時間：2022-11-01 06:48:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇律師盡職調查報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
律師盡職調查報告這種文件形式是最近十年逐漸傳入中國，現在已經被廣泛地運用在公司并購、股權或項目轉讓、資產或債務重組、證券上市、不良資產買賣以及其他的重大經濟活動當中。據報告，著名的摩托羅拉公司在決定進入中國投資之前，所花費的盡職調查費用高達1億美元。
什么是律師盡職調查報告？通俗一點來講，就是在雙方達成交易之前，一方委托律師對交易雙方背景、交易標的合法性以及交易模式和程序進行調查和了解情況，并形成書面報告供交易一方參考。盡職調查是努力將交易信息從不對稱到對稱的過程（當然，也存在制造新的信息不對稱的可能），從而有效減少或最大限度消除由于信息不對稱對交易雙方所造成的風險。因此，盡職調查的結果對雙方是否最終達成交易起著非常關鍵的作用。
盡職調查是交易雙方博弈的重要環節。買方聘請律師進行盡職調查，就是要通過律師的專業眼光，發現交易當中的瑕疵、風險和不完美之處，因此買方更愿意盡可能多了解賣方的情況尤其是負面信息。對于賣方而言，配合律師進行盡職調查是促使交易成功的前提條件，但是，賣方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負面信息之間進行權衡，若信息提供過于全面，則可能導致買方將來的法律索賠訴訟，賣方會有心理顧慮；若過份夸大負面信息，則買賣雙方都可能臨陣退卻。所以，律師在進行盡職調查時應當充分考慮到買賣雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對于賣方關鍵材料提供不足之處，應當窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用；對于次要問題，則應當在提醒買方存在風險的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。
二、律師盡職調查報怎么寫
1、封面
盡職調查報告一般需要制作獨立的封面，以表示莊重。封面形式各間律所風格不一，不需統一要求。
2、前言
主要分為如下五個部分進行陳述：
委托來源、委托事項和具體要求；
調查手段和調查工作概要；
出具報告的前提；
報告使用方法和用途；
導入語。
如下是一份關于銀行委托某律師事務所進行貸款債權及其附屬權益進行調查分析的《法律盡職調查報告》前言部分的樣本：
根據**銀行**支行（下稱“**銀行”）與**律師事務所（下稱“本所”）簽訂的《項目盡職調查委托合同》，以及《中華人民共和國律師法》以及相關法律法規的規定，本所接受**銀行的委托，作為整體處置**公司（下稱“主債務人”）項目（下稱“本項目”）的專項法律顧問，就本項目的債權及擔保債權權益有關事宜（下稱“本項債權”），出具本盡職調查報告。
為出具本法律意見書，本所律師審閱了**銀行提供的與本項債權相關的法律文件的復印件，走訪了相關的政府部門，并就有關事實向**銀行有關人員進行詢問、聽取了有關人員的陳述和說明。
本法律意見書基于以下前提作出：有關文件副本或復印件與原件一致，其原件及其上的簽字和印章均屬真實；有關文件及陳述和說明是完整和有效的，并無任何重大遺漏或誤導性陳述；且無任何應披露而未向本所披露，但對本項債權的合法成立、存續、數額等有重大影響的事實。
在本法律意見書中，本所僅根據本法律意見書出具日前已經發生或存在的事實及本所對該等事實的了解和本所對我國現行法律、法規和規范性文件的理解發表法律意見。對于沒有完整書面文件支持的事實，本所依據政府部門提供的文件、專業經驗和常識進行了一定的假設并基于該等假設進行法律分析和作出結論，而該等假設可能與事實存在差異或不符。
本法律意見書的任何使用人應當清楚：盡管本所律師已盡力對所掌握的事實和文件進行專業分析并作出結論，但鑒于各個法律從業者對特定事實的認定和對法律的理解不可避免地存在差異，且法律理論與實踐也不可避免地存在差異，因此司法實踐結果可能與本法律意見的判斷存在差異。本法律意見書所認定的事實以及得出的法律結論僅為本律師作出的客觀陳述及獨立法律判斷，不構成對相關法律事實、法律關系、法律效力或其他法律屬性的最終確認、保證或承諾。使用人針對本項債權的任何決定均只能被理解為是基于自己的獨立判斷而非本法律意見作出。
本所在此同意，**銀行可以將本法律意見書作為本項目的附屬文件，供有關各方參考使用，除此之外，不得被任何人用于其他任何目的和用途。
本所律師按照中國律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，出具盡職調查報告如下：
三、正文
以一份某企業并購項目當中的律師盡職調查報告為例，正文由如下部分組成：
并購主體必須調查交易主體設立的程序、資格、條件、方式等是否符合當時法律、法規和規范性文件的規定，包括交易主體設立過程中有關資產評估、驗資等是否履行了必要程序，是否符合當時法律、法規和規范性文件的規定，涉及國有資產時是否取得有關批準。此外，還要調查交易主體現時是否合法存續，是否存在持續經營的法律障礙，其經營范圍和經營方式是否符合有關法律、法規和規范性文件的規定，其未來的存續是否存在限制性因素等等。
組織結構主要調查企業的組織機構圖、規章制度、歷次董事會、股東會、監事會的決議、會議記錄等。對在有關部門備案的文件，應當到有關部門去核查驗證。
關聯方主要調查與并購主體存在法律上的關聯關系的各方以及其他利益相關者。具體包括但不限于控股股東、控股子公司、實際控制人、債權人、債務人、消費者、監管部門等。同時視乎客戶的委托要求，有可能對其核心成員的道德信用也納入調查范圍，因為道德風險可能會引發其他諸如經營、法律、財務等風險。當然，鑒于中國目前的信用體系并不完善，這方面的有效調查手段很少，因此在實際調查當中這方面的調查多數流于形式。
主要財產調查體現為以下幾個方面：首先，權屬查證。有形財產如土地使用權、房產、設備等，無形財產如商標、專利、著作權或特許經營權等，主要審查財產以及已經取得完備的權屬證書，若未取得，還需調查取得這些權屬證書是否存在法律障礙；其次，權利限制。調查財產是否存在權利被限制例如抵押、質押等情況，調查財產是否存在產權糾紛或潛在糾紛；第三，現場核實。調查財產是否存在租賃情況以及租賃的合法有效性等問題。
經營狀況主要包括行業發展的來龍去脈、產業政策的演變、對外簽訂的合作協議、管理咨詢協議、研究和開發協議；供貨商的情況；主要購貨合同和供貨合同以及價格確定、相關條件及特許權規定；市場開拓、銷售、特許經營、委托、以及獨立銷售商的名單；消費者的清單；有關存貨管理程序的情況；主要競爭者的名單；產品銷售模式及其配套文件等；作出的有關產品質量保證文件；有關廣告、公共關系的書面協議等等。債權債務企業的債權債務對未來的權益會產生重大影響，但又難以僅從表面文件發現，所以往往是陷阱所在。因此，對于企業的應收應付款項應當重點調查其合法性和有效性；在調查將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同的合法性、有效性和訴訟時效的同時，核查其是否存在潛在的風險；在調查企業對外或有負債情況時，應著重對抵押、質押、保證以及其他保證和承諾的風險進行核查。此外，對于企業經營過程當中常見的因環境保護、知識產權、產品質量、勞動安全等原因產生的侵權之債也應當納入債權債務的調查范圍之內逐一予以核實。
環境保護應當調查企業的生產經營活動和已經投資和擬投資項目是否符合有關環境保護的要求，是否具有相關的環境評測報告和證書。
產品質量企業產品是否符合有關產品質量和技術監督標準，是否具有相關的產品質量證書。
財務調查財務狀況是企業經營狀況和資產質量的重要標志之一。但是，基于避稅或其他原因，企業的財務狀況和數據往往有不同的處理方式，有時候并不真實反映企業的真實狀況。因此，有必要對財務數據作必要的調查，這類調查一般是委托會計師事務所進行的，主要包括以下內容：銷售收入；產品銷售成本；市場開拓情況；研發的投入與收益情況；原始財務報表；經過審計的財務報表；采用新的會計準則與原有會計準則的不同之處所產生的影響；會計政策可選擇條件的不同選擇所產生的影響，等等。
