時間：2023-04-10 11:03:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分稅制財政管理體制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、體制運行基本情況
實行分稅制度改革后，市級對區(qū)級財政制定的政策為：核定區(qū)級收支，暫借給區(qū)級一部分稅源，在此基礎(chǔ)上確定區(qū)對市屬于定補(bǔ)區(qū)（或上解區(qū)），暫借稅源在以后的年度里按照比例市級要逐年收回。
二、體制運行中取得的成效
(一）分稅制改革促進(jìn)了各級政府理財觀念的轉(zhuǎn)變，形成了各級政府共同支持企業(yè)發(fā)展的合力，。老的財政體制下，各級政府只關(guān)心本級財源企業(yè)的發(fā)展，在支持企業(yè)時要先看是不是本級企業(yè)。而新的財政體制下，市、區(qū)政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各得其利，樹立了“不求所有、但求所在”的理財觀念，全力為轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)服務(wù)，在中小企業(yè)擔(dān)保、小煤礦改造資金、科技三項費用等資金的使用上，對任何類型的企業(yè)都能夠支持，形成了市區(qū)利益共同體。
（二）建立了財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制。市區(qū)實行分稅制后，極大的調(diào)動了區(qū)級政府征收的積極性，財政收入呈穩(wěn)步上升的趨勢，從近幾年的一般預(yù)算收入對比可以看出，200*年一般預(yù)算收入只完成n萬元，200*年一般預(yù)算收入完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%，財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制初步建立。
（三）財政實力增強(qiáng)，財政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，為國民經(jīng)濟(jì)和社會各項事業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的財力保障。
1、200*年一般預(yù)算支出只完成n萬元，200*年一般預(yù)算支出完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%。
2、財政對農(nóng)業(yè)、科技、教育和社會保障支出的投入年均遞增n%，200*年總計達(dá)到n萬元，保證了教師工資的發(fā)放和社會保障等各項事業(yè)的發(fā)展。
3、重點支出得到保證。
(1)市區(qū)自實行分稅制后，我區(qū)對城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入逐年加大，僅200*年，用于城區(qū)道路建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院改擴(kuò)建、中小學(xué)危房改造等重點建設(shè)項目資金總額就達(dá)到3000萬元。
(2)人員支出增加，在200*年調(diào)整津貼工作中，我區(qū)克服了財政供養(yǎng)人口多的實際困難，及時兌現(xiàn)了行政機(jī)關(guān)規(guī)范津貼的增資部分，金額達(dá)到n萬元。
三、體制運行中存在的問題
在充分肯定分稅制改革成績的同時，也應(yīng)清醒地看到，現(xiàn)行的財政體制改革僅僅是朝著理順政府間財政體制關(guān)系的方向邁出了一大步，由于受制于上級政策的限制和自身財政困難的影響，市區(qū)分稅制財政體制還有很多不完善和不規(guī)范的地方，突出表現(xiàn)在：
（一）事權(quán)和財權(quán)劃分不明確。
區(qū)級政府財權(quán)的確定必須以其事權(quán)為基礎(chǔ)。但是，目前我區(qū)政府的財權(quán)往往與其所承擔(dān)的事權(quán)并不完全配套，影響了區(qū)級政府積極性的充分發(fā)揮。其次是由于目前我國正處于改革時期，各項事業(yè)管理體制、勞動人事制度、社會保障制度以及政府機(jī)構(gòu)等都經(jīng)常發(fā)生調(diào)整變動，引起區(qū)級政府結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致其與財權(quán)不配套。
（二）收入劃分不盡合理，尚不規(guī)范。
1、市區(qū)實行分稅制后，市財政雖然暫借給區(qū)級政府一部分稅源，但這些稅源自200*年后，就每年都要由市財政按比例扣回，使區(qū)級財政收入每年都要短收一部分。
2、實行分稅制后，市級財政與區(qū)級財政之間的收支范圍發(fā)生了很大變化，在新的體制下，為了維持市本級財政的正常運轉(zhuǎn)，市里將轄區(qū)內(nèi)的n戶納稅大企業(yè)的稅源上劃，作為市本級的固定稅源，只留給區(qū)級政府一些納稅小企業(yè)及零星稅種，導(dǎo)致區(qū)級財政沒有足夠的稅源去征收。
3、納稅屬地劃分不清，使區(qū)級財政收入減少一部分。我區(qū)內(nèi)的一些納稅重點企業(yè)，稅務(wù)登記在××區(qū)，但由于其總公司在其他區(qū)縣，稅收征繳卻不在××區(qū)，例如××廠的生產(chǎn)銷售都在××區(qū)域內(nèi)進(jìn)行，但是其總部××公司設(shè)立在××區(qū)，其稅收征繳由××區(qū)負(fù)責(zé)征收，使我區(qū)收入減少。
（三)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助過低。
1、轉(zhuǎn)移支付的力度不大且不穩(wěn)定。由于我區(qū)收入總量小，區(qū)級每年新增的稅收收入有限，用于彌補(bǔ)自身增支都非常困難，可用于補(bǔ)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力微乎其微，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移支付只能依靠上級，但是轉(zhuǎn)移支付中專項撥款比重偏大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重較小且數(shù)額不確定，影響了下級預(yù)算的統(tǒng)籌安排及重點工作的運轉(zhuǎn)。
2、對農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助低。近年來，區(qū)級對農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等方面的投入不斷加大，但是市里對我區(qū)農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)助基數(shù)，是在200*年的基礎(chǔ)上確定的，市本級對區(qū)級的轉(zhuǎn)移支付金額，已不能滿足我區(qū)農(nóng)村社會發(fā)展的需要，尤其是在農(nóng)村中小學(xué)取暖、五保戶、獨生子女費方面的補(bǔ)助金額低。
（四）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一。
我區(qū)財政收入和財力增長趨緩、財政困難的原因主要是我區(qū)財政供養(yǎng)人口多，經(jīng)濟(jì)總量小、基礎(chǔ)薄弱，財政缺乏非煤企業(yè)支柱財源，對煤炭、焦化、電力等企業(yè)的依賴性比較強(qiáng)，我區(qū)的財政收入中有n%靠上述企業(yè)征收，而這些企業(yè)受國家宏觀政策和市場因素的影響又比較大，抵御風(fēng)險能力小，如果煤炭市場疲軟，會對我區(qū)的財政收入造成很大影響，將使我區(qū)財政收入減收一半以上。
(五)剛性支出大。
我區(qū)財政供養(yǎng)人口多，人員支出大。200*年在調(diào)整津貼工作中，我們克服困難，及時兌現(xiàn)了津貼的增資部分，但是市本級對我區(qū)的補(bǔ)助金額僅為n萬元，其余的要由區(qū)級承擔(dān)。七煤集團(tuán)在轄區(qū)內(nèi)下放教師的接收，200*年“兩高”工作的驗收，在很大程度上使我區(qū)財政出現(xiàn)缺口，具初步測算需要n萬元。
四、解決問題的建議和方法
完善財政體制的目的就是要充分發(fā)揮財政體制杠桿作用，建立促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的激勵機(jī)制，充分調(diào)動區(qū)級政府增收節(jié)支的積極性，努力提高基層機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和政權(quán)正常運轉(zhuǎn)的保障水平，通過財政體制創(chuàng)新促進(jìn)全面建設(shè)小康社會目標(biāo)的實現(xiàn)。按照要求，我市分稅制要從以下幾個方面進(jìn)行不斷完善和創(chuàng)新。
(一)財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則。
區(qū)級政府承擔(dān)的事權(quán)結(jié)構(gòu)不僅決定了它所需要的財政收入的數(shù)量，而且還決定著它所需要掌握的財政收入的具體形式。其原因在于，財政不但是政府籌集資金的工具，而且是其對社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。區(qū)級政府履行自己的職能既需要相應(yīng)的資金，又需要運用稅收等財政收入形式對社會經(jīng)濟(jì)生活實施調(diào)控。所以，根據(jù)“財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合”的原則，在確定區(qū)級財政和管理體制，劃分市區(qū)兩級政府的財政收支范圍時，不僅要考慮區(qū)級政府所承擔(dān)的多少，而且要考慮其事權(quán)的結(jié)構(gòu)。只有這樣，才能合理調(diào)整市與區(qū)財政分配關(guān)系，在調(diào)動區(qū)級發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增收節(jié)支積極性的同時，使區(qū)級政府有權(quán)支配其自身的財權(quán)和財力，保障其職能的順利實現(xiàn)。
(二)加大轉(zhuǎn)移支付力度。
逐步建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，加大財政均等化轉(zhuǎn)移支付力度。市區(qū)實行分稅制后，區(qū)級政府的事務(wù)增多，財政支出也呈逐年上升趨勢。我區(qū)與××區(qū)、××區(qū)相比，屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后區(qū)，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，稅源征收少，地區(qū)間財政收入不平衡，屬于“吃飯”型財政，難以開展其他工作，近年，隨著城市東延，省市對我區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入增大，致使區(qū)級相應(yīng)匹配的資金也增加，使我區(qū)財力難以應(yīng)對，需要在完善轉(zhuǎn)移支付中加以解決，要通過加大轉(zhuǎn)移支付逐級實行財政均等化分配，縮小與其他區(qū)之間的貧富差距，壓縮專項轉(zhuǎn)移支付額度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付資金，使之真正成為調(diào)節(jié)地區(qū)收入差距的有效手段。
(三)加強(qiáng)財源建設(shè)。
在市區(qū)實行分稅制財政體制框架下，區(qū)級更要注意財源建設(shè)工作。一要堅持把發(fā)展作為財政工作的第一要務(wù)，克服把公共財政建設(shè)與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展對立起來的觀念，堅持“生財有，道、聚財有度、用財有效”的方針，學(xué)會運用財稅杠桿為企業(yè)的自我發(fā)展、自我創(chuàng)新創(chuàng)造更加公平、開放、寬松的環(huán)境，在促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，壯大財政實力。二是要不斷鞏固提高現(xiàn)有支柱財源，發(fā)掘和培植后續(xù)財源。要加大招商引資力度，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的培植力度，充分運用財政有限的資金，積極支持個體私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是要嚴(yán)格依法納稅，加強(qiáng)征管，堵塞跑、冒、滴、漏，確保財政收入的穩(wěn)定增長，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，增強(qiáng)區(qū)級財政實力，推動財源建設(shè)。四是要牢固樹立經(jīng)濟(jì)財政觀，遵循經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、供與求的問題，促進(jìn)財政與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
五、對下一個體制改革的建議
無論采用什么類型的財政管理體制，在劃分收支范圍時，首先應(yīng)根據(jù)區(qū)級政權(quán)的事權(quán)結(jié)構(gòu)劃定其財政支出范圍，核定出這些支出項目所需的資金數(shù)額，然后再從財政收入中確定相應(yīng)的項目及其數(shù)額，作為區(qū)級財政的收入范圍。所以我們認(rèn)為，在下一個體制中，應(yīng)該做到以下
（一）按屬地關(guān)系劃分稅源。
1、新的分稅制財政管理體制既要保持原有的利益分配格局，又要科學(xué)劃定稅源，在財力分配上既要保證區(qū)級自我發(fā)展的空間，又要有一定的發(fā)展緊迫感，要保證區(qū)政府具有一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，要將區(qū)域內(nèi)的非國有企業(yè)，作為區(qū)級財政收入的固定稅源，要在市級暫借稅源到期后，歸區(qū)級征收。
