時間：2022-07-16 09:30:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇備用金管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：連鎖門店；貨幣資金管理；內部控制
一、連鎖門店貨幣資金管理概述
連鎖門店是一種有效的經營模式，連鎖門店擁有統一的企業識別符號，一致的銷售價格與服務標準，統一的財務管理、人力資源資源管理、質量管理、信息管理及物流管理等一系列的管理模式與管理制度。連鎖門店有利于企業在市場中樹立企業品牌形象，實現強大的規模經濟，從而在激烈的市場競爭中保持強有力的競爭力，最終實現企業的經營目標和財務目標，實現企業的持續健康發展。
貨幣資金是連鎖門店資產中流動性最強的，涉及面廣，也是資產的重要組成部分。在沒有得到有效的監督和管理的情況下，貨幣資金易被挪用、侵占及欺詐。連鎖門店的特點是地理位置分散，大部分遠離總公司，加之因地域原因，從業人員參差不齊，流動性大等特點，財務管理特別是涉及貨幣資金方面的管理難度加大。而貨幣資金管理在整體財務管理體系中占據極其重要的地位，貨幣資金管理的效果會影響連鎖經營企業的各個環節，加強內部控制，完善貨幣資金管理，對連鎖門店持續健康發展起著關鍵性的作用。
二、內控失效導致的貨幣資金管理風險
（一）備用金方面
備用金也稱零用現金，是企業財務部門借給有關職能部門或人員備用零星開支的款項。備用金一般專人專管，按約定的使用范圍進行開支、登記及報帳。連鎖門店在備用金使用與保管中存在的風險包括：
1.備用金管理制度不健全。即未針對連鎖門店的經營特點制訂完善的備用金管理制度，對備用金的使用范圍、門店備用金金額的確認依據、門店備用金保管人的職責范圍、備用金原始憑證收集及保存、相關原始憑證的審核授權體系等進行明確與規定。制度的缺失或者不明晰，會使有關人員在日常操作中無章可依、無規可循，造成在備用金使用和管理上無約束機制，嚴重者將造成部分人員挪用備用金的情況，不利于培養職工廉潔奉公的品行和促進企業廉政建設的發展。
2.備用金不足或超額。造成備用金不足的原因包括：單據報銷時間拖延、總部過嚴管制忽視門店臨時性支出加大等，門店為應對備用金不足，除向集團總部緊急申請超額備用金外，常見的應對方法包括臨時挪用銷售款，此情況下的挪用，通常在門店店長及財務默許下進行，而當這種默許成為常態后，易造成財務監督疏忽，給有心之人利用內控漏洞，利用時間差挪用門店日常的銷售款。備用金超額指審核不嚴導致門店備用金金額比實際需要多，易造成備用金被挪用及單據報銷的不嚴謹和拖延。
3.備用金交接不清。指管理備用金的員工因調崗或離崗，在備用金交接環節存在不交接或者交接不完整的情況，導致責任劃分不清。原因包括：缺少財務規章制度；缺少必要的監督導致財務交接一方利用另一方不熟悉業務的短板，在交接過程中故意作為隱瞞備用金短少的情況；未標注的單據丟失等。
4.未定期由獨立第三方盤點備用金。備用金的獨立盤點主要是指由獨立的第三方對門店所保管的備用金及相關的帳薄進行定期和不定期的檢查，通過檢查發現門店挪用資金、帳外帳及小金的問題，屬于備用金管理中事后控制的一種方式。缺乏對備用金的檢查，易造成備用金保管人員公款私用等情況發生。
（二）預收款風險
出于經營業務需要，門店的銀行基本戶信息基本屬于公開或半公開的狀態。在這種狀態下，造成了只要他方知曉門店的銀行基本戶信息，便可在未告知企業的情況下往企業基本戶轉入款項。而財務管理部門在與銀行核對未達帳項時，關注點更多放在企業已達銀行未達方面，而忽視對銀行已達企業未達的檢查。部分通過以上轉款方式轉入款項的單位出于各種原因，轉款后長時間不告知門店或不至門店提取貨物，極易造成了這部分暫時無人認領又缺乏監督的款項被有心人挪用。
（三）預付的提貨卡風險
提貨卡是一種在現代交易環境下產生的非貨幣憑證，是企業以實現自身商品銷售為目的，依靠自身信譽并面向市場銷售環節而發行的，不以現金而是以磁卡、IC卡或相關介質進行支付行為的物質載體。提貨卡有效促進商品銷售，有助于企業提前回籠資金、減少現金流通，對于消費者來說，利用提貨卡消費，還能享受一定的折扣。但在銷售提貨卡的過程中，門店出于業績的需要，很多時候采取卡預出的銷售方式，即款未到卡已出。這種激進的銷售方式，一方面增加了門店提貨卡的銷售，回籠資金；另一方面，卻隱藏著極大的財務風險，如不及時加強對未收款項的監管及追收力度，極易讓提貨卡銷售人員與購卡單位的相關人員相互勾結，利用門店的監管漏洞，挪用款項。另外，門店對提貨卡的返利大部分采取差額比率的方式，門店出于人工節省的考慮，很多情況下，銷售收款人員與返利發放人員為同一人，這種不相容崗位未分離的情況，極易造成銷售人員利用比率差貪污返利利差。
（四）新興收款方式（支付寶、微信等）的風險
在信息化時代，支付寶、微信、閃付等新型付款方式逐漸普及，這種付款方式給連鎖店以及消費者的付款帶來極大的便利。與此同時，由于企業對新興付款方式的應對及認識不足等原因，存在對員工培訓不及時不到位或設備更新不足等原因，導致門店員工對新收款方式的使用不當，給門店的日常經營帶來風險，間接會侵害消費者的利益，并且損壞連鎖店的品牌形象。
三、加強內部控制的方式
（一）運用網絡技術加強貨幣資金監管
數字經濟時代，通過信息化手段對貨幣資金進行管理是未來貨幣資金管理發展的方向。它基于計算機網絡和通訊技術，在網絡環境下實施財務管理各項功能，并能夠進行實時反饋和遠程監控的財務管理信息系統，極大地提高財務管理的效率，擴展財務管理的空間范圍，極適合連鎖門店這種地理位置相對分散的經營模式。而連鎖門店由于地理位置原因而造成的貨幣資金監管的困難，隨著信息技術的發展及各種新型電子通訊手段的普通使用而得到有效的解決。將網絡監管這樣的信息手段植入到連鎖店的內部控制體系中，遠程監控以及信息系統的有效運用可將所有連鎖店連接成為一個整體，加強連鎖店貨幣資金的監管。
（二）及時培訓，建立培訓考核機制
為應對愈發激烈的市場競爭，企業員工必須及時更新知識，保證自身知識存量的持續積累與更新，才能有效實現企業運營目標，保持強勁的競爭活力。一方面，門店可通過集體培訓更新知識，組織員工學習并掌握先進的財務理念、模擬演練日常的資金管理流程，不斷發現風險，完善工作流程，并在培訓中不間接地對員工進行考核，檢驗員工掌握新知識的程度，鞏固培訓成果。另一方面，可鼓勵員工進行積極的自我學習，并通過相關的獎勵機制鼓勵員工之間分享知識，形成良性的知識更新循環。
（三）健全貨幣資金管理制度
加強內部控制，健全資金管理制度，是有效避免連鎖店資金管理風險的有效措施。建立符合連鎖店實際情況的備用金管理制度，細化備用金使用與保管、定期盤點備用金，嚴格審查與確認備用金保管人的資質。其次，定期對銀行帳戶進行分析，對達到一定期限的未達帳立帳管理，重點關注長期及大額外的未達帳項，防范資金風險。最后，對由于激進銷售方式而產生的應帳款，加強催收管理，并建立客戶信用制度，完善客戶信用等級的建設。
（四）關注貨幣資金交接管理
因人員的流動及企業內部工作的調整，財務崗位的責任人定期及不定期的更換已成為普遍現象。應積極應對人員流動及崗位調換所帶來的控制風險，加強內部控制，規范門店財務交接工作，避免因財務交接工作的不到位等原因對門店持續性的經營活動造成不利的影響。應對門店交接工作風險的控制措施包括：結合連鎖門店的經營特點，建立貨幣資金工作交接規章制度，規范資金交接工作的流程；交接工作應納入人事管理，并作為職業道德的考量；并著力加強交接時的監督檢查工作等。
參考文獻：
[1]齊軍.連鎖企業財務管理的主要內容和基本策略探析[J].經濟研究導刊，2012（21）：74―75.
