時間：2023-02-07 03:50:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內審工作報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
從2005年10月通過第三方國家注冊的審核以來，為了確保質量管理體系持續有效的運行。經總經理批準，企管辦在2004年度先后舉辦過各種類型培訓3期，參加培訓人員100多人次，具體的培訓內容有：21秘書世紀網
1.iso9001：2000標準；
2.公司的質量手冊、程序文件及各部門的質量目標分解；
3.設備操作規程、設備、工裝、模具管理與保養；
4.注塑、沖制工藝規程，監控要求。
通過培訓取得了較為顯著的效果,具體表現在：
a.使廣大員工進一步認識到建立、實施質量管理體系的重要性，明確了iso9001：2000質量管理體系的標準和應用的過程方法；
b.安全保衛和環境衛生大有改進，材料、半成品、成品的有序堆放使車間的環境整潔衛生；
c.進一步樹立了公司形象，所有員工體現了良好的公司形象和精神風貌。
內審是對質量管理體系實施情況的自我檢查，發現問題并采取措施及時改正的一個過程，以確保體系符合標準要求和文件規定，實現體系的有效運行。2005年5月初，企管辦制定了2005年度內審計劃，并于5月13日至14日進行了公司的內審。這次內審的范圍覆蓋了iso9001標準要求的相關過程、活動及所涉及的所有場所和相關的法律、法規。這次內審也是對質量管理體系一次全面的大檢查。內審嚴格按照內審的實施計劃并按質量手冊的有關規定成立了審核組，并編寫了《內審檢查表》作為現場審核的依據。此次內審由管理者代表出任審核組長，內審員與被審核部門之間沒有直接的關系，保證了內審工作的獨立性和公正性。內審共開出了3項不合格項報告，均為一般不合格，分布在2個部門，其中供銷部2項，質檢部1項。其分布在3條款，分別為：7.2一項,7.4一項,7.6一項。從不合格項的分布來看，其分布是分散的，沒有形成區域性的不合格，不合格項開出以后，各責任部門都能在分析原因的基礎上，制訂并實施相應的糾正措施，并均在限定的期限內通過了內審員的驗證。通過內審結果可以確定我公司的質量管理體系是符合gb/tiso9001：2000標準和公司體系文件的持續運行，其運行是有效的。
對日常發生的不合格項目要及時采取糾正預防措施，以防止不合格項目的再發生。所有的糾正預防措施均列入《改進、糾正和預防措施實施情況一覽表》。
所有發生的糾正和預防措施都已驗證，并取得了一定的效果。盡管如此，我們仍不能有絲毫的放松，還要看到存在的不足之處，積極采取糾正和預防措施，加強對iso9001：2000標準和公司的質量管理體系的學習、理解，從而提高我們的質量管理工作水平，并與實際工作相聯系，只有這樣公司的質量管理體系才能不斷完善，不斷進步。
報告人：小林子哥哥
日前，普華永道通過對55個國家超過2000位參與者的調查，形成“2010年內部審計行業現狀調研報告”。本次調研所探討的主要問題是：內部審計所提供的服務是否可以對風險管理工作重心的轉移及時作出反應。報告顯示，為了保持審計相關性并滿足利益相關者的要求，內部審計職能必須進行自我提升，向公司管理者提供可執行的商業風險解決方案。
調研數據顯示，盡管內審部門已經歷了重大的變革，正確地設定了未來工作發展的重心及目標，然而，距離高水準內審職能行業指標的實現，仍存在較大的績效差距。隨著工作范圍的延伸，以及在為企業提供增值的目標驅動下，許多內審部門所面臨的真正的挑戰是預算編制內的人力資源匱乏，改變內審部門的能力和技能是當務之急。
超越現狀
大多數的內審部門都已經意識到，要想繼續維持內審行業在企業中的價值地位，單憑向公司高級管理層和審計委員會提供一般性的合規檢查工作報告是遠遠不夠的。如今的挑戰在于，公司內部必須就內審職能的延伸以滿足相應的更高要求而達成共識。
通常，企業熱衷于如何提高對重大風險進行監管的業績，這里的風險指的是那些連最有實力的企業也無法主導的、要么成功要么失敗的風險。事實上，企業領導層還必須了解那些存在風險的事件和問題，該風險可能給組織戰略目標帶來的負面效果，以及管理和緩解這些風險所需要的能力。然而，大多數企業的管理層或董事會對于如何就風險進行系統性評估，缺乏實戰經驗以及清晰的戰略性指導。
許多公司也意識到，內審部門如果將自己定位于服務全公司，積極地協助識別并防范企業風險，絕對有利于為組織帶來一場意義深遠的變革。
當被問及哪些屬性可以衡量內審部門的卓越表現時，受訪者對一些預先定義的屬性的重要性和企業目前的表現，按1～10分進行評定。調查結果顯示“關注重大風險和問題”、“價值定位完全契合利益相關人員的需求與期望”被視為是最重要的，但同時也是現狀與期望之間存在最大改善空間的領域；而“節約成本的工作方式”和“客戶服務文化”，這兩個屬性的現狀表現得分超過了其預先定義的重要性。（如圖右所示）
明確職責
許多內審部門都正在采用或計劃采用各種措施來提高工作效率。調查顯示，雖然長遠來看充分利用技術手段是效率提高的最有效措施，但在實際操作中很難實現（很大程度上由于員工缺乏相當的技能），更難以向高級管理層清楚解釋技術手段能夠帶來的裨益（全球55%的參與者或無法計算出技術項目的投資收益，或親身體驗過采用技術手段并非一定產生效益的經歷）。
內審職能不應該成為負責風險抵御的“第一道防線”。風險管理和控制的總體職責歸屬于執行管理層，他們應確保公司有足夠的裝備對風險進行有效管理。
在企業中，合規和控制活動通常因占用預算和消耗管理層時間而被視為一種負擔，且經常被理解成“不必要支出”和“低效率行為”。然而，如果成功地將這些內控活動在日常流程中加以實施并有效運作，應該可以幫助提高信息可信度、決策正確性以及經營業績。這點在成本縮減的時候會顯得更為重要。
內審能夠協助管理層創建一個更為全面、通俗易懂的框架，從而評估、解決和監控組織所面臨的風險。通過運用最佳模型所總結的經驗，內審應該能夠協助管理層實現：更好地理解組織面臨的風險；確保管理層實施適當的合規和控制活動框架，以應對風險；協調統一組織內部的風險控制流程；協助完成向高級管理層和審計委員會提交的綜合風險報告。
此外，內審需要將風控意識和技能灌輸給前線業務人員，達到使執行日常業務流程的人員更具控制意識；使缺乏風控知識經驗的基層管理人員具有風險技能；主動教導和鼓勵員工共同建立基于風控意識的合規和控制的企業文化。
面臨挑戰
在未來數年內，一些企業很可能將經歷巨大的運營和結構體系變化。由于新的運營模式、系統和流程很可能造成控制失效，因此內審在確保執行管理層實施有效的變革程序方面扮演了關鍵的角色。內審能夠也應該使那些負責實施變革程序的人員具備適當的風險管理技能。例如，內審可對以下事項提出質疑：程序是否設定清晰的有利目標；決策所依賴的信息是否準確；執行該程序的管理層是否考慮過達到目標的其他方式；利益相關者和管理當局的代表是否是精于該項目不同方面的專家，而非僅僅對成功的結果感興趣。
提高內審人員的“軟技能”是必要的，尤其對于高級內審人員來說。因為最有效的內審專家是那些善于交流的人士，與組織進行有意義的溝通，能提高戰略高度視角，以及能夠主動提供建設性建議（而不只是發現問題）的內審人員。因此內審人員需要發展其咨詢職能及培養如何成為商業伙伴的技能。這些技能也將會同時使內審在保持適當獨立性的前提下，作為企業真正的業務伙伴與組織戰略層緊密合作。
變革機遇
如今，企業對于關鍵業務風險的全面洞悉與管控需求與日俱增，相應地，企業對于內部審計的需求與期望亦呈現出空前高漲的態勢。我們必須清晰地認識到，內審職能在一些重要屬性方面，與企業的期望值仍存在一定差距。意識到了這些新的挑戰，內審部門必須采取一種比過去更為大膽創新的方式進行變革，重新思考和定義其所需技能及工作方式。例如：擴展部門的專業技能結構，為擔當領導者的角色而做好準備，促進公司戰略和對風險識別、控制和緩解的協調一致上，從而成為高級管理層和董事會的得力支持。
同時，內審人員需要重點關注和提高以下幾個領域：支持公司治理過程、持續提升風險評估能力、繼續整合非財務風險和合規風險、向更有價值的方向延伸審計范圍、縮短專業技能差距、應對持續的成本壓力，以及更有效地借助技術手段等。
全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
【關鍵詞】內審；人才；培養
隨著“三集五大”格局的建立，內審職能正在由過去“查錯糾弊”的傳統財務收支審計向績效型、風險型審計轉變，ERP的上線應用和SG186系統應用，對內審人員提出了前所未有的挑戰。
一、近幾年內部審計工作開展的特點
1.以標準化體系建設為抓手，優化內審流程
以提升審計工作質量為目標，以風險管理為導向，注重審計過程控制，以標準化體系建設為抓手，優化了內部審計的工作流程，從審前準備、審計實施、審計報告、審計檔案管理、檢查與考核的主要環節入手，理順管理流程。實施的審計項目在審計方法、審計內容、審計質量控制、審計效果等方面均有所突破。
2.以風險管理為導向，適應新格局下的審計轉型需求
審計工作緊扣轉型思路，定位更加準確將風險理念貫穿于審計項目的全過程，查找被審單位的經營風險。在審計實施中通過符合性測試和穿行測試，評價內控制度的健全性和有效性，在審計報告提出的審計意見中，注重從風險防范、提高績效的角度提出管理建議，實現了由過去的查錯糾弊向績效型、風險性轉變，真正實現為企業的增值服務。
3.在審計手段上不斷創新，嘗試開展非現場遠程審計特點3.審計方法和手段不斷改進
目前，我們主要應用國網公司統一推行的國家電網審計作業工具Audit MIS系統、ERP審計綜合管理系統和審計綜合管理系統三大系統開展審計工作。國家電網審計作業工具成為我們實施審計項目作業的有力助手，該工具主要功能為財務數據采集、查詢、分析等，使用該工具可以財務數據的審查為依托，查找關鍵業務環節以及篩選抽樣，對數據分析匯總，查找經營風險點。審計作業工具的應用使審計方式更多元化，由現場審計轉變為非現場——遠程審計；ERP審計系統實現了在線快捷查詢、對關鍵業務環節的在線監督及風險點分析，使審計監督可控、能控、在控，降低了審計風險，提高了審計效率；審計綜合管理系統可通過審計項目子菜單快捷查詢審計成果，基礎信息子菜單查詢工作報告、會計信息、技術經濟指標、年度經濟活動分析等經營管理信息，提高了審計檔案信息化管理水平。
二、審計工作尚需改進的方面
近年來，內部審計在夯實審計基礎工作、規范審計程序、手段創新等等方面做了大量工作，但與公司進一步強化管理、穩步發展和外部監管日益加強的局面相比較，許多方面亟待提高和改進。突出表現在審計風險難以有效控制，審計重點把握不夠準確，審計深度不夠，原因分析不夠透徹等過程因素，導致審計報告在報告內容、問題定性、審計評價、審計意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對有關管理經驗和控制有效措施的總結，全面客觀進行評價仍有一定差距。
在“三集五大”體系建設的大格局下，審計項目實施要適應新的經濟業務背景，結合審計轉型要求，在內容上要向風險防控審計轉變，方法上要向監督與評價并重轉變，方式上要向離任與任期屆中審計相結合轉變。在做到“離任必審”的同時，繼續探索對領導干部的任中審計和其他形式的審計。重點對領導干部的管理能力、經營業績和企業潛在風險等作出評價，促進公司重大決策部署全面落實和各項規章制度有效執行。
針對以上內部審計需要提升和改進的方面，我們深知，內審人員素養是審計項目質量的靈魂所在，內審人員只有適應公司“三集五大”格局下的新的經營模式、核算方法、流程處理、業務融合銜接，才能真正成為企業的“保健醫生”，為企業經營管理服務。
三、電力企業內審人員應具備的特別素質
內審人員除具備基本素質能力外，還要具備從事內審工作所需要的特別素質。第一，要有職業敏感性。在審計實踐中，不斷錘煉業務能力，提高審計職業判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財務數據本身，而應站在企業管理者的角度，從企業可持續發展的宏觀層面剖析，分析問題的產生和發展脈絡，通過綜合分析判斷，提出企業發展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎上，結合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內審人員找到解決問題的關鍵環節，提出富有價值的意見和建議。
四、“三集五大”格局下內部審計人才培養初探
1.注重以審計項目為依托的審前培訓，提升內審人員履職能力
在審計項目現場實施前，注重以審計項目為依托的審前培訓，來提升內審人員履職能力。從優化的審計項目工作流程入手，緊緊抓住影響審計工作質量的關鍵環節，對審計核查的事項及對企業經營管理的影響進行審前培訓，使以項目為依托的審前培訓更有針對性和可操作性，使審計人員思路清晰、縝密地開展審計工作。改變過去要對審計方案進行較長時間地討論，對審計重點把握不清，對審計內容進行較長時間思索的過程。可以很快地進入工作角色，盡快熟悉被審計單位的經營狀況，實現與現場審計良好銜接。
2.通過審計案例分析培訓，提升內審人員職業判斷能力
