時(shí)間：2022-06-06 09:21:02
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1.1財(cái)務(wù)內(nèi)控改革落實(shí)不到位
雖然企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上一定的推進(jìn)，但改革力度微弱，落實(shí)不到位，不能完全適應(yīng)的市場(chǎng)的變革。這主要是由于多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理基本停留在形式上，沒(méi)有強(qiáng)有力的監(jiān)管督促制度的執(zhí)行。所以實(shí)際情況中假賬﹑人情賬的情況不勝枚舉，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)；一些企業(yè)的不相容會(huì)計(jì)崗位雖名義上分離，但在實(shí)踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業(yè)資金的安全。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也仍依靠傳統(tǒng)的方式進(jìn)行控制，在如今信息化高速發(fā)展的今天，顯然是不能滿足市場(chǎng)要求的，所以導(dǎo)致改革的滯后和不到位，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的健康發(fā)展。
1.2規(guī)劃與預(yù)算不符合自身發(fā)展規(guī)律
1）企業(yè)管理制度和流程的不健全，不完善。主要因?yàn)橹贫鹊慕⑷狈茖W(xué)性，沒(méi)有將其強(qiáng)化并把會(huì)計(jì)信息的可靠性﹑企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性﹑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高作為目標(biāo)保障。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制的控制上沒(méi)有緊密企業(yè)實(shí)際情況采用合理方法；預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)密，容易出現(xiàn)漏洞讓人有機(jī)可趁，尤其是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支的預(yù)算控制的失誤，會(huì)使企業(yè)的資金缺乏保障；而多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部和外部環(huán)境變化時(shí)，也沒(méi)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)途徑研究張瓊元重慶市長(zhǎng)江師范學(xué)院408100調(diào)整控制，導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)偏差；而最終的預(yù)算分析和考核也是易被企業(yè)忽視的一點(diǎn)，從而不利于預(yù)算控制的合理準(zhǔn)確再循環(huán)。這些情況凸顯了整個(gè)管理流程的不合理，最終導(dǎo)致不能規(guī)范化﹑實(shí)質(zhì)化的去提高管理效果。2）預(yù)算主要依靠人力資源成本。企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的局限及各種原因，沒(méi)有迅速有效引進(jìn)前沿的現(xiàn)代化信息技術(shù)和設(shè)備。主要的預(yù)算分析仍靠人工完成，從而使得財(cái)會(huì)部門(mén)需大量人力來(lái)完成此項(xiàng)工作，以至于財(cái)會(huì)結(jié)算﹑報(bào)表編制等其他財(cái)務(wù)工作易出現(xiàn)紕漏及低效率的完成。最終使得規(guī)劃與預(yù)算不能達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)。3）預(yù)算單一籠統(tǒng)化。企業(yè)的年度預(yù)算僅結(jié)合自身資源出發(fā)，而沒(méi)站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度，結(jié)合現(xiàn)有資源進(jìn)行細(xì)化的預(yù)算。沒(méi)有一個(gè)合理分解的預(yù)算方案從而使得企業(yè)在具體執(zhí)行時(shí)方向性不強(qiáng)，各部門(mén)間的協(xié)調(diào)性不好，很可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和目標(biāo)間的失衡。
1.3資金管理方面存在諸多問(wèn)題
任何一個(gè)企業(yè)在對(duì)資金的調(diào)度﹑控制上都需要有一份科學(xué)而合理的年度資金安排方案。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運(yùn)營(yíng)到年度中期出現(xiàn)資金不能合理調(diào)度去適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。主要為應(yīng)收賬款﹑應(yīng)付賬款﹑資金﹑工程項(xiàng)目等貸款等不能合理調(diào)度而致使企業(yè)不能準(zhǔn)確﹑全面﹑客觀的了解自身財(cái)務(wù)狀況，最終可能導(dǎo)致管理決策的偏差。
1.4投資管理過(guò)程中缺乏科學(xué)依據(jù)
1）企業(yè)的投資活動(dòng)規(guī)劃缺少科學(xué)而合理的統(tǒng)籌安排，對(duì)實(shí)施方案的編制控制不嚴(yán)謹(jǐn)，審批程序不嚴(yán)格，以至后續(xù)投資活動(dòng)沒(méi)有一個(gè)具體且實(shí)質(zhì)性的指向，從而導(dǎo)致了企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中始終處于被動(dòng)狀態(tài)。2）對(duì)投出資金的控制不嚴(yán)格。企業(yè)對(duì)于投出資金的具體板塊沒(méi)有分類(lèi)進(jìn)行控制。比如現(xiàn)金資產(chǎn)中的貨幣性資金和證券投資，非現(xiàn)金資產(chǎn)中的存貨﹑無(wú)形資產(chǎn)﹑固定資產(chǎn)的投出，都籠統(tǒng)的一概而論，最終導(dǎo)致企業(yè)因投出資產(chǎn)控制的失誤引起的企業(yè)資產(chǎn)的無(wú)保障性。3）企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中，沒(méi)有建立完整的規(guī)章制度有效規(guī)范投資活動(dòng)的整個(gè)流程，即對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)板塊的項(xiàng)目評(píng)審不到位，拘泥于形式化。要使得企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)審進(jìn)退自由，就必須有效避免風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)讓企業(yè)的利益最大化。而實(shí)際中的企業(yè)對(duì)其項(xiàng)目的評(píng)審和投資活動(dòng)沒(méi)有有機(jī)結(jié)合發(fā)揮效用，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)地健康發(fā)展。4）企業(yè)的監(jiān)管制度和投資措施不到位，使其不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)投資活動(dòng)中，企業(yè)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)和預(yù)算來(lái)實(shí)行監(jiān)管，但實(shí)際上，并沒(méi)有對(duì)其有很強(qiáng)的應(yīng)用意識(shí)，使得監(jiān)管不力。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等出現(xiàn)錯(cuò)誤，最終增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5）企業(yè)沒(méi)有制定系統(tǒng)﹑準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量投資項(xiàng)目的后續(xù)情況。從而缺乏有效信息來(lái)源，不利于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的整體價(jià)值根據(jù)量化的指標(biāo)和實(shí)質(zhì)的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，從而難以做出合理的管理決策。
2、如何實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理
2.1加強(qiáng)企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，完善企業(yè)問(wèn)責(zé)制
1.一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度體系對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控有著至關(guān)重要的作用。所以首先企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)明確會(huì)計(jì)崗位各自的職責(zé)和權(quán)力，完善問(wèn)責(zé)制度。使會(huì)計(jì)人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會(huì)使得各項(xiàng)任務(wù)紊亂，也不會(huì)造成因勞動(dòng)力重復(fù)使用而導(dǎo)致的效率低下，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也能找到問(wèn)題責(zé)任人。當(dāng)然，在承擔(dān)責(zé)任的同時(shí)也應(yīng)該賦予會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)力，這樣可提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性與主動(dòng)性，高效地完成財(cái)務(wù)工作。
2.其次應(yīng)該實(shí)行崗位的輪換制和不相容職務(wù)分離的控制，即在同一崗位不同時(shí)期輪換會(huì)計(jì)人員且不相容職務(wù)應(yīng)委派不同會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，這樣可使會(huì)計(jì)人員個(gè)體彼此對(duì)立職責(zé)立場(chǎng)，避免舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。最后企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)管，使得財(cái)務(wù)行為不偏離企業(yè)管理決策。
2.2建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)體系
在對(duì)企業(yè)整個(gè)流程實(shí)施一定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理后，企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)控管理的自我評(píng)價(jià)有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的缺陷，從而在此基礎(chǔ)上總結(jié)﹑修正，便于今后的工作管理；同時(shí)可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施的有效性進(jìn)行測(cè)控，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)期目標(biāo)的吻合程度；除此，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可認(rèn)定劃分失職者的責(zé)任，有效避免了員工間互相推脫責(zé)任的狀況。從而完善了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理工作。
2.3加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的整體監(jiān)管力度
有效的內(nèi)控監(jiān)管是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性﹑資金安全性﹑經(jīng)營(yíng)管理效率的強(qiáng)有力保證。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了經(jīng)營(yíng)﹑組織﹑管理﹑授權(quán)等方面。其一對(duì)此工作的監(jiān)管包括于對(duì)執(zhí)行此工作人員的監(jiān)管。所以企業(yè)除建立完善制度，對(duì)工作人員日常工作中涉及到的每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)任務(wù)用制度具體化進(jìn)行監(jiān)督外，還應(yīng)加強(qiáng)灌輸員工的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅是企業(yè)管理層的責(zé)任，更是每一名員工工作中的責(zé)任意識(shí)，還要提升思想素質(zhì)，建設(shè)滲透性的企業(yè)文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)管。其二應(yīng)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)的前沿性和加強(qiáng)監(jiān)管其安全性。會(huì)計(jì)信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理不可或缺的一點(diǎn)，越是完善又前沿的信息化平臺(tái)，越可幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理。前沿的信息化平臺(tái)系統(tǒng)可保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少數(shù)據(jù)偶然誤差，也加快了會(huì)計(jì)信息的傳遞和共享，便于部門(mén)間溝通和管理層的決策，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理和發(fā)展必不可少的工具。同時(shí)在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)病毒偶發(fā)，黑客惡意攻擊的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)信息化平臺(tái)的監(jiān)管從而保證資料的安全性是會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)運(yùn)作的有力保證。
2.4政府加快對(duì)企業(yè)各個(gè)部分的監(jiān)
督監(jiān)管機(jī)制對(duì)于企業(yè)一個(gè)完整的監(jiān)督體系包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。企業(yè)的有效內(nèi)部監(jiān)督可保證自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施。而為了避免內(nèi)部監(jiān)督舞弊，加強(qiáng)外部監(jiān)督更是必不可少的措施。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督等，而政府作為外部監(jiān)督主體中最主要的部分，有著強(qiáng)有力的管制權(quán)，應(yīng)該建立完善對(duì)企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部分的監(jiān)管。讓企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督及政府等的外部監(jiān)管下，按計(jì)劃完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。
2.5深化企業(yè)的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 探究
中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
前言
加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，是為有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促進(jìn)企業(yè)自行檢查并及時(shí)調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)等企業(yè)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立完善的內(nèi)控體系是滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管要求，同時(shí)也是貫徹我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，有利于確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，確保日常信息披露，有利于及時(shí)、準(zhǔn)確，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，有利于樹(shù)立和維護(hù)穩(wěn)健、誠(chéng)信、負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象。
一、企業(yè)內(nèi)控管理必要性
1完善企業(yè)內(nèi)部控制，是加強(qiáng)企業(yè)上市資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要
隨著我國(guó)企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)特別是美國(guó)上市的數(shù)量不斷增多，中石油等第一批國(guó)內(nèi)企業(yè)按照2002年7月實(shí)施的美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內(nèi)控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并要求財(cái)務(wù)報(bào)告的簽署人對(duì)此負(fù)責(zé)的要求。COSO內(nèi)部控制框架是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。COSO是在美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的號(hào)召下，由COSO委員會(huì)于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(IMA)等多個(gè)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體組成。它致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。
2完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)遵從國(guó)家法規(guī)的要求
2008年6月28財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門(mén)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定了內(nèi)部控制的基本原則、構(gòu)成要素和總體要求，對(duì)內(nèi)部控制的要素包括的內(nèi)容進(jìn)行了闡述，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用，可以稱(chēng)作是中國(guó)的薩班斯—奧克斯利法案。
3完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的要求
