時間：2022-03-07 17:38:09
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摘要：社會保險是我國現代社會保障制度中重要的組成部分。在現代企業單位中，職工的平均工資與社會保險有著密切的聯系，職工平均工資的高與低直接影響著社會保險的占據比例。本文針對職工平均工資與社會保險的關系進行簡要闡述。
關鍵詞 ：平均工資 社會保險 關系
職工的平均工資不僅與職工的個人工作有關，也與該工作區域的經濟發展有很大關聯。在經濟發展較為發達的城市，其職工的工資普遍要高于經濟發展較慢的城市，這也就表明經濟發達城市的社會保險期所占比例高于經濟發展較慢的城市。排除地域性的影響因素，職工的平均工資其所受影響因素來自眾多方面，雖然我國許多企業都已對職工的平均工資與社會保險進行了全面改革，但其中仍存在許多弊端，如何完善這些不足之處是現代企業應重視的問題。
一、職工平均工資與社會保險之間的關聯性
1.職工平均工資。當一名職工在一家企業單位工作后，其在每次定期時間內該職工所得工資的平均貨幣就是該員工的平均工資。職工的平均工資是根據該職工的工資總數所得除以該企業的所有員工數量所得出的平均數。這也代表著該職工在定期時間內其工資的高低水平。
2.社會保險。社會保險是國家建立的相關安全制度，該制度主要用于勞動者因年紀過大失去工作能力、患病人士、傷殘人士等社會關照人群，這類人群因失去工作能力導致生活失去經濟來源，通過社會保險能夠獲得國家的資助與關照，社會保險是我國社會保障的關鍵所在，其保險具有多個方面，分別是養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等。
3.職工平均工資與社會保險之間的關系。隨著我國社會保險的不斷完善，社會保險已成為企業當中必不可少的待遇，根據我國《社會保險法》中的第四條中華人民共和國境內的用人單位和個人依法繳納社會保險費，有權查詢繳費記錄、個人權益記錄，要求社會保險經辦機構提供社會保險咨詢等相關服務。職工個人可以依法享受社會保險待遇，有權監督本單位為其繳費情況。在現代企業單位中，社會保險其數額待遇與該企業的職工平均工資有非常大的關聯，該企業單位與個人的繳費期限是該職工的平均工資中的300%與60%，當職工發生意外在門急癥出現了醫療費用，其職工的賬戶額已使用完后，該職工自付的醫療費用占據職工平均工資的10%，因此，職工的平均工資對于社會保險來講有著非常重要的作用。
二、職工平均工資與社會保險的管理完善
1.完善職工工資的分配體系。在職工工資分配上，企業單位應根據職工的工作能力、工作效率、勞動等級等方面合理分配工資，以公平公正為制度實施原則。除了國家規定的基礎工資外，企業單位可根據職工的工作內容、工作強度、工作技能等必要因素為工資分配準則，根據職工的勞動內容來具體定制相應的工資酬薪。企業單位的正式職工的基礎工資是由工齡與崗位津貼組成的，其崗位的其他組成部分是根據績效、獎金等可提升空間形式的工資組成，在企業單位中的不同職位上有著不同級別的薪資待遇，職工的工齡工資是根據該職工在企業單位所工作的時間長短來選擇該職工的工資待遇，而企業單位的崗位津貼制度是根據該職工在企業中擔任的崗位來制定的崗位津貼，企業單位中的績效工資，是針對公司對職工定制的一系列考核結果來合理安排績效工資的分配。
2.創設相應的獎勵制度。為了促進企業的可持續發展，企業可創設相應的獎勵制度，并根據企業發展狀況制定符合實際的發展目標，引發職工的進取心。在獎勵制度中，企業可采用福利與報酬作為獎勵物質。在獎勵制度創設上，企業應根據不同職位與企業自身的發展狀況來設置合理的獎勵制度，避免出現獎勵制度過低的現象，否則無法使得獎勵制度發揮其應有的效益。福利是企業為職工定制的常見的獎勵制度，在現代眾多企業單位中，這類獎勵制度運用較為廣泛，福利屬于經濟補償，但與報酬不同的是它雖屬于經濟補償但并不是以直接獎勵貨幣的形式頒發給職工。福利是利用企業資金創立與報酬相等價值的經濟補償，其福利的獎勵形式相較于報酬的獎勵形式來看更為豐富，其福利可分為保險型福利、物質型福利、經濟型福利等形式，關于經濟型福利其會把福利中的一部分資金投入到職工的績效工資當中，利用獎勵制度激勵職工們的工作熱情。
綜上所述，職工平均工資的高低與社會保險有著密切的聯系，社會保險的占據比例大小是隨著職工平均工資的高低而變化著。社會保險作為現代企業的重要實施方針，企業在建立相關制度時應做到以人為本，以職工為政策改革方針，為企業職工擔任社會保險義務，以此完善企業相關制度，從而吸引更多的優秀人才，使企業實現可持續發展。
參考文獻
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《社會保險法》第1條規定了立法目的，按法條敘述順序分解來說：一是規范社會保險關系；二是維護公民參加社會保險和享受社會保險待遇的合法權益；三是使公民共享發展成果；四是促進社會和諧穩定。《社會保險法》是權利保障法，公民個人是具體的保障對象即最終的權利主體，因此，無論是從法理、邏輯關系、因果關系，還是從社會現實和發展的需要看，第二點理所當然是核心目的。立法目的是一部法律（乃至一國法律體系）的出發點和歸宿，表征該法的價值取向。與立法目的相對應，就是手段或方法了。手段為目的服務，目的與手段應當相適應。在法律領域，立法目的是“良法”與“惡法”標志。凡保護民眾，有利于社會進步的法是“良法”；反之是“惡法”。當然事物并不完全是由極端對立的兩方構成的，其中或有“中間地帶”。在“良法”與“惡法”之間，還存在著雖然“目的”良好但效果不佳，或“目的”雖不“惡”但也未必“良”的法，權且稱之為“欠佳之法”或“待完善之法”。法治是“良法”之治。《社會保險法》的目的無疑是良好的、進步的，但它的效果并不佳，因此，還不能稱之為“良法”，可稱之為“待完善之法”。所謂“不佳”及“待完善”，表現為該法的一些重要條款沒有切實體現目的，又突出地表現在有關職工社會保險方面。因此“完善”的關鍵，是解決好職工社會保險制度方面的問題，從而使該法成為“良法”。
二、現行職工社會保險制度存在的主要問題
（一）對職工的參保登記、繳費權保護不力
《社會保險法》所規定的維護參保人利益是從“維護公民參加社會保險”開始的，即參保本身就是公民的權利。參保是公民個人參保，首先需登記，繼而繳費，養老保險計入個人賬戶。但該法似乎并未將“個人參保”作為首要環節，而是側重于用人單位繳納保險費。如第57條、58條規定了用人單位申請單位社保登記和為職工進行社保登記的事項，但對于用人單位不為職工登記的處理，只是“按照該單位上月繳費額的110%確定應當繳納數額”，然后“由社會保險費征收機構按照規定結算”，至于職工是否獲得登記和繳費，未作相應規定。登記、如實繳費的事項不落實，職工的社保權利無從談起。
（二）重要事項的管理機構未確定或不統一
對保險費征收機構未作明確規定。現在仍是根據1999年國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，由省級政府規定由稅務機關征收或社會保險經辦機構征收。目前“征收”主要發生在職工參保方面，職工參保從登記到繳費（征收）、核實繳費、強制繳費等經常性管理本應聯系在一起，依現行法，經辦機構負責經常性的管理，但征收事項卻不一定由它負責，假定是由稅務機關負責，勢必發生征收業務在經辦機構和稅務機關之間翻來轉去的情況，造成在管理上的嚴重脫節，不利于職工參保權的保護。處理社保違法的機構未確定或未統一。《社會保險法》中有幾處提到“由有關行政部門”對社保違法行為進行處罰或采取強制措施，但未規定具體部門。
（三）處理違法的程序繁雜
按照《社會保險法》，處理社會保險投訴、舉報、違法事項的國家機關（機構）主要是人社部門、社保經辦機構（或加上稅務機關），這些機構本是同一系統，在同一統籌區互為上下級，但在處理事項的范圍上，兩機構的職能在性質上重疊，在程序上彎來轉去，處理周期長。職工參保是基于勞動關系，由于勞資雙方均可以單方解除勞動關系，勞動關系具有易變性，待投訴處理完畢少說也要半年以上，此時勞動者很難留在原單位。
（四）參保權法律救濟規定混亂
《社會保險法》第61條規定：個人認為社會保險費征收機構、經辦機構侵害其社會保險權益的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。第83條規定：個人與所在用人單位發生社會保險爭議的，可以依法申請調解、仲裁，提訟。用人單位侵害個人社會保險權益的，個人也可以要求社會保險行政部門或者社會保險費征收機構依法處理。這些法律救濟的規定，看似考慮得很全面，卻很難有效執行。個人社保權是一個有機的整體，卻人為制造了救濟上的分割：登記、核定、支付保險待遇的救濟對著經辦機構，征收救濟對著征收機構即經辦機構或稅務機關，對征收處理不服的對著那個未明確的“有關行政部門”，并加上“用人單位侵害個人社會保險權益的，個人也可以要求人社部門處理”，如對處理（包括不作為）不服，依法可以申請復議或，而這些機關、機構都由他們的本級政府或上級機關作為復議機關，這樣一來，復議機關大概有十個之多。
（五）與勞動仲裁的關系糾纏不清
根據《社會保險法》，職工不能自行參保，即不能自行申請登記也不能自行繳費，而是由用人單位申請登記，保險費由用人單位代扣代繳。可見，職工參保的前提是該職工與一個用人單位存在著勞動關系并且該單位承認這一關系。社保關系與勞動關系是聯系在一起的；如發生爭議，這兩項爭議也聯系在一起。這就產生了兩種不同的法律關系混合在一起，在司法程序上牽扯不清的問題：社保關系是行政法律關系，而勞動關系卻不是。依現行法，發生社保爭議按行政復議、行政訴訟程序處理；發生勞動爭議按申請仲裁、民事訴訟程序處理。根據《勞動爭議調解仲裁法》規定，社保爭議屬于勞動爭議仲裁的受案范圍。如果發生勞動爭議，實際上也一定包含有社保爭議的內容，這時的社保爭議須以勞動爭議的處理為前提，具有附帶性，仲裁機構應一并裁決；對勞動關系爭議裁決不服，可向法院；但對社保爭議裁決不服是否可向法院？理論和實踐上都存在著很大爭議。依現行法，在一個按民事訴訟法審理的勞動關系爭議案件中夾雜著一個本屬于行政法律關系的社保爭議，對社保爭議一并審理確實于法無據。問題還不僅如此———如果職工一方僅提出社保爭議（包括投訴），可以要求人社部門或者保險費征收機構處理。但此時如果用人單位提出存在勞動爭議，則人社部門和征收機構則無權處理，而應由仲裁機構處理。如此，案件就回到前述的申請勞動（含社保）仲裁—仲裁—不服仲裁—一審判決—不服一審判決上訴—二審裁判的漫漫程序，期間或最終，社保爭議部分又因“社保爭議”不屬法院受理民事案件的受理范圍而無果，還得回到行政程序，但行政程序又因無權處理勞動爭議而把案件推給勞動仲裁。
