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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇房地產行業內部審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前房地產業資金管理現狀
房地產企業的資金鏈是以項目的融資為開端，經過項目的開發以及房子的交付使用，到項目的售后，其最終的過程是支付外部的融資成本，這幾個過程形成了房地產行業循環反復使用，房產企業資金鏈的管理主要包括資金的籌措，資金的使用和資金的回流三個環節。在房地產生產過程中，需要吸收大量的社會物化勞動投入，勢必要動用大量的人力物力，規模較大的住宅小區以及建筑物的建設資金大部分需要上億元甚至更多，所以在整個房地產項目的開發過程中需要大量的資金支持，整個環節中必須保證資金鏈的良好運作。房地產項目資金環節是一個很長的周期，資金投入大，回籠慢，同時運營過程中會面臨許多偶然因素的制約，包括土地投資市場、綜合開發市場以及房地產銷售市場，項目資金投入后需要經過各個市場的一次性的完整流通才能獲得最終的利潤。
二、房地產業資金管理存在的問題
我國房地產經營模式簡單可以歸納為置地-建設-銷售三個部分，建設時間、市場環境以及政府制定的行政法規等，無法進行有效的盈利預測，房地產開發企業的管理上存在著許多需要改進的方面，如公司治理結構，資金管理，工程財務管理以及整個項目資金賬目的審計環節都存在不同程度的問題。
（1）資金管理存在漏洞
貨幣資金是企業變現能力最強的資產，可以用來滿足企業生產經營中資金流動支付的需要，同時也是企業還本付息和依法納稅的重要保障，資金成本較高。此外，項目內部資金管理也很重要，如果某職位在財務管理上的權力較大，高度的資金集權會增大財務舞弊事件發生的概率。
（2）收入成本核算缺乏合理性
房地產企業的開發周期一般是一年以上，項目較大的工程甚至要3至5年的時間。這期間，資金的收效慢，就會發生企業的投入產出比例呈現出不合理的現象，大量的資金投入產生的費用無法與收入配比，需要注意的是，開發產品即便預售完畢，預售款項并不能確認是收入，房地產開發產品的成本載體是整個建設工程項目，項目銷售單位卻是單個樓層或者戶型，單個樓層的售價與其成本自然就不是配比的。
（3）內部風險控制不當
雖然房地產開發公司大多依據國際管理經驗設立了內部審計機構，但是成效卻不大，主要原因是國內企業只模仿了內部審計機制的外形，設置了機構，卻沒有學到內部審計機制的核心，國內房地產企業內部審計機構往往沒有財務審計實權，審計報表的審批還是在領導手中，高度集中的財務集權設置，讓內部審計部門的工作內容大多流于形式，沒有起到監督管理作用。
三、房地產業開發財務管理的建議
面對日益加深的金融危機，在行業、企業目標資本結構式管控財務風險的同時要防范資金斷流底線，開創多元化融資渠道，加強企業大規模融資，遵守風險收益均衡原則，建立完善統一的財務系統，對財務風險進行合理預測和防范，對資金的管理做到物盡其用。
(1)完善企業目標資本結構
企業在建立資本結構時，要根據自身的發展規劃和償還能力確立融資目標，負債份額，債源分布，還債時間，將投資回收時間與負債時間長短期聯合起來，防止還債集中到來。創建良好的籌資環境，降低資金成本，避免到期物理償債的現象發生，有效防范財務風險，良好的融資環境能夠促進企業吸收到更多的投資。
構建內部集團資金結算中心是解決資金矛盾問題的有效方式之一，各類單位在中心內開設收入戶和支出戶，通過資金預算管理，資金統籌管理，對資金進行有效的綜合評估，挖掘資金潛力，降低資金風險，提高資金調度的準確性和及時性，將資金的預算、資金使用情況細化到每月每日，使得預算在不斷變化中接近實際應用，為日后其他工程項目資金預算提高可行度和準確性的建議。有效的會計系統控制位企業提供了真實完整，有效可靠地資金流動信息，能夠幫助企業做出正確的經營決策，及時制定風險防范措施，促進房地產行業資金鏈的有序運行。
（2）推進企業自身改善
企業自身要注重對項目開發可行性的研究，對項目進行開發背景、規模和經濟形勢進行全方位的研究，確定項目后，對市場供需情況、工程預算以及政策法規進行全面分析，確定項目資金鏈能夠穩定持續的拓展。
銀行借貸已經不能滿足日益變化的房地產行業需求，房地產行業不能局限于當前的融資方式，除了傳統借貸和風險投資以外，還要借助上市融資、信托投資的方式，注入優質資產，形成多元化融資資金鏈，提高項目資金流動性。
在審計控制方面，現代內部審計已不再是單一的財務審計，其功能已經逐步擴展到了經營審計領域，側重對企業資產的安全、政策法規的遵循情況跟的內容控制，有效的財務審計能夠對財務經營過程中的資金使用舞弊情況，財務風險預警情況進行及時準確的預報。要保障審計功能發揮作用，要嚴格遵照財務審計制度，實習財務分權制度，利益先關的領導、部門不能干涉審計部門的結果，加強內部審計部分的獨立性，積極發揮企業內部審計管理監督作用，從而為房地產企業資金使用的安全性提供保障。
關鍵詞：房地產企業;內部控制;風險管理
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年1月26日
一、前言
繼2013年國五條頒布及國家對房地產行業宏觀調控的不斷增加，房地產行業在高盈利數年之后，開始步入銷售停滯、成本增加、融資困難等一系列問題。雖然多數城市放開限購政策，房地產企業進行各種打折促銷活動，仍然無法完成銷售目標。房地產行業進行平緩發展時期，無法單純的憑借買地、蓋房、賣房來實現自身的持續增長。此時，為保持房地產企業的良性運轉，經營管理顯得尤為重要。從傳統模式向現代企業管理過度，加強內部控制制度建設是實現現代企業制度的內在要求。2012年以來，所有主板上市的公司已經開始開展內控體系建設。加強房地產企業內部控制，是房地產企業謀求自身發展的基本要求，也是確保房地產企業兩性化經營的必然要求。
二、我國房地產企業內部控制存在的問題
（一）企業內部控制意識淡薄。房地產行業在近年的高速發展之下，已然成為各行業羨慕的高利潤行業，各行業爭先加入到房地產高利潤的大軍中。我國多數房地產企業的領導者更多關注的是銷量、利潤，缺少對內部控制制度建設的關注。多數房地產企業不了解內部控制的重要性，耗費大量的人力物力，單純把工作重心放在工作崗位的設置和公司制度、財務制度的建設上，這種設置和建設無法完善企業管理。缺乏對內部控制的了解，沒有正確理解完善的內部控制制度在保證工作正常進行下，可以確保企業內部資料的完整性和真實性，對資產的流動也起到順暢的作用。因管理者對內部控制不重視，導致很多房地產企業雖然建設內控制度，但是在執行上力度不夠，缺乏專門負責人對內控執行進行管理監督，沒有很好地應用內控制度，應付了事，使得內部控制沒有發揮作用。
（二）企業內部控制制度不完善。我國房地產企業的內部控制制度不科學、不健全，主要體現在以下幾個方面：小房企幾乎沒有建立內部控制制度，內部控制工作無據可依，沒有成文;部分房企雖然建立了內部控制制度，但是不完善，只包含內部控制的部分要素，沒有包括全部，大多缺乏監督審計程序，缺乏總體制衡和協調機制;還有許多房地產企業內控目標不明確、程序不科學、流程不細化。
（三）內部控制監督乏力。很多房地產企業雖然完善了內部控制制度，也包括內部監督方面的制度，但是執行內部監督不力，這是房企內部控制方面存在比較大的問題。董事會下面應設立審計部或審計委員會，但很多房企沒有建立這樣的組織架構，無法保障內部控制制度的落實和執行。有些企業雖設立了內審部門，但是內審部門被賦予的職權有限，只單純監督財務制度的執行，對內部控制制度執行監督少之又少。內審部門無考核機制，這些都影響到內審效果，使內審部門無法發揮應有的職能。在外部監督方面，因企業缺乏信息透明度，政府職能部門和社會中介機構也難以有效地監督內部控制制度的執行。
（四）風險評估執行力薄弱。我國房地產企業不斷發展壯大，但經濟收益趨于平緩，房地產企業面臨的各類風險問題在企業壯大及收益放緩的前提下不斷凸顯。多數房地產企業未制定完善的風險評估體系，無法有效地進行風險預警。有的房地產企業雖然制定了風險預警機制，但是由于對風險預警認識不到位，不了解風險識別的各種方法，預警機制往往成為擺設，這就導致風險發生時企業會亂陣腳的現象。
三、改進我國房地產企業內部控制的措施
（一）建立健全房地產企業內部控制體系。健全的內部控制體系是企業內部控制實施效果的根本保障。傳統的房地產企業要想在內部控制體系上不斷創新、完善，就需要按照房地產企業的特點以及自身發展的需求，制定符合其發展需求的內部控制體系。內部控制體系的建立需要全面、細致。
