時間：2022-09-03 14:56:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇融資考察報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：滬深股市，可轉債，融資，上市銀行
可轉換公司債券（以下簡稱可轉債）是指以債券形式依照法定程序發行的，在一定時間內依據約定條件可以轉換成為股份的公司債券。從國際證券市場來看，可轉債作為公司融資的一項重要手段，自上個世紀80年代在國際資本市場興起以來，備受矚目。可轉債在美國、歐洲和日本等地取得了很大的發展，在資本市場上的運用也較為普遍。目前，可轉債已經與增發、配股一起并稱為滬深股市上市公司二次融資的三大手段。然而，隨著上市公司發行可轉債行為的普及，一些法律沖突和法律障礙也隨之而來。滬深股市上市公司可轉債融資究竟存在什么問題，本報告將在實際考察的基礎上進行分析。
一、可轉債的歷史分析
分析可轉債的演變歷程，可以得出如下結論，即可轉債的發行融資與出臺規制可轉債的法律規范有莫大的關系。有關可轉債的法律法規的出臺直接導致了滬深兩市可轉債融資形成如下四個時期：
（一）探索期（1991年~1997年）
這一時期以滬深股市開設為起點，直至國務院證券委員會（現合并為中國證監會）于1997年3月25日《可轉換公司債券管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）前夕。其間受限于證券市場開設初期的歷史現實，可轉債的發行無論是從發行人的數量還是發行規模來說都相對較小。1992年底，深市上市公司深寶安在A股市場上發行了5億元可轉債。其后，1993年經國務院同意，中紡機、深南玻和輪胎橡膠被正式批準到境外發行可轉債。1996年，我國又先后批準境外上市公司鎮海煉化和慶鈴汽車發行可轉債。
（二）啟動期（1997年~2001年）
國務院于1997年3月8日批準了《暫行辦法》，證券委于同年3月25日予以了，該法規的出臺改變了可轉債融資僅《公司法》等法律規范中有粗疏規定的現實，將發行可轉債的主體擴大到重點國有企業，并對可轉債的發行、交易、轉換股份及債券償還等作了詳細的規定，由此助長了重點國有企業發行可轉債的熱情，鞍鋼轉債、機場轉債、南化轉債、絲綢轉債和茂煉轉債相繼發行上市。
（三）發展期（2001年~2002年）
2001年4月28日，中國證監會了《上市公司發行可轉換公司債券實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），正式揭開了上市公司發行可轉債熱潮的序幕。由這一年開始，越來越多的上市公司推出了發行可轉債的計劃，據不完全統計，自《實施辦法》之后至2002年初，推出發行可轉債計劃的上市公司高達53家，擬融資總額超過了400億元，可轉債發行開始迅速升溫。
（四）期（2002年~2003年）
上市公司通過可轉債進行再融資由2002年開始進入到，2002年1月28日，中國證監會了《關于做好上市公司可轉換公司債券發行工作的通知》（以下簡稱《通知》），由于《通知》在進一步細化可轉債發行的同時也對可轉債發行的重要條件——發行額度“松了綁”，因此導致此前已經提出擬發行可轉債的上市公司借此大幅度提高原定的融資額。2002年深滬兩市先后發行了陽光、萬科、水運、絲綢和燕京5只可轉債，共募集資金41.5億元。這一數字已經超過了此前10年滬深股市發行可轉債的總和。
中國證監會2003年7月公布的統計數據顯示，2002年下半年到2003 年6月末，滬深股市已發行可轉債99億元，超過了前12年可轉債發行額的總和（自1991年至2003年6月末，可轉債發行總額達187.50億元）。由于總融資額超過了增發和配股的水平，可轉債已經成為上市公司再融資當之無愧的首選方式。
二、可轉債融資的法律規范
目前，調整可轉債融資的法律規范包括：
（一）法律
主要是《公司法》和《證券法》。《公司法》關于發行可轉債的主要規定是第一百六十一、第一百六十二、第一百七十二、第一百七十三條的規定，內容只要是：發行可轉債，應報請國務院證券管理部門批準，且“必須符合下列條件：（一）股份有限公司的凈資產額不低于人民幣三千萬元，有限責任公司的凈資產額不低于人民幣六千萬元；（二）累計債券總額不超過公司凈資產額的百分之四十；（三）最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息；（四）籌集的資金投向符合國家產業政策；（五）債券的利率不得超過國務院限定的利率水平；（六）國務院規定的其他條件。”
（二）行政法規
主要是《企業債券管理條例》、《可轉換公司債券管理暫行辦法》等。《暫行辦法》主要是第九條、第十條的規定，主要內容是： “上市公司發行可轉換公司債券，應當符合下列條件：（一）最近3年連續盈利，且最近3年凈資產利潤率平均在10％以上；屬于能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但是不得低于7％；（二）可轉換公司債券發行后，資產負債率不高于70％；（三）累計債券余額不超過公司凈資產額的40％；（四）募集資金的投向符合國家產業政策；（五）可轉換公司債券的利率不超過銀行同期存款的利率水平；（六）可轉換公司債券的發行額不少于人民幣1億元；（七）國務院證券委員會規定的其他條件。”
（三）部門規章
主要是中國證監會和國務院其他部門制定的規范性文件。如《上市公司發行可轉換公司債券實施辦法》、《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第13 號——可轉換公司債券募集說明書》以及《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第14號——可轉換公司債券上市公告書》等，也包括《企業債券發行與轉讓管理辦法》。
（四）其他規定
主要是證監會對有關問題的具體通知和證交所對可轉債發行和交易制定的有關規則，如《上海證券交易所可轉換公司債券上市規則》、《深圳證券交易所可轉換公司債券上市交易規則》等。其中證監會《關于做好上市公司可轉換公司債券發行工作的通知》中有非常重要的要求。
三、可轉債股市受寵
隨著上市公司再融資行為的增多，大額再融資所帶來的弊端也開始逐漸顯現。2002年中期，隨著上市公司增發行為的泛濫，出現了投資者對增發上市公司避而遠之的情況，增發公司的股票遭到拋棄，股價出現大幅下跌。為此，2002年7月，管理層發出《進一步規范上市公司增發新股的通知》，明確將10%的凈資產收益率設為限制點，以圖通過提高增發“門檻”來對無限度增發進行約束。
而與此形成對照的是，以2001年4月《實施辦法》的出臺為契機，可轉債的發行工作卻有了很大改觀，由于可轉債與增發和配股相比兼具股權性融資和債權性融資的雙重優點，使得發行可轉換債券的上市公司開始增加。本報告認為，之所以形成這種局面，其中一個重要原因就是發行可轉債比增發、配股的融資成本要低。
四、證監會開閘泄洪
發行可轉債潮流的出現，固然出于上市公司自身有再融資的要求，但從另一個角度來講，也與證監會的“大開綠燈”有著直接的關系。
在可轉債發展初期，對可轉債進行規范的主要是《公司法》以及《企業債券管理條例》等。《公司法》受限于當時所處的歷史條件，不少規定較為保守，對于可轉債發行規模進行限制就是其中之一。我國采用的是將可轉債發行的額度與公司凈資產相聯系的辦法。《公司法》第一百六十一條規定“累計債券總額不超過公司凈資產額的百分之四十”。
然而，這一規定在1997年頒布的行政法規《暫行辦法》中被改變。《可轉換公司債券管理暫行辦法》第九條規定“累計債券余額不超過公司凈資產額的40%”，“總”“余”這一字之差，就造成了理解上的重大分歧。
正當理論界對于“總額”和“余額”具體含義的爭論還沒有結束之際，一個更為明顯的法律沖突出現了。2002年1月28日，中國證監會的《通知》規定，“上市公司發行可轉換公司債券前，累計債券余額不得超過公司凈資產額的40%；本次可轉換公司債券發行后，累計債券余額不得高于公司凈資產額的80%.”也即是說，該通知不但繼續沿用了“累計債券余額”的提法，而且直接將理論上存在爭議的“余額”做出了發行前和發行后的區別。進一步而言，該通知只要求發行人發行可轉債之前沒有債券余額（即沒有發行過債券）或者債券余額（即發行可轉債后經過轉股的余額）不超過公司凈資產的40%，即可發債。這一突破的結果，就使上市公司發行可轉債的融資額可以增大到原《公司法》限定融資額的一倍。
從這一規定出臺之日起，證券市場的上市公司便紛紛順勢對原擬定的融資額進行了擴大。本報告以2001年上市公司中期報告為依據進行統計，2001年至2002年初計劃發行可轉債的53家上市公司中，擬發債總額已經超過公司凈資產額的百分之四十的有16家上市公司，大幅超過公司凈資產額的百分之四十或者接近公司凈資產額的有4家上市公司，更有甚者，有3家上市公司擬發債總額已經超過了公司凈資產。值得指出的是，《公司法》的規定并不是不為上市公司所知，剩下的30家公司都參照了“40%”這一標準沒有對發債額進行突破。
就理論上分析，《通知》顯然對《公司法》構成了沖突，從《公司法》的立法原意和立法精神來理解，不能超過公司凈資產40%的發債總額顯然是指一次發行債券的數額和前次發行而尚未償還或者尚未轉股的債券數額之和，并非《通知》所規定的發行前發行人尚未償還或尚未轉股的債券數額之和不得高于公司凈資產的40%，發行后發行人尚未償還或者尚未轉股的債券數額加上本次發行債券數額之和不得高于公司凈資產的80%.這一突破性的擴大將直接威脅到上市公司的財務安全，并有可能使上市公司成為證券市場的隱患，從而加劇證券市場的系統風險。
非但如此，《通知》的規定還直接形成了上市公司的下一次融資通道。例如，上市公司可以在發行可轉債之后，先期進行轉股，等到轉股后所剩下的債券數量（債券余額）達到符合下一次發行可轉債的要求后（即尚未償還或者尚未轉股的債券數額不超過公司凈資產的40%，特別需要指出的是，經過轉股，公司此時的凈資產已經有所提高），公司即可提出下一次可轉債發行計劃。如此循環，公司將保證年年有債可發，有資可融。這種“設想”如今已經在證券市場上得以“實現”。深市上市公司萬科在2002年發行了15億元可轉債（超過了其凈資產額40%）之后，2003年9月，在萬科轉債進入轉換期并已有近50%的可轉債完成轉股之后，該公司又公布了新一輪的可轉債發行計劃，計劃發行可轉債19億~30億元。（參見附表一）
五、上市銀行硬闖可轉債大門
可轉債融資的法律沖突還不僅于此。2003年2月21日，滬市上市公司民生銀行公告稱，將發行總額為40億元人民幣（超過其凈資產的40%）的可轉換債券。但是，《可轉換公司債券管理暫行辦法》卻有一條強制性規定，使上市銀行不具備發行可轉債的資格。《暫行辦法》第九條規定，上市公司可轉換公司債券發行后，資產負債率不高于70%.而依據《民生銀行可轉債募集說明書》，公司2002年度資產負債率為97.56%，在發行40億元的可轉債后，資產負債率為97.6%，明顯高于70%.
于1997年生效的《暫行辦法》顯然沒有為銀行類上市公司發可轉債預留“足夠的空間”。或者可以說，僅僅是銀行成為上市公司在幾年前還只是設想，當然也就更談不上上市銀行的再融資問題了。因此，當由其行業屬性決定了資產負債率居高不下的金融機構尤其是上市銀行想發行可轉債融資時，《暫行辦法》成了最大的障礙。
據了解，中國證監會發行部和民生轉債的主承銷商海通證券的投行部都表示，民生銀行發轉債是符合“文件”規定的。該“文件”對銀行、航空類等上市公司的再融資做出了“寬松的”規定，是證監會下發給各地證管辦或者券商的“文件”，沒有對外公開。他們進一步說明，一些頒行時間較早的法律法規不但限制了銀行、航空類等上市公司增發或者發轉債，甚至連這些公司的股票上市也難以實現，因此證監會以“文件”的形式對這些“過時”的規定做出修改或者否定是有道理的。
例如，依據1993年國務院的《股票發行與交易管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）第九條的規定，公司“發行前一年末，凈資產在總資產中所占比例不低于百分之三十”，而部分銀行、航空類上市公司顯然不能達標。
不過本報告注意到，《條例》第九條存在“但書”。該條款顯示，“……發行前一年末，凈資產在總資產中所占比例不低于百分之三十，無形資產在凈資產中所占比例不高于百分之二十，但是證券委另有規定的除外。”這就是說，證券委（證監會）對此當然可以另行制定規定，也即銀行、航空類等公司上市并不受到《條例》第九條的限制。
然而對于可轉債發行的條件，《暫行辦法》采取的是列舉式的規定，“可轉換公司債券發行后，資產負債率不高于70%”是一條強制性的規定，且沒有“但書”存在，也即條款中并沒有述明證券委（證監會）可以另行制定相關規定，因此，在沒有新的有效力的法律規范出臺以前，該條款仍然有效。
那么這份沒有公開的“文件”是否具有足夠的法律效力呢？本報告認為，該“文件”顯然不屬于部門規章，其法律效力要低于部門規章。《立法法》第七十六條、第七十七條規定，“部門規章由部門首長簽署命令予以公布。”“部門規章簽署公布后，及時在國務院公報或者部門公報和在全國范圍內發行的報紙上刊登。”由此可見，該未公布的“文件”顯然不符合部門規章的法律要件，更何況，即使它屬于部門規章，與不可能越級對行政法規《暫行辦法》做出實質性修改。
盡管此前，同為銀行類上市公司的浦發銀行是通過增發完成再融資的，但民生銀行的發債還是引致了追隨者，2003年9月，滬市上市公司招商銀行在公布2003年中期報告（報告顯示公司資產負債率高達96%）后，推出了100億元（超過公司凈資產的40%，發債后資產負債率將更高）的可轉債發行計劃。
然而，這一次招商銀行卻沒有民生銀行那樣幸運，由于招商銀行自身凈資產的龐大（超過150億元）導致了融資額的相對巨大（100億元），因此該發債消息一經公布，市場以及公司股東對此反應強烈。據媒體報道，入駐招商銀行的基金經理們由此與招商銀行以及招商銀行可轉債計劃的擬訂者中金公司展開激烈爭論，甚至表示要利用法律手段，而這一時期招商銀行的股價也出現了明顯的下跌。
值得補充的是，中國銀監會于2003年12月9日了《關于將次級定期債務計入附屬資本的通知》，使上市銀行可以發行次級定期債券補充資本，緩解了上市銀行發行可轉債的壓力。不過，《暫行辦法》關于“資產負債率不超過70%”依然存在。
六、總結：可轉債法律沖突的協調
參照國外的實踐，目前證監會突破《公司法》和《暫行辦法》的規定并非沒有依據。考察世界各國各地區的有關法律，大多數國家地區都規定了公司發行公司債以及可轉債的限額，國外的法例要求發行可轉債的最高額度可達公司凈資產的100%.學者分析，限制公司發行公司債以及可轉債的額度一方面可以健全公司的財務，防止不適當地增大公司的經營風險，另一方面，包括可轉債在內的公司債都是社會化、證券化程度很高的金融品種，對于整個證券市場的風險控制、交易安全和證券市場的健康發展都有著十分重要的影響。不過，滬深股市的實際情況卻是，市場容量相對較小，清理違規資金后的資金面緊張狀況一直延續至今，隨著總股本和流通股較大的上市公司日漸增多，一旦這些公司實施融資，將進一步占用市場有限資金，因此，需要控制單個上市公司的發行可轉債的融資額。考慮到這一點，本報告認為，對上市公司發行可轉債的額度控制在凈資產額的40%，符合目前市場的實際情況，而且，從法治的角度而言，在《公司法》的相關條款進行修改之前也必須遵守。
另外，1997年制定頒布的《暫行辦法》對于公司發行可轉債后的資產負債率不超過70%的限制，從一般意義上講也是合理甚至是必須的，然而當時立法者缺乏對特殊上市公司（如銀行）的考慮，因此沒有規定例外情形，不能不說是一大缺憾。本報告認為，“70%”的限定可以沿用，但應該在條款中加入例外情形，而該條款在被修改前仍應被遵守。
可轉債融資法律沖突的出現，一方面提醒我們，已制定的法律規范尚存有不少瑕疵甚至缺陷，部分規定已明顯滯后于現實經濟生活，有加快修改進程的必要，另一方面也反映出，證券市場的監管層對法治原則的理解和執行的欠缺，出現了已經存在的法律規范沒有獲得很好的服從，上位法沒有獲得下位法很好的服從，下位法越權對上位法做出實質性修改等情況。其中雖有客觀情況可以寬宥，但合理不合法的“良性違法”依然是違法，它非但破壞了現存的法律規范，最終也將導致法治精神的垮塌。
上世紀70年代以來，由于石油價格飛漲、礦石燃料儲蓄量的有限性及其嚴重的溫室效應，世界對可再生能源的興趣持續升溫，技術最成熟、經濟最可行的小水電尤其受到青睞。上世紀早期就積極開發小水電的西方發達國家，到70年代已經停止發展并廢棄了大量小水電站，這時又開始重新發展，包括新開發和恢復更新、改造舊電站。一批發展中國家，也紛紛制訂了宏偉的計劃，興建了一批小水電站。經過幾十年的運行，許多電站陸續開始老化。最近有一家“水電設備協會”（HEA）從在該協會登記的世界范圍小水電站機電設備訂貨清單中發現近10年來世界性水電站更新改造的潛力有了很大增長。特別是北美洲與歐洲一些國家的小水電站大多是在50年代至80年代建造的，它們所屬更新設備的份額在今后10年內估計將保持70％左右（見表1）。
從表1可看出，2004年的估計，北美和歐洲需要更新改造的小水電總容量達到680萬kW，這是個不小的數目。加上中、南美洲，中東及非洲，全球估計接近1000萬kW。他們對更新改造設備的投入按每千瓦100美元估計，共需10億美元。事實上，許多改造項目，每千瓦100美元是不夠的。
以上統計數字均未包括中國的。
中國小水電大規模建設始于70年代，許多電站迄今已運行10～30年以上不等。據前幾年不完全統計，大致情況如下（見表2）：
經初步了解，有更新改造、擴容需求的小水電站約為8000MW，這些電站普遍技術性能差，不同程度存在許多技術問題：如運行不穩定，長期在非優工況下運行，出力不足；或泥砂磨損與汽蝕嚴重，轉輪亟待更換；有的原設計、水文資料不足，使機組選型不當等等。
受世界銀行委托，亞太地區小水電研究培訓中心于2004年對新疆小水電改造規劃作了專題考察，提出了報告。詳情見本文實例研究之二。
2改造擴容工作需要有序進行
對舊電站的更新、改造、擴容和開發新電站一樣，也應當有序進行，而不能隨意、一轟而上。面對全球現有水電站需要更新、改造與擴容的巨大潛力，眾多的國際機構，包括世界銀行、國際能源署以及國際水電協會等等都紛紛看好這個市場，給予了充分重視。他們注意到，更新改造對現有電站運行性能的改善、效益的提高、壽命的延長都能起到顯著作用。為此，世界銀行于2004年就委托法國電力公司水電工程中心研發、編制一套舊電站更新、擴容的規劃、決策大綱，用以促進現有電站的業主們對舊電站重新投資，予以更新。該大綱于2004年12月編制完成，其目的是幫助決策人員對水電站的更新擴容工作制訂出合理的規劃以及最佳的實施時間表。
