時(shí)間：2023-05-30 09:58:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稽核崗位職責(zé)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
崗位負(fù)責(zé)人：***
1、根據(jù)本局及市局信息中心的工作要求，安排、布置全年工作，及計(jì)算機(jī)管理制度和辦法的貫徹執(zhí)行，監(jiān)督檢查，并分階段組織落實(shí)。
2、及時(shí)傳達(dá)局領(lǐng)導(dǎo)及市局信息中心的工作要求，確定工作重點(diǎn)，把握主攻方向，協(xié)調(diào)解決信息中心及全局計(jì)算機(jī)應(yīng)用中存在的問題。
3、根據(jù)工作需要和本中心的技術(shù)能力，確定軟件開發(fā)課題。
4、制定計(jì)算機(jī)硬件以及消耗材料的配備計(jì)劃，并與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及科室協(xié)調(diào)予以落實(shí)。
5、負(fù)責(zé)本部門的人員管理，崗位設(shè)置、人員分工及科室文稿的審定工作。
6、各科室，分局，所的耗材的審核，上報(bào)局長分管局長審批。
7、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
二、軟件系統(tǒng)維護(hù)崗位職責(zé)
崗位負(fù)責(zé)人：***
1、及時(shí)對軟件升級、維護(hù)，保證軟件正常運(yùn)行。
2、定期檢查信息中心計(jì)算機(jī)有無病毒并對全局計(jì)算機(jī)查殺毒工作進(jìn)行部署。
3、做好應(yīng)用軟件的權(quán)限設(shè)置工作，防止他人越權(quán)登錄訪問，確保機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)安全、可靠。
4、做好防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)局內(nèi)部應(yīng)用的技術(shù)支持工作。
5、各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總及時(shí)、準(zhǔn)確，備份完成齊全。
6、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
三、設(shè)備維護(hù)崗位職責(zé)
崗位負(fù)責(zé)人：***
1、建立機(jī)房設(shè)備特別是金稅工程網(wǎng)絡(luò)設(shè)備(包括DDN線路)故障登記簿，要求記錄及時(shí)、準(zhǔn)確。
2、對全局計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行維修(指有技術(shù)條件維修的)，對在保修期內(nèi)出現(xiàn)故障的設(shè)備，及時(shí)和經(jīng)銷商聯(lián)系。
3、做好機(jī)房的安全防護(hù)工作，保持各類設(shè)備良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
4、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
四、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)崗位職責(zé)
崗位負(fù)責(zé)人：***
1、定期檢查、維護(hù)廣域網(wǎng)，非電信部門或設(shè)備故障外，24小時(shí)內(nèi)恢復(fù)中斷線路。
2、及時(shí)網(wǎng)頁的更新工作。
3、負(fù)責(zé)局域網(wǎng)絡(luò)的日常維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行日志的填寫，每周更新網(wǎng)頁內(nèi)容。
4、對全局網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和監(jiān)控，保障本局局域網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行。
5、嚴(yán)格遵守網(wǎng)絡(luò)密碼制度，防止越權(quán)登錄，以免造成權(quán)限混亂，數(shù)據(jù)丟失。
6、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
五、金稅工程技術(shù)管理崗位職責(zé)
崗位負(fù)責(zé)人：***
1、負(fù)責(zé)本局金稅工程“稽核系統(tǒng)”軟件日常運(yùn)行的維護(hù)工作(包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)的代碼維護(hù)工作)。
2、運(yùn)用稽核系統(tǒng)將業(yè)務(wù)部門采集的有關(guān)數(shù)據(jù)上傳至***市國家稅務(wù)局信息中心。
3、運(yùn)用稽核系統(tǒng)提取***市國家稅務(wù)局的發(fā)票比對結(jié)果等數(shù)據(jù)。
4、對本級稽核數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理、維護(hù)，按時(shí)對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。
5、對稽核系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題隨時(shí)進(jìn)行記錄，影響系統(tǒng)正常運(yùn)行的重大技術(shù)問題，應(yīng)及時(shí)向***市國家稅務(wù)局信息中心報(bào)告。
6、嚴(yán)禁擅自修改、刪除、泄露經(jīng)增值稅管理部門采集、接收并審核后數(shù)據(jù)以及稽核結(jié)果。
7、嚴(yán)禁擅自打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫修改、刪除數(shù)據(jù)。
8、加強(qiáng)對超級用戶和全程用戶的管理，嚴(yán)禁擅自為無關(guān)人員設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限。
9、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
六、培訓(xùn)崗位職責(zé)
崗位負(fù)責(zé)人：***
1、負(fù)責(zé)對全局計(jì)算機(jī)操作人員進(jìn)行應(yīng)用軟件培訓(xùn)。
2、了解熟悉計(jì)算機(jī)及其它設(shè)備的性能和使用方法，對計(jì)算機(jī)操作人員進(jìn)行硬件知識的培訓(xùn)。
3、負(fù)責(zé)對市國稅局信息中心推廣的軟件進(jìn)行推廣、培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。
4、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
七、內(nèi)勤崗位職責(zé)
崗位負(fù)責(zé)人：****
1、負(fù)責(zé)信息中心的日常及綜合事務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)管理信息中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。
3、負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)信息的下載、登記、傳遞工作等。
4、對信息中心管理的硬件設(shè)備登記入帳，填寫領(lǐng)用手續(xù)，并作到帳實(shí)相符。
5、負(fù)責(zé)對其它科室計(jì)算機(jī)耗材的領(lǐng)用、分配及分發(fā)，建立<計(jì)算機(jī)耗材領(lǐng)用登記簿>。
6、負(fù)責(zé)收發(fā)文的處理。
7、負(fù)責(zé)信息中心內(nèi)部資料的整理及各科室之間的傳遞。
一、縱向銜接管理工作
1、核算員與保管員相銜接。具體銜接好庫存管理、商品退貨、訂貨及往來結(jié)算工作。
2、財(cái)務(wù)稽核與核算員相銜接。具體銜接好存貨、收入、成本、采購、付款環(huán)節(jié)的確認(rèn)工作。工作重點(diǎn)為財(cái)務(wù)稽核對核算人員期末結(jié)賬工作的復(fù)核，核算人員應(yīng)按時(shí)交賬并及時(shí)上報(bào)資料，資料內(nèi)容完整，報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。
3、財(cái)務(wù)稽核與財(cái)務(wù)出納相銜接。核對銀行賬目是一項(xiàng)十分重要的會計(jì)基礎(chǔ)工作，在獲得銀行確認(rèn)的對賬單后，財(cái)務(wù)稽核必須至少每月一次核實(shí)銀行存款余額的正確性和未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因。對于銀行對賬單中已反映、單位日記賬中未反映的銀行調(diào)整業(yè)務(wù)（一般表現(xiàn)為同金額一借一貸，或同方向同金額一正一負(fù)，中間間隔數(shù)日，甚至跨月），應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)，向開戶行函證，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制。
4、核算員與收銀員相銜接。主要銜接好吧臺庫存、部門收入的核對工作。
5、財(cái)務(wù)出納與收銀員相銜接。財(cái)務(wù)出納對收銀員上交的部門收入日報(bào)表、現(xiàn)金或收入存款單進(jìn)行復(fù)核。
二、細(xì)化職責(zé)流程、形成財(cái)務(wù)密度管理格局
隨著財(cái)務(wù)工作管理水平的不斷提高，需積極研究探索，將實(shí)際工作細(xì)化分解，解決了從職責(zé)要求做什么過渡到如何做的問題。以財(cái)務(wù)稽核對供應(yīng)商付款復(fù)核環(huán)節(jié)為例，分四個步驟：第一步，按照公司會計(jì)制度規(guī)定，對原始單據(jù)的合法性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核；第二步檢查審批、簽字手續(xù)的完整、合規(guī)性；第三步檢查應(yīng)付金額和往來結(jié)算批次的一致性；第四步檢查是否符合預(yù)算管理要求。通過將崗位職責(zé)細(xì)化分解，把每個細(xì)節(jié)做到位，崗位職責(zé)自然得到切實(shí)履行。同時(shí)突出信息化、提高工作效率，形成信息流管理，突出信息化管理方式主導(dǎo)地位，在正常工作時(shí)間內(nèi)利用QQ群消息，各核算人員第一時(shí)間及時(shí)回復(fù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保上傳下達(dá)暢通，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的精度、密度和速度。
三、堅(jiān)持以人為本、財(cái)務(wù)安全和廉潔從業(yè)教育雙管齊下
做好財(cái)務(wù)安全工作是做好賬務(wù)管理提升工作的前提和保障，為此，堅(jiān)持以人為本的理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全工作和財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高職業(yè)道德水平和廉潔從業(yè)教育力度，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，開展了包括點(diǎn)驗(yàn)鈔、崗位流程作業(yè)等為主要內(nèi)容的技能比賽，積極做好財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)檔案整理工作，提高財(cái)務(wù)人員的廉潔風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)道德意識，針對服務(wù)區(qū)人員流動實(shí)際，積極建立財(cái)務(wù)人員后備庫，將具備責(zé)任心強(qiáng)、心思縝密的基層員工作為重點(diǎn)培養(yǎng)對象，建立財(cái)務(wù)選人用人的人才基地。以網(wǎng)狀管理為基礎(chǔ)、密度管理為延伸、信息流管理為提速，財(cái)務(wù)安全、隊(duì)伍建設(shè)為保障，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，以此不斷促進(jìn)高速公路服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)工作更加嚴(yán)密、細(xì)致，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作服務(wù)、協(xié)調(diào)功能。
作者：甘志中單位：山東高速服務(wù)區(qū)管理有限公司京臺路棗莊分公司
一年來，在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，公司稽核工作按照年初預(yù)定的目標(biāo)，結(jié)合公司實(shí)際、圍繞全局工作，認(rèn)真履行稽核職能，繼續(xù)做好各項(xiàng)核定工作，對集合過程中發(fā)現(xiàn)的新現(xiàn)象、新問題采取“早發(fā)現(xiàn)、早解決”的態(tài)度，積極面對、妥善解決，竭力做好本職工作，以求更高效、更快捷的服務(wù)于公司。我公司始終高度重視營收稽核基礎(chǔ)性管理工作，始終堅(jiān)持開拓創(chuàng)新、求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，積極配合省公司營收資金稽核系統(tǒng)的上線和使用，加強(qiáng)建立、健全各項(xiàng)稽核制度、探索和創(chuàng)新稽核檢查督導(dǎo)工作方法、制定和推廣標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)稽核操作流程。
稽核的目的是貫標(biāo)的一項(xiàng)常規(guī)工作，通過多各部門的營收稽核規(guī)范部門管理，提升工作質(zhì)量。目前，我公司自辦廳“稽核系統(tǒng)應(yīng)繳數(shù)、稽核系統(tǒng)實(shí)繳數(shù)、銀行實(shí)際回單“三組數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率達(dá)98%以上，非自辦廳稽核系統(tǒng)使用率100%，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率達(dá)95%以上，為營收款的稽核到位，杜絕漏洞提供了新的保障。下面，我就本公司的一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)如下：
一、領(lǐng)導(dǎo)重視，稽核工作機(jī)制基本建立
稽核系統(tǒng)是國內(nèi)一項(xiàng)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，可應(yīng)用于多種行業(yè)營收稽核的系統(tǒng)。自實(shí)際運(yùn)用以來，上級領(lǐng)導(dǎo)高度重視，從國家營收稽核戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識到完成**系統(tǒng)推廣工作的重要性，各級領(lǐng)導(dǎo)部門也把稽核工作作為提高管理水平的一項(xiàng)重要工作，把該系統(tǒng)的運(yùn)用當(dāng)成遏制基金流失的打基礎(chǔ)、管長遠(yuǎn)、固根本的重要工作來抓，確保各項(xiàng)費(fèi)應(yīng)收盡收，確保了稽核工作有效開展。自省公司財(cái)務(wù)部《關(guān)于營收資金稽核系統(tǒng)上線試運(yùn)行的通知》文件下達(dá)后，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，責(zé)令相關(guān)部門攜手合作全力做好系統(tǒng)啟用工作。為此，我公司由財(cái)務(wù)部牽頭，市場部協(xié)作，開展了內(nèi)部深入培訓(xùn)宣貫工作，培訓(xùn)對象有各營業(yè)前臺員工及各級稽核員，現(xiàn)場連接BOSS系統(tǒng)，實(shí)地演示操作，根據(jù)省公司培訓(xùn)資料，一個流程接一個流程進(jìn)行細(xì)化操作，確保每個員工每個環(huán)節(jié)能準(zhǔn)確使用，同時(shí)讓員工充分認(rèn)識到稽核系統(tǒng)啟用的必要性和緊迫性，為下一步工作的推動作好準(zhǔn)備。
二、以稽核工作為抓手，促進(jìn)了營收稽核長效管理機(jī)制的建立
