時(shí)間：2024-01-16 16:14:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對(duì)偷稅漏稅的處罰規(guī)定，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；征管；問題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2015）11-0119-02
一、前言
當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征管問題，主要表現(xiàn)為：難征收、難管理、難查處。再加上缺乏針對(duì)性的征收手段，征收力量不足、征收流程不規(guī)范、懲處力度薄弱等問題，導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管工作開展不順利，諸多稅款流失。我國(guó)征收個(gè)人所得稅采取“自行申報(bào)與代扣代繳相結(jié)合”方式，以代扣代繳方法為主。雖然稅法明確規(guī)定單位及個(gè)人有義務(wù)支付個(gè)人所得稅，但是在具體落實(shí)中存在層層阻礙。再有，采取自行申報(bào)方式，很少有納稅人能夠主動(dòng)到征管局自覺申報(bào)納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)苦于證據(jù)不足的限制，增加了征收難度。
二、我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的問題
（一） 個(gè)人申報(bào)稅款意識(shí)薄弱
過(guò)去，我國(guó)城鎮(zhèn)居民職工僅能獲得低水平的工資，普通老百姓無(wú)需繳納任何稅費(fèi)，因此個(gè)人繳納稅款的意識(shí)不強(qiáng)，不了解納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，導(dǎo)致偷稅、漏稅、逃稅問題頻繁發(fā)生，個(gè)人收入不主動(dòng)申報(bào)和申報(bào)不實(shí)問題非常嚴(yán)重。另外，我國(guó)針對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行自行申報(bào)策略，但是稅務(wù)部門缺乏完善的配套設(shè)施支持，如沒有專門的稅收稽查手段，沒有指定個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握個(gè)人收入情況，無(wú)法獲取有關(guān)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確信息，為納稅人逃稅提供了便利。
（二）代扣代繳難以落實(shí)
雖然我國(guó)稅法明確規(guī)定，所有支付應(yīng)稅收入的單位及個(gè)人都應(yīng)遵循繳納稅款的義務(wù)，并且執(zhí)行代扣代繳模式，但是在具體執(zhí)行中卻存在很多問題，導(dǎo)致代扣代繳工作不能落實(shí)到位。很多單位幫助員工隱瞞真實(shí)收入或者將收入分散化處理，以逃避稅法規(guī)定的起征點(diǎn)，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。再有，由于每月代扣代繳稅款的工作量大、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，很多單位不重視該項(xiàng)工作，甚至財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)工作較為抵觸，認(rèn)為征稅工作與自己無(wú)關(guān)，造成個(gè)人所得稅征管工作難以推進(jìn)，大量所得稅流失。
（三）稅收征管工作不到位
近年來(lái)，雖然我國(guó)稅務(wù)總局已經(jīng)提出針對(duì)高收入行業(yè)及高收入個(gè)人實(shí)施建檔管理，為征收個(gè)人所得稅收集數(shù)據(jù)、整理信息，但是目前建檔工作還處于初級(jí)階段，僅能對(duì)個(gè)人基礎(chǔ)資料進(jìn)行管理，資料信息的利用率較低；另外，由于當(dāng)前征管體制的局限性因素較多，難以傳遞真實(shí)、完整的征管信息，納稅人信息資料的跨區(qū)域管理難度較大，甚至各級(jí)稅務(wù)部門都無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享，難以約束納稅人，影響了征管工作的正常開展。
（四）個(gè)人收入透明度低
由于個(gè)人收入的來(lái)源眾多，給核實(shí)真實(shí)收入工作帶來(lái)難度。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平日益提高，公民的收入水平和消費(fèi)能力均大幅提高，并且個(gè)人收入來(lái)源除了基本工資收入以外，還可獲得更多的兼職收入、勞務(wù)收入、稿酬收入、房屋出租收入以及其他投資收入等，這些收入既有現(xiàn)金形式，也有有價(jià)證券收入形式、實(shí)物收入形式等，并且收入的時(shí)間不定，這些都造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把握個(gè)人真實(shí)收入。
（五）偷稅漏稅懲處力度不足
當(dāng)前，在我國(guó)現(xiàn)有的《稅收征管法》中，針對(duì)偷稅漏稅等違法行為的界定不清，給管理工作帶來(lái)弊端。例如，納稅人獲得收入后將其長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬戶中卻不結(jié)轉(zhuǎn)，難以界定這是納稅人的有意行為還是無(wú)意行為，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)開展工作較為尷尬。由于稅法針對(duì)違法者的懲處力度不強(qiáng)，沒有對(duì)違法者起到震懾性作用，不能約束納稅人自覺守法行為，造成違法現(xiàn)象屢禁不止。因此，個(gè)人偷稅漏稅行為的犯罪成本較低，難以在社會(huì)形成良好的自覺納稅環(huán)境氛圍。
三、優(yōu)化個(gè)人所得稅征管效率的有效對(duì)策
（一）引導(dǎo)公民加強(qiáng)繳稅意識(shí)
首先，通過(guò)廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等媒體，加強(qiáng)公民納稅意識(shí)，廣泛宣傳納稅政策，定期舉辦免費(fèi)的納稅人培訓(xùn)講座，讓依法納稅觀念深入人心；通過(guò)有獎(jiǎng)?wù)魑摹㈦娨暩?jìng)賽、公益廣告、新聞會(huì)、熱線電話等渠道，為公民提供免費(fèi)的稅務(wù)政策咨詢服務(wù)，讓公民了解稅款計(jì)算方法、繳納模式以及納稅義務(wù)等；其次，將“社會(huì)約束”手段用于個(gè)人所得稅征管工作中，包括法律約束、政策約束、道德約束等多重策略，引導(dǎo)公民提高法律意識(shí)和道德素質(zhì)，堅(jiān)持“執(zhí)法懂法、知榮知恥”，追崇道德文明，當(dāng)全社會(huì)形成了守法律、重道德的風(fēng)尚，個(gè)人所得稅征管工作必將水到渠成；再有，將個(gè)人所得稅繳納情況與個(gè)人評(píng)定職稱、評(píng)選先進(jìn)、升遷職位等切身利益相關(guān)，完善納稅評(píng)價(jià)體系，以此規(guī)范納稅人的行為。
（二）制定統(tǒng)一的納稅征管標(biāo)準(zhǔn)
為了做好個(gè)人所得稅征管工作，必須設(shè)定統(tǒng)一的征管標(biāo)準(zhǔn)，以表現(xiàn)公平性。其一，采取混合所得稅制度模式。目前我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段，以分類型所得稅制度為主，參照發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)直接過(guò)渡為綜合所得稅制度的機(jī)會(huì)不成熟，因此建議采取混合所得稅制度，即針對(duì)具有一次性、不固定性特征的收入，采取分類征管；針對(duì)具有常態(tài)性、固定性特征的收入，采取綜合所得稅征管。其二，科學(xué)調(diào)研，設(shè)計(jì)合理的征稅起點(diǎn)，可考慮以家庭為單位設(shè)計(jì)起征點(diǎn)，綜合分析家庭的人均收入水平，作為征收所得稅的依據(jù)。其三，針對(duì)不同地區(qū)的情況實(shí)行區(qū)別性的征稅方法，例如廣州、上海、北京等大城市，考慮到生活成本問題，可適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)；其四，劃分不同的稅率檔次，從七級(jí)稅率簡(jiǎn)化為五級(jí)稅率，提高運(yùn)行效率。
（三）落實(shí)稅款代扣代繳制度
首先，要求各單位重視個(gè)人所得稅征管工作，積極配合，明確自身的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)；對(duì)于不配合、不按照規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)的單位，需要根據(jù)稅法的規(guī)定給予處罰，并通過(guò)媒體公開曝光，起到震懾性作用；同樣，對(duì)于積極配合代扣代繳工作，協(xié)助開展個(gè)人所得稅征管工作的單位，可在一定時(shí)間內(nèi)給予稅收免檢優(yōu)惠政策，并適當(dāng)支付手續(xù)費(fèi)。其次，針對(duì)各個(gè)單位負(fù)責(zé)代扣代繳工作的人員，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取定期組織、分批組織的模式，要求各單位的管理人員加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作重視，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的專業(yè)輔導(dǎo)與訓(xùn)練，確保代扣代繳工作負(fù)責(zé)人能夠隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的稅收政策變化，提高專業(yè)核算水平，保證代扣代繳工作的正常開展。最后，積極利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站向各單位宣傳最新稅收政策，解答疑難問題，掃清代扣代繳工作的阻礙。
（四）加大個(gè)人收入監(jiān)控力度
首先，針對(duì)個(gè)人建立支付申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法部門、工商部門、銀行等合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息資料共享，尤其要求銀行、保險(xiǎn)等單位配合稅務(wù)機(jī)關(guān)定期報(bào)送個(gè)人支付情況，從源頭加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的管理。其次，建立并推廣個(gè)人信用制度，落實(shí)個(gè)人信用體系建設(shè)。例如：在一些特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中要求納稅人使用信用卡，是監(jiān)督納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為、落實(shí)征收征管策略的根本保障；按照先城市、再農(nóng)村的順序，全面落實(shí)信用卡支付形式，推動(dòng)我國(guó)工資福利管理體系的改革，將工資收入以貨幣形式呈現(xiàn)，落實(shí)集中支付制度。再有，將公民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼終身綁定，實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)實(shí)名制、金融資產(chǎn)實(shí)名制，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也要加快電子信息化辦公進(jìn)度，與其他相關(guān)部門加強(qiáng)溝通，聯(lián)網(wǎng)獲取信息，要求個(gè)人實(shí)行買賣債券、不動(dòng)產(chǎn)及股票等交易活動(dòng)時(shí)，登記身份證號(hào)碼，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入情況，為征收個(gè)人所得稅提供信息支持。
（五）征管工作中引入信息技術(shù)
個(gè)人所得稅征管工作應(yīng)跟上時(shí)代的步伐，全面加快信息化建設(shè)，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，完善征收系統(tǒng)；針對(duì)個(gè)人所得稅征收工作，建立專門的管理軟件，保證軟件功能齊全、安全可靠，能夠滿足個(gè)人所得稅申報(bào)、征收、稽查等多項(xiàng)工作要求；在個(gè)人所得稅征管工作中應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理模式，替代了傳統(tǒng)低效率的手工操作方法，提高了稅收登記、申報(bào)、征收、管理等工作效率，減少出錯(cuò)率，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控稅收業(yè)務(wù)的目標(biāo)。另外，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)還可構(gòu)建個(gè)人所得稅征管信息處理系統(tǒng)及稽核系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各單位、各部門的信息共享，包括納稅人的個(gè)人檔案、繳稅情況、個(gè)人收入水平等，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控；在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)與稅銀聯(lián)網(wǎng)，提高征管工作效率，降低征管成本，實(shí)現(xiàn)征管工作質(zhì)的變化。