這個大綱全名“大壩與水電站更新改造擴容的規劃與決策大綱”，可用以指導大壩與水電站改造擴容過程中的選站、審批、投資及實施等各個環節，使之有序順利開展并獲得較高的內部收益率（IBR）。大綱里所指的更新改造還包括大壩安全與水資源的優化利用。
如前節所說，全球水電站更新改造與擴容的潛力約為1000萬kW（不包括中國），水電設備協會（HEA）估計，總需投資至少10億美元。這么大的投資規模必須在合理規劃指導下，有序進行。
水電站是一項長期投資、運行費用極低的工程，可以惠及幾代人。項目的初期投資一經歸還（如10年左右），這項水電資源所提供的財務、經濟、環境和社會效益幾乎可延續上百年，作為水與能源交換的一種主要方式，它可以成為全社會持續發展的一個重要工具。
雖然改造擴容工作可以使現有舊電站發揮最大效益，從而對水資源的可持續利用作出貢獻，但是電站的性能在運行年限內還受其他一些因素的影響，例如設計、施工和維修的質量。因此，有必要深入研究并明確改造、擴容的具體內容及其定位。
一般說，正確的維護、修理對保證水工結構和機電設備的正常運行是十分重要的，但維修不能完全消除設施的老化過程，因此到了一定時段，為了避免電站收入減少，以及運行維修費用的增加，更新改造仍是必須的。國外有專家把維修和更新改造對電站性能的影響定性地畫出一幅曲線圖，形象地表示更新、改造的時間。如圖1所示，當電站性能降低到加速惡化前，就必須利用更新改造將其恢復到原設計水平；還可通過擴容等手段，進一步提高性能。如何確定這個點，就是我們所要研究的問題。
更新改造與維修和新建項目都有很大不同。并有可能陷于二者之間而被忽視，使決策人不能正確估計改造擴容的方案在滿足水與能源增長的需求中的作用。這也是世界銀行要求開發這種決策方法的原因，使決策人能夠正確評估改造擴容的效益。
3改造擴容規劃決策大綱的框架
法國電力公司編制的這個決策大綱為改造擴容項目提供了一個實用的決策方法，用以選擇易于吸引投資、便于實施的優化項目。大綱的實施按下列6個步驟進行（見圖2）：
1）先對大壩和水電站作一個基本情況評估，包括擴容和性能優化方案的鑒定；
2）對已明確的水量和電力供應、以及安全、環保與社會發展的需求進行審查；
3）根據上述2個步驟所取得的資料，明確可能改造擴容項目的規模；
4）以多條件定性分析的方法對一批可能的項目進行篩選，選出一批數目適當的項目供研究；
5）以多條件定量的方法對選出的項目進行排隊，包括深入的經濟分析以及確定風險等級、社會與環境性能、融資的可能情況和實施的時間進度等等；
6）對首選的幾個項目編制一份實施計劃，包括時間進度、預期的融資安排、設備采購措施、初步工作計劃以及對可行性研究的任務要求。
上述大綱框架的最主要部分是各種需求的系統分析以及能否及時引入資金的情況，這二者影響最終結果。此外，這個大綱的方法也是為了將可比的項目數限制在合理的范圍內，從而盡可能精簡方案評估過程。
當然，這種方法并不能到處生搬硬套，而仍需要因地、因項目制宜，從明確主要目的開始，并對有些已經具備開工條件的項目多加考慮。
4改造、擴容的決策人與投資人需考慮的重點
除了上述決策方法外，法國電力公司還研究提出了一些建議供決策人和融、投資方考慮：
1）為便于舊電站基本情況評估，業主應建立并保存正確的運行、維修記錄；
2）在決策過程中，應明確界定業主和運行單位各自應負的責任，以保證繼續維護與改造擴容工作的順利轉換；
3）非結構性措施如水管理優化等應予充分挖掘；
4）改造、擴容實施（施工期）的“機會之窗”應充分論證、確定（如影響和費用損失最小的停機時間）；
5）在充分利用設備供應商的現代新技術的同時，獨立專家在決策過程中的重要作用也應予以重視；
6）采取與決策過程中不同階段相適應的創新、靈活的設備訂購方式；
7）為保證改造、擴容效益的持續性，還應建立一套新的健全的電站維護方案；
8）決策人在考慮新設施的方案時，還應同時研究現有設施擴容的方案；
9）對改造擴容的項目應考慮其現有環境與社會情況的處置，適當分配合作伙伴之間的利益、成本和責任；
10）應采用適當的規程以保證改造擴容項目的合理開發與實施；
11）對有些不能產生直接效益的改造擴容項目，如大壩安全項目，則需要多邊投資機構的支持；
12）必須提高各類決策人（如電力公司，有關部門和投融資商等等）對改造擴容的特殊效益的認識。
5資金籌集問題
改造擴容項目的內部收益率IBR是很有吸引力的，常可達到20％以上，可以說是典型的高收益項目。但是，水電站的改、擴工程在頭幾年內的資金流還是要比火電站等項目差，所以仍可能面臨資金不足的挑戰。從圖2的進程中看，選擇對投資人具有吸引力的項目是第4步（即項目篩選）所需注意的重要條件。
在水電站的改造、擴建項目中，采用公、私合作多渠道融資及分期投入的方式是可行的。對多機組的水電站，改造、擴建期較長，但只要在第一臺機改、擴完工后，即可先行投產，資金收入情況就會好轉。這種分期投產的方式可以減少對投資的需求，還可以降低工程成本。因此，項目業主應當充分利用改擴項目的這種分期投入的創新的方法。當然，在項目實施的初期，還是需要多邊投資機構（這是從國際上說。但從國內說還是要政府機構）的支持，而在部分機組投產后，就可由私營企業接管，繼續投資。對于一些資本金不足的私營企業，政府仍是重要的推動者和靠山。
6實例研究
實例研究之一：土耳其
土耳其具有世界水電資源的1％左右，土耳其電力總局（EUAS）和其他一些主管部門研究的成果表明，土耳其的技術經濟可開發的水電資源為3500萬kW，其中有340萬kW正在開發施工中。
土耳其電力總局擁有100多座水電站，總裝機容量1160萬kW，其發電量為全國電力的113。這些電站中，有的是早在1902年投產的，容量從0．2～240萬kW。直至2004年以前，還沒有進行過改造工作。2004年，土耳其電力總局委托法國電力公司水電工程中心（EDF-CIH）制訂一個規劃大綱并對優選的項目提出一份可行性研究報告。該任務從2004年7月開始，2005年3月完成，并另由法國電力公司未參與該規劃開發工作的幾位工程師對規劃大綱進行評估，以保證大綱為水電專家所理解，并有現實意義。
這個實例研究了在土耳其如何應用這個大綱，對決策有什么予期，大綱又怎樣指導具體改造擴建項目的實施。在完成需求審查和原有設施基本情況的評估等過程后，確定了5個規模不同的項目，從一項設備的改造到整個電網全部設施的更新。該5個項目為：
1）更新135萬kW的柯班電站；
2）對幼發拉底河流域所有水電站全面運行情況的更新；
3）對薩卡耶河流域主要水電站的改造；
4）提高少數幾個主要水電站的水輪機效率；
5）改進少數幾個主要（有戰略意義的）水電站的服務設施，如擔任旋轉備用和全停電后的起動能力等等。
按照大綱工作步驟進行，柯班水電站被選為在土耳其進行改造、擴容的最佳項目。建在幼發拉底河上的柯班電站是土耳其第三大水電站，分兩階段建成的：柯班1站為4臺15．75萬kW，于1974年投產；柯班2站為4臺18萬kW，于1985年投產。
然后對柯班改造項目進行可行性研究，以確定項目的具體細節，包括所需成本與收益。該項目的改造任務為：
1）更新水輪機導葉以減少滲漏；
2）將柯班1站的發電機定子線圈更換為F級絕緣以增加機組出力；
3）將柯班2站的發電機定子接線恢復到原來的性能與效率；
4）改造頻率與電壓調節系統；
5）改造機組控制系統；
6）實施一套全自動控制系統。
根據評估結果，業主決定實施改造計劃，于2006年開工，2011年完工。編制工程設計與設備訂貨任務的咨詢單位已經選定。主要招標工作計劃于2006年底起動。目前，業主正在為此籌資。
“大綱”在土耳其改、擴項目中的成功應用，說明其實用性，可作為決策者的有力工具，并適應國家在時間和任務范圍方面的限制。該大綱可使改擴項目的決策和實施過程更為有效，并保證所選項目在水電對持續發展的一般貢獻范疇內發揮全面效益。
實例研究之二：中國新疆
受世界銀行委托，亞太地區小水電研究培訓中心于2004年派專家組對新疆小水電作了系統調查，并對20余座電站作了深入的考察。考察報告認為新疆現有119萬kW小水電站運行時間都已有20～40年，存在問題很多。經分析和初步規劃、篩選，提出了有必要改造、技術上可行、且今后有能力歸還貸款的15座小水電站，作為第一批改造項目，這批項目原有裝機總容量10．4萬千瓦，改造、擴容后可增容2．98萬kW，約為原有裝機容量的29％，需要投入資金約1億元，平均每千瓦投資3600元，遠低于當地新建電站投資6000～8000元／kW。說明更新改造的經濟效益是十分明顯的。
考察報告指出，現有小水電存在的問題為：機組性能落后，制造質量差；控制、保護設備陳舊，自動化程度低；機組部件磨損與汽蝕嚴重；有的設備嚴重老化，絕緣下降等等。并提出技術改造的規劃方案與原則。對需要改造的電站進行分類，采取不同改造方式。針對電站具體情況，因地制宜、進行優化設計，緊密結合和妥善處理各個電站的不可變或不宜改變的制約條件，在有限的投資情況下，盡量增加年發電量、提高電站經濟效益。不同電站大體分類如下：
1）需要對設備進行整體更換的；
2）主設備局部改造，輔機及電氣控制、保護設備整體更換；
3）對現在的實際水頭或流量比原設計大的或小的電站，可增容改造或減容改造。
改造規劃除對上述各類改造提出了詳細技術方案和措施，還對增容改造的電站提出了一些關鍵性技術環節。
從規劃的原則、實施細則及其可操作性來看，和法國電力公司編制的“大綱”，有許多相似之處，又有一些不同之處，可以互為補充。利用二者結合的方法，可作為今后一個國家或一個地區小水電改造規劃的指導，可能產生理想的效果。
參考文獻：
這次會議是市安監局成為市政府直屬部門以來，召開的第一次全市性辦公室主任會議，這也是在全市安全生產獲得直轄以來歷史上最好水平的形勢下召開的會議，是一次非常重要的會議。在此，我代表市安監局黨組對會議的召開表示熱烈的祝賀！
召開這次會議的目的，是為了促進全市安監系統辦公室更好地適應當前和今后全市安全新形勢和全市工作大局的迫切需要，部署新形勢下安監系統辦公室的工作，這對于進一步做好全市安監系統辦公室的工作具有重要意義。
一、全市安全生產獲得歷史最好水平，成績可點可圈
剛剛過去的20*年全市安全生產形勢持續好轉。20*年，全市發生安全事故20*起，死亡2381人，同比減少278起、少死亡378人，分別下降12.2%和13.7%。事故死亡人數降幅比全國平均下降11.2%多下降2.5個百分點，比西部其他10個省市平均下降9.9%多下降3.8個百分點。
20*年，全市發生一次死亡10人以上特大事故3起，死亡56人，同比減少2起，少死亡35人，分別下降40%和38.5%，特大事故次數為直轄以來最低，比1997年—20*年年均9.8次減少6.8次，下降69.4%。并連續20個月杜絕了煤礦特大事故（1997—20*年年均2次），連續42個月杜絕了水上特大事故（1997—2003年年均2.14次）。特大以上事故次數降幅比全國平均下降30.1%多下降9.9個百分點。
實現了自20*年以來，事故逐年下降，扭轉了直轄以來逐年上升勢頭。（1997年事故死亡2749人，2003年上升到3613人，20*年回落到2381人。20*年死亡人數比2003年減少1232人，累計下降34.1%）。
本屆政府以來，特大事故每年分別為：2003年8次、20*年5次、20*年5次、20*年3次，平均每年5.25次，比直轄后1997—20*年每年平均11.67次下降55%，取得了直轄以來最好的成績，實現了安全事故處于可控狀態的目標。
在這里我想說的是，如果全市各級安監系統的領導是構建平安重慶、取得全市安全生產形勢持續好轉這一雄壯話劇的總導演，或者說是主角主演的話，那么全市安監系統辦公室的同志就是這出話劇的燈光、舞美、音響、場記等等。這幾年我們唱好了全市安全生產形勢持續好轉的“大戲”，沒有導演、沒有主要演員固然是不行的，但是沒有你們這些默默無聞在幕后工作的燈光、場記等同志的辛勤努力是分不開的。所以，我想借這個機會，向長期以來為唱好全市安全生產形勢持續好轉這臺“大戲”做出積極貢獻的安監系統辦公室的同志們表示衷心的感謝！并通過你們向全市安監系統的同志們表示親切的問候！
我也曾經給局其他班子成員講過，沒有大家的配合，沒有大家的努力，全市的安全生產形勢持續好轉就是一句空話。過去的幾年，我的腦子里就像計算機一樣存儲著全市的安全形勢圖像和資料，這些圖像和資料像演電影一樣，時時刻刻浮現在腦海中。直轄以來重慶市安全形勢一直十分嚴峻，被列為國家重點監控的全國重災區。20*年發生特大事故14起，事故起數位列全國第2位；2003年特大事故8起，事故起數位列全國第4位。先后發生石柱“9.25”、開縣“12.23”、涪陵“6.19”、天原“4.16”、合川“7.20”、沙坪壩“10.1”，因此，一直深感責任重大，工作壓力大。主要原因是，安全基礎呈“倒三角形”，人們安全意識普遍淡薄，安全法制不健全，體制不順，投入不足，救援體系未建立，安全隱患普遍，安全事故不斷，具體表現在：
高危隱患——危機四伏
道路：防護欄不防鄉村道；全市20萬公里公路、鄉道1.5萬公里、危險路段7500公里、村道17.67萬公里、農用車3.5萬公里、122萬駕駛人員。
水運：救生衣不救生；39個區縣通航，有900艘運輸船，漁業、農用船1萬艘，2003—20*年都有40人以上事故。
煤礦：帶血的煤炭屢禁不絕；35個產煤區縣、15*個礦，實際生產能力4000萬砘，產量為全國1.5%。2003年死亡446人，死亡率15%，為全國的4.5倍，平均每天死亡1.2人。
非煤礦山：遍山的陷阱。
消防：全市共有公共場所21784個（娛樂51*個、13714所學校、醫院1465個、20層以上寫字樓46個），60%通道不通，45%防火門不防火，60%消防設備不全。
危化：城區的毒氣彈；全市共有3536家（生產182家、儲存60家、經營2641家、運輸377家、廢物處置3家、使用273家）；重慶化醫17家；液化罐91萬個。
煙花爆竹和民爆：防不勝防，群死群傷；全市共有煙花爆竹74家、民爆43家；炸藥3.7萬砘，雷管7000萬枚；從業1.2萬人。
學校：學生無班車，危房難改造；在校生900萬人，住校生400萬人，沒有學生往返班車。
水庫：洪水猛獸，非法小船；病險982座，占2765座的1/3。
地質災害：險象環生，全國第一；隱患存在4000多處（重大2000處，庫區1500處）。
下水道：毒氣、燃氣長龍。
建筑：無序競爭，設備缺陷；全市建筑企業共有3300家，從業170萬人，建筑工程1萬個。
化糞池：6000定時炸彈。
三個重點——三大隱患
中央在渝企業：監管失控、事故頻發
市屬重點企業：職責不清、瞞報漏報
進城農民工：培訓空白、肇事受害
重慶11個行業（領域）：即道路、水運、煤礦、非煤礦山、消防、危化、煙花爆竹和民爆、學校安全、病險水庫、地質災害、建筑都存在著不安全的現狀。為了改變全市安全生產的滯后和不利形勢，這幾年我們知難而上，確定了一個目標：打造平安重慶。
2007年：穩定好轉，基本遏制重特大，初步建成“平安重慶”，西部前列。
2010年：明顯好轉，有效遏制重特大，死人大幅下降，全國前列。
2*0年：根本好轉，全國先進水平，全面實現“平安重慶”。
提出了實現目標的具體任務、措施、辦法：
明確一個目標，建立考核體系；圍繞三大主體，狠抓兩個基礎；遏制重特大事故，落實三個專項整治；采取典型引路，實施“113”示范試點工程；建立長效機制，實施8大監控體系（即：道路、水運、煤礦、危化、消防、建筑、下水道、氣象）；建立九大保障體系（即：法制保障體系、目標考核體系、監管執法體系、信息科技體系、監控預警體系、應急救援體系、培訓宣教體系、投資融資體系、安保互動體系）；實施標本兼治，采取8大治本措施（即：建設“生命工程”，科學調配動力，以橋代渡，監測監控體系，壁式開采、金屬支護，阻隔防爆，科技改造，預警預案）。
為實現這些目標措施，這幾年，我們安監系統的廣大干部累得不輕，有些同志說我是工作狂，說我有點鐵石心腸，的確，為了全市安全生產的持續好轉，與同志們來不及很細致的談心、關心，照顧不夠，但是回過頭來看這幾年我是很感動的。我們安監系統的同志可以欣慰地說，我們沒有虛度這段時光，我們安監系統辦公室工作的同志的努力也沒有白廢，全國這么多省市、這么多城市都在大抓安全，有的抓起來了，有的沒有抓起來，我們重慶抓起來了，實現了持續好轉，并使安全生產形勢首次處于可控狀態。全市安監系統的廣大干部職工的確發揚了愚工移山的精神，與事故斗、與不安全隱患斗、與死神斗，把重慶不安全的形勢改了一個面貌。在這幾年的時間里，各區縣（自治縣、市）的安監干部職工都沒有閑著，沒有消極，大家都在努力去壓事故、保安全，這一點幫了市局的忙，無數小的成就集合起來，就是我們全市安全生產形勢持續好轉。所以，我覺得大家都沒有虛度這段時光，雖然身體累一點，腦子緊張一點，但精神是富足的。
二、進一步做好辦公室工作的幾點希望
加快構建和諧平安重慶，關鍵要靠全體同志的努力。安監系統辦公室付出的努力主要體現在服務、輔助、決策、參謀、協調、為宗旨等方面，在這里我提出幾點希望和要求：
第一，要有強烈的事業心和責任感
在辦公室工作對工作要極端熱忱、極端負責，每個人的崗位不同、職責不同，都要兢兢業業充分發揮主動性、積極性和創造性，努力把工作做好，同時要心胸廣闊，增進團結，大是大非講原則，小是小非不糾纏，多談心，多溝通，多合作、協作，不要互相拆臺。
第二，要有樂于奉獻的精神
辦公室工作在領導同志身邊，工作的要求很高，壓力很大，任務很重，經常加班加點，我常說“星期六保證不休息，星期天休息不保證”，如果沒有樂于奉獻的精神是完不成的。
一個人的生命過得是很快的，人真正干活的高峰就是30年，一晃就過去，我深有體會。雖然這些年大家都很累、很忙，但是忙也是一個機遇，過了這幾年，想忙也沒有機會了，所以說有活干也是幸運，大家一定要抓住大好時機，多做一些有價值的事情。
這幾年安監系統辦公室的同志們都能夠嚴格要求自己，雖然累，能夠集中在為領導服務上、干正事上、干事業上，而且為促進全市安全生產形勢的根本好轉取得了成效。記得我當縣政府辦公室主任的時候，在看電影看到五、六十年代的勞動者，像王進喜等條件非常艱苦，但是精神非常好，精神上非常開朗、幸福，一個人必須把自己和一種偉大的事業連在一起，為人民群眾實實在在做點事，心里才踏實，所以我覺得精神的力量應該放在第一位。
第三，要有正派廉潔的作風
辦公室工作權力不大，也不小，尤其是接觸的都是領導同志，所以要特別注意廉潔自律問題，同時還要做到公道正派，要會審時度勢，創新思想，思維、觀念、理念。既要做到全局在胸，又要能處理、協調好上、下、左、右、對內、對外的關系，找到平衡點和最佳結合點，在工作上做到“全局在胸，典型在手”，以點推面，超前預測，凡事預則立，不預則廢，要注意吃透上情，吃透下情，領會領導的思想意圖，找準工作結合點，要做到大事不能糊涂。
第四，要有規范高效的工作
