管理案例分析論文

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇管理案例分析論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

管理案例分析論文:案例分析班級(jí)管理論文

一、班級(jí)管理案例與分析

[案例一]在一次在班會(huì)時(shí)，我讓同學(xué)們給我提意見，以便更好地改進(jìn)工作。同學(xué)們最初不敢說，生怕得罪了我，在我的鼓勵(lì)下，開始你一言，我一語，竟然提出了不少。其中一位學(xué)生提到“：老師，您能不能不要在作業(yè)本上打那么大的紅叉，能不能不撕作業(yè)本，這樣會(huì)浪費(fèi)很多的紙張。”短短的幾句話，讓我頓時(shí)認(rèn)識(shí)到了自身的錯(cuò)誤，當(dāng)即表態(tài)會(huì)按學(xué)生們的意見改正。案例分析：身教勝于言教。教師，是學(xué)生的模范，為人師表，老師的言行對(duì)學(xué)生的引導(dǎo)和傷害作用都是十分巨大的。老師的善舉，可以使學(xué)生終身受益；老師的失范，也可以喪失在學(xué)生心目中的形象、地位。

[案例二]記得在我剛當(dāng)班主任時(shí)，很多家長為了鍛煉孩子，托熟人拉關(guān)系，讓孩子當(dāng)班級(jí)干部，在朋友和家長的“重托”下，我同意了，但一學(xué)期下來，發(fā)現(xiàn)這樣的管理極不科學(xué)，那些托關(guān)系當(dāng)班干部的學(xué)生得不到其他學(xué)生的認(rèn)可，其他學(xué)生家長也對(duì)我另眼相看。于是我改變了管理方法：除了一名負(fù)責(zé)的同學(xué)當(dāng)班長，其他的班級(jí)干部由同學(xué)輪流擔(dān)任，班里所有的事都有專人負(fù)責(zé)，人人有事做，人人需盡責(zé)。一學(xué)期下來，學(xué)生們充分發(fā)揮了他們的主人翁作用，集體榮譽(yù)感增強(qiáng)了，勇于承擔(dān)責(zé)任。每當(dāng)開學(xué)初，學(xué)生們都迫不及待地等著“換屆選舉”，調(diào)動(dòng)了學(xué)生的積極性。案例分析：在班級(jí)管理工作中，班主任充分地信任每一個(gè)學(xué)生，放手讓他們?nèi)プ?，往往?huì)收到意想不到的效果。因?yàn)?，放棄偏見，相信每一個(gè)學(xué)生，是教育取得成功的保障。

[案例三]每個(gè)班級(jí)中都有那么一兩個(gè)活躍、多動(dòng)的學(xué)生，最主要的表現(xiàn)是課堂中愛插嘴、搶老師的話，以爭得老師的注意和同學(xué)們的哄笑，很多科任老師向我反映，這樣的行為打擾了其他學(xué)生聽課，又打斷了老師講課的思路。為此，我在批改完作業(yè)后，專門在他們的作業(yè)本里夾上一封信，里面針對(duì)老師反映的情況給他們寫了幾句話：老師知道你思維敏捷，言語表達(dá)也很貼切流利，但是也要照顧到其他同學(xué)，你的“搶答”心情老師理解，但是打擾其他同學(xué)聽講和老師講課思路就不好了，老師知道你只是沒有意識(shí)到這個(gè)問題而已，老師期待你的改變！的確，過了幾日科任老師都反映情況大有改觀。這個(gè)案例給我?guī)淼乃伎际牵豪蠋煈?yīng)注意分析學(xué)生的優(yōu)缺點(diǎn)，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的有利因素，通過愛和關(guān)心拉進(jìn)和學(xué)生的距離，和他們做朋友，用親切平等的口吻，及時(shí)指出學(xué)生的不足，為他們提出可行性意見，讓他感受到自己得到了老師的注意和表揚(yáng)。

[案例四]記得那是我?guī)У亩昙?jí)班級(jí)，為了調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，我在班級(jí)設(shè)置了“好人好事爭五星”活動(dòng)，起初的確調(diào)動(dòng)了孩子們的熱情，一時(shí)間各種拾金不昧、幫助同學(xué)、為班級(jí)捐書等好人好事涌現(xiàn)。但是一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)，一位同學(xué)基本上每周都會(huì)“撿”到錢，在好人好事記錄上也排在前面。很顯然，這里面一定有情況。為此，我課下找到了他，先是鼓勵(lì)了他拾金不昧的精神，然后隨便問了撿錢的經(jīng)歷，最終他說，是為了爭得榮譽(yù)，用自己的錢交了上去。鑒于此，我對(duì)他耐心地說：“老師知道你是想用自己的錢為班級(jí)做貢獻(xiàn)，但是幫助他人也是好人好事，不能為了上光榮榜交自己的錢，比起拾金不昧，老師更希望看到真實(shí)的你?！卑咐治觯河眯湃未媾u(píng)，用引導(dǎo)代替說教，既能讓孩子認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤，又保護(hù)了孩子的自尊心，我們何樂而不為呢？

二、對(duì)班級(jí)管理的反思與建議

（一）學(xué)規(guī)范

制定班規(guī)班約利用班會(huì)學(xué)習(xí)班規(guī)紀(jì)律，根據(jù)班級(jí)存在的問題集中討論、改正，鼓勵(lì)學(xué)生提出問題、發(fā)現(xiàn)不足。班規(guī)的制定與修改不僅僅是為了約束學(xué)生，還包括約束自身，班主任要做到言傳身教。

（二）抓典型

培養(yǎng)班級(jí)帶頭人榜樣的力量是巨大的，小學(xué)生還處在模仿、學(xué)習(xí)階段，好的榜樣能夠促進(jìn)他們進(jìn)步，班級(jí)班長、學(xué)習(xí)委員、勞動(dòng)委員等的選擇都應(yīng)具有代表性。

（三）創(chuàng)情景

促學(xué)風(fēng)，明確學(xué)習(xí)的重要性學(xué)生的主要任務(wù)還是學(xué)習(xí)，通過課外書籍中的名人案例，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)要知識(shí)的重要性、樹立終身學(xué)習(xí)的信心。適時(shí)為學(xué)生制定學(xué)習(xí)目標(biāo)，學(xué)習(xí)計(jì)劃，引導(dǎo)學(xué)生開展學(xué)習(xí)競爭，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情。對(duì)后進(jìn)生提倡分層教學(xué)，分層評(píng)價(jià)。

（四）創(chuàng)設(shè)平臺(tái)

增強(qiáng)班級(jí)凝聚力實(shí)驗(yàn)表明，班級(jí)的凝聚力有助于成員自覺的遵守集體的規(guī)范，朝著班級(jí)的目標(biāo)前進(jìn)。班主任為增強(qiáng)班級(jí)凝聚力和集體榮譽(yù)感有必要?jiǎng)?chuàng)設(shè)一些平臺(tái)，通過組織一些特色的主題活動(dòng)是增進(jìn)學(xué)生凝聚力的。例如體育比賽、慶六一等。

（五）用愛的教育幫助學(xué)生健康成長

由于社會(huì)、家庭等綜合方面的原因，一些孩子過于叛逆、敏感，對(duì)于教師有敵對(duì)情緒，針對(duì)這種情況，班主任應(yīng)該主動(dòng)與他們談心、交朋友，用愛心去塑造他們的心靈，言談中加強(qiáng)心理疏導(dǎo)。

三、結(jié)論

教育工作既是一門學(xué)科也是一門藝術(shù)。教學(xué)實(shí)踐證明，教師的一言一行、一舉一動(dòng)對(duì)學(xué)生都有深遠(yuǎn)的影響，教師用心去熱愛學(xué)生，學(xué)生就會(huì)產(chǎn)生積極的情感反饋，這種愛的前提是首先要理解、信任與尊重學(xué)生。對(duì)于這些低年級(jí)同學(xué)的教育，不是一蹴而就的，在學(xué)校，班主任就是他們的父母，是每天陪他們時(shí)間最多的，一個(gè)信任的眼神、一段鼓舞的話語，一個(gè)溫柔的微笑，或許就是他們成長的動(dòng)力、學(xué)習(xí)的信心，有付出就會(huì)有回報(bào)，用愛澆灌的教育必然收獲愛的果實(shí)。

作者：李鳳君單位：吉林省四平市鐵西區(qū)迎賓街小學(xué)

管理案例分析論文:語文案例分析管理論文

“一石擊起千層浪”(小學(xué)語文教學(xué)案例分析一則)

筆者在前不久執(zhí)教〈〈熟能生巧〉〉最后一課時(shí)時(shí)，在總結(jié)全文的時(shí)候，問學(xué)生：“學(xué)完了課文，你有什么收獲和感受？”學(xué)生小手林立，爭著回答問題。

A生說：“我學(xué)會(huì)了文中的生字詞，知道了‘熟能生巧’的意思，就是熟練了就能想出巧妙的辦法，或找出竅門?！?

B生說：“我知道武士有‘百步穿楊’本領(lǐng)，賣油老翁有從銅錢孔中注油，不沾濕銅錢的本領(lǐng)。我覺得他們真了不起。”

C生說：“我知道武士很驕傲，覺得他自己很了不起，故意買弄，要知道‘山外有山，人外有人’。這一點(diǎn)我覺得賣油翁做的比武士好。我喜歡老翁?！?

……，……（以上學(xué)生都有自己不同的感受，說得都挺好的。）

突然，學(xué)生D站起來說：“我跟C不一樣，我喜歡武士。因?yàn)槲涫可韽?qiáng)力壯，他的本領(lǐng)能保護(hù)自己，保衛(wèi)國家。而賣油翁的本領(lǐng)卻不怎么樣！我覺得武士比賣油翁厲害?！?

聽了D的發(fā)言后，學(xué)生們都把手舉得更高了，有的甚至站了起來，或離開座位，有的則和旁邊的同學(xué)私語起來，似乎在小聲討論買油翁和武士到底誰厲害。此時(shí)，我想這是個(gè)讓學(xué)生充分展示自我，體現(xiàn)他們個(gè)性的時(shí)候，也是討論交流的良好機(jī)會(huì)。接著，便稍稍做了個(gè)安靜的手勢，說：“同學(xué)們，賣油翁和武士到底誰厲害呢？請(qǐng)你們有秩序地發(fā)自己的見解，能說明理由。”（學(xué)生稍稍安靜）

有的說：“我覺得武士厲害，因?yàn)橘u油翁年紀(jì)大了，書上都稱他為老翁了。如果讓他去拉弓射箭，肯定是不行的，人老眼花，一定射不準(zhǔn)箭?！?

馬上就有人提出反對(duì)意見：“我覺得賣油翁厲害。如果讓武士去注油，肯定會(huì)把油滴在銅錢上。”

緊接著，一學(xué)生反駁說：“武士年輕，還可以在學(xué)，而老翁胡子都已經(jīng)白了（從書上插圖中看出來），不可能練成武士那樣的本領(lǐng)了。所以，我覺得武士厲害?！?

又有一生說：“我覺得老翁厲害，不但注油的本領(lǐng)高，而且人也很謙虛，不象武士那樣故意炫耀?！?

……，……（就這樣你來我往的，下課的鈴聲響了。）

作為教師，我并沒有急于下結(jié)論，而是引導(dǎo)學(xué)生在課后去思考：是不是年紀(jì)大了，就不厲害了；武士和老翁的本領(lǐng)又是怎么練就的；老翁是在告訴武士，他比武士厲害嗎；……請(qǐng)同學(xué)在課后再好好研究和討論。

[分析與反思]

以上教學(xué)片段真可謂“一石擊起千層浪”，也是我沒有預(yù)料到的。但學(xué)生的回答卻讓我看到了學(xué)生的世界是充滿無限想象力的，他們思維的發(fā)散性很強(qiáng)，并富有開拓性，他們對(duì)課文的理解有自己獨(dú)特的感受。結(jié)合現(xiàn)代語文教學(xué)的新理念和新思想，以上教學(xué)片段主要體現(xiàn)了兩個(gè)方面的新觀念：

一、以學(xué)生為主體，學(xué)生成了課堂的主人翁，而教師卻成了課堂的發(fā)現(xiàn)者、開發(fā)者、欣賞者、組織者、和引導(dǎo)者。整個(gè)教學(xué)片段當(dāng)中教師自始至終沒有去干涉學(xué)生的學(xué)習(xí)行為，充分體現(xiàn)了以學(xué)生為主，讓學(xué)生在課堂中交流、討論、爭辯、質(zhì)疑……。教師只是在規(guī)范學(xué)生學(xué)習(xí)行為，維護(hù)課堂秩序方面，作了適當(dāng)?shù)匾龑?dǎo)。學(xué)生在課堂上盡情地發(fā)言，抒發(fā)對(duì)課文的感悟與質(zhì)辯：賣油翁和武士到底誰厲害？學(xué)生從不同的角度發(fā)表了自己的看法，有的甚至從武士的年輕和老翁的年邁上去比較，從現(xiàn)在和將來去思考，還有的從課文的字里行間與插圖中去尋找答案，可以看出學(xué)生是思考了，是探究了，真正體現(xiàn)了以學(xué)生為主體，使課堂成了他們學(xué)習(xí)的演練場。

二、開放式教學(xué)思想的體現(xiàn)。新課程所提出的開放式教學(xué)思想的滲透，并不是放任學(xué)生，而是對(duì)教材的開放，對(duì)學(xué)生評(píng)價(jià)的開放，提倡多元化教學(xué)，這當(dāng)中包括學(xué)生對(duì)教材的不同體驗(yàn)和感受。以上教學(xué)片段就是體現(xiàn)了學(xué)生對(duì)課文人物的不同理解，從不同角度去欣賞。教師并沒有否認(rèn)學(xué)生的看法，只要學(xué)生不，不違法，不違反人性，他的回答，教師都應(yīng)給予肯定。對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)不再是以教師一言定論，而是建立了生生、師生等交互網(wǎng)式的評(píng)價(jià)，還可以在評(píng)價(jià)空間上由課內(nèi)延伸到課外。

總之，新課程、新理念導(dǎo)引下的語文教學(xué)還有許多東西要我們?nèi)ヌ骄浚?shí)踐……

管理案例分析論文:物流公司倉儲(chǔ)管理案例分析

摘要：倉儲(chǔ)管理實(shí)務(wù)中的優(yōu)秀內(nèi)容之一主要是為了使倉庫空間的利用與庫存貨品的處置成本之間實(shí)現(xiàn)平衡。它是降低倉儲(chǔ)物流成本的重要途徑之一。通過高效率的倉儲(chǔ)活動(dòng)，可使商品倉儲(chǔ)在最有效的時(shí)間段發(fā)揮作用，創(chuàng)造商品倉儲(chǔ)的“時(shí)間價(jià)值”和“空間價(jià)值”。通過實(shí)例對(duì)其進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)公司倉儲(chǔ)管理過程中的問題，分析并解決問題，從而提高我們對(duì)倉儲(chǔ)管理質(zhì)量的認(rèn)識(shí)，在降低倉儲(chǔ)物流費(fèi)用的同時(shí)提高我們的物流服務(wù)水平。

關(guān)鍵詞：倉儲(chǔ)；空間；貨位；管理

從現(xiàn)代物流系統(tǒng)觀點(diǎn)來看，倉儲(chǔ)是物流的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是物流系統(tǒng)的調(diào)運(yùn)中心，希望在倉儲(chǔ)這里對(duì)物流進(jìn)行有效、科學(xué)地管理與控制，使物流系統(tǒng)更順暢、更合理地運(yùn)行。本文主要從倉儲(chǔ)的重要性出發(fā)，將理論與實(shí)際相結(jié)合，通過對(duì)一個(gè)企業(yè)物流公司倉儲(chǔ)活動(dòng)中的“空間”和“貨位”進(jìn)行分析，如何在倉儲(chǔ)活動(dòng)中通過“空間”和“貨位”的管理達(dá)到提高倉儲(chǔ)效率、降低倉儲(chǔ)成本的目的。

案例背景：某光電科技有限公司的倉儲(chǔ)管理。

某光電科技有限公司位于廣東惠州金源工業(yè)區(qū)，它成立于1998年，是一家專業(yè)照明器與電氣裝置產(chǎn)品制造商，它是行業(yè)的龍頭企業(yè)。憑借優(yōu)異的產(chǎn)品品質(zhì)、卓越的服務(wù)精神，獲得了客戶的廣泛認(rèn)可與贊譽(yù)。為了適應(yīng)新形式下的戰(zhàn)略發(fā)展需要，公司對(duì)現(xiàn)有的客戶關(guān)系網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行了整合，在全國各地成立了35個(gè)運(yùn)營中心，完善了公司供應(yīng)鏈系統(tǒng)、物流倉儲(chǔ)與配送系統(tǒng)以及客戶服務(wù)系統(tǒng)。

該公司總部共有成品倉庫3個(gè)，分別是成品一組倉庫、成品二組倉庫和成品三組倉庫。他們是按產(chǎn)品的型號(hào)不同而將產(chǎn)品分放在不同的倉庫：其中成品一組倉庫位于一樓，目的是方便進(jìn)出貨，所以它那里存放的貨物相對(duì)種類比較多一點(diǎn)，如筒燈、燈盤等。并且所有的外銷品也存放在一組。成品二組倉庫儲(chǔ)存的主要是路軌燈、金鹵燈、t4燈、t5燈以及光源。公司的幾大光源都存放在成品二組倉庫。成品三組倉庫主要存放特定的格柵燈、吸頂燈、導(dǎo)軌燈以及別的公司的一些產(chǎn)品。

1　倉庫儲(chǔ)存空間分析

倉庫倉儲(chǔ)系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素包括儲(chǔ)存空間、貨品、人員及設(shè)備等要素。儲(chǔ)存是倉庫的優(yōu)秀功能和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，儲(chǔ)存區(qū)域規(guī)劃合理與否直接影響到倉庫的作業(yè)效率和儲(chǔ)存能力。因此，儲(chǔ)存空間的有效利用成為倉庫管理好壞的重要影響因素之一。該公司的產(chǎn)品銷量很好。倉庫的出入庫頻率大，貨品流量也就很大。該公司的倉庫空間布局是上貨架存放貨物，立體的空間利用率不高，所以他的倉庫機(jī)械化程度也不是很高，倉庫內(nèi)只有叉車，包括手動(dòng)叉車和電動(dòng)叉車。倉庫的作業(yè)方法，一般都用叉車，很少用人力的，對(duì)于貨物的收發(fā)，它們用的是物資收發(fā)卡，每一次的收發(fā)貨都會(huì)在物資收發(fā)卡上做登記，這樣就很方便我們平時(shí)查貨等的一些后續(xù)工作，從目前的工作結(jié)果看來效率還是比較高，作業(yè)還是比較方便的。所以整體上看該公司倉庫的作業(yè)方法還是比較合理的。而倉庫平時(shí)經(jīng)常會(huì)因?yàn)閮?chǔ)存空間不夠用而將貨物存放在作業(yè)空間的位置上。特別是在產(chǎn)品的銷售旺季時(shí)，倉庫產(chǎn)品存放特別擁擠，在里面工作起來讓人覺得有一點(diǎn)壓抑的感覺。所以倉庫的作業(yè)環(huán)境不怎么合理。該公司倉庫的儲(chǔ)存成本具統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來看還算合理的，因?yàn)樗脑O(shè)備費(fèi)用很少，固定保管費(fèi)用也不是很高，而儲(chǔ)存成本就是由該類費(fèi)用構(gòu)成，所以儲(chǔ)存成本也就不是很高了。

儲(chǔ)存空間即倉庫中以保管商品為功能的空間。

儲(chǔ)存空間＝物理空間＋潛在利用空間＋作業(yè)空間＋無用空間。

物理空間即是指貨品實(shí)際上占有的空間。該公司倉庫中，它的物理空間占了整個(gè)倉庫的75％以上；潛在利用空間占10％左右；作業(yè)空間占10％左右，因?yàn)樵摴镜膫}庫機(jī)械化并不高，所以作業(yè)空間小點(diǎn)并沒有什么影響，它的安全間歇還基本符合要求；他的無用空間占5％左右。從整體上看該倉庫的空間利用率很高，還有一點(diǎn)擁擠的現(xiàn)象。分析認(rèn)為：應(yīng)該相對(duì)的減少一些物理空間的使用，增加一些作業(yè)空間中安全間歇等空間的使用。另外，從平面空間和垂直空間看，水平空間有了很好的利用，但垂直空間的利用不高，因此可考慮采用高層貨架或高層自動(dòng)立體貨架，以更好的利用垂直空間。

2　貨位管理的分析

貨位管理就是指貨品進(jìn)入倉庫之后，對(duì)貨品如何處理、如何放置、放置在何處等進(jìn)行合理有效的規(guī)劃和管理。而貨品如何處置，如何放置，主要由所采取的儲(chǔ)存策略決定，貨品的具體的存放位置，則要結(jié)合相關(guān)的貨位分配原則來決定。該公司的倉庫貨位管理的儲(chǔ)存方式是采用的定位儲(chǔ)存原則。定位儲(chǔ)存是指每一類或每一個(gè)儲(chǔ)存貨品都有固定貨位，貨品不能互用貨位。所以，在規(guī)劃貨位時(shí)，每一項(xiàng)貨品的貨位容量不得小于其可能的最大在庫量。但在實(shí)際的操作中，定位儲(chǔ)存一般會(huì)按照情況不同而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，它會(huì)根據(jù)實(shí)際情況而做改變。在該倉庫的貨位管理中，經(jīng)該公司有關(guān)工作人員研究，把理論與實(shí)際相結(jié)合，實(shí)行了定位、定點(diǎn)、定量管理的原則，因此，它的貨位容量不是全部按照最大在庫量進(jìn)行定位的，因?yàn)樵摴镜漠a(chǎn)品是屬于季節(jié)性差異比較大的產(chǎn)品，如果按照最大在庫量設(shè)定就會(huì)使倉庫的空間利用率下降，從而出現(xiàn)浪費(fèi)資源的情況。

由于該公司倉庫的所有庫位都是用的定位儲(chǔ)存原則，按照該公司的倉庫現(xiàn)狀來看，全部使用定位儲(chǔ)存原則是不太合理的，應(yīng)該按照產(chǎn)品不同特點(diǎn)與存儲(chǔ)要求，將產(chǎn)品進(jìn)行分類，對(duì)于重要的產(chǎn)品、數(shù)量少品種多的產(chǎn)品的使用定位儲(chǔ)存。而由于公司的產(chǎn)品特性幾乎都一樣，它們的特性是不會(huì)相互排斥的，這從產(chǎn)品特性上看是可以把它們隨機(jī)放在一起的。

