發(fā)布時間：2022-06-12 09:07:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業(yè)發(fā)展論文，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[摘要]中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用。本文以中小銀行對中小企業(yè)發(fā)展作用的計量分析為出發(fā)點，闡述了中小銀行為中小企業(yè)融資方面具有的優(yōu)勢，提出進一步發(fā)展與完善中小銀行的建議。
[關鍵詞]中小銀行中小企業(yè)
我們知道中小企業(yè)融資途徑較少，一般不可能通過證券市場融資。除依靠自身積累的內源融資方式之外，從商業(yè)銀行獲得貸款是其最主要的外源融資渠道。由于信息不對稱、貸款成本、擔保抵押、所有制觀念等因素，中小企業(yè)難以從大銀行獲得融資支持。相比之下，由于中小銀行與中小企業(yè)處于同一檔次的經(jīng)濟組織，它們在組織、技術、效率、服務等方面有很多相同點，是水平相當、作用互補的配套、合作關系，則中小企業(yè)從中小銀行獲得融資較為容易，獲得相匹配的金融服務也更為全面。即使大銀行和中小銀行對中小企業(yè)提供了相等數(shù)額貸款，但因貸款條件與金融服務的差異，對中小企業(yè)的促進作用是不盡相同的。
一、我國中小銀行對中小企業(yè)發(fā)展作用的計量分析
從模型(2)的回歸方程式(2)計算結果表明：在一定條件下，中小銀行貸款余額的增加對中小企業(yè)產(chǎn)值增加有較大的促進作用。中小銀行貸款每增加1元，中小企業(yè)的產(chǎn)值就會增加0.956元。模型(3)的回歸結果表明：在一定條件下，大銀行貸款余額的增加對中小企業(yè)產(chǎn)值增加的促進作用不是太大。大銀行貸款每增加1元，中小企業(yè)的產(chǎn)值只能增加0.522元。而模型(1)的回歸結果表明大銀行貸款額增加對中小企業(yè)產(chǎn)值增加的作用不顯著。以上分析卻恰恰說明了大銀行不愿意為中小企業(yè)貸款。
二、中小銀行為中小企業(yè)融資方面具有的優(yōu)勢
中小銀行的發(fā)展有利于緩解民營中小企業(yè)融資難的問題，這除了中小銀行起步較晚、資金少，無力為大型企業(yè)提供應有的融資服務以外，主要是因為中小銀行在為中小型企業(yè)融資方面具有自身的優(yōu)勢:
1.信息優(yōu)勢
中小銀行一般是地方性的金融機構，對當?shù)刂行⌒推髽I(yè)的經(jīng)營情況比較了解，而且通過長期的合作關系，中小銀行對中小型企業(yè)的經(jīng)營狀況的了解還會逐漸增加，這有助于減少存在于中小銀行與中小型企業(yè)之間的信息不對稱問題。與之相比，大型的金融機構一般不擁有這種信息優(yōu)勢，這是因為:(1)即使大型金融機構在地方設有分支機構，其經(jīng)理也是經(jīng)常調換，使其對地方企業(yè)的了解程度相對較差，不愿意去了解中小企業(yè)的經(jīng)營狀況。(2)即使有些地方分支機構的經(jīng)理人員比較了解當?shù)刂行⌒推髽I(yè)的經(jīng)營狀況，他們也很難向上級機構傳遞中小型企業(yè)的經(jīng)營信息。(3)單位貸款的處理成本會隨貸款規(guī)模的上升而下降，大型金融機構一般更愿意給規(guī)模較大的企業(yè)貸款，往往忽視對中小型企業(yè)的貸款，就很難與中小型企業(yè)建立穩(wěn)定的合作關系。
2.成本優(yōu)勢
在金融機構向中小企業(yè)進行貸款時，信息的交流是十分重要的。大型金融機構往往在搜集企業(yè)的硬信息方面具有優(yōu)勢，因此大型金融機構偏向于運用標準化的貸款合約向大型企業(yè)進行貸款。而中小企業(yè)的財務透明度不高，企業(yè)主的人格化特征對企業(yè)的經(jīng)營狀況及發(fā)展前景十分重要，因此對中小企業(yè)而言，軟信息比硬信息更加重要和可靠，而這些軟信息往往無法在大型金融機構的鏈中進行準確順暢的傳遞，而中小銀行由于鏈較短，有利于搜集中小企業(yè)的軟信息，信息的準確性也較高。
3.產(chǎn)權結構優(yōu)勢
股份制、股份合作制是中小銀行產(chǎn)權結構的基本形式,與國有銀行相比,民營銀行自負盈虧,具有內在約束與激勵機制,與之相對應的服務對象,主要有中小企業(yè)和居民群體,它們的需求者和供給者也都是自負盈虧的獨立經(jīng)營主體。產(chǎn)權明晰的供給者與需求者之間形成的信用關系,必然是一種硬約束信用,嚴格的效益觀念和風險觀念是這種信用關系的主要屬性,能遠遠優(yōu)越于中國目前國有大銀行與國有大企業(yè)的信用關系。
三、進一步發(fā)展與完善中小銀行
1.高度重視中小商業(yè)銀行的發(fā)展問題
發(fā)展市場化的中小銀行、建立起以中小商業(yè)銀行為主體的區(qū)域金融體系，是當前我國金融改革的正確方向和當務之急。要對國有銀行和包括民營機構在內的中小銀行一視同仁。應當改變某些出于保護國有商業(yè)銀行、抑制中小銀行目的的政策。要減少對中小銀行的行政千預，使它們能夠依法自主經(jīng)營。要加強對中小銀行的引導，實行正確的發(fā)展戰(zhàn)略。國家有關部門特別是金融卞管部門應認真研究，明確各類中小銀行的發(fā)展方向，進行準確的市場定位。
2.為中小銀行的健康發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境
中小銀行資金規(guī)模小、實力相對薄弱、承受風險的能力較差，有一個良好的經(jīng)濟的信用環(huán)境至關重要。一方面，政府要加大企業(yè)改革和發(fā)展的力度，特別是加快國有企業(yè)改革和發(fā)展的步伐，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧的搞活企業(yè)，增強企業(yè)效益，為中小銀行的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的經(jīng)濟環(huán)境。另一方面，政府要按照市場化原則，建立企業(yè)和金融機構之間平等交易的資金借貸制度，同時通過經(jīng)濟、法律、行政與輿論等多種手段，不斷完善金融法律法規(guī)，增強全社會的金融法制意識和信用觀念。地方政府應積極維護中小銀行的自主權，嚴禁用行政命令的方式向中小銀行強制貸款和攤派不合理費用，為中小銀行創(chuàng)造一個良好的信有環(huán)境。
3.中小銀行的發(fā)展應有一個準確的市場定位
中小銀行市場定位應為中小企業(yè)提供服務。首先，從經(jīng)濟實體的市場層次來看，中小銀行與中小企業(yè)是處于同一市場層次的經(jīng)濟實體。它們在組織、技術、效率、服務等方面有很多相同點，是水平相當、作用互補的配套、合作關系。其次，從體制上看，中小銀行與中小企業(yè)具有體制上的對稱性。兩者中的大多數(shù)同為傳統(tǒng)體制外的新生力量。雖然金融實體與產(chǎn)業(yè)實體并不必然要求體制上的一一對稱，但是在國有經(jīng)濟仍然占主體的情況下，國有商業(yè)銀行仍需以國有經(jīng)濟，尤其是大中型企業(yè)為主要服務對象。而中小商業(yè)銀行則克服了這一體制性原因，并在推動中小企業(yè)的發(fā)展中，自身也得到很快的發(fā)展。
4.建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度
其規(guī)范的產(chǎn)權制度安排包括：第一,規(guī)范的法人治理結構。這是民營銀行防范風險,保障其正常運作的基礎。建立獨立董事制度,使董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理層三者之間明確分工、相互制衡,落實股東權利,使民營銀行成為分工明確,責、權、利統(tǒng)一的現(xiàn)代企業(yè)。第二,建立有效的激勵機制和約束機制。第三,選擇優(yōu)秀的中小企業(yè)家,建立一流的管理團隊。在民營銀行的制度框架內,應按國際通行的薪酬和其他安排組建起國際水準的專業(yè)化管理團隊,選擇優(yōu)秀的中小企業(yè)家管理銀行,為民營銀行的發(fā)展奠定基礎。
摘要：中小企業(yè)是我國經(jīng)濟高速增長的重要支持力量，但在其發(fā)展過程中也面臨一系列困難和挑戰(zhàn)。通過從企業(yè)內部和政府兩方面的分析，認為中小企業(yè)自身應從完善發(fā)展機制、提高企業(yè)素質和管理創(chuàng)新等方面增強實力，政府則應在政策優(yōu)惠、金融服務等方面給予中小企業(yè)適當扶持，才能使我國中小企業(yè)走出困境，健康發(fā)展。
關鍵詞：中小企業(yè)；發(fā)展；WTO；措施
目前，我國工商注冊的中小企業(yè)有1000多萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％。到2000年末，全國60％的工業(yè)產(chǎn)值和40％的實現(xiàn)利稅來自中小企業(yè)；中小企業(yè)的發(fā)展還解決了全國75％的勞動者就業(yè)問題；我國1500億美元左右的出口總額中，約60％來源于中小企業(yè)。可見，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起到了舉足輕重的作用，具有大企業(yè)無法替代的戰(zhàn)略地位。然而，由于各方面原因，我國中小企業(yè)在繼續(xù)發(fā)展中正面臨一系列的困難和挑戰(zhàn)，本文試圖從企業(yè)內外兩個角度著手分析，提出促進我國中小企業(yè)走出困境、健康發(fā)展的對策和措施。
一、我國中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困難和挑戰(zhàn)
在我國現(xiàn)階段，中小企業(yè)尚是一種弱質經(jīng)濟，由于外部環(huán)境和企業(yè)規(guī)模、技術等原因，中小企業(yè)在市場競爭中面臨一些難以逾越的障礙，致使企業(yè)發(fā)展陷入困境，問題突出表現(xiàn)在：（1）管理水平低下，產(chǎn)品結構單一，技術含量低；（2）生產(chǎn)盲目性大，社會化和專業(yè)化程度低；（3）勞動力密集，高層次人才資源流失嚴重；（4）資金嚴重不足，技術落后、設備陳舊等等。此外，相對于大型企業(yè)而言，我國歷來對中小企業(yè)的發(fā)展重視不夠，扶持中小企業(yè)發(fā)展和為其提供全方位服務的法律保障體系及社會服務體系還沒有建立起來，這也從客觀上阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
我國加入WTO在給中小企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時也使其面臨新的挑戰(zhàn)：加入WTO后，市場的“游戲規(guī)則”趨向透明，我國中小企業(yè)原來所具有的本地化優(yōu)勢將消失殆盡。外資企業(yè)準入門檻降低，其非經(jīng)營風險減小，與國內中小企業(yè)將展開激烈競爭，傳統(tǒng)的國有和集體中小企業(yè)，由于設備老化、技術素質低和經(jīng)營機制問題，融資難的問題將更加突出，企業(yè)改制難度加大；而高科技中小企業(yè)將面臨國外同類資本密集型和技術密集型企業(yè)的嚴重沖擊。
二、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的對策
1．中小企業(yè)自身應采取的措施。
（1）中小企業(yè)必須提高自身素質。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)尤其是國有中小企業(yè)普遍存在技術裝備落后、職工素質低、人才匱乏、產(chǎn)品質量差的問題。為此，中小企業(yè)可以通過教育培訓，提高企業(yè)人員的文化知識和科技知識水平，從而提高管理者的管理能力，提高職工的技術熟練水平，加速企業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高；通過技術創(chuàng)新，改變技術設備落后的現(xiàn)狀，增強企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的能力，以期熟練地駕馭市場。
（2）加速建立符合市場經(jīng)濟的發(fā)展機制。企業(yè)要參與市場經(jīng)濟的競爭，就必須首先建立起符合市場經(jīng)濟的發(fā)展機制。針對我國中小企業(yè)的特點，企業(yè)改制可以采取改組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營和股份合作制、出售等多種形式，各中小企業(yè)應從實際出發(fā)，從自身條件出發(fā)，選擇適應的企業(yè)發(fā)展機制，明確自己企業(yè)的發(fā)展方向和奮斗目標，制定靈活的生產(chǎn)經(jīng)營機制，促進企業(yè)的發(fā)展。
