內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)

一、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)著許多隱藏在不同層次的各種風(fēng)險(xiǎn)， 使利潤(rùn)的增長(zhǎng)變得不穩(wěn)定， 而同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)又要面對(duì)投資者不斷提高的各種要求， 因而迫切需要采取各種方法控制風(fēng)險(xiǎn)， 避免損失。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段不應(yīng)是在企業(yè)內(nèi)部另外增加一個(gè)成本高昂的官僚管理機(jī)構(gòu)， 它應(yīng)該能夠幫助企業(yè)建立并強(qiáng)化應(yīng)對(duì)困難的組織能力， 這也是現(xiàn)代企業(yè)能夠在當(dāng)今不斷變化的全球經(jīng)濟(jì)中生存所必須擁有的一種關(guān)鍵能力， 就是現(xiàn)代企業(yè)必須構(gòu)建一種切實(shí)有效的內(nèi)部控制框架體系。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系。COSO 認(rèn)為，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。COSO 對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及其組成要素分別是：

內(nèi)部控制：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。它包括五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

風(fēng)險(xiǎn)管理：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。它有八個(gè)組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

從COSO 的兩份報(bào)告來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有以下相似或不同之處：第一， 它們都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。第二，它們都明確是一個(gè)“過程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)。第三，它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。第四，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部） 環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。第五，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理的新觀念。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念，要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露，以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，防止分部門分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息科技、環(huán)境、安全、質(zhì)量、審計(jì)等部門，并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響

（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

澄清認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，正確處理內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的前提。在實(shí)際工作中，內(nèi)控工作往往被領(lǐng)導(dǎo)委派給內(nèi)審部門去計(jì)劃和安排，原因是多方面的。首先，一些單位沒有理解內(nèi)控工作的內(nèi)涵，簡(jiǎn)單地把內(nèi)控任務(wù)交給本單位的內(nèi)審部門。其次，具體業(yè)務(wù)部門有重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，輕管理控制的傳統(tǒng)傾向。有些業(yè)務(wù)和管理部門習(xí)慣于執(zhí)行各種業(yè)務(wù)的“硬指標(biāo)”，而把內(nèi)控作為“ 軟任務(wù)” 推給“綜合部門”去應(yīng)付。 第三，盡管各經(jīng)濟(jì)實(shí)體中都存在內(nèi)控制度和控制機(jī)制，但其控制系統(tǒng)有不同程度的缺陷。第四，內(nèi)審部門曾經(jīng)是缺乏權(quán)威性的比較薄弱的部門，現(xiàn)在雖然提高了該部門的地位，但在許多單位仍顯現(xiàn)不出稽核部門足夠的重要性。

要正確理解內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，明確內(nèi)控主要是經(jīng)營(yíng)管理部門的責(zé)任，對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)也主要是經(jīng)營(yíng)管理部門的責(zé)任;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要把工作的重點(diǎn)盡快轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)營(yíng)管理的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效的和全面的審計(jì)再監(jiān)督，并在監(jiān)督評(píng)審中注意保持獨(dú)立性，建議和敦促經(jīng)營(yíng)管理部門糾正控制的缺陷。

三、對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的一些建議

在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上，必須轉(zhuǎn)變觀念，以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心來設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（一）開展建章立制，搞好內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。依據(jù)有關(guān)的法規(guī)政策，認(rèn)真分析解剖自己企業(yè)存在的問題，抓住改進(jìn)和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個(gè)中心，圍繞減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平這個(gè)核心，制訂本企業(yè)內(nèi)部控制制度或具體的實(shí)施辦法。

（二）分級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于涉及到戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如合并兼并、重大的投融資、新產(chǎn)品的開發(fā)等涉及到企業(yè)未來發(fā)展的重大前景的，要通過股東大會(huì)或董事會(huì)的進(jìn)行表決。

（三）搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系建設(shè)。

1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的班底。就公司制的企業(yè)而言，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層為內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)建立適合企業(yè)內(nèi)部控制需要的職能機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下可以設(shè)立包括審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的若干專業(yè)委員會(huì)，作為實(shí)施決策和內(nèi)部控制的支持機(jī)構(gòu)。

2. 建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理正常進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它可以說是其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。

第2篇

一、華北電網(wǎng)有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進(jìn)、亮點(diǎn)突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國(guó)資委建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線的要求，以及國(guó)家電網(wǎng)的建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化：完成《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》中《資金分冊(cè)》、《預(yù)算分冊(cè)》、《基建分冊(cè)》、《會(huì)計(jì)報(bào)告分冊(cè)》和《產(chǎn)權(quán)分冊(cè)》的編寫；完善公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理定性評(píng)價(jià)辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險(xiǎn)管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制查風(fēng)險(xiǎn)、管理評(píng)價(jià)控風(fēng)險(xiǎn)的核心思路。通過設(shè)定指標(biāo)閥值對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分級(jí)預(yù)警，以此對(duì)指標(biāo)異動(dòng)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進(jìn)各單位完善各項(xiàng)內(nèi)控措施；通過管理評(píng)價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績(jī)效評(píng)價(jià)科學(xué)化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)》，用于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)是對(duì)華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)按照公司財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項(xiàng)具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對(duì)外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項(xiàng)具體內(nèi)容即為一個(gè)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析，識(shí)別財(cái)務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出或設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財(cái)務(wù)部。手冊(cè)中國(guó)家電網(wǎng)公司總部簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡(jiǎn)稱本部，省網(wǎng)公司簡(jiǎn)稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡(jiǎn)稱地市公司。為提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估的工作。同時(shí)，公司不斷地通過信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)，用于對(duì)地市級(jí)公司及縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)。管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)分為：評(píng)價(jià)指標(biāo)庫和管理評(píng)價(jià)流程兩大功能。其中，評(píng)價(jià)指標(biāo)基于國(guó)網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。管理評(píng)價(jià)流程基于華北特色，形成了自評(píng)打分和二次評(píng)價(jià)打分相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評(píng)價(jià)的科學(xué)性，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施

華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢階段、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險(xiǎn)管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要時(shí)間表。其一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)（見圖1）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測(cè)試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險(xiǎn)源及相應(yīng)防控、緩控措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)內(nèi)容架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)分為資金管理、預(yù)算績(jī)效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)六個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)。每個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)包含華北電網(wǎng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個(gè)主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊(cè)的內(nèi)在理論邏輯。以財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動(dòng)及測(cè)試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動(dòng)與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動(dòng)保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)及針對(duì)性的測(cè)試方法，有助于檢測(cè)企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性和合理性。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個(gè)子流程包含六個(gè)部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號(hào)，表示其先后時(shí)間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號(hào)與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對(duì)應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對(duì)流程圖中每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號(hào)與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號(hào)對(duì)應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引是針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)事件建立的對(duì)應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測(cè)試的主要對(duì)象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請(qǐng)、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號(hào)，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對(duì)應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計(jì)劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊(cè)與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)為該子流程對(duì)應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試內(nèi)容，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請(qǐng)、資金計(jì)劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對(duì)各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對(duì)照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測(cè)試，對(duì)異常記錄進(jìn)行匯總報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號(hào)相互索引，并同時(shí)關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動(dòng)及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件。見圖2：其二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫、風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控測(cè)試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫。風(fēng)險(xiǎn)信息庫是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的成果，把識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險(xiǎn)信息庫有效結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)事件的對(duì)應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)事件庫的核心風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動(dòng)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)地圖功能模塊，把手冊(cè)中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險(xiǎn)地圖上的操作可以查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)等。（3）內(nèi)控測(cè)試。內(nèi)控測(cè)試是對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測(cè)試，包括穿行測(cè)試和控制測(cè)試。通過內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。穿行測(cè)試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)作為測(cè)試樣本，對(duì)貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（索引）中描述的控制活動(dòng)是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。測(cè)試對(duì)象為流程中各個(gè)子流程的所有控制點(diǎn)。控制測(cè)試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對(duì)控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊(cè)和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計(jì)持續(xù)有效執(zhí)行。測(cè)試對(duì)象為各個(gè)子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測(cè)試、專項(xiàng)稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測(cè)試報(bào)告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對(duì)相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動(dòng)通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計(jì)劃完成時(shí)間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日常稽核是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，以及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日常稽核的目的是及時(shí)糾正或者制止會(huì)計(jì)核算工作中的疏忽、錯(cuò)誤，有效預(yù)防差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。日常稽核的系統(tǒng)化本身就是對(duì)內(nèi)控管理落地的一個(gè)體現(xiàn)。通過日常稽核的發(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評(píng)價(jià)等完成日常稽核的落地。綜上所述，華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

［1］劉曉宏：《外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略研究》，《復(fù)旦大學(xué)學(xué)報(bào)》2009年第10期。

［2］楊軻：《中國(guó)企業(yè)特征與風(fēng)險(xiǎn)管理程度的實(shí)證分析》，《會(huì)計(jì)研究》2010年第9期。

第3篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生原因 控制舉措

中圖分類號(hào)：F830.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-208-02

一、操作風(fēng)險(xiǎn)的涵義及其成因

巴賽爾委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義是：“由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。”因此，操作風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的四個(gè)要素是：人、流程、系統(tǒng)、外部事件。近年來，隨著監(jiān)管部門監(jiān)管力度的加大、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的普遍加強(qiáng)以及全社會(huì)信息透明度的日益提高，商業(yè)銀行暴露了一批職務(wù)犯罪、金融欺詐、違規(guī)操作等違法違規(guī)違紀(jì)案件，尤其是一些大案要案，金額巨大，情節(jié)惡劣，給國(guó)家造成了重大經(jīng)濟(jì)損失，也給銀行業(yè)信譽(yù)帶來了損害，嚴(yán)重影響了金融安全和社會(huì)穩(wěn)定。操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎覆蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，操作風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：可預(yù)計(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。即銀行在日常的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中比較頻繁地發(fā)生的失誤或錯(cuò)誤而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率比較小，但嚴(yán)重程度一定很高；災(zāi)難性損失的風(fēng)險(xiǎn)，即銀行在經(jīng)營(yíng)中所遭受突如其來的內(nèi)部或外部對(duì)銀行的生存產(chǎn)生直接影響的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極低，但是其后果非常嚴(yán)重，足以使銀行破產(chǎn)或倒閉。

造成操作風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下四個(gè)方面：

1.銀行董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)有重大缺陷。一是所有者虛位，導(dǎo)致對(duì)人監(jiān)管不夠。二是內(nèi)部制衡機(jī)制不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層沒有真正起到相互制衡作用。三是存在“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。由于治理結(jié)構(gòu)不健全，很容易導(dǎo)致高管人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。分支行主要負(fù)責(zé)人的權(quán)力過大，也容易形成“內(nèi)部人”控制的局面。四是內(nèi)部控制能力削弱。由于商業(yè)銀行內(nèi)部管理鏈條長(zhǎng)、層次多，信息交流不對(duì)稱，又沒有良好的全流程監(jiān)控，致使分支機(jī)構(gòu)潛伏問題令人防不勝防。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)不到位。一是在發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)系上重發(fā)展輕控制；在任務(wù)執(zhí)行上重領(lǐng)導(dǎo)托辦輕制度規(guī)定；在操作流程上重習(xí)慣輕流程，使制度建設(shè)不能有效落實(shí)。

3.內(nèi)控制度建設(shè)不完善，懲治不力。一是沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)部門和要害環(huán)節(jié)控制不到位，業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)部控制建設(shè)不同步。二是內(nèi)控制度的整體性不夠。對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對(duì)決策管理層缺乏有效監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督較多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督較少、制約力不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏剛性。三是內(nèi)控制度的權(quán)威性不強(qiáng)，懲治力度不大。四是部分分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行不力，有章不循、違規(guī)操作時(shí)有發(fā)生。

4.金融創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)并存。商業(yè)銀行為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不斷推出金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，使產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和服務(wù)的復(fù)雜程度不斷提高，如果內(nèi)控制度沒有及時(shí)跟進(jìn)，就會(huì)引發(fā)新的操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的電子化、自動(dòng)化程度的提高，使銀行在各個(gè)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)和各項(xiàng)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)緊密地聯(lián)系在一起，若系統(tǒng)建設(shè)滯后就會(huì)使總行難以對(duì)分支行進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，如果銀行的電子化處理系統(tǒng)出現(xiàn)問題，很可能導(dǎo)致嚴(yán)重的甚至災(zāi)難性的后果。

二、加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)，防控操作風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行是風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，分散化解金融風(fēng)險(xiǎn)是金融業(yè)的重要職能，防范風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行永恒的主題。當(dāng)前，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，內(nèi)部改革不斷深化，外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)，銀行必須加大操作風(fēng)險(xiǎn)防控力度，扎實(shí)推進(jìn)合規(guī)制度建設(shè)，深化內(nèi)部體制機(jī)制改革。

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善公司治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行改革的核心。完善股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理班子合理的制衡管理架構(gòu)，加強(qiáng)制度約束，有效降低內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部人控制的道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立集中化、扁平化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在戰(zhàn)略規(guī)劃、營(yíng)銷、決策、信息等方面，積極探索和嘗試集中化、扁平化和專業(yè)化管理模式。加速業(yè)務(wù)流程整合，實(shí)施業(yè)務(wù)集中規(guī)范管理；建立覆蓋全面業(yè)務(wù)、部門的信息管理系統(tǒng)；推行客戶經(jīng)理制、產(chǎn)品經(jīng)理制和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理盡責(zé)到位。

3.理順風(fēng)險(xiǎn)控制部門和其他職能部門的關(guān)系。加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理真空或重復(fù)管理。創(chuàng)造條件實(shí)施對(duì)業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)合規(guī)人員實(shí)施派駐制，前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和有效性。

三、加大法律合規(guī)制度建設(shè)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行規(guī)避違章事件發(fā)生，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件的內(nèi)部控制活動(dòng)，它是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

1.合規(guī)經(jīng)營(yíng)是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的內(nèi)在需求。國(guó)內(nèi)外許多實(shí)踐證明，嚴(yán)重的合規(guī)缺陷會(huì)給銀行生存造成致命的威脅，而健全的合規(guī)管理可以增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高銀行業(yè)務(wù)效益，提升銀行聲譽(yù)。如果銀行無視這些行為準(zhǔn)則而違規(guī)經(jīng)營(yíng)，輕則給銀行自身帶來經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)的損失，重則會(huì)影響到銀行的生存發(fā)展。

2.加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是強(qiáng)化銀行內(nèi)部治理需要。一家先進(jìn)的銀行必須有良好的合規(guī)制度做支撐，否則銀行想確立戰(zhàn)略目標(biāo)很困難。如果商業(yè)銀行的從業(yè)人員對(duì)銀行內(nèi)部規(guī)章視而不見，很容易導(dǎo)致重大違規(guī)事件甚至違法案件的發(fā)生。

四、加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)的舉措建議

1.加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)。要遵循“標(biāo)本兼治、重在治本”的原則，根據(jù)“一項(xiàng)業(yè)務(wù)一本手冊(cè)，一個(gè)流程一項(xiàng)制度，一個(gè)崗位一套規(guī)定”的要求，認(rèn)真做好對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度的評(píng)估梳理、修訂和完善，健全完善各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，為有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)提供制度基礎(chǔ)。

2.健全監(jiān)督糾正機(jī)制。健全授權(quán)授信體系，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和授權(quán)；建立必要的職責(zé)分離，橫縱向相互監(jiān)督的制度；明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求，積極開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，形成合理的內(nèi)控管理激勵(lì)約束機(jī)制；充分發(fā)揮職能部門自律監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)的作用，采取多種形式積極排查各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)問題，加大責(zé)任追究力度。

3.完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。建立和完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制是合規(guī)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。合規(guī)績(jī)效考核制度、合規(guī)問責(zé)制度和誠信舉報(bào)制度是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制的三個(gè)支柱性制度。建立科學(xué)的合規(guī)績(jī)效考核制度，將銀行整體績(jī)效、團(tuán)體績(jī)效和個(gè)人績(jī)效有機(jī)結(jié)合，建立與崗位職責(zé)相聯(lián)系的合規(guī)績(jī)效目標(biāo)，構(gòu)建“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的目標(biāo)導(dǎo)向，落實(shí)激勵(lì)約束，實(shí)施有獎(jiǎng)有罰，充分體現(xiàn)銀行倡導(dǎo)合規(guī)與懲處違規(guī)的價(jià)值理念，使合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)真正貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程。切實(shí)有效的合規(guī)問責(zé)制，是解決有章不循，有規(guī)不循的關(guān)鍵。建立誠信舉報(bào)監(jiān)督制度，為員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為提供必要的渠道和途徑，鼓勵(lì)員工舉報(bào)不合規(guī)行為，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)行為的有效監(jiān)督。

