時間：2023-06-08 11:19:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對金融會計的認識，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
學生們反映,金融會計學的難點主要是:1聯(lián)行往來業(yè)務核算,聯(lián)行往來是銀行系統(tǒng)內各個行處之間的資金帳物往來,其內容包括全國聯(lián)行往來、分行轄內往來和支行轄內往來三級往來;2商業(yè)銀行外匯業(yè)務核算,商業(yè)銀行外匯業(yè)務主要介紹全國聯(lián)行外匯業(yè)務往來、港澳及國外聯(lián)行往來和行往來的基礎知識并在此基礎上介紹幾種典型國際貿易結算的基本會計處理方法;3經(jīng)理國庫業(yè)務,主要包括預算收入的收納、報解,預算款項的支撥;4結算業(yè)務,主要介紹人民幣各種支付結算方法的會計處理。
二、學生學習困難原因分析
針對金融會計學難點本身進行分析,可發(fā)現(xiàn):聯(lián)行往來工作中,收報行使用有些會計科目確實不好理解;商業(yè)銀行外匯業(yè)務內容雖然不多,但國際結算方法復雜;財政管理體制是財政學課程中的重要內容之一,同時也是財政學教學難點之一,很多同學對財政管理體制內容掌握的不好,并且缺乏必要的稅收知識,因此對經(jīng)理國庫業(yè)務中的預算收納和報解的核算難以理解;加上結算業(yè)務中使用的憑證聯(lián)次眾多,傳遞方向復雜,這自然也會造成學習困難。
除了以上的這些特殊原因以外,還有更一般的原因:
第一, 金融會計學邏輯性比較強,要學好金融會計學必須要有基礎會計學和財務會計學的基礎,而金融專業(yè)同學在學習基礎會計是不但重視不夠,個別同學還有一定的抵觸情緒,致使會計學基礎知識掌握的很不好。
第二, 金融會計學方法非常特殊。基礎會計學和財務會計學教學內容主要是工商企業(yè)會計方法和工商企業(yè)各項業(yè)務的會計處理。因此即便是會計學基礎打得很好的學生在學習金融會計是也會遇到困難。
第三, 金融會計中使用的憑證報單眾多、格式各異,學生們缺少形象認識。
最后,很多學生對學習金融會計重視不夠,也缺少必要的興趣。
三、通過改革教學方法以提高教學質量
針對上述各種原因,必須采取有針對性的具體措施,改進教學方法,這樣才能真正提高教學質量,改善教學效果。
(一) 金融會計學既有很強的理論性也有很強的實踐性,針對個別的難點,必須做到精講多練。
(二) 必須向同學們強調金融會計學邏輯性很強,要想學好金融會計,必須打好會計學基礎。
(三) 金融會計學雖然方法特殊,但與其他各行業(yè)會計的基本原理還是相同的。針對同學比較熟悉工商企業(yè)會計的特點,在教學過程中將金融會計方法同工商企業(yè)會計方法對比講授能夠加深同學的認識,有利于提高教學效果。
關鍵詞:企業(yè)金融；會計風險因素；防控建議
我國市場經(jīng)濟的深入改革，金融監(jiān)管體系的時代壓力變得更大，已經(jīng)充分認識到金融機構中所存在的風險因素，并有效采取措施規(guī)避風險，維護金融體系的穩(wěn)定運行，促進整個經(jīng)濟社會的快速發(fā)展。金融會計風險是客觀存在的，應該著眼于整體，充分發(fā)揮控制體系的作用，完整的反映金融會計信息和規(guī)避風險。
一、企業(yè)金融會計風險因素分析
(一)會計核算風險
金融企業(yè)會計核算工作的開展過程中，由于核算內容和程序繁雜，加之會計核算運行流程并沒有規(guī)范化的標準，導致會計核算工作停留在一定階段。主要表現(xiàn)為：核算工作所提供的信息不夠完整和真實，經(jīng)濟利潤不符合實際情況等。導致這些狀況的原因：一是企業(yè)財務狀況沒有及時檢查、審核；二是缺乏合理、科學的會計核算手段，導致資金出現(xiàn)問題；三是制約機制的缺失，沒有嚴格的審查憑證以及賬務處理辦法；四是財務檢查力度的不足。
(二)會計監(jiān)督風險
會計監(jiān)督風險主要是針對財務報表的復合監(jiān)管。大多數(shù)金融企業(yè)財務管理員，只求存款利率和數(shù)量的增長，不講求存款結構，往往沒有合理經(jīng)營資金存款，導致會計部門的監(jiān)督管理工作難以開展。另外，由于不合法的經(jīng)營手法和不正當利益驅動，所產生的風險是具有連鎖性的，例如：越權承兌、違章拆借等違規(guī)現(xiàn)象。面對會計監(jiān)管不力的現(xiàn)狀，金融企業(yè)很容易產生經(jīng)營風險。
(三)會計操作風險
隨著現(xiàn)代社會科技的飛速發(fā)展，電子信息技術為金融企業(yè)會計管理工作提供了良好環(huán)境，并促進金融企業(yè)會計體系的逐漸完善，以及企業(yè)內部控制作用的加強。然而，在實際操作當中，企業(yè)金融會計人員風險意識薄弱，專業(yè)技能以及業(yè)務知識的匱乏，導致在會計操作中沒有嚴格按照相關規(guī)定辦理，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務辦理的狀況，加大了企業(yè)金融的風險。
(四)經(jīng)營風險
企業(yè)金融會計專業(yè)性很強，同時風險也很大，涉及大量的企業(yè)金融業(yè)務活動，例如各種票據(jù)的結算、印章等、資產核算等等。由此可見，金融企業(yè)的會計直接影響了企業(yè)的經(jīng)營。在實際工作中，常有違規(guī)行為發(fā)生，為企業(yè)帶來很大的經(jīng)營風險。
(五)人員管理風險
人員管理風險一般是由于金融企業(yè)財務會計不完善的內部控制機制，對會計人員沒有約束力。操作不規(guī)范、道德水平低等問題就會出現(xiàn)，影響整個企業(yè)金融會計的管理和發(fā)展。
二、企業(yè)金融會計風險原因分析
(一)內部控制
金融企業(yè)內部控制監(jiān)督不嚴的表現(xiàn)主要是會計人員的違規(guī)操作，對內部控制的錯誤認識，忽略了會計內部控制的監(jiān)督和制約作用。此外，會計制度建設的滯后性，沒有完善和健全會計制度，是導致會計工作無章可依，不規(guī)范辦理會計業(yè)務的重要原因。
(二)外部環(huán)境
現(xiàn)代社會市場競爭激烈，很多金融企業(yè)在競爭利益的驅動下，會采取不正當?shù)氖侄危瑪_亂競爭市場。這樣的手段在提高自身經(jīng)驗利益的同時，嚴重阻礙了會計工作的開展，自然會導致很多風險的產生。
(三)會計人員的業(yè)務水平
在金融企業(yè)會計風險中，會計從業(yè)人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平，都是重要的因素。由于企業(yè)金融會計工作繁雜，涉及面廣，一般對從業(yè)人員的道德素質、專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力要求很高。但是在實際的工作中，往往很多金融會計風險的產生都是由于認為因素造成。
三、企業(yè)金融會計風險防控建議
(一)會計內部控制體系的完善
企業(yè)金融會計工作良好運行的基礎保障，是完善健全的內部控制系統(tǒng)。企業(yè)面對金融財務和經(jīng)營的高風險，應該有加強會計內部控制管理的覺悟，完善和健全會計內部控制體系，充分發(fā)揮其監(jiān)督和制約的作用。結合企業(yè)經(jīng)營實際情況，在會計部門和其他部門協(xié)調配合的基礎上，建立一套全面、系統(tǒng)、規(guī)范、科學的會計制度。利用完善的會計制度，對資產核算進行嚴格監(jiān)督，充分考慮企業(yè)的未來發(fā)展動向，并制定新的會計業(yè)務辦理標準，提高會計信息質量，有效避免企業(yè)金融會計風險，促進企業(yè)的發(fā)展。
(二)會計制度的執(zhí)行力度加強
在企業(yè)金融會計業(yè)務中，光建立完善的會計制度，沒有嚴格執(zhí)行力是不行的。為了切實貫徹會計制度.首先，需要企業(yè)管理者加強監(jiān)督和管理，另外會計工作人員的配合也是必不可少的，嚴格按照會計制度執(zhí)行工作，規(guī)范操作，有效的防止金融會計風險。
(三)會計監(jiān)督職能的強化
在企業(yè)金融會計風險的規(guī)避措施中，一定要重視企業(yè)內部的會計監(jiān)督職能。為了更全面和細化管理，可以分為會計業(yè)務前監(jiān)督、業(yè)務后監(jiān)督、業(yè)務過程監(jiān)督。最應該強調的是會計業(yè)務辦理的過程，利用會計核算系統(tǒng)，加強對會計業(yè)務各項環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和控制。
(四)準備金計提方法的完善
企業(yè)面對呆賬準備金，可以采取適當提高計提比例的手法，并拓寬計提范圍，將核銷的審批手續(xù)盡量簡潔化。另外，企業(yè)還應該根據(jù)貸款的風險程度來計劃計提呆帳準備金，能夠及時足額的計提貸款損失準備。
四、結束語
總的來說，金融會計的業(yè)務處理，很大程度上影響了企業(yè)的經(jīng)營，稍有不慎，就會為企業(yè)帶來財務和經(jīng)營風險，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。由此企業(yè)在面對金融會計風險因素時，應該結合風險的產生原因，有針對的控制和化解金融會計風險，完善會計制度的同時，加強執(zhí)行力度，重視對金融會計的監(jiān)管和控制，提高會計人與的綜合素質，有效規(guī)避和控制金融會計風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻:
[1]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風險及其控制研究[D].西南財經(jīng)大學,2012
[2]王嵐.新金融工具會計準則對我國上市銀行的影響分析[D].西南財經(jīng)大學,2011
[關鍵詞]會計信息系統(tǒng)
系統(tǒng)安全體系 金融會計
網(wǎng)絡金融會計信息系統(tǒng)是指建立在網(wǎng)絡環(huán)境基礎上的會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡環(huán)境，包括兩部分：一是金融企業(yè)內部網(wǎng)絡環(huán)境，即內網(wǎng)，通過組建金融企業(yè)內部網(wǎng)絡結構實現(xiàn)內部各部門之間的信息交流和共享；二是國際網(wǎng)絡環(huán)境，即通過互聯(lián)網(wǎng)使金融企業(yè)同外部進行信息交流與共享，基于互聯(lián)網(wǎng)的會計信息系統(tǒng)，也可以說是基于內聯(lián)網(wǎng)的會計信息系統(tǒng)，即金融企業(yè)的內聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)連接，為金融企業(yè)內各部門之間，金融企業(yè)與客戶、稅務、審計等部門之間建立開放、分布、實時的雙向多媒體信息交流環(huán)境創(chuàng)造了條件，也使金融企業(yè)會計與業(yè)務一體化處理和實時監(jiān)管成為現(xiàn)實。
一、網(wǎng)絡金融會計信息系統(tǒng)的安全風險主要表現(xiàn)
金融會計信息系統(tǒng)是一種特殊的信息系統(tǒng)，它除了一般信息系統(tǒng)的安全特征外，還具有自身的一些安全特點。金融會計信息系統(tǒng)的安全風險是指由于人為的或非人為的因素使金融會計信息系統(tǒng)保護安全的能力的減弱，從而產生系統(tǒng)的信息失真、失竊，使單位的財產遭受損失，系統(tǒng)的硬件、軟件無法正常運行等結果發(fā)生的可能性。金融會計信息系統(tǒng)的安全風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)金融會計信息的真實性、可靠性。開放性的網(wǎng)絡金融會計環(huán)境下，存在信息失真的風險。盡管信息傳遞的無紙化可以有效避免一些由于人為原因而導致金融會計失真的現(xiàn)象，但仍不能排除電子憑證、電子賬簿可能被隨意修改而不留痕跡的行為。傳統(tǒng)的依靠鑒章確保憑證有效性和明確經(jīng)濟責任的手段不復存在。由于缺乏有效的確認標識，信息接受方有理由懷疑所獲取財務數(shù)據(jù)的真實性；同樣，作為信息發(fā)送方，也有類似的擔心，即傳遞的信息能否被接受方正確識別并下載。
