時間：2022-01-30 15:42:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社保資金論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、引言
我國于2011年7月1日開始實(shí)施的《社會保險法》規(guī)定了兩個逐步實(shí)現(xiàn)，一是基本養(yǎng)老保險資金應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌，二是其他社會保險資金應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌。社會保險資金在保證真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，按照政府要求進(jìn)行投資運(yùn)營實(shí)現(xiàn)保值增值。隨著全國社保基金理事會受托投資運(yùn)營的社保資金規(guī)模越來越大，對社保資金實(shí)現(xiàn)保值增值的要求愈發(fā)強(qiáng)烈，社保資金審計在社保資金管理中發(fā)揮的監(jiān)管和督促作用不斷增大。
二、我國社會保險資金審計的現(xiàn)狀
（一）因社保資金會計核算方面的缺失造成對其監(jiān)管困難
目前，我國基本養(yǎng)老保險制度實(shí)行的是社會統(tǒng)籌與個人賬戶兩者相結(jié)合的“部分累積制”模式。而我國《社會保險基金會計制度》要求社保基金的會計核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制造成應(yīng)收未收的欠繳款項(xiàng)不能在表內(nèi)反映，債權(quán)債務(wù)的賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)存在偏差，導(dǎo)致隱性債務(wù)成本和信息披露不足。兩種不同的基金類型要求有各自的核算基礎(chǔ)，采用同一套會計模式管理，造成社會保險會計理論與實(shí)務(wù)相矛盾；而在同一套會計模式下由一個部門披露，也往往使得相關(guān)數(shù)據(jù)大相徑庭。
（二）審計的方式手段不適應(yīng)審計環(huán)境的要求
隨著社保資金審計環(huán)境及目標(biāo)的變化，以及社保資金龐大的資金規(guī)模，繁多的運(yùn)行環(huán)節(jié)，高重復(fù)、短時效的管理等特點(diǎn)，使得其運(yùn)行管理深度依賴計算機(jī)信息系統(tǒng)。近年來“金保工程”在社保資金領(lǐng)域逐漸普及，而“金審工程”的發(fā)展則相對緩慢，雖然也取得了一些成效，但限于硬件與軟件的缺乏，多數(shù)地方社保審計部門不能充分利用計算機(jī)技術(shù)提高審計效率。特別是軟件開發(fā)不足存在的問題，影響社保審計工作的正常開展，曾出現(xiàn)社保專項(xiàng)基金審計軟件與基金數(shù)據(jù)庫不兼容的現(xiàn)象。
（三）社保資金監(jiān)督機(jī)制不夠健全影響審計效果
社保資金監(jiān)督機(jī)制不健全，首先表現(xiàn)在預(yù)算控制尚不完善；其次表現(xiàn)在一些社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，如有些部門未分離控制不相容職務(wù)，未形成有效的“內(nèi)部牽制”，某些部門在處理重大資金時無視集體決策，以個別領(lǐng)導(dǎo)的意見決定；再次傳統(tǒng)的社保資金審計模式集中關(guān)注國家審計，而忽視注冊會計師審計和內(nèi)部審計在社保資金監(jiān)管方面的作用；最后除在網(wǎng)上公布全國社會保險基金年度會計報表外，還沒有專門的披露制度。
（四）社保資金管理不力影響全面審計的實(shí)施
一些政策在基金管理部門難以深入落實(shí)，具體措施不適合社保資金健康發(fā)展的要求。社保資金的各個環(huán)節(jié)存在不同程度的不足。如資金籌集環(huán)節(jié)，各地區(qū)各單位征繳的范圍、基數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)存在很大差異。由于社保機(jī)構(gòu)軟件不足，專業(yè)人員匱乏等，難以收集真實(shí)完整的第一手社保信息，再加上其他環(huán)節(jié)的管理缺乏，影響了社保工作的全局。
（五）社保資金審計人員綜合素養(yǎng)不高影響審計質(zhì)量和水平
現(xiàn)有審計人員綜合素養(yǎng)不能適應(yīng)社保資金審計的需要，審計內(nèi)容與對象的復(fù)雜性與審計力量薄弱相矛盾。實(shí)踐證明，審計人員若想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計目標(biāo)，離不開“高理論、精專業(yè)、熟技能、高品質(zhì)”，四者皆備才能發(fā)現(xiàn)更多的違規(guī)違法問題，進(jìn)而做出精準(zhǔn)判斷和深度分析，并出具高精準(zhǔn)的審計報告。而現(xiàn)狀是審計人員首先在對政策理解及理論學(xué)習(xí)、分析問題解決問題的能力方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到社保資金審計的要求，其次對現(xiàn)代審計技術(shù)的有限了解制約著審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率的提高。
三、加強(qiáng)社會保險資金審計的對策研究
社保審計是保證社會保險資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“免疫系統(tǒng)”，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)社保資金審計應(yīng)重點(diǎn)從以下方面入手：
（一）加強(qiáng)社保資金會計核算和財務(wù)管理，推進(jìn)社保審計工作順利進(jìn)行
改進(jìn)社保資金會計的基本方法是實(shí)現(xiàn)兩種資金的分賬管理和分別核算，并以此為基點(diǎn)，建立兩套會計制度。會計制度設(shè)計時，還應(yīng)考慮各級政府間的社會保險責(zé)任，避免責(zé)任缺失及混亂的情況。實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制是個人賬戶基金核算的發(fā)展要求。在具體核算中應(yīng)該把現(xiàn)收現(xiàn)付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合起來，對當(dāng)月實(shí)際實(shí)現(xiàn)收付的項(xiàng)目采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，對當(dāng)月未實(shí)現(xiàn)收付的項(xiàng)目采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，聯(lián)合反映社保資金收支、權(quán)益和資產(chǎn)負(fù)債的實(shí)際狀況。
（二）改進(jìn)審計方式和手段，發(fā)揮社保審計功效
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上，還應(yīng)把預(yù)算審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全面審計。具體應(yīng)做到：
1.報表審計與專項(xiàng)審計相結(jié)合。報表審計主要是查錯糾弊；專項(xiàng)審計則是審查社保資金是否落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)專款專用。合理結(jié)合兩項(xiàng)審計，不僅可以整合審計資源，還關(guān)系到國家審計監(jiān)督工作的大局。
2.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計和延伸審計相結(jié)合。職工所在單位及其個人的支付是社會保險基金籌集的主要途徑。在對社會保險資金籌集的審計過程中，只有拓寬對支付對象的審計，才能找出單位是否有偷漏瞞報社保資金行為的線索。
3.上級審計與同級審計相結(jié)合。將上級審與同級審結(jié)合起來可以了解社會保險資金在各個環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，建立健全現(xiàn)行社保資金審計的制約監(jiān)督機(jī)制。
4.真實(shí)安全審計與效益效果審計相結(jié)合。真實(shí)安全是審計的切入點(diǎn)。當(dāng)前，我國社保資金管理對保值增值的需求強(qiáng)烈，效益效果審計成為現(xiàn)代審計工作的新要求。5.傳統(tǒng)審計方法與計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計相結(jié)合。審計人員應(yīng)運(yùn)用社保審計分析系統(tǒng)，建立“聯(lián)網(wǎng)取數(shù)、集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分別核實(shí)”的社保審計模式。實(shí)現(xiàn)三個結(jié)合：一是快速采集與準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換相結(jié)合，顯著提高數(shù)據(jù)處理效率；二是實(shí)時監(jiān)控與動態(tài)預(yù)警相結(jié)合，第一時間洞悉并審計違規(guī)事件；三是遠(yuǎn)程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合，不必去現(xiàn)場便可確定審計重點(diǎn)、鎖定疑點(diǎn)線索。此外，還應(yīng)從單一行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計擴(kuò)展到多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計，實(shí)現(xiàn)跨級層、跨行業(yè)、跨險種數(shù)據(jù)之間的三大關(guān)聯(lián)，從單純的數(shù)據(jù)審計到數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合。
（三）建立健全社保資金審計監(jiān)督機(jī)制，完善社保資金內(nèi)部控制
首先，應(yīng)繼續(xù)統(tǒng)一和完善社會保險預(yù)算制度，使社保資金保持收支均衡。其次，建立健全社會保險資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財務(wù)管理和會計核算，保持資金安全完整，以便實(shí)現(xiàn)保值增值。再次，建立以國家審計為主，以注冊會計師審計和內(nèi)部審計為輔的審計模式。社保審計應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮國家審計的主導(dǎo)作用，以內(nèi)部審計為基點(diǎn)，通過社會審計有利補(bǔ)充前兩者的不足，加快審計總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，還應(yīng)切實(shí)抓好審計項(xiàng)目立項(xiàng)，積極推進(jìn)審計結(jié)果公開，增強(qiáng)社會保險資金審計的透明度和公開度，改變重審計而輕整改的現(xiàn)狀，有效落實(shí)審計整改并通過新聞媒體予以公開，充分利用社會力量監(jiān)督審計工作整改情況。
（四）規(guī)范社保基金管理審計的內(nèi)容，開展全面審計
社會保險資金管理審計主要包括三個階段，即籌集、支付、管理和運(yùn)營階段。
1.籌集階段。重點(diǎn)審查社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依據(jù)政策要求逐步擴(kuò)大社保的覆蓋范圍，及時足額籌集；各繳費(fèi)單位是否存在偷逃、漏繳、轉(zhuǎn)移或瞞報資金收入的情況；征繳基數(shù)和比例是否合乎規(guī)定；是否擅自對企業(yè)社保減緩免等。
2.支付階段。重點(diǎn)審查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否及時、足額分配；是否存在截留、拖欠；是否達(dá)到專款專用；是否存在違規(guī)套取、虛列開支、擠占轉(zhuǎn)挪、虛報冒領(lǐng)資金的情況；是否實(shí)現(xiàn)了專款專用。
3.管理運(yùn)營階段。重點(diǎn)審查各項(xiàng)社會保險基金的安全和保值增值。審查社保各相關(guān)部門內(nèi)部控制制度是否薄弱；財務(wù)管理和會計核算系統(tǒng)是否健全；是否能夠揭示顯性損失和隱性損失；是否實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營，是否采用有效的保值增值方法；是否存在資金安全隱患等。
（五）全面提高社保資金審計人員素質(zhì)，保證社保審計工作的質(zhì)量
審計人員高精準(zhǔn)的專業(yè)素質(zhì)是順利完成社保審計的重要前提，審計人員應(yīng)在多方面提高自身素質(zhì)。一是組織政策理論學(xué)習(xí)，提高審計人員對政策的把握度，豐富理論知識；二是增加審計人員計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計的培訓(xùn)。在審計技術(shù)方法上，不僅要掌握計算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)的知識，還要深入學(xué)習(xí)電子數(shù)據(jù)影響內(nèi)部控制和審計程序的途徑，最終全面更新傳統(tǒng)方法，實(shí)現(xiàn)向計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計的轉(zhuǎn)變。
四、小結(jié)
在社保資金審計中，社會保險的公平性也是一個不容忽視的問題。只有實(shí)現(xiàn)了公平，社保審計“免疫系統(tǒng)”功能才能真正得到發(fā)揮。在具體審計中，審計人員還應(yīng)從社會保險制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析，并通過分析、對比實(shí)際取得的審計數(shù)據(jù)，得出某個制度在某個方面是否實(shí)現(xiàn)公平的判斷。
論文摘要：社保基金為了應(yīng)對人口老齡化所導(dǎo)致的社保資金缺口的壓力，其本身的商業(yè)化運(yùn)作乃是大勢所趨；社保基金作為我國股市中的重要機(jī)構(gòu)投資者，參與上市公司的治理有著現(xiàn)實(shí)的可能性與必要性；當(dāng)然，基于我國的現(xiàn)實(shí)情況和現(xiàn)代化公司制度的理念，社保基金參與上市公司治理的程度需要合理把握。其參與上市公司治理的途徑目前應(yīng)限定在信息披露項(xiàng)下為宜。
1社保基金商業(yè)化運(yùn)作的必然性
社保基金的日常業(yè)務(wù)除了收繳、發(fā)放社會保險金之外，還有一項(xiàng)重要的內(nèi)容，那就是社保基金的保值與增值，其執(zhí)行效果直接關(guān)系到社會保障事業(yè)的完善程度。“社會保障基金經(jīng)過長期的積累，會形成龐大的資產(chǎn)，成為投資融資的一大財源。國家通過立法規(guī)定社會保障基金的投資項(xiàng)目和投資比例，指導(dǎo)投資的方向，促使社會保障基金向國家基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)項(xiàng)目投資，從而成為國家對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效手段。中華人民共和國社會保險法(草案)》第六十七條規(guī)定，社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定通過投資運(yùn)營實(shí)現(xiàn)保值增值。這就說明，我國在立法態(tài)度上也傾向于在保證安全的前提下實(shí)現(xiàn)社保基金的增值。另外，不得不提的就是人口老齡化對于社會保障事業(yè)的發(fā)展所帶來的沉重壓力與負(fù)擔(dān)。按照國際上通行的標(biāo)準(zhǔn)我國已經(jīng)進(jìn)人老齡化社會，我國進(jìn)人老齡化社會的速度是相當(dāng)快的，而且我國是在社會財富增長速度落后于老齡化速度的情況下(即所謂的“未富先老”)實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的。我國人口的加速老齡化所帶來的直接沖擊就是社會保障事業(yè)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，因?yàn)樯绫；鸬脑鲩L速度要與人口老齡化的速度同步才能順利完成社會保障事業(yè)的目標(biāo)，要想實(shí)現(xiàn)構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)，社保基金的增速則要快于老齡化的速度。至此，我們可以得出如下的結(jié)論:社保基金充裕才能保證社會保障事業(yè)的順利開展，而我國的國情決定著僅僅靠社會保險金的繳納是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此，極有必要實(shí)現(xiàn)社保基金的商業(yè)化運(yùn)營，我國法律對此基本上也是持肯定態(tài)度的。那么接下來的問題就在于如何實(shí)現(xiàn)社保基金在安全前提下的商業(yè)化運(yùn)營，換句話說，就是社保基金保值、增值的途徑在哪里?