（六）重罰偷稅漏稅行為
想要促使納稅人依法納稅、自覺納稅，僅有思想教育遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，還應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的約束性，對(duì)違法行為嚴(yán)厲懲處，提高犯罪成本，才能保證稅收征管工作的進(jìn)行。從我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管法律規(guī)定來(lái)看，針對(duì)偷稅漏稅等違法行為采取的處理措施，主要為補(bǔ)繳或者對(duì)少繳稅款部分處于五倍以下罰款處理，以“查補(bǔ)”為主，處罰手段較輕，導(dǎo)致個(gè)人偷稅漏稅行為猖獗。另外，在稅收工作執(zhí)法中，沒有明確提出處罰的標(biāo)準(zhǔn)與下限，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為留有極大的操作空間，稅務(wù)工作人員對(duì)于“罰與不罰”擁有極大自由裁量權(quán)，常受到主觀因素的影響，納稅人抱有僥幸心理。因此，對(duì)于偷稅漏稅行為，我國(guó)要制定明確的懲罰措施，將逃稅行為懲處工作規(guī)范化、制度化處理，減少人為干擾因素，提高偷稅漏稅的成本，并且對(duì)社會(huì)公眾人物的偷稅漏稅行為予以曝光，體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性、不可侵犯性，規(guī)范依法納稅行為。
四、結(jié)語(yǔ)
由上可見，個(gè)人所得稅是我國(guó)重要稅種之一，在調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、解決社會(huì)分配不公問題中發(fā)揮重要作用，對(duì)維持社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。但是由于受到各種因素的影響與制約，目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管工作還面臨很多問題，公民繳納稅款意識(shí)不強(qiáng)，征收手段落實(shí)不到位，缺乏完善的征管制度等，阻礙了個(gè)人所得稅征管工作的進(jìn)行。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管改革工作的重視，做好宣傳教育工作，引導(dǎo)公民意識(shí)到“權(quán)利與義務(wù)對(duì)等性”，構(gòu)建個(gè)人所得稅征管系統(tǒng)，完善配套設(shè)施，積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管效率，減少偷稅漏稅行為。
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關(guān)鍵詞 稅務(wù)部門 發(fā)票管理 地稅發(fā)票
對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言，普通發(fā)票是種原始憑證，可以維護(hù)經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)人員的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。發(fā)票也是稅務(wù)局監(jiān)控和掌握稅收的重要工具，也是會(huì)計(jì)審核國(guó)家法定收支憑證的證明。雖然今年來(lái)我國(guó)已經(jīng)有意識(shí)加強(qiáng)普通發(fā)票管理，像為加強(qiáng)消費(fèi)者發(fā)票意識(shí)的諸多措施，所有的商業(yè)零售區(qū)域都可以申請(qǐng)發(fā)票、發(fā)票植入抽獎(jiǎng)設(shè)計(jì)、獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)等。然而，發(fā)票管理任重而道遠(yuǎn)，作為一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間系統(tǒng)性工程，仍存在諸多問題。
一、當(dāng)前普通發(fā)票管理中出現(xiàn)的主要問題
（一）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視度亟需提高
因?yàn)楦骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理存在諸多問題，使得很多發(fā)票發(fā)售崗位的人對(duì)所屬區(qū)域的發(fā)票存取領(lǐng)用未引起重視，甚至忽視。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，對(duì)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具等內(nèi)容做了詳細(xì)規(guī)定，然而實(shí)際實(shí)施時(shí)，仍存在問題，需發(fā)票管理各部門針對(duì)不同環(huán)節(jié)制定相對(duì)應(yīng)的詳細(xì)章程，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)普通發(fā)票管理過(guò)程的重視。
（二）稅務(wù)人員的工作素質(zhì)亟需提高
開具發(fā)票，是一項(xiàng)需要責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的細(xì)致工作。但是，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，總有一些發(fā)票工作人員的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)不很熟悉，甚至于有些人竟連發(fā)票封面的填寫要求沒有了解，就開具了發(fā)票，即使錯(cuò)誤，也不去主動(dòng)及時(shí)修改。同時(shí)，存在某些納稅人，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，抵不住金錢利益誘惑，在內(nèi)心中存僥幸心理，利用規(guī)定中的漏洞，進(jìn)行偷稅漏稅。這不僅使得大量稅款流失，也破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，這樣使得消費(fèi)者對(duì)于社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的誠(chéng)信度下降，后果非常嚴(yán)重。
（三）消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票意識(shí)亟需增強(qiáng)
消費(fèi)者的發(fā)票意識(shí)仍然不強(qiáng)，很多顧客在購(gòu)物或者是享受各種服務(wù)后，沒有主動(dòng)的去索要發(fā)票，很多情況是消費(fèi)者本人發(fā)票無(wú)法報(bào)銷而形成的不索要習(xí)慣。假如不去主動(dòng)索要發(fā)票，經(jīng)營(yíng)單位也不去主動(dòng)提供發(fā)票，而且消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)單位能否開具發(fā)票也不重視，心懷“給不給發(fā)票都行”的消費(fèi)態(tài)度，間接縱容了經(jīng)營(yíng)單位的偷稅漏稅行為。還有一些單位，利用消費(fèi)者的此種心態(tài)，拒絕提供發(fā)票，很多人也就放棄了繼續(xù)索要，這在無(wú)形中又助長(zhǎng)了偷稅漏稅人的囂張氣焰。
二、發(fā)票管理體系中問題出現(xiàn)的緣由
（一）發(fā)票的認(rèn)知不夠
盡管國(guó)家的國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理已經(jīng)步入軌道，而且思想上也極為重視，但是，對(duì)于普通發(fā)票管理，卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。不少人意識(shí)中覺得普通發(fā)票釀不成大錯(cuò)，無(wú)需費(fèi)人力物力，其實(shí)，這正是對(duì)于普通發(fā)票的危害程度認(rèn)知嚴(yán)重不足的表現(xiàn)。針對(duì)當(dāng)前普通發(fā)票存在的逃稅問題，國(guó)家亟需進(jìn)行地稅發(fā)票的改革，有效地避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，提高市場(chǎng)誠(chéng)信度，完善發(fā)票管理制度，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。
（二）普通發(fā)票的管理粗放
很多稅務(wù)工作人員對(duì)普通發(fā)票沒有重視，納稅人領(lǐng)取后長(zhǎng)時(shí)間閑置、過(guò)量領(lǐng)取、轉(zhuǎn)借以及私自帶出等行為沒有有效的監(jiān)督。納稅人在領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，沒有嚴(yán)格的機(jī)制約束，也無(wú)證明性專用章，這促成了日后普通發(fā)票的外借；此外，普通發(fā)票違法行為的處罰力度和查處力度不夠，無(wú)法在深層次約束住納稅人。
（三）普通發(fā)票監(jiān)管手段落后
相比專用發(fā)票的防偽系統(tǒng)，普通發(fā)票在開具、認(rèn)證等層次上極不科學(xué)，既沒有嚴(yán)格的比對(duì)手續(xù)，也沒有嚴(yán)密的電子信息化管理，所以，利用其進(jìn)行違法活動(dòng)的空間很大。當(dāng)前對(duì)于普通發(fā)票的計(jì)算機(jī)交叉稽查技術(shù)還未正式運(yùn)用，所以，主要靠人工進(jìn)行服務(wù)，這種形式極為落后，盡快的將新技術(shù)施行，推進(jìn)、完善普通發(fā)票管理系統(tǒng)。
三、對(duì)于普通發(fā)票管理的若干建議
根據(jù)上面問題的討論，分析原因，作者提出了以下若干關(guān)于發(fā)票管理的建議：
（1）在群眾中開展普通發(fā)票的宣傳認(rèn)知教育。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其實(shí)施細(xì)則來(lái)積極地開展稅務(wù)工作人員培訓(xùn)。稅務(wù)部門也要依據(jù)稅收方面的法律法規(guī)健全完善發(fā)票管理制度，積極落實(shí)。
（2）在已經(jīng)建立和完善了發(fā)票管理制度的背景下，要著手各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，還要完善群眾舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。
（3）加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)督，通過(guò)發(fā)票的檢查和經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范的有效結(jié)合，突破管理的瓶頸，積極調(diào)動(dòng)稅收管理人員的工作積極程度，在全局上合力群策，共同建立完善的監(jiān)督管理制度。
（4）進(jìn)一步宣傳，對(duì)于偷稅漏稅人嚴(yán)厲處罰，起到警示作用。
建立一個(gè)完善的發(fā)票監(jiān)督制度，健全普通發(fā)票使用過(guò)程中的領(lǐng)用存各項(xiàng)章程，施行更科學(xué)的普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)形式，加快電子開具發(fā)票的更新進(jìn)程，引入先進(jìn)稅收監(jiān)控裝置。還有，如何將發(fā)票檢查制度和責(zé)任追究處罰制度落實(shí)到實(shí)處，以上都是我國(guó)普通發(fā)票管理系統(tǒng)中需要努力的方向。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:信息平臺(tái) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德
在財(cái)會(huì)人員從業(yè)求職過(guò)程中,曾經(jīng)流傳著這樣一句話,不會(huì)做假帳的會(huì)計(jì)不是好會(huì)計(jì)。的確,財(cái)會(huì)人員會(huì)不會(huì)做假帳,往往成為評(píng)價(jià)其工作能力的標(biāo)準(zhǔn)之一。假帳的危害遍及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的每個(gè)層面和角落,是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中的毒瘤,它危及了國(guó)家正常的財(cái)政收入,影響到國(guó)家宏觀決策的制定,妨礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平有序的進(jìn)行,帶來(lái)了難以根除的社會(huì)信任危機(jī)。
一、做假帳的目的
1、領(lǐng)導(dǎo)或管理層追求政績(jī)業(yè)績(jī)的需要:為了在考核評(píng)比中突出成績(jī),突出業(yè)績(jī),為了創(chuàng)優(yōu)、扭虧、保增長(zhǎng)、應(yīng)付股東等目的,領(lǐng)導(dǎo)或管理層會(huì)要求財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工修飾,報(bào)喜不報(bào)憂,突出政績(jī)業(yè)績(jī),掩蓋問題,通過(guò)少計(jì)費(fèi)用、虛列資產(chǎn)、虛假收入、關(guān)聯(lián)交易等方法,虛增利潤(rùn),粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或政績(jī)。