(二)企業(yè)重要的數(shù)據(jù)泄密。在信息技術高速發(fā)展的今天，信息在企業(yè)的經(jīng)營管理中變得尤為重要，它已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要資本，甚至決定了企業(yè)的激烈的市場競爭中的成敗，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機密，在網(wǎng)絡傳遞過程中，有可能被競爭對手非法截取，導致造成不可估量的損失。因此，保證財務數(shù)據(jù)的安全亦不容忽視。
(三)金融會計信息是否被篡改。金融會計信息在網(wǎng)上傳遞過程中，隨時可能被網(wǎng)絡黑客或競爭對手非法截取并惡意篡改，同時，病毒也會影響信息的安全性和真實性，這些都是亟待解決的問題。
(四)網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性。網(wǎng)絡是一把雙刃劍，它使企業(yè)在利用Internet網(wǎng)尋找潛在貿易伙伴、完成網(wǎng)上交易的同時，也將自己暴露于風險之中。這些風險來自于：①泄密。未授權人員非法侵入企業(yè)信息系統(tǒng)，竊取企業(yè)的商業(yè)機密，從而侵吞企業(yè)財產或出賣商業(yè)機密換取錢財。②惡意攻擊。網(wǎng)絡黑客的蓄意破壞或者病毒的感染，將可能使整個系統(tǒng)陷于癱瘓。
二、當前網(wǎng)絡金融會計信息系統(tǒng)存在安全隱患
(一)金融會計信息安全組織管理體系不完善
目前，金融企業(yè)尚未建立起一套完整的計算機安全管理組織體系，金融會計信息系統(tǒng)的建設在安全設計方面缺乏總體考慮和統(tǒng)一規(guī)劃部署，各系統(tǒng)根據(jù)自己的理解進行規(guī)劃建設，技術要求不規(guī)范，技術標準各異，技術體制混亂。國家標準制定嚴重滯后，法律法規(guī)不能滿足金融會計信息系統(tǒng)的安全需求，現(xiàn)行計算機安全法律法規(guī)不能為金融會計信息系統(tǒng)安全管理提供完整配套的法律依據(jù)，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。
(二)網(wǎng)絡金融會計信息數(shù)據(jù)不安全
網(wǎng)絡金融會計數(shù)據(jù)是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會計資料，它反映企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營成果，對外具有較高的保密性，連接互連網(wǎng)后，會計數(shù)據(jù)能迅速傳播，其安全性降低，風險因素大大增加，網(wǎng)絡金融會計的信息工作平臺是互聯(lián)網(wǎng)，在其運作過程中，正確性、有效性會受到技術障礙的限制和網(wǎng)絡與應用軟件接口的限制，如網(wǎng)絡軟件選配不合適，網(wǎng)絡操作系統(tǒng)和應用軟件沒有及時升級，或安全配置參數(shù)不規(guī)則，網(wǎng)絡線路故障導致工作站癱瘓、操作失誤等，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的大量流動還可能使金融企業(yè)機密數(shù)據(jù)無形中向外開放，數(shù)據(jù)通過線路傳輸，某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)微小的干擾或差錯，都會導致嚴重的后果，互連網(wǎng)結構的會計信息系統(tǒng)，由于其分布式、開放性、遠程實時處理的特點，系統(tǒng)的一致性、可控性降低，一旦出現(xiàn)故障，影響面更廣，數(shù)據(jù)在國際線路上傳輸，數(shù)據(jù)的一致性保障更難，系統(tǒng)恢復處理的成本更高。
(三)網(wǎng)絡金融信息泄露導致金融會計信息失真
在信息技術高速發(fā)展的今天，信息己經(jīng)成為金融企業(yè)的一項重要資本，甚至決定了金融企業(yè)在激烈的市場競爭中的成敗。而金融會計信息的真實、完整、準確是對金融會計信息處理的基本要求。由于金融會計信息是金融企業(yè)生產經(jīng)營活動的綜合、全面的反映。金融會計信息的質量不僅僅關系到金融會計信息系統(tǒng)，還影響到金融企業(yè)管理的其他系統(tǒng)，目前利用高技術手段竊取金融企業(yè)機密是當今計算機犯罪的主要目的之一，也是構成金融會計信息系統(tǒng)安全風險的重要形式。
(四)金融會計信息系統(tǒng)的存在安全威脅
目前金融企業(yè)計算機已廣泛聯(lián)網(wǎng)，這是金融企業(yè)擴大業(yè)務范圍，實現(xiàn)信息共享的必然結果。由于網(wǎng)絡分布廣，不容易集中管理，許多系統(tǒng)又是在存在安全漏洞與威脅的環(huán)境下工作的，不法分子可以在網(wǎng)上任意地點攻擊，使金融企業(yè)不知不覺中被偷盜資金或泄露機密。金融企業(yè)經(jīng)營的資金，不法分子作案得逞就能弄到金錢，因此其已成為犯罪分子攻擊的主要目標，且作案手段繁多，方法越來越高明。
三、解決金融會計信息系統(tǒng)安全問題的幾點建議
為防范和解決金融會計信息系統(tǒng)工作中的安全問題，確保會計工作在信息系統(tǒng)條件下安全、高效地開展，筆者特建議如下：
(一)程序設計、開發(fā)階段加強系統(tǒng)安全技術措施的運用。首先，要求業(yè)務部門謀劃系統(tǒng)業(yè)務需求時，要充分考慮到諸多安全因素，對系統(tǒng)安全提出明確、具體的業(yè)務需求，一改過去重功能輕安全的做法；其次，在軟件系統(tǒng)設計開發(fā)階段，軟件編輯人員應選用安全性能高的數(shù)據(jù)庫、運用嚴密的編程語言開發(fā)軟件，盡量減少程序上的安全“BUG”；再次，在硬件選型時，要盡量采用安全性能高、運行質量好的設備，減少硬件安全隱患；四是建議有關部門，盡快制定出金融系統(tǒng)軟件開發(fā)規(guī)范和硬件選型標準，尤其明確安全規(guī)范。
(二)會計計算機系統(tǒng)應用階段安全防范。
1 建議各銀行對會計系統(tǒng)內計算機房建設情況進行一次安全大檢查，對于不符合《中華人民共和國計算機房、站、場地安全要求》的責令立即進行整改。
2 各家銀行有必要對自家先投入使用的會計計算機系統(tǒng)進行一次自我分析，目的是發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)設計、開發(fā)階段遺留的安全隱患，并在此基礎上對舊版本軟件進行換版升級。
3 加強計算機安全教育，提高操作人員和管理人員的計算機安全意識。金融會計信息系統(tǒng)的安全防范措施最基本的還是人的
因素。因此，需要盡更大的努力去提高人們對計算機安全的認識，尤其對會計系統(tǒng)安全的認識，各級教育部門和業(yè)務管理部門在這方面應做更多的教育工作。
4 將金融會計網(wǎng)絡安全作為今后研究和防范的重點。目前金融計算機網(wǎng)絡已走進我們身邊，無論是集中結算體系的運轉、電子聯(lián)行通匯還是新興的銀行卡清算系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和其他網(wǎng)上會計服務項目的開通，都離不開網(wǎng)絡，而金融會計信息系統(tǒng)安全也逐漸以網(wǎng)絡的安全防范為重點，因為網(wǎng)絡的安全直接關系到整個金融業(yè)的穩(wěn)定，關系到國家和社會經(jīng)濟的安全。我們認為目前列入會計網(wǎng)絡安全工作議事日程的就是盡快制定出金融會計系統(tǒng)網(wǎng)絡建設規(guī)范，并逐級成立管理機構，負責網(wǎng)絡工程項目的安全性能驗收和負責日常網(wǎng)絡安全工作，如定期的安全檢查，提出安全管理建議和修改網(wǎng)絡規(guī)范的建議等。在今年3月召開的“全國銀行系統(tǒng)第一屆安全信息交流會”上，人民銀行聘請包括多名院士在內的計算機安全專家作為人民銀行計算機安全顧問的做法，值得基層銀行借鑒。
(三)加快金融會計信息系統(tǒng)的制度和法規(guī)建設，改變制度和法規(guī)滯后信息系統(tǒng)發(fā)展的現(xiàn)狀。我們認為，有關管理部門首先應認真分析目前金融會計信息系統(tǒng)工作中存在諸多法規(guī)問題，要在征求有關計算機專家意見，并認真分析借鑒國外金融會計信息系統(tǒng)發(fā)展經(jīng)驗的基礎上，對今后一定時期內可能出現(xiàn)的金融會計系統(tǒng)法規(guī)性問題做出預測，從而盡快制定出切實可行的金融會計計算機安全規(guī)范和有關法規(guī)。其次，我們今后在利用計算機開發(fā)新的會計業(yè)務種類時，采取“試點一規(guī)范一推廣”的模式制定金融會計領域的計算機安全規(guī)章，這樣可以最大限度地避免制度的滯后現(xiàn)象。事實證明此種做法是成功的，比如我國積極吸取歐洲等國外銀行在IC卡業(yè)務發(fā)展的經(jīng)驗教訓，在IC卡試用初期，就由人民銀行牽頭有組織地搞IC卡應用規(guī)范和IC卡機具規(guī)范，并推動聯(lián)合發(fā)展，為我國IC卡業(yè)務的安全、規(guī)范發(fā)展起到了重要作用。再次，我們要善于根據(jù)我國金融會計信息系統(tǒng)發(fā)展的不同階段狀況，及時完善和修改已有的會計信息系統(tǒng)法規(guī)。
總之，網(wǎng)絡金融會計信息系統(tǒng)所面臨的外部和內部侵害，使得我們必須采取切實可行的安全對策，以確保系統(tǒng)具有信息保密性、身份的確定性、不可否認性、不可篡改性、可驗證性和可控制性。
參考文獻：
[1]張榮．淺析網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的安全．華章，2011，(18)．
[2]趙森．網(wǎng)絡技術對金融會計理論的影響．河南金融管理干
部學院學報，2007，(04)．
金融經(jīng)濟的發(fā)展，是金融市場重要的的組成部分，金融會計是負責管理金融工作的，在現(xiàn)在的企業(yè)中發(fā)揮重要的作用，金融會計的工作對整個企業(yè)的工作有著更高的要求。從金融會計的得角度來看，我國的金融管理的制度尚不完善，因此，必須要對金融風險做防范的準備。
一、金融會計的表現(xiàn)形式
（一）會計核算風險
會計核算風險是金融會計奉獻中最為常見的風險之一，如果會計核算的方式不恰當，采用不規(guī)范的處理方式就會導致會計核算風險。一些企業(yè)在操作中會故意要求會計違反規(guī)定操作老獲取利益。
（二）結算風險
由于個別會計的工作能力不能滿足實際工作的需求，個人的素質也不能達到工作的實際要求，此外，會計工作人員對于風險的防范性不強，在進行審核工作是往往不按照規(guī)范的操作進行，這樣會到導致結算風險。
（三）會計監(jiān)督職能的做用不充分
會計監(jiān)督的主要做用就是確保單位呢不得經(jīng)營活動必須是合理合法的，但是由于一些金融會計的監(jiān)督職能不能沖分的發(fā)揮作用，檢查不嚴格，經(jīng)營理念的阻礙，導致金融風險增大。
（四）內部約束力的不健全
由于個別會計工作人員的素質較低，在處理信息時違反了操作程序的規(guī)定，會造成嚴重影響。會計工作人員的內部約束力不強，機構在審核時有明顯的漏洞，操作的程序不規(guī)范，規(guī)章制度上不夠嚴謹，這些都是會計風險的體現(xiàn)。[1]
（五）信息反應速度慢
由于會計部門不能及時匯報有效信息和提供策略，甚至一些錯誤的信息，這些都會影響決策的效果。大部分的會計部門沒有進行嚴格的風險量化的檢測指標體系，不能發(fā)揮決策的職能，這要也會影響決策的正確性。
（六）會計創(chuàng)新風險
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融行業(yè)也在不斷地發(fā)展壯大，企業(yè)逐漸向國際化的趨勢發(fā)展，創(chuàng)新是發(fā)展必不可少的要素，尤其是在金融財務方面，需要不斷地創(chuàng)新管理才能提高企業(yè)在國際上的競爭力。金融會計在創(chuàng)新上要做好足夠的創(chuàng)新措施，避免創(chuàng)新風險的發(fā)生的機率。
二、金融會計風險產生的原因
（一）監(jiān)管的模式不完善
現(xiàn)階段，我國政府對于企業(yè)的過度保護不利于市場的發(fā)展。企業(yè)機構的監(jiān)管上會存在局限作用，在自身的控制措施上面存在不足，會出現(xiàn)計算信息的不準確，金融高會計在內部的控制方面存在一定的隱患問題，對于會計的控制認識不深刻，不規(guī)范操作的現(xiàn)象會出現(xiàn)。
