時間：2023-05-30 09:46:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇小金庫治理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
90年代以來，中央國務(wù)院三令五申要清理檢查“小金庫”，各級黨委政府采取了標(biāo)本兼治的辦法，治理“小金庫”取得了很大成效，但是一些地方、部分單位仍然有令不行有禁不止，小金庫象韭菜割了又發(fā)。打開這些大大小小的“小金庫”往里看，你會發(fā)現(xiàn)，它是藏污納垢的地方，它是滋生腐敗的財源。分析小金庫的特點，你不僅會了解“小金庫”屢禁不絕的原因，更重要的是能找到查處小金庫的對策。
所謂小金庫，那是相對于大金庫而言，不是以金額多少而區(qū)分大小，而是以明與暗而定的。明明白白放在機關(guān)帳上、納入預(yù)算管理、置于財政部門監(jiān)督之下的為大金庫，合法；而暗中違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放各項資金，均屬“小金庫”或“帳外帳”，那就違規(guī)違紀(jì)了，必須堅決治理。
“小金庫”不合法，表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是資金來源不合法。小金庫的資金來源是多渠道的，主要是侵占、截留國家或單位收入，如各項服務(wù)和勞務(wù)收入，資產(chǎn)經(jīng)營收入，處理報廢固定財產(chǎn)變價收入，各種集資、攤派、贊助、捐贈收入，行政事業(yè)性收費，各項罰沒收入，各類協(xié)會、學(xué)會會費收入，以各種名義套取的資金，各種形式的回扣、傭金，將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門帳外的虛列支出，轉(zhuǎn)移財政資金等等收入。小金庫不小，其金額小到幾百，多到上千萬，如市紀(jì)委查出某縣交警大隊的小金庫七八個，加上帳外帳資金高達1380多萬元。其主要來源就是罰沒收入、保險回扣等。
二是存放方式不合法。小金庫存放管理的方式五花八門。存放十分隱蔽，有的設(shè)在機關(guān)辦公室，有的設(shè)在相關(guān)業(yè)務(wù)部門或基層單位，有的則以個人名義存在銀行，有的則以現(xiàn)金形式存放，有的設(shè)立“帳外帳”。如某市直單位將700多萬元收入不上交財政，而是放在辦公室保管，存入銀行，獲取利息外的手續(xù)費，一次次逃避了市財政的檢查。管理也是暗箱操作，一般都由個別領(lǐng)導(dǎo)和主要操辦者組成的“小集體”掌握。
三是亂支濫用不合法。一是用于干部職工發(fā)福利，發(fā)獎金、節(jié)日補助、津貼、勞務(wù)酬金、加班費、旅游費、考察費、辦商業(yè)保險等等，二是給上級部門或領(lǐng)導(dǎo)送禮行賄，三是為領(lǐng)導(dǎo)報銷個人費用，四是為領(lǐng)導(dǎo)購買住房或豪華轎車……總之，將不好開支的費用都往小金庫塞，化大公為小公，甚至化公為私。
近幾年，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)查處的小金庫，往往帶出許多腐敗問題、不正之風(fēng)和違法違紀(jì)案件，如利用三亂撈錢、截留轉(zhuǎn)移預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入，用假工程、假項目、假貸款、假開支等假票據(jù)虛列開支套取現(xiàn)金，亂發(fā)錢物，私分公款，侵占公款公物，挪用公款，貪污公款，行賄受賄等，可見小金庫是腐敗行為的產(chǎn)物，反過來，又是滋生腐敗的財源。紀(jì)檢監(jiān)察、財政、審計等部門要把清除小金庫作為源頭治腐的一項重要任務(wù)來抓，反復(fù)抓、抓反復(fù)，堅決切斷腐敗的財源，鏟除滋生腐敗的土壤。
摘 要 “小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。近年來，國家對其查處力度不斷加強，治理效果更加顯著，但“小金庫”現(xiàn)象仍未消失，仍需從嚴(yán)治理。本文基于“小金庫”的表現(xiàn)形式及形成原因，提出新時期深入治理“小金庫”的幾點對策。
關(guān)鍵詞 “小金庫” 表現(xiàn)形式 對策
近年來，國家出臺了一系列“小金庫”治理的措施，監(jiān)督力度不斷加強，體現(xiàn)了對“小金庫”治理的堅定決心，同時，“小金庫”違規(guī)現(xiàn)象明顯減少。但這并不意味著治理“小金庫”的工作可以松懈，“小金庫”現(xiàn)象依然存在，而且表現(xiàn)形式更為隱蔽。因此，“小金庫”治理工作具有長期性、復(fù)雜性和艱巨性，必須要鞏固治理成果，構(gòu)建“小金庫”治理的長效機制。
一、“小金庫”的表現(xiàn)形式
“小金庫”的表現(xiàn)形式主要有四種：一是隱匿收入方式設(shè)立，其中表現(xiàn)最多的是用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；二是虛列支出方式設(shè)立，如：以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費、人工成本等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；三是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)方式設(shè)立，最為常見的是以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，還有一些單位為了逃避監(jiān)督，在“工會賬”、“食堂賬”中列收列支，將“工會賬”、“食堂賬”變成其私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；四是其他方式設(shè)立，例如用假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等騙取資金設(shè)立“小金庫”。
二、“小金庫”的形成原因
小金庫之所以屢禁不絕、屢查不止，由于其具有保管的隱蔽性，使用的隨意性，其形成原因有以下幾個方面：
（一）無視法紀(jì)，利益驅(qū)動
小金庫與部門利益、小集體利益或個人利益通常緊密聯(lián)系在一起，一些單位往往打著方便工作、為單位及職工謀福利的旗號，置國家和集體利益、財經(jīng)法規(guī)于不顧，鉆法律政策空子，設(shè)立小金庫。更有一些人將小金庫化公為私、侵占私分、中飽私囊。
（二）管理松散，制度缺失
由于有些單位內(nèi)控制度和機制不健全，加上財經(jīng)制度缺失，財務(wù)管理松懈，缺乏嚴(yán)密健全的財務(wù)管理制度和嚴(yán)格的制約機制，使某些別用心者輕易地截留上交款、收入不入賬和虛列開支，借機私設(shè)“小金庫”。
（三）缺乏監(jiān)督，處罰不力
相關(guān)主管部門日常監(jiān)督檢查不夠，紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計等部門未形成合力，沒有建立起“小金庫”監(jiān)督檢查長效機制。定期開展的“小金庫”專項治理檢查取得一定成效后，日常監(jiān)督?jīng)]有跟上，使“小金庫”問題卷土重來。時下在對小金庫問題的處理上，往往是以罰代刑，一罰了之，對其單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任追究較少，想要處罰到某一個人的頭上，讓上級執(zhí)法機關(guān)倍感為難。這在一定程度上助長了這種“頂風(fēng)違紀(jì)”的不良風(fēng)氣，使小金庫難以得到有效的遏制。
三、“小金庫”的治理對策
（一）提高廉政意識，加強思想教育
通過加強思想道德建設(shè)，使領(lǐng)導(dǎo)者自覺設(shè)立起一道抵御腐敗的精神防線，建議起“內(nèi)因主導(dǎo)型”的反腐敗機制，才能真正從源頭上預(yù)防“小金庫”的產(chǎn)生。“小金庫”問題的主要責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo)，要通過多種形式對領(lǐng)導(dǎo)干部進行宣傳教育，增強領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法和廉政意識。一是用典型案例進行警示教育，經(jīng)常邀請一些被查單位現(xiàn)身說法，深刻剖析思想根源，痛陳“小金庫”的危害，讓一些單位克服僥幸心理，增強遵紀(jì)守法意識；二是開展經(jīng)常性廉政教育，讓單位領(lǐng)導(dǎo)通過學(xué)習(xí)反思和對照廉政規(guī)定進行自我教育，自我約束，增強拒腐防變的能力。
（二）規(guī)范資金渠道，嚴(yán)格收支管理
在“小金庫”檢查中發(fā)現(xiàn)很多資金都是截留收入造成的，因此要嚴(yán)格實行資金收支兩條線管理模式，在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中取得的各項資金收入必須全部上交公司“收入戶”，尤其是非主業(yè)的收入，如，固定資產(chǎn)處置及租金收入、廣告費收入等臨時小額收入，不得直接用于任何支出。同時各項資金支出要按照預(yù)算用途，逐級下?lián)艿礁鳌爸С鰬簟薄?/p>
（三）完善制度體系，重視貫徹落實
在構(gòu)建“小金庫”治理長效機制過程中，要堅持制度建設(shè)和制度貫徹落實兩手同時抓的思想。首先，完善制度是構(gòu)建長效機制的基礎(chǔ)，一是要實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任承諾制度，因為各單位責(zé)任人是“小金庫”的第一責(zé)任人，任期內(nèi)要簽訂責(zé)任書，保證不設(shè)“小金庫”；二是完善授權(quán)批準(zhǔn)管理制度，使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)下執(zhí)行；三是完善不相容職務(wù)分離制度，降低風(fēng)險；四是完善銀行賬戶管理制度，從嚴(yán)控制新開賬戶，防范用新開賬戶隱藏“小金庫“。其次，還要重視制度的貫徹落實，建立制度的目的在于執(zhí)行，執(zhí)行制度必須不折不扣，真正做到“有法必依”。
（四）發(fā)揮紀(jì)檢作用，加大懲處力度
摘 要 在內(nèi)外動因的驅(qū)使下，小金庫普遍存在的現(xiàn)象愈演愈烈，已成為一個尖銳的社會問題。私設(shè)小金庫嚴(yán)重違反了財經(jīng)紀(jì)律，成為滋生腐敗和職務(wù)犯罪的工具和途徑，因此我們應(yīng)從根本上認識到小金庫的危害性、產(chǎn)生的原因、存在的表現(xiàn)形式以及治理防范措施，從而警示每一個人必須嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律，依法進行財務(wù)管理，千萬不能觸摸“小金庫”這根“高壓線”。
