時(shí)間：2023-04-10 11:03:51
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分稅制財(cái)政管理體制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、體制運(yùn)行基本情況
實(shí)行分稅制度改革后，市級(jí)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政制定的政策為：核定區(qū)級(jí)收支，暫借給區(qū)級(jí)一部分稅源，在此基礎(chǔ)上確定區(qū)對(duì)市屬于定補(bǔ)區(qū)（或上解區(qū)），暫借稅源在以后的年度里按照比例市級(jí)要逐年收回。
二、體制運(yùn)行中取得的成效
(一）分稅制改革促進(jìn)了各級(jí)政府理財(cái)觀念的轉(zhuǎn)變，形成了各級(jí)政府共同支持企業(yè)發(fā)展的合力，。老的財(cái)政體制下，各級(jí)政府只關(guān)心本級(jí)財(cái)源企業(yè)的發(fā)展，在支持企業(yè)時(shí)要先看是不是本級(jí)企業(yè)。而新的財(cái)政體制下，市、區(qū)政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各得其利，樹(shù)立了“不求所有、但求所在”的理財(cái)觀念，全力為轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)服務(wù)，在中小企業(yè)擔(dān)保、小煤礦改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等資金的使用上，對(duì)任何類(lèi)型的企業(yè)都能夠支持，形成了市區(qū)利益共同體。
（二）建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。市區(qū)實(shí)行分稅制后，極大的調(diào)動(dòng)了區(qū)級(jí)政府征收的積極性，財(cái)政收入呈穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，從近幾年的一般預(yù)算收入對(duì)比可以看出，200*年一般預(yù)算收入只完成n萬(wàn)元，200*年一般預(yù)算收入完成n萬(wàn)元，比200*年增長(zhǎng)n萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)n%，財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制初步建立。
（三）財(cái)政實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的財(cái)力保障。
1、200*年一般預(yù)算支出只完成n萬(wàn)元，200*年一般預(yù)算支出完成n萬(wàn)元，比200*年增長(zhǎng)n萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)n%。
2、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)、科技、教育和社會(huì)保障支出的投入年均遞增n%，200*年總計(jì)達(dá)到n萬(wàn)元，保證了教師工資的發(fā)放和社會(huì)保障等各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
3、重點(diǎn)支出得到保證。
(1)市區(qū)自實(shí)行分稅制后，我區(qū)對(duì)城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入逐年加大，僅200*年，用于城區(qū)道路建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院改擴(kuò)建、中小學(xué)危房改造等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金總額就達(dá)到3000萬(wàn)元。
(2)人員支出增加，在200*年調(diào)整津貼工作中，我區(qū)克服了財(cái)政供養(yǎng)人口多的實(shí)際困難，及時(shí)兌現(xiàn)了行政機(jī)關(guān)規(guī)范津貼的增資部分，金額達(dá)到n萬(wàn)元。
三、體制運(yùn)行中存在的問(wèn)題
在充分肯定分稅制改革成績(jī)的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到，現(xiàn)行的財(cái)政體制改革僅僅是朝著理順政府間財(cái)政體制關(guān)系的方向邁出了一大步，由于受制于上級(jí)政策的限制和自身財(cái)政困難的影響，市區(qū)分稅制財(cái)政體制還有很多不完善和不規(guī)范的地方，突出表現(xiàn)在：
（一）事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不明確。
區(qū)級(jí)政府財(cái)權(quán)的確定必須以其事權(quán)為基礎(chǔ)。但是，目前我區(qū)政府的財(cái)權(quán)往往與其所承擔(dān)的事權(quán)并不完全配套，影響了區(qū)級(jí)政府積極性的充分發(fā)揮。其次是由于目前我國(guó)正處于改革時(shí)期，各項(xiàng)事業(yè)管理體制、勞動(dòng)人事制度、社會(huì)保障制度以及政府機(jī)構(gòu)等都經(jīng)常發(fā)生調(diào)整變動(dòng)，引起區(qū)級(jí)政府結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致其與財(cái)權(quán)不配套。
（二）收入劃分不盡合理，尚不規(guī)范。
1、市區(qū)實(shí)行分稅制后，市財(cái)政雖然暫借給區(qū)級(jí)政府一部分稅源，但這些稅源自200*年后，就每年都要由市財(cái)政按比例扣回，使區(qū)級(jí)財(cái)政收入每年都要短收一部分。
2、實(shí)行分稅制后，市級(jí)財(cái)政與區(qū)級(jí)財(cái)政之間的收支范圍發(fā)生了很大變化，在新的體制下，為了維持市本級(jí)財(cái)政的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，市里將轄區(qū)內(nèi)的n戶納稅大企業(yè)的稅源上劃，作為市本級(jí)的固定稅源，只留給區(qū)級(jí)政府一些納稅小企業(yè)及零星稅種，導(dǎo)致區(qū)級(jí)財(cái)政沒(méi)有足夠的稅源去征收。
3、納稅屬地劃分不清，使區(qū)級(jí)財(cái)政收入減少一部分。我區(qū)內(nèi)的一些納稅重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)登記在××區(qū)，但由于其總公司在其他區(qū)縣，稅收征繳卻不在××區(qū)，例如××廠的生產(chǎn)銷(xiāo)售都在××區(qū)域內(nèi)進(jìn)行，但是其總部××公司設(shè)立在××區(qū)，其稅收征繳由××區(qū)負(fù)責(zé)征收，使我區(qū)收入減少。
（三)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助過(guò)低。
1、轉(zhuǎn)移支付的力度不大且不穩(wěn)定。由于我區(qū)收入總量小，區(qū)級(jí)每年新增的稅收收入有限，用于彌補(bǔ)自身增支都非常困難，可用于補(bǔ)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)力微乎其微，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移支付只能依靠上級(jí)，但是轉(zhuǎn)移支付中專(zhuān)項(xiàng)撥款比重偏大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重較小且數(shù)額不確定，影響了下級(jí)預(yù)算的統(tǒng)籌安排及重點(diǎn)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。
2、對(duì)農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助低。近年來(lái)，區(qū)級(jí)對(duì)農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等方面的投入不斷加大，但是市里對(duì)我區(qū)農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)助基數(shù)，是在200*年的基礎(chǔ)上確定的，市本級(jí)對(duì)區(qū)級(jí)的轉(zhuǎn)移支付金額，已不能滿足我區(qū)農(nóng)村社會(huì)發(fā)展的需要，尤其是在農(nóng)村中小學(xué)取暖、五保戶、獨(dú)生子女費(fèi)方面的補(bǔ)助金額低。
（四）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一。
我區(qū)財(cái)政收入和財(cái)力增長(zhǎng)趨緩、財(cái)政困難的原因主要是我區(qū)財(cái)政供養(yǎng)人口多，經(jīng)濟(jì)總量小、基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政缺乏非煤企業(yè)支柱財(cái)源，對(duì)煤炭、焦化、電力等企業(yè)的依賴性比較強(qiáng)，我區(qū)的財(cái)政收入中有n%靠上述企業(yè)征收，而這些企業(yè)受?chē)?guó)家宏觀政策和市場(chǎng)因素的影響又比較大，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力小，如果煤炭市場(chǎng)疲軟，會(huì)對(duì)我區(qū)的財(cái)政收入造成很大影響，將使我區(qū)財(cái)政收入減收一半以上。
(五)剛性支出大。
我區(qū)財(cái)政供養(yǎng)人口多，人員支出大。200*年在調(diào)整津貼工作中，我們克服困難，及時(shí)兌現(xiàn)了津貼的增資部分，但是市本級(jí)對(duì)我區(qū)的補(bǔ)助金額僅為n萬(wàn)元，其余的要由區(qū)級(jí)承擔(dān)。七煤集團(tuán)在轄區(qū)內(nèi)下放教師的接收，200*年“兩高”工作的驗(yàn)收，在很大程度上使我區(qū)財(cái)政出現(xiàn)缺口，具初步測(cè)算需要n萬(wàn)元。
四、解決問(wèn)題的建議和方法
完善財(cái)政體制的目的就是要充分發(fā)揮財(cái)政體制杠桿作用，建立促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)區(qū)級(jí)政府增收節(jié)支的積極性，努力提高基層機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障水平，通過(guò)財(cái)政體制創(chuàng)新促進(jìn)全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。按照要求，我市分稅制要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行不斷完善和創(chuàng)新。
(一)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則。
區(qū)級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)結(jié)構(gòu)不僅決定了它所需要的財(cái)政收入的數(shù)量，而且還決定著它所需要掌握的財(cái)政收入的具體形式。其原因在于，財(cái)政不但是政府籌集資金的工具，而且是其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。區(qū)級(jí)政府履行自己的職能既需要相應(yīng)的資金，又需要運(yùn)用稅收等財(cái)政收入形式對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活實(shí)施調(diào)控。所以，根據(jù)“財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合”的原則，在確定區(qū)級(jí)財(cái)政和管理體制，劃分市區(qū)兩級(jí)政府的財(cái)政收支范圍時(shí)，不僅要考慮區(qū)級(jí)政府所承擔(dān)的多少，而且要考慮其事權(quán)的結(jié)構(gòu)。只有這樣，才能合理調(diào)整市與區(qū)財(cái)政分配關(guān)系，在調(diào)動(dòng)區(qū)級(jí)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增收節(jié)支積極性的同時(shí)，使區(qū)級(jí)政府有權(quán)支配其自身的財(cái)權(quán)和財(cái)力，保障其職能的順利實(shí)現(xiàn)。
(二)加大轉(zhuǎn)移支付力度。
逐步建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，加大財(cái)政均等化轉(zhuǎn)移支付力度。市區(qū)實(shí)行分稅制后，區(qū)級(jí)政府的事務(wù)增多，財(cái)政支出也呈逐年上升趨勢(shì)。我區(qū)與××區(qū)、××區(qū)相比，屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后區(qū)，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，稅源征收少，地區(qū)間財(cái)政收入不平衡，屬于“吃飯”型財(cái)政，難以開(kāi)展其他工作，近年，隨著城市東延，省市對(duì)我區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入增大，致使區(qū)級(jí)相應(yīng)匹配的資金也增加，使我區(qū)財(cái)力難以應(yīng)對(duì)，需要在完善轉(zhuǎn)移支付中加以解決，要通過(guò)加大轉(zhuǎn)移支付逐級(jí)實(shí)行財(cái)政均等化分配，縮小與其他區(qū)之間的貧富差距，壓縮專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付額度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付資金，使之真正成為調(diào)節(jié)地區(qū)收入差距的有效手段。
(三)加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)。
在市區(qū)實(shí)行分稅制財(cái)政體制框架下，區(qū)級(jí)更要注意財(cái)源建設(shè)工作。一要堅(jiān)持把發(fā)展作為財(cái)政工作的第一要?jiǎng)?wù)，克服把公共財(cái)政建設(shè)與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)立起來(lái)的觀念，堅(jiān)持“生財(cái)有，道、聚財(cái)有度、用財(cái)有效”的方針，學(xué)會(huì)運(yùn)用財(cái)稅杠桿為企業(yè)的自我發(fā)展、自我創(chuàng)新創(chuàng)造更加公平、開(kāi)放、寬松的環(huán)境，在促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，壯大財(cái)政實(shí)力。二是要不斷鞏固提高現(xiàn)有支柱財(cái)源，發(fā)掘和培植后續(xù)財(cái)源。要加大招商引資力度，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的培植力度，充分運(yùn)用財(cái)政有限的資金，積極支持個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是要嚴(yán)格依法納稅，加強(qiáng)征管，堵塞跑、冒、滴、漏，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，增強(qiáng)區(qū)級(jí)財(cái)政實(shí)力，推動(dòng)財(cái)源建設(shè)。四是要牢固樹(shù)立經(jīng)濟(jì)財(cái)政觀，遵循經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，從根本上解決稅收增長(zhǎng)的快與慢、多與少、供與求的問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
五、對(duì)下一個(gè)體制改革的建議
無(wú)論采用什么類(lèi)型的財(cái)政管理體制，在劃分收支范圍時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)區(qū)級(jí)政權(quán)的事權(quán)結(jié)構(gòu)劃定其財(cái)政支出范圍，核定出這些支出項(xiàng)目所需的資金數(shù)額，然后再?gòu)呢?cái)政收入中確定相應(yīng)的項(xiàng)目及其數(shù)額，作為區(qū)級(jí)財(cái)政的收入范圍。所以我們認(rèn)為，在下一個(gè)體制中，應(yīng)該做到以下
（一）按屬地關(guān)系劃分稅源。
1、新的分稅制財(cái)政管理體制既要保持原有的利益分配格局，又要科學(xué)劃定稅源，在財(cái)力分配上既要保證區(qū)級(jí)自我發(fā)展的空間，又要有一定的發(fā)展緊迫感，要保證區(qū)政府具有一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，要將區(qū)域內(nèi)的非國(guó)有企業(yè)，作為區(qū)級(jí)財(cái)政收入的固定稅源，要在市級(jí)暫借稅源到期后，歸區(qū)級(jí)征收。
2、近年來(lái)，我區(qū)加大了招商引資的工作力度，一些重點(diǎn)企業(yè)相繼投產(chǎn)使用，按照市區(qū)分稅制的文件精神，新上招商引資企業(yè)的稅收全部歸區(qū)級(jí)所有。但是，市里政策調(diào)整，將稅收超過(guò)n萬(wàn)元的企業(yè)，收入重新核定，市本級(jí)與區(qū)級(jí)5：5分成，使我區(qū)稅收減少很大一部分，所以我們希望，轄區(qū)內(nèi)新上的招商引資企業(yè)的稅收，無(wú)論金額多少，都要?dú)w區(qū)級(jí)所有。
（二）合理劃定支出。
由于我區(qū)是農(nóng)業(yè)大區(qū)，城市基礎(chǔ)設(shè)施差，財(cái)政供養(yǎng)人口多，區(qū)級(jí)財(cái)政收入少。所以我們希望，市財(cái)政在今后的工作中，要充分考慮到我區(qū)剛性支出不斷增加，財(cái)政面臨很大壓力的基礎(chǔ)上，給予區(qū)級(jí)政府財(cái)力方面的支持，尤其是對(duì)我區(qū)四個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加大轉(zhuǎn)移支付力度，以保證區(qū)鄉(xiāng)兩級(jí)政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