人力資源在這方面應調查的信息資料需包括以下內容：主要人才的個人檔案；聘用合同資料；勞動行政管理部門有關員工福利規定的文件；保密協議；知識產權協議；競業禁止協議；經營管理者和關鍵人員的年薪和待遇歷史情況與現狀；員工利益的未來安排，如退休金、股票期權、獎金、利益分享、保險、喪失勞動能力補助、儲蓄、離職、節假日、度假和因病離職的待遇等；人才流動的具體情況；員工糾紛的具體情況，等等。
保險調查的范圍主要是保險合同、保險證明和保險單，險種主要是一般責任保險、產品責任保險、火險或其他災害險、董事或經營管理者的責任險，以及雇員的養老、失業、工傷保險等。
訴訟或處罰針對企業可能存在尚未了結的或可預見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件，以走訪相關部門的形式予以調查核實。另外，還應當調查企業高級管理層如董事長、總經理等核心管理層人員是否存在尚未了結的或可預見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件。
優惠政策由于我國存在名目繁多且行政級別不同的稅收優惠、財政補貼，如果并購主體存在享受稅收優惠、財政補貼的情形，則要對相應的政策是否合法、合規、真實、有效予以特別關注，在某些情形下，這些政策是企業生存和贏利的關鍵。
地方政策鑒于我國地域情況差別很大，我國法律的規定僅僅是原則性的，各地區的行政規章在理解和執行上往往有很大差異，例如報批時間上的不同和報批文件制作要求的差異等，這些差異將對交易雙方的成本核算構成直接影響，有時甚至直接影響交易結構。因此，在盡職調查報告當中加入此部分調查非常有必要。主要包括兩類內容，一是地方政府、部門針對本行政區域內所有企業的普遍規定，如行業投資政策、稅收優惠政策、財政補貼政策、反不正當競爭、環境保護、安全衛生等；一類是針特定行業或范圍企業的特殊政策，如：審批程序、審批條件和各類許可證等。:
上述盡職調查內容和結論將會對并購當事人未來的利益、風險產生一定的影響，這些影響就是“去脈”，而依據則是已經發生的事實一一“來龍”。調查就是要理清其中的來龍去脈，進而對從政策、產業、行業、財務、法律、人員等等諸多方面的風險、收益進行整體評估。整體評估的結果將構成并購的基礎。
四、尾部
格式如下：
本報告僅供參考，不作證據或其他用途。
**律師事務所
盡職調查是一個非常廣泛的概念，但有兩種類型的盡職調查是非常重要的，一種是證券公開發行上市中的盡職調查；另一種是公司并購中的盡職調查。前一種盡職調查行為比較容易受到重視，這主要是因為我國法律法規對證券公開發行上市過程中各中介機構應承擔的勤勉盡責義務有著嚴格的規定，為了保證自己出具的文件的真實性和可靠性，各中介機構會自覺地去進行盡職調查。但在公司并購中，特別是在善意收購中，盡職調查往往不能受到應有的重視。但是，作為能夠核實目標公司資產狀況的一個重要途徑和有利機會，盡職調查應當為買方公司所重視并由各中介機構采取積極的態度和措施加以落實，以便在并購開始前盡可能地了解更多的事實情況，同時避免對買方公司的利益造成損害。
為什么要進行盡職調查
盡職調查的目的是使買方盡可能地發現有關他們要購買的股份或資產的全部情況，也就是那些能夠幫他們決定是否繼續進行并購程序的重要事實。因為買方需要有一種安全感，他們需要知曉所得到的重要信息能否準確地反映目標公司的資產和債務情況。
從買方的角度來說，盡職調查也就是風險管理。對買方和他們的融資者來說，購并本身存在著各種各樣的風險，諸如，目標公司所在國可能出現的政治風險；目標公司過去財務帳冊的準確性；購并以后目標公司的主要員工、供應商和顧客是否會繼續留下來；相關資產是否具有目標公司賦予的相應價值；是否存在任何可能導致目標公司運營或財務運作分崩離析的任何義務。
賣方通常會對這些風險和義務有很清楚的了解，而買方則沒有。因而，買方有必要通過實施盡職調查來補救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過盡職調查明確了存在哪些風險和法律問題，買賣雙方便可以就相關風險和義務應由哪方承擔進行談判，同時買方可以決定在何種條件下繼續進行收購活動。
如何進行盡職調查
盡職調查的范圍很廣，調查對象的規模亦千差萬別，從僅有一間房屋的私營企業到辦公地點遍及世界各地的跨國企業。每一個盡職調查項目均是獨一無二的。
但是，對于一項大型的涉及多家潛在買方的并購活動來說，盡職調查通常需經歷以下程序：
1.由賣方指定一家投資銀行負責整個并購過程的協調和談判工作。
2.由潛在買方指定一個由專家組成的盡職調查小組（通常包括律師、會計師和財務分析師）。
3.由潛在買方和其聘請的專家顧問與賣方簽署“保密協議”。
4.由賣方或由目標公司在賣方的指導下把所有相關資料收集在一起并準備資料索引。
5.由潛在買方準備一份盡職調查清單。
6.指定一間用來放置相關資料的房間。
7.建立一套程序，讓潛在買方能夠有機會提出有關目標公司的其他問題并能獲得數據室中可以披露之文件的復印件。
8.由潛在買方聘請的顧問（包括律師、會計師、財務分析師）作出報告，簡要介紹對決定目標公司價值有重要意義的事項。盡職調查報告應反映盡職調查中發現的實質性的法律事項，通常包括根據調查中獲得的信息對交易框架提出建議及對影響購買價格的諸項因素進行的分析。
9.由買方提供并購合同的草稿以供談判和修改。
對于規模較小的交易而言，上述程序可以簡化。通常，賣方（或者目標公司自身）會自行協助買方獲得和審查相關文件資料，而不用聘請投資銀行來進行協調工作。賣方可能不會將所有資料放在數據室中，而根據實際情況按照買方的要求提供資料。在這種情況下，買方可準備一份詳細的清單索要有關資料，直到盡職調查完成以后并且各方已就交易的基本條件達成一致，方可進行并購合同的草擬階段。
盡職調查過程中遵循的原則
在盡職調查開始之前，買方的顧問應考慮以下幾點：
1.盡職調查的著重點。當開始一項盡職調查時，買方必須明確其盡職調查的目標是什么，并向其專家顧問清楚地解釋盡職調查中的關鍵點。
2.重要性。買方和賣方的律師要明確在進行盡職調查的過程中什么層次的資料和消息是重要的，并確定盡職調查的過程著重于買方所要達到的目標及從中發現有關法律事項。這一過程將明確可能影響交易價格的各種因素。
多元化經營部、分（子）公司定期或不定期向投資委員會通報新項目信息。投資委員會對所接收項目信息進行初步篩選，對符合公司發展戰略和業務方向、有一定投資價值的項目，報主管副總經理審批后，主管副總經理組織進行項目投資前期研究。投資委員會要建立項目儲備制度。對進入投資前期研究的項目，不論獲批與否，都應由專人負責登記備案，對相關資料妥善保管。項目投資前期研究結論報主管副總經理審批后，同意繼續開展的項目，多元化經營部負責組織項目前期調研，提出立項申請，編制項目立項建議書。
項目前期調研人員構成應注重經營、規劃、工程、財務、成本等專業搭配，明確各自的分工和職責。在必要情況下，應聘請律師、項目所涉及專業領域的專家，以及其他中介機構的專業人員參加。項目前期調研應到項目現場圍繞項目背景、規劃定位、市政條件、市場情況、開發前景等進行考察、訪談，收集掌握第一手資料，形成問題清單和資料匯編，作為項目前期調研的工作底稿和編制立項建議書的依據文件。需公司立項的投資項目，多元化經營部必須編寫項目立項建議書，對擬建項目基本情況進行闡述，內容包括市場調查與分析、規劃設計理念、項目定位分析、開發周期。
項目投融資計劃、銷售或經營方案、經濟效益及風險分析等，論述項目的初步可行性。對項目存在重大質疑的，應及時向主管副總經理報告，必要時申請中止研究。項目立項建議書經主管副總經理審核后，提請公司總經理辦公會研究討論，決定項目是否立項。項目立項建議書應包括項目涉及的產業政策、背景資料及有關政府部門的審批文件等附件。投資委員會在公司總經理辦公會召開前3日，將擬上會審議項目立項建議書及附件材料，送至參加會議人員。對正式立項的項目，多元化經營部必須進行盡職調查，并提交盡職調查報告。
盡職調查報告至少包括以下內容：項目本體所涉及各方面的客觀、真實情況；項目合作方的資信與實力、管理能力以及合作意圖、設想；項目所在地的市場情況、政策特點、發展前景；項目本體及合作方相關財務或法律問題調查；其他影響項目可行性因素的調查情況。盡職調查需擬定詳細的工作計劃，進行實地考察，掌握全面資料。須聘請專業機構的，及需要內部協作、對外協調等事宜，應報請主管副總經理決定并按照公司相關規定履行程序。
