時間：2022-09-04 22:52:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇農業稅，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
TheSecondTheoreticalDepartmentsofNanjingInstitutePoliticsofPLANanjingJiangsuProvince
擇要:資本和收益比力是決定制度變遷的要害。我國從2004年開始低沉農業稅率，有條件的地方可以試行農業稅免征，2006年后，天下將取消農業稅，實驗農業“零賦稅”。重新制度經濟學的角度來看，免征農業稅將是凈收益。但從短期來看，免征農業稅敷衍當局來說大概是資本大于收益。干系制度創新主體對這一制度部署的資本和收益舉行比力，同等附和、支持和推動了這一制度在天下的推行。
要害詞：農業稅制度創新資本收益
Abstract:Analysisofcost-profitisthekeypointtothesysteminnovation.In2004,Chinesecentralgovernmentlowersit’sruraltaxrateIneconomicflourishingregion,thelocalgovernmenttrytocancelfarmer’sruraltax.In2006,thecentralgovernmentwillcancelallthefarmer’sruraltax.Intheeyesofthenewinstitutioneconomics,thatthecancellationofruraltaxwillbeanetprofitinalongrun,butitisanegativecost.atpresent.Relatedbehaviorcorpusadoptsandpromotesthissysteminnovationinthewholecountry
字串9
Keyword:RuralTaxRateRuralTaxSystemInnovationCostProfit
從2004年起，國家垂垂低沉農業稅稅率，勻稱每年低沉1個百分點以上。吉林、黑龍江兩個糧食主產省先行免征農業稅改造試點。河北、內蒙古等11個糧食主產省、自治區低沉農業稅稅率3個百分點。從2004年此項政策的現實實驗看，減免農業稅的步驟已經大大加快，停止到2005年1月尾，天下已有26個省市區都已經宣布取消了農業稅。2005年3月5日，溫總理在十屆人大三次集會上審慎答應：（2005年）592個國家扶貧開發事情重點縣免征農業稅，全部免征牧業稅，2006年天下全部免征農業稅。原定5年取消農業稅的目的，3年就可以實現。那么，免征農業稅是否是一種理性的市場經濟舉動？一些農業和經濟專家以為，思量到中國當局去年財政收入有2.6萬億元，GDP高出13萬億元，人均百姓收入到達800－1000美元，我國總體上已到了以工促農、以城帶鄉的生長階段，取消農業稅的條件已底子成熟。也有人對免征農業稅后的下層當局運轉表現擔心，以為一些貧困地域，從干部人為到教誨經費，財政大部門付出都依賴農業稅，全部免征，當局和學校將無法運轉。本文運用新制度經濟學的一樣平常理論，對免征農業稅的資本－收益舉行分析，以資助讀者深刻明確黨中心的決定。
字串9
一、制度創新資本-收益的一樣平常理論分析
新制度經濟學對一項制度變遷的研究都包羅兩項假定:第一，制度變遷主體的“經濟人”的假定，即每一個到場變革的人在舉行制度變遷時都能獲取凈收益，切合本身的“資本—收益”分析法。但這里的“經濟人”差異于古典經濟學中的純的利己心，它還包羅有用果感，利他的舉動動機等等，由于人并不都是自私的，就有人為別人服務而本身也會快樂的。第二，假定出現了一種新的潛伏收益，而這種潛伏收益在現存制度中是無法獲取的。只有議決變化原有的制度部署，選擇和創建一種新的更有用的制度部署才氣得到這種潛伏收益。但是，并不是潛伏收益出現了，就能舉行制度變遷。潛伏收益的出現只是制度變遷的須要條件，卻非充實條件。現實的制度創新的孕育產生還取決于資本標題。“如果預期的凈收益高出預期的資本，一項制度部署就會被創新”[1][P274]可見，新制度經濟學把需求-提供和資本-收益的經濟分析要領引入了對制度變遷的視察。
須要指出，制度變遷現實上是一個“非帕累托變化”的歷程，既每一項改改革步伐不行能在不淘汰任何當事人的小我私家福利的條件下使社會福利最大化，一部門人優點的增長大概要以另一部門人的優點喪失為價錢，因此要求全體對每一制度部署作出同等協議（或布坎南似的同等同意）險些是不行能的[2][P131]。換言之，差異舉動主體對任一制度創新收益和資本都大概會有差異的評價尺度。因此，制度變遷能否孕育產生，還要取決于舊制度部署中種種優點團體對預期資本與收益的比力。
字串8
制度創新的主體分為三個層次：個體、團體（社會）和當局，它們對統一制度變遷的資本－收益比力是紛歧致的。這包羅：
1、個體資本－收益。這是從小我私家、家庭、企業或單個優點團體的角度來權衡某項制度創新的資本。這種制度創新大概給他們帶來更多收益(包羅預期收益)，比喻更高的錢幣收入，企業留利的增長等，同時也要為此付出相應的資本價錢，譬如增長錢幣收入卻淘汰了非錢幣收入，包袱的危害增大等。一樣平常說來，只有在收益大概大于資本時，單個舉動主體才會孕育產生制度創新的要求從而對由當局籌劃部署的制度創新持附和和支持的態度。
2、社會資本－收益。這因此單個主體的舉動相互討論為視角來權衡某項制度創新須要整個社會付出的資本。改造或創新得以舉行的重要誘因是可以增長整個社會的收益和使社會收入分配更為公正;另一方面，縱然這種預期收益得以實現，改造和制度創新也會使整個社會付出相應的資本，即變革資本。在制度的變革資本中，很大部門是由于制度創新通常導致人與人之間的優點摩擦與辯說而引起的。在我國的改造現實中通常可以看到，改造中優點受損者(包羅收入增長相對遲鈍者)由于要包袱巨大的社會資本付出，容易引發“仇富”生理，這種感情越高，制度創新阻力越大，資本付出就越多，到達肯定極限終極將導致社會的全面瓦解。
一、加強領導，落實責任
為確保我鎮清理化解鎮村干部個人墊交農業稅款債務工作順利進行，成立鎮化解鎮村干部墊交農業兩稅債務工作領導小組。化債工作人員從財政、經管、紀檢等部門抽調人員組成，分工協作，密切配合，齊抓共管，共同做好清理核實、審計認定、上榜公示、資金籌措、化解兌付等工作。各社區（村）要成立相應的化解鎮村干部墊交農業兩稅債務工作領導小組，居（村）委會主任要親自抓，負總責，是化債工作的第一責任人，分管財稅、農業、紀檢工作的干部是具體責任人。
二、把握政策，規范操作
要認真領會和把握政策，嚴格按政策規定執行。一是明確化解鎮村干部墊交農業兩稅債務工作的目標和原則，確保我鎮在2012年9月底前全面完成鎮村干部墊交農業稅款債務化解任務；二是嚴格執行政策規定的化債范圍，納入本次化解范圍的鎮村干部墊交農業兩稅債務是指2005年全省免除農業稅前，鎮村干部為完成上級下達農業稅及農業特產稅稅收任務，由個人墊付資金為農戶繳納農業稅及農業特產稅（不含煙葉稅）而形成的債務，不含墊交其他稅收、村提留、鄉統籌、行政事業性收費、政府性基金、各種集資、亂收費等形成的債務，也不含鎮政府和村級組織、企事業單位墊交農業稅等稅款形成的債務；三是按上級規定的工作內容和步驟進行，按時完成各階段工作任務；四是按規定嚴格執行化解鎮村干部墊交農業兩稅債務的保障措施，確保我鎮化債工作任務的圓滿完成。
三、強化措施，穩步推進
1、于2011年10月中旬召開化解鄉鎮干部墊交農業兩稅債務工作動員大會，安排部署我鎮化債工作。調配化債工作人員在10月下旬全部落實到位，進行業務培訓，并開展工作，具體負責各項工作的組織落實。
2、認真組織鎮村開展自查，清理債務資料上報匯總。10月份，組織鎮、相關社區（村）兩級按規定開展自查清理工作，社區（村）級要成立社區（村）主要干部、民主理財小組及居（村）民代表組成的清查小組，負責對本社區（村）欠稅農戶及鎮村干部個人墊稅情況進行逐戶、逐筆核查登記，鎮駐社區（村）領導對社區（村）級上報的債務情況進行審核確認，并于10月30日前將自查情況及債務清理資料上報鎮化債工作領導小組。
3、10月下旬開始，組織財政、經管、紀檢等部門人員本著依法依規、實事求是的原則采取分片包干辦法對各相關社區（村）上報債務的真實性和合法性逐筆審核認定。
4、11月中旬，鎮化債工作領導小組將審核認定的債務情況報鎮黨政聯席會議研究審定。11月下旬，將債務情況在鎮、社區（村）范圍內進行公示，公示期不得少于7個工作日，公示內容包括：債權債務人姓名、原單位或所在鎮村、債務余額、債務發生時間等。公示無異議后，將債務數據于11月底匯總上報縣綜改辦。
5、2012年3月—4月份，根據省級審核確定的鎮村干部墊交農業稅款債務從債務單位剝離出來，上劃到鎮政府統一管理，同時抓緊建立償債數據庫，實現對債務的實時動態管理。
6、2012年5月份，根據債務清理審定情況，制定我鎮化解鎮村干部墊交農業稅款債務的化債實施方案，并按時上報縣綜改辦審批。
7、籌集償債資金，統一歸口鎮財政專項轉移支付資金特設專戶，并于2012年5月底前將款項全額匯入專戶。
8、經復核確認后，償還兌付債務工作從2012年6月開始，通過集中支付的方式將償債資金從特設專戶直接支付到債權人賬戶，償還一筆，注銷一筆，至2012年9月底全面完成。
第一條為了保證國家的社會主義建設，并促進農業生產發展，特根據中華人民共和國農業稅條例的規定，參照本市實際情況，制定本辦法。
