時(shí)間：2022-08-03 17:00:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現(xiàn)金管理暫行條例，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
近年來，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理比較混亂，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實(shí)際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強(qiáng)。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴(yán)重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。
2、坐支現(xiàn)金的情況嚴(yán)重。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費(fèi)開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。
3、帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多行政事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個(gè)別單位的帳面現(xiàn)金余額達(dá)到了幾十萬或上百萬。
4、存在白條頂庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條頂庫。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個(gè)重要原因就是因?yàn)榇嬖诎讞l頂庫的現(xiàn)象。在頂庫的白條中，有的已經(jīng)頂庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。
二、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的后果
行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴(yán)重后果：
1、為個(gè)人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。
2、為單位私設(shè)小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫。
3、難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。
4、極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時(shí)間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的建議
通過以上闡述我們不難看出，行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂將造成極其嚴(yán)重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級政府和各部門從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理：
1、建立完善現(xiàn)金管理制度。建議各級政府在不違反國務(wù)院和上級政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實(shí)際建立并完善切合實(shí)際的、可操作性強(qiáng)的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、組織各行政事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報(bào)財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時(shí)移送有關(guān)部門嚴(yán)肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時(shí)入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金頂庫的白條要查明性質(zhì)并及時(shí)收回，確實(shí)無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時(shí)繳存銀行。通過清理，應(yīng)當(dāng)做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。
摘 要 事業(yè)單位現(xiàn)金管理一直困擾著我們，其管理混亂擾亂了國家的現(xiàn)金流通秩序，不僅給資金安全帶來隱患，也容易造成國家稅收流失或者發(fā)生商業(yè)賄賂行為，應(yīng)引起有關(guān)部門的高度重視。本文找出原因的情況下，針對目前事業(yè)單位的現(xiàn)金管理提出了有效的對策。為了既要加強(qiáng)管理，又要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，必須從實(shí)際出發(fā)，切實(shí)把現(xiàn)金管理工作做好。
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 現(xiàn)金管理 問題 對策
現(xiàn)金管理是我國一項(xiàng)重要的財(cái)經(jīng)制度，它對集聚社會閑散資金，有計(jì)劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動和制止違紀(jì)行為，穩(wěn)定市場物價(jià)，起了積極作用。黨的以來，國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革，實(shí)行對外開放，對內(nèi)搞活經(jīng)濟(jì)的政策，城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)十分活躍。為了適應(yīng)這一新的經(jīng)濟(jì)形勢，近幾年來適當(dāng)放寬了現(xiàn)金管理，是完全必要的。但是，也出現(xiàn)了有些單位利用搞活經(jīng)濟(jì)，進(jìn)行違紀(jì)、犯法活動，使國家在經(jīng)濟(jì)上和政治上都造成不小損失。
一、事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題
事業(yè)單位存在現(xiàn)金管理不規(guī)范的問題，這種現(xiàn)象非常普遍，主要的表現(xiàn)形式主要有：
1．大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實(shí)際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強(qiáng)。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴(yán)重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。
2．坐支現(xiàn)金的情況嚴(yán)重。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費(fèi)開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。
3．帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個(gè)別單位的帳面現(xiàn)金余額達(dá)到了幾十萬或上百萬。
4．存在白條抵庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條抵庫。然而，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個(gè)重要原因就是因?yàn)榇嬖诎讞l抵庫的現(xiàn)象。在抵庫的白條中，有的已經(jīng)抵庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。
5．少數(shù)現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時(shí)。由于當(dāng)前各事業(yè)單位取消了記賬會計(jì)，只保留一名報(bào)賬員，會計(jì)核算全部集中在會計(jì)核算中心，盡管這種體制與《會計(jì)法》表象上不沖突，但實(shí)際上弊端很大、漏洞很多，主要原因是會計(jì)核算中心的記賬員對該單位情況不熟，經(jīng)濟(jì)活動情況全部取決于報(bào)賬員實(shí)際報(bào)賬，單位經(jīng)濟(jì)活動情況實(shí)際上是一人經(jīng)辦，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有些單位報(bào)賬員出現(xiàn)了現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時(shí)，有的長達(dá)7個(gè)月。
二、造成的直接后果
事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂其危害程度相當(dāng)大。它是“小金庫”產(chǎn)生的根源，是公款私存的“資金保障”，是滋生腐敗的土壤。應(yīng)引起金融、審計(jì)等相關(guān)部門的高度重視，切實(shí)加強(qiáng)管理和監(jiān)督，采取有力措施，并加大處罰力度。同時(shí)要完善現(xiàn)行的現(xiàn)金管理暫行條例，從源頭上、制度上堵塞現(xiàn)金管理漏洞。
事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴(yán)重后果：
1．為個(gè)人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。
2．為單位私設(shè)小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫。
3．難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。
4．極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時(shí)間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。
三、事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策
通過以上闡述我們不難看出，事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂造成極其嚴(yán)重的后果，現(xiàn)金管理亟待加強(qiáng)。因此，我們建議政府和有關(guān)部門從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理：
1．建立完善現(xiàn)金管理制度。建議政府在不違反國務(wù)院和上級政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實(shí)際建立并完善切合實(shí)際的、可操作性強(qiáng)的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行。
2．組織各事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報(bào)財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時(shí)移送有關(guān)部門嚴(yán)肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時(shí)入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金抵庫的白條要查明性質(zhì)并及時(shí)收回，確實(shí)無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時(shí)繳存銀行。通過清理，應(yīng)當(dāng)做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符、庫存合理以及杜絕白條抵庫和長期不入賬的情況。
3．進(jìn)一步明確現(xiàn)金管理職責(zé)，保障現(xiàn)金規(guī)范化管理。各事業(yè)單位要進(jìn)一步明確單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)、出納在現(xiàn)金管理中的職責(zé)，建立單位負(fù)責(zé)人事前監(jiān)督、出納具體負(fù)責(zé)以及會計(jì)事后監(jiān)督的體制，以確保現(xiàn)金規(guī)范化管理。
4．建立現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度，確保現(xiàn)金管理制度長期有效發(fā)揮作用。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門要加強(qiáng)對各事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況的日常監(jiān)督，不定期對各單位現(xiàn)金管理的情況進(jìn)行檢查，對未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的單位和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格處罰，以確保現(xiàn)金管理制度的長期、有效執(zhí)行。
5．盡快將國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》上升為現(xiàn)金管理法，為強(qiáng)化現(xiàn)金管理提供法律保障；將以現(xiàn)金結(jié)算為主的結(jié)算方式改為以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主的結(jié)算方式，適當(dāng)提高現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)，凡是交易額超過結(jié)算起點(diǎn)的，必須實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；單位和個(gè)人在銀行大額存取現(xiàn)金，必須事先到有關(guān)部門辦理備案手續(xù)，銀行方可為其辦理存取手續(xù)；加強(qiáng)現(xiàn)金管理法的宣傳，使公民逐步習(xí)慣銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。
6．各地銀行要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，特別是商業(yè)劃小核算單位，工業(yè)開辦自銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量大，銀行要根據(jù)實(shí)際情況為單位送存現(xiàn)金提供方便。使現(xiàn)金管理與信貸管理、結(jié)算管理緊密結(jié)合。對符合國家計(jì)劃、政策和正常經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)往來，在信貸、結(jié)算現(xiàn)金使用上，都要予以支持。辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，力求簡便、迅速、安全，各基層銀行要加強(qiáng)柜面監(jiān)督和事后檢查工作。對執(zhí)行好的單位、銀行或個(gè)人，要給予精神和物質(zhì)鼓勵(lì)。對違反國家計(jì)劃、政策和現(xiàn)金管理規(guī)定的，按以下情況予以制止和給予必要的制裁。
參考文獻(xiàn)：
[1]張敏.行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理不容忽視.經(jīng)濟(jì)師.2009(6).
[2]王曉芳.行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的問題不容忽視.呂梁教育學(xué)院學(xué)報(bào).2008(6).