2、近年來，我區(qū)加大了招商引資的工作力度，一些重點企業(yè)相繼投產(chǎn)使用，按照市區(qū)分稅制的文件精神，新上招商引資企業(yè)的稅收全部歸區(qū)級所有。但是，市里政策調(diào)整，將稅收超過n萬元的企業(yè)，收入重新核定，市本級與區(qū)級5：5分成，使我區(qū)稅收減少很大一部分，所以我們希望，轄區(qū)內(nèi)新上的招商引資企業(yè)的稅收，無論金額多少，都要歸區(qū)級所有。
（二）合理劃定支出。
由于我區(qū)是農(nóng)業(yè)大區(qū)，城市基礎(chǔ)設(shè)施差，財政供養(yǎng)人口多，區(qū)級財政收入少。所以我們希望，市財政在今后的工作中，要充分考慮到我區(qū)剛性支出不斷增加，財政面臨很大壓力的基礎(chǔ)上，給予區(qū)級政府財力方面的支持，尤其是對我區(qū)四個鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加大轉(zhuǎn)移支付力度，以保證區(qū)鄉(xiāng)兩級政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)。
【關(guān)鍵詞】政府 財政管理 財政管理體制 措施 經(jīng)驗
一、中國提高政府財政管理能力的措施
（一）財政管理體制的改革
改革開放前，我國財政管理體制變化了很多次，但都遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，從實行高度集中的財政管理體度過渡到遵從于中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級管理體制。雖然分級管理有很多種形式，分散和集中的程度也各不相同，但總體來說，各時期實行的財政管理制度是適合當(dāng)時中國的政治經(jīng)濟(jì)形勢和發(fā)展要求的。改革開放以后，我國有兩種類型的財政管理體制。一是包干型財政管理體制，二是分稅制財政管理體制。前者是1978年后開始施行的，共經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：第一階段是劃分收支、分級包干體制。這一體制不僅明確了各級財政的收支范圍，使得權(quán)責(zé)更加分明分級管理更加方便，還進(jìn)一步擴(kuò)大了地方的財力和權(quán)力，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是這卻加重了中央財政的負(fù)擔(dān)，因此進(jìn)一步的調(diào)整迫在眉睫。第二階段是劃分稅種、核定收支、分級包干體制。其劃分收入的主要依據(jù)是稅種，這打破了以往以企事業(yè)單位的隸屬關(guān)系進(jìn)行收入劃分的做法，是財政管理體制上的一大進(jìn)步。但由于我國當(dāng)時還沒有建立健全整個稅制，所以就沒有真正實行。第三階段是多種形式的包干體制。主要有收入遞增包干、總額分成包干等。后者是分稅制財政管理體制，其按照不同的稅種和稅權(quán)來確定各級政府的財權(quán)范圍和管理權(quán)限。
（二）財政支出管理制度的創(chuàng)新
1979年到1994年，理順我國收入分配關(guān)系是我國進(jìn)行財政改革的重點。在此期間，各級政府之間、政府與企業(yè)和政府與個人之間的收入分配關(guān)系都得到了調(diào)整。1994年分稅制開始實施，這標(biāo)志著我國改革重點開始向財政支出管理上轉(zhuǎn)移，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了創(chuàng)新。
（1）預(yù)算管理――部門預(yù)算。1994年的實施的分稅制初步明確了中央與地方的收入分配關(guān)系，加強(qiáng)了中央對全國財政宏觀調(diào)控的能力。但是，在財政支出方面，預(yù)算不統(tǒng)一、財政收益不高等現(xiàn)象屢見不鮮。所以從2000年開始我國開始實施部門預(yù)算編制制度，中央一級預(yù)算單位都實行了預(yù)算管理――進(jìn)行部門預(yù)算，2005年不只中央就連各地方也都實行了部門預(yù)算編制。
（2）非稅收入管理――收支兩條線。我國政府針對某些地區(qū)的亂收費、亂罰款、亂攤派的不良社會現(xiàn)象了堅決禁止亂收費、亂罰款、亂攤派的決定，并首次提出了“收支兩條線”的管理理念，指出預(yù)算外的資金屬于國家財政性資金，應(yīng)上繳到財政專戶。所謂“收支兩條線”的管理就是把依法獲得的收入全部上繳國庫或財政專戶，然后財政部門統(tǒng)籌安排支出。采取的主要措施有：對收費基金進(jìn)行清理、整頓，減輕社會負(fù)擔(dān)；把預(yù)算外資金納入財政預(yù)算管理的范疇；實施“收支脫鉤”的管理辦法，編制綜合性的財政預(yù)算；改革收入收繳管理方式，就是由過去層層上繳的方式改變?yōu)橹苯永U納到國庫和集中匯繳兩種方式；對銀行賬戶及其管理信息系統(tǒng)進(jìn)行清理整頓，規(guī)范銀行管理。
（3）國庫管理――國庫集中收付制度。1990年開始我國全面實施國庫集中收付制度，主要內(nèi)容是：建立了單一的賬戶體系，打破了以往的多重賬戶的設(shè)置方式；規(guī)范了收入收繳的程序和支出撥付程序。這種制度更符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。
（4）采購管理――政府采購制度。2003年我國正式實施《政府采購法》正式實施，形成了一套完整的規(guī)范政府采購工作的法律體系；建立了采購工作的監(jiān)督管理機(jī)制并在透明度建設(shè)上取得了重大突破。
（5）透明稅收――收支分類管理。政府按照一定的原則和方法對政府支出和收入劃分不同的類別和層次，這樣可以客觀、準(zhǔn)確的反映政府各類活動。
（三）不斷加強(qiáng)的財政審計
國家審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是進(jìn)行財政審計。1998年國家審計署首次提出“三大審計”，其中包括財政審計，由此確立了財政審計在國家審計中的重要地位。最開始的財政審計監(jiān)督制度是“上審下”到后來不斷的發(fā)展、完善，逐步形成了“上審下”和“同級審”相結(jié)合的審計監(jiān)督制度。這一由淺入深的審計制度使財政審計領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，財政審計力度也不斷加大，從此我國財政審計工作進(jìn)入新的歷程。
（四）財政預(yù)算信息化管理――金財工程
我國財政部在2000年全面啟動了“政府財政管理信息系統(tǒng)建設(shè)”――金財工程。隨著我國各項財政管理改革的不斷深化，我國的部門編制、工資集中統(tǒng)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等都取得了非凡的發(fā)展。
二、政府財政管理存在的問題
（一）現(xiàn)行財政管理體制存在的問題
雖然分稅制財政管理體制的實施使我國財政管理取得了積極效果，但現(xiàn)行的管理體制也暴露了很多問題。一是政府間支出責(zé)任不明。目前，我國中央和地方的支出責(zé)任不清楚、不合理。省、市等下級政府之間的責(zé)任更為模糊，地區(qū)差異也比較大。二是政府間收入劃分不合理。由于政府間支出責(zé)任不明，使得政府間的收入分配缺少依據(jù)。同時，我國省市及其分級比較多、地域差異大、主體稅種少的國情也加大了政府間收入合理劃分的難度。三是轉(zhuǎn)移支付體系總體設(shè)計不規(guī)范，監(jiān)管力度不大。如今，我國轉(zhuǎn)移支付規(guī)模大、覆蓋面廣、被擠占和挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏有效的監(jiān)管和效益評價。四是省級以下的財政管理制度不完善。近幾年來雖然各地省級以下財政管理體制進(jìn)行了不同程度的調(diào)整和改進(jìn)，但仍存在省以下政府橫向和縱向財力不均衡的問題。
（二）財政支出管理制度中存在的問題
一方面，改革正處于過渡階段，還沒有實現(xiàn)最終目標(biāo)，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一是部門預(yù)算中項目預(yù)算支出不準(zhǔn)確，效益性不高。二是收入和支出兩方面的改革過程中，預(yù)算外的資金不在預(yù)算管理范圍內(nèi)，也就是說部門里的錢該怎么花都是部門說了算。三是資金的轉(zhuǎn)撥環(huán)節(jié)比較多，財政資金運轉(zhuǎn)效率比較低。四是政府采購的相關(guān)政策與預(yù)算管理及會計制度也不匹配，另外操作流程不規(guī)范，采購范圍比較窄。另一方面，沒有對財政績效進(jìn)行有效的監(jiān)督，不利于財政管理制度的改革。
三、財政管理的改進(jìn)措施
（一）完善財政管理體制，進(jìn)一步規(guī)范政府間財政關(guān)系
一是以支出的收益范圍原則為依據(jù)，明確各級政府間的支出責(zé)任；二是對中央與地方的稅收管理權(quán)力進(jìn)行調(diào)整；三是以基本公共服務(wù)原則為依據(jù)，改善財政轉(zhuǎn)移支付制度；四是積極推進(jìn)升級一下財政管理體制的改革，明確各級政府的財政管理職責(zé)，加大省政府對升級一下政府的領(lǐng)導(dǎo)和掌控力度。
（二）深化財政支出管理制度的改革，提高財政資金使用率
要深化改革，首先就得改進(jìn)部門預(yù)算制度，使編制程序更加規(guī)范、編制內(nèi)容更加詳盡，改進(jìn)項目支出預(yù)算的編制方法，是項目支出更有效。其次，加強(qiáng)收入與支出兩方面的管理，推動綜合預(yù)算的編制的應(yīng)用，保證預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一，確保所有資金都納入預(yù)算監(jiān)管之內(nèi)。然后，在國庫收支環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，調(diào)整支付方式，逐漸加大財政直接支付的范籌，改善國庫實時監(jiān)控系統(tǒng)的性能，制定出更有效的國庫現(xiàn)金管理辦法。接下來就是促進(jìn)政府采購法律法規(guī)制度的改革，加強(qiáng)采購預(yù)算編制管理，促使政府采購職能和操作職能相互分離，從而使采購程序和方式更加規(guī)范。最后建立健全財政支出績效考核制度，使績效評價管理辦法規(guī)范、統(tǒng)一。
四、中國財政管理的經(jīng)驗總結(jié)
（一）政府財政管理能力隨著體制變化而演變
目前，我國仍然處于轉(zhuǎn)型階段，純粹的計劃經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)中國的發(fā)展，所以向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型是明智之舉。但這也對政府管理能力提出了挑戰(zhàn)，一方面政府要在宏觀上進(jìn)行調(diào)控，發(fā)揮企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的作用，一方面又要發(fā)揮市場的作用，不能過分干預(yù)。
（二）提高財政管理能力既要重視財政收入管理又要重視財政支出管理
財政管理的基礎(chǔ)是財政收入管理，所以要使財政管理更加協(xié)調(diào)、高效，調(diào)動起財政管理者的積極性，就必須加強(qiáng)對財政收入的管理使財政支出政策更加規(guī)范。與之相對的是財政支出管理，它是財政管理的中間環(huán)節(jié)，所以加強(qiáng)對財政支出的管理對加強(qiáng)財政管理有至關(guān)重要的作用。其次財政收入的管理有巨大的外在壓力，納稅人和繳稅人都會監(jiān)督稅收部門的行為，甚至想方設(shè)法減少稅費。而財政的支出方面缺乏有效的監(jiān)督，使財政支出不合理。
（三）提高財政管理能力既要充分借鑒國際經(jīng)驗又要立足于基本國情
一方面我國要借鑒發(fā)達(dá)國家的財政管理經(jīng)驗，一方面又要根據(jù)本國國情制定與之相適應(yīng)的財政管理政策，我國正處于社會主義初級階段，沒有任何的完全適合我國發(fā)展的經(jīng)驗可以借鑒，所以要不斷摸索地前進(jìn)，走中國特色社會主義道路。
（四）提高財政管理能力既要遵循整體推進(jìn)又要因地制宜
目前，中國東西部政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不均衡，再加上民族眾多，所以在制定財政管理政策時既要整體推進(jìn)又要顧及到各地的具體實際情況，允許各地方嘗試符合自身發(fā)展的創(chuàng)新管理政策。
五、結(jié)語
改革開放以來中國在如何提高政府財政管理能力方面進(jìn)行了諸多嘗試，不斷地深化改革措施，其中有成功也有失敗，我們應(yīng)該把它們當(dāng)做寶貴的財富，在以后的改革中借鑒成功的經(jīng)驗、吸取失敗的教訓(xùn)。
參考文獻(xiàn)：
一、文獻(xiàn)綜述
建國初期，我國財政理論尚處于摸索期，還沒有形成自有理論體系。20世紀(jì)八十年代初開始，我國逐漸從計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，對計劃經(jīng)濟(jì)體制下的財政體制提出了改革要求，我國的財政理論界也逐漸認(rèn)識到財政體制的重要性。此時的理論界已經(jīng)受西方財政理論的影響，馬國強(qiáng)、吳旭東（1985）提出按稅種劃分財政收入的分級財政體制的客觀必然性。
1994 年的分稅制改革確立了社會主義市場經(jīng)濟(jì)稅制的基本框架，形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主，輔之以若干輔助稅種的較規(guī)范完整的稅制體系；更重要的是，確立了具有中國特色的分稅制。由于1994年的分稅制并沒有對省以下地方的財政體制做出規(guī)定，各省體制設(shè)置不盡相同，也產(chǎn)生了諸多問題。王朝才（2003）指出分稅制實施過程中的不規(guī)范及制度的不穩(wěn)定直接導(dǎo)致了基層（縣鄉(xiāng)）財政的困難。
