時(shí)間：2022-06-08 22:37:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇發(fā)票管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1．發(fā)票（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）以及單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的重要憑證和其它有關(guān)票據(jù)，一律由計(jì)財(cái)科管理，并指定專人負(fù)責(zé)。各使用銷售發(fā)票的部門也要指定專人進(jìn)行管理和領(lǐng)換。
2．計(jì)財(cái)科應(yīng)根據(jù)銷售部門的業(yè)務(wù)量，采取用定量控制領(lǐng)換普通發(fā)票的辦法，其它部門需開具發(fā)票一律由計(jì)財(cái)科掌握開具，不得領(lǐng)取。
3．領(lǐng)換時(shí)必將已開具的發(fā)票留底聯(lián)逐筆打出總金額定時(shí)交計(jì)財(cái)科。經(jīng)辦人對(duì)有關(guān)部門領(lǐng)換發(fā)票必須嚴(yán)格登記，并實(shí)行簽名。
4．計(jì)財(cái)科若發(fā)現(xiàn)存根撕毀一份或若干份，甚至將整本留底發(fā)票聯(lián)遺失所造成的后果，按發(fā)票管理所的規(guī)定進(jìn)行處罰。
5．定于每月25—29日各使用發(fā)票的部門必將開完的發(fā)票留底聯(lián)或此本正在用，而未使用完的空白發(fā)票全部一并交計(jì)財(cái)科，不得拖延。
6．銷售部門填制一式幾聯(lián)的發(fā)票時(shí)，必須填寫清楚齊全購貨單位、年、月、日、數(shù)量、金額、開票人、收款人，如有銷售折扣與折讓，需在同一張發(fā)票反映，且將記帳聯(lián)附在銷售匯總單后。
7．單位或團(tuán)體購書嚴(yán)禁亂吊部門帳，必須當(dāng)時(shí)用現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的形式結(jié)清。確因特殊情況需憑單位介紹信或單位協(xié)議、合同等，同時(shí)購書單位經(jīng)辦人在發(fā)票簽上姓名，限一定時(shí)間結(jié)清或交計(jì)財(cái)科劃帳、托收等結(jié)清，手續(xù)不全計(jì)財(cái)科有權(quán)、有責(zé)任拒絕受理。
8．開具的發(fā)票應(yīng)加蓋單位發(fā)票專用章，作廢的發(fā)票應(yīng)該是一式三聯(lián)（不得少張）并加蓋“作廢”字樣交計(jì)財(cái)科，發(fā)票的使用按順序號(hào)開具，不得涂改、撕毀、缺號(hào)、跳號(hào)、倒寫使用。
9．發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓性代開）、嚴(yán)禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或其他單位使用。
10．增值稅發(fā)票統(tǒng)一由計(jì)財(cái)科指定專人負(fù)責(zé)填制和管理，發(fā)票的開具嚴(yán)格按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定。
摘 要 發(fā)票管理是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門有效掌握稅源和監(jiān)控稅源的基礎(chǔ)性工作和有效措施。但長期以來，發(fā)票管理一直是我們地稅務(wù)部門管理的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)票管理制度不健全，納稅人不按規(guī)定使用發(fā)票，消費(fèi)者不按規(guī)定取得發(fā)票等問題一直是發(fā)票管理中存在的突出問題。因此進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票的管理，打擊發(fā)票違法違章行為，維護(hù)正常稅收秩序，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質(zhì)量，成為當(dāng)前稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文針對(duì)普通發(fā)票使用、管理中存在的一系列問題進(jìn)行分析研究,提出相應(yīng)的有效措施改進(jìn)發(fā)票管理工作。
關(guān)鍵詞 普通發(fā)票 管理 問題 建議
發(fā)票是商品交易的合法憑證，也是稅收控管和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。而發(fā)票管理始終是稅收征管的重要內(nèi)容，是實(shí)施稅收征管的基礎(chǔ)性工作。近年來，隨著征管制度的不斷規(guī)范、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)追究制的推廣運(yùn)行，普通發(fā)票管理制度日趨規(guī)范，以票管稅達(dá)到了一定的效果。但是，由于地稅發(fā)票的種類繁多，使用范圍廣泛，在發(fā)票使用、發(fā)票管理上還存在一些現(xiàn)實(shí)的問題。如何加強(qiáng)新形勢(shì)下的普通發(fā)票管理工作，更好地為稅收征管工作服務(wù)，是稅務(wù)部門必須思考和解決的問題。下面，結(jié)合普通發(fā)票管理實(shí)際，就存在的問題及管理建議談幾點(diǎn)看法。
一、地稅發(fā)票管理中存在的問題及原因
發(fā)票使用、管理中存在的問題，不僅造成了會(huì)計(jì)核算資料失真、導(dǎo)致國家稅款大量流失，還破壞了正常的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)秩序，而且敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，有悖于和諧社會(huì)建設(shè)。稅部在發(fā)票管理上做了大量細(xì)致的工作，嚴(yán)格依照稅收法律、法規(guī)努力做好發(fā)票管理工作，想盡辦法制訂并完善行業(yè)發(fā)票管理辦法，積極宣傳發(fā)票有關(guān)知識(shí)，在堵漏增收方面發(fā)揮了發(fā)票管理獨(dú)特作用，發(fā)票管理工作也取得了一定成效。但我們必須清醒看到發(fā)票管理工作仍存在較為突出的問題，主要是：
1.消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)還不強(qiáng)。因?yàn)樯鐣?huì)稅收意識(shí)的淡薄，如消費(fèi)者個(gè)人消費(fèi)不需報(bào)賬，這就導(dǎo)致了這些個(gè)人不會(huì)主動(dòng)索要發(fā)票，在餐飲業(yè)、其他服務(wù)業(yè)中，以售貨清單、收款收據(jù)等代替發(fā)票的現(xiàn)象較為普遍。
2.納稅人不按規(guī)定開具發(fā)票。一些納稅人買假用假，套購倒賣發(fā)票，造成稅收的大量流失和管理難度加大。這不僅嚴(yán)重違反發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響了營業(yè)稅和所得稅的稅基。還有就是納稅人變相使用發(fā)票。一些無法列支的招待費(fèi)用（如水果、食品、運(yùn)費(fèi)、餐費(fèi)），轉(zhuǎn)開成代開統(tǒng)一發(fā)票入賬；建筑安裝工程結(jié)算時(shí)開具地稅部門的服務(wù)業(yè)發(fā)票；將拆遷賠償費(fèi)、尾沙、污染費(fèi)、制作服裝、房租、水電、打字復(fù)印等都用搬運(yùn)裝卸力資發(fā)票開具，客觀上又造成了未足額征收稅款的事實(shí)。
3.利用發(fā)票引稅、買賣稅。目前很多地方面臨稅源少、任務(wù)重的復(fù)雜處境，為了完成稅收任務(wù)，有的基層單位利用發(fā)票進(jìn)行引稅、買賣稅，不堅(jiān)持稅收屬地原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)到縣城引，縣城到城市引，稅源不足的地方到稅源充足的地方引，欠發(fā)達(dá)地區(qū)到發(fā)達(dá)地區(qū)引，通過以縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)名義財(cái)政返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)的形式，開展多渠道的引稅，變相降低稅率，流失了地方稅收，造成了發(fā)票管理秩序混亂。
4.假發(fā)票有時(shí)難于辨別。在發(fā)票“打假”及發(fā)票檢查活動(dòng)中，對(duì)所檢查的有獎(jiǎng)定額發(fā)票和手工版發(fā)票是否是假發(fā)票，基層稅務(wù)人員有時(shí)很難作出正確判斷，一些假發(fā)票無論從材質(zhì)、印刷、大小、監(jiān)制章等方面，很難辨其真?zhèn)巍Ｓ械募俣~發(fā)票用的是真發(fā)票的票號(hào)，所以通過簡單的電話查詢就不能判斷真假。
以上四點(diǎn)是目前發(fā)票管理中存在的較為突出的問題，究其原因主要有：
1.思想認(rèn)識(shí)不足。從稅務(wù)部門自身來講，仍然存在“重專票、輕普票”觀念，對(duì)加強(qiáng)普通發(fā)票管理思想上沒有引起足夠重視，在管理上功夫下得不夠深；從納稅人來講，誠信意識(shí)不夠強(qiáng)，有的納稅戶違規(guī)使用發(fā)票，存在逃避稅收的現(xiàn)象，極大地影響了發(fā)票的公信力，使社會(huì)上假發(fā)票較猖獗。
2.發(fā)票管理法規(guī)相對(duì)滯后，理論上存在與現(xiàn)行狀況不相適應(yīng)之處，如：定義“假發(fā)票”、對(duì)納稅人使用假發(fā)票罰則不具體等等，理論上未界定清楚，給實(shí)際工作帶來困難。
3.稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員監(jiān)管不力，對(duì)管戶實(shí)際用票量與發(fā)票限購量未進(jìn)行對(duì)比，造成納稅戶稅負(fù)畸輕畸重，使民主評(píng)議稅負(fù)缺乏準(zhǔn)確依據(jù)，“雙定”稅收不合理。
4.“雙定”稅收存在一定問題，這是主要原因。個(gè)、私納稅中小戶定稅與定購發(fā)票量、與其實(shí)際用票相差甚遠(yuǎn)，當(dāng)月超過核定用量未申購發(fā)票，定稅不合理造成納稅戶違法使用假發(fā)票。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)地稅發(fā)票管理的建議
上述現(xiàn)象嚴(yán)重違反了發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。
1.加大對(duì)地稅發(fā)票管理的宣傳力度。一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅人如何依法使用發(fā)票的宣傳，強(qiáng)調(diào)發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的唯一合法憑證，堵塞發(fā)票管理漏洞，促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。另一方面對(duì)消費(fèi)者要加強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)的宣傳。
2.實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理信息化，提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。將發(fā)票管理逐步納入信息化管理軌道，改變傳統(tǒng)的手工操作方法，從發(fā)票的印制、保管、供應(yīng)，到發(fā)票的繳銷、查詢、稽核各環(huán)節(jié)管理工作均使用微機(jī)進(jìn)行管理，使發(fā)票管理工作準(zhǔn)確及時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、信息齊全、查詢迅速，達(dá)到堵塞稅收漏洞、強(qiáng)化發(fā)票管理的目的，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理工作的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；發(fā)票問題；對(duì)策
隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社我國會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了持續(xù)發(fā)展，為各行業(yè)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境，使得企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到了提高，而在經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也提出了更高的要求。發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的著手點(diǎn)，開具符合相關(guān)法律規(guī)定的發(fā)票對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有著極其重要的作用，然而企業(yè)在實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中在發(fā)票的開具中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致稅務(wù)管理不能夠順利進(jìn)行。因此，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理顯得十分重要。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)的涉稅行為沒有按照相應(yīng)的稅收政策法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，從而給企業(yè)的長遠(yuǎn)利益造成一定的損害，其具體表現(xiàn)為在涉稅行為中的一部分不確定因素，如因?yàn)樯偌{稅為出現(xiàn)的罰款、補(bǔ)稅等現(xiàn)象；亦或是因?yàn)槿鄙賰?yōu)惠政策，在納稅之時(shí)多繳納了稅款等，這就導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行中需要面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠幫助企業(yè)防范涉水風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的價(jià)值。
二、發(fā)票的作用
1.最基本的會(huì)計(jì)原始憑證
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行當(dāng)中，促進(jìn)了發(fā)票的廣泛使用，并且發(fā)票本身具備真實(shí)性、合法性以及即時(shí)性等相關(guān)的特征，因此，這就出現(xiàn)了相關(guān)部門在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收狀況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程當(dāng)中，往往都會(huì)把發(fā)票作為一種原始的憑證的現(xiàn)象。
2.進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中的重要工具