2社保基金參與上市公司治理的可行性
“在國際上，社會保險基金的保值、增值方式通常有五種。一是購買政府公債或視為政府歲人盈余，充國庫之用;二是存儲于國家銀行或民營銀行，由銀行選擇借款人;三是直接以銀行家身份出現(xiàn)，向需要資金的公司貸款或購買有價證券;四是投資于不動產(chǎn)，直接取得經(jīng)營權(quán)，以獲得收益;五是對于享受社會保險金待遇的勞動者或其家屬提供消費(fèi)性借貸服務(wù)。”客觀地講，這幾種方式都有不同的積極作用和不足，而且各國在具體的選擇搭配上也呈現(xiàn)出很大的差異。其中，購買有價證券，尤其是股票，是比較快速和大規(guī)模增值的途徑之一，但是它面臨著巨大的風(fēng)險，這也使得對于社保基金人市的爭論在我國成為熱門話題。爭論歸爭論，一個不爭的事實(shí)就是我國的社保基金近年來確實(shí)已經(jīng)投人到股市之中，并且曾經(jīng)取得過不俗的業(yè)績，這就說明社保基金投人資本市場、參與證券交易是現(xiàn)實(shí)可行的，但是股市的風(fēng)險和波動也使得社保基金的商業(yè)化運(yùn)作需要極其謹(jǐn)慎t斗〕。正因?yàn)橘Y本市場的高風(fēng)險，有人對社保基金人市持比較消極的態(tài)度，認(rèn)為社保基金還是應(yīng)該秉持穩(wěn)健投資的策略，將具體的投資范圍限定在風(fēng)險較小(當(dāng)然收益也較少)的債券(以國債為主的)領(lǐng)域。對此需要明確以下幾點(diǎn)認(rèn)識:第一，只要是投資就一定會存在風(fēng)險，即便是風(fēng)險相對較小的國債也不例外，請不要忽略，這一兩年來不斷見諸報端的國家破產(chǎn)事件;第二，在我國，相對于投資豐厚的股市，其他投資渠道的收益率很難趕得上我國人口老齡化的速度，如果僅僅通過避免涉入股市來避險的話，很難保證社保基金的資金充足率;第三，絕不能因噎廢食，近兩年世界范圍內(nèi)的“金融海嘯”確實(shí)使得社保基金在股市的投資收益率受到了很大的影響，但是受到影響的絕不僅僅是社保基金，所有的投資者或投資機(jī)構(gòu)都遭受了不同程度的影響，況且社保基金的投資虧損率遠(yuǎn)低于股指下挫幅度。
說到這里就不能不提到這樣一個問題，即如何在中國語境下防范和控制社保基金的投資風(fēng)險。作者在這里主張社保基金參與上市公司的公司治理，以達(dá)到有效遏制上市公司運(yùn)營風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到最大程度避免社保基金投資風(fēng)險的目的和效果。眾所周知，作為機(jī)構(gòu)投資者，社保基金擁有數(shù)目驚人的資產(chǎn)總量，無論這些資金流動到哪一個領(lǐng)域，都會形成一股巨大的力量。從法律的角度來講，一旦社保基金擁有了某上市公司的股權(quán)，就成為了該公司的股東，就應(yīng)該享有股東的權(quán)利、承擔(dān)作為股東的義務(wù)，而首當(dāng)其沖的義務(wù)就是參與上市公司的治理。“公司治理，其意義乃指透過制度之設(shè)計與執(zhí)行，期能提升公司策略管理效能與監(jiān)督管理者之行為，借以確保外在投資者(小股東與債權(quán)人)應(yīng)得之報酬，并兼顧其他利害關(guān)系人之利益。er [7]8，現(xiàn)代公司治理的重心早已由“股東會中心主義”演進(jìn)到“董事會中心主義”，即董事會為上市公司運(yùn)作的核心，但股東享有選擇、任免董事的權(quán)利當(dāng)無疑義。所以社保基金作為一種官方的、公益性質(zhì)的投資機(jī)構(gòu)，在投資安全的前提下，還應(yīng)該盡可能的關(guān)注其行為的社會效應(yīng)。理論上講，它一旦成為某上市公司的大股東后，就應(yīng)該盡一種忠實(shí)義務(wù)，即在商業(yè)目的之外還要對國家利益和人民利益負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)地選擇合格的董事或經(jīng)理人，有效地參與公司的治理結(jié)構(gòu)，以維持公司的良性運(yùn)轉(zhuǎn)與可持續(xù)性發(fā)展。這就是說，從法律上講，作為股東的社保基金當(dāng)然有權(quán)利參與上市公司的治理;在我國，無論是從經(jīng)營規(guī)模還是資產(chǎn)規(guī)模上來看，大型的上市公司多為改制后的國有企業(yè)，其經(jīng)營目標(biāo)除了盈利之外，還有對于國家利益和社會利益的兼顧。因此，在商業(yè)化運(yùn)營的目的上，眾多大型上市公司和社保基金都具有兼顧盈利和追求社會利益的取向，社保基金參與上市公司治理應(yīng)該不會影響上市公司的正常經(jīng)營;另外，從經(jīng)營績效上來講，社保基金參與上市公司治理、社保基金和公司其他經(jīng)營主體的友好關(guān)系和良性合作必將實(shí)現(xiàn)二者的雙贏—社保基金會獲得更好的投資收益，而公司的其他經(jīng)營管理者也多了一個戰(zhàn)略伙伴與理性監(jiān)督者，這也將確保其經(jīng)營策略更具合理性。
總之，社保基金參與我國上市公司治理擁有法律上的合法性、經(jīng)營理念上的同向性、經(jīng)營績效上的共贏性，抑或曰，社保基金擁有參與上市公司治理的可行性。
3社保基金參與上市公司治理的功能定位與實(shí)現(xiàn)途徑
3. 1社保基金參與上市公司治理的目的是監(jiān)督而不是控制
“從公司角度而言，公司治理之終極目標(biāo)，應(yīng)是在合于法律規(guī)范下，建立最適合機(jī)制以促成公司價值之最大化。因此，公司治理理應(yīng)包括‘管理’與‘監(jiān)控’兩個面向，前者系指企業(yè)透過自治方式來‘統(tǒng)管’或‘經(jīng)營’公司，例如設(shè)置股東會作為最高意思機(jī)構(gòu)，后者乃系采取適當(dāng)監(jiān)控機(jī)制來‘監(jiān)督’或‘控制’，例如設(shè)置董事會來監(jiān)督公司業(yè)務(wù)經(jīng)營，并課以各種義務(wù)或責(zé)任以防止違法濫權(quán)。如前所述，社保基金的存在目的以及參與上市公司治理的原因是確保社保資金的充足率，以應(yīng)付在人口老齡化不斷加速背景下我國的社保資金缺口問題;作為中央政府直接控制的事業(yè)單位，其追求目標(biāo)既不在于盈利，也不在于干預(yù)上市公司的正常經(jīng)營;基于以上兩點(diǎn)也決定了社保基金不可能完全、徹底掌握不同類型行業(yè)上市公司的經(jīng)營規(guī)則與發(fā)展規(guī)律，有鑒于治理信息和治理能力的不充分，社保基金直接控制上市公司的經(jīng)營管理似乎也不太合適。因此社保基金應(yīng)該找準(zhǔn)自己的功能定位，即其主要的目的與功能在于發(fā)揮高效、有力的監(jiān)督，而不是爭奪上市公司的控制權(quán)與決策權(quán)。雖然社保基金很容易成為某一上市公司的大股東(或者至少有一定的發(fā)言權(quán))，但是社保基金應(yīng)該找準(zhǔn)定位，對于“管理”范疇之內(nèi)的事項(xiàng)應(yīng)該盡量減少于預(yù)，否則容易引發(fā)“外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行”的現(xiàn)象發(fā)生，而且與放寬管制、搞活經(jīng)濟(jì)的改革開放理念不符。很自然地，社保基金的職能就歸人到“監(jiān)控”范疇之內(nèi)，當(dāng)然，這里還涉及到社保基金與監(jiān)事會或者獨(dú)立董事監(jiān)督職能的交叉重合與分工合作問題，限于篇幅，這里不作進(jìn)一步討論。但有一點(diǎn)是明確的，正是因?yàn)楸O(jiān)事會職能不彰、獨(dú)立董事不獨(dú)立(甚至不“懂事”)現(xiàn)象的存在，作為獨(dú)立且有一定權(quán)威的社保基金加人到我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)來一定會增強(qiáng)我國上市公司治理結(jié)構(gòu)中“監(jiān)控”的職能與力度。
關(guān)鍵詞：機(jī)構(gòu)投資者，公司治理，證券市場
一、公司治理與機(jī)構(gòu)投資者的概念
從公司治理相關(guān)理論和機(jī)構(gòu)投資者產(chǎn)生至今，國內(nèi)外學(xué)者對其概念的表述繁多，但尚未有定論。
（一）我國機(jī)構(gòu)投資者的概念及種類
由于各國的歷史與現(xiàn)實(shí)制度環(huán)境的不同，機(jī)構(gòu)投資者在各國所包含的種類不盡相同：如美國的機(jī)構(gòu)投資者主要包括公共和私人養(yǎng)老基金、共同基金、保險公司、投資基金，以及由銀行和基金會管理的基金等（David＆Kochhar，1996）。英國的機(jī)構(gòu)投資者主要由養(yǎng)老基金、保險公司、指數(shù)基金、信托投資公司組成。澳大利亞的機(jī)構(gòu)投資者主要包括養(yǎng)老基金和保險公司兩大類（Stapledon，1996）。而屬于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家的保加利亞包括了私募基金、養(yǎng)老基金（是由國有養(yǎng)老金系統(tǒng)向市場驅(qū)動型養(yǎng)老金系統(tǒng)轉(zhuǎn)型的結(jié)果）、外國投資基金以及進(jìn)行權(quán)益投資的銀行和保險公司（Belev，2003）。目前，活躍在我國資本市場上的機(jī)構(gòu)投資者主要包括：證券投資基金、保險資金、社保基金、證券公司、銀行、QFII等。
（二）公司治理的概念
國內(nèi)學(xué)者吳敬璉認(rèn)為，“所謂公司治理是指由所有者、董事會和高級經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。”李維安認(rèn)為，“公司治理是一個多角度多層次的概念。博士論文，證券市場。。博士論文，證券市場。。狹義的公司治理，是指所有者、主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。廣義的公司治理則不局限于股東對經(jīng)營者的制衡，而是涉及廣泛的利害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有關(guān)系的集團(tuán)。”筆者認(rèn)為，李維安的定義較為全面，本文將基于此定義對機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理問題進(jìn)行論述。
二、 機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因
我國機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展迅速，但參與公司治理的積極性并不高。主要案例有：2002年以證券投資基金為首的機(jī)構(gòu)投資者集體反對中興通訊發(fā)行H股事件；2002年以大鵬證券為首的機(jī)構(gòu)投資者促成天歌科技重組，并派人員進(jìn)入管理層，監(jiān)督公司經(jīng)營；2003年基金聯(lián)盟反對招商銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)債事件等等。
（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷
我國上市公司絕大部分由國有企業(yè)改制上市，上市之初即存在流通股與非流通股之分，其中非流通股均為國有股或國有法人股。為了保證國有上市公司的實(shí)際控制權(quán)不流失，非流通股比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過流通股，而且不上市流通。在這種情形下，一方面國有股占絕對控股地位；另一方面國有股不上市流通。這樣就出現(xiàn)了國有股（包括國有法人股）“一股獨(dú)大”，股東大會形同虛設(shè)的情形。因而，當(dāng)股權(quán)分置時機(jī)構(gòu)投資者的任何積極股東行動都難以奏效。
（二）法律制度的缺陷
由于我國證券市場起步較晚，目前在我國證券市場上相關(guān)的法律制度還不完善，尤其是對于中小投資者保護(hù)的相關(guān)法律制度還未建立。雖然，目前我國機(jī)構(gòu)投資者已經(jīng)成為證券市場上一支重要力量，但是其持股比例與以國有股（包括國有法人股）為代表的大股東相比還是微不足道的。在我國對中小投資者保護(hù)不力的情況下，機(jī)構(gòu)投資者試圖尋找法律依據(jù)來表達(dá)自己的意見顯得并不可行。
（三）尚未成熟的證券市場
雖然我國機(jī)構(gòu)投資者已經(jīng)有了參與公司治理的意識，但是大多數(shù)機(jī)構(gòu)投資者還是不成熟的，他們看重的更多是公司的短期價值和業(yè)績表現(xiàn)，忽略了對企業(yè)長期戰(zhàn)略價值的關(guān)注，這與證券市場對機(jī)構(gòu)投資者的回報有關(guān)。根據(jù)基金研究機(jī)構(gòu)理柏公布的研究報告，QFII的A股基金2007年12月上漲9.5%，全年上漲123.54%，小于國內(nèi)股票型基金137.66%的漲幅。從QFII最近兩年的業(yè)績表現(xiàn)看，基本與國內(nèi)混合進(jìn)取型基金接近，但低于國內(nèi)股票型基金。博士論文，證券市場。。
（四）主要監(jiān)督者的力量薄弱
養(yǎng)老基金是最先參與公司治理且一直保持較高地積極性的機(jī)構(gòu)投資者。國外的機(jī)構(gòu)投資者中養(yǎng)老基金通常占整個資本市場資金的25%－45%。如2001年底，美國的共同基金持有的股票資產(chǎn)僅占股票總資產(chǎn)的21%，其余79%的股票資產(chǎn)被養(yǎng)老基金、保險公司等機(jī)構(gòu)投資者和家庭擁有。而在我國的機(jī)構(gòu)投資者中，證券投資基金占居首位，約占一半以上份額，社保基金、保險基金、銀行、證券公司等入市時間較短，所占份額較小。因而，在我國機(jī)構(gòu)投資者中主要發(fā)揮監(jiān)督作用的機(jī)構(gòu)投資者力量薄弱，有待進(jìn)一步培育。
三、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的建議
如何消除障礙，促進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者成為積極的股東，應(yīng)主要采取以下三方面對策：
（一）構(gòu)建適合機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展壯大的法律制度
1．逐步削減我國機(jī)構(gòu)投資者積極參與公司治理的法律障礙，完善相關(guān)法律制度。逐步增加社保基金、保險資金等更適于參與公司治理的機(jī)構(gòu)投資者直接入市的資金份額。同時，適時控制證券投資基金的發(fā)展規(guī)模。
2．健立有利于機(jī)構(gòu)投資者完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)法律制度。尤其要規(guī)范基金管理人的投資行為，減少逆向選擇的可能性。為基金管理人代替機(jī)構(gòu)行使積極股東權(quán)力創(chuàng)造條件。博士論文，證券市場。。
3．完善信息披露制度，為機(jī)構(gòu)投資者對上市公司的財務(wù)監(jiān)督提供翔實(shí)的信息披露，以便在機(jī)構(gòu)投資者不能進(jìn)入董事會的情況下，監(jiān)督行為依舊及時可靠。
（二）創(chuàng)建各種機(jī)構(gòu)投資者服務(wù)機(jī)構(gòu)
單個機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理過程中會面臨一些問題，如話語權(quán)力量不夠、理財是專家而公司治理能力有限等。為了解決這些問題，可發(fā)展一些專業(yè)的機(jī)構(gòu)投資者服務(wù)機(jī)構(gòu)。博士論文，證券市場。。我國也應(yīng)創(chuàng)建類似機(jī)構(gòu)，一方面為機(jī)構(gòu)投資者們提供溝通合作的場所，另一方面也為機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理提供各種幫助。
（三）加快我國證券市場的發(fā)展
創(chuàng)造有利于機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的證券市場環(huán)境：
1．提高上市公司質(zhì)量，完善退市制度，加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管。
2．加快資本市場的開放，擴(kuò)大QDII（合格的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者）的規(guī)模，以環(huán)節(jié)國內(nèi)證券投資資金過剩的局面。一方面，為證券市場降溫，另一方面，有利于減緩國內(nèi)通貨膨脹。
3．加快股指期貨等做空機(jī)制的推出。博士論文，證券市場。。機(jī)構(gòu)投資者長期持有某一股票時最擔(dān)心整個市場出現(xiàn)單邊下跌的趨勢，即出現(xiàn)市場系統(tǒng)風(fēng)險。防范市場系統(tǒng)風(fēng)險的最優(yōu)辦法就是做空機(jī)制。
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論文提要：我國農(nóng)村正處于劇烈的社會轉(zhuǎn)型期，農(nóng)村原有的養(yǎng)老保障體系正在被打破，而新的保障體系尚未形成。本文在此前提下設(shè)計和建立農(nóng)村社會保險基本制度框架，特別是建立農(nóng)保可轉(zhuǎn)換為城保的通道和機(jī)制，對早期農(nóng)村養(yǎng)老保障制度進(jìn)行根本性改革。
我國農(nóng)村正處于劇烈的社會轉(zhuǎn)型期，農(nóng)村原有的養(yǎng)老保障體系正在被打破，而新的保障體系尚未形成，農(nóng)村大部分老年人正面臨著前所未有的生存困境，他們成為整個社會中最邊緣化和最弱勢的群體之一，這個群體的規(guī)模越來越大，已經(jīng)開始影響農(nóng)村社會的穩(wěn)定和整個國家經(jīng)濟(jì)、社會的和諧發(fā)展。
一、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展
（一）農(nóng)村養(yǎng)老保險發(fā)展現(xiàn)狀評述。1992年《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案》在全國范圍內(nèi)開始推廣，經(jīng)過十多年的發(fā)展，無論在理論上還是在實(shí)踐上都取得了一定的成就，但與此同時，在實(shí)施過程中，也出現(xiàn)了一系列值得關(guān)注的問題。
1、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的覆蓋范圍小，存在很大的發(fā)展空間。據(jù)國家統(tǒng)計局最新數(shù)據(jù)，截至2006年底，全國參加各類農(nóng)村社會養(yǎng)老保險人數(shù)為5，374萬人，其中東部地區(qū)的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的覆蓋面已超過60%。參保人數(shù)比2002年的5，462萬人有所下降。目前，全國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金滾存結(jié)余310億元，分散在1，905個縣市。
2、傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老保險功能正在不斷削弱，家庭養(yǎng)老面臨挑戰(zhàn)。主要問題：一是農(nóng)村家庭規(guī)模縮小、核心家庭增多、家庭養(yǎng)老功能弱化。二是農(nóng)村大量的年輕人進(jìn)城打工，代際不平衡嚴(yán)重。迫于崗位的競爭壓力，忙于工作和事業(yè)，這些人無暇顧及老人；同時，這些青年夫婦較重視子女的教育和成長問題，有限的時間、精力和財力都向獨(dú)子或獨(dú)女傾斜，產(chǎn)生了“重幼輕老現(xiàn)象”，對老年父母的心理健康和實(shí)際的生活質(zhì)量都產(chǎn)生了負(fù)面影響。三是老年人平均壽命延長，患病率、傷殘率上升，自理能力下降。這一切必將加大家庭的負(fù)擔(dān)，也必將加劇年輕人消極贍養(yǎng)老人現(xiàn)象的增加。