三、改革完善職工社會保險法律制度的思路和建議
（一）以保障參保人利益為根本目的，對相關條款作調整、明確
主要是明確職工是社會保險行政法律關系的相對人，職工自與用人單位發生勞動關系之日起，即與行政機關成立了社會保險行政法律關系。社保法律關系的制度設計和實際處理，應完全遵循行政法律關系的原則和重要規則，明確規定在社保關系存續期間，職工享有申請登記、繳費、知情、投訴、享受待遇等權利。一是明確規定在用人單位不為職工申請辦理社保登記的情況下，職工有權自己到經辦機構申請登記，經辦機構查實勞動關系存在后予以登記，并通知用人單位履行繳納義務；逾期未履行的，由社保經辦機構處以罰款；收到罰款決定后仍不履行的，按月處罰款，直至繳交。用人單位不服以上處理的，可以申請行政復議或提起行政訴訟。二是明確規定職工有權要求經辦機構對用人單位不履行義務，侵犯自己社保權利的行為進行查處，而不必經勞動仲裁裁決。處罰方式為警告或罰款，收到罰款決定后仍不履行義務的，按月處罰款；仍不履行的，強制執行；用人單位不服以上處理的，可以申請行政復議或提起行政訴訟。三是明確將職工的社保登記、繳費、知情、投訴、享受待遇等權利均納入社保行政法律關系保護范圍。個人對于行政機關對這些權利有侵犯或怠于保護的，可以申請行政復議或提起行政訴訟。
（二）調整、明確社保行政管理權的劃分，改變“龍多不治水”的狀況
一是明確征繳機構一律由經辦機構擔當。社保登記、繳費、支付保險待遇屬同一事項的不同環節，由不同的機構管理，實際上是制造矛盾，橫生枝節，既不利于政府自己的管理，也不利于行政相對人行使權利，還嚴重影響有關機關、單位和個人監督。二是將人社部門對社會保險事項的直接管理權原則上一并交給經辦機構，包括調查權、處罰權、強制措施實施權，同時加強經辦機構的力量。人社部門作為經辦機構的上級機關主要負責制定規章、政策，指導、監督，如處理行政復議、受理、查處對經辦機構及其人員的投訴、舉報等。三是經辦機構直接對本級政府負責，有權協調衛生、民政、財政、工商等行政管理部門所涉及的社會保險事項。
（三）協調社保管理與勞動監察的關系
將勞動監察機構職能中的社保監察事項交由社保經辦機構行使，勞動監察的職能應重新定位。主要理由是該兩機構的該項職能重疊且勞動監察機構對社保事項的監管實際上是不到位的。
（四）對勞動仲裁制度進行修改，協調社會保險管理與勞動仲裁的關系
根據《__市人大常委會20__年工作要點》安排，市人大常委會組織調研組，于20__年7月23日至7月28日在市人大常委會潘其弟副主任的帶領下，到平果、田陽、__區、隆林、西林和__礦務局等縣(區)、企業開展調研，調研以全市企業養老、醫療、失業、工傷、生育等社會保險的收繳、使用情況，社會保險管理機構、管理制度的落實情況，以及貫徹《中華人民共和國社會保險法》(以下簡稱《社會保險法》)的實施情況為重點，調研方式主要有采取座談、走訪和查閱資料等。并委托__、__、__、__、__等縣人大常委會開展調研。現將調研情況報告如下：
20__年7月1日實施《社會保險法》以來，我市各級人民政府高度重視社會保險工作，將社會保險各項量化目標任務，分解到各縣(區)政府，層層建立責任制。通過依法推動、宣傳發動、部門聯動和監督促動等有效措施，全市社會保險工作取得良好工作成效。
(一)社會保險管理機構建立健全。市、縣(區)兩級人民政府共建立社會保險經辦機構60個，其中市社會保險事業局1個，縣(區)社會勞動保險事業管理所__個，縣(區)城鎮職工基本醫療保險管理中心__個，縣(區)失業保險管理所__個，縣(區)機關事業單位養老保險所__個，縣(區)城鄉居民社會養老保險所__個，實際在崗人數471人(其中：編制內370人，聘用101人)。市政府于20__年5月成立了__市社會保險監督委員會，各縣(區)也都相應成立社會保險監督委員會。
(二)社會保險擴面征繳逐年增加，待遇不斷提高。20__年，全市企業職工基本養老保險參保人數154238人，與上年同比增長15.9%，完成養老保險費征繳109442萬元，與上年同比增長18.5%;失業保險參保人數__5278人，完成年度任務__5000人的100.2%，完成基金征繳7865.47萬元，與上年同比增長__.52%;基本醫療保險參保人數540840人，占任務470000人的__5.1%，完成基金征繳47758萬元，與上年同比增長18.3%;工傷保險參保人數__8574人，與上年同比增長17.5%，完成基金征繳3__6萬元，與上年同比增長29.4%;生育保險參保人數__9818人，與上年同比增長5.3%，完成基金征繳2203萬元，與上年同比增長8.5%。到目前為止，已對企業退休人員養老保險待遇進行了8次調整提高，其他險種待遇也逐步得到提高。
(三)社會保險基金通過預算實現收支平衡。三年來，全市的失業保險、基本醫療保險、工傷保險、生育保險的收入都大于支出。20__年，全市企業職工基本養老保險基金缺口__059萬元，缺口資金按財政分擔機制由自治區財政和當地財政按7:3比例承擔，通過財政調劑，其中：自治區財政承擔8441萬元，市本級財政承擔1841萬元，各縣(區)財政承擔1777萬元，財政補助資金及時到位，實現企業職工基本養老保險基金收支平衡。截止20__年6月，全市企業職工基本養老保險金缺口2__74萬元，缺口資金從歷年累計滾存結余中支付。
(四)社會保險基金管理基本規范。全市社會保險基金管理基本做到由財政專戶儲存，專款專用，實現收支兩條線。審計部門加強專項審計，發現問題，及時糾正。從調研的情況看，目前我市社會保險基金的管理制度比較健全，業務流程比較規范，近幾年沒有出現違法違規的問題。
(五)社會保險服務水平有所提高。各縣(區)強化社會保險對外窗口服務，認真開展“陽光社保”活動，公開辦事流程，簡化辦事程序，方便群眾辦事，提高服務效能。全市離退休人員養老保險社會化管理服務率達92%，社會化發放和支付率達100%。
全市社會保險工作總體運行良好。但在調研中，發現社會保險工作仍然存在一些問題和困難。
(一)法律宣傳不到位，部分企業參保意識差。各級政府對社會保險有關法律、政策的宣傳不夠深入、面不夠廣，部分企業領導和職工思想認識不足，存在選擇性參保、隱瞞繳費工資基數、欠繳社會保險費等現象。如，__木業、__錳業兩家企業選擇性參保問題突出，20__年申報參加醫療保險的有近400人，而申報參加養老保險的僅__0人;__市__礦業有限公司，20__年實發工資人數245人，20__年1月---__月參加養老保險繳費人數僅為20人。
(二)養老保險基金缺口大，支撐能力下降。從20__年度和20__年上半年企業職工基本養老保險基金收支情況來看，全市企業職工基本養老保險基金缺口存在逐年加大趨勢，其主要原因：一是企業參保單位欠費嚴重造成收不抵支。截止20__年6月止，全市有520個參保單位欠繳養老保險費，累計欠費達23__5萬元，390個單位欠繳失業保險費，失業保險費累計欠費3850萬元。二是退休人員增加，人口老齡化，養老保險金支付增大。20__年6月底，退休人員622__人，比上年同期增加3372人，同比增長6%。三是連續八年提高了養老保險待遇水平，支出增幅大于收入增幅。20__年人均養老保險金已提高到1894.57元，比2005年的月人均養老金615元增加了__79.57元，增幅208%。由于一方面參保單位嚴重欠繳，一方面退休人員增多、待遇
提高，增加支出，致使全市基本養老保險基金缺口不斷加大，支撐能力下降。20__年度全市基本養老保險基金累計滾存結余44482萬元，可支撐月數4.38個月，至20__年6月底可支撐能力僅為3.8個月，低于全國6個月的警戒線標準，比全區平均支撐月數少__.1個月，處于風險警戒線以上。(三)企業生產經營不景氣，社會保險基金收繳難度大。受經濟大環境的影響，一些企業存在生產經營管理問題，經濟效益欠佳，在對歷年欠費還沒有償還的同時，當年又產生了新的欠費，造成企業社會保險累計欠費不斷加大。如：__礦務局近幾年一些礦井受____開發投資集團有限公司__航運樞紐工程和____航運樞紐工程蓄水影響，存在安全問題，生產不正常，還有一些礦井因資源枯竭關閉，造成煤炭產量大幅度下降。此外，20__年以來煤炭市場疲軟，供大于求，煤炭價格下滑，企業生產經營十分困難。截止20__年6月止，__礦務局累計欠繳養老保險費8840萬元，失業保險累計欠費達1079萬元。由于__礦務局嚴重欠繳，影響了全市企業職工基本養老基金的正常運轉，任由__礦務局欠費繼續加大，有可能導致無法完成20__年度自治區下達給我市基本養老保險基金的征繳任務，按財政分擔機制將由市級財政來承擔由此造成的基金缺口。
(四)社會保險信息系統不完善，管理水平不高。存在社保、財政、國土、住房、公安、民政、衛生、工商等相關部門信息系統缺乏共享機制;各險種經辦機構獨立運行，“五險”的信息系統分割管理，數據分散，造成數據無法轉換和共享;基本養老保險信息沒有進入自治區數據大集中統一管理，不利于對社會保險資金運行和有效監督。
(五)經辦機構人員不足，服務社會水平滯后。社會保險部分經辦機構大都成立于上個世紀八九十年代，當時業務少，配備的人員編制也少。隨著社會保險事業的發展，現有的人員編制已不能滿足現在的工作需求，存在人員力量不足，年齡老化，信息管理專業人員少，服務社會質量不高的問題。如：市本級醫療保險參保征繳和待遇審核窗口經辦人員僅6人，每天的服務量平均達300人次，平均人接待約50人次。此外還要管理市本級6萬多參保人進行帶金融功能社會保障卡的信息核對和3萬多本新居保證的打印和發放工作，工作壓力很大。
(六)有關規定不夠明確，一些政策難以落實。由于《社會保險法》的相關細則沒有出臺，一些規定不具體，實際工作難以執行。如：《社會保險法》第十七條規定參加基本養老保險的個人因病或非因公死亡人員待遇以及病殘津貼的發放標準問題，國家目前沒有制訂實施細則或標準，地方也沒有制定相關政策規定，實際工作中無法執行。又如：《社會保險法》第十六條規定“參加基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到十五年的，按月領取養老保險金”。但是，法定退休年齡的核定問題，現執行的是勞社部發〔1999〕8號文件，以本人檔案最先記載的出生時間為準，這個規定一旦與身份證登記的出生時間不一致時，按《中華人民共和國居民身份證法》的規定，退休年齡的核定就很難把握。
