時(shí)間：2022-04-29 20:37:01
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇附加合同，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
問(wèn)：租房支付押金應(yīng)注意點(diǎn)什么？
答：客戶(hù)租房首先要支付租金以及押金，押金主要是用于抵充承租人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)但尚未交付的相關(guān)費(fèi)用。押金究竟支付多少可以參考以下幾種狀況，包括租期長(zhǎng)短、房屋裝修程度、家具家電數(shù)量和價(jià)值等因素。目前市場(chǎng)上常規(guī)按“付三押一”標(biāo)準(zhǔn)支付押金，指的是租金按三個(gè)月為一期支付，同時(shí)支付一個(gè)月租金數(shù)額的押金。承租人究竟付多少押多少均由租賃雙方自行協(xié)商決定，關(guān)鍵是一旦協(xié)商成功就應(yīng)以書(shū)面形式寫(xiě)下來(lái)。承租人還必須在合同上寫(xiě)上每期租金的支付時(shí)間和方式以及逾期違約責(zé)任，可以銀行劃賬方式直接劃入房東名下，并保存好相關(guān)憑證。
問(wèn)：租賃期間房東把房屋抵押出去，該合同有效嗎？
答：根據(jù)規(guī)定，出租的房屋可以進(jìn)行出賣(mài)或者抵押，這種抵押行為不影響原合同的效力。在租賃期間內(nèi)若房東將房屋抵押出去，承租人可以繼續(xù)住在那里，出租人同時(shí)可以繼續(xù)收取租金。若房東因不能償還債務(wù)等原因而將房屋變賣(mài)，承租人可以按照原來(lái)合同的約定繼續(xù)住在房子里。
問(wèn)：雙方租房合同期已滿(mǎn)但尚未續(xù)約，房****然漲價(jià)對(duì)嗎？
答：按照有關(guān)規(guī)定，房東這種要求沒(méi)什么不妥。租賃合同在合同期滿(mǎn)后雙方?jīng)]有續(xù)約的認(rèn)定為“不定期合同”，也就是說(shuō)雙方都可以隨時(shí)解除合同，且不用承擔(dān)任何的違約責(zé)任。在這種情況下，房東有權(quán)不再續(xù)約并要求客戶(hù)搬走。不過(guò)，之前他必須提前通知客戶(hù)，讓客戶(hù)有一個(gè)月左右時(shí)間尋找房子。
問(wèn)：租房簽合同時(shí)如何寫(xiě)附加條件？
答：首先設(shè)定一些自己能夠接受和不能接受的條件，然后再同房東商議，爭(zhēng)取寫(xiě)入合同附加條件中。可以考慮以下一些條件，如喜歡安靜的，看房子周邊有沒(méi)有鐵道、高架和建筑工地等噪音大的設(shè)施；喜歡太陽(yáng)光的，看房屋是否朝南；喜歡舒適點(diǎn)的，看廚衛(wèi)裝修是否達(dá)到你的標(biāo)準(zhǔn)等等。同時(shí)再看固定設(shè)施，如馬桶、熱水器、爐灶、抽油煙機(jī)、下水道、門(mén)窗等是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這些都可以作為附加條件同房東約定。必須注意的是，定金最好在簽好合同并寫(xiě)上附加條件之后再支付。
文秘站刊出
“本附加合同保險(xiǎn)期間為一年。……本公司保留終止本附加合同續(xù)保的權(quán)利”
案例實(shí)錄1
04年3月份，孫女士買(mǎi)了某在保險(xiǎn)公司的兩全險(xiǎn)，附加了住院醫(yī)療保險(xiǎn)。可是，豬年剛過(guò)，孫女士就被查出了糖尿病，且已經(jīng)出現(xiàn)了頗為嚴(yán)重的肝病并發(fā)癥。住進(jìn)醫(yī)院一個(gè)半月，保險(xiǎn)公司不僅送去了祝福，并把醫(yī)療費(fèi)及時(shí)的送到了孫女士手里，另孫女士一家萬(wàn)分感慨當(dāng)年買(mǎi)保險(xiǎn)的英明。
可鼠年剛過(guò)，孫女士也逐漸適應(yīng)了自己是糖尿病人的事實(shí)，但保險(xiǎn)公司卻打來(lái)了電話，通知孫女士附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)不能續(xù)保了。
這是為什么呢？
這是因?yàn)閷O女士選擇的附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)是一年保障期，每年可續(xù)保但不保證續(xù)保。在條款中我們可以明確看到這樣的描述：如果被保險(xiǎn)人身體健康，未發(fā)生理賠，在沒(méi)有書(shū)面要求終止本附加合同時(shí)，合同默認(rèn)為投保人同意次年繼續(xù)投保。
“本公司保留終止本附加合同續(xù)保的權(quán)利”是什么意思呢？
因?yàn)閷O女士發(fā)生了一次住院理賠，而且是慢性病，在未來(lái)幾年里，被保險(xiǎn)人可能要面臨不斷住院的可能。那么根據(jù)保險(xiǎn)條款該保險(xiǎn)公司就權(quán)強(qiáng)制終止孫女士的附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)，因?yàn)檫@種附加險(xiǎn)的保險(xiǎn)期只有一年。并不保證次年一定要承保被保險(xiǎn)人的住院事故。
2.有限保證續(xù)保
與不保證續(xù)保條款相比，有限保障的期限不是一年，而是三年，或者五年。
案例實(shí)錄2
還是以孫女士為例，如果她04年投保的附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)是保證五年續(xù)保的產(chǎn)品，則如果她第二年又因?yàn)楦尾』蚱渌膊∽≡旱脑挘瑯涌梢詧?bào)銷(xiāo)住院醫(yī)療費(fèi)用。
這是為什么呢？
因?yàn)楸ＷC五年續(xù)保的條款則必須連續(xù)承保被保險(xiǎn)人剩余的四年住院醫(yī)療保障而不得拒保。直到第二個(gè)五年期到來(lái)，保險(xiǎn)公司再重新核保。即便如此，這至少為被保險(xiǎn)人贏得了四年住院治療的機(jī)會(huì)。
“只有極少數(shù)公司做出了有限保證續(xù)保承諾”
會(huì)有人問(wèn)，為什么沒(méi)有無(wú)限續(xù)保？有！但無(wú)限保證續(xù)保的險(xiǎn)種就不是按次數(shù)報(bào)銷(xiāo)了，而是累計(jì)報(bào)銷(xiāo)不得超過(guò)保險(xiǎn)金總額，每次發(fā)生住院事故的理賠將從保險(xiǎn)金總額中被扣除，直到保險(xiǎn)金總額扣除為盡，合同終止。抱著背著一樣沉！
3.附加重大疾病保險(xiǎn)的續(xù)保
如果有些保險(xiǎn)公司單列的重疾是以“附加重大疾病保險(xiǎn)”的形式出現(xiàn)的，條款中出現(xiàn)“本附加合同保險(xiǎn)期間為一年。……本公司保留終止本附加合同續(xù)保的權(quán)利”，那么我們就要警惕了。
案例實(shí)錄3
藍(lán)小姐今年27歲，保障與理財(cái)意識(shí)濃厚，在05年的時(shí)候投保某保險(xiǎn)公司的萬(wàn)能險(xiǎn)，其中重疾險(xiǎn)是以附加形式投保的，可是在今年初單位體檢的時(shí)候突出查出了子宮癌，驚恐之余突然想到了保險(xiǎn)公司，可卻遭到了保險(xiǎn)公司的拒賠。
這是為什么呢？
利潤(rùn)敏感性分析法是在投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)和企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)決策中常用的一種不確定性分析方法。它是在確定性分析的基礎(chǔ)上，重復(fù)分析不確定因素變化時(shí)，將對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響程度。
本文的數(shù)據(jù)在假定增值稅和營(yíng)業(yè)稅交納的基本附加稅為12%，即3%的教育費(fèi)附加稅、2%的地方教育費(fèi)附加稅、7%的城建稅附加稅的前提下得出；若實(shí)際工作中還涉及水利建設(shè)基金等稅種，只需將稅率稍作變更就可得到相應(yīng)的比較結(jié)果。本文通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)采購(gòu)施工的凈利潤(rùn)公式推導(dǎo)可以得到不同EPC總承包合同模式和分包簽約方式組合的凈利潤(rùn)公式和對(duì)應(yīng)總承包合同額和分包成本的常量系數(shù)。
總承包合同額和分包合同成本在不同EPC總承包合同模式和分包簽約方式的組合對(duì)凈利潤(rùn)影響的敏感性是不一樣的，因此我們通過(guò)凈利潤(rùn)公式推導(dǎo)來(lái)定量分析設(shè)計(jì)，采購(gòu)，施工的總承包額和成本對(duì)凈利潤(rùn)影響的敏感性。
一、設(shè)計(jì)凈利潤(rùn)公式分析
在向業(yè)主開(kāi)具6%增值稅，簽訂設(shè)計(jì)分包合同獲取6%增值稅時(shí)，設(shè)計(jì)部分凈利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程如下：
由于進(jìn)項(xiàng)稅稅率=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率，因此
凈利潤(rùn)=[增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的不含稅收入×增值率×（1-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅率×附加稅稅率）-增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的不含稅收入×（增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅率）×附加稅稅率-印花稅]×（1-所得稅稅率）
=[增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的不含稅收入×增值率×（1-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅率×附加稅稅率）-印花稅]×（1-所得稅稅率）
=[增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的不含稅收入×增值率×（1-6%×12%）-印花稅]×（1-所得稅稅率）
=74.46%增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的不含稅收入×增值率-75%印花稅
=74.46%×（總承包額/1.06-成本/1.06）-75%（總承包額+成本）×0.05%
=70.2078%×總承包額-70.2828%成本
當(dāng)總承包額=1，凈利潤(rùn)=70.2078%
當(dāng)成本=1，凈利潤(rùn)=-70.2828%
二、施工凈利潤(rùn)公式分析
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例，建筑業(yè)施工分包的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，簽訂施工分包合同獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，施工部分凈利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程如下：
凈利潤(rùn)=（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入-營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的成本-營(yíng)業(yè)稅-營(yíng)業(yè)稅附加稅-印花稅）×（1-所得稅稅率）
=[營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入×毛利率×（1-營(yíng)業(yè)稅及附加稅稅率）]×（1-所得稅稅率）
=75%×營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入×毛利率×（1-3%×12%）-75%印花稅
=72.48%×（總承包額-成本）-75%×（總承包額+成本）×0.03%
=72.4575%總承包額-72.5025%成本
當(dāng)總承包額=1，凈利潤(rùn)=72.4575%
當(dāng)成本=1，凈利潤(rùn)=-72.5025%
三、采購(gòu)凈利潤(rùn)公式分析
EPC總承包合同的采購(gòu)部分有向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票兩種模式。EPC總承包合同的采購(gòu)部分在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，在分包簽約方式上有簽訂采購(gòu)合同獲取增值稅發(fā)票和簽訂施工分包合同獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票兩種方式；EPC總承包合同的采購(gòu)部分在向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，在分包簽約方式上有簽訂采購(gòu)合同獲取增值稅發(fā)票的方式。因此根據(jù)排列組合就有三種類(lèi)型。以下根據(jù)不同的發(fā)票類(lèi)型來(lái)確定EPC總承包合同采購(gòu)部分的凈利潤(rùn)計(jì)算公式。
1.類(lèi)型一：向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，獲取增值稅發(fā)票
采購(gòu)部分在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，分包簽約方式為簽訂采購(gòu)合同獲取17%增值稅發(fā)票時(shí)，凈利潤(rùn)計(jì)算公式如下：