規范鄉鎮財務收支，為了深化“鄉財縣管”改革工作。提高鄉鎮財政資金的使用效益，完善“鄉財縣管”改革工作的配套措施，決定啟用備用金管理制度。
備用金是鄉鎮財政支付鄉鎮所屬部門和工作人員備作差旅費、零星開支等款項。
需要保持一定數量的庫存備用金，備用金的核定。單位為辦理日常零星開支。各單位根據本單位的業務量、收支規模和零星開支的情況，提出備用金額度申請，鄉鎮結算員審核、匯總鄉鎮的備用金申請表，報縣鄉財局，縣鄉財局根據各鄉鎮上報的備用金申請及具體情況審定備用金額度。
其使用范圍為除工資統發項目外的國家規定對個人的其他支出，備用金的使用。備用金主要用于小額零星報銷費用支出。出差人員必須隨身攜帶的差旅費，其他確需支付現金的支出等。
單位所發生的業務往來，備用金的管理。各單位領取的備用金應按國務院頒發的現金管理暫行條例》進行管理。除規定的范圍可使用現金外，其他應通過銀行進行轉賬結算。
下同）制度。定額備用金由鄉鎮報縣鄉財局核定，對鄉鎮各單位實行定額備用金和臨時非定額備用金（臨時性借款。臨時非定額備用金由各單位報鄉鎮人民政府按次核定。定額備用金實行專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借他人和挪用他用。
日常支用、報銷補充定額時，備用金實行定額管理的除撥付、增加或減少備用金時通過“備用金”科目外。都毋須通過該科目而將支出直接記入有關成本、費用科目。備用金制度納入財稅工作考核的范圍，對于未啟用備用金制度的或者雖啟用但未嚴格執行備用金制度的單位，將影響其年終考核，情節嚴重的按相關規定處理。
借款人應按以下規定辦理借支備用金手續：一是按要求填寫財政部門統一印制的備用金借款單，規范填寫備用金借款手續（含定額備用金和臨時性備用金）借款時。按借款單格式填列借款日期、借款類別、借款用途、借款金額（大小寫）預計還款時間等。二是不允許一款多用或多筆備用金交叉使用。三是備用金借款原則上要求借款人親自辦理，因特殊情況不能親自辦理的須由借款本人在備用金申請單親自簽名，否則視同代辦人借用備用金，由此產生的責任由代辦人負責。
原則上限定一周內（節假日順延）必須到財政所進行報賬。未及時報賬的財政所將拒絕其新的借款要求。啟用備用金制度是加強財務管理的需要，備用金借支審批程序：用款單位填制借款憑單鄉鎮部門主管領導審核后財政所長核定金額鄉鎮領導審批單位會計辦理借款手續。會計事項完結后。鄉鎮各單位（個人）臨時性借用款項（備用金）要及時按期結報。
按單位職工名字設立明細項目核算個人借款業務。支付現金或支票給借款人時，備用金的會計核算。單位會計在其他應收款”應收賬款）下設“備用金”用于核算單位備用金業務。備用金”下。按借款金額，借記“其他應收款”應收賬款）備用金--人，貸記“現金或銀行存款”。
貨幣資金是企業資產中流動性最強,控制風險最高的一種資產。就會計核算而言,貨幣資金的核算并不復雜,但是,由于貨幣資金是企業資產中流動性最強﹑控制風險最高的一種資產, 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。因此,加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。
一、貨幣資金管理的要求:
現金是指企業財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現金。對于現金的管理應明確以下幾點:
1、現金即庫存現金,指企業金庫的實有現金數,不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現金。
2、現金收支應遵守《現金管理暫行條例》,企業除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現金以及不足通過轉賬結算的現金外,一律通過銀行轉賬收訖;企業支付現金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內的零星開支外,一律通過銀行轉賬付訖。企業金庫的結存現金不得超過開戶行核定的現金限額,超過現金限額部分應送存銀行。企業營業收入的現金應送存銀行,企業營業支出的現金應從銀行提取,不得坐支現金。
3、嚴格現金管理的內控制度。企業現金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會計人員負責企業賬務工作,不得兼做出納工作。
4、現金收付必須以經審核的合理、合法的原始憑證為依據,按日期順序逐日逐筆登記現金日記賬,做到日清月結。
5、堅持每日盤點現金,保證賬實相符。
備用金是企業財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業務必須款項的備用現金。雖然備用金不屬于企業的庫存現金,但它是存放在企業內部的各部門的現金,具有同庫存現金一樣的性質,應加強管理,防止假賬、錯賬的發生。備用金管理要點如下:
1、建立備用金的領用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領用的備用金。
2、建立備用金管理責任制。企業內部使備用金的部門,應根據責任制的要求,指定專人負責管理,專門負責人對備用金的安全負有完全責任。
3、按規定用途使用備用金。財會部門應會同企業有關部門制定備用金的使用范圍、開支權限及報銷、領款手續。
4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財會部門和備用金領用部門除應定期清查、盤點外,還應及時組織抽查,及時發現問題。
銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。為了保證業務需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強銀行存款的管理。
1、任何獨立核算的企業必須在銀行或其他金融機構開設賬戶,除按規定可使用和收取現金外,其他結算一律通過銀行轉賬。
2、貫徹內部牽制制度,堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業務應由出納人員負責辦理,但出納人員不能兼管會計工作。批準簽發支票、具體簽發支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。
3、加強對銀行收付業務的核算與監督,經常與銀行核對賬目。
4、銀行存款的收付,必須使用銀行統一規定的原始憑證。
5、加強結算憑證和印鑒保管,嚴格支款手續。
6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴禁簽發“空頭支票”和“遠期支票”。
其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點和用途與庫存現金和銀行存款不同。
1、其他貨幣資金是嚴格按其特定用途使用,在會計核算時,應同現金、銀行存款相區別,單獨設置“其他貨幣資金”賬戶核算。
2、嚴格執行國家規定的現金管理制度和銀行結算制度,按規定使用,正確結算,接受銀行監督,嚴禁套取銀行信用。
3、建立管理責任制。其他貨幣資金應指定專人管理,對其增減變動及結存情況必須及時、正確登記入賬,做到賬實相符,保證安全。
4、定期清查核對。嚴格執行清查盤點與核對制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。
除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項目也有不同的內容和要求。
1、外埠存款,指企業到外地進地臨時或零星采購時,匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此,在企業申請開戶時,必須按規定用途和經銀行批準在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項,該賬戶除可提取少量現金用于差旅費外,一律通過銀行轉賬。外埠采購賬戶只付不存,并不計利息。
2、銀行匯票存款,指匯款人將款項交存當地銀行,由銀行簽發給匯款人持往外地辦理轉賬結算或支取現金的票據,在尚未辦理結算之前的票據存款。銀行匯票的金額起點為500元,付款期為一個月,遺失可提現的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內未被冒領,可辦理退款手續。
收款單位收受銀行匯票時,應審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內,日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數機壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內容。
3、銀行本票存款,是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉賬結算或者支取現金的票據,在辦理結算之前形成的存款,銀行本票的金額起點分為兩種,一是非定額本票,金額起點100元,二是定額本票,起點分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續。
受理本票,應查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數機金額是否清晰等。
4、在途貨幣資金,是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達、處于在途的資金,在核算時使用“在途貨幣資金”應明確核算的對象,即:“所屬單位和上下級”。核算的時間,即“在月終時”。核算內容,即處于在途的資金。
二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學藥劑,乘機更改發票或收據上的金額,把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大,從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
2、票據“頭尾”不一。票據出票時往往需要套寫。出納員或經辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙,利用假復寫的方法,使票據憑證聯和存根聯金額不一致,造成收多報少或支少報多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開,單位內部牽制制度失效。