目前，我國關(guān)于支付個(gè)人現(xiàn)金的法律法規(guī)主要是國務(wù)院于1988年了《現(xiàn)金管理暫行條例》。其中第六條規(guī)定“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：第一，職工工資、各種工資性津貼；第二，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；第三，支付給個(gè)人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；第四，各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；第五，收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；第六，出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；第七，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；第八，確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。”但隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，部分規(guī)定已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。比如對能替代現(xiàn)金的金融工具的使用未加以規(guī)定。隨著金融工具的不斷創(chuàng)新,個(gè)人支票、個(gè)人本票、銀行、網(wǎng)上銀行、個(gè)人結(jié)算賬戶等的推出和使用，其在單位工資獎金的發(fā)放、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的支出等方面，完全可以替代現(xiàn)金的使用，但由于《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》未及時(shí)進(jìn)行修訂，對這些金融工具替代現(xiàn)金使用缺乏相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致某些單位假借這些名目，支取現(xiàn)金挪作他用而不易被銀行監(jiān)管。
二、支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理的主要問題
1.程序簡化造成現(xiàn)金管理成本增高
目前針對個(gè)人的現(xiàn)金支付，程序比較簡化。主要是由支取現(xiàn)金的個(gè)人履行簽字手續(xù)，經(jīng)有關(guān)審批人批準(zhǔn)后就可領(lǐng)取現(xiàn)金。雖然方便、快捷，但也存在諸如現(xiàn)金支付量大，現(xiàn)金清點(diǎn)工作量大，現(xiàn)金安全管理成本增高諸多管理的問題。
2.程序簡化造成監(jiān)督成本較高
有些違法違紀(jì)單位往往利用支付個(gè)人現(xiàn)金程序簡化的特點(diǎn)，采取偽造現(xiàn)金支領(lǐng)表、模仿個(gè)人簽字等手段，虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取國家資金等違法行為。但由于支付個(gè)人現(xiàn)金的會計(jì)處理相應(yīng)簡化，事后辨別是否是某個(gè)人的簽字還是別人代簽比較困難，給財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督，造成困難，不便于監(jiān)督檢查。檢查往往要延伸至每個(gè)現(xiàn)金領(lǐng)取人時(shí)，才能發(fā)現(xiàn)違法行為，監(jiān)督檢查成本較高。
3.程序簡化造成銀行核查不利
由于支付個(gè)人現(xiàn)金程序簡化，使得大量現(xiàn)金支付不經(jīng)過銀行核算，容易造成單位“坐支”現(xiàn)金行為。不便于銀行核算和監(jiān)督，不利于金融發(fā)展和創(chuàng)新。
三、改革支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理的思考
支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理是現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容，需要財(cái)政、審計(jì)、金融等社會各方面的配合和支持，本文認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步改革和完善支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理。
1.應(yīng)進(jìn)一步減少和規(guī)范現(xiàn)金的使用范圍
可以借鑒工資財(cái)政統(tǒng)發(fā)和糧食直補(bǔ)等成功經(jīng)驗(yàn)，針對個(gè)人支付的金額大小和人員性質(zhì)，分類設(shè)定科學(xué)、統(tǒng)一的金額限額，超過限額標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)常發(fā)生支付個(gè)人款項(xiàng)的通過銀行結(jié)算辦理。使在結(jié)算起點(diǎn)之上的向個(gè)人支付款項(xiàng)和經(jīng)常發(fā)生支付個(gè)人款項(xiàng)通過支票、匯票、本票、向個(gè)人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬等方式支付（目前，由于工資財(cái)政統(tǒng)發(fā)和糧食直補(bǔ)等，干部職工和農(nóng)民工在銀行都擁有個(gè)人結(jié)算賬戶，并且個(gè)人開立銀行結(jié)算賬戶很便捷，所以，個(gè)人都比較容易擁有個(gè)人結(jié)算賬戶）。同時(shí)，要加大對結(jié)算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結(jié)算工具的自覺性，引導(dǎo)轉(zhuǎn)帳結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，以達(dá)到有效控制利用現(xiàn)金進(jìn)行洗錢等不法交易的目的。
2.創(chuàng)新支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理方式
在單位應(yīng)增加有關(guān)與支付個(gè)人款項(xiàng)相關(guān)的個(gè)人賬戶信息的備案資料（如個(gè)人姓名、身份證號、開戶行、賬號等信息）。單位支付個(gè)人現(xiàn)金時(shí)除采取原來履行簽字手續(xù)外，還應(yīng)增加單位通過銀行結(jié)算辦理的轉(zhuǎn)賬資料。單位對支付個(gè)人現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，附件資料包括個(gè)人簽字的現(xiàn)金支領(lǐng)表或有關(guān)報(bào)銷憑證、開戶銀行蓋章轉(zhuǎn)回的支付個(gè)人現(xiàn)金銀行結(jié)算明細(xì)表等。
四、改革支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理的優(yōu)點(diǎn)
1.改革支付個(gè)人現(xiàn)金會計(jì)處理有利于各單位重視和完善現(xiàn)金管理，堵塞漏洞。提倡轉(zhuǎn)賬等新型金融手段，方便、安全、快捷減少各單位現(xiàn)金占用量，減少現(xiàn)金保管成本和現(xiàn)金清點(diǎn)成本。
2.便于完善會計(jì)處理，減少違規(guī)和虛報(bào)、冒領(lǐng)情況發(fā)生便于日常財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。如發(fā)生違規(guī)案件，便于審計(jì)監(jiān)察部門，審計(jì)檢查追蹤。
3.有利于完善銀行結(jié)算體系，維護(hù)銀行資金監(jiān)管。促進(jìn)金融發(fā)展與創(chuàng)新。
4.有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅征繳便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)地掌握與納稅人相關(guān)的個(gè)人收入相關(guān)的信息，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅源信息不對稱”的問題。便于單位和個(gè)人增強(qiáng)納稅意識，從而引導(dǎo)單位和個(gè)人自覺自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
五、結(jié)語
在我國會計(jì)上所說的現(xiàn)金僅指企事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。由于現(xiàn)金是貨幣資金中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此我國有嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度和會計(jì)核算要求。根據(jù)1997年6月國務(wù)院批準(zhǔn)中國人民銀行的《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金的適用范圍、現(xiàn)金的收支以及庫存現(xiàn)金的限額都做了嚴(yán)格的規(guī)定。其中，庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企事業(yè)單位日常零星開支的需要允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，一般按單位3-5天日常零星開支的需要量確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額最多不得超過15天。核定后的庫存現(xiàn)金限額企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。但在金融實(shí)踐中對企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理在大部分地區(qū)一直沒有很好地得到貫徹實(shí)施，沒有達(dá)到制訂制度所預(yù)期的目的，基本上處于名存實(shí)亡的境地。因此我們認(rèn)為，取消對開戶單位庫存現(xiàn)金限額的管理，尋找新的現(xiàn)金管理手段，加強(qiáng)中央銀行對現(xiàn)金的宏觀管理能力，應(yīng)該及早提上中央銀行的議事日程。
二、庫存現(xiàn)金限額管理失效的原因分析
（一）監(jiān)管主體的錯(cuò)位。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，實(shí)際上商業(yè)銀行是現(xiàn)金監(jiān)管的主體，但追求利潤是商業(yè)銀行的最主要經(jīng)營目標(biāo)。再要求各商業(yè)銀行履行現(xiàn)金管理的行政職能，勢必造成商業(yè)銀行職能越位，既不適應(yīng)深化金融體制改革的要求，不利于商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不符合政企分開的原則，實(shí)踐中也達(dá)不到良好的效果。
（二）帳戶管理上的原因造成核定限額有漏洞。庫存現(xiàn)金限額的核定，是以開立基本帳戶的單位為對象，一個(gè)單位核定一個(gè)庫存現(xiàn)金限額。而有些單位上級下?lián)苡袑ｍ?xiàng)資金，如林業(yè)局有上級下?lián)艿纳鷳B(tài)效益補(bǔ)助資金、民政局有上級下?lián)艿木葹?zāi)款和優(yōu)待金等，這些專項(xiàng)資金大都要求專戶儲存、專款專用，有時(shí)這些專用帳戶的開戶行與基本帳戶不在同一個(gè)開戶行，因而出現(xiàn)通過專用帳戶支取現(xiàn)金，突破庫存限額的現(xiàn)象，從而削弱庫存現(xiàn)金限額管理的作用。
（三）檢查監(jiān)督有困難。從表面上看，開戶銀行核定限額，然后定期監(jiān)督檢查，似乎并沒有多大困難。實(shí)際上，對庫存現(xiàn)金限額的檢查監(jiān)督回碰到很多問題。比如：有些開戶單位是個(gè)體工商戶，沒有建立規(guī)范的帳務(wù)，有的帳務(wù)記載不及時(shí)。如果開戶單位不是其開戶單位的貸款客戶，開戶銀行能夠順利地檢查到開戶單位的帳務(wù)嗎？如果沒有強(qiáng)制性的手段，開戶單位可以以各種借口拖延檢查，甚至不接受檢查。所以目前大部分開戶行對開戶單位庫存限額的檢查幾乎沒有進(jìn)行。
（四）違規(guī)處罰難到位。《現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定》對開戶單位的違規(guī)處罰有警告、罰款等幾種。但商業(yè)銀行沒有行政處罰權(quán)，而且商業(yè)銀行從自身的利益出發(fā)也不會對他的客戶加以處罰，只是以消極的態(tài)度來進(jìn)行庫存現(xiàn)金限額的管理。其實(shí)，責(zé)令改正和通報(bào)對開戶單位影響并不大。商業(yè)銀行的開戶單位眾多，一個(gè)分支機(jī)構(gòu)擁有幾百個(gè)基本帳戶是正常情況，如果將庫存現(xiàn)金限額的檢查作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)經(jīng)常性工作并形成制度。商業(yè)銀行要投入了較大的人力、物力，對它本身的經(jīng)營目標(biāo)無多大效益，有時(shí)甚至有負(fù)作用，他們怎么會做這樣的事呢？
（五）經(jīng)濟(jì)生活多樣化。經(jīng)濟(jì)生活多樣化反映在企業(yè)性質(zhì)多樣化、單位生產(chǎn)經(jīng)營模式的多樣化、財(cái)務(wù)管理體制的多樣化、現(xiàn)金流動方式的多樣化上。比如有的單位是國有性質(zhì)、有的是集體性質(zhì)、有的是個(gè)體性質(zhì)、有的是外資性質(zhì)、有的是中外合資性質(zhì)；有的單位是生產(chǎn)性企業(yè)、有的是零售性企業(yè)、有的是服務(wù)性企業(yè)還有的是行政事業(yè)單位。上述的種種差異，都要求在核定庫存現(xiàn)金限額時(shí)要區(qū)別對待。如果簡單地以一定時(shí)期的零星開支所需現(xiàn)金為基礎(chǔ)來核定庫存現(xiàn)金限額，就不能反映上述差異的要求，核定的限額反而會成為制約經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的因素。
從上述原因分析，我們可以得出結(jié)論，如果繼續(xù)由開戶銀行履行核對限額、對現(xiàn)金實(shí)行檢查監(jiān)督、處罰的職責(zé)，庫存現(xiàn)金限額管理失效是必然的，必須對此加以改革，尋找新的現(xiàn)金管理手段。
三、兩種解決方案辨析
方案一：繼續(xù)實(shí)行庫存現(xiàn)金限額的核定和監(jiān)督主體由開戶銀行改為中央銀行，即由中央銀行在核發(fā)基本帳戶開戶許可證的同時(shí)，核定該開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。對開戶單位庫存現(xiàn)金限額的監(jiān)督檢查，也由中央銀行來承擔(dān)。
方案二：鑒于現(xiàn)有庫存現(xiàn)金限額管理失效，并且存在本質(zhì)的缺陷和不足，因此建議放棄對開戶單位庫存現(xiàn)金限額的管理，而強(qiáng)化已有的其他現(xiàn)金管理手段，尋找新的現(xiàn)金管理手段，來達(dá)到同樣的現(xiàn)金管理目的。