對正式立項的項目，多元化經營部或聘請專業機構進行項目市場調研和商業策劃，并提交商業策劃報告。商業策劃報告至少包括以下內容：項目所在市場規模、特點、潛力及細分市場預測；項目定位分析及商業模式的研究與建議；目標產業及城市規劃等領域外部專家出具的意見與建議等。商業策劃報告認定沒有可行性或不具備投資條件的項目，應報請總經理撤銷立項并向總經理辦公會通報。通過投資研究，認定有操作可行性的項目，多元化經營部應編寫項目投資建議書。
投資建議書由多元化經營部或委托專業機構進行研究并編寫。項目投資建議書包括11方面內容：項目概況、投資環境與市場分析、項目用地調查、規劃方案、開發計劃、營銷方案、投資估算與效益分析、資金籌措、組織實施方案、風險分析、結論及建議。編制單位可根據項目情況對部分內容作適當調整。主管副總經理應組織公司有關部門，對項目投資建議書、盡職調查報告、商業策劃報告等進行充分論證，必要時可聘請外部專家或機構，進行決策咨詢。外部專家或機構應簽署書面意見，作為項目決策的參考依據。
二、項目決策
投資項目的審批權限：公司及分（子）公司單筆或累計投資額占公司最近一期經審計總資產50％（不含50％）以下的對外投資項目由董事會審批；公司及控股子公司單筆或累計投資額占公司最近一期經審計總資產50％以上的對外投資項目上報股東大會審批。對擬提交公司董事會審議的投資項目，應先經總經理辦公會審議通過，并由投資委員會提請董事長召開董事會或股東大會，對項目投資做出最終決策。項目提交總經理辦公會、董事會、股東大會審議時，應提交項目投資議案。議案應附項目投資建議書或盡職調查報告、商業策劃報告及專家或機構咨詢意見、法律意見書等材料。投資委員會須在總經理辦公會召開3日前，在董事會、股東大會召開10日前，向參會人員提供項目投資議案及附件。
董事會、股東大會根據各自議事規則的規定，投資委員會根據公司《投資委員會工作細則》的規定，對重大項目投資決策進行審議。公司董事會審議重大項目投資時，應由董事事先研究并提出建議。股東大會、董事會和總經理辦公會形成的所有與項目有關的議案、決議，同時應歸入項目工作底稿保存，建立項目投資檔案。項目所有正式協議、合同或其他實質性文件須在項目決策后方可簽署。
三、項目實施
經公司總經理辦公會、董事會或股東大會審議批準的投資項目，由總經理組織實施。項目正式簽約和實施時，多元化經營部負責正式投資協議、項目公司章程等法律文件的起草和修訂。必要時，由公司法律顧問或外聘專業法律機構協助審核有關法律文件。最終修訂結果應報主管副總經理審核。項目法律文件應按《合同管理辦法》的規定履行審批程序。經公司決策機構審議批準的投資項目，由總經理提名項目公司負責人，組建項目公司，具體負責項目組織實施工作。多元化經營部在項目公司負責人產生后協助完成與項目公司的交接工作。項目公司的組織機構設置方案、高級管理人員組建方案由總經理辦公會審議批準。
根據項目投資建議書及公司決策機構的審批意見，由公司總經理辦公會確定項目的核定凈收益（包括項目投資收益率及項目凈利潤），作為對項目公司進行全程考核的基本指標。項目實施過程中，項目公司應建立項目動態經營預算機制，每年初根據實際開發進度、市場或其他條件變化等調整項目的投資成本或收入預測，形成項目動態收益預測報告。項目動態收益預測報告中估算的動態凈收益與核定凈收益相比，變動率不超過20％的，報主管副總經理并在投資委員會備案；超過范圍的，報總經理辦公會研究討論。在項目單項工程實施前，項目公司應編制單項工程投資建議書，內容側重在項目設計方案、投資成本、工程安排、招商或營銷計劃等方面；并依據《成本管理辦法》制定單項工程的目標成本，經投資委員會、財務部、多元化經營部、工程部、技術研發部等部門審核后，上報總經理辦公會審議批準。
項目實施過程中，項目公司應通過定期書面報告、專項報告、臨時報告等方式，向主管副總經理或投資委員會匯報項目進展、存在的問題和解決方案。五、項目評估項目實施過程中，投資委員會、財務部、審計部、工程部、技術研發部等部門結合項目投資建議書和公司年度綜合計劃安排，分解確定項目公司的年度工作目標和利潤目標，進行年度工作考核。項目完成階段性工作或分期完成后，由公司審計部或聘請外部審計機構對項目進行專項審計或全面審計，監督項目的操作程序，提出改進建議。項目竣工結算完成后三個月內，項目公司應編制完成項目總結報告，對項目進行全面回顧總結、報告項目凈收益情況，認真分析項目投資運作經驗和教訓，提出改進相關工作的建議。
關鍵詞：土地開發股權收購 風險防范
Abstract：Through the acquisition of equity investments in real estate projects in the form of real estate development enterprises as a common means of access to land, which has a simple procedure, cost savings, developing fast, to avoid fierce competition advantages. But it also has its own risks. In this paper, the acquisition of equity investments in risk and control issues to be analyzed and discussed for real estate investment staff reference.
Key words: Land development Equity acquisition Risk prevention
中圖分類號：F293文獻標識碼： A
隨著當前房地產行業的高速發展，房地產開發企業拿地熱情不斷高漲。房地產開發企業除了從土地公開招拍掛市場獲取土地儲備外，也常常選擇項目收購的形式來實現。在實際操作中，房地產企業的項目收購行為通常表現為如下三種比較常見的形式：資產收購、股權收購和合資開發。其中房地產企業通過購買有地企業的股權間接獲得土地進行項目開發,已成為房地產行業快速拿地的一種常見方式。
房地產項目公司股權收購，是指收購方收購某一項目公司（僅指為特定房地產項目成立的開發公司）的股權，從而成為該項目公司控股股東或者唯一股東，進而控制項目公司，并獲取該項目公司名下的土地進行開發經營的模式。股權收購模式相比其他拿地方式具有如下優點：
（1）手續簡單
一般來說股權收購只要簽訂股權轉讓協議并根據公司法規定辦理股權轉讓的工商變更登記手續（外商投資企業還應辦理股權轉讓的審批手續）即可控制、管理整個項目，手續簡單。
（2）費用節省、開發快捷
股權收購相對直接購買土地資產而言花費的稅務成本最少，直接交易成本最低。且由于項目公司收購一旦辦妥股權轉讓手續，投資者即可馬上投入資金進行后續開發建設，對于境外投資者及境內非房地產企業投資者而言，無需另行成立新的房地產公司。
（3）避免代墊土地出讓金等資產收購中多見的交易風險
土地證是資產收購的必備條件，很多項目擬轉讓時一般因為未及時繳納土地出讓金而無土地證，故轉讓方一般要求收購方代墊出讓金以便辦理土地證，代墊資金存在一定風險；而股權轉讓獲取項目與土地證有無并無必然關聯，不涉及代墊出讓金。
雖然股權收購方式具有較多的優點，但其自身也有著不得不加以防范的風險。如何在國家法律法規的框架范圍內，盡可能降低企業的成本和風險，是房地產公司項目投資人員的主要工作。房地產企業通過股權收購方式來獲取土地主要面臨的風險有以下幾種：一是股權轉讓存在一定的政策性風險；二是股權溢價處理難度較大；三是標的企業的法律、債務風險較難控制，存在或有負債風險。本文將分別從上述各類風險來具體闡述分析各自的風險內涵及防范措施。
房地產項目股權轉讓的政策性風險
對于股權收購房地產項目，政府審批較為寬松。如果不涉及國有股權、上市公司股權收購的，一般無須審批。對于涉及國有股權轉讓的，則需要政府部門進行審批，審批部門包括負責國有股權管理的部門及其地方授權部門，審批要點是股權轉讓價格是否公平、國有資產是否流失。對于涉及上市公司股權的，審批部門還包括中國證券監督管理委員會，審批要點是上市公司是否仍符合上市條件、是否損害其他股東利益、是否履行信息披露義務等。
對于收購股權為國有股權的，除履行一般的股權收購程序之外，還有轉讓程序的特別規定。首先，需要有國有股東上級主管部門的同意及書面批復；其次，要由國家認可的資產評估機構對其進行資產清查及估價；再次，國有股權轉讓需要進場交易，要在國有資產產權交易中心進行公示，公示后產生兩個及以上競買者的，還需采取拍賣的形式進行。因此在收購國有公司股權時，不能僅通過與轉讓方達成收購協議而完成股權收購，還需履行相關程序。這就需要收購方需要了解國家的相關政策及交易所的流程規定，防止發生政策性風險。
