時間：2024-01-15 14:54:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇碳減排的方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、模型的構建
（一）基于信息熵的行業碳排放配額分配模型信息熵可以客觀衡量系統均衡性，避免人為偏好影響，近年來，信息熵被廣泛應用于社會工程經濟領域的系統評價和決策中。根據歷史文獻閱讀和工業企業碳排放現狀分析，總結工業企業碳排放的影響因素主要有經濟水平、能源結構、能源強度和碳排放強度等。鑒于企業碳排放量的分配要考慮企業歷史責任、發展要求、減排能力、減排潛力和減排效率，本文選取歷史排放量、工業產值、能源結構、能源強度和碳排放強度5個指標。本文以T0年為碳排放量分配基準年，以T年為碳排放量分配目標年，根據“定總量、算減量、確定分配量”的思路，以歷史沿襲法為基礎，確定分配年各行業碳排放總量，在減排總量分配中體現各行業異質性和分配公平有效性。具體建模步驟如下：1．建立原始評價矩陣本文將m個工業行業設為待評價的對象，將歷史排放量、工業產值、能源結構、能源強度和碳排放強度5個影響因素設為評價指標，每個對象對應這5個評價指標。2．原始矩陣歸一化處理由于各個指標的含義和量綱不一，不能直接進行比較，需要進行歸一化處理。不同性質的指標歸一化處理方式不一，鑒于本文采用的減排分配量評價指標都是效益型指標，故進行統一歸一化處理。各指標內涵和歸一化處理如表1所示。
（二）基于波爾茲曼熵的企業碳排放配額分配模型在區域碳排放量分配給區域內各行業后，將行業碳排放總量分配給行業內各個企業是落實碳分配和碳減排目標的關鍵。本文基于波爾茲曼分布，將熵最大化的原理應用于同行業下各個企業之間碳排放量的分配。在這里，包含多個企業的單個減排工業行業類比于物質系統，單位分配碳排放量類比于物質顆粒，參與減排企業的歷史碳排放量和上報未來碳排放量幾何平均類比于物質單態。假設所有的單位碳排放量在同一個企業k內都產生相同的碳排放量，那么企業k的碳排放強度ek即類比于物質單態i的單態能量Ei。在這樣的類比下，分配給企業k的單位碳排放量的概率和跟企業k的歷史排放量和未來排放量成正比，跟企業k的碳排放強度成反比，既兼顧了歷史排放責任、未來發展需求，又鼓勵提高排放效率。
二、樣本選取與數據來源
昆山市張浦鎮位于上海、蘇州、昆山之間的黃金三角地帶，是“全國經濟百強縣”之首昆山市的經濟強鎮。改革開放以來，張浦鎮實施外向帶動戰略，先后成立了德國工業園、海峽兩岸食品產業園、N維空間文化產業園等特色園區，累計吸引了3400多家企業注冊落戶，形成了以加工制造業為主的工業城鎮。2012年，張浦鎮規模以上工業企業達到220家，其能源消耗占全部企業能源消耗的95%。通過對張浦鎮規模以上工業企業碳排放量進行定量分配，給予企業明確碳排放量約束，不但推進了碳交易市場的建立和工作的開展，也促進了張浦鎮“十二五”期間節能減排目標的實現。本文選取張浦鎮規模以上工業企業為樣本，考慮到張浦鎮自2012年才進行規模以上工業企業網上能耗統計，本文選取2012年和2013年規模以上工業企業歷史排放數據，分配2013年規模以上工業企業碳排放量。2012年張浦鎮規模以上工業企業220家，2013年增加至255家，選取張浦鎮2012—2013年不變的217家規模以上工業企業作為碳排放權分配企業。通過計算分析，2012—2013年期間，此217家工業企業在政府行政命令下減排11%，完全達到政府規劃要求，因此本文直接使用2013年規模以上企業實際排放量作為分配總量，同時也方便對比分析分配結果的滿意度。企業能耗和工業產值數據來源于張浦鎮經促局統計科提供的《2012年張浦鎮規模以上工業企業能耗明細》和《2013年張浦鎮規模以上工業企業能耗明細》；碳排放數據以各企業各類能源消費量為依據，根據各類能源發熱系數、排放系數和碳氧化率計算得到，相關系數取自《上海市溫室氣體排放核算與報告技術文件》推薦標準，各個分品種能源的碳排放系數如表2所示。
三、分配結果分析
（一）基于信息熵的行業碳排放配額分配結果分析本文基于信息熵理論，以2012年和2013年張浦鎮規模以上工業企業碳排放數據均值，計算各行業碳排放減排系數，進而對2013年張浦鎮規模以上工業行業碳排放總量進行分配。通過基于信息熵的行業碳排放分配模型公式的計算，可得各指標的信息熵值、信息量值和熵權重值，這3個參數是計算減排因子的基礎。具體減排影響因素指標參數計算值如表3所示。從各個影響因素指標的信息熵值來看，工業產值信息熵值最大，熵值為0.707，說明工業產值信息量較小，行業減排能力對碳總量減排作用較小；能源結構熵值最小，熵值0.470，說明能源結構信息量較大，原煤減少使用對碳總量減排作用較大。其他因素如歷史排放量、能源強度和排放強度在碳減排分配中影響越來越小。結合張浦鎮2013年規模以上工業碳分配總量，通過信息熵行業碳分配模型計算可得張浦鎮2013年規模以上工業各個行業碳排放配額。根據碳減排結果（圖1）顯示，各行業的碳減排量相對于2012年，各行業減排幅度從17.17%~0.02%不等，全行業碳減排量相對于基期2012年減排了11.01%，基本符合張浦鎮發展需求和節能減排形勢。如圖1所示，一方面，化學原料和化學制品制造業（行業26）分配到碳減排量16.81萬噸，減幅17.17%，對以煤為主的化工行業，施以嚴格的減排約束，有利于促進化工行業調整能源結構。其中，中鹽昆山有限公司耗能占總化工行業耗能96.5%，其“十二五”期間實施節能技改可以節能21.45%，所以化工行業的碳排放減排降幅符合了行業節能潛力，該減排量切實可行。另一方面，非金屬礦物制品業（行業30）分配到碳減排量8.40萬噸，降幅9.27%，這對碳排放強度較高的非金屬行業提出較高要求，督促企業節能減排，提高能源效率。其中，臺玻集團耗能占總行業耗能81.81%，其能源審計報告顯示臺玻集團“十二五”期間實施節能技改項目，可以節能8.98%，考慮到中鹽鍋爐項目實施，臺玻集團等企業將使用中鹽的鍋爐蒸汽，則臺玻集團可以進一步節能減排，所以非金屬礦物制品業碳排放降幅是合理且可行的。通過對比基于信息熵的碳排放總量行業分配和基于歷史排放的碳排放總量行業分配結果如圖2所示。以化工行業為例，若是基于歷史排放進行碳排放量分配，其可獲得87.118萬噸的分配量，多出5.207萬噸。這種情況下，雖然分配標準考慮到行業發展需求，但是分配存在不公平性，政府仿佛在變相鼓勵高排放企業進行碳排放，此碳分配量可能得不到其他企業認同；另外，企業獲得高排放權利，其節能減排動力不足，企業不會主動提高能源效率，行業碳排放強度難以下降，難以完成全行業的節能減排目標。基于信息熵的分配方法考慮了化工行業歷史責任和行業減排潛力，分配結果使化工行業的碳排放量更加合理。進一步通過對比基于信息熵的碳排放總量行業分配和基于按比例分配的碳排放總量行業分配減排占比，如圖3所示。經計算發現，按相同碳減排比例（本文的減排分配比例是11.01%）分配得到的各行業碳排放量和按歷史排放分配得到的分配量結果是一致的。在按等減排比例分配情況下，此分配標準沒有考慮各個行業的異質性，各個行業的減排能力和減排潛力是不一致的，對于能源效率低下的化工行業和能源效率相對較高的通信電子行業都采取一刀切的分配方法，是粗放不合適的。綜上，基于信息熵的碳排放量分配相對于基于歷史排放和基于等減排比例的分配更加公平有效，主要是由于信息熵方法基于行業異質性，客觀考慮了行業發展需求、減排能力和減排潛力，其分配結果更加符合實際。
（二）基于波爾茲曼熵的企業碳排放配額分配結果分析基于上述行業碳排放配額分配結果，通過玻爾茲曼熵，計算張浦鎮規模以上工業企業2013年碳排放量分配額。鑒于數據可得性，C0i使用企業2012年和2013年碳排放量的幾何平均；ei使用企業2013年碳排放強度，以體現企業最新排放效率，貼合企業實際需求和要求；β由2012年和2013年歷史碳排放量，通過最小二乘法模擬計算取得（即使Y值最小），各個行業β計模擬結果如表4所示。根據各行業的最優β值，進一步計算得出各個行業內企業的碳排放配額。根據各個行業內企業的碳排放量分配結果看出，各個企業獲得的碳排放分配量相對于基期2012年排放量，減排幅度不等，不僅由于行業異質性，也考慮行業內企業的發展需求和碳排放效率。對于化學原料和化學制品制造業（行業26），對該行業下15家企業碳排放量的分配中，通過最小二乘法的β模擬最優值為0。通過計算，如圖4所示，分配結果與歷史排放均值成正比，分配結果相對于企業2013年實際排放值和2012年歷史排放值比較沒有很大波動。此時β取值為0，企業分配到的碳排放配額基本滿足企業自身生產需要，企業之間碳交易成本最低。若適當提高β取值，可以進一步獎勵高排放效率企業，懲罰低排放效率企業，不過增加了本行業下企業的碳交易成本。本文此處β取值為0，中鹽公司雖然碳排放強度高，但是作為國營企業，已經進行節能改造，能源效率迅速提高，若減排后多出的碳排放配額，既可以用于進一步擴大生產，提高行業高效率產能占比，從而改善了行業的資源配置，提高了整個行業的碳排放效率；也可以通過碳交易市場出售給其他減排成本較高企業，獲得利潤，進一步改善生產結構。其他化學制品公司碳排放強度不高，在政府部分鼓勵和補貼下，可以積極申報政府節能技改項目，以進一步提高碳排放效率。對于橡膠和塑料制品業（行業29），在對該行業下16家企業碳排放量的分配中，通過最小二乘法的β模擬最優值為0.514。通過計算可得各個企業2013年碳排放配額，相對于企業2012年和2013年歷史排放幾何平均值，分配減排量比從-22.77%~13%不等，由圖5所示，在總量控制下，橡膠和塑料制品業下各企業分配到的減排比例和企業排放強度成正向關系，企業碳排放強度越高，企業分配得到減排量越大。此時的β取值，不僅使得企業碳交易成本最低，同時獎勵了高排放效率企業，懲罰了低排放效率企業。隨著β值取值越小于0.514，則企業分配到的碳排放量更接近歷史排放均值；隨著β值取值越大于0.514，企業因碳排放強度受到的懲罰和獎勵就更大。β取值0.514，企業間碳交易成本最小。分配到較少碳排放配額的企業需要通過提高能源效率，降低碳排放需求，或者通過碳交易市場購買碳排放配額；分配到較多碳排放配額的企業，可以通過碳交易出售給減排成本較高的企業，也可以自己儲備用來擴大優質生產力。例如，和進塑膠電子有限公司，2013年碳排放強度為0.686噸CO2/萬元，碳排放效率行業最低，分配獲得13%的碳排放減量；而賀升電子有限公司，2013年碳排放強度為0.016噸CO2/萬元，碳排放效率行業最高，分配獲得22.77%的碳排放增量。在此情況下，和進塑膠電子有限公司必須進行節能減排工程項目實施，提高碳排放效率，降低碳交易成本；而賀升電子有限公司則可以出售碳配額獲益。綜上，在同一個行業下使用基于玻爾茲曼熵的企業碳排放配額分配法，以最小交易成本為目標，考慮了企業未來發展需求，達到獎勵高排放效率企業，懲罰低排放效率企業，分配結果更易被企業接受，也推動了張浦鎮節能減排工作順利完成。
四、主要結論
在明確各區域減排任務后，將區域內部碳排放總量分解到各企業，是真正落實區域減排目標的關鍵。本文在前人區域碳排放量分配研究的基礎上，進一步探索了以加工制造業為主的區域內各行業和企業碳排放量分配問題。本文基于信息熵和玻爾茲曼熵理論，構建了區域碳排放總量企業間分配方法，并以昆山市張浦鎮為例，實證分析方法的可行性。研究發現，一方面，基于信息熵的行業碳排放配額分配方法，客觀考慮了行業異質性，分配結果基本符合各行業歷史責任、減排能力和減排潛力；基于玻爾茲曼熵的企業碳排放配額分配方法，以最小交易成本為目標，考慮了企業的未來發展需求和碳排放效率，分配結果不僅公平有效可執行，而且達到社會資源優化配置作用。因此，基于熵的碳排放總量企業分配方法是一種較為科學的碳分配方法。另一方面，從張浦鎮的碳排放總量分配結果看出，張浦鎮減排重點行業是化學制品行業、非金屬制品行業和通訊電子行業，減排重點企業是中鹽公司和臺玻集團；同時，張浦鎮能源強度偏高，能源消費以煤為主。做好重點行業和企業的減排工作，改變以煤為主的能源消費結構，是張浦鎮提高能源效率，完成“十二五”減排目標的關鍵。
作者：周德群王梅張欽單位：南京航空航天大學經濟與管理學院能源軟科學研究中心
關鍵詞：碳稅；碳交易；行政命令減排；cournot模型
目前，中國已經成為世界第一大碳排放國，但同時也是世界第一大減排國，2005—2010年中國減少碳排放達15億噸。[1]中國的碳減排，目前主要是通過命令和控制模式的行政手段來實現的，[2]行政手段減排一般成本較高，靈活性較差，因此，政府越來越關注利用市場手段來減少碳排放，即征收碳稅和建立碳排放權交易市場。2009年9月，財政部財政科學研究所了《中國開征碳稅問題研究》的報告，提出中國可以考慮在未來5年內開征碳稅；2011年底，國家發改委下發《關于開展碳排放權交易試點工作的通知》，批準北京、天津、上海、重慶4大直轄市，外加湖北（武漢）、廣東（廣州）、深圳等7省市，開展碳排放權交易試點工作。可以預見，行政命令減排、碳稅、碳交易等方式將在未來很長的一段時期內會同時并存，因此對各種減排工具的深入分析比較是十分必要的。
一、文獻述評
關于減排工具的比較，國外文獻主要集中在理論研究方面。Montgomery（1972）研究指出，在各種減排方式中，排放權交易的成本最低，如果排放權市場是完全競爭的，則市場能夠實現競爭性均衡，此時整個污染控制區域可以實現總成本的最小化。[3]即在總量一定的條件下，排放權的最終配置與初始分配是互相獨立的，政府無需知道各個污染源的成本函數，只需根據環境容量確定排污總量，市場最終能實現均衡。Stern（2007）指出，從減排的動態激勵來看，排放權機制有效性更高。[4]Adly等（2009）認為，如果信息充分且不存在不確定性，那么兩類工具（碳稅和碳交易）的作用效果是完全一致的，無論是價格控制還是數量控制，都能實現企業總減排成本的最小化。但是，如果考慮到未來不確定性、稅收扭曲和收入分配效應等問題，則兩類工具的作用效果將不再一致。[5]Pizer（2003）[6]、Hoel and Karp（2002）[7]指出，如果減排的成本沖擊持續下去，那么稅收的福利效果將不再那么明顯。而Karp and Zhang（2005）則指出，限額排放權交易體系能夠更好地應對這些沖擊。[8]Murray 等（2009）指出，如果允許實施排放權的儲存或出借，那么限額交易體制的福利效果將優于碳稅。[9]
2005年，隨著歐盟范圍內的碳排放交易機制的實施，學術界開始對各種減排手段的效率進行實證研究。Boehringer C. （2006）在局部均衡的框架下，對比了歐洲采用征收排放稅和實行排放交易兩種不同方式在控制污染排放時的潛在效率損失，結果證明，排放交易機制下企業的減排效率更高。[10]Barbarak K. （2006）利用2005年歐盟排放市場的交易數據進行了實證分析，認為由于歐盟各成員國的實際排放量低于分配給他們的排放許可額度，從而造成了效率的缺失。[11]Karl et al.（2008）認為碳排放權交易市場中存在的串通行為，破壞了市場秩序，降低了市場運行效率和社會福利。[12]
國內的碳稅和碳交易均處于摸索階段，現有文獻大多是對碳稅和碳交易進行分別研究，鮮有成果對兩者進行比較分析，而且由于受到研究工具的局限，目前的研究更側重于碳稅。對于碳稅，主要是利用CGE模型研究開征碳稅對產業部門及整個宏觀經濟的影響；[13][14]模擬各種碳稅返還政策對宏觀經濟的影響；[15]利用計量方法對開征碳稅的區域影響進行實證分析等[16]。對于碳交易，因為中國目前只參與清潔發展機制的一級市場，因此實證研究主要是圍繞清潔發展機制項目展開的。[17][18]
綜上所述，現有的國內文獻缺乏對各種減排手段的比較研究，而國外文獻大多是在完全競爭的框架下進行分析的，而實際上重點監管的產業大多都是不完全競爭甚至是寡頭壟斷的。因此，本文將借鑒Sartzetakis（2004）的模型框架[19]，將產品市場和碳排放市場進行分割，產品市場設定為寡頭壟斷結構，碳排放市場設定為完全競爭結構，并且考慮不同廠商之間碳排放能力的差異，在此基礎上，對碳稅、碳交易、行政命令減排等三種減排手段進行比較，重點分析各種減排手段下的社會總產出、社會總福利、單個廠商的產出以及利潤等。