3、農(nóng)村養(yǎng)老難于完全依賴土地保障，但土地對于多數(shù)農(nóng)民來說仍然是重要的生產(chǎn)資料。調(diào)查顯示，目前農(nóng)民家庭經(jīng)營收入中，大約40%來自第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)，1/4左右來自勞動收入，來自轉(zhuǎn)移性與財產(chǎn)性的收入約占純收入的5.7%。由此可見，來自土地的農(nóng)業(yè)收入已難以保證農(nóng)民的基本生活，以致養(yǎng)老更是奢望。而且現(xiàn)在土地對于多數(shù)農(nóng)民來說仍然是很重要的生產(chǎn)資料。城市化的迅猛推進(jìn)使得許多農(nóng)民的承包地被大量征用，農(nóng)民所得到的只是極少的土地補(bǔ)償費(fèi)。所以，完全依靠土地來養(yǎng)老的選擇也是不可行的。
4、老齡化加快。隨著城市化步伐的加快和農(nóng)村勞動力的輸出，越來越多的農(nóng)村青壯年人口進(jìn)入城市，年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)“兩頭大、中間小”的局面。隨著計劃生育政策的實(shí)施，我國農(nóng)村已出現(xiàn)家庭小型化傾向，農(nóng)民養(yǎng)老問題日益嚴(yán)峻。據(jù)2005年底開展的全國1%人口抽樣調(diào)查統(tǒng)計，全國65歲及以上的人口為10，045萬人，其中農(nóng)村約占老齡總?cè)丝诘?8%；中國農(nóng)村平均家庭戶規(guī)模降到3.27人。
(二)早期農(nóng)村養(yǎng)老保險試點(diǎn)地區(qū)改革。截至2006年底，全國1，905個縣，5，374多萬農(nóng)民參保，還不到應(yīng)該參保農(nóng)民總數(shù)的8%，僅有310多萬參保的農(nóng)民領(lǐng)取了養(yǎng)老金。積累保險基金310億元，這些農(nóng)保總體上屬于早期農(nóng)保性質(zhì)。總的來說，早期農(nóng)保試點(diǎn)工作不成功，陷入僵局，主要表現(xiàn)在三個方面：
一是覆蓋范圍小，發(fā)展嚴(yán)重不平衡。已經(jīng)籌集的農(nóng)保資金主要集中在少數(shù)幾個發(fā)達(dá)省市，多數(shù)地區(qū)難以為繼。從基金規(guī)模上看，排在前五位的是江蘇、山東、上海、浙江和北京，這五個省市的基金共計221億元，占全國農(nóng)保基金總額的71.3%。
二是管理體制不順，“民政不管，社保不接”。尤其是在中西部大多數(shù)省份，農(nóng)保管理體制至今仍沒有理順，運(yùn)作也困難重重，處于進(jìn)退兩難的境地。在全國1，905個農(nóng)保試點(diǎn)縣中，多數(shù)地方的農(nóng)保機(jī)構(gòu)還在民政部門，農(nóng)保在省級已經(jīng)移交而市縣沒有移交，依然處于“民政不管，社保不接”的局面。與此同時，很多內(nèi)地和西部省份“清理整頓”的一個通行的做法是簡單退保
三是基金分散，管理存在流失和損耗現(xiàn)象。目前，全國310億元農(nóng)保基金分散在1，905個縣市。由于管理體制不順，全國清理整頓農(nóng)保后，農(nóng)保機(jī)構(gòu)和人員的辦公經(jīng)費(fèi)、工資多數(shù)沒有納入財政預(yù)算，挪用農(nóng)保基金發(fā)工資的事情相當(dāng)普遍。據(jù)勞動和社會保障部統(tǒng)計，2005年全國31個省份中，涉及1，905個縣、2.6萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)保系統(tǒng)大約有干部近1萬多人。
四是老年受益保障不能兌現(xiàn)，保障水平低。很多參加早期農(nóng)保的農(nóng)民在年齡達(dá)到60歲后，每月領(lǐng)取以前規(guī)定的養(yǎng)老金的承諾不能兌現(xiàn)。
二、建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險
新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，是采取個人、集體和國家等多方出資籌集養(yǎng)老基金并為老年人提供經(jīng)濟(jì)幫助和服務(wù)、保障其基本生活的一項(xiàng)制度，并且隨著人們生活水平的提高，養(yǎng)老金還會相應(yīng)增加。該制度的新穎性，首先在于各級政府和村集體逐步加大對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作的支持和投入力度，每年安排專項(xiàng)資金對參保農(nóng)民進(jìn)行補(bǔ)貼，建立農(nóng)民參保補(bǔ)貼制度。本文以成都為例，鑒于目前成都各區(qū)、市、縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展水準(zhǔn)不一樣、政府財政負(fù)擔(dān)能力不一樣、農(nóng)民基本生活水平也不一樣的狀況，成都于是按照一二三圈層分類劃檔逐步推進(jìn)全市農(nóng)村養(yǎng)老保險。
（一）從遠(yuǎn)郊區(qū)縣——都江堰和金堂縣來分析。金堂縣從2007年6月1日最先按規(guī)定開始在三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行農(nóng)民養(yǎng)老保險試點(diǎn)，9月1日在全縣全面推開農(nóng)民養(yǎng)老保險。2007年全縣GDP為79.1億元。農(nóng)民人均純收入為4，690元。都江堰市從2007年8月初開始，分別選取了胥家鎮(zhèn)、崇義鎮(zhèn)各兩個村進(jìn)行農(nóng)民養(yǎng)老保險試點(diǎn)。2007年全市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）116.2億元，農(nóng)民人均收入從2001年的3，096元增加到2007年的5，300元。兩地屬于成都市第三圈層，經(jīng)濟(jì)實(shí)力偏小。
論文關(guān)鍵詞：烏魯木齊；養(yǎng)老保障
一、烏魯木齊市養(yǎng)老保障的現(xiàn)狀
自1986年養(yǎng)老保險制度在新疆維吾爾自治區(qū)開展試行以來，烏魯木齊市勞動和社會保障局出臺了相關(guān)文件，基本建立了包括城鎮(zhèn)職工、靈活就業(yè)人員、撤村建居失地人員、進(jìn)城務(wù)工人員等不同層次的養(yǎng)老保障體系。
截止2007年6月底，全市養(yǎng)老保險參保人數(shù)達(dá)42．52萬人，凈增1．9萬人，基金收繳率94．72％，清欠3160萬元，清欠率18．59％；享受養(yǎng)老保險待遇13．44萬人。“兩個確保”繼續(xù)得到鞏固，全市13．15萬名離退休人員的基本養(yǎng)老金和1．09萬名領(lǐng)取失業(yè)保險待遇人員的失業(yè)保險金能夠按時足額發(fā)放。社會化發(fā)放率100％；養(yǎng)老保險制度進(jìn)一步完善，積極開展了做實(shí)養(yǎng)老保險個人賬戶的準(zhǔn)備及測算工作；企業(yè)退休人員社會化管理工作進(jìn)一步推進(jìn)，全市實(shí)現(xiàn)退休人員社會化管理服務(wù)13．9萬人(含部分中央、自治區(qū)單位退休人員)，社會化管理率達(dá)97％。
為解決個體、靈活就業(yè)人員的保險問題，烏魯木齊市于2004年10月在水磨溝區(qū)設(shè)立了全疆第一個為城鎮(zhèn)靈活就業(yè)者服務(wù)的養(yǎng)老、醫(yī)療保險試點(diǎn)。由于靠領(lǐng)取低保、救濟(jì)金生活的城鎮(zhèn)居民收人較低，造成交納保費(fèi)非常困難，在客觀上限制了這些居民參加保險，所以水磨溝區(qū)社保局將最初采取醫(yī)療、養(yǎng)老保險捆綁交付的方法改為兩保可任擇其一，為具有不同繳費(fèi)能力的以個人形式參保的城鎮(zhèn)居民專門制定合理的繳費(fèi)方案，在短期內(nèi)切實(shí)有效地提高了城鎮(zhèn)居民參保率。
在農(nóng)民養(yǎng)老保險方面，烏魯木齊縣于1995年由民政局負(fù)責(zé)在七道灣鄉(xiāng)進(jìn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)工作，因?yàn)楫?dāng)時沒有完整的農(nóng)村養(yǎng)老保險配套政策和足額的資金作保證，導(dǎo)致運(yùn)行中出現(xiàn)種種困難，以致工作無法繼續(xù)，所以此項(xiàng)工作沒有在全縣鄉(xiāng)推行下去。2007年4月，烏魯木齊縣在縣南郊和北郊分別開展了以建立農(nóng)村養(yǎng)老保險為內(nèi)容的調(diào)研，開始嘗試在農(nóng)村推行養(yǎng)老保險制度。
二、烏魯木齊養(yǎng)老保障存在的問題分析
(一)覆蓋面有待于進(jìn)一步拓寬
在覆蓋面上，根據(jù)統(tǒng)計局的統(tǒng)計，烏魯木齊勞動力人口有90萬100萬人，按現(xiàn)在42．52萬人的參保數(shù)看，即使加上行政事業(yè)單位未參保但采取退休制度的人員，參保面也只在50％左右，覆蓋面還有待于進(jìn)一步拓寬。在參保人員中，靈活就業(yè)人口達(dá)到了l1萬人，占了25％左右，但由于靈活就業(yè)人員具有勞動關(guān)系不固定、收入不夠穩(wěn)定持續(xù)、經(jīng)濟(jì)承受能力較弱等特點(diǎn)，決定了他們定期繳費(fèi)、持續(xù)參保的難度較大，再加上部分用工單位不履行義務(wù)，一些私營企業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)不簽勞動合同，短期工無法保證納人保障范圍，因此還有大量從業(yè)人員游離在養(yǎng)老保險之外。此外，目前行政事業(yè)單位的養(yǎng)老保險改革滯后，行政事業(yè)單位人員還未納人養(yǎng)老保險的范圍之內(nèi)，這為企業(yè)已參保人員向未參保的行政事業(yè)單位流動造成了障礙，為將來解決這些人的續(xù)保問題埋下了隱患，這些人員也是未來擴(kuò)大覆蓋面的一個重要方面，需要盡快納入統(tǒng)一的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系中。
(二)養(yǎng)老保障資金不足，尚未形成多元化籌資渠道
2006年，由于退休人員增資的壓力，烏魯木齊養(yǎng)老資金出現(xiàn)了一個億的缺口，和全國大多數(shù)地方一樣，烏魯木齊也存在個人賬戶空賬運(yùn)行的現(xiàn)象，如果要還清歷史舊賬，把個人賬戶做實(shí)，大致需要三四十億資金。目前由于烏魯木齊養(yǎng)老保險達(dá)到了省級統(tǒng)籌，所以每年的資金缺口可以由自治區(qū)財政撥款解決，尚未出現(xiàn)大的困難。但烏魯木齊市養(yǎng)老保險基金欠費(fèi)嚴(yán)重，其中100萬元以上的欠費(fèi)大戶有31家，10萬元以上的有71家。經(jīng)調(diào)查，這些欠費(fèi)企業(yè)主要集中在建筑行業(yè)。造成養(yǎng)老保險基金欠費(fèi)的主要因素是企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐年滑坡，已面臨破產(chǎn)境地；同時，一些企業(yè)負(fù)債金額大，無法走上正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道；由于養(yǎng)老保險實(shí)行確保發(fā)放政策，部分困難、特困企業(yè)在繳費(fèi)能力不足的情況下，選擇只繳納醫(yī)療保險，而對養(yǎng)老保險則長期拖欠。近年來，自治區(qū)采取將返還或補(bǔ)貼資金先撥付企業(yè)，再由企業(yè)向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納，由此出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)將補(bǔ)貼資金暫挪他用的情況。以上這些情況的出現(xiàn)反映了現(xiàn)行基金征繳制度上的弊端：基金繳費(fèi)大部分來自于企業(yè)，職工個人繳費(fèi)占小部分，但享受待遇的權(quán)利主體卻是職工個人，企業(yè)在享受待遇上卻是無償?shù)模@就無形中削弱了基金征繳機(jī)構(gòu)對作為繳費(fèi)權(quán)利主體的企業(yè)的制約手段，而享受待遇的職工個人又很難約束企業(yè)法人代表繳費(fèi)，從而產(chǎn)生了基金征繳“一手軟”和養(yǎng)老金支付“一手硬”的問題，導(dǎo)致了社保缺乏收繳力度，在目前社會保險立法滯后的情況下，單純依靠用行政手段強(qiáng)化征繳，是難以從根本上解決問題的。
在社保資金有限的情況下，社會保障基金增值機(jī)制尚未形成。資金籌集方式單一，缺乏多元化的資金籌集渠道，社會捐贈作為社會救助的籌資渠道尚未形成規(guī)模，民間慈善組織、企業(yè)基金會組織幾乎為零，缺乏政府重視和政策引導(dǎo)，缺少民間團(tuán)體積極參與和社會互動。
(三)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保障呈現(xiàn)二元化特點(diǎn)，農(nóng)村養(yǎng)老保險基本上是空白
1、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建立缺乏具體的政策和法律依據(jù)。目前國家和新疆維吾爾自治區(qū)制定的養(yǎng)老保險政策和規(guī)定的參保范圍是:城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)人員、自由職業(yè)者、農(nóng)牧企業(yè)、自治區(qū)地方國有農(nóng)場、外來人員和進(jìn)城從業(yè)的農(nóng)民工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位自聘人員、軍隊(duì)自主擇業(yè)轉(zhuǎn)業(yè)干部等。還沒有制定出農(nóng)村社會基本養(yǎng)老保險的政策及參保范圍。
2、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)和人員不足。烏魯木齊地區(qū)城鎮(zhèn)居民社會基本養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)是由烏魯木齊市社會保障局具體管理，按城區(qū)劃分，有7個社保所，工作人員近千名。而烏魯木齊縣人事勞動和社會保障局現(xiàn)有職工13人，承擔(dān)著人事、工資福利、退管、勞動、再就業(yè)、勞動監(jiān)察、勞動仲裁等大量工作，沒有專門的機(jī)構(gòu)和人員承擔(dān)農(nóng)村養(yǎng)老保險這項(xiàng)工作，目前烏魯木齊縣的社會養(yǎng)老保險的具體業(yè)務(wù)一直由烏魯木齊市水磨溝區(qū)社保所負(fù)責(zé)。
3、難以確定農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集方法。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集，是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作開展的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段實(shí)行“以個人交納為主，集體補(bǔ)助為輔、政府予以扶持”的辦法是符合農(nóng)村實(shí)際的，雖然農(nóng)民非常愿意參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)村集體補(bǔ)助比重過小，國家扶持微乎其微，如果農(nóng)民參加基本養(yǎng)老保險是自己全額承擔(dān)，則會挫傷大多數(shù)農(nóng)民參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的積極性。沒有政府作強(qiáng)大的后盾和財政的支持，這項(xiàng)工作難以開展。
4、農(nóng)民對農(nóng)村社會保障工作了解不多。根據(jù)調(diào)研的信息反饋，農(nóng)民對社會保險與商業(yè)保險概念模糊不清。由于商業(yè)保險是純商業(yè)性的(以盈利為目的)，難以發(fā)揮社會保障的功能，并且與社會保險爭奪市場，影響農(nóng)村社會養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的順利開展。
(四)社會化管理中對異地退休人員的管理仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)
目前，在異地退休人員養(yǎng)老保險上還存在一些制度漏洞，尤其是新疆建設(shè)兵團(tuán)大量老人退休后跟隨子女居住在烏市，而他們的養(yǎng)老金和相應(yīng)的管理仍然由原先當(dāng)?shù)厣绫２块T管理。由于缺乏有效監(jiān)管，出現(xiàn)了異地退休老人去世后家人冒領(lǐng)養(yǎng)老金的現(xiàn)象。當(dāng)?shù)厣绫２块T為了加強(qiáng)監(jiān)管，防止出現(xiàn)冒領(lǐng)，要求異地居住人員定期要提供一些相應(yīng)的證明材料，這又造成了更多的工作上的麻煩。
三、推動烏魯木齊養(yǎng)老保障事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的幾點(diǎn)建議
當(dāng)前，要遵循以人為本和公平有效的原則，采取積極有效的措施，推動烏魯木齊養(yǎng)老保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
(一)明確政府在養(yǎng)老保障中的主要責(zé)任
養(yǎng)老保障是一種政策性保障，政策性保障具有政府兜底的福利性質(zhì)，是一種政府行為，目的是要保障參保人員擁有基本的生活水平，避免與同期社會平均生活水平相比差距過于懸殊，政策與商業(yè)性保險不同。此外還必須建立一種長效機(jī)制，保證參保人員的生活水平不會因?yàn)楦鞣N因素而下降，這也有利于增強(qiáng)未參保人員的吸引力。
(二)擴(kuò)大多元化籌資渠道，完善籌資機(jī)制
首先，堅持社會保險的強(qiáng)制性原則，建立單位與個人參保繳費(fèi)的強(qiáng)制機(jī)制和激勵機(jī)制，擴(kuò)大社會保障資金來源。第一，建立起參保繳費(fèi)的強(qiáng)制機(jī)制。根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)企業(yè)經(jīng)營狀況，對特殊情況下可以延期交付社會保險費(fèi)的企業(yè)作出具體規(guī)定，目的是幫助虧損企業(yè)度過難關(guān)。對破產(chǎn)企業(yè)，則要優(yōu)先清償職工社會保險欠費(fèi)，以保護(hù)職工的合法權(quán)益。針對目前建筑企業(yè)拖欠養(yǎng)老金嚴(yán)重的現(xiàn)象，應(yīng)該要求自治區(qū)建委將提取的勞保統(tǒng)籌費(fèi)用直接撥付到烏魯木齊社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，用于建筑企業(yè)申報時，沖抵其社會保險應(yīng)繳費(fèi)用。第二，建立社會保險參保繳費(fèi)的激勵機(jī)制。每年通過行業(yè)協(xié)會、工會組織的評選，或社會保險基金中心的推薦，將參保繳費(fèi)的先進(jìn)企業(yè)在報刊上公開表彰，并給予物質(zhì)獎勵，以樹立企業(yè)良好形象。
其次，大力發(fā)展社會慈善事業(yè)，為社會捐贈者提供捐資渠道、捐資程序、捐資使用反饋信息和社會監(jiān)督電話，一些較大的救助項(xiàng)目可定期向全社會公布。要使社會捐贈規(guī)范化、程序化，逐步形成規(guī)模，形成居民的自覺行動。
(三)實(shí)現(xiàn)社會保障的社會化管理與服務(wù)，逐步向“小政府、大社會”的體制過渡