房地產項目股權轉讓中的溢價處理風險
一般項目收購時雙方都有盈利要求，收購溢價指在項目收購過程中所支付的實際金額超過項目賬面成本即可稅前列支成本的部分。收購溢價在項目納稅申報中不能進開發成本。
從項目收益看，對轉讓方而言，溢價越高意味著其轉讓收益越高但同時稅負也較大。對收購方而言，采取股權轉讓，較高的溢價意味著項目開發清算時較高的土地增值稅清繳和總體收益水平的下降。如果項目投資人員在前期不籌劃好股權溢價及土增稅的處理問題，項目后期的總體收益水平極有可能低于預期。因此通過合法合規方式進行溢價處理符合雙方的利益，并且其本身就屬于稅務籌劃的范疇。
對于房地產項目股權溢價的處理，主要是將溢價部分的資金流出盡量開具可稅前列支的合規發票（對村集體等非法人實體，則只需開具收據即可）。處理溢價要結合付款進度和財務審計來進行，對收購方而言基本原則是盡量在收購過程中配合付款進度完成處理。
標的企業的法律、債務風險
據統計企業項目并購重組的失敗率高達70％，而導致失敗的一個重要原因就在于對企業收購過程中潛在的法律風險，特別是被收購企業的債務風險處理不當或沒有防范措施。項目公司的資產負債表并未反映或者無法反映已經發生的債務或者潛在的債務。這可能是由于項目公司惡意隱瞞債務，或者是由于項目公司的財務制度不規范、存在未入賬債務，或者是由于或有債務的大量存在造成的。其中，或有債務是收購中的最大陷阱，如擔保之債、票據責任之債、產品侵權或者環保責任產生的賠償、未決訴訟或者潛在的訴訟、行政罰款等等。由于其發生或者處理結果處于突發狀態而無法預料，并且輕易不為常規審查所能知悉，如果一旦發生，就有可能改變項目公司的資產狀況和信用狀況，從而直接影響項目公司的價值，因而危險更大。
對于股權收購房地產項目的法律風險防范，主要有以下幾項措施：
1.通過對項目公司實施盡職調查防范風險
盡職調查是公司股權收購的一個重要的、基礎性的環節和程序。由收購方委托專業律師、會計師以及行業專家對項目公司進行全面的、詳盡的審慎調查，通過調查，律師、會計師以及行業專家將調查收集的資料、信息整理匯總，形成盡職調查報告，并對收購的可行性、可能存在的法律風險及預防方案發表意見，為收購方提供決策依據。這樣，同時也可以在并購合同簽訂前對項目公司的財務狀況和法律風險有足夠的了解，從而盡最大可能防范風險。簡而言之，盡職調查在企業并購中具有從法律上、財務上、項目可行性上發現風險、判斷風險、評估風險的獨特作用。
因此，收購方應當聘請律師和會計師甚至房地產行業專家對項目公司進行全面的調查，調查范圍包括但不限于：股東出資、公司的資產、債權、債務及或有債務、對外擔保、稅務、重大合同、勞動用工、項目投資開況等各個方面。
2.通過制定完善周密的股權并購協議防范風險
股權收購協議是并購交易的法律表現，完善、周密的收購協議條款是主動防范各類已知和未知法律風險的重要保障。一般而言，在收購協議中采用通用條款和特殊條款來保護股權收購交易安全。在交易實踐的過程中，一般是通過設立一個共管賬戶來保管收購對價的價款。在股權收購協議中約定根據股權轉讓進程的不同階段來分期支付相應的對價。為防止項目公司股權轉讓完成后出現未經披露的債務，可以約定保留一定數額的對價作為擔保或違約金。另外也可以約定在被收購項目公司中由轉讓方保留一部分股份，使轉讓方和收購方成為一個利益共同體，待經過一段時間項目公司的或有風險逐漸明確后由收購方再行收購轉讓方的剩余股權。
綜上所述，通過股權收購方式獲取房地產項目，在土地獲取競爭日益激烈的市場現狀下，越來越成為一種常見的土地獲取方式。但在項目操作實踐中，仍然存在著大量的潛在風險。房地產投資人員在進行項目拓展及股權投資時，應積極防范及化解可能出現的風險，在嚴格控制風險的前提下，加強前期盡職調查、完善相關合同條款及監督好相應的合同履行過程，以保障項目投資的安全進行。
參考文獻 ：
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隨著近年來中國企業海外貿易投資不斷擴大，“走出去”的中國企業逐漸增多，為使“走出去”的中國企業充分了解海外市場所面臨的風險，實現企業“走得出、走得穩”的效果，以及響應國家“一帶一路”戰略布局，此次會議以《進出口經理人》雜志品牌會議――“進出口經理人年會”為平臺，特邀研究界和實業界知名人士，為外貿企業提供一次務實性的交流機會。
機械工業信息研究院黨委副書記周寶東為研討會致開幕辭。他說：“這是一個波動的年代，國際形勢波譎云詭；又是一個充滿機會的年代，‘機器換人’‘互聯網+’‘智能化’和跨境電商等新業態不斷涌現。”他表示，面對日益復雜的貿易環境，外貿企業只有最大限度地認清海外市場風險，掌握規避風險的策略，從前人的經驗與教訓中汲取經營智慧，才有可能“運籌帷幄之中，決勝千里之外”。這正是此次研討會召開的意義，也是《進出口經理人》雜志的媒體責任。
主旨演講發言，大咖齊話外貿事業
此次研討會嘉賓和企業相聚，大咖效應彰顯。中國人民大學重陽金融研究院執行院長王文、人民日報社內參部主編辛本健、阿里巴巴集團國際事業部北方大區副總經理相新風、北京基業長青管理咨詢股份有限公司副總經理周嘯東、美國飛翰律師事務所律師朱韶斌、中國人民財產保險股份有限公司信用險發展處處長賈寧和德國萊茵T?V集團大中華區市場研究副總經理鄭勇出席了會議，并圍繞“一帶一路”戰略和“走出去”風險管理做了精彩的主旨演講。
大數據讓中國外貿更美好
互聯網讓網絡貿易盛行，大數據在其中起到至關重要作用。阿里巴巴集團國際事業部北方大區副總經理相新風對當前中國跨境中小企業的生存境況認識很深刻，他總結為四大問題：一是制造業轉移和當前發展階段產業升級并存，中小企業在“傳統”的發展思路下進退兩難；二是貿易摩擦加劇，TPP等貿易協定挑戰，外部需求整體低迷，買家采購方式多元化，買方波動風險加大；三是對貿易流程及多地區不同情況下貿易風險的掌握不足；四是內部成本上升及人員流動加劇。他還指出，外貿未來將越來越朝著“智慧外貿”的方向發展，大數據技術將應用在外貿流程的信息、交易、服務、物流和金融等各個環節，讓工作更智慧、決策更前瞻、盈利更簡單、資源更互聯。
相新風說：“外需市場的低迷給中國出口帶來挑戰，但中國跨境電商逆勢增長。跨境電商是外貿轉型升級的主要渠道。”他引用了一系列數據，2015年中國跨境電商交易規模達4.8億元人民幣，預計2020年將達到12萬億元人民幣；2015年跨境電商交易額占中國進出口總額的19.5%，2020年將達到37.6%。相新風還表示，因為有技術進步、消費升級、產業支撐和信用保障四大增長動力的保證，中國跨境電商的未來越來越令人期待。
互聯網時代的 “質量管理”
產品標準準入一直是傳統出口企業進入海外市場的必修課，互聯網時代賦予它更多內容。對此，德國萊茵T?V集團大中華區市場研究副總經理鄭勇表示，相對于以大規模生產、銷售和傳播為特征的“工業化思維”，“互聯網思維”正通過對市場、用戶、產品及產業價值鏈的重構，把人類帶入一個以開放、平等為特征的信息化革命的全新時代。他解釋說，互聯網思維包括“一切以用戶為中心，注重用戶參與感和用戶體驗至上”的“用戶思維”、“把產品和服務做到極致，把用戶體驗做到極致，超越用戶預期”的“極致思維”和“不斷進行微創新、快速迭代”的“迭代思維”。
在這3種思維特征之下，質量管理的內涵發生了巨大變化。首先，增加了管理的對象，擴展到了智能、系統穩定性和數據安全性等方面；其次，質量概念有所外延，要對虛擬和現實、線上和線下信息的一致性進行驗證；最后，新的思維要求提升管理效率。比如，過去在做產品質量時，用的是抽樣的方法，現在大數據時代，不需要抽取一項對它進行全面的測試，而是對所有產品進行全面管控，通過數據的相關性進行產品質量的判斷。鄭勇說：“由于外貿價值鏈重構，價值鏈縮短了，利益相關方改變了，更多面向最終用戶了，質量管理也超越了‘法令法規’的模式，要求溯源和優選，以機控替代人控。”他向外貿企業推薦了“企業身份標識”工具，針對外貿企業和工廠的專業審查，展示全球通用的企業信用度評估。
海外參展的知識產權風險
來自美國飛翰律師事務所的朱韶斌律師與企業分享了出國參展中面臨的知識產權問題，旨在保護外貿企業參展時的知識產權（比如商標、設計和專利發明等）。朱紹斌介紹說，中國企業通過不斷競爭和成長，在提高產品質量等方面已經有大幅度的提升。所以，現在一方面要避免如何被訴，另一方面，要思考如何在去參展之前保護自身的知識產權。他建議企業對參展前期、中期和后期如何保護知識產權有一個系統的概念。
