時(shí)間：2022-11-05 00:01:57
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
6月30日，北京一家五星級(jí)飯店內(nèi)，戴著牛仔帽的美國(guó)客人舉起香檳，慶祝一個(gè)他們等待14年的“特別客人”的到來(lái)――美國(guó)牛肉。
為了促進(jìn)中美貿(mào)易平衡，美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)始進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。當(dāng)日出席“美國(guó)牛肉”歡迎會(huì)的美國(guó)農(nóng)業(yè)部長(zhǎng)柏度（Sunny Perdue）說(shuō)，在兩國(guó)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)議的百日計(jì)劃下，“農(nóng)產(chǎn)品將有機(jī)會(huì)為兩國(guó)經(jīng)貿(mào)關(guān)系開(kāi)道”。
受到像美國(guó)牛肉一樣待遇的，還有于5月12日宣布的百日計(jì)劃早期收獲清單行業(yè)，包括美國(guó)生物科技業(yè)、天然氣、信用評(píng)級(jí)、跨境結(jié)算、電子支付、債券結(jié)算等。同時(shí)，美國(guó)將開(kāi)放中國(guó)熟制禽肉進(jìn)口，承諾給予中國(guó)銀行與其他外資銀行同等的待遇。
隨著中美兩國(guó)于4月7日宣布的“100日計(jì)劃”進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，各方對(duì)兩大貿(mào)易體如何定調(diào)雙邊貿(mào)易關(guān)系、甚至化解貿(mào)易糾紛格外關(guān)注。
競(jìng)選時(shí)聲稱(chēng)要為美國(guó)工人爭(zhēng)取公平機(jī)會(huì)的特朗普，上任后放棄跨太平洋戰(zhàn)略伙伴關(guān)系協(xié)定（TPP），并決定重新談判北美自貿(mào)協(xié)定（NAFTA）;接著把中美貿(mào)易與朝鮮問(wèn)題掛鉤，讓不同議題的利益方感到困惑。他于4月29日簽署行政命令，要求貿(mào)易代表和商務(wù)部長(zhǎng)在180天內(nèi)完成對(duì)美國(guó)與所有國(guó)家的貿(mào)易和投資協(xié)議，以及對(duì)美國(guó)享有貿(mào)易順差的貿(mào)易伙伴關(guān)系評(píng)估，評(píng)估結(jié)果將成為特朗普貿(mào)易政策的基石。
特朗普對(duì)公平貿(mào)易的定義停留在平衡貿(mào)易赤字上，認(rèn)為如此能重振美國(guó)制造，產(chǎn)生更多國(guó)內(nèi)就業(yè)機(jī)會(huì)，但這套邏輯在美國(guó)也正受到質(zhì)疑。各國(guó)就更不用說(shuō)了，普遍擔(dān)心他進(jìn)一步采取保護(hù)主義，進(jìn)而引發(fā)全球貿(mào)易戰(zhàn)。
專(zhuān)門(mén)研究美國(guó)工人利益的智庫(kù)經(jīng)濟(jì)政策研究所（Economic Policy Institute）創(chuàng)始人?？怂梗↗eff Faux）對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說(shuō)，國(guó)際貿(mào)易的問(wèn)題不在貿(mào)易本身，而是談判的美國(guó)貿(mào)易官員只考慮跨國(guó)企業(yè)、未想到美國(guó)工人的利益，特朗普政府沒(méi)有真正的產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)政策，他只是“去除規(guī)范”而非“重新規(guī)范”。
可以說(shuō)，中美貿(mào)易面臨著美國(guó)貿(mào)易政策未定、各個(gè)產(chǎn)業(yè)和利益團(tuán)體角力引發(fā)的亂流。
美國(guó)前商務(wù)部負(fù)責(zé)中國(guó)事務(wù)的副助理部長(zhǎng)李凡（Henry Levine）對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者指出，特朗普政府的經(jīng)貿(mào)觀(guān)念非常狹隘，把貿(mào)易赤字當(dāng)作籃球計(jì)分一樣，這造成以跨國(guó)企業(yè)為主的美國(guó)商業(yè)界嚴(yán)重的擔(dān)憂(yōu)。再者，特朗普在單純的地產(chǎn)行業(yè)多年，造成他天真地因應(yīng)著牽涉到國(guó)家尊嚴(yán)、國(guó)家安全、再到中國(guó)國(guó)內(nèi)形勢(shì)的中美貿(mào)易問(wèn)題。 美國(guó)投資者更關(guān)心雙邊投資協(xié)定
據(jù)中國(guó)海關(guān)數(shù)據(jù)，中國(guó)去年牛肉進(jìn)口總額為25億美元。美國(guó)牛肉出口農(nóng)場(chǎng)和運(yùn)營(yíng)商為了符合中國(guó)要求，正按照標(biāo)準(zhǔn)重新飼養(yǎng)，因此真正大規(guī)模出口需要2-3年。另外，在市場(chǎng)定位上，美國(guó)牛肉將專(zhuān)注于中高價(jià)位市場(chǎng)，與澳大利亞和新西蘭牛肉區(qū)別。
為向貿(mào)易平衡邁進(jìn)，中方進(jìn)一步向美方開(kāi)放農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)，除牛肉外，兩國(guó)于2016年1月就進(jìn)口美國(guó)大米達(dá)成的協(xié)議將加快美國(guó)大米的通關(guān)程序。由于美國(guó)大米加工廠(chǎng)和存儲(chǔ)設(shè)施須接受美國(guó)農(nóng)業(yè)部和中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的雙重檢疫和檢查，原本預(yù)計(jì)去年首次出口的目標(biāo)并未達(dá)成。除此之外，轉(zhuǎn)基因作物也在開(kāi)放之列，大豆和棉花將增加進(jìn)口。
中美貿(mào)易總額在2016年達(dá)到5190億美元。美國(guó)自中國(guó)進(jìn)口商品和服務(wù)為4630億美元，中國(guó)GDP約有4%來(lái)自對(duì)美出口，主要為消費(fèi)商品，包括智能手機(jī)、筆記本電腦、電視、衣服和鞋，進(jìn)口得以讓這些商品在美國(guó)市場(chǎng)維持較低價(jià)。 美國(guó)牛肉獲準(zhǔn)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，這是今年5月中美兩國(guó)“百日經(jīng)貿(mào)計(jì)劃”的早期戰(zhàn)果之一。
中國(guó)自美國(guó)進(jìn)口為1160億美元，主要為波音飛機(jī)、精密儀器和大豆等農(nóng)產(chǎn)品，牛津經(jīng)濟(jì)研究院（Oxford Economics）研究顯示，中國(guó)市場(chǎng)支持了美國(guó)260萬(wàn)個(gè)工作機(jī)會(huì)，至少4000億美元的市場(chǎng)。
美國(guó)對(duì)中國(guó)的年度貿(mào)易赤字突破3470億美元，特朗普上任后以降低赤字為目標(biāo)。美中貿(mào)易全國(guó)委員會(huì)的統(tǒng)計(jì)反映，中國(guó)已成為美國(guó)貨品第三大出口市場(chǎng)，自2006年以來(lái)美國(guó)30個(gè)州對(duì)中國(guó)的出口增長(zhǎng)超過(guò)3倍，4個(gè)州增長(zhǎng)超過(guò)500%。服務(wù)業(yè)出口對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)和就業(yè)的增長(zhǎng)更扮演重要角色?！拔覀儗?duì)中國(guó)的服務(wù)業(yè)出口快速增長(zhǎng)超過(guò)（我們）對(duì)所有貿(mào)易伙伴的增L?！泵乐匈Q(mào)易全國(guó)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)傅強(qiáng)恩（John Frisbie）表示。
現(xiàn)在，以美國(guó)在華投資的企業(yè)和貿(mào)易專(zhuān)家為代表的一批人認(rèn)為，貿(mào)易平衡不應(yīng)該是美中貿(mào)易的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
美中貿(mào)易全國(guó)委員會(huì)中國(guó)區(qū)事務(wù)副會(huì)長(zhǎng)彭捷寧（Jake Parker）就持這種觀(guān)點(diǎn)。他對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說(shuō)，美中貿(mào)易逆差增加數(shù)倍，但是美國(guó)整體經(jīng)濟(jì)也比20年前增長(zhǎng)了一倍，“這是因?yàn)槲覀儾粩噘?gòu)買(mǎi)美國(guó)不再制造的物品”。
他強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)在推動(dòng)的貿(mào)易平衡，對(duì)早期收獲的清單上那些企業(yè)有幫助，但整體而言“貿(mào)易逆差不能反映整個(gè)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題”。從美中全國(guó)委員會(huì)角度而言，所謂結(jié)構(gòu)問(wèn)題是對(duì)整個(gè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的限制，“特別是對(duì)一些外國(guó)企業(yè)完全進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的限制”。
一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
（一）采購(gòu)環(huán)節(jié) 自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：存在預(yù)算外支付款項(xiàng)的現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)：發(fā)生的個(gè)別支付款項(xiàng)未列入資金預(yù)算；采購(gòu)管理制度制定不完善；物資部門(mén)未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員隨意支付資金；部分采購(gòu)方案未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、20萬(wàn)元以上的密封報(bào)價(jià)未經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、違反低價(jià)定標(biāo)、違反確定單一來(lái)源采購(gòu)方式等。
（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié) 自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：一是盤(pán)點(diǎn)制度不完善。檢查發(fā)現(xiàn)：未發(fā)現(xiàn)X礦（A煤礦企業(yè)的一個(gè)礦）的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)點(diǎn)記錄、每次盤(pán)點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及成立的盤(pán)點(diǎn)小組。該礦《物資盤(pán)點(diǎn)制度》中表明，“對(duì)于所有的物資都是進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，一般定為季度、半年、年終。但盤(pán)點(diǎn)制度沒(méi)有明確物資盤(pán)點(diǎn)的范圍、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定、盤(pán)點(diǎn)小組的成立和職責(zé)等。二是X礦入庫(kù)單顯示部分物資計(jì)劃單價(jià)與實(shí)際采購(gòu)單價(jià)差異較大。三是物資存在嚴(yán)重超物資儲(chǔ)備資金定額的問(wèn)題。檢查發(fā)現(xiàn)：物資存在嚴(yán)重超物資儲(chǔ)備資金定額的問(wèn)題，比如2010年10月，木材超定額儲(chǔ)備200萬(wàn)元，專(zhuān)用工具超定額儲(chǔ)備310萬(wàn)元，配件超定額儲(chǔ)備407萬(wàn)元。四是存在大量不良資產(chǎn)的現(xiàn)象。X礦提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告顯示該礦存在不良資產(chǎn)7億元，其中債權(quán)占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產(chǎn)占78%，一部分固定資產(chǎn)系已經(jīng)陳舊或者實(shí)體已破壞，一部分系固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，還有一部分固定資產(chǎn)技術(shù)落后，各項(xiàng)指標(biāo)已不符合煤礦安全生產(chǎn)需要無(wú)修理和使用價(jià)值，另一部分系國(guó)家明令禁止使用的電器設(shè)備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)在資產(chǎn)負(fù)債日未結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，也未取得公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)。
（三）投資環(huán)節(jié) 存在以下問(wèn)題：一是未建立長(zhǎng)期股投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)制度，未制定由于盲目投資可能帶來(lái)的投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，投資過(guò)程中沒(méi)有開(kāi)展全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以降低投資決策失誤；二是預(yù)算內(nèi)大修和日常維修由使用單位自行維修，沒(méi)有會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)制定維修計(jì)劃、進(jìn)行維修；三是不需要安裝的設(shè)備未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。
（四）安全管理 存在問(wèn)題：一是公司尚未建立企業(yè)安全文化評(píng)估制度。二是信息中心對(duì)于賬戶(hù)和權(quán)限的設(shè)定、變更和刪除，未采用書(shū)面通知的形式；未對(duì)超級(jí)用戶(hù)等特權(quán)用戶(hù)進(jìn)行限制及其在系統(tǒng)中的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。
二、內(nèi)部控制改進(jìn)建議
（一）采購(gòu)環(huán)節(jié) 應(yīng)采取以下措施：第一，物資部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)確需支付的預(yù)算外資金嚴(yán)格按照集團(tuán)公司和貴公司的預(yù)算資金撥付審批制度的規(guī)定履行審批手續(xù)。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，避免此事項(xiàng)再次發(fā)生。第二，物資部門(mén)按照集團(tuán)公司貨款支付的相關(guān)管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴(yán)格執(zhí)行，以確保公司資金的安全完整；物資部門(mén)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。第三，集團(tuán)公司加強(qiáng)采購(gòu)人員的培訓(xùn)和素質(zhì)教育，對(duì)確實(shí)不適合采購(gòu)崗位的人員予以調(diào)離，選派職業(yè)素質(zhì)較好，能勝任采購(gòu)崗位的人員，確保物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的程序嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。
（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié) 應(yīng)采取以下措施：
第一，各礦根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)于物資盤(pán)點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，建立健全完善各礦的物資盤(pán)點(diǎn)制度，明確物資盤(pán)點(diǎn)的范圍、盤(pán)點(diǎn)的方式、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定與盤(pán)點(diǎn)小組的人員組成和職責(zé)、盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的事項(xiàng)、盤(pán)點(diǎn)后盤(pán)點(diǎn)記錄的整理及盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的編制，盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理等。監(jiān)督該礦嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)盤(pán)點(diǎn)制度，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，成立盤(pán)點(diǎn)小組，詳細(xì)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)的記錄并編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。
第二，雖然計(jì)劃成本的高低可通過(guò)材料成本差異調(diào)整為實(shí)際成本，對(duì)發(fā)生和結(jié)存存貨的實(shí)際成本并無(wú)影響，但如果計(jì)劃成本脫離實(shí)際成本太多，則無(wú)法隨時(shí)通過(guò)計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異考核采購(gòu)部門(mén)的成果，所以應(yīng)盡可能使計(jì)劃成本接近實(shí)際成本。可由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)聯(lián)合財(cái)會(huì)等有關(guān)部門(mén)參照同類(lèi)存貨以往實(shí)際成本，并根據(jù)物價(jià)漲幅等相關(guān)因素共同研究制定。當(dāng)實(shí)際成本和計(jì)劃成本發(fā)生重大差異時(shí)，應(yīng)作調(diào)整計(jì)劃成本，也可按季調(diào)整。
關(guān)鍵詞：存貨 ；盤(pán)點(diǎn) ；審計(jì)
中圖分類(lèi)號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1723（2013）02-0106-02
一、確定存貨實(shí)物的存在以及存貨記錄的完整性應(yīng)注意的事項(xiàng)
確定存貨實(shí)物的存在及其記錄的完整性是通過(guò)實(shí)地觀(guān)察以及其他相關(guān)審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)的。在監(jiān)盤(pán)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)該注意做好以下的幾點(diǎn)程序：
（一）復(fù)核企業(yè)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃
有充分準(zhǔn)備的企業(yè)會(huì)編制一份書(shū)面存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。熟悉企業(yè)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的計(jì)劃是重要的。在參與存貨盤(pán)點(diǎn)之前，應(yīng)由審計(jì)人員編制一份內(nèi)部的存貨盤(pán)點(diǎn)工作指導(dǎo)文件，或由審計(jì)人員通過(guò)簡(jiǎn)短的布置會(huì)議將相關(guān)要點(diǎn)告知將要參加盤(pán)點(diǎn)的助理審計(jì)人員。在一個(gè)典型的制造業(yè)企業(yè)里，存貨可能包括上千個(gè)不同項(xiàng)目，其完工程度各不相同，并且放置在多個(gè)地方。正確完成存貨盤(pán)點(diǎn)和識(shí)別對(duì)企業(yè)是十分重要的。因此，許多大型企業(yè)會(huì)事先制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)指示以確保執(zhí)行一個(gè)正確的盤(pán)點(diǎn)，并使重新盤(pán)點(diǎn)部分存貨而發(fā)生的額外成本降到最低。如果沒(méi)有企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)指示，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向企業(yè)了解情況，并確定企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)將如何進(jìn)行。