4.以人為本，充分重視人在合規(guī)建設(shè)中的作用。銀行經(jīng)營(yíng)管理諸多要素中，人是最基本最活躍的因素，人既是管理的對(duì)象，又是管理的動(dòng)力。健全的體制要靠高素質(zhì)的隊(duì)伍去堅(jiān)持和完善，現(xiàn)代化的管理技術(shù)和手段要靠高素質(zhì)的隊(duì)伍去掌握和運(yùn)用。

要改善合規(guī)人員配備，加強(qiáng)合規(guī)隊(duì)伍建設(shè)。一是選拔有一定資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、從業(yè)經(jīng)歷和專業(yè)素質(zhì)，能正確執(zhí)行法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，具有誠實(shí)正直品格的人員充實(shí)到合規(guī)人員隊(duì)伍中。二是強(qiáng)化全員合規(guī)培訓(xùn)，提高一線員工和管理人員的合規(guī)能力，逐步具備與崗位合規(guī)要求相匹配的職業(yè)素養(yǎng)，更好識(shí)別和控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1.陳元富.商業(yè)銀行內(nèi)生性操作風(fēng)險(xiǎn)生成機(jī)理與防范對(duì)策.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（4）

2.胡昆.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的思考，華南金融電腦，2008（12）

3.謝應(yīng)東.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化的陪育和發(fā)展.金融與經(jīng)濟(jì)，2006（8）

4.竇洪權(quán).銀行公司治理分析.中信出版社，2005

第4篇

發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理體系

《指引》規(guī)定“農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置首席風(fēng)險(xiǎn)官（風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)），首席風(fēng)險(xiǎn)官負(fù)責(zé)分管風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線工作，不得分管前臺(tái)業(yè)務(wù)工作，直接對(duì)行長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)”。結(jié)合發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的管理職責(zé)，發(fā)起行可通過派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官方式，對(duì)其發(fā)起設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行實(shí)行垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理。派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官向發(fā)起行及村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，在發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理總部及村鎮(zhèn)銀行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，屬于村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)層，接受村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)及所在地監(jiān)管部門的高管資格審定和考核。借鑒《指引》相關(guān)規(guī)定，發(fā)起行派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官對(duì)村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是“三個(gè)確保”，即確保持續(xù)發(fā)展、確保審慎合規(guī)經(jīng)營(yíng)、確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

推行派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官模式后，發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的垂直、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)可分為三層，分別是發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理總部、派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官、村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部。風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)及報(bào)告路線如下圖：

發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理總部的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理

一是制訂并下發(fā)發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策或意見。通常包括信貸投向、信貸結(jié)構(gòu)、行業(yè)及客戶限額、流動(dòng)性管理指標(biāo)、合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)控制要求等，對(duì)村鎮(zhèn)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理提出方向性意見。村鎮(zhèn)銀行管理總部對(duì)此意見進(jìn)行督促落實(shí)。

二是按月開展非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)，對(duì)村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和分析。村鎮(zhèn)銀行須定期向發(fā)起行報(bào)告相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)表，前期指標(biāo)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和限額指標(biāo)，如指標(biāo)發(fā)生異常變化則下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示書或整改意見書，進(jìn)行調(diào)整或控制。

三是指導(dǎo)各村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官開展風(fēng)險(xiǎn)排查并要求其上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，以便全面了解和掌握村鎮(zhèn)銀行內(nèi)控、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和指導(dǎo)。

四是針對(duì)業(yè)務(wù)異常變化或風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變化，組織風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)排查或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)檢查，有效識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。

五是制訂并推動(dòng)實(shí)施村鎮(zhèn)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法和實(shí)施細(xì)則，按年組織審計(jì)人員對(duì)村鎮(zhèn)銀行開展全面內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行稽核監(jiān)督，持續(xù)跟蹤管理變化，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問題下發(fā)審計(jì)整改意見書并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督。

六是開展以內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的績(jī)效考核。通過設(shè)置貸款五級(jí)分類準(zhǔn)確性、不良貸款率、成本收入比、人均工資總額、貸款撥備比率、發(fā)起行內(nèi)控評(píng)級(jí)、監(jiān)管評(píng)級(jí)等指標(biāo)，引導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行全力構(gòu)建符合村鎮(zhèn)銀行特色和監(jiān)管要求的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，達(dá)到穩(wěn)增長(zhǎng)、控風(fēng)險(xiǎn)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官對(duì)村鎮(zhèn)銀行的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理

派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官應(yīng)按照《指引》規(guī)定，負(fù)責(zé)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和組織體系建設(shè)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一、垂直、全面管理。具體工作如下：一是牽頭組織擬訂村鎮(zhèn)銀行所需各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程，并推動(dòng)實(shí)施。二是組織推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，督促建立健全內(nèi)部控制體系并組織監(jiān)督檢查。三是組織開展村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、檢查及控制工作；指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理部制訂各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。四是組織開展村鎮(zhèn)銀行授權(quán)管理，并對(duì)授權(quán)工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。五是組織實(shí)施村鎮(zhèn)銀行授信客戶信用評(píng)級(jí)、信貸資產(chǎn)分類及不良貸款的管理，組織授信業(yè)務(wù)審批、管理，負(fù)責(zé)村鎮(zhèn)銀行授信審批委員會(huì)工作。六是負(fù)責(zé)指導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部配合財(cái)務(wù)管理部門開展全行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

同時(shí)還負(fù)有以下職責(zé)：一是組織落實(shí)發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度及相關(guān)要求，推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行按照發(fā)起行要求和自身市場(chǎng)定位開展業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并實(shí)時(shí)監(jiān)督、檢查執(zhí)行情況。二是負(fù)責(zé)定期、不定期向發(fā)起行進(jìn)行獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和預(yù)警。三是配合發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行開展風(fēng)險(xiǎn)排查、審計(jì)稽核工作。

為確保有效履行上述職責(zé)，派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官應(yīng)賦予超出一般高級(jí)管理人員的更廣泛地知情權(quán)、審貸一票否決權(quán)、檢查監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立報(bào)告權(quán)、處罰權(quán)等權(quán)力。

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)設(shè)置“三道防線”，《指引》規(guī)定“各業(yè)務(wù)部門是第一道防線，負(fù)責(zé)本部門和本業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，對(duì)本部門和本業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)第一責(zé)任”，第二道防線是首席風(fēng)險(xiǎn)官領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理部門（在村鎮(zhèn)銀行規(guī)模較小時(shí)與合規(guī)部門合并設(shè)立），第三道防線是審計(jì)部門（見上圖）。同時(shí)，按照《指引》規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管理部可通過向業(yè)務(wù)部門或分支機(jī)構(gòu)委派風(fēng)險(xiǎn)管理人員實(shí)施垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理。委派的風(fēng)險(xiǎn)管理人員獨(dú)立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審查，直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。村鎮(zhèn)銀行垂直、獨(dú)立、集中的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)如下圖：

發(fā)起行對(duì)派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官的垂直管理

一是為了確保發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性、有效性，派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官人事關(guān)系應(yīng)隸屬發(fā)起行，由發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理部門秉承“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一考核、統(tǒng)一薪酬”的原則對(duì)其進(jìn)行人力資源管理工作。

二是派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官應(yīng)推行定期“輪崗制”。從增強(qiáng)首席風(fēng)險(xiǎn)官的風(fēng)險(xiǎn)管理能力及防范單體風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，應(yīng)進(jìn)行定期崗位交流，在同一村鎮(zhèn)銀行連續(xù)任職時(shí)間不應(yīng)超過兩屆。

三是績(jī)效考核。發(fā)起行應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考核并發(fā)放薪酬，基本薪酬應(yīng)參照村鎮(zhèn)銀行高管設(shè)定，績(jī)效薪酬考核應(yīng)遵循“注重實(shí)績(jī)，結(jié)果考核與過程考核相結(jié)合，定量考核與定性考核相結(jié)合，發(fā)起行考核與所在村鎮(zhèn)銀行考核相結(jié)合”的原則確定。考核內(nèi)容可以圍繞村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的核心指標(biāo)設(shè)置，同時(shí)參考村鎮(zhèn)銀行監(jiān)管評(píng)級(jí)確定，以有力促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升。指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：內(nèi)控體系建設(shè)（以發(fā)起行內(nèi)控評(píng)價(jià)為準(zhǔn)）、監(jiān)管評(píng)級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度、不良貸款率、不良資產(chǎn)處置率、重大事項(xiàng)報(bào)告及時(shí)有效性、案件及責(zé)任事故等。

實(shí)施派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制的成效分析

通過石嘴山銀行對(duì)發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官與派駐前的實(shí)踐對(duì)比，派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官機(jī)制在促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面取得了以下成效：

一是由于村鎮(zhèn)銀行更多地考慮所在地政府及股東的影響，在市場(chǎng)定位及信貸投向方面有可能發(fā)生不同程度地偏離，通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官的統(tǒng)一控制，能夠更好地堅(jiān)持村鎮(zhèn)銀行的市場(chǎng)定位和信貸政策。

二是由于受股東回報(bào)率的影響，村鎮(zhèn)銀行可能會(huì)追逐短期利益，通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，能夠更好地執(zhí)行審慎經(jīng)營(yíng)原則，嚴(yán)格按照監(jiān)管要求和發(fā)起行風(fēng)險(xiǎn)管理政策合規(guī)開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，更好地選擇忠實(shí)穩(wěn)定的客戶，促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

三是當(dāng)前村鎮(zhèn)銀行大多實(shí)行總行風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)審查、集中管理的模式，在風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性、及時(shí)性上存在一定缺陷。通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，一方面推進(jìn)了總行授信審批委員會(huì)的獨(dú)立性與有效性，另一方面通過在支行派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理模式，提高了支行授信審批效率，統(tǒng)一了全行合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

四是通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，推進(jìn)了發(fā)起行風(fēng)險(xiǎn)管理政策的有效執(zhí)行，促進(jìn)了村鎮(zhèn)銀行獨(dú)立、垂直、集中的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，促進(jìn)了村鎮(zhèn)銀行有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

第5篇

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者的聯(lián)系

內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的主要?jiǎng)恿κ且驗(yàn)槠髽I(yè)存在又風(fēng)險(xiǎn)，兩者之間是不可分離的關(guān)系，兩者之間的結(jié)合是可以有互補(bǔ)作用的，兩者相輔相成可以使企業(yè)長(zhǎng)久平穩(wěn)的發(fā)展。首先，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的組成有相同之處，風(fēng)險(xiǎn)管理中的要點(diǎn)五個(gè)與內(nèi)部控制的要點(diǎn)重合。其次，它們的工作都是全體公司人員參與。第三，它們工作的目標(biāo)是相同的，風(fēng)險(xiǎn)管理的管理策略是在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上添加的。第四，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控制度的目的，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，就我國(guó)現(xiàn)狀而言，兩者之間還沒有比較相同的觀點(diǎn)。但是我國(guó)現(xiàn)在認(rèn)同的觀點(diǎn)是三種：第一種是認(rèn)為內(nèi)控制度中包括有風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制包含的內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于風(fēng)險(xiǎn)管理；第二種觀點(diǎn)恰恰相反，他們認(rèn)為內(nèi)控制度含于風(fēng)險(xiǎn)管理；第三種觀點(diǎn)認(rèn)為兩者沒有什么區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)管理等同與內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理是相互關(guān)聯(lián)的，兩者之間互相影響、互相約束，風(fēng)險(xiǎn)管理可以控制內(nèi)控制度是否可以去有效的實(shí)施，而內(nèi)控制度就是風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，為了更好的實(shí)施管理制度與目的，所以應(yīng)該將他們結(jié)合起來。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控制度滯后

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部都有環(huán)境不夠理想的問題。根本的因素就是公司的管理層對(duì)內(nèi)部控制不了解，不明白它的重要性，不知道它的積極作用，一味的追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，都不去重視內(nèi)控制度的作用，使得內(nèi)部控制發(fā)揮不出應(yīng)該有的作用，內(nèi)部控制的實(shí)施也沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。如在財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者掌握著財(cái)務(wù)大權(quán)，但卻不熟悉財(cái)務(wù)管理理論與方法，在實(shí)際操作中越權(quán)行事，內(nèi)部控制制度、稽核制度形同虛設(shè)。又如在固定資產(chǎn)管理方面，一些房屋建筑沒有經(jīng)過實(shí)際論證就上馬修建，但建成幾年后就閑置起來，造成資源浪費(fèi)，還有一些適當(dāng)維修后就可繼續(xù)利用的設(shè)備，被隨意放置，提前報(bào)廢。也有一些企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)不合理的問題，比如企業(yè)管理人員的水平過低、經(jīng)營(yíng)和管理能力不夠等等，也缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)；再次，員工們的品質(zhì)是重要的，因?yàn)樗鼤?huì)影響團(tuán)隊(duì)的合作效果，同時(shí)員工們也缺乏創(chuàng)新。所以，公司的任職是很重要的，它直接的影響到公司內(nèi)控制度是否能夠真正的實(shí)行下去。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系有待健全

管理體系在內(nèi)部控制中占有重要的地位，從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)要自主的去判斷風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)有可能到來的風(fēng)險(xiǎn)，才能制定出合適的策略去躲避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)幾率，就目前來看，本國(guó)的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都很差，沒有一個(gè)健全的方法去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，也沒有建立判斷、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)部門，用來采集風(fēng)險(xiǎn)信息，不時(shí)的調(diào)整策略的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、提前預(yù)警機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)構(gòu)都不完善，沒有完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施力度不夠大。為了更好的利益，很多企業(yè)以高風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)進(jìn)行違經(jīng)營(yíng)，這就將公司的風(fēng)險(xiǎn)率提高了。更有可能會(huì)導(dǎo)致公司損失財(cái)產(chǎn)，制約公司以后的發(fā)展。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不到為

內(nèi)控執(zhí)行到不到位也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)它也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理和控制的策略的實(shí)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。如果說內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是人的大腦，那么全體的員工就好比是執(zhí)行原件，企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的力度不夠，即時(shí)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)制定的制度再完美也只是個(gè)形式而已。很多企業(yè)都制定了大量的規(guī)章、制度，但是也僅限于記錄在冊(cè)子上，沒有去認(rèn)真的執(zhí)行到位，有些公司的員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理念，對(duì)它沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，只是為了應(yīng)付企業(yè)的規(guī)章制度。更有些企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)就存在問題，一直執(zhí)行的是存在問題的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，公司員工的認(rèn)知不夠徹底，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度起不到應(yīng)該有的效果，還有的人員的素質(zhì)就不過關(guān)，根本無法達(dá)到內(nèi)控所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)。公司都是高層制定的制度，公司內(nèi)部控制的制度同樣沒有辦法約束這些高層，所以，高層應(yīng)該有一個(gè)好的態(tài)度去執(zhí)行內(nèi)控制度，這樣才能起到帶頭的作用，給公司制造一個(gè)良好的環(huán)境，下面的工作人員才會(huì)認(rèn)真執(zhí)行到位，所以，高層對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)知是至關(guān)重要的。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建措施

企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)《基本規(guī)范》《配套指引》的要求，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，設(shè)定一個(gè)好的管理體系，可以有效的去實(shí)行內(nèi)控制度，有利于企業(yè)向著更好和更高的目標(biāo)發(fā)展。具體來說，可以按照以下的幾方面付諸實(shí)施：

