時間：2023-08-10 17:25:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基層稅收風險管理問題，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】稅收風險；管理一體化
一、稅收風險管理一體化的現狀
各級稅務機關按照稅收風險管理的架構，初步構建以提高納稅遵從為目標，以風險管理為導向，以信息平臺為依托，征管資源優化配置，專業分工清晰明確，縱向互動、橫向聯動、銜接有序、運行順暢的稅收遵從風險管理一體化機制。在一體化工作規程框架內，稅務機關圍繞“明確部門責任，確保良性互動，實現信息共享，提高征管質量”的工作目標，牢牢把握“征、管、評、查”四個關鍵節點，按照稅收風險管理的程序要求，統一規劃、明確職責、分工協作、密切配合，形成統一協調、相互促進、相互制約的工作格局。
二、深化稅收風險管理一體化制約因素分析
綜上所述，稅收風險管理一體化進程已經開啟，但仍處于探索階段，由于受制工主觀認識水平和客觀條件制約，實踐中還面臨諸多制約因素，分析如下：
1.資源配置失衡
現階段，稅務機關資源整合不力，各職能部門未能統一步調，多個部門對同一風險點或相近風險點分別下發應對任務，多頭部署、層層加碼的現象時有發生，導致基層部門疲工應付，也造成了基層一線征管力量的缺失，制約了稅收風險管理一體化進程。
2.信息數據缺失
稅務機關各部門間獲取涉稅信息渠道不同，基礎數據不足、不實、不準、不及時的問題普遍存在，數據共享性差，政府部門第三方的信息獲取難度大，直接影響了稅收風險的分析識別，也影響著風險任務確定和實施的及時性。
3.團隊效用薄弱
面對紛繁復雜的經濟現象和零亂冗雜的涉稅數據，憑借單個部門的風險分析識別是遠遠不夠的，導致涉稅數據的利用不夠充分，風險點的識別不夠精準，阻礙了稅收風險管理職能的發揮。
三、深化稅收風險管理一體化的途徑
如何有效防范和化解稅收執法及管理中的潛在風險，成為推動深化稅收風險管理一體化進程中亟需解決的現實問題。要從根本上解決上述問題，核心在工強凋統籌，增強協調，最大限度地發揮整體效能，要將統籌協凋的理念貫穿于稅收風險管理全過程，重點通過抓“三個統籌”（統籌工作任務、統籌征管資源、統籌數據信息資源），實現最大程度的稅收風險管理一體化。為此，應從以下幾個途徑積極探索：
1.立足強化工作，推行以市局為平臺的一體化任務管理
一是推行一體化管理切實轉移市局工作重心，樹立大基層的理念，市局作為征管主體，重點是淡化科（室）層級管理職能，強化其流程作業職能，使市局機關科（室）與縣（區）局、稅務所（分局）共同成為稅收風險管理“流水線”上的不同節點，圍繞風險管理在各自的工作環節履行職責。二是創新模式構建一體化管理新格局，著力創新稅收風險管理于段，把項目管理的理念引入風險管理，各職能部門將風險任務進行有機整合，變模糊管理為項目管理，對項目的執行、監控、考核進行全程管理。三是落實稅收風險管理委員會的議事機制。市局和縣（區）局每月通過稅收風險管理委員會例會集中安排部署工作，實行任務統一下達，項目同步實施，績效統一考核，成果共同分享。
2.著力加強過程監控，推行以市局為平臺的一體化流程管理
一是在稅收風險管理一體化框架下，初步構建“以市局為平臺、以項目為核心、以工單為載體、以網絡為支撐、縱向互動、橫向聯動”的一體化管理模式，將項目以“工單”為載體，層層下達，各級稅務機構、稅收管理員依據“工單”執行工作任務，進行任務反饋，開展績效考核。二是加強過程控制，市局和縣（區）局根據上級工作部署和當月工作情況，通過月度稅收風險管理委員會例會將工作任務形成“工單”后，分別下達給縣（區）局、稅務所（分局）。按照風險項目，以“工單”的形式和網絡支撐于段形成任務鏈條。三是健全績效考核機制，市局按月對縣（區）局進行績效考核，以月度任務“工單”完成情況和綜合征管質量指標作為考核主體內容，變年終盤點、主觀評判為過程監控、數據說話。縣（區）局對稅收管理員實行任務執行、征管質量、稅收執法、納稅服務等綜合績效考核。在深入推進稅收風險管理一體化的過程中，引入項目管理理念，以推行工作任務“工單式”為重點和突破口，建立長效績效考核機制，全面實現一體化管理目標。
[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制
當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現為：經濟高速發展帶來納稅人戶數急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發生根本性轉變；落實責任與監督制約難以協調統一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風險管理理論與稅收風險管理
1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。
目前，國際風險管理領域存在諸多的企業內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發起的組織)正式的企業風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業以外的其他組織的風險管理。
2.風險管理要素及特點。綜合ERM風險管理框架的主要內容，風險管理要素包括八個方面：(1)內外環境。環境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環境下進行的，也要受到環境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰略目標、經營目標和合規目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產生影響的潛在事項，包括區分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，ERM風險管理框架可以運用于管理稅收風險。
3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量，是今后稅收管理工作發展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現“信息管稅”的基本前提。
二、我國稅收風險管理存在的問題
1.內外環境方面。(1)系統上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統意識。(2)現行稅制體系結構不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內部各部門之間缺乏協調配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。
2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰略規劃綱要》中明確提出稅收風險，并對防范稅收征管風險進行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發展戰略的重要組成部分納入全局性工作目標。(2)目前尚未對稅收風險管理面臨的形勢、任務、戰略規劃、實施方案等進行系統地研究。
3.風險識別方面。(1)風險識別的方法有待改進，目前主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導性或針對性不強，突出表現為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。
4.風險評估方面。(1)稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統的操作辦法。(2)風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學的模型作為評估依據。
5.風險應對方面。(1)風險應對措施單一，未能根據風險等級的大小細分應對策略。(2)對稅收管理風險防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務快速增長的影響，稅收機關內部征、管、查、審等環節的職責分離存在設計的科學性不足和執行難以到位問題。(2)內部各環節之間的互動機制尚未建立或者不夠順暢，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了管理風險的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務機關掌握的納稅人的基礎信息有限，應從立法上支持稅務機關采集足夠的信息以滿足風險分析的需要。(2)稅務機關與相關政府部門之間的信息共享需要加強。
8.風險監控方面。(1)稅務系統內部風險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監督的力度需要加大，方式方法需要繼續完善。
三、借鑒風險管理理論創新稅收管理體制機制
1.科學設計風險目標規劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統一安排；在科學設計風險目標規劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創新稅源稅基管理方式方法，建立風險監控管理機制。發揮征管資源和數據信息集中優勢，重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續改進風險管理體系，健全風險管理監控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續影響等多層次的風險管理監控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質量和效率做出評判。要及時總結稅源變化的一般性規律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發現問題，堵塞管理漏洞。
企業所得稅作為我國稅制結構的第二大主體稅種，在組織財政收入和調節收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經濟活動相關性強、收入增長潛力大等特點，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進一步提升。但是，企業所得稅因其管理對象復雜、稅基計算繁瑣等特點，是國際上公認的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風險，將風險管理理念引入到企業所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進稅收增長、降低稅收風險、落實稅源專業化管理等具有重要意義。
風險管理起源于美國，20世紀70年代起被廣泛應用于企業、金融、政府的管理活動之中，其發展大致經歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風險管理，主要措施是通過保險將風險轉移給保險公司；第二階段是以“內部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理，要求公司管理層加強內部會計控制；第二階段即全面風險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風險管理──整合框架》。風險管理實質上是由風險識別、風險評估、風險控制等步驟所構成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標、信息與溝通、監控等。而我國近幾年才將風險管理運用于稅收管理當中， 2008年12月國家稅務總局局長在全國稅務工作會議上明確提出要“加強稅收風險管理”，稅收風險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關注。隨著稅務部門信息化水平的提升及應用經驗的積累，構建以風險預警機制為起點的風險管理已經成為落實稅源專業化管理的必由之路。
二、企業所得稅征管中存在的問題
（一）現有的征管模式加劇稅收風險
現有屬地管理的稅收征管模式，對企業進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業務的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環節之中，并加劇了征管資源與征管質量的矛盾，而且存在“重流轉稅、輕企業所得稅”的現象。
就現有的企業所得稅管理機制來看，主要側重于事前的優惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預繳申報管理，缺乏事中的預警監控?；鶎佣悇站謨H在政策法規科設定一人專職從事企業所得稅管理，基層稅務所設有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關企業所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現象。
（二）會計環境惡劣加劇稅收風險
中小企業對財務制度執行不嚴、財務人員水平參差不齊，許多企業沒有準確地依照稅法調整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應付稅收檢查。眾多企業為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準確性。
三、構建以風險管理為導向的企業所得稅專業化管理
（一）加強企業所得稅征管的目標
應當以風險管理為導向、以分析評估為起點，落實企業所得稅的專業化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標。理想的風險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風險高的事項先處理、風險低的事項后處理，從而提高行政效率。
（二）以優化納稅服務、提升違法成本來改善征管環境
充分利用稅收網站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現行的所得稅法規；加大對企業財務人員的學習培訓力度，定期舉辦企業所得稅知識培訓班，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。
對不按規定履行納稅人義務的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關財務人員的違法行為，應通報相關的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務人員提升業務能力、加強職業道德修養。
（三）以風險管理為導向、動態的企業所得稅預警機制
1.優化所得稅管理的組織機構
專業化的稅源管理需要專業化的管理部門及其管理者，應當在基層分局成立所得稅管理部門，內設2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關數據的上傳下達。基層分所所得稅管理崗的工作重點是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內部個性化分析，并將分析結果傳遞至上級和評估、稽查等部門。
2.科學地選擇預警指標
預警指標的選取以及能否有效運行，取決于對企業數據分析結果的篩選應用。篩選應以對企業的分類為基礎，行業分類與經營規模分類相結合。數據來源以歷年所得稅年度申報為基礎，結合季度申報、增值稅申報、稽查評估結果、企業電力消耗等數據，加以綜合分析。預警指標由稅負指標和相關財務指標構成。稅負預警指標包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關財務指標包括利潤率、毛利率、營業收入變動率、營業成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態分析過程中，以2至3個稅負衡量指標為核心，輔之以相關的財務指標，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。
3.構建動態的風險識別與評估系統
借助省局征管輔助系統這個信息化平臺，構建動態的風險識別系統，以識別處于風險值內的企業。對處于風險狀態的企業，以系統自動識別為基礎，輔以人工識別。
（1）確立各項指標的正常區間值，這類數據的取得需要進行大量的調查測算，也可以用現成的省以上國稅局公布或財務會計制度公布的指標為標準，當企業的一項或幾項指標偏離同行業均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監控對象。
（2）完善異常申報監控模塊，對企業所得稅的季度預繳零負申報、季度預繳連續零負申報、年度零負申報、連續年度零負申報等情況進行統計預警，把連續異常企業列為關注企業。
（3）建立動態的指標修正機制，充分考慮經濟的發展變化，如物價因素、匯率因素、行業在經濟中的份額等變化因素，及時對指標的區間值加以修正，同時需結合企業自身的經營狀況變化情況，進行動態分析。
4.對預警企業的監控機制
對風險企業加以識別后，系統出具企業所得稅指標異常預警提示單，層層下發至企業，由企業及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據企業自查情況及對相關財務指標的分析進行核查。核查結果不能排除風險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。
5.加強對典型風險領域的評估和監控
首先，對小企業的分析評估應結合產能分析。對于小企業上述的預警指標是不夠的，因為小企業往往存在現金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導致部分企業長期虧損或微利的現象。根據我國企業以制造業為主的特點，制造類企業成本費用中的關鍵生產要素如固定資產、電力等能源消耗指標能夠較好體現其生產經營情況。因此，在熟悉企業生產工藝程序特點的基礎上，剖析關鍵生產要素，以固定資產開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業進行重點關注。
其次，對規模以上企業加強行業稅負監控。規模以上企業的財務核算水平往往比較好，對此類企業的評估分析主要依靠系統的預警指標進行監控。對稅負指標和主要財務指標變動較大的企業，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎上，有的放矢地做好督導和抽查工作。針對規模以上企業經營事項復雜、納稅調整事項繁多的特點，應當完善企業重大事項報告和跟蹤服務制度，及相關的動態分戶管理臺賬，在了解企業涉稅訴求的基礎上，加強對重組業務、資產損失稅前扣除等重點事項的管理。
（四）加強部門間的信息溝通與交流
在稅務部門內部及與其他政府部門之間應建立良好地信息互通機制：
在稅務部門內部，在征管輔助系統建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責中，對企業經營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環節所難以到達的，應將稽查獲得的信息通過系統傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經營信息、重大線索等也可通過系統傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現信息共享。
與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協調，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯動，必要時與司法部門聯手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。
參考文獻
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[3] 宋傳江，劉敬英．關于運用風險管理理論精管稅源的思考[J]．經濟研究參考，2010（65）：53-55.
