時間：2023-06-06 09:33:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇業財融合研究現狀，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：業財融合；私營企業；管理會計；路徑；創新
社會和科技的進步，給私營企業的發展創造了機遇，同時也給他們的經營管理帶來了更大壓力。財務人員在私營企業的經營發展中發揮著不可替代的重要作用，這就需要其充分發揮自身的工作職能，在管理企業的各項經濟活動的基礎上，參與企業的經營決策管理。并積極促進自身企業業務和財務部門的融合管理工作，通過一系列的創新優化措施，提高企業的預算管理和內控管理水平，優化企業的各項資源使用和配置管理，增強企業的行業競爭力，使企業獲得更大的經濟收益，能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
會計核算和管理職能的關聯性與區別
現代的企業會計管理提高了對財務會計的要求，強調在業財融合視域下，財務管理工作要不斷創新優化自身的工作方法和路徑，充分發揮管理會計的拓展職能，也就是在做好企業各項經濟活動的財務數據核算管理，還要能夠科學預測企業的經營發展前景，參與企業的經營決策管理，并客觀合理地對企業現有的經營業績進行評價；不斷創新工作方式，提升財務管理效能。首先，需要認清核算會計和管理會計之間的關聯性。它們都是會計的本職工作內容，它們的信息來源和工作目的一致，在工作中相輔相成，密不可分。管理會計需要的許多數據資料都來自于核算會計，如果沒有會計反映職能為會計管理提供準確，詳實的會計資料，管理會計實施監督控制就失去了客觀依據，導致無法順利履行職能；而會計監督控制又是會計核算的重要保障，只有切實對企業的經濟活動進行監督控制，才能保證企業經濟活動的真實可靠性，如果會計管理職能發揮不了它的能動性，也會使會計核算失去意義。雖然其在管理中存在一定的差異性，但工作的最終目的都是為了提升企業的經營發展績效，取得最佳經濟收益。其次，明確核算會計和管理會計的服務主體、工作職能存在的差異性。會計的核算和管理職能面對的服務主體存在微區別，雖然有時服務對象會發生重合，但要知道會計反映職能核算出的數據，不僅要提供給企業內部的管理決策者，還要提供給投資者和各級政府財稅、審計部門，便于企業外部的相關部門和人員了解企業的經營管理情況。而管理會計則主要圍繞企業內部的經營發揮監督控制管理職能。管理會計在日常工作中，結合企業管理要求和發展現狀，利用多樣化的管理方法與模式對企業的業績、后期經營決策等進行預測、評價和管理。由于工作管理范圍比較寬泛冗雜，只能保證一些管理數據的相對精準度。而財務會計的核算數據則需要絕對精準，以保證為后期各項業財工作提供精準的參考數據。
業財融合視域下私營企業管理會計發展現狀
1.管理會計職能轉型進度緩慢實現業財融合管理，需要相關會計人員充分了解融合進程，并根據融合現狀不斷進行創新改進，為企業的業務管理服務，提高企業的管理水平和經營效益。但當前一些私營企業的管理會計工作還不盡如人意，對管理會計的工作內容缺乏了解，業務能力也不夠熟練，而且由于管理體系和相關的法律規章有待完善，使得企業管理會計工作創新優化出現了較大的阻力，由此影響到轉型的進度。
2.財務和業務融合中存在管理脫節業財融合需要財務和業務部門在企業管理的許多方面進行協調配合，共同努力提高企業的經營管理，促進企業的發展。但在實際的業財融合中，業務和財務部門在融合溝通中還存在許多不足。比如，預算管理是企業經營管理的重要組成部分，需要財務部門提供詳實的預算方案，并保障各項數據的準確性，業務部門要嚴格按照預算方案執行，通過業財部門的聯動合作，保障企業預算管理的效果和質量。但財務部門會計管理的部分職能缺失，甚至出現管理脫節，對業務部門的實際情況缺乏了解，在制定預算方案時無法根據業務部門的實際情況和發展需要確定預算數據，給業務部門預算執行管理增加了難度。
3.制度缺失給管理會計發展造成的阻力業財融合視域下，會計履行管理職能需要和業務部門緊密配合。但在一些私營企業，由于相關管理制度還不太健全，各部門的融合工作缺乏制度的約束，導致互相推卸責任的情況時有發生，給企業發展造成一定的負面影響。其主要體現在業務部門的工作人員相信自己的經驗，而管理會計又認定自己的財務數據。二者之間缺乏溝通，工作配合度低，給管理會計進行業財融合創新管理造成了一定的阻力。
業財融合視域下私營企業管理會計創新的具體路徑
1.增加業財融合的實效隨著社會的發展，我國私營企業的管理水平不斷提高，財務部門作為企業管理的核心部分，需要緊跟企業發展步伐，不斷創新自己的工作方法和路徑，利用一些先進科學的技術和理念促進自己的工作轉型，提升財務管理的精度和廣度，強化提高企業的管理水平。在傳統企業發展中，各部門因管理分離，溝通不暢引發的信息孤島現象，致使企業的管理效能低下，降低了企業的競爭力。業財融合是促進企業經營發展的一條創新路徑，通過建立企業財務管理系統和各業務部門管理系統的融合平臺，促進業務和財務部門的有效融合，通過信息化、人工智能以及大數據等技術實現私營企業財務數據的共享，為管理會計深入業務應用提供更充分的環境，提升業財部門的協作能力，提高企業的融合發展速度。在促成業財融合的管理工作中，財務人員依托先進的信息科技不斷創新改良自身工作模式，充分發揮管理職能，借以提高企業的經營效益。比如，應用erp信息系統建立業財融合系統平臺，把單一系統中的數據輸送到對應系統中，實現在系統平臺上企業數據的共享融通。在企業建立ERP系統，需要結合企業自身的管理情況對一些系統功能進行合理設置，以滿足企業發展的特殊要求，構建符合自身管理的管理體系，增強業財融合效果，實現企業經濟效益和社會效益的雙面提升。
2.業財融合視域下會計管理工具的融合創新私營企業要加強企業管理會計預算、內控以及平衡計分卡等會計管理工具的導入和使用，借以提高企業財務全面預算和內控管理效率，提升財務管理的整體效應，保障企業資產資金的合理配置和有效利用。在企業業財融合中，發揮管理會計在預算管理中的重要作用，充分考慮各項影響因素，制定科學完整的預算規劃方案，并使用管理會計的平衡計分卡工具，從戰略發展角度出發，構建多元化的考核評估機制，保證各項管理工作的落實和具體實施。最大限度地發揮會計的管理職能，保證企業的持續快速發展。各種管理工具在業財融合過程中的充分使用，為管理會計的創新優化奠定了良好的基礎。融合中綜合考慮所有影響企業經營發展的因素，有效規避傳統財務管理中重效益、輕流程的管理弊端。私營企業高層在經營管理中，要充分重視并提高業財融合管理的精度和深度，促進管理會計工具的創新和優化。
3.在業財融合視域下促進管理會計信息融合信息技術的進步發展，為各行業建立業財一體化系統管理平臺，提高企業的管理水平和效率提供了契機。企業的會計人員在進行財務管理工作時，要充分利用信息技術的優勢，創新改進財務管理模式，促進會計管理的信息融合，建立專業、高效的信息化業財融合體系，提升企業財務管理水平。比如，應用XBRL技術幫助企業實現并規范各業務部門財務數據的管理，并根據企業會計管理準則和要求轉化成財務信息模式。該技術把業財融合系統中的財務數據共享作為了管理會計工作的重點，并在此基礎上建立了數據共享中心。每個企業在經營發展和財務管理中有效引進應用網絡大數據技術，可以快速處理好企業每天產生的海量數據，挖掘其中的有效信息，并根據各個部門的需要自動歸類，在促進信息共享的基礎上，大大降低了會計人員的工作量，同時提高業務和財務部門的工作效率，保障企業的正常運轉和經營管理決策的合理性。
4.促進會計管理人員的融合業財融合視域下，財務工作人員是會計管理工作創新提升的有力依托。因此，企業要充分重視并支持會計管理創新中的人才融合。國家很早之前就認識到財務管理對企業發展的重要性，并出臺了一系列的會計人才培養管理制度和規劃，對企業的會計管理工作給予了大力支持。隨著社會的發展，企業需要進行業財融合，這對會計人員的管理工作創新提出了要求，需要會計人員在現有的專業能力基礎上，充分了解企業發展運營中的相關業務，并跟隨時代的發展要求，學習掌握一定的互聯網技術、數據庫技術等。在這種發展背景和要求下，企業的管理者必須對財務人員的技能融合工作提起足夠的重視，支持鼓勵會計工作人員不斷更新自己的知識結構，涉獵信息技術和企業的業務技能管理工作，提升自己的各項素質能力和業務技能，適應并促進企業會計管理工作的有序進行，有效提升企業的管理效益和經濟效益，提高企業的競爭力水平。企業的財務部門作為企業經營發展的重要管理機構，需要在發展中不斷尋求創新，以適應企業發展需要。根據當前經濟發展形勢，努力促進業財融合；并不斷創新會計管理的各項方法，利用預算管理和平衡計分卡等管理工具、方法，在完善自身的基本核算職能基礎上，拓展自身的管理職能，在企業的經營業績、發展前景、經營決策管理中發揮應有作用，有效提升財務管理水平；充分認識并重視財務工作人員的能力提升對財務管理的重要性，不斷學習先進的業財融合管理和信息技術專業知識，努力提高自己的各項素質能力，促進企業會計管理整體水平的提升，保證企業的持續穩定發展。
參考文獻：
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關鍵詞：獨立學院理財教育理財現狀
獨立學院，是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校。獨立學院是民辦高等教育的重要組成部分，隨著我國獨立學院的飛速發展和擴招，龐大的獨立學院大學生群體已經形成了一個不容忽視的消費群體，這個群體的理財價值觀、理財理念和理財心理的形成對社會經濟的可持續發展至關重要。因此，研究獨立學院大學生理財教育的現狀，把握獨立學院大學生理財的心理特征和行為導向，多方面接受之相適應的理財教育，樹立正確的道德觀、價值觀、人生觀和世界觀，從而引導他們更快的適應社會。
1.獨立學院大學生的理財現狀
1.1獨立學院大學生自身理財知識的匱乏
目前，獨立學院大學生通過課堂的學習，了解了一些理財知識，但是相當零星且不深入。對相關理財知識缺乏認識和了解，大部分了解的知識為課本中提到的如市場經濟、市場運行規律、商品經濟、貨幣流通等，于財務、投資知識所知甚少。雖然對于理財的重要性有了一定的認識，但仍然片面。大部分同學知道理財的重要性，想學會理財，但是不知道具體的途徑和方法；少部分同學認為理財是以后的事情，現在作為時尚早；另外存在部分同學認為理財只對財富多的人適用而對于大學生來講無財可理。
1.2家庭理財教育的缺乏
中國的多數家長都認同“再窮不能窮教育，再苦不能苦孩子。”然而，事實證明物極必返，現代的大學生多數沒有吃苦經歷，也因而在一定程度上失去至少是部分失去獨立生活的能力。家庭是個人成長的搖籃，是人生的第一所學校，家長是子女最好的老師。家庭教育具有普遍性、特殊性、針對性、親和性、權威性等特點，對一個人的影響是潛移默化的，大學生的消費方式在很大程度上受到家長的影響。而獨立學院的大學生較多家庭條件不錯，獨生子女現象普遍，導致家長亂給、多給零用錢，從而影響了大學生的消費觀念和消費方式，給以后他們的理財教育帶來一定的困難。
1.3學校理財教育不夠
從高校的教育管理方面來看，思想政治教育對學生消費觀教育還沒有形成足夠的重視。由于思想政治教育工作者對大學生消費的認識不足、缺乏重視實踐調查的科研風氣等主客觀原因的影響，高校對大學生的消費情況缺少研究。其次，高校“兩課”教學和學校的教育活動中對大學生消費觀的教育引導不夠。由于對大學生的消費心理和行為了解不夠全面和客觀以及課程設置等因素，在思想品德修養課中缺少消費觀的專題教育，各大高校也很少有專門的消費教育方面的課程或是全校性的選修課，甚至與消費相關的講座之類的學術活動都很少，從而也難以達到真正的引導學生科學合理消費的目的。
1.4社會環境的影響
當代大學生心理承受能力弱，容易受到外界因素的干擾，過分追求時尚，存在攀比消費，沒有穩定的道德觀念和價值判斷。一些大學生片面追求新穎，關注時尚，而且存在盲目消費、攀比消費、浪費消費以及消費高科技化等不良消費行為。消費缺乏理性，消費心理不成熟，自身意志力較差，容易形成沖動消費，導致大多數學生每月花費基本沒有節余成為“月光族”。這些不良消費行為嚴重阻礙大學生思想道德的正常發展，造成大學生人生理想的失落和人格缺陷，致使拜金主義和享樂主義思想的滋生，導致大學生道德滑坡和法紀淡漠。
