時間：2023-06-01 09:08:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內控制度培訓，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
財務管理內控制度及機制不健全，是這一制度存在的又一問題。①財務管理內控制度不夠完善，很多預算部門并沒有完整的內控制度，僅僅用一般的規章制度來代替，對很多業務流程沒有詳細而準確的控制，僅僅是評價經驗來處理問題；②沒有健全的內部控制機構，由于很多領導的內部控制意識不足，對內部控制的重要性不夠了解，從而導致對內部控制機構的作用認識的比較模糊，導致人員的配備不夠合理，進而出現機構人員缺位現象的出現。
2財務管理內控制度的執行缺乏人才支持
①預算部門的人員崗位不足，導致很多單位存在一人多崗的問題，分工不合理且工作節奏密集，從而影響了部門預算及執行等工作的有效開展；②預算部門的專業人才缺乏，不能夠有效掌握財務管理內控制度的執行要點，從而影響這一制度的開展效果；③缺乏對相關人員的培訓及考核，往往存在財務管理內控制度執行的過程中敷衍了事的情況，達不到這一制度應有的效果。
3完善預算部門財務管理內控制度的措施探討
3.1加強對預算部門財務管理的控制
加強對預算部門財務管理的控制是保障這一制度完善的重要基礎。①要加強對部門預算的控制，預算是一個全局性的觀念，包含了企事業單位全年的收支計劃。因此，在進行預算編制的過程中，要做到零基礎預算及細化預算，并對具體的收支標準進行核定，進而對支出的方向及用途進行明確，避免在預算過程中隨意夸大支出范圍以及沒有預算情況的出現；②對資產管理進行內部控制，在資產管理中進行授權批準制度的建立，每項經濟業務需要按照相應的程序進行授權批準，并對相關人員的責任及義務進行明確，對各項財產的清點及保管按相關的制度進行。如果出現資產賬實不符現象，則需要分析查找原因以避免資產的流失，一旦出現資產損壞，則需要按規定的程序在批準之后進行核銷；③對不相容職務進行分離控制，實現內部各職務之間的相互控制，形成合力的制衡機制，促進各個職能功能的有效發揮；④要制定內控制度相關的發展制度，為了避免各部門之間控制力的喪失，需要對內控制度進行必要的測試，并將測試中的盲點進行有效的挖掘，進而不斷適應環境的變化，及時有效的應對新情況及新問題的出現，從而保障財務管理內控制度的有效發揮。
3.2建立完善的財務管理內控制度及機構建立
完善的財務管理內控制度及機制是保證財務管理內控制度有效實施的保障。①要對預算部門財務管理內控制度的內容進行深刻的領悟，并使其不斷的進行完善，以保障實際問題的有效解決。其主要制度包括授權批準制度、預算控制制度等等，建立健全的內控制度是促進相應問題得到解決的關鍵；②建立完善的組織機構，明確機構中各級人員的責任及義務，并設立監督及考核崗位，進而對內部審計的作用進行強化，以保障內控制度的有效落實；③處理好內控效益及控制成本之間的關系，并在實施財務管理內控制度的同時，維系職業道德及自律意識，建立完善的內部控制制度并正確處理相應的關系，以有效保障財政資金的使用效率及經濟效益；④要建立內部審計制度，明確相應的規章及程序，促進內部審計人員責任的落實，并建立內審復查制度，保障財務管理內控制度的有效實施。
3.3加強對財務管理內控人才的培養
加強對財務管理內控人才的培養：①要培養專業的財務管理人才，使得相應崗位的人員能夠勝任這一工作，并具備良好的職業素養；②加強對相關人員的培訓及考核，通過培訓及考核使相關人員能夠明確這一制度建立及執行中應該注意的問題，從而保障其有效落實；③加強對管理人員法律法規的培訓，使得財務管理人員能夠具備管理基礎知識，從而及時的發現及解決問題，進而全面提高內控人員的素質，使內控人員具備應有的管理能力，促進內控制度的有效落實。
4結束語
關鍵詞：內部控制制度；內部審計；監督；激勵機制
在市場經濟環境中，企業會計內控制度的重要性是非常明顯的，完善的內控制度能有效提高企業會計信息質量，降低企業運行中的風險。但是在企業實際的運行中，很多企業的領導對會計內控制度不重視，內控制度的建設不完善，內部審計機構的獨立性缺乏等，這些因素的存在嚴重影響到企業會計內控制度的實施效率，對企業會計水平的提高產生較大的阻礙。
一、完善企業會計內控制度的必要性
企業會計內控制度是企業為了落實自己的經營理念，保證自己資產安全、提高會計信息之質量、實現企業預期經營成果而進行的一系列規劃、控制以及調整的手段、措施和方法的總稱。企業會計內控制度實施的目標就是要提高企業的經濟效益。在當前的社會環境中，企業會計內控制度的重心有了相應的轉變，完善企業會計內控制度顯得非常必要
1、規范會計工作秩序的需要
企業會計內控制度是企業在運行過程必須進行的，是企業管理中必不可少的一部分。因為企業會計工作關系到企業財務管理，與市場投資主體利益關系密切，要保證他們的利益就需要建立完善的會計工作秩序，而企業會計內控制度能自發加強對企業會計的內部管理和控制，對企業會計行為進行監督和規范，從而保證能準確客觀對反映企業的經營成果，幫助市場建立健康的會計工作秩序。
2、加強企業經營管理的需要
企業經營管理的最終目的是要實現較高的經濟效益。而會計內控制度對企業的經營管理的推動和保障作用是非常明顯的，完善會計內控制度能為企業管理者提供準確的會計數據，從而制定企業科學的發展決策，實現企業的經營目標。另外，完善的企業會計內控制度能幫助企業面對各項資產的完整性和安全性有全面的了解，保證企業各方面信息的真實性，所以在目前的社會經濟環境中完善企業會計內控制度是非常必要的。
3、提高企業競爭實力的需要
在全球經濟一體化環境中，企業面對的競爭壓力不斷增加，尤其是在國家化的市場中，在管理中我國企業與國外企業的差距是比較明顯的，我國企業要想占據有利的地位，必須要不斷提高自身的管理水平。而會計工作是企業管理的一個重要方面，會計工作與企業其他方面的聯系也比較緊密，所以企業要通過提高會計管理水平來實現企業競爭力的增強，而企業會計管理則需要會計內控制度作保障。
二、如何完善企業會計內部控制制度
1、建立健全會計內控制度
企業會計內控制度是實現企業會計規范化進行的有效保障，要完善企業會計內控首先要建立適應企業發展的會計內控制度。首先，企業要對自身的發展情況有全面的了解，尤其是對企業會計業務特點深入了解，對于以往企業會計工作中的問題進行分析和研究，有針對性的進行具體制度的制定。其次，企業在制定會計內控制度的時候對于企業會計人員的職責進行明確，結合企業內外環境，將資金管理制度、資產管理制度、外匯管理制度等進行完善，實現規范化的會計內部控制。
2、重視會計內控執行人員的培養
完善企業會計內控制度不僅需要制定相應的規范，最重要的是要將制定的規范、條例等展開有效的實施，而在實施的過程中就需要相關人員的介入，所以要注重選擇內控制度執行人員。企業在選拔的時候應該進行理論知識、實踐能力以及職業道德的全面考核，選擇一些責任心強、理論知識扎實的人員作為會計內控制度的執行人員。另外，在會計內控制度的運行中，企業還應該根據把內外環境的不斷變化對這些人員進行培訓，深化他們的知識，同時采取實時監督的策略，實現對他們的監督和激勵，促使他們能更加有效的貫徹會計內控制度。
3、加強內部審計
要保障會計內控制度的順利實施，需要企業加強自身的監督體系建設，對會計內控制度的監督主要包括兩個方面，一個是企業的外部監督，一個是企業內部審計，而企業內部審計發揮的作用是最明顯的。首先，企業要建立獨立的內部審計機構，保證內部審計機構在內部控制中的地位。其次，企業內部審計機構應該實現對企業事前、事中和事后的審計監督，將審計的結果及時進行反饋。只有加強了對會計內控的監督，才能更加及時的發現會計內控制度中存在的漏洞和不足之處，從而保證會計內控制度的有效性。
4、建立激勵機制
企業的會計內控制度在目前存在的一個比較大的問題就是執行力較弱的問題，要有效解決這個問題企業應該建立相對完善和科學的激勵機制。根據相應的內容制定激勵措施，將企業的會計內控制度作為一項硬性的規定，讓企業的所有員工都需要遵守，同時針對執行辦法制定績效考核管理辦法，對員工進行公正的評價，定期對員工執行會計內控制度的情況進行考核，對員工的行為做出公正的評價，然后按照相應的激勵制度給予員工相應的激勵。激勵機制的執行有效的保證了企業會計內控制度的執行效率。
5、提高企業高層對會計內控制度的重視
企業會計內控制度能否發揮效率與企業高層的重視程度有關。就目前而言，很多企業的領導者對內部控制的重要性沒有清楚的認識，企業管理思想比落后，給企業會計水平的提高帶來一定的麻煩。企業要保證會計內控制度發揮出應有的效益就應該提高領導者對內部控制的認識，在人力物力等方面給予支持，在內控制度的執行中要以身作則，減少干預，加強自身素質建設，為會計內控制度的實施打下堅實的基礎。
結論：
企業會計內控制度在企業發展中的作用越來越明顯，針對企業會計內控制度中存在的問題，企業領導要加強重視，以實際情況為依據進行會計內控制度的不斷完善和改進，通過培訓，加強企業會計人員素質。另外，企業會計內控制度實施中還應該完善企業的治理機構，從而保證會計內控制度能發揮出應有的效果。
參考文獻：
關鍵詞：新常態 高校 內控制度 缺陷 對策