（二）競爭的秩序混亂
現(xiàn)階段我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟也逐漸暴露了自身的缺點，由于社會上還沒有完全形成平均的利潤率，市場的激烈競爭會導致金融風險率的增加，無序的市場競爭擴大了操作規(guī)范的成本，金融風險也比較大。[2]
三、金融會計風險預防措施
（一）完善監(jiān)控體系，強化內部監(jiān)控
完善監(jiān)控體系，對會計部門的內部進行有效的控制，能夠有效的防范金融風險的發(fā)生，現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟的激烈競爭中，要做到完善金融行業(yè)的會計制度必須要做到對企業(yè)資產的真實核算，完善金融機構的控制體系，必須要從財務體制入手控制。
（二）完善會計審核制度，強化監(jiān)管職能
完善會計審核的制度體系，企業(yè)要加強對會計人員的工作管理。全面構建會計會計監(jiān)督的系統(tǒng)，強化監(jiān)督的管理，實現(xiàn)對會計工作的全方位監(jiān)管。
（三）提高會計工作人員的素質和能力
提高會計工作人員的素質和能力，工作人員要強化個人的素質，參加和培訓個人的業(yè)務能力，強化會計工作人員的素質。會計工作人員要做到充分發(fā)揮主觀能動性，遵守財政的制度，實現(xiàn)自我約束和管理作用。在提高運功的素質和能力上，一方面要加強員工的思想道德上的培養(yǎng)，加強員工對于金融風險的安全意識，在日常生活和工作中都要規(guī)范言行。此外，還要加錢歸隊會計人員的專業(yè)技術的培養(yǎng)，學習基礎的法律知識，學會運用現(xiàn)代的科學技術。
（四）創(chuàng)新會計報表的設計
根據(jù)企業(yè)和金融機構的自身提點，設計不同的會計報表，因為對會計報表的設計和內容上要進行有效的更改，所以可以設置具有代表性的會計報表，可以更加準確地反應報表的信息。
（五）建立金融風險的預警機制
制定風險金融考核預警指標體系，是保障金融機構正常運行的條件，可以有效避免金融風險的發(fā)生，可以有效的控制金融風險并且對金融風險提出有效的建議。
一、企業(yè)金融會計的發(fā)展現(xiàn)狀及風險防范的重要性
1.企業(yè)金融會計的發(fā)展現(xiàn)狀分析
在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)是推動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，這也是市場主體中比較關進的部分。在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展背景下，企業(yè)的規(guī)模上也會不斷的擴大，這對經(jīng)濟的發(fā)展就會有著促進作用。金融會計是企業(yè)中比較重要的工作，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展有著直接影響。在當前的企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)金融會計的工作面臨的發(fā)展壓力也愈來愈大。由于多變的市場環(huán)境，所以金融會計的風險就相對比較多，而應對這些風險就成為當前企業(yè)比較重要的發(fā)展課題。
2.企業(yè)金融會計的風險防范重要性分析
金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，能夠保障國民經(jīng)濟的健康成長，這也是對社會和諧發(fā)展的重要基礎。在當前經(jīng)濟全球化的環(huán)境下，經(jīng)濟環(huán)境比較多變，作為企業(yè)的發(fā)展就要能順應時代潮流，在金融會計的管理上進行加強，通過現(xiàn)代化的管理方式，來進行加強企業(yè)的金融會計的工作水平。在企業(yè)金融會計的實際工作過程中，會受到諸多層面的因素影響，從而帶來一些相應的風險問題，這就對企業(yè)的進一步發(fā)展帶來了威脅。只有充分重視企業(yè)金融會計的良好發(fā)展，才能保障企業(yè)的健康成長，風險防范措施的科學化實施在這里就比較重要，在風險防范措施的良好實施下才能保證企業(yè)的市場競爭力強化保持。企業(yè)金融會計是企業(yè)發(fā)展中比較重要的管理內容，這對企業(yè)的健康發(fā)展有著直接的影響，這是和企業(yè)的經(jīng)濟效益有著直接關聯(lián)的。在日益復雜的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的金融會計工作過程中，也有著很大的風險存在，如果沒有將風險管理的力度得到加強，就必然會給企業(yè)帶來很大的影響，在經(jīng)濟上也會造成很大的損失。這就要能夠在金融風險的防范力度上進行加強，保證企業(yè)的金融會計工作順利進行。
二、企業(yè)金融會計主要的風險問題和產生的原因
1.企業(yè)金融會計主要的風險問題分析
無論是何種企業(yè)，在實際的經(jīng)營發(fā)展過程中，不可避免的就會存在著風險。金融會計風險是企業(yè)在安排上沒有得到合理化，以及相關人員自身的素質等因素的影響，從而引發(fā)的可能對企業(yè)的經(jīng)濟造成損失的風險。由于工作的內容不同所以在風險的類型上也是多方面的，其中企業(yè)金融會計中的結算風險就是比較突出的風險類型。在會計結算的工作方面，實施者是銀行系統(tǒng)，并且在操作權以及方法上都具備。但在具體的工作過程中，有沒有嚴格的按照科學的步驟和程序，就會造成會計計算在數(shù)據(jù)上沒有準確的體現(xiàn)，這樣就在經(jīng)濟損失上存在著風險。再者，企業(yè)金融會計風險中的核算風險，也是比較常見的風險類型。在具體的核算過程中，由于在程序上比較復雜，加上沒有規(guī)范性的運作，這就造成了在核算的工作上很難得到有效滿足實際需求。企業(yè)的發(fā)展過程中，在賬目核算過程中，由于沒有及時性的對財務實施核算處理，就會帶來相應的風險。還有是在對會計憑證以及報表進行填寫過程中，由于沒有認真的對待，所以就會造成操作錯誤的存在。在會計管理的漏洞方面的問題也比較突出，以及在金融會計的業(yè)務核算方法的選擇沒有科學化等。另外，金融會計風險中的監(jiān)督風險也是比較重要的風險類型。企業(yè)金融會計的監(jiān)督工作，對企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展有著直接的影響。但是在具體的會計監(jiān)督的職能上就存在著弱化的現(xiàn)象，在具體的會計監(jiān)督的措施實施中比較乏力，沒有得到完善的監(jiān)督。資金運轉以及活動中的反饋信息以及預警機制相對比較缺乏，這些層面的問題，就對企業(yè)的金融會計的正常發(fā)展有著很大負面影響。由于會計監(jiān)督的管理力度較小，就比較容易造成不科學行為的出現(xiàn)，最終就會出現(xiàn)資金層面的風險發(fā)生。企業(yè)金融會計風險還體現(xiàn)在決策的失誤方面，在這一風險問題上是和會計的核算以及監(jiān)督同時發(fā)生的。在監(jiān)督以及核算層面的問題出現(xiàn)，就一定會出現(xiàn)信息的錯誤，從而就會影響決策的準確性。就會對企業(yè)金融機構帶來決策上的失誤風險。除此之外，企業(yè)的金融會計人員自身素質風險問題也是比較重要的風險內容。由于金融會計工作人員自身的職業(yè)道德不高，以及在管理和操作中的不謹慎等問題，就比較容易引發(fā)風險問題的出現(xiàn)。
2.企業(yè)金融會計主要的風險問題產生的原因
從當前我國的企業(yè)金融會計風險產生的原因來看，是由多方面原因造成的。其中在金融企業(yè)會計的內控系統(tǒng)建設方面的不完善，是比較重要的影響因素。金融企業(yè)的會計控制對風險防范的作用得不到有效發(fā)揮，從而就在控制的措施上分散到不同管理制度當中。這就比較容易造成會計工作的實際問題不能有效及時的處理。除此之外，還有是信貸以及會計等相關的控制機制的結合度不夠，這就對資金的充分高效運行有著很大的影響，對職能的控制發(fā)揮就有著諸多的阻礙。企業(yè)金融會計的風險還受到外部經(jīng)濟環(huán)境的因素影響。在改革開放之后，我國的市場經(jīng)濟改革就有著進一步的深化，企業(yè)的生存發(fā)展在當前就有著很大的壓力。面對外部的多變的經(jīng)濟環(huán)境，市場經(jīng)濟發(fā)展中的一些問題也不斷的顯露出來。企業(yè)為能夠在這一發(fā)展過程中獲得優(yōu)勢發(fā)展，就采用一些非法的手段來保障自身的發(fā)展。例如低息房貸以及高息攬堵等，對企業(yè)的會計核算的原則沒有得以重視，甚至是嚴重的違背了會計原則。這就對市場公平競爭的秩序嚴重擾亂了，在企業(yè)的運營成本方面也會由于不慎而大幅增加。由于沒有充分重視會計管理制度的完善建立，也比較容易帶來相應的風險。企業(yè)金融會計管理制度，是保障會計工作能夠得以良好有效實施的基礎，在當前的發(fā)展過程中，一些企業(yè)還沒有將風險預警機制得以完善建立。以及在實際的會計工作過程中，沒有進行科學化的指導，這樣就必然會在風險上有所增加，對企業(yè)的金融會計穩(wěn)定發(fā)展也會帶來諸多的不利。除此之外，就是相關的會計人員自身的風險意識不高，以及在財務風險的認識上不充分等，這就必然會造成風險發(fā)生概率的增加。另外，從內部管理的管理原因層面來看，由于沒有科學化的會計管理模式，就會造成企業(yè)的會計信息失真問題比較嚴重。在內部控制的措施上沒有得到充分重視，缺少科學性，所以在控制的效果就不是很好。
三、企業(yè)金融會計主要的風險防范控制措施
第一，對企業(yè)金融會計的管理型制度體系建立要加強。只有從制度體系層面結合實際加以完善，才能保證企業(yè)金融會計工作的優(yōu)化發(fā)展。要能金融會計的風險得到有效的防范，就要能夠在會計管理的作用上得到有效加強，并要能在業(yè)務經(jīng)營方面從制度管理層面進行著手。對管理型的金融企業(yè)會計制度的體系建立，要能夠從多個環(huán)節(jié)加以注重，在核算體系方面加以建立，還要能夠在分級授權以及統(tǒng)一管理方面得到有效的結合。要能在會計管理的秩序上得到有效加強，對存在著的假憑證以及假賬簿等問題要能嚴肅的處理。
第二，在金融會計的風險防范方面，還要能夠對會計隊伍的專業(yè)化建設得到加強，以及在相關會計人員的職業(yè)素層面不斷提升。對金融企業(yè)的會計風險的降低，財務會計人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)以及業(yè)務能力等方面有著直接的影響。只有在專業(yè)會計人員的整體素質上得到了加強提升，才能有助于企業(yè)金融會計工作的進一步發(fā)展。從具體措施實施層面來看，相關的會計從業(yè)人員，要能從政治素養(yǎng)以及會計專業(yè)的素養(yǎng)上進行加強提升，要能將自身的職業(yè)道德水平和業(yè)務能力，充分的滿足工作崗位的需求。會計人員要能不斷的將自身文化程度以及技術得以提升，通過現(xiàn)代化的工作技術來優(yōu)化金融會計的工作。
第三，企業(yè)金融會計風險的防范措施實施，要能在會計信息的強化以及改善的工作上得以重視，對會計信息的準確性以及完整性等方面得以充分的保證。從具體方法的實施上，銀行要能在貸款申請的接受中，要對經(jīng)過注冊會計師審計驗證的會計報表完成基礎上才能得以應用，在會計報表的信息準確性上要確保，還要對審計報告的會計師事務所承擔的無限連帶責任進行出具。再有就是銀行要能在接受企業(yè)超過了一定數(shù)額的貸款申請的時候，不僅要能對主要的會計報表進行報送，要要在償債能力方面的信息詳細的補充。
第四，要充分的將企業(yè)金融機構的會計內控得到加強。及時將金融會計的內控觀念進行更新，要能結合實際樹立全局的發(fā)展觀念，還要能在內部控制的各項制度以及措施上，能夠形成有機的整體。要能在信息安全的觀念上加以樹立，然后就要在內部控制的體系構建方面得到充分重視，在管理以及操作的環(huán)節(jié)進行加強。從金融會計的內部控制管理層面，要在相關的法律制度等方面的要求加強重視，在內控的相關法律規(guī)范上得以完善。在實際操作的內部控制上，要能在各環(huán)節(jié)的設置職能崗位等，加強內部會計的控制。