2.獨立學院大學生理財現狀的調查
為客觀和深入地研究獨立學院大學生的理財現狀，本文設計專門的調查問卷，對湖南農業大學東方科技學院展開調查，采用分層隨機抽樣、隨機發放并按時收回問卷。共發放調查問卷400份，收回問卷400份。對取得的數據與信息進行規范的分析，并在此基礎上提出研究結論和啟示。
調查問卷設計采用結構化問卷，為了避免被調查者產生理解上的偏差，本文的調查問卷將盡量用簡單性和規范性語言表述，尤其注意避免出現提示性和誘導性的表述，讓調查的問題簡單明了。為了有效考察東方科技學院學生的理財觀念及行為，既要參考經典的心理學實驗成果，也需要融合獨立學院學生的具體特點，同時國內學者所作的一些相關的調查問卷也提供了很好的參照。因此，本文的調查問卷中的問題將有機融合這3方面的內容來設計本文標準化的問卷試題。從問卷內容看，為了達到問卷的客觀性和完整性要求，本文的問卷調查內容主要涉及：客觀背景、投資情況、消費情況、理財教育。
3.調查結果與分析
本部分具體從被調查者的客觀背景、投資情況、消費情況、理財教育四個層面逐一予以統計，對獨立學院大學生的理財現狀進行全面的分析和了解。
3.1調查對象的客觀背景
經過對回收的400份有效問卷進行統計發現：從性別看，有180位女性，220位男性。從專業分布看，有25%的被調查者屬于經濟管理類專業，25%分布于理學、工學，25%分布于文學、法學，25%分布于農學。被調查者都是本科學生，大一、大二、大三、大四的學生均有，采取隨機調查方式。在家庭經濟條件和家庭所在地經濟水平方面，大多數被調查者對家庭自身經濟條件和家庭當地經濟條件的評價是一般。有35.25%的同學認為家庭自身經濟條件較好或很好。只有19.25%的同學評價家庭經濟條件為不太好或很不好。至于對家庭當地經濟條件評價中，有40.75%的同學評價當地經濟條件為很好或較好，只有20%的同學評價當地經濟條件為不太好或很不好，尤其是評價為很不好的比例只占5.75%。這表明被調查的學生家庭經濟條件還可以，家庭經濟困難的學生只有少部分，這也與獨立學院高昂的學費有關，雖然現在國家對家庭困難的學生補助較多，但經濟較困難的家庭還是難以承受昂貴的學費。
3.2調查對象的投資情況
在調查問卷中關于投資方式一項作者根據學生的實際比較常用的投資手段設計了五個標準選項供被調查者多項選擇，在被調查的400名同學中，有61.25%的同學具有銀行儲蓄這種最基本的理財方式，而其中只有銀行儲蓄這一種投資方式的同學比例為40.25%，只有15.75%同學同時投資于銀行存款及其他如股票等工具。8.37%的同學只擁有除儲蓄外的其他諸如基金、股票等金融工具。結果表明，大多數同學的投資行為比較保守，但也由一部分同學的投資行為比較激進，可能蘊含一些風險，只有2%不到的同學有比較合理的投資，如合伙開餐館、開精品店等。有24.75%的同學有做兼職的，為賺取生活費或增加社會閱歷，20%不到的學生會在學校的幫助下勤工助學。此外，對投資收益評價的調查顯示大學生投資收益情況總體不佳，有投資經歷的同學幾乎只賺回本錢，利潤可忽略不計，不過投資虧了的現象也基本沒有，畢竟大學生投資的本錢不多。
3.3調查對象的消費情況
調查顯示目前大學生消費水平差距較大。就年平均消費而言，有接近12.25%的同學年消費水平在4000元左右，其中4000～6000間的占17.75%，6000～8000間的占21.5%。此外，有48.5%的同學消費水平相對較高，其中25.75%的同學年消費8000～10000，更有22.75%的同學年消費在10000以上。本次在消費支出調查分析中，被調查者的消費涉及飲食、日用品、通訊、網絡、交際和學習支出。從支出調查情況看，交際費用支出過多，電子產品消費較多。在這個消費結構中，學習、生活支出還不到總支出的2／5。說明部分大學生尚沒有合理的理財意識，存在較多的攀比心理。
3.4調查對象的理財觀念
根據設計的要求，本次調查分析了調查者對家庭和學校的理財教育的評價，同時也調查了他們對理財教育是否感興趣。家庭對大學生的理財教育有著重要的影響，因此，加強大學生的理財教育不可忽視家庭的作用。調查顯示，有48.25%的同學認為獲得了良好的家庭理財教育，有22.25%的同學認為沒有獲得良好的家庭理財教育，而其中有3.75%的同學認為根本就沒有家庭理財教育，認為家長幾乎沒有教育他們怎么進行理財。進入大學后，學校開設的理財課程又多是選修課，所以調查顯示，有28.5%的同學認為學校開設的理財教育非常好，有41.5%的同學認為沒有學習理財課程，其中有8%的同學認為不曉得有理財教育課程，由此可見，獨立學院大學生理財教育還遠遠不夠，學校應該構建良好理財環境，應從社會、高校、家庭和學生自身四個方面入手，共同努力、相互推動，逐步培養和提高獨立學院大學生理財能力。
參考文獻：
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摘要：在2016年6月財政部的《管理會計基本指引》中明確提出企業組織應用管理會計應遵循融合性原則，要求將財務和業務有機融合。而管理會計的理論和實踐脫節是影響管理會計應用的主要因素，業財融合則能夠有效解決管理會計理論和實踐的脫節問題，提高企業管理會計的應用水平，為企業科學決策和價值創造提供支持。
關鍵詞：業財融合 管理會計 應用
一、引言
會計因其能夠增強組織、社會的經濟可視性而成為組織和社會管理活動中重要的制度安排。現代會計的核心職能主要體現在一方面通過財務信息努力消除委托關系下存在的信息不對稱和沖突，為資本市場合理定價、資源優化配置形成市場基礎；另一方面通過提供財務或非財務信息為管理者合理決策、增強組織控制能力和價值創造提供支持。這兩大職能也體現現代會計的兩大分支，即財務會計和管理會計。然而，在會計長期實踐和研究中，財務會計占據了主要部分，以致人們通常說起會計就會認為是財務會計。但隨著經濟社會發展，管理會計在提升企業管理水平和決策科學性上發揮著不可替代的作用，但是管理會計無論是理論研究還是實務應用上與財務會計相比都顯得相對滯后，不能夠滿足企業需要。加快管理會計應用的研究成為一個重要的會計學問題。
管理會計最初起源于管理科學之父泰羅在1911年發表的《管理科學原理》，其中標準成本、預算控制以及差異分析被吸收到會計中來。之后哈里森發表了《有助于生產的成本會計》一文，并于1919年創立了美國全國成本會計師協會。1920年美國芝加哥大學首先開設了“管理會計”講座，主持人麥金西被譽為美國管理會計的創始人（胡玉明，2004）。從20世紀20年代開始，伴隨著企業改善和提升經營管理效率的需求，管理會計先后經歷了成本決策與財務控制、管理控制與決策、企業價值創造三個發展階段，現代管理會計以企業內部各責任中心為核算主體，以企業的資金運動為對象，以提高企業經營和決策能力為目標，通過綜合運用管理理論、決策工具和模型對企業未來的經營活動進行預測、決策、規劃和控制。
我國管理會計發展相對滯后，20世紀70年代末才開始引進西方管理會計。 起初會計學界主要體現在對西方管理會計理論的介紹引進和吸收上，余緒纓教授1981年發表的《現代管理會計的主要特點及其吸收利用問題》介紹了現代管理會計以及成本性態等內容（余緒纓，1980）。改革開放后對管理會計的研究繁榮起來，但主要體現在理論研究上，而對管理會計在企業的應用研究較少。尤其是在進入十三五規劃以來，在我國創新型經濟發展要求下，財政部大力推進管理會計的應用。在2014年，時任財政部部長樓繼偉就指出建立現代財政制度，抓住管理會計改革的機遇，抓緊研究管理會計能力框架，以此為突破口，推動管理會計人才培養，拓展管理會計咨詢服務，促進管理會計全面發展（李建紅，2015）。2014年10月27日，我國財政部印發了《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會[2014]27號），在此基礎上，2016年6月22日，財政部又了《管理會計基本指引》（財會[2016]10號），這是我國管理會計發展的重要推動力量。但管理理論和應用還存在差距，劉冠雄（2016）通過發放調查問卷研究了我國管理會計的應用問題，認為我國管理會計實際應用不廣泛，在發達地區、上市公司、內地大型企業得到一定程度的應用，但應用的不深入、不協調，成本習性等應用較多，但深入業務層面對責任會計的應用卻較少，應用也處于業務的零星分散狀態，沒有形成企業系統性的應用。通過對我國管理會計研究的文獻進行整理，發現我國目前管理會計的研究側重于理論，應用方面的研究也較多，但還沒有從業財融合的視角來探討管理會計的應用。
二、管理會計在企業應用中存在的問題及原因
（一）管理會計在企業應用中存在的問題
卡普蘭（Kaplan）在1986年就指出，“沒有經過實踐檢驗的會計理論是空洞的理論，沒有理論指導的會計實踐則通常帶有盲目性。”管理會計的產生和應用也來自于企業實踐的要求，無論是從標準成本控制到平衡計分卡，都是為了解決企業某一具體的管理問題而產生的，同時，管理會計的應用工具也不斷結合時展和信息技術。眾多的學者（劉冠雄，2016；李建紅，2015；黃愛華，2014）研究了我國企業在管理會計應用中存在的問題，研究結論帶有普遍性。我們通過訪談企業財務人員（以中小企業為主），了解企業在管理會計應用中存在的問題，除了學者們普遍提出的對管理會計的認識不足、企業財務人員應用管理會計的能力不夠等問題之外，更為突出的是管理會計在應用中存在的理論與實踐脫節的問題。
學者提出管理會計的理論模型都具有前提條件，而我國企業所處的環境不能滿足這些條件，導致管理會計應用受到限制。通過對企業管理者的訪談，眾多的財務管理者也反映，在實務中管理會計的理論與實際環境沒有很好的銜接。比如在管理會計最基本的本-量-利分析中，按照理論，在公式px-（a+bx）=p（p表示單價，a表示固定成本，b表示變動成本，x表示銷量）中，在理論上單價應該是對利潤最為敏感的因素，依次是銷售量x和變動成本b，但實務中財務人員卻反映，變動成本b對利潤的敏感性最強，其次是銷量x，再次是單價p。原因在于在我國現實條件下，短期價格通常由市場供求決定，企業想要通過改變產品價格來增加利潤是不現實的（劉冠雄，2016）。再如在預算編制中，理論要求應由最熟悉自身情況的基層業務編制預算，報上級審批，最后再由最高層管理者根據企業的鷴孕薷納笈，但在實務中據我們所調查的企業有32%選擇了由單位財務部門和高層管理者直接編制和下達預算。
（二）管理會計在企業應用問題的原因分析
造成管理會計在企業中應用受限的主要因素在于管理會計理論與實踐的脫節和企業缺乏專門的管理會計人才。針對管理會計理論和實踐的脫節問題，我們通過管理會計的產生和發展就可以看出，每一個管理會計的理論和工具的出現都是為了解決企業的實際問題，標準成本制度解決了企業成本控制的問題，預算編制有效解決了企業內部控制，作業成本法有效尋找到了成本動因。國際上管理會計的理論均來自于實踐。我國在引入管理會計的技術和方法后，沒有深入到企業實際情況中進行調研和設計，管理會計理論沒有來自于企業管理的實踐需要，生搬硬套到企業管理中，才造成了理論和實踐脫節的現象，使得我國企業管理者在管理會計應用中感覺到高大上的理論卻不能和企業實際有效結合，沒有找到理論和實際的結合點，也沒有找到適合我國企業適用的管理會計工具方法。有學者指出，目前我國很多企業在運用平衡計分卡追求績效評優問題，而沒有幫助企業解決實際存在的問題，偏離了管理會計的初衷。不管什么管理會計工具都是為了解決問題，目的是為企業帶來收益或降低成本，不能夠為了推廣管理會計而推廣，立足企業，解決企業實際問題才是管理會計應用的出發點。照搬國外理論難免水土不服，帶來管理會計應用上的理論和實踐脫節，尤其是中小企業在企業組織結構、公司治理方面還很不完善，應用管理會計模型還存在前提假設不成立的問題。我國大中型企業目前應用較多的主要是做本-量-利分析和責任中心。