對于方案一，雖然可以解決商業(yè)銀行職能越位的弊端，可以落實(shí)對違規(guī)行為的處罰，也可以針對多樣化的經(jīng)濟(jì)生活，有差別進(jìn)行庫存現(xiàn)金限額的核定。但是，我們也應(yīng)該看到由中央銀行來核定庫存，更加脫離了企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，核定的限額只可能是經(jīng)辦人員主觀意志的產(chǎn)物。而且，中央銀行對開戶單位檢查監(jiān)督遇到的困難與開戶銀行遇到的相比只會有增無減，中央銀行更加沒有能力對轄內(nèi)所有企事業(yè)單位逐一進(jìn)行監(jiān)督檢查，成本與效用不匹配的弊端將更加突出。與由開戶銀行核定庫存限額和進(jìn)行監(jiān)督檢查相比，本方案沒有實(shí)質(zhì)性的突破，將會使中央銀行現(xiàn)金管理限入窮于應(yīng)付的境地。利弊權(quán)衡，本方案并不可行。
第一，采用方案二，產(chǎn)生放松現(xiàn)金管理的政策導(dǎo)向信號是微弱的。在現(xiàn)實(shí)工作中，庫存現(xiàn)金限額管理已基本失效，放棄對庫存現(xiàn)金限額的管理只是對既成事實(shí)的確認(rèn)，`對單位產(chǎn)生放松現(xiàn)金管理的政策導(dǎo)向信號很微弱。而且中央銀行還可以采取其他現(xiàn)金管理的措施來傳導(dǎo)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的信號抵消這一負(fù)面的導(dǎo)向信號。
第二，采用方案二，不會導(dǎo)致利用現(xiàn)金違法犯罪活動的增加。我們知道，要防止利用現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪，關(guān)鍵還是要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財(cái)經(jīng)法規(guī)、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對單位的審計(jì)監(jiān)督。如果僅以控制庫存現(xiàn)金的作法來防范罪犯無異于隔靴搔癢，治標(biāo)不治本。
第三，采用方案二，不會造成流通中現(xiàn)金需要量急劇擴(kuò)大。我們知道，持有現(xiàn)金貨幣是需要付出成本的，這個(gè)成本就是單位利用這筆現(xiàn)金而可能獲得的存款利息、生產(chǎn)利潤、投資收益以及保管費(fèi)用等，在滿足單位日常用現(xiàn)所需后，單位并不會囤積多余的現(xiàn)金。放棄庫存現(xiàn)金限額的管理，會對流通中現(xiàn)金需要產(chǎn)生影響，可能擴(kuò)大現(xiàn)金需要量也可能減少現(xiàn)金需要量，這個(gè)影響是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)需要的有利調(diào)整，在前期庫存現(xiàn)金限額管理顯然失效的情況下，并不會造成流通中現(xiàn)金需要量的急劇擴(kuò)大。
第四，采用方案二，能和反洗錢結(jié)合起來搞好現(xiàn)金管理。取消庫存現(xiàn)金限額管理后，仍然可以通過采取明確界定現(xiàn)金支出范圍，加強(qiáng)對大額現(xiàn)金支付的審批與報(bào)備，加強(qiáng)對異常現(xiàn)金支付的實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對開戶單位的異常現(xiàn)金支出的監(jiān)督檢查，而這也正是金融機(jī)構(gòu)反洗錢的需要。
第五，采用方案二，不會影響轉(zhuǎn)帳支付結(jié)算，相反還會加快資金周轉(zhuǎn)。現(xiàn)在，各商業(yè)銀行都開辟了安全、快捷、方便的轉(zhuǎn)帳結(jié)算渠道。如銀行卡、信用證結(jié)算等。所以不安全的現(xiàn)金結(jié)算已逐步被現(xiàn)代化的結(jié)算手段代替，人們更會自覺選擇轉(zhuǎn)帳結(jié)算，因而也就不會增加中央銀行的現(xiàn)金管理成本和管理難度。
四、 加強(qiáng)現(xiàn)金管理的政策建議
通過上述分析，我們可以得出結(jié)論，取消對開戶單位的庫存現(xiàn)金限額管理是可行的。當(dāng)然，也有必要輔以其他的現(xiàn)金政策管理措施來彌補(bǔ)可能由此造成的管理薄弱環(huán)節(jié)。
（一）嚴(yán)格對大額現(xiàn)金支付的審批和報(bào)備制度。開戶單位支取大額現(xiàn)金，應(yīng)提供有效證明文件，經(jīng)審批后的證明文件由開戶銀行專夾保管，以備其上級行和同級人民銀行監(jiān)督檢查。
（二）加快現(xiàn)金管理的電子化建設(shè)，建立現(xiàn)金支付的實(shí)時(shí)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，掌握動態(tài)現(xiàn)金支付信息，對異常現(xiàn)金支付及時(shí)發(fā)出警示信號并和反洗錢結(jié)合起來。
(三)加大對開戶單位違規(guī)現(xiàn)金支出的查處力度，要在法律上明確中央銀行對開戶單位的查處權(quán)，為中央銀行開展現(xiàn)金管理執(zhí)法提供必要的法律保證。
關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制；白條抵庫
一、企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最為基本最為重要的一項(xiàng)工作是對庫存現(xiàn)金的日常管理，各單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對現(xiàn)金管理的重要性沒有高度深入的認(rèn)識，使得當(dāng)前企業(yè)中出現(xiàn)現(xiàn)金管理的某些不良問題。
（一）企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍
企業(yè)有過坐支現(xiàn)象的情況，盡可能找各種方法坐支來避免銀行信貸債務(wù)，這種不好的現(xiàn)象使資金脫離了國家現(xiàn)金管理的控制，大量現(xiàn)金的出現(xiàn)，使貨幣回籠受到阻礙，對正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序的干擾很大。
（二）現(xiàn)金交易頻繁
“現(xiàn)金管理暫行條例”規(guī)定，除了支付工資，獎金，收購單位收購農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)人，繳納的個(gè)人薪酬及各種勞保，福利及其他零星用于支付現(xiàn)金，經(jīng)濟(jì)單位賬戶之間的聯(lián)系必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但經(jīng)常賬戶狀況是非常任意的使用現(xiàn)金結(jié)算。
（三）私設(shè)小金庫存公款
單位現(xiàn)金超出規(guī)定的范圍使用，而且有時(shí)現(xiàn)金支付的數(shù)量比較大，這就有可能形成單位用各種各樣不合法的手段套取大量現(xiàn)金，如：通過虛列支出、虛開發(fā)票等等，來為單位私設(shè)小金庫。小金庫多年來一直是國家難以解決的問題，盡管一再強(qiáng)調(diào)不能設(shè)小金庫，但實(shí)際上企業(yè)一天也沒有停止過，還有擴(kuò)張的趨勢。現(xiàn)在很多企業(yè)，甚至企業(yè)中的部門都設(shè)有自己的小金庫，金額或多或少，手段多，影響惡念，給國家治理帶來非常大的困難。
（四）白條抵庫嚴(yán)重
企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)酬，內(nèi)部員工出差辦事而借的款項(xiàng)有用白條抵庫的情況。有些款項(xiàng)不僅借的段時(shí)間長，且金額巨大，筆數(shù)多。還有個(gè)別財(cái)務(wù)人員利用時(shí)間差將資金用于其他目的，就用白條來沖減，有時(shí)借出的款項(xiàng)不能收回，給企業(yè)帶來很大的損失。
二、企業(yè)現(xiàn)金管理的加強(qiáng)途徑
（一）建立良好的現(xiàn)金管理制度
建立良好的現(xiàn)金管理制度，主要要做到事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三方面對現(xiàn)金進(jìn)行全方位的監(jiān)測、控制和管理。
事前防范，做好制度建設(shè)。按照“內(nèi)部人控制”和“現(xiàn)金管理暫行條例”，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，科學(xué)的現(xiàn)金控制系統(tǒng)。
事中控制，確保制度可以有效的實(shí)施下去。在企業(yè)建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)主要保證控制過程中能夠有效地進(jìn)行，而不是流于形式，并實(shí)時(shí)跟蹤，監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
事后監(jiān)督，重視反饋。首先推行現(xiàn)金審查管理制度。其次，要提高企業(yè)業(yè)務(wù)性能指標(biāo)業(yè)績評價(jià)。現(xiàn)金管理企業(yè)在規(guī)范的同時(shí)，還需要建立合理的評估標(biāo)準(zhǔn)和程序。通過各種形式的企業(yè)掛鉤績效考核等各項(xiàng)性能指標(biāo)將用于資助各部門，各行業(yè)聯(lián)系在一起的情況管理，促使他們更好地開展現(xiàn)金管理工作。
單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)、出納在現(xiàn)金管理中要分清其中的責(zé)任，嚴(yán)格建立單位負(fù)責(zé)人在事前要監(jiān)督、出納具體負(fù)責(zé)和會計(jì)事后監(jiān)督的體制，以確保現(xiàn)金管理的規(guī)范化。
（二）實(shí)行資金集中管理模式
企業(yè)的日常經(jīng)營活動會頻繁的出現(xiàn)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，每天的支付現(xiàn)金要掌握收支管理技能，以提升現(xiàn)金的使用效率，使用現(xiàn)金也是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要組成部分。現(xiàn)金庫存量庫存顯然是不是越多越好，很多企業(yè)都將出現(xiàn)或是存在剩余現(xiàn)金。剩余現(xiàn)金不但沒有產(chǎn)生利潤，反而容易形成不當(dāng)造成企業(yè)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的損失，但是如果可以用一個(gè)合理的科學(xué)的現(xiàn)金數(shù)量，不僅不影響營運(yùn)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也使得閑置資金可以實(shí)現(xiàn)巨大收益，給企業(yè)帶來利潤。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，定時(shí)清查庫存現(xiàn)金
對財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)工作一定要重視，特別是加強(qiáng)對直接接觸現(xiàn)金的出納人員管理，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該督促和引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員在日常工作中規(guī)范做好現(xiàn)金管理工作。單位要建立定期換崗、輪崗的制度，不允財(cái)會部門里出現(xiàn)一個(gè)人長時(shí)期在同一職位上工作的這一現(xiàn)象，這樣能保證單位資金的安全，防止財(cái)務(wù)部門人員利用職位之便隨意盜用現(xiàn)金。
單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該組織清查小組定期定時(shí)的對單位現(xiàn)金進(jìn)行清查，對于在清查中發(fā)現(xiàn)有挪用公款、貪污公款等問題的要及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門；發(fā)現(xiàn)有收入是長期沒有記錄在賬的要根據(jù)實(shí)際情況去收回和及時(shí)入賬；有白條抵庫的要查明性質(zhì)并且及時(shí)去收回，嚴(yán)格按照規(guī)定程序處理確實(shí)無法收回的；查出庫存現(xiàn)金余額超出規(guī)定數(shù)的要及時(shí)將超出部分存入銀行，防止超范圍使用現(xiàn)金。
企業(yè)除了要注意現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金的控制也不容忽視，因?yàn)樗苯佑绊懙狡髽I(yè)的生存和發(fā)展。現(xiàn)金控制的重點(diǎn)企業(yè)是否有一個(gè)良好的相互制約的系統(tǒng)，為了互相牽制的內(nèi)部活動，并規(guī)定任何事務(wù)應(yīng)該由整體安排，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等支付處理現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物人員；收到指定的保證金之日起，應(yīng)該送到銀行足額，不得用于支付的費(fèi)用；除了直接用現(xiàn)金支付，這一切費(fèi)用應(yīng)在支票或者匯票的方式支付的其他費(fèi)用，這些都是屬于企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)領(lǐng)域。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施是非常有必要的。
（四）強(qiáng)化現(xiàn)金流量控制的措施
長期以來，我國實(shí)行經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，會計(jì)管理的內(nèi)部權(quán)責(zé)發(fā)生制，由于長期受舊的金融系統(tǒng)的影響，企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員的管理觀念相對落后，尚未建立如時(shí)間價(jià)值，現(xiàn)金流量、機(jī)會成本等科學(xué)的新概念，但只要不斷地學(xué)習(xí)，是可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流的規(guī)律。防止現(xiàn)金超范圍使用和大額支出現(xiàn)金，對于規(guī)定不得使用現(xiàn)金的一律采用轉(zhuǎn)賬支付。相對于現(xiàn)金支付，安全快捷是轉(zhuǎn)賬支付區(qū)別于現(xiàn)金的最大優(yōu)點(diǎn)。如果發(fā)生差錯(cuò)可以及時(shí)查找出原因并且清楚又明了，低于不合理的支出可以有效地控制，在管理上避免了很多問題的形成。
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[1]張衛(wèi)華.庫存現(xiàn)金管理的問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（18）.