第二條農業稅的征收，實行比例稅制。
第三條下列從事農業生產、有農業收入的單位和個人，都是農業稅納稅人，應當按照本辦法的規定交納農業稅：
1、農業生產合作社和兼營農業的其他生產合作社；
2、有自留地的合作社社員；
3、個體農民和有農業收入的其他公民；
4、國營農場、地方國營農場和公私合營農場；
5、有農業收入的企業、機關、部隊、學校、團體和寺廟。
第四條農業生產合作社和兼營農業的其他生產合作社，以社為單位交納農業稅。個體農民，以戶為單位交納農業稅。其他納稅人按照他們的經營單位交納農業稅。
第五條農業稅的稅額，按照納稅人的農業收入和經國務院規定或者批準征收農業稅的其他收入計算。
農業生產合作社社員應當交納的農業稅，按照他們自留地的農業收入計算。
(二)農業收入的計算
第六條農業收入的計算，以常年產量為標準，常年產量應根據納稅人的土地的自然條件和當地一般經營情況，按照正常年景的收入評定，報縣人民委員會核定之。
為了貫徹郊區農業為城市服務的方針，在評定常年產量的時候，對于蔬菜、果園、苗圃、藥材等園藝作物及特產作物的收入，應適當減成計算。
第七條各種農業收入，一律折合稻谷，以市斤為單位計算。
第八條常年產量評定后，在五年以內，納稅人的農業收入，如因勤勞耕作、改進耕作技術而有所增加時，其常年產量不予提高；因怠于耕作而致收入減少時，亦不予降低。
第九條常年產量評定后，計稅土地如由于國家建設需要征用或者水沖沙積，不能恢復耕種等原因，面積有所減少，而是項減少的土地，當年又無收益的經縣人民委員會審查批準，可扣除這部分土地的常年產量。納稅人由于興修農田水利，建造倉房、住房、修筑道路，以及其他需要而占用的土地、其常年產量均不應減少。占用面積如涉及到幾個納稅人的土地時，經過協商，可調整各納稅人的常年產量，但調整后的總數不得比原來減少。
(三)稅率和計征辦法
第十條各縣的平均稅率規定如下：
**縣18.5%
**縣18%
**縣17%
**縣16%
第十一條各縣人民委員會，應根據本辦法第十條規定的平均稅率，結合所屬地區的經濟情況，分別規定各鄉農業生產合作社的稅率，并報市人民委員會備案。
各縣人民委員會規定的稅率，最高不得超過25%。
第十二條國營農場、地方國營農場按10%的稅率計征。公私合營農場按20%的稅率計征。
第十三條其他納稅人按當地農業生產合作社的稅率計征。
社員自留地的農業稅與社合并計征，由社統一交納。社在分配時，分別在社員的收入中扣回。
第十四條個體農民的農業稅，除按當地農業生產合作社的稅率計算外，根據不同的經濟情況，另外加征稅額的一成到五成；但加征后的稅額，不得超過其常年產量的30%。對缺乏勞動力、生活困難的個體戶，不予加征。各加征戶的具體加征成數由鄉人民委員會提出意見，報縣人民委員會核定。
第十五條代管或承種他人的土地，按代管、承種人的稅率統一計征，由代管、承種人交納。所交稅額由雙方自行協商分擔。
第十六條為了促進地方建設事業的發展，各縣人民委員會經市人民委員會批準，可隨同農業稅征收地方附加。地方附加比例一般不得超過正稅額的15%，在集中種植經濟作物或園藝作物的地區，最高不得超過30%。
(四)優待和減免
第十七條納稅人依法開墾荒地或用其他方法擴大耕地面積所得到的農業收入，從有收入的那一年起免征農業稅一年或兩年。移民開墾荒地所得到的農業收入，從有收入的那一年起，免征農業稅三年到五年。
第十八條納稅人從下列土地上所得到的農業收入，免征農業稅。
1、農業科學研究機關和農業學校進行農業試驗的土地。
2、零星種植農作物的宅邊隙地。
3、已征收地產稅的土地。
第十九條納稅人因農作物遭受水、旱、風、雹或其他自然災害而致歉收者，根據歉收程度，得酌情減征其稅額。歉收超過五成的，免征其全部稅額。
所謂歉收成數，是指納稅人的全部土地全年的實際產量低于常年產量的成數。
第二十條農業合作社因經濟條件差，社內公益金無力解決社員中的革命烈士家屬、革命殘廢軍人和五保戶的困難的，可以減征其一部分農業稅，減征的稅額，應列入公益金項內，用來統一解決社員的困難。
第二十一條個體農民因缺乏勞動力或者其他原因，納稅確有困難的，可以減征或免征農業稅。
第二十二條各項優待和減免的具體年限和成數，由納稅人提出申請，經鄉人民委員會審查，報縣人民委員會批準。
(五)征收
第二十三條農業稅全年一次計算，于秋季一次征收，在夏收的時候，根據納稅人的經濟情況，可以預征一部分，預征的比例，由縣人民委員會決定。
第二十四條農業稅在棉糧地區，以征收糧食為主。對于交納糧食有困難的納稅人，可以征收棉花或現金。蔬菜地區一律征收現金。納稅人交納的糧食，必須曬干揚凈，按照規定的標準交納。
第二十五條納稅人應當按照規定的時間，將應當交納的現金、糧食、棉花等送交指定的征收機關。征收機關收到以后，應當發給收據。
第二十六條納稅人有運送他們應交的糧食或其他農產品的義務，義務運送的里程，以單程三十里為限，超過三十里的，按其超過的里程，發給運費。
第二十七條對于個體農戶農業稅的征收，鄉、鎮人民委員會可以委托農戶所在地或其附近的農業合作社代管。受委托的農業合作社應動員和組建個體農戶把應交納的稅款或實物及時向國家交納。實物部分如個體農戶無力自行運送，而需要合作社代為運送的，個體農戶應當攤付實際需要的運送費用。
第二十八條計稅土地如納稅人互相調換或由國家征用時，納稅人應在當年農業稅開征前，向鄉、鎮人民委員會申報。逾期申報調換土地，其當年農業稅仍由原納稅人交納。調換雙方如何補償，應自行協商解決。國家征用的土地，當年仍有全部或一部分收益的，其農業稅仍應交納全部或一部分。
第二十九條農業稅征收工作，與農產品的統購、收購工作和農業貸款的發放、收回工作有密切的聯系。各縣應當成立一個包括有收購部門和銀行參加的“征購”委員會，統一安排接收地點和手續，以節省人力，便利群眾。
第三十條納稅人如果認為在農業稅征收工作中有調查不實、評議不公或計算錯誤等情況，可以向鄉、鎮人民委員會請求復查或復議；對復查、復議的結果如果仍不同意，還可以向縣人民委員會請求復查。各級人民委員會在納稅人提出請求以后，應當迅速處理。納稅人在申請期間，仍應按照原來核定的稅額先行交納。
第三十一條納稅人如果少報土地、農業收入或者用其他方法逃避納稅的，經查明后，應當追交其逃避的稅款；情節嚴重的，并得送人民法院處理。
第三十二條工作人員在征收工作中，如果有違法失職或者營私舞弊的，應當根據情節輕重，給予行政處分，或者送人民法院處理。
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基層鄉鎮財政會不會因此受到影響？
王朝文：全國農業稅收入大概是500多億，農業稅收入的主體在縣鄉一級。農業稅本身不同于國稅、地稅，主要是縣鄉兩級的稅收，無論是取消農業特產稅還是取消農業稅，對縣鄉財政的影響肯定存在。這一次中央政府考慮這一問題時，并沒有將矛盾往下轉移。
政府主要會采取兩方面措施：一方面，取消多少農業稅，可能會從中央財政甚至省一級財政拿出同等數額的資金，在縣鄉兩級政府轉移支付；另一方面，原來縣鄉承擔著很多重要職責，會由上一級或更高層政府來承擔，稅收收入向基層轉移，同時在支出上減輕基層的負擔。
比如，現在有很多省開始將義務教育支出由省級政府承擔一定責任，由地市一級政府承擔一定責任。
取消農業稅主要原因是農民太苦，尤其是種田的農民太苦，而農業稅恰恰就是對種田的農民征收的，所以取消農業稅是大勢所趨。農業稅的征收成本很高，鄉鎮干部基本就是在做這件事。最近，我去調查了一個鄉鎮，它現在有100多個行政干部編制。我問當地領導100多名干部編制，人手緊不緊，他說現在還比較緊。從理論上講，一個鄉鎮有20～30個編制就夠了。他說如果取消農業稅就可以了。取消農業稅，鄉鎮干部可以減少60%～70%，農業稅的成本不光是稅收的成本，鄉鎮干部大量的精力都放到征收農業稅上去了。
《財經界》：如果國家通過轉移支付來彌補地方取消農業稅的財政吃緊，每年需要多大數量的轉移支付才夠？
王朝文：5年加起來的話，每年100多億吧。中央財政不能說沒有負擔，但為了大計，這個錢得花。這幾年的稅收增長很快，全國每年平均增長2000多億，2000多億相對于100多億，說難也難，說不難也不難，要看有沒有這個決心。中央財政總的狀況還可以，稅收增長也比較快，為什么還說難呢？就是需要我們支出的地方太多太多了，比方說國防，社保、環保等都要增加支出。
《財經界》：農業稅取消和農業特產稅取消對省級財政是否會有影響？
王朝文：總體上講對省級財政影響不大。好多省都把這兩個稅種放到縣鄉里了。中國財政體制比較復雜，現在有幾個主要的稅種，像營業稅是地方稅，很多地方就把營業稅的主要部分就放在縣、市一級里頭，還有像增值稅，省級財政有25%的增量收入，縣鄉這一部分也會從增量收入中有很大分成，像所得稅地方政府都有一定的分成，農業稅取消了，這一部分還是有的。
縣鄉財政如何“告別”農業稅
――訪財政部財科所副所長王朝文
本刊記者：于小松
《財經界》：總理在《政府工作報告》中提到：2004年全面取消除煙草以外的農業特產稅，農業稅將在5年內取消。鄉級財政的收入主要靠農業特產稅和農業稅來支撐，
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基層鄉鎮財政會不會因此受到影響？
王朝文：全國農業稅收入大概是500多億，農業稅收入的主體在縣鄉一級。農業稅本身不同于國稅、地稅，主要是縣鄉兩級的稅收，無論是取消農業特產稅還是取消農業稅，對縣鄉財政的影響肯定存在。這一次中央政府考慮這一問題時，并沒有將矛盾往下轉移。