關(guān)鍵詞 小金庫定義 資金來源 存放形態(tài) 使用方向 治理措施
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和經(jīng)濟現(xiàn)象的日益錯綜復(fù)雜，小金庫的現(xiàn)象成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會和國家治理中一個突出而尖銳的問題，針對這一現(xiàn)象，近幾年來在全國大范圍區(qū)域內(nèi)開展了對小金庫的專項治理工作，治理對象包括各級黨政機關(guān)，企事業(yè)單位和各社會團體組織。所謂的“小金庫”，并不是法律專業(yè)術(shù)語，而是一個民間約定俗成的特定稱謂，它反映的是國家政治經(jīng)濟生活中的一種特定現(xiàn)象，其雛形是20世紀(jì)70年代末財政部組織清理的“小錢柜”，在1986年我國開展稅收財物大檢查時開始俗稱“小金庫”。1995年國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。2009年對小金庫的定義又作了進一步拓展，不再強調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法，不再將“小金庫”界定為未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或預(yù)算管理的資金或資產(chǎn)，而是強調(diào)應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿，也不再將“小金庫”的表現(xiàn)形式局限在資金，而是擴展到各項資金及其形成的資產(chǎn)。
2011年以來，全國各地區(qū)各部門扎實開展反腐倡廉專項治理，在“小金庫”專項治理方面，全國累計查出小金庫58225個，涉及資金266.54億元,給予行政處罰1942人,移交司法機關(guān)處理623人，金額之大、人數(shù)之眾、范圍之廣，可見小金庫的現(xiàn)象已成為國家治理與經(jīng)濟運作中的一個腫瘤，必須引起我們的高度重視并給予重拳治理。下面就小金庫所表現(xiàn)的各種形式及對其的防范治理措施作出一些剖析與建議。
一、小金庫的資金來源
在小金庫專項治理工作中，能夠發(fā)現(xiàn)小金庫的資金來源與表現(xiàn)形式呈現(xiàn)出復(fù)雜化多樣化，歸納起來，主要有以下資金來源：
（一）行政事業(yè)單位小金庫主要資金來源
行政事業(yè)單位小金庫的資金來源主要有財政撥款、政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入。
（二）企業(yè)單位小金庫主要資金來源
1.資產(chǎn)處置收入
資產(chǎn)處置收是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入，包括資產(chǎn)的出售收入、清理收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入等。例如有些生產(chǎn)性企業(yè)的邊角料處置收入、報廢資產(chǎn)變價收入等，由于相關(guān)部門監(jiān)管不力，很容易形成“小金庫”，久而久之積少成多數(shù)額也會非常可觀。
2.資產(chǎn)出租收入
包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入，這些交易通常比較隱蔽，利用這種方式設(shè)立“小金庫”的現(xiàn)象非常普遍。
3.經(jīng)營收入
在產(chǎn)品銷售收入、經(jīng)營服務(wù)收入、工程承包收入、租賃收入等各項營業(yè)收入中，雖然國地兩稅稅控監(jiān)管力度不斷加大日趨嚴(yán)密，但仍有企業(yè)想方設(shè)法投機鉆空、鋌而走險，在營業(yè)收入上營造小金庫。
4.捐贈收入
企業(yè)接受捐贈的方式不僅有貨幣資金，還有貨幣資金以外的各種形式的資產(chǎn)，捐贈收入不入賬，非貨幣資金捐贈收入被折價處理或變賣后賬外私存，由此形成小金庫。
5.違規(guī)收費、違約金、罰款收入
有些單位會利用自身行業(yè)的特性在政策允許范圍內(nèi)獲得常規(guī)收入以外的現(xiàn)金流入，比如房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房過程中收取的契稅、維修基金、辦理產(chǎn)權(quán)費用及各項配套費用，由于基本上均是采取收取現(xiàn)金的方式，很容易形成小金庫。還有在合同糾紛中獲取的違約金收入也可能以現(xiàn)金方式取得而最終形成賬外小金庫。
6.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”
在現(xiàn)實生活中采取這種方式設(shè)立小金庫的現(xiàn)象也很常見，比如將本不屬于本單位的業(yè)務(wù)招待費發(fā)票、差旅費發(fā)票、購貨發(fā)票在本單位作為費用列支，將資金轉(zhuǎn)出設(shè)立小金庫，這種方式由于涉案金額較小，故一般不容易發(fā)現(xiàn)。
7.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”
這種方式往往單筆金額較大，責(zé)任人可能會外購假發(fā)票或購買沒有實際商業(yè)交易的真發(fā)票作為成本費用列支，將資金轉(zhuǎn)出設(shè)立小金庫。
二、小金庫的存放形態(tài)
（一）現(xiàn)金形態(tài)
現(xiàn)金形態(tài)存放“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍。其基本特點是金額相對銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。
（二）銀行存款形態(tài)
銀行存款形態(tài)的“小金庫”是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配。
（三）有價證券形態(tài)
有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異常活躍的情況下產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。
（四）固定資產(chǎn)形態(tài)
固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為小金庫的繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。
一、認真學(xué)習(xí)，提高認識。
全市小金庫專項治理工作會議后，我校迅速召開了專題會議，傳達學(xué)習(xí)《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展小金庫專項治理工作的實施辦法》以及有關(guān)會議精神。我校把小金庫治理工作作為當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)班子的執(zhí)政能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)的一項重點任務(wù)來抓。學(xué)校除了組織中層以上干部集中學(xué)習(xí)上級文件精神外，還集中組織教職工傳達會議精神，領(lǐng)會精神實質(zhì)，把握工作重點，增強治理工作的主動性，確保治理工作取得成效。校長譚振華要求大家，認真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會議精神，正確認識開展此項活動的重大意義，要求大家要認真對待專項治理工作，明確清理檢查小金庫是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財務(wù)收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要。要求大家，對照七種表現(xiàn)形式認真自查自糾，做到不走過場、不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。
二、加強領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工。
為了保障治理工作順利進行，我校成立了治理小金庫專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立舉報電話、制作了舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。建立了舉報登記、查處督辦制度和工作保密制度，小金庫專項治理工作由學(xué)校支部牽頭實施，工會、財務(wù)室等部門負責(zé)同志共同參與，由后勤辦主任鄧德新具體負責(zé)，確保件件有交待、事事有著落。既營造了濃厚的工作氛圍，又保證了此項工作有效開展。
學(xué)校小金庫專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組名單：
組 長：副組長：成 員：
舉報電話：
三、明確要求，重點治理。
根據(jù)上級文件規(guī)定，我校此次專項治理重點是2007年以來各項小金庫資金的收支數(shù)額，以及2006年底小金庫資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立小金庫數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度。
按照上級文件規(guī)定的要求，我校通過深入自查，我校財務(wù)管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設(shè)任何形式的小金庫。
一、我校根據(jù)市財政局、教育局的有關(guān)要求和學(xué)校實際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要開校委會，事后進行常規(guī)公示;學(xué)校每年在教代會上都要作財務(wù)報告，并要在教代會上都獲得通過。
二、我校嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，免收學(xué)生雜費、課本費，其標(biāo)準(zhǔn)向社會公示。在我校收費中，沒有一起強制性要求學(xué)生購買教輔材料的行為。嚴(yán)格按照國家政策及上級單位要求，實施并落實，無任何亂收費情況。
