時(shí)間：2023-10-10 10:42:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高管法律培訓(xùn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
進(jìn)一步加強(qiáng)對食品藥品法律法規(guī)及安全知識的宣傳，提高人民群眾的飲食用藥安全和依法維權(quán)意識。
二、選題背景
我局以“四下基層轉(zhuǎn)作風(fēng)、強(qiáng)化監(jiān)管迎改革”主題實(shí)踐活動和“加強(qiáng)五化建設(shè)、提高監(jiān)管水平”調(diào)研活動為載體，通過召開座談會、發(fā)放征求意見表、“服務(wù)基層大走訪”等方式，征求群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，根據(jù)群眾反映的“多舉辦業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)講座，加強(qiáng)學(xué)習(xí)溝通、建議多開展食品藥品安全知識宣傳活動”。經(jīng)研究，確定2014年民評選題評議的議題為“進(jìn)一步加強(qiáng)對食品藥品法律法規(guī)及安全知識的宣傳，提高人民群眾的飲食用藥安全和依法維權(quán)意識”。
三、工作目標(biāo)
以全面貫徹落實(shí)黨的十、十八屆三中全會精神為動力，以深化“法律六進(jìn)”活動和推進(jìn)重點(diǎn)對象學(xué)法用法工作為重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新普法依法治理工作，逐步健全社會普法機(jī)制，大力提升社會管理法治化水平。在傳承發(fā)揚(yáng)的基礎(chǔ)上，要立足新起點(diǎn)，開創(chuàng)新局面，創(chuàng)新舉措，推動案例普法、聯(lián)動普法、陣地普法全面發(fā)展，形成法制宣傳形式豐富、氣氛熱烈、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、群眾受益的生動局面，為推動我縣食品醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)社會跨越發(fā)展、營造公正高效的法治環(huán)境。
四、工作任務(wù)
（一）深化“法律六進(jìn)”宣傳活動。全面推進(jìn)法律進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)鄉(xiāng)村、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)單位活動，擴(kuò)大“法律六進(jìn)”覆蓋面，讓法律滲入食品藥品監(jiān)管的各個層面。
（二）加強(qiáng)專業(yè)法的學(xué)習(xí)宣傳。加強(qiáng)《藥品管理法》、《食品安全法》等食品藥品監(jiān)管法律法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳，并作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作抓緊抓好。尤其要加強(qiáng)對新修訂的《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》及其他新頒布、新修訂的食品藥品監(jiān)管法規(guī)規(guī)章的學(xué)習(xí)宣傳普及。
（三）積極開展專項(xiàng)宣傳活動。組織開展“12.4”全國法制宣傳日集中宣傳活動，并充分利用食品藥品安全宣傳月、“3.15”消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)日等重大節(jié)點(diǎn)以及各項(xiàng)法律法規(guī)頒布實(shí)施日，組織形式多樣的專項(xiàng)法制宣傳活動，推動各項(xiàng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)宣傳活動扎實(shí)開展。
（四）發(fā)揮媒體法制宣教作用。鞏固發(fā)揮簡報(bào)、電視等大眾傳媒的獨(dú)特優(yōu)勢，加大媒體食品藥品安全法制宣傳教育力度；推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)、移動通訊法制宣傳教育力度，積極運(yùn)用微信、QQ群開展食品藥品安全普法。
（五）加強(qiáng)學(xué)法用法工作力度。抓好食品、藥品從業(yè)人員教育和培訓(xùn)，提高管理相對人的質(zhì)量意識、守法意識、責(zé)任意識以及企業(yè)管理水平；加強(qiáng)對食品藥品協(xié)管員和信息員的培訓(xùn)，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用；結(jié)合“法律六進(jìn)”及日常檢查，加大新版GSP認(rèn)證指導(dǎo)力度，提前介入，現(xiàn)場辦公，聽取企業(yè)需求，對實(shí)施新版GSP的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行了深入解析，解決企業(yè)實(shí)際困難。
（六）推進(jìn)普法依法治理活動。針對食品藥品安全等群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的不斷深入，開展專項(xiàng)普法依法治理活動，采取張貼法治警句、懸掛宣傳標(biāo)語、發(fā)放法治文化宣傳資料等形式，廣泛開展“法治文化六進(jìn)”活動，努力取得讓廣大群眾看得見、摸得著的普法依法治理效果。
五、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。強(qiáng)化普法依法治理機(jī)構(gòu)職責(zé)，落實(shí)誰執(zhí)法、誰普法，誰主管、誰負(fù)責(zé)的工作責(zé)任制，加強(qiáng)對食品藥品普法依法治理工作的監(jiān)督檢查，利用績效考核等方式推動食品藥品安全法制宣傳教育工作開展。
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè)；監(jiān)管；保險(xiǎn)產(chǎn)品
保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營保險(xiǎn)商品的特殊行業(yè)。保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償體系的一個重要組成部分，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對保險(xiǎn)業(yè)都進(jìn)行監(jiān)管是必然的。
一、保險(xiǎn)業(yè)的特點(diǎn)
保險(xiǎn)業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中專門處理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),具有區(qū)別于其他行業(yè)的特點(diǎn)。這種特點(diǎn)具體體現(xiàn)在保險(xiǎn)商品的特殊形態(tài)和保險(xiǎn)經(jīng)營方式的特殊性。
1.保險(xiǎn)商品的特點(diǎn)
保險(xiǎn)是一種提供風(fēng)險(xiǎn)保障的經(jīng)濟(jì)活動，保險(xiǎn)商品是無形的商品。一般商品有具體的價(jià)值與使用價(jià)值，而保險(xiǎn)商品不具備感官性特征,其價(jià)值與使用價(jià)值很難直接被人感知，又因?yàn)槭菬o形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對風(fēng)險(xiǎn)及其后果的畏懼與對保險(xiǎn)的必要性的理解往往局限在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險(xiǎn)消費(fèi)則需要在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前發(fā)生。保險(xiǎn)商品的這種需求嚴(yán)重滯后于消費(fèi)的特點(diǎn)對保險(xiǎn)經(jīng)營具有重大的影響。
保險(xiǎn)商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務(wù)形態(tài)的商品，但不同于旅游、文化之類的服務(wù)形態(tài)的商品，因?yàn)槁糜蔚刃纬傻纳唐飞a(chǎn)過程和消費(fèi)過程幾乎是同步進(jìn)行的，生產(chǎn)過程的完成往往就是消費(fèi)過程的結(jié)束；而保險(xiǎn)商品則不是這樣；消費(fèi)者購買的是一個對未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險(xiǎn)商品不能獲得現(xiàn)時(shí)的利益，這種承諾是一種信用，被保險(xiǎn)人交納保費(fèi)在前，遭受風(fēng)險(xiǎn)損失后能否得到賠償則取決于保險(xiǎn)人履行合同的愿望和能力。
2.保險(xiǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)
保險(xiǎn)商品是一種特殊的商品,保險(xiǎn)經(jīng)營具有不同于一般商品經(jīng)營的特點(diǎn)。
（1）保險(xiǎn)經(jīng)營資產(chǎn)具有負(fù)債性。一般企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)來自于自有資本的比重較大，因?yàn)樗麄兊慕?jīng)營受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險(xiǎn)企業(yè)也必須有自有資本金，但是保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營資本主要來源于投保人按保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。而這些保險(xiǎn)費(fèi)正是未來賠償或給付責(zé)任的負(fù)債。
（2）保險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。一般工商企業(yè)來講，債權(quán)人是比較少的，是少數(shù)人，一旦破產(chǎn)，對社會的危害比較輕。但保險(xiǎn)公司總是需要有至少一定的保費(fèi)規(guī)模，總得有相當(dāng)多的保單件數(shù)，才能維持它的穩(wěn)定經(jīng)營，才能平衡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以任何一家保險(xiǎn)公司的保單持有人都不應(yīng)該太少，哪怕是相對較小的保險(xiǎn)公司，一開始比較小，發(fā)展到一定規(guī)模之后，即便是比較小的保險(xiǎn)公司，它持有的保單件數(shù)都不應(yīng)該太少。太少的話，經(jīng)營是不穩(wěn)定的，沒辦法經(jīng)營的。一旦破產(chǎn)，就會涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業(yè)破產(chǎn)的時(shí)候，債權(quán)人比較少，他們一般不會引起整個社會的不穩(wěn)定。但是保險(xiǎn)企業(yè)的債權(quán)人是比較多的，一旦破產(chǎn)對整個社會的危害則比較嚴(yán)重。它的風(fēng)險(xiǎn)是具有長期隱蔽性的，是不易識別的。
（3）保險(xiǎn)經(jīng)營成本的特殊性。保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營是以大數(shù)法則和概率論為基礎(chǔ)的。保險(xiǎn)經(jīng)營的成本與一般工商企業(yè)商品成本相比具有不確定性。由于保險(xiǎn)商品現(xiàn)時(shí)價(jià)格制定依據(jù)是過去的、歷史的支出得平均成本，而現(xiàn)時(shí)的價(jià)格又是用來補(bǔ)償未來發(fā)生的成本，即過去成本產(chǎn)生現(xiàn)時(shí)價(jià)格，現(xiàn)時(shí)價(jià)格補(bǔ)償將來成本。同時(shí)確定歷史成本時(shí)候需要大量的數(shù)據(jù)和資料，如果不能獲得足夠的歷史數(shù)據(jù)和資料，而且影響風(fēng)險(xiǎn)的因素在不斷的變動，使得保險(xiǎn)人確定的歷史成本很難和現(xiàn)時(shí)成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學(xué)地測定保費(fèi)或費(fèi)率,是保險(xiǎn)經(jīng)營中極為重要的一項(xiàng)工作。
二、保險(xiǎn)監(jiān)管的目標(biāo)
國家對保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)，是指國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)對保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管所達(dá)到的要求或效果。最主要的是：一是維護(hù)保險(xiǎn)市場秩序，二是保證保險(xiǎn)人的償付能力。
據(jù)保監(jiān)會對2008年保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管工作的要求：保險(xiǎn)監(jiān)管部門要加強(qiáng)和改善監(jiān)管，提高保險(xiǎn)監(jiān)管的科學(xué)性、針對性和有效性，切實(shí)維護(hù)好投保人、被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益。重點(diǎn)抓好償付能力執(zhí)行力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)落實(shí)的監(jiān)督。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，著力加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力；著力強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性；著力調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理的安全性、效益性和可持續(xù)性；著力改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提高社會的認(rèn)知度、認(rèn)可度和信任度。以服務(wù)民生、保障民生為中心，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的目標(biāo)。
三、當(dāng)前監(jiān)管工作的重點(diǎn)
1.加快完善保險(xiǎn)監(jiān)管法律體系
對保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行法律監(jiān)管的基本方式是建立完善的保險(xiǎn)法律體系。保險(xiǎn)法的組成主要包括保險(xiǎn)業(yè)法、保險(xiǎn)合同法和其他方面的保險(xiǎn)特別法，它們分別調(diào)整不同范圍內(nèi)的保險(xiǎn)關(guān)系。保險(xiǎn)業(yè)法是對保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督的法律、法規(guī)、具體規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的組織形式，保險(xiǎn)企業(yè)的設(shè)立程序和條件，保險(xiǎn)企業(yè)的主管機(jī)關(guān)，保險(xiǎn)資金的管理、使用財(cái)務(wù)計(jì)算，保險(xiǎn)企業(yè)的解散和清算，以及違章處理等內(nèi)容和行為。保險(xiǎn)合同法是規(guī)范保險(xiǎn)合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)，是保險(xiǎn)法的主要組成部分和基礎(chǔ)。保險(xiǎn)特別法是規(guī)范某一保險(xiǎn)的法律，例如國家關(guān)于法定保險(xiǎn)的各種法律規(guī)定。