政府主要會采取兩方面措施：一方面，取消多少農業稅，可能會從中央財政甚至省一級財政拿出同等數額的資金，在縣鄉兩級政府轉移支付；另一方面，原來縣鄉承擔著很多重要職責，會由上一級或更高層政府來承擔，稅收收入向基層轉移，同時在支出上減輕基層的負擔。
比如，現在有很多省開始將義務教育支出由省級政府承擔一定責任，由地市一級政府承擔一定責任。
取消農業稅主要原因是農民太苦，尤其是種田的農民太苦，而農業稅恰恰就是對種田的農民征收的，所以取消農業稅是大勢所趨。農業稅的征收成本很高，鄉鎮干部基本就是在做這件事。最近，我去調查了一個鄉鎮，它現在有100多個行政干部編制。我問當地領導100多名干部編制，人手緊不緊，他說現在還比較緊。從理論上講，一個鄉鎮有20～30個編制就夠了。他說如果取消農業稅就可以了。取消農業稅，鄉鎮干部可以減少60%～70%，農業稅的成本不光是稅收的成本，鄉鎮干部大量的精力都放到征收農業稅上去了。
《財經界》：如果國家通過轉移支付來彌補地方取消農業稅的財政吃緊，每年需要多大數量的轉移支付才夠？
王朝文：5年加起來的話，每年100多億吧。中央財政不能說沒有負擔，但為了大計，這個錢得花。這幾年的稅收增長很快，全國每年平均增長2000多億，2000多億相對于100多億，說難也難，說不難也不難，要看有沒有這個決心。中央財政總的狀況還可以，稅收增長也比較快，為什么還說難呢？就是需要我們支出的地方太多太多了，比方說國防，社保、環保等都要增加支出。
這次農業稅征收辦法改革的指導思想是：認真貫徹黨的精神和省、市農業和糧食工作會議精神，以“三個代表”重要思想為指導，圍繞發展農業、致富農民、繁榮農村的目標，繼續深化農村稅費改革，通過推行農業稅征收辦法改革，實行鎮（開發區）、村代繳，政府補貼，進一步減輕農民負擔，調動農民生產積極性，促進農業增效、農民增收、農村穩定。
農業稅征收辦法改革貫徹如下基本原則：
1．一致性原則。繼續執行現行農業稅政策，農業稅計稅面積、計稅總量、計稅價格和稅率等稅收要素，在國家和省未作調整前保持不變。
2．穩定性原則。在農業稅征收辦法改革的同時，兼顧各鎮和開發區實際情況，采取綜合措施，確保不因農業稅征收辦法的改革影響鎮政府和開發區的正常運轉。
3．便民性原則。在執行現行農業稅稅法的基礎上，改革農業稅征繳方式，簡化征收和補貼手續，便于征收部門的操作。
4．連續性原則。各鎮和開發區仍按現行農業稅管理辦法，做好各農戶的農業稅整籍造串和農業稅計稅面積的登記工作。
二、主要內容和目標
我市純農戶的計稅面積經調整核實為44.2萬畝，按省和市財政部門統一部署，農業稅稅率下調到4%，按此測算，我市今年農業稅征收任務為1166.88萬元，其中農業稅入庫任務為1026.85萬元，農業稅社會減免81.68萬元，農業稅災歉減免58.35萬元。
我市第一輪農村稅費改革工作做得比較完善，不征收農業稅附加，調整了農業特產稅政策，不征收農業特產稅和附加，改征農業稅。這次改革的主要內容是改革農業稅征收辦法，農業稅不再向農民直接征收，實行鎮（開發區）、村代繳，政府全額補貼。即以鎮（開發區）、村為單位，由鎮（開發區）、村代農民集中統一繳納，鎮（開發區）、村代農民繳納的農業稅由市政府統一進行補貼，補貼資金1026.85萬元列入市財政的年度預算，專項用于農業稅稅負的補貼。
根據委辦發73號文件精神，對于鎮（開發區）、村企事業單位未經國土管理部門批準占用耕地而應承擔的農業稅，按照“誰受益、誰負擔”的原則，不予補貼。由于我市第一輪稅費改革時，對鎮（開發區）、村企事業單位占地、農林場圃農業稅問題已作了明確規范，所以不列入這次農業稅征收辦法改革范圍。
三、操作辦法
1．整籍造串。農業稅征收部門每年度應根據上年度依法用地情況，及時核減農業稅，并確保核減到戶。計算出每個納稅農戶當年實際應繳納的農業稅稅款，在此基礎上計算出每個行政村當年實際應繳納的農業稅稅款。
2．補貼手續。采取先補貼后征收的辦法。市政府對各鎮和開發區的補貼金額，在每年劃撥到各鎮和開發區。
3．完稅手續。各鎮和開發區農業稅征收部門負責組織征收農業稅，向各行政村開具農業稅完稅憑證，在每年完成農業稅征收入庫任務。
4．公告。以行政村為單位，向所在村農戶張榜公布農業稅納稅情況。公告的內容包括：納稅農戶當年的農業稅計稅面積、計稅產量、計稅價格、稅率以及應納稅額和政府補貼數。
四、有關配套措施
1．進一步清理各項涉及農民收費項目，取消所有不合理的收費，健全完善農民負擔的監督管理機制。
2．積極發展農村經濟，以市場為導向，引導農民大力調整經濟結構，推進農業產業化進程，使農業增效、農民增收。
關鍵詞：農業稅；農民收入；鄉村經濟；鄉村財政
一、緒論
農業稅在我國有著2600多年的歷史， 2006年全面取消農業稅后與1999年相比，農民每年減負總額超過1000億元，人均減負120元左右，9億農民得到了實惠。但與此同時，農業稅的取消，也對農村經濟產生了許多問題，如農村基層財政捉襟見肘，農村債務危機不斷加重，宏觀調控效應變窄等等。正如賀學峰（2007）所言：農業稅的取消不只是一個單純的經濟問題，它加速了農村無序力的形成，而這種無序力打破了農民組織化對未來尚存的預期。這種情況是以前中國農村社會從未出現過的。
財稅改革的歷史是一部人類進步的歷史，同時也是一部充滿了血與淚的歷史。政治就是妥協，改革就是犧牲。取消農業稅的政策早已頒布，并且已經平穩運行了六年，取得了很多令人矚目的成果。本文討論的意義在于分析農業稅取消后給農村經濟帶來的負面影響，以及如何將其負面影響降到最低程度。
二、文獻綜述
（一）黃宗羲定律
“黃宗羲定律”是秦暉在其論文《并稅式改革與“黃宗羲定律”》（2002）中根據黃宗羲的觀點而總結出來的歷史規律，即農民負擔會在農業稅改革初期下降一段時間后上漲到一個比改革前更高的水平，從而走向了改革初衷的反面。
不同的學者對“黃宗羲定律”的成因有不同的見解。項繼權（2004）認為，雖然多數朝代的農業稅稅率不高，但農民稅外之費不絕，朝廷上下隨意征派附加稅、雜稅以及地方政府和官吏的行為與國家財政分配的不合理是導致其定律的主要原因；葉青教授（2005）認為，出現“黃宗羲定律”的原因是國家未對農民實施國民待遇以及政府實行的“城鄉分治”政策；伍潛娜（2010）認為，農民集團和官僚集團之間的利益博弈是導致這一定律形成的重要原因。
通過以上文獻總結，本文認為： “黃宗羲定律”是確實存在的，并且帶有很明顯的周期循環性，其主要原因是我國的稅收體制一直都缺少的思想。政府可以任意的加稅減稅，可以凌駕于法律之上，不受任何約束。這就使得稅費改革中的問題只能通過體制內不斷的自我糾正來解決，缺少外部監督，更缺少合理法律依據，其效率十分低下。但同時我們不也能將該定律的影響擴大化、嚴重化，更不能形成消極的心理預期。
（二）沉重的農業稅負
過重的負擔直接影響到農民農業生產的積極性，影響農業發展。項繼權（2004）認為具體表現在兩個方面，第一，農業收入增長緩慢；第二，由于工農業價格剪刀差的擴大。經營非農業比經營農業能獲得更多的收入，于是農民的務農積極性受到了很大的影響。張季生（2005）認為，農民經營土地收入低和負擔重，導致出現農民背離土地的現象，此外基層債務問題也日趨嚴重。因此本文認為：農業稅取消后，單從經濟上講是合理可行的。首先，征收農業稅的成本已經遠遠高于稅收本身，是不合算的；其次，取消農業稅后，增強了農民的購買力，為農村持續發展做出了貢獻；再次，農民增收使得農業的投入效應明顯增大，鞏固了農業第一產業的基礎地位。
（三）農民與基層政府的變化
農業稅取消前，農民負擔過重，因此各地農民與政府關系緊張，矛盾積聚，抗稅、逃稅，甚至是暴力毆打稅務人員的事件時有發生。2006年全面取消農業稅后，官民關系得到了一定的緩和。項繼權（2004）認為，農業稅無論是稅費負擔還是農民負擔，都不是單純的經濟問題，農村稅費改革的本身并不是單純的“稅改費”或“減輕農民負擔”的問題，它的實質內容首先是國家與農民關系的調整，其中包括政治以及權力的調整。賀雪峰（2005）認為，取消農業稅會使鄉村組織在為村民提供公共品時變得消極，農民也只能各自為戰，不可能有效解決農村公共品供給的問題。
本文認為：經濟基礎必然決定上層建筑，而上層建筑也會對經濟基礎產生反作用力。尤其是在政府大力推行基層民主制的背景下，農業稅的取消進一步弱化了鄉鎮的影響，農民獲得了更多的自。但同時，鄉村公共品的供給又成為了一個亟待解決的問題。
三、取消農業稅的負面效應
（一）財政危機效應
首先，農村公共品的提供更加困難。根據公共財政理論，政府層級的財政支出配置主要取決于：（1）公共產品和服務的供給經濟規模；（2）公共產品和服務的外部性，即受益的外溢范圍大小；（3）居民對公共產品和服務的需求偏好[1]。但是行政管理體制與分權型財政體制之間的矛盾所導致的后果是下級政府的事權與財權的不一致，以及政府支出職責配置的背離。其次，鄉村干部的積極性下降。取消農業稅后，由于法治建設的長期滯后，以及傳統“皇糧國稅”思想的影響，農村干部的職能一時難以轉彎；再次，農村基層政府公共服務水平低，社會管理能力弱，農村自然災害多，基層政府事權劃分不清晰等等問題的存在，使得很多基層干部的積極性受到了很大影響。
當然，中央針對以上問題也加大了對農村經濟的轉移支付。但轉移支付在制度上本身也存在缺陷。第一，針對地區專項轉移支付的比重較高，這就會造成區域間的不公平，同時也會為“尋租”提供可能；第二，缺乏法律層面上的制度安排，存在著很大程度上的不確定性和隨意性；第三，效率低下，農村公共財政的決策機制并沒有真正建立，財政資金投入完全是自上而下，缺乏一種自下而上的需求表達和決策機制[2]；第四，缺乏對轉移支付資金的審計和監督機制，所以往往會出現政令不暢，效果不佳的結果。