【關(guān)鍵詞】政府 財(cái)政管理 財(cái)政管理體制 措施 經(jīng)驗(yàn)
一、中國(guó)提高政府財(cái)政管理能力的措施
（一）財(cái)政管理體制的改革
改革開(kāi)放前，我國(guó)財(cái)政管理體制變化了很多次，但都遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，從實(shí)行高度集中的財(cái)政管理體度過(guò)渡到遵從于中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)管理體制。雖然分級(jí)管理有很多種形式，分散和集中的程度也各不相同，但總體來(lái)說(shuō)，各時(shí)期實(shí)行的財(cái)政管理制度是適合當(dāng)時(shí)中國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展要求的。改革開(kāi)放以后，我國(guó)有兩種類(lèi)型的財(cái)政管理體制。一是包干型財(cái)政管理體制，二是分稅制財(cái)政管理體制。前者是1978年后開(kāi)始施行的，共經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段：第一階段是劃分收支、分級(jí)包干體制。這一體制不僅明確了各級(jí)財(cái)政的收支范圍，使得權(quán)責(zé)更加分明分級(jí)管理更加方便，還進(jìn)一步擴(kuò)大了地方的財(cái)力和權(quán)力，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是這卻加重了中央財(cái)政的負(fù)擔(dān)，因此進(jìn)一步的調(diào)整迫在眉睫。第二階段是劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干體制。其劃分收入的主要依據(jù)是稅種，這打破了以往以企事業(yè)單位的隸屬關(guān)系進(jìn)行收入劃分的做法，是財(cái)政管理體制上的一大進(jìn)步。但由于我國(guó)當(dāng)時(shí)還沒(méi)有建立健全整個(gè)稅制，所以就沒(méi)有真正實(shí)行。第三階段是多種形式的包干體制。主要有收入遞增包干、總額分成包干等。后者是分稅制財(cái)政管理體制，其按照不同的稅種和稅權(quán)來(lái)確定各級(jí)政府的財(cái)權(quán)范圍和管理權(quán)限。
（二）財(cái)政支出管理制度的創(chuàng)新
1979年到1994年，理順我國(guó)收入分配關(guān)系是我國(guó)進(jìn)行財(cái)政改革的重點(diǎn)。在此期間，各級(jí)政府之間、政府與企業(yè)和政府與個(gè)人之間的收入分配關(guān)系都得到了調(diào)整。1994年分稅制開(kāi)始實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)改革重點(diǎn)開(kāi)始向財(cái)政支出管理上轉(zhuǎn)移，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了創(chuàng)新。
（1）預(yù)算管理――部門(mén)預(yù)算。1994年的實(shí)施的分稅制初步明確了中央與地方的收入分配關(guān)系，加強(qiáng)了中央對(duì)全國(guó)財(cái)政宏觀調(diào)控的能力。但是，在財(cái)政支出方面，預(yù)算不統(tǒng)一、財(cái)政收益不高等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。所以從2000年開(kāi)始我國(guó)開(kāi)始實(shí)施部門(mén)預(yù)算編制制度，中央一級(jí)預(yù)算單位都實(shí)行了預(yù)算管理――進(jìn)行部門(mén)預(yù)算，2005年不只中央就連各地方也都實(shí)行了部門(mén)預(yù)算編制。
（2）非稅收入管理――收支兩條線。我國(guó)政府針對(duì)某些地區(qū)的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的不良社會(huì)現(xiàn)象了堅(jiān)決禁止亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的決定，并首次提出了“收支兩條線”的管理理念，指出預(yù)算外的資金屬于國(guó)家財(cái)政性資金，應(yīng)上繳到財(cái)政專(zhuān)戶。所謂“收支兩條線”的管理就是把依法獲得的收入全部上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，然后財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌安排支出。采取的主要措施有：對(duì)收費(fèi)基金進(jìn)行清理、整頓，減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)；把預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理的范疇；實(shí)施“收支脫鉤”的管理辦法，編制綜合性的財(cái)政預(yù)算；改革收入收繳管理方式，就是由過(guò)去層層上繳的方式改變?yōu)橹苯永U納到國(guó)庫(kù)和集中匯繳兩種方式；對(duì)銀行賬戶及其管理信息系統(tǒng)進(jìn)行清理整頓，規(guī)范銀行管理。
（3）國(guó)庫(kù)管理――國(guó)庫(kù)集中收付制度。1990年開(kāi)始我國(guó)全面實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度，主要內(nèi)容是：建立了單一的賬戶體系，打破了以往的多重賬戶的設(shè)置方式；規(guī)范了收入收繳的程序和支出撥付程序。這種制度更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。
（4）采購(gòu)管理――政府采購(gòu)制度。2003年我國(guó)正式實(shí)施《政府采購(gòu)法》正式實(shí)施，形成了一套完整的規(guī)范政府采購(gòu)工作的法律體系；建立了采購(gòu)工作的監(jiān)督管理機(jī)制并在透明度建設(shè)上取得了重大突破。
（5）透明稅收――收支分類(lèi)管理。政府按照一定的原則和方法對(duì)政府支出和收入劃分不同的類(lèi)別和層次，這樣可以客觀、準(zhǔn)確的反映政府各類(lèi)活動(dòng)。
（三）不斷加強(qiáng)的財(cái)政審計(jì)
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是進(jìn)行財(cái)政審計(jì)。1998年國(guó)家審計(jì)署首次提出“三大審計(jì)”，其中包括財(cái)政審計(jì)，由此確立了財(cái)政審計(jì)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位。最開(kāi)始的財(cái)政審計(jì)監(jiān)督制度是“上審下”到后來(lái)不斷的發(fā)展、完善，逐步形成了“上審下”和“同級(jí)審”相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督制度。這一由淺入深的審計(jì)制度使財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，財(cái)政審計(jì)力度也不斷加大，從此我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作進(jìn)入新的歷程。
（四）財(cái)政預(yù)算信息化管理――金財(cái)工程
我國(guó)財(cái)政部在2000年全面啟動(dòng)了“政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)建設(shè)”――金財(cái)工程。隨著我國(guó)各項(xiàng)財(cái)政管理改革的不斷深化，我國(guó)的部門(mén)編制、工資集中統(tǒng)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等都取得了非凡的發(fā)展。
二、政府財(cái)政管理存在的問(wèn)題
（一）現(xiàn)行財(cái)政管理體制存在的問(wèn)題
雖然分稅制財(cái)政管理體制的實(shí)施使我國(guó)財(cái)政管理取得了積極效果，但現(xiàn)行的管理體制也暴露了很多問(wèn)題。一是政府間支出責(zé)任不明。目前，我國(guó)中央和地方的支出責(zé)任不清楚、不合理。省、市等下級(jí)政府之間的責(zé)任更為模糊，地區(qū)差異也比較大。二是政府間收入劃分不合理。由于政府間支出責(zé)任不明，使得政府間的收入分配缺少依據(jù)。同時(shí)，我國(guó)省市及其分級(jí)比較多、地域差異大、主體稅種少的國(guó)情也加大了政府間收入合理劃分的難度。三是轉(zhuǎn)移支付體系總體設(shè)計(jì)不規(guī)范，監(jiān)管力度不大。如今，我國(guó)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模大、覆蓋面廣、被擠占和挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏有效的監(jiān)管和效益評(píng)價(jià)。四是省級(jí)以下的財(cái)政管理制度不完善。近幾年來(lái)雖然各地省級(jí)以下財(cái)政管理體制進(jìn)行了不同程度的調(diào)整和改進(jìn)，但仍存在省以下政府橫向和縱向財(cái)力不均衡的問(wèn)題。
（二）財(cái)政支出管理制度中存在的問(wèn)題
一方面，改革正處于過(guò)渡階段，還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是部門(mén)預(yù)算中項(xiàng)目預(yù)算支出不準(zhǔn)確，效益性不高。二是收入和支出兩方面的改革過(guò)程中，預(yù)算外的資金不在預(yù)算管理范圍內(nèi)，也就是說(shuō)部門(mén)里的錢(qián)該怎么花都是部門(mén)說(shuō)了算。三是資金的轉(zhuǎn)撥環(huán)節(jié)比較多，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率比較低。四是政府采購(gòu)的相關(guān)政策與預(yù)算管理及會(huì)計(jì)制度也不匹配，另外操作流程不規(guī)范，采購(gòu)范圍比較窄。另一方面，沒(méi)有對(duì)財(cái)政績(jī)效進(jìn)行有效的監(jiān)督，不利于財(cái)政管理制度的改革。
三、財(cái)政管理的改進(jìn)措施
（一）完善財(cái)政管理體制，進(jìn)一步規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系
一是以支出的收益范圍原則為依據(jù)，明確各級(jí)政府間的支出責(zé)任；二是對(duì)中央與地方的稅收管理權(quán)力進(jìn)行調(diào)整；三是以基本公共服務(wù)原則為依據(jù)，改善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度；四是積極推進(jìn)升級(jí)一下財(cái)政管理體制的改革，明確各級(jí)政府的財(cái)政管理職責(zé)，加大省政府對(duì)升級(jí)一下政府的領(lǐng)導(dǎo)和掌控力度。
（二）深化財(cái)政支出管理制度的改革，提高財(cái)政資金使用率
要深化改革，首先就得改進(jìn)部門(mén)預(yù)算制度，使編制程序更加規(guī)范、編制內(nèi)容更加詳盡，改進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算的編制方法，是項(xiàng)目支出更有效。其次，加強(qiáng)收入與支出兩方面的管理，推動(dòng)綜合預(yù)算的編制的應(yīng)用，保證預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一，確保所有資金都納入預(yù)算監(jiān)管之內(nèi)。然后，在國(guó)庫(kù)收支環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，調(diào)整支付方式，逐漸加大財(cái)政直接支付的范籌，改善國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)的性能，制定出更有效的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理辦法。接下來(lái)就是促進(jìn)政府采購(gòu)法律法規(guī)制度的改革，加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算編制管理，促使政府采購(gòu)職能和操作職能相互分離，從而使采購(gòu)程序和方式更加規(guī)范。最后建立健全財(cái)政支出績(jī)效考核制度，使績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法規(guī)范、統(tǒng)一。
四、中國(guó)財(cái)政管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
（一）政府財(cái)政管理能力隨著體制變化而演變
目前，我國(guó)仍然處于轉(zhuǎn)型階段，純粹的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)中國(guó)的發(fā)展，所以向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型是明智之舉。但這也對(duì)政府管理能力提出了挑戰(zhàn)，一方面政府要在宏觀上進(jìn)行調(diào)控，發(fā)揮企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的作用，一方面又要發(fā)揮市場(chǎng)的作用，不能過(guò)分干預(yù)。
（二）提高財(cái)政管理能力既要重視財(cái)政收入管理又要重視財(cái)政支出管理
財(cái)政管理的基礎(chǔ)是財(cái)政收入管理，所以要使財(cái)政管理更加協(xié)調(diào)、高效，調(diào)動(dòng)起財(cái)政管理者的積極性，就必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入的管理使財(cái)政支出政策更加規(guī)范。與之相對(duì)的是財(cái)政支出管理，它是財(cái)政管理的中間環(huán)節(jié)，所以加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的管理對(duì)加強(qiáng)財(cái)政管理有至關(guān)重要的作用。其次財(cái)政收入的管理有巨大的外在壓力，納稅人和繳稅人都會(huì)監(jiān)督稅收部門(mén)的行為，甚至想方設(shè)法減少稅費(fèi)。而財(cái)政的支出方面缺乏有效的監(jiān)督，使財(cái)政支出不合理。
（三）提高財(cái)政管理能力既要充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)又要立足于基本國(guó)情
一方面我國(guó)要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政管理經(jīng)驗(yàn)，一方面又要根據(jù)本國(guó)國(guó)情制定與之相適應(yīng)的財(cái)政管理政策，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，沒(méi)有任何的完全適合我國(guó)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，所以要不斷摸索地前進(jìn)，走中國(guó)特色社會(huì)主義道路。
（四）提高財(cái)政管理能力既要遵循整體推進(jìn)又要因地制宜
目前，中國(guó)東西部政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不均衡，再加上民族眾多，所以在制定財(cái)政管理政策時(shí)既要整體推進(jìn)又要顧及到各地的具體實(shí)際情況，允許各地方嘗試符合自身發(fā)展的創(chuàng)新管理政策。
五、結(jié)語(yǔ)
改革開(kāi)放以來(lái)中國(guó)在如何提高政府財(cái)政管理能力方面進(jìn)行了諸多嘗試，不斷地深化改革措施，其中有成功也有失敗，我們應(yīng)該把它們當(dāng)做寶貴的財(cái)富，在以后的改革中借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)、吸取失敗的教訓(xùn)。
參考文獻(xiàn)：
一、文獻(xiàn)綜述
建國(guó)初期，我國(guó)財(cái)政理論尚處于摸索期，還沒(méi)有形成自有理論體系。20世紀(jì)八十年代初開(kāi)始，我國(guó)逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政體制提出了改革要求，我國(guó)的財(cái)政理論界也逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)政體制的重要性。此時(shí)的理論界已經(jīng)受西方財(cái)政理論的影響，馬國(guó)強(qiáng)、吳旭東（1985）提出按稅種劃分財(cái)政收入的分級(jí)財(cái)政體制的客觀必然性。
1994 年的分稅制改革確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅制的基本框架，形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主，輔之以若干輔助稅種的較規(guī)范完整的稅制體系；更重要的是，確立了具有中國(guó)特色的分稅制。由于1994年的分稅制并沒(méi)有對(duì)省以下地方的財(cái)政體制做出規(guī)定，各省體制設(shè)置不盡相同，也產(chǎn)生了諸多問(wèn)題。王朝才（2003）指出分稅制實(shí)施過(guò)程中的不規(guī)范及制度的不穩(wěn)定直接導(dǎo)致了基層（縣鄉(xiāng)）財(cái)政的困難。
當(dāng)前，我國(guó)縣級(jí)政府財(cái)政十分困難。為了解決縣級(jí)政府財(cái)政困難問(wèn)題，有學(xué)者提出“省管縣”財(cái)政體制并在一些省份開(kāi)始施行，取得一定的成效，也引起一些問(wèn)題。近年來(lái)，學(xué)術(shù)界對(duì)于“市管縣”和“省管縣”財(cái)政體制進(jìn)行了許多有益的探索和研究，提出很多有價(jià)值的觀點(diǎn)。