將審計項目全過程融入審計案例，積累審計素材。在每個審計項目進行中，隨時對審計過程中的審計方法、手段等有關情況進行總結、分析、歸納，為編寫審計案例打下堅實基礎。現場審計前，通過分析確定審計項目重點，確保審計方案質量；現場審計中，針對審計發現的問題進行深層次分析，確保審計報告質量；現場審計后，認真做好該項目分析，提出評價意見，確保意見和建議質量；定期對所掌握的信息進行綜合分析與評價，查找問題產生的原因，剖析存在的風險，提出整改意見和建議，確保審計服務決策的質量。
采取案例評析、模擬現場審計、制度宣貫、互動討論等多種靈活有效形式，可最快捷學習掌握各部門業務流程、工作要求、關鍵控制環節，提高發現問題的能力，提升內審人員職業判斷能力，做到重點領域和關鍵環節的風險防范和有效監督。
3.注重審計手段信息化培訓，提升審計時效
隨著“三集五大”體系的建設，SG186系統中成熟軟件已在公司全面實施，覆蓋公司財務管理、會計核算、項目管理、物資管理、設備管理和人資管理等領域。ERP的上線應用，為提高審計工作時效性和穿透力提供了信息化手段和平臺，使非現場審計和審計關口前移成為可能，為進一步推動審計工作水平提升創造了條件，同時也對內審人員的信息化應用提出了更高的要求。
內審人員必須與時俱進，在熟悉經營業務的同時，還要掌握信息化背景下的業務流程處理，業務處理信息化目前已實現“四項功能”，即信息共享、關口前移、全程控制、在線監督。信息共享就是要與財務、工程、物資、營銷、設備管理等主要業務應用系統緊密銜接，與所屬單位通過一體化數據交換平臺有機貫通。關口前移就是要依托SG-ERP工程，實現審計管理與各項業務的融合，把審計要求納入財務工作流程，完善全面風險管控體系。全程控制就是要借助ERP業務審計系統，從事后審計向源頭審計、過程審計延伸，實現公司經營管理全過程風險可控、能控、在控。在線監督就是要探索在線審計和預警分析，加大實時審計監督力度，增強審計工作的實效性與穿透力。
4.以審代培，優化審計資源
內審人員的能力包括學習能力、業務能力和溝通能力，通過以審代培，構建一支多元化的審計隊伍。除自覺學習和掌握必備的審計基礎知識和計算機基礎知識外，要廣泛涉獵各種與審計業務有關的行業基礎知識，深諳各種與審計業務有關的政策法規，了解和掌握各種與審計業務有關的經濟管理方面的前沿理論和發展趨勢，努力提升審計工作者的識別觀察能力、綜合分析能力、發現問題的能力以及提出科學合理意見和建議的能力，以滿足開展現代審計業務的需要。
早在世紀交替之際，公司治理、風險管理以及內部控制就成為管理理論界及實務界的熱點問題。國際上關于這三方面的研究成果層出不窮，涌現出一些具有國際影響力的專業性研究報告及標準，如COSO委員會的《企業整體風險管理框架》、《較小型公司財務報告的內部控制》、銀行金融業的《新巴塞爾資本協議》等。在國際環境的影響之下，我國在公司治理、風險管理及內部控制方面的研究也取得了重大突破，相關政府機構及監管部門制定了一系列規范、標準以及指引，成為組織行為規范和監管行為規范不可或缺的指南針。
(一)銀行業頒布的有關指引中國銀行業監督管理委員會自2006年起陸續頒布了《國有商業銀行公司治理及相關監管指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》、《商業銀行合規風險管理指引》、《銀行業金融機構信息系統風險管理指引》、《信托公司治理指引》、《商業銀行操作風險管理指引》等一系列有關治理、內部審計、風險管理的指引。特別是《銀行業金融機構內部審計指引》明確規定：(1)銀行業金融機構內部審計應履行監督、評價和咨詢之責，審查評價經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果；(2)應建立董事會領導下的、垂直管理的內部審計部門，配置具有高級管理人員任職資格的首席審計執行官；(3)應按照員工總數1％的比例配備具有專業勝任能力的內部審計人員；(4)內部審計部門應建立完善非現場內部審計監測體系和內部審計操作系統、信息管理系統；(5)經董事會批準，內部審計項目可部分外包，實行合作內審制；(6)首席審計執行官和內部審計部門應建立緊密的與內部客戶(如董事會、高管層)及外部客戶(如銀監會)的溝通報告制度；(7)加強內部審計部門與合規管理部門、風險管理部門之間的協作，內部審計部門要定期獨立評估合規及風險管理職能的履行情況。
(二)保險業制定的相關規范 中國保險監督管理委員會為保險業構建良好的治理、風險管理以及內部控制制定了規范。繼2006年元月頒布《關于規范保險公司治理結構的指導意見(試行)》后，又陸續頒布了《保險公司內部審計指引》、《保險公司風險管理指引》等配套法規。值得關注的是，《保險公司內部審計指引》明確要求：(1)保險公司應當建立與其治理結構、管控模式、業務性質和規模相適應的相對獨立的內部審計體系；(2)應當設立對董事會和高管層雙重負責的審計責任人職位，審計責任人的聘解應當向保監會報告；(3)專職內部審計人員原則上應不低于公司員工總數的5‰；(4)內審部門每年應對內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告；(5)保險公司應向保監會提交內部審計工作報告、內部控制評估報告、審計發現的重大風險事項以及未有效整改的審計發現。
(三)國資委頒布的相關指引 國務院國有資產監督管理委員會在2005年《關于加強中央企業內部審計工作的通知》的基礎上，于2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》，以指導央企開展全面風險管理工作，促進國有資產保值增值和企業持續、健康、穩定發展。該指引強化了內部審計在企業風險管理中的作用，明確規定：(1)有條件的企業可建立風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線，風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線，內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線；(2)企業應建立內部控制審計檢查制度，要結合內控的有關要求、方法、標準與流程，確定審計檢查的對象、內容、方式和負責審計檢查的部門；(3)企業應建立重要崗位權力制衡制度，并將主要崗位作為內部審計的重點；(4)內部審計部門應至少每年一次對包括風險管理職能部門在內的各有關部門和業務單位的風險管理工作合規性和有效性進行監督評價，審計報告應直報董事會或董事會下設的風險管理委員會和審計委員會；(5)內部審計應積極參與風險管理培訓工作，以培養風險管理人才，培育風險管理文化；(6)內部審計部門是風險管理組織體系的重要組成部分，其職責履行應符合《中央企業內部審計管理暫行辦法》的有關規定。
(四)財政部、證監會及審計署出臺的相關規定財政部高度關注《薩奧法案》對內部控制建設的影響，采取了切實有效的行動。2006年2月，新修訂的《審計法》規定：依法屬于審計機關監督對象的單位，應按照國家有關規定，建立健全內部審計制度，其內部審計工作應當接受審計機關的指導和監督。隨后審計署于2007年首次就《中外內部審計準則比較研究》等五項內部審計課題公開立項，組織學術界和實務界專家展開研究。2006年7月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合成立了“企業內部控制標準委員會”，共同研究制定我國企業內部控制規范。2007年3月，委員會了《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。隨后，企業內部控制規范體系建設取得重大突破，《企業內部控制基本規范》在2008年6月頒發。該規范明確指出：內部審計作為“內部監督”要素的核心力量，應對企業內部控制的有效性進行獨立評估，對已發現的重大內部控制缺陷有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告；同時，“企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作上的獨立性”，這是改善企業控制環境的重要措施。這一基本規范以及后續具體規范的出臺為我國企業加強內部控制和內部審計建設提供了基礎性、權威性指引，必將有利于提高企業的控制能力和風險防范能力，有利于改善企業的運營狀況和治理機制，有利于資本市場的持續健康發展。
這些規范的頒布，說明內部審計的建立與完善不僅是各組織提高管理水平、加強風險防控能力、促進組織目標實現的必要保障，更成為監管部門以及行業主管機構作出的強制性要求。在這一大背景下，中國內部審計協會順勢而為，于2006年提出內部審計應全面轉向以控制和風險為導向的現代管理審計；同年協會設立衛生內部審計分會、與IIA簽署《內部審計質量評估協議》；連續舉辦內部審計外部質量評估師資培訓班，并于2007年6月在中國殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司順利實施并通過了IIA質量評估組所進行的外部評估；積極指導地方協會推動人大或政府出臺有關內部審計的條例或規定；積極支持發改委、公安部、稅務總局等設立內部審計司(局)，支持大學及醫院等非盈利組織加強內部審計工作；積極動員和宣傳CIA考試。作為內部審計發展最好證明的是，三年來涌現了一大批先進的內部審計單位，不僅有先進的審計理念、審計技術，更有顯著的價值增值。強調要樹立“未病先防”、“小病早治”、“大病防變”、“病后防復”的理念，積極開展控制和風險導向審計；要全面應用信息技術，建立“問題查找模型”，揭示重要的結果偏差和控制偏差；要持續進行全面的內控與風險管理缺陷診斷和缺陷治療，以發揮內審在評估、協調、補救等方面的
咨詢功能；要以和諧增值為目標，以數字化審計為手段，以差異化的溝通、報告為方法，將內部審計打造成管理改進的牽引器、良好文化的催化劑。基于此，準則委員會于2006～2008年，在已定三批準則的基礎上，又研究制定了十項內部審計具體準則和實務指南，并分三批頒發。
二、控制自我評估等內部審計準則的頒布
2006年協會頒布了第四批內部審計具體準則。在該批準則的制定過程中，各方面專家和實務工作者對若干重要問題進行了細致、激烈的討論。
(一)控制自我評估與內部控制審計的關系 第21號準則對控制自我評估這一近年來創新的內部審計業務和技術進行了詳細規范。討論認為，該準則首先應明確定位并清晰說明與內部控制審計的關系。盡管控制自我評估的主體是組織內負責制定與執行內部控制的相關管理人員，且這一方法在實務中也適用于管理人員自行組織的管理自我評估、風險自我評估活動，但該準則是以內部審計的視角、內部審計的立場，對內審人員如何利用這種方法幫助提高審計效率、評估“軟控制”、協助管理層進行整體內部控制評估等問題進行詳細規范。因此，控制自我評估法通常是在內部控制審計展開前進行，為整體內部控制審計創造和諧環境奠定扎實基礎。內部審計人員在控制自我評估中的責任，可歸納為召集、組織、協調、記錄、督導，內部審計人員并非控制自我評估的主體，而是促進相關管理人員在控制自我評估中消除顧慮、積極主動、坦誠交流，真正形成一種既相互獨立、又緊密合作的伙伴關系。該準則還對控制自我評估的主要方法進行了規范，其別強調“專題討論會法”。準則研討會還認為“專題討論會”是控制自我評估中應用效果最好的方法，能收集到有效且豐富的信息，應在內部審計實務中加以倡導。同時，控制自我評估是一種對內部控制進行持續監督的良好方式，雖然目前在我國實務中應用尚少，但為了推動該項業務的開展，有必要在準則中對其應用頻率進行規范，準則要求控制自我評估一般每季度進行一次。
(二)內部審計獨立性與客觀性的理解 第22號準則對內部審計的獨立性與客觀性分別作出了一個比較準確的定義。重新思考內部審計的獨立性與客觀性是IIA新準則的重大變革之一，這一變革厘清了內部審計獨立性與外部審計獨立性的區別，確立了客觀性在內部審計活動中的主導地位。討論認為，準則應借鑒IIA新準則的相關內容，明確界定內部審計的獨立性與客觀性及其相互關系。實務中，要求內部審計人員保持絕對的超然獨立、始終游離于所審查的經營活動和內部控制之外是不現實的，也與其增加組織價值的宗旨相背離，但其在履行職責時必須保持客觀的態度。而為使內部審計人員保持客觀性，獨立的組織地位十分重要。客觀性是獨立性的目的，獨立性是保持客觀性的必要條件。因此，內部審計的獨立性是指內部審計機構的獨立性，是能夠為內部審計活動的開展創造良好的、無任何破壞客觀性之利益沖突的環境；內部審計的客觀性則是內部審計人員要秉持的態度和精神狀態。由于獨立性由內部審計機構的狀態所決定，故對內部審計人員執行業務來說更為重要的是“客觀性管理”。這種理念意味著內部審計人員對于客觀性的保障是一種積極、主動的過程，而不是一種只能被動接受的狀態。因此，討論意見認為，準則應特別重視對客觀性管理的規范。客觀性管理遵循“主動管理”、“積極管理”的原則，可采取以下措施進行：識別影響客觀性的因素；評估每個影響因素的嚴重性；采取措施控制“嚴重影響因素”的“嚴重影響程度”；報告客觀性受損的情況。