二、模型建立及分析
為了簡便起見，本文假設有2個寡頭壟斷廠商生產同類產品。
假設消費者效用函數形式為：U=aQ-12bQ2，則逆需求函數形式為：P=a-bQ，Q為社會總產出，Q=q1+q2，q1，q2分別為廠商1、2的產出，廠商的邊際成本分別為C1，C2。碳排放的總量設定為，是由政府來控制的。
每個廠商的單位產量的碳排放系數為ρi（i=1，2）。在考慮到碳成本內化的情況下，每個廠商都會采取措施進行減排，每個廠商可以通過減少產量或者是在不降低產量的情況下通過縮減自身單位產量的碳排放（用zi表示）來達到減排的目的。總的減排量為Zi=zi·qi。按照Sartzetakis的定義，總的減排成本為Ai（zi，qi）=ei（zi·qi）2。其中ei（ei>0）表示減排技術的大小，當其他條件不變時，ei的值越大，表明減排成本越高，減排技術較差。
下面我們分別分析政府征收碳稅、實行碳交易以及行政命令減排三種情形下的社會總產出、福利以及單個廠商的產出和利潤。
（二）碳交易
這里所說的碳交易指的是碳配額交易，這種情形比較類似于歐盟排放交易體系（EU ETS）。在這種情形下，政府首先分配給廠商的碳排放額度分別為1和2，并且允許碳排放量自由在市場上交易。假設碳排放交易市場是供求平衡的，即碳的交易價格是市場出清價格，碳交易價格用μ來表示，μ是由 ∑（ρiqi-ziqi）=1+2決定的。此情形下，每個廠商的行為可以用如下的模型表述：
可見，廠商1、2的利潤是各自碳排放量的初始分配量的函數，且由于初始分配量的存在，因此碳交易下廠商的利潤要比碳稅情形下大，從這個角度來說，廠商將會更有動機參與碳交易市場。在碳交易情形下，廠商的利潤是初始分配量的函數，因此爭奪更多的初始分配額也成為廠商競爭的關鍵。
結論5：碳交易下的社會總產出、單個廠商的產出以及總福利都僅是碳排放總量的函數，與初始的碳分配量無關，并且三者都與碳稅情形下相同。但是碳交易下單個廠商的利潤是初始碳分配量的函數，由于碳初始分配量的存在，碳交易下的廠商會獲得更高的利潤，若不考慮其他因素，廠商將更支持碳交易方式。
（三）政府采用行政命令的方式進行減排
政府為了控制碳排放總量，采用行政命令方式① ①這里的行政命令減排其實更類似于中國目前實施的強制性的配額分配。分配給廠商的碳排放額度分別為1和2，與碳交易不同的是政府不允許碳排放量進行市場交易，碳排放總量=1+2，因此，每個廠商的行為可以用如下的模型表述：
結論7：當μ>1，且ρ1-1>ρ2-2時，λ1+λ2>2t。表明若政府采用碳稅、碳交易和行政命令方式達到的碳排放總量相同時，開征碳稅和實行碳交易下的社會總產出要大于行政命令減排下的社會總產出和社會總福利。即不考慮其他因素情況下，碳稅和碳交易優于行政命令減排。
同理，利用引理2可得：
結論8：當μ>1，且ρ2-2>μ（ρ1-1）時，λ1+λ2
綜上所述，碳交易、碳稅和行政減排方式的選擇，關鍵是要看廠商的相對減排能力（減排系數μ）以及初始分配量之間的關系。當μ>1， 即廠商2是相對減排高效率的，如果政府能夠正確識別廠商減排的高低效率，給予減排高效率的企業以更大的減排任務，并且初始碳分配量能夠符合ρ2-2ρ1-1>μ條件，那么行政減排的效果將是最優的。
三、結論與啟示
本文基于Sartzetakis（2004）的模型框架，引入了不同廠商碳排放系數的差異，對比分析了碳稅、碳交易、行政命令減排情形下的社會總產出、社會總福利、單個廠商的產出以及利潤等，得出的結論與啟示主要有以下4個方面：
1.一般文獻認為碳稅是一種固定價格機制，在此機制下社會的碳排放總量難以確定。但是在短期，如果減排的壓力較大，我們可以直接固定減排總量，碳稅將成為減排總量的函數。碳稅、碳交易、行政命令減排三種手段都將具有明確的減排目標，從而可以在同一框架下進行比較分析。
2.對碳排放總量征稅必然會導致社會總產出的減少，但是單個廠商的產出未必一定減少。單個廠商的產出是否減少取決于廠商間的相對排放系數，當相對排放系數超過2后，排放系數低的廠商的產量和利潤均會增加。因此，對于碳排放能力差異較大的行業開征碳稅，那些控制排污能力具有相對優勢的企業將面臨更大的機遇，有利于這些企業做大做強。
3.若政府在碳稅和碳交易情形下希望達到的碳排放量相同，那么碳排放量的交易價格與碳稅稅率也相同，并且碳交易價格僅與碳排放總量有關，而與初始的碳分配量無關。碳交易下的社會總產出、單個廠商的產出以及總福利都與碳稅情形下相同，但是由于存在碳的初始分配量，碳交易下的廠商相較碳稅情形下會獲得更高的利潤。從這一角度而言，碳交易優于碳稅，廠商將會更支持碳交易方式。當然，由于廠商利潤是各自碳排放量初始分配額的函數，因此，利用各種方法甚至包括賄賂等手段爭奪初始分配額將是廠商競爭的關鍵。但是初始分配僅影響廠商的利潤，并不影響社會總福利，我們可以借鑒Boehringer（2005）的方法① ①Boehringer（2005）在產品市場和排放權市場都是完全競爭的情況下，利用局部均衡分析方法比較了按照產量分配和按照排放量分配兩種方案，結果表明按照產量分配更有效率[20]。，按照廠商的產量來分配排放量。但是分配方案一定要透明公開，這樣才能保證廠商盡可能減少額外的交易成本。
4.減排方式的選擇主要取決于廠商的相對碳減排系數μ。當每個廠商的減排系數相同時，如果不考慮實際操作難度，行政減排與碳稅、碳交易對社會總產出影響無差異；如果政府能夠正確識別廠商的減排系數的高低，并且排放量的分配符合一定的條件時，行政減排將會成為最優的選擇；如果政府無法正確識別廠商的減排系數的高低，或者識別有困難，開征碳稅和建立碳交易將是更好的選擇。
參考文獻：
[1]薛進軍，趙忠秀.中國低碳經濟發展報告[M].北京：社會科學文獻出版社，2011.
[2]李萌，馬茲暉，劉金賀，李牧群.低碳經濟——中國亟需市場手段[J].當代經理人，2010（8），98-105.
[3]Montgomery， D.Markets in Licenses and Efficient Pollution Control Programs[J]. Journal of Economic Theory， 1972（5）：395-418.
[4]Stern， N.The Economics of Climate Change： The Stern Review[M]. Cambridge， UK： Cambridge University Press.2007.
[5]Aldy， J.， A.Krupnick， R.Newell， I.Parry and W.Pizer.Designing Climate Mitigation Policy[R]. Rescourece for the Future，Discussion Paper，2009：8-16.
[6]Pizer， bining Price and Quantity Controls to Mitigate Global Climate Change[J]. Journal of Public Economics， 2002（85）：409-434.
[7]Hoel， M. and L. Karp .Taxes Versus Quotas for a Stock Pollutant[J].Resource and Energy Economics，2002（24）：367-384.
[8]Karp， L. and J. Zhang.Regulation of Stock Externalities with Correlated Abatement Costs[J].Environmental and Resource Economics，2005（32）：273-300.
[9]Murray， B.， R. Newell and W. Pizer. Balancing Cost and Emissions Certainty： An Allowance Reserve for Cap-and-Trade[J].Review of Environmental Economics and Policy， 2009（3）：84-103.
[10]Boehringer C.， H. Koschel and U. Moslener. Efficiency Losses from Overlapping Regulation of EU Carbon Emissions[J].Journal of Regulatory Economics，2008（33）： 299-317.
[11]Barbara K.Buchne，Carlo Carraro and A.Denny Ellerman. The Allocaiton OF European Union allowances：lessons，unifying themes and general principles[OL/EB].working paper，http：///feem/paper108.
[12]Karl martin ehrhart，christian hoppe and ralf lschel.Abuse of EU Emission s Trading for Tacit Collusion[J].Environmental and Resources Ecomomics，2008（41）：347-361.
[13]曹靜.走低碳發展之路——中國碳稅政策的設計及CGE模型分析[J].金融研究，2009（12）：19-29.
[14]姚昕，劉希穎.基于增長視角的中國最優碳稅研究[J].經濟研究，2010（11）：48-58.
[15]胡宗義，劉靜，劉亦文.不同稅收返還機制下碳稅征收的一般均衡分析[J].中國軟科學，2011（9）：55-64.
[16]王文舉，范允奇. 我國經濟增長對碳排放驅動效應的實證研究[J].貴州財經學院學報，2011（3）：7-13.
[17]張秋莉，門明. 企業碳交易的有效性——基于中國A股上市公司的實證研究[J].山西財經大學學報，2011（9）：9-17.
[18]楊超，李國良，門明.國際碳交易市場的風險度量及對中國的啟示——基于狀態轉移與極值理論的VaR比較研究[J].數量經濟與技術經濟研究，2011（4）：94-109
一 基于經濟學成本最小化原則的分解方法：兼顧各省發展趨勢和減排潛力
溫室氣體減排是全球應對氣候變化的核心，而減排成本則是各國政府和利益相關方最為關注的問題。成本最小化是經濟學最基本也是最重要的原則和出發點之一，我們據此建立了系統和完整的分解方法體系，將全國“碳強度目標”分解到各省，使全國完成減排目標所付出的總成本最低，即遵循減排成本最小化原則。同時，也將經濟社會發展水平、資源稟賦和技術水平等需要考慮的因素有機地納入進來。
根據經濟系統的最優化理論，如果各省在完成其減排目標時，所付出的額外減排努力的邊際減排成本相等，那么全國的減排總成本將實現最小化。也就是說，根據成本最小化原則為各省設定的碳強度下降目標在保證加總后能夠達到全國目標的前提下，必須充分挖掘各省所擁有的所有低成本額外減排潛力。
為準確理解這一原則，有三個概念需要解：第一個是BAU(Business As Usual)情景。BAU情景的含義是“按原軌道發展”或“一切照舊”情景。BAU情景下的碳強度走勢就是指從某個時間點起，在不再附加任何針對性節能減排政策的情況下，經濟社會發展引起的碳強度變化。因此碳強度的BAU情景包含了各省由于經濟社會發展不同階段，以及資源稟賦和能源使用技術水平等等不同所帶來的碳強度走勢差異，第二個是各省的“額外減排努力”，可以理解為BAU情景外的、各省出臺專門的節能減排政策措施，會導致該省的碳強度相對BAU情景的進一步下降。第三個是各省的“邊際減排成本”，是指各省完成單位額外減排努力時所付出的成本。
就我國目前情況而言，各省的邊際減排成本存在較大差異。換言之，同樣成本的額外減排努力在各省得到減排效果會有較大差異。例如，相同一筆專項投資用來購買新設備替代舊設備，在落后省份替代的設備往往更為落后，由此獲得的減排效果也要更大。遵循減排成本最小化原則設定各省目標，就是要使那些具有更多低成本減排機會的省份完成更多的減排任務，
因此，無論是國家碳強度目標還是分解后的各省目標都包含兩部分：一部分是存在于BAU情景中，隨經濟社會發展就能實現的降幅，如圖1中A幅度所示。實現這部分目標不會引起額外的減排成本；另一部分則是必須要通過后期額外減排努力實現的降幅，如圖1中B幅度所示。完成B，需要采取新的專門減排措施，因此會引起額外的減排成本，某省的最終碳強度目標就是兩部分相加之和(A+B)。
根據以上分析，省級目標分解工作主要分為三步：
第一步，分析預測各省在BAU情景下的2020年碳強度相對2005年的下降幅度，井匯總得到BAU情景下全國碳強度的平均降幅。
第二步，用全國碳強度目標扣除BAU情景下的全國平均降幅，得到全國需要通過額外減排努力實現的碳強度降幅，并根據各省的減排潛力差異進行分解。最理想的做法是依據各省的邊際減排成本曲線進行優化分解，但目前中國尚沒有相關研究基礎，能夠給出各省的邊際減排成本曲線，因此需要其它的測算方案。本文采用衡量各省的技術減排潛力差異的方法進行近似，并分解各省目標。
第三步，將各省BAU情景中碳強度的降幅(如圖1中的A)與需要額外減排實現的降幅(如圖1中的B)相加，成為各省的“碳強度目標”。
二、能耗強度的分析模型及各省BAU情景下碳強度降幅的初步測算
本文依據經濟增長理論中隨機前沿生產函數構建能耗強度的分析模型，然后利用該模型預測各省BAU情景下的碳強度降幅。
(一)構建能耗強度分析模型
根據隨機前沿生產函數，構建能源投入效率距離函數，將影響各省能耗強度差異的因素歸結為各省經濟發展水平、消耗能源的品質以及能源投入效率水平三大方面的差異，并細化成6個因素，如圖2所示。
根據經濟增長理論，經濟發展水平可用各省單位GDP產出的勞動力、資本等生產要素投入水平以及產業結構解釋。由于生產要素之間具有替代關系，如果勞動力和資本相對較快增長就可以降低能源投入，從而有利于能耗強度的下降。在產業結構中，如果二產比重持續下降，也將有利于能耗強度的降低。
各省消耗的能源品質通過能耗結構表示，由于煤炭的品質低于油氣和電力，如果某省的終端用能結構中油氣、電力比重越大，那么在提供同等能源服務需求的前提下，越有利于降低能耗強度。
各省的能源投入效率水平可以分解為全國生產前沿上的能源投入效率水平以及各省與該前沿水平的差距，全國生產前沿上的能源投入效率水平代表能源投入效率的最大值，而各省效率與該水平的差距越小則意味著同樣的能源投入下，該省GDP產出會越大，意味著能耗強度越低。
(二)利用模型對各省BAU情景下的碳強度走勢進行預測
利用30個省自1990年以來的歷史數據組成面板數據，對所構建的模型進行擬合，并利用模型對各省BAU情景下的碳強度走勢進行預測。具體做法是：分別對各省的GDP、勞動力、資本存量以及能源結構、產業結構和效率差距進行預測，最終得到各省碳排放強度的預測情景。
根據BAU情景的設計原則，本文假設未來的能源結構保持在2008年水平不變；按照歷史和未來發展趨勢預測各省的GDP、勞動力投入、資本存量和產業結構等宏觀經濟指標；根據各省能效差距的收斂趨勢給出未來的變化走勢；從而最終得到各省BAU情景下能耗強度的初步預測結果，如表1所示。
由于假設能源結構不變，因此各省碳強度的降幅與能耗強度降幅一致。在結果中，全國能耗強度最高的幾個省份，包括寧夏、青海、山西、內蒙等省的降幅最大，在24％～30％之間；其次是經濟發展水平較高的省市，如北京、上海、江蘇、浙江等，在17～22％范圍之內。其他省份的降幅相對較小，將各省BAU情景下碳強度的降幅加權平均得到全國的平均降幅為19.9％，這表明我國為完成40～45％的目標，需要通過額外減排努力完成剩下的20～25％降幅，壓力很大。該結果也與已有相關研究結果比較接近。
三、依據各省減排潛力差異，分解需要額外減排努力完成的“碳強度目標”