當(dāng)前，我國縣級政府財政十分困難。為了解決縣級政府財政困難問題，有學(xué)者提出“省管縣”財政體制并在一些省份開始施行，取得一定的成效，也引起一些問題。近年來，學(xué)術(shù)界對于“市管縣”和“省管縣”財政體制進(jìn)行了許多有益的探索和研究，提出很多有價值的觀點。
不贊成全面推行“省管縣”體制的主要觀點有王春霞（2000）、李金龍（2003）等論者認(rèn)為“市管縣”體制基本適應(yīng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，需要用各種途徑創(chuàng)新機(jī)制，進(jìn)一步完善“市管縣”體制。熊文釗、曹旭東 (2009)認(rèn)為一方面現(xiàn)有試點基本以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況作為決定是否實行“省管縣”的標(biāo)準(zhǔn)，在這種標(biāo)準(zhǔn)下會加劇各個縣區(qū)發(fā)展的不平衡，另一方面“省管縣”可能會破壞原本比較成熟的省區(qū)內(nèi)城鎮(zhèn)建設(shè)結(jié)構(gòu)。
隨著研究的深入和各省份“省管縣”試點成績的顯現(xiàn)，更多的學(xué)者對此項改革是持贊成意見的。贊成全面推行“省管縣”體制的主要觀點有賈康、白景明（2002）指出我國現(xiàn)行的財政體制不完善是導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財政困難的重要原因。他們認(rèn)為完善現(xiàn)行財政體制應(yīng)從減少政府層級和財政層級入手，把地市和鄉(xiāng)作為派出機(jī)構(gòu)層級，形成以中央、省、縣為主要框架的實三級加兩個半級結(jié)構(gòu)。
綜合考慮以上問題，我們有必要對我國財政體制變革進(jìn)行深入研究，這既是加強(qiáng)我國在這一領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究水平的需要，也是完善我國現(xiàn)行財政體制的需要。
二、不同地區(qū)實行不同財政管理體制的必要性
我國地域廣大、行政區(qū)劃較多、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不適宜所有的地區(qū)都用統(tǒng)一的財政管理體制。我國可以選擇建立基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異的財政管理體制，對不同地方財政管理體制的設(shè)計和效果等問題進(jìn)行研究和探索，對于進(jìn)一步完善我國的財政管理體制，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的均衡、和諧發(fā)展具有重要意義。
地方政府和中央政府之間存在某種利益博弈，地方政府基于自己利益考慮，其真正實行的政策可能與中央政府的決策相悖。即使假定中央政府是對民眾負(fù)責(zé)的政府，但是中央政府由于其自身的缺陷難以了解各個地區(qū)公眾的實際需求，制定的政策與當(dāng)?shù)氐膶嶋H狀況難免有所出入。而且，地方政府從自身利益出發(fā)，可能會出現(xiàn)陽奉陰違的行為或者尋租行為。
三、不同地區(qū)實行不同財政管理體制的兩個關(guān)鍵點
不同地區(qū)實行不同財政管理體制要特別注意兩點，第一要實現(xiàn)省直管縣模式和命令模式相結(jié)合，第二要實現(xiàn)分權(quán)和授權(quán)相結(jié)合。只有這種體制設(shè)計，才更符合我國實際情況，有很強(qiáng)的可操作性。
（一）省直管縣模式和命令模式相結(jié)合
所謂“省直管縣”財政體制，是指以財政管理體制為主線，突破經(jīng)濟(jì)事權(quán)的行政級別，實行地（市）與縣平行運作的機(jī)制，財政體制由省直接結(jié)算到市、縣，各項財政撥款補(bǔ)助也由省直接分配下達(dá)到市、縣；地（市）與縣之間不直接發(fā)生財政關(guān)系，地（市）財政沒有管理縣級財政的職能。省直管縣模式在一些地區(qū)確實取得了一些成效，而且以我國當(dāng)前的情況，因地制宜實施省管縣財和鄉(xiāng)財縣管是很有必要的。但是這種體制可能的弊端也是顯而易見的，這種體制可以避免市政府對縣政府的財政資金扣留，但是卻把這種扣留權(quán)力交給了省級政府。對縣級政府來說，只是管理權(quán)力的轉(zhuǎn)移而已。
筆者認(rèn)為，省管縣財政體制在中國當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下是可以實行的但是由于其本身的缺陷所以其實行有一定的范圍限制。對于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省份，可以適當(dāng)放權(quán)，由省級政府決定縣級政府的財政，省級政府有合理規(guī)劃縣級政府財政開支和進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)移支付的責(zé)任。由于這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，財力雄厚，所以省級政府有足夠的資金去協(xié)調(diào)縣級財政。即使縣級財政出現(xiàn)困難，省級政府也可以利用自己的財政優(yōu)勢進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付幫縣級政府渡過難關(guān)。在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的省份，市級財力和縣級財力可以直接由中央政府接管，統(tǒng)一規(guī)劃，目的是讓縣級財政擺脫財政困境。因為中央政府有足夠大的財力并且比地方政府更傾向于保護(hù)縣級政府的財力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。命令模式下，省—— 地方的財政關(guān)系也是中央—— 省財政關(guān)系的反映和延續(xù)，二者具有統(tǒng)一性{1}。
（二）分權(quán)模式和授權(quán)模式相結(jié)合
近些年來，我國的財政管理體制是分權(quán)模式，這種做法在我國已經(jīng)實行了一段時間，但是其有一定的弊端。按照“自下而上”的思路構(gòu)建管理體制有助于解決諸多亟待解決的現(xiàn)實問題。首先，在這樣的思路模式下，上級政府本身就是下級政府按照實現(xiàn)自身利益最大化原則進(jìn)行選擇的結(jié)果，它的行為體現(xiàn)了下級政府的要求，有助于緩解縣鄉(xiāng)財政困難。而且，在“自上而下”的分權(quán)模式下，地方政府主要對中央政府負(fù)責(zé)，下級政府主要對上級政府負(fù)責(zé)，可以對上級政府的政績考核作出較為準(zhǔn)確的評價。同時，眾多的基層政府監(jiān)督上級政府所形成的“多對一”的監(jiān)督優(yōu)勢會迫使上級政府提高自身行為的有效程度和透明度，這同時也為社會民眾的監(jiān)督創(chuàng)造了有利條件{2}。
結(jié)合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實際情況，財政分權(quán)體制不是一朝一夕可以改變的，自下而上授權(quán)的方式也不是短時間內(nèi)可以完成的。在一定的時間和空間范圍內(nèi)，這種自上而下分權(quán)的行為還可以在一定地區(qū)存在，不過為了規(guī)避分權(quán)帶來的社會資源配置扭曲的后果要限制分權(quán)的應(yīng)用。所以，本文認(rèn)為現(xiàn)在財政管理體制可以采取分權(quán)和授權(quán)相結(jié)合的方式，既符合我國的實際情況，不至于一次性變動過大帶來經(jīng)濟(jì)社會的劇烈波動，而且也限制了分權(quán)的不利影響。
參考文獻(xiàn)：
[1]賈康，白景明．縣鄉(xiāng)財政解困與財政體制創(chuàng)新[J] ．經(jīng)濟(jì)研究，2002，（2）．
[2]劉京煥．建立分級財政管理體制模式的構(gòu)想[J] ．財政研究，2005，（1）．
一、現(xiàn)行的政府間的財政轉(zhuǎn)移支付制度現(xiàn)狀
財政轉(zhuǎn)移支付法是指調(diào)整在財政轉(zhuǎn)移支付過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是財政法制度的重要組成部分。從廣義上理解的轉(zhuǎn)移支付法包括政府對居民的轉(zhuǎn)移支付制度和政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。
目前，我國財政轉(zhuǎn)移支付制度一般是指政府間轉(zhuǎn)移支付制度。政府間轉(zhuǎn)移支付，它是指各級政府之間財政資金的相互轉(zhuǎn)移或財政資金在各級政府之間的再分配。這種轉(zhuǎn)移支付形式一般有三種：一是中央政府將其預(yù)算收入的一部分向下轉(zhuǎn)移給地方政府；二是地方政符將其預(yù)算收入的一部分向上轉(zhuǎn)移給中央政府；三是同級政府之間一部分預(yù)算收入的相互轉(zhuǎn)移。凡是相鄰兩級政府間的上級政府對下級政府的財力轉(zhuǎn)移是狹義上理解的轉(zhuǎn)移支付。在我國，從1994年分稅制財政體制改革基礎(chǔ)上確立的財政轉(zhuǎn)移支付制度，是一種從狹義上理解的財政轉(zhuǎn)移支付制度。
從形式上看財政轉(zhuǎn)移支付法，是指財政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)范借以表現(xiàn)的外在形式，它也有廣義與狹義之分：廣義上的財政轉(zhuǎn)移支付法，泛指凡規(guī)定有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付出方面內(nèi)容的法律、法規(guī)、自治條例、規(guī)章等規(guī)范性法律文件的總稱。狹義上的財政轉(zhuǎn)移支付法，專指國家立法機(jī)關(guān)制定的以《財政轉(zhuǎn)移支付法》冠名的單行法律。在我國尚未制定專門的《財政轉(zhuǎn)移支付法》，有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付方面內(nèi)容的法律規(guī)范散見于相關(guān)法規(guī)與規(guī)章之中。
財政轉(zhuǎn)移支付法律制度的內(nèi)容一般包括：(1)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則。(2)轉(zhuǎn)移支付的形式：目前轉(zhuǎn)移支付的形式包括：社會保障支出和財政補(bǔ)貼支出，如定額補(bǔ)助，專項補(bǔ)助，結(jié)算補(bǔ)助，稅收返還及其他補(bǔ)助形式。(3)轉(zhuǎn)移支付的資金來源、核算標(biāo)準(zhǔn)、分配方法、支付規(guī)模和程序。(4)轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機(jī)構(gòu)。(5)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責(zé)任。
我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年開始實行的分稅制財政管理體制的基礎(chǔ)上建立起來的。我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是由四種轉(zhuǎn)移支付的形式構(gòu)成的：
第一種形式是“過渡期財政轉(zhuǎn)移支付”。“過渡期財政轉(zhuǎn)移支付”是我國在1994年實行分稅制財政管理體制后開始設(shè)立和實施的。我國過渡期財政轉(zhuǎn)移支付的核心是地區(qū)收支均衡模式。我國的收支均衡模式同時考慮了各個地區(qū)的財政能力(財政收入)和財政需求，其基本的做法是：通過測算各個地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財政收入和財政支出并對其進(jìn)行比較，進(jìn)而計算出地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出大于標(biāo)準(zhǔn)財政收人的差額)。
第二種形式為“稅收返還”。稅收返還制度的建立是1994年分稅制改革的關(guān)鍵性內(nèi)容之一。稅收返還制度的核心是在建立新的分稅制財政體制的同時，確保各有關(guān)地方政府既得利益。另一方面，這種形式通過“存量不動，增量調(diào)節(jié)”的辦法，提高中央財政在增值稅與消費稅增量上的比重。
第三種形式為專項補(bǔ)助(或者說是“專項撥款”)。“專項補(bǔ)助”作為中央政府對地方政府的財政轉(zhuǎn)移支付形式。這些專項撥款，由中央政府撥付，不列入地方的財政支出范圍。這種專項撥款的主要特點是撥付款項的有條件性，是由中央根據(jù)情況和需要來確定撥款的項目，撥款的對象，撥款的金額和撥款的時間。專項撥款主要用于給予地方政府的特大自然災(zāi)害救濟(jì)費，特大防汛抗旱經(jīng)費以及不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展資金等。
第四種形式是“原體制補(bǔ)助和上解”。這種形式實際是原體制的產(chǎn)物。從1988年開始，中央政府財政部對部分省、自治區(qū)實行定額補(bǔ)助，與此同時部分省市向中央按照一定的比例解。
我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度仍是一種過渡性的制度，帶有較深的舊體制的烙印，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共財政體制的要求。
二、現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題
由于我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是一種過渡性的制度，目前還存在以下問題：
第一，中央政府與地方政府之間事權(quán)、財權(quán)不清晰，事權(quán)、財權(quán)不對應(yīng)，資金分配辦法不規(guī)范。從而造成一部分財政支出的不合理，各級政府支出責(zé)任不明確，甚至帶有較大的主觀隨意性，從而使轉(zhuǎn)移支付制度缺乏科學(xué)性。