不贊成全面推行“省管縣”體制的主要觀點(diǎn)有王春霞（2000）、李金龍（2003）等論者認(rèn)為“市管縣”體制基本適應(yīng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，需要用各種途徑創(chuàng)新機(jī)制，進(jìn)一步完善“市管縣”體制。熊文釗、曹旭東 (2009)認(rèn)為一方面現(xiàn)有試點(diǎn)基本以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況作為決定是否實(shí)行“省管縣”的標(biāo)準(zhǔn)，在這種標(biāo)準(zhǔn)下會(huì)加劇各個(gè)縣區(qū)發(fā)展的不平衡，另一方面“省管縣”可能會(huì)破壞原本比較成熟的省區(qū)內(nèi)城鎮(zhèn)建設(shè)結(jié)構(gòu)。
隨著研究的深入和各省份“省管縣”試點(diǎn)成績(jī)的顯現(xiàn)，更多的學(xué)者對(duì)此項(xiàng)改革是持贊成意見(jiàn)的。贊成全面推行“省管縣”體制的主要觀點(diǎn)有賈康、白景明（2002）指出我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政體制不完善是導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的重要原因。他們認(rèn)為完善現(xiàn)行財(cái)政體制應(yīng)從減少政府層級(jí)和財(cái)政層級(jí)入手，把地市和鄉(xiāng)作為派出機(jī)構(gòu)層級(jí)，形成以中央、省、縣為主要框架的實(shí)三級(jí)加兩個(gè)半級(jí)結(jié)構(gòu)。
綜合考慮以上問(wèn)題，我們有必要對(duì)我國(guó)財(cái)政體制變革進(jìn)行深入研究，這既是加強(qiáng)我國(guó)在這一領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究水平的需要，也是完善我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制的需要。
二、不同地區(qū)實(shí)行不同財(cái)政管理體制的必要性
我國(guó)地域廣大、行政區(qū)劃較多、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不適宜所有的地區(qū)都用統(tǒng)一的財(cái)政管理體制。我國(guó)可以選擇建立基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異的財(cái)政管理體制，對(duì)不同地方財(cái)政管理體制的設(shè)計(jì)和效果等問(wèn)題進(jìn)行研究和探索，對(duì)于進(jìn)一步完善我國(guó)的財(cái)政管理體制，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的均衡、和諧發(fā)展具有重要意義。
地方政府和中央政府之間存在某種利益博弈，地方政府基于自己利益考慮，其真正實(shí)行的政策可能與中央政府的決策相悖。即使假定中央政府是對(duì)民眾負(fù)責(zé)的政府，但是中央政府由于其自身的缺陷難以了解各個(gè)地區(qū)公眾的實(shí)際需求，制定的政策與當(dāng)?shù)氐膶?shí)際狀況難免有所出入。而且，地方政府從自身利益出發(fā)，可能會(huì)出現(xiàn)陽(yáng)奉陰違的行為或者尋租行為。
三、不同地區(qū)實(shí)行不同財(cái)政管理體制的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
不同地區(qū)實(shí)行不同財(cái)政管理體制要特別注意兩點(diǎn)，第一要實(shí)現(xiàn)省直管縣模式和命令模式相結(jié)合，第二要實(shí)現(xiàn)分權(quán)和授權(quán)相結(jié)合。只有這種體制設(shè)計(jì)，才更符合我國(guó)實(shí)際情況，有很強(qiáng)的可操作性。
（一）省直管縣模式和命令模式相結(jié)合
所謂“省直管縣”財(cái)政體制，是指以財(cái)政管理體制為主線，突破經(jīng)濟(jì)事權(quán)的行政級(jí)別，實(shí)行地（市）與縣平行運(yùn)作的機(jī)制，財(cái)政體制由省直接結(jié)算到市、縣，各項(xiàng)財(cái)政撥款補(bǔ)助也由省直接分配下達(dá)到市、縣；地（市）與縣之間不直接發(fā)生財(cái)政關(guān)系，地（市）財(cái)政沒(méi)有管理縣級(jí)財(cái)政的職能。省直管縣模式在一些地區(qū)確實(shí)取得了一些成效，而且以我國(guó)當(dāng)前的情況，因地制宜實(shí)施省管縣財(cái)和鄉(xiāng)財(cái)縣管是很有必要的。但是這種體制可能的弊端也是顯而易見(jiàn)的，這種體制可以避免市政府對(duì)縣政府的財(cái)政資金扣留，但是卻把這種扣留權(quán)力交給了省級(jí)政府。對(duì)縣級(jí)政府來(lái)說(shuō)，只是管理權(quán)力的轉(zhuǎn)移而已。
筆者認(rèn)為，省管縣財(cái)政體制在中國(guó)當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下是可以實(shí)行的但是由于其本身的缺陷所以其實(shí)行有一定的范圍限制。對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省份，可以適當(dāng)放權(quán)，由省級(jí)政府決定縣級(jí)政府的財(cái)政，省級(jí)政府有合理規(guī)劃縣級(jí)政府財(cái)政開(kāi)支和進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)移支付的責(zé)任。由于這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，財(cái)力雄厚，所以省級(jí)政府有足夠的資金去協(xié)調(diào)縣級(jí)財(cái)政。即使縣級(jí)財(cái)政出現(xiàn)困難，省級(jí)政府也可以利用自己的財(cái)政優(yōu)勢(shì)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付幫縣級(jí)政府渡過(guò)難關(guān)。在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的省份，市級(jí)財(cái)力和縣級(jí)財(cái)力可以直接由中央政府接管，統(tǒng)一規(guī)劃，目的是讓縣級(jí)財(cái)政擺脫財(cái)政困境。因?yàn)橹醒胝凶銐虼蟮呢?cái)力并且比地方政府更傾向于保護(hù)縣級(jí)政府的財(cái)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。命令模式下，省—— 地方的財(cái)政關(guān)系也是中央—— 省財(cái)政關(guān)系的反映和延續(xù)，二者具有統(tǒng)一性{1}。
（二）分權(quán)模式和授權(quán)模式相結(jié)合
近些年來(lái)，我國(guó)的財(cái)政管理體制是分權(quán)模式，這種做法在我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了一段時(shí)間，但是其有一定的弊端。按照“自下而上”的思路構(gòu)建管理體制有助于解決諸多亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。首先，在這樣的思路模式下，上級(jí)政府本身就是下級(jí)政府按照實(shí)現(xiàn)自身利益最大化原則進(jìn)行選擇的結(jié)果，它的行為體現(xiàn)了下級(jí)政府的要求，有助于緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。而且，在“自上而下”的分權(quán)模式下，地方政府主要對(duì)中央政府負(fù)責(zé)，下級(jí)政府主要對(duì)上級(jí)政府負(fù)責(zé)，可以對(duì)上級(jí)政府的政績(jī)考核作出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。同時(shí)，眾多的基層政府監(jiān)督上級(jí)政府所形成的“多對(duì)一”的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)會(huì)迫使上級(jí)政府提高自身行為的有效程度和透明度，這同時(shí)也為社會(huì)民眾的監(jiān)督創(chuàng)造了有利條件{2}。
結(jié)合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，財(cái)政分權(quán)體制不是一朝一夕可以改變的，自下而上授權(quán)的方式也不是短時(shí)間內(nèi)可以完成的。在一定的時(shí)間和空間范圍內(nèi)，這種自上而下分權(quán)的行為還可以在一定地區(qū)存在，不過(guò)為了規(guī)避分權(quán)帶來(lái)的社會(huì)資源配置扭曲的后果要限制分權(quán)的應(yīng)用。所以，本文認(rèn)為現(xiàn)在財(cái)政管理體制可以采取分權(quán)和授權(quán)相結(jié)合的方式，既符合我國(guó)的實(shí)際情況，不至于一次性變動(dòng)過(guò)大帶來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的劇烈波動(dòng)，而且也限制了分權(quán)的不利影響。
參考文獻(xiàn)：
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一、現(xiàn)行的政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度現(xiàn)狀
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法是指調(diào)整在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是財(cái)政法制度的重要組成部分。從廣義上理解的轉(zhuǎn)移支付法包括政府對(duì)居民的轉(zhuǎn)移支付制度和政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。
目前，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度一般是指政府間轉(zhuǎn)移支付制度。政府間轉(zhuǎn)移支付，它是指各級(jí)政府之間財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移或財(cái)政資金在各級(jí)政府之間的再分配。這種轉(zhuǎn)移支付形式一般有三種：一是中央政府將其預(yù)算收入的一部分向下轉(zhuǎn)移給地方政府；二是地方政符將其預(yù)算收入的一部分向上轉(zhuǎn)移給中央政府；三是同級(jí)政府之間一部分預(yù)算收入的相互轉(zhuǎn)移。凡是相鄰兩級(jí)政府間的上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的財(cái)力轉(zhuǎn)移是狹義上理解的轉(zhuǎn)移支付。在我國(guó)，從1994年分稅制財(cái)政體制改革基礎(chǔ)上確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，是一種從狹義上理解的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。
從形式上看財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法，是指財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)范借以表現(xiàn)的外在形式，它也有廣義與狹義之分：廣義上的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法，泛指凡規(guī)定有關(guān)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付出方面內(nèi)容的法律、法規(guī)、自治條例、規(guī)章等規(guī)范性法律文件的總稱。狹義上的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法，專(zhuān)指國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的以《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》冠名的單行法律。在我國(guó)尚未制定專(zhuān)門(mén)的《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》，有關(guān)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方面內(nèi)容的法律規(guī)范散見(jiàn)于相關(guān)法規(guī)與規(guī)章之中。
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度的內(nèi)容一般包括：(1)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則。(2)轉(zhuǎn)移支付的形式：目前轉(zhuǎn)移支付的形式包括：社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼支出，如定額補(bǔ)助，專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，結(jié)算補(bǔ)助，稅收返還及其他補(bǔ)助形式。(3)轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源、核算標(biāo)準(zhǔn)、分配方法、支付規(guī)模和程序。(4)轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機(jī)構(gòu)。(5)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責(zé)任。
我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是由四種轉(zhuǎn)移支付的形式構(gòu)成的：
第一種形式是“過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付”?！斑^(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付”是我國(guó)在1994年實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制后開(kāi)始設(shè)立和實(shí)施的。我國(guó)過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的核心是地區(qū)收支均衡模式。我國(guó)的收支均衡模式同時(shí)考慮了各個(gè)地區(qū)的財(cái)政能力(財(cái)政收入)和財(cái)政需求，其基本的做法是：通過(guò)測(cè)算各個(gè)地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入和財(cái)政支出并對(duì)其進(jìn)行比較，進(jìn)而計(jì)算出地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出大于標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收人的差額)。
第二種形式為“稅收返還”。稅收返還制度的建立是1994年分稅制改革的關(guān)鍵性內(nèi)容之一。稅收返還制度的核心是在建立新的分稅制財(cái)政體制的同時(shí)，確保各有關(guān)地方政府既得利益。另一方面，這種形式通過(guò)“存量不動(dòng)，增量調(diào)節(jié)”的辦法，提高中央財(cái)政在增值稅與消費(fèi)稅增量上的比重。
第三種形式為專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助(或者說(shuō)是“專(zhuān)項(xiàng)撥款”)?！皩?zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助”作為中央政府對(duì)地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式。這些專(zhuān)項(xiàng)撥款，由中央政府撥付，不列入地方的財(cái)政支出范圍。這種專(zhuān)項(xiàng)撥款的主要特點(diǎn)是撥付款項(xiàng)的有條件性，是由中央根據(jù)情況和需要來(lái)確定撥款的項(xiàng)目，撥款的對(duì)象，撥款的金額和撥款的時(shí)間。專(zhuān)項(xiàng)撥款主要用于給予地方政府的特大自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)，特大防汛抗旱經(jīng)費(fèi)以及不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展資金等。
第四種形式是“原體制補(bǔ)助和上解”。這種形式實(shí)際是原體制的產(chǎn)物。從1988年開(kāi)始，中央政府財(cái)政部對(duì)部分省、自治區(qū)實(shí)行定額補(bǔ)助，與此同時(shí)部分省市向中央按照一定的比例解。
我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍是一種過(guò)渡性的制度，帶有較深的舊體制的烙印，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共財(cái)政體制的要求。
二、現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問(wèn)題
由于我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是一種過(guò)渡性的制度，目前還存在以下問(wèn)題：
第一，中央政府與地方政府之間事權(quán)、財(cái)權(quán)不清晰，事權(quán)、財(cái)權(quán)不對(duì)應(yīng)，資金分配辦法不規(guī)范。從而造成一部分財(cái)政支出的不合理，各級(jí)政府支出責(zé)任不明確，甚至帶有較大的主觀隨意性，從而使轉(zhuǎn)移支付制度缺乏科學(xué)性。