一、建立那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網稅收風險評估指標體系 解決稅源管理中“干什么”的問題
根據稅收風險管理理論和稅收征管的現狀，我們認為，稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯動管理機制運行的過程，實際上也是稅收風險的識別、控制和化解的過程。從稅收政策法規的要求，企業產、供、銷的過程，企業納稅義務履行情況，對地方經濟及財政影響等層面入手，建立分行業稅收風險評估指標體系，開發風險評估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個面上掃描，線上分析，點上解剖的管理方法。
（一）統一設置稅收風險評估的分析指標。把稅收風險評估指標分成靜態和動態兩個部分的指標。靜態指標包括納稅人的固定資產投資、納稅信用等級、經營規模、職工人數、發展趨勢、經營管理水平等；動態指標包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產品完工率、產成品耗電率、產成品燃料率、產成品工資率、產品銷售率、產品銷售費用率、產品銷售利潤率、產品外銷（自營出口）率、非防偽稅控發票進項稅率、其他業務收入率、稅收負擔率等。
（二）搭建稅收風險評估平臺，加強對稅收風險的分析預測。開發一套風險評估軟件，以此作為全局數據整合的統一平臺。該軟件應能夠對企業的生產經營情況、財務效益狀況、稅款繳納情況等方面進行分析評估。這些指標應是針對轄區各行業的經營特點設置的，以此提升評估預警的針對性、有效性和精確性。利用這個平臺，綜合運用靜態指標和動態指標進行分析，尋找和識別對稅收流失構成風險的各類因素。
（三）細化各層級的工作職責，明確各自的工作重點?？h局內設的業務部門主要負責整合信息，定期測算并全局面上和線上的稅收風險預警值，定期召開稅源管理點評會，對管理分局稅源管理進行績效考核和責任追究，定期向全局通報稅源監控、督導和考核情況；管理分局主要根據上級局的相關信息做好本級的稅收風險比較分析，有計劃地組織管理員具體抓好稅源的監控分析工作，對管理員所屬責任區的管理情況進行績效考核和責任追究，總結征管工作中好的做法和存在的薄弱環節，及時向縣局報告稅源監控、督導和考核情況；稅收管理員主要針對縣局、管理分局的本責任區的稅收管理的風險點，進行縱向和橫向的比較分析，及時排除、化解稅收風險，對存在風險較高的企業或行業但管理員無權處理的，應及時向管理分局提出相應的管理措施。
（四）層級之間的縱向聯動實行下管一級的原則。上一級國稅機關主要對下一級國稅機關整合下達工作事項和相關信息，針對可能存在的稅收風險點實行稅收流失三級風險預警提醒，下一級國稅機關和管理員對上一級國稅機關反饋稅收風險排除、化解的情況和信息。
二、以風險流程管理為重點 解決稅源管理中“怎么干”的問題
（一）基礎信息采集錄入?；A信息的采集不僅是首要環節，而且是關鍵環節，數據是否真實、可靠，直接影響到指標的可比性、真實性。設計《稅源管理基礎信息采集表》，統一必須采集的靜態指標和動態指標。在每個申報征收期內，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個月的基礎信息，并按照“誰采集、誰負責”的原則，由征納雙方的責任人共同簽字，從而保證信息來源的真實性和可靠性，同時將信息錄入到稅收風險評估軟件。
（二）風險預警指標計算。在管理員采集錄入基礎信息后，定期運用稅收風險評估軟件計算并全局稅收風險管理的“面”上預警指標和“線”上預警指標，作為管理分局和稅收管理員對稅收流失風險識別的警戒值。縣局、管理分局、管理員通過該軟件查詢全局不同行業、不同管理分局、不同責任區、不同納稅人、不同所屬期的各項指標，從而達到稅源管理良性互動的效果。
（三）稅收流失風險的分析。利用稅收風險評估軟件計算并的分行業、分管理分局、分責任區、分納稅人的預警指標，并參照總局和省、市國稅局的相關預警信息，各層級按照三級監控的原則進行稅收流失風險分析?？h局級按行業、按不同指標橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點稅源企業，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級按行業、按不同指標橫向分析到不同的責任區和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業、按不同指標橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個數據信息平臺，在各管理分局之間，各管理分局不同責任區之間，各責任區不同納稅人之間以及不同所屬期之間進行同行業指標分析比較，征管質量和效率的高低就會一目了然，工作質量的好壞由圖表和
大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥 重生之官道數字說了算。
（四）稅收流失風險的確定。采用“人機結合”的方式計算確定稅收管理的風險度，各層級一要充分利用ctias2.0系統匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據稅收風險評估軟件生成的數據,來確定納稅人稅收流失風險的級別。規定從一級到三級，風險程度越來越高，將稅收流失風險度一至三級分別與綠色、黃色、紅色對應。那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網按月或按季運用各項監控指標進行分析比較，縣局預先分行業測算的理論平均值為正常值,指標偏差度在5%以下的為一級,偏差度在5%以上、10%以下的為二級，偏差度在10%以上的為三級。其中一級為常規級別，二、三級為警戒級別。常規級別是正常狀態的納稅人應當所處的風險級別，也是國稅機關期望納稅人所處的風險級別；警戒級別是非正常狀態納稅人所處的風險級別，是要求國稅機關重點關注、著力控制和化解的風險級別。
（五）稅收流失風險的解決。為充分調動每個稅收管理員的工作積極性，給他們留下發揮
主觀能動性的空間，應采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風險。根據評定的風險級別，按照現行稅收法律、法規的相關規定，有針對性地采取相關的管理措施：一是常規管理，對于風險度低的納稅人，根據納稅人報送的納稅申報資料和管理員日常采集的信息及時進行綜合分析，對存在的稅收風險傾向性問題進行必要的稅法宣傳、納稅輔導、提示提醒；二是調查了解，對于風險度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業調查的方式給納稅人一個解釋的機會，讓納稅人就風險分析中發現的疑點問題做出合理的說明解釋；三是納稅評估，對風險度特高或者對存在的風險問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應提請管理分局運用專業納稅評估的程序和方法，對風險分析發現的疑點問題進行實地核實，核對納稅人的賬簿、憑證和報表，督促納稅人主動解決自身存在的稅收風險；四是稅務稽查，對在風險分析、稅源監控、納稅評估中發現的長期稅負異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應向管理分局匯報，按照規定程序移交稽查局專案查處。稽查局應按照規定的程序，對相關納稅人生產經營和財務核算等情況進行稽查，并將稽查結果及時向相關管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應高度重視對查辦案件的分析工作，對案件的成因、特點、作案手法以及發展態勢進行深入的分析研究，發現稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時反饋到稅收分析、稅源監控和納稅評估環節。
三、以督導考核為關健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問題
管理分局和稅收管理員稅收風險管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實行“自上而下”分析、監控、考核和督導的工作制度?？h局運用稅收風險評估軟件進行層級分析，在不同管理分局之間、不同責任區之間、不同納稅人之間進行橫向比較,在不同所屬期之間進行縱向比較。通過同行業同一指標分析比較，各管理分局及其管理員的管理績效一目了然?？h局可以通過監控指標柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責任區對某一行業的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過監控指標柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責任區對某一行業或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過在同一個信息平臺上比較分析，全局從局長到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣?？h局對偏離正常指標程度最大和排名靠后的管理分局進行監控、督導和考核，對相關管理分局及其稅收管理員進行問責，對存在風險度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風險管理督導組進行重新核查、落實，確保最終把問題解決。同時，按月對各管理分局、各稅收管理員稅源風險管理質量的高低進行排名，在內部辦公網上通報表揚或批評，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實績完全透明化、公開化，管理質量的高低由眾人去評說。
四、以過錯追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問題
合理確定風險管理系數，將執法風險責任與獎金掛鉤，實施績效考核。對管理質量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴格扣發獎金，以示懲戒；對管理質量好的管理員及時兌現獎金，以資鼓勵。稅收風險管理工作考核分縣局和管理分局兩級進行。管理分局考核未發現的問題被縣局復核發現的，對相關稅收管理員加倍扣發勞動競賽獎，分局長同時承擔連帶責任。全年管理質量在全局排名靠后的管理分局不能參評先進單位，全年管理質量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評先進個人，而且在公務員年度考核時不得定為優秀等次。對有執法過錯的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收執法過錯責任追究制度的規定，追究管理員和分局長的執法責任，從根本上解決“干與不干一個樣，干好與干壞一個樣”的問題。通過這些獎懲措施，提高責任區管理員的風險管理水平，逐步構建起稅收風險管理的長效機制，推進稅收風險聯動管理。