三、學(xué)校嚴(yán)格加強預(yù)算內(nèi)、外資金管理。預(yù)算外的學(xué)前班的收入全額繳入財政專戶，所收學(xué)生作業(yè)本費全額繳入國庫集中收付核算中心，嚴(yán)格實行收支兩條線管理。全部使用省財政部門統(tǒng)一印制的財政收據(jù)。
四、我校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。各項支出均按實際發(fā)生數(shù)列支，無虛列虛報，無白條作為報銷憑證。對于大額款項支出，均要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。
五、我校無私設(shè)小金庫和帳外帳等違規(guī)行為。學(xué)校各項經(jīng)費支出，都嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度，無亂之濫用和鋪張浪費等現(xiàn)象。
六、按照財政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)小金庫。財務(wù)報銷嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財政資金支出，沒有以任何形式進行私存私放。
七、清查結(jié)果在校教職工大會上進行了通報，并在全校公開欄予以公示。在認真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認真填報相關(guān)表格。我們將建立長效監(jiān)督機制，提高財務(wù)透明度，嚴(yán)防小金庫的出現(xiàn)。
雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過清理檢查小金庫，進一步嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律，加強了法制教育，強化了財務(wù)管理，確保了各項收入應(yīng)收盡收，確保了資金的合理使用。今后，我校將進一步完善相關(guān)財務(wù)制度，加強從源頭上防治腐敗的力度，力爭做到清理工作不留死角，反腐敗工作能有更大提高。
一、基本情況
市幼兒園現(xiàn)有17個班級。其中，小班4個，中班3個，大班10個。在園幼兒總數(shù)為660人，全園教職工56人，其中專任教師52人。
二、收費項目
收費項目中的幼兒管理費由150元/人?月提升為220元/人?月，其他項目不變。收費項目主要有以下幾種：
1、按照發(fā)展和改革委員會審核的收費許可證項目的要求，我園向幼兒家長收取了以下費用主要有幼兒管理費220元/人?月;幼兒冬季取暖費15元/人?月;
2、按照市財政局審核的收費項目，我園收取了勤工儉學(xué)收入；固定資產(chǎn)變價收入等。
三、收費情況
略：
四、賬戶管理情況
我園共有工商銀行賬戶4個，其中有經(jīng)費賬戶；工會賬戶；食堂賬戶；財政局代管戶賬戶等
五、治理小金庫工作開展情況
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，認識到位
我園治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組積極將專項治理“小金庫”工作與學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動有機結(jié)合起來。認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會有關(guān)文件精神，全面安排部署此項工作，把深入開展“小金庫”自查工作作為源頭。按照文件要求，我們首先對自身財務(wù)進行自查，從自查情況看，未設(shè)“小金庫“，所有收支按規(guī)定進行，賬目清楚，公示到位。
（二）精心組織，周密部署
在開展自查工作中，認真總結(jié)經(jīng)驗，對存在的問題和下一步工作進行了分析研究，要求在規(guī)定時限內(nèi)，再進一步開展自查自糾工作。將自查工作全面覆蓋、徹底清查、不留死角。按照市財政局集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫”。財務(wù)報銷嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制經(jīng)費支出，實行收支兩條線，不以任何形式進行私存私放。未單獨設(shè)立帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。
六、建立預(yù)防“小金庫”的長效機制。
進一步建立健全財務(wù)監(jiān)督管理制度，研究“小金庫”發(fā)生的客觀原因，探索建立健全預(yù)防“小金庫”的長效機制。以“小金庫”專項治理為契機，進一步提高我單位收支監(jiān)管水平，努力實現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。進一步強化幼兒園財務(wù)管理機制。開學(xué)初，市教育局聯(lián)合市監(jiān)察局(文秘站:)、發(fā)展和改革委員會、衛(wèi)生局四部門組成檢查組，于3月9日至3月15日，對我園收費工作進行認真的檢查。通過這次檢查使我園的收費工作、財務(wù)管理工作更加的規(guī)范化、制度化，我園的教育收費已朝著“領(lǐng)導(dǎo)重視、政策嚴(yán)謹(jǐn)、收費透明、管理規(guī)范、家長自覺”的良好方向發(fā)展。
七、建章立制，規(guī)范管理
（一）幼兒園堅持以制度建設(shè)為抓手，成立了財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，按照逐級審核的原則，完善了財務(wù)管理制度，加強了我園的財務(wù)管理和監(jiān)督。
（二）我園按年度編制預(yù)算，按學(xué)期進行財務(wù)公開，并在教代會上向全體教職工匯報學(xué)校財務(wù)收支、設(shè)備采購等情況。
關(guān)于開展“小金庫”專項治理工作的自查報告
區(qū)治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室：
經(jīng)認真自查，我單位不存在私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。特此報告。
2009
臥龍區(qū)民族工商聯(lián) 年6月25日
臥龍區(qū)工商聯(lián)
關(guān)于公務(wù)費用專項檢查情況的自查報告
區(qū)廉自辦：
《關(guān)于在全區(qū)開展公務(wù)費用專項檢查的通知》下發(fā)后，我聯(lián)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速成立以主席王克為組長，統(tǒng)戰(zhàn)部副部長、黨組書記姜淑荷，副主席高庭廣為副組長，任士磊為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，對此項工作予以安排部署，并指派專人（任士磊）具體負責(zé)此項工作，現(xiàn)將自查情況匯報如下：
一、我單位2006年1月1日至2008年12月31日無公款出國（境）旅游情況，工商聯(lián)沒有車輛，車輛購置及運行費用為零。
二、2008年我單位公務(wù)費用支出總額為12935元。其中電費840元，招待費8652元，其他費用（會議、印刷、通信）3443元。
三、我單位除財政預(yù)算安排的公用經(jīng)費外，無其他資金來源，無公款私存及私設(shè)“小金庫”等問題；單位沒有車輛，不存在公車私用等問題；我們嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)接待公務(wù)，不存在超標(biāo)準(zhǔn)接待或公款請客送禮和違反規(guī)定濫發(fā)錢物現(xiàn)象。
四、2009年，我單位將嚴(yán)格按照通知要求，壓縮一切開
支，大力倡導(dǎo)艱苦奮斗，厲行節(jié)約的良好風(fēng)尚，加強節(jié)約型機關(guān)建設(shè)，加強機關(guān)作風(fēng)和領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，以實際行動推進我區(qū)經(jīng)濟社會事業(yè)又好又快發(fā)展。
特此報告。
摘 要 本文從實際出發(fā)，首先對“小金庫”的概念及存在根源進行了闡述，而后對現(xiàn)階段治理“小金庫”的有效方法進行深入剖析，并實時的提出了一些改進策略，以供其借鑒或參考。
關(guān)鍵詞 小金庫 治理辦法
一、“小金庫”的概念及存在的主要根源
所謂“小金庫”，其是指個別單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，擅自截留、藏匿國家或單位的收入或通過其他不良渠道獲取資金。“小金庫”以虛列支出、轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回等形式，在本單位之外形成賬外賬，并通常以現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、固定資產(chǎn)、股權(quán)等形式存在。截至目前，全國性的“小金庫”治理活動已有數(shù)次，但從根本上無法杜絕此現(xiàn)象；由于其所存在的深刻危害性，“小金庫”所造成的社會成本遠高于其所形成的實物損失本身。而從理論上說，“小金庫”這種不良現(xiàn)象產(chǎn)生的原因可歸結(jié)為信息不對稱和制度缺失，具體可包括：
第一，沖突的長期存在。在市場經(jīng)濟下所形成的委托關(guān)系，在很多情況下不可避免的會產(chǎn)生信息不對稱的現(xiàn)象，政府官員、企業(yè)高管會擁有比上級部門或董事會更多、更準(zhǔn)確、更為直接、更具關(guān)鍵性的信息，在這種條件下這些人員都存在著道德風(fēng)險和逆向選擇的可能，再加之法律等外在約束和道德等內(nèi)在約束的缺失及不健全，從而使“小金庫”的出現(xiàn)變?yōu)榭赡堋?/p>
第二，財政資金補給不到位。近年來，國內(nèi)財政收入呈較快速度增長，但在某些地區(qū)、某些領(lǐng)域內(nèi)其收支矛盾仍然很突出，盡管對行政事業(yè)單位的所有收支實行部門預(yù)算管理，但由于不同地區(qū)的財力狀況不同、不同單位承擔(dān)事權(quán)的差異，從而使同級不同單位和個人在開支上出現(xiàn)較大差異。在這種狀況下，某些單位開始鋌而走險，擅自通過“小金庫”自攬資金，自籌發(fā)展。
