時間：2022-03-04 16:38:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為了加強公司對有關部門及各項目部備用金的管理，規范借款行為，提高資金利用效率，夯實成本費用核算，減少資金損失，特制定本制度。
一、本制度適用于公司各部門及所有項目部。
二、備用金范圍
1、采購員零星采購備用金；
2、個人因公出差零星開支備用；
3、經常性的零星開支備用金；
4、項目兼任財務人員備用金；
5、其他備用金。
三、實行備用金制度有利于各部門工作人員積極靈活地開展業務，從而提高工作效率，但必須做到專款專用，不得挪用、轉借他人或用于其他用途，一經發現，將嚴肅處理。
四、備用金借款和報銷手續程序
1、工作人員需臨時借用備用金時，先到財務部索取“借款單”，財務人員根據實際需要向借款人發放“借款單”，一式兩聯，借款人按規定的格式內容填寫借款單，并按流程辦理簽字手續。財務人員審核簽字后的“借款單”各項內容是否正確和完整，經審核無誤后才能辦理付款手續。
2、借款人員完成業務后應在三日內到財務部索取“報銷單”，填寫好“報銷單”的各項規定內容，并經主管領導審批后，再將“報銷單”返回財務部，財務人員根據財務制度規定認真審核無誤后，辦理報銷手續。
3、借款人辦理報銷手續時，財務人員應查閱“備用金”臺賬，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超支款項應及時付現退還本人，對報銷后低于備用金金額款項的，應讓其退回余額以結清原借款單所借賬款。
4、因業務原因長期借用備用金的人員可由財務部根據實際情況核定，撥出一筆固定數額的現金并規定使用范圍；使用部門必須設立專人經管定額備用金，備用金經管人員必須妥善保存支付備用金的收據、發票以及各種報銷憑證，并設備用金登記簿，記錄各種零星支出。
經管人員必須按月定期向公司財務部申報備用金使用情況，前賬未清，不得繼續借款。對因特殊原因不能按時結算的，須提前向財務負責人說明原因，經財務負責人同意后，方可延期。
五、備用金額度
1、采購員借用的零星采購用款，單次不得超過5000元，超過5000元的材料采購，應由供貨方持合法、真實、完整的原始資料，按規定的程序經審核批準后，到公司財務部或項目部財務人員處辦理貨款支付、結算手續。單筆超過10000元的采購，必須按照工程部制度規定，走合同審批程序采購。
2、員工因公出差借款，按預計出差天數、往返路費、住宿費等支出核定借款額度。
3、各工程項目備用金，視各項目情況不同，備用金額度暫定為每周1萬—5萬。特殊情況，需由項目經理提前向總經理說明情況，予以審批。
4、其他借款，根據實際情況核定金額。
六、備用金使用審批權限
備用金使用由部門負責人簽字批準，部門負責人為備用金借款的第一責任人。
七、財務部應當按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、注銷日期建立備用金臺賬，按月及時清理。
八、借用備用金的人員應在兩周內沖賬，對無故拖延者，財務部發出最后一次催辦通知后還不辦理者，財務部有權從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行通知。
九、所有各種備用金，必須在年末進行徹底清理，不允許跨年度使用。對因特殊原因必須跨年度使用備用金時，年底必須重新辦理借款手續，并沖銷當年借款。
船舶在港口發生的費用基本上是通過船舶人支付給口岸各有關單位。通常在船舶離港前，委托方將預估的船舶在港發生的費用匯至或預存一筆金額到船代指定的帳號，用于其支付船舶在港發生的費用、船員借支、費以及處理有關特殊事項的備用款項。實際業務中將事先匯至或預存的金額稱為備用金（advance disbursement）。
在不定期船舶中，除另有協議或特殊情況外，關系建立后，委托方或第二委托方必須及時將備用金匯至人指定賬戶，否則由此造成船舶延誤及其他損失或費用均由提出委托的一方負責。實踐中，對第一次建立關系或其經營的船舶偶爾來港的委托人委托的航次，船代一般都要求備用金到賬后才安排船舶離港；而對經常有船舶到港并且信譽良好的委托人，船代并不一定照此辦理。備用金的索匯工作直接關系到船舶進港作業的安排和離港后的財務結算。
一、備用金索匯的原則
船代為防止備用金不足以支付船舶在港發生的各項費用，經常索匯比實際需要更多的備用金。如果備用金超出船舶在港發生的費用，超出部分還要退還給委托方。
備用金的管理需要船代企業內各環節之間的相互合作。外勤業務員掌握船舶現場作業情況，如果發生現意外事件和發生額外的費用，應及時向備用金管理人員反映，以便備用金管理和視情況作好增匯工作。
實際工作中，備用金金額就有可能影響到委托方選擇的決策。備用金索匯原則是總體考慮船舶噸位、船舶裝卸貨物的數量、船舶待泊情況以及特殊委辦事項，及時和略有寬裕地索匯備用金。
二、明確委托方和索匯對象
船代索匯時，首先應明確委托方和索匯對象。如果人對索匯對象不明確，可以參照以下辦法判定索匯對象：
1.定期租船和航次期租情況下，租船人為委托方，則租船人為索匯對象。
2.航次租船情況下，船東為委托方，則索匯對象為船東。
3.租約規定船舶港口人由船東指定，租船人又不負擔港口使費，則船東為委托方，索匯對象為船東。如果租船人要求船舶人辦理有關業務的，則租船人可以成為第二委托方，船舶人可索要第二委托方費。
4.租約規定船舶港口人由租船人指定，船東不負擔港口使費，則租船人為委托方，索匯對象為租船人。
5.租約規定船舶港口人由租船人提名，但由船東委托并支付港口使費，則船東為委托人，船東為索匯對象，租船人如委辦事項按第二委托方關系辦理。
6.租約中如無明確規定，負責委托及港口使費一方為委托方，即其是索匯對象。
7.如果租約中規定有關的特殊費用非由委托方承擔，則這些特殊費用的索匯對象就是租約中訂明的承擔方。
2009年，上海某海務合作公司以朝鮮某海運公司總的名義委托上海某公司作為海運公司所屬SYS輪在上海港的。約定包括費在內的港口包干費用為2300美元，特殊費用以實際發生為準，按有關發票結算。但該船代沒有實際查明海運公司與合作公司之間是否存在船舶總關系。船代接受合作公司的委托后為SYS輪辦理了進港手續，安排港作業，移泊等工作。而且船代按合作公司的指示為船舶供應了相應的淡水和食物，并墊付了交通費等費用，共計發生港口使費5955美元，合作公司確認上述費用。在此期間，因另外一起案件，海事法院扣押了該船并拍賣該輪。船代以債權人的身份向法院申請債權登記并提訟，請求法院判令海運公司賠償墊付的港口使費5955美元并承擔訴訟費等法律費用。
庭審中海運公司出示證據表明SYS輪在船代期間已經租給朝鮮某船務公司，在租約中規定該輪的航次運營成本包括港口使費均由船務公司承擔。另經法院調查，合作公司作為SYS輪在中國港口的總的委托來自船務公司而非海運公司。
法院經審理認為，合作公司以海運公司總的名義委托船代進行業務，船代并為船舶墊付了相關費用，但船代未能提供證據證明海運公司與合作公司之間存在關系。根據《民法通則》第66條規定判決：駁回船代訴訟請求。
船代公司轉而要求合作公司承擔責任。直到此時合作公司才知道委托其作為SYS輪在中國總的船務公司并不是該輪的所有人。但由于該輪被扣押后船務公司斷絕了與合作公司的業務關系并拒絕支付該輪的港口使費加之合作公司的資信較差，船代公司只從其處催要到百分之三十的欠款。
分析本案風險，其產生的原因有如下三點：
（1）本案中，船代公司在接受委托后對合作公司的財務和信用狀況毫無了解就冒然墊付相關費用，違反了備用金制度和其管理原則。為該船代的風險埋下了隱患。
（2）朝鮮某海運公司將SYS輪期租給朝鮮某船務，依租約船務公司承擔港口使費在內的航次成本并由其委托港口。因此委托SYS輪在上海港的就應該是船務公司而不是海運公司。
（3）在合作公司不履行費用的支付義務的情況下，船代沒有要求其提供SYS輪船東總的授權文件，就必然不知道SYS輪的真正船東是船務公司。由此造成了船代風險和最后無可挽回的經濟損失。
關鍵詞：煤炭企業 貨幣資金 內部控制
煤炭企業在實施會計核算的過程中，結合企業自身的經營管理實際，根據貨幣資金業務的特點，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益，加強貨幣資金的控制與核算都具有重要意義，也更有利于煤炭企業內部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企業的內部貨幣資金控制制度是不太完善的，在現金、銀行存款等方面都存在不少的漏洞，這些都必須完善。
一、 煤炭企業貨幣資金內部控制存在的漏洞分析
1. 現金收支業務存在的漏洞
（1）隨意更改憑證金額，少列、多列總額，虛構報賬內容
煤炭企業會計或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，隨意更改發票、收據上的金額，貪污相應款項，或是通過添加和虛構經濟業務內容與金額，將多余占為己有。出納或收款人員故意將現金收入或現金支出合計數算錯，或者多計現金支出日記賬合計數，致使現金收入日記賬合計數少于現金支出日記賬合計數，從而將多余庫存現金占為己有。
（2）收款不開任何憑據，開出票據不一致，銷毀票據、盜用發票
出納或收款人員利用經手現金的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有。出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，將差額部分占為己有。會計或出納人員銷毀現金收入的票據，從而將票款私吞，或用盜取的發票向客戶開票，重復收款或報銷。