五、努力化解稅收流失的風險 深化稅收管理安全責任區建設
【關鍵詞】大企業 稅收專業化管理 稅務風險管理
在我國開展大企業稅收專業化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。我國開展的大企業稅收專業化管理處于初期階段，而西方發達國家已有多年的經驗。
一、國外大企業稅收專業化管理機構設置基本情況介紹
（一）國外大企業稅收管理機構的組織結構及職能的設置
大企業稅收管理機構組織結構設置。目前世界各國大企業管理機構的組織結構主要有三種類型：一是單一的中央機構型，即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業的集中管理。二是帶分支機構的中央機構，即在總部設立中央機構，另在不同地域設立多個分支機構，各分支機構皆歸中央機構統一管理；三是多級獨立機構型，即在不同地域分別設立分支機構，各分支機構相對獨立，不設統一管理的中央機構。
大企業稅收管理機構職能的設置。征收管理職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機構都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中在一起，由大企業管理機構統一管理，稱為“全功能型”機構。二是只實現某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強制執行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機構。如法國、加拿大的大企業稅收管理機構，只負責審計，不負責征稅。行業分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地， 具體分析各行業所遇到的特殊問題， 掌握各行業的動向及存在的諸多風險， 進行正確的風險分析， 以化解矛盾， 制定相應的政策， 達到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局， 因而它在行業分析方面力度最大。
（二）國外大企業稅收管理機構的人員配備情況
各國對大企業稅收管理機構配置資源的程度和范圍不盡相同。據統計，大部分國家的大企業稅收管理機構全職雇員的人數占整個稅務機關雇員人數的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業稅收管理機構還需要配備各類專業人員或專家。如澳大利亞有1000家大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理， 大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經濟行業的專家， 有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。
二、國外大企業稅收專業化管理的特點簡析
（一）重視大企業稅務風險管理
各國在進行風險評估時，大企業稅收管理機構通?？紤]行業共性問題、不遵從歷史、納稅人的內控制度與系統完善性與可靠性、可能影響納稅人經營變化的外部因素、相關問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關聯交易比例、財務成果的穩定性、中介機構更換的頻率等。如法國稅務局大企業局建立了大企業集團監督機制，對集團內企業的信息進行集中分析處理。現在，相關信息系統擁有巴黎股票交易所所有40家企業和40家其他重要經濟集團的信息。
（二）強調針對大企業專門開展的納稅服務
各國稅務部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業稅收管理機構，可以使稅務部門與大企業建立客戶服務型關系。因此，各國大企業稅收管理機構都把協調與大企業之間的關系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務局采用平面監測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大企業聯系的頻率取決于企業的規模、雙方意愿、已達成的協議以及需討論問題的類型等因素。
（三）以大企業稅收管理的專業人才體系建設為重要支撐
大企業稅收管理的復雜性和專業性，要求稅務人員具備較高的專業技能。因此，大多數國家都制定了一系列的培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務局的職員經常參加由高校教授、稅務顧問以及特大企業的執行總裁和財務主管講授的關于稅收保證與公司財務方面的課程，定期參與談判和合作的有關高級培訓課程。
三、對國外大企業稅收專業化管理經驗的借鑒
借鑒國際經驗，筆者對建立和完善我國大企業稅收專門化征管提出以下對策建議：
（一）開展稅收專門化管理應以稅務風險管理為核心
對于完善稅收風險管理，可通過以下途徑進行：一是完善高風險指標。如特別注意收集公司董事會成員、主要負責人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業稅收風險評估，直接交由基層大企業管理部門進行，提高基層的稅收風險意識與防范能力。
（二）建立大企業稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫
依托技術手段建立大企業稅收管理信息平臺，要將已取得的大企業涉稅信息充分集合到系統中，使用數據倉庫技術實現單戶的挖掘。這主要體現在以下幾個方面：一是要有針對性地開展大企業稅收遵從問題分析，歸納出大企業最主要的稅收遵從問題，準確定位高風險企業與事項；二是要建立統一的模型進行風險評估，減少風險評估中的主觀性，統一和規范對大企業納稅人不遵從風險的篩查流程和標準；三是在稅務機關內部實現信息數據的橫向與縱向共享，促進各級、各地區稅務機關之間在大企業稅收管理上的協作。
提高組織收入質量。強化收入動態管理，從區域稅收負擔率、行業稅收負擔率、零負申報率等入手，認真做好收入質量評價工作，促進組織收入原則的落實。加強宏觀經濟形勢分析，特別是深入調研“營改增”后對稅源結構、收入目標等的影響，強化對重點行業和重點企業經濟稅源分析，提高組織收入工作的前瞻性和預見性。密切關注稅收收入異常情況，防止虛收空轉稅款的發生，對違規行為予以糾正。加強會統報表、重點稅源報表編制和票證報表工作，加強稅款征收繳庫的監管，防止有稅不收或寅吃卯糧，調度和指導辦稅服務廳做好催報催繳工作，加強欠稅管理。不斷提高稅收收入質量。加強稅收數據情報管理和稅收風險應對工作的緊密結合，實現稅收風險管理各環節的有效銜接。
提高稅種管理水平。增值稅方面：突出增值稅優惠政策落實、固定資產抵扣、運輸發票抵扣、虛開增值稅專用發票等特殊稅種項目監控管理，鞏固拓展行業專項評估成果；深度挖掘分析出口退稅對經濟稅收的影響，深入推進出口退稅風險評估；加強“營改增”政策效應跟蹤管理，確保營改增政策落到實處。做好運力監控軟件的應用。企業所得稅方面：強化企業所得稅分級分類管理，完善企業所得稅預繳管理。建立行業評估模型，選擇1-2個相近行業推廣應用。提煉總結企業上下游信息情報應用經驗，加強對第三方信息的增值應用，積累“鏈條式”管理的經驗。國際稅收和反避稅管理方面：強化非居民稅收風險管理。建立以居民企業對外支付項目監控管理為依托，以付匯稅務備案開具審核和后續跟蹤管理為重點，以非居民稅收管理與稅收情報交換相互支持，強化部門配合和第三方信息管理，加強對情報的源頭控管和增值利用，多手段多角度提升非居民稅收管理水平。提升反避稅工作水平。抓好關聯交易數據采集質量的源頭控管。重視《特別納稅調整實施辦法》的宣傳培訓和輔導，加強關聯關系確認和關聯交易申報數據完整性和真實性的審核和復核。做好同期資料準備的各項工作。對跨國關聯交易頻繁且金額較大的企業，審核確認應提供關聯交易同期資料企業名單，輔導企業做好年度同期資料的準備工作，為未來的轉讓定價調查奠定基礎。
（二）抓法治、促規范，提升稅收執法“公信力”
規范稅收秩序。開展稅收專項檢查和專項整治，加大對稅收違法行為的查處力度；建立打擊發票違法犯罪長效機制，嚴厲打擊發票違法犯罪行為；落實市稽查局“四專”職能建設，提升稽查工作效能。創新稽查手段，全面實行檢查預案管理，完善項目化檢查方法，建立項目化檢查評價機制，大力推行鏈式檢查，應用計算機查賬軟件，提升對信息化管理企業的稽查能力。認真做好重大稅務案件的審理工作，進一步提高大要案審理的質量和效率。加大對稅收違法案件的曝光力度，發揮警示和威懾作用。
完善內控機制。利用綜合監督評價信息平臺，健全基于稅收執法全流程的監控指標體系。將執法督察、內控機制、執法監察滲透到稅收管理各個環節，重點突出重大稅收執法風險領域，特別是容易產生不良執法后果的問題與環節，開展風險教育，健全制約機制，對重要政策規定、重大決策部署、重點工作落實實行風險評估前置。完善控制措施和問責制度，對督察中發現的問題及時糾正并追究過錯責任，并進一步加強查后分析整改。加大政務公開力度，推進稅收執法和行政管理權力公開透明運行。
（三）抓改革、促管理，提升稅收征管“支撐力”
深化稅源專業化改革。進一步深化征管改革，推動更高層次、更寬領域的專業化。強化信息情報管理，以縣政府綜合治稅平臺為依托，深入挖掘第三方信息采集的廣度及深度，在大量采集情報的基礎上，對情報進行分門別類，進行匯總分析、比對評價，提高情報的采集質量、應用效果。加強風險分析識別，規范案頭分析，開展項目化識別，對重點稅源、重點行業、重點項目進行統計分析，篩選高風險行業、企業，選擇適當的應對策略，進行推送。制作兩個行業的風險應對模板，提煉風險應對指標，實現風險應對的菜單化。落實跟蹤質疑復核，為風險管理團隊提供技術和智力支持，提高跟蹤質疑的質效，逐步提高風險應對成效。加強對團隊成員的業務培訓，使每名成員都能調取數據，會使用分析工具，能通過信息化手段發現風險、分析風險、找到化解風險的初步方案。
加強營改增試點工作。繼續做好試點企業的后續管理和服務工作，加強對重點領域試點納稅人的預警監控，嚴密防范虛開發票等稅收風險，加強營改增異常申報數據的核查，積極做好全縣機動車銷售統一發票稅控系統的推廣和應用工作；積極做好營改增政策分析，進一步發揮營改增政策效應，積極推進大企業開展二三產分離，增加國稅在地方公共財政預算收入總量和貢獻度。
鞏固大企業稅收專業化管理。搜集第三方信息，落實資本交易項目評估工作。協調第三方部門，獲取企業工商變更、股權變化等信息，挖掘資本交易項目風險點，在列名大企業開展資本交易項目稅收評審工作。創新手段，進一步優化大企業客戶服務。梳理企業涉稅業務辦理流程、稅務機關需企業配合的相關事項，編制納稅提醒材料，方便稅企協作，促進大企業納稅遵從，提高納稅人滿意度。開展大企業匯繳審核工作。