【關(guān)鍵詞】反洗錢 大額現(xiàn)金 風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各市場主體間貿(mào)易現(xiàn)金結(jié)算規(guī)模呈快速上升趨勢，而大額現(xiàn)金管理的目的也由防止通貨膨脹轉(zhuǎn)為預(yù)防洗錢等經(jīng)濟(jì)犯罪活動。特別是近年來一些不法分子利用現(xiàn)金管理漏洞，運(yùn)用大額現(xiàn)金交易從事洗錢、逃稅等金融犯罪活動，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)金融的正常秩序。因此，加強(qiáng)和改進(jìn)現(xiàn)金管理成為反洗錢工作急需解決的問題。
一、當(dāng)前現(xiàn)金收支的整體特點(diǎn)
1、現(xiàn)金流量逐年增加，增速基本穩(wěn)定
2001年至2007年，河南省現(xiàn)金收入和支出呈逐年上升趨勢。其原因主要是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，地方經(jīng)濟(jì)也得到迅猛快速發(fā)展，而房地產(chǎn)等行業(yè)的現(xiàn)金需求量比較大，帶動了現(xiàn)金收支流量的大幅攀升。2007年現(xiàn)金收入比2000年現(xiàn)金收入增長了361.92%，現(xiàn)金支出增長了361.46%，但每年增長幅度波動不大，呈穩(wěn)步增長趨勢，詳細(xì)情況見下圖1。
由上圖可知現(xiàn)金收支呈逐年上升趨勢，而利用現(xiàn)金進(jìn)行洗錢等犯罪活動給反洗錢查處工作造成了極大的不便。因此從反洗錢的角度看，應(yīng)該加強(qiáng)對大額現(xiàn)金的檢測，防范大額現(xiàn)金洗錢風(fēng)險(xiǎn)。
2、現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，儲蓄性收支占比較大，且逐年上升
從調(diào)查情況看，全省現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)多年來基本保持相對穩(wěn)定狀態(tài)，現(xiàn)金收支整體呈同比例增長，現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)基本沒有大的變化。2003年至2007年現(xiàn)金收入居于前列的為儲蓄存款收入、商品銷售收入、居民歸還貸款收入、服務(wù)業(yè)收入、城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營收入，現(xiàn)金支出居前列的為儲蓄存款支出、居民提取貸款支出、農(nóng)副產(chǎn)品銷售支出、行政企事業(yè)管理費(fèi)支出。雖然2007年這幾項(xiàng)的現(xiàn)金收入和支出較2003年有較大的增長，但現(xiàn)金收支整體結(jié)構(gòu)變化不大。
從下圖中可以看出現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，儲蓄存款收入在2003―2007年占河南省現(xiàn)金收入比例較高，分別達(dá)到了72.05%、75.60%、76.86%、78.39%、79.44%，并且儲蓄存款收入在現(xiàn)金收入中的比例呈逐年增加趨勢，所以應(yīng)將儲蓄存款收入作為商業(yè)銀行大額現(xiàn)金收入管理的重點(diǎn)。
從下圖中可以看出現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，儲蓄存款支出在2003―2007年占河南省現(xiàn)金支出比例較高，分別達(dá)到了71.2%、74.81%、75.71%、76.85%、78.05%，儲蓄存款支出在現(xiàn)金支出中的比例呈逐年增加趨勢，所以應(yīng)將銀行儲蓄存款支出作為現(xiàn)金支出管理的重點(diǎn)。
3、經(jīng)濟(jì)活動中現(xiàn)金交易偏好仍未改變
我國是現(xiàn)金使用大國，在國際清算銀行公布的43個(gè)國家現(xiàn)金流通表中，我國現(xiàn)金占GDP的比重最高。特別是基層地區(qū)，不說居民個(gè)人，即使是具有一定規(guī)模、財(cái)務(wù)相對規(guī)范的企業(yè)，在批發(fā)、銷售環(huán)節(jié)，大量使用現(xiàn)金交易的現(xiàn)象仍然普遍存在，并且隨著支付交易電子化的推廣，居民的現(xiàn)金偏好并沒有大的改變，如下圖4所示（增速是指與上年相比增長幅度）。
之所以出現(xiàn)上圖的情況，不僅是因?yàn)閭鹘y(tǒng)使用現(xiàn)金結(jié)算習(xí)慣的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)過程，更重要的是現(xiàn)行制度下進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算可以更為方便地逃稅，更為方便地確定商品買賣價(jià)格，更為靈活地掌握票據(jù)活動，更為方便地扣除手續(xù)費(fèi)、中介費(fèi)等，另外也不排除可以滿足更為隱蔽地洗錢的需要。換個(gè)角度看，這也有其他方面的原因。一是社會誠信較低，現(xiàn)金交易成了保護(hù)自身利益不受侵害的重要手段。二是是金融機(jī)構(gòu)管理偏松，重發(fā)展客戶，輕制度約束。三是客戶認(rèn)識偏差。大多數(shù)客戶認(rèn)為，按照“存款自愿、取款自由”的原則，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)提供符合客戶意愿的服務(wù)，至于是否存取現(xiàn)金、金額多少，不應(yīng)受到任何限制。四是部分地區(qū)現(xiàn)金交易成本要比轉(zhuǎn)賬等結(jié)算方式成本低，這就造成了銀行卡使用率不高，這也就成為現(xiàn)金使用量逐年增加并超過銀行發(fā)卡量增長率扣除GDP增長因素的一個(gè)重要原因。
二、大額現(xiàn)金管理工作面臨的難點(diǎn)
1、現(xiàn)金管理法規(guī)制度滯后與當(dāng)前反洗錢工作要求存在較大距離
首先，《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年制定并實(shí)施的，帶有強(qiáng)烈的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，已經(jīng)不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下反洗錢工作的需要。其具體表現(xiàn)，一是現(xiàn)金管理中規(guī)定的現(xiàn)金使用主體、現(xiàn)金用途范圍太小。現(xiàn)在經(jīng)營主體呈現(xiàn)多元化格局，現(xiàn)金用途自然會千差萬別，例如礦業(yè)采掘占用農(nóng)民耕地，要對農(nóng)民進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償，需要的現(xiàn)金量就很大。為了能夠提取現(xiàn)金，開戶單位必須套用該條例的用途。這種現(xiàn)象勢必導(dǎo)致現(xiàn)金管理者無法從用途上分辨出正常交易和非正常交易。目前，商業(yè)銀行上報(bào)的部分可疑交易涉及大額現(xiàn)金，初看疑點(diǎn)很多，但經(jīng)調(diào)查都是此類情況而非洗錢行為，造成了人力物力的浪費(fèi)。二是對儲蓄現(xiàn)金收支的管理存在盲區(qū)。從現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)上看，居民儲蓄存款現(xiàn)金收支占現(xiàn)金收支總量的比重最高。但是，《現(xiàn)金管理暫行條例》沒有把儲蓄存款納入管理范疇，現(xiàn)金管理出現(xiàn)了真空地帶，在當(dāng)前個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大環(huán)境下留下了洗錢風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是銀行很難界定開戶企業(yè)的工資額度和判定其工資用途的真實(shí)性，例如建筑施工單位開立基本賬戶，支取現(xiàn)金較為頻繁、數(shù)量較大且名目繁多。四是對具體多大規(guī)模的企業(yè)可提多大額度的差旅費(fèi)沒有明確規(guī)定，使得以差旅費(fèi)名義提取的現(xiàn)金不能真實(shí)反映其實(shí)際用途。五是1000元的結(jié)算起點(diǎn)明顯偏低，與目前企業(yè)間正常交易的需求不相適應(yīng)。
其次，單位賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬審核不易把握，留下洗錢風(fēng)險(xiǎn)隱患。中國人民銀行在2007年下發(fā)的《關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》變更了2003年頒布的《人民幣銀行結(jié)算賬戶》關(guān)于從單位結(jié)算賬戶向個(gè)人結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)的手續(xù)，單筆超過5萬元人民幣時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。這在執(zhí)行過程中不易操作，也在一定程度上為單位賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)款，然后再由個(gè)人賬戶取款，從而為達(dá)到對公賬戶支取現(xiàn)金的目的開啟了方便之門。
2、現(xiàn)金支取重于現(xiàn)金繳存，不適應(yīng)反洗錢工作
從國際反洗錢的經(jīng)驗(yàn)看，現(xiàn)金繳存是重點(diǎn)監(jiān)測對象，嚴(yán)格控制犯罪所得進(jìn)入銀行系統(tǒng)是有效防范和打擊洗錢犯罪的關(guān)鍵。但現(xiàn)行的現(xiàn)金管理重視支出管理輕視收入管理，與反洗錢重視收入管理的原則不協(xié)調(diào)。
3、商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理中的作用不斷弱化
雖然現(xiàn)金管理是國家賦予商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的管理職責(zé)，但現(xiàn)在商業(yè)銀行職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變，其經(jīng)營目標(biāo)是利潤最大化。商業(yè)銀行一切工作的開展都要圍繞經(jīng)營進(jìn)行，如果銀行不能提供令企業(yè)“滿意”的現(xiàn)金服務(wù)，企業(yè)就會“用腳投票”，轉(zhuǎn)移開戶銀行。另外，人行沒有明確的大額現(xiàn)金管理?xiàng)l例，導(dǎo)致實(shí)際工作中商業(yè)銀行行使現(xiàn)金管理職能具有一定的難度。商業(yè)銀行處于現(xiàn)金管理第一線，它在現(xiàn)金管理工作中發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，反洗錢工作效果也就大打折扣。
4、基層央行現(xiàn)金管理檢查工作不適應(yīng)反洗錢要求
一是對應(yīng)該檢查的大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)數(shù)量沒作出強(qiáng)制性規(guī)定。在檢查過程中，應(yīng)該檢查多少筆大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)記錄完全由檢查人員決定，為反洗錢工作帶來極大的隱患。二是基層央行檢查處理過程中，整改多罰款少，這樣致使現(xiàn)金違規(guī)成本變小甚至為零。
5、各家金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致現(xiàn)金收支流動性增大
目前鄭州市區(qū)招行等少數(shù)金融機(jī)構(gòu)辦理個(gè)人同城款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)是免費(fèi)的，而其他一些金融機(jī)構(gòu)則要收取1%的匯款費(fèi)用。這使得有同城轉(zhuǎn)款需要的個(gè)人客戶紛紛放棄轉(zhuǎn)賬的方便，以現(xiàn)金方式進(jìn)行正常的款項(xiàng)清算或存款往來，造成了現(xiàn)金搬家，增加了不必要的現(xiàn)金收支。
三、解決相關(guān)問題的建議
1、更新現(xiàn)金管理觀念，增強(qiáng)反洗錢的意識
現(xiàn)金管理的目標(biāo)應(yīng)由“控制貨幣供應(yīng)量，防止通貨膨脹”，轉(zhuǎn)向“打擊以洗錢為代表的經(jīng)濟(jì)犯罪”，在源頭上加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，預(yù)防和控制洗錢活動。同時(shí)建議主動調(diào)整現(xiàn)金管理思路，改變現(xiàn)金管理方式，立足反洗錢，拓寬反洗錢監(jiān)測渠道，改變目前現(xiàn)金管理片面強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金支取而忽略現(xiàn)金繳存的做法，逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)金存取并重的管理方式，即轉(zhuǎn)向以“管理現(xiàn)金存入為主、現(xiàn)金支出為輔”的方式。從反洗錢的角度，重新確定現(xiàn)金管理的目標(biāo)、思路和方式。
2、出臺新的管理?xiàng)l例，增強(qiáng)約束力和可操作性
可以根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和金融體制改革變化趨勢，對《現(xiàn)金管理暫行條例》加以修訂。一是重新明確現(xiàn)金管理主客體，把管理對象擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的現(xiàn)金收支活動。二是重新規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和結(jié)算起點(diǎn)，特別是對建筑施工單位、典當(dāng)行業(yè)、破產(chǎn)清算、房屋拆遷補(bǔ)償、集資返還、股利分紅等新形勢下特殊行業(yè)的特殊現(xiàn)金需求，更應(yīng)明確用途和范圍。三是嚴(yán)格界定違反現(xiàn)金管理行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，將其納入個(gè)人信用記錄或借鑒對空頭支票的行政處罰手段，嚴(yán)格約束金融機(jī)構(gòu)和存款人的現(xiàn)金交易行為。
3、重新界定商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理體系中的職責(zé)