辦公室工作一定要講求規范和高效，規范是高效的手段，高效是規范的目的，辦公室是“司令部”、“參謀部”，工作上要做到少出問題，不出問題，并且能夠高效有序的運轉，而不是“拖、拖、拖”。規范、高效是十分重要的。目前，市委市政府正在全市上下開展“執政為民、服務發展”學習整改教育活動，我們在服務工作中還存在一些問題，這往往跟工作不夠規范有很大關系，導致了運轉的效率或者運轉的環節出現這樣那樣的問題，所以，辦公室必須高度重視工作的規范和高效問題。
第五，一定要勤奮好學、學以致用
在辦公室工作隨時面臨新的形勢，一定要勤奮好學、學以致用，做到開卷有益，終身學習。同時，要提高自己的寫作水平，這方面我深有體會。今年，在書記的帶領下，我們全市各廳局的干部到沿海考察，書記親自布置了作業，考察結束后要求每人都寫考察報告，后來我寫的考察報告得到了書記的高度重視和稱贊，并親筆批示轉發全市各級干部參閱，批示在《重慶日報》上發表。所以，我希望你們一定要勤奮學習，終身學習，熟練掌握各種寫作技巧，掌握熟練的寫作方法，這是從事辦公室工作人員的一項基本工，這項基本工的提高無捷徑，只有苦練，練能就熟，熟能生巧，巧能成精，精能成神，神能自如。
總之，做到了以上幾點，開創辦公室工作新局面就大有希望。
關鍵詞：企業管理；財務會計；模板化。
企業管理以財務管理為中心，財務管理離不開規范的財務會計基礎工作。因此，加強企業財務會計基礎工作，不僅是財務會計工作自身的要求，也是記錄、反映、監控企業管理行為和經濟活動的需要，更是加強和提升企業綜合管理的需要。實行模板化的財務會計管理，能夠有效做好企業財務會計基礎工作。
1 開展模板化財務會計基礎工作的意義。
（1）有助于管理規范化。將企業財務活動、會計核算等工作，以模板的形式固化下來，有助于企業管理活動和經濟行為的規范，防止管理隨意性，便于稽核、檢查和監督。
（2）有助于提高會計信息質量。將財務會計工作模板化，能夠貫徹企業內控要求，將管理制度格式化、表單化、程序化，能夠提升會計信息質量。
（3）有助于充分發揮財務支持企業管理決策的作用。對各類財務報告、財務分析、財務檢查等按照規定的模板進行撰寫，能夠從全面性、強制性等方面進行深刻財務分析，支持企業管理決策，充分發揮財務在企業管理中的重要作用。
（4）有助于提升財會人員的綜合能力。模板化簡潔明了，使財會人員既能從全局、又能從微觀了解具體工作，能夠提高財會人員的業務技能和管理能力。
（5）有助于提升企業管理的效率和效果。財務活動貫穿企業管理的全過程，會計是企業財務活動的反映，通過實行模板化的措施，能夠實現企業管理制度化、制度表單化、表單信息化，從而提高企業管理的效率和效果。
2 模板化企業財務會計基礎工作的內容。
（1）會計基礎工作類模板。主要包括：①各類自制原始憑證，例如原始憑證粘貼單，差旅費報銷單，費用報銷單，原材料入庫、領料單，產成品出入庫單，固定資產折舊計提基礎表，無形資產攤銷基礎表，應繳稅費計算基礎表，各種收入和成本費用結轉基礎表，應付職工薪酬計算表等。②會計手冊，記賬憑證格式，會計賬簿格式，會計報表格式、會計檔案管理等。
（2）財務基礎工作類模板。主要包括：①貨幣資金收支活動方面，例如貨幣資金收支預算及執行表（年度、季度、月度）、貨幣資金收支日報表、資金支付審批單、借款單等。②財務管理方面，例如財務預算及執行情況表、合同審批表等。
（3）財務分析類模板。主要包括：財務情況說明書（年度、季度、月度），企業營業收入、成本、費用、利潤分析，資產負債分析，現金流量分析，財務比率分析等。
（4）財務管理業務類模板。主要包括：①股東（大）會、董事會、監事會類模板。財務決算報告，財務預算報告，利潤分配報告，監事會工作報告，關于聘請會計師事務所的議案，關于公司向銀行借款的議案，關于公司對外提供擔保的議案，關于公司年度固定資產投資計劃的議案，關于關聯交易的議案，關于收購股權的議案，關于調整公司會計政策的議案等。②匯報請示類模板。會議紀要，考察報告，盡職調查報告，財務負責人履職報告以及有關財務事項請示等。③財務會計制度類模板，按照企業統一要求制訂。④財務協議合同類模板，按照企業規定和交易方的要求統一制訂。⑤可行性分析模板。投資可行性分析，發行企業債券（中期票據、短期融資券）可行性分析，收購股權可行性分析，設立子公司、分公司的可行性分析等。
3 實行財務會計基礎工作模板化的要求。
（1）模板設計要貫徹執行國家有關法律法規和規范性文件的要求。財務會計工作政策性強，設計模板時，要認真研究、學習和執行國家相應規定，體現模板的政策性。
（2）模板設計要落實企業內部控制制度。加強企業內部控制管理，是防范風險、規范運作的有效辦法。各類財務會計模板，要將企業內部控制具體化，以表單為載體，體現模板的流程性。
（3）模板格式設計要規范。無論是表單式模板還是文字式模板，務必按照國家寫作規范來進行，反映文化論文" target="_blank">企業文化特色，結構清晰，內容完整，避免隨意性，體現模板的規范性。
（4）提升模板的執行力。模板是財務會計工作的手段，在實際工作中，一定要加大模板的推行力度，提升財務會計的工作質量，加大對模板執行的檢查監督和考核，體現模板的強制性。
（5）充分利用現代信息技術和手段。各項財務會計工作模板，要根據模板所反映的內容，充分利用財務核算系統、計算機以及相關軟件，實現二者的有機結合，體現模板的先進性。
（6）及時更新模板內容。模板內容要結合企業管理需要，及時進行調整和完善，體現模板的及時性。
（7）充分運用模板所反映的內容為企業管理發揮財務的決策支持作用。模板是工具，通過研究模板所反映的企業財務會計情況，及時總結管理經驗，查找管理不足。對于模板反映出的問題，企業管理者應給予足夠的關注，體現模板的實用性。
一、提升監督思路，大力營造履職氛圍
市人大常委會更新監督理念，針對目前監督工作面臨的新形勢、新問題，拓展工作思路，依法行使監督權，營造了良好的履職氛圍。
一是克服“無欲無求”的觀念，樹立“有為有位”的意識。在人大工作的老同志比較多，存在“船到碼頭車到站”、“不求有功、但求無過”等“無欲無求”的消極思想。這些思想缺乏對人大地位、性質的充分認識。地方人大及其常委會是國家權力機關，是民主法制建設的第一線，代表人民行使權力。既然人民信任我們，把權力賦予了我們，我們就應該牢記人民的重托，保持積極向上、奮發有為的精神面貌和公正無私、坦蕩豁達的心態，“在其位，謀其政”，圍繞中心，服務大局，認真履行監督職責。
二是克服“自娛自樂”的觀念，樹立“胸懷全局”的意識。有的同志缺乏全局意識，患得患失，認為“人大不干不好意思、干多了沒啥意思、干一點意思意思”，把人大監督工作狹隘地定位于“自娛自樂”。其實，人大工作是黨的工作的重要組成部分，與黨的其它工作緊密聯系。抓好人大監督工作，必須堅持黨的領導，人民當家作主，依法治國三者有機統一，把監督工作放到推進民主法制建設的全局中去把握，放到促進改革發展穩定的大局中去思考，在議大事、謀全局中做到敢于監督、善于監督。
三是克服“虛軟指標”的觀念，樹立“陽光監督”的意識。過去，人民群眾很少直接監督人大，人大工作缺少壓力，人大監督工作處于“虛軟指標”狀態。近年來，市人大常委會按照監督法的要求，建立了“三公開”公示制（公開監督計劃、監督內容、監督方案）、人大常委會組成人員審議發言通報制（將每次人大常委會會議組成人員審議發言以簡報的形式下發人大代表）、人大代表及公民列席人大常委會會議制（每次常委會會議邀請5—7名人大代表和公民列席會議）、人大代表向選民述職等一系列制度，主動接受人民群眾監督。
二、突出監督重點，全力推進科學發展
人大監督工作線多面廣，如果面面俱到，往往會影響監督效果。只有突出重點，才能使監督工作更有深度、更具實效。近年來，市人大常委會緊緊圍繞市委中心工作，把事關經濟社會發展大局、人民群眾切身利益、社會普遍關注的熱點難點問題作為監督重點，增強了監督工作的針對性和實效性。
一是圍繞經濟社會發展大局，深入開展調研。常委會緊緊圍繞市委“建設中部強市”的目標和“一區兩帶三極”戰略等中心工作深入開展調查研究，撰寫了一批高質量的調研報告，提出了許多有分量的建議，得到市委高度重視和社會普遍認可。年5月，市人大常委會組織部分常委會組成人員及有關工委負責人赴廣東、廣西等地工業園區，就園區經濟發展問題進行學習考察，并以市人大常委會黨組的名義向市委報送了《打造工業園區新優勢，推進園區經濟大發展》的調查報告。市委高度重視，整合優勢資源，完善配套功能，促進了園區經濟大發展。年6月，圍繞市委建設新城區的重大部署，常委會組織部分常委會組成人員和有關部門負責人赴江蘇昆山、蘇州等地實地考察學習城市規劃和建設經驗，并形成《城市規劃與建設考察報告》，市委采納了其相關建議，積極推進新城區建設。目前，我市新城區總體規劃、控制性詳細規劃都已完成，新城區4平方公里核心區建設已全面啟動，正在有序推進。
二是圍繞國計民生，進行重點監督。民生問題，民心所系。市人大常委會不斷強化對民生問題的監督，把事關民生的農村安全飲水、農村公路建設與養護等作為監督重點，督促政府落實解決。近年來，常委會圍繞"水廠建得成、企業管得好、群眾用得起"的目標，每年都組織部分組成人員對這項工作進行跟蹤督辦。市政府廣辟融資渠道，創新運行機制，落實優惠政策。近三年，全市共投資2300萬元，修建了10座中心水廠，分步解決了25萬人的安全飲水問題，群眾對此十分滿意。農村公路建設是促進經濟社會協調發展的保障性工程。多年來，行路難困擾著農民，制約著農村經濟發展。市人大常委會聽取和審議了全市農村公路建設養護管理情況的報告，并提出了審議意見。市政府加大投入，建管并舉，確保了農村公路"建一條、成一條、養一條、保一條"。近三年來，全市共投資2.5億元，完成通鄉公路建設38.34公里、通村公路建設885公里、落實專業養護人員90人，實現了農村公路“村村通”。
三是圍繞熱點難點問題，進行跟蹤監督。人大監督有許多不是一次視察、檢查就能夠解決好的，市人大常委會通過“監督—落實—再監督—再落實”的形式，一抓到底，督促熱點難點問題得到了妥善解決。近年來，水污染防治一度成為全市人民高度關注的焦點問題。年，市六屆人大一次會議將“采取得力措施，加強水污染治理”確定為重點議案。市人大常委會決定五年治理，分步實施，每年都通過深入現場檢查、集中力量整治、召開專題會議督辦等形式，督促市政府及環保等部門認真落實治污工作。關停了13家污染較大的“五小企業”，投資2億元建起了2座污水處理廠，督促12家重點企業安裝了15套污染源在線監測裝置。通過近幾年的治理，全市大小河渠的水變清了，人民群眾生活環境得到了顯著改善。年我市污染物總量減排繼續保持雙降，經省環保部門認定，兩項主要污染物化學需氧量和二氧化硫分別減排4%、6%。
三、加強預算監督，著力打造陽光財政
預算監督是監督工作的重中之重。打造“透明錢柜”，為老百姓管好政府的“錢袋子”，人大常委會責無旁貸。近年來，市人大常委會不斷探索預算監督的方式方法，預算監督工作取得新進展。
一是強化制度保障，全面實現預算監督“三個轉變”。年，市人大常委會按照“遵循法規、結合實際、便于操作”的原則，修改《市預算監督辦法》。修改后的監督辦法內容更全面、程序更明確、方式更科學、有“預算才有支出”的原則更突出，使我市預算監督工作實現了實質性的“三個轉變”：即在預算編制上，由總預算與部門預算分步編制向總預算與部門預算同步編制進行了轉變；在預算審查上，由“一審”向“四審”轉變；在預算執行上，預算的調整和變更由事后批準向事前審批轉變。在此基礎上，常委會于年、年又分別制定了招商引資等特殊事項借款備案制度和《關于資源枯竭城市財力性轉移支付專項資金使用監督辦法》，為預算監督工作提供了有力的制度保障。
二是強化初步審查，不斷提高預算監督的工作實效。常委會破解專業人員缺乏的“瓶頸”，通過聘請專業人員，成立初步審查專班，采取聽匯報與查“四表一書”相結合、審查總預算與審查部門預算相結合、全面審查與重點審查相結合、集中審查與進戶調查相結合等辦法進行初步審查。每次審查出來的問題以初步審查報告的形式向主任會議報告，市政府分管領導及財政部門負責人在主任會議之后7日內將相關問題的解決進行答復。近幾年來，初步審查報告的問題和建議一般都得到了較好的解決和落實。
三是強化審計支撐，逐步拓展預算審查監督的廣度和深度。常委會始終依托審計部門的力量，一方面把人大的監督重點納入審計工作的年度計劃。如常委會要求市審計局對市四大公司（城司、匯橋擔保公司、盛公司、投資公司）的營運、市國資辦產權收益專戶、國家投資浩口鎮等基本農田土地整理項目等專項資金進行了連續幾年的跟蹤審計。常委會在聽取審計報告后，形成審議意見交市政府落實，收到了較好的效果。另一方面，注重利用審計成果。審計成果不僅是人大開展預算審查的重要依托，而且還是跟蹤監督，加強整改的重要依據。在預算審查時，初步審查專班將預算執行審計結果作為初步審查的重要依據之一。主任會議和常委會審查預算執行情況時也要聽取審計局對本級財政預算執行情況的審查報告。同時，我們還注重利用審計結果進行跟蹤監督。對審計查出問題的整改進行了跟蹤督辦，形成審議意見后轉交市政府辦理。市政府及有關部門根據審議意見進行整改后，向常委會進行專題報告。
關鍵詞:中小企業;融資;信用擔保
中小企業在各國經濟發展中具有不可替代的作用,但無論是發達國家還是發展中國家,普遍存在著中小企業融資難的問題,嚴重限制了中小企業的發展。美國的中小企業在發展中存在著同樣的問題,但美國已經建立了相對完善的中小企業融資體系,使這一問題得到一定程度的緩解。本文介紹了美國中小企業的融資體系,希望對解決我國中小企業融資困難有所啟示。
一、美國中小企業融資法律法規
中小企業融資難的問題之所以在美國得到較好的解決,很大程度上得益于美國不斷健全和完善的法律體系。這一系列法律法規,直接或間接地促進了小企業的融資。
1953年,美國通過了《小企業法案》,該法案明確了中小企業的權益,是專門保護中小企業的基本法;1958年,美國通過了《小企業投資公司法》,該法規定小企業管理局審查和核發許可證的小企業投資公司可以從聯邦政府獲得非常優惠的信貸支持。
1964年,美國通過了《機會均等法》,該法規定小企業管理局要向中小企業或試圖經營中小企業的個人提供小額貸款或融資擔保,該法為確保中小企業的貸款權力提供了法律依據。
1975年,美國實施《公平信貸機會法》,該法規定商業借貸機構對申請貸款創辦企業的個人或規模較小的借款企業不得實行歧視性政策,以保證中小企業能夠獲得公平待遇;1977年,美國實施《社區再投資法》,鼓勵社區銀行利用在所屬社區融入的資金向該社區的居民及中小企業融資,這對緩解中小企業資金緊張起到重要的作用。
1982年,美國通過了《小企業創新發展法》,該法律規定,研究或開發預算額超過1億美元的聯邦機構要設立小企業革新研究項目,并按一定的比例向中小企業提供資金,用于促進中小企業技術創新。該法律規定的比例具有很強的約束力,有力地推動了美國技術型小企業的發展。
1992年,美國通過《小企業股權投資促進法》,該法規定小企業管理局可以為從事股權投資的小型投資公司提供擔保,以支持其公開發行長期債券。如由小企業管理局代為支付長期債券產生的定期利息,當小型投資公司實現了足夠的資本增值后再一次性償付債券本息,并向小企業管理局支付l0%左右的收益分成。
1993年,美國出臺了《信貸擔保法案》,此項規定降低了銀行向中小企業發放貸款的風險;《1994年雷格爾社區開發和規章制度改進法》對原有的金融法和證券法進行修改,促進了美國中小企業融資二級市場的發展。
總之,金融法規的存在是影響中小企業融資的重要制度環境,它在很大程度上決定了中小企業融資的可能性和可行性。美國在這方面的立法比較完善,為其他國家相關法律制度的建設和完善提供了良好的示范。
二、美國中小企業信用擔保體系
由于自有資產信用不足、資信等級低等原因,使中小企業融資難成為世界性問題,而信用擔保制度的建立健全,可以有效解決中小企業抵押物不足和保證人難覓等問題,為中小企業的生產經營活動提供一定融資擔保。目前,美國已經形成了相對成熟的信用管理制度,建立了包括信用評估機構和擔保機構等在內的信用管理體系。
在美國信息服務市場上存在眾多信用評估機構,它們應客戶要求對各種規模的企業進行信用調查,并根據企業的生產經營狀況作出相對客觀的評級,使金融機構能夠較客觀的對待前來融資的客戶。如美國鄧白氏集團公司,通過企業在交易行為和融資行為中的表現對企業作出征信評價和信用評級,提供給有相應信息要求的客戶。而企業的信用等級直接影響到其融資的難易程度和融資成本,尤其是對于中小企業來說,如果經過信用評估機構的評級并能獲得較高信用等級評定結果,其融資就會變得容易得多,融資成本相對也比較低。信用評估機構的存在對于美國融資市場的完善起到重要作用。
此外,美國針對中小企業資信等級低、抵押物不足的情況還建立了相對完善的擔保體系,以保證中小企業融資行為的順利進行。目前美國存在三級中小企業信用擔保體系,即全國性中小企業信用擔保體系、區域性專業擔保體系和社區性擔保體系。
全國性中小企業信用擔保體系由美國聯邦小企業管理局組織運作。1953年,美國成立小企業管理局,其主要職責是對美國的小企業予以扶持保護,協助政府制定促進中小企業發展的有關政策等。其中重要的一項工作就是為中小企業提供資金上的支持,特別是為那些不能直接從金融機構獲得一般貸款的企業提供融資擔保。小企業管理局與商業銀行建立合作關系,小企業管理局審核中小企業提出融資申請并對符合條件的予以擔保,然后由有合作關系的商業銀行發放經小企業管理局擔保過的貸款。當企業不能償還貸款時,小企業管理局將在擔保率的范圍內向商業銀行提供賠償,這部分貸款占小企業管理局資金援助的絕大部分。為了鼓勵中小企業擴大出口,小企業管理局還積極地為進入國際市場的中小企業提供貸款擔保。目前美國約有7000家商業銀行成為小企業管理局的合作銀行,在很大程度上緩解了中小企業融資難的問題。
區域性專業擔保體系是美國各地方政府為中小企業提供資金支持的制度安排。美國各地情況不同,區域性專業擔保體系也各有特色。如加州擔保體系的擔保工作主要針對出口信用展開,其目的是幫助當地中小企業擴大出口。在這個區域性擔保體系的幫助下,許多中小企業成為成功的出口商。
社區性中小企業擔保體系主要是促進社區小型金融機構向本社區的中小企業融資。由于美國全國性和區域性信用擔保體系較為發達,基本能滿足中小企業的融資需求,對社區性擔保體系的需求不大,因此社區性擔保體系的主要作用是幫助社區內的貧困人員創業脫困。此外,在經濟欠發達地區,外地資金不易流入因而容易導致當地中小企業的資金緊張,社區性擔保體系和《社區再投資法》一起對于緩解這類企業的資金緊張發揮了重要的作用,有力地推動了社區經濟發展。
三、美國中小企業融資的渠道
有了健全的法律和成熟的擔保體系,通暢的融資渠道就成為中小企業獲得資金的重要保證。美國金融體系發達,中小企業可以通過多種渠道進行融資,本文僅分析了部分外源性融資方式。
(一)商業銀行貸款