2、個(gè)人和小集體利益的需要:為了個(gè)人和小集體在國(guó)家政策法規(guī)允許之外謀求更多的私利,在福利、住房、旅游、獎(jiǎng)金等方面獲取更多的個(gè)人利益。有的內(nèi)外勾結(jié),低價(jià)或變相出售國(guó)有資產(chǎn);有的私設(shè)小金庫(kù),貪污揮霍;有的,擅自收取費(fèi)用,這些都需要財(cái)會(huì)人員通過(guò)做假轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和資金,在看似合法的業(yè)務(wù)中掩蓋非法的目的。
3、偷稅漏稅的需要:由于社會(huì)納稅意識(shí)的薄弱,稅收法律法規(guī)的不完善,各地稅務(wù)征收力度、人員素質(zhì)的不同,使偷稅漏稅成為做假帳的主要目的。如企業(yè)少計(jì)收入,多列開支,偷逃企業(yè)所得稅,個(gè)人隱瞞收入偷逃個(gè)人所得稅等,由于稅務(wù)、行政、監(jiān)察的力度的滯后和薄弱,對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況缺乏深入了解和有效監(jiān)控,對(duì)各行業(yè)遏制偷稅漏稅缺乏有效的措施,使偷稅漏稅有了生存的空間。
4、融資貸款的需要:要取得金融機(jī)構(gòu)的貸款,首先財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要符合金融機(jī)構(gòu)的要求,如何才能符合,往往需要單位對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,而金融機(jī)構(gòu)更關(guān)注的是抵押物、擔(dān)保物和還本付息的能力。對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況,對(duì)貸款的真實(shí)使用用途,使用效果,企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性的審查監(jiān)督大多流于形式。
5、爭(zhēng)取國(guó)家省市項(xiàng)目、政策的需要:國(guó)家、各省市根據(jù)不同時(shí)期不同階段各行業(yè)發(fā)展的需要,對(duì)需要重點(diǎn)發(fā)展和扶持的行業(yè)有相應(yīng)的項(xiàng)目和政策支持,希望依托這些項(xiàng)目和政策帶動(dòng)某地區(qū)、某行業(yè)的快速發(fā)展。如何爭(zhēng)取項(xiàng)目,如何用足政策,是許多單位企業(yè)做假帳的目的之一,通過(guò)造假獲取資金技術(shù)項(xiàng)目和政策的扶持。
二、假帳的表現(xiàn)形式
假帳主要通過(guò)偽造、篡改、虛假原始憑證,涂改賬目,不正當(dāng)掛賬,收入不入賬,賬賬、賬證、賬表不符,虛報(bào)盈虧,帳表不符,報(bào)表附注不真實(shí),假審計(jì)、假評(píng)估,帳外設(shè)帳,假賬真做、真賬假做等方法對(duì)收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)等按照需要進(jìn)行加工處理,手段隱藏,做假技術(shù)不斷發(fā)展。假帳造成的會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益。
三、如何遏制假帳的建議
1、信息平臺(tái)的建設(shè):會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督.稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,各部們?cè)诠芾砩细髯詾檎?缺乏溝通協(xié)調(diào),功能上相互重疊,造成各種監(jiān)督不能有機(jī)結(jié)合,不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用,而會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)等中介機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息的審計(jì)驗(yàn)證,缺乏經(jīng)常性.規(guī)范性,在廣度、深度、力度上不能完全保證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展,我們有條件有能力構(gòu)建統(tǒng)一的信息共享平臺(tái),單位、企業(yè)基礎(chǔ)信息和對(duì)外報(bào)送信息數(shù)據(jù)必須經(jīng)相關(guān)管理部門審核后才能在信息平臺(tái)中,信息數(shù)據(jù)具有唯一性和準(zhǔn)確性,其他信息使用者在平臺(tái)內(nèi)無(wú)法查閱信息數(shù)據(jù),只能按規(guī)定格式和要求核對(duì)信息數(shù)據(jù),信息平臺(tái)提供驗(yàn)證服務(wù)。無(wú)法通過(guò)驗(yàn)證的信息數(shù)據(jù)可以確認(rèn)為虛假數(shù)據(jù)。
信息平臺(tái)的建立,可以規(guī)范行政管理部門的職責(zé),有效整合和合理調(diào)配監(jiān)管資源,信息平臺(tái)內(nèi)資源互通互享,可以及時(shí)掌握單位、企業(yè)的運(yùn)作情況,提高工作效率。對(duì)單位、企業(yè)而言,信息平臺(tái)的建立不僅提供了公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,而且有助于單位、企業(yè)加強(qiáng)自身管理,合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作。對(duì)其他信息使用者而言,信息平臺(tái)的建立提供了對(duì)單位、企業(yè)信息數(shù)據(jù)驗(yàn)證審核渠道,保證了信息數(shù)據(jù)使用的可靠性,有助于提高信息使用者的信心,營(yíng)造良好的社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境。
2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)
一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
此次棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場(chǎng)專項(xiàng)整治工作，要以學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)槟康模鶕?jù)《棉花質(zhì)量監(jiān)督管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院第314號(hào)令)和《棉花加工資格認(rèn)定與市場(chǎng)管理暫行辦法》(國(guó)家發(fā)改委、工商總局、質(zhì)檢總局第49號(hào)令)要求，針對(duì)我市棉花市場(chǎng)存在的突出問題，用三個(gè)半月時(shí)間，集中力量對(duì)全市棉花市場(chǎng)進(jìn)行一次專項(xiàng)整治，保障廣大棉農(nóng)的合法權(quán)益，促使全市棉花產(chǎn)品質(zhì)量明顯提高，棉花市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序得到有效治理。
二、整治范圍和重點(diǎn)
此次專項(xiàng)整治活動(dòng)把無(wú)證加工、摻雜摻假、使用國(guó)家明令禁止的加工設(shè)備以及在經(jīng)營(yíng)中偷稅漏稅、虛開增值稅發(fā)票等違法行為作為工作重點(diǎn)。
(一)收購(gòu)環(huán)節(jié)查處重點(diǎn)
對(duì)收購(gòu)單位要核查其是否具備收購(gòu)場(chǎng)地、儲(chǔ)存場(chǎng)地、檢驗(yàn)設(shè)備和質(zhì)量檢驗(yàn)人員；重點(diǎn)檢查收購(gòu)單位在收購(gòu)時(shí)是否有破壞計(jì)量器具準(zhǔn)確度欺詐性坑害棉農(nóng)的計(jì)量違法行為；是否執(zhí)行棉花標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量驗(yàn)收“五定”制度(即定衣分、定品級(jí)、定長(zhǎng)度、定水份、定雜質(zhì))；是否按照國(guó)家檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，排除異性纖維后確定棉花的類別、等級(jí)、數(shù)量；是否做到不壓級(jí)壓重、不抬級(jí)抬重、不混等混級(jí)，不收含水量超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的棉花；嚴(yán)禁收購(gòu)、置放混等混級(jí)和不排除異性纖維的棉花；嚴(yán)禁摻雜摻假。
(二)加工環(huán)節(jié)查處重點(diǎn)
在加工環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)查處加工單位是否有屬于國(guó)家明令禁止使用的“兩小一土”棉花加工設(shè)備(即小于1000毫米的皮輥機(jī)、小于80片鋸齒軋花機(jī)和壓力噸位小于200噸的土打包機(jī))；是否具備合法的生產(chǎn)加工設(shè)備、場(chǎng)地、棉花檢驗(yàn)設(shè)備和符合要求的質(zhì)量檢驗(yàn)人員等條件；加工時(shí)是否嚴(yán)格按照國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，杜絕摻雜摻假；是否嚴(yán)格挑撿并排除異性纖維；成包皮棉外包裝標(biāo)識(shí)是否規(guī)范；質(zhì)量標(biāo)識(shí)是否與實(shí)物相符；加工成批后，檢驗(yàn)證書、碼單是否規(guī)范。
(三)銷售環(huán)節(jié)查處重點(diǎn)
在銷售環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)查處在銷售時(shí)是否貨證同行；棉花進(jìn)入棉紡企業(yè)后，是否接受專業(yè)纖維檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的公證檢驗(yàn)和監(jiān)督檢驗(yàn)；棉花類別、等級(jí)、凈含量是否與質(zhì)量憑證、標(biāo)識(shí)相符；是否屬無(wú)證調(diào)撥；檢查成包皮棉外包裝標(biāo)識(shí)的項(xiàng)目是否規(guī)范；檢查銷售棉花是否排除異性纖維。必要時(shí)，按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督性抽樣檢驗(yàn)。
(四)稅收環(huán)節(jié)查處重點(diǎn)
查銷售加工企業(yè)是否具備稅務(wù)登記手續(xù)，加工銷售環(huán)節(jié)中的產(chǎn)品數(shù)量是否與開具的發(fā)票一致，是否建有規(guī)范的生產(chǎn)銷售賬薄，是否有偷稅漏稅、虛開增值稅發(fā)票等違法行為。對(duì)摻雜摻假的棉花加工單位，國(guó)稅、質(zhì)監(jiān)部門執(zhí)法人員要聯(lián)合進(jìn)廠進(jìn)行查處。
(五)區(qū)域查處的重點(diǎn)
由于國(guó)家質(zhì)檢總局、省纖檢局已將我市列為全國(guó)、全省的棉花整治重點(diǎn)區(qū)域，湖北省國(guó)稅局把棗陽(yáng)棉花企業(yè)稅收監(jiān)管列入重點(diǎn)管理行業(yè)。此次棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場(chǎng)專項(xiàng)整治工作，將琚灣蔡陽(yáng)及周邊區(qū)域的棉花經(jīng)營(yíng)單位列為全市重點(diǎn)查處的區(qū)域，不留死角，禁止搞地方保護(hù)主義。各地政府要組織專人專班，聯(lián)合質(zhì)監(jiān)、工商、國(guó)稅、供電、工商等部門，開展全面市場(chǎng)整治活動(dòng)，任何單位或個(gè)人不得以任何理由拒絕、阻礙棉花專項(xiàng)整治工作。如有違者，將依法追究其單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，將移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
三、工作方法和步驟
此次棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場(chǎng)專項(xiàng)整治工作從2012年9月1日至2012年12月15日，集中用三個(gè)半月時(shí)間，分三個(gè)階段進(jìn)行。
(一)全面排查階段(2012年9月1日至2012年9月15日)：市棉花專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對(duì)轄區(qū)內(nèi)棉花收購(gòu)、加工和經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行全面排查，并逐一登記造冊(cè)。
(二)整頓治理階段(2012年9月16日至2012年11月25日)：根據(jù)排查中發(fā)現(xiàn)的問題，依照有關(guān)法律法規(guī)，分別予以關(guān)閉取締、停產(chǎn)整頓、限期整改和行政處罰。停產(chǎn)整頓和限期整改逾期達(dá)不到要求的，要依法關(guān)閉取締。要集中力量鏟除摻雜摻假的非法生產(chǎn)、加工窩點(diǎn)，嚴(yán)防摻雜摻假的棉花流入市場(chǎng)，嚴(yán)厲查處摻雜使假大案要案。要以檢查加工環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，按照棉花加工經(jīng)營(yíng)資格中的要求，對(duì)加工設(shè)備進(jìn)行一次全面檢查，對(duì)不符合資格認(rèn)定條件的，要限期整改，逾期達(dá)不到要求的，要取消加工資格；發(fā)現(xiàn)有“兩小一土”、摻雜摻假的加工設(shè)備要堅(jiān)決依法查封沒收；對(duì)以次充好、混等混級(jí)、標(biāo)識(shí)與質(zhì)量不符以及標(biāo)識(shí)不規(guī)范的，要責(zé)令其立即改正并依法予以處罰；對(duì)收購(gòu)、加工、銷售經(jīng)營(yíng)單位混入異性纖維不予排除的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處罰；對(duì)銷售后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題、貨證不符、無(wú)證調(diào)撥的，要依法予以查處。要做好棉紡企業(yè)的公證檢驗(yàn)工作的監(jiān)督，要加強(qiáng)對(duì)未經(jīng)公證檢驗(yàn)的棉花監(jiān)督檢驗(yàn)，以保證企業(yè)的用棉質(zhì)量；質(zhì)監(jiān)部門要會(huì)同工商、國(guó)稅部門做好棉花加工企業(yè)資格的重新認(rèn)定工作，未辦理棉花加工經(jīng)營(yíng)資格許可證的經(jīng)營(yíng)單位，工商部門不予辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，國(guó)稅部門不予辦理稅務(wù)登記和發(fā)放增值稅發(fā)票。