凈利潤(rùn)=（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入-增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的不含稅成本-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額-營(yíng)業(yè)稅-營(yíng)業(yè)稅附加稅-印花稅）×（1-所得稅稅率）
=72.4575%×總承包額-75.0225%成本
當(dāng)總承包額=1，凈利潤(rùn)=72.4575%
當(dāng)成本=1，凈利潤(rùn)=-75.0225%
2.類(lèi)型二：向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票
采購(gòu)部分在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，分包簽約方式為簽訂施工合同獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，凈利潤(rùn)計(jì)算公式如下：
凈利潤(rùn)=（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入-營(yíng)業(yè)稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的成本-營(yíng)業(yè)稅-營(yíng)業(yè)稅附加稅-印花稅）×（1-所得稅稅率）
=72.4575%×總承包額-72.5025%成本
當(dāng)總承包額=1，凈利潤(rùn)=72.4575%
當(dāng)成本=1，凈利潤(rùn)=-72.5025%
3.類(lèi)型三：向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票，獲取增值稅發(fā)票
采購(gòu)部分在向業(yè)主開(kāi)具17%增值稅發(fā)票，分包簽約方式為簽訂采購(gòu)合同獲取17%增值稅發(fā)票時(shí)，凈利潤(rùn)計(jì)算公式如下：
凈利潤(rùn)=62.7724%總承包額-62.8174%成本
當(dāng)總承包額=1，凈利潤(rùn)=62.7724%
當(dāng)成本=1，凈利潤(rùn)=-62.8174%
4.類(lèi)型四：向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票，獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票
采購(gòu)部分在向業(yè)主開(kāi)具17%增值稅發(fā)票，分包簽約方式為簽訂施工合同獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，凈利潤(rùn)計(jì)算公式如下：
凈利潤(rùn)=62.7724%總承包額-72.5025%成本
當(dāng)總承包額=1，凈利潤(rùn)=62.7724%
當(dāng)成本=1，凈利潤(rùn)=-72.5025%
通過(guò)對(duì)凈利潤(rùn)公式和常量系數(shù)我們發(fā)現(xiàn)在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票比獲取增值稅發(fā)票凈利潤(rùn)高，因此在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，分包合同的簽約方式采用將該部分納入施工分包合同獲取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票比簽訂采購(gòu)合同獲取增值稅發(fā)票的方式更優(yōu)。另外在向業(yè)主開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，由于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)入成本對(duì)所得稅的抵減作用，獲取的增值稅發(fā)票稅率的高低不影響凈利潤(rùn)，因此在分包合同簽約方式選擇時(shí)無(wú)需考慮獲取增值稅發(fā)票的稅率高低。
四、小結(jié)
通過(guò)以上分析，EPC總承包合同和分包簽約方式組合不同，則開(kāi)具發(fā)票類(lèi)型和收取發(fā)票類(lèi)型和稅率組合也不同，EPC總承包合同和分包簽約方式組合對(duì)應(yīng)的總承包額邊際貢獻(xiàn)率和成本邊際貢獻(xiàn)率組合也不同，常見(jiàn)組合如下表所示：
按照什么稅種、依照什么稅目的稅率納稅， 并不是納稅人隨意選擇的。要將正確的籌劃思路落到實(shí)處， 還必須把握操作的關(guān)鍵點(diǎn)為合同簽約方式，因?yàn)楹贤木唧w條文決定了向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票的類(lèi)型和收到發(fā)票的類(lèi)型從而決定了稅收政策如何適用和稅收籌劃方式的選擇。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)主體 公司內(nèi)部往來(lái) 輔助項(xiàng)目 工程施工 工程結(jié)算
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮，建筑業(yè)的規(guī)模在我國(guó)越來(lái)越大。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理也是財(cái)務(wù)界較為關(guān)注的問(wèn)題。根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，目前我國(guó)建筑企業(yè)對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的管理，主要采取內(nèi)部承包為主的形式。即總公司通過(guò)招標(biāo)等方式獲得工程后，以?xún)?nèi)部承包經(jīng)營(yíng)制的方式，分包給項(xiàng)目經(jīng)理，但項(xiàng)目經(jīng)理仍是公司員工，總公司仍是承擔(dān)民事法律的主體。因此，針對(duì)此種經(jīng)營(yíng)管理模式，必須建立與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系。但由于各種原因，許多單位未能建立合適的會(huì)計(jì)核算體系，未能及時(shí)有效的反映建筑企業(yè)本級(jí)、各個(gè)項(xiàng)目部及匯總的會(huì)計(jì)信息。
根據(jù)建筑企業(yè)內(nèi)部承包管理的特征，筆者認(rèn)為，在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)劃分為二個(gè)會(huì)計(jì)主體，即劃分為建筑企業(yè)總公司（以下稱(chēng)單位本級(jí)）和項(xiàng)目部二個(gè)級(jí)次，二個(gè)級(jí)次各自獨(dú)立核算，期末進(jìn)行報(bào)表匯總。由于單位本級(jí)的核算，與一般單位雷同，本文僅就建筑企業(yè)項(xiàng)目部的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行探討。
一、項(xiàng)目部與單位本級(jí)之間的內(nèi)部往來(lái)核算
建筑企業(yè)本級(jí)與項(xiàng)目部之間往來(lái)是非常頻繁的，而往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)又各不相同，因此，準(zhǔn)確、及時(shí)、清晰地核算互相之間的往來(lái)是極其重要的。在科目設(shè)置上，根據(jù)筆者經(jīng)驗(yàn)，單位本級(jí)與項(xiàng)目部之間的往來(lái)，建議全部用“其他應(yīng)收款”科目，不使用“其他應(yīng)付款“科目。這個(gè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍也是許可的。同時(shí)單位本級(jí)和項(xiàng)目部在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)一個(gè)明細(xì)科目，叫“公司內(nèi)部往來(lái)”，專(zhuān)門(mén)用于核算單位本級(jí)和項(xiàng)目部互相之間的往來(lái)，以區(qū)別于其它業(yè)務(wù)。也就是說(shuō)，單位本級(jí)和項(xiàng)目部實(shí)為一個(gè)單位，屬于資金的內(nèi)部轉(zhuǎn)移而已。單位本級(jí)和項(xiàng)目部在該科目的余額應(yīng)是方向相反，金額相同，匯總報(bào)表時(shí)，公司內(nèi)部往來(lái)科目匯總后余額應(yīng)為0。
目前，一般單位均采用了財(cái)務(wù)軟件，因此財(cái)務(wù)軟件中，除了設(shè)置“公司內(nèi)部往來(lái)“這個(gè)明細(xì)科目，還應(yīng)設(shè)置輔助核算，輔助核算的目的是反映往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)，這樣明細(xì)科目與輔助核算形成一個(gè)二維的科目體系，相當(dāng)方便。見(jiàn)下例：
按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，公司內(nèi)部往來(lái)的輔助項(xiàng)目可設(shè)以下幾項(xiàng)：
往來(lái)項(xiàng)目 主要核算內(nèi)容
上繳款 項(xiàng)目部上繳的結(jié)算管理費(fèi)、質(zhì)安保證金、工會(huì)教育經(jīng)費(fèi)等
借款 項(xiàng)目部的內(nèi)部借款
利息 各種內(nèi)部欠款利息
代墊費(fèi)用 除代繳稅金及附加以外的各項(xiàng)代墊費(fèi)用
代繳稅金附加 代繳的經(jīng)營(yíng)稅金及附加
已結(jié)算賬款 本級(jí)代收的項(xiàng)目部的進(jìn)度款
工資 核算單位之間工資款項(xiàng)
其他 除以上內(nèi)容以外的其他事項(xiàng)
具體到各個(gè)單位，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增減，修改。
科目、輔助項(xiàng)目設(shè)置完成后，平時(shí)的主要核算如下：
1.結(jié)算管理費(fèi)，即項(xiàng)目部按要求上交給總部的管理費(fèi)
每月計(jì)算提取結(jié)算管理費(fèi)，計(jì)入“本年利潤(rùn)”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：其他應(yīng)收款――公司內(nèi)部往來(lái)（上繳款）
注：此處是其他應(yīng)收款貸方金額，本質(zhì)為應(yīng)付總公司的款項(xiàng)（下同）。
2.項(xiàng)目部向公司總部借入資金
項(xiàng)目部向本級(jí)單位借入的款項(xiàng)，計(jì)入“其他應(yīng)收款―公司內(nèi)部往來(lái)（借款）”科目：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款―公司內(nèi)部往來(lái)（借款）
3.借入資金的利息核算
應(yīng)每月計(jì)提利息，計(jì)入“施工間接費(fèi)用――利息”科目。施工間接費(fèi)用是建筑企業(yè)的特殊科目，相當(dāng)于制造業(yè)的制造費(fèi)用科目。
借：施工間接費(fèi)用――利息
貸：其他應(yīng)收款――公司內(nèi)部往來(lái)（利息）
4.代繳的稅金及附加
實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目部是在當(dāng)?shù)刈孕欣U納稅款，但也有些項(xiàng)目部是由公司總部代為繳納稅款。代為繳納稅款的核算，如營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” ，同時(shí)掛單位本級(jí)的往來(lái)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：其他應(yīng)收款――公司內(nèi)部往來(lái)（代繳稅金附加）
5.收到工程款的核算
實(shí)踐中,有些單位是項(xiàng)目部自行收取工程款，有些單位是采取集中結(jié)算方式，即由公司總部代收工程款，公司總部代收的，形成內(nèi)部往來(lái)。此時(shí)項(xiàng)目部雖沒(méi)收到款項(xiàng)，但要減少對(duì)甲方的債權(quán)（應(yīng)收賬款），同時(shí)增加對(duì)公司總部的債權(quán)。
借：其他應(yīng)收款――公司內(nèi)部往來(lái)（已結(jié)算賬款）
貸：應(yīng)收賬款
項(xiàng)目部與單位本級(jí)的往來(lái)核算，應(yīng)是同步進(jìn)行的。項(xiàng)目部作“公司內(nèi)部往來(lái)”貸方發(fā)生額，單位本級(jí)就同時(shí)作“公司內(nèi)部往來(lái)”的借方發(fā)生額。反之亦然。即方向相反，金額相同，期末科目余額相加，匯總抵消。
二、項(xiàng)目部成本費(fèi)用核算
建筑企業(yè)項(xiàng)目部的成本費(fèi)用核算，與一般企業(yè)略有不同。科目也有其特殊性。
工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配
工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工――合同成本”科目核算。
成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。
工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。
主要會(huì)計(jì)核算分錄：
1.材料費(fèi)
領(lǐng)用材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)
借：工程施工―合同成本――材料費(fèi)
貸：原材料
2.人工費(fèi)