本套系統(tǒng)把糾正營收違規(guī)行為與規(guī)范企業(yè)操作行為作為落腳點(diǎn)，有效地遏制了違規(guī)行為。為規(guī)范營收稽核系統(tǒng)使用，我公司市場部門對現(xiàn)有的營收稽核規(guī)范制度及業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行了認(rèn)真梳理和規(guī)范。著手對各項(xiàng)營收稽核制度進(jìn)行全面梳理和業(yè)務(wù)歸類，并將現(xiàn)行的各項(xiàng)稽核制度、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范等資料通過自行開發(fā)和組織大家學(xué)習(xí)。重點(diǎn)對各級稽核員的相關(guān)操作流程進(jìn)行了全面梳理，對各個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范，并針對一日工作流程中的涉及各個資金問題環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定。進(jìn)一步細(xì)化全市營收稽核工作，實(shí)行三級稽核管理，明確各級稽核人員崗位職責(zé)，分工明朗化，而又注重互相協(xié)作，使各稽核人員崗位的業(yè)務(wù)處理或管理日趨標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
三、采用行之有效的稽核方法和手段
本公司在稽核工作中堅(jiān)持“四個嚴(yán)格管理”，即嚴(yán)格完善政策依據(jù)、嚴(yán)格基金運(yùn)行程序飛嚴(yán)格實(shí)行跟蹤管理、嚴(yán)格報(bào)賬審核給付。把住“三點(diǎn)”，即項(xiàng)目審核點(diǎn)、基數(shù)核對點(diǎn)、費(fèi)用結(jié)報(bào)點(diǎn)。構(gòu)建多層次監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，稽核方式得到了不斷創(chuàng)新。本系統(tǒng)規(guī)范和明確了營收稽核操作流程和要求，統(tǒng)一對稽核差錯的處罰標(biāo)準(zhǔn)，將差錯落實(shí)到具體的責(zé)任人并與績效工資掛鉤，進(jìn)一步增強(qiáng)稽核員的工作責(zé)任心，提高整體操作水平。
四、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保稽核工作落到實(shí)處
我們有最一流的稽核人才，為確保營收稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，我公司財(cái)務(wù)部根據(jù)省公司財(cái)務(wù)會計(jì)考核評比辦法相關(guān)要求，嚴(yán)格把關(guān)，以縣市分公司為單位，重點(diǎn)從系統(tǒng)應(yīng)收數(shù)據(jù)、系統(tǒng)實(shí)收數(shù)據(jù)及銀行實(shí)際回單方面仔細(xì)加以審查。我們還特別注意抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一支專業(yè)稽核隊(duì)伍。集中培訓(xùn)的同時(shí)，通過采取難題“會診”、示范觀摩、典型介紹等辦法，不斷提高稽核人員的業(yè)務(wù)工作能力。最初，因稽核系統(tǒng)的啟用增加了各前臺員工和稽核員的工作量，員工不免有些抵觸，同時(shí)因業(yè)務(wù)的不熟練，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入不及時(shí)，數(shù)據(jù)錄入有錯，直接影響了下輪稽核員的操作，導(dǎo)致整個分公司數(shù)據(jù)稽核結(jié)果與實(shí)際銀行存款不符合，使系統(tǒng)的使用成為虛設(shè)。為此，我公司財(cái)務(wù)部一旬一個通報(bào)，對個別做不到位的分公司進(jìn)行通報(bào)批評，同時(shí)組織二級稽核員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)。經(jīng)過一段時(shí)間的摸索，2009年3月，全市稽核系統(tǒng)的使用開始走上正軌，各個分公司自辦營業(yè)廳營業(yè)款的上繳均能做到“銀行回單金額=系統(tǒng)應(yīng)繳金額=系統(tǒng)實(shí)繳金額”三組數(shù)據(jù)完全吻合，確保當(dāng)天營業(yè)款當(dāng)天內(nèi)一分不差全額上繳。為財(cái)務(wù)部營收款的稽核提供了另一有效途徑。
五、明確崗位職責(zé)
本公司建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用結(jié)算制度，完善相關(guān)崗位、相關(guān)人員的相互監(jiān)督機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保各項(xiàng)工作在監(jiān)督下開展。堅(jiān)持“稽核工作六不準(zhǔn)”，實(shí)行崗位目標(biāo)責(zé)任制，建立健全激勵機(jī)制，有條件的可將稽核成果與獎勵掛鉤，充分調(diào)動稽核人員按職盡責(zé)的積極性。
很多同志都對我們的系統(tǒng)是怎樣確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性很感興趣，下面我就簡單一下關(guān)于我公司的考核和流程。
首先這套系統(tǒng)功能是用于錄入登錄營業(yè)員的系統(tǒng)外應(yīng)繳款。包括營業(yè)員繳款、營業(yè)員營收款錄入-現(xiàn)金、營業(yè)員自檢-現(xiàn)金、營業(yè)廳一級稽核、營業(yè)廳稽核差異工單登記等，每一套系統(tǒng)都有獨(dú)立的查詢和更改系統(tǒng)。以超市為例，營業(yè)員每日下班后點(diǎn)擊“增加”按鈕，將當(dāng)日營收款錄入到營收稽核系統(tǒng)，若是上午班員工只要錄入當(dāng)日實(shí)繳款，下午班員工在銀行交款前的營業(yè)款錄為當(dāng)日實(shí)繳款，當(dāng)日尾款為交銀行之后的營業(yè)款。
關(guān)鍵詞：海外項(xiàng)目 內(nèi)控管理 現(xiàn)狀 對策
中圖分類號:F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914（2011）06-239-02
內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)糾正錯誤與舞弊,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法完整而制定和實(shí)施的政策與程序。其實(shí)質(zhì)是單位為了提高經(jīng)營效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分,任何企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營,必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。
一、目前海外項(xiàng)目內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
近年來，隨著石油企業(yè)走出去的思路，海外項(xiàng)目不斷增加，同時(shí)也因操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致海外重大資金損失的案件也很多，嚴(yán)重威脅著海外項(xiàng)目的資金及國有資產(chǎn)的安全，這些案件的共同特點(diǎn)就是內(nèi)控不健全，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的行為制約機(jī)制。從而滋生業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險(xiǎn)，最后導(dǎo)致事故和案件的發(fā)生。因此加快和強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控制度管理，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前遠(yuǎn)離本部的各海外項(xiàng)目亟待研究和解決的首要任務(wù)。
二、海外內(nèi)控管理存在的問題及成因
1.控制環(huán)境惡劣?？刂骗h(huán)境惡劣主要表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）員工主動接受內(nèi)控管理的意識不強(qiáng)。員工內(nèi)控管理意識培育周期長，要職工達(dá)到主動接受內(nèi)控制度需要一個過程。（2）經(jīng)營管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變對內(nèi)控目的的認(rèn)識。長期以來由于經(jīng)營管理者經(jīng)營項(xiàng)目重業(yè)績大于內(nèi)控管理思想，在對內(nèi)控的目的的認(rèn)識上還待轉(zhuǎn)變。內(nèi)部控制管理理念經(jīng)過了由“部分控制論”向“全部控制論”的發(fā)展。“部分控制論”認(rèn)為內(nèi)控包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制；內(nèi)部牽制（會計(jì)）和內(nèi)部審計(jì)兩部分。這種認(rèn)識的一個缺陷是，內(nèi)控只與資產(chǎn)管理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)管理無關(guān)。“全部控制論”克服了這個缺陷，認(rèn)為控制內(nèi)容已超越會計(jì)和財(cái)務(wù)范圍，滲透到經(jīng)營的各個方面和管理的全過程。（3）受當(dāng)?shù)貒艺叩鹊挠绊?。海外?xiàng)目一般都處于海外國家，許多本部的內(nèi)控制度在當(dāng)?shù)貒覠o法真正實(shí)施到位。
2.制度建設(shè)不健全。主要表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)部體制不順，規(guī)章制度、操作規(guī)程制定不完善，風(fēng)險(xiǎn)較易發(fā)生。
3.控制活動組織不嚴(yán)，組織的控制范圍較小。由于特殊環(huán)境及條件，海外人員配備不及時(shí)到位，海外項(xiàng)目仍存在內(nèi)控管理組織不嚴(yán)密，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)失控的現(xiàn)象。某些時(shí)候會形成內(nèi)控制度在執(zhí)行上流于形式。
4.信息取得不及時(shí)，或溝通不暢。由于遠(yuǎn)離本部，且大部分海外項(xiàng)目主要分布在不發(fā)達(dá)國家，網(wǎng)絡(luò)通訊不是很暢通，影響了信息的取得的及時(shí)性。
三、完善海外項(xiàng)目內(nèi)控管理的對策
內(nèi)控管理是企業(yè)提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。海外項(xiàng)目需要“因地制宜，因時(shí)制宜”依據(jù)所在國的法律及特殊條件制定符合所在國的內(nèi)控管理制度。
發(fā)揮全員意識，只有全體員工都有風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，都了解內(nèi)部控制的重要性，都熟悉崗位工作的職責(zé)要求，牢固樹立內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)營理念，才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。
（一）建立相對完善的海外內(nèi)部控制體系
從內(nèi)部控制過程看，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行和內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)三個部分，其中內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
內(nèi)部控制體系包括內(nèi)部控制的主體和客體（如內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和崗位職責(zé)等）、內(nèi)部控制指標(biāo)、（控制目標(biāo)）、內(nèi)部控制的程序（規(guī)章制度、管理辦法和流程）和方法，內(nèi)部控制活動的評估、內(nèi)部控制活動的協(xié)調(diào)和內(nèi)部控制活動的設(shè)計(jì)等。
（二）建立健全內(nèi)部控制制度和管理流程
海外項(xiàng)目中的一切管理工作，從建立健全的內(nèi)部控制制度開始，所有的決策應(yīng)統(tǒng)馭在內(nèi)部控制制度之下，所有的經(jīng)濟(jì)活動都不能游離在內(nèi)部控制制度之外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理與否直接關(guān)系到海外項(xiàng)目的內(nèi)部控制的目標(biāo)完善與否，關(guān)系到海外項(xiàng)目的持續(xù)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益。
1.健全操作風(fēng)險(xiǎn)治理組織。設(shè)立獨(dú)立的操作風(fēng)險(xiǎn)治理崗位。假如單獨(dú)設(shè)立的條件不成熟也應(yīng)指定專人承擔(dān)起該治理責(zé)任，保持分析判定、治理決策上嚴(yán)格的獨(dú)立性。實(shí)施垂直化的風(fēng)險(xiǎn)控制流程。明確各崗位在操作風(fēng)險(xiǎn)治理中的定位和職責(zé)。
2.按照“機(jī)構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)垂直化、不相容職務(wù)分離”的要求，推進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)流程再造，集約化管理是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的主要制度保障。充分發(fā)揮海外項(xiàng)目部（組）在經(jīng)營管理中的核心作用，逐步將項(xiàng)目部（組）建設(shè)成戰(zhàn)略規(guī)劃中心、資源配置中心、風(fēng)險(xiǎn)控制中心和業(yè)務(wù)中心。要強(qiáng)化經(jīng)營職能，提升經(jīng)營層次。通過業(yè)務(wù)垂直化管理，實(shí)行垂直化領(lǐng)導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分加強(qiáng)與本部的聯(lián)系，形成有效的業(yè)務(wù)垂直管理鏈，盡可能解決職能交叉重疊而產(chǎn)生多頭管理、重復(fù)管理和無效管理。
3.建立激勵機(jī)制和績效考評機(jī)制。海外項(xiàng)目管理層要逐步改變傳統(tǒng)的只關(guān)心當(dāng)年賬面收益的績效考核辦法，提高資本對風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本約束，增加對業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本指標(biāo)的考核。通過風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量與分配，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本收益率，將可能發(fā)生的損失量化為成本，貫徹短期收益和長期收益兼顧、風(fēng)險(xiǎn)和收益并重的全面平衡發(fā)展的理念，從績效考核和激勵機(jī)制上促進(jìn)全體員工關(guān)心操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。要合理確定任務(wù)指標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理納入考核體系，嚴(yán)防操作風(fēng)險(xiǎn)。
4.全面落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任制。要通過層層簽訂內(nèi)控管理責(zé)任合同，使操作風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任目標(biāo)與員工個人利益直接掛鉤，形成全員積極參與的大防范工作格局。要真正落實(shí)問責(zé)制，要明確每位操作人員在內(nèi)控管理中的權(quán)力與責(zé)任，并進(jìn)行責(zé)任公示。對出現(xiàn)措施不得力的，要從嚴(yán)追究管理人員和直接責(zé)任人的責(zé)任。
（三）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)