卡普蘭在1984年就指出“對于那些尚未從事會計實務的人而言，有關管理會計實務方法的知識純粹來源于教科書，而管理會計教科書中的方法與實例有相當一部分內容缺乏系統的觀察與實驗。特別是一些研究人員依然在追求構建高度復雜但卻日益偏離實際的數學分析模型。實際上，這些缺乏實踐基礎而又故弄玄虛的數學模型通常使實務工作者感到撲朔迷離，難以在實踐中應用。”（胡玉明，2004）。隨著信息技術快速發展和社會進步，目前的管理會計應該已經模糊了信息使用者和提供者的界限，變為由每位員工直接提供信息與使用信息，這就要求企業的每一個人員都要參與到企業的管理會計信息提供，業財融合才能夠更好地促進管理會計在企業的應用，業務人員非常了解企業實際情況，提出問題，財務人員深入到業務活動中，運用所學的理論知識，理論聯系實際解決問題，業財融合將能夠有效地解決管理會計理論與實踐脫節的問題。
三、業財融合提升管理會計在企業中的應用水平
2016年財政部的《管理會計基本指引》（財會[2016]10號）中明確指出單位應用管理會計應遵循融合性原則，“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。業財融合性原則的提出從根本上解決了管理會計理論和實踐的脫節問題，將管理會計的理論落地到企業實務中，企業全員、全程參與到管理會計的信息形成和使用中，從企業實際業務中存在的問題出發，應用適當的管理會計工具去解決問題，提高企業管理水平和業績。業財融合性原則遵循了實事求是，符合管理會計理論從實務中來到實務中去，也符合人的認識規律，理論來自于實踐，同時又指導實踐活動。業財融合不但能夠有利于管理會計在企業的應用，也能夠很好地推動管理會計理論的發展，當年邯鄲鋼鐵公司實行的“模擬市場、成本否決”就是管理會計理論結合我國企業實際業務應用的典范，也有助于形成適合我國實際的管理會計理論。
現代企業的組織活動主要包括融資業務、投資業務和經營活動（王斌，2014）。融資業務主要為企業籌措資金以支撐企業發展，融資決策主要考慮融資的渠道和方式，是舉借債務還是股權融資以及融資規模。在融資業務中可以充分應用管理會計的財務預算、資本成本、資本結構等理論，結合企業的銷售預算、現金預算考慮融資規模，結合企業的資本結構考慮融資渠道。投資活動則包括對內投資和對外投資，長期投資和短期投資等業務，表現在將企業籌措的資金用于投資項目中。在投資活動中可用的管理會計工具有貼現現金流、內含報酬率、項目投資回收期等投資決策工具，需要財務和業務結合提供預測數據，建立數學模型為投資決策提供支持。經營活動是企業運作的根本，管理會計關注組織經營活動，通過管理會計信息高度參與到企業的經營決策、規劃和組織控制。企業的經營活動是一個龐大的系統，從市場研發、創新管理到售后服務、客戶管理等構成一個企業內部的價值鏈。管理會計在應用中應緊緊圍繞企業價值創造的目標，運用戰略地圖、價值鏈管理分析企業的戰略，運用全面預算管理、零基預算管理和彈性預算管理等工具進行預算管理和預算目標的制定，圍繞組織各責任體系開展各責任中心的經營業績評價，應用關鍵指標法、經濟增加值和平衡計分卡來進行業績評價，形成激勵機制來引導企業組織的業務開展。在整個經營活動中，企業財務人員和業務人員共同參與，都是管理會計信息的提供者和使用者。
I財融合能夠有效提高管理會計的應用水平的關鍵點還在于人的因素，無論是業務還是財務都需要人來執行，業財融合對財務人員和業務人員都提出了更高的要求。目前我國管理會計應用水平不高的一個主要影響因素就是缺乏高素質的管理會計人才。在對企業進行走訪調查過程中，問及影響單位會計和財務管理制度的主要因素時，認為“財務人員專業技能不夠”占到35%左右，李建紅（2015）也通過調查問卷進行研究，30.8%的受訪者認為“人員專業技能缺乏”是影響單位管理會計實施的主要因素。應用業財融合提高管理會計應用水平還必須重視管理會計的人才培養，將管理會計的知識納入到會計后續教育的內容中去，提高現有財務人員的管理會計理論知識。另一方面高等教育在會計學人才培養方面應當考慮開設管理會計方向的本科生和研究生教育。在會計職業資格體系中也可以考慮管理會計師的執業資格考試，美國管理會計師協會（IMA）的注冊管理會計師考試已經遍布全球，我國也應盡快研究注冊管理會計師執業資格考試，素質高專業能力強的管理會計人才是企業業財融合的保證，也是提高管理會計在我國應用水平的重要因素。J
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一、理財金融業態的現狀與問題
縱然上述圈中各金融子行業發展多年，相對成熟，但通過簡單復制與模仿而迅速構建起的理財金融業態卻不成熟，未經過優勝劣汰的進化，尚存諸多弊病。同質化現象嚴重，產能過剩，資源浪費。銀行理財領域當前最突出的問題是不同類型機構間的合作模式同質化現象嚴重。從理財資金的投資標的來看，對于債券組合投資或特定資產投資，銀行通過信托計劃、券商定向資產管理計劃、基金特定資產管理計劃或保險資產管理計劃均可實現。證券、基金、信托和保險行業為了爭奪理財資金的標準化資產管理和非標資產的通道份額，競相投入大量人力、物力、財力，銀行理財圈內的重復建設大量存在，大量功能與業務范圍雷同的通道機構產能過剩。偽創新削弱了金融創新驅動。近幾年來，金融同業業務發展迅速，創新不斷。基礎資產從債券、貨幣市場工具拓展到信貸資產、票據、信用證、股權、應收賬款等，交易結構有收（受）益權直接受讓、各類返售形式的收（受）益權轉讓、結構化設計等。但在銀行理財業務的投資創新中，各類金融機構的實質性創新較少，多數是通過通道形式的變換或通道加層來規避監管限制。這種偽創新雖然對銀行理財業務的發展和擴張起到一定的推動作用，但也弱化了一些金融機構推動實質創新的意愿，進而削弱了金融行業的創新驅動力。逐利有礙于金融專業化的推進。股票市場長期低迷，指數和市場成交量長期處于低位徘徊。證券公司自營和經紀業務鮮有起色，基金公司高效益的偏股型基金持續萎縮，保險資金的權益類投資難有作為。各類機構在業績壓力下，紛紛轉戰商業銀行理財領域的通道業務，以薄利多銷的競爭策略，追逐于此種簡潔的創收模式。經營多樣化、降低經營風險無可厚非，但也許鉆研和鍛造能夠穿越經濟周期的持續投資盈利能力更有價值。理財圈中便捷的通道服務機構很多，具備持續創造絕對收益和不斷推陳出新的合作顧問越發難覓。券商的研究與投行、基金的精細化投資、保險的大類資產配置與風險管理等專業化專長，不該在轉戰通道業務過程中被擱置或受影響。行業監管難度大。目前，銀行理財業務在金融領域跨度大、投融資形式靈活多變，極大地增加了行業監管難度，資金來源與運用未能清晰應對、影子銀行的困擾一度成為社會焦點。監管難度之大，一方面在于投資交易結構及主體變換多樣，投資定性與歸類常引發爭議，監管評判標準和尺度難以把握；另一方面在于銀行理財業務衍生出的很多跨市場交易或處于監管真空地帶。監管行為常常疏惹詬病、堵招非議。
二、理財金融業態優化建議
2010年以來，經過監管層的不斷努力，商業銀行理財業務的風險治理初顯成效，機構治理以及行業治理方面基本明確了方向，但這只是銀行理財業鏈條中的一環。整個理財金融業態的優化還需“一行三會”等監管部門的監管引導，還需銀、證、信、基、保等金融子行業的自律和共同努力。從商業銀行理財業務的視角概括而言，應以促進各行業錯位競爭、打造專長，形成不同領域的優勢互補、供需平衡，營造金融資源合理配置、百業待興的金融業態為方向。強化銀行的行業發展引擎作用。在金融生態圈內，銀行理財業務可謂活水源頭，其資金募集功能是整個金融鏈條的起源和根本性生態功能。因此，在銀行理財行業推動風險隔離、凈值型產品轉化的規范轉型的同時，要特別注重其在產品端的設計能力和服務能力的提升，并保持在投資端泛資產管理的廣度和與其他金融機構可以深度融合的開放度。此外，還可關注私人銀行理財產品的開發，開拓更廣泛的投資渠道，在非上市公司股權、衍生品等普通理財業務限定領域開辟與其他金融機構更廣闊的合作空間，更好地服務于實體經濟、更多地催生金融創新。強化證券公司的創新驅動力。在金融領域，證券公司的創新能力是得天獨厚的，股票和債券的一、二級市場業務、股指期貨、融資融券、股票質押式回購業務以及上述基本業務衍生出來的量化、套利交易策略等都是證券業的專長。而且，證券公司及其下屬研究所的研究能力最為突出。目前，證監會積極鼓勵證券經營機構創新發展，證券公司應該將其低級形態的通道業務邊緣化，力爭在融資類、資產證券化、衍生品以及私募業務等領域開拓出更多的基礎投資資產、新型業務模式或者創新交易策略。這樣，證券公司在銀行理財業務鏈條乃至金融圈中將成為不可替代的創新驅動力。發揮基金公司的精細化投資優勢。在長期的公開排名競爭中，基金公司的精細化投資能力得到極大提升，一些優秀的基金公司具備將主動、被動投資管理策略發揮到極致的實力。商業銀行理財產品從預期收益率型向凈值型轉型是各商業銀行面臨的必然選擇，在一定程度上來講，基金公司的發展方向代表著銀行理財業務的發展趨勢。目前，基金公司多以子公司特定資產管理計劃的形態參與通道競爭，這一做法也許站在銀行理財業務的立場上，從長遠來看是逆潮流的。而基金公司持續夯實其傳統的優勢業務，為未來的銀基理財合作做好技能鋪墊則不失為很好的戰略性安排。
鞏固信托公司非標投資專長優勢。信托公司經營范圍廣，信托財產運用和處分形式多樣，與資金運用范圍無明確限定范圍、投資主體身份不明確的銀行理財形成了良性互補。近兩年，其他類型資產管理計劃投資范圍的拓展、理財產品開立證券賬戶政策的放開，沖擊了信托公司通道項目的優勢。但在租賃、貸款等財產運作方式上法律關系的明晰，使得信托公司在非標項目上仍占據明顯優勢。因此，信托公司應重點挖掘其特殊身份優勢，在傳統的信托貸款以及資產證券化、信貸資產流轉等新興業務中鞏固優勢，形成競爭專長。促進保險公司與理財業務的新融合。目前，保險機構參與銀行理財業務的形式主要是保險資產管理公司設立的保險資產管理計劃，為銀行理財資金提供投資性產品，同時也在積極拓展非標資產投資通道業務。雖然個別保險資金在運用方式上具有特殊的政策優勢，但終究算不上正統的業務，其實更具銀保理財合作潛力的領域在財產保險。自2013年起，《商業銀行資本管理辦法（試行）》開始施行，明確了更為嚴格的資本約束導向——2018年底前各商業銀行要達到資本充足率要求。因此，銀行大力發展資本節約型業務是總體趨勢。當前，銀行理財業務規模中有大概1/3是保本或保證收益型產品，屬于表內理財業務，存在一定的資本占用。銀行的非保本產品能和財產保險公司的信用保險或者保證保險結合起來，引入保險公司的風險管理機制，開發表外保本理財產品，是極具潛力的發展方向。
作者：蔣巖楓單位：郵儲銀行金融同業部
內容摘要：銀行保險已成為當今國際保險業的主要發展趨勢之一，我國在開展銀行保險方面進行了嘗試和探索，本文在總結我國銀行保險發展現狀的同時，結合中國經濟發展的特點，提出了銀行保險進一步深入發展的建議。
關鍵詞：銀行保險 經營模式 法律監管
銀行保險是銀行與保險兩大金融行業相互融合的產物，銀行提供自身渠道和客戶資源，增加收入來源和改善收入結構。保險公司可以有效利用銀行固定而廣泛的機構網點擴展業務。銀行擁有的大量的客戶群體，不僅可以解決目前保險公司分支機構不足的問題，并且能夠降低銷售成本和管理成本，同時借助銀行的品牌與形象優勢，保險公司將有效縮短其產品和廣大客戶之間的距離，相當于對銀行已有的基礎客戶群體進行再開發。另外，使用金融網絡的人員和柜臺使保險公司產品營銷的成本降低，提高經濟效益。
國內銀行保險發展概況
近幾年來，由于我國國民經濟快速發展，家庭和個人金融資產呈不斷上升趨勢，居民對銀行儲蓄之外的其他金融工具產生了大量的需求。從商業銀行的角度看，行業競爭日益激烈，商業銀行對于沒有經營風險的中間業務的重視程度不斷提高，金融監管在不斷放松。這就為銀行保險發展創造了有利條件，促使我國銀行保險快速發展。
1995年華安財險、泰康人壽和新華人壽三家公司率先邁出了我國銀行保險探索的第一步，但此時銀行僅是保險公司的業務機構，雙方的合作以銀行代收保費為主。2001年后，我國銀行與保險公司的合作更加頻繁，紛紛建立了戰略聯盟的伙伴關系。2008年以后，我國銀行保險進入快速發展階段，各家保險公司紛紛重視銀保合作模式，銀保業務的范圍（見圖1）和銷售量（見圖2）快速增長。