內部控制體系之間的控制層次需要相互獨立。主要包括三個層次，分別為：經營過程中的人員權限和責任的建立，對重要業務應制定處理程序，實行“雙簽制”，禁止一人獨握權力，工程采購環節信息公開、決策透明，采取公開招標形式;建立監督機制，財務部門在進行常規核算工作的基礎上，建立規范化管理，監督其他部門在資金預算、資金運用上的工作過程，將結果反饋給相關責任人;強化內部監督，設立內部審計部門，完善內部審計監督體系，結合企業的規模和生產經營特點等，指定專門人員從事審計工作，并賦予該機構和人員權利，對內部控制體系實行監督，保障內部控制制度的執行。
（二）加強內部控制的考核與激勵。績效考核是企業評價業績中比較常見的激勵制度，有效的內控考核與激勵能充分激勵員工尤其是內部控制人員的積極性。建立健全房地產企業內控考核機制是非常必要的。房地產企業應該通過定量與定性分析相結合，建立完整的綜合評價指標體系，對房地產企業一段時期內的生產經營情況及內部控制進行科學的評價與考核，建立責權與獎懲相結合的制度，激勵員工工作的積極性和自主性。
（三）完善風險控制機制。房地產企業開發時間比較長，在拿地、開發到銷售等環節，都會受到企業外部諸多因素的影響。因此，采取風險識別、風險預警、風險評估等措施來防范和控制企業中的經營和財務風險。風險管理應以預防為主，規范內部控制環節，減少風險發生給企業帶來的損失。
建立內部監督機構，為及時發現潛在風險，制定降低、轉移風險的措施，檢查企業高風險區域。風險可能來自財務、運營或銷售等多方面，因此風險管理要貫穿內部控制全過程，按照內部控制風險管理框架的要求，運用風險控制的具體方法，及時發現內部控制的薄弱環節和缺陷，為完善內控制度提出改進意見。
民期以來，房地產行業為我國的經濟發展和人民生活水平的提高做出了重大的貢獻，是國民經濟，I I的重要行業之一。但是目前由于受房價過高、國家政策等方而的影響，我國的房地產行業需要進行積極的調整，}i}.格控制房地產在開發、建設、經營、銷售等環rr-}J的則務風險，確保房地產行業的穩定健康發展。本文卞要對房地產所而對的則務風險及其成因進行分析，并提出了具有針對性的預防和控制措施。
【關鍵詞】
房地產企業：則務風險：控制：措施。
一、房地產企業財務風險的表現。
房地產行業的發展由于會受到受社會、政治、經濟、自然以及消費者心理等多方面因素的影響，加上行業特有的投資大、回收周期長等特點，使房地產企業不得不面對各種風險。
（一）面臨利率變動帶來風險。
利率的變動給房地產企業帶來的影響是巨大的，當銀行提高貸款利率時，會增加房地產企業的負債成本，導致企業預期收益的減少。而利率的提高會降低投資者的購買欲望，使需求降低。房地產市場面臨的需求降低、成本增加，則給房地產企業帶來很大的風險。
（二）通貨膨脹引起的風險。
通貨膨脹也是房地產企業面臨的風險，當出現大面積的通貨膨脹，相應的會增加房地產企業的生產成本，材料費用、人工費用、管理費用，進而大幅增加房地產的開發成本，使相應的風險隨之增加。
（三）稅率變動帶來的風險。
由于房地產企業在經營過程中不可避免的涉及到各種稅收項目，例如土地使用稅、城建稅、房產稅、企業所得稅、土地增值稅等等，當國家提高稅率時，房地產企業的投資開發成本也會上升，減少預期收益，增加風險。
（四）因資產負債率增加引發的風險。
因為房地產企業的投資規模相當巨大，許多房地產企業通常是負債開發。房地產企業的開發資金通常來自于銀行貸款。而我國房地產企業目前的發展狀況是資產負債率已經超過60%的警戒線，高負債率使企業面臨著預期收入得不到實現時帶來的巨大風險。
（五）再籌資帶來的風險。
高資產負債率使得房地產企業的再籌資難度加大，因為房地產企業對債權人的保證程度降低，使得企業很難從市場上進行資金的籌措。而房地產企業對銀行的過分依賴，逐漸使銀行所采取的相關政策就很敏感，無疑也是企業不得不面臨的風險。
（六）投資收回導致的風險。
政治因素以及社會經濟因素等都會影響房地產企業的經營狀況，部分房地產企業的開發成品房得不到有效利用，閑置過多，使得資金在短期內難以變現。或者有些售出的成品房由于面臨不確定因素的影響，客戶的交款不及時，影響了房地產企業的投資成本的回收。
二、房地產企業財務風險的形成原因。
（一）缺乏有效的財務預算管理。
房地產作為典型的資金密集型行業，具有前期投資大、資金回收慢、開發周期長等特點，而很多的項目不具備相應的調整能力。很多開發商盲目的投標、拿土地使用權，認為后期工程只要按時按質交付使用就能實現企業的經濟效益，這顯然是片面的。如果企業沒有財務預算管理的強烈意識，不注重對土地成本、施工成本、資金運作和投資回報率等方面的預算與控制，就很難實現企業原先的利潤目標，大大增加了項目的投入，降低了企業的經濟效益，企業甚至會因此產生的財務風險而出現虧損。
（二）成本費用控制不嚴。
房地產企業的成本管理是一項長期、繁雜的工作，不但包含項目總成本中的土地征用及拆遷補償費、基礎設施費、前期工程費、建筑安裝工程費等，還包括項目完成后成本費用的分配和歸集。然而有的房地產企業沒有立足于企業的實際，采取有效的管理措，對企業的成本費用進行有效的控制，而是將過多的精力用在了工程的進度管理和質量控制上。例如，有的房地產企業對成本核算沒有給予足夠重視，成本核算過于簡單和粗糙，沒有嚴格成本核算的標準和規范，這無疑會增加企業的財務風險，影響企業的經濟效益。
（三）內部審計機制不夠健全。
內部審計是房地產企業財務風險控制與管理的重要組成部分。內部審計作為企業內部的監督機構，雖然沒有直接參與到企業內部的經營管理活動當中，但是卻能夠對企業的預定目標達成率、財務風險等進行有效的監督。然而很多企業偏偏忽視了內部審計的重要性，沒有建立起健全的內部審計機制，例如內部審計準則不全面、審計時間沒有保證等，這就大大降低了內部審計的有效性，不利于財務風險的規避。
（四）缺乏對現金流量的科學管理。
房地產企業開發經營過程具有長期性，開發建設需要經歷從征地、土地開發、房屋建設到竣工交付使用等多個階段，資金占有量大、周轉效率低、變現能力差，所以加強對現金流量的管理就顯的尤為重要。
然而很多企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在現金流量管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成現金使用效率低下，現金的安全性、完整性往往無法得到保證。
三、房地產企業財務風險的控制措施。
（一）對企業的資本結構進行優化。
雖然企業采取負債經營能夠發揮負債的杠桿效益，能夠給企業帶來一定的經濟利益。然而，負債必須控制在合理的范圍之內，因為過高的負債率不僅不能夠給企業帶來利潤，還會增加企業的財務風險。當負債超出一定的比例，負債率和風險是成正比的。所以，房地產企業就要結合自己的具體情況，權衡自身的實際能力，分析企業的融資能力、抗風險能力以及獲利能力，制定出科學、合理的資本結構，使企業風險最小化。
（二）房地產企業要加強對投資項目的管理力度。
眾所周知，房地產投資是風險性極高的綜合性的經濟活動，受其自身行業特殊性的影響，對于政治環境、經濟環境和社會環境反映非常靈敏。所以，作為房地產經營企業，要加強對于投資項目的管理力度，對于投資項目做好相應的分析與綜合測評，對于指定的決策方案要進行多方的驗證，并且全面考慮可能面臨的各種風險因素，制定出詳盡、可行的投資實施方案，對投資項目做好投資風險的控制與規避。
（三）對現金流量進行控制與管理隨著房地產市場的不斷發展，使得以土地儲備作為競爭資本逐漸轉變為以現金流量、籌融資渠道做為競爭資本，這就使得房地產企業不得不對原有戰略進行適時的調整。目前，現金流已經發展成為房地產企業進行長遠規劃時率先要考慮的關鍵因素。
企業的經營活動必須要考慮所產生的現金流量凈額，當企業利潤上升，而現金凈流量卻下降時，反映出企業的實際收益是在減少的，要加強重視。可以說現金凈流量是反映房地產企業的風險晴雨表。
（四）建立強有力的風險預警機制。
房地產企業通過建立有效的風險預警機制，可以把企業的非正常經營情況控制在初級階段，降低財務風險帶來損失的可能性。通過全面預算建立有效的預算預警機制是非常有必要的，因為通過預算與實際之間的比較和分析，可以為企業的整體經濟活動提供更有利的參考依據，制定調整企業行為的有力措施，對企業未來面臨的風險進行科學的預測。強有力的風險預警機制，可以對房地產企業潛在的財務風險進行及時的揭示、分析和預先的防范，實現規避和化解財務風險的目的。
（五）大力引進先進的技術，提高項目管理的水平。
對房地產企業來說，房產是其最終的產品，而項目管理的過程就是這一產品的生產過程。企業要想保證施工的質量和安全，實現更長遠的發展，就必須對產品生產的全過程進行有效的控制和管理，房地產企業也不例外。房地產企業的項目管理水平在很大程度上影響著項目的開發周期和成本，進而影響著項目的成敗和企業的經濟效益。所以，作為新形勢下的房地產企業，必須積極學習、探索和創新工程項目管理模式，將信息技術等先進技術應用到項目管理的過程中來，提高項目管理的質量和效率，進一步增強企業防范財務風險的能力。