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

首先，內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素之一就是風(fēng)險(xiǎn)管理理念，它可以體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，更重要的是它還影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿到各個(gè)環(huán)節(jié)，如在企業(yè)招投標(biāo)中，應(yīng)派遣專業(yè)人員確認(rèn)投標(biāo)企業(yè)的資質(zhì)，歷史，信譽(yù)，能力等，避免低價(jià)中標(biāo)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二，建立完整企業(yè)的法規(guī)治理機(jī)制。完整的企業(yè)法規(guī)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度實(shí)施的重要手段。要想充分的發(fā)揮出管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中的核心地位，還應(yīng)該設(shè)計(jì)專門的機(jī)構(gòu)來應(yīng)對(duì)特別事項(xiàng)。如在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)明確企業(yè)各級(jí)人員的權(quán)責(zé)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)納必須經(jīng)過討論和審批，財(cái)會(huì)部門要發(fā)揮好監(jiān)督作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起決策指揮作用，而非事必躬親。第三，完善企業(yè)的人力資源管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的核心工作人員是廣大員工，人才是發(fā)展的硬道理，為了公司可以更好更快的發(fā)展，設(shè)計(jì)一個(gè)激勵(lì)公司員工的體系勢(shì)在必行，在設(shè)計(jì)企業(yè)文化制度上，應(yīng)該融入道德觀和價(jià)值觀，關(guān)注全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值的認(rèn)同感，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性以及員工對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的信心，要考慮到員工對(duì)于企業(yè)的情感，員工與員工之間的情感，讓他們多交流，提高對(duì)公司的感情，這樣他們才會(huì)自覺的實(shí)行公司的防范風(fēng)險(xiǎn)制度。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，員工們對(duì)制度執(zhí)行的情況。企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要目標(biāo)是培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，高層人員應(yīng)該與底層人員有相同的標(biāo)準(zhǔn)，不能因人而異，提高他們的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能建立一個(gè)符合公司標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控制度。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系首先應(yīng)該可以識(shí)別企業(yè)面臨的各種事項(xiàng)，區(qū)別機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，使引導(dǎo)管理層做出正確的策略。如在“三重一大”、企業(yè)大額投資等重大事項(xiàng)方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須以會(huì)議的形式進(jìn)行集體討論，做到制度化、規(guī)范化、程序化，保障決策過程與結(jié)果的公正、民主、合理。其次，應(yīng)該建立持續(xù)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，也就是衡量企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)對(duì)企業(yè)有多么大的影響，確定企業(yè)是否可以承受該風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施。如在企業(yè)大額投資中，企業(yè)必須成立由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，專業(yè)人士組隊(duì)，審計(jì)、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督的管理小組，對(duì)投資的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施全過程審計(jì)。應(yīng)該注意的是，評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過程，因?yàn)槠髽I(yè)所面臨的危險(xiǎn)是持續(xù)變化的，需要對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的變量評(píng)估。在制定了相應(yīng)的政策之后，各個(gè)執(zhí)行單位應(yīng)該做到多交流，互相要了解，這樣才能有效的發(fā)揮出所制定的策略，有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度。同時(shí)，設(shè)定一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，用來鞭策、鼓勵(lì)員工，這樣可以使內(nèi)控制度得以有效進(jìn)行，同時(shí)也可以加大了風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施力度。

（三）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)保障內(nèi)控制度是否能夠執(zhí)行到位，設(shè)立一個(gè)公平的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，它主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢以及審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員必須要積極的參與到企業(yè)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，從5要素入手結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求對(duì)各種事項(xiàng)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的全面評(píng)估，給管理層提供有價(jià)值的內(nèi)審意見，盡最大的努力把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失率降至最低。內(nèi)審監(jiān)督的前提是必須有足夠的權(quán)威性，所以內(nèi)審監(jiān)督工作必須是獨(dú)立的，內(nèi)審的人員必須保證公平公正的態(tài)度，這樣設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)才有意義，要不然就只是形式而已，內(nèi)部審計(jì)的建立是是服務(wù)于內(nèi)控制度，它的目的就是讓企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)控制度到位，讓企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，在未來的道路上可以越走越遠(yuǎn)，提高員工的防風(fēng)險(xiǎn)理念，同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)需求嚴(yán)格，人員公正，做到具體化。

（四）健全外部監(jiān)管

外部監(jiān)管機(jī)制就是內(nèi)部控制的強(qiáng)制執(zhí)行方式，完善外部監(jiān)督可行方法是加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的自我披露。內(nèi)部控制信息自我披露的作用是使公司更加的清楚企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立和實(shí)施效果，以及實(shí)施過程中所存在的缺陷，然后加以完善。通過內(nèi)部信息的自我披露，外部監(jiān)管人員了解執(zhí)行過程中所存在的問題和缺陷，同時(shí)加以完善監(jiān)管。針對(duì)一些企業(yè)制度執(zhí)行不力的問題，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該出臺(tái)一些相規(guī)范和指引，強(qiáng)制企業(yè)的人員去執(zhí)行，同時(shí)也要加大對(duì)披露虛假內(nèi)部信息的懲罰力度，更好的完善外部監(jiān)管機(jī)制。

第6篇

對(duì)于中國(guó)的大多數(shù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制更像是一個(gè)昂貴的“消防栓”，付出成本進(jìn)行內(nèi)控體系、流程和規(guī)則搭建，主要是為了應(yīng)付合規(guī)需要和突發(fā)事件，能把內(nèi)控做到形具而又不拘于形的企業(yè)不多。在過去的二十多年，從體制、機(jī)制到企業(yè)文化，中國(guó)平安不經(jīng)意間將內(nèi)控――這一高深的管理藝術(shù)熟諳，已經(jīng)成為內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的杰出標(biāo)桿。

公司治理是內(nèi)控的核心保證

“內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單說就是確保集團(tuán)運(yùn)作過程中不出問題。”葉素蘭說這番話時(shí)嫣然一笑。

這位中國(guó)平安集團(tuán)總經(jīng)理助理兼首席稽核執(zhí)行官看似輕松的吐露，其實(shí)潛藏著一份胸有成竹。誰都清楚，面對(duì)保險(xiǎn)、銀行、投資三大板塊業(yè)務(wù)，近11000億元的龐大資產(chǎn)，其間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要何等的控制力。而事實(shí)上，中國(guó)平安就憑借著卓越的治理、高效的風(fēng)險(xiǎn)管控和高速成長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，已經(jīng)成為中國(guó)金融業(yè)的一面旗幟，一根標(biāo)桿。

作為金融國(guó)際化的先行者，中國(guó)平安不斷吸收引進(jìn)境外金融業(yè)巨擘成熟的管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了從運(yùn)營(yíng)、管理和治理脫胎換骨的進(jìn)化。2002年10月引入?yún)R豐集團(tuán)這個(gè)戰(zhàn)略投資者之后，公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的完善，也很自然地融入?yún)R豐的理念；2008年6月，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的正式，平安率先落實(shí)內(nèi)控法規(guī)要求，進(jìn)一步整合升級(jí)內(nèi)控體系，形成了自身鮮明的特點(diǎn)。

目前，中國(guó)平安建立了“集團(tuán)控股、分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管、整體上市”的組織架構(gòu)。其中，集團(tuán)的定位是“有所為，有所不為”,創(chuàng)造集團(tuán)整體協(xié)同價(jià)值，發(fā)揮戰(zhàn)略方向盤、經(jīng)營(yíng)紅綠燈和業(yè)務(wù)加油站的作用，落實(shí)到董事會(huì)層面，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略決策，合規(guī)風(fēng)控，代表股東管理和分配資本，并行使監(jiān)督職責(zé)等；集團(tuán)和監(jiān)管部門共同構(gòu)成雙重監(jiān)督體制，各金融子公司分業(yè)經(jīng)營(yíng)，分別接受對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)管；子公司間設(shè)有嚴(yán)格的防火墻，嚴(yán)控治理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等的傳遞與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；集團(tuán)由于整體上市，公司治理層次清晰、運(yùn)作透明、信息披露真實(shí)及時(shí)全面，可以有效根據(jù)發(fā)展需求動(dòng)態(tài)、均衡配置資源，降低整體風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)董事會(huì)專設(shè)“審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”，由6位獨(dú)立董事組成，領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)控管理中心，與運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)模塊獨(dú)立。內(nèi)控管理中心下轄合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核監(jiān)察部，由集團(tuán)總經(jīng)理助理兼首席稽核執(zhí)行官統(tǒng)領(lǐng)履行職責(zé)。內(nèi)控中心將內(nèi)控嵌入業(yè)務(wù)和流程，融入日常化運(yùn)作，確立了內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)控人人參與、合規(guī)人人有責(zé)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的整合升級(jí)。

據(jù)悉，中國(guó)平安目前從集團(tuán)到各子公司，甚至各子公司的分公司，都已基本搭建完成內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)和體系，確立了以“促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展”為公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略定位和長(zhǎng)期目標(biāo)，建立了“覆蓋全面、運(yùn)作規(guī)范、針對(duì)性強(qiáng)、執(zhí)行到位、監(jiān)督有力”的“三位一體、三道防線”風(fēng)險(xiǎn)管控運(yùn)行機(jī)制，確保集團(tuán)并督促子公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、符合監(jiān)管要求，確保單一/累積風(fēng)險(xiǎn)低于公司可接受水平，確保整個(gè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展。

“三位一體、三道防線”主要是體現(xiàn)了在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的角色與職責(zé)劃分，協(xié)作與聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不同企業(yè)會(huì)有不同的內(nèi)涵、外延和組成形式。據(jù)介紹，平安根據(jù)各類相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管控要求，以及綜合金融戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理需要構(gòu)建了符合平安實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管控的組織架構(gòu)、職責(zé)分工和協(xié)同機(jī)制，并在平安規(guī)范的公司治理，清晰的集團(tuán)定位，緊密的集團(tuán)管控，強(qiáng)大的執(zhí)行力文化基礎(chǔ)上履行職能、緊密配合、彰顯價(jià)值，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，樹立典范和領(lǐng)先。平安的“三位一體”是三個(gè)專業(yè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中分工、配合與協(xié)作，是強(qiáng)化事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控三個(gè)環(huán)節(jié)的功能，通過建立與完善制度機(jī)制、技術(shù)平臺(tái)、監(jiān)督和文化，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和價(jià)值。其中，合規(guī)部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)”；風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制”；稽核監(jiān)察部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告”。“三道防線”反映了平安的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，業(yè)務(wù)部門是第一道防線，通過建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核問責(zé)，將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營(yíng)管理融合，嵌入業(yè)務(wù)和流程，確立內(nèi)部控制的核心驅(qū)動(dòng)力，將風(fēng)險(xiǎn)管控盡可能的前置。合規(guī)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門是第二道防線，稽核監(jiān)察部門是第三道防線。同時(shí)，平安聘請(qǐng)國(guó)際會(huì)計(jì)師、國(guó)際咨詢公司等外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)、對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)一步完善和優(yōu)化提供咨詢與建議。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，作為綜合金融集團(tuán)的平安更是如此。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控，平安善于將合規(guī)的制度基因植入流程，流程嵌入系統(tǒng)。通俗地說，就是把復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化，簡(jiǎn)單的事情流程化，流程的事情標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)準(zhǔn)的事情IT化。

在集團(tuán)層面，平安建立了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)定義和分類，統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和匯總方法，為集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的并表管理打下了基礎(chǔ)。“每家子公司都有風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的體系，在集團(tuán)，我們主要是并表管理，每季度進(jìn)行壓力測(cè)試。某些風(fēng)險(xiǎn)在單一子公司可能不是問題，但并表到集團(tuán)，就有可能變成高風(fēng)險(xiǎn)。”葉素蘭表示。

憑借著豐富的信息系統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)，她善于運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)熱圖”監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。“我們現(xiàn)在的常規(guī)稽核完全是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的。我們每年把過去一兩年發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做成風(fēng)險(xiǎn)熱圖，通過綠橙紅等標(biāo)示不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的顏色，能夠直觀發(fā)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)比較高。而平安的全國(guó)運(yùn)營(yíng)管理中心也在實(shí)施很多非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。”

為了持續(xù)改進(jìn)，集團(tuán)內(nèi)控管理中心每年都會(huì)對(duì)一些重要的流程進(jìn)行評(píng)估，檢視流程有沒有因?yàn)樾碌臉I(yè)務(wù)、產(chǎn)品而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。目前，平安還正在實(shí)施國(guó)內(nèi)首家綜合金融集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（簡(jiǎn)稱ERM）項(xiàng)目，覆蓋投資風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)類別，結(jié)合動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)量化工具和技術(shù)，設(shè)定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警限額，完善限額監(jiān)控機(jī)制，為科學(xué)合理地建立公司風(fēng)險(xiǎn)偏好體系提供盡可能全面準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)量化分析，確保單一/累積風(fēng)險(xiǎn)低于公司可接受水平。“我們現(xiàn)在是并表管理，希望以后變成一個(gè)可以在后臺(tái)的監(jiān)控，更好地動(dòng)態(tài)度量風(fēng)險(xiǎn)。”葉素蘭說。

事實(shí)上，類似三道防線的說法在國(guó)內(nèi)其他企業(yè)并不鮮見，為什么有些企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)屢屢出現(xiàn)？“做好內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心，是治理架構(gòu)和發(fā)揮人的作用。”集團(tuán)董事長(zhǎng)馬明哲指出，只有董事會(huì)及下屬專業(yè)委員會(huì)充分發(fā)揮作用，高管層高度重視自覺參與，并且守規(guī)矩去做每一件事，才能真正做好內(nèi)控。

葉素蘭透露，為了持續(xù)完善和改進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，中國(guó)平安目前著力打造專業(yè)高效內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)和不斷創(chuàng)新內(nèi)控管理手段。創(chuàng)新的內(nèi)控管理手段包括內(nèi)部控制有效性評(píng)估、三位一體風(fēng)險(xiǎn)管控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略項(xiàng)目合規(guī)支持與“四新”合規(guī)評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)并表管理、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警、專項(xiàng)/遠(yuǎn)程/突擊/IT/任中審計(jì)、機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)與管理層評(píng)價(jià)、強(qiáng)大的IT系統(tǒng)支持、紅黃藍(lán)牌處罰、內(nèi)控/案件問責(zé)等11個(gè)方面。創(chuàng)新手段為主導(dǎo)，常規(guī)稽核重點(diǎn)轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向合理化建議。

“公司如果不守規(guī)矩，代價(jià)就太大了。任何單位和部門一旦有重大案件發(fā)生，就可能會(huì)失去業(yè)務(wù)或機(jī)構(gòu)拓展的機(jī)會(huì)或資格，從而會(huì)影響發(fā)展速度。證券部門則會(huì)評(píng)級(jí)下降，喪失推廣新產(chǎn)品的機(jī)會(huì)。個(gè)人也一樣，集團(tuán)高管大約一半來自海外，包括我自己，如果事業(yè)上有任何污點(diǎn)，將影響我們未來的職業(yè)生涯。”她感言。

自上而下合規(guī)理念的滲透、傳遞和內(nèi)化，背后彰顯著強(qiáng)大企業(yè)文化的生命力，而“法規(guī)+1”則是踐行這一文化的行動(dòng)準(zhǔn)則。在2003 年度的系統(tǒng)工作會(huì)上，馬明哲董事長(zhǎng)提出了“法規(guī)＋1”的概念。法規(guī)有明確規(guī)定的，堅(jiān)決嚴(yán)格執(zhí)行；法規(guī)未明確規(guī)定的，按照更高的道德自律標(biāo)準(zhǔn)確定行為規(guī)范，堅(jiān)決“不打球”，不鉆政策空子，要保證公司的經(jīng)營(yíng)行為經(jīng)得起任何法規(guī)、時(shí)間和道德標(biāo)準(zhǔn)的考驗(yàn)。換句話說，“法規(guī)＋ 1”就是要用高于法規(guī)原則的道德標(biāo)準(zhǔn)來處理事情。或許有人認(rèn)為企業(yè)做到“遵紀(jì)守法”就夠了，為什么還要提出“法規(guī)＋ 1”的概念，用高于法律的道德標(biāo)準(zhǔn)給企業(yè)套上“籠頭”，這不是給自己“找麻煩”嗎？馬明哲董事長(zhǎng)說這是“建設(shè)最高道德標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)”對(duì)我們提出的要求。