另外，該公司在倉儲(chǔ)管理的貨位分配上也有一些原則：(1)先進(jìn)先出原則，即是先人庫的貨品先出庫的原則，該原則一般適用于壽命周期短的貨品。(2)面對(duì)通道原則，即指將貨品的標(biāo)志、名稱面對(duì)通道擺放，以便讓作業(yè)員容易簡單地辯識(shí)，這樣可以使貨品的存、取能夠容易且有效率地進(jìn)行，這也是使倉庫內(nèi)能流暢作業(yè)的基本原則。(3)重量特性原則，即指按照貨品重量的不同來決定貨品在保管場所的高低位置。一般而言，重物應(yīng)該保管于地面上或貨架的下層位置，輕的貨品則保管于貨架的上層位置。如果是以人工進(jìn)行搬運(yùn)作業(yè)的時(shí)候，人的腰部以下的高度用于保管重物或大型貨品，而腰部以上的高度則用來保管輕的貨物或小型貨品。這個(gè)原則，對(duì)于采用貨架的安全性及人工搬運(yùn)的作業(yè)有很大的意義。根據(jù)這個(gè)原則，該公司的倉庫備貨就采用了摘果式。這種方式，對(duì)于該公司對(duì)倉儲(chǔ)要求的現(xiàn)狀來說，是非常合理的，而且對(duì)于工作人員來說也是很方便的。

在具體的貨位管理過程中，我們可以通過以上的介紹看出：他們還是使用了較多的現(xiàn)代管理方法和原則。而這些方法和原則。對(duì)于大多數(shù)較為傳統(tǒng)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)管理來說還是比較科學(xué)合理的。當(dāng)然，在管理的過程中也會(huì)有問題，比如在實(shí)際的操作中，有些操作人員的不注意、不仔細(xì)、不小心也使得我們的一些原則執(zhí)行的不夠好。在公司產(chǎn)品的銷售旺季，倉庫的貨位管理會(huì)出現(xiàn)混亂局面，有些產(chǎn)品還會(huì)存放在作業(yè)通道和安全通道上，這樣不利于我們作業(yè)，特別影響倉庫作業(yè)人員的安全，存在安全隱患。因?yàn)檫@些問題往往是在銷售旺季的時(shí)候特別突出，所以，針對(duì)這些問題，筆者建議將一些貨物存放在露天貨場，但在存放的時(shí)候要做好保護(hù)措施。

3 建議應(yīng)用產(chǎn)品abc分類管理法

要想對(duì)庫存進(jìn)行有效的管理和控制，首先就要對(duì)存貨進(jìn)行分類，只有這樣我們才能對(duì)貨物進(jìn)行更好的管理和控制。因此，筆者分析后認(rèn)為，在原倉儲(chǔ)設(shè)施條件不變的情況下，采用對(duì)貨品進(jìn)行abc分類而實(shí)施管理。這樣可有效的利用原倉庫的空間和貨位。即通過對(duì)貨品的分析，找出主次，分類排隊(duì)。根據(jù)巴雷特曲線所揭示的“關(guān)鍵的少數(shù)和次要的多數(shù)”的規(guī)律在管理中加以應(yīng)用。因此，可按照產(chǎn)品價(jià)值、銷售量、缺貨成本或訂購提前期等指標(biāo)來將產(chǎn)品進(jìn)行分類。其中a類產(chǎn)品是屬于價(jià)值最高的庫存產(chǎn)品，一般它的庫存占總庫存的15％，而它的價(jià)值卻是占總數(shù)的70％～80％；b類產(chǎn)品是屬于價(jià)值中等的庫存，這些品種占全部庫存的30％，價(jià)值占總價(jià)值的15％～25％；而c類產(chǎn)品是價(jià)值最底的庫存產(chǎn)品，它的價(jià)值只占總價(jià)值的5％，但它的庫存卻占了總庫存的55％。倉庫就可以通過貨品分類并針對(duì)每一類不同的產(chǎn)品制訂不同的管理策略，從而實(shí)施不同的控制措施。

在管理過程中，對(duì)于a類產(chǎn)品，要求倉管員每天都對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，操作時(shí)應(yīng)仔細(xì)，可明顯的體現(xiàn)出此類產(chǎn)品其它產(chǎn)品的不同之處，進(jìn)行了重點(diǎn)管理；對(duì)b類產(chǎn)品，采用次重點(diǎn)方式管理，可2～3天進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)。與此同時(shí)，并不忽視對(duì)c類產(chǎn)品的管理，每周都對(duì)c類產(chǎn)品進(jìn)行一次檢查和盤點(diǎn)。

從上分析我們知道，倉儲(chǔ)作業(yè)中“空間”、“貨位”及其科學(xué)合理的管理方法是倉儲(chǔ)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，同時(shí)也是影響倉儲(chǔ)成本、費(fèi)用的重要因素。通過實(shí)際例子對(duì)倉儲(chǔ)管理的一些問題進(jìn)行了分析和研究，通過對(duì)這些問題的分析和研究，讓我們對(duì)倉儲(chǔ)管理有了更深刻的了解，倉儲(chǔ)有它自己管理的一些原則，我們應(yīng)該遵守并認(rèn)真執(zhí)行這些原則。在運(yùn)用的時(shí)候?qū)⒗碚撆c實(shí)際相結(jié)合，使我們的倉儲(chǔ)理論知識(shí)更適應(yīng)與我們的實(shí)際操作。只有將理論與實(shí)際相結(jié)合才能將我們的知識(shí)發(fā)揮到極致。

管理案例分析論文:大亞灣核電站預(yù)算管理案例分析

大亞灣核電站作為國家的第一座大型商用核電站，從開工建設(shè)以來就一直非常重視預(yù)算管理的運(yùn)用?；ㄆ谠O(shè)立投資預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門預(yù)算管理，1994年進(jìn)入商業(yè)運(yùn)營期以后在電站推行預(yù)算管理，從1997年開始在全公司推行全面預(yù)算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預(yù)算管理體制。推行預(yù)算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1997年至2002年年平均節(jié)省資金9232萬元人民幣。

一、核電站采用的預(yù)算管理方法

針對(duì)核電站運(yùn)行管理的特點(diǎn)，大亞灣核電站采用了“零基預(yù)算”的管理方法。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是成本中心每年在預(yù)算申報(bào)時(shí)都需對(duì)以往的工作進(jìn)行進(jìn)一步的檢查、討論，同時(shí)亦可有效消除、減少“今年存在或開支的費(fèi)用支出在下一年度就一定存在”的成本費(fèi)用開支習(xí)慣性心理，所有項(xiàng)目均需重新審視其開支的合理性。采用零基預(yù)算管理方法的難點(diǎn)是所有項(xiàng)目均需重新審視，工作量極大，而且效率低，時(shí)效性差，投入成本巨大。為了避免上述問題，充分發(fā)揮公司預(yù)算計(jì)劃的作用，我們?cè)谠O(shè)計(jì)公司預(yù)算運(yùn)作模式的時(shí)候，采取“折中”模式，即對(duì)新的項(xiàng)目、重要的項(xiàng)目（5萬美元以上）全部采用“零基預(yù)算”管理，對(duì)其他項(xiàng)目采用滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行管理，同時(shí)采取年度預(yù)算編制、年中預(yù)算調(diào)整、預(yù)算變更等具體的工作方式來使預(yù)算與實(shí)際工作相匹配，真正達(dá)到通過工作計(jì)劃來編制預(yù)算，又通過預(yù)算來衡量指導(dǎo)工作計(jì)劃的作用。

二、預(yù)算管理的組織建設(shè)

預(yù)算管理功能通過設(shè)立各級(jí)成本中心組織來實(shí)現(xiàn)。成本中心責(zé)任管理體系是按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則，并根據(jù)技術(shù)上的特點(diǎn)和管理上的要求而設(shè)置的。目前，在公司機(jī)構(gòu)劃分為決策、管理和執(zhí)行三個(gè)層次的基礎(chǔ)上，又將執(zhí)行層劃分為三級(jí)成本中心，即部級(jí)成本中心、處級(jí)成本中心和科級(jí)成本中心。各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人分別是部長、處長和科長，對(duì)各自成本中心的預(yù)算、成本及其他資源進(jìn)行規(guī)劃、申報(bào)、執(zhí)行、控制和考核。成本中心基本單位一般以處為單位劃分，但業(yè)務(wù)較多的處可以以科為單位設(shè)置；對(duì)于臨時(shí)性的較大項(xiàng)目或跨處的工程項(xiàng)目，可設(shè)置單獨(dú)的、臨時(shí)的成本中心，項(xiàng)目經(jīng)理為該成本中心的負(fù)責(zé)人。每個(gè)成本中心應(yīng)指定一個(gè)專人為兼職預(yù)算員，協(xié)助成本中心負(fù)責(zé)人的日常預(yù)算管理或其他經(jīng)濟(jì)管理工作。以預(yù)算管理為例的公司各級(jí)成本中心組織機(jī)構(gòu)如下圖所示。

預(yù)算管理的決策層是董事會(huì)、執(zhí)委會(huì)，管理層是總經(jīng)理部，執(zhí)行層是各級(jí)職能部門?？偨?jīng)理部委托財(cái)務(wù)部實(shí)施公司預(yù)算歸口管理。

公司成本中心組織機(jī)構(gòu)圖

三、預(yù)算管理的制度建設(shè)

按照預(yù)算管理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對(duì)預(yù)算管理作出了明確規(guī)定。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，分別制定了《生產(chǎn)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《資本性預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《材料采購預(yù)算編制與執(zhí)行程序》等專門規(guī)定來執(zhí)行具體的預(yù)算管理，同時(shí)還頒布了《成本中心運(yùn)作管理規(guī)定》來規(guī)范成本中心的職責(zé)、權(quán)力。

四、預(yù)算管理循環(huán)

核電站的預(yù)算管理遵循“工作計(jì)劃一預(yù)算編制一立項(xiàng)一承諾—支付一反饋一工作計(jì)劃”的管理循環(huán)。

工作計(jì)劃。這是一切預(yù)算形成的基礎(chǔ)，離開工作計(jì)劃編制出來的預(yù)算不是真正的預(yù)算，是無法執(zhí)行的預(yù)算。

預(yù)算編制。每年8月，財(cái)務(wù)部向公司各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人下達(dá)下年度《預(yù)算編制計(jì)劃大綱》并開展相關(guān)的在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員在接受在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和閱讀理解該大綱的基礎(chǔ)上，開展年度預(yù)算的編制與申報(bào)工作；整個(gè)公司年度預(yù)算的編制工作是以各級(jí)預(yù)算成本中心為單位開展實(shí)施的，科級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向處級(jí)成本中心申報(bào)，處級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向部級(jí)成本中心或預(yù)算歸口管理部門申報(bào)；各部級(jí)成本中心負(fù)責(zé)對(duì)所屬下級(jí)成本中心所報(bào)預(yù)算進(jìn)行綜合審議后正式報(bào)送財(cái)務(wù)部；凡有歸口管理部門的項(xiàng)目，應(yīng)首先報(bào)送歸口管理部門所在的科或處級(jí)預(yù)算成本中心，然后由歸口管理部門所在的部級(jí)預(yù)算成本中心統(tǒng)一向財(cái)務(wù)部申報(bào)；預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部成本處及各部預(yù)算歸口單位預(yù)算人員將按預(yù)算大綱中的協(xié)調(diào)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制協(xié)調(diào)工作，而各級(jí)成本中心在預(yù)算編制過程中也可與財(cái)務(wù)部成本處隨時(shí)保持聯(lián)絡(luò)與溝通，以便財(cái)務(wù)部成本處能夠掌握充足的信息，隨時(shí)進(jìn)行必要的協(xié)助。立項(xiàng)。所有項(xiàng)目實(shí)施前均應(yīng)按《合同采購手冊(cè)》等公司章程中的規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)申請(qǐng)。在這一過程中各級(jí)成本中心的工作內(nèi)容是：各級(jí)成本中心在填制立項(xiàng)申請(qǐng)單前首先應(yīng)經(jīng)過本成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)其預(yù)算與立項(xiàng)情況進(jìn)行檢查，在保證確有預(yù)算后，對(duì)立項(xiàng)單進(jìn)行編碼并簽字認(rèn)可，然后送有關(guān)授權(quán)成本中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。有歸口管理的項(xiàng)目還需經(jīng)歸口管理部門審批，無歸口管理成本中心的批準(zhǔn)任何部門不得動(dòng)用屬于歸口管理資源的預(yù)算。對(duì)于無預(yù)算的項(xiàng)目，各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)先進(jìn)行“預(yù)算變更申請(qǐng)單”的填制報(bào)批工作。各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)對(duì)有關(guān)立項(xiàng)予以記錄，并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

承諾。在立項(xiàng)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)之后，公司商務(wù)部門將組織對(duì)外詢價(jià)、簽訂合同的活動(dòng)。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同推薦除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在“簽訂合同／訂單推薦書”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同推薦予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

支付。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同支付除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在“支付申請(qǐng)單”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同支付資料予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

反饋。預(yù)算反饋包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行定期分析、報(bào)告與考核。財(cái)務(wù)部成本處每月匯總編制《預(yù)算執(zhí)行情況及成本分析月報(bào)》，分析預(yù)算及成本的執(zhí)行情況，揭示發(fā)展趨勢及重大異?，F(xiàn)象，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的重要信息及各成本中心的運(yùn)作狀況，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。每年年終財(cái)務(wù)部成本處根據(jù)預(yù)算年度成本執(zhí)行狀況編制《年度預(yù)算執(zhí)行情況分析表》和《預(yù)算年度成本與往年同期成本費(fèi)用對(duì)比分析表》，對(duì)年度內(nèi)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，揭示成本控制工作的成績與不足，并編制《年度預(yù)算控制回顧》報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。財(cái)務(wù)部成本處每月按成本中心提供預(yù)算監(jiān)控報(bào)告，發(fā)送各級(jí)成本中心，以便各級(jí)成本中心掌握預(yù)算開支情況；了解各申請(qǐng)項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，促使各項(xiàng)目按原計(jì)劃日期及時(shí)完成并辦理支付。

公司制度規(guī)定，公司采購執(zhí)行“沒有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒有立項(xiàng)不能承諾，沒有承諾不能支付”這一不可逆過程，同時(shí)通過預(yù)算系統(tǒng)的在線監(jiān)控，保證公司業(yè)務(wù)按計(jì)劃開展，促進(jìn)公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

為了保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行，必須建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。公司將預(yù)算管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一個(gè)管理子模塊，將預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合的一個(gè)顯著優(yōu)勢就是預(yù)算系統(tǒng)能隨時(shí)接受財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)支持。通過分級(jí)授權(quán)控制技術(shù)和獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)來保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的獨(dú)立性和安全性。目前預(yù)算系統(tǒng)分為三個(gè)子系統(tǒng)，即生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)、更新改造預(yù)算系統(tǒng)和材料采購預(yù)算系統(tǒng)。每個(gè)子系統(tǒng)又包括預(yù)算書管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和報(bào)告四大模塊。財(cái)務(wù)部于2003-2005年整合現(xiàn)有的預(yù)算系統(tǒng)為全面預(yù)算管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)（obs）、更新改造預(yù)算系統(tǒng)（pbs）、材料采購預(yù)算系統(tǒng)（mbs）、財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)（fbs）、人力資源預(yù)算系統(tǒng)（hbs）和管理信息系統(tǒng)。所有成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員可以通過網(wǎng)絡(luò)，按財(cái)務(wù)部成本處預(yù)先授予的id和密碼，隨時(shí)從預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行本成本中心相關(guān)信息的查詢與維護(hù)。通過預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，各級(jí)成本中心都能隨時(shí)了解成本中心的預(yù)算、立項(xiàng)、承諾、支付數(shù)據(jù)、加強(qiáng)預(yù)算控制管理。

六、預(yù)算管理發(fā)展方向

隨著電價(jià)上網(wǎng)改革的實(shí)行以及西電東送工程的加快，三峽電力機(jī)組的投產(chǎn)，燃油、燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組的強(qiáng)勢競爭，要保持核電的長遠(yuǎn)發(fā)展，體現(xiàn)核電的相對(duì)競爭優(yōu)勢，必須加大成本控制力度，優(yōu)化現(xiàn)有核電成本，降低發(fā)電成本。而隨著近十年的強(qiáng)勢成本控制以及大力宣傳，利用一般意義上的成本控制方法已經(jīng)很難在成本控制方面有所突破，為此需要引進(jìn)新的管理理念與方法。

通過研究、比較國內(nèi)外電站的預(yù)算管理模式，公司決定引入作業(yè)預(yù)算（abb）的預(yù)算管理方法，即將預(yù)算著眼于業(yè)務(wù)活動(dòng)上，通過對(duì)活動(dòng)鏈的控制、分析來加強(qiáng)公司成本控制，實(shí)現(xiàn)作業(yè)預(yù)算管理（abbm），為公司最終實(shí)現(xiàn)作業(yè)管理（abm）奠定基礎(chǔ)。

管理案例分析論文:大亞灣核電站預(yù)算管理的案例分析

大亞灣核電站作為國家的第一座大型商用核電站，從開工建設(shè)以來就一直非常重視預(yù)算管理的運(yùn)用。基建期設(shè)立投資預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門預(yù)算管理，1994年進(jìn)入商業(yè)運(yùn)營期以后在電站推行預(yù)算管理，從1997年開始在全公司推行全面預(yù)算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預(yù)算管理體制。推行預(yù)算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1997年至2002年年平均節(jié)省資金9232萬元人民幣。

一、核電站采用的預(yù)算管理方法

針對(duì)核電站運(yùn)行管理的特點(diǎn)，大亞灣核電站采用了“零基預(yù)算”的管理方法。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是成本中心每年在預(yù)算申報(bào)時(shí)都需對(duì)以往的工作進(jìn)行進(jìn)一步的檢查、討論，同時(shí)亦可有效消除、減少“今年存在或開支的費(fèi)用支出在下一年度就一定存在”的成本費(fèi)用開支習(xí)慣性心理，所有項(xiàng)目均需重新審視其開支的合理性。采用零基預(yù)算管理方法的難點(diǎn)是所有項(xiàng)目均需重新審視，工作量極大，而且效率低，時(shí)效性差，投入成本巨大。為了避免上述問題，充分發(fā)揮公司預(yù)算計(jì)劃的作用，我們?cè)谠O(shè)計(jì)公司預(yù)算運(yùn)作模式的時(shí)候，采取“折中”模式，即對(duì)新的項(xiàng)目、重要的項(xiàng)目（5萬美元以上）全部采用“零基預(yù)算”管理，對(duì)其他項(xiàng)目采用滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行管理，同時(shí)采取年度預(yù)算編制、年中預(yù)算調(diào)整、預(yù)算變更等具體的工作方式來使預(yù)算與實(shí)際工作相匹配，真正達(dá)到通過工作計(jì)劃來編制預(yù)算，又通過預(yù)算來衡量指導(dǎo)工作計(jì)劃的作用。

二、預(yù)算管理的組織建設(shè)

預(yù)算管理功能通過設(shè)立各級(jí)成本中心組織來實(shí)現(xiàn)。成本中心責(zé)任管理體系是按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則，并根據(jù)技術(shù)上的特點(diǎn)和管理上的要求而設(shè)置的。目前，在公司機(jī)構(gòu)劃分為決策、管理和執(zhí)行三個(gè)層次的基礎(chǔ)上，又將執(zhí)行層劃分為三級(jí)成本中心，即部級(jí)成本中心、處級(jí)成本中心和科級(jí)成本中心。各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人分別是部長、處長和科長，對(duì)各自成本中心的預(yù)算、成本及其他資源進(jìn)行規(guī)劃、申報(bào)、執(zhí)行、控制和考核。成本中心基本單位一般以處為單位劃分，但業(yè)務(wù)較多的處可以以科為單位設(shè)置；對(duì)于臨時(shí)性的較大項(xiàng)目或跨處的工程項(xiàng)目，可設(shè)置單獨(dú)的、臨時(shí)的成本中心，項(xiàng)目經(jīng)理為該成本中心的負(fù)責(zé)人。每個(gè)成本中心應(yīng)指定一個(gè)專人為兼職預(yù)算員，協(xié)助成本中心負(fù)責(zé)人的日常預(yù)算管理或其他經(jīng)濟(jì)管理工作。以預(yù)算管理為例的公司各級(jí)成本中心組織機(jī)構(gòu)如下圖所示。

預(yù)算管理的決策層是董事會(huì)、執(zhí)委會(huì)，管理層是總經(jīng)理部，執(zhí)行層是各級(jí)職能部門。總經(jīng)理部委托財(cái)務(wù)部實(shí)施公司預(yù)算歸口管理。

公司成本中心組織機(jī)構(gòu)圖

三、預(yù)算管理的制度建設(shè)

按照預(yù)算管理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對(duì)預(yù)算管理作出了明確規(guī)定。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，分別制定了《生產(chǎn)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《資本性預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《材料采購預(yù)算編制與執(zhí)行程序》等專門規(guī)定來執(zhí)行具體的預(yù)算管理，同時(shí)還頒布了《成本中心運(yùn)作管理規(guī)定》來規(guī)范成本中心的職責(zé)、權(quán)力。

四、預(yù)算管理循環(huán)

核電站的預(yù)算管理遵循“工作計(jì)劃一預(yù)算編制一立項(xiàng)一承諾—支付一反饋一工作計(jì)劃”的管理循環(huán)。

工作計(jì)劃。這是一切預(yù)算形成的基礎(chǔ)，離開工作計(jì)劃編制出來的預(yù)算不是真正的預(yù)算，是無法執(zhí)行的預(yù)算。