建設(shè)完善的內(nèi)控體系，既是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的需要，也是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)也是確保企業(yè)不斷發(fā)展，確保依法經(jīng)營(yíng)，有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善懲治和預(yù)防腐敗體系，促進(jìn)反腐倡廉工作的需要。它是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重大措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合法經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)內(nèi)部建立起相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制，促進(jìn)公司各項(xiàng)規(guī)章制度凝聚為一個(gè)系統(tǒng)、實(shí)用、合法、可操作的內(nèi)部管理制度體系。
二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1 完善企業(yè)的控制環(huán)境
（1）培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過(guò)篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略舉措。建立具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是公司完善企業(yè)控制環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
（2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，明確組織體系的職責(zé)分工，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，通過(guò)制訂業(yè)務(wù)流程管理標(biāo)準(zhǔn)，完善崗位責(zé)任制，建立內(nèi)控崗位授權(quán)、審批制度及內(nèi)控考核制度，完善內(nèi)控體系信息與溝通機(jī)制，建立并運(yùn)行定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析機(jī)制，編制統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)報(bào)告流程，建立反舞弊工作機(jī)制，制定內(nèi)控體系評(píng)價(jià)規(guī)范，從而達(dá)到明確界定責(zé)、權(quán)、利，強(qiáng)化控制環(huán)境的目的。
（3）把握內(nèi)控體系實(shí)施的主要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制體系實(shí)施的主要措施是控制和監(jiān)督。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都必須按照要求留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。通過(guò)強(qiáng)化日常監(jiān)督、全過(guò)程測(cè)試和改進(jìn)，使管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，促進(jìn)執(zhí)行力的提升，促進(jìn)管理難點(diǎn)的解決。
2立足業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
所有企業(yè)，在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。首先要確定企業(yè)的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，對(duì)公司全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類(lèi)和分級(jí)的結(jié)構(gòu)化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業(yè)務(wù)流程架構(gòu)是公司對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)，通過(guò)公司內(nèi)部按照統(tǒng)一的流程架構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行梳理，從而推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。在制定完善的流程基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估，識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。經(jīng)過(guò)目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等基本程序，以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，采用科學(xué)控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控體系控制活動(dòng)，扎實(shí)提升執(zhí)行力
（1）流程管理。流程管理是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，實(shí)施有效控制的重要手段，是建設(shè)大型企業(yè)的基礎(chǔ)保障，是規(guī)范運(yùn)作、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然選擇。通過(guò)建立完善的符合業(yè)務(wù)實(shí)際、滿足風(fēng)險(xiǎn)控制要求、涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部工作的業(yè)務(wù)流程，建立健全支持有成有效、高校運(yùn)行的保障機(jī)制，全面提升流程執(zhí)行力和執(zhí)行效率。
（2）內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)部控制執(zhí)行是內(nèi)部控制體系建設(shè)完成投入實(shí)施后，由各級(jí)管理人員和全體員工有組織地系統(tǒng)地遵照體系規(guī)定動(dòng)作和標(biāo)準(zhǔn)具體落實(shí)并將體系轉(zhuǎn)化為實(shí)際控制能力，使執(zhí)行客體（業(yè)務(wù)）朝控制方向運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。抓好內(nèi)部控制執(zhí)行，對(duì)發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證至關(guān)重要。
（3）持續(xù)監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制，不斷完善監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和制度性，企業(yè)在內(nèi)控體系運(yùn)行中應(yīng)不斷接受內(nèi)、外部?jī)?nèi)控測(cè)試審計(jì)，對(duì)出現(xiàn)例外事項(xiàng)進(jìn)行整改，通過(guò)整改和流程修訂理清崗位工作內(nèi)容、落實(shí)崗位職責(zé)、規(guī)范工作流程、提高工作效率、辨識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)防控措施、進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，并為下一階段梳理業(yè)務(wù)流程奠定基礎(chǔ)，形成良性的監(jiān)督和修訂循環(huán)機(jī)制，最終使內(nèi)控體系始終保持有效運(yùn)行。
4、群策群力不斷提高內(nèi)控運(yùn)行管控能力和水平
1定期開(kāi)展內(nèi)控體系運(yùn)行自檢自查工作，企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化自我監(jiān)督。各業(yè)務(wù)部門(mén)要建立日常自查、自我測(cè)試、考核評(píng)價(jià)的日常監(jiān)督模式，將各項(xiàng)控制要求落實(shí)到具體崗位和個(gè)人。針對(duì)例外事項(xiàng)高發(fā)領(lǐng)域，組織開(kāi)展有針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試，切實(shí)解決管理薄弱環(huán)節(jié)，完善自我監(jiān)督機(jī)制。
2培養(yǎng)一批本企業(yè)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)骨干，建立一支過(guò)硬的內(nèi)控測(cè)試隊(duì)伍，組織和承擔(dān)內(nèi)控測(cè)試檢查，切實(shí)提高測(cè)試工作質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系持續(xù)改進(jìn)和完善。
3內(nèi)控體系的有效運(yùn)行，歸根結(jié)底還是要抓住人的因素，如何充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使每個(gè)員工各盡其責(zé)就需要一些輔助手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)控體系實(shí)際應(yīng)用中，我們可以嘗試將流程分解到部門(mén)和每一個(gè)具體崗位，編制“××單位（部門(mén)）內(nèi)控手冊(cè)分解表”，各崗位以企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合崗位職責(zé)和日常工作，填寫(xiě)本崗位“內(nèi)控執(zhí)行操作提示卡”，各崗位編寫(xiě)的“提示卡”與業(yè)務(wù)工作中的證據(jù)表單形成崗位的“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊(cè)”，落實(shí)內(nèi)控手冊(cè)對(duì)本崗位的控制要求，做到一表一卡對(duì)應(yīng)到每個(gè)部門(mén)和員工。通過(guò)編制“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊(cè)”進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，同時(shí)也進(jìn)一步推進(jìn)了企業(yè)基礎(chǔ)管理建設(shè)、全面清理各崗位工作、落實(shí)崗位職責(zé)和規(guī)范管理，切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵詞】石油銷(xiāo)售企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)控審計(jì)
為了提高企業(yè)管理水平，近年來(lái)國(guó)內(nèi)石油石化企業(yè)相繼按照美國(guó)《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控體系。內(nèi)控管理的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
眾所周知，每一個(gè)控制活動(dòng)都在兩個(gè)層次上發(fā)揮作用，并分處于兩個(gè)系統(tǒng)：一個(gè)是運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，用來(lái)完成規(guī)定的目標(biāo)。另一個(gè)是控制系統(tǒng)，覆蓋在運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)之上，發(fā)揮評(píng)估、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的作用。內(nèi)控審計(jì)就是對(duì)于內(nèi)控管理及內(nèi)控管理體系的一種再控制行為，通過(guò)它可以了解企業(yè)內(nèi)控管理是否科學(xué)、完整，運(yùn)行是否有效，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
一、內(nèi)控管理對(duì)于石油銷(xiāo)售企業(yè)的意義
石油石化行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，石油銷(xiāo)售企業(yè)作為銷(xiāo)售終端是整個(gè)石油產(chǎn)業(yè)鏈最終價(jià)值的體現(xiàn)環(huán)節(jié)，網(wǎng)點(diǎn)眾多，規(guī)模較大，資金密集。所以在石油銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理及內(nèi)控審計(jì)，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，這不僅有利于石油銷(xiāo)售企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（一）內(nèi)控管理是石油銷(xiāo)售企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略推進(jìn)的需要
從2002年起美國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)管的重視程度日益得到突出和強(qiáng)化，當(dāng)年作為美國(guó)總統(tǒng)的布什更是簽發(fā)了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業(yè)對(duì)于其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我測(cè)量和評(píng)價(jià)，并要求各企業(yè)將自我評(píng)價(jià)的報(bào)告提交給專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，對(duì)于上市公司根據(jù)其行業(yè)類(lèi)型和規(guī)模采取步驟分類(lèi)推進(jìn)以強(qiáng)化上市公司的內(nèi)部控制水平。市場(chǎng)對(duì)于國(guó)際化企業(yè)的投資價(jià)值認(rèn)定的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從某種程度上來(lái)講對(duì)于上市國(guó)際化公司來(lái)說(shuō)其內(nèi)部控制的失效比經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑更為糟糕，一般來(lái)說(shuō)重大的內(nèi)部控制缺陷會(huì)給企業(yè)的管理帶來(lái)不可預(yù)料的危害和風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)控管理是石油銷(xiāo)售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)避的需要
我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的一個(gè)重大變遷就是企業(yè)的利潤(rùn)率和利潤(rùn)水平都維持在一個(gè)低位態(tài)勢(shì)運(yùn)行，進(jìn)入了薄利微利時(shí)代。根據(jù)中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)的一份調(diào)查報(bào)告顯示，2009年國(guó)內(nèi)大中型鋼鐵企業(yè)的全年銷(xiāo)售利潤(rùn)率只有2.5%，微利經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和領(lǐng)域開(kāi)始向著新的資本運(yùn)作領(lǐng)域邁進(jìn)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)資本經(jīng)營(yíng)比傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的不確定就更為復(fù)雜。從德隆事件、格林柯?tīng)柕绕髽I(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例分析中，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。同時(shí)經(jīng)濟(jì)全球化和世界一體化步伐的加快使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，在如何防范和規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，內(nèi)部控制是一個(gè)重要的領(lǐng)域和有效的手段。
（三）內(nèi)控管理是石油銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升的需要
內(nèi)部控制質(zhì)量水平是衡量一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營(yíng)管理水平的重要性指標(biāo)，它是企業(yè)管理水平提升的重要標(biāo)志。建立健全和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和措施安排，是推進(jìn)企業(yè)管理制度化、規(guī)范化和程序化的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新推動(dòng)企業(yè)向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變的重要手段。目前我國(guó)的發(fā)展受到市場(chǎng)環(huán)境變化的影響和控制程度越來(lái)越明顯，石油銷(xiāo)售中買(mǎi)方市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)形成，不同石油銷(xiāo)售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)對(duì)于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品和服務(wù)具有獨(dú)特的青睞，這就推動(dòng)企業(yè)從內(nèi)部控制的視角加強(qiáng)和提高企業(yè)管理水平從而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、石油銷(xiāo)售企業(yè)成功實(shí)施和推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策
我國(guó)石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，實(shí)施時(shí)間較短。2008年6月和2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)》等三個(gè)配套指引，對(duì)中國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)提出了強(qiáng)制性要求。借鑒國(guó)外及上市公司內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議。
（一）成立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)
針對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；同時(shí)，應(yīng)遵循我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見(jiàn)。
（二）明確內(nèi)控審計(jì)的方法與內(nèi)容
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，即要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過(guò)程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問(wèn)本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。
按照我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面加強(qiáng)對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)，具體內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計(jì)。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師必須針對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)所處環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析，評(píng)估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失或影響，并審查石油銷(xiāo)售企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
（三）提高素質(zhì)，完善體制
