時間：2022-06-02 01:17:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個體工商年度報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
企業(yè)年度報告公示制度，是在2014 年2 月7 日國務(wù)院國發(fā)〔2014〕7 號印發(fā)《注冊資本登記制度改革方案》中首次提出的。2014 年8 月7 日，國務(wù)院批準頒布了《企業(yè)信息公示暫行條例》，并于2014 年10 月1 日起正式施行。國務(wù)院為了深化改革，將先前的企業(yè)年檢制度改為企業(yè)年度報告公示制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度規(guī)定的期限內(nèi)，向工商行政管理機關(guān)報送年度報告，并向社會公示。
二、我國企業(yè)年度報告公示制度的實施現(xiàn)狀
傳統(tǒng)的企業(yè)年檢制度在過去企業(yè)發(fā)展的監(jiān)管過程中曾有過積極的意義，但是隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，已由過去的傳統(tǒng)經(jīng)濟向市場化逐漸過渡，過去一攬子集中監(jiān)督管理的方式已不能滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟監(jiān)管的要求。根據(jù)國務(wù)院最新出臺《注冊資本登記制度改革方案》規(guī)定，迄今實行三十余年的企業(yè)年檢制度將改為企業(yè)年度報告公示制度。企業(yè)在年度法定期限之內(nèi)，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政部門送交，并向社會公眾公示，任何組織和個人都可以登錄該系統(tǒng)對相關(guān)企業(yè)的年度報告信息予以查詢，企業(yè)信息更加公開化、透明化。
( 一) 企業(yè)年度報告制度的特點
企業(yè)年度報告制度的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
第一，企業(yè)信息透明化。企業(yè)應(yīng)該嚴格依照相關(guān)法律法規(guī)，將企業(yè)地址、員工數(shù)量、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)營范圍等基本信息向工商行政部門的企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)主動申報，任何組織和個人都可以登錄該系統(tǒng)對相關(guān)企業(yè)的年度報告信息予以查詢，企業(yè)信息的公開透明使得過去社會大眾對企業(yè)信息不對稱的情況顯著改變。
第二，社會監(jiān)管力量多元化。過去行政機關(guān)對企業(yè)實行集中化監(jiān)督管理，干涉過多，企業(yè)經(jīng)營受到限制的同時，行政機關(guān)自身也背負很大的工作量。而企業(yè)信息的透明公開使得行政機關(guān)能夠更開放高效地對企業(yè)進行監(jiān)督管理，給予企業(yè)更大更自由的經(jīng)營空間，同時行業(yè)組織及社會大眾也能夠充分參與到企業(yè)的監(jiān)督管理中來。企業(yè)報告方式也由過去的集中書面轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)報告，更加方便快捷，適宜當(dāng)前快速發(fā)展的經(jīng)濟節(jié)奏。在監(jiān)管力量和監(jiān)管方式上都實現(xiàn)了多元化的監(jiān)管模式。
第三，企業(yè)信用明確化。為保障企業(yè)自主報告信息的真實性和完整性，工商行政部門會不定期地對企業(yè)報告公示信息進行抽樣檢查，當(dāng)然其抽查比例會根據(jù)各地方實際登記企業(yè)數(shù)量來予以確定，其抽查結(jié)果也將記錄在案，有助于強化企業(yè)延遲送交報告或者虛假不實報告等失信行為的記錄，通過社會公眾的隨時查詢，可對企業(yè)信用記錄進行公示監(jiān)督。
( 二) 企業(yè)年度報告制度的實施狀況
自從《注冊資本登記制度改革方案》印發(fā)以來，全國各地都陸陸續(xù)續(xù)施行改革，政府職能逐漸放開，給予企業(yè)更多自主經(jīng)營的空間，但是盡管這樣，各地對于企業(yè)年度報告公示的具體執(zhí)行規(guī)定還是各不一樣。
1. 北京。在北京市，按照《企業(yè)信息公示暫行條例》和《工商總局關(guān)于貫徹落實 企業(yè)信息公示暫行條例 有關(guān)問題的通知》的要求，有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及其分支機構(gòu)、來華從事經(jīng)營活動的外國( 地區(qū)) 企業(yè)須通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送企業(yè)年度報告，企業(yè)年報內(nèi)容包括企業(yè)通信地址、聯(lián)系電話等基本信息，企業(yè)開業(yè)、歇業(yè)、清算等存續(xù)信息，企業(yè)投資、股權(quán)變更等資本信息，這些都是必須向社會公眾公示的報告內(nèi)容，當(dāng)然，企業(yè)從業(yè)人數(shù)、利潤總額、負債總額、納稅總額等信息可由企業(yè)選擇是否報告向社會公眾公示。
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)年報不僅須提交年度報告書，設(shè)立滿一個會計年度的代表機構(gòu)還須提交由會計師事務(wù)所出具的年度審計報告。逾期提交年度報告的外國企業(yè)，登記機關(guān)將責(zé)令其限期改正，同時還要處以一萬元以上三萬元以下的罰款，逾期仍未改正，則須面臨吊銷登記證的處罰。
2. 上海?！渡虾Ｊ泄ど绦姓芾砭株P(guān)于印發(fā) 上海市工商行政管理局2015 年度企業(yè)、個體工商戶年度報告公示工作方案 的通知》中對企業(yè)、個體工商戶年度報告公示工作方案表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑法人一證通數(shù)字證書進行網(wǎng)上年度報告報送，并向社會公示。
其中企業(yè)可以自主選擇不公示的信息包括: 企業(yè)資產(chǎn)負債狀況信息，對外提供保證擔(dān)保情況及從業(yè)人數(shù)。私營企業(yè)及其分支機構(gòu)需要特別報送的信息還有兩項，一是針對從業(yè)人數(shù)中高校畢業(yè)生、退役士兵、殘疾人、失業(yè)再就業(yè)等從業(yè)對象的分類統(tǒng)計信息，二是增加對非公黨建情況統(tǒng)計。私營企業(yè)及其分支機構(gòu)對這兩項信息需要特別報送，但不公示，也不提供查詢。
工商聯(lián)絡(luò)員制度是上海市的企業(yè)年度報告公示制度中獨具特色的制度。在工商所設(shè)立企業(yè)、經(jīng)濟園區(qū)工商聯(lián)絡(luò)員的信息檔案，確立工商聯(lián)絡(luò)員工作機制，充分發(fā)揮工商聯(lián)絡(luò)員在聯(lián)系溝通、方便企業(yè)辦事方面的作用，分批組織開展工商聯(lián)絡(luò)員培訓(xùn)工作，使其熟悉《企業(yè)信息公示暫行條例》及配套規(guī)章制度，掌握企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)流程和要求，準確、及時報送年度報告。
企業(yè)年度報告公示制度的具體執(zhí)行工作的落實還需要后續(xù)的工作考核機制。工商行政部門不僅應(yīng)對具體執(zhí)行工作人員進行企業(yè)年報公示實務(wù)操作開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時也應(yīng)對企業(yè)年報公示工作的進展情況進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，并定期將情況上報監(jiān)督管理部門進行抽樣核查。除此以外，上海市還特別重視小微企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)年度報告公示制度施行以來的小微企業(yè)進行實地調(diào)查，并提出幫扶措施，以促進其進一步發(fā)展。
三、我國企業(yè)年度報告公示制度完善及對策
( 一) 企業(yè)信用體系構(gòu)建
企業(yè)年度報告公示制度的施行，表明政府正逐漸放開行政職能，開放市場作用，企業(yè)自主經(jīng)營能力有助提升，但在這些期待日益得以實現(xiàn)的同時，為保證其長久穩(wěn)定地順利發(fā)展，其背后最重要的支撐在于信用構(gòu)建。行政部門構(gòu)建市場信用信息體系，不僅依賴于行政部門一方的監(jiān)督審查，也在于其與稅務(wù)、司法、金融等其他相關(guān)部門的信用信息系統(tǒng)利用，并通過多方面全方位的信用指數(shù)評級、信用違反懲罰等措施來構(gòu)建企業(yè)信用體系。
( 二) 建立健全企業(yè)信用公示制度的相關(guān)配套規(guī)章制度
除涉及國家秘密、個人隱私、商業(yè)秘密的內(nèi)容外，企業(yè)所有相關(guān)信息均應(yīng)歸入企業(yè)信用公示信息，這其中包括企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)、資本情況、債權(quán)債務(wù)等信息，要保證企業(yè)信用公示制度得以切實施行，其相關(guān)的登記注冊、財稅監(jiān)管、債權(quán)債務(wù)申明等相關(guān)制度均應(yīng)得以完善。只有這樣，企業(yè)信用公示制度才能發(fā)揮其真正效用，才能有助于市場主體信用體系的構(gòu)建和完善。
( 三) 明確企業(yè)年度報告公示過程中責(zé)任主體
首先，明確行政部門對企業(yè)年報公示內(nèi)容的告知義務(wù)。相關(guān)行政部門對企業(yè)年報必須公示內(nèi)容應(yīng)該予以法定方式告知傳達，使企業(yè)對自身年報公示內(nèi)容得以明確并執(zhí)行，對此可借鑒上海市工商聯(lián)絡(luò)員制度。
一、主要做法
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視
××縣工商局高度重視政府信息公開機制的建立健全工作，成立了以局長為組長，副局長為副組長、信息辦工作人員為成員的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組。明確按照黨組領(lǐng)導(dǎo)、辦公室牽頭、紀檢監(jiān)察組織協(xié)調(diào)、部門各司其職的原則，組成了政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室堅持工作例會制度，研究部署政府信息公開工作，重點抓貫徹落實，起到了良好的推動作用。
（二）機制健全
_、不斷提高對推行政府信息公開重要意義的認識，把政府信息公開置于促進和諧、增強動力的高度去認識，堅持靠創(chuàng)新形式和方式抓政府信息公開，使全局干部充分認識到政府信息公開對建設(shè)和諧工商、密切聯(lián)系黨群關(guān)系、推進工商事業(yè)發(fā)展的重要意義。
_、不斷加強對推行政府信息公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，并明確區(qū)分公文類政府信息和非公文類政府信息公布的審核工作，每個政府信息產(chǎn)生時就由局主要領(lǐng)導(dǎo)審批審核。
_、不斷明確推行政府信息公開工作的時限，按照“合法、全面、準確、及時”的要求公開政府信息，并對已公開的政府信息發(fā)生變化或失效時，必須及時更新。
_、不斷規(guī)范推行政府信息公開工作的流程，使得分局、工商所、機關(guān)各股室參與政府信息公開工作的流程進一步規(guī)范有序。
二、政府信息公開分類情況
（一）機構(gòu)職能
《××縣工商行政管理局領(lǐng)導(dǎo)簡介》、《機構(gòu)簡介》、《××縣工商行政管理局內(nèi)設(shè)股室》。
（二）行政決策
《××縣工商行政管理局____年的工作思路及打算》
（三）政策法規(guī)
《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商標(biāo)法》、《城鄉(xiāng)個體戶管理暫行條例》、《××省保護消費者權(quán)益條例》等法律法規(guī)。
（四）行政職權(quán)
《行政處罰事項》、《行政強制事項》、《行政征收事項》等行政事項。
（五）行政執(zhí)法
《工商行政管理機關(guān)職責(zé)》、《企業(yè)注冊登記機構(gòu)的職責(zé)》、《公平交易機構(gòu)職責(zé)》等行政執(zhí)法責(zé)任。
（六）工作動態(tài)
《_.__活動情況》、《工商系統(tǒng)快速軟件培訓(xùn)班》等日常開展的工作。
（七）其他信息
其他難以歸類到以上信息的信息。
三、便民工作
在主動公開信息中，為方便公眾了解信息，我局在采用主動公開政府信息的形式上繼續(xù)及時的通過報紙、電視等公共媒體，積極宣傳政務(wù)信息。
在便民服務(wù)欄上，我們公布了個體工商戶辦事指南、_____消費者投訴須知等信息以方便市民查詢。另外，我們開設(shè)了“年度報告”專欄，方便市民對我局每年的政府信息公開情況進行全面了解和有效監(jiān)督。下一步，我們將把辦理個體營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)執(zhí)照的相關(guān)表格放在便民服務(wù)欄上，方便市民網(wǎng)上下載表格。
四、政府信息公開的收費
____年公民、法人和其他組織的收費情況：無。
五、復(fù)議、訴訟和申訴情況
我局____年度沒有發(fā)生針對本部門有關(guān)政府信息公開事務(wù)的行政復(fù)議案件。
六、存在的主要問題和改進措施
（一）存在問題
_、總體而言，政府信息公開申請受理以及答復(fù)的實踐數(shù)量偏少。
_、部分欄目建設(shè)仍不夠完善，網(wǎng)站的綜合服務(wù)水平還不夠成熟。
（二）改進措施
【關(guān)鍵詞】工商；抽查監(jiān)管；制度
為了落實貫徹《企業(yè)信息公示暫行條例》，完善信用監(jiān)管機制、強化對企業(yè)公示的信息監(jiān)管，使工商部門對企業(yè)公示的信息抽查工作更加規(guī)范，轉(zhuǎn)變工商部門對市場監(jiān)管的方式，根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》及《注冊資本登記制度改革方案》等法規(guī)及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，國家工商行政管理總局制定了《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》。本文擬對工商部門抽查監(jiān)管制度的內(nèi)容、意義及在落實貫徹抽查監(jiān)管制度工作中應(yīng)注意的問題作粗淺的探討。
一、抽查監(jiān)管制度的主要內(nèi)容
（一）工商部門對企業(yè)公示信息抽查監(jiān)管的定義
根據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》第二條的規(guī)定，所謂工商行政管理部門的抽查監(jiān)管，是指工商部門從工商登記數(shù)據(jù)庫中通過隨機抽樣的方式抽取一定比例的市場主體，對被抽取的市場主體在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示信息的真實性開展監(jiān)督檢查的活動。
（二）抽查監(jiān)管制度的基本內(nèi)容
1.抽查的方式和內(nèi)容
抽查的方式有定向和不定向抽查兩種。定向抽查是指工商機關(guān)依照企業(yè)所在的地理區(qū)域、行業(yè)、類型和經(jīng)營規(guī)模等特有的條件來確定監(jiān)督檢查的名單，對企業(yè)實施的檢查。不定項抽查是指通過隨機抽樣方法來確定檢查名單，工商機關(guān)對企業(yè)進行檢查。抽查內(nèi)容是企業(yè)公示的信息，主要包含以下兩個方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)年度報告公示的信息，其中包括企業(yè)的聯(lián)系地址、電話、郵編、電子郵箱等；發(fā)起人或股東實繳及認繳的出資額、出資方式、時間等信息。依據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、利潤總額、對外提供保證擔(dān)保、主營業(yè)務(wù)收入、負債總額、所有者權(quán)益合計、銷售總額、納稅總額、凈利潤等信息是否公示由企業(yè)決定。如果企業(yè)不公示，這些信息就不在抽查范圍之內(nèi)。第二，企業(yè)即時公示的信息，包括：公司的發(fā)起人或股東實繳和認繳的出資額、出資方式、時間等信息；有限責(zé)任公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更信息；行政許可的取得、延續(xù)、變更信息；受到行政處罰以及其他應(yīng)該依法公示的信息。
2.檢查的方式
依據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》的規(guī)定，工商機關(guān)檢查企業(yè)公示的企業(yè)信用信息可以采用實地核查、書面檢查、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測等方式。如果企業(yè)公示的信息涉及行政許可、行政處罰等信息，工商機關(guān)可以向政府相關(guān)部門核實。如果企業(yè)公示的信息專業(yè)性強，如負債總額、資產(chǎn)總額、實繳出資額等信息，工商部門可以委托相關(guān)的專業(yè)機構(gòu)如律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等進行驗資、審計、咨詢等的工作。
3.檢查結(jié)果的處理
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，工商行政管理機關(guān)應(yīng)該把對企業(yè)檢查的結(jié)果公示在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上，并在企業(yè)公示的信息中作出記錄。對于檢查中沒有問題的企業(yè)，工商行政管理機關(guān)應(yīng)該在結(jié)束檢查之日起二十個工作日內(nèi)把結(jié)果記錄在該企業(yè)公示的信息中。對在檢查中發(fā)現(xiàn)有違法問題的，工商行政管理機關(guān)依照《經(jīng)營異常名錄管理辦法》的相關(guān)規(guī)定處理。
4.被抽查企業(yè)的配合責(zé)任
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定了被抽查企業(yè)的配合責(zé)任。工商機關(guān)依法進行檢查，被檢查企業(yè)應(yīng)該配合，接受調(diào)查、詢問，如實反映企業(yè)情況，并根據(jù)檢查的需要，提供審計報告、會計相關(guān)資料、行政處罰決定書、行政許可證明、場所使用證明等有關(guān)材料。企業(yè)不配合的，工商機關(guān)可根據(jù)情節(jié)把不配合檢查的企業(yè)情況向社會公示。
二、抽查監(jiān)管制度的意義
（一）有利于保證企業(yè)公示信息的真實性，促進企業(yè)自律。
根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定，企業(yè)對自己公示信息的真實性負責(zé)，工商機關(guān)對企業(yè)公示的信息內(nèi)容不作審查，而是通過舉報、抽查等方法對企業(yè)公示的信息進行檢查，加強對企業(yè)公示信息的虛假、隱瞞等情況的信用約束，促使企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)準確及時地公示信息，履行信息公示義務(wù)，促進企業(yè)自律。
（二）有利于保證檢查的公平公正，克服檢查的隨意性。
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，抽查采用隨機抽樣的辦法，任何一個企業(yè)都面臨被抽種的可能，基本消除了抽查的隨意性。另外《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，國家工商總局和省、自治區(qū)、直轄市工商局應(yīng)當(dāng)依照公平公正的要求，采用隨機的方法，在轄區(qū)內(nèi)抽取一定比例的企業(yè)，確定檢查名單。這一規(guī)定使抽查工作更加公平和規(guī)范。
（三）有利于發(fā)揮工商職能作用。
目前我國的市場主體激增，而工商部門對市場的監(jiān)管人員有限，在這種情況下，工商執(zhí)法人員不可能對市場主體實施百分之百的執(zhí)法監(jiān)管，對企業(yè)公示的信息采用隨機抽查的監(jiān)管模式，使執(zhí)法的針對性進一步增強，尤其是定向抽查，使工商機關(guān)更能掌握檢查的重點，用更多的執(zhí)法力量主要解決群眾關(guān)心的熱點、重點問題，更好地發(fā)揮工商部門的職能作用。
三、工商部門落實貫徹抽查監(jiān)管制度工作中應(yīng)注意的問題
（一）明確抽查程序
為了解決抽什么？怎么抽？怎么查？等問題，國家工商總局應(yīng)根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》及《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》等規(guī)定，制定全國統(tǒng)一的《抽查企業(yè)公示信息工作程序》，這一抽查工作程序應(yīng)包括抽查工作所要遵循的法定步驟與方式，使抽查工作更加科學(xué)、規(guī)范。
（二）建立綜合評價體系
工商部門在開展抽查工作的同時應(yīng)建立與之相配套的綜合評價體系。這個體系應(yīng)包含以下幾方面的內(nèi)容：第一是抽查率。包括抽查的戶數(shù)占應(yīng)抽戶數(shù)的比率；發(fā)現(xiàn)問題的戶數(shù)占抽查戶數(shù)的比率等。第二是程序規(guī)范。對在抽查工作的合理性、程序的完整性、數(shù)據(jù)錄入的及時性和規(guī)范性進行考量。第三是群眾反映。要廣泛發(fā)動監(jiān)管服務(wù)對象對抽查工作的監(jiān)督，采用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方法，對抽查監(jiān)管服務(wù)對象進行實地回訪檢查，考察工作的真實性，聽取抽查監(jiān)管服務(wù)對象當(dāng)對監(jiān)管工作的意見、建議和抽查工作人員履職的實際情況，把廣大群眾滿意程度作為衡量工作績效的重要指標(biāo)。
這是中國經(jīng)濟整體發(fā)展過快，特別是股票市場異?；鸨?、事業(yè)單位員工工資改革以及收入結(jié)構(gòu)不合理等方面因素導(dǎo)致的結(jié)果。國家針對其中對社會經(jīng)濟發(fā)展不利的因素采取了大量的措施，并且取得了初步的成效。預(yù)計這樣的熱態(tài)將不會持續(xù)太久，居民可支配收入將保持適宜的增漲速度。
經(jīng)濟發(fā)展偏快
正常的居民可支配收入應(yīng)該保持適宜的增長狀態(tài)。國家統(tǒng)計局公布的預(yù)警信號圖反映4、5兩個月份的居民可支配收入增長超速。
這肯定與整個宏觀經(jīng)濟走勢相關(guān)?！熬用窨芍涫杖脒^熱反映整個中國經(jīng)濟發(fā)展偏快。只有基礎(chǔ)設(shè)施等方面的投入過多，才能夠?qū)е率杖脒^多。一般情況下，投入資本的1/3-1/4，將轉(zhuǎn)化為居民收入和消費基金?！敝醒朦h校黃町葦教授說。
國家發(fā)展和改革委員會經(jīng)濟研究所副所長楊宜勇也表示了相同的意見，“這的確應(yīng)證了中國整個經(jīng)濟跑得太快。”在過去的四年中，每一年的GDP增長速度至少達到10%。
另一方面，中國的個體戶和工商企業(yè)等也在迅速發(fā)展，是現(xiàn)在居民可支配收入增長的一個重要因素。2006年底登記注冊的全國私營企業(yè)達494.7萬戶，比上年增長15％；注冊資金總額為7.5萬億元，增長22％。
中國居民可支配收入在現(xiàn)在的這段時間內(nèi)過熱，有其自身獨特的階段性原因。
近來，中國的股票、基金和證券市場異?；鸨?。本次調(diào)整前，上證指數(shù)在4000點以上高位運行，曾在一日中創(chuàng)下成交額2553億元人民幣（合332億美元）的記錄，而同天日本股市只有269億美元，澳大利亞、香港、泰國、新加坡、馬來西亞、韓國、印度、中國臺灣、印尼、新西蘭和越南等地的股市成交額之和約為165億美元。中國股市的交易額超過亞洲其它股市之和。面對這樣如火如荼的局面，國家降低利息稅，多次提升儲蓄利率，希望能夠緩和股市過熱的局面。
“中國居民從股市、基金等方面獲得大量的收益，是中國居民現(xiàn)階段的收入出現(xiàn)過熱的一個階段性的原因”，楊宜勇說。另外，他補充，現(xiàn)在房價居高不下，帶動房租不斷上漲，也是居民可支配收入增長過快的原因之一。同時，“去年，實行的公務(wù)員、離退休金等事業(yè)單位的工資改革的措施已經(jīng)相應(yīng)落實了，也促進中國居民逐漸變富裕?！秉S町葦說。
分配關(guān)系不順
居民收入分配不合理將長期影響居民可支配收入的增長速度。現(xiàn)在我國分配結(jié)構(gòu)還是處于不合理的狀態(tài)。
“現(xiàn)在國內(nèi)的分配關(guān)系還沒有完全理順，導(dǎo)致收入增長速度超過整體經(jīng)濟效益的增長?！秉S町葦說，“國家也意識到這個方面的問題，并做了相應(yīng)的調(diào)整，低收入人群的收入的確有所上漲，但是對于高收入人群的調(diào)控還很不到位?！逼渲谐青l(xiāng)居民之間的收入差距一直比較明顯。國家發(fā)改委公布的《中國居民收入分配年度報告（2006）》顯示，城鄉(xiāng)居民收入分配差距近三年一直保持在3.2倍左右。2005年農(nóng)村高收入戶人均純收入與低收入戶人均純收入之比為7.3倍，比上年擴大了0.4倍。
這樣，大量的財富聚集到少數(shù)人手中，導(dǎo)致居民收入增加速度超過整體的經(jīng)濟效益發(fā)展水平，經(jīng)濟發(fā)展的平衡性將被打破。只有促進居民整體收入平衡發(fā)展，消費者整體收益增多，才能夠購導(dǎo)致社會的消費能力大范圍內(nèi)增強，從而，能夠滿足更多人的需求，促進居民可以支配收入健康合理增長。