審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)指示的主要包括以下方面：是否經(jīng)主管財(cái)務(wù)的董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)或其它高層負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽和盤(pán)點(diǎn)表的使用以及發(fā)放、回收和控制的指示；識(shí)別和區(qū)分陳舊、呆滯存貨的指示；如何確定存放在外部場(chǎng)所，包括外單位倉(cāng)庫(kù)的存貨數(shù)量；區(qū)分代銷(xiāo)存貨。
（二）觀(guān)察和測(cè)試實(shí)地盤(pán)點(diǎn)
當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要記住詢(xún)問(wèn)企業(yè)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)的人員，是否有存于外部場(chǎng)所包括外單位倉(cāng)庫(kù)的存貨，以及對(duì)這些存貨如何進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。要了解在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中生產(chǎn)線(xiàn)是否繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。如果是繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，則需要了解和記錄企業(yè)如何確保存貨盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性以及存貨在規(guī)定時(shí)間有恰當(dāng)截止。還需要了解企業(yè)是否有委托他人代銷(xiāo)的存貨、已開(kāi)發(fā)票但尚未發(fā)運(yùn)的存貨和貨到單據(jù)未到的情況。如果有這些情況，那么就需了解并記錄企業(yè)如何確保存貨盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性和有關(guān)這些項(xiàng)目的截止。審計(jì)人員并不是參與、決定或監(jiān)督實(shí)地盤(pán)點(diǎn)過(guò)程，而是“觀(guān)察”或“測(cè)試”該過(guò)程。在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該：警惕可能的重復(fù)盤(pán)點(diǎn)情況；注意漏盤(pán)的存貨項(xiàng)目；警惕隱藏的空隙或者空的容器；留心并詢(xún)問(wèn)企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)人員有關(guān)明顯無(wú)法出售、已損壞、呆滯、過(guò)時(shí)的存貨項(xiàng)目。這樣的物品上通常積聚了大量的灰塵或銹跡；警惕在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中入庫(kù)、發(fā)運(yùn)和轉(zhuǎn)出的存貨項(xiàng)目；審計(jì)存放于外單位倉(cāng)庫(kù)的企業(yè)存貨通常由審計(jì)人員向倉(cāng)庫(kù)管理者寄發(fā)獨(dú)立詢(xún)證函。
（三）取得存貨收發(fā)截止信息
在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄收發(fā)截止信息。以后審計(jì)人員可以將這些信息追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄，其目的在于確認(rèn)：至截止日止，所有已收到的且被包括在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)中的項(xiàng)目都已借記“購(gòu)貨”或“存貨”賬戶(hù)中（收貨截止）；至截止日止，所有已發(fā)出且未被包括在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)中的項(xiàng)目都已計(jì)入相應(yīng)期間的銷(xiāo)售收入（發(fā)貨截止）。
二、進(jìn)行永續(xù)盤(pán)存記錄的測(cè)試應(yīng)注意事項(xiàng)
企業(yè)往往對(duì)存貨數(shù)量設(shè)置詳細(xì)的永續(xù)盤(pán)存記錄，以隨時(shí)控制數(shù)量。這些永續(xù)盤(pán)存記錄被用作確定在年末存貨明細(xì)表存貨數(shù)量的基礎(chǔ)。企業(yè)針對(duì)永續(xù)盤(pán)存記錄的主要檢查控制是對(duì)特定區(qū)域的存貨進(jìn)行持續(xù)性的、定期的盤(pán)點(diǎn)，通常是在每月月底。一年內(nèi)企業(yè)所有儲(chǔ)存存貨的區(qū)域都至少盤(pán)點(diǎn)一次。
審計(jì)人員在測(cè)試永續(xù)盤(pán)存記錄時(shí)應(yīng)該注意：在企業(yè)定期（每月）的特定區(qū)域的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，以確認(rèn)審計(jì)人員對(duì)控制的了解并確定控制的運(yùn)行是否有效；復(fù)核和測(cè)試每月的定期盤(pán)點(diǎn)記錄以證實(shí)該制度整年運(yùn)行正常，并且差異已查明并更正；獲取在盤(pán)點(diǎn)日永續(xù)盤(pán)存記錄顯示的存貨實(shí)物數(shù)量清單，將其與最終的存貨明細(xì)表核對(duì)一致；通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地檢查和清點(diǎn)，抽盤(pán)永續(xù)盤(pán)存記錄所反映的庫(kù)存數(shù)量。抽盤(pán)程序應(yīng)包括：從永續(xù)盤(pán)存記錄中選取一些存貨項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查和盤(pán)點(diǎn)（即“從賬到實(shí)物”）；從實(shí)物中選取若干存貨項(xiàng)目，與永續(xù)盤(pán)存記錄核對(duì)一致（即“從實(shí)物到賬”）。
三、確認(rèn)存貨明細(xì)表及其截止的準(zhǔn)確性
在存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，企業(yè)將計(jì)算盤(pán)點(diǎn)日的存貨，也就是將結(jié)存數(shù)量乘以單價(jià)，并加總各存貨項(xiàng)目，就可以得出存貨余額合計(jì)數(shù)。審計(jì)人員需要查驗(yàn)最終的存貨明細(xì)表以確定其編制和匯總的正確性。查驗(yàn)過(guò)程中應(yīng)注意：
（一）將抽盤(pán)結(jié)果及存貨盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽/盤(pán)點(diǎn)表的控制信息核對(duì)至最終的存貨明細(xì)表
在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)所做并記錄的抽盤(pán)結(jié)果必須與企業(yè)的最終存貨明細(xì)表核對(duì)一致。這一測(cè)試的目的是確定最終存貨匯總表上列出的數(shù)量正確反映了實(shí)地盤(pán)點(diǎn)日存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量。
（二）測(cè)試收發(fā)貨截止
總賬的“采購(gòu)”和“銷(xiāo)售收入”科目中應(yīng)當(dāng)包含影響盤(pán)點(diǎn)時(shí)存貨實(shí)物狀況的所有業(yè)務(wù)，否則會(huì)計(jì)報(bào)表將被歪曲，所以測(cè)試截止是否正確很重要。在截止測(cè)試中，應(yīng)特別注意確定在途存貨（即盤(pán)點(diǎn)時(shí)還在貨車(chē)中或者海關(guān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的存貨）是否已正確地記錄于相應(yīng)賬戶(hù)中。就出現(xiàn)截止錯(cuò)誤的潛在可能性而言，在途存貨遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)地存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)已經(jīng)實(shí)際收到或發(fā)出的存貨。
此外，當(dāng)存貨在各部門(mén)間或各倉(cāng)儲(chǔ)地點(diǎn)之間的轉(zhuǎn)移時(shí)，也應(yīng)特別小心，以確定：該批存貨包括在兩個(gè)存貨放置點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)范圍中；該批存貨未被包括在兩個(gè)存貨放置點(diǎn)的存貨盤(pán)點(diǎn)范圍中。
（三）測(cè)試抄錄和數(shù)字運(yùn)算的正確性
復(fù)核存貨的橫向相乘和豎向加總。即使這些計(jì)算可能由計(jì)算機(jī)進(jìn)行，并由企業(yè)復(fù)核，或者在企業(yè)控制下由外部服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)人員仍應(yīng)測(cè)試抄錄和運(yùn)算的正確性。
（四）復(fù)核最終的存貨明細(xì)表
在將審計(jì)人員的抽盤(pán)結(jié)果追查到最終存貨明細(xì)表，并檢查了最終存貨明細(xì)表的抄錄、運(yùn)算正確性之后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審閱最終存貨明細(xì)表，以查找異常項(xiàng)目。
以上，為審計(jì)人員進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該注意的一些事項(xiàng)。
關(guān)鍵詞：移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理；電力資產(chǎn)；系統(tǒng)開(kāi)發(fā)
中圖分類(lèi)號(hào)：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）28-0137-03
1 系統(tǒng)實(shí)施背景
一方面，電力企業(yè)資產(chǎn)種類(lèi)繁多、數(shù)額巨大、變動(dòng)頻率高，經(jīng)常由于時(shí)間推移形成賬實(shí)不符的情況，資產(chǎn)信息的快速采集、資產(chǎn)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)維護(hù)，缺乏有力的信息技術(shù)支持，直接制約著資產(chǎn)全壽命周期管理的成效。另一方面公司屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)分布位置分散，資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬實(shí)之間的比對(duì)工作難度很大，需要大量工作人員花很長(zhǎng)的時(shí)間才能完成，而盤(pán)點(diǎn)核對(duì)的效果卻差強(qiáng)人意?；谶@些需要，本文提出了開(kāi)發(fā)資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)，采用現(xiàn)代移動(dòng)計(jì)算技術(shù)、手持端設(shè)備技術(shù)、射頻讀卡技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全過(guò)程跟蹤管理，保持固定資產(chǎn)賬、卡、物實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)集約化管理水平，并為后續(xù)資產(chǎn)全壽命周期管理奠定了良好基礎(chǔ)。
2 系統(tǒng)設(shè)計(jì)情況
2.1 總體思路藍(lán)圖
圖1
資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)主要由硬件和軟件兩部分組成。軟件部分為資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)，硬件部分為PDA、RFID卡片、PET標(biāo)簽及標(biāo)簽打印機(jī)。資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)主要用來(lái)進(jìn)行設(shè)備臺(tái)賬和盤(pán)點(diǎn)人員的維護(hù)，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，下達(dá)盤(pán)點(diǎn)任務(wù)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)后的數(shù)據(jù)形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告；RFID卡片和PET標(biāo)簽主要用來(lái)與系統(tǒng)中的設(shè)備信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并將其粘貼到設(shè)備上以代表該設(shè)備，每一個(gè)標(biāo)簽對(duì)應(yīng)的是獨(dú)一無(wú)二的資產(chǎn)物品。標(biāo)簽的使用方便了公司對(duì)資產(chǎn)的短缺、損失等情況及時(shí)了解，更好地掌握各部門(mén)單位的固定資產(chǎn)使用狀況，確保對(duì)資產(chǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理。粘貼到設(shè)備上以代表該設(shè)備。PDA主要用于盤(pán)點(diǎn)任務(wù)的下載和執(zhí)行，對(duì)盤(pán)點(diǎn)任務(wù)范圍內(nèi)的設(shè)備進(jìn)行RFID卡片或者PET標(biāo)簽的掃描，進(jìn)行相關(guān)設(shè)備信息的修改，盤(pán)點(diǎn)完成后上傳盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)到資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)中。
2.2 系統(tǒng)操作流程設(shè)計(jì)
資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)采用現(xiàn)代移動(dòng)計(jì)算技術(shù)、嵌入式開(kāi)發(fā)技術(shù)、手持端設(shè)備技術(shù)、定位技術(shù)、射頻讀卡等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全過(guò)程跟蹤管理；以信息識(shí)別終端對(duì)固定資產(chǎn)上的RFID（射頻識(shí)別卡）卡片進(jìn)行掃描，作為信息處理的手段，方便現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，大大提高資產(chǎn)移交、盤(pán)點(diǎn)、清查或巡檢工作的效率，提高盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，及時(shí)對(duì)資產(chǎn)增加、減少、轉(zhuǎn)移、租賃、停用、封存、閑置、報(bào)廢和調(diào)撥等狀態(tài)管理，及時(shí)準(zhǔn)確反映資產(chǎn)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬物不符，減少資產(chǎn)流失；系統(tǒng)通過(guò)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)跟蹤以及對(duì)資產(chǎn)的物質(zhì)形態(tài)和價(jià)值形態(tài)的統(tǒng)一管理，以滿(mǎn)足公司資產(chǎn)賬、卡、物一致管理的需求，提高電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。系統(tǒng)主要操作流程如下：
第一步：生成盤(pán)點(diǎn)任務(wù)。登錄資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng)，輸入盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃名稱(chēng)、計(jì)劃時(shí)期、資產(chǎn)位置等信息，生成盤(pán)點(diǎn)任務(wù)。
第二步：現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)操作。將盤(pán)點(diǎn)任務(wù)下載到移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)儀即PDA設(shè)備中，利用PDA對(duì)已粘貼專(zhuān)門(mén)制作的、電子標(biāo)簽的資產(chǎn)進(jìn)行掃描，完成現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)及信息收集工作。現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，可在PDA中對(duì)盤(pán)點(diǎn)狀態(tài)進(jìn)行維護(hù)。盤(pán)點(diǎn)狀態(tài)包括有卡有物、有卡無(wú)物、有物無(wú)卡、不確定及報(bào)廢五種。
第三步：上傳盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)。當(dāng)盤(pán)點(diǎn)任務(wù)完成率達(dá)到100%時(shí)，此次盤(pán)點(diǎn)任務(wù)結(jié)束，將PDA設(shè)備與電腦連接，將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)上傳到盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng)服務(wù)器中。數(shù)據(jù)更新后，輸入對(duì)應(yīng)資產(chǎn)編號(hào)即可查看變更后信息。同時(shí)，系統(tǒng)還可以自動(dòng)生成盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，并可穿透查詢(xún)到各類(lèi)資產(chǎn)的詳細(xì)信息。
第四步：更新資產(chǎn)信息。通過(guò)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)與SAP系統(tǒng)的集成接口，將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)回傳至SAP系統(tǒng)中的資產(chǎn)管理模塊，更新資產(chǎn)卡片信息。
2.3 系統(tǒng)實(shí)施情況
系統(tǒng)實(shí)施前，需完成固定資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)核實(shí)、硬件配置、員工培訓(xùn)和標(biāo)簽制作五項(xiàng)先期工作，具體做法如下：
一是開(kāi)展資產(chǎn)清查核對(duì)工作。項(xiàng)目組制定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范及模板，由省公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審定后下發(fā)各項(xiàng)目實(shí)施單位，實(shí)施單位成立資產(chǎn)臺(tái)賬清查核對(duì)小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，并按項(xiàng)目組提供的模板收集整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由各專(zhuān)業(yè)部門(mén)簽字確認(rèn)后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目組對(duì)最終數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。二是將ERP資產(chǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)入資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng)。項(xiàng)目實(shí)施人員從公司ERP系統(tǒng)中將實(shí)施單位的存量資產(chǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)出，實(shí)施單位相關(guān)人員配合完善數(shù)據(jù)信息，項(xiàng)目組通過(guò)層層審核，逐條確認(rèn)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)中。三是完成硬件環(huán)境安裝、打印機(jī)、PDA、卡片采購(gòu)工作，對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)模塊實(shí)現(xiàn)的功能制定詳細(xì)的測(cè)試用例，參照公司業(yè)務(wù)管理方式進(jìn)行實(shí)現(xiàn)測(cè)試，并得出詳細(xì)測(cè)試報(bào)告，以確保所作的系統(tǒng)與需求匹配，實(shí)際結(jié)果能夠與期望結(jié)果一致，保證資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)模塊順利上線(xiàn)應(yīng)用。四是對(duì)系統(tǒng)最終用戶(hù)進(jìn)行培訓(xùn)。為了幫助最終用戶(hù)熟悉資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)各模塊的工作流程和操作方法，項(xiàng)目實(shí)施方要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括：設(shè)備維護(hù)、資產(chǎn)拆分、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、PDA盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)上傳、數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)同步等。五是現(xiàn)場(chǎng)粘貼資產(chǎn)標(biāo)簽。項(xiàng)目組制作好RFID卡片和PET條形碼后，與各實(shí)施單位關(guān)鍵用戶(hù)商定現(xiàn)場(chǎng)粘貼方案，并到資產(chǎn)坐落地點(diǎn)開(kāi)展標(biāo)簽粘貼工作。粘貼工作完成后，項(xiàng)目組成員配合實(shí)施單位關(guān)鍵用戶(hù)對(duì)粘貼情況進(jìn)行檢查，確保粘貼工作質(zhì)量。
