時間：2022-10-28 04:50:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇erp系統(tǒng)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：TOC，核心流程，瓶頸，業(yè)務(wù)流程再造
1 引 言
自 1990 年美國的著名管理學(xué)家Michael Hammer 博士首次提出業(yè)務(wù)流程再造(Business Process Reengineering ,BPR)的概念以來,BPR 就成了一種風(fēng)靡全球的管理理念。BPR 的成功實施會提升企業(yè)績效,提高顧客滿意度, 實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展, 但其成功率不高也是一個不 爭的事實[1]。邁克·哈默指出,對企業(yè)的流程進(jìn)行系統(tǒng)化再造,很大程度上就是完成對企業(yè)核心 流程的再造,將企業(yè)的其它流程系統(tǒng)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整[2]。
核心業(yè)務(wù)流程就是對整個企業(yè)性能起主導(dǎo)影響的業(yè)務(wù)流程,它代表了企業(yè)的經(jīng)營活動以 及各個活動之間關(guān)聯(lián)的框架, 它創(chuàng)造了大部分客戶價值[ 3]. 美國托管儲蓄銀行(TSB, Trustee Savings Bank) 的例子可以充分說明識別企業(yè)核心流程對業(yè)務(wù)流程再造的重要性. 該銀行從
1992 年開始, 花費了近2 年時間, 進(jìn)行本單位的核心流程定義工作. 在開始對流程近一年 的規(guī)劃中, 雖然已經(jīng)建立了流程描述性文檔, 但TSB 依然面臨著怎樣實現(xiàn)流程正常運行及 管理的挑戰(zhàn). 更多的工作單元處于停留階段,流程進(jìn)展依然緩慢, 直到一種新的概念的提出, 那就是面向客戶需求. TSB 接下來的幾個月,主要進(jìn)行客戶實際需求的調(diào)查, 以便使與客戶 需求相關(guān)的內(nèi)部流程的概念更加清晰, 工作進(jìn)展順利.
那么，既然核心流程是如此的重要，我們又應(yīng)該如何來識別核心流程呢？許多學(xué)者對于 核心流程的識別開始了研究，崔南方認(rèn)為核心流程應(yīng)當(dāng)是對企業(yè)的關(guān)鍵因素有重要影響的流 程，必須是企業(yè)經(jīng)營活動中的關(guān)鍵流程，必須是適合于用信息技術(shù)進(jìn)行處理的流程。最后他提出了通過權(quán)重來確定核心業(yè)務(wù)流程[4]；胡耀光等從企業(yè)外部和內(nèi)部兩個視角考察企業(yè)的經(jīng) 營運作流程,給出了企業(yè)核心流程績效分析及再造的具體過程[5]；鄔金濤和邵丹從流程管理和 面向顧客的角度，將客戶關(guān)系管理的核心流程劃分為客戶組合分析等六個部分[6]；李俊提出 了基于資源觀物流企業(yè)核心流程的識別與設(shè)計方法[7]；張慶杰等通過對企業(yè)的分析,提出了核 心流程選擇的四個階段：經(jīng)營戰(zhàn)略回顧、關(guān)鍵成功因素分析、現(xiàn)有流程診斷分析、關(guān)鍵流程確認(rèn)[8]；黃秀俠等在基于核心競爭力的業(yè)務(wù)流程再造模式中運用六西格瑪項目選擇原理確定BPR 核心流程[9]。上述研究中，除了文獻(xiàn)[9]提出了識別核心流程的具體操作以外，其他研 究都只是停留在理論研究的基礎(chǔ)上，可操作性不強。因此，探討核心流程的選擇方法，是一 個有待研究的問題。
針對上述問題，本文提出基于TOC的核心業(yè)務(wù)流程識別方法及其再造。并從案例的角度
來對這種方法進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。
2 基于 TOC 的核心流程識別與再造
流程再造與TOC理論存在一定的共性和優(yōu)勢互補性。其共性主要體現(xiàn)在：
1）強調(diào)整體效果。論文參考網(wǎng)。流程再造后的企業(yè)克服了以往各職能部門各自為政，以部門效益為 目標(biāo)的弊病，追求企業(yè)流程的整體效益。TOC理論更是強調(diào)整體最優(yōu)，運用系統(tǒng)的思想思考 問題，并明確指出有些局部優(yōu)化不僅不能為整體效益作貢獻(xiàn)，還會給整個工作活動增加負(fù)擔(dān)。論文參考網(wǎng)。
2）持續(xù)優(yōu)化。流程再造不可能一次性完成，而是一項長期持續(xù)性的工作，需要建立不 斷自我完善的機制，來實現(xiàn)持續(xù)的評估、改進(jìn)和提升（流程也是“認(rèn)識流程、規(guī)范流程、優(yōu) 化流程、持續(xù)改進(jìn)”的過程）。而TOC理論本身就是一個不斷“認(rèn)識約束、識別約束、突破約 束”的循環(huán)過程，以實現(xiàn)系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化為目的。
業(yè)務(wù)流程再造要求對經(jīng)營過程進(jìn)行徹底的構(gòu)思，以達(dá)到一些諸如成本、質(zhì)量、服務(wù)和 速度等關(guān)鍵性能方面的顯著提高。而TOC理論強調(diào)的是“抓住重點，以點帶面”。因此，二者 存在一定的優(yōu)勢互補性。本文提出了基于TOC的BPR核心流程識別方法。根據(jù)約束理論，一 個瓶頸消去以后新的流程會形成瓶頸，重復(fù)以上過程，就可以逐步優(yōu)化系統(tǒng)，達(dá)到提高企業(yè) 運作的目的。
本文主要運用TOC理論的技術(shù)方法之一的思維流程來識別和再造核心業(yè)務(wù)流程。首先通 過描述各種不良效果（UDE）及其相互之間的關(guān)系，形成一顆“當(dāng)前現(xiàn)實樹”,在“根部”找到問 題的癥結(jié)所在，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更快/更準(zhǔn)確地作出戰(zhàn)略決策，也能對企業(yè)流程作出較透徹的 診斷和分析。然后找到一個流程優(yōu)化的注入點，逐漸變“不良效果”為“滿意效果”（DE），我 們把“注入”插入到它要進(jìn)行突破的環(huán)節(jié)，返回到最初反映“不良效果”因果關(guān)系的CRT圖中。 然后，重新進(jìn)行邏輯連接，在CRT的基礎(chǔ)上生成“未來現(xiàn)實樹”（FRT)，通過未來現(xiàn)實樹的描 繪，我們可以清晰描述企業(yè)未來發(fā)展的遠(yuǎn)景和所要達(dá)到的目標(biāo)。加強未來現(xiàn)實樹的穩(wěn)定性和 對負(fù)效應(yīng)枝條的清晰分析能夠避免解決方案實施過程中所出現(xiàn)的一些非期望的結(jié)果出現(xiàn)，使 整個方案能夠清晰的表達(dá)所要關(guān)注的目標(biāo)和所要解決的問題。最后的工作就是要聯(lián)合相關(guān)環(huán) 節(jié)的員工制定具體實現(xiàn)“注入”的方案。