1.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，建立必要的職責(zé)分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系的制度。明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，整合、梳理現(xiàn)有內(nèi)部治理制度。統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，務(wù)求覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。對于重要活動應(yīng)實(shí)施連續(xù)記錄和監(jiān)督檢查；建立并保持業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案和程序，確保業(yè)務(wù)持續(xù)開展，包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責(zé)任追究制度、突發(fā)事件控制制度等。
2.規(guī)范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。在內(nèi)控制度層次上，將內(nèi)部控制上升到法規(guī)、制度，建立嚴(yán)密完整的分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。在內(nèi)控對象上，確保內(nèi)控能夠涵蓋經(jīng)營活動的各個層次和各個方面。在內(nèi)控崗位治理上，加強(qiáng)內(nèi)部崗位責(zé)任制，力求崗位目標(biāo)實(shí)施量化考核，重要崗位盡量單設(shè)，各崗位相對獨(dú)立，達(dá)到內(nèi)控所需的雙重控制和交叉檢查。
3.加強(qiáng)與本部內(nèi)控管理部門的溝通和匯報(bào)，保持信息暢通。對于在當(dāng)?shù)貒野l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有與內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)相沖突的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，盡可能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合內(nèi)控管理的要求。
4.加強(qiáng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限的制約、制衡。要建立強(qiáng)化相互制約的崗位職責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)治理，通過科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，不相容崗位的業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)必須分離。
5.完善規(guī)章制度、嚴(yán)格操作規(guī)程、規(guī)范業(yè)務(wù)行為。對現(xiàn)有的規(guī)章制度、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面清理，查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善，并建立健全考核處罰制度，維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，對現(xiàn)有規(guī)范性的文件進(jìn)行一次全面清理，在清理和修訂的基礎(chǔ)上，理順和健全各種以基本制度、管理辦法、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程為主要形式，以部門制約、崗位制約、權(quán)限制約為主要內(nèi)容的制度辦法體系。
6.細(xì)分各崗位及業(yè)務(wù)操作流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。將各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施嵌入到每一個操作崗位中，使每位員工明確自身崗位職責(zé)控制要點(diǎn)，最終形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的業(yè)務(wù)流程崗位操作手冊。要引導(dǎo)員工準(zhǔn)確了解和掌握內(nèi)控要求，增強(qiáng)制度執(zhí)行效果；就員工而言，必須根據(jù)崗位手冊，不折不扣地執(zhí)行。
7.強(qiáng)化職工素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立內(nèi)控人人有責(zé)的觀念。項(xiàng)目各級負(fù)責(zé)人必須真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)控管理第一責(zé)任人的角色，同時(shí)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，使職工提高責(zé)任心和自覺防范意識，加大違章查處力度，糾正內(nèi)控執(zhí)行中的問題和偏差，促使員工自覺養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識。加強(qiáng)員工的定期培訓(xùn)，項(xiàng)目組和現(xiàn)場定期組織業(yè)務(wù)及技術(shù)知識培訓(xùn)，以應(yīng)對和防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)要建立良好的內(nèi)部控制文化,營造一種良好向上的企業(yè)文化氛圍。
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根據(jù)省聯(lián)社《關(guān)于開展200x年制度執(zhí)行年活動的通知》（川信聯(lián)發(fā)〔200x〕61號）精神，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)高度重視，及時(shí)召開專題會議全面部署此項(xiàng)工作，成立由理事長xxx任組長，監(jiān)事長xxx、主任xxx、副主任xxx任副組長，各部門負(fù)責(zé)人和各信用社主任為成員的制度執(zhí)行年活動工作領(lǐng)導(dǎo)小組。制定了“xxx縣農(nóng)村信用社制度執(zhí)行年活動工作實(shí)施方案”，具體工作由稽核監(jiān)察部牽頭、行政人事部協(xié)助，主要負(fù)責(zé)本次活動開展的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考核、會議籌備以及資料的收集匯總上報(bào)工作?，F(xiàn)將此次活動開展情況報(bào)告如下：
一、活動工作的開展情況
（一）學(xué)習(xí)動員
2、各社及時(shí)召開了職工大會，組織員工學(xué)習(xí)了省聯(lián)社成立以來出臺的制度、辦法和相關(guān)的金融法律、法規(guī)，使大家明確了開展制度執(zhí)行年活動的目的、意義，同時(shí)對制度執(zhí)行年活動開展進(jìn)行了全面部署。
（二）自查自糾
1、按照《xxx縣農(nóng)村信用社制度執(zhí)行年活動工作實(shí)施方案》要求，全縣信用社干部員工對照自己崗位職責(zé)認(rèn)真開展自查，對履職情況做出了自我評價(jià)，對執(zhí)行制度的薄弱環(huán)節(jié)和違規(guī)違制行為提出了整改措施。
2、各信用社和聯(lián)社各部門在自查的基礎(chǔ)上將自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施書面上報(bào)了稽核監(jiān)察部。
3、各社對照四川省銀監(jiān)局《2005－2006年對全省農(nóng)村信用社各項(xiàng)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題》和省聯(lián)社《2005年7月－200x年3月各類檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題》中所列示問題，自查是否存在類似問題。
二、自查發(fā)現(xiàn)的問題
（一）制度執(zhí)行不力。聯(lián)社雖然制定了《強(qiáng)制休假制度》、《重要崗位定期輪崗制度》等管理制度，但由于人員編制緊張、工作量大等因素，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。
（二）未嚴(yán)格執(zhí)行“會計(jì)、出納基本制度”、“四雙制度”等內(nèi)控制度。
（三）結(jié)算帳戶管理不規(guī)范，開戶資料收集不完善。
（五）對帳頻率不符合要求，對帳率未達(dá)到100%。部分信用社單位存款賬戶未堅(jiān)持按月對帳。
（六）計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志、操作人員密碼、抹賬等未及時(shí)登記，計(jì)算機(jī)人員交接存在交接內(nèi)容不完整等現(xiàn)象。
（七）貸款“三查”制度執(zhí)行不力。一是貸前調(diào)查不深入，二是貸后檢查滯后。
（八）信貸檔案資料不齊。
三、整改措施
針對本次對全縣xxx個法人社，xxx個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)自查發(fā)現(xiàn)的問題,為認(rèn)真開展好制度執(zhí)行年活動，全面提升我縣信用社制度執(zhí)行力，增強(qiáng)各社合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作意識，杜絕屢查屢犯、有章不循違規(guī)操作的行為發(fā)生，提高信用社案件防控能力。要求各社認(rèn)真做好以下工作：
（一）做好整章建制工作。聯(lián)社將組織力量對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真清理，按制度執(zhí)行年要求，對內(nèi)控制度存在的缺陷要盡快補(bǔ)充完善，特別是會計(jì)、出納、信貸等要害業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要制定詳細(xì)的操作規(guī)程，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，使每個崗位有規(guī)可依。
（二）加強(qiáng)信用社干部、員工對內(nèi)控基本制度以及法律、法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)制度和法制觀念。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 內(nèi)部控制
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制概況
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的意義
內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。它是一個企業(yè)正常有效運(yùn)行的關(guān)鍵，能夠防止內(nèi)部舞弊，保障資產(chǎn)安全。對于以貨幣為經(jīng)營對象的農(nóng)村信用社來說，其高負(fù)債，高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營特征使得內(nèi)部控制顯得尤為重要。
（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀
近些年來，大多數(shù)農(nóng)村信用社根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范進(jìn)行了一些改革，初步建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，農(nóng)村信用社根據(jù)國家相關(guān)的金融法律法規(guī)，使內(nèi)部控制環(huán)境得到不斷優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)控制措施得到基本實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)分析識別系統(tǒng)初步形成。盡管如此，由于農(nóng)村信用社公司化改革起步較晚，以往業(yè)務(wù)較為單一，電子化信息建設(shè)也起步較晚，其內(nèi)部控制還存在一些不足。
二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制不足
（一）內(nèi)部控制意識較淡薄
許多農(nóng)村信用社根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)起了一套內(nèi)控制度，但一些分支機(jī)構(gòu)及工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識僅僅停留在制度的建設(shè)上，對制度執(zhí)行不力，一些人員對于制度的執(zhí)行僅僅是應(yīng)付，甚至與制度相抵觸，把內(nèi)控制度當(dāng)成自己工作的絆腳石。一些分支機(jī)構(gòu)的管理者對于內(nèi)部控制的“軟環(huán)境”重視不足，對員工缺乏價(jià)值觀和職業(yè)道德的引導(dǎo)，以及經(jīng)營理念的灌輸，這就導(dǎo)致整個信用社內(nèi)控氛圍不足。
（二）職責(zé)劃分不夠明確
職責(zé)劃分是內(nèi)部控制的重要措施，主要的是不相容崗位相分離。一些信用社某些崗位職責(zé)規(guī)定含糊，甚至出現(xiàn)不相容崗位未相分離的狀況。這種現(xiàn)象在一些規(guī)模較小的信用社表現(xiàn)較為突出。由于規(guī)模較小，人員較少，一個人負(fù)責(zé)好幾個崗位，這就無法滿足不相容崗位相分離，崗位之間相互制約的要求。這種現(xiàn)象容易導(dǎo)致內(nèi)部舞弊，造成農(nóng)村信用社財(cái)產(chǎn)損失。
（三）監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)部門作用發(fā)揮不夠
《商業(yè)銀行法》要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)一職，以檢查監(jiān)督內(nèi)部的各項(xiàng)工作，評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，其應(yīng)該具備獨(dú)立評價(jià)的功能。一些農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性不夠，稽核檢查手段較落后，人員不足，對工作只是例行檢查，突擊檢查很少。而其他部門也僅僅是應(yīng)付檢查，沒有把內(nèi)部控制落實(shí)到日常的每一項(xiàng)工作中。即便內(nèi)部審計(jì)工作人員發(fā)現(xiàn)了違規(guī)問題，也由于種種原因而使問題最終被掩蓋，責(zé)任人得不到追究。
（四）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)
當(dāng)前農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)最主要體現(xiàn)在信貸風(fēng)險(xiǎn)及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，一些農(nóng)村信用社往往將風(fēng)險(xiǎn)管理停留在口頭上及書面上，而沒有落實(shí)到工作的具體環(huán)節(jié)。并且由于風(fēng)險(xiǎn)評估工作散落于各個部門，風(fēng)險(xiǎn)信息往往得不到有效的傳遞和交流。另外，工作人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，分析不夠?qū)I(yè)，判斷不夠準(zhǔn)確，對風(fēng)險(xiǎn)的把控能力比較薄弱。在應(yīng)對信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一些信貸員隨意發(fā)放貸款，置風(fēng)險(xiǎn)于不顧，最后很可能形成信用社的不良貸款。
三、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，營造內(nèi)控氛圍