(三)內部審計機構與董事會或最高管理層關系的性質 第23號準則主要討論了基于內部審計機構的組織地位而闡述的內部審計機構與董事會或最高管理層的關系，即內部審計機構由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協助其工作并向其報告的組織關系，具體有三種：領導與被領導；協助與被協助；報告與接受報告。基于此，準則列示了董事會或最高管理層在各類組織中的不同形態，明確了內部審計機構接受董事會或最高管理層領導、協助其工作、向其報告三方面的具體內容和方式，以實現董事會、最高管理層與內部審計在組織治理中的協同作用，促進組織治理質量的改善和提升。討論還認為，內部審計機構除向董事會或最高管理層提交日常的業務報告(即審計報告)外，還須提交審計工作報告，準則對工作報告的提交時間和內容進行了規范。為使董事會或最高管理層及時了解審計工作情況，準則要求報送工作報告的頻率為至少一年一次。審計工作報告包括兩部分：一是有關內部審計機構工作開展情況的總結和概括；二是內部審計機構的資源使用情況和業績情況。前者是為了讓董事會或最高管理層對一段時間內部審計工作涉及的經營活動、內部控制情況有總括的了解，便于其在此基礎上進行決策，改進管理；后者是對內部審計機構管理狀況的評價和匯報，有助于董事會或最高管理層了解內部審計部門的運作效率和成本效益情況。
(四)內部審計機構管理的內容第24號準則要求企業應按照現代內部審計的理念，將內部審計機構視作能為組織提供增值服務的部門，該部門并非傳統意義上的“成本中心”，而是能夠創造價值的“利潤中心”。因此，對內部審計機構管理內容的明確界定尤為重要。準則按照管理的要素將內部審計機構管理的內容規范為：計劃編制、人力資源管理、組織協調、領導與溝通、項目業務控制。這五方面的具體內容在部門管理層面和項目管理層面都有所涉及，部門管理是內審機構運行過程中的一般性行政管理，項目管理是內部審計機構對審計項目業務工作的管理與控制。討論意見認為，準則應分別對這兩個層次的管理內容、方法及職責進行詳細規范。組織性質及治理結構的狀況對內部審計機構的體制、運行和管理有深刻的影響，討論意見要求本準則能夠適用于不同組織的內部審計機構。因此本準則將內部審計機構的組織形式概括為單層級與多層級結構，多層級組織的內部審計機構可實行集中管理制或分級管理制，也可以實行集中管理與分級管理相結合的形式。
三、“三性審計準則”的頒布
2007年協會頒布了第五批內部審計具體準則，包括25號至27號的經濟性審計準則、效果性審計準則和效率性審計準則，統稱“三性審計準則”。對組織經營活動和內部控制的經濟性審計、效果性審計和效率性審計(簡稱“三性審計”)作出規范，是我國內部審計準則建設的一大創新。早在上世紀50年代，IIA就在第二號《內部審計責任說明書》中強調了管理審計的地位，并倡導內部審計機構積極推行管理審計，為組織服務。管理審計相對于財務審計，是一種更能夠為組織增加價值的服務。隨著我國社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的推行，企業內部審計目標逐漸由評價財務的真實合法性轉向評價經濟活動的效益性，內部審計模式也逐漸由傳統的財務審計轉向現代管理審計，如何對經營活動和內部控制的經濟性、效果性以及效率性進行科學評價成為內部審計亟需規范的問題。IIA雖在幾十年前就開始倡導管理審計，但其至今尚
未就經濟性、效果性以及效率性問題頒布專門的審計準則。中國內部審計協會組織多方專家，經過多年調研論證，最終頒布了“三性審計準則”，這是內部審計準則的重大突破，也體現了我國內部審計準則的先進性與前瞻性。
(一)“三性審計準則”充分借鑒了政府審計準則和政府審計實務中有關業績審計的思想和方法 在中國內部審計準則制定伊始， “借鑒和包容政府審計和獨立審計準則”就是準則委員會堅守的重要原則。自上世紀60年代以來，西方國家關于政府業績審計的研究層出不窮，而政府審計實務也逐漸將關注重點由受托財務責任轉向受托管理責任，業績審計的規模和范圍得以迅速擴展。業績審計的核心就是對經濟性、效果性和效率性的審計。業績審計可以尋求對被審計項目和組織的積極改進，影響政府資源配置和決策，因而它對公共受托責任的履行以及公共資源的配置發揮著重要的作用。不僅僅是政府機構，任何組織的經營活動及內部控制也都存在著經濟性、效果性和效率性問題，內部審計對這“三性”的審查和評價，有助于組織內部資源的有效配置，改善組織運營，增加組織價值。因此，在“三性審計準則”的制定過程中，充分借鑒政府審計領域中業績審計的內容、方法、技術、判斷標準等，力求為內部審計機構及人員執行管理審計提供規范的指導。
(二)“三性審計準則”與內部控制之間的關系組織經營活動及內部控制的經濟性、效果性與效率性是“三性審計”的對象。組織的經營活動是以增值為目的，通過對全部資源的優化配置而進行有效運營的方式，一般包括銷售商品、提供勞務、經營租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等活動。在《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》中，曾對內部控制作出如下定義：內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內部控制貫穿于各項經營活動之中，其有效運作是保障各項經營活動按既定程序順利進行達成目標的條件。控制是管理的要素之一，組織管理者(內部審計是其重要成員)一般將控制叫作“管理控制”。管理控制是組織管理層確保資源獲取及使用。有效地實現組織目標的過程，由戰略規劃、預算、資源配置、業績衡量、考評和激勵、責任中心的分配和轉移價格等基本元素構成。管理控制的有效運作是實現組織經濟性、效果性和效率性的前提和基礎，因此“三性審計”的結果要落實，根本上需要依靠各種管理控制的方法和手段。“內部控制”與“管理控制”在內涵上并無沖突，前者主要是會計師和審計師角度對控制的理解，后者是組織管理者的用語，二者都是為確保組織以最佳方式履行指定職責，取得預期效果而制定的政策和程序。針對組織內部控制的經濟性、效果性和效率性進行審查，實質上審查的就是組織內部的管理控制，指出管理控制中存在的影響經濟性、效果性和效率性的控制偏差或控制缺陷，完善管理控制，促進組織目標的實現。同時，管理控制的有效運作，是保證整個組織實現目標、改善經營活動、促進組織資源節約的基礎。因此，內部審計領域中的“三性審計”與內部控制的關系是雙向互動的，內部控制是“三性審計”的對象，同時組織的經濟性、效果性和效率性最終需通過加強內部控制來落實。
(三)“三性審計”的對象經濟性、效果性和效率性審計既可針對整個組織的經營活動，也可針對特定項目或特定業務。政府業績審計主要是以項目為對象，因為政府的財政撥款與結算，是針對具體項目的，判斷這些項目在資源使用過程中的經濟性、效果性及效率性，以及項目的目標是否實現，是業績審計的目的。在準則研討過程中，曾對“三性審計”的對象有著激烈的討論，有人根據政府業績審計的相關內容，認為內部審計進行的“三性審計”也是針對項目而言的，這種觀點實際上并不完整。組織的經營活動、內部控制與政府業績審計的對象并不完全相同，在企業中，各種經營活動是持續進行的，內部控制則貫穿其中。資源的投入及使用，既包括特定項目中的投入與使用，也包括日常業務中的耗費，如銷售業務不屬于特定項目，但也有廣告投入、促銷策略的運用以及銷售人員的人力投入等資源耗費問題，同樣需要對銷售業務的經濟性、效果性和效率性作出判斷。另外，從組織經營活動的全局看，也有資源的投入、使用以及產出的問題，如資本的投入、使用以及回報。因此，在內部審計的“三性審計準則”別指出，“三性審計”可以針對整個組織的經營活動，也可以針對特定項目或特定業務進行，這種觀點既借鑒了政府業績審計的內容，又充分考慮了內部審計的特點。
(四)“三性審計”評價標準的建立由于經濟性審計、效果性審計和效率性審計既可以針對整個組織的經營活動，也可以針對特定項目或特定業務，因此其審計對象非常多樣。“三性審計”不像財務報表審計，可以會計準則和會計制度為統一的評價標準，內部審計人員應當根據每一次的審計對象，選擇適當的評價標準。若組織管理層事先已針對組織的經營活動或特定項目及業務制定了標準，如計劃、預算等，則這些標準是否達到以及如何達到就是判斷該活動、項目或業務是否達成目標的依據。因此，在執行了必要的評估確認其適當性之后，管理層制定的標準通常可直接作為“三性審計”的評價標準。但審計實務中還會面臨管理層事先未制定標準的情況，準則也對此作出規定：內部審計人員應會同管理層選擇適當的評價標準，此時，“三性審計”就成了一種“商定服務”。會同管理層選擇適當的標準要充分考慮組織目標和管理層的需求，要求內部審計從管理者的角度上思考問題、作出判斷，同時發揮內部審計的專家作用，這也體現了內部審計一貫的合作、交流、服務、增值的理念。
(五)經濟性、效果性及效率性的關系和準則先后順序的安排準則研討會中，曾就“三性審計準則”是合并為一個準則規范還是分為三個準則規范進行過激烈的討論，最后采納了“三性”分開規范的意見。這主要是基于以下考慮：經濟性、效果性及效率性在組織內部審計實務中是可以分開進行的，雖然在政府業績審計中，通常是對被審項目同時進行經濟性、效果性和效率性評價，但內部審計是為組織管理層服務的，基于管理層的特定需要選擇“三性”中一個或多個方面進行審查和評價是務實的。同時，將“三性”分開，有助于針對各自不同的內容以及方法進行更為詳細的規范，這對于指導我國內部審計機構開展管理審計具有重要意義。“三性審計準則”的分立并不意味著這三者間關系的割裂，在三項準則中都明確闡述了三者之間的密切關系：經濟性衡量的是資源的投入和使用，效果性衡量的是取得的成果。效率性衡量的是投入與產出之間的對比關系。在內部審計實務中，對經濟性的衡量相對獨立，可以針對經營活動和特定項目或業務進行事前、事中以及事后審計。從邏輯上看，先投入，再產出，最后才能對投入產出進行對比，于是，在準則的編排順序上，采用“經濟性一效果性一效率性”的次序，這種次序有助于內審人員基于前面的規范理解后一個規范。但需要
說明的是，“三性”中最重要的是效果性。雖然對經濟性的評價可以單獨進行，但究其根本卻不能完全無視該經營活動、項目或業務的效果，如果沒有經濟性、效果性，當然也就無所謂效率性問題。事實上，經濟性和效率性的最終目標都是要實現好的效果性。概而言之，經濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的。于是，第26號《效果性審計準則》是這三項準則中的重點，該準則對“效果”的規范是一個廣義的概念，除考慮組織經營活動、特定項目或業務的經濟效果(如產值、收入、利潤)之外，還考慮了其社會效果(如社會滿意度、環保效應、社會責任)。隨著社會經濟的可持續發展日益受到重視，各類組織對其社會責任的審視也愈加重要，《效果性審計準則》對評價組織社會效果的實現具有指導意義。
四、信息系統審計等內部審計準則的頒布
2008年協會頒布了第六批內部審計具體準則，即第28號信息系統審計準則、第29號后續教育準則，此外還了第3號審計報告實務指南。
(一)信息系統審計準則的背最、定位及核心方法 20世紀中后期所興起的信息革命浪潮以前所未有之勢沖擊著企業經營的方方面面，無論企業所處的經營環境還是經營方式和管理手段無不發生著翻天覆地的變化，從會計電算化、管理信息系統(MIS)、企業資源規劃(ERP)、客戶關系管理(CRM)到電子商務(EC)，充分顯示企業各項經營活動普遍趨于信息化，經營管理趨于網絡化與自動化，信息技術已成為企業運行的基礎平臺。隨之而來的是如何開展信息系統審計成為亟待解決的問題。進入新世紀后，IIA更加重視信息系統審計工作，陸續相關指南和報告，如2006年底的《基于風險的信息系統控制評價指南》(簡稱GAIT)，即提供了一套原則和方法，要求內部審計人員從信息系統控制評價人手，介入IT審計，幫助管理層識別關鍵風險因素、揭示重要控制缺陷，以合理評價內部控制信息系統的效率性和效果性。在內部審計領域，關于信息系統審計最全面、最先進的指南則是《全球信息系統審計指南》(GlobalTechnoIogyAuditGuide，簡稱GTAG)，是IIA為首席審計執行官、審計委員會、高級管理層提供的IT審計指南，內容深入淺出，便于及時了解有關信息系統管理、控制或安全方面的問題。從管理者的視角關注信息系統的風險與控制，并用特定方法解釋IT控制及審計實務。GTAG還提供了快速解決最新IT問題的機制。從2005年第一號GTAG起至今，IIA已了ll項信息系統審計指南。在此背景下，準則委員會決定借鑒IIA指南的精神、技術和方法，結合我國信息技術應用的實際情況，制定信息系統審計準則。
關于信息系統審計的定位。在準則討論過程中，大家都特別強調要準確說明信息系統審計的定位。信息系統審計不是信息化環境下利用計算機技術的審計，不是為建立和運行“問題查找模型”、以高效搜尋經營管理中可能存在問題的非現場審計系統，也不單指通常所說的信息技術審計。信息系統審計涵蓋兩部分內容：一是對信息系統本身的審計，二是對信息系統所涉及的內部控制及流程的審計。這意味著信息系統審計不僅要對信息系統的功能進行審計，還要對信息系統的安全性、可靠性、數據準確性和完整性，信息系統的立項與采購、設計與開發、測試與驗收、運行與維護等，以及對具體業務流程中所涉及的信息系統內部控制的設計與執行、效果與效率進行檢查和評價。這一定位明確界定了信息系統審計的范圍。信息系統審計定位的落實，取決于合理的審計組織方式。信息系統審計可作為獨立的審計項目實施，也可作為綜合性審計項目的組成部分實施。前者的審計目標可以關注系統本身的可靠性、穩定性和安全性，如系統開發審計、系統安全管理審計；也可以對與系統直接相關的其他信息技術管理環節給于關注，如信息技術投資審計、系統外包管理的審計。在綜合性內部審計項目像財務審計、內部控制審計、合規審計、經濟責任審計中，由于組織的運營、管理及核算需依托信息系統，因此，需對涉及的信息系統進行審計。