在這些措施的調(diào)節(jié)下，居民可支配收入如果還是這樣持續(xù)過熱，“那么將肯定導(dǎo)致通貨膨脹。”黃町葦表示，物價飛漲，而居民手中的鈔票越來越多，說明物資已經(jīng)跟不上財富的增長，勢必將導(dǎo)致奇貨可居，物價繼續(xù)飛漲，最終通貨膨脹現(xiàn)象將越來越嚴重。
這種情況下，“國家就有可能征收一定的稅款，但是可能只是針對部分群體。因為國家一直提倡降低稅收，早前也在調(diào)整降低農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)民稅、個人所得稅等等，來擴大居民可支配收入?！睏钜擞抡f，“對部分收入的征收稅款，減少稅后收益，可以調(diào)節(jié)居民可支配收入總量?！?/p>
進一步宏觀調(diào)控
其實，導(dǎo)致居民可支配收入的增長因素中，部分是國家提倡的、對經(jīng)濟實力增強是有利的；而部分對整體的經(jīng)濟發(fā)展是無益的，國家需要采取措施加以抑制?！耙种屏诉@個部分因素增長，就可將中國居民可支配收入的增長速度拉到正軌上來?！睏钜擞抡f。
這些有利增長動因是國家鼓勵的結(jié)果。“個體工商戶、工商企業(yè)的快速發(fā)展是合理的，特別是中小企業(yè)，國家尤為希望能夠促進其發(fā)展?！睏钜擞抡f，“事業(yè)單位工資改革也是國家倡導(dǎo)的，使事業(yè)單位的運作能夠跟上國家經(jīng)濟發(fā)展的速度?！蓖瑫r，這個因素也是短期的，對居民可支配收入增長速度影響的作用將很快消失。
而對于那些無益的因素，“國家已經(jīng)采取了很多調(diào)控措施壓縮生產(chǎn)能力，控制經(jīng)濟整體增長過快，從而將居民可支配收入增長控制在適宜的范圍內(nèi)?！秉S町葦說，比如：國家正在通過上調(diào)貸款利率、存款準備金率、收緊土地閘門、設(shè)置能耗門檻、清理“億元級”項目等措施，防范國內(nèi)基本建設(shè)等方面的投資過多。
風(fēng)險，一般是指未來不利事件發(fā)生的可能性，可以用期望值、方差等數(shù)學(xué)概念來衡量。而會計風(fēng)險，則是指有關(guān)會計方面的不利事件發(fā)生的可能性，這種可能性不僅包括因匯率變動而引起的轉(zhuǎn)換為本幣時價值跌落的風(fēng)險，而且也包括會計從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)工作時，由于差錯、遺漏或故意等原因，致使財務(wù)報告反映失實而誤導(dǎo)決策的可能性。因此，時下的各類會計教科書中將會計風(fēng)險僅局限于匯率折算風(fēng)險實在是有失偏頗。本文在擴展了的會計風(fēng)險概念基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)的界定，探討了會計風(fēng)險的責(zé)任主體及其責(zé)任免除問題。
一、關(guān)于會計風(fēng)險的責(zé)任主體
會計風(fēng)險作為經(jīng)濟領(lǐng)域的一種特有風(fēng)險，它同銀行風(fēng)險、審計風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等一樣，具有客觀性、潛在性、可變性和后果嚴重性等特點，所以，有必要界定會計風(fēng)險的責(zé)任主體。
會計風(fēng)險的責(zé)任主體，是會計風(fēng)險一旦既成事實后，有關(guān)單位與人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的群體。在我國，會計風(fēng)險責(zé)任主體的界定散見于現(xiàn)行的各相關(guān)經(jīng)濟法律、法規(guī)和規(guī)章中，其中最重要的是《會計法》、《公司法》、《稅法》、《合同法》、《刑法》、《證券法》、《合伙企業(yè)法》等。這里以《會計法》為例，其中就有六條涉及到會計風(fēng)險責(zé)任主體。分別是：
第三條：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實、完整。”
第四條：“會計機構(gòu)會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督?！?/p>
第二十一條：“財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整?！?/p>
第二十八條：“單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！?/p>
第三十三條：“財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
第四十六條：“單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
從上可以看出，會計風(fēng)險的責(zé)任主體大致可劃分為兩類：一類是自然人，即獨立享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)的個體，如會計法中規(guī)定的單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、總會計師（設(shè)置總會計師的單位）、企業(yè)會計人員，合伙企業(yè)法中規(guī)定的合伙人等；二是法人單位，即具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，如會計法中規(guī)定的單位（企業(yè)法人、機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體法人等）。
二、會計風(fēng)險的分類及其責(zé)任承擔(dān)
基于對擴展了的會計風(fēng)險的認識，根據(jù)會計風(fēng)險責(zé)任主體在風(fēng)險行為中的主觀故意，可將會計風(fēng)險大致區(qū)分為主動風(fēng)險、被動風(fēng)險、牽涉風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。其中：會計從業(yè)人員自作主張，在沒有明確的行政指令的情況下，主動背離會計法規(guī)，違反工作條例和操作規(guī)則，所引致的會計風(fēng)險是主動風(fēng)險；會計從業(yè)人員在行政指令下非自愿或由于專業(yè)知識水平的限制等原因所引致發(fā)生的會計風(fēng)險則是被動風(fēng)險；由于單位內(nèi)部牽制制度不健全或運行無序、他人失職等原因所引致發(fā)生的會計風(fēng)險是牽涉風(fēng)險；社會會計監(jiān)管單位和人員（銀行、財政、稅務(wù)、工商、審計）由于未盡職責(zé)、、、貪污受賄等原因而引致的風(fēng)險則是轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
對上述四類會計風(fēng)險，根據(jù)動機、作為與后果的關(guān)系，會計人員在防范會計風(fēng)險時應(yīng)盡可能地防止主動風(fēng)險的產(chǎn)生，規(guī)避被動風(fēng)險、牽涉風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
三、關(guān)于會計風(fēng)險的責(zé)任免除
站在會計人員的角度，應(yīng)該研究如何保障會計人員權(quán)利問題。但反觀我國現(xiàn)有的會計法律法規(guī)，幾乎絕大多數(shù)都有專門一章來闡述法律責(zé)任（刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任）問題，即違反了相應(yīng)規(guī)定應(yīng)受到的懲處，而對于責(zé)任免除，即會計從業(yè)人員在何種情形下可以免除會計風(fēng)險帶來的責(zé)任承擔(dān)，則在有關(guān)的會計法律法規(guī)中很少涉及。如《會計法》第四十五條雖然規(guī)定：授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及他人偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任……但卻沒有明確的意思表示會計人員對此不承擔(dān)責(zé)任。
所以，《會計法》在強調(diào)法律責(zé)任的同時，同樣強調(diào)會計責(zé)任的免除也是法律完善的公允主張。有鑒于此，筆者認為：以下情況出現(xiàn)的會計責(zé)任應(yīng)予以免除。
（一） 所謂會計信息失真，是指會計從業(yè)人員違反企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、會計信息披露等相關(guān)會計法規(guī)要求，故意變更會計政策，給相關(guān)利益者造成損失的行為。若會計從業(yè)人員依法按照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、會計信息披露等相關(guān)會計核算的要求，但結(jié)果與經(jīng)濟事實不符，這種情況不應(yīng)視為會計信息失真，出現(xiàn)這種情況的原因，是由于會計有其自身的原則，對經(jīng)濟活動的反映借助于會計政策、會計估計、會計職業(yè)判斷等專業(yè)工具，所以有可能產(chǎn)生計量結(jié)果與經(jīng)濟事實之間存在不一致。
（二）司法部門認為：會計人員應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能產(chǎn)生的后果，但因為會計人員專業(yè)知識水平的限制而沒有預(yù)見，或者雖預(yù)見但輕信能夠避免，這種普通過失造成的風(fēng)險損失，會計人員的相應(yīng)責(zé)任應(yīng)予免除。
（三）會計人員對單位負責(zé)人授意、指使、強令的非法會計活動進行堅決抵制（有明顯證據(jù)的勸說或上報給監(jiān)管部門等），但由于某些其他原因，仍致使會計信息失真，會計人員的相應(yīng)責(zé)任應(yīng)予以免除。
（四）上市公司的披露報告（年度報告、中期報告、臨時報告）經(jīng)注冊會計師審計出具了無保留意見的審計報告，并且公司的負責(zé)人也發(fā)表了關(guān)于會計信息真實的對外聲明，但在媒體公布后，查出所披露的信息存在失真，會計人員的相應(yīng)責(zé)任應(yīng)予以免除；這充分體現(xiàn)了新頒布的會計法中單位負責(zé)人需承擔(dān)責(zé)任的精神，同時對民間審計也會形成約束，使各風(fēng)險主體承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不得轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。
今年，市場監(jiān)管局圍繞“六穩(wěn)”目標(biāo)、突出“六?！比蝿?wù)，把維護安全放在監(jiān)管首位，把服務(wù)發(fā)展作為重要使命，深刻把握新時代市場監(jiān)管工作大方向，著力抓改革、促創(chuàng)新，著力防風(fēng)險、守底線，著力重法治、嚴規(guī)范，著力講協(xié)同、提效能，著力聚精神、強隊伍，付出了艱辛努力，取得了明顯成效。
一、*年工作總結(jié)
（一）“底線”思維，三大安全緊緊守牢。
食品安全持續(xù)鞏固。全縣食品安全形勢穩(wěn)中向好，連續(xù)*年未發(fā)生重大食品安全事故。*.率先出臺黨政領(lǐng)導(dǎo)干部食品安全責(zé)任清單，實現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部食品安全責(zé)任制從縣級層面向鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級延伸；推進基層食安辦星級創(chuàng)建，建成四星級食安辦*個，三星級食安辦*個，其中鶴溪街道食安辦設(shè)計的首個基層食品安全LOGO形象，融入畬族符號在全縣推廣使用，為食品安全宣傳代言提供新元素。
*.首推食品抽檢分離改革落地，開展抽檢分離*批次，查處*批次抽檢不合格食品，問題發(fā)現(xiàn)率*%；全域推廣“浙冷鏈”，激活重點主體*家，重點主體目標(biāo)完成率達*%，重點冷鏈食品溯源賦碼*張，掃碼*張。*.高效率完成陽光廚房智慧監(jiān)管*家，完成任務(wù)的*%，；高質(zhì)量完成*家小作坊“*S規(guī)范化建設(shè)”，完成任務(wù)的*%；高標(biāo)準完成農(nóng)村家宴廚房建設(shè)*家，完成任務(wù)的*%。
*.建立食安金融懲戒工程,將縣域內(nèi)的所有食品生產(chǎn)經(jīng)營單位納入食安金融懲戒工程實施對象，政策實施以來，采集不良信息*條,*戶受限，金額達*萬。藥械監(jiān)管嚴守底線。開展中藥飲片專項檢查，防疫物資專項整治、高風(fēng)險植入類醫(yī)療器械等各類專項檢查，檢查涉藥涉械單位*家，抽樣藥械化產(chǎn)品*批次，上報藥品不良反應(yīng)*例，器械不良事件*例，化妝品不良反應(yīng)*例；提前完成送藥上山便民服務(wù)建設(shè)，送藥單數(shù)*單，開展便民服務(wù)*次；完成*家*小時網(wǎng)訂店送藥房建設(shè)，完成業(yè)務(wù)單數(shù)*單；建成*家化妝品百千萬提升工程示范企業(yè)；組織涉藥單位*余人開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，先后在大際、沙灣、大地、東坑、鸕鶿等鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展藥械化宣傳下鄉(xiāng)進村活動。
特種設(shè)備監(jiān)察到位。先后開展節(jié)后護航復(fù)工隱患排查、大型游樂設(shè)施排查、機械停車設(shè)備排查、叉車專項整治、快開門式壓力容器專項整治以及重要節(jié)假日期間安全專項檢查，檢查使用單位*余家次，開展企業(yè)特種設(shè)備安全分類評價*家，推送發(fā)放特種設(shè)備安全知識資料*多份，發(fā)現(xiàn)并消除隱患*個，重大隱患整改率達*%。
（二）“改革”攻堅，營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。
一是加快商事登記改革激發(fā)活力。在“最多跑一次”改革和ZF數(shù)字化轉(zhuǎn)型的牽引下，加快推進企業(yè)開辦注銷便利化、證照分離改革全覆蓋等措施，截止*月，市場主體登記網(wǎng)辦率*.*%，企業(yè)開辦網(wǎng)辦率*%，市場主體增速*.*%。完成企業(yè)設(shè)立*家（注冊登記*小時*家），企業(yè)注銷*家（簡易注銷*家），證照聯(lián)辦食品經(jīng)營許可*件。免費為新辦企業(yè)發(fā)放印章*套，減免費用*余萬元。
二是加快培育小微企業(yè)健康成長。
出臺《市場監(jiān)督管理局服務(wù)企業(yè)“十百千”行動工作方案》，完成*家小微企業(yè)培育庫入庫工作，完成*戶主體小微發(fā)展指數(shù)編制，小微企業(yè)和個體工商戶紓困幫扶工作還被作為縣里的最佳實踐案例上報市ZF。
三是助力電商經(jīng)濟快速發(fā)展。
積極破解電商注冊登記難題，探索注冊新模式，利用工位號實行集群式注冊方式，梳理固化電商注冊名稱行業(yè)、組成形式、經(jīng)營范圍，為市場主體節(jié)約了空間成本同時提高審批效率，*年新注冊登記*戶。
四是自主研發(fā)健康證系統(tǒng)實現(xiàn)“零次跑”。
率先在全市自主開發(fā)“健康證明自動管理”系統(tǒng)，實現(xiàn)健康證辦理市場監(jiān)管環(huán)節(jié)“零次跑”，截至*月，在線申領(lǐng)電子健康證*張。
（三）“戰(zhàn)略”驅(qū)動，創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)成果顯著。
聚焦經(jīng)濟發(fā)展大局，緊盯產(chǎn)業(yè)品質(zhì)提升，推進知識產(chǎn)權(quán)、標(biāo)準化、質(zhì)量強縣戰(zhàn)略建設(shè)，有力助推全縣社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。實施質(zhì)量提升“幫扶行動”。結(jié)合服務(wù)企業(yè)“十百千”行動推進農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)質(zhì)量提升工作，*家企業(yè)通過“山耕”品牌認證，成功立項市級地方標(biāo)準*項、*項市級標(biāo)準化試點通過驗收、新增*項市級標(biāo)準化項目，新增農(nóng)產(chǎn)品商標(biāo)*件、農(nóng)產(chǎn)品商標(biāo)累計有效注冊量突破*件。
實施標(biāo)準建設(shè)“領(lǐng)航行動”?！掇r(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)服務(wù)規(guī)范》順利實施，成功立項*項市級地方標(biāo)準，成功立項*項市級標(biāo)準化項目，融合服務(wù)標(biāo)準化試點順利通過驗收。實施知識產(chǎn)權(quán)“護航行動”。*年全縣擁有有效發(fā)明專利*件，比*年增加了*件，“每萬人發(fā)明專利擁有量”達到*件，補助授權(quán)專利*件，共*.*萬元。
（四）“滿意”導(dǎo)向，民生安全保障有力。
執(zhí)法力度持續(xù)加強。始終把“黨WZF關(guān)心的、人民群眾關(guān)注的”，作為我們監(jiān)管執(zhí)法的重點。先后開展食品安全百日執(zhí)法、流通領(lǐng)域成品油、保健食品、野生動物保護、侵害消費者個人信息等各類專項執(zhí)法行動，共結(jié)案*件，罰沒款共計*.*萬余元。
消費維權(quán)能效升級。開展放心消費縣創(chuàng)建，新增放心消費單位*家，新建東坑鎮(zhèn)放心民宿示范區(qū)，*家餐飲單位推出“陽光菜單”，*個經(jīng)濟商圈創(chuàng)成明碼標(biāo)價示范區(qū)，建成首個國學(xué)體驗消費教育基地，全年共受理消費者投訴、舉報、咨詢等*件，其中投訴*件，與去年同期相比下降*.*%，挽回經(jīng)濟損失*.*萬元。
農(nóng)貿(mào)市場升級提檔。中心菜市場和東坑鎮(zhèn)農(nóng)貿(mào)市場均已完成省放心農(nóng)貿(mào)市場創(chuàng)建任務(wù)，同時中心市場加壓升級，通過“五化”建設(shè)，該項工作作為全市唯一的優(yōu)秀農(nóng)貿(mào)市場案例上報省市場監(jiān)管局。開放食品檢測實驗室和畬藥展示廳，為需要檢驗的企業(yè)提供技術(shù)支撐，在浙里檢平臺*個服務(wù)方案，通過“浙里檢”為企業(yè)免費檢測*批次，減免檢測費用*萬余元。
（五）“攻堅”克難，兩手抓確保兩戰(zhàn)贏。
迅速投入服務(wù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)浪潮中，開辟線上銷售渠道引導(dǎo)名特優(yōu)小作坊入駐淘寶“浙”里好吃平臺等一系列服務(wù)舉措，實現(xiàn)企業(yè)的曝光率和銷售額翻番，推出“畬鄉(xiāng)云廚房”為餐飲企業(yè)賣出*余單。
開展首批“兩直”資金兌付，完成了全縣共計*戶補助對象的資金兌付，兌付金額*萬元，協(xié)調(diào)落實農(nóng)貿(mào)市場嚴格減租等復(fù)工復(fù)市政策，*家農(nóng)貿(mào)市場共減免攤位費*.*萬元，辦理動產(chǎn)抵押登記*份，抵押金額*.*億元，是去年一整年的*.*倍，為小微企業(yè)和個體工商戶爭取“喘息”的機會；急事急辦，為涉及貿(mào)易結(jié)算、安全防護、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境監(jiān)測等領(lǐng)域的企業(yè)及單位提供檢定服務(wù)*次，減免檢定費用*.*萬元，實現(xiàn)抗疫情、保民生、穩(wěn)經(jīng)濟、促發(fā)展。
（六）“黨建”引領(lǐng)，隊伍建設(shè)整體提升。
以“示范型”清廉機關(guān)建設(shè)為載體，鞏固拓展“*”主題教育和弘揚踐行浙西南革命精神活動成果，強化干部政治思想教育?！饵h建層級責(zé)任制》入選全省市場監(jiān)管系統(tǒng)黨建案例，*名干部被評為全市疫情防控事跡突出黨員，*名干部被評為全縣疫情防控表現(xiàn)突出先進個人；
舉辦*年干部業(yè)務(wù)能力提升培訓(xùn)班，組織干部參加省市場監(jiān)管局、省藥監(jiān)局法律考試，黨建科一名干部所在的小組在機關(guān)黨務(wù)干部技能大比武活動中獲得二等獎，藥械科一名干部在藥品檢查員比武中獲得二等獎，閱讀小組在長三角閱讀馬拉松大賽中勇奪分賽區(qū)第一名，長三角第六名的佳績，干部綜合素質(zhì)全面提升。
二、*年工作思路
一、把牢市場安全底線，堅實監(jiān)管治理體系。
食品安全監(jiān)管方面。一是繼續(xù)鞏固省食品安全縣創(chuàng)建成果，考慮參照“杭嘉湖”地區(qū)智能化監(jiān)管方式，通過ZF購買服務(wù)方式，引進具備相應(yīng)資質(zhì)和監(jiān)管能力的第三方專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，在全縣范圍內(nèi)推行食品生產(chǎn)經(jīng)營單位第三方“智能協(xié)管”工作模式，在現(xiàn)有監(jiān)管力量不足且編制有限的大背景下，有力改變當(dāng)前人少事多、監(jiān)管薄弱的現(xiàn)狀；二是繼續(xù)開展智能陽光廚房、農(nóng)村放心家宴建設(shè)和放心餐飲創(chuàng)建等工作，全面提升校園及集體聚餐食品安全監(jiān)管水平；三是繼續(xù)指導(dǎo)和督查第二序列鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道開展食安辦星級創(chuàng)建，爭取再創(chuàng)四星級食安辦（紅星街道食安辦）*個，進一步夯實食品安全基層基礎(chǔ)；四是繼續(xù)推進第三代溯源體系建設(shè)，全面實行系統(tǒng)對接、宣傳培訓(xùn)、“一戶一碼”推廣等一系列舉措，確保溯源工作真正起實效、有創(chuàng)新、惠民生。
藥械質(zhì)量安全保障方面。繼續(xù)開展落實民生實事工作，如送藥上山便民服務(wù)、網(wǎng)訂店送藥房建設(shè)、化妝品百千萬提升工程等。
特種設(shè)備安全監(jiān)管方面。推進特種設(shè)備分類評價制度，實現(xiàn)企業(yè)自查與監(jiān)督檢查雙重防控。繼續(xù)開展高風(fēng)險鍋爐壓力容器、起重機械、電梯安全、場車、?；废嚓P(guān)特種設(shè)備綜合治理等專項行動消除相關(guān)安全隱患。繼續(xù)加強對電梯維保單位NFC刷卡落實的巡查，組織應(yīng)急救援演練，保障電梯*應(yīng)聯(lián)動機制有效運行。
放心消費安全建設(shè)方面。深入推進“滿意消費長三角”“放心消費在”行動。通過對經(jīng)營主體動態(tài)培訓(xùn)指導(dǎo)，提升服務(wù)水平及處理投訴能力，營造放心的消費環(huán)境，依據(jù)放心消費縣創(chuàng)建實施方案，*年爭取完成放心消費縣創(chuàng)建任務(wù)。
二、深入改革創(chuàng)新，激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展活力。
一是繼續(xù)深化“證照分離”改革，進一步推動照后減證和簡化審批，做好企業(yè)開辦一件事向企業(yè)變更一件事延伸，推進電子營業(yè)執(zhí)照、電子發(fā)票、電子印章的推廣應(yīng)用。二是全力做好企業(yè)年報工作，依托“全省企業(yè)信用綜合監(jiān)管警示系統(tǒng)”，建立月度年報工作名單，全面推進市場主體年報公示，強化落實經(jīng)營異常名錄和“黑名單”管理。三是繼續(xù)做好小微企業(yè)推薦入庫和培育工作，開展小微企業(yè)發(fā)展指數(shù)編制，以動態(tài)掌握企業(yè)最新需求，運用標(biāo)簽體系做精做細小微企業(yè)畫像，促進小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
三、加大綜合執(zhí)法力度，增強市場監(jiān)管效能。
一是繼續(xù)推進掌上執(zhí)法及市場監(jiān)管領(lǐng)域雙隨機抽查工作。依托統(tǒng)一執(zhí)法平臺，組織指導(dǎo)對年度報告和登記注冊行為的“雙隨機、一公開”抽查，推進信用分級分類監(jiān)管，推動和倒逼企業(yè)落實主體責(zé)任，對失信主體依法懲治直至逐出市場。
二是繼續(xù)開展各類專項檢查，結(jié)合本地傳統(tǒng)食品加工和地方特色食品產(chǎn)業(yè)特點,持續(xù)開展食品安全監(jiān)督檢查、監(jiān)督抽檢、風(fēng)險檢測等工作強化食品安全治理，同時，以冷鏈食品物防工作為重點，加強高風(fēng)險冷鏈食品（進口或來自國內(nèi)重點疫情防控地區(qū)的使用冷鏈運輸?shù)男笄萑狻⑺a(chǎn)品及其制品）全鏈條管控，嚴防、嚴管、嚴控安全風(fēng)險。
三是全面推行“陽光菜單”工作，將已創(chuàng)建的*家“餐飲業(yè)明碼標(biāo)價示范店”、一個示范區(qū)為基礎(chǔ)，以點帶面，在景區(qū)、農(nóng)家樂、城區(qū)酒店等全面推行“陽光菜單”，助力縣高等級景區(qū)城創(chuàng)建。
四、強化隊伍建設(shè)，實現(xiàn)自我增值。
培育崇清尚德的市監(jiān)文化，做到旗幟鮮明講政治、持之以恒抓廉政、千方百計促融合。持續(xù)深化智慧黨建系統(tǒng)及黨建層級責(zé)任制，深入推行黨員“紅黃榜”指數(shù)考評管理，升級打造“畬鄉(xiāng)紅盾先鋒”黨建品牌。加快建設(shè)清廉機關(guān)、創(chuàng)建模范機關(guān)，深入推進示范型“清廉機關(guān)”建設(shè)，全面落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，壓緊壓實“兩個責(zé)任”，做到明責(zé)、履責(zé)、盡責(zé)。讓干事創(chuàng)業(yè)、成事成業(yè)成為廣大干部職工的自覺行動。
五、扛起質(zhì)量大旗，提升企業(yè)發(fā)展動能。
*.突出質(zhì)量優(yōu)化升級。開展第五屆縣ZF質(zhì)量獎評審工作，以青風(fēng)環(huán)境股份有限公司為重點，做好市ZF質(zhì)量獎培育，爭取實現(xiàn)零突破。
*.突出品牌培育提檔。動態(tài)調(diào)整“品字標(biāo)”品牌梯度培育清單，重點推進浩南精密電子、金山道路設(shè)施等企業(yè)申報《石墨尼龍墊片》《球墨鑄鐵復(fù)合樹脂檢查井蓋》等“制造”標(biāo)準，加強標(biāo)準研制工作，爭取新增*項市級以上標(biāo)準，新增*個市級以上標(biāo)準化項目
今天查字典小編就為大家精心準備了：財政借款合同相關(guān)范本。具體內(nèi)容如下，僅供參考，希望能幫助到大家!