隨著“單位人”轉(zhuǎn)為“社會人”，社區(qū)成為能包容一切社會人的社會載體，加強(qiáng)社區(qū)建設(shè)是實(shí)現(xiàn)社會保障社會化管理與服務(wù)的關(guān)鍵。因此，筆者建議：第一，加強(qiáng)社區(qū)建設(shè)的資金投入。當(dāng)前的社區(qū)建設(shè)，不論從基礎(chǔ)設(shè)施還是管理水平，都難以承擔(dān)社會化管理的重任。作為社會保障的基層管理單位，政府必須給予權(quán)力和財力的支持。一是協(xié)調(diào)解決辦公地點(diǎn)、辦公經(jīng)費(fèi)和服務(wù)設(shè)施；二是明確社區(qū)在社會保障中的管理和服務(wù)職能；三是給予優(yōu)惠政策，扶持社區(qū)服務(wù)走產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的道路。第二，以街道為單位，整合社區(qū)保障資源，發(fā)揮社區(qū)的管理、救助、保障和服務(wù)功能。由街道、街道所駐機(jī)關(guān)企事業(yè)單位和居委會、家委會等各類組織共同選出代表，組成社區(qū)委員會，行使具體管理、救助、保障和服務(wù)功能。
關(guān)鍵詞：人口老齡化 社會保障改革 障礙 可持續(xù)性
該論文是北京工商大學(xué)2014年度青年基金及專著資助項(xiàng)目（編號QNJJ2014-02）的階段性研究成果。
一、 社會保障領(lǐng)域費(fèi)改稅的背景
（一）理論背景
社會保險是以現(xiàn)在的勞動與付出換取將來自己喪失勞動力之后的生存資本與空間，具有消費(fèi)的非競爭性（老年人口都應(yīng)享有基本的養(yǎng)老保險）、收益的排他性（達(dá)到一定的繳費(fèi)條件才能領(lǐng)取養(yǎng)老金），因而屬于“準(zhǔn)公共品”的范疇，應(yīng)由公共部門和私人共同提供。在市場經(jīng)濟(jì)國家，由于某些準(zhǔn)公共物品受益對象具有明確的指向性和局限性， 對它們的提供僅僅采取收費(fèi)的融資形式難以籌集足夠的資金， 政府往往還從稅收中給予一定的補(bǔ)貼， 即采取稅費(fèi)混合的提供方式。（鄭秉文，2007）。社會保險稅與費(fèi)作為兩種政府籌集社會保險基金的模式，都具有強(qiáng)制性與固定性的“稅收特征”，二者的不同點(diǎn)在于是否存在“無償性”。稅收的無償性決定了稅收收入無需直接償還給納稅人， 可由國家統(tǒng)籌安排使用；而費(fèi)的繳納者應(yīng)從公共部門所提供的公共物品和公共服務(wù)中直接受益， 因而具有明顯的“補(bǔ)償性”和“對等性”。
通過對文獻(xiàn)的梳理可知，學(xué)術(shù)界主張我國社會保險費(fèi)改稅的依據(jù)有：與國際接軌、提高征繳率、提升征繳的權(quán)威性、降低征繳成本、提高社會保障水平等。部分學(xué)者對我國推進(jìn)社會保險費(fèi)改稅主張既非從稅、也非從費(fèi)。張勝民（2011）指出，開征社會保險稅最根本的動機(jī)是：發(fā)揮稅收的普遍性和統(tǒng)一性，增強(qiáng)其資金調(diào)劑力度，提高統(tǒng)籌層次，將政府的責(zé)任顯性化。牛忠志，張思明（2012）建議我國實(shí)行社會保障稅費(fèi)共濟(jì)，即體現(xiàn)征稅和收費(fèi)這兩種籌措社會保障資金方式的共生與互補(bǔ)。筆者認(rèn)同對我國社會保險費(fèi)改稅保持中性的觀點(diǎn)，稅與費(fèi)的籌資模式有其各自的適用條件，為實(shí)現(xiàn)社會福利的最大化與均等化，應(yīng)將二者有機(jī)結(jié)合，達(dá)到互濟(jì)共贏。
（二）現(xiàn)實(shí)背景
1、美國OASDI改革經(jīng)驗(yàn)的參照
美國的OASDI計劃，即社會養(yǎng)老保險計劃，是為了給那些因退休、死亡或殘疾而造成經(jīng)濟(jì)損失的工人及其家庭提供經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償而強(qiáng)制性建立的、通過一項(xiàng)由專門的工資稅（payroll tax）來籌資的社會保險計劃。該計劃源于美國1935年頒布的《社會保障法》，隨著美國社會近八十年的發(fā)展而不斷完善，有以下特點(diǎn)為中國的養(yǎng)老保險制度改革提供了參照：一是強(qiáng)調(diào)權(quán)利與義務(wù)的對等性，受益者享受的社會保障福利水平與個人工作的期限與收入有關(guān)，同時具有繳納社會保障稅的法定義務(wù)。通過SSN（社會保障號）加以約束，既保證了納稅的持續(xù)性和避免重復(fù)征稅，也為社會成員享受社會保障福利提供了依據(jù)。二是基礎(chǔ)養(yǎng)老金的基本支柱作用，根據(jù)OECD數(shù)據(jù)，2014年美國的國家養(yǎng)老金替代率為35.2%，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，美國基本養(yǎng)老金替代率的調(diào)低，是為了發(fā)揮多支柱、多層次的社會保障作用。三是信息化、社會化水平高，通過社會保障號信息聯(lián)動性，保證人員流動的情況下社保記錄的完善性，將個人工作收入、信用狀況與社會保障緊密掛鉤，避免拖欠社保繳費(fèi)的情形發(fā)生。
2、優(yōu)化中國中長期稅制結(jié)構(gòu)的需要
我國自1994年實(shí)行分稅制以來，所得稅和社會保險基金收入占稅收收入的比重逐步提高，根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，這兩項(xiàng)收入分別從1994年的13.6%和14.4%提高到到了21.5%和31.9%，截止2013年底，兩者的比重合計達(dá)到58.1%，一定程度上說明我國的直接稅（費(fèi)）收入已呈現(xiàn)與流轉(zhuǎn)稅平分秋色的格局。但從稅制結(jié)構(gòu)的角度來看，社會保險基金收入仍屬于專項(xiàng)特殊規(guī)費(fèi)。有學(xué)者認(rèn)為我國的費(fèi)改稅的進(jìn)程緩慢，不利于規(guī)范政府籌集財政收入的渠道，也不利于稅收調(diào)節(jié)領(lǐng)域的拓寬和調(diào)節(jié)功能的增強(qiáng)。（國家稅務(wù)總局課題組，2009）我國經(jīng)濟(jì)市場化的程度不斷加深，客觀上要求既要創(chuàng)造一個更加公平的稅制環(huán)境，以鼓勵市場公平競爭，又要提高調(diào)控水平，以防范市場風(fēng)險和調(diào)節(jié)社會分配不公。在社會保障領(lǐng)域推進(jìn)費(fèi)稅制度的改革，目標(biāo)是發(fā)揮養(yǎng)老保險的初次分配與再分配作用，通過設(shè)計合理得當(dāng)?shù)亩愔疲l(fā)揮基本養(yǎng)老金的保障作用。
二、社會保障費(fèi)改稅的障礙分析：
（一）制度安排障礙
1、社會保險基金雙重征管帶來責(zé)任分擔(dān)障礙
我國1999年頒布的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費(fèi)可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。目前全國一半以上的省市實(shí)行的是單項(xiàng)或多項(xiàng)社會保險費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。這種雙重征管體制存在一些弊端：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳可利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)隊(duì)伍，降低征收成本， 但與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的銜接易產(chǎn)生摩擦。實(shí)務(wù)中存在核準(zhǔn)的統(tǒng)計口徑問題，、票據(jù)的傳遞時滯問題、復(fù)審差錯的糾正問題等；二是短期內(nèi)征繳額可能有所突破， 但長期看稅務(wù)機(jī)關(guān)容易把精力簡單放在“收費(fèi)”上，從而忽視社保制度的長期效應(yīng)；三是在資金的征繳、劃撥、發(fā)放等環(huán)節(jié)之間容易產(chǎn)生脫節(jié)， 易導(dǎo)致社保資金的挪用。在費(fèi)改稅過程中，如何將社會保險基金合理納入我國的稅收統(tǒng)計制度，不僅關(guān)乎稅收效應(yīng)的正常發(fā)揮，更關(guān)乎社會保障制度的長期建設(shè)。對此，有關(guān)學(xué)者提出社會保障費(fèi)改稅問題應(yīng)當(dāng)盡早確定，統(tǒng)籌層次也應(yīng)當(dāng)盡快提高，并在提高統(tǒng)籌層次時候，把征收機(jī)構(gòu)統(tǒng)一起來。（朱青，2007）
2、統(tǒng)賬結(jié)合不適宜全面費(fèi)改稅，增加制度復(fù)雜性
由于我國實(shí)行社會統(tǒng)籌賬戶與個人積累賬戶相結(jié)合的社會保險制度， 從理論上，社會統(tǒng)籌部分可改為征稅， 體現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的社會統(tǒng)籌作用；但個人賬戶部分強(qiáng)調(diào)個人的繳費(fèi)積累，具有權(quán)利與義務(wù)對等的特點(diǎn)，因而不適合費(fèi)改稅。如果將社保繳款如此一部分征稅、一部分征費(fèi)， 將人為地增加制度的復(fù)雜性，增加制度運(yùn)行的成本。實(shí)行費(fèi)改稅帶來的稅收剛性也不會提高制度的可持續(xù)性，未來社會保障領(lǐng)域改革的空間將明顯受到限制。
（二）立法層面障礙
1、立法一致性的障礙
開征社會保險稅需要進(jìn)行完善的稅制設(shè)計，稅制要素的確定需要在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合我國的社會實(shí)際綜合考量，而“稅收法定”的原則客觀上要求我國首先出臺《社會保障法》，將稅制要素以法定的形式確立。納稅人的設(shè)置上，美國對個體業(yè)主征收自營人員保險稅，是為個體業(yè)主（除醫(yī)生外）的老年、遺屬、傷殘及醫(yī)院保險而課征的。我國目前的稅收征管水平比較低，只能對城鎮(zhèn)企業(yè)與在職人口征稅。在制度統(tǒng)籌上無法體現(xiàn)社會保障“全覆蓋”的要求。在稅率的設(shè)置上，借鑒國際社會保障稅的稅負(fù)比重，我國稅率的確定既要滿足社保資金需求，還要考慮人口老齡化等社會背景因素，經(jīng)過精算計量，實(shí)行不同行業(yè)、不同收入人群的差別化稅率，由此也帶來立法層面難以統(tǒng)一的障礙。
2、執(zhí)法管理上的障礙
實(shí)行費(fèi)改稅在法律層面增強(qiáng)了社會保險基金征繳的強(qiáng)制性，因而需要配套的法制監(jiān)管，保證社會保險基金的足量征繳。然而目前我國企業(yè)和個人逃費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，究其原因包括：第一， 費(fèi)率門檻太高， 企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)較重，逃費(fèi)的邊際收益大于邊際成本；第二， 社保制度便攜性太差， 全國聯(lián)網(wǎng)的社保體系尚未完成，因而非正規(guī)部門和農(nóng)民工等群體無法在制度中得到穩(wěn)定可靠的保障，不情愿加入社保；第三， 個人賬戶比例太小， 回報率太低， 制度設(shè)計上沒有吸引力，基金保值增值的風(fēng)險與收益沒有明顯關(guān)聯(lián)度。而費(fèi)改稅后，客觀上要求稅務(wù)稽查部門對偷逃稅款的行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，但是我們目前社會保障配套信息系統(tǒng)的不完善阻礙了執(zhí)法管理上的透明度與實(shí)際效果的提升。
三、我國“十三五”時期養(yǎng)老保險制度改革建議
（一）加快頂層制度設(shè)計，社會保障預(yù)算管理科學(xué)化、信息化
我國目前采取的社會保障繳費(fèi)形式是統(tǒng)籌繳費(fèi)，征繳手段軟化，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，難以滿足社會保障的需求，必須進(jìn)行改革。（李珍，（2014）131）隨著2014年新預(yù)算法的頒布，建立社會保險基金預(yù)算有利于提高社會保險的社會化服務(wù)水平。運(yùn)用信息化的手段管理社會保障基金，一方面要加快社會保障信息系統(tǒng)的建立與完善，另一方面逐步提高社會保障的統(tǒng)籌層次。養(yǎng)老保險制度設(shè)計的個人賬戶長期不經(jīng)濟(jì)，收益率低于工資增長率，難以體現(xiàn)效率優(yōu)先，養(yǎng)老保險“廣覆蓋”目標(biāo)帶來的低門檻造成了養(yǎng)老金面臨不足的風(fēng)險，也導(dǎo)致了制度的不可持續(xù)。因此，化解社會保障領(lǐng)域改革障礙的重拳在于制度的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。
（二）轉(zhuǎn)變?nèi)截?zé)任義務(wù)機(jī)制，發(fā)展市場化養(yǎng)老服務(wù)業(yè)
在社會保障領(lǐng)域，要合理界定政府與市場職責(zé)。政府的支出責(zé)任體現(xiàn)在保證起點(diǎn)公平上，即通過基礎(chǔ)養(yǎng)老、基礎(chǔ)醫(yī)療服務(wù)的提供保證成員的基本生活水平相當(dāng)；由于社會保障支出具有剛性，為提高保障水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮微觀主體作用，大力發(fā)展社區(qū)養(yǎng)老、居家養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，通過引入競爭機(jī)制提高養(yǎng)老水平。根據(jù)《全球養(yǎng)老調(diào)查》，丹麥、荷蘭等國都大力發(fā)展公私結(jié)合的養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，新加坡等國組織樂齡志愿者（平均年齡大于55周歲）義務(wù)服務(wù)，我國在“十三五”期間應(yīng)當(dāng)著力促進(jìn)新興養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的發(fā)展，重視非正式的養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)發(fā)展，一方面要加快專業(yè)護(hù)理服務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，鼓勵青年就業(yè)者從事養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)，滿足社區(qū)養(yǎng)老、居家養(yǎng)老的人群需求，緩解社會養(yǎng)老壓力；另一方面對從事居家養(yǎng)老的私立機(jī)構(gòu)給予政策上的支持，在全社會形成愛老、助老新風(fēng)尚。
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[論文關(guān)鍵詞]新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險；基金管理；多元化
1992年由民政部頒布的《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案(試行)》(以下簡稱《基本方案》)成為推行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度(以下簡稱“農(nóng)保制度”)的根據(jù)，到1998年底參保人數(shù)達(dá)到8025萬。但此后，由于管理機(jī)構(gòu)變革、農(nóng)保制度規(guī)定本身及實(shí)踐中出現(xiàn)系列問題，1999年7月國務(wù)院決定對已有的農(nóng)保業(yè)務(wù)實(shí)行清理整頓；2002年黨的十六大提出“在有條件的地方探索建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”。在農(nóng)保制度探索基礎(chǔ)上，2009年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)，標(biāo)志著全國性新型農(nóng)保制度試點(diǎn)工作正式啟動。這兩項(xiàng)制度的核心在于農(nóng)保基金的管理，即農(nóng)保基金籌集、保值增值和監(jiān)管，因?yàn)橹挥性谟行Ч芾砘A(chǔ)上，才能為參保農(nóng)民提供有效支付。
一、老農(nóng)保制度——《基本方案》中農(nóng)保基金管理的相關(guān)規(guī)定與實(shí)施效果
(一)農(nóng)保基金的籌集。基金籌集堅持以個人交納為主，集體補(bǔ)助為輔，國家給予政策撫持的原則。個人交納要占一定比例；集體補(bǔ)助主要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利潤和集體積累中支付；國家予以政策扶持，主要是通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支付集體補(bǔ)助予以稅前列支體現(xiàn)。個人的交費(fèi)和集體的補(bǔ)助(含國家讓利)，分別記賬在個人名下；交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每月最低2元，最高20元，共設(shè)10個檔次，可以補(bǔ)交和預(yù)交。
(二)農(nóng)保基金的保值增值。保值增值主要是購買國家財政發(fā)行的高利率債券和存入銀行，不直接用于投資。即便用于地方建設(shè)時，原則上只能采取先存人銀行，地方政府再向銀行貸款的辦法實(shí)施。
(三)農(nóng)保基金的監(jiān)管。基金以縣為單位統(tǒng)一管理。縣級以上人民政府設(shè)立農(nóng)保險基金管理委員會，實(shí)施對基金管理的指導(dǎo)和監(jiān)督。委員會由政府主管領(lǐng)導(dǎo)任主任，其成員由民政、財政、稅務(wù)、計劃、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、審計、銀行等部門的負(fù)責(zé)同志和投保人代表組成。鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村兩級群眾性的社會保障委員會要協(xié)助工作，并發(fā)揮監(jiān)督作用。
不可否認(rèn)，老農(nóng)保制度中基金管理的有關(guān)規(guī)定與當(dāng)時農(nóng)村經(jīng)濟(jì)狀況有著廣泛適應(yīng)性。但實(shí)施中，由于“集體補(bǔ)助”大多難以落實(shí)到位，“國家予以政策扶持”的載體缺失，結(jié)果80%以上的參保農(nóng)民全部為“個人繳納”，加之農(nóng)保基金籌資額較低，結(jié)果參保農(nóng)民不及應(yīng)參保農(nóng)民總量的6%。基金保值增值“主要以購買國家財政發(fā)行的高利率債券和存人銀行”來實(shí)現(xiàn)，不能直接用于投資，這雖有利于資金安全，但銀行利率的不斷下調(diào)，加之通貨膨脹等因素影響，農(nóng)保基金保值已相當(dāng)困難，更何況增值。基金監(jiān)管雖名義上由多部門構(gòu)成，但實(shí)施中投保人代表的缺位，加之政府未提供行政管理費(fèi)用，結(jié)果導(dǎo)致一方面管理機(jī)構(gòu)侵占農(nóng)保資金現(xiàn)象嚴(yán)重，個別地方管理費(fèi)用占到實(shí)收保費(fèi)的30％以上；另一方面，農(nóng)保資金被挪用、擠占等現(xiàn)象屢見不鮮，個別地方農(nóng)保資金流失占資金總額的35%。由此看，農(nóng)保基金管理中系列問題的存在導(dǎo)致老農(nóng)保未能有效開展。
二、新型農(nóng)保制度——《指導(dǎo)意見》中農(nóng)保基金管理的具體要求及突破