從調研的情況看，目前全市社會保險工作總體良好，成效明顯。但面臨的形勢也很嚴峻，主要是社會保險擴面征繳難，企業累計欠繳數額大，有可能導致全市企業職工基本養老保險基金收支失衡，將極大增加財政負擔。為進一步推進我市社會保險工作，提出以下意見、建議。
(一)進一步提高思想認識，加大宣傳力度。貫徹實施《社會保險法》落實社會保險各項政策，事關廣大人民群眾切身利益，事關社會和諧穩定，是整個社會保障工作的核心。各級人民政府要進一步提高思想認識，高度重視社會保險工作，認真組織力量，采取多種形式，加大《社會保險法》和社會保險有關政策的宣傳力度，不斷增強用人單位的守法意識和群眾的參保意識，使社會保險的參保工作成為廣大群眾的自覺行為。
(二)進一步加大征繳擴面力度，加快保費征繳進度。針對我市目前存在社會保險擴面征繳難，欠繳嚴重的問題，各級人民政府要采取有力措施，堅持一手抓參保擴面工作，一手抓基金征繳工作。一是要組織力量加大對私營企業、個體工商戶及靈活就業人員的思想動員和宣傳工作，促進參保擴面工作。二是要組織相關部門對企業繳費基數和參保情況進行清理檢查，對少報繳費基數，應保未保和應繳未繳的企業，加大征收和清欠力度，保證足額征繳。三是社會保險有關行政主管部門要整合力量，加大監察和稽核，綜合運用行政、經濟、法律等手段強化征繳，提高社會保險征繳工作效率。
(三)進一步提高政府服務企業工作水平，促進企業擺脫困境。政府要增強服務企業意識，加大對嚴重欠繳社會保險費企業的調查研究，查找原因，組織力量解決企業生產經營中的困難和問題，幫助企業走出困境，提高企業的經濟效益，推動企業社會保險的征繳。
(四)進一步加快資源整合步伐，提高社會保險管理水平。市社會保險事業局已于20__年3月掛牌成立，將原__市社會勞動保險事業管理所等五個社會保險經辦機構進行整合。目前市社保局“五險合一”服務窗口大樓維修方案和社會保險數據大集中信息平臺建設方案已按程序上報，市人民政府應盡快對報批的相關工作進行研究審查批復，盡快落實“五險合一”辦公，實現社會保險“一站式服務”。各縣(區)的社會保險經辦機構的整合工作，市行政主管部門要加強指導，盡快組建社會保險事業局。要加快市、縣(區)社會保險數據大集中信息平臺的建設步伐，建立部門之間、各險種之間信息資源共享平臺的社會保險信息系統，促進信息共享和協作，實現數據自治區級大集中，進一步提高社會保險業務科學管理水平。
(五)進一步強化社會保險隊伍建設，提高服務社會工作能力。一是要增加社會保險經辦機構人員編制，解決目前工作人員不足，工作壓力大的問題;要適當提高縣(區)經辦機構級別和干部級別，改善單位機構干部級別較低的現狀，進一步激發社會保險經辦人員的工作積極性;二是要加大信息數據管理和法律法規的業務培訓，提高社會保險管理人員的業務素質和執法水平;三是要保障各項業務經費，滿足開展業務的需要。
一、中小企業職工社會保險的參保問題分析
1.職工參保率過低
部分中小企業未能做到依法參加社會保險，普遍存在著社會保險費拖欠、漏報、遺報、瞞報等情況，導致職工參保率過低。造成這一現象的原因在于，中小企業雇主的參保意識淡薄，受利益驅使只為少數管理人員辦理社會保險，而不愿意為普通職工辦理，甚至不配合社保稽核，對職工合法權益造成了嚴重損害。
2.繳費負擔過重
在我國社會保險繳費體系中，一直存在著繳費負擔比重過大的問題，養老、醫療、事業、工傷、生育五種社會保險的最高比例之和占職工工資42%，中小企業若依法繳納社會保險費用，則需要大幅度增加企業經營成本、縮小利潤空間，嚴重影響中小企業參保擴面工作的順利開展。
3.參保意識薄弱
中小企業職工的流動性大、季節性用工多、工資水平偏低，受參保需要繳納過高費用的影響，大部分職工寧愿將這部分費用用于保障基本生活，沒有形成良好的參保意識。同時，部分職工為了保住現有工作，任由企業管理者壓榨，即使沒有給職工辦理保險，職工也不會提出異議，導致棄保現象普遍存在。
4.勞動用工欠缺規范性
部分中小企業用工管理模式粗放，不重視與勞動者建立起長期雇傭關系，沒有依法與勞動者簽訂、續簽勞動合同。還有一部分中小企業的勞動合同管理不規范，合同條款內容模棱兩可，造成勞資糾紛不斷，難以有效保障勞動者的合法權益，與此同時也難以真實反映社會保險的參保情況。
二、中小企業職工社會保險參保的應對策略
1.完善職工社會保險參保體系
為擴大社會保險在中小企業的覆蓋面，應當建立起完善的社會保險參保體系。首先，提高社會保險經辦服務質量，健全服務標準，提升辦事效率。積極推廣社會保險網上申報，為企業辦理社會保險提供便捷的平臺。其次，加強勞動檢查，依法對企業參加社會保險的情況進行監督檢查，確保企業足額繳納保費，杜絕存在瞞報、漏報情況。再次，充分利用媒體宣傳力量，促使中小企業管理者增強對社會保險參保的認識，并讓勞動者將企業是否為自己辦理社會保險作為重要考察依據，營造參保就業的社會氛圍，擴大參保的社會影響力。最后，建設街道社區社會保險服務體系，積極開展業務指導工作，督促符合參保條件的人員積極參保，最大程度減少棄保現象。
2.減輕中小企業繳費負擔
國家應當充分考慮中小企業的實際情況，減少中小企業的生存發展壓力，逐步放低企業職工參保的門檻，適當降低企業繳納基本養老保險費用的比例，消除企業對成本增加的顧忌。如在中小企業成立初期采取底繳費比例政策，而后在企業進入穩步發展時期，逐年提升繳費比例，確保社會保險政策具備一定靈活性。我國應當建立起由國家、企業、個人共同分擔社會保險繳費的機制，并設計適度的繳費水平，加大政府對社會保險的投入，減少企業繳費壓力。同時，創新社會保險管理理念，設計多層次的參保標準，使經濟收入偏低的職工可選擇最低的繳費基數和比例，給予其最基本的保障，而經濟收入較高的人群可選擇較高的繳費基數，從而滿足不同職工的參保需求。
3.加強社會保險宣傳與監管
有關部門要加大社會保險的宣傳教育力度，提高企業與職工的參保意識。對于中小企業而言，通過宣傳教育讓企業認真學習《社會保險法》，并讓企業知曉不參加社會保險應承擔的法律責任，進而約束、督促中小企業足額、按時為職工繳納社會保險費用。社保、工商、稅務等部門要聯合起來，加大對中小企業參加社會保險情況的監管，及時通過媒體曝光未能做到依法繳納保費的企業，并對這些企業進行嚴厲處罰。對于中小企業職工而言，通過宣傳教育讓職工認識到參保的好處，消除參保的顧忌，并讓職工了解企業不參加社會保險屬于違法行為，職工有權向有關部門舉報，維護自身合法權益。
4.加強勞資關系規范化管理
為了有效改善勞動用工不規范的情況，勞動部門應加強對中小企業的監管，要求中小企業合法化、規范化用工，與勞動者建立起對等的勞資關系，提高職工在勞資關系中的地位。中小企業在與勞動者簽訂勞動合同時，規范合同條件內容，不允許簽訂損害勞動者合法權益的“霸王”條款，并要求企業認真履行合同義務，促使勞動用工法制化。同時，中小企業還要規范招工程序，切實執行最低工資制度，并維護試用期人員和臨時工的合法權益，及時為職工辦理社會保險。有關部門要重視對企業勞資關系的監督，掌握企業用工情況以及社會保險參保情況，及時糾正不合法的經營行為。
一、工作目標
推進“五費合征”的工作目標：全面實行參保登記、征收機構、繳費基數、征繳流程、數據信息和登記場所統一的社會保險費征繳模式，做到企業依法申報繳納、地稅機關依法征收、社保部門依法登記審核、監管部門依法監督，全面推進社會保險費征繳制度化、法制化和規范化，基本實現企業及其職工各項社會保險全覆蓋，確保各項社會保險費收入持續穩定增長。
（一）參保登記統一。社會保險經辦機構和地稅機關辦理社會保險登記和繳費登記時，除法律法規未要求有關單位參保的社會保險險種以及分級參保外，要一次性辦理5項社會保險的統一登記。地稅機關和勞動保障部門要定期核對參保企業的信息數據，對未及時辦理社會保險登記和繳費登記的企業，要督促其及時補辦登記，實現社會保險的全覆蓋。
（二）征收機構統一。按照《省社會保險費征繳辦法》的規定，各項社會保險費由地稅機關集中、統一征收。
（三）繳費基數統一。企業繳納各項社會保險費統一以本月企業全部職工工資總額為繳費基數。企業全部職工工資總額以國家統計局規定的口徑為準。
（四）征繳流程統一。企業應繳納的各項社會保險費應直接向主管地稅機關申報繳納。企業職工個人應繳的各項社會保險費報經社會保險經辦機構核定后由企業代扣并向主管地稅機關申報繳納。有條件的企業經地稅部門和社保部門確認后，可直接向主管地稅機關申報繳納代扣的職工個人應繳的各項社會保險費。
（五）數據信息統一。要統一和規范各項社會保險的基本信息，實現社會保險經辦機構之間和勞動保障部門與地稅、財政、工商、銀行等部門之間的信息聯網和數據共享。
二、工作原則
（一）堅持依法征繳。認真執行有關勞動社會保障的法律法規，加強宣傳發動，督促企業和職工依法參保；認真履行職責，嚴格依法征收，積極推進社會保險擴面征繳工作。
（二）堅持負擔均衡。在保持各項社會保險基金支付能力穩定提高的前提下，兼顧企業的負擔，按照“擴大覆蓋，夯實費基，統一費率，規范征管”的工作思路，在充分論證的基礎上，按規定程序合理調整確定養老保險等社會保險費費率，積極創造條件實現“雙低”辦法與統一制度的逐步并軌，使統籌地區內企業總體負擔均衡，促進企業公平競爭。
（三）堅持分步實施。根據省政府要求和我縣經濟發展、經濟結構、企業及職工參保意識等實際情況，按照總體規劃、分步實施、穩步推進的要求，有計劃有步驟地開展社會保險擴面征繳工作，最終實現各項社會保險全覆蓋。
（四）堅持分工協作。地稅、勞動保障、財政等部門要加強協同配合，既要落實責任、各司其職，又要相互支持、加強協作，確保“五費合征”工作有序推進。
三、工作要求
（一）提高思想認識，明確工作職責。
社會保險擴面征繳工作關系到廣大職工切身利益。加強社會保險擴面征繳工作，是落實科學發展觀、建設“平安”和構建和諧社會的需要，是籌集社會保險基金、優化政府財力結構、營造企業公平競爭環境和維護勞動者合法權益的重要舉措。各鄉鎮人民政府、縣直各單位要以對黨和人民高度負責的精神，切實提高對社會保險擴面征繳工作重要性的認識，支持有關部門做好社會保險擴面征繳工作。
各有關部門要各司其職，各負其責，互相協作，認真做好社會保險擴面征繳工作。地方稅務機關負責各項社會保險費的征收、管理和檢查，負責對用人單位不依法為勞動者繳納社會保險費行為的查處。勞動保障部門負責用人單位各項社會保險登記、參保審核、參保手續辦理和參保人員個人賬戶的管理，負責對用人單位不依法參加社會保險行為的查處。財政、審計部門負責社會保險費征繳指導、監督。
（二）按比例確定計征依據，分步實施到位。