3、撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據,乘機撕毀,將現金據為己有;或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票,隱匿現金,達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞,未能有效地控制票據的數量和編號;對于收入款項的監督不力。
4、虛開發票,虛構內容。會計人員或有關人員與外部人員串通,在購物時虛開發票,或在做賬時虛列工資、獎金等,將多支出的現金據為己有。其主要原因是未能堅持經濟業務事項的辦理不得由一人負責全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發揮作用。
5、添枝加葉,加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額,達到貪污現金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責,未發揮作用。
6、錯記金額,貪污現金。出納人員在登記現金日記賬時故意記錯金額或將其合計數加錯,表現為少計收入、多計支出,從而將多余的庫存現金據為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細賬和總賬。
7、公款私用,挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的做法,未將當天應該送交銀行的銷貨款等及時入賬,挪用后進行體外循環。其主要原因是會計牽制不力,稽核人員未發揮作用。
1、將不屬于備用金的內容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動,其性質屬于挪用企業現金。
2、不按備用金用途使用。如用企業的備用金購買控購商品或者用于個人消費,虛報虛領。
3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務之便,將本部門的備用金為個人服務。貪污備用金。貪污備用金的主要形態與現金基本相同,主要有:涂改發票金額;利用假發票、假收據;私人購物、公款報銷。
(二)、銀行存款收支業務
1、存入的現金來源不合法,如應以銀行轉賬結算的業務而以現金進行結算,違反結算管理制度。
2、未將超過庫存限額的現金全部、及時地送存銀行。
3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。
4、通過銀行結算劃回的銀行存款不及時,不足額。
5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。
6、違反國家規定進行預收貨款業務。
一、縣級分公司財務管理轉型的目標
整體轉型目標：通過完善縣級分公司財務管理模式，提升基層財務人員職數和水平。達到強化各縣級分公司財務管理和支撐服務的目的。
分項轉型目標：理順財務管理鏈條，加強縣級分公司及所屬機構的財務管理、全面預算管理、內控管理、集中核算、成本管理、資金管理、資產管理、稽核管理和物資管理水平。
二、縣級分公司財務管理模式轉型的探索與實踐
通過“統一崗位”、“統一職責”、“統一管理”、“統一考核”實施基層財務探索與轉型。
（一）統一崗位
明確職能設置，理順財務管理鏈條。人崗相宜，實現管理、服務雙提升。
（二）統一職責
按照“以制度管人、以績效評價、用數字說話”的原則，梳理基層財務人員職責、明確責任，公平公正評價財務人員績效。
（三）統一管理
通過規范標準，實現財務機構統一制度、統一標準、統一報表、統一手冊、統一模板、統一培訓。
1、統一制度，流程再造
通過管理制度建設和流程再造， 提供財務制度保障，進一步強化財務機構基礎管理工作，強化規范、提升能力，也是財務轉型和改善業績的新途徑。通過財務管理制度及流程體系、財務管理日常規范和服務體系、財務管理檢查體系、財務管理考核體系四大體系予以支撐。
2、統一標準、提高效率
在統一崗位責任制前提下建立統一的工作事項表，指導縣級分公司財務機構日常財務工作，提高財務工作效率。我們統一制定了財務工作事項表，內容包括工作職責、考核標準、完成時限、工作方法，配合人員等，旨在提高財務工作效率。
3、統一報表、完善內容
在深入縣級分公司實地調研的基礎上，我們建立和完善了統一的縣級分公司財務月報表。該套財務月報表以營業交款月報為核心，內容涵蓋營業交款月報、銀行代收統計表、營業收入上交統計表、營業收費項目核對表、銀行賬戶稽核表、物資統計表、稽核工作臺賬等。
4、統一手冊、規范操作
針對縣級分公司基層財務工作比較瑣碎，財務人員素質參差不齊，不同人員關注點不同等問題，我們編寫了各類實用工作手冊和培訓材料，進一步強化對縣級分公司財務機構的工作指導。編寫的培訓材料主要有《報賬指導手冊》、《合同審核指導手冊》、《稽核工作指導手冊》、《營業廳財務規范》等。為各級進行規范操作奠定理論和實操基礎。
5、統一培訓、提高素質
伴隨著全球經濟的變革，財務職業也正在加速演化，財務人員的個人知識與技能面臨結構性調整。財務不再是傳統的“記賬先生”的基礎，而越來越因其處于決策的核心位置受到企業的重視。在規范財務基礎工作的同時，提高財務工作效率，我們制作了一系列針對于縣級分公司和營業網點財務基礎管理統一的課件，分期分批組織宣講組進駐各縣對財務人員、營業網點相關人員適時開展實地培訓，既教理論、又教方法，及時開展財務人員培訓，提高人員素質，為財務管理轉型提供先決條件，進而做好企業經營的參謀助手。
6、統一配送、服務一線
為支持縣級分公司財務機構加強對所在公司的服務支撐，我們整合市公司資源，定期統一組織配送物資。在物資管理中要求對各類物資“一活動一清理”，同時實施物資倉儲時限預警制度，壓縮倉儲成本，節約了車輛運營成本，加快物資周轉效率，提高了對一線的服務水平。
7、統一模版、提高效果
為進一步提高管理制度的執行力，確保縣級分公司財務管理工作的良好落實，我們建立了統一的財務檢查標準和財務通報模板。對財務檢查、稽核檢查、物資管理檢查、內部控制檢查、資產盤點檢查內容、方法、頻率、覆蓋率、執行標準進行了規范，提高了檢查效果。
（四）統一考核
財務管理考核體系涵蓋資金管理、稽核工作、物流管理、全面預算管理、資產管理、內控風險管控、統計工作和審計工作、創新等方面。制定完善、全面的管理考核體系，將各項管理制度融合，統一，更具備系統性。依據財務工作考核體系對縣級分公司各項財務基礎工作進行考核、評比和通報。形成“制度-檢查-通報-考核-反饋”的閉環管理，逐步引導財務管理和服務支撐工作向制度化、規范化的方向邁進。
三、通過“六步法”閉環管理，推動縣級分公司財務管理能力不斷提升、工作效果不斷提高。
我們在對縣級分公司實施財務專業化管理的過程中，圍繞“管理制度、日常工作、制度化檢查、考核通報、問題督辦反饋、總結提高”六步驟實行了閉環管理。從財務基礎工作入手，通過專項工作的持續推進，同時依托經常化、制度化的財務檢查，實施嚴格化的考核。持續推進并提升縣級分公司財務管理能力和財務工作效率。
第一步：財務管理制度、財務操作規范、財務工作手冊
第二步：日常財務工作、實地財務檢查、現場溝通整改
第三步：業務檢查、專項檢查、審計檢查
第四步：財務檢查通報、財務工作考核、財務考核通報
第五步：財務問題反饋、督辦整改情況
第六步：財務總結與提高、稽核工作回頭看、全年工作總梳理
四、拓展財務管理范疇，以精細化管理、效益管理促轉型，持續梳理優化工作內容，提升基礎工作規范，服務生產運營。
在統一管理基礎上，為促進財務轉型，提升服務支撐水平，對縣級分公司財務服務與管理相關工作進行了梳理優化，主要從以下十個方面推進財務管理的下沉與轉型。
（一）規范報賬，深化成本管理
負責集中核算報賬單的提交，按照省、市公司集中核算相關要求，梳理優化集中核算相關工作，從源頭奠定規范化管理的基礎。
（二）創新手段，強化資金及銀行賬戶管理
梳理優化貨幣資金及銀行賬戶，通過郵政、銀行上門收款、郵儲匯兌、個人網上銀行、銀行代收、銀行托收、POS機等各種方式及時歸集、上交營收款，確保資金安全。同時創新利用營收資金上繳日監控和營業尾款管理方法，加強營收資金歸集管理，確保資金及時、足額上交。有效降低資金風險。
（三）梳理優化備用金管理，化解資金風險
梳理優化備用金支出的核算及管理，嚴格執行財經法規和企業備用金相關管理要求，審核每筆報賬資料的規范性、完整性。及時規范登記電子備用金帳，按月整理裝訂備用金憑證，定期存檔。備用金年未統一上交上級公司，備用金賬戶清零。杜絕長期欠款的形成。
（四）實施“一活動一清理”，有價卡安全管理
按省、市相關規定，有價卡視同現金管理，結合生產實際，梳理優化并規范庫存管理并確保安全。明確各子庫存管理職責、管理要求及限量審批管理權限。加強對有價卡業務規范性、有效性的審核。營銷活動用有價卡嚴格按照活動進度控制申領量，堅持“一活動一清理”，同時對有價卡庫存定期盤點，規范賬簿登記進行規范。
（五）杜絕跑冒滴漏，提升稽核工作效果
按上級公司財務部-相關業務部門-縣級分公司財務機構-班組或營業廳四級管理設置了專、兼職稽核機構。在此基礎上梳理優化了相關稽核工作，杜絕跑冒滴漏，加強日常管理，拓展稽核內容，凡事皆有監控，實施的與生產運營相關的專項稽核效果向縱深發展，效果顯著。
（六）強化資產管理，促進資產保值增值
梳理優化資產管理工作內容，強化縣級分公司固定資產、租賃資產實物管理，建立備查簿，做好資產日常管理，每季度實施抽查與考核，每年全面盤點檢查，出據資產盤點報告，按時進行資產報廢。
（七）物資管理轉型，服務一線
梳理優化物資管理工作內容，按級別對設置的物資管理子庫存實施管理和檢查。縣級分公司財務機構是物資二級子庫存管理部門，負責物資的庫存管理及檢查。自建營業廳、社會渠道為物資三級子庫存管理部門。渠道管理部門和鄉鎮營業部為社會渠道物資分配管 理部門。
（八）全面預算管理下沉
對縣級分公司預算實行“統一領導、集中管理與分級管理相結合”的管理模式。財務機構負責縣級分公司年度預算編制、季度預算滾動、日常預算控制、預算執行監控、預算通報考核。確保預算有效落地實施。
（九）內控及風險管理常態化
內部控制與風險管理需要建立長效機制，縣級分公司內控工作聯系人負責牽頭組織縣級分公司內控工作的落實。對于薄弱的控制點持續跟進、檢查、指導、改進、糾正。
（十）財務分析有效支撐運營
結合財務轉型需要，適時開展財務分析，對生產運營、財務管理遇到的問題進行分析與解決，如創新開展營業網點效能效益管理等，為生產運營提供財務、經營分析數據等參考。
以上積極探索了縣級分公司財務機構的財務工作模式，以期促進財務轉型，提升財務管理對基層縣級分公司的支撐作用，逐步實施精細化管理，將效益管理落到實處，從而持續改善電信運營企業績效。
參考文獻
為了加強公司對現金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉，保證資金安全，杜絕利用職務之便，挪用公款，收受回扣，報假帳，假公濟私等行為的發生，制定本制度。