一是商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)，要做好國家有關(guān)現(xiàn)金管理政策和制度的宣傳工作，把反洗錢與現(xiàn)金管理有機(jī)地結(jié)合起來并加強(qiáng)宣傳教育。銀行要自覺遵守現(xiàn)金管理法規(guī)，同時(shí)大力向客戶宣傳使用信用卡、票據(jù)、電子銀行等非現(xiàn)金結(jié)算方式，減少現(xiàn)金交易，壓縮洗錢活動空間。二是嚴(yán)格執(zhí)行KYC制度。為防止非法收入現(xiàn)金輕易進(jìn)入銀行，銀行在為客戶辦理存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對客戶身份資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，做好客戶盡職調(diào)查，把好現(xiàn)金準(zhǔn)入關(guān)。三是要引導(dǎo)私營企業(yè)尤其是個(gè)體工商戶開立基本存款賬戶，為其提供各種優(yōu)質(zhì)結(jié)算服務(wù)，引導(dǎo)其經(jīng)營性資金從儲蓄賬戶中分離出來。四是嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)制度，按照統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目及其歸屬認(rèn)真進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，真實(shí)準(zhǔn)確地反映本機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量。
4、統(tǒng)一通存通兌及同城轉(zhuǎn)賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加大額現(xiàn)金存取款手續(xù)費(fèi)，避免現(xiàn)金搬家
目前多家銀行均收取了硬幣和小面額紙幣的清點(diǎn)費(fèi)用，但對大額現(xiàn)金存款存取均沒有收費(fèi)，造成柜面經(jīng)常出現(xiàn)百萬元現(xiàn)金的收付，現(xiàn)金大量搬家，一定程度上也為通過現(xiàn)金交易偷逃稅款等違規(guī)行為提供了便利。建議各行統(tǒng)一加收大額現(xiàn)金清點(diǎn)費(fèi)，同時(shí)統(tǒng)一通存通兌及同城轉(zhuǎn)賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，降低大額現(xiàn)金使用數(shù)量。
5、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，督促引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)切實(shí)履行大額現(xiàn)金管理的反洗錢義務(wù)
認(rèn)真貫徹落實(shí)大額現(xiàn)金管理工作是人民銀行分支行正確履行反洗錢職能的內(nèi)在要求。要加強(qiáng)對反洗錢現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管工作中的大額現(xiàn)金存取情況的檢查，以檢查促工作，以檢查促整改，以檢查促提高。人行各分支行要結(jié)合轄區(qū)大額現(xiàn)金使用的特點(diǎn)，督促轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)建立事前防范、事后監(jiān)督、相互制衡的控制機(jī)制。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 中國人民銀行金銀局貨幣管理處：現(xiàn)金管理手冊[M].北京：中國金融出版社，2005.
關(guān)鍵詞:《現(xiàn)金管理暫行條例》 反洗錢 影響 建議
一、現(xiàn)金結(jié)算管理中存在的問題及對反洗錢工作的影響
1.現(xiàn)金管理法規(guī)滯后,制約了反洗錢工作的開展
目前人民銀行現(xiàn)金管理的法律依據(jù)主要是國務(wù)院1988年制定的《現(xiàn)金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》),隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展,明顯不符合市場經(jīng)濟(jì)的要求。
一是部分規(guī)定已不符合實(shí)際情況。二是《條例》賦予開戶銀行一定的行政管理職能,與《商業(yè)銀行法》規(guī)定的銀行作為企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營目標(biāo)不相關(guān),履行起來實(shí)際成效不大,銀行為爭存款、拉客戶,為企業(yè)大開現(xiàn)金使用方便之門,致使現(xiàn)金管理流于形式。三是處罰措施不完善,開戶銀行作為國家現(xiàn)金管理的主要對象,《條例》中對其違規(guī)行為法律責(zé)任不明確,臨柜人員遵守現(xiàn)金管理制度的約束性不強(qiáng),法律責(zé)任缺乏,已無法約束一些違規(guī)的現(xiàn)金管理行為,與反洗錢所要求的大額現(xiàn)金交易報(bào)告存在較大的差距。四是人民銀行的現(xiàn)金管理職能得不到充分發(fā)揮。人民銀行作為現(xiàn)金管理的主管部門,僅限于對金融機(jī)構(gòu)的檢查,不具備對企業(yè)等使用現(xiàn)金的主體的直接管理處罰權(quán),不能深入監(jiān)督現(xiàn)金管理的全過程,從而造成了實(shí)際工作中企業(yè)對人民銀行的現(xiàn)金調(diào)查監(jiān)督不配合的現(xiàn)象,降低了中央銀行履行現(xiàn)金管理職能的權(quán)威,影響了反洗錢工作的開展。
2.社會公眾長期以來形成的現(xiàn)金使用偏好,加大了可疑交易核查的難度
現(xiàn)金雖然是最原始的支付手段,但也是流動性最強(qiáng)的支付手段。目前,洗錢犯罪分子正好利用民營經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、現(xiàn)金投放量和使用量巨大,偏好現(xiàn)金結(jié)算的氛圍進(jìn)行犯罪活動,使合法交易與非法交易交織在一起,給反洗錢資金交易監(jiān)測帶來極大的困難,增加了反洗錢工作的成本,降低了反洗錢工作效率。
3.忽視對現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)的管理,容易讓“黑錢”順暢地進(jìn)入金融體系
從國際反洗錢的經(jīng)驗(yàn)看,現(xiàn)金繳存是重點(diǎn)監(jiān)測對象,嚴(yán)格控制犯罪所得進(jìn)入銀行系統(tǒng)是有效防范和打擊洗錢犯罪的關(guān)鍵,要成功偵察洗錢活動,最重要的步驟應(yīng)是在有關(guān)現(xiàn)金首次進(jìn)入金融體系時(shí)就能被發(fā)現(xiàn)。但我國現(xiàn)行法規(guī)對現(xiàn)金支取規(guī)定多,對現(xiàn)金繳存限制較少,各金融機(jī)構(gòu)對客戶繳存現(xiàn)金,基本上都沒有進(jìn)行來源方面的審查或把關(guān)。當(dāng)前所面臨的社會信用環(huán)境,要求金融機(jī)構(gòu)柜面審查客戶繳存現(xiàn)金的真實(shí)性、合法性確實(shí)比較困難。
4.對個(gè)人現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)控制不力,擴(kuò)大了現(xiàn)金使用量
在反洗錢調(diào)查中,發(fā)現(xiàn)利用個(gè)人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)移資金或存取現(xiàn)金的現(xiàn)象,而在《辦法》中對個(gè)人結(jié)算賬戶的規(guī)定涉及甚少。在尊重儲戶“存款自愿、取款自由”的前提下,個(gè)人所有的這部分現(xiàn)金收支變得更復(fù)雜、更隱蔽,且難于監(jiān)控,隱藏較大的洗錢風(fēng)險(xiǎn)。
5.金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金報(bào)告制度寬松,可疑交易報(bào)告偏少
《辦法》對現(xiàn)金大額交易報(bào)告的金額作了具體規(guī)定,而對現(xiàn)金可疑交易報(bào)告的金額未作具體規(guī)定。不能對開戶單位在本系統(tǒng)特別是本轄區(qū)大額現(xiàn)金的收支情況進(jìn)行有效監(jiān)測,影響了反洗錢工作的開展。
6.科技手段落后,基層人民銀行不能及時(shí)監(jiān)測大額可疑現(xiàn)金交易信息
目前,新的現(xiàn)金管理監(jiān)測系統(tǒng)還沒有出臺,大額現(xiàn)金的存取備案管理受到一定的限制,基層人民銀行不能及時(shí)獲取大額現(xiàn)金存取信息,影響了反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管的效果。
二、幾點(diǎn)建議
1.結(jié)合反洗錢工作要求,調(diào)整現(xiàn)金管理目標(biāo)
人民銀行要結(jié)合自身的職能轉(zhuǎn)變,從維護(hù)金融穩(wěn)定,提供金融服務(wù)及防范洗錢的角度出發(fā),以防范金融風(fēng)險(xiǎn)和洗錢,打擊經(jīng)濟(jì)犯罪為現(xiàn)金管理目的,最終為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù),促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,應(yīng)盡快結(jié)合反洗錢職能,調(diào)整現(xiàn)金管理的重點(diǎn),應(yīng)當(dāng)從以控制現(xiàn)金投放為主,逐步轉(zhuǎn)向以防范和打擊利用現(xiàn)金結(jié)算從事違法犯罪活動為主。
2.出臺新的現(xiàn)金管理法規(guī),完善反洗錢法規(guī)體系
一是重新
明確現(xiàn)金管理的客體,把管理對象擴(kuò)大到一切單位和個(gè)人的現(xiàn)金收支活動。二是重新規(guī)定現(xiàn)金的適用范圍和金額起點(diǎn),盡快將特定的非金融機(jī)構(gòu)如房地產(chǎn)、典當(dāng)、貴金屬等新形勢下的特殊行業(yè)納入現(xiàn)金管理的范圍,明確其使用用途和范圍。三是改變我國目前現(xiàn)金管理片面強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金支出而忽視現(xiàn)金繳存的做法,實(shí)行現(xiàn)金存取并重管理的模式。四是增加電子貨幣、網(wǎng)上銀行等金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的現(xiàn)金管理內(nèi)容。五是改革賬戶管理辦法,限制個(gè)人在一家金融機(jī)構(gòu)的開戶數(shù)量,防止犯罪分子化整為零。六是嚴(yán)格界定違反現(xiàn)金管理規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,嚴(yán)格約束金融機(jī)構(gòu)和存款人的現(xiàn)金交易行為。
3.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支來源、用途審查,提高現(xiàn)金使用成本
在不影響單位和個(gè)人合理存取款業(yè)務(wù)的前提下,對大額現(xiàn)金存取款來源和用途的合理性、合法性進(jìn)行審查,不僅要求客戶申報(bào)現(xiàn)金的來源和用途,還要求客戶提供相關(guān)的證明材料。此外,運(yùn)用市場手段,按照國際慣例,對超過一定限額(如5萬元)以上的現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)按一定的比例收取手續(xù)費(fèi)。通過對大額現(xiàn)金存取的雙向收費(fèi)控制,提高客戶使用現(xiàn)金的成本,盡量減少現(xiàn)金的使用率,使有洗錢嫌疑的現(xiàn)金活動顯現(xiàn)出來,便于反洗錢的監(jiān)測。
4.加強(qiáng)反洗錢部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制,提高大額可疑現(xiàn)金監(jiān)測水平
充分發(fā)揮反洗錢聯(lián)席會議成員單位的作用,建立與工商、稅務(wù)、公安等部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制,由工商、稅務(wù)部門對現(xiàn)金流量較大的行業(yè)的規(guī)模進(jìn)行了解和掌握,由公安部門對娛樂業(yè)等特殊行業(yè)進(jìn)行管理,建立信息通報(bào)制度,讓金融機(jī)構(gòu)有目的的對現(xiàn)金高發(fā)行業(yè)的交易進(jìn)行監(jiān)測、分析和報(bào)告。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立現(xiàn)金交易頻率高的存款人資料的通報(bào)合作機(jī)制,進(jìn)一步提高現(xiàn)金高發(fā)行業(yè)反洗錢工作水平。
5.加大反洗錢科技含量,適應(yīng)反洗錢工作的需要
充分利用現(xiàn)代科技手段,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理網(wǎng)絡(luò)化和現(xiàn)代化。本著方便、及時(shí)、簡捷、易行的原則,盡快開發(fā)全面涵蓋大額現(xiàn)金存取、異常和可疑支付交易報(bào)告、非基本存款賬戶提現(xiàn)、現(xiàn)金管理現(xiàn)場檢查等業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng),逐步實(shí)現(xiàn)人民銀行與金融機(jī)構(gòu)、金融監(jiān)管部門、稅務(wù)、海關(guān)等部門的反洗錢信息系統(tǒng)對接,共享信息資源。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對客戶身份識別,對可疑現(xiàn)金交易進(jìn)行跟蹤分析,了解客戶背景、業(yè)務(wù)種類、交易對象、資金流向等、鎖定異常目標(biāo),并主動報(bào)告,加快可疑信息的報(bào)送效率;人民銀行要加強(qiáng)非現(xiàn)場監(jiān)管工作,全面了解大額現(xiàn)金存取變化情況,加大大額現(xiàn)金存取可疑交易分析力度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑交易行為。
關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）21-0078-04
貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這部分資金屬于企業(yè)的流動資金。其收、付控制對企業(yè)資金的運(yùn)用、管理有十分重要的意義。本文僅就現(xiàn)金和銀行存款控制的內(nèi)容和關(guān)鍵控制點(diǎn)介紹貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制方法。
一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容
（一）現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容
收支兩條線控制。現(xiàn)金收、支分離是現(xiàn)金內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)金安全使用的保證。中國《現(xiàn)金管理暫行條例》明確規(guī)定了企業(yè)現(xiàn)金收、付的范圍。凡在《條例》規(guī)定范圍內(nèi)的現(xiàn)金收、付可以使用現(xiàn)金；凡不在《條例》規(guī)定范圍的現(xiàn)金收、付均不得使用現(xiàn)金，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。《條例》還規(guī)定，企業(yè)不得以現(xiàn)金收入直接進(jìn)行支付，即不得“坐支”。
現(xiàn)金收入的控制：企業(yè)現(xiàn)金收入的運(yùn)動過程主要經(jīng)過業(yè)務(wù)執(zhí)行部門、財(cái)務(wù)部門和銀行等環(huán)節(jié)，做好現(xiàn)金收入控制應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)執(zhí)行部門要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的交易情況取得發(fā)票、收據(jù)等憑證，填制現(xiàn)金收入的詳細(xì)記錄，并傳遞給財(cái)務(wù)部門；（2）出納根據(jù)收到的原始憑證收取現(xiàn)金，然后存入銀行并取得銀行回單；（3）會計(jì)根據(jù)收到的原始憑證和銀行回單，編制記賬憑證，最后登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬；（4）為了保證現(xiàn)金收入及時(shí)正確存入銀行，對于金額較大的收入，會計(jì)部門應(yīng)該逐筆與銀行確認(rèn)款項(xiàng)的收入情況。
現(xiàn)金支付的控制：（1）制定明確的現(xiàn)金支出范圍，首先要遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，其次對例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊規(guī)定，保證滿足所有現(xiàn)金支出的需要；（2）現(xiàn)金的支出必須要申請，審批之后才能支付；（3）明確規(guī)定具有審批權(quán)的人員、機(jī)構(gòu)以及它們的審批權(quán)限；（4）已經(jīng)批準(zhǔn)的現(xiàn)金支付項(xiàng)目需要經(jīng)過審核，檢查支出范圍、審批權(quán)的使用、執(zhí)行程序是否正確，另外還要驗(yàn)證有關(guān)文件資料的真實(shí)合法性；（5）出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的支付，首先應(yīng)該復(fù)核支付申請和審批意見；其次按照批準(zhǔn)的金額支付現(xiàn)金；最后記錄現(xiàn)金日記賬。
（二）崗位、人員分工
現(xiàn)金收支活動具有非常高的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門都與現(xiàn)金打交道，增加了人員、部門關(guān)系的復(fù)雜性，為此必須建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確現(xiàn)金使用程序和損失責(zé)任。另外，不相容職務(wù)分離是內(nèi)部會計(jì)控制的重要內(nèi)容，也是貨幣資金控制制度的基礎(chǔ)，特別是出納、會計(jì)、審核、審計(jì)這幾個(gè)主要的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，必須做到相互制衡。
1．出納與會計(jì)的職務(wù)分離。出納人員主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、現(xiàn)金收付單據(jù)的編制和現(xiàn)金日記賬的登記，同時(shí)經(jīng)常與開戶銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系；會計(jì)人員主要負(fù)責(zé)有關(guān)憑證、總賬、報(bào)表的編制，對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理以及會計(jì)檔案的保管。會計(jì)和出納的工作具有內(nèi)在的稽核關(guān)系，會計(jì)不得兼任出納工作。
2．內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)的職務(wù)分離。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)會計(jì)信息系統(tǒng)的監(jiān)督工作和會計(jì)人員工作效率的考核，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于財(cái)務(wù)會計(jì)部門。會計(jì)部門應(yīng)該配合內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)計(jì)合理的會計(jì)檔案使用規(guī)定和程序。
3．人員的聘任與崗位轉(zhuǎn)換。辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要配備合格的會計(jì)人員，并定期進(jìn)行崗位轉(zhuǎn)換。出納和會計(jì)人員必須持有會計(jì)從業(yè)資格證書，具有相關(guān)的專業(yè)知識、技能，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，同時(shí)具備良好的職業(yè)道德，廉潔自律，遵紀(jì)守法，并能夠不斷提高道德水平。
（三）會計(jì)系統(tǒng)控制
現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)具有可計(jì)量性強(qiáng)、容易反映的特點(diǎn)，會計(jì)系統(tǒng)記錄有關(guān)會計(jì)信息，監(jiān)督業(yè)務(wù)活動過程。具體包括：
1．會計(jì)記錄。會計(jì)信息的質(zhì)量要求中，最重要的是真實(shí)、合法性，相關(guān)性和及時(shí)性。會計(jì)記錄廣義上講包括：憑證、賬簿和報(bào)表，結(jié)合會計(jì)信息的要求可以從以下幾個(gè)方面控制。（1）會計(jì)憑證。保證現(xiàn)金收付憑證的真實(shí)、合法和及時(shí)傳遞，內(nèi)容包括：各類現(xiàn)金憑證都要按照發(fā)生順序進(jìn)行編號；出納人員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請?zhí)钪剖崭犊顔螕?jù)，并及時(shí)傳遞給會計(jì)人員；現(xiàn)金業(yè)務(wù)主管審核原始憑證的真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確性，然后作審核標(biāo)記并編制現(xiàn)金記賬憑證；會計(jì)部門主管應(yīng)對現(xiàn)金收付的原始憑證和記賬憑證的進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后才能進(jìn)行傳遞和相關(guān)的賬務(wù)處理。（2）會計(jì)賬簿。明細(xì)賬、總賬的登記是對會計(jì)憑證的再分類和匯總，同時(shí)也是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。控制內(nèi)容如下：出納人員按照現(xiàn)金收付單據(jù)登記現(xiàn)金日記賬，現(xiàn)金主管會計(jì)正確編制記賬憑證匯總表；會計(jì)部門主管審核匯總表分類的恰當(dāng)性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并簽字蓋章以示審核；現(xiàn)金主管會計(jì)按時(shí)登記總賬，定期結(jié)賬。（3）會計(jì)報(bào)表。期末，現(xiàn)金主管會計(jì)根據(jù)管理需要編制有關(guān)報(bào)表。應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的控制：現(xiàn)金主管會計(jì)要對會計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行總體分析，最后形成會計(jì)報(bào)表；會計(jì)部門主管應(yīng)該考察會計(jì)報(bào)表信息披露的合法性和完整性；會計(jì)部門主管對會計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)、合法性，完整、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
【關(guān)鍵詞】反洗錢 大額現(xiàn)金管理 相關(guān)性 思考
隨著反洗錢工作的進(jìn)一步加強(qiáng)，中國人民銀行結(jié)合反洗錢工作的實(shí)際，將大額現(xiàn)金管理所體現(xiàn)的職能和工作重心從傳統(tǒng)的發(fā)行基金管理、現(xiàn)金投放、回籠管理轉(zhuǎn)移到控制不合理現(xiàn)金投放和流通、加強(qiáng)和規(guī)范結(jié)算秩序、抑制通貨膨脹、預(yù)防和打擊詐騙、洗錢、偷逃稅等經(jīng)濟(jì)犯罪方面，化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序的穩(wěn)定，大額現(xiàn)金管理成為了如何加強(qiáng)反洗錢工作的前哨。因此，大額現(xiàn)金管理和反洗錢工作息息相關(guān)，如何加強(qiáng)和改進(jìn)大額現(xiàn)金管理，充分發(fā)揮其在反洗錢工作中的重要作用就成為當(dāng)前各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要解決的重要問題。
一、反洗錢工作與大額現(xiàn)金管理密不可分
首先，“洗錢”離不開現(xiàn)鈔這一載體。從洗錢的過程來看，洗錢一般需要經(jīng)過處置、離析和歸并三個(gè)階段[1]，而處置是洗錢過程的起始環(huán)節(jié)，即把犯罪收入投入“清冼”系統(tǒng)。通常情況下，犯罪所得的原始形態(tài)除部分有形資產(chǎn)、干股利得外，大部分主要是少則幾千、多則上萬、幾十萬、上百萬甚至金額更大的現(xiàn)鈔，但大量現(xiàn)鈔既不便于攜帶也不方便保管，因此，把現(xiàn)金存入銀行，“洗錢”就開始了。通過復(fù)雜多層的金融交易來掩飾、隱藏、模糊其資金的真實(shí)來源，形成了洗錢的離析（又稱培植）過程。進(jìn)一步從銀行分散、聚合支取現(xiàn)金或通過銀行轉(zhuǎn)賬投資實(shí)業(yè)、證券等手段后再使用其資金，使其資金披上了合法的外衣，到了“洗錢”的終點(diǎn)。由此可見，“洗錢”的一般過程都離不開現(xiàn)金，所以“鎖定對大額現(xiàn)金的管理”已經(jīng)成為反洗錢工作中的關(guān)鍵一環(huán)。
其次，職責(zé)的調(diào)整加大了反洗錢工作的力度。2007年中國人民銀行《關(guān)于大額現(xiàn)金存取管理職責(zé)調(diào)整的通知》（銀“三定辦”〔2007〕19號）明確了大額現(xiàn)金存取管理職責(zé)由人民銀行原貨幣金銀管理部門調(diào)整至反洗錢部門，且各金融機(jī)構(gòu)認(rèn)定及報(bào)告大額現(xiàn)金的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一按照反洗錢相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由此提高了加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理在反洗錢領(lǐng)域中的積極作用。
二、在反洗錢工作中，大額現(xiàn)金管理矛盾突出
目前，現(xiàn)金管理法規(guī)陳舊、管理手段落后、社會信用環(huán)境不佳、偏好使用現(xiàn)金結(jié)算的傳統(tǒng)習(xí)慣與反洗錢管理工作存在沖突等問題在一定程度上制約了反洗錢工作的開展。尤其在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，這種矛盾顯得尤為突出。
（一）制度設(shè)計(jì)滯后，主要法規(guī)不健全、與實(shí)際脫節(jié)，大額現(xiàn)金管理內(nèi)容模糊
一是目前開展現(xiàn)金管理所依據(jù)的法律法規(guī)依然是1988年國務(wù)院頒布實(shí)施的《現(xiàn)金管理暫行條例》及人民銀行總行制定頒布的《實(shí)施細(xì)則》，時(shí)間較長，已遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；二是中國人民銀行《關(guān)于大額現(xiàn)金存取管理職責(zé)調(diào)整的通知》下發(fā)后，明確了大額現(xiàn)金支出報(bào)告按照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。但人民銀行和金融機(jī)構(gòu)在大額現(xiàn)金管理方面的職責(zé)和義務(wù)在相關(guān)法規(guī)中未作進(jìn)一步明確。三是《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》（中國人民銀行〔2006〕第2號令）規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報(bào)告的大額現(xiàn)金交易標(biāo)準(zhǔn)為“單筆或當(dāng)日累計(jì)人民幣交易20萬元以上或者外幣交易1萬美元以上”，全國一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，未考慮到沿海城市與中西部城市、一線城市與二線及以下城市、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的差異，在各種經(jīng)濟(jì)犯罪中，違法所得在不同地區(qū)表現(xiàn)的金額差別是比較大的，同一違法金額在不同的地區(qū)對社會的危害、影響程度也是有區(qū)別的。