中國(guó)平安一直在全系統(tǒng)不遺余力地倡導(dǎo)和建立“自覺合規(guī)、健康發(fā)展”的內(nèi)控環(huán)境與文化，眼下“不敢違、不能違、不愿違”的合規(guī)意識(shí)深入人心。“不敢違規(guī)，是因?yàn)闄z查很容易發(fā)現(xiàn)問題，包括在線遠(yuǎn)程的異常指標(biāo)提取和分析，威懾力是很大的。如果干壞事就會(huì)被發(fā)現(xiàn)，僥幸心理大大降低；不能違規(guī)，說的是通過制度、機(jī)制等，讓人沒有做壞事的機(jī)會(huì)，或者無法一個(gè)人完成；公司通過文化、激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)，也讓員工不愿意違規(guī)。”集團(tuán)合規(guī)部副總經(jīng)理張?jiān)破奖硎荆袊?guó)平安倡導(dǎo)“內(nèi)控合規(guī)使你持續(xù)成功”，合規(guī)并不是簡(jiǎn)單的提出問題，還要幫助解決問題。“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅僅是公司和專業(yè)內(nèi)控部門的事情，它和每一位員工的利益密切相關(guān)，它按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建立起員工履職盡責(zé)的記錄、樹立個(gè)人品牌、獲取他人信賴，它使員工職業(yè)生涯更安全更長(zhǎng)久，它鼓勵(lì)員工尋求最佳實(shí)踐、提高工作效率。”張?jiān)破浇忉屨f。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已然領(lǐng)先的平安備受外界關(guān)注。除了境內(nèi)外媒體的贊賞評(píng)獎(jiǎng)不斷外，來自央行等國(guó)內(nèi)權(quán)威部門和行業(yè)巨頭也紛紛調(diào)研取經(jīng)“平安模式”。但公司并未就此止步，采訪中記者獲悉，集團(tuán)內(nèi)控管理中心已經(jīng)有了一系列新的計(jì)劃安排，月底還準(zhǔn)備到香港的廉政公署考察取經(jīng)。

改革、創(chuàng)新與風(fēng)控，被平安視作有效益可健康持續(xù)發(fā)展的永恒主題。如何妥善處理三者之間的關(guān)系？董事長(zhǎng)馬明哲頗有遠(yuǎn)見地指出，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮與發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人們生活水平的不斷提高，生活節(jié)奏的持續(xù)加快，引發(fā)了消費(fèi)者對(duì)金融產(chǎn)品和服務(wù)需求的變化，這成為金融創(chuàng)新的核心推動(dòng)力，也促使“金融超市”、“一站式金融服務(wù)”等綜合金融成為發(fā)展趨勢(shì)。平安始終致力于探索“綜合金融”道路，堅(jiān)持“在競(jìng)爭(zhēng)中求生存，在創(chuàng)新中求發(fā)展”。當(dāng)然，創(chuàng)新會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)存在諸多障礙與問題，但平安仍將瞄準(zhǔn)國(guó)際一流現(xiàn)代金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制標(biāo)桿，踐行“法規(guī)＋1”、風(fēng)險(xiǎn)管控與健康發(fā)展，持續(xù)提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制保障能力。

三位一體保駕運(yùn)營(yíng)

董事長(zhǎng)馬明哲曾說過，“小勝靠個(gè)人，中勝靠機(jī)制，大勝靠平臺(tái)。要取信于人，一定是一個(gè)系統(tǒng)工程。平臺(tái)，是所有方方面面的整合。”平安的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體究竟如何運(yùn)轉(zhuǎn)？

在內(nèi)控體系中，根據(jù)定位，合規(guī)部門主要履行風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)，具體包括戰(zhàn)略合規(guī)支持、合規(guī)評(píng)審、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示、合規(guī)檢視、制度體系完善等；風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要履行風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制，包括風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警追蹤、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)應(yīng)對(duì)等。而稽核監(jiān)察部門負(fù)責(zé)違規(guī)案件查處、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、紅黃藍(lán)牌處罰、風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告和內(nèi)控文化建設(shè)等。

在中國(guó)平安，事前事中事后的風(fēng)險(xiǎn)管控已經(jīng)融為一體。首先在“事前”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，定期更新、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)列表，分析法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和行業(yè)自律規(guī)則的變動(dòng)情況，提示風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能和應(yīng)對(duì)策略；在“事中”執(zhí)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控和報(bào)告異常風(fēng)險(xiǎn)情況；在“事后”通過垂直、獨(dú)立的稽核監(jiān)察架構(gòu)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稽核審計(jì)，實(shí)地查處，威懾違法違規(guī)人員，執(zhí)行事后懲戒機(jī)制，并通過審計(jì)工作平臺(tái)、預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稽核的階段性監(jiān)督向日常性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控最后防線作用。

“我們是前瞻性地創(chuàng)新合規(guī)內(nèi)控，確保風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)可控。內(nèi)控做得不好，我們有問責(zé)措施，這是跟業(yè)績(jī)掛鉤的。”葉素蘭認(rèn)為，“事前風(fēng)險(xiǎn)的管控很重要，價(jià)值很高。”

形與神各具，平安集團(tuán)旗下各子公司的內(nèi)控既統(tǒng)一于集團(tuán)整體，又頗有各自的神韻，嚴(yán)格合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控，確保有效益可持續(xù)健康發(fā)展。

其中，已成功躋身國(guó)內(nèi)第二大產(chǎn)險(xiǎn)公司的平安產(chǎn)險(xiǎn)，繼實(shí)現(xiàn)“健康超越”后，今年又提出打造“行業(yè)典范”的鮮明口號(hào)。“合規(guī)經(jīng)營(yíng)”就是“行業(yè)典范”最重要的內(nèi)涵之一。

“我們合規(guī)管理方面有三項(xiàng)重要措施：首先是實(shí)行對(duì)制度出臺(tái)前的合規(guī)評(píng)審，特別像平安產(chǎn)險(xiǎn)這么大的公司，總部細(xì)分為二三十個(gè)部門，管理制度上難免產(chǎn)生一些交叉甚至沖突，我們?cè)?008年初就出臺(tái)了新制度合規(guī)評(píng)審辦法，每出臺(tái)一項(xiàng)制度，都要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)控合規(guī)管理的要求。”平安產(chǎn)險(xiǎn)董事會(huì)秘書王仕永介紹說。

其次是系統(tǒng)的制度管理平臺(tái)，這是平安產(chǎn)險(xiǎn)的一個(gè)創(chuàng)新。這個(gè)平臺(tái)按部門、業(yè)務(wù)對(duì)外部監(jiān)管和公司制度文件進(jìn)行歸集索引，還融合了公司的組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)部門的作業(yè)指導(dǎo)，共4大模塊，所有制度文件和工作流程，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上集中管理、實(shí)時(shí)更新，非常易于查找，目的是讓員工及時(shí)掌握和執(zhí)行公司制度，做到有章可循。

內(nèi)控評(píng)價(jià)和合規(guī)檢視也是合規(guī)平臺(tái)的重要舉措。“我們分別從公司層面和具體業(yè)務(wù)流程層面，定期對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并運(yùn)用集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)平臺(tái)統(tǒng)一管理，通過抽取樣本覆蓋來測(cè)試控制效果的好壞，測(cè)試結(jié)果都顯示在系統(tǒng)里，而集團(tuán)內(nèi)控管理中心也能一目了然，這就能夠很好地掌握公司內(nèi)控狀況。”王仕永表示，內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，公司嚴(yán)格規(guī)定了程序和工具，甚至包括具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)致入微的風(fēng)險(xiǎn)信息、控制措施及針對(duì)每一個(gè)控制點(diǎn)的具體測(cè)試程序，“有嚴(yán)格的工具和表格保證內(nèi)控測(cè)試結(jié)果不是拍腦袋出來的，而是經(jīng)過嚴(yán)格、扎實(shí)地測(cè)試出來的，能夠反映實(shí)際內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況的”。

平安產(chǎn)險(xiǎn)合規(guī)部除了日常工作以外，還有一個(gè)重要職責(zé)是開展合規(guī)培訓(xùn)教育，提高全員合規(guī)意識(shí)。部門定期匯總編輯一份《合規(guī)動(dòng)態(tài)》，使員工能夠及時(shí)接觸到最新的政策法規(guī)、合規(guī)理念和實(shí)際案例。

2009年2月，新《保險(xiǎn)法》出臺(tái)，更加強(qiáng)調(diào)保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，同時(shí)拓展了資金運(yùn)用的渠道，強(qiáng)化了監(jiān)管的力度。對(duì)于新《保險(xiǎn)法》和舊《保險(xiǎn)法》之間的差異，集團(tuán)法律部門制作下發(fā)了一個(gè)詳細(xì)的解讀，但產(chǎn)險(xiǎn)公司不滿足，重點(diǎn)抓學(xué)習(xí)效果和實(shí)際落實(shí)，借此深入推進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。“集團(tuán)全系統(tǒng)的知識(shí)競(jìng)賽一共設(shè)六個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)，平安產(chǎn)險(xiǎn)得了其中五個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)。”

平安產(chǎn)險(xiǎn)管理層非常強(qiáng)調(diào)合規(guī)從高層做起、從干部做起，每年都組織合規(guī)知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)。更絕的是，平安產(chǎn)險(xiǎn)的所有干部，不分年齡大小、資歷深淺，都必須參加新出臺(tái)的法規(guī)知識(shí)的閉卷考試。為此，公司搭建了相應(yīng)的學(xué)習(xí)及考試平臺(tái)，每個(gè)人必須從自己的賬號(hào)登錄學(xué)習(xí)參加考試。考試結(jié)束張榜公布成績(jī)，優(yōu)異者的“獎(jiǎng)勵(lì)”是一摞法規(guī)書籍。

王仕永絲毫不懷疑考試的重要性和作用。“合規(guī)經(jīng)營(yíng)，干部的觀念和法規(guī)知識(shí)水平是關(guān)鍵，全員合規(guī)意識(shí)是基礎(chǔ)，通過學(xué)習(xí)平臺(tái)和知識(shí)競(jìng)賽、強(qiáng)制考試，平安產(chǎn)險(xiǎn)的全員合規(guī)意識(shí)和法規(guī)知識(shí)得到提升，這是平安產(chǎn)險(xiǎn)提高合規(guī)管理水平的重要手段。”

平安銀行的內(nèi)控實(shí)例

作為中國(guó)平安的子公司，平安銀行其實(shí)還是一個(gè)新生的銀行。從2007年平安集團(tuán)整合前深圳商業(yè)銀行算起，到現(xiàn)在也就三年的時(shí)間。甫一開始，集團(tuán)就空降了豪華的外籍高管團(tuán)隊(duì)。如果說開始是為了更好的國(guó)際化，現(xiàn)在，平安銀行則實(shí)現(xiàn)了更好的相互借鑒、相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際化背景下的本土化成長(zhǎng)。

由于銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有累積性和突發(fā)性的特征，因此，必須要有一個(gè)強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來支撐企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。平安銀行代行長(zhǎng)葉望春指出，這兩年，平安銀行的評(píng)級(jí)從五級(jí)提升到兩級(jí)，其中一個(gè)不可忽視的因素就是認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管部門對(duì)合規(guī)的要求，重點(diǎn)是實(shí)施了后臺(tái)集中，而這種后臺(tái)集中在其他銀行還沒有做到。

他舉例說，假定平安銀行的某一個(gè)柜臺(tái)接收一張?jiān)紤{證，該憑證會(huì)很快被掃描到上海張江后臺(tái)中心進(jìn)行錄入，再由張江中心把數(shù)字傳送到成都的核算中心審核、記賬，以確保核算的合規(guī)合法性，這是平安銀行的內(nèi)控優(yōu)勢(shì)所在。

有觀點(diǎn)指出，平安銀行及深發(fā)展的下一步整合，主要取決于內(nèi)控。尤其是中國(guó)平安內(nèi)部能不能在各子公司之間形成有效的防火墻進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)隔離。事實(shí)是，中國(guó)平安已經(jīng)構(gòu)建了一系列符合其風(fēng)險(xiǎn)管控要求的防火墻機(jī)制，并有完善的關(guān)聯(lián)交易控制機(jī)制，嚴(yán)禁出現(xiàn)價(jià)格非公允的利益轉(zhuǎn)移或輸送，做到合規(guī)、公允、有序。

“如果我們跟信托投資公司有合作，這些都需要合規(guī)也有額度的限制。我們是獨(dú)立的法人，系統(tǒng)也是獨(dú)立的。”葉望春表示。

“關(guān)聯(lián)交易一定要有防火墻，還要有非常健全的統(tǒng)計(jì)、報(bào)送和審批機(jī)制，我們董事會(huì)設(shè)立了關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)，專門關(guān)注此類事項(xiàng)。”平安銀行法律合規(guī)部副總經(jīng)理李峻峰解釋說，平安銀行按照前中后臺(tái)徹底分離的方式，在戰(zhàn)略布局上，合規(guī)搭建了風(fēng)險(xiǎn)管控的整體框架。集團(tuán)已經(jīng)給各子公司搭建了一個(gè)比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控平臺(tái)，平安銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上更加強(qiáng)調(diào)條線化，也就是流程化。“流程化銀行要求你的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化，除了前中后臺(tái)分離的內(nèi)控要求外，必須按照信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等系列化分類，把所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、區(qū)分出來，從風(fēng)險(xiǎn)文化、資源配置、規(guī)劃分析、制度安排、系統(tǒng)支持、動(dòng)態(tài)監(jiān)督和信息反饋等多維度開展全流程管理。”

采訪中，記者注意到，在整個(gè)平安集團(tuán)，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了公章集中管理。因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)掌握著實(shí)體公章會(huì)蘊(yùn)藏潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)問題，當(dāng)事人雖然會(huì)受到懲處，但是公司的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)形成。公章集中管理后，可以保證每蓋一個(gè)公章，都要經(jīng)過流程的審核，通過內(nèi)控措施和IT系統(tǒng)的結(jié)合來防范風(fēng)險(xiǎn)。

和產(chǎn)險(xiǎn)高管的考試不同，平安銀行的外籍高管有自己獨(dú)特的合規(guī)文化推行方式。

平安銀行的高管團(tuán)隊(duì)以外籍人士為主，包括首席執(zhí)行官、首席風(fēng)險(xiǎn)官、首席財(cái)務(wù)官等，在合規(guī)事項(xiàng)的推動(dòng)方面，他們都有著豐富的國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)之所以選聘外籍高管，是因?yàn)樗麄兪切袠I(yè)中的典范。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)要求盡快做大做強(qiáng)的訴求和風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際從客觀上來說是有沖突的，走得越快，出現(xiàn)問題的可能性也就越大。平安銀行高級(jí)管理層很好地解決了這一難題。。

平安銀行高級(jí)管理層不僅讓平安銀行快速穩(wěn)健地發(fā)展起來，而且合規(guī)意識(shí)非常強(qiáng)，注重從細(xì)節(jié)上推動(dòng)、支持合規(guī)工作。平安銀行每年都舉行合規(guī)考試，高管主動(dòng)、帶頭參加考試；總行行長(zhǎng)們每年分頭深入支行宣講合規(guī)；還有就是在每次合規(guī)活動(dòng)期間，總行行長(zhǎng)親自抽查各級(jí)干部的參與程度。有段時(shí)間，每天中午一點(diǎn)半，李峻峰都要到前任行長(zhǎng)理查德的辦公室，把全行干部的名單給他，他從幾百人的名單中隨機(jī)撥打電話，就活動(dòng)中的具體內(nèi)容進(jìn)行提問，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)翻譯，電話中答不上來的人就會(huì)很被動(dòng)。問題雖小，但是干部很容易感受到高層是真正重視，而不是開開會(huì)走走過場(chǎng)就完事。

從銀行角度來講，合規(guī)與內(nèi)控是銀行健康、穩(wěn)健發(fā)展的必備基礎(chǔ)。從董事會(huì)、高管層到執(zhí)行層，合規(guī)與內(nèi)控的要求無時(shí)不在。合規(guī)與內(nèi)控狀況是銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行評(píng)級(jí)的重要參考因素，也是衡量一個(gè)銀行抵御各類風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控方面，平安銀行希望通過鞏固和堅(jiān)持不相容職責(zé)分離等內(nèi)控原則，始終保持業(yè)務(wù)發(fā)展中的“零”案件，形成全面覆蓋、管控有效的內(nèi)控體系。任何細(xì)節(jié)，不管是審核的，還是業(yè)務(wù)發(fā)起端的，都很難作假。在合規(guī)方面，平安銀行希望通過塑造良好的合規(guī)文化和有效規(guī)范員工行為來建立起支撐業(yè)務(wù)高速發(fā)展的合規(guī)體系。近年來，陸續(xù)舉行了“合規(guī)促強(qiáng)大”、“牢記合規(guī)”、“整序興誠”等合規(guī)文化活動(dòng)，建立了整改跟蹤與員工異常行為監(jiān)控與舉報(bào)等合規(guī)機(jī)制。“一天的業(yè)務(wù)下來，都會(huì)有人檢查合規(guī)的落實(shí)情況。查出來就會(huì)上報(bào)。誰出了合規(guī)的問題，就要得到紅黃藍(lán)牌的處罰。這些制度、宣傳、活動(dòng)、機(jī)制已逐步使合規(guī)成為大家的自覺行動(dòng)。”代行長(zhǎng)葉望春說。

