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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇決算審計論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、高校基建工程決算審計的審計環(huán)境
(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國多數(shù)高校基本建設(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對項目進(jìn)行管理。由基建部門委托設(shè)計單位設(shè)計、委托施工單位施工,自己進(jìn)行項目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個工程建設(shè)時間、地點、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨特性。例如,高校的基建處由于工程項目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高校基建工程項目多為非經(jīng)營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導(dǎo)致高校對基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高校基建工程的內(nèi)部控制制度不健全,缺乏強有力的監(jiān)督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒有獎勵,造成有關(guān)人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權(quán)利受限。從目前的實際情況看,我國內(nèi)部審計獨立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國的內(nèi)審制度規(guī)定在進(jìn)行內(nèi)部審計時,若發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計單位的上級機構(gòu)反映。顯然,這種過分強調(diào)內(nèi)部審計接受兩個利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟主體服務(wù),實際上超越了內(nèi)部審計固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。
二、高校基建工程決算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復(fù)計算的現(xiàn)象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設(shè)計變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時不做調(diào)整,使工程量多計算等。2.高套定額標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質(zhì)級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價;有的不按自身企業(yè)資質(zhì)級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標(biāo)準(zhǔn),使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發(fā)生材料二次搬運而自設(shè)自取;有的工程不需要搶時間、搶進(jìn)度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎(chǔ)土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高校基建工程審計已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進(jìn)行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯的現(xiàn)象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結(jié)果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數(shù)部門和個人為謀私利,故意在工程進(jìn)行中變更增加項目。如果有了對高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高校基建工程有許多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內(nèi)容不完善、施工單位算計建設(shè)單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當(dāng)手段,使工程造價大幅度提高;有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切,不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。
(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問題有:一是有些監(jiān)理機構(gòu)和人員素質(zhì)不高,對施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對監(jiān)理機構(gòu)和人員的資質(zhì)評審和監(jiān)督不嚴(yán)格,賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高校基建工程決算審計,增大了審計難度。
三、加強高校基建工程決算審計工作的對策措施
(一)加強高校基建工程內(nèi)審工作建設(shè)。一方面加強基建審計制度建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價管理辦法的要求,結(jié)合本單位實際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計風(fēng)險約束機制、審計項目質(zhì)量責(zé)任制、審計工作質(zhì)量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發(fā)生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機構(gòu),配備專業(yè)技術(shù)人員。基建工程預(yù)決算是一項專業(yè)性很強的工作,承擔(dān)基建審計的人員不僅應(yīng)具備會計、審計和基建預(yù)決算的知識,還要掌握經(jīng)濟、法律等多種專業(yè)知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓(xùn),積極參與基建審計的經(jīng)驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現(xiàn)計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準(zhǔn)參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與度。審計部門應(yīng)把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發(fā)揮內(nèi)審的管理功能,審計人員必須找準(zhǔn)參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進(jìn)行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應(yīng)做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設(shè)計劃、建筑工程項目的可行性研究進(jìn)行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質(zhì)量有長遠(yuǎn)的影響,是內(nèi)審部門把關(guān)的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設(shè)中的工程預(yù)付款撥付情況及工程竣工后的工程款結(jié)算情況、資產(chǎn)入賬情況進(jìn)行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設(shè)計變更、工程變更的合理性、真實性及有關(guān)手續(xù)的完備性進(jìn)行審查,必要時會同基建部門進(jìn)行現(xiàn)場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監(jiān)督項目的驗收是否合規(guī),驗收工作是否認(rèn)真、嚴(yán)格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關(guān)緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設(shè)計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內(nèi)容要求進(jìn)行變更。按常規(guī),大的變更內(nèi)容要經(jīng)過設(shè)計部門出具變更通知書,小的變更內(nèi)容要經(jīng)過甲方代表和項目監(jiān)理簽字認(rèn)可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設(shè)計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎(chǔ)。跟蹤審計包括從工程招投標(biāo)到工程完工的各個環(huán)節(jié)。在施工過程中進(jìn)行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環(huán)節(jié),進(jìn)行實地勘察,為審計結(jié)算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質(zhì)量與了解現(xiàn)場的施工條件、施工方法、施工機械有關(guān)的變更簽證項目等有密切的聯(lián)系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場。目前,甲乙雙方之所以在工程結(jié)算時,經(jīng)常發(fā)生爭議,很多方面就是因為沒有進(jìn)行跟蹤審計,收集不到準(zhǔn)確情況,而提供的資料又常被認(rèn)為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準(zhǔn)確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經(jīng)濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構(gòu)建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現(xiàn)場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。
(五)加強對監(jiān)理單位控制。高校可以委托監(jiān)理單位從可行性研究、設(shè)計、施工準(zhǔn)備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調(diào)查研究,了解擬參加招標(biāo)競爭的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時,必須明確監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù),把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟利益掛鉤,并適當(dāng)增加獎懲條款,促使監(jiān)理單位通過科學(xué)管理,保證對工程建設(shè)投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量四大系統(tǒng)實行全過程的控制,正確處理投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量之間關(guān)系。
(六)確保提高高校基建工程的審計質(zhì)量。對于高校基建工程的審計質(zhì)量問題,應(yīng)由上級主管部門負(fù)責(zé)安排審計的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽高的社會審計機構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求該社會審計機構(gòu)做到審計質(zhì)量高、審計費用低;對學(xué)校自行管理的審計項目的審計質(zhì)量,上級主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。[
參考文獻(xiàn)
[1]李忠渝.高校基本建設(shè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2007(5):154-157.
論文摘要：工程造價審計貫穿于建設(shè)項目全過程，應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，在建設(shè)項目管理方面取得良好的效益與效益。
1 全過程跟蹤審計的原則
工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
2 跟蹤審計的內(nèi)容
對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內(nèi)容分別為：
（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。