第二，現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性?？v觀各個(gè)國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度最大的共性就是都制定有較高層次的法律。而我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，沒(méi)有單行法律。因而現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性。
第三，現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)控力度小，均等化功能弱。由于在現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中稅收返還形式占的比重過(guò)大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重太低，致使中央財(cái)政調(diào)控權(quán)、均等化功能過(guò)弱。
第四，監(jiān)督制約機(jī)制不健全。
第五，省一級(jí)政府對(duì)地、市、縣級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付缺乏制度建設(shè)。
三、完善現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
從總體上看，我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度已經(jīng)在一定程度上開(kāi)始朝著規(guī)范化的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付框架的目標(biāo)改革，但是，距離以公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)的、規(guī)范化的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度還有相當(dāng)大的距離。為了進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，必須深化改革：
1.完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分稅制財(cái)政體制，從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事權(quán)、財(cái)權(quán)范圍，明確財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)節(jié)目標(biāo)和定位。
2.加強(qiáng)財(cái)政立法，在《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》基礎(chǔ)上制定《中華人民共和國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》，以法律形式明確財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的各項(xiàng)基本制度，尤其是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督制約制度。
3.簡(jiǎn)化與完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，重新歸并現(xiàn)有的四種政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，尤其是應(yīng)當(dāng)盡快解決原體制補(bǔ)助和原體制上解當(dāng)中存在的與公共服務(wù)均等化目標(biāo)相矛盾的問(wèn)題。
4.規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，在進(jìn)一步科學(xué)劃分各級(jí)政府事權(quán)的前提下逐步減少中央政府對(duì)地方政府的那些純粹屬于地方區(qū)域性的支出項(xiàng)目的補(bǔ)助，并且按照公共服務(wù)均等化的要求和兼顧其他政策要求的前提下，規(guī)范各種專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，合理分配用于專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助方面的財(cái)政資。
現(xiàn)行的財(cái)稅體制仍存在著一些矛盾和問(wèn)題，與日益完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求尤其是與當(dāng)前實(shí)施科學(xué)發(fā)展觀的要求還存在著較大差距，財(cái)政稅收體制需要進(jìn)一步的改革創(chuàng)新。軍區(qū)醫(yī)院作為我國(guó)的事業(yè)單位，在財(cái)政稅收制改革創(chuàng)新方面也必須做好相關(guān)工作。以自身實(shí)際情況，分析現(xiàn)階段自身存在的弊端，探討解決問(wèn)題的方針?biāo)悸?，提出深化?cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的對(duì)策。
一、深化財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新
(一)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要性
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和改革進(jìn)程的不斷深入，改革的難度也在逐漸增加。財(cái)政稅收體制改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，財(cái)稅體制改革的快速推進(jìn)，是關(guān)系著改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，也為全面建設(shè)社會(huì)主義事業(yè)提供更加強(qiáng)有力的支持和體制保障。財(cái)政體制建立的基礎(chǔ)是政府體制，由政府體制決定各級(jí)政府的基本職能，決定各級(jí)政府間的財(cái)力分配，這是我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制的現(xiàn)狀。我國(guó)財(cái)政稅收體制是中央和地方各級(jí)政府在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理，從財(cái)政政策和各項(xiàng)財(cái)稅規(guī)章的制定和實(shí)施，到財(cái)政預(yù)算安排和財(cái)政收支模式、收支結(jié)構(gòu)的確定等，都是由中央政府決策。而地方政府僅在中央集權(quán)統(tǒng)一決策或授權(quán)下對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行管理的責(zé)任和權(quán)力。一直以來(lái)，我國(guó)財(cái)政管理體制改革遵循著“集權(quán)—分權(quán)—再集權(quán)—再分權(quán)”的模式。分稅制改革使得我國(guó)分稅分級(jí)財(cái)政的框架初步形成，既促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；也在梳理中央和地方的財(cái)政關(guān)系，建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制方面實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，顯著提高了財(cái)政總體實(shí)力與中央的宏觀調(diào)控能力。
(二)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀
財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新，是關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷高效發(fā)展的重要任務(wù)。因而對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的一些問(wèn)題，要綜合分析，明確清楚現(xiàn)時(shí)狀況。伴隨著改革的逐步加深，現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制的問(wèn)題越來(lái)越明顯的暴露出來(lái)。目前，我國(guó)財(cái)政稅收體制中出現(xiàn)的一些問(wèn)題主要有：財(cái)稅管理難以控制；監(jiān)督監(jiān)管不到位；民主管理不夠完善；體制機(jī)制不夠健全。在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制影響著管理人員，難以有效控制和管理對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收，產(chǎn)生諸多弊端。
（三）財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的分析
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)在我國(guó)處于全面建設(shè)社會(huì)主義的重要時(shí)期，財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新關(guān)系著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。必須立足我國(guó)國(guó)情，借鑒外來(lái)有益經(jīng)驗(yàn)，在新形式新環(huán)境下堅(jiān)定不移的深化財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新。改革創(chuàng)新的基本要求是在繼續(xù)深化改革部門(mén)預(yù)算，政府采購(gòu)和收支管理制度的基礎(chǔ)上，逐步建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政管理體制，建立有益于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅制度?，F(xiàn)行財(cái)政稅收體制已不適應(yīng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求，新一輪的財(cái)政稅收體制改革勢(shì)在必行。
深化財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策有：一是建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，以符合我國(guó)現(xiàn)階段的基本國(guó)情和改革發(fā)展的需要。按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)與支出責(zé)任，以及收入權(quán)力和收入能力。合理劃分中央與地方各級(jí)政府的收入比例，適當(dāng)減少地方政府的支出責(zé)任和財(cái)政壓力，按照科學(xué)發(fā)展觀深化財(cái)政稅收體制改革需要賦予地方必要的財(cái)政權(quán)力，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)力性分權(quán)向制度性分權(quán)過(guò)渡。軍區(qū)醫(yī)院也應(yīng)梳理和政府的權(quán)責(zé)關(guān)系，依照科學(xué)發(fā)展觀的要求深化軍區(qū)醫(yī)院自身財(cái)政管理的體制。二是規(guī)范各級(jí)政府的財(cái)政收入來(lái)源、收入機(jī)制。一直以來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制改革都是制約著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一道關(guān)卡。改革是從“放讓權(quán)力”開(kāi)始的，在改革不斷向前推進(jìn)的同時(shí)，建立和健全符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的財(cái)政稅收制度是必須的。政府需要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新只能，嚴(yán)格規(guī)范收入機(jī)制，避免亂收費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。三是完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移制度，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。逐步取消稅收返還，對(duì)不符合實(shí)際情況的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行撤并，增大一般轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模。四是建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。合理的稅收制度，是加快推進(jìn)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容。
一、當(dāng)前財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀和缺陷
(一)財(cái)政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會(huì)穩(wěn)定、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步以及促進(jìn)社會(huì)分配調(diào)節(jié)的稅種沒(méi)有納入到稅收體系中來(lái)，這些應(yīng)該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導(dǎo)致財(cái)政收入的流失，不利于財(cái)政收入的預(yù)算和支出，使國(guó)家對(duì)人民的貢獻(xiàn)和社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設(shè)置的不太合理，不利于社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)治久安。二是由于財(cái)政收入分配呈現(xiàn)過(guò)度向上集中的態(tài)勢(shì)，中央與地方的財(cái)政收入劃分不均衡，分稅制度無(wú)法得到有效落實(shí)，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒(méi)有一個(gè)行之有效的規(guī)范體制，這一點(diǎn)需要進(jìn)一步的探索。(二)預(yù)算管理體制存在缺陷。預(yù)算管理體制是財(cái)政稅收體制的重要組成部分。我國(guó)在財(cái)政稅收體制改革中，預(yù)算管理體制覆蓋范圍相對(duì)狹窄是一個(gè)有目共睹的事實(shí)。從整體上看，地方政府的預(yù)算管理體制改革具有相當(dāng)程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機(jī)制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無(wú)法落到實(shí)處，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長(zhǎng)期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，財(cái)政預(yù)算管理無(wú)法得到有效的監(jiān)管，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財(cái)政通過(guò)財(cái)政支出來(lái)改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長(zhǎng)、資金使用效率降低、官員腐敗嚴(yán)重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個(gè)方面:一方面是缺乏有效的制度對(duì)轉(zhuǎn)移支付工作進(jìn)行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類(lèi)型構(gòu)成的不合理，無(wú)形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益差距，使得財(cái)政支出均等化原則的失效，公共服務(wù)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。(四)地方各級(jí)政府職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，財(cái)政管理存在問(wèn)題。地方財(cái)政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因?yàn)樨?cái)政部門(mén)職能劃分不明確，在處理財(cái)政稅收問(wèn)題時(shí)不能對(duì)癥下藥隨機(jī)應(yīng)變，使問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜，導(dǎo)致國(guó)家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財(cái)政稅收體制改革期間，部分專(zhuān)業(yè)的財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員被合并或精簡(jiǎn)，財(cái)政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財(cái)政稅收部門(mén)的管理有些混亂，這就不利于財(cái)政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財(cái)政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時(shí)更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲(chóng)。
二、深化財(cái)政稅收體制的對(duì)策建議