對于BPR與TOC的結(jié)合研究來說，這一步解決了流程再造中流程優(yōu)化的問題。對于制約 企業(yè)發(fā)展的瓶頸流程如何去改進(jìn)，改進(jìn)的方法是否得當(dāng)，這里我們都可以得到答案。
3 實證研究
3.1CW 公司物流現(xiàn)狀
CW公司的物流系統(tǒng)各項制度比較完善，物流系統(tǒng)都在一個“有序”的狀態(tài)下運行。但 整個物流系統(tǒng)仍然存在著明顯的不足，阻礙了資金流、物資流的有序流動和有效監(jiān)控。主要 體現(xiàn)在:
1) 銷售流程復(fù)雜
2) 一些必備物資采購周期或采購提前期長
3) 庫存積壓
4)各個部門的負(fù)責(zé)人以達(dá)到局部效益為主要的工作重點
5) 信息流不暢
6)庫存成本過高
7)生產(chǎn)計劃不合理，與客戶需求有差距
8)流動資金周轉(zhuǎn)率低
9) 產(chǎn)品交貨延遲
10)市場要求降價的壓力越來越大
CW 公司現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程如圖 1 所示。
圖 1 現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程
Fig.1 The processof supply chain before reengineering
3.2 基于 TOC 的核心流程的識別
對于企業(yè)的流程再造，各個企業(yè)的目標(biāo)是不同的，根據(jù)不同的目標(biāo)我們進(jìn)行流程優(yōu)化 的側(cè)重點也會不同。CW 公司希望物流系統(tǒng)流程再造后能為企業(yè)帶來如下價值：
1)增加收入
2)降低成本
3)科學(xué)決策 根據(jù)企業(yè)的具體情況，現(xiàn)在企業(yè)的倉庫中積壓的原材料和在制品很多，致使企業(yè)的流
動資金周轉(zhuǎn)率低，使企業(yè)在采購資金調(diào)配上有些困難。企業(yè)各個部門信息流通不暢通，雖然 每個部門自己內(nèi)部的核算和計劃做得很好，但是并沒有站在企業(yè)總體的角度之上，致使企業(yè) 并沒有完全發(fā)揮各部門的效能。并且這也會導(dǎo)致各個部門的負(fù)責(zé)人以達(dá)到局部效益為自己的工作重點，這也是制約企業(yè)發(fā)展的一個原因。
采購和銷售部門信息的不暢，會影響部門之間信息的傳輸，銷售是每個企業(yè)的龍頭， 銷售部門效率的高低直接影響著后續(xù)部門的工作效率，我們發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有流程中銷售流程比較 復(fù)雜，其中有一些重復(fù)性工作，包括一些單據(jù)流轉(zhuǎn)速率很慢、審核和簽字步驟很復(fù)雜，致使 其采購計劃制定不合理，還會影響到后續(xù)倉庫和生產(chǎn)部門的工作。整個過程是鏈狀的，我們 可以通過TOC 的方法來找出其中的瓶頸流程。
圖 2 CW 公司的當(dāng)前現(xiàn)實樹
Fig 2.Current Reality Tree of company CW
我們首先將 CW 公司的所有 UDE 連接成圖 2 所示的 CRT。從圖 2 可以直觀的看出，UDE5 是目前存在于企業(yè)內(nèi)部的根本問題，即企業(yè)各部門的信息流動不暢通，由于它的存在會導(dǎo)致 CRT一系列問題的出現(xiàn)。
3.3基于 TOC 的流程的優(yōu)化
我們可以運用未來現(xiàn)實樹的方法對現(xiàn)有流程進(jìn)行再造。以下四個注入可以合理的解決流程中現(xiàn)存問題。
注入一：erp軟件的應(yīng)用 注入二：對銷售流程進(jìn)行整合、簡化注入三：合并功能交叉的職能部門。如備品備件的采購進(jìn)行合并，原料備料的采購進(jìn)
行合并；合并了采購質(zhì)檢部門，簡化復(fù)雜的驗收流程，降低驗收成本，提高驗收效率。注入四：公司制定了鼓-緩沖-繩（Drum-Buffer-Rope，DBR）生產(chǎn)計劃系統(tǒng)。
圖 3 為 CW 公司的未來現(xiàn)實樹。
信息技術(shù)的應(yīng)用在 BPR 是必不可少的，它可以把各個部門的信息流有效的聯(lián)系起來， 以信息流的傳輸順暢來帶動物流和資金流的合理運作。信息技術(shù)的使用可以使企業(yè)更加系統(tǒng)化的分析和解決企業(yè)中所存在的問題。運用 ERP 系統(tǒng)可以對采購、銷售、庫存管理業(yè)務(wù)流 程進(jìn)行整合。
對于企業(yè)現(xiàn)在面臨的問題，信息技術(shù)的使用是 BPR 的一個方面，也是提升企業(yè)競爭力的一個有效手段。但是我們也應(yīng)該看到各個部門的流程中也存在了許多問題。我們 提倡的BPR 是應(yīng)用系統(tǒng)論的方法，從整體上提高系統(tǒng)在時間、質(zhì)量、服務(wù)法方面的能 力。
圖 3 CW 公司的未來現(xiàn)實樹
Fig 3.FRT of company CW
通過 TOC 給我們提供的改進(jìn)方法，我們對物流系統(tǒng)的流程在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化整合。其再造后的流程如圖 4 所示。
圖 4 CW 公司物流系統(tǒng)再造后流程圖
Fig 4. The process of logisticssystemafter reengineering
在再造過程中，我們加強了實時信息管理和數(shù)據(jù)分析，并合并了功能交叉的職能部門。
(1)及時跟蹤采購、銷售合同的執(zhí)行情況，獲得應(yīng)收應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高了 資金的周轉(zhuǎn)率。
(2)根據(jù)以往采購情況和年度生產(chǎn)計劃對采購計劃合理編制，盡量減少采購的隨機 性和盲目性。
(3)合并了功能交叉的職能部門，提高了工作效率，如備品備件的采購進(jìn)行合并， 原料備料的采購進(jìn)行合并;合并了采購質(zhì)檢部門，簡化復(fù)雜的驗收流程，降低驗收成本， 提高驗收效率。
(4)建立健全采購控制制度，如建立請示匯報制度，規(guī)定采購部門各級人員的權(quán)限
范圍，當(dāng)業(yè)務(wù)流程過程中出現(xiàn)超出權(quán)限范圍的事情，要向上級主管請示，不能擅自自作
主張。論文參考網(wǎng)。建立資金使用制度，凡是牽涉到資金的使用，都要建立起一套嚴(yán)格的規(guī)章制度。資金的領(lǐng)取、審批、使用，一般要規(guī)定具體的權(quán)限范圍、審批制度，書面證據(jù)制度等。 對于貨款的支付，要根據(jù)對方的信用程度，具體的風(fēng)險情況進(jìn)行穩(wěn)妥的處理。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:管理科學(xué)與工程;研究熱點;比較分析中圖分類號:C931
一般認(rèn)為，國外和我國管理科學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，都經(jīng)歷了三個階段。國外的三個階段分別是科學(xué)管理、行為科學(xué)和管理叢林，而我國管理科學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，經(jīng)歷的是初創(chuàng)、重建發(fā)展和繁榮三個不同階段。二者的起止時間和研究的主要內(nèi)容卻有很大差異。時間上，國內(nèi)研究要比國外晚20-50年;內(nèi)容上，國內(nèi)基本上是在學(xué)習(xí)引進(jìn)西方的理論和方法。