實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執行過程中沒有結合自身的特點制定行之有效的相關制度，內控制度不封閉，執行進展不順利，實施效果不理想。有些高校甚至出現相關人員違紀乃至違法行為，這與高校內控機制不健全、缺乏有效的內控監督機制是密不可分的。
一、高校內控建設所面臨的境遇
隨著國家對高校投入的加大，如何加強經費管理、加強學校內控制度建設，不僅是財務工作的重點，也是整個學校工作的重點。
（一）高校內控建設新常態
黨的十以來，紀檢監察、財政監督、審計監督、巡視檢查等綜合發力，著力加強監督檢查。審計監督已常態化。隨著國家對高校各項審計、專項檢查以及財務巡視的深入，許多高校內部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現相關人員違紀乃至違法的行為。這些違法違紀行為不僅僅是相關人員主觀意志薄弱造成，高校內部控制機制不健全，缺乏有效的內部監督機制是關鍵因素。高校應該進一步完善內控機制，進行常態化、規范化、制度化檢測和評估。建立預警機制，加強自我約束、自我監督，嚴肅財經紀律、嚴格責任追究，從而防范經濟風險。因此，加強高校內部控制制度建設，加強高校財務風險管理，成為促進高校科學、和諧、健康發展的必然要求。
（二）新常態下高校內控制度實施過程中的缺陷
1.設計缺陷
內控制度應當貫穿單位經濟活動、決策、執行和監督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各類業務和事項，實現對經濟活動的全面、全過程控制。高校在制定內部控制制度時，頂層設計有漏洞，分層設計不協調。學校往往以各業務部門為單位，相關業務部門根據自身的風險點，制定與之相適應的內控制度，有些甚至是為應急之需，然而各業務部門之間的內控制度卻相對獨立，一些風險點甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內部整個內控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發展相適應的一整套行之有效的內部控制制度體系。
2.執行缺陷
（1）執行人缺陷。高校對內控制度重視不夠。許多高校領導從意識上對內控制度重視不夠，沒有設立內控職能部門或牽頭部門，內控制度沒有完全落實到位。往往是職能部門比較重視，有的學校甚至認為內控只是財務和審計部門的責任，其他部門的重要業務只是按慣例行事。學校對內控制度的宣傳也不到位，學校的普通教職工不關注甚至不了解單位內控制度，高校沒有形成全員參與、全員監督的氛圍。
（2）執行過程缺陷。高校在執行內控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內控制度中都有規定重點部門負責人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負責人之間的崗位調動，沒有考慮單位負責人調動前后的崗位相關性以及部門負責人對新崗位的勝任能力，對專業性較強的部門來說，更換不具有相關專業背景的負責人，并且沒有進行相關專業知識培訓，“外行管內行”，不但達不到規避風險的效果，有的甚至會造成管理混亂，增大風險，使內控制度流于形式。
高校內部決策機制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時，缺乏內部溝通與協調機制。高校往往設立了許多非常設機構、專項工作小組，負責相關工作的決策。但是各工作小組的決策事項與決策方案相對獨立，并且在執行過程中缺乏溝通與監督。尤其是對于校內重大項目的實施，高校往往只注重項目的可行性論證及評審，通過相應機制決定項目立項，但是沒有與財務部門進行信息溝通與傳遞，忽略了項目實施與財務預算的呼應，易造成財務預算執行偏差，重大項目甚至會造成經費緊張，給財務工作帶來較大壓力。
（3）信息化設計缺陷。隨著科技的發展和學校多元化發展，高校信息化建設越發重要。高校內部各部門都有其信息化系統，但是大多是業務系統，很少跟內控機制相融合。另外，各部門之間的信息系統相對獨立，形成信息孤島，信息系統標準化、精細化、全面性不夠。信息系統沒有整合，內控制度沒有通過信息化的手段高效地落實。
（4）評價缺陷。高校內控制度缺乏監督評價與考核機制。從組織機構上來看，高校沒有明確的內控機制責任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應的內控制度監督評價和考核制度，缺乏監督和評價的內控制度，在執行過程中缺乏約束力，缺乏考核機制的內控制度，在執行過程中缺少動力。
二、完善高校內控制度的對策
（一）建立內部控制的組織架構
高校應該單獨設置內控職能部門或者確定內控牽頭部門，作為內控機制的責任主體，負責組織協調內部控制管理工作，建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。使高校內部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內控制度應該相互聯系、相互協調、相互制約、相互監督，以此形成一個閉合的風險控制系統，力求將高校內部所有經濟風險都包含在內控系統內，從而有效地防范各種風險。此外，財務風險是單位內部重要風險之一。高校應該加強財務風險點的梳理、評估與分析，從專業財務會計角度分析財務風險，并將其融入高校內部控制體系中去，形成完整的內控體系，從而在制度上防范財務風險。
（二）建立內部控制的工作機制
1.建立人員培訓機制，確保相關專業技術人員具備相應的資格和能力
對于專業技術較強的崗位，無論是普通工作人員還是部門領導，在規避風險輪崗之前，必須進行業務培訓和職業道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因為內控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。
2.建立健全議事決策機制，確保相關決策信息之間的溝通與傳遞
學校討論決策重大事項時，應該通過相應的決策機制，進行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時，還要與決策執行過程中涉及的相關業務部門進行溝通，明確職責分工和職責邊界，形成決策權、執行權、監督權相互協調相互制約的運行機制。對于重大經濟事項，在形成決策時還要考慮在財務預算范圍內及與學校財力相匹配，避免出現財務風險。
3.強調財務預算管理貫穿經濟活動的全過程，并且與決算相互反映
預算控制是高校內部控制的一個關鍵。高校財務預算是高校根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，沒有預算的計劃是蒼白的，有了預算的計劃是充實的。預算應該成為學校經濟活動的綱領，任何經濟事項都應該在學校預算范圍內，如遇重大事項需要變更預算，需經學校集體決策，并報上級部門批準。同時建立預算績效評價機制，在決算時需對預算的執行情況進行績效評價，使部門決算與部門預算相互呼應，保證預算的嚴肅性和綱領性。
（三）加強高校信息化建設
信息化建設是全面加強高校內控制度建設的重要手段和技術支撐。高校應該加強內部信息系統之間的互聯互通與信息共享，整合各單位信息系統，尤其是對于重點部門、重點崗位，要將內控信息系統完全融入單位業務系統。對于原先沒有內控信息系統的，可以在現有管理及業務系統中增加內控管理功能。高校應該結合自身的信息技術水平和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本單位實際的內部控制信息系統建設模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術上防范單位內部系統的風險，達到內控的效果。同時，做好信息公開工作，主動接受外部監督。
（四）建立內控制度監督評價與考核機制
內控制度在實施過程中，內控職能部門要有過程監督和事后評價機制，跟蹤內控制度實施情況及實際效果，發現問題及時提出整改建議，并定期對內控制度實施進行評價，對內控制實施的有效性進行評價，通過制度將評價結果與考核相結合，并且建立相應的激勵機制。此外，內控職能部門或者牽頭部門，每年對單位進行風險評估及內控制度進行評估，并向高校主要領導報告評估結果。當外部環境發生變化時，應及時進行風險評估，出現重大風險點時，要及時調整內控制度。
（五）高效落實內控制度，加大宣傳力度
高校內控制度只有在高效落實以后，才能真正發揮其防范風險的作用。高校應該認真梳理內控制度，編制內控制度手冊，加強內控制度宣傳，使內控制度深入人心，人人可參與，人人都監督，這樣內控制度才能真正得到落實，從而達到規避風險的目標。只有高效落實了內控制度，加強各風險點，尤其是重大風險點的控制，加強財務風險的管理，才能將高校內部風險降至最低，有效防范財務風險，實現高校健康、平穩發展。
資助項目：河海大學中央高校科研業務費課題――基于高校財務績效管理的資金有效配置（2013B19714）
參考文獻：
[1]胡丹.完善高校內控制度 強化財務風險管理[J].教育財會研究，2009（10）.