(一)結(jié)合我國(guó)基本國(guó)情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系。各級(jí)政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財(cái)政問(wèn)題突出，地區(qū)間的財(cái)力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級(jí)地方政府職能劃分過(guò)于僵硬，無(wú)法應(yīng)付復(fù)雜多變的財(cái)政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責(zé)任，上到中央，下到地方各級(jí)政府，地方往往存在財(cái)政收入緊張的財(cái)政狀況，中央應(yīng)利用自身的優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級(jí)政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財(cái)政壓力，從整體上掌控全局。二是要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方合法的財(cái)政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時(shí)要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財(cái)政稅收中來(lái)，一方面有利于增加政府的財(cái)政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。(二)建立健全科學(xué)的稅負(fù)稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負(fù)水平適中，稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展?？茖W(xué)的稅收制度要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，不亂定稅收標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)收稅。中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財(cái)政收入的同時(shí)，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來(lái)源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當(dāng)?shù)膶?zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對(duì)各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財(cái)政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會(huì)事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算是財(cái)政支出前的重要步驟，預(yù)算編制和執(zhí)行相分離、國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系有利于預(yù)算針對(duì)各時(shí)期的情況進(jìn)行調(diào)整，稅收取之于民，財(cái)政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財(cái)政預(yù)算應(yīng)將財(cái)政收入使用在合適的地方，加大對(duì)農(nóng)村的投入，建設(shè)新型的城鎮(zhèn)化國(guó)家。
三、深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的意義
過(guò)去推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的成就表明，深化財(cái)政稅收體制改革有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、建設(shè)和諧社會(huì)、民生民建的推動(dòng)，財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對(duì)財(cái)政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問(wèn)題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財(cái)政收入，優(yōu)化社會(huì)資源配置，維持社會(huì)秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)方式相適應(yīng)。財(cái)政政策包含收入和支出兩個(gè)方面，合理的稅收收入是財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)支柱，財(cái)政收入有利于發(fā)揮國(guó)家的功能，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財(cái)政支出是財(cái)政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設(shè)公共實(shí)施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國(guó)家的長(zhǎng)治久安，是促進(jìn)社會(huì)健康發(fā)展的手段。
四、結(jié)語(yǔ)
深化財(cái)政稅收體制改革，可以維持國(guó)民經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域的平衡，一方面加快我國(guó)社會(huì)主義偉大事業(yè)的建設(shè)，另一方面實(shí)現(xiàn)我國(guó)屹立于世界民族之林的宏偉目標(biāo)。
作者：高光元單位：石林彝族自治縣審計(jì)局
? ? ? ?關(guān)鍵詞：街道；財(cái)政財(cái)稅；管理體制；創(chuàng)新
社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展提升了財(cái)稅工作在社會(huì)上的地位。為了確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)維持穩(wěn)定提升的趨勢(shì)，需要加強(qiáng)在財(cái)政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財(cái)稅體制屬于整個(gè)基層建設(shè)中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時(shí)還具有部分待解決的問(wèn)題，對(duì)財(cái)稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時(shí)在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。
? ? ? ?一、街道財(cái)政稅收管理工作存在的問(wèn)題
? ? ? ?改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對(duì)街道發(fā)展一系列措施和方法，進(jìn)一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財(cái)政財(cái)稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點(diǎn)[1]，尤其是在財(cái)政財(cái)稅制度、體系等方面存在的問(wèn)題較多，具體問(wèn)題主要如下：
? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問(wèn)題?；鶎咏ㄔO(shè)中要求實(shí)施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權(quán)限，這種改革作用在于提升基層財(cái)政財(cái)稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實(shí)，也增加了政府所負(fù)責(zé)的稅種項(xiàng)目，但是卻降低了主體稅種的數(shù)量，從而導(dǎo)致稅收收入降低。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財(cái)稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務(wù)為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)、推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品服務(wù)供給等方面，才能達(dá)到預(yù)期的階段性目標(biāo)或是總體目標(biāo)。在這種形勢(shì)下財(cái)政財(cái)稅支出的壓力會(huì)逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時(shí)，在落實(shí)改革措施的過(guò)程中，已經(jīng)不采取農(nóng)業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領(lǐng)域?qū)Ρ龋浣?jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)力等都比較落后，降低財(cái)政財(cái)稅收入，同時(shí)支出不斷增加，這種矛盾對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。
? ? ? ?(二)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作效率低。以往，街道財(cái)政財(cái)稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進(jìn)行分稅制改革之后，政府對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作提出更高的要求，針對(duì)零戶統(tǒng)管模式需要建立并設(shè)置預(yù)算的編制[2]。在具體落實(shí)環(huán)節(jié)中，政府沒(méi)有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統(tǒng)形式的，工作人員自身具備的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)都不夠高，在一定程度會(huì)影響街道財(cái)政財(cái)稅收入工作的進(jìn)行。同時(shí)，在街道財(cái)政財(cái)稅管理上沒(méi)有配套實(shí)施政策以及具體細(xì)則，在財(cái)政費(fèi)用支出上沒(méi)有嚴(yán)格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預(yù)算編制體系，執(zhí)行機(jī)制也不夠嚴(yán)格，對(duì)財(cái)政財(cái)稅管理體制的規(guī)范化、科學(xué)化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財(cái)政財(cái)稅管理工作的開(kāi)展。
? ? ? ?(三)缺乏健全的財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制。展開(kāi)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作的前提是具備科學(xué)、完善的制度保障體系，還需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學(xué)、合理開(kāi)展。而實(shí)際工作中，在街道財(cái)政稅收管理方面并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立監(jiān)督制度體系，影響財(cái)政財(cái)稅工作自主開(kāi)展，部分街道會(huì)設(shè)計(jì)監(jiān)督部門(mén)，但是沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理目標(biāo)，對(duì)于財(cái)政財(cái)稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒(méi)有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時(shí)緩解過(guò)重的壓力，還會(huì)在其他項(xiàng)目的建設(shè)中挪用相應(yīng)的資金，開(kāi)展的投資行為等沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)來(lái)管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒(méi)有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財(cái)政稅收工作應(yīng)有的功能，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。
? ? ? ?二、分析街道財(cái)政財(cái)稅管理體制的創(chuàng)新方案
? ? ? ?為了進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要堅(jiān)持并貫徹正確的財(cái)政財(cái)稅理念，結(jié)合國(guó)家財(cái)政財(cái)稅改革的新要求，保證在財(cái)政財(cái)稅管理方面的科學(xué)性，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展。本文結(jié)合目前街道財(cái)政財(cái)稅管理體系存在的問(wèn)題分析其創(chuàng)新方案，具體內(nèi)容如下：
? ? ? ?(一)加強(qiáng)在政策方面的宣傳力度。政策的落實(shí)需要加強(qiáng)宣傳的力度，相關(guān)部門(mén)定期與納稅人進(jìn)行溝通，通過(guò)提升納稅人的認(rèn)知度來(lái)取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時(shí)性。首先可以建立相關(guān)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)政稅收，該部門(mén)站在納稅人的角度思考問(wèn)題，針對(duì)每年納稅額展開(kāi)全面分析，其中可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的力量進(jìn)行科學(xué)管理，對(duì)以往發(fā)生的情況進(jìn)行總結(jié)，將不同類(lèi)型納稅群體出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行篩選，尋找其中的工作難點(diǎn)，針對(duì)難點(diǎn)制定針對(duì)性的服務(wù)政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強(qiáng)在政策方面的宣傳，針對(duì)重點(diǎn)的業(yè)戶進(jìn)行面對(duì)面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認(rèn)知度[4]，提升其納稅意識(shí)，進(jìn)一步傳達(dá)國(guó)家最新的政策等，針對(duì)不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開(kāi)交流，通過(guò)集中培訓(xùn)、政策宣傳等渠道，對(duì)其固有的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，能夠更好地帶動(dòng)街道財(cái)政財(cái)稅工作的有序開(kāi)展，確保能夠造成基本的工作任務(wù)，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有保障的作用。
? ? ? ?(二)建立街道財(cái)政財(cái)稅管理制度體系并對(duì)其進(jìn)行逐步完善。首先，相關(guān)部門(mén)需進(jìn)一步重視街道財(cái)政財(cái)稅預(yù)算編制以及執(zhí)行內(nèi)容，充分了解目前稅收現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學(xué)的方法以及手段對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅預(yù)算體系進(jìn)行編制，落實(shí)責(zé)任分工并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格審批，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)并分析，出現(xiàn)問(wèn)題則立即糾正。其次，需要將基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行完善，對(duì)于財(cái)政財(cái)稅收入的流程、具體內(nèi)容、方法等進(jìn)行優(yōu)化及完善，提高在財(cái)政財(cái)稅資金專(zhuān)項(xiàng)方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學(xué)、充分利用現(xiàn)有資金，達(dá)到最好的支出效果。最后，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)稅相關(guān)部門(mén)的學(xué)習(xí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，其中可以學(xué)習(xí)、借鑒其他地區(qū)在財(cái)政財(cái)稅方面的經(jīng)驗(yàn)以及做法，對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理的科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行提升。在完善其管理體制的過(guò)程中，針對(duì)不同的納稅類(lèi)型以及稅收的范圍進(jìn)行合理劃分，財(cái)政管理人員需要認(rèn)真分析各項(xiàng)財(cái)稅收支，重新界定財(cái)稅收支范圍，充分利用現(xiàn)有資源，重新整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅收支透明化，構(gòu)建能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的長(zhǎng)效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，通過(guò)這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財(cái)稅收支范圍不斷擴(kuò)展。