人類社會進(jìn)入21世紀(jì)以后，信息技術(shù)和知識資本的發(fā)展，改變著人們的生活和工作方式，豐富了管理學(xué)科的研究內(nèi)容，并帶來管理方式新的變革，給我國管理科學(xué)研究帶來了機遇與挑戰(zhàn)[1]。隨著理論研究自身和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，許多舊的領(lǐng)域在逐漸淘汰，而許多新的領(lǐng)域已誕生并起著越來越重要的作用;同樣，國內(nèi)外研究的熱點問題及出現(xiàn)時間、熱點形成的原因也在不斷變化。
1 國內(nèi)外管理科學(xué)與工程研究的現(xiàn)狀特征
從管理科學(xué)與工程學(xué)科代碼可以看出國外對管理科學(xué)的理解與我國對管理科學(xué)與工程的理解比較一致。它主要是指通過吸收、改造、轉(zhuǎn)換其它學(xué)科如運籌學(xué)、數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)等的研究方法和工具，為管理科學(xué)其它兩個領(lǐng)域提供合適的基本技術(shù)、基本方法和基本手段[3]。
1.1 國外管理科學(xué)與工程研究的現(xiàn)狀特征
本文首先通過因子分析[4]和其他有關(guān)資料，選定了有代表性的59種國外期刊;然后通過關(guān)鍵詞檢索的方法統(tǒng)計了1990年-2000年這些期刊被SCI和SSCI收錄的全部論文[5]。
從總量來看，國外管理科學(xué)與工程研究的主要內(nèi)容包括決策與對策理論、組織理論、運籌與管理;其次是信息技術(shù)與管理、管理系統(tǒng)工程、評估技術(shù)、復(fù)雜性研究和一般管理理論;而管理思想史、管理心理與行為理論、預(yù)測技術(shù)、數(shù)量經(jīng)濟(jì)分析方法、工業(yè)工程等領(lǐng)域論文數(shù)量相對少得多(見圖1)。出現(xiàn)上述研究格局是因為從第二次世界大戰(zhàn)后直到70年代，國外管理科學(xué)的研究重點在于運用運籌學(xué)、系統(tǒng)工程等數(shù)量分析方法來提高決策的精確度和管理的效率，這些領(lǐng)域一貫以來都得到人們的重視和資助。而工業(yè)工程、預(yù)測技術(shù)、數(shù)量經(jīng)濟(jì)分析方法則更多的被從工程角度和經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行研究;管理思想史、管理心理與行為理論如果得不到新的學(xué)科的支持和工具的改造，其研究力量則會逐漸變?nèi)酢?/p>
從縱向的歷史變化規(guī)律來看，所有領(lǐng)域的論文數(shù)量都有不同程度的增加。1990年到1992年，論文數(shù)量增長最快，隨后就進(jìn)入一個平均量比較平穩(wěn)的增長時期。論文數(shù)量增長最快的領(lǐng)域有決策與對策理論、組織理論和運籌與管理。而從發(fā)展的趨勢來看，運籌與管理、信息技術(shù)和管理仍將得到研究人員的重視，繼續(xù)保持上升的態(tài)勢。
圖1 國外管理科學(xué)與工程研究論文總量圖
1.2 我國管理科學(xué)與工程研究的現(xiàn)狀特征
在考察我國管理科學(xué)與工程研究的現(xiàn)狀特征時，本文綜合了四個方面的材料:一是西安交通大學(xué)管理學(xué)院認(rèn)定的18種期刊;二是在西安交通大學(xué)管理學(xué)院針對重要管理學(xué)術(shù)期刊進(jìn)行的調(diào)查結(jié)果;三是2000年的中國科技期刊引證報告;四是華東師范大學(xué)圖書館提供的中文核心期刊。根據(jù)這些材料，確定了我國管理科學(xué)與工程研究領(lǐng)域的44種專業(yè)性學(xué)術(shù)期刊。
本文通過關(guān)鍵詞檢索，對所有這44種期刊在1994年到2000年間被中國期刊網(wǎng)收錄的論文進(jìn)行了統(tǒng)計分析[6]。
從總量來看，我國管理科學(xué)與工程研究的主要內(nèi)容是信息技術(shù)與管理和管理系統(tǒng)工程，其次是預(yù)測技術(shù)、評估技術(shù)、運籌與管理。管理科學(xué)與管理思想史、管理心理與行為理論和復(fù)雜性研究則在20篇以下，尚未成為主流(見圖2)。出現(xiàn)這種格局的原因是由于信息技術(shù)的深遠(yuǎn)影響和國家的信息化戰(zhàn)略已得到管理科學(xué)與工程研究界的重視，并且在企業(yè)信息化、決策支持系統(tǒng)和政府信息化等方面已能與實踐很好的結(jié)合，產(chǎn)生重大的經(jīng)濟(jì)效益。系統(tǒng)論的產(chǎn)生在國外已經(jīng)有一個世紀(jì)之久，雖然在國內(nèi)還是一個比較年輕的研究領(lǐng)域，但在與管理問題相結(jié)合方面，得到了眾多學(xué)者的關(guān)注，并且持續(xù)有大量的研究成果產(chǎn)生;預(yù)測技術(shù)、評估技術(shù)、運籌與管理等傳統(tǒng)的管理科學(xué)與工程領(lǐng)域，在解決新的企業(yè)管理和社會經(jīng)濟(jì)問題時，得到了檢驗和新的發(fā)展。
從縱向的歷史變化規(guī)律來看，每個領(lǐng)域都有不同程度的增長。而信息技術(shù)與管理、管理系統(tǒng)工程、預(yù)測技術(shù)和評估技術(shù)增幅最大。最近三年，管理系統(tǒng)工程、預(yù)測技術(shù)和組織理論保持持續(xù)上升的態(tài)勢，可以預(yù)見它們?nèi)詫⑹俏磥韼啄甑闹饕芯款I(lǐng)域。此外，大部分領(lǐng)域的論文數(shù)量增長都不是很平穩(wěn)，落差比較大，可能是由于受到諸如政府政策、資助環(huán)境的影響太大，這對于一個學(xué)科的健康發(fā)展是不利的。剔除掉這些影響，我們還發(fā)現(xiàn)，1996年和1999年分別是研究論文數(shù)量增長的波峰期。由此在沒有更長時間序列資料作為實證的情況下，推測我國管理科學(xué)與工程研究取得突破性進(jìn)展的周期大體上是3年。這也提醒我國的管理科學(xué)與工程的研究資助機構(gòu)，在制定資助計劃時應(yīng)該最少覆蓋3年以上。
2 國內(nèi)外管理科學(xué)與工程研究熱點問題的比較分析
“研究熱點”反映著某一個時段內(nèi)，學(xué)術(shù)界對于一些特定問題或領(lǐng)域的關(guān)注程度。對于理論研究來說，這一關(guān)注程度指標(biāo)同樣可以用這一領(lǐng)域內(nèi)的情況或相關(guān)關(guān)鍵詞出現(xiàn)的頻次來反映。熱點問題是隨著理論研究的進(jìn)展和社會實踐的需要變遷的。
根據(jù)熱點問題形成的來源不同，可以把熱點問題分為來源于實踐的熱點和理論發(fā)展自身形成的熱點;根據(jù)熱點持續(xù)的時間長短，熱點問題可以分為持續(xù)的研究熱點、前一段的研究熱點和當(dāng)前的研究熱點;根據(jù)熱點問題的地域差異，可以把熱點問題分為國外的熱點問題、國內(nèi)的熱點問題和共同的熱點問題。