2020年實現碳強度比2005年下降40～45％的全國目標中，需要通過額外減排努力完成的降幅在20％～25％。本文依據各省技術減排潛力的差異對此部分目標進行省級分解。
我們定義各省的技術減排潛力為該省各行業的技術減排潛力的加權之和。某省某行業的技術減排潛力表示為其單位增加值排放量與全國先進水平之差。差距越大，表明該省該行業的現有技術越落后，其減排潛力也越大。
分解需要額外減排努力完成的碳強度目標的具體做法分為四步：
第一步：估算各省分行業增加值排放量。我們依據全國30個省2007年42部門投入產出表和2007年分省能源平衡表，估算出分省各行業消耗化石燃料產生的二氧化碳排放量，進而依據投入產出表中各行業增加值得到2007年各省分行業增加值排放量。
第二步：定義各行業排放的全國先進水平。具體做法是針對每個行業，將30個省的單位增加值排放量從小到大進行排序，取最先進三個省份的平均值。
第三步：估算各省技術減排潛力。某省某行業的單位增加值排放量與該行業全國先進水平之差作為該省該行業的技術減排潛力，將該省所有行業的技術減排潛力加權求和，得到該省的總技術減排潛力，所用權重為該省分行業排放量占該省所有行業排放總量的比重。
第四步：依據各省技術減排潛力的差異，將全國20-25％的降幅目標進行省級分解。分解的初步結果如表2所示：
四、碳強度目標分解結果與討論
(一)最終分解結果和主要結論
將各省在BAU情景下的碳強度降幅與各省需要通過額外減排努力完成的降幅相加，可以得到各省最終的分解目標，如表3所示：
主要結論有兩方面：
第一，依據減排成本最小化原則，將國家減排目標分解到省，能夠有效降低全國的減排總成本，
本文依據全國減排成本最小化原則，將國家減排目標分解到省，結果顯示各省需要完成的碳強度下降目標存在較大差異。具體而言，目前能耗強度較大的各省需要完成的碳強度下降目標較大，如寧夏、貴州、新疆、內蒙、山西等，而能耗強度較小省份的目標相對較小，如北京、上海等。由于能耗強度較大的各省往往也意味著存在較多的低成本減排機會，因此這樣的目標分解結果將會有利于降低全國的減排總成本。
第二，發達省份與欠發達省份完成減排目標的主要途徑將存在明顯不同。
在依據減排成本最小化原則分解得到的各省目標中，既包括BAI，情景下的碳強度降幅，也包括各省通過付出額外減排努力實現的碳強度下降。通過各省的比較可以發現，發達省份的目標中，BAU情景下碳強度降幅所占比重較大。這意味著，發達省份完成目標的方式將主要是順應經濟發展走勢，通過調整產業結構，優化二、三產比重；引進高質量人力資源和資本，提高管理水平，縮小用能效率與前沿生產水平的差距等經濟手段來實現節能減排，在北京、上海、廣東等地，通過這樣的方式能夠完成近70％的目標任務；而對于欠發達的省份，需要通過額外減排努力完成的減排額度較大。這意味著要出臺大量專門的減排政策措施，如繼續加大對節能型生產技術的投資，同時堅持“上大壓小”，關閉小型低效的發電企業、高耗能企業等。
(二)減排目標分解工作中公平原則和效率原則相互協調的討論
關于碳強度目標省級分解工作應該遵循的基本原則無外乎公平原則和效率原則，本文所采用的減排成本最小化原則屬于典型的效率原則，遵循公平原則，是希望能夠調動各省開展減排工作的積極性，不對較貧困地區的經濟發展造成影響；遵循效率原則是希望能夠使全國在完成目標時所付出的總減排成本較低。已有的相關研究和經驗表明，公平原則有多條渠道來實現，例如中央政府與各省級政府之間就最終目標的討論與協調；在今后目標實施過程中，中央政府對地方政府以及地方政府之間的轉移支付等。相比之下，由于缺乏碳排放權交易市場，我國只有在目標分解過程中才可能將效率原則充分考慮在內。因此本文建議中央政府以減排成本最小化原則制訂基本分解方案，以期減少全國的減排總成本，同時在各省未來的實際減排工作中，探討合理的中央一地方，以及各省間的轉移支付方式，從經濟角度保證欠發達地區的發展空間和減排積極性。
1模型說明及相關假設
1.1碳標簽當前市場上的碳標簽主要有兩種類型，分別為二氧化碳當量標簽和分級標簽，其特征見表1。相對于具體的碳足跡數據標簽，分級標簽具有直觀，更易于實施的特點。二氧化碳當量標簽以英國碳標簽為代表；而碳等級標簽以美國的ClimateConsciousCarbonLabel、香港地區的LCMP標簽為代表。而這兩種標簽關于低碳標準（碳等級）所對應的碳足跡高低的制定則是企業最為關注的。只有自身產品的碳排放能夠達到標準，那么其所付出的努力才能夠得到市場的認可，否則減排努力就無法為企業創造收益[13]。而碳標簽劃分級別的方式可以使消費者對于產品的單位碳產出率有直觀的了解，可以更清晰地引導消費者進行低碳產品的消費，如家電行業的能效分級。本文將考慮碳標簽達標標準如何設定才能使社會效益最大化。
1.2消費者需求碳標簽可以直觀地引導購買者和消費者選擇更低碳排放的產品，從而達到低碳和節能的目的。碳標簽只是標示了單位產品所產生的碳排放（環保程度），要真正發揮效果，一個重要的條件是消費者具有保護氣候和環境的傾向，即擁有足夠的環保意識，對于更加環保的產品擁有更高的支付意愿，這一方面需要政府加強對消費者消費觀念的引導；另一方面也需要政府給予一定的政策支持。對于消費者需求提出以下假設：消費者需求與產品碳排放的負相關關系。碳標簽將影響消費者的支付意愿，綠色程度更高的產品消費者支付意愿更高，綠色程度更低的產品消費者支付意愿更低。如電飯煲、電風扇等四類生活小家電在貼上新能效標識后，相比未貼新能效標識的產品增加20%～30%。因此，我們假設產品的綠色程度與消費者的支付意愿呈正相關的關系，即某一產品的單位碳排放越低則消費者的支付意愿越大（與碳減排正相關）。本文中考慮的減排主要是通過技術投資減排，主要考慮企業技術投資減排，這是因為技術投資減排已經成為我國直接減少碳排放來的主要方式。2012年8月，國務院印發了《節能減排“十二五”規劃》明確我國將有2.366萬億資金投向節能減排領域。潔凈煤技術、火電行業中的脫碳技術和投資于可再生能源等碳減排方式是從源頭控制碳排放的主要方式。由于技術條件的約束以及產品本身存在碳排放幾乎是難免的，產品的單位碳排放的降低存在一個上限，設定為。假設某一產品的單位減排量為e，則。單位減排量a滿足，為單位產品最高減排量。假設某一產品可以被認為是“低碳產品”的要求是該產品的單位碳排放為e0，即該產品的單位碳排放低于e0時才能觸發消費者的額外綠色支付意愿，設企業達到e0時所對應的減排為a0，即e0=e-a0。對某一個具體的產品來說，可以認為e0是一個定值，e越大意味著a0越大，產品達到e0需要付出更多的減排努力。根據以上分析，因為為碳標簽下消費者的總需求量，考慮需求關于價格敏感的情形。這時候即單位產品碳排放減少，但是產品的消費者需求卻與單位產品碳排放量無關。因為產品不能達到碳標簽的最低標準，其碳減排的信息不為消費者所知，此時企業必然選擇不減排的策略。所以本文只考慮a≥a0的情形。a0主要取決于政府對某一產品碳排放等級的評定，對某個企業來說，如果a0越高，則意味著對該產品的環保要求越加苛刻，因為企業需要付出更多的碳減排努力，才能夠分享到減排所獲取的收益，從而可以刺激企業生產出更加環保的產品。
1.3企業技術減排投資通過投資于新能源、減排設備、能源和材料節省等技術和工藝改進方式來降低單位產品的碳排放量極為普遍，很多企業都極為重視碳減排技術的研發與合作來實現減排目標。如樂購在2010年投資了1.5億美元技術研發專門用于節能減排，安裝了世界一流的能源管理系統、新風換氣系統及高效電子整流器等國際領先的節能設備。在這種減排投資中，除了一次性投資的成本與單位減排目標有關，往往還會引起單位產品生產成本的增加或者減少，由于碳減排量的成本可量化性，由此形成的成本增加可以通過對單位減排量進行修正解決。
1.4決策順序本文的決策順序為：（1）政府或相關組織制定表示碳標簽的等級標準e0，單位碳排放給環境造成的影響或者處理這些排放的成本定義為ε；（2）考慮碳投資減排成本之后，制造商確定其銷量和價格；（3）消費者購買產品。在問題的具體求解上，則采用逆推法進行求解。
2企業產銷與減排策略分析
在碳標簽環境下，單位產品碳排放量的降低可以提高消費者的購買潛力，從而促使企業生產更多的產品，企業的收入也將隨著單位產品碳排放的減少而增加。由于低碳商品對于需求的拉動作用，企業就具有了采取措施降低碳排放的動力。結合消費者需求函數，建立以下企業成本—收益模型。當4ρ-φ2＜0時，意味著投資成本系數較小，即單位減排代價較小，而綠色程度敏感系數較大。這種情況下，這樣隨著單位產品碳減排量的增加，利潤增加。從宏觀層面來說，可以達到降低碳排放強度同時提高企業收益的結果，即提高了單位碳排放的使用效率，增強了企業收益。所以對于以降低碳排放強度作為碳減排目標的我國來說，碳標簽的是實現這一目標不可或缺的有效途徑。然而，碳標簽能否實現經濟收益和整體環境收益的完美和諧卻還存在不確定性，這將在下文中進行闡述。
3碳標簽政策的有效實施
前文站在企業的視角，分析了企業在不同碳標簽標準下的最優決策。下面將從政策制定者的視角分析碳標簽政策的實施。
3.1模型建立政府在選定碳標簽規制政策后，則需要制定碳標簽標準來約束和鼓勵生產商的行為，以追求社會福利（SW）最大化，平衡經濟和生態環境的影響[16]。社會福利除了供應鏈利潤、消費者剩余以外還應包括社會碳環保收益。即使是貼上環保碳標簽的產品（滿足a0）也仍含有一些不利于氣候環境的碳排放。在這里我們定義社會碳環保成本為完全中和產品碳排放所耗費的成本，即達到產品零排放所花費的成本。我們假定單位碳排放給環境造成的影響或者處理這些排放的成本定義為ε，且假定環保收益成本是可以貨幣化的。
3.2仿真分析為了進一步揭示具體的管理意義，通過數值仿真的方法對碳標簽的實施進行研究，數值仿真參數參考了劉倩晨的研究數據。企業的最優單位產品減排量單位減排量為碳標簽的臨界標準，即企業單位產品碳排放在達到碳標簽的標準后，將不再有動力去降低自身產品的碳排放。若要鼓勵企業繼續致力于產品單位碳足跡的降低，需要提高企業的技術減排能力或者消費者的低碳購買意愿。不管哪種情況，社會福利都隨著碳排放社會處理成本的增加而減少，因此如何有效應對碳排放的負面效應對于政府極為重要。總之，通過設立碳標簽引導消費者消費低碳產品的方式，來提升單位產品的碳排放是一個非常有效的方法，致力于提升減排潛力、消費者對低碳產品的偏好以及中和碳排放的是政府及企業關注的重點。
4碳排放標簽政策存在的問題
碳標簽政策引導企業投資于降低單位產出排放，能否降低整個供應鏈的碳排放卻存在極大的不確定性。如供應商對能源節省設備進行投資，這相應降低了生產成本，從而可能增加向市場銷售的產品數量，增加了碳排放。投資于技術減排可以降低單位產品的碳排放，但是由于存在市場需求與單位產品碳排放的負相關關系，降低單位產品碳排放可能促使企業增加產量，從而使企業總碳排放量增加。如我國政府提出到2020年在經濟總量增長100%的基礎上，碳排放總量增長不高于60%的碳排放目標。引進碳標簽的規制政策對于低碳經濟的意義是十分重大的，可以從根本上為企業改進生產流程、引進新能源，提高管理效率等提供重要的創新動力。然而，由上述可以看到，即使企業選擇了降低單位產品的碳排放強度，也不一定降低總體的碳排放。如果政府對于低碳產品提供大量補貼，即技術減排成本降低（ρ變小），鼓勵了企業單位減排，但是由于顧客的支付意愿增加、需求量增大，導致企業產量增加，社會總體消費量會增加，使總體碳排放增加。所以需要對碳排放總量進行控制規制。
5結束語
關鍵詞 中國館；情景分析法；建筑能耗模型；碳減排效益
中圖分類號 X24
文獻標識碼 A
文章編號 1002-2104(2012)02-0075-05 doi:10.3969/j.issn.1002-2104.2012.02.012
摘要：建筑部門的低碳發展已成為推進我國低碳經濟至關重要的一個組成部分，因此正確客觀地評價建筑的低碳水平具有重要的指導意義。本文以2010年上海世博會中國館為研究對象，采用碳排放情景分析法，針對中國館的基準建筑與實際建筑，計算其世博結束后正常運行條件下的碳排放水平，評估中國館實際建筑的碳減排效益。使用建筑能耗模擬軟件DesignBuilder對建筑全年能源消耗水平進行了模擬，并通過相應能源品種的碳排放因子分別計算了實際建筑和基準建筑的碳排放水平；同時應用全生命周期方法(LCA)分析了中國館實際建筑應用太陽能光伏、LED照明技術相比于基準建筑所帶來的減排效益。結果表明：世博結束后正常運行條件下，中國館實際建筑年碳排放量為18 969 t CO2e，基準建筑年碳排放量為25 770 t CO2e，因此，相比基準建筑，中國館實際建筑一年減排6 801 t CO2e，年碳減排率為26.4%；減排效益主要由節能設計及綠色技術貢獻，分別占96.3%和3.7%。本文通過綜合評估中國館的碳減排效益，以期為我國公共建筑低碳工作的開展進行有益的探索。
關鍵詞 中國館；情景分析法；建筑能耗模型；碳減排效益
中圖分類號 X24
文獻標識碼 A
文章編號 1002-2104(2012)02-0075-05
doi:103969/j.issn.1002-2104201202.012
為積極應對全球氣候變化，實現自身可持續發展，我國已明確提出，至2020年，單位GDP的CO2排放強度在2005年基礎上下降40%-45%。在歐盟發達國家，建筑全生命周期內的碳排放已經占了全部部門碳排放的50%[1]，而在我國建筑耗能引起的碳排放量也已占總排放量的19％-20％[2]，且房屋建造等間接能耗及碳排放量呈上升趨勢，建筑部門已成為主要的碳排放源，因此，推廣低碳建筑對遏制碳排放具有十分重要意義[3]。2005年，我國頒布首部公共建筑節能設計的綜合性國家標準――《公共建筑節能設計標準》(GB50189-2005)，標志著我國建筑節能工作在公共建筑領域的全面鋪開。“十二五”期間，我國公共建筑節能目標為力爭實現公共建筑單位面積能耗下降10%，大型公共建筑能耗降低15%。2010年上海世博會作為一屆低碳、環保的盛會，在建筑的碳減排方面也作了大量有益的嘗試和探索，尤其是永久建筑一軸四館（世博軸、中國館、世博中心、世博文化中心以及主題館）應用了很多節能設計和綠色技術，對“城市，讓生活更美好”的世博主題進行了充分演繹。
對于建筑碳減排效益的評估，目前還未出現一種公認的統一的方法，盡管如此，評價一個建筑低碳與否，有兩點基本是可以確認的，一是低碳建筑要實現的減碳是在某個“基準線”上的減碳[4]，因此需要建立一個參照體系，即假設一個基準建筑，從而與實際建筑的碳排放水平作出比較，得到減排效益；二是建筑的碳足跡對周圍環境最主要的影響是能源資源消耗[5]，因此對建筑的低碳評價主要圍繞因建筑能耗引起的碳排放進行評價。基于以上兩點認識，本文以上海世博會中國館為例，采用低碳經濟研究的最佳分析工具――情景分析法[6]，針對中國館的實際建筑和基準建筑兩種不同情景，參考國外建筑能耗計算方法學[7-8]，分析了中國館在世博會結束后正常運行條件下實際建筑和基準建筑的碳排放量，從而對中國館在世博會結束后繼續產生的環保、低碳效益作出客觀評價，以期為我國大型公共建筑的低碳評價研究作出有益探索。
1 研究方法
建筑物碳排放量評估體系一般選擇按照建筑的全生命周期，通過對建筑材料的生產及運輸階段、建設階段、使用階段、拆除階段和廢棄物處置階段這一生命周期的CO2排放核算，從而進行建筑物的碳排放計算[9]。建筑全生命周期的碳排放來源包括了建筑物生命周期物化階段(建材生產、施工階段)、使用階段以及拆除處置階段的碳排放（其中規劃設計階段不產生實物碳排放）。
據發達國家的統計分析，一般情況下，建筑物使用能耗與其它能耗之比大約為9∶1，不超過8∶2，建筑物使用階段的能耗，即運營能耗構成建筑物全生命周期能耗的主體。因此，本文主要研究中國館運營能耗帶來的碳排放。需要注意的是，由于中國館在世博期間的運行時間僅占其建筑生命周期內的極少部分（一般認為中國公共建筑的平均壽命為30年，世博舉辦時間僅為半年），本文為針對中國館在世博結束后正常運行條件下碳減排效益作出的分析，并非針對世博期間中國館的運行情況。
1.1 情景設置
世博會期間，結合課題的開展，本研究對中國館的建筑形體形式、建筑墻體與門窗、機電策略、照明設計、新能源應用以及實際用電量等進行了大量的數據收集工作，同時研讀了國內外相關建筑節能方面的法規、標準，在此基礎上，分別對中國館實際建筑和基準建筑進行不同情景的設置。