企業各項社會保險費實行單位繳納與職工個人繳納計征依據相分離。繳費單位計算單位繳納社會保險費的計征依據為單位本月全部職工工資總額，其中基本醫療保險費的計征依據為單位本月全部職工工資總額加退休費總額。繳費單位應代扣代繳職工個人社會保險費的計征依據為本人上年度月平均工資總額。鑒于歷史原因和繳費單位的承受能力，計征依據視經濟、社會發展狀況分步實施按工資總額計征社會保險費，具體由縣政府逐年公布縣屬企業單位繳納社會保險費工資總額最低申報比例。當年沒有規定的，按上年最低申報比例執行。縣屬企業單位繳納社會保險費繳費工資基數按不低于企業全部職工工資總額30%計征，但不得低于本單位參保人員繳費工資基數之和。低于的，按參保人員繳費工資基數之和確定單位繳納部分的繳費工資基數。
全縣所有企業都應參加工傷保險，對已參保的企業，全部職工都必須參加工傷保險，計征依據為單位本月全部職工工資總額；參加失業、生育保險的，繳費單位根據實際情況，可選擇按以上比例申報計征依據，也可選擇按全部職工工資總額為計征依據，實現參加失業、工傷、生育保險人數全覆蓋。
如繳費單位申報繳納的繳費工資總額大于實際參保職工繳費工資基數之和的，允許繳費單位在本年度內向社會保險經辦機構增報職工參保名單，并提供勞動合同及有關資料。逾期未報的，超過部分的征繳額劃入社會保險統籌基金。
（三）加快信息化建設，實現信息數據共享。
要切實加大對社會保險信息化建設的投入力度，著力抓好地方稅務機關與社會保險經辦機構相關信息的互聯互通，逐步建立統一的社會保險信息管理平臺，實現信息數據共享。
（四）加強部門配合，形成征管合力。
繳費單位要認真貫徹實施《省社會保險費征繳辦法》，牢固樹立社會保險費申報繳納的主體意識和責任意識，全面落實社會保險費申報繳納制度。
地方稅務機關要切實加強社會保險費征管，加大對繳費單位及其參保人員不繳、少繳社會保險費行為的查處力度。
各有關部門應在稅費減免、評優評先、政府補貼、汽車購置、出國考察等方面對未按規定參加社會保險和繳納社會保險費的單位進行限制，促進繳費單位及時繳納各項社會保險費。
（五）強化宣傳教育，營造工作氛圍。
基層地稅機關、社會保險經辦機構及有關部門的工作人員要加強學習、把握政策，正確理解全面推進社會保險擴面征繳工作的重要意義，積極做好對廣大企業主、職工的宣傳教育和引導工作，解除企業職工的疑慮和擔心，使廣大企業職工真正認識到參加各項社會保險的意義和好處。
“現代政治并非原則政治（politicalprinciple）。我們所觀察到的是利益政治（politicalbyinterest）。”如果說政治在本質上是利益政治的話，那么作為經濟單位的企業從利益出發選擇自己的行為那就不足為怪了，雖然我們并不贊成企業唯利是圖的行為。企業為職工繳納社會保險是以企業一定利益的損失為形式代價的，盡管這種付出也會給企業帶來諸如刺激職工的工作積極性從而提高企業經濟效益等方面的利益回報。不管這種社會保險是自愿的還是強制的，不管企業和職工繳納的比例如何發生變化，只要企業參加就或多或少需要支付一定的保險費，而直接受益者是職工；況且有些社會保險如工傷、生育保險只有用人單位承擔而職工不承擔。如果單從利益角度去考量企業的投保動機，企業出于自己的利益考慮而規避社會保險的利益觀也僅僅是一種目光短淺的利益觀。從長遠和全局出發，企業為職工繳納社會保險不僅可以為企業帶來一定的經濟效益，企業也因此會通過責任轉嫁的方式降低或免除對職工的風險責任而從中間接受益，因為投保后職工的工傷或疾病等風險由保險機構來承擔。再者，從國家的整體利益來分析，企業參加社會保險促進的不僅僅是職工個人的利益，而是職工、企業以及國家的整體利益，這在哲學維度也與功利主義的利益觀并行不悖。雖然功利主義學者認為“趨利避害”是人從事行動和制度安排的出發點，但他們也認為，集體或共同體的幸福與個人的幸福之間并不矛盾而是一種相互促進的關系。“共同體的利益是組成共同體的若干成員的利益總和。
從自由主義立場出發，邊沁認為政府的目的是為共同體服務的，所以政府的職責就是增進共同體的功利，即追求‘最大多數人的最大幸福’。邊沁確信，如果組成社會的個人是幸福快樂的，那么整個國家就是幸福和昌盛的。”這也可以很好地理解政府為什么要以法律的形式要求企業和個人為未來的風險投保了。其實，國家、企業、個人在社會保險上的企圖和目的是一致的，即通過提高對個體社會保險的水平，在增進個體幸福的基礎上，促進企業、社會和國家的整體幸福。
制度歧視
筆者把分析的視角放在民營中小企業參加社會保險上，必然要采用比較分析的方法來研究現象背后深層次的制度原因和公平問題。就拿養老保險來說，“養老公平是人的一生中所能享受的‘最后公平’，是人們對老有所養、老來善終的期許。國家兌現公平的承諾最基本的是要保證制度公平。然而，在養老保障制度方面，我國仍然實行‘退休雙軌制’:企業職工實行統賬結合、以個人繳費為基礎的社會養老保險制度，主要由基礎養老金和個人賬戶養老金構成，替代率約為50%；機關事業單位實行以國家財政作保障的非繳費型退休保障制度，機關單位退休金以本人退休前職務工資和級別工資之和為基數，事業單位依據其崗位工資和薪級工資之和，替代率達80%～90%。”
這種不公平是一種制度性的不公平和身份歧視。制度性身份歧視就是通過法律、政策等制度形式對具有不同身份的人規定不同的權利和義務，從而讓具有特殊身份的主體享有某些特權而排斥其他身份的人享受這些待遇。美國法學家唐納德•J•布萊克用分層理論解釋了社會生活中所存在的法律對人的不公平對待問題，并且引用Rousseau的觀點闡釋了“比較富有的人在法律上具有優勢”的理論：“在各個國家里，法律的普遍精神是有利于強者而不利于弱者，法律幫助那些擁有財產的人反對沒有財產的人。這種煩擾的現象是無法避免的，也是毫無例外的”但這種實際存在的法律歧視并不代表法律的正義精神也不是法治的理想追求。法律以追求公平正義為目的，它要通過制度的形式維護人類平等的自然權利。任何個人法定的社會保險都應該是一樣的，就像任何人都具有發生意外、衰老、疾病和死亡的可能性一樣，他們對這種公平可能性事件所應享有的保險權益也應該是平等的。當然這并不會影響某些個人或單位自愿為自己或單位職工繳納法定險種以外的社會保險。
監管缺失
法律必須要得以貫徹實施否則它將是一紙空文，游戲法律其實就是蔑視權威，不單單是法律的權威更是政府的權威。我國憲法、勞動法、勞動合同法、社會保險法等已經明確把為職工繳納社會保險定性為企業必須履行的強制性義務，可實際生活中有相當一部分企業尤其是民營中小企業少繳或不繳社會保險的情況大量存在的事實使我們不能不正視法律實效的欠缺。法律失效的原因很多，但法律監管的缺失是重要原因。從表面上看，部分民營中小企業的職工不參加社會保險主要是這些單位的雇主逃避參保義務的問題，但其實雇主之所以敢公然違法就是因為執法機關的妥協和放任。自勞動合同法實施以來，法律強化雇主參與社會保險的內容引起了社會的爭議，而爭議點之一就是社會保險繳費義務的落實是否會增加企業的用工成本。在爭議聲中，這項法律的實施難免在很多地方打了折扣。[7]對企業行為的監督應該以預防性的行政監督為主而不是等到違法行為發生后以司法救濟為主，預防性的行政監督可以防止對職工的二次傷害。況且民營中小企業的職工大多缺乏法律知識，維權意識淡薄，也缺乏強大的實力和勇氣同企業的違法行為對抗，企業也正是抓住了職工的這一弱點才敢肆無忌憚地侵犯職工的權利，從而使民營中小型企業職工的社會保障權益屢屢遭到侵犯。所以，在法律失效和監管缺失的情況下，執法機構的不作為和職工權益的被踐踏也就常規性地存在了。
加強和完善我國中小企業參加社會保險的具體途徑
針對我國民營中小企業參加社會保險的現狀，要實現公平合理的社會保險，保障企業職工的合法權益和社會穩定，我們必須下大決心加強和完善民營中小企業參加社會保險的制度。
（一）建立統一不間斷的企業職工社會保險制度
流動性已經成為現代生活的特征，在勞動者快速流動和不斷變換自己工作的今天，如何保障企業職工的社會保險不中斷不減少、保險利益不受阻不縮水是當今社會所面臨的難題。按照社會保險法的規定，失業人員在失業前用人單位和本人已經繳納失業保險費滿1年的，才能從失業保險基金中按照累計繳費的時間領取期限不等的失業保險金，但最長不超過24個月。這就意味著如果失業人員在失業前用人單位和本人沒有繳夠1年的保險費就不能領取失業保險金。可是短期就業快速失業正是民營中小企業職工的就業現狀，因為許多民營中小企業由于實力薄弱在市場競爭中被淘汰出局的可能性極高，有相當一部分職工很可能就是在企業倒閉前幾個月被招進來的。這樣，他們失業后就無法領到失業保險金。而且就失業者其他社會保險而言，即使他們能夠領取到失業保險金，也會因失去企業為其繼續繳納其它險種的社會保險費而減少或降低未來享受其它社會保險利益的可能性。這樣就產生了一個問題，那就是既然職工已經不在原來的企業工作了，那么企業就沒有義務為其繳納社會保險，這種情況下如何保障失業者的社會保險不減少不降低？
如何保證職工社會保險的連續性？對此，筆者認為不管是出于什么理由使勞動者失業，保證失業者最基本的社會保險是一條基本的原則，這也是社會保障的底線。具體可以根據失業的不同原因做出不同的制度安排。比如如果失業是勞動者自身意志原因造成的，企業可免除為失業者繼續繳納社會保險的義務，但為了保證失業者最基本的生活和應對未來風險的能力，可以考慮由地方政府承擔失業者社會保障義務而不是把它變成流浪漢；如果是出于非意志原因如疾病、工傷、企業辭退或其它意外事件等而導致勞動者失業的，原來企業要為失業者在失業期間繼續繳納一定期限（比如1年）的法定社會保險而免除失業者繳納的部分。法定期限已到如果失業者依然沒有就業的，對失業者保障義務由企業轉向政府。為什么要建立失業不失保的保險制度呢？因為失業者作為社會的人和其他的任何人所應享受的社會保障權應該是一樣的，他們在失業期間也同樣存在著發生未來不確定風險的可能，這些風險（除工傷外）與工作沒有多大的關系。此外，國家應建立全國統一的社會保險制度，保障職工在轉崗轉業后在不同地區或不同單位享受到連貫而統一的保險待遇。
（二）確保企業職工社會保險的公正平等