圖2 我國管理科學(xué)與工程研究論文總量圖
2.1 國外管理科學(xué)與工程研究的熱點問題
研究熱點問題和研究的主流領(lǐng)域有驚人的同一性。通過對國外1990-2000年的研究論文分析，得出其主要研究熱點問題如表1。
表1：國外管理科學(xué)與工程領(lǐng)域研究的熱點問題
領(lǐng)域 國外研究熱點問題
一般管理理論 知識管理、團(tuán)隊管理及信息管理的方法論、管理系統(tǒng)的哲學(xué)屬性
運籌與管理 隨機多目標(biāo)問題及算法、生產(chǎn)系統(tǒng)的調(diào)度優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)沖突分析和資源罪優(yōu)分析、交互式組和優(yōu)化、金融/保險市場的定價模型
決策與對策理論 多目標(biāo)決策、不確定性方法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、多參與主體信息不對稱決策問題、風(fēng)險和微機決策分析
組織理論 組織變革與創(chuàng)新、網(wǎng)絡(luò)組織的組織結(jié)構(gòu)、組織行為、知識經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)全球化對傳統(tǒng)組織的影響
管理系統(tǒng)工程 系統(tǒng)分析方法、模擬技術(shù)
評估技術(shù) 評估指標(biāo)體系的構(gòu)造、評估技術(shù)在項目投資和人力資源方面的應(yīng)用
工業(yè)工程 并行工程、供應(yīng)鏈、人因工程
信息技術(shù)與管理 面向應(yīng)用的決策支持系統(tǒng)、電子商務(wù)、數(shù)據(jù)挖掘、信息系統(tǒng)開發(fā)的全面質(zhì)量管理、決策支持系統(tǒng)的設(shè)計方法和可擴(kuò)展數(shù)據(jù)庫模型
復(fù)雜性研究 混沌理論、量子理論和復(fù)雜策略的模仿
2.2 我國管理科學(xué)與工程研究的熱點問題
隨著我國改革開放的不斷深入，現(xiàn)代管理科學(xué)理論逐步滲透到我國的社會實踐中來，并在我國的管理實踐中發(fā)揮著日益重要的作用，引起我國理論界與決策界的高度重視。
通過對我國1994-2000年的重要研究論文和最近3年的《中國管理科學(xué)》、《研究與發(fā)展管理》、《系統(tǒng)工程理論與實踐》、《中國軟科學(xué)》的全部論文進(jìn)行分析，研究熱點見表2。
表2：國內(nèi)管理科學(xué)與工程領(lǐng)域研究的熱點問題
領(lǐng)域 國內(nèi)研究熱點問題
一般管理理論 人本管理理論、人性假設(shè)及管理研究方法論、管理模式的研究、知識管理的初步理論、基于知識的管理激勵
運籌與管理 動態(tài)規(guī)劃、線性規(guī)劃、生產(chǎn)系統(tǒng)庫存優(yōu)化理論、多重運輸調(diào)度算法、各種限制條件下的排隊系統(tǒng)
決策與對策理論 實際管理問題的決策模型、群體決策(委員會決策)問題研究、決策準(zhǔn)則、多目標(biāo)決策、模糊決策、公共選擇的方式及決策規(guī)則的選擇、可拓學(xué)在決策中的應(yīng)用、事元、物元分析與決策過程、博弈分析
組織理論 組織結(jié)構(gòu)、組織變革、基于流程和信息技術(shù)的組織再造、虛擬企業(yè)的組織管理模式
管理系統(tǒng)工程 管理系統(tǒng)分析方法、系統(tǒng)最優(yōu)控制、網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)、灰色系統(tǒng)與灰色理論、系統(tǒng)效能分析、系統(tǒng)模擬與仿真方法
評估技術(shù) 評估指標(biāo)體系、綜合評價方法、灰色關(guān)聯(lián)評價模型、模糊評判、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用、風(fēng)險評估、具體對象的效益與競爭力等指標(biāo)的評估
預(yù)測技術(shù) 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測方法、預(yù)測模型、灰色預(yù)測、模糊預(yù)測、數(shù)據(jù)包絡(luò)模型、因子分析、灰色預(yù)測、遺傳算法
數(shù)量經(jīng)濟(jì)分析方法 經(jīng)濟(jì)計量模型、產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計方法、投入產(chǎn)出模型、生產(chǎn)要素對經(jīng)濟(jì)效益的貢獻(xiàn)分析、一般均衡分析
工業(yè)工程 敏捷制造、ERP、并行工程、生產(chǎn)調(diào)度模型、先進(jìn)制造技術(shù)及其評價、質(zhì)量成本模式研究、制造系統(tǒng)的可靠性研究、供應(yīng)鏈管理、先進(jìn)制造系統(tǒng)的抓鉤排序問題
信息技術(shù)與管理 智能決策支持系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)模式與安全研究、組織決策支持系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)
復(fù)雜性研究 灰色系統(tǒng)、集對分析、復(fù)雜系統(tǒng)的分析方法、社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性研究、混沌理論、非線性復(fù)雜經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)
2.3 國內(nèi)外管理科學(xué)與工程研究熱點的比較
通過分別對國內(nèi)外管理科學(xué)與工程的主要研究內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)它們的異同點(見表3)。
可以看出，管理系統(tǒng)工程、信息技術(shù)與管理和運籌與管理是國內(nèi)外共同的主要研究內(nèi)容。持續(xù)的研究熱點將集中在這些領(lǐng)域。決策與對策理論、組織理論是國外當(dāng)前的主要研究內(nèi)容，可以預(yù)見，受國外的影響，國內(nèi)未來3-5年內(nèi)在這兩個領(lǐng)域的研究成果將大量出現(xiàn)。
表3 國內(nèi)外管理科學(xué)與工程主要研究內(nèi)容的比較
國外的主要研究內(nèi)容(前5位) 我國的主要研究內(nèi)容(前5位)
決策與對策理論 信息技術(shù)與管理
組織理論 管理系統(tǒng)工程
運籌與管理 預(yù)測技術(shù)
信息技術(shù)與管理 評估技術(shù)
管理系統(tǒng)工程 運籌與管理
國內(nèi)外管理科學(xué)與工程研究熱點的差異比較大，即使是共同的熱點問題，研究側(cè)重點也不同。如線性規(guī)劃，國外的重點是隨機多目標(biāo)優(yōu)化問題[9]，而國內(nèi)的重點是傳統(tǒng)線性規(guī)劃問題的求解算法和應(yīng)用;此外，在熱點問題的形成來源來看，國外基本上來源于管理實踐和其他學(xué)科的啟示上，而國內(nèi)則更多的是應(yīng)用國外理論結(jié)合我國國情來解決管理問題(見表4)。