關于信息系統審計的核心方法。準則強調信息系統審計中風險導向審計法的貫穿。由于信息系統具有技術性強、涉及面廣的特點，對組織各方面的運作起著基礎支撐作用，信息技術相關的風險將直接影響組織運轉的方方面面。因此，在審計過程中不論是計劃或是實施以及后續審計都需要緊緊圍繞風險的評估來進行。準則要求充分結合信息系統的特點，選擇適當方法，在三大層面――組織層面、一般性控制層面以及業務流程層面進行風險評估，并根據風險評估結果將審計的內容和范圍涵蓋到高風險領域，對相應的信息技術內部控制設計及執行的有效性進行測試。
(二)后續教育準則的背景、內容與方式IIA一向重視內部審計人員的后續教育，2007年12月頒布的“全球核心知識”(CBOK2006)，以及同期修訂的內審人員專業勝任能力框架，就是對后續教育有重大影響的調查報告或研究報告，尤其是CBOK，就內審人員遵循準則和職業道德規范、所用的審計工具和技術、應具有的知識與技能、審計的作業與型態等進行了廣泛調查。中國內部審計協會也高度重視內審人員的后續教育問題，專門設立了培訓委員會，十多年來舉辦了大量不同層次、不同種類的培訓工作，并取得較好的效果。在許多大型組織，內部審計部門采取了靈活多樣的后續教育方式，如課堂教育、網絡課程學習、視頻會議、參加職業資格考試、現場示范、正式的導師制、業務交叉培訓、職業組織培訓等，并對培訓計劃的有效性進行評估。在此背景下，準則委員會決定制定內部審計人員的后續教育準則。
關于后續教育的內容。本準則規定內部審計人員進行后續教育的內容，除涉及法律法規、內審準則及職業道德規范、內審理論與實務外，還特別突出從事管理審計時需要的信息技術、公司治理、內部控制、風險管理等相關專業知識與技能。培養復合型內審人才是準則討論過程中非常強調的，這也是根據準則制定的基本原則之一――充分考慮財務審計與管理審計的結合作出的要求。準則還特別將后續教育的內容在內部審計機構負責人、審計項目負責人和審計助理人員三個層次加以區分，以突出重點、按需施教。這是充分考慮了我國內審實務狀況而作出的安排。
關于后續教育的方式。自學以及接受培訓的方式在西方國家都很普遍，但考慮現實中內部審計人員參加后續教育的動力尚不足，“缺什么學什么、學什么用什么”的急功近利型教育比較嚴重，準則討論中一致認為，應當更加側重于接受培訓(控制型)的方式。鑒于此，準則規定內部審計人員接受培訓是后續教育的主要方式，自學是后續教育的重要補充方式。培訓形式有：IIA及亞內審聯合會舉辦的專業會議及訓練課；中國內審協會舉辦的專業會議、實地經驗交流及訓練課；中內協與省內協認可的有關大專院校的專業課程進修；各級內審協會舉辦的專題培訓班；內部審計機構開展的、經相關內審協會評估確認的技術培訓工作。
(三)審計報告實務指南中的新理念和新技術 上世紀90年代以來，內部審計職業界的專業人士經歷了世界范圍內經營方式的重大變革。在時代的潮涌中，內部審計人員通過收集與分析企業經營、財務、風險狀況等信息并發表評價意見和建議，承擔著為組織防弊、興利和增值的使命。《薩奧法案》的頒布，使得作為溝通主要模式的內部審計報告比以往顯得更為重要。“除了認真組織和清晰撰寫之外，審計報告必須連接財務要點，使相關的專業信息塊彼此相連，并把這些信息塊與潛在的風險、公司整體運營及治理相聯系。自動化水平的提高和外包的增加更加強了這種關系。”值得關注的是：信息技術正在改變著審計報告的形式和生成方式。“軟件奇才正在發明自動收集、復核和存儲數據的綜合方法，并改變著審計程序，以前人工的、事后檢查的方法正在向自動化的、防護性的方法轉變”，于是，傳統的內部審計報告將變得更加具有預防性并實現更高程度的自動化。《薩奧法案》是程序自動化和報告自動化的催化劑。在此背景下，僅有審計報告的具體準則是不夠的，人們期望制定審計報告的實務指南。
(1)以相互關聯及綜合性的思維方式組織和編寫審計報告。相互關聯及綜合性思維是內部審計中唯一無法自動化或外包的方面。這種高層次的思維可被定義為三種能力：了解模式、綜合各部分并識別其中的重要要素；概括給定事實，綜合幾個領域的知識并得出結論；比較并區分各種觀點，在合理討論的基礎上進行選擇，驗證證據的價值。內部審計人員收集數據、分析不同類型數據之間的關系以提出結論或建議的過程是歸納性的，而撰寫一份滿足各方需要的書面報告則是演繹性的，即報告應從結論或主要信息的一般性陳述演繹到特定的支持性數據。相互關聯及綜合性思維就是要將“從具體到一般”的審計邏輯流程與讀者期望的“從一般到具體”的閱讀報告流程實現有機融合，生成一份使讀者能快速閱讀、直奔主題、相信自己擁有充分信息的審計報告。
(2)全面借鑒IIA提出的有效內部審計報告的新原則。2006年，IIA根據《薩奧法案》對審計報告的要求以及新涌現的軟件合成格式，提出了有效內部審計報告需遵循的五項新的原則：將最重要的信息和最緊要的事情放在首位；堅持使用簡單、清晰、不會混淆的措辭；不要過分強調某些內容，有節制地使用大寫字母、下劃線、斜體和黑體字；合理運用留白，不要將太多數據擠在一個小區域中；使用人們容易理解的標題和術語。審計報告實務指南在堅持客觀性、完整性、清晰性、及時性、實用性、建設性、重要性等七項基本原則的過程中，全面消化吸收了IIA提出的五項新原則。
(3)審計報告可以使用計算機軟件自動編制。本指南第八條要求，審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。之所以這樣規定，是因為“審計報告所采用的形式一直在變，長篇大論已經過時，把復雜數據壓縮成表格和公告板的形式正在流行，全自動化的審計報告正成為一種趨勢”。自動生成報告有以下優勢：一是有助于更好地執行《薩奧法案》的要求。從IT的觀點看，《薩奧法案》的主要影響是對公司數據完整性的保護更為關注。遵循《薩奧法案》，要求識別受法規約束的數據，并明確數據管理的政策，以保證這些政策得以遵循時相關數據即符合法律要求。二是準確且快速的信息傳遞、簡明的目錄和對重要事項的完整概括能很好地滿足管理層的需求。三是自動收集數據并直接將其輸入報告文件，能保留完整的審計軌跡，從而加大了毀壞文件和實施舞弊的難度。四是自動化系統的大量使用，使得內審人員可隨時獲取特定時期的所有數據，并定期測試數據、列示異常情況，從而大大提升了內部審計人員的能力。五是自動編制審計報告，使得內審人員能事先發現需要預防的問題，而不僅僅是在事后發現需要記錄的問題。六是自動化程序可以讓內審人員及時獲得更多數據，從而對信息作出更全面、更穩健的分析，這有助于識別機會、風險、重大差誤，有助于增加內部審計的價值。
(4)“審計發現”不只是發現負面問題、消極事實，還要發現良好實踐、積極表現。內部審計人員要利用多種渠道將審計對象的良好實踐向董事會、高管層以及組織內部其他階層報告或宣傳。所謂“良好實踐”是指通過不斷改進管理、優化流程，降低成本，提高效率或質量，完善內部控制和風險管理，在本公司或同行中屬于創新、創優的值得推廣的實踐經驗。對審計發現的描述還要適度注意維護被審單位或被審人的尊嚴和形象，同時通過對審計發現的分級分類，將能整改和不能整改的區分開、風險大和風險小的區分開、高管層重視和不重視的區分開，以便采取適當的改進措施。
(5)審計建議的提出要力避與公司文化發生沖突、要權衡公司核心價值與高管層的風險偏好及管理風格、要關注問題背后的系統性問題。為此，本指南將審計建議歸納為兩大類型：現有系統運行良好，無需改變；現有系統需要全部或局部改變。后者包括：改進的方案設計；方案實施的要求；方案實施效果的預計；未實施此方案的后果分析。
(6)高度重視中期審計報告的價值。中期審計報告也稱“審計備忘錄”，是內部審計人員在現場工作過程中就某些領域的重大審計發現、向被審計單位適當層次管理人員出具的書面文件。在完成某一領域工作后，內審人員可能會發現一些重大不規范行為，甚至是重大控制缺陷，如果放任這些不良狀況繼續存在和蔓延、一味地等待現場工作結束后在終結審計報告中提出，將會給組織帶來更大的不利影響和損失。內部審計人員應該根據組織適當管理層的要求和內部審計工作的需要、適時地編寫中期審計報告，及時指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便采取有效的糾正措施，這樣可大大提高審計報告的效果。本指南列舉了需要編制并報送中期審計報告的六種情況，并規范了中期審計報告的兩種格式：基本格式與備忘格式。相對于終結審計報告而言，中期審計報告更為簡短精練。當然，中期審計報告不能取代終結審計報告，不具有終結審計報告的效力，但中期審計報告能夠為終結審計報告的編制提供依據。
五、上述具體準則的重大進展
三年來的這十項具體準則和實務指南，其重要特點就是在治理和咨詢方面有了重大進展。
(一)治理方面 第23號準則對于內部審計機構與治理層之間的關系作出了詳細、清晰的說明。該準則明確提出內部審計機構與董事會、最高管理層在組織治理中的協同作用，共同建立并維護良好的治理。IIA在《薩奧法案》后，就明確提出董事會、高級管理層、內部審計以及外部審計是構成治理的四大基礎，這四方面的協調與合作能夠促進良好的公司治理。因此，23號準則秉承了國際準則的這一理念，充分借鑒國際準則中的相關內容，厘清了內部審計機構與治理層之間的領導與被領導、協助與被協助、報告與接受報告的關系。IIA在1999年的內部審計定義中，強調了客觀性這一屬性，并在后續實務公告中對“獨立性”和“客觀性”作出了明確定位。
關鍵詞：內部審計 管理審計 拓展 創新 服務
近年來，隨著我國當前醫療市場競爭的加劇和醫療改革的不斷深化，各醫院都在積極嘗試探索現代醫院經營管理模式的理念和方法。內部審計作為醫院管理的重要職能部門，也在從傳統的事后審計、財務審計向管理審計、效益審計目標轉變。在這個過程中，我們廣大的醫院內部審計人員也對自身提出了更高要求，對所處醫院的實際狀況有了更多的認識及思考。
我院審計室是在上級審計部門和本單位行政負責人直接領導下開展業務的。審計工作主要集中在財務收支審計、基層科室內部控制和檢查，以及其他需要審計監督的方面。由于國家衛生部于2006年頒布《衛生系統內部審計工作規定》，有關法規制度確立時間短、內部審計本身的特殊性及人們固有的思想觀念等原因，實際工作中，存在著諸多問題，影響和制約了審計工作的進一步發展。
內部審計的法律、法規體系不健全、依據不充分。相關法規出臺滯后，且不健全不完善，致使在內部審計過程中，缺乏統一的業務規范和業務質量衡量標準，直接導致很多問題難以認定和判斷，加上個人的主觀及個體的差異，使審計風險加大，影響內部審計的規范開展，也使得業務質量難以得到提高。
人們的內部審計的認識存在誤區。實際工作中，多有重財務輕審計思想，認為審計只是財務科的一個組成部分；以內部控制代替審計工作，特別是醫院管理層，認為諸多環節如采購、服務、收入、支出、財務等管理環節出現的問題，幾乎都與內部控制系統有關，于是強調管理對內部控制的重要性；就許多內審人員來講，也認為內審僅僅是停留在查錯糾弊的層次上，對內部審計的服務對象和職能作用了解片面。
內部審計機構獨立性不強，審計范圍小、內容單一，被審部門不配合、不理解。審計工作的行政性太強，審計人員與被審單位的各個部門各種利益密切相關，使其不能獨立自主開展工作，做出的審計處理決定有時也得不到有效的貫徹落實。而且內部審計業務局限于財務收支審計、經濟責任審計、基建項目審計等，不能很好地適應日趨復雜和擴大的經營項目和規模。同時被審部門對審計的真正意義不是很了解，認為是對自身的不信任，由此產生抵觸情緒，甚至隱瞞資料、掩蓋數據，嚴重影響審計結論的真實性和完整性。
轉型期間，固然是問題多多，然而大勢所趨，轉變觀念、創新改革又勢在必行。內部審計作為醫院的自我約束、自我完善機制的重要組成部分，充分發揮著審計保障經濟運行，保障良序經營管理的“免疫系統”功能，現代醫院管理對內部審計工作提出了更高和更新的需求。強化內部審計功能，總體來說應當體現在以下方面：
完善制度建設，構建自身特色制度體系。醫院審計部門要緊密圍繞醫院發展目標與工作重點，以《審計法》、《醫院內部審計工作規定》等法律法規為依據，從實際出發，對本院內部審計的職能定位、審計機構設置、審計流程、權利與責任、獎懲與激勵等方面，制定詳細的和可行的規定，使內審工作進一步走向法律化、規范化、科學化的道路，提升內部審計的影響力，增加其可操作性，促使其健康快速發展。
改善內部審計環境，充分發揮內部審計監督職能作用。通過努力和溝通，與醫院管理層達成共識，爭取他們在人力、物力、財力上的支持，建立健全專門的內審機構，配備具有專業技能的專職審計人員，并能積極支持內部審計人員參加各種形式的培訓，加強業務學習，提升其綜合素質，醫院領導要定期聽取內部審計工作報告，重視審計成果的運用，使審計人員能依法履行職責。同時醫院應實施內部審計意見公布制度，保證審計結論貫徹執行，依靠廣大員工的輿論力量，提升審計權威性。