實際建筑：中國館坐落于世博會規劃核心區，是世博園區“一軸四館”永久性建筑中的制高點，由國家館和地區館兩個部分組成。國家館和地區館總建筑面積157 855 m2（其中，地上建筑面積109 277 m2，地下建筑面積48 578 m2）。中國館應用了多種先進的節能建筑設計，包括采用斗拱結構的遮陽技術，使用架空中庭空間系統的自然通風技術、采用LowE玻璃、采用輕質砂加氣砌塊新型環保墻體材料等，同時還應用了很多綠色環保技術如冰蓄冷空調、屋頂綠化、太陽能光伏、LED照明等。
基準建筑：一般來說，基準建筑必須與實際建筑有相同的尺寸、形狀和分區，而且測量采用同樣的度量衡，每一空間包括與實際建筑同樣空間內的活動（即有相同的活動參數值），另外，基準建筑還應與實際建筑的方位和氣候數據相同，須有來自鄰近建筑物的相同位置的陰影和應用于實際建筑模型的其它地形特征。除此之外，中國館基準建筑的圍護結構、供能設備等主要參照2005年《公共建筑節能設計標準》（GB50189-2005）[10]規定的公共建筑節能設計，與實際建筑相比，主要參數設置的不同見表1。另外，基準建筑沒有采用冰蓄冷空調、屋頂綠化、太陽能光伏發電技術，照明采用CFL燈（緊湊型熒光燈）等。
1.2 建立模型
本研究所用模型為建筑全能耗分析軟件――DesignBuilder，用以模擬中國館建筑全年逐時的負荷及能耗。DesignBuilder 是專門針對美國能源部支持下開發的建筑全能耗模擬引擎Energy Plus 開發的用戶圖形界面軟件，包括了所有Energy Plus 的建筑構造和照明系統數據輸入部分，也移植了所有的材質數據庫，包括建筑和結構材料、照明單元、窗戶和加氣玻璃、窗簾遮陽等，是第一個針對Energy Plus 建筑能耗動態模擬引擎開發的綜合用戶圖形界面模擬軟件[11]。程序根據輸入的建筑情況（包括建筑結構、圍護結構材料、供暖空調方式與系統分布、室內人員活動規律等）和室內設定溫度值的要求，動態計算出建筑物的全年能耗情況，并以各種表格形式輸出。
1.3 計算碳減排效益
本研究使用DesignBuilder能耗分析模型軟件，分別對中國館實際建筑和基準建筑的能耗進行模擬及對比，在此基礎上，再將能耗乘以相應能源品種的碳排放因子來計算碳排放量，從而獲得中國館實際建筑和基準建筑的年能源消耗量和碳排放量；在此基礎上，對中國館實際建筑所采用的太陽能光伏和LED技術所帶來的碳減排效益進行分析，并在實際建筑的年碳排放量中進行扣除，從而得到中國館實際建筑與基準建筑相比所能產生的碳減排效益。
2 研究結果
2.1 實際建筑與基準建筑能耗模擬
本研究對中國館的能耗類型主要劃分為5大類：房間用電、照明、供熱、制冷和其他項。通過對模型輸入建筑所在地理位置、氣象數據、外墻、屋頂材料及傳熱系數，人員及室內熱源、空調區域及其能效等參數，中國館的逐日、逐月能耗均能得到模擬。圖1為中國館實際建筑和基準建筑的分項耗能圖，表2為中國館實際建筑和基準建筑綜合耗能全年能耗對比。可以看出，由于采用了大量先進的節能設計，與基準建筑相比，實際建筑的供熱、制冷能耗有了一定的降低，尤其是供熱方面，其供熱和制冷的能耗分別節約了80.3%、2.6%。中國館實際建筑全年能耗為21.9 GWh，而基準建筑全年能耗為29.2 GWh；另外，相對于基準建筑，中國館實際建筑的全年能耗波動更趨平穩，但耗能的高峰期還是在夏季酷暑時期。
2.2 實際建筑與基準建筑碳排放對比
中國館的碳排放主要為各分項的能耗乘以電力排放因子或天然氣排放因子，表3為中國館實際建筑和基準建筑模擬的全年CO2排放量。中國館運行一年實際碳排放為19 330 t CO2e，基準情景下碳排放為25 770 t CO2e，因此中國館每年可減少碳排放6 440 t CO2e，全年的變化趨勢與能耗變化趨勢保持一致。
2.3 綠色技術的減排效益
在實際建筑中，中國館還采用了綠色環保技術如屋頂太陽能光伏以及LED照明技術，這部分技術產生的碳減排效益應當在實際建筑的碳排放中進行抵扣。本文采用全生命周期的研究方法對中國館的太陽能光伏技術和LED照明技術分別進行了計算，一般來說，太陽能光伏的使用壽命為25年，每天有效發電時間為3.5小時，根據中國館安裝了302 kW的太陽能光伏計算，考慮生產過程的碳排放為0.035 5 kgCO2/kWh[12]，太陽能光伏年減排量為327 t CO2e，全生命周期減排量為8 169 t CO2e。根據LED燈泡的使用壽命為25 000小時[13]，
世博結束后每周LED照明使用12小時，中國館安裝了62.7 kW的LED，按LED比CFL燈節能50%進行計算，考慮生產過程的碳排放（使用期能耗為658 kWh時，生產能耗為9.9 kWh）[13]，相對CFL燈來說，LED技術的年減排量為34 t CO2e，全生命周期減排量為1 369 t CO2e。因此，由于太陽能光伏技術和LED技術的應用所帶來的年減排效益為361 t CO2e，在實際建筑的年排放量中扣除此部分的減排效益，即中國館實際建筑一年的碳排放為18 969 t CO2e。
2.4 結果驗證
在建完模型后，非常重要的一項工作是使用實際能耗數據與模型模擬數據進行校驗，用以判斷模型模擬結果的準確性。由于本研究開展時間為世博舉辦期間，因此所獲得的中國館運行能耗數據時間為2010年5月-9月。由于模型模擬的中國館實際建筑為世博結束后正常運行情況，即每周5天，每天運營時間8∶00-18∶00，而在世博期間中國館每周運營7天，每天運營時間為8∶00-22∶30，所以按照運行時間對模型模擬值進行修正，修正因子為1.68，修正后的模型模擬結果與實測結果對比見表4。
從表4可以看出，模擬與實測的耗電量逐月變化趨勢類似，空調季節為能耗高峰期，過渡季節為能耗低峰期，均在上海最熱月七月耗能達到最高峰。中國館自2010年5月1日至9月底實測能耗總量為19.5 GWh，根據世博情況進行修正后模型模擬的六個月能耗值為18.5 GWh，模擬值與實測值相差5%，因此認為模型模擬結果可以接受，從而判斷模型能夠準確預測中國館在世博結束后的能耗情況，采用能耗模型進行模擬的結果是可信的。
3 討論與結論
3.1 討論
3.1.1 基準建筑的設定
由于實際建筑的碳減排效益是相對于基準建筑而言的，因此，基準建筑的設定直接影響到最終結果的準確性和可信度。一般來說，按照《公共建筑節能設計標準》，建筑節能效益評估都以20世紀80年代的建筑作為基準建筑。而在本研究中，即使2010年上海世博會并未采用實際情況下的多種節能設計及技術，考慮到中國館建設時期的設計及建設水平，以20世紀80年代的建筑作為基準建筑顯然是脫離實際的，因此，本文直接參照國家2005年出臺的《公共建筑節能設計標準》作為基準建筑的建筑水平，從而使實際建筑的碳減排效益更具有說服力。基準建筑的設定應從實際情況出發，綜合考慮各種因素，從而確定適合研究對象的基準建筑，這一步是準確評價建筑低碳與否的基礎及關鍵。
3.1.2 公共建筑的低碳評價
公共建筑的低碳評價有兩種評價維度，一種是相對于同類建筑作出的橫向評價，另一種是相對于本建筑在實際情景和基準情景下的縱向評價，而對于本文的研究對象――中國館來說，若采用第一種評價方法，則需收集上海地區同類建筑的碳排放數據，即展館類建筑數據，考慮到數據不可得性等方面原因，本研究選用了第二種評價方法，這種方法有效避免了由于建筑造型、地理位置等可能造成的碳排放差異，能夠較好地盡可能在同一尺度上客觀評價中國館的節能設計及綠色技術帶來的低碳效益，從而使評價更具準確性，也是對單體公共建筑的低碳評價方法進行的探索。
3.2 結論
本文使用Design Builder模型模擬了中國館實際建筑和基準建筑的全年能耗，在此基礎上，計算了實際建筑和基準建筑的一年碳排放量，同時對綠色技術對實際建筑產生的碳減排效益進行了扣除，得出的結論如下：
（1）世博結束后中國館正常運行情況下，實際建筑一年的碳排放為18 969 t CO2e，與基準建筑年排放25 770 t CO2e相比較，實際一年可減排6 801 t CO2e；中國館建筑面積為157 855 m2，因此，中國館實際建筑年均單位面積的碳排放為120 kg CO2e/m2，基準建筑年均單位面積的碳排放為163 kg CO2e/m2，碳減排比例高達26.4%。
（2）中國館減排效益6 801 t CO2e可分為兩部分，一部分是由節能設計貢獻，為6 440 t CO2e，占全部碳減排效益的96.3%；另一部分為綠色技術貢獻，為361 t CO2e，占減排效益的3.7%，其中太陽能光伏技術占3.2%，LED技術占0.5%。
從以上的結果不難發現，中國館的碳減排效益主要得益于源頭的節能設計，綠色技術的應用雖然有一定貢獻，但比例不大。目前，我國正大力發展低碳經濟，低碳、綠色建筑在全國各地也得到了很好的響應，“十二五”期間將有更多類似的建筑涌現，而在其中，建筑的源頭式管理不容忽視，應從設計開始貫徹綠色、低碳的理念，防止所謂的“低碳”建筑成為系列綠色技術的簡單堆砌。本研究通過對世博會中國館的定量化分析，客觀評估了中國館的碳減排效益，一方面從方法學上探索了節能設計和綠色技術應用對建筑產生的碳減排效益的有效評估，另一方面也為我國下一步公共建筑的可持續發展提供了一定的參考。
參考文獻(References)
［1］Dimoudi A, Tompa C. Energy and Environmental Indicators Related to Construction of Office Buildings［J］. Resources, Conservation and Recycling, 2008, 53(1-2): 86-95.
［2］付加鋒，黃江麗. 基于全生命周期理論的嚴寒地區建筑低碳發展潛力初探：以吉林省長春市為例［J］. 資源科學, 2010，32(3)：499-504.［Fu Jiafeng, Huang Jiangli. Preliminary Analysis on Potential Development of Construction Business with Lowcarbon Economy in Cold Regions Based on the Full Lifecycle Theory: A Case Study on Changchun City［J］. Resources Science, 2010, 32(3): 499-504.］
［3］姜虹, 李俊明. 中國發展低碳建筑的困境與對策［J］. 中國人口?資源與環境, 2010, 20(12): 72-75.［Jiang Hong, Li Junming. Difficulties and Strategies of the Development of Lowcarbon Building of China［J］. China Population, Resources and Environment, 2010, 20(12): 72-75.］
［4］龍惟定, 張改景, 梁浩,等. 低碳建筑的評價指標初探［J］. 暖通空調, 2010, 40(3): 6-11.［Long Weiding, Zhang Gaijing, Liang Hao, et al. Preliminary Research on the Evaluating Indexes for Low Carbon Buildings［J］. Journal of HV&AC, 2010, 40(3): 6-11.］
［5］魏小清，李念平，張絮涵. 大型公共建筑碳足跡框架體系研究［J］.建筑節能, 2011, 3: 26-28.［Wei Xiaoqing, Li Nianping, Zhang Xuhan. Framework of Carbon Footprint in Large Public Buildings［J］. Construction Conserves Energy. 2011, 3: 26-28.］
［6］付加鋒，劉小敏. 基于情景分析法的中國低碳經濟研究框架與問題探索［J］. 資源科學, 2010，32(2)：205-210.［Fu Jiafeng, Liu Xiaomin. A Framework for China’s Low Carbon Economy on the Basis of Scenario Analysis and Discussion on Relevant Issues［J］. Resources Science, 2010, 32(2): 205-210.］
［7］Rahmana M M, Rasul M G, Khana M M K. Energy Conservation Measures in an Institutional Building in Subtropical Climate in Australia［J］. Applied Energy, 2010, 87(10): 2994-3004.
［8］Tronchin L, Fabbri K. Energy Performance Building Evaluation in Mediterranean Countries: Comparison between Software Simulations and Operating Rating Simulation［J］. Energy and Buildings, 2008, 40: 1176-1187.
［9］張智慧, 尚春靜, 錢坤. 建筑生命周期碳排放評價［J］. 建筑經濟, 2010，(2): 44-46.［Zhang Zhihui, Shang Chunjing, Qian Kun. Carbon Emission Assessment of Building Life Cycle［J］. Construction Economy, 2010，(2): 44-46.］
［10］中華人民共和國建設部. GB50189-2005《公共建筑節能設計標準》［S］. 北京: 中國建筑工業出版社, 2005.［Ministry of Construction People’s Republic of China. GB50189-2005 ［S］. Beijing: China Architecture & Building Press, 2005.］
［11］劉鑫, 張鴻雁. Energy Plus 用戶圖形界面軟件Design Builder 及其應用［J］. 西安航空技術高等專科學校學報, 2007, 25(5): 34-37.［Liu Xin, Zhang Hongyan. Graphic Interface Designing Software Design Builder of Energy Plus and Its Application［J］. Journal of Xi’an Aerotechnical College, 2007, 25(5): 34-37.］
［12］Fthenakis V M, Kim H C. Greenhousegas Emissions from Solar Electricand Nuclear Power: A Lifecycle Study［J］. Energy Policy, 2007, 35: 2549-2557.
［13］Semiconductors O O. Life Cycle Assessment of Illuminants: A Comparison of Light Bulbs, Compact Fluorescent Lamps and LEDLamps［EB/OL］.［2009-11］.省略/osram_os/EN/About_Us/We_shape_the_fut ure_of_light/Our_obligation/LED_lifecycle_assessment/OSRAM_LED_LCA_Summary_November_2009.pdf.