（四）抓服務、促發展，提升和諧征納“后續力”
稅收優惠政策用好用足。強化對大企業、新興產業、文化產業和高新技術產業的政策服務。提高出口退稅效率，促進外貿穩定增長，進一步簡化優化優惠政策備案、審批流程，加快審批速度，提高工作效率。加大對中小企業的稅收扶持力度，認真落實有利于實體經濟和創業就業的各項稅收優惠。深入企業、行業，加強對優惠政策落實兌現效果的跟蹤分析管理，多渠道、多形式主動了解納稅人對稅收優惠政策兌現落實情況的反饋信息，為政府加強宏觀經濟管理提供決策參考。
基礎管理事項有序開展。繼續改善辦稅環境，進一步規范內外標識、做好資料柜、宣傳牌、自助辦稅區等服務設施管理維護，積極參與省局“星級服務廳”評選，確保達到四星級標準；嚴格按照“一窗多能”模式，精簡涉稅事項，充分體現“一窗式”、“一站式”辦稅服務的理念，使征納雙方同時減負；推廣應用數據情報綜合管理平臺和優化后的稅源管理平臺，完善服務廳、風險管理團隊、稽查局等內部機構業務協調、溝通機制。嚴格執行納稅服務場所各項工作制度，堅決杜絕因主觀故意或過失造成的重大責任事故、重大違法亂紀行為、被投訴或新聞媒體曝光而對國稅形象造成不良影響的情況發生。保持稅容稅貌整潔端莊，言行舉止文明得體，熟練掌握稅收政策法規及業務操作技能，依法保護納稅人的合法權利。確保為納稅人提供優質文明高效的服務。
稅收宣傳形式多樣。推進個性化宣傳咨詢服務，開展分類稅法宣傳。組建納稅咨詢專家團隊，以提高政策執行確定性為核心，建立健全口徑統一、專業權威、響應及時、全方位、多層次的納稅服務咨詢體系，構建稅收政策問題的快速溝通和解決機制。充分利用宣傳欄、顯示屏、觸摸屏、自助服務區等宣傳媒介，及時更換資料、更新信息，向廣大納稅人公開稅收政策、審批程序、辦稅流程，稅法知識、創業服務稅收優惠政策等信息。
（五）抓隊伍、促素質，提升人文興稅“軟實力”
強化教育強稅措施。加快培養納稅評估、所得稅、稽查、大企業和國際稅收等稅收工作急需緊缺人才，全面開展一線干部崗位分類培訓，著力培養熟悉稅法和財務會計、懂評估、會查賬、能熟練操作計算機的基層復合型人才。繼續做好日常培訓工作；爭取開展一期業務骨干外出培訓，開闊稅務干部視野；積極參加市局組織的股級干部培訓班，提高中層干部業務能力，增強抗拒風險的能力；充分運用省局等級考試結果，進一步鼓勵廣大國稅干部參加全省的等級考試，不斷提高高級通過人數的比例；繼續貫徹季度考試制度，調動稅務干部的學習積極性。
深化廉潔從稅理念。嚴格落實黨風廉政建設責任制，大力推進懲防體系建設和風險內控機制建設，構建與稅收征管現代化相適應的懲防體系，形成涵蓋稅收執法和行政管理各個環節，貫穿事前、事中、事后各個時段的全方位的防控體系。開展中層干部集體廉政談話，對相關制度執行情況進行重點檢查。加強對征管改革、營改增、稽查案件執行、出口退稅管理等重要領域和關鍵環節的監督檢查。以學習貫徹《稅收違法違紀行為處分規定》為重點開展專項治理，重點查辦嚴重破壞制度、嚴重工作失誤、嚴重損壞國稅形象等違法違紀行為，讓廣大干部通過自身的“盡職免責”從根本上預防職務犯罪。
營造文化興稅氛圍。做好“五好和諧基層”創建驗收工作，對照五好和諧基層建設標準，總結近兩年來創建成績，以優秀分局為典型，宣傳經驗做法，查缺補漏，切實抓好整改完善，確保各基層單位順利通過上級的驗收。做好創先爭優活動，重點抓好與納稅人打交道的辦稅服務廳、基層分局的窗口單位創先爭優；注重總結創先爭優活動的豐碩成果，發掘創先爭優活動中的豐富經驗、有效做法，形成長效機制，讓創建成果在日常工作中充分發揮作用。以學習貫徹十精神為主題，認真學習新修改的，進一步加強和改進全系統黨的建設，以創先爭優活動為抓手，積極探索調動激發干部積極性的有效載體，著力打造積極進取、充滿活力的和諧團隊。
（六）抓作風、促效能，提升爭創一流“執行力”
進一步規范內部管理。進一步理順內部職責分工，健全崗責體系，規范工作規程，堵塞管理漏洞，提高管理效能。認真執行縣局制定的各項規章制度，按照《干部請銷假管理制度》的要求嚴格考勤和請銷假管理?？h局將延續2014年做法，黨組成員輪流帶隊檢查勞動紀律，同時借助兼職監察員等第三方力量明察暗訪，全面整頓工作作風。
關鍵詞：大企業 發票 稅收 風險
一、大企業發票管理現狀
（一）大企業集團發票自查情況概述
2011年底我局對6家集團公司在我局管轄的其下屬50余家分支機構2007-2009年三年的發票進行了檢查。50家企業自查收到發票共80余萬份，自查有問題發票上萬份，金額逾億元（平均每家發票有問題率1.68%）。上述補稅罰款加收滯納金合計約五千萬元。發票不合規的表現形式主要有兩種，一是假票，二是流向不符。
（二）其他大企業發票管理現狀
對于大企業而言，每天財務部門接收的票據數量尤為巨大，因此可能存在更大的風險隱患。經了解，絕大多數企業集團都有專門的發票管理規定，在對外開具方面也基本都有專門人員負責，也基本不大可能主動開出問題發票。但在取得發票時，有的企業聲稱財務事情很多，沒有時間查詢發票，且大部分票據都是基層機構經辦人經手，因此報銷時由其自附查詢真偽的鑒定；有的則為財務人員負責查詢，但逐筆上網或打電話查詢實際操作難度很大，只能針對大額發票或可疑發票進行逐筆查詢。
二、問題發票產生的原因
隨著我國市場經濟的迅速發展，發票在社會經濟生活中扮演者十分重要的角色，目前，社會上制售假發票和非法代開發票的行為屢禁不止，已經嚴重影響到我國經濟社會的健康發展。假發票或問題發票產生的原因比較復雜，涉及經濟、社會、法律、體制、監管等方方面面。
（一）外部原因
1.發票管理不統一
全國各地發票種類繁多，規格樣式各異，且換版頻繁。客觀上大大增加了企業接受發票后（尤其是外地發票）判斷其是否合規的難度。
2.查詢手段不完善
一方面是因為一些舊版發票本身防偽功能較少；另一方面就是缺乏有效的發票查詢途徑和手段，比如有的網站查詢功能、12366語音播報等正在建設中，特別是對早期發票如2009年以前，多數稅務機關發票查詢系統無法查驗，給假發票提供了生存空間。
3.制假售假不停息
可能是由于“手寫票”的成本低或是發票違法行為處罰力度較小等原因，一些單位和個人鋌而走險、以身試法，致使印制和販賣虛假發票的“賣方市場”十分活躍，嚴重干擾了正常社會秩序。
（二）內部原因
1.公司重視不充分
在日常工作中，公司各部門、員工沒有把樹立守法合規意識放在首位，更沒有“關注”發票管理，認為只要業務真實發生即使收到假發票也與自己無關。
2.財務流程不規范
由于財務人員人數有限，且其他事務眾多，存在報銷把關不嚴的情況。歸根結底還是自身發票管理制度存在或多或少的缺陷。由于審核力度的缺失造成不合規發票的流入。
3.經營觀念不合理
經營中片面追求利潤最大、成本最小，對供應方（即開票方）缺乏全方位的考察，僅以價格作為選取供應商的參考因素，造成從該處取得的問題發票較多。
三、以發票為切入點促進稅收風險管理
（一）風險管理理念
1.風險管理的提出
稅務風險（Tax Risk）：是指導致稅務遵從不確定性及其損失影響因素的組合。 目前稅務部門逐漸認識到了以下三點：一是納稅人自覺遵從水平的提升是稅務機關追求的最基本工作成效；二是稅務部門的資源是有限的，為實現效益最大化，應實施分類管理和風險導向的管理模式；三是大型企業的稅收遵從風險與其他企業不同，應采取相適應的管理對策。因此在主要參考美國COSO和澳新AS/NZS 4360的基礎上，立足我國大企業特點，注重流程與要素的結合，國家稅務總局于2009年了《大企業稅務風險管理指引》。
2.風險管理的意義
目前許多大企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系。即使建立了內部控制或風險管理制度的企業，也都偏重財務報表目標，而不太重視法規遵循目標，涉稅方面內容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企業重大稅務風險產生的根源，因此，加強企業內控和風險管理體系的制度建設，能從源頭上減少或控制企業重大稅收風險。通過《大企業稅務風險管理指引》的引導作用，也使稅務機關可以參與企業制度建設的方式提前介入企業納稅管理環節，實現管理重心的前移，變發現型控制為預防型控制。
（二）防范發票風險建議
1.各級稅務機關
（1）加大納稅服務宣傳力度，提高納稅人識別票真偽的水平
稅務機關應聯合電視、報刊、網絡等新聞媒體不定期開展普及發票知識的宣傳活動，向全社會廣泛宣傳發票在經濟生活中的重要性、發票的取得、使用、舉報、獎勵規定及如何辨別發票真偽等相關知識，使接受發票的單位和消費者提高自我保護能力。同時通過多種形式的宣講會，引導、促進企業建立稅務風險防范機制。
（2）加大不定期專項核查力度
稅務機關應不定期安排企業自查及互查，輔之以稽查部門發票專項核查，對發現假發票的，應建立“黑名單”記錄，可以適時予以對外公布。另一方面可建立合規談話制度，以作警示，進一步加強大企業的守法合規意識。
（3）改進現有發票管理模式
①取消手工發票
目前，絕大多數的問題發票都出在“手工票”身上，各級稅務機關在簡并票種的同時，應逐步取消手寫發票，大力推行稅控機打發票。
②實行網絡開具
逐步推行聯網開具發票，使得稅務機關和納稅人可以隨時查詢比對所有原始開票信息，可以大大減少購開不一致的情況發生。
2.大企業集團
（1）建立相應發票管理制度
大企業應在現有稅收法律法規下結合自身經營管理特點盡快制定發票管理制度或辦法，規范發票開具、保管、取得入賬管理及財務監督工作。另外，日常也應采取多種多樣的培訓方式，強化全體員工對發票真偽的鑒別意識，逐步提高各級辦稅人員和財務、審計人員對發票真偽的鑒別能力，掌握各種鑒別方法，通過職責明確和加強考核，使發票管理職能前移，建立公司加強發票管理，防范稅務風險的長效機制。
（2）培育健康的企業風險文化
歷史與現實的經驗均告訴我們， 良好的風險管理文化是企業文化的重要部分， 其主要的內容包含企業的風險管理理念、風險控制行為、風險道德標準和風險管理環境等因素， 反映了一個企業的價值觀， 影響著它的經營風格。因此，在企業風險管理文化的建設中， 要倡導和強化全員的風險管理意識 ，要通過各種的途徑將風險管理理念傳遞給每一個員工， 內化為員工的職業態度和工作習慣， 在整個企業形成一種風險控制的文化氛圍， 形成一種風險防范的道德評價和職業環境， 以確保企業在當今高風險的環境中， 能夠敏銳地感知風險、分析風險和防范風險。
一、我市地稅系統信息管稅的現狀
我市地稅系統信息化建設自2003年10月正式啟動以來，硬件、網絡等基礎設施累計投入3325萬元，擁有計算機2434臺、服務器15臺、路由器21臺、交換機120臺；網絡方面使用100M帶寬的線路1條、50M帶寬的線路1條、15M帶寬的線路1條、10M帶寬的線路24條、8M以下帶寬的線路51條；現有49名專業技術人員從事計算機信息類工作；共有各類軟件35套。這些硬件、軟件和網絡等信息化基礎建設的完善，以及對信息管稅工作的不斷探索，我局逐步建立起了一套較為完善的技術支持體系，積累了一定的信息管稅工作經驗，已初步具備信息管稅的基本條件。主要體現在以下五個方面：