積極拓展審計業務領域，改進審計工作方法。傳統的審計業務以財務收支審計為重點，是一種事后審計。而近年來，醫院的業務規模不斷拓展，相關領域多元發展，特別是對社會關注的醫療行業的熱點問題，爭議較大。例如藥品及衛生材料采購中的不正之風、醫護質量問題導致的醫療糾紛，及對信息技術高速發展過程中出現的新的舞弊手段等，對我們內部審計工作提出了新的挑戰。這就使我們的審計業務更廣泛地涉及到內部控制制度評審、經濟效益審計、項目投資審計等領域。要求審計部門加強事中審計，做到事后審計與事中審計相結合，審計職能范圍也從以真實性、合理性為導向的財務審計向與內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的方向發展，真正對醫院未來的發展起到保駕護航的作用。
完善醫院信息系統，增加審計監督查詢程序和功能。加強對門診、住院收費處，各藥房、各庫房、基層科室的數據管理、分析和對賬核查，防止因個別工作人員的責任心不強造成的錯記、漏記、重復記等問題，對現金收付、門診及住院記賬、病室與藥房記錄等要相互核對，確保正確；建立定期盤庫制度，明確崗位職責，采用抽查、監盤和實地調查等方法，進行動態管理、實時監控。最大限度減少損耗、浪費、偷盜等現象，保護醫院資產安全完整，提高內部管理水平。
總之，監督是手段，服務是目的，要正確處理好監督與服務的關系，審計與被審計的關系，本著一審二幫三促進的原則，幫助管理薄弱部門建立和完善有關的管理制度，查漏補缺，防患未然，實現醫院經營管理的良序長效發展。
參考文獻：
[1]時敏.加強醫院內審工作 促進內審模式轉變[J].海峽科學，2010
2010年伊始，全球經濟正逐步走出金融危機的低谷，整體呈上升態勢，但未來宏觀經濟環境仍蘊藏著較多不確定因素。當前中國經濟面臨著結構調整、產業升級、轉變經濟增長方式、實現科學和可持續發展等諸多課題。在經歷了2008～2009年的經濟金融危機后，大多數企業管理者都認識到，無論企業本身多么強大，當那些至關重要的風險一旦出現時，企業能否有效應對，將最終決定一個企業的成敗。
同時外部監管者等利益相關方，將此次危機的爆發歸咎于薄弱的風險管理，因此各國也相繼嘗試通過各種監管手段提高風險管理水平。美國證券交易委員會修訂了其人信息披露原則，要求對董事會的風險監控及應對所應采取的防范措施的效果等信息予以更多的披露。美國全國董事協會了新的指導意見，呼吁企業提高其風險管理及風險監控水平。
2006年6月，國務院國有資產監督管理委員會《中央企業全面風險管理指引》，并要求企業定期報送《風險管理報告》。2008年5月、2010年4月，我國財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等五部委相繼了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，要求執行企業內部控制規范體系的企業必須進行內控自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。政府監管部門將對相關企業執行內部控制規范體系的情況進行監督檢查。可以說我國在規范企業運營、建立風險管理機制以及內部控制體系方面的法規要求日益嚴格。
伴隨各利益相關方對風險管理及內部控制的關注，內部審計職能在此領域的優勢日益顯現。普華永道通過對55個國家超過2000位參與者的調查，形成《2010年內部審計行業現狀調研報告》。報告顯示，多數企業均意識到，內部審計職能在幫助公司應對重大挑戰與風險方面具有較大優勢。同時調研數據顯示，盡管內審部門已經歷了重大的變革，正確地設定了未來工作發展的重心及目標，然而距離高水準內審職能行業指標的實現，仍存在較大的差距。因此內部審計職能必須進行自我提升，向公司管理者提供切實可行的商業風險解決方案。
超越現狀
大多數內審部門都已經意識到，要想繼續維持內審行業在企業中的價值地位，單憑向公司高級管理層和董事會／審計委員會提供一般性的合規檢查工作報告是遠遠不夠的，內部審計活動必須從傳統的“價值保護”向“價值增值”轉型，以滿足高級管理層、董事會／審計委員會的期望。
內部審計的戰略目標應與企業的戰略目標吻合。圖1展示了通常內部審計的功能在于價值保護和價值增值兩大方面。圖中最底層是內部審計中作為“價值保護”的審計領域，而上三層描述了能帶來增值的活動和投入，這些活動和投入能為管理層在改善企業經營狀況、實現企業目標的過程中提供指引和協助。
通常，企業熱衷于如何提高對重大風險進行監管的績效，這里的風險指的是那些連最有實力的企業也無法主導的、要么成功要么失敗的風險。事實上，企業領導層還必須了解那些存在風險的事件和問題、該風險可能給組織戰略目標帶來的負面效果以及管理和緩解這些風險所需要的能力。然而不少企業的管理層或董事會對于如何就風險進行系統性評估，缺乏實戰經驗以及清晰的戰略性指導。當高級管理層或董事會／審計委員會，需要就公司總體風險狀況、是否采取了有效的風險應對措施、流程是否獲得充分保證進行自我評估，并向股東、監管機構等利益相關方進行披露或報告時，其往往期望內部審計給予保證。
因此，如果內部審計能夠協助管理層建立有效的內控治理機制，專注關鍵風險領域已達到為企業內控制度提供全面保證，將為內部審計職能轉型及價值提升帶來更多機會。
協助企業建立內控治理框架
傳統觀念下，企業合規和控制活動通常因占用預算和消耗管理層時間而被視為一種負擔，且經常被理解成“不必要支出”和“低效率行為”。然而，如果將這些內控活動成功地在日常流程中加以實施并有效運作，則可以幫助提高信息的可信度、決策正確性以及經營業績。內部審計職能部門應該協助管理層、董事會／審計委員會建立一個更為全面、通俗易懂的風險管理框架，從而評估、解決和監控企業所面臨的風險。通過運用最佳實踐所總結的經驗，內審應該能夠協助管理層：更好地理解企業面臨的風險；確保管理層實施適當的合規和控制活動框架以應對風險；協調統一組織內部的風險控制流程；協助完成向高級管理層和審計委員會提交的綜合風險報告，確保高級管理層和董事會／審計委員會能夠清晰、全面地監督企業風險及管理狀況，并獲得足夠的信心，從而給予廣大股東充分保證。
內部審計通常可協助企業通過以下10個步驟，建立內控治理框架，為企業內控制度提供全面保證打下基礎。
(1)列明關鍵風險領域，提請董事會批準。內審部門應協助各級運營管理層、各職能部門分析并列明主要風險流程，匯總后報高級管理層、董事會批準；
(2)協助企業明確并記錄所有風險偏好／容忍度；
(3)持續的風險管理，內部審計應協助企業采取自上而下和自下而上的策略，開展持續的風險分析和評估；
(4)風險記錄，協助企業記錄風險評估結果；
(5)記錄不同風險領域的所有人、管理手段；
(6)基于企業價值制定戰略／商業模式，根據風險評估結果并結合企業風險偏好／風險容忍度，識別對當前戰略及商業模式提出挑戰；
(7)預警機制(監測)，協助企業建立預警監督機制，如監督關鍵風險指標、最大風險，與風險容忍度相關聯進行評估，就關鍵風險事件／風險信號向高級管理層或董事會報告；
(8)部門主管對關鍵風險的評估，內審部門應定期協助各業務部門主管評估關鍵風險，如公司治理、各項評價報告的滿意度(內審、自我評估、外審)、不同領域風險變化等；
(9)匯總報告，協助企業將各方面獲得的報告匯總，并形成總體報告；
(10)向股東提供匯總報告。
通過筆者的觀察，大多數企業擁有上述框架中提到的部分環節，但很少能夠擁有全部。在亞洲的經驗表明，目前多數跨國企業已經不同程度地運用了持續的風險管理系統(階段3)及相應的風險記錄。但是對于列明主要風險領域及記錄風險偏好(階段1和階段2)或者是對商業模型提出挑戰(階段6)，目前在非金融行業尚未普遍運用。另外一個針對非金融服務行業的有價值的發現是他們的風險管理往往沒有嵌入企業的業務構架中。內控治理評估及匯總報告(階段8及階段9)，是董事會評價內控治理有效性的依據。
最近，三道防線理論往往被用來評估控制保證程序。最佳實踐是通過設置三道防線來獲得保證，包括：
第一道防線，由業務部門和管理流程組成，使責任的落實，以確保業務部門人員能夠識別、負責和應對以降低風險。這道防線通常包括了內部控制體系、內部控制自我評價、控制持續監督等。這些通常被認為是管理層提供的嵌入式業務流程的保證機制。
第二道防線，由各制定風險管理政策、指引并總體監控風險的風險職能部門組成。他們也可能管理一些調查和違規行為。屬于第二防線的部門可能是承擔風險及合規職能的各業務部門、法律、健康與安全、企業社會責任、全球客戶與貿易、道德與合規等。這些可以看做是獨立于管理流程的定期保證機制。
第三道防線，由內部審計和外部審計組成。他們對控制提供獨立監控、獨立審計并報告。有些時候，監管部門也會定期執行獨立檢查。
將各道防線與關鍵業務流匹配，將形成風險與控制信息圖(見圖2)。該圖能夠將各業務流程、關鍵風險、防范措施(三道防線)有機結合并整體展示，是高級管理層、董事會／審計委員會以及內部審計分流程檢查管理活動的有效工具模板。
如圖2所示，左列(一)流程完全保證摘要表示需要控制的風險領域，右列(二)則表示三道防線的控制信心。在相關部門分別分析各道防線的管控狀況后，該工具在總結部分單元格中列示匯總結果(如標注顏色的單元格表示控制是否運作有效或是否缺少控制)。那些存在無效控制的風險領域，則需要引起管理層以及內部審計的充分重視，制定并執行相應解決方案。當然形成綜合的全面匯總的起點，是確保嚴格執行了內控治理框架中的每一個步驟，確保覆蓋了所有的重要的風險領域。風險與控制信息圖能夠讓人較直觀的看到有哪些領域有各防線控制活動的疊加，而另外一些領域尚沒有被控制活動涵蓋。
通過將風險與業務流程匹配并獲得控制，并將主要業務流程的風險受控程度進行匯總，就能夠了解公司整體內控治理狀況(見圖3)。內部審計人員可據此評估現有審計計劃的適當性，并在風險較高的流程開展更多工作，同時對于一些專業領域，內部審計人員可適當的引入內部或外部的專家參與以提高內審工作結果的有效性。而高級管理層、董事會／審計委員會，則可以通過內控治理框架總體工作成果，該評估企業的風險管治狀況并做出相關決策的應對，以及發表對公司風險和治理的聲明。
在執行整合的、三道防線式保證機制對大多數企業而言是一項挑戰。因為不是由一個部門或一個人掌控所有的事情，如同前述對三道防線的闡述，由多個部門為風險和治理提供了保證，但他們的活動沒有相互聯系，而各部門間也往往缺乏有效溝通，由此則可能導致對某項關鍵風險應對措施的冗余或缺失。因此由內審部門協助高級管理層牽頭負責，組織協調，將各部門有機結合起來，是最佳實踐的經驗總結。
當然，每個企業都應從自己的實際情況出發，認真審視企業自身的現狀并評估上述的風險評價過程的頻度，上述的風險與控制信息圖以及其工作過程也應是一個不斷根據企業實際變化更新的過程。
全面保證框架在ERP項目投資和系統實施的應用
近年來，很多企業投入大量資源――人力、物力、財力實施ERP系統。一方面，ERP的實施可以很好的將企業各項資源、數據與業務流程進行整合，將企業資源進行有效規劃，最大化企業收益；但另一方面，ERP項目實施過程中往往由于缺乏有效的管理措施和客觀的監督檢查，無法實現企業預期目標，如實施項目超期、投入資源超過預算、系統功能無法滿足業務需求、存在員工對于ERP應用表示無法接受、ERP未能實現預期效益等問題。
某知名企業CEO就曾撰文寫到“有媒體報道，實施ERP的中國企業成功率只有7％。企業是水，把ERP當成油放在上面，兩者永遠融合不了，其原因是企業沒有做流程再造。更重要的是，企業做好內部流程才能適應信息化時代的變化”。
因此在IT領域方面，企業怎樣獲得客觀的內控制度全面保證以確保企業在ERP項目投資和系統實施的利益最大化是值得關注的。所以在形成風險與控制信息圖后，企業管理層應識別出現狀的差距，并根據三道防線確定其企業所需獲得的內部及外部風險保障程度。根據筆者的經驗，在ERP項目實施的全過程中，如用戶需求分析、系統開發、數據遷移、安全配置、上線測試等各階段均存在關鍵風險，一旦缺乏必要管控措施，就可能造成企業的損失。
根據許多國際先進企業成功實施ERI，的經驗，我們發現ERP的上線實施過程實際上是對原有的業務流程的一次變革。不幸的是，從上面的報道結果可以看出，只有很少一部分企業從ERP的實施使用過程中受益。ERP系統的投資通常都不是一個小數目，但不少公司在投資了許多資金上線ERP系統后仍保留了大量的原有的手工流程，甚至仍在使用在ERP之外的財務系統。此外在ERP的開發實施過程中缺乏必要的監控管理，也將最終對于ERP的數據轉換、流程一致性等與預期造成一定的差距。更遺憾的是，企業未能有效地把ERP的投資利益最大化。
內部審計可以協助管理層就ERP項目投資和系統實施提供全面保證，首先需要將項目實施各環節及關鍵風險、風險負責部門清晰列示。例如ERP項目由IT部門和業務部門負責，項目團隊需要制定詳盡的實施計劃，就各階段關鍵里程碑、風險因素進行分析，并制定保障計劃。在系統開發過程中，需執行測試并保留相關文檔。可以說，IT實施團隊有責任建立防范風險的第一道防線。在一些比較大規模的企業，風險部門往往作為第二道防線，即在系統實施全過程進行監督，對重要節點，如系統藍圖批準、重要的系統控制功能變化、系統上線計劃等，均需要風險管理部門的正式批準。這種實踐模式的優勢在于，對項目監督檢查的前置性，以及對ERP系統的控制要求能夠被較好地考慮并配置，確保未來系統上線后對風險的有效管控。內部審計通常作為第三道防線，通常需要引入獨立客觀的第三方進行協助來定期執行檢查，就項目階段目標、預算執行情況、項目管理和實施后的砰價等方面進行監督評價，并向高級管理層和治理機構匯報。