表4 國內(nèi)外管理科學(xué)與工程研究熱點的比較
類型 問題 特征說明
國內(nèi)外共同的熱點問題 線性規(guī)劃、優(yōu)化理論、決策模型組織結(jié)構(gòu)、組織學(xué)習(xí)、系統(tǒng)分析方法、決策支持系統(tǒng)、并行工程、電子商務(wù)[10]、數(shù)據(jù)挖掘 經(jīng)典的管理科學(xué)與工程研究方向，在與實際管理問題相結(jié)合的過程中，得到了國內(nèi)外研究的共同重視。
國外熱點問題，國內(nèi)尚未成為熱點問題 復(fù)雜性研究[11]、供應(yīng)鏈與價值鏈、知識管理、虛擬組織、績效評估技術(shù)、復(fù)雜決策問題的博弈分析、風(fēng)險管理 在前沿的研究問題上，國內(nèi)要落后于國外。
國外非研究熱點，國內(nèi)為研究熱點問題 管理信息系統(tǒng)、敏捷制造、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測方法、預(yù)測模型、評估指標(biāo)體系 國外前些時候的研究熱點，在國內(nèi)有很強的應(yīng)用背景，所以成為研究熱點。
此外，在其他方面的差異還包括:
(1)知識管理、復(fù)雜性研究[12]等國外研究熱點，已經(jīng)取得了重要的研究成果，而在我國則引入的時間不長，有可能成為未來的研究熱點[13]。
(2)對于管理思想史、管理心理和行為理論、數(shù)量經(jīng)濟(jì)分析方法等國內(nèi)外研究成果日益減少的領(lǐng)域，如果不借助其他學(xué)科的方法加以改造，將難以繼續(xù)引起學(xué)術(shù)理論界的重視。
(3)國內(nèi)關(guān)于一般管理理論、組織理論等一般理論的研究，主要是介紹國外的研究成果。現(xiàn)在，我們已基本了解了國外相關(guān)理論的研究狀況，所以對這些理論的介紹在國內(nèi)不會成為熱點，但其應(yīng)用研究在國內(nèi)還有前景。
(4)在信息技術(shù)與管理、決策與對策理論等領(lǐng)域，國內(nèi)研究與國外研究的差距最小。
3 國內(nèi)外管理科學(xué)與工程研究熱點問題比較的啟示
(1) 研究的主流領(lǐng)域越來越多地受到信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)一體化和知識經(jīng)濟(jì)的影響。或者說，這些新技術(shù)、新的時代特征給管理研究主流領(lǐng)域帶來了新的機遇和突破。
(2) 隨著管理實踐的發(fā)展，有些研究領(lǐng)域要逐漸被淘汰，像管理心理與行為理論;同時也會出現(xiàn)新的研究領(lǐng)域，如復(fù)雜性研究和電子商務(wù)等。這就要求國內(nèi)研究主體要跟蹤最新研究動向，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)研究熱點的敏感性。
(3) 研究的熱點問題大多來自管理實踐的需要，即問題導(dǎo)向，注重技術(shù)和可操作性。這要求國內(nèi)研究主體更多地關(guān)注管理實踐，而不是為研究而研究。
(4) 國內(nèi)的研究熱點普遍地落后于國外，但也有自己領(lǐng)先的領(lǐng)域，如工業(yè)工程。
(5) 國內(nèi)的資助機構(gòu)應(yīng)加強對研究熱點問題的資助，因為研究熱點與管理實踐聯(lián)系得最緊密，而且也容易在管理實踐中產(chǎn)生效益。特別是那些國內(nèi)外共同的研究熱點，其所在領(lǐng)域?qū)橹袊芾砜茖W(xué)研究起到示范作用。
(6) 國內(nèi)研究熱點的形成，基本上有兩個前提:一是國外已經(jīng)是研究熱點，國內(nèi)研究主體加以介紹和引入，結(jié)合國內(nèi)實際，形成研究熱點，如供應(yīng)鏈管理、電子商務(wù)等;二是國內(nèi)出于國家政策的需要，由政府大力推動而形成研究熱點，如復(fù)雜性研究。
(7) 從內(nèi)容的比較可以看出，中國的管理科學(xué)基本上處在借鑒應(yīng)用的階段，根據(jù)中國的管理實踐提煉出自成一體的管理理論和技術(shù)的研究還不多。
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【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)； 現(xiàn)金預(yù)算
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0036-03
煤炭企業(yè)植根于計劃經(jīng)濟(jì)體制，在“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”的要求下進(jìn)行資源整合轉(zhuǎn)型改革，雖然取得了一些成績，但現(xiàn)金在資源配置中的核心作用還沒有充分發(fā)揮，尤其是傳統(tǒng)的計劃財務(wù)制度、資產(chǎn)管理制度等事業(yè)型制度已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)。如何突出新常態(tài)下“經(jīng)濟(jì)風(fēng)險積累和化解”的特點，煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管控體系的創(chuàng)新至關(guān)重要，而現(xiàn)金預(yù)算管控體系的起點則是現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險必然會依附并在現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行傳導(dǎo)。
從現(xiàn)實情況來看，現(xiàn)金預(yù)算管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主要監(jiān)控點。優(yōu)化現(xiàn)金預(yù)算編制，將現(xiàn)金預(yù)算作為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的常規(guī)性手段，不僅有利于企業(yè)調(diào)控現(xiàn)金流量，而且可以凝聚企業(yè)核心競爭力。故探討新常態(tài)下煤炭企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算編制，有著重要的現(xiàn)實意義。
一、相關(guān)概念的界定
（一）財務(wù)風(fēng)險及傳導(dǎo)機理
財務(wù)管理區(qū)別于其他管理工作的特點就是對企業(yè)價值量的管理，其間一定會涉及到資金籌集、資金使用、收益分配等財務(wù)活動。由于主觀不確定性與客觀不確定性的背離，使得企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)與實際結(jié)果發(fā)生偏差，就有可能存在實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)兩種結(jié)果，從而使得企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性，即企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的不確定性[1]。主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金分配風(fēng)險三方面。