（一）信息管稅的理念初步形成。以前我們不談信息管稅，強調比較多的是以票管稅。因為在當時環境下還沒有更多的電子信息，也沒有更多的第三方信息，以票管稅還算比較好的辦法?，F在我們逐步意識到信息管稅是全面提高稅收征管水平的必由之路，信息處理能力是適應信息管稅的必備素質。
（二）軟硬件的建設長足發展。目前，我市地稅系統人均擁有計算機1.13臺，硬件基礎建設得到夯實?，F已形成以征管系統為核心，辦公自動化系統省以下全面覆蓋，網上辦稅系統、“兩業”管理系統、個人所得稅扣繳系統、貨運發票系統等一批專業征管軟件相互支撐、相得益彰的大格局。
（三）治稅的外部環境更加有利。一是地方政府推動信息管稅的決心更大，市政府下發了《關于實行社會綜合治稅強化稅源控管工作意見》的文件，使實施信息管稅的舉措更加堅決。二是建立了社會化協稅護稅體系，與工商、房管、國土、發改等相關部門建立協作關系，定期到相關部門采集、獲取涉稅信息，為稅收征管和稅收分析提供了強大的數據支撐。
（四）稅收征管的質效不斷提高?，F在，我市從市局到縣（市、區）局、從稅務分局到稅收管理員，形成了一級抓一級，層層負責的稅源管理格局。全市18302戶企事業單位、86815戶個體工商戶已納入征管系統管理；有10991戶企業正常實現網上申報，網報率達60.05%；92.45%的個體戶實現了銀行批扣；安裝POS機105臺，近八成稅款通過網絡和POS機征收入庫，通過推廣使用信息化辦稅手段，拓展了納稅服務范圍，提高了納稅服務能力。
（五）監督保障的機制進一步完善。各項應用系統的運行，尤其是2009年以來征管數據質量監控系統、發票預警系統的成功上線，實現了稅收征管各環節在信息共享基礎上相互監督制約；上級稅務機關對納稅人與基層稅務人員的征納行為實現了監管，有效制約了稅務人員征管隨意性，推動了稅務干部隊伍建設。
二、信息管稅存在的主要問題和原因
雖然我局在信息管稅方面進行了多年探索和有益嘗試，也取得了很大的成績，但在實際工作中我們發現仍存在一些問題和不足。主要表現在以下方面：
（一）思想認識的程度不夠深。有的稅務人員“以偏概全”，認為購置了一些設備、建好了幾個網絡、開發了幾個軟件就是信息管稅；有的稅務人員“置身事外”，認為信息管稅是信息中心和征管部門的事，與自己關系不大；有的稅務人員“心存顧慮”，擔心信息管稅會束縛自己的手腳，削弱自由裁量權。
（二）信息管稅隊伍的力量不夠足。從專業素養看，我局共有干部1799人，其中各級信息中心技術人員只有49人，占全系統干部的2.72%。從綜合素質看，信息管稅既要有很好的稅收管理知識和經驗，又要有很強的計算機網絡等知識，這就使我局的信息管稅人才顯得更加的薄弱和匱乏。從動態情況看，我局人員老化現象非常嚴重，人力資源結構不合理，這就很難適應信息管稅工作的要求。
（三）信息質量的標準不夠高。一是沒有一部省、市、縣、分局的信息采集職責和數據采集標準的制度規范，致使信息采集工作沒有明確的定位。二是地稅部門對企業的現金流量無從掌握，對企業的賬戶資金難于監控，對股份轉讓或擴股增資信息則根本不能及時掌握。三是信息交換平臺尚未建立，對一些有重要價值的第三方信息難以采集到、采集全，地稅部門僅僅依靠協調來實現外部借力顯得力不從心、鞭長莫及。
（四）信息應用的能力不夠強。一是由于各應用系統的數據彼此獨立，資料不能共享，浪費了現存數據背后隱藏的信息和規律。二是數據的分析應用水平不高。在信息的橫向比對、縱向分析、深度利用等方面，只能完成“表對表、賬對賬”的簡單比對分析，不能夠透視數據查問題、通過信息找稅源，信息管稅的水平還停留在一般化和淺層次。
（五）業務與技術的融合不夠緊。一是業務與技術融合存在脫節。在制定、稅收政策時軟件修改未能同步，造成部分政策制度游離于信息系統之外；在征管軟件投入運行后，各項稅收業務發生變化時，沒有再對稅收業務規程進行更新，導致出現錯誤的操作。二是信息化軟件種類繁多難共享。目前辦稅服務廳崗位需要在征管系統、貨運發票系統、個稅扣繳系統、網上報稅系統、發票稅控系統操作5個互不兼容的軟件，增加了工作量，降低了工作效率。
三、推進信息管稅，提高征管質效的思路和建議
（一）更新稅收管理理念，強化信息管稅的意識
一要樹立“稅收風險管理”的理念。這個理念包含三個層次的意思：一是稅務機關就是通過納稅服務，通過稅收執法促進納稅人能夠遵從稅法；二是根據納稅人不同的稅收風險，制定不同的管理策略。對風險高的一種策略，對風險低的另外一種策略；三是把有限的管理資源用在風險比較大的納稅人身上，而不是平均分配管理資源，避免因納稅戶的大量增加而使每個稅收管理員所承擔的任務直線上升。
二要樹立“數據質量為本”的理念。數據的采集是信息管稅的基礎，原始數據的質量如何將直接影響信息管稅工作的成效。所以，我們要知道有價值的信息數據在哪兒，另外還要知道這個數據收集起來后給誰使用并把它用在什么地方，不要以為把數據往數據庫里一放就完事了，我們一定要有質量就是數據生命的意識，寧缺勿濫，采取切實有效措施確保數據質量。
三要樹立“業務與技術相融合”的理念。信息管稅的過程，實際上是稅收業務與信息技術高度融合的過程。業務與技術的關系好比是大腦和神經的關系，稅收業務是這個大腦，我們建立的信息系統是神經，大腦離不開神經，神經離不開大腦，離開以后就沒有用了。同樣業務跟技術也是互相推動的過程，在一個時期可能技術發展相對快一點來推動業務，在一個時期可能是業務推動技術，互相支持、互相促進。
（二）健全工作管理機制，保證信息管稅的有效實施
一要完善內部信息管稅工作機制。要建立組織領導機構，加強對信息管稅的領導和管理；要調整部門職能和職責分工，理順信息管稅職責體系，實現信息管稅工作由征管部門牽頭，信息中心由技術服務中心的單一職能向“技術服務中心、數據處理中心、風險評估中心”的職能轉變；要制定信息采集職責和數據采集標準的制度規范，防止異常數據進入系統，嚴把數據入口關；要制定數據審計規則，實行系統自動糾錯和校正，及時發現異常數據，以清理垃圾數據，提高數據質量；要建立數據處理分析制度，定期出具數據處理分析報告；要建立信息管稅內外部考核制度，建立多主體、多層次、全方位的監督考核機制，定期研究分析、定期督導通報、嚴格落實獎懲。
二要建立外部信息交換協作長效機制。要加大研發推廣使用“市社會綜合治稅信息交換平臺”的力度，落實市人民政府關于實行社會綜合治稅強化稅源控管工作的意見，推進與工商、房產、國土、發改、交通等政府部門和單位涉稅信息交換，努力獲取第三方信息，推動信息管稅落實；要建立本地企業主管稅務機關與異地有關聯業務關系的上游或下游納稅人主管稅務機關之間的涉稅信息交換協作機制，防止稅款流失。
（三）拓寬數據采集范圍，為實施信息管稅奠定基礎
一要全面采集納稅人在征管過程中形成的涉稅信息。要遵循真實、完整、及時的原則，全面準確采集納稅人設立日期、經營范圍、投資總額、開戶銀行、賬號、總分支機構、投資方等各項基礎信息，使用“兩業”管理系統網絡開具發票、稅控裝置開具發票等各項發票信息、使用財稅庫銀橫向聯網系統和納稅人財務信息管理系統采集的申報信息和財務報表信息等涉稅信息。
二要盡最大努力拓寬渠道搜集第三方涉稅信息。要加大研發推廣使用“市社會綜合治稅信息交換平臺”的工作力度，通過信息交換平臺的實時傳輸功能，廣泛搜集工商、房產、國土、發改、交通等政府部門和單位的涉稅信息，以拓寬涉稅信息來源渠道。要通過與異地有關聯業務關系的納稅人主管稅務機關間的涉稅信息交換協作機制，定期獲取與本地企業有關聯業務關系的納稅人的各項收入等涉稅信息。要積極采集納稅人的對外投資、利潤分配、投資分紅等其他涉稅信息。
（四）加強數據質量監控，提高信息管稅數據質量
一要依靠管理和技術手段加強數據質量監控。各地要指定專人通過省局征管數據質量監控系統和發票預警系統對稅收征管數據進行監控，充分發揮其預警提示作用，及時對疑似問題數據進行處理。
二要定期開展征管數據檢查和巡查。征管部門要按季對稅收征管數據進行巡查通報；基層一線稅務人員要認真做好錯誤或不符合邏輯數據的修正和垃圾數據的清理工作，確保數據質量。
三要提高搜集的外部涉稅信息的質量。要采取人機結合比對的方式對外部搜集的涉稅信息進行邏輯性審核和進一步加工整理，確保搜集的外部涉稅信息的真實性和實用性。
（五）深化數據分析利用，提高信息管稅質效
一要深化內部涉稅信息分析利用。要依托“四位一體”互動機制，各業務部門要對征管基礎管理、稅收與經濟宏觀關聯情況、稅收政策執行情況的涉稅風險點進行認真梳理，定期開展征管狀況分析，并在此基礎上結合實際進一步完善現有征管狀況分析指標體系。要發揮征管系統的主體作用，開展對納稅人領購發票、納稅申報等涉稅信息的綜合分析，以充分利用分析結果對納稅人分類實施信息管稅。
二要深化外部涉稅信息分析利用。要利用工商、質監的戶籍信息，進行登記信息比對，從源頭上加強納稅人的戶籍管理，防止漏征漏管。要將從國稅部門搜集的增值稅管戶收入申報信息與征管系統申報收入信息進行比對，對存在問題及時核查，防止稅款流失。要將從房地產管理部門搜集的房地產企業的房屋銷售、預售信息、產權辦理情況等信息與納稅人申報銷售收入進行比對，對其差異及時進行核查處理。要利用發改、住建、交通部門的項目審批、核準等國民經濟安排計劃及其投資信息、建設進度及完工信息，加強對工程項目的稅源監控管理，努力堵漏增收。要利用與異地有關聯業務關系的納稅人涉稅信息與本地企業納稅情況進行比對，發現異常及時進行檢查處理。要將從其他渠道搜集到的企業投資、利潤分配、投資分配等經營盈虧信息與納稅人的申報信息進行比對，分析其收入、成本、費用及所得情況，加強對所得稅的征收管理。
三要建立納稅評估指標體系和模型，實現內外涉稅信息的綜合利用。要做好納稅評估通用模型的應用工作，將風險管理理念貫穿于納稅評估、日常檢查工作中，做好市局已下發的建筑業、房地產業等行業納稅評估通用模型的應用工作。
（六）推進業務技術融合，為信息管稅提拱技術支撐
一要建立軟件“通用平臺”。要由信息中心牽頭，各業務部門配合，按照“口徑統一、信息共享、便于利用”的原則，對現有使用的30多套軟件進行優化整合為“通用平臺”，簡化操作流程，提高軟件應用效果，服務信息管稅。
二要構建信息管稅工作平臺。在建立軟件“通用平臺”的同時，一是加快研發推廣社會綜合治稅信息交換平臺，建立與工商、房產、國土、發改、交通等政府部門和單位的涉稅信息交換機制，解決第三方數據信息的來源問題，為實現社會綜合治稅的信息化支撐奠定基礎。二是構建三方數據信息應用平臺，要依托省局征管核心系統和信息交換輔助平臺，建立功能強大的三方稅收數據信息應用平臺，利用“三方數據信息應用平臺”，注重涉稅數據信息增值利用，將數據信息轉換成涉稅成果。三是研發稅收風險管理平臺，建議省局在積聚全省地稅系統稅收風險管理方面的智慧和經驗的基礎上，將稅收風險管理理念轉變成規范化、標準化、信息化的業務流、工作流、任務流，以最大程度地加強業務與技術的融合。四是搭建全省統一的綜合納稅服務平臺，將12366納稅服務熱線、門戶網站、短信平臺“三網合一”，拓展網上在線服務功能，推進網上認證、網上申報、批量扣稅等多元化申報方式，擴大網絡發票范圍，為全省納稅人提供集互聯網申報、認證、網絡開票、扣款、咨詢和投訴等省集中、一體化的納稅服務。
（七）提升干部綜合素質，為實施信息管稅提供保障