內審人員可以利用內控治理框架的工具分析和識別關鍵風險，以及該風險管控措施的適當性，定期形成匯總報告向管理層匯報，以達到為企業內控制度提供全面保證的目的。管理層則可以在內審的協助下，有效監督管理相關風險，制定管理決策。
論文關鍵詞：關于高校內部審計工作“關口前移”的幾點思考
國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。
一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系
內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。
（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。
一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。
控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。
為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。
二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素
審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：
（一）審計“關口前移”的認識不足
高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。
（二）內部審計范圍比較狹窄
由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。
（三）內部審計工作手段落后
隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。
（四）內部審計人員質量不足
隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。
三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法
高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。
（一）加快審計理念轉變速度
在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。
（二）拓寬內部審計覆蓋領域
除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。
（三）實施審計方式創新工作
由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。
（四）加強審計手段創新能力
在審計手段上，廣泛運用現代審計技術，多形式、全方位地發揮監督和服務作用。第一，實現由傳統手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯網審計、實時審計、在線審計為一體的現代化審計平臺，實現對重點項目資金實時的、動態的監控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。
（五）加強內部審計隊伍建設
同志們：
勘探處自97年10月通過中國船級社質量認證公司的認證審核，取得了ISO9002質量體系認證證書。在進一步完善體系并保持持續有效地運行方面，各單位做了大量的工作，廣大職工對ISO9000系列標準的理解得到了進一步加深，質量意識和質量管理水平有了明顯提高。我們應該清醒地認識到，“貫標”、“認證”是市場經濟的需要，也是企業發展的需要，認證是企業不斷完善和改進質量體系的一種手段，取得認證證書只標志著企業質量管理基本符合ISO9000標準的要求，要實現企業整體管理水平、市場競爭能力、經濟效益的進一步提高，還需付出長期艱苦的努力。因此，我處在通過99年監督審核后，為保持質量認證的有效性，最高管理者立即對質量管理工作進行了部署和安排，一年來，我們主要開展了以下幾項工作：一、進一步完善了處質量體系文件
自99年10月通過中國船級社質量認證公司的年度審核后，我們立即針對審核中審核組對我們提出的4項輕微不符合項及末次會議上提出的建議和意見進行了認真分析，對不合格項及時采取了糾正措施。及時對體系文件進行了修改和補充。
1、對質量手冊、程序文件的修改
為了使程序文件更具可操作性，真正對勘探生產的各個質量環節予以有效的控制，體現出處質量體系有效運行并不斷改進，我們組織人員對C版質量手冊進行了換頁修改對C版程序文件進行了換版修改。為了切實做好體系文件的修改工作，質量與安全環保管理部首先深入到各基層大隊和處有關職能部室進行了走訪，廣泛聽取大家對體系文件的修改意見，匯總后制定了修改計劃。修改后的質量手冊和程序文件更切合生產實際，實用性和可操作性不斷增強，文件整體結構日趨合理，文件之間、單位之間的接口關系更加緊密，避免了職責不清、相互推委扯皮現象的發生，也有效地減少了“兩張皮”現象的發生。體系文件的不斷修改，對處質量體系長期有效運行、提高質量管理水平起到了重要作用。
2、修改、補充了作業文件
在體系運行初期，我們制定了《綜合勘探文件匯編》（1997年）、《地質勘探文件匯編》（1998年），隨著體系的不斷深入和實際生產的檢驗，《匯編》中的部分內容已不適合目前生產的需要。今年，我們補充了《綜合勘探資料解釋規范》，《綜合勘探儀操作規程》《綜合勘探資料錄取整理規范》，替代了《綜合勘探文件匯編》、《地質勘探文件匯編》。
二、加強培訓，擴大內審員隊伍，并使其發揮作用
今年又選派2名生產骨干參加了由中國質量管理協會舉辦的內審員資格培訓班，加強內審員力量。目前，取得內審員資格證的人員已達35人，分布在各個崗位上，他們是推動處質量體系有效運行的骨干力量。
三、加大對體系的檢查力度，精心組織內審
今年3月份，質量與安全環保管理部分別對冀被各單位進行了一次全面檢查，體系運行中存在問題較多，有滑坡現象。我們將發現的問題及時與各單位進行了通報，并督促其進行整改。主要是有些單位在處通過年度審核后，思想上有所放松，未完全按處質量體系要求對各環節進行控制，體系出現了嚴重滑坡。通過檢查，及時防止了質量體系的滑坡。質量與安全環保管理部精心組織了內審工作。8月25日——9月17日，進行了一次全面內審，本次內審是對處質量體系運行狀況的總體檢查，目的是檢查D版程序文件的執行情況，驗證處質量體系運行結果與處質量體系文件要求的符合性及體系運行的有效性，并提出改進措施，為處質量體系順利通過中國船級社質量認證公司的換證審核作好準備。本次審核涉及了GB/T19002—ISO9002：94的所有要素要求，共發現34項輕微不合格，主要表現在質量記錄管理、統計技術應用、糾正和預防措施管理、檢驗管理和過程控制等方面。這次內審工作基本上達到了預期的目的，及時發現了存在的不合格，對處質量體系的有效運行起到了促進和推動作用。
四、質量體系得以有效運行
通過近三年的體系運行，基本上實現了質量管理的系統化、科學化、規范化。尤其是今年以來，體系運行無論在滿足顧客需求方面，還是在生產過程控制和產品質量改進方面都取得了較為顯著的成效。
（一）“以顧客為中心”落實到各項工作之中
1.樹立“以顧客為中心”的意識。重組改制以后，顧客的需求在不斷變化和提高，比如東部油田公司連續下發了《勘探處在探井勘探中的主要職責（9條）》、《地質勘探各階段乙方的主要工作內容（21項）》、《新的形勢下強化勘探管理的要點（5點）》等文件，這些文件的條款不但是對我們的工作要求，也是對我們工作的質量考核，并且這種考核不僅僅是勘探成本的扣罰，而且關系到隊伍的使用，以至牽涉到勘探工作量的流失和市場的占有。這對我們來說是至關重要的，它直接關系到勘探處的生存和發展，因此，我們必須牢固樹立起“以顧客為中心”的意識，不折不扣地按規定的要求去做，時時、事事理解并滿足顧客的需求。以使我們每一個員工都明白這樣一個道理：組織依賴其顧客而生存，失去顧客的組織必遭淘汰。
2．正確識別顧客的需求。要滿足顧客的需求，必須首先識別顧客的需求是什么。通過多年來與顧客廣泛打交道的經驗以及分析新時期出臺的新要求，我們大致歸納出顧客在五個方面的需求，一是加快實施節奏方面；二是提高勘探開發效益方面；三是搞好實施監督方面；四是提高資料整理的水平方面；五是圍繞日常工作的優質服務方面等等。但我們應該知道，顧客需求是不斷變化和提高的，因此我們要不斷識別顧客要求，持續滿足顧客需求。
3．以滿足顧客需求為中心協調運作。滿足顧客需求不是說說而已，重要的是必須落實到各項工作中去。今年以來，整個生產過程的方方面面都遵循“滿足顧客需求”這一宗旨去努力工作。比如，我們測量組經常在下午快下班時接到一個坐標，讓明天上午就去踏勘井位，于是晚上接著干，展點、計算、充電，如果一天下發幾口井位，還是南北各有，則更要忙個不停，并且第二天兵分兩路去測量，這一切是為了顧客能及早上鉆的需求；接著是勘探地質設計，也是要的急，有時甚至正式“三圖一表”還沒到，就催設計拿出草本，設計人員加班加點，從收集資料到微機輸入，從數據校對到復印裝訂都一絲不茍，保證了開鉆前設計到；再有分析化驗急樣急做，及時的薄片、地化、物性及全脫資料為認識地層，評價油氣層發揮了重要作用，尤其是潛山井卡山時現場上薄片鑒定，為準確 判別是否“進山”提供了充分依據，大大減少了勘探隊的停等時間。比如為了顧客的低成本，高效益，我們在油氣層評價上，對資料反復分析，反復對比，有時還有意識的增加化驗分析項目和取樣密度，以獲取更多的油氣信息，千方百計來提高解釋符合率；在動態分析上，我們充分利用最先掌握第一性資料的優勢，及時分析對比，拿出下步鉆探意見，庫55井對比電測后，北部項目組人員拿著資料和方案連夜趕到任丘匯報，結果該井加深鉆探發現全井最好的顯示層；庫87兩口井也是鉆達設計井深而沒打完目的層，經請示后又加深鉆出新的顯示層；至于提出提前完鉆建議被采納的或建議雖沒被采納但續鉆也沒效果的可謂數不勝數。比如在履行顧客賦予我們監督職能上，無論是二開前勘探條件驗收，還是事故處理后帶熒光勘探液的清除，我們做得仍然十分認真；特別值得提出的是，庫60井在勘探前綜合勘探儀試運轉時，在淺層明化鎮組發現地質異常，小隊及時匯報并在完井時上提綜合測井井段，定了井壁取心，證實了顯示的存在，從而發現了一套新含油層。另外，利用綜合勘探儀諸參數的實時監測，我們對勘探條件和泥漿系統的變化了如指掌，依靠勘探小隊人員的記錄，我們對勘探過程的特殊情況做到了心中有數，進而在地層識別和油氣層評價時能做到“去偽存真，去粗取精”。比如在為顧客服務方面，我們的工作有了較大改進，主要表現在：一是探井的日常匯報及時了，重點層段能做到一天三報；二是對完井匯報、試油討論和老井復查非常重視，每一次都認真準備，積極參加；三是認真對待每次資料驗收的講評，對提出的問題都舉一反三地制定糾正措施和預防措施，力戒今后再出現類似的問題；四是樹立良好的窗口形象，調度室值班人員總是態度和氣地請示匯報，不厭其煩地重報重傳。比如資料錄取和整理，我們在取全上作文章，在取準上下工夫，在整理上顯水平。總而言之，我們努力在各項工作中滿足顧客的需求，顧客對我們的滿意度也在逐步提高。
（二）注重過程方法，確保勘探質量
在勘探整個實施過程中，按照過程方法，我們將其劃分為三種過程控制：一是直接影響質量的過程，它包含資源配備(尤其是人員配置)、巖屑代表性、儀器的正常運行、原始資料的齊全準確及時、勘探條件的干擾識別等；二是關鍵過程，它包含井位數據、“三卡一定”(卡取心層、卡潛山、卡完鉆層、定井壁取心)和完井數據；三是特殊過程，它包含斜井的勘探、淺層的勘探、潛山地層的勘探、氣與輕質油的勘探。今年我們抓直接過程不放松，生產管理上重在要求和檢查；抓關鍵過程硬碰硬，生產管理上重點把關；抓特殊過程多用功，在生產管理上勤跑井，多指導。通過三種過程的劃分，我們在生產管理上的思路更加清晰，從而能有針對性地加強勘探施工過程的控制，以確保勘探質量的提高。比如斜井勘探的主要問題是巖屑代表性差，勘探的重點就放在鉆時、地質和對比上；淺層勘探的焦點問題是鉆速快造成對比分析不及時，勘探的重點則放在目的層段加強力量，資料必須跟上鉆頭，并多匯報，共同搞好隨鉆分析卡好層；潛山地層勘探的關鍵問題是儲層的不均質性，勘探的重點要放在烴類檢測和泥漿參數、工程參數的綜合分析上。總之，過程是質量管理體系的基礎，一個組織的質量管理就是通過對內部的各過程進行管理來實現的。
（三）堅持持續改進，不斷提高產品質量
質量改進是提高管理質量的精髓。由于人的“有限理性”，使得人們認識事物的深度有一個不斷加深的過程。人們總是隨著認識的不斷深入而發現系統性能改進的機會。質量改進過程是一個尋找問題，發現問題，解決問題的過程，也就是不斷提高質量的過程。今年有兩件事很能說明這一點。一件是里8井在接近井底時，錯把“單根峰”當作地質異常，結果多打了進尺。后來分析找出關鍵的原因是，快速鉆進沒有快速分析的意識，更沒有及時整理資料的做法。這件事對當事人和組織都是一個教訓，當事人說，我一輩子忘不了，一輩子也不會出現這樣的問題了；組織上把淺層快速勘探的勘探作為勘探實施的特殊過程，制定了相應的預防措施。另一件是今年在北部鉆探的五口井，電測解釋與試油結果多不相符（我們的地質解釋也有不符合層），我們用了半天召開質量分析會，查問題，找原因，集思廣益，最后分析出地質解釋符合率偏低的原因是油與氣的組分特征沒搞清，水溶氣的飽和度認識不足。結果重新解釋，不僅自圓其說，而且對另外一口井的解釋確定了改進方案。因此，我們可以說，沒有改進的質量管理體系只能維持質量，持續改進旨在不斷提高質量。