（3）現金、支票收入對沖
出納或收款人員在收到現金后不及時存入銀行，在收到相同金額的支票時把支票入行，最后把現金收入的出賬聯憑證和支票的送行單一起入賬，而支票收入的出賬聯憑證不入賬，現金則挪用。當事人采用這種張冠李戴的方式，經常以支票未到賬為借口，從而達到挪用現金的目的。
2.銀行存款收支業務管理存在的漏洞
（1）私自提現、支票套物，私自背書轉讓，出借支票
會計或出納人員私自簽發現金支票，用于提現或采購商品、物品，不留存根，不記賬，不做帳，將所提現金或所購商品、物品據為己有。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害密切聯系的單位或者個人，以達到變相侵吞、占有公款目的。
（2）涂改銀行對賬單
會計人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實。
（3）多頭開戶，套取利息，截留公款
會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在其他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，從而將私存期間的利息占為己有。
二、煤炭企業貨幣資金內部控制制度的建立與完善
1.貨幣資金業務的職務相分離
負責應收賬款項目的人員不能同時負責現金收入賬的工作，與之相對應的，負責應付賬款項目的人員不能同時負責現金支出賬的工作，負責調整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現金支出賬、應收款、應付款的人員相分離，保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬，貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員相分離。
出納或收款人員不能既收款又同時負責開發票或收據，應與開票員的職責分離。如果煤炭企業規模較小，人員配備不齊全，則應配備專人負責發票或收據的核對工作；煤炭企業如果規模較大的，出納員應將每天收支現金數登記在現金出納備查簿，現金日記賬與現金總賬應由其他人員登記。
2. 庫存現金與銀行存款控制
煤炭企業庫存現金必須控制在規定限額之內，收入的現金應及時送存銀行，當天未能及時送存的現金應集中存放在保險箱內。現金收入不得坐支，出納員應做到庫存現金日清月結，財務主管部門或負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定，不能在同營業網點開立賬戶，不能同時跨行開戶、多頭開戶或隨意開戶，也不能將單位公款以個人名義私存，以防有人在開設銀行存款戶中謀取私利。
負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務，以防止應記但未記入企業收入賬或支出賬的不正當行為被掩蓋起來。要加強與同城和異地單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，及時回收。負責銀行往來賬調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節。核對時，不僅要對每筆未達賬進行核實，還應注意銀行對賬單的日期。
3.企業定額備用金與財務印章的管理
煤炭企業對一些日常發生的小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。基本要求是煤炭企業應該確定哪些定額備用金需要建立，最經常的有差旅費、工資備用金等，同時確定每筆備用金金額，備用金的多少應根據企業實際情況來定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不宜過大。備用金金額確定后，它就是一筆固定的金額，任何超出該定額的現金支出都需要獲得特定的審批。
特定備用金的保管人不能同時負責其他備用金、現金收入和支出的審批以及該項備用金的補充和支付記錄，備用金的使用必須有發票等原始憑證來證明該筆支出，原始憑證應由備用金使用者和審核人同時簽字才能生效。在特殊情況下，備用金支付必須得到事先批準。當備用金金額在規定數額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批準后，由出納按定額補足該備用金。財務印章控制也是煤炭企業內部資金控制不可或缺的環節，一是印章在不使用時，必須與支票分開存放；二是保護財務印章的安全，印章應該有專人保管，對保管印章的人進行備案，并對每一次使用作記錄，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，嚴禁未經批準在票據上簽章。
參考文獻：
[1] 馬彩芳：貨幣資金內部控制的八個控制點分析[J]. 會計之友(下旬刊), 2010, (05)
一、零售行業的變化特點
1、部分高檔商品從傳統百貨業中分離出來，單獨成立連鎖零售店，如服裝（ZARA、雅戈爾）、手表（雷達、海鷗）、化妝品、高檔營養品等。
2、原先的小型單體零售店在對整體形象進行胎換骨的變化、大幅提升品牌形象后，開始開設連鎖零售店，如面包房（克莉絲汀、元祖、85度C）、洗衣店、餐飲行業等。
3、它們共同的特點是注重品牌的塑造，店面裝修精致，注重顧客體驗式消費，店堂服務在銷售過程中產生的附加值很高，商品銷售呈現高毛利、高費用的特點。
4、出于零售業自身的特點，商品銷售以現金銷售或POS刷卡為主（對于一些高價值商品零售業，POS刷卡金額將占到50%以上），即“一手交錢一手交貨”，基本不存在賒銷，同時由于各家零售店面分散在全國各地，因此如何保證這些資金的安全是財務管理人員需要重點考慮的問題。
二、傳統的針對零售行業的資金安全性管理方法及缺陷
（一）自行管理，每家店自行收款和付款
1、管理方式：總部出于風險控制的需要，派出財務人員監督和管理，或雖不派出，但對各店的財務人員進行垂直管理。
2、缺陷：這樣的做法本身存在一定固有缺陷，如果每家店設置一名財務人員管理資金，由于缺乏相互的牽制，自身風險很大。如果設置兩名財務人員，一人管錢一人管賬，雖然能控制財務風險，但是從管理成本的角度出發，很不經濟。同時由于資金分散在各家店，不能集中使用，使資金的使用成本很高，周轉效率很低。
（二）“收支兩條線的管理”
1、管理方式：即銷售款項全部匯回總部，門店所需日常費用由總部劃撥，自行支付。
2、缺陷：這樣的做法解決了因資金分散帶來的資金使用成本高、周轉效率低的問題，但仍然無法解決風險控制問題。如何能保證店里及時和全額匯回銷售款，如何保證總部劃撥資金的安全性都是需要加以考慮的問題。
三、解決思路
面對以上的困境，財務人員如何高效而安全的進行資金管理呢，結合筆者所在公司對資金管理工作中的不斷探索，總結了以下的方法，供大家參考。
1、總體原則。建立全國統一管理的網絡銀行系統，通過網銀自動劃回資金，大額費用總部集中支付，小額費用支出通過備用金方式管理。
2、嚴格控制各分店的銀行開戶。各分店根據需要只能開設兩個賬戶：貨款戶和稅款戶。貨款戶用來歸集貨款入賬，其中POS消費款項可自動歸集到貨款戶，現金消費部門每天集中繳納到貨款戶。稅款戶的開設是為了滿足各地稅務機關要求開設稅款專戶的管理要求，如稅務機關無此要求的，可不開設稅款賬戶，僅開設一個貨款賬戶。賬戶開設完畢后，開戶許可證、財務專用章、法人印鑒章全部收回總部統一管理，這樣做可以保證資金只進不出，控制住資金被劃撥的風險。
3、貨款自動劃轉。目前的網銀可以提供總部自動匯劃分店資金的功能。即各店的資金可每天（也可每幾天、每周、每月或設置超過一定額度即自動劃款）自動劃轉到總部銀行賬戶。因此每天各店的資金歸集到各自的銀行賬戶后，總部即可在第二天自動收到各店匯回的款項，整個匯劃過程不需任何人為操作，大大降低了風險發生的可能性。
4、大額款項總部集中支付。公司總部可結合各店的實際情況，對超過現金使用規定的資金一律從總部集中付款，如房租、電費、購置固定資產、工資、統籌保險等，均可從總部集中支付，由于大多數款項都從總部支付，各店的現金需要量也就大大減少，降低了資金安全問題的發生。網上銀行目前采取的硬件加密方法，可保證資金的安全性，并且目前的網上銀行可實現與企業ERP的對接。各店可在ERP中操作資金付款申請，在通過審批后可自動轉入網銀系統進行自動付款，并可自動生成付款憑證，極大的提高了工作效率。
5、分店小額零星支付通過備用金形式管理。對于各分店零星購物所需要的資金，如購買辦公用品等可通過備用金的形式支付。對各店的店長借支2000-3000元的備用金，店長用該筆資金對各自需要支付的小額零星費用進行支付，單據寄回總部，經財務部門審核報銷后補足給予備用金。
四、總結
通過以上的幾點方法，借助銀行網上銀行系統，可以很大程度上減少各分支機構的資金使用量，絕大部分資金通過總部集中管理、集中支付，基本杜絕了人為操作的可能行，在提升資金安全性的基礎上，也提高了資金的利用效率，降低了使用成本。但需要加以注意的是，在使用以上方法時，還需對以下方面加以控制：
關鍵詞：地鐵；票務收益；安全管理
中圖分類號：TU714文獻標識碼： A
1、影響地鐵票務收益安全的因素