財政借款合同
______________(以下簡稱借款人)
注冊營業(yè)地點：_____________________
授權(quán)代表：________________ 作為一方
中國進出口銀行(以下簡稱貸款人)
注冊營業(yè)地點：_____________________
授權(quán)代表：_______________作為另一方
雙方于___________________簽署本合同
鑒于：
1.中華人民共和國政府與__________(國家)政府已于__________年_____月_____日簽訂框架協(xié)議，并就優(yōu)惠貸款事達成了原則意見;
2.借款人和貸款人雙方同意將優(yōu)惠貸款用于_________________________(項目);
3._______________項目的有關(guān)商務(wù)合同已由
買方：________________________________________
賣方：________________________________________
于________年_____月_____日草簽;
4.貸款人經(jīng)其自身的工作程序，已決定按照如下條件對建議的項目提供融資;
雙方達成如下協(xié)議：
第一條 定義
除非文中另有約定，本協(xié)議中使用的術(shù)語均有其相應(yīng)的確定含義。下列術(shù)語有如下含義：
1.1 貸款人：指中國進出口銀行，系中國政府授權(quán)承辦政府對外優(yōu)惠貸款業(yè)務(wù)的銀行。
1.2 借款人：指_______________，系由項目所在國政府選定并經(jīng)貨款人同意，負責(zé)將本貸款轉(zhuǎn)貸給最終用款人的機構(gòu)。
1.3 項目國：指__________(國家)，系本貸款資助項目的所在國。
1.4 最終用款人：指經(jīng)由借款人轉(zhuǎn)貸、最終使用本筆貸款的機構(gòu)。
1.5 保證人：指__________(名稱)，系由項目國政府或借款人選擇，并經(jīng)貸款人認可，為借款人按時將本貸款項下的債務(wù)歸還給貨款人提供保證的機構(gòu)。
1.6 貸款期限：從本貸款協(xié)議生效日起至協(xié)議規(guī)定的全部債務(wù)清償日止;包括用款期、寬限期和還款期。
1.7 用款期：自本協(xié)議生效日起至協(xié)議規(guī)定的最后一次提款日止。
1.8 寬限期：自用款期結(jié)束日起至協(xié)議規(guī)定的第一筆還本日止。在寬限期內(nèi)，借款人只付息不還本。
1.9 還款期：自寬限期結(jié)束日起至全部本息清償日止。
1.10 協(xié)議：指本協(xié)議文本及其附件。
第二條 貸款條件及使用
2.1 貸款人在此優(yōu)惠貸款協(xié)議項下向借款人提供一筆總額不超過__________(金額)的貸款。為此，貸款人將在其賬簿中開立一名為___貸款賬戶的賬戶(下稱賬戶)該賬戶可用金額為____________________(貨幣及金額);借款人亦應(yīng)在其賬簿中開立一相應(yīng)的賬戶。
2.2 上述貸款應(yīng)用于資助__________與__________間簽訂的商務(wù)合同No._____ (見附件_____)項下的__________項目;使用本貸款的商務(wù)合同必須在本貸款協(xié)議簽署后_____天內(nèi)正式生效。
2.3 上述商務(wù)合同或其分包合同中所需物資、勞務(wù)或技術(shù)服務(wù)，來自中華人民共和國的部分應(yīng)不低于合同總金額的70%。
2.4 本貸款期限為_____個月，其中：用款期_____個月，寬限期_____個月，還款期_____個月。
2.5 本貸款適用利率為：
2.6 借款人應(yīng)向貸款人償還借款本金及利息，支付貸款承諾費及貸款管理費。但借款人可向最終用款人收取轉(zhuǎn)貸手續(xù)費，年手續(xù)費為貸款余額的_____%。
2.7 在本協(xié)議生效后_____天內(nèi)，借款人應(yīng)向貸款人一次性地支付管理費，管理費為貸款總額的0.25%。
2.8 本協(xié)議項下貸款的使用及償還均使用人民幣記賬。貨款支取及借款人對貸款人的任何支付，均按照貸款人出賬或人帳日中國官方公布的匯率折合成人民幣記賬。貸款人不承擔(dān)貸款使用和償還過程中發(fā)生的匯率風(fēng)險。
2.9 上述提及的商務(wù)合同必須與本貸款協(xié)議的內(nèi)容相互銜接不得在貸款協(xié)議生效前生效。
第三條 貸款的支取
3.1 本協(xié)議項下貸款的支取基于如下前提條件：
(A)有關(guān)的商務(wù)合同已經(jīng)正式生效;
(B)借款人已按協(xié)議要求向貸款人支付管理費。
3.2 本協(xié)議簽訂后_____個月內(nèi)可在__________貸款帳戶項下支用貸款，用款期的截止日為_________年_____月_____日。經(jīng)雙方同意此期限可以適當(dāng)延長，但延期申請必須在用款期到期前30天內(nèi)，由借款人授權(quán)簽字人以書面形式向貸款人提出。在此用款期或經(jīng)雙方同意的延長期結(jié)束后，貸款仍未支用部分應(yīng)視為自動撤銷。
3.3 借款人必須按照協(xié)議規(guī)定的用款進度(見附件)及時提取貸款項下款項。
3.4 本貸款項下的提款，必須由借款人按照附件__________的格式繕制不可撤銷提款申請書，指示并授權(quán)貸款人將款項支付至借款人指定的(借款人或供應(yīng)商的)賬戶。貸款人在收到有效的不可撤銷提款申請書，并對其提款用途進行審核后方予放款。
3.5 提交給貸款人的不可撤銷提款申請書需經(jīng)借款人授權(quán)書(見附件_____)中指定的有權(quán)簽字人簽字。借款人在不可撤銷提款申請書中應(yīng)明確授權(quán)貸款人，只要貸款人按照指示進行支付，貸款人即可將支付的金額直接借記貸款賬戶。只要貸款人向借款人提供其付款的證明，借款人即應(yīng)解除貸款人與產(chǎn)生此項付款指示的任何商務(wù)活動有關(guān)的義務(wù)，并承擔(dān)在到期日償還該付款指示項下款項的責(zé)任，而無論此商務(wù)活動的目的如何或發(fā)生與此相關(guān)的任何以外情況。
3.6 自本協(xié)議簽訂30天后，借款人應(yīng)在用款期內(nèi)以人民幣就貸款的未用金額按年率o.5%每半年向貸款人支付一次承諾費。首次支付承諾費應(yīng)在貸款協(xié)議簽訂后_____天的季末。
第四條 還本付息事宜
4.1 借款人有義務(wù)按照本貸款協(xié)議規(guī)定的條件向貸款人償還貸款的全部本金和利息。
4.2 本貸款項下已支取未償還款項，借款人應(yīng)按年率_____%向貸款人支付利息，自支款日起至還款期結(jié)束每半年支付一次。利息的計算按照一年為360天，實際經(jīng)過的天數(shù)計算。
4.3 本貸款賬戶項下的所有已支款項應(yīng)在寬限期結(jié)束后_____年內(nèi)償還，并應(yīng)分_____期，每半年為一期，以相等金額償還。第一次分期還款到期日為賬戶項下用款期結(jié)束后的第_____個月，即________年_____月_____日。
4.4 用款期及寬限期內(nèi)所有累計的利息或第4.8條所述逾期利息應(yīng)按貸款已支未還余額計算，并定期在每年三月二十一日和九月二十一日支付。進入還款期后，利息支付日應(yīng)予調(diào)整為與分期還款日相同，直至本項貸款全部清償為止。
4.5 一俟用款期結(jié)束，貸款人將制定一還本付息計劃，并通知借款人。借款人應(yīng)按照還本付息計劃規(guī)定的分期還款到期日償還貨款。
4.6 借款人還本付息時，應(yīng)將款項在到期日匯達：
開戶銀行：__________________
收款人：____________________
賬號：____________________
如付款到期日不是北京的銀行營業(yè)日，該項付款則應(yīng)順移至下一個銀行營業(yè)日。
4.7 若在任何本金到期日或在任何利息到期日后借款人未向貸款人支付到期款項，該筆款項應(yīng)被視為逾期并產(chǎn)生逾期利息。逾期利息按照年利率_____ %(日利率_____%)自遲付利息或遲付本金第1天開始計收至實際償付日。
4.8 若逾期期限超過30天，則按第6.1條規(guī)定辦理。
第五條 提前還款
5.1 借款人可在到期前的任何時候全部或部分地提前償還一期或幾期每半年為一期的分期還款款項。在此情況下，僅按照已支未還的金額計收利息。提前還款應(yīng)按與分期還款到期日相反的順序進行，需提前30天通知貸款人，并征得其同意。
第六條 提前中止和終止
6.1 如有下列情況之一，貸款人有權(quán)部分或全部中止或終止本協(xié)議項下貸款，或要求借款人立即償還貸款本金及利息：
(A)借款人未能按本貸款協(xié)議的要求支付任何到期本金、利息或承諾費、管理費等;
(B)借款人違反了本貸款協(xié)議的任何其他條款或規(guī)定，并在收到貸款人關(guān)于有關(guān)違約的書面通知后30天內(nèi)沒有采取補救措施;
(C)借款人財務(wù)狀況惡化，可能危及貸款的安全償還;
(D)最終用款人的行為或狀況將危及貸款的安全償還;
(E)項目國出現(xiàn)人力不可抗拒因素，如嚴重的自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭或其他形式的社會動蕩等，危及項目實施的正常環(huán)境;
(F)貸款人國內(nèi)法律或政府相關(guān)政策的變更，要求貸款人對貨款采取中止或終止行為。
第七條 借款人申述
7.1 借款人在此向貸款人做出如下申述：
(1)借款人是__________(國家)__________(性質(zhì))的機構(gòu)，有權(quán)按照本貸款協(xié)議規(guī)定借款;
(2)為簽訂和執(zhí)行本貸款協(xié)議所需的全部授權(quán)和程序已完成并生效;
(3)為使本貸款協(xié)議按照其條款對借款人構(gòu)成有效的具有約束力的義務(wù)，借款人已完成_______(國家)法律和規(guī)定所要求的所有手續(xù)。
第八條 特別保證及承諾
8.1 借款人保證在本貸款協(xié)議項下的義務(wù)應(yīng)與其其他非抵押外債同等位次。因此，借款人對這些債務(wù)給予的任何特惠或優(yōu)先立即適用于本協(xié)議，而無需貸款人事先提出要求。
8.2 借款人應(yīng)保證按照本協(xié)議第2.2條和2.3條所述的貸款用途使用貸款人按照本協(xié)議支付的全部金額，并根據(jù)本協(xié)議規(guī)定向貸款人還本付息。在任何情況下，借款人還本付息應(yīng)是無條件的。
8.3 使用本貸款和對本貸款還本付息過程中在項目國內(nèi)可能產(chǎn)生的一切稅收、費用及開支，均應(yīng)由借款人負擔(dān)。因此，借款人保證本協(xié)議項下支付的所有本金、利息、承諾費及管理費等均是凈值，并不做任何的扣除。
8.4 借款人應(yīng)定期向貸款人匯報貸款的使用情況和項目的進展情況，并在其每一財政年度結(jié)束后向貸款人提供其年度報告、已經(jīng)審計的財務(wù)報告，以及貸款人隨時合理要求借款人提供的、與執(zhí)行和管理本協(xié)議有關(guān)的報告及資料。
8.5 貸款人有權(quán)對貸款的使用和執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
8.6 借款人應(yīng)將如下事項立即通知貸款人：
(A)本協(xié)議項下商務(wù)合同已經(jīng)正式簽訂的確認書及商務(wù)合同簽署副本;
(B)借款人組織章程的任何修改及其活動的任何實質(zhì)性變化;
(C)本協(xié)議10.1(D)中述及的授權(quán)官員和簽字樣本的變更;
(D)貸款項下商務(wù)合同的修改、變更或補充。
8.7 借款人及貸款人均必須保持本協(xié)議項下貸款使用及還本付息的準確財務(wù)記錄，雙方應(yīng)定期進行財務(wù)對賬。
8.8 借款人和貸款人應(yīng)隨時應(yīng)對方的要求對本貸款協(xié)議的執(zhí)行及管理進行商討，以通訊聯(lián)系或必要的會晤來解決本協(xié)議項下可能產(chǎn)生的分歧及項目執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題。
第九條 其他事項
9.1 未經(jīng)貸款人同意，借款人不得以任何方法、方式或形式將其在本協(xié)議項下的任何或所有的權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方。
9.2 本貸款協(xié)議在法律上獨立于相應(yīng)的商務(wù)合同，因此借款人不能因商務(wù)合同中出現(xiàn)的問題而影響其對本協(xié)議的執(zhí)行。
9.3 借款人與最終用款人之間的任何關(guān)系，應(yīng)不影響借款人對本協(xié)議的執(zhí)行。
9.4 在借款人未償還貸款的本金和利息時，本協(xié)議中的保證人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
9.5 本協(xié)議及由此產(chǎn)生的權(quán)利及義務(wù)，均受中華人民共和國法律的制約，并按其解釋。
9.6 本協(xié)議項下發(fā)生的一切爭議，應(yīng)通過友好協(xié)商予以解決。如果通過協(xié)商，爭議仍未解決，則可提請仲裁或申請訴訟。仲裁可提請中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會裁決;訴訟可在中華人民共和國法院或任何雙方商定的第三國法院進行。
9.7 可能產(chǎn)生的與本協(xié)議有關(guān)的任何爭執(zhí)或索賠，應(yīng)不影響借款人在本協(xié)議項下的義務(wù)，也不應(yīng)以任何方式被視為可解除借款人的義務(wù)。
9.8 本協(xié)議附件，應(yīng)視為本協(xié)議的一部分，與本協(xié)議具有同等的法律效力。
9.9 除非日后經(jīng)雙方同意另有變更，本協(xié)議雙方的聯(lián)絡(luò)通信地址如下：
給貸款人：中華人民共和國
100005 北京崇內(nèi)大街75號
中國進出口銀行國際部貸款處
傳真：_______________
電傳：_______________
給借款人：_____________________
傳真：_______________
電傳：_______________
9.10 借款人和貸款人雙方的聯(lián)絡(luò)及財務(wù)往來單據(jù)一律使用英文書寫。
第十條 本協(xié)議的生效
10.1 本協(xié)議在下述前提條件下生效：
(A)貸款人滿意地收到借款人的《章程》;
(B)貸款人已收到借款人營業(yè)執(zhí)照及外匯業(yè)務(wù)批準文件的復(fù)印件;
(C)貸款人已收到借款人所在國公證機構(gòu)出具的法律意見書，證明借款人有從事本協(xié)議項下貸款事務(wù)的能力，并已完成有關(guān)的批準與授權(quán)手續(xù);
(D)雙方均已收到對方有關(guān)授權(quán)官員簽署和遞交的與本貸款協(xié)議事務(wù)有關(guān)的文件、報告、聲明等的授權(quán)書及授權(quán)簽字人的樣本，并經(jīng)證實
(E)貸款人已收到保證人提供的有效的保證文件。
10.2 貸款人及借款人的正式授權(quán)代表已于本協(xié)議首頁所寫的年份及日期在__________ 正式簽署了本貸款合同，合同分中文和英文兩種文本，一式二份，同等有效，以昭信守。
借款人:________________
(授權(quán)代表簽字)
貸款人 :_______________
(授權(quán)代表簽字)
附式
一、商務(wù)合同(略)
二、保證人出具的還款保證書(略)
三、法律意見書(略)
四、貸款用款進度安排(略)
五、不可撤銷提款申請書
六、授權(quán)書(略)
附式二
不可撤銷提款申請書
致：中華人民共和國北京
100005 中國進出口銀行
順序號：____________
日期：______________
敬啟者：____________
根據(jù)______年______月______日(借款人)與中國進出口銀行在(地點)達成的政府優(yōu)惠貸款協(xié)議第三條的規(guī)定，我方謹在此向貴行申請并授權(quán)貴行對地址在________________________的____________公司付款：
付款金額為 (貨幣及金額)__________________
開戶銀行：__________________
賬號：__________________
該項付款系____________與 ____________簽訂的第____________號商務(wù)合同項下的____________款項。
同時我方謹在此授權(quán)貴行將上述付款金額借記以我方名義在貴行開立的賬戶，賬戶名稱為____________貸款賬戶。
貴行完成本付款指示并不意味著其對履行或未予履行商務(wù)合同負有義務(wù)，貴行應(yīng)不受此商務(wù)合同的約束。因此，對于貴行按我方的申請指示根據(jù)上述協(xié)議條件所做的付款，無論是在付款前或付款后因商務(wù)合同的執(zhí)行而發(fā)生任何情況，我方均保證按照貸款協(xié)議的規(guī)定償還此筆款項及其利息。
借款人：(簽字)________________
授權(quán)官員：______________________
延伸閱讀：
規(guī)范的借款合同范本往往具備以下特征：
1.貸款方必須是國家批準的專門金融機構(gòu)，包括中國人民銀行和專業(yè)銀行。全國的信貸業(yè)務(wù)只能由國家金融機構(gòu)辦理，其他任何單位和個人無權(quán)與借款方發(fā)生借貸關(guān)系。
2.借款方一般是指實行獨立核算、自負盈虧的全民和集體所有制企業(yè)。國家機關(guān)、社會團體、學(xué)校、研究單位等實行財政預(yù)算撥款的單位則無權(quán)向金融機構(gòu)申請貸款。在特殊情況下，城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶、實行生產(chǎn)責(zé)任制的農(nóng)民也可以成為借款合同的主體，同銀行、信用社簽訂借款合同。
3.借款合同必須符合國家信貸計劃的要求。信貸計劃是簽訂借款合同的前提和條件。借款方必須根據(jù)國家批準和信貸計劃向貸款方申請貸款;貸款方必須在符合國家信貸計劃的信貸政策的條件下，由貸款方與借款方簽訂借款合同。超計劃貸款必須嚴格控制。
4.借款合同的標(biāo)的為人民幣和外幣。
關(guān)鍵詞：旅行社企業(yè)；財務(wù)績效評價；熵值法
中圖分類號：F592.6 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：1003－3890（2008）06－0081-04
旅行社企業(yè)的財務(wù)績效評價是一個動態(tài)的過程，其評價指標(biāo)體系的構(gòu)建和指標(biāo)權(quán)重的確立直接關(guān)系到評價的準確性和科學(xué)性。目前，中國旅行社企業(yè)財務(wù)績效的評價方法包括單項指標(biāo)評估法和綜合指標(biāo)體系評估法。單項指標(biāo)評估法一般只選擇某一主要財務(wù)指標(biāo)，如旅游收入、旅游接待人數(shù)等。這種方法往往只能反映旅行社企業(yè)經(jīng)營狀況的一個側(cè)面，而不能全面地反映其整體業(yè)績，并且會造成短期效應(yīng)。綜合指標(biāo)體系評估法是將能夠反映旅行社企業(yè)財務(wù)績效的一系列主要指標(biāo)按照一定的標(biāo)準進行判斷，計算出綜合績效得分，并據(jù)此對其經(jīng)營業(yè)績進行評價。中國具有一定權(quán)威性的企業(yè)綜合評價體系是2002年頒布的《企業(yè)績效評價操作細則（修訂）》。它是由財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計委在1999年頒布實施的《國有資本金績效評價規(guī)則》和《國有資本金績效評價操作細則》的基礎(chǔ)上重新修訂的。2006年9月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》，再一次制定了《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》。依據(jù)國資委制定的企業(yè)績效評價標(biāo)準值，旅行社財務(wù)績效評價指標(biāo)如下：
1. 盈利能力狀況。其包括凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報酬率；銷售（營業(yè)）利潤率；盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；成本費用利潤率；資本收益率。
2. 資產(chǎn)質(zhì)量狀況。其包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）；不良資產(chǎn)比率；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）；資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
3. 債務(wù)風(fēng)險狀況。其包括資產(chǎn)負債率；已獲利息倍數(shù)；速動比率；現(xiàn)金流動負債比率；帶息負債比率；或有負債比率。
4. 經(jīng)營增長狀況。其包括銷售（營業(yè)）增長率；資本保值增值率；銷售（營業(yè)）利潤增長率；總資產(chǎn)增長率；技術(shù)投入比率。
該體系所設(shè)置的財務(wù)指標(biāo)與一般工商類企業(yè)的完全相同，而對于具有服務(wù)性質(zhì)的旅行社行業(yè)來說，這個體系則難以如實地反映其財務(wù)管理方面的特點。因此，必須結(jié)合旅行社的行業(yè)特性和財務(wù)管理特點，對企業(yè)財務(wù)績效評價指標(biāo)加以調(diào)整。
一、中國旅行社企業(yè)財務(wù)績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建
中國旅行社企業(yè)財務(wù)績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建必須堅持客觀真實、全面重點、靈活可行的原則，合理地選取評價指標(biāo)，客觀、全面地反映旅行社企業(yè)的財務(wù)狀況。筆者以企業(yè)財務(wù)績效評價指標(biāo)體系為依托，同時結(jié)合旅行社行業(yè)特點，構(gòu)建了如表1所示的評價指標(biāo)體系。
1. 盈利能力指標(biāo)。筆者選取了銷售（營業(yè)）利潤率和成本費用利潤率來反映旅行社企業(yè)的盈利能力，而根據(jù)評價指標(biāo)體系構(gòu)建的全面重點、靈活可行的原則，剔除了凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和資本收益率等指標(biāo)。筆者保留銷售（營業(yè)）利潤率和成本費用利潤率的原因在于：首先，旅行社的主營業(yè)務(wù)是為旅游者提供旅游服務(wù)，其營業(yè)收入及利潤也主要來源于旅游者所交納的團費。主營業(yè)務(wù)利潤占總利潤的比重是衡量旅行社盈利能力的最關(guān)鍵指標(biāo)，所以筆者選取了銷售（營業(yè)）利潤率這一指標(biāo)。同時，旅行社作為旅游服務(wù)生產(chǎn)者和旅游服務(wù)消費者之間的中介，對成本的控制能力在很大程度上要受到旅游服務(wù)生產(chǎn)者成本的限制。旅行社的主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比重較大，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，在許多旅行社的銷售收入中，用于支付各種成本費用的款項占旅行社全部銷售收入的80%~90%。旅行社企業(yè)只有在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，促進各項人、財、物的合理利用，才能不斷提高其經(jīng)濟效益，所以成本費用利潤率也是影響旅行社盈利能力的重要指標(biāo)。
2. 營運能力指標(biāo)。筆者選取了流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來反映旅行社企業(yè)的營運能力。其原因在于：首先，旅行社屬于勞動密集型企業(yè)，除了必要的營業(yè)場所、辦公設(shè)施和通訊設(shè)備外，旅行社經(jīng)營幾乎不需要占用更多的固定資產(chǎn)，因此，在旅行社的總資產(chǎn)構(gòu)成中，固定資產(chǎn)的比重很小，而現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)則占據(jù)較大的比重，所以筆者剔除了總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率而保留了流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。其次，隨著中國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，旅行社企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，賒銷作為一種商業(yè)信用和促銷方式，成為旅行社企業(yè)間競爭的一種手段，從而造成一系列的應(yīng)收賬款和“三角債”問題，使得應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中所占的比例越來越大，已經(jīng)嚴重影響了旅行社資金的流動性和旅行社正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，對應(yīng)收賬款管理的效率已經(jīng)成為影響旅行社財務(wù)績效的重要因素，所以筆者保留了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)。再次，旅行社提品或服務(wù)的直接性和無形性決定了旅行社的存貨只是為了滿足日常經(jīng)營管理的需要，這些存貨與旅行社主營業(yè)務(wù)沒有最直接的聯(lián)系，而且存貨的數(shù)量和價值比例都很小。由于固定資產(chǎn)和存貨的比重較小，導(dǎo)致旅行社的不良資產(chǎn)主要來源于回收可能性極小或長期未發(fā)生變動、損失可能性極大的應(yīng)收賬款。就目前中國旅行社尤其是中小旅行社的實際情況而言，不良資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比率很小，對旅行社企業(yè)財務(wù)績效的影響也很小，所以筆者剔除了不良資產(chǎn)比率這一評價指標(biāo)。
3. 償債能力指標(biāo)。在國資委頒布的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》所設(shè)置的債務(wù)風(fēng)險狀況指標(biāo)中，資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、帶息負債比率和或有負債比率主要用來衡量旅行社企業(yè)的長期償債能力，速動比率和現(xiàn)金流動負債比率則用來衡量其短期償債能力。根據(jù)財務(wù)績效評價體系構(gòu)建的全面重點原則，同時也為了達到各方面指標(biāo)數(shù)量之間的相對平衡，筆者選取了資產(chǎn)負債率和現(xiàn)金流動負債比率這兩個指標(biāo)，其原因在于：與已獲利息倍數(shù)、帶息負債比率和或有負債比率相比，資產(chǎn)負債率是中國旅行社企業(yè)更常用而且更能全面地反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)；現(xiàn)金流動負債比率是衡量旅行社企業(yè)通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來償還流動負債的能力，與速動比率相比，該指標(biāo)對短期債權(quán)人的保障程度更高。
4. 發(fā)展能力指標(biāo)。筆者選取了銷售（營業(yè)）增長率和凈利潤增長率來反映中國旅行社企業(yè)的發(fā)展能力。選取凈利潤增長率的原因在于旅行社作為盈利性質(zhì)的企業(yè)，其經(jīng)營管理的最終目的就是提高經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益最直接、最根本的表現(xiàn)就是利潤，凈利潤的增長既是旅行社企業(yè)生存發(fā)展的保障，又是對投資者進行收益分配的前提；資本保值增值率、銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率和技術(shù)投入比率這四個指標(biāo)只有在大型的旅游集團或旅行社上市公司的財務(wù)績效評價里才偶爾被采用，而在中小旅行社企業(yè)里幾乎不被運用，不具有共性，故筆者對之加以剔除。
二、熵值法分析模型的基本原理和步驟
財務(wù)績效評價的一個關(guān)鍵問題就是各指標(biāo)權(quán)重的確定。傳統(tǒng)的方法主要是由專家評定法、主觀經(jīng)驗法或德爾菲法等方法確定，這些方法由于主觀因素占主導(dǎo)地位，往往會導(dǎo)致財務(wù)業(yè)績評價結(jié)果偏離實際績效。而熵值法能從根本上解決這個問題，使得評價結(jié)果更加接近客觀現(xiàn)實，其分析步驟如下：