五、下步工作要求
1、進一步發揮內審員的作用。目前，勘探處通過培訓的內審員已達585人，分布在各單位。這些內審員要利用所學的知識，協助本單位搞好體系的運行工作。各單位的兼職內審員要認真學習體系文件，督促各崗位嚴格按照文件要求進行各項質量活動，同時應及時收集、匯總員工在執行體系文件過程中提出的問題，若有疑問，及時與質量與安全環保管理部聯系，以便盡快得到解決。僅有這些還遠遠不夠，內審員要熟悉所在部門的業務，要善于發現問題，要大膽督促領導和各崗位組織實實在在的質量活動，要以認真負責的態度編寫質量體系運行報告。當然，各部門領導要支持幫助內審員的工作，要樹立內審員的權威性，充分發揮他們的作用，以確保質量體系的有效運行。
2、加大內審頻次和深度。質量體系只有不斷向深層次發展，不斷增強控制的實效，才能避免管理上的反復和滑坡。為此，必須加大內審的頻次和深度。根據我處質量體系涉及各部門的主管要素及相關要素的數量，結合各部門與勘探實體質量的關系，將有直接關系的各大隊（研究所）和項目部歸為第一類，有間接關系的機關各部室歸為第二類。第一類部門每季度進行一次內審，第二類部門每半年進行一次內審。內審的重點要放在過程控制和質量改進上，內審的方式要靈活多樣，內審的不合格項要有一對一的整改措施，并作為下一次內審的對象。
3、嚴格考核制度。本次內審表明，一是不合格項大為增多；二是項目部與冀被各單位之間存在著一定的差距；三是有些體系運行報告編寫的不認真。究其原因可謂一大堆，但有一條是最根本的，這就是沒實行嚴格的考核，沒有與經濟利益掛鉤。質管中心要擬訂《質量體系運行考核辦法》，考核以內審結果、顧客質量投訴和質量體系運行有效程度三個方面為依據來進行獎罰。同時對內審員也要進行考核，對其工作態度、能力、實績等進行評價，對確實不合格者要取消其內審員資格。
在我國社會經濟不斷發展的今天，對企業的內部審計進行不斷的完善已經變成了每個企業都需要高度重視的問題。公司制在現代企業制度中屬于一種典型的最為主要的組織形式，在這種情況下，必須要將與現代企業制度相適應的內部審計制度建立起來，只有這樣才能夠使企業在激烈的市場競爭中真正的立于不敗之地。
1 企業設置內部審計組織機構的原則
為了能夠將內審的作用充分發揮出來，企業在對內部審計組織機構進行設置的時候必須要遵循以下原則。首先，獨立性的原則：獨立性的原則是企業在對內部審計組織機構進行設置的時候最為重要的原則，在經費、工作、組織人員等方面內部審計組織機構必須要獨立于被審計單位，并且對審計職權進行獨立的行使，不會受到任何部門和個人的干預，只有這樣才能夠將審計的有效性、公正性和客觀性充分體現出來。如果企業的內部審計機構與本企業的其他部門合并，或者具有隸屬關系，這樣就會導致內部審計喪失應有的獨立性[1]。其次，權威性原則：在內部審計工作中要想充分發揮內部審計工作的作用，就必須要遵循權威性的原則對內部審計組織機構進行設置。企業的內部審計組織機構具有越高的設置層次和組織地位，就會具有越大的權威性，就能夠越好地發揮內部審計的作用。大量的內部審計工作實踐證明，內部審計工作作用的發揮和其組織地位具有相輔相成的關系。一方面內部審計作用的擴大可以使內部審計有可能具有更高的組織地位；另一方面內部審計組織機構不斷增長的獨立性和不斷提高組織地位也能夠使內部審計人員更加有效地履行相關職責，最終將內部審計的作用充分發揮出來。除此之外，企業的內部審計機構還要具備一定的處罰權，從而能夠將內部審計工作的權威性充分體現出來。
2 我國企業內部審計組織機構設置的現狀分析
目前在內部審計制度方面我國企業起步較晚，而且在國外經驗借鑒的時候也存在著不一致的情況。現在我國企業的內部審計機構設置具有多種多樣的模式，其主要包括：隸屬于財會部門的內部審計機構；隸屬于總經理的內部審計機構；隸屬于監事會的內部審計機構；隸屬于董事會的內部審計機構；隸屬于經營管理系統的內部審計機構[2]。上述的幾種內部審計模式互有利弊：在第一種模式中，從獨立性、地位、層次等方面內部審計機構的設置都是較差的，內部審計機構只能進行部分日常性的內部審計工作，不能夠直接地服務于經營決策者，也無法保證審計目的的實現；第二種審計模式在獨立性、地位和設置層次方面也比較差，盡管能夠審計企業直接的生產經營活動，然而對于企業監督各項經濟行為和高層次決策十分不利，具有較小的審計范圍；第三種模式雖然在設置方面和獨立性方面比較高，然而由于在監事會下設置審計機構，因此會將彼此應有的作用削弱；第四種審計模式雖然具有很高的獨立性、地位和層次，然而因為需要經過董事會的集體討論才能夠通過各個事項，因此很難進行正常的審計工作；第五種模式具有最高的設置層次、較強的獨立性，對于審計人員的獨立開展工作十分有利。
3 企業內部審計組織機構的合理設置和具體職能
3.1 內部審計組織機構的合理設置 通過上述的分析，我們可以發現，最為有效的內部審計組織機構設置就是在董事會下設置審計委員會，在經營管理系統中對審計機構進行設置。企業的內部審計機構要向審計委員會負責各項審計業務，并且進行工作報告；要向總經理負責行政業務，并且進行工作報告。采用這種模式具有以下幾個方面的優勢：首先，其能夠將內部審計的權威性和獨立性充分體現出來。其次，這種保持雙重關系、雙軌報告、雙向負責的組織形式符合內部審計實務準則的要求。最后，這種模式能夠將內部審計機構在現代企業制度下的職能充分的發揮出來。傳統的審計對于內部審計的監督職能進行了過多的強調和偏重，從而將內部審計的服務、鑒證和評價職能忽視了。然而在內部審計工作不斷發展的今天，服務、鑒證和評價變成了其重點職能[3]。在審計業務方面，內部審計機構要將監督職能發揮出來；在行政業務方面，內部審計機構要將更多的服務和評價職能承擔起來。
3.2 內部審計機構的職能分析 首先，管理職能：內部審計部門利用審計活動可以徹底的取證、分析、檢查和評價企業的技術、生產、經營管理等各個部門，并且得出客觀公正的結論，有針對性地提出改進的措施；幫助領導根據企業的實際做出科學決策，對內部控制進行強化，對管理漏洞進行堵塞，從而使經濟效益提升上去。其次，經濟控制、評價職能：企業的內部審計部門在本單位本部門中具有一定的權威性和獨立性，其能夠在一定的范圍內具有較高的公正性和客觀性。作為一種特殊的組織控制，企業的內部審計還能夠接受本單位本部門的領導，而企業的其他部門可以以審計計劃的安排為根據開展審計，并且做好經濟的評價、鑒證和監督工作。其最為主要的目的就是立足于公正、效率、效果、經濟等觀點對本企業的經濟活動進行控制，并且使企業人員對自身的職責進行更加有效的履行。因此，企業的內部審計本身具備了經濟控制、評價的作用[4]。最后，內部公正、服務的職能：企業的內部審計包括兩個方面的服務職能：首先是要服務于本企業，對最高層負責，從而將其所指派的各項任務完成；其次是服務于上級主管部門，將其交辦的工作完成。企業內部審計的內部公正職能除了是經濟控制這一職能的從屬之外，同時還要服務于經濟控制工作。
4 結語
面對現代市場經濟中激烈的競爭，企業必須要高度的重視內部審計組織機構的設置，從而能夠使內部審計在提升企業經濟效益方面的作用充分的發揮出來。企業要嚴格的按照內部審計機構設置的原則，以企業的實際情況為根據科學地設置內部審計組織機構，使其內部審計職能充分發揮出來。
1.集團公司內部審計環境制約
就我國集團公司內部控制制度情況來看，大多數還停留在形式階段，雖然把內部控制手冊和章程進行了設立，內部控制框架也被建立起來，但是內部控制制度作用卻沒有得到真正的發揮。高級管理者的態度實質在內部控制環境中處于重要因素地位，對控制環境的基調具有決定作用，而就集團公司高級管理者整體來看，熱衷內部控制的極少，在內部控制設計上沒有立足企業集團整體進行考慮。
2.集團公司組織內文化的制約
"挑刺”實質是內部審計應充當的角色，因此通常情況下，在公司中內部審計并不受歡迎。執行審計結果關系到高級管理者的意志。但是由于權力網的結成基于共同利害關系，這些規定在其面前，形同虛設，高級管理層往往以情況為出發點對內部審計的決定進行任意變通，而內部審計決議在內部審計流程中處于重中之重地位，由于這種情況的存在，其執行得不到保證，致使內部審計的效果受到嚴重影響。
3.內部審計能力制約
由于公司內部存在等級制度，在集團公司中，這種情況尤其嚴重，為了保證內審工作順暢和權限充足，在公司中的等級制度中必須設置足夠的高層級。審計機構在設置時不能夠對集團公司總部和下屬機構需求審計工作的整體達到同時兼顧，審計機構過于分散的，對下屬機構需求的關注成為其偏重對象，相對過于集中的審計機構，對總公司需求關注就是其偏重，有效的系統不能形成。在傳統觀念內部審計不能夠創造價值束縛下，較為嚴格的管理內部審計財務預算，致使內部審計資源嚴重匱乏，內部審計工作量受到限制。
二、集團公司治理的內部審計創新策略研究
1.通過立法保障內部審計的組織地位
通過分析我國上市公司數據得出，我國內部審計機構的主要作用依然是停留在對管理工作的參與上，并沒有在公司治理方面參與更多，因此我國內部審計機構在內部審計組織模式上應注重在對國際實踐先進經驗進行積極的借鑒基礎上，把最為合理的模式選擇出來，這樣有利于對公司治理的更好參與。內部審計部門，既是審計業務部門，也是行政部門，因此負責把工作情況報告給審計委員會；并負責把工作報告給總經理。一般情況下，董事長和非執行董事以及總審計師等組
2.拓展內部審計的服務領域
就內部審計來看，發展趨向為服務管理方向以成為必然趨勢，而且越來越與其靠近，今天與明天國際內部審計的發展，對于我國上市公司內部審計而言，就是其發展風向標。注重把內部審計生存發展遇到的問題給予解決，在企業中把內部審計地位提高上來，面對挑戰，內部審計部門必須正確對待，及時的對自身戰略進行調整，在不斷發展為管理審計方向的過程中，使內部審計的作用能夠被充分的發揮出來，從而與形勢的發展相適應。現代企業管理要求企業應與各自生產經營特點相結合，把內部控制體系建立起來，并實現不斷的完善。同時，在促進企業加強管理的過程中，有利于企業把成本降低，促進企業價值的增加
3.提高內部審計人員的專業勝任能力
首先，內部審計人員應把審計理論和審計技能很好地掌握，而且經營管理知識也應具備，對相關法律法規了解，并一定程度的了解本部門和本單位生產技術；其次，內部審計人員邏輯思維和獨立思考能力必須具備，這是其對問題能夠發現和分析，進而進行判斷，對內部審計依據和程序以及技術熟練掌握并運用，并具有及時地獲取錯綜復雜情況下審計證據的能力；最后，內部審計人員一定口頭和文字表達能力也應具備，對自己的想法能清楚地表達，在工作底稿上能夠記錄發現的問題，并運用綜合分析能力能夠把審計報告撰寫出來。
三、結論
想要做好工作總結，關鍵不是描述具體的工作內容，而是突出你創造的價值，你可以從挖掘自己的工作價值這個角度去寫。下面小編給大家分享一些審計部個人工作總結范文，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!
審計部個人工作總結范文1半年的時間彈指一揮間就毫無聲息的流逝，就在此時才猛然間意識到日子的匆匆。半年的磨刀練陣，從陌生到熟悉，對公司和部門的情況也有了一些了解，對__系統有了初步的認識，也意識到了本部門工作的重要性。以下是我上半年的審計工作總結。
進入審計部的半年來，我先后參加了__支公司經營目標責任審計組、__分公司經營目標責任審計組、__分公司工程項目審計組等的審計工作，因為以前一直從事的都是財務會計工作，雖然部分時間也從事過審計工作，但是__系統的審計工作具有自身的特點，需要學習的東西還有很多，通過在審計組中的工作，個人感覺得到了很大的提高，也有了一些心得體會。
由于原來從事財務工作的時間比較長，對財務工作的認識就是從具體的憑證、帳冊、報表入手，財務工作的對象和性質都比較單一，只是負責具體的幾個會計科目及報稅等工作，而審計工作的對象和性質與財務會計不同，看問題的角度發生了變化，財務工作是具體的微觀的工作，而審計工作則是宏觀的監督和總體的控制。審計工作相對財務工作而言是換了個角度看問題，是重在發現問題、解決問題的過程。
就審計工作的性質而言，出差在外的情況成了家常便飯，部門的同志工作都很敬業，有時一出差就是十幾天，為了審計項目的圓滿完成，大家都是加班加點，在對分支公司進行審計的過程中都犧牲了雙休日的時間，面對各種各樣的困難，大家知難而進，頂著困難干，頂著壓力干，排除外界干擾，達不到目標不罷休，齊心協力的把工作做到位;遇見問題也是及時與當地領導進行溝通，積極發現問題，將問題消滅在萌芽階段。同志們兢兢業業的工作態度和解決問題的細致耐心也感染著我，大家都對自己的工作高標準、嚴要求，在審計部形成了良好的工作作風。