預(yù)算編制。每年8月，財(cái)務(wù)部向公司各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人下達(dá)下年度《預(yù)算編制計(jì)劃大綱》并開展相關(guān)的在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各級(jí)成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員在接受在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和閱讀理解該大綱的基礎(chǔ)上，開展年度預(yù)算的編制與申報(bào)工作；整個(gè)公司年度預(yù)算的編制工作是以各級(jí)預(yù)算成本中心為單位開展實(shí)施的，科級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向處級(jí)成本中心申報(bào)，處級(jí)成本中心負(fù)責(zé)向部級(jí)成本中心或預(yù)算歸口管理部門申報(bào)；各部級(jí)成本中心負(fù)責(zé)對(duì)所屬下級(jí)成本中心所報(bào)預(yù)算進(jìn)行綜合審議后正式報(bào)送財(cái)務(wù)部；凡有歸口管理部門的項(xiàng)目，應(yīng)首先報(bào)送歸口管理部門所在的科或處級(jí)預(yù)算成本中心，然后由歸口管理部門所在的部級(jí)預(yù)算成本中心統(tǒng)一向財(cái)務(wù)部申報(bào)；預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部成本處及各部預(yù)算歸口單位預(yù)算人員將按預(yù)算大綱中的協(xié)調(diào)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制協(xié)調(diào)工作，而各級(jí)成本中心在預(yù)算編制過程中也可與財(cái)務(wù)部成本處隨時(shí)保持聯(lián)絡(luò)與溝通，以便財(cái)務(wù)部成本處能夠掌握充足的信息，隨時(shí)進(jìn)行必要的協(xié)助。立項(xiàng)。所有項(xiàng)目實(shí)施前均應(yīng)按《合同采購手冊(cè)》等公司章程中的規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)申請(qǐng)。在這一過程中各級(jí)成本中心的工作內(nèi)容是：各級(jí)成本中心在填制立項(xiàng)申請(qǐng)單前首先應(yīng)經(jīng)過本成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)其預(yù)算與立項(xiàng)情況進(jìn)行檢查，在保證確有預(yù)算后，對(duì)立項(xiàng)單進(jìn)行編碼并簽字認(rèn)可，然后送有關(guān)授權(quán)成本中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。有歸口管理的項(xiàng)目還需經(jīng)歸口管理部門審批，無歸口管理成本中心的批準(zhǔn)任何部門不得動(dòng)用屬于歸口管理資源的預(yù)算。對(duì)于無預(yù)算的項(xiàng)目，各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)先進(jìn)行“預(yù)算變更申請(qǐng)單”的填制報(bào)批工作。各級(jí)成本中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)對(duì)有關(guān)立項(xiàng)予以記錄，并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

承諾。在立項(xiàng)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)之后，公司商務(wù)部門將組織對(duì)外詢價(jià)、簽訂合同的活動(dòng)。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同推薦除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在“簽訂合同／訂單推薦書”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同推薦予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

支付。商務(wù)部門申請(qǐng)的合同支付除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請(qǐng)立項(xiàng)的各部預(yù)算歸口管理單位在“支付申請(qǐng)單”的預(yù)算控制欄簽字認(rèn)可。各部預(yù)算歸口管理單位應(yīng)對(duì)有關(guān)合同支付資料予以記錄并定期與預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財(cái)務(wù)部成本處核對(duì)分析。

反饋。預(yù)算反饋包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行定期分析、報(bào)告與考核。財(cái)務(wù)部成本處每月匯總編制《預(yù)算執(zhí)行情況及成本分析月報(bào)》，分析預(yù)算及成本的執(zhí)行情況，揭示發(fā)展趨勢及重大異?，F(xiàn)象，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的重要信息及各成本中心的運(yùn)作狀況，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。每年年終財(cái)務(wù)部成本處根據(jù)預(yù)算年度成本執(zhí)行狀況編制《年度預(yù)算執(zhí)行情況分析表》和《預(yù)算年度成本與往年同期成本費(fèi)用對(duì)比分析表》，對(duì)年度內(nèi)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，揭示成本控制工作的成績與不足，并編制《年度預(yù)算控制回顧》報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。財(cái)務(wù)部成本處每月按成本中心提供預(yù)算監(jiān)控報(bào)告，發(fā)送各級(jí)成本中心，以便各級(jí)成本中心掌握預(yù)算開支情況；了解各申請(qǐng)項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，促使各項(xiàng)目按原計(jì)劃日期及時(shí)完成并辦理支付。

公司制度規(guī)定，公司采購執(zhí)行“沒有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒有立項(xiàng)不能承諾，沒有承諾不能支付”這一不可逆過程，同時(shí)通過預(yù)算系統(tǒng)的在線監(jiān)控，保證公司業(yè)務(wù)按計(jì)劃開展，促進(jìn)公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

為了保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行，必須建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。公司將預(yù)算管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一個(gè)管理子模塊，將預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合的一個(gè)顯著優(yōu)勢就是預(yù)算系統(tǒng)能隨時(shí)接受財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)支持。通過分級(jí)授權(quán)控制技術(shù)和獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)來保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的獨(dú)立性和安全性。目前預(yù)算系統(tǒng)分為三個(gè)子系統(tǒng)，即生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)、更新改造預(yù)算系統(tǒng)和材料采購預(yù)算系統(tǒng)。每個(gè)子系統(tǒng)又包括預(yù)算書管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和報(bào)告四大模塊。財(cái)務(wù)部于2003-2005年整合現(xiàn)有的預(yù)算系統(tǒng)為全面預(yù)算管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)（obs）、更新改造預(yù)算系統(tǒng)（pbs）、材料采購預(yù)算系統(tǒng)（mbs）、財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)（fbs）、人力資源預(yù)算系統(tǒng)（hbs）和管理信息系統(tǒng)。所有成本中心負(fù)責(zé)人及預(yù)算協(xié)調(diào)員可以通過網(wǎng)絡(luò)，按財(cái)務(wù)部成本處預(yù)先授予的id和密碼，隨時(shí)從預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行本成本中心相關(guān)信息的查詢與維護(hù)。通過預(yù)算管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，各級(jí)成本中心都能隨時(shí)了解成本中心的預(yù)算、立項(xiàng)、承諾、支付數(shù)據(jù)、加強(qiáng)預(yù)算控制管理。

六、預(yù)算管理發(fā)展方向

隨著電價(jià)上網(wǎng)改革的實(shí)行以及西電東送工程的加快，三峽電力機(jī)組的投產(chǎn)，燃油、燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組的強(qiáng)勢競爭，要保持核電的長遠(yuǎn)發(fā)展，體現(xiàn)核電的相對(duì)競爭優(yōu)勢，必須加大成本控制力度，優(yōu)化現(xiàn)有核電成本，降低發(fā)電成本。而隨著近十年的強(qiáng)勢成本控制以及大力宣傳，利用一般意義上的成本控制方法已經(jīng)很難在成本控制方面有所突破，為此需要引進(jìn)新的管理理念與方法。

通過研究、比較國內(nèi)外電站的預(yù)算管理模式，公司決定引入作業(yè)預(yù)算（abb）的預(yù)算管理方法，即將預(yù)算著眼于業(yè)務(wù)活動(dòng)上，通過對(duì)活動(dòng)鏈的控制、分析來加強(qiáng)公司成本控制，實(shí)現(xiàn)作業(yè)預(yù)算管理（abbm），為公司最終實(shí)現(xiàn)作業(yè)管理（abm）奠定基礎(chǔ)。

管理案例分析論文:銀行競爭性客戶管理案例分析

摘要:本文著重介紹了在面對(duì)市場競爭、面對(duì)銀行追求經(jīng)濟(jì)效益、面對(duì)眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展矛盾情況下,一個(gè)競爭客戶從營銷到退出的過程,在這過程中,分析a支行的營銷與管理經(jīng)驗(yàn)及存在的問題,分析原因并提出解決的措施和建議,對(duì)銀行的客戶風(fēng)險(xiǎn)管理具有深遠(yuǎn)借鑒意義。

關(guān)鍵詞:客戶營銷 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 客戶退出 案例分析

一、案例基本背景

石家莊市某支行(以下簡稱a支行)為國際業(yè)務(wù)特色支行,但國際業(yè)務(wù)客戶結(jié)構(gòu)單一,進(jìn)出口規(guī)模小,缺少高端客戶。加大營銷力度,拓展國際業(yè)務(wù)大客戶為工作重點(diǎn)。

河北金達(dá)進(jìn)出口有限公司(以下簡稱金達(dá)公司)年國際結(jié)算量3000多萬美元,在石家莊市屬國際業(yè)務(wù)大戶。a支行將其作為重點(diǎn)營銷客戶,為金達(dá)公司量身定做了一份包括融資、理財(cái)、規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面的金融服務(wù)方案。a行在沒有充分調(diào)查情況下為其核定了國際貿(mào)易融資額度授信,將金達(dá)公司通過某外貿(mào)公司開證業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到a行(融資性進(jìn)口手續(xù)費(fèi)高),可以提高金達(dá)公司手續(xù)費(fèi)收入近400萬元,并以此為契機(jī)將該公司其他低風(fēng)險(xiǎn)國際結(jié)算吸引到a行。

金達(dá)公司到a支行辦理業(yè)務(wù)后,管戶客戶經(jīng)理王某,主要從以下幾方面為客戶提供了高效、超值的金融服務(wù):

1、根據(jù)客戶業(yè)務(wù)特點(diǎn),進(jìn)行國際貿(mào)易融資品種組合,提供最佳融資服務(wù)方案;2、進(jìn)行帳戶資金管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理使客戶在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)提高資金運(yùn)用效率;3、進(jìn)行金融知識(shí)、財(cái)務(wù)管理、國際結(jié)算、國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)等方面培訓(xùn);4、提供全面、專業(yè)的國際業(yè)務(wù)咨詢;5、適時(shí)參與客戶業(yè)務(wù)談判,當(dāng)好金融參謀。通過多方面努力,金達(dá)公司對(duì)a支行的金融服務(wù)充分肯定同時(shí)給該行帶來了可觀的綜合收益。

連續(xù)兩年,金達(dá)公司為該行aaa級(jí)信用客戶,國際結(jié)算維持在2000萬美元,對(duì)公存款最高余額達(dá)7000萬元,用信余額最高達(dá)6000萬元,每年為行創(chuàng)效300多萬元,金達(dá)公司成為了a支行的國際業(yè)務(wù)大戶。實(shí)現(xiàn)了銀企雙贏。

二、銀行的貸后管理

隨著銀企合作逐步深入,王某對(duì)該公司的貸后檢查也全面深入,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)陸續(xù)暴露:1、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,只有一名出納員和一名兼職會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)科目入帳不合理,對(duì)銀行提供的報(bào)表存在虛假成分。2、擔(dān)保單位為一關(guān)聯(lián)公司,實(shí)力較弱,第二還款來源保障差。3、對(duì)資金管理不嚴(yán)格,有挪用被公司資金現(xiàn)象。4、增加了減免保證金開證業(yè)務(wù),低風(fēng)險(xiǎn)國際結(jié)算業(yè)務(wù)逐步減少。5、業(yè)務(wù)品種單一,低端設(shè)備進(jìn)口占用比例大,盈利水平低,抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。

針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),銀行采取的管理措施:1、要求必須聘任專職會(huì)計(jì),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理;2、將減免保證金開證業(yè)務(wù)被公司增加為相應(yīng)業(yè)務(wù)的擔(dān)保單位,降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn);3、加強(qiáng)資金監(jiān)管,不準(zhǔn)挪用被公司資金,要求被公司資金直接匯到a支行的金達(dá)公司帳戶,并由王某審核結(jié)算憑證,控制金達(dá)公司的結(jié)算資金回行率。4、建議金達(dá)公司拓展新客戶,發(fā)展自營業(yè)務(wù),提高盈利能力。5、合理控制金達(dá)公司的融資品種,以進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)代替了流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù),解決了客戶的資金困難。

由于貸后管理到位,掌握公司詳細(xì)經(jīng)營情況,做到營銷創(chuàng)效與控制風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合。

三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、主動(dòng)退出

2005年度,因國家進(jìn)出口政策變化,金達(dá)公司出現(xiàn)了行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn):1、國家對(duì)進(jìn)出口資格放開,同業(yè)競爭加劇,手續(xù)費(fèi)大幅下降;2、國家取消了大部分進(jìn)口機(jī)械產(chǎn)品的免稅政策,僅此一項(xiàng)用戶在購買進(jìn)口設(shè)備需增加成本約為30%;3、國家禁止部分低端產(chǎn)品的進(jìn)口。由于上述原因,金達(dá)公司進(jìn)口業(yè)務(wù)受到較大影響,新定單簽訂緩慢,業(yè)務(wù)量出現(xiàn)大幅下滑同時(shí)盈利水平下降。

金達(dá)公司在a支行情況:1、金達(dá)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型進(jìn)展緩慢;2、開展新的自營進(jìn)口原木業(yè)務(wù),占用大量自有資金,還沒有形成收益,資金出現(xiàn)困難;3、年國際結(jié)算量由最高3000多萬美元下降到400多萬美元,并繼續(xù)是下降趨勢;4、在a支行的減免保證金開證業(yè)務(wù)占其結(jié)算量的95%,其他低風(fēng)險(xiǎn)國際結(jié)算已基本沒有,已無行業(yè)競爭力。金達(dá)公司發(fā)展進(jìn)入衰退期。a支行的綜合收益明顯下降,相應(yīng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)加大管理成本增加。

此時(shí),對(duì)金達(dá)公司銀行是退是進(jìn)左右為難:退出該客戶,對(duì)目前銀行經(jīng)營業(yè)績有影響,同時(shí)影響效益工資;繼續(xù)支持,公司本身經(jīng)營已存在較大風(fēng)險(xiǎn),出現(xiàn)行業(yè)性衰退,業(yè)務(wù)發(fā)展無起色,風(fēng)險(xiǎn)與收益不成比例,對(duì)銀行的安全經(jīng)營不利。

在此情況下,金達(dá)公司資金回籠不暢,通過拆借資金兌付了一筆減免保證金開證業(yè)務(wù)。王某敏銳的察覺了風(fēng)險(xiǎn),果斷確定金達(dá)公司為退出客戶。

但當(dāng)時(shí)該公司在a支行存量用信余額近1000萬元人民幣,包括進(jìn)口押匯、遠(yuǎn)期信用證、即期信用證等多筆業(yè)務(wù),信用到期日分散。如直接一次性退出會(huì)造成信貸資金損失,只能采取逐步退出,為此制定了科學(xué)退出計(jì)劃:

(一)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。壓縮金達(dá)公司的自營業(yè)務(wù),控制其業(yè)務(wù)的種類,只辦理穩(wěn)定熟知業(yè)務(wù)。

(二)改變業(yè)務(wù)品種。停止辦理進(jìn)口押匯業(yè)務(wù),逐步調(diào)整結(jié)算方式,壓縮遠(yuǎn)期信用證,辦理即期信用證及100%保證金開證。

(三)采取有效措施

1、逐步提高減免保證金開證業(yè)務(wù)的保證金比例,并逐步只辦理100%保證金開證業(yè)務(wù);2、調(diào)整其減免保證金開證業(yè)務(wù)的付款期限,并改變保證金存入?yún)f(xié)議,提前存足保證金。3、在原擔(dān)保單位不變的情況下(已增加被單位為擔(dān)保單位)增加法人代表保證擔(dān)保。4、積極與被單位聯(lián)系,將應(yīng)收帳款直接匯入a支行,有效控制其現(xiàn)金流,保證貨款回行率。

通過以上措施,金達(dá)公司在a支行的用信逐步壓縮,壓縮過程為:1、將自營業(yè)務(wù)壓縮;2、業(yè)務(wù)只辦理穩(wěn)定成熟業(yè)務(wù)。3、壓縮進(jìn)口押匯,只辦理減免保證金開證4、將遠(yuǎn)期證壓縮,只辦理即期證。最后無風(fēng)險(xiǎn)退出。

事實(shí)證明,王某的對(duì)金達(dá)公司的退出是及時(shí)正確的,金達(dá)公司目前國際結(jié)算已下降到100萬美元以下。行業(yè)的衰退是不可逆轉(zhuǎn)的,昔日的輝煌已不會(huì)再來。

四、案例分析

(一)a支行對(duì)金達(dá)公司的營銷策略及手段是成功的,及時(shí)、準(zhǔn)確的抓到了營銷切入點(diǎn),并作出了讓客戶滿意的金融服務(wù)方案是成功營銷的關(guān)鍵。

成功營銷是以精通的業(yè)務(wù)知識(shí)、優(yōu)秀的綜合素質(zhì)、高效的金融服務(wù)為后盾的。能夠根據(jù)客戶的經(jīng)營特點(diǎn),深入了解客戶需求,只有“有利”才能“可圖”,才能吸引客戶。

因金達(dá)公司是競爭客戶,它籠罩著國際結(jié)算量的光環(huán),王某沒有充分調(diào)查情況下為其授信。只注重了其結(jié)算量,對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)真實(shí)性調(diào)查欠缺。為以后的信貸業(yè)務(wù)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

在發(fā)展業(yè)務(wù)的壓力下,銀行對(duì)競爭性黃金客戶的準(zhǔn)入調(diào)查,存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。將優(yōu)良客戶營銷成功,肯定是將其優(yōu)勢與劣勢一并引入,取得收益的同時(shí)也投資了風(fēng)險(xiǎn),收益與風(fēng)險(xiǎn)共存。在營銷初期,銀行被大客戶的光環(huán)籠罩,往往忽視其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)將營銷與防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(二)在案例中客戶經(jīng)理王某的競爭客戶管理是非常到位的。營銷時(shí),為發(fā)展業(yè)務(wù),整體接受了客戶,對(duì)客戶的調(diào)查不全面。在以后管理中,王某憑借豐富的管理經(jīng)驗(yàn)、高效的金融服務(wù)主動(dòng)管理客戶,沒有因金達(dá)公司是競爭客戶,業(yè)務(wù)量大,收益可觀,而放松貸后管理,忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)金達(dá)公司的管理到位,對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營全面掌握,為以后無風(fēng)險(xiǎn)退出的打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

目前、優(yōu)良客戶左右銀行,銀行為維持業(yè)務(wù)量,被動(dòng)遷就,管理缺失,不能了解客戶真實(shí)全面的經(jīng)營現(xiàn)狀,不能發(fā)現(xiàn)真正風(fēng)險(xiǎn)隱患。只有“知己知彼”,才能“百戰(zhàn)不殆”,只有在全面掌握客戶經(jīng)營情況下,化被動(dòng)管理為主動(dòng)管理,才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

(三)客戶經(jīng)理王某對(duì)金達(dá)公司經(jīng)營形勢判斷是及時(shí)、科學(xué)、準(zhǔn)確的,能敏銳覺察到客戶的衰退期,是把握無風(fēng)險(xiǎn)退出的關(guān)鍵。在客戶發(fā)展的黃金期介入,在衰退期適時(shí)退出是信貸管理的重點(diǎn)。

a支行的營銷與管理總體是成功的,雖然,也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患,但能做到管理到位,放棄即得利益,適時(shí)退出,對(duì)銀行的借鑒意義亦相當(dāng)深遠(yuǎn)。

五、案例啟示及結(jié)論

(一)a支行的基本情況折射了銀行國際業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。在加快業(yè)務(wù)發(fā)展形勢下,同業(yè)競爭激烈,如何解決競爭客戶的信息不對(duì)稱問題?如何確保競爭客戶準(zhǔn)入、授信、用信的調(diào)查質(zhì)量?是我行如何深入探索解決的問題。

(二)對(duì)優(yōu)良客戶“提供高效、超值的金融服務(wù)創(chuàng)造效益”與“加強(qiáng)貸后管理、有效控制風(fēng)險(xiǎn)”兩手都到硬,發(fā)展與管理并重。主動(dòng)高效管理是安全經(jīng)營的關(guān)鍵。以管理要效益,以控制風(fēng)險(xiǎn)為保障,以安全經(jīng)營為優(yōu)秀,全面掌握經(jīng)營的真實(shí)情況,敏銳發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),化解風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到資產(chǎn)業(yè)務(wù)的健康、高效發(fā)展。

(三)目前,支行退出客戶存在兩方面問題:1、支行在利益的驅(qū)動(dòng)下,追求眼前利益,不考慮長遠(yuǎn)發(fā)展,考慮到營銷新客戶難度大,又存在以新補(bǔ)舊無效益狀況(目前業(yè)務(wù)考核重點(diǎn)為業(yè)務(wù)增量)。所以對(duì)客戶的管理形成只要有短期效益就推著走的勢態(tài)。2、對(duì)客戶被動(dòng)管理,擬退出客戶信用余額較大,到期日分散,按下葫蘆起了瓢,規(guī)避責(zé)任追究,讓客戶牽著走,被動(dòng)退出。所以,管理客戶象跑接力,一個(gè)一個(gè)向下傳,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患成為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營的必然規(guī)律為“起步-發(fā)展-成熟-衰退”,根據(jù)客戶的經(jīng)營周期,實(shí)行階段性區(qū)分管理,化被動(dòng)管理為主動(dòng)管理、建立有效的主動(dòng)退出機(jī)制是安全經(jīng)營的保障。

管理案例分析論文:對(duì)東芝公司目標(biāo)管理的案例分析

［摘 要］本文通過對(duì)“獨(dú)具特色的目標(biāo)管理——東芝公司”這一案例進(jìn)行分析,來具體說明目標(biāo)管理在實(shí)踐中的應(yīng)用以及從案例中對(duì)我們的啟示。

［關(guān)鍵詞］目標(biāo)管理；自我控制；提高能力；權(quán)限下放；評(píng)價(jià)成果；信任下級(jí)

1 案例簡介

談到土光敏夫的時(shí)代,不能不涉及東芝公司獨(dú)具特色的目標(biāo)管理方式。目標(biāo)管理作為一種先進(jìn)的管理方式,并非由日本人首創(chuàng),但是東芝公司接受和借鑒了德魯克的“目標(biāo)管理”的管理理念,并應(yīng)用到實(shí)踐,有效地提升了企業(yè)的績效。本案例中對(duì)東芝公司目標(biāo)管理介紹主要包括以下四個(gè)部分：

(1)制定目標(biāo)。在目標(biāo)管理實(shí)施中,東芝公司首先把目標(biāo)的制定放在首位。在制定目標(biāo)時(shí)要求兩點(diǎn)：員工的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)保持一致；每個(gè)人都要制定切實(shí)的目標(biāo)。另外在制定目標(biāo)時(shí)還遵守了以下原則：如目標(biāo)數(shù)量不宜過多,目標(biāo)的內(nèi)容具體明確、目標(biāo)難度以略高于本人能力為準(zhǔn)、不能失去長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)等。

(2)東芝目標(biāo)管理的特征。東芝目標(biāo)管理的特征主要包括兩點(diǎn)：直接結(jié)合經(jīng)營需要的一貫性,即目標(biāo)管理必須從企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營體制出發(fā),保持完整的一貫性；以個(gè)人為中心提高能力,具體來說,每個(gè)人的目標(biāo),是按照本人的能力、適應(yīng)性和性格等特點(diǎn)個(gè)別確定的。

(3)目標(biāo)管理的結(jié)構(gòu)。東芝公司的目標(biāo)管理,重要的前提就是相信每個(gè)人的能力和積極性,恰如其分地明確每個(gè)人的工作和任務(wù),然后通過權(quán)力下放和自我控制,確立好整體的目標(biāo)體系以及每個(gè)人的目標(biāo)體系。在目標(biāo)管理的最后階段,實(shí)施成果評(píng)價(jià),并與績效考核掛鉤,給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,提高員工的積極性。