一要強化信息管稅教育，使信息管稅成為稅務人員的自覺行動，讓稅務干部能從信息數據中找問題、查原因、問績效，不斷拓展數據利用的深度和廣度。
一、大企業稅收管理服務存在的問題
（一）稅收管理模式與大企業經營管理模式不適應。一是大型企業集團跨地域經營、統一決策、集中核算與現行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益突出。大企業具有較大的資產規模，具有跨區域、甚至跨國投資、融資經營能力；一個大企業往往橫跨若干行政區劃，各個分公司和子公司分屬不同的稅務機關管轄；各稅務機關根據本地稅源情況采取的管理模式不盡相同。二是所屬稅務機關之間信息管理不對稱，形成企業總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的見不著，見得著的管不著”的現象。屬地稅務機關分別管理大企業的各個部門，其中有獨立法人企業，也有各級分支機構，各類企業分別有著不同的管理模式；但是稅務機關內部對企業的管理情況溝通不夠，對企業的綜合信息了解不夠，影響了稅務機關對大企業稅收整體的把握和控管。比如，在管理中發現，某大企業駐臨清的二級分支機構成本費用方面存在問題，由于所得稅匯繳調整職責是在濟南總部所在地稅務機關，我們只能通過函件的方式通報信息，至于處理結果如何更是無權決定，影響了管理實效。三是稅務機關內部層級管理體系與管理任務分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上級稅務機關將管理目標和任務層層落實到基層稅務機關，基層管理疲于應付，致使對大型企業集團的稅收監管乏力甚至無法實施有效監管。
（二）納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。大企業財務核算較為健全規范，財務人員的專業化水準也較高，具有較強的業務素質和法律意識，因此要求稅務機關有著較為高超的管理藝術和服務水平。但是，目前稅務機關的管理服務基本上還處于較低層次上，缺少針對大企業的個性化服務問題，雖然開通了“綠色通道”和“稅收直通車”等服務項目，也僅僅限于納稅申報、發票領購等一般性項目，還沒有開展比如稅收風險防范機制、依法納稅籌劃等深層次服務項目。
（三）缺少一支適應大企業專業化管理要求的高素質的管理團隊。大型企業出于自身長遠發展需要、集團內部的監督和制約等因素影響，對國稅機關納稅服務工作提出的要求越來越高。對大企業實行專業化管理，要求在人員配備上以業務骨干為主，工作方式上以團隊管理為主，團隊的知識結構上以懂經營、曉政策、通法律的復合型為主。據調查，目前大部分國稅機關的納稅人是按照行政區劃管理，日常管理以稅務分局管理為主，稅收管理員是主要的管理力量。而稅務機關的業務精英往往集中在省、市等上級部門，與企業缺乏直接的聯系；在縣級機關各業務骨干也分散在各個業務科室，管理著政策落實和上傳下達工作，沒有形成“骨干團隊管理骨干企業”的局面。干部的知識結構以常規財稅知識為主，知識更新較慢、專業深造機會較少。由此在業務創新、團隊建設上難以形成骨干隊伍，不能形成整體合力，對大企業的復雜涉稅業務應對能力不強，管理與服務水平不高。
（四）稅收信息化管理與大企業經營方式不相匹配。隨著稅務機關信息化建設的不斷發展，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，但在相關軟件中缺少對大企業基本信息、稅收結構、經濟稅源變化等信息資源的全面掌握和有效反饋，對大企業的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續發展等情況難以進行正確評價、預測、分析，不能有效開展稅收分析、稅源監控、專業化管理，客觀上造成了對大企業稅收管理工作的難度。
（五）大企業稅收風險是稅收執法風險的主要來源。大企業通常跨行業、跨區域甚至跨國經營，點多面廣，經營分散，內部組織架構龐大，核算體系復雜，稅收政策的執行也很難統一。雖然大企業的財務人員精通財會知識，依法納稅意識較強，但因為經營業務的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時，適用稅法不準確、不及時等情況也時有發生。據國家稅務總局網站統計：2008年以來，國家稅務總局各類政策性文件819個，平均每年各類政策性文件200多個。一般稅務人員掌握起來已經很不容易，更別說企業財會人員了。一旦掌握不全，理解有誤，運用政策出現偏差，不僅對企業造成經濟和名譽上的損失，對稅務機關的執法風險帶來嚴峻的考驗。
二、大企業管理模式的選擇與思考
選擇合適的大企業管理模式是有效開展大企業管理的關鍵。針對大企業的特點，應堅持以大企業的需求為主導，更新理念，健全機構，明晰崗責，打造隊伍，形成與大企業發展相配套的稅收管理服務體系。
（一）以大企業集團為中心設置管理機構，組建與企業經營模式和管理層級相配套的管理服務體系。著力理解和了解納稅人的商務環境、商業行為、遵從特征，實施業務創新，提供形式多樣、更有針對性的業務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求。及時解決企業訴求，重點解決政策透明度和執行中的統一性問題。打破過去內部層級過多、職責不相稱、難以量化考核的管理結構，按照有利于管理的系統性、執法的統一性、人才的集聚性、復雜問題處理的有效性設置管理機構，行政區劃管理服從企業層級管理，日常稅收征管事項屬地管理不變，稅款歸屬和入庫級次不變，國地稅分工不變，實行專業化管理與屬地管理相結合的管理制度。
（二）建立覆蓋企業經營網絡的信息管理體系，實現從“二維平面式”到“三維立體式”信息管理平臺的轉變。充分運用信息網絡技術，建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔的大企業專業化管理監控平臺，形成科學嚴密、信息化和專業化相結合的稅源管理體系。強化對大企業稅源、稅基的綜合分析。針對大企業分支機構多、跨區跨國經營、匯總納稅，極易造成分支機構所在地稅務機關不了解稅收申報征收情況、總部機構所在地稅務機關又無法進行日常稅收管理的現狀，建立大企業的電子信息庫，使每一級稅務部門都能全面掌握企業集團納稅實體的綜合信息，形成與企業運作同步的信息流監控。對于實行統一申報方式的企業集團，采集到集團總部和各成員單位的申報數據和財務報表，并審核比對其邏輯關系，使各級稅務部門都能根據所管轄企業的特點，分析其關鍵要素，確定管理重點。
（三）建立權責統一，運轉高效的崗責管理體系，實現由“地方武裝”單打獨斗到“海陸空多兵種”綜合作戰的轉變。大企業稅收工作由大企業管理部門歸口統籌，同時要加強稅務系統內部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區間的協作，形成工作合力。一是要厘清屬地稅務機關與大企業管理部門的職責。日常稅收基礎管理與服務主要由基層管理分局開展，個性化納稅服務、稅收風險分析識別、風險應對、過程監控與績效評估等復雜事項由大企業管理部門牽頭實施，形成業務上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是要理順大企業管理部門與同級稅政、征管、服務、稽查等部門的關系，形成大企業管理部門牽頭協調，各部門共同參與，各自工作職責明確，操作過程規范的新局面。三是要劃清總局、省、市三級大企業管理部門各自的工作職責與工作重點，以各個管理層級的比較優勢為切入點，科學合理配置各個層級的工作職責，形成上下聯動、優勢互補的新體制。
關鍵詞：差異化 均等化 預先遵從協議 納稅服務方式
中圖分類號：F810.422 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）07-196-02
一、納稅服務均等化和差異化的辯證
政府的公共財政的基本目標之一是公共服務均等化，即政府要為社會公眾提供基本的、在不同階段具有不同標準的、最終大致均等的公共物品和公共服務，公共服務均等化有助于社會公平分配。稅務機關作為政府職能部門之一，所提供的納稅服務屬于公共服務的范疇，遵循公共服務提供過程中的公平原則。
為了維護納稅人的基本權利，稅務機關向所有的納稅人提供基本的服務，這是稅務機關的職責所在。通常，稅務機關向納稅人提供的基本服務內容包括：幫助納稅人理解和完成其稅收義務；向納稅人解釋稅收處理決定的理由；盡快處理退稅申請，在法律許可的范圍內，支付應退稅款的利息；盡快回復書面詢問；盡快處理緊急請求；立即接聽并盡快回復納稅人的電話；使納稅人的遵從成本最小；充分地向納稅人解釋復議和上訴權；不使用或泄露關于納稅人的任何私人或金融信息，除非納稅人書面授權或法律允許等等。
我國稅務機關正在致力于打造標準規范的辦稅服務廳、全國統一的稅務網站群和12366服務熱線這三個平臺，辦稅服務人員、稅收管理員和稅務稽查人員通過這些平臺向全國納稅人提供公平的基本納稅服務。在向全體納稅人提供公平的基本納稅服務的過程中，由于不同的納稅人群體具有不同的行為特征、遵從風險、服務需求，因此，運用客戶關系管理的理念提供有針對性的差異化服務，可以在公平服務的前提下，提高服務的效率，實現公平和效率的統一?？蛻絷P系管理（CRM，Customer Relationship Management）是企業管理的一種優秀工具，就是通過對客戶詳細資料的深入分析，來提高客戶滿意程度，從而提高企業的競爭力的一種手段。客戶關系管理注重的是與客戶的交流，以客戶為中心；為方便與客戶的溝通，可以為客戶提供多種交流的渠道。借鑒客戶關系管理的方法，稅務機關能深入了解納稅人，細分納稅人群體，構建各個類型納稅人的行為模型，將稅務機關的資源配置導向納稅人的差異化需求，有利于服務和管理效率的提高。CRM引申出來的差異化服務措施，伴隨著辦稅服務廳、12366、網站三個公共平臺提供的基本納稅服務措施，共同引領著我國的納稅服務工作朝著又好又快的目標行進。
二、大企業的特征、遵從風險和差異化需求
正如CRM所啟示的，要提高納稅遵從度，就要滿足納稅人的服務需求，而不同的納稅人各有特色，需求各不相同。只有細分納稅人群體，分析各自不同的需求，然后才能制定不同的服務策略和渠道策略，使稅務機關的服務有的放矢，直達人心，實現互利雙贏的目標。在細分納稅人群體的時候，各國大多按照一定的標準劃分為大企業、中小企業、個體經營者幾個類別。大企業的主要特征包括：（1）國家稅收收入集中。很少數的大企業提供不成比例的巨額稅收而且在稅收征管中扮演關鍵角色。（2）企業及其稅收復雜。大企業的復雜形式是由于其具有多重運營實體、經營范圍廣泛多樣、日常經營交易量高、雇員多、有國際經營交易、獨特的行業特點（如銀行業）、地理分布廣泛、復雜的稅法和會計準則、復雜的金融（財務）結構和經營結構等因素作用而成的。（3）預提或中介角色。大企業作為中介征收的主要稅種包括個人所得稅預提和社會保險款、增值稅、特定跨境支付的預提稅（如股息、特許權使用費和利息）。（4）使用職業稅收顧問。很多大企業都有職業顧問處理公司的稅收籌劃和遵從事務等問題。（5）內設稅務部門。大企業都有自己的稅務部門，管理公司的稅收事務。（6）大企業都是公開上市的法人公司，也包括多國公司和一些私有（非公開上市的）集團。與其他企業相比，大企業的生產經營管理比較復雜，通常能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段來從事管理，所代表的是較先進的生產力；通?？鐓^域或跨國經營；具備較為規范統一的內部管理制度與辦事程序；合規、遵從的主觀意愿相對較強。大企業的這些特點對稅務部門是挑戰，需要稅務部門集中高水準管理人才加以應對。而后兩個特點則是稅務部門開展工作的有利因素。