[2]高慶峰.高等學校內控制度建設問題及對策[J].會計之友（中旬刊），2013（1）.
【關鍵詞】銀行會計 內控制度 風險 對策
一、銀行會計內控管理中存在的風險因素
（一）內控制度和銀行業務發展形成的摩擦
銀行防范會計風險的主要措施就是會計內控制度的落實與執行，但是目前存在的問題是內控制度普遍與業務發展產生摩擦，這種矛盾在會計處理的細節之中非常普遍。就拿授權制度來說，銀行在處理一些大額現金、資金匯劃或沖賬等特殊業務時，必須要求有主管授權，但是銀行主管可能會因其他事務而外出，這就導致了一段時間的業務真空期，無法為客戶辦理，阻礙業務的發展，因此部分銀行網點為了解決這一問題常常選擇將授權密碼公開或逆序操作等違規現象，這樣就嚴重地埋下了風險隱患。
（二）內控制度不完善，缺乏相應的約束力
這一問題主要表現在以下三個方面：一是各個銀行在制度的建立上格式不一，體系不完善，這就為會計內控制度的執行帶來了一定的阻力。內控制度一般通過文件的形式下發，其時間跨度較大，后續補丁文件也多，也為貫徹執行帶來了難度；二是銀行基層會計人員對于內控制度的學習接受形式單調，往往需要很長的時間才能傳達到他們手中，層層下發的形式也讓信息產生了衰減。各種新的業務系統投產，新的規章制度不斷下發，往往容易造成基層會計人員傳導梗阻，加之很多網點都是重視業務技能培訓，忽略了內控制度的學習；三是銀行內部監督部門的反饋信息得不到及時的整合利用，不能第一時間對內控制度中存在的偏差進行修正。
（三）內控制度執行不徹底可能引發的風險
銀行會計風險產生的原因很多都是由于對內控制度的貫徹落實不夠徹底，一是存在隨意執行的問題，很多會計人員在進行業務處理時并未嚴格按照制度規范中要求的流程來進行處理，而是根據自己的經驗隨意處理；二是存在盲目執行的情況，所謂盲目執行就是部分會計人員在制度的執行中盲從唯上，忽略內控制度規范的要求而一味地聽從上級領導的要求，全然不顧制度規范，盲目地服從上級指示所造成的金融風險。
（四）內控制度建設不能及時跟上新業務發展
近年來各大金融機構推出的新業務如網上銀行和電話銀行等，這些新興產品的出現時間較短，針對它們的風險防范措施還不完善。一是用戶風險，一些計算機使用水平較低的用戶容易在操作過程中產生失誤而導致風險，比如對于一些釣魚網站無法判斷，造成銀行卡被盜；二是銀行管理的風險，對于這些新的金融業務，一些銀行管理人員由于不及時更新自己的知識，難以根據新業務的情況來進行內控制度的建設，常常會在處理這些新業務時產生漏洞。
二、防范銀行會計內控管理風險的對策
（一）建立健全會計內控制度
銀行必須對會計內控制度適時進行完善和健全，一方面應該根據我國金融業發展實際進行制度創新。自從我國加入WTO組織之后，對金融業的改革勢頭不斷加大，銀行業內的競爭也越來越大，這些都對會計風險管控提出了更高的要求，因此必須對現有的內控制度進行時效性的改革，才能迎合我國的金融發展需求，避免業務發展而制度落后的問題；另一方面要積極地對現有制度進行完善，對于現存制度中的一些落后部分要進行糾正，摒棄那些阻礙新業務發展的條框，對不合理之處進行適當的完善，同時在此基礎上著重抓好落實，讓會計內控制度不僅僅停留在紙面上。
（二）加強會計人員素質培養
銀行會計業務始終要依靠會計人員來執行，因此他們的能力高低直接會對會計控制管理效果造成影響，銀行必須進行多種形式的培訓和教育，積極提升會計人員的綜合業務能力。首先，對于基層一線操作會計工作人員，要著重培養他們的基礎技能和業務處理技能，最大限度避免業務處理中的失誤，將會計風險遏制在基層；其次要對業務控制人員進行培訓，重點提升他們處理各種疑難問題的能力，增強他們的把關能力，盡量杜絕風險案件的發生；最后是對管理決策層的要求，讓管理人員都能夠具備設計制度內容與設計風險防范方案的能力。
（三）做好會計業務控制工作
業務控制工作是銀行會計控制的核心部分，能否做好會計業務控制會對銀行會計內部控制產生直接的影響。一是要構建縝密的賬務組織系統，科學地設置與使用會計科目，嚴格根據會計內控制度執行業務分錄；二是要對賬戶進行嚴格管理，尤其是企業開戶時要進行嚴格的審核工作；三是要堅決貫徹印、押、證分別管理的原則，完善各種印章和密押的管理使用制度；四是要全力保障各種電子數據的安全，積極地探索提高密碼安全性的方法。
（四）提高制度執行監督力度
銀行會計核算的各個環節都有可能出現風險，因此必須提高對會計業務處理的過程的監督力度，強化監督機制。一是事前監督工作，即是在受理業務時，一線臨柜工作人員必須對業務的合法性與真實性，是否具備完整的手續進行嚴格審核；二是事中監督工作，即是對會計處理相關的憑證以及賬表等數據內容進行再次審核，重大事項必須經由會計主管審核通過。在審核監督時要注意對計算機系統應用程序以及控制功能進行審查，確保其都能符合相關規范制度。
三、結語
關鍵詞：企業會計;內控制度;實施
隨著現今企業的不斷壯大，企業內部的管理工作變得越來越困難，而企業的內部也逐漸的產生了一些不良狀況，比如說，企業的管理行為與實際的發展狀況不符、企業的會計信息失真、挪用企業內公款等等，這些問題的產生就是企業內部缺乏一個內部控制制度，而在企業內部實施會計內控制度的目的，就是為了能夠保證企業的財產安和會計信息質量等，避免不法現象的產生，維護企業的經濟效益，保證企業的正常經營和健康發展。
1 實施企業會計內控制度的原因
（1）維護企業自身的合法權益。在社會主義經濟制度的不斷發展當中，實施企業會計內控制度不僅能夠滿足社會經濟的發展需求，也能夠為企業的健康發展提供一定的保障。近幾年來，各個企業一直在不斷的更新硬件設施以及人才培養工作，但是除此之外，更多的是建立相應的內部管理制度，正確實施企業會計內控制度，科學合理的規避相關的風險，保證企業的會計信息質量，通過實施會計內控制度，能夠逐漸的發現企業內部管理，存在的一些問題，監督企業管理信息的收集與處理等，使會計信息能夠真正的發揮其自身的效應。
（2）加強企業全球化競爭的實力。隨著全球經濟的不斷發展，我國企業也加大了對外開放的力度，在資金的流動上也增加了很多的選擇。企業要想在全球經濟市場當中，占據一定的地位，就一定要不斷的完善自身管理狀況，制定一套科學的、系統的、可行性的以及能夠滿足企業的可持續性發展的管理制度，而企業的會計內控制度就是其中之一，通過實施企業的會計內控制度，將企業的經濟狀況真實的反應出來，為企業的管理層提供一定的解決方案，從而提高企業的自身的競爭力，使企業能夠具有一定的實力。
（3）響應國家的相關政策。如果企業都能夠實施會計內控制度，那么相應的市場經濟一定會形成一個良好的氛圍和會計秩序，國家所出臺的一些相關的政策和法律法規也能夠得到一定的響應，在一定程度上，也能夠促進國家不斷的完善相關的法律法規，使會計秩序能夠逐漸的規范化，使整個國家的財務管理工作都能夠得到一定的進步。
2 加強企業會計內控制度
（1）因為企業會計內控制度對企業管理當中的多個環節都有影響，是企業管理當中不可或缺的一個環節，也是企業管理的基礎。所以來說，我們要加倍重視企業會計內控制度的實施狀況，不能夠只是建立起了相關制度，而并沒有真正的完善，我們要通過實施企業會計內控制度，來真正的了解到制度當中存在的漏洞、企業內部管理當中的不足以及存在的一些不法現象，從而實現對企業的層次化管理，與此同時，我們也要加大處罰的力度，使企業內部工作人員能夠以企業的利益為重。
（2）加大人員培訓的力度。在企業的持續性發展當中，對于人員的培養是很重要的。只有通過不斷的培養內部工作的專業素質和技能，使其能夠滿足企業的不斷的發展和社會新技術的引入，提高企業內部工作人員的整體實力，才能夠真正的提高企業的競爭實力。這就要求企業的管理層人員在進行人員的錄入時，要保證應試人員能夠滿足企業的發展需求，確保其能夠給企業帶來贏得效益。在進行工作人員的培訓時，要不斷的宣貫會計內控制度，使工作人員能夠加強對會計內控制度的認識程度，并且在實際工作當中，能夠切實貫徹。