(三)檢查驗(yàn)收階段(2012年11月26日至12月15日)：市棉花整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)各地棉花專項(xiàng)整治工作進(jìn)行檢查驗(yàn)收。
四、工作措施
(一)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。由于受地域影響，我市棉花資源較為緊張，企業(yè)之間不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、摻雜摻假、偷稅漏稅等違法行為有所抬頭。各地政府、各有關(guān)部門都要維護(hù)棗陽(yáng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性、必要性和緊迫性，采取有效措施，認(rèn)真抓好落實(shí)，切實(shí)維護(hù)我市棉花主產(chǎn)區(qū)形象。
(二)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。為加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，市政府決定成立市棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場(chǎng)專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市政府副市長(zhǎng)同志任組長(zhǎng)，市政府外事辦主任蘇貴明同志、市質(zhì)監(jiān)局局長(zhǎng)吉守明同志任副組長(zhǎng)，市質(zhì)監(jiān)局、市工商局、市國(guó)稅局、市發(fā)改局、市公安局、市供電公司等部門分管領(lǐng)導(dǎo)為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市質(zhì)監(jiān)局，由市質(zhì)監(jiān)局副局長(zhǎng)聶波同志兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工作。
(三)強(qiáng)化責(zé)任，狠抓落實(shí)。各相關(guān)職能部門要按期制訂棉花專項(xiàng)整治工作實(shí)施方案，落實(shí)工作目標(biāo)，責(zé)任到人，確保整治工作扎實(shí)推進(jìn)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)分立；稅收風(fēng)險(xiǎn)；解決措施
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-01
隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收征管管理的逐層深入，企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)頻率也逐漸增多，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本前提。而在企業(yè)面臨分立處理的過(guò)程中，其承擔(dān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也將逐倍增加，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備相應(yīng)水平的業(yè)務(wù)能力才能在各種稅務(wù)處理過(guò)程中游刃有余，具體說(shuō)來(lái)，不僅要掌握基本的專業(yè)技巧，還需要通曉相應(yīng)的國(guó)家稅法，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)擁有深厚的納稅籌劃功底，在納稅調(diào)整以及計(jì)稅申報(bào)處理中發(fā)揮重要的作用，達(dá)到規(guī)范企業(yè)納稅管理，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。
一、企業(yè)分立的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.稅收政策不穩(wěn)定形成的風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、行業(yè)法規(guī)政策的不斷調(diào)整和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷改善，企業(yè)稅收面臨的各種新矛盾以及問題促使著相關(guān)的稅收法律法規(guī)作出相應(yīng)的變更調(diào)整，以期適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。由于我國(guó)的稅收政策一直處于不斷調(diào)整適應(yīng)的狀態(tài)，因此，相關(guān)的企業(yè)稅收法規(guī)也在變化和更新。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有及時(shí)根據(jù)已變更的稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)涉稅行為作出相應(yīng)的調(diào)整措施，那么在涉稅行為過(guò)程中極有可能忽略重要的稅收法規(guī)變更信息，將原本合法的稅收行為實(shí)現(xiàn)的不合法或不合理，最后導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的形成。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)稅收政策不熟悉形成的風(fēng)險(xiǎn)
具體說(shuō)來(lái)分為以下兩點(diǎn)：首先是在稅收籌劃處理過(guò)程中缺乏對(duì)稅收政策的整體性把握導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)屬于稅收籌劃中的綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在對(duì)于國(guó)家規(guī)定的相關(guān)稅收政策或法規(guī)沒有系統(tǒng)性分析以及全面理解，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃缺乏規(guī)劃性，容易出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。其次是由于操作人員不熟知相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致在實(shí)際事務(wù)處理過(guò)程中執(zhí)行不力，最后承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)分立過(guò)程中，具體說(shuō)來(lái)會(huì)面臨以下稅收問題，如何進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，還需在實(shí)踐過(guò)程中不斷熟知處理方式，最大程度降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（1）企業(yè)分立活動(dòng)不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)國(guó)家的相應(yīng)規(guī)定，由于分立企業(yè)不再征稅范圍內(nèi)，分立行為的實(shí)質(zhì)是將企業(yè)資產(chǎn)（土地使用權(quán)、房屋建筑物）轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅行為，所以，企業(yè)分立不應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)稅務(wù)處理過(guò)程中注意分立企業(yè)對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，不要導(dǎo)致無(wú)謂風(fēng)險(xiǎn)行為的實(shí)現(xiàn)。
（2）企業(yè)分立活動(dòng)不征收增值稅。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”而企業(yè)分立活動(dòng)正是處于這一范圍之內(nèi)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要特別注意此項(xiàng)規(guī)定，避免在稅收行為中造成不必要的疏忽。
（3）企業(yè)分立活動(dòng)的企業(yè)所得稅處理：一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)分立一般性稅務(wù)處理具體分為以下幾個(gè)方面：①被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；②分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；⑤企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定只有在符合相應(yīng)的條件后才能實(shí)施：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②企業(yè)分立后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變分立資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；③取得股權(quán)支付的原主要股東，在分立后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)；④被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
（4）個(gè)人所得稅的相關(guān)處理行為。目前國(guó)家對(duì)于企業(yè)分立后個(gè)人所得稅的處理并沒有相關(guān)規(guī)定。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，還可能會(huì)有以下幾種現(xiàn)象的發(fā)生：企業(yè)分立后將并沒有將稅后利潤(rùn)進(jìn)行投資，而是把原有的資產(chǎn)進(jìn)行分拆改如何進(jìn)行計(jì)算？或者，如果參照企業(yè)所得稅的相關(guān)處理辦法：在實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的條件后實(shí)施延遲納稅的政策是否可行？這些處理行為則需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)分立時(shí)慎重考慮并結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)判定作出相應(yīng)的措施，避免不必要的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)務(wù)工作人員對(duì)稅收籌劃缺乏全局性認(rèn)知形成的風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的稅收行為中，稅收籌劃起著重要的作用。有些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅的方法，并以此作為牛角尖實(shí)施偷稅漏稅；有些人認(rèn)為稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒有作用，忽視了稅收籌劃的重要性。其實(shí)，這些人都是沒有切實(shí)地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的真正內(nèi)涵，片面的將稅收籌劃等同為偷稅納稅甚至還將偷稅漏稅變成實(shí)際行動(dòng)，最終害人害己，只得接受國(guó)家機(jī)器的判決懲罰。
4.財(cái)務(wù)工作人員沒有進(jìn)行規(guī)范性的日常賬務(wù)措施形成的風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的稅務(wù)處理過(guò)程中，當(dāng)財(cái)務(wù)人員沒有厚實(shí)的財(cái)務(wù)工作能力，具體包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、稅收籌劃、企業(yè)管理等方面的素養(yǎng)，那么在實(shí)際的稅務(wù)操作處理流程中極有可能將信息數(shù)據(jù)混淆處理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂、管理不力，最后綜合分析處理后的資料不能精確、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成效，最終在稅務(wù)處理過(guò)程中數(shù)據(jù)失效造成偷稅漏稅行為的實(shí)現(xiàn)。
5.財(cái)務(wù)工作人員不能靈活適用財(cái)務(wù)政策形成的風(fēng)險(xiǎn)