通過分享近期發生的指甲油、輪胎和平衡車等一系列案例事件，他生動具體地告訴企業如何降低訴訟知識產權侵權的風險。第一，企業需要在展會所在國建立有效的知識產權策略，保護自己的創新；第二，在參展前，企業應進行 “自由運作”（Freedom to Operate）的盡職調查，對競爭對手尤其是參展競爭對手的專利進行分析研究；第三，聘請展會所在國知識產權律師出具不侵權法律意見書；第四，企業應規避設計，跟對方做許可與交叉許可，或是在專利局無效對方的專利；第五，企業應積極應訴，反敗為勝。
全球轉型、“一帶一路”與企業機遇
“一帶一路”是國家戰略，也是外貿企業的新機遇。中國人民大學重陽金融研究院執行院長王文稱贊其重要意義相當于是“中國人第四次睜眼看世界”。第四次睜眼意味著更大、更全面和更多元化，不只中國和歐美，每一個“一帶一路”沿線國家都很偉大。
王文分析稱，世界正在發生全面變化，我們正處在全球轉型時期，全球轉型呈現出全球重心的亞太化、國際互動的網絡化、國家資產的金融化、利益競爭的公域化、經濟增長的常態化和價值觀念的分裂化的六大特征。中國的“一帶一路”戰略對全球轉型有重要意義。所以，從此角度思考，如果歐亞大陸形成一個統一的資產服務網絡，有更多統一穩定的貨幣體系、金融體系，有更多貿易便利化，有更好的統一標準、統一知識產權體系等，那么整個歐亞大陸未來的發展可能就會更加順暢、更加強大，而中國和中國企業在未來的發展中就會更加顯示出自己的作用。
對話交流環節，風險管理答疑解惑
對話環節圍繞“一帶一路”戰略繼續探討“風險管理”的話題。在《進出口經理人》雜志社社長李鴻的主持下，人民日報社內參部主編辛本健、北京基業長青管理咨詢股份有限公司副總經理周嘯東和中國人民財產保險股份有限公司信用險發展處處長賈寧3位嘉賓就“一帶一路”市場風險管控問題進行了交流。
就當前中國企業“走出去”面臨最大風險問題的理解，3位發表了各自的看法。辛本健從個人的感受出發，通過緬甸的調研經歷，感受到最大的風險問題來自文化風險。他建議“走出去”的企業多研究當地文化，注重社區建設，讓項目更好地與當地文化融合。對于同一問題，賈寧分別從大型央企和中小企業面臨的困難談開去。對央企而言，最大的風險就是投資有沒有回報、回報的安全性能否有保障的問題；對中小企業而言，則面臨更多是金融資源短缺的問題。他說，如果政府層面和企業層面不解決微觀的技術問題，可能“走出去”就會落為空話。周嘯東認為，中國企業“走出去”最大的風險是“不知道自己的不知道”，即對“風險是什么”存在“盲點”。他不僅介紹了風險管理的“PESTLE”體系，即政治、經濟、社會、技術、法律和生態6個要素，而且分享了央企“走出去”的案例，建議“走出去”企業不要盲目樂觀，而是真正重視風險管理，冷靜思考。
隨后，3位嘉賓就“為什么當下中國對全球治理話題如此重視”“中小企業信用保險有無門檻和標準”及“中小企業如何提高風險管理能力”分別作了精彩解答。
品牌報告，獲獎企業貢獻杰出
“中國外貿服務市場調查報告”是《進出口經理人》雜志一年一度的品牌報告。當前，外貿行業正在發生一些轉變。外貿進口和出口“雙降”現象從最初的“罕見”已演變為現在的“習以為常”。對于外貿形勢的“動蕩”，身在其中的外貿企業有切身體會。要化解難題、在逆流中保持競爭地位，外貿企業還需借助展覽、認證和物流等眾多服務機構的支持。2016年已經是《進出口經理人》雜志第11次對外貿服務市場進行調查。
本文首先對四川九源電力開發有限公司的概況進行分析;然后剖析了四川九源電力開發有限公司并購過程中存在的問題。構建以目標分解為基礎的評價體系對并購后的管理模式進行評價，并在應用評價體系時注重以人為本原則。并購后，項目資源得到有效整合與提升，不僅有利于增加地方財政收入、提高當地人民生活水平、改善當地的投資環境，而且有利于維護少數民族地區穩定，具有顯著的社會效益。
【關鍵詞】
并購;評價體系;構建;應用
一、四川九源電力開發有限公司概況分析
四川九源電力開發有限責任公司，位于四川省甘孜藏族自治州九龍縣，注冊資本金3000萬元，股東由13個自然人組成。這一并購項目屬于雅礱江左岸一級支流子耳河的梯級小型水電項目，采用引水式開發，規劃總裝機容量6.8萬kW，其中已投運的河口電站裝機3.6萬kW，規劃中麻窩電站裝機3.2萬kW。
在實施并購前期，有關專家學者針對四川九源電力開發有限公司的技術和盡職情況進行了走訪調查，并由律師、會計師及資產評估師隨同，經過詳細調查分析后出具了參考性很強的調查報告。在這一報告中顯示，在技術方面，九源電力開發有限公司被并購的項目處于子耳河系雅江左岸的一級支流處，河道長度接近50千米，并且徑流的關鍵來源是降雨，所以徑流的變化與降水的變化保持一致。在項目所涉及的兩個發電站中，都是采用引水式開發方式，根據當地實際情況選擇合適的開發策略，具有一定的科學性和可持續發展性，并且設施設備型號與設計都比較合理，而在針對往年的案例調查中也發現，這一領域的主要設備尚未出現過重大問題或隱患，在四川這樣一個地震頻繁的地區，能夠建立出如此優良的電站非常不易。在資產評估方面，主要是利用成本法和收益法兩種常用評估方法來進行，從整體來看，結果如下：評估后資產總值比實際投資總值減少近20%，成本法評估出的總資產比審計后總資產增值65%以上，對于凈資產，無論使用成本法還是收益法，都比審計后的凈資產增值500%左右。
二、四川九源電力開發有限公司并購過程中存在的問題
從企業本身來看，在并購過程中主要存在的兩個問題分別如下：一是暫未得到河口電站單項竣工驗收文件、房地產權證。二是當地政府要求麻窩電站在2011年3月19日前需開工建設，但盡職調查時仍未核準。
而從并購后的長遠發展來看，四川九源電力開發有限公司在并購之后評價體系方面相關的問題首先是評價考核機構設置不合理。目前電力企業的評價考核職責是由職能部門單獨承擔的，按照層級身份將企業員工劃分類別，按不同標準進行評價考核。不能從企業長遠發展戰略上通盤考慮評價考核的戰略地位。對員工的評價考核依賴于領導決定和民主評議兩個方面，它存在諸多弊端。領導的主觀臆斷性造成評價考核結果的不真實，而民主評議的片面性又造成評價考核結果出現偏差，嚴重挫傷優秀員工的工作積極性，且使員工之間的矛盾加大，產生不必要的內耗。被考核部門的主管人員不愿協助進行考核工作，敷衍塞責甚至陽奉陰違，不但增加了評價考核的難度，而且使企業的戰略目標無法通過管理層傳遞到員工個人。其次，電力公司并購后評價工作分析開展不到位。電力企業現有的崗位說明書是以崗位規范的形式存在的，它是由各省公司根據實際情況制定的，職責描述比較粗放。在德、能、勤、績、廉考核體系中，崗位職責不是績效評價考核的重要依據，工作分析對績效管理的重要作用不能充分體現，不同崗位的工作價值也無法通過績效考核加以區分。最后是對績效評價考核結果的處理不科學。由于不同部門、不同性質的工作在績效產出方面沒有統一的衡量標準，故評價考核結果在同一個評價考核體系中不具備絕對可比性與絕對準確性。
三、四川九源電力開發有限公司并購的意義
針對四川九源電力開發有限公司實施并購，可以通過以點帶面的方式促進四川電力產業的發展，經統計，并購后的四川分公司已實際控制中水電資源約51萬 kW，逐步實現了對外省水電資源開發的開發權。同時，通過對九源電力管理運營的整合，研究出一套適合國企的低成本小水電管理模式。實行“集中經營、分層管理”的中小水電管理模式，使并購項目資源得到有效整合與提升。九源電力項目為在四川開拓小水電積累了寶貴經驗。另外，這一項目對環境影響小，能增加地方財政收入，提高當地人民生活水平，改善當地的投資環境，有利于維護少數民族地區穩定，社會效益顯著，項目環境和社會效益目標得以快速實現。
四、四川九源電力開發有限公司并購后評價體系的構建與應用策略分析
（一）建立以目標分解為基礎的評價體系
為保證目標分解的質量，上下級之間必須有充分的溝通，因此，這種績效管理模式比較適合于在小型績效團隊中使用。然而，這種績效管理模式具有以下缺陷：其一，它過于關注結果性指標，而對過程的控制完全授權于目標執行者，而通過PDCA系統加以彌補則需要管理者具有較高的管理素質;其二，企業戰略最終要落實到短期目標上，這容易使被管理者將關注重點轉移到短期行為上，導致員工的急功近利;其三，由于目標分解注重績效結果，無益于對員工的成長性和持續性進行評價;其四，雖然企業目標經過分解而落實到個人，但未解決目標之間缺乏整體關聯性的弊端，致使企業內部產生本位主義傾向而有礙相互協作。
（二）應用評價體系時注重以人為本原則