美國商業銀行數量多而規模各異,是中小企業資金供應的主渠道。商業銀行對中小企業貸款的主要類型有:短期流動貸款,這類貸款期限不超過一年,主要用于流動資金而不能用于固定資產投資;應收應付款貸款,主要解決小企業的臨時資金需求,此類貸款數量少、時間短、方便靈活;租賃融資,商業銀行和專業租賃公司為中小企業提供租賃業務。
(二)投資公司貸款
美國有眾多中小企業投資公司,這些投資公司經由中小企業管理局審查并許可成立,可從聯邦政府獲得一定財政撥款和優惠的貸款支持,再為中小企業的成長和業務擴張提供風險資本、債券和股票融資等。
此外,美國還有許多私人風險投資公司,風險投資公司專門投資預期產生高收益的創新性風險項目,通過對這些風險項目追加投資以促成中小企業的創辦,也為那些難以得到貸款的現有中小企業提供貸款,以促進中小企業科技開發和創新活動的發展。
(三)政府直接貸款
除了通過一般商業渠道獲得資金外,美國中小企業還可以直接從政府獲得資金支持。這些資金主要由中小企業局進行管理和發放,資金類型有三種:直接發放的貸款、自然災害貸款和創新研究資助資金。其中自然災害貸款是中小企業局向遭受自然災害的中小企業提供,幫助那些經營狀況良好的受災企業組織重建的資金;創新研究資助資金則是政府依據《中小企業創新發展法》出資,以資助有技術專長和發明創造能力的科技人員創建技術企業。符合條件的中小企業均可向中小企業管理局申請中小企業創新研究資助,以促使他們的專利發明變成現實。
直接貸款是由中小企業管理局直接向那些發展前景良好的中小企業發放的貸款,貸款利率低于同期市場利率,但數量有限。其具體操作是中小企業管理局首先為這些中小企業進行擔保,方便其向商業銀行申請貸款。但若兩家以上金融機構拒絕向中小企業發放貸款,或經中小企業管理局協調后仍得不到貸款,則由中小企業管理局向符合條件的中小企業直接發放貸款,但貸款最高限額為15萬美元。這是美國政府唯一的對中小企業直接資助而且采用低利率的優惠政策。
四、對我國中小企業融資體系建設的啟示
(一)完善國內中小企業融資的法律、法規體系
目前我國出臺了一系列與中小企業有關的法律法規,如我國在1994年頒布《擔保法》,1997年出臺《中華人民共和國合伙企業法》和《中華人民共和國鄉鎮企業法》,1999年頒布《中華人民共和國個人獨資企業法》,2002年頒布《中小企業促進法》,2006年頒布了《中華人民共和國合伙企業法》修改稿等。各地區也針對本地具體情況制定了相關條例,以扶持本地中小企業的發展。這些法律法規對保護中小企業的權益起到重要作用,但與中小企業融資相關的法律條文并不多。美國完善的法律體系直接或間接地促進了中小企業融資渠道的相對通暢,盡快出臺我國中小企業融資方面法律法規,完善中小企業發展和融資的法律法規,對于改善我國中小企業的融資環境有重要意義。
(二)設立專門機構,為中小企業發展提供政府資助
目前,我國國務院的政府機構設置中沒有中小企業部門,僅在工業和信息化部設置了企業司,各地方政府有的設置了中小企業局,有的只是在發改委或經貿委下設了中小企業的管理部門,這導致我國中小企業管理部門級別較低,職能效果差,不能夠有效服務于中小企業的發展。本文認為我國應借鑒美國小企業管理局的管理思路,組建具有綜合協調能力的國家中小企業管理局,重新定位現行機構職能,使得各級中小企業管理局能在政策性融資、商業性融資和信用擔保、咨詢服務中發揮橋梁和紐帶作用,真正起到扶持中小企業的發展的作用。
(三)健全我國信用擔保體系
中小企業信用難以評價,企業信用信息不對稱是金融機構對中小企業惜貸的重要原因。目前,我國的社會信用評價機制有了很大發展,使金融機構對中小企業的融資額度有了一定核定依據,但總體說來我國信用評價機制尚有很大欠缺,不能滿足社會各方面對企業信用信息的需求。因此,我國還需盡快完善信用評價機制和信息流通機制,以保障中小企業的融資和經營行為的順利開展。
信用水平低一直是影響我國中小企業融資能力的另一重要因素。目前一些地方政府建立了專門針對中小企業的擔保體系,使我國中小企業信用擔保體系初具規模,但由于該體系尚處于起步階段,還存在許多問題,如擔保資金的來源匱乏,再擔保體系的缺位,地方政府的行政干預等等問題,這些問題的存在使得擔保體系未能如期地發揮應有的作用。因此,我國應進一步完善這一體系,改善中小企業的融資環境。
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為借鑒學習兄弟縣市在城市建設中的好經驗、好做法,7月6日,我縣組團到等地考察了城市建設工作。考察團由縣委副書記為團長，縣政府副縣長為副團長，部分縣直單位的主要負責人、部分重點鄉鎮的黨委負責人等共21人參加。考察團先后學習考察了等地的城市建設，通過學習考察，使大家開闊了眼界，豐富了見識，學習了經驗，看到了差距，啟迪了思維。現將考察情況匯報如下：
一、學習考察的基本情況
此次學習考察活動主題明確，主要學習考察兄弟縣市在城市建設方面的先進經驗，通過聽、問、看等方式先后聽取了城市建設經驗介紹，實地察看了城市建設現場，既有理性認識又有親身感受。縣國土面積3000平方公里，人口近30萬，轄15個鄉鎮、181個行政村。近年來，通過實施迎賓大道、公園、公園、出口路改造等項目建設，城市面貌快速改觀。縣國土面積1641平方公里，轄17個鄉鎮，總人口31.5萬人。近年來，通過創新征地模式，主打了新區和文化藝術中心建設，城市品位迅速提升。縣國土面積2878平方公里，轄16個鄉鎮，260個行政村，人口75萬。近年來，通過破解資金、用地、招工等難題，將項目建設作為縣域經濟發展的“生命線”和“主推手”，有力地促進了縣域經濟社會跨越發展。市國土面積1722平方公里，轄18個鄉鎮，總人口82萬。近年來，通過主動融入特大城市建設，激活民營經濟，形成了家具、礦產品、成衣、食品等縣域經濟主導產業，被稱為“的溫州”。他們的先進經驗和成功做法，在很多方面能夠服水土，值得我們學習和借簽。
二、主要體會與感受
這次學習考察，我們深切感受到兄弟縣市強勁的發展態勢、濃厚的建設氛圍和大膽創新的實干精神。他們科學務實的城市規劃理念、靈活高效的征地拆遷模式和令人矚目的城市建設業績，發人深思、催人奮進，主要感受有五點：
（一）規劃起點高。如縣20__年通過大力開展“城市規劃編制年”活動，實施了歷史以來最大規模的規劃編制工作，是城市規劃經費投入最大的一年，是專項規劃編制項目最多的一年，是控制性詳細規劃編制項目最多、編制面積最大的一年，修編完成了《縣城市總體規劃（20__-2030）》；編制了《縣近期建設規劃（20__-2015）》和客家圍屋文化旅游城、龍翔片區、新都片區、金華片區及深商產業園、浙商產業園等區域的控制性詳細規劃，全年新增控規面積23.4平方公里；市積極策應與大“同城化”發展的要求，進一步明晰的城市發展定位，堅持規劃先行，在加強與大相銜接的基礎上，突出抓好贛南大道入城節點、大廣高速出入口和南出入口節點等城市節點設計，把城市節點作為城市的“展廳”、“門面”和“會客廳”。
（二）征拆模式新。把補償當作“了斷”，把安置限于安居，這是目前許多地方開發建設、征拆補償較為普遍的作法。征地拆遷往往是一錘子買賣，一次補償、錢地兩清，開發建設主體總是把利益的天平傾向自己一方，把征地拆遷補償和失地農民安置，作為利益的對立面來看待，很少考慮失地農民的后路，這種利益上的本位主義，使征拆對象和失地農民既傷利更傷心，造成用地方和供地方的情緒對立，導致征拆工作成為“天下第一難”。如何有效化解征拆難題？縣以迎賓大道項目為試點，改革傳統的拆遷安置方式，全面推行產權調換房安置方式，具體來說就是做到“四個一”：
1、樹立了一個好理念。一是拆遷讓群眾說了算。改變以往拆遷由政府說了算的做法，把決策權交給群眾，充分保障群眾的參與權、知情權和監督權。通過走訪群眾、問卷調查、會議座談等形式，就項目規劃建設、房屋征收補償標準等重大問題，反復征求群眾意見，特別是對涉及群眾切身利益的補償安置問題，專門召開聽證會，聽取人大代表、政協委員和拆遷戶代表的意見建議最終確定征收補償方案。二是利益讓群眾最大化。在拆遷補償標準和安置政策的制定上，找準政府與群眾利益的最佳結合點，在確保群眾合法利益的前提下，讓群眾在政策范圍內最大限度受益。三是服務讓群眾最滿意。改變以往拆遷工作，政府既當指揮員，又當裁判員的做法，把更多的政府職能轉向服務員的角色，通過與拆遷戶交朋友，真心實意為群眾做實事、辦好事、解難事，切實幫助解決生產生活中的實際困難，做到以誠動遷、以情拆遷。
2、制定了一個好政策。一是合理確定補償標準。在制定征收補償方案時，改變以往政府與拆遷戶相互爭利的做法，既考慮到群眾的利益，又結合本地市場行情，在多次調研、征求群眾意見的基礎上，合理確定房屋拆遷補償標準、安置方式、返購價格和市場均價。二是適當出臺優惠政策。實行拆遷店面同等面積安置店面，對在限定時間內簽訂拆遷協議的，除按相關文件規定進行補償外，按其合法有效建筑面積的25%增加獎勵安置面積，產權調換房兩年內自愿 轉讓的，可直接辦理到受讓人名下等。三是公平公正執行政策。針對以往拆遷工作中存在“早簽吃虧、晚簽得利”現象，建立了“五公示一監督”新模式，即對政策依據、補償標準、安置方式、獎勵措施等進行公示，成立專項監督審計小組，有效確保了政策執行過程中的公開、公平和公正，消除了群眾對拆遷的疑慮。
3、組建了一支好隊伍。一是黨政領導勇于擔當。成立了以黨政主要領導任總指揮，部分人大、政協副職任副總指揮的項目指揮部，把整個拆遷戰線分成若干個責任段，分別由指揮部副總指揮分段負責，并成立綜合協調、規劃編制、征地拆遷和工程協調等若干個工作組，負責協調解決拆遷工作中遇到的困難和問題。二是抽調人員集中攻堅。從27個責任單位抽調了84名素質高、能力強、具有拆遷工作經驗的干部充實到拆遷一線，所有抽調人員與原單位脫鉤，統一接受指揮部辦公室管理，實行集中辦公、統一簽到，一邊倒開展工作。三是責任單位包干負責。對所有拆遷戶分別落實包干縣領導、包干單位和相關鄉鎮，由包干單位與指揮部簽訂《征地拆遷包干責任狀》，實行“六包”，即包政策宣傳、包安全穩定、包協議簽訂、包棄房、包拆除、包后續工作。
4、建立了一套好機制。一是建立定期例會制。每周三、周五定期召開指揮部副總指揮、工作組組長、辦公室成員單位參加的專題調度會，聽取工作進展情況，協調解決工作中遇到的問題。二是建立定期通報制。每天對各單位工作進展情況進行匯總，每周按完成工作任務量，對各責任單位進行排名，并將排名情況，以手機信息的方式通報給縣四套班子領導和單位主要負責人。三是建立考核獎懲制。出臺了《縣在急難險重工作一線鍛煉考察選拔干部暫行辦法》，對拆遷任務完成好的單位給予通報表彰，對表現優秀的干部給予優先提拔重用。同時，對未完成任務且排名后3名的單位進行通報批評，對單位主要負責人進行誡勉談話。四是建立倒計時推進制。對各項工作限定完成時限，制定倒計時時間表，明確目標、量化任務和落實責任，實行倒計時推進。五是建立以拆違促拆遷制。集中精力、人力和物力，對金塘返遷安置區77戶違章建房戶進行了，徹底扭轉了拆遷拆違工作的被動局面，促進了拆遷工作的開展。六是建立一戶一策制。由包干責任單位負責，對全部拆遷戶建立工作臺賬，全面摸清拆遷戶的家庭基本情況、社會關系、主要訴求，采取“一戶一策”的辦法，有針對性的開展工作。
（三）項目投入大。如市近兩年共安排各類建設項目100個，投資總額達380億元，其中城建項目66個，計劃投資228億元，實際完成投資116億元。在保障房方面，完成了3600套公租房、1252套經濟適用房和800套廉租房、400戶棚戶區改造建設任務。在民生項目方面，建成了文化藝術中心、百家和諧城等工程。在園區市場建設方面，加快推進了1000畝泓泰家具市場和5000畝家具產業園建設，規劃和啟動了占地500畝的燈飾照明市場、占地3000畝的龍華循環經濟產業基地（一期）、占地5000畝的鏡壩節能照明產業基地（一期）；縣在縣城南部主打新區建設，新區規劃總面積3795畝，基礎設施計劃總投資達4億多元。并以一條長3.8公里、占地1207.5畝的渥江生態景觀帶為依托，規劃建設了高品質景觀綠化植物園。同時，在縣城新區投資建設了占地面積95.5畝、建筑面積約8萬平方米，總投資達3.4億元的國內一流文化藝術中心，成為該縣集休閑、娛樂、文化、體育、商貿和行政辦公等功能于一體的高品位城市公共服務綜合區。
（四）融資渠道活。如市為破解城市建設和發展的資金“瓶頸”制約，20__年組建了城市發展有限公司，作為城市建設投融資平臺，將收儲土地和其他國有資產打包作公司資本金，以項目為依托向銀行融資投入城市建設，實現融資、投資、資產管理和資本的市場化運作，為城市建設的資金投入提供可持續的來源。同時，還積極經營城市無形資產，采取BT、BOT、TOT和PPP等方式籌措建設資金。目前相關模式已成功運用到城市基礎設施建設和工業污水處理廠項目。縣在采取BT模式運作新區開發中，要求項目投資方在項目建設中，首先建設好新區的綠化景觀及部分基礎施設，前期投入資金待新區開發用地拍賣后支付，有效地解決了政府投入資金緊缺的難題。
（五）推進機制實。如縣在項目推進過程中，成立重大項目推進辦，并下發了《縣2013年重大項目建設推進工作意見》。堅持一周一督查。各項目責任鄉（鎮）、單位及時調度項目進展情況、困難、問題，并于每月初將情況報縣推進辦。堅持半月一小結。每半個月縣分管領導召開階段小結會，總結項目推進情況。堅持一月一推進。原則上由縣政府主要領導每月召集縣推進指揮部召開聯席會議，研究部署、協調解決重大項目推進中的困難和問題。堅持一季一調度。由縣委常委會每季度對重大項目的實施推進情況進行分析通報，重大問題不定期向縣委縣政府專報，并將有關信息向社會公布。堅持一年一考核。每年組織一次項目建設考核工作，并進行全縣排名。年內組織一次全縣重大產業項目建設巡回觀摩，在年底前組織一次“看特色、看變化”活動。實行一項目一檔案。逐個建立重大項目臺帳，確保項目情況的真 實度；市為加強重點建設項目的管理，專門出臺了《市重點建設項目管理辦法》，從部門職責、項目確定、開工準備、項目實施、工程驗收、資金管理、責任追究等方面作出了具體的規定，有力地推動了項目建設和管理。
三、幾點啟示和建議
兄弟縣市城市建設的實踐證明，要在更高起點上推動我縣的城市建設工作，必須以科學發展觀為指導，堅定不移的做美城市，堅定不移地改善民生，堅定不移地加大投入，全面掀起上項目、興產業、促發展的，切實加大重大項目推進力度，有力促進全縣的新型城鎮化建設提質、提速、提效。
（一）堅持先謀后動，規劃引領。堅持規劃先行，要在加強與瑞金都市區規劃融入與對接的基礎上，高起點展開規劃編制，增強規劃的科學性、前瞻性和操作性。加快“東進南擴”戰略，走組團式、片區化的路子，打造月亮灣新區、城南、城北等城市綜合體，快速拉開城市框架，合理優化城市結構，科學布局城市功能。待市人民政府批復后盡快實施好縣城第四輪總體規劃，并在第四輪總體規劃的指引下，盡快完成各項控制性詳細規劃及各類專項規劃的編制工作。
（二）堅持突出重點，項目帶動。2013年，我縣計劃實施178個項目，總投資約354億元，年內完成投資約175億元，其中城建項目75個，總投資約129億元，年內投資約72億元。下一步，就是要進一步突出項目建設重點，做到以點串線，以線帶面。一是要著力主攻月亮灣。在確保整個新區項目齊頭并進的基礎上，重點突出安置區、新區路網、河道防洪堤、三個中心、公園綠化、第四小學、第四中學、出讓地塊等關鍵環節、關鍵節點建設，以月亮灣新區的建設速度來帶動全縣各個項目建設的進度。二是要著力打通“主動脈”。全面加快會杉線升級改造、環城南路、城區三個出入口升級改造、206國道東移、百里湘長綠色生態長廊建設，使對外交通更加便利。三是要著力梳理“微循環”，在全力推進城區路網暢通的基礎上，進一步實施好同濟大道拓寬、清平樂大道、文園路、沿河南路、教育大道北段、湘貢路、貢濱東路、林崗三路、湘南四路、翠竹路建設，打通城市“斷頭路”，增強城市道路的銜接性和通暢性。四是要著力做強工業園。必須把臺商、九二等園區當作承接產業轉移、加速產業集聚、培育產業集群的主要平臺來抓，當作做大城市規模的重要途徑來抓。進一步完善園區水、電、路、通訊等基礎設施和配套設施建設，特別要加快排污、供水、變電站等設施建設，提升園區功能。進一步建立和完善投入機制，鼓勵和吸引多種投資主體以多種方式參與園區基礎設施建設。
關鍵詞：綠色貿易壁壘；農產品；綠色產品
一、綠色貿易壁壘理論
1、綠色貿易壁壘的概念
從廣義講，綠色貿易壁壘指的是一個國家以可持續發展與生態環境保護為理由和目標，為限制外國商品進口所設置的貿易障礙。從狹義上說，綠色貿易壁壘實際上是一種市場準入的障礙，是指進口方通過制訂嚴格的環保技術標準，復雜的衛生檢疫制度或采用綠色環境標志、綠色包裝制度，以阻止或限制某些外國商品的進口。
2、綠色貿易壁壘的基本類型
綠色貿易壁壘的內容比較廣泛，大致包括以下五種類型:
（1）綠色技術標準。綠色技術標準是通過立法手段制訂嚴格的強制性環保技術標準，限制國外不符合環保技術標準的產品進口，對貿易實施限制。這些標準都是根據發達國家生產水平和技術水平制訂的，對發達國家來說，是可以達到的，但對于發展中國家來說是很難達到的，因而勢必導致發展中國家的產品被拒在發達國家之外。
（2）綠色環境標志。綠色環境標志是一種在產品或其包裝上的圖形，是由一國政府或其授權部門按照一定的環境標準頒發的，用來表明該產品不但質量符合標準，而且在生產、使用、消費、處理過程中符合環保要求，不危害人體健康，對環境無害或危害極小。其基本目的是引導消費者進行綠色消費，從而引導企業自覺調整產品結構采用清潔的工藝。
（3）綠色包裝制度。“綠色包裝”也稱環境之友包裝或生態包裝。綠色包裝一般是指對生態環境和人體健康無害，能循環復用和再生利用或降解腐化，促進可持續發展的包裝。
（4）綠色衛生檢疫制度。綠色衛生檢疫制度是建立在現代科學技術基礎上的。各種檢疫措施不僅極為嚴格，而且繁瑣復雜。基于保護環境和生態資源，確保人類和動植物的健康，許多國家，特別是發達國家制訂了嚴格的環境與技術標準。由于各國環境和技術標準的指標水平和檢驗方法不同，以及對檢驗指標設計的任意性，而使環境和技術標準可能成為綠色貿易壁壘。
（5）綠色補貼。它是指一種將資源環境費用內在化以降低外部經濟效果使成本與效益盡可能在生產和經營者身上得到統一的一種手段。為了保護環境和資源，有必要將環境和資源費用計算在成本之內，使環境和資源成本內在化，發達國家還將嚴重污染環境的產業轉移到發展中國家，以降低環境成本，使發展中國家的環境成本因此而提高。
3、綠色貿易壁壘的特點及實施條件
（1）綠色貿易壁壘的特點
綠色貿易壁壘具有其他非關稅壁壘所不具有的特征:
第一，表現內容上具有合理性。貿易保護主義者抓住消費者的心理，以保護人類、動物的生命或保護環境與資源為理由，表面上符合可持續發展的歷史潮流，也迎合了綠色消費的需要，以達到其貿易保護主義的目的。