第五，加強對企業(yè)金融風險的評估工作科學落實。企業(yè)金融會計是比較典型的經(jīng)濟活動，所以風險的存在是正常的，這就需要在具體的工作開展中，加強對企業(yè)金融風險的評估工作，這對風險的有效規(guī)避就有著積極作用。相關的會計風險評估人員，要能對當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢能夠有全面的認識，對金融會計的風險分析進行詳細化，將風險能夠得到最大化的降低。然后在企業(yè)的領導層面的風險防范意識要加強，在企業(yè)領導層的帶領下，就能在風險的控制力上得到加強。
第六，對企業(yè)的金融會計風險的防范，要注重對現(xiàn)代化技術的應用，以及在會計監(jiān)督方面的工作得到加強。信息技術的應用能對金融會計風險的防范有著積極作用。在信息技術的應用下，能在信息的處理方面迅速準確的呈現(xiàn)，在工作的效率上也能得到有效提升。通過統(tǒng)一化的會計信息網(wǎng)絡的建立，就能從整體上提升會計風險的防范力度。最后要能在會計監(jiān)督的力度上進行加強，這對金融會計風險的防范也比較關鍵。
四、結語
總而言之，對當前的企業(yè)金融會計的發(fā)展中風險的防范，就要能從多方面實施措施，并要充分考慮風險防范的策略應用。面對當前日益激烈的市場競爭，企業(yè)要想獲得優(yōu)勢發(fā)展權，就要能保證在金融會計層面的強化，只有如此才能有效保證會計風險的有效防范。此次主要從企業(yè)金融會計風險的表現(xiàn)，以及原因和防范措施等層面進行了研究，希望能通過此次理論研究對實際發(fā)展有所裨益。
參考文獻：
[1]張巍.淺議金融會計風險的防范與化解[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015(02).
[2]李煥.基于企業(yè)金融會計中的風險因素分析及應對措施研究[J].商場現(xiàn)代化，2014(30).
[3]王琦.略論當前企業(yè)的金融風險問題及預防措施[J].行政事業(yè)資產與財務，2014(30).
[4]史辰琢.企業(yè)金融會計風險原因的分析及防范措施[J].中國商貿，2014(21).
[5]馮麗群.淺議金融會計風險的防范與化解[J].財經(jīng)界(學術版)，2014(17).
[6]鄶曉龍.淺談企業(yè)金融會計風險的防范與化解[J].中國商貿，2014(14).
1.1金融監(jiān)管模式不完善
目前我國的金融機構管理模式不夠完善，這樣會存在很多的隱性風險。本地保護政策讓金融行業(yè)存在著很多不公平性。部分金融機構內控能力較差，會計信息造假等現(xiàn)象一直存在。
1.2市場競爭過于激烈
經(jīng)濟的發(fā)展具有兩面性，一方面使企業(yè)更快的發(fā)展，另一方面對企業(yè)的要求也越來越高，當然這也給金融行業(yè)帶來了很大的影響。金融機構進入市場的門檻偏低，同時吸引了大量的資金，這樣為金融企業(yè)風險的出現(xiàn)提供了條件。
1.3金融會計素質低下
金融風險的出現(xiàn)其核心就是金融會計的素質較低，由于金融業(yè)的快速發(fā)展，金融業(yè)需要的會計越來越多，那么很多人專業(yè)水平低下，缺乏一定的職業(yè)道德，這樣不能夠有效的預防和減少金融風險的存在。相反，更加促進了金融風險的擴展。
1.4金融會計手段單一
會計手段單一主要體現(xiàn)在金融會計核算的監(jiān)督制度不合理，還有金融會計的電算化需要改善，金融企業(yè)的科技技術還需要進一步的改善。同時，金融機構對其風險的預測不夠準確、方法過于單一和死板，也是造成金融風險屢屢發(fā)生的重要原因。
二、金融會計風險的防范措施
2.1加強金融會計隊伍建設，提高會計人員的綜合素質
由于企業(yè)員工的素質偏低會給金融行業(yè)帶來很大的風險，所以對于金融行業(yè)來說，必須建立一支強大的會計隊伍，使金融機構能夠穩(wěn)步的發(fā)展。具體做法為首先要對會計人員進行職業(yè)素質方面的培訓，使其能夠遵守基本的職業(yè)道德，樹立正確的世界觀和價值觀，并且使他們養(yǎng)成用法律來武裝自己的好習慣，不能夠因為關系，人情等因素就不進行必要的監(jiān)管;其次是要對會計人員做定期的考核，將工資與表現(xiàn)緊密結合，實行能者居之的管理方案，改變他們不負責任的作風;最后是要定期對企業(yè)會計人員進行培訓，為他們提供良好的學習環(huán)境，培養(yǎng)全能型的會計人才。
2.2建立完善的管理和監(jiān)督體制
(1)建立完善的管理體制，應該針對金融機構實行上下監(jiān)管的管理體制，加強企業(yè)人員的內部控制。制定完善的管理制度，從而使企業(yè)具有完善的會計控制體系，并且要求會計人員嚴格遵守相關規(guī)定和業(yè)務流程。同時，對于相對重要的崗位或者易出現(xiàn)風險的地方要進行嚴格監(jiān)管。當然，最重要的一點是使會計人員能夠意識到自己最大的任務是為員工提供必要的經(jīng)濟信息，具有決策和指導的作用，而不是簡單的記賬而已。所以企業(yè)會計要認識到自己的重要性，與此同時，企業(yè)要制定行之有效的指標體系，使會計具有預防風險狀況的能力，如果一旦出現(xiàn)風險狀況，也能夠做出快速的反應，能夠處理必要的金融風險。
(2)建立完善的監(jiān)督體制，充分發(fā)揮金融會計的監(jiān)督作用。建立完善的監(jiān)督體制的核心目的就是使金融會計和監(jiān)管主體之間能夠進行有效的交流與合作。不同的管理機構之間要相互溝通，使企業(yè)監(jiān)管人員能夠對金融會計的狀態(tài)做及時正確的了解，同時可以提高工作效率。金融會計的監(jiān)督作用要時刻得到體現(xiàn)，優(yōu)秀的金融會計要能夠在事前做好對金融風險的洞察力，及時發(fā)現(xiàn)和改善企業(yè)存在的金融管理問題。金融會計要能夠了解金融風險的指標，一旦出現(xiàn)金融風險，那么就要進行及時的補救。
2.3不斷完善金融企業(yè)的會計制度
一是作為金融機構的重要組成成員，金融會計的個人素質和工作效率很大程度上決定著金融風險的發(fā)生。因此為了防止金融風險的發(fā)生，企業(yè)必須制定完善的會計制度，確保會計在進行資產估算時的準確性。如可以改善呆賬準備金的提取方法，增大提取范圍和提取比例，如果貸款出現(xiàn)問題，金融會計應根據(jù)其出現(xiàn)呆賬概率的大小，提前準備好呆賬準備金，直到呆賬準備金足夠多時，便可以不再提取。同時，金融機構在準備呆賬準備金的時候，不要僅僅依賴于貸款，對呆賬的認定要及時準確，并且不能僅僅局限于行業(yè)的規(guī)定，好的會計人員要能夠審時度勢，及時的發(fā)現(xiàn)和處理金融企業(yè)的呆賬信息。二是對壞賬信息的處理，為了更好地實現(xiàn)壞賬資金的提取與其損失相吻合，銀行可以利用賬齡分析法來完成壞賬資金的準備，同時，壞賬資金準備的比例也不能一成不變，而是要根據(jù)賬齡的性質做適當?shù)恼{整。銀行也應該未雨綢繆，將每年銀行所產生的利潤拿出一部分作為金融風險預防資金，金融機構要隨時關注貸款企業(yè)抵押的固定資產的市值，一旦這些資產市值出現(xiàn)大的變化，銀行應及時對其估算值做出調整，以防止銀行遭受不必要的損失。三是改善固定資產的折舊方案，隨時關注技術更新較快的資產并進行加速折舊方案，同時企業(yè)的創(chuàng)新和改革也十分必要，尤其是對于金融機構的會計制度來說，必須適應時代的發(fā)展。這樣才能有效地預防金融風險的產生。
2.4改善金融會計的信息揭示系統(tǒng)
金融會計信息揭示系統(tǒng)的建立主要是為了改善現(xiàn)代金融企業(yè)資產核算不真實的情況。金融風險產生很大的一個原因就在于企業(yè)的財務信息不真實、不可靠。導致銀行等信貸機構無法判斷企業(yè)的真實情況。所以，對于金融行業(yè)來說，對于企業(yè)貸款時所提供的信息必須做具體的核對，當然，要完成這一目標，最好的方法就是借助于金融會計信息揭示系統(tǒng)。如企業(yè)在申請貸款時，銀行可以要求其必須呈交由注冊會計師批準后的真實財務報表和現(xiàn)金流量表。銀行可以要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量的相關信息，而不是只做靜態(tài)財務的考核。如果貸款數(shù)額較大，銀行要要求企業(yè)提供完善的財務報表，并確保其償還能力。而對于銀行本身來說，金融會計要能夠客觀地記錄銀行的財務報表，及時發(fā)現(xiàn)易出現(xiàn)金融風險的信息和情況，并將其上報上級領導。金融會計的信息揭示主要可以起到完善金融會計報表的目的，同時可以隨時限制銀行對外業(yè)務的風險指數(shù)。防止企業(yè)產生不必要的金融風險。
2.5采用先進的技術協(xié)助金融企業(yè)積極推進責任會計制度
責任會計的推行也是防范金融會計風險的一個重要手段，即將金融會計風險進行分散處理。這樣有利于企業(yè)隨時發(fā)現(xiàn)自身的問題，從而積極地解決問題。當然，這需要計算機等現(xiàn)代技術的支持，主要原因在于責任中心會因此產生很多的財務報表等文件，計算機可以很大程度上提升企業(yè)的工作效率。通過責任會計制，可以有效地實現(xiàn)金融企業(yè)的分權管理，充分實現(xiàn)權責利的完美結合。從而不斷的提高金融會計的核算質量，減少金融會計風險。
關鍵詞：金融會計；風險防范體系
引言
隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進，我國的金融體制也不斷地深化了市場化改革，在金融市場不斷發(fā)展的同時存在著很多問題，其中最重要的一個就是金融會計風險，如果不及時進行防范、構建相應的體系，就會給金融市場的發(fā)展帶來阻礙，影響我國金融秩序，還會影響我國金融事業(yè)的健康發(fā)展。
一、金融會計中存在的問題
在我國的會計體系中金融會計是一個重要的部分，它所運用的也是會計的基本原理，以及基本的方法和原則，從而準確地監(jiān)督、核算金融機構的經(jīng)營治理活動，還要衡量、加工以及傳送其財務信息，總而言之就是專業(yè)的會計，金融會計可以為相應的金融活動提供準確的數(shù)據(jù)，幫助其進行正確地決策。金融會計在金融工作中扮演著重要的角色，它具有核算以及經(jīng)營管理兩方面的重要職能，它的重要性是不可忽視的，但是在實際的金融機構的金融活動和管理中，金融會計由于面臨著復雜的內外部環(huán)境以及復雜的主客觀的因素，因此就存在著很多的風險，所謂的金融會計風險就是由于會計核算以及審核的過程中出現(xiàn)的錯誤，從而提供了錯誤的會計信息，導致金融機構出現(xiàn)了名譽、或者是財產以及資金上的損失，當然風險只是一種可能，而不是必然。如果沒有健全有效的金融會計風險防范體系，那么我國的金融機構以及金融市場就會很容易地受到金融風暴的影響。
二、金融會計風險防范體系的構建
（一）完善金融企業(yè)的會計制度隨著經(jīng)濟全球進程的發(fā)展
我國也順勢加入了WTO，我國的經(jīng)濟得到了飛速地發(fā)展，金融企業(yè)在我國的經(jīng)濟中占據(jù)著重要的位置，發(fā)揮著重要的作用，在不斷與國際接軌的經(jīng)濟中給金融企業(yè)也提出了更高的要求，不僅要用國際的標準來要求自己，還要將自己的會計制度逐漸向國際標準靠攏，謹慎會計標準，是目前國際上普遍使用的一個標準，它有力地體現(xiàn)了金融行業(yè)的風險性，并且還提醒了金融企業(yè)要有謹慎性，要清醒地、謹慎地認識和防范一切可能存在的風險。金融企業(yè)要想完善自身的會計制度，首先最關鍵的一步就是，在進行會計核算之前，要保證所要進行核算的資產的質量，保證其真實性，然后在此基礎上，要逐漸實施貸款質量五級分類體制，這一措施具有重要的現(xiàn)實意義，可以加強監(jiān)督和管理金融企業(yè)會計工作，還可以從很大程度上保證所評估的信貸資產的質量，保證其真實性、有效性，這樣就可以有效地促進金融企業(yè)對每項資產所潛在的風險進行清楚地分析，從而減少金融會計所面臨的風險。
（二）加強對金融會計工作的監(jiān)督。