企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，都會(huì)借助發(fā)票對(duì)所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的記錄，其中包含了經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生的時(shí)間以及交易的金額等，可以說在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，發(fā)票已經(jīng)成為了記錄經(jīng)濟(jì)行為的重要載體，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要工具。
3.進(jìn)行控稅征稅的重要依據(jù)
由于企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，都會(huì)使用發(fā)票對(duì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行記錄，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過對(duì)發(fā)票所記錄的信息，掌握企業(yè)商品或者勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為中的交易狀況以及稅款發(fā)生的實(shí)際情況，以便于能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅源進(jìn)行控制，為稅款的征收提供必要的參考依據(jù)。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中常見的發(fā)票問題
1.收款與蓋章單位不統(tǒng)一
在發(fā)票開具過程中，部分發(fā)票還存在收款單位與蓋章單位不統(tǒng)一的現(xiàn)象，是一種不合規(guī)的發(fā)票，不符合發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，雖然有部分收款單位與蓋章單位之間有一定的聯(lián)系。然而，這種類型的發(fā)票不會(huì)得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所要繳納的稅款金額調(diào)整，加大企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。
2.套號(hào)發(fā)票
套號(hào)發(fā)票是在發(fā)票日常開具當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)的一種現(xiàn)象，也是一種假發(fā)票現(xiàn)象，套號(hào)發(fā)票會(huì)對(duì)于企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序造成影響，虛增企業(yè)的收入以及費(fèi)用，營造出一種盈余虛假的現(xiàn)象，因此，相關(guān)工作人員在接到發(fā)票之時(shí)，需要刮開密碼并上網(wǎng)查詢，表明這不是第一次進(jìn)行查詢。根據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定，套號(hào)發(fā)票不能夠在稅前進(jìn)行扣除，因此，企業(yè)收到發(fā)票后，上網(wǎng)進(jìn)行查詢發(fā)票是否套號(hào)是十分必要的。
3.國地稅發(fā)票辨別混亂
企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)，并不能夠立刻就作進(jìn)行費(fèi)用列支，往往需要對(duì)發(fā)票種類進(jìn)行辨別，查看所取得的發(fā)票是屬于國稅發(fā)票還是屬于地稅發(fā)票，而且還應(yīng)當(dāng)辨別發(fā)票是否與企業(yè)所提供的業(yè)務(wù)類型相適應(yīng)。這也是一種是辨別發(fā)票是否真實(shí)最簡便的方法，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都能夠憑借著自身專業(yè)知識(shí)進(jìn)行初步的判斷。
四、加強(qiáng)發(fā)票管理的對(duì)策
1.制定規(guī)范的發(fā)票管理制度
發(fā)票管理工作對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有著重要的影響，因此，企業(yè)要想加強(qiáng)發(fā)票管理的工作，首要任務(wù)就是要在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中制定規(guī)范的發(fā)票管理制度[3]。這就要求企業(yè)需要根據(jù)國家發(fā)票管理相關(guān)制度規(guī)范，并且結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)，并與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為相適應(yīng)，制定出切實(shí)可行的發(fā)票管理制度規(guī)范，對(duì)于發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得以及保管等環(huán)節(jié)作出相應(yīng)的明確規(guī)定，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范，提高對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度。
2.提高對(duì)發(fā)票真實(shí)性合法性的重視
企業(yè)在加強(qiáng)發(fā)票管理的過程當(dāng)中，除了需要制定相關(guān)的發(fā)票管理制度之外，相關(guān)工作人員還需要提高對(duì)發(fā)票真實(shí)性、合法性的重視，這就要求工作人員在工作過程當(dāng)中正確使用各地區(qū)國稅以及地稅等官網(wǎng)上的發(fā)票真?zhèn)涡圆樵兿到y(tǒng)，確保發(fā)票的合法性，并且還應(yīng)當(dāng)在接收發(fā)票的過程當(dāng)中，要求報(bào)銷人員提供與發(fā)票相符合交易經(jīng)濟(jì)行為的依據(jù)，確保發(fā)票的真實(shí)性。
3.加強(qiáng)發(fā)票開具的管理
企業(yè)在對(duì)外開具發(fā)票時(shí)，需要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為為依據(jù)，禁止為他人或者自己開具與實(shí)際經(jīng)濟(jì)行為不相符合的發(fā)票。同時(shí)，在發(fā)票開具過程當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)保證項(xiàng)目的填寫真實(shí)完整，并在發(fā)票上加蓋專用章，提高發(fā)票開具的規(guī)范性。
4.做好網(wǎng)購的發(fā)票管理工作
目前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，有些中小企業(yè)為了貪圖便宜直接從網(wǎng)上采購商品，在此過程中蘊(yùn)含了很大的發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一些不良網(wǎng)商直接拿來路不正的發(fā)票給采購者，雖然也能通過稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)證，但是由于源頭不正，給企業(yè)造成很大的隱患，近年來頻發(fā)的“黃金稅票案”就很好的說明了這一點(diǎn)。因此，企業(yè)首先需要尋找線下的規(guī)范供應(yīng)商，在進(jìn)行網(wǎng)購的過程當(dāng)中，需要看清網(wǎng)頁上銷售公司名稱是否與開票單位一致，并截屏留作依據(jù)，以便萬一將來遭遇稅務(wù)稽查可以作為旁證減輕處罰。
五、結(jié)語
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制越來越重要，發(fā)票作為影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素，企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程當(dāng)中，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票中存在的相關(guān)問題，制定切實(shí)可行的管理規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理的力度，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，確保企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
增值稅專用發(fā)票，是指以商品或者勞動(dòng)增值額為征稅對(duì)象，并具有直接抵扣稅款功能的專門用于增值稅的收款憑證。“虛開增值稅專用發(fā)票”，就是指沒有貨物銷售或者沒有提供應(yīng)稅勞動(dòng)而開具增值稅專用發(fā)票，或者雖然有貨物銷售或者提供了應(yīng)稅勞動(dòng)但開具內(nèi)容不實(shí)的增值稅專用發(fā)票的行為。虛開的具體行為方式，按刑法第205條第4款的規(guī)定，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種。行為人若是實(shí)施了上述行為就有涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的嫌疑了。
金學(xué)成原是一浙江農(nóng)民，手底下掌握有博盛、特優(yōu)捷、和泰新永等皮包公司若干，以為他人虛開增值稅專用發(fā)票為常業(yè)，收取“手續(xù)費(fèi)”；鞏志武，北京海淀區(qū)國稅局某稅務(wù)所工作人員。2000年的時(shí)候，金學(xué)成找到鞏志武，兩人精心策劃后，金學(xué)成首先利用博盛、特優(yōu)捷公司在海淀區(qū)國稅局申請(qǐng)到防偽稅控系統(tǒng)，指使他人去領(lǐng)購發(fā)票，并打印發(fā)票對(duì)外虛開；在博盛、特優(yōu)捷公司停售發(fā)票后，金學(xué)成又啟用和泰新永公司，而鞏志武則利用其在稅務(wù)部門工作的便利，熟悉工作環(huán)境，私自進(jìn)入海淀區(qū)國稅局防偽稅控系統(tǒng)，明知和泰新永公司未申請(qǐng)防偽稅控的情況下，在打票崗位上向和泰新永公司發(fā)售7000余份發(fā)票，并讀入已被停售發(fā)票的博盛、特優(yōu)捷公司的稅控IC卡中，進(jìn)行讀卡賣票、抄報(bào)稅、解鎖重寫等違規(guī)操作，供金學(xué)成對(duì)外虛開增值稅發(fā)票。于是，金學(xué)成就利用這三家公司在海淀區(qū)國稅局領(lǐng)購電腦版發(fā)票10000多份，向北京800余家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2500余份，稅額達(dá)人民幣4億余元，且已抵扣稅款3.5億余元，造成稅款流失3億多元，極大的損害了國家的稅收管理制度和經(jīng)濟(jì)利益。
這樣的犯罪行為性質(zhì)是極其惡劣的，造成的國家損失也是駭人的，總結(jié)來看，至少兩點(diǎn)教訓(xùn)是我們必須意識(shí)到的。
第一點(diǎn)，是和案件的利益受損方――稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)。虛開增值稅發(fā)票的行為侵犯的是國家關(guān)于增值稅專用發(fā)票的管理制度。自從上世紀(jì)九十年代以來，我國先后頒行了《發(fā)票管理辦法》、《增值稅暫行條例》，修訂《稅收征管法》，增加了增值稅專用發(fā)票管理內(nèi)容，對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、使用、保管、檢查及處罰各個(gè)環(huán)節(jié)均作出了明確的規(guī)定，構(gòu)成了我國增值稅專用發(fā)票的完整制度。但是，在實(shí)踐操作中，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循的并不是國家的明文規(guī)定，而是各行其道，稅收體制的漏洞比比皆是。其中，最重要的一點(diǎn)就是，對(duì)于申請(qǐng)防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)不進(jìn)行實(shí)質(zhì)意義上的審查，只進(jìn)行形式上的審查，或者根本就略去審查這一重要環(huán)節(jié)，因此，像博盛、特優(yōu)捷這樣的“殼公司”才有機(jī)可趁，在根本不需要“內(nèi)應(yīng)”的情況下輕松申請(qǐng)到防偽稅控系統(tǒng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員的監(jiān)督管理制約機(jī)制也有待完善，目的是防止像鞏志武這樣的“蛀蟲”僅憑自己一個(gè)人的違規(guī)操作就可以實(shí)現(xiàn)犯罪目標(biāo)。
第二點(diǎn)，這800余家企業(yè)的存在為金學(xué)成等人的犯罪帶來了的市場(chǎng)。這800余家企業(yè)之所以會(huì)去購買金學(xué)成等人虛開的增值稅專用發(fā)票動(dòng)力還是利益的驅(qū)動(dòng)，因?yàn)槭紫冉饘W(xué)成等人虛開出來的發(fā)票是能夠在稅務(wù)局得到抵扣的，其次，由于金學(xué)成的發(fā)票并不是真正的購貨收款憑證，其價(jià)格由金學(xué)成來定，因此購買發(fā)票的企業(yè)肯定能從中漁利。然而，這些企業(yè)卻忘記了經(jīng)濟(jì)交往最重要的一個(gè)規(guī)則，那就是“誠信”，失卻了以誠信為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)秩序，整個(gè)社會(huì)的正常秩序都會(huì)被打亂，國家賴以生存的稅收制度也將失卻其存在的價(jià)值。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
最近，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)了使用全國統(tǒng)一普通發(fā)票防偽品制售的假發(fā)票。這種假發(fā)票的出現(xiàn)，影響了正常的發(fā)票管理秩序，給國家稅收造成損失。普通發(fā)票防偽品的管理是發(fā)票管理的重要環(huán)節(jié)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、防偽品生產(chǎn)廠家、普通發(fā)票承印廠家要高度重視普通發(fā)票防偽品的管理，從源頭上加強(qiáng)控管，杜絕防偽品的流失，維持正常的稅收秩序。為此，現(xiàn)就有關(guān)要求重申如下：
一、建立健全嚴(yán)格的防偽品管理制度
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全嚴(yán)格的普通發(fā)票防偽品管理制度；要督促普通發(fā)票防偽品定點(diǎn)生產(chǎn)廠家和普通發(fā)票承印廠家制定并嚴(yán)格遵守防偽品生產(chǎn)、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、印制、保管等各項(xiàng)規(guī)定，特別是加強(qiáng)生產(chǎn)車間、倉庫、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的防盜安全措施，防止內(nèi)外勾結(jié)，將責(zé)任和措施落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)、崗位和具體人員。