內(nèi)控環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社應(yīng)積極營造內(nèi)控氛圍，培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識，引導(dǎo)正確的職業(yè)價(jià)值觀，傳播正確的內(nèi)控文化。農(nóng)村信用社應(yīng)經(jīng)常組織員工培訓(xùn)，講解一些金融機(jī)構(gòu)因內(nèi)控問題而蒙受巨額損失的案例，讓每一位員工都充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和嚴(yán)肅性。同時(shí)推行全社員工人人問責(zé)的內(nèi)控機(jī)制，這樣才能使內(nèi)控制度真正落到實(shí)處。
（二）進(jìn)行授權(quán)控制，明確崗位職責(zé)
農(nóng)村信用社應(yīng)明確各部門、各崗位的權(quán)限范圍、審批程序，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都在相應(yīng)的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。因農(nóng)村信用社以貨幣為經(jīng)營對象，因此不相容崗位相分離顯得尤為重要。例如貸款的評估、審核和發(fā)放應(yīng)由不同的人完成，財(cái)務(wù)上實(shí)行錢、賬分離，總賬和明細(xì)賬相分離，對職責(zé)部門負(fù)責(zé)人，基層信用社主任，重要崗位人員實(shí)行輪崗、換崗，最大限度地防止內(nèi)部舞弊。
（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的稽核監(jiān)督作用
建設(shè)一支業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。進(jìn)行系統(tǒng)性的崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)稽核人員的業(yè)務(wù)水平，保持審計(jì)稽核部門的獨(dú)立性及權(quán)威性。審計(jì)稽核人員通過定期、不定期地對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，同時(shí)根據(jù)專業(yè)知識和職業(yè)判斷，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。
（四）健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系
建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，將其作為農(nóng)村信用社內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審議機(jī)構(gòu)，以保持風(fēng)險(xiǎn)管理政策及偏好的統(tǒng)一。信貸風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)和收益結(jié)合起來，在追求資產(chǎn)回報(bào)率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。在面對一些復(fù)雜的信貸風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，可以聘請外部專家。另外，信用社內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)都能做到識別、評估及應(yīng)對，最大限度地降低結(jié)算和操作風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]孫濤.農(nóng)村信用社改革風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制策略研究[J].武漢金融，2007（1）.
【關(guān)鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強(qiáng)制休假 離崗審計(jì)
一、重要崗位的定義
所謂銀行重要崗位，是指在銀行經(jīng)營管理活動中，其工作不可或缺、有明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，工作狀況直接和銀行的經(jīng)營效益、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場拓展、社會形象等相聯(lián)系的崗位。按照工作性質(zhì)和工作特點(diǎn)劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：
首先是“權(quán)力型”重要崗位，包括銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部崗位和有關(guān)涉及“權(quán)、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和有管理職能的各級負(fù)責(zé)人。
其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業(yè)務(wù)、柜臺業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位，包括：綜合柜員、會計(jì)、事后監(jiān)督、信貸管理、中間業(yè)務(wù)批處理、資金調(diào)撥以及結(jié)算崗位人員（包括票據(jù)交換崗位、內(nèi)部往來崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復(fù)核員）、金庫管理員（金庫、秘鑰保管員）等。
最后是“督查型”重要崗位，是指對“權(quán)、錢、人、事”負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的崗位。“督查型”重要崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于瀆職失位、對違紀(jì)違規(guī)問題視而不見或處而不力等方面。
二、崗位管理控制的主要形式
（一）崗位輪換
崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，有計(jì)劃的安排關(guān)鍵崗位工作人員定期或不定期調(diào)換工作崗位的一種制度安排?，F(xiàn)階段，銀行經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生。這其中內(nèi)部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅(jiān)持不夠外，很重要的原因就是人員長期在一個崗位上工作，使犯罪分子有機(jī)可乘，給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項(xiàng)工作提供一個監(jiān)督制約機(jī)制，某崗位職責(zé)完成的怎么樣，有無缺點(diǎn)和漏洞，至少可以有另外一個人可以評定。為此，對一些重要的、易發(fā)案件的崗位實(shí)行崗位輪換制度，可以有效地防范經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。雖然崗位輪換在防范案件發(fā)生，提升員工素質(zhì)等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實(shí)施過程中，仍然會存在一定的問題。
其一，頻繁崗位輪換易導(dǎo)致短期行為。輪崗的年限較短，基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人頻繁變化，不利于針對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一些改革措施的持續(xù)推進(jìn)和有效落實(shí)，降低了基層營業(yè)機(jī)構(gòu)對周邊環(huán)境和市場的快速適應(yīng)能力和服務(wù)能力。更有可能因?yàn)闋I業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可能會追求短期績效而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，引起的機(jī)構(gòu)人員冗余，人員效率和機(jī)構(gòu)競爭能力下降。對有些柜面、會計(jì)等人員來說，定期崗位輪崗有可能形成工作不認(rèn)真，敷衍的習(xí)慣，容易養(yǎng)成責(zé)任心降低的壞毛病，時(shí)間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機(jī)構(gòu)的發(fā)展和員工個人的發(fā)展都是極其不利的。
其二，降低短期工作效率，容易誘發(fā)投機(jī)心理。員工在一個重要崗位上工作幾年后，也已經(jīng)熟練掌握本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)知識、技能和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立了良好的人際關(guān)系。但走到新的環(huán)境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環(huán)境和崗位為需熟悉和學(xué)習(xí)，新的工作關(guān)系也要重新建立，這些都會使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機(jī)取巧的方式來達(dá)到“流動”的目的。
其三，輪崗中交接不清、人員素質(zhì)不足等可能引發(fā)新的操作風(fēng)險(xiǎn)。定期的崗位輪換會出現(xiàn)頻繁的工作交接，當(dāng)出現(xiàn)交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會影響工作效率。再如會計(jì)、財(cái)務(wù)、聯(lián)行、結(jié)算工作專業(yè)性較強(qiáng)，對會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平要求較高，會計(jì)人員必須對會計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)操作規(guī)程等有一個全面和熟練的掌握，才能勝任會計(jì)崗位。同時(shí)，會計(jì)工作又是項(xiàng)連續(xù)性和經(jīng)驗(yàn)型較強(qiáng)的工作，由于會計(jì)業(yè)務(wù)長期處于不斷發(fā)展變化的過程中，需要及時(shí)地吸收，因此要熟悉該項(xiàng)工作需要花費(fèi)一定的時(shí)間精力，其他部門人員如果輪換到會計(jì)崗位上，容易因業(yè)務(wù)不熟練和缺少工作經(jīng)驗(yàn)而造成工作失誤，從而導(dǎo)致新的操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
其四，崗位性質(zhì)、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果?，F(xiàn)在大部分商業(yè)銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個人業(yè)績掛鉤，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)效益好的員工不愿到效益差的機(jī)構(gòu)去工作，而效益不好的機(jī)構(gòu)的人員很有可能希望抓住輪崗的機(jī)會到效益好的基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)，而不是努力工作改變原來基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的效益現(xiàn)狀。另外，由于不同工作崗位的性質(zhì)不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進(jìn)行帶來了一些負(fù)面影響。
（二）強(qiáng)制休假
強(qiáng)制休假也是銀行對重要崗位員工進(jìn)行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制的重要制度，是對崗位輪換的重要補(bǔ)充。主要是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。
從頻率上看，強(qiáng)制休假可是常規(guī)性的，也可以是觸發(fā)性的。常規(guī)性主要體現(xiàn)在對崗位輪換的補(bǔ)充作用的正常強(qiáng)制休假。對因特殊原因不能按時(shí)實(shí)行崗位輪換的部分營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及其他關(guān)鍵崗位人員，要定期、不定期地對該類員工進(jìn)行常規(guī)性的強(qiáng)制休假。觸發(fā)性主要體現(xiàn)在因?yàn)橹匾獚徫粏T工觸發(fā)某一事件，如經(jīng)檢查或舉報(bào)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在重大違規(guī)隱患的，個人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經(jīng)商出現(xiàn)巨額虧損、倒閉破產(chǎn)等情形的，必須對相關(guān)重要崗位的員工進(jìn)行強(qiáng)制休假，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生。
從覆蓋面看，既包括基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，也有各業(yè)務(wù)條線、環(huán)節(jié)上的重要崗位人員。強(qiáng)制休假是手段較為靈活的內(nèi)控措施，強(qiáng)制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計(jì)授權(quán)崗、委派會計(jì)主管等重要崗位，也包括基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人?；鶎咏?jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委派會計(jì)強(qiáng)制休假由總行稽核、會計(jì)結(jié)算等部門按相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任，各分支機(jī)構(gòu)各關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假由相關(guān)機(jī)構(gòu)自行實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任。通過重要崗位全覆蓋進(jìn)行頂崗檢查，規(guī)避和防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。
從后續(xù)措施上看，有稽核檢查，也有臨時(shí)性工作交接，重點(diǎn)是稽核檢查。強(qiáng)制休假的核心是通過工作的臨時(shí)性移交、稽核檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。稽核檢查和報(bào)告時(shí)強(qiáng)制休假制度最重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。在強(qiáng)制休假期間，由審計(jì)人員或替崗人員對休假人員所在崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。強(qiáng)制休假人員按有關(guān)規(guī)定辦理與代職人員的交接手續(xù)并限期離崗，未經(jīng)許可，強(qiáng)制休假人員在強(qiáng)制休假期間暫停行使其職權(quán)，不得返回工作崗位，也不得向銀行內(nèi)其他人員發(fā)出任何工作指令或處理有關(guān)工作。強(qiáng)制休假人員在休假期滿后，須按時(shí)返回崗位并與替崗人員辦理交接手續(xù)。
對強(qiáng)制休假人員審計(jì)或業(yè)務(wù)檢查中如發(fā)現(xiàn)有重大問題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向上級部門匯報(bào)并提交審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)（檢查）中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，處理意見或建議等。
（三）離崗審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在多種表現(xiàn)形式，按被審計(jì)人的審計(jì)階段和審計(jì)目的可以分為離任審計(jì)、任前審計(jì)、任中審計(jì)等。除以上形式外，一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嘗試實(shí)施了強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作。這一審計(jì)模式主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員，主要指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。