需要完善的法規(guī)包括對各類專業(yè)機(jī)構(gòu)（人、經(jīng)紀(jì)人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當(dāng)競爭、反保險(xiǎn)欺詐以及會計(jì)制度等諸多內(nèi)容。為了提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，提高監(jiān)管效率，修改后的法律應(yīng)進(jìn)一步明確保監(jiān)會對保險(xiǎn)業(yè)所擁有的專屬監(jiān)管權(quán)利，其行為能力不得受有關(guān)各方的干預(yù)和牽制，并適度增加保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)的編制。此外，在法律上應(yīng)進(jìn)一步確立以保監(jiān)會為主、其他相關(guān)機(jī)構(gòu)為輔的多重監(jiān)管體系，明確各職能部門的分工和職責(zé)以及保險(xiǎn)業(yè)行業(yè)協(xié)會、專業(yè)性的保險(xiǎn)同業(yè)協(xié)會（如人協(xié)會、經(jīng)紀(jì)人協(xié)會、公估人協(xié)會、精算師協(xié)會等）的地位和作用。
2.強(qiáng)化非現(xiàn)場監(jiān)管
（1）以非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金充足性和償付能力額度為重點(diǎn)，提高監(jiān)管執(zhí)行力。全面落實(shí)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》，加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估規(guī)范性和充足性監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和績效考核監(jiān)督。對于償付能力額度未達(dá)到監(jiān)管規(guī)定、未嚴(yán)格執(zhí)行《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的公司，保監(jiān)會將依照法律法規(guī)從嚴(yán)處罰，通過采取停止分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強(qiáng)制分保、停止相應(yīng)業(yè)務(wù)、直至退出市場等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監(jiān)管執(zhí)行力。
（2）建立與公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長的溝通制度。保監(jiān)會將向公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長通報(bào)監(jiān)管情況，特別是公司在償付能力、經(jīng)營狀況、市場行為、數(shù)據(jù)真實(shí)性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強(qiáng)化股東、董事和監(jiān)事對公司管理層及公司經(jīng)營情況的考核監(jiān)督。
（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司合規(guī)管理及內(nèi)部稽核審計(jì)工作監(jiān)管。全面落實(shí)《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》，充分發(fā)揮合規(guī)管理和內(nèi)部稽核審計(jì)在依法規(guī)范公司經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、提高內(nèi)控執(zhí)行力等方面的重要作用。根據(jù)產(chǎn)險(xiǎn)市場實(shí)際，對公司合規(guī)管理和稽核審計(jì)工作提出要求，明確工作重點(diǎn)和原則。
3.對高層管理人員加強(qiáng)管理
為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級管理人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級管理人員行為，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、創(chuàng)新意識和誠信意識，推動保險(xiǎn)公司規(guī)范運(yùn)作。
保監(jiān)會2008年4月28日，《保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級管理人員培訓(xùn)管理暫行辦法》的通知。培訓(xùn)對象包括保險(xiǎn)公司總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；等中國保監(jiān)會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)參加培訓(xùn)的其他高級管理人員。
《辦法》規(guī)定以上人員需接受基本理論、法律法規(guī)、專業(yè)知識及職業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)?；纠碚撆嘤?xùn)主要包括國家經(jīng)濟(jì)金融形勢與政策、保險(xiǎn)業(yè)改革與發(fā)展理論以及保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展政策等。法律法規(guī)培訓(xùn)主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、保險(xiǎn)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及保險(xiǎn)公司運(yùn)作的法律框架和要求等。專業(yè)知識培訓(xùn)主要包括保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略管理、保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)知識等。職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)主要包括保險(xiǎn)公司的社會責(zé)任、職業(yè)道德與誠信以及董事、監(jiān)事和高級管理人員的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等。
4.對償付能力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管
《保險(xiǎn)法》第108條規(guī)定：“保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，對保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控”。這是《保險(xiǎn)法》規(guī)定的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)職責(zé)。《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第81條規(guī)定“保險(xiǎn)公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力”，這是給保險(xiǎn)公司設(shè)定的一條義務(wù)。賦予保險(xiǎn)公司一項(xiàng)義務(wù)，就是保險(xiǎn)公司應(yīng)該保持和必須具有最低的償付能力。
長期以來我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)習(xí)慣把監(jiān)管目標(biāo)放在對保險(xiǎn)主體市場行為的合規(guī)性監(jiān)管上，忽視對償付能力的監(jiān)控，部分助長了一些公司重速度、輕效益、重發(fā)展、輕管理的粗放型經(jīng)營方式的發(fā)展，今后應(yīng)逐步將重點(diǎn)放在對保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力監(jiān)管，要定期對保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付能力的測試，確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定，從而根本上保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益。
保監(jiān)會成立了償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)委員會，這個標(biāo)準(zhǔn)委員會的組成人員除了保監(jiān)會的人員以外，還有保險(xiǎn)公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個償付能力監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，這就把有監(jiān)管職責(zé)的有關(guān)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，把這個工作做好，其中還包括統(tǒng)計(jì)信息部門要對保險(xiǎn)公司的信息質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。
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一、充分認(rèn)清推行交通運(yùn)輸“負(fù)面清單”管理模式的重要意義
本意見所稱“負(fù)面清單”管理模式，是指全市交通運(yùn)輸主管部門和其所屬的執(zhí)法機(jī)構(gòu)（以下簡稱執(zhí)法部門）在其職能、職責(zé)或管轄事務(wù)范圍內(nèi)，梳理管理事項(xiàng)，公示依法暫時(shí)不予許可審批等事項(xiàng)清單，引導(dǎo)交通運(yùn)輸領(lǐng)域投資的企業(yè)和個人對照清單自檢，鼓勵其作出適當(dāng)?shù)男袨椋瑥亩岣咄顿Y進(jìn)入的效率，全面實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸部門由管理型政府部門向服務(wù)型政府部門的根本轉(zhuǎn)變。
推行交通運(yùn)輸“負(fù)面清單”管理模式對于提高交通運(yùn)輸行政效能、塑造服務(wù)型政府形象具有十分重要的意義。推行“負(fù)面清單”管理模式，通過將政府部門不能許可和審批等方面的信息提前公示給投資人，變許可和審批過程中的告知為事前公示，提前引導(dǎo)投資企業(yè)和個人減少盲目投入，大大減少行政投資人由于不熟悉交通運(yùn)輸法律、法規(guī)及政策而造成的失當(dāng)行為，從而減少行政爭議，提高社會運(yùn)行效率，降低運(yùn)行成本，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。同時(shí)，擴(kuò)大政府部門與民間溝通互動渠道，使政府的政策、決策更加符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀規(guī)律，更加切合實(shí)際需要，更加有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。
二、組織實(shí)施
（一）梳理公示“負(fù)面清單”。各行政執(zhí)法部門要根據(jù)交通運(yùn)輸實(shí)際，全面梳理行政許可和審批方面的“負(fù)面清單”項(xiàng)目，研究制定各單位推行“負(fù)面清單”管理模式的實(shí)施方案，明確工作目標(biāo)、要求、方法、步驟，于4月底前形成“負(fù)面清單”具體項(xiàng)目清單，5月底前匯總“負(fù)面清單”具體項(xiàng)目清單并在媒體上公示，聽取意見，全面推行。
（二）開展動員和學(xué)習(xí)培訓(xùn)。組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確把握推行交通運(yùn)輸“負(fù)面清單”管理模式的內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，轉(zhuǎn)變管理理念，切實(shí)增強(qiáng)全系統(tǒng)推動“服務(wù)清單”管理模式的主動性和創(chuàng)造性。
（三）建立工作制度和機(jī)制。建立推行交通運(yùn)輸“負(fù)面清單”管理模式的工作制度，根據(jù)法律法規(guī)的“立改廢”，及時(shí)更新清單內(nèi)容，全面提高管理能力和水平。
三、基本要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。推行“負(fù)面清單”管理模式是一項(xiàng)事關(guān)全局性的工作。為保障推行“負(fù)面清單”管理模式的順利進(jìn)行，各單位、各部門要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，由法制部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門共同配合，保障推進(jìn)工作的順利實(shí)施。
論文摘要：本文介紹了我國上市公司股利分配的現(xiàn)狀，指出我國上市公司股利政策存在的問題，從宏觀和微觀兩方面分析了造成 中國 上市公司股利政策問題產(chǎn)生的原因，從優(yōu)化上市公司宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩方面對中國上市公司的股利政策提出了一些對策建議。
股利政策是上市公司對盈利進(jìn)行分配或留存用于再投資的決策問題，在公司經(jīng)營中起著至關(guān)重要的作用，關(guān)系到公司未來的長遠(yuǎn) 發(fā)展 、股東對投資回報(bào)的要求和資本結(jié)構(gòu)的合理性。適度的股利政策不僅對投資者有吸引力，同時(shí)也能使公司獲得長期、穩(wěn)定的發(fā)展條件和機(jī)會。目前我國上市公司股利分配政策主要呈現(xiàn)出以下特征：①不分配的比例居高不下；②送轉(zhuǎn)股曾盛行；③股利支付率相對較低、派現(xiàn)不充分；④不具有派現(xiàn)能力的公司熱衷分紅?？梢钥闯鑫覈鲜泄竟衫峙湔哌€存在一些問題，在一定程度上影響公司的發(fā)展和 經(jīng)濟(jì) 的正常運(yùn)行，應(yīng)該引起我們足夠的認(rèn)識。
1.中國上市公司股利政策存在的問題
1.1 股利政策缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性。
連續(xù)、穩(wěn)定的股利政策，不僅是投資者所希望的，也是公司經(jīng)營狀況良好的具體表現(xiàn)，而不穩(wěn)定的股利政策則往往會降低投資者的信心，最終會影響公司的發(fā)展。我國目前的大多數(shù)上市公司的股利分配政策缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性，股利政策的制訂和實(shí)施缺乏遠(yuǎn)見，目的不明確且具有隨意性。