二、嚴(yán)格防偽品生產(chǎn)計(jì)劃和銷售的管理
防偽品生產(chǎn)廠家要嚴(yán)格按照規(guī)定做好防偽品訂貨計(jì)劃的確認(rèn)和發(fā)貨工作。要單獨(dú)建立防偽品的訂貨、發(fā)放臺(tái)帳。訂貨要憑省稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的訂貨通知單加以確認(rèn)，并按訂貨通知單中注明的數(shù)量、時(shí)間、供貨單位及地點(diǎn)發(fā)貨。發(fā)票承印廠家和原紙?jiān)偌庸て髽I(yè)，不得私自訂購防偽品。
三、對(duì)防偽品生產(chǎn)廠家和發(fā)票承印廠家實(shí)施專項(xiàng)檢查
（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)防偽品生產(chǎn)廠家和普通發(fā)票承印廠家進(jìn)行一次防偽品的全面清查，重點(diǎn)檢查防偽品的生產(chǎn)（包括殘次品的處置）、訂貨、發(fā)貨、加工、印制、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、防火、防盜情況。
（二）稅務(wù)總局定點(diǎn)的防偽品生產(chǎn)廠家江蘇省鎮(zhèn)江大東紙業(yè)有限公司、湖南省城步南山紙業(yè)有限責(zé)任公司、江蘇海門市復(fù)寫紙廠、北京中標(biāo)國安防偽技術(shù)公司、天津戈德思創(chuàng)防偽技術(shù)有限公司由其所在地省（市）國家稅務(wù)局實(shí)施檢查。各省定點(diǎn)的防偽品再加工廠家由定點(diǎn)省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。
（三）檢查工作應(yīng)在2008年1月31日前結(jié)束。具體實(shí)施時(shí)間由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作情況自行安排。在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)安全隱患和其他問題的，要及時(shí)采取措施，進(jìn)行整改。對(duì)違反規(guī)定的，要依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，要取消其定點(diǎn)資格。發(fā)現(xiàn)重大問題要及時(shí)向稅務(wù)總局匯報(bào)。檢查情況于2008年2月15日前報(bào)稅務(wù)總局（征管司）。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理制度；建立完善
引言
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建立，可以使公司內(nèi)部控制更加符合有效。保護(hù)資產(chǎn)安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況，時(shí)刻保持真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)的規(guī)范及完整做出保障，節(jié)約開支降低經(jīng)營成本。增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，提升經(jīng)濟(jì)效益。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立
企業(yè)需建立適合自身發(fā)展、統(tǒng)一且全面的財(cái)務(wù)管理體系，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門。根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，設(shè)置會(huì)計(jì)工作者和監(jiān)督管理人員，制定公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息完整和條理清晰，符合國家相關(guān)制度規(guī)定并接受監(jiān)管部門的監(jiān)管。重視內(nèi)控管理的建設(shè)，為保障企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)劃日常經(jīng)營活動(dòng)等工作。首先，資金管理應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)章制度執(zhí)行。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款需優(yōu)先使用轉(zhuǎn)賬的形式實(shí)施財(cái)務(wù)支出，嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的預(yù)算，在預(yù)算之外的支出內(nèi)容不予執(zhí)行。設(shè)置審查制度并定期對(duì)企業(yè)資金展開核對(duì)，嚴(yán)格制定資金收支記錄表。對(duì)企業(yè)每日流水、銀行支出、現(xiàn)金支出，員工工資核算、差旅費(fèi)用報(bào)銷、獎(jiǎng)金福利等必須現(xiàn)金支出仔細(xì)核對(duì)，保證企業(yè)現(xiàn)金存儲(chǔ)符合制度要求。其次，補(bǔ)充缺失的政策支持避免出現(xiàn)空白區(qū)。補(bǔ)充健全制度的過程中，工作人員應(yīng)從實(shí)際出發(fā)遵循企業(yè)情況和法律法規(guī)。充分使用內(nèi)控管理方式，保證制度的可行性和適用性。定期對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行修訂，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更新，保持制度和辦法的時(shí)效性，逐步形成制度補(bǔ)充和提升機(jī)制。例如，制定完善的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例。對(duì)財(cái)務(wù)部門的編制進(jìn)行重新調(diào)整和考核，明確崗位人員職責(zé)做到分工明確。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)管理評(píng)估，以高管及股東意見為主進(jìn)行調(diào)整。最后，應(yīng)建立合理的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理制度。加強(qiáng)對(duì)收入款項(xiàng)管理，企業(yè)資金收入必須按時(shí)入賬不得拖延，定期審核各部門的收支情況。針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬和疑賬進(jìn)行審查及核對(duì)，實(shí)施責(zé)任管理制度。“專人專項(xiàng)”實(shí)時(shí)管理所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，保障企業(yè)賬目和收款得到有效處理。企業(yè)建立專業(yè)的采購項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，采購部需與財(cái)務(wù)部劃分明確。物資采購人員應(yīng)根據(jù)規(guī)章制度，實(shí)施相關(guān)工作。將采購物資入庫并進(jìn)行記錄，明確物資數(shù)目、價(jià)格以及規(guī)格型號(hào)。采購工作應(yīng)接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和管理，全面保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一和完善[1]。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善
（一）定期核查企業(yè)資產(chǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)和稅務(wù)的管理工作，需有機(jī)結(jié)合開展相關(guān)工作。依據(jù)年度、季度或者月度的核算，采取統(tǒng)一計(jì)算方法和統(tǒng)計(jì)單位。要求會(huì)計(jì)的收據(jù)憑證、賬目清單、報(bào)表資料都使用相同的文字和規(guī)定進(jìn)行記錄，全面保障財(cái)務(wù)資料的規(guī)范性和合理性。制定財(cái)務(wù)報(bào)表說明書，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資料和相關(guān)文件規(guī)范報(bào)表格式，保證內(nèi)容的完整、正式和準(zhǔn)確程度。資產(chǎn)和稅務(wù)清查過程包括對(duì)倉庫物資的核對(duì)，對(duì)原料、庫存、消耗品等依照實(shí)際成本進(jìn)行核算。主要核算內(nèi)容包括存貨、固定資產(chǎn)、土地所有權(quán)、金融資產(chǎn)等。對(duì)于正在建設(shè)或執(zhí)行的賬目，應(yīng)對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行核算。根據(jù)達(dá)到預(yù)定可使用的時(shí)間段，明確資本化和費(fèi)用化劃分。依據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)運(yùn)營期間的所得及時(shí)信息申報(bào)和繳納。統(tǒng)一設(shè)立發(fā)票管理人員，專門負(fù)責(zé)企業(yè)發(fā)票管理。國家稅收的稽查憑證就是發(fā)票，企業(yè)所有的發(fā)票必須做好相關(guān)記錄。嚴(yán)格制定發(fā)票管理制度，堅(jiān)決避免隨意篡改發(fā)票內(nèi)容或代開發(fā)票。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理與績效考核
嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管理和績效考核相結(jié)合，每月對(duì)日常預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行核查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算報(bào)表主要分為收入預(yù)算和支出預(yù)算報(bào)表，通過每月匯總的預(yù)算執(zhí)行情況，分析企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行和落實(shí)。嚴(yán)格按照年初預(yù)算要求，部門負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把控，企業(yè)管理人員根據(jù)執(zhí)行情況，結(jié)合績效考核指標(biāo)進(jìn)行薪酬激勵(lì)。提高收入預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)，是保障公司收入和責(zé)任管理制度落到實(shí)處。同時(shí)各部門加強(qiáng)預(yù)算支出管理，避免超支的情況出現(xiàn)。企業(yè)管理人員應(yīng)定期對(duì)預(yù)算及收支情況進(jìn)行審查。檢查實(shí)際情況和財(cái)務(wù)報(bào)表是否相符，并將審核結(jié)果加入員工考核內(nèi)。
（三）完善重大事項(xiàng)報(bào)告與備案管理
完善財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度，是全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有力抓手。實(shí)踐中應(yīng)在會(huì)計(jì)制度上制定符合企業(yè)經(jīng)營管理體系的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度與企業(yè)經(jīng)營管理體系保持一致。對(duì)遞交的重大事項(xiàng)進(jìn)行分類，對(duì)企業(yè)經(jīng)營比較重要的事項(xiàng)，及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，作為企業(yè)經(jīng)營決策的依據(jù)。有助于提升企業(yè)管理人員對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的重視程度，準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。配套做好備案管理，重大事項(xiàng)報(bào)告由專人負(fù)責(zé)保管，年度進(jìn)行匯總整理，作為年度財(cái)務(wù)資料的組成部分，在次年6月前移交檔案部門歸檔，形成重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理閉環(huán)。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)政內(nèi)控管理制度的策略
（一）強(qiáng)化內(nèi)控理念
企業(yè)需隨著時(shí)展的腳步，不斷更新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理觀念，將內(nèi)控理念貫穿在企業(yè)管理過程中。企業(yè)高層管理人員應(yīng)在內(nèi)部控制管理工作中發(fā)揮帶頭作用，重視公司內(nèi)部控制氛圍的營造。深化建設(shè)企業(yè)文化氛圍，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。避免的情況發(fā)生，培養(yǎng)企業(yè)員工積極向上的工作意識(shí)和責(zé)任觀念。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，定期舉辦相關(guān)內(nèi)控管理活動(dòng)。進(jìn)一步了解工作業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及生產(chǎn)等方面的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度提升公司資產(chǎn)的安全性。合理經(jīng)營企業(yè)項(xiàng)目，將員工工作行為與績效管理聯(lián)系起來，減少人才流失的可能，增強(qiáng)職員工作積極性。
（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)保證經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，應(yīng)做好自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)工作。樹立全體工作人員的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度。做好可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作，與當(dāng)前經(jīng)營制度相對(duì)比。制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措，確定風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)承受等級(jí)。根據(jù)實(shí)際優(yōu)化企業(yè)配置，為持續(xù)發(fā)展提供應(yīng)有的保障。做好企業(yè)的管理工作，包括資金、預(yù)算、合同以及安全管理。核算出的財(cái)務(wù)工作體系應(yīng)作出適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變，管理性的財(cái)務(wù)工作體系才更加適合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要。與此同時(shí)，需完善并健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。增加風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍，合理制定成本的具體目標(biāo)并結(jié)合各項(xiàng)費(fèi)用使用情況。采取行之有效的舉措解決當(dāng)前面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇科學(xué)的分析方式確定控制內(nèi)容。按照風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行排序，面對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)持續(xù)監(jiān)測(cè)及時(shí)預(yù)警內(nèi)容、制定緊急預(yù)警、調(diào)整控制方式。保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作。