1）員工對待票務工作的態度、工作責任心：票務工作人員對待票務工作的態度積極度、端正度與票務安全度成正比。2）員工業務水平：票務工作人員要熟練掌握設備的操作、填寫報表、乘客事務辦理等票務運作方面。 提高票務工作的業務水平。 相關各級部門加強票務安全檢查。提高員工的業務水平與工作熱情。3）員工間的互控：票務相關部門應嚴格遵守票務規章制度，形成自檢、互檢、他檢和自控、互控、他控的機制，加強票務工作管理。 4）設備隱患：地鐵應該著重強調人為因素，消除設備缺陷，設備隱患是從客觀上保證安全，兩者相輔相成缺一不可。 5）管理漏洞：管理人員的重視度/認識度、規章制度的執行/落實度、員工法制/票務安全意識/業務教育、管理人員是否帶頭違章、實施檢查督促（車站基層、部門、總部、總公司）、危險源與危險事件的查找、對待違章的公正度、適當的獎懲。
2、車票處理可采取的安全措施
2．1車票的制作
AFC 系統的中央計算機， 可監控編碼分揀系統對車票的初始化、賦值及分揀等工作。 編碼分揀系統可在中央計算機的監控下進行工作。對所有新車票進行初始化時應由中央計算機生成及分配車票的唯一編號，同時生成車票安全數據。在對車票初始化時，由系統參數確定不同類型票卡的初始化編碼數據及系統應用數據。中央計算機可監控編碼分揀系統對車票的賦值處理，不同類型車票的賦值數據由系統參數確定，對車票賦值處理的數據應上傳至中央數據處理系統進行處理。 同樣，編碼分揀系統在處理車票分揀時應將有關數據上傳到中央計算機。車票保管部門需劃分車票的安全存放區域，在每一個區域中按車票的票種進行分類保管。
2．2車票的配送
當車站的車票數量低于車票最低保有量時， 車站向制票中心申請，制票中心調查可否站點間進行調票：若有，則電話通知兩個車站進行站間調票，兩個車站之間進行交接記錄；若無，制票中心于次日對車站進行配票。 確保車票在配送途中的安全,每一個環節都要做好交接、簽收工作。拆封時要在監控儀下， 確保有不同級別的兩名員工同時在場，然后進行開封、清點。 車票信息無誤后，雙方在臺賬中進行簽名確認。
2．3車票的保管
票務中心需劃分車票安全存放區域，根據車票的性質、票種分開存放，設立臺賬進行記錄。 確保存放車票壞境安全。
2．4給售票員配票
該過程主要是通過制定程序,要求雙方確認車票票種、數量、車票信息等準確無誤, 并采用書面簽收和錄入 AFC 系統配票數量的方式,從而保證車票的安全。
2．5售票員售票
過程可細化為兩個環節,一個是售票員往返票務處的途中,另一個是票務處的售票過程。票務中心設置監控儀，安裝急報警裝，票務處鑰匙嚴格地控制和交接，確保車票安全。
2．6給自動售票機配票
車站票務人員要雙人清點配票數量，在對于車站人員往返自動售票機途中的車票運輸安全,可通過采用封閉式手推車、規定配票的車站人員不得報管自動售票機的票箱鑰匙，規定必須兩個以上的人員負責車票的運送。安裝在 TVM 的票箱，車站票務工作人員將清點的車票以整數倍，車站票務工作人員將裝有票的票箱從車站票務室保管箱中取出，在對于車站人員往返自動售票機途中的車票運輸安全,可通過采用封閉式手推車、規定配票的車站人員不得報管自動售票機的票箱鑰匙，規定必須兩個以上的人員負責車票的運送。打開 TVM 維修門后，手提搬運票箱， 按步驟安裝到 TVM 中。 若票箱出現異常自動售票機會發出警報，提示工作人員。
2．7自動售票機售票
自動售票機售票的安全過程，是由 AFC 系統的安全功能決定的。自動售票機的安全性能如何， 在地鐵與 AFC 工程方的設計聯絡有很重要的關系。
2．8車票的回收
車票回收過程中的安全工作主要是通過制度和作業程序予以保障的。 車票管理部門定期下發車票回收計劃，到車站定期回收設備廢票、可循環使用的車票，車站負責各類上交車票的清點工作，確認車票類型、票種、數量、金額等。 待回收車票清點加封后存放在文件柜固定區域。
3、現金的安全
3.1現金的流程
在票務工作中的現金有兩部分組成：一是，票款，即售賣車票所得的票務收入；二是，備用金，即用作車站售票業務需求的啟用現金。 一般包括與銀行兌零、給乘客找零、給乘客兌零、TVM 補幣等。
3．1．1票款的流程
依據乘客購票方式、所要求的服務內容的不同,地鐵的票款有兩個來源：一個是，自動售票機發售單程票回收的硬幣和紙幣的票款;另一個是，售票員售賣其他車票的收入及處理乘客事務產生的罰款性質的票款。票款由車站的值班員每日進行回收并在車站票務室監控范圍內清點，填寫相關類報表及 AFC 系統中的數據后，在銀行與地鐵規定的日期內，銀行到車站票務室可監控范圍內進行交接。簡單的票款流程：（1）乘客售票員車站銀行
（2）乘客自動售票機（錢箱）車站銀行
3．1．2備用金的流程
根據廣州地鐵、上海地鐵、南京地鐵的備用金管理模式，可以分為以下兩類：備用金可采用以下兩種管理模式：
（1）固定金額：例如廣州地鐵與南京地鐵。 此種情況下，備用金與收益兩條線，與票款相分離，便于票款的計算與上繳，對于地鐵運營初期，比較適合采用此方式。
（2）用票款充當備用金：例如上海地鐵。 此種情況下，票款在車站留存時間較長，計算相對麻煩，上繳時間不及時，此情況較適合地鐵線路成網后，客流量穩定，票務收入穩定時，可采用票款充當備用金的方式，以此減少地鐵的沉淀資金。
3.2現金流程中各環節可采取的安全措施
3．2．1現金的解行
一般比較普遍采用的現金解行模式主要有 3 種,一種是由車站人員直接將票款送到銀行存入地鐵的銀行賬戶；一種是采用打包返納的方式，由銀行人員上門收取地鐵的現金，存入地鐵的銀行賬戶；一種是通過一家第三方合作伙伴，由其負責上門收取現金（包括打好包的每
個售票員的票款和裝在錢箱中的尚未清點的自動售票機票款）。 將清點金額存入銀行的指定賬戶。
（1）車站備用金的使用
1）存放在安全區域：車站使用的備用金必須存放于現金安全區域，每半月定期檢查，票務管理部門將對車站備用金進行不定期的抽查。
2）使用臺賬進行記錄。 車站客運值班員給售票員配備備用金時，金額詳細寫在報表中，并有相關人員及站長的簽名。
（2）車站備用金的配備
遇大型節假日和可預見性大客流時，車站提前十個工作日向票務管理部門提出增配所需，經領導審批，增配規定備用金。 大客流過后，各車站重新對本車站備用金數額進行調整，恢復正常情況下車站備用金配備量。 車站上交的備用金隨同當天票款收入解行本文根據全國各地鐵的運營模式，從安全運營的角度出發，提出票務安全從車票和現金兩方面的做法，提高票務工作管理水平，減少票務事故，使地鐵安全、高效的運作。
結束語：
綜上所述；上文所提出的觀點, 是從安全角度考慮，.這些做法并不是適合于每個地鐵系統, 甚至同一地鐵系統在不同發展階段都可能采取不同的做法。各地鐵還需結合自身在不同階段的特點和所處的不同外部環境, 在充分考慮投入P產出比的情況下, 選擇安全高效的運作措施。
【參考文獻】
[關鍵詞]地鐵車站；現金作業； 風險防控
中圖分類號：TP317 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）20-0041-01
通常情況下，地鐵車站的現金包含備用金以及票款，備用金是地鐵公司財務配發給車站用于銀行兌零、給乘客找零、給乘客兌零、售票機補充硬幣等業務，票款主要來自乘客購票、補票支付以及其他乘客事務收入等項目。在地鐵快速發展的今天，能否確保整個票務收益系統的安全、高效運作，對地鐵運營及線網擴張至關重要。本次主要針對地鐵車站備用金、票款管理來查找安全風險點，進一步加強車站現金作業的安全管理，在現金高速流轉的同時確保安全。
一、備用金及其相關作業風險
車站日常備用金由地鐵公司財務部門核定后，簽約銀行按照需求提供，再由各站保管、使用。備用金較長時間在車站保持定額循環使用，主要用于與銀行兌零、找零、售票機補充硬幣等業務。大致流程如下：
車站備用金的保管實行責任到人，在流轉過程的每一個環節，都必須當面清點并在報表臺賬記錄作為交接憑證，流轉過程整體安全可控。
（一）與銀行兌零作業風險
1.兌零作業基本情況分析
正常情況下，車站對硬幣等零鈔的日常需求主要采取站存備用金與銀行兌零的方式，也有財務增配硬幣備用金的形式。銀行配送的硬幣通過人工分揀的方式，將機、假、外、殘幣找出來，一般會產生0.08%以內的差額。兌零差額的補還方式由銀行與地鐵雙方協商確定，各銀行的操作不一樣，返還周期長短不同。
2.兌零作業風險點分析
兌零作業流轉過程較長，在現金保管及清點、交接環節均存在風險點：
（1）硬幣消耗量較大的車站單次硬幣配送量較大，可能存在保險柜裝不下的情況，同時布袋在運送途中出現磨損，給現金保管帶來一定的風險。
（2）清點兌零硬幣除鑄幣廠出廠新硬幣外一般會產生0.08%以內的差額，所產生的非標準幣根據銀行返還期限不一樣，基本上要在車站保管一周至一個月的時間，客運值班員在交接過程需清點核對非標準幣，增加了一定的工作量，所以可能存在交接時實際不清點直接按賬面數據交接的情況，班中一旦遺失很難及時發現。
（3）清點兌零硬幣時清點人員未將清點情況如實反映在報表臺賬上。
（二）自動售票機補充硬幣作業風險
1.自動售票機補充硬幣作業基本情況
為保證自動售票機的正常運作，車站根據自身客流情況，每天需對自動售票機補充硬幣1-3次。
2.自動售票機補充硬幣作業風險點
車站員工清點補充硬幣是一項高頻率的工作，只要一個環節出現問題都會導致儲幣箱產生差額。首先是清點補補充幣過程如果作業不規范，會導致清點數據不準確。其次補充硬幣在運送過程中存在監控盲點。最后是操作補補充幣的過程中雙人確認執行不到位導致TVM收益流失。
二、票款及其相關作業風險點
票款即車站每天的收入，依據乘客購票方式、所要求的服務不同，車站的票款分為兩個來源：一個是自動售票機出售單程票回收錢箱的票款，一個是售票員出售各類車票的收入以及為乘客處理各種票務問題所收費用的總和。票款由車站客運值班員定期回收，每日打包裝箱存入公司的銀行賬戶。大致流程如下：
（一）自動售票機錢箱清點作業情況及風險點