根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)
借：工程施工―合同成本――人工費(fèi)
貸：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
3.機(jī)械使用費(fèi)
使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)―承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工―合同成本”科目核算原則。月份終了，轉(zhuǎn)入“工程施工”科目。
從外單位租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。
4.其他直接費(fèi)
如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。
5.間接費(fèi)用
項(xiàng)目部的管理經(jīng)營(yíng)費(fèi)用如管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工程保修費(fèi)、等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目，月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。
6.分包工程費(fèi)
項(xiàng)目部作為一個(gè)施工單位，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行施工。但有時(shí)根據(jù)需要又將某些具體的、專(zhuān)業(yè)性的工程外包給其它單位，此時(shí)項(xiàng)目部又具有了甲方的身份。根據(jù)進(jìn)度，對(duì)分包的單位需支付工程款，形成了分包工程費(fèi)用。本質(zhì)上就是項(xiàng)目部的一種工程支出。
確認(rèn)應(yīng)付的工程款時(shí)：
借：工程施工
貸：應(yīng)付賬款
支付進(jìn)度款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款――應(yīng)付分包款
貸：銀行存款
三、經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金
項(xiàng)目部應(yīng)在期末確認(rèn)收入，成本等。但由于工程產(chǎn)值的確認(rèn)，需甲方及監(jiān)理公司的認(rèn)可，甲方與監(jiān)理的簽字認(rèn)可時(shí)間，不同地區(qū)，不同工程均不相同，有的是按月、按季審核，有的是一年審核一次。不管如何，實(shí)踐中，一般于每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值（工程量）或工程部審核的產(chǎn)值（工程量）確認(rèn)收入。一年審核一次的，于年底根據(jù)甲方、監(jiān)理公司確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，根據(jù)合同毛利率等確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工――合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工――合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。
在承包經(jīng)營(yíng)方式下，應(yīng)確認(rèn)的合同毛利應(yīng)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、結(jié)算管理費(fèi)。即：
合同毛利=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+結(jié)算管理費(fèi)
“工程施工――合同毛利”科目應(yīng)設(shè)置“稅金附加”和“利潤(rùn)”兩個(gè)明細(xì)科目。
1.每月根據(jù)項(xiàng)目部確認(rèn)的產(chǎn)值（工程量）或工程部審核的產(chǎn)值（工程量）確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工――合同毛利――稅金附加
工程施工――合同毛利――利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2.年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目年度施工產(chǎn)值（工作量）進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工――合同毛利――稅金附加
工程施工――合同毛利――利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3.工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工――合同毛利――稅金附加
工程施工――合同毛利――利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4.計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等
其他應(yīng)交款――應(yīng)交教育費(fèi)附加等
四、工程結(jié)算
1.平時(shí)結(jié)算
工程結(jié)算與確認(rèn)產(chǎn)值密切相關(guān)，與甲方及監(jiān)理的審核算時(shí)間密切聯(lián)系。一般地，向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，通過(guò)“應(yīng)收賬款”和“工程結(jié)算”科目反映。“工程結(jié)算”科目反映累計(jì)已結(jié)算的合同款，期末貸方余額反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款，本科目只在工程完工時(shí)與“工程施工”科目對(duì)轉(zhuǎn)。“應(yīng)收賬款”科目期末借方余額反映應(yīng)收未收的進(jìn)度款。
按產(chǎn)值確認(rèn)應(yīng)收的進(jìn)度款時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
收到進(jìn)度款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2.工程完工決算
工程完工，在竣工驗(yàn)收、履行決算手續(xù)后，收回全部工程款。同時(shí)應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工――合同成本
工程施工――合同毛利――稅金附加
工程施工――合同毛利――利潤(rùn)
五、結(jié)論
綜上所述，根據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算辦法，結(jié)合建筑企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)承包管理的特點(diǎn)，提出了一些較為具體的核算方法，從而解決了當(dāng)前實(shí)務(wù)中大量建筑企業(yè)中存在的會(huì)計(jì)主體不明，核算混亂，公司總部、項(xiàng)目部及匯總財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高的問(wèn)題。當(dāng)然，隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式的變化，核算方法也要跟著改變，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。
參考文獻(xiàn)：
［1］財(cái)政部.財(cái)會(huì)［2003］27號(hào)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法［EB］.2011-07-12
［2］古繼洪,盧圣佑.施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)［M］.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009
承租方：___________
一、租用車(chē)輛狀況
詳見(jiàn)本合同的附件《汽車(chē)租用登記表》和《車(chē)輛交接單》
二、租用期限及租金的交納
詳見(jiàn)本合同的附件《汽車(chē)租用登記表》
三、出租方的權(quán)利和義務(wù)
1.在下述任何一種情況發(fā)生時(shí)，出租方有權(quán)隨時(shí)隨地收回所租車(chē)輛，已收取的款項(xiàng)在計(jì)算所有損失后多退少補(bǔ)。
（1）承租方利用所租車(chē)輛從事違法犯罪活動(dòng)。
（2）承租方將所租用車(chē)輛轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)租、出售、抵押、質(zhì)押。
（3）從事其它有損出租方車(chē)輛合法權(quán)益的活動(dòng)。
（4）未經(jīng)出租方書(shū)面許可連續(xù)拖欠應(yīng)付款超過(guò)3日。
在以上情況下給出租方造成經(jīng)濟(jì)損失的，承租方應(yīng)作相應(yīng)賠償。
2.不承擔(dān)租用車(chē)輛于租用期間引發(fā)的第三者責(zé)任。
3.其它的依照法律、法規(guī)的規(guī)定出租方應(yīng)有的權(quán)利。
4.出租方應(yīng)在收到承租方租金及足額抵押金之后，將所租用車(chē)輛交付承租方，收款日期以支票到帳或收到現(xiàn)金之日為準(zhǔn)。
5.提供車(chē)輛應(yīng)當(dāng)適用，行駛證、養(yǎng)路費(fèi)齊全有效。
四、承租方的權(quán)利和義務(wù)
1.有權(quán)自主選擇欲租車(chē)輛。
2.于租用合同規(guī)定的租用時(shí)段擁有所租用車(chē)輛的使用權(quán)。
3.對(duì)租用車(chē)輛承租前已有的損傷不承擔(dān)賠償、維修義務(wù)。
4.按期如數(shù)交納租金、抵押金。
5.自行承擔(dān)租用期內(nèi)所租車(chē)輛的燃油費(fèi)用、路橋通過(guò)費(fèi)用。
6.遵守《汽車(chē)承租人須知》的義務(wù)。
7.租期內(nèi)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，并承擔(dān)由于違章、違法肇事等行為所產(chǎn)生的全部責(zé)任及經(jīng)濟(jì)損失。
8.承租方必須承擔(dān)由于承租方行為帶來(lái)的其他經(jīng)濟(jì)損失。
9.協(xié)助出租方在租用期內(nèi)辦理車(chē)輛保險(xiǎn)事故的定損、理賠。
五、押金條款
1.承租方應(yīng)于租用合同書(shū)簽署之日根據(jù)出租方關(guān)于押金的規(guī)定一次性足額交付相應(yīng)抵押 金給出租方。
2.出租方應(yīng)于租用合同書(shū)期滿(mǎn)或雙方協(xié)議解除合同后，除依照本合同及附件的規(guī)定應(yīng)扣除的費(fèi)用外，將剩余押金歸還承租方。
3.承租方不可自行將押金抵作租金。
六、保險(xiǎn)條款
1.出租方已就租用車(chē)輛提供相應(yīng)保險(xiǎn)，詳見(jiàn)《汽車(chē)租用登記表》）若承租方要求增保其它險(xiǎn)種，出租方可代辦手續(xù)，費(fèi)用由承租方承擔(dān)。
2.承租方應(yīng)在交通事故發(fā)生的24小時(shí)內(nèi)通知出租方，出租方將在保險(xiǎn)事故車(chē)輛到達(dá)其指定修理廠，承租方提供了有效的全部保險(xiǎn)證明手續(xù)，且承租車(chē)輛符合《汽車(chē)租用登記表》中規(guī)定的由出租方進(jìn)行保險(xiǎn)理賠的車(chē)輛時(shí)，停止計(jì)算租用費(fèi)用。承租人在承租車(chē)輛期間若發(fā)生車(chē)輛被盜、報(bào)廢或其它形式的滅失，承租人應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)輛滅失之日起至出租方獲得保險(xiǎn)公司賠款時(shí)止（最長(zhǎng)不超過(guò)四個(gè)月）的車(chē)輛租金的40%及保險(xiǎn)免賠部分。
3.由于承租方的原因造成的保險(xiǎn)公司拒賠及免賠的所有損失及相關(guān)費(fèi)用由承租人承擔(dān)。
4.車(chē)輛發(fā)生保險(xiǎn)事故，承租方應(yīng)交付車(chē)輛加速折舊費(fèi)及保險(xiǎn)公司免賠額。加速折舊費(fèi)相當(dāng)于本次事故總維修費(fèi)的20%，如承租方不能取得保險(xiǎn)公司理賠必須的有關(guān)手續(xù)，則由承租方負(fù)擔(dān)全部維修費(fèi)用及加速折舊費(fèi)，并承擔(dān)保險(xiǎn)事件不能賠付的責(zé)任。
七、擔(dān)保條款
保證人就承租方履行本合同及附件的義務(wù)負(fù)連帶擔(dān)保責(zé)任，擔(dān)保期限從保證人簽字之日算起至本合同有效期滿(mǎn)后兩年。
八、違約責(zé)任
除重大政策性變化或不可抗力外，任何一方違反合同的規(guī)定致使合同不能全部履行的，除賠償相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失外，還應(yīng)向另一方支付合同及附件未履行部分租用金額總數(shù)20%的違約金。承租方應(yīng)按雙方簽定的還車(chē)時(shí)間及時(shí)交還租用車(chē)輛，每逾期交還一日，除繼續(xù)計(jì)收租金外，需另外交付日租金20%的違約金。每提前交還一日，在交付日租金20%的違約金后退還該日租金。本合同所指經(jīng)濟(jì)損失，均包括租金損失，租金損失賠償標(biāo)準(zhǔn)按《汽車(chē)租用登記表》所列租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