（3）培養(yǎng)管理創(chuàng)新的能力。中小企業(yè)內部存在的問題之一是缺乏管理組織能力，在生產(chǎn)管理上處于混亂狀態(tài)，在組織經(jīng)營上處于無序狀態(tài)。產(chǎn)前沒有市場調查和研究，沒有嚴格的成本核算；產(chǎn)中沒有生產(chǎn)控制，沒有營銷策略；產(chǎn)后沒有售后服務等等。管理創(chuàng)新應包括人事管理、營銷管理、組織管理、風險管理等方面的創(chuàng)新。企業(yè)可以通過這些方面的創(chuàng)新，提高管理透明度，健全民主管理渠道，創(chuàng)造一個充分發(fā)揮職工潛能、調動個人積極性和創(chuàng)造性的工作環(huán)境；也可以根據(jù)市場的變化，適時調整企業(yè)管理方式、經(jīng)營手段，有效地抵制市場風險，增強企業(yè)市場競爭力。
（4）健全企業(yè)內部的會計制度。目前相當部分中小企業(yè)由于客觀和人為因素沒有建立起完整的會計核算制度，這些企業(yè)中雖然有的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績較好，但由于申請信貸時不能提供健全的財務報表和貸款資金營運分析，使銀行難以了解它們的財務狀況及其經(jīng)營發(fā)展前景，并增大了貸款風險，因此很難獲得銀行的信貸支持。針對這種情況，中小企業(yè)應加強財會人員的培訓，建立健全會計賬簿，完善會計制度。對于沒有條件設置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，應從稅務咨詢公司、會計師事務所等中介機構聘請會計人員建帳核算。
（5）制定符合自身條件的“小生位”經(jīng)營戰(zhàn)略。一般說來，我國中小企業(yè)屬地方管轄。由于地方保護主義盛行，造成了中小企業(yè)低水平重復建設、重復投入的問題。有相當多行業(yè)產(chǎn)品供大于求，出現(xiàn)了“結構性”過剩，為了爭奪市場以致于生產(chǎn)同一產(chǎn)品的中小企業(yè)競相壓價，甚至偷工減料、以次充好，嚴重地破壞了市場競爭秩序。另外，重復建設使得中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)關聯(lián)度較低，“小而全”的企業(yè)比比皆是，企業(yè)之間缺乏社會化、專業(yè)化分工協(xié)作，與大企業(yè)也沒有建立協(xié)作體系，因此，在大企業(yè)的經(jīng)濟優(yōu)勢面前力單勢薄，生存艱難。要改變這種局面，中小企業(yè)應該選擇“小生位”戰(zhàn)略。“小生位”戰(zhàn)略由美國管理學家彼得·德魯克提出，意思是企業(yè)要壟斷市場中的某一個小領域，使自己免受競爭和挑戰(zhàn)，在大企業(yè)的邊緣地帶發(fā)揮自己獨到的專長，爭取在一些特殊產(chǎn)品和技術上成為佼佼者。“小生位”戰(zhàn)略有“自然小生位”、“互補小生位”“服務小生位”等很多種，如企業(yè)可選擇生產(chǎn)一些小批量特殊專用產(chǎn)品，或者與大企業(yè)生產(chǎn)形成互補關系，甚至通過提供特殊的售后服務，也能夠在無差異市場上或分出相對安全的經(jīng)營區(qū)域。2．政府應采取的措施。
（1）制定和完善推動中小企業(yè)發(fā)展的相關政策。在市場經(jīng)濟條件下，對中小企業(yè)的宏觀調控不是干預，而主要是通過制定特殊的優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)走出困境，扶植中小企業(yè)發(fā)展。主要相關政策包括以下幾個方面：①產(chǎn)業(yè)政策。國家各項產(chǎn)業(yè)政策中應當有鼓勵和引導中小企業(yè)從事國家急需發(fā)展產(chǎn)業(yè)的專門政策措施，促進中小企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，實現(xiàn)中小企業(yè)合理布局。尤其要重點扶持科技創(chuàng)業(yè)型、吸收勞動力型和社區(qū)服務型中小企業(yè)，建立中小企業(yè)市場進入和退出的良好機制；要堅持“小而特、小而專、小而精、小而新”的發(fā)展方向，運用綜合的產(chǎn)業(yè)政策和市場導向，促進中小企業(yè)形成企業(yè)集群、產(chǎn)業(yè)集群和區(qū)域集群，快速產(chǎn)生中小企業(yè)集聚發(fā)展的效應。②稅收政策。由于中小企業(yè)相對大企業(yè)來說實力弱、生產(chǎn)率低，為了提高中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，充分發(fā)揮中小企業(yè)科技創(chuàng)新、解決社會就業(yè)問題的作用，政府應在財稅政策方面給予適當傾斜，具體可采取如下措施：取消按所有制性質和經(jīng)濟性質制定的稅收政策優(yōu)惠，堅持稅收優(yōu)惠按國家產(chǎn)業(yè)政策向農業(yè)、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)及其它需要國家扶持的產(chǎn)業(yè)傾斜，為各類經(jīng)濟性質企業(yè)提供公平競爭的稅收政策環(huán)境；取消增值稅一般納稅人的應稅銷售額標準，企業(yè)不論規(guī)模大小，只要有固定場所，財務制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，沒有偷稅行為，都應享受一般納稅人待遇；允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，消除私有中小企業(yè)主雙重納稅現(xiàn)象等。③促進技術創(chuàng)新的政策。小企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地，關鍵就在于它們是否能通過優(yōu)化企業(yè)資源的組合以獲取持久競爭優(yōu)勢。為了獲得這種優(yōu)勢，小企業(yè)必須進行技術創(chuàng)新。小企業(yè)作為技術創(chuàng)新主體，必須意識到技術創(chuàng)新的可能性和必要性，愿意承擔風險，并且能夠獲得技術創(chuàng)新所需的資金。因此，政府可以在政策上予以扶持，例如，允許小企業(yè)在技術成果引進、轉化及生產(chǎn)過程中，技術開發(fā)費按照實際發(fā)生額計入管理費用，不受比例限制。符合促進高新技術成果轉化要求和規(guī)定的，可享受企業(yè)所得稅先征后返的優(yōu)惠政策。組建多元投資主體企業(yè)時，具有創(chuàng)造能力的人力資本（管理才能、技術成果）等要素可視作物化資本，作為資產(chǎn)參與投資，并適當放寬無形資產(chǎn)投資比例限制等。
（2）為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造融資支持。當前制約中小企業(yè)發(fā)展的最大因素就是融資難，貸款難。一般國有商業(yè)銀行的信貸政策，首先是保證大型企業(yè)的需要，如有余力，才會適當照顧中小企業(yè)。由于僧多粥少，中小企業(yè)貸款來源很不穩(wěn)定，致使生產(chǎn)經(jīng)營難以及時適應市場變化。據(jù)調查，有些高科技中小企業(yè)，即使市場前景較好，效益較高，也難以得到銀行貸款。為此，政府可采取的措施有：①建立為小企業(yè)融資服務的政策性金融機構。可以仿效國外做法，由中央財政撥款，或由中央和地方政府共同出資建立中小企業(yè)政策性銀行，也可委托現(xiàn)有商業(yè)銀行辦理小企業(yè)政策性融資業(yè)務，這類金融機構不以贏利為目的，而是執(zhí)行扶持小企業(yè)發(fā)展的政策，保證貸款的專項使用，真正體現(xiàn)支持小企業(yè)發(fā)展的目的。②成立中小企業(yè)貸款擔保機構，為中小企業(yè)提供有償服務。如設立中小企業(yè)信用保證基金或組建專門的中小企業(yè)管理機構，為中小企業(yè)擔保獲得金融機構貸款。③開拓中小企業(yè)直接融資渠道。美國、新加坡及中國臺灣都有第二板市場，其上市條件較主板市場低，有利于中小企業(yè)、高科技企業(yè)上市融資。我國也可在滬、深兩個證交所建立交易成本較低、準入標準較寬松的第二板市場和地方柜臺交易市場，為中小企業(yè)提供直接融資和產(chǎn)權交易場所。
（3）創(chuàng)建為中小企業(yè)提供所需的社會化服務系統(tǒng)。社會化服務系統(tǒng)的發(fā)展是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，它可以完成政府與企業(yè)之間、企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與消費者之間的信息溝通和聯(lián)系，以及企業(yè)行為的日常監(jiān)督等職能。我國經(jīng)濟處于轉軌時期，對于在市場競爭中處于不利地位的中小企業(yè)來說，健全的社會化服務系統(tǒng)顯得尤為重要。具體來說，可以創(chuàng)辦中小企業(yè)聯(lián)合會、企業(yè)服務中心和企業(yè)網(wǎng)絡服務中心等服務機構，這些服務機構一方面為中小企業(yè)提供市場、技術、出口、人才、協(xié)作等信息，另一方面為中小企業(yè)提供理財、投資、工程設計、會計和稅務以及廣告等咨詢和服務，并負責中小企業(yè)發(fā)展的指導、協(xié)調和政策制定。
摘要：西部中小企業(yè)由于產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構不合理，人才、資金、技術短缺，效率低下，在發(fā)展過程中往往處于競爭弱勢，嚴重影響了中小企業(yè)健康發(fā)展。
關鍵詞：西部；中小企業(yè)；對策
西部中小企業(yè)是西部基礎設施與生態(tài)環(huán)境建設的中間力量，是西部地區(qū)工業(yè)結構優(yōu)化、升級的關鍵，對西部地區(qū)經(jīng)濟的跨越式發(fā)展具有重要作用。但西部地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展受西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的限制以及地理位置和傳統(tǒng)觀念的影響，總體水平不高。西部地區(qū)的中小企業(yè)在數(shù)量上嚴重滯后于東部及中部地區(qū)，從2005年中國成長型中小企業(yè)的分布來看，在2933家成長型中小企業(yè)當中，東部地區(qū)占78.86%，中部地區(qū)占13.13%，西部地區(qū)只占8.01%。而且西部地區(qū)的中小企業(yè)一般都分布在勞動密集型行業(yè)，附加價值低，生產(chǎn)規(guī)模小，效率低下，自然資源在開發(fā)中得不到有效利用，生產(chǎn)中外部負面效應很大，產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構不合理。在發(fā)展過程中往往處于競爭的弱勢，嚴重影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
一、西部中小企業(yè)發(fā)展障礙
（一）人才匱乏、素質不高、經(jīng)營層次低
缺乏高素質的專業(yè)技術人才和有經(jīng)驗的與企業(yè)崗位相匹配的管理人才，根據(jù)調查，西部中小企業(yè)的技術人員和管理人員的比例較小，只占11%和18%。企業(yè)人才流動頻繁，對高素質人才的吸引和穩(wěn)定已經(jīng)成為中小企業(yè)面臨的最大難題之一。西部中小企業(yè)大多集中在小煤礦、小磚廠、小酒廠、小糧油、小石材、小水泥等原材料初級開發(fā)和加工領域，產(chǎn)品附加值低、盈利能力差、科技含量低。經(jīng)營上低水平重復，粗放式增長，效率低下，只能以有相對優(yōu)勢的勞動力、自然資源等粗放因素，替代資本、技術、管理等集約化因素。
（二）資金短缺，缺乏有效融資渠道
由于西部中小企業(yè)“營養(yǎng)不足”，資信度較差，以及社會上存在的偏見等原因，商業(yè)銀行一般都不愿意向中小企業(yè)提供貸款，而且融資渠道少，融資難度大。我國由于沒有專門針對中小企業(yè)的信貸政策，中小企業(yè)貸款十分困難，開戶難、貸款難、結算難長期困擾著中小企業(yè)。由于融資渠道狹窄，不少中小企業(yè)不得不靠民間借貸、內部集資，甚至相互拖欠來維持其正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（三）管理水平及觀念滯后