1. 自動售票機錢箱清點基本情況
自動售票機收入是公司票款收入的主要來源，占整體收益的85%以上。更換、清點自動售票機錢箱是車站客運值班員一項重要工作，由于設備的日常使用會出現卡幣、少找零等故障，清點錢箱通常會產生差額，正常情況下，紙幣、硬幣錢箱負差額每月變動幅度不大，
2.清點自動售票機錢箱的風險點
（1）更換、清點錢箱作業量大，涉及金額較大，如果員工在工作過程未嚴格按章作業，就可能出現遺留現金在自動售票機、錢箱的情況，甚至遺漏清點錢箱或者出現清點金額錯誤，導致自動售票機收益流失的情況。
（2）虛報錢箱差額或不如實反映錢箱實點金額，人為占有票款的風險。
（二）地鐵客服中心乘客事務辦理的風險點及其防控措施
1.乘客事務基本情況
地鐵客服中心主要收入是充值、發售車票、更新車票等乘客事務收入。雖然客服中心每筆業務涉及金額較小，但是所有收入全部經售票員手一筆一筆產生，在這找零、兌零過程中，長短款時有發生。
2.乘客事務辦理風險點
（1）售票員之間出現交接不清可能會導致大額長短款的產生，給違章甚至票務事故埋下隱患。
（2）辦理乘客事務時，售票員可能存在錯誤辦理乘客事務或者因乘客不熟悉票務規則令售票員有機可乘，蓄意占有票款的行為。
（3）售票員自身操作不規范，產生大額長短款等情況，大額長短款可能會種下票務事故的種子。
三、防控措施
（一）基礎管理
人人都有“天下無賊”的夢想，但是人性總會有弱點，所以建章立制是立足管理的根本。規范各崗位的作業流程和管理制度，明確各崗位的職責，同時制定相應的保障和監控制度，對關鍵時間段和作業點進行把控。
（二）規范各類現金作業的具體操作
1.兌零作業風險點防控措施
（1）對銀行或外單位兌零的硬幣車站在監控區域清點。嚴禁遮擋攝像頭，減少不必要的作業人員。
（2）盡量縮短兌零差額的返還周期，車站要注意跟進兌零差額的產生和補還情況；地鐵公司在與銀行等硬幣提供單位簽訂合同時，應當明確兌零補差期限，建議最長不宜超過1個月。
2.自動售票機補充硬幣作業防范措施
（1）補充硬幣的清點及現場補幣操作必須嚴格執行雙人共同清點、確認金額；清點人員與現場補充硬幣人員一致。
（2）補充硬幣在運送途中，須雙人負責安全；補充硬幣雙人操作，做好互相監控。
3.清點自動售票機錢箱的防控措施
（1）更換、清點錢箱雙人操作，互相監控。
（2）清點錢箱前后，要認真核對報表確保所有錢箱已全部清點及入賬。
3.乘客事務辦理風險點防范措施
（1）售票員除配備用金及收取的票款外，售票員不得接收其它來源的現金；對于乘客遺留的現金，要立即通知客運值班員處理。
（2）售票員任何途徑取得的車票，除需上交的車票外，其它車票須投入車票回收盒。
（3）售票員嚴格執行“唱收唱找”的作業程序，將車票、硬幣、找零現金、BOM小單同時交給乘客。
（三）加大日常檢查力度
根據現金作業的安全風險點，開展有針對性的檢查，做到現金作業項目無死角。各層級通過核查錄像、臺賬等方式來開展檢查，形成一定的威懾力，不給違章留機會。
（四）定期開展培訓評估
1.根據站務員、值班員、值班站長等不同層級的工作內容和職責，系統地對各級員工進行培訓，理順工作思路，學會對收益安全關鍵點的把控。
2.定期組織員工開展票務意識教育，加強員工票務安全意識，防止違章、事故的發生。
關鍵詞：企業內部控制資金控制物業管理公司
一、資金控制的基本概念
經濟的發展導致內部控制的出現，無規矩不成方圓說的就是內部控制。內部
控制的變化是隨著時代、環境變化而變化的。現代企業需要內部控制為其護航保
駕。內部控制是現代企業這條奔流長河的河堤，規范著河水的流向。
資金是企業的血液，是企業為了保證生產經營活動正常進行所擁有或控制的各類經濟資源的貨幣表現。任何一家企業都必須有一定數量的資金，沒有一定數量的資金保證，企業資產就無法形成，企業的正常生產經營活動和發展就難以進行。為了保障企、比資金的有序運行，必須對企業資金運行進行科學控制。
資金控制就是對資金運動實行經常性的監督與檢查，它包括四個方面的內容：一是控制企業的籌資與投資并及時糾正偏差；二是控制固定資本金、流動資本金和其他資本金的使用；三是控制企業的盈利收入；四是包含銷售收入中如何分配生產經營資金和企業盈利，又包括企業盈利內部的合理資金分配。
二、**世紀花園物業管理有限公司簡介
**世紀花園物業管理有限公司是2002年成立的在董事會領導下實行總經理負責制的專業性物業管理公司，注冊資本166萬元。公司下設了物業管理部、工程部、辦公室、人力資源部、財務部五個部門，其中物業管理部主要負責管理所轄物業的對業主服務以及安保、保潔業務；工程部主要負責所轄物業各類公共設施的維修以及小區內各項設施設備的維護及管理業務；辦公室主要負責公司日常行政及采購管理工作；人力資源部主要負責公司及所轄物業各崗位人員的選拔、招聘及培訓管理工作；財務部主要負責公司所轄營運資金的管理工作。
三、內部控制制度在物業管理公司中的重要性
現在，內部控制在企業管理中的地位和作用，乃至對整個經濟發展的意義日漸突出。我國重視企業內部控制建設比較晚，雖出臺了多個建立和加強企業內部控制的政策，但在各企業中具體實施相對還是較薄弱。近年來，我國民營企業發展迅速，已經日漸成為經濟增長的重要力量。因其內部控制相對薄弱，而制約了企業正常經營和發展，所以，企業迫切需要加強內部控制建設和實施。
目前公司主要管理的樓盤是**世紀花園一期和二期小區。世紀花園一期和二期是坐落于世紀公園畔的高檔智能型住宅小區，一期總面積約10萬m2，二期總面積約17萬m2。目前一期入住單元已達500余戶，二期入住單元已達到600余戶。本人在二期小區內工作，主要管理公寓樓（646間）。小區的物業管理是一個服務與管理相配合的行業，公司在成立之初就本著團結、誠信、高效、俱進的原則，以管一流物業、創一流管理、出一流人才為經營宗旨，堅持高起點、高要求的為所轄區居民盡可能的提供一切完善優質的服務。
物業管理企業是近年來一個新興的行業,發展比較快,但是總的來說,整體盈利狀況并不理想,房管部門轉變為物業管理企業的難以適應市場競爭,虧損比較大,開發商下附屬的物業管理企業大部分由開發商決定,市場競爭意識薄弱,虧損狀況也比較大。自主經營的物業管理企業經營狀況相對較好一些,但是盈利狀況并不是非常理想。究其原因,很大一方面就是企業內部財務控制并不完善,內部財務控制薄弱,使得企業不具備進行激烈市場競爭的能力。因此,加強物業管理企業內部財務控制非常重要。
四、**世紀花園物業管理有限公司資金控制的現狀
全國各大物業管理公司已經逐漸認識到企業資金內部控制的重要性，初步建立了自身的內控制度，制訂有各種規章制度和管理辦法，也設置了一些監督職能，處理經濟業務或遇到具體問題時，按規定程序辦理，使內控制度具有了應有的剛性和嚴肅性，從而使得物業管理顯得井井有條。
1.**世紀花園物業管理有限公司貨幣控制模式
一般而言，企業對資金業務有五種控制模式:
(l)統收統支方式。指企業的一切資金收付活動都集中在企業的財務部門，各分支機構或子公司不單獨設立賬號，一切現金支出都通過財務部付出，現金收支的批準權高度集中在經營者手中或經營者授權代表手中。
(2)撥付備用金方式。指企業按照一定的期限統撥給所屬分支機構或子公司備其使用的一定數額的現金，等各分支機構或子公司發生現金支出后，持有關憑證到企業財務部門報銷以補足備用金。
(3)設立結算中心。結算中心通常是由企業集團內部設立的，辦理內部各成員或分公司現金收付和往來結算業務的專門機構，它一般設立于財務部門內，是一個獨立運行的職能部門。
(4)設立內部銀行方式。內部銀行成了結算中心、貨幣發行中心、貸款中心和監管中心，主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。
(5)財務公司。是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構，其經營范圍除經營抵押放款外，還兼營外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資咨詢等業務。
**世紀花苑物業管理公司根據自身的經營特點和戰略發展要求，在貨幣控制上采用的是撥付備用金的方式。
如前所述，物業管理有限公司現在管理**世紀花園一期和二期小區，針對業務分布，為了優化資金配置和保證資金供應，物業公司采取了撥付備用金方式來管理兩個小區的資金。首先，公司根據兩個小區的規模和業務需要撥付一定數額的備用金供其使用，兩小區再對所管轄的地區辦事處照同樣的原則往下撥付一定數額的備用金，小區辦事處均設有一名財務人員，負責處理備用金的申請，費用的報銷工作，每月定期匯集當地所發生的支出到公司所屬財務部報銷己補足備用金。同理，各小區負責備用金核算的財務人員待匯集當月各地區及本部的支出后，再向公司財務總部核銷以補足該區的備用金。
這種資金控制模式的特點是:
①公司所屬各小區管理的辦事處有了的現金經營權。
②公司所屬各小區管理的辦事處在公司規定的現金支出范圍和支出標準之內，可以對撥付的備用金行使決策權。
③小區管理的辦事處按照總部的要求統一到中國銀行的分支機構開設賬號。
2.公司貨幣資金內部控制的工具——預算管理
公司的預算是采用以現金流量為基礎的滾動預算方式，公司提出以積極的現金流量作為經營目標和管理的理念，這一思想不僅僅貫徹到公司的日常經營、部門考核，也體現在內部控制的工具一一預算的編制上。管理層借助于現金預算，可以了解各分公司及下屬地區現金流入是從哪里來的?又用到了哪里?在某一時點企業能用以周轉使用的余額有多少?應收賬款有多少?對某個地區的備用金是增加還是減少?諸如此類的問題都是基于以現金流量為基礎的預算編制才能使管理者對企業未來的現金狀況有大致的掌握，企業管理也緊緊圍繞現金的收回與合理支出為核心。