（二）現(xiàn)金結(jié)算，成本低廉，不利于反洗錢工作的開展
長期以來，現(xiàn)金結(jié)算方式由于簡單、快捷的特點(diǎn)，加上現(xiàn)行的現(xiàn)金管理法規(guī)對存款人存取現(xiàn)金未進(jìn)行定價(jià)，客戶存取現(xiàn)金幾乎為“零成本”，因此現(xiàn)金結(jié)算方式一直為我國絕大多數(shù)人所偏好。有的單位和個(gè)人借此大量使用現(xiàn)金，行不當(dāng)之事，逃避打擊。
（三）現(xiàn)金管理“寬進(jìn)嚴(yán)出”甚至“寬進(jìn)寬出”，制約反洗錢工作的開展
從國際反洗錢經(jīng)驗(yàn)看，現(xiàn)金繳存是重點(diǎn)監(jiān)測對象，嚴(yán)格控制犯罪所得進(jìn)入銀行系統(tǒng)是有效防范和打擊洗錢犯罪的關(guān)鍵。要成功識別洗錢活動，最重要的步驟應(yīng)是在可疑現(xiàn)金首次進(jìn)入金融體系時(shí)便能被發(fā)現(xiàn)。但由于存在著存款任務(wù)和經(jīng)營業(yè)績考核等因素，各金融機(jī)構(gòu)主觀上也并不愿意對大額現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格審查、控制或拒絕受理現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，甚至是“來者不拒，多多益善”。他們更多的關(guān)注在于大額現(xiàn)金支取，制定了預(yù)約、審批制度，但形式上較多，對大客戶仍是“盡量滿足，要多少取多少”，甚者還要“送貨上門”。“寬進(jìn)嚴(yán)出”甚至“寬進(jìn)寬出”的管理理念，無疑為“洗錢”活動留下了空間。
（四）監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)分散，大額現(xiàn)金管理與反洗錢管理未能形成合力
當(dāng)前，現(xiàn)金管理與反洗錢管理職能分散，沒有形成整體合力，整體優(yōu)勢薄弱。主要體現(xiàn)在：人民銀行內(nèi)部現(xiàn)金管理、反洗錢、賬戶管理等職能部門間缺乏協(xié)調(diào)配合。常規(guī)的現(xiàn)金管理職能在貨幣金銀部門，而與大額現(xiàn)金管理密切相關(guān)的反洗錢和賬戶管理職能地級城市基本上集中在會計(jì)財(cái)務(wù)部門。兩個(gè)部門之間獨(dú)立行使監(jiān)管職能，彼此信息在平時(shí)是斷開的，在一定程度上存在著交流不暢、信息不通等現(xiàn)象，現(xiàn)金管理人員不了解轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的大額現(xiàn)金交易報(bào)送情況，而反洗錢工作人員也不了解轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)對現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況。在此監(jiān)管層面上，信息資源和監(jiān)管資源得不到充分整合利用。
（五）金融機(jī)構(gòu)履行義務(wù)，反洗錢部門職責(zé)與現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)脫節(jié)，不能有效發(fā)揮積極作用
在金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行“扁平”化管理及“一線”業(yè)務(wù)實(shí)行“柜員制”后，臨柜人員“疲”于受理、處理業(yè)務(wù)，對大額現(xiàn)金交易局限于“程序式”處理，無暇顧及更深層次的問題，內(nèi)部設(shè)置的反洗錢工作部門接觸一線業(yè)務(wù)有限，與業(yè)務(wù)脫節(jié)，為了逃避監(jiān)管部門處罰，對大額現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)由系統(tǒng)自動采集上報(bào)，未對“定型”問題認(rèn)真加以甄別，在數(shù)據(jù)中心形成了海量的信息，資源浪費(fèi)，不能積極有效開展反洗錢工作。
三、反洗錢工作與加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理有機(jī)結(jié)合的對策
（一）適應(yīng)新形勢要求，完善相關(guān)法律法規(guī)，明確各部門職責(zé)
一是盡快修訂完善《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)章，在規(guī)范現(xiàn)金交易行為，滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，要注重預(yù)防洗錢行為；二是在相關(guān)法規(guī)中，明確人民銀行、金融機(jī)構(gòu)在大額現(xiàn)金管理上的職責(zé)和義務(wù)，使反洗錢工作從管理到履行義務(wù)形成有機(jī)的工作鏈；三是要明確人民銀行內(nèi)部相關(guān)部門職責(zé)，細(xì)分應(yīng)履行的義務(wù)和權(quán)利，達(dá)到職責(zé)明確，防止出現(xiàn)管理的真空、監(jiān)管的漏洞；四是劃分不同地區(qū)大額現(xiàn)金交易的額度，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相匹配。
（二）積極推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算工具法制化，減少現(xiàn)金交易
一是要加快銀行卡的宣傳和普及，加快電子貨幣、網(wǎng)上銀行的推廣工作，努力營造城市居民少用現(xiàn)金多用電子貨幣的環(huán)境，在日常業(yè)務(wù)中要大力宣傳票據(jù)、匯兌、轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式，引導(dǎo)非現(xiàn)金結(jié)算工作的廣泛使用；二是加大支付結(jié)算工具的創(chuàng)新。大力開展銀行卡、網(wǎng)上銀行和電話銀行等科技含量高的支付工具，增加此類支付工具的設(shè)施建設(shè)，方便客戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算，努力減少用現(xiàn)成本，減少現(xiàn)金交易；三是有關(guān)法規(guī)可增加相應(yīng)條款，對現(xiàn)金使用實(shí)行痕跡管理；四是非現(xiàn)金結(jié)算逐步法制化，鼓勵(lì)任何單位對員工收入實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付外，對其他任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出使用現(xiàn)金結(jié)算設(shè)置最高限額，對超過限額使用現(xiàn)金實(shí)行收費(fèi)制度，強(qiáng)化使用現(xiàn)金成本化，中央銀行也可將發(fā)行基金的投放納入收費(fèi)范疇，對在經(jīng)濟(jì)活動中那些拒絕使用非現(xiàn)金結(jié)算或?qū)κ褂梅乾F(xiàn)金結(jié)算設(shè)置障礙的經(jīng)營者聯(lián)合工商等部門實(shí)行嚴(yán)厲的打擊，遏制現(xiàn)金使用的隨意性。五是在對各單位預(yù)算執(zhí)行、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中，將現(xiàn)金使用的合理性、合規(guī)性以及現(xiàn)金“坐支”等納入審計(jì)范疇，對現(xiàn)金使用跟蹤審計(jì)，從源頭上遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。
（三）健全基層央行反洗錢組織機(jī)構(gòu)，推進(jìn)反洗錢工作專門化
現(xiàn)金、賬戶管理中信息資源可為反洗錢監(jiān)管服務(wù)，反洗錢監(jiān)管要依托現(xiàn)金與賬戶管理，三者間緊密相關(guān)、相互交叉。因此，為適應(yīng)新形勢需要，基層央行應(yīng)適時(shí)成立專門部門，統(tǒng)一負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理、反洗錢、賬戶管理，使之在同一操作層面持統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、處理方法和管理理念，共享信息資源，發(fā)揮資源整合效應(yīng)，健全一套行之有效、較為完善的反洗錢制度，形成科學(xué)、規(guī)范、合理的反洗錢工作體系。切實(shí)發(fā)揮央行整體工作優(yōu)勢，使反洗錢工作能夠統(tǒng)籌安排和部署，發(fā)揮各級反洗錢工作聯(lián)席會議和加強(qiáng)同地方政府的聯(lián)系，及時(shí)通報(bào)情況、相互協(xié)調(diào)，了解國際、國內(nèi)洗錢犯罪動向，建立一道行之有效的反洗錢防火墻。
（四）突破現(xiàn)金監(jiān)管局限性，提高現(xiàn)金管理與反洗錢水平
一是實(shí)行現(xiàn)金存取并重制度，拓寬反洗錢監(jiān)測渠道。借鑒國際現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)，立足于反洗錢，改變我國目前現(xiàn)金管理片面強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金支取而忽視現(xiàn)金繳存的做法，逐步過渡到現(xiàn)金存取并重的管理方式：二是借鑒西方經(jīng)驗(yàn)，將反洗錢范圍由目前局限于金融機(jī)構(gòu)調(diào)整擴(kuò)大到珠寶、房地產(chǎn)等洗錢高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，也可將會計(jì)師、律師、審計(jì)、資產(chǎn)評估等中介行業(yè)納入反洗錢范圍，從而形成一個(gè)健全完善的反洗錢監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)。
（五）探索建立反洗錢激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動反洗錢工作部門或人員的積極性
一是建立反洗錢工作評價(jià)制度，將評價(jià)結(jié)果納入對監(jiān)管對象的考核；二是建立反洗錢激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動各行各業(yè)參與反洗錢的主動性和積極性，動員社會力量監(jiān)督舉報(bào)洗錢行為，也可充分利用人民銀行征信系統(tǒng)，建立對不按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金的，納入“黑”名單制度。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；會計(jì)控制；財(cái)務(wù)
中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0127－02
對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，我國會計(jì)準(zhǔn)則的基本要求是：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
一、加強(qiáng)貨幣資金的控制
貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。要做到貨幣資金安全完整，不受侵犯，企業(yè)要做好以下幾點(diǎn)：
1.崗位分工控制
（1）單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
（2）出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。這一點(diǎn)，有的單位做的不到位，原因是未認(rèn)識到要害，單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作認(rèn)識不全面。
（3）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（4）單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。
（5）建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬，不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制
（1）單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式，權(quán)限、程序責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。
（2）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
（3）單位對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
3.現(xiàn)金和銀行存款的控制
單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。單位嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。
二、采購與付款控制
為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
1.崗位分工控制。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。
2.請購控制。單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
3.審批控制。單位應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對請購申請進(jìn)行審批。
4.采購控制。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。
5.驗(yàn)收控制。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。
6.付款控制。單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。
三、銷售與收款控制
為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
1.崗位分工控制。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。
3.銷售和發(fā)貨控制。單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。
