時(shí)間：2023-05-30 10:08:55
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大企業(yè)稅務(wù)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對(duì)政府政策的變動(dòng)和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時(shí)提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策，小到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的影響已越來(lái)越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策初期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮不足，有可能造成各種難以彌補(bǔ)的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計(jì)算、申報(bào)等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的推進(jìn)器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。
一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
國(guó)家稅務(wù)總局在2008年的機(jī)構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個(gè)方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：
評(píng)價(jià)和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間、不同部門(mén)和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機(jī)制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護(hù)大企業(yè)管理信息平臺(tái)；組織開(kāi)展對(duì)大企業(yè)的稅源分析、納稅評(píng)估；組織和指導(dǎo)省、市兩級(jí)進(jìn)行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)；根據(jù)評(píng)估和日常檢查結(jié)果與稽查部門(mén)共同制定重點(diǎn)檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點(diǎn)檢查。
《指引》從以下五個(gè)方面對(duì)大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了指導(dǎo)意見(jiàn)：
1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；
2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；
3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)列出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素；
4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門(mén)的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)溝通；
5．稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門(mén)應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時(shí)企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。
目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低將會(huì)被評(píng)級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會(huì)被要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)則有可能進(jìn)行稅務(wù)稽查。
2011年7月13日，國(guó)稅總局了《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對(duì)性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專(zhuān)業(yè)化管理。”為原則，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)、遵從保障四個(gè)方面對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進(jìn)一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。
據(jù)觀察，其實(shí)很多大企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團(tuán)每年要花費(fèi)巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力縮短與先進(jìn)企業(yè)的差距，而國(guó)有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的愿望和迫切性
二、 大企業(yè)如何應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求
《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供了正確的方向，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問(wèn)題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時(shí)反映企業(yè)遇到的政策和實(shí)施方面的問(wèn)題。
作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類(lèi)型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。如大企業(yè)未建立和實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時(shí)，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會(huì)相對(duì)較高。為確保稅源不致流失，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)啟動(dòng)深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。
面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評(píng)估自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動(dòng)策略。企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問(wèn)題，密切跟進(jìn)新稅收政策的頒布。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：
1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。
2．在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理必須要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。
4．及時(shí)、完整地進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)告。
5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報(bào)備資料。
6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
7．適當(dāng)利用中介機(jī)構(gòu)的能力和經(jīng)驗(yàn)，借助他們的稅務(wù)知識(shí)。
《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門(mén)溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時(shí)積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題；進(jìn)一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。
三、 關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的一點(diǎn)建議
《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認(rèn)為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考慮以下因素對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的影響：
1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然不同；
2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的變動(dòng)必然影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3．對(duì)企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評(píng)估數(shù)據(jù)的正確性，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；
4．由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)剔除國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)造成的影響；
5．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響；
6．稅收計(jì)劃任務(wù)考核方式的合理性；
7．納稅評(píng)估所依據(jù)的信息渠道不暢，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)信息不充分；
一、《指引》強(qiáng)調(diào)控制事前風(fēng)險(xiǎn),完善納稅服務(wù)
2009年5月國(guó)家稅務(wù)總局的《指引》主要是為了加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的事前稅務(wù)管理,提高納稅服務(wù)水平,引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的,具體工作就是要引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我管理。
《指引》從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、信息溝通、監(jiān)督改進(jìn)5個(gè)方面建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完整構(gòu)架,以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移。《指引》輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制,變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理,實(shí)現(xiàn)自我遵從。可以看出,《指引》倡導(dǎo)的稅務(wù)管理從事后轉(zhuǎn)向事前,從管理轉(zhuǎn)向服務(wù)。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要全方位納稅服務(wù)
《指引》要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的,并使經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)和稅款繳納及其他稅務(wù)管理事項(xiàng)等都能符合稅法規(guī)定。如果在事前對(duì)以上稅務(wù)工作事項(xiàng)都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過(guò)度”現(xiàn)象發(fā)生。在稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)的納稅服務(wù)方面,表現(xiàn)為事前服務(wù)與引導(dǎo),協(xié)助企業(yè)完成納稅申報(bào)繳納以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
從申報(bào)繳納稅款的準(zhǔn)確性角度,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩類(lèi):一是企業(yè)少繳稅,可稱(chēng)為“用法過(guò)度”,即稅務(wù)人員對(duì)稅法理解錯(cuò)誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)涉及到要補(bǔ)繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴(yán)重者可能觸及刑罰;二是企業(yè)多繳稅,可稱(chēng)為“用法不足”,即稅務(wù)人員對(duì)稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務(wù)人員過(guò)度謹(jǐn)慎而對(duì)稅收優(yōu)惠運(yùn)用不足等。此類(lèi)問(wèn)題從性質(zhì)上不屬于觸犯法律,但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)端流出。因此,從納稅服務(wù)角度,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)服務(wù)以避免企業(yè)“用法過(guò)度”的頻繁發(fā)生和“用法不足”的大量出現(xiàn)。
三、摸索中的《指引》仍有不足
《指引》的頒布,為企業(yè)提供了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù),體現(xiàn)了稅務(wù)總局對(duì)于大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視和管理趨勢(shì),也從自我管理方面為大企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范或者參照,也是大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種創(chuàng)新和嘗試。但是,在納稅服務(wù)的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面:
(一)事前引導(dǎo)有待加強(qiáng)
由于稅收屬地管理、企業(yè)過(guò)于龐大等原因,目前多數(shù)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一、集中管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)也未對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo),主要參與的是事后檢查,導(dǎo)致大企業(yè)不能全面了解稅收法規(guī)的立法本意、執(zhí)行細(xì)節(jié),也難以有效進(jìn)行稅企溝通;稅收政策出臺(tái)頻繁,有時(shí)法規(guī)條例的修改幅度較大,而相關(guān)部門(mén)對(duì)于政策的解釋未及時(shí)到位,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)理解偏差。這些都不利于企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策,穩(wěn)妥的企業(yè)就會(huì)少用法律政策避免稅收爭(zhēng)議。
(二)信息不對(duì)稱(chēng)影響工作進(jìn)展
大企業(yè)稅收管理工作是針對(duì)大企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理和服務(wù)的新方式,需要大企業(yè)全力配合才能更好地開(kāi)展并達(dá)到預(yù)期效果。大企業(yè)司在建立初始由于人員有限、基層管理職責(zé)尚未步入正軌等原因,稅收服務(wù)和管理工作方式正處于摸索階段,稅務(wù)管理工作需要逐步推進(jìn)。各企業(yè)在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的工作要求,盡管大企業(yè)管理部門(mén)設(shè)立目的是為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù),但現(xiàn)階段稅務(wù)局仍需不斷進(jìn)行宣傳并逐步推進(jìn)服務(wù)工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴(lài)的關(guān)系,否則將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的開(kāi)展和企業(yè)利益。
(三)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一