(4)目標(biāo)管理的實(shí)施。在東芝目標(biāo)管理的實(shí)施過程中,堅(jiān)持少而精主義和能力主義。此外在實(shí)施過程中還堅(jiān)持“信任下級(jí)”原則,適當(dāng)下放權(quán)限,上下級(jí)之間建立信任；最后,依據(jù)達(dá)到程度、困難程度、努力程度三個(gè)要素進(jìn)行成果評(píng)價(jià),進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),保證目標(biāo)管理的有效性。

以上就是對(duì)東芝公司目標(biāo)管理案例的簡介,接下來,本文將從員工激勵(lì)和目標(biāo)管理的角度,主要分析東芝的目標(biāo)管理的成功之處。

2 成功之處

(1)具備一套完善的管理流程。東芝公司的目標(biāo)管理之所以成功,離不開與之相匹配的一整套管理流程。首先高層管理人員確定公司未來的戰(zhàn)略和目標(biāo)。其次由上至下,逐級(jí)確立各級(jí)的任務(wù)和目標(biāo)。其中下級(jí)的目標(biāo)也是多次和上級(jí)進(jìn)行溝通,雙方一致商定之后,最終確立下來,保證了最終目標(biāo)的制定是下級(jí)員工接受和認(rèn)可的。在執(zhí)行過程中,東芝組織的高層領(lǐng)導(dǎo)密切關(guān)注和參與,同時(shí)讓所有員工都參與到目標(biāo)管理體系中,達(dá)到了全員認(rèn)可,全員參與的效果。最后將績效與目標(biāo)管理的成果評(píng)價(jià)結(jié)合起來,確保員工能從中受到激勵(lì),讓員工更有積極性。

(2)對(duì)細(xì)節(jié)的注意。東芝公司嚴(yán)格遵循了目標(biāo)管理的四個(gè)要素,設(shè)置的目標(biāo)要明確,讓員工參與決策,規(guī)定了目標(biāo)管理的一定時(shí)限,通常是半年或者一年,最后將成果評(píng)價(jià)與人事安排結(jié)合起來。此外,東芝還特別注意營造平等的氛圍,讓上下級(jí)之間多溝通,建立深厚的信任。通過實(shí)行目標(biāo)卡片制,并以此作為直屬上下級(jí)之間訂立的合同,讓員工做出承諾,提高員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性。

(3)高層管理人員和基層員工共同參與。東芝公司的目標(biāo)管理,就是高層人員親自關(guān)注和參與,從而提高了目標(biāo)管理被重視的程度,掃清了一些不必要的障礙。讓員工參與決策,讓他們產(chǎn)生了主人翁意識(shí)。日本東芝公司編寫的《目標(biāo)管理實(shí)踐》中指出：每一個(gè)職工,由于親自參加制度目標(biāo),無疑會(huì)感到自己為達(dá)到目標(biāo)負(fù)有責(zé)任,并以極大的熱情投入工作。

(4)基于y理論,充分信任員工。東芝公司的目標(biāo)管理基于y理論,認(rèn)為“人,就其本性而言,有勞動(dòng)的欲望、自我提高的欲望和承擔(dān)責(zé)任的能力”。本著這種思想,東芝公司形成了信任員工的氛圍,對(duì)他們抱有積極的期望,激發(fā)員工的工作熱情,同時(shí)上級(jí)下放權(quán)力,無權(quán)過分干涉員工達(dá)到目標(biāo)的具體措施。甚至一定程度上為這種員工自主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),允許員工失敗,認(rèn)為這是對(duì)員工的教育投資。

(5)以員工為中心,提高員工能力。東芝公司的目標(biāo)管理的一個(gè)重要特點(diǎn)就是,以員工為優(yōu)秀,提高員工能力。東芝公司把重點(diǎn)放在“提高能力”上,就是要使目標(biāo)連鎖體系中不能充分展開的下級(jí)也能實(shí)行目標(biāo)管理。東芝讓員工制定略高于自己能力的目標(biāo),保證了員工能力的提高,從目標(biāo)管理的心理功能解析來看,目標(biāo)管理對(duì)人的心理具有定向、控制、激勵(lì)、凝聚、反饋五個(gè)功能,一旦成功完成目標(biāo),還有助于提高個(gè)人的自信心,使員工獲得成長。另外,為了保證每個(gè)人的努力方向與企業(yè)的總目標(biāo)相一致,又采取了“自上而下有組織地展開”和“以聯(lián)合討論為中心展開”這兩項(xiàng)措施。組織中常常出現(xiàn)個(gè)人利益與集體利益相沖突的情況,這時(shí)員工就不得不同時(shí)犧牲個(gè)人興趣和利益,來被迫服務(wù)組織目標(biāo)。要想使員工從“要我做”變?yōu)椤拔乙觥?就必須借助目標(biāo)管理這種管理原則。東芝公司通過讓個(gè)人目標(biāo)與集體目標(biāo)相一致性,就會(huì)讓員工自覺自愿的為了集體目標(biāo)而努力。

(6)與人事管理結(jié)合,評(píng)價(jià)成果并適當(dāng)獎(jiǎng)懲。東芝公司的目標(biāo)管理,最后的一個(gè)環(huán)節(jié)就是與人事考評(píng)、晉升、繼任者培養(yǎng)等相結(jié)合,依照制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。有了激勵(lì)制度,才能保證員工有動(dòng)力更好地完成自己的目標(biāo)。最后的成果評(píng)價(jià),保證了員工的努力有一個(gè)被認(rèn)可的流程,對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)可以成為下一階段員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的巨大動(dòng)力,從制度上構(gòu)成了良性的循環(huán)。

3 不足之處

東芝公司目標(biāo)管理盡管取得了巨大成效,在很多方面值得發(fā)揚(yáng)其優(yōu)點(diǎn),但是仍有一些不足之處有待提高。有些可能是東芝目標(biāo)管理過程中所固有的不足,還有些可能是目標(biāo)管理本身的缺陷,如某些職位的人員目標(biāo)難以設(shè)定、目標(biāo)設(shè)定效率低浪費(fèi)了很多不必要的時(shí)間、目標(biāo)管理與人事管理的聯(lián)系不適度等。

4 結(jié) 論

本文首先對(duì)目標(biāo)管理相關(guān)理論進(jìn)行回顧,然后對(duì)東芝公司目標(biāo)管理的經(jīng)典案例做了簡要介紹?；诖?對(duì)整個(gè)案例進(jìn)行了較為詳細(xì)分析,總結(jié)出了東芝目標(biāo)管理的成功原因和有待改進(jìn)的方面。激勵(lì)一直是組織行為學(xué)理論中最為熱門的話題之一。目標(biāo)管理也是將目標(biāo)設(shè)置的激勵(lì)理論應(yīng)用到實(shí)踐的有效方法。自從管理學(xué)大師德魯克提出之后,已經(jīng)廣泛被歐美、日本等企業(yè)所采納,成為一種常用的企業(yè)管理方法。本文通過對(duì)東芝公司目標(biāo)管理案例的分析,明確了目標(biāo)管理的四個(gè)重要要素,一些注意事項(xiàng)以及其自身存在的問題。希望對(duì)此案例的分析,能對(duì)相關(guān)的學(xué)術(shù)界和企業(yè)界研究有所啟發(fā)。

管理案例分析論文:中國上市公司盈余管理的手段及案例分析研究

摘要:上市公司在盈余管理中,利用 會(huì)計(jì) 政策留有的空間進(jìn)行盈余管理,很大程度上降低了盈余信息的可靠性,使其無法客觀、公允地反映 企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。巧用會(huì)計(jì)政策,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)重組、利用債務(wù)重組是當(dāng)前許多虧損上市公司進(jìn)行盈余管理的主要手段。

關(guān)鍵詞:盈余管理;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;資產(chǎn)重組;

一、利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余

近年來,八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提備受上市公司青睞,最主要的原因就在于計(jì)提的比例和數(shù)額關(guān)系到企業(yè)當(dāng)年的盈利狀況,甚至有可能直接扭轉(zhuǎn)其趨勢。通常情況下,部分上市公司在業(yè)績較差時(shí)少提準(zhǔn)備可以“潤色”業(yè)績,有的則在經(jīng)營較好時(shí)多提準(zhǔn)備,以便為隨后的會(huì)計(jì)期間做好“業(yè)績儲(chǔ)備”,致使八項(xiàng)計(jì)提以其“靈活性”和“隨意性”成為許多上市公司隨心所欲的盈余管理手段。當(dāng)然新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,減值損失一經(jīng)確定,在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?？梢赞D(zhuǎn)回的資產(chǎn)僅僅包括應(yīng)收賬款、存貨、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等資產(chǎn)、采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、未探明礦區(qū)權(quán)益。通過計(jì)提巨額資產(chǎn)減值使本年度一次虧足,為今后年度的巨額沖回打下基礎(chǔ),以達(dá)到保牌、摘帽、實(shí)現(xiàn)盈利的目的。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2006年2月22日,滬深兩市共有13家st、*st公司披露了2005年年報(bào),其中包括個(gè)別已經(jīng)摘帽的公司和目前已經(jīng)暫停上市的公司。13家公司中,9家2005年實(shí)現(xiàn)扭虧為盈,1家繼續(xù)盈利,3家出現(xiàn)虧損。年報(bào)顯示,盡管多數(shù)此類公司實(shí)現(xiàn)盈利,但主要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)根本好轉(zhuǎn)的為數(shù)不多,大多數(shù)公司是利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回來操縱利潤,嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

案例,大唐電信(600198)業(yè)績“變臉”,2007年4月5日,了一則公告,稱2006年度其業(yè)績報(bào)告將虧損。由于2004年度和2005年度業(yè)績已經(jīng)連續(xù)出現(xiàn)虧損,按照相關(guān)規(guī)定,大唐電信即將被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示(即冠以*st)。對(duì)此,大唐電信4月5日的公告如此解釋,“公司盡管2006年度主營業(yè)務(wù)規(guī)模和主營業(yè)務(wù)盈利能力大幅提高,但鑒于無線、光通信等傳統(tǒng)通信設(shè)備產(chǎn)業(yè)歷年經(jīng)營留存大量資產(chǎn)帶來預(yù)期的收益能力有限,仍需對(duì)整合后的無線、光通信資產(chǎn)大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備,由此將造成2006年度業(yè)績虧損?！敝槿耸恐赋?大唐電信的減值計(jì)提原本是要分?jǐn)偟轿磥頂?shù)年里的,但是現(xiàn)在管理層希望一次性地將其攤掉。此前大唐電信2006年公布的三份業(yè)績報(bào)告無不顯示為盈利:一季報(bào)、半年報(bào)和三季報(bào)顯示的凈利潤分別為817萬元、2 208萬元和2 761萬元。有論者認(rèn)為,是為了促使有關(guān)方面加速對(duì)大唐電信集團(tuán)的重組;也有論者認(rèn)為是大唐電信集團(tuán)故意“示弱”,借以對(duì)國家有關(guān)部門施加壓力,以獲更大的照顧和扶持。

二、利用資產(chǎn)重組進(jìn)行調(diào)節(jié)

資產(chǎn)重組是企業(yè)為了優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),完成產(chǎn)業(yè)調(diào)整,實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等目的而實(shí)施的資產(chǎn)置換或股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為。上市公司利用資產(chǎn)重組進(jìn)行盈余管理的手段主要有:股份轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、對(duì)外轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、對(duì)外收購兼并等。資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和處置,包括轉(zhuǎn)讓和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、短期投資、股權(quán)投資、在建工程等流動(dòng)資產(chǎn)。上市公司通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和處置,可以將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給控股子公司;或者,上市公司將母公司的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)低價(jià)購入,而且不計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用。通過這種形式,上市公司一方面可以不付出任何代價(jià)的獲得母公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的使用權(quán);一方面,還可以避免經(jīng)營不良資產(chǎn)產(chǎn)生的損失或虧損。2007年有48家企業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)重組,又有48家被撤銷*st,其中21家是通過在2007年的資產(chǎn)重組各種方式來實(shí)現(xiàn)“摘星”“摘帽”的。

案例,浙江東方(600120)2004年實(shí)現(xiàn)利潤19 143.6萬元,凈利潤10 201萬元,正常經(jīng)營利潤5 339萬元,其中,處置資產(chǎn)產(chǎn)生收益3 236.87萬元,占公司當(dāng)年凈利潤的31.7%。公司2002、2003、2004年凈資產(chǎn)收益率分別為13.59%、10.29%、10.34%,連續(xù)三年平均凈資產(chǎn)收益率在10%以上,2004年順利配股。

案例,st寰島(000691)是通過與關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)置換和股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)“摘星”在2007年進(jìn)行了一系列的收購兼并、資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)出售、和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各種資產(chǎn)重組方法優(yōu)化資產(chǎn)、提高利潤,在2007年中報(bào)上果然出現(xiàn)了凈利潤3 725.05萬元的大跨度轉(zhuǎn)虧,無疑是資產(chǎn)重組的貢獻(xiàn)。

案例,東方銀星(600753)是通過資產(chǎn)置換在2006年就將凈利潤改寫為正值的225.31萬元,而后又通過資產(chǎn)剝離的資產(chǎn)重組方式在2007年上半年成功地實(shí)現(xiàn)凈利潤635.99萬元,順利“摘帽”。

三、利用債務(wù)重組進(jìn)行調(diào)節(jié)

債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組作為解決債務(wù)糾紛的一個(gè)重要手段,越來越多的為 企業(yè) 所采用。債務(wù)重組對(duì)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),重新激發(fā)企業(yè)活力等具有重要作用。由于在債務(wù)重組過程中會(huì)產(chǎn)生一定的債務(wù)重組收益,于是一些業(yè)績欠佳的上市公司就會(huì)利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理。2007年年報(bào)中,即有115家上市公司取得了債務(wù)重組收益,平均增加當(dāng)期利潤135萬元人民幣。實(shí)際上這些上市公司平均有23.9%的當(dāng)期稅前利潤來自債務(wù)重組收益。而st公司,無疑是最大的受益者。據(jù)統(tǒng)計(jì)獲得債務(wù)重組收益的115家上市公司中,st公司有43家;有66家上市公司的債務(wù)重組收益在50萬元人民幣以上,其中st公司有33家;債務(wù)重組收益前二十大公司中st公司有14家;債務(wù)重組收益過億的三家公司均是st公司。這表明st公司普遍采用債務(wù)重組作為改善當(dāng)期業(yè)績的手段。

案例,st玉源(000408)通過債務(wù)重組已經(jīng)將2005年的凈虧損9 715.67萬元改寫為2006年度的凈利潤2 069.89萬元,進(jìn)而在2007年上半年報(bào)表中的凈利潤雖然沒有剛剛重組過后利潤增長的那樣明顯,但也有595.83萬元之多的喜人形勢,這些都為2007年底實(shí)現(xiàn)摘帽打下基礎(chǔ)。

案例,s*st朝華(000655),該公司2004年、2005年、2006年連續(xù)三年虧損,根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定,于2007年5月23日被暫停上市由于面臨嚴(yán)重債務(wù)危機(jī),2007年12月21日朝華集團(tuán)公司管理人自此開始實(shí)施《重整計(jì)劃草案》。2007年底前完成債務(wù)重組,2008年4月25日該公司公布2007年報(bào),僅債務(wù)重組就給該公司帶來債務(wù)重組損益9.92億元,成功扭虧為盈,該公司已于2008年5月5日向深交所遞交了恢復(fù)上市的申請(qǐng),避免了退市的厄運(yùn)。2007年歸屬于母公司所有者的凈利潤10.69億元,扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤-11.44億元?？梢?正是新的債務(wù)重組準(zhǔn)則挽救了該上市公司的命運(yùn)。

四、利用變更 會(huì)計(jì) 政策與會(huì)計(jì)估計(jì)手段進(jìn)行調(diào)節(jié)

由于外部信息使用者很難判斷哪種會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?公司管理當(dāng)局往往根據(jù)自己的利益來變更會(huì)計(jì)政策和估計(jì)來達(dá)到盈余管理的目的。常用的手段有:變更折舊方法和折舊年限、變更存貨計(jì)價(jià)方法、變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和變更長期股權(quán)投資的核算方法等手段。

案例,研究發(fā)現(xiàn),從2003年開始,陸家嘴一直在通過會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)隱藏其真實(shí)利潤,由于真實(shí)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出賬面利潤,陸家嘴手中持有大量的現(xiàn)金。2005年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5.70億元,與2002年相比只增長了11.27%。與之相反的是,陸家嘴的貨幣資金卻與日俱增,2005年末達(dá)到42.39億元,比2002年底增長了1.54倍。2006年9月30日,公司的貨幣資金達(dá)到54.93億元,占總資產(chǎn)的比例高達(dá)44.15%。陸家嘴在2005年年報(bào)中披露了一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更稱:公司辦公所在地上海市浦東大道981號(hào)辦公樓屬臨時(shí)建筑。公司曾向有關(guān)政府部門申請(qǐng)延長建筑的有效使用期。政府部門答復(fù)建筑的有效使用期不能延長,如遇規(guī)劃實(shí)施時(shí),此建筑應(yīng)立即無條件拆除。變更前公司對(duì)此房產(chǎn)按30年直線法折舊,考慮到浦東新區(qū)新一輪開發(fā)建設(shè)的快速啟動(dòng)與濱江兩岸規(guī)劃的實(shí)施進(jìn)度,從謹(jǐn)慎性原則出發(fā),公司擬變更此項(xiàng)資產(chǎn)的折舊年限,在2005—2009年五年間,將資產(chǎn)凈值扣除必要?dú)堉岛笕空叟f完畢。如將來有證據(jù)表明此資產(chǎn)的實(shí)際可使用年限低于五年,則根據(jù)實(shí)際情況再行相應(yīng)縮短折舊年限。這一會(huì)計(jì)估計(jì)的變更減少本年度合并報(bào)表凈利潤910.94萬元。

管理案例分析論文:商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)績效管理應(yīng)用案例分析

商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)績效管理應(yīng)用案例分析

管理會(huì)計(jì)在19世紀(jì)早期從成本會(huì)計(jì)核算制度起步,經(jīng)過兩個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，已經(jīng)在實(shí)踐中形成了一套較為完善的管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系，既有本量利分析、全面預(yù)算、績效考核等基礎(chǔ)管理工具，又有謀劃企業(yè)發(fā)展全局的價(jià)值鏈分析、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)等高級(jí)管理理念。

從管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生的影響來說，主要有六大功能：全局謀劃、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、成本控制、績效管理和財(cái)務(wù)分析。目前商業(yè)銀行的熱點(diǎn)是績效管理，主要原因是監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行在平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益、提高資本充足率水平、增強(qiáng)盈利能力方面監(jiān)管要求在不斷提高，將于明年施行的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》提出了儲(chǔ)備資本、逆周期資本、系統(tǒng)重要性銀行附加資本的要求，進(jìn)一步增加了銀行的資本壓力，同時(shí)，也是商業(yè)銀行積極參與行業(yè)競爭、不斷提高綜合運(yùn)營能力、逐步建立起與國際接軌的現(xiàn)代化銀行管理體系的內(nèi)在要求。

一、商業(yè)銀行績效管理工具

績效管理工具主要應(yīng)用于商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)傳導(dǎo)和績效考評(píng)，包括責(zé)任會(huì)計(jì)、內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)（funds transfer pricing，ftp）、資本管理、平衡記分卡、經(jīng)濟(jì)增加值（economic value added，eva）與經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（risk adjusted return on capital，raroc）等。

（一）目前商業(yè)銀行考核體系多數(shù)都使用了平衡記分卡管理理念，平衡記分卡包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)二大塊內(nèi)容，而eva和raroc是財(cái)務(wù)指標(biāo)中的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括客戶、學(xué)習(xí)與成長和內(nèi)部流程等。

（二）責(zé)任會(huì)計(jì)、ftp和資本管理的結(jié)合運(yùn)用，準(zhǔn)確計(jì)量了eva和raroc這兩個(gè)績效考核中的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)eva和raroc也成為評(píng)價(jià)ftp和資本管理水平的重要指標(biāo)。

2.1責(zé)任會(huì)計(jì)涉及銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、損益、成本和費(fèi)用，并通過即定的規(guī)劃分配到各個(gè)責(zé)任中心，產(chǎn)品和客戶，從而建立起完善的銀行全成本管理體系，同時(shí)明確了績效考核的關(guān)鍵要素——考核的主體。

2.2 ftp是指商業(yè)銀行內(nèi)部向資金提供的單元確定提供資金的收購價(jià)格、向資金使用單元確定使用資金的成本價(jià)格的一種定價(jià)機(jī)制，這里所指的單元可以是經(jīng)營結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線等責(zé)任中心，也可以是產(chǎn)品、客戶等，明確了考核主體的收購價(jià)格或成本要求（廖繼全，2009）。

3.資本管理的主要內(nèi)容是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，將有限的資本合理地配置到各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，建立合適的資本管理操作平臺(tái)和政策目標(biāo)傳導(dǎo)機(jī)制，運(yùn)用限額管理、組合管理、績效指標(biāo)目標(biāo)管理等手段，將資本在各個(gè)責(zé)任中心、產(chǎn)品、客戶等各個(gè)層面進(jìn)行配置（陳小憲，2004）。明確了考核主體的資本占用情況。

三、管理會(huì)計(jì)績效管理對(duì)銀行經(jīng)營的重要意義

本文從單個(gè)產(chǎn)品和客戶層面的二個(gè)案例入手，用來說明績效管理在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要意義，單個(gè)產(chǎn)品和客戶分析好了，我們就可以接著分機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品線、業(yè)務(wù)條線或經(jīng)營中心進(jìn)行更完整的績效評(píng)價(jià)。下面我們來看一下，商業(yè)銀行是怎么通過這些績效管理工具實(shí)現(xiàn)多層面的提升。

（一）通過細(xì)分客戶，對(duì)客戶貢獻(xiàn)度提升提出更高的要求

根據(jù)客戶的raroc值，我們可以將客戶分成四類，分別是退出客戶、提高客戶、潛力客戶和支持客戶，對(duì)于退出客戶可以選擇積極退出，把有限的資本運(yùn)用到能帶來更大回報(bào)的客戶；對(duì)于提高客戶，在一段時(shí)間內(nèi)，可通過創(chuàng)新和豐富產(chǎn)品等方式，引導(dǎo)這類客戶向潛力或支持客戶轉(zhuǎn)變；對(duì)于潛力客戶，已經(jīng)為銀行帶來了經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的正收益，但raroc還未達(dá)到理想目標(biāo)，這部分是銀行需要積極予以支持的客戶；對(duì)于支持客戶，也是銀行的黃金客戶，是銀行須全力做好維護(hù)工作并可積極拓寬業(yè)務(wù)范圍的客戶，是銀行利潤的主要來源。以上僅是一個(gè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的簡單例子，商業(yè)銀行在具體實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同客戶進(jìn)行細(xì)分。