第三，預(yù)算與會計監(jiān)督不力。長期以來，財政總預(yù)算會計與單位預(yù)算會計、會計信息與部門預(yù)算都呈現(xiàn)出脫節(jié)的狀態(tài)；例如，按部門預(yù)算的要求應(yīng)對項目預(yù)算實施專款專用管理，但由于預(yù)算會計制度未建立專項核算制，也缺乏相關(guān)核算規(guī)定，因此很難起到查補堵漏的作用。同時，會計制度漏洞也造成了大量公共資產(chǎn)無賬化、賬外化，從而為“小金庫”的形成提供了其根源。
第四，市場契約的不完備性。在市場經(jīng)濟下，任何經(jīng)濟活動和行為方式均應(yīng)通過合同或契約的形式來確認和實現(xiàn)，合同或契約的簽訂與履行通常又由誠信來保障。從理論上說，若契約條款較為完備，則各契約方對履約的結(jié)果相對滿意，不易發(fā)生沖突；但若契約條款相對簡單、不確定性較強，則各契約方容易發(fā)生沖突，“小金庫”的存在也就在所難免，而當(dāng)前正是處于此態(tài)勢下。
二、“小金庫”治理的有效方法及其改進
（一）突擊與延伸檢查相結(jié)合
從以往“小金庫”的檢查方式來看，多采用定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式，雖能發(fā)現(xiàn)問題，但檢查的深度過淺，常浮于表面，且并無跟蹤措施。為此，建立對“小金庫”的初始檢查以突擊性為主，較有效的方式為突擊盤庫，根據(jù)所掌握的線索資料重點檢查與之相關(guān)的收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票以及轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根，并對其實物進行現(xiàn)場盤點。此后，在掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或者下屬單位進行延伸審查；對沒有正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位和基層單位發(fā)生的非正常撥付的款項，也要逐項跟蹤，以查明問題。
（二）以核實收入為檢點
從目前來看，“小金庫”形成的主要資金來源為各單位所違規(guī)收取的各項收入，這些收入通常不予入賬，久而久之便形成賬外賬或“小金庫”。在執(zhí)行收入檢查前，首先需對被審查單位的工作職能、業(yè)務(wù)活動及經(jīng)營管理狀況進行了解，然后重點對其行政事業(yè)性收費、罰沒收入、投資分紅收入、房屋租賃收入、捐贈收入、會議費收入，以及出售固定資產(chǎn)、低值易耗品、廢料等所得收入進行檢查，在此過程中需逐一清查票據(jù)，核對其票據(jù)購買登記簿，且逐筆將票據(jù)存根與收入明細賬核對，以確定有無將各項收入截留在法定賬目外核算等等。
（三）充分規(guī)范資金結(jié)算制度
長期以來，由于國內(nèi)金融管理體制的不完善，大量現(xiàn)金交易的存在，形成了對資金監(jiān)管的弱化，也造成了資金管理的真空地帶。為此，在當(dāng)前已開展的國庫集中支付制的基礎(chǔ)上，應(yīng)不斷提高直接支付結(jié)算方式所占比例，逐漸縮小現(xiàn)金支付結(jié)算的范圍，使資金支付結(jié)算通過國庫支付中心來保持其信息暢通，從而阻斷不法單位或個人套取現(xiàn)金設(shè)立“小金庫”的資金渠道。另外，各單位還需嚴(yán)格履行收支兩條線的管理規(guī)定，并適時加強對非稅資金的檢查，完善單位收費項目審核和收費票據(jù)核銷等工作，防止非稅資金體外循環(huán)現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（四）實施資產(chǎn)性收入追蹤制
在資產(chǎn)性收入的檢查方面，首先需對被檢查單位的各類資產(chǎn)進行盤點，對資產(chǎn)使用情況詳細核實，尤其要特別關(guān)注房屋建筑物或其他已使用固定資產(chǎn)的現(xiàn)實狀況，逐一核實是否有對外出租等情況。若在檢查過程中發(fā)現(xiàn)部分房屋建筑物出租收入存在不入賬問題，需通過跟蹤調(diào)查資產(chǎn)租用者并與之進行賬面收入核對；而對于被調(diào)查單位處置變賣閑置或已淘汰固定資產(chǎn)的行為，也要通過詳細核對固定資產(chǎn)處理殘值、營業(yè)外收入等賬簿信息，對已處置的固定資產(chǎn)進行追蹤調(diào)查，明察秋毫。此外，還應(yīng)對賬外形成的固定資產(chǎn)及流向予以特別關(guān)注。
（五）借助于外部審計的力量
從目前來看，許多政府部門、企事業(yè)單位為了盡快擺脫對“小金庫”行為糾查不力的窘境，從外部嘗試性的引入了社會審計的力量，以求通過專業(yè)會計師、審計師的技術(shù)實力來發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部所存在的問題、弊端及其根源。但是，外部審計雖可充分克服內(nèi)部審計獨立性不足這一弊端，但在對審計客體的了解上肯定不如內(nèi)部審計，因此對其應(yīng)盡量采取借鑒性吸收的方式，力求將兩者的特點有效的結(jié)合起來，即采取以內(nèi)部審計為主，外部審計為輔的方式，通過與外部審計的有機結(jié)合協(xié)調(diào)來實現(xiàn)對“小金庫”行為的控制，降低其發(fā)生的可能性。
參考文獻：
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[2]孟秀榮.治理"小金庫"長效機制體系研究.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2011(01).
[論文關(guān)鍵詞]小金庫；事業(yè)單位；經(jīng)營實體；治理
2009年5月，中央決定在全國范圍內(nèi)大規(guī)模開展專項治理“小金庫”行動，直到2011年12月，轟轟烈烈的“小金庫”專項治理行動暫時告一段落。3年來，“小金庫”專項治理工作已經(jīng)取得了顯著成效。筆者親歷“小金庫”專項治理工作發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個很突出、很普遍的問題，成為容易滋生“小金庫”的薄弱環(huán)節(jié)。
一、事業(yè)單位下屬經(jīng)營實體財務(wù)管理的現(xiàn)狀
上世紀(jì)80年代末以來，許多事業(yè)單位利用本單位的技術(shù)專長或者閑置資產(chǎn)，開展了形式多樣的有償社會服務(wù)活動，在一定程度上彌補了事業(yè)經(jīng)費不足的問題。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，許多有經(jīng)營收入來源的事業(yè)單位，將單位內(nèi)部原先非獨立核算的經(jīng)營部門，投資組成獨立核算的經(jīng)營實體。這些經(jīng)營實體，從組織形式看，有事業(yè)法人的，有企業(yè)法人的；從管理形式上來看，多數(shù)單位沿用了事業(yè)單位企業(yè)化管理的思路。
作為出資人的事業(yè)單位，如何完善所屬經(jīng)營實體的財務(wù)管理一直是一項重點工作。但從總體上來看，一些事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體在財務(wù)管理方面仍然相對比較薄弱，存在許多深層次的矛盾。一是財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理，二是財務(wù)人員不合格，三是財務(wù)制度不健全。在近年全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理工作中也發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個很突出、很普遍的問題。
如何加強事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的財務(wù)管理， 已經(jīng)成為工作中的一個焦點問題。這個問題解決的好壞，關(guān)系到黨風(fēng)廉政建設(shè)是否貫徹得力，關(guān)系到防治“小金庫”工作長效機制是否得以鞏固等多方面的問題。以“小金庫”專項治理為契機，深入剖析事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體存在的問題，分析問題產(chǎn)生的根源，對癥下藥，采取切實措施，建立健全防治“小金庫”的長效工作機制，是探索解決事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱問題的有效途徑。
二、事業(yè)單位下屬經(jīng)營實體“小金庫”形成的原因
（一）事業(yè)單位對所屬經(jīng)營實體的管理不到位
“小金庫”重點檢查中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位只關(guān)注經(jīng)營實體是否足額上繳管理費，對經(jīng)營實體的財務(wù)監(jiān)管不到位，致使有些經(jīng)營實體采用不正當(dāng)手段虛列成本、套取資金、挪作他用，嚴(yán)重違反了財經(jīng)法紀(jì)，給事業(yè)單位帶來了巨大的法律風(fēng)險。
1.有些單位未能按照財政部門的要求上報經(jīng)營實體的財務(wù)預(yù)決算。部分單位的經(jīng)營實體登記類型為事業(yè)法人，但其銀行賬戶未經(jīng)財政部門審批、財務(wù)收支未納入單位的部門預(yù)決算；部分單位的經(jīng)營實體登記類型為企業(yè)，但未按規(guī)定向財政部門報送企業(yè)決算。主管單位的不作為，導(dǎo)致所屬的經(jīng)營實體基本上完全游離于財政部門的監(jiān)管之外。
2.有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營實體的財務(wù)工作不聞不問，也未授權(quán)本單位的財務(wù)和審計部門對其進行監(jiān)管，導(dǎo)致經(jīng)營事業(yè)的財務(wù)完全脫離了主管單位的管理。
3.有些單位對經(jīng)營實體定資產(chǎn)管理重視不夠，對非經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性資產(chǎn)界定不清，個別單位甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營性資產(chǎn)賬目不清、存在流失隱患。
（二）經(jīng)營實體本身重生產(chǎn)輕管理，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的管理和監(jiān)督機制