由于稅收屬地管理因素,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成為稅務(wù)征管工作的主要參與者,許多政策的執(zhí)行都以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷為準(zhǔn)。同時(shí),由于個(gè)人對(duì)政策理解的角度不同,部分有爭(zhēng)議的政策問(wèn)題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業(yè)期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展,不利于稅收政策的執(zhí)行和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。
(四)政策制定過(guò)程參與性不足、不夠透明
大企業(yè)作為稅收收入的主要來(lái)源,政策的出臺(tái)或者修訂將直接影響大企業(yè)的重要利益。但是,目前大企業(yè)一般都只能根據(jù)出臺(tái)后的政策進(jìn)行學(xué)習(xí)研究并遵照?qǐng)?zhí)行,很少參與到政策制定過(guò)程當(dāng)中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導(dǎo)致政策制定目的和結(jié)果脫節(jié)的可能性。
四、稅企共同改進(jìn)
針對(duì)以上不足,筆者認(rèn)為可以嘗試在以下4個(gè)方面改進(jìn),從而能更好地為大企業(yè)完善納稅服務(wù)。
(一)加強(qiáng)稅企研討、事前引導(dǎo)
可以考慮加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo),尤其是對(duì)大企業(yè)定期進(jìn)行集中輔導(dǎo)或研討,再由大企業(yè)對(duì)各自成員企業(yè)分頭進(jìn)行內(nèi)部輔導(dǎo)。此種方式可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)的工作量,同時(shí)有利于企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收政策;考慮加強(qiáng)政策的超前輔導(dǎo),特別是在法規(guī)出臺(tái)前或剛出臺(tái)時(shí),及時(shí)與大企業(yè)進(jìn)行溝通和輔導(dǎo),尤其是全新實(shí)施的或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準(zhǔn)確執(zhí)行和良好實(shí)施。
(二)提供有效納稅服務(wù),牢固建立稅企互信
稅企互信的建立需要長(zhǎng)期過(guò)程,尤其像大企業(yè)司這樣新建立的部門(mén),需要通過(guò)一段時(shí)間的工作才能讓大企業(yè)了解該部門(mén)定位、部門(mén)職責(zé)。大企業(yè)只有全面了解與企業(yè)利益息息相關(guān)的事項(xiàng),才能更好地配合大企業(yè)管理工作,更好地為履行依法納稅義務(wù)鋪平道路。
(三)妥善處理爭(zhēng)議
對(duì)于因理解不同而導(dǎo)致對(duì)政策執(zhí)行結(jié)果不同時(shí),特別是重大問(wèn)題,稅務(wù)局應(yīng)開(kāi)通有效的問(wèn)題反饋渠道。盡量將爭(zhēng)議解決在納稅申報(bào)之前,避免稅金繳納入庫(kù)退庫(kù)的反復(fù),同時(shí),補(bǔ)充制定稅務(wù)爭(zhēng)議解決辦法,完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,確保企業(yè)合法權(quán)利得以行使,這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。
(四)有計(jì)劃安排企業(yè)參與政策制定、修改
當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作存在三個(gè)突出問(wèn)題亟待解決：
一是信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。信息是21世紀(jì)的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說(shuō)過(guò)，未來(lái)要么是電子商務(wù)，要么沒(méi)有商務(wù)。在信息時(shí)代無(wú)法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴(yán)峻的課題。毫不客氣地說(shuō)，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團(tuán)相比，稅務(wù)局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團(tuán)是依靠高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)作支撐發(fā)展壯大起來(lái)的，如果沒(méi)有信息技術(shù)，大企業(yè)集團(tuán)不會(huì)發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實(shí)現(xiàn)了在深圳總部財(cái)務(wù)核算的體制，它給各個(gè)分支機(jī)構(gòu)鋪設(shè)專(zhuān)線進(jìn)行信息化管理。大型企業(yè)集團(tuán)都有專(zhuān)門(mén)量身定做的管理軟件，東風(fēng)汽車(chē)公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車(chē)公司、東風(fēng)汽車(chē)有限公司使用的SAP軟件、東風(fēng)康明斯發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司使用的是QAD軟件，東風(fēng)隨州專(zhuān)用汽車(chē)有限公司和東風(fēng)汽車(chē)車(chē)輪有限公司隨州車(chē)輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預(yù)留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對(duì)簡(jiǎn)單的管理軟件，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問(wèn)題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對(duì)于相對(duì)復(fù)雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門(mén)道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團(tuán)先進(jìn)的操作軟件，復(fù)雜的管理系統(tǒng)，將稅務(wù)管理與企業(yè)管理隔成兩個(gè)世界，從而使稅務(wù)管理隔山看海，隔霧看花，鞭長(zhǎng)莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動(dòng)權(quán)，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題上，稅務(wù)局還存著巨大的政策設(shè)計(jì)缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)非常有限，與當(dāng)前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來(lái)。此外，大力改革當(dāng)前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務(wù)。
二是體制不適應(yīng)問(wèn)題。當(dāng)前的稅收屬地管理原則、多級(jí)行政管理原則、分稅種設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)原則、國(guó)地稅分立原則、不分納稅人類(lèi)別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應(yīng)大企業(yè)快速發(fā)展形勢(shì)，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來(lái)說(shuō)，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實(shí)現(xiàn)了省級(jí)財(cái)務(wù)集中核算，市州局分公司都是報(bào)賬制單位，所有的會(huì)計(jì)核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤(rùn)蘇果超市有限公司今年分別要求實(shí)現(xiàn)稅務(wù)集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展?fàn)畲蠛蛯?duì)分支機(jī)構(gòu)控制手段增強(qiáng)，總部經(jīng)濟(jì)特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢(shì)而為，順勢(shì)而變，我們的稅收管理工作將始終是被動(dòng)的，無(wú)論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務(wù)方面，都會(huì)與大企業(yè)的期望遙遠(yuǎn)。
三是信任不對(duì)接問(wèn)題。一切的管理與服務(wù)問(wèn)題，最終體為某種關(guān)系，這是潛在的核心問(wèn)題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問(wèn)題，無(wú)論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問(wèn)責(zé)問(wèn)卷調(diào)查的實(shí)際情況看，企業(yè)對(duì)我省稅務(wù)局信任是有限度的，我想這不是湖北國(guó)稅的個(gè)案，在全國(guó)應(yīng)該都是這樣的情況。我們對(duì)企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務(wù)管理思想、稅務(wù)管理體制到稅務(wù)管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國(guó)式的管理思維，寫(xiě)滿(mǎn)了中國(guó)式的管理特征，如果不是對(duì)權(quán)力的畏懼，或者是蔑視，不會(huì)有人真正對(duì)這樣的管理抱有實(shí)在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對(duì)等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關(guān)系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠(chéng)溝通關(guān)系，信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題與管理模式問(wèn)題都會(huì)迎刃而解。稅企信任不對(duì)接問(wèn)題其實(shí)深刻而微妙地反映了體制管理問(wèn)題與思維方式問(wèn)題。
要從根本上解決上述問(wèn)題，我認(rèn)為必須做到以下三個(gè)方面：
一是重構(gòu)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個(gè)方面：（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。”在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。而相應(yīng)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，分別體現(xiàn)在各個(gè)相關(guān)稅種的管理?xiàng)l例中。也就是說(shuō)，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，這構(gòu)成了當(dāng)前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問(wèn)題在于，法定上報(bào)的數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)錯(cuò)綜復(fù)雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國(guó)家、跨文化、跨階層、高專(zhuān)業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風(fēng)險(xiǎn)等復(fù)雜特征，僅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，無(wú)法全面真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，與當(dāng)前國(guó)際上通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求相去甚遠(yuǎn)，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售與盈利的評(píng)價(jià)，而個(gè)體表現(xiàn)在六個(gè)方面：即市場(chǎng)地位、創(chuàng)新業(yè)績(jī)、生產(chǎn)力、人才吸引力、財(cái)力和盈利能力。沃爾財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)模型，用十項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力。當(dāng)前我國(guó)法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團(tuán)不僅可以利用我國(guó)稅制設(shè)計(jì)和管理體制的巨大缺陷，進(jìn)行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達(dá)到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國(guó)稅收管理者扮演的是現(xiàn)實(shí)版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務(wù)局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠(yuǎn)。因此，必須學(xué)習(xí)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來(lái)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)管理體系的重構(gòu)，從根本上解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無(wú)功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。（二）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理軟件與稅務(wù)局電子申報(bào)軟件的直接自動(dòng)對(duì)接。目前大企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了電子報(bào)稅，電子申報(bào)軟件取代紙質(zhì)報(bào)表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報(bào)，真正意義上的電子申報(bào)是大企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)管理軟件直接自動(dòng)對(duì)接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張發(fā)票，記錄一個(gè)會(huì)計(jì)憑證，稅務(wù)局電子申報(bào)系統(tǒng)都會(huì)自動(dòng)反映和記錄，根本不需要企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)人工工序錄入到稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件中。從本質(zhì)上說(shuō)，當(dāng)前的電子申報(bào)仍然是手工申報(bào)的現(xiàn)代版，只不過(guò)在手工操作手段上從紙質(zhì)進(jìn)化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到保障。實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件直接自動(dòng)對(duì)接，才是真正意義上的信息管稅，這一點(diǎn)并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI(lǐng)湖北省國(guó)稅局大企業(yè)稅收管理部門(mén)赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時(shí)了解到，四川省國(guó)稅局在稅收綜合績(jī)效評(píng)估工作中使用無(wú)錫奇星公司開(kāi)發(fā)的《國(guó)稅評(píng)估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動(dòng)獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績(jī)效考核工作查補(bǔ)入庫(kù)稅收18.2億元，很好地說(shuō)明了獲取真實(shí)數(shù)據(jù)并非是一個(gè)不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺(jué)得國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司開(kāi)發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》是一個(gè)很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。（三）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當(dāng)前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報(bào)內(nèi)容和上報(bào)途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但事實(shí)上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門(mén)之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時(shí)，在各層級(jí)之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計(jì)年納稅500萬(wàn)元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計(jì)的是年納稅50—100萬(wàn)元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬(wàn)元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個(gè)管理層級(jí)之間，都有各自統(tǒng)計(jì)而其他層級(jí)并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計(jì)、商貿(mào)、財(cái)政、銀行、地稅、國(guó)庫(kù)、海關(guān)等政府各個(gè)職能部門(mén)都有相關(guān)的涉稅信息，但是國(guó)稅部門(mén)取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時(shí)靠部門(mén)協(xié)調(diào)解決不了問(wèn)題，甚至需要政府主要領(lǐng)導(dǎo)出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來(lái)構(gòu)建，重新設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)與稅收管理層級(jí)與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。