(一)新型農(nóng)保基金籌集。新型農(nóng)保基金由個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。其中，個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為每年100—500元5個檔次，參保人自主選擇檔次繳費(fèi)。有條件的村集體應(yīng)當(dāng)對參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)助。政府對符合領(lǐng)取條件的參保人全額支付新農(nóng)保基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其中中央財政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)給予全額補(bǔ)助，對東部地區(qū)給予50的補(bǔ)助。地方政府對參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元。個人繳費(fèi)，集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人對參保人繳費(fèi)的資助，地方政府對參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼，全部記人個人賬戶。
(二)新型農(nóng)保基金保值增值。按規(guī)定，個人賬戶儲存額參考中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)人民幣一年期存款利率計息。可推斷其保值增值的方式就是按一年期銀行的存款利率計算。
(三)新型農(nóng)保基金監(jiān)管。在監(jiān)督上，主要實(shí)行社會監(jiān)督、部門監(jiān)督、參保村民群眾監(jiān)督方式；在管理上，則將新農(nóng)保基金納人社會保障基金財政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。試點(diǎn)階段，新農(nóng)保基金暫實(shí)行縣級管理，隨著試點(diǎn)擴(kuò)大和推開，逐步提高管理層次；有條件的地方也可直接實(shí)行省級管理。
由上可知，與老農(nóng)保制度相比，新型農(nóng)保制度在基金籌集、保值增值、監(jiān)管等諸環(huán)節(jié)都有了新的突破，更符合當(dāng)前我國與農(nóng)村的現(xiàn)實(shí)。
一是在基金籌集上強(qiáng)化政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任。顧名思義，“社會養(yǎng)老保險”的主體是“社會”，即包括政府、集體、農(nóng)民及社會組織等多元化的基金籌集主體。這與老農(nóng)保相比是根本性的突破。雖然老農(nóng)保制度也要求集體補(bǔ)助，政府予以政策扶持，但由于集體經(jīng)濟(jì)的衰退及政府扶持政策與集體經(jīng)濟(jì)的一致性，結(jié)果絕大多數(shù)集體、政府并未對農(nóng)民參保給予任何補(bǔ)助。這自然不利于農(nóng)保制度的開展。而新農(nóng)保明確了政府的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：一方面是中央政府單獨(dú)(對中西部地區(qū))或與地方政府一道(對東部地區(qū))對養(yǎng)老保險金領(lǐng)取者提供每月55元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，另一方面是地方政府對參保者個人賬戶每年貼補(bǔ)不低于30元的保險金。這就明確了各級政府在新型農(nóng)保制度中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使農(nóng)保制度回歸社會保險的本意。
二是在基金保值增值上，強(qiáng)化了基金安全。當(dāng)前參保農(nóng)民的養(yǎng)老金待遇由中央確定的每人每月55元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和參保農(nóng)民個人賬戶儲存額除以139的月計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成。由于基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，由財政直接支付，因此不存在保值增值的壓力；而個人賬戶儲存額參考中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)人民幣一年期存款利率計息，其保值增值的方式就是存銀行。這顯然有利于基金的安全。
三是在基金監(jiān)管上，一方面實(shí)施多元化監(jiān)督，即采取社會監(jiān)督、部門監(jiān)督、群眾監(jiān)督的方式，另一方面將新農(nóng)保基金納入社會保障基金財政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。這種監(jiān)管方式有利于農(nóng)保基金的安全，保障農(nóng)保實(shí)施的公正、公平、公開、透明。
但在新型農(nóng)保基金管理的諸環(huán)節(jié)上，仍有亟待完善之處：一是對不同農(nóng)民(包括純農(nóng)戶、農(nóng)民工、被征地農(nóng)民)的籌資主體具體安排不足；二是因過于強(qiáng)調(diào)資金安全，對農(nóng)保基金采取單一存銀行的方式，不利于農(nóng)保個人賬戶基金的保值增值；三是未體現(xiàn)投保人代表者的監(jiān)管責(zé)任，忽略了參保農(nóng)民的主體性。
三、多元化——新型農(nóng)保個人賬戶基金管理機(jī)制的優(yōu)化
(一)新型農(nóng)保個人賬戶基金籌資機(jī)制——籌資主體多元化
由于農(nóng)民已分化為純農(nóng)戶、農(nóng)民工、被征地農(nóng)民三者收入來源、面臨的生活風(fēng)險各不相同，因而其養(yǎng)老保險個人賬戶的投資主體也應(yīng)有別。
1．個人、地方政府、(集體)兩方(或三方)共擔(dān)——純農(nóng)戶的新型農(nóng)保個人賬戶籌資機(jī)制。對純戶而言，其個人賬戶基金不可或缺的兩個主體是人和政府，至于第三個主體——集體能否真jt成為繳費(fèi)主體，則完全取決于集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度。于集體經(jīng)濟(jì)較差的地區(qū)來說，集體出資能力有限，根本無力出資，農(nóng)民的養(yǎng)老個人賬戶基金主要由民個人和地方政府出資構(gòu)成；對于集體經(jīng)濟(jì)較好的地區(qū)，則形成農(nóng)民個人、地方政府、集體三方共同出資的保險賬戶。
2．個人、地方政府、用人單位、(集體)三方或(四方)共擔(dān)——農(nóng)民工的新型農(nóng)保個人賬戶籌資機(jī)制。當(dāng)前，對農(nóng)民工的社會養(yǎng)老保險，部分城市正在試行既區(qū)別于“城保”又不同于“農(nóng)保”的“第三條道路”。對選擇該模式的農(nóng)民工而言，其養(yǎng)老保險采取“個人賬戶”和“社會統(tǒng)籌賬戶”相結(jié)合。如果農(nóng)民工選擇了新型農(nóng)保，則其個人賬戶的繳費(fèi)主體就應(yīng)包括農(nóng)民工個人、用人單位和地方政府。我國新《勞動合同法》第七十二條規(guī)定“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)”，因而用人單位為農(nóng)民工交納社會養(yǎng)老保險費(fèi)是法定義務(wù)。無論他們選擇在城鎮(zhèn)還是在農(nóng)村參保，用人單位的繳費(fèi)義務(wù)不可推卸；至于集體能否真正承擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任則像對純農(nóng)戶的分析那樣要看集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。
3．個人、地方政府、集體三方共擔(dān)一一被征地農(nóng)民社會養(yǎng)老保險個人賬戶籌資機(jī)制。農(nóng)村集體所有的土地被征收后的土地補(bǔ)償款一般在四個主體之間進(jìn)行分配：農(nóng)民、農(nóng)村集體、地方政府、中央政府。在中央政府為全體農(nóng)民提供基礎(chǔ)養(yǎng)老金的前提下，被征地農(nóng)民的養(yǎng)老保險個人賬戶就應(yīng)由其余三個主體構(gòu)成。被征地農(nóng)民與純農(nóng)戶的養(yǎng)老保險個人賬戶不同之處在于，后者中集體的繳費(fèi)可能是缺失的，但這里集體的繳費(fèi)義務(wù)是必須的，因?yàn)樵谕恋匮a(bǔ)償費(fèi)的分割上，集體也獲得一定的收益，其用途可由集體興辦實(shí)業(yè)，為被征地農(nóng)民提供就業(yè)機(jī)會，或用于公益事業(yè)。而為被征地農(nóng)民補(bǔ)貼新型農(nóng)保個人賬戶就是重要公益事業(yè)之一。在具體出資比例上，地方政府出資部分不低于保險資金總額的30%，從土地出讓金中列支；集體補(bǔ)助部分不低于保險資金總額的40%，從土地補(bǔ)償費(fèi)中提取；個人承擔(dān)的部分不高于保險資金總額的30%，從征地安置補(bǔ)償費(fèi)中抵交。
(二)新型農(nóng)保個人賬戶基金投資選擇機(jī)制一一投資對象多元化
投資對象多元化是指農(nóng)保個人賬戶基金投資渠道的多元化，這既是投資理淪的要求，更是我國投資環(huán)境使然。因?yàn)楝F(xiàn)資理論認(rèn)為，有效的多元化的投資組合，能夠盡可能地分散系統(tǒng)風(fēng)險，獲取比較穩(wěn)定的收益。而現(xiàn)實(shí)中，由于資本市場不成熟，相關(guān)法律不健全，市場參與主體難以有效運(yùn)作市場等因素的影響，單一的投資渠道很難既實(shí)現(xiàn)資金安全，又保證資金的效率，故需要多元化投資。在投資范圍和投資比例上，《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)也作了規(guī)定：社保基金投資的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價證券。其具體比例銀行存款和國債投資的比例不得低于50%，企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%，證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。
基于上述規(guī)定，作為社會保障基金組成部分的新型農(nóng)保個人賬戶基金可以選擇包括從實(shí)業(yè)資產(chǎn)到金融資產(chǎn)在內(nèi)的多種投資工具，具體包括：
1．買國債和存銀行。這是我國當(dāng)前養(yǎng)老保險基金最重要的常規(guī)性投資渠道，由于有國家信用擔(dān)保，其安全性較其他投資工具有明顯優(yōu)勢；尤其是國債，風(fēng)險低，安全性好，利息所得免稅，這也是我國養(yǎng)老保險基金投資于國債長期居高不下的重要原因。但我國目前國債品種單一、期限結(jié)構(gòu)不盡合理、對利率風(fēng)險敏感，收益率較低。至于銀行存款只應(yīng)作為短期投資工具滿足流動性需要，故投資比例更不宜過高。
2．新型農(nóng)保個人賬戶基金人市。目前我國社會保障基金入市已成為基金增值的主要方式。社保基金資產(chǎn)規(guī)模從2o01年200億元增長到2009年的7765億元，年均投資收益達(dá)到9．75，尤其是2007年社保基金股市收益曾達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的1453．5億元，收益率高達(dá)43．19。當(dāng)然股市風(fēng)險較大，在2008年后由于股市下跌，當(dāng)年社保基金股票資產(chǎn)從浮盈轉(zhuǎn)為浮虧，基金權(quán)益投資收益為一6．75，因此在基金的選擇上應(yīng)采取多元化戰(zhàn)略。
3、養(yǎng)老保險基金境外投資。之所以投資境外市場，其原因有三：一是可以擴(kuò)大養(yǎng)老基金的投資范圍，調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促使養(yǎng)老基金投資多元化；二是根據(jù)投資組合理論，當(dāng)不同資產(chǎn)收益的相關(guān)性較弱時，將這些資產(chǎn)納入一個投資組合，可在保持平均收益不變的情況下，降低投資風(fēng)險。境外投資與國內(nèi)投資之間的相關(guān)系數(shù)較小，社保基金通過境外投資，使其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)多樣化，可有效降低投資風(fēng)險；三是將社會保障基金投資于境外也是中國政府緩解人民幣升值壓力的一種方法。為規(guī)范保障基金的境外投資，2006年3月，財政部、勞動和社會保障部等部門聯(lián)合了《全國社會保障基金境外投資管理暫行規(guī)定》，開啟了全國社保基金境外投資戰(zhàn)略的序幕，迄今已兩次選拔境外投資管理人并進(jìn)行投資。據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，2009年全國社保基金投資收益849億元，投資收益率16．1%，其中新增境外股票投資收益率達(dá)53．26%。
4．投資金融機(jī)構(gòu)股權(quán)。社保基金在金融股權(quán)投資上的收益率遠(yuǎn)高于銀行存款、委托理財、資產(chǎn)證券化等投資項(xiàng)目。目前，社保基金已投資于中國交通銀行、中國銀行、中國工商銀行，其占有的股份價值超過1600億港元，并每年獲得數(shù)十億元的分紅。可見，社保基金成為國有銀行股改最大的獲益者之一。正是由于投資收益的拉動效應(yīng)，社保基金承諾向國家開發(fā)銀行股份有限公司和中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司分別投資人民幣200億元人民幣和150億元人民幣。
5．加大國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的投入力度。我國正處于經(jīng)濟(jì)建設(shè)高速發(fā)展的時期，尤其是新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需大量資金，這為養(yǎng)老保險基金開辟了新的廣闊的投資渠道。因此，合理選擇多家基金管理公司將基金投入到電力、通訊、交通、能源和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的特點(diǎn)是建設(shè)周期長，規(guī)模巨大，投資回收周期長，且有國家政策資金的優(yōu)惠，所以投資收益不僅一般要高于其他行業(yè)，而且具有穩(wěn)定性，投資風(fēng)險較低，能夠同時滿足基金對安全性和收益性的要求。
(三)新型農(nóng)保個人賬戶基金監(jiān)管機(jī)制——監(jiān)管主體多元化
國際上，基金監(jiān)管的模式主要有審慎監(jiān)管模式和嚴(yán)格限量監(jiān)管模式。由于前者須具備充分發(fā)育的資本市場、相當(dāng)數(shù)量的專業(yè)人才、豐富的基金運(yùn)營和監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)、完善的法律和行政體系等條件，而這些條件在我國目前尚不具備，因此只能采取規(guī)定明確、便于監(jiān)督檢查的嚴(yán)格限量監(jiān)管模式，明確基金在各領(lǐng)域投資的比例。從《暫行辦法》的規(guī)定看，我國采取的正是這種監(jiān)管模式。要進(jìn)一步強(qiáng)化對新型農(nóng)保制度的監(jiān)管，則需要構(gòu)建多主體參與，尤其是將真正體現(xiàn)所有者權(quán)益的投保人代表納入監(jiān)管主體之中。
按《暫行辦法》，基金監(jiān)管的主體有三個：社會保障基金理事會、基金投資管理人和基金托管人。理事會負(fù)責(zé)管理基金，制定基金投資經(jīng)營策略并組織實(shí)施，選擇并委托社保基金投資管理人、托管人對社保基金資產(chǎn)進(jìn)行投資動作和托管等業(yè)務(wù)；投資管理人負(fù)責(zé)對社保基金的專業(yè)性投資；基金托管人則是取得社保基金托管業(yè)務(wù)資格、根據(jù)合同安全保管社保基金資產(chǎn)的商業(yè)銀行，其職責(zé)是執(zhí)行投資管理人的投資指令，并對社保基金投資管理人的投資進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，按《暫行辦法》規(guī)定，理事會作為基金主管部門確定基金投資管理人及基金托管人，并對二者進(jìn)行監(jiān)督；基金托管人受理事會委托對投資管理人進(jìn)行監(jiān)督，并對理事會負(fù)責(zé)；基金投資管理人利用基金進(jìn)行投資并保證保值增值，對理事會及托管人負(fù)責(zé)。三者中，理事會處于主導(dǎo)地位。
論文摘要：我國最初的養(yǎng)老保障制度采取現(xiàn)收現(xiàn)付的社會統(tǒng)籌模式，由于我國老齡化的加劇以及養(yǎng)老金壓力，我國于90年代初期開始進(jìn)行改革。1993年之后，為適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，我國在此基礎(chǔ)上確立了“多層次‘統(tǒng)賬結(jié)合，”的社保制度目標(biāo)。1997年，國務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險制度正式建立。相比社會統(tǒng)籌制度，實(shí)行個人賬戶制度對個人繳費(fèi)更具吸引力。
一、養(yǎng)老保障籌資模式發(fā)展歷程
養(yǎng)老保障‘統(tǒng)賬結(jié)合”模式是我國的首創(chuàng)，其初衷是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，緩解我國即將到來的老齡化危機(jī)。社會統(tǒng)籌與個人賬戶“簡單相加”的“統(tǒng)賬結(jié)合”模式與我國的二元社會結(jié)構(gòu)發(fā)生沖突。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，統(tǒng)賬結(jié)合模式在養(yǎng)老保障領(lǐng)域的弊端日益顯現(xiàn)，因此改革現(xiàn)行的統(tǒng)賬結(jié)合模式勢在必行。
二、統(tǒng)賬結(jié)合模式產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)困境
我國的養(yǎng)老保險制度在建立社會統(tǒng)籌與個人賬戶結(jié)合的過程中，沒有形成與之相配套的市場運(yùn)行機(jī)制，也未充分估計龐大的轉(zhuǎn)制成本，從統(tǒng)賬結(jié)合模式實(shí)施的13年來看，其并未達(dá)到理想的效果，甚至還產(chǎn)生了現(xiàn)實(shí)巫待解決的問題:
1.統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保障模式缺乏激勵效應(yīng)，個人賬戶問題突出。我國首創(chuàng)的統(tǒng)賬結(jié)合模式雖然是在吸取兩種制度優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立的，又同時必須面對二者存在的弊端。一方面現(xiàn)行養(yǎng)老保險在社會統(tǒng)籌部分缺乏激勵效應(yīng)，“無票乘車”現(xiàn)象突出，易引發(fā)養(yǎng)老保險領(lǐng)域內(nèi)的道德風(fēng)險問題;另一方面?zhèn)€人賬戶也沒有充分體現(xiàn)制度預(yù)期的激勵效應(yīng)。目前我國基本養(yǎng)老保險個人賬戶的實(shí)際收益率不足2%, 2005年以來的加權(quán)通貨膨脹率卻為2. 22%，即養(yǎng)老保險基金不僅沒能實(shí)現(xiàn)保值增值，反而處于縮水狀態(tài)。此外，從2001年開始的個人賬戶做實(shí)工作也出現(xiàn)了矛盾困境，以遼寧為例，一方面中央政府每年要補(bǔ)貼十幾個億填補(bǔ)當(dāng)期統(tǒng)籌支付的缺口，另一方面遼寧省個人賬戶資金到2008年底累計己達(dá)到500億，基金的保值增值壓力巨大。做實(shí)個人賬戶是現(xiàn)行養(yǎng)老保障制度的內(nèi)在要求，如果個人賬戶不能徹底做實(shí)，統(tǒng)賬結(jié)合模式最終將會流于形式。