“未來的社會將會比遙遠的過去有更多的平等”。事實上，歷史的發展已經證實了曾經為“各種依附者——奴隸、妻子、孩子——現在已經獲得了權利。他們曾被視為他人的財產，現在在某種程度上已成為人。還應注意到，早期的社會，即使在大多數方面是平等的，在年齡上卻是不平等的，而如果現在這種平等趨勢持續下去，年齡的平等也會到來”社會保障權是人權的基本內容，是生命健康權的保障。如果說人權沒有差別的話，那么作為法定的社會保障權也應該是平等的，當然這種平等并不能阻礙個人或單位通過自愿的方式為自己或自己的職工繳納法定險種以外的保險或繳納超過法定比例的社會保險。我們不能否認不同國家關于社會保險的制度存在差別，因為這與一國經濟發展水平、政治價值取向和制度的人文關懷有關，但一國范圍內作為制度化、法定化的社會保險應該是平等的。可事實上我國社會保險制度存在著嚴重的身份和地域歧視，農村和城鎮之間、機關事業單位和企業之間、甚至國有企業和非國有企業之間實行著不同的保險待遇，這是極其不公平的。也許有人會以消費水平、經濟發展水平來為這些差別辯護，認為經濟發展水平高的地區的人們生活起點高或認為消費水平高的地區其諸如生活消費、醫療消費、風險應對的成本高。但是我們要注意，如果以消費水平作為為社會保險差別化辯護的前提是享受社會保險的職工以后被固定在這個地區生活，即便有了疾病也只能在本地區的醫院來治療，這種假設是不現實的也是不人道的。現代社會是一個高度流動的社會，一個人也許今天在這個地區工作，明天在另一個地區工作，他也許在A地工作B地醫療又在C地養老，風險的不確定性和風險在空間范圍的流動性使風險控制和應對的成本同樣不確定。況且，某個地區消費和經濟水平的高低也是相對和可變的，今天的水平并不能完全說明和代表明天的水平，所以這種辯護是站不住腳的。社會保險所保障的是具有平等性的不確定的風險如失業、工傷、生育、醫療和平等性的確定風險如養老。這些風險變化的可能性對任何人都是公平的，它在理論上不會因人的地位、財富、身份等原因而有所不同，盡管事實上不同的人所面臨的風險是不同的，就如不會因為一個人的工資高就不會生病或容易生病、不會老或易老一樣。既然這些風險就不確定性而言具有公平的可能性，那么在享受社會保險方面也應該是公平的。
（三）扶持民營中小企業參加社會保險事業
民營中小企業由于資金困難、競爭力弱等原因面臨著生存壓力，有許多民營中小企業成立不久就倒閉了。既然民營中小企業自身難保，它哪有能力保障自己職工的未來安全呢？面對這種情況，國家要辨證地解決民營中小企業存在的問題。首先，企業為職工繳納社會保險的能力本身就包含在企業存活能力中，是體現企業經濟能力的一個方面，如果企業沒有能力為自己的職工繳納社會保險甚至存在嚴重拖欠職工工資的現象，即使扶持也不會有起色的企業確實應該倒閉。但另一方面，當民營中小企業在一個國家的生存狀況處于普遍的弱勢或在競爭中受到不公正的待遇而導致發展困難時，國家要盡量通過減免稅收、財政補貼、獎勵、提供公平的競爭環境等方法扶持企業度過難關。幫助和扶持面臨生存危機的中小企業度過難關不僅可以減少社會失業人數，維持社會穩定，也能夠使民營中小企業和實力雄厚的大企業進行公平競爭，防止大企業的市場壟斷和損害消費者的利益，有利于保障職工所享受的社會保險不斷流、不減少，從而也在一定程度上減輕了國家因職工下崗后承擔社會保障的負擔。如2011年浙江省實施了社會保險“五緩四減三補貼”的政策，對符合條件的困難中小企業實行社會保險幫扶。“五緩”即允許困難中小企業緩繳應由企業繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險五項社會保險費；“四減”即集中減征困難中小企業1個月由企業繳納的基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險四項社會保險費；“三補貼”即對困難中小企業實行社會保險補貼、崗位補貼，在崗培訓補貼。所以，國家通過幫扶民營中小企業來保障企業職工的保險利益的措施不僅是在幫助企業和職工，同時也是通過企業履行了自己應盡的保障義務。
（四）建立健全完善的企業職工社會保險法律制度，督促民營中小企業參加社會保險
2011年7月1日開始實施的《中華人民共和國社會保險法》可以說是我國社會保險法治建設的一大成果。在此前，雖然不能說企業社會保險無法可依，但僅有的法律不能充分保障企業職工的社會保險權益，因為《中華人民共和國保險法》屬于自愿性商業保險法而不涉及企業為職工繳納社會保險事宜；在憲法、勞動法等法中也有零星的職工社會保險的規定但卻是原則性、抽象性的，缺乏系統性和可操作性。所以，《中華人民共和國社會保險法》盡管不是專門調節國家、企業和職工社會保險方面權利義務的法律，但與之前的法律相比其極大可能地包含了企業職工社會保險方面的內容，因而更有利于對此類糾紛的解決和對職工合法權益的保障。盡管如此，如果我們仔細分析和比較，包括社會保險法在內的有關規定社會保險的法律體系所存在的一些缺陷和不足，尤其是保險待遇的不公平不能不讓人略感失望。比如按照現行的法律規定，我國的社會保險基本實行的是分層多元、標準不一、待遇有別的社會保險制度。軍人作為一個特殊的群體，它的社會保險由專門的《中華人民共和國軍人保險法》來調整，其保險經費主要由國家財政支持；公務員和參照公務員法管理的工作人員養老保險的辦法由國務院規定因而也不歸社會保險法調整；還有社會保險法就養老保險和醫療保險分別規定了職工基本養老保險、新型農村社會養老保險、城鎮居民社會養老保險和職工基本醫療保險、新型農村合作醫療保險、城鎮居民基本醫療保險的多軌制模式，并規定“國有企業、事業單位職工參加基本養老保險前，視同繳費年限期間應當繳納的基本養老保險費由政府承擔”的特殊規定。所以，一方面社會保險法雖然有一定的普遍性但這種普遍性是把一些特殊的利益群體如公務員、軍人排除在外的不太廣泛的普遍性；另一方面，因為社會保險法既調整職工的社會保險也調整村民、居民的社會保險，因而也不是一部僅規定企業職工社會保險的專門法。根據公平原則，如果每一種身份的群體都制定專門的社會保險法如軍人有軍人的社會保險法，那么為什么不可以制定專門的企業職工的社會保險法呢？
或者同樣基于公平的考慮，為什么不制定適用于所有社會成員全國統一的社會保險法呢？其實這兩種情況都是公平的，前者是基于不同情況不同對待的公平，后者是基于同等情況同等對待的公平。企業職工的社會保險既不同于其他的自愿性保險和商業性保險而是具有強制性、一定社會普遍性和公益性的法定的社會保障性保險，它也有別于其他類型如低保、殘疾人保障等主要由國家承擔保障任務的社會保障，它是主要由企業和職工個人共同參加，由國家強制力保證實施的社會保險。因此，筆者建議要么制定專門的企業職工社會保險法，專門調節企業、職工、保險金管理機構和保險機構之間就投保、轉保、受益、保險金的管理等方面權利義務；要么制定全國統一的適用于所有社會成員的社會保險法。不管是前者還是后者，法律應該明確規定，企業和職工繳納社會保險是他們的強制性義務，職工自從進入企業那一天起（包括試用期）企業就應為其繳納社會保險。職工繳納的部分可以由企業代繳，由企業從職工工資中扣除連同自己應承擔的部分共同繳給專門的保險基金管理機構，如果不繳納將由專門的國家機關進行制裁或強制其繳納，對于拖欠的應無條件補繳，拖欠多長補繳多長，拖欠多少補繳多少，嚴格實行職工上崗一天企業就應為其職工繳納一天社會保險的原則。
當然，繳納社會保險就是為了應對未來的風險，如果職工遭遇保險風險或符合享受保險利益的情況，保險金的支付要流暢、及時、方便，嚴禁出現有繳不保、有險不救、多繳少保、得不償失的現象。所以，法律應對保險金的收繳、支付、管理等方面進行詳細規定，嚴格管理保險基金，嚴禁保險基金被侵吞、挪用、貪污等現象發生。另外，為了被保險者的利益，保險基金可以進行有效性、增長性投資，但絕不可進行風險投資，即保險金的投資管理一定是保利保收并且不能影響到資金的正常使用的，不能因為投資而出現保險金支付的中斷或困難，這是保險基金管理的底線。
答：《社會保險費征繳暫行條例》由1999年1月22日國務院令第259號，自之日起施行，共五章31條。第一章總則，共6條，包括基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的征繳范圍等內容。第二章征繳管理，共10條，包括繳費單位必須辦理社會保險登記，在規定的期限內繳納社會保險費等內容。第三章監督檢查，共6條，包括有關部門對社會保險費征繳情況的監督檢查等內容。第四章罰則，共6條，包括對各種違法亂紀行為的處理等內容。第五章附則，共3條，包括施行日期等內容。
問：基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的征繳范圍有哪些？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第三條規定，基本養老保險費的征繳范圍為：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，實行企業化管理的事業單位及其職工。基本醫療保險費的征繳范圍為：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，國家機關及其工作人員，事業單位及其職工，民辦非企業單位及其職工，社會團體及其專職人員。失業保險費的征繳范圍為：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工、事業單位及其職工。省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險、基本醫療保險的范圍，并可以規定將社會團體及其專職人員、民辦非企業單位及其職工以及有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險的范圍。社會保險費的費基、費率依照有關法律、行政法規和國務院的規定執行。
問：繳費單位如何辦理社會保險登記？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第七條、第八條、第九條規定，繳費單位必須向當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記，參加社會保險。登記事項包括：單位名稱、住所、經營地點、單位類型、法定代表人或者負責人、開戶銀行賬號以及國務院勞動保障行政部門規定的其他事項。本條例施行前已經參加社會保險的繳費單位，應當自本條例施行之日起6個月內到當地社會保險經辦機構補辦社會保險登記，由社會保險經辦機構發給社會保險登記證件。本條例施行前尚未參加社會保險的繳費單位應當自本條例施行之日起30日內，本條例施行后成立的繳費單位應當自成立之日起30日內，持營業執照或者登記證書等有關證件，到當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。社會保險經辦機構審核后，發給社會保險登記證件。社會保險登記證件不得偽造、變造。社會保險登記證件的樣式由國務院勞動保障行政部門制定。繳費單位的社會保險登記事項發生變更或者繳費單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起30日內，到社會保險經辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記手續。