二是重構(gòu)大企業(yè)稅收管理體制。必須突破現(xiàn)有的稅收屬地管理原則、按稅種設(shè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的管理原則、國(guó)地稅分立原則、多級(jí)行政管理原則和不分納稅人類(lèi)別一刀切的管理原則。我認(rèn)為三個(gè)方面：（一）必須成立正式的專(zhuān)家型智庫(kù)機(jī)構(gòu)，不僅要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理，更要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)家化管理。美國(guó)大企業(yè)和國(guó)際稅務(wù)局一線管理人員主要由檢查審計(jì)人員和專(zhuān)家組成，前者構(gòu)成了各個(gè)工作小組的成員，后者由行業(yè)專(zhuān)家、財(cái)產(chǎn)價(jià)值評(píng)估師、國(guó)際稅收檢查員、技術(shù)顧問(wèn)和問(wèn)題專(zhuān)家組成，其中行業(yè)專(zhuān)家又包括計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家、經(jīng)濟(jì)分析師、工程師、雇用稅專(zhuān)家、金融產(chǎn)品專(zhuān)家。我們要比照美國(guó)的做法，不僅要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理，更要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)家化管理，實(shí)施真正意義的上專(zhuān)家管稅。而且必須強(qiáng)調(diào)的是，要成立正式的智庫(kù)機(jī)構(gòu)如專(zhuān)家技術(shù)局，有正式的人員編制和工作人員，是專(zhuān)職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國(guó)稅局大企業(yè)稅收管理處成立汽車(chē)行業(yè)工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽(yáng)市、隨州市部分工作人員，由于行業(yè)工作小組是一個(gè)非正式機(jī)構(gòu)，汽車(chē)行業(yè)工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒(méi)有工作積極性，崗位上的事務(wù)又相當(dāng)多，汽車(chē)行業(yè)工作小組徒有形式。事實(shí)證明，邁不出機(jī)構(gòu)改革這一步，不成立有正式機(jī)構(gòu)的專(zhuān)家型的智庫(kù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式難以真正建立，必然形成內(nèi)熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。（二）必須實(shí)施高度集中的稅收管理，不僅要實(shí)現(xiàn)行業(yè)集中管理，也要實(shí)現(xiàn)總部集中管理。借鑒美國(guó)“行業(yè)+地域”分布的管理措施，將行業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中，成立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，比如成立汽車(chē)行業(yè)管理局、鋼鐵行業(yè)管理局、石油石化行業(yè)管理局、煙草行業(yè)管理局，提升其管理層級(jí)，實(shí)施重點(diǎn)管理和直屬管理，打破現(xiàn)有管理層級(jí)和管理資源配置方式，提高管理效率。構(gòu)建總部集中管理模式。大企業(yè)集團(tuán)公司管理走的是大區(qū)或總部財(cái)務(wù)集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實(shí)現(xiàn)省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理，沃爾瑪已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了在深圳總部集中財(cái)務(wù)核算。這些企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)均為報(bào)賬制單位，相當(dāng)于生產(chǎn)車(chē)間，不具備獨(dú)立財(cái)務(wù)核算資質(zhì)。在這種情況下，抓好總部的管理非常關(guān)鍵，企業(yè)在這方面的要求也很強(qiáng)烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤(rùn)蘇果超市公司等相繼提出實(shí)行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國(guó)稅局對(duì)省內(nèi)良品鋪?zhàn)语嬍秤邢薰緦?shí)施集中管理，分支機(jī)構(gòu)增值稅按照銷(xiāo)售比例進(jìn)行分?jǐn)偅@是大企業(yè)管理的一個(gè)重要方向。
三是重構(gòu)大企業(yè)涉稅服務(wù)理念。主要是：（一）構(gòu)建有效的稅企溝通平臺(tái)。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，大型企業(yè)非常渴望有一個(gè)稅企溝通的平臺(tái)，而且這個(gè)平臺(tái)要有較高的層級(jí)。因?yàn)椋诙愂請(qǐng)?zhí)行與政策理解上存在爭(zhēng)議問(wèn)題的時(shí)候，一般是先執(zhí)行，企業(yè)不敢較勁，這是中國(guó)國(guó)情。武漢市鐵路局、工行湖北省分行、武漢石化等單位的提出構(gòu)建有效的稅企溝通平臺(tái)。美國(guó)有一個(gè)UTP機(jī)制，對(duì)稅企雙方出現(xiàn)的不確定事項(xiàng)共同研究與協(xié)調(diào)，我們也可以建立類(lèi)似美國(guó)UTP的機(jī)制，集合各方面的稅收專(zhuān)家，協(xié)助解決稅企爭(zhēng)議問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)與高層直接對(duì)話(huà)，促進(jìn)雙方的理解與信任。（二）真正回應(yīng)大企業(yè)的個(gè)性化涉稅需求。大企業(yè)涉稅問(wèn)題各不相同。武漢石化突出反映稅負(fù)偏重和企業(yè)資金壓力過(guò)重的問(wèn)題，全國(guó)33家油廠，平均每噸成本220元，武漢石化成本為300元。九江、安慶、荊門(mén)三家油廠平均噸位稅負(fù)為820-860元，武漢石化稅負(fù)為907元，而按照中國(guó)石化股份有限公司新的考核指標(biāo)EVA，即經(jīng)濟(jì)增加值來(lái)考核武漢石化的話(huà)，2010年僅有5000萬(wàn)元的增加值，企業(yè)實(shí)際效益不盡人意，沒(méi)有體現(xiàn)行業(yè)的應(yīng)用的利潤(rùn)水平。武漢石化常態(tài)貸款有9億元，全年有40億元的消費(fèi)稅，而消稅費(fèi)是價(jià)外稅，成品油銷(xiāo)售出去后，需要十到十五天回款，而稅收是要即時(shí)入庫(kù)，這樣武漢石化就要負(fù)擔(dān)800-1000萬(wàn)元左右的利息。武漢石化申請(qǐng)公平稅負(fù)的同時(shí)，要求根據(jù)實(shí)際情況，辦理延時(shí)入庫(kù)手續(xù)。武漢鐵路局也要求大企業(yè)有獨(dú)立的辦稅渠道。大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要高度重視企業(yè)涉稅訴求，認(rèn)真研究其訴求的合理性，提供平臺(tái)及時(shí)回復(fù)。
[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
[中圖分類(lèi)號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所要面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步一步擴(kuò)大，該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響就越明顯，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，是當(dāng)前企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。同時(shí)，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究起步較晚，相關(guān)理論、制度存在一定的空白，這就導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，難以借鑒先進(jìn)的理論成果，這也會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干內(nèi)容進(jìn)行討論。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時(shí)刻影響著企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，理論界尚沒(méi)有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論，且在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為企業(yè)在這種錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的影響下，會(huì)“付出代價(jià)”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應(yīng)。
本文認(rèn)為，所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過(guò)科學(xué)、有效的方法對(duì)稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。
在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，通過(guò)科學(xué)評(píng)估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋找解決風(fēng)險(xiǎn)的方法，最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過(guò)事先預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、原因分析等常見(jiàn)方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。
二、企業(yè)不同成長(zhǎng)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中必須要面對(duì)的管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期，其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：
（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問(wèn)題較簡(jiǎn)單，也容易解決。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開(kāi)拓大量的市場(chǎng)，因此會(huì)將管理的側(cè)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務(wù)政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導(dǎo)致繳稅過(guò)程混亂，最終引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；（2）企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)欠缺、會(huì)計(jì)管理效果不明顯，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳金額、未按期申報(bào)繳稅上存在漏洞，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（二）企業(yè)成長(zhǎng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)成長(zhǎng)階段，營(yíng)銷(xiāo)量、服務(wù)范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并開(kāi)始在財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面投入人力，但與企業(yè)同意時(shí)期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點(diǎn)依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場(chǎng)擴(kuò)展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯(cuò)誤思想影響，忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。總體而言，在企業(yè)成長(zhǎng)階段，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）會(huì)計(jì)核算制度不健全，導(dǎo)致在稅務(wù)管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致合理繳稅能力確實(shí)，引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對(duì)稅務(wù)管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
處于成熟時(shí)期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、管理規(guī)范、會(huì)計(jì)制度健全，企業(yè)會(huì)將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移在成本費(fèi)用控制中，稅務(wù)管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊(duì)伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（2）受傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思想影響，不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合，導(dǎo)致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。
（四）衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
處于衰退階段的企業(yè)需要面對(duì)企業(yè)市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問(wèn)題，因此會(huì)將工作重點(diǎn)放在新市場(chǎng)開(kāi)拓、凝聚人心等方面。此時(shí)企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無(wú)意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施
（一）基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)