（三）加強(qiáng)控制工作
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開展的重要環(huán)節(jié)就是控制活動(dòng)。首先，各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展的過程中，企業(yè)高管應(yīng)通過權(quán)力賦予的形式。保證各個(gè)層級(jí)管理職員的權(quán)力是工作開展的依據(jù)，并保證各項(xiàng)目可以有效運(yùn)行。貫徹落實(shí)管理制度，保證權(quán)力的平衡管理。其次，劃分好權(quán)責(zé)關(guān)系和職位界定。落實(shí)基本工作，將具體權(quán)責(zé)劃分到位。如現(xiàn)金管理人員在取用過程中，需與授權(quán)職位進(jìn)行分離。有效監(jiān)督物資采購、檢測(cè)、記錄、存儲(chǔ)等工作，使企業(yè)資產(chǎn)長期保持完整安全。最后，資金方面需落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。杜絕資金閑置和斷裂的情況發(fā)生，控制好經(jīng)營過程中的費(fèi)用核算。減少費(fèi)用重報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)的情況，仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)開支。避免職權(quán)濫用，全面保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的清晰準(zhǔn)確和完整真實(shí)。
（四）建立線上審批
財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需積極引進(jìn)現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備，選擇現(xiàn)代信息交流平臺(tái)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與各部門之間的溝通。保證企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門可以隨時(shí)財(cái)務(wù)部門相關(guān)變化，建立與經(jīng)營模式相適應(yīng)的信息模式。促進(jìn)內(nèi)部信息交流和系統(tǒng)的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)具體事宜的自動(dòng)控制。例如，企業(yè)可以采取完整的財(cái)務(wù)軟件完成工作監(jiān)督和數(shù)據(jù)傳輸。通過信息系統(tǒng)的建立實(shí)現(xiàn)在線審批，全面提升工作人員的效率，隨時(shí)可進(jìn)行部門人員的工作監(jiān)督及考核。
（五）健全財(cái)務(wù)監(jiān)管
首先，不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系，設(shè)立完整的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制并落實(shí)到實(shí)際。其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督工作的重要組成部分，需獨(dú)立進(jìn)行并配置專業(yè)人員不斷向管理人員匯報(bào)工作進(jìn)度。通過企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，提升整體管理水平。最后，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展應(yīng)不斷變化財(cái)務(wù)管理方式和評(píng)估方式，更科學(xué)的做出財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在危險(xiǎn)就應(yīng)及時(shí)制止。將一切影響企業(yè)發(fā)展的因素控制住，全面確保財(cái)務(wù)工作的安全性[2]。
結(jié)語
綜上所述，當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競爭下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度比較重要。相關(guān)工作關(guān)系到企業(yè)是否可以健康發(fā)展，并決定未來的經(jīng)營方向。建立相關(guān)制度的過程需遵循時(shí)代的發(fā)展步伐，結(jié)合實(shí)際情況找出企業(yè)財(cái)務(wù)存在的不足之處。積極實(shí)施應(yīng)對(duì)舉措，改善企業(yè)管理制度提升整體管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1]姚慧芳.企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善[J].大眾投資指南，2020（08）：105–106.
一、狠抓管理，推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)
制度是展開各項(xiàng)任務(wù)的根本根據(jù)。兩年來，為抓好財(cái)務(wù)管理，我重視在施行財(cái)經(jīng)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)制度高低功夫，落實(shí)了財(cái)務(wù)管理措施，健全了財(cái)務(wù)管理制度。
1、嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)方案管理制度
單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，嚴(yán)格按照“量入為出，留不足地”的原則編制經(jīng)費(fèi)收支方案。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理做到了月有方案，周有安排。
2、嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)核算制度
按規(guī)則設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按請(qǐng)求組織經(jīng)費(fèi)核算。請(qǐng)求獲得的原始發(fā)票必需要素完全，由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、法院指導(dǎo)簽章后方可報(bào)銷。對(duì)要素及手續(xù)不全的發(fā)票，不得作報(bào)銷憑證。
3、嚴(yán)格落完成金管理制度
對(duì)庫存現(xiàn)金施行限額管理，做到日清月結(jié)。堅(jiān)定不答應(yīng)私借、挪用公款和以“白條”抵現(xiàn)金。工資、補(bǔ)貼做到隨到隨發(fā)，確保安全。
4、嚴(yán)格落實(shí)實(shí)物驗(yàn)收和逐日耗費(fèi)登記制度
對(duì)采購的各種精神，由專人認(rèn)真驗(yàn)收登記，做到錢物符合，堵塞漏洞。
5、嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)交接制度
當(dāng)財(cái)務(wù)人員因任務(wù)需求調(diào)離時(shí)，能認(rèn)真組織操持交接手續(xù)，對(duì)所管理的文件材料、帳簿、憑證、寶貴物品、庫存現(xiàn)金等都認(rèn)真清算，并編制交接清單進(jìn)行交接。
二、狠抓監(jiān)視，完美單位內(nèi)控機(jī)制
在對(duì)待財(cái)務(wù)管理任務(wù)的檢查指導(dǎo)上，不只僅停留在“請(qǐng)求了”、“檢查了”、“督導(dǎo)了”，而是經(jīng)常抓、抓經(jīng)常，深化分析研究具有成績的緣由，制定改進(jìn)措施，從而加強(qiáng)檢查的威懾力和監(jiān)視的束縛力。
同時(shí)，我們還加強(qiáng)黨組對(duì)財(cái)務(wù)任務(wù)的指導(dǎo)。經(jīng)費(fèi)安排等重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，由黨組集體決策，嚴(yán)禁指導(dǎo)者個(gè)人說了算。在黨組統(tǒng)一指導(dǎo)下，施行指導(dǎo)“一支筆”審批制度。每季度召開一次理財(cái)專題分析會(huì)，查找成績，安排下步任務(wù)。在平常的經(jīng)費(fèi)審核中，保持事前監(jiān)視和事后監(jiān)視相分離的原則，做到“四個(gè)不批”，即：開支不符合請(qǐng)求的不批，發(fā)票不符合請(qǐng)求的不批，超出規(guī)則的不批，手續(xù)不全的不批。從而較好地防止了大公無私和違紀(jì)守法成績的發(fā)作。
三、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支明白，使用效益明顯
兩年來，共有大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)，其中有：，
預(yù)算外收入元，收入元，辨別用于，
干警精神文明生活共投入萬余元。
四、本人經(jīng)濟(jì)情況小結(jié)
作為一個(gè)指導(dǎo)群眾我保持“以廉為本”的原則，不拿不占單位及所屬人員一分一毫。特別在辦案、基建、群眾晉升等嚴(yán)重關(guān)鍵成績上，保持不喝請(qǐng)酒、不收送禮。
營改增的進(jìn)一步推進(jìn)有利于促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨轉(zhuǎn)型期時(shí)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一個(gè)新的方向和新的發(fā)展視角，促進(jìn)我國各個(gè)行業(yè)企業(yè)的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。
一、營改增的概念剖析
營改增是企業(yè)所繳納的稅種的變化，由原先需要繳納營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅。營業(yè)稅需要對(duì)營業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行稅款的繳納，而增值稅則只需繳納增值的部分，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。
通過營改增的推行，企業(yè)的稅負(fù)得到了極大的減少，實(shí)現(xiàn)的管理方式的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來說，有利于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，是我國面對(duì)當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境實(shí)現(xiàn)自身調(diào)整與發(fā)展的必然要求。
二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
從企業(yè)的整體發(fā)展來看，營改增的推進(jìn)有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理方式的轉(zhuǎn)變，從微觀來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到了營改增較大的影響。
（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)
純粹從稅負(fù)的視角出發(fā)，營改增實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)的減輕。首先，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，其在施行營改增之前需要繳納3%或5%的營業(yè)稅，而通過營改增則只需承擔(dān)2%的稅負(fù)。其次，對(duì)于一般納稅人來說，營改增增加了許多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的對(duì)象，抵扣的比例也得到了相應(yīng)的提高。
從企業(yè)所處的行業(yè)視角來看，對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)來說，由于其行業(yè)的特殊性，固定資產(chǎn)比值較大，可抵扣的稅負(fù)相對(duì)增加，但其稅率也隨之提高到11%，綜合來看，對(duì)于交通行業(yè)的企業(yè)來說差異不大。但對(duì)于其他企業(yè)來說，如勞務(wù)輸出類企業(yè)、非可抵扣類資產(chǎn)企業(yè)來說，稅負(fù)會(huì)發(fā)生一定的增加。因此，從整體上看，營改增有利于減輕企業(yè)的稅負(fù)，但不可一概而論，企業(yè)需針對(duì)自身的特殊情況，具體對(duì)其進(jìn)行分析，對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行調(diào)整。
（二）財(cái)務(wù)票據(jù)管理發(fā)生變化
營改增改變了企業(yè)原有所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)種類，因此，其發(fā)票也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化。如對(duì)于服務(wù)類企業(yè)來說，在原有營業(yè)稅體制下，在進(jìn)行交易時(shí)，只需要開具服務(wù)業(yè)的稅務(wù)發(fā)票。但在營改增體制下，服務(wù)類企業(yè)需要區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的區(qū)別，不能簡單地開具服務(wù)業(yè)的稅務(wù)發(fā)票。
導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)發(fā)生變化的原因主要有以下幾個(gè)：第一，增值稅發(fā)票區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，只需開具普通發(fā)票，發(fā)票管理較為簡單。對(duì)于一般納稅人來說，需開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，在對(duì)發(fā)票開具的過程中需承擔(dān)更高的注意義務(wù)，稅務(wù)部門對(duì)其有較高的規(guī)定。第二，營業(yè)稅和增值稅發(fā)票可開具的限額存在區(qū)別，企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)，需具體區(qū)分，根據(jù)具體情況開具，增值稅發(fā)票的要求更為嚴(yán)格。