首先，戰略人力資源管理是模型的基礎。當前，電力企業正處于從人事管理向人力資源管理，從人力資源管理向戰略人力資源管理逐步轉變的過程中。模型一定要以電力企業存國際、國內市場中的定位，公司發展戰略目標，戰略人力資源管理的建立健全為起點。其次，以目標分解為基礎的戰略績效管理模式可從戰略高度明確企業的發展思路并理順企業的內部管理動脈;同時，多年前電力企業就開始推行目標管理制度，此模式也可為戰略目標管理體系的構建提供良好的管理基礎。
五、結語
四川九源電力開發有限責任公司并購項目很具有代表性，此并購項目帶給我們如下啟示。
（一）并購前的評估調查與過程跟蹤非常重要
首先盡職調查和技術評估的深度和范圍到位，詳盡細致地排查并購風險、分析安全隱患、研究送出通道等問題，保證了并購過程中程序的合法性，從而成功防范了可能由此產生的法律風險。其次保持與當地政府、相關部門和電網公司的接觸，一方面得到地方政府和相關部門的支持，另一方面從第三方了解目標并購對象的情況，保證了并購項目的成功實施。
（二）并購時間需選擇恰當
九源電力資產優良，并已取得麻窩電站“路條”，而其股東則因資金困難急于轉讓現有股權。五凌公司掌控有利時機，從多種渠道取得了轉讓方部分股東的支持，并經過與轉讓方的議標及后續談判工作，從而以較低價格購入優質資產，快速實現了項目并購。
（三）并購后應注意以人為本的理念
在并購后較短的時間內加大投入力度，迅速改變廠容、廠貌，讓員工感受到企業具有美好的情景，增強了責任感。文化和價值觀的整合是進駐不同民俗地區、不同體制、不同企業文化的市場領域中非常重要的經驗和建議。
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關鍵詞：未成年人、犯罪、訴訟、研究
未成年人犯罪案件的訴訟，是從形式上保護未成年人合法權益的關鍵，由于未成年人年齡上、心理上的特點，在辦理未成年人案件時有許多不同于成年人案件的情況，我國刑法有關于未成年人刑事責任的規定。中華人民共和國刑事訴訟法對未成年人犯罪案件的審理也有特殊的規定。特別是我國未成年人保護法，中華人民共和國預防未成年人犯罪法等法規的頒布以及2006年2月最高人民法院關于審理未成年人犯罪案件的司法解釋。對于我們在辦理未成年人犯罪案件時在訴訟上如何把握都具有重要的指導意義。
一、 關于未成年人犯罪案件的訴訟的概念和特點
訴訟就是打官司，就是通過司法途徑解決紛爭。刑事訴訟是指司法機關在訴訟參與人的參加下，按照法定程序處理刑事案件的全部活動。犯罪作為具有社會危害性的應當受到刑罰處罰的違法行為，必須通過法定途徑對犯罪嫌疑人定罪量刑。未成年人犯罪案件的訴訟就是司法機關在訴訟參與人的參與下，對于未成年人的犯罪進行審理，并依法作出判決的刑事司法活動。未成年人犯罪案件的訴訟的特點是：（一）、必須由國家專門機關主持進行，是屬于國家的司法活動。國家專門機關主要是指人民法院、人民檢察院和公安機關；（二）刑事訴訟是公安機關行使國家刑罰權的活動。通過刑罰權的行使，對未成年犯罪嫌疑人、未成年被告人的刑事責任進行確定。以便作出處罰。（三）、未成年人犯罪案件的訴訟必須嚴格依照法定程序進行。任何簡化、弱化甚至違反法定程序的行為都是不允許的。（四）、未成年人的刑事訴訟是在未成年人和有關訴訟參與人的參與下解決未成年人的刑事責任問題的過程。所以，必須保護未成年人在訴訟中的合法權利，任何限制、剝奪未成年人訴訟權利的行為都是違法的。
二、 未成年人犯罪案件訴訟程序設立的必要性和法律依據
十分清楚，對于走上犯罪道路的未成年人，處罰只是手段，教育保護才是目的，而對不同性質的案件適用專門的訴訟程序，則是教育保護未成年人的有效方法。為此，有必要建立一套有別于成年人刑事案件的立案、偵察、起訴、審判和執行的未成年人案件的訴訟程序。我國刑事訴訟法對未成年人刑事案件訴訟程序并沒有做專章的規定。刑事訴訟法第十四條規定： 人民法院、人民檢察院和公安機關應當保障訴訟參與人依法享有的訴訟權利。對于不滿十八歲的未成年人犯罪的案件，在訊問和審判時，可以通知犯罪嫌疑人、被告人的法定人到場。第三十四條規定：被告人是盲、聾、啞或者未成年人而沒有委托辯護人的，人民法院應當指定承擔法律援助義務的律師為其提供辯護。第一百五十二條規定：十四歲以上不滿十六歲未成年人犯罪的案件，一律不公開審理。十六歲以上不滿十八歲未成年人犯罪的案件，一般也不公開審理。 我國于1991年9月4日通過，1992年1月1日起實行的《中華人民共和國未成年人保護法》其中第五章“司法保護”中對于未成年人刑事案件的處理作了專門規定。最高人民法院在1991年1月26日通過了《最高人民法院關于辦理少年刑事案件的若干規定》，其中對于審理少年刑事案件的審判組織、開庭前的準備工作、法庭審判等都作了比較詳細的規定。1995年10月23日公安部通過了《公安機關辦理未成年人違法犯罪案件的規定》，該規定對辦理未成年人犯罪案件的立案調查、強制措施、處理等問題都做了較為詳細的規定，并成為公安機關辦案的主要依據。1999年11月1日實施的《中華人民共和國預防未成年人犯罪法》也必將使我國的保護未成年人合法權益，預防未成年人犯罪工作走上法制化軌道。2006年2月2日，最高人民法院出臺了《審理未成年人刑事案件司法解釋》。這些都是我們辦理未成年人犯罪案件時重要的立法和司法依據。
三、 關于未成年人犯罪案件的訴訟方針和原則
（一）、教育、感化、和挽救方針。教育、感化和挽救方針是指司法機關應當在未成年人刑事訴訟案件中對人民法院依法判決的確定有罪的未成年人進行教育、感化和挽救工作。對于犯罪的未成年人進行教育、感化和挽救既是訴訟的主要目的、也是全社會的共同職責。在當前未成年人犯罪日趨上升的形勢下，對其進行教育、感化和挽救是十分必要的。另外，由于未成年人智力、身心發育尚未成熟，對外界事物重新認識和對內心世界的自我評價具有叫大的可塑性，因而對其教育、感化和挽救是可能的。（二）、分案處理原則。分案處理的原則，是指司法機關在刑事訴訟過程中將未成年人與成年人案件分開處理，對未成年人與成年人分別關押。未成年人由于身心發育尚未成熟健全，易受外界環境和他人的影響，我國《預防未成年人犯罪法》第四十六條規定：對于被拘留、逮捕和執行刑罰的未成年人與成年人應當分別關押、分別管理、分別教育。從該原則的內容上看，大致包括三個方面：一使在刑事訴訟中運用拘留、逮捕等強制措施關押未成年犯罪嫌疑人時，必須與成年犯罪嫌疑人分開看管；二是在處理未成年人與成年人共同犯罪或者有牽連的案件時，盡量適用不同的訴訟程序，在不妨礙審理的前提下，堅持分按處理；三是在未成年人案件處理完畢交付執行階段，不得與成年人同住一個監所。（三）、充分保障未成年犯罪嫌疑人、被告人訴訟權利原則。該原則是指司法機關在處理未成年人刑事案件的過程中，應當充分保障未成年犯罪嫌疑人、被告人依法享有的各項訴訟權利。確立該項原則的目的是督促司法機關履行保護未成年犯罪嫌疑人、被告人的訴訟權利，盡職盡責地排除訴訟過程中阻礙未成年人行使訴訟權利的各種障礙，確保未成年人案件的公正審理。依照刑事訴訟法的規定，未成年犯罪嫌疑人、被告人除享有成年被告人的一切訴訟權利外，還享有下列特殊的訴訟權利：一是法定的辯護權利；二是法定人參加訴訟的權利。被告人有權獲得辯護，人民法院有義務保障被告人獲得辯護。對于沒有辯護人的未成年被告人，人民法院應當為其指定辯護人。這是對未成年被告人辯護權的特殊保護。對于不滿十八周歲的未成年犯罪案件，在詢問和審判時可以同志其發到場。并且為未成年被告人的法定人設置座位。應向未成年人的法定人送大起訴狀副本，并告知其享有的各項訴訟權利和義務。（四）、審理不公開原則。該原則是指人民法院在審理未成年人刑事案件時不允許群眾旁聽，不允許記者采訪，報紙等印刷品不得抗等未成年被告人的姓名、年齡、職業住址等情況。被指控實施犯罪時已滿14歲不滿16歲的未成年人刑事案件，一律不公開審理；被指控實施犯罪時已滿16歲不滿18歲的未成年人刑事案件，一般也不公開審理。弱國有必要公開審理，應當經過人民法院院長批準，并限制旁聽人員。根據《中華人民共和國預防未成年犯罪法》的規定：“對于已滿十四周歲不滿十六周歲未成年人犯罪的案件，一律不公開審理。已滿十六周歲不滿十八周歲未成年人犯罪的案件，一般也不公開審理。 未成年人犯罪案件，新聞報道、影視節目、公開出版物不得披露該未成年人的姓名、住所、照片及可能推斷出該未成年人的資料。法律及有關的司法解釋對未成年人刑事案件規定了不公開審理的原則，是為了加強對未成年被告人身心的特殊保護，保證刑事訴訟活動的順利進行。（五）、迅速簡易原則。迅速是指在訴訟進行的每一個階段，都應當盡可能地爭取時間，迅速偵察、起訴和審判。在時間的要求上，盡可能要快于對成年人案件的處理；簡易則是指整個訴訟程序盡可能從簡進行。迅速和簡易是互相聯系的，簡易是迅速的前提，迅速是簡易所要達到的目的和效果。實行迅速簡易原則是為了從速辦案，盡力縮短未成年人在訴訟中所停留的時間，以解除未成年人進入訴訟后產生的緊張、抵觸等思想障礙，