加強金融會計工作的監(jiān)督，是防范金融會計風險的重要措施，加強監(jiān)督需要依靠各級的監(jiān)管部門的共同合作，為了做好監(jiān)督工作，彼此之間要不斷地交流與溝通，從而真正地落實對金融企業(yè)的金融會計工作的監(jiān)督和管理工作，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并要掌握好相應的監(jiān)管與處罰的力度。各級監(jiān)管部門在日常的監(jiān)督工作中，要切實地交流與溝通，從而掌握彼此所獲取的信息，避免對同一信息的重復獲取，浪費不必要的人力和財力資源，從而有效地提高監(jiān)督工作的效率。此外，金融企業(yè)的監(jiān)督管理部門也要充分發(fā)揮自己的作用，要積極地、及時地做好會計風險發(fā)生的前、中、后各個環(huán)節(jié)的工作，在金融會計風險發(fā)生之前要仔細審查所有的信息，將錯誤的信息進行剔除，確保信息的科學與準確，一旦發(fā)現(xiàn)了重大的問題或者是風險，監(jiān)督管理部門就要及時地進行報告，盡量將風險扼殺在萌芽狀態(tài)，避免大的風險事故的發(fā)生；在風險發(fā)生的時候要加強賬面信息的確認工作，仔細地核對和審對；在風險發(fā)生之后，要尋找風險發(fā)生的根源，并根據(jù)其剖析具體的原因，從而提出相應的解決措施。
（三）改革金融會計管理體制。
同級別領導管理體制是我國目前使用的金融會計管理體制，這種體制束縛了金融會計工作人員的工作，不具有獨立性，打擊了工作人員的積極性與主動性，從而阻礙了金融會計管理工作效率的提高，因此要想加強金融會計風險的防范，構建金融會計風險防范體系必須對這種體制進行改革，逐漸實行金融會計經(jīng)理委派體制，并賦予其一定的權利，給予金融會計管理工作人員獨立性，激發(fā)其積極性，從而加強對金融會計的管理，充分發(fā)揮會計的職能。
結語：
金融會計在復雜的環(huán)境中，很容易受到多種因素的影響，從而給其帶來很大的風險，為了避免風險的發(fā)生，必須構建相應的風險防范體系，不斷完善金融企業(yè)的金融會計制度、改革金融會計管理體制，加強對金融會計工作的管理，從而為我國金融事業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定的環(huán)境。
參考文獻：
關鍵詞：金融會計 風險 防范措施
一、現(xiàn)行金融會計風險的表現(xiàn)形式
1.核算虛假，會計信息失真。會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運用的真實反映。可以說，銀行的一切業(yè)務活動都要通過會計信息反映出來。如果會計核算方法不當、核算程序不規(guī)范、核算質量不高或某個環(huán)節(jié)失控，就有可能出現(xiàn)風險。現(xiàn)實工作中，有的銀行為維護自身利益，違反金融政策要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現(xiàn)象，事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結算風險最主要的表現(xiàn)是結算數(shù)據(jù)不實，尤其是利潤反映不實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。從人為因素看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構為了本單位或其他某種需要，要求會計部門在結算報表上做數(shù)字游戲。或虛增利潤，或虛減利潤，或搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達到暗盈利的目的。結果導致自下而上會計信息失真。
2.操作違規(guī)，加大結算風險。近年來，隨著銀行業(yè)改革的不斷深入和發(fā)展，特別是電子化進程的加快，會計結算制度已經(jīng)形成比較完善的體系，為加強銀行內部控制和管理發(fā)揮了重要作用。但在實際工作中，由于基層會計人員業(yè)務知識和風險防范意識的缺乏，不按規(guī)程操作越權辦理業(yè)務的情況時有發(fā)生，人為加大了結算風險。
3.職能軟化，會計監(jiān)督無力。會計監(jiān)督是會計工作的一項重要職能。通過會計監(jiān)督可以促使本單位經(jīng)營活動實現(xiàn)合理化、合法化。但是目前金融會計監(jiān)督職能軟弱，起不到會計監(jiān)督作用，主要是受經(jīng)營理念限制。對于只求存款數(shù)量、不講存款結構、變相提高存款利率、盲目互相攀比、豪華裝潢營業(yè)辦公用房、費用開支增加等這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風險往往帶有連鎖反映。同時，在不正當利益的驅動下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力，會計懲罰制度未跟上，從而變相助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風險。
4.內控不嚴，會計人員約束不力。主要表現(xiàn)在：一是部分銀行會計人員素質不高，操作行為不規(guī)范，容易發(fā)生會計差錯。二是個別會計人員內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件。三是會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制。四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程不嚴密，制度不完善，相互監(jiān)督制約機制不健全。
5.競爭無序，財務成本加大。存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網(wǎng)點機構，草率開辦各項新業(yè)務不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現(xiàn)象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內的積壓和閑置，無效益資產的增加也會直接影響銀行損益風險。
6.制約失衡，加大經(jīng)營風險。銀行會計作為一項專業(yè)性強風險性大的行業(yè)，面對大量結算票據(jù)、現(xiàn)金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏造成資產的損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下，手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，還是貪污盜竊、索賄受賄，任何一個案件會或多或少涉及經(jīng)營核算部門，一旦會計部門放松管制，降低核算水平，就會為犯罪分子客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風險。
7.反應滯后，誤導決策風險。會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監(jiān)測指標體系，參與決策職能形同虛設，無助于決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。
二、金融會計風險產生的原因分析
金融會計風險既有外部政策環(huán)境因素，也有內部管理原因，就內部因素而言主要有：
1.無序競爭。有市場就有競爭，這是經(jīng)濟發(fā)展的必然產物，然而競爭分有序和無序之分。目前，不公平或惡意競爭在金融機構中經(jīng)常發(fā)生。為了拉存款，擅自提高存款利率，為了留住大客戶，就搞一些小手腳。這些違規(guī)操作的后果一方面擴大了成本，另一方面為犯罪提供了條件。現(xiàn)在有很多金融案件的發(fā)生都與違規(guī)操作有關，事實上，惡意競爭不僅埋下風險的種子，同時也為犯罪分子提供了滋生的土壤。在這方面教訓是深刻的，也是慘重的。
2.內控不嚴。目前，金融會計內部控制存在著不少薄弱環(huán)節(jié)，對會計控制認識不充分、不深刻、不完整。一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制；二是以為內部控制是事后、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知；四是有關金融企業(yè)內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；五是制度建設上存在滯后性。從總體來看，金融企業(yè)內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內控措施落后，如：電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制尚缺乏制度規(guī)定。更有甚者，有些行是先開展業(yè)務后進行制度補救，這給金融業(yè)埋下了巨大隱患。會計制度應是操作規(guī)程設計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應該是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。
3.違規(guī)操作。隨著現(xiàn)代銀行業(yè)的改革和發(fā)展，金融法律法規(guī)日益完善。盡管如此，有的工作人員在具體工作中不按法律法規(guī)行事，不按規(guī)程操作，我行我素，想當然辦事。有些金融機構從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導致會計人員配備不足，混崗、兼崗、存在業(yè)務處理“一手清”現(xiàn)象。
4.忽視教育。從銀行風險產生的原因看，人員素質不可忽視。金融會（下轉第281頁）（上接第211頁）計是一個重要崗位，相對而言要求從事會計崗位的人員綜合素質要高，品德要好，要有正確的人生觀和價值觀。從總體上看，銀行會計人員的學識水平、專業(yè)技術和職業(yè)道德等急需加強和提高。從現(xiàn)實情況看，金融機構對金融會計人員的教育特別是思想教育沒有及時跟上，致使會計工作人員缺乏責任意識，對金融事業(yè)不負責、對領導不負責、對身邊的同事不負責、對家人不負責、對自己不負責，個別同志在商品經(jīng)濟大潮中產生了非分之想，產生了拜金主義、享樂主義，由此引發(fā)案件。
三、防范金融會計風險的具體措施
1.建立內控制度體系。有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。會計制度的完善，有利于內控制約機制的充分發(fā)揮。金融會計人員業(yè)務上只接受會計主管領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑證。在加強會計業(yè)務制度體系建設時，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調性，即這一制度體系在會計業(yè)務中覆蓋要寬廣，操作要規(guī)范，不能脫離實際，并能有效與其他部門工作配合。一套完善的會計制度將有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現(xiàn)象，化解風險。轉貼于
2.強化會計監(jiān)督職能。在會計監(jiān)督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟于事。會計業(yè)務事前和事中監(jiān)督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。同時，還要重視會計分析，建立預警機制。報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預測前景，幫助領導層了解過去、規(guī)范未來，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化做好有針對性的反應，才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優(yōu)化控制，提高規(guī)范決策能力，發(fā)揮會計職能作用。
論文關鍵詞：金融企業(yè)會計 實踐教學 問題 對策
一、金融企業(yè)會計的特點及教學改革必要性
金融企業(yè)會計是一門特殊的專業(yè)會計，是把會計的基本原理與基本方法運用到金融企業(yè)這一特定部門的行業(yè)會計。該課程屬于專業(yè)課程，專業(yè)技術性較強，具有很強的實際操作性，又涉及相關金融業(yè)務知識，應在學完基礎會計、財務會計、金融學及相關金融實務課程之后開設。與一般工商企業(yè)會計相比，金融企業(yè)會計不但在核算內容上具有廣泛的社會性，在核算方法上具有一定的獨特性，其業(yè)務處理與會計核算具有高度統(tǒng)一性，而且，還具有社會服務與監(jiān)督的雙重性特征。這些要求我們在實施教學過程中，不能沿用傳統(tǒng)工商企業(yè)會計教學模式，而應建立以金融企業(yè)會計仿真實驗為主，加大實訓教學的新型金融企業(yè)會計教學模式。