4.收款控制。單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。
5.監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
四、對外投資控制
1.崗位分工控制。單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
3.對外投資可行性研究、評估與決策控制。
4.對外投資執(zhí)行控制。單位應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制。辦理資產(chǎn)投出應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)定。單位應(yīng)當(dāng)制定對外投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。
5.對外投資處置控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。
6.監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
五、成本費(fèi)用控制
加強(qiáng)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，防范成本費(fèi)用管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效率，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)成果費(fèi)用內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對本單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。
1.崗位分工控制。單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。辦理人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位應(yīng)當(dāng)對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
本次外出實(shí)習(xí)，部里安排我到xx會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，主要任務(wù)是協(xié)助各注冊會計(jì)師到各街道進(jìn)行查賬，主要工作有編制工作底稿，查閱憑證，帳簿，報(bào)表發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)意見，進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，資產(chǎn)清查，編制審計(jì)報(bào)告等。
本次外出實(shí)習(xí)，我感覺收獲特別大 。第一 ：收集了很多教學(xué)素材案例，在審計(jì)過程中，一旦我發(fā)現(xiàn)有對我以后教學(xué)有用的東西，我都會用筆記本記錄下來。故此，這次外出企業(yè)實(shí)習(xí)，我做的筆記就有3本。我相信這些素材將會對我以，后教學(xué)提供很多幫助。本學(xué)期我講授企業(yè)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)課程，在授課時(shí)就經(jīng)常順手拈來我外出審計(jì)中碰到的很多案例感覺教學(xué)效果很好。第二：了解目前企業(yè)會計(jì)現(xiàn)狀以及他們在做帳過程中存在的各種問題及種種舞弊現(xiàn)象。第三：向注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)了很多知識，對于我在審計(jì)過程中碰到的各種問題，我都會虛心地向xx會計(jì)師事務(wù)所的老師詢問，對于我提出的各種轟炸式提問，他們都很耐心地給予回答。第四：近距離接觸，真正了解到對會計(jì)人員各方面素質(zhì)及要求，為我以后在講授課程時(shí)對于授課內(nèi)容如何有所側(cè)重更有幫助。本次發(fā)言，張部長主要讓我談一談目前企業(yè)對會計(jì)人員要求，我們在教學(xué)中應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生哪些方面知識.我以為主要有以下幾方面：
一，會計(jì)電算化知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)已實(shí)現(xiàn)用電腦做帳，而且大部分企業(yè)公司都是采用金蝶財(cái)務(wù)軟件做帳，少部分采用用友軟件做帳。故此，我們應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)這方面知識講授，讓每位同學(xué)都能達(dá)到熟練運(yùn)用這2個(gè)財(cái)務(wù)軟件.既然是用電腦做帳，對打字速度有一定要求，一般要求學(xué)生每分鐘要達(dá)到40-50個(gè)字左右。
二，稅務(wù)知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)很多公司因?yàn)橐?guī)模較小，只設(shè)有一名會計(jì)人員，會計(jì)人員可以說是一名多面手、做帳、報(bào)稅等均是他的工作。所以，我們以后應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)知識講授，尤其是稅務(wù)實(shí)務(wù)操作練習(xí)，教會每會學(xué)生如何申請報(bào)稅、計(jì)稅、繳稅、尤其是幾個(gè)主要稅種，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等更要重點(diǎn)講授。
三，出納方面知識
由于我們的學(xué)生學(xué)歷較低，很多同學(xué)畢業(yè)后只能擔(dān)任出納，故此，對于出納工作主要職責(zé)(如登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白發(fā)票、支票印章)以及應(yīng)具備技能(如點(diǎn)鈔、計(jì)算器、辯別真假鈔票)等應(yīng)讓學(xué)生熟練掌握。
四，財(cái)會法規(guī)知識
關(guān)鍵詞 現(xiàn)金 市場經(jīng)濟(jì) 現(xiàn)金流通
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、現(xiàn)金管理中存在的問題
（一）隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是公司使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意。頤康老年公寓的收支主要通過現(xiàn)金，甚至一些大額的業(yè)務(wù)也都用現(xiàn)金收取，這樣使得現(xiàn)金流通量較大，不便于管理。
（二）白條抵庫嚴(yán)重。
頤康老年公寓的白條抵庫現(xiàn)象可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)應(yīng)酬，內(nèi)部職工和業(yè)務(wù)員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時(shí)間長，而且有些款額較高，筆數(shù)也很多。會計(jì)利用時(shí)間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時(shí)甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成很多損失。
（三）無庫存現(xiàn)金限額。
按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時(shí)開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)完。頤康老年公寓就在多家銀行開戶，會計(jì)因嫌麻煩而不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，我們公司多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對于多出的部分從不主動，及時(shí)地交送銀行。會計(jì)也不對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。目前，我們公司庫存現(xiàn)金超過限額的的幾倍，有時(shí)甚至現(xiàn)金庫存多達(dá)幾十萬。造成了現(xiàn)金管理的混亂。
（四）大額支現(xiàn)放任化。
銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。頤康的業(yè)務(wù)不是很多，但有時(shí)候一些大額的支現(xiàn)情況銀行也不過問，公司領(lǐng)導(dǎo)也隨意放任。
二、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理的對策
（一）完善公司法規(guī)，盡快修改公司關(guān)于現(xiàn)金這方面的規(guī)定。
公司應(yīng)對于現(xiàn)金的使用制定明確的規(guī)定，適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點(diǎn)不固定、交通不便利、生產(chǎn)或者市場急需、以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。調(diào)整增加結(jié)算起點(diǎn)金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整機(jī)制，實(shí)行彈性結(jié)算起點(diǎn)金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點(diǎn)金額制，如可將原結(jié)算起點(diǎn)1000元放寬到5000―10000元。
（二）杜絕白條抵庫現(xiàn)象，規(guī)范各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷。
建議以下非生產(chǎn)性開支必須經(jīng)部門報(bào)出計(jì)劃，經(jīng)董事長審批后辦理，非生產(chǎn)性開支由財(cái)務(wù)會計(jì)審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核后1000元以下的由董事長審批，1000元以上的由總經(jīng)理、董事長審批。各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用具體如下：
1、招待費(fèi)：包括餐飲、禮品、煙酒等項(xiàng)目，招待費(fèi)用的支出必須與經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合。報(bào)銷時(shí)填寫招待費(fèi)用審批單，按費(fèi)用報(bào)銷審批程序及公司招待費(fèi)有關(guān)規(guī)定簽批后到財(cái)務(wù)報(bào)銷。
2、差旅費(fèi)：由出差人填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，按差旅費(fèi)報(bào)銷有關(guān)規(guī)定，經(jīng)財(cái)務(wù)部會計(jì)審核后在填寫費(fèi)用報(bào)賬單，按費(fèi)用審批程序?qū)徟鷪?bào)銷。
3、公雜費(fèi)：包括辦公用品、郵電通訊費(fèi)、書報(bào)雜志、復(fù)印等。由責(zé)任部門提供清單，按費(fèi)用基本程序進(jìn)行報(bào)銷，其中辦公文具統(tǒng)一購買，開具增值稅專用發(fā)票。
4、辦公樓維修、水電、取暖費(fèi)、有關(guān)車輛費(fèi)用，由辦公室按基本程序辦理報(bào)銷，其中有關(guān)車輛的過路費(fèi)、汽油費(fèi)、停車費(fèi)、審驗(yàn)費(fèi)等由辦公室按車輛管理辦法統(tǒng)一管理，按費(fèi)用審批程序統(tǒng)一報(bào)銷。
5、會務(wù)費(fèi)：經(jīng)辦人員須提供會議各項(xiàng)清單，包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，有會議通知的報(bào)銷時(shí)提供會議通知。
（三）加強(qiáng)公司現(xiàn)金管理。
政府應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞。對除工資、產(chǎn)品采購用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額管理，要堅(jiān)持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。嚴(yán)格開戶管理，堅(jiān)決糾正無證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。
（四）健全監(jiān)督體系。
健全金融與社會兩套監(jiān)督體系。（1）應(yīng)著重加強(qiáng)中央銀行對金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時(shí)建立金融同業(yè)間相互監(jiān)督制度。重點(diǎn)是強(qiáng)化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結(jié)合的方式，處罰應(yīng)高金額，能起到罰一警十的效果。（2）對企業(yè)的社會監(jiān)督考慮到企業(yè)與商業(yè)銀行的利益關(guān)系，其監(jiān)督權(quán)應(yīng)主要由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管部門并聯(lián)合社會審計(jì)機(jī)構(gòu)去從嚴(yán)執(zhí)行，對企業(yè)違犯現(xiàn)金管理規(guī)定也應(yīng)處以重罰。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)從建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對于違犯現(xiàn)金管理規(guī)定建立舉報(bào)制度，對舉報(bào)有功者給予獎勵(lì)。（3）統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理工作。
（作者單位： 東營職業(yè)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
[1]周國高. 目前仍須加強(qiáng)現(xiàn)金管理[J]. 經(jīng)營管理 ，2004，（3）：24-25