由于會(huì)計(jì)核算的結(jié)果在某種程度上并不能向財(cái)務(wù)工作人員全面反映相關(guān)的計(jì)稅資訊，因此，財(cái)務(wù)工作者只有首先通過(guò)熟悉利用相關(guān)稅收政策或法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)、納稅之間的不同方面實(shí)施識(shí)別，其次進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。而在此過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)工作者對(duì)兩者之間的差異不能進(jìn)行有效的識(shí)別、處理，那么很有可能在最后造成企業(yè)在納稅時(shí)多納或少納行為的出現(xiàn)，而無(wú)論那一種情形都會(huì)將企業(yè)卷進(jìn)不可逆轉(zhuǎn)的后果當(dāng)中。
二、減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷充電，提升自身專業(yè)技能
會(huì)計(jì)工作實(shí)質(zhì)上還是首先需要依靠專業(yè)的人才能進(jìn)行核算、處理。只有財(cái)務(wù)工作者不斷培養(yǎng)自身靈活多變的處理能力才能在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中收集、分析、綜合處理相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和資訊，才能做到根據(jù)實(shí)際情況反映企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀態(tài)或者費(fèi)用收支情況，在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的最終利潤(rùn)和應(yīng)向國(guó)家繳納的稅費(fèi)之間的差異，做到及時(shí)、精確地實(shí)施納稅申報(bào)、避免過(guò)失少納稅導(dǎo)致的處罰情況的發(fā)生。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，建立詳細(xì)全面地培訓(xùn)計(jì)劃、招聘流程、用人制度以及獎(jiǎng)懲制度，在剔除不合理的人力資源后相應(yīng)的提升高素質(zhì)的人才，這樣才能使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中得到穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。
2.財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面地了解國(guó)家稅收政策等信息的調(diào)整與更新
企業(yè)財(cái)務(wù)工作者在面臨企業(yè)分立行為時(shí)，不但本身要配備靈活適應(yīng)稅收政策以及時(shí)調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)籌劃的能力，還需要通過(guò)自身豐富的專業(yè)技巧達(dá)到與企業(yè)實(shí)際情況相符的實(shí)踐能力。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，注意社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，注重對(duì)國(guó)家稅收政策等信息的更新調(diào)整，高效吸收掌握新的稅收變動(dòng)政策，從全局的高度理解企業(yè)內(nèi)部需做調(diào)整的稅收規(guī)劃，在政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施相關(guān)措施，最大程度提高對(duì)國(guó)家稅收政策的把握能力，避免或減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)分立的稅務(wù)處理一般分為兩類型：分立的稅務(wù)一般處理以及分立的稅務(wù)特殊性處理。在處理這兩個(gè)類型的企業(yè)分立稅務(wù)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)靈活適應(yīng)并運(yùn)用國(guó)家的稅務(wù)政策法規(guī)，根據(jù)政策的不斷調(diào)整適時(shí)變動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃，及時(shí)納稅申報(bào)，減少過(guò)失漏稅，最大程度地減少因人力因素造成的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展提供保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳燕輝.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析.稅收與稅務(wù)，2007.8.
本文作者：魯若楠 單位：鄭州大學(xué)商學(xué)院
企事業(yè)單位不能按照國(guó)家稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，而是擅自采用獨(dú)創(chuàng)方法，導(dǎo)致國(guó)家稅收漏繳。具體表現(xiàn)如下：第一，有的企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員不按稅法規(guī)定的月計(jì)稅方式計(jì)稅，而是采用年計(jì)稅方式。第二，采用失效的方法計(jì)算納稅人一次性所得收入，如獎(jiǎng)金，年終加薪，勞動(dòng)分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計(jì)繳返聘或聘請(qǐng)的工程技術(shù)人員的薪金、報(bào)酬、稿費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。第四，采用純益率或附征率計(jì)稅方式計(jì)算不能提供完整、準(zhǔn)確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計(jì)算納稅，有些單位擅自提高養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金和醫(yī)療保險(xiǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人數(shù)最多，征管工作最大的稅種要屬于個(gè)人所得稅，要做好個(gè)人所得稅的征管工作，就必須依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的技術(shù)裝備。但由于我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征管手段落后，對(duì)納稅申報(bào)和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現(xiàn)實(shí)管理中，仍不具備現(xiàn)代化的管理模式，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規(guī)成本，致使一些納稅人存在投機(jī)心理，冒觸犯法律的危險(xiǎn)逃稅漏稅。
為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據(jù)，應(yīng)建立收入監(jiān)控體系，使用銀行卡交易，實(shí)行個(gè)人收入顯性化，準(zhǔn)確掌握個(gè)人收入項(xiàng)目、收入形式，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等情況；建立個(gè)人專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理；建立扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)表制度，依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，以約束高收入行業(yè)人群。各項(xiàng)制度的建立有利于加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，加強(qiáng)代扣代繳管理和檢查。
作為稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點(diǎn)納稅人和扣繳義務(wù)人，以增強(qiáng)人們的納稅意識(shí)，使其樹立納稅光榮的觀念。同時(shí)，作為個(gè)人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員要切實(shí)掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)政策精神，認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性與合法性，依據(jù)個(gè)人所得稅的減免規(guī)定編制個(gè)人收入帳目，準(zhǔn)確扣繳應(yīng)征項(xiàng)目的個(gè)人所得稅額。稅務(wù)執(zhí)法部門對(duì)扣繳義務(wù)人的違法行為，對(duì)偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進(jìn)行嚴(yán)打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無(wú)國(guó)再違法。
實(shí)行并普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收，以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過(guò)程監(jiān)控稅務(wù)的征管工作，分析稅源變化和政策的執(zhí)行情況，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)資源共享，加強(qiáng)部門間協(xié)作，以提高信息處理的速度和準(zhǔn)確度。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，應(yīng)建立納稅人獨(dú)立申報(bào)和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合的雙向申報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)納稅人與代扣人之間相互核對(duì)，相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信息平衡。稅務(wù)部門根據(jù)扣繳人申報(bào)的和納稅人自行申報(bào)的資料以及自身通過(guò)多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監(jiān)控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺申報(bào)納稅的潛意識(shí)，有利于提高我國(guó)公民的自覺守法的綜合素質(zhì)和水平。
總之，代扣代繳是我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強(qiáng)全民的納稅意識(shí)，加大執(zhí)法力度，會(huì)計(jì)人員恪守職業(yè)道德，就能提高我國(guó)個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。
今天上午,“鍥而不舍”的法律碩士郝勁松再次走進(jìn)北京東城法院,狀告北京東城地稅局,原因是在舉報(bào)北京鐵路局拒開發(fā)票涉嫌偷稅漏稅時(shí),被地稅局認(rèn)為不屬實(shí)。郝勁松認(rèn)為,這是東城地稅局的行政不作為。
郝勁松說(shuō):“我不在乎勝敗,在鐵路法院告鐵路局,當(dāng)然告不贏,這是意料之中的。我打官司的意義主要在于社會(huì)影響和對(duì)法律的推進(jìn)。”這次,他請(qǐng)求法院責(zé)令被告對(duì)鐵路局下屬的列車餐車拒開發(fā)票的行為作出行政處罰,責(zé)令被告責(zé)成北京鐵路局給自己開具發(fā)票,并請(qǐng)被告對(duì)自己所提出的問題書面答復(fù):北京鐵路局下屬列車銷售商品、飯菜到底有沒有交過(guò)稅?如交過(guò)稅,是從何時(shí)開始的?
除東城地稅局的人外,鐵路局也作為第三人出庭。鐵路局人表示,郝勁松在乘坐T109次列車時(shí),買了100元餐券,但只花了60元。鐵路局認(rèn)為,這是郝勁松為了套取餐券而故意交了錢不吃飯。而且T109次列車有專用發(fā)票,用餐的旅客可以隨時(shí)換取發(fā)票。鐵路局人揚(yáng)了揚(yáng)手中的賬本:“這么多旅客都領(lǐng)了發(fā)票,為什么單單不給郝勁松?是他惡意帶走了餐券!我?guī)?lái)了發(fā)票,今天郝勁松只要把餐券給我,我就給他發(fā)票。”
而地稅局稱,通過(guò)對(duì)鐵路局的查賬和詢問,認(rèn)為其沒有違反發(fā)票管理規(guī)定和偷稅行為,并出具了對(duì)其餐車廚師長(zhǎng)和計(jì)財(cái)科長(zhǎng)的詢問筆錄和領(lǐng)取、使用發(fā)票的記錄。地稅局稱,發(fā)票存根聯(lián)與使用登記一一對(duì)應(yīng),賬目十分清楚。
郝勁松則認(rèn)為,據(jù)鐵道部官方公布的數(shù)據(jù),每年鐵路運(yùn)輸旅客達(dá)10億多人次,按每人次消費(fèi)2元計(jì)算,共20億元。營(yíng)業(yè)稅率5%,則每年應(yīng)繳納稅款達(dá)1億元。稅務(wù)局卻對(duì)火車上不開發(fā)票的偷逃稅行為置若罔聞,是嚴(yán)重的瀆職行為。“我說(shuō)的就是T109次列車,你詢問它的廚師長(zhǎng)他當(dāng)然說(shuō)開發(fā)票了,沒有意義!餐券分甲乙兩聯(lián),甲聯(lián)上明確寫的是‘餐券收據(jù)’。菜上來(lái)后,列車員是將兩聯(lián)一起收走的,旅客索要發(fā)票,他才將甲聯(lián)撕下,并謊稱餐車上沒有發(fā)票,用這個(gè)可以報(bào)銷!”“鐵路局從地稅局領(lǐng)了發(fā)票,但不一定使用發(fā)票!你們地稅局的官員應(yīng)該非常了解這一點(diǎn)!”