第二，保護對象上具有廣泛性。綠色貿易壁壘具有廣泛的保護傾向，不僅對產品本身的質量，而且對產品從生產前的設計一直到消費后的最終處理都有限制。近年來還從產品貿易擴展到服務貿易、技術貿易等領域，呈現出無所不包的態勢。
第三，保護方式上具有隱蔽性。一些國家對某些商品質量、規格、性能和安全等規定了極為嚴格、繁瑣和特殊的標準，檢驗手續繁瑣復雜，而且經常變化，使外國商品難以對付和適應。其目的是利用環保之名行貿易保護之實，使出口方難以預見其內容及變化而難以對付和適應，但又不易產生貿易摩擦。
第四，制訂形式上具有合法性。大多數非關稅壁壘不是通過公開立法來加以規定和實施，而國際貿易中的綠色貿易壁壘則有相應的法律為依據，如1994年的《技術性貿易壁壘協議》(簡稱TBT協議)和《實施動植物衛生檢疫措施協議》(簡稱SPS協議)，同時，各國還制訂有本國關注的一些法規，如1989年美國實施的609條款。
第五，動態性。發達國家所制訂的綠色貿易壁壘措施會隨著其貿易伙伴經濟和技術水平的進步而調整，從而使得綠色貿易壁壘出現不斷提高的趨勢。如近年來，日本對進口大米檢驗的量化指標已經從1993年的20多項增加到2000年的104項。有些國家規定，當某種具有綠色標志的產品在其市場的占有率超過2096時，該國對其環境標志的要求就會做出提高的調整。
（2）綠色貿易壁壘的實施條件
綠色貿易壁壘這種貿易保護措施，雖然能有效地阻止外國商品進入本國市場，但并不是所有國家都具有實施壁壘的條件。到目前為止，實施壁壘的主要是發達國家如歐盟、日本、美國，而受影響的主要是發展中國家如中國。這主要是因為:
①綠色貿易壁壘主要是通過規定高藥殘標準來提高農產品的市場準入門檻，如歐盟對氯霉素殘留量的標準規定為0.2——0.3ug/kg，這個標準不僅是我國就是歐盟本身也很難達到標準。
②實施綠色貿易壁壘要具有完善的檢測體系。僅有高藥殘標準是不夠的，必須輔以先進的檢測設備、檢測技術以及高素質的檢測人員。具有先進的檢測技術、設備可以增加應檢農藥的種類，以及最大限度的提高限量標準，這樣就可以對低檢測水平的國家形成壁壘。
二、我國農產品出口遭遇綠色貿易壁壘的現狀及原因分析
1、我國農產品出口遭遇綠色貿易壁壘的現狀
作為世界上最大的農業生產國，我國己經具備相當的農產品競爭力，在水稻、蔬菜、水果和畜產品、水產品、茶葉等方面具有較大的比較優勢。我國以發展中國家的身份加入WTO后，良好的制度條件為我國擴大出口、發展開放型經濟提供了廣闊的空間。然而，“走出去”的道路上并非陽光燦爛，作為我國具有相對優勢的農產品出口首當其沖，頻頻受挫。近年來雖然我國農產品的出口額一年比一年高，但農產品出口增長速度一直低于出口總增長速度，究其原因，除了我國出口的農產品主要是初級產品、產品附加值低以外，農產品出口屢遭國外綠色貿易壁壘是另一大重要原因。
自1996年8月起，歐盟成員國相繼停止從我國進口禽肉和部分水產。我國有關部門和企業按歐盟法規進行了全面整改，并于1997年接受了歐盟獸醫代表團的考察。代表團考察報告對我國的相關工作給予了充分肯定，但歐盟只做出了恢復從我國3家工廠進口兔肉的決定。1998年9月、1999年6月和1999年10月，歐盟獸醫代表團先后三次來華考察。2000年5月，歐方公布決議，認可我國山東、上海可以對其出口禽肉，但未批準我國加工廠注冊。2001年歐方專家來華考察我國動物及動物源性產品殘留物質監控體系，隨后向歐委會提交了一份關于我國殘留監控體系的片面的、不切實際的考察報告，導致我國凍雞出口下降了41%，保鮮蔬菜和暫時保藏的蔬菜的出口分別下降了20%和29%。
近年來，許多進口國更是加大了對我國出口農產品的檢測、檢疫力度，這又在很大程度上增加了我國農產品出口的難度。2002年日本對我國青島的肉雞產品檢疫項目增加了10個指標，對蔬菜農藥殘留化驗檢測項目，由入世前的4項增加到46項；韓國對我國出口蔬菜的檢測僅農藥殘留的檢測指標最高時就達200多項；歐盟對我國茶葉的檢測項目從過去的6種農藥殘留檢測增加到62種；據《中國新聞網》報道，美國以擔心輸入病蟲害為由，自2005年4月1日起，禁止進口中國的人造圣誕樹等人工木制裝飾品，僅此一項禁令將會影響中國對美國上億美元的出口。
2、我國農產品出口遭遇綠色貿易壁壘的原因分析
使我國在經濟發展過程中的資源浪費、環境污染、植被破壞、水土流失異常嚴重。因此在一定程度上破壞了農產品的生產環境，同時由于各種衛生、農藥標準也因耕作方式不當而常常不合格，從而使中國成為遭遇綠色貿易壁壘的大國。
（1）我國農產品出口遭遇綠色貿易壁壘的國內原因分析
①我國環保意識淡薄，缺乏綠色經濟觀念。我國在向現代農業轉化的進程中，盡管農作物的產量不斷提高，但由于我國環保意識淡薄，沒有及時采取有效的環保措施，致使農業的污染也日趨嚴重。工農業造成的19各種污染，通過周圍的環境(土壤、水等)作用于農作物，使農產品受到污染，導致“問題蔬菜、問題糧食”的產生。此外，由于食品加工、包裝、儲運等環節設施落后，導致食品后續污染問題嚴重，造成食品生產前期污染未消除，后續污染依然存在的狀況。然而，目前美國、德國、日本等發達國家都已建立了環境標志制度，國際標準化組織也推出ISO14000標準認證，其環境管理體系成為世界各國企業跨越綠色貿易壁壘的重要跳板，但我國企業并沒有作出積極的反應。
②我國環境標準過低，農業生產企業認證能力薄弱。環境標準是有關控制污染、保護環境的各種標準的總稱。在我國已有的國家標準中，采用國際標準和國外先進標準的不足50%，高新技術標準嚴重缺乏。此外，國外標準在產品研發階段就已開始制定，而我國的標準制定卻相對滯后，周期也長，沒有嚴格的標準制約嚴重影響了我國農產品的品質。另一方面，我國農產品要進入國外市場，就需要獲得國際上公認的和特定進口國家的綠色認證，一些企業擔心認證會降低價格競爭能力，造成認證不積極，普遍存在僥幸的心理。如在綠色標志認證方面，我國外貿企業要獲取國外認可的綠色標志，不僅要支付大量的檢驗、測試、評估等費用，還要支付不菲的認證申請費和標志的使用年費，使一些企業望而生畏。
③農產品檢疫系統不健全。從中國近年來發生的假大米、有毒奶粉、冠生園劣質月餅事件到最近被查出的“蘇丹紅一號”等事件，“蘇丹紅一號”在十年前就已經被禁了，為什么在今天又查出它存在于大量食品中，在其他國家關注食品安全之際，我國的衛生檢疫系統卻還形同虛設，更為可氣的是，還有一部分官員在開綠燈，使中國農產品生產者對其產品本身的質量要求不高而導致農產品受阻國外的綠色貿易壁壘，因此中國的檢疫系統建設勢在必行。
④環保法律規范不健全，執法力度不夠。正是由于我國法律中有關農產品各種標準的規范不健全，才使發達國家常常鉆我國法律的漏洞。目前我國引進外資、進口等環節中的環境條款還不完善，對國外進口產品和外商投資企業的環境保護要求不嚴，對外國產品和污染密集型企業的進入管制較為寬松。且在事實上，存在有法不依、執法不嚴的現象。（2）我國農產品出口遭遇綠色貿易壁壘的國際原因分析
①國際社會對保護生態環境和食品安全的關注日益強烈。隨著經濟的高速發展，人們的生活水平迅速提高，生態價值觀被廣泛接受，人們對自己的生存環境和衛生食品安全日益關注，追求高品位生活的意識也越來越強，對衣、食、住、行的要求越加嚴格，“綠色”成為了一種時尚，一種健康的代言。這促使發達國家政府通過立法滿足國內居民的綠色需求，保護本國產品在國內市場的競爭力。為此，發達國家政府便在國內推行綠色生產、綠色營銷和綠色消費，實施綠色管理，通過制定相關法律與政策，約束和限制國外未達到本國或國際環境標準的農產品進入本國市場。
②將同一標準使用在處于經濟與科技發展不同階段的國家。發達國家的科技水平較高，處于技術壟斷地位，同時有強大的經濟實力作后盾，它們制定了眾多的環保技術標準和環境標志，是想利用生產和銷售綠色產品，發展綠色科技和相關服務，控制未來的世界市場。而發展中國家面臨著極為迫切的經濟增長甚至是溫飽問題，在環保領域的缺口較大，它們既無雄厚的資金，又無可以利用的高科技手段，其環保水平尚處于初始階段，在短期內缺乏實施同一環境標準的能力。而在兩個發展水平不相等同的階段適用同一標準，這本身就是不合理的。這就使發展中國家在環保上始終處于被動局面，導致發中國家的產品被排斥在發達國家之外，極大的制約了發展中國家經濟的發展和環保步伐的加快。
三、我國應對農產品出口中的綠色貿易壁壘的對策
1、強化國民綠色經濟意識，完善國內環保法規
（1）加大傳媒宣傳環保的力度。21世紀經濟的主旋律將是綠色經濟，政府應呼吁提高國民的可持續發展意識，開展環境教育。環境教育的最終目的是為了將環境意識化為公眾自覺的環境行為，因而要充分發揮媒體的輿論作用，鼓勵公眾參與環境保護事業，使其知曉我國經濟的“綠化”是一項公益事業，受益的應是整個國家和每一個公民。同時，政府要注重發揮職能指導作用，提倡綠色生活方式，把綠色貿易、綠色生活的思想融入我們社會經濟發展的全過程，這既可從根本上沖破綠色貿易壁壘，又可保持我國經濟的可持續發展，使之適應全球一體化浪潮，并與國際貿易體系接軌。
（2）制定和完善國內相應的環保法規。在國內立法方面，應加快我國環境保護法律與國際接軌的步伐，縮小與發達國加環保水平的距離。其中，值得注意的是，國際社會在處理貿易與環境爭端案件時，與貿易有關的國際環境法和國內環境法往往倍受重視。從已處理的貿易與環境爭端的一些案例的裁決來看，只要引用的國內環保法律規定準確、有權威性，維護環境利益的一方往往勝訴，而對環境保護不利的一方則往往敗訴。因此，必須加速與貿易有關的環境立法。
2、改善我國農產品生產的外部環境
（1）整治農業環境，治理農業污染。主要是加強對農業環境、漁業水域、草原牧區、特別是土壤環境的監測。一是要定點、定期對主要農(畜)產品污染情況開展例行監測；二是開展對大中城市郊區、工礦企業周圍等重點區域土壤環境例行監測；三是定期對重要水源進行常規性監測。及時掌握農業環境受污染損失狀況，提出相應的治理對策，調整產業結構(例如受污染的土地種植花草等)，進行植物修復。
（2）控制農業水源污染，解決湖泊、大中型水庫的富營養化問題。首先要糾正或扭轉偏施、重施氮肥的習慣，推廣節氮施肥技術。調整肥料結構，實行配方平衡施肥，大力發展多元高效肥，推廣專用復合肥，積極推行有機無機肥配套施肥體系，同時應加強改善生態環境的新技術的研究。其次，要推進有機肥工程，以減少化肥的用量，采用多種形式使秸稈還田，集中處理加工畜禽養殖基地的雞糞、豬糞等使之成為商品有機肥料。結合疏浚河道開發利用豐富的河泥資源，大力開展河湖清淤工作，同時實施河湖岸植樹，減少水土流失。
（3）加強對農業環境科學的研究。政府應增加農業環保科技的投入加強農業保護宣傳培訓，提高各級農業管理與技術人員及廣大農民群眾的農業環境保護意識，增加科技投入，引進國外先進的農業環境保護技術模式，引導農業結構合理化，逐步建立起農業經濟、生態環境和社會效益相統一的農業結構體系，努力做到生產技術生態化，生產過程清潔化，農業產品無害化。
3、實施扶持綠色產業的政策措施
（1）制定綠色產業傾斜政策。一是要在稅收上給予優惠，在一定時期內，對綠色產業企業可以減征或免征增值稅，對企業新開發的綠色產品也可以緩征所得稅。二是要對綠色產業企業在貸款利率、貸款額度上實行優惠，鼓勵其上市通過資本市場直接融資。三是要在工商注冊上對綠色產業企業給予照顧，并賦予一些規模較大的綠色產業企業以出口經營自。
（2）建立農產品國際綠色貿易壁壘預警機制。大量事實表明，綠色貿易壁壘之所以能起到限制與障礙作用，其中一個重要的原因是企業對進口國的技術法規、標準和合格評定程序不了解。我們可以借鑒發達國家的做法，組成專門的機構，收集研究我國主要出口農產品可能在哪些國家遇到什么樣的綠色壁壘，提出需要采取的應對措施，形成預警機制，以改變目前這種遇到壁壘就無所適從的狀況。
4、積極推行IS014000標準
國際標準化組織制定的IS014000系列國際標準己于1996年正式公布。該標準以改善全球環境、促進國際貿易為目標，涉及從原材料的開發生產到產品制造使用及報廢處理的所有環節和活動。對于任何不符合該標準的產品，任何國家都可以拒絕進口。因此，為了適應國際市場對出口產品環保標準的要求，我國應制定和實施與IS014000環境體系國際標準配套的國內法律法規以及適合我國國情的環境標志法律法規，通過立法程序把IS014000環境體系國際標準轉化為國家標準，在全國范圍內推廣實施。
5、大力發展綠色農業，開發綠色食品
面對綠色貿易壁壘，開發綠色農業、發展綠色食品將有益于我國農產品出口、提升農產品在國際市場上的競爭力。具體方法：
（1）實行專業化生產、規模化經營。目前，我國出口的部分綠色農產品多為農戶零星生產，這種小規模分散經營阻礙了農業技術的改進和管理水平的提高，難以降低產品成本，參與國際競爭。要想在國際市場上占有一席之地，采取專業化生產、規模化經營是必然選擇。只有企業聯合起來，才能降低成本、提高質量、增強實力、實現規模效益，從而擴大經營范圍，提高市場占有率和競爭力。應考慮扶持一批綠色農產品出口企業，實行貿工農一體化和企業集團化效益。可采取“公司+農戶”的組織形式或者新的生產經營方式“公司+農場”，實現綠色農產品出口生產的規模化經營。
（2）建立綠色農產品生產基地。我國具有生產綠色農產品的自然條件、技術條件和社會環境條件，可以建立一批綠色農產品生產基地，利用科技成果優勢，實現綠色農業加工增值。
6、積極推行農業標準化工作、推廣綠色技術
農業標準化工作就是以農業科技和實踐經驗為基礎，按照簡化、統一、協調、選優的原則，把先進科技成果和綠色技術轉化為標準，并加以監測、實施，使業生產、加工、管理和服務實現標準化、規范化、程序化的活動。實施農業標準化，既可提高農業科技成果的轉化率，推動我國農業增長方式轉變，又可以促進農產品優質化，增強我國農業的國際競爭能力。我國要加強對國際農業標準的研究，而在這一過程中，就需要企業自主研究和引進先進的環保技術、生態技術，并將其大力推廣，使綠色技術上升為“農業標準化”中重要一部分的。我國根據農產品國際市場的需要，不斷更新農業標準，并使農產品品質標準與安全衛生、分級、包裝、運輸標準相配套，通過逐步完善，形成與國際標準接軌的農產品質量標準體系。從而為我國農產品順利進入國際市場創造有利條件。
參考文獻
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關鍵詞： 雙元制 政府職能 職業教育
高職教育園區是江蘇省高等職業教育發展改革的實驗區，由五所高職院和江蘇工業學院入駐，于2002年規劃，2003年初動工。其在比較和借鑒國內外職業教育發展經驗的基礎上（主要是德國“雙元制”職業教育模式），充分發揮政府職能，確立“城校互動”的職業教育發展思路，統籌城市與職業院校的發展，力求以城市化帶動職業教育，以職業教育促進城市化發展。科教城打破傳統的建園模式，著力構建教育、科技和社會服務三大公共平臺，大力發展高等教育，積極引進名院名所的科研機構，集聚科技資源，加快科技產業化進程，實現職業教育發展與城市發展的“雙贏”，從而探索出發展常州職業教育的新的實踐模式。
一、德國“雙元制”職業教育模式—政府職能的發揮
德國“雙元制”職教模式的核心是政府主導下的校企合作辦學。為了保證“雙元制”模式有效貫徹實施，必須建立一系列的體制和機制。只有體制、機制健全，才可謂“雙元制”。因此，必須有一系列的配套措施來保證實施，如：
（一）健全的法律體系保證。
規范德國職業教育的法律除了《職業教育法》、《職業培訓法》、《職業教育促進法》和《手工業條例》這幾個基本法之外，還有《青年勞動保護法》、《企業基本法》、《實訓教師資格條例》及各州的職業教育法和學校法等。也就是說，除了聯邦法律之外，各州也相應制定了有關規范職業教育發展的法律。這些法律、法規效力界定明確，并相互協調，適應了地方的差異性和地方特色，規范著具體的職業教育行為和實踐。
（二）明晰的管理和投入體制。
各聯邦州教育部享有對本州職業學校的管理權，聯邦政府則擁有對各企業職業培訓的管轄權。根據聯邦《職業教育法》，企業內職業培訓的具體管理則授權各行業協會負責。按照聯邦《職業教育法》及相關法律的規定，職業教育和培訓經費主要由聯邦政府、州政府及企業分別負擔。職業學校的辦學經費，由各地方和州政府共同承擔。
（三）完善的評價監督機制。
除了政府職能部門對職業教育和培訓行使宏觀管理權及經費運作等監督權外，聯邦政府主要授權行業協會和同業工會對職業教育進行全過程監督。行會在職校學生評價方面起著重要作用，保證了學生的培養質量。
總的說來，德國把教育作為社會公共事業來對待，職業教育的任務基本上由企業和學校共同承擔，政府的主要任務是加強對教育資源的統籌以提高職業教育的質量，滿足企業對職校畢業生質量的需求，同時統籌經濟建設與職業教育兩者的協調發展，實現經濟建設與職業教育發展的共贏。
二、常州科教城借鑒雙元制模式充分發揮政府職能的舉措
（一）政府倡導投資主體多元化，并給予政策上的優惠與支持。
職業教育的發展離不開大量經費的投入。德國雙元制職業教育的經費來源于兩個渠道：企業及跨企業職業培訓的費用大部分由企業承擔；職業學校的費用則由國家及各級政府負擔。企業培訓是雙元制職業教育體系的主體。德國企業承擔了雙元制職業教育的大部分費用。在此考察借鑒基礎之上，常州市政府因地制宜，做出了以“政府投、學校籌、社會助”的模式解決常州職業教育發展的經費問題的決定，使投資主體多元化。另外建設投融資平臺，積極進行投融資體制改革探索，多渠道融資。一方面政府通過出臺優惠政策來體現，另一方面引入現代城市經營理念和市場化運作的機制，通過品牌、商機和土地等方式運作，由市政府和有關主管部門、職教基地院校共同與金融機構協商，建立長期信譽貸款業務[4]。同時，利用各類媒體和舉辦各種活動大力宣傳優惠政策，鼓勵行業、企業、部門、事業、個人及社會依法興辦職業教育，這些政策上的優惠吸引了各行各業來投資興辦職業教育，保證了職業教育的資金來源的穩定性與多樣化。
（二）統籌經濟建設與職業教育的發展，實現“雙贏”。
德國雙元制職業教育模式充分顯示出政府的統籌規劃行為對于職業教育發展的強大推動力，因此常州市政府對職業教育與經濟發展、科技工業園區的建設及配套服務平臺建設三者的關系進行了詳細的論證，進而統籌職業教育與經濟建設的發展，以職業教育促進當地經濟的發展，經濟的發展進一步支持職業教育的建設，從而形成良性循環。
一方面，職業教育的繁榮發展能夠帶動當地經濟的發展，成為經濟發展的持續動力。政府把職教發展納入經濟社會發展的總目標中統籌規劃，專門設立職教城辦公室和常州市高等職業教育園區管理委員會，主要統籌規劃職教城建設發展工作，構建職教城建設辦事綠色通道，制定優惠政策，鼓勵學校發展，為學校發展解除后顧之憂，同時承擔重慶職業教育基地規劃范圍內的土地整治和基礎設施、公共設施建設工作；重新對科技工業園區的布局進行統籌規劃，其目標是優化工業空間布局，協調職教與經濟共同發展。