九、合同的變更和解除
本合同的變更和解除，必須經(jīng)租用雙方簽署書(shū)面協(xié)議方能有效。
十、合同的有效期
本合同有效期為貳年，本合同有效期內(nèi)，擔(dān)保人在擔(dān)保期限內(nèi)對(duì)承租方的每次租用均負(fù)本合同第七條規(guī)定的擔(dān)保責(zé)任。
十一、爭(zhēng)議的解決
有關(guān)本合同之一切爭(zhēng)議，首先應(yīng)友好協(xié)商解決，如協(xié)商解決不成，由當(dāng)?shù)胤ㄔ涸V訟解決。
十二、合同及附件
《汽車(chē)承租人須知》、《汽車(chē)租用登記表》、《車(chē)輛交接單》、《補(bǔ)充協(xié)議》是本合同的附件，與本合同具有同等法律效力。 《汽車(chē)租用合同書(shū)》補(bǔ)充協(xié)議
為進(jìn)一步明確承租方租車(chē)去外埠（外埠系指成都以外的地區(qū)、下同）應(yīng)遵循的權(quán)利與義務(wù)，出租方與承租方在《汽車(chē)租用合同書(shū)》的基礎(chǔ)上，簽訂如下補(bǔ)充協(xié)議：
第一、 出租方的權(quán)利和義務(wù)：
1.對(duì)去外埠的客戶(hù)，在客戶(hù)交納相關(guān)費(fèi)用后，為客戶(hù)提供合同、有效的證件，并在租用登記表中確切著名客戶(hù)離開(kāi)成都的起止日期及客戶(hù)的大致去向。
2.長(zhǎng)途附加費(fèi)指因車(chē)在外地發(fā)生事故、故障及其他問(wèn)題后處理費(fèi)用將相應(yīng)提高而收取的額外附加費(fèi)。按外出里程不同，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：
距成都市區(qū)里程 普通客戶(hù)收費(fèi) 會(huì)員收費(fèi)
300公里以?xún)?nèi) 50元/天 40元/天
300-600公里 100元/天 80元/天
600公里以上 200元/天 160元/天
3.購(gòu)置附加費(fèi)證明押金普通客戶(hù)為10000元，會(huì)員為XX元，出租方未收取押金可以不向客戶(hù)發(fā)放購(gòu)置附加費(fèi)證明。
4.對(duì)租車(chē)去外埠的客戶(hù)發(fā)生救援需求時(shí)提供有償救援。
第二、承租方的權(quán)利與義務(wù)：
1.承租方租車(chē)去外埠必須事先告知出租方，并交納長(zhǎng)途附加費(fèi)及購(gòu)置附加費(fèi)證明押金。
2.承租方租車(chē)去外埠發(fā)生車(chē)輛故障或出險(xiǎn)，必須當(dāng)即與出租方聯(lián)絡(luò)。
3.承租方在外埠需要出租方提供救援時(shí)，應(yīng)交付相關(guān)費(fèi)用；外埠救援施救收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下（單位：元/公里）
>文秘站:<
（1） 承租方已交納長(zhǎng)途附加費(fèi)及購(gòu)置附加費(fèi)證明押金，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：
救援出車(chē)費(fèi) 單程拖車(chē)每公里收費(fèi) 現(xiàn)場(chǎng)搶修費(fèi)，不含配件費(fèi)
距市區(qū)里程300公里以?xún)?nèi) 200 8 1000
距市區(qū)里程300公里以上 200 10 XX
（2） 承租方若違反本補(bǔ)充協(xié)議第二項(xiàng)1、2款的規(guī)定，除須補(bǔ)交長(zhǎng)途附加費(fèi)外，外埠救援施救收費(fèi)按本規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的1.5倍
收取。
承租方：____________________
住址：______________________
電話：______________________
法定代表人：________________
委托經(jīng)辦人：________________
擔(dān)保方： ___________________
住址：______________________
電話：______________________
出租方：____________________
電話：______________________
例一：原告將其購(gòu)置的解放牌營(yíng)運(yùn)貨車(chē)向某保險(xiǎn)公司投保，某保險(xiǎn)公司為原告出具了機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)單，該單明確了保險(xiǎn)額分別為車(chē)輛損失險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)，附加險(xiǎn)中的車(chē)上責(zé)任險(xiǎn)。在保險(xiǎn)期限內(nèi)，原告駕駛員駕駛被保險(xiǎn)汽車(chē)，在通過(guò)無(wú)人看守鐵路道口時(shí)與正在行駛的火車(chē)碰撞，致使汽車(chē)上一人死亡，三人受傷，鐵路機(jī)車(chē)中破、車(chē)輛小破一輛。經(jīng)事故調(diào)查處理委員會(huì)及公安機(jī)關(guān)認(rèn)定，被保險(xiǎn)車(chē)輛對(duì)該起事故負(fù)全部責(zé)任。
原告認(rèn)為此事故屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍，曾多次向被告提出索賠，保險(xiǎn)公司以原告未投保附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)，而拒絕賠償。
例二：原告向某保險(xiǎn)公司投保了機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)，被告出具了機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)單，基本險(xiǎn)部分，其中有車(chē)輛損失險(xiǎn)；第三者責(zé)任險(xiǎn)；另附加險(xiǎn)部分，車(chē)上責(zé)任險(xiǎn)。特別約定欄打印有“保險(xiǎn)車(chē)輛通過(guò)火車(chē)道口時(shí)，因違反《中華人民共和國(guó)道路交通管理?xiàng)l例》第四十四條有關(guān)規(guī)定，發(fā)生與火車(chē)相撞事故而造成的一切損失，保險(xiǎn)人不負(fù)賠償責(zé)任。”但保險(xiǎn)人未就該條款向投保人明確說(shuō)明。在保險(xiǎn)期限內(nèi)，某日夜間，被保險(xiǎn)人在運(yùn)輸貨物時(shí)，由駕駛員駕駛被保險(xiǎn)車(chē)輛，當(dāng)被保險(xiǎn)車(chē)輛行駛至某平交鐵路無(wú)人看守道口處，撞在正在行駛的鐵路貨物列車(chē)機(jī)后第14位、第15位車(chē)輛上，造成被保險(xiǎn)車(chē)輛駕駛室內(nèi)的被保險(xiǎn)人等三人死亡，被保險(xiǎn)汽車(chē)牽引車(chē)報(bào)廢、半掛車(chē)嚴(yán)重破損，同時(shí)，該起事故造成鐵路車(chē)輛報(bào)廢，鐵路線路及道口設(shè)備損壞。經(jīng)事故調(diào)查處理委員會(huì)及公安機(jī)關(guān)認(rèn)定，被保險(xiǎn)車(chē)輛對(duì)該起事故負(fù)全部責(zé)任。原告向保險(xiǎn)人索賠時(shí)，方知特別約定的內(nèi)容，雙方發(fā)生爭(zhēng)議。
原告認(rèn)為，保險(xiǎn)人在機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)單中制定的特別約定內(nèi)容違反了《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)無(wú)效。
保險(xiǎn)人認(rèn)為，被保險(xiǎn)人違反了保險(xiǎn)合同特別約定的內(nèi)容。原告的起訴不符合事實(shí)，亦無(wú)法律依據(jù)。
要正確處理好這類(lèi)案件，關(guān)鍵在于解決保險(xiǎn)中的附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定是否有效？
一、附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定的內(nèi)容是格式條款
附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定的內(nèi)容是保險(xiǎn)人未與投保人協(xié)商，單方?jīng)Q定的，而且長(zhǎng)期和重復(fù)針對(duì)不特定的投保人使用，因此，附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定的內(nèi)容是格式條款。
《中華人民共和國(guó)合同法》對(duì)格式合同包括格式條款進(jìn)行了全面、整體的定位和規(guī)定。合同法第三十九條第二款對(duì)格式條款作了確切的定義。合同法中規(guī)定：“采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對(duì)方的要求，對(duì)該條款予以說(shuō)明。”此規(guī)定是對(duì)格式條款的內(nèi)容及擬定者的義務(wù)加以規(guī)定，提請(qǐng)注意必須達(dá)到足以使相對(duì)人注意到其免除或限制其責(zé)任條款的存在，該項(xiàng)義務(wù)的履行必須是在合同訂立完成之前，體現(xiàn)和確立公平原則，確立當(dāng)事人之間相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，保護(hù)格式合同中處于弱勢(shì)的一方當(dāng)事人的權(quán)利，限制制定格式合同一方憑借其優(yōu)勢(shì)對(duì)另一方當(dāng)事人權(quán)利限制的盤(pán)剝，格式條款免除提供格式條款一方責(zé)任，加重對(duì)方責(zé)任，排除對(duì)方主要權(quán)利的條款無(wú)效，法院可以根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)確認(rèn)該條款無(wú)效或予以變更。
二、保險(xiǎn)合同中的附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定的內(nèi)容的性質(zhì)
保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)單中的附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定欄的內(nèi)容系發(fā)生特別約定的事項(xiàng)后保險(xiǎn)人免除賠償責(zé)任，被保險(xiǎn)人無(wú)權(quán)獲取賠償?shù)膯?wèn)題，該特別約定是在基本條款外設(shè)定的實(shí)體權(quán)利義務(wù)，用于限制和排除被保險(xiǎn)人實(shí)體權(quán)利，同時(shí)免除保險(xiǎn)人實(shí)體義務(wù)的約定，對(duì)投保人關(guān)系著其投保合同的目的能否實(shí)現(xiàn)，直接影響雙方當(dāng)事人的實(shí)體權(quán)利義務(wù)關(guān)系，因此，附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定實(shí)質(zhì)是屬于在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)條款外，以其自己事先擬定的格式合同形式，約定免除自己責(zé)任的條款，特別約定的內(nèi)容其性質(zhì)是責(zé)任免除條款。
三、機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)條款是機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)合同的法定條款
《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第一百零六條規(guī)定，商業(yè)保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種的基本保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率，由金融監(jiān)督管理部門(mén)制訂；保險(xiǎn)公司擬訂的其他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率，應(yīng)當(dāng)報(bào)金融監(jiān)督管理部門(mén)備案。為規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)輛市場(chǎng)行為，督促保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)《保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，制定了機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)條款，并經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)條款作出解釋。
1997年8月20日中國(guó)人民銀行、財(cái)政部銀發(fā)〔1997〕358號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理的通知》中指出：各保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)及其附加險(xiǎn)的條款和費(fèi)率開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，不得變更條款內(nèi)容，不得直接或變相降低保險(xiǎn)費(fèi)率。