? ? ? ?(三)加強(qiáng)全面監(jiān)督措施，進(jìn)一步提升財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉(zhuǎn)換自己的視角，可定期開(kāi)展相關(guān)的稅收管理會(huì)議，通過(guò)設(shè)置納稅人學(xué)習(xí)班、交流會(huì)等活動(dòng)的形式來(lái)讓納稅人對(duì)自身權(quán)利以及義務(wù)具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問(wèn)題，促進(jìn)和納稅人之間的關(guān)系，可設(shè)置專(zhuān)門(mén)的服務(wù)小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)措施，對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升[5]?？啥ㄆ陂_(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、法律等方面的培訓(xùn)，同時(shí)引導(dǎo)其深入基層，能夠進(jìn)一步了解一線的情況，對(duì)其服務(wù)能力、稅收科學(xué)化管理水平具有提高的作用。現(xiàn)在已經(jīng)步入信息技術(shù)時(shí)代，政府部門(mén)可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建立專(zhuān)門(mén)的街道財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管平臺(tái)，聯(lián)系到各個(gè)相關(guān)部門(mén)，針對(duì)財(cái)政支出、稅收、稅種評(píng)估等展開(kāi)全面評(píng)估，能夠?qū)?nèi)外部審計(jì)水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過(guò)全面監(jiān)督、聯(lián)合外部審計(jì)加強(qiáng)在稅收方面的監(jiān)督力度。
一、我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制改革存在的問(wèn)題
1.財(cái)政稅收管理體制存在缺陷
財(cái)政稅收的管理問(wèn)題主要是指轉(zhuǎn)移支付的不規(guī)范化問(wèn)題，轉(zhuǎn)移支付是在分稅制的前提條件下進(jìn)行的，現(xiàn)代的分稅制財(cái)政管理體制改革對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)劃分只做出了原則性的規(guī)定并沒(méi)有做出明確的規(guī)定，因此在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中各級(jí)政府之間財(cái)政支出責(zé)任的劃分并沒(méi)有明顯的界限，導(dǎo)致中央與地方政府的支出責(zé)任經(jīng)常出現(xiàn)越位、缺位、支出模糊等問(wèn)題。同時(shí)政府間的轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)定位和計(jì)算方法缺乏規(guī)范化以及法制化，這種結(jié)構(gòu)對(duì)的不合理導(dǎo)致稅收返還、體制補(bǔ)助的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。其次由于法制法規(guī)制度的細(xì)節(jié)不夠明確，政府官員都無(wú)視這些法律的約束，貪污、亂收費(fèi)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收的資金利用率很低。
2.地方政府財(cái)政收入的分配不均衡
農(nóng)村問(wèn)題一直是困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，主要是因?yàn)槲覈?guó)的國(guó)庫(kù)支付采取的是集中模式，導(dǎo)致財(cái)政收支分布過(guò)于集中于些線或者二線城市，從而使得財(cái)政力量不能進(jìn)行合理的均勻分配，支出分配的結(jié)構(gòu)比較混亂，常常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相符的情況。其次，由于中央對(duì)基本公共服務(wù)事權(quán)重心設(shè)置的不合理，財(cái)政權(quán)利以及財(cái)政力量集中下移至地方政府，而地方政府由于長(zhǎng)期的支出責(zé)任與收入能力的不匹配以及中央對(duì)地方基本公共服務(wù)的不足，導(dǎo)致縣鄉(xiāng)這些地方政府的事權(quán)過(guò)重出現(xiàn)財(cái)政困難，最終會(huì)影響中央的宏觀調(diào)控導(dǎo)致財(cái)政收支的不平衡。
3.預(yù)算體制改革的不健全
相對(duì)于財(cái)政收入以及支出管理體制的改革，特別是相對(duì)于財(cái)政收入分配和稅收體系改革來(lái)說(shuō)明顯滯后很多，而且缺乏有效的管理和監(jiān)督。其中的主要的原因有2個(gè)方面：（1）我國(guó)的預(yù)算編制工作和執(zhí)行工作是結(jié)合在一起的，相關(guān)的立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算部門(mén)的審核和審批這些外部監(jiān)督都只是局限于表面的形式，并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的約束作用。（2）目前我國(guó)預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確，在預(yù)算編制的過(guò)程中并沒(méi)有做到規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，而且實(shí)行的是年度預(yù)算，時(shí)間比較長(zhǎng)，沒(méi)有適度的中長(zhǎng)期預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制與國(guó)家長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。
二、優(yōu)化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的策略
1.完善中央政府和地方政府的支付轉(zhuǎn)移制度
首先中央政府應(yīng)該對(duì)根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制定一份嚴(yán)格、可操作性強(qiáng)的分稅制財(cái)政管理制度，使中央政府與地方性政府的事權(quán)責(zé)任劃分有明確的劃分，進(jìn)步明確省級(jí)以下各級(jí)地方政府的財(cái)政支出事權(quán)責(zé)任以及各級(jí)政府間的收入管理權(quán)限的劃分，從而進(jìn)一步完善省級(jí)以下財(cái)政管理體制改革。同時(shí)要根據(jù)財(cái)政收支的發(fā)展需要對(duì)支付項(xiàng)目及其規(guī)模做合理的調(diào)整從而充分發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)支付轉(zhuǎn)移的功效。其次要完善相應(yīng)的計(jì)算方法以及分配辦法，通過(guò)優(yōu)化財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模等措施，加大對(duì)財(cái)政收支有困難的地區(qū)投資力度，特別是對(duì)中西部這些欠缺發(fā)展的地區(qū)，從而完善財(cái)政稅收體制改革發(fā)展失衡的狀態(tài)。最后應(yīng)該建立完善的激勵(lì)機(jī)制，提高轉(zhuǎn)移支付的使用功效，同時(shí)也應(yīng)該建立公平公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。
2.調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，完善財(cái)政稅收體制
首先應(yīng)該堅(jiān)持以市場(chǎng)性、公共性及引導(dǎo)性為主體原則作為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范調(diào)整財(cái)政支出的整體結(jié)構(gòu)，在保證主要支出項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)上擴(kuò)寬財(cái)政支出的種類(lèi)以及新的發(fā)展趨向，加大對(duì)農(nóng)村地方性公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，適度的調(diào)整對(duì)教育類(lèi)、社會(huì)保障以及科技領(lǐng)域的投資，可以慢慢的減少對(duì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制特別激烈行業(yè)的投資力度。其次要加強(qiáng)財(cái)政支出內(nèi)部的監(jiān)督管理，定期對(duì)行政人員以及預(yù)算編制人員進(jìn)行隨機(jī)抽查、考核等一系列評(píng)估措施，做到全方位、多領(lǐng)域的管理。
3.優(yōu)化預(yù)算體制改革
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制 改革創(chuàng)新 認(rèn)識(shí) 探究
一、財(cái)政稅收體制改革的認(rèn)知
我國(guó)在改革開(kāi)放的初期，我國(guó)就開(kāi)始對(duì)財(cái)政稅收做改革，隨著多年以來(lái)的改革深化，逐步地搞活社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，讓地方的財(cái)力和財(cái)權(quán)得到擴(kuò)大，讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕，其達(dá)到了是我國(guó)在財(cái)政稅收體制在改革上的最初要求。財(cái)稅體制在為社會(huì)主義市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)體制的新框架，并完善了這一財(cái)稅體制的新框架。我國(guó)在財(cái)稅體制改革的要求就此達(dá)到基本，其中優(yōu)化財(cái)政體制上預(yù)算和支出的完成，稅收體制的轉(zhuǎn)型完成，以及稅收體制在管理體制上的分稅制完成，都達(dá)到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在財(cái)稅收制改革上的基本任務(wù)和基本要求。
我國(guó)經(jīng)濟(jì)在二十世紀(jì)正處于快速發(fā)展的階段，在穩(wěn)定的發(fā)展財(cái)政稅收體制的改革上，不僅臨了矛盾凸顯期的持續(xù)，重要戰(zhàn)略期上也是持續(xù)的，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的改革發(fā)展任務(wù)變得繁重而艱巨。目前矛盾和問(wèn)題仍然是存在的，財(cái)政稅收體制上的改革正在進(jìn)行?，F(xiàn)行在某些發(fā)展要求上的差距還是比較大的，比如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和要求，在科學(xué)觀發(fā)展的實(shí)施要求上也是存在差距的。財(cái)政稅收體制的改革和創(chuàng)新需要更深入的加強(qiáng)完善，不僅需要對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段體制上存在的弊端進(jìn)行分析，也需要對(duì)其深化提出相應(yīng)的財(cái)稅體制改革上的對(duì)策，而且需通過(guò)多方面的探索和討論，并理清這一問(wèn)題的思路，找到能解決問(wèn)題的方針。作為我國(guó)的企事業(yè)單位，更需以單位本身所有的實(shí)際情況做好工作。
二、財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的深入探討和研究
財(cái)稅體制的改革難度隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化逐漸加大，改革進(jìn)程中的不斷深入化也加大了其改革難度。財(cái)政稅收體制不僅關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革，其重要任務(wù)是能快速并穩(wěn)定的推進(jìn)改革，也需為我國(guó)事業(yè)型單位的發(fā)展體制提供強(qiáng)有力的保障和支持。財(cái)稅體制改革在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的體制改革上也作為了重要的突破口。
我國(guó)目前的所實(shí)行的是財(cái)政體制，是以政府體制為基礎(chǔ)所建立的財(cái)政體制，各級(jí)政府在職能上的基本準(zhǔn)則是由政府體制所制定并實(shí)施的，不同級(jí)別的政府在財(cái)力上的分配決定也是由政府體制所制定并實(shí)施。中央政府在確定財(cái)政收支的結(jié)構(gòu)上，確定財(cái)政收支的模式上進(jìn)行了決策，在如何安排財(cái)政的預(yù)算也是由中央政府進(jìn)行決策的確定。財(cái)政預(yù)算是在地方各級(jí)政府的分級(jí)管理下實(shí)施的，并且是在中央政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行的財(cái)政稅收體制。相對(duì)于中央來(lái)說(shuō)地方各級(jí)政府的責(zé)任和權(quán)力則是財(cái)政活動(dòng)上的管理，為此中央進(jìn)行了授權(quán)，中央集權(quán)并為此進(jìn)行了統(tǒng)一的決策。在財(cái)政體制改革上，我國(guó)一直遵循了統(tǒng)一的模式。并在我國(guó)所實(shí)行的分稅分級(jí)財(cái)政體制為致使優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)上構(gòu)建了新的框架，即為分稅制改革，這一框架逐步形成也多我國(guó)資源上的配置起到了優(yōu)化的作用，并且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速上起到了促進(jìn)的作用。對(duì)中央和地方各級(jí)而言也起到了非常大的作用，兩者間關(guān)系的梳理，中央的宏觀調(diào)控能力，以及我國(guó)總體的財(cái)政實(shí)力，都得到了顯著的提高。并實(shí)現(xiàn)了在財(cái)政收入上所建立的穩(wěn)定增長(zhǎng)體制的應(yīng)有效果。
現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制在我國(guó)發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)上的改革和創(chuàng)新是其重要任務(wù)，當(dāng)前在對(duì)面對(duì)其產(chǎn)生的實(shí)際和現(xiàn)況的問(wèn)題，需做到從各個(gè)方面綜合起來(lái)明確的進(jìn)行分析。在財(cái)政稅收體制的改革不斷深入中，財(cái)政稅收體制上所存在并且暴露出的問(wèn)題也逐漸明顯。在其管理體制下，相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)政稅收的管理和控制上很難起到效果。其中產(chǎn)生的諸多弊端和問(wèn)題，是由于管理人員在行政和業(yè)務(wù)的管理體制下發(fā)生雙重影響。這就是我國(guó)在現(xiàn)行體制上還未達(dá)到健全的體現(xiàn)，也是在控制財(cái)稅管理上有所困難的體現(xiàn)，其所現(xiàn)有的主要問(wèn)題還體現(xiàn)在民主管理和監(jiān)督監(jiān)管上的不完整。
現(xiàn)在我國(guó)在社會(huì)主義的建設(shè)更加全面和快速的發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)上，都處一個(gè)重要的時(shí)期，在我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制上，財(cái)稅體制的改革創(chuàng)新起到完善的重要作用。在財(cái)政稅收制度的建立上，改革創(chuàng)新的要求就是可持續(xù)發(fā)展的協(xié)調(diào)能夠做到全面化，而在財(cái)政管理制度的建立上，改革創(chuàng)新的要求則是與事權(quán)相匹配。其建立是基于政府部門(mén)的改革預(yù)算和采購(gòu)上的不斷深化，這是其基本要求。 社會(huì)主義完善并發(fā)展的這個(gè)重要時(shí)期，我國(guó)在財(cái)稅體制改革創(chuàng)新上需更加的堅(jiān)定不移，在新形式下可借鑒外部經(jīng)驗(yàn)并采取其有益的部分為所用，這樣才能做到我國(guó)在新環(huán)境下基本國(guó)情的立足。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和協(xié)調(diào)的要求上，需建立新的財(cái)政稅收體制，現(xiàn)行的已經(jīng)不適應(yīng)其要求，改革創(chuàng)新勢(shì)在必行并為此提出了以下對(duì)策。在財(cái)政體制的建立上需考慮我國(guó)現(xiàn)階段的需要，包括符合基本國(guó)情，滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的匹配和健全。在中央集權(quán)對(duì)財(cái)政管理上的決策上，中央和地方各級(jí)政府之間的管理體制應(yīng)遵循原則，財(cái)權(quán)要與事權(quán)相匹配。在劃分地方政府的財(cái)權(quán)責(zé)任上需合理，減少地方政府的財(cái)權(quán)壓力并賦予必要的權(quán)利，嚴(yán)格按照科學(xué)發(fā)展觀的要求去進(jìn)行體制改革。地方各級(jí)政府財(cái)政收入體制的規(guī)范也是其中一項(xiàng)決策，權(quán)利的讓是改革的開(kāi)始，健全的財(cái)政體制和建立是對(duì)發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)的體制改革的基本要求。各級(jí)政府間的均等化服務(wù)和財(cái)政權(quán)的完善也是其中重要決策之一，取消不符合我國(guó)基本國(guó)情的專(zhuān)項(xiàng)資金，建立并擴(kuò)大財(cái)政轉(zhuǎn)移制度的實(shí)際應(yīng)用。
三、結(jié)語(yǔ)