（三）會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)出現(xiàn)新情況
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心就在于會(huì)計(jì)核算，營業(yè)稅改為增值稅必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算發(fā)生一定的變化。如營業(yè)稅不存在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅和進(jìn)行抵扣的問題，而增值稅則需對(duì)其進(jìn)行關(guān)注，并根據(jù)實(shí)際情況編制會(huì)計(jì)報(bào)表。如企業(yè)的收入在按照規(guī)定的稅率扣除了瀟湘稅額后，其成本也需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行報(bào)表的編制。此外，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入會(huì)計(jì)核算科目“應(yīng)交稅金”進(jìn)行核算。從這個(gè)角度來看，企業(yè)實(shí)行營改增后，會(huì)計(jì)核算的成本、收入核算方式都會(huì)發(fā)生一定的變化。
（四）增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
營改增政策并不是一蹴而就的，需要企業(yè)不斷地落實(shí)，若企業(yè)沒有正確把握營改增的內(nèi)容，不能很好地落實(shí)要求，其自身也會(huì)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
首先，作為財(cái)務(wù)管理主體的財(cái)務(wù)工作人員，若缺乏對(duì)營改增政策的全面理解，很可能會(huì)在工作中做出錯(cuò)誤的判斷，不能結(jié)合新的制度為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，相反，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)更為嚴(yán)重的后果，如虛開發(fā)票。其次，營改增制度的推行使得企業(yè)原本的稅額計(jì)算方式、報(bào)表披露方式、納稅申報(bào)等內(nèi)容發(fā)生改變，且難度加大，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要更為關(guān)注。最后，營改增的推進(jìn)使得企業(yè)必須根據(jù)制度的變化調(diào)整原有財(cái)務(wù)管理制度，可能面臨著舊制度不適用、新制度跟不上的困境，導(dǎo)致企業(yè)在營改增過渡期發(fā)展速度降低，影響企業(yè)的經(jīng)營。
三、營改增下如何更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理
不同企業(yè)由于行業(yè)性質(zhì)差異及納稅主體的差異，在營改增政策下面臨著不同的問題，為了使?fàn)I改增政策真正幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，需要通過企業(yè)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)。
（一）增強(qiáng)自身統(tǒng)籌意識(shí)
營改增除了給企業(yè)以一定的稅負(fù)優(yōu)惠外，還會(huì)向企業(yè)提供許多的優(yōu)惠政策及減免政策，企業(yè)為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，必須增強(qiáng)自身的統(tǒng)籌意識(shí)，全面把握營改增政策，了解自身可以享受的優(yōu)惠政策，在合法、合理的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)自身稅額的減少。
企業(yè)可結(jié)合自身的具體情況，通過聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式，制定稅收優(yōu)惠政策方案的制定。如在存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況下，一般納稅人在進(jìn)行合作時(shí)，盡可能地選擇能開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。
（二）合理管理發(fā)票
發(fā)票的管理決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否能正常運(yùn)行，影響企業(yè)的自身利益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須對(duì)發(fā)票加以重視，由專門的工作人員對(duì)其進(jìn)行管理。
首先，對(duì)于發(fā)票的使用，需要制定一套合理的流程，讓工作人員了解增值稅發(fā)票的特點(diǎn)及具體情況中應(yīng)當(dāng)如何使用。其次，指派專門的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理，定期或不定期對(duì)其進(jìn)行檢查，確保不出現(xiàn)差錯(cuò)。最后，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)容審計(jì)監(jiān)管，對(duì)發(fā)票管理實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度，防止工作人員虛開發(fā)票等現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）規(guī)制會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)
為了使企業(yè)能更好地適應(yīng)營改增政策的轉(zhuǎn)變，必須對(duì)其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)制，確保會(huì)計(jì)核算遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)，在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)靈活地調(diào)整。
首先，建立新的會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其具備計(jì)算增值稅等職業(yè)技能，積極應(yīng)對(duì)稅負(fù)的轉(zhuǎn)變。其次，進(jìn)行定期的營改增相關(guān)政策內(nèi)容的培訓(xùn)，確保工作人員能正確地把握國家的導(dǎo)向及政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行調(diào)整。最后，嚴(yán)格規(guī)制會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)于不遵守規(guī)章制度的工作人員進(jìn)行一定的懲戒，嚴(yán)格禁止以權(quán)謀私、濫用權(quán)力等行為的發(fā)生。
1、具備良好的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，熱愛企業(yè)，能自覺維護(hù)凱亞品牌。
2、自覺遵守本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度和本崗位的紀(jì)律要求。
3、在本單位工作滿一年，各方面表現(xiàn)良好，無違紀(jì)記錄。
4、具備收銀員的基本素質(zhì)，反應(yīng)靈敏，具備基本的動(dòng)手操作能力，在收銀員培訓(xùn)中成績優(yōu)異。
5、具備良好的個(gè)人形象。
收銀員崗位職責(zé)
1、熟悉本崗位的工作流程，做到規(guī)范運(yùn)作;
2、熟練掌握操作技能，確保結(jié)帳、收款的及時(shí)、準(zhǔn)確、無誤;
3、做好開業(yè)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保收銀工作的順利進(jìn)行;
4、結(jié)賬收款時(shí)，對(duì)所收現(xiàn)金要堅(jiān)持唱收唱付，及時(shí)驗(yàn)鈔，對(duì)支票要核實(shí)相關(guān)內(nèi)容，減少酒店風(fēng)險(xiǎn)。
5、管好備用金，確保備用金的金額準(zhǔn)確、存放安全。
6、管好自己的上機(jī)密碼，不得與他人共用，不得對(duì)外人泄露。
7、管好用好發(fā)票，做到先結(jié)賬，后開票，開票金額與所收現(xiàn)金及機(jī)打票金額必須相符;對(duì)退票、廢票要及時(shí)更正。
8、向財(cái)務(wù)交款前，需將現(xiàn)金、支票、信用卡分類匯總，與機(jī)打票核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找，避免損失。
收銀員培訓(xùn)內(nèi)容
1、凱亞后宮商務(wù)會(huì)所規(guī)章制度;
2、凱亞后宮商務(wù)會(huì)所收銀員崗位職責(zé);
3、凱亞后宮商務(wù)會(huì)所收銀員工作流程;
4、識(shí)別假幣的各種方法;
5、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度、發(fā)票管理制度;
6、開據(jù)發(fā)票的規(guī)范要求及實(shí)際操作;
7、東來順集團(tuán)安全手冊(cè)及滅火器的使用;
8、點(diǎn)菜寶系統(tǒng)基本原理，維護(hù)要點(diǎn);
9、收銀機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、稅控機(jī)上機(jī)操作。
收銀員工作流程
一、開業(yè)前的準(zhǔn)備工作：
1、與財(cái)務(wù)人員一道，將前一天結(jié)業(yè)前的錢款、備用金、票據(jù)從存放的保險(xiǎn)柜中取出，由會(huì)計(jì)人員復(fù)核。
2、到本單位會(huì)計(jì)室領(lǐng)取當(dāng)天的備用金，換好零錢，以滿足結(jié)帳找零的需要。
3、檢查收銀機(jī)是否正常，如有異常應(yīng)馬上調(diào)整;檢查是否需要補(bǔ)充機(jī)打紙，若需要應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)室領(lǐng)取。
4、檢查稅控機(jī)是否正常，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。
5、搞好收銀臺(tái)的衛(wèi)生，物品要碼放整齊，以整潔的工作環(huán)境和飽滿的工作熱情迎接開業(yè)。
二、進(jìn)入工作狀態(tài)：
1、對(duì)同時(shí)就餐未結(jié)帳的顧客按餐桌號(hào)掛機(jī)待結(jié)帳;
2、顧客要求結(jié)帳時(shí)按相應(yīng)桌號(hào)同時(shí)打印出“結(jié)帳單”及“顧客消費(fèi)單”，將“顧客消費(fèi)單”通過服務(wù)員交給顧客，便于顧客核對(duì)。
3、按結(jié)帳單合計(jì)金額與顧客結(jié)賬，對(duì)收取的現(xiàn)金用驗(yàn)鈔機(jī)驗(yàn)鈔，對(duì)收取的支票要檢查單位名稱、印鑒、密碼等是否填寫齊全、是否正確。
4顧客要求開發(fā)票時(shí)，由收銀員使用稅控機(jī)按顧客要求輸入付款單位全稱或“個(gè)人”，按結(jié)帳單合計(jì)金額輸入餐費(fèi)金額，打出發(fā)票通過服務(wù)員交給顧客。對(duì)發(fā)生的退菜、換菜、折扣等必須經(jīng)店長或店長授權(quán)人簽字確認(rèn)。
三、向會(huì)計(jì)室交款：
1、收銀員向會(huì)計(jì)室交款前需要按現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、信用卡等類別分類打印出匯總小票，將收到的現(xiàn)金、支票、信用卡小票分別打出匯總金額，與匯總小票分別進(jìn)行核對(duì)(注意清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)扣除備用金)。
2、票、款核對(duì)相符后，收銀員要分別填制“現(xiàn)金交款匯總表”、“轉(zhuǎn)賬交款匯總表”和“信用卡交款匯總表”，收銀員在表上簽字后將票、款交到會(huì)計(jì)室。
3、收銀員將票、款交到會(huì)計(jì)室，由會(huì)計(jì)分類進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后由會(huì)計(jì)在“收款登記簿”上登記相關(guān)內(nèi)容，經(jīng)雙方確認(rèn)后由收銀員和會(huì)計(jì)分別在交款人和收款人欄下簽字。
4、晚餐結(jié)業(yè)后，需將錢款、備用金、票據(jù)交存到財(cái)務(wù)指定的保險(xiǎn)柜中，將保險(xiǎn)柜鎖好、亂碼，以備第二天財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)。本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù) 票據(jù)管理
近年來，我國的醫(yī)療體制改革不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)院的影響也越來越大，醫(yī)院的經(jīng)營模式也隨之不斷的發(fā)生著改變，醫(yī)院之間的競爭也越發(fā)激烈。醫(yī)院只有靠低成本、高療效的前提下才能夠不斷發(fā)展。良好規(guī)范的財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)獒t(yī)院健康經(jīng)營提供支持，票據(jù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，在醫(yī)院管理中發(fā)揮了重要的作用。
一、 醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)管理過程中存在的問題
（一）票據(jù)管理制度不夠完善，有待規(guī)范
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營模式有了很大的改變，但是醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度并沒有跟上步伐，現(xiàn)行的很多財(cái)務(wù)制度特別是票據(jù)管理制度都與醫(yī)院的實(shí)際情況不匹配。缺乏了強(qiáng)有力的醫(yī)院票據(jù)管理制度，造成了一些管理上的漏洞，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，在出現(xiàn)問題的時(shí)候，責(zé)任也往往不能明確界定。這不利于醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管，也不利于醫(yī)院實(shí)行全成本核算，阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展。
（二）票據(jù)管理人員意識(shí)有待提高，業(yè)務(wù)能力需要進(jìn)一步加強(qiáng)