1999年1月6日中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)保監(jiān)產(chǎn)[1999]2號(hào)發(fā)《關(guān)于重申機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)市場(chǎng)管理有關(guān)規(guī)定的通知》中指出，為打擊機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中存在的違法違規(guī)行為，規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)行為，重申：凡經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行下發(fā)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率，未經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，各公司一律不得更改保險(xiǎn)條款和變更保險(xiǎn)費(fèi)率。因此，機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)合同不同與其他的合同，機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)條款是機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)的法定條款，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)及其附加險(xiǎn)的條款和費(fèi)率開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。該法定條款沒(méi)有制定附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定欄的內(nèi)容，保險(xiǎn)公司自己制定的附加險(xiǎn)鐵路道口險(xiǎn)和特別約定欄的內(nèi)容，超出了機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)的法定條款，與保險(xiǎn)法和有關(guān)保險(xiǎn)規(guī)章是相抵觸的。
四、責(zé)任免除條款未明確說(shuō)明的，違背了保險(xiǎn)合同的公平、誠(chéng)實(shí)信用原則
保險(xiǎn)合同是最大誠(chéng)信合同。“最大誠(chéng)信原則”既是對(duì)投保人的要求，也是對(duì)保險(xiǎn)人的要求。按照該原則，投保人必須如實(shí)向保險(xiǎn)人就保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)狀況等重要事實(shí)作誠(chéng)實(shí)的口頭表達(dá)或書(shū)面陳述；保險(xiǎn)人必須向投保人就保險(xiǎn)合同的內(nèi)容，特別是保險(xiǎn)合同中約定的有關(guān)保險(xiǎn)人的責(zé)任免除條款向投保人作出明確說(shuō)明。因?yàn)橥侗Ｈ藢?duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)比較陌生，有可能不知道免責(zé)條款的存在，或者不了解免責(zé)條款的法律意義，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)采取合理方式提請(qǐng)投保人注意責(zé)任免除條款或者限責(zé)條款。
投保人向保險(xiǎn)人投保的目的是為將來(lái)可能發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，獲得賠償，投保人對(duì)免責(zé)條款享有知情權(quán)，保險(xiǎn)人有義務(wù)向投保人作完整詳細(xì)、客觀、真實(shí)的說(shuō)明，保險(xiǎn)人作出說(shuō)明時(shí)，不僅能提醒投保人閱讀有關(guān)保險(xiǎn)人的責(zé)任免除條款或者限責(zé)條款，而且應(yīng)當(dāng)對(duì)該條款的內(nèi)容、術(shù)語(yǔ)、目的以及適用等作出說(shuō)明，保險(xiǎn)人不得隱瞞責(zé)任免除條款或者限責(zé)條款。如果保險(xiǎn)人事先不明確說(shuō)明，就違反了保險(xiǎn)法的誠(chéng)實(shí)信用原則，同時(shí)也違背了投保人投保的初衷真實(shí)意思，只有保險(xiǎn)人向被投保人明確說(shuō)明，使投保人明確其投保的法律后果和法律意義，由投保人作出選擇決定是否投保，只有這樣才能真正反映投保人的真實(shí)意思。否則，違背了保險(xiǎn)合同的公平、誠(chéng)實(shí)信用原則，也違背了保險(xiǎn)人投保的真實(shí)意思。
五、保險(xiǎn)合同中的責(zé)任免除條款未明確說(shuō)明的不發(fā)生法律效力
保險(xiǎn)人在訂立保險(xiǎn)合同過(guò)程中處于優(yōu)勢(shì)地位，并有較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可能事先擬訂一些不利于被保險(xiǎn)人的格式條款，為保護(hù)不特定多數(shù)投保人的利益，要求保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同條款有說(shuō)明的義務(wù)，在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人說(shuō)明保險(xiǎn)合同條款的內(nèi)容，保險(xiǎn)合同中規(guī)定有關(guān)保險(xiǎn)人免除責(zé)任條款的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人明確說(shuō)明。根據(jù)保險(xiǎn)法第十七條規(guī)定：“保險(xiǎn)合同中規(guī)定有關(guān)于保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款的，保險(xiǎn)人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)向投保人明確說(shuō)明，未明確說(shuō)明的，該條款不產(chǎn)生效力。”
如何理解該條規(guī)定的“明確說(shuō)明”是處理案件的關(guān)鍵所在。保險(xiǎn)人認(rèn)為，打印在保險(xiǎn)單正面上的特別約定欄內(nèi)的“保險(xiǎn)車(chē)輛通過(guò)火車(chē)道口時(shí)，因違反《中華人民共和國(guó)道路交通管理?xiàng)l例》第四十四條有關(guān)規(guī)定，發(fā)生與火車(chē)相撞事故而造成的一切損失，保險(xiǎn)人不負(fù)賠償責(zé)任”和保險(xiǎn)單正面上明示告知欄內(nèi)的“詳細(xì)閱讀所附保險(xiǎn)條款，特別是有關(guān)責(zé)任免除和投保人、被保險(xiǎn)人義務(wù)的部分”，證明保險(xiǎn)人已經(jīng)盡到了明確說(shuō)明的義務(wù)。
如何認(rèn)定保險(xiǎn)人是否已經(jīng)盡到了“明確說(shuō)明”的義務(wù)呢？2000年1月21日最高人民法院法研[2000]5號(hào)的批復(fù)對(duì)保險(xiǎn)法第十七條規(guī)定的“明確說(shuō)明”應(yīng)當(dāng)如何理解的問(wèn)題進(jìn)行了司法解釋?zhuān)撍痉ń忉屩赋觯哼@里所規(guī)定的“明確說(shuō)明”是指保險(xiǎn)人在與投保人簽訂保險(xiǎn)合同之前或者簽訂保險(xiǎn)合同之時(shí)，對(duì)于保險(xiǎn)合同中所約定的免責(zé)條款，除了在保險(xiǎn)單上提示投保人注意外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)免責(zé)條款的概念、內(nèi)容及其法律后果等，以書(shū)面或者口頭形式向投保人或其人作出解釋?zhuān)允雇侗Ｈ嗣髁嗽摋l款的真實(shí)含義和法律后果。根據(jù)最高人民法院的司法解釋?zhuān)鞔_說(shuō)明必須符合兩個(gè)條件：第一、在保險(xiǎn)單上提示投保人注意；第二、對(duì)有關(guān)免責(zé)條款的概念、內(nèi)容及其法律后果等，以書(shū)面或者口頭形式向投保人或其人作出解釋?zhuān)允雇侗Ｈ嗣髁嗽摋l款的真實(shí)含義和法律后果。因此，保險(xiǎn)單正面上明示告知欄內(nèi)的內(nèi)容只能認(rèn)定為在保險(xiǎn)單上提示投保人注意，符合第一個(gè)條件。保險(xiǎn)公司僅在保險(xiǎn)單上的特別約定和明示告知內(nèi)容，不足以證明盡到了明確說(shuō)明的義務(wù)，因此，該免責(zé)條款不產(chǎn)生法律效力。
煙臺(tái)萬(wàn)華 劉洪濤
一、信用證定義：略
二、信用證性質(zhì)：信用證雖然依據(jù)合同開(kāi)立，但在法律效力上與合同相互獨(dú)立，只要賣(mài)方向銀行提交的單據(jù)符合申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)證時(shí)所要求的單據(jù)，銀行即應(yīng)付款，而不審核賣(mài)方是否實(shí)際按合同約定履行了義務(wù)，也不審核合同內(nèi)容。
原因：為了降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)想買(mǎi)賣(mài)雙方因合同發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，銀行無(wú)法判斷哪方的主張是合法的，所以只審核單據(jù)，只要單據(jù)符合要求即付款。
三、信用證的流通程序
1．合同約定以信用證方式付款，同時(shí)約定必須向銀行提交的單據(jù)，一般是提單、發(fā)票、合格證明等。
2．買(mǎi)方申請(qǐng)銀行開(kāi)立信用證，同時(shí)填寫(xiě)對(duì)方付款時(shí)必須提交的單據(jù)（按合同約定，一般是提單、發(fā)票等）
3．賣(mài)方將貨物裝船，取得由船主簽發(fā)的提單（買(mǎi)方只有擁有提單才能提取貨物，而原則上只有付款才能取得提單）
4．賣(mài)方將提單及其它單據(jù)交給當(dāng)?shù)劂y行，再由當(dāng)?shù)劂y行郵遞給賣(mài)方所在地銀行
賣(mài)方所在地銀行（開(kāi)證行）審核單據(jù)是否與買(mǎi)方開(kāi)證時(shí)所要求的相符
5．如果相符，將付款（實(shí)踐中先交給買(mǎi)方提出意見(jiàn)）
如果不符，可以拒付（很少這樣做），實(shí)踐中把提單交給買(mǎi)方?jīng)Q定，買(mǎi)方可以要求拒付，但買(mǎi)方如果提貨就要付款（其實(shí)買(mǎi)方提貨后，單證仍不符，銀行仍可以拒付，銀行要求買(mǎi)方提貨就必須付款的真實(shí)原因是：按照UCP500的規(guī)定，銀行付款之前買(mǎi)方原本得不到提單，不能提貨，銀行既然把提單交給了買(mǎi)方，相應(yīng)的提貨風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移給了買(mǎi)方）
四、信用證的法律調(diào)整
調(diào)整信用證的“法律”是《跟單信用證統(tǒng)一慣例》，即UCP500，屬于國(guó)際慣例，我國(guó)未加入該慣例，但是中行率先在其所開(kāi)立的信用證中標(biāo)注“依據(jù)UCP500開(kāi)立”，隨后所有銀行進(jìn)行效仿，所以實(shí)踐中我國(guó)銀行仍受UCP500的約束，發(fā)生糾紛，UCP500在我國(guó)的仲裁機(jī)構(gòu)及法院均有約束力。由于國(guó)際慣例的法律效力不如國(guó)內(nèi)法強(qiáng)，所以部分法院為了地方利益擅自進(jìn)行違背該慣例的判決，銀行的違規(guī)操作行為得不到警戒，所以實(shí)務(wù)中不少銀行違規(guī)操作，人們對(duì)信用證的理解也就眾說(shuō)紛紜。實(shí)踐中常有這樣的案例，賣(mài)方交付的單據(jù)合格，但貨物壞損，按照UCP500的程序，只要單據(jù)相符，買(mǎi)方就付款贖單，然后提取貨物之后才發(fā)現(xiàn)貨物損壞。但我國(guó)實(shí)踐中，銀行先把提單交給買(mǎi)方，買(mǎi)方提貨后發(fā)現(xiàn)貨物損壞，于是要求銀行拒付。這種實(shí)踐操作方式雖然表面上合理，但嚴(yán)格違反了UCP500的規(guī)定，部分地方法院做出有利于買(mǎi)方的判決，嚴(yán)重?fù)p壞了中國(guó)銀行系統(tǒng)在世界的聲益。意大利的銀行系統(tǒng)在世界的聲益不好，就是國(guó)為意大利法律允許法院做出判決，以貨物有缺限為由，阻止在單證相符時(shí)付款。我國(guó)的牛皮出口企業(yè)銷(xiāo)往意大利的皮革，因此受到嚴(yán)重?fù)p失。
五、信用證中附加條款的效力
信用證中附加條款定義：略（見(jiàn)實(shí)物附件1：信用證開(kāi)證申請(qǐng)單）
附加條款常約定如下內(nèi)容：如賣(mài)方所租船的船籍國(guó)必須是某個(gè)國(guó)家、賣(mài)方遲延交付的罰款等。信用證所約定的附加條件，必須使銀行能夠從單據(jù)中辨認(rèn)出來(lái)，否則對(duì)其無(wú)效。例如，附加條款中約定承運(yùn)船必須是中國(guó)船，銀行從提單上可以得知。約定遲延交貨的罰款，銀行從提單上所記載的日期與信用證所要求的日期的差額上可以得知對(duì)方遲延交貨。因此，信用證的附加條款不是可以任意約定的，其所約定的內(nèi)容必須使銀行僅從單據(jù)上便可得知，從合同上得知的無(wú)效。例如對(duì)方遲延交貨，如果買(mǎi)方修改了信用證要求的交貨期限，銀行就會(huì)認(rèn)為提單符合信用證的要求，即使銀行手中有合同，銀行也不會(huì)按合同審查對(duì)方是否遲延交貨，而是按修改后的信用證所要求的期限來(lái)審查提單所記載的交貨期是否遲延，是否可以扣除違約金。
六、案例探討