問：繳費個人如何繳納社會保險費？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第十二條規定，繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。
問：繳費單位不按規定繳納和代扣代繳社會保險費怎么辦？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第十三條規定，繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。
問：征收的社會保險費存入哪里？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第十四條規定，征收的社會保險費存入財政部門在國有商業銀行開設的社會保障基金財政專戶。社會保險基金按照不同險種的統籌范圍，分別建立基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金。各項社會保險基金分別單獨核算。社會保險基金不計征稅、費。
最新社會保險法實施細則全文第一章 關于基本養老保險
第一條 社會保險法第十五條規定的統籌養老金，按照國務院規定的基礎養老金計發辦法計發。
第二條 參加職工基本養老保險的個人達到法定退休年齡時，累計繳費不足十五年的，可以延長繳費至滿十五年。社會保險法實施前參保、延長繳費五年后仍不足十五年的，可以一次性繳費至滿十五年。
第三條 參加職工基本養老保險的個人達到法定退休年齡后，累計繳費不足十五年(含依照第二條規定延長繳費)的，可以申請轉入戶籍所在地新型農村社會養老保險或者城鎮居民社會養老保險，享受相應的養老保險待遇。
參加職工基本養老保險的個人達到法定退休年齡后，累計繳費不足十五年(含依照第二條規定延長繳費)，且未轉入新型農村社會養老保險或者城鎮居民社會養老保險的，個人可以書面申請終止職工基本養老保險關系。社會保險經辦機構收到申請后，應當書面告知其轉入新型農村社會養老保險或者城鎮居民社會養老保險的權利以及終止職工基本養老保險關系的后果，經本人書面確認后，終止其職工基本養老保險關系，并將個人賬戶儲存額一次性支付給本人。
第四條 參加職工基本養老保險的個人跨省流動就業，達到法定退休年齡時累計繳費不足十五年的，按照《國務院辦公廳關于轉發人力資源社會保障部財政部城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續暫行辦法的通知》(〔20xx〕66號)有關待遇領取地的規定確定繼續繳費地后，按照本規定第二條辦理。
第五條 參加職工基本養老保險的個人跨省流動就業，符合按月領取基本養老金條件時，基本養老金分段計算、統一支付的具體辦法，按照《國務院辦公廳關于轉發人力資源社會保障部財政部城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續暫行辦法的通知》(〔20xx〕66號)執行。
第六條 職工基本養老保險個人賬戶不得提前支取。個人在達到法定的領取基本養老金條件前離境定居的，其個人賬戶予以保留，達到法定領取條件時，按照國家規定享受相應的養老保險待遇。其中，喪失中華人民共和國國籍的，可以在其離境時或者離境后書面申請終止職工基本養老保險關系。社會保險經辦機構收到申請后，應當書面告知其保留個人賬戶的權利以及終止職工基本養老保險關系的后果，經本人書面確認后，終止其職工基本養老保險關系，并將個人賬戶儲存額一次性支付給本人。
參加職工基本養老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。
第二章 關于基本醫療保險
第七條 社會保險法第二十七條規定的退休人員享受基本醫療保險待遇的繳費年限按照各地規定執行。
參加職工基本醫療保險的個人，基本醫療保險關系轉移接續時，基本醫療保險繳費年限累計計算。
第八條 參保人員在協議醫療機構發生的醫療費用，符合基本醫療保險藥品目錄、診療項目、醫療服務設施標準的，按照國家規定從基本醫療保險基金中支付。
參保人員確需急診、搶救的，可以在非協議醫療機構就醫;因搶救必須使用的藥品可以適當放寬范圍。參保人員急診、搶救的醫療服務具體管理辦法由統籌地區根據當地實際情況制定。
第三章 關于工傷保險
第九條 職工(包括非全日制從業人員)在兩個或者兩個以上用人單位同時就業的，各用人單位應當分別為職工繳納工傷保險費。職工發生工傷，由職工受到傷害時工作的單位依法承擔工傷保險責任。
第十條 社會保險法第三十七條第二項中的醉酒標準，按照《車輛駕駛人員血液、呼氣酒精含量閾值與檢驗》(GB19522-20xx)執行。公安機關交通管理部門、醫療機構等有關單位依法出具的檢測結論、診斷證明等材料，可以作為認定醉酒的依據。
第十一條 社會保險法第三十八條第八項中的因工死亡補助金是指《工傷保險條例》第三十九條的一次性工亡補助金，標準為工傷發生時上一年度全國城鎮居民人均可支配收入的20倍。
上一年度全國城鎮居民人均可支配收入以國家統計局公布的數據為準。
第十二條 社會保險法第三十九條第一項治療工傷期間的工資福利，按照《工傷保險條例》第三十三條有關職工在停工留薪期內應當享受的工資福利和護理等待遇的規定執行。
第四章 關于失業保險
第十三條 失業人員符合社會保險法第四十五條規定條件的，可以申請領取失業保險金并享受其他失業保險待遇。其中，非因本人意愿中斷就業包括下列情形：
(一)依照勞動合同法第四十四條第一項、第四項、第五項規定終止勞動合同的;
(二)由用人單位依照勞動合同法第三十九條、第四十條、第四十一條規定解除勞動合同的;
(三)用人單位依照勞動合同法第三十六條規定向勞動者提出解除勞動合同并與勞動者協商一致解除勞動合同的;
(四)由用人單位提出解除聘用合同或者被用人單位辭退、除名、開除的;
(五)勞動者本人依照勞動合同法第三十八條規定解除勞動合同的;
(六)法律、法規、規章規定的其他情形。
第十四條 失業人員領取失業保險金后重新就業的，再次失業時，繳費時間重新計算。失業人員因當期不符合失業保險金領取條件的，原有繳費時間予以保留，重新就業并參保的，繳費時間累計計算。
第十五條 失業人員在領取失業保險金期間，應當積極求職，接受職業介紹和職業培訓。失業人員接受職業介紹、職業培訓的補貼由失業保險基金按照規定支付。
第五章 關于基金管理和經辦服務
第十六條 社會保險基金預算、決算草案的編制、審核和批準，依照《國務院關于試行社會保險基金預算的意見》(國發〔20xx〕2號)的規定執行。
第十七條 社會保險經辦機構應當每年至少一次將參保人員個人權益記錄單通過郵寄方式寄送本人。同時，社會保險經辦機構可以通過手機短信或者電子郵件等方式向參保人員發送個人權益記錄。
第十八條 社會保險行政部門、社會保險經辦機構及其工作人員應當依法為用人單位和個人的信息保密，不得違法向他人泄露下列信息：
(一)涉及用人單位商業秘密或者公開后可能損害用人單位合法利益的信息;
(二)涉及個人權益的信息。
第六章 關于法律責任
第十九條 用人單位在終止或者解除勞動合同時拒不向職工出具終止或者解除勞動關系證明，導致職工無法享受社會保險待遇的，用人單位應當依法承擔賠償責任。
第二十條 職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳。用人單位未依法代扣代繳的，由社會保險費征收機構責令用人單位限期代繳，并自欠繳之日起向用人單位按日加收萬分之五的滯納金。用人單位不得要求職工承擔滯納金。
第二十一條 用人單位因不可抗力造成生產經營出現嚴重困難的，經省級人民政府社會保險行政部門批準后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過一年。暫緩繳費期間，免收滯納金。到期后，用人單位應當繳納相應的社會保險費。
第二十二條 用人單位按照社會保險法第六十三條的規定，提供擔保并與社會保險費征收機構簽訂緩繳協議的，免收緩繳期間的滯納金。
第二十三條 用人單位按照本規定第二十一條、第二十二條緩繳社會保險費期間，不影響其職工依法享受社會保險待遇。
第二十四條 用人單位未按月將繳納社會保險費的明細情況告知職工本人的，由社會保險行政部門責令改正;逾期不改的，按照《勞動保障監察條例》第三十條的規定處理。
第二十五條 醫療機構、藥品經營單位等社會保險服務機構以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險基金支出的，由社會保險行政部門責令退回騙取的社會保險金，處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款。對與社會保險經辦機構簽訂服務協議的醫療機構、藥品經營單位，由社會保險經辦機構按照協議追究責任，情節嚴重的，可以解除與其簽訂的服務協議。對有執業資格的直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由社會保險行政部門建議授予其執業資格的有關主管部門依法吊銷其執業資格。
第二十六條 社會保險經辦機構、社會保險費征收機構、社會保險基金投資運營機構、開設社會保險基金專戶的機構和專戶管理銀行及其工作人員有下列違法情形的，由社會保險行政部門按照社會保險法第九十一條的規定查處：
(一)將應征和已征的社會保險基金，采取隱藏、非法放置等手段，未按規定征繳、入賬的;
(二)違規將社會保險基金轉入社會保險基金專戶以外的賬戶的;
(三)侵吞社會保險基金的;
(四)將各項社會保險基金互相擠占或者其他社會保障基金擠占社會保險基金的;
(五)將社會保險基金用于平衡財政預算，興建、改建辦公場所和支付人員經費、運行費用、管理費用的;
(六)違反國家規定的投資運營政策的。
第七章 其他
第二十七條 職工與所在用人單位發生社會保險爭議的，可以依照《中華人民共和國勞動爭議調解仲裁法》、《勞動人事爭議仲裁辦案規則》的規定，申請調解、仲裁，提起訴訟。
職工認為用人單位有未按時足額為其繳納社會保險費等侵害其社會保險權益行為的，也可以要求社會保險行政部門或者社會保險費征收機構依法處理。社會保險行政部門或者社會保險費征收機構應當按照社會保險法和《勞動保障監察條例》等相關規定處理。在處理過程中，用人單位對雙方的勞動關系提出異議的，社會保險行政部門應當依法查明相關事實后繼續處理。