對于一個現代企業，合規和避免觸犯法律的內部控制是企業生存發展的前提，其中涉稅問題是企業必須控制的重要風險。也就是說，在控制稅務風險的問題上稅企雙方有著共同的利益，稅務機關應引導大企業重視納稅遵從風險并與之合作來消除或減少不遵從因素。
就納稅遵從而言，雖然大企業在主觀上有較強的意愿，現實中依然存在不遵從的現象，有的甚至十分嚴重。其不遵從的風險主要源于：稅法透明度不夠，企業對于稅法的適用有自己的看法，事后稅務部門做出不同的解釋；在一些問題上，企業從自身的角度出發，對稅法的理解有時帶有一定的主觀性和片面性；企業內部控制不健全，涉稅業務處理發生疏漏；有的企業稅收籌劃過度，出現違章行為；歷史原因造成的對稅法的習慣性忽視等。
為了幫助大企業重視并防范遵從風險，稅務機關經過調查發現，在稅企合作的方式下，大企業對稅務機關的期望是：（1）增加公開性和對話；（2）更大的確定性，如對政策適用的一致性、稅企角色和責任清楚、及時回應和正確指導、分享審計計劃和風險評估信息、對問題盡早快速解決。了解了大企業的這些納稅服務需求，稅務機關就可以探索具體的差異化服務措施，滿足他們的服務需求，促進他們提高納稅遵從度。
三、大企業納稅服務方式探索
1.專業化管理，建立深入的稅企關系。大企業的特點非常相似，如結構復雜，多個運營實體，進行國際經營，占稅收收入的比例非常大；大企業的期望與稅務局的期望如此強烈，都希望彼此開誠布公，提高信息透明度，加強溝通。因此，對于大企業的服務需求，稅務機關可以嘗試與之建立深入的稅企關系。
所有國家的稅務機關和納稅人之間都存在一種基本的關系，即各方根據法律要求進行互動?；娟P系是建立在納稅人基本權利的基礎上的，與之相對比，深入的關系是基于納稅人與稅務機關之間相互信任的基礎上的，深入的關系需要基礎的支持。稅企深入關系的建立需要雙方通過以下行為實現：與納稅人打交道時，稅務機關表現出基于商業意識的了解、公平、坦誠、快速反應力；與稅務機關打交道時，納稅人做到充分披露和透明。如果雙方能在信任的基礎上構建這種深入的關系，對于稅務機關所需要的情報披露和大企業所需要的稅務確定性都能得到更好的滿足，對雙方來說都能從中獲得好處，實現合作共贏。
稅企深入關系的建立，對稅務機關提出了組織上的挑戰，即需要有專業化的組織和專門的人才來應對大企業的特殊需求，及時回應他們的問題。我國2008年在稅務總局層級上建立大企業司，其目的就是為了稅務機關可以在較高層級處理大企業的涉稅訴求。大企業通常以集團或總分架構運行，企業成員間存在相同的稅法適用問題，把各類訴求集中在較高層級（如稅務總局）處理，既可以及時解決稅法透明度問題，也可以進而保證各地、各層級執行上的一致性，為企業的經營和行政管理提供便利，減少不同層級的不遵從風險。為此，稅務總局正在探索建立大企業涉稅訴求聯席會議制度和跨層級工作協調組制度。同時，大企業管理信息平臺也在建立之中，其目的就是通過跨層級虛擬辦公室實現扁平管理，共享涉稅信息，傳遞企業訴求，統一政策執行，部署工作任務，滿足大企業對確定性和公開性的期望。
2.預防遵從風險，提高確定性。大多數國家都表明改善并建立深入的新型稅企關系，對大企業納稅人的遵從具有正面影響。新型的稅企關系建立在信任、透明、理解的基礎之上，這使得稅務機關管理遵從的活動所使用的非傳統方法越來越多。新型稅企關系下所運用的遵從管理方法概括起來說，大體的趨勢是從填報納稅單后的檢查轉為“實時”風險評估和遵從問題解決。OECD里已經有好幾個國家制定了各種項目，向大企業提供確定性，幫助其早期識別并解決遵從問題。這些方法和項目有：預先遵從協議、預先裁決、預約定價協議、填報納稅單前協議或預先協議、同期文件要求（適用于跨境交易）、通過客戶或關系經理提供信息澄清事實、遵從保證項目（在填報納稅單前解決稅收問題）。
信任和控制并不是相互排斥的。當雙方不斷相互協調或相互理解（透明），彼此關注（理解）并相互通報信息，信任就會增加。基于信任基石上的稅企合作關系的發展可以通過會面（會議）、一起工作、獲取經驗來實現。大企業通常有自己的內部控制系統，稅收控制系統作為內部控制系統的一部分，在建立并加強企業和稅務局的信任關系上扮演著關鍵的角色。鑒于此，在目前我國大企業內控系統不夠健全的情況下，幫助大企業建立和完善其稅收控制系統的過程，就是重建稅企合作關系并提供差異化納稅服務的良好方式。
3.遠交近攻，平衡三角關系。在納稅人-稅務機關-稅務中介這三方環境中，從法律和實踐的角度看，主要關系是納稅人和稅務機關的關系。而作為顧問，稅務中介在所有國家稅制中都起著重要作用，他們幫助納稅人在日漸復雜的世界中了解并且履行自己的納稅義務，絕大多數的稅務顧問都幫助客戶避免錯誤，阻止他們參與不合法或過于惡劣的活動。但是也有一些中介是惡劣的稅收籌劃的設計者和推廣者，這時他們就對稅制產生了負面影響。研究發現，兩種納稅人被公認為是最有可能進行惡劣的稅收籌劃的，他們是大公司納稅人和高收益個人（即一國稅制中最富有的個人）。這兩個群體都有能力進行復雜的，常常是跨境的稅收籌劃安排。稅務中介代表了惡劣的稅收籌劃的供方，但是大公司納稅人即稅務中介的客戶，制定了自己的稅務風險管理戰略，確定了自己的稅收風險偏好，他們才是是否采取某種籌劃的決定者。納稅人代表了惡劣的稅收籌劃的需方。
稅務機關有很大的可能性去影響需方，在大公司納稅人方面尤其如此，根據傳統的市場經濟原理，成功的減少納稅人對于惡劣的稅收產品的需求，將能夠導致供應的減少。而在2006年9月OECD財政事務委員會的稅務管理論壇發表的首爾宣言則關注供方，重視“不可接受的稅負最小化安排”和稅務中介之間的聯系。最近，一些稅務局開始制定對市場中的供方即稅務中介有更直接影響的策略?？偟恼f來，這些策略旨在增加策劃或推廣惡劣稅收籌劃的稅務中介的風險，提出合適的制止措施。這些策略包括：注冊和監管、預先披露、遵從協議、處罰和其他制裁。
4.依托技術，改善溝通渠道。技術不僅被用來改善對大企業的服務質量，而且用來管理遵從，包括早期識別風險的能力，提高大企業局的工作效率。
中國國家稅務總局大企業司成立后，走訪了首批總局定點聯系企業的部分企業發現了一個突出的問題，就是大企業集團總部對基層成員企業的納稅情況不甚了解。為了幫助大企業集團從掌控基層企業涉稅數據方面入手建立企業稅收風險防范內控體系，國家稅務總局大企業司已經于2008年6月下旬組織了45戶定點聯系企業進行了大企業稅收數據采集分析軟件的培訓。培訓內容以了解和掌握報送軟件的使用為基礎，進一步上升到稅收數據在稅收風險防范體系的應用，加強企業涉稅人員對掌握基層企業涉稅數據重要性的認識，溝通了在大企業中建立基層企業報送數據制度的思想，為促進大企業建立稅收風險防范體系起到了積極的推動作用。
四、小結
總之，影響納稅人的遵從，不外乎三個基本手段：宣傳輔導、分析評估和檢查處罰。針對大企業的特點和不遵從原因，如果稅務機關能夠充分利用大企業的遵從愿望和內控要求，將管理重心適當前移，注重宣傳輔導，提高稅法透明度，注重通過評估，引導企業積極進行自我糾正，則可在大大節約資源投入的同時，實現大企業遵從度的提升，為實現“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務新格局夯實基礎。
參考文獻：
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2.陽士昆.世界500強12種經典管理工具.中國時代經濟出版社，2005
3.李軍鵬.公共服務型政府，北京大學出版社，2004
(一)正確把握收入形勢。預計2015年我局保持稅收收入高基數上持續增長的難度不斷加大，組織收入面臨更大壓力。為此，我局將通過密切關注國內外經濟形勢發展和企業經營情況變化，做好經濟稅收形勢研判，及時發現組織收入工作存在的問題，采取針對性的措施，牢牢把握住工作的主動權。
(二)加強收入統籌管理。深化經濟稅收內在發展規律的研究，健全組織收入工作聯動機制，完善組織收入工作預案，統籌抓收入的舉措和重點。依托三級稅源監控體系，跟蹤重點稅源企業生產經營、稅款入庫等情況以及異動原因，做好對資本市場、股權轉讓等新興稅源的日常監控。
(三)加強各稅種管理。一是加強流轉稅管理。繼續發揮營業稅的主體稅種作用，厘清營改增征管范圍，避免征管缺位造成稅源流失。依托兩稅信息比對平臺，做好數據分析比對，強化城建稅、教育費附加的征管。二是加大所得稅管理力度。加強注銷和重組企業所得稅清算管理。制定股權轉讓所得稅管理指引。實施擬上市企業轉增股本的個稅臺賬管理。加大律師事務所個稅的查賬征收力度。三是強化地方稅管理。將房地產登記項目納入系統監管，加強土地增值稅項目管理。做好與國土部門信息交換，規范存量房交易委托代征管理。對房產稅、土地使用稅開展評估管理。四是做好國際稅收管理。加大反避稅信息篩選力度，建立避稅地大額支付項目監控機制。制定集團服務轉讓定價管理指引。
二、堅持服務轉型升級，促進經濟稅收協調發展
(一)推動前海現代服務業發展。探索前海稅收征管模式，落實相關工作方案。加強與前海管理局協作，及時調查前海增量稅源。落實前海企業所得稅優惠管理辦法，讓進駐前海企業充分享受稅收優惠。做好享受前海個稅優惠政策的稅收數據審核工作。
(二)積極做好營改增工作。做好營改增試點的后續工作，協助市財政委落實試點企業財政扶持政策。針對企業反映的問題，開展地方配套政策研究，為完善試點政策提出建議。提前研究營改增試點擴大的應對措施，做好銜接預案制定等準備工作。
(三)拓展稅收服務轉型升級的空間。繼續將新材料、新一代信息技術產業優惠政策落實情況納入跟蹤考核。開展產業稅收分析，及時反映產業稅源發展變化趨勢。按照鼓勵創新、改善民生、節能環保、轉型升級等新口徑統計減免稅，量化反映稅收主動服務轉型升級成果。梳理中小微企業稅收優惠政策，簡化稅收優惠辦理流程。開展高新技術企業優惠政策落實的調研式稽查，了解優惠資金用途及對企業發展的作用，檢查企業是否存在騙取優惠、優惠超期等行為，確保優惠落到實處、發揮實效。
三、加強業務與技術融合，深入推進集約型征管體制建設
(一)穩步推進稅源專業化管理。依托信息化手段，以稅收風險管理為導向，建立從收入分析到風險識別、任務生成，再從任務推送到任務應對，最后到基層反饋的工作機制，推動組織收入向更注重利用信息化手段、更注重與風險管理相結合轉變。
(二)持續強化信息管稅。著力提升基層班子對信息管稅的領導力、組織力和執行力。結合稅源管理平臺的應用，推動基層局在做好市局下派風險任務應對的同時，自主生成任務，不斷積累風險管理經驗。加強減免稅審批、退稅、核定征收等事項的跟蹤管理，完善后續管理辦法和業務規程。研究建立常態化的外部數據采集機制，以及第三方信息比對指標體系。大力推進簡易評估。