占中小企業(yè)較大比例的非國有中小企業(yè)大多是從家族式企業(yè)發(fā)展而來的，企業(yè)主因創(chuàng)業(yè)而成為管理者，自身積累了一定的管理經(jīng)驗且具有較強的自信心。但其中的大多數(shù)人缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識和經(jīng)驗，仍采用傳統(tǒng)的家族式管理模式，真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度管理企業(yè)的很少，這使得許多企業(yè)管理制度不健全，普遍缺乏科學化、規(guī)范化管理。資本、風險、決策管理權“高度集中”是中小型民營企業(yè)的普遍特征，企業(yè)決策系統(tǒng)和制度不夠成熟，企業(yè)主集所有權、經(jīng)營權、決策權于一身，主觀性和隨意性較大，決策正確與否主要取決于領導者個人的能力，存在著錯誤決策的風險。根據(jù)調查，有近80%的企業(yè)管理者認為犯過決策錯誤，有10%的企業(yè)管理者承認犯過重大經(jīng)營錯誤。
（四）信息化水平普遍較低
信息化是西部中小企業(yè)迎接新經(jīng)濟的挑戰(zhàn)和大幅度提高運作效率、降低營運成本、把握新的商業(yè)機會的必由之路。但是，西部中小企業(yè)信息化水平普遍較低。主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)領導對信息化建設存在認識誤區(qū)，認為信息化建設投入大，效益低，不劃算；（2）生產(chǎn)管理落后、不規(guī)范，不易與計算機程序接軌；（3）忽視系統(tǒng)的安全性和可靠性。
（五）生產(chǎn)技術水平落后，競爭力弱
據(jù)統(tǒng)計，1997年以來，中小企業(yè)的景氣度在繼續(xù)下降，大量中小企業(yè)經(jīng)營困難，多項經(jīng)濟指標下降，破產(chǎn)企業(yè)迅速增多。絕大多數(shù)西部中小企業(yè)沒有設立研發(fā)機構，沒有實力自主研發(fā)新產(chǎn)品。根據(jù)不同地區(qū)中小企業(yè)的外部環(huán)境競爭力、短期生存實力、中期成長能力、長期發(fā)展?jié)摿Φ人膫€分層目標的評價結果，可以得出我國東中西部中小企業(yè)的競爭力綜合評價指數(shù)：我國東部中小企業(yè)的競爭力最強，綜合評價指數(shù)為75.24，中部中小企業(yè)的競爭力為39.23，西部中小企業(yè)的競爭力最差，為35.21。
二、西部中小企業(yè)發(fā)展對策
（一）優(yōu)化人員結構，提高企業(yè)素質
隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和知識經(jīng)濟的到來，企業(yè)競爭的表象在于產(chǎn)品競爭、市場份額競爭，其實質是知識競爭、人才競爭。因此，西部中小企業(yè)為贏得競爭優(yōu)勢，應重視智力投資，大力推進人才的發(fā)掘、吸引和培養(yǎng)工作，建設以尊重知識和人才為優(yōu)秀的企業(yè)文化，發(fā)揮廣大員工的積極性和創(chuàng)造力，努力提高員工的業(yè)務素質、道德素質，通過招聘和定向培養(yǎng)等多種形式，引進、接納一批具備國際金融、貿易、法律以及經(jīng)營管理知識的高層次、復合型管理人才。通過各種措施鼓勵經(jīng)營和管理的優(yōu)秀人才脫穎而出，促進企業(yè)的經(jīng)營管理水平上臺階，增強競爭力。必須樹立現(xiàn)代經(jīng)營觀念和全新的經(jīng)營意識，包括：系統(tǒng)觀念，企業(yè)形象觀念，文化經(jīng)營觀念，社會營銷觀念。
（二）正確選擇經(jīng)營戰(zhàn)略
西部中小企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略是企業(yè)在現(xiàn)代市場營銷觀念的指導下，根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境、內部條件及可取得資源的情況，為求得企業(yè)的生存和長期穩(wěn)定地發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展目標、達到目標的途徑和手段的總體性謀劃和活動綱領。正確選擇經(jīng)營戰(zhàn)略，采取科學管理手段，可提高西部中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的性；增強管理活力，降低經(jīng)營風險；提高企業(yè)家的素質；使中小企業(yè)順利、快速發(fā)展。
1、“小而專、小而精”戰(zhàn)略。是根據(jù)中小企業(yè)規(guī)模小、資源有限的特點而制定的一種戰(zhàn)略。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，但可以集中力量，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化的經(jīng)營。
2、經(jīng)營特色戰(zhàn)略。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過技術開發(fā)和工藝創(chuàng)新，可以取得具有新穎性、先進性和實用性的科技成果，能通過使企業(yè)的產(chǎn)品或服務具有與眾不同的特點來吸引消費者。選擇這種經(jīng)營戰(zhàn)略的優(yōu)點是：經(jīng)營特色一旦建立起來就具有很強的競爭力，因為它能夠贏得用戶的信任，滿足用戶的需要，所以能構筑獨特的優(yōu)勢地位而不被其它企業(yè)所替代。
3、依附協(xié)作經(jīng)營戰(zhàn)略。是根據(jù)西部中小企業(yè)力量單薄，產(chǎn)品單一的特點而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略。一方面，西部中小企業(yè)應將自己的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展同大企業(yè)聯(lián)系起來，為大企業(yè)提供配套服務，成為大企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營體系中的一個專業(yè)化的組成部分；另一方面大企業(yè)為了獲得規(guī)模經(jīng)濟效益，必然要擺脫“大而全”生產(chǎn)體制的桎梏，大力發(fā)展社會分工與協(xié)作，客觀上增加了大企業(yè)對中小企業(yè)的依賴性，為中小企業(yè)長期的生存和發(fā)展提供了可靠的基礎。
4、尋找空白戰(zhàn)略。西部中小企業(yè)可以利用自己規(guī)模小、機動靈活、適應性強的特點，進入那些目標市場狹小、市場容量小的行業(yè)求得生存和發(fā)展的戰(zhàn)略。西部中小企業(yè)根據(jù)“人無我有、人有我專，人專我轉”的原則，通過尋找市場上的各種空隙，憑借自己快速靈活的優(yōu)勢，進入市場的真空地帶，努力取得成功。5、聯(lián)合競爭戰(zhàn)略。西部中小企業(yè)在平等互利、風險共擔的基礎上，結成較為緊密的聯(lián)系，互相取長補短，共同開發(fā)市場，從而有利于自己的生存和發(fā)展。選擇聯(lián)合競爭戰(zhàn)略可以更有效地利用有限的資金和技術力量，弱弱聯(lián)合，優(yōu)勢互補，克服單個企業(yè)無法克服的困難和危機，取得規(guī)模經(jīng)濟效益。
（三）采取科學管理手段
西部中小企業(yè)大多數(shù)缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理知識和經(jīng)驗，而管理出效益，沒有科學的管理，就沒有效益。要想提高西部中小企業(yè)的競爭力，必須加強企業(yè)人、財、物和經(jīng)營成本的管理，使企業(yè)充滿生機與活力，在管理上必須：
1、重視人本管理。職工是企業(yè)的主人，能否發(fā)揮他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性，直接影響企業(yè)的效益。現(xiàn)代成功企業(yè)的經(jīng)驗充分證明了挖掘人的潛能可以激發(fā)人的創(chuàng)造力。因此，要認真掌握職工的個性，了解職工的興趣愛好，以此來確定適合員工特點的管理措施，運用約束、激勵機制最大限度地帶動職工，進而充分調動員工的積極性。
2、注重風險管理。企業(yè)經(jīng)營過程也是企業(yè)合理承擔風險并取得風險報酬的過程。如果通過投資組合的選擇來分散、降低和避免風險，提高風險報酬率和經(jīng)營安全性，則是經(jīng)營者首先要考慮的方法。而風險管理就是在經(jīng)營中化風險為安全，抓住機遇，取得競爭優(yōu)勢。
3、重視戰(zhàn)略管理。西部中小企業(yè)要生存發(fā)展，必須把戰(zhàn)略管理放在重要位置。做到長遠目標明確，不急于求成，不急功近利，避免企業(yè)全局決策的失誤，保證內部機制靈活，并做到依法經(jīng)營。實行政策支持和政策引導，使其發(fā)展方向與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈盡量搭接。西部中小企業(yè)的發(fā)展不能再走散、亂、差的道路，必須形成產(chǎn)業(yè)鏈才有競爭力。
（四）適時進行市場拓展
西部中小企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營條件和市場消費需求的變化發(fā)展趨勢，以市場為導向，以競爭為動力，以管理為手段，以利潤為中心，以滿足消費需要為目的，在適應市場的同時，積極開拓市場。
1、要研究消費者心理，努力滿足消費者需求，開拓市場。消費者心理需求及其觀念的變化，直接影響消費者的消費行為。因此，要重視潛在的市場需求，分析消費者的消費心理和習慣，分析他們的消費趨勢和消費能力，挖掘潛在的、超前的需求。
2、調整商品結構，培育新的消費點。針對居民消費從溫飽型消費向追求型消費，由物質型消費向精神型消費的轉變，中小企業(yè)應從廣義商品概念出發(fā)，調整商品結構，企業(yè)服務實行功能多元化戰(zhàn)略，培育新的消費點。
3、堅持特色經(jīng)營，形成企業(yè)優(yōu)勢，有特色就有優(yōu)勢，也就有市場。積極進行特色經(jīng)營，形成企業(yè)優(yōu)勢，占據(jù)自己的市場。中小企業(yè)必須有自己的經(jīng)營特色，可以采取定位特色、商品特色、服務特色、經(jīng)營方式特色等，形成自己特定的消費對象和消費群體，形成自身的優(yōu)勢，不斷擴大市場。
（五）勇于創(chuàng)新
創(chuàng)新是中小企業(yè)的優(yōu)秀競爭力，創(chuàng)新是幫助中小企業(yè)成長的最有效方式。西部中小企業(yè)只有通過創(chuàng)新，對各種資源進行綜合利用與整合，提高有限資源利用效率，滿足和創(chuàng)造市場的需要，才能培育自己的優(yōu)秀競爭力，求得持續(xù)發(fā)展。
1、經(jīng)營機制創(chuàng)新。要使企業(yè)成為具有“四自”的完全獨立的經(jīng)營者，必須建立企業(yè)法人制度，建立合理的國家、企業(yè)、經(jīng)營者、勞動者的收入形成機制，建立自負營虧的自我約束機制，建立企業(yè)產(chǎn)權轉讓機制，促進生產(chǎn)要素合理流動與企業(yè)組織結構的調整；建立符合市場經(jīng)濟正常秩序要求的、規(guī)范各企業(yè)間交易的規(guī)則體系，以降低交易費用，節(jié)約交易成本。
2、技術創(chuàng)新。要圍繞西部中小企業(yè)發(fā)展的定向、定位選擇技術開發(fā)的方向、范圍，善于吸收、消化國內外新技術；結合西部地區(qū)的條件進行創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營技術的現(xiàn)代化；形成一個促進中小企業(yè)技術進步和技術創(chuàng)新的政策環(huán)境。
3、政府職能創(chuàng)新。由純粹的行政管理向提供服務轉變，具體包括：一是在中小企業(yè)的宏觀管理上要從部門管理向行業(yè)管理轉變，形成有綜合性質的中小企業(yè)管理機構；二是完善中小企業(yè)管理的法規(guī)體系，以法律約束中小企業(yè)過度競爭、過度分散的問題，建立有序的市場競爭秩序；三是以政策誘導，提供服務等手段，通過財政、金融以及產(chǎn)業(yè)政策的共同協(xié)調作用，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。
摘要：中小企業(yè)是我國經(jīng)濟高速增長的重要支持力量，但在其發(fā)展過程中也面臨一系列困難和挑戰(zhàn)。通過從企業(yè)內部和政府兩方面的分析，認為中小企業(yè)自身應從完善發(fā)展機制、提高企業(yè)素質和管理創(chuàng)新等方面增強實力，政府則應在政策優(yōu)惠、金融服務等方面給予中小企業(yè)適當扶持，才能使我國中小企業(yè)走出困境，健康發(fā)展。
關鍵詞：中小企業(yè)；發(fā)展；WTO；措施