當(dāng)前，在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難。
其一，關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各分支機(jī)構(gòu)科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營類、風(fēng)控類、營銷類等多個不同類型的關(guān)鍵崗位，客觀上導(dǎo)致審計(jì)對象的多樣化。
其二，關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種，對于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計(jì)、對大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。
其三，基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，大部分商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來了一定的困難。
崗位輪換、強(qiáng)制休假以及離崗審計(jì)是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時(shí)三大措施并不是相互孤立的，而是相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實(shí)際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運(yùn)用。除此之外，重大事項(xiàng)報(bào)告、重要崗位員工八小時(shí)以外活動監(jiān)督也是案件防控的重要輔助措施。
三、健全關(guān)鍵崗位管理的主要思路
在滿足監(jiān)管關(guān)于關(guān)鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，綜合實(shí)施輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。
其一，建立統(tǒng)一、規(guī)范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策，內(nèi)容應(yīng)包含重要崗位的識別標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)部門的職能職責(zé)、崗位管理的各類配套措施及其適應(yīng)范圍、管理流程等，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位統(tǒng)一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機(jī)構(gòu)的重要崗位管理辦法，并對崗位輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等事項(xiàng)作出明確規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)內(nèi)控措施的協(xié)調(diào)性和匹配性。
此外，在整體重要崗位管理政策之下，結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際，在實(shí)施崗位輪換前，應(yīng)統(tǒng)籌制定年度重要崗位和強(qiáng)制休假計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際情況在一定的范圍內(nèi)開展，做好人員儲備，在保持會計(jì)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定和會計(jì)工作的正常秩序的情況下，發(fā)揮崗位輪換和強(qiáng)制休假制度這一內(nèi)控有效手段，防范案件風(fēng)險(xiǎn)。
其二，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求，并梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責(zé)、操作、風(fēng)險(xiǎn)控制的統(tǒng)一性。另一方面有助于審計(jì)人員則按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價(jià)，并對相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。
其三，強(qiáng)抓重要崗位管理政策的落實(shí)，執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定，堅(jiān)決杜絕因輪崗不及時(shí)，因長期從事高風(fēng)險(xiǎn)的固定崗位， 而導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。同時(shí)根據(jù)銀行的實(shí)際情況，制定關(guān)鍵崗位輪換制度的細(xì)則，最小化崗位輪換的消極影響。當(dāng)崗位輪換措施不能及時(shí)采用，要及時(shí)輔助以強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)，降低案件發(fā)生的可能。待輪崗條件成熟后，堅(jiān)決執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定。
其四，強(qiáng)化對重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督，并制定相應(yīng)的考核機(jī)制。重要崗位的管理政策實(shí)際落實(shí)的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過強(qiáng)化對重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督工作來實(shí)現(xiàn)。通過定期對政策的落實(shí)情況的監(jiān)督和評價(jià)，掌握政策的落實(shí)情況和效果，及時(shí)解決和糾正政策以及管理辦法落實(shí)中出現(xiàn)的問題，推動管理政策在銀行落到實(shí)處。
其五，建立重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，并通過重要崗位人員管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化管理。重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，包括已經(jīng)識別的重要崗位、已建立上崗標(biāo)準(zhǔn)的重要崗位以及各條線內(nèi)控措施的實(shí)施情況。通過將這些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)嵌入到重要崗位人員管理信息系統(tǒng)中，這一系統(tǒng)還應(yīng)該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強(qiáng)制休假、預(yù)警信息、輪換、強(qiáng)制休假信息查詢以及報(bào)表等。通過該信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對全行重要崗位的統(tǒng)籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調(diào)動的員工，何時(shí)調(diào)到何機(jī)構(gòu)、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內(nèi)部調(diào)整崗位的，調(diào)整后原重要崗位員工現(xiàn)在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經(jīng)理調(diào)整客戶的，調(diào)整后客戶經(jīng)理現(xiàn)在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準(zhǔn)確、及時(shí)、全面和有效。
參考文獻(xiàn)
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1、根據(jù)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》和有關(guān)財(cái)政法規(guī)制度，認(rèn)真做好所管單位會計(jì)核算工作。
2、審核、記錄、計(jì)算和報(bào)告所管單位各種資金的增減變動及其結(jié)果。
3、根據(jù)所管單位工作需要，提供有關(guān)會計(jì)信息資料。
4、依法進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，保證會計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。，
5、做好單位會計(jì)資料和電算化會計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。
審核會計(jì)崗位職責(zé)
審核會計(jì)在中心領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行柜組內(nèi)各單位會計(jì)審核工作。
1、審核原始憑證的合法性、金額的準(zhǔn)確性，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性提出初審意見。
2、對已開出的轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支票進(jìn)行復(fù)核，對記賬憑證的金額進(jìn)行復(fù)核。
3、對已記賬的憑單及原始憑證及時(shí)整理、定期裝訂、保管、歸檔。
4、管理柜組內(nèi)會計(jì)檔案。包括：會計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、磁盤、磁帶和有關(guān)文件制度等會計(jì)資料。
5、協(xié)助單位編好預(yù)算，做好財(cái)務(wù)分析，增強(qiáng)服務(wù)意識，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
記賬會計(jì)崗位職責(zé)
記賬會計(jì)在中心領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。
1、認(rèn)真做好會計(jì)核算和監(jiān)督，保證會計(jì)財(cái)務(wù)處理及時(shí)，會計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，會計(jì)信息規(guī)范完整。
2、對原始憑證手續(xù)完備性進(jìn)行復(fù)核后，填開支票并編制會計(jì)憑單。
3、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記帳薄，對已經(jīng)記賬的憑單及時(shí)打印。
4、及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞各種票據(jù)，妥善保管各種專用票據(jù)、有價(jià)證券，設(shè)立“備用金”領(lǐng)用備查薄。
5、定期核對銀行存款分戶賬目，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證調(diào)節(jié)后雙方余額一致。
6、根據(jù)賬薄編制各類會計(jì)報(bào)表，做好各單位財(cái)務(wù)決算工作。
7、增強(qiáng)服務(wù)意識，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
核算中心會計(jì)人員工作職責(zé)，
1、會計(jì)人員應(yīng)熟悉并遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，廉潔自律，秉公辦事，遵守職業(yè)道德。
2、文明辦公，禮貌待人。上班時(shí)間一律著裝，穿戴整齊，講究儀容儀表；熱情、耐心接待辦理業(yè)務(wù)人員；不得高聲喧嘩，保持辦公區(qū)安靜。
3、遵守考勤和請假制度，按時(shí)上下班，不遲到，不早退，因事因病要按規(guī)定履行請銷假手續(xù)。
4、遵守會議制度和學(xué)習(xí)制度，積極參加局機(jī)關(guān)和中心組織的各項(xiàng)活動，不得無故缺席。
5、上班時(shí)間不得串崗，不得聚眾閑聊，不得讓非工作人員進(jìn)入工作區(qū)內(nèi)。
6、下班或離開工作崗位時(shí)關(guān)閉計(jì)算機(jī)終端及外設(shè)電源；禁止在計(jì)算機(jī)上做游戲、播放cd、vcd；禁止使用外來的軟盤、光盤以及私自拆卸機(jī)器。
7、禁止用辦公電話撥打信息臺、進(jìn)行股票信息查詢和交易委托。
8、愛護(hù)辦公及公共設(shè)施，保持辦公環(huán)境整潔。
會計(jì)主管崗位職責(zé)
柜組會計(jì)主管在中心領(lǐng)導(dǎo)下具體開展柜組內(nèi)會計(jì)工作，業(yè)務(wù)上向總會計(jì)負(fù)責(zé)。
1、負(fù)責(zé)和管理本柜組工作，組織柜組人員完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
2、組織本柜組人員依法進(jìn)行會計(jì)核算和監(jiān)督，保證會計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。
3、教育柜組人員增強(qiáng)服務(wù)意識，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系、中心與管理單位之間的關(guān)系。滿足管理單位所需會計(jì)信息，協(xié)助其搞好財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率。
4、對本柜組會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核；對會計(jì)資料進(jìn)行稽核，保證真實(shí)性、完整性；編報(bào)管理單位（本級）會計(jì)報(bào)表，及時(shí)解決會計(jì)核算工作中出現(xiàn)的問題，對于重大問題應(yīng)及時(shí)向中心領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
5、合理安排內(nèi)部分工，檢查人員職責(zé)的落實(shí)情況，適時(shí)提出本柜組工作崗位調(diào)整的意見。
關(guān)于農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的思考
加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是規(guī)范農(nóng)村信用社經(jīng)營行為的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。完善這一制度，才能防范化解風(fēng)險(xiǎn)，確保金融安全，提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。因?yàn)檗r(nóng)村信用社是以自律為主要特征的單個獨(dú)立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱，健全和完善內(nèi)控制度建設(shè)，既是信用社抓好當(dāng)前以加強(qiáng)制度建設(shè)為主要內(nèi)容的查防案件專項(xiàng)治理的前提條件，也是確保信用社深化改革和持續(xù)發(fā)展的客觀需要。本文試就這一問題作些粗淺的探討，以起到拋磚引玉的作用。
一、當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的突出問題