（二）對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，分析劣勢和優(yōu)勢從而進(jìn)行策略跟進(jìn)

商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)分布在不同的城市和區(qū)域，各有不同的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)優(yōu)勢，對(duì)分產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)域內(nèi)的比較，能夠看到哪些產(chǎn)品在競爭中擁有優(yōu)勢，哪些產(chǎn)品未被完全開發(fā)，哪些產(chǎn)品不適合在區(qū)域內(nèi)發(fā)展等。

如表五所示，與區(qū)域比較來看，某分行的產(chǎn)品優(yōu)勢:對(duì)公貸款raroc、金融機(jī)構(gòu)存款日均和收益高于區(qū)域平均；主要劣勢:存貸款規(guī)模不及區(qū)域平均，中間業(yè)務(wù)收入還待拓展，分行整體raroc低于區(qū)域平均。知已知彼，百戰(zhàn)不殆，若能在上述產(chǎn)品中再進(jìn)行分類，如中間業(yè)務(wù)收入中再細(xì)分為委托、投資、保險(xiǎn)、基金及理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入，進(jìn)行區(qū)域比較后，就能知道業(yè)務(wù)潛力或贏利點(diǎn)所在。

（三）對(duì)各業(yè)務(wù)條線或經(jīng)營中心、各機(jī)構(gòu)的競爭力進(jìn)行區(qū)分，通過績效目標(biāo)的設(shè)定促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的完成

商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)完成有賴于每個(gè)業(yè)務(wù)單元的逐級(jí)完成，業(yè)務(wù)單元可以是各機(jī)構(gòu)，也可以是各業(yè)務(wù)條線或經(jīng)營中心，它們又可以對(duì)層層分解到客戶經(jīng)理、管理人員。本文前面已經(jīng)提到使用平衡記分卡進(jìn)行考核體系的構(gòu)建，其中涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以是經(jīng)營目標(biāo)中規(guī)模、效益、成本控制等指標(biāo)的分解，也可以針對(duì)不同的業(yè)務(wù)單元提出不同的目標(biāo)方案，如對(duì)客戶經(jīng)理提出單位產(chǎn)能要求（包括eva、業(yè)務(wù)規(guī)模增量），對(duì)機(jī)構(gòu)提出效益、風(fēng)險(xiǎn)控制和成本控制類指標(biāo)，對(duì)經(jīng)營中心（如票據(jù)中心、投資銀行部等）提出總量及效益指標(biāo)（如票據(jù)或債券交易量、eva和raroc等）。

管理案例分析論文:現(xiàn)代企業(yè)管理自我案例分析

摘要：市場競爭趨向多樣化，現(xiàn)代企業(yè)管理方式亦尋求差別化。本文從某文化企業(yè)的案例分析自省管理出發(fā)，探討由下至上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、對(duì)癥下藥的管理方式在企業(yè)發(fā)展中的作用。

關(guān)鍵詞：案例分析　企業(yè)管理　文化企業(yè)

案例：某文化企業(yè)在企業(yè)員工管理過程中推陳出新，年初發(fā)出公告要求員工在中期總結(jié)和年終總結(jié)前，根據(jù)自我經(jīng)歷的一項(xiàng)選題進(jìn)行自我案例分析，并撰寫報(bào)告提出問題、分析問題、總結(jié)出規(guī)律，通過案例分析會(huì)的形式讓員工之間交流，總結(jié)普遍意義上的問題，上升至企業(yè)管理層面，從而防微杜漸，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理。年度總結(jié)時(shí)，該企業(yè)自我案例分析報(bào)告上交率98.8%，通過案例分析交流會(huì)解決了突出問題，匯總建議20條，涉及企業(yè)生產(chǎn)、營銷，并切實(shí)解決了員工關(guān)注的問題和企業(yè)發(fā)展中的問題。

一、現(xiàn)代企業(yè)管理模式探究

現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理方式的創(chuàng)新和多樣越來越重要。傳統(tǒng)的單一的管理模式逐漸滋生惰性，起不到激勵(lì)和促進(jìn)的效用。目前較多采用的現(xiàn)代企業(yè)管理模式不外乎以下幾種：

1.親情化管理模式。

利用家族血緣關(guān)系的內(nèi)聚功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管理，這種管理模式中，企業(yè)的重要崗位一般由具有血緣關(guān)系的人員擔(dān)任。對(duì)于初創(chuàng)的企業(yè)，親情化管理模式可資借鑒，現(xiàn)代企業(yè)管理中也有許多這種模式的變形，最常見的是企業(yè)宣傳的“以企業(yè)為家”的理念。

2.友情化管理模式。

這種管理模式多出現(xiàn)在以合伙建立的企業(yè)中，以朋友感情維系企業(yè)并處理企業(yè)各種關(guān)系。諸如新東方成長之初，是對(duì)這種管理模式的實(shí)踐，但問題也接踵而至。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，尤其是企業(yè)利潤增長到一定程度之后，在權(quán)力、利益糾葛下，哥們兒的友情就淡化了，企業(yè)管理效率也就大幅度下降，制度的力量方能顯現(xiàn)。

3.溫情化管理模式。

顧名思義，溫情化管理模式通過調(diào)動(dòng)人性柔軟情感的作用，將企業(yè)作為大家共有的企業(yè)，常見的是分配給員工股份，一榮則榮一損俱損。創(chuàng)業(yè)的時(shí)代，這種溫情化的管理模式隨處可見?！芭奄u情懷”可見一斑，將眾多懷有共同理想信念或愛好的人發(fā)展為員工或者使用者。在企業(yè)中充分重視員工和客戶的人性，調(diào)動(dòng)其工作及消費(fèi)的積極性無疑是正確的，但是如果把人情味作為企業(yè)管理制度的最主要原則就偏離了管理的本質(zhì)，一味地強(qiáng)調(diào)人情味會(huì)使得企業(yè)目標(biāo)的模糊化，也可能會(huì)導(dǎo)致制度紀(jì)律的松弛，效率下降。人情味原則與企業(yè)管理原則是不同范疇的原則。

4.制度管理模式。

制度管理主要是依賴于制度，在企業(yè)發(fā)展到成熟階段比較常見，制度管理模式成為必然選擇。不論是親情、友情，企業(yè)壯大就會(huì)有更多利益，各方認(rèn)可的制度、標(biāo)準(zhǔn)成為大家共同遵守的準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則成為權(quán)利與義務(wù)的判定依據(jù)。因此，未來的企業(yè)管理的目標(biāo)模式是以制度化管理模式為基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)匚蘸屠闷渌麕追N管理模式的某些有用的因素。制度管理也存在一定的弊端，比如制度的僵硬性會(huì)阻滯企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的變化，從而喪失效率，錯(cuò)失諸多發(fā)展機(jī)遇。因此，未來的企業(yè)管理的目標(biāo)模式是以制度化管理模式為基礎(chǔ)，汲取各種管理模式中的積極因素，方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高效化、成本最低化、利益最大化。

二、案例分析管理模式

文章上述“自我案例分析”的方式可謂現(xiàn)代企業(yè)管理模式的創(chuàng)新應(yīng)用，企業(yè)管理的根本是管理“人”，而每名員工通過自我管理、自我分析，由下至上傳達(dá)管理經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)的問題逐步化解，最終推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

1.案例是什么？

最初起用"案例"一詞，是醫(yī)學(xué)界對(duì)醫(yī)案及個(gè)別病例的統(tǒng)稱。具體講，就是對(duì)病情診斷、處理方法的記錄，以便有據(jù)可查。在不同專業(yè)內(nèi)，對(duì)于案例的認(rèn)識(shí)也不同。有觀點(diǎn)認(rèn)為，案例是帶有典型性的情景的再現(xiàn)；也有觀點(diǎn)認(rèn)為，案例是解決疑難復(fù)雜問題的綜合表現(xiàn)。另有人認(rèn)為它是對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行深入研究分析挖掘，從中尋找?guī)в幸?guī)律性、普遍性的成份的活動(dòng)，它是應(yīng)用性學(xué)科最快捷、準(zhǔn)確的研究手段及方法之一。對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行綜合，案例是企業(yè)及員工在生產(chǎn)經(jīng)營管理及生活中所經(jīng)歷的典型的富有研究、思考、指導(dǎo)、說服、引領(lǐng)、教育等多種意義的事件陳述。簡要的說，它是我們企業(yè)和員工在生產(chǎn)經(jīng)營管理及生活中所經(jīng)歷的故事當(dāng)中的有意截取。

2.案例分析的意義。

2.1案例是對(duì)實(shí)踐的反思

是生產(chǎn)經(jīng)營管理情境的故事，通過撰寫案例再現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的情景，能夠?qū)栴}產(chǎn)生的原因條分縷析，并在事后理智地反思，總結(jié)出這一類問題的解決方式，從而在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中少走彎路，達(dá)到少犯錯(cuò)、不犯同類錯(cuò)、不犯錯(cuò)、不犯大錯(cuò)的效果。

2.2案例是解決問題的源泉。

通過案例研究分析學(xué)習(xí)，可以分享他人經(jīng)驗(yàn)，積累反思素材，在生產(chǎn)經(jīng)營管理中自覺守紀(jì)律講規(guī)矩，自覺調(diào)整規(guī)范自己的行為，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理效能。

2.3案例是員工專業(yè)成長的階梯。

研究分析學(xué)習(xí)運(yùn)用案例，可以增強(qiáng)員工的問題意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，辯證思維，提高員工參與和駕馭市場、處理復(fù)雜問題的能力。

2.4案例是員工梳理記錄自己成長的好的形式。

在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，有許多值得思考、研究或回味的人和事，身在事中往往“一葉障目不見泰山”，事后記錄不僅能夠反思問題，同時(shí)也是對(duì)工作的總結(jié)，在每一個(gè)案例分析后可以記錄個(gè)人的成長。綜上，案例及撰寫案例和組織開展案例分析研究交流活動(dòng)，對(duì)于提高企業(yè)的生產(chǎn)力和員工們的分析能力、業(yè)務(wù)水平有著非常有益的意義。

三、現(xiàn)代企業(yè)管理中的案例分析

1.案例分析對(duì)企業(yè)管理的作用。

從案例分析研究報(bào)告的內(nèi)容來看，大多數(shù)診斷了企業(yè)在發(fā)展中的一些“病疾”，同時(shí)推導(dǎo)了“病疾”的病機(jī)，開出了一些“解疼”良方。但從單病因說來看，對(duì)“宿主”和環(huán)境病因珍判不夠；從流行病學(xué)觀點(diǎn)來看，對(duì)易患、誘發(fā)、速發(fā)、加強(qiáng)因素分析還不透。其主要原因是企業(yè)較喜歡求安、樂安、行安，對(duì)診判“病疾”、病機(jī)的認(rèn)識(shí)及態(tài)度有些偏頗、主觀因素大，員工的職業(yè)操守和從業(yè)能力需要提升。

2.實(shí)踐案例分析管理的途徑。

如何撰寫好案例是實(shí)現(xiàn)案例的價(jià)值和組織開展案例分析研究交流活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)員工自我管理從而達(dá)到企業(yè)管理的首要環(huán)節(jié)。案例與論文相比，案例更適合員工的需要，更適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要。因?yàn)榘咐齺碓从谏a(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中一個(gè)個(gè)鮮活的實(shí)際，素材廣泛豐富具體，寫作形式自由，內(nèi)容集中反映企業(yè)和員工在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中遇到的問題、矛盾、困惑，以及由此產(chǎn)生的想法、思路、對(duì)策等。

2.1注意把握案例的特點(diǎn)。

作為一種敘事的表達(dá)方式，又是對(duì)典型事件的追述。一個(gè)好的案例應(yīng)該有兩大特點(diǎn):一是故事性。大部分人都反感冗長的理論分析，而案例正打破了理論的枯燥。通過敘述事情的起因、經(jīng)過、結(jié)果將員工處理某一問題的情景再現(xiàn)，賦予了案例可讀性，從而吸引同事、領(lǐng)導(dǎo)一起分析問題、思考問題并解決問題。二是意義未盡性。這一個(gè)特點(diǎn)決定了案例撰寫并不是生產(chǎn)工作中的瑣碎事宜，而是具有典型性的案例。每個(gè)案例都包含有多種可能性，帶給不同人不同思考。具有普遍性問題的案例在生產(chǎn)經(jīng)營管理的生活中具有很大的偶然性。

2.2注意掌握案例的構(gòu)成要素。

撰寫案例要注意案例的構(gòu)成要素，諸如文章提到的某文化企業(yè)在發(fā)出“案例分析”通知的同時(shí)也對(duì)撰寫案例提出要求，包括敘述事件，提出問題，分析問題形成的原因，總結(jié)出解決問題的規(guī)律。因此，案例的構(gòu)成主要包括：一是真實(shí)的情景，即案例發(fā)生的過程；二是事件的起因，即問題產(chǎn)生的導(dǎo)火索及原因分析，這里包括背景描寫；三是問題的呈現(xiàn)，將案例的焦點(diǎn)列出；四是解決方法，這也是撰寫案例進(jìn)行案例分析的重要方面，通過案例分析發(fā)現(xiàn)員工個(gè)人問題并總結(jié)出普遍規(guī)律從而解決一類問題，每一名員工都解決了問題，自然帶動(dòng)了企業(yè)的整個(gè)發(fā)展。

2.3注意體現(xiàn)案例的基本要求。

一是案例展示與反映的問題是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的有代表性的有教育啟發(fā)意義的事例。選擇實(shí)例主要從如下兩個(gè)方面考慮：（1）案例中存在疑難問題，不是現(xiàn)有規(guī)則可以解決的，并能夠通過分析得出解決方法或者好的建議；（2）案例具有典型性，并不是罕見的案例，不會(huì)在生產(chǎn)過程中再發(fā)生的。二是案例的描寫和分析能清楚地針對(duì)一個(gè)問題，表達(dá)企業(yè)的一種文化或者符合企業(yè)的整體發(fā)展方向，不是空談，而是切實(shí)的問題。三是把握撰寫案例的關(guān)鍵。（1）要有一個(gè)主題。首要考慮這個(gè)案例所要反映的問題。可從選擇最有收獲、最具啟發(fā)性的角度切入。（2）在選擇情境和材料時(shí)要有針對(duì)性，要符合企業(yè)實(shí)踐的需要，提出企業(yè)所關(guān)心的事情和問題。（3）在撰寫案例評(píng)析時(shí)要對(duì)案例所反映的主題和內(nèi)容，包括指導(dǎo)思想、過程、結(jié)果以及利弊得失有一定的看法和分析。撰寫好案例是進(jìn)行自我案例分析的重要源泉，通過自我案例分析解決企業(yè)員工自身問題，并能尋找到普遍問題所在，將企業(yè)的細(xì)致末梢問題消滅在萌芽狀態(tài)，不僅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的自我管理，同樣也是現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新化、節(jié)約化的展現(xiàn)。

作者：黃野 單位：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 中國東方航空股份有限公司北京分公司

管理案例分析論文:開放存取資源元數(shù)據(jù)管理案例分析

1OAPS概述

OAPS是由清華大學(xué)、香港城市大學(xué)、臺(tái)灣逢甲大學(xué)三校圖書館于2Oo4年7月共同發(fā)起的一個(gè)聯(lián)合式機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)計(jì)劃，即學(xué)生優(yōu)秀作品倉儲(chǔ)計(jì)劃。目前已經(jīng)加盟的成員有清華大學(xué)、香港城市大學(xué)、臺(tái)灣逢甲大學(xué)、南洋理工大學(xué)、廈門大學(xué)、上海交通大學(xué)，并建立OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站_1]。該聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)的目的在于更廣泛地傳播和利用各個(gè)成員機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀作品資源，實(shí)現(xiàn)優(yōu)秀作品快速、有效地交流和共享，激發(fā)學(xué)生的興趣和思考，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和研究能力。OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站是以開源軟件DSpace系統(tǒng)為基礎(chǔ)。通過應(yīng)用OAIHarvester2．0元數(shù)據(jù)收割軟件和本地開發(fā)XMLParser軟件，收割各成員機(jī)構(gòu)利用DSpace系統(tǒng)建立的本地機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)元數(shù)據(jù)(及數(shù)字對(duì)象)的方式建立并提供服務(wù)的倉儲(chǔ)網(wǎng)站。OAPS面向全球提供免費(fèi)元數(shù)據(jù)檢索。并通過OpenURL技術(shù)鏈接至各成員機(jī)構(gòu)的全文資源。

2OAPS元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的選擇

建立OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站的首要任務(wù)是確定其元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)．由于OAPS采用了DSpace系統(tǒng)，而DSpaee默認(rèn)的元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)就是DC元數(shù)據(jù)，因此DC元數(shù)據(jù)自然而然地成為OAPS的首選標(biāo)準(zhǔn)。雖然OAPS的成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)都采用了DC元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，但各成員機(jī)構(gòu)在應(yīng)用時(shí)的元數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)又有所不同，因此OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站采用取合集的原則，盡量保留各成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)的所有元數(shù)據(jù)字段。另外，OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站充分利用了DC元數(shù)據(jù)的特性，根據(jù)自身情況采用了DC元數(shù)據(jù)的14個(gè)基本元素，并增加了Degree和Course元素。OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站的元數(shù)據(jù)方案如表1的DSpace-DC列所示。表1也給出DC元數(shù)據(jù)與OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站DSpace—DC的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3OAPS元數(shù)據(jù)的生成

OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站的各成員機(jī)構(gòu)的元數(shù)據(jù)主要通過表單提交元數(shù)據(jù)的方式生成。當(dāng)然．OAPS各成員機(jī)構(gòu)都規(guī)定了只有獲得授權(quán)的用戶才能提交元數(shù)據(jù)表單。用戶只需參照各成員機(jī)構(gòu)DSpace幫助項(xiàng)中的“submit”指示提交元數(shù)據(jù)，“sub—mit”中對(duì)每個(gè)元數(shù)據(jù)元素的填寫進(jìn)行了明確的說明。雖然DSpace系統(tǒng)利用元數(shù)據(jù)提交表單生成元數(shù)據(jù)很方便快捷，但是在提交的過程中，缺乏自動(dòng)糾錯(cuò)功能。如填寫Tide元素時(shí)，出現(xiàn)詞匯錯(cuò)誤，DSpace系統(tǒng)的提交程序無法自動(dòng)檢測，只有通過管理員的審核工作才能發(fā)現(xiàn)。OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站的元數(shù)據(jù)生成主要有2種途徑：一種是收割成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)中的元數(shù)據(jù)；一種是遠(yuǎn)程直接提交元數(shù)據(jù)。收割生成方式將在下節(jié)闡述。遠(yuǎn)程直接提交元數(shù)據(jù)方式與各成員機(jī)構(gòu)的元數(shù)據(jù)提交方式相同，在此不再贅述。

4OAPS元數(shù)據(jù)的

OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站以及各成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)都采用了DSpace系統(tǒng)，DSpace系統(tǒng)通過OAICat作為一個(gè)數(shù)據(jù)提供者向外元數(shù)據(jù)資源。OAICat是OCLC開發(fā)的一個(gè)開放源代碼軟件，遵循OAI—PMH協(xié)議。因此，OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站以及各成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)的元數(shù)據(jù)能夠被諸如GoogleScholar、Scirus、OAIster之類的網(wǎng)絡(luò)搜索引擎檢索。

5OAPS元數(shù)據(jù)的收割與解析

OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站的元數(shù)據(jù)收割主要通過遵循OAI—PMH協(xié)議的OAI．Harvester2．0軟件實(shí)現(xiàn)。0AIHarvester2．0的主要功能是作為一個(gè)服務(wù)提供者(ServiceProvider)從遵循OAI—PMH協(xié)議的倉儲(chǔ)中收割元數(shù)據(jù)。OAIHarvester2．0遵循OAI—PMH協(xié)議的技術(shù)框架，它通過HrrP協(xié)議向數(shù)據(jù)提供者發(fā)送請(qǐng)求，數(shù)據(jù)提供者根據(jù)相應(yīng)的請(qǐng)求返回一個(gè)XML文檔，發(fā)送的H11、P請(qǐng)求不同，返回的XML文檔內(nèi)容就不同。OAIHarvester2．0主要通過請(qǐng)求動(dòng)詞和時(shí)間戳控制其收割的元數(shù)據(jù)范圍。截止到2011年5月13日。OAPS聯(lián)合倉儲(chǔ)網(wǎng)站已經(jīng)收割到1614條元數(shù)據(jù)記錄。OAIHarvester2．0將收割到的元數(shù)據(jù)存儲(chǔ)至本地服務(wù)器。為了將收割到的XML文件解析為DSpace系統(tǒng)能夠?qū)说母袷?。需要利用元?shù)據(jù)解析技術(shù)對(duì)XML進(jìn)行解析。OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站自行設(shè)計(jì)開發(fā)了一個(gè)XMLParser軟件。設(shè)計(jì)者在開發(fā)時(shí)?？紤]到不同數(shù)據(jù)提供者在提供的xML文檔數(shù)據(jù)格式存在一定的差異，因而在XML—Parser開發(fā)過程中，采用了通用性和適應(yīng)性原則。由于OAIHarvester2．0收割到的是DC元數(shù)據(jù)元素名稱，但DSpace系統(tǒng)可接受的DSpace—DC元數(shù)據(jù)既有元素名稱又有修飾詞，XMLParser在解析數(shù)據(jù)時(shí)，對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行了映射處理。另外，考慮到各成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)提供的元數(shù)據(jù)有所差別．XMLParser為針對(duì)每個(gè)倉儲(chǔ)建立了專門的映射文檔，以便準(zhǔn)確地解析出元數(shù)據(jù)。

6OAPS元數(shù)據(jù)的增值

OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站將收割到的DC元數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為本地統(tǒng)一的DSpace—DC元數(shù)據(jù)，通過統(tǒng)一的界面對(duì)元數(shù)據(jù)進(jìn)行了索引。從而解決了由于不同成員機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)元數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和索引方法的不同．給用戶帶來的資源難發(fā)現(xiàn)、難檢索的問題。OAPS以用戶服務(wù)為中心。對(duì)收割來的元數(shù)據(jù)進(jìn)行了不同角度的聚類，如從主題、題名、作者、日期等角度對(duì)元數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類。這樣用戶可以根據(jù)自己不同的需要，選擇不同的檢索瀏覽方式。

