作為首要工作內(nèi)容，管理人員素質(zhì)低，對預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確的理解，導(dǎo)致編制程序落后。
2.缺乏明確的指導(dǎo)目標(biāo)
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中時(shí)，往往注重短期活動，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致短期預(yù)算機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)體系與長期發(fā)展目標(biāo)存在較大的差距，各個(gè)編制程序混亂，無法取得理想的管理效果。此外由于對市場環(huán)境欠缺考慮，沒有根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制的變化采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對機(jī)制。很多企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，仍然采用計(jì)劃管理的模式，導(dǎo)致管理體系落后，無法適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，存在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)定位不準(zhǔn)確的情況。
3.投資缺乏科學(xué)性
企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資，在預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中要對投資體系進(jìn)行分析，保證資金結(jié)構(gòu)的合理性。但是在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，投資者對投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識，盲目投資，對預(yù)算體系沒有進(jìn)行合理的評估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。如果所依據(jù)的決策信息不全面或者信息存在錯誤，會導(dǎo)致投資失敗，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對措施
1.提升領(lǐng)導(dǎo)的重視程度
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)管理中占據(jù)主導(dǎo)地位，針對財(cái)務(wù)管理存在的問題，要求領(lǐng)導(dǎo)提升管理力度，從預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面入手，對兩個(gè)管理體系進(jìn)行分析，將兩者區(qū)別開來，分別建立預(yù)防管理機(jī)制。此外要進(jìn)行人事調(diào)整，定期對預(yù)算管理人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，開展財(cái)務(wù)管理講座。保證上級和下級之間、部門之間員工之間溝通協(xié)調(diào)，保證財(cái)務(wù)信息的暢通性，調(diào)動企業(yè)各個(gè)部門參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中，保證管理的有效性。
2.完善預(yù)算管理考核和監(jiān)督機(jī)制
預(yù)算決策、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算調(diào)整是預(yù)算體系的三大組成部分，為了保證達(dá)到理想的預(yù)算管理目標(biāo)，要重視預(yù)算調(diào)控，在預(yù)算管理中落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理牽扯到各個(gè)部門的利益，因此要強(qiáng)化管理過程中的考核和監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。此外要將管理責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)管理預(yù)算能執(zhí)行到位，在管理中一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)建立激勵機(jī)制，增加員工的認(rèn)同感。
3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制
為了達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，需要在管理中建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，利用經(jīng)濟(jì)手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，其次可通過與其他企業(yè)的合作，通過多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式化解本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)消極影響，在選擇理財(cái)方案時(shí)要從整體出發(fā)，對各個(gè)方案進(jìn)行合理的評價(jià)，評判出各種方案可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況下，建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的建立有助于增加企業(yè)現(xiàn)有資金，提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、結(jié)束語
針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的種種問題，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提升重視程度，建立完善的預(yù)算管理體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，保證內(nèi)部資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在監(jiān)督管理中針對出現(xiàn)的問題要進(jìn)行定性和定量分析，找出錯誤原因，及時(shí)調(diào)整管理機(jī)制。為了保證管理機(jī)制的有效性，可建立激勵和考核機(jī)制，通過對各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查，保證權(quán)責(zé)統(tǒng)一。在市場經(jīng)濟(jì)的前提下，從長遠(yuǎn)效益出發(fā)，提升工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。
作者：李小峰 單位：江蘇省連云港市東?？h人民醫(yī)院
本文作者：劉寶萍 單位：常州市武進(jìn)區(qū)財(cái)政局
權(quán)益資金，是投資人投入的資本，籌集權(quán)益資金是要向投資人付出代價(jià)的，即投資人的投資報(bào)酬率，由于投資人希望它高于投資債券和存入銀行的利息，要在稅后支付股利，所以，權(quán)益資金的成本要比負(fù)債資金的成本要高。從理論上講，擴(kuò)大負(fù)債資金的比例，會降低加權(quán)平均成本，但實(shí)際上負(fù)債額度的增大會增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，并不是一味地要降低籌資成本，還要考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)的影響，因此，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)，要以現(xiàn)有的籌資來源為基礎(chǔ)，不斷尋求新渠道，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，探求適合的最佳資本結(jié)構(gòu)，在優(yōu)化過程中尋求最優(yōu)。