（2）建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標(biāo)單位會存在不平衡報價，中標(biāo)后往往會以各種理由使投標(biāo)報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進(jìn)行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進(jìn)度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。
（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠怼⒂袩o挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。
3 建設(shè)項目跟蹤應(yīng)注意的問題
(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準(zhǔn)確。
(2)提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法
缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質(zhì)，強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進(jìn)工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。
(3)制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。
(4)設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。
4 結(jié)語
論文導(dǎo)讀：創(chuàng)造兩個條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點的農(nóng)村財務(wù)雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項185.6萬元，償還債務(wù)142萬元。二、完善民主理財制度，夯實財務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村，財務(wù)規(guī)范化，對策
日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢下搞好農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理的有效途徑，堅持完善了農(nóng)村財務(wù)管理、民主理財、審計監(jiān)督、財務(wù)公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理上水平，促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理中，主要抓了以下幾個方面：
一、加強村級財務(wù)管理，堵塞財務(wù)管理漏洞。
通過創(chuàng)造兩個條件，嚴(yán)把三關(guān)，實行“五統(tǒng)一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點的農(nóng)村財務(wù)雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項185.6萬元，償還債務(wù)142萬元。二是實行農(nóng)村財務(wù)電算化。由財政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公，成立了農(nóng)村財務(wù)管理中心，辦公室設(shè)在經(jīng)管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行電算化管理。嚴(yán)把三關(guān)：一是嚴(yán)格現(xiàn)金清理關(guān)。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農(nóng)村財務(wù)管理中心代管，規(guī)定收入業(yè)務(wù)發(fā)生兩日內(nèi)必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財務(wù)管理中心，不按時上交的，發(fā)現(xiàn)一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現(xiàn)金，避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)格票據(jù)審核關(guān)。報賬時，財務(wù)管理中心人員對收支單據(jù)逐張審核，對手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回，不準(zhǔn)入賬。三是嚴(yán)格審核審批關(guān)。免費論文。根據(jù)實際，村里500元以上非生產(chǎn)性支出以及1000元以上生產(chǎn)性支出，必須經(jīng)村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準(zhǔn)的開支項目，財務(wù)管理中心及時跟蹤監(jiān)督，跟蹤審計，確保專款專用。該鎮(zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級財務(wù)管理工作的到位：一是統(tǒng)一制定了財務(wù)管理制度。在財務(wù)管理法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務(wù)管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日，村會計在鎮(zhèn)財務(wù)管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證，統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實行農(nóng)村財務(wù)“雙代管”制度，即：代管農(nóng)村五帳：總帳、庫存物資明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、損益類明細(xì)帳、所有者權(quán)益類明細(xì)帳；代管農(nóng)村貨幣資金、有價證券。財務(wù)管理中心設(shè)立農(nóng)村財務(wù)管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)。對村級電話費、報刊費、外單位開業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定，使民主理財有章可循，堵住了關(guān)系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)村級財務(wù)收付款專用票據(jù)的管理，發(fā)放時備案，并定期與各村的存根聯(lián)核對號碼。
二、完善民主理財制度，夯實財務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產(chǎn)生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質(zhì)好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務(wù)，不欠稅費，無違法違紀(jì)行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細(xì)記錄每次理財?shù)臅r間、地點、參加人員、理財?shù)木唧w內(nèi)容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、不合理開支否決權(quán)于一體。
三、強化審計監(jiān)督，把好開支入賬關(guān)。一是加強了審計隊伍建設(shè)。在工作人員緊張的情況下，該鎮(zhèn)配齊配強了審計人員。7名審計人員中全部是黨員，大專以上學(xué)歷5人，全部具有助級以上職稱。審計工作中，該鎮(zhèn)堅持按月審計，專門做出了“賬務(wù)按時結(jié)，單據(jù)不跨月”的規(guī)定，每出現(xiàn)一張跨月單據(jù)，給予村會計適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟處罰，制止了弄虛作假、變通報銷現(xiàn)象的發(fā)生。同時，該鎮(zhèn)審計中，嚴(yán)格把好減負(fù)政策關(guān)，及時捕捉財務(wù)工作中涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)方面的信息，注意事態(tài)的發(fā)展趨向，杜絕了加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為。通過嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理各項制度規(guī)定，該鎮(zhèn)村級非生產(chǎn)性開支明顯減少，2009年非生產(chǎn)性開支比往年減少了30.1萬元，下降了11%。
四、鞏固發(fā)展村務(wù)公開制度，促進(jìn)社會穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在村級財務(wù)公開工作中，實行了五個統(tǒng)一，即：統(tǒng)一公開形式、統(tǒng)一公開內(nèi)容、統(tǒng)一公開時間、統(tǒng)一公開程序、統(tǒng)一督查考核。免費論文。結(jié)合農(nóng)村稅費改革政策的貫徹實施，充實了財務(wù)公開內(nèi)容，將村務(wù)公開內(nèi)容調(diào)整為18大項，50小項，特別是對土地及其他項目發(fā)包、農(nóng)業(yè)兩稅及附加、公益事業(yè)金、“一事一議”籌資、“兩工”使用、計劃生育、村借（貸）款用途、優(yōu)撫、救濟款發(fā)放等項目，作出進(jìn)一步的完善具體，由鎮(zhèn)里逐村統(tǒng)一噴制了公開欄，印制了公開榜，實行公開榜和公開榜相互制約的方式公開。公開欄按會計科目設(shè)置，概括了科目余額表、收支明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、收益分配表的全部內(nèi)容，于每月月末按會計科目余額填寫公開。公開榜根據(jù)審計后的原始憑證逐張逐筆登記，經(jīng)審計人員審核無誤后加蓋審計專章，由村主要領(lǐng)導(dǎo)、村會計和理財組長簽字，注明舉報監(jiān)督電話后，張貼在公開欄一側(cè)公布。同時，加強監(jiān)督檢查，組織專人于公開后進(jìn)行檢查，及時收集群眾的意見和建議，嚴(yán)厲懲處弄虛作假行為，近幾年，已經(jīng)有3名村支部書記因為搞“假公開”或“不公開”受到紀(jì)律處分。目前，該鎮(zhèn)的村級財務(wù)公開率達(dá)到了100%，群眾滿意率在99%以上。
五、深化村民議事制度，走好群眾路線。實行村務(wù)大事村民議事制度，就是將涉及村民利益的事情首先由村兩委會拿出方案，交由群眾討論決定，在充分征求群眾意見的基礎(chǔ)上，再報經(jīng)鎮(zhèn)政府審批通過，方能付諸實施。自2005年探索實施該項制度以來，該鎮(zhèn)提交村民公開討論決定的事項有521宗，涉及水利建設(shè)、項目發(fā)包、公益事業(yè)、兩工決算、清理陳欠等多個方面，符合群眾利益、切實可行的方案絕大多數(shù)通過了村民議定，得到了群眾的理解和支持。在落實議事項目過程中，實行了責(zé)任追究制度，凡是議事通過的事項由村兩委安排專人組織實施，并及時公開項目招標(biāo)發(fā)包、進(jìn)度及決算情況，誰不按議定意見辦，就追究誰的責(zé)任，誰出了問題就處理誰。有1名村支書因此受到撤職處分。通過村民議事，有效地提高了干部決策的科學(xué)化水平，充分利用群眾的力量辦了一些像治河、修路、吃水、建學(xué)校等一些大的工程和事業(yè)，進(jìn)一步密切了黨群、干群關(guān)系。
關(guān)鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計
Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.
Key words: engineering the amount of project cost tracking audit
中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編碼：
一、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵及原則
建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是審計機構(gòu)對建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。
由于工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
二、跟蹤審計的意義
2.1是工程項目管理客觀上內(nèi)在需要
由于國家經(jīng)濟快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應(yīng)，造價管理人員知識結(jié)構(gòu)與項目管理需要不相適應(yīng)。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。
2.2是審計更好發(fā)揮作用的需要
可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結(jié)合起來，做到事先評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財務(wù)與審計相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。
2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要
在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用、造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。