很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員、工作人員甚至是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都沒有正確的認(rèn)識(shí)票據(jù)管理的重要性，認(rèn)為票據(jù)管理只是收費(fèi)、付費(fèi)的憑證，沒有什么實(shí)際作用。正是由于有這些不正確的思想存在，造成了很多工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，在管理過程中票據(jù)亂放，使用不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖虑闀r(shí)有發(fā)生，甚至有些道德素質(zhì)不高的人會(huì)出現(xiàn)私吞收費(fèi)收入的違法違規(guī)行為。而在票據(jù)管理過程中，很多工作人員的業(yè)務(wù)能力不高，把關(guān)不嚴(yán)格，不能甄別票據(jù)的真假，也分不清楚什么時(shí)候該用什么樣的票據(jù)；在票據(jù)填寫中也常常出現(xiàn)大小寫不分，字跡不清等現(xiàn)象。
（三）票據(jù)種類需要不斷完善，票據(jù)使用過程需要強(qiáng)化
醫(yī)院的體制正在發(fā)生變化，其單一的性質(zhì)也在悄然變化。醫(yī)院已經(jīng)不是過去單一的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，醫(yī)院的業(yè)務(wù)也不斷增多，對(duì)于票據(jù)的要求也不再只是單一的諸如門診票據(jù)、住院費(fèi)、掛號(hào)費(fèi)等收費(fèi)單據(jù)，還包括了學(xué)習(xí)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等行政性的收費(fèi)票據(jù)。而在票據(jù)使用的過程中，由于監(jiān)管不嚴(yán)格，重視程度不夠，往往會(huì)出現(xiàn)很多問題，如收費(fèi)票據(jù)核銷過程簡單，外來發(fā)票的金額與支出不對(duì)等，甚至違規(guī)及逃稅發(fā)票偶有出現(xiàn)，導(dǎo)致了很多違規(guī)行為的發(fā)生。
二、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)票據(jù)管理的建議
（一）建立健全醫(yī)院票據(jù)管理制度和監(jiān)察制度
所謂“工欲善其事，必先利其器”，要想做好醫(yī)院的票據(jù)管理，首先要制定和完善一套合理有效的票據(jù)管理制度，對(duì)票據(jù)的購買、申領(lǐng)、保管、使用、核銷、審核都要有明確的規(guī)定，同時(shí)要成立專門的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對(duì)票據(jù)管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，有效地避免違規(guī)違法行為的發(fā)生，保障醫(yī)院的資金安全，降低票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)性。同時(shí)做到獎(jiǎng)懲分明，對(duì)于票據(jù)管理使用好的員工要獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些違規(guī)違法行為要堅(jiān)決制止，嚴(yán)懲不貸。通過明確、嚴(yán)格的制度來保障票據(jù)管理順利進(jìn)行，做到有法可依，有法必依。
（二）提高票據(jù)管理人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力
無論是領(lǐng)導(dǎo)還是一般工作人員，都要提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在票據(jù)的管理和使用中不斷提高自身素質(zhì)。要通過對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和國家法律的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)自己的法律意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)票據(jù)管理的認(rèn)識(shí)。特別是對(duì)收費(fèi)窗口的人員來說，除了要不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)意識(shí)，更要認(rèn)識(shí)自己工作的重要性，規(guī)范和自我約束。同時(shí)還要加強(qiáng)票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，根據(jù)不同用途，選擇不同的票據(jù)，正確的填寫和使用票據(jù)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，提升綜合素質(zhì)。
（三）強(qiáng)化票據(jù)使用過程，對(duì)外取得的發(fā)票要加強(qiáng)票據(jù)真實(shí)性和合法性的審核把關(guān)
嚴(yán)格把好票據(jù)使用關(guān)，對(duì)票據(jù)實(shí)行定量領(lǐng)用，及時(shí)收回，專人專用，要避免過量領(lǐng)取，同時(shí)在使用過程中要及時(shí)核對(duì)票據(jù)存根上的金額和實(shí)際入賬金額，做到賬表相符，帳票相符，實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。同時(shí)，更要注意退費(fèi)退票的把關(guān)管理，嚴(yán)格核銷環(huán)節(jié)管理。退費(fèi)時(shí)應(yīng)回收發(fā)票及相關(guān)單據(jù)，對(duì)大額退費(fèi)要求提供有效證件并由相關(guān)醫(yī)生或經(jīng)辦部門在發(fā)票后注明退費(fèi)原因。堅(jiān)持收現(xiàn)金的退現(xiàn)，刷銀行卡的退回至銀行卡。收費(fèi)員應(yīng)將當(dāng)日的退款單獨(dú)整理，以便稽核人員審核。對(duì)于其他對(duì)外取得的票據(jù)，嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)要素，要在票據(jù)上注明使用情況、用途，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真核對(duì)金額以及票據(jù)真?zhèn)危瑖?yán)格控制報(bào)銷。以防項(xiàng)目單位騙取、套取專項(xiàng)資金造成可乘之機(jī)。通過這種方式可以有效地杜絕票據(jù)管理人員私吞、浪費(fèi)等行為的發(fā)生。
（四）全力推進(jìn)現(xiàn)代化工具在票據(jù)管理過程中的運(yùn)用
目前，醫(yī)院里擁有很多先進(jìn)的現(xiàn)代化治療設(shè)備、儀器，作為財(cái)務(wù)管理來說，也應(yīng)該采用現(xiàn)代化工具進(jìn)行管理。運(yùn)用電腦來進(jìn)行票據(jù)管理，不僅可以將收費(fèi)信息及時(shí)的傳遞給各科室，而且有利于財(cái)務(wù)對(duì)入賬收費(fèi)金額及時(shí)核算，同時(shí)還有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，可以很好地監(jiān)督工作人員，降低風(fēng)險(xiǎn)。特別值得一提的是，通過電腦進(jìn)行票據(jù)管理，十分利于醫(yī)院推行全成本核算，能夠有效地降低成本，起到節(jié)約增效的作用。
三、 結(jié)束語
總的來說，醫(yī)院的財(cái)務(wù)票據(jù)管理是一項(xiàng)十分重要也十分復(fù)雜的工作。它需要有力制度和嚴(yán)格的監(jiān)管，需要高素質(zhì)、強(qiáng)能力的工作人員，也需要充分運(yùn)用現(xiàn)代化的工具，醫(yī)院的財(cái)務(wù)票據(jù)管理才能發(fā)揮其作用，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
[1]曹長安，陳叔佑. 一級(jí)以下醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品票據(jù)管理存在的問題及解決措施[J].首都醫(yī)藥，2009，12（21）：451
關(guān)鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施
近幾年來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團(tuán)為抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)紛紛調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，或單一業(yè)務(wù)拓展為多元經(jīng)營，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團(tuán)。而這些企業(yè)集團(tuán)開展大宗貨物購銷業(yè)務(wù)非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項(xiàng)目建設(shè)投資，還有利用自身資金優(yōu)勢(shì)等開展購銷業(yè)務(wù)。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營范圍擴(kuò)增，大宗貨物購銷已成為日常業(yè)務(wù)，大額增值稅也成為需要面對(duì)的日常事項(xiàng)，企業(yè)感受到相伴而來的增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過設(shè)置稅務(wù)專員以應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業(yè)列為經(jīng)營管理的重點(diǎn)之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］
一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析
（一）發(fā)票問題引起納稅風(fēng)險(xiǎn)1.取得發(fā)票不及時(shí)引起多交稅因增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不及時(shí)引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，當(dāng)申報(bào)期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄的內(nèi)容，超出供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營范圍，造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證異常無法抵扣，造成多交增值稅。
（二）購銷業(yè)務(wù)“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)開展過程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成多交增值稅。
（三）未建立健全相應(yīng)制度相應(yīng)管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業(yè)務(wù)開展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程、過程管控、工作質(zhì)量要求、責(zé)任考核等不清晰，容易造成業(yè)務(wù)實(shí)施混亂，重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)管控缺失進(jìn)而出現(xiàn)重大管理漏洞，責(zé)任不清互相推諉，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如A企業(yè)已開展購銷業(yè)務(wù)一年卻未制定相應(yīng)制度，購銷業(yè)務(wù)的開展往往僅憑會(huì)議紀(jì)要，還未簽訂合同就進(jìn)行，開具銷售發(fā)票的時(shí)間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報(bào)已完成后一、兩個(gè)月仍未簽訂，當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大、相關(guān)人員變動(dòng)、貨物質(zhì)量問題等情況，客戶違約事件時(shí)有發(fā)生。而A企業(yè)已申報(bào)繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和人員互相推諉責(zé)任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。
（四）業(yè)務(wù)開展前未進(jìn)行納稅測(cè)算企業(yè)集團(tuán)具有下屬企業(yè)多、經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)發(fā)生地分散等特點(diǎn)，業(yè)務(wù)開展前未總體測(cè)算納稅期間涉稅金額大小，各項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中無法掌握納稅節(jié)奏，待納稅申報(bào)期來臨，容易顧此失彼或發(fā)生納稅損失。例如，A企業(yè)采購和銷售部門各自獨(dú)立且分別與客商洽談采購、銷售合同，卻從未進(jìn)行動(dòng)態(tài)的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅匯總匹配測(cè)算以指導(dǎo)商談與增值稅有關(guān)的合同條款；當(dāng)月度增值稅納稅申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅，急急忙忙要求供應(yīng)商開發(fā)票，但因未達(dá)合同約定開票條件無法取得進(jìn)項(xiàng)票，引起多交稅款。
（五）缺少業(yè)財(cái)綜合人才很多企業(yè)雖設(shè)有稅務(wù)專員，但因稅務(wù)人員對(duì)購銷業(yè)務(wù)流程缺少深入了解、對(duì)大宗貨物購銷財(cái)稅政策理解不透、工作態(tài)度馬虎、發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)報(bào)告等也會(huì)增加納稅風(fēng)險(xiǎn)。比如實(shí)操經(jīng)驗(yàn)不足無法發(fā)現(xiàn)問題；涉及不同稅率貨物銷售未分開核算，造成從高征稅；相關(guān)收入、成本的原始憑據(jù)殘缺不全，帳目混亂難以核查被稅務(wù)機(jī)務(wù)處罰等。
二、大宗貨物增值稅納稅管理改進(jìn)措施
（一）注重增值稅相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)與宣貫企業(yè)經(jīng)常組織購銷業(yè)務(wù)流程涉及的崗位人員學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)法律法規(guī)，使其充分了解增值稅相關(guān)政策、計(jì)算方式、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容等。尤其注意學(xué)習(xí)稅法原文，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。使相關(guān)人員認(rèn)識(shí)到，實(shí)務(wù)中應(yīng)稅銷售行為發(fā)生的時(shí)間不僅是開具銷售發(fā)票的當(dāng)天，企業(yè)在收訖銷售款或與客戶確認(rèn)銷售結(jié)算表單的當(dāng)天也是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。又如，國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”，再結(jié)合學(xué)習(xí)國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)，使相關(guān)人員明了應(yīng)取得怎樣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為有效。