一、 出納現金的管理。
公司出納員要嚴格審核各種現金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確，審批手續必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設置現金日記帳，對每筆收付款必須序時登記，逐日結出余額，每日下班前，必須核對現金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫，白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現金及現金日記帳必須接受財務部不定期檢查。
二、 現金營業款的管理。
各部門的收銀員必須在當班營業終了，根據實際所收款填制解款單后，將營業款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項之前，不得將清帳結果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營業款之后，將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現長短款超過1元的，每出現一次，作過失一次，罰款5元。門店出納每日營業款數額為上日下午班營業款+當日上午班營業款，必須當日下午存入銀行，無不可抗拒原因遲存或少存者，算過失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營業款不得擅自用于費用及貨款的支付，特殊情況必須經總經理批準。
三、 現金進貨管理。
確需現金進貨的業務，由采購部根據采購計劃及訂單，經總經理審批后，方可在財務部借支現金進貨。借支時必須在借據上注明進貨品種金額和結帳時間。剩余現金必須當天歸還財務部。貨物到達時，馬上辦理入庫手續，并在入庫后一個星期內到財務部結帳。每超過一天罰款20元。
四、大宗業務銷貨現金管理。
公司的批發業務銷售原則是貨出去、錢進來，錢貨兩清。如特殊情況發生賒銷行為，須經總經理批準，并簽訂好合同，本著誰經手誰負責的原則，貨送出未收回貨款時，應從收貨方取得欠條。貨款收回后，應于當日上交財務部，未及時上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節嚴重的予以辭退，并追究法律責任。逾期未收回的貨款由經辦人負責全額賠償。
五、現金借支的管理。
公司嚴格控制借支現金。
1、差旅費借支的管理。因公出差，根據工作需要，經總經理批準后可以借支，在完成工作任務之后一星期內到財務部結帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。
2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現金。備用金須單獨存放，專款專用，備用金按出納現金管理原則進行管理，財務部不定期檢查備用金使用保管情況。
3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現金，特殊情況，經總經理批準后，從財務部借款的，必須制定還款計劃，嚴格按還款計劃還款，逾期還款的從每月工資獎金中扣款，并按銀行貸款利率計收利息。
關鍵詞：醫院；債權和債務；往來賬；管理
醫院往來賬是關于核算醫院債權和債務業務的記載,在醫院的會計賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個具有資金往來關系單位之間的會計賬目, 表示兩個單位之間債權債務的大小。醫院的往來賬項目較多、范圍較廣，壞賬的風險更大，長期不清理，會虛增醫院資產，違背會計的謹慎性原則。為了切實保障醫院資產的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉，必須加強對醫院往來賬的核算和管理。
一、醫院債權和債務管理的內涵與作用
（一）醫院債權和債務管理的內涵
醫院的債權是指醫院在醫療服務活動中，由于提供醫療服務、銷售藥品等行為，與其他單位或個人發生經濟往來時形成的應收或預付款項，它包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費、預付賬款和其他應收款等。
醫院的債務是指醫院所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務等償還的債務，它代表的是醫院對其債權人應承擔的經濟責任。它包括短期借款、應付賬款、預收醫療款、應付工資、其他應付款、預提費用、應付社會保障費、長期借款、長期應付款等。
（二） 加強醫院債權和債務往來賬管理的作用
1、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保資產的安全、完整。醫院在開展醫療服務過程中，由于應收和預付款項管理不善以及對賬、催款、結算工作辦理不及時等原因，造成資產流失。因此，加強債權管理是醫院資產安全、完整的重要保證。
2、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保資金的正常周轉。應收和預付款項是醫院流動資產的重要組成部分，具有較強流動性和變現能力。加強債權管理，有利于維護國家財經紀律，確保資金往來及時結清，保證醫院資金正常周轉。
3、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保籌資的合法性。醫院為正常開展醫療服務需要購置必要的醫療設備、改善病人就醫環境，因而會出現舉債行為。因此，要嚴格控制負債規模、規范債務管理和規避財務風險，保證醫院可持續發展。醫院籌資業務要嚴格按國家法律、法規和規定進行籌資，規范授權審批以及合同或協議等法律文件，保證籌資活動的合規性、合法性和合理性。
4、加強醫院債權和債務往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發生。醫療預收款、應繳超收款等，特別是筆數多、金額大的款項，容易產生貨幣資金被貪污、挪用等違規行為。因此，必須加強對醫療預收款的管理，防止貪污、挪用行為發生。
（三）醫院債權和債務管理往來賬的原則
1、建立健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責和權限，確保辦理債權、債務業務不相容的崗位相互分離，加強制約與監督。
2、強化關鍵方面和關鍵環節的風險控制措施。職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；建立債權、債務控制等制度；債權、債務業務的會計處理應當符合國家統一的會計制度的規定。
3、醫院配備合格的人員辦理債權、債務業務。辦理債權、債務業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。債權和債務業務的全過程不得由一人辦理。
二、醫院債權和債務往來賬管理的缺失及原因
（一）目前醫院往來帳管理中存在的問題
1、內部控制不完善。相關債權和債務崗位的職責權限不清，辦理債權和債務業務不相容崗位不明，債權、債務和預收醫療款的控制不力。
2、往來帳信息不準確。有的往來賬是醫院根據與合作方的協議總額直接掛賬，合作方應承擔的部分于清算時沖賬，而由醫院承擔的部分則一直擺在賬上未處理。“應收醫療款”中歷年社保病人欠費是按全額轉欠，真實的金額應是按自付部分轉欠；出院病人欠費中有的包含了病人的預交款。
3、往來帳核對不及時。有些醫院平時不對賬,年終才組織對賬；有些醫院往來賬的余額為逐年滾動而成, 越滾越對不清；有些醫院長期不進行對賬，發生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯后，導致雙方債權債務長期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。
4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時間口徑和記賬業務的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對賬務時,經常出現單方面作賬、不提供單據、不給對賬時間、拒不配合的現象, 致使雙方記賬的時間口徑和業務口徑不一致,給對賬工作造成了很大的困難。
5、往來賬清理不重視。有些醫院往來賬清理工作流于形式，定期清理對賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應付賬款，因會計資料傳遞上的失誤或因賬務處理上的差錯等原因，導致雙方債權債務關系不一致而漏付、多付的，致使醫院資金被長期占用，直接影響醫院的償債能力和資信程度。
（二）醫院往來賬管理存在問題的原因
醫院債權和債務往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內部的因素和外部因素影響。
1、內部因素主要有：
一是有些醫院領導對往來帳的認識有限，無法將往來款項與資產聯系起來，因此往往不能將其治理作為重點工作來抓。
二是有些財務負責人交接時，往來款項的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現象，只重視任期內的業績，前任期內的往來賬長期掛賬，壞賬得不到處理，。
三是財務人員工作懈怠，不按要求及時組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。
四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵作用，只有完善各項內控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責任心。
2、外部因素主要有：
一是財政撥款難以及時足額補助到位。政府將醫院推向市場，財政對醫院的補助呈逐年下降的趨勢，醫院為政府承擔一部分社會責任，而補償卻一時難以到位。
二是醫療服務價格偏低。目前醫院執行的醫療服務價格標準連續幾年未能調整，而物價指數不斷攀升，醫用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫院收支節余不斷減少。
三是基本建設和設備舉債。隨著 醫療保障體系不斷完善和病人持續增多，醫院急需擴大醫療規模和改善硬件設施，但所有投入主要依靠醫院自籌資金解決，致使醫院負債額急速上升。
四是購藥欠債。醫院為確保正常運轉，不得不靠拖欠醫藥廠商的藥品貸款來維持經營。
五是醫療欠費龐大。主要是處理突發事件欠費、無主病人欠費、醫保欠費和公費醫療欠費，造成了應收款長期掛賬。 ?