第二，現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性。縱觀各個國家財政轉(zhuǎn)移支付制度最大的共性就是都制定有較高層次的法律。而我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，沒有單行法律。因而現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性。
第三，現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)控力度小，均等化功能弱。由于在現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中稅收返還形式占的比重過大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重太低，致使中央財政調(diào)控權(quán)、均等化功能過弱。
第四，監(jiān)督制約機(jī)制不健全。
第五，省一級政府對地、市、縣級地方政府的轉(zhuǎn)移支付缺乏制度建設(shè)。
三、完善現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度
從總體上看，我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度已經(jīng)在一定程度上開始朝著規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付框架的目標(biāo)改革，但是，距離以公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)的、規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度還有相當(dāng)大的距離。為了進(jìn)一步完善我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，必須深化改革：
1.完善適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分稅制財政體制，從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事權(quán)、財權(quán)范圍，明確財政轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)節(jié)目標(biāo)和定位。
2.加強(qiáng)財政立法，在《過渡期財政轉(zhuǎn)移支付辦法》基礎(chǔ)上制定《中華人民共和國財政轉(zhuǎn)移支付法》，以法律形式明確財政轉(zhuǎn)移支付的各項基本制度，尤其是財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督制約制度。
3.簡化與完善財政轉(zhuǎn)移支付形式，重新歸并現(xiàn)有的四種政府間的財政轉(zhuǎn)移支付形式，尤其是應(yīng)當(dāng)盡快解決原體制補(bǔ)助和原體制上解當(dāng)中存在的與公共服務(wù)均等化目標(biāo)相矛盾的問題。
4.規(guī)范專項補(bǔ)助，在進(jìn)一步科學(xué)劃分各級政府事權(quán)的前提下逐步減少中央政府對地方政府的那些純粹屬于地方區(qū)域性的支出項目的補(bǔ)助，并且按照公共服務(wù)均等化的要求和兼顧其他政策要求的前提下，規(guī)范各種專項補(bǔ)助，合理分配用于專項補(bǔ)助方面的財政資。
現(xiàn)行的財稅體制仍存在著一些矛盾和問題，與日益完善的市場經(jīng)濟(jì)體制要求尤其是與當(dāng)前實施科學(xué)發(fā)展觀的要求還存在著較大差距，財政稅收體制需要進(jìn)一步的改革創(chuàng)新。軍區(qū)醫(yī)院作為我國的事業(yè)單位，在財政稅收制改革創(chuàng)新方面也必須做好相關(guān)工作。以自身實際情況，分析現(xiàn)階段自身存在的弊端，探討解決問題的方針?biāo)悸罚岢錾罨斦愂阵w制改革創(chuàng)新的對策。
一、深化財政稅收體制改革創(chuàng)新
(一)財政稅收體制改革創(chuàng)新的重要性
隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和改革進(jìn)程的不斷深入，改革的難度也在逐漸增加。財政稅收體制改革是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，財稅體制改革的快速推進(jìn)，是關(guān)系著改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，也為全面建設(shè)社會主義事業(yè)提供更加強(qiáng)有力的支持和體制保障。財政體制建立的基礎(chǔ)是政府體制，由政府體制決定各級政府的基本職能，決定各級政府間的財力分配，這是我國現(xiàn)行財政體制的現(xiàn)狀。我國財政稅收體制是中央和地方各級政府在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行統(tǒng)一財政預(yù)算和分級管理，從財政政策和各項財稅規(guī)章的制定和實施，到財政預(yù)算安排和財政收支模式、收支結(jié)構(gòu)的確定等，都是由中央政府決策。而地方政府僅在中央集權(quán)統(tǒng)一決策或授權(quán)下對財政活動進(jìn)行管理的責(zé)任和權(quán)力。一直以來，我國財政管理體制改革遵循著“集權(quán)—分權(quán)—再集權(quán)—再分權(quán)”的模式。分稅制改革使得我國分稅分級財政的框架初步形成，既促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；也在梳理中央和地方的財政關(guān)系，建立財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制方面實現(xiàn)預(yù)期效果，顯著提高了財政總體實力與中央的宏觀調(diào)控能力。
(二)現(xiàn)行財政稅收體制的現(xiàn)狀
財政稅收體制改革創(chuàng)新，是關(guān)系著社會經(jīng)濟(jì)不斷高效發(fā)展的重要任務(wù)。因而對當(dāng)前財政稅收體制中存在的一些問題，要綜合分析，明確清楚現(xiàn)時狀況。伴隨著改革的逐步加深，現(xiàn)行的財政稅收體制的問題越來越明顯的暴露出來。目前，我國財政稅收體制中出現(xiàn)的一些問題主要有：財稅管理難以控制；監(jiān)督監(jiān)管不到位；民主管理不夠完善；體制機(jī)制不夠健全。在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制影響著管理人員，難以有效控制和管理對有關(guān)財政稅收，產(chǎn)生諸多弊端。
（三）財政稅收體制改革創(chuàng)新的分析
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)在我國處于全面建設(shè)社會主義的重要時期，財政稅收體制的改革創(chuàng)新關(guān)系著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善。必須立足我國國情，借鑒外來有益經(jīng)驗，在新形式新環(huán)境下堅定不移的深化財政稅收體制改革創(chuàng)新。改革創(chuàng)新的基本要求是在繼續(xù)深化改革部門預(yù)算，政府采購和收支管理制度的基礎(chǔ)上，逐步建立健全與事權(quán)相匹配的財政管理體制，建立有益于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財稅制度。現(xiàn)行財政稅收體制已不適應(yīng)推動經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求，新一輪的財政稅收體制改革勢在必行。
深化財政稅收體制改革的對策有：一是建立健全與事權(quán)相匹配的財政體制，以符合我國現(xiàn)階段的基本國情和改革發(fā)展的需要。按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。合理劃分各級政府的事權(quán)與支出責(zé)任，以及收入權(quán)力和收入能力。合理劃分中央與地方各級政府的收入比例，適當(dāng)減少地方政府的支出責(zé)任和財政壓力，按照科學(xué)發(fā)展觀深化財政稅收體制改革需要賦予地方必要的財政權(quán)力，逐步實現(xiàn)從財力性分權(quán)向制度性分權(quán)過渡。軍區(qū)醫(yī)院也應(yīng)梳理和政府的權(quán)責(zé)關(guān)系，依照科學(xué)發(fā)展觀的要求深化軍區(qū)醫(yī)院自身財政管理的體制。二是規(guī)范各級政府的財政收入來源、收入機(jī)制。一直以來，經(jīng)濟(jì)體制改革都是制約著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的一道關(guān)卡。改革是從“放讓權(quán)力”開始的，在改革不斷向前推進(jìn)的同時，建立和健全符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的財政稅收制度是必須的。政府需要承擔(dān)市場經(jīng)濟(jì)體制要求的新只能，嚴(yán)格規(guī)范收入機(jī)制，避免亂收費現(xiàn)象的出現(xiàn)。三是完善政府間財政轉(zhuǎn)移制度，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化。逐步取消稅收返還，對不符合實際情況的專項資金進(jìn)行撤并，增大一般轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模。四是建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。合理的稅收制度，是加快推進(jìn)完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容。
一、當(dāng)前財政稅收體制的現(xiàn)狀和缺陷
(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩(wěn)定、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步以及促進(jìn)社會分配調(diào)節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應(yīng)該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導(dǎo)致財政收入的流失，不利于財政收入的預(yù)算和支出，使國家對人民的貢獻(xiàn)和社會主義事業(yè)的建設(shè)缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設(shè)置的不太合理，不利于社會的長期穩(wěn)定和國民經(jīng)濟(jì)的長治久安。二是由于財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進(jìn)一步的探索。(二)預(yù)算管理體制存在缺陷。預(yù)算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預(yù)算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實。從整體上看，地方政府的預(yù)算管理體制改革具有相當(dāng)程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機(jī)制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法落到實處，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，財政預(yù)算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象。現(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴(yán)重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉(zhuǎn)移支付工作進(jìn)行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務(wù)也無法實現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。(四)地方各級政府職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因為財政部門職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機(jī)應(yīng)變，使問題越來越復(fù)雜，導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財政稅收管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。
二、深化財政稅收體制的對策建議