（二）建立健全購銷業(yè)務(wù)管理制度大宗購銷業(yè)務(wù)屬“三重一大”事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立和完善購銷業(yè)務(wù)管理制度，確保業(yè)務(wù)開展有充分的制度保障。例如A企業(yè)集團(tuán)為改善納稅管理狀況，組織總部各部門和各所屬企業(yè)，深入調(diào)研企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，建立起相應(yīng)購銷業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)方案審批辦法、購銷合同管理辦法、業(yè)績考核辦法，這為開展購銷活動(dòng)明確了操作流程、審批權(quán)限、崗位職責(zé)、考核方法等，使企業(yè)的納稅管理有了制度保障和工作指引。
（三）納稅管理貫穿購銷業(yè)務(wù)全過程相關(guān)人員要合理充分參與到整個(gè)購銷業(yè)務(wù)流程中，使納稅管理落到實(shí)處，發(fā)現(xiàn)問題得到及時(shí)反饋和解決，有效避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不斷優(yōu)化納稅管理工作。例如B企業(yè)為極具水、陸運(yùn)輸優(yōu)勢(shì)且現(xiàn)金流充足的大型物流企業(yè)，其下游某客戶為大型制造業(yè)企業(yè)且對(duì)煤炭長年有采購需求，B企業(yè)利用物流優(yōu)勢(shì)對(duì)該客戶開展煤炭購銷業(yè)務(wù)，結(jié)算方式為，貨物驗(yàn)收后B企業(yè)先開出銷項(xiàng)發(fā)票，并給予該客戶一定賬期；上游供應(yīng)商為若干中小企業(yè)，結(jié)算方式為，貨物驗(yàn)收后B企業(yè)先付款后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。B企業(yè)將與該客戶的合作作為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行整體管理和項(xiàng)目納稅管理，并根據(jù)與客戶每月增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和金額，靈活與各供應(yīng)商約定交貨和取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)間。這使增值稅的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)高度匹配，且每月進(jìn)行項(xiàng)目納稅情況分析和總結(jié)。B企業(yè)納稅管理貫穿購銷業(yè)務(wù)全過程，不僅其增值稅稅負(fù)合理，還促進(jìn)上下游整個(gè)供應(yīng)鏈的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，為自己和供應(yīng)鏈中各企業(yè)贏得了更多商機(jī)。
（四）充分利用信息系統(tǒng)作為納稅管理工具，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率1.選擇適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的系統(tǒng)例如A企業(yè)針對(duì)其購銷業(yè)務(wù)分布在若干地區(qū)、辦公地點(diǎn)不集中的特點(diǎn)，選擇了釘釘與簡道云系統(tǒng)相結(jié)合，經(jīng)辦人員在電腦或手機(jī)上操作業(yè)務(wù)都非常便利，可將全部采購和銷售業(yè)務(wù)錄入特定數(shù)據(jù)庫管理，實(shí)時(shí)掌握銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的匹配情況，在進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)洽談時(shí)，即可對(duì)企業(yè)一個(gè)納稅期間增值稅的稅負(fù)情況進(jìn)行模擬。購銷、財(cái)務(wù)、內(nèi)控等部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能在線同時(shí)獲取同樣的信息，快速與客商協(xié)商、調(diào)整購銷方案和做出決策，不但大大提高了購銷合同達(dá)成效率，還有效避免了企業(yè)內(nèi)各部門之間、企業(yè)與客商之間的糾紛。2.充分使用公開的信息系統(tǒng)了解供應(yīng)商稅務(wù)情況例如對(duì)供應(yīng)商開展盡調(diào)時(shí)通過企查查、天眼查等信用信息查詢工具了解其營業(yè)范圍和法律訴訟情況；通過國家稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)納稅平臺(tái)，了解供應(yīng)商發(fā)票種類、每月最高領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量、單份發(fā)票最高限額等發(fā)票信息及其納稅信用評(píng)級(jí)。如此可助力企業(yè)快速?zèng)Q策選擇哪些供應(yīng)商合作、決定采購訂單的金額和采購頻次等。
（五）關(guān)注增值稅政策變化，及時(shí)與客商溝通近幾年我國增值稅政策普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力是重大舉措。企業(yè)應(yīng)抓住此利好政策，積極組織相關(guān)人員研究企業(yè)和客商具體情況，將原合同涉稅條款及時(shí)與上下游客商進(jìn)行溝通，就增值稅稅率變動(dòng)、如何開具發(fā)票、合同金額變化等問題提前協(xié)商解決，推進(jìn)合同繼續(xù)順利執(zhí)行和企業(yè)增值稅納稅申報(bào)順利過渡，保持與客商的良好合作關(guān)系。
（六）及時(shí)對(duì)增值稅納稅管理進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)對(duì)增值稅納稅管理的效果進(jìn)行綜合或?qū)ｍ?xiàng)考評(píng)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。比如每月納稅申報(bào)期進(jìn)行一次綜合自評(píng)，找出預(yù)算與實(shí)際情況的差異；每年聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，出具納稅管理建議書。通過內(nèi)部和外部考評(píng)，深入分析增值稅納稅管理存在的問題和原因，及時(shí)完善相應(yīng)制度；給予獲評(píng)優(yōu)秀的項(xiàng)目和人員專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)并推廣經(jīng)驗(yàn)和方法，促進(jìn)企業(yè)不斷提升納稅管理水平。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；發(fā)票審核；對(duì)策
十和中央八項(xiàng)規(guī)定以來，財(cái)政資金的使用問題越來越受到重視。隨著財(cái)政資金的使用越來越被關(guān)注，審計(jì)部門對(duì)財(cái)政資金的審計(jì)力度也越來越大，事業(yè)單位以往發(fā)票審核工作管理寬松，基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財(cái)務(wù)問題開始逐漸暴露出來，一些事業(yè)單位甚至頻頻被曝出違規(guī)使用資金，資金使用效益不高，甚至流失的問題。這些問題很多都與發(fā)票有關(guān)，人們開始利用發(fā)票做文章，發(fā)票已經(jīng)成為違規(guī)占用資金的一種手段，并形成了越演越烈的發(fā)票腐敗現(xiàn)象。于是形成一種倒逼機(jī)制，使得我們不得不開始重視起發(fā)票審核工作。本文打算從事業(yè)單位發(fā)票的特點(diǎn)及其審核困難，事業(yè)單位發(fā)票審核的現(xiàn)狀及其存在的問題，影響事業(yè)單位發(fā)票審核的因素分析，改善事業(yè)單位發(fā)票審核的對(duì)策等方面對(duì)事業(yè)單位發(fā)票審核工作進(jìn)行探討。通過本文研究，能夠引起人們對(duì)發(fā)票審核工作的重視，對(duì)發(fā)票報(bào)銷中暗藏的玄機(jī)予以警惕，同時(shí)掌握一些發(fā)票審核的方法和技巧，通過這些逐漸增強(qiáng)單位基礎(chǔ)工作質(zhì)量，從而規(guī)避單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金被違規(guī)使用的幾率。
一、發(fā)票審核存在問題及表現(xiàn)形式
（一）對(duì)虛假發(fā)票問題關(guān)注的不夠
虛假發(fā)票主要包括三種，第一種是發(fā)票本身就是假的，是私自印制、偽造、變?cè)斓模坏诙N是發(fā)票是真的，但是發(fā)票上所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是假的，例如發(fā)票開具的是無中生有的業(yè)務(wù)，虛增發(fā)票金額，未據(jù)實(shí)開具銷售內(nèi)容，實(shí)際銷售A但發(fā)票開具B；第三種是發(fā)票本身是真的，但不是開票人從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用的，而是其他開票人轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借的。單位財(cái)務(wù)人員在日常發(fā)票審核工作中，如果沒能夠區(qū)分辨別出發(fā)票存在的這些問題，就會(huì)造成單位財(cái)務(wù)賬目中出現(xiàn)虛假發(fā)票的現(xiàn)象。
（二）發(fā)票票面不規(guī)范現(xiàn)象
這個(gè)現(xiàn)象比較普遍，主要包括：購貨單位名稱不準(zhǔn)確，進(jìn)行簡寫或縮寫；項(xiàng)目空著不填，尤其是規(guī)格型號(hào)和物品單位等空的比較多；發(fā)票物品內(nèi)容名稱籠統(tǒng)且未附發(fā)票明細(xì)，比如發(fā)票僅開具辦公用品、材料款等；發(fā)票開票人不是真實(shí)名字，使用“開票人”等代號(hào)代替；發(fā)票過期，報(bào)銷跨年發(fā)票；發(fā)票票面有手工涂改；發(fā)票專用章未加蓋或模糊不清等。
（三）報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范的現(xiàn)象
從狹義上講，發(fā)票審核單指的就是審核一張發(fā)票。但是我們這里講的發(fā)票審核，是廣義上的發(fā)票審核。審核時(shí)，除了對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，還應(yīng)具備能夠證明這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性等連帶的報(bào)銷單據(jù)，比如說要有支出計(jì)劃、發(fā)票明細(xì)、物品驗(yàn)收單等。目前，附件資料不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，主要有兩種：第一，不齊全，該有的沒有。比如事業(yè)單位報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)支出，按照文件規(guī)定還要有培訓(xùn)通知、簽到表等，實(shí)際工作中，有些單位并沒有做到；第二，各項(xiàng)附件資料細(xì)節(jié)內(nèi)容不一致，邏輯關(guān)系混亂。比如，固定資產(chǎn)采購支出，發(fā)票與物品驗(yàn)收單的型號(hào)填寫不統(tǒng)一；會(huì)議費(fèi)支出報(bào)銷手續(xù)中會(huì)議費(fèi)明細(xì)、會(huì)議簽到表等資料中記載的參會(huì)人員或人數(shù)前后不統(tǒng)一等。
（四）不關(guān)注支出的審批及報(bào)批程序，內(nèi)控要求得不到落實(shí)，有的事業(yè)單位甚至通過業(yè)務(wù)報(bào)銷滋生腐敗
從業(yè)務(wù)報(bào)銷手續(xù)、支出計(jì)劃或發(fā)票等審批簽字，可以推斷出一個(gè)單位的資金支出管理要求和資金審批支付程序是否規(guī)范。事業(yè)單位資金支出管理要求和資金審批支付程序不規(guī)范的情況很多，例如，未經(jīng)事前批準(zhǔn)就支出；支出計(jì)劃不按要求審批，審批不全或越權(quán)審批；經(jīng)辦人和審核人是同一個(gè)人，違背內(nèi)控管理制度三分開原則。內(nèi)控要求不能得到嚴(yán)格落實(shí)，有的單位領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)向下屬施壓或與下屬勾結(jié)，虛列開支，報(bào)銷無中生有的業(yè)務(wù)，或者變更報(bào)銷名目，侵占國家資金，滋生腐敗。
（五）對(duì)政策執(zhí)行方面的審核關(guān)注不夠
事業(yè)單位在支出方面的政策有很多，比如培訓(xùn)費(fèi)管理辦法、會(huì)議費(fèi)管理方法、招待費(fèi)、出國費(fèi)等管理辦法，政府采購管理辦法。支出是否嚴(yán)格按照文件要求執(zhí)行，是否超標(biāo)準(zhǔn)支出、超范圍支出，是否按要求進(jìn)行了政府采購，做到應(yīng)采盡采。這些在審核環(huán)節(jié)做的還很欠缺。
二、發(fā)票審核存在問題的原因
（一）對(duì)發(fā)票審核工作重視程度不夠
在人們的認(rèn)識(shí)當(dāng)中，發(fā)票審核工作是先由出納在辦理結(jié)算時(shí)完成的，既然出納就能完成的工作肯定也是簡單的，再加上事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相對(duì)單一，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)簡單。所以，第一，在人員力量的配備上，從一開始就沒有安排精兵強(qiáng)將來做這方面的工作；第二，在后期的管理上和要求上，對(duì)出納人員也是比較寬松，認(rèn)為只要是人品沒問題，能看得住錢就萬事大吉了。第三，發(fā)票審核工作看似簡單，實(shí)則學(xué)問很深，必須有充足的時(shí)間保證，去充分發(fā)掘知識(shí)點(diǎn)。
（二）對(duì)發(fā)票審核的認(rèn)識(shí)存在片面性，缺少責(zé)任意識(shí)
目前，有些人一提到發(fā)票審核，還停留在簡單的票面審核層面，認(rèn)為發(fā)票審核就是這些，單位開展的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員沒有關(guān)系，對(duì)發(fā)票審核的目的沒有深刻理解，特別是一些新入職的財(cái)務(wù)工作人員。我們說這種認(rèn)識(shí)是不對(duì)的，一個(gè)單位的財(cái)務(wù)是這個(gè)單位所有經(jīng)濟(jì)行為的歸口，所有的經(jīng)濟(jì)要素最終都?xì)w集在財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)就是要通過對(duì)單據(jù)手續(xù)的分析，找出內(nèi)在聯(lián)系，邏輯關(guān)系，在這個(gè)過程中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和職業(yè)敏感發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正問題，最終確保財(cái)務(wù)行為規(guī)范。