3 遇到的主要問(wèn)題
在實(shí)施資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)過(guò)程中，可能會(huì)遇到如下問(wèn)題：
一是在實(shí)施人員粘貼卡片過(guò)程中，對(duì)變電設(shè)備、配電設(shè)備等多數(shù)高壓帶電設(shè)備進(jìn)行粘貼時(shí)，無(wú)法停電作業(yè)，導(dǎo)致粘貼RFID卡片無(wú)法粘貼到本體上，只能粘貼到設(shè)備基礎(chǔ)或銘牌上，設(shè)備改造或遷移時(shí)需重新寫(xiě)入RFID數(shù)據(jù)，如不及時(shí)更改信息，會(huì)導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，加大了日后維護(hù)數(shù)據(jù)的工作量。
二是在實(shí)施人員粘貼卡片過(guò)程中，實(shí)施人員與關(guān)鍵用戶(hù)均不是生產(chǎn)技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員，按照安全第一的原則，所有的實(shí)施工作都需要生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)人員陪同，增加了生產(chǎn)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員的工作量。
4 取得的成效
4.1 提高了管理效率
資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)的推廣實(shí)施，大大提高了資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查的工作效率和質(zhì)量，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)有卡有物、有卡無(wú)物、有物無(wú)卡、不確定及報(bào)廢五種狀態(tài)的動(dòng)態(tài)維護(hù)，盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的自動(dòng)生成，與SAP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊的集成聯(lián)動(dòng)，使資產(chǎn)管理人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確了解到資產(chǎn)的變化情況，保證了資產(chǎn)賬、卡、物的一致性。系統(tǒng)強(qiáng)大的查詢(xún)功能，清晰展現(xiàn)了資產(chǎn)全壽命周期管理過(guò)程，并可從多個(gè)維度統(tǒng)計(jì)各類(lèi)設(shè)備的數(shù)量、結(jié)構(gòu)等信息，提高了管理人員資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析的工作效率和質(zhì)量。
4.2 增加了經(jīng)濟(jì)效益
通過(guò)實(shí)施資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)，減少了資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作耗用的人力和時(shí)間，降低了盤(pán)點(diǎn)費(fèi)用，同時(shí)也減少了資產(chǎn)丟失等損失，有利于提高資產(chǎn)利用效率，具有可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益。
4.3 降低了工作強(qiáng)度
資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)操作簡(jiǎn)便、運(yùn)行穩(wěn)定。應(yīng)用該系統(tǒng)，盤(pán)點(diǎn)人員只需利用PDA設(shè)備掃描電子標(biāo)簽，即可在10米以?xún)?nèi)輕松完成現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)及信息收集工作，減少資了產(chǎn)管理人員重復(fù)性勞動(dòng)，提高工作效率，同時(shí)也大大降低了資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作的危險(xiǎn)性，節(jié)省了盤(pán)點(diǎn)工作時(shí)間。
5 結(jié)語(yǔ)
針對(duì)電力行業(yè)資產(chǎn)種類(lèi)繁多、數(shù)額巨大、位置分散、變動(dòng)頻率高的情況，提供了一種可行性和經(jīng)濟(jì)性高的解決方案。資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)實(shí)物高效鏈接以及資產(chǎn)全壽命周期管理的有效途徑，借助條形碼技術(shù)使信息流和實(shí)物流完全統(tǒng)一起來(lái)，動(dòng)態(tài)跟蹤資產(chǎn)變化情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)精益化管理，同時(shí)也為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理提供有力的支撐和保障，全面提升公司資產(chǎn)管理水平，隨著該系統(tǒng)進(jìn)一步的推廣應(yīng)用必將產(chǎn)生很好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
[1] 苑司坤.基于綜合識(shí)別的便攜式電力資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)裝置[J].
科技前沿，2012.
【倉(cāng)庫(kù)管理工作計(jì)劃模板一】
一、庫(kù)管理應(yīng)注意的環(huán)節(jié)
1 、倉(cāng)庫(kù)保管員必須合理設(shè)置各類(lèi)物資和產(chǎn)品的明細(xì)賬簿和臺(tái)賬。原材料倉(cāng)庫(kù)必須根據(jù)實(shí)際情況和各類(lèi)原材料的性質(zhì)、用途、類(lèi)型分明別類(lèi)建立相應(yīng)的明細(xì)賬、卡片;半成品、產(chǎn)成品應(yīng)按照類(lèi)型及規(guī)格型號(hào)設(shè)立明細(xì)賬、卡片;財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)所建賬簿及順序編號(hào)必須互相統(tǒng)一，相互一致。合格品、逾期品、失效品、廢料、應(yīng)分別建賬反映。
2 、必須嚴(yán)格按照倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)程進(jìn)行日常操作，倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)必須及時(shí)逐筆登記臺(tái)帳，做到日清日結(jié)，確保物料進(jìn)出及結(jié)存數(shù)據(jù)的正確無(wú)誤。及時(shí)登記臺(tái)帳，保證帳物一致。
3 、做好各類(lèi)物料和產(chǎn)品的日常核查工作，倉(cāng)庫(kù)保管員必須對(duì)各類(lèi)庫(kù)存物資定期進(jìn)行檢查盤(pán)點(diǎn)，并做到賬、物、卡三者一致。必須定期對(duì)每種鑄件材料的單重進(jìn)行核對(duì)并記錄，如有變動(dòng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，以便及時(shí)調(diào)整。
4 、生產(chǎn)車(chē)間必須根椐生產(chǎn)計(jì)劃及倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存情況合理確定采購(gòu)數(shù)量，并嚴(yán)格控制各類(lèi)物資的庫(kù)存量;倉(cāng)庫(kù)保管員必須定期進(jìn)行各類(lèi)存貨的分類(lèi)整理，對(duì)存放期限較長(zhǎng)，逾期失效等不良存貨，要按月編制報(bào)表，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員。
二、入庫(kù)管理
1 、物料進(jìn)庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)***必須憑送貨單、檢驗(yàn)合格單辦理入庫(kù)手續(xù);拒絕不合格或手續(xù)不齊全的物資入庫(kù)，杜絕只見(jiàn)發(fā)票不見(jiàn)實(shí)物或邊辦理入庫(kù)邊辦理出庫(kù)的現(xiàn)象。
2 、入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)***必須查點(diǎn)物資的數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、合格證件等項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)物資數(shù)量、質(zhì)量、單據(jù)等不齊全時(shí)，不得辦理入庫(kù)手續(xù)。未經(jīng)辦理入庫(kù)手續(xù)的物資一律作待檢物資處理放在待檢區(qū)域內(nèi)，經(jīng)檢驗(yàn)不合格的物資一律退回，放在暫放區(qū)域，同時(shí)必須在短期內(nèi)通知經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)處理。
3 、收料單的填開(kāi)必須正確完整，供應(yīng)單位名稱(chēng)應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)并與送貨單一致，鑄件收料單上還應(yīng)注明單重和總重。收料單上必須有倉(cāng)庫(kù)保管員及經(jīng)手人簽字，并且字跡清楚。每批材料入庫(kù)合計(jì)金額必須與發(fā)票上的金額一致。
三、出庫(kù)管理
1 、各類(lèi)材料的發(fā)出，原則上采用先進(jìn)先出法。物料（包括原材料、半成品）出庫(kù)時(shí)必須辦理出庫(kù)手續(xù)，并做到限額領(lǐng)料，車(chē)間領(lǐng)用的物料必須由車(chē)間主任（或其指定人員）統(tǒng)一領(lǐng)取，領(lǐng)料人員憑車(chē)間主任或計(jì)劃員開(kāi)具的流程單或相關(guān)憑證向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，領(lǐng)料員和倉(cāng)管員應(yīng)核對(duì)物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況，核對(duì)正確后方可發(fā)料;倉(cāng)管員應(yīng)開(kāi)具領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料人簽字，登記入卡、入帳。
2 、成品發(fā)出必須由各銷(xiāo)售部開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)，倉(cāng)庫(kù)管理人員憑蓋有財(cái)務(wù)發(fā)貨印章和銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的發(fā)貨單倉(cāng)庫(kù)聯(lián)發(fā)貨 ， 并登記。
3 、倉(cāng)管員在月末結(jié)賬前要與車(chē)間及相關(guān)部門(mén)做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門(mén)的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。
4 、庫(kù)存物資清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。如屬短缺及需報(bào)廢處理的，必須按審批程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可進(jìn)行處理，否則一律不準(zhǔn)自行調(diào)整。發(fā)現(xiàn)物料失少或質(zhì)量上的問(wèn)題（如超期、受潮、生銹、或損壞等），應(yīng)及時(shí)的用書(shū)面的形式向有關(guān)部門(mén)匯報(bào)。
四、車(chē)間及工具管理
1 、在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的工具要做好登記，用畢及時(shí)歸還并登記工具使用情況。生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)常用工具應(yīng)妥善保管以免發(fā)生遺失。車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行管理。
2 、對(duì)以損毀工具應(yīng)上報(bào)庫(kù)管員填報(bào)損壞單注明損毀原因分清責(zé)任進(jìn)行處理。
3 、生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)所有物品擺放應(yīng)按照以劃分的區(qū)域進(jìn)行擺放，其區(qū)域不得出現(xiàn)與之不符的部品。對(duì)廢品要及時(shí)清理保持車(chē)間內(nèi)的整潔。
五、倉(cāng)庫(kù)***應(yīng)責(zé)任心強(qiáng)，監(jiān)守崗位，無(wú)故不能離崗。對(duì)突發(fā)事件能及時(shí)處理和協(xié)調(diào)，保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行，嚴(yán)防以外事故發(fā)生。 倉(cāng)庫(kù)管理工作流程
（一）、成品進(jìn)倉(cāng)管理流程
1、倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已審核《采購(gòu)訂單》內(nèi)容準(zhǔn)備成品收貨。
2、廠(chǎng)家送貨到達(dá)后，廠(chǎng)家提供《送貨清單》給收貨倉(cāng)管員，《送貨清單》應(yīng)清晰顯示送貨單位名稱(chēng)、送貨單位印章或經(jīng)手人簽名、貨品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、采購(gòu)訂單號(hào)。收貨倉(cāng)管員將《送貨清單》和對(duì)應(yīng)的《采購(gòu)訂單》相核對(duì)。相核不符者拒收。相符者倉(cāng)管員以《送貨清單》和《采購(gòu)訂單》驗(yàn)收貨品，收貨量大于定購(gòu)量時(shí)，倉(cāng)庫(kù)主管要通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)部同意和取得營(yíng)銷(xiāo)部有權(quán)人的書(shū)面通知后才能超量收貨。
3、倉(cāng)管員收貨無(wú)誤后，在《送貨清單》上簽收，并加蓋收貨專(zhuān)用章，一聯(lián)自留，一聯(lián)交對(duì)方。
4、倉(cāng)管員在電腦上開(kāi)具《采購(gòu)單》，并由倉(cāng)庫(kù)主管審核生效。將《采購(gòu)單》打印一式三聯(lián)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管和倉(cāng)管員簽字加蓋收貨專(zhuān)用章后，第一聯(lián)存根自留，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)連同送貨單位的《送貨清單》交財(cái)務(wù)，第三聯(lián)對(duì)方聯(lián)同時(shí)交財(cái)務(wù)。
5、返修品回倉(cāng)，以對(duì)應(yīng)的《采購(gòu)?fù)素泦巍窞橐罁?jù)收貨，倉(cāng)管員核實(shí)貨單無(wú)誤后在電腦上開(kāi)具《采購(gòu)?fù)朔祮巍?，注明原《采?gòu)?fù)素泦巍诽?hào)，并經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管審核生效。
（二）、成品出倉(cāng)管理流程
1、倉(cāng)庫(kù)主管根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)部傳來(lái)的《銷(xiāo)售訂單》備貨并作好記載，將配好之貨品清單交質(zhì)檢部驗(yàn)貨。質(zhì)檢部將合格成品裝箱并在電腦上填制《裝箱單》，審核裝箱單。在每個(gè)包裝箱內(nèi)放置一張裝箱單。包裝好的成品分類(lèi)放到相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)存放區(qū)域。
2、質(zhì)檢部將《裝箱單》匯總導(dǎo)出為未審核《銷(xiāo)售單》，等待營(yíng)銷(xiāo)部總監(jiān)審核發(fā)貨。
3、倉(cāng)管員根據(jù)客戶(hù)持有的已蓋章《銷(xiāo)售單》和電腦里對(duì)應(yīng)的《出倉(cāng)單》（對(duì)于批發(fā)商）或《轉(zhuǎn)倉(cāng)單》（對(duì)于加盟商）發(fā)貨。打印《出倉(cāng)單》或《轉(zhuǎn)倉(cāng)單》一式二份，由倉(cāng)管員、倉(cāng)庫(kù)主管和客戶(hù)簽字，一份交客戶(hù)，一份倉(cāng)庫(kù)自留。
（三）營(yíng)銷(xiāo)部業(yè)務(wù)流程
1、營(yíng)銷(xiāo)部將客戶(hù)傳真來(lái)的《銷(xiāo)售訂單》輸入電腦，并由營(yíng)銷(xiāo)部總監(jiān)審核。查詢(xún)當(dāng)前倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存情況。若需要向廠(chǎng)家訂貨的，將《銷(xiāo)售訂單》導(dǎo)出為《采購(gòu)訂單》并審核。若倉(cāng)庫(kù)有貨不需要向廠(chǎng)家訂貨，就將《銷(xiāo)售訂單》傳給倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)撿貨裝箱。
2、收到倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的未審核《銷(xiāo)售單》后（由《裝箱單》匯總而成），由營(yíng)銷(xiāo)部總監(jiān)確認(rèn)客戶(hù)貨款余額的狀況。若客戶(hù)有足夠的貨款余額，則審核此《銷(xiāo)售單》（已審核《銷(xiāo)售單》會(huì)自動(dòng)生成《出倉(cāng)單》（對(duì)于批發(fā)客戶(hù)）或《轉(zhuǎn)倉(cāng)單》（對(duì)于加盟商）傳給倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)憑此《出倉(cāng)單》或《轉(zhuǎn)倉(cāng)單》發(fā)貨。）。若客戶(hù)貨款余額不足，則等待客戶(hù)貨款到帳后再審核《銷(xiāo)售單》。
3、已審核《銷(xiāo)售單》打印一式三聯(lián)，并簽名蓋章。第一聯(lián)存根自留，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)交財(cái)務(wù)，第三聯(lián)對(duì)方聯(lián)交客戶(hù)。
4、營(yíng)銷(xiāo)部分析加盟商及其專(zhuān)賣(mài)店的庫(kù)存狀況，并向加盟商提出補(bǔ)貨、調(diào)撥等建議。
5、分析分公司和自營(yíng)專(zhuān)賣(mài)店的庫(kù)存和銷(xiāo)售情況，若需要補(bǔ)貨，則開(kāi)具《轉(zhuǎn)倉(cāng)單》，將總公司倉(cāng)庫(kù)的貨品調(diào)撥到分公司和專(zhuān)賣(mài)店。若需要在分公司或?qū)Ｙu(mài)店之間調(diào)撥貨品，開(kāi)具《調(diào)撥單》。營(yíng)銷(xiāo)部總監(jiān)審核《調(diào)撥單》。經(jīng)審核后的《調(diào)撥單》自動(dòng)生成一張《進(jìn)倉(cāng)單》和一張《出倉(cāng)單》并傳給相關(guān)倉(cāng)庫(kù)。由相關(guān)倉(cāng)庫(kù)收貨、發(fā)貨。
6、營(yíng)銷(xiāo)部審核分公司和專(zhuān)賣(mài)店傳回的銷(xiāo)售單，沖減相應(yīng)的庫(kù)存和增加應(yīng)收款。
7、營(yíng)銷(xiāo)部審核加盟商傳回的銷(xiāo)售《出倉(cāng)單》，沖減加盟商庫(kù)存。
8、營(yíng)銷(xiāo)部審核分公司和加盟商傳回的《轉(zhuǎn)倉(cāng)單》，調(diào)整分公司和加盟商的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存。
9、營(yíng)銷(xiāo)部審核分公司和加盟商傳回的《盤(pán)點(diǎn)單》，調(diào)整分公司和加盟商的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存。
10、營(yíng)銷(xiāo)部將貨品資料傳給各個(gè)分公司和加盟商。
（四）、倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)流程