(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。各級政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責(zé)任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應(yīng)利用自身的優(yōu)勢，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。(二)建立健全科學(xué)的稅負(fù)稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負(fù)水平適中，稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設(shè)計科學(xué)，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。科學(xué)的稅收制度要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，不亂定稅收標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。傳統(tǒng)的財政稅收體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當(dāng)?shù)膶ｍ椶D(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個風(fēng)險問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算是財政支出前的重要步驟，預(yù)算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系有利于預(yù)算針對各時期的情況進(jìn)行調(diào)整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財政預(yù)算應(yīng)將財政收入使用在合適的地方，加大對農(nóng)村的投入，建設(shè)新型的城鎮(zhèn)化國家。
三、深化我國財政稅收體制改革的意義
過去推進(jìn)財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、建設(shè)和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優(yōu)化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)方式相適應(yīng)。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經(jīng)濟(jì)支柱，財政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設(shè)公共實施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進(jìn)社會健康發(fā)展的手段。
四、結(jié)語
深化財政稅收體制改革，可以維持國民經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域的平衡，一方面加快我國社會主義偉大事業(yè)的建設(shè)，另一方面實現(xiàn)我國屹立于世界民族之林的宏偉目標(biāo)。
作者：高光元單位：石林彝族自治縣審計局
? ? ? ?關(guān)鍵詞：街道；財政財稅；管理體制；創(chuàng)新
社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展提升了財稅工作在社會上的地位。為了確保社會經(jīng)濟(jì)維持穩(wěn)定提升的趨勢，需要加強(qiáng)在財政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財稅體制屬于整個基層建設(shè)中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時還具有部分待解決的問題，對財稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實現(xiàn)財政財稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。
? ? ? ?一、街道財政稅收管理工作存在的問題
? ? ? ?改革開放以來，國家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對街道發(fā)展一系列措施和方法，進(jìn)一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財政財稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點[1]，尤其是在財政財稅制度、體系等方面存在的問題較多，具體問題主要如下：
? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問題。基層建設(shè)中要求實施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權(quán)限，這種改革作用在于提升基層財政財稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實，也增加了政府所負(fù)責(zé)的稅種項目，但是卻降低了主體稅種的數(shù)量，從而導(dǎo)致稅收收入降低。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務(wù)為實現(xiàn)社會主義新農(nóng)村的建設(shè)、推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品服務(wù)供給等方面，才能達(dá)到預(yù)期的階段性目標(biāo)或是總體目標(biāo)。在這種形勢下財政財稅支出的壓力會逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時，在落實改革措施的過程中，已經(jīng)不采取農(nóng)業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領(lǐng)域?qū)Ρ龋浣?jīng)濟(jì)發(fā)展、實力等都比較落后，降低財政財稅收入，同時支出不斷增加，這種矛盾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。
? ? ? ?(二)街道財政財稅管理工作效率低。以往，街道財政財稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進(jìn)行分稅制改革之后，政府對街道財政財稅管理工作提出更高的要求，針對零戶統(tǒng)管模式需要建立并設(shè)置預(yù)算的編制[2]。在具體落實環(huán)節(jié)中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統(tǒng)形式的，工作人員自身具備的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都不夠高，在一定程度會影響街道財政財稅收入工作的進(jìn)行。同時，在街道財政財稅管理上沒有配套實施政策以及具體細(xì)則，在財政費用支出上沒有嚴(yán)格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預(yù)算編制體系，執(zhí)行機(jī)制也不夠嚴(yán)格，對財政財稅管理體制的規(guī)范化、科學(xué)化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財政財稅管理工作的開展。
? ? ? ?(三)缺乏健全的財政財稅監(jiān)管機(jī)制。展開街道財政財稅管理工作的前提是具備科學(xué)、完善的制度保障體系，還需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學(xué)、合理開展。而實際工作中，在街道財政稅收管理方面并沒有專門設(shè)立監(jiān)督制度體系，影響財政財稅工作自主開展，部分街道會設(shè)計監(jiān)督部門，但是沒有設(shè)置專門的管理目標(biāo)，對于財政財稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時緩解過重的壓力，還會在其他項目的建設(shè)中挪用相應(yīng)的資金，開展的投資行為等沒有經(jīng)過相關(guān)的監(jiān)督部門來管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財政稅收工作應(yīng)有的功能，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。
? ? ? ?二、分析街道財政財稅管理體制的創(chuàng)新方案
? ? ? ?為了進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要堅持并貫徹正確的財政財稅理念，結(jié)合國家財政財稅改革的新要求，保證在財政財稅管理方面的科學(xué)性，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展。本文結(jié)合目前街道財政財稅管理體系存在的問題分析其創(chuàng)新方案，具體內(nèi)容如下：
? ? ? ?(一)加強(qiáng)在政策方面的宣傳力度。政策的落實需要加強(qiáng)宣傳的力度，相關(guān)部門定期與納稅人進(jìn)行溝通，通過提升納稅人的認(rèn)知度來取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時性。首先可以建立相關(guān)部門來負(fù)責(zé)財政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問題，針對每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的力量進(jìn)行科學(xué)管理，對以往發(fā)生的情況進(jìn)行總結(jié)，將不同類型納稅群體出現(xiàn)的問題進(jìn)行篩選，尋找其中的工作難點，針對難點制定針對性的服務(wù)政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強(qiáng)在政策方面的宣傳，針對重點的業(yè)戶進(jìn)行面對面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認(rèn)知度[4]，提升其納稅意識，進(jìn)一步傳達(dá)國家最新的政策等，針對不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過集中培訓(xùn)、政策宣傳等渠道，對其固有的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，能夠更好地帶動街道財政財稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務(wù)，對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有保障的作用。
? ? ? ?(二)建立街道財政財稅管理制度體系并對其進(jìn)行逐步完善。首先，相關(guān)部門需進(jìn)一步重視街道財政財稅預(yù)算編制以及執(zhí)行內(nèi)容，充分了解目前稅收現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學(xué)的方法以及手段對街道財政財稅預(yù)算體系進(jìn)行編制，落實責(zé)任分工并嚴(yán)格執(zhí)行，對于預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格審批，定期對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)并分析，出現(xiàn)問題則立即糾正。其次，需要將基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行完善，對于財政財稅收入的流程、具體內(nèi)容、方法等進(jìn)行優(yōu)化及完善，提高在財政財稅資金專項方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學(xué)、充分利用現(xiàn)有資金，達(dá)到最好的支出效果。最后，加強(qiáng)財政財稅相關(guān)部門的學(xué)習(xí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，其中可以學(xué)習(xí)、借鑒其他地區(qū)在財政財稅方面的經(jīng)驗以及做法，對街道財政財稅管理的科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行提升。在完善其管理體制的過程中，針對不同的納稅類型以及稅收的范圍進(jìn)行合理劃分，財政管理人員需要認(rèn)真分析各項財稅收支，重新界定財稅收支范圍，充分利用現(xiàn)有資源，重新整合，實現(xiàn)財稅收支透明化，構(gòu)建能夠推動經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的長效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，通過這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財稅收支范圍不斷擴(kuò)展。
? ? ? ?(三)加強(qiáng)全面監(jiān)督措施，進(jìn)一步提升財政財稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉(zhuǎn)換自己的視角，可定期開展相關(guān)的稅收管理會議，通過設(shè)置納稅人學(xué)習(xí)班、交流會等活動的形式來讓納稅人對自身權(quán)利以及義務(wù)具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問題，促進(jìn)和納稅人之間的關(guān)系，可設(shè)置專門的服務(wù)小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)措施，對街道財政財稅管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升[5]。可定期開展專業(yè)技能、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、法律等方面的培訓(xùn)，同時引導(dǎo)其深入基層，能夠進(jìn)一步了解一線的情況，對其服務(wù)能力、稅收科學(xué)化管理水平具有提高的作用。現(xiàn)在已經(jīng)步入信息技術(shù)時代，政府部門可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建立專門的街道財政財稅監(jiān)管平臺，聯(lián)系到各個相關(guān)部門，針對財政支出、稅收、稅種評估等展開全面評估，能夠?qū)?nèi)外部審計水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過全面監(jiān)督、聯(lián)合外部審計加強(qiáng)在稅收方面的監(jiān)督力度。