內部審計部門是公司現代企業制度建設中不可或缺的職能部門，是內部控制機制的重要組成部分，同時又是監督評價內控的主要手段。建立健全內審機制是企業加快改革和發展的重要內容;是加強風險控制、促進科學管理的重要手段;是實現全面、協調與可持續發展的重要保證。在現代企業經營管理中，隨著內外部環境變化，各種風險增多，內部審計工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極的作用，同時，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。
審計部個人工作總結范文2我于今年年初調至縣教體局從事教育內審工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在教體局近半年的工作情況總結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮內審審計工作的重要職能，在實際工作中端正思想，進一步堅定信念，自覺抑制不正之風，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的教育內審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此我認真領會精神實質，努力掌握審計業知識和理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，共完成了__所學校的基本收支財務內審，__位校長離任經濟責任審計。累計審計資金_____萬元，查處糾正違紀違規資金，為學校挽回經濟損失__萬元，提交審計報告__篇，領導審簽并印發__篇，提出審計建議或意見__余條，得到局領導及同事的肯定。除了教育系統內審項目外，還圓滿地完成了領導交辦的臨時性工作，先后完成了實施國庫集中支付及教育財務集中核算后的報賬員培訓、包片學校的各類檢查、財務預決算的指導服務等工作。認真完成每項工作，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如工作不夠細致，看待問題不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
審計部個人工作總結范文3在2020年里，我充分發揮了審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進__財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我根據上級審計室2020年度工作計劃，對于本年度完成的工作做如下總結：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度
強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務
在具體工作中對__是否按政策規范收費、對費用的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證審計在落實經費保障體制中的作用。
三、對__的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費
收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了經費使用效益。根據__經濟活動特點，今年審計的主要內容有：
1.對__的各項收入進行了審核，內審小組認為__的所有收入都及時入賬，并納入了__的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移__收入的情況;
2.對__的各項支出情況，包括員工工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求，各項支出均屬合理;
3.對于__的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理;
4、對__的負債也作了相應審計，沒有產生新債，更沒有舉債消費。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成安排的各項工作
1.嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。
在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題;
2.全面審計，突出重點。
對__的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法;
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識。在今后的工作中，我將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
審計部個人工作總結范文4我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學習了很多專業及專業以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發揮;感謝領導，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經歷挫折，風雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經歷過的人才能體會。
工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關口，是一個涵蓋專業知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業性很強，要求具有高度的責任心與使命感，準確的算出工程量及預算成本，完整的編制建筑工程預算及對合同的執行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導浼白薌劭刂頻鈉膠猓竊諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面
1.做到積極維護企業榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。
3.遵守國家法律法規及公司的規章制度。
4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據有節。
5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關方有利益往來。
6.慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規、公司規定。
7.服從主管領導安排，配合、支持其他專業人員，協調一致。
8.善于總結實踐中的經驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責任方面本年度我這個崗位的主要工作有
1.負責工程項目的預算編制工作，做到考慮周全、數據嚴謹合理、價格及時準確。
2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負責做好招標過程中相關文件的整理、歸檔并做好相應的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預算嚴格把關，為竣工結算預留住相應的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯系單、簽證單，做到真實、有效。
6.參與隱蔽工程及現場丈量等不規則工程量的現場監督工作。
三、預算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預算、二期在簽訂合同前完成藍圖預算，為合同中進度付款條款提供依據。在工作中，能夠積極地完成領導安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學習如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業共命運、關于提高執行力等內容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。
四、工作不足方面
1、計劃做得不到位。
使我的工作比較被動。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業務能力有待提高。
3、通過在審計部日常工作中發現，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應的知識，學習的主動性還不夠強。
今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學習，積極交流，并將各項工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責任感，更嚴格的要求自己。
2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應的工作內容，努力把每一項工作內容做好。
3.利用工作之余認真學習相關的專業知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領導匯報，使問題能夠及時有效的解決。
五、20__年工作計劃
項目現在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預算上來，因為決算的數額直接關系到公司的經濟效益;重點工作：
1、收集好相關資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據準確核對。
2、對照各項依據嚴格把關，工程量細化仔細核對。
3、各分包項目的分類決算。
審計部個人工作總結范文5為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。為了總結經驗教訓，更好的完成20__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求。
(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的銀行了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
2、全面迎接國家審計。
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局審計重點，我部門對_月_日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為銀行領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位。
我們為加強銀行財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》。
為了更好地履行領導賦予的職責，加強銀行財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、財務方面的工作
1、增強財務服務意識，2020年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
2、切實加強財務管理。
根據銀行規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責銀行各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分銀行的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
3、預算管理得到穩步推進。
一是細化預算內容。根據各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分銀行的2020年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分銀行反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分銀行，使各單位對本銀行的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分銀行的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。
4、強力整頓財經秩序。
根據市局財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
5、加強資金管理的作用。
為了規范銀行經濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。我們按照市局結算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經濟運行。