公司采用的期限是一年，分季度編制，一般在每年的2月、5月、8月和11月。當預算執行過幾個月后，即根據前面的經營成果結合執行過程中發生的變化等新信息，對剩余月份的預算加以調整，而總預算保持在一年的預算期。公司選擇滾動預算是考慮到它的靈活性，一方面，由于面臨的內，外部環境不斷變化，能夠不斷調整的滾動預算使公司管理當局可以對未來一年的經營活動進行持續不斷的計劃，并在預算中經常保持一個穩定的視野，同時也能使預算反映公司變化的戰略意圖面，滾動預算給予了財務管理更多的靈活性，為各部門和各業務單位的新項目提供資金支持，對那些進入衰退期的產品避免了盲目的投資，這種方式更能為公司的員工所接受，有利于保證公司經營管理工作能穩定有序地進行。
五改進公司貨幣資金內部控制的方案
1.建立公司的貨幣資金內部控制的規范流程制度
建立貨幣資金內部控制的規范流程及其重點控制環節,是強化我國企業貨幣資金內部控制制度的關鍵。對于**世紀物業管理有限公司而言,嚴格貨幣資金內部控制制度并使之取得預期的成效,除了完善目前已有的現金開支審批權限劃分及審批額度分配制度之外,當務之急是建立各項主要貨幣資金收支業務的內部控制基本程序及控制關節點,同時明確每個控制關節點必須由三個以上分設的崗位(經辦、審核、審批)互相制約地行使職責。每一個控制關節點必須經以上三個分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下一個控制關節點。這樣,審批權限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制關節點相配合,就形成了一個較為嚴密有力的貨幣資金內部控制體系。
2.加強物業管理資金的籌措及運作管理
**世紀花苑物業管理有限公司根據其公司資金來源，除資本本金或者銀行貸款外,其他物業管理收入都是向業主或使用人收取的管理費用，因此資金的籌措必須注重社會效益和經濟效益的有機統一。同時，公司根據實際特點，加強資金有計劃及合理使用,把有限的資金用在必要的物業管理項目上，增加資金使用的透明度。另外,進行科學的投資決策,積極防范投資風險。應選擇科學合理的投資模式,盡可能地采用中短期投資,揚長避短,在科學合理的投資模式下,加強投資項目的可行性研究和論證。同時,加強項目投資實施過程中的控制和管理,搞好監督工作。
3.建立健全費用報銷制度
對于每一筆費用開支的報銷，公司都應通過審核原始憑證進行控制。一般而言，審核的重點是憑證的真實性——內容是否真實；合理性——是否符合資金使用開支范圍和標準；完整性——有無預算指標，手續是否齊全等。經過審核確認元誤后，方能予以報銷。如手續不全的要補辦手續；違反資金使用制度規定的，不予報銷。
摘要財務管理是企業管理的重要組成部分，反映著企業運營的資金使用情況，經營管理狀況和生產銷售等情況。良好的財務管理可以為企業節約管理成本，為企業經營管理提供決策性分析和指導。因此，本文特就如何進一步加強中小企業的財務管理職能進行了初步思考，并提出改進和加強的意見，從而為中小企業財務管理工作提供借鑒和參考。
關鍵詞企業財務管理職能制度
財務管理部門是企業資金運籌、會計核算、預算控制、成本管理為一體的專門管理機構，主要負責企業內部資金管理和收支核算職責，對企業的經營管理發揮著至關重要的作用。加強和改進企業的財務管理，充分發揮財務部門的積極作用，意義十分重大。筆者認為可以從以下三個方面著手實施。
一、嚴格執行財務管理規定，明確各個流程操作執行
因為財管管理的專業性和制度性，所以，做好企業財務管理工作，必須以嚴格執行《會計法》和《會計基礎工作規范》等規定為基礎，嚴格各個流程操作規范和要求，從而確保財務管理的準確性和實效性，確保財務參謀服務作用的發揮。
1．報銷憑證審核要真實準確。在日常報銷管理過程中，要嚴格執行國家統一規定的會計制度，嚴格對報銷憑證進行審核查實，對那些不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目，以及違反預算使用資金的情況，財務部門有權拒絕，以確保資金合規、高效使用。
2．款項支付程序要依法依規。在企業經營管理中，對于企業內部發生的小額部分，可以按照備用金規定進行管理。對于財務管理中的購買性支出，應根據實際用款申請，經嚴格審核批準執行，把采購款直接匯入供貨企業賬戶，避免和減少現金采購支付頻次。如遇特別緊急的支出，可以特事特辦，在經申請，報財務部門批準后及時支付，以確保企業正常運行和辦公秩序。
3．要加強對備用金的管理與執行。為保證企業正常運行的零星性現金需要，企業財務部門要建立健全備用金制度，并確保一定數額的備用金。備用金的數額以企業實際情況而不同，但是備用金的金額不宜過大，最好能以3天左右的現金使用量為準核定備用金額，并且備用金的管理須由財務出納員專門負責管理，僅用于零星小量現金支付，支出性超過一千元的原則上應予轉賬處理。
二、與時俱進建立健全新型財務管理制度
眾所周知，企業管理的核心之一便是財務收支管理，可以說，財務管理水平的高低好壞直接影響到企業經營管理的秩序是否正常有序。隨著市場經濟的不斷深入，制度在管理中的重要作用也得到深刻的論證，所以，與時俱進加強企業財務管理方面的制度建設是確保財務管理工作提質提效提水平的關鍵。一是要結合實際制定企業財經制度體系。加強企業財務管理過程中現金出納、資金融通、固定資產、預算編制等方面的制度建設。要通過制度建設管理人理事，管財理物，通過制度抓緊抓好企業內部管理和監控，做到賬、錢、物分人管理，改變家族企業的模式，選擇“異已”，讓專業知識的人員充實到財務崗位上來。二是要加強制度的教育學習，打造專業敬職，依制度辦事的財務管理人員。執行力才是生產力。財務管理工作，制度是基礎，人才是關鍵。有制度不執行等于零，有制度不會執行不如沒有。所以，要想方設法的規范財務人員行為，使財務人員恪盡職守，各盡其責，減少財務管理上不失誤，增加財務人員在崗的敬業精神，使企業財務人員具備一流的業務素質和一流的職業道德， 為企業發展不遺余力。三是要探索建立內部審計制度，并在經營管理過程中加大審計力度。監督是財務管理工作的和理要一環，企業在經營管理過程中，要把審計作為一項重要內容，加強制度建設，加大執行力，確保財務制度落實的規范化和制度化，確保企業經營管理的利益不受到損失。
三、建立財務預警機制，提高企業經營管理風險防范能力
通過建立各環節關鍵控制點，確定風險警示點，以提高財務人員的風險防范意識及識別風險的能力與水平，及時化解風險，提高財務運營的安全性。預警的前提是企業有利潤，對于經營穩定的企業，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要的一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算和滾動式現金流量預算。
綜上所述，經濟支撐是企業經營活動的命脈資源，財務管理是企業的核心部門，與企業管理的一切活動密切相關，所以，不斷加強和改進企業財務管理工作對于企業的生存與發展來講，具有十分重要的意義和作用，要始終堅持以制度為遵循，以職責為要求，以規范化為標準，理清財務工作流程，建立健全財務管理制度，切實提高企業經營的風險防控能力等，才能充分發揮財務管理部門促進企業持續健康發展的積極作用。
參考文獻：
【關鍵詞】 準則 問題 探討
《小企業會計準則》的和施行，客觀地減少了小企業會計的職業判斷內容，簡化了會計核算要求，與稅收相協調大量減少了納稅調整事項，增強了小企業賬務處理的針對性和可操作性。但《小企業會計準則》在收入的分類、相同的經濟業務會計處理所使用的科目，以及現金流量表的編制上，與大準則存在一定的差異。筆者認為《小企業會計準則》（以下稱小準則）與《企業會計準則》（以下稱大準則）的一些差異，還是有必要參照大準則來施行，以便會計人員以及在校生學習、教學和企業實施小準則。
一、收入的分類問題
小準則中將收入分類為：“收入包括銷售商品收入和提供勞務收入”，與大準則相比，少了“讓渡資產使用權收入”這項分類，并把“讓渡資產使用權收入”并入“提供勞務收入”之中。小準則的釋義認為，“讓渡資產使用權收入”主要表現為金融企業對外貸款形成的利息收入和企業轉讓無形資產（如商標權、專利權、專營權、版權）等資產的使用權形成的使用費收入，而小準則不適用于金融企業。同時認為目前我國小企業的無形資產種類較少，通常為自用且金額較小，在資產中所占比例較低，因此，將收入分類為銷售商品收入和提供勞務收入。
筆者認為，“讓渡資產使用權收入”不僅是金融企業對外貸款形成的利息收入及企業讓渡無形資產使用權形成的使用費收入。在小企業中，出租房屋建筑物、機器設備等固定資產，出租包裝物、低值易耗品、小企業（建筑業）的鋼模板、木模板、腳手架等，以及出租不屬于融資租賃的汽車、農業機械、建筑工程機械、電子設備和其他機械設備等，這些財產物資在出租時如果不配備操作人員的，其取得的收入應歸屬于“讓渡資產使用權收入”。對于配備操作人員的，則可歸為“提供勞務收入”。小準則與大準則對收入分類的差異，給學習兩準則帶來了不便，在理論上也帶來了混亂。為此有必要將小準則對收入的分類參照大準則，仍將收入分類為“銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入”比較妥當。
二、兩準則相同經濟業務規定不同會計科目問題
從小準則與大準則使用會計科目對比來看，存在小企業與大中型企業經濟業務相同，但使用會計科目不一致的問題。主要表現如下。
1、出租周轉材料租金收入問題