目前，我國工商注冊的中小企業(yè)有1000多萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％。到2000年末，全國60％的工業(yè)產(chǎn)值和40％的實現(xiàn)利稅來自中小企業(yè)；中小企業(yè)的發(fā)展還解決了全國75％的勞動者就業(yè)問題；我國1500億美元左右的出口總額中，約60％來源于中小企業(yè)。可見，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起到了舉足輕重的作用，具有大企業(yè)無法替代的戰(zhàn)略地位。然而，由于各方面原因，我國中小企業(yè)在繼續(xù)發(fā)展中正面臨一系列的困難和挑戰(zhàn)，本文試圖從企業(yè)內外兩個角度著手分析，提出促進我國中小企業(yè)走出困境、健康發(fā)展的對策和措施。
一、我國中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困難和挑戰(zhàn)
在我國現(xiàn)階段，中小企業(yè)尚是一種弱質經(jīng)濟，由于外部環(huán)境和企業(yè)規(guī)模、技術等原因，中小企業(yè)在市場競爭中面臨一些難以逾越的障礙，致使企業(yè)發(fā)展陷入困境，問題突出表現(xiàn)在：（1）管理水平低下，產(chǎn)品結構單一，技術含量低；（2）生產(chǎn)盲目性大，社會化和專業(yè)化程度低；（3）勞動力密集，高層次人才資源流失嚴重；（4）資金嚴重不足，技術落后、設備陳舊等等。此外，相對于大型企業(yè)而言，我國歷來對中小企業(yè)的發(fā)展重視不夠，扶持中小企業(yè)發(fā)展和為其提供全方位服務的法律保障體系及社會服務體系還沒有建立起來，這也從客觀上阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
我國加入WTO在給中小企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時也使其面臨新的挑戰(zhàn)：加入WTO后，市場的“游戲規(guī)則”趨向透明，我國中小企業(yè)原來所具有的本地化優(yōu)勢將消失殆盡。外資企業(yè)準入門檻降低，其非經(jīng)營風險減小，與國內中小企業(yè)將展開激烈競爭，傳統(tǒng)的國有和集體中小企業(yè)，由于設備老化、技術素質低和經(jīng)營機制問題，融資難的問題將更加突出，企業(yè)改制難度加大；而高科技中小企業(yè)將面臨國外同類資本密集型和技術密集型企業(yè)的嚴重沖擊。
二、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的對策
1．中小企業(yè)自身應采取的措施。
（1）中小企業(yè)必須提高自身素質。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)尤其是國有中小企業(yè)普遍存在技術裝備落后、職工素質低、人才匱乏、產(chǎn)品質量差的問題。為此，中小企業(yè)可以通過教育培訓，提高企業(yè)人員的文化知識和科技知識水平，從而提高管理者的管理能力，提高職工的技術熟練水平，加速企業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高；通過技術創(chuàng)新，改變技術設備落后的現(xiàn)狀，增強企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的能力，以期熟練地駕馭市場。
（2）加速建立符合市場經(jīng)濟的發(fā)展機制。企業(yè)要參與市場經(jīng)濟的競爭，就必須首先建立起符合市場經(jīng)濟的發(fā)展機制。針對我國中小企業(yè)的特點，企業(yè)改制可以采取改組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營和股份合作制、出售等多種形式，各中小企業(yè)應從實際出發(fā)，從自身條件出發(fā)，選擇適應的企業(yè)發(fā)展機制，明確自己企業(yè)的發(fā)展方向和奮斗目標，制定靈活的生產(chǎn)經(jīng)營機制，促進企業(yè)的發(fā)展。
（3）培養(yǎng)管理創(chuàng)新的能力。中小企業(yè)內部存在的問題之一是缺乏管理組織能力，在生產(chǎn)管理上處于混亂狀態(tài)，在組織經(jīng)營上處于無序狀態(tài)。產(chǎn)前沒有市場調查和研究，沒有嚴格的成本核算；產(chǎn)中沒有生產(chǎn)控制，沒有營銷策略；產(chǎn)后沒有售后服務等等。管理創(chuàng)新應包括人事管理、營銷管理、組織管理、風險管理等方面的創(chuàng)新。企業(yè)可以通過這些方面的創(chuàng)新，提高管理透明度，健全民主管理渠道，創(chuàng)造一個充分發(fā)揮職工潛能、調動個人積極性和創(chuàng)造性的工作環(huán)境；也可以根據(jù)市場的變化，適時調整企業(yè)管理方式、經(jīng)營手段，有效地抵制市場風險，增強企業(yè)市場競爭力。
（4）健全企業(yè)內部的會計制度。目前相當部分中小企業(yè)由于客觀和人為因素沒有建立起完整的會計核算制度，這些企業(yè)中雖然有的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績較好，但由于申請信貸時不能提供健全的財務報表和貸款資金營運分析，使銀行難以了解它們的財務狀況及其經(jīng)營發(fā)展前景，并增大了貸款風險，因此很難獲得銀行的信貸支持。針對這種情況，中小企業(yè)應加強財會人員的培訓，建立健全會計賬簿，完善會計制度。對于沒有條件設置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，應從稅務咨詢公司、會計師事務所等中介機構聘請會計人員建帳核算。
（5）制定符合自身條件的“小生位”經(jīng)營戰(zhàn)略。一般說來，我國中小企業(yè)屬地方管轄。由于地方保護主義盛行，造成了中小企業(yè)低水平重復建設、重復投入的問題。有相當多行業(yè)產(chǎn)品供大于求，出現(xiàn)了“結構性”過剩，為了爭奪市場以致于生產(chǎn)同一產(chǎn)品的中小企業(yè)競相壓價，甚至偷工減料、以次充好，嚴重地破壞了市場競爭秩序。另外，重復建設使得中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)關聯(lián)度較低，“小而全”的企業(yè)比比皆是，企業(yè)之間缺乏社會化、專業(yè)化分工協(xié)作，與大企業(yè)也沒有建立協(xié)作體系，因此，在大企業(yè)的經(jīng)濟優(yōu)勢面前力單勢薄，生存艱難。要改變這種局面，中小企業(yè)應該選擇“小生位”戰(zhàn)略。“小生位”戰(zhàn)略由美國管理學家彼得·德魯克提出，意思是企業(yè)要壟斷市場中的某一個小領域，使自己免受競爭和挑戰(zhàn)，在大企業(yè)的邊緣地帶發(fā)揮自己獨到的專長，爭取在一些特殊產(chǎn)品和技術上成為佼佼者。“小生位”戰(zhàn)略有“自然小生位”、“互補小生位”“服務小生位”等很多種，如企業(yè)可選擇生產(chǎn)一些小批量特殊專用產(chǎn)品，或者與大企業(yè)生產(chǎn)形成互補關系，甚至通過提供特殊的售后服務，也能夠在無差異市場上或分出相對安全的經(jīng)營區(qū)域。2．政府應采取的措施。
（1）制定和完善推動中小企業(yè)發(fā)展的相關政策。在市場經(jīng)濟條件下，對中小企業(yè)的宏觀調控不是干預，而主要是通過制定特殊的優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)走出困境，扶植中小企業(yè)發(fā)展。主要相關政策包括以下幾個方面：①產(chǎn)業(yè)政策。國家各項產(chǎn)業(yè)政策中應當有鼓勵和引導中小企業(yè)從事國家急需發(fā)展產(chǎn)業(yè)的專門政策措施，促進中小企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，實現(xiàn)中小企業(yè)合理布局。尤其要重點扶持科技創(chuàng)業(yè)型、吸收勞動力型和社區(qū)服務型中小企業(yè)，建立中小企業(yè)市場進入和退出的良好機制；要堅持“小而特、小而專、小而精、小而新”的發(fā)展方向，運用綜合的產(chǎn)業(yè)政策和市場導向，促進中小企業(yè)形成企業(yè)集群、產(chǎn)業(yè)集群和區(qū)域集群，快速產(chǎn)生中小企業(yè)集聚發(fā)展的效應。②稅收政策。由于中小企業(yè)相對大企業(yè)來說實力弱、生產(chǎn)率低，為了提高中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，充分發(fā)揮中小企業(yè)科技創(chuàng)新、解決社會就業(yè)問題的作用，政府應在財稅政策方面給予適當傾斜，具體可采取如下措施：取消按所有制性質和經(jīng)濟性質制定的稅收政策優(yōu)惠，堅持稅收優(yōu)惠按國家產(chǎn)業(yè)政策向農業(yè)、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)及其它需要國家扶持的產(chǎn)業(yè)傾斜，為各類經(jīng)濟性質企業(yè)提供公平競爭的稅收政策環(huán)境；取消增值稅一般納稅人的應稅銷售額標準，企業(yè)不論規(guī)模大小，只要有固定場所，財務制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，沒有偷稅行為，都應享受一般納稅人待遇；允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，消除私有中小企業(yè)主雙重納稅現(xiàn)象等。③促進技術創(chuàng)新的政策。小企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地，關鍵就在于它們是否能通過優(yōu)化企業(yè)資源的組合以獲取持久競爭優(yōu)勢。為了獲得這種優(yōu)勢，小企業(yè)必須進行技術創(chuàng)新。小企業(yè)作為技術創(chuàng)新主體，必須意識到技術創(chuàng)新的可能性和必要性，愿意承擔風險，并且能夠獲得技術創(chuàng)新所需的資金。因此，政府可以在政策上予以扶持，例如，允許小企業(yè)在技術成果引進、轉化及生產(chǎn)過程中，技術開發(fā)費按照實際發(fā)生額計入管理費用，不受比例限制。符合促進高新技術成果轉化要求和規(guī)定的，可享受企業(yè)所得稅先征后返的優(yōu)惠政策。組建多元投資主體企業(yè)時，具有創(chuàng)造能力的人力資本（管理才能、技術成果）等要素可視作物化資本，作為資產(chǎn)參與投資，并適當放寬無形資產(chǎn)投資比例限制等。
（2）為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造融資支持。當前制約中小企業(yè)發(fā)展的最大因素就是融資難，貸款難。一般國有商業(yè)銀行的信貸政策，首先是保證大型企業(yè)的需要，如有余力，才會適當照顧中小企業(yè)。由于僧多粥少，中小企業(yè)貸款來源很不穩(wěn)定，致使生產(chǎn)經(jīng)營難以及時適應市場變化。據(jù)調查，有些高科技中小企業(yè)，即使市場前景較好，效益較高，也難以得到銀行貸款。為此，政府可采取的措施有：①建立為小企業(yè)融資服務的政策性金融機構。可以仿效國外做法，由中央財政撥款，或由中央和地方政府共同出資建立中小企業(yè)政策性銀行，也可委托現(xiàn)有商業(yè)銀行辦理小企業(yè)政策性融資業(yè)務，這類金融機構不以贏利為目的，而是執(zhí)行扶持小企業(yè)發(fā)展的政策，保證貸款的專項使用，真正體現(xiàn)支持小企業(yè)發(fā)展的目的。②成立中小企業(yè)貸款擔保機構，為中小企業(yè)提供有償服務。如設立中小企業(yè)信用保證基金或組建專門的中小企業(yè)管理機構，為中小企業(yè)擔保獲得金融機構貸款。③開拓中小企業(yè)直接融資渠道。美國、新加坡及中國臺灣都有第二板市場，其上市條件較主板市場低，有利于中小企業(yè)、高科技企業(yè)上市融資。我國也可在滬、深兩個證交所建立交易成本較低、準入標準較寬松的第二板市場和地方柜臺交易市場，為中小企業(yè)提供直接融資和產(chǎn)權交易場所。
（3）創(chuàng)建為中小企業(yè)提供所需的社會化服務系統(tǒng)。社會化服務系統(tǒng)的發(fā)展是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，它可以完成政府與企業(yè)之間、企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與消費者之間的信息溝通和聯(lián)系，以及企業(yè)行為的日常監(jiān)督等職能。我國經(jīng)濟處于轉軌時期，對于在市場競爭中處于不利地位的中小企業(yè)來說，健全的社會化服務系統(tǒng)顯得尤為重要。具體來說，可以創(chuàng)辦中小企業(yè)聯(lián)合會、企業(yè)服務中心和企業(yè)網(wǎng)絡服務中心等服務機構，這些服務機構一方面為中小企業(yè)提供市場、技術、出口、人才、協(xié)作等信息，另一方面為中小企業(yè)提供理財、投資、工程設計、會計和稅務以及廣告等咨詢和服務，并負責中小企業(yè)發(fā)展的指導、協(xié)調和政策制定。