重點檢查中發(fā)現(xiàn)，有些單位所屬的經(jīng)營實體業(yè)務(wù)做的很好，產(chǎn)值高、合同額大，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，忽視了財務(wù)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致下屬經(jīng)營實體的內(nèi)部控制松懈，主要表現(xiàn)在：
1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理。有的經(jīng)營實體內(nèi)部職能部門設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，部門之間職能交叉或缺失。
2.財務(wù)人員不合格。許多單位任用非財務(wù)背景的人員負責(zé)財務(wù)工作，有些單位的財務(wù)人員甚至沒有會計從業(yè)資格證書，有些單位的財務(wù)人員是臨時工或者從社會聘請的兼職會計，人員不穩(wěn)定，經(jīng)常變動。
3.財務(wù)制度不健全。有的經(jīng)營實體沒有建立財務(wù)管理制度和費用預(yù)算制度，財務(wù)管理混亂。有些經(jīng)營實體沒有建立合同管理制度，合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、合同保管不完善，存在較大的法律風(fēng)險；有些經(jīng)營實體大額支出無計劃，費用支出無標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的監(jiān)督機制；有些經(jīng)營實體以上級主管部門或者本單位自行制訂的成本費用包干政策為擋箭牌，或使用假發(fā)票入賬核銷費用支出，或以虛假的經(jīng)濟內(nèi)容開具發(fā)票套取資金；有些經(jīng)營實體現(xiàn)金流巨大，現(xiàn)金支出占總支出的比例較高；有些經(jīng)營實體報銷審核把關(guān)不嚴(yán)，使用不合規(guī)發(fā)票報銷；有些經(jīng)營實體往來資金掛賬額度偏大，債權(quán)債務(wù)不清晰；個別經(jīng)營實體存在偷逃稅款現(xiàn)象。
（三）因單位利益需要，事業(yè)單位與所辦經(jīng)營實體之間沒有真正做到“事企分開”
在上世紀(jì)90年代的大環(huán)境下，限于指導(dǎo)思想和各種政策、制度的束縛，許多事業(yè)單位舉辦的經(jīng)營實體與事業(yè)單位之間沒有做到事企分開，這些企業(yè)的經(jīng)營、運作依附于事業(yè)單位，他們的人員一般都與事業(yè)單位混崗作業(yè)，事業(yè)與企業(yè)人員合署辦公。很多事業(yè)單位在承擔(dān)著國家賦予的職能任務(wù)的同時開展著創(chuàng)收活動，職工拿的是國家的工資，創(chuàng)收的收入則單獨立賬核算，未全部納入事業(yè)單位預(yù)算管理，這種模式一直延續(xù)至今。
（四）有些事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間的關(guān)系不清晰，未建立正確的投資與被投資關(guān)系
1.有些單位對經(jīng)營實體的投資未到賬，或者雖然實際有投入但是未能在賬簿中如實反映。
2.有些單位未要求經(jīng)營實體上繳利潤，不能在預(yù)算收入中如實反映對經(jīng)營實體的權(quán)益。
3.部分單位與經(jīng)營實體之間人財物不分，事業(yè)單位的干部兼任實體負責(zé)人，職工兩邊開支人員經(jīng)費，主管部門在實體列支不屬于經(jīng)營實體的費用，經(jīng)營實體的經(jīng)營收入未納入本單位預(yù)算統(tǒng)一核算。
（五）個別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對所屬經(jīng)營實體的定位不正確
1.個別單位領(lǐng)導(dǎo)認為事業(yè)單位財務(wù)管理的任務(wù)主要就是把財政撥款管好，經(jīng)營實體的收入是從市場取得的，怎么管理自己說了算。很多單位對所屬經(jīng)營實體實行成本包干制度，而這種成本包干制度，在一定程度上又成了經(jīng)營實體虛列成本的一個擋箭牌。
2.個別單位利用所屬經(jīng)營實體隱匿收入，將本來應(yīng)該納入單位預(yù)算管理的收入放在經(jīng)營實體核算管理。
3.個別單位利用所屬經(jīng)營實體轉(zhuǎn)移財政資金，挪作他用。
（六）政策理解不到位、執(zhí)行過程中產(chǎn)生偏差
事業(yè)單位舉辦經(jīng)營實體的最初目的，多是為了彌補人員經(jīng)費缺口。因此，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)注重的是經(jīng)營開發(fā)彌補了多少人員經(jīng)費、解決了多少困難，而對于采取什么方式彌補，卻很少進行深入細致的研究。有些單位采取的是在經(jīng)營實體中列支主管部門費用的經(jīng)費彌補辦法，也有些單位將在預(yù)算內(nèi)不好處理的一些費用轉(zhuǎn)移到所屬經(jīng)營實體報銷。這些不規(guī)范的行為都極易導(dǎo)致“小金庫”的產(chǎn)生。
三、建立事業(yè)單位下屬經(jīng)營實體防治“小金庫”長效工作機制的對策
為進一步加強事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全防治“小金庫”的長效工作機制，應(yīng)該做好以下幾方面的工作：
（一）充分肯定經(jīng)營實體對于事業(yè)單位發(fā)展的作用
事業(yè)單位從事經(jīng)營開發(fā)活動自上世紀(jì)80年代末期起步以來，其產(chǎn)生與發(fā)展有著濃厚的歷史背景。進入21世紀(jì)后，隨著國民經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，各單位發(fā)揮各自的科技優(yōu)勢，積極推進科研成果轉(zhuǎn)化，在為國民經(jīng)濟建設(shè)和社會經(jīng)濟發(fā)展提供服務(wù)的同時，其經(jīng)營實體的隊伍也得到了發(fā)展壯大，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬。特別是在彌補事業(yè)經(jīng)費不足方面，各單位的經(jīng)營開發(fā)活動仍是一項很重要的經(jīng)費來源。在今后很長一段時期內(nèi)，經(jīng)營收入仍將是多數(shù)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要支柱，加強事業(yè)單位經(jīng)營收入的管理仍是事業(yè)單位財務(wù)管理的一項重要工作。
（二）看清事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的改革發(fā)展方向
從廣義上講， 事業(yè)單位所屬的確以營利為主要目標(biāo)、實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、可以實現(xiàn)市場配置資源的經(jīng)營實體，最終要從事業(yè)單位中剝離并轉(zhuǎn)制為企業(yè)。這種剝離，將是人財物的全部剝離，而不僅僅是法律形式的層面。
（三）規(guī)范事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的組織形式
1.注冊為企業(yè)法人的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)獨立開展經(jīng)營活動。
2.注冊為事業(yè)法人的，也要參照企業(yè)化的模式運行和管理，并逐漸向企業(yè)法人過渡。
3.注冊為企業(yè)非法人的， 具備企業(yè)法人條件的要過渡到企業(yè)法人，不具備條件的，可以以自己的名義開展經(jīng)營活動，但是其經(jīng)營收支均應(yīng)納入上級單位的預(yù)算決算中。
（四）規(guī)范事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間的關(guān)系
1.明確事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間的投資與被投資關(guān)系，妥善處理出資不到位等歷史遺留問題，做好對外投資的財政審批備案工作。
2.明確所屬經(jīng)營實體的利潤上繳辦法，確保國有資產(chǎn)的保值增值。
3.規(guī)范事業(yè)單位利用經(jīng)營性收入彌補事業(yè)經(jīng)費不足的資金渠道，逐步實現(xiàn)事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間人財物的分離， 杜絕人財物不分的狀況；將開發(fā)經(jīng)營性收入納入事業(yè)單位的預(yù)算管理。
（五）建立有效的財務(wù)管理和監(jiān)督運行機制
1.加強對經(jīng)營實體的監(jiān)督，制定相應(yīng)的審計監(jiān)督制度，定期開展內(nèi)部審計。
2.對經(jīng)營實體的財務(wù)管理各項工作進行認真檢查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，理順財務(wù)工作機制，建立合理的收入分配制度。主管單位的財務(wù)部門參與經(jīng)營實體的財務(wù)監(jiān)督，對經(jīng)營實體的重大財務(wù)收支行為進行監(jiān)管。
3.加強對經(jīng)營實體國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營性國有資產(chǎn)的使用管理，確保經(jīng)營性國有資產(chǎn)的保值增值。
4.加強對經(jīng)營實體財務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
（六）積極推進事業(yè)單位改革
1.按照事業(yè)單位分類改革的指導(dǎo)思想，逐步將具備條件的經(jīng)營性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，將不具備條件的經(jīng)營實體注銷或者并入事業(yè)單位。
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位“小金庫” 成因分析 對策