第二十八條 在社會保險經辦機構征收社會保險費的地區，社會保險行政部門應當依法履行社會保險法第六十三條所規定的有關行政部門的職責。
第二十九條 20xx年7月1日后對用人單位未按時足額繳納社會保險費的處理，按照社會保險法和本規定執行;對20xx年7月1日前發生的用人單位未按時足額繳納社會保險費的行為，按照國家和地方人民政府的有關規定執行。
第三十條 本規定自20xx年7月1日起施行。
社會保險的特征特征1
社會保險的客觀基礎，是勞動領域中存在的風險，保險的標的是勞動者的人身;
特征2
社會保險的主體是特定的。包括勞動者(含其親屬)與用人單位;
特征3
社會保險屬于強制性保險;
特征4
社會保險的目的是維持勞動力的再生產;
《預算法》修改后，將社會保險基金正式納入政府預算，構建起全口徑預算體系。和商業保險相比，盡管設立宗旨和運作方式不同，但不可否認，社會保險也是一種保險，二者的共性在于，參保人通過保險繳費形成保險基金，由特定主體管理或經營，用于支付參保人在特定情況下的費用或補償。沒有風險分散的功能，就不會有保險;沒有參保人的繳費，形成抵御風險的基金，也不可能有保險。商業保險如此，社會保險亦然。保險原理體現在財務運作上，強調社會保險財務獨立于一般國庫預算，具有自給自足的封閉性特征，國家不得將保費收入挪作其他非屬該社會保險承擔之風險以外的社會支出(孫迺翊，2008：72)。此即社會保險的財務獨立原則。
我國社會保險在建構過程中一直強調這一原則。在醫療保險、工傷保險以及生育保險制度中，相關法律法規明確規定，保險基金遵循以支定收、收支平衡的原則。職工基本養老保險制度改革之初，國務院改革方案亦要求，養老保險基金由政府根據支付費用的實際需要和企業、職工的承受能力，按照以支定收、略有結余、留有部分積累的原則統一籌集。1997年和2005年國務院關于職工基本養老保險改革的決定之所以沒有確立該原則，主要因為國家直接將轉制成本歸入養老保險基金，使其無法實現內部收支平衡。失業保險基金未明確該原則的原因亦如此。總之，我國社會保險的財務制度是明確的：社會保險基金主要由社會保險費及其收益組成，獨立于國家財政，原則上以支定收、收支平衡。
社會保險的財務獨立原則不僅要求社會保險基金作為整體獨立于財政資金，還要求每個基金獨立運行，相互不得共濟。我國社會保險基金按保險種類和統籌級別分別設置，包括職工基本養老保險基金、職工基本醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金和生育保險基金，以及城鄉居民的養老保險基金和醫療保險基金。《社會保險法》第64條要求，各項社會保險基金按照社會保險險種分別建賬，分賬核算。具體到某一類別的社會保險基金，可能按照制度設計還包含個人賬戶基金和統籌基金，如職工基本養老保險基金、基本醫療保險基金。不僅不同的社會保險基金支付對象不同，統籌基金和個人賬戶基金還分別對應不同的支付范圍。特別是個人賬戶基金，它們由被保險人個人繳納、專戶儲存，待參保人符合條件時領取，投資收益歸參保人個人所有，余額依法可以由被保險對象的法定繼承人繼承(張榮芳，2012：48-49)。每一基金的獨立性和支付范圍的特定性，使社會保險基金的預算范圍具有自身的特點。
社會保險基金獨立于政府財政運行，自負盈虧，其支出范圍和標準必須依法規定，不能由政府有關部門通過預算確定。社會保險基金是支付社會保險待遇的專項資金，而社會保險待遇體現了被保險人的保險權利，其具體內容和限制方式必須法定化。由于社會保險具有強制性，社會主體在承擔強制納保、繳納保費的法定義務時，其社會保險待遇請求權和期待權也必須由法律明確規定。這相當于國家與社會主體之間以法律形式簽訂了協議，將公民和國家的義務明確記載于法律。我國社會保險制度亦大致體現了這一要求，《社會保險法》和有關行政法規、國務院決定等對被保險人享受保險待遇條件和標準有較為明確的規定。盡管也有部分待遇給付條件和標準被授權省級政府確定或者統籌級別的政府規定，但這只是表明，我國社會保險待遇的法定化程度有待提高，對目標本身的追求應該確定不移。
二、社會保險基金：預算范圍與功能的獨特性
《預算法》第4條明確規定，政府的全部收入和支出都應納入預算。這是預算全面性原則的要求。
這一原則在政府公共預算、國有資本經營預算和政府性基金預算中均得到貫徹落實，但社會保險基金預算應有所區別，至少，個人賬戶基金應當排除在外。這是因為，獨立的職工基本養老保險個人賬戶基金不屬于財政收入，是繳費人個人所有的強制儲蓄賬戶，《社會保險法》第14條對此有明確規定。基于這種特性，個人賬戶基金不應當納入職工基本養老保險基金的收入范圍。從用途上看，它也不應當納入當期支出范圍。國務院關于職工基本養老保險的有關規定中明確，職工個人繳納的社會保險費設立個人賬戶基金，勞動者在工作期間繳費，退出職業活動(退休或者因病、因傷完全喪失勞動能力)時從中領取養老金或者殘疾津貼。基本養老保險基金個人賬戶的當期收入不能用于當期支出，只能用于本人退休之后的養老金支出。盡管個人賬戶基金從設置時起就未獨立管理和運營，而是與統籌基金混同成為基本養老保險基金當期收入，用以支付當期職工基本養老保險待遇支出。但自2000年起國務院要求試點做實個人賬戶，2005年《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》明確要求逐步做實個人賬戶，各地均按照中央的部署開始實施。截至2011年底，共有13個試點省份共積累個人賬戶基金2700多億元。這部分資金對繳費人而言，繳費期和使用期不同步，當期收入的個人賬戶資金不能支出。政府在核算職工基本養老保險基金當期收入時，應當剔除個人賬戶基金收入。在確定職工基本養老保險基金當期支出時，亦應當排除由個人賬戶支付的部分養老金。只有這樣，個人賬戶基金才能獨立運行;也只有這樣，基金的收支范圍才符合社會保險法的相關要求。職工醫療保險個人賬戶基金雖然可以用于當期支出，但它也不是政府預算范圍內的資金，其支出范圍、標準和對象均依法確定，無法通過預算在
不同主體之間平衡，不應納入政府預算范圍。
《預算法》第1條開宗明義：為了規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發展，根據憲法，制定本法。可見，預算的主要功能是控制政府的收支行為。然而，社會保險基金的收支不完全以預算為依據。從收入看，社會保險基金收入主要來源于社會保險繳費，社會保險繳費主體、繳費標準、繳費時間均由社會保險法律明確規定。公共財政補貼也是社會保險基金的重要來源。《社會保險法》第65條要求縣級以上政府在社會保險基金出現支出不足時，給予補貼，但沒有明確政府補貼的標準。在實踐中，該補貼通過一般性公共預算開支，計入社會保險基金的收入范圍。對于社會保險基金預算而言，是否能取得政府補貼，能取得多少補貼，都不是其自身能決定的，而是有賴于一般性公共預算。
預算控制的重點是預算支出，原則上預算執行機關不得在預算總額之外進行支出。但社會保險基金支出依據不是預算，而是社會保險法關于保險待遇的支付條件和支付標準。例如，職工基本養老保險待遇的支付條件和標準由《社會保險法》和國務院的相關文件規定;職工失業保險待遇支出的條件由《社會保險法》和《失業保險條例》規定，具體標準授權省、自治區、直轄市人民政府確定。生育保險福利待遇標準同樣如此。職工的醫療保險待遇、工傷保險待遇絕大部分福利標準也是依法確定的，只有部分待遇是由法律授權統籌地區政府決定。即使法律授權統籌地區決定的社會保險待遇項目，決定開支的主體往往也是地方政府，而不是預算審批機關。
可見，社會保險基金預算的功能并不在于控制基金收支，而只是基金收支的預測。要想改變基金的收支標準或條件，必須修改相關的法律或法規。
三、預算編制原則：財務獨立性的獨特要求
收支平衡原則是預算編制的基本原則，社會保險預算也如此。但是，社會保險基金財務的獨立性，要求社會保險基金預算的收支平衡原則具有自身的特點。
首先，社會保險基金遵循以支定收、收支平衡的原則，不同于公共預算編制應遵循量入為出、收支平衡的原則。社會保險待遇的法定性，決定被保險人享受待遇的條件和標準由法律明確規定，即社會保險基金的支出法定。所以，在編制社會保險基金預算支出時，政府沒有相機選擇的權力，只能依據社會保險法的相關規定核算社會保險待遇支出額度。如果基金收入不足以應對保險待遇支付，政府應當通過公共財政補貼或者由其他方式解決支付缺口。政府預算的作用僅在于核算社會保險基金收支狀況和統籌規劃基金余缺，預先安排補充基金缺口的基金來源;不能根據當期收入的多少預算當期的支出。
其次，社會保險財務的獨立性，要求收支平衡原則應在各個基金中實現，而不是作為一個整體的社會保險基金。我國社會保險基金按照參保人的身份和地區劃分為若干個體，如某統籌地區的職工基本養老保險基金、失業保險基金、工傷保險基金，以及某統籌地區農村醫療保險基金等，每個基金獨立存在，相互不能共濟。各統籌級別政府在編制社會保險基金時，應當分類核算，實現各基金的收支平衡，不是將該統籌級別政府管理的所有社會保險基金作為一個整體實現平衡。
為了切實做好2014年度社會保險工作，維護廣大企業職工和個體勞動者的合法權益，維護社會穩定，支持企業發展，促進社會文明進步，根據國務院《社會保險費征收暫行條例》、《省社會保險費征繳條例》和南通市人民政府《關于進一步做好城鎮企業職工社會保險工作的意見》以及市委文件要求，結合我鎮社保工作的實際，現提出如下意見：
一、進一步明確社會保險工作的目的意義，增強社會保險工作的責任意識。
社會保險是建立在社會主義市場經濟體制下的社會保障體系的一個重要組成部分，是保障廣大企業職工晚年生活著落的一項重大舉措，做好社會保險工作，是我們各級政府和企業業主義不容辭的職責，各村（居）、各單位要從實踐“三個代表”重要思想和堅持依法行政、保障公民人權、建設法治社會的高度，進一步統一思想，加強領導，精心組織，扎實有效地開展好職工社會保險工作。
二、明確目標任務，切實做好社會保險工作。
今年，市政府下達我鎮的社會保險工作任務是：社會保險平均凈增參保數養老、醫療、失業、生育、工傷保險各1050人，農村社會保險6600人176萬元。根據市政府下達的任務指標，鎮政府將任務分解下達到各村（居）、各單位（任務分解表附后）。各村（居）、各單位要根據任務數，從緊從快認真抓好落實。
㈠農村社會保險：
1、繼續抓好入伍義務兵養老保險，仍然按文件執行，個人700元、村集體補助300元；
2、各村要根據下達的任務數，分解到各個小組，排出名單，逐個落實，每人每年不低于400元，享受市財政補貼35元/人·年。有關獎勵仍按執行（按照每個參保人員5元以及參保金額的1%予以獎勵到村）。