2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，學(xué)術(shù)界對(duì)“國(guó)進(jìn)民退”和“國(guó)退民進(jìn)”的討論尤其激烈。一些人認(rèn)為，自2004年以來(lái)，我國(guó)“國(guó)進(jìn)民退”的趨勢(shì)正在加劇，“國(guó)進(jìn)民退”是政府主導(dǎo)下的新一輪國(guó)有經(jīng)濟(jì)大舉擴(kuò)張，是改革的倒退。典型的案例有中糧入駐蒙牛、山東鋼鐵并購(gòu)日照鋼鐵、山西煤炭的重組事件、央企紛紛進(jìn)入房地產(chǎn)市場(chǎng)、政府四萬(wàn)億注資大部分被國(guó)企分享。針對(duì)這些案例，有些人對(duì)“國(guó)進(jìn)民退”目前的發(fā)展趨勢(shì)表示擔(dān)憂，認(rèn)為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)不僅僅在關(guān)乎國(guó)計(jì)民生、國(guó)家安全的自然壟斷行業(yè)擁有絕對(duì)壟斷地位。在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，國(guó)有經(jīng)濟(jì)也正在擠出中小企業(yè)的生存空間。
二、國(guó)有經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的性質(zhì)和作用
這次“國(guó)進(jìn)民退”爭(zhēng)論背后的一個(gè)深層次原因，就是對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域國(guó)有資本存在必要性的認(rèn)識(shí)還存在較大分歧。國(guó)有經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位是如何定義的呢？黨的十六大報(bào)告強(qiáng)調(diào)：“發(fā)展壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)于發(fā)揮社會(huì)主義制度的優(yōu)越性，增強(qiáng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、國(guó)防實(shí)力和民族凝聚力，具有關(guān)鍵性作用。”黨的十七大報(bào)告繼續(xù)對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)改革做出要求：“深化國(guó)有企業(yè)公司制股份制改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。”
三、國(guó)有經(jīng)濟(jì)在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)
理論上，沒有任何客觀證據(jù)能夠證明國(guó)有經(jīng)濟(jì)只能存在于一些所謂的自然壟斷行業(yè)，而不能夠在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域有所發(fā)展。事實(shí)上，國(guó)有經(jīng)濟(jì)除了在石油石化、鐵路交通運(yùn)輸、電網(wǎng)電力以及公共服務(wù)等行業(yè)具有壟斷優(yōu)勢(shì)以外，在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，如汽車、金融業(yè)、裝備制造業(yè)、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)，國(guó)有企業(yè)同樣具有競(jìng)爭(zhēng)力。2009年進(jìn)入《財(cái)富》世界500強(qiáng)的國(guó)有企業(yè)從2003年的6家增加到30家。
四、國(guó)有經(jīng)濟(jì)在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)地位現(xiàn)狀考察
從以上分析可以得出結(jié)論：至少在大規(guī)模經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，無(wú)論是創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制還是資源配置，國(guó)有經(jīng)濟(jì)都具有強(qiáng)有力的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，與非公有制經(jīng)濟(jì)實(shí)力大體相當(dāng)。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)完全有資格與非公有制經(jīng)濟(jì)平等競(jìng)爭(zhēng)。但是，由于采取了公有資本的實(shí)現(xiàn)形式，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的外在壓力使公有制在收入分配中的自由度縮小，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)比民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任和不合理的稅收負(fù)擔(dān)，造成國(guó)有企業(yè)在履行社會(huì)義務(wù)上的不平等。
（一）國(guó)有經(jīng)濟(jì)要比非公經(jīng)濟(jì)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。根據(jù)國(guó)資委的《2009年中央企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究報(bào)告》的定義，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，遵循法律、道德和商業(yè)倫理，自愿在運(yùn)營(yíng)全過(guò)程中對(duì)利益相關(guān)方和自然環(huán)境負(fù)責(zé)，追求經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境的綜合價(jià)值最大化的行為。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要力量，履行國(guó)家責(zé)任，切實(shí)貫徹國(guó)家的方針政策和維護(hù)國(guó)家利益是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)生目標(biāo)。
（二）國(guó)有經(jīng)濟(jì)要比非公經(jīng)濟(jì)承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)龐大的公共開支是由財(cái)政預(yù)算支付的，財(cái)政收入的主要來(lái)源是稅收。國(guó)有經(jīng)濟(jì)是國(guó)家稅收的納稅大戶，國(guó)有企業(yè)交納的稅款在逐年增長(zhǎng)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2008年全國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)上繳稅金突破2萬(wàn)億大關(guān)。其中2002～2009年，中央企業(yè)上繳稅金從2，915億元增加到11，475億元，年均增長(zhǎng)21.62%，累計(jì)向國(guó)家上繳稅金5.4萬(wàn)億元。2009年中央企業(yè)完成向社保基金轉(zhuǎn)持國(guó)有股55.3億股，對(duì)應(yīng)的市值為429.68億元。國(guó)有企業(yè)為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，但同時(shí)國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)卻比非公有制經(jīng)濟(jì)重很多。
第一，國(guó)有經(jīng)濟(jì)與其他非公經(jīng)濟(jì)相比稅負(fù)是不公平的。根據(jù)中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院根據(jù)歷年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)研究國(guó)有企業(yè)稅收問題，得出如下結(jié)論：2003～2008年，國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)大大高于其他類型企業(yè)，國(guó)有企業(yè)稅負(fù)6年均值達(dá)到27.7%，是私有企業(yè)稅負(fù)綜合平均值（5.16%）的5.29倍，是其他企業(yè)稅負(fù)最高的股份公司稅負(fù)平均值的2倍。因此，我國(guó)還需要深化財(cái)稅改革，為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。
第二，國(guó)有經(jīng)濟(jì)與非公有制經(jīng)濟(jì)的納稅管理也有顯著差別。由于國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)屬于全體人民所有，上繳稅賦是國(guó)企的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)，國(guó)有企業(yè)偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)較小，并且國(guó)有企業(yè)核算正規(guī)，管理規(guī)范，稅收征收工作一般比較容易執(zhí)行。相比之下，民營(yíng)企業(yè)偷稅漏稅的問題則比較普遍。民營(yíng)企業(yè)的私有性質(zhì)決定了這些企業(yè)主觀上存在偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，并且由于我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大多數(shù)是中小企業(yè)，規(guī)模較小，核算不正規(guī)，客觀上存在征收管理上的難度。我國(guó)目前的稅收管理手段還比較落后，稅收管理存在很多漏洞，也給了民營(yíng)企業(yè)可乘之機(jī)。
五、國(guó)有經(jīng)濟(jì)平等參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的政策建議
綜上所述，我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域仍存在一些關(guān)鍵性問題。一方面我們必須承認(rèn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)是具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的，能夠創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)價(jià)值；另一方面我們看到由于公有制經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中承擔(dān)了不對(duì)等的社會(huì)責(zé)任和稅收負(fù)擔(dān)，競(jìng)爭(zhēng)力受到限制。因此，我國(guó)必須不斷完善相關(guān)制度和法律法規(guī)建設(shè)，努力消除這種不對(duì)等競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀。
第一，建立壟斷國(guó)企與競(jìng)爭(zhēng)國(guó)企分開管理的監(jiān)管模式。國(guó)有資本的性質(zhì)和功能不同，決定了對(duì)國(guó)有企業(yè)不能采取“一刀切”的管理模式，必須分開管理。對(duì)于涉及國(guó)計(jì)民生和國(guó)家命脈的公用事業(yè)和軍事工業(yè)等自然壟斷領(lǐng)域行業(yè)，國(guó)有資本在這類企業(yè)中不具備完整的資本性質(zhì)，應(yīng)該由國(guó)家相關(guān)部門直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理；對(duì)于一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，主要表現(xiàn)為政府參股或者相對(duì)控股的國(guó)有股份形式。這類企業(yè)滿足《公司法》規(guī)定的企業(yè)獨(dú)立法人性質(zhì)，政府應(yīng)該放手，按市場(chǎng)規(guī)律辦事，由企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者真正意義上的分離。
第二，完善企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任制度和法律建設(shè)。制定壟斷領(lǐng)域和一般競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于自然壟斷行業(yè)，因?yàn)槠渥陨砑鎮(zhèn)渖鐣?huì)公共服務(wù)性質(zhì)，因而需要積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，它必須在可承受的虧損范圍內(nèi)滿足社會(huì)公共需求。而對(duì)于一般競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，要想保持與非公有制經(jīng)濟(jì)同樣的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就不應(yīng)當(dāng)年復(fù)一年的承擔(dān)過(guò)重的社會(huì)責(zé)任，它應(yīng)當(dāng)與其他非公有制經(jīng)濟(jì)履行同樣標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)責(zé)任。
社會(huì)責(zé)任的履行也需要有法律的約束。對(duì)于積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，不僅需要通過(guò)修改所得稅法來(lái)進(jìn)一步充實(shí)和擴(kuò)大其享有稅負(fù)減免的實(shí)體權(quán)利，還要通過(guò)修改稅收征管法、信貸法、擔(dān)保法等法律法規(guī)來(lái)為這些企業(yè)享受權(quán)利提供程序上的方便。對(duì)于逃避社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，主要采取宣傳教育手段使這些企業(yè)認(rèn)識(shí)履行社會(huì)責(zé)任的必要性和意義，倡導(dǎo)企業(yè)建立正確的社會(huì)價(jià)值觀。但如果企業(yè)有諸如越軌運(yùn)作、違規(guī)違法、拖欠工資、偷工減料、欺騙顧客、污染環(huán)境等違法行為，則需要運(yùn)用法律手段予以懲罰。
財(cái)政稅收管理是我國(guó)財(cái)政稅收體系建設(shè)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)財(cái)政稅收征管水平的提高及調(diào)動(dòng)財(cái)政誰(shuí)受益征管部門各人員的積極主動(dòng)性等具有重要的意義，同時(shí)還能確保國(guó)家財(cái)政稅收管理工作的順利進(jìn)行。本文從我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問題，提出適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的幾點(diǎn)創(chuàng)新對(duì)策。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理體制；創(chuàng)新；【摘要】在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收管理存在很大問題，需要不斷改進(jìn)和完善。因而，如何加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理，成為相關(guān)人員需要重點(diǎn)思考的問題。文章主要針對(duì)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題及具體的解決措施，展開分析研究。