1. 指標(biāo)的同向化處理和標(biāo)準化變換。（1）指標(biāo)的同向化處理。在選取的指標(biāo)中，有的為正向指標(biāo)（指標(biāo)值越大越好），有的為逆向指標(biāo)（指標(biāo)值越小越好），還有的為適宜性指標(biāo)（指標(biāo)值落在某一區(qū)間內(nèi)最好）。為了使各指標(biāo)具有可比性，需要對所有指標(biāo)進行同向化處理。在筆者所選取的指標(biāo)體系中，只有資產(chǎn)負債率為適宜性指標(biāo)，其余均為正向指標(biāo)。適宜性指標(biāo)的處理方法是取此項指標(biāo)的數(shù)值與此項指標(biāo)的平均值之差的絕對值的倒數(shù)。（2）指標(biāo)的標(biāo)準化變換。指標(biāo)間的量綱和數(shù)量級不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)間的差異很大，為了消除指標(biāo)間量綱和數(shù)量級的影響，縮小極端值對結(jié)果的影響，需要對指標(biāo)進行標(biāo)準化變換。指標(biāo)的標(biāo)準化變換公式如下：
三、中國旅行社企業(yè)財務(wù)績效評價的實證分析
1. 樣本選取和數(shù)據(jù)來源。筆者以中國7家旅行社上市公司2006年的財務(wù)績效作為比較分析的對象，各指標(biāo)數(shù)據(jù)均來源于證券之星網(wǎng)站披露的上市公司2006年年度報告。
2. 分析工具。筆者運用SPSS11.5和EXCEL2003進行熵值法的計算和相關(guān)性分析。
3. 分析結(jié)果。通過熵值法的步驟，計算得出各項指標(biāo)的權(quán)重、各方面得分、綜合得分及排名（如表2和表3）。
4. 結(jié)果檢驗。為了驗證筆者所構(gòu)建的評價模型的有效性，我們用證券之星網(wǎng)站提供的評價值作為財務(wù)績效的替代變量，分析總得分和評價值之間的Pearson積矩相關(guān)性和Spearman秩相關(guān)性，以證實它們在數(shù)值和等級上是否相關(guān)，分析熵值法的評價結(jié)果。相關(guān)性分析結(jié)果見表4和表5所示。
通過以上結(jié)果可以看出，Pearson相關(guān)系數(shù)等于0.812且在0.05的水平上雙尾顯著，表明總得分和評價值在數(shù)值上是極顯著相關(guān)的；Spearman相關(guān)系數(shù)等于0.786且在0.05水平上雙尾顯著，表明兩者是等級極顯著相關(guān)的。由于兩者在數(shù)量上和等級上都相關(guān)，并且相關(guān)性都達到顯著水平，因此我們認為本評價模型可以有效地衡量2006年度中國旅行社上市公司的財務(wù)績效。
四、結(jié)論
筆者建立了中國旅行社企業(yè)的財務(wù)績效評價體系，利用熵值法對該體系進行了實證分析，結(jié)果表明本研究對于中國旅行社企業(yè)的財務(wù)績效評價具有較強的可行性及實用性。
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連鎖經(jīng)營的發(fā)展最早出現(xiàn)的連鎖經(jīng)營是正規(guī)連鎖。1859年在美國紐約出現(xiàn)的“大西洋及太平洋茶葉公司”開創(chuàng)了正規(guī)連鎖的先河。1887年，美國130多家食品零售商共同投資，創(chuàng)辦了一家聯(lián)合批發(fā)企業(yè)，為出資的成員服務(wù)，實行聯(lián)合分銷，統(tǒng)一管理，而各成員企業(yè)仍然彼此獨立，這就是歷史上的第一家自由連鎖店。自由連鎖是中小零售企業(yè)聯(lián)合對抗大型零售商業(yè)壟斷而產(chǎn)生的經(jīng)營形式，經(jīng)過幾十年的不懈競爭，到1955年，自由連鎖在美國的銷售額終于超過了正規(guī)連鎖。
隨著企業(yè)銷售渠道和方式的不斷變革，連鎖經(jīng)營第三種類型——特許連鎖在1865年出現(xiàn)了。第一家開展特許連鎖的企業(yè)是美國“勝家”縫紉機公司，到1900年以后，這種通過合同契約，有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)營特許權(quán)的連鎖經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò)迅速在全美普及，并擴展到其他的零售、飲食、服務(wù)等領(lǐng)域，到20世紀80年代，特許連鎖的勢頭在西方許多發(fā)達國家相繼超過了其他兩種形式
中國連鎖經(jīng)營協(xié)會“2002年度中國連鎖經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況分析報告”顯示：2002年中國連鎖百強企業(yè)中的加盟店有了很大的增長，銷售額達到244億元，同比增長129%；加盟店3968個，同比增長89%；員工人數(shù)近11萬人，同比增長20%。根據(jù)APFC公布的數(shù)據(jù)，目前亞太地區(qū)七個國家和地區(qū)（中國、日本、菲律賓、澳大利亞、新加坡、馬來西亞、香港）的特許企業(yè)總合達4701家，加盟商總合達252620個。另據(jù)WFC的統(tǒng)計，歐美地區(qū)11個國家（美國、加拿大、法國、英國、巴西、荷蘭、瑞典、奧地利、比利時、芬蘭、丹麥）的特許企業(yè)總數(shù)達到6632家，加盟商總數(shù)達253361個。
連鎖經(jīng)營是一項理論性和技術(shù)性較強的工程，實施過程中難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。只要在推行中注重連鎖經(jīng)營的長遠規(guī)劃，就不會被一些問題遮住雙眼而走彎路。
許多專家認為連鎖經(jīng)營的實質(zhì)就是：“連鎖經(jīng)營是現(xiàn)代化工業(yè)大生產(chǎn)的原理在商業(yè)流通領(lǐng)域的應(yīng)用”，通過連鎖擴大企業(yè)的規(guī)模，降低交易費用和流通費用，優(yōu)化商業(yè)資源配置，從而提高經(jīng)濟效益。
連鎖經(jīng)營，不是為了連鎖而連鎖，或者是僅僅改變一下經(jīng)營管理方式。連鎖不是目的，而是以連鎖經(jīng)營為手段，大幅提升企業(yè)的競爭實力，逐步擴大經(jīng)營商品的市場占有率，降低企業(yè)經(jīng)營成本和費用，追求企業(yè)利益的最大化。所以，在規(guī)劃連鎖經(jīng)營時，要制訂連鎖經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，如發(fā)展多少連鎖店？用幾年時間？發(fā)展區(qū)域是局限在本省內(nèi)還是全國？還必須明確提出實行連鎖后要達到什么樣的具體目標(biāo)，比如各連鎖點的經(jīng)營成本和費用是否降低，降低多少？利潤是否增長，增長多少？管理手段和方式是否適應(yīng)？未來的預(yù)期目標(biāo)能否實現(xiàn)？等等。
連鎖經(jīng)營的三種類型，即“正規(guī)連鎖、特許連鎖、自由連鎖。
正規(guī)連鎖具有資產(chǎn)一體化的特征，每一家連鎖分店的所有權(quán)都屬于同一主體，歸一個公司、一個聯(lián)合組織或單一個人所有，所以在經(jīng)營管理權(quán)方面基本上高度集中，各連鎖店不僅店名、店貌等完全統(tǒng)一，經(jīng)營管理的決策權(quán)，如人事權(quán)、進貨權(quán)、定價權(quán)、財務(wù)權(quán)、投資權(quán)等也都高度集中在公司總部，公司總部為每個連鎖店提供全方位的服務(wù)，以保證公司的整體優(yōu)勢。
特許連鎖具有資產(chǎn)獨立性的特征，即特許連鎖店之間以及連鎖店與總公司間的資產(chǎn)都是相互獨立的，所以在經(jīng)營管理上往往不采取強制性的措施，一方面通過特許合同規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)，另一方面則是通過有效的服務(wù)、指導(dǎo)和監(jiān)督來引導(dǎo)特許店的經(jīng)營行為。
自由連鎖，各成員店的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和財務(wù)核算都是獨立的，成員店可以使用各自的店名商標(biāo)，總店或主導(dǎo)企業(yè)與成員店之間并不存在經(jīng)營權(quán)的買賣關(guān)系，他們主要是靠合同和商業(yè)信譽建立一種互助互利關(guān)系，以達到規(guī)模經(jīng)營的目的；總店與成員店之間是協(xié)商和服務(wù)的關(guān)系，總店主要負責(zé)統(tǒng)一進貨和配送，各店鋪在核算、盈虧、人事安排、經(jīng)營品種、經(jīng)營方式及經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營策略上都有很大的自主權(quán)。
從對連鎖經(jīng)營的幾種形式可以看出，連鎖經(jīng)營的實質(zhì)是：專業(yè)化經(jīng)營與分散化開店相結(jié)合。集中化采購與分散化銷售相結(jié)合。
中國連鎖業(yè)發(fā)展背景
中國引入連鎖商店經(jīng)營是在80年代中期，主要是合資的餐飲業(yè)。當(dāng)時也有少數(shù)零售企業(yè)連鎖店，經(jīng)營狀況一般。到了90年代前后，國內(nèi)市場疲軟，零售企業(yè)普遍陷入經(jīng)營困境。一些中小企業(yè)在經(jīng)歷了承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營之后，卻到了難以維持的程度。在大企業(yè)發(fā)展集團化經(jīng)營的同時，中小零售企業(yè)的連鎖經(jīng)營開始起步。近二三年中國的連鎖商店發(fā)展十分迅速，尤其是原有區(qū)街綜合食雜店、商業(yè)公司等，為了擺脫困境，各企業(yè)紛紛改造，匆匆連鎖，一時間大中城市的中小商業(yè)企業(yè)幾乎都在走連鎖經(jīng)營之路。中國的連鎖商業(yè)就是在這種背景下產(chǎn)生和發(fā)展起來的。目前我國的連鎖商業(yè)在各地的發(fā)展不均衡，東南沿海一帶和大城市發(fā)展比較快，管理也比較規(guī)范。上海的聯(lián)華超市公司1991年開辦，到1995年末共開業(yè)46家連鎖超市，到1999年末，已經(jīng)發(fā)展到600家連鎖門店，并且步入規(guī)范化和科學(xué)化管理。據(jù)統(tǒng)計，2000年初上海的連鎖門店已達到3200個。
連鎖經(jīng)營在中國起步較晚，但從近幾年的發(fā)展來看，發(fā)展速度非?？炜?。據(jù)統(tǒng)計，到1997年底，全國已有連鎖經(jīng)營公司1，000多家， 各種形式的直營店和加盟店近15，000個，實現(xiàn)銷售額達到420 億元，成為流通產(chǎn)業(yè)新的增長點。特別值得一提的是，一大批連鎖明星企業(yè)也相繼涌現(xiàn)。我國連鎖經(jīng)營的市場占有率正逐步提高，其發(fā)展領(lǐng)域已延伸到商業(yè)、物資、糧油、醫(yī)藥、煙草、服務(wù)等眾多行業(yè)，顯示出強大的競爭優(yōu)勢，“價廉、放心、方便、增效”的優(yōu)越性已明顯地發(fā)揮出來。此外，連鎖企業(yè)正逐步從中心城市向小城鎮(zhèn)、農(nóng)村市場擴散，形成了國有、集體、個體、外資企業(yè)等各種所有制成分共同參與連鎖的多元化發(fā)展格局，受到了社會各界的普遍歡迎。
連鎖經(jīng)營大致有以下幾種：
（1 ）以大型商業(yè)企業(yè)為龍頭的百貨及餐飲連鎖經(jīng)營企業(yè)，帶動小企業(yè)加盟。
（2 ）在原有國營副食商店和國營糧店基礎(chǔ)上采用自由連鎖形式發(fā)展起來的便民連鎖店。
（3）以專業(yè)經(jīng)營為特色的連鎖店。
（4）平價倉儲式連鎖超市。
連鎖經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。
實行連鎖經(jīng)營，不是為了連鎖而連鎖，或者是僅僅改變一下經(jīng)營管理方式。連鎖不是目的，而是以連鎖經(jīng)營為手段，大幅提升企業(yè)的競爭實力，逐步擴大經(jīng)營商品的市場占有率，降低企業(yè)經(jīng)營成本和費用，追求企業(yè)利益的最大化。所以，在規(guī)劃連鎖經(jīng)營時，要制訂連鎖經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，如發(fā)展多少連鎖店？用幾年時間？發(fā)展區(qū)域是局限在本省內(nèi)還是全國？還必須明確提出實行連鎖后要達到什么樣的具體目標(biāo)，比如各連鎖點的經(jīng)營成本和費用是否降低，降低多少？利潤是否增長，增長多少？管理手段和方式是否適應(yīng)？未來的預(yù)期目標(biāo)能否實現(xiàn)？等等。無論是戰(zhàn)略目標(biāo)還是戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)都要有一個明確的出發(fā)點和歸宿點。
連鎖也有區(qū)別。一是直營店，屬于美容品牌直接管理和規(guī)劃；另一種是加盟店，即投資者以一定比例的資金，直接購買下美容品牌已經(jīng)成熟的一套經(jīng)營模式。不過，不管哪一形式的連鎖美容企業(yè)，要在市場競爭中生存下來，就必須做好“服務(wù)”這一環(huán)節(jié)。詩麗堂營銷總監(jiān)歐陽莉說：“每個美容連鎖品牌，都應(yīng)該具有自己的獨特企業(yè)文化并根據(jù)加盟商的個體情況做出調(diào)整。對新開張的店給予技術(shù)和硬件上的支持，一般會有2-3個月的培訓(xùn)期，對銷售業(yè)績不俗的老加盟商，則會給予更高的回報與優(yōu)惠?！彼煎悎?zhí)行經(jīng)理代麗萍女士說：“要留住顧客，就一定從服務(wù)上抓起。一是產(chǎn)品的品質(zhì)保障；二是服務(wù)意識和專業(yè)性的有效結(jié)合，力求做到盡善盡美；三是以人為本，美容行業(yè)應(yīng)該是高素質(zhì)人群的聚會，不僅顧客是如此，美容從業(yè)人員更應(yīng)當(dāng)如此?！?/p>
根據(jù)商務(wù)部商業(yè)改革發(fā)展司的調(diào)查，全國前30家連鎖企業(yè)2005年上半年銷售額為2365.3億元，比2004年同期增長29.9%，店鋪總數(shù)為13467個，比2004年同期增長21.2%(其中，直營店的銷售額為2015億元，占銷售總額的85.2%)。上海百聯(lián)(集團)有限公司(商業(yè)連鎖部分)以364.9億元銷售額、5910家店鋪的業(yè)績，名列全國首位，銷售額與店鋪數(shù)分別比2004年同期增長13.7%和23%。 國美電器有限公司、蘇寧電器集團、大連大商集團有限公司、家樂福(中國地區(qū)各企業(yè))分別以195.7億元、178.3億元、129.5億元和102.3億元的業(yè)績排名第2至5位。
位列第6至20的企業(yè)是：蘇果超市有限公司、上海永樂家用電器有限公司、北京華聯(lián)集團投資控股有限公司、農(nóng)工商超市(集團)有限公司、山東三聯(lián)集團有限責(zé)任公司、重慶商社(集團)有限公司、江蘇五星電器有限公司、北京物美投資集團有限公司、好又多管理咨詢服務(wù)(上海)有限公司、華潤萬佳有限公司、北京市大中電器有限公司、家世界連鎖商業(yè)集團有限公司、江蘇文峰大世界連鎖發(fā)展股份有限公司、沃爾瑪中國有限公司、新一佳超市有限公司。
排在第21至30位的企業(yè)是：人人樂連鎖商業(yè)集團、合肥百貨大樓集團股份有限公司、武漢武商集團股份有限公司、利群集團股份有限公司、錦江麥德龍現(xiàn)購自運有限公司、武漢中百集團股份有限公司、北京王府井百貨(集團)股份有限公司、東方家園有限公司、北京京客隆超市連鎖集團有限公司、武漢中商集團股份有限公司。
由此可見，一個朝陽性的行業(yè)會產(chǎn)生一個大的國際化企業(yè)，會使該企業(yè)進一步推動這個朝陽行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)與行業(yè)共同發(fā)展。家電行業(yè)產(chǎn)生海爾，PC機行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)想、戴爾，汽車行業(yè)產(chǎn)生大眾、通用，地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生萬科、順馳，通訊行業(yè)產(chǎn)生華為、中興，便利店產(chǎn)生了7—11、零售店產(chǎn)生了沃爾瑪。美容化妝品業(yè)連鎖經(jīng)營，將會由誰來主載，我們將拭目以待。
中國美容化妝品業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查
美容行業(yè)從上個世紀八十年代初起步，到現(xiàn)在已經(jīng)走過了二十多年的風(fēng)風(fēng)雨雨。行業(yè)從最初的遍布街頭巷尾的小型美容美發(fā)店，小化妝品廠發(fā)展到現(xiàn)在的集各種大中型的美容美發(fā)美體中心、美容美體美發(fā)器材生產(chǎn)、美容美發(fā)教育等等于一體的綜合型產(chǎn)業(yè)。
我國美容化妝品的銷售額1982年為2億元，1985年為10億元，1990年為40億元，1995年為190億元，2000年為335億元，比前一年增長16.6%。2003年中國的人均GDP超過1000美元，從眾多國家的發(fā)展經(jīng)驗來看，這是國民消費結(jié)構(gòu)升級的一個轉(zhuǎn)折點，人民的生活消費逐漸從生存型向發(fā)展和享受型過渡，人們對美容業(yè)的消費也將進入一個新的快速增長期。2003年全國美容市場產(chǎn)值達1680.4億元；化妝品生產(chǎn)企業(yè)有約5000余家；年銷售額在5000萬元以下的中小型化妝品企業(yè)，占化妝品企業(yè)總數(shù)90%左右；外資、合資企業(yè)占主導(dǎo)地位，總體市場份額已接近80%。截至2003年年底，年銷售額1億元以上的化妝品企業(yè)有50余家，而數(shù)量不多的外資、合資企業(yè)依然是整個市場的霸主，包括寶潔、聯(lián)合利華、歐萊雅、資生堂、花王、強生、雅芳、安利、玫琳凱等。美容經(jīng)濟成為繼房地產(chǎn)、汽車、電子通訊、旅游之后的“第五大消費熱點”。
2004年10月16日出爐的長達212頁的《中國美容經(jīng)濟年度報告》里，首次確立了中國美容經(jīng)濟的“經(jīng)濟學(xué)地位”。這份報告是由國內(nèi)經(jīng)濟學(xué)界以“京城四劍客”之稱聞名的四位專家提交的：何帆是中國社科院世界經(jīng)濟與政治研究所所長助理、巴曙松是國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長、鐘偉是北京師范大學(xué)金融研究中心主任教授、趙曉則是北京大學(xué)中國經(jīng)濟研究中心的博士后。他們完成了對中國美容業(yè)的第一次全景式關(guān)照，一些數(shù)字開始浮出水面，過去不為人所關(guān)注的美容行業(yè)開始讓人們大吃一驚?！秷蟾妗穭t稱，2004年，中國的美容服務(wù)業(yè)直接就業(yè)者達到800萬人，營業(yè)總收入達到1762億元。未來五年，這個數(shù)字還要再翻一番，老百姓的美容消費支出也將隨之翻番。而在1982年，我國的化妝品銷售額只有2億元，2003年這一數(shù)字已是520億元，增加了259倍。2004年，中國已有美容院154萬家，經(jīng)勞動部門正式簽發(fā)確認的美容教學(xué)機構(gòu)673家，每年培訓(xùn)出來的各級美容師25萬名；化妝品企業(yè)3750多家，其中一半以上為民營企業(yè)。而全國目前用于美容業(yè)投入和改造的資金大約在2000億元以上。
很多人形容連鎖美容院就像產(chǎn)錢的機器，這一點從近年內(nèi)資、外資大量涌入開辦直營連鎖美容院或加盟連鎖美容院得到印證。以法國知名品牌思妍麗為例，在走高端品牌路線不變的情況下，從1996年進入中國之后，就從上海一路將品牌拓展至北京、成都、深圳、青島、西安、武漢、大連等大中城市；同樣走高端品牌的還有深圳的一個品牌“夢圓皇宮”。中國臺灣的克麗緹娜及自然美公司目前在中國大陸的連鎖加盟網(wǎng)絡(luò)均已達600家以上；法國詩婷也以快速的市場戰(zhàn)略，在全國設(shè)立了600余家連鎖店面。另外，來自法國的依貝佳，也以專業(yè)美容品牌路線，在全國各大城市及二級城市發(fā)展了屬于自己的連鎖美容中心；連鎖已經(jīng)成為品牌美容企業(yè)欣欣向榮和占有市場的一種重要模式，美容院的特許加盟、連鎖經(jīng)營模式將是美容行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。
美容企業(yè)的連鎖經(jīng)營是美容化妝品業(yè)發(fā)展的必然。這是因為，美容化妝品業(yè)本身就是一個集生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的產(chǎn)業(yè)，在這個產(chǎn)業(yè)中，服務(wù)是占主導(dǎo)地位的。開在街頭大大小小的美容院是所有化妝品企業(yè)所要占領(lǐng)的終端陣地。連鎖經(jīng)營也是國際美容化妝品行業(yè)的趨勢和潮流。通過美容連鎖店搞專賣則意味著更大意義的市場化，更大的占有率和更高的普及率。同時，也可以最大限度的避免讓人頭疼的假貨問題。據(jù)媒體調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國連鎖美容院90%以上都開辦成功，失敗的比率不超過10%。
在全國工商聯(lián)美容化妝品業(yè)商會舉辦的一次沙龍中，會長駱燮龍指出，規(guī)范我國美容化妝品行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該關(guān)注資金、品牌、產(chǎn)品、管理四個環(huán)節(jié)的問題，發(fā)展品牌連鎖店對這四個環(huán)節(jié)的管理具有十分重要的作用，也是規(guī)范美容化妝品業(yè)的可行思路之一。
目前我國的4萬家美容院中，連鎖店只占7%。而歐美等發(fā)達國家一般的連鎖店占到45—50%。單體美容院存在很多問題，由于沒有品牌、管理、宣傳方面的優(yōu)勢，從業(yè)人員素質(zhì)也參差不齊，很容易造成對消費者權(quán)利的侵害。
國內(nèi)一些已經(jīng)嶄露頭角的品牌店的發(fā)展模式值得在行業(yè)內(nèi)推廣。一些品牌店與美容教學(xué)相聯(lián)系，通過標(biāo)準化的教學(xué)培訓(xùn)使人員達到業(yè)內(nèi)較高水平。其中部分培訓(xùn)機構(gòu)已經(jīng)通過國際ISO體系認證，這等于對美容業(yè)源頭——美容培訓(xùn)教育和從業(yè)人員進行了規(guī)范。
另外，品牌店的正規(guī)化發(fā)展可起到規(guī)范源頭下游的各個環(huán)節(jié)的作用。在資金投入保障、品牌的維擴與宣傳、品牌產(chǎn)品的統(tǒng)一使用和管理方面都會按一個較為成熟的模式進行，這樣的美容院才可能做到誠信，更有效地維護消費者的利益。他呼吁，我國應(yīng)該盡快提高美容院的連鎖率，爭取在2005年以前達到30%。
從社會認知程度上，美容機構(gòu)前景喜人。北京、廣州、深圳、武漢、重慶、成都、上海等數(shù)家城市的美容機構(gòu)的認知度要高于其它城市，2002年華南市場廣州、深圳兩地的美容機構(gòu)銷售總量已占到全國美容化妝品市場銷售總額的40%以上。其中，匯聚在廣州市的專業(yè)美容化妝品機構(gòu)就達3000余家。調(diào)查得知，相當(dāng)多的女性都認為專業(yè)美容機構(gòu)屬于一種中高檔次的服務(wù)，是一種令人向往的享受方式，因此吸引了大量的白領(lǐng)女士前往消費，由此足以證明：連鎖機構(gòu)美容的觀念已深入人心！即便在中小城市，進連鎖機構(gòu)護膚美容的也不在少數(shù)！
如果單店美容院的經(jīng)營在實際的市場運作過程中以品質(zhì)和服務(wù)取勝，而連鎖美容機構(gòu)則是以專業(yè)品質(zhì)、服務(wù)和規(guī)模取勝！這兩者可以說是有天壤之別！
美容業(yè)連鎖經(jīng)營未來發(fā)展最大的敵人是自己，而不是競爭對手，管理能力是最核心的競爭力，企業(yè)應(yīng)該把最大精力應(yīng)放在對內(nèi)部的整合管理上，工夫達到一定的“境界”，自然成為市場競爭中的贏家。
中國美容化妝品業(yè)連鎖經(jīng)營的困境
美容業(yè)在近幾年快速出現(xiàn)并發(fā)展了大量的連鎖美容院，成功的企業(yè)只占少數(shù)，多數(shù)企業(yè)存在大量亟待解決的問題，經(jīng)濟效益低，競爭能力差。二十余年來的發(fā)展，美容化妝品市場并未形成一個有序的發(fā)展?fàn)顩r。反映在表面上，則是市場混亂，品牌林立，產(chǎn)品品質(zhì)難以提升，概念炒作令人眼花繚亂。在美容院的經(jīng)營上管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面的缺陷：
1、管理落后，嚴重制約了連鎖美容院的發(fā)展
一種商業(yè)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，必然有與之相適應(yīng)的系統(tǒng)經(jīng)營管理理論和方法。我國近幾年來連鎖經(jīng)營發(fā)展非常迅猛，同時也出現(xiàn)了經(jīng)營管理滯后，嚴重地影響了美容化妝品企業(yè)的良性發(fā)展。目前這些企業(yè)普遍存在的問題是，企業(yè)管理者的經(jīng)營管理觀念尚未完全轉(zhuǎn)變，沒有認真研究連鎖美容院經(jīng)營管理規(guī)律及特點，缺乏標(biāo)準化、規(guī)范化管理。
具體表現(xiàn)在：
a、經(jīng)營運作及管理尚未達到統(tǒng)一、集中、標(biāo)準和規(guī)范，具體表現(xiàn)在一些連鎖美容院不能做到統(tǒng)一進貨，配送中心不配套，庫存管理比較落后，各連鎖美容院經(jīng)營化妝品的種類、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品品牌也不能達到統(tǒng)一。
b、多數(shù)美容化妝品企業(yè)不注意樹立統(tǒng)一的形象，統(tǒng)一宣傳等。除了店名、標(biāo)識統(tǒng)一外，共它各行其是，名為連鎖，實際上等于各開各的分支機構(gòu)。
c、缺乏規(guī)范的統(tǒng)一培訓(xùn)。許多美容化妝品企業(yè)不重視培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的培訓(xùn)機構(gòu)及缺乏培訓(xùn)師資隊伍，人員素質(zhì)和服務(wù)水平較低，缺乏統(tǒng)一的美容手法，各連鎖美容院內(nèi)服務(wù)項目與服務(wù)水平參差不齊等問題比較突出。
2、行業(yè)管理不規(guī)范、不健全
除了97年國內(nèi)貿(mào)易部頒發(fā)的《商業(yè)特許經(jīng)營管理辦法（試行）》以外，國家財政部、國家工商行政管理總局等職能部門以及相關(guān)的行業(yè)主管部門也陸續(xù)頒發(fā)一系列針對特許經(jīng)營的政策法規(guī)，同時中國連鎖經(jīng)營協(xié)會還出臺了《特許經(jīng)營道德規(guī)范》，由前國家經(jīng)貿(mào)委負起草的《商業(yè)特許經(jīng)營管理條例》目前已經(jīng)上報國務(wù)院法制辦，相信在不久的將來就會與大家見面，《條例》的出臺標(biāo)志著我國特許經(jīng)營將步入一個更法制化的環(huán)境，配合以前相關(guān)的政策法規(guī)，將會使中國的特許經(jīng)營法制環(huán)境更加成熟和完善。
3、人員流動性較大
4、多數(shù)美容化妝品企業(yè)資金不足，限制其發(fā)展規(guī)模，難以取得規(guī)模效益
這是一個客觀存在的問題。由于連鎖企業(yè)絕大多數(shù)是在原有經(jīng)營的基礎(chǔ)上改造的，規(guī)模小，底子薄，資金不足，店面陳舊。資金不足必然會影響到連鎖美容院擴張的速度，反之連鎖美容院如果達不到一定的規(guī)模，則難以取得規(guī)模效益，時間久了，勢必影響到其生存。而國際知名大公司，其資金雄厚，管理先進，一但進入中國會很快按其計劃一步到位。日本的著名化妝品企業(yè)發(fā)言人講到，資生堂計劃在中國開設(shè)1000家美容連鎖店面。
5、忽視質(zhì)量管理，導(dǎo)致缺乏經(jīng)營競爭力
連鎖美容院質(zhì)量包括三方面內(nèi)容：產(chǎn)品品質(zhì)、美容院的環(huán)境衛(wèi)生質(zhì)量和美容師服務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量管理水平的高低直接關(guān)系到美容化妝品企業(yè)的信譽、企業(yè)形象、吸引顧客的力度，影響銷售業(yè)績和經(jīng)濟效益，進而使企業(yè)缺乏競爭力。