四、結束語。
綜上所述，房地產企業的財務風險貫穿于企業經營管理活動的各個環節，對企業的穩定健康的發展埋下了很多隱患，所以財務管理人員對于這些風險必須給予足夠的重視，對其產生的原因要進行科學的分析，加強具有針對性的防范措施的研究，對房地產企業的各種財務風險進行嚴密的控制與管理，盡量將財務風險控制在最初階段。同時，財務管理人員要不斷豐富自身的知識結構，提高自身的職業素質、業務能力，從而不斷提高房地產企業財務風險控制與管理的水平，實現房地產企業的穩定、可持續發展。
【參考文獻】
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4、李慧波。房地產業的財務風險及其應對措施[J].山西建筑，2009，（12）。
關鍵詞：房地產企業；內部控制；審計；風險評估
一、前言
房地產業作為國民支柱產業，不僅關系著國計民生、社會穩定，而且對國家稅收和國民經濟的增長也起著重大的現實意義。然而現階段，我國很多城市房價上漲過快，甚至導致出現泡沫經濟，為此政府部門出臺了一系列政策措施來穩定日益上漲的房價，比如上海實施的第二套房限購的政策。同時對于房地產開發商銀行貸款的條件及貸款后的還款能力，國家有關部門也加強了審批難度及監管力度，這些都是企業無法依靠自身能力來解決的難題，因此，房地產企業現在只能通過企業完善自身來尋求發展，即通過加強企業內部控制，降低成本和風險，以獲得利潤最大化。
二、房地產企業內部控制存在的主要問題
內部控制是整個企業管理水平的體現，它是通過協調企業內部各個部門之間的溝通，加強部門之間各項財務活動，通過企業財務預算和監督對資金進行的控制。房地產行業是一個高風險、高利潤的行業，高額的利潤空間及龐大的市場需求使得房地產企業將關注度主要放在市場行情及政府政策導向的企業外部方面，忽視了內部控制對企業的重要性。大多數企業管理者認為企業內部控制只會增加業務流程環節，耗費大量時間、財力，而沒有以發展的眼光從長遠的角度考慮企業的內部控制不但能保證正常工作的順利進行和資產的流通順暢，還能確保資金流動的真實性和可靠性。而有些房地產企業即便有內部控制制度，其執行力也不夠，通常只是些規章制度似的文章，在實際工作中缺少靈活性。相關負責人員通常左右兼顧而不能很好的進行監督，使內部控制得不到有效執行。
1.會計核算體系不健全
在經濟全球化的大環境下，我國經濟也在飛速發展，特別是加入世貿組織之后，我國的會計制度核算也逐漸向國際化靠攏。但是我國部分企業還存在對財務工作重視不夠，管理者對會計規范、會計準則及制度認識不足的現狀，加上財務人員自身專業知識欠缺、實際處理財務問題能力不強，必然會造成企業會計核算體系的不健全，比如企業管理者指使會計人員做假賬、篡改會計數據、捏造會計事實、設置小金庫等，造成會計信息嚴重失真的現狀。
2.內部審計監督流于形式
目前很多房地產企業是依靠內部審計部門來實現企業監督評審的，而其中大多數企業的內審部門與財務部門不能完全分開，甚至一些企業內審部門是隸屬財務部，有的內審人員還兼任財務部門領導，這樣就造成了內部審計監督在形式上缺乏獨立性。另外，一些房地產企業的內審人員本身是財務出身，不完全具備內審人員應有的素質，這就使得企業內審部門的工作僅僅局限在審核會計賬目等基礎性財務工作上，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內部各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。另外，內部控制存在監督的滯后性即事后監督，沒有將監督滲透到經營管理的開始與過程之中。
3.資金管理存在漏洞
貨幣資金作為企業變現能力最強的資產，對于房地產這種資金密集型行業，合理安排使用資金尤其關鍵。但是，目前很多房地產企業缺少專門、統一、集中的資金管理部門，特別是對于房地產集團企業，比如，一些下屬子公司因為項目開發資金需求量大，在項目開發初期，通常會以競拍取得的土地作為抵押物通過銀行貸款獲取資金，而集團內另外的子公司可能正處于售房或出租階段，有大量資金閑置沒有有效利用，這樣便導致整個集團公司資金利用率低，資金成本大幅增加，資源極大浪費。這些都是資金分散缺少統一管理所帶來的問題。
4.風險評估環節薄弱
眾所周知房地產業是高收益高風險的行業，它的高風險是由多種原因造成的。首先，房地產的重要組成部分土地是稀缺不可再生資源，國家會根據國民經濟發展需要利用經濟杠桿對其進行宏觀調控，這種調控對房地產業的影響非常大，也就是房地產企業所要面臨的最難以控制的外部風險，其次，房地產企業產品生產周期長，從項目進入開發就要預測多年后國民的需求，這期間既要受到經濟形勢影響又要考慮政治制度變化的引導，不確定性貫穿始終，對企業盈利狀況起著決定性作用。怎樣有效地去評價及防范這些不確定性會給企業帶來的風險并沒有引起企業領導者的重視或者還認識不足，大部分企業管理層一味追求低成本高收益，往往會忽略高收益背后隱藏的高風險，沒有對這些高風險進行有效分析、評價，確定合理的應對措施，更沒有充分認識到建立內控的重要性和緊迫性。
三、完善房地產企業內部控制的對策建議
房地產企業在市場中能夠得以發展壯大并占有一席之地的大多為房地產集團性企業，這些集團性企業一般集項目開發、建筑、銷售、租賃、物業管理甚至設計于一體，包攬了房地產項目從開發到銷售以及之后的管理全過程，業務范圍非常之廣泛。對于這種集團性的企業，建立一整套完善的內部控制體系，來減少各個環節可能遇到的風險，降低成本是現在的當務之急。
1.完善會計核算系統
會計核算系統是內部控制的核心內容，它的有效控制可以保障企業會計信息的真實性、可靠性、準確性及完整性，從而為企業的財務運作、經營決策和管理目標的實現提供客觀、及時、準確的決策分析依據。在集團性房地產企業內部運用一套有效的會計核算系統，不但可以保證財務活動記錄的真實、及時、準確、完整，還可以從集團的層面全面掌握整個集團內部財務狀況，及時準確地了解各下屬公司的資金使用情況，提高資金的有效利用率。另外，會計核算系統還有一個更重要的作用，即在面對不可預測的風險方面還可以起到風險提示、風險防范、風險控制的重要作用，當然還要依靠整個集團其他各種內控系統的配合來完成。
2.加強內部審計監督職能
現在越來越多的企業發現了內部審計的重要性，管理層設置了專門的內部審計部門，并有專人負責，不隸屬于財務部領導，使內審部門在保持獨立性的基礎上可以真正發揮其監督職能。同時，定期對內審員工進行專業知識培訓，提高內部審計人員的專業素質，使內審從過去單純的財務審計逐步向經營審計過渡，除了審核會計人員賬務處理的準確性、完整性之外，更側重于對企業資產的安全性、政策法規的遵循性、經營與目標的一致性等方面的內控審計。在集團性房地產企業建立獨立的內審部門，對于房地產這種資金密集型的行業尤其關鍵。內審部門在發現舞弊跡象時及時向股東或董事會發出預警，并提出合理化建議，可以及時規避分險，從而為企業財務安全提供保障。
3.建立資金審批的內控體系
資金使用審批流程內部控制體系，能夠幫助企業提高資金的利用率，為擴大企業規模、提高企業經濟效益提供有力保障。房地產企業是典型的資金密集型企業，產品建造成本高，并且大多數企業的資金來源是銀行貸款，資金利用不慎對于日后還款會造成重大不利影響，因此建立一套資金審批內控體系既能保證正常的工程進度，又能使企業節省不必要開支，還可以避免到期不能還貸的風險。這種資金審批內控體系需要多個部門的配合，首先由工程部門根據工程進度節點及合同條款等確定階段支付金額，成本部門確定合理的付款條件，財務部門對其進行復核并交與上級集團資金審批部門進行最終審核，最后根據審核內容支付工程款項。雖然整個流程時間會比較長，但是對于資金的安全性給與的保障是充分的。
4.加強風險評估管理
風險評估是識別、分析、評價風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。對于房地產這種高風險行業，在面臨不可預測的風險時不可單憑管理者的經驗判斷，而是應該強化風險意識，建立風險評估機制，在企業內部設置風險評估機構，根據業務相關目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，及時識別、科學分析在房地產產品開發與目標利潤實現過程中的風險，利用各種風險評估分析方法合理確定風險應對策略，盡可能把風險控制在企業可控范圍內。
四、結語
房地產企業欲降低風險、控制成本、實現利潤最大化的基本目標，應當認識到內部控制的重要性，提高內控意識，建立完善的內控制度，并促使其良性發展。通過完善房地產企業內部控制，大大提高資金的利用率，將風險降到最低，才能使房地產企業得以長遠發展！
參考文獻：
[1]盛雪群：淺析房地產開發企業內部控制的完善策略[J].中國總會計，2011（03）.