（二）債務危機效應
鄉村債務問題是個長期遺留問題，也是各種發展不平衡下積累的結果，只是由于農村稅費改革使農村債務的負面效應更加公開明顯化。崔昌璽（2007）認為，改革前，由于“三提五統”和其它稅費收取渠道的存在，使得部分債務負擔轉嫁給了農民；祁巖（2007）指出， 取消農業稅后，一方面鄉村收入大幅度減少，造成鄉村政府的運轉和組織活動經費不足，這就為新債務的出現提供了可能；另一方面，取消向農民收費，稅費尾欠也不予追究，這就使得鄉村政府無法獲得償債的資金，而短期內鄉鎮財政又無法得到大幅度的提高，鄉村兩級的債務消償壓力明顯加大。
目前，我國鄉村債務表現出的三大特點：一是負債額高； 二是負債面廣；三是負債增長快[3]。高額的村級債務成為了新農村建設的瓶頸所導致的問題具體如下：其一，高額的村級債務讓很多農民失去了對未來的希望，于是紛紛離開農村，幾乎沒有人愿意或敢于來對負債負責。其二，高額的債務讓村干部失去了基本的工作熱情與責任感。其三，債務也使鄉鎮領導失去了還債的信心[4]。
（三）宏觀調控變窄效應
在國外，農業稅免征已成為了慣例，但中國有著自己的國情。中國正處在建設和完善社會主義市場經濟的緊要階段，農民是市場經濟的主體之一，通過市場法則壯大和發展農業似乎更適合市場經濟規律。
在我國對農業經濟調控手段和空間有限的現實條件下，農業稅是一個很好的調控工具[5]。可以通過稅目的選擇、稅率的設計、稅收優惠政策的安排等來指導投資結構和產業結構的調整（湯貢亮，1995）。同時李曉丹（1998）認為，稅收中性化大大的削弱了宏觀調控對資源配置具體過程的干預，讓宏觀領域內的配置更加市場化。李永剛（2011）則認為， 稅收可以從宏觀上調節商品供應總量與需求總量的關系。此外稅收的固定性、無償性、強制性的特征又使其在調控效果和速度方面明顯高于其它手段。
取消農業稅后，剩下的手段只有政府的直接補貼，但這種補貼有著很大的局限性。首先，在目前財權與事權相分離的大背景下，財政補貼往往很難直接到鄉村一級財政，復雜的中間環節大大增加了政策的滯后性；其次，政府補貼不具有法律規范性，隨意性很強，無法向農民傳達一個積極持久的心理預期；再次，在政府補貼的具體操作過程很難做到透明化，這就為各種各樣的“尋租”提供了可能。極大了削弱了宏觀調控對農村經濟的影響。
四、相關政策建議
（一）健全農村社區公共品供給機制
在農村公共品供給上，應合理界定政府與農民的責任。政府的重點應該放在那些農民辦不了、辦不好的事情上，開展農村的公共基礎設施建設、發展農村公益事業、調動廣大農民的積極性。同時應該建立農村社區公共品的民主決策機制，讓農民能表達自己的偏好，監督公共品的提供。具體建議如下：
1. 理順鄉村關系，完善民主選舉。農村必須要先理清“政務”與“村務”的事權范圍及相互關系，明確領導責任。同時健全社區公共品決策機制，保障村民的選舉權和監督權。
2. 提升農村的決策能力，強化民主決策程序。一方面加強村干部的能力建設，使之承擔起提供公共品的責任；另一方面，規范議事決策程序，完善民主監督制度。
3. 建立農村公共產品選擇機制。各項資金的籌集、使用和管理必須經過村民委員會討論批準，并且要及時進行村務公開，接受監督。
從制度上有效控制農民負擔的增加。全面取消農業稅后，專門向農民征收的稅費項目是被全部取消了。但在目前的管理體制下，涉及農民生產生活的收費項目仍然不少，包括一些行政事業性收費，經營服務性收費等，而且一些超標準、亂設收費項目的現象也比較普遍。所以增強其收費的透明度就顯得尤為重要。
（二） 加大轉移支付力度并且建立規范制度
農業稅取消后，基層財政依賴轉移支付的程度加深，加之在分稅制中中央和各級地方的財權和事權分配不合理的背景下，進一步改進現行的轉移支付方法、建立健全規范轉移支付的制度就顯得尤為關鍵。
首先，應該繼續加大對地方財政的轉移支付力度。以各地經濟的發展水平和收入差距等客觀因素為基礎，準確合理有差別的確定支付規模；第二，轉移支付方法多樣化。運用多種方法相結合的手段，使得轉移支付效果最優化；第三，明確撥款的使用方向，使專項撥款結構得到優化。將節省下來的資金投入到義務教育、基本醫療衛生等基本公共服務方面，縮小城鄉之間的財政投入方面的差距，使更多的農民得到具體的實惠；最后，建立緩解基層財政困難的激勵約束機制。合理劃分省、市、縣、鄉四級財政收入，完善基層財政收入體系。將地方稅種的收入主要留給縣鄉兩級，或提高縣鄉財政分享的比例，調動縣鄉政府發展經濟和增加收入的積極性。
（三）增加農民收入
農民問題是“三農”問題的根本，而增加農民收入又是解決農民其它一切問題的關鍵。這就要求我們，必須積極進行體制改革，大刀闊斧的去除體制中的弊端，打破城鄉二元結構，使城鄉社會經濟發展融為一體。同時要從嚴約束公共權力、防止公權濫用，實現政府職能向提供公共物品的根本性轉變。
第一，鼓勵農民工進城務工。我們承認在近幾年里，農民工進城打工的權利以及受到的待遇都有很大的改善。但是長期形成的城鄉二元結構和城市對進城農民的不公正、歧視性待遇，極大地影響了這一政策的貫徹和落實，因此要繼續推進相關改革，并將其成為一種制度性的安排。第二，加強農村第一產業的同時鼓勵發展農村二、三產業。第一產業發展的好與壞直接影響著這個國家的根基是否穩定。在此基礎上應該大力發展農村二、三產業。尤其是對待鄉鎮企業，一方面要求鄉鎮企業推進改革和調整，積極引進強勢企業的資金、技術和管理等現代企業生產要素。另一方面創造更加有利于鄉鎮企業充分利用資源優勢的政策體制，只要符合安全生產標準和環境保護要求的，就不能隨意打壓。
（四）建立鄉村債務的化解和管制機制
面對全國鄉村數千億的債務，化解的方式既不可能是靠中央和省級財政的一攬子政策，也不能完全由縣鄉財政自行解決。要在摸清債務底數的基礎上進行化解式的處理。
首先，應該了解當地的事實情況，根據自身特定情況，制定出適合當地的方法。其次，對現有的鄉村債務，應該區分債務形成的原因，分類逐步化解。要首先解決涉農債務，防止出現農民以債抵稅，確保改革順利進行。再次，要嚴格控制新增負債。對具體項目要實行責任制，確立責任人，債隨人走，并且引入司法機制，加大舉債主要責任人的風險成本，杜絕因個人利益而舉債的事情發生。
參考文獻：
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[4]韓俊. 調查中國農村[M]，中國發展出版社，2006.
[5]賀學峰.鳳凰周刊[J]，2005，（8）
今年以來，中央進一步加大了對農業的扶持力度，在今春兩會前夕作出了五年內取消農業稅的承諾，此后國家又出臺了若干糧食、種子直補、限制生產資料價格過快上漲等措施。這一系列惠農政策直接帶來了農民收入在今年上半年高達10.9%的增長，出現了自上個世紀90年代以來我國農民收入增長首次超過GDP增幅的好勢頭。據有關資料顯示，目前全國已有11個省（區）統一降低農業稅率1個百分點，12個省（區）農業稅率普遍降低3個百分點。除吉林、黑龍江兩省全部免征農業稅外，有5個省（市）自主決定免征或基本免征農業稅。可以肯定地預料，5年內農業稅這一在我國存續了上千年時間的稅種將會徹底同8億多農民朋友揮手告別。農業稅的取消無疑是利國利民的大好事一件，然而，我們也要清醒地看到，農業稅的取消，將直接導致與其相適應的諸多原有體制發生一系列重大而又深刻的重大變革。從筆者近年來對農村的調研來看，在取消農業稅之前有以下幾個現實性的問題值得我們高度關注，這些問題看似跟農業稅沒有直接關系，但如果解決不好，就有可能影響到農業稅取消帶來的成果，進而影響到整個農業農村經濟的健康發展。
問題一：農業稅取消后，人地矛盾糾紛怎么解決？
在今年中央一系列惠農政策的激勵下，許多地方都掀起了一輪“要地熱”，由此引發了一系列人地矛盾糾紛。這些要地的農戶有的是二輪土地承包時因嫌稅費過高沒有要地的，有的是外出打工后自動放棄土地承包權的，有的是新添了勞力或出生了子女的，有的是按照二輪承包時的政策不應分地的等，尤其是外出務工經商的農民返鄉要地的現象最為普遍。由于原來許多人不要地，導致1996年前后各地都出現了數量不小的拋荒地，而當時的村委會為了保證國家稅費，不得不想方設法把這些拋荒地處理給一些人耕種，或是將拋荒地抵給債主，或是同一些種田大戶簽訂承包合同。現在面對大量要地的農戶，村里基本上沒有耕地可給。由于要不到耕地，享受不到國家政策的實惠，無地農民與村委會的矛盾日益突出，有的甚至發生了械斗等極端行為。可以預見，在農業稅全部取消后，如果這個問題還得不到解決，各種矛盾沖突必將愈演愈烈，進而影響到農村的穩定大局。
對于這個問題，筆者認為應結合各地實際情況，本著尊重歷史、兼顧現實的原則，不回避矛盾，不搞一刀切，站在保護農民利益的立場，想方設法滿足要地農民的要求。對一些外出后承包地被本組農民撿種的，要協調撿地戶將這些土地交給還給原承包戶；對一些已經被長期發包抵債的，依法終止合同，把耕地退還給回鄉要地的農戶；對一些由村委會出面將拋荒地集中承包給種田大戶的，依法終止承包協議，由村集體和要地農戶共同向現承包戶適當支付一定比例的補償金；對一些承包原拋荒地而又種植了林果等多年生作物的，在合同到期前或果樹淘汰前，仍可以由現在的承包戶經營，在種植經營期間由現在的承包戶向要地的原土地承包權所有者支付一定比例的補償金。總之，采取的措施只要不違反國家法律，又能讓各方接受，就可以大膽探索和實施，盡快在農業稅取消前圓滿化解人地矛盾。
問題二：農業稅取消后，農村債務怎么化解？