內(nèi)控審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)規(guī)范，需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)從業(yè)人員。加強(qiáng)審計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)教育尤為關(guān)鍵。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)分析等具有前瞻性的能力，在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。
三、內(nèi)控審計(jì)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展其內(nèi)涵及外延
以前的內(nèi)控體系建設(shè)工作，重點(diǎn)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)控審計(jì)也重點(diǎn)圍繞這一主題領(lǐng)域開(kāi)展。隨著內(nèi)控體系建設(shè)工作的深入，內(nèi)控工作不斷從職責(zé)、內(nèi)容、關(guān)注點(diǎn)等方面有了新的發(fā)展。內(nèi)控審計(jì)也應(yīng)隨著內(nèi)控工作的發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展其內(nèi)涵及外延。
一是開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系管理。開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系管理內(nèi)控審計(jì)，就是重點(diǎn)審查法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的健全性、法律風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別的全面性、法律風(fēng)險(xiǎn)確定的規(guī)范性和法律風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性，評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性，促進(jìn)整改和完善，不斷提高公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控能力。二是開(kāi)展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計(jì)。開(kāi)展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計(jì)，不僅要審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理的設(shè)計(jì)、、監(jiān)督等規(guī)范化程序，更應(yīng)深入到具體業(yè)務(wù)流程，審查業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)管理的重點(diǎn)，熱點(diǎn)、難點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展流程管理審計(jì)，并與管理審計(jì)和效益審計(jì)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化和改進(jìn)。探索開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)要素。基本業(yè)務(wù)流程是收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)等。
“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父”勞倫斯·索耶，稱(chēng)內(nèi)控審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)師的“魔杖”。石油銷(xiāo)售企業(yè)要使用好這根魔杖，充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系不斷深入健康的發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
參考資料
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理;內(nèi)部審計(jì);作用
一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。其實(shí)施的主體通常是董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的保證，有利于提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)精神。
二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系
(一)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動(dòng)，而企業(yè)控制活動(dòng)必不可少的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，進(jìn)而有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過(guò)二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)提供了方便，能夠提高審計(jì)的效率。
(二)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。
內(nèi)部控制是利用會(huì)計(jì)工作形成的會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理各個(gè)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行測(cè)試，可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效的控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。
(三)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進(jìn)，不可分割。
內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)提供前提基礎(chǔ)，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)行，造成管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進(jìn)發(fā)展。
三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用
(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。
內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計(jì)劃的制定，在其運(yùn)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進(jìn)措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強(qiáng)獲利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，提高效益。此外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理體系不同，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)整體管理制度的健全有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行，如果沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計(jì)是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。
所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)行，評(píng)價(jià)內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門(mén)按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運(yùn)行，防止問(wèn)題發(fā)生或者及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問(wèn)題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)內(nèi)控管理的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，審核會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，針對(duì)問(wèn)題，查漏補(bǔ)缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。
(三)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)力量。
首先，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，內(nèi)部審計(jì)人員不參與具體的經(jīng)營(yíng)管理，可以從全局客觀評(píng)價(jià)各部門(mén)措施的實(shí)施情況，及時(shí)提出意見(jiàn)，采取有效的補(bǔ)救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)控管理制度更新，改進(jìn)其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來(lái)的，包括監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計(jì)以真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行內(nèi)控管理提供了有效信息。
(四)內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息流通，完善財(cái)務(wù)控制制度。
內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)審，使企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)管理層和各部門(mén)之間的橋梁，便于傳遞財(cái)務(wù)信息，而且，加強(qiáng)與管理層的溝通，能夠明確財(cái)務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強(qiáng)化共識(shí)，完善財(cái)務(wù)控制制度。
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關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題
隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)顯得日益激烈，企業(yè)如果不重視企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)作產(chǎn)生重大的影響，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。為此，企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)控管理，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有關(guān)內(nèi)容
內(nèi)控管理是確保企業(yè)正常運(yùn)作并產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，同時(shí)內(nèi)控管理也是影響企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。當(dāng)企業(yè)欠缺內(nèi)控管理的時(shí)候，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)方向可循。就內(nèi)控管理而言，主要有信息溝通、環(huán)境控制、監(jiān)督等內(nèi)容，具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理不僅包括為促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行而制定的有效的措施，同時(shí)也包括制定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)以及控制的科學(xué)制度。企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性，可以合理保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的資金在使用的過(guò)程中出現(xiàn)某些問(wèn)題，或者存在著潛在的某些的漏洞。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生巨大的影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。在實(shí)行企業(yè)內(nèi)控管理的時(shí)候，如果不重視內(nèi)控管理，或者內(nèi)控管理的方式不正確等都會(huì)對(duì)內(nèi)控管理工作的實(shí)施帶來(lái)重大的不得影響，同時(shí)，也使得監(jiān)控管理難以實(shí)施。因此，一定要不斷改進(jìn)及完善內(nèi)控管理手段，從而能夠盡可能有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提高，最終促進(jìn)企業(yè)整體管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問(wèn)題
(一)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度不健全
在很多的企業(yè)中，通常都會(huì)把利潤(rùn)最大化作為基本目標(biāo)，而忽視對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。不少企業(yè)既沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也不合理，往往導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。在某些企業(yè)中，由于部分的工作人員并沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度，企業(yè)也沒(méi)有建立健全的規(guī)章制度，最終導(dǎo)致這些制度執(zhí)行的效果不佳。有的企業(yè)由于內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)制度的建設(shè)脫離了企業(yè)的具體實(shí)際，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度的作用難以充分發(fā)揮。
(二)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不健全
在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，監(jiān)督以及激勵(lì)是主要的管理手段，而監(jiān)督則是保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要手段。對(duì)于企業(yè)管理者而言，只有建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督以及控制，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，在一些企業(yè)中，依舊沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而且企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制也不能充分發(fā)揮其作用，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)不能有效進(jìn)行，企業(yè)資源浪費(fèi)也十分嚴(yán)重。此外，還有部分企業(yè)中有一小部分人員出現(xiàn)違規(guī)舞弊的現(xiàn)象，這部分的員工為了獲取私利，不惜導(dǎo)致企業(yè)虧損，給企業(yè)的正常運(yùn)作帶來(lái)較大的影響，為企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
(三)企業(yè)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄
通常而言，很多企業(yè)都重點(diǎn)關(guān)注外部市場(chǎng)，而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制，特別是企業(yè)的相關(guān)管理人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，僅僅重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)于內(nèi)控管理的作用認(rèn)識(shí)不夠。為了加大管理人員對(duì)內(nèi)控管理的重視力度，企業(yè)一定要加大對(duì)全體員工內(nèi)控管理的宣傳與培訓(xùn)，并通過(guò)內(nèi)控管理作用的有效發(fā)揮來(lái)進(jìn)一步提高企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)控管理作用以及必要性的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控體系相關(guān)制度，進(jìn)而促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范有序地正常進(jìn)行。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)只是為了通過(guò)檢查而臨時(shí)實(shí)行內(nèi)控管理，這種做法不利于內(nèi)控管理作用的充分發(fā)揮。多數(shù)企業(yè)都比較重視制度的制定，但企業(yè)更應(yīng)當(dāng)把相關(guān)的制度落到實(shí)處，促使員工主觀能動(dòng)性得到充分發(fā)揮，才能最終確保內(nèi)控管理的各項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。
三、加大企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效方法
企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理的目的在于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，并促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。同時(shí)，實(shí)行內(nèi)控管理能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及資產(chǎn)的安全。在全面的內(nèi)控管理中，所取得的各種內(nèi)外部資料都是十分有價(jià)值的，這些資料能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理者的決策提供有效的依據(jù)。企業(yè)要想獲得利潤(rùn)最大化，一定要確保管理者決策的準(zhǔn)確性，才能確保企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。因此，企業(yè)一定要實(shí)行科學(xué)的內(nèi)控管理。企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，企業(yè)要想有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定要制定合理的內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而最終確保企業(yè)的順利發(fā)展。對(duì)于上述的問(wèn)題，提出以下三點(diǎn)有針對(duì)性的解決方法。
(一)創(chuàng)建合理的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境