二、金融企業(yè)會計實踐教學中存在的問題
1.對實踐性教學在思想上沒有引起高度重視，實踐性教學設備缺乏，教學時間保證不夠。盡管近幾年高職教育發(fā)展迅速，但由于時間短，缺乏相應的辦學及教學經(jīng)驗，高職教育教學模式還處在摸索階段，傳統(tǒng)的重理論、輕實踐教學模式還有一定的市場。目前高職教育中有些教學工作者對會計專業(yè)實踐性教學還沒有引起高度重視，甚至認為實踐性教學可有可無。在金融企業(yè)會計教學中，同樣存在著重視理論而輕視實踐教學的現(xiàn)象，再加上有些院校實踐設備設施短缺、教學時間安排不足等原因造成實踐性教學有名無實。有些院校就是開設了少量的實踐課，也僅僅是在教室或實訓做一下單項基本的練習，很少進行全套、綜合、仿真金融會計練習。
2.教學規(guī)劃不足，現(xiàn)有資源沒有充分利用。目前開辦會計電算化專業(yè)的高職院校基本上都有一定的實踐教學條件，書面上說實踐教學可利用校內電算化會計手工實習室、電教室、模擬銀行以及校外實習基地等。可現(xiàn)實利用怎樣呢？筆者調查得知，將近有一半院校，由于規(guī)劃不到位、管理沒到位，不但造成教學實踐資源的閑置、浪費，也使教學效果大打折扣，沒有達到教學目標。
3.實踐性教學方法與手段落后。首先，從教學方法上來看，金融企業(yè)會計教學普遍采用的還是“填鴨式”的課堂講授形式，這種方法很不利于培養(yǎng)學生的獨立思考能力，不利于激發(fā)學生學習的主動性和思維能動性。對此，雖然教師們曾嘗試過如設計案例、設計問題等方法來調動學生的思維能動性，但對于技能性要求很高的金融企業(yè)會計來講，這些方法對于提高學生的思維能動性仍顯得力度不足。因而，針對如何更有效地提高學生對于金融會計的學習主動性，切實提高學生金融企業(yè)會計的實踐能力的教學方法，還有待我們結合教學內容的特點，更多地實踐、思考、創(chuàng)新。
其次，從教學工具上來說，金融企業(yè)會計教材，一般是以選用高校編寫的教材為主，其缺點是內容雷同，精品太少，缺少適合學院教學情況的自編教材。再者，金融企業(yè)會計教學大多選用普通教室上課，很少利用多媒體、模擬實習室進行仿真訓練。而教師所用教案也大多是授課老師結合教材自行編寫教案，如果授課教師對于銀行、證券、保險等專業(yè)業(yè)務不夠熟悉，就很難把握金融企業(yè)會計的重點技能、技巧，因而也難以把那些學生上崗后馬上能真正用到的知識和技能傳授給學生。
最后，從考核方式來看，隨著職業(yè)教育目標的轉變，課程考核方式也應當隨之變化。許多院校在這方面已有所探索，但僅有方式的轉變還不夠，我們在設計考試方式時還應以導向性考試目標為原則，重點考查學生對金融企業(yè)會計基本專業(yè)技能的掌握和運用情況。
4.教學實習基地缺乏，理論與實踐聯(lián)系不夠緊密。目前，有些高職電會專業(yè)名義上說是有幾個校外實習基地，而實際上，在日常教學過程中，或者說在2+1教學模式中的前兩年教學中，教師和學生根本就沒去過基地，不知道實習基地在哪里；實習基地與學院的聯(lián)系相當松散，沒有一個固定長期的合作關系和聯(lián)系機制，根本沒有發(fā)揮實習基地應有的基地作用。再加上個別院校經(jīng)費緊張、環(huán)境因素的限制等，使學院也很難建立自己的實習實訓基地，從而使會計專業(yè)的金融會計實踐性教學環(huán)節(jié)難以完整形成，也影響了日常教學中的實踐性教學的有效實施，致使理論聯(lián)系實踐不夠緊密、理論教學與實踐教學相脫節(jié)甚至脫離實踐教學只講理論。
5.實踐性教學師資力量缺乏，教材建設落后，無法滿足實踐教學需要。近幾年來，隨著高職院校的不斷發(fā)展，高職電會專業(yè)在校生規(guī)模不斷擴大，而高職院校專業(yè)任課教師的數(shù)量和質量上的增長顯得有些滯后，致使現(xiàn)有專任教師無力拿出更多時間從事實踐性教學研究，部分專業(yè)課程仍由缺乏實踐經(jīng)驗的授課教師擔任，他們日常忙于課堂理論教學，很少到金融企業(yè)一線體驗實踐要求，很少結合當前金融保險實踐情況，研究編寫適合本院校需要的金融會計實踐教學教材，影響了實踐性教學的有效展開。
三、對金融企業(yè)會計實踐教學現(xiàn)行模式的改革方案
根據(jù)高職電會專業(yè)人才培養(yǎng)目標的要求，結合目前高職院校教學現(xiàn)狀，筆者提出金融企業(yè)會計實踐教學改革方案如下：
1.在思想上要高度重視實踐性教學，加大實踐性教學的投入。高職院校在做好電會專業(yè)設置的同時，應高度重視課程體系的調整，應在打破以學科為中心的課程體系的同時，按照突出應用性、實踐性及順序性的原則，重組課程結構，更新教學內容，建立以會計職業(yè)綜合能力為中心的課程體系。具體講，電會專業(yè)的金融企業(yè)會計課程，應在結束基礎會計、財務會計、金融基礎、銀行實務等相關基礎理論課程的講授，學生具備了相應的基礎理論知識之后開課，以使學生順利理解、接受課程內容。提高課程實踐課教學占教學計劃總課時的比例，課程實踐課教學所占比例在40%左右，必須安排相應的基礎技能訓練和仿真模擬操作。金融會計理論教學也應以應用為目的，以金融企業(yè)會計實踐必須、夠用為度，以講清概念，強化應用為重點，圍繞培養(yǎng)學生能力來展開，配合會計技能訓練進行。
高職院校應加大對金融企業(yè)會計實踐教學軟件投資力度，建立、升級金融實務及會計操作仿真模擬系統(tǒng)，真正讓學生按照現(xiàn)代金融業(yè)會計職業(yè)崗位的要求進行仿真訓練，增強學生對業(yè)務主管、會計、出納、復核及庫房管理等職業(yè)崗位的適應能力和應用能力，真正培養(yǎng)出既有理論基礎，更有金融會計實踐能力的高等金融會計應用型人才。
2.改革實踐教學形式、內容和方法，采用新的實踐教學手段。首先，在教學形式上，針對當前金融企業(yè)會計實踐教學不足的缺點，高職院校應充分利用現(xiàn)有資源，多形式、多方法加強實踐教學的形式，包括利用多媒體進行演示教學、課堂案例教學，利用實習室進行單項練習及綜合仿真訓練，利用實習基地進行頂崗實習，利用實習基地作課堂強化技能練習等。
其次，在教學內容上，應按照現(xiàn)代金融業(yè)對會計職業(yè)崗位的要求來開展實踐教學。比如銀行業(yè)務應設置業(yè)務主管、會計、出納收款、出納付款、復核及庫房管理等職業(yè)崗位，分別讓學生仿真訓練各崗位的實踐操作，強調學生在各崗位應注意的問題，解決學生對這些崗位的模糊認識，從而熟悉各崗位的工作職責、工作內容及操作方法和技巧。培養(yǎng)其成為名副其實的現(xiàn)代金融會計人才。
再次，在教學工具選擇上，金融企業(yè)會計在選用理論教材上應結合各自情況，減少人力投入，選擇具有通用性和前瞻性的高職精品教材；而模擬核算資料、實踐案例等這些資料可根據(jù)教學實際需要自行編制或收集，最好建立高職院校統(tǒng)一的案例庫、題庫、老師教案庫，以積累優(yōu)化資料，實現(xiàn)優(yōu)質教學資料共享。
最后，在考核方式上，應注意考核方式是由新型教學方式?jīng)Q定的；隨著教學方式多樣化及實踐教學比重加大的變化，考核方式應從期末一卷考核中解脫出來，將平時案例報告、案例討論的課堂發(fā)言，仿真操作計分，頂崗實踐表現(xiàn)等各種考核方式組合起來，綜合評價，以引導和促進學生的自我培養(yǎng)能力。
3.充分運用教學基地，促進理論教學和實踐運用的緊密結合。高職院校背靠金融業(yè)在校外一般都建立有多個實踐基地，為學生實習提供了諸多方便，但相對于高職院校的教學要求，實習基地還可發(fā)揮更大的作用。金融企業(yè)會計教學要培養(yǎng)的是一批應用性人才，這些學生來自高中的課堂，沒有對金融業(yè)的感性認識，沒有對金融實務的切身體驗，更沒有對各會計崗位職能職責的切身感受，平時教學中我們老師課堂理論說教太多、還嫌空洞，遠不如提前把他們帶到實習基地的職業(yè)現(xiàn)場感受感受效果來得更好。或者，也可以讓基地專家工作者到課堂給予現(xiàn)身說法或專題講座。同時，也可以利用院校的各種關系讓我們的教師、學生多與基地聯(lián)系交流，互利互惠，資源共享，建立一到兩個相對穩(wěn)定的、關系密切的實習基地，切實有效地促進金融會計理論教學與實踐運用的緊密結合。
4.高度重視師資隊伍建設，著力提高專業(yè)教師素質。課程教學的主要參與者是教師，課程教學水平由教師水平?jīng)Q定，課程教學改革的關鍵是提高金融企業(yè)會計教師的素質。根據(jù)高職院校實際情況，筆者認為可采取如下措施：（1）在選擇課程授課教師時，應注意選擇有在金融業(yè)工作背景的教師任課，實踐課教師最好從學院實習基地選取。（2）通過頂崗實習提高現(xiàn)有會計專業(yè)授課教師金融會計實踐教學能力。頂崗鍛煉的時間可根據(jù)需要靈活確定。（3）應定期組織專業(yè)教師交流、考查、學習先進院校金融企業(yè)會計教學的教改經(jīng)驗與成果，為我所用。（4）高職院校應不惜代價，主動出擊，深入到金融企業(yè)招賢納士，將那些既有一定理論水平，更有熟練操作技能的“會計高手”充實到學院教學崗位上。
一、我國的金融會計電子化工作的發(fā)展過程
（一）金融會計電子化工作的起步階段
20世紀的70年代末期，我國金融會計電子化的相關工作開始得到起步，到80年代初期的時候這一工作得到了初步的發(fā)展，在這段時期中，計算機開始在對公核算業(yè)務、會計制表以及儲蓄等工作中得到初步的應用，這時候的應用系統(tǒng)大多是在DOS平臺上進行單機運行，這時的硬件的選型以及系統(tǒng)的開發(fā)都沒有得到統(tǒng)一，大多數(shù)軟件系統(tǒng)的特點都只是停留在模擬手工核算上，目的只停留在減少人工的勞動強度以及工作量，整個工作沒有合理的管理規(guī)章制度以及一定的操作規(guī)范。
（二）金融會計電子化工作的發(fā)展階段
在20世紀80年代的中后期，我國的各家銀行開始對金融會計的電子化工作重視起來，各家銀行都開始制定出本銀行的金融會計電子化工作的發(fā)展規(guī)劃，在這一過程中，人民銀行對我國的整個金融業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃也由此做出了一定的安排。在這個階段中，金融會計電子化工作的規(guī)模以及應用領域得到了迅速的擴大，具有區(qū)域性甚至是全國性的清算網(wǎng)絡得到了建設。另一方面，一些銀行在日常的工作中開始將原來的微機應用的單機運行向網(wǎng)絡運行過度，比如在一部分城市中可以辦理同城清算網(wǎng)絡以及城市通存通兌網(wǎng)絡等相關工作，部分銀行的業(yè)務應用領域開始從原來的單項業(yè)務向綜合會計業(yè)務進行過渡，同時，銀行中的硬件選型以及軟件開發(fā)工作在一定的范圍內也得到了一定的統(tǒng)一，工作中的管理規(guī)章制度以及操作規(guī)范也得到了建立。我國的人民銀行總行在這時對我國的金融電子化工作制定了發(fā)展規(guī)劃以及遠期的目標設想，在20世紀的80年代末90年代初，人民銀行開始進行全國電子聯(lián)行清算，同時，我國的財政部開始對會計軟件的管理工作進行規(guī)范。
（三）金融會計電子化工作的規(guī)范與再發(fā)展階段
到了20世紀90年代，有關工作部門對金融會計電子化工作的規(guī)范化管理給予高度重視，在此基礎上各家銀行開始建立本系統(tǒng)的異地電子聯(lián)行清算系統(tǒng)，例如信用卡清算系統(tǒng)以及異地匯劃系統(tǒng)等等。到90年代后期，部分銀行在我國的大中城市中設立了本行的幾種清算中心，相應的，我國的也頒布實施了一系列的管理辦法、功能規(guī)范以及評審規(guī)則等。在這一段時期，金融會計電子化的安全問題開始得到相關單位的進一步重視，在這里，網(wǎng)絡安全問題逐漸變成了在安全防范過程中的駐澳研究課題。
二、在我國的金融會計電子化工作中存在的安全問題
在當下，我國在金融會計電子化工作過程中存在下列安全問題。
（一）在軟件的設計以及開發(fā)過程中所應用的技術安全措施較少且安全級別較低
在現(xiàn)階段得到應用的會計應用軟件系統(tǒng)普遍存在在軟件的設計以及開發(fā)階段中重功能、輕安全或是安全需求較少等相關問題，大多數(shù)軟件在設計數(shù)據(jù)庫以及選用語言時對安全性能等因素考慮得不多，造成在投入運行后有大量的安全隱患暴露出來，例如應用軟件系統(tǒng)存在一定的安全漏洞、數(shù)據(jù)庫呈現(xiàn)開放狀態(tài)或是易于打開等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象在金融會計電子化工作的問世以及發(fā)展階段的開發(fā)系統(tǒng)中存在較多，在現(xiàn)階段，這些帶有一定問題的軟件系統(tǒng)并沒有得到及時的、完全的更新?lián)Q代。