據有關資料顯示，目前我國鎮村債務還有上千億元，如農村稅費改革啟動最早的安徽省目前鄉鎮負債還有132億元，鎮均負債753萬元，村級負債32億元。在中西部不發達地區，幾乎所有的縣鄉都有負債而且債務逾期不能償還現象比較突出。取消農業稅前，由于有農業稅附加，鎮村兩級在還債時都還可以在農業稅附加上勉強做點兒文章；取消農業稅后，鄉鎮做為一級財政，還勉強可以東拼西湊擠出一點資金用于還債，而對于村組一級來說，取消了農業稅就等于徹底斷掉了化債的資金來源。對于農村債務，不少地方出臺了諸多具體措施，但隨著近兩年來降息、鎖定債務、債務核消、拍賣閑置資產等辦法的先后實施，雖然化掉了一部分債務，但還有三分之二以上的債務無法化解。據許多地方的基層干部反映，上級出臺的化債措施，如通過發展經濟化債、清收債權化債等，在操作中都不切合實際，尤其是對村組債務而言，更不具有多少可操作性，因為村組一級有欠債的早就把集體資產用來抵債了，要通過發展經濟來化債無疑是一句空話，“遠水解不了近渴”。再如要求通過清收債權化債，實際上很多債權都只是帳面數字，已經成了無法收回的死帳。如湖北襄樊市襄陽區東津鎮近兩年采取了多種辦法，才化解了不到20%的債務，目前鎮級負債還有6800萬元，村組債務還有1.1億元，村平負債206萬元。按照現有的規定，目前村組一級債務化解已經成了“不可能完成的任務”。由于村組債務的債權人主要是分散的農戶和村組干部，在索債無果的情況下，不少農民（包括村干部）選擇了以債權抵交自己承擔的農業稅的辦法，由此更引發了一系列糾紛，使許多地方完成的農業稅也成了一個象征性的帳面數字。
農村債務尤如一個巨大的毒瘤，如果不能盡快切除它，必將對整個農村經濟社會的長遠發展產生極為不利的影響。對于農村債務的化解，廣大的基層干部提出了不少建議：一是由國家出資核消一部分債務。由于目前的債務主要是過去“普九”達標、辦集體企業和為完成稅費而舉債，因此，在債務化解上，按照“誰的孩子誰抱走”的辦法，國家也應承擔一部分責任，凡是因國家政策（如“普九”達標）造成的負債，應由國家負責化解。二是以土地化解。就是在農業稅取消后，應統一對現有土地進行一次大范圍的調整，在征得絕大多數村民同意的前提下，首先按人頭劃分出口糧田，然后留出一部分機動地，以競價承包的辦法，既可以讓擁有債權的農戶來承包幾畝機動地，待債務抵完后再將土地交還給村集體；也可以公開拍賣機動地承包權，以拍賣所得的現金用于清償村組的負債。待所有的債務化解完后，不再保留機動地，將其統統均分給本村農民。這些建議雖然還需商榷，但卻是基層干部包括廣大農民的心聲，是當前農村議論最多、干部和農民都最感興趣的化債辦法，值得我們在實踐中去探索。總之，不管采取什么辦法，都應該切合農村實際，使農村經濟盡快輕裝上陣，早日實現全面小康的目標。
問題三：農業稅取消后，鄉鎮干部干什么？
客觀地講，在廣大中西部地區，我們的鄉鎮干部多年來一直扮演著“收稅者”的角色，不少干部反映自己工作中70%的時間和精力在抓農業稅，不管是領導班子成員還是一般干部，基本上都有包村任務，而包村的首要任務就是完成農業稅，并且往往把這一任務指標同干部的工資、福利待遇掛鉤。在這樣的制度下，鄉鎮干部都很忙，也有動力和壓力往農村跑，積極協助稅務部門征收農業稅。在剩下的30%的工作時間里，鄉鎮干部也愿意把精力投入到幫助農民搞調整、跑市場上，因為只有農民的腰包鼓了，干部才容易圓滿完成上級下達的稅收任務。而農業稅的取消，無疑會使鄉鎮干部70%的工作對象沒有了，這樣的變革無疑會給廣大鄉鎮干部的心理產生巨大的影響。有些專家認為這樣以來，鄉鎮干部會騰出更多的精力幫助農民抓調整、奔市場。從筆者調查了解到的情況來看，事實未必如專家預料的那么樂觀。且不說鄉鎮干部習慣了傳統的催種催收式的工作，對農業結構調整沒有足夠的經驗；更應當看到，人的行動受其動力機制的影響，也就是說一個人愿意不愿意做一件事首先取決于能不能給其帶來物質或精神收獲。取消了農業稅后，鄉鎮干部幫助農民抓調整，首先就喪失了動力機制，因為農民收入增長的快慢跟鄉鎮干部尤其是一般干部沒有直接的利益聯系，這樣以來，鄉鎮干部就不會像過去那樣有那么高的積極性和主動性為農民群眾謀利益。與此同時，由于各項配套改革的加快，治安有公安部門，計劃生育有計生部門，不少公共事業都不再需要鄉鎮干部，必定會使不少干部在一段時期內產生盲目感，對農業稅取消后自己該干什么心里沒底。前不久，媒體報道了陜西山陽縣小河口鎮以鎮文件方式要求無執法權的干部下鄉罰款增加財政收入的事件，這還僅僅是在當地農業稅略有降低的情況下發生的行為，雖然只是個別現象，但已經給我們提了醒。因此，怎么來未雨綢繆，及早著手幫助鄉鎮干部搞好工作定位，應當引起當前各級領導的高度重視。版權所有
對于這個問題，筆者認為應從這幾個方面加以解決：一是要加強引導，使鄉鎮干部的工作由直接干預生產、催種催收向為農民和農村提供市場信息、生產技術、產品銷售等方面的全程服務轉變。在這個轉變的過程中，要建立合理的利益機制，允許鄉鎮一般干部、鼓勵分流干部通過組建協會、充當經紀人等形式，在帶動農民增收的同時，獲得正當的經濟收益。三是引導鄉鎮干部把工作精力向抓項目、謀發展上傾斜，通過大搞招商引資，盤活現有資源，為財政增收開辟更多稅源，從而在地方經濟實力不斷壯大的同時，使鄉鎮干部的福利待遇逐步得到提高。只有這樣，鄉鎮干部才能始終保持飽滿的工作熱情，為農業農村工作做出積極的貢獻。
1.所得稅聯邦所得稅采用超額累進稅制，對納稅人每年獲得的凈收入進行征稅，稅率有6級：10%，15%，25%，28%，33%和35%，這意味著收入越高的農民繳納的邊際稅額也會越多。農業所得稅占聯邦農業收入的很大一部分，在所有稅種中具有最大的影響力。應稅收入的計算方法為總收入除去允許的調整額（如50%的自雇主安全稅，自雇主健康保險等），課稅減免額（如子女撫養費）和個人免稅額。其中總收入包括工資，薪金，應稅利息，股息收入，資本利得，營業收入，租金收入，應稅社會保障收入和應稅退休收入，以及其他的雜項收入。根據統計數據，大部分農民的收入水平在15%的稅率級別上，但是大部分的農業所得稅是由收入水平在28%-39.6%的稅級上農民所繳納的，其中居住生活型的農場占了多半數。
相對于其他產業來說，美國所得稅法給予了農業更多的優惠政策來鼓勵某些農業投資。至今為止，美國聯邦政府已經設立了很多保護農業和減輕農民稅賦負擔的條例和細則，包括從納稅范圍到減免項目、從生產要素（土地、家畜等）的稅收規定到特定的報稅核算會計處理方法等，涉及農業生產銷售的各個過程及期間發生的收入、費用、利得和損失等。其中主要有：對農業收入采取“現金記賬法”，允許農業生產在不同期間處理收入和開支，鼓勵了農業投資；把諸如土地、家畜等銷售獲利盡可能算作資本利得，降低實際稅率；對長期資本收益減征所得稅，擴大所得減稅、免稅范圍。
2.資本利得稅資本利得稅是一種美國聯邦政府對資本資產出售或其他處置行為所產生的資本利得收入而征收的稅賦，資本利得收入作為農民收入的一部分被單獨考慮。資本利得收入的計算以某項資本資產經過折舊和增值調整后的買賣價差為基礎，并且納稅人的資本利得收入只有在資本資產已被處置并取得收入后才予以確認。資本利得稅率收入長期以來低于普通的所得稅率，按照現在的美國稅法規定，持有時間少于1年的資本資產所獲得的資本利得視為普通收入征收所得稅，對于個人納稅人而言，資本資產持有時間超過1年的資本利得稅率最大不超過20%.同時，稅法規定持有時間超過5年的資本資產可獲得比應繳稅率更低的稅率：應繳稅10%、15%和20%的資本利得分別按8%、10%和18%征收。雖然用于生產或者交易的農業資產按照現行法律不算資本資產，但是其中有很多資產（如土地，用于馱重、產奶、飼養和運動用的家畜等）在超過規定持有年數后取得的收入按照資本利得稅率征稅。資本利得稅政策同一些減免優惠政策的結合（如減免土地的利息稅和不動產稅）吸引了農業資產投資，對農民的農業生產經營產生了一定的導向作用。
3.社會保障稅和自雇主安全稅聯邦社會保障稅包括兩部分：老年人、遺屬和殘疾保障被劃歸為一部分，合稱oasdi，醫療保障為一部分，簡稱為hl.社會保障稅納稅人為在美國境內發生雇傭關系、領取和發放工薪的雇員及雇主，其中雇員和雇主各負擔一半的應付社會保障稅。最近幾十年來由于稅率的提高和應稅收入的增加，社會保障稅的負擔在加大。與聯邦所得稅的累進稅制不同，社會保障稅的稅率是不變的（oasdi為12.4%，hl為2.9%），2005年oasdi的應稅限額為90 000美元，hl沒有應稅限額。
4.失業稅失業稅獨立于前面所提到社會保障稅和自雇主安全稅，用于提供失業者暫時的收入來源。農場主如果在上一個或現在的日歷年度內每季度內的工資支出不少于20 000美元，或者20個星期內雇傭10個勞動力以上則需要繳納失業稅。目前最高應稅限額為7000美元，稅率為6.2%.自雇農場主不需要繳納失業稅，并且對農場勞動力的非現金支付不屬于失業稅的應稅范圍。
5.遺產與贈與稅遺產與贈與稅是美國聯邦政府對死亡者的遺產和生前贈與的財產征收的稅賦。遺產稅以遺囑執行人為納稅人，贈與稅以財產贈與人為納稅人。應稅遺產額等于遺產總額扣除死者的喪葬費用、管理費用、債務、慈善捐贈、轉移給配偶的財產等項目。應稅贈與額是贈與財產總額減去稅法允許的每年免稅贈與額、夫妻之間贈與的全部財產以及慈善捐款等之后的余額。1976年起聯邦稅收立法將二者合并統一課征，現有的聯邦遺產稅與贈與稅采用統一的稅收結構。
二、稅收政策對農業的影響簡析
為了追求經濟利益，農民會根據具體的稅收政策來制定個人的生產經營策略。稅收政策通過很多優惠條款，刺激農民從事某些特定的經濟活動和投資農業生產。這種影響的重要性在稅收負擔、土地價格、資本所有制、資本和勞動力之間的相對價格、農場規模與組合結構、管理操作、農產品供給和價格這些方面有顯著的表現。