一、我國房地產開發企業的風險主要方式及特點
1.我國房地產企業的特點
房地產企業是從事地產開發、經營的企業，受到其經營特點及提供服務特殊性的影響，房地產企業具有如下一些特點：顧客至上的服務理念、經營對象固定、資金密集型企業、人才具有專業性、市場競爭激烈、行業發展迅猛。
2.我國房地產企業的風險主要方式。房地產企業所要面對承擔的風險包括自然風險、經濟和市場風險、企業內部風險、社會風險、技術風險、法律風險等。在社會政治經濟環境穩定的情況下，社會風險并不會對企業產生過大的影響，而其他風險卻都是影響企業發展的關鍵。
3.我國房地產開發企業風險的主要特點。所有的經營活動都會存在風險，經營管理受到各種風險因素的影響就難以實現預計經營目標，房地產企業經營管理的特殊性使其經營存在更大的風險性，地產企業涉及風險的主要特點包括：（1）房屋建筑的不動性使地產企業難以根據市場供求進行調劑；（2）房地產投資的長期性使其經營難以應對市場變化；（3）房地產投資經營的固定性使其投資經營不易變現；（4）房地產市場信息分散使其變現困難；（5）房地產對國家政策敏感使其市場走向難以把握。
二、我國房地產開發企業內部風險控制的主要問題
1.內部風險控制的主要問題分析。我國房地產企業在風險管理控制上主要存在以下一些問題：（1）資金成本控制的風險意識淡薄；（2）房地產開發企業存在著較為嚴重的道德風險，并因此使資金風險增大；（3）房地產建設項目規劃不合理，企業決策風險頻出；（4）房地產企業的管理層內部風險控制及內部風險管理意識淡薄。
2.內部風險控制制度存在問題。首先，房地產行業內部控制體系不健全。目前相當一部分企業的內部控制制度不全面，在會計系統、控制環境、控制程序等方面均有不完善之處。例如：制度不能覆蓋所有的部門和人員，不能滲透到企業運轉的各個環節。
其次，房地產企業內部審計存在嚴重缺陷，監督機制不夠健全。部分地產企業雖然設置了財務部門，卻沒有設立單獨的審計部門，有的企業雖然有審計部門但其工作缺少應有的獨立性，基本也是按領導的授意去工作，試想這樣的審計結果必定是大打折扣。
3.內部風險控制操作過程存在問題。首先，片面的理解內部控制含義。多數企業都是在披露控制活動的內部控制，停留在流程層面的控制活動，這是一種片面的做法。內部控制包括要素，而地產企業對于內部環境、風險評估、監督、信息與溝通等要素的關注程度不夠。
其次，內部控制建設。部分企業認為有了制度企業就有了內部控制，這種內部控制變成了一種迎合政策要求的行為。而實際上內部控制是為實現企業經營目標而存在的，它更加強調的是執行結果，沒有嚴格的執行制度將被高高的掛在墻上，流于形式。
4.內部風險控制配套政策存在問題。首先，公司治理結構不清晰。企業設立的股東會、董事會、監事會及管理層應該各司其責，但在實際工作中卻存在分工、權責不明確的情況。
其次，內外部監管機制管理不到位。企業的財務信息是否可靠、企業經營是否合法、企業運轉是否正常，這些都是需要審計部門給出結論的，但就目前情況來看監管并不到位。
最后，員工對企業內部風險控制認識不足。企業內部風險控制是全員參與的事情，員工本應該本著相互學習、相互溝通、相互監督的思想共同做好內控工作，但實際工作中還是存在責任不明，員工缺乏參與的情況。
三、房地產開發企業內部風險控制的對策
1.房地產開發企業內部風險控制的基本原則。房地產開發企業內部風險控制應遵循的基本原則包括：全面性原則、重要性原則、合法性原則、有效性原則、約束性原則、適應性原則、成本效益原則等。
2.房地產開發企業內部風險控制政策建議。首先，完善內部風險控制制度建設。關注企業內部風險控制環境建設，具體包括企業文化、人力資源政策、經營管理理念等，只有建立良好的內控環境，制度體系才能真正落地執行。強化內部會計控制機制，完善財務會計系統，建立內部審計監督系統，并保證其工作的獨立性。
其次，完善風險控制操作過程。地產企業應該健全公司治理結構，完善決策機制，強化董事會在企業中的作用，以制度約束人、管理人。不斷提升企業員工對風險控制的認知程度，只有每個人都理解了風險控制的重要性，重視內控工作，各員工、各部門之間通力合作，才能使企業各個環節操作規范，業務流程更加順暢。企業完善及強化風險控制操作應關注明確業務流程、明確權責、績效考核、監督檢查、財產清查等要點。
最后，建立內部財務風險控制信息系統。企業經營管理離不開財務風險控制，為能使財務風險控制更好的執行，企業應該建立完善的信息溝通、交換平臺。信息系統收集、生成、傳遞的信息要保證時效性、準確性及可用性。
3.房地產開發企業內部風險控制配套政策建議。首先，公司組織結構應該適應內部風險控制體系的運行。多數地產企業設有前期開發部、合約商務部、市場營銷部及項目工程部等專業技術部門，多數技術風險可以在現場及時解決，但實際上企業面對的風險不僅局限于技術風險，風險存在于項目的整個生命周期，所以在項目開始前期企業就應該在資金、政策制度、人力配比等方面做好應對各種風險的準備。
會計信息是指在經濟活動過程中，利用會計理論和會計方法，使用會計實踐獲取反映了會計主體的價值運動狀況的信息。會計信息的失真就是指會計信息的獲取在客觀上違背了可靠性原則，不能夠準確反映出會計主體真正的經營成果和財務狀況。因此，如果房地產行業會計信息失真，就不可以客觀、如實地去反映房地產企業在一定時期內的經濟業務和財務的狀況，不能給決策者提供宏觀經濟管理和經濟決策的依據，也不能提高管理水平和經濟效益。然而，隨著市場經濟的發展，房地產行業的會計暴露出了不少問題，特別是會計信息失真這一問題的亟待解決，受到了人們的廣泛關注。
一、房地產行業會計信息失真的原因
導致房地產行業會計信息失真的原因比較多，在宏觀方面有政策不配套、法律制度不健全、相關制度不完善等一系列的客觀因素，也存在微觀上的會計基礎工作薄弱、房地產行業管理制度不嚴密、會計人員業務能力和專業素質差和房地產行業業內部對自身利益的追求等。
（一）會計法規制度和會計法規尚不完善
我國的會計制度的缺陷集中表現對沒有對新出現的會計業務做出規定，對某些經濟業務和事項的核算不明確或不科學。正是由于應用會計科目不合理及使用上的串項等一系列的會計核算不規范造成了房地產行業成本不實，會計信息失實，收入、支出和結余虛假。我國目前的《會計法》的規定尚有待進一步完善。例如，《會計法》中只規定了違法人員的刑事責任和行政責任，而沒有規定民事責任，降低了違法人員承擔巨大成本的風險。此外，對會計人員的獎勵和保護的法規還不明確。房地產行業的會計人員在違背單位、個人利益而遵守《會計法》要求時，國家要從法律上給予保護。如果缺少這方面的保護，很容易造成會計信息失真。
（二）房地產行業監督機制不健全
房地產行業的監督機制可分為內部監督機制與內部監督機制兩種。第一，房地產行業的內部監督有一定的局限性。房地產的內部會計監督的主體是決策者，但是會計負責人又是由決策者直接聘任的，會計人員的薪酬也是由決策者直接決定的。也就是說，會計工作某種程度上是在為企業的決策者服務，隨著決策者的意志而變化。所以，不少房地產企業的會計信息失真，沒有真實反映經營成果。第二，房地產行業的會計工作的社會監督機制也不健全。目前，房地產行業的外部監督還是由房地產行業的主管部門實現的，而主管部門往往考慮到的是本部門的利益，對其下屬的房地產行業采取保護的態度，不能夠很好地監督。第三，一些社會中介機構彼此間進行不正當的競爭，或者是一些注冊會計師職業道德水平差，出具虛假的會計驗證報告。這就使有些會計信息即使被確認了但仍缺乏真實性。
（三）房地產行業會計人員自身素質較低
總的來說，我國房地產行業會計人員的自身素質并不高。會計活動的主體是會計人員。會計信息要經過會計人員對相關要素的計量和確認后才能生成，必然要對經濟活動中的某些不確定的因素加以估算、推理和判斷。所以，會計人員的素質直接關系到會計信息的質量。一直以來，房地產行業對會計人員的業務素質的提高并不重視，致使會計人員的素質和技能得不到提高，常發生原理性和操作性的錯誤。近年來，會計制度變化特別大，新增的內容很多，更增加了會計核算的難度，這也影響了會計信息的質量。素質不高的會計人員即使遵守了會計法規，但受到認識水平的局限，也可能使計量處的數據與實際情況不符，從而使會計信息不實。有些會計人員素質較低，不按會計法核算，迎合上級或自身利益需要，做假賬、受理假憑證和編制假報表，使得會計信息失真。 二、房地產行業會計信息失真的治理對策
（一）健全法律法規制度體系，建立科學的會計法律體系
會計工作的技術性極強，有它自身的工作規律。因此，會計法律法規的制定應當符合會計工作反映出的客觀規律，特別是關于會計信息質量的判定標準和判定方法要具有較強的可操作性。國家要進一步制定實施會計法規的細則和詳細的管理會計信息質量的法規，完善會計信息的披露制度，為管理人員的責任提供明晰的法律依據，嚴肅財經類法規，切實貫徹好以《會計法》為核心的整個會計法律體系。修訂后的《會計法》明確了會計違法行為的法律責任，尤其是加大了打擊會計提供虛假會計信息的力度。有關部門在執法時一定要做到有法必依、執法必嚴、違法必究，使提供虛假會計信息者受到法律的懲罰，力保會計信息的真實可靠性。
（二）強化房地產行業的監督機制，建立會計信息管理體制
一方面，房地產行業要建立起強化其內部管理的會計管理體系，制定內部稽查和財
[1] [2]
務監察制度，加強對內部的控制，為真實會計信息的提供打下良好的會計基礎。完善內部監督，還應當建立內部審計機構并明確相關責任，實行好內部監督崗位責任制，增強內部會計監督的真實有效性。另一方面，房地產行業要健全社會監督機制，提高會計監督的權威性和全面性。大力倡導注冊會計師事業的發展，充分突顯出社會審計的客觀公正作用。同時，也要增強對注冊會計師的相關法律責任的監督，促使他們不斷提高業務水準和職業道德水平。注冊會計師審查鑒定會計信息的法律責任要明確，對違反法規和職業道德的注冊會計師要加以懲處。財政、審計和稅務機關都要依法加強對房地產行業的審計監督和財務檢查。各個主管部門也要擔當起相應的責任，要對所屬的會計人員在業務上做好指導，監督和檢查其核算情況，糾正其已經查處的問題，嚴肅處理有問題的會計人員。
（三）提高房地產行業會計人員的素質，建立一支過硬的會計隊伍
房地產行業要加強對會計從業人員的道德品質、職業道德、遵守法律和業務素質等的思想教育，讓每一個會計人員都牢牢樹立起會計行業的誠信信念，全面提高自身的綜合素質。首先，要實行會計人員持證上崗制度，強化會計人員接受再教育和職業道德、法律法規的教育。對會計人員要進行職業化的管理，完善他們的從業制度，嚴格遵守會計人員的從業和任職資格條件，由專門的機構定期考察。其次，要加強財務會計人員的業務培訓，特別是計算機知識的普及，改變傳統的單一的會計工作方式，轉變為現代的全面的工作方式，逐漸從核算型過渡到管理型。最終使會計人員的素質與現代企業制度相符合，并能與國際接軌。最后，要適當提高會計人員的經濟地位，保護其合法權益。會計人員的工作積極性要充分調動起來，將其會計職能充分發揮。
隨著社會經濟的發展，會計工作越發重要。房地產行業會計工作只有提供可靠的、真實的會計信息才能為經濟管理服務。人們已經意識到房地產行業會計信息失真是一個較為普遍的現象，要治理這一現象需要較長的時間，只有在國家、社會和房地產行業的一起努力下，才能徹底解決好會計信息失真的問題。
、方璇.企業會計信息失真問題研究[J].安徽農業大學學報(社會科學版),().