統計顯示，近幾年來全國銀行網點快速增長，截止2010年底已達到11萬左右，同時期全國共有保險機構將近19萬家，銀行類保險兼業機構占全部比例超過50%，銀行保險在網點上的覆蓋面可見一斑（見表1）。
在全國保費收入中，銀行類保險兼業機構保費收入快速增長，占保險業全部保費收入的比例也成上升趨勢，從總量上來說，我國的銀行保險的發展是相當快速的。
我國銀行保險發展現狀分析
（一）組織及管理模式現狀
目前銀保業務的主流模式是協議，主要是通過銀行柜臺銷售以保險公司名義開發的儲蓄替代型產品，銀行按照一定比例收取手續費，即銀行和保險公司的合作主要是以短期化的模式為主。
隨著銀保業務的擴大，銀行與保險公司的組織架構出現了合資股權投資等形式，銀行入股保險公司和保險公司入股銀行實現了資源共享，產品互補和交叉銷售。建行、工行、交行、光大銀行都以股權形式注資參股保險公司，中國人壽、中國平安等也以不同形式持有銀行的股份。
自2006年中國銀行集團發起成立了全資財險子公司，標志著中國金融市場混業經營模式的開始。2009年平安保險集團更是開創保險業入主銀行業的先河，這一模式是金融服務多元化的體現。
（二）銀保產品現狀
盡管分紅型兩全保險仍然是銀行保險的主流，近年來比例已經在下降，萬能產品發展迅猛。部分公司開始注重期繳產品的發展，并且出現了新興的保障類產品。另外，銀行開始介入產品的開發，2006年，中國工商銀行已經在上海廣東等多個分行建立了“產品審查委員會”，與重點伙伴合作，開發充實代銷產品種類，陸續推出了新型萬能壽險、養老金等多種銀保創新產品（見表2）。
（三）營銷模式現狀
我國銀保產品的銷售渠道，正由原來的單一柜臺業務向電話直銷、信用卡渠道、網上銀行、保險理財顧問等逐步發展，擴大了銀保產品的銷售途徑。
多元化營銷組合有利于細分市場，實現產品、營銷能力和顧客的匹配。客戶不同的保險需求，需要不同的保險產品及組合，需要不同的銷售技能和銷售方式。
（四）客戶服務現狀
銀行保險經營成功的關鍵在于以客戶關系為中心，吸引維持并強化客戶與銀行保險機構之間的長期關系，充分認識和把握銀行保險的客戶在其整個生命周期內能夠為銀行保險經營機構帶來的經濟價值的總和，進而為滿足客戶生命周期各階段的金融需要，持續不斷地提供針對性的銀保產品組合。只有客戶對銀行滿意并留存下來，才能轉變為客戶資源。就我國而言，客戶關系管理是絕大部分商業銀行和保險公司的不足之處，缺乏對客戶進行長期經營的理念，缺乏以客戶關系為中心的文化。
我國銀行保險發展的問題
（一）銀保雙方的戰略認識存在偏差
對銀行與保險公司兩個參與市場主體而言，商業銀行對于銀保合作的戰略缺失造成在銀行保險市場建設上的積極主動性和正面引導性不強，保險公司對市場份額的片面追求則使銀保市場上的交易環境惡化。
銀行保險作為一種新型的業務雖然能夠給銀行帶來穩定的手續費收入，但是與傳統業務相比，銀保業務常常被認為是一種附帶的收入，因而銀行在銀保合作中常常將短期手續費作為重要的考量標準，缺乏對該業務和市場的長遠規劃。
由于我國的保險市場發育水平不高，保險公司普遍將規模作為重要的戰略考慮，從而導致忽視風險和不計成本的風險。
（二）銀保經營模式緊密度不高
從我國銀行保險的實際運作來看，大部分銀保關系是委托，保險公司僅將銀行保險視為一種新的營銷渠道，憑借銀行的網點推銷產品，擴大保費收入；銀行也只是將其視作一種新的手續費來源，從中獲取費與傭金，銀行和保險公司沒有長期的共同利益機制，合作關系不穩固。
（三）銀保產品同質化嚴重
銀行保險產品以壽險產品為主，只有小部分健康險、意外險與財產保險，而其中又以投資型躉繳分紅險、萬能險和投資連接險產品為主，投保人在取得分紅投資收益的同時，獲得的保險金額并不高，且投資分紅收益并不能得到保障。這種分紅壓力大，而且往往保險功能不足的產品，與銀行自己推出的理財產品有許多相似之處，不能與現有銀行和保險產品形成互補，相反具有明顯的同質性。
（四）銀保監管缺乏規范性
由于我國目前的金融業還處在分業經營分業監管的大環境中，還沒有專門針對銀保關系的成文的法令和政策。隨著銀行和保險公司合作范圍的進一步加深和擴大，將會出現越來越多的交叉型業務和替代性產品，這些變化很可能會引發新的金融問題，金融機構面臨越來越大的監管風險。
對于深入發展銀行保險的建議
（一）銀行和保險建立更緊密合作方式
雖然國內有了銀保一體化的模式，但是這只是一種表面的融合，雙方真正的融合度并不高，要建立真正緊密的合作關系，需要銀保雙方高層管理人員提升認識。
從銀行層面來講，應將保險業務納入銀行整體的金融戰略一并考量，注重考核與激勵機制完善，銷售理念與技能的提升以及理財人員的規劃與培訓。從保險公司的角度來講，應增加產品服務于銀行業務的融合能力，強化銀行銷售人員的培訓投入并加強銀行保險風險的管控。保險公司要建立在相互信任、互惠互利的基礎上、雙方建議以客戶為中心的運行機制，同步提升金融服務價值，逐步從簡單的關系發展到緊密合作的戰略聯盟。
（二）以客戶為中心提供滿足客戶需求的產品
現階段國內銀行保險產品基本上以壽險為主，其中又以分紅和固定收益產品為主，投資成分重，保險成分弱，與銀行的儲蓄、債券、基金等投資理財產品出現雷同單一的情況，并且加重了同一個產品在另一個領域的競爭，阻礙了銀保業務的發展。
銀保雙方應該聯合開發合作新領域，在產品開發的前端引入銀行的意見，將保險產品納入銀行理財服務中來，為客戶提供全面的風險保障和財務規劃，特別是產品的銷售應當充分考慮現金柜、理財柜、直復營銷、信貸等多種渠道的特點，在銀行和客戶之間建立多元化的行銷渠道和平臺。
（三）建立銀保合作的監管立法
銀保合作對混業監管提出了新挑戰，應當形成以銀監會和保監會為中心，銀行保險公司為基礎，社會監督為補充的監管格局。對同一金融集團內的銀行和保險公司要構建防火墻，在信息披露，關聯交易，人事交流等方面做出規范性要求。
（四）加強技術系統的整合
保證銀行保險深入發展的技術系統包括三個層面，一是客戶關系管理系統，用于篩選客戶群，分析目標客戶的金融需求，如花旗人壽的FNA系統。二是實時交易處理系統，用于柜面投保的及時出單，加速投保人在銀行的投保流程。三是后臺管理系統，用于銀行或保險公司內部的人員管理和報表管理。另外，保險產品特別是一些人身險產品信息的輸送和反饋相當重要，流暢的信息系統才能提高業務能力和業務質量。我國保險市場上出現的問題，與系統不匹配和不支持有著密切的聯系，因此加強技術的整合是銀保業務發展的重要保障。
（五）加強專業隊伍建設
銀行的銷售人員在保險專業能力上還有欠缺，要加強銀行保險業務人員的培訓，聯合培養專業的個人理財顧問，向客戶提供財務規劃、產品推介、條款解釋和制單等一體化服務。
銀行保險在我國不斷發展壯大，對商業銀行的貢獻度也在逐步增強。我國保險行業良好的發展勢頭為銀保的高速發展提供了保證，同時我國分業經營的金融制度有所放松，為商業銀行和保險公司的資本融合留存了一定空間。但是隨著我國加入世貿組織后逐漸開放金融市場，我國銀行保險面臨的外部壓力必將進一步加大，充分認識銀保發展中的問題并積極尋找有效的解決辦法，是完善我國銀保業務，加強自身競爭力的必經之路。
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關鍵詞：電力企業;信息技術;主要問題;改進措施;現實意義
隨著計算機及信息技術的廣泛應用，信息化建設速度日益加快，極大提高了社會生產效力水平，為各行各業及企業經營發展帶去了極大便利，電力企業也不例外。財務管理是電力企業的核心工作，其水平的高低直接決定著電力企業核心競爭力。目前，電力企業財務管理基本都采用了信息技術，降低了工作強度及壓力，但是日常工作中依然存在不少問題。為此，本文針對問題提出相應的改進措施，以優化信息技術應用。
1目前信息技術在電力企業財務管理中的應用現狀及問題
1.1應用現狀
電力企業應用信息技術開始于20世紀，經過幾十年發展，電力企業財務管理信息化發展已經取得顯著成效，已經從單純的會計核算向財務分析轉變，為企業經營決策提供有力依據。就目前來看，電力企業財務管理已經全面采用信息技術，從會計信息收集、整理到核算，再到財務處理等，信息技術滲透財務管理的整個過程[1]。下面著重闡述兩個方面的應用情況，一個是繳費一體化，另一個是會計工作流程。第一，繳費一體化及繳費系統與中間媒介對接。繳費方式以現金為主，以第三方繳費平臺為輔，如微信繳費，基本實現繳費一體化和現代化。在銀行卡繳費條件下，用戶可以預存資金，系統自動扣除用戶相應的花費。若存款不足，用戶會接收到企業發送的信息，避免發生無法用電的情況。在一體化繳費模式下，繳費系統與中間媒介對接中的信息處理一直是財務信息處理中的難點，至今沒有建立一個成熟的信息對接與處理系統。第二，會計工作流程。針對電力企業內部管理及相關處理工作，利用信息技術建立精細化的處理流程框架，用計算機取代人工核算、檢驗、審核等工作，提高財務管理信息化、智能化程度。同時，還能減少人為失誤，提高工作精度。從以上幾個方面可以看出，信息技術為電力企業財務管理信息化、智能化、規范化及一體化發展提供了巨大支持，將計算機、財務管理及前端部門工作有機地銜接起來，顯著提高了電力企業財務管理日常工作成效。
1.2主要問題
1.2.1缺少高端人才
財務管理信息化以信息技術、計算機技術、互聯網技術等先進技術為支撐，是一項綜合性高、復合性強的系統工程，需要一大批高端技術人才，否則難以有效利用信息技術，促進財務管理信息化發展[3]。電力企業內部有各類人才，包括管理人才、技術人才、生產人才、業務人才，但都是專業人才，缺少既懂業務又懂技術的復合型高端人才。電力企業對此類型的依賴性較大，而本身恰好缺少這樣的人才，對財務信息化建設影響較大。
1.2.2未充分發揮出財務管理的作用
部分電力企業高層管理者對財務管理信息化建設重要性認識不深，認為電子工具只是手工方式的替代品，對信息資源開發不力，過于看重電子工具管理流程，對財務信息評價不夠重視，不能從財務信息中挖掘出更有價值的信息。而且，財務信息評價與工作績效考核相分離，無法充分發揮財務管理自身的積極價值。
1.2.3財務部門與前端部門之間的數據融合處理難度大
目前，電力企業大力推行業財融合，前端部門與財務部門間的數據融合現象越來越多，對數據處理提出了更高要求。電力企業雖然建立了前端部門與財務管控的一體化工作流程，但是工作規程不夠細化，在一定程度上阻礙了財務工作水平提升。這種情況下，電力企業根據當前業財融合需要開展財務管理信息化建設，細化前端部門與財務部門的數據處理流程，適應新時期發展需求。
2電力企業財務管理應用信息技術的改進措施
2.1加強高端人才培養
由于電力企業對高端復合型人才的依賴性較大，為滿足人才需求，要加強復合型人才培養，這是加強電力企業財務管理的關鍵，也是信息技術發揮作用的關鍵。因此，電力企業必須高度重視復合型人才培養，定期組織崗位培訓，對員工進行財務知識、信息技術、互聯網技術、計算機使用等方面培訓，提高財務人員的信息技術應用能力，以實施財務管理信息化需求。此外，財務人員選聘上也要加強信息技術應用方面的考核，提高計算機方面的要求。通過崗位培訓和人員選拔兩個方面的工作，培養既懂技術又懂業務的復合型人才，優化財務人員知識結構，為電力企業高效應用信息技術提供有力支持，以充分發揮財務管理工作作用。
2.2創新財務管理
為提高財務管理技術水平，電力企業在信息技術支持下，應當將信息化管理融入預算管理、財務分析、資金管理的每一個環節，強化財務管理各項功能，創新財務管理。實際工作中，以財務管理信息化為切入點，通過財務管理平臺和風險監控來實行財務工作，不僅能防范財務風險，封堵資金流失等缺陷，還能實現信息共享，確保財務信息準確性。日常財務管理工作中樹立創新意識，針對龐大的數據量展開會計工作創新，促進財務會計向管理會計轉變。會計人員要把工作重心從會計核算上轉移到會計信息為經濟決策服務這方面上來，提高對會計信息的分析利用能力。同時，熟練應用會計電算化軟件和全面預算軟件，為轉向管理會計提供硬件基礎。
2.3加快財務管控與前端部門一體化建設