2.4是社會中介組織拓展市場的需要
在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場。
三、把握跟蹤審計的重點
跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進(jìn)展。因此，確定跟蹤審計的重點，也是跟蹤審計工作的重要節(jié)點。就目前的工程項目而言，應(yīng)設(shè)置跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程。
3.1比如路基基礎(chǔ)工程
重點審計的內(nèi)容包括：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。
3.2比如防腐保溫工程
我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。
工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設(shè)項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。
四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作
4.1工程前期
開工前審計重點應(yīng)放在招標(biāo)控制價編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審核、合同審核等三個方面。對招標(biāo)控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金清單是否符合相應(yīng)的計價原則和計價規(guī)定等。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計的重點放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標(biāo)等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟利益。因此，合同審核的重點應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。
4.2工程施工階段
4.2.1審查設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證
檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計取；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準(zhǔn)確，費用計算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對造價的影響，并核定承包人對設(shè)計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術(shù)措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。
4.2.2審核材料、設(shè)備市場價，對項目殊材料、設(shè)備市場價進(jìn)行征詢
材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價格關(guān)，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。
4.2.3工程成本及賬務(wù)處理審計
一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)中財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；
二是檢查單項工程結(jié)算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復(fù)計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價，是否符合單項工程投標(biāo)時的預(yù)算報價。
4.3工程竣工階段
竣工后審計重點應(yīng)放在竣工結(jié)算審計，兼顧竣工財務(wù)決算審計。竣工結(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：
4.3.1工程竣工決算情況審計
檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。
4.3.2竣工財務(wù)決算情況審計
審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼：藢⒐べY料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。
4.3.3項目投資效益評審
通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。
開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。
五、結(jié)束語
工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。
參考文獻(xiàn)：
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近幾年，我市房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，大量資源與資金被房地產(chǎn)公司迅速消化，嚴(yán)格監(jiān)控房地產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)與資金已成為審計的一項重點工作。筆者將近幾年參與的大型房地產(chǎn)公司審計項目中不斷摸索和實踐出的適合房地產(chǎn)公司審計的方法與各位讀者分享，不足之處敬請批評指正。
一、充分做好審前準(zhǔn)備，全盤掌控企業(yè)投資項目情況。首先應(yīng)充分收集審計期內(nèi)國家及地方對房地產(chǎn)行業(yè)適用的相關(guān)政策制度。從項目立項開始，房地產(chǎn)項目的各個開發(fā)環(huán)節(jié)均有直接約束和控制。近幾年，國家不斷出臺調(diào)控房地產(chǎn)的政策，審計前應(yīng)熟讀相關(guān)規(guī)定，做到對政策制度基本了解。其次應(yīng)與被審計單位反復(fù)座談，了解公司近幾年房地產(chǎn)開發(fā)的戰(zhàn)略方向，項目基本情況，項目開發(fā)的內(nèi)部程序，內(nèi)部制約與監(jiān)督手段等。第三，收集被審計單位審計期內(nèi)的房地產(chǎn)項目資料及清單，清單中應(yīng)包括項目名稱、項目性質(zhì)、地點、建筑面積、批準(zhǔn)概算、土地價格、建設(shè)資金、開工日期、竣工日期、是否開盤、房屋套數(shù)、已售套數(shù)、每平米均價、已售金額等內(nèi)容，通過分析清單，可以幫助審計人員事先全盤掌握公司審計期內(nèi)房地產(chǎn)項目情況，并初步確定審計重點。通常我們選擇資金量較大，建設(shè)周期較長或銷售情況不佳的項目作為審計重點。
二、分析土地資源，評價發(fā)展?jié)摿Α７康禺a(chǎn)公司發(fā)展?jié)摿κ欠駨妱牛ǔＨQ于手中的土地資源是否充足，資金是否雄厚。一般我們通過審核公司摘地過程資料及項目可研分析報告，分析土地開發(fā)價值，并實地檢查儲備土地的實際情況，走訪相同地塊的其他開發(fā)項目，分析評價可研報告是否貼合實際情況，評價公司預(yù)判房地產(chǎn)市場走向的能力以及自身發(fā)展能力。
三、查閱審批及施工資料，分析建設(shè)周期是否正常，核查建設(shè)周期過長的原因。我們曾經(jīng)審計的某房地產(chǎn)公司就存在多個項目開發(fā)時間超過10年，尋根究底，查出了該單位資金缺口較大，相關(guān)證件辦理不齊而無法開工等問題。另外，因開發(fā)時間過于拖沓，導(dǎo)致該公司個別項目因國家房地產(chǎn)調(diào)控政策的改變而中途擱置，不僅影響了公司的信譽與形象，更無效占用了大量資金，造成了國有資源的閑置。
四、對照銀行貸款協(xié)議查閱資金賬簿，核查貸款資金實際用途，有無混用貸款資金問題，有無將銀行貸款用于支付土地出讓金問題。房地產(chǎn)是一個高度資金密集型產(chǎn)業(yè)，項目投入需要巨額資金支持，通常情況下，開發(fā)商會通過各種渠道籌措資金，其中以銀行貸款為主。銀行貸款協(xié)議書中均會明確注明資金的投向，所以審計人員應(yīng)查閱會計賬簿，逐項比對貸款資金的流向，對不符合銀行貸款約定內(nèi)容使用的資金應(yīng)予以披露和糾正。房地產(chǎn)企業(yè)往往因為資金需求較大，忽略對貸款資金專項使用的約束管理，項目資金混用，甚至將貸款資金與企業(yè)流動資金混用，貸款管理混亂。另外，按照中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于加強商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知》規(guī)定：商業(yè)銀行不得向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放專門用于繳交土地出讓金的貸款。即企業(yè)銀行貸款均不能用于土地出讓金的繳納，這也是審計中應(yīng)關(guān)注的重點之一。
五、整體與分項分析相結(jié)合，核查項目資金需求，評價財務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)通常投資資金額巨大，資金周轉(zhuǎn)期較長，變現(xiàn)能力較差，且較易受到國家宏觀調(diào)控政策的影響，財務(wù)風(fēng)險高于其他行業(yè)。審計中，應(yīng)重點關(guān)注房地產(chǎn)公司各開發(fā)項目的資金缺口，一般用計劃投資額或合同金額與實際已投入資金的差額對比項目目前可支配資金額分析得出。這一對比分析過程還要結(jié)合國家地方相關(guān)政策，按照資金需求的輕重緩急予以綜合分析。例如，土地出讓金的繳納一般限制較嚴(yán)格，企業(yè)須用自有資金支付，如果企業(yè)自有資金較少，貸款資金較充裕，仍然說明該企業(yè)存在資金風(fēng)險。另外，審計人員也要結(jié)合銀行貸款協(xié)議對企業(yè)貸款的償還能力進(jìn)行審查，主要是結(jié)合還款方式和時間對應(yīng)審查企業(yè)資金鏈的連續(xù)性，評價籌資風(fēng)險。
六、審核分析房屋銷售情況，查看有無捂盤惜售問題，有無低于市場價格出售房屋問題。房地產(chǎn)企業(yè)一般都會詳細(xì)記錄房屋銷售的各種細(xì)節(jié)，這些信息有時會以紙質(zhì)方式記錄，審計人員需在訪談過程中有策略的引導(dǎo)對方說出記錄內(nèi)容和存放地點，以便獲取第一手資料。這些資料中往往會為審計人員提供較多信息，如樓盤實際成交信息、成本價、實際成交價、購房人信息等。我們可以從中分析出樓盤中的樓王等位置以及結(jié)構(gòu)、朝向較好的房屋是否存在捂盤惜售現(xiàn)象，是否存在低于市場價甚至于成本價銷售的內(nèi)部交易問題。我們曾用此方法查出某房地產(chǎn)公司將項目中的樓王以低于成本價格銷售給關(guān)系單位，造成了國有資產(chǎn)的損失。有時，開發(fā)商會用精裝修等手段變相將房屋低價出售給關(guān)系戶，審計人員需要調(diào)閱售房合同、物業(yè)合同等協(xié)議資料，并與財務(wù)記錄相結(jié)合進(jìn)行分析，同時配合實地勘察發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題。有的開發(fā)商會為避稅，而通過暫時隱藏銷售情況，將房屋收入暫緩入賬。例如，審計中我們走訪了已出售項目的物業(yè)公司，調(diào)閱了業(yè)主入住證明資料，物業(yè)費繳納資料等，以核實銷售記錄是否與實際業(yè)主收房情況一致，結(jié)果我們查出共有45套已售房屋未計入銷售臺賬，近2億元收入未及時入賬。
七、分析工程資料，檢查資料的完整性，評價內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性，審核招投標(biāo)過程是否符合國家有關(guān)規(guī)定，洽商變更及結(jié)算中是否存在舞弊。通常我們會對項目從立項直至竣工結(jié)算的整個過程進(jìn)行內(nèi)部控制流程審計，查看項目實施流程是否符合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)要求，內(nèi)控設(shè)計及運行是否有效。這一過程的檢查包括：時間是否符合先后順序，是否逆程序進(jìn)行;施工方資質(zhì)驗證;審核過程是否按照公司內(nèi)控管理流程進(jìn)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人是否全部簽字確認(rèn);招投標(biāo)過程是否符合有關(guān)規(guī)定;中標(biāo)金額與內(nèi)容是否與合同約定相符;備案合同是否與實際執(zhí)行合同一致;結(jié)算方式是否與備案合同約定一致;洽商變更是否經(jīng)過施工方、監(jiān)理方和甲方共同確認(rèn)，變更內(nèi)容是否真實合理;付款依據(jù)是否充分;施工過程中有無損失浪費現(xiàn)象等。審計中我們發(fā)現(xiàn)有的開發(fā)商為回避招投標(biāo)環(huán)節(jié)，而將施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的項目分解成若干小項目，這是國家招投標(biāo)法明令禁止的，應(yīng)重點關(guān)注;有時開發(fā)商會因為工期緊張而先開工后招標(biāo)，這種虛假招標(biāo)的問題可以通過審查招標(biāo)資料和施工日志對比查驗出來;還有開發(fā)商背離備案合同，與施工方另行簽訂施工協(xié)議，這也可以通過調(diào)閱2份合同審核查出;另外，在洽商變更中也會出現(xiàn)高于市場報價或重復(fù)建設(shè)以獲得額外工程款的問題，這就需要通過協(xié)查和實地踏勘查驗。上述審查過程較為專業(yè)，審計部門可以根據(jù)審計人員實際情況外聘專家配合實施。