1.2 再籌資成為上市公司制定股利政策直接目的。
上市公司分配股利不應(yīng)以再酬資為目的而分配，而應(yīng)當(dāng)充分考慮公司的經(jīng)營狀況和盈利能力，如果公司盈利較多，一般說來就可以多分配，反之就少分配或不分配。但我國的上市公司則往往把股利分配視為達(dá)到在融資標(biāo)準(zhǔn)的一種手段。
1.3 股利政策偏向管理層，管理層以其自身利益取代了股東利益。
正常情況下，公司高管薪酬增長速度不應(yīng)超過公司的利潤增長率，應(yīng)當(dāng)略低于或等于公司的利潤增長率，否則就可能出現(xiàn)管理層利益取代了股東利益的不正常的現(xiàn)象。但從我國的情況來看，管理層以其自身利益取代股東利益的情況并不鮮見。
2.中國上市公司股利政策存在問題的成因剖析
中國上市公司股利分配政策存在的問題與我國的經(jīng)濟(jì)體制改革與我國市場環(huán)境和 法律 的不健全有關(guān)。具體而言，體現(xiàn)在以下兩方面。
2.1 宏觀約束。
2.1.1 經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。
在股市發(fā)展的初期，我國宏觀經(jīng)濟(jì)高速增長，房地產(chǎn)、家電、 計(jì)算 機(jī)、 金融 等產(chǎn)業(yè)的上市公司隨之飛速發(fā)展，這些公司通過高比例的送配股政策，短時(shí)間內(nèi)股本得到了迅速擴(kuò)張；而經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入調(diào)整時(shí)期，為適應(yīng)調(diào)整并快速過渡，很多公司的分配采取不擴(kuò)張股本的方式或干脆就不進(jìn)行分配。
2.1.2 公司外部約束機(jī)制不健全。
目前，我國經(jīng)理市場尚未建立，并購市場還不發(fā)達(dá)，市場退出機(jī)制不完善，使公司面臨的外部制約十分有限，特別是上市公司的退出機(jī)制由于地方政府或母公司的保護(hù)等多種原因而遲遲無法實(shí)施，導(dǎo)致虧損甚至嚴(yán)重資不抵債的上市公司沒有退出市場，st公司的經(jīng)營者和大股東沒有受到懲罰。外部制約機(jī)制的缺乏，從而使得上市公司對股利政策不夠重視，很少考慮股東尤其是中小股東的利益。
2.2 微觀制約。
2.2.1 公司盈利能力不強(qiáng)，現(xiàn)金流量狀況不佳。
公司能夠分配現(xiàn)金股利的前提是年度內(nèi)盈利并且有較充足的現(xiàn)金流量，但是我國上市公司這兩個財(cái)務(wù)指標(biāo)都不理想。1995年以來，上市公司凈資產(chǎn)利潤率呈下降趨勢，1995年為1119％，1998下降為7.79％，從1998年起維持在7.5％～ 8.5%之間，并且虧損公司數(shù)在不斷增加。有的公司即使在年度內(nèi)盈利，但是卻沒有現(xiàn)金流量，如果要派現(xiàn)， 自然 會造成一定的財(cái)務(wù)壓力。因此，沒有持續(xù)的盈利能力和良好的現(xiàn)金流量狀況是造成上市公司不能連續(xù)派現(xiàn)的根本原因。
2.2.2 股東非理性行為。
我國的絕大多數(shù)中小投資者維權(quán)意識不強(qiáng)，他們更重視資本利得收益，特別是送配股的填權(quán)收益，在他們眼中，股票在于“炒”，至于公司的經(jīng)營狀況、股利分配政策都是次要的事情，他們買賣股票主要是為了獲得買賣差價(jià)收益，因此熱衷于打探消息，研究莊家行為，對公司的業(yè)績和股利較少關(guān)心。這樣的一種投資理念也是造成我國股利政策怪相百出的原因之一。
2.2.3 股權(quán)融資偏好。
在成熟的證券市場上，債務(wù)融資所占的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于股權(quán)融資所占的比例，債券發(fā)行居于重要位置，股票發(fā)行居于次要位置。而在我國， 企業(yè) 融資的股權(quán)融資比例要高于債務(wù)融資的比例，主要是因?yàn)楣蓹?quán)融資成本比債務(wù)融資成本低。公司的債務(wù)需要償還本金和支付利息，企業(yè)有現(xiàn)實(shí)的和潛在的支付壓力，公司發(fā)行股票對公司來說，股息紅利是否發(fā)放、發(fā)放多少主要取決于公司的贏利和管理層的意愿，沒有明確的法律規(guī)定，所以公司不存在支付壓力。這正是許多上市公司有股權(quán)融資偏好的原因所在。
3.完善
3.1.2 建立健全證券市場監(jiān)督法律體系。
除了目前正在執(zhí)行的《證券法》、《公司法》等以外，還應(yīng)制定其他相關(guān)市場監(jiān)管法律，完善證券市場監(jiān)管法律體系。一是應(yīng)抓緊制定《證券市場監(jiān)管法》，彌補(bǔ)《證券法》在市場監(jiān)管操作上的程序、方法、處罰等方面的空白，加強(qiáng)在監(jiān)管政策制定程序、監(jiān)管政策實(shí)施程序、處罰的對象和程序的規(guī)定。
二是應(yīng)制定《證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》，明確證券監(jiān)管機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能界定、人員配備、工作范圍等，從法規(guī)上進(jìn)一步規(guī)范各機(jī)構(gòu)的權(quán)力與責(zé)任。三是應(yīng)制定《證券市場監(jiān)管從業(yè)人員操守規(guī)范》，對從業(yè)人員的行為進(jìn)行規(guī)范。
3.1.3 加強(qiáng)對證券市場主體的培訓(xùn)和 教育 。
在引導(dǎo)上市公司股利政策方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以召開定期的培訓(xùn)班，培訓(xùn)內(nèi)容是誠信教育與財(cái)務(wù)管理。對上市公司決策者進(jìn)行誠信教育，使其建立起自覺維護(hù)中小投資者利益的觀念；通過對上市公司的教育，使上市公司增強(qiáng)給投資者回報(bào)的使命感與責(zé)任感。分配股利特別是分配現(xiàn)金股利不僅僅是對中小投資者的投資回報(bào)，也有利于上市公司樹立起良好的形象。
3.2 優(yōu)化公司股利分配微觀環(huán)境。
3.2.1 改革上市公司股東大會，引導(dǎo)中小股東行使權(quán)。
隨著信息化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，股東大會 網(wǎng)絡(luò) 化完全可以實(shí)現(xiàn)，這樣使得更多的中小投資者能參加股東大會表決、行使選舉權(quán)和被選舉權(quán)，了解和參與公司經(jīng)營管理，監(jiān)督上市公司管理層經(jīng)營、決策程序，從而更能洞悉管理層決策動機(jī)，以免管理層利益和權(quán)力過度膨脹。通過建章立制，明確上事公司每年應(yīng)當(dāng)召開的股東大會和董事會的最少次數(shù)，以加強(qiáng)上市公司內(nèi)部監(jiān)督和管理。
3.2.2 提高上市公司自身的素質(zhì)。
上市公司應(yīng)在提高自身盈利能力上下功夫，而不能單純依靠股市圈錢的外部融資，要通過公司盈利水平的提高加強(qiáng)積累。具體地講，上市公司要優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，突出主營業(yè)務(wù)，積極應(yīng)對市場變化，提高核心競爭力，促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展，并且努力提高創(chuàng)新能力，提升技術(shù)優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，不斷提高 企業(yè) 競爭力。
3.2.3 保持股利分配政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。
穩(wěn)定的股利政策，有利于增加投資者對未來收益的可預(yù)期性，避免大股東以股利分配方案為工具損害中小投資者利益。因此，一方面上市公司在制定股利分配政策時(shí)應(yīng)該顧及經(jīng)營前后期，無論哪一種股利分配政策，一經(jīng)確定就應(yīng)長期保持下去；另一方面監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對公司股利政策穩(wěn)定性的規(guī)范，通過一些非行政性的安排，如要求上市公司事先確定目標(biāo)分配率、建立上市公司股利信用機(jī)制等引導(dǎo)或鼓勵公司制定出切實(shí)可行的股利政策。
我國上市公司股利政策存在的問題表明，我國迫切需要思考自身存在的各種問題，并根據(jù)所處環(huán)境、自身發(fā)展階段和市場狀況而制定出合乎自身發(fā)展戰(zhàn)略的股利政策，只有正確的引導(dǎo)上市公司提高股利分配的意識，保障投資者的合理回報(bào)，我國的證券市場才能走上規(guī)范與發(fā)展的道路。
論文摘要：2005年，國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕40號），標(biāo)志著我國新的稅收管理員制度正式運(yùn)行。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。本文從稅收管理員制度的由來談起，結(jié)合實(shí)際工作，針對目前稅收管理員工作中存在的問題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發(fā)揮其在稅源管理中的主觀能動性方面提出了建議。使稅收管理員在“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的實(shí)踐中，把“科學(xué)化、精細(xì)化”管理落到實(shí)處。實(shí)現(xiàn)管事與和管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
1稅收管理員在稅源管理中的主導(dǎo)作用
稅收管理員是隨著我國稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚(yáng)棄。
首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)成分多樣化和經(jīng)濟(jì)利益復(fù)雜化，稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管，必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項(xiàng)資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學(xué)化、精細(xì)化”管理成為可能。
其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進(jìn)作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實(shí)現(xiàn)的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性和涉稅信息的變化，在人機(jī)結(jié)合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡(luò)，為以后各項(xiàng)稅收工作打下堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)，充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準(zhǔn)確性。
2稅收管理員在稅源管理中存在的問題
稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實(shí)好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實(shí)際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。
2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳
稅收管理員制度屬于部門規(guī)章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)(2004)108號)，本身屬于部門規(guī)章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)《稅收征管法》符合立法層次的制定依據(jù)要求，但從內(nèi)容上沒有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導(dǎo)、評估、咨詢等活動性質(zhì)的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動的性質(zhì),不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不盡合理,對稅收管理員的職責(zé)規(guī)定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權(quán)力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務(wù)、納稅評估、日常管理、下戶調(diào)查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，實(shí)施當(dāng)場處罰等都沒有作出明確規(guī)定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執(zhí)法的剛性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了稅收管理員的工作積極性。
2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性
我國現(xiàn)行的征管模式，實(shí)行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。”的規(guī)定相符，目的就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體，但在實(shí)踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責(zé)交叉，往往互相推諉，嚴(yán)重時(shí)就會出現(xiàn)管理上的漏洞，受責(zé)任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。
2.3稅收管理員力量薄弱、素質(zhì)不高，影響稅源管理質(zhì)量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多，不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程，造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。
稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊(duì)伍中，60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務(wù)，其知識儲備已經(jīng)不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進(jìn)地稅系統(tǒng)的大學(xué)畢業(yè)生甚至研究生，具有較強(qiáng)的理論功底和接受能力，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊(duì)伍中的主力軍還有待時(shí)日。因此，既懂稅收業(yè)務(wù)知識，又懂經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)會知識，同時(shí)熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實(shí)際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實(shí)際問題，直接影響稅源管理質(zhì)量。2.4稅收管理員的管理和績效考核監(jiān)督機(jī)制不完善，形成“鞭打快?！钡默F(xiàn)象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，如何根據(jù)稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問題都沒有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快牛”的現(xiàn)象產(chǎn)生，難以實(shí)現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。
3發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動性的建議
3.1加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎(chǔ)，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進(jìn)行稅收執(zhí)法活動時(shí)有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項(xiàng)管理工作定性為行政執(zhí)法活動。從實(shí)際工作需要來看，運(yùn)用法律的手段來實(shí)施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現(xiàn)依法行政。
3.2建立合理機(jī)制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應(yīng)克服本位主義思想，樹立全局意識、協(xié)作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時(shí)，建立各崗位人員的流動機(jī)制，適時(shí)實(shí)行輪崗。特別是對人員素質(zhì)要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅(jiān)持“能者上、庸者下”，實(shí)行末位淘汰制，將業(yè)務(wù)精、計(jì)算機(jī)操作熟練、責(zé)任心強(qiáng)稅務(wù)干部，從征收、稽查崗位充實(shí)到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。
3.3充實(shí)稅收管理力量與提高稅收管理員素質(zhì)并舉，確保稅收管理員工作質(zhì)量
首先是充實(shí)稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀，一方面，要合理調(diào)整征、管、查人員配備,特別是隨著網(wǎng)上申報(bào)的實(shí)行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高的人員充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數(shù)。
其次，抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。除了對新招錄人員嚴(yán)格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊(duì)伍的高素質(zhì)外，主要還是對在崗人員加強(qiáng)教育培訓(xùn),把對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列入重要議事日程，建立教育培訓(xùn)長效機(jī)制。應(yīng)把對基層管理分局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓(xùn)班等形式，提高稅收管理員的素質(zhì)和稅源監(jiān)控管理的理論水平。
3.4加強(qiáng)對稅收管理員的管理考核與監(jiān)督首先，推行能級管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據(jù)基層稅收管理員隊(duì)伍的實(shí)際狀況，按照人力資源配置最優(yōu)最大化原則，建立一套全面規(guī)范的能級管理辦法，對稅收管理員的工作能力進(jìn)行綜合測評，從理論水平、實(shí)際工作技能等綜合素質(zhì)進(jìn)行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級。崗位能級定期調(diào)整，能上能下，并以此做為競爭上崗的主要依據(jù)，調(diào)動廣大干部和積極性和創(chuàng)造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理效能的最大化。
隨著現(xiàn)代銀行監(jiān)管的發(fā)展，如何借鑒國際先進(jìn)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國銀行業(yè)實(shí)際，全面加強(qiáng)我國銀行業(yè)市場化改革中的合規(guī)建設(shè)與監(jiān)管，已成為亟待研究和實(shí)踐的課題。本文就合規(guī)管理的內(nèi)涵、我國銀行業(yè)實(shí)施合規(guī)管理的必要性以及銀行如何實(shí)施合規(guī)管理作些粗略探索。
一、合規(guī)管理的內(nèi)涵
（一）合規(guī)
合規(guī)，字面含義是“合乎規(guī)范”，英文稱COMPLIANCE，意為“服從、遵從”?！昂弦?guī)”一詞在銀行業(yè)的出現(xiàn)，源自1998年9月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制體系框架》中，將“合法和合規(guī)性”列為銀行內(nèi)部控制框架的重要要素之一。2003年10月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會還就合規(guī)問題專門了《銀行內(nèi)部合規(guī)部門》的指引性文件，明確合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)日趨重要且獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。2005年4月29日，又修訂了《合規(guī)與銀行合規(guī)職能》指引，其中明確地將合規(guī)定義為：銀行的活動必須與所適用的法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則（統(tǒng)稱“合規(guī)法律規(guī)則和準(zhǔn)則”）相一致。
合規(guī)的內(nèi)涵包括兩個方面：一是首先要制定好“規(guī)”，這個“規(guī)”必須是符合法律并能適應(yīng)和保障銀行健康發(fā)展需要的，包括立法機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的基本的法律、規(guī)則和準(zhǔn)則；市場慣例；行業(yè)協(xié)會制定的行業(yè)規(guī)則以及適用于銀行職員的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。二是研究如何做到“合”，即是銀行業(yè)都要主動地遵守已制定的“規(guī)”，包括確?！耙?guī)”在建立好后能夠被大家持續(xù)地遵守，并且保證“規(guī)”能夠被及時(shí)加以修改和完善，進(jìn)而營造出良好的合規(guī)文化。
（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，國際巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的定義為：銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與我們比較熟知的銀行三大風(fēng)險(xiǎn)（信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）具有以下特點(diǎn)：
一是內(nèi)源性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是銀行做了不該做的事（違法、違規(guī)、違則等）而招致風(fēng)險(xiǎn)或損失，由銀行自身行為所引發(fā)，而三大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生更要受到外部環(huán)境的影響，外部環(huán)境因素的刺激作用比較明顯。
二是核心性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是其它三大風(fēng)險(xiǎn)特別是操作風(fēng)險(xiǎn)存在的重要誘因，它們之間通常帶有某種因果或遞進(jìn)關(guān)系。因此，巴塞爾委員會將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理視為“銀行內(nèi)部的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動”。
三是高層性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)端于銀行的制度決策層和各級管理層，帶有較強(qiáng)的上層色彩。其它三大風(fēng)險(xiǎn)則主要表現(xiàn)在具體業(yè)務(wù)部門和人員身上。從這個意義上說，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較三大風(fēng)險(xiǎn)具有更大的危害性。
四是違規(guī)性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)相對單一，就是根據(jù)違反法律規(guī)則和準(zhǔn)則而確定，而其它三大風(fēng)險(xiǎn)更側(cè)重于從銀行資本損失的角度去衡量，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵相對寬泛。如：操作風(fēng)險(xiǎn)就可分為交易風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部失控風(fēng)險(xiǎn)、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)、盜搶風(fēng)險(xiǎn)等等。
（三）合規(guī)管理
合規(guī)管理肇始于一些大型跨國金融集團(tuán)的實(shí)踐。目前，對于合規(guī)管理的認(rèn)識尚不統(tǒng)一。筆者認(rèn)為，合規(guī)管理是指銀行推行和及時(shí)完善合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，營造合規(guī)文化，主動防范和控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)機(jī)制。就是說，合規(guī)管理包括兩個方面：一方面是持續(xù)推行合規(guī)法律規(guī)則和準(zhǔn)則，確保所有行為達(dá)到合規(guī)要求，促進(jìn)建立合規(guī)文化；另一方面是針對識別出的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，主動采取各項(xiàng)糾正措施和適當(dāng)?shù)膽徒浯胧?，有效控制損失。
從風(fēng)險(xiǎn)管理角度講，合規(guī)管理較先前機(jī)制是一次里程碑式的創(chuàng)新。其從根本上突破了過去對風(fēng)險(xiǎn)采取事中和事后管理的方式，實(shí)現(xiàn)了對風(fēng)險(xiǎn)的事前管理。正所謂“上工治未病”，合規(guī)管理開創(chuàng)了真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)源頭管理，使風(fēng)險(xiǎn)管理從治標(biāo)走向治本，做到了標(biāo)本兼治，且重在治本。
二、實(shí)施合規(guī)管理的必要性分析
（一）合規(guī)管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)
1．合規(guī)管理是構(gòu)建銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。違規(guī)經(jīng)營、道德風(fēng)險(xiǎn)始終是誘發(fā)銀行各種嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)因，合規(guī)管理使這些風(fēng)險(xiǎn)源得到空前關(guān)注。一方面，通過執(zhí)行系統(tǒng)的合規(guī)措施或程序，可以最大限度地減少違規(guī)行為實(shí)際發(fā)生的可能性；另一方面，通過及時(shí)判定、評估和監(jiān)測銀行所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可以提出有針對性的咨詢建議和報(bào)告。合規(guī)管理所具有的預(yù)警作用，使之成為銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基石。
2．合規(guī)管理是構(gòu)建銀行有效內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)。建立有效的合規(guī)管理機(jī)制，能夠把外部法律、法規(guī)要求和銀行內(nèi)部工作需要有機(jī)結(jié)合起來，有力推動了銀行內(nèi)部規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、規(guī)范化，使得銀行內(nèi)部控制不再是難以觸及的，而是實(shí)實(shí)在在的日常工作。同時(shí)，合規(guī)管理從高級管理層到基層員工實(shí)現(xiàn)了全員覆蓋，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)，因而，在銀行日常經(jīng)營管理中真正處于核心地位。
3．合規(guī)管理是構(gòu)建銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行機(jī)制的基礎(chǔ)。銀行業(yè)外部生存和發(fā)展環(huán)境的不斷變化，銀行監(jiān)管法律、法規(guī)的不斷更新，銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，銀行員工的不斷流動，都決定了合規(guī)管理不是一勞永逸的工作。合規(guī)管理只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)，必須始終進(jìn)行合規(guī)機(jī)制能否管理最新合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的定期檢查。合規(guī)管理這種順應(yīng)時(shí)勢需要、不斷自行調(diào)整的動態(tài)機(jī)制，有效降低了違規(guī)機(jī)率，保證了銀行始終處于合規(guī)守法、穩(wěn)健運(yùn)營的狀態(tài)。