1．煙臺(tái)甲公司向美國(guó)乙公司訂購(gòu)閥門(mén)一批，合同約定遲延交付超過(guò)60天的，煙臺(tái)甲公司有權(quán)扣除美國(guó)乙公司的違約金。結(jié)果美國(guó)乙公司遲延交貨73天，煙臺(tái)甲公司是否有權(quán)要求銀行扣除違約金。
無(wú)權(quán)，必須在信用中填寫(xiě)附加條款，并且該遲延交貨必須能夠從單據(jù)上體現(xiàn)出來(lái)，使銀行僅從單據(jù)中便可得知，實(shí)踐中賣(mài)方遲延交貨，船東簽發(fā)給他的提單就要相應(yīng)地遲延若干天，銀行將提單的記載與信用證要求的交貨期相比較，便可得知遲延的天數(shù)，從而扣除違約金。本案中未將違約金作為附加條款，故銀行無(wú)權(quán)扣除。
2．仍是上案，現(xiàn)在假設(shè)銀行開(kāi)立信用證時(shí)約定了該附加條款，買(mǎi)方遲延交貨，單據(jù)不符，銀行可能拒付并導(dǎo)致買(mǎi)方無(wú)法提取貨物，于是買(mǎi)賣(mài)雙方商定修改信用證的交貨期限，買(mǎi)方同意承擔(dān)遲延交貨的違約金，但雙方未修改信用證金額。信用證修改后，買(mǎi)方在申請(qǐng)付款時(shí)，要求銀行扣除違約金，可否？
銀行仍無(wú)權(quán)扣除違約金，因?yàn)橘I(mǎi)賣(mài)雙方與銀行商定修改信用證的交貨期限以后，遲簽的提單與修改后的信用證相符，此時(shí)雖然銀行知道對(duì)方違約，但由于提單與修改后的信用證相符，銀行必須付款。比較好的處理方式有以下兩種：1對(duì)方同意承擔(dān)違約金時(shí)，要求同時(shí)修改信用證金額。2單證不符的情況下，由于中國(guó)的銀行實(shí)踐中仍把提單交給買(mǎi)方，買(mǎi)方可以先提貨，然后在付款時(shí)引用附加條款，要求扣除違約金。此時(shí)信用證并未修改，銀行將遲簽的提單與信用證要求的提單簽發(fā)期限相比較，可以計(jì)算對(duì)方遲延天數(shù)，進(jìn)而扣除相應(yīng)的違約金數(shù)額。
父母是孩子人生中的第一任老師，他們的動(dòng)作、語(yǔ)言乃至看不見(jiàn)的精神世界，都會(huì)給孩子潛移默化的影響。如今，許多年輕家長(zhǎng)已經(jīng)充分意識(shí)到花更多時(shí)間與子女相處的重要性。另一方面，伴隨社會(huì)的快速發(fā)展，消費(fèi)水平水漲船高、優(yōu)質(zhì)教育稀缺等問(wèn)題的出現(xiàn)，他們中的許多人也希望為孩子制定有針對(duì)性的成長(zhǎng)理財(cái)計(jì)劃。家長(zhǎng)如果通過(guò)保險(xiǎn)產(chǎn)品為子女制定合理的成長(zhǎng)理財(cái)計(jì)劃，就能夠有效幫助到孩子未來(lái)的教育和健康規(guī)劃。
王先生，30歲，某企業(yè)部門(mén)經(jīng)理。最近家里迎來(lái)了新生命，初為人父的他感覺(jué)肩上有了更重的責(zé)任，決定為孩子王小寶（化名）的未來(lái)定制一份專(zhuān)屬的教育金計(jì)劃，以便更好地支持孩子完成國(guó)內(nèi)高等教育。如果可以的話，希望在孩子30歲時(shí)能夠提供一筆婚嫁金。
以“中宏為愛(ài)啟航少兒教育金計(jì)劃”為例，選擇交費(fèi)期限為交至孩子18周歲，年交保費(fèi)12737元，保險(xiǎn)金額為3000元。自第3個(gè)保險(xiǎn)合同周年日起至王小寶30周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司每年給付3000元的保險(xiǎn)金作為教育基金。王小寶18、19、20和21周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司每年給付1.8萬(wàn)元的保險(xiǎn)金作為大學(xué)教育金。若王小寶生存至30周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司將給付157266元的保險(xiǎn)金作為婚嫁置業(yè)金。附加復(fù)利寶保險(xiǎn)，若王小寶生存至30周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司將給付100%賬戶(hù)價(jià)值的保險(xiǎn)金作為婚嫁置業(yè)金。附加少兒專(zhuān)項(xiàng)疾病保險(xiǎn)責(zé)任，在王小寶滿(mǎn)21周歲以前，如果發(fā)生附件合同約定的專(zhuān)項(xiàng)疾病（白血病），保險(xiǎn)公司將賠付10萬(wàn)元的保險(xiǎn)金作為專(zhuān)項(xiàng)疾病保險(xiǎn)金。
錢(qián)先生，40歲，私營(yíng)企業(yè)主。創(chuàng)業(yè)以來(lái)生意上較為順利，至今沒(méi)有認(rèn)真考慮過(guò)自己的財(cái)富安全問(wèn)題，如今睿智的他已經(jīng)意識(shí)到這一問(wèn)題的重要性，希望短時(shí)間內(nèi)定制一份專(zhuān)屬的財(cái)富傳承計(jì)劃，以便更好地把自己辛苦打拼的家業(yè)安全地傳承給10歲的兒子小寶。
以“中宏陪伴成長(zhǎng)少兒理財(cái)計(jì)劃”為例，選擇交費(fèi)期限為5年，年交保費(fèi)275904元，保險(xiǎn)金額為2萬(wàn)元。猶豫期過(guò)后，保險(xiǎn)公司立即給付4000元的保險(xiǎn)金作為歡迎獎(jiǎng)金。自第1個(gè)保險(xiǎn)合同周年日起至錢(qián)小寶100周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司給付2萬(wàn)元的保險(xiǎn)金作為成長(zhǎng)基金。錢(qián)小寶18、19、20和21周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司每年給付12萬(wàn)元的保險(xiǎn)金作為大學(xué)教育金。小寶生存至60周歲的保險(xiǎn)合同周年日，公司一次性給付899520元的保險(xiǎn)金作為退休金。附加復(fù)利寶保險(xiǎn)，若小寶生存至100周歲的保險(xiǎn)合同周年日，保險(xiǎn)公司將給付100%賬戶(hù)價(jià)值的保險(xiǎn)金作為賀壽金。附加少兒專(zhuān)項(xiàng)疾病保險(xiǎn)責(zé)任，在小寶滿(mǎn)21周歲以前，如果發(fā)生附件合同約定的專(zhuān)項(xiàng)疾病（白血病），保險(xiǎn)公司將賠付20萬(wàn)元的保險(xiǎn)金作為專(zhuān)項(xiàng)疾病保險(xiǎn)金。
相比其他理財(cái)工具，少兒保險(xiǎn)理財(cái)計(jì)劃憑借其長(zhǎng)期性、保證性、保障性和強(qiáng)制規(guī)劃性，能夠做到專(zhuān)款專(zhuān)用，實(shí)現(xiàn)更加周全穩(wěn)妥的規(guī)劃，幫助父母更加從容地陪伴子女成長(zhǎng)。
最早出現(xiàn)在少兒險(xiǎn)中的“保費(fèi)豁免”，說(shuō)的是萬(wàn)一投保人即父母遭遇意外而完全喪失工作能力，保險(xiǎn)公司就會(huì)批準(zhǔn)免交后期保費(fèi)，保單仍有效。再到后來(lái)，各種養(yǎng)老險(xiǎn)、終身險(xiǎn)、兩全險(xiǎn)也都紛紛穿上“豁免”外衣，作為一種有利的宣傳賣(mài)點(diǎn)來(lái)?yè)寠Z客戶(hù)。
“保費(fèi)豁免”是不是真的很完美？《投資與理財(cái)》記者在翻閱大量資料以及走訪業(yè)內(nèi)專(zhuān)家的基礎(chǔ)上，總結(jié)出“三大誤區(qū)”，消費(fèi)者踩不得；“四個(gè)錦囊”，讀者要知道。
“三大誤區(qū)”踩不得
誤區(qū)一：“保費(fèi)豁免”是免費(fèi)午餐
“保費(fèi)豁免”并不是保險(xiǎn)公司施贈(zèng)的免費(fèi)午餐。業(yè)內(nèi)人士指出，不管是以附加險(xiǎn)形式出現(xiàn)，還是直接出現(xiàn)在主保險(xiǎn)的合同條款中，投保人都要為這一額外保障支付保費(fèi)，一般會(huì)在總保費(fèi)的基礎(chǔ)上增加5%到10%。
如友邦保險(xiǎn)日前推出的“友邦雙盈人生II終身壽險(xiǎn)”，該險(xiǎn)種為投連型，并附加了“豁免保險(xiǎn)費(fèi)疾病保險(xiǎn)”。除了每月交1000元主險(xiǎn)合同的保費(fèi)，每月還得額外交93元的“重疾豁免”保費(fèi)。
誤區(qū)二：所有傷殘都符合豁免條件
某保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員告訴記者，一般豁免條件有三種，即全殘、身故以及重疾。像在少兒險(xiǎn)中，因投保人全殘而保費(fèi)豁免的情況就常出現(xiàn)。但要注意的是，不同險(xiǎn)種中“保費(fèi)豁免”的具體內(nèi)容千差萬(wàn)別，并非所有傷殘都符合保費(fèi)豁免條件。
比如A保險(xiǎn)公司某款產(chǎn)品給出的附加保費(fèi)豁免保險(xiǎn)條款寫(xiě)明：“在分期交付主險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)期間，如投保人發(fā)生意外傷害事故致身故或全殘，自投保人意外傷害身故或全殘時(shí)的下一個(gè)交費(fèi)日起，可申請(qǐng)免交被保險(xiǎn)人16周歲以前應(yīng)交的各期保險(xiǎn)費(fèi)，主險(xiǎn)合同繼續(xù)有效。”
這是一款少兒教育金保險(xiǎn)的附加豁免條款，該條款僅對(duì)意外事故導(dǎo)致的身故和全殘豁免保費(fèi)，豁免范圍較窄。如果投保人因?yàn)榉且馔庠颍热缡巧?dǎo)致了殘疾，那就無(wú)法獲得“保費(fèi)豁免”這一重大利益。
誤區(qū)三：豁免是終身制
雖然“保費(fèi)豁免”是一項(xiàng)人性化條款，但它不是終身的。如果交費(fèi)期滿(mǎn)、被保險(xiǎn)人年滿(mǎn)65周歲以及被保險(xiǎn)人恢復(fù)部分工作能力，并能夠工作生活時(shí)，只要滿(mǎn)足其中任何一個(gè)條件，“保費(fèi)豁免”就中止了。
比如王先生去年突發(fā)心臟病住院治療，并取得了北京市勞動(dòng)能力鑒定中心簽發(fā)的“完全喪失勞動(dòng)能力”結(jié)論書(shū)，由于他此前購(gòu)買(mǎi)的養(yǎng)老險(xiǎn)附加“保費(fèi)豁免”條款，因此他的保單可以免交保費(fèi)并繼續(xù)生效。今年他身體逐漸恢復(fù)并又重新上崗，便接到了保險(xiǎn)公司讓他繼續(xù)交付保費(fèi)的通知。
由此可見(jiàn)，投保人在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)并申請(qǐng)“保費(fèi)豁免”功能前，務(wù)必根據(jù)需要做出合理選擇，切忌先入為主地認(rèn)為只要喪失勞動(dòng)能力，便可永遠(yuǎn)“免單”，以致日后引起不必要的糾紛。
“四個(gè)錦囊”要知道
錦囊一：豁免類(lèi)型不一樣
雖然各大保險(xiǎn)公司都會(huì)推出“保費(fèi)豁免”功能，但是出現(xiàn)的形式卻不一樣。
《投資與理財(cái)》記者通過(guò)查閱資料發(fā)現(xiàn)，目前“保費(fèi)豁免”主要有三種形式：一是作為單獨(dú)的附加險(xiǎn)存在，如友邦保險(xiǎn)、中英人壽、中宏人壽、生命人壽推出的附加保費(fèi)豁免保險(xiǎn)；二是作為附加險(xiǎn)與特定主險(xiǎn)相捆綁，如中意人壽的附加理財(cái)豁免保費(fèi)定期壽險(xiǎn)；三是作為主險(xiǎn)合同的條款之一，如泰康人壽、光大永明人壽、民生人壽推出的少兒險(xiǎn)主條款中，就設(shè)立了保費(fèi)豁免這一情況。
錦囊二：“豁免”買(mǎi)給誰(shuí)有講究
“豁免”買(mǎi)給誰(shuí)是大有講究的。業(yè)內(nèi)人士指出，豁免利益應(yīng)該買(mǎi)給保費(fèi)承擔(dān)人，也就是交費(fèi)的那個(gè)人，這樣更加符合豁免保費(fèi)的目的。
通常保費(fèi)豁免分為投保人豁免保費(fèi)與被保險(xiǎn)人豁免保費(fèi)。前者指投保人完全喪失了勞動(dòng)能力，保險(xiǎn)公司豁免投保人其后應(yīng)交的保費(fèi)，使被保險(xiǎn)人的保障權(quán)益仍然有效。如子女為父母購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或家長(zhǎng)為子女投保等情況。后者指被保險(xiǎn)人自己?jiǎn)适Я藙趧?dòng)能力后，余下未交的保費(fèi)可以豁免。
錦囊三：父母投保雙保險(xiǎn)
在少兒險(xiǎn)中，“保費(fèi)豁免”最具有價(jià)值，因?yàn)檫@相當(dāng)于給保險(xiǎn)又加了一份保險(xiǎn)。如果作為投保人的家長(zhǎng)因意外而喪失勞動(dòng)能力，連生活都成問(wèn)題，更不要說(shuō)承擔(dān)保費(fèi)了，但是如果購(gòu)買(mǎi)了附加豁免條款的少兒險(xiǎn)，就可以讓這份保單繼續(xù)生效，孩子的保障利益也不受損。
“保費(fèi)豁免是有訣竅的。”新華保險(xiǎn)北京海淀營(yíng)業(yè)部張總表示，父母給孩子買(mǎi)教育金儲(chǔ)蓄險(xiǎn)，最好父母兩人都作為投保人。這樣，只要其中一人發(fā)生意外而無(wú)力交費(fèi)時(shí)，余下各期保費(fèi)都能免交。
錦囊四：保險(xiǎn)搭配豁免有講究
被保險(xiǎn)人病故 申請(qǐng)理賠受阻