早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設(shè)定基本稅務(wù)管理目標(biāo)、評(píng)估稅務(wù)管理過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法等幾方面，對(duì)基本要素的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務(wù)管理中，會(huì)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并討論各種方法中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)屬性，分別制定具有針對(duì)性的管理方法。同時(shí)，在整個(gè)管理過(guò)程中，企業(yè)管理者可以隨時(shí)修正其他要素。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，為保證能正確認(rèn)識(shí)誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。常見(jiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要為：
1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，統(tǒng)計(jì)當(dāng)前企業(yè)的收入、負(fù)債、利潤(rùn)等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的內(nèi)容，計(jì)算出符合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況的指標(biāo)，通過(guò)比對(duì)法，將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與本行業(yè)其他企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，若對(duì)比結(jié)果提示兩者的指標(biāo)差別過(guò)大，就說(shuō)明企業(yè)可能存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法時(shí)，可以統(tǒng)計(jì)企業(yè)早期的財(cái)務(wù)指標(biāo)平均值做參考對(duì)象，通過(guò)對(duì)比現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)與前期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)測(cè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)走向，進(jìn)而判斷財(cái)務(wù)項(xiàng)目中是否存在異常項(xiàng)目，進(jìn)而識(shí)別是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。風(fēng)險(xiǎn)損失清單法的關(guān)鍵，就是對(duì)整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論，與財(cái)務(wù)報(bào)表分析法相比，風(fēng)險(xiǎn)損失清單法的應(yīng)用范圍更廣。當(dāng)前常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)形式列舉出來(lái)，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理內(nèi)容對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結(jié)合考察結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果，并提出應(yīng)對(duì)策略。
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)情況來(lái)看，部分稅務(wù)現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會(huì)對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險(xiǎn)損失清單中遺漏隱性風(fēng)險(xiǎn)，可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，綜合討論稅務(wù)管理活動(dòng)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，可有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。
（三）企業(yè)信息與溝通機(jī)制
隨著現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要方法；從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，強(qiáng)化企業(yè)不同部門(mén)之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
1.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的實(shí)際管理情況來(lái)看，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)需要重視稅務(wù)信息的流動(dòng)，因此，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢(xún)、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統(tǒng)。
在應(yīng)用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)決策者應(yīng)注意基礎(chǔ)信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品（服務(wù)）營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的管理偏差等實(shí)際問(wèn)題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴(yán)格按照大綱的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果反饋的過(guò)程中，決策者可以根據(jù)不同會(huì)計(jì)的反饋結(jié)果，綜合指導(dǎo)稅務(wù)管理工作。
2.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式。在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式的過(guò)程中，需要稅務(wù)管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務(wù)管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門(mén)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績(jī)效等資料，預(yù)測(cè)下次繳稅的實(shí)際數(shù)額。同時(shí)，稅務(wù)管理人員需要了解相關(guān)納稅申報(bào)情況，一旦企業(yè)在管理過(guò)程中戶(hù)縣嚴(yán)重的稅務(wù)管理問(wèn)題，稅務(wù)組織可以快速協(xié)助有關(guān)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)處理工作，保證稅務(wù)處理流程額規(guī)范性。
隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施，是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅務(wù)管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應(yīng)該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的若干問(wèn)題，對(duì)企業(yè)而言，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制中，應(yīng)以本企業(yè)的實(shí)際情況入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步優(yōu)化管理措施，保證稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng)，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]齊東城.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究概述[J].商業(yè)文化（學(xué)術(shù)討論），2012（4）：380-381
[2]張磊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理[J].金融與財(cái)經(jīng)，2014（13）：151-153
[3]齊東城.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題研究[J].財(cái)政稅務(wù)，2012（3）：99-100
[4]彭喜陽(yáng).我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理研究[J].企業(yè)研究，2013（4）：155-156
[5]姜?jiǎng)?大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：93-97
1.對(duì)稅務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足
在當(dāng)前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職的，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動(dòng)位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對(duì)稅務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒(méi)有進(jìn)行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報(bào)稅、納稅，或少繳納稅，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過(guò)程中的重要作用。
2.稅務(wù)管理沒(méi)有完善的管理體系
我國(guó)石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報(bào)，沒(méi)有形成完整的稅務(wù)管理體系，對(duì)石油企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒(méi)有完善的體系作保障。
3.稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)不到位
目前，一些石油企業(yè)還沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和控制，而且稅務(wù)管理部門(mén)處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門(mén)獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無(wú)疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高
在部分石油企業(yè)中，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，但是對(duì)于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒(méi)有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴(yán)重不足，未進(jìn)行明確和有效的細(xì)化分工。從國(guó)家稅務(wù)總局選取的定點(diǎn)聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來(lái)看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財(cái)務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個(gè)，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。
二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建
1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則
石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標(biāo)既要有總體目標(biāo)，又要有具體的目標(biāo)，稅務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體目標(biāo)，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標(biāo)應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，采用先進(jìn)的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益。此外，對(duì)石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估和分析，明確風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，做出有效地應(yīng)對(duì)策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過(guò)程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理工作不是某一時(shí)期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個(gè)管理過(guò)程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。
2.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進(jìn)行，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國(guó)家經(jīng)濟(jì)以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國(guó)家稅收政策加強(qiáng)石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并做好稅務(wù)分析報(bào)告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專(zhuān)業(yè)。
3.建立完善的稅務(wù)管理制度
石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證工作正常進(jìn)行的有效手段。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)的出納、收支核對(duì)人員等加強(qiáng)控制。完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對(duì)納稅申報(bào)以及核算等進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅的審計(jì)，將稅務(wù)的核算以及申報(bào)等工作納入日常管理工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行，由審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)稅務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)資料的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正。
4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力
石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專(zhuān)業(yè)人才梯隊(duì)。以專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：稅法遵從原則；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，加劇各個(gè)行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)穩(wěn)定地位，做好內(nèi)控管理工作是非常必要的。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，建立完善管理體系，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題出現(xiàn)。現(xiàn)階段，隨著我國(guó)稅法政策不斷完善，稅務(wù)監(jiān)管力度加大及征管方式越來(lái)越科學(xué)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)必是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)中，嚴(yán)格按照稅法遵從原則，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，規(guī)避偷稅漏稅行為，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。
一、稅法遵從原則下加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義