1.稅收負擔研究表明，一系列農業方面的稅收優惠降低了農民承擔的有效稅率，減少了稅收負擔。相比無農業收入的群體，擁有高農業收入的個人能夠顯著地感受到較低的稅收負擔帶來的好處，并且隨著收入水平的提高，農業收入和非農業收入之間稅賦的差距體現得更加明顯。對于主要收入來源為農業收入的農民，他們面對的有效稅率相對固定而非明顯的累進。可以看出，農業稅收關于收入、資本利得和其他方面政策條款的組合已經抵消了稅率累進的效果，明顯地減少了農民的稅收負擔，提高了農民的實際收益。
2.資本/勞動力比值美國的農業是資本密集型產業，20世紀80年代期間，加速折舊和農業投資稅賦抵減很大程度上減少了資本投資的成本，而由于社會保障稅和其他稅賦的提高，勞動力的成本增加，這成為了當時資本/勞動力比值不斷提高的一個因素。雖然現在鼓勵資本投資的政策已經被限制，并且無法確定資本和勞動力是否仍然存在明顯的替代趨勢，但是不可否認的是，農業稅收政策是影響資本和勞動力在農業生產中比例關系的重要因素之一。
3.土地價格和減免所得稅機會土地是農業生產中最重要的資產，其價格直接影響投資者投資土地進而進入農業經營的成本。農業資本利得稅等政策影響土地的稅收成本和賣者的收益，因此對土地的需求、供給和價格會有實質性的影響。同時，更低的農業資本利得稅鼓勵農場主和投資者投資農業資產來獲取稅收優惠。
4.資產占據效應因為資本利得稅在資產被變賣并獲得利潤后才會征收，因此農場主會傾向于不處置資產獲得資金，而是繼續持有來維持正常生產從而獲得潛在的資本升值和額外的收益，從而產生了資產占據效應。雖然農業資本利得稅率相對更加優惠，但是并沒有消除這種效應。結合聯邦遺產與贈與稅中許多優惠政策的影響使得資產占據效應十分顯著，這樣鼓勵了農場主保留對農場資產的所有權并傳給下一代，使得更多的農業資產保留在原所有者手中，減少了農業資產在市場上的供給，限制了外來投資者進入農業的機會。
5.管理操作農民的農業收入由農產品的銷售和稅收收益兩方面取得。農場主運用很多管理技術和操作來合理安排農業生產和應對稅收政策，無法通過農業稅收政策來提高收益的農場主只能由農產品的銷售來獲益，這樣就會在和別的農場主競爭中位于劣勢，所以農業稅收政策的制定和改變必然會引起農場主在生產經營過程中調整管理操作，從而取得稅收收益并達到利益最大化。
6.農產品價格稅收政策會影響農業的投資和農產品的供給，由于農產品需求缺乏彈性且不受農業政策影響。使得鼓勵農業生產投資的稅收政策會顯著地提高供給、降低農產品的價格，反之亦然。
一、采取的主要作法
（一）統一思想，果斷決策。今年來，我們嚴格按照省、市有關農稅工作的要求，認真分析農稅征管工作現狀及農稅隊伍中存在的突出問題，把統一思想，提高認識，推進農稅征管改革，落實征管主體到位，構建新型農稅征管模式作為財政工作的重中之重牢牢抓在手上。在財政農稅系統內，積極開展思想業務整訓活動，大力整頓農稅隊伍思想作風，重點解決長期以來農稅隊伍和部分農稅干部在舊的征管模式下，形成的思想僵化、作風虛化、精神軟化的“三化”形象。通過整訓，廣大農稅干部深刻認識到，推行農稅征管模式改革，特別是落實農稅征收主體到位，是保證農村稅費改革政策落到實處，鞏固農村稅費改革成果的關鍵，是新形勢下農稅征管工作的基本要求，是樹立農稅部門和農稅干部新形象的重要舉措。
同時，我們及時向縣委、縣政府匯報省、市關于農稅征收主體到位政策要求，爭取他們的重視和領導。縣委通過多次召開常委會后，研究決定：農稅征收主體必須到位，各鎮（區）必須嚴格按照要求合理配備農稅征收人員；農稅征收人員不足的鎮（區），不得從社會招聘，不得從機構改革的落崗人員中返聘，一律從鎮（區）行政公務員中調配解決，并嚴格納入農業稅收征管人員的序列管理。
（二）嚴格選擇，充實力量。針對農稅征收點多、面廣、政策性強的特點，我們嚴格選擇，充實力量，及時建立起了符合征收主體到位要求的農稅征收、農稅稽查、協稅護稅三位一體的農稅征管隊伍，
⒈嚴格標準，配齊農稅征收人員。根據各地計稅面積、農戶戶數、農稅征收任務、地理形態等因素，*按照征收環境的好的村，兩個村配備一名農稅征收員，村大、征收環境差、征收難度大的村，一人一村或兩人一村的原則，全縣共需配備農稅征收員人，各鎮（區）財政農經所已有農稅征收員人，還需從鎮（區）行政公務員中選調人從事季節性農稅征收員。為確保農稅征管隊伍整體素質不下降，在整個選調過程中，我們嚴把鎮（區）行政公務員進入農稅征收員隊伍的入口關，堅決做到“三個不調入”，即不會與農民打交道的不調入，不懂農村稅費改革政策的不調入，年齡過大或有健康問題的不調入。經過審查合格后，我們及時對這批新增人員進行崗前培訓，頒發了農業稅收檢查證。
⒉優化組合，充實農稅稽查隊伍。今年來，我們在以前的基礎上，再次優化和充實了全縣的農稅稽查隊伍。縣農稅局通過嚴格考試、考核調整了名農稅稽查員，把農稅稽查隊員充實到名，分成了三個小組，對全縣農稅進行常年稽查。全縣個鎮（區）財政所也都相應地調整、配備了農稅稽查組，形成了一支上到農稅局，下到各鎮（區）財政農經所，上下一體、精通業務、精干高效的專職農稅稽查執法隊伍。
⒊規范操作，健全協稅護稅網絡。今年，我們嚴格按“推薦—審核—批準”程序重新聘用農稅協稅員，根據人口多少、稅額大小等因素，全縣有村共聘用協稅員名，經過崗前培訓，農稅局統一發協稅員證，真正做到了協稅員持證協稅，既規范了協稅員協稅，又方便群眾監督。在農稅征收中，我們積極從宣傳政策、帶頭納稅、提供信息、協調關系等方面發揮協稅員作用，促進了農稅征收工作的開展。鎮村支部書記在主動帶頭交清全年稅款的基礎上，發動全村村組干部和黨員及時交稅，后又直接做了多戶農戶按時交稅思想工作，使得該村及時完成了半年征收計劃。
（三）強化培訓，提高素質。由于農稅征管隊伍調整幅度大，新增人員多，我們十分重視農稅征管人員的培訓工作。一是及時制定農稅征管政策培訓計劃。在培訓內容上，要求對《省農村稅費改革政策手冊》、縣稅改辦編印的《農村稅費改革文件匯編》等書籍進行系統培訓學習。在培訓方式上，采取縣局統一組織培訓與各所自行組織培訓相結合，培訓農稅政策與開展實際工作相結合，培訓與考試相結合。年終，縣農稅局采取對單位進行考核和對個人進行業務考試相結合的辦法，檢查、督促全縣的農稅政策培訓工作。二是組織全縣農稅征管員進行集中培訓。月下旬，我們針對農稅征管員隊伍中新增人員比例大的特點，組織召開全縣農稅征管員培訓會，來自農稅征收第一線的多人參加了培訓，在培訓會上，縣委副書記，縣財政局局長，縣經管局局長，縣農稅局局長分別就當前農稅征管的形勢和要求；農稅業務知識；關于農民負擔的有關政策；當前農稅的幾項具體工作進行了全面深入的講解，收到了良好的效果，為農稅征管工作奠定了堅實的基礎。三是抓好協稅護稅人員的農稅政策培訓。聘請農稅征收協稅員依法協稅護稅，對促進農稅征收起到了十分基礎性的作用，同時，如果農稅協稅員不依法協稅，也會影響農稅征管工作，損害農稅形象。因此，我們也十分重視對全縣名協稅員的培訓工作，已經與縣稅改辦聯合采取分批培訓的辦法，先后對等鎮的多名協稅員進行了系統的農稅協稅護稅政策培訓。
二、存在的主要問題
⒈部分季節性農稅征收員思想存有顧慮，怕以后會脫離行政公務員隊伍，成了常年農稅征收員。
⒉整體業務素質有待提高。名農稅征收員隊伍中有名和名是分別從鄉鎮公務員和原經管站中來的，部分新增人員不能很快適應農稅工作環境。
我國現行農業稅制，主要由對農民就其應稅農業生產活動成果征收的農（牧）業稅及農業特產稅構成。
我國現行農業稅就其實質來說，是一種“地租”，而非現代意義上的稅收。按照現行農業稅條例規定，不論農民所從事的農業生產經營活動的商品率如何、效益如何，只要農民使用土地，都必須將其農產品總量中的一部分繳納給政府。因此，現行農業稅就其本質來說是農民為取得土地使用權而繳納的“租金”，它既不是針對農業生產凈所得征收的所得稅，也不是按商品流轉額征收的商品稅。
現行農業稅以常年產量為計稅依據，不能根據農業生產的豐歉狀況和農民負擔能力進行自動調節。農業稅原為實物稅，1985年改為折征代金，但仍以常年產量為計稅依據。這種計稅方法，導致農業稅對農業經濟運行呈現逆向調節作用：當農業增產，農民收入增加時，農業稅并不能相應增加，農民實際負擔相對降低；而當農業減產，農民歉收時，農業稅也不能相應減少，農民實際負擔相對提高。在1997年以來農民收入增幅逐年遞減的情況下，農業稅的逆向調節作用導致農民的實際負擔相對增加，在一定程度上加劇了農民增收難，制約了農村經濟的發展。
由于現行農業稅以核定的常年產量為計稅依據，且只在生產環節，而不是在商品流轉環節征收，即不是對轉化為商品的農產品征收，因而其計征基數中包括了農民的自食口糧，農民要為自食的口糧納稅。更為嚴重的是，農業稅不允許扣除必要的農業生產成本，農民的生產耗費（包括農業生產資料和勞動力的消耗）得不到足額的補償，影響了農民投入（包括資金和勞動力）的積極性，導致農業生產活動萎縮，阻礙了農業生產活動的持續、健康發展。在一些勞動生產率低、生產經營效益差的貧困地區，甚至出現農業稅收負擔接近甚至于超過純收入的現象。
如果把對農業課稅與對企業所得課稅進行比較，問題就更加突出。現代企業所得稅是就企業一定時期內實現的生產經營收入扣除為取得這些收入而支出的成本、費用后的余額征收。同樣道理，農民使用土地進行農業生產，除了土地這一資本品外，還要投入種子、化肥、農藥等生產資料，這些投入物實質上就是農民生產農產品的資本品投入，理應在征稅時扣除。但是現行農業稅卻不允許作這種扣除，農民要為自己的資本投入承擔較重的稅收，這與“稅不蝕本”的基本原則是背道而馳的。