摘要：西部中小企業(yè)由于產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構不合理，人才、資金、技術短缺，效率低下，在發(fā)展過程中往往處于競爭弱勢，嚴重影響了中小企業(yè)健康發(fā)展。
關鍵詞：西部；中小企業(yè)；對策
西部中小企業(yè)是西部基礎設施與生態(tài)環(huán)境建設的中間力量，是西部地區(qū)工業(yè)結構優(yōu)化、升級的關鍵，對西部地區(qū)經(jīng)濟的跨越式發(fā)展具有重要作用。但西部地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展受西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的限制以及地理位置和傳統(tǒng)觀念的影響，總體水平不高。西部地區(qū)的中小企業(yè)在數(shù)量上嚴重滯后于東部及中部地區(qū)，從2005年中國成長型中小企業(yè)的分布來看，在2933家成長型中小企業(yè)當中，東部地區(qū)占78.86%，中部地區(qū)占13.13%，西部地區(qū)只占8.01%。而且西部地區(qū)的中小企業(yè)一般都分布在勞動密集型行業(yè)，附加價值低，生產(chǎn)規(guī)模小，效率低下，自然資源在開發(fā)中得不到有效利用，生產(chǎn)中外部負面效應很大，產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構不合理。在發(fā)展過程中往往處于競爭的弱勢，嚴重影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
一、西部中小企業(yè)發(fā)展障礙
（一）人才匱乏、素質不高、經(jīng)營層次低
缺乏高素質的專業(yè)技術人才和有經(jīng)驗的與企業(yè)崗位相匹配的管理人才，根據(jù)調查，西部中小企業(yè)的技術人員和管理人員的比例較小，只占11%和18%。企業(yè)人才流動頻繁，對高素質人才的吸引和穩(wěn)定已經(jīng)成為中小企業(yè)面臨的最大難題之一。西部中小企業(yè)大多集中在小煤礦、小磚廠、小酒廠、小糧油、小石材、小水泥等原材料初級開發(fā)和加工領域，產(chǎn)品附加值低、盈利能力差、科技含量低。經(jīng)營上低水平重復，粗放式增長，效率低下，只能以有相對優(yōu)勢的勞動力、自然資源等粗放因素，替代資本、技術、管理等集約化因素。
（二）資金短缺，缺乏有效融資渠道
由于西部中小企業(yè)“營養(yǎng)不足”，資信度較差，以及社會上存在的偏見等原因，商業(yè)銀行一般都不愿意向中小企業(yè)提供貸款，而且融資渠道少，融資難度大。我國由于沒有專門針對中小企業(yè)的信貸政策，中小企業(yè)貸款十分困難，開戶難、貸款難、結算難長期困擾著中小企業(yè)。由于融資渠道狹窄，不少中小企業(yè)不得不靠民間借貸、內部集資，甚至相互拖欠來維持其正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（三）管理水平及觀念滯后
占中小企業(yè)較大比例的非國有中小企業(yè)大多是從家族式企業(yè)發(fā)展而來的，企業(yè)主因創(chuàng)業(yè)而成為管理者，自身積累了一定的管理經(jīng)驗且具有較強的自信心。但其中的大多數(shù)人缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識和經(jīng)驗，仍采用傳統(tǒng)的家族式管理模式，真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度管理企業(yè)的很少，這使得許多企業(yè)管理制度不健全，普遍缺乏科學化、規(guī)范化管理。資本、風險、決策管理權“高度集中”是中小型民營企業(yè)的普遍特征，企業(yè)決策系統(tǒng)和制度不夠成熟，企業(yè)主集所有權、經(jīng)營權、決策權于一身，主觀性和隨意性較大，決策正確與否主要取決于領導者個人的能力，存在著錯誤決策的風險。根據(jù)調查，有近80%的企業(yè)管理者認為犯過決策錯誤，有10%的企業(yè)管理者承認犯過重大經(jīng)營錯誤。
（四）信息化水平普遍較低
信息化是西部中小企業(yè)迎接新經(jīng)濟的挑戰(zhàn)和大幅度提高運作效率、降低營運成本、把握新的商業(yè)機會的必由之路。但是，西部中小企業(yè)信息化水平普遍較低。主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)領導對信息化建設存在認識誤區(qū)，認為信息化建設投入大，效益低，不劃算；（2）生產(chǎn)管理落后、不規(guī)范，不易與計算機程序接軌；（3）忽視系統(tǒng)的安全性和可靠性。
（五）生產(chǎn)技術水平落后，競爭力弱
據(jù)統(tǒng)計，1997年以來，中小企業(yè)的景氣度在繼續(xù)下降，大量中小企業(yè)經(jīng)營困難，多項經(jīng)濟指標下降，破產(chǎn)企業(yè)迅速增多。絕大多數(shù)西部中小企業(yè)沒有設立研發(fā)機構，沒有實力自主研發(fā)新產(chǎn)品。根據(jù)不同地區(qū)中小企業(yè)的外部環(huán)境競爭力、短期生存實力、中期成長能力、長期發(fā)展?jié)摿Φ人膫€分層目標的評價結果，可以得出我國東中西部中小企業(yè)的競爭力綜合評價指數(shù)：我國東部中小企業(yè)的競爭力最強，綜合評價指數(shù)為75.24，中部中小企業(yè)的競爭力為39.23，西部中小企業(yè)的競爭力最差，為35.21。
二、西部中小企業(yè)發(fā)展對策
（一）優(yōu)化人員結構，提高企業(yè)素質
隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和知識經(jīng)濟的到來，企業(yè)競爭的表象在于產(chǎn)品競爭、市場份額競爭，其實質是知識競爭、人才競爭。因此，西部中小企業(yè)為贏得競爭優(yōu)勢，應重視智力投資，大力推進人才的發(fā)掘、吸引和培養(yǎng)工作，建設以尊重知識和人才為優(yōu)秀的企業(yè)文化，發(fā)揮廣大員工的積極性和創(chuàng)造力，努力提高員工的業(yè)務素質、道德素質，通過招聘和定向培養(yǎng)等多種形式，引進、接納一批具備國際金融、貿易、法律以及經(jīng)營管理知識的高層次、復合型管理人才。通過各種措施鼓勵經(jīng)營和管理的優(yōu)秀人才脫穎而出，促進企業(yè)的經(jīng)營管理水平上臺階，增強競爭力。必須樹立現(xiàn)代經(jīng)營觀念和全新的經(jīng)營意識，包括：系統(tǒng)觀念，企業(yè)形象觀念，文化經(jīng)營觀念，社會營銷觀念。
（二）正確選擇經(jīng)營戰(zhàn)略
西部中小企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略是企業(yè)在現(xiàn)代市場營銷觀念的指導下，根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境、內部條件及可取得資源的情況，為求得企業(yè)的生存和長期穩(wěn)定地發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展目標、達到目標的途徑和手段的總體性謀劃和活動綱領。正確選擇經(jīng)營戰(zhàn)略，采取科學管理手段，可提高西部中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的性；增強管理活力，降低經(jīng)營風險；提高企業(yè)家的素質；使中小企業(yè)順利、快速發(fā)展。
1、“小而專、小而精”戰(zhàn)略。是根據(jù)中小企業(yè)規(guī)模小、資源有限的特點而制定的一種戰(zhàn)略。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，但可以集中力量，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化的經(jīng)營。
2、經(jīng)營特色戰(zhàn)略。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過技術開發(fā)和工藝創(chuàng)新，可以取得具有新穎性、先進性和實用性的科技成果，能通過使企業(yè)的產(chǎn)品或服務具有與眾不同的特點來吸引消費者。選擇這種經(jīng)營戰(zhàn)略的優(yōu)點是：經(jīng)營特色一旦建立起來就具有很強的競爭力，因為它能夠贏得用戶的信任，滿足用戶的需要，所以能構筑獨特的優(yōu)勢地位而不被其它企業(yè)所替代。
3、依附協(xié)作經(jīng)營戰(zhàn)略。是根據(jù)西部中小企業(yè)力量單薄，產(chǎn)品單一的特點而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略。一方面，西部中小企業(yè)應將自己的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展同大企業(yè)聯(lián)系起來，為大企業(yè)提供配套服務，成為大企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營體系中的一個專業(yè)化的組成部分；另一方面大企業(yè)為了獲得規(guī)模經(jīng)濟效益，必然要擺脫“大而全”生產(chǎn)體制的桎梏，大力發(fā)展社會分工與協(xié)作，客觀上增加了大企業(yè)對中小企業(yè)的依賴性，為中小企業(yè)長期的生存和發(fā)展提供了可靠的基礎。
4、尋找空白戰(zhàn)略。西部中小企業(yè)可以利用自己規(guī)模小、機動靈活、適應性強的特點，進入那些目標市場狹小、市場容量小的行業(yè)求得生存和發(fā)展的戰(zhàn)略。西部中小企業(yè)根據(jù)“人無我有、人有我專，人專我轉”的原則，通過尋找市場上的各種空隙，憑借自己快速靈活的優(yōu)勢，進入市場的真空地帶，努力取得成功。5、聯(lián)合競爭戰(zhàn)略。西部中小企業(yè)在平等互利、風險共擔的基礎上，結成較為緊密的聯(lián)系，互相取長補短，共同開發(fā)市場，從而有利于自己的生存和發(fā)展。選擇聯(lián)合競爭戰(zhàn)略可以更有效地利用有限的資金和技術力量，弱弱聯(lián)合，優(yōu)勢互補，克服單個企業(yè)無法克服的困難和危機，取得規(guī)模經(jīng)濟效益。
（三）采取科學管理手段
西部中小企業(yè)大多數(shù)缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理知識和經(jīng)驗，而管理出效益，沒有科學的管理，就沒有效益。要想提高西部中小企業(yè)的競爭力，必須加強企業(yè)人、財、物和經(jīng)營成本的管理，使企業(yè)充滿生機與活力，在管理上必須：
1、重視人本管理。職工是企業(yè)的主人，能否發(fā)揮他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性，直接影響企業(yè)的效益。現(xiàn)代成功企業(yè)的經(jīng)驗充分證明了挖掘人的潛能可以激發(fā)人的創(chuàng)造力。因此，要認真掌握職工的個性，了解職工的興趣愛好，以此來確定適合員工特點的管理措施，運用約束、激勵機制最大限度地帶動職工，進而充分調動員工的積極性。
2、注重風險管理。企業(yè)經(jīng)營過程也是企業(yè)合理承擔風險并取得風險報酬的過程。如果通過投資組合的選擇來分散、降低和避免風險，提高風險報酬率和經(jīng)營安全性，則是經(jīng)營者首先要考慮的方法。而風險管理就是在經(jīng)營中化風險為安全，抓住機遇，取得競爭優(yōu)勢。
3、重視戰(zhàn)略管理。西部中小企業(yè)要生存發(fā)展，必須把戰(zhàn)略管理放在重要位置。做到長遠目標明確，不急于求成，不急功近利，避免企業(yè)全局決策的失誤，保證內部機制靈活，并做到依法經(jīng)營。實行政策支持和政策引導，使其發(fā)展方向與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈盡量搭接。西部中小企業(yè)的發(fā)展不能再走散、亂、差的道路，必須形成產(chǎn)業(yè)鏈才有競爭力。