八、調(diào)閱項目竣工決算資料，以及項目后評價工作報告，對房地產(chǎn)項目整體情況進(jìn)行綜合評價。竣工決算一般會反映出房地產(chǎn)公司成本費用控制能力以及整個施工監(jiān)管的控制水平，多房地產(chǎn)企業(yè)遲遲不做竣工決算，就是怕暴露出自身在成本控制或施工監(jiān)管環(huán)節(jié)上的漏洞，這是我們應(yīng)將其列為審計重點的一項線索，通常這類項目會存在較多問題。后評價報告是近幾年房地產(chǎn)企業(yè)普遍開展的一項自我評價工作，通過查閱該報告可以幫助審計人員提高對項目整體情況的了解，將該報告與項目前期可研報告對比，可以評價企業(yè)制定項目計劃的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，同時對評價企業(yè)整體運營管理情況也是較為全面的參考。
“我不屬于她們，至少在精神上。”她說。
事實上，“屬于哪個群體”這個問題一直困擾著王煉利。退休后，王煉利寫了幾篇經(jīng)濟論文，并開了一個關(guān)于經(jīng)濟學(xué)的博客，逐漸在經(jīng)濟圈里賺到一點名聲。在公開場所，她喜歡被人稱作“王老師”，盡管她只在學(xué)校讀到初中二年級。她是一個開了17年車床的退休女工。如今，她仍住在二十多年前的房子里，沙發(fā)、書柜、縫紉機擠滿了不到十平方米的客廳。退休后，第一個月拿到865元退休金的她清楚，自己其實跟樓下大多數(shù)退休工人沒什么區(qū)別。
但她并不甘心。從一開始，她就不愿意接受“小人物”的命運。她從小的理想是當(dāng)政治家，剛上初中，就跑到華東政法學(xué)院，看國際政治系什么樣。12歲那年，她甚至一個人跑去上海青少年宮看秋瑾的血衣，她崇拜英雄。
只是，和大多數(shù)被淹沒的普通人一樣，生活沒有給她實現(xiàn)理想的機會——中止了她的學(xué)業(yè)。1977年，女工王煉利在剛恢復(fù)的高考中考了高分，但因政審不合格，她不得不再次回到機器旁。8年后，生性好強的她通過了17門課程的自學(xué)考試，成了四五千人的造船廠第一個靠自學(xué)取得大專學(xué)歷的工人。
1988年，王煉利換了工作，干起了工程預(yù)算、審計，整天跟數(shù)字打交道。她發(fā)現(xiàn)數(shù)字“像藝術(shù)一樣迷人”。1994年，“全廠審價一支筆”的她因為不肯在一份工程決算價只有10萬元卻報價100萬元的決算書上簽名，被迫從國營船廠辭職，此后，她在其他私營企業(yè)、上市公司輾轉(zhuǎn)，所從事的工作都離不開“用數(shù)字說話”。到2004年，她關(guān)于房地產(chǎn)、國企改制等問題的經(jīng)濟論文先后發(fā)表。癟了多年的理想氣球，又漸漸膨脹起來。甚至有人稱她是“民間經(jīng)濟學(xué)家”。她還學(xué)會用“列昂惕夫矩陣”、“無差異曲線”、“科斯定理”這些專業(yè)術(shù)語。她還能演算像天書一般奇形怪狀的數(shù)學(xué)公式。2002年冬天，當(dāng)王煉利退休時，八十多歲的婆婆原指望她多承擔(dān)點家務(wù)，可她卻更忙了，成天在屋子里演算。有一次，為在電腦上找到程序算出數(shù)字的連續(xù)40次方，她熬了整整一夜，早飯也忘了做。
起初，王煉利的文章并不受內(nèi)地媒體重視。于是她轉(zhuǎn)而把論文投到香港，甚至放到網(wǎng)上。她經(jīng)常給著名學(xué)者寫郵件，兜售自己的觀點。漸漸地，她的論文在圈內(nèi)有了一定影響。
她自稱自己“也許是中國最著名的退休女工”，然而她的家人絲毫不覺得她“著名”。她的論文，她老公一個字也沒讀過，她的兒子也稱“讀不下去”。有人問她：“退休了，抱個孫子享享清福，折騰這些干啥？”她說，搞學(xué)術(shù)研究的樂趣“無法用言語形容”。按她的解釋，做這些事最直接的原因是，她必須拿出數(shù)據(jù)說真話，以反駁某些官員的“謊言”。
1967年第一次見到巴金時，王煉利在離巴金僅幾米遠(yuǎn)的地方高喊“打倒巴金”。38年后，再見巴金時，老人安靜地臥在玫瑰叢中，永遠(yuǎn)睡著了。在無數(shù)的挽聯(lián)中，她記住了一個：“用懺悔拒絕遺忘，以真話抗拒謊言”。走出殯儀館，她暗下決心：“我一定要說真話。”
然而一個退休女工在學(xué)術(shù)圈說出真話并不容易。偶爾，王煉利也會受邀參加一些學(xué)術(shù)會議。有一次，她參加中國房地產(chǎn)稅務(wù)工作研討會，在介紹與會者的資料上，她被寫成了“北京大學(xué)經(jīng)濟研究中心研究員”，很多專家學(xué)者都稱她“王老師”。但當(dāng)她在發(fā)言完畢及時對身份進(jìn)行更正后，“一些專家學(xué)者的臉變得比六月天還快”。
摘要:建設(shè)單位對工程造價的管理就是在滿足項目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下,在立項決策階段,設(shè)計階段和建設(shè)項目實施階段中把工程造價控制在批準(zhǔn)的限額內(nèi),力求在建設(shè)項目中合理使用人力、物力、財力,取得較好的投資效益和社會效益[1]。本文主要論文述了工程造價管理在建筑工程中的重要作用。
關(guān)鍵詞:工程造價管理;建筑工程;作用
中圖分類號:I253.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1009-9166(2009)011(c)-0080-01
一、工程造價管理概述
我們常說的工程造價是建設(shè)工程造價的簡稱。它有兩層含義:一是指建設(shè)項目的建設(shè)成本,既完成一個建設(shè)項目所需費用的總和;二是指建設(shè)項目中承發(fā)包工程的承發(fā)包價格。二者之間有著必然的聯(lián)系。即工程的承發(fā)包價格以價格形式進(jìn)入建設(shè)成本,是建設(shè)成本的重要組成部分;實際的建設(shè)成本又反映實際的工程承發(fā)包價格;建設(shè)成本的管理要服從工程價格的市場管理,工程價格的市場管理要顧及建設(shè)成本的承受能力。因此關(guān)于建設(shè)成本的管理和工程承發(fā)包價格的管理,就是工程造價管理的內(nèi)容。工程造價管理不僅是指概預(yù)算編制,也不僅是指投資管理,而是指建設(shè)項目從可行性研究階段工程造價的預(yù)測開始,工程造價預(yù)控、經(jīng)濟性論證、承發(fā)包價格確定、建設(shè)期間資金運用管理到工程實際造價的確定和經(jīng)濟后評價為止的整個建設(shè)過程的工程造價管理。工程造價管理的主要內(nèi)容有:可行性研究階段編制的投資估算;項目經(jīng)濟評價;工程造價的預(yù)控;初步設(shè)計階段編制的概算;招投標(biāo)階段編制的標(biāo)底或報價;技術(shù)設(shè)計階段和施工圖設(shè)計階段編制的修正概算和施工圖預(yù)算;工程實施階段的工程造價管理;建設(shè)項目完工后的竣工決算和項目經(jīng)濟后評價。
二、工程造價管理在建筑工程中的重要作用
1、為建設(shè)項目決策提供科學(xué)依據(jù)。建設(shè)項目在投資決策前要進(jìn)行可行性研究,以充分論證其技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性。在可行性研究階段要做投資估算,投資估算是進(jìn)行經(jīng)濟分析的重要基礎(chǔ),是項目正確決策的重要依據(jù)。工程造價決定著項目的一次投資費用。投資者是否有足夠的財務(wù)能力支付這筆費用,是否認(rèn)為值得支付這筆費用,是項決策中要考慮的主要問題。如果建設(shè)工程的價格超過投資者的支付能力,就會迫使他放棄擬建的項目;如果項目投資的效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo),投資者也會自動放棄擬建的工程。因此,在項目決策階段,建設(shè)工程造價管理成為建設(shè)項目決策的科學(xué)依據(jù)。2、提供科學(xué)的工程造價前期控制方法。在工程項目可行性研究階段和初步設(shè)計階段,通過技術(shù)經(jīng)濟比較、優(yōu)化設(shè)計方案等方法,控制工程規(guī)模、工程范圍、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),對工程造價進(jìn)行前期預(yù)控制。具體說,就是用投資估算價控制設(shè)計方案的選擇和初步設(shè)計概算造價;用概算造價控制施工圖設(shè)計和預(yù)算造價。以求合理使用人力、物力和財力,取得較好的投資效益。3、提供合理的工程投資規(guī)模和宏觀控制目標(biāo)。工程初設(shè)概算是初步設(shè)計階段依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)、定額而編制的工程投資計劃,是國家確定基本建設(shè)投資規(guī)模的依據(jù)。一般來說,初設(shè)概算反映了建設(shè)項目在初步設(shè)計階段編制價格水平年的建筑市場平均生產(chǎn)力水平所需花費的費用總和,概算投資額在建設(shè)期間不能任意突破,是國家進(jìn)行宏觀控制的目標(biāo)。初設(shè)概算編制的準(zhǔn)確程度,直接影響著工程建設(shè)的進(jìn)展情況。4、為籌措建設(shè)資金提供基本依據(jù)。當(dāng)前的工程建設(shè)投資已形成多元化格局,主要有各級政府財政投資、貸款、集資、利用外資、參股等形式。各種投資所占的比例與工程總投資額密切相關(guān),如果投資總額不準(zhǔn)確或比例失調(diào),就必然影響建設(shè)資金的到位,也會影響運行期間的還貸。工程造價基本決定了建設(shè)資金的需要量,從而為籌集資金提供了比較準(zhǔn)確的依據(jù)。當(dāng)建設(shè)資金來源于金融機構(gòu)的貸款時,金融機構(gòu)在對項目的償貸能力進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上,也需要依據(jù)工程造價來確定給予投資者的貸款數(shù)額。5、為順利實行工程招標(biāo)投標(biāo)提供必要的條件。招投標(biāo)制是工程建設(shè)管理制度改革的重要內(nèi)容,項目招投標(biāo)階段是造價管理的重要組成部分,合理的工程標(biāo)底和投標(biāo)報價是推行招投標(biāo)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合理的標(biāo)底為選擇出最優(yōu)的承包商提供了重要的依據(jù),可以避免盲目要價和競相壓價等不正當(dāng)競爭,從而保護(hù)各方的合法利益,為工程建設(shè)的順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)。合理的投資報價是做好工程造價過程管理所采取的事前措施。為了生存和發(fā)展,就必須編制一份具有競爭力的投標(biāo)書,以爭取中標(biāo)。報價過高會失去承包機會,而報價過低,雖然可能中標(biāo),但會給工程承包帶來虧損的風(fēng)險。這就要求造價人員必須做出合理的報價,編制出既能中標(biāo),又能獲利的投標(biāo)報價。6、為工程竣工決算提供依據(jù)。竣工決算是反映基本建設(shè)項目實際造價和投資效果的技術(shù)經(jīng)濟報告,是考核投資效果的依據(jù),編制竣工決算的主要依據(jù)是初設(shè)概算、合同及其調(diào)整價、結(jié)算等資料。該階段應(yīng)認(rèn)真審核工程預(yù)結(jié)算,剔除其中多算工程量、高套定額、高取費用、不切合實際和簽證、不合理的技術(shù)措施等增加的費用;應(yīng)根據(jù)所掌握的材料價格信息,著重審查是否抬高材料價格;應(yīng)加強合同管理,實行合同逐項審查制度,使工程造價通過具有法律約束力合同得以確認(rèn)和控制;此外,在工程竣工交付使用后,要進(jìn)行項目后評價,根據(jù)原來的規(guī)則,分析比較工程范圍、進(jìn)度和造價的變化情況,總結(jié)經(jīng)驗,并將造價資料整理好錄入計算機,以供今后使用。7、為基建審計提供有關(guān)基礎(chǔ)資料。審計是獨立檢查會計帳目,監(jiān)督財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。概(估)算費用標(biāo)準(zhǔn)、概算文件、合同及其調(diào)整價、結(jié)算等資料是基建審計的重要資料。在工程各個階段做好造價管理工作,相關(guān)資料齊全,為審計工作提供重要可造原基礎(chǔ)資料。
結(jié)語:做好工程造價管理工作是基本建設(shè)健康發(fā)展的重要保證。科學(xué)的造價管理,一方面可以保證和監(jiān)督基建資金的合理使用,防止國家資源的損失和浪費,提供投資效益;另一方面,可以保護(hù)投資方和承包方的合法權(quán)益,有利于競爭機制的完善和有序市場的形成。工程造價管理要形成全過程造價管理的思想和觀念,即要求工程造價管理必須貫穿于基本建設(shè)全過程。包括:項目建議書和可行性研究階段的投資估算及項目經(jīng)濟評價;初步設(shè)計階段的工程概算;祥圖設(shè)計階段的施工圖預(yù)算;施工階段的招、投標(biāo)文件、合同文件和標(biāo)底編制、合同結(jié)算和竣工決算等。
作者單位:廣東陸河泰安水建工程有限公司
參考文獻(xiàn):
[1]孫久艷.建筑工程造價[M].北京:機械工業(yè)出版社,2007
【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計；高等學(xué)校；基建項目
1引言
財務(wù)審計問題在高等學(xué)校基建項目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行較為明確的分析，同時還要對財務(wù)審計中暴露的各種問題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)算，這樣才能使得基建項目的財務(wù)審計更為精確。
2高等學(xué)校基建項目的財務(wù)和審計問題
2.1概預(yù)算審核不嚴(yán)格
根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算和估算等的“三超”現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中的根本原因與制度之間無法脫離干系，因為項目的投資超標(biāo)，所以申報不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因為內(nèi)部的原因?qū)е骂A(yù)算的編制不科學(xué)、審核不嚴(yán)格、投資不適當(dāng)?shù)葐栴}出現(xiàn)。