綜觀世界各國農業稅制，課稅制度與經濟發達程度有著密切的關系。一般來說，經濟發達國家通常不對農業單設稅種，經濟欠發達國家中也只有少數國家對農業單獨設置稅制。而且外國農業稅制具有如下一些共同特點：（1）對農業和從事農業生產農場主和農業工人給予專門的稅收照顧；（2）對從事農牧生產的農牧場主和工人一般只征收所得稅，不征收間接稅。
二、支持農業產業化的農業稅制改革對策
（一）應遵循的基本原則
1.商品征稅的原則。現行農業稅制與我國社會主義市場經濟體制發展的要求極不適應，制約了農村市場經濟的發展。因此，要根據社會主義市場經濟發展的客觀要求，建立起新型的農業稅制體系，堅持對商品征稅，實施農業輕稅政策，從而減輕農民負擔，穩定農業發展的基礎，發展農村市場經濟。
2.所得征稅的原則。從世界范圍來看，對從事農業生產的企業和農民征收所得稅是各國的普遍做法。因此，在農業稅制改革的過程中，應把對所得征稅作為農業稅制的主體，放棄過去那種按土地田畝及產量征稅的陳舊做法，堅持按所得征稅原則。
3.有利于農業產業化發展的原則。長期以來，農民收入的增長速度遠遠低于其他行業，一個重要原因在于農業生產結構不合理，種植業多、加工業少，農產品加工業發展緩慢，有規模、有效益、有市場的農產品加工企業不多，帶動地方經濟發展、加快農民收入增長的作用還沒有充分發揮出來。中央提出了要走具有中國特色的農業產業化發展道路。因此，改革現行農業稅制，要充分體現出對與農業相關行業的鼓勵，要有利于“訂單農業”的發展，有利于農業結構戰略性調整，大力發展農產品加工業，帶動發展農村第二、第三產業的發展，推進農村市場經濟的進程。
4.遵循國際慣例的原則。多數實施增值稅的國家都對農業采取優惠稅率的辦法，支持農業產業的發展。例如，歐盟對農業采取零稅率的辦法，消除農業增值稅負擔。為了實現農業發展、農民增收、農村穩定的目標，非常有必要在我國也采用增值稅零稅率的辦法，徹底解決農業負擔增值稅的問題。
5.農業稅制改革必須與農村財政管理體制改革同步推進，必須有規范的財政轉移支付制度做保障。鄉鎮一級事權與財權的嚴重背離是導致農民負擔重、農民負擔反彈的根本原因。為了在廣大農村建立現代稅收分配制度，必須同步推進農村財政管理體制改革，建立規范的財政轉移支付制度。因此，取消鄉鎮一級財政，鄉鎮一級的收支統一納入縣級財政，不足部分中央和省級財政通過財政轉移支付來解決。2000年，全國鄉鎮政府正常運轉的基本費用為1800億元，其中農業稅、牧業稅和農業特產稅335億元，約占18.6%，其他約81.4%的資金屬于各種收費。如果改革后通過稅收籌集300億元資金，各級財政轉移支付1500億元，應當說是完全有能力解決的，而且這也是真正、徹底解決農民負擔問題的關鍵所在。
（二）農業稅制改革的具體設想
1.取消農業稅，統一實行所得稅制度。對農業統一征收所得稅是世界各國的通行做法。取消現行按土地面積和常年產量征收的農業稅制，改按農業凈所得征收所得稅，是現代農業經濟發展的客觀要求。實行所得稅制度，允許農業生產的各項投入，包括勞動力成本、生產資料成本等等的扣除，僅對凈所得征稅，有利于減輕農民負擔，有利于農村穩定和農業經濟發展。為了適應當前農民分散經營的特點，在所得稅制運行的初期，可以考慮在農產品的收購、加工環節征收。
2.完善與農業相關的增值稅制度。（1）對農業生產資料實行增值稅零稅率政策。為了解決農民承擔的生產資料中增值稅的轉移負擔問題，可以采取對農業生產資料實行零稅率的政策，在農業生產資料進入農業生產環節退還各加工環節的增值稅，使農業生產資料以不含稅的價格進入農業生產領域。（2）降低農產品加工環節的增值稅稅負。我國的現實國情決定了我們既不能走美國的家庭農場式的經營模式，也不能走日本的小農戶、高補貼的模式，而要走農業產業化經營的道路，即“公司加農戶”為主體的農業產業化經營模式。通過資金投入、市場培育、科技創新、成果轉化、政策扶持等手段，不斷壯大龍頭企業的實力，帶動更多的農戶和生產基地的發展。這個產業的發展，對于農村的穩定、農民的增收具有重大的現實意義。按現行增值稅的規定，對農產品實行免征增值稅的政策，但這一政策并不能給農民帶來實際利益。同時由于免稅農產品不能開具增值稅專用發票，以農產品為原料的工業加工環節只能按10%的抵扣率抵扣進項稅額，存在抵扣不足的問題，增加了以農產品為原料的工業企業的增值稅負擔，即使工業加工環節沒有實現增值，即原價進、原價出，也會繳納4.53%的增值稅[價格÷（1+17%）×17%-價格×10%]或1.5%的增值稅[價格÷（1+13%）×13%-價格×10%]，由此可見，農產品加工業的稅負明顯要高于其他加工業。據調查，浙江省一般加工企業的增值稅稅負在4%左右，而農產品加工企業的稅負在6%以上，稅負明顯偏高，制約了“訂單農業”的發展。為了消除農產品進入工業加工環節的稅收障礙，減輕工業加工企業的增值稅負擔，應當對農產品及農產品加工環節的增值稅政策作統一調整：取消對農產品免征增值稅的政策，對進入工業加工環節的農產品在收購環節按13%的稅率征收增值稅（可以由稅務機關代開增值稅專用發票），并實行即征即退的政策，同時對工業加工企業取消按農產品收購價格的10%抵扣的政策，改按增值稅專用發票注明的13%稅率作為進項抵扣。
3.對出口農產品實行零稅率政策。 加入WTO后，我國農業將面臨嚴峻考驗。為了提高我國農產品在國際開放市場中的競爭力及加入WTO后的應變能力，考慮到WTO允許對出口貨物實行零稅率、發達國家對農產品進行財政補貼及我國農產品出口退稅率較低的實際情況，我國應在上述農業增值稅政策調整的同時，對出口農產品實行零稅率政策。
今年以來，全國有8個省市自治區基本取消了農業稅，全國大多數省農業稅率一般都減到5%以下了，農民種地的負擔相對2000年減少了70%；而另一方面，糧食等農產品又大幅漲價。以稻谷為例，每公斤由1元漲到了1.7元，漲幅70%。而農業生產資料的漲價幅度只有20～30%。這樣一來，種1畝地的收入相對2000年增加了500元以上。由此誘發了一系列潛在的矛盾：
一是大量的農民工返鄉種地，一時間廣東、福建出現了招工難。這既不利于城市經濟發展，也不利于農村經濟發展；
二是過去的拋荒地，由村委會轉包給其他農戶承包，現在外出打工的人回來要自己的土地，而占用地的人以合同沒有到期為由不同意給地；
三是1997年第二輪承包時，由于當時種地收益微小，所以很多地方沒有按照中央規定調整土地。20多年沒有調地的地方出現了土地占用嚴重不平衡的現象。占地少的農民要求重新分配土地或分享土地收益，理由是土地集體所有，我是集體成員；占地多的農民認為，農民負擔政策中央有規定，調整土地必須遵守30年不變的政策，雙方矛盾日益尖銳化。在貧困地區，占地越多的人，越有能力進城，越是占地少的人越沒有能力進城，這樣就出現了地主與佃戶的關系。佃戶是村集體成員，卻沒有集體土地；而進城人不是集體成員（有的成了國家干部），不盡村民義務，卻擁有集體土地，還成為村里的“地主”。《土地承包法》無法解釋和處置農村發生的社會實踐；
四是隨著農業稅的取消，農民種地不交錢了。那么，村民自治的財政基礎在哪里？村集體作為土地的所有者其權益如何體現？土地是村民共同所有的生產資料，村民作為集體成員，在處置共同產權方面如何體現權利？土地實際上還承擔著農民的社會保障，在國家沒有提供失地農民社會保障的情況下，集體的土地有無必要承擔社會保障功能，該如何實現？農村內部的公益事業和農業基礎設施怎么辦？這些問題都不能回避。
取消農業稅不如“稅轉租”
政府不要種地的農民交錢了，村委會和村民可不可以說不呢？
農民種地再不要交任何負擔，這似乎成為學者專家的共識了。筆者最近到貴州、江西、江蘇、安徽、湖北、河北等地，接觸了很多鄉村干部和農民，他們對取消農業稅是贊同的，對種地不交錢一說是非常不贊同的。筆者認為基層的不同聲音是很有道理的，農民種地一定要交費。第一，土地承包一定30年或50年不變的政策，導致農民占用土地極不平衡，不收費就無法體現公平。特別是貧困的地方，土地依然是生存的唯一資料，不占用土地的農民如果得不到相應的補償，就等于他們的基本生存權被剝奪了，這是違反憲法的（《土地承包法》必須盡快修改）；第二，土地屬于村民集體所有，不收費就無法體現所有者的權益；第三，村委會作為村民自治組織，必須要有自治的財政基礎和財產權基礎；第四，村集體經濟組織要為村民提供公共服務—水利、道路、技術服務、合作互助、發展基金、五保照顧等，必須擁有一定的資源；第五，農民放棄土地的權益進城發展，必須要拿一筆錢加入城市社會保障體系，這筆錢從哪里來，應該由村集體經濟組織轉移支付—從地租或承包費中支付。
時下在減農業稅的同時，要研究“稅轉費”或“稅轉租”的相關政策。種地的農民一定要向村集體交納承包費或地租，租金或承包費收多少、怎么收、怎么管、怎么分配，以及未來的農村養老制度、合作醫療制度、義務教育制度、村民自治制度、合作互助制度、農村人口轉移制度等等，都必須加緊研究、統籌安排。
稅轉租后，民間會獲得很大的一塊經濟資源—每年至少500億以上。用好這500億就能解決以前想解決而又沒有解決的問題。如果沒有這500億，農村也許會派生更多的問題，更難以治理。
還土地權益于民