內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

內(nèi)控做得好不好，不是自己隨口說了算，而是必須遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。“內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)際上是給了大家一套方法，讓大家對(duì)履職過程中的風(fēng)險(xiǎn)和制度流程的控制力進(jìn)行持續(xù)的評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，就必須改進(jìn)。”葉素蘭說。

為此，中國(guó)平安采取了相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系：一是合規(guī)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自評(píng)；二是稽核監(jiān)察部門的進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，主要看業(yè)務(wù)部門的自評(píng)是否到位，然后進(jìn)行抽查，看看是否存在內(nèi)控缺陷；三是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控情況的審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

有了評(píng)價(jià)還要與考核掛鉤，平安的做法是將合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果融入KPI指標(biāo)，進(jìn)行考核與問責(zé)。通過實(shí)施紅黃藍(lán)牌處罰制度、員工違規(guī)行為處理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、案件責(zé)任追究制度等進(jìn)行事后懲戒。從經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性等方面形成管理層績(jī)效評(píng)價(jià)，作為考核晉職獎(jiǎng)懲依據(jù)。評(píng)價(jià)之后是整改追蹤和外部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督。

“內(nèi)控不是某個(gè)部門的事情，也不是獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外的東西，我們將制度融入流程里，流程融入系統(tǒng)里，這樣就很難違規(guī)。因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)流程的每個(gè)控制點(diǎn)如何，業(yè)務(wù)部門最清楚，真正提升內(nèi)控的意識(shí)，人人有責(zé)，制度加執(zhí)行，內(nèi)控文化必須落到實(shí)處。”董事長(zhǎng)馬明哲表示。

第7篇

關(guān)鍵詞：法律;內(nèi)控;機(jī)制;法律風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，當(dāng)前企業(yè)建設(shè)也不斷深入，為了強(qiáng)化企業(yè)的建設(shè)管理，需要針對(duì)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析，從而強(qiáng)化內(nèi)控管理，避免費(fèi)率風(fēng)險(xiǎn)。但是近年來大型企業(yè)的虧損與違規(guī)操作事件頻頻發(fā)生，表明當(dāng)前的內(nèi)控機(jī)制存在法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的法律意識(shí)淡薄，局限了企業(yè)的發(fā)展。為了提升企業(yè)的管理質(zhì)量，需要與企業(yè)的管理相結(jié)合，規(guī)范化企業(yè)的管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)等財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建一套資產(chǎn)保護(hù)的法律、法規(guī)以及制度，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，從而提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全與完整。

一、法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制背景

法律風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部門，隨著2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將法律風(fēng)險(xiǎn)列為企業(yè)面臨的五大風(fēng)險(xiǎn)之一，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性受到越來越多的關(guān)注。法律風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控管理機(jī)制，能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、確保經(jīng)營(yíng)效率，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)行為符合法律規(guī)范要求。法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制需要由董事會(huì)、管理層以及其他人員共同設(shè)計(jì)并執(zhí)行，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)范。但是當(dāng)前的法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控還存在較多的問題。

1.借款合同存在法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前的企業(yè)借款合同的前期以及履行階段存在著不少問題，主要表現(xiàn)在：（1）在借款合同前期，企業(yè)對(duì)于所借款市場(chǎng)利率的明確度不足，而且借款合同未完全按照借款合同擬定，造成一定的文本風(fēng)險(xiǎn)，借款合同的主動(dòng)權(quán)在于銀行方面，企業(yè)作為借款人，大多數(shù)處于被動(dòng)的地位，因此銀行可能會(huì)利用經(jīng)濟(jì)上的強(qiáng)勢(shì)地位造成有利于銀行的條款，從而產(chǎn)生借款合同風(fēng)險(xiǎn)。（2）借款合同變更風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)借款合同的貸款期限、用途、時(shí)間、還款方式等發(fā)生變更時(shí)，因?yàn)樽兏掷m(xù)不全會(huì)造成合同變更風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)外擔(dān)保合同與交易結(jié)算方面存在法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)的簽訂對(duì)外擔(dān)保合同時(shí)，因?yàn)樵趽?dān)保的過程中，受到人情關(guān)系的影響較大，而且對(duì)于所擔(dān)保企業(yè)的資信水平以及對(duì)外擔(dān)保合同細(xì)節(jié)的認(rèn)識(shí)不足，從而可能會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。而且企業(yè)通暢不要求被擔(dān)保企業(yè)提供董事會(huì)認(rèn)可的反擔(dān)保，相關(guān)規(guī)范不符合要求，增大了法律風(fēng)險(xiǎn)概率。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中，結(jié)算是內(nèi)控中常見的業(yè)務(wù)之一，在結(jié)算過程中，因?yàn)榻Y(jié)算數(shù)額大、風(fēng)險(xiǎn)高等會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)前的企業(yè)對(duì)這一領(lǐng)域的重視程度不夠，交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制明顯缺位，使得法律風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到有效的補(bǔ)償。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面法律風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的內(nèi)控管理中，關(guān)于經(jīng)營(yíng)、技術(shù)開發(fā)以及技術(shù)流失等方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在法律風(fēng)險(xiǎn)，而且在商業(yè)秘密方面，一些企業(yè)沒有制訂合理而有效的保密協(xié)議與保密津貼制度。為了確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的保護(hù)，需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效管理，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部管理模式僵化，風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)不清

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控匯總，因?yàn)闅v史與實(shí)際的管理，導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度主要注重業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)，守法意識(shí)意思規(guī)則意識(shí)較差，主觀上表現(xiàn)為忽視法律風(fēng)險(xiǎn)。而且在企業(yè)的組織建設(shè)、流程設(shè)計(jì)與管理規(guī)范設(shè)計(jì)中，對(duì)于內(nèi)控的法律風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別與規(guī)范等方面規(guī)范不足，當(dāng)前內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)控制還處于自發(fā)、樸素的階段，相關(guān)流程設(shè)計(jì)基本處于空白，事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)還處于初始階段，法律風(fēng)險(xiǎn)首道防線非常脆弱。在企業(yè)內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)人才建設(shè)中，企業(yè)法律專業(yè)人才建設(shè)不足，法律顧問隊(duì)伍工作崗位的人員短缺，對(duì)于內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)控制不足。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的重要性

根據(jù)國(guó)家依法治國(guó)的方略，企業(yè)內(nèi)外的法制環(huán)境發(fā)生變化，因此需要加強(qiáng)依法經(jīng)營(yíng)、依法管理以及依法維權(quán)的中實(shí)行，建立基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，從而應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，滿足企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部改革發(fā)展的需求。

1.適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需求

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，當(dāng)前的企業(yè)需要應(yīng)對(duì)全球的資源、人才、技術(shù)以及服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了適應(yīng)于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需求，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)全球范圍內(nèi)的資源優(yōu)化配置，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化升級(jí)。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，所受到的法律風(fēng)險(xiǎn)越來越大，而且企業(yè)對(duì)外發(fā)展過程中，需要應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此構(gòu)建基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的依法決策與依法經(jīng)營(yíng)，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理滿足全球化發(fā)展的要求。

2.保障企業(yè)資產(chǎn)的客觀要求

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的資金環(huán)境更加復(fù)雜，而且資產(chǎn)的分布面廣、監(jiān)管難度大，近年來的重大法律糾紛案件暴露出企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善、組織結(jié)構(gòu)不合理的狀況。為了對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)，需要嚴(yán)格法律審核、確保法律論證，并且構(gòu)建基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

3.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必然選擇

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)，不僅是企業(yè)的技術(shù)、資金、人才的競(jìng)爭(zhēng)，而且死法律、規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)的較量。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，當(dāng)前企業(yè)面臨多元化的競(jìng)爭(zhēng)，其中知識(shí)產(chǎn)權(quán)的競(jìng)爭(zhēng)是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要內(nèi)容，對(duì)于提升企業(yè)的創(chuàng)新力度具有重要的意義，法律是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保障，能夠確保企業(yè)的創(chuàng)新能力，不斷優(yōu)化企業(yè)建設(shè)發(fā)展。構(gòu)建基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，能夠有效的運(yùn)用法律武器保障企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，使企業(yè)的創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制法律風(fēng)險(xiǎn)防范的構(gòu)想

1.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系基本構(gòu)架

企業(yè)的法律內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全方位、多角度的網(wǎng)絡(luò)防范工作，為了確保企業(yè)的基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，需要建立全員法律風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，結(jié)合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，從而設(shè)立三道風(fēng)險(xiǎn)防線：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)部門以及業(yè)務(wù)單位是法律風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，在管理過程中，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度、有效的處置小型風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行處置，并且對(duì)重大、疑難的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后送到第二、三道防線，并且嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)的事前與事中控制;（2）以公司領(lǐng)導(dǎo)下屬的法律風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為法律風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效管理，并且對(duì)于第一道防線的法律風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)估與查漏補(bǔ)缺，并且對(duì)疑難、重大的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步處理后報(bào)送上級(jí)部門特別處理，該道防線負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定，并且有效完善風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理人員實(shí)施考核與獎(jiǎng)懲;（3）第三道防線，以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門以及下屬的審計(jì)委員會(huì)作為內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線，對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)行情況以及實(shí)現(xiàn)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且有效處理法律風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及相關(guān)人員，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行總結(jié)，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，并且為完善法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度提出建議。

2.完善企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)控機(jī)制

法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制主要可以分為洗個(gè)步驟來完成：（1）擬定控制目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，確定企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、資產(chǎn)物資完整性、經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性與效果性，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī);（2）整合控制流程，內(nèi)控主要由控制點(diǎn)組成，因?yàn)楫?dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷，因此需要對(duì)控制流程重新整合，確保簡(jiǎn)潔高效的完成控制目標(biāo)，在控制流程整合過程中，需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制點(diǎn)進(jìn)行鑒別，并且針對(duì)控制目標(biāo)與對(duì)象設(shè)置控制技術(shù)與手續(xù);（3）明確法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系建設(shè)，為了確保法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，需要構(gòu)建內(nèi)控體系，明確內(nèi)控崗位授權(quán)對(duì)象、條件、范圍與額度，并且建立內(nèi)控報(bào)告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計(jì)制度、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，從而對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與應(yīng)急預(yù)案，明確規(guī)定不相容指責(zé)分離，確保法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理。

3.企業(yè)內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)

為了通過內(nèi)控機(jī)制防范法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從以下方面進(jìn)行防范管理：（1）加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保合同的法律風(fēng)險(xiǎn)防范，需要建立對(duì)外擔(dān)保合同反擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，并且要求擔(dān)保企業(yè)提供企業(yè)董事會(huì)認(rèn)可的反擔(dān)保，審查反擔(dān)保低壓與質(zhì)押資產(chǎn)的合法性，確保擔(dān)保資產(chǎn)的價(jià)值相當(dāng)。建立事先報(bào)告制度，對(duì)于對(duì)外擔(dān)保合同變更時(shí)，與第三方當(dāng)事人協(xié)商一致，與不相容職務(wù)分離相結(jié)合，確保對(duì)外擔(dān)保合同的擬定、審核、審批與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，確保精細(xì)的內(nèi)控管理。（2）加強(qiáng)借款合同的法律風(fēng)險(xiǎn)防范，首先需要建立明確的利率機(jī)制，規(guī)范借款合同存在的風(fēng)險(xiǎn)防范管理，確保利率協(xié)商一致，對(duì)于無論何種原因發(fā)生的借款合同變更與終止，都需要及時(shí)向企業(yè)管理層、貸款銀行充分協(xié)商，并且變更后按照新的借款合同履行相應(yīng)的程序，形成相應(yīng)的書面文件。（3）建立有效、健全的交易結(jié)算制度，為了規(guī)范交易結(jié)算管理，需要樹立支票遺失完整的救助制度，從而規(guī)范交易結(jié)算管理，在支票遺失后通知開戶銀行，遺失申明，并且迅速通過法律途徑防治持票人到銀行提現(xiàn)，結(jié)合金融數(shù)據(jù)保密數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)輸入的調(diào)閱與交接登記管理，在遇到法律訴訟時(shí)確保用油主動(dòng)權(quán)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。（4）全面梳理知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)意識(shí)，需要通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制防范知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)，建立擔(dān)保制度以確保技術(shù)合同符合法律規(guī)范，而且要對(duì)擔(dān)保當(dāng)事人設(shè)定擔(dān)保，當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時(shí)對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行審查，避免對(duì)方利用合同進(jìn)行偽裝，對(duì)于合同中的欺詐行為控制管理，避免風(fēng)險(xiǎn)過大。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，根據(jù)技術(shù)被申請(qǐng)專利的救濟(jì)制度進(jìn)行管理，采取專利申請(qǐng)的方式加強(qiáng)技術(shù)保密管理，以作為發(fā)生糾紛時(shí)的證據(jù)管理，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，企業(yè)發(fā)展面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境，為了確保企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制管理，把握企業(yè)運(yùn)行的基本規(guī)律，持續(xù)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系建設(shè)，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，需要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，完成企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)于內(nèi)控管理中的重點(diǎn)進(jìn)行管理，在不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)安全發(fā)展，防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是一個(gè)集事前管理、事中管理與事后管理于一身，由制度、流程、活動(dòng)等相互結(jié)合而成的有機(jī)整體，囊括了法律風(fēng)險(xiǎn)分析、法律風(fēng)險(xiǎn)控制和法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三大模塊。構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)應(yīng)該重從組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、內(nèi)控機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、人才隊(duì)伍、信息系統(tǒng)等六個(gè)方面著手，開展體系構(gòu)建工作，并不斷吸收和借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)公司持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉平.試析企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施[J].工會(huì)論壇，2014.

[2]鄭石橋.內(nèi)部控制實(shí)證研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006（12）.

[3]張莉.建立法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014.

[4]鄭石橋.內(nèi)部控制實(shí)證研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.