2.“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保障制度便攜性較差，易造成制度的碎片化。我國自實(shí)施‘統(tǒng)賬結(jié)合”模式的養(yǎng)老保險以來，由于缺乏對實(shí)際二元社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的探索，造成對部分群體的實(shí)際需求估量不足，致使制度的缺陷很快暴露。以農(nóng)民工為例，2002年以來，農(nóng)民工輸入省市每年都有大量退保現(xiàn)象，截至2009年底農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險的僅有11. 5%。農(nóng)民工的理性選擇揭示了現(xiàn)行養(yǎng)老保障統(tǒng)賬結(jié)合模式運(yùn)行的不合理之處:一方面“統(tǒng)賬結(jié)合”模式要求繳費(fèi)年限較高，不符合農(nóng)民工流動性及季節(jié)性工作的特點(diǎn)，而且頻繁流動易造成個人賬戶基金較少，不能實(shí)質(zhì)性地滿足未來養(yǎng)老的需要;另一方面國家規(guī)定2010年起不能退保，但并未設(shè)立相應(yīng)的城鄉(xiāng)和異地轉(zhuǎn)移接續(xù)制度，農(nóng)民工“交不滿，帶不走”的社保現(xiàn)狀導(dǎo)致許多地方政府開始制定小制度來增加養(yǎng)老保險覆蓋率，造成了中國養(yǎng)老保障制度的碎片化傾向，偏離了統(tǒng)賬結(jié)合模式的初衷。
3.“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保障制度統(tǒng)籌層次較低，責(zé)任主體不明確。我國在養(yǎng)老保障方面情況較復(fù)雜，雖然部分地區(qū)開始實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，但籌資模式還未實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，即無論是在城市還是農(nóng)村，它的管理因地各異。這樣一方面制度的不清晰使機(jī)會主義增加，造成養(yǎng)老保障資金管理不善;另一方面制度的責(zé)任主體不明確，也造成養(yǎng)老保障制度在整合和發(fā)展中由于利益不均衡而阻力重重。
三、優(yōu)化現(xiàn)行養(yǎng)老保穿統(tǒng)賬結(jié)合雛式的對策
針對養(yǎng)老保障領(lǐng)域“統(tǒng)賬結(jié)合’，模式產(chǎn)生的一系列現(xiàn)實(shí)問題，如果僅以政策“打補(bǔ)丁’，的方式來解決，將不利于我國2020年全覆蓋目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，優(yōu)化現(xiàn)行的養(yǎng)老保障統(tǒng)賬結(jié)合模式應(yīng)從以下兩方面努力:
關(guān)鍵詞：儲蓄率；社會保障制度；問題；對策
中國要實(shí)現(xiàn)2020年宏觀調(diào)控目標(biāo)，需要年均增長7%的速度，誰都知道中國經(jīng)濟(jì)高增長主要是靠投資推動，而投資過熱又得到了高儲蓄率作保障。很多人把中國的高儲蓄率歸咎于老百姓有錢不肯花，而不肯花的原因之一是社會保障體系的不完善。但事實(shí)并非如此。
一、中美儲蓄率對比
近日，有媒體稱，中國儲蓄余額接近4萬億美元，儲蓄率高達(dá)51.04%。這個比率在全球170個主要國家中排名第2，僅次于富得流油的卡塔爾。
一個國家的總儲蓄額包含政府儲蓄、企業(yè)儲蓄和家庭儲蓄。2012年上半年，《中國家庭金融報告》指出：“55%的家庭沒有或幾乎沒有儲蓄，收入最高的5%的家庭儲蓄金額占當(dāng)年總儲蓄的61.6%。”
那么剩下的1.536萬億美元如果被13億人均分，人均儲蓄額就少得可憐。因此，大部分中國人，無論是收入還是積蓄都難以承受未來為自己養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)，農(nóng)村的所謂“新農(nóng)保”規(guī)模只有500多億，僅覆蓋1億多農(nóng)民，且規(guī)模還是杯水車薪。
一言蔽之，中國儲蓄率不斷增高，是因?yàn)檎推髽I(yè)的儲蓄多。家庭儲蓄相對較少，而且絕大多數(shù)的家庭儲蓄總額來自極少數(shù)的富裕家庭。
對此，不妨比較一下美國有關(guān)儲蓄率和養(yǎng)老金方面的數(shù)據(jù)。美國的超低個人儲蓄率一直受到大家指責(zé)，認(rèn)為是消費(fèi)過度。事實(shí)上，美國的養(yǎng)老金體系非常健全，美國僅個人退休賬戶的規(guī)模就達(dá)到4.9萬億美元，折合31萬億人民幣，但美國的人口不足中國的四分之一。因此，從養(yǎng)老的角度看，美國個人儲蓄率要遠(yuǎn)高于中國。
如果再比較一下中美兩國的政府與企業(yè)層面為個人提供的養(yǎng)老保障，則差距更大。首先，中國養(yǎng)老金的構(gòu)成存在嚴(yán)重缺陷，即接近90%的養(yǎng)老金靠政府提供，而商業(yè)保險及企業(yè)年金等占比很少。而美國養(yǎng)老金來源主要是靠企業(yè)（雇主設(shè)立養(yǎng)老金），其總資產(chǎn)是政府養(yǎng)老金的5倍。目前中國養(yǎng)老金的累積額僅3萬多億人民幣，占GDP的比重不足7%，而美國政府、企業(yè)和個人三個層面養(yǎng)老金相加的總資產(chǎn)超過18萬億美元，占GDP的比重超過120%。因此，中國眼下無論是居民儲蓄還是政府和企業(yè)提供的養(yǎng)老金，其規(guī)模都不足以為未來老齡人口提供養(yǎng)老保障。
二、我國社會保障制度存在的主要問題
（一）社會保障資金方面的問題
1、資金總額不足
最新的第六次人口普查數(shù)據(jù)說明，65歲及以上人口占8.87%，老齡化還在逐步加快，參加社會統(tǒng)籌的企業(yè)離退休人員每年都在不斷增加，養(yǎng)老金支出數(shù)額越來越大。而社保基金的發(fā)展速度并不能跟隨得上我國社保的發(fā)展速度。也就是說，許多利國利民的措施并不能徹底的貫徹到實(shí)處。
2、資金管理存在問題
我國現(xiàn)行的社會保障管理體系極其分散，職能相互交叉，對于社會保障的責(zé)任劃分不夠明確，這樣容易發(fā)生籌資過程中的矛盾和造成各部門之間對權(quán)利的相互攀比、責(zé)任的相互推諉。另外，我國的社會保障體制規(guī)范性不強(qiáng)，資金管理分散，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，擠占、挪用甚至揮霍浪費(fèi)的現(xiàn)象時有發(fā)生。此外，對社會保險基金沒有納入財政統(tǒng)一管理，省級地區(qū)間基金調(diào)劑受到了很大限制。
3、社保執(zhí)行成本高
我國目前用于基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)補(bǔ)助等社會保險項(xiàng)目的社會保障資金仍以“費(fèi)”的形式征收，其強(qiáng)制力不夠，很難取得被征收單位和個人的有力配合和支持。此外，社會保險費(fèi)的征繳管理和監(jiān)督檢查工作是由勞動和社會保障行政部門負(fù)責(zé)。從整體上看，我國現(xiàn)行社會保障的法律、法規(guī)不健全，社保工作在許多方面只能靠行政手段予以推行，致使社會保障資金籌措和管理很不規(guī)范，執(zhí)法的剛性不強(qiáng)，強(qiáng)制性較差，繳費(fèi)人逃避規(guī)費(fèi)行為時有發(fā)生，企業(yè)拖欠偷逃現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。
（二）我國社會保障制度發(fā)展的二元化和地區(qū)間發(fā)展的不平衡
我國發(fā)達(dá)的城市經(jīng)濟(jì)與欠發(fā)達(dá)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)同時并存，現(xiàn)代工業(yè)與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)同時并存。這是典型的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，這種二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定，我國過大的城鄉(xiāng)差別制約著社會保障總體水平的提高。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈東、中、西梯度發(fā)展態(tài)勢，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平明顯高于中西部地區(qū)。社會保障的地區(qū)發(fā)展亦極不平衡。發(fā)達(dá)地區(qū)人均全年離退休金比欠發(fā)達(dá)地區(qū)高161.5%。在現(xiàn)階段看來，短期內(nèi)不僅不會縮小這種差距，反之這種差距會越來越大。
二、應(yīng)對問題的對策
（一）要加強(qiáng)社會保障方面的立法工作
社會保障立法是關(guān)系保障制度改革的一個根本性問題。只有完善立法，才能使社會保障制度規(guī)范化，并覆蓋到全社會。以立法方式謀求長期解決社會保障困難，應(yīng)是社會保障制度改革的首要基礎(chǔ)工作。結(jié)合我國具體實(shí)際，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)憲法盡快制定我國社會保障立法體系。這個社會保障立法體系，應(yīng)當(dāng)包含公民社會保障的基本權(quán)利法案和各項(xiàng)專門的社會保障法案。其次，應(yīng)當(dāng)盡快制定和完善農(nóng)村社會保障立法體系。
（二）改革和完善現(xiàn)行管理體制
由中央政府的社會保障職能部門統(tǒng)一制定社會保障基本制度，并由各級政府的社會保障專管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理社會保障基金和社會保障對象，只有實(shí)行集中統(tǒng)一管理。才能站在社會保障事業(yè)的全局乃至國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全局保證社會保障制度能夠有效地運(yùn)行，發(fā)揮其“安全網(wǎng)”和“減震器”的作用，保持社會穩(wěn)定。
（三）擴(kuò)大社會保障基金征收范圍，盡快建立廣覆蓋、多層面的社會保障征收體系。
我國目前的社會保障制度在諸多方面已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的要求，覆蓋面過窄，征繳率較低，造成了社會保障基金總體支撐能力不足，獨(dú)立于企業(yè)之外的社會保障體系離現(xiàn)實(shí)要求相差甚遠(yuǎn)，同時也造成了不同所有制企業(yè)的費(fèi)稅負(fù)擔(dān)不一，不利于建立公平有序的社會主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序。因此，應(yīng)盡快把外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶納入統(tǒng)一的社會保障繳費(fèi)主體。
（四）應(yīng)貫徹城鄉(xiāng)有別的政策
長期以來，我國農(nóng)村人口的社會保障在很大程度上并不是由國家和政府承擔(dān)的。農(nóng)民的社會保障，基本上是傳統(tǒng)宗法式、家庭自我保障和集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部社團(tuán)性互助保障相結(jié)合。現(xiàn)在呼吁農(nóng)村社保建設(shè)的呼聲越來越高，現(xiàn)階段進(jìn)行城鄉(xiāng)社保體系一體化改革的條件很明顯沒有達(dá)到。目前在農(nóng)村還是應(yīng)該主要依靠家庭，其次再由社會負(fù)擔(dān)一部分社保壓力。
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論文關(guān)鍵詞：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險；養(yǎng)老保險基金；農(nóng)村養(yǎng)老體系
河南是全國第一農(nóng)業(yè)大省．河南省的農(nóng)業(yè)人口位居全國第一。隨著河南省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、農(nóng)村人口老齡化的到來．以家庭養(yǎng)老和土地養(yǎng)老為主的農(nóng)村養(yǎng)老制度已不能滿足農(nóng)村居民養(yǎng)老的需求．建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保障制度迫在眉睫。妥善解決農(nóng)民的養(yǎng)老問題．對于完善河南省的社會保障體系．解決“三農(nóng)”問題．統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會一體化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)和諧社會目標(biāo)具有重要意義。
一、河南省新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險實(shí)施中存在的問題
新農(nóng)保(以下簡稱新農(nóng)保)制度雖然優(yōu)于老農(nóng)保，但也面臨一系列問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面。
(一)相關(guān)部門對于新農(nóng)保的宣傳力度不夠
在調(diào)查過程中，我們發(fā)現(xiàn)有些試點(diǎn)縣對新農(nóng)保的宣傳力度不夠。雖然在縣級電視臺或者廣播中對新農(nóng)保有專門的介紹，但縣級電臺的收視率極低，縣級廣播收聽率更低。通過縣級報紙宣傳效果更不好，因?yàn)楹苌贂修r(nóng)村居民花錢去購買這類報紙。在鄉(xiāng)村一級。更多的宣傳方式是發(fā)放宣傳冊或者通過村廣播。村廣播雖然可以使村中每個人都聽到，但僅僅依靠廣播，村民并不能對新農(nóng)保有更深的理解。最終．真正起作用的是發(fā)放到每個家庭的宣傳冊。宣傳冊上講的很詳細(xì)，但是對于普通農(nóng)村居民來講，能夠真正理解這些條款的人寥寥無幾。宣傳方式不當(dāng)，宣傳工作不深入、不細(xì)致是造成新農(nóng)保參保率低的原因之一。
(二)新型的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的非強(qiáng)制性引發(fā)的問題
對于養(yǎng)老保險，如果是非強(qiáng)制的，就會出現(xiàn)年齡大的人積極投保而年輕人不愿投保的逆選擇現(xiàn)象。目前河南省新農(nóng)保試點(diǎn)地區(qū)年長者積極投保而年輕人不愿投保的現(xiàn)象很普遍，這就會提高整個養(yǎng)老保險的風(fēng)險水平，增加國家對保險金的支付負(fù)擔(dān)。而在保險合同成立后．被保險方容易引發(fā)諸如騙保等道德風(fēng)險。在調(diào)查過程中，我們發(fā)現(xiàn)存在如下道德風(fēng)險：一是由于農(nóng)村戶籍管理不規(guī)范．出現(xiàn)年齡虛報謊報現(xiàn)象。如果是虛報年齡此時恰好到了六十歲，就可以領(lǐng)取養(yǎng)老保險金：二是有的家庭為了騙取養(yǎng)老保險金，對于已經(jīng)過世的老人不進(jìn)行戶口注銷，這樣就可以繼續(xù)領(lǐng)取保險金；三是有些人分別擁有城鎮(zhèn)和農(nóng)村兩種戶口．出現(xiàn)重復(fù)投保重復(fù)領(lǐng)取保險金現(xiàn)象。
(三)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險資金籌集不足
《實(shí)施意見》規(guī)定：新農(nóng)保基金由個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。首先，雖然新農(nóng)保中政府籌資比例提高了不少，但相對于城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險財政籌資高達(dá)40％的比例來講。政府在農(nóng)村養(yǎng)老保險籌資中所占的比例仍然太低。其次，集體補(bǔ)助部分，除了少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的村莊外。比如小康村、城中村或者城市近郊農(nóng)村等，大部分村集體沒有什么收入。至于社會資助更是微乎其微。因此，《實(shí)施意見》中的集體補(bǔ)助部分形同虛設(shè)。再者，個人繳費(fèi)部分，由于種種原因，大多數(shù)農(nóng)村居民選擇了最低檔次的100元繳費(fèi)。政府補(bǔ)貼力度小，集體補(bǔ)助無望，個人繳費(fèi)水平低下．無疑會大大降低農(nóng)村養(yǎng)老保險費(fèi)的籌資規(guī)模．從而降低了其保障水平。
(四)新農(nóng)保基金的保值增值問題
首先，養(yǎng)老保險基金儲存面臨很大風(fēng)險。目前，新農(nóng)保個人賬戶資金是按照一年期儲蓄存款的利率來計息，這雖然高于活期存款利率，但長期來看無法跑贏CPI，難以達(dá)到資金增值保值的目的。其次，養(yǎng)老保險基金投資渠道單一。目前，養(yǎng)老保險基金只能用于銀行存款或購買國債．不得進(jìn)行其它的直接投資。單一的投資渠道很難實(shí)現(xiàn)新農(nóng)保基金的保值增值。最后，新農(nóng)保基金實(shí)行縣級管理，而縣級管理機(jī)構(gòu)的投資能力有限，很難對新農(nóng)保基金進(jìn)行有效管理，從而達(dá)到保值增值目的。統(tǒng)籌層次過低．也是新農(nóng)保基金保值增值的制度性障礙。至于統(tǒng)籌層次將來提高到哪個級別，《實(shí)施意見》并沒有加以明確。
(五)新農(nóng)保支付水平低，無法保證老年人基本生活
根據(jù)《實(shí)施意見》中對新農(nóng)保的養(yǎng)老金待遇的規(guī)定。做一下計算，假設(shè)某年齡為45周歲的投保人，個人年繳費(fèi)100元，加上政府補(bǔ)貼繳費(fèi)的30元，繳費(fèi)15年．按3％的一年期定期存款利率計算利息，此人60歲后每月可以得到77元養(yǎng)老金。如果此人年繳費(fèi)500元，每月可以得到131元養(yǎng)老金。調(diào)查顯示：農(nóng)村低收入戶老人的月均生活消費(fèi)支出約為141元，而低收入戶一般會選擇100元的繳費(fèi)檔次．相應(yīng)的養(yǎng)老金為每月77元，占每月必要支出的約53％，其余的部分還要通過家庭養(yǎng)老或者其它途徑解決。高收入戶老人的月均生活消費(fèi)支出約為336元。一般會選擇500元的繳費(fèi)檔次。相應(yīng)的養(yǎng)老金為每月I3I元，占每月必要支出的約39％．其余部分也需要通過其它途徑解決。支付水平低，特別是隨著繳費(fèi)檔次的提高，養(yǎng)老金支付占整個生活消費(fèi)支出的比例越小。不能完全滿足農(nóng)村老年人生活消費(fèi)支出，這也是新農(nóng)保吸引力不足的一個原因。
(六)新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度與其他社保的銜接問題