（三）專業(yè)素質(zhì)欠缺，經(jīng)驗(yàn)有限
對(duì)于發(fā)票審核的要素和標(biāo)準(zhǔn)不掌握，比如，大小寫金額要一致，票面不能涂改；對(duì)于發(fā)票真?zhèn)伪鎰e的方法不掌握，比如鑒別發(fā)票的真?zhèn)慰梢酝ㄟ^網(wǎng)上查詢、可以通過12366進(jìn)行電話查詢；不關(guān)注一些基本的稅務(wù)局的相關(guān)政策，比如國家什么時(shí)候開始實(shí)行票據(jù)的改革和改版等，導(dǎo)致在接到一些發(fā)票有廢票的情況不知道等；缺少對(duì)工作的鉆研，單位財(cái)務(wù)人員在票據(jù)審核的時(shí)候，沒有索要附件資料的意識(shí)，或是也不知道應(yīng)該索要什么單據(jù)，經(jīng)辦人給什么單據(jù)就拿什么單據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目中出現(xiàn)業(yè)務(wù)附件資料不齊全的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)即使是同一筆業(yè)務(wù)，前后報(bào)銷時(shí)的附件資料也不統(tǒng)一。
（四）單位內(nèi)控制度相對(duì)不完善
事業(yè)單位內(nèi)控制度普遍都相對(duì)不完善，所以首先財(cái)務(wù)人員這方便的意識(shí)欠缺；其次，就是缺少完整的內(nèi)容做審核依據(jù)。
（五）政策水平較欠缺
隨著國家對(duì)財(cái)政資金使用越來越重視，這兩年各種政策出臺(tái)呈現(xiàn)一種集中井噴似的，文件數(shù)量比較多。再加上部分人員對(duì)發(fā)票審核應(yīng)該越來越關(guān)注政策性審核這種認(rèn)識(shí)不足，學(xué)習(xí)的動(dòng)力不足，掌握的不深。
三、解決問題的對(duì)策
（一）加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)調(diào)發(fā)票審核的重要性
發(fā)票審核第一關(guān)沒有把控好，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性將大打折扣，很多問題不能通過發(fā)票審核環(huán)節(jié)排查出來，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不能有效避免，財(cái)務(wù)管理工作勢(shì)必薄弱。對(duì)發(fā)票上每一個(gè)經(jīng)辦人、審批人和審核人，包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員都加強(qiáng)宣傳，通過宣傳提高相關(guān)人員對(duì)發(fā)票審核工作的重視程度。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在第一時(shí)間收到發(fā)票時(shí)就有意識(shí)辨別發(fā)票是否合規(guī)；經(jīng)辦人找部門負(fù)責(zé)人簽字時(shí)，部門負(fù)責(zé)人也應(yīng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，查看業(yè)務(wù)單價(jià)是否合理、是否按計(jì)劃執(zhí)行等；最后，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最終審核把關(guān)。單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，同時(shí)對(duì)經(jīng)辦人嚴(yán)要求，從各個(gè)環(huán)節(jié)保證發(fā)票規(guī)范。
（二）加強(qiáng)責(zé)任心和崗位專業(yè)教育管理
很多時(shí)候，財(cái)務(wù)人員不是不明白要做什么，就是睜一只眼閉一只眼，工作懈怠和老好人的思想在作怪。如果工作用心、認(rèn)真，很多破綻是可以從發(fā)票審核階段就排查到的。不然，就會(huì)有很多漏網(wǎng)之魚混到了單位的賬目中。
（三）明確發(fā)票審核工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
改變發(fā)票審核僅是簡單對(duì)票面進(jìn)行審核的觀念，而是對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的審核，深化對(duì)發(fā)票審核的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化工作職責(zé)。發(fā)票審核工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)包括：第一，發(fā)票票面審核。發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰，開票日期、購貨單位名稱、金額大小寫等填寫規(guī)范；第二，報(bào)銷手續(xù)審核，防止滋生腐敗風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)審核是否嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，審核報(bào)銷單據(jù)齊全，包括發(fā)票、支出事前審批單、物品驗(yàn)收單，同時(shí)辨認(rèn)審批字體是否是本人簽字等，針對(duì)事業(yè)單位會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等特殊業(yè)務(wù)，還應(yīng)按照文件規(guī)定增加對(duì)應(yīng)的單據(jù)；支出事前審批符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限，部分支出是否按規(guī)定履行事后審核；第三，經(jīng)濟(jì)關(guān)系審核。實(shí)務(wù)工作中，存在非法代開發(fā)票的情況，例如單位向A企業(yè)采購甲產(chǎn)品，但甲產(chǎn)品不在A企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)，因此A企業(yè)無法開具銷售甲產(chǎn)品的發(fā)票，A企業(yè)便找B企業(yè)非法代開發(fā)票。發(fā)票由B企業(yè)開具，但支票存在了A企業(yè)的銀行賬戶，該筆業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不合規(guī)。因此，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)關(guān)系審核。審核方法是發(fā)票收款單位與支票收款單位應(yīng)當(dāng)一致。實(shí)務(wù)工作中，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在領(lǐng)取支票時(shí)，經(jīng)常要求出納員開具的支票不填寫收款單位，這種行為給了非法代開發(fā)票企業(yè)可乘之機(jī)。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在采購前充分詢價(jià)并確定供應(yīng)商，填寫支票的收款單位，審核與發(fā)票收款單位是否一致，避免收到非法代開發(fā)票。防范維權(quán)困難風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)單位收到的發(fā)票是實(shí)際供應(yīng)商委托其他企業(yè)非法代開時(shí)，實(shí)際供應(yīng)商與發(fā)票開票人不一致。當(dāng)采購產(chǎn)品或服務(wù)出現(xiàn)問題，單位需要通過法律渠道解決時(shí)，維權(quán)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是實(shí)際供應(yīng)商還是發(fā)票開票人給單位維權(quán)帶來了難題。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)審核非法代開發(fā)票。
（四）完善單位財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，讓發(fā)票審核工作真正做到有據(jù)可依
完善收支業(yè)務(wù)管理制度，合理設(shè)置崗位，明確各相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限。事業(yè)單位支出應(yīng)建立事前審批制度，細(xì)致規(guī)定審批程序與權(quán)限，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等人員的崗位責(zé)任。對(duì)金額較大的業(yè)務(wù)、易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任人的事后審核。制度應(yīng)嚴(yán)格確保不相容崗位相互分離，包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與審批人分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與驗(yàn)收人分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與出納員分離等。定期檢查支出財(cái)務(wù)手續(xù)，是否按制度進(jìn)行審核與審批，定期或不定期對(duì)未執(zhí)行或已執(zhí)行的支出組織市場(chǎng)調(diào)查和詢價(jià)等。在審核過程中，高度警惕經(jīng)辦人中飽私囊，謀取私利這種現(xiàn)象，表現(xiàn)形式為單位支出業(yè)務(wù)中，經(jīng)辦人可能與開票人勾結(jié)，抬高物品價(jià)格，或者報(bào)銷無中生有的業(yè)務(wù)，中飽私囊，謀取私利。財(cái)務(wù)人員在發(fā)票審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離的原則貫徹執(zhí)行，同時(shí)，輔以市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查手段進(jìn)行定期或突擊檢查。
（五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要從以下幾方面
1. 掌握發(fā)票審核的意義。一定要在這方面多下功夫，通過我多年的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，發(fā)票不僅是單位支出的原始憑證，還擔(dān)負(fù)了單位維權(quán)等功能，只有確保取得的發(fā)票是規(guī)范的，才能充分發(fā)揮發(fā)票的功能作用。必須真正鉆研業(yè)務(wù)，舉一反三，只有真正理解了，才能夠發(fā)揮工作的主觀能動(dòng)性，會(huì)工作。
2. 加強(qiáng)政策及財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。工作中收到的發(fā)票是多種多樣的，發(fā)票審核需要很多財(cái)經(jīng)政策作支撐。例如，收到集貿(mào)市場(chǎng)代開發(fā)票，發(fā)票開票人是集貿(mào)市場(chǎng)，收款人顯示個(gè)人或商戶名，財(cái)務(wù)人員在判斷這張發(fā)票開票人、收款人是否合時(shí)，則需要查找稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定，只有找到依據(jù)表明集貿(mào)市場(chǎng)可以給市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營者代開發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)人員才能確定這張發(fā)票合規(guī)。不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度，總結(jié)實(shí)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，定期交流，嚴(yán)格按照制度要求落實(shí)發(fā)票的審查事項(xiàng)。工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)辨別假發(fā)票的技能，發(fā)票的票面要求，發(fā)票法規(guī)基本要求，單位財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定等
3. 經(jīng)驗(yàn)的介紹。很多財(cái)務(wù)人員不知道發(fā)票審核的重點(diǎn)是什么，尤其是不知道除了一些基本要素的審核，還應(yīng)該審核什么。有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)向缺少經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員介紹發(fā)票審核的重點(diǎn)，真正掌握發(fā)票的知識(shí)點(diǎn)。
四、結(jié)語
發(fā)票審核是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)與精神中樞，在財(cái)務(wù)管理工作中起到了重要作用，也是加強(qiáng)事業(yè)單位廉政建設(shè)的最基本、最有效手段。發(fā)票審核質(zhì)量能夠影響一個(gè)單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法、完整，能夠核查單位經(jīng)濟(jì)行為是否真實(shí)，報(bào)銷手續(xù)是否齊全，是否貫徹了厲行節(jié)約原則，提高了資金的使用效益。要想真正發(fā)揮發(fā)票審核的作用，單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員在思想上應(yīng)當(dāng)高度重視，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平與專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員之間交流與學(xué)習(xí)，拓展、深化對(duì)發(fā)票審核的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度，從制度層面確保支出審核、審批不相容崗位相分離，不存在鋪張浪費(fèi)。
隨著國家審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)力度的不斷加大，發(fā)票審核這項(xiàng)工作的要求也在不斷提高。傳統(tǒng)發(fā)票審核的重點(diǎn)在發(fā)票真假、票面是否規(guī)范等方面上，但隨著工作要求逐漸提高、事業(yè)單位各項(xiàng)工作政策不斷，目前及以后的工作重點(diǎn)還包括健全內(nèi)部控制制度、制度有效實(shí)施、各項(xiàng)政策嚴(yán)格執(zhí)行等。內(nèi)部控制制度執(zhí)行審核、政策執(zhí)行審核是財(cái)務(wù)人員將來發(fā)票審核工作重心。
參考文獻(xiàn)：
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