、關雪.企業會計信息失真及審計對策[J].遼寧科技學院學報,().
、啜華.會計信息質量與財務約束機制研究[J].財會通訊,().
、李益婧.會計信息失真的原因及防范對策的思考[J].吉林工商學院學報,().
、楊翠蘭.會計信息失真的原因及對策的探討[J].達州職業技術學院學報,(Z).
關鍵字：房地產 會計信息 失真
一、影響房地產行業會計信息失真的成因
會計信息失真就是指會計信息對它的使用者而言失去了真實客觀性，它可以分為主觀會計信息失真和客觀會計信息失真。客觀會計信息失真是指由物價指數變動、幣值變動，會計原則之間不協調導致主觀方法介入等客觀因素導致的會計失真。一般說來，會計人員無意識的失誤也被稱為客觀的會計信息失真，它是無法避免的。主觀會計信息失真是相關人員由于利益驅使而人為制造的會計信息失真。導致房地產行業會計信息失真的原因比較多，在宏觀方面有政策不配套、法律制度不健全、相關制度不完善等一系列的客觀因素，也存在微觀上的會計基礎工作薄弱、房地產行業管理制度不嚴密、會計人員業務能力和專業素質差和房地產行業業內部對自身利益的追求等。
（一）會計法規制度和會計法規尚不完善
我國的會計制度的缺陷集中表現對沒有對新出現的會計業務做出規定，對某些經濟業務和事項的核算不明確或不科學。正是由于應用會計科目不合理及使用上的串項等一系列的會計核算不規范造成了房地產行業成本不實，會計信息失實，收入、支出和結余虛假。我國目前的《會計法》的規定尚有待進一步完善。例如，《會計法》中只規定了違法人員的刑事責任和行政責任，而沒有規定民事責任，降低了違法人員承擔巨大成本的風險。此外，對會計人員的獎勵和保護的法規還不明確。房地產行業的會計人員在違背單位、個人利益而遵守《會計法》要求時，國家要從法律上給予保護。如果缺少這方面的保護，很容易造成會計信息失真。
（二）房地產行業監督機制不健全
房地產行業的監督機制可分為內部監督機制與內部監督機制兩種。第一，房地產行業的內部監督有一定的局限性。房地產的內部會計監督的主體是決策者，但是會計負責人又是由決策者直接聘任的，會計人員的薪酬也是由決策者直接決定的。也就是說，會計工作某種程度上是在為企業的決策者服務，隨著決策者的意志而變化。所以，不少房地產企業的會計信息失真，沒有真實反映經營成果。第二，房地產行業的會計工作的社會監督機制也不健全。目前，房地產行業的外部監督還是由房地產行業的主管部門實現的，而主管部門往往考慮到的是本部門的利益，對其下屬的房地產行業采取保護的態度，不能夠很好地監督。第三，一些社會中介機構彼此間進行不正當的競爭，或者是一些注冊會計師職業道德水平差，出具虛假的會計驗證報告。這就使有些會計信息即使被確認了但仍缺乏真實性。
（三）房地產行業會計人員自身素質較低
總的來說，我國房地產行業會計人員的自身素質并不高。會計活動的主體是會計人員。會計信息要經過會計人員對相關要素的計量和確認后才能生成，必然要對經濟活動中的某些不確定的因素加以估算、推理和判斷。所以，會計人員的素質直接關系到會計信息的質量。一直以來，房地產行業對會計人員的業務素質的提高并不重視，致使會計人員的素質和技能得不到提高，常發生原理性和操作性的錯誤。近年來，會計制度變化特別大，新增的內容很多，更增加了會計核算的難度，這也影響了會計信息的質量。素質不高的會計人員即使遵守了會計法規，但受到認識水平的局限，也可能使計量處的數據與實際情況不符，從而使會計信息不實。有些會計人員素質較低，不按會計法核算，迎合上級或自身利益需要，做假賬、受理假憑證和編制假報表，使得會計信息失真。
二、對房地產行業會計信息失真的治理辦法分析
（一）健全法律法規制度體系，建立科學的會計法律體系
會計工作的技術性極強，有它自身的工作規律。因此，會計法律法規的制定應當符合會計工作反映出的客觀規律，特別是關于會計信息質量的判定標準和判定方法要具有較強的可操作性。國家要進一步制定實施會計法規的細則和詳細的管理會計信息質量的法規，完善會計信息的披露制度，為管理人員的責任提供明晰的法律依據，嚴肅財經類法規，切實貫徹好以《會計法》為核心的整個會計法律體系。修訂后的《會計法》明確了會計違法行為的法律責任，尤其是加大了打擊會計提供虛假會計信息的力度。有關部門在執法時一定要做到有法必依、執法必嚴、違法必究，使提供虛假會計信息者受到法律的懲罰，力保會計信息的真實可靠性。轉貼于
（二）強化房地產行業的監督機制，建立會計信息管理體制
一方面，房地產行業要建立起強化其內部管理的會計管理體系，制定內部稽查和財務監察制度，加強對內部的控制，為真實會計信息的提供打下良好的會計基礎。完善內部監督，還應當建立內部審計機構并明確相關責任，實行好內部監督崗位責任制，增強內部會計監督的真實有效性。另一方面，房地產行業要健全社會監督機制，提高會計監督的權威性和全面性。大力倡導注冊會計師事業的發展，充分突顯出社會審計的客觀公正作用。同時，也要增強對注冊會計師的相關法律責任的監督，促使他們不斷提高業務水準和職業道德水平。注冊會計師審查鑒定會計信息的法律責任要明確，對違反法規和職業道德的注冊會計師要加以懲處。財政、審計和稅務機關都要依法加強對房地產行業的審計監督和財務檢查。各個主管部門也要擔當起相應的責任，要對所屬的會計人員在業務上做好指導，監督和檢查其核算情況，糾正其已經查處的問題，嚴肅處理有問題的會計人員。
（三）提高房地產行業會計人員的素質，建立一支過硬的會計隊伍
房地產行業要加強對會計從業人員的道德品質、職業道德、遵守法律和業務素質等的思想教育，讓每一個會計人員都牢牢樹立起會計行業的誠信信念，全面提高自身的綜合素質。首先，要實行會計人員持證上崗制度，強化會計人員接受再教育和職業道德、法律法規的教育。對會計人員要進行職業化的管理，完善他們的從業制度，嚴格遵守會計人員的從業和任職資格條件，由專門的機構定期考察。其次，要加強財務會計人員的業務培訓，特別是計算機知識的普及，改變傳統的單一的會計工作方式，轉變為現代的全面的工作方式，逐漸從核算型過渡到管理型。最終使會計人員的素質與現代企業制度相符合，并能與國際接軌。最后，要適當提高會計人員的經濟地位，保護其合法權益。會計人員的工作積極性要充分調動起來，將其會計職能充分發揮。人們已經意識到房地產行業會計信息失真是一個較為普遍的現象，要治理這一現象需要較長的時間，只有在國家、社會和房地產行業的一起努力下，才能徹底解決好會計信息失真的問題。
參考文獻：
【關鍵字】房地產企業；內部控制；控制活動；控制環境
一、內部控制理論概述
內部控制是企業為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。建立健全房地產企業的內部控制制度是一項系統工程，需要企業決策機構——董事會、執行機構——經理層、監督機構——監事會，及內部各職能部門共同參與并承擔相應的責任。內部控制包括企業層面的內部控制和業務層面的內部控制。前者決定后者，后者反作用于前者。
二、內部控制的內容
內部控制包括五個要素：控制環境、風險評估過程、與財報相關的信息系統和溝通、控制活動以及對控制的監督。
（一）控制環境
控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。
（二）風險評估過程
風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響企業實現經營目標能力的各種風險。企業的風險評估過程包括識別與財務報告相關的經營風險，以及針對這些風險所采取的措施。
（三）與財務報告相關的信息系統和溝通
與財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。
（四）控制活動
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。
（五）對控制的監督
對控制的監督是指企業評價內部控制在一段時間運行有效性的過程。對控制的監督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施。一般來說，管理層通過持續的監督活動、單獨的評價活動或兩者相結合實現對控制的監督。持續的監督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規管理和監督工作。
三、房地產企業內部控制現狀及存在問題
（一）企業內部控制主體素質不高，對內部控制的認識不全面
目前，一些房地產企業對內部控制的認識還不夠全面，造成內部控制失去其原有的作用和意義。這些認識誤區主要包括：一是認為有了規章制度，就有了內部控制；二是認為內部控制就是領導用來“管”員工的，從而使員工對內控產生抵觸情緒；三是認為制定內部控制就是處罰犯錯誤的員工。四是認為內部控制就是糾錯防弊，保護資產完整，而沒有將其與企業經營目標聯系起來。
企業內部控制主體以及員工之所以對內部控制的認識存在這些誤區，歸根到底還是因為我國房地產企業內部控制主體素質還有待提高。這些人員并沒有具備足夠的勝任能力，這也是內部控制遲遲未能有效發揮其應有作用的重要原因。
（二）內部控制制度執行不到位