一、我國現(xiàn)階段財政稅收體制改革存在的問題
1.財政稅收管理體制存在缺陷
財政稅收的管理問題主要是指轉(zhuǎn)移支付的不規(guī)范化問題，轉(zhuǎn)移支付是在分稅制的前提條件下進(jìn)行的，現(xiàn)代的分稅制財政管理體制改革對各級政府的事權(quán)劃分只做出了原則性的規(guī)定并沒有做出明確的規(guī)定，因此在實際的執(zhí)行過程中各級政府之間財政支出責(zé)任的劃分并沒有明顯的界限，導(dǎo)致中央與地方政府的支出責(zé)任經(jīng)常出現(xiàn)越位、缺位、支出模糊等問題。同時政府間的轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)定位和計算方法缺乏規(guī)范化以及法制化，這種結(jié)構(gòu)對的不合理導(dǎo)致稅收返還、體制補(bǔ)助的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。其次由于法制法規(guī)制度的細(xì)節(jié)不夠明確，政府官員都無視這些法律的約束，貪污、亂收費的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收的資金利用率很低。
2.地方政府財政收入的分配不均衡
農(nóng)村問題一直是困擾我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，主要是因為我國的國庫支付采取的是集中模式，導(dǎo)致財政收支分布過于集中于些線或者二線城市，從而使得財政力量不能進(jìn)行合理的均勻分配，支出分配的結(jié)構(gòu)比較混亂，常常出現(xiàn)政府財力與職能不相符的情況。其次，由于中央對基本公共服務(wù)事權(quán)重心設(shè)置的不合理，財政權(quán)利以及財政力量集中下移至地方政府，而地方政府由于長期的支出責(zé)任與收入能力的不匹配以及中央對地方基本公共服務(wù)的不足，導(dǎo)致縣鄉(xiāng)這些地方政府的事權(quán)過重出現(xiàn)財政困難，最終會影響中央的宏觀調(diào)控導(dǎo)致財政收支的不平衡。
3.預(yù)算體制改革的不健全
相對于財政收入以及支出管理體制的改革，特別是相對于財政收入分配和稅收體系改革來說明顯滯后很多，而且缺乏有效的管理和監(jiān)督。其中的主要的原因有2個方面：（1）我國的預(yù)算編制工作和執(zhí)行工作是結(jié)合在一起的，相關(guān)的立法機(jī)構(gòu)對預(yù)算部門的審核和審批這些外部監(jiān)督都只是局限于表面的形式，并沒有起到實質(zhì)性的約束作用。（2）目前我國預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確，在預(yù)算編制的過程中并沒有做到規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，而且實行的是年度預(yù)算，時間比較長，沒有適度的中長期預(yù)算計劃，經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算編制與國家長期發(fā)展規(guī)劃不協(xié)調(diào)的問題。
二、優(yōu)化我國財政稅收體制改革的策略
1.完善中央政府和地方政府的支付轉(zhuǎn)移制度
首先中央政府應(yīng)該對根據(jù)各地區(qū)的實際發(fā)展?fàn)顩r制定一份嚴(yán)格、可操作性強(qiáng)的分稅制財政管理制度，使中央政府與地方性政府的事權(quán)責(zé)任劃分有明確的劃分，進(jìn)步明確省級以下各級地方政府的財政支出事權(quán)責(zé)任以及各級政府間的收入管理權(quán)限的劃分，從而進(jìn)一步完善省級以下財政管理體制改革。同時要根據(jù)財政收支的發(fā)展需要對支付項目及其規(guī)模做合理的調(diào)整從而充分發(fā)揮專項支付轉(zhuǎn)移的功效。其次要完善相應(yīng)的計算方法以及分配辦法，通過優(yōu)化財政支出的結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模等措施，加大對財政收支有困難的地區(qū)投資力度，特別是對中西部這些欠缺發(fā)展的地區(qū)，從而完善財政稅收體制改革發(fā)展失衡的狀態(tài)。最后應(yīng)該建立完善的激勵機(jī)制，提高轉(zhuǎn)移支付的使用功效，同時也應(yīng)該建立公平公正的監(jiān)督評價體系。
2.調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，完善財政稅收體制
首先應(yīng)該堅持以市場性、公共性及引導(dǎo)性為主體原則作為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范調(diào)整財政支出的整體結(jié)構(gòu)，在保證主要支出項目管理的基礎(chǔ)上擴(kuò)寬財政支出的種類以及新的發(fā)展趨向，加大對農(nóng)村地方性公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，適度的調(diào)整對教育類、社會保障以及科技領(lǐng)域的投資，可以慢慢的減少對競爭機(jī)制特別激烈行業(yè)的投資力度。其次要加強(qiáng)財政支出內(nèi)部的監(jiān)督管理，定期對行政人員以及預(yù)算編制人員進(jìn)行隨機(jī)抽查、考核等一系列評估措施，做到全方位、多領(lǐng)域的管理。
3.優(yōu)化預(yù)算體制改革
關(guān)鍵詞：財政稅收體制 改革創(chuàng)新 認(rèn)識 探究
一、財政稅收體制改革的認(rèn)知
我國在改革開放的初期，我國就開始對財政稅收做改革，隨著多年以來的改革深化，逐步地搞活社會主義經(jīng)濟(jì)，讓地方的財力和財權(quán)得到擴(kuò)大，讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕，其達(dá)到了是我國在財政稅收體制在改革上的最初要求。財稅體制在為社會主義市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)體制的新框架，并完善了這一財稅體制的新框架。我國在財稅體制改革的要求就此達(dá)到基本，其中優(yōu)化財政體制上預(yù)算和支出的完成，稅收體制的轉(zhuǎn)型完成，以及稅收體制在管理體制上的分稅制完成，都達(dá)到了社會主義市場經(jīng)濟(jì)在財稅收制改革上的基本任務(wù)和基本要求。
我國經(jīng)濟(jì)在二十世紀(jì)正處于快速發(fā)展的階段，在穩(wěn)定的發(fā)展財政稅收體制的改革上，不僅臨了矛盾凸顯期的持續(xù)，重要戰(zhàn)略期上也是持續(xù)的，經(jīng)濟(jì)社會的改革發(fā)展任務(wù)變得繁重而艱巨。目前矛盾和問題仍然是存在的，財政稅收體制上的改革正在進(jìn)行。現(xiàn)行在某些發(fā)展要求上的差距還是比較大的，比如市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和要求，在科學(xué)觀發(fā)展的實施要求上也是存在差距的。財政稅收體制的改革和創(chuàng)新需要更深入的加強(qiáng)完善，不僅需要對社會主義市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段體制上存在的弊端進(jìn)行分析，也需要對其深化提出相應(yīng)的財稅體制改革上的對策，而且需通過多方面的探索和討論，并理清這一問題的思路，找到能解決問題的方針。作為我國的企事業(yè)單位，更需以單位本身所有的實際情況做好工作。
二、財政稅收體制改革創(chuàng)新的深入探討和研究
財稅體制的改革難度隨著社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化逐漸加大，改革進(jìn)程中的不斷深入化也加大了其改革難度。財政稅收體制不僅關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革，其重要任務(wù)是能快速并穩(wěn)定的推進(jìn)改革，也需為我國事業(yè)型單位的發(fā)展體制提供強(qiáng)有力的保障和支持。財稅體制改革在社會主義經(jīng)濟(jì)市場的體制改革上也作為了重要的突破口。
我國目前的所實行的是財政體制，是以政府體制為基礎(chǔ)所建立的財政體制，各級政府在職能上的基本準(zhǔn)則是由政府體制所制定并實施的，不同級別的政府在財力上的分配決定也是由政府體制所制定并實施。中央政府在確定財政收支的結(jié)構(gòu)上，確定財政收支的模式上進(jìn)行了決策，在如何安排財政的預(yù)算也是由中央政府進(jìn)行決策的確定。財政預(yù)算是在地方各級政府的分級管理下實施的，并且是在中央政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行的財政稅收體制。相對于中央來說地方各級政府的責(zé)任和權(quán)力則是財政活動上的管理，為此中央進(jìn)行了授權(quán)，中央集權(quán)并為此進(jìn)行了統(tǒng)一的決策。在財政體制改革上，我國一直遵循了統(tǒng)一的模式。并在我國所實行的分稅分級財政體制為致使優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)上構(gòu)建了新的框架，即為分稅制改革，這一框架逐步形成也多我國資源上的配置起到了優(yōu)化的作用，并且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速上起到了促進(jìn)的作用。對中央和地方各級而言也起到了非常大的作用，兩者間關(guān)系的梳理，中央的宏觀調(diào)控能力，以及我國總體的財政實力，都得到了顯著的提高。并實現(xiàn)了在財政收入上所建立的穩(wěn)定增長體制的應(yīng)有效果。
現(xiàn)行的財政稅收體制在我國發(fā)展社會經(jīng)濟(jì)上的改革和創(chuàng)新是其重要任務(wù)，當(dāng)前在對面對其產(chǎn)生的實際和現(xiàn)況的問題，需做到從各個方面綜合起來明確的進(jìn)行分析。在財政稅收體制的改革不斷深入中，財政稅收體制上所存在并且暴露出的問題也逐漸明顯。在其管理體制下，相關(guān)工作人員對財政稅收的管理和控制上很難起到效果。其中產(chǎn)生的諸多弊端和問題，是由于管理人員在行政和業(yè)務(wù)的管理體制下發(fā)生雙重影響。這就是我國在現(xiàn)行體制上還未達(dá)到健全的體現(xiàn)，也是在控制財稅管理上有所困難的體現(xiàn)，其所現(xiàn)有的主要問題還體現(xiàn)在民主管理和監(jiān)督監(jiān)管上的不完整。
現(xiàn)在我國在社會主義的建設(shè)更加全面和快速的發(fā)展社會經(jīng)濟(jì)上，都處一個重要的時期，在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制上，財稅體制的改革創(chuàng)新起到完善的重要作用。在財政稅收制度的建立上，改革創(chuàng)新的要求就是可持續(xù)發(fā)展的協(xié)調(diào)能夠做到全面化，而在財政管理制度的建立上，改革創(chuàng)新的要求則是與事權(quán)相匹配。其建立是基于政府部門的改革預(yù)算和采購上的不斷深化，這是其基本要求。 社會主義完善并發(fā)展的這個重要時期，我國在財稅體制改革創(chuàng)新上需更加的堅定不移，在新形式下可借鑒外部經(jīng)驗并采取其有益的部分為所用，這樣才能做到我國在新環(huán)境下基本國情的立足。
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和協(xié)調(diào)的要求上，需建立新的財政稅收體制，現(xiàn)行的已經(jīng)不適應(yīng)其要求，改革創(chuàng)新勢在必行并為此提出了以下對策。在財政體制的建立上需考慮我國現(xiàn)階段的需要，包括符合基本國情，滿足市場經(jīng)濟(jì)體制的匹配和健全。在中央集權(quán)對財政管理上的決策上，中央和地方各級政府之間的管理體制應(yīng)遵循原則，財權(quán)要與事權(quán)相匹配。在劃分地方政府的財權(quán)責(zé)任上需合理，減少地方政府的財權(quán)壓力并賦予必要的權(quán)利，嚴(yán)格按照科學(xué)發(fā)展觀的要求去進(jìn)行體制改革。地方各級政府財政收入體制的規(guī)范也是其中一項決策，權(quán)利的讓是改革的開始，健全的財政體制和建立是對發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)的體制改革的基本要求。各級政府間的均等化服務(wù)和財政權(quán)的完善也是其中重要決策之一，取消不符合我國基本國情的專項資金，建立并擴(kuò)大財政轉(zhuǎn)移制度的實際應(yīng)用。
三、結(jié)語
從目前我們過基本國情來看，在協(xié)調(diào)發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的推動適應(yīng)上，財政稅收體制的改革創(chuàng)新是極為重要的，在面臨新形式的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，改革創(chuàng)新在不斷的深化以做到現(xiàn)行所存在一系列問題的消除和解決。不僅需要對管理體制進(jìn)行不斷的完善，在體制機(jī)制的建立上也需更加健全，更需在面對財政管理上出現(xiàn)各種問題時得到解決。以此我國社會市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展才能得到推動。
參考文獻(xiàn)：
[1]湯啟亮.我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010；24