另一方面，經濟的繁榮發展反過來反哺職業教育，為職業教育的發展提供雄厚的財政支持。科技工業園區可以不斷構建職業教育發展的產業體系，不斷擴大對優秀職業技術人才的需求，進而保證職業學校的生源。
（三）城校、校企資源共享。
在德國，企業資源與職業學校資源得到了最大限度的結合。職業學校教師負責教授專業理論知識及語文、數學、外語、政治、體育、宗教、倫理等普通文化知識；企業配備專職的實訓教師，主要是傳授職業技能和與之相關的專業知識和職業經驗。企業不僅提供技能培訓所需的場地、設備并負責技術更新，而且為學校承擔專業教師的培訓任務，并派出有經驗的長、短期文教專家去職業學校工作。此外，行會對德國職業教育的發展具有舉足輕重的作用。具體負責職業培訓的組織與管理，對培訓質量進行監督，組織資格鑒定、考試，對行業內職業資格進行認證、發證、組織跨企業的培訓，方便就業。
在此考察基礎上，常州職業園區職業院校積極與當地企業合作，簽訂培養合作意向，共同培養企業所需人才。同時積極開展與地方和企業的合作，建立穩定的校外實踐實習基地，滿足學生技能訓練的需要，加強校內外的學術和技術交流，增加學校的科技投入。常州市政府著力打造“常州技工”品牌。其基本形式是逐步建立起“一所學校‘進門’，多所學校‘出門’”的靈活機制。具體做法是，學校課程設置最大范圍地突出優勢和特色，相互兼容，互補長短；教學管理方面校際間互認學分，學生可以跨校就讀，可以參加不同院校的學習和考核，使學生畢業時，既擁有畢業文憑，又有基本的職業技能如外語、計算機、汽車駕駛等，同時獲得優勢和特色職業技能等級證書，確保向社會輸送的“常州技工”的實用性與兼容性。2005年職教城有畢業生1.7萬人，利用常州市勞動技能鑒定中心這一平臺，鑒定技工4600人，畢業生就業率達97.9%以上，“常州技工”正逐漸成了搶手貨[5]。
常州市在城市建設時，使區域內職業院校的布局、辦學規模、專業設置與永川新區建設、產業和經濟結構調整協調一致。具體做法是，城市新區基礎設施建設充分考慮與職業院校配套，城市文體設施、商業設施、醫療服務及社區綜合服務設施與職業院校共享。同時，新城區社會事業得到了快速發展。新區內合理布局了一批共享型的醫療、商貿網點及社區綜合服務設施，一批共享型的體育場館、圖書情報及科技中心樓等也相繼投入使用。城校資源共享，減少了重復建設，降低了成本，從而推動了新城區社會事業的快速發展。
三、在政府現有發揮的職能之外，還亟須努力的方向
（一）建立健全企業參與職業教育的激勵與監督機制，提高企業參與度。
企業積極主動參與職業教育是建立職業教育多元辦學體制的關鍵，也是職業教育提高教育質量和辦學效益的重要保證。相對于德國企業積極參與職業教育，中國企業的參與職業教育的程度較低，積極性不夠，其原因是多方面的：如果企業參與職業教育，采取雙元制模式，將會使企業成本大幅度上升，競爭力下降（即使是德國的企業，在經濟不景氣時也深受巨額培訓費用開支的困擾）；過剩的勞動力和低端制造業，使得企業在中短期內普遍缺乏按較高的標準來培訓員工的動力；整個社會的誠信度較低，高水平、高素質的勞動力又短缺，也使得企業害怕花大價錢培訓員工，而最后落得“為他人作嫁衣”[6]。這些因素在很大程度上制約了企業更深層次地參與職業教育。
為確保有法可依，從國家這個層面來說，要通過立法形成制度，在法律框架下，建立校企合作的長效機制以及科學的監督機制，使參與職業教育成為行業企業的一種社會責任和義務，從而使職業教育成為國家經濟發展的強大動力[7]；同時，地方政府也應該采取具有地方特色、適合本地域發展的措施，完善法律制度保障：首先，建立由地方政府部門、企業、行業協會、職業院校共同確立標準的培訓體系，融合職業資格培訓體系與職業教育實踐教學體系，使職業院校的畢業生真正能適應企業的崗位技術要求；其次，地方政府部門要進行制度創新，出臺有利于行業企業的稅收減免、財政資助、購買培訓、招標、特殊專業補貼等政策，加大培訓經費提取的力度；最后，還可以采取表彰對校企合作做出突出貢獻的行業、企業集體或經理等先進個人，通過物質和精神的雙重鼓勵調動企業重教、支教的積極性，達到為職業教育籌資、獲助的目的，創建有利于職業教育發展的良好政策環境。
（二）建立以行業為主導的職業教育行業協調委員會。
在德國，行會是按行業設立的半官方組織，代表雇主利益，同時受經濟部管理。行會中有政府官員參加，行會的會長由政府委派，代表政府工作。全德有82個工商行會，56個手工業行會，還有其他行業的行會。行會按地理范圍設置，在一個地區，所有的企業都要參加相應行業的行會。行會的任務有三：一是管理所屬企業；二是代表和維護所屬企業的利益；三是為所屬企業服務。行會對德國職業教育的發展起著不可替代的作用，負責職業培訓的組織與管理，對培訓質量進行監督，組織資格鑒定、考試，對行業內職業資格進行認證、發證、組織跨企業的培訓及協調就業等[8]。
常州市政府應著手建立各行業協調委員會作為各類職業教育的指導機構，其主要任務就是在職業院校與行業人才需求之間搭建橋梁，確定行業內職業資格的標準，指導職業院校與行業、企業開展多種形式的聯合辦學，引導行業、企業為職業院校提供人才培養與辦學經費，促進行業、企業為職業院校師生提供實習、實訓基地，提供實習場所的設施與設備等，使之成為學校與企業之間的催化劑、劑，促進學校與企業之間的深度合作，消除隔閡，共享信息資源，使溝通更加順暢，縮減成本，從而實現企業與職業教育的“共贏”。
參考文獻：
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[3][7]游文明.中德高職教育與企業的關系理性分析[J].中國高教研究，2007（8）.
[4][5]常州科教城網站 http：///
《研發項目可行性研究報告》通過對項目的市場需求、資源供應、建設規模、工藝路線、設備選型、環境影響、資金籌措、盈利能力等方面的研究，從技術、經濟、工程等角度對項目進行調查研究和分析比較，并對項目建成以后可能取得的經濟效益和社會環境影響進行科學預測，為項目決策提供公正、可靠、科學的投資咨詢意見。具體而言，本報告體現如下幾方面用途：
—— 用于報送發改委立項、核準或備案
—— 用于申請土地
—— 用于申請國家專項資金
—— 用于申請政府補貼
—— 用于融資、銀行貸款
—— 用于對外招商合作
—— 用于上市募投
—— 用于園區評價定級
—— 用于企業工程建設指導
—— 用于企業節能審查
—— 用于環保部門對項目進行環境評價
—— 用于安監部門對項目進行安全審查
【研發項目可行性研究報告內容】第一部分 項目總論
第二部分 項目建設背景、必要性、可行性
第三部分 項目產品市場分析
第四部分 項目產品規劃方案
第五部分 項目建設地與土建總規
第六部分 項目環保、節能與勞動安全方案
第七部分 項目組織和勞動定員
第八部分 項目實施進度安排
第九部分 項目財務評價分析
第十部分 項目財務效益、經濟和社會效益評價
第十一部分 項目風險分析及風險防控
第十二部分 項目可行性研究結論與建議
【研發項目可行性研究報告目錄】第一部分 研發項目總論
總論作為可行性研究報告的首要部分，要綜合敘述研究報告中各部分的主要問題和研究結論，并對項目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。
一、研發項目背景
（一）項目名稱
（二）項目的承辦單位
（三）承擔可行性研究工作的單位情況
（四）項目的主管部門
（五）項目建設內容、規模、目標
（六）項目建設地點
二、項目可行性研究主要結論
在可行性研究中，對項目的產品銷售、原料供應、政策保障、技術方案、資金總額籌措、項目的財務效益和國民經濟、社會效益等重大問題，都應得出明確的結論，主要包括：
（一）項目產品市場前景
（二）項目原料供應問題
（三）項目政策保障問題
（四）項目資金保障問題
（五）項目組織保障問題
（六）項目技術保障問題
（七）項目人力保障問題
（八）項目風險控制問題
（九）項目財務效益結論
（十）項目社會效益結論
（十一）項目可行性綜合評價
三、主要技術經濟指標表
在總論部分中，可將研究報告中各部分的主要技術經濟指標匯總，列出主要技術經濟指標表，使審批和決策者對項目作全貌了解。
四、存在問題及建議
對可行性研究中提出的項目的主要問題進行說明并提出解決的建議。
第二部分 研發項目建設背景、必要性、可行性
這一部分主要應說明項目發起的背景、投資的必要性、投資理由及項目開展的支撐性條件等等。
一、研發項目建設背景
（一）國家或行業發展規劃
（二）項目發起人以及發起緣由
（三）……
二、研發項目建設必要性
（一）……
（二）……
（三）……
（四）……
三、研發項目建設可行性
（一）經濟可行性
（二）政策可行性
（三）技術可行性
（四）模式可行性
（五）組織和人力資源可行性
第三部分 研發項目產品市場分析
市場分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個項目，其生產規模的確定、技術的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對市場需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場分析的結果，還可以決定產品的價格、銷售收入，最終影響到項目的盈利性和可行性。在可行性研究報告中，要詳細研究當前市場現狀，以此作為后期決策的依據。
一、研發項目產品市場調查
（一）研發項目產品國際市場調查
（二）研發項目產品國內市場調查
（三）研發項目產品價格調查
（四）研發項目產品上游原料市場調查
（五）研發項目產品下游消費市場調查
（六）研發項目產品市場競爭調查
二、研發項目產品市場預測
市場預測是市場調查在時間上和空間上的延續，利用市場調查所得到的信息資料，對本項目產品未來市場需求量及相關因素進行定量與定性的判斷與分析，從而得出市場預測。在可行性研究工作報告中，市場預測的結論是制訂產品方案，確定項目建設規模參考的重要根據。
（一）研發項目產品國際市場預測
（二）研發項目產品國內市場預測
（三）研發項目產品價格預測
（四）研發項目產品上游原料市場預測
（五）研發項目產品下游消費市場預測
（六）研發項目發展前景綜述
第四部分 研發項目產品規劃方案
一、研發項目產品產能規劃方案
二、研發項目產品工藝規劃方案
（一）工藝設備選型
（二）工藝說明
（三）工藝流程
三、研發項目產品營銷規劃方案
（一）營銷戰略規劃
（二）營銷模式
在商品經濟環境中，企業要根據市場情況，制定合格的銷售模式，爭取擴大市場份額，穩定銷售價格，提高產品競爭能力。因此，在可行性研究報告中，要對市場營銷模式進行詳細研究。
1、投資者分成
2、企業自銷
3、國家部分收購
4、經銷人代銷及代銷人情況分析
（三）促銷策略
……
第五部分 研發項目建設地與土建總規
一、研發項目建設地
（一）研發項目建設地地理位置
（二）研發項目建設地自然情況
（三）研發項目建設地資源情況
（四）研發項目建設地經濟情況
（五）研發項目建設地人口情況
二、研發項目土建總規
（一）項目廠址及廠房建設
1、廠址
2、廠房建設內容
3、廠房建設造價
（二）土建總圖布置
1、平面布置。列出項目主要單項工程的名稱、生產能力、占地面積、外形尺寸、流程順序
和布置方案。
2、豎向布置
（1）場址地形條件
（2）豎向布置方案
（3）場地標高及土石方工程量
3、技術改造項目原有建、構筑物利用情況
4、總平面布置圖（技術改造項目應標明新建和原有以及拆除的建、構筑物的位置）
5、總平面布置主要指標表
（三）場內外運輸
1、場外運輸量及運輸方式
2、場內運輸量及運輸方式
3、場內運輸設施及設備
（四）項目土建及配套工程
1、項目占地
2、項目土建及配套工程內容
（五）項目土建及配套工程造價
（六）項目其他輔助工程
1、供水工程
2、供電工程
3、供暖工程
4、通信工程
5、其他
第六部分 研發項目環保、節能與勞動安全方案
在項目建設中，必須貫徹執行國家有關環境保護、能源節約和職業安全方面的法規、法律，對項目可能造成周邊環境影響或勞動者健康和安全的因素，必須在可行性研究階段進行論證分析，提出防治措施，并對其進行評價，推薦技術可行、經濟，且布局合理，對環境有害影響較小的最佳方案。按照國家現行規定，凡從事對環境有影響的建設項目都必須執行環境影響報告書的審批制度，同時，在可行性研究報告中，對環境保護和勞動安全要有專門論述。
一、研發項目環境保護
（一）項目環境保護設計依據
（二）項目環境保護措施
（三）項目環境保護評價
二、研發項目資源利用及能耗分析
（一）項目資源利用及能耗標準
（二）項目資源利用及能耗分析
三、研發項目節能方案
（一）項目節能設計依據
（二）項目節能分析
四、研發項目消防方案
（一）項目消防設計依據
（二）項目消防措施
（三）火災報警系統
（四）滅火系統
（五）消防知識教育
五、研發項目勞動安全衛生方案
（一）項目勞動安全設計依據
（二）項目勞動安全保護措施
第七部分 研發項目組織和勞動定員
在可行性研究報告中，根據項目規模、項目組成和工藝流程，研究提出相應的企業組織機構，勞動定員總數及勞動力來源及相應的人員培訓計劃。
一、研發項目組織
（一）組織形式
（二）工作制度
二、研發項目勞動定員和人員培訓
（一）勞動定員
（二）年總工資和職工年平均工資估算
（三）人員培訓及費用估算
第八部分 研發項目實施進度安排
項目實施時期的進度安排是可行性研究報告中的一個重要組成部分。項目實施時期亦稱投資時間，是指從正式確定建設項目到項目達到正常生產這段時期，這一時期包括項目實施準備，資金籌集安排，勘察設計和設備訂貨，施工準備，施工和生產準備，試運轉直到竣工驗收和交付使用等各個工作階段。這些階段的各項投資活動和各個工作環節，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有同時開展，相互交叉進行的。因此，在可行性研究階段，需將項目實施時期每個階段的工作環節進行統一規劃，綜合平衡，作出合理又切實可行的安排。
一、研發項目實施的各階段
（一）建立項目實施管理機構
（二）資金籌集安排
（三）技術獲得與轉讓
（四）勘察設計和設備訂貨
（五）施工準備
（六）施工和生產準備
（七）竣工驗收
二、研發項目實施進度表
三、研發劑項目實施費用
（一）建設單位管理費
（二）生產籌備費
（三）生產職工培訓費
（四）辦公和生活家具購置費
（五）其他應支出的費用
第九部分 研發項目財務評價分析
一、研發項目總投資估算
研發項目可行性研究報告總投資估算
圖：項目總投資估算體系
二、研發項目資金籌措
一個建設項目所需要的投資資金，可以從多個來源渠道獲得。項目可行性研究階段，資金籌措工作是根據對建設項目固定資產投資估算和流動資金估算的結果，研究落實資金的來源渠道和籌措方式，從中選擇條件優惠的資金。可行性研究報告中，應對每一種來源渠道的資金及其籌措方式逐一論述。并附有必要的計算表格和附件。可行性研究中，應對下列內容加以說明：
（一）資金來源
（二）項目籌資方案
三、研發項目投資使用計劃
（一）投資使用計劃
（二）借款償還計劃
四、項目財務評價說明&財務測算假定
（一）計算依據及相關說明
（二）項目測算基本設定
五、研發項目總成本費用估算
研發項目可行性研究報告總成本費用估算
（一）直接成本
（二）工資及福利費用
（三）折舊及攤銷
（四）工資及福利費用
（五）修理費
（六）財務費用
（七）其他費用
（八）財務費用
（九）總成本費用
六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
（一）銷售收入
（二）銷售稅金及附加
（三）增值稅
（四）銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
七、損益及利潤分配估算
八、現金流估算
（一）項目投資現金流估算
研發項目可行性研究報告投資現金流估算
（二）項目資本金現金流估算
研發項目可行性研究報告資本金現金流估算
九、不確定性分析
在對建設項目進行評價時，所采用的數據多數來自預測和估算。由于資料和信息的有限性，將來的實際情況可能與此有出入，這對項目投資決策會帶來風險。為避免或盡可能減少風險，就要分析不確定性因素對項目經濟評價指標的影響，以確定項目的可靠性，這就是不確定性分析。根據分析內容和側重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項目情況而定。
（一）盈虧平衡分析
（二）敏感性分析
第十部分 研發項目財務效益、經濟和社會效益評價
在建設項目的技術路線確定以后，必須對不同的方案進行財務、經濟效益評價，判斷項目在經濟上是否可行，并比選出優秀方案。本部分的評價結論是建議方案取舍的主要依據之一，也是對建設項目進行投資決策的重要依據。本部分就可行性研究報告中財務、經濟與社會效益評價的主要內容做一概要說明
一、財務評價
財務評價是考察項目建成后的獲利能力、債務償還能力及外匯平衡能力的財務狀況，以判斷建設
項目在財務上的可行性。財務評價多用靜態分析與動態分析相結合，以動態為主的辦法進行。并用財
務評價指標分別和相應的基準參數——財務基準收益率、行業平均投資回收期、平均投資利潤率、投
資利稅率相比較，以判斷項目在財務上是否可行。
（一）財務凈現值
財務凈現值是指把項目計算期內各年的財務凈現金流量，按照一個設定的標準折現率（基準
收益率）折算到建設期初（項目計算期第一年年初）的現值之和。財務凈現值是考察項目在其計
算期內盈利能力的主要動態評價指標。
如果項目財務凈現值等于或大于零，表明項目的盈利能力達到或超過了所要求的盈利水平，
項目財務上可行。
研發項目可行性研究報告財務凈現值
（二）財務內部收益率（FIRR）
財務內部收益率是指項目在整個計算期內各年財務凈現金流量的現值之和等于零時的折現
率，也就是使項目的財務凈現值等于零時的折現率。
財務內部收益率是反映項目實際收益率的一個動態指標，該指標越大越好。
一般情況下，財務內部收益率大于等于基準收益率時，項目可行。
研發項目可行性研究報告財務內部收益率
（三）投資回收期Pt
投資回收期按照是否考慮資金時間價值可以分為靜態投資回收期和動態投資回收期。以動態
回收期為例：
（l）計算公式
動態投資回收期的計算在實際應用中根據項目的現金流量表，用下列近似公式計算：
Pt＝（累計凈現金流量現值出現正值的年數-1）+上一年累計凈現金流量現值的絕對值/出現
正值年份凈現金流量的現值
（2）評價準則
1）Pt≤Pc（基準投資回收期）時，說明項目（或方案）能在要求的時間內收回投資，是可
行的；
2）Pt＞Pc時，則項目（或方案）不可行，應予拒絕。
（四）項目投資收益率ROI
項目投資收益率是指項目達到設計能力后正常年份的年息稅前利潤或營運期內年平均息稅前
利潤（EBIT)與項目總投資（TI）的比率。總投資收益率高于同行業的收益率參考值，表明用總