第8篇

【關(guān)鍵詞】本土銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、研究背景

近些年來，在經(jīng)濟(jì)熱潮的帶領(lǐng)下我國(guó)與外部綜合往來的頻率不斷增加，隨之而來的是經(jīng)濟(jì)互通、外資銀行的入駐，這無疑增大了本土金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析本土銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)發(fā)現(xiàn)，只有不斷優(yōu)化自身內(nèi)部控制制度及提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。

二、管理控制的現(xiàn)狀分析

1.明晰法人治理結(jié)構(gòu)

（1）原有股份制的改革，將“三會(huì)”管理體制制定了出來，即股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)。其中，監(jiān)事會(huì)代表的是國(guó)家，是能夠?qū)Ω呒?jí)管理層、董事會(huì)，財(cái)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容起到監(jiān)管作用；此外，監(jiān)事會(huì)還有監(jiān)管各個(gè)成員的義務(wù)，其存在的主要目的就是使國(guó)有資產(chǎn)的質(zhì)量和資產(chǎn)的保值增值過程受到保障。

（2）管理模式的改變，以現(xiàn)代化扁平式的管理來替換原有的金字塔式管理。自計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)應(yīng)用普及以來，人們逐漸改變了原有的管理形式，優(yōu)化了原有的管理層次，并對(duì)現(xiàn)有的權(quán)限職能重新劃分，進(jìn)行了全面改革及內(nèi)設(shè)部門重整，從而使內(nèi)部管理的層次被不斷減少精化。

2.監(jiān)控管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管目標(biāo)

為了更好地實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體控制，就必須采取有限授權(quán)的措施要求下屬職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行分級(jí)式管理，有利于對(duì)下屬機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的經(jīng)營(yíng)行為約束。自間接調(diào)控、計(jì)劃指導(dǎo)、自求平衡以及比例管理等現(xiàn)代化管理模式正式實(shí)施以后，相繼建立了一套完善的的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的制度，這不但使銀行自身的約束能力得到了增強(qiáng)，而且還盡可能地將自求資金平衡的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，從而使經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)有所降低。

3.會(huì)計(jì)稽核內(nèi)部管理力度的增強(qiáng)

近些年來在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增大的影響下，各個(gè)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行了一系列的整改辦法，其中沿用最多的一種辦法是經(jīng)由總行統(tǒng)一的管理和領(lǐng)導(dǎo)，派遣各個(gè)區(qū)域相互檢查的辦法；隨后將內(nèi)外部審計(jì)稽查的監(jiān)管制度確立了出來，并設(shè)置專業(yè)的稽查人員，以此來全面的稽查各級(jí)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，同時(shí)在會(huì)計(jì)手段的運(yùn)用下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控力度進(jìn)行強(qiáng)化。可見，現(xiàn)有的銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核、效益稽核以及風(fēng)險(xiǎn)稽核模式正逐步替換原有的業(yè)務(wù)大復(fù)核這一銀行稽核形式。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1.風(fēng)險(xiǎn)形成于落后的內(nèi)控觀念

很長(zhǎng)的一段時(shí)間里都有一個(gè)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)涉及本土銀行的內(nèi)部管理，便是在他們的眼中認(rèn)為只要是將業(yè)務(wù)規(guī)章以及工作制度制定了出來，就代表著將內(nèi)部控制制度建立起來了。然而實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制主要是由3個(gè)部分的內(nèi)容所構(gòu)成，分別是：制度結(jié)構(gòu)、制度制定、制度執(zhí)行。三者作為有機(jī)的一個(gè)組合，缺一不可。此外，銀行管理層還沒有充分的將內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)到，沒有向發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗(yàn)的意識(shí)，甚至有的人連新巴塞爾協(xié)議是什么都不知道。顯然沒有將科學(xué)化的評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)控以及內(nèi)部評(píng)級(jí)制度建立起來，必然會(huì)有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部管控中存在。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理存在于不合理的組織結(jié)構(gòu)中

本土銀行依然沒有在執(zhí)行系統(tǒng)、決策系統(tǒng)以及監(jiān)督反饋系統(tǒng)等三者制衡原則進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，因而在實(shí)際的管理過程中不但容易有下屬管理機(jī)構(gòu)不到位的情況出現(xiàn)，而且還可能會(huì)有相互割裂的情況在銀行內(nèi)部的各個(gè)職能部門中出現(xiàn)。以上情況的存在不但會(huì)難以實(shí)現(xiàn)有效制衡的權(quán)利目標(biāo)，且普遍存在職權(quán)濫授、濫用的問題，而且整體性配合協(xié)調(diào)能力的缺失，難以實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督的目的，最終會(huì)使銀行內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行受到嚴(yán)重限制。

3.風(fēng)險(xiǎn)存在于不完善的防范機(jī)制以及內(nèi)審制度中

相較于國(guó)外先進(jìn)的銀行審計(jì)制度來講，本土銀行的內(nèi)審制度是落后的、保守的，其主要體現(xiàn)在銀行內(nèi)部的審計(jì)部門沒有獨(dú)立決心的權(quán)利，是各個(gè)銀行行長(zhǎng)管理的下屬部門；本土銀行的審計(jì)工作主要遵循的是事后監(jiān)督為主要，僅僅是圍繞著業(yè)務(wù)突擊檢查以及專項(xiàng)審計(jì)這兩部分進(jìn)行，自然難以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理控制的要求；當(dāng)有違法犯罪行為被發(fā)現(xiàn)后，首先想到的是避重就輕，這樣不實(shí)事求是的做法，自然無法說服眾人，也難以實(shí)現(xiàn)行之有效的管理效果。

四、解決策略分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高

從本土銀行發(fā)展的時(shí)間歷程上講，其是一個(gè)具有風(fēng)險(xiǎn)多樣化、動(dòng)態(tài)性、不斷變化以及復(fù)雜性等特征的過程，而這就要求其必須將一個(gè)有效地風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制觀念確立出來。如：在2008年的時(shí)候，在美國(guó)爆發(fā)次貸危機(jī)之前，就有機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了其中潛藏的一些問題，但是受到眼前經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，他們并沒有采取相關(guān)的防范措施，而這就體現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)管理以及防范意識(shí)不足的特征。因而筆者認(rèn)為國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化教育宣傳工作，培養(yǎng)出本土銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及防范的意識(shí)，并在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則的遵循下，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

2.內(nèi)控管理考核制度的強(qiáng)化，有助于提升高效工作

首先需要做的是風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集，對(duì)本銀行中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，并對(duì)其作出定性判斷，定期對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并針對(duì)實(shí)際考核的情況做出相應(yīng)的調(diào)整；隨后需要正確看待業(yè)務(wù)管理的意識(shí)，將傳統(tǒng)的重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)輕管理的觀念摒棄，替換成現(xiàn)代化的重管理模式，并不斷對(duì)內(nèi)控合規(guī)的相關(guān)工作過程考核力度加強(qiáng)完善，采取年度、月度考核的措施；然后需要前移風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，以便充分將事前以及事中的控制實(shí)際成效發(fā)揮出來，以便將支行對(duì)網(wǎng)點(diǎn)、分行對(duì)支行的這一兩級(jí)創(chuàng)建的考核機(jī)制確立出來；最后將實(shí)效性的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制建立出來，不再是條線獎(jiǎng)勵(lì)為主，而是向內(nèi)控綜合性的管理方向轉(zhuǎn)變，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有組織的展開各種形式的專項(xiàng)評(píng)比活動(dòng)，以便能夠?qū)T工的工作熱情以及積極性充分調(diào)動(dòng)起來，從而不斷提高內(nèi)部合規(guī)的整體性工作質(zhì)量。

3.內(nèi)控合規(guī)管理制度的建立，基礎(chǔ)管理能力的提升

對(duì)于基層經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)客戶經(jīng)理、網(wǎng)點(diǎn)以及員工來講，其在拓展業(yè)務(wù)的時(shí)候都需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的重視，不僅講價(jià)值，還要講合規(guī)，以便將一個(gè)濃烈的人人爭(zhēng)創(chuàng)價(jià)值的合規(guī)經(jīng)營(yíng)氛圍創(chuàng)設(shè)出來，從而使科學(xué)化的合規(guī)內(nèi)控的管理制度能夠真正建立起來，最終實(shí)現(xiàn)整體性管理水平提升。

五、總結(jié)

綜上所述，前文中已經(jīng)有提到受到全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，我國(guó)本土銀行在外資銀行的介入下，自身的競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增大，基于此，為了確保自身在整個(gè)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，就需要采取現(xiàn)代化的管理措施，在發(fā)達(dá)國(guó)家優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒下，與自身發(fā)展?fàn)顩r及特色相結(jié)合，盡可能地使自身的內(nèi)部控制水平提高，逐漸強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)以及應(yīng)對(duì)的能力，有助于本土銀行健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸媛，張同健. 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)性研究[J]. 財(cái)會(huì)通訊，2011，02：36-37.

[2]魏紅剛. 商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的理論分析[J]. 中國(guó)證券期貨，2011，09：141-142.

[3]夏海玲. 銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2011，12：110.

[4]李娟. 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系研究[J]. 金融縱橫，2014，04：54-60.

第9篇

一、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)就是采取合理的控制措施，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍之內(nèi)，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分，是一種行之有效的方法和手段，在現(xiàn)代管理中發(fā)揮著日益重要的作用。從發(fā)展趨勢(shì)來看，人民銀行內(nèi)部審計(jì)越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，且更強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高整體管理的效果和效率，以保障央行依法、正確、有效地履行職責(zé)。

二、基層央行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用

(一) 發(fā)揮監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)、是否遵循了規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分。2010 年- 2015 年，株洲中支對(duì)所轄縣支行和中支職能部門開展了53 次內(nèi)部審計(jì)，其中: 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)18 次，履職審計(jì)8 次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3次、內(nèi)控審計(jì)3 次，業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)21 次，發(fā)現(xiàn)并糾正各類問題和隱患281 個(gè)，提出審計(jì)建議112 條。內(nèi)審部門通過項(xiàng)目審計(jì)行使著管理層對(duì)下屬機(jī)構(gòu)和部門的受托責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)利，向管理層報(bào)告業(yè)務(wù)及管理控制情況，向治理的參與者提供信息和咨詢服務(wù)，從而達(dá)到對(duì)央行的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督反饋，對(duì)現(xiàn)存的規(guī)章制度進(jìn)行查錯(cuò)防漏來提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，在檢查監(jiān)督各業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全合規(guī)運(yùn)行的同時(shí)，對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)起到了鑒證作用，較好反映了本單位各個(gè)時(shí)期在貫徹落實(shí)上級(jí)行的工作部署、執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)方面的履職績(jī)效和內(nèi)控管理狀況。

( 二) 發(fā)揮評(píng)價(jià)作用。隨著央行對(duì)治理問題重視度的不斷提升，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，也激發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮。近年來，基層央行針對(duì)央行履職中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，采用有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)、各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此確定審計(jì)對(duì)象并開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，全面、客觀地評(píng)價(jià)其固有風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施與成效，達(dá)到促進(jìn)央行風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高的目的。2012 年以來，株洲中支緊密圍繞人民銀行的中心工作，以重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為切人點(diǎn)，組織實(shí)施了國(guó)庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行、會(huì)計(jì)核算、再貸款管理、科技綜合管理、辦公設(shè)備管理、預(yù)算管理等重要業(yè)務(wù)管理專項(xiàng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)20 項(xiàng)，平均每年審計(jì)4 項(xiàng)業(yè)務(wù)。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理中操作風(fēng)險(xiǎn)問題、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、檢查監(jiān)督等制度執(zhí)行等問題，及時(shí)揭示其風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)有關(guān)部門和單位管理者受托責(zé)任和履行情況作出客觀評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，督促相關(guān)部門建立健全制度、完善操作程序、改進(jìn)工作方法、嚴(yán)格制度執(zhí)行，保證了各項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，有效防范了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

( 三) 發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用。基層央行內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，不僅體現(xiàn)在服務(wù)于職能部門的有效履行職責(zé)上，更體現(xiàn)在服務(wù)于實(shí)現(xiàn)組織的整體發(fā)展目標(biāo)上。目前，基層央行內(nèi)部審計(jì)通過實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)資源向風(fēng)險(xiǎn)突出、控制薄弱的領(lǐng)域傾斜，幫助央行提高效率實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。一方面，內(nèi)審部門要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)向管理層進(jìn)行報(bào)告，并傳遞給相關(guān)部門和相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤，使風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制; 另一方面，以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)審部門，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，為管理層決策當(dāng)好參謀，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，從而提高組織的整體管理效率。2015 年，株洲中支更加注重內(nèi)控建設(shè)，把加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)作為全年工作目標(biāo)之一，在全轄組織開展了內(nèi)控制度大學(xué)習(xí)、大討論、大完善、大落實(shí)活動(dòng)，修訂和完善各項(xiàng)規(guī)章制度61 項(xiàng)，建立了23 個(gè)一級(jí)流程、66 項(xiàng)二級(jí)流程，確立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)218 個(gè)，編制了內(nèi)部控制手冊(cè)、內(nèi)控流程、風(fēng)險(xiǎn)清單、權(quán)限指引表等內(nèi)控建設(shè)成果，內(nèi)控體系框架更加完善。內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行分級(jí)預(yù)警通報(bào)制度，按照違規(guī)行為次數(shù)和可能造成后果的嚴(yán)重程度由高到低實(shí)行一、二、三級(jí)預(yù)警分類管理，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)苗頭、錯(cuò)誤傾向，向有關(guān)單位( 部門) 予以警示提示，并將全年審計(jì)情況及結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。通過分級(jí)預(yù)警通報(bào)，促使有關(guān)部門落實(shí)內(nèi)控制度，杜絕查而不改和屢審屢犯等問題發(fā)生。

三、影響內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用發(fā)揮的制約因素

( 一) 風(fēng)險(xiǎn)管理的職能不明確。內(nèi)審部門的一個(gè)職責(zé)是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性，確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，協(xié)助管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，但應(yīng)避免承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。內(nèi)審部門應(yīng)以審計(jì)項(xiàng)目為依托，認(rèn)真查找并掌握本單位相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，通過職業(yè)判斷，向管理層就風(fēng)險(xiǎn)管理提出專業(yè)的意見建議。如果參與的程度過深，滲透到具體的日常管理環(huán)節(jié)，就會(huì)出現(xiàn)職責(zé)沖突，導(dǎo)致內(nèi)審承擔(dān)責(zé)任過大的問題，會(huì)造成內(nèi)審工作中自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性帶來損害。目前實(shí)際工作中，內(nèi)審與各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)劃分不構(gòu)清晰，往往把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等同起來，相當(dāng)一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)審部門的事，只要內(nèi)審部門參與的事，就談不上風(fēng)險(xiǎn)，致使業(yè)務(wù)部門過度依賴內(nèi)部審計(jì)，而忽視自身在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中的主體責(zé)任，內(nèi)審部門則被動(dòng)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

( 二) 內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不突出。被審計(jì)對(duì)象往往將內(nèi)審部門視作對(duì)立面，很難從內(nèi)心深處對(duì)內(nèi)審工作給予積極支持和配合，內(nèi)審部門對(duì)此缺乏有效的手段，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性有待提高。如: 上級(jí)制定的政策規(guī)定未及時(shí)傳達(dá)至內(nèi)審部門，內(nèi)審人員了解政策滯后; 審計(jì)過程中被審計(jì)對(duì)象配合不積極，特別是同級(jí)審計(jì)存在的消極應(yīng)付現(xiàn)象，自查時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題避重就輕，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題討價(jià)還價(jià)，最后往往是大事化小，小事化了; 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改在一些管理層未引起高度重視，整改落實(shí)不到位、問題屢查屢犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，審計(jì)達(dá)不到應(yīng)有的效果。

( 三) 內(nèi)審部門自身建設(shè)不理想。一是思想準(zhǔn)備不足，內(nèi)審人員大多還停留在傳統(tǒng)的思維方式，習(xí)慣于對(duì)照制度規(guī)定進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)速度趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，缺乏深入的審計(jì)專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷能力。地市級(jí)人民銀行具有CIA 資格證書的審計(jì)人員的比例很低，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需要; 二是監(jiān)督方式落后。目前，基層央行內(nèi)部審計(jì)的方法和手段仍主要依靠手工操作及事后監(jiān)督，信息技術(shù)審計(jì)和審計(jì)的信息化水平還不高，內(nèi)審部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集只能被動(dòng)地進(jìn)行，不能實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中依靠實(shí)時(shí)監(jiān)督來獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，達(dá)到事前、事中有效預(yù)防控制，削弱了內(nèi)審監(jiān)督的作用; 三是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用欠佳。審計(jì)工作中還存在重審計(jì)過程輕結(jié)果運(yùn)用、重檢查問題輕經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的情況，對(duì)問題的分析有時(shí)過于表面，缺乏對(duì)制度、機(jī)制等深層次的分析，提出建議的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng)，不能從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)組織治理的作用。

四、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的建議

( 一) 合理界定風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)審職能作用。

基層央行要合理界定內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，負(fù)責(zé)具體落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施，確定和排查部門和各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn); 內(nèi)審部門是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督者，對(duì)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)本行各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，不能全權(quán)包攬全行的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。要強(qiáng)化內(nèi)審部門風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能。根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范這個(gè)重點(diǎn)，逐步從合規(guī)性檢查向風(fēng)險(xiǎn)性、有效性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位也應(yīng)逐步從再監(jiān)督向評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和合理性，評(píng)價(jià)決策的科學(xué)性，評(píng)價(jià)資源利用的效率和效果。現(xiàn)場(chǎng)檢查不僅要對(duì)照法規(guī)制度檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和職責(zé)履行情況，還要圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)和缺陷，分析評(píng)價(jià)現(xiàn)行管理和控制手段能否保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助改善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，從制度上、機(jī)制上解決存在的問題，促進(jìn)基層央行依法、有效履行職責(zé)。

( 二) 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性，是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果的重要前提。一要建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)組織體系。可在基層央行試行內(nèi)部審計(jì)派駐制，建立由總行集中統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體制，對(duì)管轄機(jī)構(gòu)實(shí)行逐級(jí)派駐、下派一級(jí)，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，從管理體制上保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的高層次、權(quán)威性，消除來自各方面的對(duì)內(nèi)審工作干預(yù)和制約，使內(nèi)審部門能夠真正依法獨(dú)立行使職權(quán)。二是完善內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)部門要按照《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》的有關(guān)要求，以風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，全面梳理、查找現(xiàn)有制度層面存在的空白點(diǎn)和執(zhí)行層面薄弱環(huán)節(jié)，以制度、辦法、操作流程等形式，構(gòu)建科學(xué)完整的內(nèi)控制度體系。三是建立基層行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估體系。內(nèi)審部門要以信貸資金、聯(lián)行資金、國(guó)庫資金、發(fā)行基金為重點(diǎn)，結(jié)合本行實(shí)際，對(duì)重要部門、重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)部位的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，排查并鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)立具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估指標(biāo)，從人員配置、崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)方面進(jìn)行約束牽制和測(cè)評(píng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的部門和專業(yè)開展后續(xù)審計(jì)。