1996年12月23日，李麗為其子李創(chuàng)在中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司某分公司投保了《為了明天終身保險(xiǎn)》。期間，李創(chuàng)因患“癥狀性癲癇及扁桃體炎”病，壽險(xiǎn)公司曾向李麗作過(guò)數(shù)次理賠。此后，壽險(xiǎn)公司推出新險(xiǎn)種《重大疾病終身保險(xiǎn)》，經(jīng)該公司原經(jīng)辦《為了明天終身保險(xiǎn)》業(yè)務(wù)員介紹，李麗與壽險(xiǎn)公司解除了《為了明天終身保險(xiǎn)》合同，并于1998年5月3日，再次以李創(chuàng)為被保險(xiǎn)人與壽險(xiǎn)公司簽訂了《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同，保險(xiǎn)金額8萬(wàn)元，年繳保險(xiǎn)費(fèi)1504元，繳費(fèi)期間20年，保險(xiǎn)期間為終身，從1998年5月5日零時(shí)起算。《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同第8條約定，在本合同有效期內(nèi)，被保險(xiǎn)人因意外傷害而身故或身體高度殘疾，或于本合同生效或復(fù)效之日起180日以后因疾病而身故或身體高度殘疾時(shí)，本公司按保險(xiǎn)單所載保險(xiǎn)金額的3倍給付身故保險(xiǎn)金或身體高度殘疾保險(xiǎn)金。該合同第10條規(guī)定，被保險(xiǎn)人因下列情形之一而患重大疾病、身故或身體殘疾時(shí)，本公司不負(fù)保險(xiǎn)責(zé)任。其中第6款載明：患獲得性免疫缺陷綜合癥艾滋病?、性病、先天性疾病或遺傳性疾病。同時(shí)雙方又簽訂了《重大疾病終身保險(xiǎn)》的附加險(xiǎn)?即《個(gè)人住院醫(yī)療補(bǔ)貼險(xiǎn)》?合同，保險(xiǎn)金額5400元，繳納保險(xiǎn)費(fèi)60元，保險(xiǎn)期限1年，即從1998年5月5日12時(shí)起至1999年5月5日12時(shí)止。不久，在該附加險(xiǎn)合同履行期間，李創(chuàng)因患“癥狀性部分型癲癇、扁桃體炎”住院治療3次，李麗按合同先后向壽險(xiǎn)公司申請(qǐng)理賠，壽險(xiǎn)公司分別于1998年5月6日、1998年12月15日、1999年4月22日分3次給予了理賠。在該附加險(xiǎn)合同期滿(mǎn)后，壽險(xiǎn)公司未同意與李麗續(xù)簽，但對(duì)雙方簽訂的《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同未表異議，仍按合同的約定，收取李麗按期應(yīng)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，直至2002年5月18日被保險(xiǎn)人李創(chuàng)死亡。淮安市第三人民醫(yī)院診斷其死亡原因?yàn)椋骸案腥拘孕菘恕⒑粑h(huán)衰竭。”此后，李麗向壽險(xiǎn)公司申請(qǐng)保險(xiǎn)理賠，但其以種種理由拒絕理賠。2003年7月3日，李麗訴至淮安市清河區(qū)法院，請(qǐng)求判令被告壽險(xiǎn)公司向其支付保險(xiǎn)金24萬(wàn)元。有無(wú)隱瞞病史 免責(zé)是否成立
庭審中，壽險(xiǎn)公司辯稱(chēng)：投保人李麗在投保時(shí)故意不履行如實(shí)告知義務(wù)，根據(jù)責(zé)任免除條款，我單位依法不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任。另外，被保險(xiǎn)人李創(chuàng)是因先天性疾病而身故，我單位依約應(yīng)向原告李麗退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值2672元，不負(fù)保險(xiǎn)責(zé)任，故請(qǐng)求法院駁回原告的訴訟請(qǐng)求。被告提供了《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同投保單，表明李麗關(guān)于被保險(xiǎn)人在過(guò)去10年內(nèi)是否患有癲癇等疾病征求欄內(nèi)，作了否定的填寫(xiě)。被告壽險(xiǎn)公司還提供了由其單方委托的淮安市中級(jí)人民法院法醫(yī)學(xué)鑒定書(shū)。鑒定結(jié)論為：李創(chuàng)其線粒腦肌病系其線粒體DNA缺陷疾病，屬先天性疾患。原告李麗認(rèn)為，壽險(xiǎn)公司在與之簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)，對(duì)免責(zé)條款未作明確說(shuō)明，主張免責(zé)條款不產(chǎn)生效力，并提供了該保險(xiǎn)經(jīng)辦人王某某的證詞。另外原告還認(rèn)為，因?yàn)樵诔斜r(shí)壽險(xiǎn)公司對(duì)李創(chuàng)所患疾病明知，她是否如實(shí)告知并不影響壽險(xiǎn)公司的權(quán)益。對(duì)此壽險(xiǎn)公司則認(rèn)為，根據(jù)原告李麗的文化水平，對(duì)保險(xiǎn)公司免責(zé)條款應(yīng)予以理解，無(wú)需再作明確告知。
免責(zé)條款說(shuō)明不力 壽險(xiǎn)公司一審敗訴
清河區(qū)法院經(jīng)審理認(rèn)為：李麗與壽險(xiǎn)公司在履行《為了明天終身保險(xiǎn)》合同期間，被保險(xiǎn)人李創(chuàng)因患“癥狀性癲癇”等病，壽險(xiǎn)公司給予了數(shù)次理賠，其與李麗重新簽訂《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同時(shí)，其對(duì)被保險(xiǎn)人李創(chuàng)患有保險(xiǎn)合同所涉及的“癲癇”病應(yīng)系明知。原、被告在簽訂《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同時(shí)，李麗雖然未履行如實(shí)告知義務(wù)，但因壽險(xiǎn)公司已明知被保險(xiǎn)人患病情況，李麗的行為并不足以影響其決定是否同意承保或提高保險(xiǎn)費(fèi)率。另壽險(xiǎn)公司在履行《重大疾病終身保險(xiǎn)》及《個(gè)人住院醫(yī)療補(bǔ)貼險(xiǎn)》合同期間，李創(chuàng)因患“癥狀性部分型癲癇”等病住院3次，壽險(xiǎn)公司均按合同約定作了理賠。在《個(gè)人住院醫(yī)療補(bǔ)貼險(xiǎn)》合同期滿(mǎn)后，壽險(xiǎn)公司未同意續(xù)簽該附加險(xiǎn)合同，但仍按主險(xiǎn)合同約定收取李麗交納的保險(xiǎn)費(fèi)，直至被保險(xiǎn)人李創(chuàng)死亡。壽險(xiǎn)公司在此期間一直未提出與李麗解除《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同，現(xiàn)再以李麗沒(méi)有履行如實(shí)告知義務(wù)為由，拒絕按保險(xiǎn)合同的約定進(jìn)行理賠，理由不能成立。《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第18條規(guī)定，保險(xiǎn)合同中規(guī)定有關(guān)保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款的，保險(xiǎn)人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)向投保人明確說(shuō)明；未明確說(shuō)明的，該條款不產(chǎn)生效力。因保險(xiǎn)人的說(shuō)明義務(wù)系法定義務(wù)，壽險(xiǎn)公司認(rèn)為據(jù)李麗的文化水平，應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)合同免責(zé)條款予以理解，無(wú)需再作明確告知的辯解，違反了法定義務(wù)。因此，即使被保險(xiǎn)人李創(chuàng)因患先天性疾病身故，因保險(xiǎn)合同中的責(zé)任免除條款已不產(chǎn)生效力，被告壽險(xiǎn)公司作此抗辯已無(wú)意義。清河區(qū)法院遂對(duì)該案作出一審判決：被告壽險(xiǎn)公司于本判決生效后10日內(nèi)一次性向原告李麗支付保險(xiǎn)金24萬(wàn)元。是誰(shuí)預(yù)設(shè)了法律陷阱
宣判后，壽險(xiǎn)公司不服，向淮安市中級(jí)人民法院提起上訴。其主要上訴理由為：?1?投保人的如實(shí)告知義務(wù)源自誠(chéng)實(shí)信用原則，是一種先合同義務(wù)，也是一種嚴(yán)格的法定義務(wù)，不因任何情形可以免除。一審判決對(duì)投保人在填寫(xiě)投報(bào)單時(shí)未如實(shí)告知被保險(xiǎn)人先前患有癲癇病是出于故意，一審未作認(rèn)定不當(dāng)。而據(jù)《保險(xiǎn)法》第17條的規(guī)定，投保人故意未履行如實(shí)告知義務(wù)的，法律后果有二：一是保險(xiǎn)人可以解除合同，二是保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)事故不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。?2?在《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同訂立時(shí)及整個(gè)保險(xiǎn)期間，保險(xiǎn)人對(duì)李創(chuàng)的健康狀況并不知曉，雖然曾進(jìn)行過(guò)數(shù)次理賠，但是理賠和承保是兩個(gè)不同的部門(mén)和環(huán)節(jié)，要求它們作絕對(duì)的銜接顯然加重了保險(xiǎn)人的義務(wù)。綜上，請(qǐng)求二審法院依法改判上訴人不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。被上訴人辯稱(chēng)：（1）在保險(xiǎn)合同訂立時(shí)，保險(xiǎn)人和投保人對(duì)被保險(xiǎn)人的疾病始終處于明知的狀態(tài)，因此投保人是否如實(shí)告知被保險(xiǎn)人的疾病對(duì)本案沒(méi)有實(shí)際意義。?2?誠(chéng)實(shí)信用原則不僅約束投保人，同時(shí)也約束保險(xiǎn)人。保險(xiǎn)人在對(duì)被保險(xiǎn)人所患疾病明知的條件下依然承保，保險(xiǎn)事故發(fā)生后卻拒不履行賠付義務(wù)，顯然是利用自己的優(yōu)勢(shì)地位預(yù)設(shè)了法律陷阱，請(qǐng)求二審法院維持原判。
壽險(xiǎn)公司難拒賠付責(zé)任
二審法院認(rèn)為：在簽訂《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同之前，被保險(xiǎn)人李創(chuàng)因患“癥狀性癲癇及扁桃體炎”數(shù)次住院治療，李麗作為李創(chuàng)的母親與李創(chuàng)朝夕相處，其對(duì)李創(chuàng)所患疾病應(yīng)當(dāng)是明知的。但其在填寫(xiě)《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同投保單中，關(guān)于被保險(xiǎn)人在過(guò)去10年內(nèi)是否患有癲癇等疾病征求欄內(nèi)，卻作了否定的填寫(xiě)。其對(duì)這種清楚明了的事實(shí)情況作了截然相反的選擇和判斷，應(yīng)推定投保人作出這種行為時(shí)的主觀心理狀態(tài)非因過(guò)失而系故意。
上訴人在承保重大疾病險(xiǎn)之前已就李創(chuàng)患有的“癥狀性癲癇及扁桃體炎”疾病進(jìn)行了數(shù)次理賠，原險(xiǎn)種的銷(xiāo)售人員在對(duì)李創(chuàng)的病情知悉的情況下，動(dòng)員同事作宣傳，在此情況下李麗與上訴人簽訂了《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同。據(jù)此，應(yīng)確認(rèn)上訴人在承保重大疾病險(xiǎn)時(shí)對(duì)李創(chuàng)患有“癲癇”疾病并數(shù)次住院治療等情況是知情的。隨后雙方又簽訂了《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同的附加險(xiǎn)，即《個(gè)人住院醫(yī)療補(bǔ)貼險(xiǎn)》合同。在該附加險(xiǎn)合同履行期間，被保險(xiǎn)人李創(chuàng)患“癥狀性部分型癲癇，扁桃體炎”病住院治療3次，壽險(xiǎn)公司分別在1998年5月至1999年4月分3次給予理賠。二審法院認(rèn)為，承保和理賠雖然由兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但這兩個(gè)部門(mén)同時(shí)隸屬于壽險(xiǎn)公司，都以壽險(xiǎn)公司的名義開(kāi)展工作并由其對(duì)它們的行為承擔(dān)民事責(zé)任。同時(shí)要求一家保險(xiǎn)分公司作核心業(yè)務(wù)部門(mén)之間業(yè)務(wù)資訊的銜接并不是一種苛求，而且從壽險(xiǎn)公司拒絕為李創(chuàng)續(xù)保重大疾病險(xiǎn)之附加險(xiǎn)情況看，上訴人能夠并且已經(jīng)進(jìn)行了承保和理賠的銜接。因此，可以認(rèn)定在《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同履行期限內(nèi)，上訴人對(duì)被保險(xiǎn)人的健康狀況是清楚明了的。誠(chéng)實(shí)信用原則是保險(xiǎn)活動(dòng)的基本原則，在保險(xiǎn)合同訂立前，該原則要求投保人如實(shí)告知保險(xiǎn)人就保險(xiǎn)標(biāo)的或被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況所做出的詢(xún)問(wèn)，還應(yīng)如實(shí)告知保險(xiǎn)人其知道或應(yīng)當(dāng)知道的有關(guān)影響保險(xiǎn)人是否同意承保或者據(jù)以確定保險(xiǎn)費(fèi)率的重要情況。《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第17條第3款亦規(guī)定：“投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。”但是保險(xiǎn)人亦應(yīng)遵循誠(chéng)信原則，誠(chéng)實(shí)而行、善意而為，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)人作為保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，其對(duì)誠(chéng)信原則內(nèi)涵的理解及對(duì)違反該原則的法律后果的熟知程度要遠(yuǎn)勝于投保人。