財務管控與業務前端一體化建設是現場財務管理與前端業務數據融合與管理的關鍵，為推進業財融合，必須建立財務管控與前端部門一體化流程。該流程主要包括三部分，即業務流程、財務會計流程和管理流程。每一部分的流程都是動態的、循序漸進的，相互之間有著密切聯系。為建立這樣的一體化流程，基于計算機的“共享”功能進行流程設計，建立業財一體化信息處理流程，使財務數據和業務數據融為一體，提高相關數據信息的處理效果，促進財務管理集約化、信息化發展。通過一體化流程，不僅能提高信息處理能力，還能實現數據共享。
3信息技術應用于電力企業財務管理的現實意義
現如今，電力市場開放程度越來越高，電力企業日常經營不可避免的面臨風險。隨著互聯網的廣泛應用，電力企業財務風險不僅體現在財務信息真實性，還表現為內部信息和外部信息不對稱，使經營決策有一定風險。電力企業要規避這種風險，要順應時展需要，做好信息技術應用及創新方面的工作，降低經營風險。所以對電力企業來說，信息技術在財務管理中的應用，不僅能提高電力企業財務管理工作質量和效率，還能降低資金流失風險，促進財務管理創新，發揮出財務管理應有的作用，保證財務信息質量，為企業經營決策和經濟效益提供可靠保障。
4結語
綜上所述，信息技術在電力企業財務管理中的應用，是電力企業財務管理信息化發展的必然要求，也是電力企業降低財務風險、提高核心競爭力的必備條件，對電力企業發展有重大的意義。面對信息技術應用中的一系列問題，要及時進行創新，有針對性地改進財務管理，提升電力企業財務管理信息化和現代化水平。
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關鍵詞：移動互聯網；互聯網金融；云計算
一、移動互聯網金融概述
移動互聯網金融依托于智能終端、云計算、大數據、移動通信等產品、技術，以智能手機、平板電腦和無線POS機為代表的各類移動設備為載體，實現資金融通、支付和金融信息服務等業務的一種新興金融，是移動終端與互聯網金融、傳統金融與移動互聯網相結合的新興領域。它不僅僅是PC端到移動端的簡單延續，它一定程度上突破了PC互聯網在時間和空間上的局限性，使人們享受更加優質便捷的金融服務。
移動互聯網金融與傳統金融的區別不僅僅在于金融業務所采用的媒介不同，更重要的在于參與者對于互聯網金融“開放、平等、分享”等精髓的繼承，體現了互聯網普惠大眾的宗旨，是豐富金融服務產品、優化金融服務公司，推動金融改革和創新的重要內容。
移動互聯網金融發展勢頭強勁。它借助大數據和移動市場整合，金融改革、移動理財、移動支付等多種形式，對傳統金融和互聯網行業進行整合和顛覆，成為互聯網金融的重要戰場，這同時也意味著互聯網金融的再進化。
二、發展原因
1.巨頭競爭
2013年6月余額寶全面上線，互聯網金融呈現一家獨大的局面。在云計算和大數據的技術支撐下，互聯網金融短期內得以快速增長。2014年1月，微信推出搶紅包功能，由于其龐大的用戶群，搶紅包得以迅速發展，1月31日至2月7日，超過800萬用戶參與了微信紅包活動，超過4000萬個紅包被領取，總額將近4億元，市場份額直逼余額寶。目前以支付寶、財付通為代表的第三方支付已經在往支付寶錢包和微信支付轉移，三大寡頭的競爭使得移動互聯網金融呈噴薄之勢迅速發展，于2014年迎來其發展元年。在余額寶、理財通搶占市場高地的同時，百賺、現金寶、零錢寶等相應的理財方式也應運而生，催生著移動互聯網金融的快速發展。
2.碎片化金融的興起，金融理念逐步平民化
《中國安全網絡支付白皮書》顯示，2013年移動支付市場規模預計超過8000億元，達到2012年規模的5倍以上。通過支付對接系統，打通商品信息、貨幣信息和用戶信息，移動支付能夠為用戶帶來更加便捷的支付體驗。隨著移動互聯網在普通大眾生活中的逐漸深入，以網絡購物、訂票為代表的傳統互聯網服務已逐漸進入飽和狀態，移動支付在相關領域的布局發展也逐漸進入相對成熟穩定的階段。
隨著人們對于理財投資需求的不斷增加，智能終端的普及和手機上網用戶的激增，人們的消費、支付已逐漸向移動端轉移。以互聯網支付，P2P，網絡借貸、余額寶、眾籌等為代表的互聯網金融的發展，是金融模式、金融理念、金融運行方法的創新，交易平臺起點低，可參與性更強，移動互聯網與金融行業的跨界融合，對傳統金融市場帶來了巨大便利，也改變了消費者的消費習慣。金融碎片化的發展使得移動互聯網金融市場的參與主體趨于平民化，市場準入門檻降低，越來越多的人愿意把閑散資金投資于各種類“余額寶”工具和理財產品，并通過各種便捷的資訊傳播進行產品與服務的比對。
3.技術的發展推動和智能硬件的普及
目前我國的GDRS、CDMA、WDMA、藍牙技術等 2.5G數據業務發展態勢不錯，并已逐步培育了用戶群。而在移動互聯網方面，全球的移動互聯網技術及研究都十分活躍，不斷涌現技術熱點，移動支付、移動電子商務、移動瀏覽業務等競相發展，移動支付手段的電子化和移動化促進了移動行業與金融行業融合的深入，移動電子商務可隨時為用戶提供所需服務、應用等。智能硬件如智能手機，Ipad，Surface等的普及為互聯網金融的移動化提供了載體支持。
（1）移動終端設備主要包括智能手機和平板電腦，而全球智能手機和平板電腦的出貨量在2011年的時候已經超越臺式機和筆記本電腦的出貨量。移動終端設備的技術進步主要表現在更強的處理能力、更加友好的用戶界面、更小的體積、更大的屏幕和分辨率、更多更好的用戶體驗如多點觸摸、語音、多傳感器、3G上網、地理位置定位等等。
（2）TML5技術本身已經比較成熟，HTML5的接受程度已經得到了推廣和普及，標準已經形成。各種各樣的瀏覽器都支持HTML5。其次，云計算將會給整個移動互聯網，尤其是WEB APP帶來革命性的提升。未來WEB APP幫助移動終端運算能力大幅度下降，主要計算都依靠云計算使得不同檔次的手機能夠享受到同樣的運算能力。
4.政策支持：發展普惠金融與發放虛擬運營商牌照
2014年政府工作報告中提出“促進互聯網金融健康發展，讓金融成為一池春水”，完善監管協調機制，密切監測跨境資本流動，守住不發生區域性和系統性金融風險的底線，表明移動互聯網金融的發展已經提升到國家戰略的高度，此舉為深入發展互聯網金融給予了強大的政策保障和支持。同時，2013年-2014年，工信部共計發放19家虛擬運營商牌照，為移動互聯的快速發展提供了新渠道，新型虛擬運營商在租用基礎運營商的網絡批量轉手服務賺取差價的同時可賺取極為豐厚的移動互聯網增值服務利潤，有望建立基于移動應用的生態平臺圈。
三、發展現狀分析
移動互聯網融合了當今市場的兩大熱點-移動互聯網與互聯網金融，因而具備著難以比擬的便捷優勢。隨著智能終端的普及、技術進步的支持、金融理念的深化，移動互聯網金融的覆蓋領域、服務范圍、用戶人群不斷拓展和深化，實現了與市場的初步融合。隨著移動互聯網的快速發展及其與市場融合進程的加快，移動互聯網金融已逐漸占據了巨大市場份額，并有望成為下一個經濟增長引爆點。在快速發展的過程中，移動互聯網金融本身也出現了一些問題。
1.線上P2P行業發展不完善
P2P平臺是指在線個人對個人的網絡金融平臺。在P2P平臺之上進行金融活動可以減少風險性，尤其是P2P平臺上產生的融資活動，是一種移動互聯網與金融互相滲透的全新模式。它運用互聯網的信息技術，具有對借款人的風險進行識別及分級的能力，是個人間的直接交易，平臺進行撮合但不參與交易，客戶資金支付及清結算通過第三方支付機構進行。
2014年P2P平臺數量已達1550個，較2013年增加了近一倍。平臺數量的不斷增加，說明行業格局尚未真正確定，行業正處于高度的演化過程中。隨著P2P行業的高速發展，各種問題也開始逐漸突出。
（1）商業模式多樣化，成熟度有待提高。國內缺乏完整的征信系統，純信息中介模式面臨的最大問題在于難以對眾多的借款人信用進行評價，這很大程度上制約了平臺的發展。
（2）普遍存在重推廣、輕風控的經營導向。P2P平臺被人們視作金融信息服務機構，主要服務于民間借貸，其投資原則為“小額分散”，投資者參與的門檻較低，缺乏完善的風險監控制度和有效的政府監管。
2.開放化與產業化并存
開放化是互聯網經濟的重要特征，當今世界是一個開放共榮的整體，開放化是移動互聯網金融的必由之路。開放的最終目的是有效整合外部資源，創造良性的金融環境，提高金融平臺的競爭力。目前，越來越多的公司通過開放合作進入互聯網金融和移動互聯網金融領域，廣聚合作伙伴，開放化的程度不斷深入。
移動互聯網金融以市場終端為載體，在互聯網技術日益發展的今天，具有無可比擬的廣闊前景和競爭優勢，可迅速搶占市場份額，從而走上產業化發展之路。產業化的發展，將進一步提升移動互聯網金融在滿足客戶需求、服務實體經濟、帶動相關產業發展等方面的重要性。當前，我國移動互聯網金融發展處于“產品”階段，隨著越來越多的市場參與者（如企業、創業者）進入移動互聯網領域，產品創新不斷涌現，余額寶、理財寶及其他電子商務網站層出不窮，并已逐步建立其自有產業鏈，如阿里錢包、微信理財通等可滿足生活、購物、理財等各種訴求，基本實現了線上線下一體化。產品化到產業化的發展有利于形成新的產業集聚，促進移動互聯網產業的發展和繁榮。
3.移動支付平臺日漸成熟
2014年，移動支付市場實現交易量45.24億筆，總額同比增長134%。隨著人們碎片化時間的與日俱增，移動支付的市場規模在不斷擴大，以電腦網絡購物、訂票為代表的傳統互聯網服務已日漸進入飽和狀態，移動支付在相關領域的發展布局也逐漸進入相對成熟穩定的階段。移動支付平臺作為互聯網領域和金融領域的革命性創新，在促進電子商務及零售市場的發展、滿足消費者多樣化支付需求方面正發揮著越來越重要的作用。
移動支付業務作為一種安全、快捷的新興支付方式，其良好的發展前景獲得了產業各方的認可。近幾年來，平臺型企業發展迅速，從門戶網站、網絡游戲、各種電子商務網站到社交網絡、第三方支付、網絡視頻等不斷創新，平臺型企業扮演著交易平臺、媒體平臺、支付平臺、應用平臺等各類角色，向企業、消費者等多方客戶提供不同類型的創新服務，而信息技術的發展以及移動互聯網的飛速發展，為平臺經濟發展注入了強大動力。
4.信息安全問題引人堪憂
互聯網本身具有開放性，互聯網金融具有創新性，二者的跨界融合給有效監管提出了巨大挑戰。移動互聯網金融以智能手機、便捷的可移動設備為載體，在方便用戶的同時，其安全患也不容忽視。伴隨著云計算、大數據、移動支付等新技術的崛起，當P2P、眾籌等新概念層出不窮，網絡化金融機構、互聯網金融門戶網站等新模式連綿不斷，互聯網金融在展現巨大活力的同時，也讓安全擔憂成為高懸頭頂的達摩克利斯之劍。
據統計，第三方支付機構已經超過250家，僅2014年第三季度就完成交易規模579億元。然而，在繁榮表象的背后，移動互聯網金融發展初期所暴露的安全風險也逐漸顯現。其中，用戶個人信息泄露及財產損失是互聯網金融信息最直接的后果。從國家層面來講，我國的互聯網金融面臨著一定程度的法律監管空白。互聯網金融涉及銀行、保險、證券等方面，一方面我國實行分業經營的監管體制，另一方面，基于傳統金融制定的法律法規難以覆蓋新型的移動互聯網金融，行業發展亂象叢生。因此，對互聯網金融的有效監管面臨巨大挑戰。
四、應對之策
1.企業角度
（1）互聯網產品的功能可以在短時間被模仿復制，從而喪失新穎性。但客戶使用金融產品和服務的感受和體驗卻有著極強的差異性，所以提升顧客滿意度將會成為企業在激烈競爭中脫穎而出的重要途徑。企業在進行產品創新的同時應重點挖掘客戶潛在需求，以滿足客戶需求為出發點和落腳點，吸引消費者，以搶占更多的市場份額。
（2）完善內控制度。內控制度作為企業的安全防火墻，其作用不容忽視。在移動互聯網的沖擊下，其防火墻地位尤為突出。建立完善的內控制度是企業安全健康發展，提高發展質量的必然選擇。因此，企業應增加資金投入，提升安防技術水平，加緊人才培養，加強內控措施，著力打造其交易平臺的可信賴性，為用戶帶來更安全的體驗。
（3）注重客戶導向，客戶體驗。以客戶為導向是企業的戰略選擇，即以客戶未來的需求、客戶未來的發展為方向，推動金融創新的同時更多關注市場動向，把握市場脈搏，創造真正符合消費者要求的金融服務。
2.消費者角度
在移動互聯網的發展浪潮下，技術更新換代速度不斷加快，以先進技術為載體的移動終端、移動設備的性能越來越高。消費者在移動互聯網技術的支撐下可借助各種移動終端進行購物消費、理財網站的訪問及產品的投資。對于廣大消費者而言，在享受移動互聯網金融所帶來的個性化全方位服務的同時，其交易過程中的風險，如信用違約風險、操作風險等不容忽視；以比特幣、萊特幣為代表的網絡虛擬貨幣之前被熱炒，網絡個人信息泄露、濫用等都可能發生，這將直接影響個人的資產安全。