(一)主觀上，對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識不足。在檢查中我們發(fā)現(xiàn)，不少信用社由于機(jī)構(gòu)分散，人員較多，員工業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，一些人認(rèn)為內(nèi)控制度似乎可有可無。有的甚至把規(guī)章制度與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為既然制定了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，沒有必要再談什么內(nèi)控制度建設(shè)，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。有的信用社雖然建立了各種內(nèi)控制度，在檢查整改和案件防范上也有一定的措施，但在防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識往往不到位，在實(shí)際工作中常常一味強(qiáng)調(diào)抓業(yè)務(wù)發(fā)展、抓規(guī)模經(jīng)營，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，造成粗放經(jīng)營，有章不循，有的甚至把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來。一些信貸員在信貸管理上也存在認(rèn)識上的偏差，片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了“保險(xiǎn)”，?S略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。
（二）客觀上，制度不健全，體系不完善。由于多年形成的體制原因，當(dāng)前不少信用社尚未形成職責(zé)權(quán)、相互制衡、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系。一些內(nèi)控制度對某些崗位和某些環(huán)節(jié)起作用，而對于另一些崗位和環(huán)節(jié)卻失控，這容易造成整體監(jiān)控的力度不夠，也難以構(gòu)筑嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。不僅如此，有的信用社由于內(nèi)控制度訂立時(shí)缺乏科學(xué)性和可操作性，給管理部門在監(jiān)管和處罰違規(guī)行為時(shí)帶來一定的困難，這會影響制度的執(zhí)行效力。
（三）實(shí)踐中，檢查督促不力，造成有章不循。由于當(dāng)前農(nóng)村信用社現(xiàn)有的稽核力量明顯配備不足，因而監(jiān)督檢查往往不到位。從目前信用社的經(jīng)營現(xiàn)狀看，稽核機(jī)構(gòu)很難對業(yè)務(wù)部門的活動進(jìn)行全面的監(jiān)督，稽核也是以事后監(jiān)督為主，缺少事前、事中的監(jiān)督，這容易造成對各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏應(yīng)有的督促檢查，會使風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生一定的死角和盲區(qū)。比如，會計(jì)工作現(xiàn)在只局限于單純的記賬、算賬和報(bào)表，從事會計(jì)工作的人員很難履行監(jiān)督職責(zé)，稽核機(jī)構(gòu)參與監(jiān)督管理的職能未能得到有效的發(fā)揮，并會出現(xiàn)“三多三少”的現(xiàn)象。即對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查多，對新興業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查少；對操作的規(guī)范性監(jiān)督檢查多，對業(yè)務(wù)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督檢查少；對事后的監(jiān)督檢查多，對事前的防范監(jiān)督檢查少，致使內(nèi)控制度建設(shè)中深層次的問題難以發(fā)現(xiàn)。
二、完善內(nèi)控制度建設(shè)的對策及建議
內(nèi)控制度中存在的上述問題，若不及時(shí)加以解決，很可能給開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響到經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至可能會危及信用社生存。因此，我認(rèn)為要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，強(qiáng)化以制度建設(shè)為主要內(nèi)容的查防案件專項(xiàng)治理，必須扎扎實(shí)實(shí)地做好如下幾方面的工作：
1.轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和嚴(yán)肅性。目前，信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)質(zhì)量也不斷增加，經(jīng)營步入了發(fā)展的“快車道”。在這種情況下，要教育員工正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與業(yè)務(wù)規(guī)范之間的關(guān)系，認(rèn)識到既要發(fā)展業(yè)務(wù)，但又必須規(guī)范經(jīng)營，依法經(jīng)營，從嚴(yán)治社。同時(shí)要教育員工轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，把以業(yè)務(wù)為中心向以“人”為中心的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，并推行以信用社主任為第一責(zé)任人，全社員工人人實(shí)行問責(zé)的內(nèi)控機(jī)制，這樣才能使內(nèi)控制度建設(shè)真正落到實(shí)處。
2.與時(shí)俱進(jìn)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度。健全的內(nèi)控制度是深化農(nóng)信社改革的一個重要前提條件。但是，從目前情況看，我們信用社在內(nèi)控制度建設(shè)方面，不僅內(nèi)容上滯后于形勢發(fā)展的需要，而且在管理上還存在不少盲區(qū)。要改變這種狀況，一是根據(jù)深化改革的需要，對現(xiàn)有的各類業(yè)務(wù)規(guī)章、人事管理制度、勞動用工制度等內(nèi)控制度進(jìn)行一次全面的清理，查遺補(bǔ)缺，充實(shí)完善。從制度上規(guī)范信用社法人和員工的行為，從而形成對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全程監(jiān)控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。二是嚴(yán)格規(guī)范信貸內(nèi)控體系，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度。依據(jù)貸款人的風(fēng)險(xiǎn)等級和貸款方式，確定貸款風(fēng)險(xiǎn)程度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度高低決定貸款的審批權(quán)限、金額大小、利率高低和期限長短。三是健全內(nèi)部稽核監(jiān)控指標(biāo)管理體系，對信貸資產(chǎn)的安全性、流動性、效益性等指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，最大限度地預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四是加快與新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)，在電子化新業(yè)務(wù)開發(fā)或推廣時(shí)，應(yīng)對計(jì)算機(jī)程序的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及數(shù)據(jù)流向過程實(shí)施有效監(jiān)督，以便有效控制新生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
3.加強(qiáng)檢查督促，切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。一是堅(jiān)持實(shí)行授權(quán)授信制度。根據(jù)各種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動性質(zhì)及功能，建立統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)為主要特征的管理制度。各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對會計(jì)賬務(wù)處理實(shí)行分級授權(quán)，特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)，以此形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。二是實(shí)行崗位職責(zé)分離管理。加強(qiáng)部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監(jiān)督制約。在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中應(yīng)實(shí)行適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。如貨幣保管與賬務(wù)記錄相分離；業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離；風(fēng)險(xiǎn)評定與業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位相分離等。在業(yè)務(wù)操作層，要建立規(guī)范的崗位管理責(zé)任制，重點(diǎn)崗位重點(diǎn)管理，對資金交易、信貸管理、財(cái)務(wù)會計(jì)等崗位實(shí)行人員輪換及強(qiáng)制休假制度。在業(yè)務(wù)管理上，要分清職能部門指導(dǎo)與監(jiān)督落實(shí)內(nèi)控制度的職責(zé)，切實(shí)維護(hù)各項(xiàng)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。三是構(gòu)筑有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督管理。在相關(guān)職能部門之間，要建立權(quán)力制衡、程序約束的內(nèi)控機(jī)制，保證檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。稽核部門要全方位、全系統(tǒng)地加強(qiáng)對內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督管理，獨(dú)立行使內(nèi)控職能。除此之外，還應(yīng)建立網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)稽核應(yīng)用軟件程序，并加強(qiáng)稽察人員稽核業(yè)務(wù)和微機(jī)方面的培訓(xùn)，提高稽查水平和覆蓋面，同時(shí)加大對計(jì)算機(jī)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全性的稽核力度，將風(fēng)險(xiǎn)控制制度、指標(biāo)及規(guī)程等項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算機(jī)程序化處理，形成一個完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防患于未然。
一、切實(shí)加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性
1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身存在的問題
1.1人為差錯的發(fā)生不可避免
《石油企業(yè)員工職業(yè)道德規(guī)范》要求員工必須盡職盡責(zé)，但這只是職業(yè)道德規(guī)范。在工作實(shí)踐中，如果員工注意力不集中、粗心大意，或由于能力與水平問題對指令理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解等，這是職業(yè)道德規(guī)范所無法約束的，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所無法防止的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身是不能有效防止人為差錯的，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身存在的又一問題。
1.2串通作弊的行為不可避免
企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的實(shí)踐告訴我們，不相容的職務(wù)如果分離進(jìn)行，單獨(dú)個人作弊的行為是可以避免的；但是如果是兩個以上的人或部門合作的職務(wù)，合伙作弊的行為就是不能避免的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身是不能避免合伙串通作弊行為的，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身存在的一個突出問題
1.3管理越權(quán)的行為不可避免
固然，在企業(yè)內(nèi)部，在財(cái)務(wù)管理方面，各個崗位有各自的職責(zé)與權(quán)限，這是毫無疑問的。但是，由于每個崗位上的工作人員職業(yè)修養(yǎng)不同，對政策的理解與把握不同，各自行為的目的不同，在工作實(shí)踐中他們的行為是否嚴(yán)格按照崗位職責(zé)要求約束自己的行為，是否會管理越權(quán)甚至，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身所不能有效防止的。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題
2.1崗位職責(zé)劃分問題
石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)暴露出很多問題，一些單位以精簡機(jī)構(gòu)為由，讓出納人員兼管報(bào)銷，單位的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，這種安排極容易導(dǎo)致工作中出現(xiàn)差錯與漏洞，也為職業(yè)犯罪提供了有利條件，嚴(yán)重違反了我國《會計(jì)法》的規(guī)定。我國《會計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”。因此，職責(zé)劃分不清是目前石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程存在的主要問題。
2.2會計(jì)憑證填制問題
由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，憑證傳遞不及時(shí)。還有記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全的現(xiàn)象以及原始憑證要素不全，比如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。這種會計(jì)憑證填制不規(guī)范的問題也很嚴(yán)重。
2.3債權(quán)債務(wù)不實(shí)問題
在審計(jì)中還暴露出的一個突出問題是，有些單位實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了滿足個人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來賬目不作處理；外投外借資金掛往來賬目，有的外投資金由于對方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)賬目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。這些做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。
二、加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容
1.審計(jì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)劃分問題
在審計(jì)過程中，要著重審計(jì)錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則。特別是是否按照法律法規(guī)設(shè)置、使用及核算銀行賬戶，現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合規(guī)章制度，執(zhí)行過程有沒有漏洞，貨幣資金收支是否按照審批制度進(jìn)行，有無定期盤點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯或出現(xiàn)長、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。這些問題都應(yīng)該是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，在審計(jì)過程中一定要把握好。