【關(guān)鍵詞】
注銷環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類的不斷增加，注銷企業(yè)也越來(lái)越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴(yán)格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續(xù)，將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務(wù)部門辦理銷戶手續(xù)。
一、企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，存在很多個(gè)公司抬頭，換湯不換藥，實(shí)質(zhì)還是一個(gè)法人在運(yùn)作，這時(shí)將企業(yè)注銷當(dāng)成是幫助企業(yè)合理擺脫債務(wù)的好機(jī)會(huì)，希望在注銷時(shí)可以甩掉欠稅的記錄，為未來(lái)的企業(yè)在稅務(wù)上有個(gè)完美的開端。同時(shí)，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購(gòu)之后，回收的資金不是用來(lái)償還稅務(wù)，而是成為財(cái)政可用資金，導(dǎo)致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無(wú)從扣回，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒有按照法律程序進(jìn)行拍賣，把拍賣所得用來(lái)扶持政府開支，無(wú)視稅款的存在，嚴(yán)重?cái)_亂稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注銷企業(yè)的嚴(yán)查。
（二）相關(guān)法律法規(guī)不健全。針對(duì)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收處理我國(guó)有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對(duì)于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之后才能注銷，導(dǎo)致很多企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)中，虛報(bào)企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)稅款核查工作的順利開展。
（三）稅務(wù)部門執(zhí)行力較差。國(guó)家稅務(wù)部門在選用稅務(wù)人員的門檻較高，主要是從學(xué)校分配和社會(huì)招錄，對(duì)新進(jìn)的公務(wù)員實(shí)行嚴(yán)格的考試錄用制度，具備扎實(shí)的稅務(wù)基礎(chǔ)，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線的稅務(wù)人員認(rèn)為工作多久都是普通稅務(wù)人員，堅(jiān)持原則只會(huì)給自己的工作帶來(lái)麻煩，還不如得過(guò)且過(guò)，這就給企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里很容易就注銷成功提供契機(jī)。
二、加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理的相應(yīng)措施
（一）加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)資料的管理。在處理注銷企業(yè)稅收管理時(shí)，國(guó)家可以從法律層面上來(lái)對(duì)納稅人提出相應(yīng)的規(guī)定，要求納稅人特別是個(gè)體納稅人，在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)一定要設(shè)置賬本，根據(jù)合法有效的會(huì)計(jì)憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實(shí)的基礎(chǔ)上，遵循會(huì)計(jì)處理原則，這樣出具的財(cái)務(wù)報(bào)告才具有一定的參考性。此外，對(duì)于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)局部門需要出臺(tái)更加嚴(yán)厲的處理方案，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)在注銷清算時(shí)，稅務(wù)部門可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所介入到其中，讓中介機(jī)構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報(bào)告，之后由稅務(wù)部門加以審核。這樣，將注銷企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當(dāng)后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)一并程度相應(yīng)的處罰，這樣才能真正加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強(qiáng)申報(bào)軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務(wù)處理與稅務(wù)部門的稅收業(yè)務(wù)息息相關(guān)，一個(gè)好的申報(bào)軟件可以更好的協(xié)助稅務(wù)部門的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的納稅信息。而清算是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報(bào)。這時(shí)稅務(wù)部門就可以將企業(yè)客戶端的申報(bào)軟件增加一個(gè)清算模塊，當(dāng)很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對(duì)此類企業(yè)強(qiáng)制進(jìn)行清算申報(bào)，增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識(shí)，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務(wù)部門職能責(zé)任觀念。在我國(guó)稅收工作還不完善的當(dāng)今，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)基層部門的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)工作技能，堅(jiān)持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務(wù)人員的工作高度，時(shí)刻為國(guó)家服務(wù)和獻(xiàn)身，不可消極悲觀，更不可得過(guò)且過(guò)，嚴(yán)格把控國(guó)家稅務(wù)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務(wù)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實(shí)企業(yè)實(shí)際留抵稅額情況。企業(yè)稅務(wù)方面增值稅占比很大，這時(shí)稅務(wù)部門在開展稅收管理工作時(shí)，可以深入查實(shí)企業(yè)在注銷時(shí)的庫(kù)存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實(shí)賬務(wù)數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認(rèn)真核查留抵稅額和商品的對(duì)應(yīng)關(guān)系，若超出正常的增值稅稅率，對(duì)于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補(bǔ)征，并做相應(yīng)的處罰，加收滯納金。結(jié)束語(yǔ)總之，在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)的相關(guān)資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對(duì)注銷企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對(duì)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷環(huán)境的稅收管理工作，促進(jìn)國(guó)家稅收工作的順利開展。
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發(fā)票是購(gòu)買銷售商品、提供接受服務(wù)或勞務(wù)等活動(dòng)中不可缺少的憑證。同時(shí)也是確定納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的原始依據(jù)。是企業(yè)財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
從我國(guó)目前發(fā)票管理現(xiàn)狀來(lái)看，可以對(duì)發(fā)票進(jìn)行這樣的分類:增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票兩類。下面以普通發(fā)票為主展開。現(xiàn)行發(fā)票管理制度的有關(guān)規(guī)定散見于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和各類規(guī)范性文件。
1.普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票萬(wàn)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)萬(wàn)作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票萬(wàn)作為記賬原始憑證。對(duì)具有稅款抵扣作用的普通發(fā)票，還可加印抵扣聯(lián)以及稅務(wù)上報(bào)檢查聯(lián)。
2.發(fā)票的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無(wú)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)還。在日常檢查中對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑法規(guī)定的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
3.而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用，并且增值稅的一般納稅人在一些情形也不得開具增值稅專用發(fā)票。
二、對(duì)個(gè)人和國(guó)家的影響
1.就個(gè)人而言
發(fā)票是購(gòu)買東西或接受服務(wù)過(guò)程中及之后產(chǎn)生了問題，作為售后的一種憑證。2011年3月15日，新《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》開始實(shí)施。本次修改中，擴(kuò)大了對(duì)消費(fèi)者的保護(hù)力度，規(guī)定了經(jīng)營(yíng)者開具發(fā)票的義務(wù)。從法律層面對(duì)開具發(fā)票進(jìn)行規(guī)制，可見發(fā)票的存在具有重要的意義。當(dāng)消費(fèi)者購(gòu)買商品或接受服務(wù)后，發(fā)現(xiàn)其存在問題或出現(xiàn)與實(shí)際說(shuō)明書不符等狀況的要求經(jīng)營(yíng)者退換，這時(shí)，經(jīng)營(yíng)者所開具的發(fā)票就是一個(gè)很有利的依據(jù)，一旦發(fā)生糾紛亦可以作為證據(jù)使用。消費(fèi)者索要發(fā)票的意識(shí)不斷增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)者也將不得不履行開具發(fā)票的義務(wù)，長(zhǎng)此以往，將進(jìn)入良性循環(huán)，更好的維護(hù)國(guó)家財(cái)政稅收穩(wěn)定。
2.就國(guó)家而言
發(fā)票作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要交易憑據(jù)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)政稅收的重要途徑之一。發(fā)票作為記錄單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)最基本的原始憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)以票管稅，以票理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)管理，維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序都具有重要的影響。發(fā)票是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，正確地填制發(fā)票是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。只有填制合法、真實(shí)的發(fā)票，會(huì)計(jì)核算資料才會(huì)真實(shí)可信，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量才有可靠的保證，提供的會(huì)計(jì)信息才會(huì)準(zhǔn)確、完整;發(fā)票是維護(hù)社會(huì)秩序的重要工具。發(fā)票具有證明作用，在一定條件下又有合同的性質(zhì)。多年來(lái)的實(shí)踐證明，各類發(fā)票違法行為，不僅與偷稅騙稅有關(guān)，還與社會(huì)秩序的諸多萬(wàn)面，如投機(jī)倒把、貪污受賄、走私販私等案件關(guān)系甚大。發(fā)票這一道防線一松，將為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開萬(wàn)便之門。所以，管好發(fā)票，不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的責(zé)任，也是整個(gè)社會(huì)的工作。
三、發(fā)票開具過(guò)程中的問題及對(duì)策
我國(guó)就發(fā)票設(shè)計(jì)以及管理存在諸多不足，偷稅漏稅、假冒發(fā)票、消費(fèi)者自身不重視發(fā)票、國(guó)家缺少監(jiān)督管理機(jī)制等，這些現(xiàn)象在不同程度上影響我國(guó)的發(fā)展，造成各種經(jīng)濟(jì)限制。
1.問題包括
(1)經(jīng)營(yíng)者拒絕開發(fā)票，經(jīng)營(yíng)者以打折商品、小本經(jīng)營(yíng)或發(fā)票用完、管理人不在等各種理由為由不開發(fā)票，這樣就降低發(fā)票使用率，降低成本達(dá)到獲利的目的。如果消費(fèi)者強(qiáng)制要發(fā)票的話，就提高價(jià)格或額外加稅的萬(wàn)式把應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由消費(fèi)者自行承擔(dān)稅收。