1、盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備 倉(cāng)庫(kù)主管將還未有自編碼的存貨通知支援中心補(bǔ)編編碼，并通知有關(guān)部門(mén)填制相關(guān)單據(jù)處理帳外物資。 營(yíng)銷(xiāo)部、鞋業(yè)部和服裝部通知廠(chǎng)家和客戶(hù)在盤(pán)點(diǎn)日期間停止送收貨品。 財(cái)務(wù)部將盤(pán)點(diǎn)日前已經(jīng)審核生效的單據(jù)記帳。 倉(cāng)庫(kù)主管組織倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)貨品進(jìn)行分區(qū)擺放，存貨以成品區(qū)、輔料區(qū)、成品待檢區(qū)、次品區(qū)、臺(tái)面輔料區(qū)、樣板鞋區(qū)分成六大區(qū)域分別得出存貨實(shí)存情況。
2、盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行 倉(cāng)庫(kù)主管組織倉(cāng)庫(kù)人員初盤(pán)存貨，對(duì)存貨六大區(qū)域各指派1人擔(dān)任組長(zhǎng)，2人配合。以盤(pán)點(diǎn)表記錄初盤(pán)結(jié)果。倉(cāng)庫(kù)主管連同另外4名員工組成復(fù)盤(pán)小組，對(duì)初盤(pán)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，出現(xiàn)差異倉(cāng)庫(kù)自查原因。倉(cāng)庫(kù)主管將初盤(pán)數(shù)據(jù)輸入電腦，將《盤(pán)點(diǎn)單》打印提供給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部組織公司人員組成抽盤(pán)小組，以2人為1組對(duì)各大區(qū)域進(jìn)行抽盤(pán)工作。抽盤(pán)人員從實(shí)物中抽取20%復(fù)核初盤(pán)資料，從初盤(pán)資料中抽取30%對(duì)實(shí)物進(jìn)行抽盤(pán)。抽盤(pán)量要求占總庫(kù)存的50%。發(fā)現(xiàn)差異由倉(cāng)庫(kù)主管重新盤(pán)點(diǎn)更正初盤(pán)資料。差錯(cuò)率高于1%，倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)該區(qū)域貨品進(jìn)行重新全盤(pán)。經(jīng)復(fù)盤(pán)通過(guò)的《盤(pán)點(diǎn)單》由財(cái)務(wù)部審核，并打印一式二份，由倉(cāng)庫(kù)主管、財(cái)務(wù)主管簽字，各持1份。
3、盤(pán)點(diǎn)后期工作 倉(cāng)庫(kù)主管將已審核《盤(pán)點(diǎn)單》導(dǎo)出為進(jìn)、出倉(cāng)單，電腦自動(dòng)生成《盤(pán)盈單》和《盤(pán)虧單》。倉(cāng)庫(kù)主管查找盤(pán)盈盤(pán)虧的原因，并將《庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)匯總表》和差異原因查找報(bào)告交財(cái)務(wù)主管復(fù)核上交總經(jīng)理審批后。財(cái)務(wù)部據(jù)審批結(jié)果審核《盤(pán)盈單》和《盤(pán)虧單》調(diào)整庫(kù)存帳。
4、盤(pán)點(diǎn)其他規(guī)定 盤(pán)點(diǎn)工作規(guī)定每月進(jìn)行一次，時(shí)間為月末最后2天。頭天晚上8時(shí)開(kāi)始至次日中午完成初盤(pán)和復(fù)盤(pán)工作，下午進(jìn)行抽盤(pán)工作。 參加盤(pán)點(diǎn)工作的人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，貨品磅碼、單位必須規(guī)范統(tǒng)一;名稱(chēng)、貨號(hào)、規(guī)格必須明確;數(shù)量一定是實(shí)物數(shù)量，真實(shí)準(zhǔn)確;絕對(duì)不允許重盤(pán)和漏盤(pán)。由于人為過(guò)失造成盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)不真實(shí)，責(zé)任人要負(fù)過(guò)失責(zé)任。 對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果發(fā)現(xiàn)屬于實(shí)物責(zé)任人不按貨品要求收發(fā)及保管財(cái)物造成損失，實(shí)物責(zé)任人要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。 倉(cāng)庫(kù)主管制訂計(jì)劃主要抓住上述的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是落實(shí)責(zé)任人，還要制訂日常檢查計(jì)劃，這樣就比較完善了。
【倉(cāng)庫(kù)管理工作計(jì)劃模板二】
20xx年已經(jīng)來(lái)到，為了更好的做好新一年的倉(cāng)庫(kù)管理工作，在此，制定如下計(jì)劃：
1）、注重形象，多參加一些公司組織的企業(yè)活動(dòng)，每天保持朝氣蓬勃的精神面貌面對(duì)工作。
2）、農(nóng)業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已到白熱化，單一的工作技能不能滿(mǎn)足顧客的需要，自己爭(zhēng)取在新的一年里多加學(xué)習(xí)做到懂得更多，做得更好！
3）、多與同事溝通，保持良好的溝通方式，吸取好的建議。悉心聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)的點(diǎn)評(píng)，對(duì)自己不好的做法即時(shí)予以改正。
4）、加強(qiáng)對(duì)自己的學(xué)習(xí)，真正掌握物品進(jìn)、出、存的工作流程，使物品能起到物流順利周轉(zhuǎn)，同時(shí)也真正做到物盡其用，人盡其才的作用，使其倉(cāng)庫(kù)管理工作得到有效的改進(jìn)。積極配合同事，對(duì)庫(kù)存物品的積壓進(jìn)行整改，避免物品日期太長(zhǎng)，促銷(xiāo)部分呆滯物品，并改善倉(cāng)庫(kù)物品和堆放的緊缺現(xiàn)象。
5）、努力提高倉(cāng)庫(kù)管理水平，爭(zhēng)取每月的工作失誤次數(shù)≤1次。
6）、物品現(xiàn)場(chǎng)所有標(biāo)識(shí)清晰，明確，對(duì)庫(kù)存信息準(zhǔn)確率達(dá)99。7%。
7） 、對(duì)貨品進(jìn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量嚴(yán)把關(guān)， 對(duì)于進(jìn)貨管理的不斷完善與維持。
8）、時(shí)時(shí)做好倉(cāng)庫(kù)的6s工作，保持環(huán)境整潔，所存放的物料井然有序。
關(guān)鍵詞:中小連鎖超市;存貨管理;盤(pán)存
中圖分類(lèi)號(hào):C93
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1672-3198(2010)13-0041-02
1 我國(guó)中小連鎖超市的特點(diǎn)
面對(duì)中國(guó)如此龐大的市場(chǎng),中國(guó)的連鎖企業(yè)發(fā)展的轟轟烈烈,但是好多連鎖企業(yè)在一些地方稍微一出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)出現(xiàn)退步和虧損的現(xiàn)象,這可以看出,目前中國(guó)的連鎖存在一個(gè)泡沫化的自我膨脹期,他們?cè)诿つ康淖非筮B鎖店的數(shù)量,而不是連鎖店的質(zhì)量,從而結(jié)果就是沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。另外,我國(guó)中小連鎖企業(yè)在進(jìn)駐市場(chǎng)時(shí)沒(méi)有細(xì)化的分析市場(chǎng),沒(méi)有足夠的扎根意識(shí)。
2 我國(guó)中小連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)存貨管理中存在的主要問(wèn)題
2.1 存貨的數(shù)額和成本大,質(zhì)量差
商品的采購(gòu)成本:在采購(gòu)商品時(shí),供應(yīng)商提供給超市的批價(jià)在超市方面通常稱(chēng)之為進(jìn)價(jià)。本人所在的超市在實(shí)際運(yùn)作中都把進(jìn)價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格稱(chēng)為成本。
成本=(第一次進(jìn)價(jià)×第一次庫(kù)存+第二次進(jìn)價(jià)×第二次庫(kù)存+…+第n次進(jìn)價(jià)×第n次庫(kù)存)÷(第一次庫(kù)存+第二次庫(kù)存+…+第n次庫(kù)存)
例如,超市在引進(jìn)335ml可樂(lè)時(shí),第一次為1.5元/瓶,引進(jìn)100件(每件24瓶),第二次為1.4元/瓶,引進(jìn)100件,而在第二次進(jìn)貨時(shí),第一次進(jìn)的貨還剩20件,則:成本=(1.5×20×24+1.4×100×24)÷(20×24+100×24)=1.417元/瓶。
若此時(shí)要對(duì)商品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整,則應(yīng)按1.417元/瓶為成本進(jìn)行調(diào)價(jià)。因?yàn)閹?kù)存的管理是依據(jù)先進(jìn)先出的原則進(jìn)行配送的,并且在電腦中對(duì)分店的銷(xiāo)售庫(kù)存沖減是由少到多進(jìn)行的,也可認(rèn)為是先進(jìn)先出,所以在核算成本時(shí)應(yīng)該依照每次庫(kù)存的增減而有不同的計(jì)算起點(diǎn)。例如當(dāng)?shù)谌芜M(jìn)貨時(shí),庫(kù)存只剩20件,則說(shuō)明第一次的貨已全部銷(xiāo)售完畢,在計(jì)算成本時(shí)應(yīng)以第二次進(jìn)貨時(shí)的價(jià)格1.4元/瓶為核算初始值。
以上是對(duì)成本的核算過(guò)程予以說(shuō)明,在采購(gòu)過(guò)程中,如何才能做到以盡量低的成本引進(jìn)商品至關(guān)重要。當(dāng)一名采購(gòu)人員要引進(jìn)一種商品或商家向其推薦某種新產(chǎn)品時(shí),采購(gòu)人員必須對(duì)該商品的市場(chǎng)狀況有較深的了解。所謂市場(chǎng)狀況指的是商品在該市場(chǎng)的銷(xiāo)售情況(或周邊市場(chǎng)情況)、市場(chǎng)價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)是否有經(jīng)營(yíng)該商品。所以,經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)整和商品價(jià)格不規(guī)則的波動(dòng),促使中國(guó)超市企業(yè)進(jìn)入了存貨調(diào)整時(shí)期。
2.2 缺乏經(jīng)常性的實(shí)地盤(pán)存制,存貨的監(jiān)盤(pán)者缺乏經(jīng)驗(yàn)
存貨的監(jiān)盤(pán)者缺乏經(jīng)驗(yàn),不能識(shí)別出殘次冷背的存貨。存貨監(jiān)盤(pán)有其局限性,存貨監(jiān)盤(pán)只能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在提供有力的證據(jù),但不能保證被監(jiān)盤(pán)(或被審計(jì))單位對(duì)監(jiān)盤(pán)的存貨資產(chǎn)擁有所有權(quán),并且也不能對(duì)該資產(chǎn)的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、積壓、毀損等會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)反映出來(lái),影響了會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。由于企業(yè)銷(xiāo)售或耗用成本是倒算出來(lái)的,這樣就容易把在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的差錯(cuò),甚至任意揮霍浪費(fèi)、非法盜用等,全部計(jì)入銷(xiāo)售成本或耗用成本,同時(shí)不便于對(duì)存貨進(jìn)行隨時(shí)控制。
2.3 存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的會(huì)計(jì)記錄不完整
小規(guī)模超市經(jīng)常是租賃一間單元房來(lái)辦公,存貨要放到數(shù)個(gè)與辦公地點(diǎn)不同的“倉(cāng)庫(kù)”。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先通知小規(guī)模企業(yè)將要前往的監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)的情況下,小規(guī)模企業(yè)得以有充分的時(shí)間將存貨做調(diào)整轉(zhuǎn)移。小規(guī)模企業(yè)之所以可以隱瞞存貨短缺是因?yàn)橐训弥獙徲?jì)部門(mén)將要檢查哪些地點(diǎn)的存貨,小規(guī)模企業(yè)有充足的時(shí)間把該地點(diǎn)放滿(mǎn)存貨,造成存貨數(shù)量的虛假不實(shí)。
2.4 存貨儲(chǔ)存的弊端
超市持有一定數(shù)量的庫(kù)存是必要的,但是過(guò)量的庫(kù)存將造成不必要的費(fèi)用,超市的商品一旦入庫(kù),便面臨著如何盡快銷(xiāo)售出去的問(wèn)題。存貨儲(chǔ)存會(huì)給企業(yè)造成較多的資金占用費(fèi)(如利息成本或機(jī)會(huì)成本)和倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)。因此,盡量縮短存貨儲(chǔ)存時(shí)間,加速存貨周轉(zhuǎn),是節(jié)約資金占用,降低成本費(fèi)用,提高企業(yè)獲利水平的重要方法和保證。
2.5 存貨的積壓形成的直接損失
一般來(lái)講,大多數(shù)超市都在竭力避免因缺貨而錯(cuò)過(guò)交貨期,造成顧客滿(mǎn)意度下降,所以存貨庫(kù)存積壓過(guò)大,也成為大多數(shù)超市普遍存在的現(xiàn)象。它不但影響超市資金的正常周轉(zhuǎn),造成資金的浪費(fèi),而且長(zhǎng)期滯壓,容易發(fā)生貶值、毀損、失竊,從而直接形成損失。
2.6 簡(jiǎn)單的存貨管理組織結(jié)構(gòu)
從存貨管理的組織構(gòu)架來(lái)看,連鎖超市的庫(kù)存管理的組織架構(gòu)一般都很簡(jiǎn)單,即倉(cāng)庫(kù)主管下設(shè)置收貨員、訂貨員和倉(cāng)庫(kù)核算人員,統(tǒng)一負(fù)責(zé)整個(gè)超市存貨的驗(yàn)收、清點(diǎn)、訂貨以及倉(cāng)單的核算和管理。
但這種組織架構(gòu)的設(shè)置過(guò)于籠統(tǒng),收貨員來(lái)什么貨就收什么貨,驗(yàn)貨、收獲都未根據(jù)商品的品種分類(lèi)進(jìn)行,收貨員之間分工不明,不利于明確責(zé)任。超市所賣(mài)的產(chǎn)品成千上萬(wàn),眾多不同規(guī)格、型號(hào)的產(chǎn)品由收貨區(qū)的收貨員統(tǒng)一驗(yàn)收,沒(méi)有細(xì)分各類(lèi)商品的收獲權(quán),所以收貨員顧此失彼,經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)收、漏收和商品被盜的現(xiàn)象。出現(xiàn)差錯(cuò)后,由于各人之間的職責(zé)不明確,而經(jīng)常出現(xiàn)互相推諉。
3 中小連鎖超市提高存貨管理水平的途徑探討
3.1 加快存貨周轉(zhuǎn)提高庫(kù)存管理水平
存貨周轉(zhuǎn)是銷(xiāo)售人員、理貨人員重要職責(zé),是提供給消費(fèi)者永遠(yuǎn)是最新生產(chǎn)日期的產(chǎn)品的重要保證。
①銷(xiāo)售人員根據(jù)超市的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)更換不良品,對(duì)客戶(hù)的存貨進(jìn)行管理,努力做客戶(hù)的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn),主動(dòng)為客戶(hù)提供全面的存貨管理服務(wù),而不僅僅只是“接訂單”。要做到這一點(diǎn),銷(xiāo)售人員必須做到:對(duì)超市的產(chǎn)品知識(shí)掌握全面,例如保質(zhì)期、代碼的意義、產(chǎn)品存放的條件等。再比如,將產(chǎn)品放在太陽(yáng)直照的地方會(huì)退色,進(jìn)而影響品質(zhì),不榮易賣(mài)出。②銷(xiāo)售人員必須了解各種包裝的適用范圍和庫(kù)存量的多少。也就是通過(guò)了解消費(fèi)者和客戶(hù)的需求,了解各種品牌、包裝的知識(shí)、向客戶(hù)推薦正確的包裝和品牌的產(chǎn)品組合,這是保證客戶(hù)正在銷(xiāo)售符合消費(fèi)者需求的產(chǎn)品,進(jìn)行客戶(hù)管理的前提條件。③要深刻理解存貨周轉(zhuǎn)的三項(xiàng)原則,即動(dòng)手周轉(zhuǎn)貨架上的陳列產(chǎn)品、落實(shí)先進(jìn)先出的原則、把存貨數(shù)記入客戶(hù)卡。④?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,使賬、物、卡三相符。存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,對(duì)貨到發(fā)票未到的存貨,月末應(yīng)及時(shí)辦理暫估入庫(kù)手續(xù),使賬、物、卡三相符。⑤講究存貨周轉(zhuǎn)方法與技巧。銷(xiāo)售人員應(yīng)具備商品學(xué)知識(shí),了解經(jīng)營(yíng)和空間上的限制條件,抓住一切合作和促進(jìn)業(yè)績(jī)提升的機(jī)會(huì);設(shè)定產(chǎn)品保質(zhì)期、儲(chǔ)存條件、消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的最佳時(shí)機(jī);各種包裝的適用范圍和庫(kù)存量的熟悉可以幫助銷(xiāo)售人員判斷不同零售商執(zhí)行的分銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)以及根據(jù)該零售商的出貨情況設(shè)定合適的庫(kù)存數(shù)量;預(yù)測(cè)機(jī)會(huì)可以幫助銷(xiāo)售人員更加理性地思考問(wèn)題并提前考慮到一些影響生意的因素提高銷(xiāo)售量。
3.2 建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度
超市企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。對(duì)存貨等重要資產(chǎn)的控制以保證資產(chǎn)的安全完整。如對(duì)有關(guān)重要資產(chǎn)或記錄的存放地安裝和使用防盜、防火的報(bào)警設(shè)施等以防被盜或遭受損失等,以確保其安全與完整,對(duì)重要的文件和會(huì)計(jì)記錄還應(yīng)進(jìn)行合理的檔案管理以保護(hù)實(shí)物安全。
①存貨領(lǐng)用時(shí),且須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字才能領(lǐng)用。②存貨發(fā)出時(shí),應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤,手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單,雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量,并簽字或蓋章。材料發(fā)出后,保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額,登記材料卡片,并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門(mén)。③存貨領(lǐng)用核算時(shí),應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí),領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬;財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配,匯總領(lǐng)料單,分?jǐn)偛牧铣杀静町?分類(lèi)制證,登記有關(guān)賬務(wù)。④存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核時(shí),應(yīng)保證存貨安全,記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單,核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬,檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額,查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。
3.3 實(shí)施盤(pán)點(diǎn)控制
盤(pán)點(diǎn)控制是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期或不定期盤(pán)點(diǎn)清查,并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符,進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方法。超市應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)建立資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度:
①定期盤(pán)點(diǎn)。②盤(pán)點(diǎn)人員組成。針對(duì)不同的資產(chǎn),確定盤(pán)點(diǎn)人員。由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部查賬人員、單位或得到授權(quán)部門(mén)的負(fù)責(zé)人員共同組成盤(pán)點(diǎn)小組,以確保盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的客觀(guān)、準(zhǔn)確。
③盤(pán)點(diǎn)手續(xù)。盤(pán)點(diǎn)前,應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)器具的準(zhǔn)備,盤(pán)點(diǎn)具體時(shí)間的安排等;盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,應(yīng)合理分工,確定操作人員、監(jiān)視人員、復(fù)查人員職責(zé)。④盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理。通過(guò)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的抽查,確保盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的相對(duì)準(zhǔn)確,并對(duì)盤(pán)點(diǎn)所查明的問(wèn)題應(yīng)得到有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整處理。
3.4 發(fā)揮審計(jì)人員作用,對(duì)存貨進(jìn)行鍵盤(pán)
期末存貨的結(jié)存數(shù)量直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表上的存貨金額。對(duì)期末存貨數(shù)量的確定,是存貨審計(jì)中的重要內(nèi)容。審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行鍵盤(pán)是存貨審計(jì)中重要審計(jì)工作。
①參與存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的規(guī)劃。審計(jì)人員應(yīng)該會(huì)同企業(yè)制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,一方面可以使企業(yè)更加了解審計(jì)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的要求,另一方面也有利于審計(jì)人員掌握企業(yè)存貨管理的情況和企業(yè)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的初步安排。②盤(pán)點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查。審計(jì)人員在實(shí)地觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)前,應(yīng)對(duì)企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)的組織與準(zhǔn)備工作進(jìn)行調(diào)查,以確定企業(yè)是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的要求進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)備工作。③實(shí)地觀(guān)察與抽點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該親臨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),密切關(guān)注企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)以及盤(pán)點(diǎn)人員的操作程序和盤(pán)點(diǎn)過(guò)程。審計(jì)人員應(yīng)注意觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的存貨是否擺放有序并停止流動(dòng),盤(pán)點(diǎn)人員的盤(pán)點(diǎn)程序是否符合盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和指令的基本要求,計(jì)量器具是否準(zhǔn)確,有無(wú)重計(jì)或漏計(jì)錯(cuò)誤,盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽或盤(pán)點(diǎn)清單是否安要求填制。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)指出并監(jiān)督企業(yè)更正。④撰寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)備忘錄,編制審計(jì)工作底稿。盤(pán)點(diǎn)工作結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)存貨的盤(pán)點(diǎn)情況,撰寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)備忘錄,對(duì)盤(pán)點(diǎn)程序,盤(pán)點(diǎn)中的重大問(wèn)題及處理、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果等予以記載,并連同企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃或指令、盤(pán)點(diǎn)表,問(wèn)卷調(diào)查資料以及所取得的其他資料一起整理成工作底稿。
3.5 零庫(kù)存管理政策,是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要武器
在企業(yè)生產(chǎn)中,庫(kù)存是由于無(wú)法預(yù)測(cè)未來(lái)需要變化,而又要保持不間斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須配置的資源。但是,過(guò)量的庫(kù)存會(huì)誘發(fā)企業(yè)管理中諸多問(wèn)題,例如資金周轉(zhuǎn)慢、產(chǎn)品積壓等。因此很多企業(yè)往往認(rèn)為,如果在采購(gòu)、生產(chǎn)、物流、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠?qū)崿F(xiàn)零庫(kù)存,企業(yè)管理中的大部分問(wèn)題都會(huì)隨之解決。零庫(kù)存便成了生產(chǎn)企業(yè)管理中一個(gè)不懈追求的目標(biāo)。所謂零庫(kù)存是指物料(包括原材料、半成品和產(chǎn)成品等)在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、配送等一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,不以倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)的形式存在,而均是處于周轉(zhuǎn)的狀態(tài)。零庫(kù)存,一方面使成品和原材料降價(jià)迅速的風(fēng)險(xiǎn)和損失;另一方面也實(shí)現(xiàn)了成本降低,企業(yè)效益最大化,促進(jìn)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)能力。
綜上所述,存貨管理促進(jìn)了超市管理,最佳的存貨水平降低企業(yè)存貨資金的占用,加速存貨資金的周轉(zhuǎn),增強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)的管理水平,促進(jìn)企業(yè)的降低成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
[1]張國(guó)英.降低連鎖超市存貨成本的途徑[J].現(xiàn)代商業(yè),2007,(10).
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；清查盤(pán)點(diǎn)；指引
我們?cè)陂_(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作最主要的一個(gè)步驟，就是進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，為保證清查盤(pán)點(diǎn)順利進(jìn)行，就必須對(duì)學(xué)校各部門(mén)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行指導(dǎo)。梳理清查盤(pán)點(diǎn)中的重點(diǎn)、要點(diǎn)，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫(xiě)了本工作要點(diǎn)，供各資產(chǎn)使用單位在開(kāi)展資產(chǎn)清查工作中參考借鑒。
1 盤(pán)點(diǎn)工作的組織與實(shí)施
各單位需根據(jù)資產(chǎn)清查工作的總體要求，安排至少一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，依據(jù)本單位資產(chǎn)實(shí)際情況實(shí)行統(tǒng)一盤(pán)點(diǎn)和分組盤(pán)點(diǎn)，確保盤(pán)點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。
1.1 盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備工作
1）在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)工作之前，各單位資產(chǎn)管理員應(yīng)通過(guò)資產(chǎn)信息系統(tǒng)對(duì)本單位資產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查，并對(duì)待處理的事項(xiàng)進(jìn)行處理，保證后續(xù)清查工作的順利開(kāi)展（詳見(jiàn)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查信息系統(tǒng)用戶(hù)手冊(cè)》）。
2）明確從賬到物，從物到賬的盤(pán)點(diǎn)方法，對(duì)需要使用計(jì)量器具盤(pán)點(diǎn)的存貨準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具。
3）實(shí)施實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作之前召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)工作布置會(huì)，使所有參與盤(pán)點(diǎn)工作人員了解盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和工作內(nèi)容。
1.2 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作
各單位盤(pán)點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)基于系統(tǒng)資產(chǎn)卡片，選擇相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)方式進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)（采用人工實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和條碼掃描槍盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方式），對(duì)已盤(pán)點(diǎn)而未粘貼條碼的補(bǔ)充粘貼條碼或其他盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)，且無(wú)重復(fù)盤(pán)點(diǎn)的情況（對(duì)批量購(gòu)置的家具、設(shè)備，需打印出相同條碼逐一粘貼，防止遺漏；對(duì)于無(wú)法粘貼標(biāo)簽的資產(chǎn)應(yīng)將標(biāo)簽做好備案與設(shè)備存放一起）。另外，在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)注意觀(guān)察資產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)（在用、閑置、報(bào)廢、毀損等），并做好記錄進(jìn)行注明。
1.3 盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)
1）對(duì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查日和清查基準(zhǔn)日的變化，勿將基準(zhǔn)日后的資產(chǎn)重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。
2）將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行導(dǎo)入或錄入資產(chǎn)清查系統(tǒng)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行檢查（詳見(jiàn)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查信息系統(tǒng)用戶(hù)手冊(cè)》），初步確定盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)額。
3）對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做出文字說(shuō)明。
4）在以上基礎(chǔ)上形成盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，并由單位負(fù)責(zé)人及自查管理員簽字確認(rèn)。
2 固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的佐證材料
2.1 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的內(nèi)容。
1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈匯總情況（包括盤(pán)盈的數(shù)量、金額等）。
2）保管人對(duì)于盤(pán)盈情況的說(shuō)明（逐項(xiàng)說(shuō)明）。
3）盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（發(fā)票、同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料等相關(guān)憑據(jù)）。
4）單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，經(jīng)學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，應(yīng)委托具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，出具評(píng)估報(bào)告。
2.2 盤(pán)虧固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明表（祥見(jiàn)附件）。
2）盤(pán)虧情況說(shuō)明（需按照一物一說(shuō)明的原則，逐項(xiàng)逐件做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明）。
3）單位內(nèi)部核批文件（附本單位會(huì)議紀(jì)要）。
4）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說(shuō)明賠償比例）。
2.3 報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明表（祥見(jiàn)附件）。
2）報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明（需按照一物一說(shuō)明的原則，逐項(xiàng)逐件做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明）。
3）單位內(nèi)部核批文件（附本撾換嵋榧鴕）。
4）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有事故處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報(bào)告。
5）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說(shuō)明賠償比例）。
2.4 被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明表（祥見(jiàn)附件）。
2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。
3）單位內(nèi)部有關(guān)核批文件。
4）如涉及保險(xiǎn)理賠的，附理賠資料。
5）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)模瑧?yīng)說(shuō)明賠償比例）。
3 其他說(shuō)明
3.1 定期溝通制度
各單位定期（具體按照學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò)電郵或書(shū)面形式進(jìn)行匯報(bào)至國(guó)有資產(chǎn)管理處。內(nèi)容主要包括各單位目前的工作進(jìn)度，清查工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
3.2 重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度
各單位在清查工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題，經(jīng)各單位提出初步意見(jiàn)后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（國(guó)有資產(chǎn)管理處資產(chǎn)科）報(bào)告。
3.3 工作簡(jiǎn)報(bào)制度
資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室視清查工作需要，不定期形成工作簡(jiǎn)報(bào)，向相關(guān)單位就有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行通報(bào)。
3.4 實(shí)地核查制度
資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室視清查工作需要，對(duì)問(wèn)題突出的單位和部門(mén)進(jìn)行實(shí)地核查。
固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)損失情況表
【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 存貨 會(huì)計(jì)核算
引言
存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要生產(chǎn)資料。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的實(shí)物資產(chǎn)，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷(xiāo)商品等。存貨目的是供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，而不是以轉(zhuǎn)售盈利為目的的。存貨占用著企業(yè)大量的流動(dòng)資金。存貨會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果。本文就企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算具體做法進(jìn)行探討。
存貨在日常管理的做法和會(huì)計(jì)核算建議
存貨管理在企業(yè)涉及的部門(mén)主要有：財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、物流部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算工作。采購(gòu)部負(fù)責(zé)存貨的購(gòu)置、請(qǐng)付工作，采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制材料采購(gòu)計(jì)劃，避免給企業(yè)損失。物流部負(fù)責(zé)存貨驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)和日常保管工作。凡所有權(quán)已屬于企業(yè)，不論企業(yè)是否已收到或持有，均應(yīng)作為本企業(yè)的存貨；反之，若無(wú)所有權(quán)，即使存放于企業(yè)，也不作為本企業(yè)的存貨。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)對(duì)在倉(cāng)庫(kù)中的存貨建立“物料登記卡”，“物料登記卡”應(yīng)詳細(xì)記錄存貨的進(jìn)、出、存，“物料登記卡”登記的數(shù)量應(yīng)定期與倉(cāng)庫(kù)帳進(jìn)行核對(duì)，查看是否相符。如有不符，應(yīng)查找原因。財(cái)務(wù)部在存貨核算主要涉及以下環(huán)節(jié)：
1.存貨的計(jì)價(jià)
企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)以實(shí)際成本為依據(jù)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，遵照下列原則進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)：