從當(dāng)前的行政事業(yè)單位發(fā)展來看，新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則已經(jīng)公布實(shí)施，在這一新的規(guī)范體系建立之后，各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也相應(yīng)的建立起來，并進(jìn)入了有效的運(yùn)行當(dāng)中，那么在這一規(guī)范體系運(yùn)行的過程中，作為事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)那些方面的研究和管理呢？如何有效的做好相應(yīng)的管理呢，這對于事業(yè)單位來說具有重要的意義，必須作出有效的思考和探索。在經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟(jì)建立的過程中，事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了根本變化，因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)適應(yīng)更廣泛的市場經(jīng)濟(jì)需要，從管理內(nèi)容、管理要素、管理層次上設(shè)計(jì)更能適應(yīng)新形勢的體系。
財(cái)務(wù)預(yù)算是公司運(yùn)用和管理資金的一個(gè)重要尺度，財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確與否是公司能否合理、節(jié)約使用資金的重要條件。有些公司預(yù)算工作做得不好，并非是因?yàn)椴恢匾?，而是由于預(yù)算指標(biāo)不準(zhǔn)確，脫離實(shí)際，失去了應(yīng)有的指導(dǎo)作用，成了名義上的“計(jì)劃”指標(biāo)，預(yù)算編制人員也只能根據(jù)上年或上期指標(biāo)，做一下調(diào)整，就形成了下期的預(yù)算。因此，實(shí)際應(yīng)用中它也只能是一個(gè)參考指標(biāo)，并且使用資金部門，由于擔(dān)心預(yù)算報(bào)少了會影響自己部門的經(jīng)濟(jì)利益，或擔(dān)心被上級部門“砍”去一截，所以“寬打”現(xiàn)象成了一種習(xí)慣?？茖W(xué)的預(yù)測資金需求量，是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的重要一環(huán)，預(yù)測指標(biāo)開始可能會有些偏差，不變費(fèi)用指標(biāo)，經(jīng)過多次調(diào)整，一定會找到比較切合實(shí)際的數(shù)據(jù)；對變動費(fèi)用可以尋求可調(diào)預(yù)測值，找出一個(gè)變動比率，以反映不同規(guī)模下的資金預(yù)測值。
1加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，把預(yù)算資金作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的優(yōu)秀。對于事業(yè)單位的發(fā)展來說，行政事業(yè)的預(yù)算資金是單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的重要部分和關(guān)鍵，只有科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算管理，事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展才能夠取得讓人滿意的效果，各項(xiàng)建設(shè)工作才能夠正常有序的開展起來。所以對于行政事業(yè)單位的發(fā)展來說一定要加強(qiáng)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動的管理和規(guī)范，具體來說作為事業(yè)單位就要積極的做到以下的幾點(diǎn)：第一，作為國家的財(cái)政管理部門來說一定要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)的管理，重點(diǎn)做好行政事業(yè)單位的預(yù)算開支監(jiān)督和管理，使事業(yè)單位的主要工作任務(wù)得到落實(shí)。第二，對于事業(yè)單位來說，對于資金的管理和核算來說，一般都是經(jīng)過國家撥入的財(cái)政款項(xiàng)來進(jìn)行管理的，所以對于它的管理力度一定要加強(qiáng)。需要嚴(yán)格的按照國家規(guī)定編報(bào)預(yù)算，同時(shí)需要經(jīng)過有效的核實(shí)后，按進(jìn)度撥款和使用，當(dāng)然在進(jìn)行運(yùn)行和管理的過程中還需要按照國家對于項(xiàng)目的相關(guān)使用規(guī)定來使用，避免透支或者是其他形式的浪費(fèi)。第三，事業(yè)單位的國家撥入的資金應(yīng)該是財(cái)政監(jiān)督的重點(diǎn)。第四，國家給予事業(yè)單位的預(yù)算資金一定要進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，一定要分配好各自的比例，不能造成資金款項(xiàng)分配的不合理。第五，在財(cái)政對事業(yè)單位的預(yù)算管理政策一定要前后一致。與此同時(shí)要注意保持連續(xù)和穩(wěn)定。第六，對于行政事業(yè)單位而言，一定要做好相應(yīng)的管理操作，財(cái)政對事業(yè)單位的預(yù)算管理應(yīng)是單一的、可行的和具有非常強(qiáng)的操作性的。特定的財(cái)務(wù)政策應(yīng)是在以預(yù)算資金為優(yōu)秀的基礎(chǔ)上實(shí)施重點(diǎn)管理，并應(yīng)給事業(yè)單位在其他資金管理上以一定的自主權(quán)。
2隨著社會主義現(xiàn)代化事業(yè)的發(fā)展，在事業(yè)單位的發(fā)展過程中存在著一些不適應(yīng)新形勢需要的財(cái)務(wù)管理，針對于這一問題，作為事業(yè)單位來說一定要按照改革的規(guī)定和相關(guān)的管理要求來重新的確定管理目標(biāo)，而且隨著一系列的市場變革與發(fā)展，事業(yè)單位也應(yīng)該重新確定管理目標(biāo)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些事業(yè)單位已不再向社會提供服務(wù)，也不能為政府的運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障，其生存的社會經(jīng)濟(jì)條件已不復(fù)存在，針對這一現(xiàn)象和問題我們需要根據(jù)不同的管理辦法來進(jìn)行管理，采取不同的管理措施，
3特殊事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要體現(xiàn)特殊性。在事業(yè)單位中存在著一些為特殊服務(wù)的行業(yè)，例如醫(yī)院以及其他的管理部門，對于這些部門來說其財(cái)務(wù)管理一般會有相對穩(wěn)定的收入，這樣一來財(cái)政所支付的補(bǔ)貼也就相對較少，同時(shí)在資金管理中，重點(diǎn)是收支的比較與財(cái)政補(bǔ)貼的使用，在收支管理中應(yīng)不按普通事業(yè)單位的辦法管理，在這方面需要認(rèn)識到其所具有的特殊性，我們可以按照行業(yè)的特殊性來進(jìn)行有效的管理來進(jìn)行專項(xiàng)管理。特別是要求單位體現(xiàn)社會公益性，本著不以盈利為目的宗旨，在為社會提供服務(wù)中。收費(fèi)合理，不以損害公眾的利益來滿足單位的要求，因此，財(cái)政補(bǔ)貼要基本打足，管理辦法要適緊有松，從而保證大眾的基本利益。