Assessment on Carbon Emission Reduction Benefit ofChina Pavilion with Scenario Analysis Method
DAI Jie1 HU Jing1 XU Lu2 CHEN Shuo3 DONG Yaping3 TANG Qinghe1
(1. Shanghai Academy of Environmental Sciences, Shanghai 200233, China; 2. Bureau of Shanghai World Expo Coordination,
Shanghai 200125, China; 3. Shanghai Ling Tan Technology Co.,Ltd, Shanghai 200001, China)
關鍵詞： 碳排放權交易市場；強制減排；碳補償；減排能力
中圖分類號：F124；F205
一、當前政策導向
從目前國際上各國溫室氣體減排的實踐來看，利用市場手段并付諸相對嚴格的規制激勵機制促進減排已經成為一個不可逆轉的方向。作為《京都議定書》下非附件Ⅰ國家，中國境內構建碳排放權交易市場是一個全新的嘗試。
國際上，2011年11月28日至12月9日，聯合國氣候變化框架公約第17次締約方會議在南非德班召開，主要討論《京都議定書》第二承諾期的存續問題。《京都議定書》第一承諾期2012年年末到期，而德班大會是到期前的最后一輪氣候談判。在日本、加拿大等發達國家的堅決抵制下，德班會談盡管沒能徹底挽救《京都議定書》，但使其得以延續到2013年。會議決定，《京都議定書》第二承諾期要在2012年卡塔爾舉行的聯合國氣候變化大會上正式被批準，并于2013年開始實施。雖然存在變數，但從歷次會談來看，“拖而不廢”是美、日、加拿大等發達國家的主體策略。
此外，此次會談有兩個亮點：一是《京都議定書》內附件I國家承諾2012年5月份提出量化減排目標；二是中國代表團團長解振華首次公開提出可以就2020年后中國承擔限排義務進行談判。當然，關于中國參加2020年后具有法律約束力的框架協議，解振華提出談判的前提是要滿足五項條件。一是必須有《京都議定書》和第二承諾期；二是發達國家要兌現300億美元“快速啟動資金”和2020年前每年1000億美元的長期資金，啟動綠色氣候基金，建立監督和執行機制；三是落實技術轉讓、透明度和能力建設，并建立相應的機制；四是加快對各國兌現承諾、落實行動情況進行評估；五是要堅持“共同但有區別的責任”、公平、各自能力的原則，中國將承擔與自身發展階段和水平相適應的責任和義務。
在德班會談之前，國家密集出臺低碳減排交易市場建設的相關規定和文件。2011年11月9日，國務院常務會議討論通過《“十二五”控制溫室氣體排放工作方案》。該方案明確提出：到2015年單位國內生產總值二氧化碳排放比2010年下降17% 的目標；2011年11月22日，國務院新聞辦公室發表了《中國應對氣候變化的政策與行動（2011）》白皮書。《白皮書》中明確提出：“通過規范自愿減排交易和排放權交易試點，完善碳排放交易價格形成機制，逐步建立跨省區的碳排放權交易體系”。2011年11月24日，國家發展改革委辦公廳下發了《關于開展碳排放權交易試點工作的通知》，批準北京、天津、上海、重慶、湖北（武漢）、廣東、深圳7省市，開展碳排放權交易試點工作。上述政策的密集出臺表明中國區域碳排放權交易市場構建正式啟動。
從上述國際與國內的最新動態分析，一個較為清晰的時間表已初具形態。2020年左右中國應該建成一個滿足全國進行碳排放權交易的統一市場，各省市還有8年的時間進行區域碳市場的構建。
二、碳減排市場的建設發展順序
（一）先東部、后西部，先地方、后全國
無論從橫向還是縱向來看，先東部、后西部，先地方、后全國，這一順序是中國構建碳排放權交易市場所必須把握的步驟，也是目前政策制定的一個主要方向。中國目前低碳減排的總體目標可概括為：“4045”和“1217”，即到2015年單位國內生產總值二氧化碳排放比2010年下降17%；到2020年單位GDP二氧化碳排放比2005年降低40%~45%，這可以看作是兩個階段性目標。從目前國家公布的7省市低碳交易市場試點省市來看，也基本上體現了“先東部”的原則。這一時間和空間戰略充分考慮了不同區域在減排成本、產業結構、能源依賴程度與經濟發展水平上的差異，并將這種差異通過時間和市場兩個維度來進行拉平，這符合聯合國政府間氣候變化專門委員會（IPCC）提出的經濟體發展低碳所遵循的適應性原則。
對中西部省市而言，這一制度安排將成為吸引產業進入、利用發達沿海城市工業資金、技術的一種巨大引力。對具有很大減排潛力的能源大省而言，減排帶來的收益和吸引力也將使其成為低成本工業生產的基地。其發展結果是：在較低成本下實現產業升級與重構。而這種制度事實上為許多能源大省提供了一種政策主導下的市場支付手段，有助于幫助其進行節能減排，同時也解決了這些經濟相對滯后省市節能減排所需之資金。
此外，在東部沿海城市建設碳排放權交易市場的同時，也能為日后西部省市建設相關市場提供規制與操作經驗，最終目標是建設成一個完全的可自由流動的碳資產交易市場。然而，在這個過程中要切實把握市場推進的步驟。由于各地在減排成本、產業結構與經濟發展水平方面存在客觀差異，且這種差異將在相當長的一段時間內持續，因此，不應該也不能急于建設全國性的碳排放權交易市場。應根據各地在碳排放強度、減排邊際成本趨同后才可以考慮區域市場的對接。
（二）先工業、后農業，先配額、后補償
從大的產業層面來看，主張先工業、后農業的順序。一方面，在現階段低碳經濟發展過程中，關注的重點主要集中在城市建筑、交通、各種工業生產活動、化石能源使用等領域，工業領域強制減碳勢在必行。此外，這一順序是由中國內外經濟環境所決定的，畢竟出口導向型戰略在相當長的一段時間內還將持續下去。而為了應對低碳標準對我國出口的影響，工業領域的強制減碳不可遲緩。
從減排的強制性角度，主張后農業，但并非說農業不減排。事實上，根據聯合國糧農組織（2006）的相關報告，畜牧業排放的溫室氣體總量占全球總排放的18%，超過全球交通運輸業的排放總量。然而，世界各國無一例外地都將農業強制減排滯后，原因主要是滿足農業減排的適應性。即使發展到今天，中國仍然是一個發展中的農業大國，因此農業應該以自愿減排為主。當然，這種自愿是相對于強制而言，并不代表沒有市場激勵。
那么如何為農業減排提供市場激勵？一句話，工業碳配額、農業碳補償，工業強制減排、農業自愿減排。這既滿足適應性原則，又滿足民生原則，而且與先配額、后補償原則也是一致的。
“先配額、后補償”指的是在碳排放權交易市場的構建中，要嵌入碳補償市場。碳配額是由強制減排規劃體系創造的，其基礎是針對某個或某幾個行業進行總量限制。而碳補償是強制減排行業以外的其他行業內企業進行自愿減排（碳補償），并允許這些減排量進入到強制減排交易市場中。在這種機制下，總量限制的行業內部會因為不同企業減排成本的不同而出現優勝劣汰現象。而總量限制以外行業的企業也會找到通過減排增加其利潤的方式，并通過市場手段激勵那些非強制減排行業主動減排。
三、區域碳排放交易市場構建的關鍵條件
在此提到的區域包括兩種情況。一是幾個省（直轄市）組成的減排合作區域，例如，北京、天津與河北三省市之間形成的區域合作減排。二是在一個省范圍內建設碳減排交易市場，省轄各市作為獨立的減排主體參與到減排合作中。對于第一種情況，要充分考慮參與合作減排的各省在距離、經濟發展水平以及產業結構等方面的不同。一般而言，在產業結構上存在較大差異的相鄰省份組建區域減排合作框架，能夠有效地降低減排的邊際成本。對于第二種情況，各市如果在產業結構或經濟發展水平方面存在較大差異，減排的福利經濟效果也會比較明顯。為保證區域減排市場的持續穩定發展，避免價格的大幅起落，需要就市場構建的幾個關鍵點進行針對性設計。
（一）激勵性規制機制
激勵性規制機制或政策是指：必須使參與到區域合作減排的主體有激勵參與并主動進行減排。這就需要從市場和行政兩方面著手進行相應的政策設計，即通過市場機制降低區域內參與主體的減排邊際成本；通過相應的財政手段和市場規劃手段引導企業積極進行減排，例如，政府設立專項減排資金用于減排項目的啟動，也可以輔助其他手段，如，完成當年減排任務的企業可取得供電的優先權等等。
（二）市場流動性創造
通過對區域內某一特定行業實行排放總量限制以創造出具有稀缺性的減排額度，并進而通過證券化以形成碳金融工具（CFI），同時構建二級市場以增加此金融工具的流動性。依托現有的環境交易所構建碳金融工具拍賣交易平臺，在提高碳金融工具交易價格透明度的同時，方便區域內政府對總量的控制和減排進度的管理。碳減排交易市場能否有效且持續，除了政府提供有效的規制措施以外，一個非常重要的保證就是：市場要能夠提供足夠的流動性，即市場自身的流動性創造問題。解決這個問題的關鍵就是要建立碳減排交易的二級市場，即創新性地使用碳金融工具（CFI）。也就是說，對碳減排額度要進行證券化，并使其能夠在二級市場上進行交易。
此外，為了增加市場交易的流動性與參與的廣泛性，交易體系主要針對某個行業制訂強制減排規劃，而對行業外企業則通過市場交易來激勵其進行減排。這樣，整個體系按市場參與主體是否有減排義務，又分為強制性減排交易市場和自愿減排交易市場。
（三）價格傳導敏感性
價格傳導敏感性是指：市場的碳金融工具的交易價格要能切實反映出減排的邊際成本，即碳金融市場的交易價格能夠作為企業是否進行減排決策的一個市場信號。同時，這一信號也能反映出區域內減排主體的減排邊際成本。如果交易價格上升，說明區域內企業的減排邊際成本在上升，相應地，在減排規制措施方面需要進行適當的調整（比如，增加區域內配額的供給或增加財政支持力度）；如果交易價格下降，或表明區域內企業的減排邊際成本在下降，或者是區域內發放的減排配額過剩。而要獲得價格傳導的敏感性，也需要構建二級市場，通過二級市場的交易來提供動態價格信息。碳排放權一級市場是相關市場參與者獲得碳排放配額的市場。有減排義務的企業可以從一級市場上免費獲得或者通過競拍獲得碳排放配額，也可以通過參與項目獲得經過法定部門核準的額度當量。
碳排放權二級市場也被稱為流通市場，是實現碳排放權優化配置的關鍵環節，是市場參與者對碳排放配額或碳金融工具進行買賣的市場。對于持有多余碳排放權的市場參與者可以在二級市場上將其出售，對于碳排放權短缺的市場參與者可在二級市場上購買碳排放權。
（四）交易體系誘發產業結構升級
碳減排交易體系建立的基礎是針對某個重點行業進行總量限制，并允許該行業以外的其他行業的企業進行自主減排，并允許其將自愿減排的額度（碳補償）拿到市場進行交易。在這種機制下，總量限制的行業內部會因為不同企業減排成本的不同而出現優勝劣汰現象。而總量限制以外行業的企業也會找到通過減排增加其利潤的方式。這兩種情況都必然會提升行業的集中度、生產效率以及行業內企業在國內分工中的地位。
四、促進企業減排能力建設
中國區域減排市場的構建必須考慮民生原則、企業減排適應性與能力建設并重的原則。鑒于此，筆者認為需從以下幾個方面著手解決。
（一）強制減排行業的選擇與減排情景設定
在現有的交易機制條件下，國內區域減排交易市場應該主要采取總量管制下的排放交易（cap-and-trade）。在該體系下，管理者設置排放量上限，受該體系管轄的所有企業排放總量不得超過該上限，每個企業將分配得到一定數量的排放許可額度。如果企業實際排放量超過該額度，需到市場上購買在數量上等于兩者差額的排放許可額度。在這種制度下，強制減排行業的選擇以及減排情景的設定直接關系到區域內承擔強制減排任務企業的減排成本。
對于強制減排行業的選擇，不能單純從歷史排放原則出發，僅考慮碳排放強度指標，應該同時遵循以下幾個原則：（1）該行業轉嫁減排成本的能力（在終端產品市場上的定價勢力）；（2）從經濟上和技術上來看，該行業進行減排的可行程度（考察行業利潤指標）；（3）該行業面臨的國際競爭程度；（4）是否會影響到保證能源供應安全的投資；（5）行業基準線易測定原則（存在成熟的方法學），優先選擇有成熟CDM案例的行業。在這幾個原則框架下選擇強制減排行業，目標是有能力行業率先大幅減排，給那些應該大幅減排但減排能力尚不足的行業一段適應時間。從這個角度來看，強制減排行業的選擇與減排情景的設定異曲同工。
對于減排情景的設定，主要遵循先易后難的原則，讓區域內排放實體充分適應。同時，要通過科學的計算，重點解決如下兩個問題：（1）相對于基準方案，模擬不同碳減排率下各部門（行業）能源服務需求相對下降率；（2）在不同預先設定減排方案（減排比率）下，模擬不同減排情境下的GDP損失率，進而估計GDP損失函數。在此基礎上，模擬出一個全局最優的年度減排率，而這個減排率能為年度減排總量的設置，進而年度配額計劃的確定提供一個宏觀的科學的測算基礎。
（二）碳補償市場嵌入
碳補償市場嵌入的目的在于降低強制減排行業的減排成本。同時，通過市場手段激勵那些非強制減排行業選擇主動減排，從而實現全局最優。在總量管制下的排放交易機制下（cap-and-trade），一般允許減排企業購買一定數量的來自強制減排體系以外、產生于項目市場的碳補償額度來履約（此碳補償額度基于信用基準模式，即Baseline-and-Credit機制）。例如，總量管制下的排放交易機制下，承擔強制減排任務的一個企業（比如火力發電企業）需履行強制減排義務。如果沒有碳補償市場，該企業就需要通過購買其他承擔強制減排義務的企業的排放額度、限產或技術替代的方式來進行減排，這三種履約方式的成本都相對較高。如果允許其購買碳補償且都來自具有額外性的項目，那么這種履約方式能夠大大降低強制減排實體的減排成本。圖1較為直觀地展示了碳補償市場的嵌入如何有效地降低強制減排行業的減排邊際成本。此外，碳補償市場的存在還能夠有效地增加減排額度交易市場的流動性，從而保證額度交易價格的平滑性。
Ac是強制減排市場總量；Au是自愿減排市場總量（碳補償量）；Ac與Au的大小取決于強制減排市場邊際成本曲線MACc與自愿減排市場MACu的位置關系。如果沒有碳補償市場，那么強制減排市場的減排總成本為（A+B+C）。而如果嵌入碳補償市場，在相同的總減排量下，成本為(A+B)。其中，E是碳補償市場賣方所得利潤π；F是強制減排市場內，買方企業因價格下降而所得收益。
（三）政府減排資金補貼
目前，對于中國區域碳減排實踐，一個非常關鍵的方面是要政府提供減排啟動資金，這也符合聯合國政府間氣候變化專門委員會（IPCC）關于促進企業減排能力建設的指引。當前，需要探討減排財政資金的提供機制、渠道和實施方法。具體而言，需要設計出滿足激勵相容、可自我實施的減排財政資金分配使用制度，使轄區內企業有激勵在減排財政資金的引導下，進行可觀測、可計量、經過核證的減排，其根本目標是促進企業減排能力建設，實現發展前提下的減排。
據此，本文建議設立專門的低碳發展財政支持基金，基金的使用和分配按市場化進行操作，分別設計低碳發展財政基金使用的事前與事后制度安排，實現對企業低碳減排進行事前和事后兩種管理。事前制度設計的核心是從低碳基金中分撥出相應的資金主要用于企業進行減排項目研發，促進企業減排的能力建設；而事后制度設計的重點在于利用財政基金輔助市場手段誘導企業進行持續減排。通過事前與事后兩種資金使用機制，可使企業進行自主選擇，并據此對轄區內企業的減排動機、減排類型進行區分，企業自行“對號入座”，從而滿足制度的激勵相容。兩種制度安排都強調資金使用的市場化，事前事后兩種機制相互補充，事前資金引導、事后資金補貼，一方面促進能力建設，一方面促進持續減排。通過這一制度設計可在一個政策實施周期內基本上確定各行業的減排基準線，從而能夠更為科學地制定下一周期的減排規劃。
參考文獻：
[1] 宗計川. 應采取市場化手段解決減排的結構性矛盾[EB/OL].人民網，.
[2] 宗計川. 理性思考與科學應對低碳經濟[EB/OL].
，2010.06.29.