以上幾個方面的表現(xiàn)，在美容化妝品行業(yè)是一個整體的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象可以說是快速的市場發(fā)展?fàn)顟B(tài)下的一個過渡性結(jié)果。美容化妝品行業(yè)整體門檻低，這在業(yè)內(nèi)已是不爭的事實。由于這種情況的存在，也就直接導(dǎo)致整個行業(yè)個體水平層次不齊，行業(yè)管理比較混亂的結(jié)果，導(dǎo)致投資者和消費者對整個業(yè)態(tài)的看法趨向理性和冷靜。
從以下兩個方面來看：
1、從投資者的角度出發(fā)
將更加注重行業(yè)的投資回報率和風(fēng)險性的考量，就目前紛紛效仿的特許加盟連鎖的市場狀況來看，投資者則會更加注重連鎖本部的生產(chǎn)、管理、產(chǎn)品、品質(zhì)、品牌、服務(wù)、培訓(xùn)等方方面面的實力及其規(guī)范性和連貫性。
2、從消費者的角度來看
則關(guān)心的是：美容化妝品企業(yè)能否帶給她們?nèi)碌南M理念和時尚的美容生活，能否滿足她們由外及內(nèi)、從身體到生理、從生理到心理、從心理到精神的全新美容感受。
中國美容化妝品業(yè)連鎖經(jīng)營應(yīng)具備的基本條件
針對目前美容化妝品企業(yè)的經(jīng)營及管理現(xiàn)狀，應(yīng)從以下四個方面加強規(guī)范化管理。來保障連鎖美容店快速
1. 實行總部統(tǒng)一管理。應(yīng)當(dāng)做到：統(tǒng)一企業(yè)識別系統(tǒng)；統(tǒng)一進貨；統(tǒng)一核算；統(tǒng)一定價；統(tǒng)一營銷策略和營銷手段；統(tǒng)一管理；統(tǒng)一培訓(xùn)；統(tǒng)一稅貸。總部管理水平將直接關(guān)系到企業(yè)成本和經(jīng)濟效益。
例如：
當(dāng)我們決定加盟快餐業(yè)時就會想到“麥當(dāng)勞”、“肯德基”；當(dāng)加盟便利店時就會想到“7-11”、“快客”；
當(dāng)決定加盟專賣店時就會想到“李寧”、“屈臣氏”、“NIKE耐克”等，這些品牌的商標(biāo)本身就是贏利的最佳保證！
2. 采用標(biāo)準化規(guī)范化的運作程序。具體應(yīng)加強總部進貨、庫存中心的業(yè)務(wù)工作流程的設(shè)計、控制與管理；加強各連鎖美容院的要貨、庫存、銷售等業(yè)務(wù)工作流程的設(shè)計與管理。
3. 美容化妝品企業(yè)總部管理應(yīng)標(biāo)準化、簡單化、集中化和科學(xué)化，采用計算機管理信息系統(tǒng)對進、銷、存、資金、財務(wù)等方面的數(shù)據(jù)及反饋信息及時進行處理，適時、準確、高效、節(jié)約成本。
4. 重視營銷策略和手段的統(tǒng)一性。必須重視目標(biāo)顧客的需求、化妝品的定位和服務(wù)定位，重視整體戰(zhàn)略。從產(chǎn)品設(shè)計、服務(wù)質(zhì)量、店址選擇、價格到促銷，應(yīng)有一整套完整的戰(zhàn)略和策略，吸引消費者，開拓消費者，不斷擴大市場占有率。
5、形成自己的經(jīng)營特色
環(huán)顧眼前的市場，能夠長期維持下來的連鎖店，無不建立了一套自己的特色經(jīng)營。
例如：
有些以“品種齊全”為特色；有些以“快捷方便”為特色；有些以“服務(wù)優(yōu)良”為特色；有些以“價格低廉”為特色等，八仙過海，各顯神通，其目的在于吸引顧客。商場如戰(zhàn)場。要想在商場中打勝仗，必須有“殺手锏”，只有塑造具有自己特色的經(jīng)營手法，才能出奇制勝。
6、維持總部良好經(jīng)營業(yè)績
總部本身的經(jīng)營業(yè)績?nèi)绾?，資金、人才、組織是否充實，同樣也是加盟者考慮的重要因素。
如果總部本身的資金、人才和組織存在不少問題，經(jīng)營起伏很大，業(yè)績不佳，則很難使加盟店產(chǎn)生信任感。即使加盟店選擇合作伙伴時不夠慎重，加盟了這家業(yè)績不良的總部，也會在了解情況后棄之而去。良好的業(yè)績，是特許經(jīng)營事業(yè)成功的基石。這塊基石越穩(wěn)固，事業(yè)發(fā)展就越長遠，否則，好景只能是曇花一現(xiàn)而已
7、建立高效信息物流系統(tǒng)
連鎖經(jīng)營的基本條件就是要建立一套高效率的信息物流系統(tǒng)，倉儲中心、配送中心、生產(chǎn)中心、培訓(xùn)中心等部門。
例如：
當(dāng)產(chǎn)品庫存不足而采購又不及時，會造成加盟店缺貨。缺貨帶來兩方面的損失，一是失去銷售機會；二是使顧客產(chǎn)生不信任感，損害企業(yè)形象，造成潛在損失。
8、規(guī)?；l(fā)展
要努力打破行業(yè)、區(qū)域和各種經(jīng)濟成份的界限，在對現(xiàn)有連鎖企業(yè)進行調(diào)整、兼并、重組的基礎(chǔ)上，進一步增加連鎖企業(yè)中店鋪的數(shù)量，擴大經(jīng)營規(guī)模。提高規(guī)模經(jīng)營水平，取得規(guī)模效益。從國外情況看，多數(shù)國家都規(guī)定連鎖企業(yè)的店鋪數(shù)量應(yīng)在10個以上，以保證其規(guī)模效益。
關(guān)鍵詞：消費金融；金融消費者保護；金融市場規(guī)制；自由父愛主義
中圖分類號：F830.91 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：0257-5833（2013）02-0054-08
作者簡介：呼建光，吉林大學(xué)商學(xué)院工商管理博士后流動站博士后；毛志宏，吉林大學(xué)商學(xué)院會計系教授、博士生導(dǎo)師 （吉林 長春 130012）
消費主義的盛行在一定程度上推動了消費金融市場金融工具的創(chuàng)新，這使個人（家庭）的跨期消費選擇具有了更大的靈活性，但擴展的金融選擇機會也給金融市場帶來了更大的潛在風(fēng)險。2007年，美國次級貸款市場的大規(guī)模違約引發(fā)了金融危機并在全球范圍內(nèi)擴散。在引入大量流動性對市場救助的同時，美國參眾兩院通過了《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》（下文簡稱《改革與保護法》）對金融市場進行大規(guī)模的改革。作為危機后金融改革的重要舉措之一，法案著重強調(diào)了對金融消費者的保護。近年來，隨著我國金融市場制度的不斷完善，以房地產(chǎn)抵押貸款、信用卡、基金、汽車貸款等金融產(chǎn)品為標(biāo)志的消費金融市場逐步形成并日趨成熟。值得一提的是，出于對金融消費者保護的需要，從2011年底到2012年中國保監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國銀監(jiān)會先后成立了保險消費者權(quán)益保護局、投資者保護局和銀行業(yè)消費者權(quán)益保護局，這使防范金融風(fēng)險對金融消費者進行保護成為熱點問題①。
根據(jù)法與經(jīng)濟學(xué)的觀點，法律是任何經(jīng)濟組織體系的必然結(jié)果。私法作為支撐市場體系的法律安排，保證了私人、私營經(jīng)濟組織可以自由地追求各自的經(jīng)濟目標(biāo)。規(guī)制是社群體系中的法律安排，其目標(biāo)是治理市場失靈以滿足集體或者公眾的利益。消費金融市場的私法安排使金融消費者可以自由選擇金融產(chǎn)品滿足平滑一生消費的需求，但是，信息不對稱、市場壟斷和外部性等引發(fā)的市場失靈和金融消費者時間偏好非一致性、認知偏差引致的“自由父愛主義”（Libertarian Paternalism）考慮使對消費者的金融保護成為必然。本文以經(jīng)濟規(guī)制理論為視角，分析了消費金融市場金融消費者保護的經(jīng)濟理論內(nèi)涵與必要性，以美國和英國金融消費者保護的法律實踐為例分析了金融消費者保護的規(guī)制措施，其金融消費者保護立法與機構(gòu)治理對我國消費金融市場發(fā)展與金融消費者保護實踐具有重要啟示。
一、消費金融市場與金融消費者決策
金融消費者保護這一命題的提出以消費金融市場的存在與運行為前提，當(dāng)私法安排導(dǎo)致市場失靈時需要借助規(guī)制以解決市場體系依靠自身無法解決的效率缺失與福利縮減。雖然消費金融市場具有較長的發(fā)展歷史，其規(guī)模的不斷擴大也使其在金融經(jīng)濟中的作用日益凸顯根據(jù)美聯(lián)儲的統(tǒng)計，2009年家庭持有資產(chǎn)的總量為64.5萬億美元，其中24.2萬億美元為實物資產(chǎn)，40.3萬億美元為金融資產(chǎn)。同期公司的資產(chǎn)總額為27.3萬億美元，其中金融資產(chǎn)數(shù)量大約為家庭持有量的三分之一。此外，根據(jù)中國人民銀行的統(tǒng)計，至2010年9月，短期貸款為8697億元，住戶部門的消費性貸款為7.1億元。。然而，長期以來，學(xué)界對于其理論認識卻滯后于公司金融、公共金融等金融學(xué)分支跨期建模的技術(shù)制約、相關(guān)研究數(shù)據(jù)的可得性和準確性以及學(xué)科歷史發(fā)展帶來的消費者和家庭金融決策問題與傳統(tǒng)金融問題的分割使其發(fā)展較為緩慢。。本文認為對于消費金融市場與金融消費者決策理論的認識是判定規(guī)制合理性進而安排相應(yīng)規(guī)制措施的基礎(chǔ)。
（一）消費金融市場的理論內(nèi)涵
消費金融市場的行為主體為金融消費者與提供金融產(chǎn)品的金融機構(gòu)。消費金融市場中的消費則是基本消費行為在時間維度的擴展，即金融消費者在不確定性條件下選擇金融產(chǎn)品以滿足不同時期的消費需求，或者說是金融消費者使用金融產(chǎn)品以平滑各期的消費。其中，金融消費者可能是個體也可能是家庭。金融消費行為與融資和投資密不可分，即在當(dāng)前收入無法滿足消費時，通過向未來收入的借款實現(xiàn)當(dāng)期消費；而在當(dāng)前收入較多時，則進行投資以實現(xiàn)未來的消費。如金融消費者在現(xiàn)時收入較低時與銀行簽訂抵押貸款合同購買住房（金融產(chǎn)品為抵押貸款），當(dāng)有短期資金需求時可以訴諸于隔日貸款（payday lending）；而當(dāng)期收入較多時則可以購買股票、債券等金融產(chǎn)品，可見投資行為蘊含于消費金融行為。金融機構(gòu)為金融消費者提供了金融產(chǎn)品，并發(fā)揮著風(fēng)險管理、現(xiàn)金支付、信息披露等功能。圖1描述了消費金融市場的行為主體和基本結(jié)構(gòu)。其中，金融消費者選擇金融產(chǎn)品以平滑一生的消費。金融產(chǎn)品連接了金融消費者和供給者，它包括兩個類別：一類為融資產(chǎn)品，通過向未來時間的借款滿足當(dāng)期消費需求；另一類為投資產(chǎn)品，把當(dāng)期消費以外的資金投資于未來。金融機構(gòu)是金融產(chǎn)品的供給方，在金融產(chǎn)品供給背后體現(xiàn)的是金融機構(gòu)的支付、風(fēng)險管理、信貸和儲蓄與投資等基本功能；同時，消費金融市場的正常運行還需要金融機構(gòu)發(fā)揮信息披露、資金整合等輔助功能。
（二）金融消費者決策
消費金融市場的主流研究既包含了傳統(tǒng)新古典框架又接納了行為金融學(xué)有限理性的研究視角，在這一整體構(gòu)架下金融消費者的決策是其核心問題。王江、廖理和張金寶認為消費金融是與消費有關(guān)的金融問題，同時要考慮市場、機構(gòu)和政府等金融環(huán)境王江、廖理、張金寶：《消費金融研究綜述》，《經(jīng)濟研究》2010年第5期增刊。。Tufano認為應(yīng)從金融功能的角度定義消費金融理論內(nèi)涵與研究范疇Tufano，P. Consumer Finance，Annual Review of Financial Economics，2009，1∶ 227-247.，即消費金融研究的問題是消費者如何作出金融決策、金融機構(gòu)如何提品和服務(wù)滿足消費者（家庭）需求以及政府如何對金融服務(wù)進行規(guī)制。其中，金融機構(gòu)的作用為支付、風(fēng)險管理、信貸和儲蓄與投資。此外，金融消費者具有其自身的特殊性，這主要表現(xiàn)在個人或者家庭在較長期限內(nèi)進行金融決策；個人擁有以人力資本為代表的非交易性資產(chǎn)以及房產(chǎn)等非流動性資產(chǎn)；同時，金融決策也受到較為復(fù)雜的稅率的影響。雖然不同學(xué)者從不同角度定義消費金融，但都強調(diào)了消費金融市場上的不同行為主體，并且金融消費者利用金融工具合理安排消費為理論的最終歸宿。
連續(xù)時間版本下的最優(yōu)消費和投資規(guī)則為金融消費者決策提供了分析的基本框架 ，即在投資機會時變條件下，投資需求由對風(fēng)險資產(chǎn)的需求和對投資機會不利變動的套期需求組成Merton R.C.Optimum consumption and portfolio rules in a continuous-time model.Journal of Economic Theory 3（4）∶ 373–413.。在此框架下可考慮利率隨機波動或者權(quán)益證券收益隨機波動條件下的投資組合選擇和擴展了持有資產(chǎn)種類后投資組合的選擇等問題：如在利率隨機波動條件下長期債券需求由短視需求（myopic demand）和套利需求組成，并且短視需求與債券溢價正相關(guān)，與長期債券收益的波動和投資者的風(fēng)險規(guī)避程度負相關(guān)Campbell， John Y.， Luis M. Viceira， Who should buy long-term bonds？American Economic Review 2001， 91（1）∶ 99-127.。如果考慮人力資本因素，由于人力資本收入作為個別風(fēng)險不可分散，將增加個體的風(fēng)險規(guī)避，這導(dǎo)致了更為謹慎的投資行為Heaton， John， and Deborah Lucas， Portfolio choice and asset prices： The importance of entrepreneurial risk，Journal of Finance，2000， 55（3）∶ 1163-1198.。另一方面，通過增加工作時間或者推遲退休年齡增加勞動供給，也可以增加個體承擔(dān)金融資產(chǎn)風(fēng)險的意愿Bodie， Zvi， Robert C. Merton， and William Samuelson， Labor supply flexibility and portfolio choice in a life cycle model，Journal of Economic Dynamics and Control，1992，16（3-4）∶ 427-449.。與長期債券類似，房產(chǎn)可以作為提供長期收入的來源，但其流動性較差。雖然面臨借款約束，但金融消費者可以通過抵押貸款的形式獲得房產(chǎn)，這些都增加了抵押貸款決策的復(fù)雜性。需要指出的是金融產(chǎn)品不僅包括債券、證券、房產(chǎn)等投資產(chǎn)品，還包括隔日貸款、信用卡、汽車貸款、教育貸款等融資產(chǎn)品。
在理性前提下，上述框架似乎對金融消費者的跨期選擇問題作出了較為完整的刻畫，但是行為經(jīng)濟學(xué)和行為金融學(xué)的興起對新古典金融學(xué)以金融消費者絕對理性為出發(fā)點進行理論構(gòu)建與演進提出了質(zhì)疑。這意味著在考慮金融消費者決策問題時要考慮有限理性因素的影響。行為金融研究表明個體或者家庭在利用信息進行金融決策的過程中受到諸多心理因素的影響，如對信息的有限注意，對利得和損失的非對稱估計，具有損失規(guī)避的傾向Kahneman，D.Tversky，A.，Prospect Theory：An analysis of decision under Risk，Econometrica，1979，47（2）∶ 263-292.。在進行投資組合選擇時個人或者家庭則表現(xiàn)出了本地偏差French， K.， James M. Poterba， Investor diversification and international equity markets，The American Economic Review，1991，81（2）∶ 222-226.Huberman， Gur， Familiarity breeds investment，Review of Financial Studies，2001，14（3）∶ 659- 680.；通過折扣經(jīng)濟人進行交易的客戶（discount brokerage customer）在交易過程中表現(xiàn)出了處置效應(yīng)等Odean， Terrance， Are investors reluctant to realize their losses？，Journal of Finance，1998， 53（5）∶ 1775-1798.。因此，應(yīng)該以金融消費者有限理性為視角對傳統(tǒng)理論進行反思與修正。
二、消費金融市場規(guī)制與金融消費者保護
對消費金融市場進行規(guī)制的必要性源于教科書版本的市場失靈與出于自由父愛主義的考慮。消費金融市場失靈表現(xiàn)為市場外部性、信息不對稱、壟斷力量等方面。與父愛主義不同，自由父愛主義強調(diào)了個人在有限理性條件下的自由選擇權(quán)，這構(gòu)成了消費金融市場新的立法基礎(chǔ)，并影響了消費金融市場規(guī)制的具體實踐。金融消費者保護這一命題的理論內(nèi)涵正是在消費金融市場規(guī)制過程中對消費者權(quán)益的著重強調(diào)。
（一）消費金融市場規(guī)制與金融消費者保護
規(guī)制合理性的判定正是以上文對于金融消費者決策行為的分析為基礎(chǔ)，即金融經(jīng)濟理論決定了法律形式。政府可以通過稅收、補貼、準入政策等多種形式干預(yù)經(jīng)濟Posner，A. Richard， Theories of Economic Regulation，The Bell Journal of Economics and Management Science，1974， 5（2）∶ 335-358.。這種干預(yù)的合理性在于：一方面政府出于公共利益的考慮能夠通過法律形式與經(jīng)濟工具戰(zhàn)勝市場在自治過程中效率損失。即新古典金融經(jīng)濟理論中的信息不對稱、公共產(chǎn)品和外部性等因素制約了市場效率的實現(xiàn)，而消費金融市場提供了教科書版本的市場失靈。另一方面，則是出于增進個人福利的“父愛主義”。根據(jù)法與經(jīng)濟學(xué)的觀點，父愛主義意味著通過不同程度的強制性限制自由與權(quán)利以滿足或者增進公民的福利，并在客觀上有利于公共利益。從其含義可以看出，為達到父愛主義增進福利的目的，需采取強制性限制公民自由與權(quán)利的方法。這意味著自由主義與父愛主義似乎存在著矛盾，這一矛盾的根源在于促進個人福利的方式。如果給予個人充分的選擇權(quán)，并采取非強制性的方式對其選擇進行引導(dǎo)，則自由主義與父愛主義存在著調(diào)和。對這種矛盾的調(diào)和產(chǎn)生了“自由父愛主義”（Libertarian Paternalism），即通過非強制的方式引導(dǎo)個人作出更好的選擇Thaler R.H.，Sunstein C.R. Libertarian Paternalism，The American Economic Review，2003， 93（2）∶ 175-179.。自由父愛主義認為次優(yōu)決策來源于個體的認知偏誤，并強調(diào)更好的選擇是可以被測度的，在對個體行為或者心理因素進行深入的研究后可以作為消費金融市場規(guī)制的基礎(chǔ)。
（二）消費者金融保護的必要性
出于對消費金融市場失靈的治愈以及自由父愛主義的考慮，需要對消費金融市場進行規(guī)制。具體來看：
1. 市場失靈與金融消費者保護
消費者在金融市場的決策面臨著信息不對稱導(dǎo)致的道德風(fēng)險和逆向選擇：如個人在公司購買的某項金融產(chǎn)品或者金融服務(wù)涉及的期限較長，在簽訂合約后消費者無法對公司的資金運營活動進行連續(xù)的有效控制，聲譽機制也可能不能夠保證公司不侵占客戶的資金或者財產(chǎn)；為了作出有效決策，消費者需要了解與金融產(chǎn)品或者服務(wù)相關(guān)的信息，然而金融消費者自己并不能有效獲得所有相關(guān)的信息，與其他消費者共同協(xié)作獲得信息也存在著協(xié)調(diào)上的困難，因此，消費者對金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的選擇時常受到“檸檬”問題的困擾。信息作為公共物品，很難依靠金融產(chǎn)品供給者實現(xiàn)有效提供，依靠消費者的協(xié)同生產(chǎn)也存在協(xié)調(diào)上的困難，這意味著需要借助規(guī)制的力量進行強制披露。
消費金融市場中的個人決策可能會對其他人產(chǎn)生影響，但是這種影響并沒有反映在市場價格之中。如人力資本的積累和房屋所有權(quán)存在正的外部性，這使政府需要為學(xué)生提供助學(xué)貸款，為房屋購買者的住房貸款提供補助；貸款者和借款者往往不考慮房屋止贖的社會成本，但Campbell等發(fā)現(xiàn)止贖成本會降低臨近房產(chǎn)的價格，這一外部性的存在意味著需要政策參與以減少止贖成本Campbell， John Y.， Stefano Giglio， and Parag Pathak. Forced Sales and House Prices，The American Economic Review，2011，101（5）∶ 2108–2131.。
搜尋成本的存在導(dǎo)致了零售市場上金融產(chǎn)品供應(yīng)者壟斷力的增強。在許多消費金融產(chǎn)品市場上存在著價格差別，這使金融消費者在選擇產(chǎn)品時的搜尋成本增加，從而支付了相對于其他供應(yīng)機構(gòu)較高的價格。這種搜尋成本使零售商形成了壟斷力，并使其可以收取高于邊際成本的費用。
2. 自由父愛主義與金融消費者保護
投資者往往缺乏金融知識以作出正確的金融決策Lusardi， Annamaria， and Olivia S. Mitchell，F(xiàn)inancial Literacy and Planning： Implications for Retirement Well-Being.，Pension Research Council Working Paper，2006， No. 1.Lusardi， Annamaria， and Peter Tufano. Debt Literacy， Financial Experiences， and Over in debtedness. NBER Working Paper 14808， 2009.。表1列示了兩項調(diào)查研究中不同年齡個體對于健康與退休以及儲蓄投資等相關(guān)金融知識的理解情況。其中，對于年長者關(guān)于健康和退休問題的調(diào)查結(jié)果表明，只有56%的人正確回答了前兩個問題。年輕人的情況則更糟，只有46%的人正確地回答了前兩個問題，27%的人正確地回答了所有問題Lusardi， Annamaria， Olivia S. Mitchell， and Vilsa Curto. Financial Literacy among the Young，Journal of Consumer Affairs，2010， 44（2）∶ 358–80.。雖然直接利用金融數(shù)據(jù)去推斷消費者的具體認知能力具有一定的難度，但是目前的實驗研究表明消費者的認知能力越強，其金融決策越為合理，在投資中也能獲得更高的股票收益Benjamin， Daniel J.， Sebastian A. Brown， and Jesse M. Shapiro：Who is ‘Behavioral’？ Cognitive Ability and Anomalous Preferences，SSRN Working Paper， 2006.。
個人偏好具有多樣性，而跨期選擇過程中消費者偏好也表現(xiàn)出了與傳統(tǒng)理論預(yù)期不相符的特征。如個體在多期選擇過程中表現(xiàn)出了現(xiàn)時偏向型偏好?，F(xiàn)時偏向型偏好會帶來一種外部性，即個人在今天的決策會以一種內(nèi)部非一致的方式反向影響其未來財富，而在未來又會感到遺憾。這種負的外部性有時也被稱為“內(nèi)部性”。出于自由父愛主義的考慮應(yīng)規(guī)制對未來具有負面影響的現(xiàn)時行為。
三、金融消費者保護的法律形式
金融消費者保護的合理性在于市場失靈與消費者在金融決策中的認知偏誤與認知局限。作為社會性規(guī)制，金融消費者保護既有信息披露、事前批準等傳統(tǒng)規(guī)制形式，又包含了基于“自由父愛主義”的金融消費者教育和助推。金融危機的爆發(fā)并非是金融消費者保護實踐的起點，英國早在2000年就最先正式提出了“金融消費者”的概念，并對金融消費者類型進行了區(qū)分。但是緣于次級抵押貸款違約的美國金融危機使美國把金融消費者保護提到了重要日程，典型的金融消費者保護機制主要為：
（一）消費金融市場信息披露
在消費金融市場強制充分的信息披露可以降低逆向選擇成本、減少外部性成本。為了治愈消費金融市場失靈，美國和英國相關(guān)法案對證券市場的信息披露作出了規(guī)定。如美國的《證券法》和《證券交易法》規(guī)定了上市公司信息的初次披露和持續(xù)披露要求。其中，在證券的發(fā)行、銷售中如果對重大事實做出不真實的陳述、做出因省略重大事實而誤導(dǎo)公眾的陳述、運用任何方式、手段和計謀從事欺詐活動或者從事任何產(chǎn)生欺騙后果的活動則被判定為非法行為。另一方面《證券交易法》確立了證券市場的持續(xù)信息披露制度，對上市公司需定期年度報告、季度報告以及臨時報告、重大事項公告、特殊人士取得證券的登記及公開、發(fā)行人回購股票的信息披露等方面做出了規(guī)定。與美國證券市場類似，英國的《金融服務(wù)與市場法》規(guī)定當(dāng)公司向社會公開發(fā)行證券時需要承擔(dān)一般性的披露義務(wù)，即披露所有投資者及其專業(yè)顧問合理需要的信息，以及為了能夠做出正確評估資產(chǎn)和負債、財務(wù)狀況、利益和損失、證券發(fā)行者的發(fā)展前景、有價證券相關(guān)權(quán)利所需的信息。上市后，上市公司每年須年度財務(wù)報告，財務(wù)報告的內(nèi)容包括公司的財務(wù)狀況的基本陳述以及經(jīng)營績效與前期預(yù)測差別、經(jīng)營狀況的區(qū)域分析、公司不參與管理的董事的基本信息等諸多事項。
抵押貸款是消費金融市場的重要金融產(chǎn)品，一般來說其涉及的金額較大，需使金融消費者充分了解相關(guān)信息。根據(jù)《房地產(chǎn)交割程序法案》（Real Estate Settlement Procedures Act，RESPA），應(yīng)該確保全國范圍內(nèi)的消費者能夠獲得與抵押貸款成本相關(guān)的信息以滿足個人交易的需要，不被收取不必要的高額交割費用。根據(jù)最新原則，RESPA要確保消費者最終可以較低成本獲得抵押貸
款，具體包括對標(biāo)準化公允水平的評估、提高交割成本和利率信息披露水平等內(nèi)容。意圖使借款和貸款過程中保護消費者的誠實信貸法案（Truth-in-Lending Act，TILA）在消費金融市場中發(fā)揮重要作用。TILA中最重要的內(nèi)容在于規(guī)定了在借款人取得貸款前，任何借款合同或協(xié)議中都應(yīng)充分披露貸款數(shù)量、財務(wù)費用和年利率，該法案適用于包括抵押貸款的大多數(shù)的信貸類型。
（二）事前批準
2008年7月，美國國會通過了《安全和公平執(zhí)行按揭許可證法案》（Secure and Fair Enforcement for Mortgage Licensing Act，SAFE）。根據(jù)SAFE，任何個人以營利為目的參與授予抵押貸款業(yè)務(wù)都需得到可以作為抵押貸款發(fā)起人的認證并登記。各州需要制定法律對抵押貸款發(fā)起人的認證建立符合國家一致要求的最低標(biāo)準，并在國家抵押貸款認證與登記系統(tǒng)進行登記。認證信息的最低標(biāo)準涵概了抵押貸款發(fā)起人的犯罪歷史、信貸記錄、認證前培訓(xùn)、測試情況，繼續(xù)教育、資本凈值和履約保證等內(nèi)容。
（三）開展金融消費者教育
認知局限使消費者不能充分理解與金融產(chǎn)品有關(guān)的信息，這將導(dǎo)致無效的決策。2009年美國通過了《改革與保護法》，該法案的通過是1933年以來對金融市場的最大幅度改革，法案著重強調(diào)了對金融消費者的保護。根據(jù)法案，設(shè)立了金融消費者保護局，而金融消費者保護局成立了金融教育辦公室（office of financial education），負責(zé)協(xié)調(diào)與金融知識普及和金融消費者教育的相關(guān)工作，提供各種工具幫助家庭制定對其有利的金融決策。英國“金融服務(wù)局”于2004年啟動了“公平對待消費者項目”，金融危機后政府強化了金融消費者教育工作。其后，2010年4月成立了“消費者金融教育局”負責(zé)全面開展英國金融消費者的教育工作。
（四）助推
為了克服職員在參與養(yǎng)老保險時的現(xiàn)時偏好使其能夠?qū)κ杖脒M行長期有效的規(guī)劃，可以對養(yǎng)老保險計劃的參與流程進行有針對性的設(shè)計。美國于2006年通過了《養(yǎng)老金保護法案》（Pension Protection Act），這項法案被認為是自《退休職工收入保障法》（the Employee Retirement Income and Security Act）以來最大規(guī)模的針對養(yǎng)老保險計劃的規(guī)制改革。法案鼓勵雇主對養(yǎng)老保險計劃進行結(jié)構(gòu)性設(shè)計使之包含自動登記默認選項，也包括隨著收入提高存入賬戶的金額自動增加以及多元化資產(chǎn)分配的默認選項等助推方法。這種設(shè)計安排源于繳納保險者并不像傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)預(yù)期的那樣在決定是否參加養(yǎng)老保險計劃時在默認選項為自動加入或者為自動退出之間會做出無偏的選擇，而是更傾向于選擇當(dāng)默認選項為自動登記的行為模式，投資組合的分配與投資比例也受類似行為模式的影響。