三、加強醫院債權和債務往來賬管理的措施
（一）醫院債權的管理
1、應收在院病人醫藥費由住院處負責催收。每日終了，將當日住院病人費用匯總上報財務部門，財務部門據此進行會計核算；月末，財務部門應及時與住院處核對，保證賬賬相符。
2、應收醫療款由財務部門指定專人負責管理，按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算，定期與醫保結算中心等部門進行核對。
3、醫院要嚴格控制預付款的范圍、比例和期限。如預付工程款和設備款等大額款項，需依據相關合同，并由收款單位提供相應的預付款保證函。
4、財務部門應指定專人負責其他應收款的賬務登記工作，明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應收款的發生情況，便于清理和催收。
5、職工的公務借款，應在核定時間內辦理結算及報銷手續。逾期應采取有效措施，及時組織結算和催收。醫院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。
6、應收住院病人醫藥費要及時結算。對期限超過3年，確認無法收回的應收醫療款應作為壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門批準后在壞賬準備中沖銷。年度終了，應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3% -5%計提壞賬準備。當年壞帳準備不足沖銷的，應分清原因，分別處理。對收回的應收醫療款、其他應收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。
（二）醫療欠費的管理
1、財務部門應定期與醫保結算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫保結算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫保結算費用。
2、在辦理住院手續時，醫保、公費醫療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫療證”等有效證件并留下復印件，詳細填寫住院卡，交納醫療預收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續，其中“社會保障卡”或公費醫療的“醫療證”暫存住院處，出院結算后歸還。
3、設置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發生欠費，根據授權可辦理“透支申請表”手續，搶救病情穩定后，按管理辦法及時補交欠費。
4、醫院對出院病人個人欠費的催收，應指定專人負責。對個人欠費的審批權限作出規定，對大額債權必須采取保全措施。對個人欠費應進行賬齡分析，催收人員根據分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。
（三）備用金的管理
1、備用金是指醫院財務部門根據業務活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結算、收費、掛號找零等。醫院的備用金主要有:住院結算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。
2、 備用金的領用必須經財務部門權限內審批，由本人在財務部門辦理領用手續。備用金不得抵作他用。領用備用金人員調離崗位時，必須及時交回備用金。
3、財務部門應不定期對備用金進行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續。
（四）醫院債務的管理
1、醫院應樹立效益意識和風險意識，防止因盲目擴大債務規模而影響醫院正常業務的開展。充分考慮醫院資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制債務規模。大額債務屬于醫院的重大經濟事項，需通過醫院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。
2、控制應付賬款規模，嚴格執行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結算債務。醫院要及時組織相關人員清理各種應付款項和預收款項等，對有關借款和應交款要保證在規定的期限內償還和交納。
3、財務部門建立債務明細賬，對應付款項進行核算。對不同性質的債務分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。因債權人原因確實無法償還的債務，經上級主管部門批準可計入其他收入。
（五）預收醫療款的管理
1、預收醫療款實現系統內雙重核對，即收費系統內部至少提供兩種以不同方式提取的數據，實現收款人員與審核人員之間的核對，數據一致后審核人員及時確認預收醫療款收入。各環節經辦人及審核人均應簽字確認。建立登記簿，記錄相關審核情況。
2、預收醫療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負責準確收取預收款，開具《預收款收據》，按時結賬，每日將日報表、預收款上交收入審核員審核；收入審核員依據結算信息系統審核當天預收款總額，及時準確地將當日預收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據使用等情況；憑證編制員負責核對銀行進賬單與日報表是否一致。
3、財務部門要對預收醫療款進行不定期盤查。當日預收款當日入賬，嚴禁坐支、截留、挪用、侵占預收醫療款。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制；制度；往來賬款；管理
前言
企業往來賬款是企業資產負債的重要組成部分，包括企業經濟業務活動中的應收、應付、預收、預付款。目前，我國市場經濟體制逐步完善，使企業之間的競爭越來越激烈，大多數企業開始利用商業信用推進各項業務的開展，以實現擴大市場占有率的目的。但市場是瞬息萬變額，存在一定的風險，會導致信用危機的發生，信用危機會造成企業之間的相互拖欠越來越嚴重，企業往來賬款的額度也隨之逐步加大。再加上企業自身的財務管理、生產經營管理水平偏低，導致往來賬款越發復雜，當往來賬款額度超過一定標準，就會導致企業周轉資金不足，會計信息失真，影響企業的正常有序運行。因此，必須完善企業的內部控制制度，創造有利于管理往來賬款的內部環境，減少資金占壓，實現企業的可持續發展。
一、企業往來賬款的概述
（一）基本定義
企業的往來帳款根據基本性質可分為應收款項及應付款項兩大類。其中應收款項是企業銷售商品與勞務活動時向購買方收取的款項；預收款是購貨方預先支付部分貨款給供應方而發生的負債；應付款是企業購銷活動的收取與支付貨款時間不一致而產生的負債；預付款是企業購買企業生產經營所需物資預先付給供貨方的款項。企業往來賬款的管理是企業付款的義務與收款的權利的表現，是企業成本費用、經營成果核算的重要經濟信息。所以企業應重視各種往來賬款的管理工作，真實的反映企業的生產經營成果，有效避免企業虛盈或潛虧。
（二）形成原因
企業形成往來賬款的原因包括：第一，傳統計劃經濟體制的影響，企業的財務風險意識薄弱，缺乏必要的效益觀念和時間觀念，投資資金長期在賬款項目掛賬。同時因為企業自身的責任不清、相關手續不全，難以及時對已發生的經濟損失進行賬務處理。第二，缺乏管理意識及有效的監督。部分企業由于缺乏管理意識并沒有建立完善的往來賬款管理制度，或者制度的執行力不足，難以有效監管往來賬款。尤其是無法有效回籠賬齡較大的往來賬款的資金，導致企業的資金流量不正常，甚至發生壞賬，企業資金損失嚴重；或者企業只注重資金的足額收回，忽略了流動資金被長期占用而損失的時間價值。第三，企業內部財務部門監管不足。財務部門的工作人員將重點放在了資金和成本的核算管理上，忽視了對往來賬款的跟蹤管理。有的企業雖然對往來賬款進行了跟蹤監管，但是監督管理方法落后，監管執行力嚴重不足，不利于往來賬款催收工作的高效開展，也就無法順利的回籠資金，增加了企業資金周轉的困難。此外，企業內部財務管理與各部門之間相脫節，導致內部控制制度難以發揮效用，缺乏制約與監管機制的往來賬款管理根本無法有效開展。再者，企業財務人員的業務能力有限，職業素養不高，責任心不強，沒有及時的處理往來賬款，導致其長期掛賬，不利于企業的可持續發展。企業應從自身的發展戰略及實際生產經營情況出發，完善內部控制制度，加強對往來賬款的管理，提高企業資金的流通能力，增強企業的經濟實力。
二、完善內部控制制度，加強往來賬款管理的有效策略
（一）建立健全往來賬款的管理制度
1、建立銷售與收款的內部控制制度