創(chuàng)建合理的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境是確保風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵，能夠促使企業(yè)內(nèi)控管理水平以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平提高。同時(shí)，企業(yè)一定要根據(jù)自身的實(shí)情建立相關(guān)的體制，從而能夠確保內(nèi)控管理工作以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效進(jìn)行。首先，企業(yè)管理人員一定要緊跟時(shí)展的潮流，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念以及意識(shí)，并要加大對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視力度。其次，要不斷健全管理制度以及考核機(jī)制，從而能夠確保內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠在規(guī)范的機(jī)制中進(jìn)行。第三，企業(yè)一定要建立激勵(lì)與懲罰機(jī)制，對(duì)于工作表現(xiàn)良好的員工一定要給與一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而能夠提高員工工作的積極性。第四，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳力度，要對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行全面培訓(xùn)與教育，并指引員工根據(jù)企業(yè)的相關(guān)程序展開(kāi)工作。最后，企業(yè)在制定企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的時(shí)候，要鼓勵(lì)員工積極參與其中。其中，員工主要的工作是進(jìn)行參與集體決策以及監(jiān)督，因而能夠最大限度地激發(fā)員工的工作熱情，從而能夠確保企業(yè)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效推進(jìn)。
(二)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系
企業(yè)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，能夠科學(xué)的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有利于企業(yè)更好的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及監(jiān)督。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系來(lái)說(shuō)，企業(yè)一定要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從而才能有效的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，最終能夠促使企業(yè)事前了解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)橐院蟪霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的經(jīng)驗(yàn)以及依據(jù)，從而能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)要建立有關(guān)的監(jiān)督體系，有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)控，最終促使內(nèi)控管理水平的不斷提高。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)
對(duì)于企業(yè)而言，一定要根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)資料，同時(shí)，企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理力度。就企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，一定要促使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，并要加大對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重視力度，對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題以及所潛在的漏洞，一定要采用合理的方法進(jìn)行處理，進(jìn)而能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。為此，財(cái)務(wù)人員一定要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡量從源頭上避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，同時(shí)能夠采用合理的方案應(yīng)對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，最終達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)一定要加大對(duì)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視力度，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全符合本企業(yè)實(shí)際的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，切實(shí)有效地落實(shí)內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)具體工作，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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一、電力企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的重要性
在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)非常重要，不管是企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的管理還是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，抑或是對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)都具有重要的作用。財(cái)務(wù)管理在電力企業(yè)中是整個(gè)管理活動(dòng)的中心，所以對(duì)于財(cái)務(wù)管理的力度必須加強(qiáng)。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理以及工作控制，保證財(cái)務(wù)行為的科學(xué)性、規(guī)范性對(duì)企業(yè)具有至關(guān)重要的作用。為了保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作正常、有效地運(yùn)行，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、增強(qiáng)企業(yè)系統(tǒng)性的發(fā)展、確保財(cái)務(wù)內(nèi)部管控更好地發(fā)展與進(jìn)步，需要對(duì)電力企業(yè)中的內(nèi)控管理進(jìn)行詳細(xì)的分析。
1.保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)行
電力企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作的正常運(yùn)行可以保證企業(yè)穩(wěn)定的運(yùn)行與經(jīng)營(yíng)。我們都知道，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作主要是對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，是企業(yè)日常工作的重要組成部分。這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容包括企業(yè)中一系列的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及運(yùn)行的管理與控制，通過(guò)一定的管理方式來(lái)確保企業(yè)的財(cái)務(wù)資金在運(yùn)行中的安全。在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部管控不僅要確保資金的使用安全，還要保證企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的信息準(zhǔn)確可靠，并且在信息的使用過(guò)程中具有一定的法律效益以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在法律的保護(hù)下進(jìn)行。電力企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制方面不斷地強(qiáng)化，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益的最大化。
2.逐漸適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的要求
電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在不斷的創(chuàng)新中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的管理與控制。電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制，這本身就是適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的重要要求之一。例如在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須具備比較完善的內(nèi)部管理制度，還要不斷地進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的改革，只有這樣才能更好地適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的需要。其次，電力企業(yè)的內(nèi)部管理控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化也具有重要的作用。電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息方面的準(zhǔn)確性具有重要的作用，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是保證企業(yè)正常發(fā)展的重要依據(jù)，是保證企業(yè)順利進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障。
3.增強(qiáng)企業(yè)整體的系統(tǒng)性發(fā)展
加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅能夠很好地促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展，對(duì)企業(yè)整體的系統(tǒng)性以及安全性也具有重要的作用。在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要生產(chǎn)部門(mén)以及營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相互協(xié)調(diào)，積極地進(jìn)行溝通。同時(shí)，在這個(gè)過(guò)程中進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)部門(mén)間的協(xié)調(diào)性、一體性以及企業(yè)的系統(tǒng)性發(fā)展。電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制部門(mén)與會(huì)計(jì)方面的工作部門(mén)之間的溝通也需要增強(qiáng)，這樣不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)工作進(jìn)行有效的結(jié)合，最后達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理控制能力，還能夠提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。
二、電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題
雖然在很多方面，電力企業(yè)正在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的改革與創(chuàng)新，但是到目前為止，電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面還存在一些問(wèn)題，有些方面還不夠成熟，在思想上重視的程度仍然不夠，并且制度方面也不夠完善。下面主要針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展中存在的一些問(wèn)題與不足進(jìn)行分析與描述。
1.財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟
在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，一直在不斷地進(jìn)行完善，但是在整體的內(nèi)控環(huán)境上還不夠完善。因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)務(wù)管理在整體發(fā)展中存在著很多的問(wèn)題，所以電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控方面也有一些需要完善的地方。例如在很多的電力企業(yè)生產(chǎn)管理中，企業(yè)的管理層大都來(lái)自于企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)或是企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)，亦或是其他的非財(cái)務(wù)方面的一線管理人員。在很多方面因?yàn)榉菍?zhuān)業(yè)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理知識(shí)掌握得不夠透徹，也缺乏財(cái)務(wù)管理方面的實(shí)踐，所以導(dǎo)致企業(yè)高層次財(cái)務(wù)管理人員非常緊缺。還有就是，因?yàn)槎鄶?shù)電力企業(yè)比較重視經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)或是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作等的意義認(rèn)識(shí)不夠充分，掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠全面，所以經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理為其他工作讓位的現(xiàn)象，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無(wú)法開(kāi)展，并且工作的難度逐漸增加。
2.對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠
很多企業(yè)雖然正在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的改革或創(chuàng)新，但是對(duì)于這方面工作的重視程度還很不夠。在進(jìn)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，因?yàn)閷?duì)于工作的重視程度不夠，并且公司中內(nèi)控方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工作懈怠等不良工作習(xí)慣以及沒(méi)有很好的工作風(fēng)氣，導(dǎo)致一些內(nèi)控組織只是一個(gè)形式，沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性作用。其次就是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多電力企業(yè)將之前比較粗放式的管理方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的管理方式，但是在這個(gè)過(guò)渡階段中，企業(yè)的內(nèi)控管理會(huì)受到嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
3.內(nèi)控管理體制不夠完善
部分電力企業(yè)中的內(nèi)控管理體制存在一些不足，還需要進(jìn)一步的完善。體制不完善的方面主要體現(xiàn)在電力企業(yè)沒(méi)有建立比較健全的管理體制以及內(nèi)部管理系統(tǒng)，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系經(jīng)常過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有整體地進(jìn)行覆蓋。還有財(cái)務(wù)管理控制的全面性欠缺，導(dǎo)致電力企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中具有很大的不確定性，帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
三、完善內(nèi)控管理的有效措施
完善企業(yè)的內(nèi)控管理措施非常多。本文主要從電力企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及管理模式、建立企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)、健全風(fēng)險(xiǎn)管理控制等方面進(jìn)行具體的分析與研究。
1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)
電力企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化管理首先需要做的就是合理優(yōu)化內(nèi)控管理工作的結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)改革的過(guò)程中，電力企業(yè)應(yīng)掌握當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，緊跟現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新實(shí)踐，在把握整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)控結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及管理部門(mén)的設(shè)置。接下來(lái)就是優(yōu)化內(nèi)控管理部門(mén)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，這也是電力企業(yè)完善內(nèi)控管理非常重要的一部分，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制的改革以及風(fēng)險(xiǎn)掌控管理機(jī)制的完善，為企業(yè)內(nèi)控提供一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)，明確電力企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)以及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的性質(zhì)，這也是合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要方面，這樣可以在市場(chǎng)的指導(dǎo)下完善現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，合理地進(jìn)行完善與改革，主要的目的就是幫助企業(yè)內(nèi)控管理更加合理化、規(guī)范化，全面促進(jìn)企業(yè)多元化的進(jìn)步。
2.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理模式