首先。新農(nóng)保與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的接軌問題。新農(nóng)保盡管確定了與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的體制轉(zhuǎn)軌，但并未形成合理的轉(zhuǎn)軌成本籌集與分擔(dān)機(jī)制，能否實(shí)現(xiàn)農(nóng)村養(yǎng)老保險制度與城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老保險制度的平穩(wěn)過渡，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工納入城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老體系，試點(diǎn)結(jié)果是否具有推廣性尚待觀察。其次，由于目前農(nóng)村社會保障體系過于復(fù)雜。面臨諸多技術(shù)性的難題，包括新老銜接、城鄉(xiāng)銜接、地區(qū)銜接，特別是農(nóng)民工就業(yè)不穩(wěn)定，身份可能隨時轉(zhuǎn)換．相應(yīng)的養(yǎng)老制度安排也會不同，如何銜接目前還沒有很好解決。
(七)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度相關(guān)法律建設(shè)滯后
新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，基本是以縣為單位，缺少全國性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。雖然一些地方探索開展新農(nóng)保制度。制定了相應(yīng)的實(shí)施辦法，但在繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、政府補(bǔ)助、保障方式和保障水平等方面做法不一，差別較大。同時，由于社會保險與商業(yè)保險在農(nóng)村同時存在，操作方法各不相同，使得二者混為一體，打亂了正常的市場秩序。由于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險缺乏法定性，導(dǎo)致農(nóng)民居民對養(yǎng)老保險缺乏信任；由于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險缺乏統(tǒng)一性，保險關(guān)系在地區(qū)之間不能轉(zhuǎn)移，影響人口的正常流動；由于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險缺乏權(quán)威性，影響農(nóng)民參保的積極性。
二、對完善河南省新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建議
(一)加大宣傳力度，消除農(nóng)村居民對新農(nóng)保的懷疑態(tài)度
加大宣傳力度，開展多種形式的宣傳工作。消除農(nóng)民對新農(nóng)保的種種顧慮。首先，除了上述宣傳方式外，應(yīng)當(dāng)在農(nóng)村集鎮(zhèn)、廟會時，以群眾喜聞樂見的小品、戲劇、說唱等方式宣傳新農(nóng)保。其次，增派相關(guān)專業(yè)人員下鄉(xiāng)包干挨家挨戶宣傳新農(nóng)保，深入淺出地向農(nóng)村居民講解新農(nóng)保．以及社會保險和商業(yè)保險的區(qū)別，使他們真正理解新農(nóng)保的原理、運(yùn)作過程等。再次，充分發(fā)揮農(nóng)村中黨員干部的帶頭作用，使其以身作則，先行加入新農(nóng)保。通過他們的示范作用，帶動其他村民投保。最后，先行對60歲以上老人無需繳費(fèi)發(fā)放養(yǎng)老金，讓這部分人嘗到甜頭，讓他們相信政府在確確實(shí)實(shí)為農(nóng)民辦好事，其他農(nóng)民也就會在一定程度上消除對新農(nóng)保的顧慮。 轉(zhuǎn)貼于
(二)防范和化解新農(nóng)保中存在的逆選擇和道德風(fēng)險
為防范新農(nóng)保中存在的逆選擇．可以規(guī)定60周歲以上符合條件的農(nóng)村居民領(lǐng)取養(yǎng)老金必須要求其符合新農(nóng)合參保條件的子女強(qiáng)制性參保。這樣可在一定程度上降低逆選擇。此外，可以規(guī)定參保人在繳費(fèi)期間原則上不允許退保。當(dāng)然，解決逆選擇的根本辦法還是盡快實(shí)現(xiàn)新農(nóng)合社會保險的強(qiáng)制性。對于新農(nóng)保中出現(xiàn)的道德風(fēng)險，可采取以下措施：一是對參保到齡人員的身份證、戶口簿、相片三對照，確保準(zhǔn)確無誤后發(fā)放領(lǐng)取證和銀聯(lián)卡。二是以村為單位，對參保人員和到齡人員張榜公示，接受群眾監(jiān)督。三是認(rèn)真查處虛報冒領(lǐng)責(zé)任人，對冒領(lǐng)者進(jìn)行罰款，并視其情節(jié)輕重移交司法部門處理。四是每年定期審查，年審工作實(shí)行到村串戶服務(wù)，認(rèn)真普查領(lǐng)取人的生存和身體狀況。建立電子檔案，跟蹤調(diào)查服務(wù)。
(三)進(jìn)一步加大財政投入力度，保障集體補(bǔ)助部分．相應(yīng)增加高繳費(fèi)檔次
首先．為保證新農(nóng)保制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，地方財政應(yīng)將新農(nóng)保補(bǔ)貼納入預(yù)算，而且要隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同步增長。但從長期發(fā)展來看，新農(nóng)保制度建設(shè)要逐步體現(xiàn)中央財政和省、市一級財政的責(zé)任。這是可持續(xù)發(fā)展的重要條件。其次。要保證集體補(bǔ)助部分。盡管目前集體經(jīng)濟(jì)地位在降低．但是，在河南省很多農(nóng)村．特別是私營企業(yè)比較多的農(nóng)村或者城市近郊農(nóng)村，村集體的收入還是相當(dāng)可觀的，對于這些村集體。應(yīng)當(dāng)提高其對新農(nóng)保的補(bǔ)貼比例。最后，對于個人繳費(fèi)，應(yīng)適當(dāng)增設(shè)繳費(fèi)檔次，提高整體繳費(fèi)水平。建立動態(tài)繳費(fèi)增長機(jī)制。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)隨著預(yù)期領(lǐng)取的養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)的變化而調(diào)整，實(shí)行動態(tài)繳費(fèi)。通過上述措施，充分保證新農(nóng)保資金的來源，進(jìn)而保證其支付水平。
(四)提高統(tǒng)籌層次，拓寬投資渠道，確保新農(nóng)保資金的保值增值
首先，逐步提高新農(nóng)保基金統(tǒng)籌層次。由縣級到市級統(tǒng)籌進(jìn)而實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，使基金能產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。其次，拓寬新農(nóng)保資金投資渠道。可以適當(dāng)進(jìn)入國家重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)和市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等投資領(lǐng)域，也可購買績優(yōu)企業(yè)發(fā)行的債券和股票，不斷拓寬農(nóng)村養(yǎng)老基金增值的新領(lǐng)域。最后，完善新農(nóng)保基金監(jiān)督機(jī)制，建立專門的監(jiān)督委員會，同時要發(fā)揮參保農(nóng)民的監(jiān)督作用。
(五)妥善解決與其他社保政策的接續(xù)轉(zhuǎn)移問題
一是要預(yù)留制度接口。制定與其它社保政策轉(zhuǎn)換的詳細(xì)辦法。在省級范圍內(nèi)制定統(tǒng)一、規(guī)范和切實(shí)可行的操作流程，規(guī)范轉(zhuǎn)換、接續(xù)的操作辦法，解決不同社保政策間、不同地區(qū)間的基金結(jié)算問題。二是改進(jìn)養(yǎng)老金的計發(fā)辦法，將農(nóng)村居民在各個不同時期形成的養(yǎng)老保障權(quán)益予以歸集。在參保人員達(dá)到可以領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡時，對養(yǎng)老保險權(quán)益進(jìn)行分段累積計算，并在養(yǎng)老金待遇中予以體現(xiàn)。三是加快全國社會保險信息化聯(lián)網(wǎng)建設(shè)．為省際間農(nóng)保與其他社保政策間的接續(xù)轉(zhuǎn)移提供技術(shù)支持，出臺“社會保障全國一卡通”相關(guān)政策。
(六)建立多層次的農(nóng)村養(yǎng)老保險體系
首先，繼續(xù)發(fā)揮家庭養(yǎng)老在農(nóng)村的主導(dǎo)作用．特別是發(fā)揮其對老年人精神慰藉方面的不可替代作用；其次，發(fā)揮商業(yè)壽險的作用，作為對新農(nóng)保的有益補(bǔ)充。農(nóng)村高收人群體可以投保商業(yè)壽險．提高年老之后的保障水平；再次，發(fā)揮土地養(yǎng)老的作用。根據(jù)實(shí)際情況，農(nóng)村老人在70歲之前．如果身體沒有大礙，在機(jī)械化水平較高的今天，還是可以下地進(jìn)行耕作的．種地收入也是其進(jìn)人老年后收入的一部分。因此．要充分發(fā)揮新農(nóng)保、家庭養(yǎng)老、商業(yè)保險和土地養(yǎng)老的不同作用．最大限度地保障農(nóng)村老年人口的基本生活。
論文摘要：分析了西方國家環(huán)境社會保險稅的主要模式和特點(diǎn)，針對我國目前的社會保障制度中有關(guān)基金來源問題的不足之處，提出應(yīng)當(dāng)借鑒西方國家的成功做法，將我國目前社會保險資金由收費(fèi)的方式改為征收社會保險稅的形式，并提出了在稅制設(shè)計時應(yīng)注意合理解決納稅人、計稅依據(jù)、稅率的確定等問題。
目前，社會保險基金的稅費(fèi)改革是國際社會的潮流之一，中國社會保險基金的稅費(fèi)之爭也愈演愈烈。社會保障稅（socialsecuritytax）也譯成社會保險稅或稱社會保障繳款（socialsecuritycontributions），是對薪金和工資所得（即勞動所得）課征的一種稅。
1西方社會保險稅的主要模式與特點(diǎn)
1.1瑞士
瑞士的養(yǎng)老保險制度建立在由國家、企業(yè)和個人共同分擔(dān)、互為補(bǔ)充的三支柱模式上。
第一支柱是由國家提供的基本養(yǎng)老保險，其全稱為“養(yǎng)老、遺屬和傷殘保險”。在職人員從17歲生日后的第一個元月一日起開始支付，支付方式是由雇主和雇員各支付50％。第二支柱是由企業(yè)提供的“職業(yè)養(yǎng)老保險”。按照規(guī)定，企業(yè)及年收入超過19350瑞士法郎的職工須參加職業(yè)養(yǎng)老保險，費(fèi)用由雇主與雇員各付一半。第三支柱是各種形式的個人養(yǎng)老保險。所有在瑞士居住的人都可以自愿加入，政府還通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵個人投保。
1.2美國
美國目前的社會保障體系實(shí)行“現(xiàn)收現(xiàn)付”制，其資金來源主要是在職人員把工資所得的一部分作為“社會保障稅”上交給政府，即雇主和員工各支付6.2%，用于支付退休人員的退休金、殘疾金和遺屬遺孤?lián)嵝艚穑y(tǒng)稱老年遺族殘疾保險制度（OASDI）。
美國目前約有1.63億在職人員參加了社會保障體系，占全國所有在職人員的96％。有單位的在職者將收入的一定比例作為社保稅和醫(yī)療保障稅上交國庫，單位另為其繳納相應(yīng)比例的社保稅和醫(yī)保稅。自謀職業(yè)者應(yīng)繳納的社保稅和醫(yī)保稅占其收入的比例是有單位者的兩倍。
2我國社會保險制度的現(xiàn)狀及其弊端
2.1我國社會保險制度的現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的社會保險制度是從1986年開始實(shí)行的。現(xiàn)行的社會保險制度主要是現(xiàn)收現(xiàn)付制，實(shí)行統(tǒng)籌管理，企業(yè)出錢，國家管理，個人只出一小部分錢。在繳費(fèi)制度上，它以在職職工的工資收入為計量基礎(chǔ)，個人和企業(yè)按照規(guī)定的繳費(fèi)率計算應(yīng)繳納的統(tǒng)籌費(fèi)用，由企業(yè)代扣代繳。目前我國規(guī)定的繳費(fèi)率為40．6％，其中在職職工個人負(fù)擔(dān)11％，企業(yè)負(fù)擔(dān)29．6％。具體地說，個人按其工資收入的80％繳納養(yǎng)老保險費(fèi)，企業(yè)按職工工資收入的20％繳納養(yǎng)老保險費(fèi)；個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險費(fèi)為2％，企業(yè)承擔(dān)6％；個人承擔(dān)其工資收入1％的失業(yè)保險費(fèi)，企業(yè)按2％為其繳納失業(yè)保險費(fèi)。此外，企業(yè)還要承擔(dān)1％的工傷保險費(fèi)和6％的生育保險費(fèi)。
2.2我國現(xiàn)行社會保險制度存在的問題
近年來，中國的社會保障改革取得了很大進(jìn)展，但在運(yùn)行實(shí)踐中，現(xiàn)行社會保險制度的弊端也逐漸顯露出來，其中最主要的就是籌資問題，主要有：（1）社會保險覆蓋面小，實(shí)施范圍窄，籌資水平有限。（2）以統(tǒng)籌繳費(fèi)的方式集資，法律強(qiáng)制力不強(qiáng)，基金收繳率難以提高。(3)我國人口老齡化問題日趨嚴(yán)重，入不敷出、收不抵付的壓力越來越大。（4）繳費(fèi)率不統(tǒng)一，繳費(fèi)形式不規(guī)范，嚴(yán)重影響政策執(zhí)行效果。（5）現(xiàn)行繳費(fèi)方式不利于社會保險基金的管理。在現(xiàn)行制度下，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集社會保險費(fèi)的收、支、管、用于一體，缺乏對社會保險基金運(yùn)營管理的必要約束和監(jiān)督。
3國外社會保險制度的啟示
3.1社會保險基金費(fèi)改稅的必然
目前我國社會保險資金籌集實(shí)行收“費(fèi)”的方式，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收相應(yīng)的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)。但在建立我國“統(tǒng)帳結(jié)合”的社會保險制度中，用人單位和個人不繳、欠繳和中斷繳納保險費(fèi)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計，2002年底，全國累計欠繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)高達(dá)439億元。這給社保資金的管理和收支平衡帶來了極大的困難，因此，從世界上在多數(shù)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，我國社會保險的籌資模式必須從社會保障繳費(fèi)改為開征統(tǒng)一的社會保險稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，由此入手解決社會保險的隱性債務(wù)問題。開征社會保險稅的有利之處主要有以下幾個方面：
第一、有利于增強(qiáng)籌資的強(qiáng)制性，強(qiáng)化社會保險基金的征收力度，降低征繳成本，為社會保障提供穩(wěn)定的資金來源。
社會保險稅的開征可以充分利用稅收的強(qiáng)制性和規(guī)范性增強(qiáng)社會保險資金籌集過程中的約束力，確保如期足額征納，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會保障基金的收繳率，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞，可降低社會保險籌資成本，避免和杜絕拖欠、少繳和逃繳的現(xiàn)象，保證征繳工作的順利進(jìn)行，還可能發(fā)揮出規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)。
第二、有利于實(shí)現(xiàn)對社會保障基金收支兩條線預(yù)算管理，健全基金的監(jiān)督機(jī)制，保證基金的安全性。
用稅收形式籌集資金，可以從根本上將收支分為兩個獨(dú)立系統(tǒng)，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，財政統(tǒng)一管理，銀行或郵局統(tǒng)一發(fā)放，并將社會保障預(yù)算與其他預(yù)算分開，加強(qiáng)資金運(yùn)用中的管理，減少濫用和挪用現(xiàn)象，從而有效地避免社會保障資金籌集發(fā)放中的不規(guī)范行為，有利于將社會保障基金的收支活動比較全面地納入規(guī)范預(yù)算管理，保證基金的安全性，有利于人民的監(jiān)督。
第三、可以有效解決多家分管，自成體系，機(jī)構(gòu)重疊造成的巨大浪費(fèi)和管理費(fèi)用嚴(yán)重超支的問題。
目前分管社會保險稅的各部門都成立了專門的管理機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，從而導(dǎo)致社會保障基金的多頭分管，加大了財政負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計，全國職工養(yǎng)老保險管理費(fèi)支出由1991年的6.5億元增加到1997年的28.72億元，增長近3倍，年均遞增28.10%。如果將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等費(fèi)用項(xiàng)目合并征收統(tǒng)一的社會保險稅，則可將勞動、醫(yī)療、人事等部門的管理機(jī)構(gòu)合并，由此節(jié)余下來的資金就可以用于解決社會保障部門經(jīng)費(fèi)緊缺的局面，緩解國家的財政壓力。
3.2我國開征社會保險稅應(yīng)注意的問題
（1）納稅人覆蓋面的確定應(yīng)考慮城鄉(xiāng)差別和地區(qū)差距。
社會保障制度實(shí)施的兩個最重要的原則是普遍性和公平性。就社會保險稅性質(zhì)而言，征稅的范圍應(yīng)該傾向于更寬泛的覆蓋面，使所有的勞動者都能得到保障。但由于我國地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重不平衡，導(dǎo)致地區(qū)之間企業(yè)的經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、應(yīng)變能力的差距，使得同樣的社會保險稅的繳納在富裕地區(qū)可以承受，而在貧困地區(qū)不一定能夠承受，從而制約了社會保險稅在貧困落后地區(qū)的開征。所以社會保險稅在我國將會在一段較長時期內(nèi)只能面向城鎮(zhèn)征收，或是開征時對城鄉(xiāng)進(jìn)行區(qū)別對待。
（2）計稅依據(jù)的確定問題。
根據(jù)國際慣例，社會保險稅的征稅對象應(yīng)為納稅人的工薪收入。從我國的情況來看，一個比較實(shí)際的選擇，是以1998年9月國務(wù)院批準(zhǔn)的國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額統(tǒng)計項(xiàng)目為稅基。這樣稅基可以擴(kuò)寬，同時也可以對稅收收入進(jìn)行實(shí)時預(yù)測和評價，為征收提供了現(xiàn)成的依據(jù)。但是，考慮我國收入分配狀況惡化以及個人所得稅調(diào)節(jié)力度有限的事實(shí)，在課征記入社會統(tǒng)籌基金的社會保險稅時不宜規(guī)定計稅工資限額。
參考文獻(xiàn)
［1］龐鳳喜．論我國社會保障稅的開征［J］.中南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2001，（1）.