“小金庫”是指凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入,且未列入本單位財務(wù)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項資金.單位私設(shè)"小金庫"是嚴(yán)重的經(jīng)濟違紀(jì)行為,它具有較強的隱蔽性和復(fù)雜性,破壞了正常的經(jīng)濟秩序,同時也腐蝕了干部,損害干部和群眾之間的關(guān)系,敗壞黨風(fēng)政風(fēng),在一定程度上造成了社會的矛盾,對社會穩(wěn)定和諧影危害極大。
一、存在“小金庫”的原因分析“小金庫”資金主要被用于謀求“小團體利益”,諸如濫發(fā)錢物、請客送禮、游山玩水、灰色消費等
甚至誘發(fā)用“小金庫”資金賭博、買彩票,私分、私吞“小金庫”問題等嚴(yán)重違法違紀(jì)問題。“小金庫”問題,造成了國有資產(chǎn)(資金)的流失和分配的不公,污染了社會風(fēng)氣,是滋生腐敗的“溫床”,其主要原因有:
(一)一些單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念薄弱
目前不少單位特別是一些領(lǐng)導(dǎo)的法律意識淡薄,法制觀念不強,有章不循,有法不依,借口改善職工待遇和辦公條件,互相攀比,為方便非法用途,私設(shè)小金庫。且內(nèi)部財務(wù)沒有全面公開,領(lǐng)導(dǎo)者由于處于強勢,缺乏相關(guān)部門的有效監(jiān)督。
(二) 體制機制不夠完善,責(zé)任追究不到位
誘發(fā)小金庫產(chǎn)生和發(fā)展是一個多方面的原因,涉及到干部教育管理,財政體制的健全和完善,規(guī)范、透明的選人用人機制,公務(wù)員的分類管理等,要統(tǒng)盤考慮各方面存在的制度、機制缺陷,不斷完善,整體推進,標(biāo)本兼治,才能起到治病救人的目的,從根本上杜絕設(shè)立小金庫的動機。
(三)監(jiān)督缺位
由于現(xiàn)行會計人員管理體制的不完善,會計的任免、獎懲都由單位做主,“端人家碗,受人家管,就不能揭人家短”,所以財會人員在發(fā)現(xiàn)單位有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時也不能堅決抵制,有的甚至同流合污,制造假賬,銷毀“小金庫”原始記錄,逃避調(diào)查,設(shè)置取證障礙。
(四)懲處不力,誘發(fā)了僥幸心理
在實際查處小金庫的過程中,一是對“小金庫”有“認同”心里。監(jiān)管部門往往認為“小金庫”是共性問題,是不得已而為之,是為了解決職工福利,是“搞活”關(guān)系、方便工作的需要等等,不是什么大問題,在處理上網(wǎng)開一面;二是存在“法不責(zé)眾”觀念。認為設(shè)“小金庫”大都是經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)“集體”研究,不好追究哪一個人的責(zé)任,在處理上簡單的以“下不為例”不了了之;三是處理單位不處理個人。礙于面子、人情,在責(zé)任追究上只對資金進行沒收和對單位進行罰款了事,很少追究責(zé)任人的經(jīng)濟和紀(jì)律責(zé)任;四是還沒有將設(shè)“小金庫”問題引入《刑法》范疇,對設(shè)“小金庫”中的重大問題無法追究刑事責(zé)任。懲處不力,降低了設(shè)“小金庫”的責(zé)任風(fēng)險成本,誘發(fā)了一些單位和人員的僥幸心理。
二、治理行政事業(yè)單位“小金庫”的對策“小金庫”的根源很多,情況復(fù)雜,治理工作難度大,需要多管齊下,綜合治理,為此,就治理“小金庫”提出以下幾點對策和建議
(一)要以科學(xué)發(fā)展觀為主題,組織領(lǐng)導(dǎo)干部深入學(xué)理論、學(xué)政策、學(xué)形勢、學(xué)黨紀(jì)政紀(jì),樹立科學(xué)的發(fā)展觀,正確的政績觀和利益觀;要在行政事業(yè)單位中深入開展廉政教育和“警示”教育,廣泛宣傳財經(jīng)法規(guī),提高防腐拒變能力,自覺抵制不良風(fēng)氣,真正使領(lǐng)導(dǎo)干部及財務(wù)人員熱愛本職,敢于堅持原則,敢于對設(shè)“小金庫”說“不”。
(二)強化監(jiān)督,使領(lǐng)導(dǎo)干部不便設(shè)“小金庫”。各級紀(jì)檢、審計、財務(wù)部門要把財經(jīng)紀(jì)律檢查,來作為一項經(jīng)常性的工作,經(jīng)常抓。在健全規(guī)章制度、完善財務(wù)管理、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的同時,也要充分發(fā)揮內(nèi)審、監(jiān)察和職代會的作用,建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督檢查機制。要充分調(diào)動人民群眾參與反腐敗斗爭的積極性和發(fā)揮電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體的特殊功能,把群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督與職能部門監(jiān)督有機結(jié)合起來,建立完備的監(jiān)督制約體系,對權(quán)力運行實行有效地監(jiān)督,使私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象失去生存空間,無立足之地。
(三)嚴(yán)肅查處,實行責(zé)任追究制度,使其不敢。“小金庫”主要存在于機關(guān)(部門)和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團體,支配權(quán)主要在單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)。因此,在查處“小金庫”中,各級領(lǐng)導(dǎo)和機關(guān),要嚴(yán)肅認真,以身作則,按級負責(zé),一級查一級,不走過場。對私存私放“小金庫”的單位,除沒收其資金外,對單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格按《財政違法行為處罰處分條例》等財經(jīng)法規(guī)予以處罰,讓“小金庫”無生存的土壤和條件,使其不敢為。
參考文獻:
【關(guān)鍵詞】小金庫；治理；長效機制；思考
“小金庫”的存在，不僅造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且導(dǎo)致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，誘發(fā)和滋生了一系列的腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞了黨風(fēng)、政風(fēng)和社會風(fēng)氣。面對“小金庫”現(xiàn)象，黨和政府始終是關(guān)注和重視的，也是一直堅決打擊的。早在1995年5月財政部、審計署、中國人民銀行就曾聯(lián)合《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》（[1995]29號），尤其還先后印發(fā)了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》、《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》和《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》，而且中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、財政部部長謝旭人還就“小金庫”治理工作等，曾專程赴吉林考察調(diào)研，這都充分體現(xiàn)了黨和政府堅決要把妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨和國家各項事業(yè)發(fā)展的毒瘤鏟除掉的決心。那么，如何從根本上杜絕“小金庫”的發(fā)生，構(gòu)建防治的長效機制呢？筆者有如下六點思考：
一、領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與
作為單位領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭學(xué)習(xí)防治小金庫的各項政策、法規(guī)，深入、透徹地進行理解、消化，特別要結(jié)合本單位實際，進行查遺補漏，還要有意識地主動剖析一些典型案例，并從中汲取教訓(xùn)。各單位領(lǐng)導(dǎo)要按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制要求，切實擔(dān)負起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把防治“小金庫”工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦，認真抓好本單位的防治工作。各單位“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要按照力度不減、機構(gòu)不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責(zé)，認真抓好“小金庫”防治的具體組織工作。另一方面，要注意培養(yǎng)全員防治“小金庫”的意識。單位全體工作人員都應(yīng)學(xué)習(xí)防治“小金庫”的知識。單位可以為每一位工作人員配發(fā)治理“小金庫”法規(guī)匯編手冊，使每一位工作人員都掌握相關(guān)的知識。同時開展全員培訓(xùn)，在單位范圍內(nèi)掀起“人人學(xué)防治、人人講防治、個個受監(jiān)督”的良好氛圍。
二、加強資金管理
單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的處理程序，保證會計資料真實完整。資金管理嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，相關(guān)人員要定期輪崗。貨幣資金管理的基本要求就是錢賬分管，管理貨幣資金的人員與記錄支出的人員相分離。要求貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納人員負責(zé)處理，其他崗位人員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。出納人員應(yīng)將每天收到和支出的現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記。規(guī)模較小的單位，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他崗位人員擔(dān)任。單位還應(yīng)建立銀行存款管理責(zé)任制，由專人負責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶管理要點在于審批、審核、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對和對賬環(huán)節(jié)。此外，還要加強對各種票據(jù)的審核和管理，并定期進行督導(dǎo)檢查。對資金的使用安排，具體到收入、報銷都可以適時進行公示，接受監(jiān)督。