（3）不斷的健全企業的會計內控制度。企業經濟是否能夠健康發展，企業的會計內控制度是否完善，起到了很大的影響性作用。因此，企業要在實施企業會計內控制度的同時，不斷的發現會計內控制度當中存在的不足，并將實際管理工作當中存在的問題記錄下來，管理層人員可以通過獎勵的政策，來鼓勵工作人員不斷的提出建議，使會計內控制度能夠得以完善。
在企業的會計內控制度當中，要明確各個會計工作人員的職責、各個部門的職責以及相關管理人員的職責等，使每一個責任都能夠確切的落實到各個工作人員的身上，使各個部門都能夠相互協作，管理層人員能夠妥善處理企業內部的關系。
（4）充分發揮審計部門的作用。在企業的內部管理當中，審計部門一直具有著一定的權威性和監督作用，當企業內部管理存在問題時，審計部門都要及時的指出并糾正，嚴格根據相關制度，充分發揮自身的效應，因此為了能夠更好的發揮審計部門的作用，應該將審計部門獨立于財務管理部門之外，保證審計部門的獨立性，使其能夠具有針對性的工作，在加強對企業的內部監督的同時，也加強了對企業外部的監督工作。
3 結語
總而言之，企業要真正的認識到企業會計內控制度的重要性，并不要僅僅只是為了完善制度而去完善制度，完善制度的本意是為了能夠更好的實施。因此，我們要加大實施力度，在實施的過程當中，發現問題，解決問題，在實施過程當中，完善會計內控制度。
參考文獻：
一、存在的問題
(一)對內控制度缺乏整體性和系統性認識,影響內控制度的建立
健全有效的內控制度對于規范管理、提高會計工作質量起著重要保障作用。但在執行內控制度上仍存在薄弱環節,主要表現為:一是錯誤地將內控制度建設片面理解為臨時階段性工作;二是普遍認為內部控制就是補充一下制度相關的內容,忽視了內控是業務運行過程中環環相扣、相互制約、相互牽制的基本特征,缺乏對內控制度整體的認識;三是誤認為會計內部控制是部門科長的事情與己無關,忽視了內部控制的系統性、廣泛性和全局性,導致會計的基本職能作用未能得到有效發揮;四是個別業務人員不能正確理解內部控制的真正意義,有的人把內部控制建設理解為就是制度的建設和業務操作規程簡單匯總;此外,個別人把內控制度與規章制度混為一談,認為做了整章建制方面的工作,就等于建立了內部控制機制,內部控制目的就達到了。缺乏對內控制度整體性和系統性的認識,對內控制度建設缺乏前瞻性,防范意識不強,削弱了內控制度的制約作用,致使會計核算缺少必要的牽制、監督作用,在業務操作中潛藏巨大的風險隱患。
(二)內控制度更新相對滯后,制約業務的發展
“內控先行”的管理理念要求制度制定應優先于業務發展,而實際情況是自支付系統運行以來,一些相關的制度、辦法已不適應新業務發展的要求,相應的制度風險、操作風險、系統運行的風險也隨之增大;個別崗位相互牽制與崗位責任不匹配的現象仍然存在,部分內控制度的建立與業務的發展未能同步。隨著操作流程、管理要求等方面都發生了根本性的變化,新業務、新情況、新問題不斷涌現,原有的內控制度不能涵蓋所有業務,極易形成新的風險點。近年來央行根據支付業務發展的要求,相繼出臺了一系列的制度及辦法,修訂了相關的內控制度,但制度更新存在一定的滯后。此外,基層央行業務部門作為內控制度的執行者,執行各項規章制度是做好會計工作的關鍵,但在人員不整的情況下(休假、外出學習),內控制度要求與人員配備的矛盾問題也凸顯出來。內控制度建設滯后于業務發展,特別是目前的會計內控制度對新業務、新問題等關注的力度不夠,從而導致了內控措施乏力,這無疑給會計工作帶來風險和隱患,使內控制度的執行大打折扣。
(三)內控制度建設缺乏可操作性,使其執行力度下降
相關的內控制度跟不上業務發展需要,缺乏建立一套系統完整、科學和時效性強的內控制度;部分內部控制制度過于概括和條文化,實際工作中缺乏可操作性,不能為業務工作提供實際的指導。這在一定程度上弱化了內部控制制度的約束力,不利于會計人員對內控制度進行系統的學習和掌握,造成工作中發生有章不循、違規操作的現象。此外,滯后、缺乏可操作性的制度也形成了長期以來的重業務、輕制度的培訓,忽視對人員職業道德、法律法規等方面的教育,從而導致“發現問題、進行糾正、再次發現問題、再次整改”,陷入屢查屢改的循環,造成制度落實不到位、執行不嚴格的現象。
二、建議及措施
第一,加大學習力度,完善內控管理。要充分認識到內控制度建設的重要性和迫切性,把內控制度建設納入重要議事日程;樹立“內控先行”管理理念,不斷完善內控制度,提高內控制度的約束力,樹立風險防范意識,把各項規章和內控制度有機地結合起來,不斷地解決內控制度規范性、系統性的問題;注重內控制度的可操作性和時效性,及時修訂、補充相關的內控制度,使內控制度建設與業務發展相匹配。
第二,完善制度建設,強化核算管理。要針對業務中的風險點制定切實可行的防范措施,建立一套系統完整的適用性強的內控制度作為開展會計核算工作的前提條件;根據新業務發展變化的特點,對內控制度進行完善,使其具有時效性和可操作性;同時結合業務特點,進一步完善相關管理制度及操作規程,規范會計核算的業務操作,提高會計核算質量。
第三,實行監督控制,完善制約機制。嚴格按照內控制度的要求,合理設置各個崗位,做到分工明確,責任清晰,達到相互監督、相互制約的目的。實現業務人員自覺執行內控制度,各崗位人員相互分離、相互控制,逐步形成責任到崗、風險到人、自我約束、自我完善的內控管理機制。
第四,規范操作管理,強化人員控制。以“人人防風險、人人重案防”為重點,完善內控制度建設,強化制約措施,對現有不適應、不合理的相關制度及時進行補充、修訂,使之更嚴密、更完善。通過建章立制,使內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落,將每一個崗位、每一道工作程序、每一個業務流程全部納入內控制度的監督之下,形成一個有章必循、違章必糾、堵塞漏洞的良好局面。
【關鍵詞】內部控制制度；審計；內容；程序；方法；途徑
一、概述
為了提高自身經營管理水平和風險防范能力，內部控制逐漸成為許多企業實現組織目標的重要管理手段和自我約束機制的主要組成部分。
內部控制制度（以下簡稱內控制度）審計是指以被審計單位各項內控制度為對象，對其進行審查、分析、測試、評價，以確定其是否健全有效，從而對內控制度產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。
加強內控制度審計，變事后審計為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態，有助于促進企業內控制度建設，保證內控制度作用的充分發揮。因此，內控制度審計應引起內部審計部門的重視并在實踐中逐步推廣運用。
二、企業內控制度審計的程序及方法
1.初步了解企業內控制度
具體來講應包括：企業經營組織機構、主要業務流程、相應的控制環節、控制措施和手段以及有關內控制度健立健全和完善等情況。在審計過程中應注意根據不同的審計目的確定需要重點了解的內控制度范圍，如財務結算內控制度審計，應重點針對財務結算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產管理內控制度審計，應重點針對項目生產過程中的各項內控制度。
2.健全性測試
健全性測試是指把以上了解到的被審單位內控制度基本情況與理想模式進行比較，測試其控制點是否完整，找出內控制度在設計上存在的不足，總結其產生的負面影響。