從目前情況來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，比較注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注力度低，部分企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅之前，普遍認(rèn)為自己嚴(yán)格按照稅法要求納稅就不會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有構(gòu)建稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，劃分為事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)工作重點(diǎn)放在事后風(fēng)險(xiǎn)核查，忽視了事前的風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)際上事前預(yù)測(cè)和事中控制更需要在企業(yè)及稅務(wù)部門(mén)一同努力下完成。隨著大數(shù)據(jù)信息時(shí)代來(lái)臨，稅務(wù)部門(mén)征管方式發(fā)生了巨大變化，企業(yè)傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，應(yīng)結(jié)合時(shí)展，加強(qiáng)稅務(wù)管理，嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行納稅，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作，通過(guò)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
（一）企業(yè)內(nèi)在“人”的因素
當(dāng)前，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較注重經(jīng)濟(jì)效益，忽略稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。在納稅上，為了減少企業(yè)納稅成本，會(huì)想方設(shè)法鉆法律空子。與此同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將會(huì)給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)直接影響，如果企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)人員自身專(zhuān)業(yè)水平不強(qiáng)，對(duì)國(guó)家的稅法了解不全面，無(wú)法科學(xué)使用稅收政策，將會(huì)讓企業(yè)面臨偷稅漏稅的危機(jī)，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）缺乏完善的內(nèi)控體系
通常情況下，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因主要是由于缺乏完善的內(nèi)控體系，怎樣才能利用內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，關(guān)鍵在于對(duì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行全方位分析，并著重于改善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理體系。然而從目前情況來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范必要性了解不全面，沒(méi)有結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，無(wú)法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成影響。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理不到位
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)說(shuō)，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將此項(xiàng)工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)管體系，沒(méi)有制定詳細(xì)的工作計(jì)劃和獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)重打消財(cái)務(wù)人員追求稅務(wù)工作盡善盡美的積極性，財(cái)務(wù)人員在處理稅務(wù)過(guò)程中，只會(huì)對(duì)一些簡(jiǎn)單稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理，缺乏對(duì)稅務(wù)政策和稅法內(nèi)容的探究，導(dǎo)致企業(yè)采用的稅收策略甚至編制的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，容易面臨涉稅問(wèn)題。
三、稅法遵從原則下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建對(duì)策
（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境
企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了要?jiǎng)?chuàng)建良好的管理環(huán)境之外，管理層思想態(tài)度將會(huì)直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)將決定企業(yè)層面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施效果，并且需要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融入其中，從管理層到基層由上至下嚴(yán)格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務(wù)籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，利用企業(yè)業(yè)務(wù)空閑期，組織開(kāi)展各種培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員，甚至是各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行理念的輸入和專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，做到人人了解和理解稅法，合力在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境。針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要把稅務(wù)工作同企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)相互分離，即便這樣會(huì)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，但是會(huì)對(duì)稅務(wù)獨(dú)立性進(jìn)行合理安排，同時(shí)企業(yè)適當(dāng)引進(jìn)更為專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃與管理，制定詳細(xì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)，保證各個(gè)部門(mén)相互監(jiān)督與管理，盡量減少不必要問(wèn)題出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的合理性和合法性。
（二）完善內(nèi)部控制體系
首先，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，明確各崗位工作職責(zé)，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中。在實(shí)際工作中，建議高層直接領(lǐng)導(dǎo)，成立專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理團(tuán)隊(duì)，由高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，對(duì)下屬工作進(jìn)行追蹤管理，將財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等工作職責(zé)科學(xué)劃分，定期匯報(bào)各部門(mén)工作情況，凡是涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門(mén)，應(yīng)該重點(diǎn)匯報(bào)，將企業(yè)稅務(wù)情況制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，由以上部門(mén)一同分析具體業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)的涉稅內(nèi)容做好定性，制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，以備不時(shí)之需。其次，以上涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門(mén)，還須定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)情況進(jìn)行匯總，總結(jié)其中存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，保證納稅工作的有序進(jìn)行。除此之外，企業(yè)在開(kāi)展納稅活動(dòng)時(shí)，需要針對(duì)的稅目類(lèi)型從稅法遵從原則入手制定詳細(xì)的納稅籌劃方案，對(duì)納稅類(lèi)型、納稅指標(biāo)、納稅流程進(jìn)行具體劃分，編制稅務(wù)操作手冊(cè)，讓企業(yè)稅務(wù)人員可以根據(jù)流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范處理。而且，加強(qiáng)不同時(shí)段稅收政策的收集和分析，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)建立良好的溝通機(jī)制，以期對(duì)稅收政策的理解趨于一致，以此指導(dǎo)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，加強(qiáng)企業(yè)危機(jī)分析。企業(yè)處于一個(gè)形勢(shì)多變的大環(huán)境中，與各種各樣的他方企業(yè)打交道，非主觀的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不可避免，在企業(yè)面臨危機(jī)過(guò)程中，應(yīng)該保持冷靜，分析危機(jī)產(chǎn)生原因，采取補(bǔ)救措施。企業(yè)可以邀請(qǐng)稅收中介部門(mén)參與其中，企業(yè)處理稅務(wù)事宜，并且企業(yè)需要表明自身態(tài)度，并非故意為之，爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門(mén)的理解。在稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有將問(wèn)題全面處理的情況下，企業(yè)可以尋求律師幫助，為企業(yè)稅務(wù)爭(zhēng)議進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析和指導(dǎo)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。［2］
（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
首先，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要意義，完善的預(yù)警體系，能夠把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，并對(duì)某一種類(lèi)型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這也就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系提供的信息，也可以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響。企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司《稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)指引》，以企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、儲(chǔ)運(yùn)環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、特殊事項(xiàng)及其他一般風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制定及風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，如果發(fā)生緊急狀況，及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急方案，降低對(duì)其造成的經(jīng)濟(jì)損失。其次，注重涉稅合同的層級(jí)評(píng)審控制，加強(qiáng)涉稅文件執(zhí)行管理。對(duì)于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審核，層層把關(guān)，針對(duì)涉稅法規(guī)、時(shí)間、發(fā)票、數(shù)額等內(nèi)容進(jìn)行審核，以期將涉稅合同中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。加強(qiáng)涉稅文件執(zhí)行管理，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員理應(yīng)保持高度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注重涉稅文件編制，使用精準(zhǔn)的詞匯，杜絕關(guān)鍵條款的歧義產(chǎn)生。最后，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。企業(yè)可以和稅務(wù)中介部門(mén)合作，在稅務(wù)中介部門(mén)過(guò)程中，如果是因?yàn)槭马?xiàng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以適當(dāng)減免企業(yè)部分責(zé)任，從而做到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。在企業(yè)面對(duì)比較棘手的業(yè)務(wù)時(shí)，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向?qū)I(yè)稅務(wù)事務(wù)所或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所尋求幫助。由更專(zhuān)業(yè)的人士幫助企業(yè)順利完成納稅籌劃工作，節(jié)約稅務(wù)成本，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。
（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，并安排其對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤監(jiān)管。在稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成立過(guò)程中，組長(zhǎng)主要由企業(yè)高層人員擔(dān)任，成員包含了財(cái)務(wù)人員、法務(wù)人員、稅務(wù)人員、審計(jì)人員等。內(nèi)部審計(jì)工作需要由專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)核算部門(mén)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理。稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制情況進(jìn)行綜合評(píng)估，一般性事件則由財(cái)務(wù)核算部門(mén)直接處理，如果是重大事件，需要在稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)配合下，制定詳細(xì)的專(zhuān)題報(bào)告，將其反饋給上級(jí)部門(mén)，在上級(jí)部門(mén)審核后決定。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，需要適當(dāng)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管崗位，從工作體系、工作經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)業(yè)的工作人員等方面提供有力保障。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響，好的稅務(wù)管理體系，不僅有利于控制企業(yè)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于企業(yè)合理節(jié)約納稅成本。從目前情況來(lái)看，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度重視，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)，對(duì)企業(yè)各具體項(xiàng)業(yè)務(wù)要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
［1］易新波.內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析［J］.納稅，2019（4）.