首先，企業應制定信用政策、收款政策，確定客戶的賒銷權限，嚴格按照相應的權限審核客戶信用期限、額度的調整，杜絕人為因素的拖欠貨款。其次，銷售部門要準確掌握并嚴格審查賒銷客戶可利用的信用額度，以此為據設置應收賬款臺賬，對每位客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況做好及時的登記。針對逾期的應收賬款要進行及時地催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件，避免出現呆賬、壞賬，損害企業的經濟利益。同時，企業管理層應根據資金流的回籠情況，制定相應的銷售貨款回籠指標，并將其納入員工的績效考核中，根據獎懲機制進行獎懲。再次，企業會計人員應及時處理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表，為企業財務負責人和企業管理層提供精確的數據，幫助企業做出正確的決策。
2、建立其它應收款的內部控制制度
首先，明確管理職責分工與權限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經辦貨幣資金分離，形成職責、分工清楚，責任具體化的管理體制，防止內部人員相互串通，給企業帶來損失。其次，針對備用金的管理也要予以重視，重點建立備用金使用和報銷制度，根據備用金的不同額度建立使用和報銷授權批準制度；實行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財務管理部門，明確其職責與權限，以保障備用金合理的使用。同時，應定期處理所有應收賬款，制定催款制度，在進行經濟業務活動之前，控制、分析、預測往來賬款可能發生的概率及風險，預先制定防范措施，保障及時回籠企業資金，減少企業經濟損失，提高企業資金流通周轉效率。
3、建立預付賬款的內部控制制度
首先，實行崗位分離，付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務，規避舞弊行為的出現。其次，調查預付款的商品及客戶的市場信用，堅決不予信用不好的客戶合作，減少企業往來賬款的風險。預付貨款應應嚴格按合同的規定執行，并且經過嚴格的審批程序，減少企業不必要的經濟損失。然后，建立催收催款制度及壞賬審批制度，確保職責分明，加強貨款催收的監督考核。
4、建立應付賬款的內部控制制度
企業的財務人員與業務人員要進行及時有效的溝通，財務人員要對企業的應付賬款進行定期分析，編制相關報表上報給企業管理層，由企業管理層在資金許可的前提下做出應付賬款的決策，應盡量先付有折扣的貨款。另外，企業財務部門應結合應付賬款的實際情況，分階段制定其處理計劃，規范其流程，建立雙方定期對賬制度，便于雙方準確掌握往來賬的情況，提高往來賬款的管理水平。
（二）強化往來賬款的信息反饋與溝通
信息溝通是企業內部控制的關鍵要素之一，企業管理者通過準確經濟業務信息對企業的各項生產經營業務進行控制。但目前由于企業各職能部門之間的信息反饋與溝通機制不健全，導致往來賬款的管理無法有效落實。因此，企業應強化往來賬款的信息反饋與溝通，各部門之間應定期進行交流，相互配合，做好信息的上傳下達工作。財會部門定期將與業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料上報至企業管理層及相關部門。同時，企業應建立信用政策，并制定合理的銷售指標，按時與客戶進行對賬，嚴格控制客戶的賒欠，并及時催收客戶逾期的應收款項。另外，財務人員在發現往來賬款存在的問題及風險時要及時上報主管領導，并編制相應的風險分析報告，以及相應的解決方案，規避往來賬款風險的出現，維護企業的切身利益。
（三）深化往來賬款的內部監督
企業內部審計是監督、評價企業各項經濟業務活動的有效控制手段，也是企業內部控制制度的重要組成部分。內部審計能夠全面分析、評價內部控制制度，揭示其存在的薄弱環節或弊端，幫助管理者改善企業經營管理，提高企業管理水平。因此，企業應深化往來賬款的內部監督，將其納入內部審計的范疇，進而有效監督和評估往來賬款的運轉情況，制定相應的措施加強其管理，實現企業最大化的經濟效益。
結束語
總之，在市場競爭愈演愈烈的現如今，企業應建立健全往來賬款的管理制度，強化往來賬款的信息反饋與溝通，深化往來賬款的內部監督，切實提升企業往來賬款的管理水平，增強企業的綜合實力與市場競爭力，實現自身的長效發展。
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關鍵詞：新企業會計準則；其他應收款；核算質量；核算管理
中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2009）05-0092-02
其他應收款科目核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項，主要反映企業發生的非購銷活動的債權，通常是指應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及向職工收取的各種墊付款等，作為速動資產的組成項目，在財務報表分析日趨重要的今天，其核算范圍及質量直接影響著報表分析質量，而由于該科目核算內容的寬泛性、靈活性，也成為企業粉飾財務報告、編制虛假信息、隱藏關聯交易的入手點，因此，如何利用會計報表、會計報表附注等相關資料，仔細分析該科目的核算內容，余額構成情況，結合企業根據改進后的杜邦分析體系計算得出的各項財務比率，將有助于會計報表使用者及企業管理者對企業財務狀況和經營成果有更加準確的分析的認識。
一、目前該科目核算中存在的問題
1．利用其他應收款向其他企業提供擔保。此類擔保存在潛在風險，若對方有涉訴事項或其作為擔保人所擔保的企業存在涉訟事項、經營狀況惡化、面臨破產清算等導致企業無法繼續進行生產經營時，會連帶本企業面臨巨額債務，甚至破產清算的風險。
2．利用其他應收款向關聯方提供借款，提供生產經營資金，使得關聯企業現金流量非正常增加，加大報告期凈現金流量，使會計報告使用者誤認為該企業現金流充足，達到粉飾其現金流量的目的。
3．利用其他應收款核算對外投資，隱藏關聯交易實體，對該類企業實施控制；或替其他出資人墊資創建企業，形成無法收回的壞賬。
4．利用其他應收款核算工程進度，將生產經營資金大量囤積于此，已完工程或已達到預定可使用狀態的工程遲遲不予轉資，不按規定標準計提折舊，借此調節利潤。
5．通過其他應收款――備用金核算應付職工薪酬，規避五險一金的提取，利用周轉金形式向職工提供正常工作需要外的借款，惡意侵占公司財產，造成不良影響。
二、發現其他應收款核算不規范、違規操作的途徑
1．仔細了解每筆其他應收款的經濟內容，從掛賬名稱進行分析，查看發生時的原始單據，根據其業務實質進行鑒別，對不屬于該科目核算范圍的經濟業務予以調整，但這對于報表使用者并不一定能做到，比較便捷的方法是利用審計報告對此科目的披露。
2．了解企業對其他應收款的基礎管理制度是否健全，董事會或總經理辦公室對這一科目的管理是否細致到位，是否切實可行，是否緊扣財務準則及財務通則，是否分項目、分性質進行健全管理。
3．在定期會計報告披露時，其他應收款是否有巨額異常波動，了解波動原因，是否存在轉移現金，或為了多提壞賬準備進行利虧調整。
4．對三年以上的長期掛賬重點關注，明確其形成原因，企業將如何處理此類業務，將對企業經營狀況產生多大影響。
三、對其他應收款核算管理的幾點建議
1．根據財政部頒布的最新企業財務準則及企業財務通則，結合本企業的具體核算要求和經濟業務內容，及時制定本企業財務制度，規范該科目的核算范圍，對該科目的核算定期檢查，對不符合該科目核算范圍的經濟業務及時更正調整，尤其關注半年報、年報該科目的異常變動，要在會計報表附注中進行如實披露，以使會計報表使用者掌握真實的財務狀況和經營成果。
2．對企業應收的各種賠款、罰款，根據業務發生時的協議，保險公司的賠償合同，事故的處理意見及企業內部管理辦法等資料進行核算，并由專人負責追繳，按規定處理，爭取一個會計期間處理完結，不再跨年掛賬；對職工收取的暫收款項，按規定比例及計算基數進行計算，盡量避免多算或少算，并應及時交給收繳部門。
3．對關聯交易要及時、真實的進行批露。
4．對特殊經濟業務確需歸入該科目進行核算的，如對外借款，對外提供擔保等事項，需由董事會或總經理辦公室出具借款合同、擔保合同，對方資信證明，抵押擔保證明等資料，并應由法律顧問簽屬意見，對手續不全要求財務部門提供借款或擔保的，應要求其補充，或予以拒絕，以免給企業帶來無法估量的損失。
5．制定切實可行的備用金內部管理制度，由人力資源部會同相關業務部門，根據工作性質和工作經費的支出情況，核定周轉定額，當人員崗位發生變動時，及時清理，并將備用金使用情況納入個人誠信檔案，作為工作業績考核的一部分。對不符合備用金借款條件的員工，一律不予辦理。