這一環節操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調查表法等。無論以上哪種方法，關鍵控制點的選擇都至關重要，錯選或漏選關鍵控制點都會影響審計質量，加大審計風險。例如，進行固定資產內控制度審計時，審計人員應選擇固定資產的預算審批、供應商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗收保管、定期盤點以及增加和處分固定資產的授權批準等環節作為關鍵控制點，圍繞這些關鍵控制點，審計核實相應制度的建立和執行情況，據以初步測試和評價固定資產內控制度設計上存在的問題。
3.符合性測試及有效性測試
符合性測試是在確定的審計范圍中選擇具有代表性的業務事項，沿著現有的規定和程序對控制系統的遵循程度進行檢查，考察有關的控制點是否符合規定、執行情況如何；有效性測試，主要是針對某項控制的某個控制環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序是否按規定發揮了作用。這兩種測試旨在了解被審計單位各項控制措施是否切合實際、切實有效，有無失控和不完善之處，貫徹執行的實際效果是否符合設立該控制的初衷。
4.內控制度審計綜合評價
根據上述測試的結果，審計人員對被審單位的內控制度做出綜合評價，評價內容應包括對以上健全性、遵循性、有效性測試相關結論。此外，筆者認為，在評價中還應將執行健全完善的內控制度所耗費的成本與不實施該項控制制度可能造成的損失進行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實施成本進行比較，從而作出內控制度經濟性評價。
三、加強內控制度審計的措施
1.提高企業管理層對內控制度審計的重視程度
內控制度審計可以幫助企業管理層看到內控制度中的薄弱環節，全面掌握企業的工作秩序，為企業健全內控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進作用。由此可見，企業內控制度審計行為間接參與了企業宏觀經濟調控活動，為企業宏觀控制起到保駕護航作用，作為企業管理層應重視內控制度審計。
2.創新審計理念，改進審計手段，加強審計人員內控知識的學習
內控制度審計與傳統的審計業務在審計內容上有很大不同，所以在審計方式和手段上也應有所創新。首先，企業應提高內部審計的地位，允許內部審計部門參與企業內控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內部控制建立時可能就有的天然缺陷；其次，加大對企業內控制度的審計力度，改日常審計項目中的內部控制評價程序為內控制度專項審計，予以單獨立項，專門評價，使內部審計深入到企業的管理和經營領域。第三，內控制度審計工作政策性強、涉及經濟活動廣，對內部控制管理方面的專業知識要求較高，要加強內部審計人員有關生產、經營、管理等相關的知識的培訓，強化宏觀分析能力，全面提高審計業務能力和理論水平。
3.加強內控制度審計風險的防范
內控制度審計風險主要為評價失當風險，如進行內控制度健全性評價時，由于建立和使用的評價標準不當而造成對評價的偏差所產生的審計風險，或進行制度符合性和有效性評價時，由于樣本的范圍和數量抽取不當而造成評價失當所產生的審計風險。
審計人員應注意將防范風險關口前移，在制訂審計計劃時進行風險預測，了解風險所在，并在審計實施過程中通過設計適當的內部控制制度評價標準、制定合理的內部控制制度審計步驟、合理選取抽樣樣本等措施規避審計風險的發生。
四、結論
隨著企業對內部管理重視程度的不斷提高，強化企業內部控制成為現代企業生存發展的基本法則，內控制度審計在企業管理中所發揮的重要作用日益顯現，內部審計部門應該利用其熟悉企業情況的優勢，充分發揮其監督、服務的職能，正確實施內控制度審計程序，為促進企業健康發展發揮其應有的作用。
參考文獻：
[1]《淺談企業內控制度審計》 作者：艾石英.
[2]《內審部門應積極加強內控制度審計》 作者：郭江平.
[3]《企業內控制度審計探討》 作者：何存花.
一、高校財務內控制度體系存在問題
（一）財務預算管理不科學
高校財務預算是高校各項組織活動收支的依據，貫徹高校整個財務管理的始終，財務預算管理的重要性不言而喻[1]。然而，當前高校在財務預算管理的過程中存在諸多問題，主要表現為：
1.預算編制缺少實際數據支撐。很多高校的財務預算編制缺少預算執行部門的參與，預算的制定者也不主動深入預算執行部門調查，獲取基礎數據，預算編制信息不全致使預算管理不到位；
2.預算執行缺少相關部門的配合。由于預算的編制主要由財務部門完成，而預算的執行部門涉及到高校所有部門，一些部門的領導權力過大，造成財務部門無法進行嚴格監督；另一方面，高校“重申報輕執行”的思想盛行；
3.預算監督考核機制落后。目前，很少有高校建立了完成的預算考核機制，在年末對預算執行情況盤點時，無法對預算執行不力的部門進行懲罰，也不能對嚴格按照預算執行的部門進行獎勵。
（二）財務成本控制不嚴格
隨著高校招生規模的擴招，高校財務出現支出范圍更廣、名目更加繁多、額度也越來越大的特點。提升資金的使用效率，將每一分錢發揮出最大的作用，從而實現資源的優化配置是當前財務成本控制的主要內容[2]。然而，當前我國高校在財務成本控制方面也存在多個方面的問題，主要表現在：
1.財務成本控制缺乏目標。企業經營的目標是“實現利潤最大化”，而高校作為非盈利單位，其經營運轉的目標顯然不是“利潤最大化”。因而，很多時候高校的財務成本控制被忽視了，并沒能形成明確的財務成本控制目標；
2.財務成本管理意識不足。主要表現為領導忽視內部控制的重要性；對財務和會計工作的重視程度不夠，認為其工作主要就是“付款”；對經費支出的隨意性強，財務無法行使控制和監督的職能。
（三）財務人員素質有待提高
人力資源管理始終是一個企業或單位管理工作的重要內容，涉及到高校財務人力資源管理即是要求對高校財務人員的品質、業務能力的管理。一方面，高校財務人員個人品德的管理是基礎，很多高校財務內部控制管理人員的個人品質有待提高，缺乏敬業精神，甚至有些人員道德品質低下，與外部串通提供虛假的財務信息，出現會計信息失真的情況；另一方面，高校財會人員的業務能力也急需提升，隨著國家教育體制的改革，沿襲傳統的財務管理模式已不太適應，要求高校財務部門引進新的“血液”或培訓新的知識，改變高校財務人員的傳統意識和落后的知識技能。
（四）對財務內控制度建設不重視
許多高校由于尚未引入財務內部控制的管理，因而高校領導對財務內部控制制度了解不夠透徹，認為內部管理控制即是財務內部控制體系的全部內容，因而將內部會計控制取代了內部財務控制。內部控制的五要素包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及對控制的監督。目前，高校的內部控制很多沒有全面的在這五個方面展開切實的行動和措施，往往側重于五要素管理的某一個或某幾個方面就認為是已抓住了內部控制的精髓，殊不知內部控制的五個環節缺一不可，每一個要素的把控都將影響其他要素作用發揮。因此，可以看出高校對于提高財務內控制度體系建設重視程度不夠。
二、高校財務內控制度建設
（一）建立規范的財務內控制度體系
財務內控要達到理想的效果，必須引入制度的約束。因此，高校必須立足于自身發展特點，結合高校長遠發展的整體目標，建立一套切實有效可行的財務內控制度體系。由于高校招生規模的擴張，使得我國高校管理規模都較大，需要協調的關聯方的層次、幅度也較大，因此做好調查研究是十分必要的，在?{研取得基礎數據的基礎上進行歸類、分析及匯總形成內控制度建立的基礎數據源。對于完善財務內控制度體系進行研究，制定合理有效的財務內控制度。為了保障財務內控制度體系高效的運行，各大高校應該建立獨立的關于財務內控管理的部門。基于當前我國高校財務內控制度的現狀，結合未來高校財務管理的需要，本文認為高校財務內控制度的建立需遵循以下五個原則[3]：
1.有效性原則。高校財務內控制度的建立必須具備高度的權威性，是高校教職員工開展教學或業務活動的指南。