3、繼續抓好相關人員的續保工作；
4、做好破產清算企業的人員補償保險工作。
5、做好失地農民的參保。
㈡城鎮職工社會保險：
1、社會保險登記。按照市政府要求，所有的企業單位要進行社會保險登記，登記率達100%；
2、社會保險擴面。根據市政府下達的任務，五月份做好申報工作，完成社保擴面任務。六月份鎮政府將會同市勞動和社會保障局執法部門對未落實單位進行督辦。確保六月底全面完成任務。
3、職工社會養老保險完善工作。要理順前幾年擴面單位的保險關系，將保險費落實到人頭，核發《職工養老保險手冊》，完善相關手續，使相關企業正常交費。
三、切實加強社會保險工作的組織領導，確保任務完成。
一、我國養老社會保險的制度變遷
1、我國養老社會保險制度建立
養老保險制度的建立和健全，是人類文明與社會進步的重要標志和成果。1951年原政務院公布的《中華人民共和國勞動保險條例》，標志著我國 企業 職工養老保險制度的建立。但在之后的三十余年里，由于受到國家 經濟 體制等因素的制約，我國現收現付制的養老保險制度沒有什么變化，直到1984年我國壘面啟動。
2、養老社會保險制度的初步改革
1984年我國城市經濟休制改革全面啟動，在國營企業的市場化改革展開的過程中，傳統的養老社會保險制度的缺陷顯現出來。隨著企業更新職工隊伍，企業退休人員驟然增多，企業養老金負擔迅速增長，由于實質上的企業保險，企業之間負擔輕重不一的矛盾十分突出。傳統的養老社會保險制度在80年代首先開始進行了還原養老社會保險基本職能的養老社會統籌的工作，1986年國務院頒發的77號文件，建立了市一級層次上的國有企業養老金的社會統籌機制。在社會統籌機制內，養老金資金由人口結構年輕的國有企業向人口結構老齡化的國有企業的轉移，實際上構成傳統養老社會保險制度的再保險機制。傳統養老社會保險制度在部分企業層面上的支付危機在這樣的社會統籌機制的設置上在一定時期內解決了。1990年，勞動部又開始進行養老社會保險養老金計發辦法改革的試點工作，提出養老社會保險基本養老金由兩部分構成：第一部分按職工退休時當地社會平均工資的一定比例計發；第二部分按職工本人繳費年限和指數化月平均繳費額計發。隨后，地方各級政府又建立了專職的社會保險管理機構，歸屬勞動部監管。1991年為擴大傳統養老社會保險的繳費基礎，國務院在《關于企業職工養老保險制度改革的決定》中要求國營企業的所有職工(包括固定工與合同工)都要以標準工資的3％為起征點向該計劃繳費。《關于企業職工養老保險制度改革的決定》確立了我國養老社會保險由國家、企業、個人三個層次構成的基本模式，初步確定我國企業職工養老保險制度的基本框架：逐步建立國家基本養老保險、企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的制度。在這個多層次的養老社會保險體制中，基本養老保險是核心，由國家立法，在全國統一強制實施，適用于城鎮各類職工。第二個層次是單位依靠自己的經濟力量舉辦的，體現不同單位在經濟條件上的差別性的養老保障。第三個層次是職工個人儲蓄性養老保險，個人根據經濟能力和不同需求自愿參加，國家在政策上給予適當引導，在儲蓄利率上給予相應的優惠。
3、新型養老社會保險制度的構建
1993年黨的十四屆三中全會《關于建立社會主義市場經濟若干問題的決定》將多層次的社會保障制度確立為我國社會主義市場經濟體系的基本支柱之一，并提出建立新型社會保障體系的基本原則。《決定》重要的貢獻是養老社會保險在社會統籌機制之外首次肯定了個人賬戶機制在改革方向上的地位與作用。首先，個人賬戶機制的導人從根本上改變了傳統年金計劃的運行機理。個人賬戶實際上是基金制的一個派生機制，所謂“統賬結合”，實際上就是社會統籌與基金制的結合。而實行完全積累的基金制的融資方式、授給資格與受益規則無疑又與傳統年金計劃大相徑庭。其次，個人賬戶以個人名義的完全積累性質，使其先天地具有了明確的個人財產指向，亦即屬于個人長期儲蓄的不容侵犯的公民產權地位。1995年3月，國務院了《關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》，進一步確定我國養老社會保險制度改革的目標，原則和主要任務。即到20世紀末，基本建立起適應社會主義市場經濟體制要求，適應城鎮各類企業職工和個體勞動者，資金來源多渠道、保障方式多層次、社會統籌與個人賬戶相結合、權利與義務相對應、管理服務社會化的養老保險體系。基本養老保險應逐步做到對各類企業和勞動者統一制度、統一標準、統一管理、統一調劑使用基金。《通知》首次提出要實行以社會統籌與個人賬戶相結合為原則的養老保險模式。并同時出臺了兩套實施方案，兩套方案在形式上都將企業的繳費劃分為社會統籌部分與個人賬戶部分，但兩者對社會統籌與個人賬戶在新制度中孰輕孰重的基本選擇傾向卻存在較大的分歧。1997年國務院針對前一段改革中出現的問題出臺了《關于建立統一的職工基本養老保險制度的決定》。《決定》確定的養老社會保險的統一制度的內容主要是：統一繳費比例；建立統一的個人賬戶；統一個人養老金計發辦法。
4 新型養老社會保險制度的完善
2000年，中央政府組織專門力量研究提出了完善養老社會保險制度的試點方案，并于2001年7月起在遼寧省進行試點，目前已將試點范圍擴大到吉林和黑龍江兩省。中央政府提出修改和完善養老社會保險制度，最直接的動因是拯救養老社會保險制度。從1998年起，
一、社會保險欺詐的表現形式
社會保險欺詐包括基金收繳和待遇支付兩個方面的內容:
(一)社會保險費欺詐在基金收繳方面的表現
一方面,隨著我國經濟體制的不斷改革,原國有、縣以上集體企業進行了股份制改造,有的企業甚至完全成為了民營企業。另一方面,由于社會保險覆蓋面的不斷擴大,一些民營企業和個體私營企業也被納入了社會保險的范疇。在這些企業中,有些企業法人代表法律意識淡薄,不知道為職工繳納社會保險費是企業的責任和義務;有些則是出于為企業自身短期經濟利益考慮,故意不給職工繳納或拖欠保險費,或者不按照規定繳納,而是隨意降低社會保險費的繳費基數。這從招遠市2005-2008年對企業的稽核情況中可以清楚地看出(見表1)。
另據報道,全國2005年上半年對各地社會保險情況進行稽核,共稽核152萬戶企業,稽核人數達到9149萬人,共查出企業少報繳費基數126.84億,少繳5項保險費共15.75億元。這些行為直接導致社會保險基金收入減少,削弱了社會保障的支撐能力,同時也侵害了職工的合法權益。
(二)在社會保險費支付方面的表現
1、參保單位的欺詐表現。社會保險欺詐行為首先多在已參保單位發生。用人單位一旦發生事故,就會想方設法轉移損失,社會保險機構就成為轉移損失理所當然的目標。例如,有的用人單位職工發生意外傷害事故,并不屬于工傷范疇,但為了降低企業損失,參保單位往往偽造事故現場,找人作假證,以期通過工傷認定獲得工傷醫療費用甚至相關工傷補償金。有的受經濟利益的驅使,通過非法手段制造職工假檔案,涂改、偽造職工出生日期、工種等,使一些不具備退休條件的企業職工能夠通過病退或因從事過特殊工種而獲提前退休。這種做法,不僅增加了養老保險基金的支出,而且還減少了養老保險基金的收入,破壞了社會保障制度健康有序的發展。
2、參保人的欺詐表現。這其中表現最突出的當屬養老金和遺屬定期生活補助冒領問題。由于目前社會保險經辦機構與其他部門如公安、民政等信息不能共享,加之這些人員數量大,居住地分散,其生存情況更不容易掌握,這就為養老金待遇社會化發放和管理工作帶來很大困難。因此當企業離退休、退職人員及已死亡的企業離退休、退職人員的供養直系親屬在領取待遇期間死亡或喪失了領取待遇的資格后,其家屬不及時通知企業,不能及時到社會保險經辦機構辦理核減手續,而繼續冒領社會保險定期待遇。
這從招遠市2005-2008年冒領社會保險待遇稽核情況表(見表2)中可見一斑。
另外,冒領醫療、失業、工傷和生育待遇方面的情況也屢見不鮮,這里不再一一贅述。
二、社會保險欺詐存在的原因
(一)社會保險制度不健全,反欺詐力度受限
社會保險法制建設滯后,造成了社會保險反欺詐缺乏系統的法律依據。如:即使企業弄虛作假,使職工提前退休,發現后也只是批評教育;參保人冒領待遇數額巨大,最多也只是追回冒領金額,而難以用法律手段進行懲罰。致使社保欺詐者在實施欺詐行為時,往往有恃無恐,在客觀上助長了欺詐行為的滋生。
(二)利益驅使是欺詐行為存在的根本原因
通過社會保障進行的再分配,其目的是在社會范圍內調劑使用社會籌集的基金,以保證社會成員在遇到各種風險時的基本需要。而某些別具用心的企業或參保人受利益驅使,往往會在社保基金上打主意,這是社會保險欺詐行為呈現上升趨勢的原因,也是欺詐行為存在的根本原因。
(三)社會保險經辦機構本身存在漏洞
社會保險工作復雜而繁瑣,人員少,工作量很大,致使工作程序中有很多漏洞存在,這也給欺詐行為造成了可乘之機。
(四)網絡建設不健全也是欺詐行為產生的一個重要原因
目前大多數地方統籌還都停留在地市級統籌中,統籌地區的保險信息都是獨立存在的,一旦職工退休后離開統籌地區居住,要獲得其信息非常不易。
三、社會保險反欺詐對策
社會保險反欺詐,單靠社會保險經辦機構的微薄力量顯而易見是不可行的,必須調動全社會各個方面的積極因素。目前,社會保險立法在提速,社會保險反欺詐工作也得到了領導重視和全社會的廣泛關注,這就為社會保險反欺詐工作帶來了新的契機。
(一)大力宣傳社會保險政策,營造良好的社會氛圍
我們要充分利用報紙、廣播、電視臺等媒體的影響力,積極宣傳社會保險各項政策、法規,并通過新聞媒體對欠繳社會保險費和冒領社會保險待遇的情況進行曝光。努力提高企業法人的參保意識,使企業和職工明白參加社會保險的義務和權利。
(二)強化社會保險稽核工作
《社會保險稽核辦法》為社會保險稽核工作的開展打下了基礎,同時也逐漸成為社會保險反欺詐行為的有力武器。加大對稽核人員的政治素質和業務素質的培訓,造就一支過硬的社會保險稽核隊伍,是做好社會保險稽核工作杜絕欺詐行為的關鍵。另外,加大稽核工作的經費投入,可以更好地提高稽核工作的質量和效率,為社會保險反欺詐工作的順利進行打下良好的基礎。
(三)進一步完善工作程序
不斷加強社會保險經辦機構自身建設,不斷完善內控制度,規范經辦機構各項業務流程,及時發現問題,有效防止欺詐行為的發生,把欺詐行為扼殺在萌芽中。
(四)加快網絡信息建設
通過信息系統及時掌握企業參保情況,研究掌握參保職工基本信息。建立健全社區管理服務體系,實行參保職工“一卡通”,最大程度地實現信息共享,切實杜絕反欺詐行為的發生。
參考文獻:
1、陳信勇.社會保障法基本原理[M].浙江大學出版社,2003.