四、對我國消費金融市場的啟示
（一）深化對消費金融市場的經(jīng)濟理論研究
金融消費者保護這一命題的提出以消費金融市場中的金融產(chǎn)品交易為基礎(chǔ)。作為消費行為主體的個人或家庭在選擇金融產(chǎn)品的過程中具有不同的行為特征，這意味著在對消費金融市場的研究過程中需要整合以消費者理性為基礎(chǔ)的決策框架以及以消費者行為偏誤和認知局限為基礎(chǔ)的行為金融研究框架。中國金融市場具有新興加轉(zhuǎn)軌的特征，其金融消費者在決策過程中可能具有不同的行為模式，并不能完全套用現(xiàn)有的理論解決中國消費金融市場的實際問題。這意味著需要以中國金融市場為背景，借鑒發(fā)達金融市場已有的研究視角與方法進行更為深入的分析。
在對消費金融市場研究的過程中一個制約經(jīng)驗研究的問題是如何獲得可靠的與消費金融市場有關(guān)的金融決策數(shù)據(jù)。即使對于美國或者英國等發(fā)達國家，消費金融市場數(shù)據(jù)的可得性也一直是困擾消費金融研究的難題。對于我國，消費金融市場尚處于發(fā)展與逐步完善階段，其數(shù)據(jù)的采集與獲得更面臨著重重困難。雖然國內(nèi)有關(guān)高?；驒C構(gòu)對此已經(jīng)做出一定的嘗試與努力，但是在數(shù)據(jù)的準確性、可信性以及調(diào)查范圍等方面尚需要提高與擴展。在這方面，可能需要國家加大對有關(guān)調(diào)研項目的資助與支持。
（二）金融消費者保護立法的移植與借鑒
隨著消費金融市場規(guī)模的不斷擴大，金融產(chǎn)品的增加也為消費金融市場立法提出了新的挑戰(zhàn)。在消費金融市場立法方面：首先，要完善金融消費者的法律保護體系，通過考察我國金融行業(yè)立法，可以發(fā)現(xiàn)對金融消費者權(quán)益的保護尚未得到應(yīng)有的重視。雖然在《銀行法》、《證券法》等立法中已經(jīng)體現(xiàn)了對投資人、存款人等消費者利益的保護傾向，但是，具有可訴性和可操作性的民事規(guī)則在具體應(yīng)用中較少。我國尚缺少對金融消費者保護的基本立法，雖然已有金融宏觀調(diào)控部門和監(jiān)管機構(gòu)的行政法規(guī)和規(guī)范性文件，但是其法律層次較低。其次，要建立健全金融糾紛的處理機制。在這方面可以借鑒國外多層次的糾紛處理機制，如內(nèi)部投訴機制、調(diào)解、仲裁機制、法院訴訟等。
（三）金融消費者教育
金融市場穩(wěn)定運行的重要前提是金融消費者能夠較為全面準確地理解與金融產(chǎn)品相關(guān)的信息。研究表明具有認知偏誤和認知局限的金融消費者不能夠充分認知金融產(chǎn)品信息，也不能完全克服在決策過程中所表現(xiàn)出的有限理性，這意味著在對金融消費者進行教育的過程中：一是要提高消費者對金融產(chǎn)品、金融風(fēng)險、金融機構(gòu)以及金融市場功能等一般金融知識的認知水平；二是對不同金融產(chǎn)品的潛在消費者進行有針對性的教育。隨著我國整體經(jīng)濟水平的提升以及伴隨的金融消費需求的增加，應(yīng)該向那些對某一類金融產(chǎn)品具有購買力的個人（家庭）提供較為全面的金融消費知識教育——如對于住房抵押貸款的選擇，對于不同理財產(chǎn)品的選擇等方面的金融知識；三是金融消費者教育要建立在對金融消費者認知能力的評估之上，即要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上針對消費者在某一方面的認知局限或認知偏誤進行有針對性的金融消費知識普及與傳授，通過實地或?qū)嶒炑芯看_定消費者對于金融產(chǎn)品信息的認知是否受披露形式、披露的表達方式、披露的顯著性等方面的影響。
（四）規(guī)制機構(gòu)的權(quán)力安排與結(jié)構(gòu)設(shè)計
關(guān)鍵詞 新常態(tài)；高職院校；創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育；教育理念
中圖分類號 G718.5 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1008-3219（2016）29-0049-05
一、適應(yīng)“新常態(tài)”是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的必然選擇
當(dāng)前，我國經(jīng)濟社會發(fā)展正處于從傳統(tǒng)資源要素導(dǎo)向型經(jīng)濟向創(chuàng)新驅(qū)動型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，在這場經(jīng)濟社會發(fā)展變革當(dāng)中，培養(yǎng)具有創(chuàng)新思維、創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識以及創(chuàng)業(yè)能力的現(xiàn)代化人才將成為助力我國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型的核心要素。在當(dāng)前新常態(tài)下的經(jīng)濟改革發(fā)展背景下，走創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略是經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇，以創(chuàng)新促發(fā)展的關(guān)鍵在于依托科技進步，特別是技術(shù)的優(yōu)化升級，而核心在于培養(yǎng)掌握先進技術(shù)、引領(lǐng)科技發(fā)展的現(xiàn)代化人才。創(chuàng)設(shè)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的外部環(huán)境，提升從業(yè)者的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，是促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的重要舉措，也是引領(lǐng)我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的內(nèi)生動力。
就業(yè)是職業(yè)教育發(fā)展的根本指向[1]。隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐不斷加快，傳統(tǒng)的行業(yè)、崗位設(shè)置將隨之進行重組和變革，集中表現(xiàn)在大量新產(chǎn)業(yè)、新行業(yè)、新職位、新工種的不斷涌現(xiàn)，尤其在當(dāng)今的新常態(tài)下，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”將成為大學(xué)生就業(yè)的主流形態(tài)。創(chuàng)新作為勞動者就業(yè)的重要資本，創(chuàng)業(yè)作為勞動者就業(yè)的特殊形式，培養(yǎng)受教育者的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力自然成為職業(yè)教育發(fā)展的重要目標(biāo)[2]。
二、新常態(tài)下高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的現(xiàn)實困囿剖析
（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的“工具化”困境
從高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的現(xiàn)實發(fā)展?fàn)顩r來看，逐漸陷入一種以手段為目的的“工具化”危機。高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過于強調(diào)“工具性”價值，而忽略了受教育者的“目的性”價值?！肮ぞ咝浴眱r值即人的“社會性價值”，“目的性”價值即人的“自我價值”?！吧鐣詢r值”與“自我價值”作為構(gòu)成人的價值的兩個方面，二者緊密相關(guān)、缺一不可。深入分析高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的目標(biāo)，大多是以“創(chuàng)業(yè)促就業(yè)”作為出發(fā)點，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)視為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要“利器”[3]。在這種“工具化”的教育觀影響下，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育在一定程度上忽略了其應(yīng)有的“目的性”價值，受教育者被動地接受著這種教育理念的洗禮，個人的主體性、自由性受到了較大的壓抑。這種扭曲的“工具化”觀念嚴重制約了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的發(fā)展，對高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育也帶來了不良的影響和后果。一是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育流于形式，無法深入開展。二是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育重視就業(yè)技能培訓(xùn)而忽視意識培養(yǎng)。并且從教育行政部門對于高校創(chuàng)業(yè)教育成果的考評標(biāo)準來看，往往將參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育培訓(xùn)的受教育者數(shù)量作為主要指標(biāo)，間接加重了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的工具化傾向。
（二）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的“功利性”困境
從目前我國高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的開展情況來看，由于缺乏長效的激勵機制引導(dǎo)，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入了一種“功利性”漩渦之中，過于關(guān)注和強調(diào)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的直觀結(jié)果，而在一定程度上忽視了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的過程性和時滯性。具體而言，其“功利性”主要表現(xiàn)在兩個層面：一方面，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過程注重“名利化”。各級各類創(chuàng)業(yè)設(shè)計大賽作為高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要表現(xiàn)形式，其設(shè)立的初衷是為了實現(xiàn)“以賽促教”，激發(fā)大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識、提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技能，并且大部分高職院校對此也投入了大量的人、財、物等資源。然而，在具體的執(zhí)行過程中，大部分高職院校在創(chuàng)業(yè)大賽中更多的是出于名次的考慮，而以大學(xué)生為主體的參與者更多的是期望獲得個人榮譽，各主體之間的逐利傾向嚴重，使得創(chuàng)業(yè)大賽淪為參與者追逐榮譽的功利化舞臺。另一方面，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育目標(biāo)趨于“短視化”。以創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)不僅是國家政策導(dǎo)向下的擇業(yè)理念的變革，更是促進我國經(jīng)濟社會發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇[4]。然而，由于很大一部分高職院校對大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育存在著根本性的認知偏差，在開展相應(yīng)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育活動中，過于關(guān)注大學(xué)生創(chuàng)業(yè)對于就業(yè)率的提升，而忽略了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)的本質(zhì)目標(biāo)。
（三）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的“懸浮化”困境
從當(dāng)前的實際情r來看，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育與廣大學(xué)生的需求還存在著一定的差距，并且呈現(xiàn)出“三低”現(xiàn)象，即創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育與市場需求的對接度低、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實踐的結(jié)合度低、與專業(yè)教育的融合度低，導(dǎo)致高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“懸浮化”困境。
是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育政策“懸浮化”。大學(xué)生在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)過程中會遇到種種挫折、困難和挑戰(zhàn)，而以政府為主導(dǎo)的政策體系是支撐大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)[5]。從現(xiàn)實情況來看，盡管在“雙創(chuàng)時代”背景下，國家制定了大量的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支撐政策，但從現(xiàn)有的政策來看，還較為宏觀，缺乏具體的執(zhí)行指導(dǎo)，并且大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動涉及到多部門的參與和協(xié)作，在政策落實方面也牽涉到工商、稅務(wù)、銀行等不同部門。而在當(dāng)前中國條塊分割的管理體制下，以教育部為主導(dǎo)制定的相關(guān)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策無法對以上各個部門形成強制力約束，并且政策缺乏具體的落實單位和責(zé)任分工，由此使得看似完善的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策在落實過程中會出現(xiàn)被軟化甚至落空的問題。
創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育主體“懸浮化”。高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要使創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育取得實效，必須積極吸納多方主體的參與和支持。但在當(dāng)下高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的實施主體選擇上，還僅限于學(xué)校自身，缺乏以行業(yè)企業(yè)為代表的市場主體的參與[6]。盡管行業(yè)企業(yè)作為高等職業(yè)教育的主要受益者，但目前對于高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育缺乏足夠的關(guān)注，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐平臺的建設(shè)上參與度也不足，至今尚未建立由政府、高職院校、行業(yè)企業(yè)等多主體參與的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育實踐支撐和服務(wù)體系。
創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容“懸浮化”。從當(dāng)前高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容的安排情況來看，較為關(guān)注創(chuàng)業(yè)流程、創(chuàng)業(yè)基礎(chǔ)知識以及創(chuàng)業(yè)技巧等方面的知識傳授，并且在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程的開設(shè)上還較為隨意，尚未建立系統(tǒng)完善的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育課程體系。一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程的設(shè)立缺乏統(tǒng)一科學(xué)的論證，大部分高職院校往往將該課程依附在經(jīng)管類課程或者就業(yè)指導(dǎo)課程當(dāng)中，難以保證創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程建設(shè)的獨立性和系統(tǒng)性；另一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育缺乏相應(yīng)的實踐平臺和條件保障，重理論、輕實踐是當(dāng)前高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中存在的突出問題。并且很大一部分高職院校將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育作為一門選修課，未能與專業(yè)教育形成有機的聯(lián)系，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容的實效性有待提升。
三、高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育困囿的深層次成因反思
（一）理念認知錯位，導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“工具化”困境
理念認知是個體通過一系列的思維活動對外界事物所形成的概念、知覺和價值判斷。理念認知對個體的行為具有重要的指引和導(dǎo)向作用，在理念認知過程中，個體會根據(jù)其自身所處的內(nèi)外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)和環(huán)境的變化，形成與之相匹配的價值選擇，進而對個體的行為活動進行調(diào)解。而在高職院校開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過程中，理念認知錯位是指施教者和受教者對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的價值理念、目標(biāo)定位以及功能指向等方面產(chǎn)生了一定的認識偏差。從目前來看，高職院校廣大師生對于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的理念認知錯位，是其陷入“工具化”困境的主要原因。
創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的本質(zhì)是培養(yǎng)大學(xué)生創(chuàng)新人格、創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)技能[7]。高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育理應(yīng)是對大學(xué)生所進行的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人格品質(zhì)的培養(yǎng)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神的傳遞以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐技能的塑造。然而從目前高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的現(xiàn)狀來看，由于理念認知存在偏差，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育落實過程中，大多將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的目標(biāo)定位于大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)技能培養(yǎng)，而忽視了對受教育者個體的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)人格的培育，最終使得創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育淪為一些高職院校謀求資源的“面子工程”，成為部分受教育者牟取學(xué)分的工具。
（二）激勵機制偏移，導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“功利化”困境
一般而言，建立一套行之有效的激勵機制是保障內(nèi)外部活動順利進行的重要手段，激勵機制的有序運轉(zhuǎn)，能夠降低交易成本，減少外部活動或行為的不確定性，而且能夠使個體的行為活動在一定的規(guī)則范圍之內(nèi)行事。然而，從現(xiàn)實來看，理性的個體通常會通過高度策略化的活動，利用現(xiàn)有的激勵機制實現(xiàn)個體利益或小團體組織利益的最大化，而導(dǎo)致激勵機制偏離原來設(shè)定的目標(biāo)。高職院校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過程中，往往面對的是以紅頭文件為載體的激勵機制[8]，而在具體的執(zhí)行過程中難免會以組織個體的利益為出發(fā)點，結(jié)果偏離于既定目標(biāo)，陷入“功利化”困境。
從國家和地方政府大力推進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的關(guān)注點來看，主要是想通過創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)來促民生、保發(fā)展，著重強調(diào)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的民生價值，以期創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能夠為新常態(tài)下的經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型發(fā)展注入新動力。然而，從目前高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的具體落實情況來看，也呈現(xiàn)出如火如荼的景象，但是出于以就業(yè)率來考評專業(yè)質(zhì)量以及確定招生規(guī)模的重壓下，高職院校為了考核要求，而將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育作為提升大學(xué)生就業(yè)率、緩解就業(yè)壓力的權(quán)宜之計，這種“功利化”的價值取向完全偏離了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的本真目標(biāo)，實際上并未達到應(yīng)有的效果。
（三）支撐平臺缺失，導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“懸浮化”困境
高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育缺乏專業(yè)化的平臺支持，這里所說的平臺主要是指創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的學(xué)科建設(shè)平臺、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的師資隊伍的發(fā)展平臺以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的管理運行平臺。從學(xué)科平臺建設(shè)來看，目前大部分高職院校還未能將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育作為獨立的學(xué)科看待，而往往是將其依附于工商管理課程之中，并且作為一門選修課，受教育對象也僅僅局限于部分選修該課程的學(xué)生。從師資隊伍的發(fā)展平臺來看，專業(yè)化的師資隊伍匱乏已成為制約高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育發(fā)展的軟肋，核心在于缺乏專業(yè)化的教師培養(yǎng)平臺。一方面，國內(nèi)高校目前尚未開設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教師培養(yǎng)的相關(guān)專業(yè)；另一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育教師的行業(yè)準入制度欠缺，并且高職院校尚未形成規(guī)范有序的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程教師的職業(yè)發(fā)展培訓(xùn)體系。從創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的管理運行平臺來看，行政管理特點過于突出。在多數(shù)高職院校中，主要由就業(yè)指導(dǎo)中心牽頭進行其所在學(xué)校的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育[9]。然而，這些就業(yè)指導(dǎo)中心并沒有完成從行政管理機構(gòu)向教育科研機構(gòu)轉(zhuǎn)型，其“教學(xué)單位”的身份仍無法得到確認。此外，截至目前國家教育管理部門仍未對高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育課程的國家標(biāo)準體系建設(shè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)師資的專業(yè)化建設(shè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的評價模式等方面作出具體的政策指導(dǎo)。
四、新常態(tài)下高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的路徑探索
（一）變革創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育理念，樹立正確價值導(dǎo)向