2.2財務(wù)的決算編制不夠及時
《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》當(dāng)中表明，建設(shè)單位必須要在三個月內(nèi)完成竣工的編制工作，可是在真正的實際操作中，存在很多的建設(shè)項目已經(jīng)完全驗收收工卻遲遲不能夠結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，更不向相關(guān)部門匯報，主要原因在于:工程結(jié)算的時間拖得太久，會計也無法匯總估算項目建設(shè)所用的成本，因此影響了財務(wù)決算編制。
2.3內(nèi)部的審計和監(jiān)督不嚴(yán)格
在高校的審計部門當(dāng)中，需要按照規(guī)定對建設(shè)的事前、事中、事后進(jìn)行審計，來達(dá)到監(jiān)管審計的目的，但根本的實踐當(dāng)中，審計部門需要對各方面有關(guān)竣工的結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)計，但是卻忽略了竣工固定的交付資產(chǎn)的決算和監(jiān)督。
3高等學(xué)校基建項目財務(wù)審計問題的對策
3.1提高財務(wù)審計的必要性認(rèn)知
根據(jù)高校的基建項目來確定好財務(wù)核算的完整真實性、合法準(zhǔn)確性，保證財務(wù)結(jié)算的質(zhì)量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認(rèn)識項目基金的重要性和監(jiān)督意識。
3.2評審基建財務(wù)內(nèi)部控制制度
在高校的基建財務(wù)審計當(dāng)中，可能要對學(xué)校的基建財務(wù)進(jìn)行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財務(wù)部門規(guī)章制度的同時也可查看會計人員是否具備專業(yè)能力，做好財務(wù)的劃分和資金物資方面的建設(shè)工作，和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對交付資產(chǎn)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計和監(jiān)督。
3.3審核投資“四算”
投資的“四算”是項目實施當(dāng)中對每個時期形成的不同種文件，其中進(jìn)行決策階段的投資估算是重要指標(biāo)，給擬定的建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)估；在設(shè)計的初步階段根據(jù)圖紙的金額來確定工程的預(yù)算估價，從施工圖紙和設(shè)計工程等進(jìn)行估算和審核。結(jié)合國家的相關(guān)文件內(nèi)容進(jìn)行研究，確定好一個可實施、可研究、可設(shè)計利用的方案指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對施工單位進(jìn)行結(jié)算審計，反復(fù)核對施工工程，確定規(guī)范的計價表和施工量，并依據(jù)合法流程手續(xù)。
3.4查閱招投標(biāo)文件、合同、協(xié)議和會議紀(jì)要
在工作人員進(jìn)行審計招投標(biāo)文件的時候，需要根據(jù)法律的合法性和真實性來尋找投標(biāo)的文件。一種是投標(biāo)的方式，只要是五十萬以上的項目都可以進(jìn)行公開的招標(biāo)，分解項目，化整為零。根據(jù)十萬到五十萬的項目進(jìn)行公開招標(biāo)，邀請招標(biāo)，確定《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，查看有投標(biāo)資質(zhì)的單位是否達(dá)到三個，并對其進(jìn)行單位組織的邀請投標(biāo)。采取合理的招標(biāo)方式，讓投標(biāo)項目的合同、協(xié)議更為清晰、具體。根據(jù)招標(biāo)文件采取議標(biāo)方式招標(biāo)的項目，結(jié)合審核查看是否符合法律的相關(guān)規(guī)定和管理方法。對招標(biāo)的文件和招標(biāo)的答疑方面進(jìn)行審核，確定招標(biāo)的文件合理合法，評分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤以及條款的合理合法，根據(jù)審核的招標(biāo)文件有無模棱兩可的情況發(fā)生，查看評價的標(biāo)準(zhǔn)是否合理有效，評分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確有效，積分的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，根據(jù)實際的價格、方法、付款、工期、質(zhì)量的調(diào)整進(jìn)行質(zhì)量維修。
4財務(wù)審計問題
在高等學(xué)校基建項目的案例分析某高校在進(jìn)行基建項目的建設(shè)中，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對財務(wù)體系進(jìn)行了較為明確的分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量報表的使用中，財務(wù)人員對其進(jìn)行了嚴(yán)格的審計以及審查。在進(jìn)行防范其虛偽性的過程中，首先對其構(gòu)成因素進(jìn)行相應(yīng)的分析，財務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素了如指掌，只有這樣在流量報表出現(xiàn)問題時其才能夠一目了然地發(fā)現(xiàn)其中的虛假因素[2]。表1為某高校現(xiàn)金流量表的財務(wù)審計：從上表中我們能夠看到現(xiàn)金流量表主要由現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出以及流量凈額決定。所以，在進(jìn)行防范的過程中一定要對這三個變量進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時還要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際性的考察。
5結(jié)語
在對高校的基建項目進(jìn)行實踐的過程中，需要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審計，首先需要對財務(wù)審計中的各種問題進(jìn)行較為明確的分析，不斷加強對于財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計，并以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)審計的案例分析，最終使得整體的財務(wù)審計效率得到顯著性增強[3]。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】 工程項目； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計
一、工程項目內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)
（一）內(nèi)部控制理論介紹
單位和組織為了建立和維護(hù)正常的運作秩序，防止和減少決策失誤，如期完成生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)既定目標(biāo)，必須建立和健全內(nèi)部管理，并運用一定的手段對生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動施加影響，使之能夠按照既定的目標(biāo)或計劃進(jìn)行。因而，與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制應(yīng)運而生。
（二）內(nèi)部控制的發(fā)展
內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于西方，其中以美國最具有代表性，各界普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來，大致經(jīng)歷了五個階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和風(fēng)險管理階段。
我國對內(nèi)部控制的研究起步較晚，直至20世紀(jì)80年代，學(xué)術(shù)界才開始這一領(lǐng)域的探索和研究。近年來我國對內(nèi)部控制的研究越來越重視，2006年7月15日我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會、會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會成立，這是財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門，既融合國際先進(jìn)經(jīng)驗，又體現(xiàn)自主創(chuàng)新，建立的具有中國特色和影響力的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系和會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制。2008年5月22日，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制在我國的發(fā)展仍將繼續(xù)，在經(jīng)濟的飛速發(fā)展中完善內(nèi)部控制是必然趨勢。
（三）工程項目內(nèi)部控制
1.工程項目的概念和特點
工程項目是指在一定的建設(shè)時間內(nèi)，在規(guī)定的資金總額條件下，需要達(dá)到預(yù)期規(guī)模和預(yù)定質(zhì)量水平的一次性事業(yè)。例如，建一座煉鋼廠、一所學(xué)校、一幢住宅樓等，都是工程項目。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號――工程項目》征求意見稿，工程項目是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的活動。它具有以下特點：
（1）任務(wù)規(guī)模大，耗資巨大。工程項目的規(guī)模往往很大，工程項目的耗資也從幾十萬到上億甚至更多。項目一旦失敗，造成的損失將是巨大的。
（2）工期長，涉及面廣。由于工程項目的規(guī)模大，一般耗時也較長，同時，工程項目的建設(shè)涉及的方面極廣，給工程項目的管理工作帶來了極大的難度。
此外還有質(zhì)量要求高，技術(shù)高度綜合，工藝復(fù)雜、項目變化大，一次性顯著、風(fēng)險大等特點。
2.工程項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（1）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)。建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
（2）項目決策控制。建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。
（3）概預(yù)算控制。建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。
（4）價款支付控制。建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。
（5）竣工決算控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。
3.工程項目內(nèi)部控制的必要性
在工程項目中，為實現(xiàn)項目目標(biāo)、降低項目風(fēng)險，實施系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制是十分必要的。
（1）能夠確保工程項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止由于項目不合法給企業(yè)造成政治上或經(jīng)濟上的巨大負(fù)面影響。
（2）能夠保證工程立項的合理性、有效性和實施過程的規(guī)范性，確保項目竣工后的經(jīng)濟效益，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和效率的不斷提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
（3）確保工程項目的建設(shè)能服從和服務(wù)于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)真正把握發(fā)展機遇，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)、技術(shù)或市場等自身優(yōu)勢，真正成為所在行業(yè)中具有競爭力的企業(yè)。
二、工程項目中存在的問題及原因分析
近年來，很多企業(yè)在建設(shè)工程項目的過程中出現(xiàn)了一系列問題，有些造成經(jīng)濟上的巨額損失，有些甚至威脅到人的生命，工程項目的成敗直接影響到人們的正常生活。下面闡述工程項目中存在的普遍問題并對其原因進(jìn)行分析。
（一）工程項目存在的問題
1.工程項目中違法違規(guī)行為普遍存在
首先，企業(yè)不執(zhí)行法定建設(shè)程序問題相當(dāng)突出。一些企業(yè)違反法律、法規(guī)，不認(rèn)真履行建設(shè)程序。在一些工程項目上，還存在著企業(yè)以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標(biāo)人，對他們參加投標(biāo)實行歧視性待遇。