投資收益率表示的盈利能力滿足要求。
研發項目可行性研究報告投資收益率ROI
ROI≥部門（行業）平均投資利潤率（或基準投資利潤率）時，項目在財務上可考慮接受。
（五）項目投資利稅率
項目投資利稅率是指項目達到設計生產能力后的一個正常生產年份的年利潤總額或平均年利
潤總額與銷售稅金及附加與項目總投資的比率，計算公式為：
投資利稅率=年利稅總額或年平均利稅總額/總投資×100%
投資利稅率≥部門（行業）平均投資利稅率（或基準投資利稅率）時，項目在財務上可考慮
接受。
（六）項目資本金凈利潤率（ROE）
項目資本金凈利潤率是指項目達到設計能力后正常年份的年凈利潤或運營期內平均凈利潤
(NP)與項目資本金(EC)的比率。
研發項目可行性研究報告資本金凈利潤率
項目資本金凈利潤率高于同行業的凈利潤率參考值，表明用項目資本金凈利潤率表示的盈利
能力滿足要求。
（七）項目測算核心指標匯總表
二、國民經濟評價
國民經濟評價是項目經濟評價的核心部分，是決策部門考慮項目取舍的重要依據。建設項目國民
經濟評價采用費用與效益分析的方法，運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現率等參數，計
算項目對國民經濟的凈貢獻，評價項目在經濟上的合理性。國民經濟評價采用國民經濟盈利能力分析
和外匯效果分析，以經濟內部收益率（EIRR）作為主要的評價指標。根據項目的具體特點和實際需要
也可計算經濟凈現值（ENPV）指標，涉及產品出口創匯或替代進口節匯的項目，要計算經濟外匯凈現
值（ENPV），經濟換匯成本或經濟節匯成本。
三、社會效益和社會影響分析
在可行性研究中，除對以上各項指標進行計算和分析以外，還應對項目的社會效益和社會影響進
行分析，也就是對不能定量的效益影響進行定性描述。
第十一部分 研發項目風險分析及風險防控
一、建設風險分析及防控措施
二、法律政策風險及防控措施
三、市場風險及防控措施
四、籌資風險及防控措施
五、其他相關粉線及防控措施
第十二部分 研發項目可行性研究結論與建議
一、結論與建議
根據前面各節的研究分析結果，對項目在技術上、經濟上進行全面的評價，對建設方案進行總結，提出結論性意見和建議。主要內容有：
1、對推薦的擬建方案建設條件、產品方案、工藝技術、經濟效益、社會效益、環境影響的結論性意見
2、對主要的對比方案進行說明
3、對可行性研究中尚未解決的主要問題提出解決辦法和建議
4、對應修改的主要問題進行說明，提出修改意見
5、對不可行的項目，提出不可行的主要問題及處理意見
6、可行性研究中主要爭議問題的結論
二、附件
凡屬于項目可行性研究范圍，但在研究報告以外單獨成冊的文件，均需列為可行性研究報告的附件，所列附件應注明名稱、日期、編號。
1、項目建議書（初步可行性報告）
2、項目立項批文
3、 廠址選擇報告書
4、 資源勘探報告
5、 貸款意向書
6、環境影響報告
7、 需單獨進行可行性研究的單項或配套工程的可行性研究報告
8、需要的市場預測報告
9、引進技術項目的考察報告
10、 引進外資的名類協議文件
11、其他主要對比方案說明
12、其他
三、附圖
1、 廠址地形或位置圖（設有等高線）
2、 總平面布置方案圖（設有標高）
3、 工藝流程圖
4、 主要車間布置方案簡圖
目前，市場上大多數從事親子教育的機構以開發兒童潛能的特色課程為主打服務。與普通學校的培養體系相比，機構的親子教育課程更加強調父母在教育中的參與度，重視對孩子進行個性化的培養，但依然拘泥于課堂授課的形式，很難真正實現親子間的互動。
正是瞄準了這一市場空白，親子貓團隊以徒步旅行為載體，將兒童心理學、教育學的專業理論和天文、環境、體育及科學考察的學科知識融入到親子戶外活動之中，開創了親子教育市場的一種新形態。
在“不能讓孩子輸在起跑線上”的大眾認知下，親子貓無疑是一個異類――他們帶著孩子與父母“穿”沙漠、“住”雨林、“逛”草原。在傳統觀念中，這些服務完全由旅游公司提供，親子貓為何又打著親子教育的“幌子”呢？筆者帶著疑問采訪了親子貓國際教育的創始人兼CEO魏巴德。
最好的教育是陪伴
親子貓的創立源于一個父親對自己兒子教育的思索。
魏巴德曾是中科院旗下一份科普報刊的主編，在事業蒸蒸日上的時候，突然發現自己4歲的兒子性格變得過于“乖巧內向”，沒有男孩應有的勇敢與活力，于是他開始反思自己作為一名父親的責任。
他開始投入更多的精力帶著兒子在假期四處旅行，希望可以通過爸爸的陪伴和鼓勵來糾正兒子膽小怕事的性格。幾次從國內到國外的相伴出行，讓魏巴德享受到親子間的天倫之樂，兒子也逐漸變得樂觀開朗起來。
兒子的轉變讓魏巴德開始反思，他明白父母的陪伴對孩子的成長意義重大，而自己過去常常由于工作上的忙碌忽視了這一問題。
“我更了解我的兒子，與其讓他在各種補習班中度過童年，或許我可以給他更好的教育。”他明白自己擅長和孩子打交道，也曾成功組織過幾次親友帶著孩子們一起出行的活動。魏巴德開始意識到，對于這個年齡段的孩子們來說，身體力行的教育能夠迅速激發他們的好奇心和求知欲，其所帶來的效果也更加顯著。“親子出行”正是這樣一份既能讓孩子感到快樂、自己又能從中獲得滿足的事情。此時，辭職創業的想法開始在魏巴德心中萌芽。
在消費升級的宏觀背景下，我國居民消費中關于娛樂休閑的支出不斷提升。在媒體行業摸爬滾打十余年的魏巴德敏銳地覺察到了這一動向，他意識到消費市場正在進行著一場顛覆性的變化。
“孩子是家庭消費的核心，”魏巴德在采訪中談到自己對親子市場的初期判斷，“親子市場的消費存在巨大的潛力。”基于對親子教育的一腔熱血和對親子市場的理性判斷，魏巴德正式計劃將“親子出行”當作一份事業去打拼。雖然自己的決定遭到了家人的一致反對，他還是毅然辭去了自己在中科院的工作，于2015年2月4日注冊創辦了親子貓（北京）國際教育科技有限公司。
試水B2C平臺模式受挫
在創業之初，魏巴德只是想要為父母解決“周末帶孩子去哪兒玩”的問題。一開始公司只是在小范圍內通過微信平臺組織以“胡同游”、“郊外行”為主題的活動。
但隨著公司業務的開展，魏巴德發現市場上四處充斥著致力于開展親子游活動的小公司。此時他有了一個大膽的想法――將公司打造成一個類似淘寶、天貓的親子產品交易平臺，通過讓這些同類型的親子游小公司入駐，為消費者在選擇親子產品時提供便利。魏巴德還借鑒天貓（T-MALL）的命名創意，將自己的公司取名為親子貓（即親子MALL），意為線上親子產品交易市場。他開始著手撰寫商業策劃書，并在朋友的引薦下拜訪了一些投資人，希望可以通過融資來協助自己搭建親子貓的互聯網平臺。
“我在不到一個月的時間里見了十個投資人，每個人都告訴我這個項目必死無疑。”提及當時四處碰壁的情形，魏巴德至今還能回憶起那種瀕臨崩潰的感覺。在和投資人進行溝通的過程中，他意識到自己對互聯網市場的了解太過淺薄。構建互聯網平臺需要依賴大量的消費者和商家入駐，通過形成足夠大的用戶規模來拉低成本。為了盡可能吸引更多的消費者和商家進駐平臺，同行業的互聯網公司紛紛對用戶進行高額補貼，這一策略造成了目前國內互聯網行業的“燒錢”之風。在互聯網市場中，教育和旅游行業均已出現規模較大的領軍者，親子貓平臺的入駐幾乎沒有反轉市場的可能。沒有創業經歷的魏巴德并不懂得市場調研的方法和重要性，這個“拍腦袋”的決策差點讓自己的心血毀于一旦。
至此，搭建互聯網平臺的計劃只能擱置，最初準備要一起創業的兩個合伙人也選擇了退出。在吸取了搭建互聯網平臺失敗的教訓后，魏巴德重新尋回了自己創業時的初衷，決定繼續開展線下的親子出行活動。當時，公司主要在周末組織家庭出行，每次參與人數在五六十左右，地點一般會選擇在有特色景點的郊區。雖然利潤比較低，但腳踏實地地運營線下活動是更加符合實際的做法。
專注徒步教育
不久之后，新的問題又開始浮現出來。隨著旅游業市場的垂直細分，旅行機構開始更多地把目光聚焦在親子項目上。與此同時，有關親子游的創業項目也遍地開花，選擇通過親子貓出行的家長們往往分不清親子貓c其他親子游機構的區別，魏巴德開始思考親子貓的定位問題。
在開展親子出行的創業過程中，魏巴德對旅游市場的運作模式及現狀進行了調查。他發現在不同地區、不同規模的旅行社之間，為了實現順利成團，需要付出高昂的費用來打通關系，一線城市的大型旅行社在團體項目費用中的抽成甚至高達80%。現有的旅游市場極為混亂，不正當的運營模式注定不會長久，而不遵循潛在規則又會導致旅行社的操作空間變小，只能獲取微薄的利潤。除了交易市場的亂象之外，大多數旅行社為了幫產品打開銷路，會采取特價優惠的定價方式。這種定價策略所覆蓋的消費者群體主要為中低收入者，雖然基數大，但目標消費者內部存在著低素質、貪便宜、溝通不暢等問題。這無疑增加了旅行社的隱性成本，使得傳統旅游產品的價格失去上升空間。如此一來旅行社產品的質量難以得到保證，又不能建立起良好的消費者口碑，形成了吃力不討好的局面。
顯然，提供傳統而簡單的親子出游產品并不是魏巴德創業的初衷。為了對產品進行精準的定位，魏巴德進行了大約十個月的摸索，期間一次沙漠徒步的經歷讓他打開了思路。他決定在融入自然體驗式教育的基礎上，聚焦以徒步教育為主題的親子出行產品。
2015年10月，公司在成立8個月后獲得了中國最大教育基金會――北京師范大學教育基金會領投的天使輪投資數百萬元，更加堅定了魏巴德專注于徒步教育的創業信念。
“要把我們同旅行社的親子游區分開很簡單，親子貓產品的核心是教育。”在確定了機構的教育行業定位和專業優勢之后，魏巴德自然而然地將目標消費者聚焦于高學歷、高收入、高職位的“三高”人群。這些人往往能夠接受教育產品較高的溢價，也更容易對親子貓所秉持的徒步教育理念形成認同。在跨界融合教育、旅行、體育和互聯網的基礎上，親子貓已成功舉辦了親子徒步雨林、沙漠、雪山和草地等活動。作為中國徒步教育首倡者和踐行者，親子貓的創始人魏巴德在2016年5月獲得了“中國MBA領軍人物”稱號。
用戶思維決定產品成敗
以洞窟探險、定向越野、露營考察等形式展開的戶外教育在歐美等國十分盛行，并且得以融入到學校的課程體系之中，這種簡單而直接的學習方式，強調孩子們透過感官參與來獲得具體的經驗，在體驗的過程中了解不同學科、人物角色及環境的關系。在認知發展的同時，也通過體能和心靈的歷練來激發孩子們的內在潛能。如何通過一次獨特的出行經歷，使父母和孩子同時收獲情感、態度和價值的發展。在保障安全的前提下，除了在活動形式上做到刺激、緊張又有趣之外，魏巴德和他的團隊在徒步產品的教育內容上進行了更深入的思考。
在開始每一次徒步活動之前，孩子和家長都會得到一份對活動行程和任務進行詳細說明的研學手冊。研學手冊由來自中國科學院等高校、擁有教育心理、植物天文等專業背景的專家團隊聯合開發。同時為了增加徒步的趣味性，研學手冊中還會兼顧到形式各異的學習任務和娛樂活動。例如沙漠徒步中的“沙漠植物科考”，任務要求孩子們對沙漠中的植物進行細致的觀察、記錄、描畫，并由植物學老師通過對孩子考察報告的檢驗來評價任務的完成度。這種引導式的教育往往貫穿于每一個徒步活動的始終。親子貓在設計沙漠徒步活動的過程中，除了教會孩子們辨別方向、沙漠取水等基本的生存技能，還會盡可能地涉及到自然知識的科普。比如引導孩子們對沙漠中的動植物進行考察、進行戶外科學實驗。為了配合夜行沙漠中觀察銀河的活動環節，親子貓團隊還會將天文望遠鏡等專業設備運往營地，用來配合老師為孩子們講解天文知識。
在產品設計上，親子貓跨界整合了不同學科專業的資源，力求在每一個細節上做到精益求精。魏巴德在闡述自己的產品設計理念的時候告訴筆者：“親子貓是要讓消費者有好的體驗，讓孩子在不知不覺中獲得知識。”堅持“用戶思維”的設計理念將親子貓與大部分的親子游公司區別開來。旅游行業的亂象導致商家在進行產品設計時，下意識地在每一個環節盡可能地去榨取消費者利潤。魏巴德則在多年媒體從業的經歷中領悟到，“站在消費者的角度去設計產品”是立足市場不敗的法則。這一理念也滲透在親子貓產品設計的每一個環節。
以親子貓的沙漠徒步活動為例，作為一名父親，魏巴德明白作為消費者的家長們最關心的就是徒步活動中的安全問題。于是在策劃徒步沙漠活動時，魏巴德與大家分享了自己設計徒步線路的心路歷程：“我在沙漠中走了五條不同的線路，最后選擇了回頭能夠看到高壓線的那條。其實在沙漠景觀中看到高壓線是一件很煞風景的事情，但是對于爸爸媽媽來講那就意味著安全。”這篇名為《親子徒步沙漠背后你該知道的那些事兒》的文章于2015年9月4日在親子貓的微信公眾號上。魏巴德提到，這篇有關在沙漠中如何確保安全的文章一經，許多對徒步沙漠活動處于觀望狀態的家長立即決定報名參加。
同時，魏巴德堅持親自體驗國際、國內首發路線，在自己和兒子親身經歷后，才放心讓其他家長帶著孩子去。親子貓也是通過這種方式來倒逼團隊成長，提升用戶體驗。
這種對于消費者體驗的關注滲透在親子貓產品設計的細節之中。除了在活動過程中時刻關注消費者動向，在每一次活動結束之后，親子貓都會對參與者進行線上線下反饋調查。魏巴德所堅持的“用戶思維”極為注重消費者的需求和體驗。只有把目光真正聚焦于目標消費者，產品設計才能更具吸引力和生命力，這也是互聯網時代的主流思維模式。
踐行自然體驗式教育
在徒步東非大草原的分享會上，魏巴德設計了一個有趣的問題：當馬賽馬拉大草原上的動物們知道，在北京動物園的同類們過著衣來伸手飯來張口的日子，他們會不會羨慕呢？這個沒有標準答案的開放式問題引起了孩子們激烈的討論。孩子們偶遇猩猩，同樣引發了家長和老師們有關性教育的精彩分享。魏巴德領略到了自然場景下教育的魅力，同時也深深認識到這種啟發式的教育才是孩子們需要的。
自然教育，是以自然為師的教育形式，注重通過在自然里進行體驗式學習使孩子們融入自然。在引導孩子對自然信息進行采集整理的同時，形成社會生活中可以利用的邏輯思維。如何在考察自然的過程中培養孩子獨立思考的能力，是魏巴德所關注的問題。在沙漠中認識一棵新的植物時，親子貓會要求孩子們通過查詢植物字典來進行自我學習，并增進檢索的能力。除了了解植物名稱，老師還會引導孩子圍繞著植物所屬的綱目科屬種類、植物的生存環境、生存條件等方面展開思考。
與此同時，魏巴德重視讓孩子們樹立敬畏自然的意識。團隊在徒步活動中會借助一些充滿儀式感的活動讓孩子們明白人類并不是大自然的主宰，從而達到讓他們對動植物心存尊重的目的。“如果孩子們在沙漠中學會了對小生靈心存敬畏，將有助于他們在未來與他人建立和諧的關系。”魏巴德認為這些細節上的教育一定會對孩子們的成長帶來重要影響。
且看發展，靜待挑戰
回首過去兩年的創業歷程，親子貓項目能夠從初期的不被看好，到找準公司定位和經營理念后漸漸走上正軌，在魏巴德看來，除了自己付出的心血和努力之外，還有一部分運氣的加成。毅然辭職裸創時那份無處安放的熱血已慢慢轉化為魏巴德內心對于徒步教育的堅守。
在未來的發展中，親子貓將加大徒步活動中系列課程的開發力度，使產品更加符合兒童不同年齡段的特點，扎實其立身之本。根據用戶日益增長的需求，還會開發更多國取⒐際路線。同時，在互聯網運營層面的投入也將加大。鑒于親子貓前期專注于產品體驗優化與教育內容的有效融合，宣傳推廣方面更多地依賴口口相傳。為了加強線上運營，接下來親子貓會更多結合時下流行的互聯網方式觸達目標用戶，致力于讓3-15歲的孩子們擁有安全、有趣、有益、有愛的童年。
成立不足兩年卻開創了國內徒步教育先河的親子貓仍面臨著許多潛在挑戰。一方面，親子貓所倡導的教育理念尚不能在大范圍內得到社會的認可，素質教育在短時間內也難以產生立竿見影的訓練效果，這在一定程度上會導致用戶群體擴展緩慢。另一方面，親子行業早已不是一片藍海。前有早早搶占市場先機，坐擁巨額客戶流量和低成本產品的互聯網平臺企業，后有層出不窮的同類型創業公司，魏巴德帶領的親子貓團隊將如何應對這些未知的變數，又是否能夠在大浪淘沙中迅速成長為行業的標桿？讓我們拭目以待。
錢婧：北京師范大學經濟與管理學院副教授、組織與管理心理學研究中心主任
國有股權是國家股和國有法人股的統稱。所謂“國家股”，是指有權代表國家投資的政府部門或機構，向股份制企業出資形成或依法定程序取得的股份。所謂“國有法人股”，是國家直接投資設立的國有企業以其依法占用的法人資產向獨立于自己的股份制企業出資形成或依法定程序取得的股份，因該股份屬法人股性質且持股單位系國有性質，故稱國有法人股。這種以持股人的所有制性質確定股權性質的做法，給中國證券市場帶來了許多“特色”和后遺癥，引起了各種爭論。本文并不對這些爭論進行評價，而是基于國有股權大量存在于我國證券市場的現實，來研究國有股權管理的相關法律問題。
在中國的經濟成份中，雖然民有（民營）經濟正逐步發展壯大，但國有成份占有相當比例。迄今為止，國有經濟仍然是影響中國經濟生活的最重要因素[1].在這個意義上，民有（民營）公司是無法與國有企業（公司）抗衡的。而在現代企業制度下，國有企業多以有限責任公司或股份有限公司形式存在[2].具體到國有企業（公司）的運營方面，則體現為國有股權的管理。[3]所以，研究國有股權的管理問題，是有非常重要的意義的。但是，我國國有股權的研究多表現為經濟學的研究，比如國有股減持的價格問題、國有股流通問題等等。法律上如何研究國有股權管理問題？這也涉及若干問題，從宏觀的國有股權管理體制到微觀的國有股權權利義務構成，從國有股權取得到國有股權轉讓等等均需研究。本文僅從基礎性的國有股權管理機構及其職能問題和國有股權取得問題做了法律上的探討，并就實務中出現的若干問題提出了粗淺的認識。
一、國有股權管理機構及其職能
（一）國有股權管理機構的確定
國有股權管理問題，首先涉及的是其管理機構。根據現行的法律規范，國有股權管理機構為國有資產監督管理機構。《企業國有資產監督管理暫行條例》（2003年5月27日國務院第378號令）第六條規定，國務院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府，分別設立國有資產監督管理機構。國有資產監督管理機構根據授權，依法履行出資人職責，依法對企業國有資產進行監督管理。企業國有資產較少的設區的市、自治州，經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以不單獨設立國有資產監督管理機構。[4]
設立國有資產監督管理機構，與我國目前的政治經濟體制是相適應的。黨的十六大所提出的深化國有資產管理體制改革，在法律層面要求，國家要制定法律法規，以建立中央政府和省、市（地）兩級地方政府分別代表國家履行出資人職責，享有所有者權益，權利、義務和責任相統一，管資產和管人、管事相結合的國有資產管理體制。在機構改革層面要求，設立國有資產監督管理機構，保證國務院國有資產監督管理機構及省、市（地）兩級國有資產監督管理機構的設立和運行能夠自上而下依法有序進行，以推動機構改革的順利進行。[5]