小準則規定：“出租或出借周轉材料，不需要結轉其成本，但應當進行備查登記。”認為小企業出租或出借周轉材料是一種“提高資產使用效率”和“偶然”行為，周轉材料是小企業的一種存貨，其成本應當在領用時一次進行結轉；為了簡化核算，不要求對出租或出借的周轉材料結轉其成本。因此，小準則規定小企業出租周轉材料取得的租金作為營業外收入。
筆者認為，出租或出借周轉材料不一定是小企業的偶然行為，在一些小企業中，將周轉材料出租出借是企業常有的經營行為。如小企業（建筑業）的鋼模板、木模板、腳手架出租等，又如經營礦泉水、純凈水的公司出租水桶，以及經營瓶裝煤氣的小公司出租出借鋼瓶等。這些企業不可能都將周轉材料采用一次攤銷法，而是采用分次攤銷法或五五攤銷法計算周轉材料的損耗，以確定這部分經營成果。因此，小準則規定將出租周轉材料取得的租金作為營業外收入，而不通過其他業務收入進行核算，就無法與成本形成配比關系，不利于這些小企業準確計算這部分經營活動的階段性財務成果。
2、壞賬損失問題
小準則規定，小企業不計提壞賬準備，發生壞賬損失直接計入“營業外支出”。從大準則的規定來看，企業發生應收賬款的減值損失，在直接轉銷法下，記入“資產減值損失”。小企業將壞賬損失計入“營業外支出”，實際上就是運用了大準則中的直接轉銷法，因此，小企業發生壞賬損失，也應參照大準則，計入“資產減值損失”，這不僅切合了壞賬損失的定義，也避免了兩個準則學習上的混亂。
3、備用金問題
備用金是企業生產經營過程中預付給企業內部各單位或職工個人備作零星開支、零星采購或差旅費等的款項。備用金制度分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。會計制度改革以來，備用金一直是作為其他往來進行核算，即通過設置“備用金”或“其他應收款”科目進行核算。小準則規定，企業內部周轉使用的定額備用金在“其他貨幣資金”科目下設置“備用金”二級科目或單獨設置“1004備用金”一級科目核算。可見，小準則把定額備用金作為貨幣資金的一部分進行處理。
筆者認為，不論是定額備用金還是非定額備用金，其設置的目的就是便于零星開支、零星采購或差旅費使用上的方便，也是為了加強對備用金的管理。實事上備用金就是往來結算資金，不應當歸入其他貨幣資金，而應當參照大準則的規定進行賬務處理。
4、短期投資、長期債券投資問題
小準則對于短期投資和長期債券投資的定義分別是：短期投資是指小企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，如小企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。長期債券投資，是指小企業準備長期（在1年以上）持有的債券投資。大準則關于交易性金融資產和持有至到期投資的定義分別是：交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
從小準則與大準則相關定義的比較中可以看出，小準則的短期投資、長期債券投資，與大準則的交易性金融資產、持有至到期投資核算的內容基本相同，只是廣度不同而已。因此有必要將“短期投資”、“長期債券投資”會計科目改為準則的“交易性金融資產”和“持有至到期投資”會計科目。
5、盤虧或毀損，盤盈存貨的問題
大準則規定，存貨發生的盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：一是屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入“管理費用”。二是屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入“營業外支出”。對于存貨盤盈，先計入“待處理財產損溢”科目，然后按管理權限報經批準后沖減“管理費用”。小準則規定，存貨的盤虧、毀損和報廢凈損失計入“營業外支出”，而盤盈存貨凈收益計入“營業外收入”。
從上述比較來看，大準則對存貨盤虧、毀損和報廢和盤盈的說明比較清晰，要求按管理權限進行審批處理，有利于加強企業內部的管理和控制。而小準則對盤虧、毀損和報廢和盤盈的處理，沒有分清存貨盤虧、毀損和報廢和盤盈的原因，沒有要求按審批權限批準后進行處理，顯然忽視了小企業也需要加強內部控制的問題。另外，從企業所得稅稅法的角度而言，將存貨盤盈計入“管理費用”還是計入“營業外支出”并沒有對企業所得稅最終的計算結果產生影響。因此，小準則中的存貨盤虧、毀損和報廢和盤盈的會計處理，有必要比照大準則的規定處理。
6、匯兌收益問題
小準則規定，小企業的匯兌收益應當計入“營業外收入”，而不是沖減“財務費用”。小準則釋義認為，匯兌收益不屬于籌資費用，而是外幣貨幣性項目在資產負債日折算時的匯率不同產生的，不是財務費用。認為該規定是為了與稅法保持一致，避免在實務中由于匯兌收益計入財務費用而出現財務費用為負數的異常情況，同時也是為了簡化核算和減輕小企業納稅調整的負擔。
筆者認為，匯兌收益對小企業而言性質確實發生了一定的變化，但將匯兌收益計入財務費用并不會影響執行企業所得稅法，也并不存在納稅調整問題。對于財務費用出現負數也不一定是異常情況，如企業取得現金折扣、利息收入時，也有可能出現財務負數情況。而且現金折扣也不能說是籌集費用，但小準則的規定卻是沖減財務費用，顯然同樣的問題出現了不同的標準。而且涉及外幣匯率調整的小企業，通常是在期末對涉及的外幣科目進行綜合調整，最終調整的結果有可能出現調整后的人民幣金額大于或者小于調整前的人民幣金額，如果單獨把匯兌收益作為營業外收入處理，不但沒有起到簡化核算的作用，反而帶來不必要的麻煩。
三、現金流量表有關項目填制問題
從小準則現金流量表的內容與企業準則第31號比較來看，存在“支付的稅費”、“支付的職工薪酬”、收回應收賬款現金流量等填制要求上的差異問題。
1、“支付的稅費”項目問題
小準則規定，增值稅銷項稅額不屬于“銷售產成品、商品、提供勞務”項目的內容，而應屬于“收到其他經營活動有關的現金”項目；增值稅進項稅額不屬于“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目的內容，而屬于“支付的稅費”項目的內容。與大準則相比，小企業編制現金流量表時，增加了將“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”、“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”中的價款與增值稅分離出來這一步驟，在手工編制現金流量表的情況下，就有可能增加了編制現金流量表的難度。另者，“支付的稅費”是用來反映小企業上交給國家的各項稅費的，而增值稅進項稅額是從銷項稅額進行抵扣的，如果將增值稅進項稅額也填列在此項目，就無法反映小企業實際上交國家的各項稅費，從而出現虛增稅金支付的情況。因此，小準則可以按大準則的規定，將增值稅銷項稅額歸入“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目，將增值稅進項稅額歸入“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目，這不僅遵循了小準則簡化核算的特點，也避免了編制的錯誤。
2、收回應收賬款現金流量的問題
小準則規定，收回的應收賬款要將其拆分后，分別計入“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”和“收到其他經營活動有關的現金”兩個項目。與大準則相比，收回的應收賬款在計入現金流量表相關項目時，增加了將收回應收賬款拆分成收入部分和銷項稅額部分這一步驟。隨著“營改增”試點范圍的擴大，企業必將出現多種增值稅率的情況。如果都要對每筆應收賬款進行拆分，必然增加了操作的難度，從而失去了小準則簡化核算的特點。因此，對小企業收回應收賬款現金流量的處理，應比照大準則的規定，將收回的應收賬款全部金額計入“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目。
3、“支付的職工薪酬”項目內容問題
小準則“支付的職工薪酬”項目包括從事在建工程和從事無形資產開發項目的人員薪酬。而大準則的規定，從事在建工程和從事無形資產開發項目的人員薪酬屬于“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”，不屬于經營活動產生的現金流量項目。
筆者認為，無論從會計人員已形成的編制習慣，還是從學習貫徹準則和正確反映現金流量的角度，都有必要對小準則這一規定進行調整，即參照大準則的規定，將從事在建工程和從事無形資產開發項目的人員薪酬填列為“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”項目。
毋庸置疑，小準則的規定符合我國小企業發展的實際，在規范小企業會計確認、計量和報告行為，促進小企業可持續發展上具有重大意義。但無論是大準則還是小準則，作為會計人員以及在校生來說都需要學習，它們都是嚴肅的會計法律規范，都應符合內容完整、通俗易懂、便于學習和操作，有利于內部控制要求。小準則最終也是要人來執行的，因此，從便于會計人員以及在校生學習、教學和企業實施來看，都有必要對小準則的一些不合理因素進行調整，以更貼近規范小企業經濟活動的需要。
【參考文獻】
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[3] 于恒亮：小企業會計準則存在的問題及完善方法[J].現代商業，2012（23）.