在電力企業(yè)中，內(nèi)控管理是企業(yè)在財(cái)務(wù)方面非常重要的一部分，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展以及進(jìn)步非常重要，需要企業(yè)進(jìn)一步地進(jìn)行內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新。在電力企業(yè)進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新方面，首先應(yīng)該做的就是根據(jù)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)形式進(jìn)行管理體制的完善。一個(gè)完善的管理體制能夠很好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理方面的進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益，順利開(kāi)展企業(yè)的管理工作。完善企業(yè)內(nèi)控管理模式還需要重視企業(yè)在管理機(jī)構(gòu)上的改進(jìn)與完善，將企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行更好的完善，有利于企業(yè)內(nèi)控更好地開(kāi)展工作，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控管理持續(xù)提高，促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。
3.建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度
促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面工作的改善、強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于建立相對(duì)完善的審計(jì)制度及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并充分發(fā)揮其作用。建立內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在于激發(fā)其發(fā)揮出審計(jì)的功效以及對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的作用，保證其能夠順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與創(chuàng)新。其次，就是在建立內(nèi)控審計(jì)制度時(shí)，需要進(jìn)一步完善企業(yè)關(guān)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度的補(bǔ)充與深化。在這個(gè)過(guò)程中，需要企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行全面的審計(jì)與整理，掌握企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)制度的完善。這樣不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，也加強(qiáng)了企業(yè)審計(jì)方面的權(quán)威性以及在企業(yè)中的獨(dú)立性。在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)還需要通過(guò)企業(yè)本身的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行加強(qiáng)，全面掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的管理創(chuàng)新。
4.健全企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
電力企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行需要靠企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行保障與健全。在進(jìn)行電力企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的完善過(guò)程中，需要企業(yè)切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理的水平以及在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。其次就是提高企業(yè)中各層級(jí)人員，尤其是財(cái)務(wù)人員在管理方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)分析能力以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的預(yù)警能力。同時(shí)還需要電力企業(yè)根據(jù)大規(guī)模的投資項(xiàng)目或是經(jīng)營(yíng)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目建立健全的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這樣才能很好地保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，同時(shí)還能改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的管理制度。
四、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：金融業(yè)；內(nèi)控管理；金融風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)系；措施
一、引言
在全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)下，金融業(yè)成為全球經(jīng)濟(jì)的核心。隨著金融業(yè)的高度發(fā)達(dá)，金融危機(jī)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的硬傷。預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)成為金融機(jī)構(gòu)工作的重點(diǎn)。實(shí)行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的目的就是確保金融業(yè)務(wù)能夠按照相應(yīng)的政策以穩(wěn)定的方式運(yùn)行。加強(qiáng)和完善金融業(yè)的內(nèi)部控制制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的重要手段，是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)順利進(jìn)行的保證。加強(qiáng)金融業(yè)內(nèi)控管理可以深化金融經(jīng)濟(jì)體制改革，合理的落實(shí)金融法規(guī)。做好金融業(yè)內(nèi)控管理是保證金融機(jī)構(gòu)遵紀(jì)守法的前提條件。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要時(shí)期，金融業(yè)的發(fā)展還不完備不健全，加強(qiáng)內(nèi)控管理是營(yíng)造金融業(yè)整體經(jīng)營(yíng)氛圍的必然需要。內(nèi)控管理需要從根源抓起，需要金融機(jī)構(gòu)各個(gè)部門(mén)之間的通力協(xié)作，需要從整體規(guī)劃上輻射細(xì)節(jié)，讓金融業(yè)內(nèi)控管理形成常態(tài)機(jī)制。
二、金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系
（1）金融風(fēng)險(xiǎn)是阻礙金融業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展主要原因。金融危機(jī)是資本市場(chǎng)具有一定周期的必然結(jié)果。近十年來(lái)，金融危機(jī)爆發(fā)的頻率和程度越來(lái)越頻繁和巨大。從東南亞的金融危機(jī)到美國(guó)的次貸危機(jī)，金融風(fēng)險(xiǎn)像一個(gè)炸彈一樣席卷全球。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，抵抗金融風(fēng)暴的能力有限，在金融風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)的時(shí)候，還處于幼稚的初級(jí)水平。金融風(fēng)險(xiǎn)打亂了世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)秩序。金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為信貸風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、犯罪風(fēng)險(xiǎn)、金融國(guó)際化風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)是阻礙協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素，是擾亂金融秩序的重要原因。
（2）金融業(yè)內(nèi)部控制是避免金融風(fēng)險(xiǎn)和修正金融體系的重要舉措。金融業(yè)內(nèi)控主要是指金融機(jī)構(gòu)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部的管理控制，避免和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的行為。金融內(nèi)部控制是預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的概念集合。其前提和基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在預(yù)防意義上。預(yù)防是避免一切危害的重要手段，預(yù)防工作做得全面到位，就可以從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)存在的程度。在應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部控制具有可操作性和可執(zhí)行性，內(nèi)部控制在金融風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)要進(jìn)行具體措施的抵御。例如在信貸風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中，金融機(jī)構(gòu)就要從資本管理上、環(huán)節(jié)控制上加強(qiáng)干涉，把損失降到最低。
三、當(dāng)前我國(guó)金融業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題
（1）金融業(yè)內(nèi)控制度不健全。我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展速度相對(duì)緩慢。這是由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度和政治制度的決定的。隨著改革開(kāi)放的不斷深化，對(duì)金融體制改革的力度不斷加強(qiáng)，金融業(yè)在國(guó)家政策的扶植下迸發(fā)出嶄新的活力。但是，多年來(lái)傳統(tǒng)的管理方式，造成金融機(jī)構(gòu)在制度建設(shè)方面存在很多弊端，如權(quán)責(zé)不分明、管理不到位、機(jī)構(gòu)部門(mén)之間存在矛盾等。金融業(yè)內(nèi)控制度不健全造成金融制度在具體落實(shí)時(shí)，出現(xiàn)障礙。很多金融機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度沒(méi)有起到對(duì)金融活動(dòng)約束作用，而是只是停留在概念的范疇，使得制度缺乏執(zhí)行效果。
（2）金融業(yè)內(nèi)控管理滯后。金融機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部控制制度的核心目的就是確保金融活動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)目前的內(nèi)控控制方式多為事后控制。也就是說(shuō)在問(wèn)題和矛盾出現(xiàn)之后，才會(huì)想辦法進(jìn)行補(bǔ)救。這樣的管理方式把日常金融業(yè)務(wù)進(jìn)行本末倒置，在遇到金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不具備抵御風(fēng)險(xiǎn)的足夠能力和彌補(bǔ)措施準(zhǔn)備。不重視事前防范，只重視事后檢查的制度，把金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理推向了錯(cuò)誤的發(fā)展方向。在事故風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，在資產(chǎn)損失擴(kuò)大時(shí)，無(wú)法進(jìn)行有效阻擋。金融業(yè)內(nèi)控管理滯后是當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展的阻礙。
（3）金融業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制。相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)的金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)尚處于初級(jí)階段。雖然國(guó)家成立銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)，但是，在具體的實(shí)施中，這些機(jī)構(gòu)只是處于指導(dǎo)的地位。監(jiān)督機(jī)構(gòu)并沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督的職能，或者監(jiān)督過(guò)程中停留在表面，對(duì)出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的事件和機(jī)構(gòu)不去進(jìn)行必要的調(diào)查和研究，不對(duì)事件進(jìn)行分析和整理。金融業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制就會(huì)造成金融機(jī)構(gòu)在金融活動(dòng)中，打球，利用故意行為達(dá)到經(jīng)營(yíng)利益的目的。
四、加強(qiáng)金融業(yè)內(nèi)控管理的具體措施
（1）強(qiáng)化金融業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)部門(mén)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要從金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)層面、各個(gè)角度進(jìn)行改革。加強(qiáng)金融業(yè)的內(nèi)控管理，首要的任務(wù)就應(yīng)該提高金融業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)，從意識(shí)層面鞏固內(nèi)控管理的內(nèi)涵。我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展過(guò)程相對(duì)緩慢，金融改革在進(jìn)行中，總是遇到體制與機(jī)制之間的矛盾。一些金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控管理的理解不足，把金融業(yè)的內(nèi)控管理理解為制度的羅列。強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)要注重管理層面的主導(dǎo)作用，樹(shù)立法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、效益意識(shí)，把內(nèi)控管理執(zhí)行到具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。
（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，重視內(nèi)部管理控制。金融業(yè)是具有非常強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)的行業(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是金融業(yè)主要行為。嚴(yán)格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和行為，要建立自上而下的管理體系。金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查和監(jiān)督。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的限制和整合。財(cái)務(wù)報(bào)表要保證準(zhǔn)確性和及時(shí)性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析要體現(xiàn)公平、公正的原則，確保財(cái)務(wù)收支的合法性和合理性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的集約式發(fā)展。
（3）以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，提高對(duì)金融機(jī)構(gòu)人員的控制力度。我國(guó)金融業(yè)經(jīng)歷了復(fù)雜的發(fā)展過(guò)程。在不斷深化金融體制改革的時(shí)期，對(duì)金融機(jī)構(gòu)本身的資質(zhì)提升是一個(gè)重要的問(wèn)題。提高金融機(jī)構(gòu)人力資源管理的水平，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融業(yè)內(nèi)控管理具有重要作用。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)和管理，在思想層面、專(zhuān)業(yè)技能方面、隊(duì)伍建立方面實(shí)施現(xiàn)代化的管理模式，建立崗位之間的監(jiān)督制度，強(qiáng)化信息交流和意見(jiàn)反饋，建立一個(gè)權(quán)責(zé)分明、獎(jiǎng)罰分明的崗位制度，以考核評(píng)價(jià)機(jī)制實(shí)現(xiàn)人員的內(nèi)控管理。
五、結(jié)論
金融業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位。對(duì)金融業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理是從根本上保證金融行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，剔除金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的損害。加強(qiáng)金融業(yè)內(nèi)控管理，從金融機(jī)構(gòu)的基本制度入手，以金融活動(dòng)運(yùn)行過(guò)程中的具體細(xì)節(jié)為支撐，以人力資源管理為保障。金融業(yè)內(nèi)控管理中，做好稽核與監(jiān)督、做好職能部門(mén)之間的配合，做好金融決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性是規(guī)范行業(yè)行為的重中之重。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和在國(guó)家市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力表明，加強(qiáng)金融業(yè)的內(nèi)控制度是增強(qiáng)金融業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)金融業(yè)與全球經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要工作，對(duì)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)的整體布局具有重要意義。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范