事實上，大多數房地產企業都自行或委托他人制定了內部控制制度。但是，這些制度的執行往往大打折扣，實際工作中常表現為：凡事不看制度看領導，成本費用失控、會計信息失真以及資產損失嚴重，企業部分人員在采購、工程、銷售、投資等業務中損公肥私，中飽私囊卻終能安然無恙等。這些情況都說明企業并沒有按照內部控制制度的規定嚴格執行。具體來講，內部控制制度執行不到位可以從兩方面分析：一是控制政策的合理和可執行性。二是是否有保障措施來保證政策和措施的執行。從第一個方面來看，如果控制偏離了合理標準，比如規定過于嚴格（規定實際費用支出不能偏離預算超過2%），或者含糊不清，在內控制度中說“相關人員”應在“合適時間”等等，這都使得控制政策和程序可執行性降低，說明制度的制定存在一定的漏洞。從第二個方面看，如果沒有和政策配套的保障措施，控制的執行效果也就不明顯。保障措施主要包括：績效考評，內部審計、授權審批等，只有經過授權，而且受到一定的監督和激勵，才能充分調動人員的積極性，提高執行效力。
（三）對內部控制的監督乏力
目前，大多數企業對內部控制的監督主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，與財務部歸于同一領導。這樣，在形式上，內部審計就缺乏應有的獨立性。此外，在內部審計的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，都未能充分發揮應有的作用。在崗位設置上為節省人工費用，實行一人多崗、一崗多職，并沒有很好地構成內部牽制；在貨幣資金管理、實物監控、投資和資產處置等方面，也沒有制定規范的內控制度。
四、完善房地產企業內部控制制度的對策
（一）加強對企業員工的內部控制培訓，不斷提升內部員工的素質
為了提高企業員工的素質和改善他們對內部控制的錯誤認識，企業應該定期對企業員工及相關他們進行內部控制知識的培訓，讓他們從根本上改變對內部控制的片面認識，并理解企業制定內部控制制度的重大意義。實際上，正是這些對內部控制的認識誤區造成企業風險意識淡薄以及對內部控制執行不力，所以，提高企業員工的綜合素質是使內部控制規范有效發揮其重要作用的基礎。
（二）不斷完善企業內部監督機制，強化執行力度
內部控制制度的實施是一個系統化的過程，它需要企業的管理層、治理層以及普通員工的共同參與，為了發揮內部控制的有效作用，首先企業應該定期評價其內部控制的執行情況，并及時糾正控制運行中的偏差；其次，增加內部審計機構的職能，增強其獨立性，使其能夠充分發揮監督管理作用；最后，企業應聘請注冊會計師對企業內部控制進行審計，對企業內部控制設計與運行的有效性進行評價，對內部控制存在的缺陷與風險進行評估，根據注冊會計師的審計意見對內部控制體系不斷完善企業的內部控制規范，使企業能夠健康、有序地發展。
（三）加強企業控制環境的建設
控制環境包括外部環境和內部環境。外部環境主要包括經濟環境、法律環境、道德環境等，房地產企業的外部環境建設主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等措施來進行。外部環境是在企業的控制之外的，因此不能作為內部控制系統的組成部分。內部環境主要包括組織和人員兩個方面。對于內部環境建設，企業應通過自身的努力去不斷完善。創立良好的組織結構和權責分派體系，建立健全股東會、董事會、監事會、經營（總經理）班子，明確治理層和管理層各自的職責，強化董事會在改善治理中的主導地位，建立以董事會為主體，股東會、董事會、監事會、經理層相互監督、相互制約的內部控制機制，推行職務不相容制度，規范決策程序。
參考文獻：
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[2]田依鑫，關于我國房地產企業內部控制問題的探討，中國高新技術企業，2009,(01)
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一、 房地產開發集團的特點及內審機構的設置
房地產企業是資金密集型企業,開發經營具有涉及面廣、項目耗資巨大、投資周期長、資金回收慢、經營風險大等特點,下屬公司地域分散、管理鏈條長,集團總部為了加強管控,應是集團公司的人才中心、資金中心、產品籌劃中心、利潤中心和運營指揮中心。
由于下屬公司的同質性,可以在集團總部設立比較強大的內部審計機構,由總部內審機構承擔整個集團的內部審計工作。內審人員可以不斷積累房地產行業的專業知識,對各下屬單位進行橫向比較、分析,及時找出管理中的薄弱環節提請管理層加以改進。
二、房地產開發集團內部審計的主要內容
1、內部控制審計。是確認、評價企業內部控制有效性的過程,包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級,分析缺陷形成原因,提出改進內部控制建議。內部控制審計是內部控制的再控制,它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。尤其是對于市場情況復雜、經營管理風險較大的房地產開發企業來說,加強內控審計工作更為重要。
2、財務收支審計。是對企業的財務收支的真實性、合法性進行審計。主要內容包括對會計資料的真實合法性、資產的安全及保值增值、收入成本費用的真實性進行審計。房地產產品具有單件性、一次性、建設周期長、高投入性等特點,其地理位置唯一、結構設計復雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等,使房地產產品在具有一定相關性的同時,又各具特點,有各自個性的一面,這樣就使得造價管理復雜多變,增加了舞弊行為發生的可能性。又因為建設過程歷時周期長,資金投入巨大,使得舞弊行為的隱蔽性較強。還因為房地產產品的一次性使項目公司的存續時間較短,項目完成后項目公司的一些人員便要面對去與留的新選擇,使項目公司一些成員缺乏對本企業的歸屬感,給舞弊行為提供了主觀心理的動因。一些舞弊問題因此產生,套現、行賄受賄等腐敗行為在各層級各崗位均有發生的機會與可能。
3、經濟責任審計。是對下屬公司的企業負責人任職期間其所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法、合規性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動,以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價的工作。包括對企業負責人的離任經濟責任審計、任期屆滿經濟責任審計和任中經濟責任審計。
三、深化房地產開發集團內部審計的思路
1、風險導向審計。風險導向審計是一種全新的內審方式,是指在審計過程中以企業風險分析評估為導向,根據量化的分析水平排定審計項目優先次序,依據風險確定審計范圍與重點,對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價。進而提出建設性意見和建議,協助企業管理風險,實現企業價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。有效的風險導向審計應該是建立在對企業所處社會和行業的宏觀環境、戰略目標和關鍵經營環節分析的基礎上,通過綜合評價經營風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序。這樣內部審計不僅僅是強化控制、提高控制效率和效果,應該在規避風險、轉移風險和控制風險方面,通過風險管理的有效化,提高企業整體管理效率和效果。現在國內正在逐步推進風險導向審計,而作為風險較大的房地產企業,應該積極試行開展風險導向審計,努力控制集團的經營風險。
2、利用網絡技術實時監控。房地產集團的下屬公司大多地域比較分散,為了加強對項目公司的集中管控,可以利用和開發一些網上軟件進行實時監控。如集團總部一般可以考慮啟用網上賬務處理系統,統一制定并規范使用會計科目、統一業務工作流程、統一管理記賬人員權限,并嚴格要求賬務處理的及時性與準確性,通過授予審計人員查詢權限,這樣就可以隨時察看下屬公司的經濟活動和財務狀況,為就地審計提供重點和線索。審計部門通過查詢網上賬務處理系統,及時快捷地清楚總部財務部門對資金的監管情況及下屬公司執行資金集中管理的情況。如果集團總部實施運行銷售客戶軟件、供應商軟件等網上軟件,授予審計部門查詢權限,可以在更大范圍上、更有效率地開展實時監控。在集團總部不斷健全集團網上管理信息系統的情況下,審計人員可以開展網絡審計,使得審計空間得以拓展,審計時效性得以保障,審計技術較為先進,這樣可以提高審計效率和審計質量。
3、房地產開發全過程介入審計。審計部門可以介入房地產開發過程中的招投標、結算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財務決算等等環節,鑒于房地產下屬企業地域分散,審計力量難以全面到位,難以擴大介入范圍和環節,除對關健環節必須重點介入外,其他一些環節可以委托造價咨詢、會計師事務所、律師事務所等中介機構進行全過程監管。再抽取一些子公司進行重點審計。