2.審計(jì)會計(jì)憑證填制問題
按照企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)制度規(guī)定，所有會計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該取得或填制原始憑證，原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核都必須符合《會計(jì)法》和上級有關(guān)會計(jì)制度的要求，記賬憑證的編制要合理合法、合乎規(guī)定，要素必須齊全完整，憑證的傳遞、交接不得有任何漏洞，費(fèi)用開支的審批程序也必須符合相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)責(zé)任必須明確有效。這些規(guī)定都是審計(jì)的重要依據(jù)，因此，在審計(jì)過程中，要嚴(yán)格按照這些規(guī)定進(jìn)行，不得放過任何環(huán)節(jié)。
3.審計(jì)債權(quán)債務(wù)管理問題
石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求債權(quán)、債務(wù)必須定期核對、清理、清償，必須合規(guī)、合法處理呆賬、死賬，往來賬目的設(shè)置和使用必須符合會計(jì)制度，資金借入、借出要嚴(yán)格按照審批制度進(jìn)行，相關(guān)財(cái)務(wù)處理必須附有批件。這些制度的執(zhí)行應(yīng)該是有效的，審計(jì)過程中要認(rèn)真對待這些問題，否則，審計(jì)就失去了意義。
三、加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的基本對策
通過分析研究以及審計(jì)的相關(guān)要求，我們看到，在石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面尚存在很多亟待解決的問題。下面，筆者談?wù)劷鉀Q這些問題的基本對策。
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的教育培訓(xùn)
在教育培訓(xùn)過程中，要重點(diǎn)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)提升工作，通過不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的思想、政治覺悟和執(zhí)法守法意識，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，只有主管領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)提升了，他們才能重視、支持財(cái)務(wù)管理工作，各種財(cái)務(wù)管理制度才能落到實(shí)處。當(dāng)然，領(lǐng)導(dǎo)重視固然重要，財(cái)務(wù)工作人員畢竟是具體執(zhí)行者，因此，在教育培訓(xùn)過程中，還要重視財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)提升問題。
2.嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》與稽核制度
我國新出臺的《會計(jì)法》對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任做出了明確的規(guī)定，對在工作中不負(fù)責(zé)任、，給國家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人，要追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。為了保證石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，必須對所有的會計(jì)事項(xiàng)實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，嚴(yán)厲禁止違反相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生。
（通遼市財(cái)政局，內(nèi)蒙古 通遼 028000）
摘 要：我國住房公積金制度就內(nèi)部會計(jì)控制體系而言，最主要問題在于住房公積金管理中心內(nèi)部會計(jì)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全.為此，應(yīng)加快住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的建立和完善，在此基礎(chǔ)上有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制，提高住房公積金業(yè)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運(yùn)行.
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統(tǒng)；激勵機(jī)制
中圖分類號：F830.589 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1673-260X（2015）03-0103-02
1 緒論
1.1 國內(nèi)住房公積金制度概況
自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來，住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對職工個人的長期住房儲蓄具有一定的保障性和互，為是住房制度改革中的重要內(nèi)容，國家先后出臺了《住房公積金管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī)，住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理，保護(hù)住房公積金資金安全，保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整性，國家針對住房公積金制度實(shí)行的政策及措施對加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制起到了積極的作用.
1.2 研究意義
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展，其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，住房公積金管理中心所面臨的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，從而對監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會的和諧穩(wěn)定.所以，建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會計(jì)控制制度體系意義重大且深遠(yuǎn)，是住房公積金管理工作的重中之重.
住房公積金管理中心內(nèi)部會計(jì)控制意在為提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性和安全性，維護(hù)好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.
本文通過分析住房公積金管理中心內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀，針對住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題提出幾點(diǎn)具體措施.
2 住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀
我國住房公積金管理機(jī)構(gòu)成立已有二十余年，住房公積金事業(yè)實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)有內(nèi)部會計(jì)控制已不能完全適應(yīng)新形勢的要求.
2.1 內(nèi)部控制體制不健全
住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善，崗位職責(zé)不明確，監(jiān)督部門的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不具備應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，無法客觀、公正和獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部會計(jì)控制得不到有效實(shí)施.同時(shí)，信息流通不暢，財(cái)務(wù)報(bào)表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)公開，使審計(jì)內(nèi)容不夠透明.
2.2 財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，無法形成有效的會計(jì)內(nèi)部稽核
隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責(zé)的崗位，崗位合并現(xiàn)象使會計(jì)內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離，常常使監(jiān)督和實(shí)施的崗位由一人承擔(dān)，這樣就不能實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督，不能相互制衡，無法形成有效的防控機(jī)制，影響了住房公積金的安全性.
2.3 會計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，影響內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施
目前，住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測評估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺，但住房公積金管理中心對信息化建設(shè)投入不足，部分會計(jì)人員的電算化水平較低，不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中的問題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問題不能及時(shí)傳遞，會計(jì)信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.
2.4 財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意識有待提高
當(dāng)今市場，雖然有國家計(jì)劃，一定程度上避免了市場風(fēng)險(xiǎn)，但市場經(jīng)濟(jì)在一定程度上還是普遍存在，如果對市場風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不充分，很有可能造成只憑感覺盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高，其知識面相對單一，面對資金量日益龐大的公積金事業(yè)，財(cái)務(wù)人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員較少，工作繁重，大多財(cái)務(wù)人員沒有充足的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員掌握的知識得不到更新，無法應(yīng)對出現(xiàn)的新情況.部分財(cái)務(wù)人員工作墨守陳規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)意識低，不利于內(nèi)部會計(jì)控制的順利開展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.
2.5 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范激勵措施
目前，住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍然不完善，住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工資收入和福利待遇與風(fēng)險(xiǎn)防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對風(fēng)險(xiǎn)防范意識認(rèn)識淡薄，無法充分調(diào)動職工對防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性.
3 建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制體系的對策
鑒于公積金財(cái)務(wù)會計(jì)環(huán)節(jié)控制存在的前述不足，提出以下幾點(diǎn)有關(guān)建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的對策：
3.1 建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體制
3.1.1 建立健全內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制.由于住房公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會計(jì)控制，建立健全住房公積金內(nèi)部會計(jì)體系，能夠保證資金量大且流動性強(qiáng)的住房公積金安全有序的進(jìn)行.明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ)，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財(cái)務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].
3.1.2 加強(qiáng)和完善住房公積金會計(jì)內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會計(jì)主管及會計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會計(jì)內(nèi)部稽核人員及其工作的職責(zé)、權(quán)限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴(yán)格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度，并對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.
3.1.3 制定合理有效的審計(jì)計(jì)劃.在進(jìn)行審計(jì)前，要先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對象性質(zhì)的不同，采取不同的審計(jì)方法.在資金預(yù)算上，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的流出，在信息管理上，要為內(nèi)部人員提供透明、公開的經(jīng)營管理信息，為外部投資者提供真實(shí)可靠的決策信息，在風(fēng)險(xiǎn)防范上，合理有效的審計(jì)計(jì)劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的正常流動.
3.1.4 確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)報(bào)告的公開、公正.企事業(yè)單位應(yīng)提供住房公積金的內(nèi)部審計(jì)信息，全面、及時(shí)地向職工反映住房公積金最新最準(zhǔn)確的信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性.正視財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的重要性，由于公積金流動性大、資金數(shù)量巨大的特點(diǎn)，要能夠合理的反應(yīng)及時(shí)信息，并確保它的真實(shí)可靠性.