二、負責組織全企業的經濟核算工作，組織編制和審核會計、統計報表，并向上級財務部門負責報告工作，按上級規定時限及時組織編制財務預算和結算。
三、負責組織財會人員搞好會計核算，正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳，全面反映給企業領導，及時提供真實的會計核算資料。
四、負責組織貫徹執行《會計法》等法規和旅游企業財務制度財經紀律，建立健全財務管理的各項制度，發現問題及時糾正，重大問題及時報告總經理。
五、加強財務管理，分月、季、年編制和執行財務計劃，正確合理調度資金，提高資金使用效率，指導各部門搞好經濟核算，為企業發展積累資金。
六、負責做好資金管理，組織各營業部門收銀員、出納員按規定程序、手續及時做好資金回籠，準時進帳、存款，保證日常合理開支需要的供給。
七、負責組織企業內部各個環節的財務收支情況，遵守國家外匯管理條例，加強對外匯收支的管理和監督。
八、負責與財政、稅務、金融部門的聯系，協助總經理處理好與這些部門的關系，及時掌握財政、稅務及外匯動向。
九、負責辦理銀行貸款及還貸手續。
十、遵守、維護國家的財政紀律，嚴格掌握費用開支，認真執行成本物資審批權限、費用報銷制度。
十一、審查各部門的開支計劃，并轉報總經理。
十二、參與重要經濟合同和經濟協議的研究、審查，并負責對新產品、新項目的開發、技術改造、商品（勞務）價格和工資獎金方案的審核，及時提出具體的改進措施。
十三、參與企業經營管理，圍繞提高企業的管理水平和經濟效益，為總經理當家理財、把關和經營參謀。
十四、合理制定各部門的生產指標、成本費用、專項資金和流動資金定額，尤其應做好對三大成本費用（即食品、用具成本，勞動費用成本，能源銷售成本）的控制，精打細算，確保經濟效益。
十五、督促、檢查企業固定資產、低值易耗品、物料用品等財產、物資的使用、保管情況，注意發現和處理財產、物資管理中存在的問題，確保企業財產、物資的合理使用和安全管理。
十六、督促有關人員重視應收帳款的催收工作，加速資金回籠。
十七、監督采購人員做好客房、工程、辦公及勞保的物料、用品的采購工作。
十八、負責審查各項開支，密切與各部門的聯系，研究并合理掌握成本和費用水平。
十九、組織財務人員，定期開展財務分析工作，考核經營成果，分析經營管理中存在的問題，及時向領導提出建議，促進企業不斷提高管理水平。
二十、每季度組織一次全面檢查庫存現金和備用金情況，并不定期抽查各業務部門、收款崗位的庫存現金和備用金。
二十一、保存企業關于財務工作方面的文件、資料、合同和協議，督促本部門員工完整地保管公司的一切帳冊、報表憑證和原始單據。
關鍵詞：地質工程勘察；財務管理；創新
一、地質工程勘察單位財務管理創新的必要性
隨著國民經濟建設的不斷發展和國家經濟體制改革的深入，地質工程勘察工作成為建筑施工業的基礎性工作，同時地質勘察單位的性質、工作目標發生了變化，多元化經營模式對財務管理提出新的要求。地質工程勘察單位主要從事巖土地質工程勘察活動，對財務管理和財務控制工作的效率、質量具有較高的要求，傳統的財務管理工作模式需要創新才能更好的適應工程勘察單位企業化經營、規模化發展的需要。
地質工程勘察單位作為技術和知識密集性的單位，在財務管理領域具有較強的特殊性，對財務管理和財務控制工作的效率、質量具有較高的要求。有足夠的資金作基礎是保證有效完成區域地質勘察工作的重要基礎，因此，把財務管理放在單位經營管理的重要位置具有現實意義。國家經濟的快速發展受到能源需求的限制，這為地質工程勘察行業帶來發展機遇，各組織和個人都對工程勘察青睞有加，不斷對其進行投資。地質工程勘察單位是在市場經濟條件下的生產經營活動，體現著資本的運營過程，隨著勘察單位承擔的勘探項目規模不斷擴大，原有松散的財務管理模式已顯現出弊端，如不利于強化資金控制、不利于降低經營成本、不利于樹立全局利益觀、不利于實現利益最大化等。為了勘察單位適應新時期市場發展要求，也為了保證國家經濟的快速發展，必須不斷對勘察單位財務管理工作進行探索、研究和創新，形成一整套科學完整并行之有效的財務管理方法和體系。
二、地質工程勘察單位現有財務管理制度不適應深化改革后的企業發展
地質工程勘察單位是地質勘查單位的一個經濟實體，按理說也應該采用事業單位體制的財務管理與核算模式。但實際上，為了適應市場和企業化管理需求，針對目前市場上存在的這些非主業經營實體，地質勘察單位在充分保留事業單位會計制度，也沒有打破事業單位性質的前提下實施了企業會計核算制度和企業財務管理制度，最終導致地質勘察單位財務管理存在兩種制度，對地勘單位的各項財務核算帶來很多麻煩。
三、地質工程勘察單位整體財務人員素質偏低，影響了單位財務管理水平的提升
為適應轉型需要，地質勘察單位近幾年也在不斷強化會計隊伍建設，取得了一定效果，但整體素質與實際需要仍存在差距。地勘單位是事業單位，財務專業也非主體專業，財務人員的引進與培養也沒有得到高度重視，從業人員半道出家、非科班出身較多，不管是專業水平、學習能力還是職業道德方面都與實際需要有所偏差，嚴重影響了 單位財務管理水平的提升。
四、創新地質工程勘察單位財務管理，實現財務管理的中心地位
地勘單位發展到今天已是事業單位與企業的并存體，它的發展既要體現收益性，還要體現公益性，財務管理工作也要二者兼顧，實現社會效益與經濟效益的最大化，可以從以下方面實現地勘單位財務管理工作創新。
1. 加強組織領導、強化責任意識
領導班子要高度重視財務管理工作，建立健全財務管理責任制。單位主要負責人要切實履行《會計法》所賦予的會計工作第一責任人的職責，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負主要領導責任。分管財務工作的領導要對本單位的財務工作負分管責任。領導班子其他成員也要對分管工作領域中資金使用和管理承擔責任。財務部門也應根據履行職責情況承擔相應責任。要建立健全財務管理決策與監督機制，單位重大經濟事項要集體研究決定，并形成文字紀要。
2.樹立現代財務管理意識，建立與現代企業制度相適應的財務管理模式
轉變財務管理觀念，樹立現代化財務管理的企業發展戰略管理理念。地勘單位經歷了從計劃經濟到市場經濟的變革，很多觀念和管理理念都發生了變化，為促進地勘單位財務管理工作的順利開展，提高單位經濟效益和綜合效益，必須牢牢樹立現代化財務管理的企業發展戰略管理理念。還要樹立現代財務管理意識，建立與現代企業制度相適應的財務管理模式。地勘單位應根據自身情況，選擇結構層級，充分利用內部資源，降低成本，合理配置與有效使用企業資本資源，提高財務管理效率，為企業創造價值并實現價值，還要加強對財務風險的防范意識，了解經營中的財務風險并加以控制，建立完整的風險控制機制，減少企業損失，保證資金安全。
3.進一步強化財務隊伍建設，提高財務管理水平
地質勘察單位想要提高財務管理水平離不開優秀的財務專業人員，可以從以下幾方面著手提高會計人員水平：一是財務人員要根據當下形勢和要求不斷學習更新專業知識和業務知識；二除加強專業知識和先進工作方法學習外，還要加強財務管理工作相關知識的學習和掌握，以更加有效的執行賬務管理相關制度；三是根據市場經濟發展和改革需求拓展財務管理內容、方法和手段，增強風險決策能力；四是建立健全各項內控制度，以規范化、科學化的財務基礎工作，保證其單位經營管理中發揮應有的作用；五是創新管理模式，實現地勘單位財務管理信息化，加大財務信息監管力度，以確保財務管理目標與政策的貫徹落實。
4. 強化地質勘察單位資金管理
地質工程勘察單位企業管理以財務管理為中心，財務管理又以資金管理為中心，企業在資金管理中必須要合理使用資金，充分考慮資金的使用效益和機會成本。應當加強資金營運的過程管理，統籌協調內部各機構的資金需求，切實做好資金在提供勞務各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率。嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運的良性循環，嚴禁資金體外循環。定期組織召開資金調度會，檢查資金安全，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。辦理資金業務時，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管。對單位資金要實時監控，集中調控，全局統籌安排，保證資金的合理運行。與此同時還要注重資金回收，提高資金周轉率，杜絕墊資、交付“保證金”、拖欠工程款等問題，財務部門需要適度控制，適時安排，認真及時清理應收賬款，避免資金的無效占用，減少沉淀積壓資金。
5. 加強對備用金的管理
要切實加強地質工程勘察單位備用金的監督管理，按照生產任務情況合理確定備用金借用額度，切實規范備用金的借出、使用和清理手續，嚴控備用金使用過程中的資金風險，認真執行外業生產備用金管理規定，堅決杜絕侵占、挪用或私自改變備用金用途的行為。