第10篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 重要性

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)的內(nèi)涵與外延作用也在不斷的擴(kuò)大，國(guó)家在加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理方面，也處在一個(gè)不斷發(fā)展變化的過程中。2012年財(cái)政部頒布了新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，按照規(guī)范的要求，在我國(guó)上市公司等部分企業(yè)現(xiàn)行開始實(shí)行內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，我國(guó)行政事業(yè)單位于2014年1月1日起全面實(shí)施。內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的頒布與推行，有利于對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控與管理，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，并有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督與調(diào)節(jié)。

一、分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者間的關(guān)聯(lián)

事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制指的單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，由全體職員共同實(shí)施，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施防范和管控。事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是單位在收集與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息基礎(chǔ)之上，制定有效的對(duì)應(yīng)措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息給予評(píng)估管理，其最終目標(biāo)是為了把風(fēng)險(xiǎn)控制在事業(yè)單位可承受的范圍內(nèi)，這種控制過程屬于管理活動(dòng)之一，并且包括的環(huán)節(jié)較多，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等等。

（一）兩者間的不同之處

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間的區(qū)別主要包括下面兩點(diǎn)：首先，二者涉及范圍各有不同。對(duì)于事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制主要目標(biāo)是為了增強(qiáng)自身會(huì)計(jì)信息、經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告等準(zhǔn)確，同時(shí)又嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與單位自身制定的制度。而風(fēng)險(xiǎn)管理所以涉及的內(nèi)容遠(yuǎn)比前者更為廣泛，風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)也較復(fù)雜，可以說風(fēng)險(xiǎn)管理既要對(duì)自身單位會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行控制，又要對(duì)其他報(bào)告中相關(guān)信息進(jìn)行整理、收集，從整體上把握單位的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。其次，兩者的組成部分不相同。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了控制過程，還涉及了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估、規(guī)避等等，所以其涉及面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過內(nèi)部控制。

（二）兩者間的關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制可以為事業(yè)單位長(zhǎng)期健康運(yùn)行提供有力保障，而事業(yè)單位要想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須實(shí)施內(nèi)部控制。簡(jiǎn)單來說，事業(yè)單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，內(nèi)部控制則屬于一個(gè)重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位要想保證自身經(jīng)濟(jì)及運(yùn)營(yíng)效率，就必須要開展內(nèi)部控制活動(dòng)，有效完成內(nèi)部控制作用，有助于單位更好的控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而要做好內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有清晰地認(rèn)知，然后再根據(jù)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)，建立一套健全有效的控制制度進(jìn)行約束管理。在充分保障良好的內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上進(jìn)行信息的收集和反饋，查找內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。總之，事業(yè)單位展開風(fēng)險(xiǎn)管理的前提就是實(shí)施內(nèi)部控制，兩者之間具有密切相關(guān)的聯(lián)系。

二、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制互相結(jié)合、相互依托，事業(yè)單位在進(jìn)行日常管理時(shí)務(wù)必將這兩者實(shí)現(xiàn)有效融合。目前，我國(guó)各大企業(yè)紛紛步入改革中，事業(yè)單位亦是如此，但是同時(shí)其也面臨了越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)各種各樣未知的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位更需通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式來控制自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能為單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予保障。除此之外，事業(yè)單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理，可以通過建立內(nèi)部流程、制度方式來進(jìn)行，使得事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)保障單位自身財(cái)產(chǎn)安全，所以事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)管理中是否能將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制有效融合，也會(huì)對(duì)管理活動(dòng)是否成功起到?jīng)Q定性的作用。根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況來看，將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理始終融入到各個(gè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，并積極找出二者之間的結(jié)合點(diǎn)，分析運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的管理重點(diǎn)與存在的問題，且積極采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，能夠全面保障事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

三、事業(yè)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)采取的內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，不斷優(yōu)化單位內(nèi)部控制的環(huán)境

從某種角度來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境決定著其是否能夠規(guī)范、有序地實(shí)施內(nèi)部控制的制度，所以對(duì)其環(huán)境不斷進(jìn)行優(yōu)化顯得尤為重要。另外，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程當(dāng)中事業(yè)單位還存在很多問題，比如單位缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，單位缺乏濃厚的內(nèi)控氛圍等。基于這些現(xiàn)存的內(nèi)控問題，可以從下面兩個(gè)方面來對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。

1、事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部職員展開內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)

這里的單位職員不單指單位普通工作人員，也包括了單位的內(nèi)部管理層及領(lǐng)導(dǎo)等，整個(gè)管理架構(gòu)均應(yīng)樹立內(nèi)控必要性意識(shí)，進(jìn)而激發(fā)全體職員積極參與。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)，單位管理人員更應(yīng)該充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，積極鼓勵(lì)下屬職員參與其中，充分發(fā)揮自身帶頭的作用。

2、加強(qiáng)文化素養(yǎng)的培養(yǎng)，建設(shè)良好的單位軟環(huán)境

事業(yè)單位的臨到人員要將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控思想積極灌輸為下屬職員，并且?guī)椭錁淞⒘己玫娘L(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值觀，在自身單位的文化中積極融入風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制知識(shí)，通過單位文化對(duì)其職工的工作行為加以約束，充分提升其思想意識(shí)水平，確保風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的有效性。

（二）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避的關(guān)鍵在于，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之前就應(yīng)及時(shí)對(duì)其作出合理評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)扼殺風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率是預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)最直接的體現(xiàn)，這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息具有較高的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，單位的職員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)與能力。所以事業(yè)單位要想提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，組建一支具備專業(yè)性、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)。另外，事業(yè)單位建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、預(yù)警等機(jī)制，有利于及時(shí)發(fā)覺并制止不良財(cái)務(wù)管理行為，然后通過及時(shí)分析、核算單位的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與賬目，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，甚至完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程越長(zhǎng)、越復(fù)雜，則表明發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率極有能性更大，此時(shí)就要對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)需要對(duì)以下幾點(diǎn)給予重視。第一，掌握事業(yè)單位組織內(nèi)控活動(dòng)的情況，單位內(nèi)部部門之間是否制定了互相配合、協(xié)調(diào)的制度。第二，事業(yè)單位內(nèi)控運(yùn)行的情況，各個(gè)部門逐漸是否承擔(dān)相關(guān)權(quán)利與責(zé)任；內(nèi)控資金的分配與管理是否達(dá)到合理化、科學(xué)化，同時(shí)管理與監(jiān)督這兩項(xiàng)職能分離與否。第三，單位是否制定了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，管理機(jī)制的流程是否得到優(yōu)化，是否按照標(biāo)準(zhǔn)流程來執(zhí)行。第四，財(cái)務(wù)部門編制的財(cái)務(wù)報(bào)告與國(guó)家要求是否符合，是否遵守真實(shí)準(zhǔn)確的原則。

（三）設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門并制定嚴(yán)格的監(jiān)督管理

事業(yè)單位日常的管理過程中，審計(jì)部門也占據(jù)重要的位置，該部門是單位進(jìn)行內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理過程中不能缺失的一個(gè)部分。單位的審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮自身作用有效監(jiān)督內(nèi)部活動(dòng)的實(shí)施情況，才能保障內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理更好、更快地實(shí)施。事業(yè)單位設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門（內(nèi)審部門）并制定嚴(yán)格的監(jiān)督管理，同時(shí)培養(yǎng)一支專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，便于內(nèi)部監(jiān)督管理得到實(shí)時(shí)的監(jiān)督。此外事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)借助外部審計(jì)監(jiān)管，將外部審計(jì)特有的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。事業(yè)單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門之后，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該審計(jì)部門的相關(guān)制度進(jìn)行積極完善，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與管理的力度。通過完善、健全審計(jì)制度及明確部門職責(zé)和權(quán)利的方式，全面提高單位審計(jì)部門監(jiān)管工作人員的專業(yè)修養(yǎng)和綜合素質(zhì)，保障事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控活動(dòng)有序地開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位不屬于營(yíng)利組織范疇，是提供公共服務(wù)的部門，這類單位開展的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制均具有自身獨(dú)特之處。就目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀來看，不管是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，其實(shí)施過程依舊存在較多問題，使得單位運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增加，所以事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的重要性，積極培養(yǎng)人才隊(duì)伍、制定完善的管理制度、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境等措施，提高自身內(nèi)控效果，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失，保證事業(yè)單位更好的適應(yīng)新形勢(shì)且長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第11篇

解開法規(guī)遵從的困惑

《基本規(guī)范》的和執(zhí)行,標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。但是《基本規(guī)范》的遵從,卻給我國(guó)上市公司帶來不少的煩惱。這煩惱主要是因?yàn)槟壳啊痘疽?guī)范》還存在兩個(gè)困惑。

困惑1:指引未出怎么辦

盡管出于監(jiān)管的需求,美國(guó)薩班斯法案主要是要求上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,但是為了保證法案的有效性,還出臺(tái)了非常詳細(xì)的指引。雖然在《基本規(guī)范》時(shí),財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍指出,要逐步建立一套以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng),以評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引和內(nèi)部控制鑒證指引等配套辦法為補(bǔ)充的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系,但是直到現(xiàn)在,這些指引尚未出臺(tái)。這也正是天士力的困惑。“現(xiàn)在無從判斷指引到底什么時(shí)候出來。”一位不愿意透露姓名的業(yè)內(nèi)資深人士這樣說。很多上市企業(yè)對(duì)《基本規(guī)范》尚處于觀望狀態(tài),期望進(jìn)一步的指引出來以后再行動(dòng)。

與美國(guó)薩班斯法案相比,我國(guó)的《基本規(guī)范》所涉及的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于美國(guó)薩班斯法案。“按照普華、德勤的說法,美國(guó)薩班斯法案有9個(gè)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn),而我國(guó)的《基本規(guī)范》則有17類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。”深諳美國(guó)薩班斯法案,并且做過很多相關(guān)咨詢工作的日立咨詢中國(guó)公司IT總監(jiān)江瑋介紹說。

但是,江瑋指出,無論是薩班斯法案還是《基本規(guī)范》,參照的都是COSO框架。所以,企業(yè)可以先參照COSO框架的需求來梳理業(yè)務(wù)流程。其實(shí),現(xiàn)在很多IT廠商已經(jīng)意識(shí)到了這一點(diǎn),比如說,用友軟件在其新推出的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案NC 5.5中,就涵蓋了COSO內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

與此同時(shí),IDS Scheer中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與合規(guī)管理咨詢總監(jiān)彭炎認(rèn)為,《基本規(guī)范》到底該執(zhí)行到什么程度,可參照美國(guó)薩班斯法案看出來。值得一提的是,IDS Sheer在國(guó)外已經(jīng)幫助很多在美上市的企業(yè)通過流程管理來實(shí)現(xiàn)薩班斯法案的遵從。

困惑2:時(shí)間緊迫怎么辦

盡管《基本規(guī)范》將于2009年7月1日在上市公司執(zhí)行,但是事實(shí)上,《基本規(guī)范》對(duì)2009年的年報(bào)并沒有提出需求,上市公司只要在2010年的年報(bào)中體現(xiàn)出《基本規(guī)范》的要求就可以了。所以說,如果在2009年7月1日前指引能夠出來,那么企業(yè)仍然有一年多的時(shí)間來準(zhǔn)備;而如果指引沒有出來,那么針對(duì)目前相對(duì)比較粗放的規(guī)范遵從起來也比較容易。

彭炎指出,不管怎么說,企業(yè)的人力、精力有限,內(nèi)控管理能力的提升不可能一蹴而就,企業(yè)可以把目標(biāo)定得高一點(diǎn),但是要考慮到實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)要有一個(gè)過程,可以先做一個(gè)框架,先規(guī)范化財(cái)務(wù)報(bào)表,然后在內(nèi)控管理水平提高以后再作經(jīng)營(yíng)管理方面的細(xì)化。因此,江瑋認(rèn)為,企業(yè)在內(nèi)控管理信息化建設(shè)過程中,應(yīng)該采取循序漸進(jìn)的做法,總體規(guī)劃,按照緊迫性、重要性的不同分步實(shí)施。

不能為遵從而遵從

薩班斯法案的遵從是一個(gè)非常復(fù)雜的工程,而且需要耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力。據(jù)了解,通用電氣公司為滿足薩班斯法案而完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的花費(fèi)高達(dá)3000萬美元。高昂的合規(guī)成本導(dǎo)致包括華晨在內(nèi)的我國(guó)一些在美上市公司選擇了退市,也使得德勤、普華永道等一批提供相關(guān)咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)非常紅火。江瑋說,薩班斯法案遵從的成本很高,確實(shí)有點(diǎn)讓人怨聲載道。股民當(dāng)然不希望上市公司造假,但是假設(shè)一個(gè)年利潤(rùn)只有500萬元的企業(yè),卻要花費(fèi)2000萬元來遵從法規(guī),這個(gè)企業(yè)將從一個(gè)本來盈利的公司變成一個(gè)虧損的公司,這同樣也是股民不愿意看到的。所以江瑋指出,上市公司在遵從《基本法規(guī)》的時(shí)候要避免舍本逐末。

與此同時(shí),江瑋指出,如果企業(yè)的內(nèi)控管理完全是為了應(yīng)付上市公司的合規(guī)要求,那么內(nèi)控管理帶來的效果往往不會(huì)很明顯。但是,如果企業(yè)不是應(yīng)付合規(guī),而是真正為了減低風(fēng)險(xiǎn)和成本,那么內(nèi)控管理信息化建設(shè)能夠起到立竿見影的作用。

彭炎非常認(rèn)可這種觀點(diǎn)。他指出,企業(yè)在引入第三方咨詢機(jī)構(gòu)將內(nèi)控體系建立起來以后,要充分考慮如何將這個(gè)體系運(yùn)作起來。他說,過去無論是國(guó)內(nèi)和國(guó)外,都有一些企業(yè)在體系建立起來后,只是形成了一個(gè)像書一樣厚的文檔,而缺乏執(zhí)行力和可操作性。這是非常不可取的。因?yàn)閮?nèi)控體系每年都要接受審查,如果這樣做,第二年企業(yè)還要再花很多錢來請(qǐng)咨詢公司來做咨詢。

所以,企業(yè)在遵從法規(guī)過程中所形成的內(nèi)控體系,需要通過一個(gè)載體傳承下來。如果企業(yè)將內(nèi)控體系和內(nèi)控流程通過IT系統(tǒng)支撐起來,定期記錄執(zhí)行結(jié)果,并且通過ERP、OA等系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)檢查,就能大大提高自控執(zhí)行力,而且可以減少聘請(qǐng)第三方咨詢的成本,同時(shí)還能保證內(nèi)控管理的持續(xù)性。

用友公司高級(jí)副總裁、集團(tuán)與行業(yè)解決方案事業(yè)本部總經(jīng)理李友認(rèn)為,企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)IT建設(shè)可以分成三個(gè)步驟來走:第一步,合規(guī),此時(shí)企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)管理信息做到心中有數(shù),在IT建設(shè)上來說這是一個(gè)信息平臺(tái)的建立和透明化的過程;第二步,關(guān)鍵過程控制,也叫融入管理的過程,將控制點(diǎn)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)更完美地整合在一起;第三步,真正讓內(nèi)控為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持,在IT建設(shè)層面上,要以戰(zhàn)略為主要導(dǎo)向,績(jī)效管理、預(yù)算管理此時(shí)成為重要的IT建設(shè)內(nèi)容。

北京慧點(diǎn)科技開發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱慧點(diǎn)科技)已經(jīng)幫助華能國(guó)際、中海油、中國(guó)鋁業(yè)、南方航空、廣深鐵路、中國(guó)移動(dòng)等多家在美上市公司通過IT系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)薩班斯法案的遵從。慧點(diǎn)科技副總裁、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制事業(yè)部總經(jīng)理韓國(guó)權(quán)指出,慧點(diǎn)科技在為南方航空、廣深鐵路和中國(guó)移動(dòng)做GRC(企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)審查)項(xiàng)目的時(shí)候,發(fā)現(xiàn)我國(guó)IT內(nèi)控業(yè)務(wù)出現(xiàn)了一個(gè)分水嶺――企業(yè)的內(nèi)控需求已經(jīng)從原來的以滿足美國(guó)薩班斯法案的遵從,轉(zhuǎn)變到現(xiàn)在以自身內(nèi)控需求為主;從原來的以財(cái)務(wù)控制為主,發(fā)展到現(xiàn)在開始重視全業(yè)務(wù)的控制。