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 集中核算模式 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施
企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中采取財(cái)務(wù)集中核算模式，可采取有效的集約化管理，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算運(yùn)作效率。目前，我國(guó)企業(yè)在采取財(cái)務(wù)集中核算模式時(shí)，未有效控制和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
1、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.1、現(xiàn)代企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的范圍逐漸擴(kuò)大，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，各型企業(yè)涉及市場(chǎng)各個(gè)方面，而稅務(wù)部門(mén)在對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，需要對(duì)企業(yè)年度涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面專(zhuān)項(xiàng)性檢查，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)需貫徹企業(yè)稅務(wù)各個(gè)方面，并不斷向問(wèn)題前后延伸檢查。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算時(shí)，就存在了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠進(jìn)行有效的合并以及抵消。同時(shí)也擴(kuò)大了涉稅業(yè)務(wù)范圍，增加了涉稅業(yè)務(wù)類(lèi)型。因此，也增多了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化。
1.2、企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡(jiǎn)，稅務(wù)管理逐漸向粗放化方向發(fā)展。通常在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，大多數(shù)企業(yè)只有一個(gè)財(cái)務(wù)核算主體。比如我國(guó)地級(jí)市供電局通常只有一個(gè)財(cái)務(wù)核算主體，而稅務(wù)管理人員需要面對(duì)多個(gè)納稅主體。另外，一些地區(qū)只有一個(gè)稅務(wù)管理崗，通常會(huì)限制崗位人數(shù)，減少一部分稅務(wù)人員。隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大的核算范圍和業(yè)務(wù)范圍，使稅務(wù)人員每天需要進(jìn)行眾多的核算工作，偏重于核算工作，而稅務(wù)檢查、審計(jì)及管理工作并沒(méi)有得到精細(xì)化處理。
1.3、部分工作人員需身兼多職，降低了稅務(wù)管理效果。企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，部分工作人員需要身兼多職，如出納、預(yù)算、財(cái)務(wù)管理等，這些都會(huì)對(duì)稅務(wù)管理造成嚴(yán)重影響。尤其是一些工作人員并沒(méi)有接觸專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，并不可以專(zhuān)業(yè)性的處理稅務(wù)工作，導(dǎo)致部分工作人員只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)工作，降低了稅務(wù)管理效果。
1.4、缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程。部分企業(yè)認(rèn)為在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，缺少財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員無(wú)需對(duì)稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，逐漸放松了稅務(wù)管理。并且認(rèn)為稅務(wù)工作在出現(xiàn)問(wèn)題后只是財(cái)務(wù)部的事情，是稅務(wù)人員的責(zé)任。另外，部分企業(yè)沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題后才重視，造成無(wú)法挽回的損失。
1.5、縮小了納稅籌劃范圍。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制后，大都是由領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)戰(zhàn)略決策，而下級(jí)單位被動(dòng)執(zhí)行。比如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一決定個(gè)人所得稅、年金、商業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目，并且員工工資總額也是企業(yè)統(tǒng)一控制，并根據(jù)預(yù)算情況分月分發(fā)。此時(shí)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人員無(wú)法根據(jù)員工實(shí)際情況合理籌劃工作項(xiàng)目，只有發(fā)放員工薪酬時(shí)，才合理安排工作項(xiàng)目，以此縮小了企業(yè)納稅籌劃范圍。
1.6、復(fù)雜的納稅環(huán)境，帶給稅務(wù)管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)。首先稅務(wù)政策無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展新業(yè)務(wù)后給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如我國(guó)電力企業(yè)，由于稅務(wù)政策不透明導(dǎo)致存在偷稅、漏稅及稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的現(xiàn)象。企業(yè)在執(zhí)行新業(yè)務(wù)時(shí)，并沒(méi)有明確稅法是否存在合理性，造成企業(yè)存在不可忽視的稅務(wù)隱患，而財(cái)務(wù)集中核算會(huì)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)范圍。其次企業(yè)需面臨著多樣化的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，各個(gè)子公司都會(huì)在財(cái)務(wù)集中核算的范圍中，出現(xiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，多個(gè)納稅主體。不完善的稅法使稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會(huì)隨意運(yùn)用權(quán)力，使各個(gè)部門(mén)面臨同一稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，有不同的稅務(wù)處理觀點(diǎn)，提高了稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施
2.1、強(qiáng)稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力
企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，可以根據(jù)國(guó)家制定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜時(shí)，可以建設(shè)相應(yīng)的稅務(wù)管理部門(mén)。建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可以為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)增加利潤(rùn)。同時(shí)要配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)過(guò)程進(jìn)行控制，控制過(guò)程中可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，獲取經(jīng)濟(jì)利益。
2.2、加大人才培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)
隨著現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展是靠人才競(jìng)爭(zhēng)，要想使自身處于不敗之地，必須要加大人才核心競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)管理人員在可以準(zhǔn)確計(jì)算稅額的同時(shí)，也能夠熟知企業(yè)發(fā)展特性，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，需要掌握多方面知識(shí)，如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、審計(jì)及法律等管理工作，可熟練運(yùn)用各項(xiàng)計(jì)算方式；掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。因此，企業(yè)必須要加大稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)工作，提高管理人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。
2.3、實(shí)施監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家制定的稅務(wù)法律建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，合理應(yīng)用納稅評(píng)估方法，積極開(kāi)展自我風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行有效分析。比如分析各項(xiàng)目稅負(fù)率、稅負(fù)變動(dòng)率、成本變動(dòng)率、固定資產(chǎn)變動(dòng)率等。企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析庫(kù)，并定期進(jìn)行評(píng)估，對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息。
2.4、稅務(wù)管理人員可以參與決策，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作
在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，在不觸碰法律法規(guī)前提下可以靈活運(yùn)用各種稅收政策，科學(xué)有效的安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而降低納稅成本，提高稅收利益。因此，各企業(yè)需要讓納稅管理人員可更多的參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，具有一定決策權(quán)力，同時(shí)也加強(qiáng)與各部門(mén)交流溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。
3、總結(jié)
企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，要主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，特別是國(guó)有企業(yè)，需要主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，樹(shù)立良好的社會(huì)形象，積極納稅。在面對(duì)著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可積極采取有效的處理對(duì)策，并加強(qiáng)預(yù)防管理，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)重要的成本，隨著我國(guó)稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。
關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理
一、稅務(wù)籌劃管理對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤(rùn)的目的是企業(yè)普遍采取的一種財(cái)務(wù)管理方式，即所說(shuō)的稅務(wù)籌劃，而我國(guó)稅務(wù)管理也越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問(wèn)題。
供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對(duì)納稅環(huán)境變化的應(yīng)時(shí)之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何開(kāi)展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動(dòng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運(yùn)作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢(shì)必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。
二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題分析
很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問(wèn)題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。
（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善
供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實(shí)際中看來(lái)，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會(huì)把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計(jì)劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時(shí)，更容易對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財(cái)稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財(cái)務(wù)人員可能對(duì)稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識(shí)也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時(shí)間、精力的限制，財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時(shí)甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財(cái)會(huì)信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時(shí)也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時(shí)不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。
（二）稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程存在較大的偏差
稅務(wù)籌劃方案與計(jì)劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗(yàn)或能力不足，二是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計(jì)劃差錯(cuò)。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門(mén)及人員，他們對(duì)籌劃方案沒(méi)有真正掌握其操作重點(diǎn)，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門(mén)工作，實(shí)際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計(jì)劃在各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。
（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較大的管理工作，既要應(yīng)對(duì)稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)卻難以滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒(méi)有對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與歸類(lèi)，缺少識(shí)別管理，從而也難以對(duì)如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)無(wú)法開(kāi)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時(shí)的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及，對(duì)意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時(shí)候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗(yàn)在以后經(jīng)營(yíng)期間簡(jiǎn)單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險(xiǎn)。
三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議
通過(guò)以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上問(wèn)題，本文提出以下幾個(gè)方面的建議供參考。
（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障
首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯(cuò)誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的建設(shè)重點(diǎn)來(lái)抓，為企業(yè)樹(shù)立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識(shí)。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨(dú)立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財(cái)會(huì)與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時(shí)間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開(kāi)展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對(duì)派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)講座及各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使稅務(wù)管理有充分的人員隊(duì)伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量
對(duì)于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財(cái)會(huì)部門(mén)的人員進(jìn)行會(huì)議研討，對(duì)籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后再貫徹實(shí)施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門(mén)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門(mén)每月將稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書(shū)面報(bào)告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及執(zhí)行意見(jiàn)上報(bào)管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門(mén)，由其對(duì)執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門(mén)進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動(dòng)態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的質(zhì)量與效率，及時(shí)提出意見(jiàn)糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實(shí)現(xiàn)。
（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力
供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來(lái)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析，充分識(shí)別出潛在管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)做好預(yù)測(cè)，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)算出一定的風(fēng)險(xiǎn)防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別的基礎(chǔ)上，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險(xiǎn)閾值為依據(jù)，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的控制手段，以盡量降低風(fēng)險(xiǎn)影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹(shù)立持續(xù)改進(jìn)意識(shí)，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的考核，對(duì)管理人員的工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，良好的經(jīng)驗(yàn)不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實(shí)現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究.會(huì)計(jì)之友(上旬刊).2008(11).
[2]朱涉世.芻議電網(wǎng)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃.財(cái)經(jīng)界.2010(3).