2.審慎性原則。風險控制是內部控制的核心內容，高校必須謹慎行事，時刻防范風險的發生，確保國有資產的安全。
3.全面性原則。高校財務內控制度的全面性原則要求落實到高校每一個部門，無一例外的都必須接受內控制度的約束。
4.及時性原則。社會的發展瞬息萬變，高校在發展過程中也不可避免的出現“新事物”，這就要求高校內控制度建立中考慮制定應對“新事物”的措施。
5.獨立性原則。獨立性原則是指內控制度的監督部門和執行部門分開。
（二）建立健全內控的監督評價機制
首先，健全監督機制。開展內控的監督評價機制的基礎是首先必須形成健全的監督機制，而檢驗監督機制是否符合要求
的標準是對內控的所需要控制的所有環節是否都涉及到，能否對所有環節實現牽一發而動全身的效果，即將所有環節都環環相扣的結合起來。其次，監督機制的實用性。監督機制的實用性要求能否將所有環節的控制都依照現有標準來實施監督執行，執行的結果是否立足于高校的特點。再者，內控監督機制的目標與高校的整體發展目標要一致。內部監督機制必須為高校發展的目標服務，唯有這樣才能使內控對各環節的控制實現和諧統一。最后，保證內控監督機制的經濟性。內控監督機制必須控制成本，如果所需的成本太高則該監督機制肯定無法長期有效實施[4]。
（三）財會人員管理理念轉變及素質提升
第一，高校財務管理者和員工觀念的改變。為提升高校財務管理水平，實行高校的內控管理，要求財務人員改變傳統管理理念需要改變。逐漸從報賬制的會計向管理型的會計轉變，與市場經濟中的企業財務管理類似，形成高校特有的經濟收益理論觀念，逐漸把高校的辦學成本和收益統一起來。在此過程中需要注意的是畢竟高校作為非盈利機構，為師生能夠創造舒適的學習研究環境、滿足師生對教學環境的需求是這一切行動的基礎。
第二，內控監督機制的建立也要求財務管理人員的素質有待提高。財務人員素質的提升包含兩個方面，一是提升財務人員的知識技能。高校財務內控制度的實施可能對業務流程的結構和順序進行重構，每一個員工按其工作角色分配到新流程中去。對員工進行財務內部控制理念與技術方面的培訓，使其逐漸掌握應有的技能，特別注意，培訓是要分階段的，當員工掌握了低層次的技能之后，要繼續進行更高一層次的培訓，同時把培訓不斷加強，使他們能勝任新的職位。聽取他們的建議，最大限度的發揮他們的主動性。如此，便能能讓員工能創造效益的同時，也是對員工自身素質水平的提高，雙方都會因此獲益。另一方面是財務人員職業道德的提升。財務人員必須具備基本的職業道德水準，掌握基本的職業道德知識，并處處彰顯職業道德素質，才算是一名基本合格的員工。
摘要：中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，內部控制制度對規范中小企業內部管理、提高經濟效益起重要保護作用。企業內部控制制度是企業各項管理制度辦法的集合，是管理控制措施的具體綜合體現，是管理者實現目標的有效手段。企業進行內部控制根本目的為強化企業的管理，使經濟效益提高，從而使企業利潤實現最大化。企業進行內部控制的基礎為企業內部的分工合理，且內控核心為掌握和了解一系列包含控制職能措施、方法及程序，此核心于現代企業經濟活動的管理中被廣泛采用。
關鍵詞 ：內部控制制度；中小企業；作用
一、內控制度含義
內控制度指企業內部一種管理類體系，其目的在于確保經濟業務有序進行，資源與資產安全完整，防止出現欺詐與貪污舞弊的不良行為，最終使企業經營管理的目標得以實現。其中內部控制有內部管理與會計控制，其目標為確保企業在經營管理過程中合法且合規，保證資源資產安全、企業財務報告和相關信息真實，以使企業經營的效率及效益提高，從而促進企業戰略目標的實現。內控制度為企業在生產經營中進行自我約束與調節，其于企業管理中發揮重大作用，企業生產及經營成敗關鍵在于內控制度建立、完善與進行全面落實。
二、中小型企業的特點
中小企業因其資產規模小，從業人員少，管理結構簡單，通常采用垂直管理方式，沒有龐大的管理體系，設置相對簡單的職能機構，一人多崗現象較普遍。是一種最簡單的集權式管理方式。企業領導者對內控制度認識不到位，且管理者與從業人員素質較低、內部控制薄弱與環境較差。
三、內部控制制度在中小企業實施管理時的重要性
1.確保企業生產與經營目標順利實現。價值最大即利潤最大化為企業經營目標，建立健全有效的內部控制制度，可以增強企業的管理能力；企業經營方針的有效貫徹，及時發現偏離企業經營方向與目標的做法，并對出現的偏差采取及時有效措施予以糾正，能夠順利實現企業經營方針與經營目標。
2.有助于提高企業經營效率。內控制度的基礎是內部分工，通過分工將企業的內部各職能部門與從業人員工作職責及權限明確，使工作流程理順，并減少請示與匯報次數，消除了部門、個人之間的相互推諉扯皮推卸責任，提高了企業經營效率。
3.確保會計與其他核算類信息可靠真實。會計可提供給企業管理者大量核算類信息，以滿足其組織生產的經營需要，保證其做出合理經營決策。通過內控體系的建立運行，為會計核算信息提供安全環境，可以保證和提高會計及其他經濟業務記錄的真實性和可靠性。
四、中小企業內控制度上存在的問題
就目前情況而言，中小企業領導集權現象嚴重，一些領導獨斷專行，認為我的企業我說了算不需要內部控制。
高度統一的經營與所有權管理模式，使中小企業內部的約束性缺乏，伴隨企業規模不斷擴大，薄弱的內部控制產生的問題已凸顯出來，對中小企業持續并健康發展造成嚴重影響，阻礙企業長遠發展。大概有以下幾個方面：
1.內控制度不健全。某些企業已經設置內控制度，但全面性不夠，未將所有部門與人員覆蓋，存在死角，并對企業各領域與操作環節未完全滲漏，加之崗位設置簡單，人員少，通常一人兼顧多項職位，缺乏牽制性。
2.內控制度的執行主體素質較低。中小企業多數為家族企業，從業人員大多為老板朋友、親戚等，業務培訓跟不上，存在說你行你就行任人為親的現象，缺乏職業道德，業務水平較低，缺乏內控制度專業知識。
3.內控制度意識較低。內控制度為企業各業務部門與從業人員相互影響、制約的一類動態機制，為各種控制措施、方式與程序等控制功能總和。諸多企業管理人員將內部控制誤認為是企業內部資產安全、成本與資金控制，也即會計控制，未察覺內部控制其實還包括管理類控制，造成企業管理混亂。
4.內控較弱的監督職能。內部監督為內控制度建立及實施保障，目的在于對內部控制有效性進行評價，及早發現內控存在的缺陷，且予以及時改進。事實上很多企業沒有設置內控監督機構，或者雖設置了但由于領導不重視，沒有起到監督檢查的作用。內控制度流于形式，不能發揮應有的作用。
五、案例分析
2014 年×月××企業，從業人員10 人，該企業為一大型企業出資成立的貿易性小企業。2014 年7 月份在接受主管部門檢查時，發現出納有私自挪用資金現象，出納員月初將款借出，月末還回，月底會計與出納員核對賬薄，首先看余額是否相符，再查看明細項，因會計沒有查看銀行對賬單，沒有及時發現這個問題。這次上級部門檢查，檢查人員將銀行日記賬與銀行對賬單一一比對，發現了這個問題。資金方面企業雖然沒有遭受損失，但問題的性質較惡劣，影響很壞。這家企業因為人員較少，出納趙某保管著銀行支票、支票印鑒，能夠獨立完成支票的取現業務；每月末會計對賬是只核對銀行余額數，沒有將明細項與銀行對賬單進行一一核對，銀行對賬單由出納保管，所以趙某挪用公款沒被發現。這充分說明該企業貨幣資金業務內控存在著問題。是典型的不相容職務不分離導致的結果。主要體現在：①支票管理、記錄和支票印鑒管理的職務分離制度沒有落實。②銀行對賬單的保管人和負責資金支出的崗位沒有分離，使趙某利用會計只核對余額而不核對銀行對賬單的漏洞而舞弊。③會計的監督職能未發揮。該企業會計忽視了檢查明細賬、銀行對賬單，給出納員挪用資金提供了機會。
六、中小企業的內控制度完善方法及原則