7對(duì)OAPS元數(shù)據(jù)管理的評(píng)價(jià)

0APS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)在發(fā)展的過程中得到了各成員機(jī)構(gòu)的大力支持和重視，自成立以來，成員機(jī)構(gòu)每年都會(huì)組織召開相關(guān)會(huì)議。討論OAPS的發(fā)展事項(xiàng)．積極探討有關(guān)OAPS的相關(guān)技術(shù)問題，如元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及共享方案等技術(shù)問題。OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站采用DSpace系統(tǒng)作為資源組織的基礎(chǔ)，遵循了OAI—PMH協(xié)議，統(tǒng)一了元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了倉儲(chǔ)之間的互操作，并對(duì)元數(shù)據(jù)進(jìn)行了一定的增值處理。雖然OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)網(wǎng)站在元數(shù)據(jù)發(fā)展方面取得了一定的成果，但也存在一定的問題。與同樣利用DSpace軟件開發(fā)的香港科技大學(xué)機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)相比，首先。OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)缺乏明確的相關(guān)元數(shù)據(jù)政策說明，不便于用戶對(duì)其元數(shù)據(jù)細(xì)節(jié)的相關(guān)了解和使用。而香港科技大學(xué)機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)中有明確的元數(shù)據(jù)使用政策說明、元數(shù)據(jù)提交政策說明，比如其在元數(shù)據(jù)使用政策中規(guī)定任何人可以免費(fèi)獲得元數(shù)據(jù)，同時(shí)規(guī)定在非商業(yè)應(yīng)用的情況下，只要提供其OAI標(biāo)識(shí)符或原始元數(shù)據(jù)記錄鏈接，就可以在沒有獲得事先許可的條件下以任何方式使用其元數(shù)據(jù)『3_。其次，OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)缺乏相關(guān)元數(shù)據(jù)技術(shù)說明，而香港科技大學(xué)機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)在其系統(tǒng)特征中明確說明其采用的是OAI—PMH協(xié)議和SRW協(xié)議。便于用戶對(duì)其元數(shù)據(jù)互操作技術(shù)的了解。最后，OAPS聯(lián)合機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)缺乏對(duì)DSpace已有元數(shù)據(jù)提交界面的修改．而香港科技大學(xué)機(jī)構(gòu)倉儲(chǔ)針對(duì)DSpace本身提交界面太復(fù)雜的特性，在其基礎(chǔ)上進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，使得元數(shù)據(jù)提交更便捷，也更符合用戶習(xí)慣。由于DSpace系統(tǒng)本身存在一些元數(shù)據(jù)處理方面的缺陷，比如DSpace在元數(shù)據(jù)擴(kuò)展問題上，只能完成對(duì)新元素的注冊(cè)，并不能在資源提交過程中自動(dòng)添加新注冊(cè)元素的屬性描述項(xiàng)_4]。這就造成采用DSpaee系統(tǒng)的倉儲(chǔ)在元數(shù)據(jù)管理上難免有些不足，因此．需要對(duì)DSpace系統(tǒng)進(jìn)行不斷的完善和修正，以增強(qiáng)其元數(shù)據(jù)管理功能。

管理案例分析論文:物業(yè)管理案例分析6則

一、某小區(qū)物業(yè)管理公司原由小區(qū)開發(fā)商聘請(qǐng)，業(yè)主入住后對(duì)該物業(yè)管理公司不滿意，雙方矛盾很大，小區(qū)業(yè)主委員會(huì)決定解聘該公司，但該公司稱：其與開發(fā)商有委托管理合同，且業(yè)主購樓時(shí)與開發(fā)商的契約中已訂明：“同意開發(fā)商委托的管理公司管理”，因此，業(yè)主現(xiàn)在無權(quán)解聘管理公司，業(yè)主稱服務(wù)質(zhì)量不好，無法舉證，且物業(yè)管理服務(wù)質(zhì)量沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，所以物業(yè)管理公司不存在違約，如果業(yè)主堅(jiān)持解聘，就要承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。為此，業(yè)主與物業(yè)管理公司爭執(zhí)不下，訴諸于法院。

1、試析本案所涉及的法律問題。

2、對(duì)此類糾紛應(yīng)如何解決。

二、兩年前王先生在某小區(qū)購買了一套三房二廳的住宅，但一直沒有入住。最近物業(yè)管理公司多次發(fā)出通知，催他補(bǔ)交一年的物業(yè)管理費(fèi)。王先生以未居住為由拒交。

試析：王先生的做法是否正確？為什么？

三、張先生在某一住宅小區(qū)購買了一套高級(jí)住宅。因?yàn)樗俏簧馊?，所以將住宅作抵押向某銀行進(jìn)行了貸款。銀行為了確保貸款回收，將該套房進(jìn)行了訴訟保全措施。張先生由于生意上的不成功，停止了向物業(yè)公司交付物業(yè)管理費(fèi)。物業(yè)管理公司認(rèn)為張先生的房子在，暫時(shí)不交物業(yè)管理費(fèi)也沒什么大的關(guān)系，只要房子在，不怕業(yè)主不交費(fèi)。

由于張先生沒有及時(shí)返還銀行的貸款，銀行向法院提起訴訟。經(jīng)過長時(shí)間的訴訟，法院判決將張先生的房子進(jìn)行拍賣，拍賣結(jié)果銀行竟買成功。于是，該套房子易主。該銀行又將該套房通過房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給了胡女士。

這時(shí)，物業(yè)管理公司決定正式追討該房所欠的物業(yè)管理費(fèi)。結(jié)果，銀行拒付，胡女士也拒付過戶前的物業(yè)管理費(fèi)，張先生又不知去向，致使該房所欠的物業(yè)管理費(fèi)一直沒能收繳。

分析：1、物業(yè)管理公司該向誰追討該房的物業(yè)管理費(fèi)？

2、物業(yè)管理公司的做法有什么缺陷？該怎樣做才是正確的？

四、某物業(yè)管理公司為了彌補(bǔ)經(jīng)營的虧損，多次擅自提高“宇宙花園”住宅小區(qū)業(yè)主的水電費(fèi)，對(duì)此，部分業(yè)主表示不滿，并拒交水電費(fèi)。為了加強(qiáng)管理，物業(yè)管理公司采購了一批新的IC卡水、電表，要求小區(qū)業(yè)主每戶出資500元將原來的水、電表替換掉，此舉遭到大部分業(yè)主的反對(duì)。于是物業(yè)管理公司對(duì)拒不交錢換表的業(yè)主停止送水、送電，并對(duì)拒交水電費(fèi)的業(yè)主給予罰款處理。小區(qū)業(yè)主對(duì)物業(yè)管理公司的做法義憤填膺，強(qiáng)烈要求更換物業(yè)管理公司。部分業(yè)主通過聯(lián)名簽字同意，請(qǐng)了另外一家物業(yè)管理公司來到小區(qū)，但原物業(yè)管理公司以其與開發(fā)商有委托管理合同為由拒絕交出管理權(quán)。雙方爭執(zhí)不下，訴諸法院。

試析：物業(yè)管理公司和業(yè)主的做法各有什么不對(duì)之處？為什么？

答案（一）答：（要點(diǎn)）

1、本案涉及的是物業(yè)管理法律關(guān)系問題；

2、物業(yè)管理法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更的基礎(chǔ)是協(xié)議委托。在物業(yè)管理過程中，物業(yè)管理公司的管理權(quán)來自于產(chǎn)權(quán)人的委托授權(quán)。在物業(yè)開發(fā)階段，產(chǎn)權(quán)是開發(fā)商的，因而這時(shí)只有開發(fā)商有權(quán)決定請(qǐng)哪一家物業(yè)管理公司參與開發(fā)和日后過渡期的管理；在業(yè)主入主后，由于產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，物業(yè)管理的決定權(quán)也隨之轉(zhuǎn)移了，由業(yè)主的所有權(quán)派生出來的管理權(quán)或委托管理權(quán)自然也屬于業(yè)主，因此，開發(fā)商委托的物業(yè)管理公司在完成了過渡期的管理后，物業(yè)管理的決定權(quán)就隨即從開發(fā)商手上轉(zhuǎn)移到了業(yè)主手上，業(yè)主委員會(huì)可以根據(jù)對(duì)原開發(fā)商聘用的物業(yè)管理公司的考察來決定是續(xù)聘還是改聘別的更好的物業(yè)管理公司。

3、本案中，物業(yè)管理公司拒絕交出管理權(quán)的理由不能成立，業(yè)主委員會(huì)在與物業(yè)管理公司自行協(xié)商不成的情況下，可請(qǐng)求政府主管部門行政調(diào)處或提起司法訴訟。

（二）答：（要點(diǎn)）

1、王先生的做法不正確。

2、日常所說的物業(yè)管理費(fèi)嚴(yán)格意義上大多屬于公共部位及公共服務(wù)的收費(fèi)，像保安、清潔、綠化和公用維修等，是為整個(gè)樓宇、整個(gè)小區(qū)的服務(wù)，不管你是否居住，你的房產(chǎn)都已享受到了，并因這些服務(wù)而得以保值和增值。還有，公共服務(wù)的收費(fèi)不便以住戶多少來劃分，物業(yè)管理人員并不會(huì)因?yàn)閭€(gè)別住戶離開而減少工作量，何況這對(duì)其他業(yè)主也是不公平的。

因此，只要業(yè)主購買了住房，開發(fā)商又及時(shí)有效地發(fā)出了入住通知書，就不管房子是否有人居?。ɑ蚓幼☆l率如何），原則上都應(yīng)支付物業(yè)管理費(fèi)，但因居住才會(huì)發(fā)生的費(fèi)用是不用繳的，至于公共費(fèi)用收取多少則可以與物業(yè)管理公司協(xié)商。

（三）答：（要點(diǎn)）

1、物業(yè)管理公司應(yīng)該向原業(yè)主張先生追討物業(yè)管理費(fèi)。

2、在本案例中，物業(yè)管理公司混淆了物業(yè)管理法律關(guān)系。

3、物業(yè)管理公司在發(fā)現(xiàn)張先生未支付物業(yè)管理費(fèi)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)直接要求張先生履行其義務(wù)，而不是去消極等待。因?yàn)榉慨a(chǎn)是不會(huì)也不可能承擔(dān)應(yīng)當(dāng)由法律關(guān)系中的主體承擔(dān)的義務(wù)的；其次，物業(yè)管理公司可以根據(jù)其與張先生所簽訂的物業(yè)管理協(xié)議去訴諸法律，以法律的強(qiáng)制力去保護(hù)自己的合法權(quán)益。如果不采取上述兩個(gè)措施，物業(yè)管理公司就會(huì)坐失良機(jī)。因?yàn)楫?dāng)張先生的房產(chǎn)隨著主體的變更而易主，新的主體尚未與物業(yè)管理公司簽訂任何協(xié)議，所以在法律上新業(yè)主不會(huì)也不可能繼續(xù)履行張先生（原業(yè)主）的義務(wù)，雖然房產(chǎn)還是原來的房產(chǎn)，但房產(chǎn)的主人已經(jīng)變更，即原物業(yè)管理法律關(guān)系中的主體已變更，而房產(chǎn)本身已變成新的法律關(guān)系的客體，這一新的法律關(guān)系的客體是不可能為老的物業(yè)管理法律關(guān)系承擔(dān)任何義務(wù)的。所以，本案例中的物業(yè)管理公司這種收管理費(fèi)跟著房產(chǎn)走的觀點(diǎn)和做法從一開始就是錯(cuò)誤的。

（四）答（要點(diǎn)）：

1、物業(yè)管理公司的不對(duì)之處及分析

①擅自提高水、電費(fèi)不對(duì)。水、電費(fèi)是由政府有關(guān)部門定價(jià)，由水、電管理部門

收取的費(fèi)用，物業(yè)管理公司只是代收，不能擅自提價(jià)；

②向業(yè)主收取500元的水、電表設(shè)備費(fèi)不對(duì)。按規(guī)定，開發(fā)商必須將每戶業(yè)主的

水、電表設(shè)備的費(fèi)用打入房價(jià)中。物業(yè)管理公司要更換水、電表應(yīng)與開發(fā)公司協(xié)商，而不能強(qiáng)行向業(yè)主收取費(fèi)用；

③對(duì)業(yè)主停水、停電的做法不對(duì)。只有水、電管理部門才有權(quán)對(duì)用戶進(jìn)行停水、停電的處理權(quán)。

④給業(yè)主給予罰款處理的做法不對(duì)。根據(jù)我國《行政處罰法》的規(guī)定，只有國家司法機(jī)關(guān)和有關(guān)行政機(jī)關(guān)才有處罰的決定權(quán)或執(zhí)行權(quán)。

⑤以其與開發(fā)商有委托管理合同為由拒絕交出管理權(quán)的做法，理由不成立。在小區(qū)成立了業(yè)主大會(huì)和業(yè)主委員會(huì)后，物業(yè)管理公司的管理委托權(quán)就屬于業(yè)主大會(huì)及其委員會(huì)，業(yè)主委員會(huì)有權(quán)續(xù)聘或解聘由開發(fā)商聘請(qǐng)的物業(yè)管理公司。

2、業(yè)主的不對(duì)之處及分析：

①部分業(yè)主拒交水電費(fèi)的做法不對(duì)。業(yè)主對(duì)物業(yè)管理公司的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有意見，可通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁甚至訴訟等形式解決，在問題未解決之前，不能拒交水電費(fèi)。

②部分業(yè)主通過聯(lián)合簽名去聘請(qǐng)新的物業(yè)管理公司的做法不對(duì)。業(yè)主有權(quán)對(duì)原物業(yè)管理公司的工作進(jìn)行監(jiān)督、審查、批評(píng)，如果對(duì)該物業(yè)公司的服務(wù)不滿意，可以通過業(yè)主委員會(huì)按照特定程序選聘、解聘，但是這種權(quán)利必須按照法定的程序通過業(yè)主委員會(huì)來行使。業(yè)主委員會(huì)是全體業(yè)主的代表，代表全體業(yè)主的利益，部分業(yè)主不能按照自己的意愿去解聘或選聘物業(yè)管理公司，在沒有業(yè)主委員會(huì)或經(jīng)過業(yè)主委員會(huì)的情形下所做出的決定是無效的。

（五）答（要點(diǎn)）：

1、首先，當(dāng)廖先生上月費(fèi)用拖欠后，物業(yè)管理公司在第二個(gè)月即應(yīng)向其發(fā)催款通知書，此單將上月費(fèi)用連同滯納金以及本月費(fèi)用一起通知廖先生；

2、如果第二個(gè)月依然拖欠，物業(yè)管理公司應(yīng)在第三個(gè)月再次發(fā)催款通知書，將前兩個(gè)月的費(fèi)用、滯納金和當(dāng)月的費(fèi)用一并通知，并限期繳清；

3、業(yè)主廖先生長期拖欠物業(yè)管理費(fèi)，物業(yè)管理人員以及經(jīng)理需親自登門進(jìn)行勸導(dǎo)和解釋，爭取廖先生的理解和支持；

4、如果廖先生確有苦難，費(fèi)用方面可以考慮適當(dāng)給予優(yōu)惠；

5、如果廖先生沒有特殊困難，當(dāng)收費(fèi)員上門催款時(shí)依然拒付，物業(yè)管理公司可以根據(jù)物業(yè)管理公約停止對(duì)其提供服務(wù)；

6、如果依然沒有成效，物業(yè)管理公司可以根據(jù)相應(yīng)的法律程序提起訴訟。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意催款工作的書面記錄是極其重要的，它是按照法律程序到法庭解決問題所必需的物證。

（六）答（要點(diǎn)）：

1、本案屬于物業(yè)管理侵權(quán)糾紛；

2、本案中物業(yè)管理公司應(yīng)承擔(dān)嚴(yán)格責(zé)任即無過錯(cuò)責(zé)任。無過錯(cuò)責(zé)任是指當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任的要件并不以過錯(cuò)為前提，只要不能證明是被侵權(quán)人的過錯(cuò)，法律規(guī)定的責(zé)任主體就要承擔(dān)責(zé)任。

3、在物業(yè)管理關(guān)系的當(dāng)事人中，對(duì)管理商或開發(fā)商將更多地適用嚴(yán)格責(zé)任。物業(yè)管理是一種服務(wù)，嚴(yán)格地講也是一種產(chǎn)品，因服務(wù)質(zhì)量的瑕疵引起的后果，即使不存在故意或過失，物業(yè)管理商或開發(fā)商也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此，本案中的管理公司和開發(fā)商均不能免責(zé)，他們應(yīng)首先對(duì)業(yè)主謝先生承擔(dān)責(zé)任，然后再通過有關(guān)途徑明確他們各自的責(zé)任（有無責(zé)任或責(zé)任大?。?

五、某物業(yè)管理公司所管某公寓大廈的業(yè)主歐陽先生長期拖欠物業(yè)管理費(fèi)，物業(yè)管理公司應(yīng)如何處理此事？

六、某住宅小區(qū)一樓業(yè)主謝先生度假回來后，發(fā)現(xiàn)家中積滿了污水，經(jīng)查是因?yàn)樵撻T棟下水管道倒灌所致，謝先生以物業(yè)管理公司沒有履行管理職責(zé)為由，要求物業(yè)管理公司給予損失賠償，但物業(yè)管理公司稱下水管道是通暢的，不應(yīng)該負(fù)管理責(zé)任，因此拒絕賠償。

試析：1、本案屬于哪一種類的物業(yè)管理糾紛？

2、本案中物業(yè)管理公司是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任？為什么？

管理案例分析論文:案例分析法在公共管理教學(xué)中的運(yùn)用

近年來，面對(duì)高效課堂的呼聲和實(shí)踐，大學(xué)專業(yè)教育越來越以此為追求目標(biāo)和踐行方式，案例教學(xué)的運(yùn)用成為普遍和關(guān)注的焦點(diǎn)。公共管理教育屬于專業(yè)教育的一種（professionalschools）,興起于全球化公共管理運(yùn)動(dòng)，21世紀(jì)之后進(jìn)入了發(fā)展的蓬勃期，公共管理教育的相關(guān)研究逐步成為人們關(guān)注的重點(diǎn)，從而進(jìn)入百家爭鳴的時(shí)代。我國盡管在公共管理教育的發(fā)展上起步較晚，系統(tǒng)科學(xué)的理論體系尚未形成，但在實(shí)踐操作中形成的可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)卻為數(shù)不少。然而，現(xiàn)狀是基于本國現(xiàn)狀和實(shí)踐的、能因地制宜的的本土經(jīng)驗(yàn)卻不足。因而，案例分析法成為了中國公共管理教育發(fā)展的焦點(diǎn)和途徑。

一、案例分析法及其在公共管理教學(xué)中的運(yùn)用

“案例分析法就是通過陳述和分析某個(gè)特定情境中的沖突或決策問題，將學(xué)生置于實(shí)際決策者的角色之中，使其能夠更好地為今后的自身決策做準(zhǔn)備?！闭n堂教學(xué)的優(yōu)勢在于固定、系統(tǒng)地將知識(shí)體系完整、全面、有序的傳遞給學(xué)生，課題教學(xué)的劣勢在于無法使得學(xué)生以主體角色進(jìn)入知識(shí)情境，從而體驗(yàn)式地掌握和運(yùn)用所學(xué)理論。因而，對(duì)于具體情境的模擬就依賴于案例分析法了。案例分析法的目的就是在模擬現(xiàn)實(shí)情境中，帶領(lǐng)學(xué)生迅速轉(zhuǎn)變角色進(jìn)入情境，從而將理論與現(xiàn)實(shí)實(shí)踐相聯(lián)系，鞏固并應(yīng)用所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，在鍛煉學(xué)生的思維當(dāng)中對(duì)類似情境做出正確判斷、產(chǎn)生正確行為。案例教學(xué)始于1870年的哈佛大學(xué)，“案例”的說法來自于法律條文的判斷，進(jìn)入20世紀(jì)，案例教學(xué)在教育中普遍運(yùn)用起來。一般而言，公共管理中對(duì)案例分析法的運(yùn)用包括兩種基本模式，“簡單案例如芝加哥式（芝加哥大學(xué)首先開發(fā)使用），即案例研究。復(fù)雜案例如哈佛式（哈佛大學(xué)首先開發(fā)使用），即案例分析?！鼻罢呤菍咐鳛檠芯繉?duì)象，老師與學(xué)生共同站在案例之外進(jìn)行討論和分析，后者則是參與到案例當(dāng)中去，以主觀當(dāng)事人的身份來分析，轉(zhuǎn)變角色，身臨其境地進(jìn)行探討和分析。公共管理源于20世紀(jì)西方傳統(tǒng)的公共行政學(xué)，后來逐步綜合各種學(xué)科，成為了融合行政管理、公共事務(wù)管理、政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共政策等多種學(xué)科方向的綜合學(xué)科門類。同時(shí)，鑒于其實(shí)用效益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也逐步成為了一名應(yīng)用性學(xué)科，這就要求學(xué)生除了掌握必備的理論知識(shí)以為還需具備敏銳的觀察力、卓越的執(zhí)行力等。我國的公共管理教育和教學(xué)盡管起步較晚，但發(fā)展較為迅速，對(duì)案例分析的關(guān)注日漸深入，尤其是近年來為解決本國自身案例教學(xué)的匱乏，很多學(xué)者展開了積極的研發(fā)工作，清華大學(xué)公共管理學(xué)院在2004年成立中國公共管理案例中心以來，10年間共開發(fā)出150余個(gè)案例，其發(fā)展速度還是較快的，但案例與國際的接軌和交流還是目前亟待深入研究的問題。