對絕大多數中西部農村來說，土地是村民自治組織的唯一公共財產。如果村民自治組織對土地沒有任何的掌控權利，其自治功能就無法實現了。國家規定土地承包必須30年不變，像貴州等地本來就有20年沒有變了，再來一個30年不變就是50年不變了。貴州好多的村子現在就出現了這樣的情況，20％的家庭基本沒有地，20％有地的家庭進了城，沒地的村民成了城里人（進城村民）的佃戶（一般每畝交300斤租子），城里“地主”有些還是國家干部。進了城的“地主”既不參加村內的公共事業建設，也不參與村民自治范圍內的一切事務；20％的佃戶名義上是村民，但實際上不是村民—既不是土地的所有者，也不是法定的承包人；村委會根本沒有任何自治功能，只是承擔一點政府管制村民的職能（如計劃生育）。
問題就出在《土地承包法》，它剝奪了村集體的村民土地所有者的權利，也剝奪了村民組織的自治權利，《憲法》、《村組法》和《土地承包法》必須統一到“土地集體所有—村民共同共有”和“自治組織成員是土地的主人”的原則上來。任何人一旦不履行村民義務，不再是村集體成員，其土地所有權應有條件歸還村集體（可補償3～5年的土地收益）。要修改《土地承包法》，還權于民。
信用社：官辦不如村辦
農村信用社對農村經濟發展作用重大，國家很重視農村信用社的改革。但現在官辦的農村信用社缺乏農民的參與，怎么改都難以解決信用服務遠離小農（所謂的信用低）的本性。讓農民的土地成為信用資本，是增加農村投入、活躍農村經濟、增加農民收入的最現實的選擇。國家應該成立土地銀行，村一級應該成立土地信用社。村級信用社可以以村民的土地作抵押在國家土地銀行貸款，村民可以用自己的份額土地作抵押在村土地信用社貸款。村級土地信用社由村民民主管理，利息收益用于村內公共事業和補貼社會保障，村民進城放棄土地所有權，村土地信用社可以墊付資金。
讓土地產權實現社會保障功能
隨著國家財政對三農的傾斜，農民的社會保障開始納入議事日程。這當然是好事，但靠政府財政建立覆蓋全體農民的農村社會保障體系似乎也是難以實現的。比較現實的選擇是：主要靠農民土地的產權收益建立覆蓋全體農民的農村社會保障體系，同時輔之以國家財政補貼。土地產權的三大塊收益完全可以建立起覆蓋全體農民的農村社會保障體系，一是農業用地改為非農業用地的增值收益（每年不少于1000億，拿出500億搞農村社會保障）；二是農村土地承包收益（5％每年也有500億以上，拿出200億搞農村社會保障）；三是土地銀行和土地信用社的經營收益（每年不少于500億，拿出200億搞農民社會保障應該不成問題）。這三筆加起來，每年是900億，如果國家每年補貼500億，那就是1400億。相當于每個農民每年約200元。如果重點解決養老保障問題，人均年可用資金在600元以上。應該說用農民的土地產權實現農民的社會保障功能是完全可以操作起來的。
農民的土地是當今中國價值最大的財產，其顯性和隱性的巨大產權收益如果被社會強勢瓜分，中國改革開放的事業就將壽終正寢；如果用來建立農民的社會保障制度，中國改革開放的事業還會遠行。
慎言私有化
現在農村公共服務的提供主要有兩個主體。一個是國家，如六小建設、教育和合作醫療補貼等；另一個是農民集資—所謂的一事一議。國家增加對農村基礎設施和基本教育醫療的投入是必要的，但村內的公共服務（道路、水利、文化、體育等建設及其維護），國家短期內難以提供，必須依靠村民自己解決。如何解決呢？對絕大多數村莊而言，現實的選擇當然是用村民共同共有的土地產權收益解決，國家可以適當補貼。
【關鍵詞】農業稅；鄉鎮政府；職能
隨著農村稅費改革向縱深推進，原來的機構臃腫、帶有濃重管理色彩的鄉鎮體制，已嚴重不適應今天農村經濟和社會的發展要求，甚至成為農業和農村現代化的制約因素。
一、取消農業稅對鄉鎮政府財政的影響
昌吉州瑪納斯縣的樂土驛鎮東臨呼圖壁縣大豐鎮，西接瑪納斯縣包家店鎮，南臨塔西河哈薩克民族鄉，北與新湖總廠相連，2005年底全面取消了農業稅的收繳工作，這對鎮政府職能的影響表現在如下：
（一）鎮政府可用財力大幅下降，財政收支缺口較大
在農業稅減免之前鎮的農業稅收入占全鎮總收入比重的34%左右。稅費政策把過去占鄉鎮財政收入很大比重的主要向農民的自籌資金和預算外資金渠道給堵死了。鎮政府可用財力下降的同時，而財政支出卻沒有相應的減少，甚至還有增加的趨勢，這些導致了鎮政府經費統籌調劑能力降低，收支矛盾突出。
（二）鄉鎮基層的職能不能很好地實現
農村稅費改革的直接目的是減輕農民負擔，但這一目標的實現，應以農村基層政權的正常運轉為基礎，或者說減輕農民負擔與農村基層政權是相輔相成的。如果農民負擔減輕了，但鄉村無法運轉了，或者說鄉村行政體制還是老一套，那么，這樣的稅費改革成本太高了，稅費改革成果也很難鞏固。
1.鄉鎮干部服務意識不高，農村公共產品供給不足
隨著收稅這項“大頭”工作的消失，在樂土驛鎮政府工作過程中，鎮政府工作任務和壓力相對減輕，但總體任務和工作格局并沒有大的改變，鎮干部仍用原來的指令和命令方式管理全鎮。稅費改革前，樂土驛鎮制度外財政在農村公共產品供給方面發揮了積極性的作用，例如：鄉村中小學的改造、鎮村之間道路建設和維護等。由于農業稅減免，在收入有限的情況下，樂土驛鎮為了確保自身正常運轉，首先將有限的收入和上級財政轉移支付的絕大部分，用于公用經費的開支以及上級檢查工作的接待，很難對全鎮的農村公共產品供給資金做出必要的安排，即使有預算安排，由于受財力所限，不可能有效供給農村公共品而滿足農村人民群眾日益增長的公共需要。
2.與上級政府的財權和事權不對稱
多年來，各上級政府布置的各項“升級達標”任務層出不窮，名目難以一一例舉，而這些政府指令要完成的硬任務又沒有相應的財政支持，所謂上級出政策，下級政府出資金。對鄉鎮政府而言，上級政府各部門都是它的頂頭上司，得罪不了，得罪不起。困迫的財政不僅使鎮政府的職能難以發揮，而且其本身的存在就受到威脅，使鄉鎮政府面臨著經濟和政治的雙重壓力。
二、取消農業稅后新疆民族自治地方鄉鎮政府主要職能分析
在新時期，瑪納斯縣的樂土驛鎮政府結合國家的政策和本地實際的情況，在取消農業稅后圍繞社會主義新農村建設和增加農牧民人均收入，所做的具體工作：
（一）增加農民收入，進一步改善生產和生活條件
樂土驛鎮政府始終把經濟職能放在第一位，為全鎮謀發展、為農民謀收入是鎮政府工作的側重點。2009年全鎮農牧民人均純收入達到萬元以上，人均收入居瑪納斯縣第一位；新型農牧民合作醫療工作逐漸展開，在已試點新型農村合作醫療的基礎上，完善參保制度，確保了2009年全鎮新型農村合作醫療參合率達96%以上，運轉狀況良好、群眾滿意度在90%以上。
（二）不斷轉變工作方式，降低行政成本
伴隨著農村稅費改革的不但深入，也使鎮政府財政出現了短缺，為了減少行政開支，鎮各個部門都在不斷地探求新的工作方式，鎮政府作為全鎮工作的重要部門，率先開展了不同的服務形式來減少行政開支。
1.農村公共產品由原來國家為唯一的供給者轉為政府、組織、農民多方投資，本著“誰受益，誰出錢”的市場化原則，農村公共產品的供給可以采取自建公助、公辦民建等多種方式。如2004年俊龍實業有限公司投資300萬建成俊龍幼兒園，完善了全鎮的基礎教育建設；引進昌吉州建發實業有限責任公司投資610萬修建樂土驛鎮集貿市場等，這些給全鎮的發展帶來了新的變化，同時也減少了政府對農業社會社會化服務的開支和管理，把一些具有贏利性的服務轉嫁給鄉鎮企業，使其在發展過程中也針對社會化服務不足的現象開拓了自己的經營范圍，彌補了農村公共服務的不足。
2.在鎮一級的各種站所，除極少數行使行政管理職能的以外，大多數站所開始定位為服務性機構。如鎮政府可以出資、監管、委托農經站來管理各個行政村的財務和資金使用狀況。而對其他一些站所實行政事分開，由此避免其官僚化，如鎮工商部門、電信部門等這些機構主要通過為農民提供服務作為其存在的基礎。
三、轉變鄉鎮政府職能的幾點建議
（一）由全能政府向有限政府轉變，由管理型政府向領導和指導型轉變
對于目前的樂土驛鎮政府職能狀況而言，鎮政府應該將大量的微觀職能還給農村社會，應從包攬一切轉變為提供農村公共產品、公共服務上來，如加強對全鎮的政策服務、信息服務、科技服務和法律服務，給農牧民及時提前、產中、產后服務，做到“獻策不決策，參與不干預，包辦不代辦，服務不增負”。
（二）加強廉政建設，進一步規范事權和財權
在鄉鎮政府運行過程中，有許多人反映鎮政府需要加強廉政建設，面對上級部門頻繁的檢查工作和鎮政府的“全能”表現，使得農民群眾對鎮政府的公正和廉潔產生了懷疑，所以鄉鎮政府必須加強廉政建設，進一步地規范事權和財權。
1.加強鄉鎮政府施政的公開和透明。鄉鎮政府的每一項措施居民都很敏感和關注，政務的完全公開和透明在這一級政府既有必要也有可能。因此，凡涉及全體居民的重大事項，凡是公共產品投資都要公開，讓全鎮居民參與意見，并按照合法程序公開實施，不搞暗箱操作；建立政務公開欄，對鄉鎮政府的活動及鄉鎮財政收支等情況定期公布，對群眾的咨詢限期給予公開答復。
2.合理界定鎮政府財權與事權。改變目前部分事權交叉、錯位和財權上移、事權下移的狀況。由于鎮財力有限，在資金安排和事權界定上，要有所為有所不為，鎮政府事權確定要以財政支持為主。
（三）進一步加大招商引資和項目建設力度
在今后的工作中，樂土驛鎮政府要堅持把招商引資作為實現鎮域經濟超常規發展的推進器，通過創優投資環境，包括政策環境、硬件環境、社會環境；組織制定本鎮產業發展規劃；指導產業結構調整，形成地域產業特色；落實招商引資責任制措施搭建招商引資平臺，千方百計吸引更多的企業落戶該鎮。
（四）不斷調整優化種植業結構，發展特色農業
樂土驛鎮具有豐富的種養殖傳統農業，要按照市場導向，依據本地地理環境、資源特點調整種養產業結構和發展農產品深加工產業。鎮政府要不斷提高農業行業的產前和產后服務，強化農產品的高效率種植，提高創稅層次和農業經濟效益。
參考文獻：
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