一、引言
根據國家發改委《關于切實做好全國碳排放交易權交易市場啟動重點工作的通知》一文要求，計劃2017年啟動全國的碳交易市場，這促使企業管理層在戰略層面和執行層面都要更加重視碳資產對企業生存和發展的影響。但相對于國外，碳資產相關的概念似乎還有些陌生，什么是碳資產，什么是碳資產管理，企業如何高效地管理碳資產，都需要我們進行探討和分析。
區別于國際碳市場，目前中國主要采取的是自愿減排（VER）和現貨交易。在低碳經濟時代，企業如何進行碳資產的有效管理，使得風險最小化，收益最大化，提升碳資產的經濟總價值，增強企業的持續競爭力，是企業管理碳資產的最終目標。
二、碳資產及碳資產管理
（一）碳資產及碳資產價值
為了響應減排號召，2005年《京都議定書》提出各國應該協作限制二氧化碳等溫室氣體的排放，這使得減排量、碳排放權及其衍生品成為企業的資源，具有商品價值的屬性，我們即稱之為碳資產。碳資產可利用、可交易、可存儲、可抵押。目前，隨著研究和實踐的不斷深入，碳資產不僅包括政府定期定額分配的碳排放指標、通過CDM認證減排項目獲得的溫室氣體減排量和通過交易獲得的碳資產等這些本身能給企業帶來直接收益的資產，還應該包括企業的碳管理技術、理念、政策等方面。本文對碳資產的定義是動態的、廣義的，除了傳統定義以外，本文所指的碳資產還包括企業清潔生產過程中利用的低碳技術、重新選擇能源消耗較少的原材料、間接減少碳排放的生產工藝和消費方式、廢棄物的回收利用和管理等提高碳減排價值的管理方法以及這一清潔生產過程中效率的提高帶來的巨大影響。因此，本文的碳資產不僅包括帶來顯性收益的直接資產，而且包括帶來隱性收益的間接資產，是能夠實現碳減排價值資源的總和[ 1 ]。
可以將清潔生產量化為具體的指標，明確其給企業帶來的效益增加。美國等發達國家在此領域初步取得了成就，可以借鑒并引入產品生命周期理論（LGA），通過生產周期清單分析（LCA），直接和間接收集全過程的原始數據，使用合理的技術方法對數據進行加工確認，并進行作業單元分析，輸出分析結果。管理者可以對數據進行質量評價和重要輸入輸出的敏感性分析，衡量企業具體過程對環境的影響，采取定性和定量的改進措施，改進企業的投入與產出，達到清潔生產的目的。
（二）碳資產管理及其策略
碳?Y產管理是企業綠色低碳發展的重要組成部分，本質體現了企業對碳資源的精細化管理。企業應該仔細識別出廣義的碳資產，計算分析各碳資產的邊際貢獻，將碳資產價值貢獻進行量化，便于針對性地規劃和管理，實現碳資產的保值增值（見表1）。
三、碳資產管理的實施框架
良好的碳資產管理有利于優化調整產品結構，通過加強技術創新、調整商業模式等途徑來增加企業的收益。研究碳資產管理體系的實施框架，能夠尋求一條獲得經濟效益、社會效益、生態效益平衡發展的途徑，從制度層面了解如何高效地進行碳資產管理，保障碳資產價值的實現。
目前大多數國家對于碳資產的管理是從宏觀調控入手，通過政策法律法規來引導企業進行碳減排，但是從微觀角度，企業如何進行高效的碳資產管理并進行低碳管理再造，至今沒有一個肯定的答復。可以從碳盤查、碳預算和碳績效三個角度構建企業管理碳資產的理論框架，指導企業進行科學管理[ 2 ]。
（一）對企業自身進行全面的碳盤查
政府定期給企業發放碳配額，管理者預測單位的碳資產，在交易市場上買賣投資，及時披露碳資產的可靠相關信息，都需要基于可核查的歷史數據進行分析，因此盤查企業的碳足跡作為碳資產管理的第一步，對企業至關重要。
由于碳資產識別的復雜性，自然而然進行碳足跡評估也是一項復雜的工程。從研發設計到最后的生產銷售，企業的整個經濟活動價值鏈都包含了廣泛的碳資源，企業可以使用ISO14060和PAS2050碳足跡新標準，動態監測各環節的碳排放，幫助企業開展碳盤查工作。為此企業可以編制碳盤查管理文件，明確碳盤查的對象范圍和工作標準。碳盤查可以從產品碳盤查、項目碳盤查、區域碳盤查和組織碳盤查等多角度出發，收集相關的資料，用科學的方法整理計算企業直接和間接的碳足跡，再按照相應的準則進行成本核算，最后編寫相關的碳排放清單或者碳盤查報告。企業進行碳盤查后，可以結合碳披露項目中同行業的可比數據，分析自身的碳風險，優化企業的生產流程、產品結構、資源配置和地域分布。
碳盤查過程中，企業可以借助信息化，利用物聯網實時監測企業的能耗情況和碳排放量以及一段時間內企業碳資產排放的趨勢分析。管理者可以借此對企業碳排放的整體狀況有個宏觀的把握，制定針對性的戰略。
（二）加強碳預算管理，構建碳預算體系
通過前期的碳盤查，企業了解了自身的碳排放現狀，在此基礎上可以尋找減排空間，結合政府每年的控排目標和預期的分配額以及歷史數據與同行業競爭對手的數據，可以預測企業未來的碳排放變動情況，做出合理的碳預算。
碳預算管理工具是企業碳規劃與碳控制評價的基礎，要求從產品的設計和研發、材料的采購、能源結構的選擇、投融資和生產安排等各個環節發掘企業的碳價值，權衡碳排放配額、碳減排能力、碳收益與碳成本，以最經濟、最合理的方式安排企業的日常生產。同時，管理層將計算的碳預算排放量通過合理的方法分解到各生產環節和責任中心，可以鼓勵員工發揮主觀能動性，激勵企業尋求新的技術和方法，考核企業的節能減排工作。
1.企業碳預算設計思路
在進行碳預算前，應該了解自愿減排機制下，由于減排活動會在短期內直觀地給企業帶來直接費用，很多企業出于“經濟理性人”假設都不愿意對碳資產進行主動管理，這個誤區應該摒棄。要清晰地認識到，企業如果實施碳資產的相關活動，主要帶來三種成本費用的增加[ 3 ]：（1）購買低碳原材料和使用替代性清潔能源會額外增加企業的生產成本；（2）購買節能設備、外購或者自主開發新技術、CDM項目的核查與認證會增加企業的資本支出；（3）企業運輸方式改進和廢物回收與利用過程中增加的成本。同時，實施減排活動也會增加收益：（1）由于實施減排活動，企業的實際排放量小于政府分配給企業的碳排放配額與CDM認證帶來的碳減排量之和，通過市場出售，企業可以獲得額外收益；（2）由于實施減排活動，企業避免繳納碳稅和相關的?頭VС觥R虼耍?企業在進行碳預算時，可以對成本和收益進行對比，從而選出最有利的方式[ 3 ]。
此外，在進行碳預算規劃時，應該基于以下碳預算平衡公式：
本期碳排放量預計數=上期碳排放量實際數+本期碳排放量增加數-本期碳排放量減少數；
碳排放預算數-碳排放預計數=減排量；
本期碳排放凈額交易收入（包括因實施減排活動而獲得的政府補貼）-本期碳排放成本（包括未實施減排而增加的營業外支出）+再資源化折算收入=本期碳減排凈收益。
因此，當碳減排凈收益大于0時，企業的減排措施有效，企業可以在此基礎上不斷調整以使凈收益值增加；當碳減排凈收益小于0時，企業應該及時提出應對措施，選擇替代性節能減排方案。
2.企業預算管理設計流程
圖1是構建的碳預算體系，主要應用生命周期理論，從企業的各環節進行有效管理，具體的減排量可以根據國家頒布的核算指南進行計算，企業的成本和收益可以利用機會成本和差量分析的方法，根據市場上的單位交易價格進行核算，達到事前、事中和事后控制，方便企業反饋調整，并將責任落實到具體環節和部門。當然，企業可以進一步拓展，具體分配到每一個作業層面，實現精細化管理。
（三）構建碳資產管理績效評價體系，評價企業碳資產管理的運行
企業在每年年初或者上年年末制定企業的碳資產預算管理，為了保持一貫性，在年末評價企業的碳資產管理，反映預算的執行力度，評價企業低碳管理的效率和效果以及實施該過程的經濟性，同時方便企業做出下一年度的預算。傳統的績效評價系統重企業的經濟價值輕企業的社會責任，滿足不了利益相關者對于環境的要求。對碳資產管理進行績效評價可以從以下方面進行：碳管理的組織維度、碳管理的過程維度、碳資產管理的結果維度[ 4 ]。本文將財務指標和非財務指標相結合、定性和定量相結合、結果與過程相結合，考量低碳績效評級指標，構建業績評價體系，對各個部門和流程進行績效考核，調動員工參與低碳經濟建設的積極性，見表2所示。
在進行定性分析時可以結合使用問卷調查法或者專家法，并將定性和定量指標使用層次分析法或者經驗法賦予一定的權重，計算確定指標的綜合值。這些指標相互聯系、相互制約，盡可能考慮各種顯性和隱性的碳資產，全面、客觀地反映企業管理碳資產的效果。根據績效評價的結果找出問題，進行績效改進，充分發揮人的主觀能動性，爭取在下一個績效周期有效達成績效目標。
四、碳資產管理績效評價的運用
“十三五”期間，全國碳交易市場將全面覆蓋電力、化工、鋼鐵等能源消耗和污染較高的行業，鋼鐵行業作為資源和能源密集型企業，是二氧化碳排放的重要大戶，也是中央確定的首批控排行業。
（一）公司背景介紹
上海寶鋼經過30多年發展，目前是中國最大的也是現代化程度最高的鋼鐵企業，生產的產品主要應用于家電、石油化工、機械制造、能源交通、航天航空、核電等重點行業。作為第一批試點企業，寶鋼積極履行責任，配合上海市政府制定鋼鐵行業碳排放量的核算方法。
（二）公司的碳資產管理實踐
上海寶鋼作為第一批主動實施碳資產管理的企業，其在碳盤查、碳預算和碳績效評價方面提出了很多創新性的思路和框架體系，采取了各種硬減排和軟減排措施，不斷完善自己的碳資產管理，超額完成了每年制定的減排目標，取得了超額收益。
1.嚴格根據準則制度，開展碳盤查
2013年，國家發改委頒布了《中國鋼鐵企業溫室氣體排放核算方法與報告指南（試行）》，明確指出了鋼鐵行業溫室氣體排放的核算方法，企業應該根據相關指南，開展全方位的碳排放統計和盤查工作，厘清自身總排放量和各環節的排放量。
2.開展碳預算管理工作
從寶鋼的社會責任報告和可持續發展報告可知，企業每年年末基于本年的情況對碳資產作了預算管理，在以下幾個方面取得了顯著成效。
第一，全過程利用低碳生產工藝技術，提高企業的運營效率。公司投入大量的精力，密切追蹤學習低碳工藝的最新技術，率先在行業中引用先進技術，增加了新能源和低碳燃料的比例，不斷改進了產品結構。企業2013年開始開發90MWP金太陽光伏發電項目，2015年項目完工，該項目預計年發電7 000余萬千瓦?小時，增加了企業的碳減排量；電廠大型風機變頻節能改造使得企業每年節約CO2 共計21 000噸；硅鋼、冷軋、熱軋壓縮空氣系統節能改造項目節約標煤13 095噸，節電量4 365萬千瓦?小時，相當于節約30 000噸CO2，增加的減排量通過在市場上交易企業獲得了收益。
第二，返生產利用冶金固體廢棄物，節約能源，減少排放。公司利用回收技術二度使用廢棄物，降低了原材料消耗量，提高了利用效率，節約了企業的生產成本；在副產資源的利用方面，工業固廢利用在源頭減量化、返生產合理利用、合規性處置方面均按照計劃有秩序地推進，資源綜合利用率不斷突破，2015年實際高達99.4%，副產資源返生產利用率也增加到26.9%，公司不斷循環反復利用企業的資源，實現了全過程的節能減排。
第三，開展綠色低碳產品，實現產品綠色化。一方面，企業率先通過ISO14001體系認證，要求上下游供應商擁有相關的環境認證，保證產品的綠色低碳化，實現清潔生產；另一方面，企業主動開發和推廣以取向硅鋼和高強鋼為代表的高能源效率的產品和系統，研發推廣有關的節能環保技術，向利益相關者提供生態優良的高質量的產品和服務。
第四，引入產品生命周期理論，將成本精細化到每一個產品，便于成本的計量和考核。2010年寶鋼積極參與世界資源所和可持續發展理事會開發的、提供核算單個產品在整個生命周期和企業在整條價值鏈上涉及的溫室氣體排放的方法學的溫室氣體盤查議定書的測試，表明主動開始接受碳盤查。2011年企業首創產品生命周期評價方法，制定系統科學的方法，記錄了鋼鐵產品的碳足跡，留下環保“履歷”，為實現低碳排放提供了數據。
同時，企業主動公布產品環境績效的相關信息，方便利益相關者比較企業內部和外部不同產品全生命周期的影響；自愿披露環境信息，主動承擔企業的社會環境責任；資源共享與循環利用，助力城市廢氣處理；寶鋼在企業自身發展的過程中始終將環保問題納入企業的管理戰略，恪守承諾建立了企業良好的聲譽，增加了企業的無形資本和競爭潛力。
根據提供的數據可知，企業2015年加大環境管制力度，免繳資源綜合利用所得稅0.26億元，出售碳排放權12萬噸共產生收益183.9萬元，企業每年認真做好預算工作，發揮了預算的引導作用。
3.構建碳績效評價體系，考核企業的碳資產管理工作
供給側改革方針的提出增加了鋼鐵行業的壓力，在大環境下構建企業碳績效評價指標體系對寶鋼十分重要，有助于企業更好地評價反饋碳管理工作并采取應對調控措施。企業根據績效評估結果對不合理的流程、非低碳產品、沒有低碳意識的部門人員進行及時更新調整，鼓勵企業開展低碳工作，提高員工的低碳環保意識，改良企業的經營管理模式，有助于企業外部利益相關者更好地評價和監督企業環境責任的履行，有助于企業粗放型經濟增長模式的成功轉變。
近幾年，寶鋼在組織層面對環境問題作出了明確規定，也一直在努力改善企業的治理環境。這里主要比較2014年和2015年企業的報告，將定性指標量化，可以得出企業碳資產管理績效的變化。
根據表3可知，企業在節約能源、減少排放和技術創新方面都有所突破，增加了技術創新力度，從而減少了能源的投入和廢棄物的產出，提高了企業的碳資產管理績效。但是，企業的財務績效整?w呈現下降趨勢，這是由于鋼鐵行業整體宏觀環境不樂觀導致的。所以，企業應該加強技術創新，引領發展，堅持綠色經營、綠色制造、綠色產品，提高企業產品的競爭力，使自己立足于不斷變化的大環境中。
1997年，西方主要發達經濟體簽署《京都議定書》，承諾于2008年2012 年間溫室氣體排放量較1990 年實現平均減排5.2%，以歐盟為主的經濟體率先探索建立碳排放權交易體系，近年來，全球碳市場交易量持續增長，至2013年實現交易總量104.2億噸二氧化碳當量，交易總額約549.8億美元。《京都議定書》中雖未對發展中國家做硬性要求，但我國一直積極參加國際節能減排，2009年《中國可持續發展戰略報告》，提出至2020年我國單位GDP二氧化碳排放量要較2005年水平降低40%60%的減排目標。
為實現減排目標，我國各行業的高耗能企業積極參與到節能減排碳排放權交易中，在履約過程中，我國目前主要以清潔能源機制（CDM）參加碳排放權交易，注冊項目數量逐年增長，減排規模不斷擴大， 據聯合國清潔發展機制執行理事會（EB）統計，截止2012年4月16日，我國共成功注冊CDM項目1912個，占注冊總數的47.7%，至此我國已成為全球CDM市場的最大供給方。近年來，除了參與CDM項目，我國逐步在北京、上海、福建、廣東等發達經濟地區及重要省份建立起能源交易所、碳排放權交易所以及碳排放權交易試點平臺，通過多種方式參加碳排放權交易活動。
隨著我國企業參與碳排放權交易廣度與深度的不斷擴張，企業的碳會計核算問題也日益備受關注，如何公允準確地反映碳資產價值以及碳排放權交易的損益，客觀披露企業碳交易的風險與價值是當前碳會計研究的重要課題。
二、碳排放權交易的碳會計實務
碳會計目標及職能是向信息使用者披露與碳交易相關的經營狀況與現金流量等會計信息，反映企業保護環境、節能減排等履行社會責任情況，便于其做出有效經濟決策，是對傳統會計不能反映的環境問題所進行的補充和完善。
碳會計的基本假設為可持續性，并需采用定性和定量結合的多種核算方法；但由于碳排放交易目前仍處于初探時期，其具有復雜性與不確定性，碳會計的及計量尚需采用科學有效的方法，使其更具可操作性。
碳會計要素的確認，主要有碳資產、碳負債、碳權益、碳收入、碳成本以及碳利潤。碳資產確認包括固定資產與無形資產，如碳項目工程建設、低碳專利技術等；碳負債包括為碳交易活動而產生的借款等；碳權益包括企業的碳資本以及損益轉入等；碳收入包括碳交易活動中獲得的交易所得及政府獎勵等；碳成本包括碳交易活動中的費用、折舊等；碳利潤包括碳收入扣除碳成本及稅金后的碳交易活動收益。而按照國際會計準則規定，碳排放權交易的碳會計核算中，根據碳排放權獲取方式的不同應采用不同的確認與計量：購買所得，應以購價按歷史成本計價，確認為無形資產；政府免費發放所得，則應以公允價值計價為無形資產，另一方同時做遞延收入。同時碳排放權確認為無形資產后要定期進行減值測試，差額記入損益。
碳會計披露，目前碳會計并沒有納入企業的財務報告體系內，需要獨立編制碳會計報告，主要反映企業碳排放量、碳交易量、實現減排量、碳交易損益情況等，披露與碳排放權相關的資產收益與或有負債等不確定事項，同時對無法以貨幣計量的碳會計信息，如企業是否通過減排及碳交易實現對政府的承諾等情況可以附注形式進行說明。
三、我國碳會計發展現狀及建議
我國作為主要的發展中國家經濟體，一直積極踐行《京都議定書》等國際公約的要求，推進碳排放權交易實現節能減排指標，但同歐美等國家的碳排放權交易體系相比，我們仍處于探索發展階段，碳排量與減排當量的核準、碳會計的確認與計量、碳效益的報告披露等問題的相關法規制度與會計準則等規范性文件還不完善，使得碳會計在實際操作中缺乏標準和依據，而缺乏法規的強制要求，企業在碳會計核算與披露上往往存在自主選擇性，降低會計信息的真實有效性，誤導會計信息使用者。同時，我國碳會計研究也處于初期，對碳會計理論缺乏統一的認識，實證研究更是難以開展，此方面的研究者與專業人才也極度缺乏，因此本文針對我國當前碳會計理論與實踐研究現狀提出以下幾點建議：
1.制定相關的法律制度，推進碳會計規范準則