【關(guān)鍵詞】分稅制 轉(zhuǎn)移支付 財政國家化
分稅制后尤其是農(nóng)村稅費改革后，國家對縣財政控制加強(qiáng)，縣級財政高度依賴于中央財政，在很大程度上要按照中央的意圖行事，縣級財政開始國家化。
一、政治算術(shù)：轉(zhuǎn)移支付的強(qiáng)化
轉(zhuǎn)移支付從來就是各國進(jìn)行財政控制的主要手段，是調(diào)節(jié)政府間財政關(guān)系的一個相當(dāng)有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。
改革開放以后，隨著地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商業(yè)的財政貢獻(xiàn)率越來越大，工商各稅的比例迅速提高，上級補(bǔ)助的份額在預(yù)算內(nèi)收入中份額開始下降。同時由于當(dāng)時財政“包干制”的財政分權(quán)體制催生出大量地方利益主體，因此很多地方政府開始“體制避稅”，把本地資金大量從預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)向預(yù)算外，因此就整個財政收入來看，即把預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入合并一起算的話，上級補(bǔ)助收入在財政總收入中的比重會更小。在1994年分稅制后，中央實行了財力集中的財政體制，把地方工商稅的主要稅源上收，地方以前的主體財源――工商稅的份額和絕對量都大幅度下降，因此地方各級政府普遍財政自給率下降，而縣級政府是自給率下降幅度最大的一級政府。與此同時，縣級財政收入中上級轉(zhuǎn)移支付的比重迅速上升，取代工商稅收成為主體財源。2002年在全國推行的農(nóng)村稅費改革，中央加大了轉(zhuǎn)移支付的力度，使轉(zhuǎn)移支付在縣級財政收入中的數(shù)量和份額都持續(xù)上升，縣級財政進(jìn)入了靠國家轉(zhuǎn)移支付支撐的時代。
上級轉(zhuǎn)移支付成為縣級的主要財政基礎(chǔ)，可以從兩方面來理解分析。
從“以工哺農(nóng)”的角度理解，轉(zhuǎn)移支付是國家財政補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)的一個主要直接渠道。回顧建國以來縣財政收入的變化，可以看出，凡是縣級財政收入中農(nóng)業(yè)稅比例較大的時候，往往是縣級財政困難、高度汲取農(nóng)村資源的時候，比如計劃經(jīng)濟(jì)體制時期和分稅制后。縣級財政的困境往往會使他們把財政收入重心轉(zhuǎn)向最基層的農(nóng)村，汲取農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的有限剩余，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)嫁自身的財政負(fù)擔(dān)。而隨著農(nóng)村稅費改革，上級轉(zhuǎn)移支付力度的加大，國家開始減免農(nóng)業(yè)稅，對農(nóng)民進(jìn)行“種糧補(bǔ)貼”、“良種補(bǔ)貼”、“兩免一補(bǔ)”等專項補(bǔ)助，使轉(zhuǎn)移支付成為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、結(jié)束“以農(nóng)立國”，開始進(jìn)行“以工哺農(nóng)”政策的直接通道。從這個角度看，縣級財政基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換是國家“以農(nóng)立國”戰(zhàn)略終結(jié)的一個具體體現(xiàn)：一方面縣級財政無需再從農(nóng)民和農(nóng)業(yè)身上尋租來養(yǎng)活自己，另一方面國家把大量的專項補(bǔ)助補(bǔ)貼農(nóng)民，財政支農(nóng)資金的比例加大。
從地方財政收入自的角度來理解，縣級財政的國家化意味著中央對地方財力的集中和上收。
我們有個有趣的發(fā)現(xiàn)，就是與計劃經(jīng)濟(jì)體制時期高度集中的財政體制下相比，上級補(bǔ)助的收入占縣級財政財政收入份額在1994年分稅制后更大，在高度集權(quán)的財政體制時期，縣級財政自給率比在分稅制時期要高，它的主要財源是本地的稅收收入，而在分稅制后，縣級財政自給率大幅度下降，它的主要財源變成了上級轉(zhuǎn)移支付。也就是說，在號稱財政分權(quán)的分稅制時代，縣級財政卻與號稱財政高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟(jì)時期相比，失去了更多的財政收入自。那么，分稅制到底是財政集權(quán)抑或財政分權(quán)？
1994年的分稅制，在確保提高中央“兩個比例”的指導(dǎo)思想下，制度的設(shè)計讓中央把稅收大頭拿走，在1995年迅速實現(xiàn)了中央提高“兩個比例”的目標(biāo)。由于中央把財政收入大頭拿走，使地方本級財政收入大幅下降，而支出卻由于政府的自利性而增加，因此地方整體財政自給率下降。在地方各級政府中，縣級政府是下降幅度比較大的一級政府。
這個改革結(jié)果應(yīng)該說是完全在中央的意料之中。在分稅制初期，考慮到地方的既得利益，中央采取了“承認(rèn)既得，增量調(diào)整”的政策。在正常的各級政府間稅種分配之外，另設(shè)一塊“稅收返還”，以及增加轉(zhuǎn)移支付的形式和數(shù)量作為中央對地方配合推行分稅制的利益彌補(bǔ)。把中央增加的稅收大部分返還給地方。中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央與地方收入的劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費稅和75%的增值稅之和減去中央下劃給地方的收入），全額返還給地方，保證地方既得財力，以此為中央財政對地方的稅收返還基數(shù)。
因此在分稅制后數(shù)量比較大、名目繁多的轉(zhuǎn)移支付就成為縣的主要財源，取代了以前工商稅收的主導(dǎo)地位。
中央財政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因為與原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，可以保證中央財政的稅基不受侵蝕，抑制中央財政比重不斷下降的趨勢”。因為稅收返還是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財政支出。總之，實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強(qiáng)中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對下級政府集中財力的手段之一。各國在解決集權(quán)問題上，都采取了控制或削弱地方自的財政基礎(chǔ)的做法。中央政府收走了稅收的大頭，因此地方政府的財政必定依賴于中央，中央掌握著控制地方政府的資源，就是權(quán)力，這種權(quán)力主要體現(xiàn)在財權(quán)上。既然中央拿走了大部分稅收，那么地方在財政上就處于弱勢，中央再把它收走的稅收的一大部分通過財政撥款和政府補(bǔ)助的形式最終用到地方上，財政撥款和補(bǔ)助是獲得地方參與、支持和幫助的重要手段。
從地方支出的資金來源來看，縣級本級財政收入遠(yuǎn)不夠自己的支出，財政自給率低，而上級通過大量的轉(zhuǎn)移支付控制其支出。也就是說縣級不僅財政收入高度依賴于中央的轉(zhuǎn)移支付，而且它的財政支出也高度依賴于中央。因此，從這個角度來看，縣級財政的國家化也意味著中央對縣財政支出自由度的控制，即縣財政支出權(quán)被弱化。
因此，盡管轉(zhuǎn)移支付在很大程度上增加了縣的財政收入，使之可以維持運轉(zhuǎn)和進(jìn)行一些財政支出，但同時也意味著中央通過轉(zhuǎn)移支付作為一個財政手段，對地方的收入和支出在一定程度上進(jìn)行了控制，這才是政府間轉(zhuǎn)移支付的政治邏輯。
這個運行機(jī)制其實就是中央和地方的一個政治算術(shù)的過程和結(jié)果。正如林尚立所說，“對地方進(jìn)行財政控制的核心原理是：中央政府作為全國性的政府應(yīng)該掌握國家財權(quán)的總體支配權(quán)，從而保證中央政府應(yīng)有的權(quán)威和地位；為此中央政府應(yīng)控制國家財政收入的大部分，并以此形成地方在財政上對中央的依賴和中央能有效地協(xié)調(diào)和指揮地方的政府間關(guān)系。”
二、財政自主性的衰微：預(yù)算內(nèi)對預(yù)算外的替代
在計劃經(jīng)濟(jì)體制、包干制和分稅制時期，預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入的關(guān)系一直隨著財政體制的變遷在不斷的變動中。因為在地方總財力一定的情況下，“通過這兩個渠道的任何一個，地方征收的錢越多，它的收入中必須與中央政府分享的部分越少，在支出上受的限制越少。事實上，中國體制中的轉(zhuǎn)價定價，實質(zhì)是一種地方政府對中央政府的避稅。”對于縣來說，預(yù)算外收入多少的變動也是此邏輯的體現(xiàn)。
在計劃經(jīng)濟(jì)體制時期，整體上是高度集中的財政管理體制，中央對地方的控制比較緊，因此這個時期預(yù)算內(nèi)收入在總收入中占絕對優(yōu)勢，預(yù)算外收入除了個別年份，總體上都處于一個非常弱小的位置。
在包干制時期，由于中央的放權(quán)讓利，地方掌握了大量的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，因此地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增加財政收入的熱情空前的調(diào)動起來。同這個時期中國的整個地方政府的經(jīng)濟(jì)行為一樣，縣的財政汲取主動性提高。而每年的財政總收入是一個定量，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的關(guān)系總是此消彼長；一個國家的財政總收入在每年也是一個定量，地方的自有資金和中央財政收入也是成反比的。中央與地方在財力上的分布實質(zhì)是總是一種你弱我強(qiáng)的關(guān)系，因此這個時期地方政府預(yù)算外資金的高度膨脹，預(yù)算外資金成為名符其實的“第二預(yù)算”，相比于預(yù)算外收入，預(yù)算內(nèi)收入的增長幅度要明顯要小。預(yù)算外收入的膨脹，意味著縣的自有可支配資金權(quán)力的強(qiáng)化，中央對地方財政控制手段弱化。
分稅制后，由于中央把主要工商稅源上收，因此縣的本級預(yù)算內(nèi)收入陡然下降，為了彌補(bǔ)財政缺口，縣的本級收入重心再次轉(zhuǎn)移到預(yù)算外，只是包干制時期預(yù)算外資金膨脹是縣為了支持本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而分稅制后預(yù)算外收入的相對強(qiáng)化只是為了尋求一個“吃飯財政”。在分稅制后預(yù)算內(nèi)收入日益被轉(zhuǎn)移支付控制的情況下，縣的預(yù)算內(nèi)收入和支出也隨之受到上級的支配和控制。但相當(dāng)數(shù)量的預(yù)算外收入仍為其提供一定的自有資金和可完全支配的支出，在預(yù)算外收入里面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌占取了相當(dāng)大的比重。
2002年開始的農(nóng)村稅費改革，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌，即縣的預(yù)算外收入失去了主要財源，且其在短期內(nèi)很難有反彈的空間和渠道，因此預(yù)算外收入明顯衰落。它的衰落，使縣的財政收入構(gòu)成也發(fā)生了巨大的變化，預(yù)算內(nèi)收入幾乎替代了預(yù)算外。這種狀況在一定程度上可視為預(yù)算內(nèi)對預(yù)算外的替代。
分稅制后尤其是稅費改革后，轉(zhuǎn)移支付成為縣預(yù)算內(nèi)收入構(gòu)成的主體，而轉(zhuǎn)移支付在很大程度上是作為中央控制地方的主要財政手段。因此縣預(yù)算外收入的被替代，意味著縣的主要財源均在中央和省的控制支配之下，既然收入來源處于被支配地位，那么支出也相應(yīng)的要按中央的意圖行事。從這個意義上，預(yù)算內(nèi)對預(yù)算外的替代，在一定程度上意味著縣財政自主性的衰微，縣財政進(jìn)一步國家化。
縣級財政的國家化使國家更有利于利用財政手段來實現(xiàn)自己的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，控制基層政府，縣級財政高度依賴于中央和省。我國憲法規(guī)定：“一級政府，一級財政”。縣級財政在憲法上仍是一級相對獨立的利益主體，因此盡管現(xiàn)在縣級財政國家化，縣級財政尤其是中西部地區(qū)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣更是高度依賴中央的轉(zhuǎn)移支付來維持運轉(zhuǎn)，但它仍是一級相對獨立的財政利益主體，只是限于財政手段的控制，縣級財政基礎(chǔ)對上級的依賴，使其在一定程度上喪失了自主的客觀條件，財權(quán)的弱化必定使其自主性大打折扣。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】違法征稅 多征稅 稅收收入
一、研究背景