在訂立合同時(shí)，其應(yīng)當(dāng)向投保人就保險(xiǎn)人可能不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的事項(xiàng)和情形詳加說(shuō)明，使投保人知曉有關(guān)合同條款的真實(shí)含義和法律后果，以便投保人自主地作出選擇。本案中投保人確有故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的情形，但上訴人在對(duì)此明知的情況下依然承保，且其在《重大疾病終身保險(xiǎn)》的附加險(xiǎn)到期后，意識(shí)到承保此附加險(xiǎn)的高度風(fēng)險(xiǎn)性而拒絕續(xù)保，但卻未及時(shí)解除《重大疾病終身保險(xiǎn)》合同，并一直收取保費(fèi)直至被保險(xiǎn)人李創(chuàng)死亡。在這種情況下，上訴人已喪失了適用《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第17條的事實(shí)基礎(chǔ)。因?yàn)樵摋l規(guī)定的本意是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)人的危險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，很大程度上依賴(lài)投保人的誠(chéng)實(shí)和信用；在保險(xiǎn)人不知情的情況下，讓其承擔(dān)因投保人故意隱瞞行為而導(dǎo)致的無(wú)法估量的風(fēng)險(xiǎn)，不符合公平和誠(chéng)信原則。而在本案，保險(xiǎn)人的危險(xiǎn)負(fù)擔(dān)并不因投保人的隱瞞行為而增加，相反，保險(xiǎn)人在對(duì)此明知的情況下以同意承保并不斷收取保費(fèi)的行為，向投保人表明了其愿意承受此種危險(xiǎn)負(fù)擔(dān)并愿意承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的態(tài)度。故上訴人以投保人存有故意隱瞞行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第17條其當(dāng)然不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的上訴理由不能成立。綜上所述，上訴人應(yīng)當(dāng)對(duì)己方自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為依約承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，其上訴理由不能成立，一審法院判決并無(wú)不當(dāng)之處，二審法院遂對(duì)本案依法作出“駁回上訴，維持原判”的終審判決。
目前，12個(gè)亞洲市場(chǎng)的總體死亡保障缺口已達(dá)41萬(wàn)億美元，年平均增長(zhǎng)率為10%。在中國(guó)，人們對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)知存在嚴(yán)重缺失，保障觀念薄弱、保額嚴(yán)重不足是其中最為常見(jiàn)的問(wèn)題之一。據(jù)友邦中國(guó)2010年理賠數(shù)據(jù)顯示，約有80%的重疾賠付金額處在6萬(wàn)元以下的較低額度，而衛(wèi)生部2008年數(shù)據(jù)顯示，治療癌癥的費(fèi)用主要在5 萬(wàn)～20萬(wàn)元，平均值達(dá)12萬(wàn)元。與此同時(shí)，飛速增長(zhǎng)的生活成本及通脹又讓70后、80后面臨著前所未有的巨大壓力。房子、孩子和父母養(yǎng)老已然成為壓在肩頭的“三座大山”，人們究竟要預(yù)留多少資金才足以抵御風(fēng)險(xiǎn)已然成為社會(huì)的熱點(diǎn)。
記者近日從友邦人壽保險(xiǎn)了解到，《友邦雙盈人生投資連結(jié)保險(xiǎn)計(jì)劃》在今年金秋應(yīng)運(yùn)而生，小額投入、高額保障是這款產(chǎn)品的亮點(diǎn)，其最高保額與保費(fèi)比可達(dá)150:1。該計(jì)劃集《友邦雙盈人生投資連結(jié)保險(xiǎn)》、《友邦附加雙盈人生意外傷害保險(xiǎn)》和《友邦附加雙盈人生豁免保險(xiǎn)費(fèi)重大疾病保險(xiǎn)》于一體，將周全保障與長(zhǎng)遠(yuǎn)獲益相結(jié)合，為家庭提供全方位風(fēng)險(xiǎn)管控。
據(jù)了解，在保險(xiǎn)期間內(nèi)，《友邦雙盈人生投資連結(jié)保險(xiǎn)計(jì)劃》提供身故保險(xiǎn)金和全殘保險(xiǎn)金，18～55歲均可投保。合同保險(xiǎn)費(fèi)分為期交和追加保險(xiǎn)費(fèi)，后者可躉交，也可定期定額追加。該產(chǎn)品還可根據(jù)被保險(xiǎn)人實(shí)際生活靈活調(diào)低保額，這是考慮到被保險(xiǎn)人退休后子女已長(zhǎng)大成人，家庭責(zé)任相應(yīng)減少的情況。保額調(diào)低后，個(gè)人賬戶(hù)里就有充足的資金用于投資，被保險(xiǎn)人可參與分享投資成果。若被保險(xiǎn)人在合同有效期內(nèi)身故，賠付金額是投保人基本保險(xiǎn)金額與個(gè)人賬戶(hù)價(jià)值的總和，個(gè)人賬戶(hù)價(jià)值通過(guò)長(zhǎng)期投資獲得增值，從而使得身故保險(xiǎn)金同步增值；若保險(xiǎn)人因故全殘，會(huì)得到基本保險(xiǎn)金額的賠付，而其個(gè)人賬戶(hù)中的資金會(huì)繼續(xù)增值。
同時(shí)，《友邦附加雙盈人生意外傷害保險(xiǎn)》為被保險(xiǎn)人在75歲前因意外引起的身故、殘疾和燒傷也提供了保障。該產(chǎn)品計(jì)劃包含了友邦中國(guó)首個(gè)重疾豁免產(chǎn)品，被保險(xiǎn)人若在70歲前不幸罹患重疾，可附加《友邦附加雙盈人生豁免保險(xiǎn)費(fèi)疾病保險(xiǎn)》以豁免主合同及兩個(gè)附加合同的應(yīng)交未交保費(fèi)，豁免資金帶來(lái)的保障和投資所得均歸被保險(xiǎn)人所有，直至75歲。
投保案例
王女士30歲，為自己投保了《友邦雙盈人生投資連結(jié)保險(xiǎn)計(jì)劃》，主合同《友邦雙盈人生投資連結(jié)保險(xiǎn)》基本金額60萬(wàn)元，期交保費(fèi)4200元，附加險(xiǎn)保費(fèi)1955元，合計(jì)6155元。
情況一20年后，王女士累計(jì)交費(fèi)123100元。若此時(shí)不幸身故，可獲賠60萬(wàn)元+個(gè)人賬戶(hù)價(jià)值（中檔收益率下為79408元）。若意外身故，再多賠付60萬(wàn)元。即非意外身故獲賠679408元，意外身故獲賠1279408元。
情況二10年后，王女士累計(jì)交費(fèi)61550元，此時(shí)不幸全殘，可獲賠60萬(wàn)元；若意外全殘，再多賠付60萬(wàn)元，個(gè)人賬戶(hù)繼續(xù)有效。若全殘后暫停交費(fèi)，以中檔收益率計(jì)算，累計(jì)至60歲退休可再領(lǐng)取75042元。若全殘并滿(mǎn)足重疾定義（如雙目失明），除賠付60萬(wàn)元外， 41～75歲時(shí)友邦保險(xiǎn)會(huì)連續(xù)35年每年劃4200元到個(gè)人賬戶(hù)，以中檔收益率計(jì)算，至75歲可再領(lǐng)取481201元。
情況三 王女士平安一生，交費(fèi)至70歲，總保費(fèi)246197元，75歲時(shí)降低保額至1萬(wàn)，到了90歲領(lǐng)取個(gè)人賬戶(hù)資金作為賀壽金，以中檔收益率計(jì)算，可領(lǐng)取266735元。
下面介紹一下保險(xiǎn)合同中常用的術(shù)語(yǔ)供您參考。
1. 保險(xiǎn)人：指與投保人訂立保險(xiǎn)合同，并承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)公司。
2. 投保人：指與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同，并按照保險(xiǎn)合同負(fù)有支付保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的人。
3. 被保險(xiǎn)人：指其身體或生命受保險(xiǎn)合同保障，享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。
4. 受益人：指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。
5. 保險(xiǎn)利益：又稱(chēng)可保利益，指投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有法律上承認(rèn)的利益。
6. 保險(xiǎn)費(fèi)：簡(jiǎn)稱(chēng)保費(fèi)，指投保人交付給保險(xiǎn)公司的錢(qián)。
7. 保險(xiǎn)金：指保險(xiǎn)事故發(fā)生后被保險(xiǎn)人或受益人從保險(xiǎn)公司領(lǐng)取的錢(qián)。
8. 保險(xiǎn)金額：簡(jiǎn)稱(chēng)保額，指保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額。
9. 保險(xiǎn)責(zé)任：指保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的項(xiàng)目。
10. 除外責(zé)任：指保險(xiǎn)公司不予理賠的項(xiàng)目，如違法行為或故意行為導(dǎo)致的事故。
11. 主險(xiǎn)與附加險(xiǎn)：主險(xiǎn)指可以單獨(dú)投保的保險(xiǎn)險(xiǎn)種，附加險(xiǎn)指不能單獨(dú)投保，只能附加于主險(xiǎn)投保的保險(xiǎn)險(xiǎn)種，主險(xiǎn)因失效、解約或滿(mǎn)期等原因效力終止或中止時(shí)，附加險(xiǎn)效力也隨之終止或中止。
12. 現(xiàn)金價(jià)值：是指保戶(hù)在退保時(shí)可取回的現(xiàn)金。由于長(zhǎng)期壽險(xiǎn)通常采用均衡保險(xiǎn)費(fèi)，投保人交費(fèi)若干期后，將會(huì)形成一定的責(zé)任準(zhǔn)備金，責(zé)任準(zhǔn)備金是對(duì)被保險(xiǎn)人的一種負(fù)債。因此，在解約退保時(shí)，退保人需將這部分負(fù)債返還給投保人。保單的現(xiàn)金價(jià)值正是以責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)計(jì)算的。因投保初期投保人交費(fèi)少，保單成本攤銷(xiāo)大，所以前期現(xiàn)金價(jià)值很低。
13. 保險(xiǎn)期間：根據(jù)壽險(xiǎn)合同，壽險(xiǎn)公司在約定時(shí)間內(nèi)對(duì)約定的保險(xiǎn)事故負(fù)保險(xiǎn)責(zé)任，該約定的時(shí)間稱(chēng)為保險(xiǎn)期間，也稱(chēng)保障期，各個(gè)不同的險(xiǎn)種有不同的保險(xiǎn)期間，如航空旅客人身意外傷害保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)期間僅為一個(gè)航程，如果是終身壽險(xiǎn)，保險(xiǎn)期間則指被保險(xiǎn)人的有生之年。
14. 繳費(fèi)期：又稱(chēng)供款期，即在壽險(xiǎn)合同中預(yù)先約定的投保人支付保險(xiǎn)費(fèi)的期間，按繳費(fèi)方式不同可分為一次性繳旨（躉繳），年繳等不同方式。
15. 等待期：又稱(chēng)觀察期，或免責(zé)期，是指壽險(xiǎn)合同在生效的指定時(shí)期內(nèi)，即使發(fā)生保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人也不能獲得保險(xiǎn)賠償，這段時(shí)期稱(chēng)為等待期。等待期是為了防止投保人明知道將發(fā)生保險(xiǎn)事故，而馬上投保以獲得的行為，也就是所說(shuō)的逆選擇。
16. 核保：指壽險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，決定是否接受保戶(hù)的投保以及以什么條件來(lái)接受投保的過(guò)程。
17. 保險(xiǎn)費(fèi)自動(dòng)墊交：分期交付保險(xiǎn)費(fèi)的保單，在超過(guò)寬限期仍未交付保險(xiǎn)費(fèi)的，如本保單當(dāng)時(shí)具有現(xiàn)金價(jià)值，且現(xiàn)金價(jià)值扣除欠交保險(xiǎn)費(fèi)及利息，借款及利息后的余額足以墊交到期應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，保險(xiǎn)公司將自動(dòng)墊交該項(xiàng)欠交保險(xiǎn)費(fèi)，使保險(xiǎn)合同繼續(xù)有效，這就被稱(chēng)為保險(xiǎn)費(fèi)自動(dòng)墊交。
18. 減額交清：在保單具有現(xiàn)金價(jià)值的情況下，投保人可以按本保單當(dāng)時(shí)的現(xiàn)金價(jià)值在扣除欠交的保險(xiǎn)費(fèi)及利息，借款及利息后的余額，作為一次交清的全部保險(xiǎn)費(fèi)，以相同的合同條件減少保險(xiǎn)金額，使保單繼續(xù)有效。
19. 保單借款：在保單有效期內(nèi)，如果本保單已具有現(xiàn)金價(jià)值，投保人可以書(shū)面形式向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)借款，最高借款金額不得超過(guò)該保單當(dāng)時(shí)的現(xiàn)金價(jià)值在扣除欠交保險(xiǎn)費(fèi)及利息，借款及利息后余額的百分之七十，每次借款時(shí)間不得超過(guò)6個(gè)月。