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)管理 問(wèn)題 措施
一、前言
近些年來(lái)，隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)濟(jì)改革的步伐不斷加快。在這一背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理，作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容之一，也迎來(lái)了更高的要求和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所謂稅務(wù)管理，就是指在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)中的涉稅和納稅業(yè)務(wù)所進(jìn)行的研究、分析、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、處理和溝通等全過(guò)程的各類(lèi)管理行為。從內(nèi)容上來(lái)看，它不僅包括對(duì)我國(guó)稅收政策與納稅相關(guān)規(guī)定的研究與分析，而且還包括對(duì)企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)與工作的流程的規(guī)范與組織，從而有效地避免企業(yè)因?yàn)檫`反相關(guān)稅收政策等規(guī)定而受到懲罰等內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，提高稅務(wù)管理的水平，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。它有利于完善企業(yè)的相關(guān)管理制度和體系，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
二、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）管理的觀念相對(duì)來(lái)水比較落后
由于各方面的原因，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)管理的各項(xiàng)工作，還相對(duì)比較麻煩和繁瑣，比如復(fù)雜的申報(bào)流程和繁瑣細(xì)碎的報(bào)表制作等，處理起來(lái)常常千頭萬(wàn)緒，剪不斷理還亂。而當(dāng)前很多企業(yè)的相關(guān)管理人員以及工作者，由于接手這類(lèi)事務(wù)的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，沒(méi)有接受過(guò)較為系統(tǒng)全面的企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)指導(dǎo)與學(xué)習(xí)，而且也單純地認(rèn)為這項(xiàng)工作太過(guò)繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，為了圖省事，企業(yè)的稅務(wù)管理工作往往停滯于申報(bào)或者繳納稅務(wù)層面，而沒(méi)有從思想上切實(shí)地意識(shí)到稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用。此外，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的觀念，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較落后，僅僅將其歸納為報(bào)稅和納稅兩個(gè)方面，并沒(méi)有在企業(yè)的投資活動(dòng)前，進(jìn)行一個(gè)較為全面完整的規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而在很大程度上影響企業(yè)稅務(wù)管理效率的提高。
（二）企業(yè)管理人員缺乏稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)
稅務(wù)管理是當(dāng)前企業(yè)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，而企業(yè)相關(guān)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力將在很大程度上直接影響整個(gè)稅務(wù)管理水平的高低。但是在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一些管理人員并不具有熟練的稅務(wù)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)能力不扎實(shí)，而且對(duì)于稅務(wù)的相關(guān)法律也不夠了解，因此，在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理工作難以得到高效展開(kāi)，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
（三）法律意識(shí)相對(duì)比較薄弱
我國(guó)具有很多的稅務(wù)管理方面的政策與法規(guī)，用來(lái)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理的行為。但是在當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)管理者的法律意識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較薄弱的。特別是納稅方面，常常將最遲和最低的納稅作為企業(yè)的目標(biāo)，并不結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況以及相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制定科學(xué)合理的規(guī)劃。而且有一些企業(yè)甚至還出現(xiàn)偷稅與漏稅的現(xiàn)象，偽造或者銷(xiāo)毀賬本與記賬憑證，不及時(shí)申報(bào)稅務(wù)，不交或者少交應(yīng)繳納的稅款等。這些行為都在很大程度上說(shuō)明當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理的法律意識(shí)比較薄弱的問(wèn)題。這些行為不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)借助科學(xué)的方式來(lái)合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展，而且還將在很大程度上影響企業(yè)的公共形象，拉低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的具體措施
（一）不斷健全和完善稅務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制與體系
企業(yè)的稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)環(huán)節(jié)都將具有重要的作用。只有企業(yè)在思想觀念層面正確地意識(shí)和理解稅務(wù)管理的重要性，才能切實(shí)在工作中自覺(jué)做好稅務(wù)管理的工作，而相關(guān)機(jī)制與體系的建立和完善則是促進(jìn)稅務(wù)管理工作有效開(kāi)展的重要保障。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)要正確理解稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，不斷健全和完善稅務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制與體系。首先，企業(yè)要先根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，并且選取具有扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能的優(yōu)秀人才進(jìn)行人員匹配，在日常稅務(wù)管理的過(guò)程中，不斷制定和完善相關(guān)的稅務(wù)管理制度，并且將其切實(shí)落實(shí)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面。其次，企業(yè)的稅務(wù)管理人員要始終堅(jiān)持和遵循稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不做違法亂紀(jì)的事項(xiàng)，確保企業(yè)的健康發(fā)展。這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理水平才會(huì)不斷得到提高。
（二）采取措施加快稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展與完善
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，稅務(wù)的發(fā)展，在我國(guó)應(yīng)該還處于初級(jí)發(fā)展的階段，并且伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大的形勢(shì)，在不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多的企業(yè)愿意采用稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，要采取措施不斷加快稅務(wù)機(jī)構(gòu)的完善與發(fā)展。首先，要不斷加大稅務(wù)以及稅收等知識(shí)點(diǎn)的宣傳力度。當(dāng)前還有很多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的理解和認(rèn)識(shí)還存在著很多的誤區(qū)，因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以借助新聞媒體等平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)自身的宣傳，讓更多的納稅人能夠從心理上切實(shí)接受稅務(wù)這一新的機(jī)構(gòu)。其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在宣傳自己的同時(shí)，也要不斷加強(qiáng)自身的發(fā)展與建設(shè)，要盡量在人員以及資金等方面從稅收部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，不斷提高自身的服務(wù)質(zhì)量，從而不斷擴(kuò)大服務(wù)范圍，使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠成為高效有利、自負(fù)盈虧的中介組織。
（三）建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理的自查體系，切實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率
在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，要建設(shè)和完善企業(yè)稅務(wù)管理的自查體系，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，其實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率與安全性。首先，企業(yè)可以制定一套較為完善的自查制度，并且定期對(duì)其進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題。其次，企業(yè)還要對(duì)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅費(fèi)支出情況進(jìn)行分析與對(duì)比，設(shè)立符合自身發(fā)展情況的付負(fù)稅率。這樣就能將風(fēng)險(xiǎn)盡量地扼殺在搖籃里，保護(hù)企業(yè)的切實(shí)利益。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于稅務(wù)方面的專(zhuān)項(xiàng)管理。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。
二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理層納稅意識(shí)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會(huì)有新的規(guī)定出臺(tái)，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)了解和正確理解稅收知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如營(yíng)改增以后化工企業(yè)銷(xiāo)售一批涂料并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，則此項(xiàng)銷(xiāo)售行為屬混業(yè)銷(xiāo)售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷(xiāo)售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷(xiāo)售，貨物銷(xiāo)售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問(wèn)題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為2000萬(wàn)元。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，給予一定資金補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額不超過(guò)1000萬(wàn)元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補(bǔ)助。對(duì)已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為1000萬(wàn)元。對(duì)在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開(kāi)業(yè)年度起，前2年按其繳納營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的50%補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補(bǔ)助。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補(bǔ)助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)聘任高級(jí)管理人員購(gòu)買(mǎi)商品房、汽車(chē)和參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的，提出獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)如果有一項(xiàng)不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)管理層對(duì)稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層缺乏對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的了解，沒(méi)有依法納稅和誠(chéng)信納稅的意識(shí)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來(lái)。所以管理層在做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上力度不夠，對(duì)稅務(wù)知識(shí)并沒(méi)有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。
4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒(méi)有其他人來(lái)進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以?xún)?nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)深層次的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，化工企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的工作：
1.設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)崗位。化工企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)：同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。沒(méi)有條件專(zhuān)門(mén)設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)硬經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報(bào)工作。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力，及時(shí)準(zhǔn)確地了解國(guó)家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國(guó)化工企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動(dòng)向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢(xún)，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請(qǐng)到企業(yè)來(lái)講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的做法，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問(wèn)題的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠(chéng)信納稅的觀念。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時(shí)，提前咨詢(xún)一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問(wèn)題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。
5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保報(bào)稅資料的完整性及真實(shí)性，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。
總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是需要在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避，董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠(chéng)信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱超華：我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].天津經(jīng)濟(jì)報(bào)，2010（5）：25-29.
[2]蓋 地：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009（16）.