企業(yè)購(gòu)入存貨按照買(mǎi)價(jià)加上各種雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)（按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額不包括在內(nèi)）。
由此可見(jiàn)，存貨的價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+各項(xiàng)雜費(fèi)+途中合理?yè)p耗+整理挑選費(fèi)用+繳納稅金。
另外企業(yè)對(duì)于自行制造的存貨，其價(jià)值應(yīng)包括：自制存貨價(jià)值=制造過(guò)程中的所有實(shí)際支出。
企業(yè)對(duì)于委托外單位加工的存貨，其價(jià)值應(yīng)包括：委外加工存貨價(jià)值=委托加工材料或半成品的價(jià)值+委托加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+其他雜費(fèi)。
2. 存貨的收、發(fā)、領(lǐng)用
對(duì)于各項(xiàng)存貨的日常收、發(fā)、領(lǐng)用，倉(cāng)庫(kù)人員必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將存貨的收、發(fā)、存等有關(guān)信息提供財(cái)務(wù)部，并向財(cái)務(wù)部提供相關(guān)出、入庫(kù)單據(jù)，以便財(cái)務(wù)部相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)采購(gòu)訂單、供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)單、送貨單、領(lǐng)用單、發(fā)貨單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核合格后，制作記賬憑證并提交總賬主管復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后批準(zhǔn)后入賬；供應(yīng)商發(fā)票尚未送達(dá)的，則根據(jù)合同/協(xié)議暫估入賬，下月沖回。
3. 存貨采購(gòu)付款辦法
供應(yīng)商必須開(kāi)具符合稅法規(guī)定的發(fā)票、單證，并將單證與倉(cāng)管員簽字的送貨單整理后，郵寄或隨貨同行送采購(gòu)部申請(qǐng)付款。
采購(gòu)部審核發(fā)票與送貨單、采購(gòu)訂單、入庫(kù)單內(nèi)容是否相符，登記發(fā)票號(hào)碼后，填制相關(guān)單證，送財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核。
財(cái)務(wù)部收到的采購(gòu)發(fā)票，作為應(yīng)付賬款的原始憑據(jù)附上，同時(shí)對(duì)采購(gòu)部的付款申請(qǐng)的相關(guān)單據(jù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤送出納報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后付款。出納付款后，將有關(guān)單據(jù)送應(yīng)付會(huì)計(jì)錄單、記賬。
4. 存貨發(fā)出核算方法
企業(yè)可采用實(shí)際成本、計(jì)劃成本或兩者相結(jié)合的核算方法。
5. 存貨盤(pán)存辦法
存貨在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要求賬實(shí)相符，出現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，作盤(pán)虧盤(pán)盈處理。按照會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，期末，存貨成本按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：（1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；（2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌、過(guò)時(shí)或不能在市場(chǎng)上出售；（5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提說(shuō)明》，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽批后才進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)廢的存貨需要通知倉(cāng)庫(kù)并經(jīng)生產(chǎn)中心經(jīng)理審批后才可進(jìn)行報(bào)廢處理。
6. 存貨期末盤(pán)點(diǎn)
存貨盤(pán)點(diǎn)一般由企業(yè)財(cái)務(wù)部組織實(shí)施，物流部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部等相關(guān)部門(mén)配合。
財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定盤(pán)點(diǎn)的實(shí)施流程及辦法，并提供盤(pán)點(diǎn)表，同時(shí)負(fù)責(zé)編排“盤(pán)點(diǎn)人員編組表”，安排人員監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)；物流部負(fù)責(zé)事前整理倉(cāng)庫(kù)，并組織人員現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)實(shí)物；生產(chǎn)部負(fù)責(zé)清點(diǎn)在車(chē)間的原材料和在制品；采購(gòu)部及流通部預(yù)先通知供應(yīng)商暫停送貨及告知客戶(hù)停止發(fā)貨。
盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)做好盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作：準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)單，盤(pán)點(diǎn)單連續(xù)編號(hào)；各部門(mén)盤(pán)點(diǎn)人員需在盤(pán)點(diǎn)單上簽字確認(rèn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)損壞、變質(zhì)、陳舊、失效的存貨，要單獨(dú)注明，寫(xiě)明盤(pán)點(diǎn)日期，并由盤(pán)點(diǎn)人簽名確認(rèn)；盤(pán)點(diǎn)后將盤(pán)點(diǎn)表全部收回，檢查是否有簽名。
盤(pán)點(diǎn)結(jié)算結(jié)束后，對(duì)于存貨盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制《存貨盤(pán)點(diǎn)表》，將賬實(shí)不符的存貨記入表內(nèi)，列出盤(pán)盈或盤(pán)虧的數(shù)量，并注明盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因，在規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的盤(pán)虧，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后才能進(jìn)行賬務(wù)處理，超過(guò)規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與物流部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，還需報(bào)公司總裁審批。
盤(pán)盈、盤(pán)虧處理：存貨清查盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查清原因后，并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁批后，計(jì)人管理費(fèi)用中，即：盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用；存貨毀損屬于非常損失部份，并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第1號(hào)--存貨.
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；COSO理論；內(nèi)部控制
基于COSO理論構(gòu)架企業(yè)內(nèi)部控制體系通過(guò)營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境、合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制效能。
1.銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)
企業(yè)銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)可從職責(zé)分離、銷(xiāo)售政策、銷(xiāo)售合同、發(fā)貨/退貨、收入確認(rèn)和結(jié)算收款環(huán)節(jié)入手。為確保應(yīng)收賬款、確認(rèn)收入和壞賬數(shù)據(jù)的核對(duì)準(zhǔn)確，降低應(yīng)收賬款占用資金量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)售定價(jià)經(jīng)營(yíng)效益，第一，職責(zé)分離控制環(huán)節(jié)中，需要將銷(xiāo)售合同的簽訂和合同審批職責(zé)分離，將銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款和會(huì)計(jì)記錄相分離，將會(huì)計(jì)記錄、壞賬計(jì)提和壞賬核銷(xiāo)相分離；第二，銷(xiāo)售政策控制環(huán)節(jié)中，需要制定完善的銷(xiāo)售政策，如銷(xiāo)售定價(jià)、銷(xiāo)售提成以及銷(xiāo)售賒銷(xiāo)等，并報(bào)備企業(yè)財(cái)務(wù)部；第三，銷(xiāo)售合同控制環(huán)節(jié)中，需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部對(duì)毛利、定價(jià)的測(cè)算支持，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售政策權(quán)限程序定價(jià)，由于客觀(guān)原因?qū)е挛茨芎炗嗕N(xiāo)售合同的，應(yīng)就投產(chǎn)、結(jié)算等主要條款內(nèi)容進(jìn)行約定，嚴(yán)格履行銷(xiāo)售合同授權(quán)審批程序，報(bào)備企業(yè)財(cái)務(wù)部；第四，發(fā)貨/退貨控制環(huán)節(jié)中，需要明確規(guī)定發(fā)貨、退后、銷(xiāo)售職責(zé)，嚴(yán)格按照審批程序，及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，報(bào)備企業(yè)財(cái)務(wù)部；第五，收入確認(rèn)控制環(huán)節(jié)中，要嚴(yán)格按照交接單對(duì)交付收入進(jìn)行確認(rèn)，以穩(wěn)健性原則為指導(dǎo)，依據(jù)項(xiàng)目合同和項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)確認(rèn)完工進(jìn)度及其收入；第六，結(jié)算收款控制環(huán)節(jié)中，需要建立完善的銷(xiāo)售臺(tái)賬，與客戶(hù)、財(cái)務(wù)及時(shí)對(duì)賬，要求財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和客戶(hù)賬相符；在會(huì)計(jì)人員的提示下，完善企業(yè)應(yīng)收賬款的政策制度，對(duì)客戶(hù)信用管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；對(duì)壞賬計(jì)提、壞賬核銷(xiāo)和壞賬審批等業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理。
2.采購(gòu)管理業(yè)務(wù)
企業(yè)采購(gòu)管理業(yè)務(wù)可從采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)審批、辦理采購(gòu)、付款控制環(huán)節(jié)入手。第一，采購(gòu)計(jì)劃控制環(huán)節(jié)中，需要采購(gòu)部按照生產(chǎn)計(jì)劃編制年度、月度采購(gòu)計(jì)劃，做好采購(gòu)預(yù)算，和供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系奠定前提條件，還可緩解臨時(shí)采購(gòu)壓力；第二，請(qǐng)購(gòu)審批控制環(huán)節(jié)中，依據(jù)企業(yè)年度采購(gòu)計(jì)劃，精簡(jiǎn)請(qǐng)購(gòu)審批程序，提高審批效率，和供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，以?xún)?yōu)勢(shì)交易地位降低采購(gòu)成本；第三，辦理采購(gòu)控制環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格按照招投標(biāo)程序采購(gòu)，邀請(qǐng)采購(gòu)技術(shù)部門(mén)參與企業(yè)物資采購(gòu)質(zhì)量的控制管理，確保物資采購(gòu)供應(yīng)及時(shí)，減少物資存貨的占有量，控制物資采購(gòu)成本，保證正常生產(chǎn)開(kāi)展；第四，付款控制環(huán)節(jié)中，采購(gòu)部精簡(jiǎn)采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)的付款審批流程，按照供應(yīng)商和采購(gòu)合同編制月度采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)付款，報(bào)備至財(cái)務(wù)部，但是要重點(diǎn)控制采購(gòu)計(jì)劃外付款，尤其是采購(gòu)預(yù)付款。
3.貨幣資金業(yè)務(wù)
貨幣資金業(yè)務(wù)可從銀行存款、現(xiàn)金、支付結(jié)算、票據(jù)印章、資金分析環(huán)節(jié)入手。為了保證企業(yè)資金安全，加強(qiáng)資金使用效率，第一，銀行存款、現(xiàn)金控制環(huán)節(jié)中，對(duì)企業(yè)銀行賬戶(hù)設(shè)立、變更、撤銷(xiāo)等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格審批備案管理，盡可能將銀行賬戶(hù)納入網(wǎng)銀系統(tǒng)，嚴(yán)格銀行賬戶(hù)使用用途；編制月度銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未到賬的銀行賬款實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)追蹤管理；對(duì)企業(yè)現(xiàn)金使用編制計(jì)劃，規(guī)定現(xiàn)金使用范圍，限定庫(kù)存現(xiàn)金額度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格盤(pán)點(diǎn)，杜絕企業(yè)隨意現(xiàn)金收款，杜絕企業(yè)坐支；第二，支付結(jié)算控制環(huán)節(jié)中，按照授權(quán)審批制度規(guī)范結(jié)算管理，以制度為準(zhǔn)則執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)；第三，票據(jù)印章控制環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格規(guī)范各類(lèi)票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)管理，分離管理銀行預(yù)留印章；第四，資金分析控制環(huán)節(jié)中，針對(duì)企業(yè)資金使用狀況，制定資金分析制度，及時(shí)匯報(bào)企業(yè)重大事項(xiàng)。
4.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)可從投資預(yù)算、驗(yàn)收、使用盤(pán)點(diǎn)和處置環(huán)節(jié)入手。為了提高資產(chǎn)使用效率，保證資產(chǎn)安全，第一，投資預(yù)算控制環(huán)節(jié)中，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，作為固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)依據(jù)，按照審批流程審核有效性；第二，固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制環(huán)節(jié)中，要求固定資產(chǎn)的使用部門(mén)和驗(yàn)收部門(mén)進(jìn)行共同驗(yàn)收，驗(yàn)收后出具相應(yīng)報(bào)告，庫(kù)管部門(mén)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)登記入賬，并報(bào)備財(cái)務(wù)部；第三，使用盤(pán)點(diǎn)控制環(huán)節(jié)中，固定資產(chǎn)賬務(wù)核對(duì)至少每月一次，使用部門(mén)和庫(kù)管部針對(duì)固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移動(dòng)向辦理手續(xù)，并報(bào)備財(cái)務(wù)部及時(shí)賬務(wù)處理，并針對(duì)實(shí)物賬和財(cái)務(wù)賬的差異查詢(xún)?cè)蜃凡檎{(diào)整；每年一次全面盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)，財(cái)務(wù)部、使用部門(mén)、庫(kù)管部共同簽字，出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，針對(duì)差異查詢(xún)?cè)蜃凡檎{(diào)整；第四，處置控制環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，針對(duì)非正常處置現(xiàn)象追查原因，以問(wèn)責(zé)制度追究責(zé)任，并將處置結(jié)果報(bào)備財(cái)務(wù)部，對(duì)處置結(jié)果引起的賬務(wù)變動(dòng)及時(shí)處理。
5.存貨業(yè)務(wù)
存貨業(yè)務(wù)可從驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、處置環(huán)節(jié)入手。為了確保存貨數(shù)據(jù)可靠真實(shí)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，第一，驗(yàn)收入庫(kù)控制環(huán)節(jié)中，對(duì)入庫(kù)存貨及時(shí)估價(jià)，索取發(fā)票，確保存貨和賬務(wù)登記相符；對(duì)存貨計(jì)劃價(jià)及時(shí)修訂，避免存貨成本差異；第二，倉(cāng)儲(chǔ)保管控制環(huán)節(jié)中，建立存貨物資系統(tǒng)，加強(qiáng)存貨核算精細(xì)化管理，定期對(duì)賬，實(shí)現(xiàn)存貨、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息共享，保證賬實(shí)相符，提高物資管理效率；第三，領(lǐng)用發(fā)出控制環(huán)節(jié)中，及時(shí)辦理存貨出庫(kù)手續(xù)，報(bào)備財(cái)務(wù)部，確保存貨出入庫(kù)賬務(wù)登記及時(shí)，確保存貨、成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；按照生產(chǎn)部計(jì)劃限額發(fā)料，加強(qiáng)存貨成本控制；第四，盤(pán)點(diǎn)控制環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)部、使用部門(mén)、庫(kù)管部共同對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并在盤(pán)點(diǎn)表共同簽字，形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，查找異常，按照規(guī)定追查調(diào)整追究責(zé)任；第五，處置控制環(huán)節(jié)中，庫(kù)管部發(fā)現(xiàn)存貨報(bào)廢后，及時(shí)報(bào)備財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按照財(cái)務(wù)處理辦法計(jì)提存貨減值，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，按照存貨審批程序執(zhí)行處置活動(dòng)，并按照問(wèn)責(zé)制追究相關(guān)人員責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃俊亮.教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新研究――基于COSO理論[J].會(huì)計(jì)之友，2013（07）：104-107.