對于快速發展的金融創新，消費者需要警惕被過度炒作的理財產品，保持清醒，在進行消費與投資的同時，可對金融性知識進行系統性學習，以引導消費者正確區分互聯網金融業務與傳統金融業務，促進公眾了解互聯網金融產品的性質，培養一定的金融技能，提高風險防范能力，掌握金融消費投訴維權知識。
3.政府角度
當前，微博、微信和移動客戶端等基于移動互聯網的新媒體和新技術的發展，不僅引發信息傳播方式的變革和傳媒格局調整，也引發了政府部門的重視，對政府部門移動支付業務的監管者提出重要挑戰。新生事物的健康成長，離不開寬松開放的市場環境和政策的支持與鼓勵，政府應該成為移動互聯網金融的促進者與監督者，加強對該領域的風險防范，制定促進相關產業發展的宏觀政策為移動金融服務市場的發展創造良好的外部環境。移動互聯網金融市場產業鏈較長，涉及業務主體多，具有典型的網絡外部性和規模經濟的特征，因此單個參與主體在發展過程中處于相對弱勢的地位，面臨著市場中潛在的無序競爭、優勝劣汰的威脅，所以政府應該責無旁貸履行好監管者、促進者的角色，積極推廣相關工作，如建立互聯網金融協會，充分發揮互聯網金融的行業自律管理作用，推動建立統一的行業服務標準和規則，從宏觀角度制定一系列法律法規以規范市場行為，并根據市場動態制定與之相適應的宏觀政策，建立完善的征信體系。
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關鍵詞：西方財務管理理論；中國財務管理理論；比較研究
引言
理論是對實踐的概括和總結，是系統化和理性化的科學知識，其主要來源于實踐，反過來又對實踐活動起解釋、指導、評價和預測的重要作用。因此，對“財務管理理論”這一概念的理解也可以遵循上述哲學認識論的觀點進行解釋。我國學者王化成（2000）就認為，“財務管理理論是根據財務管理假設所進行的科學推理或對財務管理實踐的科學總結而建立的概念體系，其目的是用以解釋、評價、指導、完善和開拓財務管理實踐。”[1]既然財務管理理論是對財務管理實踐的系統化和理性化的科學總結，而財務管理實踐又隨著理財環境的演化而不斷變化，因而財務管理理論理應也隨著理財環境的變化而進行適應性動態調整。①西方財務管理理論產生于西方成熟的市場經濟環境以及相配套的法制、政治和社會文化環境，是適應市場經濟發展的客觀要求的必然產物；而我國的財務管理理論是借鑒20世紀40年代前蘇聯學者費·吉亞琴科所創立的社會主義制度下的財務管理理論，并適應我國當時的計劃經濟、法律、政治和社會文化環境而形成的。雖然我國的財務管理理論在構建與發展過程中也一定程度上引進與借鑒了西方主流的財務管理理論，但引進與借鑒對于理論的構建是遠遠不夠的，特別是對于財務管理理論這樣的社會科學尤其如此，必須考慮我國的經濟、政治、法律和社會文化等現實環境。值得注意的是，我國改革開放至今已有32年的時間，在這段時間我國的市場經濟體制逐步建立，民主法治環境不斷完善，社會文化環境與時俱進。特別是在經濟全球化趨勢深化和國際金融危機頻發的國際背景下，我國的財務管理理論應該在借鑒吸收西方財務管理理論的基礎上，為適應國內外客觀環境的變化而進行動態調整與完善。因此，本文就當前國內外理財環境背景下對中西方主流財務管理理論進行比較研究具有一定的理論意義和現實意義，以期為構建和完善符合我國國情的財務管理理論結構提供指導。
一、西方財務管理理論研究的現狀
西方財務管理理論的發展大體上經歷了三個階段[2]，它是伴隨西方財務管理環境的變化和財務管理實踐的發展而演進的。
（一）傳統財務管理理論階段（20世紀50年代以前）
該階段典型的環境特征是20世紀初股份制公司的崛起和30年代經濟危機的爆發，因而該階段財務管理理論研究的內容主要集中在籌資管理、資金管理、內部控制、兼并重組和破產清算等方面。這一階段代表性的成果有：格林的《公司理財》、米德的《公司財務》、戴維的《公司財務政策》、李恩的《公司及其財務問題》、洛夫的《企業財務》、羅斯的《企業內部財務論》、施曼林巴赫的《財務論》、古川容一的《財務管理》等。這一階段主要是從企業外部而不是從企業內部決策角度研究財務管理理論，研究范圍較為狹窄，研究方法主要以描述性和定義性方法為主。
（二）投資財務管理理論階段（20世紀50年代到70年代）
該階段典型的環境特征是工業技術革新加劇、國內市場競爭激烈和跨國公司迅速發展，因而該階段財務管理理論研究的內容主要集中在公司內部的財務決策方面，注重對投資決策程序、方法和指標體系的研究。這一階段代表性的成果有：迪安的《資本預算》、馬柯維茨的《資產組合選擇》、米勒和莫迪利亞尼的《資本成本、公司財務和投資理論》、威廉·夏普的資本資產定價理論等。這一階段財務管理理論的研究從企業外部轉向企業內部財務決策，投資管理成為研究重點，強調事前控制和資產管理，研究領域不斷開闊，研究方法主要以數理模型和定量分析為主，同時，強調財務管理理論與多學科知識的交叉融合。
一、模擬公司實踐教學法的源起、內涵及特點
（一）模擬公司實踐教學法源起 模擬公司起源于20世紀50年代的德國，是德國職業教育中的一種創新。當時的德國工業發達，學校教育以“行為導向”教育哲學思想為指導，注重職業教育。“行為導向教育”又稱實踐導向教育，是指施教時以受教者的“行為積極改變”為目標導向，以學生能力的培養為本位，通過教師的適當引導，使學生在模擬職業活動中自主的學習，即“在行動中學”，本身是學習，同時也是在學做工作，“在學中做，在做中學，邊學邊做，邊做邊學”。模擬公司實踐教學就在這種環境下應運而生的。
（二）模擬公司實踐教學法內涵 “模擬公司”是指按照實際公司的組織結構和商業操作程序運行的虛擬公司，與實際公司的區別在于其貨幣和貨物是數字化的。“模擬公司實踐教學法”就是指在教學中模擬實踐設置一個虛擬公司，通過人為的創造，仿真模擬經濟活動，從而為專業的教學提供模擬實踐的場所，學生可在其中進行營銷、財務、金融、貿易、運輸、稅務、海關、保險、商檢、企業管理等業務過程的模擬活動。模擬時，除貨物是虛擬的并且不發生實移外，其它如票據、賬冊、操作方式、核算辦法等均按照現實經濟活動中通行的做法設計和運作。
（三）模擬公司實踐教學法特點 “模擬公司實踐教學法”的基本特點：一是以學生為中心，實施自主性學習，學生參加教學全過程，是模擬活動的主體，他們要收集信息、做出決策、制定計劃、實施計劃、反饋控制、評估成果；二是教師是學習過程的組織者、咨詢者和伙伴。所以其獨特優勢在于：實施教學時通過設置一個模擬公司，給學生營造了一個公司運作的模擬環境，如在模擬實驗室，或通過模擬沙盤等模擬工具，仿照真實公司操練，采取的是以教師為引導、以學生為主體的半開放教學模式，學生在自己的“工作崗位”上，通過“工作過程”來學習，即在做中學、在學中做，學生的學習興趣得到了極大調動，學習效果非常好。因此，這種方法被廣泛運用。
二、模擬公司實踐教學法應用的現狀和弊端分析
（一）應用現狀 模擬公司實踐教學方法自50年代起源于德國以后，80年代后期在世界范圍內得到了迅猛的發展，據不完全統計，至1998年在30個國家建立并且在數據庫中可以查到信息的模擬公司有2775個。在借鑒國外模擬公司實踐教學的基礎上，經過長期的校企合作的實踐探索，我國許多高等院校也紛紛引入模擬公司實踐教學法并積極地進行研究與運用。典型的如廣州交通高級技工學校采用的“企業化”教學模式；深圳職業技術學院藝術設計學院采用的基于真實項目的“項目制”實踐教學；新疆財經大學在會計教學中采用以“公司實踐中的問題”為中心展開的“研究式教學模式”等都取得了非常好的教學效果；再如中教景程（北京）科技有限公司開發的模擬企業管理綜合實訓課程體系也已成功地運用到西安交通大學、哈爾濱理工大學、中國海洋大學、四川師范大學、西安財經學院、渤海大學、山東科技大學、西安工業大學等數百所院校，得到了師生的一致好評。近年來，陜西財經職業技術學院也相繼引入了一些模擬公司性質的實踐教學方法。如會計系在保留每學期末進行基礎會計、財務會計、成本會計課程模擬實訓的經典模式基礎上，在財務管理課程中引入了“沙盤模擬”實訓，在畢業實習中實施了“會計工作能力訓練”等；工商管理系進行了“模擬企業管理的沙盤對抗”、“基于真實企業的營銷方案策劃”、期末進行市場營銷課程的廣告、談判、心理實訓，電子商務課程的設計、支付實訓，酒店管理課程的校外實訓等；財政稅務系進行了金融專業的模擬證券投資實訓、稅收實訓、建筑工程的造價、測量實訓，物流專業的物流信息、供應鏈、倉儲、集裝箱實訓等。
（二）應用中的弊端：以陜財職院為例 一是不具有自身特色。陜財職院引入的模擬公司實踐教學，有一些是“拿來主義”，沒有融進自己的特色。別人的成果，一定要借鑒，但在借鑒的同時要注重創新，應該發揮學院的專業優勢在借鑒的同時構建有自己特色的模擬公司實踐教學體系。二是模擬實訓的時間不夠充足，模擬實訓的地點多在實驗室，模擬學科不夠深入，模擬實訓教材不夠細致。陜財職院的“模擬公司”實踐教學一般安排在學期期末，大約一至三周，以實訓課的形式，專門在模擬實驗室進行。這樣做有利，但也有一定的缺陷，其最大弊端在于：仿真操練的時間和空間受到限制，效果無法持久。學生置身在模擬的環境中時對企業的經營管理極有感悟，能對企業的整體運作和各個環節的邏輯關聯獲得感性的認識，并把這種認識再帶入模擬的經營實踐，從而獲得基本的實踐技能，但經營管理的細節容易被忽略或遺漏，因為時間短，空間局促，學生來不及消化和吸收精細的知識，來不及思索細節，所以精細的技能還是得不到培養。模擬實習之后，隨著時間的推移，模擬實習時的感悟也逐漸消散，模擬實習的效果也難持久。因此，若能繼續將模擬公司帶入課堂，延長模擬公司實踐教學的時間，即在后續的課堂教學中繼續沿用模擬公司實踐教學法，進行理論與實踐的融合教學，將有利于促進學生從知識向能力的轉化，從而有助于其專業技能的形成和培養。
以會計系模擬實訓為例，每期末的各門會計課程實訓，模擬了公司會計核算的過程，從進入模擬公司的角色，到填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表，分課程進行了強化訓練，效果良好，學生經過訓練，會計工作的核算技能得到了形成，知識得以轉化為能力。“分課程模擬進行會計核算”的訓練模式是陜財職院會計系多年實踐教學的結晶，實踐證明是值得發揚的寶貴經驗。然而，隨著經濟和社會的發展，這種模式也逐漸顯露了一些弊端：即訓練中只注重了會計核算技能的訓練，沒有更多的關注會計管理職能的培養，如會計的控制職能、會計的參與預測及決策的職能沒有被設計到實訓的模擬中，而在財務管理實踐中，許多企業不僅僅是需要一個記賬員，更需要一個在記賬的同時能夠對企業的業務和會計工作進行控制的會計人員，也即會計人員不僅要會核算，還要懂控制、懂管理，這樣才能發揮企業內部控制制度的強大作用。因此在保留現有經典實訓模式的基礎上添加實訓的新內容，進行實訓模式的創新，已納入研究的視野。近兩年來，會計系財務管理課程引入了“沙盤模擬”實訓，該實訓強化了學生對企業運作及企業財務管理的模擬，提升了學生對財務活動的感悟力。但沙盤模擬實訓只注重企業的全盤運作，沒有關注企業財務管理的細節，而且財務核算在其中沒有得以重視和強化，因此，要把會計核算實訓及財務管理課程的沙盤模擬予以整合，統一于模擬公司形式，創新構建能適用于新時代和陜財職院需要的“模擬公司財務核算及財務管理實踐教學”模式。該模式的最大特征是：第一，模擬公司入課堂，打破僅在實驗室模擬的局限，課堂即是公司，公司即是課堂，課堂教學實施三階段三步走。第二，保留經典財務核算實訓，新增財務管理實訓，整合財務核算及管理，讓財務核算回歸財務管理的大思路中，訓練培養學生的財務核算技能及在核算技能基礎上的財務管理綜合技能，提升學生的綜合理財素質。
關鍵詞：直銷銀行；互聯網金融；普惠金融；金融服務平臺
本文為2014年度河北省社會科學發展研究課題《互聯網金融背景下郵儲銀行應對策略研究》（課題編號：2014041417）研究成果之一
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A
原標題：我國直銷銀行發展現狀及郵儲銀行應對之策