多年來，我國的稅收收入保持持續(xù)增長的趨勢。根據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2014年，稅務(wù)部門組織稅收收入103768億元，比上年同期增長8.8%。其中，中央級稅收收入完成44973億元，增長7.4%，超預(yù)算49億元;地方級稅收收入完成58795億元，增長9.9%，超額完成了預(yù)算確定的任務(wù)。上述數(shù)據(jù)顯示，我國的稅收收入呈現(xiàn)繼續(xù)增長趨勢。然而，我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢卻不容樂觀，部分企業(yè)經(jīng)營利潤大幅下降，尤其是實體行業(yè)的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)下滑的影響較為嚴(yán)重，有的企業(yè)甚至無法維持正常經(jīng)營處于停產(chǎn)狀態(tài)。在經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重下滑的形勢下，稅收的收入反而增加？如今企業(yè)表示盡管營業(yè)利潤下降，應(yīng)繳稅金總額仍在增長，甚至部分企業(yè)已在本年度上繳了明年的應(yīng)繳稅額。與此同時，國家多次強(qiáng)調(diào)稅收征管機(jī)關(guān)需依法征稅，嚴(yán)格執(zhí)法的要求。基于上述種種現(xiàn)象，我們不禁質(zhì)疑稅收機(jī)關(guān)是否真正做到了依法征稅呢？由此，研究如何治理違法多征稅款是非常有必要的。
二、研究意義
稅收有籌集收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)兩大功能，而稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能意味著經(jīng)濟(jì)蕭條時期稅收應(yīng)更多地采取減稅的導(dǎo)向，對企業(yè)和家庭減稅，使其在經(jīng)營艱難時刻獲得稅金的支持，如今政府的征稅行為與稅收的功能相違背。政府以如此方式換取稅收的增長，獲得了短期的財政效益卻忽視了長期的財政效益。從企業(yè)的角度上說，違法多征稅款影響了企業(yè)資金流的正常運轉(zhuǎn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了規(guī)范政府的征稅行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，保證稅收收入的持續(xù)增長，研究如何治理違法多征稅款有著重大的現(xiàn)實意義。
三、違法多征稅款的表現(xiàn)
那么，究竟何種行為才能被界定為違法多征稅款呢？一般違法多征稅款多表現(xiàn)以下幾種形式：一是把來年、后年甚至是以后更多年份的稅收提前收了上來;二是征收一些不該收的稅，或者提高稅率，隨意罰款等;三是對屬于地方政府的稅收進(jìn)行隨意征收。一般而言，違法多征稅款主要通過被征收對象、稅種、時段等方面進(jìn)行界定。
四、違法多征稅款形成原因
違法多征稅款存在多種原因，以下是對通過研究違法多征稅款的形成方式而得出的原因：從根本原因上來說，人為設(shè)定的稅收計劃是導(dǎo)致違法多征稅款的原因之一。稅收的增長是以經(jīng)濟(jì)增長為基礎(chǔ)，然而稅收計劃的制定脫離了稅源的實際狀況，稅務(wù)部門并未根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定稅收計劃，使得稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長出現(xiàn)背離。稅收部門應(yīng)保證多少稅款入庫，應(yīng)具體取決于稅源的實際狀況，而這根本無法預(yù)先通過計劃進(jìn)行準(zhǔn)確核定，可事實上在稅收計劃的運作下，即使經(jīng)濟(jì)衰退，稅源枯竭，征稅機(jī)關(guān)仍然高額征稅。
第二，分稅制財政管理體制尚需完善。實行分稅制財政管理體制后，將稅收按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅，但在實施中，又有多項標(biāo)準(zhǔn)，把地方稅種的某些收入劃歸中央。地方稅收是地方政府財力的重要保證，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響，因此造成地方財政特別是縣級財政十分困難，從而引發(fā)了地方政府征收違法多征稅款，并且征收稅種多為資源稅等地方稅種，以解決地方財政困難。
第三，稅收法定體系有待完善。一是我國目前現(xiàn)行的稅收法律只有少數(shù)幾部，即《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》等直接導(dǎo)致我國稅收法律體系的整體效力級次不高。我國目前還缺少一部在稅收法律體系中居核心地位作用的稅收基本法。二是目前稅收法律體系對違法多征稅款的懲戒措施言緊行寬，懲罰力度不夠。三是個別地方政府依法征稅意識不強(qiáng)，甚至對《稅收征收管理法》置若罔聞。
五、治理違法多征稅款的方法
第一，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。自1994年推行分稅制改革以來，取得了明顯成效，但也存在中央與地方事權(quán)、財權(quán)劃分不清等問題。對中央政府而言，其職能的著力點日趨轉(zhuǎn)向社會管理方面，將大量的社會公共事務(wù)交由地方管理。對地方政府而言，伴隨著職能的擴(kuò)大，地方政府既有的法定權(quán)力和財力不足以應(yīng)付這一變動的環(huán)境。所以要探索建立科學(xué)的分稅制財政體制，明確劃分事權(quán)，合理界定共享稅種及比例。
第二，改革對稅務(wù)部門的考核體系，實施彈性考核。各級稅務(wù)部門要摸清各地區(qū)和重點企業(yè)的稅源分布情況，了解稅收增長點，制定合理的征收指標(biāo)，研究一套科學(xué)的分配辦法，做到依法征稅，應(yīng)收盡收。審計部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)部門的審計，結(jié)合本地重點稅源企業(yè)分布狀況，有針對性地選擇部分重點稅源企業(yè)進(jìn)行解剖，通過延伸審計企業(yè)的會計核算和申報繳納稅款情況，與稅務(wù)部門稅收征管資料相核對，核查地稅部門是否存在違規(guī)多征稅款問題。
第三，加大違法征稅的懲罰力度，加強(qiáng)社會監(jiān)督。目前《稅收征收管理法》對違法多征稅款現(xiàn)象的處罰過輕，無法有效遏制違法征稅現(xiàn)象。違法多征稅款可能受到的處罰僅僅是行政處分，而且是由上級機(jī)關(guān)來處分。由于大多數(shù)違法多征稅款的行為都是經(jīng)過上級機(jī)關(guān)同意或者默認(rèn)的，而且有地方政府的保護(hù)，因而對其處分的可能性很小。因此，建議對強(qiáng)制稅務(wù)人員違法多征稅款的領(lǐng)導(dǎo)及明知是違法多征稅款行為而仍然予以征收的人員一律給予“開除”或者“撤職”的處分，并由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對全國違法多征稅款的行為進(jìn)行直接查處，以避免地方保護(hù)主義。此外，要加大社會公眾的監(jiān)督力度，通過設(shè)立專門的平臺，方便納稅人監(jiān)督舉報。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙淑惠.過頭稅形成的動因及對策[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（2）.
關(guān)鍵詞:基層財政;體制;建議
自農(nóng)改稅政策實施以來,不斷完善基層財政特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基礎(chǔ)管理是一種必然趨勢。隨著近幾年來國家出臺和實施各種惠農(nóng)政策進(jìn)一步加大了對三農(nóng)的投資力度,鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)財政管理工作朝著越來越好的方向發(fā)展。但在一些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財政管理工作中仍舊存在很多尖銳的矛盾,制約了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展和民眾生活水平的提高。因此,為了適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要,建立一套合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財政管理體制,幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財政走出困境是一項亟待解決的問題。
一、現(xiàn)行基層財政管理體制存在的問題
(一)基層財政建設(shè)無法引起各級的足夠重視
作為基層財政部門的鄉(xiāng)政府是群眾利益的直接相關(guān)者,是貫徹實行各項惠農(nóng)政策方針的中介,因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作應(yīng)當(dāng)有一定程度上財力的支持。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事管理和具體業(yè)務(wù)運作分屬各縣管轄。目前一些上級部門領(lǐng)導(dǎo)對新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作認(rèn)識程度不夠,簡單的以為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門就是領(lǐng)導(dǎo)的會計、財務(wù)機(jī)構(gòu),任意的調(diào)動財政工作員工,導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的骨干人員外流過大,進(jìn)而影響了財政工作的規(guī)范化進(jìn)行。
(二)基層財政事權(quán)和財權(quán)不對等
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財權(quán)過小,事權(quán)過大,導(dǎo)致財權(quán)和事權(quán)不相適應(yīng)是導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政陷入困境最根本的原因。我國目前的實行的分稅制雖然劃分了中央與各地方的收入分配,但對于各級地方政府間的事權(quán)劃分的管理體制上仍舊存在很多問題,上級政府下放較多事權(quán)卻得不到財權(quán)的有力保證,造成基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府形成有事權(quán)無財權(quán)的局面,最終只得通過向農(nóng)民和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)來籌集資金,進(jìn)一步增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。這種財權(quán)缺乏的現(xiàn)狀在一定程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運轉(zhuǎn)。
(三)基層財政理財積極性不夠,經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制不完善
經(jīng)過稅費改革后,基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的自主性收入比例明顯減小,村級單位基本上無其他收入,對上級財政劃撥的依賴性很強(qiáng)。雖然群眾對政府的期望值很高,但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財力的缺乏,結(jié)果總是事與愿違。有的地區(qū)為了推動農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展來獲得財政收入,推進(jìn)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。比如,近年來,常州市的武進(jìn)區(qū)圍繞“高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、生態(tài)、安全”的理念,推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,大力推行現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)的建設(shè)。雖然各級部門對園區(qū)的扶持力度逐漸增大,在促進(jìn)農(nóng)民收入致富方面取得了很大的成效。但由于自身發(fā)展機(jī)制不完善,仍舊存在一定的問題。園區(qū)的經(jīng)營管理機(jī)制不完善,由于不能完全與現(xiàn)代市場適應(yīng),一些園區(qū)并沒有建立與市場經(jīng)濟(jì)體制相吻合的企業(yè)經(jīng)營體制。由于缺乏完善的籌集資金措施,不能有效的吸收內(nèi)外資金和社會資金入園,導(dǎo)致用于園區(qū)建設(shè)的資金有限,資金缺口較大,影響其可持續(xù)發(fā)展。另一方面,園區(qū)內(nèi)部在存“重爭取、輕監(jiān)督,重使用、輕效率”的現(xiàn)象,缺乏對園區(qū)項目后期的跟蹤評價,缺乏有效的監(jiān)督評價,這樣的現(xiàn)狀在一定程度上弱化了財政資金的使用效率。
(四)基層財政管理對債務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善
經(jīng)考察研究發(fā)現(xiàn),一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)形成了巨額債務(wù)的現(xiàn)狀。主要有以下原因。一是由于舊債,可能是因為這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的干部人員為了爭創(chuàng)佳績,以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的名義向銀行貸款興辦企業(yè)或是公益事業(yè)項目。有的則是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)膨脹,為了彌補(bǔ)資金缺口形成了巨額債務(wù)。第二是由于新債。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政為了化解舊債采取了新建項目的措施,進(jìn)一步加大了舉債數(shù)額。新興項目一旦陷入困境不能正常運行,就會形成舊債還未還清有形成新債的局面。