（二）合規(guī)管理是創(chuàng)造價(jià)值的利器
1．合規(guī)管理有利于銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。合規(guī)管理較業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理更側(cè)重于經(jīng)營管理的安全性，可以有效保證銀行妥善履行其對外部利害關(guān)系人所承擔(dān)的責(zé)任，如信息披露、公平競爭、保護(hù)股東利益、不侵犯第三方權(quán)益等。良好的合規(guī)管理能夠使銀行避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提高品牌價(jià)值，吸引更多優(yōu)質(zhì)客戶，增強(qiáng)銀行的核心競爭力。合規(guī)管理維護(hù)了銀行的長遠(yuǎn)利益，與銀行戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃具有正相關(guān)的關(guān)系。
2．合規(guī)管理有利于銀行施行集中統(tǒng)一管理。銀行內(nèi)部統(tǒng)一管理、集中控制能夠有效提高管理效率，降低管理成本，提升經(jīng)營的集約化水平。而長期以來，中資銀行普遍存在不同經(jīng)營部門各自為政的積習(xí)，導(dǎo)致服務(wù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)防范都受到人為限制，難以形成合力。合規(guī)管理正是改變這種現(xiàn)狀的一劑良方，其暢通了信息報(bào)告、傳遞和決策渠道，強(qiáng)化了部門間的相互配合和相互制約機(jī)制，從而把“部門銀行”打造成為“流程銀行”。
3．合規(guī)管理有利于銀行整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。中資銀行因沿用傳統(tǒng)的思維定式，銀行管理規(guī)章和操作辦法難以達(dá)到規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，員工激勵和約束機(jī)制不夠明確，可執(zhí)行性較差。合規(guī)管理能夠?qū)︺y行運(yùn)作實(shí)踐予以系統(tǒng)化梳理，把銀行長期運(yùn)作中積累的管理經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為具有執(zhí)行力的政策和程序，其過程本身就是對業(yè)務(wù)和管理流程的整合和優(yōu)化，為銀行業(yè)務(wù)管理垂直化和組織結(jié)構(gòu)扁平化提供了必要支撐，促進(jìn)了銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造，因此，可增加銀行的盈利空間和機(jī)會，能為銀行帶來經(jīng)濟(jì)效益。
（三）合規(guī)管理是構(gòu)建和諧的平臺
1．合規(guī)管理能夠體現(xiàn)銀行與監(jiān)管部門的共同需求。從本質(zhì)意義上講，銀行外部監(jiān)管和銀行內(nèi)部管理的根本目的是一致的，都是為了使銀行能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值。但是，在過去由于各自工作模式的局限，銀行和監(jiān)管部門更多地表現(xiàn)出對立局面。合規(guī)管理的出現(xiàn)，不僅是滿足了外部監(jiān)管的客觀需要，同時(shí)更是銀行自身健康發(fā)展的內(nèi)在需求，成為了銀行和監(jiān)管部門根本目的一致性的有效實(shí)現(xiàn)方式，徹底改變了二者之間貓鼠博弈的局面。
2．合規(guī)管理能夠促進(jìn)銀行與監(jiān)管部門的整體協(xié)作。合規(guī)管理體現(xiàn)了外部監(jiān)管和內(nèi)部管理在風(fēng)險(xiǎn)防范上的一體性，因而改善了銀行與監(jiān)管部門在風(fēng)險(xiǎn)事中和事后管理上的不協(xié)調(diào)性，增進(jìn)了銀行與監(jiān)管部門在風(fēng)險(xiǎn)事前管理上的協(xié)作性，為二者之間整合資源去攜手應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了可行性，能夠持續(xù)增強(qiáng)中資銀行的全球競爭力。
3．合規(guī)管理能夠強(qiáng)化銀行與監(jiān)管部門的有效互動。合規(guī)管理使得銀行不再去被動應(yīng)對監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，而是從自身生存發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，努力建立內(nèi)部管理長效機(jī)制，這樣銀行與監(jiān)管部門之間可以展開更為積極、有效的互動。銀行在業(yè)務(wù)流程中會主動去滿足相關(guān)監(jiān)管要求，監(jiān)管部門則會隨之從監(jiān)管角色自然地轉(zhuǎn)向服務(wù)角色，為銀行提供更多方便和支持，從而，銀行獲得了競爭優(yōu)勢，監(jiān)管部門達(dá)到了監(jiān)管目的，合規(guī)管理使二者之間實(shí)現(xiàn)了雙贏。
三、實(shí)施合規(guī)管理的建議
合規(guī)是監(jiān)管部門履行“管風(fēng)險(xiǎn)、管法人、管內(nèi)控”職責(zé)的又一重要技術(shù)手段，可以使監(jiān)管重心從過去事無巨細(xì)的檢查，轉(zhuǎn)向監(jiān)督和評價(jià)銀行內(nèi)部合規(guī)管理效能，積極引導(dǎo)和督促銀行不斷完善自身核心管理機(jī)制。
（一）組建合規(guī)架構(gòu)，規(guī)范運(yùn)作機(jī)制
1．成立組織機(jī)構(gòu)。合規(guī)部門能夠填補(bǔ)以往合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制的“盲區(qū)”，是構(gòu)建銀行內(nèi)部合規(guī)管理機(jī)制的重要一環(huán)。合規(guī)部門的組織結(jié)構(gòu)主要有兩種模式可供選擇：一種是集中化的組織結(jié)構(gòu)，即所有負(fù)責(zé)合規(guī)工作的職員都放在一個獨(dú)立的合規(guī)部門體系之中；另一種是分散化的組織結(jié)構(gòu)，即負(fù)責(zé)合規(guī)工作的職員分布在不同業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)條線。
2．明確報(bào)告路線。合規(guī)部門可采用的報(bào)告路線有兩種：一種是矩陣式報(bào)告路線，即在向上一級合規(guī)主管報(bào)告的同時(shí)，向合規(guī)部門所在分支機(jī)構(gòu)行政主管報(bào)告；另一種是條線式報(bào)告路線，即只向上一級合規(guī)部門主管報(bào)告。筆者認(rèn)為，條線式報(bào)告路線更利于提升合規(guī)部門在銀行內(nèi)部的地位和增強(qiáng)合規(guī)工作的權(quán)威性，因此應(yīng)以條線式報(bào)告為主。
3．審定負(fù)責(zé)人選。合規(guī)負(fù)責(zé)人的選擇是非常重要的，直接關(guān)系到合規(guī)工作的成敗。其應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，既要善于處理好與外部監(jiān)管部門的關(guān)系，又要妥善處理好本行內(nèi)部與其他部門、分支機(jī)構(gòu)的關(guān)系。合規(guī)負(fù)責(zé)人應(yīng)為銀行的高管，被提名為合規(guī)負(fù)責(zé)人的候選人必須得到監(jiān)管當(dāng)局的核準(zhǔn)才能被正式任命，以確保合規(guī)的人選是適宜和恰當(dāng)?shù)摹?/p>
4．開展合規(guī)培訓(xùn)。一是銀行全員培訓(xùn)。要求銀行各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)了解和熟練掌握需要共同遵守的“規(guī)”和部門自身需要遵守的“規(guī)”，未經(jīng)培訓(xùn)和培訓(xùn)不合格的人員一律不能上崗作業(yè)。二是合規(guī)隊(duì)伍培訓(xùn)。培養(yǎng)合規(guī)員勝任合規(guī)工作所必備的素質(zhì)，使其善于主動識別、評估和監(jiān)測潛在的合規(guī)問題或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，善于提出有針對性的合規(guī)建議，善于跟蹤事態(tài)的發(fā)展。監(jiān)管部門應(yīng)重點(diǎn)抓好合規(guī)員的集中培訓(xùn)，盡快壯大合規(guī)職業(yè)隊(duì)伍。
（二）督促銀行高層，形成內(nèi)生行為
1．保證自身行為的示范性和引領(lǐng)性。一方面，銀行高層要牢固樹立“合規(guī)從我做起”的意識，處處以身作則，時(shí)時(shí)率先示范，在工作中嚴(yán)格恪守各項(xiàng)規(guī)定和道德準(zhǔn)則，做到慎獨(dú)、慎微、慎言、慎行，努力成為全行的表率。另一方面，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)行為的輻射作用，自上而下地貫徹落實(shí)合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，切實(shí)傳達(dá)到每一位員工，一級做給一級看，一級帶著一級干，引領(lǐng)和帶動全員以實(shí)際行為去踐行銀行的核心價(jià)值觀，努力促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營原則在整個銀行體系內(nèi)的有效落實(shí)。
2．保證所定之“規(guī)”的合格性和嚴(yán)肅性。一方面，銀行高層要核準(zhǔn)和制定出合格的“規(guī)”，包括合規(guī)實(shí)務(wù)框架、高層責(zé)任、合規(guī)部門地位和職責(zé)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、合規(guī)文化等要素?？蛇\(yùn)用“SWOT”分析法，使建立的“規(guī)”與銀行內(nèi)部的公司治理、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、目標(biāo)市場需求等因素和外部市場競爭的客觀需要、政策法律法規(guī)的要求相匹配，并隨著上述因素的不斷變化，及時(shí)作出動態(tài)的修訂和調(diào)整，確保合規(guī)工作有規(guī)可循、有據(jù)可依。另一方面，通過建立有效的正負(fù)激勵機(jī)制使建立的“規(guī)”要在實(shí)踐中得以貫徹執(zhí)行，對合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎勵；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，嚴(yán)格按照規(guī)定予以處罰，必要時(shí)繩之于法，切實(shí)形成獎懲分明、違規(guī)必究的工作機(jī)制。
3．保證合規(guī)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。一方面，銀行高層必須保證銀行內(nèi)部合規(guī)工作獨(dú)立于經(jīng)營活動，包括獨(dú)立的調(diào)查權(quán)力、獨(dú)立的報(bào)告路線、獨(dú)立于經(jīng)營業(yè)績的績效考核等，不得要求合規(guī)人員從事與其履行職責(zé)相沖突的工作。銀行高層還要為合規(guī)部門獨(dú)立開展工作提供必要的資源支持，并組織其在接受審計(jì)的同時(shí)與審計(jì)部門進(jìn)行有效協(xié)作。另一方面，要對合規(guī)工作給予足夠的重視和信賴，定期接收合規(guī)方案和合規(guī)問題的報(bào)告，確認(rèn)被認(rèn)定的合規(guī)薄弱環(huán)節(jié)得到及時(shí)整改，對于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)或監(jiān)管檢查結(jié)果不夠好的，應(yīng)由銀行主要負(fù)責(zé)人親自進(jìn)行復(fù)查，最大限度地發(fā)揮合規(guī)工作對銀行業(yè)務(wù)政策、操作程序、員工行為的評估和改進(jìn)作用。
（三）營造合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)
1．科學(xué)確定合規(guī)文化要素。在借鑒吸收國際優(yōu)秀合規(guī)文化的基礎(chǔ)上，中資銀行合規(guī)文化應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是誠信正直，這是合規(guī)活動的最基礎(chǔ)支撐。二是人人有責(zé)，其中銀行高層對合規(guī)經(jīng)營負(fù)最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的生成和管理負(fù)直接責(zé)任，每一位員工對其業(yè)務(wù)活動的合規(guī)負(fù)責(zé)。三是價(jià)值創(chuàng)造，積極鼓勵參把合規(guī)工作融入內(nèi)部政策、流程、制度的制訂和設(shè)計(jì)，為新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開發(fā)提供合規(guī)支持。四是主動合規(guī)，包括主動發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，主動報(bào)告合規(guī)問題，主動改進(jìn)操作程序，主動糾正違規(guī)事件。五是嚴(yán)格問責(zé)，明確風(fēng)險(xiǎn)的有效歸屬，做到“責(zé)任該是誰的就是誰的”，嚴(yán)格實(shí)施對應(yīng)的獎懲措施，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。
摘 要 近年來，社會各界對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求越來越高，如何建立高效率的稅收征管模式是擺在稅務(wù)工作者面前的重要課題，筆者認(rèn)為要從加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)，優(yōu)化職能分配、均衡職能配置加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率三個方面進(jìn)行探究。
關(guān)鍵詞 稅收 高效率 模式
自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。
一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)
工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置
在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢在必行。
三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率
首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級管理，按能定級。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉桓,姚君.構(gòu)建新型稅收管理員制度的思考.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2005(6).