收錄日期：2015年1月15日
一、直銷銀行概況
（一）直銷銀行的概念。目前，國內關于直銷銀行（Direct Bank）的概念尚無統一的界定。直銷銀行也稱為“直營銀行”、“直通銀行”，是指業務拓展不以柜臺為基礎，打破時間、地域覆蓋范圍、傳統物理網點等限制，主要通過互聯網、移動終端和電子渠道為客戶提供金融產品和服務的一種新型銀行經營模式。具有機構少、人員精、成本小等顯著特點。
目前，全球最大的直銷銀行機構為ING-DiBa，是與北京銀行具有戰略合作關系的ING集團的下屬分支機構，它向客戶提供包括活期賬戶、儲蓄賬戶、個人房地產金融服務以及中間業務，并完全依靠直銷銀行模式躋身德國零售銀行的前列。
（二）直銷銀行的特征
1、便捷的客戶體驗。利用互聯網、手機、電話等多種便捷方式向客戶提供金融服務，交易客戶端操作界面友好、簡潔，盡可能地優化交易流程，使客戶能在最短時間內快速地獲取金融服務，大大減少了客戶的時間和精力。
2、組織架構扁平化。絕大部分直銷銀行極少或根本沒有實體分支網點，其后臺工作人員通過電子化工具直接與終端客戶進行溝通和業務往來。直銷銀行的員工一般較少，有的甚至只靠二三十人就能維持運轉，組織結構扁平化為其節約了大量的運營費用和成本。
3、充分依托虛擬網絡。直銷銀行業務開展主要是基于互聯網等網絡平臺，不以實體網點和物理柜臺為基礎，不發放實體銀行卡，打破了空間和時間等限制。有些直銷銀行也設立一些實體店，但其主要功能是品牌營銷和金融顧問等輔質的服務，一般不辦理具體業務，主要業務仍通過線上完成，如荷蘭國際ING Direct銀行。
4、產品少而精。直銷銀行摒棄客戶的個性化需求，僅提供多數客戶需要的標準化金融產品，而且產品種類較少，在每個產品種類中，客戶可以選擇的產品數量也不多，簡單易懂是其為客戶提品的主要選擇標準。
5、以惠民作為經營宗旨。直銷銀行主要依靠網絡完成，在投入和經營成本上較物理網點少，能夠把節省下來的成本讓利于客戶，為客戶提供價格更低、收益率更高的產品，還減免各種手續費，依靠低價高利來吸引客戶。
二、我國直銷銀行實踐情況
從目前我國已經上線的直銷銀行來看，總體上業務模式比較相近，都集中在貨幣基金、銀行理財、轉賬匯款等基礎金融功能。但各家直銷銀行的側重點有所不同，現以直銷銀行的業務模式、服務內容和客戶定位為切入點，對我國現有的具有代表性的直銷銀行做一個簡單的梳理。
（一）北京銀行直銷銀行
1、業務模式。北京銀行與荷蘭ING集團簽署戰略合作推出直銷銀行，采取線上和線下融合、互通的服務模式。線上渠道由互聯網綜合營銷平臺（自建與合作模式兼備）、網上銀行、手機銀行等多種電子化服務渠道構成；線下渠道采用全新理念建設便民“直銷門店”，其中布放VTM、ATM、CRS、自助繳費終端等各種自助設備以及網上銀行、手機銀行、電話銀行等自助操作渠道。目前，線下形式已經在北京、濟南、西安、南京等城市部署直銷銀行“直銷門店”。
2、服務內容。目前主要著力于線下“直銷門店”的布局，線上產品正重點研發符合零售客戶目標群體的儲蓄、理財和小微企業投融資等產品和服務。
3、客戶定位。重點服務大眾零售客戶和小微企業客戶，集中關注沒有閑暇時間前往銀行柜臺、具有儲蓄、理財、融資方面需求、有應用互聯網能力、愿意接受銀行遠程客戶服務、有愿望由自己掌控業務辦理時間的客戶群體。
（二）民生銀行直銷銀行
1、業務模式。民生銀行直銷銀行定位“簡單的銀行”，所有業務都通過互聯網線上辦理，主要通過互聯網渠道拓展客戶。民生卡客戶可直接在線注冊開立民生直銷銀行的電子賬戶，非民生卡客戶必須上傳身份證且審核通過后才能注冊開立，再向電子賬戶轉賬。民生銀行直銷銀行先以事業部模式運營，但強調直銷銀行的獨立發展，以后待政策允許后變成為獨立的法人機構。
2、服務內容。民生銀行直銷銀行遵循簡單及價格優勢原則，為客戶提供簡單優惠的存貸匯產品，目前主要有“如意寶”、“隨心存”、“輕松匯”、“稱心貸”、“民生金”五款以貨幣基金、一年期定存、匯款轉賬、小額信貸以及貴金屬為特色的產品，基本涵蓋了目前金融賬戶的基本功能，“隨心存”能讓客戶在隨時支取本金的條件下最大化結轉利息；“輕松匯”則主打跨賬戶和跨行間的資金匯劃；“如意寶”是一款民生版余額寶的余額增值產品，由民生銀行聯合民生加銀基金、匯添富基金推出；“民生金”可實時購買或定期積存黃金，0.1克起投；“稱心貸”主打小額在線消費信用貸款，額度區間為200～50，000元。
3、客戶定位。民生直銷銀行的定位為“忙、潮、精”客戶――“忙”客戶，是收入高、生活節奏快，無暇到網點辦理業務的群體；“潮”客戶，是習慣使用網絡銀行、手機銀行的群體；“精”客戶，是容易被優惠和免費活動所吸引、有貨比三家心態的群體。
（三）興業銀行直銷銀行
1、業務模式。興業銀行直銷銀行也以純線上服務模式為主，定位是客戶的理財渠道，更加注重理財渠道或理財平臺建設，主打銀行理財、基金代銷、定期存款等，在技術方面注重用戶的體驗。目前已覆蓋電腦、手機、iPad三大用戶終端，支持多家銀行卡直接在線購買，免轉賬手續費，免注冊、免登錄，簡單操作“一鍵購買”。目前興業銀行直銷銀行是其電子銀行部的一個分支，基本移植互聯網理財平臺“錢大掌柜”的優勢與經驗。
2、服務內容。興業銀行直銷銀行的產品服務擴展至七大系列，即提供權益類投資產品的服務頻道“興業紅”、兼具投資理財與消費支付功能的T+0直銷基金產品頻道“興業寶”、保本保固定收益理財產品頻道“智盈寶”、銀行承兌匯票質押投融資產品頻道“興業票”、“理財”、“定期”和“基金”。
3、客戶定位。興業銀行直銷銀行沒有明確指出其目標客戶群，主張成為“開往千家萬戶的財富直通車”，客戶目標群更為廣泛。
（四）平安銀行“橙子銀行”
1、業務模式。平安直通銀行“橙子銀行”為線上線下結合的模式，著力打造真正意義上“年輕人的銀行”，屬于輕資產的在線金融服務平臺。同時平安銀行計劃將社區銀行網點與橙子銀行進行聯動，構建一個社區O2O生態圈。
2、服務內容。在產品組合上，橙子銀行堅持“少而精”策略，為客戶優選配置了四款主打產品。即收益靈活的智能存款產品“定活通”，低門檻購買便利的貨幣基金產品“平安盈”，精選收益穩健的銀行理財產品以及體現平安集團綜合金融優勢的新型投資理財產品。還推出了信用卡的智能消費自動實時記賬和理財規劃的“夢想賬戶”兩項特色功能。
3、客戶定位。“橙子銀行”著力打造年輕人的銀行，目標客戶是25～45歲之間的年輕群體，特點是習慣于數字化的生活，高度關注體驗，崇尚簡單，追求高效，并且重視個性化和智能化。橙子銀行賬戶目前僅向“18歲≤年齡≤65歲”的客戶開放開戶。
三、我國直銷銀行存在的問題
（一）運營模式不完善。從目前我國直銷銀行的發展實踐來看，受我國政策法規限制，沒有獨立的法人資格，并非真正意義上的直銷銀行，還只是為應對互聯網金融挑戰，在產品創新和營銷渠道上的一次轉型探索。在產品設計上，我國直銷銀行產品存在同質化趨勢，將線下產品搬到線上，部分直銷銀行業務與個人網銀功能類似，形成內部競爭；在盈利模式上，直銷銀行為爭取新客戶，普遍給予更高的產品收益，可能壓縮銀行利潤空間，與傳統網點利益沖突；在利益分配上，直銷銀行與傳統網點（支行）存在利益沖突，分支行可能不推薦客戶使用直銷銀行，需要在組織架構上進行規避，如民生銀行和華夏銀行。
（二）金融體制不健全。直銷銀行對于信用系統建設依賴程度較高，國外直銷銀行都是建立在相對成熟的信用體系基礎之上，但我國信用建設缺失，信用違約成本目前還比較低，信用風險較高。我國利率市場化發展尚未完成，盡管貸款利率已放開，但存款利率仍受管制，直銷銀行很難利用自身優勢提供更加具有競爭力的存款業務，發展空間受到壓制。存款保險制度也未建立，不能為直銷銀行存款提供保障。
（三）監管政策障礙多。我國直銷銀行在準入標準、運作方式的合法性、客戶的身份認證、電子合同和電子簽名的有效性確認等方面，目前監管部門還沒做出明確的管理規定，銀行在開展直銷銀行業務時面臨較大法律和合規風險。我國直銷銀行進行理財產品銷售、信貸資格審查仍需面簽，尤其開立賬戶需要到柜面現場辦理開戶，無法完全實現零網點服務。
（四）科技研發欠經驗。目前，我國直銷銀行是以商業銀行為主的創新模式，需要大量的科技研發投入。相比互聯網企業，大部分商業銀行的互聯網開發經驗、技術都相對不足，開發周期普遍要長，客戶體驗普遍要差。另外，互聯網公司主導的民營銀行已開始運營，注重去實體化，主打網絡銀行模式，憑其多年積累的互聯網經驗、客戶的行為數據、搭建的業務渠道等，將會對商業銀行發展直銷銀行形成較大壓力。
（五）產品差異化不明顯。從目前各家銀行推出的直銷銀行產品來看，一般以滿足客戶理財、存款、轉賬的基本需求為核心，將基礎的銀行賬戶功能打包并且線上化，都堅持了“少而精”的原則。但各家銀行都注意到差異化的方向，如民生銀行的可實時購買或定期積存黃金的“民生金”，興業銀行的銀行承兌匯票質押投融資產品頻道“興業票”，平安橙子銀行的智能消費記賬和“夢想賬戶”兩項功能。
四、郵儲銀行應對策略
（一）發揮優勢，把握直銷銀行發展先機。直銷銀行是商業銀行應對互聯網金融挑戰的重要切入點，郵儲銀行要充分考慮互聯網環境下的生存模式，以超前的戰略思維把握發展先機，設立直銷銀行。在國際上，較為出色的直銷銀行均從屬于大型銀行集團，例如ING集團的ING Direct和匯豐控股的First Direct等，完全獨立的直銷銀行并不多見。郵儲銀行開展直銷銀行比中小銀行更具優勢。一是聲譽優勢，由于沒有實體網點，直銷銀行客戶的安全感較低，郵儲銀行有郵政百年聲譽，3.9萬多個網點遍布城鄉，客戶在郵儲銀行“撐腰”的直銷銀行開戶，安全性和可信任度顯然更高；二是科技優勢，直銷銀行對于網上銀行、手機銀行、電話銀行在客戶體驗方面的要求很高，郵儲銀行在科技上的投入很大，也很重視，有專業的團隊和豐富的經驗；三是資源優勢，作為郵儲銀行母公司的中國郵政集團融資金流、物流和信息流為一體，客戶存量多，營銷隊伍龐大，網絡遍布城鄉，有能力和條件集合全集團中后臺系統資源，與直銷銀行實現共享。
（二）創新思維，通過直銷銀行踐行普惠金融。從國際直銷銀行實踐案例來看，由于受到當前監管環境的制約，我國現已開展的直銷銀行的并非真正意義上的直銷銀行，更多的是通過直銷銀行的形式去應對互聯網金融的挑戰，至于將來是否轉為獨立的法人主體，還有待于監管政策的變化。郵儲銀行定位于零售銀行，著力踐行普惠金融，而直銷銀行本身屬于新型零售銀行經營模式，服務對象為大眾客戶和小微企業客戶，符合普惠金融發展理念。利率市場化和互聯網金融直接沖擊了零售銀行業務，為防止儲蓄存款和客戶流失，郵儲銀行應轉變觀念，創新思維，從戰略發展角度看待直銷銀行，借鑒國內外直銷銀行發展經驗，及時推出具有自身特色的差異化的直銷銀行業務，并堅持直銷銀行產品“精簡”、交易“便捷”的特點，更好地服務大眾客戶和中小微企業。
（三）科技立行，搭建綜合金融服務平臺。中國郵政集團在融合資金流、信息流、物流方面具有天然優勢，中國郵政集團應加強頂層設計，整合集團內各方資源，搭建集電商、即時通訊、直銷銀行為一體的綜合服務平臺，作為發展互聯網金融的切入口，同時根據自己業務特色，在平臺上融入金融、郵務和速遞類業務。具體來講，一是找準定位，把郵樂網打造成“網上商城+網絡融資+平臺創新”的綜合型電商平臺，把郵政儲蓄銀行的金融資源滲透進去；二是自建即時通信平臺，實現客戶經理服務客戶、在線客服服務客戶、金融信息推送、針對性的營銷宣傳以及專業的金融交流圈等多項服務，為客戶搭建起統一的金融服務及社交溝通平臺。通過自建即時通信平臺，可以有效規避使用第三方通信平臺帶來的客戶信息流失風險，把客戶信息全部留在銀行，增強客戶黏性；三是建設直銷銀行，要明確客戶定位，瞄準年輕、互聯網客戶群，重點營銷非郵儲銀行卡客戶，同時服務農村金融市場客戶，開發的直銷銀行產品要簡單易懂，購買便捷，收益率較傳統銀行儲蓄高，以增強客戶吸引力。