從歷史的角度看，我國國有股權管理機構的確定，是隨著我國經濟體制改革的進程而不斷變遷的。國有股權管理機構變遷的歷程，可以折射出我國國有資產管理體制的變革。《企業國有資產監督管理暫行條例》將國有資產監督管理機構確定為國有股權管理機構之前，財政部曾經作為國有股權管理機構。財政部《關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知》（財管字〔2000〕200號）按照國家所有、分級管理的原則，將地方股東單位的國有股權管理職能賦予省級（含計劃單列市）財政部門，而中央單位（國務院有關部門或中央管理企業）的國有股權管理、發行外資股（B股、H股等）、國有股變現籌資，以及地方股東單位的國家股權、發起人國有法人股權發生轉讓、劃轉、質押擔保等變動（或者或有變動）等有關國有股權管理職能，則由財政部行使。[6]而在財政部之前，國有資產管理部門是國有股權的管理機構。國家國有資產管理局《關于規范股份有限公司國有股權管理有關問題的通知》（國資企發〔1996〕58號）將國有股權管理的職能分別賦予國家國有資產管理局和地方國有資產管理部門。[7]而早在1994年3月11日國家國有資產管理局《股份制試點企業國有股權管理的實施意見》（國資企發〔1994〕9號）中即確認，國有股權管理的專職機構是各級國有資產管理部門。[8]
由此可以看出，國有股權管理機構的變遷是及其頻繁的，且機構相互之間不具有繼承性。這十分不利于國有股權管理工作的開展。但應當注意的是，這并不意味著有關國有股權管理的法律規范的非繼承性。相反，雖然國有股權管理機構在不斷的變遷，但有關國有股權管理的法律規范卻并不因為管理的機構的變遷而失去其效力，原國有股權管理機構頒發的有關國有股權管理的法律規范，在其不是國有股權管理機構的時候依然有效。如財政部《關于國有股持股單位產權變動涉及上市公司國有股性質變化有關問題的通知》（財企[2002]395號）、財政部《關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知》（財管字〔2000〕200號）等法律規范在未被廢止前，依然有效，有關國有股權管理行為必須遵循。
（二）國有股權管理機構的職能
從一般意義上講，國有資產監督管理機構的職能體現為政府的社會公共管理職能與國有資產出資人職能分開，國有資產監督管理機構不行使政府的社會共同職能，政府其他機構、部門不履行企業國有資產出資人職責，“堅持政企分開，實行所有權與經營權分離”[9].在具體表述上，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》（2003年5月27日國務院第378號令）的規定，國有資產監督管理機構的職能是及其廣泛的[10].它可以被概括為以下三項職能：
1.對所出資企業負責人實施管理。國有資產監督管理機構任免國有獨資企業的總經理、副總經理、總會計師及其他企業負責人；任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經理、副總經理、總會計師等的任免建議；依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監事人選，推薦國有控股的公司的董事長、副董事長和監事會主席人選，并向其提出總經理、副總經理、總會計師人選的建議。國務院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府，對所出資企業的企業負責人的任免另有規定的，按照有關規定執行。
2.對所出資企業重大事項實施管理。國有資產監督管理機構依照法定程序，決定所出資企業中的國有獨資企業、國有獨資公司的分立、合并、破產、解散、增減資本、發行公司債券等重大事項；作為出資人，決定國有股權轉讓；對所出資企業的重要子企業需要進行監管的，由國務院國有資產監督管理機構另行制定辦法，報國務院批準；國有資產監督管理機構可以對所出資企業中具備條件的國有獨資企業、國有獨資公司進行國有資產授權經營。被授權的國有獨資企業、國有獨資公司對其全資、控股、參股企業中國家投資形成的國有資產依法進行經營、管理和監督。被授權的國有獨資企業、國有獨資公司應當建立和完善規范的現代企業制度，并承擔企業國有資產的保值增值責任。
3.對企業國有資產實施管理。國有資產監督管理機構負責企業國有資產的產權界定、產權登記等基礎管理工作；協調其所出資企業之間的企業國有資產產權糾紛；對所出資企業的企業國有資產收益依法履行出資人職責，對所出資企業的重大投融資規劃、發展戰略和規劃，依照國家發展規劃和產業政策履行出資人職責。為防止企業國有資產流失，要求國有資產監督管理機構建立企業國有資產產權交易監督管理制度，加強對企業國有資產產權交易的監督管理；所出資企業中的國有獨資企業、國有獨資公司的重大資產處置，需由國有資產監督管理機構批準的，依照有關規定執行。
需要指出的是，上述國有資產監督管理機構的職能，囊括了其作為企業國有資產監督管理機構的全部職能范圍。作為國有股權管理機構，其職能應當從另一個角度進行考察，即純粹的國有股權管理角度進行考察。這可以從財政部《關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知》（財管字〔2000〕200號）開始。該通知按照國家所有、分級管理的原則，將國有股權管理職能歸結為有關事項的審批：地方股東單位的國有股權管理事宜一般由省級（含計劃單列市）財政（國有資產管理）部門審核批準；國務院有關部門或中央管理企業（以下簡稱“中央單位”）的國有股權管理事宜，發行外資股（B股、H股等），國有股變現籌資，以及地方股東單位的國家股權、發起人國有法人股權發生轉讓、劃轉、質押擔保等變動（或者或有變動）的有關國有股權管理事宜，由財政部審核批準。在該通知中，國有股權管理機構的具體職能劃分如下[11]：（一）省級財政（國資）部門國有股權管理職能包括：地方國有資產占用單位設立公司和發行A股股票；地方股東單位未全額認購或以非現金方式全額認購應配股份；地方股東單位持有上市公司非發起人國有法人股及非上市公司國有股權發生直接或間接轉讓、劃轉以及因司法凍結、擔保等引起的股權變動及或有變動。（二）財政部國有股權管理職能包括：中央股東單位的國有股權管理事宜；地方股東單位涉及以下行為的，由省級財政（國資）部門審核后報財政部批準：設立公司并發行外資股（B、H股等）；上市公司國家股權、發起人國有法人股權發生直接或間接轉讓、劃轉以及因司法凍結、擔保等引起的股權變動及或有變動；國家組織進行的國有股變現籌資、股票期權激勵機制試點等工作。（三）國有資產占用單位設立公司和發行A股股票涉及地方和中央單位共同持股的，按第一大股東歸屬確定管理權限。正如前述，財政部雖然已經不是國有股權管理機構，但其頒發的法律規范在被廢止之前，依然具有法律效力。
（三）國有資產監督管理機構的角色沖突：是出資人還是管理人？
在研究國有資產監督管理機構及其職能問題過程中，我們發現，在目前的關于資產管理規范體系下，國有資產監督管理機構面臨著角色沖突：它到底是國有股權的出資人還是管理人？根據《企業國有資產監督管理暫行條例》（2003年5月27日國務院第378號令）的規定，國有資產監督管理機構既是國有資產出資人，也是國有資產的監督管理人。[12]換言之，國有資產監督管理機構既是國有股權的股東，也是國有股權的管理機構，二種身份集于一身。這違背通常的公司法原理。
公司法關于同股同權的原理告訴我們，國有股權的股東和非國有股權的股東的法律地位是相同的，不存在任何差別待遇。股東的權利也限于公司法所規定的“作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利”[13]和公司法所賦予的其他權利如訴訟權等。這顯然與股權管理者的地位是不相容的，股東和股權管理者的身份不可集于一身。
國有資產管理監督管理機構集出資人身份和管理人身份于一身，具有很大的危害性。這將使國有資產管理體制改革的初衷無法實現，即無法真正的實現政府社會公共職能與國有資產出資人職能的分離。可以預見，在出資人和管理人身份合一的體制下，《企業國有資產監督管理暫行條例》（2003年5月27日國務院第378號令）所昭示的“國有資產監督管理機構除履行出資人職責以外，不得干預企業的生產經營活動”[14]將無法實現。
二、國有股權取得
在民事法理論上，財產所有權的取得有原始取得和繼受取得之分。所謂原始取得，是指根據法律規定，最初取得財產的所有權或不依賴于原所有人的意志而取得財產的所有權；所謂繼受取得，是指通過某種法律行為從原所有人那里取得對某項財產的所有權，即以原所有人對該項財產的所有權作為取得的前提條件。[15]經研究發現，國有股權取得，也存在原始取得和繼受取得之分。[16]從目前證券市場上國有股權取得來源來看，它主要源于下列七種方式：公司設立時（IPO）取得、公司配股時取得、公司增發新股時取得、經受讓取得、經劃撥取得、經拍賣取得、經司法強制執行取得等。按照原始取得和繼受取得的劃分標準，公司設立時（IPO）取得、公司配股時取得和公司增發新股時取得國有股權，是最初取得且不依賴于原所有人的意志，屬原始取得；而經受讓取得、經劃撥取得、經拍賣取得和經司法強制執行取得，系以原有股權已經取得為前提條件的，故屬繼受取得。
（一）國有股權的原始取得
依前所述，國有股權的原始取得方式包括：公司設立時取得、公司配股時取得和公司增發時取得。
1.公司設立與國有股權取得
由于國有企業在國民經濟中占主導地位，更由于我國證券市場設立的初衷在很大程度上是為了解決國有企業的資金匱乏問題。所以，上市公司大都通過國有企業改制設立。按照有關法律政策，國有企業進行股份制改組須先進行產權界定[17].產權界定的基本原則是“誰投資，誰所有”。凡國家直接投資形成的產權，不論企業工商登記時注冊為何種所有制或享受何種政策，均應界定為國有。[18]而在具體的操作過程中，還需要經過資產評估程序，以此形成國有股權。
需要指出的是，國有股權取得在程序上必須經過國有股權管理部門的審批或認可。[19]這體現為國有股權管理部門對有關材料的審批。根據財政部《關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知》（財管字〔2000〕200號）的規定，設立公司時需報送下列材料以供審批：中央單位或地方財政（國資）部門及國有股東關于國有股權管理問題的申請報告；中央單位或地方政府有關部門同意組建股份有限公司的文件；設立公司的可行性研究報告、資產重組方案、國有股權管理方案；各發起人國有資產產權登記證、營業執照及主發起人前三年財務報表；發起人協議、資產重組協議；資產評估合規性審核文件；關于資產重組、國有股權管理的法律意見書；公司章程等[20].而國有股權管理部門出具的關于國有股權管理的批復文件是有關部門批準成立股份公司、發行審核的必備文件和證券交易所進行股權登記的依據。[21]所以，國有股權管理部門出具的關于股權管理的批復文件，是國有股權取得的標志之一。
2.公司配股、增發新股與國有股權取得
以配股和增發新股方式進行再融資是證券市場的重要功能之一，上市公司在其業務發展過程中，在符合配股和增發新股條件的情況下，通常采用配股或增發新股方式在證券市場獲得其資本擴張。此時國有股權持有單位參與配股，也是取得國有股權的方式之一。
（1）配股。所謂配股，是指上市公司向社會公開發行新股時，向原股東配售股票。[22]雖然獲得該配售股份需要“原所有人”本身具有股份的身份特征，但此時沒有發生任何股份轉讓情形，因此配股獲得股份依然屬于原始取得。
從經濟學的觀點看，為避免股權被稀釋，影響股東在公司中的權益，通常老股東均應參與配股。所以，國有管理管理部門要求“各級國有資產管理部門要在切實保障國有股權益的前提下，按照有利于上市公司經營業績成長的原則，對上市公司的配股資金和優質資產進行規劃，逐步打破部門、地區封鎖，鼓勵和幫助國有股股東通過多種形式認購上市公司配股”[23]
由此導致的問題是，國有股權單位以什么對價來支付配股價格？由于國有股權單位現金量缺乏資金，但擁有大量的實物資產。所以以實物資產作為對價支付配股價格曾經是國有股權配股的主導方式，并且國有股權管理部門為此出臺了相應的規范性文件：“利用實體資產（生產線、廠房、土地使用權等）或整體國有企業的凈資產及其擁有的某一企業的股權認購配股，促進上市公司發展，帶動所在地經濟”：“國有股股東以資產認購配股時，應對這部分資產進行分析，要將有發展前景、能盡快創造效益、高質量的資產注入上市公司，保證上市公司進一步增強盈利能力”：“國有股股東以實體資產認購配股時，應盡可能地用整體資產如整條生產線、整臺設備等認購”：“用實體資產認購配股時，應依法對這部分資產進行評估。”由于評估方式、評估方法自身的缺陷，評估結果可能與實物的實際現金價值差別極大。而在上市公司股權結構中，除國有股權外，還有人數眾多的社會公眾股，社會公眾股只能以現金作為支付配股價格的對價。如此，經常發生國有股權單位利用實物配股損害社會公眾股東利益的情況。這種現象在2001年3月28日后得到了遏制。同日頒布并實施的《上市公司新股發行管理辦法》明確規定，上市公司發行新股，應當以現金認購方式進行，同股同價。
應當注意的是，通過配股方式取得國有股權，也需要經過國有股權管理部門的審批。其審批過程即是審核材料的過程。國有股權配股時需報送的材料包括：中央單位或省級財政（國資）部門及國有股股東的申請報告；上市公司基本概況和董事會提出的配股預案及董事會決議；公司近期財務報告（年度報告或中期報告）和目前公司前10名股東名稱、持股數及其持股比例；公司前次募集資金使用審核報告和本次募集資金運用的可行性研究報告及政府對有關投資面的批準文件；以實物資產認購股份的，需提供該資產的概況、資產評估報告書及合規性審核文件等；[24]而國有股權管理部門對此出具的關于國有股權管理的批復文件是有關部門批準新股（配股）發行審核的必備文件和證券交易所進行股權登記的依據。[25]所以，國有股權管理部門出具的關于配股股權管理的批復文件，是國有股權取得的標志之一。
（2）增發新股。所謂增發新股，是指上市公司向社會公開發行新股時向全體社會公眾發售股票。[26]它與配股方式一樣，是公司再融資途徑之一，也是原始取得國有股權的方式之一。由于增發新股需要以現金方式支付對價，在國有股權單位現金匱乏的現實狀況下，參與增發新股的情形較少發生。
（二）繼受取得
如前文所述，國有股權的繼受取得，通常發生在股權受讓、劃撥和司法強制執行取得等情形。
1.國有股權經受讓、劃撥取得。
雖然從目前的潮流來看，國有股權退出是大趨勢。但無論是理論上還是實務中，均存在國有股權單位受讓他人股權的情形。我們知道，受讓股權是交易行為，應適用交易法來調整。國有股權單位在支付受讓股權的對價后即取得股權。
國有股權的劃撥，是與我國國有股權管理體制所決定的。基于國有股權單位均屬國有性質的出發點，國有股權管理部門根據國有經濟戰略發展的需要，可能做出國有股權在國有股權單位之間的劃撥決定。接受劃撥方即因此取得股權。
國有股權的劃撥，需要國有股權管理部門進行審批。此類審批主要是對有關材料的審核。根據財政部《關于股份有限公司國有股權管理工作有關問題的通知》（財管字〔2000〕200號）的規定，國有股權劃撥與轉讓均需要審核下列材料：中央單位或省級財政（國資）部門關于轉讓或劃轉國有股權的申請報告；中央單位或省級人民政府關于股權轉讓或劃轉的批準文件；國有股權轉讓可行性研究報告、轉讓收入的收取及使用管理的報告；轉讓方、受讓方草簽的股權轉讓協議；公司上年度及近期財務審計報告和公司前10名股東名稱、持股情況及以前年度國有股權發生變化情況；受讓方或劃入方基本情況、營業執照及近2年財務審計報告；受讓方與公司、轉讓方的債權債務情況；受讓方在報財政部審批受讓國有股權前9個月內與轉讓方及公司發生的股權轉讓、資產置換、投資等重大中項的資料；受讓方對公司的考察報告及未來12個月內對公司進行重組的計劃（適用于控股權發生變更的轉讓情形）；關于股權轉讓的法律意見書。而國有股權管理部門對劃撥出具的關于國有股權管理的批復文件是證券交易所進行股權登記的依據。[27]所以，國有股權管理部門出具的關于劃撥股權管理的批復文件，也是國有股權取得的標志之一。
2.經拍賣取得。拍賣取得股權，實際上也是交易行為，受交易法即拍賣法的調整。在證券實務中，只有非流通股才有因拍賣取得股權的可能。[28]依照拍賣來源的不同，拍賣分為司法裁定拍賣和當事人委托拍賣。無論通過何種拍賣方式取得的國有股權，均有效力。
3.國有股權經司法強制執行取得
通過司法強制執行取得國有股權，通常發生在當事人是國有單位的訴訟中且國有單位勝訴的情形。在目前的司法實務中，通過司法強制執行取得的方式有：法院裁定股權過戶、法院裁定拍賣成功后的股權過戶。
（1）法院裁定股權過戶的依據。
在法院執行過程中，是否可以以被執行人的股權直接清償債務？最高人民法院《關于人民法院執行工作若干問題的規定（試行）》（法釋〔1998〕15號）對此持肯定態度。其第五十二條規定，“對被執行人在其他股份有限公司中持有的股份憑證（股票），人民法院可以扣押，并強制被執行人按照公司法的有關規定轉讓，也可以直接采取拍賣、變賣的方式進行處分，或直接將股票抵償給債權人，用于清償被執行人的債務。”這也是法院裁定股權直接過戶的主要法律規范依據。
（2）法院裁定拍賣成功后股權過戶的依據
最高人民法院《關于凍結、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規定》（法釋〔2001〕28號）提供了系統的法院裁定拍賣股權的程序。
首先，必須準確的界定被執行人。人民法院對股權采取拍賣措施時，被執行人應當是股權的持有人或者所有權人。被拍賣股權的上市公司非依據法定程序確定為案件當事人或者被執行人，人民法院不得對其采取保全或執行措施。
其次，股權強制執行的后位序原則[29].人民法院采取強制執行措施時，如果股權持有人或者所有權人在限期內提供了方便執行的其他財產（如存款、現金、成品和半成品、原材料、交通工具等），應當首先執行其他財產。其他財產不足以清償債務的，方可執行股權。
第三，股權評估為司法裁定拍賣的必經程序且評估值為股權拍賣的保留價[30].拍賣股權之前，人民法院應當委托具有證券從業資格的資產評估機構對股權價值進行評估。資產評估機構由債權人和債務人協商選定。不能達成一致意見的，由人民法院召集債權人和債務人提出候選評估機構，以抽簽方式決定。人民法院委托資產評估機構評估時，應當要求資產評估機構嚴格依照國家規定的標準、程序和方法對股權價值進行評估，并說明其應當對所作出的評估報告依法承擔相應責任。人民法院還應當要求上市公司向接受人民法院委托的資產評估機構如實提供有關情況和資料；要求資產評估機構對上市公司提供的情況和資料保守秘密。
第四，股權過戶[31].拍賣成交后，人民法院應當向證券交易市場和證券登記結算公司出具協助執行通知書，由買受人持拍賣機構出具的成交證明和財政主管部門對股權性質的界定等有關文件，向證券交易市場和證券登記結算公司辦理股權變更登記。