其次，建設(shè)單位規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)，迫使勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價格競標(biāo)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。一些工程項目建設(shè)單位為了自身利益，采取種種方式規(guī)避招標(biāo)。許多建設(shè)單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設(shè)計審查就盲目開工，有的項目竣工后不驗收備案，像這樣的項目，不僅產(chǎn)生不了應(yīng)有的經(jīng)濟效益，而且還給國家增加了負(fù)擔(dān)。
2.工程項目質(zhì)量低下
由于建筑工程工期較長，所用材料品種復(fù)雜，在施工過程中，受社會環(huán)境和自然條件方面異常因素的影響，生產(chǎn)的工程質(zhì)量問題表現(xiàn)形式千差萬別，類型多種多樣。這使得工程質(zhì)量問題的成因也錯綜復(fù)雜，往往一項質(zhì)量問題是由于多種原因引起的。
（二）問題原因分析
針對上述問題究其原因是多方面的，有技術(shù)、管理方面的原因，也有制度、體制方面的原因，工程項目內(nèi)部控制存在重大缺陷或漏洞是其中最為重要的原因之一。控制環(huán)境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。工程項目建設(shè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.工程項目財會和管理人員素質(zhì)不高
首先，企業(yè)工程項目的財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，他們在財務(wù)工作中只限于簡單的、照搬照抄式的賬務(wù)處理，缺乏對現(xiàn)代管理理念的了解和認(rèn)識，更沒有意識和能力去主動地實施內(nèi)部控制活動。同時，他們?nèi)狈こ添椖扛蓬A(yù)算、價款支付、竣工決算等知識的了解，這不利于參與日常的工程項目管理，即使擁有一套完整的內(nèi)部控制，也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不合理
由于內(nèi)部控制工作長期沒有引起足夠的重視，多數(shù)企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置不合理，普遍存在著機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，使工程管理很不順暢，內(nèi)部控制各項工作無法順利進(jìn)行，無法考核各部門的業(yè)績及內(nèi)部控制的實施效果。
三、工程項目中存在問題的解決方案
有的企業(yè)建設(shè)項目雖然制定了一些內(nèi)控制度，但是缺乏系統(tǒng)性和銜接性，內(nèi)部控制制度制定只是為應(yīng)付外部檢查，在項目建設(shè)中既不按章執(zhí)行，執(zhí)行后也不進(jìn)行跟蹤檢查。因此，解決問題的根本在于加強內(nèi)部控制，以下是加強工程項目內(nèi)部控制的具體方法。
（一）優(yōu)化工程項目內(nèi)部控制環(huán)境
我們都知道，好的控制環(huán)境是一個控制系統(tǒng)能良好運行的基礎(chǔ)，因而在工程項目內(nèi)部控制體系里，內(nèi)部環(huán)境是一個缺一不可的因素，它的好壞將直接決定企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?/p>
1.提高項目管理者的素質(zhì)
影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高項目管理者的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在項目建設(shè)中起著重要的作用，直接影響到建設(shè)工程項目內(nèi)部控制的效率和效果。我國建設(shè)工程施工企業(yè)應(yīng)把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質(zhì)的人才，不僅會提高工程質(zhì)量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應(yīng)從提高企業(yè)管理者的素質(zhì)入手，完善項目內(nèi)部控制環(huán)境。
2.設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大類。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。
（二）強化工程項目風(fēng)險管理
任何工程項目都有風(fēng)險，工程項目全面風(fēng)險管理是決定工程項目能否成功的關(guān)鍵。風(fēng)險管理是一項綜合性的管理工作，它是根據(jù)工程風(fēng)險環(huán)境和設(shè)定的目標(biāo)，對工程項目風(fēng)險因素分析和評估，然后進(jìn)行決策的過程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險評估是提高項目內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。如果進(jìn)行了全面的風(fēng)險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，就能夠盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價風(fēng)險。
（三）規(guī)范工程項目建設(shè)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動
工程項目投資決策控制是項目內(nèi)部控制的起點。投資決策是指企業(yè)固定資產(chǎn)的改建、擴建、更新等規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展方向、規(guī)模的決策。
1.加強項目投資決策控制
（1）決策前對項目要進(jìn)行充分調(diào)研和風(fēng)險評估
充分的調(diào)研和風(fēng)險評估是作出正確決策的前提和保證，投資決策過程中，要加大項目可行性研究和風(fēng)險評估力度，降低投資風(fēng)險。
（2）決策后對項目進(jìn)行后評估
為檢驗項目投資的效果，落實決策者的責(zé)任，必須對項目進(jìn)行后評估。這也是企業(yè)提高項目投資決策水平的重要途徑。
（3）決策過程中要充分發(fā)揮審計部門的作用
審計部門作為企業(yè)投資決策的風(fēng)險管理員，其客觀、獨立的風(fēng)險評估及評價，是項目投資決策的重要依據(jù)。決策過程中，必須充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督把關(guān)作用。
2.完善概預(yù)算控制
做好概預(yù)算管理的意義：概預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略管理的延伸，也是對戰(zhàn)略管理活動的具體落實；是對股東大會、董事會決議的落實和執(zhí)行的體現(xiàn)；是生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的出發(fā)點；是考核經(jīng)營層績效的前提和依據(jù)。
（1）嚴(yán)格工程項目概預(yù)算編制與審核
工程項目概預(yù)算的編制、工程造價的確定貫穿于基本建設(shè)實施的全過程，因此工程項目概預(yù)算的編制和管理是基本建設(shè)的一項極為重要的工作，是有效地進(jìn)行投資控制，不斷提高投資效益的重要手段和方法。對概預(yù)算的控制主要側(cè)重于編制和審核。對編制的概預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對其進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。
（2）嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。建設(shè)工程招投標(biāo)對工程造價具有重要影響：①推行招投標(biāo)制基本形成了由市場定價的價格機制，使工程價格更加趨于合理。②推行招投標(biāo)制能夠不斷降低社會平均勞動消耗水平，使工程價格得到有效控制。③推行招投標(biāo)制便于供求雙方更好地相互選擇，使工程價格更加符合價值基礎(chǔ)，進(jìn)而更好地控制工程造價。④推行招投標(biāo)制有利于規(guī)范價格行為，使公開、公平、公正的原則得以貫徹。⑤推行招投標(biāo)制能夠減少交易費用，節(jié)省人力、物力、財力，進(jìn)而使工程造價有所降低。
3.強化竣工決算控制
竣工決算內(nèi)部控制的重點是加強決算管理，嚴(yán)格把好審核關(guān)。一要及時編制竣工決算，實施竣工清理；二要嚴(yán)格按合同辦事，對工程預(yù)算外的費用嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把好竣工審計關(guān)；三要對完工工程進(jìn)行資產(chǎn)移交、績效評估。
（四）加強項目的內(nèi)部監(jiān)督
要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，并且保證良好的執(zhí)行效果，就必須建立內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，以及時發(fā)現(xiàn)并堵塞工程項目內(nèi)部控制中存在的漏洞，確保項目施工的經(jīng)濟效益。在工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計和控制自我評估這些職能發(fā)揮著重要作用。
1.加強內(nèi)部審計
在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督工程項目的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，可以幫助工程項目建設(shè)單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功地達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。內(nèi)部審計在項目內(nèi)部控制中要定期或不定期進(jìn)行。企業(yè)要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長短，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)內(nèi)人員，直接向負(fù)責(zé)人報告工作，或?qū)?nèi)部審計外部化，以保證整個工程項目內(nèi)部控制系統(tǒng)健康、有效地運行，不斷完善、實現(xiàn)工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)。
2.控制自我評估
內(nèi)部控制自我評估方法是內(nèi)部控制系統(tǒng)評價方法的一種突破。它體現(xiàn)了一種全員評價、全員控制的觀念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價工作應(yīng)由組織的所有成員負(fù)責(zé)，而不只是內(nèi)部審計人員及管理層的事。普通員工在參與內(nèi)部控制自我評估的過程中，不僅可以學(xué)會對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的日常評估，而且可以提高自身的控制意識；而管理人員參與內(nèi)部自我評估則可以及時發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)并提出行動計劃，以不斷改進(jìn)和完善控制程序。
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［3］ 財政部.企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號――工程項目（征求意見稿）［S］.2007.
［4］ 秦榮生，盧春泉.審計學(xué)［M］.中國人民大學(xué)出版社，2008.
［5］ 劉明輝.審計［M］.東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008.
［6］ 楊玉梅.建設(shè)工程項目內(nèi)部控制問題研究［J］.云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007（10）.
［7］ 朱勇剛.關(guān)于工程項目內(nèi)部控制的思考［J］.中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，2008（4）.
［8］ 肖貞貞.淺析建設(shè)工程項目內(nèi)部控制［J］.財會通訊，2008（4）.
［9］ 錢寧陽.改進(jìn)企業(yè)工程項目內(nèi)部控制制度的途徑［J］.安慶師范學(xué)院學(xué)報，2004（3）.
［10］ 陸冰滬.工程項目內(nèi)部控制的實施意義［J］.銅陵職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2006（4）.
［11］ 徐彬.工程項目管理中的內(nèi)部控制探討［J］.審計月刊，2008（5）.
［12］ 伍艷敏.論施工企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（5）.
［13］ 馮淑靜，魏亞萍.信息不完備條件下工程項目問題分析及項目信息門戶對策探討［J］.煤炭技術(shù)，2009（9）.
［14］ 鐘章格，劉國強.談建設(shè)項目的全過程投資控制［J］.工程建設(shè)與設(shè)計，2002（4）.
［15］ 馮革.建設(shè)工程項目風(fēng)險管理［D］.上海交通大學(xué)碩士論文，2000.
［16］ 羅伯特?K?威素基.有效的項目管理［M］.電子工業(yè)出版社，2003.
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［18］ 曹長慶，包錫盛，馬千里.當(dāng)前項目建設(shè)中存在的問題及對策建議［J］.宏觀經(jīng)濟管理，2000（3）.
［19］ 陳偉珂，尹貽林.工程項目的內(nèi)部控制［J］.水利水電技術(shù)，2004（4）.