自信息化時(shí)代到來(lái)之后，我國(guó)的企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)來(lái)自了全球各地。而世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)直接影響到各個(gè)地區(qū)的公司，特別是金融危機(jī)的影響力也不斷擴(kuò)大，可以從一個(gè)地區(qū)或國(guó)家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。特別是在幾次全球性的金融危機(jī)中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的短板，另一方面也說(shuō)明了企業(yè)要想贏得未來(lái)，良好的內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段是必不可少的。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的流程，操作，業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。作為市場(chǎng)環(huán)境下生存的企業(yè)個(gè)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)的發(fā)展情況密切相關(guān)，可以說(shuō)只要企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)，那么面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運(yùn)作弊病，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來(lái)自于上交企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的決策將帶領(lǐng)企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)控手段必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。根據(jù)這一目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將通過(guò)授權(quán)的方式來(lái)指揮企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算審核，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分析與報(bào)告，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，考核與評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過(guò)程。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種不確定因素會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的資金投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)管理中的資金回收與資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)等。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)控的制度
當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒(méi)有基本的制度來(lái)監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。
(二)監(jiān)督與落實(shí)
有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒(méi)有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過(guò)程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒(méi)有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。
(三)意識(shí)與措施
企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無(wú)，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒(méi)有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過(guò)場(chǎng)。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢(shì)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。
三、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段
(一)營(yíng)造環(huán)境
在企業(yè)的內(nèi)控過(guò)程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。基于此，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容中來(lái)。通過(guò)獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門(mén)與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過(guò)程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。
(二)提高權(quán)威
企業(yè)的內(nèi)控工作開(kāi)展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)。基于當(dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)的情況下，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)。擺脫過(guò)去企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。
(三)有效溝通
在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。考慮到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門(mén)與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門(mén)與決策部門(mén)的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來(lái)源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中，普遍反映出來(lái)的問(wèn)題是制度不規(guī)范的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)以經(jīng)營(yíng)效益最大化為目標(biāo)。但在此大前提下，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的工作做得不夠，在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與識(shí)別上并不完善。對(duì)于想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，分析自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立起健全有序的企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系是必經(jīng)之道。
作者:張俊梅 單位:上海強(qiáng)勁產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資控股有限公司
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院管理 收入內(nèi)控管理 管理對(duì)策
醫(yī)院收入是補(bǔ)償醫(yī)療活動(dòng)中各項(xiàng)支出和耗費(fèi)的來(lái)源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入內(nèi)控管理是指收入整個(gè)過(guò)程中的內(nèi)控管理。規(guī)范收入內(nèi)控管理是保證收入的完整性，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性，是防止收入流失有效途徑。目前，筆者就醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入內(nèi)控管理狀況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)就收入內(nèi)控狀況淺析如下：
一、收入內(nèi)控管理存在的問(wèn)題
1、崗位職責(zé)不明確。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)其收費(fèi)處負(fù)責(zé)人、收費(fèi)人員、票據(jù)管理員等沒(méi)有制定相應(yīng)的崗位職責(zé)、崗位責(zé)任制考核標(biāo)準(zhǔn)與方法，無(wú)相互牽制、相互制約內(nèi)控措施。造成在實(shí)際收入內(nèi)控管理中職責(zé)不明，在收入第一源頭內(nèi)控管理工作不嚴(yán)，存在醫(yī)院資金安全的隱患。
2、未真實(shí)、合理確認(rèn)收入。真實(shí)、合理確認(rèn)醫(yī)院收入，是保證醫(yī)院收入得到真實(shí)反映的需要，也是保證醫(yī)院收入完整性的要求。而有的醫(yī)院未加強(qiáng)對(duì)收入確認(rèn)的控制。醫(yī)院向病人提供的各種服務(wù)均未得到完整記錄與反映，不記、少記或漏記現(xiàn)象較普遍，未做到真實(shí)、合理的確認(rèn)收入。
3、對(duì)退費(fèi)手續(xù)不完善。藥品退費(fèi)時(shí)無(wú)醫(yī)生開(kāi)出退藥處方，無(wú)藥房收到藥品入庫(kù)并開(kāi)出入庫(kù)驗(yàn)收單；醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目退費(fèi)，檢查、手術(shù)、治療科室人員未在原檢查單上簽署退費(fèi)意見(jiàn)及簽名；金額較大的（百元以上）未經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、院長(zhǎng)或院長(zhǎng)授權(quán)的分管院長(zhǎng)審批就辦理退款手續(xù)，存在資金安全的隱患。
4、未實(shí)施價(jià)格內(nèi)控。多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)未實(shí)施價(jià)格控制，未通過(guò)價(jià)格專(zhuān)管、系統(tǒng)鎖定、專(zhuān)項(xiàng)檢查等有效管理手段。醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格是體現(xiàn)國(guó)家政策，關(guān)系到病人的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)有資產(chǎn)完整的安全性。
5、未建立醫(yī)院收入控制流程。建立科學(xué)、合理醫(yī)院收入控制流程，能保證在流程上做到上下程序相互牽制、相互核對(duì)，達(dá)到收入控制之目的。醫(yī)療機(jī)構(gòu)未建立收入內(nèi)控流程現(xiàn)象遍存在。
6、收入未及時(shí)入庫(kù)。有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)未做到收入及時(shí)入庫(kù)。收入未及時(shí)入庫(kù)就意味著經(jīng)濟(jì)利益沒(méi)有真正流入醫(yī)院，并給舞弊分子挪用資金提供了很好的機(jī)會(huì)。
7、票據(jù)管理欠規(guī)范。具體表現(xiàn)：一是票據(jù)隨意作廢現(xiàn)象存在普遍。作廢票據(jù)未有當(dāng)事人在原票據(jù)或用另外紙張寫(xiě)明作廢原因，未有科室其他人員、科室負(fù)責(zé)人簽名；原票據(jù)作廢一式幾聯(lián)不齊全，未經(jīng)相應(yīng)經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限人員審批；門(mén)診、住院作廢憑據(jù)未附在當(dāng)天收入報(bào)表上。二是收費(fèi)處票據(jù)存放不規(guī)范，沒(méi)有按照單獨(dú)加鎖存放，而是隨意存放，存在安全隱患。
二、原因分析
1、管理制度不健全。俗話說(shuō)“國(guó)有國(guó)法”、“家有家法”，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度，并在實(shí)踐中不斷完善、不斷規(guī)范。有了規(guī)章制度，在管理中才有有據(jù)可依，有章可循。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)未依法建立收入內(nèi)控管理制度是收入內(nèi)控管理存在問(wèn)題的主要原因之一。而未依法建立醫(yī)院收入內(nèi)控管理制度的根源是醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)淡薄，對(duì)醫(yī)院收入內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)不足所致，從而造成收入崗位責(zé)任不明確，未實(shí)行不相容職務(wù)分離及授權(quán)批準(zhǔn)控制等措施，未從制度上醫(yī)院各項(xiàng)收入的完整性得到應(yīng)有的保障。
2、考核機(jī)制欠缺。眾所周知，一個(gè)單位收入內(nèi)控制度制定的再完善、再規(guī)范，如果落實(shí)不到位，所制定的制度等于零。若沒(méi)有較完善的考核機(jī)制，該制度的建設(shè)同樣也等于零。制度的制定在于執(zhí)行落實(shí)，落實(shí)執(zhí)行的重要手段在于考核。因此，考核工作的削弱，醫(yī)院收入內(nèi)控管理工作就薄弱。收入內(nèi)控管理工作薄弱，醫(yī)院資金安全性的隱患就越大。
3、職業(yè)道德教育欠缺。職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作一項(xiàng)很重要的工作。平時(shí)加強(qiáng)對(duì)收入各個(gè)崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德情操，每個(gè)收入崗位人員職業(yè)道德素質(zhì)高即使在規(guī)章制度建設(shè)、考核機(jī)制欠缺的前提下，也會(huì)減輕或減少醫(yī)院資金安全患的發(fā)生。
三、對(duì)策
1、健全收入內(nèi)控管理制度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)療構(gòu)機(jī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，健全醫(yī)院收入管理制度，通過(guò)建立收入崗位責(zé)任制，從制度上保證醫(yī)院各項(xiàng)收入的完整性。
2、建立醫(yī)院收入控制程序。以收入控制流程表為切入口，相互牽制、相互核對(duì)，達(dá)到收入控制的目的。某醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入控制流程表如圖1所示。
3、明確各收入崗位稽核責(zé)任制。（1）各收費(fèi)處人員收入稽核職責(zé)：各收費(fèi)處收入實(shí)行賬、錢(qián)分開(kāi)管理。當(dāng)日收費(fèi)人員不能做收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日做日?qǐng)?bào)表人員不能收費(fèi)。從源頭第一關(guān)實(shí)行內(nèi)部控制制。（2）住院、門(mén)診負(fù)責(zé)人收入稽核職責(zé)：住院、門(mén)診所有收入的日?qǐng)?bào)表及票據(jù)附件必須經(jīng)負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽名后可上報(bào)財(cái)務(wù)科，從源頭起實(shí)行收入復(fù)核制。（3）票據(jù)管理員收稽核職責(zé)：醫(yī)院所住院、門(mén)診收入必須經(jīng)票據(jù)管理員再次進(jìn)行稽核。①稽核各收費(fèi)處收費(fèi)人員是否實(shí)行“賬、錢(qián)”分開(kāi)、各負(fù)責(zé)人是否對(duì)日?qǐng)?bào)表進(jìn)行復(fù)核并簽名。②稽核所有票據(jù)是否有連號(hào)、挖、刮、涂、改痕跡，票據(jù)上報(bào)聯(lián)與存根聯(lián)號(hào)碼是否相同、票據(jù)作廢手續(xù)是否齊全、票據(jù)金額與報(bào)表金額、存入銀行交款單的金額是否相一致。③稽核藥品、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目退費(fèi)手續(xù)是否符合規(guī)定，票據(jù)作廢、各種退款證明附件是否齊全。④稽核住院預(yù)交款各項(xiàng)作廢、代預(yù)款交款、退款、斷號(hào)等是否符合制度規(guī)定要求。金額較大的票據(jù)、退款是否有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、相應(yīng)經(jīng)費(fèi)權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審批。稽核無(wú)誤后簽署稽核結(jié)論，以示負(fù)責(zé)。⑤會(huì)計(jì)記錄崗位稽核職責(zé)：對(duì)票據(jù)管理稽核的收入憑證再次進(jìn)行稽核，并根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)、準(zhǔn)確記錄醫(yī)院各項(xiàng)收入。
4、嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策。醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)按國(guó)家物價(jià)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。實(shí)行電腦系統(tǒng)內(nèi)的價(jià)格庫(kù)予以鎖定，他人無(wú)權(quán)更改。不得越權(quán)定價(jià)，擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。做到應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專(zhuān)職物價(jià)員，負(fù)責(zé)電腦價(jià)格管理系統(tǒng)的日常監(jiān)控工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。
5、加強(qiáng)退費(fèi)內(nèi)控管理。（1）門(mén)診退費(fèi)內(nèi)控：藥品退費(fèi)時(shí)由醫(yī)生開(kāi)出退藥處方，藥房收到藥品時(shí)應(yīng)及時(shí)入庫(kù)并開(kāi)出入庫(kù)驗(yàn)收單；醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目退費(fèi)時(shí)由檢查、手術(shù)、治療科室在原檢查單上簽署退費(fèi)意見(jiàn)并簽名；收費(fèi)人員收回原開(kāi)具的收款收據(jù)，經(jīng)病人或病人家屬簽收退費(fèi)金額和經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人簽名后方可辦理退費(fèi)手續(xù)。日?qǐng)?bào)表上報(bào)財(cái)務(wù)科之前由收費(fèi)處負(fù)責(zé)人審簽名后方可上報(bào)。
（2）住院退費(fèi)內(nèi)控：出院前藥品退費(fèi)時(shí)由醫(yī)生開(kāi)出退藥通知單，藥房入庫(kù)并開(kāi)出入庫(kù)單；出院前醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目退費(fèi)時(shí)檢查、手術(shù)、治療科室開(kāi)出退費(fèi)通知單并簽名。經(jīng)病人或病人家屬簽署收到退費(fèi)金額的簽名和經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人簽名后方可退費(fèi)。同樣，日?qǐng)?bào)表上報(bào)財(cái)務(wù)科之前由收費(fèi)處負(fù)責(zé)人審簽名后方可上報(bào)。出院后藥品、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的退費(fèi)，除收回原開(kāi)具的收款收據(jù)外，其余手續(xù)同出院前。
（3）上述各種退費(fèi)時(shí)，金額較大的（由醫(yī)療機(jī)構(gòu)視而定）應(yīng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理退款手續(xù)。