轉貼于 四、 關于未成年人犯罪案件的訴訟程序
（一）、立案程序。未成年人犯罪案件的立案與成年人犯罪案件的立案是有區別的：第一在進行立案審查時，除需要查明是否具備立案條件外，還應當查明犯罪嫌疑人確切的出生時間，進一步調查其走上犯罪道路的原因，犯罪前的生活居住環境以及犯罪嫌疑人的心理、性格特征，還要查明有無教唆犯罪的人；第二，制作立案報告，除寫明立案材料的來源、發案的時間、地點、犯罪事實、現有的證據材料、立案的法律依據和初步的意見外，還應當著重寫明犯罪嫌疑人，被告人的確切出生時間、生活居住環境、心理特征、等有關情況。（二）、偵查程序。與成年人訴訟相比，未成年人的偵查有如下特點：1、偵查范圍比較廣泛。未成年人犯罪案件偵查與成年人犯罪案件一樣要查明案情、收集證據和獲得犯罪人外，還應當堅持全面調查的原則，查明未成年人的準確年齡、生活教育條件、作案動機、走上犯罪道路的原因、生理、心理素質，特別應該注意查明那些能全面地說明未成年人違法者個性的材料，使起訴能夠作到有的放矢。2、不用或少用強制措施。對未成年人采取強制措施時，要慎重對待，盡量不采用或者少采用強制措施，針對問成年人的特點可以交由父母、老師或者監護人看管。對于必須逮捕的未成年犯罪嫌疑人，應采取嚴格的限制條件，并與成年人案犯分押分管。（三）、起訴程序。對于未成年人犯罪案件起訴時應該注意貫徹以下幾個方面的內容：1、審查起訴除查明《刑事訴訟法》第137條規定的情況外，還要對偵查時確定犯罪嫌疑人出生時間、成長經歷、家庭環境、犯罪原因等一一審查核實。2、凡是決定不起訴的未成年人案件，一律應堅持公開宣判的原則，宣告以后要落實幫教措施，繼續作好善后工作，對不起訴的未成年人定期考察。3、指定專人或專門的起訴科負責未成年人案件的起訴工作。負責未成年人案件起訴工作的檢查人員，應當具備比較全面的心理學、生理學、社會學等方面的知識。（四）、審判程序。1、審判組織。中級以下的人民法院應當建立與其他審判庭同等建制的未成年人刑事審判庭，條件尚不具備的地方，也應當在刑事審判庭內設立未成年人刑事案件合議庭或者有專人負責辦理未成年人刑事案件。高級人民法院可以在刑事審判庭內審理未成年人刑事案件合議庭。未成年刑事審判庭和未成年人案件合議庭統稱“少年法庭”。在審理未成年人犯罪案件時。少年法庭可以邀請熟悉未成年人生活、學習、心理特征、熱心與教育、挽救青少年工作的人員擔任少年法庭的人民陪審員；也可以特別邀請經過必要培訓的共青團、婦聯工會、學校的干部、教師或者離退休人員、未成年人保護組織的工作人員等擔任。少年法庭的審判人員中應當有女審判員或者女人民陪審員。2、受案范圍。被告人在實施被指控犯罪時不滿18周歲的案件。被指控為共同犯罪的首要分子或者主犯，實施被指控的犯罪時不滿18周歲的案件。其他共同犯罪案件有未成年人被告人的及其他涉及未成年人的刑事案件是否由少年法庭審理，由人民法院院長根據少年法庭工作的實際情況決定。3、審判程序。（1）、開庭前的準備工作。首先，少年法庭對于人民檢察院提起公訴的未成年人犯罪案件，應當查明是否附有被告人年齡的有效證明材料。如果沒有，應當通知人民檢察院3日內補送。符合開庭條件的應當決定開庭。在向被告人送達起訴書副本時，應當告知被指控的罪行和有關法律條款，講解有關政策；并告知訴訟的程序和有關的權利義務，指明在接受審判時應當實事求是的回答法庭的提問。少年法庭應當針對被告人的思想顧慮、畏懼心理、抵觸情緒進行疏導和教育；其次，少年法庭在向被告人的法定人送達起訴書副本時，應當告知其在開庭審判時的權利和義務以及應該注意的事項。在開庭審判前，少年法庭認為必要時，可以安排被告人的法定人或者其他監護人與被告人見面。第三，控辯雙方可以就未成年被告人性格特點、家庭情況、社會交往、成長經歷以及實施被指控犯罪前的表現等基本情況進行調查，并制作調查報告，在開庭審理前提交合議庭。少年法庭應當掌握未成年被告人的基本情況，必要時也可以就上述情況進行調查。第四、少年法庭應當為辯護律師提供閱卷的便利和會見少年被告人的時間。審判人員還可以向辯護人介紹審判未成年人形式案件的有關規定。人民法院應當依法保證未成年被告人的辯護。（2）、第一，少年法庭應當在辯護臺靠近旁聽區一側，為被告人的法定人設置席位，開庭前，少年法庭應當通知被告人的法定人到庭。法定人在法庭上享有申請回避、發問、辯護等訴訟權利。開庭審理時，已滿18周歲被告人的法定人行使上述訴訟權利時必須正德被告人的同意。第二，未成年被告人在法庭上可以坐著回答問題。在法庭上不得對未成年被告人使用戒具。審判人員要注意不失嚴肅，用語準確并應該易懂。足以注意防止對未成年被告人的誘供行為。在庭審過程中，審判人員應當立即制止對未成年被告人進行諷刺、訓斥和威脅的行為。第三，法庭調查時，審判人員要準確核實未成年被告人在案件發生時的年齡。在查明案件事實核實證據的同時，還應當注意查明未成年被告人實施被指控行為的主觀和客觀原因。法庭審理中，如果控辯雙方向法庭提出判處被告人有期徒刑或拘役宣告緩刑、官職、免于刑事處罰的建議的，審判人員應當要求建議方向法庭提供未成年被告人家庭監護條件或者其所在社區幫教措施的書面材料。第四，未成年人刑事案件的證人是未成年人的，經人民法院準許，可以不出庭。第五，被告人最后陳述后，審判長應當宣布休庭，合議庭進行評議。對于可以當庭宣判的案件，合議庭應當在宣布有罪判決結果后，當庭對未成年被告人進行法庭教育。對于定期宣告判決的案件，如果經合議庭評議，確定未成年被告人有罪，被告人及其辯護人又未作無罪辯護的，應當在宣告判決時 對未成年被告人進行法庭教育。第六，未成年犯罪案件宣告判決，應當公開進行，但是不得召開群眾大會。宣告判決時，應當明確告知被告人的上訴權利，并且講明上訴不加刑的法律規定。不滿18周歲的被告人及其法定人依法均享有上訴權；第審程序應一律采用直接審理的方式，嚴格禁止書面審理。對于維持或改變原判決、裁定的二審法院應當向上訴人講明維持或改判的理由和根據。（3）、簡易程序。少年法庭對于符合《刑事訴訟法》第174條規定的未成年人刑事案件，可以適用簡易程序。決定適用簡易程序審理案件時，應當通知被告人的法定人、辯護人出庭。公訴人出庭的辯護人應當出庭。公訴人不出庭，被告人湖者法定人要求辯護人出庭的辯護人應當出庭。適用簡易程序審理未成年人刑事案件，少年法庭應當在宣告判決以后，對判決有罪的未成年犯罪人，進行認罪、悔過自新的教育。（五）、執行程序。人民法院審結未成年人犯罪案件 后，應認真詳細的填寫結案登記表，并附送有關未成年罪犯的社會調查報告及其在案件審理中的表現等方面的材料，連同生效的判決書副本，執行通知書一并送達執行機關。執行機關應貫徹“以教育改造為主，輕微勞動為輔”的方針，根據我國《預防未成年人犯罪法》第46條的規定：“未成年犯在被執行刑罰期間，執行機關應當加強對未成年犯的法制教育，對未成年犯進行職業技術教育。對沒有完成義務教育的未成年犯，執行機關應當保證其繼續接受義務教育。”公安機關依照法律規定，對判處管制和拘役宣告緩刑，有期徒刑緩刑的未成年罪犯，應當加強考察的組織和實施工作。人民檢察院要加強對未成年犯監所的監督工作，發現問題，及時依法提出糾正意見。由于未成年人犯罪是一個社會問題，各個部門應該加強對未成年人的教育和管理，使未成年人犯罪的案件降到最低水平。同時司法機關在辦理未成年人犯罪案件時應當抱著對人民、對國家、對社會高度負責的精神，依法辦案，嚴格程序，杜絕漏洞，切實維護好未成年人的合法權益。
參考文獻：
1、 中華人民共和國刑法
2、 中華人民共和國刑事訴訟法
鑼鼓震天迎新人，鞭炮齊鳴降祥瑞，梧桐枝上棲雙鳳，菡萏花間立并鴛，一片喜慶自此始，一生愛戀從此連，百年恩愛雙心結，情真意濃思切切。真心祝愿新婚快樂。以下是小編給大家帶來的幾篇證婚人經典致辭，供大家參考借鑒。
證婚人經典致辭(一)
尊敬的各位領導、各位來賓、女士們、先生們：
大家好!世界上最幸福的事莫過于兩個相愛的人走入婚姻的殿堂，今天我們就迎來了x先生與x女士的婚禮大典。這是一個非常激動人心的時刻，我也是很榮幸能夠作為證婚人站在這里與大家分享我的喜悅。
首先，我要代表各位來賓，向兩位新人表示由衷的祝福!祝這對新人新婚快樂，幸福美滿!同時，我也祝福各位來賓身體健康，萬事如意!