一.基礎(chǔ)建設(shè)
年是我各項改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認(rèn)真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結(jié)合我實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認(rèn)識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1.參與制定了學(xué)物資采購、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
2.在學(xué)機構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設(shè)，一名同志獲高級會計師資格。經(jīng)驗豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)
強化措施，進(jìn)一步提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我每個內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國等國外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗。
2.與、大學(xué)、大學(xué)等省內(nèi)外高相互交流，共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團(tuán)已逐步成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財務(wù)處、后勤管理處一道，對集團(tuán)每個中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外經(jīng)驗，根據(jù)本實際，制定了各項定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動學(xué)的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
四.參與辦產(chǎn)業(yè)改革
"科教興國"和"發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高辦產(chǎn)業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。但是由于辦企業(yè)的利益和學(xué)的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會為了個人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)利益于不顧，很難保證學(xué)國有資產(chǎn)的保值增值。面對這一現(xiàn)狀，我們會同財務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對辦每個企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營環(huán)境，明確了經(jīng)濟責(zé)任，提高了經(jīng)濟效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
五.參與各項招投標(biāo)工程及政府采購
隨著學(xué)改革的迅速發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。學(xué)工程建設(shè)和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對工程建設(shè)和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)物資采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標(biāo)工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。一年來共參與招投標(biāo)項目及物資采購項目110余項，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟合同50余份，涉及金額近千萬元，為學(xué)節(jié)約資金130多萬元，規(guī)范了學(xué)物資采購行為，維護(hù)了學(xué)的經(jīng)濟利益。
六.具體審計工作
認(rèn)真貫徹落實"三個代表"重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險"的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計工作深入的開展。
1.開展決算審計2項，通過對年度學(xué)財務(wù)決算和工會經(jīng)費決算情況進(jìn)行審計，提出了相關(guān)意見和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)預(yù)決算的編制和管理工作。
2.開展財務(wù)收支審計和專項審計調(diào)查4項，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現(xiàn)基本已全部追回。
3.經(jīng)濟責(zé)任審計是為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價其經(jīng)濟責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)增值而實行的一種監(jiān)督管理制度。一年來我們開展經(jīng)濟責(zé)任審計4項，既澄清了廠長(經(jīng)理)任期內(nèi)的各項經(jīng)濟責(zé)任，同時又為企業(yè)和學(xué)提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營管理,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。
4.基建審計：隨著我辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴大，基礎(chǔ)建設(shè)項目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計事項跨度長的困難，以我自身的利益為出發(fā)點，緊抓工程項目審計，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗收結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問題，對查出的問題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學(xué)挽回了經(jīng)濟損失，維護(hù)了學(xué)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項目的管理。
5.科研工作是高發(fā)展的一項至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來我們開展科研經(jīng)費審簽11項，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
6.全面開展審計工作，對全教職工關(guān)心的熱點、重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督。開展住宅樓工程財務(wù)決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護(hù)了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀(jì)資金12余萬元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國法，受到了全教職工的好評。
7.積極開展對外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高合作，繼續(xù)保持與兄弟院
的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。
七.工作體會
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認(rèn)真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認(rèn)真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
2.健全的審計機構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好審計工作的基礎(chǔ)條件。在領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計機構(gòu)不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作。現(xiàn)在我們審計處共有專業(yè)審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進(jìn)應(yīng)屆本科畢業(yè)生2名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我審計事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。
一、會議通知的基本作用
會議通知是把參加會議的有關(guān)事項告知與會者的會議文書。
會議通知具有如下幾個方面的作用：一是可以傳遞有關(guān)會議的性質(zhì)、內(nèi)容、方式、時間、地點等基本的會議信息，以便與會者提前做好充分準(zhǔn)備，按時赴會。二是可以借助于它來收集與會者提出的議題、對會議議程的意見、提交的論文或報告以及其他需要在會議上進(jìn)行交流的文件，以便進(jìn)一步完善議題與議程，審定或篩選論文、報告和其他交流性文件。三是有關(guān)人員可以用它來向會議組織者反饋與會者的有關(guān)信息，如姓名、職務(wù)、職稱與人數(shù)等，為會議的接待服務(wù)工作做好準(zhǔn)備。四是可用它來履行相關(guān)義務(wù)。在一些法定的會議中，正式成員具有出席會議的法定權(quán)利，向他們發(fā)出會議通知，是會務(wù)工作機構(gòu)的法定義務(wù)，同時也是對與會者的尊重。
二、會議通知的規(guī)范格式
會議通知的告知項目必須齊全、明確、具體。會議通知的一般結(jié)構(gòu)包括標(biāo)題和正文兩個部分。會議性質(zhì)、規(guī)模、重要性不同，會議通知的寫法也不同。
（一）小型會議會議通知的格式
小型會議會期不長，告知事項簡單，會議通知的寫法也相對簡單一些，一般結(jié)構(gòu)是：
1.標(biāo)題：一般寫“會議通知”，或“關(guān)于召開×××?xí)h的通知”，不宜只寫“通知”，甚至不寫標(biāo)題。
2.正文：寫明會議的時間、地點、內(nèi)容、出席（列席）人及與會的有關(guān)要求等。
（二）大型會議會議通知的格式
大型會議或重要會議會期較長，內(nèi)容豐富，告知事項比較多，會議通知的寫法就相對復(fù)雜一些，一般結(jié)構(gòu)是：
1.標(biāo)題：通常的寫法是“×××?xí)h通知”或“關(guān)于召開×××?xí)h的通知”。
2.正文：通常包括開會的緣由、赴會應(yīng)知事項和要求等。開會的緣由要寫明會議的原因、目的、任務(wù)；赴會應(yīng)知事項要寫明會議的內(nèi)容、議題、時間、地點、出席人員、報到時間、報到地點及方式、應(yīng)帶材料、注意事項等，有些會議通知中還要說明代表資格、名額分配等事項。
3.說明：寫明有關(guān)的聯(lián)系方式、電話、聯(lián)系人等。對外地與會者，通知中要說明接待辦法。
三、常見會議通知的寫法
（一）政府會議通知
××市人民政府辦公廳關(guān)于召開全市審計工作暨表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個人會議的通知
（會議通知[20****]9號）
各區(qū)人民政府，市府各部門，各企事業(yè)單位：
市政府決定召開全市審計工作暨表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個人會議，現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：
一、會議時間和地點
20****年3月10日（星期五）上午8：30在市黨政大樓會議廳報到，9：00準(zhǔn)時開會，會期半天。
二、會議內(nèi)容
傳達(dá)全國、全區(qū)審計工作會議精神，總結(jié)全市20****年審計工作，部署20****年全市審計工作，表彰先進(jìn)。
三、參加會議人員
各區(qū)政府分管審計工作的副區(qū)長，各區(qū)財政局長、審計局長（由各區(qū)政府通知）；市政府各有關(guān)部門分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科長及有關(guān)內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人；市屬有關(guān)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)科長及內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人；駐市有關(guān)單位負(fù)責(zé)人及內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人（參會名單附后）。
四、其他事項
1.參加會議人員必須按要求準(zhǔn)時參加會議，無特殊原因不得請假，確需請假須向市政府辦公廳提出申請。
2.邀請市人大、政協(xié)各一位領(lǐng)導(dǎo)出席會議。
3.新聞單位到會采訪，由政府新聞辦公室負(fù)責(zé)安排。
附件：參加會議名單（略）
二六年三月七日
（二）學(xué)術(shù)年會會議通知
××省高等學(xué)校計算機教育研究會20****年學(xué)術(shù)年會會議通知
根據(jù)20****年××省高等學(xué)校計算機教育研究會第一次常務(wù)理事會會議決定，××省高校計算機教育研究會20****年學(xué)術(shù)年會定于7月15日到7月17日在××大學(xué)軟件技術(shù)學(xué)院召開，請各高校、各會員單位選派有關(guān)教學(xué)管理人員和教學(xué)一線的教師參加，現(xiàn)將會議有關(guān)事項通知如下：
一、會議主題
創(chuàng)新與計算機教育。
二、研討的主要內(nèi)容
1.計算機科學(xué)與技術(shù)及相關(guān)專業(yè)課程體系、教學(xué)模式改革研究。
2.計算機公修課程教學(xué)研究、計算機實踐教學(xué)研究。
3.研究會理事會換屆（本屆推薦理事請務(wù)必參加）。
4.研究會成立十周年紀(jì)念活動。
5.其他。
三、征文要求