1.中小企業的內控制度完善方法。強化內控知識培訓與學習，以使全體員工認知度提高。內控不僅涵蓋會計，而且其貫穿企業生產與經營全過程，包含產品采購、人力資源、生產、財務管理與研究開發等。企業控制環境由全體員工維護，包含企業領導者和所有員工。良好的內控環境與企業領導的重視程度關系很大，企業領導應該與實際情況結合，以建立符合員工的切合實際的培訓方案，從而使員工職業道德與業務素質提高，強化其對內控制度了解，發揮內控主動、積極與創造性，落實到每個人，從而實現內控最佳效果。
針對當前一些中小企業財務管理中存在的“領導專權不受約束、規章制度執行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低”等問題，嘉定區會計學會《企業內部控制制度》課題組提出必須采取以下五條強有力的措施：
第一，增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性。
企業管理是以財務管理為中心的。加強企業內控制度的建設，就要以加強企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內控制度的建設，才能加強企業的相互制約和監督，才能提高會計核算的工作質量，才能防止和避免生產經營中的偏差及制止營私舞弊行為。因此，提高經營者對內控制度的認識極為重要，只有提高認識，才能增強自覺性，企業內控制度才能落到實處。
第二，會計人員必須考核上崗，并不斷提高業務水準。
一是會計人員要持證上崗。無會計從業資格證書的，一定要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；二是被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；三是對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。企業對會計人員的任用標準、聘用程序、教育培訓等應有具體的實施方案，并貫徹落實。對會計人員中有與本企業經營者有密切親屬關系的，應予回避。把好用人關，是實施企業內控制度的重要條件。
第三，健全以財務管理為主的管理制度，堅決規范會計工作秩序。
根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。經營者應支持會計人員履行職責，嚴格執行會計制度，對企業經營狀況進行實事求是的分析。注意維護會計人員的合法權益。在執行企業內部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現金存量應有限額，切實把好財務關。在實行廠務公開時，做到財務公開，有效地杜絕違法行為。
第四，充分發揮監督機構作用，使內控制度貫穿于經濟活動始終。
要強化企業審計監督職能。反對“一言堂”，除了建立內審機構外，要充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會的監督作用。凡企業內部的重大決策，如計劃目標、成本預算、利潤指標、項目開發等等，都應提交審議；對企業經營狀況，應經常聽取意見，出現問題，及時整改。企業的內審機構，應對財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督。科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。
第五，重視企業基礎工作的檢查考核，實行嚴格的獎罰制度。
對企業財務管理基礎工作的檢查考核，應從原始憑證、會計分錄、科目應用、帳冊設置以及財務收支等方面進行，要求規范化、制度化；同時，對材料、工時、動力等是否定額管理進行審核，應建立健全分析、核算制度，以達到人、財、物的合理配置和有效使用。從完善基礎管理出發，實行獎優罰劣，決不“和稀泥”。因為只有搞好基礎工作，才能防范內部人員違法；才能避免企業財產損失；才能提高管理水平，增長經濟效益。
[關鍵詞]醫院 會計內控制度 概述 問題 完善策略
從醫院管理的層面來看,醫院會計內控制度是醫院管理中必不可少的組成因素。良好的醫院會計內控制度能夠有效的保證醫院實現其自身的管理經營目標,有效的提高醫院的會計信息質量。正是從這些原因出發,有必要對醫院的會計內控制度進行進一步的研究。
一、醫院會計內控制度概述
會計內控制度是為保證醫院實現經營目標、提高會計信息質量、保護國家財產物資的安全與完整、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序規范的總稱。
1、醫院會計內控制度的作用
從醫院的角度來看,實施會計內控制度是加強醫院的會計監督,預防醫院會計造假行為,同時不斷的提高醫院的會計信息質量的必然要求。同時也是從根本上遏制醫院經營管理中發生腐敗行為的重要措施,是提高醫院整體管理水平的必要保障。醫院會計內控制度作用的發揮是由會計內控制度本身決定的,會計內控制度在運行過程中業務間形成監督制約的動態運作機制,而科學管理作用的發揮都離不開這個動態運作機制。建立完善的內部控制制度,充分發揮財務會計內部控制的作用對于公立醫院的健康、持續發展具有重要意義。
2、醫院會計內控制度的原則
醫院會計內控制度的原則通常包括全員控制、全面控制、相互制約、適應性等內容。這些要求醫院的每一個員工都是醫院會計內控制度的主體,同時也是內控制度的受控客體。醫院會計內控制度對醫院所涉及的所有業務過程在確定不同部門與崗位職責的基礎上,相互制約,進行監督的同時實現全面控制。醫院會計內控制度不是固定不變的,其伴隨著醫院內外部環境的變化而做出一定的必要調整,醫院會計內控制度通過不斷的完善,增加自身的適應性,來實現其應有的管理目標。
二、醫院會計內控制度存在的主要問題
從目前醫院會計內控制度的實際情況來看,主要存在著以下問題:
1、會計內控制度的理念陳舊
會計內控制度作用的發揮,與醫院對會計內控制度重要性的認識是分不開的。從目前我國醫院的實際情況來看,醫院的管理者對醫院的會計內控制度普遍缺乏一定的了解,在管理理念上比較陳舊,并進而影響了醫院員工對會計內控制度的認識,從而從根本上影響了醫院會計內控制度的有效作用的發揮。
2、醫院內部審計職能發揮不夠
醫院會計內控制度作用的發揮,與醫院內部審計職能有著極其密切的關系。但從我國醫院的實際情況來看,尤其是一些中小型的醫院里,還沒有建立醫院的內部審計機構,有的雖然設有內部審計機構,但審計的獨立性較差,沒有發揮其應有的作用。簡而言之,醫院內部審計職能力度不足,影響了醫院會計內控制度作用的發揮。
3、醫院資金內控的重視力度不足
從醫院管理的角度來看,醫院的資金管理是會計內控制度的重要組成部分之一。但在實際的管理過程中,醫院的資產管理人員對資金內控的重視力度不足,甚至出現漏記或者少記賬的情況,在實際的資金管理中不及時清理未達賬項,出現銀行賬和銀行對賬單兩者不符的情況,從而導致醫院的資金管理失去控制,機會成本增加。
4、人員管理及人員素質存在的問題
無論是從醫院的正常經營,還是從會計內控制度的角度來看,醫院的人員管理方式與人員素質都非常重要。從目前醫院的實際情況來看,內部會計人員利用自身職務的便利,的問題經常出現,而醫院對這類問題的處理是人員管理的必然結果。除此以外,醫院會計人員專業水平及實踐能力的缺乏也影響了醫院會計內控制度作用的發揮。
5、醫院會計內控體系之間缺乏協調及配合
從上文的論述可以明確,醫院的會計內控體系是一個有機的動態過程,但是從醫院目前的實際情況來看,醫院的日常工作所受到的監督較少,多數流于形式,醫院會計內控體系之間缺乏有機的協調和配合,無法正常處理控制點和控制面之間存在的問題。從這個角度來看,有必要建立和完善內控體系。
6、醫院會計內控制度實施力度不足