(2)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅，采取國(guó)、地稅發(fā)票棍用，為達(dá)到少交稅款的目的，例如有的業(yè)戶將娛樂業(yè)與服務(wù)業(yè)發(fā)票棍用，賺取稅率差額避稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般難于進(jìn)行有效的監(jiān)控。還有目前還存在制假售假現(xiàn)象以及真票虛開、代開屢禁不止現(xiàn)象。
(3)消費(fèi)者心理作用，通過(guò)我們前期所作的問卷調(diào)查可知，大部分人們?yōu)榱司频杲o的小禮品放棄發(fā)票，店家以打折優(yōu)惠等萬(wàn)式不開發(fā)票。這些現(xiàn)象都是由于消費(fèi)者對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí)性、積極性不高，認(rèn)為如果不要發(fā)票的話可以讓價(jià)，降低價(jià)錢，大多數(shù)消費(fèi)者都會(huì)接受這一條件，心理上和物質(zhì)上都認(rèn)為是正確的，如個(gè)人到一些酒店包席、餐館消費(fèi)時(shí)比較常見。
(4)國(guó)家各級(jí)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理不嚴(yán)，目前稅務(wù)部門并沒有相應(yīng)的管理辦法，雖有法可依，但我國(guó)法律還不完善，在無(wú)人舉報(bào)并舉證的情況下很難發(fā)現(xiàn)并介入進(jìn)去，取證困難，并且運(yùn)行成本大，人力物力沒有后備資源，再加上發(fā)票管理手段上的缺陷使這些問題長(zhǎng)期存在并將持續(xù)下去。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項(xiàng)檢查和日常檢查。難于對(duì)當(dāng)時(shí)的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，不能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。
(5)我國(guó)對(duì)于發(fā)票管理不夠精細(xì)化，管理監(jiān)控手段落后并監(jiān)控意思淡薄，管理辦法得不到貫徹，重稅輕票，重專輕普，這些都阻礙了我國(guó)發(fā)票發(fā)展的進(jìn)程。
2.針對(duì)這些現(xiàn)象，國(guó)家應(yīng)在如下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理
(1)國(guó)家應(yīng)首先發(fā)揮強(qiáng)制作用。建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制，根據(jù)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和各類規(guī)范性文件等相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)引導(dǎo)和監(jiān)督管理。同時(shí)，建立健全懲罰管理機(jī)制。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者拒不出具發(fā)票或存在故意偷漏稅行為的，必須加大打擊力度，進(jìn)行教育警告，或罰款，觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》規(guī)定的，追究其刑事責(zé)任。
(2)擴(kuò)大法律的宣傳力度，加強(qiáng)消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)。這有利于保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。例如，消費(fèi)者在購(gòu)買珠寶首飾、家用電器等貴重商品時(shí)，一旦出現(xiàn)問題，經(jīng)營(yíng)者出具的發(fā)票便是支持消費(fèi)者要求經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行侵權(quán)或違約賠償?shù)膽{證之一。消費(fèi)者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)的維護(hù)自己的權(quán)益，如果經(jīng)營(yíng)者拒不開具發(fā)票，消費(fèi)者可以向有關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行舉報(bào)。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)
一、引言
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。
二、稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。
三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作
對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著手。1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。（1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。（2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。
四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題
稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、指導(dǎo)思想
牢固樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持依法治稅、綜合治稅，通過(guò)開展稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，規(guī)范稅收征管秩序，優(yōu)化稅收環(huán)境，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，確保稅賦公平，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)，增加財(cái)稅收入，確保完成全年財(cái)稅收入任務(wù)。
二、清理范圍
2014年12月31日以前所有應(yīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的業(yè)戶。清理重點(diǎn)：證照齊全但納稅數(shù)額較低業(yè)戶；證照齊全但長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)業(yè)戶；群眾舉報(bào)有偷漏稅行為的業(yè)戶；證照不全或無(wú)證照業(yè)戶。
三、實(shí)施步驟
（一）宣傳發(fā)動(dòng)階段（5月4日—5月10日）
鎮(zhèn)政府組織召開綜合治稅暨稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員會(huì)，明確相關(guān)政策，下達(dá)目標(biāo)任務(wù)。各村分別組織轄區(qū)內(nèi)業(yè)戶召開清理工作動(dòng)員會(huì)，明確專人負(fù)責(zé)稅收清理工作，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系。
（二）核實(shí)摸底階段（5月11日—5月16日）
為摸清業(yè)戶底數(shù)、經(jīng)營(yíng)情況及稅源信息，各村要抽調(diào)專門人員，對(duì)所有業(yè)戶進(jìn)行地毯式調(diào)查，逐企業(yè)、逐商戶進(jìn)行登記，做到項(xiàng)目填寫齊全、數(shù)據(jù)真實(shí)，財(cái)稅、工商部門給予積極配合。稅務(wù)部門將納稅人基礎(chǔ)情況進(jìn)行匯總后，建立稅源信息臺(tái)帳，作為稅收征管的基礎(chǔ)資料。
（三）主動(dòng)申報(bào)階段（5月17日—5月31日）
各村及相關(guān)部門要通過(guò)張貼通告、發(fā)放宣傳紙等形式，動(dòng)員納稅戶、工商戶搞好自查自糾，重點(diǎn)自查未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、違規(guī)使用發(fā)票、少報(bào)瞞報(bào)銷售收入、少繳欠繳稅款等稅收違法行為，鼓勵(lì)、引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、上繳稅款。在此期間，凡主動(dòng)改正稅收違法行為并補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)部門要按有關(guān)規(guī)定從輕處理。凡不主動(dòng)配合、申報(bào)，經(jīng)群眾舉報(bào)、清理查實(shí)，存在重大稅收違法問題的，稅務(wù)部門要依據(jù)《稅收征管法》進(jìn)行處罰。凡納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，一經(jīng)查實(shí)，要追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有違法行為的，要按照《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。黨員干部、公務(wù)人員參與企業(yè)偷稅漏稅的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按相關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（四）欠稅清繳階段（6月1日—6月30日）
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)資料做好納稅評(píng)估、檢查工作。要在征收點(diǎn)設(shè)立公開欄，將納稅人的有關(guān)信息及繳稅情況進(jìn)行公布，接受群眾監(jiān)督。對(duì)稅收清理中申報(bào)不實(shí)、隱瞞不報(bào)的業(yè)戶，各村要會(huì)同稅務(wù)部門組織協(xié)稅人員上門逐戶清繳稅收，由文廟派出所、工商分局、電管站、土地所抽調(diào)人員積極配合，對(duì)拒不繳稅和暴力抗稅行為要依法給予打擊。
（五）檢查驗(yàn)收階段（7月1日—7月31日）
由鎮(zhèn)稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭，對(duì)各村及相關(guān)企業(yè)的稅收清理工作進(jìn)行檢查驗(yàn)收，重點(diǎn)檢查納稅面、入庫(kù)率及稅收清理機(jī)制建立情況，并根據(jù)最后的清理結(jié)果，按照《市稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作不力、沒有成效的單位將給予通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
四、部門職責(zé)
（一）各村：牽頭協(xié)調(diào)相關(guān)所（站）人員，采取多種舉措，做好調(diào)查摸底、信息核實(shí)、宣傳教育、測(cè)算評(píng)估、稅收催繳等工作，并協(xié)助稅務(wù)部門做好日常基礎(chǔ)工作，開展日常巡查工作，提供漏征漏管的業(yè)戶信息，重點(diǎn)是未辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶；協(xié)助稅務(wù)部門對(duì)已辦理登記但申報(bào)不實(shí)的業(yè)戶進(jìn)行入戶調(diào)查核實(shí)和催繳；協(xié)助工商部門做好無(wú)證無(wú)照業(yè)戶的工商登記工作；協(xié)助電力部門安裝預(yù)付費(fèi)電表、創(chuàng)新供電方式工作。
（二）國(guó)稅分局、地稅分局：積極參與各村的稅收清理整治工作，受理群眾涉稅舉報(bào)案件，印發(fā)相關(guān)宣傳資料，嚴(yán)格控管稅源，依法加強(qiáng)發(fā)票管理，對(duì)違規(guī)的業(yè)戶進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，聯(lián)合法院、公安等部門依法清繳，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息的檔案管理，匯總、收集、整理、科學(xué)利用各部門提供的涉稅信息，做好稅收清繳工作。國(guó)稅、地稅兩部門要加強(qiáng)合作，互相傳遞有關(guān)涉稅信息，確保清繳效果。
（三）鎮(zhèn)工商分局：積極配合稅務(wù)部門加強(qiáng)業(yè)戶登記管理，做到凡辦理工商登記的業(yè)戶全部辦理稅務(wù)登記，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢時(shí)，要求業(yè)戶必須攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證副本（國(guó)稅和地稅）進(jìn)行核查，并查看上一年各項(xiàng)稅收的完稅憑證，加大清理無(wú)照經(jīng)營(yíng)的工作力度，向稅務(wù)部門通報(bào)年檢情況。
（四）鎮(zhèn)派出所：嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪行為，保障執(zhí)法工作人員的人身安全；積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好強(qiáng)制執(zhí)行工作；要全程參與清理工作，及時(shí)處理在大清理過(guò)程中出現(xiàn)的暴力抗稅行為。
（五）鎮(zhèn)土地所：負(fù)責(zé)依法嚴(yán)肅查處存在違法用地行為且不納稅業(yè)戶。
（六）鎮(zhèn)財(cái)政所：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全鎮(zhèn)清理稅收工作，負(fù)責(zé)組織對(duì)各成員單位進(jìn)行督查；按照《市稅收清理獎(jiǎng)懲辦法》，明確相關(guān)的獎(jiǎng)懲額度，對(duì)涉稅真實(shí)舉報(bào)者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)相關(guān)的各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)資金按照規(guī)定在年度預(yù)算中予以安排。
（七）鎮(zhèn)法院：負(fù)責(zé)稅務(wù)部門移交涉稅案件的執(zhí)行工作，加大對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅等違法行為的懲治力度，積極配合稅務(wù)部門做好稅收強(qiáng)制執(zhí)行工作。
五、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。為推進(jìn)稅收大清理專項(xiàng)工作順利進(jìn)行，鎮(zhèn)政府成立市稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。各村各有關(guān)部門也要成立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)專門人員，將稅收清理作為一項(xiàng)重要任務(wù)列入議事日程，做到協(xié)稅護(hù)稅到位，稽查征管到位，確保專項(xiàng)清理工作取得實(shí)效。