3.2 不相容崗位分離控制，關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度
完善會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，首先要明確規(guī)定各崗位職責(zé)，分離不相容職務(wù)，不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項(xiàng)工作要經(jīng)過幾個不同職責(zé)部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項(xiàng)工作要至少經(jīng)過監(jiān)督部門和會計(jì)業(yè)務(wù)部門，使上級對下級起到監(jiān)督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.
實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度，重要崗位應(yīng)由不同會計(jì)崗位人員和會計(jì)主管定期輪換，防治關(guān)鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實(shí)行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進(jìn)信息的流動，使整個內(nèi)部系統(tǒng)更加透明，輪崗制度同時(shí)避免了由1人長期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患.
3.3 加強(qiáng)和完善會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制
財(cái)政部在《會計(jì)改革與發(fā)展第十二個五年計(jì)劃綱要》中提出全面加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會計(jì)控制的首要任務(wù).為進(jìn)一步加快會計(jì)信息化建設(shè)，確保其科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行，住房公積金管理中心應(yīng)建立相關(guān)的應(yīng)急處理方案、重要資料備份計(jì)劃等一系列的信息系統(tǒng)，普及會計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用.
住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學(xué)化在技術(shù)上防范了風(fēng)險(xiǎn)，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限介質(zhì)，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫等，通過認(rèn)證、加密等信息技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全，以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會計(jì)控制的順利實(shí)施.計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)使信息更加公開公正，信息的透明和對稱使能夠有效的保障整個住房公積金系統(tǒng)的安全.
3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部會計(jì)控制工作水平，關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè).內(nèi)部會計(jì)控制政策法規(guī)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識面廣，會計(jì)控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運(yùn)行，內(nèi)部會計(jì)控制功能能否有效實(shí)施，關(guān)鍵在于會計(jì)人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個企事業(yè)單位職工的切身利益，而財(cái)會人員是整個住房公積金的執(zhí)行者，他們能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真負(fù)責(zé)是整個公積金系統(tǒng)安全有效進(jìn)行的保障.
單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織他們參加審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法.通過各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其自覺執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開展.
3.5 建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵機(jī)制
住房公積金管理中心，在內(nèi)部擔(dān)負(fù)著政府的職責(zé)，對外界由承載著職工的期望，但歸根結(jié)底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵機(jī)制，應(yīng)從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度，充分調(diào)動職工防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.
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關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟(jì)；會計(jì)基礎(chǔ)工作
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
近日，筆者從網(wǎng)絡(luò)媒體看到了廣西桂林市國家高新七星區(qū)政府女報(bào)賬員采取假冒經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)簽名貪污公款582萬元、詐騙公款696萬元的案件。此案給人們以警示和教育作用的同時(shí)，通過詳盡的案件報(bào)道，也發(fā)現(xiàn)廣西桂林市國家高新七星區(qū)存在一定的財(cái)務(wù)報(bào)賬制度方面的缺失，監(jiān)督制度不健全，就很容易使心存僥幸的人產(chǎn)生不良念頭，從而引發(fā)犯罪行為的發(fā)生。
改革開放以來，尤其是近十年的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國的綜合國力和國際地位顯著提升，人民生活水平日新月異。我們身處在這樣一個經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、大繁榮的時(shí)代，切實(shí)體會到經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶給我們的好處的同時(shí)， 不應(yīng)該忽視了經(jīng)濟(jì)繁榮下隱藏著的諸多隱患，特別是在財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域，表現(xiàn)尤為突出。有相當(dāng)數(shù)量的單位領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)管理人員以及從業(yè)人員認(rèn)為，只要經(jīng)濟(jì)搞上去了，那些模式化、程序性的規(guī)矩可以簡化，甚至廢除。把主要精力放在作假賬、連自己都不甚明白的模糊賬上，如何偷漏稅、如何應(yīng)付工商稅務(wù)的各種檢查上。俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，會計(jì)工作中的基礎(chǔ)工作在任何時(shí)代都應(yīng)該認(rèn)真遵循，并且得到很好的執(zhí)行。只有基礎(chǔ)打牢固，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大廈才不會頭重腳輕，才不會被別有用心的人蠶食，直至最終傾覆。因此，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，基礎(chǔ)越重要。
會計(jì)工作是單位經(jīng)濟(jì)管理的核心工作，我們在注重會計(jì)同國際化、電算化、信息化等先進(jìn)理念接軌的同時(shí)，在為單位經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策、控制提供高端服務(wù)的同時(shí)，絕不應(yīng)忽視了基礎(chǔ)的管理手段。下面，談一下個人在會計(jì)基礎(chǔ)工作方面之管見：
一、建設(shè)會計(jì)文化，激勵今人，影響后人
1.建設(shè)會計(jì)精神文化，熔鑄會計(jì)誠信風(fēng)骨。牢固樹立“以誠實(shí)守信為榮、以做假助假為恥”的榮辱觀，培育以“誠實(shí)守信的品格、客觀公正的意識、開放廣闊的胸襟和進(jìn)取創(chuàng)新的追求”為基本內(nèi)涵的會計(jì)精神，筑牢道德底線，提高精神境界，為會計(jì)行業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大精神動力。
2.建設(shè)會計(jì)制度文化，提升會計(jì)科學(xué)管理。努力將會計(jì)精神理念、操守準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為指導(dǎo)會計(jì)工作的具體制度規(guī)范，有機(jī)融入、全面體現(xiàn)到會計(jì)工作的各項(xiàng)管理規(guī)章制度之中，以誠信的風(fēng)尚沁潤心靈，靠嚴(yán)格的制度規(guī)范管理，為會計(jì)工作提供堅(jiān)強(qiáng)制度保證。
3.建設(shè)會計(jì)行為文化，彰顯會計(jì)工作形象。加大會計(jì)工作精神文明創(chuàng)建力度，塑造勤學(xué)善悟、專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，知能兼?zhèn)?、德業(yè)雙馨的職業(yè)工作形象，營造崇敬先進(jìn)、趕超先進(jìn)的精神氛圍，為會計(jì)工作發(fā)展樹立良好操守準(zhǔn)則。
上述桂林案例中的廣西桂林市國家高新七星區(qū)若平時(shí)對會計(jì)人員加強(qiáng)教育和引導(dǎo)，培養(yǎng)他們誠實(shí)守信的品格，也不至于給單位造成那么巨大的損失，更為重要的是可以保護(hù)一個年輕的同志。
二、建立健全會計(jì)管理和會計(jì)工作制度，使會計(jì)工作有章可循
會計(jì)工作同其他工作一樣，無論是在單位的初建還是在以后的正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，都需要有一套嚴(yán)格、順暢、高效的管理制度。我們應(yīng)在《會計(jì)法》和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，建立起適合本單位的會計(jì)管理和工作規(guī)章制度，并在以后的運(yùn)行過程中不斷調(diào)整、補(bǔ)充和完善。比如：單位的財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、稽核制度、報(bào)賬員管理制度、票據(jù)管理制度、材料領(lǐng)用制度等等。
桂林市國家高新七星區(qū)若在日常的管理工作中，制定一套嚴(yán)格的管理制度，并照章辦事，就不會讓心懷惡意之人有可乘之機(jī)。
三、強(qiáng)化內(nèi)控制度
會計(jì)崗位的設(shè)置和日常的運(yùn)行工作中必須制定會計(jì)人員崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)、合理，職責(zé)分明，體現(xiàn)出各個崗位的制衡作用，像一些基本的常識，比如：出納人員不得兼任往來賬的記錄工作、支票的印鑒應(yīng)由不同的兩人保管等等。會計(jì)人員要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理及會計(jì)檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都努力達(dá)到規(guī)范的要求，只有建立、健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等為主要內(nèi)容的嚴(yán)密的、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，有效的防止會計(jì)誠信危機(jī)，才能保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。
四、單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)關(guān)注稽核崗位的設(shè)置，并能保證給崗位人員正常的行使崗位職責(zé)
有些單位稽核崗位由別的會計(jì)人員兼任，更有甚者根本不設(shè)置稽核崗位，使得出納會計(jì)人員失去了應(yīng)有的監(jiān)督，導(dǎo)致了會計(jì)貪污挪用公款事件的發(fā)生，有的教訓(xùn)相當(dāng)慘重。一個單位，不但要設(shè)置稽核人員，在一些要求比較嚴(yán)格的核算中心，還設(shè)有稽核組，就是對單位已經(jīng)完成報(bào)賬并裝訂好的原始憑證及時(shí)進(jìn)行稽核。比如，單位會計(jì)主管人員應(yīng)督促出納人員做好日清月結(jié)，不定期的對現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)、對銀行存款對賬單進(jìn)行核對， 防止挪用公款事件的發(fā)生。
桂林市國家高新七星區(qū)若設(shè)置稽核崗位，并能嚴(yán)格對發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的稽核，即使出現(xiàn)一兩次上述貪污挪用事件，也能及時(shí)堵住漏洞，避免那樣嚴(yán)重的后果。
五、充分利用現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)
以上談到的是加強(qiáng)傳統(tǒng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識。隨著計(jì)算機(jī)和電算化相關(guān)軟件的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的會計(jì)基礎(chǔ)工作也有了新的發(fā)展，即將會計(jì)人員從傳統(tǒng)手工記賬工作中解放出來，省出更多的時(shí)間加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析整理工作。電算化的基礎(chǔ)工作最簡單的是不同崗位登錄密碼設(shè)置和保密，有些單位為了所謂的工作方便，雖然也設(shè)置了密碼，但不同崗位之間互相通用，并沒有起到應(yīng)有的作用。
六、嚴(yán)把“進(jìn)人關(guān)”，選人是會計(jì)工作基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)
會計(jì)工作每天面對的除了是枯燥的數(shù)字外，就是金錢的進(jìn)出，因此會計(jì)人員必須要保持一種平常的心態(tài)，保持心里上的平衡，要有一種健康心態(tài)，禁的住誘惑。如果抵制不住金錢的誘惑，就會違法甚至犯罪。因此，在選擇會計(jì)人員時(shí)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的考察，選擇有責(zé)任心、意志堅(jiān)定的人員，同時(shí)要求他們具有很強(qiáng)的法律知識，守住職業(yè)道德和法律的“底線”。正確對待名與利，做到廉潔自律、奉公守法，個人利益服從社會利益和國家利益。