關(guān)鍵詞稅收高效率模式
自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。
一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)
工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置
在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢在必行。
三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率
首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。
為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：
一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。
二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。
三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。
四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。
五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。
六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級管理，按能定級。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。
【關(guān)鍵詞】 法學(xué);;企業(yè)法務(wù);一專多能;人才培養(yǎng)策略
一、項(xiàng)目選擇的背景
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，也迎來了經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展時(shí)期。雖然由于地理位置和氣候惡劣的客觀條件，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相對緩慢，但政府也一直在努力營造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境并加強(qiáng)對市場主體各種稅收等優(yōu)惠政策的扶持。由此也得到市場主體的積極響應(yīng)，的企業(yè)如雨后春筍般破土而出，蓬勃發(fā)展。與此同時(shí)，依法治國、依法治藏的提出一方面對政府提出了更高的要求，另一方面對于企業(yè)而言，依法管理企業(yè)、控制風(fēng)險(xiǎn)就成為一項(xiàng)較為急迫的任務(wù)。而且，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步繁榮，企業(yè)的數(shù)量會呈幾何數(shù)增加，對于法務(wù)人員的需求會持續(xù)攀升，而這都需要高等學(xué)校法科畢業(yè)生貢獻(xiàn)一份力量。為此，選擇企業(yè)法務(wù)能力培養(yǎng)作為此次項(xiàng)目的內(nèi)容，也是高校落實(shí)依法治藏、富民興藏、長期建藏、凝聚人心、夯實(shí)基礎(chǔ)的一個重要內(nèi)容，為法學(xué)人才儲備奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、實(shí)踐內(nèi)容
此次項(xiàng)目實(shí)踐的對象是某數(shù)碼有限公司。該公司是北京某大型國有企業(yè)集團(tuán)旗下兩個產(chǎn)業(yè)公司各出資50%成立的有限公司，注冊資金為3000萬人民幣，于2014年9月30日登記成立，經(jīng)營范圍有計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品和信息系統(tǒng)處理技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成及相關(guān)技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)（不含學(xué)歷教育及職業(yè)技能培訓(xùn)）和技術(shù)轉(zhuǎn)讓;計(jì)算機(jī)軟件及輔助設(shè)備、電子設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、家用電器、五金交電、廣播電視及通訊設(shè)備（不含終端）、建筑材料、日用品的銷售。此次專業(yè)實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力提高計(jì)劃，得到某數(shù)碼有限公司及其北京股東公司的大力支持和熱情接待，由于該公司辦公地點(diǎn)發(fā)生變更，新的辦公地點(diǎn)正適逢裝修當(dāng)中，不便入駐。同時(shí)在寒假期間，經(jīng)某數(shù)碼有限公司高管介紹，本人也到其股東公司北京某數(shù)碼有限公司及某資源集團(tuán)進(jìn)行了實(shí)踐，做了一些法務(wù)人員的常規(guī)工作，主要是審核合同提示法律風(fēng)險(xiǎn)、與其他部門協(xié)商建立企業(yè)制度、對重大案件的積極跟蹤與匯報(bào)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制宣講與培訓(xùn)。同時(shí)，與主管法務(wù)的高管交流也了解到了知名企業(yè)對于企業(yè)法務(wù)的要求以及期望。
三、實(shí)踐收獲
通過這次實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力提高計(jì)劃，能夠參與到知名公司，親身感受企業(yè)法務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)高層進(jìn)行了很好的溝通和交流，可以說不虛此行，既對自身的實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力的提高有了幫助，也對以后培養(yǎng)市場中所需要的企業(yè)法務(wù)人員提供了參考。
首先是自己實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力的提高。從高校的講堂進(jìn)入到企業(yè)做法務(wù)，還是有些心理落差的。在高校，老師主要面對的是學(xué)生，而老師在學(xué)生面前有天然的一種優(yōu)越感，在講臺上講課心理上是有優(yōu)勢的，只要具備基本的理論知識，熟悉教材的內(nèi)容，不出現(xiàn)大的錯誤、教學(xué)事故，一般不會被解雇失業(yè)。但是在企業(yè)做法務(wù)，角色就需要轉(zhuǎn)變，要明白自己是為了企業(yè)服務(wù)的，作為企業(yè)的一名員工，如果做得不夠好，企業(yè)可以隨時(shí)解聘，自己將面臨失業(yè)的問題。因此，企業(yè)法務(wù)在心理上是沒有優(yōu)越感的，而更多的是危機(jī)感。同時(shí)，企業(yè)法務(wù)所處理的事務(wù)又可能是每天面臨不同的挑戰(zhàn)，需要花費(fèi)很大的心力去迎戰(zhàn)，特別是剛接觸這項(xiàng)工作，感覺每天都是新的挑戰(zhàn)應(yīng)接不暇，會比較緊張、比較辛苦。但是，這樣的工作對于一個人的能力提升很快，如果能較快的適應(yīng)這樣的工作內(nèi)容和節(jié)奏，慢慢的就會得心應(yīng)手。經(jīng)過三個多月的嘗試，也比較能夠有效率的處理企業(yè)法務(wù)相關(guān)事務(wù)。同時(shí)，通過實(shí)踐也反思應(yīng)該有一個為在校學(xué)生服務(wù)的心態(tài)，為同學(xué)們負(fù)責(zé)，做好同學(xué)們的領(lǐng)航員。
其次，了解到企業(yè)對法務(wù)能力的要求和期望。歸納起來，企業(yè)對于法務(wù)人員的要求是一專，期望是多能。
2009年，我局堅(jiān)持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七屆三中、四中全會以及xx市委十屆七次會議精神，緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，以轉(zhuǎn)變管理理念、提高管理標(biāo)準(zhǔn)、提升管理水平為全年工作主線，以省建設(shè)系統(tǒng)行政執(zhí)法隊(duì)伍規(guī)范化建設(shè)為抓手，切實(shí)履行城市管理職能，打造服務(wù)品牌，加大管理力度，規(guī)
范隊(duì)伍建設(shè)，為改善我市人居環(huán)境和投資環(huán)境，努力促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)文明、和諧的新xx做出了積極貢獻(xiàn)。
2009年工作回顧
一年來，我局把深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀貫穿于整個城市管理的全過程，切實(shí)關(guān)注全市民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長，保持社會穩(wěn)定和諧。以創(chuàng)建“優(yōu)美環(huán)境、優(yōu)良秩序、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”為核心，增強(qiáng)服務(wù)意識，突出服務(wù)民生，促進(jìn)社會和諧，將“服務(wù)”貫穿于整個管理工作的始終，以學(xué)習(xí)實(shí)踐活動的明顯成效推動各項(xiàng)工作上水平。
一、推進(jìn)市容市貌管理，提升城市文明形象 二、加大環(huán)衛(wèi)投入力度，增強(qiáng)城市美化功能平，提高了垃圾運(yùn)輸與處理效率，提高了城區(qū)環(huán)衛(wèi)保潔水平，減少了對環(huán)境的影響。三是進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)衛(wèi)管理的覆蓋面。我們對全市
破損垃圾桶實(shí)行定期巡查，及時(shí)更換，改善了群眾生活條件，切實(shí)做到了為民服務(wù)。加強(qiáng)公廁管護(hù)，定期清理維護(hù)垃圾收集容器，保持環(huán)衛(wèi)基礎(chǔ)設(shè)施的整潔完好。延伸了環(huán)衛(wèi)保潔的范圍，理順了城郊結(jié)合部、后街背巷和無物管小區(qū)的管理體制，拿出責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理方案，明晰職責(zé)，保證了城區(qū)環(huán)衛(wèi)管理無縫隙、全覆蓋。四是進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)衛(wèi)收費(fèi)力度。在市政府和財(cái)政、物價(jià)等部門的支持下，按照年初新制定的市區(qū)生活垃圾處理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，下半年啟動了從水費(fèi)中代征城區(qū)居民生活垃圾處理費(fèi)工作，拓展了環(huán)衛(wèi)收費(fèi)的費(fèi)源渠道，增加了環(huán)衛(wèi)收入，有效緩解政府對環(huán)衛(wèi)事業(yè)的財(cái)政投入壓力。
三、強(qiáng)化河道環(huán)境管理，彰顯水鄉(xiāng)城市特色 四、高度重視黨建工作，充分發(fā)揮保障作用作年”，我們把信息宣傳作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓，進(jìn)一步拓展與各級宣傳部門和新聞媒體的溝通渠道，在市電視臺開辟了《城管之窗》宣傳專欄，在廣播電臺開設(shè)了《城管之聲》播放專題，拓寬了宣傳的渠道和范圍。我們著力提高宣傳的層面與檔次，《新華日報(bào)》、《新民晚報(bào)》、《xx日報(bào)》、《城市管理》、《xx信息》等各級報(bào)刊多次宣傳報(bào)道我局城管工作，1至10月份，我局在省市各級報(bào)刊用稿就達(dá)94篇。同時(shí)我局還利用網(wǎng)絡(luò)平臺、電視訪談、熱線電話、行風(fēng)熱線、書記市長信箱等遠(yuǎn)程交流媒介強(qiáng)化互動和反饋，增強(qiáng)報(bào)道和交流的深度、廣度，增加重大活動出鏡率，找尋日常管理亮點(diǎn)，做到了事物性工作留影留聲，達(dá)到了日日有聲音，周周有畫面，月月有專訪，充分發(fā)揮了輿論宣傳的正面導(dǎo)向作用，展示了城管風(fēng)采，提升了城管形象，廣大市民群眾對城管工作的認(rèn)識、了解、支持率大幅度躍升，為城市管理工作的順利開展奠定了強(qiáng)大的輿論支持氛圍。
五、加強(qiáng)城管隊(duì)伍建設(shè)，確保事業(yè)持續(xù)發(fā)展
加強(qiáng)城管隊(duì)伍建設(shè)，努力打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、富有戰(zhàn)斗力和凝聚力的隊(duì)伍是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、維護(hù)廣大人民群眾根本利益、構(gòu)建社會主義和諧社會的迫切需要。今年，我局以“作風(fēng)建設(shè)年”為契機(jī)，狠抓城管執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提升城市管理依法行政、服務(wù)民生的能力。一是完善督查運(yùn)行機(jī)制。今年，我們在制度創(chuàng)新上建立了強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，建立和完善了各項(xiàng)規(guī)章制度，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求地抓好隊(duì)伍教育和管理，以制度管理人，用制度管理事。強(qiáng)調(diào)在工作中要嚴(yán)于律己，始終注意自己行為中的細(xì)枝末節(jié)，規(guī)范執(zhí)法形象，規(guī)范言行舉止，促進(jìn)工作態(tài)度、工作方式和工作作風(fēng)的根本轉(zhuǎn)變。我局在全面實(shí)施三級督查的基礎(chǔ)上，實(shí)行了局領(lǐng)導(dǎo)班子每周帶班制，局班子成員每人帶班一周，深入管理一線，全面掌握和了解城管工作實(shí)際，促進(jìn)了城管工作有關(guān)問題的及時(shí)解決，起到了很好的表率作用。二是強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育制度。我們突出學(xué)習(xí)培訓(xùn)是提高執(zhí)法人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要途徑，抓好執(zhí)法隊(duì)伍的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。堅(jiān)持每周學(xué)習(xí)一次的工作制度不動搖，各部門認(rèn)真開展了結(jié)合自身工作的學(xué)習(xí)活動，各中隊(duì)更是創(chuàng)新了學(xué)習(xí)形式，經(jīng)常利用休息日進(jìn)行學(xué)習(xí)，并完善了各項(xiàng)學(xué)習(xí)記載。我們還從工作實(shí)際需要出發(fā)，本著“缺什么、補(bǔ)什么”的原則，注重理論聯(lián)系實(shí)際，在上下半年分別組織了一次城管法律法規(guī)培訓(xùn)，增強(qiáng)了依法行政的能力。三是積極開展各項(xiàng)活動。組織開展了我局首屆職工運(yùn)動會，并積極參加了我市和泰州市城管系統(tǒng)羽毛球比賽，積極參與xx市城管系統(tǒng)國慶60周年文藝匯演，積極參與了xx市法制文藝匯演等文體活動，借助文化的激勵、導(dǎo)向和規(guī)范作用增強(qiáng)全局上下的凝聚力，提高我局城管隊(duì)伍的文化品位，營造良好的文化氛圍，達(dá)到柔性管理的目的。
回顧一年來的工作，我市城市管理工作取得了不錯的成績，這主要得益于上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，大力傾斜，xx市局領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注，兄弟縣市城管局的大力協(xié)助;得益于我局領(lǐng)導(dǎo)班子開拓創(chuàng)新，團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng);得益于全體城管人過硬的素質(zhì)和埋頭苦干的工作精神。但在充分肯定過去工作的同時(shí)，我們也清醒地看到自身存在的問題與不足，主要表現(xiàn)為：一是城市管理執(zhí)法還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，依法行政還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，隊(duì)伍素質(zhì)還有待于進(jìn)一步提高;二是長效管理的機(jī)制還沒有完全到位，城市管理工作還存在時(shí)緊時(shí)松現(xiàn)象;三是城市管理的創(chuàng)新意識還不夠強(qiáng)，對如何加強(qiáng)新時(shí)期城市管理工作探索研究還不夠，特別是即將成立的行政執(zhí)法局，許多工作還沒有真正進(jìn)入動作軌道。
關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)問題優(yōu)化服務(wù)
一、納稅服務(wù)的涵義和主要內(nèi)容
(一)納稅服務(wù)的涵義
納稅服務(wù)實(shí)際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動。要認(rèn)識納稅服務(wù)，應(yīng)先理解納稅服務(wù)的涵義。
首先，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收是國家憑借其政治權(quán)力取得財(cái)政收入、進(jìn)行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來說，國家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。
其次，納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，也就是稅法所確立的應(yīng)征稅款與實(shí)征稅款沒有絲毫差額。要盡量減少應(yīng)收與盡收的差距，納稅人還應(yīng)具備以下三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時(shí)注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本（包括時(shí)間和金錢）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。