從目前我們過(guò)基本國(guó)情來(lái)看，在協(xié)調(diào)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)適應(yīng)上，財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新是極為重要的，在面臨新形式的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，改革創(chuàng)新在不斷的深化以做到現(xiàn)行所存在一系列問(wèn)題的消除和解決。不僅需要對(duì)管理體制進(jìn)行不斷的完善，在體制機(jī)制的建立上也需更加健全，更需在面對(duì)財(cái)政管理上出現(xiàn)各種問(wèn)題時(shí)得到解決。以此我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展才能得到推動(dòng)。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】分稅制 轉(zhuǎn)移支付 財(cái)政國(guó)家化
分稅制后尤其是農(nóng)村稅費(fèi)改革后，國(guó)家對(duì)縣財(cái)政控制加強(qiáng)，縣級(jí)財(cái)政高度依賴于中央財(cái)政，在很大程度上要按照中央的意圖行事，縣級(jí)財(cái)政開(kāi)始國(guó)家化。
一、政治算術(shù)：轉(zhuǎn)移支付的強(qiáng)化
轉(zhuǎn)移支付從來(lái)就是各國(guó)進(jìn)行財(cái)政控制的主要手段，是調(diào)節(jié)政府間財(cái)政關(guān)系的一個(gè)相當(dāng)有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。
改革開(kāi)放以后，隨著地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商業(yè)的財(cái)政貢獻(xiàn)率越來(lái)越大，工商各稅的比例迅速提高，上級(jí)補(bǔ)助的份額在預(yù)算內(nèi)收入中份額開(kāi)始下降。同時(shí)由于當(dāng)時(shí)財(cái)政“包干制”的財(cái)政分權(quán)體制催生出大量地方利益主體，因此很多地方政府開(kāi)始“體制避稅”，把本地資金大量從預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)向預(yù)算外，因此就整個(gè)財(cái)政收入來(lái)看，即把預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入合并一起算的話，上級(jí)補(bǔ)助收入在財(cái)政總收入中的比重會(huì)更小。在1994年分稅制后，中央實(shí)行了財(cái)力集中的財(cái)政體制，把地方工商稅的主要稅源上收，地方以前的主體財(cái)源――工商稅的份額和絕對(duì)量都大幅度下降，因此地方各級(jí)政府普遍財(cái)政自給率下降，而縣級(jí)政府是自給率下降幅度最大的一級(jí)政府。與此同時(shí)，縣級(jí)財(cái)政收入中上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的比重迅速上升，取代工商稅收成為主體財(cái)源。2002年在全國(guó)推行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，中央加大了轉(zhuǎn)移支付的力度，使轉(zhuǎn)移支付在縣級(jí)財(cái)政收入中的數(shù)量和份額都持續(xù)上升，縣級(jí)財(cái)政進(jìn)入了靠國(guó)家轉(zhuǎn)移支付支撐的時(shí)代。
上級(jí)轉(zhuǎn)移支付成為縣級(jí)的主要財(cái)政基礎(chǔ)，可以從兩方面來(lái)理解分析。
從“以工哺農(nóng)”的角度理解，轉(zhuǎn)移支付是國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)的一個(gè)主要直接渠道。回顧建國(guó)以來(lái)縣財(cái)政收入的變化，可以看出，凡是縣級(jí)財(cái)政收入中農(nóng)業(yè)稅比例較大的時(shí)候，往往是縣級(jí)財(cái)政困難、高度汲取農(nóng)村資源的時(shí)候，比如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期和分稅制后。縣級(jí)財(cái)政的困境往往會(huì)使他們把財(cái)政收入重心轉(zhuǎn)向最基層的農(nóng)村，汲取農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的有限剩余，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)嫁自身的財(cái)政負(fù)擔(dān)。而隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付力度的加大，國(guó)家開(kāi)始減免農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)民進(jìn)行“種糧補(bǔ)貼”、“良種補(bǔ)貼”、“兩免一補(bǔ)”等專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，使轉(zhuǎn)移支付成為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、結(jié)束“以農(nóng)立國(guó)”，開(kāi)始進(jìn)行“以工哺農(nóng)”政策的直接通道。從這個(gè)角度看，縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換是國(guó)家“以農(nóng)立國(guó)”戰(zhàn)略終結(jié)的一個(gè)具體體現(xiàn)：一方面縣級(jí)財(cái)政無(wú)需再?gòu)霓r(nóng)民和農(nóng)業(yè)身上尋租來(lái)養(yǎng)活自己，另一方面國(guó)家把大量的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助補(bǔ)貼農(nóng)民，財(cái)政支農(nóng)資金的比例加大。
從地方財(cái)政收入自的角度來(lái)理解，縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化意味著中央對(duì)地方財(cái)力的集中和上收。
我們有個(gè)有趣的發(fā)現(xiàn)，就是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期高度集中的財(cái)政體制下相比，上級(jí)補(bǔ)助的收入占縣級(jí)財(cái)政財(cái)政收入份額在1994年分稅制后更大，在高度集權(quán)的財(cái)政體制時(shí)期，縣級(jí)財(cái)政自給率比在分稅制時(shí)期要高，它的主要財(cái)源是本地的稅收收入，而在分稅制后，縣級(jí)財(cái)政自給率大幅度下降，它的主要財(cái)源變成了上級(jí)轉(zhuǎn)移支付。也就是說(shuō)，在號(hào)稱財(cái)政分權(quán)的分稅制時(shí)代，縣級(jí)財(cái)政卻與號(hào)稱財(cái)政高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期相比，失去了更多的財(cái)政收入自。那么，分稅制到底是財(cái)政集權(quán)抑或財(cái)政分權(quán)？
1994年的分稅制，在確保提高中央“兩個(gè)比例”的指導(dǎo)思想下，制度的設(shè)計(jì)讓中央把稅收大頭拿走，在1995年迅速實(shí)現(xiàn)了中央提高“兩個(gè)比例”的目標(biāo)。由于中央把財(cái)政收入大頭拿走，使地方本級(jí)財(cái)政收入大幅下降，而支出卻由于政府的自利性而增加，因此地方整體財(cái)政自給率下降。在地方各級(jí)政府中，縣級(jí)政府是下降幅度比較大的一級(jí)政府。
這個(gè)改革結(jié)果應(yīng)該說(shuō)是完全在中央的意料之中。在分稅制初期，考慮到地方的既得利益，中央采取了“承認(rèn)既得，增量調(diào)整”的政策。在正常的各級(jí)政府間稅種分配之外，另設(shè)一塊“稅收返還”，以及增加轉(zhuǎn)移支付的形式和數(shù)量作為中央對(duì)地方配合推行分稅制的利益彌補(bǔ)。把中央增加的稅收大部分返還給地方。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入的劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅和75%的增值稅之和減去中央下劃給地方的收入），全額返還給地方，保證地方既得財(cái)力，以此為中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還基數(shù)。
因此在分稅制后數(shù)量比較大、名目繁多的轉(zhuǎn)移支付就成為縣的主要財(cái)源，取代了以前工商稅收的主導(dǎo)地位。
中央財(cái)政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實(shí)質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因?yàn)榕c原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，可以保證中央財(cái)政的稅基不受侵蝕，抑制中央財(cái)政比重不斷下降的趨勢(shì)”。因?yàn)槎愂辗颠€是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財(cái)政支出。總之，實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強(qiáng)中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對(duì)下級(jí)政府集中財(cái)力的手段之一。各國(guó)在解決集權(quán)問(wèn)題上，都采取了控制或削弱地方自的財(cái)政基礎(chǔ)的做法。中央政府收走了稅收的大頭，因此地方政府的財(cái)政必定依賴于中央，中央掌握著控制地方政府的資源，就是權(quán)力，這種權(quán)力主要體現(xiàn)在財(cái)權(quán)上。既然中央拿走了大部分稅收，那么地方在財(cái)政上就處于弱勢(shì)，中央再把它收走的稅收的一大部分通過(guò)財(cái)政撥款和政府補(bǔ)助的形式最終用到地方上，財(cái)政撥款和補(bǔ)助是獲得地方參與、支持和幫助的重要手段。
從地方支出的資金來(lái)源來(lái)看，縣級(jí)本級(jí)財(cái)政收入遠(yuǎn)不夠自己的支出，財(cái)政自給率低，而上級(jí)通過(guò)大量的轉(zhuǎn)移支付控制其支出。也就是說(shuō)縣級(jí)不僅財(cái)政收入高度依賴于中央的轉(zhuǎn)移支付，而且它的財(cái)政支出也高度依賴于中央。因此，從這個(gè)角度來(lái)看，縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化也意味著中央對(duì)縣財(cái)政支出自由度的控制，即縣財(cái)政支出權(quán)被弱化。
因此，盡管轉(zhuǎn)移支付在很大程度上增加了縣的財(cái)政收入，使之可以維持運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)行一些財(cái)政支出，但同時(shí)也意味著中央通過(guò)轉(zhuǎn)移支付作為一個(gè)財(cái)政手段，對(duì)地方的收入和支出在一定程度上進(jìn)行了控制，這才是政府間轉(zhuǎn)移支付的政治邏輯。
這個(gè)運(yùn)行機(jī)制其實(shí)就是中央和地方的一個(gè)政治算術(shù)的過(guò)程和結(jié)果。正如林尚立所說(shuō)，“對(duì)地方進(jìn)行財(cái)政控制的核心原理是：中央政府作為全國(guó)性的政府應(yīng)該掌握國(guó)家財(cái)權(quán)的總體支配權(quán)，從而保證中央政府應(yīng)有的權(quán)威和地位；為此中央政府應(yīng)控制國(guó)家財(cái)政收入的大部分，并以此形成地方在財(cái)政上對(duì)中央的依賴和中央能有效地協(xié)調(diào)和指揮地方的政府間關(guān)系。”
二、財(cái)政自主性的衰微：預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制、包干制和分稅制時(shí)期，預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入的關(guān)系一直隨著財(cái)政體制的變遷在不斷的變動(dòng)中。因?yàn)樵诘胤娇傌?cái)力一定的情況下，“通過(guò)這兩個(gè)渠道的任何一個(gè)，地方征收的錢(qián)越多，它的收入中必須與中央政府分享的部分越少，在支出上受的限制越少。事實(shí)上，中國(guó)體制中的轉(zhuǎn)價(jià)定價(jià)，實(shí)質(zhì)是一種地方政府對(duì)中央政府的避稅。”對(duì)于縣來(lái)說(shuō)，預(yù)算外收入多少的變動(dòng)也是此邏輯的體現(xiàn)。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，整體上是高度集中的財(cái)政管理體制，中央對(duì)地方的控制比較緊，因此這個(gè)時(shí)期預(yù)算內(nèi)收入在總收入中占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，預(yù)算外收入除了個(gè)別年份，總體上都處于一個(gè)非常弱小的位置。
在包干制時(shí)期，由于中央的放權(quán)讓利，地方掌握了大量的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，因此地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入的熱情空前的調(diào)動(dòng)起來(lái)。同這個(gè)時(shí)期中國(guó)的整個(gè)地方政府的經(jīng)濟(jì)行為一樣，縣的財(cái)政汲取主動(dòng)性提高。而每年的財(cái)政總收入是一個(gè)定量，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的關(guān)系總是此消彼長(zhǎng)；一個(gè)國(guó)家的財(cái)政總收入在每年也是一個(gè)定量，地方的自有資金和中央財(cái)政收入也是成反比的。中央與地方在財(cái)力上的分布實(shí)質(zhì)是總是一種你弱我強(qiáng)的關(guān)系，因此這個(gè)時(shí)期地方政府預(yù)算外資金的高度膨脹，預(yù)算外資金成為名符其實(shí)的“第二預(yù)算”，相比于預(yù)算外收入，預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)幅度要明顯要小。預(yù)算外收入的膨脹，意味著縣的自有可支配資金權(quán)力的強(qiáng)化，中央對(duì)地方財(cái)政控制手段弱化。
分稅制后，由于中央把主要工商稅源上收，因此縣的本級(jí)預(yù)算內(nèi)收入陡然下降，為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，縣的本級(jí)收入重心再次轉(zhuǎn)移到預(yù)算外，只是包干制時(shí)期預(yù)算外資金膨脹是縣為了支持本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而分稅制后預(yù)算外收入的相對(duì)強(qiáng)化只是為了尋求一個(gè)“吃飯財(cái)政”。在分稅制后預(yù)算內(nèi)收入日益被轉(zhuǎn)移支付控制的情況下，縣的預(yù)算內(nèi)收入和支出也隨之受到上級(jí)的支配和控制。但相當(dāng)數(shù)量的預(yù)算外收入仍為其提供一定的自有資金和可完全支配的支出，在預(yù)算外收入里面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌占取了相當(dāng)大的比重。
2002年開(kāi)始的農(nóng)村稅費(fèi)改革，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌，即縣的預(yù)算外收入失去了主要財(cái)源，且其在短期內(nèi)很難有反彈的空間和渠道，因此預(yù)算外收入明顯衰落。它的衰落，使縣的財(cái)政收入構(gòu)成也發(fā)生了巨大的變化，預(yù)算內(nèi)收入幾乎替代了預(yù)算外。這種狀況在一定程度上可視為預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代。
分稅制后尤其是稅費(fèi)改革后，轉(zhuǎn)移支付成為縣預(yù)算內(nèi)收入構(gòu)成的主體，而轉(zhuǎn)移支付在很大程度上是作為中央控制地方的主要財(cái)政手段。因此縣預(yù)算外收入的被替代，意味著縣的主要財(cái)源均在中央和省的控制支配之下，既然收入來(lái)源處于被支配地位，那么支出也相應(yīng)的要按中央的意圖行事。從這個(gè)意義上，預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代，在一定程度上意味著縣財(cái)政自主性的衰微，縣財(cái)政進(jìn)一步國(guó)家化。
縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化使國(guó)家更有利于利用財(cái)政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，控制基層政府，縣級(jí)財(cái)政高度依賴于中央和省。我國(guó)憲法規(guī)定：“一級(jí)政府，一級(jí)財(cái)政”?？h級(jí)財(cái)政在憲法上仍是一級(jí)相對(duì)獨(dú)立的利益主體，因此盡管現(xiàn)在縣級(jí)財(cái)政國(guó)家化，縣級(jí)財(cái)政尤其是中西部地區(qū)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣更是高度依賴中央的轉(zhuǎn)移支付來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但它仍是一級(jí)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政利益主體，只是限于財(cái)政手段的控制，縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)對(duì)上級(jí)的依賴，使其在一定程度上喪失了自主的客觀條件，財(cái)權(quán)的弱化必定使其自主性大打折扣。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 許正中、苑廣睿、孫國(guó)英：《財(cái)政分權(quán)：理論基礎(chǔ)與實(shí)踐》，社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2002年9月。