要學(xué)會(huì)取經(jīng)

韓國(guó)權(quán)指出,對(duì)大部分尚未行動(dòng)起來進(jìn)行《基本規(guī)范》遵從或者加強(qiáng)內(nèi)控管理的企業(yè)來說,光靠第三方咨詢和理論是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,最好去那些內(nèi)控做得比較好的企業(yè)那里取經(jīng),特別是同行業(yè)或者類似的企業(yè)。因?yàn)椤痘疽?guī)范》和美國(guó)薩班斯法案采用的都是COSO框架,所以,一些在美上市企業(yè)的合規(guī)乃至內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)對(duì)他們來說非常具有借鑒意義。

作為紐約、香港和上海三地上市的企業(yè),中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)鋁業(yè))一方面因?yàn)橐駨乃_班斯法案,另一方面要滿足于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控需求,在內(nèi)控管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。早在三年前,中國(guó)鋁業(yè)就決定采用內(nèi)部控制管理系統(tǒng)來更好地讓內(nèi)控管理落地。如今,內(nèi)控管理的信息化已經(jīng)成為中國(guó)鋁業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展需要和有效保障。

那么,作為先行者的中國(guó)鋁業(yè)在選擇和應(yīng)用內(nèi)控管理軟件上的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芙o目前亟待加強(qiáng)內(nèi)控管理以及內(nèi)控管理信息化的企業(yè)帶來哪些借鑒呢?中國(guó)鋁業(yè)內(nèi)審部副總經(jīng)理戴錫寶在接受媒體采訪時(shí)指出,企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),不可盲目模仿、復(fù)制;在應(yīng)用內(nèi)控軟件系統(tǒng)方面,應(yīng)該注意以下三個(gè)問題:

首先,要對(duì)系統(tǒng)所能帶來的效果非常了解。

其次,要充分考慮系統(tǒng)能否真正在企業(yè)落地。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控軟件對(duì)企業(yè)的管理理念、人員素質(zhì)及管理水平都有一定要求。企業(yè)要在內(nèi)控管理確實(shí)對(duì)IT系統(tǒng)提出了需求,并達(dá)到了一定的管理水平和實(shí)力后,再考慮進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)實(shí)施。

最后,力爭(zhēng)使系統(tǒng)真正發(fā)揮作用。內(nèi)控管理系統(tǒng)的實(shí)施上線是一項(xiàng)需要全員參與的項(xiàng)目,需要占用大量的時(shí)間和精力,只有下決心、下功夫才能達(dá)到預(yù)期效果。

第12篇

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理 方法 技術(shù) 應(yīng)用

一、前言

就目前來看，我國(guó)商業(yè)銀行呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。了解與掌握風(fēng)險(xiǎn)方面的客觀規(guī)律，加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，是商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須重視的重要事項(xiàng)，也是科學(xué)發(fā)展觀得到有效貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)。發(fā)展觀，實(shí)質(zhì)上就是關(guān)于發(fā)展的要求、目的以及本質(zhì)的一個(gè)整體看法，發(fā)展觀的正確性直接決定著發(fā)展道路、發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展模式的合理性、有效性，對(duì)于發(fā)展的實(shí)踐產(chǎn)生重要的影響。商業(yè)銀行是一個(gè)貨幣經(jīng)營(yíng)、具有良好信譽(yù)的企業(yè)，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理方面需要遵循三個(gè)原則，即盈利性、流動(dòng)性以及安全性。其中，安全性是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中的基礎(chǔ)，流動(dòng)性是經(jīng)營(yíng)管理中的手段，而盈利性則是經(jīng)營(yíng)管理中的主要目標(biāo)。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中對(duì)于科學(xué)發(fā)展觀的貫徹與落實(shí)，需要遵循盈利性、流動(dòng)、安全性三大原則，保證三大原則之間的協(xié)調(diào)與平衡，在確保流動(dòng)性與安全性的基礎(chǔ)上，追求利潤(rùn)最大化。由于經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)處于不斷變化的狀態(tài)，因此商業(yè)銀行在內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，深入貫徹與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。

二、金融生態(tài)環(huán)境的實(shí)際狀況分析

現(xiàn)階段，我國(guó)金融生態(tài)環(huán)境呈現(xiàn)不理想的狀況。金融生態(tài)環(huán)境，是2004年我國(guó)人民銀行行長(zhǎng)周小川提出的一個(gè)金融概念。金融生態(tài)環(huán)境，實(shí)質(zhì)上就是指金融行業(yè)發(fā)展過程中的外部環(huán)境。隨著全球金融危機(jī)的出現(xiàn)，針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益突出的一些矛盾，造成我國(guó)金融生產(chǎn)環(huán)境處于不太理想的狀況，影響我國(guó)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。

商業(yè)銀行發(fā)展過程中面臨的主要問題，主要包括：第一，法制環(huán)境存在一定的缺陷。我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)還有待完善，促進(jìn)金融行業(yè)發(fā)展的實(shí)際方式、措施還比較少，司法機(jī)關(guān)在對(duì)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)、個(gè)人之間出現(xiàn)的利益沖突案件進(jìn)行審判的時(shí)候，無法做到公正、公平。第二，中小企業(yè)資金成本處于高度緊張狀態(tài)，資金鏈處于斷裂的邊緣，融資十分的困難，中小企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)，在很大程度上增加了信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還增大了金融操作風(fēng)險(xiǎn)；第三，金融服務(wù)水平無法滿足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的需求；第四，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于銀行信貸的依賴性越來越大，這在很大程度上增加了一些金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過程中不良貸款狀況的出現(xiàn)次數(shù)，加上國(guó)家宏觀調(diào)控在一定程度上兼容了銀行在放貸方面的能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)的信貸投入造成了嚴(yán)重的影響，加劇了企業(yè)在資金供求方面的矛盾，尤其是中小企業(yè)。第五，政府信用環(huán)境不太理想，對(duì)于金融債券的落實(shí)有著十分嚴(yán)重的影響；金融債務(wù)的具體落實(shí)情況一般，金融債權(quán)并沒有得到充分的落實(shí)，而且金融債權(quán)的具體落實(shí)與政府存在一定的聯(lián)系；第六，企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)存在一定的缺陷，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在權(quán)限，很多企業(yè)都會(huì)借助改制、破產(chǎn)等名義逃離虧欠銀行的一系列債務(wù)，與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)出現(xiàn)金融糾紛。

三、商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理直接關(guān)系著商業(yè)銀行能否正常運(yùn)營(yíng)，它是商業(yè)銀行各項(xiàng)工作在開展過程中的重要事項(xiàng)。我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，雖然經(jīng)歷了引進(jìn)外資、資產(chǎn)重組以及路演上市等一系列事項(xiàng)，在整體內(nèi)控方面有了非常大的改善，但是商業(yè)銀行在新形勢(shì)下，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理狀況仍然不太理想。

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平存在差異

現(xiàn)階段，我國(guó)不同地區(qū)中不同的商業(yè)銀行，在合規(guī)文化、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)等多個(gè)方面還存在一定的差異性。同時(shí)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)跳線“短板效應(yīng)”十分顯著，一個(gè)木桶能夠裝有多少的水，主要在于木桶壁面上最短的木板的長(zhǎng)度，而不是木桶壁面上最長(zhǎng)木板的長(zhǎng)度，即“短板效應(yīng)”。“短板效應(yīng)”對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有十分深刻的警示。不同商業(yè)銀行在管理水平與員工之間存在的差異，在很大程度上影響了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的正常開展；針對(duì)這一實(shí)際情況，各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，加大合規(guī)文化的建設(shè)力度，加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以此實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平的提升。

（二）工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與產(chǎn)品更新不相適應(yīng)

由于金融產(chǎn)品的更新十分迅速，商業(yè)銀行中的新業(yè)務(wù)層出不窮，對(duì)于內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)很難達(dá)到理想的效果，各個(gè)工作人員對(duì)于新產(chǎn)品的了解程度與接受能力存在一定的差異性，怎樣有效的控制這些因素所產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行在發(fā)展過程中面臨的一個(gè)新問題。同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)會(huì)受到商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)制度的制約，主要在于商業(yè)銀行現(xiàn)有的制度創(chuàng)新與修訂一般都無法跟上銀行業(yè)務(wù)的更新速度，所以商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)方面容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。例如：我國(guó)各個(gè)商業(yè)銀行對(duì)于財(cái)富管理業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及證券三方存管業(yè)務(wù)的推行。

（三）工作人員行為管理力度不足

從近幾年我國(guó)銀行業(yè)案件的發(fā)生情況來看，銀行內(nèi)部工作人員在工作上出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為是造成這些案件出現(xiàn)的主要原因。因此，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)充分重視工作人員行為管理力度的加大，這對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。目前，社會(huì)中的誘惑多樣化，人們的生活節(jié)奏逐漸加快，在工作上的壓力也越來越大，價(jià)值股票市場(chǎng)中的行情多變，造成一些銀行工作人員在心態(tài)上失去平衡，脫離了社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)，造成銀行業(yè)案件的發(fā)生。商業(yè)銀行中的管理人員，應(yīng)當(dāng)重視基層工作人員的工作監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)問題，還要加強(qiáng)與基層工作人員的交流與溝通，重視心理疏導(dǎo)的作用，避免不良事故的出現(xiàn)。

四、商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法以及應(yīng)用的分析

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)管理

信用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上就是指交易債務(wù)人或者對(duì)手無法有效履行合約或者信用出現(xiàn)變化而造成交易債權(quán)人或者另一方的權(quán)益受損的潛在風(fēng)險(xiǎn)，它普遍存在于商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)中，主要包括信用價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)（cred it spread risk）與違約風(fēng)險(xiǎn)（defau risk）。

1.內(nèi)部評(píng)級(jí)法。在經(jīng)過多次國(guó)際金融振蕩后，國(guó)際銀行業(yè)建立了相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的度量，需要強(qiáng)調(diào)的是數(shù)據(jù)模型具有很強(qiáng)的技術(shù)性。2004年的《巴塞爾新資本協(xié)議》，主要將市場(chǎng)紀(jì)律、當(dāng)局監(jiān)管以及最低資本要求作為支撐，對(duì)現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行構(gòu)建，重點(diǎn)突出風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)化、敏感性以及精確性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部評(píng)級(jí)法（In ternal Ratings-Based Approaches，IRB）在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要作用與核心地位，對(duì)于全球銀行業(yè)發(fā)展格局的改變具有十分重要影響。內(nèi)部評(píng)級(jí)法，主要包括以下幾個(gè)基本要素：①敞口分類：項(xiàng)目融資、零售業(yè)務(wù)、銀行、國(guó)家、股權(quán)以及公司業(yè)務(wù)等；②風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；③監(jiān)管方法；④最低要求；⑤風(fēng)險(xiǎn)要素：期限、違約總敞口頭寸、給定違約概率中的損失率以及違約概率等。

2.傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量。傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量的方法，主要包括：傳統(tǒng)信用評(píng)級(jí)、信用評(píng)分方法（ZETA模型、Z模型）、貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)算以及專家評(píng)定制度（5P、5W、6C原則）。傳統(tǒng)方法十分簡(jiǎn)便，方便操作，但是存在相關(guān)的不足之處，主要體現(xiàn)在將會(huì)計(jì)賬面價(jià)值作為基礎(chǔ)的時(shí)候，無法將企業(yè)實(shí)情全面的反映出來，而且動(dòng)態(tài)性比較差；主要依賴于定性分析，主觀隨意性比較大，而且效率也比較低。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具。信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具主要包括：貸款直接轉(zhuǎn)讓、銀團(tuán)貸款、授信限額、信用衍生、貸款證券化工具。

4.現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型。就目前來看，國(guó)際金融界十分流行的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)模型，主要包括沃特曼死亡率模型、瑞士信貸銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)附加模型、麥肯錫公司的宏觀模擬、JP摩根的信用矩陣以及KMV模型等。其中，JP摩根的信用矩陣與KMV模型最具代表性。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又可以將其稱為價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，主要是指可交易資產(chǎn)的價(jià)值或者被用于資產(chǎn)出現(xiàn)的變化而造成的損失風(fēng)險(xiǎn)，主要包括匯率風(fēng)險(xiǎn)與利率風(fēng)險(xiǎn)。

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具。外匯風(fēng)險(xiǎn)管理，主要包括外匯期權(quán)、貨幣互換、金融衍生工具以及敞口限額等；利率風(fēng)險(xiǎn)管理，主要包括資產(chǎn)負(fù)債管理、利率金融衍生工具、基于VaR的管理等。

2.實(shí)誠風(fēng)險(xiǎn)度量。匯率風(fēng)險(xiǎn)度量，主要包括時(shí)間、外幣以及本幣等多個(gè)要素，可以姜切劃分為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)度量，主要包括全值法、凸性分析、持續(xù)期、Var方法以及敏感性缺口分析等。綜合風(fēng)險(xiǎn)度量，主要包括情景分析法、VaR方法、壓力測(cè)試法以及風(fēng)險(xiǎn)狀況圖。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)管理

操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上就是由于內(nèi)控控制不完善、外部事件、制度失效以及人為錯(cuò)誤等一系列事項(xiàng)造成直接損失或者間接損失的可能性，主要是銀行內(nèi)部中可以控制范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，主要包括商譽(yù)與法律風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.操作風(fēng)險(xiǎn)管理。保險(xiǎn)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一個(gè)工具，主要包括與操作風(fēng)險(xiǎn)種類相匹配的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)與保單合格標(biāo)準(zhǔn)以及合同對(duì)方風(fēng)險(xiǎn)與保障范圍。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)度量。主要包括內(nèi)部衡量法、極值理論方法、損失分布法以及基本指標(biāo)法。

3.資本準(zhǔn)備金與保險(xiǎn)的代替計(jì)量。內(nèi)部衡量法、極值理論方法、損失分布法以及基本指標(biāo)法等主要計(jì)算方法為限額法與保費(fèi)法。

（四）商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的應(yīng)用分析

客戶評(píng)級(jí)與債項(xiàng)評(píng)價(jià)都是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的基礎(chǔ)部分，根據(jù)客戶評(píng)級(jí)與債項(xiàng)評(píng)價(jià)與貸款逾期損失率之間存在的關(guān)系，可以對(duì)10級(jí)以上的評(píng)級(jí)矩陣表進(jìn)行構(gòu)建，以此提高商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。如表1所示，債項(xiàng)評(píng)價(jià)、客戶評(píng)級(jí)與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類之間的關(guān)系。

表1 評(píng)級(jí)矩陣表

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國(guó)金融領(lǐng)域中頻繁出現(xiàn)銀行內(nèi)部人員與外界人員聯(lián)合進(jìn)行金融詐騙、挪用銀行資金以及盜取客戶資金等一系列重大刑事案件，不僅嚴(yán)重影響了銀行的正常運(yùn)行，造成銀行出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且在很大程度上破壞了我國(guó)銀行業(yè)的商業(yè)信譽(yù)與社會(huì)形象；同時(shí)，阻礙了我國(guó)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。針對(duì)這一實(shí)際情況，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的優(yōu)化以及管理方式的創(chuàng)新，提高銀行業(yè)務(wù)的操作效率，創(chuàng)造一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境，為銀行業(yè)務(wù)提供高效、有序以及安全的運(yùn)營(yíng)保障，促進(jìn)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]康薈，程慧容，向存忠.商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法及應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（32）.

[2]張曉琦.我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)度量及管理研究[D].哈爾濱工程大學(xué)，2011.

[3]李永華.中國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[D].武漢大學(xué)，2013.

[4]賈銳.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及防范問題研究[D].河南大學(xué)，2012.

[5]聶琳.內(nèi)部控制視角下我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理策略研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.

[6]李思宇.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[7]吳琳.中小商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].山東大學(xué)，2012.

[8]劉新宇.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].遼寧大學(xué)，2011.

[9]徐建明.我國(guó)商業(yè)銀行金融衍生品信用風(fēng)險(xiǎn)管理分析[D].山東大學(xué)，2013.