（二）納稅服務(wù)的主要內(nèi)容
納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：
1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強(qiáng)全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來的負(fù)擔(dān)。
2.申報(bào)納稅和涉稅事項(xiàng)辦理。這是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時(shí)方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳，集中進(jìn)行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項(xiàng)審核審批等；利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供電話申報(bào)、計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程申報(bào)等多元化申報(bào)方式，通過電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和國庫“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成申報(bào)納稅；隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，將來提供網(wǎng)上稅務(wù)局、移動稅務(wù)局服務(wù)，納稅人的一些涉稅事項(xiàng)還可以通過網(wǎng)絡(luò)來辦理。
3.個性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普遍服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當(dāng)整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅服務(wù)需求，在管理中動態(tài)地予以體現(xiàn)。如對納稅人實(shí)行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽(yù)等級等辦法，為納稅人提供個性化服務(wù)。
4.投訴和反饋結(jié)果。這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。征管綱要提出：稅務(wù)機(jī)關(guān)要把納稅服務(wù)作為行政執(zhí)法的有機(jī)組成部分，使納稅人滿意。納稅服務(wù)并不是僅僅強(qiáng)調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更為重要的是體現(xiàn)服務(wù)的質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿意。稅務(wù)機(jī)關(guān)要想知道納稅服務(wù)納稅人滿不滿意，哪些地方需要改進(jìn)，就應(yīng)當(dāng)虛心接受納稅人監(jiān)督，聽取各方面的意見。因此，應(yīng)該提供一個征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過程中，對不滿意的地方能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)則及時(shí)給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復(fù)。
二、我國目前納稅服務(wù)存在的問題
近年來，我們稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面采取了不少有效的方法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會上樹立了良好的稅務(wù)新形象，這是有目共睹的。但由于長期以來受傳統(tǒng)的稅收管理理念的束縛，納稅服務(wù)只停留在形式的、表象的服務(wù)，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實(shí)踐體系。
（一）“納稅服務(wù)”的意識薄弱，對納稅服務(wù)內(nèi)涵理解有誤區(qū)
由于長期形成的作風(fēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強(qiáng)調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務(wù)服務(wù)的方面。因而盡管政府提出要建立“服務(wù)型政府”，推行納稅服務(wù)，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識仍很嚴(yán)重，并沒有樹立為納稅人服務(wù)的觀念，沒有把納稅人作為服務(wù)的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務(wù)。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)對于納稅服務(wù)的內(nèi)涵存在著誤解。一提納稅服務(wù)，就認(rèn)為是行風(fēng)評議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機(jī)組成部分，沒有從納稅人的實(shí)際需要出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)服務(wù)，而不是表面上的笑臉相迎。
（二）納稅服務(wù)信息化程度低
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。
（三）納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低
近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時(shí)服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機(jī)制。
（四）納稅服務(wù)的制度體系不健全
我國目前納稅服務(wù)的項(xiàng)目還不確定，還沒建立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的崗位職責(zé)體系。各地區(qū)之間沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬別、各顯神通。另外也沒有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機(jī)制，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，沒有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)制度，整個納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評價(jià)階段。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)的思考
（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值觀
新征管法及其實(shí)施細(xì)則已明確規(guī)定了保護(hù)納稅人合法權(quán)益,納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值。作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng)“視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時(shí)也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。
（二）改變納稅服務(wù)的形式，深化納稅服務(wù)內(nèi)涵
應(yīng)從以前的重形式輕實(shí)質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。二是由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應(yīng)主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對待，有針對性地做好服務(wù)工作。
繼續(xù)深化服務(wù)內(nèi)涵，提高納稅服務(wù)的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實(shí)現(xiàn)。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項(xiàng)，一些納稅人利用這種手段進(jìn)行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實(shí)實(shí)履行義務(wù)的納稅人來說很不公平。因此應(yīng)該加強(qiáng)征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)干部的隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)
要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)稅收職業(yè)道德教育，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競爭機(jī)制，增強(qiáng)憂患意識，推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，切實(shí)加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。
（四）服務(wù)手段信息化
通過加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面，一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個性化、開放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進(jìn)稅庫銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
（五）完善納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效服務(wù)
1．加強(qiáng)納稅服務(wù)的制度建設(shè)
應(yīng)盡快建立一套完善的服務(wù)制度體系，形成一個全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則，使納稅服務(wù)工作做到有法可依、有章可循。同時(shí)各地也應(yīng)在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實(shí)際制定相應(yīng)符合地方特色的實(shí)施細(xì)則。這不僅可以規(guī)范納稅服務(wù)，同時(shí)還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。在規(guī)范服務(wù)制度體系建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)該對現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進(jìn)行調(diào)整。征管方面，該精簡的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負(fù)公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應(yīng)有的待遇。
2．完善納稅服務(wù)的考核評價(jià)機(jī)制
建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評價(jià)機(jī)制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對納稅服務(wù)工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評價(jià)列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識，把是否對納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以納稅人滿意為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過場，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過錯責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評議評價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管成本；執(zhí)行成本；政策建議??
1銀行監(jiān)管成本的含義??
銀行監(jiān)管引起的成本可以劃分為兩大類：(1)靜態(tài)成本，指監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行過程中所消耗的資源與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守監(jiān)管條例而消耗的資源等，包括固定成本和可變成本兩類。固定成本主要是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)的各種設(shè)施和設(shè)備等不隨監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本。可變成本是指銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及被監(jiān)管機(jī)構(gòu)付出的隨著監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本，主要包括監(jiān)管人員工資和監(jiān)管人員培訓(xùn)費(fèi)用，以及在監(jiān)管過程中由于監(jiān)管人員知識或工作經(jīng)驗(yàn)不足，造成工作的重復(fù)、時(shí)間的浪費(fèi)等引起監(jiān)管人員“素質(zhì)成本”；銀行監(jiān)管的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作形成的“實(shí)施成本”以及被監(jiān)管者因執(zhí)行監(jiān)管條例而付出的執(zhí)行成本。(2)動態(tài)成本，指由于監(jiān)管加強(qiáng)而影響銀行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的成本，它不表現(xiàn)在政府與政府預(yù)算支出的增加上，也不表現(xiàn)為監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接負(fù)擔(dān)的成本的加大，但是整個社會的福利水平卻由于這種監(jiān)管的實(shí)施而降低了，尤其整個銀行體系的運(yùn)行效率的下降。①監(jiān)管過嚴(yán)有可能妨礙銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。②監(jiān)管有可能削弱競爭。③監(jiān)管措施設(shè)計(jì)不合理，被監(jiān)管機(jī)構(gòu)會出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。④監(jiān)管可能造成對銀行業(yè)務(wù)人員的激勵機(jī)制作用下降，對業(yè)務(wù)的發(fā)展有所牽制。??
2我國銀行監(jiān)管成本的構(gòu)成及表現(xiàn)??
（1）直接成本主要有以下幾個方面：①監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)施、設(shè)備配備成本。我國金融監(jiān)管的主體有主要監(jiān)管單位和其他監(jiān)管單位，而且其機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是從中央到省市，人民銀行的分支機(jī)構(gòu)更是設(shè)到縣，對于這么龐大的一個系統(tǒng)，僅從辦公場所、監(jiān)管部門所必備的辦公設(shè)備就是一筆巨大的成本投入。②監(jiān)管活動的組織實(shí)施及運(yùn)作，即現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作成本。我國每年都要進(jìn)行現(xiàn)場檢查，每一次的現(xiàn)場檢查尤其是全國性的現(xiàn)場檢查，都需要大量的人力、物力和財(cái)力。③監(jiān)管的人力資源配備及培養(yǎng)成本。金融監(jiān)管為了能適應(yīng)金融業(yè)務(wù)的日益發(fā)展和不同類型金融機(jī)構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，提高金融監(jiān)管的有效性，就必須要使金融監(jiān)管人員的知識層次和業(yè)務(wù)能力、水平不斷提高，尤其是在金融全球化的新形勢下，為同國際金融監(jiān)管接軌，就更需要配備高素質(zhì)的人才，這必然會加大培訓(xùn)成本。④被監(jiān)管者的守法成本。被監(jiān)管者為遵守監(jiān)管法規(guī)需要建立新的制度、提供培訓(xùn)、花費(fèi)時(shí)間和資金等，這也是一筆巨大的成本。據(jù)有關(guān)資料實(shí)證分析，2004～2006年我國銀行監(jiān)管的直接成本在600億～800億元人民幣左右,并且每年以10%以上的速度增長。而且監(jiān)管過程中由于一些原因?qū)е鲁霈F(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，這一方面對監(jiān)管主體產(chǎn)生一定的工作壓力，無形中增加了監(jiān)管主體的工作量，增加了監(jiān)管的無形成本，而且不良金融道德行為的發(fā)生也反映了隱性效率的損失，也是變相的監(jiān)管成本的一部分。??