總結：市場經濟體制下，地質工程勘察單位要提高財務管理水平，就要創新財務管理模式，確立以財務管理為中心的現代企業管理體制機制，全體財務人員共同配合努力，從而做好財務管理工作，不斷提高單位經濟效益和社會效益。（作者單位：河南省地礦局第二地質勘查院）
參考文獻：
關鍵詞：收費站 現金安全 管理問題 對策
現金作為企業資產的重要組成部分，具有高流動性和高風險性，很容易出現被挪用和被侵吞的現象，而高速公路收費站因業務特性，必須保持一定數量的現金用于周轉，這使得高速公路企業現金管理風險無法消除和回避。目前多數高速公路企業本部貨幣資金管理較為完善，而下屬收費站現金管理相對薄弱，因而有必要加強和規范高速公路收費站現金的安全管理。
一、收費站現金管理存在的問題
（一）職能部門管理交叉，容易出現管理漏洞
高速公路公司收費站通常隸屬于收費管理部門。收費管理部門對收費站擁有人員調配、績效考核、業務指導等管理權限。收費站因業務需要設有財務人員，在業務上接受公司財務部門對財務業務的指導。由于在業務線條上同時受兩個部門的指導，如果職責劃分不清晰，容易出現交叉重疊或監管空白以及推諉扯皮現象。比如，收費站的資金安全管理，由于收費管理部門是收費站的直接上級，自然對收費站資金安全負有不可推卸的監督責任。而公司財務部門對收費站財務存在業務上的指導，那么監督收費站資金安全責無旁貸。但也可能收費管理部門認為收費站財務在業務上由公司財務部門管理，資金安全當然是財務部門的事；而財務部門則認為自己只是負責業務指導，資金安全問題是站隊也就是站隊上級部門收費管理部的管理責任。這就容易造成資金監管松懈的問題。
（二）站長權力過于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企業在分站管理模式下，收費站是一個責任單位，具有一定的管理權限，由于業務需要存有大量現金。收費站站長是收費站負責人，全面負責收費站管理包括財務、安全、計生、維穩、綜治等，是收費站最高管理者，擁有較大的管理權力，有機會接觸現金。同時由于收費站設在高速公路沿線，與公司機關有一定距離，如果職能部門的監管力度不夠，有可能發生資金舞弊，比如，規章制度中沒有對站長動用資金的限制或收費站站長與收費站財務串通舞弊，可能發生挪用資金、私吞公款等違法違規事件。
（三）監督評價機制還不夠完善
執法必嚴，違法必究，這是會計監督的關鍵，也是會計控制的重點。如果只建立內控制度，無相應的監督評價機制，內控制度就形同虛設。在實踐中，有的單位無檢查考核制度，有的單位雖然有考核制度，但缺乏科學性與合理性。例如，有的公司制度規定每季度對站隊進行檢查。由收費管理部門牽頭，各職能部門派人參加。但沒有機構對部門落實情況進行監督檢查。一旦部門沒做好，對收費站的監督就會失效。
（四）規章制度落實不到位
《會計人員職業道德規范》中明確指出會計人員應熟悉法規，依法辦事。一些單位的領導和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄，對有關法規了解甚少，以致于在工作中，坐支現金、白條抵庫、庫存現金超限額、大額提現時有發生；公款私存、出租出借賬戶也被認為是平常事；中飽私囊、私設小金庫、集體舞弊等違法案例屢禁不止。
（五）部分收費站財務人員素質低下，法律意識淡薄
高速公路收費站的財務人員通常是以收費員的身份招聘入公司，部分人員只有高中學歷，沒有經過專業學習，而是通過自學考取會計上崗證，從而獲取從事財務工作資格。由于工作比較繁瑣，重復性強，待遇不高，容易滋生懶散習氣，工作粗心大意，加之法律意識不強，容易發生違法違規事件。
二、現金安全管理改進措施
針對目前高速公路收費站現金管理中存在的問題，本文提出高速公路收費站現金安全管理的改進措施：
（一）明確職責劃分，杜絕管理真空
針對多頭管理問題，應梳理業務流程，細化管理制度，明確分管部門和職責，做到每項業務有責任部門管理，不留死角。比如站隊備用金管理方面，可以明確收費管理部負責協調指導收費站零鈔周轉備用金需求測算，審定收費站備用金的額度，協助收費站做好備用金安全工作。財務部門負責與銀行溝通，協助收費站做好零鈔兌換工作，監督收費站做好備用金安全及賬務登記工作。
（二）改變收費站財務人員管理模式，形成內部牽制
針對站長權力過大問題，建議收費收費站財務人員編制由收費站劃歸公司直接管理，由公司對其進行考核任命，直接對公司負責。不對站長負責。以便形成對站長的監督和牽制。同時對站長從收費站借用現金規定限額，以限制站長權力，降低風險。
（三）建立健全內部控制制度，抓住關鍵控制點
做好收費站現金安全管理工作必須對業務流程進行梳理，建立完善的內部控制制度，對關鍵風險控制點采取有效控制措施。帳實盤點控制。通過定期和不定期對貨幣資金的盤點，以確保企業貨幣資產安全。例如，對數額大風險高的收費站零鈔備用金規定兩級盤點，即收費站每日盤點，公司財務每月定期盤點、不定期抽查；庫存限額控制。對各收費站規定一定的備用金限額，可降低貨幣資金被盜被挪用等風險；崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。
（四）建立合理的監督、評價體系
管理措施的落實需要監督評價體系作為保證。高速公路企業應當建立合理的監督、評價體系，對收費站現金管理進行監督檢查，對監督檢查過程中發現的現金安全管理的薄弱環節， 應當采取措施， 及時加以糾正和完善。
1、建立嚴格的內部稽核制度
企業應當建立行之有效的內部稽核制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限， 定期和不定期地對貨幣資金的安全進行檢查。內容主要包括：貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象。貨幣資金授權批準制度的執行情況。檢查庫存現金限額制度執行情況， 嚴格執行定期現金突擊盤點制度。例如，公司財務部門對收費站備用金每月定期盤點一次，每季度抽查一次，每次抽查半數以上收費站。收費站對備用金每天進行盤點，填制盤點表，由收費站站長簽名確認。財務部門將備用金使用情況檢查匯總報公司分管財務領導審閱。檢查貨幣資金帳簿登記情況。出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符， 并經常與會計核對賬目。
2、應建立健全貨幣資金安全管理的激勵與懲戒機制
企業對財務及收費管理部門進行績效考核時要將管理貨幣資金是否安全作為重要參數之一，在制訂考核政策時要注重政策的針對性、實用性，既要充分發揮員工主觀能動性，又要符合成本效益原則。
（五）加強人員管理和培訓
企業應加大財務人員后續教育培訓力度，強化財務人員財經法規意識，為貨幣資金安全管理創造良好的軟環境。
（1）把住入口關，制定收費收費站財務人員崗位任職條件，招聘經過正規專業學習的財務人員。對現有人員進行培訓和自我培訓，限期達到崗位任職條件。
（2）把住考核關，制定收費收費站財務人員考核制度，定期進行考核，達標留用。
（3）把住培訓關，制定收費站財務人員培訓制度，提高其貨幣資金安全管理的基本能力、素質和水平。同時加強法律法規宣傳力度，使有關人員認識到從事貨幣資金核算管理工作的風險性，增強自我防范意識。
三、結束語
現金是高速公路公司企業內部控制和管理的關鍵，只有強化企業內部現金管理，建立健全內部控制制度，明確職責，抓住關鍵控制點，輔以合理的監督、評價體系，才能有效防范與控制資金風險，確保企業資金安全，促進企業可持續健康發展。
參考文獻：
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[2]周昆.我國企業內部會計控制存在的問題及對策建議[J].企業家天地（理論版），2011（07）
1、出票日期數字必須大寫。收款人可寫本單位名稱或者收款人個人姓名。付款行名稱、出票人帳號即本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，小寫。人民幣數字大寫。人民幣小寫。現金支票有一定限制，一般填寫“備用金”等。支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可。
2、現金支票，“轉賬支票”的對稱。是指存款人用以向銀行提取或支付給收款人現金的一種支票。中國現金管理制度和結算辦法規定，在銀行開戶的各國營企業、事業、機關、團體等單位，只能在允許使用現金的范圍內使用現金支票，并應寫明款項用途，接受銀行的監督。現金支票不可用于轉賬。已簽發的現金支票遺失，可向銀行申請掛失。掛失前已支付的，銀行不予受理。
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