論文摘 要:對做實(shí)個人賬戶的概念以及做實(shí)個人賬戶的必要性、意義等進(jìn)行了闡述,并指出加強(qiáng)并規(guī)范個人賬戶管理,是做實(shí)個人賬戶的基礎(chǔ)。
1 個人賬戶特征與做實(shí)養(yǎng)老保險個人賬戶的意義
個人賬戶的一個重要特征是其私有性和便攜性。設(shè)計個人賬戶的初衷是把個人繳費(fèi)的錢積累下來,明確歸個人所有,可以依法繼承,職工跨統(tǒng)籌地區(qū)流動時個人賬戶資金隨之轉(zhuǎn)移。如果長期空賬運(yùn)行,會給勞動力在地區(qū)間的流動,尤其是企業(yè)成建制搬遷設(shè)置巨大障礙,對市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和發(fā)育造成不利影響。同時使賬戶的一次性支付和依法繼承面臨窘境,參保單位和職工也會對“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險制度以及政府誠信產(chǎn)生懷疑,這對社會穩(wěn)定將產(chǎn)生嚴(yán)重后果。而建立真正意義的部分積累的籌資模式,在“統(tǒng)賬結(jié)合”的制度模式下,就要盡快做實(shí)個人賬戶。做實(shí)個人賬戶,既使部分積累的含義與規(guī)模有了更清晰的體現(xiàn),也使部分積累的籌資模式有了較好的實(shí)施載體,以此還原中央確定“統(tǒng)賬結(jié)合”的本來意義。
所謂做實(shí)養(yǎng)老保險個人賬戶,是指在堅持實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的制度模式下,對記入職工養(yǎng)老保險個人賬戶的基金實(shí)行單獨(dú)記賬、單獨(dú)管理,不與養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金混賬管理,統(tǒng)籌基金用于當(dāng)期養(yǎng)老金的發(fā)放;不得擠占個人賬戶基金,個人賬戶基金儲存積累;實(shí)現(xiàn)個人賬戶基金由空到實(shí)的根本轉(zhuǎn)變。個人賬戶基金由省級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理和運(yùn)營,實(shí)現(xiàn)基金保值增值,確保職工退休后個人賬戶養(yǎng)老金的支付。
做實(shí)個人賬戶,是黨和國家為應(yīng)對人口老齡化高峰,逐步減少個人賬戶空賬,而對養(yǎng)老保險制度作出的重大調(diào)整。通過對社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金實(shí)行分賬管理,從而達(dá)到既做實(shí)了個人賬戶基金又不降低退休養(yǎng)老金水平的雙重目的。它對增強(qiáng)養(yǎng)老保險基金的抗風(fēng)險能力,實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)社會的和諧穩(wěn)定,及時準(zhǔn)確轉(zhuǎn)移跨統(tǒng)籌范圍流動職工養(yǎng)老保險關(guān)系,都具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)意義。
對整個養(yǎng)老保險制度而言,做實(shí)個人賬戶的實(shí)質(zhì)意義,在于從我國已有5000余萬企業(yè)離退休人員,政府必須確保他們基本養(yǎng)老金的按時足額支付的實(shí)際情況出發(fā),在不改變社會統(tǒng)籌基金現(xiàn)收現(xiàn)付的模式下,通過職工個人賬戶基金的積累,實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險籌資模式由完全的現(xiàn)收現(xiàn)付向部分積累的轉(zhuǎn)變,最終實(shí)現(xiàn)制度的平穩(wěn)運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展。2001年,遼寧省進(jìn)行做實(shí)個人賬戶試點(diǎn),2003年底試點(diǎn)基本結(jié)束。2004年,國務(wù)院對吉林省、黑龍江省完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)實(shí)施方案作出批復(fù),將做實(shí)試點(diǎn)擴(kuò)大到吉林與黑龍江兩省,并完善了養(yǎng)老金計發(fā)辦法,從支出的角度對“統(tǒng)賬”結(jié)構(gòu)進(jìn)行了完善。為落實(shí)十六屆三中全會關(guān)于“逐步做實(shí)個人賬戶”的精神,從2005年開始,做實(shí)個人賬戶將在全國大多數(shù)省份推開,各地紛紛研究和改進(jìn)養(yǎng)老保險個人賬戶管理和運(yùn)行辦法,逐步為個人賬戶做實(shí)做準(zhǔn)備,這就對個人賬戶的規(guī)范化管理提出了更高的要求。
2 加強(qiáng)個人賬戶管理的必要性
在新形勢下,加強(qiáng)個人賬戶管理,有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(1)加強(qiáng)個人賬戶做實(shí)的需要。個人賬戶做實(shí)后,社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要實(shí)賬記錄,要求個人賬戶記錄到戶到人,賬戶中是實(shí)實(shí)在在的錢,是“真金白銀”。過去在空賬基礎(chǔ)上的個人賬戶管理,記賬、對賬相對粗疏;個人賬戶做實(shí)后,對個人賬戶基金的記實(shí)和賬戶記錄等提出了更為嚴(yán)格的要求,社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理必須精細(xì)化,需要記清、記實(shí)、記準(zhǔn)個人賬戶,確保職工權(quán)益。只有建立了完整的、規(guī)范的個人賬戶管理辦法,才能提高工作準(zhǔn)確性,為廣大參保人員服好務(wù)。
(2)加強(qiáng)個人賬戶管理是維護(hù)企業(yè)、職工和離退休人員權(quán)益的需要。企業(yè)參加養(yǎng)老保險所關(guān)心的是所繳費(fèi)用是否能保證本單位離退休人員按時足額領(lǐng)到養(yǎng)老金;職工關(guān)心的是企業(yè)和個人所繳費(fèi)用是否準(zhǔn)確地記入自己的個人賬戶;而離退休人員關(guān)心的除養(yǎng)老金能否按時領(lǐng)取外,還有養(yǎng)老金能否隨物價的調(diào)整而及時調(diào)整。為解決企業(yè)和各類人員所關(guān)心的這些問題,也要求有一個規(guī)范化的個人賬戶管理辦法,規(guī)范社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在管理個人賬戶時的行為,使之嚴(yán)格按統(tǒng)一的規(guī)范化管理辦法辦事,從而讓企業(yè)、職工、離退休人員放心。同時,規(guī)范個人賬戶管理,有利于調(diào)動職工個人的繳費(fèi)積極性,職工還可以通過查詢個人賬戶繳費(fèi)紀(jì)錄督促用人單位按時足額繳費(fèi),最終有利于維護(hù)企業(yè)和職工的權(quán)益。
(3)市場經(jīng)濟(jì)下勞動力合理流動的需要。在職工符合國家規(guī)定的退休條件辦理退休手續(xù)時,個人賬戶記錄將作為計發(fā)養(yǎng)老金的重要依據(jù)。參加基本養(yǎng)老保險的每個勞動者都有一個終身不變的個人賬戶,不管到哪里工作,不管是企業(yè)員工還是自由職業(yè)者,只要單位和個人繳了費(fèi),都按統(tǒng)一規(guī)定的比例記入個人賬戶,能方便勞動力的合理流動。近年來,由于個別地區(qū)對本地的局部利益考慮較多,缺乏全局意識,在職工流動方面出現(xiàn)了一些問題。全國已發(fā)生多起因轉(zhuǎn)移辦法不一致,而造成職工在流動時無法辦理養(yǎng)老保險關(guān)系和個人賬戶轉(zhuǎn)移,影響了這部分職工參加養(yǎng)老保險的積極性。因此,迫切需要實(shí)行全國統(tǒng)一、規(guī)范的個人賬戶管理辦法,促進(jìn)勞動力的合理流動。
3 個人賬戶管理的現(xiàn)狀和存在的問題
近年來,各地在個人賬戶管理方面主要做了以下幾方面的工作:①按照部里有關(guān)要求,收集整理職工信息資料,健全繳費(fèi)記錄、臺賬、表冊,建立健全數(shù)據(jù)庫。②規(guī)范管理,統(tǒng)一基本養(yǎng)老保險個人賬戶必備項(xiàng)目,做好日常管理和賬戶轉(zhuǎn)移等工作。③定期對賬,全國普遍建立了對賬制度,每年定期向企業(yè)、職工公布個人賬戶情況。1997年以來,個人賬戶建賬率和累計記賬額不斷增長,“統(tǒng)賬結(jié)合”的制度模式在操作層面基本落實(shí)。
在個人賬戶管理方面存在一些問題。①各地工作進(jìn)展不平衡。個別地區(qū)未建賬,主要集中在縣級社保機(jī)構(gòu)管理的參保單位和個人。已建賬地區(qū),管理水平差距也很大。有的地區(qū)管理水平低,存在跨年記賬、手工記賬的情況。②賬戶項(xiàng)目設(shè)置和記錄不全。盡管國家和各省在個人賬戶管理和項(xiàng)目規(guī)范上做了相應(yīng)的政策規(guī)定,但在一些地區(qū)仍存在個人賬戶項(xiàng)目缺項(xiàng)的問題,少則缺1、2項(xiàng),多則5、6項(xiàng)。已設(shè)置的賬戶項(xiàng)目有的無數(shù)據(jù)記錄,有的記賬不及時、不準(zhǔn)確。有的有項(xiàng)目沒內(nèi)容,缺少欠費(fèi)金額、特殊工種等必需內(nèi)容,對原始數(shù)據(jù)信息輸入后沒有校對或及時統(tǒng)計分析,錯誤較多。③賬戶轉(zhuǎn)移難。由于職工流動時,只轉(zhuǎn)移個人賬戶,反映其過去權(quán)益的、占基本養(yǎng)老金達(dá)2/3以上份額的過渡性養(yǎng)老金不隨同轉(zhuǎn)移,在“財政分灶吃飯、養(yǎng)老基金獨(dú)立核算”的格局下,加重了轉(zhuǎn)入地區(qū)的歷史負(fù)擔(dān),因此,各地均建立壁壘以自保,結(jié)果是給勞動者流動形成障礙。④對賬制度不落實(shí),對賬效果不明顯。有的根本沒有對賬,有的僅采用對賬單形式,大多只發(fā)放到企業(yè),成本高,信息缺乏反饋。⑤征繳體制因素對個人賬戶規(guī)范管理影響較大。實(shí)行稅務(wù)征收的地區(qū)普遍存在地稅與社保部門票據(jù)傳遞不暢,給個人賬戶記賬增加了難度,不少企業(yè)直接到稅務(wù)部門申報,不向社保部門反饋或反饋繳費(fèi)明細(xì)表不及時,社保機(jī)構(gòu)無法記清到人。⑥計算機(jī)信息系統(tǒng)滯后,制約個人賬戶管理工作的完善和發(fā)展。由于經(jīng)費(fèi)缺乏等原因,一些省市仍使用原自行開發(fā)的軟件,已不能適應(yīng)賬戶做實(shí)的業(yè)務(wù)管理需要。
從目前情況看,在全國范圍內(nèi)進(jìn)一步規(guī)范個人賬戶管理,不僅必要,而且是當(dāng)務(wù)之急。
4 加強(qiáng)個人賬戶管理的對策
緊緊圍繞做實(shí)個人賬戶,今后應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾方面工作:
(1)提高建賬率、記賬準(zhǔn)確率。各地應(yīng)以縣級為重點(diǎn),對本地區(qū)個人賬戶的項(xiàng)目、指標(biāo)和內(nèi)容進(jìn)行全面清理和檢查。建賬率低的地區(qū),及時與企業(yè)、個人核對,抓緊建立和補(bǔ)建工作。已經(jīng)全部建賬的地區(qū),要提高記賬準(zhǔn)確程度,確保參保信息完整。
(2)統(tǒng)一個人賬戶必備項(xiàng)目和指標(biāo)。沒有統(tǒng)一個人賬戶必備指標(biāo)的地區(qū),要按照勞動保障部的要求,統(tǒng)一必備項(xiàng)目和指標(biāo),還可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況增加其它項(xiàng)目,方便今后準(zhǔn)確計算養(yǎng)老待遇。
(3)建立并嚴(yán)格執(zhí)行個人賬戶對賬制度。要按照《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》的規(guī)定,嚴(yán)格對賬,做到公開透明。為提高對賬效果,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可結(jié)合實(shí)際,采取以下多種形式對賬,如發(fā)放對賬單、通過報紙公告、通過電話、網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)觸摸屏查詢等,對賬要到人,要有反饋。當(dāng)然,發(fā)放對賬單應(yīng)該是主要的形式。
(4)加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)程和信息系統(tǒng)建設(shè)。應(yīng)加緊研究和出臺全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)規(guī)程,對稅務(wù)部門和社保機(jī)構(gòu)征收養(yǎng)老保險費(fèi)的業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范。在此基礎(chǔ)上,加大對計算機(jī)信息系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)劃和資金投入,積極建立健全計算機(jī)管理信息系統(tǒng),加快網(wǎng)絡(luò)化建設(shè),通過計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)對個人賬戶進(jìn)行管理。