二、案例分析法在公共管理教學(xué)中的重要作用

公共管理課程的性質(zhì)決定了案例分析法在教學(xué)中的重要作用。眾所周知，案例的設(shè)置和引入是因?yàn)槠渌尸F(xiàn)的情景具有典型意義，通過重復(fù)和再現(xiàn)使得某種真實(shí)的具體情境得以身臨其境進(jìn)而掌握處理該問題的基本方法。公共管理課程屬于社會(huì)科學(xué)類，社會(huì)科學(xué)對(duì)真理的追求在于不斷的接近真理，然而，完全一致的情境是不會(huì)在社會(huì)科學(xué)當(dāng)中發(fā)生的，這與實(shí)驗(yàn)室中自然科學(xué)的反復(fù)證明不同。公共管理課程不僅僅局限于對(duì)于知識(shí)的講授和技能的習(xí)得，更注重對(duì)學(xué)生思維力的開發(fā)和思想境界的提升，其課程內(nèi)容需要密切聯(lián)系現(xiàn)實(shí)，腳踏實(shí)地的服務(wù)社會(huì)實(shí)踐，避免空談理論，使得學(xué)生能在進(jìn)入社會(huì)的同時(shí)就迅速、直接的適應(yīng)和融入社會(huì)。因而，公共管理課程要求課堂能夠充分的吸引學(xué)生、寓教于樂，能夠充分激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造潛能和學(xué)習(xí)熱情。鑒于多元功能的公共管理課程本身的性質(zhì)，及其大容量、較靈活、立足應(yīng)用的學(xué)科特點(diǎn)，傳統(tǒng)的講授式課堂教學(xué)很難實(shí)現(xiàn)課程目標(biāo)，案例分析法就顯得尤為重要了。優(yōu)秀且恰切的案例可以讓學(xué)生快速進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，引發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)學(xué)生自我和聯(lián)想式的體驗(yàn)，從而增強(qiáng)他們的社會(huì)責(zé)任感和歷史使命感；優(yōu)秀的案例能夠?qū)⒖斩吹睦碚撜f教在情境中迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的操作，便于學(xué)生掌握實(shí)際解決問題的知識(shí)和專業(yè)技能。案例分析法還能在師生互動(dòng)中實(shí)現(xiàn)真正的教學(xué)相長，即便案例是固定的，但面對(duì)不同的學(xué)生、多元化的思維，其在問答間碰撞出的火花也是各不相同的。因此，案例分析法不僅是公共管理教學(xué)實(shí)現(xiàn)課程目標(biāo)、提供課堂效率、營造輕松氛圍的有效途徑，也是進(jìn)行課程開發(fā)，課程創(chuàng)新的重要舉措。

三、案例分析法在公共管理教學(xué)中的運(yùn)用的原則

盡管課堂教學(xué)的效果與教師主體的素養(yǎng)與能力息息相關(guān)，與教學(xué)方式和教學(xué)環(huán)境等都具有直接聯(lián)系，但是，作為一種教學(xué)方法，案例分析法確實(shí)在規(guī)律的共通性上有章可循。下面將從例案例選擇的典型性與針對(duì)性、問題設(shè)置的集中性與預(yù)設(shè)性、教學(xué)相長的互動(dòng)性與合作性等原則具體分析。

1.案例選擇要源于生活，具有典型性和針對(duì)性。

現(xiàn)實(shí)生活是案例選取的直接源泉，案例存在于生活的各個(gè)方面，作為專業(yè)人員的教師主要的主要職責(zé)就是慧眼識(shí)材。教師應(yīng)當(dāng)具備充分的專業(yè)知識(shí)，敏銳的學(xué)術(shù)嗅覺，卓越的概括攫取能力，將既源于生活又高于生活的案例進(jìn)行選擇，通過去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的過程抽象出最適合專業(yè)理論教學(xué)的部分，并進(jìn)行加工和再創(chuàng)造。在形成案例文本的過程中，應(yīng)注意對(duì)所選材料的甄別，選取最具有典型性的材料、最具有適用性的事件、最具有吸引力的焦點(diǎn)，主動(dòng)加工并形成專題，同時(shí)需要兼顧案例本身的趣味性和教育價(jià)值。案例的分析還應(yīng)注意針對(duì)性。這里的針對(duì)性包括兩層含義：其一，要針對(duì)學(xué)生的理解能力和水平進(jìn)行案例分析。不要將案例分析的過于復(fù)雜和理論化，要讓學(xué)生身臨其境在案例過程當(dāng)中。其二，要針對(duì)專業(yè)理論教學(xué)的需要拓展案例本身的延伸性教育價(jià)值。一個(gè)案例通過不同視角的分析是可以形成多種教育價(jià)值、實(shí)現(xiàn)多個(gè)教學(xué)目標(biāo)的，案例本身的延伸性和創(chuàng)造性為案例分析制造了較為充分的發(fā)揮空間。但是，不同階段的學(xué)習(xí)會(huì)有不同的教學(xué)目標(biāo)側(cè)重，要針對(duì)案例服務(wù)于理論教學(xué)需要的原則，具有針對(duì)性的分析案例，避免無限延伸和隨意拓展。

2.案例問題的設(shè)置要具備集中性和預(yù)設(shè)性。

由于一則案例包含的信息多元龐雜，因而案例的討論經(jīng)常因?yàn)橹行牡娜狈椭攸c(diǎn)的游移而效率低下，因此，焦點(diǎn)問題的確立成為案例分析中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。所謂焦點(diǎn)，就是將問題集中起來，主要針對(duì)某一特定目的進(jìn)行設(shè)置，從而在討論中緊緊抓住學(xué)生的注意力和思考力，從而有效提高案例教學(xué)的功效。案例的問題設(shè)置應(yīng)是提前預(yù)設(shè)的，所謂案例預(yù)設(shè)就是在課堂教學(xué)之前，教師根據(jù)教學(xué)目標(biāo)和案例特點(diǎn)，預(yù)先計(jì)劃設(shè)置一些問題，問題的中心和答案應(yīng)在教師的預(yù)想和計(jì)劃之內(nèi)，效果應(yīng)該是圍繞教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)設(shè)問題可以將理論與案例緊密結(jié)合，可以在課堂討論過程中時(shí)刻把握主題，避免跑題和低效教學(xué)。預(yù)設(shè)性是案例教學(xué)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的要求，“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，即便案例再恰切，沒有預(yù)設(shè)的問題和預(yù)設(shè)的引導(dǎo)及點(diǎn)評(píng)都不能保證案例教學(xué)的成功實(shí)施。最后，公共管理教學(xué)中的案例分析法的運(yùn)用還要關(guān)注一般教學(xué)過程中重要環(huán)節(jié)是實(shí)施，如案例教學(xué)過程中要關(guān)注教學(xué)相長的互動(dòng)性與合作性原則，因?yàn)榘咐治鲋袔熒幕ゴ鸷唾|(zhì)疑都是教學(xué)深入的必要環(huán)節(jié)，因而互動(dòng)性原則和合作性原則不容忽視；教師要關(guān)注教學(xué)后的反思和總結(jié)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，便于進(jìn)一步案例教學(xué)的順利進(jìn)行和積極發(fā)展。在日常教學(xué)中，案例的運(yùn)用和分析看似普遍，但真正將案例分析法恰當(dāng)、科學(xué)、有效、自覺的運(yùn)用，發(fā)揮其最高效應(yīng)的理念和教學(xué)行為尚待完善。應(yīng)當(dāng)說，當(dāng)代案例分析教學(xué)還尚待于系統(tǒng)科學(xué)的完整理論的形成，但公共管理教學(xué)中對(duì)其的普遍應(yīng)用無疑是案例分析法的重要重要探索。

作者：吳婷婷 單位：西安文理學(xué)院

管理案例分析論文:采購資金管理案例分析

一、加強(qiáng)采購流程風(fēng)險(xiǎn)控制，降低采購成本

B公司是一家生產(chǎn)大型程控交換機(jī)的企業(yè)，因當(dāng)時(shí)生產(chǎn)急缺其中的重要部件時(shí)鐘，四處尋找供應(yīng)商。采購經(jīng)理經(jīng)朋友介紹聯(lián)系到廣州的供應(yīng)商甲公司，在沒有了解對(duì)方營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營許可、資信狀況的情況下，僅憑對(duì)朋友的信任便同對(duì)方簽訂了供貨合同，并隨即預(yù)付了50%貨款600萬元。結(jié)果，甲公司遲遲不發(fā)貨。后來B公司發(fā)現(xiàn)甲公司根本不是時(shí)鐘的生產(chǎn)廠家，該公司在收到B的預(yù)付款后就將投入了其期貨賬戶，希望賺到一筆后再將預(yù)付款退回B公司。B公司幾經(jīng)交涉，并通過當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T追討貨款。才追回了400萬元的預(yù)付款。B公司不僅資金遭受損失，并且因此錯(cuò)失銷售良機(jī)，給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的打擊。問題分析在本案例中，B公司因生產(chǎn)物資急缺，從聯(lián)系供應(yīng)商、詢價(jià)、到簽訂合同、預(yù)付貨款等均由采購經(jīng)理一人拍板。由于B公司對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)的零控制造成了企業(yè)不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。解決方案采購的任何一個(gè)環(huán)節(jié)失控都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手，加強(qiáng)對(duì)采購過程的風(fēng)險(xiǎn)控制，降低采購成本：

（1）采購審批權(quán)集中管理。將大額采購審批權(quán)集中在高層職位管理，層級(jí)把關(guān)，避免職能部門營私舞弊。

（2）分散采購職權(quán)。避免同一人從詢價(jià)、確定供應(yīng)商、簽訂采購合同以及付款審批等一手包辦。

（3）慎重選擇供應(yīng)商。必要時(shí)到供應(yīng)商處實(shí)地調(diào)查；審核供應(yīng)商的供貨條件；評(píng)估供應(yīng)商的信譽(yù)等。

（4）簽訂合理的采購合同。建立合同審批制度，對(duì)價(jià)格及結(jié)算方式進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。在本案例中，如果B公司的任何一個(gè)合同會(huì)簽部門對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)提出質(zhì)疑或是對(duì)結(jié)算條件提出反對(duì)意見的話，B公司的損失都是可以避免或者減小的。

（5）謹(jǐn)慎驗(yàn)收貨物。由獨(dú)立的驗(yàn)收部門進(jìn)行產(chǎn)品驗(yàn)收，并建立嚴(yán)格的退換貨制度，杜絕漏洞。

二、規(guī)范結(jié)算和付款流程，提高資金使用效率

C公司是一家中型生產(chǎn)企業(yè)，其董事長將公司內(nèi)部管理交給自家的幾個(gè)親戚負(fù)責(zé)。最近有傳言稱，主管采購和生產(chǎn)的王副總生活異常奢侈，消費(fèi)與其收入極不相當(dāng)。最后經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)：采購結(jié)算發(fā)票有數(shù)月連號(hào)的情況，不符合正常的發(fā)票使用規(guī)律；部分結(jié)算發(fā)票隨意以房產(chǎn)發(fā)票等抵沖，與采購項(xiàng)目不符，王副總理由是：為了獲得折扣而不需要供應(yīng)商開具發(fā)票；付款簽字審批時(shí)間為發(fā)票開票日期的當(dāng)天或者早于發(fā)票日期；其中個(gè)別供應(yīng)商有頻繁的退貨情況。再經(jīng)過進(jìn)一步的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，因董事長賦予王副總的權(quán)限過大，董事長不在公司時(shí)，王副總即是其人。因此凡王副總簽過字的單據(jù)，財(cái)務(wù)等其他部門根本不敢提出異議，全部照辦。王副總不僅收受供應(yīng)商回扣，而且勾結(jié)車間主任聯(lián)合舞弊：隨意增開領(lǐng)料數(shù)量，再將未耗用材料偷運(yùn)回供應(yīng)商處，隨后由供應(yīng)商開具發(fā)票，王副總再正常簽字付款。問題分析：在本案例中，采購主管王副總不僅與供應(yīng)商勾結(jié)收受回扣，并且伙同車間主任聯(lián)合舞弊，其手法雖隱蔽但也不是難以發(fā)現(xiàn)的。C公司的問題關(guān)鍵在于沒有一個(gè)健全的采購付款制度和流程作為約束，采購過程中所涉及的多個(gè)部門，驗(yàn)收倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等都因懼怕王軍手中的權(quán)力，沒有一個(gè)部門起到監(jiān)督的作用。解決方案：建立、健全有效的付款制度，具體可參考以下業(yè)務(wù)流程：

（1）計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)需要發(fā)出采購?fù)ㄖ獑危?bào)送財(cái)務(wù)部做為日后付款的審核資料。

（2）采購部門根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?，向供?yīng)商下訂單，合同副本送財(cái)務(wù)部備案。

（3）倉儲(chǔ)部門辦理驗(yàn)收入庫后，驗(yàn)收單送財(cái)務(wù)部門做為原始單據(jù)記賬。

（4）財(cái)務(wù)部門審核采購付款時(shí)，根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?、采購合同、?yàn)收單、發(fā)票（預(yù)付款除外）等有效的付款文件，核對(duì)相符后確認(rèn)付款。如果C公司能夠嚴(yán)格按照上述采購付款流程操作的話，那么王副總的舞弊行為就可以被重重的關(guān)卡所限制，僅僅靠伙同車間主任的勾結(jié)，恐怕是難以得逞的。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門除了嚴(yán)格遵循上述采購付款流程，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：建立預(yù)付款審批制度，盡量減少預(yù)付貨款；在企業(yè)被允許的信用期限內(nèi)，盡可能地延遲付款；除不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的零星現(xiàn)金付款外均采用銀行結(jié)算；及時(shí)與供應(yīng)商對(duì)賬避免錯(cuò)付款；監(jiān)督采購價(jià)格，必要時(shí)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后方可付款等。

作者：康梅紅 單位：河南省信美實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司

管理案例分析論文:社區(qū)管理中的網(wǎng)絡(luò)參與案例分析

一、實(shí)踐與探索:網(wǎng)絡(luò)參與的個(gè)案分析

(一)個(gè)案概況

X社區(qū)位于上海東北部，于2003年經(jīng)上海市委、市政府批準(zhǔn)成立，行政面積為9.45平方公里，下轄成建制居委會(huì)7個(gè)，常住人口3萬多人，流動(dòng)人員1萬余人。該社區(qū)的居民以受教育程度高、收入高、民主意識(shí)強(qiáng)、維權(quán)意識(shí)強(qiáng)的中青年上班族、白領(lǐng)以及新興社會(huì)階層等群體為主，其中，21—60歲的人口占71.5%，高中及中專以上學(xué)歷人口占79.1%。這些居民參與社區(qū)公共事務(wù)的方式，主要借助于小區(qū)業(yè)主網(wǎng)絡(luò)論壇表達(dá)意見訴求，社區(qū)18個(gè)小區(qū)業(yè)主論壇，平均日在線人數(shù)超過3000人次，累計(jì)發(fā)帖近60萬帖，從最初的僅服務(wù)于居民購房、業(yè)主裝修等簡單交流平臺(tái)，發(fā)展到后來作為社區(qū)居民重要的“網(wǎng)絡(luò)生活空間”，內(nèi)容涉及社區(qū)生活各方面，并形成“線上”與“線下”快速互動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)參與對(duì)社區(qū)治理影響愈加突出，在這個(gè)背景下，如何加強(qiáng)對(duì)社區(qū)居民網(wǎng)絡(luò)參與的引導(dǎo)管理，將零星地、自發(fā)地的參與轉(zhuǎn)變?yōu)橛薪M織地、自覺地參與，成為基層創(chuàng)新社會(huì)管理一項(xiàng)新的重要課題。2008年以來，X社區(qū)探索網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理，這種模式是一種全新的互聯(lián)網(wǎng)輿論宣傳工作模式，接受培訓(xùn)后的居委干部，在業(yè)主論壇以居委會(huì)的名義注冊(cè)并擔(dān)任論壇版主，與原有業(yè)主版主共同管理小區(qū)業(yè)主論壇，從而主動(dòng)將居委會(huì)的工作拓展進(jìn)入社區(qū)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái);原有自發(fā)形成的業(yè)主版主也通過居委干部版主，架起了業(yè)主網(wǎng)民與居委會(huì)之間溝通互動(dòng)的橋梁，從而讓包括版主在內(nèi)的更多業(yè)主網(wǎng)民，參與到社區(qū)治理中來。

為確保網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理模式順利推進(jìn)，X社區(qū)從體制上構(gòu)建三級(jí)組織架構(gòu)，一是在社區(qū)(街道)層面，建立由社區(qū)(街道)黨工委分管副書記任組長的社區(qū)網(wǎng)絡(luò)黨建工作指導(dǎo)小組，通過社區(qū)網(wǎng)絡(luò)黨建推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理。二是成立由黨工委副書記、街道綜治、市政分管領(lǐng)導(dǎo)、街道科室負(fù)責(zé)人、區(qū)政府駐地的派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、居委會(huì)負(fù)責(zé)人等組成的社區(qū)網(wǎng)絡(luò)輿情分析和研判聯(lián)席會(huì)議，負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)重大、焦點(diǎn)輿情，提出對(duì)策措施。三是社區(qū)(街道)相關(guān)科室和轄區(qū)內(nèi)所院辦、學(xué)校等在論壇中設(shè)立了服務(wù)版塊或注冊(cè)實(shí)名用戶(形式不再局限于充當(dāng)版主)，其中，包括黨員服務(wù)中心、派出所、地區(qū)工會(huì)、社區(qū)事務(wù)受理中心等基層服務(wù)部門將工作拓展到網(wǎng)絡(luò)業(yè)主論壇中。各主體根據(jù)網(wǎng)絡(luò)輿情事件的性質(zhì)，各自承擔(dān)“網(wǎng)上”回應(yīng)和“網(wǎng)下”落實(shí)措施工作。這樣，為社區(qū)居民通過網(wǎng)絡(luò)有序參與社區(qū)治理提供了組織保障。

(二)路徑創(chuàng)新

與以往政府網(wǎng)站建設(shè)、黨政領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)上信箱和網(wǎng)上博客等網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)不同，X社區(qū)網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理模式是一種基層政府管理部門主動(dòng)融入社區(qū)居民廣泛使用的網(wǎng)站、主動(dòng)通過網(wǎng)絡(luò)引導(dǎo)社區(qū)居民的行為，換言之，在時(shí)間上先有網(wǎng)絡(luò)論壇，后有基層政府的融入行為。一是在方式上以基層組織作為首要主體，形成了論壇的“雙版主”。即除了原來論壇中的版主以外，另一個(gè)版主就是居委會(huì)版主。傳統(tǒng)“串百家門”的交流方式越來越受到限制，社區(qū)(街道)指導(dǎo)居委會(huì)以業(yè)主論壇為平臺(tái)，與居民進(jìn)行交流，更易被居民接受。在居委會(huì)版主運(yùn)作取得成功后，社區(qū)相關(guān)職能部門逐漸進(jìn)入論壇，形成基層政府與居民之間融洽的關(guān)系。二是在角色上以普通論壇用戶身份參與網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)。社區(qū)在進(jìn)入業(yè)主論壇的過程中，改變以往政府強(qiáng)勢介入網(wǎng)絡(luò)的方式，充分遵循論壇發(fā)展規(guī)律和特點(diǎn)，以一種平等一致的網(wǎng)民身份成為論壇用戶。三是“網(wǎng)上”、“網(wǎng)下”聯(lián)動(dòng)，以服務(wù)樹威信引導(dǎo)居民的公共行為。居委會(huì)需要在論壇中發(fā)揮與原業(yè)主版主所不同的作用，包括提供業(yè)主版主不能提供的各類生活信息、社會(huì)服務(wù)，協(xié)調(diào)生活中的矛盾糾紛等等，用無微不至的服務(wù)樹立威信、凝聚居民;引導(dǎo)原業(yè)主版主及用戶參與到小區(qū)事務(wù)中，實(shí)現(xiàn)雙向進(jìn)入。

(三)注重實(shí)效

網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理模式是通過網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)社會(huì)管理的一項(xiàng)全新嘗試，同時(shí)也為社區(qū)發(fā)展注入了新的活力。一是形成了良好的自治秩序。在對(duì)“網(wǎng)上”焦點(diǎn)議題分析的基礎(chǔ)上，居委會(huì)將涉及社區(qū)治理難題轉(zhuǎn)化為社區(qū)治理公共議題，通過“網(wǎng)下”召開評(píng)議會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)等組織力量開展協(xié)調(diào)工作，有效化解難題的同時(shí)提升了居民自治水平。在這一過程中，居委會(huì)、基層政府在引導(dǎo)居民自我管理、自我服務(wù)中的作用越來越明顯。居民能以更加合作的方式，參與到社區(qū)共治中來。二是營造了良好的社區(qū)輿論氛圍。特別是面對(duì)一些社區(qū)治理問題時(shí)，輿論不再簡單地將矛頭對(duì)準(zhǔn)基層政府，論壇中的意見領(lǐng)袖和比較有威信的論壇用戶都會(huì)以客觀和積極的態(tài)度發(fā)表不同的意見，從而使論壇活動(dòng)向更理性化的方向發(fā)展。

二、借鑒與思考:網(wǎng)絡(luò)參與的有益啟示

上海X社區(qū)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)引導(dǎo)居民參與社區(qū)治理的探索，為網(wǎng)絡(luò)時(shí)代城市社區(qū)治理模式提供諸多借鑒之處。

第一，轉(zhuǎn)變理念，把握城市社區(qū)治理發(fā)展的趨勢和方向。美國著名未來學(xué)家托夫勒認(rèn)為:“未來生產(chǎn)和生活方式的優(yōu)秀是網(wǎng)絡(luò)，誰控制了網(wǎng)絡(luò)，控制了網(wǎng)上資源，誰就是未來世界的主人?！雹軗?jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信心中心(CNNIC)《第31次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2013年1月，中國互聯(lián)網(wǎng)規(guī)模位居世界第一，網(wǎng)民數(shù)量達(dá)到5.6億，其中城市居民網(wǎng)民數(shù)量4億。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的發(fā)展帶動(dòng)城市社區(qū)居民的日益廣泛參與社區(qū)治理是發(fā)展趨勢，自上而下的治理方式已經(jīng)很難滿足中國現(xiàn)代社會(huì)。按照這一趨勢，對(duì)于社區(qū)治理者而言，首先要解決的是理念問題，要從“被動(dòng)應(yīng)對(duì)”轉(zhuǎn)為“主動(dòng)建設(shè)”，真正認(rèn)識(shí)到網(wǎng)絡(luò)不僅僅是一種媒介，更是一個(gè)重要的話語平臺(tái)、一種社會(huì)管理的手段，將其真正視為社區(qū)居民輿情、居民利益訴求的集散地，積極參與其間，將互聯(lián)網(wǎng)當(dāng)成社區(qū)治理的新平臺(tái)，從而在實(shí)踐中積極探索形成符合網(wǎng)絡(luò)時(shí)代特點(diǎn)的居民參與社區(qū)治理的模式。此外，還要改變以往的政府強(qiáng)勢介入網(wǎng)絡(luò)的方式，充分遵循網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)律的特點(diǎn)，要學(xué)會(huì)用網(wǎng)絡(luò)語言加強(qiáng)政府與社區(qū)居民的對(duì)話，為及時(shí)捕捉社區(qū)輿情動(dòng)態(tài)、了解居民訴求提供有效途徑。