一、前言
消防支隊(duì)是我國(guó)公安機(jī)關(guān)的職能部門(mén)之一，同時(shí)也是我國(guó)武裝力量的有機(jī)組成部分。加強(qiáng)消防支隊(duì)建設(shè)，有利于社會(huì)的長(zhǎng)治久安，有利于保障人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。而消防支隊(duì)的內(nèi)部管理也是順利開(kāi)展所有工作的重要保障。其中財(cái)務(wù)管理是消防支隊(duì)的內(nèi)部管理工作內(nèi)容之一。消防支隊(duì)順利實(shí)施財(cái)務(wù)管理，對(duì)其自身發(fā)展建設(shè)有著廣泛而深遠(yuǎn)的意義。本文先分析消防支隊(duì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，接著提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，希望能起到拋磚引玉的作用。
二、消防支隊(duì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不在，可能會(huì)對(duì)消防支隊(duì)的可持續(xù)發(fā)展形成一定威脅。這就需要消防支隊(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，將不良因子扼殺在搖籃內(nèi)。但從目前來(lái)看，消防支隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理比較薄弱。具體體現(xiàn)在消防支隊(duì)沒(méi)有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。毋庸置疑，消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)工作包含諸多細(xì)節(jié)，需要消防支隊(duì)管理者加強(qiáng)監(jiān)督與控制，及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作近況，但是從目前來(lái)看，消防支隊(duì)尚沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，只是偶爾心血來(lái)潮地簡(jiǎn)單巡查，這樣就難以發(fā)現(xiàn)支隊(duì)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題，久而久之可能使支隊(duì)遭受巨大損失。
2.內(nèi)部控制比較薄弱
從目前來(lái)看，消防支隊(duì)的內(nèi)部控制還比較薄弱，比如支隊(duì)對(duì)固定資產(chǎn)管理還不夠重視，片面認(rèn)為固定資產(chǎn)管理是“后勤”工作，在這樣的思想指導(dǎo)下，消防支隊(duì)普遍將固定資產(chǎn)管理放在邊緣化地位。消防支隊(duì)還存在重錢(qián)輕物的錯(cuò)誤思想，對(duì)于消防支隊(duì)有多少資產(chǎn)、中途用了多少資產(chǎn)、庫(kù)存有多少，以及各種物品的型號(hào)、規(guī)格等不甚清晰，這直接影響了消防支隊(duì)的進(jìn)一步發(fā)展。再比如消防支隊(duì)的采購(gòu)嚴(yán)重缺乏計(jì)劃性。比如某個(gè)辦公室中有多余的辦公桌和書(shū)柜，另一個(gè)辦公室卻沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查，就自行購(gòu)買(mǎi)了辦公桌和書(shū)柜，這就導(dǎo)致消防支隊(duì)資金沒(méi)有花在正途上，甚至可能引發(fā)會(huì)計(jì)造假行為。
3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不足
隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的程度不斷加大，各種社會(huì)思想紛紛進(jìn)入我國(guó)，給國(guó)民的思維觀(guān)念產(chǎn)生了一些不容忽視的影響。其中，拜金主義、自我中心主義等腐朽思想猶如揮之不去的陰霾，直接阻礙了我國(guó)人民樹(shù)立正確的“三觀(guān)”，給支隊(duì)財(cái)務(wù)人員也形成了不好的影響。消防支隊(duì)中一些會(huì)計(jì)人員缺乏足夠的是非辨別能力，受到了落后思想的侵蝕，變得態(tài)度不正、作風(fēng)浮躁，他們不滿(mǎn)足現(xiàn)有工作，職業(yè)道德不容樂(lè)觀(guān)。還有一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己每天都是反復(fù)地記賬、對(duì)賬，工作沒(méi)有新意，而且不想學(xué)習(xí)新技術(shù)，這樣的工作狀態(tài)勢(shì)必不利于消防支隊(duì)財(cái)務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展。
三、完善消防支隊(duì)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
隨著消防支隊(duì)的日益發(fā)展，其存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)成為消防支隊(duì)可持續(xù)發(fā)展的首要前提。防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，消防支隊(duì)首先要改變消防支隊(duì)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)這一錯(cuò)誤思想。風(fēng)險(xiǎn)存在與每一個(gè)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，全隊(duì)員工要全面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，人人都要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還是其他業(yè)務(wù)部門(mén)，不管是決策層還是管理層，都需要增強(qiáng)和提高思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)，每個(gè)人都有責(zé)任有義務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，消防支隊(duì)還要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，不放過(guò)財(cái)務(wù)管理的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，未雨綢繆，防患于未然。
2.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)
一是要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，消防支隊(duì)要按照以下程序進(jìn)行固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)管理：⑴支隊(duì)總辦公室發(fā)出資產(chǎn)清查通知。⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)消防支隊(duì)固定資產(chǎn)管理制度，協(xié)同其他相關(guān)部門(mén)制訂詳細(xì)的《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃》，并交由總辦公室相關(guān)負(fù)責(zé)人審核。⑶總辦公室對(duì)《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃》進(jìn)行審核，若存在不合理的地方，則退返財(cái)務(wù)部修改；若合理，則將文件下達(dá)設(shè)備管理部。⑷設(shè)備管理部根據(jù)《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃》，組織各部門(mén)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。⑸各部門(mén)按照盤(pán)點(diǎn)要求實(shí)施固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。⑹各部門(mén)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，形成《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》。⑺財(cái)務(wù)部匯總《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》，并編制《盤(pán)存表》。⑻財(cái)務(wù)部將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行差異分析。⑼財(cái)務(wù)部針對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)臺(tái)賬差異，提出問(wèn)題解決方案（處理意見(jiàn)），并報(bào)總辦公室審核。⑽總辦公室對(duì)問(wèn)題解決方案進(jìn)行審核。若存在問(wèn)題，則退返財(cái)務(wù)部修改。若無(wú)問(wèn)題，則下達(dá)設(shè)備管理部執(zhí)行。⑾設(shè)備管理部根據(jù)方案組織相關(guān)改善工作。⑿各部門(mén)按照方案要求進(jìn)行改善工作。⒀財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)固定資產(chǎn)改善工作進(jìn)行審核。若問(wèn)題仍沒(méi)有得到解決，則督促相關(guān)部門(mén)繼續(xù)改善；若問(wèn)題獲得解決，則簽字上報(bào)。⒁財(cái)務(wù)部將相關(guān)文件存檔，備查。
二是要加強(qiáng)物資采購(gòu)成本管理。一是采購(gòu)物資時(shí)，消防支隊(duì)必須提交書(shū)面請(qǐng)購(gòu)報(bào)告，經(jīng)過(guò)核實(shí)的確有采購(gòu)必要的情況下，由采購(gòu)需求人向支隊(duì)上層提交書(shū)面申請(qǐng)，指明要采購(gòu)的物品、型號(hào)、價(jià)格、生產(chǎn)廠(chǎng)家等基本信息。領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，支隊(duì)才能進(jìn)行采購(gòu)，而且必須嚴(yán)格按照批示內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)，不能隨意改變采購(gòu)內(nèi)容，更不能從中非法牟利。二是采購(gòu)?fù)旮顿~時(shí)，要盡量使用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)賬。目前，信息技術(shù)快速發(fā)展，各種網(wǎng)上支付方式不斷涌現(xiàn)，支付寶、微信紅包、網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬等，都應(yīng)該被納入到結(jié)算方法體系中。
3.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)
在新時(shí)期背景下，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有著自不待言的重要意義。消防支隊(duì)要積極提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，使他們樹(shù)立使命感和責(zé)任感。首先，消防支隊(duì)要為財(cái)務(wù)人員安排職業(yè)道德教育，通過(guò)現(xiàn)實(shí)案例呈現(xiàn)，使財(cái)務(wù)人員切實(shí)感受到具備扎實(shí)職業(yè)道德重要性。職業(yè)道德教育采取的具體形式可包括讀書(shū)交流會(huì)、征文比賽、專(zhuān)業(yè)講座等，多個(gè)角度入手，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)；其次，消防支隊(duì)要建立財(cái)務(wù)人員誠(chéng)信檔案，促使財(cái)務(wù)人員誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，自覺(jué)遵守支隊(duì)的規(guī)章制度；再次，消防支隊(duì)還要借助支隊(duì)官方網(wǎng)站、宣傳櫥窗等載體，加大職業(yè)道德規(guī)范的宣傳力度；第四，支隊(duì)還要督促會(huì)計(jì)人員自覺(jué)學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，與時(shí)俱進(jìn)，更新思想，積極適應(yīng)時(shí)展的變化。
【關(guān)鍵詞】 藥庫(kù);計(jì)算機(jī)管理;藥品盤(pán)點(diǎn);賬物不符;原因
21世紀(jì)是科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展、計(jì)算機(jī)普及的信息時(shí)代,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建的醫(yī)院信息系統(tǒng)已成為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的有效手段之一, 計(jì)算機(jī)在藥庫(kù)的應(yīng)用,極大方便藥庫(kù)各項(xiàng)工作,同時(shí)要求藥庫(kù)管理更加細(xì)化、嚴(yán)密、科學(xué)。定期對(duì)藥品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),是醫(yī)院藥庫(kù)藥品管理中的重要工作之一。藥庫(kù)要求的是100%的準(zhǔn)確度，但盤(pán)點(diǎn)中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題使藥品實(shí)物數(shù)量和計(jì)算機(jī)上記錄數(shù)量不符,影響藥庫(kù)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此有必要探究影響帳物相符的因素,分析產(chǎn)生帳物不符的原因,然后有針對(duì)性尋求解決辦法，為提高藥品管理水平提供參考。
1 影響因素
1.1 盤(pán)點(diǎn)不準(zhǔn)確。
1.1.1 盤(pán)點(diǎn)前清庫(kù)不徹底,仍有公司送貨單沒(méi)入庫(kù),有退貨單、報(bào)損單、藥房借藥單沒(méi)有出庫(kù),而造成賬物不符。
1.1.2 盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)輸入不準(zhǔn)確 在數(shù)據(jù)錄入時(shí),有時(shí)因疏忽出現(xiàn)輸入數(shù)量錯(cuò)誤，出現(xiàn)差錯(cuò)。
1.1.3 漏盤(pán)、誤盤(pán) 是由于盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)于藥品的單位規(guī)格、包裝規(guī)格、擺放位置不熟悉、不了解而引起的。漏盤(pán)會(huì)使盤(pán)點(diǎn)到的實(shí)有庫(kù)存量減少,誤盤(pán)則會(huì)導(dǎo)致2個(gè)或多個(gè)品種的賬物不符。
1.2 入庫(kù)誤差
1.2.1 藥品入庫(kù)時(shí)錄入數(shù)據(jù)可能把1支錄成1盒,或把10片錄成10瓶而沒(méi)被發(fā)現(xiàn)。
1.2.2 入庫(kù)時(shí)驗(yàn)收不準(zhǔn)確 送藥時(shí)間多集中在藥品采購(gòu)計(jì)劃發(fā)送后的兩天,倉(cāng)管人員同時(shí)要進(jìn)行藥房發(fā)放藥品的工作和藥品質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收,疏忽時(shí)可能出現(xiàn)入庫(kù)差錯(cuò)。
1.2.3 藥品借入 臨時(shí)從醫(yī)藥公司或其他醫(yī)院借入的藥品未及時(shí)入賬。
1.3 出庫(kù)誤差
1.3.1 計(jì)算機(jī)賬出庫(kù)與實(shí)物出庫(kù)未同時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)時(shí)刻因自動(dòng)記賬將庫(kù)存進(jìn)行扣減,而藥房進(jìn)行電腦領(lǐng)藥出庫(kù)時(shí),藥庫(kù)當(dāng)時(shí)未將藥品實(shí)物調(diào)劑發(fā)放,造成實(shí)際庫(kù)存量大于應(yīng)有庫(kù)存量。
1.3.2 發(fā)藥差錯(cuò) 在藥房打單領(lǐng)藥時(shí),可能會(huì)發(fā)生發(fā)錯(cuò)、漏藥現(xiàn)象。
1.3.3 藥品借出 醫(yī)藥公司或其他醫(yī)院臨時(shí)借出的藥品未及時(shí)銷(xiāo)賬。
1.4 電腦系統(tǒng)原因
1.4.1 系統(tǒng)漏藥 盤(pán)點(diǎn)時(shí),有時(shí)盤(pán)點(diǎn)表會(huì)出現(xiàn)漏藥情況。
1.4.2 系統(tǒng)在盤(pán)點(diǎn)時(shí)取出的庫(kù)存有誤。
1.4.3 系統(tǒng)在藥房做退藥后未增加庫(kù)存,造成賬物不符。
1.4.4 系統(tǒng)在藥品分裝時(shí)價(jià)格產(chǎn)生變化,造成藥品入庫(kù)調(diào)價(jià)盈虧。
2 解決措施
2.1 提高盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)確度
2.1.1 重視盤(pán)點(diǎn)工作 盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)是盤(pán)點(diǎn)后電腦運(yùn)行的原始數(shù)據(jù),應(yīng)重視盤(pán)點(diǎn)工作,認(rèn)真組織，建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)制度,提高責(zé)任心,將賬物的查對(duì)工作分類(lèi)分柜責(zé)任到人,藥劑科建立抽查、巡查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制[1]。
2.1.2 科學(xué)安排盤(pán)點(diǎn)時(shí)間 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)選擇在每月的最后1 d,與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)同步; 與藥房盤(pán)點(diǎn)時(shí)間同步，將盤(pán)點(diǎn)安排在月底最后1周“大領(lǐng)藥日”后1晚進(jìn)行,因此時(shí)貨架和庫(kù)存的藥品最少,可大大減輕藥品盤(pán)點(diǎn)的難度,有利于下月工作的開(kāi)展。