4、突出重點。在項目開發初期,要重點關注內部控制制度的建立和實施上,以及財務管理和會計基礎工作、前期開發成本、管理費用上;在項目開發中期,要特別關注合同管理、內控制度的完善和工作流程的細化、開發成本、開發間接費用、財務費用上;在項目開發后期,要重點關注房屋銷售款、工程結算和成本核算上,加強盈虧的審核。如對房屋銷售方面的檢查,要重點檢查財務部門、銷售部門的收款臺賬的內容是否完整、金額是否一致,戶名與樓棟號登記是否明晰,財務賬務處理是否規范,銷售價格是否超出集團總部的核定標準是否有明確的價格方案,實際銷售價格是否按規定執行,開盤前是否在當地房管部門備案,收費項目是否符合規定,銷售促銷政策是否合理,銷售退款是否按規定處理等等。
5、預算執行檢查。在執行全面預算的情況下,對下屬企業的預算執行情況進行檢查,查找預算偏差的原因,以便修正預算,提高預算的執行力和預算管理水平。由于房地產開發周期長,在此期間,宏觀經濟以及房地產市場的重大變化、政策法規的改變,房屋品質、開發節奏等應對市場的自身調整,都會對開發項目的目標成本和預期利潤造成重大的影響,這些因素將影響預算執行情況的檢查過程和原因的分析。這就要求預算的編制要根據每個項目選型,詳細而科學地進行分解。在實際運營中以預算為標準,力爭增加銷售收入,全力降低成本費用。審計人員要認真檢查預算的執行情況,對執行結果進行分析:第一,預算執行結果是否有偏差,偏差原因除重大影響未調整預算外,是否存在違紀違規現象;第二,假如沒有超出費用標準,是否存在降低質量,減少工程量的情況,是否做到勤儉節約,質量效率又得到保證。強化預算管理,重點是加強運營過程的監管,從預算的確定到預算的執行,從對結果的分析到針對問題提出的解決辦法,都要進行專業管理,貫徹有目標有監管,有執行有評價的全面控制方針。
6、績效審計。績效審計是在科學發展觀指導下的一種科學審計理念,是在新形勢下進一步提高審計能力、強化內部審計監督的必然選擇。房地產集團在建立一套可行的績效標準和指標評價體系的基礎上,可以進行將經濟性、效率性、效果性相結合的全面績效審計。
7、協同作戰。紀委、監察部門往往來自于群眾的舉報線索較多,辦案經驗豐富,而審計部門對項目公司財務情況比較熟悉,審計查賬比較擅長,對于一些房地產的舞弊和個人經濟案件,可以形成合力,協同作戰。
8、提升審計人員素質。一是要充實懂工程造價、法律、管理、金融、計算機技術及熟悉房地產審計業務等人才,改變通常由財務人員當審計員的單一途經。二是全面了解房地產各個業務環節,加強房地產的政策、法律法規、企業制度等方面學習,三是應與時俱進,隨著房地產政策、市場的變化及開發的不斷深入,增強職業敏感性,不斷拓寬審計思路,改進工作辦法。
9、加強學習、培訓和交流。第一,學習先進房地產企業的經驗,博采眾長,廣泛吸取其內部審計的先進技術和方法,第二,通過項目公司之間財務審計人員之間的探討和交流,學習成功經驗,剖析不足之處,從審計實踐中總結規律。第三,根據各自的實際情況,積極探索,勇于創新,開辟出適合自己發展的房地產審計之路。
參考文獻:
【關鍵詞】房地產行業 財務管理 內控制度
房地產企業的財務風險指的是房地產企業在開發建設的過程中，往往會受到內部和外部不利因素的影響，而導致最終的財務成果與預期的經營目標相左，嚴重地還可能導致企業的經濟效益受損。因此，為了促進房地產企業的良好發展，應強化財務管理，做好財務風險的防范工作，以此實現企業內控制度的有效實施。
一、內部控制的含義以及建立房地產企業內部控制制度的意義
（一）內部控制的含義
內部控制指的是企業為了實現經營目標，而在發展過程中所采用的過程控制以對各項經濟活動形成約束。其目的是為了改善企業的經營管理從而促進經濟的快速發展。內部控制的產生是為了滿足經營管理的需要，其完善過程也隨經濟發展而進行。最早的內控活動的目的是為了保證財產物資的安全性與完整性，保證會計信息的真實性。隨著近幾年我國市場經濟的發展，內控系統逐漸形成了具有近代經濟屬性的完整體系。
（二）建立房地產企業內部控制制度的意義
企業房地產企業想要提升管理水平，增強市場競爭力，最有效的手段就是加強內部控制。如果不能對內控作用給予正確的認識，勢必會對房地產企業的發展造成嚴重影響，所以，做好房地產內控有著非常重要的意義。
1.完善的內控制度可以幫助企業在市場競爭中繼續保持健康的經營方式。房地產相較于其他行業尤其自身的特殊性，如開發時間長，前期需要的資金總數龐大，因此所面臨的投資風險也是巨大的。而有效的內控制度則能有效監督房地產企業的每一個經濟活動，這樣可以及時的發現問題，同時合理的解決問題，從而減少管理成本，提高經濟效益。
2.完善的內控制度在維護企業資源安全、防范潛在風險方面有著至關重要的作用。首先，完善的內控制度能夠保證會計信息的真實性。企業的日常管理必須以會計信息的管理為基礎，因此會計信息的真實性對于企業實現經營目標有著非常重要的意義，因此加強內控，保證會計信息的真實性，非常關鍵。其次，完善的內控制度可以保證企業的各項財產物資的安全與完整。內控制度的有效實施能夠對企業財產物資從采購到驗收各個環節的監督，以保證其安全性與完整性。
3.完善的內控制度有利于促進企業健康穩定的發展，實現經濟騰飛。內控制度的有效實施，能夠對企業各部門的工作進行嚴格的監督與考核，從而真實反映工作業績，以幫助企業及時調整發展策略，從而順利地實現企業的經營目標。
二、房地產企業內部控制存在的問題
（一）房地產企業內部對控制體系關注不夠
由于房地產企業所生產的商品在銷售時能夠即可見到收益，使得內部控制體系對于房地產取得收益所產生的影響不夠明顯，最終導致房地產企業內部的管理人員將更多的精力放在了對企業收益具有直接影響的環節，而忽視了類似于內控這些只具有間接影響力的因素，使得大部分企業管理者都簡單地將內控制度認為是成本控制、財務管理和內部審計等。而且，由于內控制度對于間接促使房地產企業獲取效益所需要的周期較長，而更容易被人們所忽視。在內控體系中，除了需要設置若干工作崗位，還需要大力的規章制度為內控的實施提供保障。也正因為有了各項保障制度，而使得辦事程序也大量的增加。這些因素都直接或間接影響著企業管理人員對于內控制度的認識，認為內控制度的實施不僅不能提高企業的收益，還會增加額外的成本，增加人力、物力成本，得不償失。
（二）房地產企業所面臨的財務風險
1．投資風險
近幾年，為了完善經濟結構，促進經濟的穩步增長，我國先后出臺了一系列的房地產調控制度，有效緩解了住房供應的結構矛盾，大力支持經濟適用房、廉租房和公租房的開發與建設。項目的投資風險主要來源于房地產企業發展戰略的制定，目前我國的房地產行業市場較為復雜，如果不能準確判斷前期市場的各類信息，極有可能造成投資決策失誤，而造成不可挽回的經濟損失。
2. 籌資風險
房地產行業屬于資金密集型企業，前期所需要的資金數額龐大，而且存在極大的投資風險，受國家信貸等政策的影響較大，而且資金成本也比其他行業要高。鑒于此，企業如何選擇最佳籌資方案，盡量避免由于籌資所造成的償債風險，成為有效實施內控管理的又一難題。
3．成本失控風險
由于房地產自身的特點，即項目開發周期長，資金投入大，而且成本控制受土地價格波動影響較大，所需要承擔的成本壓力與日俱增。另外，在宏觀調控的壓力下，房地產的市場銷售前景并不十分可觀，提高售價已經不能解決房地產企業的盈虧問題。所以，為了促進企業的良性發展，必須實現房地產企業成本的合理控制，同時這也是房地產企業有效實施內控的重要手段之一。
三、加強房地產企業內部控制的對策
（一）完善房地產企業的內部控制環境
通過宣傳力度的加大，可以增強企業管理者的內控意識。注重內部控制的設計與實施，從而使得企業內部的每個崗位和人員都能根據相關制度做好每項業務，真正地將內控制度建設作為一項長期的任務來抓。在加強內控制度的實施過程中，可以通過加強房地產企業董事會的建設，充分發揮董事會的作用，這樣才能對董事會所具有的技術、智慧加以充分的利用，并督促其適當的履行監控、引導等義務。另外，還應加強房地產企業的文化建設，員工的思想道德素質一直以來都被當做是內控環境的重要影響因素，只有具有高素質員工的企業才能保證內控知道發揮積極的作用。房地產企業人員具有較強的流動性，因此管理者必須重視內部控制，以身作則，從自身做起嚴格遵守各項制度，對企業實施科學化的管理，從而帶動企業經濟的發展。
（二）健全風險內部控制機制
目前，我國房地產市場處于低迷，政治因素、資金因素所造成的影響瞬息萬變，僅憑企業管理者的前瞻意識和經驗判斷，很難準確把握市場的走向。而健全的內控制度可以為企業做出準確的經營決策提供可靠的保障。房地產企業在獲得土地使用權、開發經營到房屋銷售的過程中會受到來自外部因素的影響。所以，必須強化風險意識，通過風險預警、風險識別等方法，實現財務風險的控制。
（三）完善投資決策機制
當前，我國實行緊縮銀根。收緊信貸的貨幣政策，而房地產項目的開發往往需要數額巨大的資金，而且周轉時間長。為了解決這一難題，房地產企業必須提高投資決策的科學性和合理性，最大程度上減少投資失誤。另外，房地產企業還應建立投資決策機構，通過正確投資戰略的制定，避免投資失誤。在項目可行性研究過程中，加強科學理論的運用，從而制定出切實可行的投資計劃，明確投資過程中各環節的相關責任人的職責與權限，一旦出現問題，能夠保證責任追究到人，從而實現內控制度的有效實施。
參考文獻
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一、房地產企業的內部會計控制的現狀