企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的分析，計(jì)劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測(cè)報(bào)告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過(guò)程。
(一)有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅收成本是一個(gè)高度靈活和高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤(rùn)的比重比例高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)的稅負(fù)，稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，損失和其他內(nèi)容和政策，進(jìn)行科學(xué)管理的企業(yè)所得稅，通過(guò)規(guī)劃，分析，評(píng)價(jià)，處理各類(lèi)涉稅稅問(wèn)題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
稅收管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個(gè)明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開(kāi)展多層次的工作人員的教育和培訓(xùn)。做財(cái)會(huì)工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項(xiàng)逃稅問(wèn)題，提高稅收征管和財(cái)務(wù)管理能力。
(三)有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
施工企業(yè)在及時(shí)、準(zhǔn)確掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
(四)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其生產(chǎn)和管理的最終目標(biāo)是要盈利的。公司開(kāi)發(fā)各種項(xiàng)目，圍繞如何獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)的管理可以有效地降低納稅企業(yè)稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)。
二、當(dāng)前我國(guó)施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
(一)稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不全面
我國(guó)學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度來(lái)研究，從比較少?gòu)钠髽I(yè)稅收管理視角來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏科學(xué)的工作理論以及全面的理論指導(dǎo)。大部分企業(yè)的稅務(wù)管理觀念模糊，認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可，沒(méi)有必要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)上只注重被動(dòng)稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在稅的管理人員和員工的知識(shí)灌輸，教育和培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后，沒(méi)有稅收管理的全過(guò)程中，稅收征管是納稅人發(fā)生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管;相當(dāng)于稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃，只要做非常合理的稅務(wù)規(guī)劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃技術(shù)和方法層面。
(二)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段
雖然一些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，但沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，過(guò)多的關(guān)注企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理，手段單一，不能完全預(yù)測(cè)的稅收管理和協(xié)調(diào)作用。
(三)企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是整個(gè)施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)獲取納稅管理資料與基礎(chǔ)信息的前提保證。我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)的日常的稅務(wù)管理還不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，并沒(méi)有建立健全制度涉稅分析，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，稅收征管機(jī)制，有沒(méi)有充分利用外部專(zhuān)家，企業(yè)相應(yīng)的納稅評(píng)估，稅務(wù)稽查，稅務(wù)及其他稅務(wù)管理實(shí)踐，從而阻礙了企業(yè)所得稅有效地管理工作的有效開(kāi)展。
三、構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。
(一)提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著施工企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多、越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)稅收人員的專(zhuān)業(yè)技能和道德素質(zhì)都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關(guān)法律知識(shí)、精通稅收業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專(zhuān)業(yè)資格的稅務(wù)管理職位及相關(guān)人員。以建立健全稅收管理理念。
(二)健全稅務(wù)管理制度
鍵全施工企業(yè)稅務(wù)管理制度是提供真實(shí)，準(zhǔn)確的納稅資料的先決條件，同時(shí)也防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)安全完整，正確，有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)立法的重要保證。
(三)企業(yè)做好日常稅務(wù)管理
為了保護(hù)施工企業(yè)安全納稅，健康納稅，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。可以是內(nèi)部檢查，也可以聘請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)，目的都是為了消除隱藏的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在過(guò)去的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)管理；改革；創(chuàng)新
集團(tuán)企業(yè)是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的具有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)作為一個(gè)大型的組織機(jī)構(gòu)其稅務(wù)管理質(zhì)量對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，稅務(wù)改革與創(chuàng)新能夠有效的降低稅負(fù)并且規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。提高集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
一、我國(guó)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析
我國(guó)集團(tuán)企業(yè)目前稅務(wù)管理還存在著一定的問(wèn)題，我國(guó)集團(tuán)公司目前大多規(guī)模龐大，有的企業(yè)戶(hù)頭很多，資金流龐大，而且過(guò)于分散，給稅務(wù)管理帶來(lái)了一定的困難。同時(shí)，由于權(quán)力過(guò)度集中，使稅務(wù)管理存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且具體執(zhí)行起來(lái)，又濕得缺乏統(tǒng)籌，過(guò)于分散。而且目前集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行多元化的經(jīng)營(yíng)有些盲目，而且稅務(wù)管理一體化的程度不足。當(dāng)前，稅務(wù)管理制度缺乏行之有效的保障體系和整體的規(guī)劃方針，缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)化的現(xiàn)代稅務(wù)管理體系，這就導(dǎo)致了目前稅務(wù)管理出現(xiàn)很多漏洞和問(wèn)題，使之不能夠有效地發(fā)揮著作用。
二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新的必要性
集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理改革與創(chuàng)新能夠有效地減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)稅后利潤(rùn)。具體說(shuō)就是通過(guò)稅務(wù)管理方式的改革和創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)從集團(tuán)企業(yè)的全局性戰(zhàn)略出發(fā)，為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化、減輕集團(tuán)整體性稅負(fù)、增加集團(tuán)凈收益，通過(guò)對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事先分析、籌劃和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性政策，從而獲得最大的稅后利益。
因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)的構(gòu)建需要長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，需要進(jìn)行聯(lián)合、兼并、分離等形式的改制重組，這樣一來(lái)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移、隸屬關(guān)系變更等一系列變化，均涉及到大量的稅收問(wèn)題，需集團(tuán)企業(yè)仔細(xì)確認(rèn)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。如果不能夠克服當(dāng)前管理方式上的存在的問(wèn)題，實(shí)行有效地稅務(wù)管理，那么就會(huì)導(dǎo)致大量的潛在稅務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新帶來(lái)不利的影響。
三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理改革與創(chuàng)新的方式方法
1 構(gòu)建一體化、多層次化的全面稅務(wù)管理體系
要發(fā)揮母公司的決策權(quán)和對(duì)內(nèi)管理權(quán)，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)的資源一體化優(yōu)勢(shì)與管理協(xié)同效應(yīng)。想要實(shí)行稅務(wù)改革，母公司和子公司必須保持高度的集中一體化，以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)納稅利益最大化。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、資本鏈長(zhǎng)、管理跨度寬、地域分布廣的特點(diǎn)，這就決定了集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理必須向多層次化的方向發(fā)展。要構(gòu)建一個(gè)全面稅務(wù)管理的體系，發(fā)揮集團(tuán)資源一體化管理、實(shí)現(xiàn)整體資源配置高效性，在采購(gòu)、生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)方面都要貫穿著稅務(wù)管理的全過(guò)程，要將稅務(wù)管理納入公司的戰(zhàn)略目標(biāo)之中，實(shí)行現(xiàn)代化的管理手段，從制度上避免稅務(wù)管理權(quán)力集中和漏洞的出現(xiàn)。
2 制定一套完整的考核體系
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的集團(tuán)稅費(fèi)管理部門(mén)，全面統(tǒng)籌和管理公司的稅務(wù)事務(wù)，要建立多層次的稅務(wù)維護(hù)和考核體系，建立內(nèi)部控制和定期實(shí)行內(nèi)部考核，各子公司要做好基礎(chǔ)的稅務(wù)管理工作，針對(duì)傳統(tǒng)管理的問(wèn)題，制定一套完整的考核體系，形成激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)成員單位自覺(jué)進(jìn)行稅務(wù)管理，在全員參與的情況下，全面考核母公司和子公司的稅務(wù)管理情況。
3 構(gòu)建合理的稅務(wù)管理體系的戰(zhàn)略
(1)做好籌資稅務(wù)管理
比較債務(wù)資本與權(quán)益資本的資金成本，包括資金占用費(fèi)和資金籌集費(fèi)。集團(tuán)公司要設(shè)計(jì)優(yōu)秀的資本來(lái)源結(jié)構(gòu)，加大債務(wù)資本的比例，降低資金稅務(wù)的成本。
(2)做好稅務(wù)投資管理
集團(tuán)企業(yè)在設(shè)立子公司時(shí)可以直接利用國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃與管理，這樣既符合國(guó)家的稅務(wù)管理計(jì)劃，也符合公司的發(fā)展目標(biāo)，集團(tuán)企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)的自身情況，因地制宜改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，盡量滿(mǎn)足稅收優(yōu)惠政策。
(3)產(chǎn)權(quán)重組稅務(wù)管理
當(dāng)前，產(chǎn)權(quán)重組是集團(tuán)公司的一種常見(jiàn)行為，主要包括合并、分立、資產(chǎn)重組和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，在這一過(guò)程中可能涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、契稅、企業(yè)所得稅等，所以企業(yè)在這一過(guò)程中應(yīng)該從所得稅和綜合稅的角度進(jìn)行綜合的稅務(wù)管理。
(4)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)定價(jià)管理
企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部定價(jià)的方法，在根據(jù)資源制定產(chǎn)品的價(jià)格，可以實(shí)現(xiàn)減少成本，降低整個(gè)集團(tuán)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。
4 集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的創(chuàng)新
集團(tuán)公司由于其規(guī)模龐大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避是一項(xiàng)巨大的系統(tǒng)工程，但是目前集團(tuán)企業(yè)由于缺乏系統(tǒng)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上還存在著一定的問(wèn)題，所以有必要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新。
集團(tuán)企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理創(chuàng)新，首先要充分利用信息化管理的手段，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，充分利用各類(lèi)定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的體系。其次要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督過(guò)程，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行與實(shí)踐中，設(shè)立定期檢查制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地控制。第三是要借助專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理，利用他們的專(zhuān)業(yè)水平和對(duì)法律的熟悉程度來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急措施，保障企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。