論文應(yīng)具有新思想和新觀點，并未在其他會議或國內(nèi)外公開刊物上發(fā)表過。論文包括題目、作者姓名、作者單位、摘要、關(guān)鍵詞、正文和參考文獻(xiàn)。論文一律用A4紙打印，并復(fù)印60份，提交大會。凡符合大會會議主題的研究論文可在會上進(jìn)行交流（參加會議報到時交會務(wù)組），文章作者可以申請由研究會組織的論文評獎。本次年會將評選優(yōu)秀論文，向《計算機教育》雜志推薦發(fā)表。需要在大會發(fā)言的與會人員，請?zhí)崆案嬷獣?wù)組。
四、會議費用
1.每人會務(wù)費、資料費××元，交通、食宿費用自理。
2.各團(tuán)體會員單位交20****年團(tuán)體會員費××元。全國高等院校計算機基礎(chǔ)教育研究會的會員單位交20****年全國研究會會員單位費××元。
3.參加論文評獎的文章，每篇文章交評審費××元。
4.非會員單位交費××元，安排10分鐘左右的大會發(fā)言；大會設(shè)有展臺，每個展臺費用××元。
五、報到注意事項及報到地點
××市××北街與××路交叉口御花園××賓館（原××工業(yè)大學(xué)南門向南50米路西）。乘車路線：乘6、28、1****路公交車到文化路工學(xué)院站下，沿紅磚路到工學(xué)院南門。報到時間：20****年7月15日下午6點以前。
聯(lián)系人：×××
聯(lián)系電話：0××638888××（辦）、0××686863××（小）、139385619××
電子信箱：lxx@
××省高等學(xué)校計算機教育研究會
××大學(xué)軟件技術(shù)學(xué)院
20****年6月15日
（三）年度股東大會會議通知
×××水泥股份有限公司20****年年度股東大會會議通知
（20********25）
本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
經(jīng)公司第三屆董事會第十次會議決定召開公司20****年年度股東大會，現(xiàn)就股東大會的有關(guān)事項通知如下：
一、召開會議基本情況
1.召開時間：20****年5月25日上午8：30時。
2.召開地點：××省××縣×××賓館五樓會議室。
3.召集人：公司董事會。
4.召開方式：現(xiàn)場投票。
5.出席對象：（1）凡是20****年5月16日下午收市時××證券登記有限公司登記在冊的本公司全體股東均有權(quán)出席股東大會，并可以委托人出席會議和參加表決，該股東人不必是公司的股東。（2）本公司董事、監(jiān)事、高級管理人員。（3）公司法律顧問。
二、會議審議事項
1.提案名稱：（1）審議《公司20****年度董事會工作報告》；（2）審議《公司20****年度監(jiān)事會工作報告》；（3）審議《公司20****年度財務(wù)決算報告》；（4）審議《公司20****年年度利潤分配預(yù)案》；（5）審議《公司續(xù)聘會計師事務(wù)所議案》；（6）審議《修改〈公司章程〉部分條款的議案》；（7）審議《修改〈公司股東大會議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（8）審議《修改〈公司董事會議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（9）審議《修改〈公司監(jiān)事會議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（10）審議《預(yù)計公司20****年全年日常關(guān)聯(lián)交易議案》；（11）審議《×××水泥股份有限公司對外投資議案》；（12）審議《關(guān)于公司與×××水泥有限責(zé)任公司簽訂供貨服務(wù)關(guān)聯(lián)交易合同的議案》；（13）審議《關(guān)于公司與×××機電工程有限公司租賃經(jīng)營合同的議案》；（14）審議《關(guān)于公司與××建筑安裝有限公司租賃經(jīng)營合同的議案》；（15）審議《關(guān)于為×××水泥有限責(zé)任公司提供銀行貸款資產(chǎn)抵押的議案》。
2.聽取公司獨立董事20****年度述職報告。
3.披露情況：以上提案的具體內(nèi)容見20****年1月5日、20****年1月24日、20****年3月21日、20****年4月25日刊登在《××證券報》和《××?xí)r報》的20****02號公告、20********號公告、20****08號公告、20****10號公告。
4.特別強調(diào)事項：《修改〈公司章程〉部分條款的議案》需特別決議審議通過。
三、現(xiàn)場股東大會會議登記方法
1.登記方式：（1）法人股東憑營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法人授權(quán)委托書、出席人身份證、股東賬戶卡到本公司證券部辦理登記手續(xù)；（2）社會公眾股東應(yīng)持本人身份證，股東賬戶卡及證券商出具的有效股權(quán)證明辦理登記手續(xù)；（3）受托人持本人身份證、授權(quán)委托書、委托人身份證、股東賬戶卡及證券商出具的有效股權(quán)證明辦理登記手續(xù)；（4）異地股東可以用傳真或信函方式進(jìn)行登記。
2.登記時間：20****年5月18日—20****年5月22日（8：30—17：00）。
3.登記地點：×××水泥股份有限公司證券部。
四、其他事項
1.本次會議會期半天，出席會議者食宿、交通費自理。
2.會議聯(lián)系方式。
通信地址：××市高新開發(fā)區(qū)京東北大道××科技園×××水泥股份有限公司證券部
郵編：3300××
聯(lián)系電話：0××81610××
傳真電話：0××81610××
聯(lián)系人：××××××
五、授權(quán)委托書
茲委托先生（女士）代表本人（單位）出席×××水泥股份有限公司20****年度股東大會。
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目前我國的效益審計有兩種模式：一是獨立類型的效益審計。二是與現(xiàn)行財務(wù)收支相結(jié)合的效益審計，即綜合審計。筆者認(rèn)為我國現(xiàn)階段公共工程審計要實現(xiàn)法定目標(biāo)，綜合審計是主要方式。論文百事通這是由公共工程審計的目標(biāo)要求和我國現(xiàn)階段審計環(huán)境所決定的。一方面隨著公共財政體制和責(zé)任問責(zé)制度的建立，對公共工程支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行審查、分析及評價已成為經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國家審計必須順應(yīng)這一需要。我國國家審計模式是典型的行政模式，國家審計機關(guān)作為政府組成部門所開展的審計監(jiān)督是政府內(nèi)部行政監(jiān)督的重要組成部分，這就使審計對公共支出的控制作用愈直接，愈能在促進(jìn)政府部門和項目法人加強公共資金管理、提高工作績效、增強責(zé)任感方面發(fā)揮重要作用。
目前公共工程領(lǐng)域還大量存在決策失誤、管理粗放、損失浪費等影響投資效益的問題。審計法把效益性作為公共工程的審計目標(biāo)之一，就是要求審計機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)中存在的違背法律法規(guī)制度規(guī)定和經(jīng)濟性、效益性、效果性的行為，并予以及時糾正、問責(zé)，達(dá)到提高公共資金使用效益的目的。另一方面，在我國現(xiàn)階段開展獨立的公共工程效益審計，受到審計環(huán)境的制約。一是工程收支的真實性、合法性得不到保證。其反應(yīng)的信息不能直接作為效益審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。真實性方面存在會計信息失真、工程價款高估冒算等問題；合法性方面也大量存在違法違紀(jì)問題，成為腐敗案件的高發(fā)區(qū)域，有較高的審計風(fēng)險。二是審計法對公共工程審計的法律界定是預(yù)算執(zhí)行和決算，沒有包含決策階段。因此對其的效益審計是狹義和局部的，只能在開始建設(shè)到竣工這一階段進(jìn)行。而對一些不必要建設(shè)的形象工程、重復(fù)建設(shè)項目和因決策失誤造成的重大損失浪費，應(yīng)該問責(zé)卻無法問責(zé)，只要涉及到?jīng)Q策層面，審計是無能為力的。三是開展獨立類型效益審計的配套條件還不具備。主要表現(xiàn)在法規(guī)建設(shè)滯后、沒有公認(rèn)的效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)等等。
結(jié)合審計實踐，筆者認(rèn)為要提升公共工程綜合審計的層次和質(zhì)量，必須抓住六個重點，搞好三個結(jié)合。
一、六個重點
(一)以促進(jìn)政府信用為目標(biāo)，加強真實合法性審計。政府信用是指政府法定權(quán)力和職責(zé)的履行程度，其核心是公共責(zé)任。公共工程是政府為履行公共責(zé)任而投資建設(shè)的公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、農(nóng)業(yè)等項目，是公眾關(guān)注的重點，其投資信息是否真實、行為是否規(guī)范合法直接影響著政府信譽。審計要緊緊圍繞資金籌集、到位和使用的真實性。土地使用、環(huán)境保護(hù)、招投標(biāo)、經(jīng)濟合同簽訂等重大事項和行為的合法合規(guī)性進(jìn)行審計，促使公共投資的真實合法。
(二)以促進(jìn)加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督為目標(biāo)，搞好建設(shè)程序?qū)徲嫛！秶鴦?wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國發(fā)[2004]20號)明確規(guī)定政府投資項目實行審批制，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算都要進(jìn)行審批。審計時一方面審查公共投資項目是否按基本建設(shè)程序和規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行了審批，有無人為壓低建設(shè)規(guī)模和概算將應(yīng)由上級審批的項目控制在自己的審批權(quán)限內(nèi)審批項目的問題。另一方面還要審查建設(shè)過程中已批準(zhǔn)的概預(yù)算執(zhí)行情況，重點查處擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外建設(shè)和購置等問題。筆者近年來在高速公路項目審計中發(fā)現(xiàn)普遍存在擅自變更施工圖設(shè)計的問題，有些變更是不需要的人為變更，其結(jié)果是將通過招標(biāo)競爭產(chǎn)生的單價變?yōu)闃I(yè)主與承包商的協(xié)商單價，不僅增加了投資，而且也為權(quán)力的尋租創(chuàng)造了條件，應(yīng)引起審計人員的高度重視，順藤摸瓜，往往能發(fā)現(xiàn)幕后交易的蛛絲馬跡。
(三)以促進(jìn)治理建設(shè)領(lǐng)域秩序為目標(biāo)，加強對工程承發(fā)包和強制性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的審計。重點查處工程承發(fā)包中規(guī)避招標(biāo)或者在招投標(biāo)中弄虛作假和肢解、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)讓以及違法分包工程的行為；對設(shè)計、施工、設(shè)備材料制造和供應(yīng)是否執(zhí)行了國家強制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，關(guān)注工程質(zhì)量。論文百事通
(四)以為反腐敗斗爭服務(wù)為目標(biāo)，加大對重大違法違紀(jì)問題的查處力度，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索。投資活動本身的復(fù)雜性和多環(huán)節(jié)性使投資領(lǐng)域的監(jiān)督困難，加之我國市場經(jīng)濟發(fā)育和制約約束機制還不完善，造成權(quán)力尋租等腐敗行為時有發(fā)生。近年來我省審計機關(guān)配合查處的農(nóng)村電網(wǎng)改造工程和高速公路建設(shè)中的重大腐敗案件都充分表明了這一點，案件基本都是窩案、竄案，隱蔽性強，給國家資財和政府信譽造成重大損失，危害特別巨大。社會各界也對審計機關(guān)查處重大違法違紀(jì)問題和發(fā)現(xiàn)大案要案線索寄予較高期望，上述兩個案件都是在審計機關(guān)先行審計，發(fā)現(xiàn)大量重大違法違紀(jì)問題和案件線索的基礎(chǔ)上查辦的，較好的發(fā)揮了審計為反腐敗斗爭服務(wù)的作用。也擴大了審計影響、提高了審計地位。
(五)以效益為目標(biāo)，搞好工程管理、工程造價和建設(shè)效果審計。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善。我國經(jīng)濟增長方式正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的核心就是提高效益。審計為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)，充分發(fā)揮好監(jiān)督作用的重要體現(xiàn)就是要積極開展效益審計。公共工程的公眾服務(wù)性決定了對其的效益審計應(yīng)更多關(guān)注經(jīng)濟性和效果性，以便較好的發(fā)揮社會效益和環(huán)境效益。因此通過工程管理審計查處重大損失浪費，通過工程造價審計制止高估冒算，節(jié)約投資是經(jīng)濟性審計的重點。通過對項目實際竣工的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)與可行性研究報告和初步設(shè)計中的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對比，審查項目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)是效果性審計和評價的重點。
(六)以為黨委和政府決策服務(wù)為目標(biāo)，加強宏觀反映。審計的更高層次作用是服務(wù)于管理層的決策和促使制度規(guī)章的建立及完善。這就要求審計機關(guān)立足微觀審計，樹立宏觀意識，注重剖析研究項目建設(shè)中存在的普遍性、傾向性問題和體制、制度方面的缺陷，提出針對性、操作性強的建議，形成宏觀信息，為黨委和政府決策服務(wù)。新晨
二、三個結(jié)合
一是把公共工程審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合。公共工程支出本身就是公共財政支出的一部分，對其的審計也是公共財政審計的具體化，兩者相結(jié)合可以相得益彰。對公共工程個體的詳細(xì)審計是預(yù)算執(zhí)行審計的延伸，并深化了預(yù)算執(zhí)行審計，使“兩個報告”反應(yīng)的問題更加全面和深刻。反過來“兩個報告”反應(yīng)公共工程建設(shè)方面的問題更容易引起政府和人大的重視，有利于存在問題的糾正和規(guī)章制度的建立，更好的發(fā)揮投資審計的作用。