財務(wù)風(fēng)險的特征之一就是“傳導(dǎo)性”，從系統(tǒng)論觀點來看，利益聯(lián)盟體內(nèi)部和外部都存在著財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)現(xiàn)象，在“傳導(dǎo)機制”的作用下，風(fēng)險因子將已有的或潛在的風(fēng)險源通過一定的風(fēng)險載體傳導(dǎo)到具有利益關(guān)系的其他財務(wù)節(jié)點上，加之財務(wù)風(fēng)險的“漸進(jìn)性”，使得企業(yè)的理財目標(biāo)發(fā)生偏離。廣義的財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)包含兩層涵義：其一為外部傳導(dǎo)，一個企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險經(jīng)由一定路徑在傳導(dǎo)因子的催化作用下可能會傳導(dǎo)至其他相關(guān)企業(yè)，進(jìn)而影響整個行業(yè)[2]。其二為內(nèi)部傳導(dǎo)，即由特定財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險通過傳導(dǎo)因子經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)至另一個財務(wù)環(huán)節(jié)，如籌資、投資和收益分配各理財環(huán)節(jié)之間的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)僅指內(nèi)部傳導(dǎo)[3]。
（二）現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)內(nèi)容
編制現(xiàn)金預(yù)算由六個板塊構(gòu)成：（1）期初現(xiàn)金余額，一般情況下是企業(yè)上一期的期末現(xiàn)金余額，還需要考慮現(xiàn)金最佳持有量和現(xiàn)金收支等具體情況；（2）現(xiàn)金收入，包括預(yù)算期內(nèi)主營業(yè)務(wù)活動帶來的現(xiàn)金流入、籌資及投資現(xiàn)金流入；（3）現(xiàn)金支出，數(shù)據(jù)體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出預(yù)算、籌資現(xiàn)金支出預(yù)算和投資項目現(xiàn)金支出預(yù)算；（4）現(xiàn)金余缺，期初現(xiàn)金余額加現(xiàn)金收入減現(xiàn)金支出；（5）融資方案，依照預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的多余或不足情況所設(shè)定的籌資或還款計劃；（6）期末現(xiàn)金余額，企業(yè)在預(yù)算期期末所設(shè)定的持有現(xiàn)金金額，用以確保企業(yè)在下一預(yù)算期內(nèi)的資金存量與財務(wù)活動相匹配[4]。
二、財務(wù)風(fēng)險在現(xiàn)金預(yù)算編制中的傳導(dǎo)機理分析
（一）財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素分解
企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的主要原因是控制企業(yè)現(xiàn)金流，盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。本文以財務(wù)風(fēng)險在煤炭企業(yè)中的內(nèi)部傳導(dǎo)為研究視角，借鑒鄧明然和夏結(jié)（2009）的風(fēng)險傳導(dǎo)元素分解原理，把財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)系統(tǒng)分解成風(fēng)險源、風(fēng)險傳導(dǎo)路徑和風(fēng)險閾值。
風(fēng)險源，即風(fēng)險傳導(dǎo)的起點，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭。從內(nèi)部影響因素來看，企業(yè)一系列的財務(wù)活動都可能會引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，多以現(xiàn)金流的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算的編制中；風(fēng)險傳導(dǎo)路徑，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的路線或承接順序，在現(xiàn)金預(yù)算的編制中以其編制流程和編制方法呈現(xiàn)；風(fēng)險閾值，即財務(wù)風(fēng)險源累積達(dá)到上限的數(shù)值。財務(wù)風(fēng)險的爆發(fā)并非必然，受到財務(wù)有機體自我防御能力的有效抵抗，只有當(dāng)財務(wù)風(fēng)險的累積變量突破其財務(wù)有機體自我防御的臨界值（即風(fēng)險閾值）時財務(wù)風(fēng)險才會質(zhì)變?yōu)樨攧?wù)危機。
（二）風(fēng)險要素的形成機理及傳導(dǎo)
根據(jù)上述財務(wù)風(fēng)險的界定，風(fēng)險源由籌資風(fēng)險源、投資風(fēng)險源和分配風(fēng)險源三部分構(gòu)成。煤炭企業(yè)以其特殊“身份”，使其利用銀行貸款融資具有得天獨厚的優(yōu)勢，但同時也造成了融資渠道單一的弊端。金融危機之后，銀行開始加強信貸風(fēng)險管理，信貸限額加劇了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金存量壓力，相當(dāng)數(shù)額的利息費用加之可能在短期之內(nèi)就要歸還的本金使得煤炭企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。
煤炭企業(yè)的投資方向主要集中在固定資產(chǎn)上，拋開新建項目因素，單是從技術(shù)改造、固定資產(chǎn)更新的角度看，煤炭企業(yè)需要在現(xiàn)金預(yù)算中合理安排資金規(guī)劃。而且，煤炭企業(yè)與資源賦存條件，如煤層地質(zhì)情況、企業(yè)地理位置、井下災(zāi)害程度等因素的高度相關(guān)性都會成為投資風(fēng)險源。
分配風(fēng)險源是指現(xiàn)金股利在現(xiàn)金預(yù)算中是否合理規(guī)劃，煤炭企業(yè)偏愛現(xiàn)金股利主要有三點原因：國有股股東對現(xiàn)金股利的偏好；中小股東對現(xiàn)金股利的需求以及證券管理機構(gòu)對股利派發(fā)形式的剛性規(guī)定；現(xiàn)金股利在接受市場監(jiān)督和減少成本方面起到的積極作用。
煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險源是按照財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)路徑――現(xiàn)金預(yù)算的編制方法進(jìn)行傳導(dǎo)的，現(xiàn)金預(yù)算的編制方法一旦確定，那么風(fēng)險源會沿著一定的承接順序進(jìn)行傳導(dǎo)。煤炭企業(yè)一般會在年度結(jié)束時編制下一年度的固定預(yù)算，但在預(yù)算編制過程中，企業(yè)很少使用零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、彈性預(yù)算法，導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算管理從源頭上就存在部分缺陷[5]。
風(fēng)險閾值――筆者認(rèn)為，它在現(xiàn)金預(yù)算的編制中體現(xiàn)為目標(biāo)利潤和期末現(xiàn)金存量兩方面。目標(biāo)利潤和期末余額二者究其本質(zhì)都是企業(yè)的一個主觀預(yù)測值，主觀預(yù)測值與客觀實際值之間的偏差就會表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的迸發(fā)。從程序和方法上來說，大多數(shù)煤炭企業(yè)都是采用集權(quán)模式下的定性預(yù)測法來制定。
通過以上分析可以得出，三種風(fēng)險源都是以現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。籌資風(fēng)險源是以企業(yè)預(yù)計籌資額及當(dāng)期還款額的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算的融資方案和現(xiàn)金支出板塊中。投資風(fēng)險源最初以當(dāng)期固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的投資額出現(xiàn)在特種決策預(yù)算中，隨后轉(zhuǎn)入企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金支出板塊中。分配風(fēng)險源以當(dāng)期現(xiàn)金股利支付數(shù)額的形式轉(zhuǎn)入現(xiàn)金預(yù)算中。筆者認(rèn)為，在編制現(xiàn)金預(yù)算時只能對其發(fā)生的預(yù)測數(shù)額進(jìn)行匯總填列，也就是說，從現(xiàn)金預(yù)算編制角度來看，風(fēng)險源屬于不可控風(fēng)險。通過優(yōu)化現(xiàn)金預(yù)算的編制流程和改變現(xiàn)金預(yù)算的編制方法可以控制財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)，繼而有效地減輕風(fēng)險源對風(fēng)險閾值的負(fù)面沖擊。通過定性加定量的方法來精確地設(shè)定風(fēng)險閾值則可以最大限度地規(guī)避預(yù)算精度差給煤炭企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，因此二者均屬于可控風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素在現(xiàn)金預(yù)算中的傳導(dǎo)邏輯如圖1所示。
三、煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制的優(yōu)化
（一）流程的優(yōu)化
現(xiàn)金預(yù)算中的數(shù)據(jù)主要由日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算提供，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性在很大程度上決定了其規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能力的強弱。擁有一套科學(xué)、完善的現(xiàn)金預(yù)算編制流程可以最大限度地解決現(xiàn)金預(yù)算編制精度的問題，預(yù)算流程優(yōu)化的關(guān)鍵在于相應(yīng)職權(quán)的部門或個人在既定的流程中行使相應(yīng)的預(yù)算權(quán)限，編制流程究其本質(zhì)是公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。
煤炭企業(yè)的“國有”屬性較突出，比較理想的現(xiàn)金預(yù)算編制模式應(yīng)當(dāng)由股東會、董事會、經(jīng)理層三個層級來共同完成。經(jīng)理層負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算草案的編制，首先把現(xiàn)金預(yù)算中的四個板塊目標(biāo)自上而下地分解到各個相應(yīng)的職能部門，各個職能部門在接到上級的分解目標(biāo)之后要對該目標(biāo)進(jìn)行可行性論證。若認(rèn)為可行，編制本部門現(xiàn)金預(yù)算草案并報預(yù)算管理部門審核，預(yù)算管理部門將各現(xiàn)金預(yù)算草案進(jìn)行平衡匯總形成最后的現(xiàn)金預(yù)算草案。如若不可行，提出具體的修改意見，上報預(yù)算管理部門。董事會對現(xiàn)金預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核通過后經(jīng)由股東會審批，現(xiàn)金預(yù)算方可執(zhí)行。
通過“自上而下，自下而上”的雙線反復(fù)程序，不僅可以使各個職能部門更加明確自身的目標(biāo)任務(wù)，又有利于煤炭企業(yè)日后對職能部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。
（二）方法的優(yōu)化
煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的編制方法不應(yīng)是一成不變的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時，煤炭銷售萎靡，產(chǎn)能相對過剩，部分固定的成本開支對企業(yè)的沖擊較大，此時的煤炭企業(yè)應(yīng)適宜采用零基預(yù)算。在現(xiàn)金收入板塊中，可以對預(yù)計的銷售量采用效益分析法，主要是對各季度銷售收入的回收率――收現(xiàn)率的預(yù)測。除此之外，還應(yīng)當(dāng)考慮收回投資收到的現(xiàn)金，投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定、無形和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額等項目，在現(xiàn)金支出板塊中除去日常業(yè)務(wù)支出外，還應(yīng)當(dāng)對應(yīng)地考慮投資支付的現(xiàn)金，其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等項目。從提高零基預(yù)算效率的角度來看，重點是建立現(xiàn)金支出定額標(biāo)準(zhǔn)庫，包括各級崗位人員工資定額標(biāo)準(zhǔn)庫、公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)庫、煤炭設(shè)備及維修費用定額標(biāo)準(zhǔn)庫、基礎(chǔ)設(shè)施項目定額標(biāo)準(zhǔn)庫等。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上行期時，市場對煤炭企業(yè)的依賴性增強，煤炭需求者之間的競爭加劇，煤炭企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時涉及到的變量增多，如：業(yè)務(wù)量、出貨價格、采購合同等，此時可以考慮采用概率預(yù)算法進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算的編制。運用此法的關(guān)鍵：一是要對現(xiàn)金收入板塊中的預(yù)算數(shù)值用動態(tài)的價值觀估計其發(fā)生的概率，然后將各種收入預(yù)算因素出現(xiàn)的各種概率按照與預(yù)算因素之間的關(guān)系進(jìn)行組合，求出不同條件下的聯(lián)合概率，最后用聯(lián)合概率匯總形成不同情況下的可能預(yù)算結(jié)果。這種方法的實施基于動態(tài)價值觀（再投資假設(shè)下），應(yīng)當(dāng)把貨幣時間價值這一基本的財務(wù)管理價值觀引入并體現(xiàn)在現(xiàn)金收入板塊預(yù)測中。二是在現(xiàn)金支出預(yù)算中對生產(chǎn)經(jīng)營性支出預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)，建議在應(yīng)用作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上，將每項現(xiàn)金支出依據(jù)成本動因分解成不同的作業(yè)，利用投入產(chǎn)出、模糊數(shù)學(xué)等方法得出每個項目的預(yù)算時，必須基于成本會消耗每項作業(yè)，而每項作業(yè)會消耗動因的原理，以此得出較科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)算。
（三）對目標(biāo)利潤數(shù)據(jù)的優(yōu)化
在現(xiàn)金預(yù)算中，最后的期末余額板塊數(shù)據(jù)是根據(jù)一定的計算順序再加入企業(yè)管理者預(yù)先設(shè)定好的“目標(biāo)利潤”所確定的，企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算對財務(wù)風(fēng)險管控能力的強弱很大程度上取決于“目標(biāo)利潤”是否科學(xué)合理。前已述及，在現(xiàn)金預(yù)算的編制流程中推薦采用“自上而下、自下而上的雙線反復(fù)程序”，根據(jù)此程序，同理也可以在設(shè)定目標(biāo)利潤時先自上而下――企業(yè)可以根據(jù)各個職能部門的預(yù)算數(shù)據(jù)確定煤炭企業(yè)的利潤平衡點，根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合短期的發(fā)展規(guī)劃確定企業(yè)的目標(biāo)利潤；再自下而上――企業(yè)與各級職能部門協(xié)商確定各自的目標(biāo)利潤，簽訂目標(biāo)利潤責(zé)任書。企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)根據(jù)協(xié)商確定目標(biāo)利潤，再綜合考慮其他財務(wù)及非財務(wù)變量因素評估財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)預(yù)案。
設(shè)定目標(biāo)利潤時，企業(yè)應(yīng)以近期實際財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依照未來的戰(zhàn)略規(guī)劃與各部門的目標(biāo)責(zé)任人充分溝通協(xié)商，制定出雙方都能接受的且經(jīng)過努力可以達(dá)到的指標(biāo)作為目標(biāo)利潤的考核依據(jù)。另外企業(yè)可以同步出臺切實可行的監(jiān)管實施方案，來保證企業(yè)經(jīng)營的高效率和財務(wù)風(fēng)險的有效降低。
（四）提升市場信息的處理能力
現(xiàn)金預(yù)算表面上展示了企業(yè)在一定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流狀態(tài)，但本質(zhì)上反映的是企業(yè)對相關(guān)信息流的掌控和估測。無論是銷售量的預(yù)測還是期末現(xiàn)金余額的確定都體現(xiàn)出企業(yè)對市場信息的處理能力，從這個角度來說，信息流也是現(xiàn)金預(yù)算的一項風(fēng)險源。因此，煤炭企業(yè)要建立完善的市場信息處理系統(tǒng)以提高企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算精度，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。市場信息數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ)，煤炭企業(yè)要最大限度、最大范圍地收集買方信息和賣方信息，特別要注意買方的需求量、新經(jīng)濟(jì)政策下的煤炭市場需求結(jié)構(gòu)信息、各個競爭對手的煤炭生產(chǎn)供應(yīng)量以及供應(yīng)結(jié)構(gòu)、煤炭企業(yè)的運輸條件、物流市場等相關(guān)信息。充分利用計算機技術(shù)對現(xiàn)金預(yù)算中所涉及到的各個項目進(jìn)行周密的測算，最大可能地正確判斷出數(shù)據(jù)的走勢。在數(shù)據(jù)處理階段，關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的取得可以通過表格之間的對接直接完成，亦可通過用友NC系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)直接導(dǎo)出，進(jìn)而給銷售部門提供合理的生產(chǎn)規(guī)模、銷售方式、價格區(qū)間等各個方面的參考數(shù)據(jù)。建議條件成熟的煤炭企業(yè)結(jié)合自身情況，研發(fā)相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算信息處理軟件。
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