（二）計算機自身硬件安全性能不高
這種問題主要是由于在選型過程中對于硬件的安全性能的有關因素考慮得不夠多，更加注重的是對于硬件的價格以及功能問題的考察。這一問題也與在選型時缺乏統(tǒng)一的金融系統(tǒng)的硬件選型標準有一定的關系。在這里，由于硬件自身安全性能不高而產生的一系列安全問題會對金融會計系統(tǒng)的正常運行產生直接的影響。
（三）在機房的建設過程中同樣存在一定的安全隱患
對于計算機機房的設置問題，雖然國家已經(jīng)出臺了相關的安全要求，但是在一些規(guī)模較小的場地或是機房的建設過程中這些要求經(jīng)常得不到應有的重視，特別是在一部分縣支行的機房建設過程中，應有的安全要求 并沒有得到貫徹和落實，有些地方甚至沒有設置專用的計算機房以及場地。
（四）網(wǎng)絡的安全問題十分突出
我國的網(wǎng)絡建設時間比較短，缺乏一定的安全經(jīng)驗，從而暴露出大量的網(wǎng)絡安全問題。其中，網(wǎng)絡傳輸載體自身的安全性能并不穩(wěn)定以及在工作過程中所使用的安全技術措施較少等問題所帶來的影響最大。
三、處理金融會計電子化安全問題的方法
（一）在程序的設計以及開發(fā)階段對系統(tǒng)安全措施的使用應得到一定的加強
業(yè)務部門在對系統(tǒng)業(yè)務的需求進行謀劃的時候要對各種安全因素進行充分地考慮，從而對系統(tǒng)的安全問題提出具體的、明確的業(yè)務需求，對過去輕安全、重功能的做法進行改變。在軟件的設計開發(fā)階段中，可以選用安全性能較高的數(shù)據(jù)庫或是嚴密的編程語言對軟件進行開發(fā)，減少程序上可能出現(xiàn)的安全漏洞。在對硬件進行選型的時候，盡可能使用運行質量好、安全性能高的設備，降低硬件可能存在的安全隱患，同時還要對有關部門提出建議，要盡快制定出關于金融系統(tǒng)軟件的選型標準以及開發(fā)規(guī)范，特別要對安全規(guī)范進行明確。
（二）會計計算機在應用階段的安全防范
首先，建議各家銀行對本行的會計系統(tǒng)內的計算機房的實際建設情況進行全面的安全檢查，如發(fā)現(xiàn)有不符合安全要求的行為要及時進行整改。其次，各家銀行需要對本行正在運行的會計計算機系統(tǒng)進行分析，對于在系統(tǒng)設計以及開發(fā)階段中未解決的安全隱患發(fā)現(xiàn)并解決，如有需要還要對原有的舊版軟件進行必要的升級。第三，使管理人員以及操作人員自身的安全意識得到加強。要對金融會計電子化工作的安全防范措施加強，最根本的還是要靠工作人員去完成。所以，各家銀行需要提高本行員工對于計算機安全問題的認識，特別是對于會計系統(tǒng)安全問題的認識，相應的，各級的業(yè)務管理部門以及教育部門也要加強教育工作。
（三）加快對于金融會計電子化工作的相關法規(guī)以及制度的建設工作，使電子化發(fā)展滯后的現(xiàn)狀得到改變
有關部門應對金融會計電子化工作過程中所存在的各種法規(guī)問題進行認真的分析，在征求有關專家以及國外的先進的發(fā)展經(jīng)驗的基礎上，對以后一段時期中可能會出現(xiàn)的法規(guī)性問題做出相應的預測，根據(jù)預測結果盡快制定出符合實際情況的、切實可行的與計算機安全有關的法規(guī)以及安全規(guī)范。同時，銀行系統(tǒng)還要根據(jù)我國的金融會計電子化進程在不同的發(fā)展階段所特有的發(fā)展狀況對已有的今日會計電子化規(guī)范及法規(guī)進行及時的修改，使之日臻完善。
一、金融企業(yè)會計的特點及教學改革必要性
金融企業(yè)會計是一門特殊的專業(yè)會計，是把會計的基本原理與基本方法運用到金融企業(yè)這一特定部門的行業(yè)會計。該課程屬于專業(yè)課程，專業(yè)技術性較強，具有很強的實際操作性，又涉及相關金融業(yè)務知識，應在學完基礎會計、財務會計、金融學及相關金融實務課程之后開設。與一般工商企業(yè)會計相比，金融企業(yè)會計不但在核算內容上具有廣泛的社會性，在核算方法上具有一定的獨特性，其業(yè)務處理與會計核算具有高度統(tǒng)一性，而且，還具有社會服務與監(jiān)督的雙重性特征。這些要求我們在實施教學過程中，不能沿用傳統(tǒng)工商企業(yè)會計教學模式，而應建立以金融企業(yè)會計仿真實驗為主，加大實訓教學的新型金融企業(yè)會計教學模式。
二、金融企業(yè)會計實踐教學中存在的問題
1.對實踐性教學在思想上沒有引起高度重視，實踐性教學設備缺乏，教學時間保證不夠。盡管近幾年高職教育發(fā)展迅速，但由于時間短，缺乏相應的辦學及教學經(jīng)驗，高職教育教學模式還處在摸索階段，傳統(tǒng)的重理論、輕實踐教學模式還有一定的市場。目前高職教育中有些教學工作者對會計專業(yè)實踐性教學還沒有引起高度重視，甚至認為實踐性教學可有可無。在金融企業(yè)會計教學中，同樣存在著重視理論而輕視實踐教學的現(xiàn)象，再加上有些院校實踐設備設施短缺、教學時間安排不足等原因造成實踐性教學有名無實。有些院校就是開設了少量的實踐課，也僅僅是在教室或實訓做一下單項基本的練習，很少進行全套、綜合、仿真金融會計練習。
2.教學規(guī)劃不足，現(xiàn)有資源沒有充分利用。目前開辦會計電算化專業(yè)的高職院校基本上都有一定的實踐教學條件，書面上說實踐教學可利用校內電算化會計手工實習室、電教室、模擬銀行以及校外實習基地等。可現(xiàn)實利用怎樣呢？筆者調查得知，將近有一半院校，由于規(guī)劃不到位、管理沒到位，不但造成教學實踐資源的閑置、浪費，也使教學效果大打折扣，沒有達到教學目標。
3.實踐性教學方法與手段落后。首先，從教學方法上來看，金融企業(yè)會計教學普遍采用的還是“填鴨式”的課堂講授形式，這種方法很不利于培養(yǎng)學生的獨立思考能力，不利于激發(fā)學生學習的主動性和思維能動性。對此，雖然教師們曾嘗試過如設計案例、設計問題等方法來調動學生的思維能動性，但對于技能性要求很高的金融企業(yè)會計來講，這些方法對于提高學生的思維能動性仍顯得力度不足。因而，針對如何更有效地提高學生對于金融會計的學習主動性，切實提高學生金融企業(yè)會計的實踐能力的教學方法，還有待我們結合教學內容的特點，更多地實踐、思考、創(chuàng)新。
其次，從教學工具上來說，金融企業(yè)會計教材，一般是以選用高校編寫的教材為主，其缺點是內容雷同，精品太少，缺少適合學院教學情況的自編教材。再者，金融企業(yè)會計教學大多選用普通教室上課，很少利用多媒體、模擬實習室進行仿真訓練。而教師所用教案也大多是授課老師結合教材自行編寫教案，如果授課教師對于銀行、證券、保險等專業(yè)業(yè)務不夠熟悉，就很難把握金融企業(yè)會計的重點技能、技巧，因而也難以把那些學生上崗后馬上能真正用到的知識和技能傳授給學生。
最后，從考核方式來看，隨著職業(yè)教育目標的轉變，課程考核方式也應當隨之變化。許多院校在這方面已有所探索，但僅有方式的轉變還不夠，我們在設計考試方式時還應以導向性考試目標為原則，重點考查學生對金融企業(yè)會計基本專業(yè)技能的掌握和運用情況。
4.教學實習基地缺乏，理論與實踐聯(lián)系不夠緊密。目前，有些高職電會專業(yè)名義上說是有幾個校外實習基地，而實際上，在日常教學過程中，或者說在2+1教學模式中的前兩年教學中，教師和學生根本就沒去過基地，不知道實習基地在哪里；實習基地與學院的聯(lián)系相當松散，沒有一個固定長期的合作關系和聯(lián)系機制，根本沒有發(fā)揮實習基地應有的基地作用。再加上個別院校經(jīng)費緊張、環(huán)境因素的限制等，使學院也很難建立自己的實習實訓基地，從而使會計專業(yè)的金融會計實踐性教學環(huán)節(jié)難以完整形成，也影響了日常教學中的實踐性教學的有效實施，致使理論聯(lián)系實踐不夠緊密、理論教學與實踐教學相脫節(jié)甚至脫離實踐教學只講理論。
5.實踐性教學師資力量缺乏，教材建設落后，無法滿足實踐教學需要。近幾年來，隨著高職院校的不斷發(fā)展，高職電會專業(yè)在校生規(guī)模不斷擴大，而高職院校專業(yè)任課教師的數(shù)量和質量上的增長顯得有些滯后，致使現(xiàn)有專任教師無力拿出更多時間從事實踐性教學研究，部分專業(yè)課程仍由缺乏實踐經(jīng)驗的授課教師擔任，他們日常忙于課堂理論教學，很少到金融企業(yè)一線體驗實踐要求，很少結合當前金融保險實踐情況，研究編寫適合本院校需要的金融會計實踐教學教材，影響了實踐性教學的有效展開。
三、現(xiàn)行模式的改革方案
1.在思想上要高度重視實踐性教學，加大實踐性教學的投入。高職院校在做好電會專業(yè)設置的同時，應高度重視課程體系的調整，應在打破以學科為中心的課程體系的同時，按照突出應用性、實踐性及順序性的原則，重組課程結構，更新教學內容，建立以會計職業(yè)綜合能力為中心的課程體系。具體講，電會專業(yè)的金融企業(yè)會計課程，應在結束基礎會計、財務會計、金融基礎、銀行實務等相關基礎理論課程的講授，學生具備了相應的基礎理論知識之后開課，以使學生順利理解、接受課程內容。提高課程實踐課教學占教學計劃總課時的比例，課程實踐課教學所占比例在40%左右，必須安排相應的基礎技能訓練和仿真模擬操作。金融會計理論教學也應以應用為目的，以金融企業(yè)會計實踐必須、夠用為度，以講清概念，強化應用為重點，圍繞培養(yǎng)學生能力來展開，配合會計技能訓練進行。
高職院校應加大對實踐教學軟件投資力度，建立、升級金融實務及會計操作仿真模擬系統(tǒng)，真正讓學生按照現(xiàn)代金融業(yè)會計職業(yè)崗位的要求進行仿真訓練，增強學生對業(yè)務主管、會計、出納、復核及庫房管理等職業(yè)崗位的適應能力和應用能力，真正培養(yǎng)出既有理論基礎，更有金融會計實踐能力的高等金融會計應用型人才。
2.改革實踐教學形式、內容和方法，采用新的實踐教學手段。首先，在教學形式上，針對當前會計實踐教學不足的缺點，高職院校應充分利用現(xiàn)有資源，多形式、多方法加強實踐教學的形式，包括利用多媒體進行演示教學、課堂案例教學，利用實習室進行單項練習及綜合仿真訓練，利用實習基地進行頂崗實習，利用實習基地作課堂強化技能練習等。
其次，在教學內容上，應按照現(xiàn)代金融業(yè)對會計職業(yè)崗位的要求來開展實踐教學。比如銀行業(yè)務應設置業(yè)務主管、會計、出納收款、出納付款、復核及庫房管理等職業(yè)崗位，分別讓學生仿真訓練各崗位的實踐操作，強調學生在各崗位應注意的問題，解決學生對這些崗位的模糊認識，從而熟悉各崗位的工作職責、工作內容及操作方法和技巧。培養(yǎng)其成為名副其實的現(xiàn)代金融會計人才。
再次，在教學工具選擇上，金融企業(yè)會計在選用理論教材上應結合各自情況，減少人力投入，選擇具有通用性和前瞻性的高職精品教材；而模擬核算資料、實踐案例等這些資料可根據(jù)教學實際需要自行編制或收集，最好建立高職院校統(tǒng)一的案例庫、題庫、老師教案庫，以積累優(yōu)化資料，實現(xiàn)優(yōu)質教學資料共享。
最后，在考核方式上，應注意考核方式是由新型教學方式?jīng)Q定的；隨著教學方式多樣化及實踐教學比重加大的變化，考核方式應從期末一卷考核中解脫出來，將平時案例報告、案例討論的課堂發(fā)言，仿真操作計分，頂崗實踐表現(xiàn)等各種考核方式組合起來，綜合評價，以引導和促進學生的自我培養(yǎng)能力。
3.充分運用教學基地，促進理論教學和實踐運用的緊密結合。高職院校背靠金融業(yè)在校外一般都建立有多個實踐基地，為學生實習提供了諸多方便，但相對于高職院校的教學要求，實習基地還可發(fā)揮更大的作用。金融企業(yè)會計教學要培養(yǎng)的是一批應用性人才，這些學生來自高中的課堂，沒有對金融業(yè)的感性認識，沒有對金融實務的切身體驗，更沒有對各會計崗位職能職責的切身感受，平時教學中我們老師課堂理論說教太多、還嫌空洞，遠不如提前把他們帶到實習基地的職業(yè)現(xiàn)場感受感受效果來得更好。或者，也可以讓基地專家工作者到課堂給予現(xiàn)身說法或專題講座。同時，也可以利用院校的各種關系讓我們的教師、學生多與基地聯(lián)系交流，互利互惠，資源共享，建立一到兩個相對穩(wěn)定的、關系密切的實習基地，切實有效地促進金融會計理論教學與實踐運用的緊密結合。