新郎x先生就職于x單位，為人忠厚誠實、樂于助人、英俊帥氣，工作上認真負責，刻苦鉆研，是一位才華橫溢的好青年。新娘x女士與新郎在同一個單位上班，美麗善良，溫柔賢惠，優雅大方，氣質高貴。兩位新人就是一對金童玉女，天作之合，天造一對，地設一雙。
婚姻對于這對新人來說不僅僅是甜蜜的，后面還會面臨很多的困難與坎坷，因為你們肩上的責任更加重大了勵志網wWw.qqZf.cN/。我希望你們能夠相親相愛，相輔相成，相濡以沫，同心協力去克服所有的困難!同時，不忘父母的養育之恩，用自己的真心去孝敬雙方的父母，做一個好女婿、好兒媳。
現在，我莊重宣布：x先生與x女士正式結為合法夫妻!各位來賓，舉起你們手中的酒杯，讓我們一起慶賀這值得紀念的時刻!
新郎新娘，我也希望你們在今后的日子里，你們都會用一生的愛去保護對方、呵護對方，在人生的旅程中永遠心心相印!
謝謝大家!
證婚人經典致辭(二)
各位女士、先生、各位來賓：大家好!
今天，是x生和x士喜結良緣的大好日子。首先我代表各位來賓祝新郎新娘新婚快樂、萬事如意!我受新郎、新娘之托，擔任他們的證婚人，感到十分榮幸，同時也萬分欣喜。新郎、新娘通過相識、相知、相愛，直至成為夫妻，走過了難忘的時光，在此讓我們表示最熱烈的祝賀!
我想：對于愛情，也許只要兩顆心就夠了，但婚姻，等于愛情加責任。所以從今以后，無論遇到什么情況，你們都要一心一意忠貞不渝地愛護對方，在人生的旅程中永遠心心相印、白頭偕老。
作為證婚人，我要說：是緣是情是愛，是上蒼把他們送到彼此身邊，使他們從相識、相知、相愛直到今后的永遠相守。上帝創造了這對新人，新人將創造他們的后代，他們的未來!
我相信他們一定會攜手并肩，互相支持，同心同德，相濡以沫，堅定地走下去，共同抵達那幸福的彼岸。 很多年以后，我們會看見一對白發蒼蒼的老人，互相攙扶著走在那林蔭小路上。雖然那時他們的容顏也許已經老去，但是他們的臉上依然洋溢著幸福的笑意，他們互相對視的眼神還迸發著初戀時的火花。那就是我們今天的新郎和新娘。我祝愿一對新人在今后的工作和生活中：前程似錦、錦上添花、夢想成真!
最后，再次祝你們倆鐘愛一生，同心永結，幸福美滿。我提議大家共同舉杯，為他們送上我們最誠摯的祝福，謝謝!
證婚人經典致辭(三)
各位來賓，各位朋友，兩位新人，大家好。
非常榮幸有這樣一個機會，來參加洪巖先生和陳佳麗小姐的婚禮并在這里發表證婚感言。其實，我原本是想當伴郎的，后來婚慶公司的朋友說，伴郎要帥的，我說他們都說我是x新東方首帥--手特別帥。后來婚慶公司的朋友又告訴我，伴郎要年輕的，我說我是82年的，他們回答說，我長得像28年的，長得老不是你的錯，長得老出來裝嫩就是你的錯了。正當我無言之時，得到一個消息，我們的校長今天出差，所以把證婚的機會給了我，所以這也是我站在這里的原因。
今天的證婚，不想作為佳麗的領導，不想作為佳麗的同事，而是想作為兩位新人的朋友，和各位分享三個我和他們接觸的瞬間。我第一次見到佳麗的時候，是x年的9月份，當時我剛來，一個年輕女同事向我走來，說要給我拍入職照。這個人就是佳麗。我不上相，所以很少照相，但是佳麗鼓勵我說：“放心吧，我拍過那么多照片，就沒有拍不好的人，如果拍不好，那他就不是人。”我莫名的她特有的新東方式的幽默打動，于是就拍了。這張照片至今掛在我的床頭，用來辟邪。第一次見到洪巖，發現他是一個很酷的男人，也是一個很溫柔的男人，對佳麗非常溫柔，對其他人都很酷。當時我們一起打臺球，洪巖只跟我說了一句話，我記憶猶新：“你來開個球吧，然后回去休息”，然后，就沒有然后了。第二次見到他們是他們在我全國巡講前請我吃飯，佳麗不小心把橙汁灑在了洪巖身上，洪巖的回答讓我無比的感動，他慈祥地看著佳麗，淡定地說：“佳麗，你知道么?你讓我的生命里又多了一種顏色，一種味道。”第三次是在KTV，我拿了一個本子去請教洪巖，怎樣才能對一個女子如此之好。洪巖慈祥地看著我，沒有微言大義，沒有哲學道理，只有一句發自肺腑的贈言：“如果你認定她對你好，你自然就會對她好。這是在你骨子里的東西，不用學。”愛是什么，我無法用語言來回答，但是我們應該已經感受到了兩位新人在平凡生活當中的點滴溫馨，相信講到這里，我的證婚也不用再繼續下去了，讓我們用最傳統的方式，送上最誠摯的祝福，愿兩位新人攜手走過生命中的激情與夢想，走過愛情里的淡定與執著。
證婚人經典致辭(四)
新郎新娘、雙方家長、各位親友、各位來賓、女士們、先生們：大家中午好!
在這萬眾歡騰、舉國同慶、天降吉祥的美好日子里，在這金秋送爽、丹桂飄香、氣候宜人的收獲季節里，x娘和x生在今天這個浪漫的時刻，喜結良緣。百年修得同船渡，千年修得共枕眠。因緣化合如此奇妙。一個壽縣安豐文靜靈秀的小姑娘，一個x三里街質樸憨厚的小伙子，在茫茫的人海中，他們由相識、相知，進而相愛、相許，真是三生有緣、天作之合、郎才女貌、情投意合的一對佳人!
新郎x生，是育英學校的英語老師，新娘x娘，是行知學校的物理老師。他們的結合是學校和學校的聯姻，是人文科學與自然科學的偉大結合，是兩個生命的完美融合。
各位來賓，在這神圣而又溫馨的時刻，我受新郎新娘的重托，在此擔任這對新人的證婚人，我感到十分榮幸。作為證婚人，今天屬于遲到的見證。他們相識6年，相處4年，又在一個辦公室，帶同一個班級(新娘原來也在育英學校，今年剛到我們學校)，按說他們早該持證上崗，今天在這里舉行婚禮，只是要告訴大家，他們已經由婚姻殿堂里的實習生轉正為正式工了。現在，我嚴肅而認真地向大家宣布，他們結婚啦!讓我們用熱烈的掌聲對他們表示衷心的祝福!
祝他們：荷花并蒂相映美，海燕雙飛試比高。一朝結下千種愛，百歲不移半寸心。祝他們的愛情：天不老，地不荒，海枯石爛不變樣，風雨同舟萬年長!
各位來賓，我代表大家給新娘新郎講幾句話：
新娘x經了解(育英學校有我不少以前的同事)，我可以負責任的告訴你：新郎x師是個可造之才，在事業上會踏踏實實，一步一個腳印，走出一條堅實的輝煌的道路來;x還是個可靠之人，他仁厚的心腸，敦厚的性情，寬厚的胸膛，絕對可靠;x是個可愛之人，至于可愛的地方、可愛的程度，我就不多說了，你肯定比我更知道。
新郎x希望有著心理學背景(大學心理學專業畢業)的你，婚后要認真研究各種心理，熟悉業務：研究認知心理，把老婆還有將來的孩子放在首要地位;研究行為心理，堅決不設小金庫，預算內資金和計劃外收入全部足額按時上交;研究感觀心理，及時做好家庭內部環境整治工作;研究情緒心理，定期不定期的為新娘采購可口的鮮美食品。還有，希望你從今以后只能yes不能no，理解的yes，不理解的也yes!，讓黨和人民包括娘家人都放心!
最后，我誠摯地祝愿一對新人和在場的所有嘉賓，在今后的工作和生活中：前程似錦、錦上添花、花中有夢、夢想成真!
OK了!謝謝大家!
證婚人經典致辭(五)
尊敬的各位親友、各位貴賓：
今天，公元x年6月22日，我們在這里，共同見證x生、x士的結婚典禮。
作為新郎倌近四十年的同學、兄弟，我深知淦先生之卓越、堅強與滄桑;今天，見到與新郎倌天生有對夫妻相的、美麗大氣的韓女士，更是由衷地替他們感到高興。
能夠擔任今天的證婚人，我深感榮幸。接下來，我將宣讀三份法律文件：
第一份法律文件，是我們律師所做的一份《盡職調查報告》。經我們專業而審慎調查：新郎新娘此前均系單身，身體健康，不是三代以內旁系血親，因愛而結合，符合中華人民共和國法律規定，符合全人類的健康價值追求。
第二份文件，是中華人民共和國最高人民法院幸福生活法庭剛剛作出的一項判決：判決新郎新娘幸福生活一輩子——如果一定要給這種幸福加一個時間的限制，法庭的判決是：一萬年。
問：韓女士，你愿意服從本庭判決嗎?答：愿意!
問：淦先生，你敢不服從本庭判決嗎?答：不敢!
在座各位，大家同意嗎?答：同意!(掌聲)
幸福的境界無非“擇一城終老，遇一人白首”。新郎、新娘，好好擁抱將與你白首終老的那個人吧!