三、健全單位內(nèi)部控制制度
各單位要建立完善內(nèi)部控制制度，特別是健全授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、財務(wù)系統(tǒng)控制和績效考評控制等，其中，財務(wù)系統(tǒng)控制是單位內(nèi)控體系中的核心。只有這樣才能形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。另外，工作人員要明確權(quán)責(zé)，正確行使職權(quán)，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。要提高財會人員的綜合素質(zhì)，加強財會內(nèi)控規(guī)范學(xué)習(xí)。積極推進單位信息系統(tǒng)建設(shè)，推進集中式財務(wù)管理，進行重點分析監(jiān)控，做到防患于未然。單位內(nèi)控建設(shè)，要結(jié)合實際，本著成本效益原則，力求部門及崗位設(shè)置科學(xué)合理，流程簡潔嚴(yán)密。
四、強化審計功能，完善監(jiān)督機制
審計是防治“小金庫”的有效手段，是防治監(jiān)督體系的重要組成部分。審計工作要形成制度化、程序化，特別對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，糾正錯誤、防止舞弊。具體來說，審計不僅包括財政預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計和其他財政收支審計，也包括對企事業(yè)單位的資產(chǎn)、負債和損益的真實性和合法合規(guī)性進行審查。如發(fā)現(xiàn)被審單位和人員存在私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)、侵占國家資財、損害國家利益的行為，要立專案進行深入審查，以查清違法違紀(jì)事實，作出相應(yīng)處罰。審計工作是站在客觀、公允的立場上對單位的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。審計工作不僅要事后進行，更要注重事前和事中審計，比如對財政預(yù)算編制的合理性、重大投資項目的可行性等進行的審查；對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查等，都能有效防止“小金庫”的發(fā)生。對“小金庫”的防治，還要不斷完善各項監(jiān)督機制，發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察部門的功能，并且切實貫徹執(zhí)行好《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》，發(fā)動廣大人民群眾，發(fā)動媒體的力量，進行輿論監(jiān)督。同時，利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立信息共享平臺，可以隨時查詢、驗證各種可公開的信息，包括財務(wù)預(yù)算、收支信息等，推行“陽光”工程。
五、注重思想道德建設(shè)
深入推進“小金庫”治理工作，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、完善社會主義經(jīng)濟體制的需要，是切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定的需要，是建立懲治和預(yù)防腐敗體系、推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的需要。在進行思想道德建設(shè)的過程中，要充分發(fā)揮黨團組織的先鋒作用，積極組織、開展科學(xué)發(fā)展觀和愛國主義教育活動，使廣大工作人員樹立大局意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識，發(fā)揚立足本崗無私奉獻的精神，正確處理好個人和集體、集體和國家及人民之間的關(guān)系。思想道德建設(shè)的目的就是培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新、誠實守信和團隊協(xié)作精神，并以此引導(dǎo)和規(guī)范工作人員的行為。單位思想道德建設(shè)要融入單位工作的全過程，切實做到思想道德建設(shè)與單位實際工作的有機結(jié)合，增強工作人員的責(zé)任感和使命感。良好的思想道德氛圍的形成，有利于避免舞弊事件的發(fā)生，也有利于單位“小金庫”防治工作的順利開展。“小金庫”現(xiàn)象之所以屢禁不止，根源還在思想上，特別是領(lǐng)導(dǎo)者的思想覺悟，只有通過加強思想道德建設(shè)，大力開展廉政教育活動，才能使之樹立正確的人生觀、價值觀，產(chǎn)生“反腐抗體”，自覺建立起一道抵御腐敗的精神防線。同時，也要加大對全體工作人員的反腐教育、財經(jīng)紀(jì)律教育和法規(guī)教育，不斷提高他們的思想道德修養(yǎng)和遵章守紀(jì)的自覺性。
六、進一步加大懲處力度
加大對“小金庫”的執(zhí)法力度，執(zhí)法必嚴(yán)，杜絕以補代罰、以罰代刑；加大對“小金庫”的處罰力度，對查出的小金庫，不僅要予以沒收，還要對單位及個人處以相應(yīng)罰款，同時追究責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)者的行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的還要送交司法機關(guān)處理。加大對使用“小金庫”款項揮霍浪費、謀取私利等行為的追究力度，從源頭上削弱設(shè)立“小金庫”的利益驅(qū)動力。對“小金庫”的治理，一定要執(zhí)法嚴(yán)、處罰重，嚴(yán)格按照黨紀(jì)政紀(jì)法紀(jì)處理，決不姑息遷就，并始終保持高壓態(tài)勢，提高違紀(jì)違法的成本，只有這樣才能起到震懾作用。
總之，“小金庫”各項防治措施的建立和完善不能僅僅停留在文本上，關(guān)鍵還是在行動上，相信只要把各項防治工作落到實處，真正以人民群眾的利益為出發(fā)點，一定可以鏟除“小金庫”這一毒瘤。
參 考 文 獻
[1]郭宏.資金內(nèi)部控制在防治教育單位“小金庫”中的運用[J].會計之友.2011（1）
[2]高彪堂.淺議“小金庫”造成的危害及防治對策[J].現(xiàn)代商業(yè).2011（2）
一、健全組織，強化領(lǐng)導(dǎo)
為確保此次專項治理工作順利進行，我校成立了由副校長xx組長、副校長xxx副組長的清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由財務(wù)處和總務(wù)處具體負責(zé)此次專項治理工作。
二、提高認識，加強宣傳
全縣小金庫專項治理工作會議后，我校迅速召開了專題會議，傳達學(xué)習(xí)《xx縣關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展小金庫專項治理工作的實施辦法》以及有關(guān)會議精神，副校長梁照生要求大家，認真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會議精神，正確認識開展此項活動的重大意義，要求大家要認真對待專項治理工作，明確清理檢查小金庫是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財務(wù)收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要。要求大家，對照七種表現(xiàn)形式認真自查自糾，做到不走過場、不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。
三、落實舉報制度，加強工作監(jiān)督
我校治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)立并公布了舉報電話、制作了舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。建立了舉報登記、查處督辦制度和工作保密制度，由總務(wù)處主任李文忠具體負責(zé)，確保件件有交待、事事有著落。既營造了濃厚的工作氛圍，又保證了此項工作有效開展。
四、認真開展自查，實施長效監(jiān)督
按照《xx縣關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展小金庫專項治理工作的實施辦法》的要求，我校重點圍繞清理內(nèi)容中的項指標(biāo)開展清查活動，對各類帳戶、帳據(jù)進行了認真細致的清查。
1、我校財務(wù)管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設(shè)任何形式的小金庫。
2、我校財務(wù)部門，嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，從無設(shè)置帳外帳和小金庫以及以個人名義私存公款等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。
3、各類票據(jù)均管理規(guī)范，并建立相應(yīng)的備查薄。
4、按照財政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)小金庫。財務(wù)報銷嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財政資金支出，沒有以任何形式進行私存私放。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；外部監(jiān)督；小金庫；控制策略
采用內(nèi)部控制與外部監(jiān)管相結(jié)合的方式能夠?qū)Α靶〗饚臁钡默F(xiàn)象加以有效的控制，這一方法的運用已經(jīng)在實踐中得到了證明。在雙管齊下的作用下，可知對“小金庫”防治工作勢在必行。本文重點從“小金庫”產(chǎn)生的途徑以及原因入手，進而分析了如何通過將內(nèi)部的控制制度加以完善對“小金庫”的現(xiàn)象予以防治，進而在外部監(jiān)督管理中從根本上解決當(dāng)前社會中面臨的問題。希望通過本文的論述可以為今后的管理與防治得到一定的啟示。