代表平臺：
運作模式：人人貸主要為居間服務，借款人借款信息，出借人根據借款人信息選擇是否借款，同時，人人貸“優選理財”則是一種資金池模式，出借人購買計劃，自動投標到各借款人，并且資金循環使用。
收益來源：賬戶管理費、服務費、加入費、退出費等。
審核方式：線上收材料，線下審查。
不良貸款處理：平臺每筆借款成交時，提取一定比例的金額放入“風險備用金賬戶”，借款出現嚴重逾期時（即逾期超過30天），根據規則通過“風險備用金”向理財人墊付此筆借款的剩余出借本金或本息。
逾期率：0.73%
擔保機構擔保模式
代表平臺：合拍在線
運作模式：借款人在網站借款信息，多個出借人根據借款人提供信息選擇借款，但是合拍在線引入了擔保公司為出借人進行擔保。
收益來源：VIP客戶費、居間服務費（借款人：至少借款額的0.6%，出借人：利息的10%）。
審核方式：與擔保公司合作，擔保公司上門進行盡職調查和信息的審查。
不良貸款處理：借款標逾期滿30天時，由擔保機構進行代償或債權收購，投資人收到擔保機構代償或債權收購資金的金額等于投資人應收未收到的全部投資本息之和。
債權轉讓+風險備用金模式
代表平臺：宜信
運作模式：主要為債權轉讓交易模式，創始人唐寧或其他宜信高管提前放款給需要借款的用戶，唐寧再把獲得的債權進行拆分組合，打包成類固定收益的產品，然后通過銷售隊伍將其銷售給投資理財客戶。
收益來源：主要來源是服務費，其中，債權轉讓費為1%-2%，風險金2%以及借款人的借款利率和出借人收益率差額。
審核方式：宜信在全國30個地區有辦事處，宜信在收到貸款申請材料后，會采取實地調查審核（面審）。
不良貸款處理：通過電話短信提醒、上門拜訪、法律訴訟等多種方式，延遲還款的借款人需按約定繳納罰息和滯納金。平臺提供了兩種解決方案供出借人選擇：一是與宜信共同追討，借出人享有追討回的本息和所有的罰息及滯納金；二是通過還款風險金代償部分本金及利息。
逾期率：1%以內
出借人自擔風險模式
代表平臺：拍拍貸
運作模式：屬于典型的網上P2P借貸模式，借款人借款信息，多個出借人根據借款人提供的各項認證資料和其信用狀況決定是否借出，網站僅充當交易平臺。
收益來源：以成交服務費為主，服務費為成交金額的2%-4%，其他費用為充值手續費和提現手續費。
審核方式：拍拍貸審核方式基本以線上審核為主，對用戶提交的書面資料的掃描件或電子影像文件進行形式上審查。對用戶提交的書面資料的內容與其申報的信息的一致性審查。
不良貸款處理：根據預期的天數，網站采取不同的措施，比如逾期90天后，拍拍貸將所有資料，包括用戶曝光信息。根據不同地區不同用戶的情況，借出人可以進行法律訴訟程序或者找催收公司進行催收。拍拍貸將配合借出人提供法律咨詢支持。
逾期率：2013年為1.52%
平臺保證模式
代表平臺：紅嶺創投
運作模式：紅嶺創投的運作模式屬于網站擔保的P2P借貸模式，其操作流程類似于拍拍貸，借入者借款信息，多個借出者根據借入者提供的各項認證資料和其信用狀況決定是否借出，但網站對成為VIP用戶的借出者提供本金擔保。
收益來源：網站收益主要來源借款管理費和投標管理費。管理費用為每個月按借款本金收取0.5%，在借款金額中直接扣除。投標管理費為用戶成功投標后，在借款用戶還款收取利息時，利息的10%劃歸紅嶺創投網站。
審核方式：網站用戶借款后如確實遇到困難，必須主動聯系網站說明原因，并做出還款計劃，網站將為其進行債務重組，幫助其緩解困難。用戶如借款逾期以后，不接電話或惡意停機躲避債務等，網站將派人上門催收，除按逾期天數收取違約金和罰息，另外還將收取上門催收費用。
不良貸款處理：如借款人到期還款出現困難，逾期30天以后由紅嶺創投網站墊付本金還款，債權轉讓為紅嶺創投網站所有。如借款人到期還款出現困難，也可由擔保人墊付本息還款，債權轉讓為擔保人所有。
逾期率：1%左右
金融機構信用+擔保機構擔保模式
代表平臺：陸金所
運作模式：陸金所目前提供中介服務，借款人申請借款，出借人進行投標，借款的發放和收回由陸金所代為辦理，同時引入擔保公司對借款人進行擔保。
收益來源：目前陸金所只收取債權轉讓手續費，為轉讓價格的0.2%，其他服務暫時免費。
審核方式：陸金所憑借集團的優勢和信息，對借款人進行信息的審查。
不良貸款處理：每期還款日24點前，借款人未足額償還應付款項，則視為逾期，借款人應向出借人支付罰息。逾期本金部分從逾期之日起在約定的執行利率基礎上上浮50%計收逾期罰息。逾期罰息按日、單利計息。若借款人對任何一期應付款項逾期滿80日，擔保公司啟動對出借人的代償，代償金額包括剩余本金、應付未付利息、逾期罰息。
逾期率：1%以內
小額貸款擔保模式
代表平臺：有利網
運作模式：線上理財和線下借款結合，線上有利網提供資金渠道，線下小額貸款公司提供借款資源，有利網只是募集資金需求，并不提供借款申請。
收益來源：暫不對投資人收費。
審核方式：一是小額貸款公司的盡職調查；二是有利網的評估。
不良貸款處理：合作的小額貸款機構及擔保公司提供連帶擔保，借款人若發生違約直接進行代償。有利網還向合作的小貸公司收取一定比例的保證金。保證金收取的比例根據其對小貸公司進行盡職調查的結果而定，有利網也獨立設立了保證金賬戶。一旦小貸公司層面發生違約，有利網將啟用保證金來對投資人進行償付。
逾期率：3%左右
抵押+風險備用金模式
代表平臺：富二貸
運作模式：借款人在平臺上借款信息和抵押物信息，出借人根據借款人信息資料和抵押物情況選擇是否投標。
收益來源：服務費以及風險備用金超額部分。
一、嚴于律己，嚴格要求，遵章守紀，團結同志。
自到公司上班以來，我能嚴格要求自己，每天按時上下班；同時我也能嚴格遵守公司的各項規章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求；對公司的人員，不管經理還是工人，我都能與他們搞好團結，不搞無原則的糾紛，不利于團結的事不做，不利于團結的話不說。
二、盡職盡責履行好自己的工作職責
我在市辦事處主要從事財務工作，為此我從以下方面做了一些工作：
1、嚴格控制市辦事處現金支出。嚴格按公司的備用金管理辦法相關規定進行備用金的控制，對于不符合要求的發票、超出費用報銷范圍的費用或相關手續不完善的報銷憑證堅決不予報銷，將市辦事處發生的費用控制在預算范圍內。制定市辦事處備用金二次借款管理辦法，對二次借款進行嚴格控制，提醒借款員工按時歸還或沖銷借款。對發生的費用及成本及時寄回總部沖銷備用金，保證現金的正常周轉。
2、認真審核需支付第三方物流承運商的承運費。費用結算嚴格按合同規定價格和周期執行，對所支付金額過大的費用認真審核，詢問相關人員原因，對不符合要求的發票要求承運商重新開據或者拒絕報銷。
3、按時結算。按時與美菱物流部及長虹銷售分公司核對配送費用，及時向總部申請開票，開票時嚴格匹配收入與成本，取得統一發票第一時間交美菱物流部結算費用。
4、正確計算工資薪酬。根據公司規定嚴格按照考勤記錄及加班情況正確計算員工工資，耐心準確地解釋員工對自己當月工資的各項疑問，對因我個人原因造成個別員工工資計算錯誤的情況，及時向辦事處總經理及總部人事主管反應，保證員工正當利益不受損。
5、及時向總部報送財務分析及經營分析。根據R3系統及業務臺帳數據及時準確的填制財務分析表，監督該月各項指標執行情況，分析各項指標異常因素，制定下月預計目標；及時填制經營分析，反應該月市辦事處經營情況、財務狀況及存在的問題。