（四）適時進行市場拓展
西部中小企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營條件和市場消費需求的變化發(fā)展趨勢，以市場為導向，以競爭為動力，以管理為手段，以利潤為中心，以滿足消費需要為目的，在適應市場的同時，積極開拓市場。
1、要研究消費者心理，努力滿足消費者需求，開拓市場。消費者心理需求及其觀念的變化，直接影響消費者的消費行為。因此，要重視潛在的市場需求，分析消費者的消費心理和習慣，分析他們的消費趨勢和消費能力，挖掘潛在的、超前的需求。
2、調整商品結構，培育新的消費點。針對居民消費從溫飽型消費向追求型消費，由物質型消費向精神型消費的轉變，中小企業(yè)應從廣義商品概念出發(fā)，調整商品結構，企業(yè)服務實行功能多元化戰(zhàn)略，培育新的消費點。
3、堅持特色經(jīng)營，形成企業(yè)優(yōu)勢，有特色就有優(yōu)勢，也就有市場。積極進行特色經(jīng)營，形成企業(yè)優(yōu)勢，占據(jù)自己的市場。中小企業(yè)必須有自己的經(jīng)營特色，可以采取定位特色、商品特色、服務特色、經(jīng)營方式特色等，形成自己特定的消費對象和消費群體，形成自身的優(yōu)勢，不斷擴大市場。
（五）勇于創(chuàng)新
創(chuàng)新是中小企業(yè)的優(yōu)秀競爭力，創(chuàng)新是幫助中小企業(yè)成長的最有效方式。西部中小企業(yè)只有通過創(chuàng)新，對各種資源進行綜合利用與整合，提高有限資源利用效率，滿足和創(chuàng)造市場的需要，才能培育自己的優(yōu)秀競爭力，求得持續(xù)發(fā)展。
1、經(jīng)營機制創(chuàng)新。要使企業(yè)成為具有“四自”的完全獨立的經(jīng)營者，必須建立企業(yè)法人制度，建立合理的國家、企業(yè)、經(jīng)營者、勞動者的收入形成機制，建立自負營虧的自我約束機制，建立企業(yè)產(chǎn)權轉讓機制，促進生產(chǎn)要素合理流動與企業(yè)組織結構的調整；建立符合市場經(jīng)濟正常秩序要求的、規(guī)范各企業(yè)間交易的規(guī)則體系，以降低交易費用，節(jié)約交易成本。
2、技術創(chuàng)新。要圍繞西部中小企業(yè)發(fā)展的定向、定位選擇技術開發(fā)的方向、范圍，善于吸收、消化國內外新技術；結合西部地區(qū)的條件進行創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營技術的現(xiàn)代化；形成一個促進中小企業(yè)技術進步和技術創(chuàng)新的政策環(huán)境。
3、政府職能創(chuàng)新。由純粹的行政管理向提供服務轉變，具體包括：一是在中小企業(yè)的宏觀管理上要從部門管理向行業(yè)管理轉變，形成有綜合性質的中小企業(yè)管理機構；二是完善中小企業(yè)管理的法規(guī)體系，以法律約束中小企業(yè)過度競爭、過度分散的問題，建立有序的市場競爭秩序；三是以政策誘導，提供服務等手段，通過財政、金融以及產(chǎn)業(yè)政策的共同協(xié)調作用，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。
摘要：中小企業(yè)的發(fā)展對現(xiàn)代經(jīng)濟和社會的進步發(fā)揮著越來越重要的作用，商業(yè)銀行對中小企業(yè)發(fā)展的支持需要樹立新的理念，由短期信貸支持轉變?yōu)橹塾谄髽I(yè)長期成長的可持續(xù)性支撐，在商業(yè)銀行與中小企業(yè)的良性互動中，實現(xiàn)“雙贏”。
關鍵詞：商業(yè)銀行；中小企業(yè)；可持續(xù)性；支撐
1可持續(xù)性支撐概念的界定
“可持續(xù)性”（sustainable）一詞最早源于生態(tài)學，應用于其他學科領域是在二十世紀八十年代提出的一個新概念——可持續(xù)發(fā)展（sustainabledevelopment）。1987年世界環(huán)境與發(fā)展委員會在《我們共同的未來》報告中第一次闡述了可持續(xù)發(fā)展的概念，得到國際社會的廣泛認同。可持續(xù)發(fā)展是指既指滿足現(xiàn)代人的需求以不損害后代人滿足需求的能力。換句話說，就是指經(jīng)濟、社會、資源和環(huán)境保護協(xié)調發(fā)展，它們是一個密不可分的系統(tǒng)，既要達到發(fā)展經(jīng)濟的目的，又要保護好人類賴以生存的自然資源和環(huán)境。
可持續(xù)發(fā)展雖然起源于環(huán)境保護問題，但作為一個重要的發(fā)展觀，它早已超越了單純的環(huán)境保護。由此，商業(yè)銀行為中小企業(yè)發(fā)展所提供的可持續(xù)性支撐可以界定為，商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供的支持既要考慮中小企業(yè)當前發(fā)展的需要，又要考慮中小企業(yè)未來發(fā)展的需要，通過提供融資等多種服務幫助中小企業(yè)做大做強，從長遠的角度關注企業(yè)成長。這一概念的優(yōu)秀在于正確處理把握好支持與發(fā)展、效率與進度、長遠利益和短期利益的關系問題，使商業(yè)銀行對中小企業(yè)發(fā)展的支持始終處于良性循環(huán)的狀態(tài)。目前，我國商業(yè)銀行對中小企業(yè)的可持續(xù)性支撐必須要實現(xiàn)融資總量增加，結構優(yōu)化，質量過硬，融資過程中始終保證效益優(yōu)先，運作規(guī)范和提倡創(chuàng)新的基本目標。
2商業(yè)銀行為中小企業(yè)發(fā)展提供可持續(xù)性支撐的必要性
對商業(yè)銀行而言，中小企業(yè)融資是為中小企業(yè)提供可持續(xù)性支撐的重要表現(xiàn)形式，也是商業(yè)銀行拓展發(fā)展空間的戰(zhàn)略選擇。具體而言：
（1）未來幾年，我國政府在解決就業(yè)、消除收入差距等問題上承擔的責任將日益明顯，對吸納勞動力就業(yè)、增加城鎮(zhèn)居民收入有重要作用的中小企業(yè)將得到政府的大力支持，把握住中小企業(yè)，也就把握了未來中國經(jīng)濟中最有朝氣的經(jīng)濟主體。
（2）商業(yè)銀行之間競爭的加劇，資產(chǎn)負債比例結構的限制，大型企業(yè)融資渠道的增多，以及大型集團企業(yè)資金使用效率的提高，都必然制約商業(yè)銀行對大型集團企業(yè)的融資，能否有效地拓展中小企業(yè)信貸市場就是商業(yè)銀行在未來的信貸市場競爭中保持優(yōu)勢的關鍵所在。
（3）中小企業(yè)融資是商業(yè)銀行有效分散信貸集中風險，保持適度資產(chǎn)負債比例結構的手段，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)融資需求以流動資金為主，融資期限較短，金額不大，可以有效提高銀行信貸資產(chǎn)的流動性，另外，中小企業(yè)數(shù)量多，行業(yè)分布廣泛，可以降低商業(yè)銀行對單一客戶、行業(yè)的融資集中度，分散信貸風險。
（4）隨著我國利率市場化的繼續(xù)推進，商業(yè)銀行從風險相對較低的大型、壟斷型或跨國型優(yōu)質企業(yè)融資中獲得的收益將非常有限，以有效控制風險并獲取高收益為特征的中小企業(yè)信貸業(yè)務無疑將成為商業(yè)銀行信貸收益的主要來源。
3商業(yè)銀行為中小企業(yè)發(fā)展提供可持續(xù)性支撐的難點
（1）商業(yè)銀行在信貸管理上實行“一刀切”政策，往往將大型企業(yè)的信貸管理模式運用于中小企業(yè)；在對企業(yè)的評級授信方面也沿用一個標準，致使中小企業(yè)能達到客戶信用標準的很少；在具體信貸業(yè)務操作過程中，信貸審查環(huán)節(jié)多，鏈條長，手續(xù)繁雜，難以適應和滿足中小企業(yè)貸款期限短、需求急、額度相對較小的特點，使中小企業(yè)難以信貸準入。（2）受國家宏觀調控政策等因素影響，中小企業(yè)融資門檻被不斷提高。近年來國家為了緩解經(jīng)濟過熱的勢頭，采取了一系列緊縮銀根措施，加大了中小企業(yè)的信貸準入難度。同時受國有商業(yè)銀行股改影響，部分行業(yè)采取了信貸收縮政策，給中小企業(yè)帶來了融資障礙。
（3）擔保落實難，貸款成本高，使中小企業(yè)望而卻步。商業(yè)銀行對中小企業(yè)多采取抵押和保證兩種貸款擔保方式，為了降低風險，近年來，銀行原則上還是采取抵押擔保方式，抵押擔保主要是采取不動產(chǎn)抵押，而對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，其可抵押的有效資產(chǎn)有限，抵押擔保難以落實，而中介公司、擔保公司存在擔保能力不足的問題，保證擔保能力難以取得商業(yè)銀行的認可，加之過高的資產(chǎn)評估費、擔保手續(xù)費、公證費、貸款利率等，造成企業(yè)貸款成本過高，使一些低盈利企業(yè)難以承受，只能望而卻步。
（4）大多數(shù)商業(yè)銀行對中小企業(yè)提供的金融服務產(chǎn)品單一，仍然是以存款、貸款和一般的結算類產(chǎn)品等傳統(tǒng)性業(yè)務為主，缺乏適合中小企業(yè)不同發(fā)展階段的有針對性的產(chǎn)品或組合產(chǎn)品，缺乏對中小企業(yè)營銷的特色品牌，專門為中小企業(yè)設計的產(chǎn)品少之又少。
4商業(yè)銀行為中小企業(yè)發(fā)展提供可持續(xù)性支撐的具體措施
（1）組建中小企業(yè)信貸部門，建立適應中小企業(yè)融資特點的長期信貸管理模式。在信貸管理方面，根據(jù)大型企業(yè)和中小型企業(yè)的特征制定有區(qū)別的融資策略，將中小企業(yè)信貸從其他信貸中分理出來專管專放，力爭做到方便、快捷，又規(guī)范、合理，既能夠在短期內滿足中小企業(yè)資金需求短平快的特性，又能在長期為中小企業(yè)提供持續(xù)支撐。在評級授信管理上，制定出適合中小企業(yè)的授信評級標準，既可以防范信貸風險，又能客觀評價信用狀況。
（2）按照商業(yè)銀行的經(jīng)營要求和管理能力，合理選擇中小企業(yè)目標客戶群體，形成合理的信貸準入門檻。商業(yè)銀行在為中小企業(yè)發(fā)展提供融資支持的同時，也要兼顧低風險、高收益的信貸原則，必須有所為有所不為。一方面，要將成長型的優(yōu)質中小企業(yè)作為目標客戶群，通過調整信貸準入政策，優(yōu)選客戶；另一方面，要根據(jù)自身的風險管理能力，合理確定中小企業(yè)信貸業(yè)務的增長速度和規(guī)模。
（3）創(chuàng)新中小企業(yè)貸款擔保方式，方便優(yōu)質中小企業(yè)貸款。從理論上講，一切具有相對價值的物品和權益都可用作抵押。由此，商業(yè)銀行可以嘗試允許部分優(yōu)質中小企業(yè)可以存貨、應收賬款、存單、專利權等用于抵押（質押）而取得貸款，放寬信貸條件，使中小企業(yè)能夠獲取用于周轉的短期流動資金貸款，更迅速地抓住稍縱即逝的市場機會，進一步降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
（4）商業(yè)銀行需不斷加強服務內容、手段的創(chuàng)新。依托銀行在人才、資金、信息方面的優(yōu)勢，以中間業(yè)務為平臺，主要定位于中小企業(yè)，開展資信調查、財務顧問、代客理財、項目評估、投資銀行、網(wǎng)上銀行等技術含量高、附加值大的服務，為中小企業(yè)廣泛參與資本運作、促進資源的優(yōu)化重組提供服務。
一、民營中小企業(yè)的特征
特征一:普遍以家族企業(yè)形態(tài)出現(xiàn)。美國企業(yè)史學家錢德勒在系統(tǒng)考察了19世紀40年代到20世紀20年代美國的工業(yè)變革后,在《看得見的手》中為“現(xiàn)代企業(yè)”下了這樣的定義:“由一組支薪的中、高層經(jīng)理人員所管理的多單位企業(yè)即可適當?shù)胤Q為現(xiàn)代企業(yè)”,這一定義至今仍被奉為經(jīng)典。參照錢德勤的研究思路,王宣喻等人的研究顯示,我國86%的中小私營企業(yè)股權掌握在企業(yè)主手中,而實際控制權幾乎100%掌握在企業(yè)主及其家族手中。以控制權的演變?yōu)閮?yōu)秀,我國民營企業(yè)內部治理結構的演變與19世紀70年代美國企業(yè)的演變大致相同(見表1),區(qū)別在于美國家族企業(yè)中家族成員的工作基本上是消極性的,而我國家族企業(yè)的家族成員不僅控制著高層職位,還控制著很大一部分中層經(jīng)理職位;企業(yè)的實際控制、決策權由家族牢牢控制,外來經(jīng)理人員很難獨立做出決策。