高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育是一種價值理念傳導(dǎo)，主要培養(yǎng)大學(xué)生如何在紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境中敏銳地捕捉市場機會，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中實現(xiàn)自我價值，進而創(chuàng)造更多的社會價值。在新常態(tài)下，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育必須打破“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)即創(chuàng)辦企業(yè)”的狹隘思維束縛，突破企業(yè)家速成教育的傳統(tǒng)誤區(qū)，轉(zhuǎn)變以就業(yè)為目標(biāo)導(dǎo)向的功利化價值取向。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育只有在形成文化認同的前提下，才能進一步激活大學(xué)生追求創(chuàng)新與創(chuàng)造的潛能與需求[10]。因此，要在物質(zhì)、制度和精神三個層次同時發(fā)力，在高職校園文化建設(shè)中突出創(chuàng)業(yè)精神、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)造，營造寬容失敗的氛圍，彰顯學(xué)生個性、尊重和引導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新，點燃學(xué)生的創(chuàng)業(yè)熱情。與此同時，高職院校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化建設(shè)過程中，要面向地方、服務(wù)地方，主動地融入到地方創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化當(dāng)中，并深入Y合高職院校自身的專業(yè)學(xué)科優(yōu)勢和教學(xué)資源優(yōu)勢，集聚地方創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策和服務(wù)，培育創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化的精品工程，促使創(chuàng)新思想和創(chuàng)業(yè)活動不斷涌現(xiàn)，成為師生傳承文化、創(chuàng)新文化的動力和源泉。
（二）構(gòu)建“全覆蓋、分層次、差異化”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系
新常態(tài)下，構(gòu)建“眾創(chuàng)空間”是高職院校開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育活動的戰(zhàn)略選擇，要求在高職院校范圍內(nèi)建立“全覆蓋、分層次、差異化”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系。對此，為了實現(xiàn)這一教育目標(biāo)，高職院校必須從創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的頂層設(shè)計入手，在分群體、分階段、分層次的基礎(chǔ)上，著力構(gòu)建包含通識型、嵌入型、專業(yè)型以及職業(yè)型四個層面的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系。首先，面向全體在校大學(xué)生，開展“通識型”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)啟蒙式教育。主要是喚起大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識，培養(yǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神，提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐能力。其次，面向不同學(xué)科專業(yè)的大學(xué)生，在充分考量其學(xué)科專業(yè)特征的基礎(chǔ)上，開展“嵌入型”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育。主要是將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)思想和理念嵌入到學(xué)科專業(yè)中來，對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程進行改造升級，形成與各學(xué)科專業(yè)相匹配的多元化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育“全覆蓋”的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)與學(xué)科專業(yè)相呼應(yīng)的“個性化”人才培養(yǎng)目標(biāo)。再次，面向有強烈創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意愿的在校大學(xué)生，專設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)重點培育班，開展專業(yè)化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育培訓(xùn)，對其進行系統(tǒng)的企業(yè)管理和運營知識技能的培訓(xùn)。通過專業(yè)化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，重點培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實戰(zhàn)技能，提升大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的駕馭能力和風(fēng)險規(guī)避能力，以達到有目標(biāo)、有計劃、有準備的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成功率。最后，對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)先行者和初創(chuàng)者群體，開展繼續(xù)教育，構(gòu)建“職業(yè)型”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系。主要為初創(chuàng)者提供職業(yè)化的創(chuàng)業(yè)咨詢服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)援助，幫助創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者順利渡過企業(yè)初創(chuàng)期。
（三）構(gòu)建“多主體”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育參與體系，科學(xué)確立各方的責(zé)任和職能
高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育涉及到高職院校、政府、行業(yè)企業(yè)以及社會等多方利益相關(guān)者。要想保障大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的有效開展，必須吸納以上各方力量的積極參與、配合和支持。而創(chuàng)建多主體聯(lián)動的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系，關(guān)鍵在于科學(xué)確立各方主體在高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的職責(zé)和功能。
首先，高職院校作為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的執(zhí)行主體，應(yīng)明確其在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中的主體職責(zé)和辦學(xué)自，進一步發(fā)揮出高職院校在社會創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)和供給中的主導(dǎo)作用。其次，政府作為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的推動者和領(lǐng)導(dǎo)者，政府的支持是保障高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育順利開展的重要基礎(chǔ)。因此，政府應(yīng)切實轉(zhuǎn)變職能，由行政管理者向公共服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變。在高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過程中，政府應(yīng)擔(dān)負起創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育服務(wù)體系建構(gòu)，通過政策引領(lǐng)、法律法規(guī)支撐、措施落實等多渠道、多方式來引導(dǎo)和支持高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育發(fā)展[10]。再次，行業(yè)企業(yè)作為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的受益主體，也是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要合作者和對接者，理應(yīng)確立其在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中的協(xié)同育人主體角色，加強校企合作，尤其要發(fā)揮行業(yè)企業(yè)在大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐基地建設(shè)方面的作用，利用行業(yè)企業(yè)的資金、人才、經(jīng)驗技術(shù)、設(shè)施設(shè)備以及場地等軟硬件方面的優(yōu)勢，共同為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育服務(wù)。最后，社會作為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要參與者和外部監(jiān)督者，應(yīng)履行其在高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中的氛圍營造、文化、監(jiān)督和評估作用。一方面，通過輿論宣傳引導(dǎo)，大力弘揚創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化精神，營造支持和鼓勵大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的社會氛圍，形成推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的社會合力。另一方面，引導(dǎo)社會大眾積極參與到高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的監(jiān)督中來，讓市場力量充分履行其對高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的督導(dǎo)評估工作，尤其要發(fā)揮社會第三方組織在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的評估作用，共同為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的發(fā)展聚力。
（四）構(gòu)建“專業(yè)―就業(yè)―創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”融會貫通的實踐教學(xué)體系
新常態(tài)下，大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，要想提升大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成功率，必從大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐能力培養(yǎng)入手，構(gòu)建“專業(yè)―就業(yè)―創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”融會貫通的實踐教學(xué)體系，詳見圖1。通過搭建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐教學(xué)平臺，圍繞提升大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，開展實踐教學(xué)活動，讓創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成為大學(xué)生的一種思維方式和行為模式。
構(gòu)建基于“專業(yè)―就業(yè)―創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”融會貫通的高職實踐教學(xué)體系，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育貫穿在高職人才培養(yǎng)的始終，必須科學(xué)確立專業(yè)教育、就業(yè)教育、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育在高職實踐教學(xué)體系中的目標(biāo)定位。首先，在高職院校專業(yè)教育中，要提升專業(yè)教育與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的融合度，使學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)的同時，也能夠接觸到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的相關(guān)課程，主要目的是在潛移默化中培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)人格。在強化對學(xué)生專業(yè)理論教育的同時，還應(yīng)適當(dāng)安排專業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)課程，讓學(xué)生在專業(yè)實踐中理解和檢驗理論知識，并逐步將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神融入到自己的思維體系和日常行為中，實現(xiàn)大學(xué)生的專業(yè)技能與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技能的雙向提升。其次，在高職院校就業(yè)教育中，通過開展一系列創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐教學(xué)活動，以達到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐教育與就業(yè)教育相融通。圍繞高職院校就業(yè)教育目標(biāo)，開展各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育實訓(xùn)、大賽、頂崗實習(xí)、生產(chǎn)實踐活動，使學(xué)生通過以上活動，提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，促進大學(xué)生就業(yè)和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)綜合素養(yǎng)的提升。最后，在高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中，要著重突出創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐。緊緊圍繞國家在支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的政策指向，鼓勵大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)理論教育與實踐教學(xué)緊密地結(jié)合起來，讓大學(xué)生在理論學(xué)習(xí)中形成完備的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)知識體系，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐演練中提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的實戰(zhàn)技能。
參 考 文 獻
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行政執(zhí)法是指享有行政權(quán)能的組織運用行政權(quán)對行政相對人所作的法律行為。[3]檢驗檢疫機構(gòu)是國家設(shè)立在國境口岸，依法對進出口貨物和入出境人員、交通運輸工具實施檢驗檢疫的部門。檢驗檢疫機構(gòu)運用職權(quán)，監(jiān)督檢查行政相對人遵守檢驗檢疫法律法規(guī)的情況，監(jiān)管行政相對人涉及檢驗檢疫范疇的活動和行為，制止、查處行政相對人的違法行為。因此檢驗檢疫工作屬于典型的涉外行政執(zhí)法。
檢驗檢疫行政執(zhí)法的主要目標(biāo)，一是防止傳染病疫情、動植物疫病疫情和有毒有害物質(zhì)經(jīng)由口岸傳入傳出；二是監(jiān)管進出口產(chǎn)品的安全質(zhì)量，保障人體健康與生命安全。近年來，檢驗檢疫機構(gòu)忠于職守、嚴把國門，有效處置了“非典”、禽流感、口蹄疫、瘋牛病、蘇丹紅、孔雀石綠等重大突發(fā)疫情和食品安全事件；成功應(yīng)對了日本、歐盟等國家或組織的技術(shù)貿(mào)易壁壘；出色完成了產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全專項整治任務(wù)?？梢哉f，檢驗檢疫行政執(zhí)法不僅直接關(guān)系到國家外貿(mào)發(fā)展和經(jīng)濟安全，更是與人民群眾的衣食住行、公共利益乃至健康安全息息相關(guān)。
近年來，我國貨物進出口、人員出入境始終保持高速增長態(tài)勢。2007年全年貨物進出口總額為21738億美元，比2006年增長23.5%.其中，出口12180億美元，增長25.7%；進口9558億美元，增長20.8%.[4]2007年全國口岸出入境人員3.45億人次，比2006年增長8.38%；出入境交通運輸工具2215.54萬輛（架、列、艘）次，比2006年增長5.3%，其中，機動車輛2114.31萬輛次、飛機42.74萬架次、火車6.09萬列次、船舶52.39萬艘次，分別比2006年增長5.12%、16.16%、7.74％和3.96%.[5]隨著國際貿(mào)易和人員交流的不斷擴大，檢驗檢疫行政執(zhí)法也承受著工作量持續(xù)增長的壓力。
除了工作量不斷增長外，近年來，檢驗檢疫行政執(zhí)法還面臨著前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)。一是國際上的疫病疫情，如禽流感、艾滋病、瘋牛病、馬爾堡病毒等呈現(xiàn)高發(fā)態(tài)勢；同時，過去未關(guān)注的有毒有害物質(zhì)，如二惡英、“蘇丹紅”等逐漸演變成新的安全危害。隨著國際間人員與物資往來的日益擴大，這些嚴重危害人體健康、生命安全和經(jīng)濟社會發(fā)展的疫病疫情和有毒有害物質(zhì)正以驚人的速度通過人員、貨物和運輸工具傳播、蔓延。以艾滋病為例，1981年在美國洛杉磯發(fā)現(xiàn)第一例艾滋病后，病毒迅速在全球傳播。截至2007年底，全球大約有3300萬（3000—3600萬）人感染艾滋病病毒，其中2007年一年就有270萬（160—390萬）人感染，有200萬（180—230萬）人因罹患艾滋病死亡。[6]中國的情況同樣不容樂觀，據(jù)衛(wèi)生部、聯(lián)合國艾滋病規(guī)劃署和世界衛(wèi)生組織聯(lián)合測算：至2007年底，我國艾滋病病毒感染者和病人約70萬（55～85萬人），其中艾滋病病人8.5萬（8～9萬人）；當(dāng)年新發(fā)艾滋病病毒感染者5萬（4～6萬人），當(dāng)年因艾滋病死亡2萬（1.5～2.5萬人）。[7]二是隨著中國在世界貿(mào)易中的份量日益加重，對華國際貿(mào)易爭端明顯增多。據(jù)世界貿(mào)易組織統(tǒng)計，2007年上半年全球反傾銷僅立案49起，較2006年同期減少43起，下降約47%.然而，國外對華反傾銷新立案數(shù)量卻未下降，我國已連續(xù)13年成為全球遭受反傾銷調(diào)查最多的國家。從1995至2006年，中國累計遭受國外反傾銷調(diào)查536起，占全球反傾銷案例總數(shù)的17.6%.[8]此外，在國際經(jīng)濟全球化的同時，貿(mào)易保護主義有所抬頭，把產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全問題作為技術(shù)性貿(mào)易壁壘，正成為國際貿(mào)易保護主義的一個新特點。中國出口產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全問題更是由于一些政治因素的影響，出現(xiàn)了國際化、政治化的新趨勢。例如，2007年，一些國家和境外媒體就曾針對中國產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全進行炒作，“中國制造”一度遭遇信譽危機。據(jù)測算，最近11年來，中國因反傾銷調(diào)查、反補貼調(diào)查、技術(shù)性壁壘等貿(mào)易摩擦，減少出口400億至500億美元。[9]這些情況說明，中國已進入貿(mào)易摩擦多發(fā)期。
檢驗檢疫行政執(zhí)法所承擔(dān)的責(zé)任，所面臨的壓力與挑戰(zhàn)，說明了檢驗檢疫執(zhí)法工作的重要性和必要性，同時也說明檢驗檢疫機構(gòu)必須規(guī)范行政執(zhí)法工作，加強對行政執(zhí)法活動的監(jiān)督。唯有如此，才能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，從根本上提高依法行政的能力和水平，有效履行好為國家和人民把關(guān)的職責(zé)。
二、完善檢驗檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制勢在必行
法治建設(shè)是構(gòu)建社會主義和諧社會的必然要求。然而，法治不是法律法規(guī)、部門規(guī)章的簡單堆砌，而是要求國家權(quán)力的行使和社會成員的活動都要嚴格依法辦事。對行政執(zhí)法機關(guān)而言，法治建設(shè)不僅僅是賦予行政執(zhí)法機關(guān)必要的權(quán)力，以監(jiān)督行政相對人的行為是否符合法律規(guī)定；更重要的是給行政執(zhí)法機關(guān)提出了明確的責(zé)任要求，行政執(zhí)法機關(guān)必須依法行政，推行行政執(zhí)法責(zé)任制，“按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)”。[10]
現(xiàn)階段，不少地方、部門推行行政執(zhí)法責(zé)任制都取得了一些成效：一是理順了行政機關(guān)的執(zhí)法職責(zé)、明晰了行政責(zé)任，在不同程度上解決了“依法打架”的現(xiàn)象；二是建立健全了規(guī)范行政執(zhí)法的若干制度，改善了行政執(zhí)法，提高了行政執(zhí)法水平；三是探索了行政機關(guān)之間的監(jiān)督機制。[11]但是推行行政執(zhí)法責(zé)任制，在行政執(zhí)法機關(guān)自身建設(shè)的環(huán)節(jié)，還存在一些不容忽視的問題：第一，行政執(zhí)法機關(guān)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)需要進一步明晰。當(dāng)前我國行政執(zhí)法機關(guān)的職責(zé)已經(jīng)基本理順，但是行政執(zhí)法機關(guān)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)還不夠明確。由于行政執(zhí)法是全方位、多層次的活動，內(nèi)容龐雜，范圍廣泛，職責(zé)不明，在行政執(zhí)法機關(guān)內(nèi)部就會出現(xiàn)“見利益就上，遇責(zé)任就退，發(fā)生問題害怕承擔(dān)責(zé)任、互相推諉扯皮”的現(xiàn)象。第二，行政執(zhí)法責(zé)任追究制度需要進一步完善。在行政執(zhí)法機關(guān)制定的規(guī)章或者制度中，對行政執(zhí)法機關(guān)和行政執(zhí)法人員的違法責(zé)任都有規(guī)定，但是對日常行政執(zhí)法活動中執(zhí)法過錯或者執(zhí)法差錯的責(zé)任規(guī)定往往不夠具體，只是提到要承擔(dān)責(zé)任，至于由誰來承擔(dān)責(zé)任，承擔(dān)什么樣的責(zé)任則不夠明確，使責(zé)任制度的內(nèi)容不夠完整。第三，行政執(zhí)法監(jiān)督檢查需要進一步加強。近年來，行政執(zhí)法機關(guān)開展了大量的、多樣的執(zhí)法監(jiān)督檢查活動，但是從形式上看，往往重視突擊性的監(jiān)督檢查，忽視經(jīng)常性的監(jiān)督檢查；從內(nèi)容上看，往往重視事后監(jiān)督，忽視事前預(yù)防和事中監(jiān)督。
作為重要的涉外行政執(zhí)法機關(guān)，檢驗檢疫機構(gòu)承擔(dān)著嚴把國門、嚴防疫情疫病傳入傳出，促進國家對外經(jīng)濟健康發(fā)展的重要使命，需要建立一套科學(xué)有效的行政執(zhí)法責(zé)任管理體系。但是，檢驗檢疫機構(gòu)在自身建設(shè)方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。因此，要注重加強自身建設(shè)，通過完善檢驗檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制，加強自我規(guī)范和監(jiān)督，促使內(nèi)設(shè)部門及執(zhí)法人員嚴格履行法定職責(zé)，保證檢驗檢疫法律法規(guī)、規(guī)章制度的正確實施，提高依法行政水平。
三、完善檢驗檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制的思路
檢驗檢疫機構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制，必須廣泛借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，明確完善行政執(zhí)法責(zé)任制的思路。
從理論來講，檢驗檢疫機構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須以現(xiàn)代管理學(xué)的科學(xué)系統(tǒng)理論為指導(dǎo)。也就是用科學(xué)化、標(biāo)準化的管理方法代替經(jīng)驗管理，建立規(guī)范一致的辦事程序和工作方法，使各項執(zhí)法工作也能夠像工業(yè)生產(chǎn)一樣，有計劃有步驟地進行。同時，還要將行政執(zhí)法目標(biāo)分解成若干層級的子目標(biāo)，并為每個目標(biāo)確定合理的目標(biāo)值與測評制度。在此基礎(chǔ)上綜合運用信息論、控制論、運籌學(xué)等方法，實現(xiàn)對行政執(zhí)法行為系統(tǒng)、科學(xué)的管理。
從理念來講，檢驗檢疫機構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須體現(xiàn)“以人為本”的行政執(zhí)法理念。對外，要以行政相對人作為檢驗檢疫行政執(zhí)法工作的關(guān)注焦點，圍繞提高執(zhí)法有效性和行政相對人的滿意度，履行好檢驗檢疫機構(gòu)的執(zhí)法職責(zé)。對內(nèi)，要全面關(guān)注行政執(zhí)法人員的全面發(fā)展，建立規(guī)范與指導(dǎo)工作的制度機制、有效監(jiān)督的責(zé)任機制和促進素質(zhì)提高的能力機制，實現(xiàn)檢驗檢疫機構(gòu)的規(guī)范管理。
從方式來講，檢驗檢疫機構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須符合可持續(xù)發(fā)展的要求。也就是要建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的閉環(huán)管理模式。通過制定制度、貫徹實施、監(jiān)督檢查、整改提高，不斷總結(jié)成功的經(jīng)驗、改進存在的問題，并將好的經(jīng)驗、好的做法、好的措施固化為制度。這種周而復(fù)始，循環(huán)往復(fù)，環(huán)環(huán)相扣的方式，可以促使檢驗檢疫機構(gòu)不斷提升依法行政的水平。