第二，解決實(shí)際問題，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上管理與網(wǎng)下管理的有機(jī)結(jié)合。網(wǎng)絡(luò)世界雖然是一個(gè)虛擬世界，但通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管理的社區(qū)卻真實(shí)存在。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)匯集的社區(qū)公共事務(wù)需要在現(xiàn)實(shí)中加以解決，這也是促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社區(qū)治理不斷完善和發(fā)展、增強(qiáng)社區(qū)共同體凝聚力的關(guān)鍵所在。社區(qū)管理者用鼠標(biāo)和鍵盤走進(jìn)虛擬社區(qū)，必須要以實(shí)際生活中不斷解決居民自治面臨的共同難題來支撐自己在網(wǎng)絡(luò)上的工作，才能形成社區(qū)治理的合力，推動(dòng)社區(qū)的建設(shè)和發(fā)展?！疤摂M”網(wǎng)上居民反映社區(qū)發(fā)展中問題和“現(xiàn)實(shí)”網(wǎng)下基層服務(wù)部門聯(lián)動(dòng)解決問題的互動(dòng)的過程，也是促進(jìn)基層政府不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)水平的過程，有利于服務(wù)型政府建設(shè)，從而在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的互動(dòng)中形成科學(xué)決策、為民辦事的強(qiáng)大合力。

第三，培養(yǎng)社區(qū)意識(shí)，為和諧社區(qū)建設(shè)提供新的動(dòng)力。社區(qū)意識(shí)是衡量社區(qū)發(fā)育程度的最重要指標(biāo)，也是構(gòu)建和諧社區(qū)的重要精神支撐。從社會(huì)學(xué)的角度來看，社區(qū)意識(shí)就是居民對(duì)自己所在社區(qū)的歸屬感和認(rèn)同感。當(dāng)前在一個(gè)日益強(qiáng)調(diào)個(gè)體利益、個(gè)體權(quán)利和私人空間的社會(huì)中，社區(qū)意識(shí)的培育變得越來越困難，這同時(shí)也是城市社區(qū)治理中所面臨的一個(gè)共同難題。對(duì)一個(gè)傳統(tǒng)地緣關(guān)系、鄰里關(guān)系逐漸弱化的社區(qū)而言，比較突出的問題是很難找到一個(gè)穩(wěn)定的居民共同交往平臺(tái)，換句話說，現(xiàn)在的社區(qū)不同于以往的“熟人社會(huì)”。由于網(wǎng)絡(luò)的超時(shí)空性、互動(dòng)和信息功能，它能比較輕易把不同的人都吸引到一起，進(jìn)行圍觀或交往。這種社區(qū)論壇與現(xiàn)實(shí)生活中的社區(qū)相對(duì)應(yīng)，論壇中的信息或話題也多與他們生活的社區(qū)相關(guān)。這構(gòu)筑了網(wǎng)絡(luò)論壇和現(xiàn)實(shí)生活的天然連接，盡管這種方式有別于傳統(tǒng)面對(duì)面的交流方式，保留了一定的隱密性，但也突破了原先完全陌生化的狀況。它可以引導(dǎo)居民從“熟人共同體”向“情感共同體”和“自治共同體”依次遞進(jìn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)從陌生人到熟人、從熟人到家人、從家人到主人的轉(zhuǎn)變過程。這恰如亨利?泰弗爾、約翰?特納等西方著名心理學(xué)家所提出的社會(huì)認(rèn)同理論，強(qiáng)調(diào)個(gè)體通過社會(huì)分類，對(duì)自己的群體產(chǎn)生認(rèn)同，并產(chǎn)生內(nèi)群體偏好。⑤實(shí)際上，這種內(nèi)群體偏好主要體現(xiàn)在居民對(duì)社區(qū)愈來愈強(qiáng)烈的的歸屬感和認(rèn)同感，從而使居民更加積極的投身到社區(qū)治理，為和諧社區(qū)的建設(shè)注入了新的活力。

第四，引導(dǎo)居民參與，將培育現(xiàn)代公民意識(shí)貫穿城市社區(qū)治理全程?，F(xiàn)代公民是以關(guān)心公共事務(wù)、參與公益事業(yè)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任為基本標(biāo)志，沒有現(xiàn)代公民就不會(huì)有真正意義上的居民自組織參與，社區(qū)也不可能成為真正意義上的“公民共同體”。在人們的印象中，社區(qū)的概念大多還是指房屋、安全、衛(wèi)生、綠化以及必要的水、電、氣供應(yīng)等生活設(shè)施的完備和管理上，這些都是看得見的“物化”的東西。實(shí)際上還有民主意識(shí)、法治意識(shí)、公民道德等精神產(chǎn)品的“生產(chǎn)”也需要在社區(qū)內(nèi)完成。在互聯(lián)網(wǎng)這樣一個(gè)充分開放、平等表達(dá)的平臺(tái)，社區(qū)居民積極參與社區(qū)事務(wù)，展現(xiàn)各自的智慧，在此過程中，居民的公民意識(shí)也在不知不覺中得到培育。在充分肯定居民通過網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理的前提下，我們也應(yīng)該清晰地認(rèn)識(shí)到，有序和高質(zhì)量的公民參與是需要引導(dǎo)和管理的，只有這樣，才能為有序的公民參與提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。只有在這樣的社區(qū)治理參與中，居民才會(huì)受到成為現(xiàn)代公民的教育和訓(xùn)練，從而逐漸培育出現(xiàn)代公民的權(quán)利意識(shí)。

可以說，城市社區(qū)居民基于網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理，為網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社區(qū)治理創(chuàng)新提供了新的動(dòng)力和源泉;而實(shí)踐同時(shí)也告訴我們，要善于在具體運(yùn)作層面進(jìn)行多維度的建設(shè)，著力形成網(wǎng)絡(luò)參與社區(qū)治理常態(tài)化長效化機(jī)制，從而更好地促進(jìn)社區(qū)建設(shè)的和諧與穩(wěn)定。

作者：李瀟 王道勇 單位：中共上海楊浦區(qū)委黨校 復(fù)旦大學(xué)社科部

管理案例分析論文:合同能源管理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算案例分析

摘要：著節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)成為我國實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，節(jié)能服務(wù)公司逐步受到資本市場青睞并紛紛登陸資本市場，該類企業(yè)大量采用合同能源管理模式，在尚無統(tǒng)一、明確的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指引前提下，會(huì)計(jì)信息的可比性受到極大挑戰(zhàn)，不利于資本市場穩(wěn)健發(fā)展并保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性。本文結(jié)合一家擬在新三板掛牌公司合同能源管理業(yè)務(wù)典型案例，在剖析和對(duì)比不同會(huì)計(jì)核算方法后提出較為可行的處理方案，以便為類似合同能源管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞合同能源管理;會(huì)計(jì)處理;可比性

合同能源管理（EnergyPerformanceContracting），簡稱EPC）興起于20世紀(jì)70年代，是一種基于市場的節(jié)能新機(jī)制。國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)將合同能源管理定義為：節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司為實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)向用能單位提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能服務(wù)公司的投入及其合理利潤的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。近年來，隨著國家加快推進(jìn)節(jié)能減排工作，相關(guān)政府部門加大對(duì)合同能源管理企業(yè)的扶持力度，國內(nèi)節(jié)能服務(wù)行業(yè)市場規(guī)模迅速擴(kuò)大，眾多節(jié)能服務(wù)公司進(jìn)入資本市場，合同能源管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算問題日益引起社會(huì)公眾和投資者的廣泛關(guān)注。合同能源管理業(yè)務(wù)較為特殊，具有多種運(yùn)營模式，包括節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型、融資租賃型、混合型等不同類型。目前，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其指南、講解、解釋等尚未就其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確規(guī)范，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在多種核算模式，各種會(huì)計(jì)處理方法差異較大、對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷具有較強(qiáng)的依賴性，給會(huì)計(jì)信息可比性和資本市場穩(wěn)健發(fā)展帶來較大挑戰(zhàn)。本文將以一家擬在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（即“新三板”）掛牌公司的合同能源管理業(yè)務(wù)作為典型案例，針對(duì)其會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行分析和探討，以期拋磚引玉。

一、案例背景

某節(jié)能服務(wù)公司（乙方）擬在新三板掛牌，其于2014年9月與某鋼鐵公司（甲方）簽訂“燒結(jié)廠燒結(jié)余熱利用工程項(xiàng)目合同”，合同約定：1.甲方提供項(xiàng)目建設(shè)場地、余熱資源及各類接入點(diǎn)，乙方負(fù)責(zé)余熱發(fā)電項(xiàng)目投資、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)行管理等服務(wù)。項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容為三臺(tái)燒結(jié)環(huán)冷機(jī)各設(shè)一套余熱鍋爐裝置、一套汽輪發(fā)電機(jī)組（即“三爐一機(jī)”），并設(shè)置一個(gè)主廠房。2.該項(xiàng)目在建造、運(yùn)行和轉(zhuǎn)讓（BOT）的基礎(chǔ)上實(shí)施，項(xiàng)目建設(shè)及投資風(fēng)險(xiǎn)由乙方承擔(dān)，余熱發(fā)電收益歸乙方所有，甲方以收益分享的方式實(shí)現(xiàn)收益。3.新建余熱電廠建設(shè)期1年，運(yùn)行期8年。合作期內(nèi)乙方擁有該項(xiàng)目形成的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的一切權(quán)益（不含土地）；合作期滿項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給甲方。4.項(xiàng)目運(yùn)行期內(nèi)，雙方按協(xié)議價(jià)格就共同確認(rèn)的當(dāng)期實(shí)際產(chǎn)出的電量計(jì)算本期款項(xiàng)，由乙方提供電費(fèi)增值稅發(fā)票，甲方支付相應(yīng)款項(xiàng)。

二、案例解析

1.觀點(diǎn)一：認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的銷售商品和提供勞務(wù)之混合銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。節(jié)能服務(wù)公司采用合同能源管理模式向用能企業(yè)提供節(jié)能設(shè)備、負(fù)責(zé)安裝并提供售后服務(wù)，其實(shí)質(zhì)類似于采用分期收款方式銷售節(jié)能設(shè)備并提供后續(xù)節(jié)能服務(wù)的混合銷售；由于銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，因此銷售節(jié)能設(shè)備應(yīng)作為銷售商品核算，提供節(jié)能服務(wù)按照提供勞務(wù)核算。2.觀點(diǎn)二：認(rèn)為應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》規(guī)定參照BOT項(xiàng)目處理方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則核算。項(xiàng)目合同明確規(guī)定“該項(xiàng)目在建造、運(yùn)行和轉(zhuǎn)讓（BOT）的基礎(chǔ)上實(shí)施”，節(jié)能服務(wù)公司需要履行“建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移”的完整過程，具有明顯的BOT特征，類似于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》規(guī)定的企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。交易合同對(duì)節(jié)能服務(wù)公司的經(jīng)濟(jì)影響也與典型的BOT合同一致，二者僅存在法律形式差異。因此在建造期間，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)就其提供的建造服務(wù)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》確認(rèn)相關(guān)收入和成本；在運(yùn)營期內(nèi)，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入。3.觀點(diǎn)三：認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》進(jìn)行核算。從合同能源管理業(yè)務(wù)模式分析，節(jié)能服務(wù)公司的主要經(jīng)營活動(dòng)包括建造活動(dòng)和發(fā)電運(yùn)營。由于乙方本身并非一家發(fā)電企業(yè)，實(shí)質(zhì)為一家專門從事節(jié)能環(huán)保和合同能源管理的公司，余熱發(fā)電項(xiàng)目的主要利潤來源于公司在節(jié)能技術(shù)和能源管理領(lǐng)域的專長和經(jīng)驗(yàn)；公司實(shí)際主要為客戶建造余熱發(fā)電裝置，并以與余熱發(fā)電量掛鉤的變動(dòng)對(duì)價(jià)作為建造合同對(duì)價(jià)。因此應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。本案例中，合同總價(jià)款取決于未來8年運(yùn)營期的實(shí)際發(fā)電量，由于時(shí)間跨度較長，預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益具有較高的不確定性，項(xiàng)目建設(shè)階段建造合同的結(jié)果無法可靠估計(jì)。因此不能按照完工百分比法確認(rèn)收入，需要根據(jù)《建造合同》準(zhǔn)則第25條的規(guī)定判斷成本是否可以收回，分別作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。4.認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》中的融資租賃進(jìn)行核算。根據(jù)合同安排，該合同能源管理業(yè)務(wù)系節(jié)能服務(wù)公司按用能企業(yè)的要求建造一項(xiàng)特定的固定資產(chǎn)，建設(shè)的資產(chǎn)及設(shè)施具有專用性，僅供用能企業(yè)使用，履行該協(xié)議依賴于上述特定資產(chǎn)；該項(xiàng)目合同期為9年，合同期內(nèi)資產(chǎn)所有權(quán)仍歸節(jié)能服務(wù)公司，用能企業(yè)擁有使用權(quán)，且未來收益不能合理確定。因此可以確定該項(xiàng)協(xié)議包含租賃業(yè)務(wù)。運(yùn)營期滿后項(xiàng)目資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給甲方，可以合理推測乙方在運(yùn)營期內(nèi)按照合同約定收取的價(jià)款實(shí)質(zhì)已經(jīng)相當(dāng)于相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》中“租賃資產(chǎn)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給承租人（用能企業(yè)）”關(guān)于融資租賃的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。因此，該合同能源管理業(yè)務(wù)本質(zhì)上屬于融資租賃，與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給承租人（甲方），而乙方通過收取節(jié)能經(jīng)濟(jì)利益作為租金以回收相關(guān)投資價(jià)款，應(yīng)當(dāng)按照租賃準(zhǔn)則中融資租賃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（一）討論與分析

對(duì)比上述不同會(huì)計(jì)處理，均能將合同能源管理業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定相結(jié)合進(jìn)行分析，都具有事實(shí)依據(jù)和一定的合理性。由于節(jié)能服務(wù)公司從事合同能源管理業(yè)務(wù)是提供節(jié)能服務(wù)解決方案，具有多元化、綜合性，與一般混合銷售業(yè)務(wù)、建造合同業(yè)務(wù)、BOT業(yè)務(wù)以及融資租賃業(yè)務(wù)存在顯著區(qū)別，需要深入研究、全面分析，從而得出較為合理、公允的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。1.關(guān)于“觀點(diǎn)一”，根據(jù)項(xiàng)目合同規(guī)定，節(jié)能工程項(xiàng)目在建設(shè)結(jié)束、完成安裝、試運(yùn)行成功且驗(yàn)收合格后，項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸屬節(jié)能服務(wù)公司（乙方），項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)并未實(shí)質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)移。節(jié)能服務(wù)公司是否能夠收回投資并取得合理利潤取決于節(jié)能項(xiàng)目未來能否創(chuàng)造節(jié)能效益，而且節(jié)能效益的具體金額取決于項(xiàng)目資產(chǎn)未來實(shí)際的發(fā)電量，未來實(shí)際的發(fā)電量具有不確定性，導(dǎo)致收入金額不能可靠計(jì)量。因此上述交易不符合混合銷售的收入確認(rèn)條件，不能按“觀點(diǎn)一”依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.關(guān)于“觀點(diǎn)二”，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)）規(guī)定，企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，涉及的BOT業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足三項(xiàng)條件：（1）合同授予方為政府及其有關(guān)部門或政府授權(quán)進(jìn)行招標(biāo)的企業(yè)。（2）合同投資方為按照有關(guān)程序取得該特許經(jīng)營權(quán)合同的企業(yè)。合同投資方按照規(guī)定設(shè)立項(xiàng)目公司進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營。項(xiàng)目公司除取得建造有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利以外，在基礎(chǔ)設(shè)施建造完成以后的一定期間內(nèi)負(fù)責(zé)提供后續(xù)經(jīng)營服務(wù)。（3）特許經(jīng)營權(quán)合同中對(duì)所建造基礎(chǔ)設(shè)施的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、開始經(jīng)營后提供服務(wù)的對(duì)象、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及后續(xù)調(diào)整作出約定，同時(shí)在合同期滿，合同投資方負(fù)有將有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施移交給合同授予方的義務(wù)，并對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施在移交時(shí)的性能、狀態(tài)等作出明確規(guī)定。前述項(xiàng)目合同確有規(guī)定“該項(xiàng)目在建造、運(yùn)行和轉(zhuǎn)讓（BOT）的基礎(chǔ)上實(shí)施”，但BOT業(yè)務(wù)的合同授予方必須為政府及其有關(guān)部門或政府授權(quán)進(jìn)行招標(biāo)的企業(yè)，本案例中交易雙方皆非“政府及其有關(guān)部門或政府授權(quán)進(jìn)行招標(biāo)的企業(yè)”，也未設(shè)立單獨(dú)的項(xiàng)目公司，建造的標(biāo)的資產(chǎn)也非公共基礎(chǔ)設(shè)施；BOT項(xiàng)目建成后項(xiàng)目公司僅取得特許經(jīng)營權(quán)，并不擁有標(biāo)的資產(chǎn)的所有權(quán)，而本合同管理業(yè)務(wù)中不存在上述特許權(quán)。因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式原則，上述合同能源管理業(yè)務(wù)不能按照“觀點(diǎn)二”參照BOT業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.關(guān)于“觀點(diǎn)三”，由于合同能源管理業(yè)務(wù)具有多種運(yùn)營模式，節(jié)能服務(wù)企業(yè)分享的節(jié)能效益可以是變動(dòng)對(duì)價(jià)，以運(yùn)營期內(nèi)的實(shí)際產(chǎn)出為基礎(chǔ)進(jìn)行確定，如本案例所示；也可以是固定對(duì)價(jià)，比如根據(jù)資產(chǎn)建設(shè)完成后甲乙雙方共同進(jìn)行一個(gè)月測試確定月度節(jié)能收益且在運(yùn)行期內(nèi)月度節(jié)能收益保持不變。因此，合同能源管理核算的爭議主要集中于節(jié)能服務(wù)企業(yè)是“自建資產(chǎn)并提供給客戶使用”還是“為客戶建造資產(chǎn)并提供后續(xù)運(yùn)營服務(wù)”，根據(jù)前述分析，后者缺乏充足的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)可行性，因?yàn)樵诮ㄔO(shè)階段很難對(duì)建造合同的結(jié)果做出合理估計(jì)，甚至難以確?？梢允栈爻杀?，而且這種處理模式涉及大量的會(huì)計(jì)估計(jì)和職業(yè)判斷，將為相關(guān)會(huì)計(jì)核算和審計(jì)鑒證帶來極大挑戰(zhàn)，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。此外，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，建造合同是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。一般來說，判斷企業(yè)的一項(xiàng)交易是否適用《建造合同》的主要標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)買方可以在相關(guān)業(yè)務(wù)開始前指定專業(yè)結(jié)構(gòu)元素的設(shè)計(jì)和/或在建設(shè)過程中可以指定重大的結(jié)構(gòu)性變化，則該類業(yè)務(wù)合同通常情況下應(yīng)當(dāng)適用《建造合同》準(zhǔn)則，如房地產(chǎn)建造合同。本案例中，用能單位（甲方）只能選擇節(jié)能服務(wù)公司（乙方）所指定的設(shè)計(jì)選項(xiàng)，僅有有限的能力影響所建造資產(chǎn)的設(shè)計(jì)，且指定設(shè)計(jì)相對(duì)基本設(shè)計(jì)僅有輕微變化，因此該類業(yè)務(wù)合同也不應(yīng)適用《建造合同》準(zhǔn)則。4.關(guān)于“觀點(diǎn)四”，該合同能源管理交易依賴于特定資產(chǎn)（即主廠房、三爐一機(jī)等節(jié)能設(shè)備以及依附于該設(shè)備的專有技術(shù)等），且節(jié)能服務(wù)公司授予用能企業(yè)對(duì)建造的節(jié)能資產(chǎn)使用的控制權(quán)，符合IFRS體系下的IFRIC4關(guān)于《確定一項(xiàng)交易安排中是否包含租賃》所規(guī)定的判斷一項(xiàng)交易安排中是否包含租賃成份的判斷指引，因此該交易可以適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》。在該交易中，所有的租金都是根據(jù)各租賃期的實(shí)際發(fā)電量計(jì)算的或有租金，且租賃結(jié)束后資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給甲方，因此乙方能否獲取報(bào)酬具有極大的不確定性，即與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)仍由乙方承擔(dān)，并未實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人（甲方），而且乙方無法對(duì)合同期間可獲得的節(jié)能收益作出合理估計(jì)，不能將上述交易認(rèn)定為融資租賃。因此不能依照“觀點(diǎn)四”按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》中的融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（二）會(huì)計(jì)處理建議

綜上，本文建議將案例企業(yè)的合同能源管理業(yè)務(wù)視為節(jié)能服務(wù)公司自行建造長期資產(chǎn)并為客戶提供后續(xù)勞務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在合同期內(nèi)，項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于節(jié)能服務(wù)公司（乙方），且由乙方負(fù)責(zé)余熱發(fā)電項(xiàng)目投資、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)行管理等活動(dòng)，乙方視為自行建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)，確認(rèn)為自身的固定資產(chǎn)，并提供給甲方使用；項(xiàng)目在運(yùn)營期內(nèi)，根據(jù)雙方事先確定的協(xié)議價(jià)格就共同確認(rèn)的當(dāng)期實(shí)際產(chǎn)出電量計(jì)算各期節(jié)能收益，按照《收入》準(zhǔn)則確認(rèn)電費(fèi)收入；項(xiàng)目合同期滿，節(jié)能服務(wù)公司向用能企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目資產(chǎn)，視同節(jié)能服務(wù)公司處置固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體會(huì)計(jì)處理如下：（1）項(xiàng)目資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理建設(shè)期內(nèi)，節(jié)能服務(wù)公司按照建造成本確認(rèn)在建工程成本。在項(xiàng)目資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收合格后，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》在項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊。（2）節(jié)能收益的會(huì)計(jì)處理運(yùn)營期內(nèi)，節(jié)能服務(wù)公司根據(jù)雙方事先確定的協(xié)議價(jià)格就共同確認(rèn)的當(dāng)期實(shí)際產(chǎn)出電量計(jì)算各期節(jié)能收益，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)當(dāng)期電費(fèi)收入。（3）項(xiàng)目資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理項(xiàng)目合同期滿，節(jié)能服務(wù)公司向用能企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目資產(chǎn)時(shí)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》視同節(jié)能服務(wù)公司處置固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

三、小結(jié)

總之，節(jié)能服務(wù)企業(yè)的合同能源管理模式具有多元化特征，尤其進(jìn)入資本市場融資的企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中需要全面分析業(yè)務(wù)合同，對(duì)合同涵蓋的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行合理判斷，選用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則；一旦選定會(huì)計(jì)處理模式，應(yīng)當(dāng)將其作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，一貫地運(yùn)用于企業(yè)所有相同或類似交易，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、公允。

作者：程曉剛