制度與標準是發展碳會計理論與實務的根基，沒有統一的會計準則將使得碳會計實踐無所適從，我們可以借鑒國際碳會計研究成果，在加強理論與實踐研究的基礎上制訂符合我國碳交易及碳會計發展現狀的會計法規與會計準則，明確規范碳會計的目標假設、信息質量特征、要素、制度設計和信息披露方式等，使碳會計有法可依、有則可循。在實踐中規范企業對碳會計信息的披露，督促企業提供真實可靠的碳會計信息。
2.完善碳交易體系建設，建立碳計量核算賬戶
碳會計確認與計量是建立在完善的碳交易數據統計與核算基礎上的，近年來，我國通過多種方式實現碳減排，這涉及各種碳減排量的核算，如植樹造林的碳匯核算、CDM項目的碳減排當量核準、碳排放權交易的配額抵減量等，因此建立統一的核算標準與核算賬戶，記錄、核算并反映碳減排相關數據，從而為會計計量提供公允的數據基礎是十分必要的。我國應在會計處理的前期數據統計方面加強體系建設，將碳金融與碳會計有機結合，合理發展碳減排市場，推進我國碳經濟發展。
一、國際碳交易市場特征
(一)碳排放權交易市場發展迅速
歐洲氣候交易所于2005年4月推出碳排放權期貨、期權交易、碳交易被演繹為金融衍生品。目前,在全球范圍內進行國際碳排放交易的主要市場有阿姆斯特丹的歐洲氣候交易所,法國的未來電力交易所、德國的歐洲能源交易所,還有加拿大、日本、俄羅斯市場,美國和澳大利亞也有自己的國內交易市場,其中美國芝加哥氣候交易所是全球首家國內氣候交易所。除交易所外,投資銀行、對沖基金、私募基金以及證券公司等金融機構在碳市場中也扮演不同的角色。
(二)發展中國家正成為主要的賣方市場
在1996―2000年間,大部分碳交易主要發生在發達國家之間,尤其是美國和加拿大。但是,最近這種狀況發生了很大改變。轉軌國家和發展中國家對減排量的合同交易份額已經由2001年的38%上升到2002年的60%。
(三)交易市場流動性差, 發展不完善
由于存在多種交易方式,導致目前的碳排放權交易形成了多個分割的交易市場, 而且各個交易市場之間缺乏流動性。其中最典型的是CDM項目的交易市場和國際其他交易市場之間的流動性問題。CDM作為發展中國家與發達國家合作實施的碳減排項目, 發展中國家只能將減排額度出售給發達國家的買方,卻不能拿到國際市場去進行出售,導致這一市場成為明顯的買方市場。相反,國際買家卻可以將在發展中國家購買的減排額度拿到國際市場去出售,獲取巨大的經濟利益。
(四)碳排放權交易價格波動劇烈
受到交易市場的不完善、市場供求關系的影響,目前碳排放權交易的市場交易價格經常出現巨大的波動,我國CDM項目最初的交易價格在5美元左右,最高上升到15美元,現在穩定在10美元左右的交易價格上。相應的,歐盟內部的交易市場的價格波動更為劇烈。2006年4月中旬,歐洲氣候交易所創下了每噸30歐元的紀錄,但在5月中旬又狂跌至10 歐元,2007年的期貨價格則已降到了4歐元。
二、我國CDM項目開展現狀與存在的問題
(一)我國CDM項目開展現狀
2004 年7月1日,我國頒布了《清潔發展機制項目運行管理暫行辦法》, 提出我國清潔發展機制項目實施的優先領域、許可條件、管理和實施機構、實施程序以及其他相關安排,并于2005 年10 月12 日開始實施。
我國積極參與CDM項目合作,截至2009年4月,國家發改委批準的CDM項目接近2000個,在聯合國CDM執行理事會注冊成功的項目接近500個,居世界首位。這些項目主要集中在新能源和可再生能源,節能和提高能效這兩大領域,其次是甲烷回收利用、低排放的化石能源發電、燃料替代、燃料轉換、分解溫室氣體HFC-23、N2O減排,分解N2O。但從減排量來看,我國主要減排量來自于HFC-23和N2O項目。這兩類項目只需要在現有設備上稍微進行技術改進,即可獲得大量溫室氣體減排,開發成本低,風險低,收益大,項目開發者最樂于開發。但是,此類項目對東道國的區域環境改善、社會環境效益增加和可持續發展貢獻并不大。可再生能源項目、能效提高項目、甲烷回收利用項目等對技術轉讓和新技術應用促進較大,可改善居民生活條件、提高就業率,對落后地區扶貧幫助也很大,具有明顯的可持續發展效益,但往往屬于資金密集型,減排成本較高、風險較大、投資回收期長,產生的CERs(Certification Emission Reduction,核查證實的溫室氣體減排量)較少,而不被重視。
(二)我國CDM項目實施中存在的問題
1、項目分布不合理
從已注冊項目的分布區域看,CDM并沒有在貧窮落后地區取得較好發展。目前我國三分之二的減排量來自于東北以及東部沿海區域,且主要集中在城市或者較發達地區,真正惠及貧窮區域的項目較少。截至2009年3月31日,我國12個欠發達的中西部省區(包括青海、新疆、陜西、甘肅、寧夏、內蒙、重慶、、云南、貴州、四川、廣西)已在EB 注冊的CDM項目數占全國已注冊項目總數的41%,為83個。
從已注冊的項目類型來看,工業CO2(二氧化碳)減排項目占據了絕大部分。截至2009年3月31日,在EB注冊的CERs中約有60% 來自于HFC-23項目。然而,HFC-23項目技術較為簡單,對可持續發展的貢獻并不大。相對而言,可持續發展強調的可再生能源開發項目以及提高能效項目比重較小。
目前的項目主要集中在工廠或者其他大型集中的區域場所,而對于一些分散的減排量較大的項目,如家庭住戶的可再生能源推廣項目或者交通節能、建筑節能等項目,由于減排活動的高度分散性,在現有CDM框架下項目交易費用較高,難以開發。
2、推動技術轉讓的效果欠佳
技術轉讓是幫助發展中國家實現可持續發展的最有效手段,因為其可快速提高發展中國家應對氣候變化的能力。在氣候變化國際談判中,技術轉讓總是最重要的議題。一些CDM項目,因為有高昂的商業回報,可以為技術轉讓提供機會。但在CDM項目實踐中,真正能實現技術轉讓的案例很少,大多數情況下,CDM僅是純商業交易項目,CER買賣雙方僅出于獲得利潤的目的,并不關注CDM項目能帶來多少技術轉讓。
3、缺乏規范指導,偏離方法學要求
由于我國實施CDM項目還處于探索階段,沒有規范的指導守則,國內許多企業在應用相關方法學進行計算時為圖省事,常常根據實際容易獲得的數據對計算方法進行一些變動,這往往被負責審核的經營實體(Operational Entity,OE)視為對方法學應用的某種偏離而遭到質疑。在項目的選擇上,許多國內的企業忽視了EB對于這些項目規定和提倡的條件要求,沒有從根本上了解項目的實際環境意義,從而導致了項目申請注冊的命中率不高。
4、信息不對稱,延誤注冊時機
國內許多企業對CDM項目實施此還比較陌生。在我國一些能夠實施溫室氣體減排、符合CDM項目要求的企業大多分布在偏遠地區,消息比較閉塞,很多企業在聽說可以實施CDM時,都已經建成投產了,錯過了申請注冊CDM的時機。由于《京都議定書》只規定了附件一國家2008年到2012年的減排義務,因此CDM機制不僅具有國際性,更具有時效性。地方各級政府部門和企業由于缺乏相關知識和處理國際事務的經驗,往往在論證CDM的過程中花費了大量精力和時間,錯過了注冊機遇。
5、管理體制有待進一步完善
我國《清潔發展機制項目運行管理辦法》對項目業主的要求僅為中資或中資控股,沒有明確CDM項目帶來的對可持續發展的影響,對項目參與方,特別是咨詢公司和中介公司的資質和行為規范并無明文要求,這在一定程度上也造成了國內CDM市場有些混亂。
三、我國碳交易市場市場模式選擇與制度建設
我國現已擁有北京環境交易所、上海環境交易所、天津排放權交易所,目前京滬兩地交易所都還僅限于節能環保技術的轉讓交易,二氧化硫、COD(化學需氧量)乃至二氧化碳的排放權交易還在探索中,天津交易所主要致力于開發二氧化硫、化學需氧量等主要污染物交易產品和能源效率交易產品。
(一)我國碳交易市場模式選擇
我國碳交易市場的組建應該分兩步走:
第一步為發展階段―――建立碳排放權現貨交易市場。這一階段為碳交易的初級階段,時間為2008―2012年,這一時期我國并不承擔京都議定書中的減排義務。在這一階段的主要工作是,對我國企業進行碳交易的實質、內容與程序等方面內容進行宣傳與引導,國家的環境管理部門對我國的年碳排放總量的確定與分配進行論證,對推行碳排放權交易必需具備的條件,包括完善的碳排放總量控制制度、科學合理的分配排放權、政府對排污權市場交易維持和管理等進行充分研究。在具備碳排放權交易所需條件后,我國政府可以建立初步的碳交易市場,在此階段以現貨交易為主,現在天津排放權交易所具有這樣的性質。
第二步為完善階段―――建立碳排放權期貨交易市場。在這一市場體系中,以現貨交易市場為基礎,期貨交易方式為主,項目合作為輔,兩個市場相互作用,相互促進。可借鑒歐洲氣候交易所和芝加哥氣候交易所的碳期貨合約,并結合中國的實際情況設計出適合中國的標準化碳期貨合約。建立完善的交易和結算機制,包括碳期貨交易所的布局、市場參與主體、價格形成制度、實物交割制度等項工作。
(二)加強碳排放權交易市場的制度建設
一是從理論上對碳排放權交易的市場行為進行系統地分析、研究。必須在原有對國外排污權交易研究的基礎上,加強國際間的碳排放的研究工作,加快碳排放權交易機制的可行性研究,并建立碳排放權交易的試點工作。同時加強環境科學技術的研究工作,從技術上解決排污總量確定的難題。
二是要完善有關碳排放權交易的法律、法規,將碳排放權交易的進行置于法律的框架下。要建立規范化的碳排放權交易市場就必須有法律保障,在參考國外經驗的同時,必須立足中國國情,根據中國特有和不斷變化的立法和司法要求,創立一系列的法律規則,奠定碳排放權交易的法律基礎。
三是改變官員政績考核標準,扭轉政府粗放型的經濟發展模式,將經濟發展戰略與環境的總量控制相結合。發揮國家環保產業導向的作用,使排污企業認識到碳排放權交易的重要性。
四是大力培育碳交易的市場主體。建立環境中介組織或咨詢公司,有專業化機構提供信息服務,發展環境金融事業并規范企業的碳融資行為。
低碳時代使得企業的外部經營環境發生了很大的變化，其中既蘊藏著機遇，也隱含著風險。最大的機遇將是新一代能源技術的創新和應用，將引領全球經濟進入能源技術時代；最大的風險是低碳經濟對經濟轉型的要求最終落實到每一個微觀企業，如果不能對企業的行為形成有效約束，那么就無法達到減排目標。企業必須開始思考在產品的產業鏈中，每個企業該承擔多少碳排放的責任，在加入碳約束的條件下，企業的成本曲線會發生怎樣的變化。企業如何抓住機遇，變革自身的商業模式，改造經營模式，進行價值創新，成為企業重塑核心競爭力的重要因素。
(一)企業外部環境變化
氣候變化給企業的外部經營環境帶來了變化，使得企業出現了新的經營風險。與氣候有關的立法頻繁的出臺且提出的苛刻減排目標，盡管這些指標將如何落實到每個企業還有待完善，但企業面臨的氣候立法壓力則與日俱增。此外，來自國際貿易政策中以碳關稅、碳配額購買、碳準入、碳審計與信息披露為形式的障礙，勢必會影響企業的國際競爭力。首先，來自供應鏈的碳減排壓力變得更加廣泛和深入。許多大企業由于受本國立法或者輿論的壓力，開始采取嚴格的碳排放管理方案，與此同時對供應商也提出了要求。因此，越來越來的企業不得不面對供應鏈巨頭的變革壓力來調整經營戰略。其次，來自氣候變化問題的投資風險正在逐漸進入金融機構和企業的投資決策模型之中。傳統行業中高碳產品在面對嚴格的氣候立法時，其生存空間受到巨大擠壓，而這也進一步影響到企業評級、融資等后續行為。再次，低碳環境下，消費者環保意識增強，越發關注碳足跡；產品碳足跡標簽使得碳排放信息顯性化，碳足跡成為消費者產品價值認知和效用函數的重要因素，對市場需求和市場份額產生較大的影響。需求端消費者效用函數的變化將成為供應鏈碳減排的引導和驅動因素之一。企業所面臨的品牌風險并不只是與其碳排放密度有關，相當程度上取決于公眾的消費習慣和認知能力。“低碳忠誠度”或許可以更好的描述消費者在選擇產品和服務時的心理傾向。此外，在低碳經濟下，企業的競爭力模型里，出現了一條虛擬的碳價值鏈。盡管它由企業的實際經營活動產生，卻又與這些產品或服務的生產成本或利潤分布情況明顯不同，甚至完全脫節。一些創造最多利潤的環節可能帶來很少的碳排放，而利潤較低的環節可能主導了大部分碳排放。同時，在不同環節降低排放的成本和效率也存在著差異。如果給碳定價，那么企業產品、服務的價值曲線將發生重大變化。在未來，經濟轉型的成本將被分配給每個行業與每個企業，而這種分配既不是平均主義，也不是完全基于公平的市場機制，很可能存在很多不合理的因素。這將給現有的企業經營環境帶來一系列不確定性變化。因此，這就使得企業必須重新評估生存的風險和機遇，將外部影響內部化，迅速變革商業模式和管理方式，進行價值創新，重塑低碳競爭力。
(二)企業內部因素變化
1.低碳經濟下企業的成本結構的變動低碳經濟要求企業不斷提高“碳生產率”(單位二氧化碳的GDP產出水平)，也就是說生產相同數量的產品消耗更少的能源，從而大大降低企業的生產成本。在低碳經濟發展戰略下，政府實行相應的政策來限制企業排放溫室氣體。無論政府選擇征收碳稅還是碳排放指標交易，企業采用低碳的經濟發展模式都會減少相應的碳排放指標成本和繳納的碳稅總額，從而降低企業的生產成本。但是，新技術的研發會加大企業的研發成本，同時，管理成本在低碳經濟發展初始階段，由于新的管理制度的不完善、低碳技術的不成熟都會導致管理成本上升，隨著低碳技術運用的成熟度的日趨提高，企業管理成本也會隨之降低。
2.低碳經濟下企業的融資途徑發生了變化政府為支持低碳經濟的發展，在政策上對低碳行業或者低碳企業進行傾斜，使企業獲得政府資金補貼、優惠的信貸政策。企業可以通過碳排放機制中的CDM項目來獲得發達國際的資金支持，通過自愿減排市場的交易獲得收益。
3.低碳經濟下企業的資產范圍發生了變化碳排放機制下，碳作為一種新型商品引入市場，碳交易把原本一直游離在資產負債表外的氣候因素納入了企業的資產負債表，改變企業的收支結構，使得企業在傳統的盈虧模式下，多了一種影響現金流和利潤的因素。因此，在對企業經營狀況進行評判的時候，需要考慮這一新的資產形式——碳資產。
二、低碳經濟下企業盈利模式創新探索
(一)打造低碳產業鏈的盈利模式
產業鏈產生于上下游產業之間的聯系，上游企業向下游企業輸送產品或服務，最終形成一個功能完善、服務健全的產品或服務支撐鏈。在傳統產業鏈下，產生高價值的環節或者產業很可能是碳排放量最低的，產生低價值的環節或者產業很可能是碳排放最高的，而在低碳環境下，加入碳排放因素的產業鏈，其價值分布將發生很大的變化。要打造一整條低碳產業鏈，首先要改變產業價值鏈的分布。傳統產業價值鏈的分布一直是向資源型企業傾斜，而我國大多資源型企業都是碳排放量極高的，因此，從低碳產業價值鏈的角度來講，就必須改變資源型企業的生產狀況，大力發展高新技術產業，向掌握低碳核心技術的環節和鏈條傾斜，走低碳產業鏈與產業結構的發展模式。低碳經濟下的新興產業革命本身即意味著對現有產業制度進行創新，其核心在于從縱向的高碳產業結構和橫向的高碳產業鏈條兩個角度來改善現有高碳排放量下產業制度。
1.改變產業鏈條中高碳產業高碳產業低碳化首先是縮短能源、化工、建材、鋼鐵、汽車、交通等高碳產業所引申出來的產業鏈條，把這些產業的上、下游產業鏈“低碳化”，通過低碳技術的引入和改造，使之成為探索低碳經濟發展的重點領域。例如，在跟物流密切相關的交通運輸領域，應加速淘汰高耗能的老舊汽車，加快發展柴油車、大噸位車和專業車，推廣廂式貨車，發展集裝箱等專業運輸車輛，控制高耗油汽車的發展；加快發展電氣化鐵路，開發高效電力機車，推廣節電措施，發展機車向客車供電技術，推廣使用客車電源，逐步減少和取消柴油發電車；采用節油機型，提高載運率、客座率和運輸周轉能力，提高燃油效率、降低油耗。
2.發展低碳產業調整高碳產業結構，逐步降低高碳產業，推進產業和產品向利潤曲線兩端延伸：即向前端延伸，從生態設計入手形成自主知識產權；向后端延伸，形成品牌與銷售網絡，提高核心競爭力，最終使國民經濟的產業結構逐步趨向低碳經濟的標準。在限排的情況下，必須調整能源的利用結構，發展清潔能源。例如：太陽能、風能、生物質能等。
(二)引入碳管理的盈利模式
1.在碳盤查的基礎上實行碳減排碳盤查是以企業或集團為單位，計算該單位在生產活動中各環節直接或間接排放的溫室氣體的總量，將其編制成一份溫室氣體排放清單，并進行溫室氣體管理體系(ISO14064)的認證。碳減排解決方案是在碳盤查的基礎上，根據ISO14064編制企業溫室氣體排放清單報告，為實現減少企業溫室氣體排放，實施碳管理并優化企業碳管理體系而制定的包括碳減排目標、碳測量、碳減排措施等內容的方案。低碳經濟下，制定碳減排解決方案，首先，有利于企業對其排放的溫室氣體進行全面掌握與管理，并獲得準確而完整的企業碳排放清單和溫室氣體管理體系(ISO14064)認證；其次，明確的碳減排目標和清晰的節能碳減排機會，不僅為發掘潛在的節能碳減排項目提供可能，而且為企業降低能耗，節約成本，提高運營效率提供支持；再次，有利于提升企業碳的管理和社會形象，以及應對氣候變化帶來的風險的能力，減少相關方風險，最后，有利于應對國家以及地區相關法規政策的能力，履行社會責任，與國際標準接軌，轉換傳統經濟增長模式，發掘參與國際和國內的碳排放交易的機會，實現低碳經濟下的可持續發展。