(三)進一步固化征管實踐成果。結合稅源管理系統應用，推進風險管理實踐，修訂稅收管理員制度。有序推進全職能窗口建設和崗位職責調整等工作。完善戶籍管理、申報征收、發票管理、核定管理等征管制度。在共享專業市場代征信息，聯合開具納稅證明和征信證明等領域，加強國地稅協作。
(四)扎實推進信息化建設。持續優化系統功能。推進系統三期建設，從滿足納稅人自主辦稅的需求出發，拓展電子稅務局功能，開發移動辦稅、電子檔案、知識庫等項目;重點建設稅源管理系統二期，進一步豐富風險指標，提高風險分析識別水平;改造決策支持系統，逐步打造集稅收預測、稅源監控、政策跟蹤、數據分析于一體的工作平臺。
四、堅持嚴格依法治稅，維護我市良好的稅收法治環境
(一)進一步規范執法行為。對我局執法現狀進行調研，掌握各執法主體目前存在的執法問題。全面梳理現行執法風險點，制定《規范和提升稅收執法水平的若干意見》，加大對執法工作的指導，推進執法規范化工作。
(二)加大稅務稽查力度。加強對長期微利和虧損企業的查處。按照查前告知、企業自查、稅務機關輔導和重點稽查的思路，對自選案件實施查前告知，引導企業自查自糾;加強對重點案件和典型案件查處，開展查后宣傳曝光。推進稽查規范化建設，落實兩級選案和案件分類分級管理辦法，提高選案科學性。在稽查實施前做好案頭分析和摸底調查，制定方案，提高稽查效率。加強與公安、法院的聯動，提高稽查威懾力。
(三)加強稅法宣傳工作。以貫徹落實十精神、產業稅收優惠政策、近三年工作成效及深化創一流工作成果為重點，以特刊、專題的形式，加大在中央和市級媒體宣傳報道力度。推進門戶網站的改版升級，使之更加符合納稅人需求。建立宣傳工作評價機制，開展宣傳工作問卷調查，及時評估宣傳效果，并有針對性地改進宣傳方式和手段。
五、加強干部隊伍建設，提升地稅隊伍整體素質
(一)加強領導班子建設。加強各級領導班子政治、思想、組織和作風建設，抓好政治理論學習，把貫徹黨的十精神作為領導干部政治思想建設的重要任務，進一步提高領導干部的政治素養和執政能力。落實民主集中制，推進決策的科學化、民主化。開好民主生活會，推進領導干部作風轉變。
(二)強化干部管理。進一步健全干部管理體系，推進后備干部隊伍建設，加強高層次專業人才體系建設。研究建立個人履職評價制度和行政執法類公務員績效考核、晉升選拔等制度，建立健全干部交流掛職制度。組織大規模信息化培訓，加大網絡培訓和在線學習的力度，廣泛開展業務練兵和崗位競賽，增強干部信息化理念和系統運用能力。
(三)加強黨建和思想政治工作。以貫徹十精神為契機，認真落實中央關于改進作風、聯系群眾的八項規定和市委市政府的八項要求，查找作風建設方面的不足，提出改進措施和方法。開展各級黨委、黨總支黨課觀摩活動，促進學習交流。開辟各類文化專欄，開展群眾性文化活動。樹立和宣傳先進典型，發揮示范帶動作用。針對不同年齡層次干部思想、工作、生活現狀，健全和落實地稅關愛機制。
(四)加大內部管理力度。建設新一代效率型、知識型電子行政管理系統。健全督辦、考評一體化工作機制，強化重點工作的督促檢查。加強固定資產項目管理。提高預算編制和執行水平，加強對大宗開支的監督，進一步加強三公經費管理。繼續開展基層辦稅服務場所基建項目建設。
六、扎實推進黨風廉政建設，營造風清氣正、干凈干事的良好氛圍
(一)深化內控機制建設。對稅收執法重點事項開展廉潔性評估，提出防范建議，防范廉政風險和瀆職風險。開發執法風險信息化內控平臺，力爭實現對執法風險的全面監控、及時發現、主動推送和閉環管理。落實一案雙查、稅收執法重要環節及重點事項監察管理等制度。深挖案件線索，探索主動式查辦案件模式。
圍繞中心，全力做好組織收入工作
圍繞“組織收入”這個中心，我們將繼續堅持組織收入原則，事實求是抓收入。在具體措施上：加強重點稅源監控。把稅源分為一般納稅人、小規模納稅人、個體定額戶三種類型，采取分月監控措施，對納稅人的納稅動態信息、每月申報入庫情況以及產、供、銷情況實行跟蹤監控，及時掌握稅源變化趨勢。明確目標責任制。每季度開展稅源調查，摸清稅源底數，合理分配稅收計劃，層層實行收入分包責任制，壓死責任，調動全員抓收入的積極性。強化稽查評估。嚴厲打擊各種涉稅犯罪，切實整頓和規范全縣市場經濟秩序，優化經濟發展環境，努力提高查補稅款的入庫率、處罰比例和滯納金加收率。并嚴格緩繳稅款審批，嚴防新欠發生。開展各種專項評估，以評促稅。加強日常稅法宣傳。提高公民的納稅意識。利用稅收宣傳月和日常稅收工作，深入開展稅收法規政策宣傳，提高公民納稅意識，營造良好的組織收入環境。
突出主線，狠抓隊伍建設工作
在班子建設上下功夫。突出抓好中層干部管理，切實加強學習和教育，增強中層干部特別是中層正職的責任心。堅持從嚴治隊與真情帶隊相結合、剛性管理與柔性關懷相結合，強化領導示范作用，對職責范圍內的事情要敢抓敢管，以此弘揚正氣、狠剎歪風；強化執行力建設，堅決服從上級的領導，認真落實上級的各項決策部署，確保政令暢通、令行禁止。在教育培訓上下功夫。堅持“每日一題、每月一練、每季一考”學習制度，采取集中培訓、巡回授課、以干帶訓等形式，分崗位、分專業、分層次地開展培訓。立足現狀培養一批懂評估、擅分析、會查帳、能熟練操作計算機的專業人才。強化崗位練兵，鼓勵干部參加學歷學位教育和注冊稅務師、注冊會計師、律師等資格考試。在廉政建設上下功夫。在當前國稅工資待遇低的情況下，加強黨風廉政建設意義重大。要深入開展勤政廉政意識教育，利用系統反面典型案例進行警示教育；不斷完善內控機制建設，做好稅務執法監察和“一案雙查”工作；進一步加強與各界的溝通聯系，贏得社會各界的支持；充分發揮廉政文化在稅務文化建設工作中的主要作用，推動廉政文化進機關、進基層、進家庭活動，擴大廉政文化的覆蓋面。
抓好落實，全面提高征管質量
大力加強稅收征管。一是加大普通發票管理。抓好普通發票發售環節管理，及時調整和核定不符合實際的票種和數量。重點是二手車發票的使用和核定，收購發票的開具管理和企業銜頭發票領購使用管理。二是加強戶籍清理，解決辦證率低問題，重點是加強定額信息的采集，確保定額采集的準確性，真實性；加大漏征漏管戶的清理工作，提高辦證率；加強對專業市場統一管理，形成統一市場管理辦法。三是抓好稅收管理員稅源管理平臺正常運行工作，重點是辦理結果的規范填寫和按時完成任務，避免出現逾期任務。四是抓好征管質量考核和數據質量監控管理。繼續保持全局申報率、入庫率達到100%。避免產生錯誤數據。五是強化納稅評估工作，嚴格落實上級下達評估任務，綜合利用各種評估工具，對疑點企業實施嚴密監控和評估，確保稅源稅款不跑、不漏、不流失。2013年評估重點是增值稅稅負明顯偏低的企業，上年應納所得稅額較小的企業，所得稅貢獻率低的企業，銷售額較大但未建賬的個體戶，運費抵扣增幅較大的企業，進銷項稅額變化幅度異常的企業，房地產、鐵精粉和煤炭經銷等風險等級較高的企業，市局下發的各類疑點企業和各項評估任務。2013年我局計劃評估戶，計劃評估稅款萬元。六是強化稅務稽查，2013年重點選取鐵礦石洗選企業、高風險企業、成品油購銷企業，重點稅源企業，所得稅企業，汽車品牌經銷企業，“水泥生產、超細粉加工及混凝土”企業等開展檢查。七是強化稅種管理。在貨物勞務稅上，要認真落實增值稅一般納稅人認定政策，抓好小規模納稅人超標監控，加強對稽核異常增值稅抵扣憑證的審核檢查。在企業所得稅上，要突出抓好企業所得稅核定征收管理，達到提高稅負、鞏固稅基、增加收入的目的。在出口退稅上，要實行出口退稅分類管理，加快出口退稅進度，防范騙稅行為。八是加大稽查力度。開展四項專項檢查，即企業所得稅專項檢查、煤炭經銷企業專項檢查、鋼材鐵精粉企業專項檢查、重點稅源和有資本交易項目企業專項檢查。繼續落實市局“不符合規定發票稅前扣除”專項整治工作；同時加強季度申報管理，強化企業所得稅的日常管理和注銷清算管理。繼續實施信息管稅。一是充分利用市局的企業風險級別和類別，有針對性地加強稅收征管。抓好內部數據采集，確保數據真實、準確。加強數據分析應用，定期數據分析報告，查找問題原因，切實采取管理措施。二是依托征管信息系統和稅源管理平臺，借鑒和學習兄弟地市先進經驗，研發符合地方實際，具有展示分析、風險管理、決策指揮功能的應用軟件和工作平臺，搭建稅收風險管理、電子檔案管理、稅收管理標準化、第三方信息比對和執法廉情預警等模塊，進一步提高信息化工作水平。三是加快信息化建設，完善稅源管理平臺，優化網上申報和納稅人信息采集系統，逐步更新各類計算機設備，強化系統、設備、數據的日常維護，為信息管稅提供硬件和技術支持。認真搞好納稅服務。進一步做好辦稅服務建設工作，繼續開展以納稅人需求為導向，以提高納稅服務質量和辦稅效率，構建和諧稅收環境為目標的辦稅服務廳，達到進一步規范辦稅服務廳硬件和軟件建設，完善服務功能，改善服務環境優化服務手段、全面提升我局納稅服務水平的目標。為納稅人依法享有稅收權利、履行納稅義務提供便利條件，提高納稅人滿意度和稅法遵從度。進一步加強國地稅協作。按上級安排部署加強國地稅聯合辦稅，共享辦稅服務資源，定期交流數據和信息，在納稅信用等級評定基礎上，實現聯合稅法宣傳、開展以稅咨政、納稅輔導、定額核定、納稅評估、稅收執法上開展聯合辦稅。
扎實推進，積極構建和諧國稅
一是積極推進和諧國稅建設。一是大力加強思想政治工作。積極開展主題實踐活動，通過讀書學報、談心疏導和樹立典型等形式，弘揚主流文化，樹立正確導向。要堅持將思想教育與解決實際問題相結合，深系群眾，傾聽群眾呼聲，在政策允許的范圍內積極為群眾辦好事、辦實事、解難題，使大家感受到組織的溫暖，增強歸屬感。二是大力加強維穩工作。熱情受理群眾來訪，落實重點案件領導包案負責制，努力解決群眾的合理訴求，把問題解決在內部、解決在基層、解決在萌芽狀態。三是大力加強機關效能建設。創建節約型機關，牢固樹立過“緊日子”的思想，厲行勤儉節約，反對鋪張浪費，從嚴控制公務用車、公務接待等方面經費支出。強化政務管理，搞好機關工作的統籌協調，健全崗責體系，形成工作合力。嚴肅財經紀律，規范預算和政府采購管理，提高資金使用效益。強化后勤保障，提高服務水平。二是積極推進黨風廉政建設。加強黨風廉政建設在當前形勢下尤為重要。一是以貫徹《廉政準則》為載體抓好廉政教育。開展警示教育月、督導落實周和廉政體驗日活動，通過多種方式提高廣大干部反腐倡廉的自覺性。二是以健全內控機制為重點強化監督制約。按照懲防體系建設目標，梳理權力事項，評估廉政風險，形成環環相扣的內控機制鏈條。加強執法監察，強化對稅收執法權和行政管理權重點崗位和關鍵環節的監督。完善績效考核辦法，健全督查機制，開展明察暗訪，狠抓工作落實。三是以加強案件查處為抓手嚴格執行紀律。堅決懲處利用稅收執法權和行政管理權謀取非法利益的行為。大力推進行風建設，著力解決損害納稅人利益的突出問題，確保在行風評議中取得優異成績。三是積極推進基層規范化建設。要建設好基層，改善基層的工作、生活條件，幫助基層解決各種實際困難和問題。按照優美環境、優良秩序、優質服務的要求，深化基層標準化建設，并重點在提高人員素質、優化納稅服務、完善管理機制、落實工作制度等軟件建設上下功夫。統籌安排部署各項工作，精簡會議、文件和各種檢查評比活動，使基層有更多的時間和精力抓管理抓落實。