[2] 林尚立：《國(guó)內(nèi)政府間關(guān)系》，浙江人民出版社，1998年6月。
【關(guān)鍵詞】違法征稅 多征稅 稅收收入
一、研究背景
多年來(lái)，我國(guó)的稅收收入保持持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2014年，稅務(wù)部門(mén)組織稅收收入103768億元，比上年同期增長(zhǎng)8.8%。其中，中央級(jí)稅收收入完成44973億元，增長(zhǎng)7.4%，超預(yù)算49億元;地方級(jí)稅收收入完成58795億元，增長(zhǎng)9.9%，超額完成了預(yù)算確定的任務(wù)。上述數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的稅收收入呈現(xiàn)繼續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。然而，我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)卻不容樂(lè)觀，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)大幅下降，尤其是實(shí)體行業(yè)的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)下滑的影響較為嚴(yán)重，有的企業(yè)甚至無(wú)法維持正常經(jīng)營(yíng)處于停產(chǎn)狀態(tài)。在經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重下滑的形勢(shì)下，稅收的收入反而增加？如今企業(yè)表示盡管營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降，應(yīng)繳稅金總額仍在增長(zhǎng)，甚至部分企業(yè)已在本年度上繳了明年的應(yīng)繳稅額。與此同時(shí)，國(guó)家多次強(qiáng)調(diào)稅收征管機(jī)關(guān)需依法征稅，嚴(yán)格執(zhí)法的要求?；谏鲜龇N種現(xiàn)象，我們不禁質(zhì)疑稅收機(jī)關(guān)是否真正做到了依法征稅呢？由此，研究如何治理違法多征稅款是非常有必要的。
二、研究意義
稅收有籌集收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)兩大功能，而稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能意味著經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期稅收應(yīng)更多地采取減稅的導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)和家庭減稅，使其在經(jīng)營(yíng)艱難時(shí)刻獲得稅金的支持，如今政府的征稅行為與稅收的功能相違背。政府以如此方式換取稅收的增長(zhǎng)，獲得了短期的財(cái)政效益卻忽視了長(zhǎng)期的財(cái)政效益。從企業(yè)的角度上說(shuō)，違法多征稅款影響了企業(yè)資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了規(guī)范政府的征稅行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，保證稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)，研究如何治理違法多征稅款有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。
三、違法多征稅款的表現(xiàn)
那么，究竟何種行為才能被界定為違法多征稅款呢？一般違法多征稅款多表現(xiàn)以下幾種形式：一是把來(lái)年、后年甚至是以后更多年份的稅收提前收了上來(lái);二是征收一些不該收的稅，或者提高稅率，隨意罰款等;三是對(duì)屬于地方政府的稅收進(jìn)行隨意征收。一般而言，違法多征稅款主要通過(guò)被征收對(duì)象、稅種、時(shí)段等方面進(jìn)行界定。
四、違法多征稅款形成原因
違法多征稅款存在多種原因，以下是對(duì)通過(guò)研究違法多征稅款的形成方式而得出的原因：從根本原因上來(lái)說(shuō)，人為設(shè)定的稅收計(jì)劃是導(dǎo)致違法多征稅款的原因之一。稅收的增長(zhǎng)是以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)，然而稅收計(jì)劃的制定脫離了稅源的實(shí)際狀況，稅務(wù)部門(mén)并未根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定稅收計(jì)劃，使得稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)背離。稅收部門(mén)應(yīng)保證多少稅款入庫(kù)，應(yīng)具體取決于稅源的實(shí)際狀況，而這根本無(wú)法預(yù)先通過(guò)計(jì)劃進(jìn)行準(zhǔn)確核定，可事實(shí)上在稅收計(jì)劃的運(yùn)作下，即使經(jīng)濟(jì)衰退，稅源枯竭，征稅機(jī)關(guān)仍然高額征稅。
第二，分稅制財(cái)政管理體制尚需完善。實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制后，將稅收按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅，但在實(shí)施中，又有多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，把地方稅種的某些收入劃歸中央。地方稅收是地方政府財(cái)力的重要保證，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響，因此造成地方財(cái)政特別是縣級(jí)財(cái)政十分困難，從而引發(fā)了地方政府征收違法多征稅款，并且征收稅種多為資源稅等地方稅種，以解決地方財(cái)政困難。
第三，稅收法定體系有待完善。一是我國(guó)目前現(xiàn)行的稅收法律只有少數(shù)幾部，即《稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》等直接導(dǎo)致我國(guó)稅收法律體系的整體效力級(jí)次不高。我國(guó)目前還缺少一部在稅收法律體系中居核心地位作用的稅收基本法。二是目前稅收法律體系對(duì)違法多征稅款的懲戒措施言緊行寬，懲罰力度不夠。三是個(gè)別地方政府依法征稅意識(shí)不強(qiáng)，甚至對(duì)《稅收征收管理法》置若罔聞。
五、治理違法多征稅款的方法
第一，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。自1994年推行分稅制改革以來(lái)，取得了明顯成效，但也存在中央與地方事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分不清等問(wèn)題。對(duì)中央政府而言，其職能的著力點(diǎn)日趨轉(zhuǎn)向社會(huì)管理方面，將大量的社會(huì)公共事務(wù)交由地方管理。對(duì)地方政府而言，伴隨著職能的擴(kuò)大，地方政府既有的法定權(quán)力和財(cái)力不足以應(yīng)付這一變動(dòng)的環(huán)境。所以要探索建立科學(xué)的分稅制財(cái)政體制，明確劃分事權(quán)，合理界定共享稅種及比例。
第二，改革對(duì)稅務(wù)部門(mén)的考核體系，實(shí)施彈性考核。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要摸清各地區(qū)和重點(diǎn)企業(yè)的稅源分布情況，了解稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，制定合理的征收指標(biāo)，研究一套科學(xué)的分配辦法，做到依法征稅，應(yīng)收盡收。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的審計(jì)，結(jié)合本地重點(diǎn)稅源企業(yè)分布狀況，有針對(duì)性地選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行解剖，通過(guò)延伸審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)繳納稅款情況，與稅務(wù)部門(mén)稅收征管資料相核對(duì)，核查地稅部門(mén)是否存在違規(guī)多征稅款問(wèn)題。
第三，加大違法征稅的懲罰力度，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。目前《稅收征收管理法》對(duì)違法多征稅款現(xiàn)象的處罰過(guò)輕，無(wú)法有效遏制違法征稅現(xiàn)象。違法多征稅款可能受到的處罰僅僅是行政處分，而且是由上級(jí)機(jī)關(guān)來(lái)處分。由于大多數(shù)違法多征稅款的行為都是經(jīng)過(guò)上級(jí)機(jī)關(guān)同意或者默認(rèn)的，而且有地方政府的保護(hù)，因而對(duì)其處分的可能性很小。因此，建議對(duì)強(qiáng)制稅務(wù)人員違法多征稅款的領(lǐng)導(dǎo)及明知是違法多征稅款行為而仍然予以征收的人員一律給予“開(kāi)除”或者“撤職”的處分，并由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)違法多征稅款的行為進(jìn)行直接查處，以避免地方保護(hù)主義。此外，要加大社會(huì)公眾的監(jiān)督力度，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的平臺(tái)，方便納稅人監(jiān)督舉報(bào)。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙淑惠.過(guò)頭稅形成的動(dòng)因及對(duì)策[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（2）.
關(guān)鍵詞:基層財(cái)政;體制;建議
自農(nóng)改稅政策實(shí)施以來(lái),不斷完善基層財(cái)政特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政基礎(chǔ)管理是一種必然趨勢(shì)。隨著近幾年來(lái)國(guó)家出臺(tái)和實(shí)施各種惠農(nóng)政策進(jìn)一步加大了對(duì)三農(nóng)的投資力度,鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)財(cái)政管理工作朝著越來(lái)越好的方向發(fā)展。但在一些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財(cái)政管理工作中仍舊存在很多尖銳的矛盾,制約了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展和民眾生活水平的提高。因此,為了適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要,建立一套合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財(cái)政管理體制,幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財(cái)政走出困境是一項(xiàng)亟待解決的問(wèn)題。
一、現(xiàn)行基層財(cái)政管理體制存在的問(wèn)題
(一)基層財(cái)政建設(shè)無(wú)法引起各級(jí)的足夠重視
作為基層財(cái)政部門(mén)的鄉(xiāng)政府是群眾利益的直接相關(guān)者,是貫徹實(shí)行各項(xiàng)惠農(nóng)政策方針的中介,因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作應(yīng)當(dāng)有一定程度上財(cái)力的支持。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事管理和具體業(yè)務(wù)運(yùn)作分屬各縣管轄。目前一些上級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)新形勢(shì)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作認(rèn)識(shí)程度不夠,簡(jiǎn)單的以為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)就是領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),任意的調(diào)動(dòng)財(cái)政工作員工,導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的骨干人員外流過(guò)大,進(jìn)而影響了財(cái)政工作的規(guī)范化進(jìn)行。
(二)基層財(cái)政事權(quán)和財(cái)權(quán)不對(duì)等
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)權(quán)過(guò)小,事權(quán)過(guò)大,導(dǎo)致財(cái)權(quán)和事權(quán)不相適應(yīng)是導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政陷入困境最根本的原因。我國(guó)目前的實(shí)行的分稅制雖然劃分了中央與各地方的收入分配,但對(duì)于各級(jí)地方政府間的事權(quán)劃分的管理體制上仍舊存在很多問(wèn)題,上級(jí)政府下放較多事權(quán)卻得不到財(cái)權(quán)的有力保證,造成基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府形成有事權(quán)無(wú)財(cái)權(quán)的局面,最終只得通過(guò)向農(nóng)民和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)來(lái)籌集資金,進(jìn)一步增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。這種財(cái)權(quán)缺乏的現(xiàn)狀在一定程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(三)基層財(cái)政理財(cái)積極性不夠,經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制不完善
經(jīng)過(guò)稅費(fèi)改革后,基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的自主性收入比例明顯減小,村級(jí)單位基本上無(wú)其他收入,對(duì)上級(jí)財(cái)政劃撥的依賴性很強(qiáng)。雖然群眾對(duì)政府的期望值很高,但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)力的缺乏,結(jié)果總是事與愿違。有的地區(qū)為了推動(dòng)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)獲得財(cái)政收入,推進(jìn)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。比如,近年來(lái),常州市的武進(jìn)區(qū)圍繞“高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、生態(tài)、安全”的理念,推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,大力推行現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)的建設(shè)。雖然各級(jí)部門(mén)對(duì)園區(qū)的扶持力度逐漸增大,在促進(jìn)農(nóng)民收入致富方面取得了很大的成效。但由于自身發(fā)展機(jī)制不完善,仍舊存在一定的問(wèn)題。園區(qū)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不完善,由于不能完全與現(xiàn)代市場(chǎng)適應(yīng),一些園區(qū)并沒(méi)有建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相吻合的企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制。由于缺乏完善的籌集資金措施,不能有效的吸收內(nèi)外資金和社會(huì)資金入園,導(dǎo)致用于園區(qū)建設(shè)的資金有限,資金缺口較大,影響其可持續(xù)發(fā)展。另一方面,園區(qū)內(nèi)部在存“重爭(zhēng)取、輕監(jiān)督,重使用、輕效率”的現(xiàn)象,缺乏對(duì)園區(qū)項(xiàng)目后期的跟蹤評(píng)價(jià),缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià),這樣的現(xiàn)狀在一定程度上弱化了財(cái)政資金的使用效率。
(四)基層財(cái)政管理對(duì)債務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善
經(jīng)考察研究發(fā)現(xiàn),一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)形成了巨額債務(wù)的現(xiàn)狀。主要有以下原因。一是由于舊債,可能是因?yàn)檫@些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的干部人員為了爭(zhēng)創(chuàng)佳績(jī),以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的名義向銀行貸款興辦企業(yè)或是公益事業(yè)項(xiàng)目。有的則是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)膨脹,為了彌補(bǔ)資金缺口形成了巨額債務(wù)。第二是由于新債。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政為了化解舊債采取了新建項(xiàng)目的措施,進(jìn)一步加大了舉債數(shù)額。新興項(xiàng)目一旦陷入困境不能正常運(yùn)行,就會(huì)形成舊債還未還清有形成新債的局面。