2.通過碳足跡的測量來獲得碳標簽的使用權，使企業獲得更多的市場份額。產品或者服務的碳足跡是指某個商品生產或服務的生命周期內的總溫室氣體排放量。對于一件產品來說，從生產該產品的原料收集開始，到產品制作、運輸、使用，一直到產品最終廢棄或者回收，所有碳足跡評價過程都包括在其生命周期之內。碳足跡的評估分為三個階段，首先，在啟動階段需要設定目標，選擇碳足跡測量的對象產品，并讓供應商參與，根據產品的生命周期從供應鏈上考慮總的溫室氣體排放量。其次，在產品碳足跡計算階段，通過繪制碳足跡項目過程圖，確定優先順序，對邊界進行界定，然后對范圍內的數據進行收集，最后根據PAS2050(ISO14067)計算產品碳足跡，編制碳足跡數據報告，對其中不確定性的環節、數據進行最終確定。最后，在后續階段要審定和核查結果，根據碳足跡報告實行減排措施，評估減排效果。通報碳足跡，獲得碳足跡標簽的使用權，公布減排量。開發碳足跡，對企業來說，使產品獲得準確的產品生命周期內的碳排放信息，獲得潛在的節能減排機會和產品碳排放基準線，為企業確定減排目標和途徑提供依據，同時，應對日益嚴格的國際標準要求，滿足消費者對產品碳信息披露與使用低碳產品的要求，提高品牌和企業知名度，獲得國內外客戶認可，提高產品在同行業內的競爭力。
(三)開發碳資產的盈利模式
碳規制下，包括二氧化碳在內的溫室氣體的排放行為都要受到限制，這就使得碳排放權和碳排放額(信用)開始稀缺，《聯合國氣候框架公約》的100個成員國及《京都議定書》簽署國在《京都議定書》規定的責任前提下，使其成為一種有價產品，被稱為碳資產。從現實來看，發達國家的能源利用效率高，能源結構優化，新的能源技術被大量采用，因此在發達國家進一步減排的成本極高，難度也較大。而在發展中國家，能源利用效率低下，缺乏對新技術的研發和新能源的開發，如果能源運用發達國家先進的技術和新能源技術，那相對于發達國家來說減排空間很大，成本也低。這導致了同一減排單位在不同國家之間存在著不同的成本，形成了高價差。《京都議定書》中的CDM機制，使得這種交易成為可能，發達國家和發展中國家可以通過項目合作的形式，由發達國家幫助發展中國家減排，而減排額可以通過交易的形式進行買賣，那么國際碳交易市場由此產生。碳交易市場雖然尚未擴展到全球范圍，但這個市場創造出了一種新型的虛擬商品。這種新型商品的引入，使得企業在傳統的盈虧模式下，多了一種影響現金流和利潤的因素。評判企業經營狀況的標準發生了變化，這兩個標準之間本質上并不是完全重疊的，如果這一新的資產形式(碳資產)寫入財務報表，那么意味著虛擬經濟將不可阻擋地進入到企業微觀層面，并直接影響到企業的經營成果。
1.通過清潔發展機制(CDM)項目來開發企業的碳資產《京都議定書》所簽訂的三種碳減排機中唯有CDM機制是包括發達國家(買方)和發展中國家(賣方)的機制。在該機制下，發達國家的政府和企業可以到發展中國家購買由溫室氣體減排項目產生的核證減排量(CER)以抵消其在《京都議定書》框架下的減排義務，發展中國家的政府和企業從中獲得資金與技術的支持。對中國的制造業而言，通過CDM項目，可以減少項目投融資的障礙與風險，從發達國家獲得資金和技術支持，增加項目經濟吸引力，項目簽發成功后，每年將獲得直接經濟收益。
2.自愿減排項目(VER)自愿減排(VER)是隨著《京都議定書》強制型市場的發展而伴隨形成的碳市場。在自愿型市場中，任何組織或個人為了抵償自己排放的各種形式的溫室氣體，自愿交易碳信用額。自愿減排市場為那些前期成本過高、或其它原因而無法進入CDM開發的碳減排項目提供了途徑。VER由不同的機構和不同的標準在執行，在自愿減排市場，只要能找到買家購買即可交易，省掉很多中間申請的環節，節省時間。而且，項目開發期間無需任何資金投入；可以從項目減排量交易中直接獲得收益。公司或者個人通過自愿購買能夠減少溫室氣體排放的自愿減排量以減少碳足跡，由此產生的收益可以幫助減少投資運營成本、引入更加清潔高效的技術、減少對環境的影響，從而提高企業形象、提升品牌競爭力，為企業參與國內碳交易市場作準備。
3.通過中國自愿減排項目(CCER)根據《溫室氣體自愿減排交易管理暫行辦法》，參與自愿減排的減排量需經國家主管部門在國家自愿減排交易登記簿進行登記備案，經備案的減排量稱為“核證自愿減排量(CCER)”。自愿減排項目減排量經備案后，在國家登記簿登記并在經備案的交易機構內交易。國內外機構、企業、團體和個人均可參與溫室氣體自愿減排量交易。可申請備案的自愿減排項目有：
(1)2005年2月16日后開工建設；
(2)采用經國家主管部門備案的方法學開發的自愿減排項目；
(3)獲得國家發展改革委批準作為清潔發展機制項目，但未在聯合國CDM機制執行理事會注冊的項目；
(4)獲得國家發改委批準作為CDM機制的項目并在聯合國CDM機制執行理事會注冊前就已經產生減排量的項目；
(5)在聯合國CDM機制執行理事會注冊但減排量未獲得EB簽發的項目。
三、小結
【關鍵詞】地源熱泵；空調系統；碳足跡；減排設計
隨著我國社會經濟的高速發展和城鎮化建設進程的不斷加快，國內大氣污染程度大有逐年上升之勢，暖通空調系統的節能減排問題非常復雜，所謂的“碳足跡”主要指在人類生產和消費活動中所排放的與氣候變化相關的氣體總量，相對于其他碳排放研究的區別，碳足跡是從生命周期角度出發，分析產品生命周期或與活動直接、間接相關的碳排放過程。還可視為碳足跡一方面為某一活動過程中所直接或間接排放的CO2總量，活動的主體包括個人、組織、政府以及工業部門等。該定義并未包括其他溫室氣體的碳排量。
1 碳足跡的分析計算方法
當前，碳足跡計算方法主要有以下兩種
1.1 生命周期評估法
這是一種“自下而上”模型，以過程分析為基礎。通過建立評估流程、確定系統邊界、清單分析、計算碳足跡以及結果檢驗5個步驟。
1.2 投入產出法
這是一種“自上而下”模型，該模型是研究一個經濟系統各部門之間的“投入”與“產出”關系的數學模型。Matthews 等提出經濟投入產出-生命周期評估模型（EIO-LCA）評估碳足跡。
2 研究方法與評估過程
2.1 項目簡介
本文選取某地源熱泵項目為研究對象，建筑面積270×104m2，冷負荷 2850 kW，熱負荷 1770 kW。該項目配有 2 套地源熱泵機組，額定制冷量為 1356 kW，額定制熱量為1314 kW，以及 6 臺水泵。
2.2 研究方法
本文采用生命周期評估法，通過分析某地源熱泵項目全生命周期內的輸入與輸出數據清單，計算其碳排量。
2.3 評估過程
該項目生命周期碳足跡評估過程如下。
2.3.1 建立該項目生命周期流程圖
將其在生命周期內的原料活動和過程列出。本項目生命階段包括能源開采、生產、運輸和使用階段。其中能源使用階段指設備、管道的生產、加工和運輸階段；管井鉆探和土壤置換階段；系統運行階段。每個階段都消耗能源并排放產生氣體。機組使用壽命 15 年。
2.3.2 確定邊界
該項目生命周期內，CO2的直接排放來自能源的生產與運輸過程，間接排放則源于能源使用過程。
2.3.3 數據收集
2.4 減排措施分析
碳排放貫穿項目建設和運行的各個階段，而以運行階段的碳排量為主，針對這一現象的減排途徑為改變電力生產的傳統形式，加大綠色電力的產量。綠色電力可由太陽能、地熱能、風能、水等可再生能源或清潔能源提供。
設備生產過程中，加大低碳材料的使用，如鋁合金材料和有色金屬復合材料等，政府應采取有效措施鼓勵新型材料的使用，并為低碳材料生產研發企業提供支持政策。
管井鉆探、土壤置換階段，雖然 CO2排量的比例最小，但仍需通過使用低碳管材、發展綠色電力等途徑加以控制。
3 結語
本文采用生命周期方法，對某地源熱泵項目進行碳足跡分析，得到地源熱泵系統碳排量數據及其構成，為今后對空調冷熱源系統各階段展開碳排量分析與研究、探尋減排途徑等提供依據。碳排放貫穿項目建設和運行的各個階段，而以運行階段的碳排量為主，約為建造階段的 5.5 倍之多，建議通過加大綠色電力的產量、加大低碳材料的使用等途徑加以控制。
參考文獻：
[1]Wiedmann T，Minx J.A definition of carbon footprint [R]. ISAUKResearch & Consulting，2007.
[2]Wackernagel M，Rees W E.Our Ecological Footprint-reducing HumanImpact on the Earth[M]. Gabriola Island（Canada）：NewSociety Publishers，1996.
【關鍵詞】 碳排放權； 會計處理； 兩階段性
2009年末召開的哥本哈根會議標志著世界經濟進入低碳經濟發展時代，在如今低碳經濟時代的背景下，與碳排放權及有關的會計處理問題也備受關注。碳排放權是不是一項資產？應該確認為何種資產？確認后應該如何計量？伴隨著碳排放權而產生的這些問題，給傳統的會計處理方法帶來了挑戰，需要我們對碳排放權加以認識，進行科學地確認和計量，以作出合理的會計業務處理。
一、碳排放權的產生、資產屬性及其在CDM項目中的交易
碳排放權的概念來源于排污權。所謂排污權是政府機構評估出一定區域內能夠滿足環境容量污染物的最大排放量，并將其分成若干排放份額，每個份額為一份排污權。而碳排放權則是測定溫室氣體的減排量，具體的定義是：在《京都議定書》框架下，每個發達國家締約方都有一定數量的溫室氣體排放限額，表現為一種排放權利，就是“碳排放權”。碳排放權作為國際社會對發達國家溫室氣體排放限額的硬性規定，給企業無形之中帶來了控制成本。面對碳排放的減排義務和超標之后的經濟負擔，各個企業靈活運用自己超出和剩余的碳排放權，進行碳排放權的交易。這樣一來，原來無形的碳排放權就變成了可以確認和計量的商品，具有資產屬性。
而聯合國進一步制定了CDM靈活機制，巧妙地將發達國家和發展中國家的碳排放問題聯系到了一起。通過參與CDM項目，發達國家可以獲得項目產生的全部或部分經核證的減排量，用于履行其在《京都議定書》下量化的溫室氣體減排義務；同時發展中國家可以獲得額外的資金或先進的環境友好技術，從而促進本國的可持續發展。因此，CDM項目可以降低全球實現溫室氣體減排的總經濟成本。許多發達國家的企業、基金或政府紛紛通過各種各樣的途徑尋求與發展中國家的CDM項目合作，目的在于順利實現《京都議定書》中量化的減排目標。這也得到發展中國家的積極響應，他們希望通過CDM項目合作，能夠吸引新的外國投資，促進技術轉移，同時從技術和經濟的角度為各部門制定未來的減排策略提供信息支持。
這樣一來，碳排放權儼然已經成為低碳經濟時代催生出來的全球最成功商品。
二、碳排放權資產確認和計量的不同認識和觀點
筆者通過閱讀大量文獻發現，對于碳排放權的會計處理問題，有幾種不同的認識，其中最大的分歧在碳排放權應該確認為何種資產上。主要觀點有確認為金融資產和確認為存貨兩種。
下面分別介紹碳排放權的兩種確認和計量方法。
（一）確認為金融資產
這種觀點認為碳排放權是一種特殊的經濟資源，它具有自由交易市場，擁有具體產品的定價機制，并始終以公允價值計量，其價值變動直接增減資產價格。根據會計準則中金融資產的定義，應將碳排放權確認為金融資產并進行會計處理。
該觀點認為，取得交易性金融資產的目的是為了近期內出售或回購，且該金融資產應屬于衍生工具。而碳排放權具有上述特征，所以應將其確認為交易性金融資產。具體做法是，在現行“交易性金融資產”科目下增加一項“排放權”明細項目，以反映企業取得二氧化碳排放權的價值。由于獲批參與CDM的大部分是本身就開展節能項目的企業，所以企業在獲得排放權的同時往往不需付出代價或只需付出較小代價，也就是說，碳排放權不需要初始凈投資，對其進行初次確認時不應確認為損益，可確認為所有者權益，計入資本公積；報告期末對碳排放權的價值進行再確認，其公允價值變動價值同樣確認為權益，計入資本公積。待到出售時，流動性風險釋放以后，才將其納入損益核算。
而對于碳排放權的計量問題，該觀點認為，由于碳交易所排放權的價格指數受制于發達國家完成所承擔減排義務的難易程度，完成減排義務越難則排放權價格會越高，而一旦發達國家的生產和生活方式得以調整，減排義務不需要通過CDM來完成，則碳排放權的價格會降低，因此價格指數所反映出的市場價格是發達國家投資者充分考慮了節能經濟發展與未來減排空間的關系及不確定性風險之后所形成的共識，該市場價格即為碳排放權的公允價值。所以碳排放權應在獲取時或報告期末按不同時點的公允價值進行計量，即應按照碳交易所的價格指數確定排放權的入賬價值，并于報告期末按該價格指數的實時數據進行后續計量。
（二）確認為存貨
這種觀點認為，CDM在本質上體現的是發達國家與發展中國家之間的合作。國家是該機制的主導者，每一個CDM項目必須通過國家和聯合國的雙重審批，必須符合國家制定的相關規定。在我國，碳減排量資產屬國有資產，企業通過CDM項目產生的碳減排量也是國有資產的一部分，其終究是因指標的分配形成的可出售的存貨。
根據《會計準則第1號――存貨》規定，“存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品，處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。”存貨最基本的特征，是企業持有的最終目的是為了出售。對于一個CDM項目而言，碳減排量是其核心所在，存在于企業的日常活動之中，并且對于目前中國的CDM項目來說，碳減排量就是為了執行銷售合同而持有，它的最終目的必然是出售。所以，碳減排量是符合存貨的定義的，應當作為存貨在會計上進行確認。
對于碳排放權的計量屬性問題，本觀點的看法是：在我國，雖然碳減排量交易活動在不斷增加，但是目前并不存在一個區域性的或全國性的交易市場。加之交易操作制度、交易價格機制以及交易信息的披露與獲得途徑的缺乏，使得目前根本不可能形成一個方便買方和賣方尋求對方，了解價格，達到合理的交易費用和預計市場走向，作出正確的投資決定的大規模的交易市場。所以，鑒于我國目前還處在碳減排量交易的初級階段，對碳減排量的計量不宜采用公允價值計量。具體的碳排放權計量問題，應該參照存貨的會計處理。
第二種觀點駁斥了第一種把碳排放權確認為金融資產的觀念，這種觀點認為金融資產首先在實質上是一種對金融工具的投資。單從這個意義上來說，碳減排量完全不符合金融資產的確認條件，不應當確認為金融資產。
三、碳排放權會計處理的兩階段性
由上文中列出的關于碳排放會計處理方法可知，不論是把碳排放權確認為金融資產，還是把碳排放權確認為存貨，都有一定的道理。每種觀點都作出了自己的分析，并對碳排放權的會計確認和初始計量一一進行了剖析。但為何同一種經濟業務會出現兩種截然不同的會計處理，這也是值得探討和深思的問題，對此筆者給出了自己的看法。
本文認為，之所以在碳排放會計處理問題上有兩種截然不同的方法，是因為我國碳排放權存在著兩階段性，而上述兩種觀點沒有對此進行全面的分析和確認。
2005年2月16日簽署的《京都議定書》，重在對發達國家的碳排放問題進行約束，后來因碳減排在發達國家存在技術瓶頸和逐漸增高的成本，靈活地發展了CDM機制。也正是因為CDM機制的頒布，才把發展中國家也納入減排陣營，使得碳排放為我國帶來了經濟利益。
這樣看來，在中國目前的狀況下，由于還沒有實質性的國際條約來約束碳排放問題，所以中國的碳排放權問題都只是同CDM機制有關，即需要同發達國家簽訂協議合同，把經政府批準的碳排放權作為已經簽訂了銷售合同的存貨來確認。這是中國碳排放權的第一階段。
但是，伴隨著中國在世界溫室氣體排放中扮演越來越重要的地位，中國的溫室氣體排放遲早會受到國際條約的約束，政府會把溫室氣體減排量作為硬性指標分配到各個企業，這樣一來，中國的碳排放權就會像發達國家一樣，可以在碳排放權交易所進行交易，并且有自己的定價系統，始終以公允價值計量。這個時候的碳排放權更適合作為金融資產確認。這將會是中國碳排放權的第二階段。
2012年即將到來，《京都議定書》的歷史使命也很快會走到盡頭，然而接下來又會有什么世界性的溫室氣體排放公約出臺，公約中是否會有對發展中國家溫室氣體排放的硬性指標規定，這些都會涉及各個國家之間復雜的經濟和政治狀況，是國家間利益權衡和博弈的結果，所以最終的公約出臺是迫在眉睫卻也步履艱難。2009年哥本哈根協議書的流產，就可以很深刻地說明這一問題。
十月初在天津舉行的聯合國氣候變化大會第四次談判會議上，國家發改委副主任解振華談到：“我們主張在應對氣候變化上全世界各國應該同舟共濟，各盡所能，，共同努力，推動整個談判進程，盡早實現應對氣候變化的目標。”全球各個國家都在為世界的溫室氣體減排盡自己的一份力，而最終約束性公約的出臺確實需要考慮到太多的方面。我們只有密切關注國際公約的動態，才能對我國的碳排放權做出正確的確認和計量。
【參考文獻】
［1］ 涂毅，郝玲.IASB溫室氣體排放權交易會計處理回顧及影響［J］.財會通訊（綜合），2008（7）.
［2］ 張杰民.金融資產會計確認辨析［J］.財會通訊（綜合），2009（7）.
［3］ 王艷，李亞培.碳排放權的會計確認與計量［J］.管理觀察，2008（12）.
［4］ 陳智.可交易污染物排放許可權的會計確認［J］.福建商業高等專科學校學報，2007（12）.
［5］ 郝玲，涂毅.碳排放權的會計處理問題初解［J］.新理財，2008（8）.
［6］ 張鵬.CDM下我國碳減排量的會計確認和計量［J］.財會研究，2010（1）.