基于這樣的思路，北京出入境檢驗檢疫局（以下簡稱“北京檢驗檢疫局”）在國家質(zhì)檢總局和國內(nèi)知名管理學(xué)專家的指導(dǎo)參與下，采用質(zhì)量管理、績效管理、能級管理等方法，構(gòu)建起“三位一體”綜合行政管理體系，并依托該體系完善了檢驗檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制。
概括起來說，“三位一體”綜合行政管理體系就是分別建立起一套符合IS09000國際質(zhì)量標(biāo)準的質(zhì)量管理體系、一套可以客觀公正評定工作人員實際業(yè)績的績效管理體系、一套能夠激勵工作人員不斷提高自身能力的能級管理體系，并建設(shè)一個能運用各方面信息資源，快速存儲匯總、統(tǒng)計分析、查詢報告等功能的計算機信息化管理平臺，以實現(xiàn)整個體系準確、高效、可靠地運行。所謂“三位一體”，就是把質(zhì)量管理、績效管理和能級管理相整合，使三者取長補短，發(fā)揮出管理合力，形成整體優(yōu)勢。
在該體系中，質(zhì)量管理是基礎(chǔ)，解決的是“做什么”和“如何做”的問題；績效管理是核心，解決的是“做得如何”和“做好做壞怎么辦”的問題；能級管理是落腳點，解決的是“如何做得更好”和“防止做不好”的問題。形象地說，“三位一體”綜合行政管理體系好比一個城市的道路交通管理體系，質(zhì)量管理好比是交通法規(guī)，不遵守交通法規(guī)，交通就會陷入混亂、癱瘓，甚至發(fā)生交通事故；績效管理就是交通警察，司機開車是不是遵章守紀，出了事故該誰負責(zé)，都由他裁決；能級管理就像是駕校，司機要學(xué)交規(guī)，提高駕駛水平，就要科學(xué)培訓(xùn)。
四、完善檢驗檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制的做法
北京檢驗檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制，主要是通過“三位一體”綜合行政管理體系，以質(zhì)量管理定規(guī)范、以績效管理促落實、以能級管理抓素質(zhì)，在梳理執(zhí)法依據(jù)的前提下，將執(zhí)法職責(zé)層層分解，把權(quán)力和責(zé)任逐級落實到內(nèi)設(shè)部門和具體執(zhí)法人員身上，通過考核和培訓(xùn)，并進行相應(yīng)的獎罰。
1．完善執(zhí)法依據(jù)的梳理工作。梳理清楚行政執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)法依據(jù)，是規(guī)范行政執(zhí)法機關(guān)和行政執(zhí)法人員權(quán)責(zé)的前提。因此，進一步完善執(zhí)法依據(jù)梳理工作，便成為完善行政執(zhí)法責(zé)任制的一個重要環(huán)節(jié)。在梳理執(zhí)法依據(jù)方面，北京檢驗檢疫局幾年前就已經(jīng)系統(tǒng)地整理了所執(zhí)行的法律法規(guī)、規(guī)章制度、標(biāo)準規(guī)程、規(guī)范性文件，及時清理、修訂、廢止了一些不適宜的規(guī)定。最終，根據(jù)執(zhí)法依據(jù)種類、法律效力等級、出臺時間以及執(zhí)法行為類別，形成了北京地區(qū)檢驗檢疫執(zhí)法依據(jù)清單。在此基礎(chǔ)上，按照質(zhì)量管理體系運行要求，建立起實時更新的執(zhí)法依據(jù)清單維護機制，使梳理執(zhí)法依據(jù)不再是一次性的或者間歇性的工作，而是常態(tài)化、常規(guī)性的工作，以確保執(zhí)法人員所用到的執(zhí)法依據(jù)都是有效的、最新的。具體而言，在維護執(zhí)法依據(jù)清單方面，采取了“自上而下為原則，自下而上為補充，主動維護更新為主，社會監(jiān)督為輔”的辦法。即，主要由局機關(guān)法制部門或者業(yè)務(wù)主管部門隨時關(guān)注收集最新的信息，根據(jù)執(zhí)法依據(jù)的增補、修改、廢止情況，及時地更新調(diào)整執(zhí)法依據(jù)清單；同時，基層執(zhí)法部門和執(zhí)法人員可以將其在執(zhí)法實踐中獲取的相關(guān)信息和執(zhí)法依據(jù)需求，及時上報給局機關(guān)法制部門或者業(yè)務(wù)主管部門，由后者確認是否需要更新執(zhí)法依據(jù)清單。此外，還隨時將梳理后的檢驗檢疫法律法規(guī)、部門規(guī)章、公告及有關(guān)政策等內(nèi)容以互聯(lián)網(wǎng)、辦公現(xiàn)場電子顯示屏、布告欄等多種方式，同步向社會公示，并接受行政相對人對執(zhí)法依據(jù)的質(zhì)詢和意見。例如，對網(wǎng)上執(zhí)法依據(jù)咨詢的處理，就提出了“5個工作日，100％答復(fù)”的時限承諾，使咨詢?nèi)说拿恳粋€問題都能得到及時詳盡的回復(fù)。
2．完善執(zhí)法權(quán)責(zé)的規(guī)范工作。規(guī)范執(zhí)法工作的權(quán)責(zé)是完善行政執(zhí)法責(zé)任制的關(guān)鍵。北京檢驗檢疫局通過建立質(zhì)量管理體系，首先明確了內(nèi)設(shè)部門之間的執(zhí)法業(yè)務(wù)分工，其次確定了部門中不同崗位的權(quán)責(zé)及任職條件，最后再細化各個崗位所承擔(dān)工作事項的流程、規(guī)范要求和實施標(biāo)準。這就使規(guī)范執(zhí)法權(quán)責(zé)的工作更加科學(xué)合理，既避免了平行的內(nèi)設(shè)部門和執(zhí)法崗位之間的權(quán)責(zé)，相互交叉、重復(fù)，又使不同層級的內(nèi)設(shè)部門和執(zhí)法崗位之間的權(quán)責(zé)相互銜接，做到執(zhí)法流程清楚、要求具體、期限明確。
在規(guī)范執(zhí)法權(quán)責(zé)時，北京檢驗檢疫局結(jié)合實際情況，編制了質(zhì)量手冊、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書、流程圖、崗位職責(zé)說明書等質(zhì)量管理文件。質(zhì)量手冊界定了全局執(zhí)法工作的類別，明確了責(zé)任部門；程序文件規(guī)定了每類執(zhí)法工作的程序和實施要求；作業(yè)指導(dǎo)書和崗位職責(zé)說明書規(guī)范了每個崗位、每項工作環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準。這樣就為不同層級的執(zhí)法人員分別提出了具體明確的工作要求，使執(zhí)法工作要求能逐級分解，一一落實到相關(guān)執(zhí)法部門和執(zhí)法人員。例如，對于每名行政執(zhí)法人員而言，統(tǒng)籌其執(zhí)法權(quán)責(zé)要求的載體，就是崗位職責(zé)說明書。崗位職責(zé)說明書主要包括崗位基本信息、崗位目的、崗位關(guān)鍵責(zé)任、工作權(quán)限、最低任職資格以及工作關(guān)系六大要素，分別確定了每個行政執(zhí)法崗位的權(quán)力清單、責(zé)任清單、能力清單、執(zhí)法依據(jù)清單、崗位關(guān)聯(lián)清單（包括與行政相對人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及與內(nèi)設(shè)部門和相關(guān)執(zhí)法崗位的關(guān)聯(lián)關(guān)系）。崗位職責(zé)說明書明確了執(zhí)法崗位的價值和目標(biāo)，更重要的是明確了多大權(quán)力就要承擔(dān)多大責(zé)任，行使多大權(quán)力就要具備多高的能力。每個執(zhí)法崗位該干什么、怎么干、干到什么程度、要承擔(dān)怎樣的責(zé)任，列得清清楚楚、明明白白，這就使執(zhí)法人員在履行執(zhí)法職責(zé)時，能夠了解自己的職責(zé)范圍，掌握執(zhí)法要求和完成標(biāo)準，并不斷彌補個人能力與崗位要求的差異。
3．完善執(zhí)法責(zé)任的落實工作。一切管理思路、規(guī)章、制度，都必須依靠有效實施才能產(chǎn)生效益。缺少監(jiān)督檢查機制，或者監(jiān)督檢查結(jié)果不與激勵機制掛鉤，最終會導(dǎo)致制度執(zhí)行不力，甚至根本不執(zhí)行。因此，完善行政執(zhí)法責(zé)任制，除了要完善執(zhí)法權(quán)責(zé)的規(guī)范工作，還應(yīng)該完善執(zhí)法責(zé)任的落實工作。要通過系統(tǒng)地監(jiān)督、測量各內(nèi)設(shè)部門、各級執(zhí)法人員的工作效果，及時發(fā)現(xiàn)其執(zhí)法行為與制度要求的差異，并及時進行有效的處理。北京檢驗檢疫局在實踐中探索了一些方法。
一是建立了過錯追究制度。把“擅自跨轄區(qū)執(zhí)法”、“以收取檢驗費代替行政處罰”等34種行為定為行政執(zhí)法過錯，明確了過錯責(zé)任人的界定范圍和標(biāo)準，明確了追究過錯責(zé)任人的方式和程序，同時，也明確了執(zhí)法人員在違法行政后應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。過錯追究的重點是關(guān)注執(zhí)法工作中的用“權(quán)”過錯，及時處置不規(guī)范行政的個案，如失職不作為、違規(guī)亂作為等情況。
二是以績效考核來測量執(zhí)法責(zé)任的落實情況。即對權(quán)責(zé)規(guī)范后確定的執(zhí)法責(zé)任，進行動態(tài)量化考核與定期階段量化考核。具體而言，建立了以執(zhí)法目標(biāo)督查、質(zhì)量體系審核、基礎(chǔ)工作檢查、上級評定和同級評價等五項內(nèi)容為主干的績效指標(biāo)體系，將責(zé)任要求量化成具體的指標(biāo)和分值，分解到各部門和各級執(zhí)法人員，并采取即時考核與定期考核相結(jié)合，對各部門和各執(zhí)法人員的執(zhí)法績效進行評價。
在實施績效考核時，考慮到檢驗檢疫執(zhí)法的覆蓋面廣，業(yè)務(wù)量大，涉及到進出口商品檢驗、動植物檢疫、出入境人員及交通工具的衛(wèi)生檢疫等各類執(zhí)法行為，同時又涉及到不同的專業(yè)知識和執(zhí)法要求，具備不同特點。因此，結(jié)合工作實際，以執(zhí)法風(fēng)險較高或者不規(guī)范執(zhí)法行為出現(xiàn)頻率較高的工作環(huán)節(jié)為切入點，作為考核的關(guān)鍵指標(biāo)?？己说膬?nèi)容涉及到了執(zhí)法主體資格、執(zhí)法行為權(quán)限的合法性、適用執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范性、執(zhí)法程序的合法性、執(zhí)法決定的適當(dāng)性、執(zhí)法案卷質(zhì)量情況等各個方面。
三是以外部評議促進執(zhí)法責(zé)任的落實。為了真實全面、客觀公正地了解檢驗檢疫執(zhí)法狀況和效果，北京檢驗檢疫局通過多種渠道，包括投訴舉報、滿意度測評、行風(fēng)監(jiān)督、上級及其他部門信息反饋、聘請社會監(jiān)督員等方式，啟動了社會評議，主動接受外部監(jiān)督，廣泛征求社會各界對北京檢驗檢疫局法制環(huán)境、各內(nèi)設(shè)部門以及各級執(zhí)法人員執(zhí)法工作的評價。對于外部執(zhí)法監(jiān)督情況，既將其作為過錯追究的重要信息源之一，也將其納入到績效考核結(jié)果中，使之發(fā)揮了促進執(zhí)法責(zé)任落實的作用。
在落實執(zhí)法責(zé)任時，將執(zhí)法過程中的不規(guī)范行為按照其嚴重程度劃分為執(zhí)法過錯及執(zhí)法差錯兩大類。執(zhí)法過錯是指檢驗檢疫執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過程中，因故意或重大過失，違法執(zhí)法、不當(dāng)執(zhí)法或不履行法定職責(zé)，給國家或者行政相對人的利益造成損害的行為。執(zhí)法差錯是指檢驗檢疫執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過程中，因一般過失，違反操作規(guī)程，情節(jié)輕微，未造成危害后果的行為。差錯行為多發(fā)生于業(yè)務(wù)繁忙、工作強度大時，工作人員因口誤、眼誤、手誤等技術(shù)性原因而產(chǎn)生不規(guī)范行為。
按照不規(guī)范執(zhí)法行為的類別，采取了不同的標(biāo)準與程序，予以糾正和處理。對于差錯行為，按績效指標(biāo)直接量化成分值，并扣除出現(xiàn)問題部門和人員相應(yīng)的績效分數(shù)；對于過錯行為，除量化考核并實施績效扣分外，還會根據(jù)行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，對過錯責(zé)任人給予吊銷行政執(zhí)法證件、調(diào)離行政執(zhí)法工作崗位、警告、記過、降級、撤職、開除、移送司法機關(guān)等形式的處理。每年年底，各級執(zhí)法部門通過績效分數(shù)比對，評選先進單位；各級執(zhí)法人員通過個人年度考核成績比對，評選先進個人。個人年度考核成績主要源自績效分數(shù)。對于各級執(zhí)法部門負責(zé)人而言，其個人年度考核成績有70％來自本部門的執(zhí)法績效分數(shù)，對一般執(zhí)法人員，其個人年度考核成績有50％來自本人的執(zhí)法績效分數(shù)。
4．完善執(zhí)法人員的教育培訓(xùn)工作。建立一支廉潔、勤政、務(wù)實、高效的檢驗檢疫執(zhí)法隊伍，完備的教育培訓(xùn)工作必不可少。北京檢驗檢疫局對執(zhí)法人員開展了系統(tǒng)的、有針對性的滾動式教育培訓(xùn)。
一是以質(zhì)量管理體系梳理的執(zhí)法依據(jù)和工作文件為主要內(nèi)容，開展法制宣傳教育。通過梳理執(zhí)法依據(jù)，既可以明晰執(zhí)法權(quán)力與執(zhí)法責(zé)任；又可以利用梳理后的執(zhí)法依據(jù)，開展法制普及宣傳和培訓(xùn)教育，提升基層執(zhí)法人員的法制觀念和責(zé)任意識。只有“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必受控、濫權(quán)必追究”及“法無授權(quán)不得行”等執(zhí)法理念逐漸深入人心，濫用權(quán)力和隨意執(zhí)法等現(xiàn)象才能從源頭得到控制。
二是以質(zhì)量管理體系文件為主要內(nèi)容，開展行政執(zhí)法工作針對性教育。檢驗檢疫是技術(shù)性執(zhí)法部門，要求檢驗檢疫人員必須熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和專業(yè)知識和技能。質(zhì)量管理體系文件是執(zhí)法工作的規(guī)范和基礎(chǔ)，以此對檢驗檢疫執(zhí)法人員進行針對性、專業(yè)性技術(shù)培訓(xùn)，以保證其勝任專業(yè)性執(zhí)法工作。
三是以能級管理教材為主要內(nèi)容，開展繼續(xù)教育。所謂能級管理就是以人的能力為核心，在專業(yè)性、系統(tǒng)性能力培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，通過考試和考核，綜合評價人員能力的管理制度。能力培訓(xùn)的重點是檢驗檢疫人員知識與技能的持續(xù)擴展、更新和補缺。通過能力培訓(xùn)可以系統(tǒng)地組織檢驗檢疫人員不斷學(xué)習(xí)新的公共知識和專業(yè)知識，鞏固已有知識和技能，因此，能力培訓(xùn)是持續(xù)再教育。
四是以崗位職責(zé)說明書為主要內(nèi)容，開展針對性教育。崗位職責(zé)與工作規(guī)范清單、執(zhí)法依據(jù)清單一一對應(yīng)，執(zhí)法人員很快就可熟練掌握本崗位具體要求，使制度要求由“厚”變“薄”，由“抽象”變“具體”。因此針對性培訓(xùn)使執(zhí)法人員了解本崗位的職責(zé)、工作規(guī)范和要求，提高執(zhí)法能力和素質(zhì)。
5．建立執(zhí)法責(zé)任制信息化平臺。完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須采用科技手段，為此北京檢驗檢疫局整合已有軟件的數(shù)據(jù)，建立起行政執(zhí)法責(zé)任制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)執(zhí)法崗位信息、執(zhí)法人員管理信息、監(jiān)管對象信息、監(jiān)管工作數(shù)據(jù)的互通互連，為執(zhí)法管理提供便捷、準確、及時的數(shù)據(jù)支持。
通過信息化平臺，管理者不僅能夠迅速掌握所轄部門、崗位的總體執(zhí)法情況，還能夠全面了解所轄各級人員分管工作的具體情況。比如，對出口產(chǎn)品監(jiān)管方面的執(zhí)法工作，只需簡單的操作，各級管理者就能查詢到某一時段其下級部門和執(zhí)法人員的執(zhí)法業(yè)績、執(zhí)法差錯，以及某一執(zhí)法人員所分管企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量控制情況，這些企業(yè)出口產(chǎn)品的不合格情況，這些企業(yè)對執(zhí)法人員的反饋意見等。而這些信息又都會通過信息化系統(tǒng)，自動折算為部門執(zhí)法績效分數(shù)，及各級執(zhí)法人員的個人年度考核成績。
五、完善行政執(zhí)法責(zé)任制所獲成效
北京檢驗檢疫局通過完善行政執(zhí)法責(zé)任制，完整地實現(xiàn)了對行政執(zhí)法活動從決策到執(zhí)行，從執(zhí)行到監(jiān)督，從監(jiān)督到反饋的閉環(huán)管理。具體來說，通過完善執(zhí)法依據(jù)的梳理、執(zhí)法權(quán)責(zé)的規(guī)范，可以實現(xiàn)對檢驗檢疫執(zhí)法的決策管理；執(zhí)法人員是否遵從規(guī)定用權(quán)、履職，可以通過過錯追究、績效考核、外部監(jiān)督等執(zhí)法責(zé)任落實途徑進行監(jiān)督檢查，從而實現(xiàn)對檢驗檢疫執(zhí)法的執(zhí)行管理和監(jiān)督管理；對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，通過分析原因、整改糾正，并采取教育培訓(xùn)等措施鞏固整改效果，能夠持續(xù)改進執(zhí)法工作，不斷提高執(zhí)法人員素質(zhì)，也就可以實現(xiàn)對檢驗檢疫執(zhí)法的反饋管理。
對檢驗檢疫行政執(zhí)法活動的閉環(huán)管理，能及時發(fā)現(xiàn)檢驗檢疫執(zhí)法工作中的錯誤和不足，及時、準確地加以糾正、彌補；同時促使檢驗檢疫執(zhí)法工作在不斷提高水平的基礎(chǔ)上進入下一個管理循環(huán)，實現(xiàn)檢驗檢疫執(zhí)法工作持續(xù)健康發(fā)展。因此，北京檢驗檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制的工作，成效顯著。
1．提高了執(zhí)法效率和執(zhí)法質(zhì)量。完善行政執(zhí)法責(zé)任制后，檢驗檢疫證單差錯率大幅下降，執(zhí)法工作時限符合對外承諾要求。出境、入境檢驗檢疫執(zhí)法工作時限符合率分別為100%、98.6%，較完善執(zhí)法責(zé)任制前分別提高0.03％和7.5%.內(nèi)部出境、入境檢驗檢疫證單差錯率分別為0.2%、1.5%，遠低于完善執(zhí)法責(zé)任制前的內(nèi)部證單差錯率；對外出入境檢驗檢疫執(zhí)法證單差錯率均為0.
完善后的行政執(zhí)法責(zé)任制為落實執(zhí)法責(zé)任提出了更高的要求。以外埠流向貨物（即自其它口岸入境、目的地是北京的貨物）的報檢落實率為例，北京檢驗檢疫局研發(fā)了口岸內(nèi)地聯(lián)合執(zhí)法信息化系統(tǒng)，將落實異地檢驗的執(zhí)法責(zé)任逐級進行分解。這一措施使北京地區(qū)的外埠流向貨物報檢落實率由2004年的59％提高到了2007年底的98%，幾年來共為國家挽回可能逃漏的法檢規(guī)費4700余萬元，同時也促進了口岸與內(nèi)地檢驗檢疫機構(gòu)的協(xié)同執(zhí)法工作。
完善行政執(zhí)法責(zé)任制也為北京檢驗檢疫局優(yōu)化辦事環(huán)境、樹立良好執(zhí)法形象創(chuàng)造了條件。社會和公眾對北京檢驗檢疫局行政把關(guān)和服務(wù)的滿意度明顯提升。經(jīng)調(diào)查，目前受理檢驗檢疫業(yè)務(wù)窗口的顧客滿意度為99.5%，相關(guān)企業(yè)的顧客滿意度為99.7%，顧客投訴處理情況滿意度為100%.2005年，在北京市工商行政管理局對當(dāng)年工商注冊年審企業(yè)的無記名問卷調(diào)查中，北京檢驗檢疫局的企業(yè)滿意度位居北京地區(qū)局級行政機關(guān)滿意度的第6名，較之2000年的第13名有了大幅度提升。
2．提高了執(zhí)法效能。完善后的行政執(zhí)法責(zé)任制有效規(guī)范了北京檢驗檢疫局的行政處罰工作。按照完善后的行政執(zhí)法責(zé)任制的要求，北京檢驗檢疫局制定了行政處罰規(guī)范性文件及作業(yè)指導(dǎo)書，開發(fā)了全局統(tǒng)一操作的信息化平臺，有效規(guī)范了行政處罰的自由裁量空間。這樣，一方面有助于維護相關(guān)行政相對人的合法權(quán)益，另一方面也有助于及時發(fā)現(xiàn)，并按規(guī)定懲處行政相對人的違法行為。從2005年至2007年底，北京檢驗檢疫局平均每年辦理的行政處罰案件240起左右，罰款270萬元左右。
完善行政執(zhí)法責(zé)任制后，為有效約束一線執(zhí)法人員行使自由裁量權(quán)時的隨意性，北京檢驗檢疫局成立了審查中心。該中心調(diào)集各類專業(yè)人員組成專職審查隊伍，并開發(fā)了“檢驗檢疫集中審查管理系統(tǒng)”，對所有進出境貨物報檢數(shù)據(jù)實行集中審核，在計算機信息比對的基礎(chǔ)上，按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則，有針對性地對高風(fēng)險貨物實施重點檢驗檢疫。這樣就使確定檢驗檢疫項目、規(guī)則的權(quán)力，由一線執(zhí)法人員自由裁量，變成信息化系統(tǒng)和“專家組”集中行使。
3．提高了執(zhí)法人員的積極性。完善行政執(zhí)法責(zé)任制后，由于責(zé)權(quán)清晰，又有能力引導(dǎo)，激發(fā)了執(zhí)法人員的工作熱情。截至目前，北京檢驗檢疫局共主持和參與涉及檢驗檢疫執(zhí)法工作的國家級科研課題39項、質(zhì)檢系統(tǒng)科研課題84項，主持制定修訂涉及檢驗檢疫執(zhí)法工作的國家標(biāo)準23項、檢驗檢疫行業(yè)標(biāo)準135項。2007年底，檢測能力達到740項，其中通過CNAS認可的613項，比2005年翻了一番。近年來，北京檢驗檢疫局還自主研發(fā)了多個信息化應(yīng)用軟件，用于提升檢驗檢疫執(zhí)法能力，包括集中審查管理系統(tǒng)、出口企業(yè)ERP數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)、出口企業(yè)質(zhì)量管理綜合評價系統(tǒng)、報檢企業(yè)與報檢員管理系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)信息管理系統(tǒng)、行政執(zhí)法責(zé)任制系統(tǒng)、航空器電子申報系統(tǒng)等。
在嚴格把關(guān)的同時，北京檢驗檢疫局內(nèi)設(shè)部門和各級執(zhí)法人員還熱情為行政相對人提供執(zhí)法服務(wù)。例如，積極向轄區(qū)企業(yè)通報國外技術(shù)貿(mào)易措施的動態(tài)，幫助企業(yè)及時掌握國外檢驗檢疫標(biāo)準的變化情況。近年來，國外技術(shù)貿(mào)易措施對我國出口貿(mào)易造成了一定影響，但是北京地區(qū)所受影響卻呈下降態(tài)勢，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，與上年相比，北京地區(qū)2006年受國外技術(shù)貿(mào)易措施影響外貿(mào)直接損失額下降5.6億美元，降幅為15.18%，受影響的企業(yè)比例更是降低了45.84%.[12]
六、完善行政執(zhí)法責(zé)任制的意義
通過完善行政執(zhí)法責(zé)任制，健全制度、明晰責(zé)任、提高能力、持續(xù)改進，是貫徹落實黨的十七大精神，形成權(quán)責(zé)一致、分工合理、決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的行政管理體制的重要途徑。
北京檢驗檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制的做法，從執(zhí)法事項管理角度講，是將以往“事后追究”的模式，轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑胺婪?、事中控制、事后監(jiān)督”的全過程管理模式。事前防范是從執(zhí)法依據(jù)的梳理、質(zhì)量管理文件的建立、人員的教育培訓(xùn)等方面入手，發(fā)揮執(zhí)法管理的預(yù)防功能；事中控制是通過實施質(zhì)量管理體系、規(guī)范執(zhí)法流程、發(fā)揮執(zhí)法管理的控制功能；事后監(jiān)督是通過對績效管理中發(fā)現(xiàn)的差錯行為及時糾正，和對執(zhí)法過錯行為的有效問責(zé)，發(fā)揮執(zhí)法管理的矯治功能。從執(zhí)法人員管理角度講，是將以往“分授權(quán)責(zé)”的模式，轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺?quán)、責(zé)、能”統(tǒng)籌管理的模式。梳理執(zhí)法依據(jù)、規(guī)范執(zhí)法權(quán)責(zé)的著眼點在于規(guī)范事項，劃定職權(quán)范圍，重點在“權(quán)”；落實執(zhí)法責(zé)任的著眼點在于對事項的評價和違法行政的懲處，重點在“責(zé)”；執(zhí)法人員教育培訓(xùn)的著眼點在于提高事項的效能和人員的素質(zhì)，重點在“能”。三者彼此聯(lián)系，相互依托，使管權(quán)、問責(zé)、促能有機統(tǒng)一在一起。
實踐表明，北京檢驗檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制的做法，有效地實現(xiàn)了執(zhí)法要求到崗，執(zhí)法責(zé)任到人、執(zhí)法權(quán)力受控、執(zhí)法責(zé)任可追溯，促使依法行政工作落到了實處。
注釋：
[1]國務(wù)院辦公廳：《關(guān)于推行行政執(zhí)法責(zé)任制的若干意見》，2005年7月27日，中華人民共和國中央人民政府網(wǎng)站，/zwgk/2005—09/08/content-30280.htm.[2]：《高舉中國特色社會主義偉大旗幟為奪取全面建設(shè)小康社會新勝利而奮斗》，人民出版社2007年版，第32頁。
[3]馬懷德：《行政法與行政訴訟法學(xué)》，中國法制出版社2005年版，第166頁。
[4]國家統(tǒng)計局：《2007年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》，2008年2月28日，國家統(tǒng)計局網(wǎng)站，/tjgb/ndtjgb/qgndtjgb/t20080228402464933.htm.[5]公安部出入境管理局：《2007年我國對外開放口岸出入境人員突破3.4億人次》，2008年4月17日，公安部出入境管理局網(wǎng)站，/n16/n84147/n84196/1043115.html.[6]聯(lián)合國艾滋病規(guī)劃署和世界衛(wèi)生組織：《2008年全球艾滋病疫情報告》，2007年12月，聯(lián)合國艾滋病組織網(wǎng)站，/en/KnowledgeCentre/HIVData/GlobalReport/2008/2008_Global_report.asp.[7]國務(wù)院防治艾滋病工作委員會辦公室和聯(lián)合國艾滋病中國專題組：《中國艾滋病防治聯(lián)合評估報告（2007）》，2007年12月1日，中國疾病預(yù)防控制中心網(wǎng)站，/n435777/n443716/6399.html.[8]朱小娟：《2007年貿(mào)易救濟情況及2008年展望》，載《中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》2008年第7期。
[9]朱小娟：《2007年貿(mào)易救濟情況及2008年展望》，載《中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》2008年第7期。
[10]：《高舉中國特色社會主義偉大旗幟為奪取全面建設(shè)小康社會新勝利而奮斗》，人民出版社2007年版，第33頁。
[11]程曉敏：《行政執(zhí)法責(zé)任制的制度內(nèi)涵及實踐意義》（二），中國法制信息網(wǎng)，2005年2月23日，/jsp/contentpub/browser/contentpro.jsp?contentid＝co1024641917&Language＝CN.
[12]參見國家質(zhì)檢總局：《中國技術(shù)性貿(mào)易措施年度報告（2007）》，第三部分，2007年版。