特征二:企業(yè)家對民營中小企業(yè)的發(fā)展至關重要。一種觀點認為,我國民營中小企業(yè)只存在“業(yè)主”而沒有企業(yè)家,只有大企業(yè)才有企業(yè)家。這種觀點可輕易地被卡森和張維迎的研究駁倒。卡森在1982年發(fā)表的《企業(yè)家:一個經(jīng)濟理論》一書中指出,企業(yè)家是“擅長對稀缺資源的協(xié)調利用作出明智判斷的人”。他強調,一個企業(yè)家如果要使自己的判斷得到支持,就必須擁有個人財富。張維迎發(fā)展了卡森的理論,進一步指出,“當且僅當一個有較高經(jīng)營能力的個人同時也是資本家時,他才能成為一個企業(yè)家”,即沒有個人財富的人充當企業(yè)家無法取得別人的信任②。此觀點可由以下模型表達:
簡化對民營中小企業(yè)企業(yè)家能力的分析,可建立企業(yè)家才能模型:E=f(K,M),其中K表示個人財富,M表示經(jīng)營能力。
顯而易見即企業(yè)家才能與個人財富、經(jīng)營能力成正比。在圖1中,只有處于Ⅱ中的企業(yè)家,即既有較強經(jīng)營能力,又有較多個人財富的企業(yè)家,才是卡森和張維迎意義上的企業(yè)家。
我國中小民營企業(yè)的發(fā)展歷程其實就是民營企業(yè)家不斷奮斗的歷程。民營企業(yè)家一手創(chuàng)辦企業(yè),并使其不斷發(fā)展壯大,是企業(yè)的靈魂,在企業(yè)中有絕對重要的地位和作用。民營企業(yè)家的素質是中小民營企業(yè)發(fā)展最重要的前提條件,其自身的才能、人際關系、信譽等也是企業(yè)極其重要的資源。
特征三:企業(yè)產(chǎn)權單一或產(chǎn)權不清。產(chǎn)權單一體現(xiàn)在民營中小企業(yè)家族持股比例很高,而且往往不愿意接受外界的參股投資,企業(yè)所有權和經(jīng)營權高度統(tǒng)一,“委托一”問題幾乎不存在。產(chǎn)權不清則體現(xiàn)在共有式的產(chǎn)權使家庭成員之間或合伙人之間財產(chǎn)關系不明確。由于業(yè)主制或合伙制企業(yè)不具備法人資格,企業(yè)的財產(chǎn)就是業(yè)主的財產(chǎn),業(yè)主對企業(yè)承擔無限連帶責任,根本談不上法人財產(chǎn)問題。另外,我國許多創(chuàng)立較早的中小民營企業(yè)在創(chuàng)立之初往往注冊為集體企業(yè),而在政策環(huán)境改善后紛紛“摘帽”,又常常陷入產(chǎn)權歸屬之爭,影響了自身的發(fā)展壯大。
特征四:治理結構優(yōu)劣并存。與國有企業(yè)相比,民營中小企業(yè)經(jīng)受了更大的生存壓力,民營企業(yè)家也擔負了更多來自家族和自身的壓力,因而我國民營中小企業(yè)在治理結構上比國有企業(yè)更具優(yōu)勢(不同類型企業(yè)治理結構的比較見表2)。由于企業(yè)的財產(chǎn)和企業(yè)家的個人財產(chǎn)緊密相關,民營中小企業(yè)的激勵機制也十分完善。但是,由于缺乏職業(yè)經(jīng)理人,民營中小企業(yè)在人才、外部融資、企業(yè)目標等方面的劣勢比較明顯;企業(yè)的管理缺乏制度化、規(guī)范化的程序,管理和決策有較大的隨意性;大多數(shù)民營企業(yè)家習慣于自己管理、自行決策,因而很難與中層經(jīng)理及員工平等地交流和溝通。
特征五:企業(yè)發(fā)展受到諸多外部約束。一是行業(yè)準入障礙。行業(yè)準入政策在不同經(jīng)濟類型之間存在著很大的差別,這使得民營中小企業(yè)在選擇行業(yè)時受到了很大限制。從目前的情況看,我國中小民營企業(yè)在行業(yè)準入方面處于次國民待遇地位,實際準入的行業(yè)不僅少于國有、集體企業(yè),還少于外資企業(yè)。二是不合理的稅費負擔。由于存在著大量不規(guī)范的收費與社會負擔,我國民營中小企業(yè)的實際負擔很重,大部分民營中小企業(yè)要應付30多個部門,上繳50種稅費,其中大部分是各種項目收費。三是外部融資障礙。長期以來,我國民營中小企業(yè)的資金50%至60%靠內部融資,自有資金比重過大。近幾年來,我國資本市場已經(jīng)形成了股票類、貸款類、債券類、基金類、項目融資類、財政支持類六大融資方式,但除了短期信貸以外,其它融資渠道對民營中小企業(yè)的開放度都很低。間接融資方面,我國企業(yè)信用建設一直落后于經(jīng)濟和企業(yè)規(guī)模的發(fā)展,民營中小企業(yè)也存在普遍不注重信用建設的問題;國有商業(yè)銀行存在嚴重的體制弊端,與民間投資發(fā)展相配套的中小金融機構尚未獲得發(fā)展。直接融資方面,由于主板證券市場的進入門坎太高,二板市場久久呼之不出,風險投資基金欠發(fā)達,使我國中小民營企業(yè)的外部直接融資更加困難。
二、制度因素影響:基于生產(chǎn)函數(shù)和制度函數(shù)的分析
制度主義是當代經(jīng)濟學現(xiàn)實主義潮流中影響最大的流派,其中的新制度經(jīng)濟學重在研究現(xiàn)實世界中的經(jīng)濟現(xiàn)象,研究的重點則強調對現(xiàn)實約束條件進行實際調查。在這里,我們借鑒新制度經(jīng)濟學派的研究方法,由生產(chǎn)函數(shù)入手研究制度因素對民營中小企業(yè)的影響。
無論在我國還是在發(fā)達的工業(yè)化國家,家族式民營中小企業(yè)的存在和發(fā)展都與一定的歷史階段、社會發(fā)展狀況、社會文化特征密切相關。家族企業(yè)作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟中企業(yè)生態(tài)群體的母體和重要的企業(yè)組織形態(tài),其治理結構優(yōu)劣并存;全盤否定民營中小企業(yè)的家族治理模式,就等于推翻了當前我國民營經(jīng)濟的基礎,這是不可取的。民營中小企業(yè)內部治理結構的演變有一個特定的歷史過程,根據(jù)其發(fā)展階段采用相應的治理結構,才能使其生命力不斷延伸,而現(xiàn)代企業(yè)制度并不適合我國大多數(shù)民營中小企業(yè)的現(xiàn)實狀況。
創(chuàng)新體系包括理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、科技創(chuàng)新和文化創(chuàng)新等各方面。在創(chuàng)新體系中,制度創(chuàng)新以理論創(chuàng)新為前提,但對其他各方面的創(chuàng)新具有保障作用。目前我國民營中小企業(yè)的制度環(huán)境還很不完善,制度環(huán)境的改善將使我國民營中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況得到很大的改善。只有堅持制度創(chuàng)新,積極改善現(xiàn)存體制和企業(yè)內部治理結構中的各種制約因素,使民營中小企業(yè)的創(chuàng)造力和生產(chǎn)力與制度框架在交互作用中不斷演進,才能使企業(yè)跨上新的發(fā)展平臺,順利完成企業(yè)形態(tài)的轉變,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。當前,我國民營中小企業(yè)的制度創(chuàng)新應主要集中在以下方面:
1.培育企業(yè)家精神。由于企業(yè)家的素質決定了我國廣大中小民營企業(yè)的素質和發(fā)展,因而民營中小企業(yè)制度創(chuàng)新中最重要的就是企業(yè)家自身的創(chuàng)新。企業(yè)家創(chuàng)新的途徑有三個:第一,加強對企業(yè)家的人力資本投資。企業(yè)家可以通過系統(tǒng)學習先進的管理知識來提升自己的經(jīng)營、管理能力,如主動參加培訓、進修MBA、自我學習等。第二,堅持“干中學”,不斷地用科學的方法歸納總結自己的經(jīng)驗和教訓,從實踐中體會、感悟企業(yè)經(jīng)營管理之道。第三,適時引進職業(yè)經(jīng)理人。民營中小企業(yè)家可在時機成熟時引進職業(yè)經(jīng)理人,給予其一定的資本所有權,自己則保留控制權和剩余索取權。
企業(yè)家精神能對民營中小企業(yè)的經(jīng)營哲學、價值理念產(chǎn)生極大的影響,因而培育企業(yè)家精神是民營中小企業(yè)制度創(chuàng)新和企業(yè)家創(chuàng)新的優(yōu)秀內容。進一步強化企業(yè)家的實干精神、創(chuàng)新精神、不屈不撓、逆流而上的精神,對民營中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分重要。
2.進行產(chǎn)權制度創(chuàng)新。眾多學者的研究表明,清晰合理的產(chǎn)權制度是企業(yè)制度創(chuàng)新的突破口,產(chǎn)權不清會導致人們熱衷于瓜分企業(yè)而喪失關注企業(yè)效率的責任心。我國民營中小企業(yè)產(chǎn)權制度創(chuàng)新的重點是:第一,明晰企業(yè)產(chǎn)權。明晰民營中小企業(yè)產(chǎn)權包括兩方面的內容,一方面要在法律法規(guī)和有關政策的框架下逐步實現(xiàn)與公有產(chǎn)權的分離,即創(chuàng)業(yè)初期采用集體企業(yè)形態(tài)的民營中小企業(yè)要在科學核算的基礎上真正“摘帽”;另一方面是逐步實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權與企業(yè)家或家族財產(chǎn)的分離,為引入家族外部投資、鼓勵人才以技術和管理才能入股、實現(xiàn)企業(yè)形態(tài)的進一步轉變創(chuàng)造條件。第二,實現(xiàn)產(chǎn)權多元化。封閉式的單一產(chǎn)權結構雖然使民營中小企業(yè)保持了高效的激勵機制與決策效率,但隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,其弊端也日漸顯現(xiàn)。單一產(chǎn)權使企業(yè)家或其家族承擔了很高的經(jīng)營風險,限制了企業(yè)的規(guī)模,不利于企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)形態(tài)的轉換,更不利于企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉變,而積極引入外部投資,實現(xiàn)產(chǎn)權多元化,是民營中小企業(yè)做大做強的必由之路。第三,實現(xiàn)企業(yè)內部產(chǎn)權結構合理化。目前,我國大多數(shù)中小民營企業(yè)內部產(chǎn)權的“分散”仍局限在家族成員之間,通過在企業(yè)內部合理分配股權,吸納職業(yè)經(jīng)理人和技術骨干的股份并適當送股,進行股權激勵,能使其增強主人翁意識;實行員工持股,能使員工獲得勞動收入之外的資本收益,增強企業(yè)的凝聚力和向心力;企業(yè)家或家族則能在相對股權降低的同時增加股份的絕對份額,從而提高收益的絕對額度。
3.健全企業(yè)運行機制。美國學者詹姆斯.柯林斯在其《基業(yè)長青》一書中指出,真正優(yōu)秀的企業(yè)不是依賴優(yōu)秀的企業(yè)家,而是依靠讓企業(yè)家、經(jīng)理人各司其職的企業(yè)運行機制;健全的企業(yè)運行機制,能使中小民營企業(yè)更換數(shù)代企業(yè)家而經(jīng)久不衰。健全機制有兩方面內容,一方面要健全企業(yè)內部運行機制,通過董事會、職代會、監(jiān)事會等機構強化對企業(yè)家的約束,提高決策的科學性,并健立一整套適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)管理機制,如財務機制、技術創(chuàng)新機制、人力資源管理機制等;另一方面要健全企業(yè)外部約束機制,包括產(chǎn)品市場、要素市場、資本市場等,加強對企業(yè)的約束。有效的市場機制能迅速反映企業(yè)任何合理或不合理的行為,并對企業(yè)進行“糾錯”,增強企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的能力。
4.改善企業(yè)經(jīng)營的外部制度環(huán)境。政府應積極采取措施為中小民營企業(yè)的發(fā)展消除外部制度障礙。第一,實行公平的行業(yè)準入政策。目前,我國正逐步取消各種外資準入限制和壁壘,逐步對外資開放外貿、金融、保險、證券、電信等服務業(yè)領域,在向外資開放這些領域的同時,也應向中小民營企業(yè)開放,除了關系國家安全和必須由國家壟斷的行業(yè)以外,其他行業(yè)都應允許民營中小企業(yè)進入。第二,減輕民營中小企業(yè)的稅費負擔。一方面,各級政府應該規(guī)范對民營中小企業(yè)的收費,對于有關的收費科目要進行清理和規(guī)范,調整不公平的收費政策,堅決禁止不合理收費。另一方面,凡是國有企業(yè)、外資企業(yè)可以享受的各項稅費減免政策,民營中小企業(yè)也應當享受。對國家鼓勵民間資本投資的項目,可以讓民營中小企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊、新產(chǎn)品開發(fā)費用計入成本、基礎設施配套費減免、土地租用費付款和用地價格等方面享受到相應的優(yōu)惠。第三,改善民營中小企業(yè)外部融資環(huán)境。社會信用建設是改善民營中小企業(yè)外部融資環(huán)境的前提,要建立完善的企業(yè)信用評估體系和企業(yè)信用調查體系,通過社會評價力量對各民營中小企業(yè)的信用能力進行客觀公正的評價,推進企業(yè)外生性信用建設;健全企業(yè)的財務制度和審計制度,加強企業(yè)的內部控制和管理,不斷進行科技開發(fā)和創(chuàng)新,以提高企業(yè)的信用能力,推進企業(yè)的內生性信用建設。此外,發(fā)展中小金融機構、改善商業(yè)銀行等金融機構對民營中小企業(yè)的服務、設立為民營中小企業(yè)服務的政策性金融機構可以顯著改善民營中小企業(yè)的外部間接融資環(huán)境,而盡快建成二板市場、大力發(fā)展風險投資基金將會大大改善民營中小企業(yè)的外部直接融資環(huán)境。
摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位和作用。分析我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎上，提出了我國促進中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議。
關鍵詞：中小企業(yè);稅收政策;稅收征管
1發(fā)達國家對中小企業(yè)的稅收支持
當今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個世界潮流，一個國家的經(jīng)濟有沒有活力在相當大的程度上要看小企業(yè)的狀況如何。世界各國紛紛制定強有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。
1.1美國
美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責任公司實現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅，避免了重復納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。（3）對創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設備，使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當年的應納稅額。（5）對中小企業(yè)實行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費增長額抵免稅收。（6）準許小型企業(yè)實行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術企業(yè)，減免一定比例地方稅。
1.2法國
法國中小企業(yè)眾多，政府實行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業(yè)轉為公司時的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結轉到新公司。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當放寬繳納的時間。
1.3日本
日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也非常全面：（1）早在上世紀八十年代日本政府就規(guī)定，對資本額在1億日元以下，而年度應稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%（大企業(yè)的稅率為37.5%）。（2）對試驗研究費用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，減收6％的法人稅或所得稅。（3）允許中小企業(yè)設立改善結構準備金，對于提取的準備金，不計入當年應稅所得，年度終了使用有結余后可交回再提。（4）促進中小企業(yè)新技術的投資，給予相當于購置價7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強化中小企業(yè)技術基礎的法人稅稅額扣除。（5）對進行新技術和設備投資以節(jié)約能源和利用新能源的中小企業(yè)，在設備折舊等方面提供優(yōu)惠政策。（6）對年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業(yè)，實行折扣征收消費稅的邊際扣除制度。
在發(fā)達國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達國家稅收政策的重要組成部分。
2我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素
我國對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務業(yè)的，3年內免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設稅和教育費附加。（4）對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術服務的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內減半征收企業(yè)所得稅。（6）對個人獨資和合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。（7）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應納稅額減征10%。
隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個稅收法規(guī)中的有關中小企業(yè)稅收政策已不能適應中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。
2.1現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制
我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達到銷售額標準（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。由于兩類納稅人的界定標準不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負擔，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負擔遠遠超過一般納稅人。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，使其產(chǎn)品成本高，在國內外市場缺乏競爭，對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。
2.2現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制
現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動的激勵力度不大。現(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對已形成科技實力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術性收入實行優(yōu)惠，而對技術落后，急需技術創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進行科技研發(fā)活動則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應用與轉讓，忽視對高新技術的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度。現(xiàn)在內外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕；對內資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負重；同屬內資企業(yè)，對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實際稅負過高。
2.3現(xiàn)行稅收征管政策對中小企業(yè)發(fā)展的限制
《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但在實際中，有些基層稅務機關對并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。國家稅務總局關于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應稅所得率”標準，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權益，加重了中小企業(yè)的稅收負擔，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。3完善稅收優(yōu)惠政策，促進中小企業(yè)健康發(fā)展
針對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達國家稅收促進中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗和做法，本文提出了進一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。
3.1調整和完善增值稅制
調整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進增值稅轉型及擴大稅基。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，同時把與扣除項目有關的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術進步，促進新產(chǎn)品、新技術的開發(fā)使用。（2）降低一般納稅人認定標準。建議取消認定增值稅的應稅銷售額標準，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會計核算健全，有固定的經(jīng)營場所，能準確報送稅務資料，遵守國家各項稅收法規(guī)，可經(jīng)申請核定為一般納稅人。（3）適當降低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應為2%，以此降低其稅負，并與一般納稅人的稅負相平衡。
3.2調整和完善企業(yè)所得稅制
調整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。我國雖已統(tǒng)一了內外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點的過渡期，在稅前列支標準、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內外資企業(yè)競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應納稅所得額標準。（3）擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應稅所得額中扣除；③取消“計稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權市縣人民政府給予減免稅扶持。
3.3改進現(xiàn)行稅收征管，促進中小企業(yè)發(fā)展
對于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強中小企業(yè)稅法知識和建賬建制的輔導培訓，提高中小企業(yè)財務人員業(yè)務水平和職業(yè)道德，以利擴大中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費提供稅法宣傳，提供稅務咨詢服務，以利中小企業(yè)能及時獲得稅收法規(guī)變動的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務服務，為中小企業(yè)提供稅務咨詢，稅務，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯。（4）改進對中小企業(yè)的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查核定準確，以維護中小企業(yè)的合法權益。