（四）優化渠道，線上和線下融合發展。國外成熟的直銷銀行是線上線下融合、互通的一種金融渠道服務。在互聯網深入銀行領域的今天，電子渠道的發展在一定程度上替代了物理網點，減輕了銀行的經營成本壓力。一是郵儲銀行應重新優化現有渠道，大力發展手機銀行、網上銀行和互聯網綜合營銷平臺等多種線上服務渠道，線下要重新調整和定位現有物理網點，統籌規劃銀行自營網點和網點，合理布局，形成主網點圍繞若干衛星網點的格局，擯棄片面追求大而全網點的傳統思維，自營網點要打造服務功能齊全的綜合化精品網點，網點建設在轉型發展中要分層分級，根據實際業務量來設置規模，多建設小而精的網點，注重VTM、CRS、ATM等自助渠道的布放；二是要注意線上線下融合，通過技術改造，優化業務流程，打通線上線下互通渠道，實現讓客戶先在線上預約和預填單，再到線下網點完成實際交易，網點要注重引入智能填單臺、智能叫號機，以節約客戶等待時間，增強客戶體驗；三是在商業區、居民區、企事業單位和學校等客戶更為集中的地方采用全新理念建設便民“直銷門店”，布放VTM、ATM、CRS、自助繳費終端等各種自助設備以及網上銀行、手機銀行、電話銀行等自助操作渠道，以“互聯網平臺+直銷門店”構建立體化服務體系，滿足客戶不同應用場景下的金融服務需求。
主要參考文獻：
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摘要：隨著經濟發展和居民物質生活水平的提高，個人可支配收入穩步增長，居民的投資意愿和理財觀念也逐步增強。個人理財顧問業務作為各商業銀行在金融創新過程中推出的一項主要競爭業務，其參與人員、涉及范圍及交易規模都在迅速發展。筆者從實際工作出發，對商業銀行個人理財顧問業務的發展意義及其制約因素進行了深入分析，并為促進該業務持續健康發展提出了建設性的發展策略。
關鍵詞：商業銀行；個人理財顧問；發展策略
一、發展個人理財顧問業務的重要意義
1、發展個人理財顧問業務滿足了居民理財的需求
隨著我國經濟的持續、快速、健康的發展，GDP在30年來保持穩步上升的趨勢，我國城鎮居民的人均可支配收入越來越多；與此同時，2008年美國的次貸危機以及我國的住房、養老等體制的改革，也使得我國城鎮居民的投資理財意愿和資產保值增值愿望增強，需求增大，因此商業銀行大力發展個人理財顧問業務是十分必要的。
2、發展個人理財顧問業務也是現代商業銀行發展的需求
（1）個人理財顧問業務作為一種新興起的業務，其所具有的對多種業務的整合功能及高收益的特性決定了其規模發展，使其成為商業銀行全新的綜合性金融業務。該業務實現了商業銀行個人金融業務的有機融合，拓展了商業銀行的經營范圍，促進了商業銀行經營理念的轉變，提升了商業銀行與客戶的合作價值，降低了商業銀行經營成本。
（2）個人理財顧問業務是商業銀行具有巨大發展潛力和市場空間的朝陽業務，其顯著特色就是為高等級優良客戶提供專業，以實現他們財富的保值增值。目前，不少商業銀行選派優秀人員培訓，報考AFP（國內理財師）和CFP（國際理財師），且逐年增加。
（3）個人理財顧問業務是商業銀行長期適應和滿足客戶金融需求的過程。商業銀行的個人理財產品具有極強的拓展性和衍生性，有助于提升商業銀行個人金融業務發展的核心競爭力，促進商業銀行個人金融服務體系的完善和創新，規范商業銀行個人理財業務的經營行為，實現個人理財業務規范有序可持續發展。
（4）個人理財顧問業務作為商業銀行向高等級客戶提供理財咨詢、理財分析、理財規劃方案賺取收益的一種中間業務，它不占用經濟資本而且沒有經營風險，是商業銀行極具發展潛力的業務品種，適應了商業銀行經營轉型的需要。
二、制約我國商業銀行個人理財顧問業務發展的因素
1、分業經營，制約個人理財顧問業務的綜合發展
金融業是指經營金融商品的特殊行業，它包括銀行業、保險業、信托業、證券業和租賃業。我國《商業銀行法》明確規定金融機構只能分業經營，銀行不能經營保險、證券等業務。這導致了個人理財業務的發展空間受到限制，其個性化服務只能停留在較低的層面操作，商業銀行無法將證券和保險兩個市場利用起來，所以，目前商業銀行個人理財業務基本還是停留在咨詢、建議或者方案設計上。
2、產品貧乏，制約個人理財顧問業務的深入
首先，我國商業銀行的個人理財顧問業務缺乏正確的市場細分和定位。現階段理財產品的市場細分只是一般層次上的，未能體現出客戶群體的差異性，且所用的營銷方式為大眾營銷，只提供相同的產品和服務給客戶，許多客戶沒有找到合適自己的理財產品。
其次，產品同質性問題突出，缺乏個性化理財顧問服務。各家銀行為了搶占市場先機，不遺余力地推出了名目繁多的理財產品，但事實上只不過是對貨幣市場產品的簡單組合，真正創新的理財產品并無增加，與其他銀行相比也并無太大不同，幾乎沒有專門應對不同需求群體的理財產品。
再次，理財產品缺乏連續性。我國眾多商業銀行推出的個人理財產品多為短期理財產品（180天左右），且銀行配備的個人理財顧問流動性較大，缺乏對客戶長期連續的個人理財顧問業務，這就降低了客戶對商業銀行的忠誠度。
3、人才短缺，制約個人理財顧問業務的提高
理財業務是一項綜合性業務，對理財人員的要求也相對較高。理財人員不僅要精通銀行傳統的存貸款業務，還要了解會計、稅法、法律、證券、保險等方面的理論知識和實際操作。但現實是，我國商業銀行中的理財人員大多是從銀行自身的產品推銷開始，因此許多人沒有接受過正規的培訓考試，而且我國分業經營使得精通會計、銀行、保險、證券的綜合性人才很少。
三、推進商業銀行發展個人理財顧問業務的策略
1、加強金融機構之間的跨行業合作
針對我國現行的商業銀行分業經營狀況，加強銀行、證券和保險金融之間的合作，從現階段的互相業務發展到更廣泛的行業接觸是總體趨勢。金融密集地區的商業銀行還可以考慮與外資金融機構合作，豐富理財業務的內涵，提高服務質量，使客戶的資金在儲蓄、消費環節以及證券、保險領域合理的流動，以獲得更高的綜合收益。
2、加大營銷宣傳力度，打造品牌效應
首先，作為從事個人理財業務的機構，商業銀行應該利用自己的網點和員工，利用媒體和中介機構加強宣傳和引導，應將宣傳重點放在客戶的實用價值上，以吸引目標客戶去嘗試使用。其次，通過為客戶度身定制理財計劃，推薦適合客戶需求的理財產品或產品組合；提供符合客戶潛在需求的理財信息，提出資金匯劃、轉賬的最優途徑，以提高資金的利用效率等手段來達到客戶資產的保值的目的。再次，商業銀行在打造的個人理財品牌時應體現個性化、情感化和人文化，體現銀行服務的定位，為消費者提供一種心理滿足。比如，理財中心可提供理財沙龍服務和專家理財顧問服務等，舉辦理財知識講座，推介金融新產品。在樹立了良好的品牌聲譽后，其品牌效應就會使客戶對銀行認知程度大大提高，從而反過來提高品牌的附加值。
3、深入調研，對市場進行合理定位
由于各家商業銀行的自身發展階段和所處的經濟環境不同，應該結合實際，對市場進行合理定位。商業銀行可以采取差別化的競爭策略，在自身占有優勢的領域，集中力量，重點發展。同時對市場進行細分，根據不同客戶的需求，打造不同的理財產品，凸顯自身的品牌優勢。
4、加大創新力度，拓展理財業務品種
針對目前理財產品缺乏個性化的問題，銀行應該加快理財產品的創新。各商業銀行成立理財產品的研發營銷小組，對理財產品進行設計和營銷工作。根據處于不同人生階段的客戶打造不同的理財產品，例如設計專門針對老年人的個人金融品種；為有孩子的客戶設計子女教育方面的個人理財產品；針對高端客戶除了要根據客戶的收支狀況來制定理財產品，還可以根據自身的優勢，提供股市、匯市、貴金屬等相關行業的信息和咨詢業務，還可以減免部分手續費。
5、加快綜合人才培養，提高理財人員素質
針對高素質的個人理財顧問，銀行首先要在現有的員工中選拔優秀員工，進行個人銀行業務、貴金屬業務、會計、稅法、法律、證券業務和保險業務的短期培訓，以滿足對理財人員的需求；銀行應長期與高校合作，將銀行內部優秀員工送入學校進行系統的培訓，同時可以在高校中選拔人才，以適應銀行長期需要高素質，綜合型人才的需求。建立一支全面掌握銀行業務，同時具備各種投資市場知識，懂得營銷技巧，又通曉客戶心理的高素質理財人員隊伍，為不同職業、不同消費習慣、不同文化背景的各類人士提供理財服務。
四、結語
隨著我國經濟改革的不斷深化，經濟領域也發生了一系列的轉型。各個商業銀行必須加快實施金融創新戰略，提高自身的服務質量和金融產品的多樣化。商業銀行通過開展個人理財業務，能夠更多的吸引個人客戶，提升自有品牌影響力，最終還能達到優化資產、負債業務的作用。
參考文獻：
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企業完善會計電算化系統功能的目的是:充分利用計算機快速提供信息的能力提高會計信息加工的效率,為經營控制和管理決策提供滿意的服務。要實現對這一系統功能的完善,除了有必要的資金外,還應該具備以下兩個條件:①必備的人才。一般地說,企業會計電算化系統需要3類人才:系統分析師、系統維護人員、系統操作員。系統分析師不僅要具備軟件開發的知識,而且要精通會計、財務、管理專業技術,他可以主持系統完善的全部工作和整體設計。系統維護人員必須具備計算機軟件開發和軟硬件維護的知識,同時還應熟悉電算化系統的會計和管理基本知識。②管理工作基本規范化。它包括:計量規范、標準成本體系、規章制度、數據收集和傳遞基本程序等。
一、采取的策略
會計電算化系統要從原來的單純的會計核算進一步開發成為具有支持經營控制和管理決策的高級財務管理信息系統,所涉及的策略是多方面的。
1.摒棄以計算機技術為主的策略,強調以會計、理財和經營管理等先進管理技術為主,并與計算機技術良好地融合。會計電算化系統功能要適應先進的企業管理需要,其關鍵在于系統開發人員對會計、理財和經營管理方法和技術有較好的掌握,再使用計算機實現這些方法和技術。因此,在完善會計電算化系統時,應當考慮企業信息系統的整體性,不能單純從會計子系統的目標出發,應當充分考慮到不同的管理職能之間的內在聯系和規律,并盡可能利用國外的成功經驗,拓展會計電算化系統,以適應于企業的經營控制和管理決策。
2.打破以企業管理現狀為基本需求,采用以會計、理財、經營管理的先進技術和方法導出的新的需求作為會計電算化系統完善的基本要求。傳統的會計電算化系統開發非常強調系統用戶的需求,要求系統開發的會計軟件應當適應企業管理現狀的需要,這只能簡單地把會計系統模式和管理模式做一次移植,采用這樣低水平的應用軟件,即使裝備最先進的計算機設備,也無法促進企業經營控制和經營管理水平的提高。眾所周知,我國企業普遍管理水平低,會計信息系統效率低,會計人員和經營管理人員素質不高。因此,必須采用先進的管理技術和計算機技術,開發出先進的會計電算化系統,才能促使會計人員和管理人員的知識盡快更新,以適應現代市場競爭的要求。
國外較成熟和先進的會計商品化軟件一般都是按照國際先進的適用管理方法和技術的共性及新型的管理模型進行開發而成的。目前,我國會計商品化軟件的功能基本上都集中在財務會計方面,若要完善這一系統,一般可采用與軟件開發商合作或者由有能力的企業自行組織人員進行二次開發,這樣會給企業管理人員造成一種必要的壓力,并迫使他們去改變落后的管理現狀。
3.改進以計算機技術人員為主的習,慣,主張以財會人員為會計電算化系統的主導。會計人員在企業中掌握著絕大部分的經濟信息,又通曉這些信息的分析和利用,因此,應當將精通理財和管理技術的會計人員與計算機專業人員聯合起來共同開發會計電算化系統。從目前已實行會計電算化的企業來看,若是單純外購的商品化軟件或由企業自身的計算機專業人員開發的會計電算化系統,其實際的運行效率和效果都不令人滿意,而且安全性能較差。可以說,沒有會計人員和管理人員參與開發和完善,會計電算化系統是很難發揮經營控制和管理決策的支持作用的。 二、實施的方法
要完善會計電算化系統功能,提高會計系統的效率,提高企業經營管理水平和經濟效益,就必須采取相配套的實施步驟和方法。
1.明確系統完善的目標。系統完善的目標是:大大改進企業的會計信息在經營控制和管理決策中的作用,提高企業管理水平,促進企業管理體制的改革,提高經營效益。原會計電算化系統僅著眼于減輕會計人員勞動強度和提高會計數據準確度,要想完善這一初始系統,應當:①采用網絡聯機系統,所有的數據從經營管理現場適時收集,及時處理,快速反饋。②實現會計反映和經營控制一體化,強調擴充經營控制的功能。③實現會計、財務、生產、銷售集成化系統。現代企業的顯著特征之一是,從產品開發研究、生產制造和產品銷售到理財活動應當以會計電算化系統聯成一個有機體。建立集成化信息系統應當以會計電算化系統為基礎,完善擴展而成,這樣可收到較好的經濟效益。