5.加強金融會計實訓教學校本教材編寫工作。作為金融企業(yè)會計理論教學，高職院校可以選用別的院校編寫的教材，但實訓教材我們應結合學校情況獨立組織編寫。其一，能滿足我們實踐課培養(yǎng)目標的需要；其二，能凸顯學院在金融會計實踐教學上的特征，填補金融會計實踐教學空白。
關鍵詞:金融會計風險；類型；成因；規(guī)避；防范
一、金融會計風險存在八種類型
(一)操作管理風險
這類風險是指在銀行組織內，由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經(jīng)辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據(jù)、現(xiàn)金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。
(二)信息失真風險
銀行的一切業(yè)務活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現(xiàn)象事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。
(三)監(jiān)督乏力風險
雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當利益的驅動下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度未跟上，從而變相地助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風險。
(四)財務成本風險
存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網(wǎng)點機構，草率開辦各項新業(yè)務不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現(xiàn)象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內的積壓和閑置，無效益資產的增加也會直接影響銀行損益風險。
(五)支付結算風險
會計結算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務實踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結算辦法》等的頒布為加強銀行內部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實際工作中，有許多細節(jié)問題尚待進一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會計人員業(yè)務知識和風險防范意識的缺乏，越權辦理大額支付情況突出。對大額提現(xiàn)審核不嚴，極易產生支付結算風險。
(六)金融案件風險
目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地搶劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個案件必然會多少涉及作為整個經(jīng)營核算部門的會計部門，一旦會計部門放松管制、降低核算水平，那就會為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風險。
(七)誤導決策風險
會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監(jiān)測指標體系，參與決策職能形同虛設，無助于決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。
(八)會計創(chuàng)新風險
無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實質內容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會計的角度，會計創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財務管理方面，待挖掘的領域尚大。但如果不顧及適應這種開拓性行為的良好的內外部環(huán)境，盲目照搬先進經(jīng)驗，就會造成先進的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對企業(yè)全面推行的“權責發(fā)生制”對于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風險。
二、會計風險與信貸資產風險的關系
(一)會計風險直接產生信貸資產風險
首先，如果會計在金融業(yè)務核算、經(jīng)營、管理中出錯以至于在提供決策依據(jù)時發(fā)生嚴重誤導，在存在會計風險的同時，決策上失誤也必然帶來信貸資產風險；其次，會計信息系統(tǒng)失靈，必然會導致對金融業(yè)存在的信貸資產風險心中無“度”，沒有一套完整的使會計風險與信貸資產風險充分結合的風險監(jiān)測指標系統(tǒng)、不能采取有針對性的措施加以改善，使金融風險日趨嚴重。
(二)信貸資產風險倒逼會計風險
資產質量差、利息回收率低，為追求利潤目標和眼前利益，必然存在人為調節(jié)各類報表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會計風險更為加劇，核算質量難以保證。
(三)二者相互影響加大金融風險
會計風險與信貸資產風險二者產生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風險。所以在銀行業(yè)務經(jīng)營中，要充分認識兩種風險的互動作用，在管理和控制金融風險時，必須二者并重、不能顧此失彼。
三、從宏觀、微觀兩個方面來規(guī)避會計風險
（一）從宏觀的角度來看，應構建金融會計風險防范系統(tǒng)。
金融會計風險防范是整個金融風險防范的組成部分。金融會計風險防范除了對其自身的風險進行防范外，還應特別注重會計對整個金融風險帶來的影響。1995年2月26日巴林銀行破產事件，使一個具有悠久歷史、雄厚實力和良好信譽，被稱為“女王的銀行”，竟毀于巴林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權投機日經(jīng)225指數(shù)的期權和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達6億美元，巴林銀行被迫宣告破產。巴林銀行破產的原因固然是多方面的，但內部管理不嚴(審計失效)，會計風險信息不靈是一個重要原因。事實上，里森利用臨時賬戶越權經(jīng)營，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對新加坡分部所作的多次審計檢查，卻未能發(fā)現(xiàn)問題，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬英鎊，而公司報告上顯示卻是利潤900萬英鎊。新加坡著名的會計師事務所 coopers＆lybrand，1994年12月的審計報告中卻認為，巴林期貨(新加坡)公司的內部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業(yè)務，并罰款3.2億美元。大和銀行負責債券業(yè)務的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國30年期的國庫券以及2至5年期的國債票據(jù)，造成11億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長達11年之久而無人知曉。紐約聯(lián)邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發(fā)現(xiàn)大和銀行紐約分行的任何問題，這種監(jiān)管乏力的事實不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風險的不少事實從反面證明了構建金融會計風險防范系統(tǒng)的緊迫性和現(xiàn)實性。它表明構建金融會計風險防范系統(tǒng)貫穿于金融管理整個過程。
金融風險會計防范是一項龐大的系統(tǒng)工程，只有運用系統(tǒng)理論和方法構建金融會計風險防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風險防范方式，構建一個整體的、關聯(lián)的、動態(tài)的風險防范系統(tǒng)才能提高金融會計風險防范的有效性，以控制和減少風險損失的發(fā)生。
（二）從微觀的角度來看，要防范金融會計風險必須注意以下幾個方面。
1.強化內控制度，實行集中核算
內控制度是內控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現(xiàn)內控目標的重要保障，也是各金融機構管理層的基本職責。目前，各行應加大整章建制的力度，應根據(jù)人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。
有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。金融會計人員業(yè)務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務集中核算，實行業(yè)務處理和會計處理的分離，會計資產負債表、財務報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性。才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現(xiàn)象。
2.重視會計分析，建立預警機制
報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預測前景，幫助領導層了解過去、規(guī)劃未來。會計分析從內容上講包括資產負債表分析、財務分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項分析兩大類，只有加強會計分析，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化作出有針對性的反映。才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計職能作用。
3.加強現(xiàn)金管理，提高支付水平
會計部門對企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴格審查，明確授權制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴禁將公款轉入個人信用卡，個人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。
4.嚴格考試制度，保證上崗水平
上崗考試制度是保證銀行提高服務質量、防范金融會計風險的一項重要措施。它的確立客觀上幫助會計人員全面了解會計基礎知識，端正了學習風氣，增長了業(yè)務知識水平。
5.拓展中間業(yè)務，分散經(jīng)營風險
按國際慣例風險控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角籌資，而對于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務，將經(jīng)營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務多元化也是分散金融會計風險的重要手段。
6.廣泛運用微機，推行責任會計
推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，也有助于解決問題，但責任中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協(xié)助，現(xiàn)有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)，而且銀行會計的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運用，完善現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質量的提高。
參考文獻：
1. 王燕茹.國有商業(yè)銀行內控“軟”在何處.審計與經(jīng)濟研究,2006,(1).