6、及時完成總部的其他要求。如及時完成對年市辦事處收入預算的編制、及時配合完成年公司財務決算工作，為公司的正常工作當好助手。
關鍵詞：收費站 現金安全 管理問題 對策
現金作為企業資產的重要組成部分，具有高流動性和高風險性，很容易出現被挪用和被侵吞的現象，而高速公路收費站因業務特性，必須保持一定數量的現金用于周轉，這使得高速公路企業現金管理風險無法消除和回避。目前多數高速公路企業本部貨幣資金管理較為完善，而下屬收費站現金管理相對薄弱，因而有必要加強和規范高速公路收費站現金的安全管理。
一、收費站現金管理存在的問題
（一）職能部門管理交叉，容易出現管理漏洞
高速公路公司收費站通常隸屬于收費管理部門。收費管理部門對收費站擁有人員調配、績效考核、業務指導等管理權限。收費站因業務需要設有財務人員，在業務上接受公司財務部門對財務業務的指導。由于在業務線條上同時受兩個部門的指導，如果職責劃分不清晰，容易出現交叉重疊或監管空白以及推諉扯皮現象。比如，收費站的資金安全管理，由于收費管理部門是收費站的直接上級，自然對收費站資金安全負有不可推卸的監督責任。而公司財務部門對收費站財務存在業務上的指導，那么監督收費站資金安全責無旁貸。但也可能收費管理部門認為收費站財務在業務上由公司財務部門管理，資金安全當然是財務部門的事；而財務部門則認為自己只是負責業務指導，資金安全問題是站隊也就是站隊上級部門收費管理部的管理責任。這就容易造成資金監管松懈的問題。
（二）站長權力過于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企業在分站管理模式下，收費站是一個責任單位，具有一定的管理權限，由于業務需要存有大量現金。收費站站長是收費站負責人，全面負責收費站管理包括財務、安全、計生、維穩、綜治等，是收費站最高管理者，擁有較大的管理權力，有機會接觸現金。同時由于收費站設在高速公路沿線，與公司機關有一定距離，如果職能部門的監管力度不夠，有可能發生資金舞弊，比如，規章制度中沒有對站長動用資金的限制或收費站站長與收費站財務串通舞弊，可能發生挪用資金、私吞公款等違法違規事件。
（三）監督評價機制還不夠完善
執法必嚴，違法必究，這是會計監督的關鍵，也是會計控制的重點。如果只建立內控制度，無相應的監督評價機制，內控制度就形同虛設。在實踐中，有的單位無檢查考核制度，有的單位雖然有考核制度，但缺乏科學性與合理性。例如，有的公司制度規定每季度對站隊進行檢查。由收費管理部門牽頭，各職能部門派人參加。但沒有機構對部門落實情況進行監督檢查。一旦部門沒做好，對收費站的監督就會失效。
（四）規章制度落實不到位
《會計人員職業道德規范》中明確指出會計人員應熟悉法規，依法辦事。一些單位的領導和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄，對有關法規了解甚少，以致于在工作中，坐支現金、白條抵庫、庫存現金超限額、大額提現時有發生；公款私存、出租出借賬戶也被認為是平常事；中飽私囊、私設小金庫、集體舞弊等違法案例屢禁不止。
（五）部分收費站財務人員素質低下，法律意識淡薄
高速公路收費站的財務人員通常是以收費員的身份招聘入公司，部分人員只有高中學歷，沒有經過專業學習，而是通過自學考取會計上崗證，從而獲取從事財務工作資格。由于工作比較繁瑣，重復性強，待遇不高，容易滋生懶散習氣，工作粗心大意，加之法律意識不強，容易發生違法違規事件。
二、現金安全管理改進措施
針對目前高速公路收費站現金管理中存在的問題，本文提出高速公路收費站現金安全管理的改進措施：
（一）明確職責劃分，杜絕管理真空
針對多頭管理問題，應梳理業務流程，細化管理制度，明確分管部門和職責，做到每項業務有責任部門管理，不留死角。比如站隊備用金管理方面，可以明確收費管理部負責協調指導收費站零鈔周轉備用金需求測算，審定收費站備用金的額度，協助收費站做好備用金安全工作。財務部門負責與銀行溝通，協助收費站做好零鈔兌換工作，監督收費站做好備用金安全及賬務登記工作。
（二）改變收費站財務人員管理模式，形成內部牽制
針對站長權力過大問題，建議收費收費站財務人員編制由收費站劃歸公司直接管理，由公司對其進行考核任命，直接對公司負責。不對站長負責。以便形成對站長的監督和牽制。同時對站長從收費站借用現金規定限額，以限制站長權力，降低風險。
（三）建立健全內部控制制度，抓住關鍵控制點
做好收費站現金安全管理工作必須對業務流程進行梳理，建立完善的內部控制制度，對關鍵風險控制點采取有效控制措施。帳實盤點控制。通過定期和不定期對貨幣資金的盤點，以確保企業貨幣資產安全。例如，對數額大風險高的收費站零鈔備用金規定兩級盤點，即收費站每日盤點，公司財務每月定期盤點、不定期抽查；庫存限額控制。對各收費站規定一定的備用金限額，可降低貨幣資金被盜被挪用等風險；崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。
（四）建立合理的監督、評價體系
管理措施的落實需要監督評價體系作為保證。高速公路企業應當建立合理的監督、評價體系，對收費站現金管理進行監督檢查，對監督檢查過程中發現的現金安全管理的薄弱環節， 應當采取措施， 及時加以糾正和完善。
1、建立嚴格的內部稽核制度
企業應當建立行之有效的內部稽核制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限， 定期和不定期地對貨幣資金的安全進行檢查。內容主要包括：貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象。貨幣資金授權批準制度的執行情況。檢查庫存現金限額制度執行情況， 嚴格執行定期現金突擊盤點制度。例如，公司財務部門對收費站備用金每月定期盤點一次，每季度抽查一次，每次抽查半數以上收費站。收費站對備用金每天進行盤點，填制盤點表，由收費站站長簽名確認。財務部門將備用金使用情況檢查匯總報公司分管財務領導審閱。檢查貨幣資金帳簿登記情況。出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符， 并經常與會計核對賬目。
2、應建立健全貨幣資金安全管理的激勵與懲戒機制
企業對財務及收費管理部門進行績效考核時要將管理貨幣資金是否安全作為重要參數之一，在制訂考核政策時要注重政策的針對性、實用性，既要充分發揮員工主觀能動性，又要符合成本效益原則。
（五）加強人員管理和培訓
企業應加大財務人員后續教育培訓力度，強化財務人員財經法規意識，為貨幣資金安全管理創造良好的軟環境。
（1）把住入口關，制定收費收費站財務人員崗位任職條件，招聘經過正規專業學習的財務人員。對現有人員進行培訓和自我培訓，限期達到崗位任職條件。
（2）把住考核關，制定收費收費站財務人員考核制度，定期進行考核，達標留用。
（3）把住培訓關，制定收費站財務人員培訓制度，提高其貨幣資金安全管理的基本能力、素質和水平。同時加強法律法規宣傳力度，使有關人員認識到從事貨幣資金核算管理工作的風險性，增強自我防范意識。
三、結束語
現金是高速公路公司企業內部控制和管理的關鍵，只有強化企業內部現金管理，建立健全內部控制制度，明確職責，抓住關鍵控制點，輔以合理的監督、評價體系，才能有效防范與控制資金風險，確保企業資金安全，促進企業可持續健康發展。
參考文獻：
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