2.1.3 對(duì)所有藥品按表擺放 在平時(shí)工作中,庫(kù)管員應(yīng)按照盤(pán)點(diǎn)表上的藥品順序設(shè)置藥品的擺放位置，并設(shè)置編號(hào)。若有遺漏應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充,以免盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)藥品漏盤(pán)現(xiàn)象。不同廠(chǎng)家同一藥品的,應(yīng)設(shè)置不同編號(hào)，并避免使其出現(xiàn)在同一張盤(pán)點(diǎn)單上,以免造成信息混亂,影響盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。
2.1.4 檢查所有單據(jù)上帳情況 在打印盤(pán)點(diǎn)單前, 做好清庫(kù)工作,該入庫(kù)入庫(kù),該出庫(kù)出庫(kù),確保盤(pán)點(diǎn)前帳目清楚、準(zhǔn)確無(wú)后遺癥。同時(shí),應(yīng)將藥庫(kù)微機(jī)退出“藥庫(kù)藥品發(fā)藥程序”和“藥庫(kù)藥品入藥程序”,并刷新桌面,以免因后臺(tái)數(shù)據(jù)未及時(shí)更新而影響盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性[2]。
2.1.5 盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,采取兩人負(fù)責(zé)制盤(pán)點(diǎn)人員要認(rèn)真清點(diǎn)每一種藥品,防止錯(cuò)點(diǎn)、誤點(diǎn)、漏點(diǎn)。每次盤(pán)點(diǎn)后,盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)由另一人嚴(yán)格核對(duì)(包括編碼、規(guī)格、數(shù)量、單位、效期),確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。藥品盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,庫(kù)管員應(yīng)復(fù)核盤(pán)點(diǎn)單。對(duì)數(shù)量差別較大的藥品品種,可與藥房對(duì)帳,以彌補(bǔ)漏發(fā)藥或錯(cuò)發(fā)藥等差錯(cuò)。
2.1.6 輸入電腦的盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)采取兩人負(fù)責(zé)制。一人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入，另一人進(jìn)行嚴(yán)格校對(duì)(包括規(guī)格、數(shù)量、單位),保證數(shù)據(jù)全部無(wú)誤。
2.2 藥品出入庫(kù)建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)制。藥劑科指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)藥品出入庫(kù)的一切清單,包括入庫(kù)、記賬、科室領(lǐng)藥、報(bào)損、報(bào)廢、退藥、借入借出。
2.3 藥品入庫(kù)所用的憑據(jù)采用四聯(lián)單 一份倉(cāng)管員留底、一份采購(gòu)員做發(fā)票、一份藥劑科會(huì)計(jì)核對(duì)、最后一份財(cái)務(wù)科保留掛帳。藥品出庫(kù)所用的憑據(jù)采用三聯(lián)單。一份倉(cāng)管員核對(duì)、一份領(lǐng)藥員留底、最后一份藥劑科會(huì)計(jì)保留對(duì)帳。環(huán)環(huán)相扣，層層核對(duì)，確保做到帳物相符。
2. 4 堅(jiān)持按實(shí)物數(shù)入庫(kù)的入庫(kù)制度,嚴(yán)格實(shí)物入庫(kù)驗(yàn)收制度,做到貨到電腦上也確認(rèn)到帳,保證藥品入庫(kù)的帳物相符。藥房退回的藥品包裝破損或無(wú)法辨認(rèn)影響正常使用的藥品,計(jì)算機(jī)上退藥入庫(kù)后還需及時(shí)與醫(yī)藥公司聯(lián)系外退出庫(kù)。
2.5 出庫(kù)準(zhǔn)確及時(shí) 嚴(yán)格環(huán)節(jié)核對(duì),嚴(yán)格核對(duì)計(jì)算機(jī)記賬、發(fā)藥與實(shí)際發(fā)放藥品的一致性,一人發(fā)藥,另一人復(fù)核,藥房領(lǐng)藥時(shí)再核對(duì),杜絕發(fā)藥差錯(cuò)。
2.6 建立核對(duì)請(qǐng)領(lǐng)單制度 為了消滅藥品請(qǐng)領(lǐng)過(guò)程中的差錯(cuò)，我們建立二級(jí)庫(kù)庫(kù)管員核對(duì)出庫(kù)單與請(qǐng)領(lǐng)單制度，及時(shí)改正尚存的差錯(cuò)。一般差錯(cuò)系請(qǐng)領(lǐng)單上下聯(lián)不一致或出庫(kù)員錯(cuò)將不同規(guī)格、不同劑型的藥品出庫(kù)。
2.7 對(duì)各種各樣的藥品外借,須經(jīng)藥劑科批準(zhǔn)方可借出。并且設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)、專(zhuān)用借藥本,使藥品外借能夠規(guī)范化。盤(pán)點(diǎn)前及時(shí)督促借藥方還藥，使盤(pán)點(diǎn)時(shí)能夠帳物相符。
2.8 經(jīng)常和電腦信息系統(tǒng)軟件供應(yīng)商保持密切的聯(lián)系，對(duì)一些電腦系統(tǒng)上的問(wèn)題、缺陷及時(shí)反映，及時(shí)更正，保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性。
3 結(jié)語(yǔ)
藥品盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是衡量藥劑科藥品管理水平的一個(gè)重要指標(biāo),藥品管理的好壞可由賬物相符率來(lái)反映。經(jīng)過(guò)大家的努力,我院藥庫(kù)帳物相符率一直保持著100%,藥品管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,往來(lái)賬目清晰明了，標(biāo)志著我院藥庫(kù)藥品管理工作邁上一個(gè)新臺(tái)階。
參 考 文 獻(xiàn)
一、HX公司簡(jiǎn)介
HX公司是成立于解放初期的老牌國(guó)有企業(yè)，是國(guó)內(nèi)最早生產(chǎn)電子元器件的企業(yè)之一，主要產(chǎn)品是功率型線(xiàn)繞電阻器。建廠(chǎng)初期是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下 “以產(chǎn)定銷(xiāo)”的生產(chǎn)模式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，HX公司已經(jīng)是同行業(yè)的龍頭企業(yè)，形成了以市場(chǎng)為中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，“以銷(xiāo)定產(chǎn)”替代了“以產(chǎn)定銷(xiāo)”。HX公司業(yè)務(wù)員簽訂銷(xiāo)售合同后，交由計(jì)劃員向生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)生產(chǎn)合同，生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)成品完工后交驗(yàn)成品庫(kù)房以備發(fā)貨。因該公司生產(chǎn)周期較短，十五天左右可完成合同生產(chǎn)任務(wù)，按照規(guī)定不允許預(yù)投產(chǎn)品，如果銷(xiāo)售人員提出申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可以進(jìn)行預(yù)投備貨，滿(mǎn)足后期發(fā)貨需求。
因此，HX公司的成品庫(kù)房形成了銷(xiāo)售員專(zhuān)貨專(zhuān)用的庫(kù)存管理模式。
二、HX公司庫(kù)存商品管理存在問(wèn)題及原因
（一）HX公司庫(kù)存商品的特點(diǎn)
HX公司生產(chǎn)的線(xiàn)繞電阻器品種繁多，且單位價(jià)值較低。僅產(chǎn)品大類(lèi)有五十多種，每種產(chǎn)品又有著不同大小的多種功率，同一功率下還有近百種阻值型號(hào)，隨著每年不斷新增產(chǎn)品大類(lèi)和功率阻值，目前，ERP系統(tǒng)中的產(chǎn)成品種類(lèi)多達(dá)一萬(wàn)多種，庫(kù)房?jī)?nèi)按照客戶(hù)將庫(kù)存商品歸類(lèi)并裝箱堆放。
（二）HX公司成品庫(kù)房管理
HX公司成品庫(kù)房配備庫(kù)管員一名，負(fù)責(zé)驗(yàn)收合格入庫(kù)產(chǎn)成品，并進(jìn)行裝箱、打包、發(fā)貨。除此之外，庫(kù)管員需在ERP進(jìn)行相應(yīng)的操作處理。庫(kù)管員工作量大，精力有限，再加上公司本身保管制度不健全、員工責(zé)任心等問(wèn)題容易發(fā)生庫(kù)存短缺。庫(kù)房?jī)?nèi)存放空間小且產(chǎn)品類(lèi)型多，產(chǎn)品外觀(guān)大小相差很大，堆放比較混亂，日常管理難度大，盤(pán)點(diǎn)更是困難。
（三）HX公司庫(kù)存商品現(xiàn)狀
HX公司庫(kù)存商品中非正常產(chǎn)品占比在40%左右，形成的主要原因有：客戶(hù)訂貨產(chǎn)品型號(hào)變化等原因?qū)е掠唵巫兓?，造成部分呆滯存貨。由于銷(xiāo)售人員責(zé)任心不強(qiáng)，預(yù)投產(chǎn)品過(guò)于隨意，領(lǐng)導(dǎo)審批流于形式，造成有些產(chǎn)品堆放于庫(kù)房長(zhǎng)期不能發(fā)貨。后期有相同訂單產(chǎn)品，因在庫(kù)房中查找困難，銷(xiāo)售人員會(huì)直接投入新的訂單進(jìn)行生產(chǎn)。銷(xiāo)售人員及生產(chǎn)部門(mén)疏忽導(dǎo)致訂單錯(cuò)誤、產(chǎn)品外觀(guān)或質(zhì)量等問(wèn)題被客戶(hù)退回的產(chǎn)品等，長(zhǎng)期以來(lái)，以上原因造成庫(kù)存積壓嚴(yán)重，造成庫(kù)房管理混亂，嚴(yán)重困擾企業(yè)的快速發(fā)展。
（四）HX公司庫(kù)存商品管理存在的問(wèn)題：
HX公司未建立有效的存貨管理制度，存貨管理存在很多漏洞。同一種庫(kù)存商品分散放置于不同銷(xiāo)售人員和不同客戶(hù)包裝箱內(nèi)，銷(xiāo)售人員預(yù)投產(chǎn)品、退回等產(chǎn)品全部裝箱堆放一起，無(wú)法進(jìn)行責(zé)任人區(qū)分，給日常盤(pán)點(diǎn)工作造成了很大的難度。并且ERP盤(pán)點(diǎn)表無(wú)法和產(chǎn)成品相互對(duì)應(yīng)，年終盤(pán)點(diǎn)工作量大，需要派專(zhuān)人協(xié)助庫(kù)管員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并且盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差。由于ERP操作人員失誤造成數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致部分庫(kù)存商品賬實(shí)不符。
三、HX公司庫(kù)存商品ERP虛擬貨位管理方案
（一）背景
隨著電子行業(yè)的快速發(fā)展，元器件市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，HX公司為了降本增效，加強(qiáng)存貨管理，降低庫(kù)存占用，研究開(kāi)發(fā)了ERP系統(tǒng)的存貨管理的貨位功能，在進(jìn)行充分論證的前提下，制定出了適合本公司庫(kù)存商品特點(diǎn)的管理辦法，計(jì)劃對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品實(shí)行ERP銷(xiāo)售員虛擬貨位管理。
（二）ERP銷(xiāo)售員虛擬貨位管理簡(jiǎn)介
ERP虛擬貨位管理是基于ERP系統(tǒng)庫(kù)存管理模塊中的貨位管理功能來(lái)實(shí)現(xiàn)的，需要在ERP系統(tǒng)中為銷(xiāo)售員建立虛擬貨位，將產(chǎn)成品的入庫(kù)、發(fā)貨、結(jié)存等整個(gè)庫(kù)存商品的管理環(huán)節(jié)納入虛擬貨位，使所有入庫(kù)產(chǎn)成品都落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任人，銷(xiāo)售人員對(duì)自己貨位結(jié)存的產(chǎn)品負(fù)責(zé)，并實(shí)現(xiàn)ERP貨位追溯查找。
（三）ERP虛擬貨位管理實(shí)施
在ERP系統(tǒng)新建成品貨位庫(kù)房，為銷(xiāo)售員建立相應(yīng)虛擬貨位，從實(shí)施之日起，所有的產(chǎn)成品錄入該庫(kù)房，以前成品庫(kù)不再入庫(kù)，只進(jìn)行原庫(kù)存的發(fā)貨。
產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，生產(chǎn)部門(mén)將入庫(kù)單錄入ERP系統(tǒng)，庫(kù)管員對(duì)實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后，每一項(xiàng)產(chǎn)成品按照該產(chǎn)品訂貨客戶(hù)所屬銷(xiāo)售員在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行貨位指定，將該產(chǎn)品劃入相應(yīng)銷(xiāo)售員貨位下。
產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，庫(kù)管員對(duì)銷(xiāo)售出庫(kù)單進(jìn)行發(fā)貨審核后，同樣對(duì)每一項(xiàng)產(chǎn)成品按發(fā)貨客戶(hù)所屬銷(xiāo)售員在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行貨位指定，將該產(chǎn)品從該銷(xiāo)售員貨位中出庫(kù)。
月末打印銷(xiāo)售員貨位收發(fā)存統(tǒng)計(jì)表，銷(xiāo)售員對(duì)自己名下當(dāng)月入庫(kù)發(fā)出及結(jié)存的產(chǎn)品進(jìn)行檢查核對(duì)。
制定相關(guān)的責(zé)任追究制度，對(duì)因工作失誤造成的生產(chǎn)訂單錯(cuò)誤、預(yù)投產(chǎn)品長(zhǎng)時(shí)間不能發(fā)貨等原因造成的產(chǎn)品積壓，對(duì)相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行責(zé)任追究。
四、HX公司庫(kù)存商品管理方案實(shí)施取得的效果
（一）解決了庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)難的問(wèn)題
以前，庫(kù)管員幾乎沒(méi)有精力進(jìn)行庫(kù)存商品的日常盤(pán)點(diǎn)。年末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，公司要組織專(zhuān)人進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)難度大、效率低，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。方案實(shí)施后，銷(xiāo)售員名下庫(kù)存產(chǎn)品收發(fā)存清晰可查，每項(xiàng)存貨在ERP系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)不同銷(xiāo)售員貨位都可在貨位卡片明細(xì)查詢(xún)，月末銷(xiāo)售人員根據(jù)貨位盤(pán)點(diǎn)表，主動(dòng)會(huì)同庫(kù)管員對(duì)名下結(jié)存產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，如果出現(xiàn)賬物不符等問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行原因查找，使產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
（二）解決了以前積壓存貨無(wú)法確定相關(guān)責(zé)任人的問(wèn)題
以前的產(chǎn)成品管理模式下，生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)發(fā)生的產(chǎn)品訂單錯(cuò)誤、銷(xiāo)售退回、預(yù)投等原因造成的積壓產(chǎn)品全部堆放在成品庫(kù)房，無(wú)法從ERP系統(tǒng)得到相關(guān)數(shù)據(jù)，更無(wú)法確定相關(guān)責(zé)任人，而ERP貨位管理則很好的解決了這一難題。在每月的銷(xiāo)售員貨位產(chǎn)品結(jié)存表可以清晰地反映每個(gè)銷(xiāo)售員產(chǎn)成品的結(jié)存情況，通過(guò)貨位卡片更可以查詢(xún)到此項(xiàng)存貨的入庫(kù)日期、入庫(kù)單號(hào)、訂貨客戶(hù)等相關(guān)信息。通過(guò)計(jì)算可以得出每位銷(xiāo)售員名下結(jié)存產(chǎn)品占所有產(chǎn)成品的比例，為公司考核銷(xiāo)售人員提供依據(jù)。
（三）對(duì)ERP操作過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更正
在ERP系統(tǒng)產(chǎn)成品單據(jù)錄入過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)和錯(cuò)誤的現(xiàn)象，而庫(kù)管人員因工作量大，審核時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)而造成庫(kù)存產(chǎn)品結(jié)存不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，實(shí)施ERP貨位管理后，隨著銷(xiāo)售員貨位盤(pán)點(diǎn)工作的開(kāi)展，這些錯(cuò)誤都被發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)進(jìn)行了更正，保證了庫(kù)存商品的帳物相符，從源頭上堵塞了產(chǎn)成品積壓的管理漏洞。
（四）銷(xiāo)售人員通過(guò)對(duì)貨位結(jié)存產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，可以了解自己名下產(chǎn)品的結(jié)存狀況
對(duì)因客戶(hù)原因造成的發(fā)貨不及時(shí)現(xiàn)象，和客戶(hù)進(jìn)行溝通并及時(shí)發(fā)貨，如果因客戶(hù)改型或其他原因造成的積壓，銷(xiāo)售員可以盡快銷(xiāo)售給其他客戶(hù)或者調(diào)撥給其他銷(xiāo)售人員的客戶(hù)，減少了存貨的積壓。
（五）HX公司ERP貨位管理實(shí)施后的數(shù)據(jù)比較
從以上數(shù)據(jù)可以看出，HX公司實(shí)施ERP貨位管理后，產(chǎn)成品數(shù)量、金額都下降10%以上，存貨周轉(zhuǎn)率加快了0.24次，達(dá)到了方案預(yù)期目的和效果。