（一）內控意識薄弱，內部會計控制制度流于形式
目前我國房地產企業，有相當一部分企業的管理層對企業內部會計控制的管理意識較薄弱。有的小型民營房產企業根本沒有內部會計控制制度或者是有相關的制度但是制度一點也不完善，儼然是老板的一言堂，會計的作用僅限于如何算賬能讓老板規避稅費；有的企業雖然有完整的內部會計控制制度，但在實際運行中沒有嚴格的照章辦事，而是側重靈活性忽略了相關制度再實際工作中的指導性作用，使得企業內部會計控制成為了擺設。
（二）缺乏風險意識
部分房地產企業破產并非因為企業自身實力不夠強大，而是由于企業的高層管理人員缺乏風險意識，沒有正確把握好市場環境的動向、及時做好企業的發展方針及目標的調整；企業內部沒有建立有效的風險管理系統，缺乏?Ψ縵盞腦ぞ?、識別、評估分析。
二、房地產企業內部會計控制該如何設計？
（一）房地產企業的內部會計控制應該遵循的幾條原則
如果想使房地產企業的內部控制機制更加完善，企業內控效率更高，就必須在正確原則的指導下開展相關工作。那么房地產企業內部會計控制應該遵循哪些原則呢？第一，堅持合法合理的原則。相關法律法規是是房產企業內部控制的基本準則，房地產企業的制定的任何規章制度必須以法律為依據，必須在法律法規的許可范圍之內開展 ；第二，堅持全面性的原則。在堅持第一條原則的前提之下，除了要將房地產企業內部會計控制涵蓋到企業的各個方面，還要重點落實決策、實施、監督等環節，以實現對企業經營和管理的全面控制；第三，堅持謹慎性的原則。房地產企業的最重要特點就是投資風險大，如何使房地產企業的內部會計控制能夠有效的防范風險，這就要求在內部會計控制要謹慎地考慮、評估、分析各種風險會在房產企業經營管理的那些環節中容易出現，事先做好預案將風險降到最低；第四，遵循成本效益原則，合理的控制成本，達到房產企業成本控制的的理想效果；第五，堅持靈活性的原則，房產企業的內部會計控制除了堅持謹慎性原則以外，最重要的還要根據具體的環境、企業實際需求和經營戰略等情況對相關措施等進行改變、調整或完善。
（二）加強企業風險意識，建立相關預警機制
由于房地產市場競爭的不斷加劇和國家相關調控政策的影響，進一步加到了房地產市場的不確定性，在這種因素的影響下，房地產企業必須增強自身的風險控制意識，建立相關風險控制制度，才能夠讓企業更長遠的發展。
房地產企業資金需求量巨大，在“現金為王”的當代企業，房地產企業可針對現金流建立一套風險預警機制，搭建風險預警平臺，加強和改善對現金流的管理，對財務風險和經營風險進行全面防范。
增強企業員工的風險意識，使得員工按制度、流程辦事，避免財務漏洞，從根本上增強企業的風險控制能力。如管理實物資產時，對實物資產的驗收入庫、領用等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產出現不必要損失。
（三）完善內部控制制度，重視內部監督檢查
根據房地產行業的特點以及企業實際情況，結合國家的方針政策，制訂一套科學合理的內部會計控制制度，可提高企業內控的相關管理工作，起到相關監督的作用，使房產企業能夠健康發展。在實際應用內部會計控制制度的過程中，要根據外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高對相關制度作出不斷的修訂和完善。企業在實際工作過程中除了不斷完善內控會計控制制度，對內部會計控制的監督檢查工作也要引起重視；應該設置專門機構或指定專職人員負責對內部會計控制執行情況進行監督檢查，以確保內部會計控制制度的貫徹實施。例如，在房產企業在內部設立專門的審計部門，對企業的財務會計人員進行監督管理，并且，為了保證內部審計的公正性，我們需要注意審計部門在實際審計的工作過程中要保持其獨立性。
（四）提高房產企業內部會計控制的信息化水平
為確保內部會計控制的有效實施，房地產企業應充分運用現代先進的信息化技術手段建立內部會計控制系統，以降低和消除人為操縱因素的影響，如運用OA辦公系統，設置合理的審批流程，可在合同簽審、付款審批等方面達到內部會計控制制度“不相容職責相分離”的控制要求；不斷加強對財務會計相關系統開發與維護、數據輸入與輸出等，如建立成本合同臺賬、銷售臺賬等，可梳理企業基礎數據，提高內部會計控制制度管理的時效性。此外還需加強網絡安全控制，確保公司信息、數據安全。
自我國改革開放以來，房地產企業高速發展，其在我國國民經濟中占據重要位置，并成為我國支柱產業。房地產作為一種技術密集型與經濟密集型的綜合型企業，企業經濟成本的控制關系著企業的生存，企業一旦出現審計風險將會對企業帶來不可估量的損失，因此，必須對其引起足夠的重視。成本控制在房地產企業中應用十分廣泛，企業要進行資金的運用與效益的實現與成本控制息息相關。自2011我國重點工程與財政投資項目在全國省市地區逐漸走向高峰，跟蹤審計隨之開始實行，并迅速被各個行業所關注，特別是成本資金投入量特別大的房地產。
關鍵詞：
房地產企業；成本控制；跟蹤審計；路徑優化
一、成本控制跟蹤審計在當前房地產企業的現狀
（一）跟蹤審計手段單一
跟蹤審計很大程度上彌補了傳統審計上的不足，其在房地產企業中發揮著不可替代的作用。但在當前，房地產企業跟蹤審計缺乏實效性，審計手段過于單一。跟蹤審計制度自實行以來，許多審計人員對項目成本控制的方式依然只是針對實地的考察與資料的上報等途徑。隨著當代房地產企業的逐漸集團化，企業工作的內容十分廣泛，過于單一的審計手段顯然是不能應對當前企業的發展形勢，這種審計方式無法充分發揮跟蹤審計的作用。
（二）審計流程粗略
審計工作在當前房地產企業中普遍缺乏詳盡的審計流程，導致跟蹤審計工作失去了主動地位，對審計工作有所忽視。跟蹤審計部門對審計的執行力不夠強烈。企業內部情況瞬息萬變，審計部門所制定的審計流程缺乏針對性，沒有根據企業的實際情況，依然只是照搬審計制度中的相關流程，對企業的實際問題未能切實解決，且在實行過程中易偏向形式化，從而導致跟蹤審計的執行力偏弱。另外，審計人員在開展審計工作的過程中，遇到突發事件或者企業運行的情況變化，要及時做好審計流程的調整措施，從而有效掌握與平衡整個成本控制。
（三）審計工作人員綜合素質偏低
跟蹤審計在2001年才開始實行，與房地產企業的發展相比相對較落后，并存在有所忽視的現象，從而導致審計工作人員素質偏低的問題。在現有企業跟蹤審計工作人員中許多部分是會計部門轉變而來，再者是通過會計招聘介入而來，造成審計工作人員專業性有待于提高。跟蹤審計工作所汲及的內容與環節十分廣泛，如建筑工程、物業管理、銷售等，這對于當前跟蹤審計工作人員有了更高的要求。但當前跟蹤審計工作人員遠遠達不到要求，對成本控制跟蹤審計中的一些細節問題無法處理得當，導致成本控制服務效率偏低。
二、控析成本控制跟蹤審計的優化路徑
（一）融合信息化技術
隨著信息化技術的快速發展，其應用的領域十分廣泛，各行各業依托信息化技術迅速發展。針對于當前房地產企業審計手段單一，可通過信息化技術的融合，完善與創新審計手段。具體有以下幾種途徑：其一，利用信息化電子技術處理資料的收集、審閱工作及匯總工作，通過企業內部局域網公開審計資料的各個層面，不僅能夠促進審計工作的及時性與實時性，還能提高工作人員的審計工作效率。其二，通過信息化視頻監管跟蹤審計的各個環節，對項目實施方案以及成本資金運用的具體環節能夠有效控制在范圍內，進一步促進成本資金的約束力。
（二）審計流程切合企業運營實踐
成本控制關系著企業的可持續發展，其與的各個環節緊密相連，如資金的運用、投資效益的實現等。為了充分發揮成本控制的實效性，制定審計流程的控制中必須做到實用化、全面化及科學化。首先充分掌握跟蹤審計的實際項目運用狀況，然后總結企業運營實踐經驗，設計出初步的審計流程；其次，根據建立起的初步流程在后續做到具體化、細節化與階段化，從而使審計工作員開展工作時能夠做到條理性、有效性，從而確保整個工作的全面化。
（三）提高審計工作人員的綜合素質
審計工作人員專業素質能力低不僅使跟蹤審計工作效率下降，還會引起審計風險的發生，因此，必須提高成本控制審計工作人員的綜合素質水平。財務管理工作機構是對跟蹤審計人員素質水平能夠有效控制，因素，人力資源機構開展審計工作崗位的招聘時，必須切實根據審計工作的實際需要，通過多渠道、多平臺的方式招錄審計相關專業人才，從而審計工作充滿新的活力，進一步促進審計工作的效率；其次，人力資源機構要定期對審計人員專業性、拓展性、技能性等多方面進行培養工作，針對當前房地產內部審計工作的實際需求制定出合理的培訓計劃；最后，建立與完善績效考核制度，根據企業審計工作的內容及特點，通過計分方式考核審計工作的責任意識、審計工作進度等，進一步促進工作人員的積極主動性。
三、結束語
綜上所述，隨著房地產企業的快速發展，其在促進我國國民經濟增長中發揮著舉足輕重的作用，其房價在當前社會中一直在上升，成控制控制跟蹤審計越來越重要，其最終目的是將最小的資金的投入，實現快速發速的經濟效率，以優質的質量完成房地產企業預期的項目，達預期的效果，充分利用有限的資源與資金投入。然而在當前房地產企業中跟蹤審計的問題仍然較多與普遍，房地產企業必須及時認清企業存在的問題與危機，針對出現的實際問題做出應對措施，才能實現企業的可持續發展。
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