6、票據(jù)作廢內(nèi)控管理。（1）寫(xiě)明作廢原因：因故必須作廢的票據(jù)應(yīng)有當(dāng)事人在原票據(jù)上或用另外紙張寫(xiě)明作廢原因，經(jīng)科室其他人員、科室負(fù)責(zé)人簽名方可有效。（2）作廢票據(jù)份數(shù)齊全：所有作廢的原票據(jù)一式幾聯(lián)必須齊全，缺一不可。金額較大的票據(jù)作廢應(yīng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理票據(jù)作廢手續(xù)。所有門(mén)診、住院作廢的憑據(jù)一律附在當(dāng)天收入日?qǐng)?bào)表上報(bào)財(cái)務(wù)科。票據(jù)管理員根據(jù)崗位職責(zé)再次進(jìn)行稽核。
7、收入統(tǒng)一核算與考核管理。（1）授權(quán)控制：醫(yī)院所有收入的收取應(yīng)由授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，任何其他部門(mén)、個(gè)人未經(jīng)授權(quán)不得接觸收入現(xiàn)款。（2）票據(jù)控制：收款票據(jù)只能由經(jīng)授權(quán)的人員領(lǐng)用，其他人員不得領(lǐng)用。（3）考核控制：醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立考核機(jī)構(gòu)、制定各崗位的詳細(xì)考核細(xì)則，層級(jí)管理、崗位之間職責(zé)明了，考核結(jié)果獎(jiǎng)懲分明。在做好崗位職責(zé)考核的同時(shí)還應(yīng)對(duì)以下幾個(gè)方面內(nèi)容的考核，確保醫(yī)院收入的安全性。①定期抽查收入日?qǐng)?bào)表與收款票據(jù)存根聯(lián)金額的一致性；考核門(mén)診收入管理系統(tǒng)的收入總額與財(cái)務(wù)總額當(dāng)月收入是否相一致。②考核住院預(yù)交款金額核對(duì)制度落實(shí)情況，每月核對(duì)財(cái)務(wù)總賬余額和住院病人明細(xì)清單余額。考核收入款項(xiàng)是否及時(shí)交款、入賬。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關(guān)制度規(guī)定，明確繳款、入賬時(shí)間，并嚴(yán)格執(zhí)行。
8、收款票據(jù)控制。各類(lèi)收款票據(jù)必須由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。收款票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、印制、保管、領(lǐng)用、核銷(xiāo)、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。收款票據(jù)管理人員的直系親屬不得從事出納、門(mén)診收款和住院收款工作。
（1）購(gòu)買(mǎi)票據(jù)控制。收款票據(jù)應(yīng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)、印制，由票據(jù)管理員進(jìn)行驗(yàn)收，并設(shè)立收款票據(jù)備查簿登記所購(gòu)買(mǎi)的收款票據(jù)種類(lèi)、數(shù)量、起訖號(hào)碼和購(gòu)買(mǎi)日期。
（2）領(lǐng)用票據(jù)控制。只有經(jīng)授權(quán)的財(cái)會(huì)人員才能領(lǐng)用該類(lèi)別的收款票據(jù)。并要對(duì)領(lǐng)用數(shù)量進(jìn)行控制，根據(jù)使用量合理確定領(lǐng)用量。實(shí)行領(lǐng)用記錄控制，票據(jù)管理員應(yīng)及時(shí)記錄使用人員所領(lǐng)用收款收票據(jù)的種類(lèi)、數(shù)量、號(hào)碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名，所領(lǐng)票據(jù)未用部分應(yīng)按規(guī)定鎖箱存放保管。
（3）票據(jù)使用控制。票據(jù)使用控制是確保醫(yī)院收入安全性的重要措施之一。應(yīng)根據(jù)票據(jù)種類(lèi)、性質(zhì)分別予以控制。①預(yù)交款收據(jù)使用控制。向患者收取住院預(yù)收款時(shí)要出具預(yù)交繳收據(jù)，并于當(dāng)日結(jié)賬繳款入庫(kù)；病人辦理出院手續(xù)，退沖醫(yī)療預(yù)收款時(shí)，必須提供預(yù)交款收據(jù)原件，若遺失，必須核對(duì)原備存收據(jù)的姓名、號(hào)碼、金額無(wú)誤后才填寫(xiě)代預(yù)交款收據(jù)，代預(yù)交款收據(jù)必須要有病區(qū)科主任或護(hù)士長(zhǎng)或經(jīng)管醫(yī)生、收費(fèi)處負(fù)責(zé)人簽字證明方可。②醫(yī)療服務(wù)收款票據(jù)使用控制。信息中空白收款票據(jù)起訖號(hào)碼明確由收費(fèi)處負(fù)責(zé)設(shè)定，收款票據(jù)應(yīng)按連續(xù)的編號(hào)順序使用；每日工作結(jié)束，必須根據(jù)當(dāng)日的收款情況編制收入日?qǐng)?bào)表，并由負(fù)責(zé)人登記票據(jù)使用情況隨同報(bào)表交財(cái)務(wù)部門(mén)。③往來(lái)款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制。該類(lèi)票據(jù)一般由出納人員使用，由票據(jù)管理員每日對(duì)所收取款項(xiàng)、及時(shí)入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。
（4）核銷(xiāo)控制。核銷(xiāo)控制包括核對(duì)和銷(xiāo)號(hào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。由票據(jù)管理員對(duì)各領(lǐng)用有已使用收款票據(jù)的繳款金額進(jìn)行核對(duì)并簽字，確保這些收款票據(jù)所收取的金額全部安全上繳預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶。并按使用人員分戶的領(lǐng)、銷(xiāo)、存報(bào)表與各使用人員核對(duì)，定期期抽查，確保賬實(shí)相符。
9、加強(qiáng)職業(yè)道德教育。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)收入相關(guān)聯(lián)崗位人員職業(yè)道德的教育，提高各個(gè)崗位人員職業(yè)道德的綜合素質(zhì)，使資金安全隱患降低到最低程度。
綜上所述，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入內(nèi)控工作，只有從健全收入內(nèi)控管理制度、建立醫(yī)院收入控制程序、明確各收入崗位稽核責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策、退費(fèi)內(nèi)控管理、票據(jù)作廢內(nèi)控管理、收入統(tǒng)一核算與考核內(nèi)控、收款票據(jù)控制、職業(yè)道德教育等著手，才能做好醫(yī)院收入內(nèi)控工作。只有規(guī)范醫(yī)院收入內(nèi)控工作，才能杜絕舞弊分子挪用資金、不法分子貪污資金行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資金的安全。只有醫(yī)院資金安全完整，才能保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康、持久地發(fā)展。規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入內(nèi)控管理工作是目前新形勢(shì)下醫(yī)院必然的選擇。
【參考文獻(xiàn)】
一、企業(yè)內(nèi)控管理簡(jiǎn)介
企業(yè)的內(nèi)控管理體系包括很多方面, 它的完善和落實(shí)程度, 直接決定著企業(yè)是否可以正常有序、高效地進(jìn)行運(yùn)作。企業(yè)可以根據(jù)自己公司的實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度, 從多個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考慮, 如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理、監(jiān)督檢查的管理等。
在企業(yè)的管理內(nèi)容中, 內(nèi)控管理是極其重要的部分, 它可以幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性,幫助企業(yè)在應(yīng)對(duì)外在環(huán)境變化時(shí)做出最為正確的決定, 同時(shí)也保障了企業(yè)資金的安全, 讓企業(yè)獲取更多的利益。其次, 企業(yè)的內(nèi)控管理是把責(zé)任和工作細(xì)化到每一個(gè)人, 這樣的細(xì)化可以帶動(dòng)每個(gè)人的積極性, 更好地完成公司的目標(biāo), 有利于公司在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的資金也進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和控制,貨幣資金是企業(yè)發(fā)展和生存的根本, 內(nèi)控管理就是要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整, 企業(yè)這樣才可以長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展下去, 在復(fù)雜的環(huán)境中生存下來(lái)。
二、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的不足
在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下, 完善企業(yè)內(nèi)控管理制度, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)就顯得格外重要。就目前的狀況來(lái)看, 企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范這兩方面工作都還存在很多問(wèn)題。
1 . 企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題
(1) 企業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理的主動(dòng)性不強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)控管理就是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況, 制定的一些規(guī)章制度來(lái)約束自身的某些不當(dāng)行為。內(nèi)控管理的性質(zhì)決定了企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的積極性不高。其次在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理中, 必定會(huì)有一些資金的投入, 這些都要企業(yè)自己去承擔(dān), 這樣勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)因?yàn)闆](méi)有加強(qiáng)內(nèi)控管理, 才會(huì)導(dǎo)致這些問(wèn)題的存在, 企業(yè)往往也只看到眼前利益, 從而忽視內(nèi)控管理這部分工作。
(2) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想觀念的偏差。在現(xiàn)今的很多企業(yè), 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員思想都出現(xiàn)了偏差, 大多都只注重眼前利益, 這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在危機(jī)面前毫無(wú)招架之力。企業(yè)管理人員如果從長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)看問(wèn)題, 就會(huì)意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義,企業(yè)才能長(zhǎng)期健康地發(fā)展。有的企業(yè)管理者甚至認(rèn)為內(nèi)控管理是對(duì)員工和工作的一種束縛, 會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。思想上的偏差在對(duì)內(nèi)控管理的工作中就會(huì)體現(xiàn)出來(lái), 這樣的思想也使得內(nèi)控管理工作不能有效地完成。
(3) 內(nèi)控管理的分工不具有獨(dú)立性。內(nèi)控管理是企業(yè)每一個(gè)人都參與其中擔(dān)任不同的角色, 所有的內(nèi)部人員都是內(nèi)控的執(zhí)行人員。因此在實(shí)際工作中, 要避免不相容崗位由一人或同一部門(mén)擔(dān)任, 管理者在制定內(nèi)控管理?xiàng)l例時(shí), 要綜合考慮, 合理分析, 避免利益矛盾。據(jù)了解, 現(xiàn)今某些企業(yè)只由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)控管理, 這就導(dǎo)致各項(xiàng)管理?xiàng)l例不落實(shí), 存在不公平的現(xiàn)象, 給公司的財(cái)務(wù)帶來(lái)危機(jī)。為了避免這些現(xiàn)象發(fā)生, 公司要采取科學(xué)性的管理方法, 不斷完善管理制度, 學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn), 結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)實(shí)際綜合考慮, 充分發(fā)揮各部門(mén)監(jiān)督權(quán)力, 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。反之一旦內(nèi)控管理出現(xiàn)問(wèn)題, 不僅僅在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)漏洞, 還會(huì)給公司帶來(lái)更大的危害。
(4) 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。現(xiàn)今有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都較為薄弱, 沒(méi)有及時(shí)關(guān)注現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展, 各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越密切, 任何國(guó)家的金融危機(jī)都會(huì)影響到其他國(guó)家和地區(qū)。這就要求企業(yè)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 通過(guò)學(xué)習(xí)和交流認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要性。企業(yè)還可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng), 讓員工對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)和周邊環(huán)境具備一定的敏感度, 這就可以盡量減少企業(yè)在危機(jī)中的損失。
2. 企業(yè)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題
外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)是造成企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題最主要的兩個(gè)原因。外部環(huán)境的原因包括金融危機(jī)、政治以及法律環(huán)境變化、國(guó)家政策等。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)則包括以下幾個(gè)方面。
(1) 盲目投資導(dǎo)致資金不足。某些企業(yè)急功近利, 為了追求更大的經(jīng)濟(jì)效益, 所以進(jìn)行盲目的擴(kuò)張, 想通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn), 增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)只有結(jié)合自身實(shí)際, 進(jìn)行合理的分析, 才能得到發(fā)展, 避免財(cái)務(wù)危機(jī)。
(2) 缺乏合理的籌資。現(xiàn)在一些企業(yè)都采用籌資來(lái)進(jìn)行擴(kuò)建, 以便獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是在籌資之前沒(méi)有進(jìn)行合理的分析, 選用了不恰當(dāng)?shù)幕I資組合, 這樣也會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
(3) 內(nèi)控管理不善增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)控管理可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 反之則會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱, 執(zhí)行者和檢驗(yàn)者的不獨(dú)立, 導(dǎo)致內(nèi)控管理工作不到位, 從而給企業(yè)帶來(lái)不好的影響。通過(guò)分析, 我們不難看出, 內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防有著密切的關(guān)系, 要增強(qiáng)企業(yè)在社會(huì)上的競(jìng)爭(zhēng)力, 并在危機(jī)環(huán)境中穩(wěn)定地發(fā)展, 就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理, 降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理, 降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
1 . 加強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境控制
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控管理的核心部分, 營(yíng)造一個(gè)良好的、有利于公司發(fā)展的環(huán)境十分重要。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)就要建立完善的內(nèi)控管理制度, 公司要制定預(yù)算方案, 提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2. 提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的管理力度
在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中, 會(huì)遇見(jiàn)很多問(wèn)題, 企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。提高工作人員的綜合素質(zhì), 增強(qiáng)工作人員的思想道德建設(shè),企業(yè)要及時(shí)地收集世界經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策這方面的信息, 隨時(shí)做好迎接危機(jī)的準(zhǔn)備。
3. 加強(qiáng)控制工作的管理
內(nèi)控制度的制定是管理工作開(kāi)展的一大前提, 如何讓內(nèi)控管理工作有效開(kāi)展是要我們解決的問(wèn)題。企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén), 主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢驗(yàn)。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督, 對(duì)其財(cái)務(wù)工作采取不定時(shí)的抽查, 同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工素質(zhì)的培養(yǎng)。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)部審計(jì)