（2）間接成本主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①我國近幾年為了有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，金融監(jiān)管部門制定了不良貸款責(zé)任終身追究制度，這使得對金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的激勵機(jī)制作用下降。②監(jiān)管對金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展有所牽制。1993年以來，中央銀行制定了比以前更為嚴(yán)格的規(guī)章制度，并加大了處罰力度，這會使金融業(yè)務(wù)不能得到有效運(yùn)營。③我國金融監(jiān)管信息系統(tǒng)不完善，沒有解決監(jiān)管信息共享的矛盾，增加了各監(jiān)管部門之間的磨擦成本。④金融監(jiān)管對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新有所遏制。我國金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)實(shí)行無所不包的金融管制，這嚴(yán)重遏制了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，降低了金融資源配置效率。在銀行監(jiān)管的間接成本方面,由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對資本充足率的硬性要求,使得銀行過于尋求補(bǔ)充資本金的途徑,一方面導(dǎo)致銀行的融資成本加大,提高了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也造成銀行激勵機(jī)制下降,貸款發(fā)放集中于某些行業(yè),而忽視挖掘中小企業(yè)客戶。另外,由于中國商業(yè)銀行的市場定位大體相同,銀行業(yè)整體創(chuàng)新能力和水平較低,也是與銀行監(jiān)管分不開的。??
3我國銀行監(jiān)管成本存在的問題??
（1）我國銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)備尚不完整。我國銀監(jiān)會的機(jī)構(gòu)現(xiàn)設(shè)有銀行監(jiān)管五個部門，每個部門分別對不同性質(zhì)的銀行進(jìn)行監(jiān)管，如果各部都設(shè)立相應(yīng)所屬銀行的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，那將對銀行設(shè)備和人員造成很大的浪費(fèi)。由于我國尚未建立網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管信息系統(tǒng)，沒有可供監(jiān)管人員隨時(shí)調(diào)閱和分析監(jiān)管數(shù)據(jù)的監(jiān)管信息處理平臺，從而導(dǎo)致非現(xiàn)場監(jiān)管信息滯后，按季、半年和年度生成的《非現(xiàn)場監(jiān)管統(tǒng)計(jì)報(bào)表》不能滿足監(jiān)管部門對銀行經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的需要。同時(shí)由于現(xiàn)有的固定格式報(bào)表不能完全滿足監(jiān)管分析需要，監(jiān)管人員需花費(fèi)大量時(shí)間精力重新收集、核對和加工處理數(shù)據(jù)，加重了商業(yè)銀行的工作負(fù)擔(dān)。隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及，銀行業(yè)務(wù)也從支持簡單的網(wǎng)絡(luò)電子交易發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)銀行，并且隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銀行必然成為一種銀行主流業(yè)務(wù)。這都給我國銀行監(jiān)管帶來了不小的挑戰(zhàn)。??
（2）執(zhí)行成本不合理。①現(xiàn)場檢查和監(jiān)管合力不足，造成資源浪費(fèi)。主要表現(xiàn)在監(jiān)管機(jī)構(gòu)龐大，人數(shù)眾多，人力成本較高；監(jiān)管手段比較落后，大規(guī)模的跨地區(qū)的現(xiàn)場檢查成本高，效果差；現(xiàn)有的現(xiàn)場檢查缺乏連續(xù)性，大量的現(xiàn)場檢查項(xiàng)目是臨時(shí)性安排的，與非現(xiàn)場監(jiān)管和以前現(xiàn)場檢查結(jié)果之間缺乏有機(jī)聯(lián)系。還有，大量的現(xiàn)場檢查在檢查報(bào)告完成后，對被查機(jī)構(gòu)的整改情況和相關(guān)責(zé)任人員的處理情況缺乏有效的后續(xù)跟蹤檢查，并且檢查結(jié)果沒有得到充分利用和深入挖掘，重復(fù)檢查現(xiàn)象較為突出。②目前監(jiān)管手段方面非現(xiàn)場監(jiān)管力度明顯不夠，不能有效地發(fā)揮作用，存在一些亟待解決的問題。一是數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題。二是數(shù)據(jù)范圍問題，信息還不夠全面和完整。三是分析工具問題。從監(jiān)管人員撰寫的銀行監(jiān)管報(bào)告看，大量的分析停留在非現(xiàn)場稽核報(bào)告書列出指標(biāo)的增減分析上，非現(xiàn)場分析的深入性不足，非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性沒有得到發(fā)揮，難以通過非現(xiàn)場監(jiān)管體系及早發(fā)現(xiàn)銀行存在的問題，影響了非現(xiàn)場監(jiān)管體系功能的發(fā)揮。而西方發(fā)達(dá)國家借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建立對銀行信息的歷史和分組分析體系，通過對銀行指標(biāo)的縱向和橫向分析發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)一步通過建立模型工具，進(jìn)行銀行損失或倒閉的可能性預(yù)測，極大地提高了非現(xiàn)場監(jiān)管體系的效率。??
（3）監(jiān)管人員素質(zhì)不高。我國銀行業(yè)監(jiān)管水平及人員素質(zhì)與發(fā)達(dá)國家及一些發(fā)展中國家相比還存在較大差距。在基層監(jiān)管部門，大部分監(jiān)管人員沒有經(jīng)過正規(guī)高等財(cái)經(jīng)教育，缺乏系統(tǒng)的金融理論基礎(chǔ)，對國際金融知識知之甚少，加上缺少高水平的管理、法律、會計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)和外語等相關(guān)專業(yè)人才，基層監(jiān)管很難跟上銀行發(fā)展步伐。我國銀行中存在的眾多違規(guī)違法行為在很大程度上正是與基層監(jiān)管人員不能敏銳察覺其經(jīng)營違規(guī)性，或察覺后未能依法采取措施，及時(shí)加以制止有關(guān)系。尤其是現(xiàn)階段，外資銀行大量涌入的情況下更體現(xiàn)了監(jiān)管人員能力及素質(zhì)與監(jiān)管要求的差距。在監(jiān)管高層，雖然擁有高學(xué)歷文憑的各相關(guān)專業(yè)的監(jiān)管人員占有較大比重，但是他們中的大多數(shù)人只熟悉或掌握本專業(yè)知識和技能，綜合素質(zhì)高的人才十分匱乏，尤其是既精通監(jiān)管業(yè)務(wù)又具有較強(qiáng)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)能力的人才更是鳳毛麟角。
（4）銀行監(jiān)管外部運(yùn)行環(huán)境不容樂觀。2003年4月銀監(jiān)會成立，將使中央銀行和銀監(jiān)會以更細(xì)的分工專司其職，迅速提升貨幣政策和銀行監(jiān)管的專業(yè)化水平，從而加快金融改革與發(fā)展的進(jìn)程。但是，我國目前的分業(yè)監(jiān)管由于缺乏一套監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，金融監(jiān)管支持系統(tǒng)薄弱，存在一些問題。①各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏協(xié)調(diào)，造成監(jiān)管真空或重復(fù)監(jiān)管；②監(jiān)管主體和被監(jiān)管對象之間缺乏協(xié)調(diào)，監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)、規(guī)范的評價(jià)體系，這不僅使金融機(jī)構(gòu)在應(yīng)對監(jiān)管當(dāng)局時(shí)有機(jī)可乘，而且由于對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識別嚴(yán)重滯后，可能形成風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和滯后；③監(jiān)管部門內(nèi)部缺乏橫向協(xié)調(diào)；④銀行開放條件下，缺乏與國外銀行監(jiān)管合作與溝通，這不僅形成對監(jiān)管理念的滯后性，也造成了跨國銀行的監(jiān)管信息損失。??
4合理控制我國銀行監(jiān)管成本的政策建議??
合理控制和降低銀行監(jiān)管成本不僅能提高監(jiān)管的效率，而且有利于經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定。(1)要加強(qiáng)監(jiān)管組織體系和銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)。合理設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu),健全完善監(jiān)管制度,優(yōu)化配備監(jiān)管人員是降低監(jiān)管成本的最直接、最見效的手段。而有效的內(nèi)部控制制度和完善的銀行機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制可以在一定程度上提高金融機(jī)構(gòu)的效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且相應(yīng)地可以減少銀行監(jiān)管的成本投入。(2)要強(qiáng)化查處力度,依法進(jìn)行行政處罰，同時(shí)加強(qiáng)對高管人員的道德培訓(xùn)，建立銀行監(jiān)管的激勵和懲罰雙重機(jī)制，確保杜絕金融風(fēng)險(xiǎn)和降低監(jiān)管成本。再次，要積極轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念、增強(qiáng)成本意識和加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)、提高監(jiān)管隊(duì)伍綜合素質(zhì)。在金融發(fā)展全球化的趨勢下,我們必須在轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念的同時(shí),教育監(jiān)管人員不斷增強(qiáng)成本監(jiān)管意識，吸取國際上先進(jìn)的監(jiān)管理念和模式。同時(shí)要努力通過多種途徑把精通金融、法律、電腦等高水平的人員充實(shí)到監(jiān)管隊(duì)伍中去，要有針對性地對現(xiàn)有的監(jiān)管人員進(jìn)行金融經(jīng)濟(jì)理論、法律、計(jì)算機(jī)等方面的培訓(xùn)，以提高其在評價(jià)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績、操作管理的基礎(chǔ)上迅速判斷金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)大小的能力。(3)要把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，建立信息共享機(jī)制。應(yīng)及時(shí)、充分地了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息，把握金融經(jīng)濟(jì)走向，科學(xué)制定相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)劃。同時(shí)要建立監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流機(jī)制，既要有縱向的信息共享、溝通體系,還要強(qiáng)調(diào)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的橫向信息共享溝通，提高監(jiān)管決策的正確性。(4)要創(chuàng)新監(jiān)管手段，實(shí)施有效監(jiān)管。①建立健全金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，把金融風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，以達(dá)到此時(shí)所需花費(fèi)的監(jiān)管成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后所需的化解成本的目的。②將現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來。③加快銀行監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)的步伐，充分運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)路通訊手段來改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，及時(shí)對癥下藥實(shí)施監(jiān)管，以減少因信息不暢通而耗費(fèi)監(jiān)管成本。??
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