好的醫院會計內部控制制度還需要好的實施才能實現其應用的作用。從一些醫院的管理實踐來看,存在著一定程度的會計內控制度實施力度不足的問題。甚至有的醫院的內控制度在實施過程中導致形式主義,等同于沒有設置會計內控制度。嚴重的影響了醫院的正常管理。
三、醫院會計內控制度的完善策略
針對以上目前醫院會計內控制度存在的問題,特提出以下完善策略:
1、提高醫院會計內控制度的管理意識
只有不斷提高醫院管理者對會計內控制度的重視力度,才能從根本上提高醫院在會計內控管理上作用的發揮力度。通過不斷的學習和宣傳,提高醫院管理者與醫院員工對會計內控制度重要性的認識,建立良好的會計內控環境,保證醫院內控制度作用的有效發揮。
2、加強內部審計職能作用的發揮
醫院的內部審計工作要求以獨立、客觀全面的對各項經濟義務進行審查,通過內部審計職能作用的發揮有效的確定醫院經濟業務的合理性,對醫院會計內控控制目標的完成進行評價,針對醫院在經營管理過程中出現的問題,提出相應的解決措施。有效的促進醫院會計內控制度作用的發揮。
3、醫院資金內控力度的加強
醫院會計內控制度中應不斷加強對資金的控制力度,加強對醫院貨幣資金收入的控制,具體包括對醫療收入、藥品收入與其他收入的控制。與此同時,還要不斷的加強對醫院貨幣資金支出的控制,嚴格執行醫院的支出控制,對沒有預算的資金支出進行嚴格的控制。
4、完善人力資源管理
醫院通過建立有效的人員激勵體系,加強對員工的績效考核,從而促使醫院會計內控制度的不斷完善,只要這樣才能不斷的促使醫院會計內部控制制度走向制度化和規范化。同時醫院要不斷加強對人員專業水平及實踐能力的培訓,不斷的對醫院員工進行道德素質教育,不斷的完善醫院的人力資源管理。
5、建立和健全醫院會計內控體系
醫院的會計內控體系所涉及的內容比較廣泛,因而有必要不斷的建立和健全醫院會計內控體系,具體的內容包括建立醫院會計網絡系統控制制度、預算管理控制制度、財產管理控制制度及建立財務風險控制制度。只要這樣,才能真正的發揮會計內控應有的作用。
6、加強醫院會計內控制度的實施力度
在醫院會計內控制度的完善中,必須關注的是要不斷加強醫院會計內控制度的實施制度。首先要確立醫院合理的組織結構,只有合理的組織結構才能有效的保證醫院會計內控制度的實施。在這個組織結構中確立不相容職務相互分離制度與授權審批制度,同時還要不斷建立健全內部控制和醫院監督執行的崗位責任。只有這樣,才能確保醫院會計內控制度的有效實施。
建立健全有效的醫院會計內控制度,不斷提高醫院管理水平,提高核心競爭力,是醫院在激烈的醫療市場競爭中立于不敗之地的有力保證。也就是說,應該持續的在以后的工作和學習中加強對醫院會計內控制度方面問題的研究。
參考文獻:
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關鍵詞：內部控制；管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
隨著經濟與科技的發展，我國的醫療衛生條件也在不斷改善，國內醫院內部也建立起了較完善的管理制度，民眾的就醫環境也在持續改善當中。但是，國內醫院的內部管理仍然存在一些急待解決的問題，如收費管理混亂的問題長期存在，這也說明醫院的財務管理工作不到位，有很大的改善空間。本文將從會計內部控制制度入手，對有關內部控制涵義及內控制度的必要性進行闡述和分析，以此來對醫院加強財務管理和實行內控制度提出自己的意見。
一、醫院內部的會計內控實施概況
財務管理的一項重要內容就是建立會計內部控制制度，這也是醫院財務管理所不可缺少的一道環節。國內不少醫院對實施會計內部控制缺乏應有的重視，相應的會計內部控制制度與相關管理制度也不完善，使得醫院的財務管理中存在職責不清、會計信息管理混亂，甚至出現職務侵占和虛假發票等違法事件，對醫院的利益造成侵害，也違反了國家的法律制度。所以，醫院內部必須加強財務管理，建立健全會計內控制度，以保證醫院的資金得到合理使用，為公眾的衛生健康服務。
二、醫院內部實施會計內控制度存在的不足
在我國的醫療體制改革日益深化并走向健全的背景下，醫院正在逐步開始實施新會計制度，建立新的財務管理體制，并著手構建會計內控制度。在經濟較為發達的部分地區，醫院已經開始將會計內控制度作為財務管理的一項重要措施納入到醫院的制度建設之中。但是，在實施會計內控制度過程中，仍存在一些不容忽視的問題：
第一，傳統的會計管理模式仍對會計內控制度產生影響。首先表現為對醫院財務管理認識的偏差。人們認為，醫院作為事業單位，實行的財務管理和會計制度與企業相比應相對簡單，所以在具體管理與實務當中，普遍出現重核算而輕管理的現象。而醫院在財務管理方面也很少引進財務管理與會計專業的高級人才。由于財務管理意識落后和管理人才的缺乏，制約了會計內控制度在醫院的有效實施。其次，醫院的財務管理人員對實施會計內控制度的必要性認識不足。醫院的管理人員和會計人員將關注的重點放在了醫療的效率上，認為醫療效率獲得提高，醫院就可正常運轉，而會計核算與財務管理本身不再是問題。再次，醫院的會計內控制度缺乏明確的標準。目前，在現行醫療體制之下，醫療單位內部尚未形成明確、統一、具有可操作性的會計內部控制規范，即使在經濟相對發達的地區也是如此。
第二，醫院在實施會計內控制度時缺乏有效的監督機制。出現這種狀況的原因是：首先是制度缺失，機構設置不完善。制度的缺乏導致管理人員在進行實務操作時缺乏根據。其次是沒有建立起健全的監管體系，醫院作為一個醫療機構，其本身就存在許多體制性的問題，也是改革的對象之一。而承擔會計內控職責的人員有的隸屬于財務部門，有的隸屬于紀檢部門、或隸屬于監察部門，甚至出現多頭管理的現狀，會計內控制度無法得到有效發揮。有的只是進行事后監督，而制度規定中的事前監督和事中監督的功能得不到體現。再次，醫院領導對會計內控制度缺乏足夠的重視，醫院職工的認同感也不足，甚至不了解會計內控制度究竟有什么作用。
三、加強醫院會計內控制度的有效途徑
第一，會計內控制度已經在國內外的其他行業實施多年，有十分成熟的經驗，醫院可根據實際進行選擇性地吸收與借鑒。在歐美等發達國家的醫院內部，其已經發展出成熟的管理機制，有著健全的制度體系。醫院管理的好壞將對醫院未來的發展產生影響，國內發達地區的醫院之間可在財務管理與會計內控制度建設方面進行交流合作，同時引進國外先進管理經驗和管理技術，以提高醫院的會計內控制度的實施效果。對其他行業企業的先進財務管理經驗和會計內控制度也應加以借鑒和應用。
第二，提高醫院內部財務管理人員和會計人員的素質。作好會計內控工作需要從事此項工作的人員具有較高的專業素質，同時又具備較高的職業道德水準。醫院在培養和引進專業人才時，既要考察其專業知識與專業技能，又要考查是否具備財務管理能力。應重視對現有人員的培訓，并加強現有人員的職業道德教育，防止做出利用職務之便的違法違規事來。
第三，保證醫院的會計內部核算職能的有效發揮。內部核算本身就具有監督職能，只是在內部核算的具體操作過程中，容易受到人為因素的影響。所以，應該強化醫院的財務管理體制，賦予醫院會計內控人員相應的職權，有權對違法違規行為、以及醫療成本問題和收入不符等實施監督。此外，醫院從領導層到各級人員都應提高對會計內控制度的認識，了解會計內控制度在醫院財務管理中是不可缺乏的環節，并將會計內控制度教育拓展至全體職工。將會計內控系統建設融入醫院的長遠發展目標。運用會計內控機制對醫院各部門的運行情況和發展狀況進行系統分析，并賦予會計內控部門以相對獨立地位，使醫院會計內控制度的作用得以有效發揮。
四、結語
強化醫院內部的會計內控制度建設是醫院正常運行和長遠發展目標得以實現的保障。在經濟發展和市場機制日益完善的背景下，醫療機構之間將出現激烈的競爭，醫院想獲得穩定發展，必須加強內部管理，而會計內控管理則是一項必不可少的內容。
參考文獻：
[1]方招平.淺談如何完善石油企業內控制度[J].勝利油田黨校學報，2010（02）.