一、“小金庫”產(chǎn)生的原因以及途徑
從目前的形勢來看，“小金庫”之所以會產(chǎn)生，其原因是多方面的，并且其表現(xiàn)形式也具有一定的差異性，一旦發(fā)生“小金庫”的現(xiàn)象，那就說明違反了國家的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該予以嚴(yán)厲的處理。對于“小金庫”的認識，主要是對沒有納入單位賬簿中的資金而言的，其中還包括有價證券等，對于小金庫的產(chǎn)生，主要是通過以下幾個方面得以實現(xiàn)的。一是進行了違規(guī)的收費與罰款活動，隨意的將收入進行攤派，二是在沒有經(jīng)過允許的前提下將資產(chǎn)進行了處置，并且收取出租費用，三是以會議費、勞務(wù)費等名義收取了沒有得到規(guī)定的費用。四是在收取了經(jīng)營費用后，卻沒有將其納入到指定的賬戶中進行核算，五是設(shè)置了虛假的情況，然后將資金轉(zhuǎn)移了出去。還有兩種情況是通過虛假發(fā)票為主要途徑將資金進行套用以及上下級單位之間設(shè)立了“小金庫”而進行資金的轉(zhuǎn)移。
正是因為“小金庫”的設(shè)立，使得的現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重，并且滋生了腐敗現(xiàn)象，對于社會的發(fā)展以及經(jīng)濟建設(shè)都將會產(chǎn)生極為嚴(yán)重的影響，在國家加大力度進行治理的過程中，更加需要對當(dāng)前“小金庫”的現(xiàn)象加以有效的制止，這樣才能確保有效的對這一現(xiàn)象進行有效的預(yù)防。筆者認為，之所會出現(xiàn)上述的問題，主要的原因為以下幾點。一是沒有對內(nèi)部進行有效的控制，部分管理規(guī)章制度只是局限在形式方面，而并沒有真正的將其深入發(fā)展到實際的管理工作中，所以使得部分人員對“小金庫”產(chǎn)生的危害性影響存在漠不關(guān)心的態(tài)度。正是在這種情況下，才會令會計工作的基礎(chǔ)存在松懈的狀況，同時也造成會計信息的不準(zhǔn)確性。另外一方面，在日常工作中也缺少必要的監(jiān)管，基層財政部門的人手不足，更不必說配置專門的財務(wù)監(jiān)督人員了，所以造成監(jiān)督管理的任務(wù)根本無法實現(xiàn)，因此也就為“小金庫”提供了滋生的環(huán)境，并且長期沒有得到嚴(yán)格管理的基礎(chǔ)上，這種勢態(tài)正在呈現(xiàn)出愈演愈烈的發(fā)展趨勢。
二、從內(nèi)部控制角度出發(fā)抑制“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生
首先，應(yīng)該進一步完善制度建設(shè)，建設(shè)好內(nèi)部控制制度。近幾年，我國對各個單位的內(nèi)部控制制度加以嚴(yán)格的管理，制定了一系列的法律法規(guī)對曾經(jīng)出現(xiàn)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象加以遏制。在此基礎(chǔ)上，建立起了相應(yīng)的預(yù)防制度，并且對失控環(huán)節(jié)加以更加突出的管理與預(yù)防，重視起自控重點，例如在主要業(yè)務(wù)的管理中，只有經(jīng)過授權(quán)以及審批等過程的基礎(chǔ)上才能實現(xiàn)，如果存在職務(wù)不相容的狀況，那么就要將其分離出來，保證各個職務(wù)都能充分發(fā)揮其作用。又如針對大筆的資金項目，建立起了相應(yīng)的財務(wù)公開制度，這樣在面對大筆資金支出時，只有通過聯(lián)審聯(lián)簽的方式才能得以實現(xiàn)，這是一種雙重保障的預(yù)防措施。上述的這些做法是在科學(xué)有效的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的明確的分工，杜絕為“小金庫”創(chuàng)設(shè)滋生的條件。
其次，是要對內(nèi)部的控制環(huán)境加以進一步的優(yōu)化，令人們對內(nèi)部控制的意識加以重視。只有保證相關(guān)人士在責(zé)任意識方面具有較高的思想覺悟，才能對內(nèi)部進行有效的控制，建立起相應(yīng)的保障機構(gòu)，為各項工作起到保障性的作用。同時，在對各個層次進行管理的過程中，也應(yīng)該意識到建設(shè)內(nèi)部會計控制制度的重要性，在各個崗位上的職工應(yīng)當(dāng)明確自身的職責(zé)與義務(wù)，從思想上提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員的認識，這對于防止“小金庫”的現(xiàn)象是極為重要的。
第三，在會計工作中，還應(yīng)該重視起對財務(wù)的監(jiān)管工作，明確會計行業(yè)中所具有的監(jiān)督職能。《會計法》中明確的規(guī)定了會計以及相關(guān)崗位應(yīng)該開展的工作，并且對會計行為加以明確的規(guī)范，在明細賬以及備查賬方面加強了建立，并且對財務(wù)監(jiān)管工作進行了嚴(yán)格的控制，重視其中幾個重要的環(huán)節(jié)，例如物資采購、財物保管等。同時，只有財務(wù)管理人員在思想道德上重視起相關(guān)方面的教育，才能對監(jiān)督管理職能予以重視，從而在根本上對“小金庫”的現(xiàn)象進行有效的抑制。
最后，還應(yīng)該建立起完善的預(yù)算管理制度。預(yù)算在會計管理工作中十分重要。重視起對會計預(yù)算中的剛性約束，只要是制定了預(yù)算制度后，便不能隨意對預(yù)算進行增加，尤其是要重視起超額預(yù)算的現(xiàn)象，這種情況會令公共財政的性質(zhì)發(fā)生變化，使之成為“小金庫”滋生的主要途徑，所以在預(yù)算管理的過程中，建立起科學(xué)、合理的預(yù)算控制體系，才能解決過去財政管理中經(jīng)常被忽視的“兩張皮”的現(xiàn)象，經(jīng)過對預(yù)算的嚴(yán)格控制以后，不僅可以對預(yù)算加以合理的控制，同時還能避免暗箱操作的現(xiàn)象發(fā)生。
三、從外部監(jiān)督入手加強對“小金庫”的管理
首先，“小金庫”現(xiàn)象具有多發(fā)、易發(fā)以及高發(fā)的特點，所以為了有效的控制這一現(xiàn)象的發(fā)生，不僅要在內(nèi)部控制方面多加關(guān)注，同時也應(yīng)該重視起外部的監(jiān)督。應(yīng)該重視起對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，只有從過程中加以嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，才能將每一個環(huán)節(jié)以及每一個部位得到有效的控制，針對一些有苗頭、有傾向性的問題，應(yīng)該采取必要的手段對其加以防治，做到防患于未然。在必要的情況下，令財政收支保持在公開透明的環(huán)境中，只有經(jīng)得起監(jiān)督的財政收支才是正規(guī)的，才能從根本上解決“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。
其次，要將監(jiān)督管理制度落實到實處，而不只是單純的停留在表面。監(jiān)督單位需要制定出明確的管理制度，例如貨幣資金的管理、對外投資的管理以及票據(jù)的管理等，在制定制度時，應(yīng)該建立在國家的相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)之上，需要滿足各個單位的實際情況，如果發(fā)現(xiàn)有違章的現(xiàn)象，無論是領(lǐng)導(dǎo)干部還是工作人員，都要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定加以處理，從而起到遏制“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生，而不只是將制度的落實停留在表面。
第三，調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變監(jiān)督機制和監(jiān)督方式。在監(jiān)督機制上，從側(cè)重事后檢查向事前事中事后監(jiān)督相結(jié)合轉(zhuǎn)變，將監(jiān)督關(guān)口前移，事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查對財政資金運行全過程監(jiān)督，關(guān)注資金運行的安全性、規(guī)范性和有效性。加大對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，強化任中審計和離任審計，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的功能。在“小金庫”的監(jiān)督檢查方式上要從單一的運用專項檢查向?qū)ｍ棛z查與日常監(jiān)管相結(jié)合轉(zhuǎn)變，并做到監(jiān)督檢查與回訪、調(diào)研等手段并用，發(fā)現(xiàn)問題、健全制度、堵塞漏洞。
最后，集中財務(wù)監(jiān)督力量，左右互動、上下聯(lián)動，形成合力。治理“小金庫”的實踐告訴我們，治理“小金庫”的是一項艱巨性、復(fù)雜性和長期性的工作，要想根治“小金庫”就必須整合監(jiān)督力量，改變過去監(jiān)督人員各自為戰(zhàn)、獨木難支的狀況，財務(wù)、審計、監(jiān)察、組織等部門要建立起相互配合，相互促進的工作機制，形成“上下一盤棋，同唱一首歌”的局面，同時，還要充分發(fā)揮社會監(jiān)督的力量，通過協(xié)調(diào)配合、信息共享、協(xié)同執(zhí)法、協(xié)同辦案等多種有效方式，形成監(jiān)督合力，以遏制“小金庫”。
四、結(jié)語
隨著財政管理制度改革的日趨深入，從源頭上對“小金庫”的滋生發(fā)揮了較好的遏制作用，但“小金庫”也呈現(xiàn)出許多新變化和特點，形式也更加隱蔽。因此，建立內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合雙重并舉的工作方式，這應(yīng)該成為預(yù)防和治理“小金庫”的有效之舉。
參考文獻：
[1]洪秀英.四項措施建立“小金庫”治理長效機制[J].財政監(jiān)督，2010（23）.