國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的健全與完善，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提升，為企業(yè)管理者提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，所以企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)國(guó)有企業(yè)而言極具導(dǎo)向性。若國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理松弛，就會(huì)扭曲管理者向會(huì)計(jì)提供的信息，為企業(yè)健康發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)盈利能力都比較弱，而且不夠重視企業(yè)內(nèi)控管理，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高造成嚴(yán)重影響。
一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中所存在的障礙與問(wèn)題
現(xiàn)階段，多數(shù)國(guó)有企業(yè)都已逐漸重視對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，然而，依舊存在很多不利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理完善的政策性、體制性及企業(yè)自身導(dǎo)致的障礙。優(yōu)化與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)以及實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中所存在的障礙與問(wèn)題。
對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理產(chǎn)生影響的障礙與問(wèn)題主要有：人事制度障礙、企業(yè)內(nèi)部人障礙、體制障礙以及企業(yè)發(fā)展障礙等。首先，目前有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理形式都是層層，企業(yè)層級(jí)人決定著企業(yè)管理決策，然而，如果出現(xiàn)私人利益頂替企業(yè)利益的現(xiàn)象，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制失效。所以，國(guó)有企業(yè)多層行政機(jī)制在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化造成阻礙；其次，由于國(guó)有企業(yè)職員與管理層無(wú)法滿足自身利益，也會(huì)阻礙內(nèi)控管理機(jī)制的完善與優(yōu)化，進(jìn)而形成優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)部人障礙；再次，人事、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)也是對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理完善與優(yōu)化造成阻礙的關(guān)鍵性因素，在調(diào)配與選拔企業(yè)管理者的過(guò)程中，并未從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，只關(guān)注企業(yè)短期業(yè)績(jī)，導(dǎo)致很多不良信息與經(jīng)濟(jì)漏洞未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控管理也由于不到位的人事管理而出現(xiàn)擱淺與阻滯現(xiàn)象；第四，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)至一定水平后，就會(huì)在一定程度上限制企業(yè)縱深發(fā)展，通常都會(huì)考慮發(fā)展企業(yè)多元化。然而，很多企業(yè)并未實(shí)行經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略決策相分離，一般都是運(yùn)用企業(yè)分權(quán)掌控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)總部喪失內(nèi)部資源配置與制定企業(yè)戰(zhàn)略的決策權(quán)，國(guó)有企業(yè)母子公司合理掌控模式的缺乏就逐漸成為影響企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制優(yōu)化與完善的主要瓶頸。
二、完善與優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的措施與建議
（一）建立完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制
國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與完善，一定要以國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為優(yōu)化重心，同時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，依照國(guó)有企業(yè)所屬系統(tǒng)與運(yùn)行體系制定一套縱橫聯(lián)系并具有嚴(yán)密性的方法與程序，保證國(guó)有企業(yè)各環(huán)節(jié)與職能部門(mén)能夠均衡、協(xié)調(diào)及分工一致，做到自動(dòng)檢查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控管理，糾正管理過(guò)程中所出現(xiàn)的錯(cuò)誤，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以根據(jù)企業(yè)政策、方針及計(jì)劃正常運(yùn)行，以此使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高。
（二）建立健全國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制
要想構(gòu)建現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)體系，就一定要對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行積極規(guī)劃，尤其是企業(yè)財(cái)管組織，這是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制得以優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。第一，國(guó)有企業(yè)要想建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，全體職員與各部門(mén)一定要做到密切配合，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程管理進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)財(cái)務(wù)流程執(zhí)行力的提升，追究企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)流程過(guò)程中導(dǎo)致重大損失的責(zé)任。第二，國(guó)有企業(yè)一定要對(duì)具有特殊性質(zhì)的工作人員業(yè)務(wù)行為進(jìn)行有效監(jiān)控，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞，加強(qiáng)防范出現(xiàn)賬外賬及假賬等違規(guī)行為。最后，一定要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)有企業(yè)相關(guān)規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)授權(quán)審核機(jī)制予以嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)審核國(guó)有企業(yè)授權(quán)范圍，對(duì)其操作流程加以規(guī)范，避免企業(yè)授權(quán)失效情況的發(fā)生。
（三）建立國(guó)有企業(yè)有力內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)測(cè)與控制程序是有效進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的重心。國(guó)有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度予以嚴(yán)格落實(shí)，有機(jī)結(jié)合事前、事中以及事后審計(jì)機(jī)制。通常國(guó)有企業(yè)從四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，即效益審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、流程審計(jì)以及管理審計(jì)。第一，國(guó)有企業(yè)一定要根據(jù)相關(guān)法規(guī)，合規(guī)審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程、報(bào)表等財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。第二，企業(yè)必須建立相關(guān)管理審計(jì)機(jī)制，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)管理章程來(lái)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部流程與管理者責(zé)任，像，審計(jì)企業(yè)人員離任職、審計(jì)工程竣工、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估等；第三，國(guó)有企業(yè)需要建立效益審計(jì)機(jī)制，詳細(xì)審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)自檢管理與調(diào)控有效性、專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管與重大項(xiàng)目投資到位與否、預(yù)算分配合理性以及企業(yè)資源浪費(fèi)與損失與否進(jìn)行分析，以此對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升。最后，企業(yè)一定要對(duì)業(yè)務(wù)流程中的重心進(jìn)行嚴(yán)格把控，并依照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)審核流程控制點(diǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與完善是一項(xiàng)繁瑣而長(zhǎng)期的過(guò)程，要想實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，就一定要將企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建視為企業(yè)管理的重心。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)一定要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化，創(chuàng)新管理方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制予以不斷完善。
參考文獻(xiàn)：
1.1集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
完善公司管控模式是中國(guó)集團(tuán)級(jí)能源企業(yè)整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國(guó)內(nèi)集團(tuán)級(jí)能源企業(yè)仍處于由戰(zhàn)略管控向運(yùn)營(yíng)管控方式的過(guò)渡階段，集團(tuán)對(duì)內(nèi)部成員企業(yè)的管控力度存在差異，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和集團(tuán)主要業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的專(zhuān)業(yè)公司及其下屬企業(yè)側(cè)重實(shí)行運(yùn)營(yíng)管控；對(duì)海外企業(yè)、主要業(yè)務(wù)范圍之外的專(zhuān)業(yè)公司及其歸口管理企業(yè)側(cè)重實(shí)行戰(zhàn)略管控，并逐步向運(yùn)營(yíng)管控方式過(guò)渡；對(duì)科研及事業(yè)單位等其他單位等側(cè)重實(shí)行戰(zhàn)略管控，其中對(duì)部分單位實(shí)行財(cái)務(wù)管控。因此，堅(jiān)持集約化、專(zhuān)業(yè)化、一體化方向深入、全面的業(yè)務(wù)洞察能力，集中資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，并不斷優(yōu)化完善，是推動(dòng)集團(tuán)公司全面履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)持續(xù)有效發(fā)展的必要手段。
1.2信息技術(shù)應(yīng)用的需求
按照這樣的發(fā)展方針和目標(biāo)任務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術(shù)上，需要建設(shè)更加集中的信息系統(tǒng)，而不僅僅是多個(gè)獨(dú)立的信息系統(tǒng)，進(jìn)行更廣范圍的數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)端到端的管控能力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同性，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的獲取及分析能力，實(shí)現(xiàn)端到端業(yè)務(wù)的分析與決策能力。集成的信息系統(tǒng)打破原有單一系統(tǒng)的壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流的跨部門(mén)流轉(zhuǎn)，使得用戶可以在更廣大的范圍內(nèi)獲得數(shù)據(jù)共享，推動(dòng)跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程協(xié)同。同時(shí)，引入商務(wù)智能等新型信息工具來(lái)支持用戶進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持，改善用戶體驗(yàn)，讓用戶可以在信息系統(tǒng)的幫助下更好地進(jìn)行計(jì)劃平衡、過(guò)程管控、事后分析、提升決策的正確性，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的方式，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2信息化環(huán)境下的內(nèi)控管理現(xiàn)狀
企業(yè)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)控管理提出新的要求，目前內(nèi)控管理在組織架構(gòu)、內(nèi)部控制體系架構(gòu)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督、信息化現(xiàn)狀等方面隨著信息化的建設(shè)都在持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化和完善。
2.1內(nèi)控管理的組織架構(gòu)
集團(tuán)企業(yè)在組織架構(gòu)上都會(huì)設(shè)立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的辦事機(jī)構(gòu)，下設(shè)機(jī)構(gòu)包括：綜合管理、體系規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程管理、海外風(fēng)險(xiǎn)控制等分部，其主要職責(zé)有：負(fù)責(zé)組織制定集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)及方法；負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司業(yè)務(wù)流程歸口管理；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行日常維護(hù)；負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行監(jiān)督考核；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)；完成集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)部署的各項(xiàng)工作。
2.2內(nèi)控管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)能源企業(yè)已經(jīng)建立了較完善的內(nèi)部控制體系架構(gòu)。例如，根據(jù)2011年“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的綜合排名，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司居于首位。該指數(shù)從內(nèi)部控制合規(guī)、報(bào)告、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略5大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，綜合反映上市公司內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。排名說(shuō)明國(guó)內(nèi)能源集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了相對(duì)完整和有效的內(nèi)部控制體系架構(gòu)，具備較強(qiáng)的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制體系框架包括5個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。①控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。③控制活動(dòng)是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。④信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。⑤監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過(guò)程。
3企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
ERP系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理和搭建，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行重新劃分，所以ERP系統(tǒng)作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要手段對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的影響最大。目前國(guó)內(nèi)能源集團(tuán)的ERP建設(shè)基本都已經(jīng)建成并投入使用，但是業(yè)務(wù)執(zhí)行效率效果仍有提升空間，存在內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）系統(tǒng)分散，操作重復(fù)，數(shù)據(jù)冗余，統(tǒng)計(jì)查詢不便。ERP與多個(gè)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，分散冗余，查詢不便等問(wèn)題。與下級(jí)公司的自建系統(tǒng)尚未建立自動(dòng)接口，部分手工工作模式與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。（2）部分單位仍然保留了原有手工臺(tái)賬、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)賬等手工工作模式，與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。（3）ERP系統(tǒng)權(quán)限測(cè)試分析整改難度高、耗時(shí)長(zhǎng)。
4內(nèi)控管理的需求
