時間：2023-06-08 11:17:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇總會計師的主要職責，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第1條為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。
第3條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第4條公司及全資下屬公司、企業（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。
第二節財務機構與會計人員
第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。
第6條公司部會計師。，全國公務員共同天地
公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。
下屬獨立核算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長
計劃財務部及各財務部，根據業務工作需要配備必要的會計人員。
第7條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
總會計師主要職責如下：
1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；
2.審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；
3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。
4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；
6.監督全系統的財務管理和活動；
7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；
8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行；
9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業務水平；
10.簽署下屬公司、企業的100萬元以下貸款擔保書。
第8條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業務工作外，負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。
第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
計劃財務部部長的主要職責是：
1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；
2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；
3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度；
5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；
6.參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
第10條計劃財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務管理工作。
第11條下屬公司、企業的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。財務部部長的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；
2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；
3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；
4.負責編制會計報表，主持清查財產；
5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；
6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
第12條財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。
第13條各級財務部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
第14條財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。
記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。
第16條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級財務部門報告。
公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
第17條財會人員力求穩定，不隨便調動。，全國公務員共同天地
財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。
第1條為加強財務管理,根據國家有關法律,法規及財務規則,結合公司具體情況,制定本規則.
第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基上,嚴格執行財經紀律,以提高經濟效益,壯大企業經濟實力為宗旨.
第3條財務管理工作要貫徹"勤儉辦企業"的方針,勤儉節約,精打細算,在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累.
第4條公司及全資下屬公司,企業(含51%股權的全資,內聯企業)的財務工作,都必須執行本規則.其他中外合資合作及內聯企業參照本規則執行.
第二節財務機構與會計人員
第5條公司及下屬獨立核算的公司,企業設置獨立的財務機構.非獨立核算的單位配備專職財務人員.
第6條公司部會計師.公司設計劃財務部.計劃財務部設部長,副部長.
下屬獨立核算的公司,企業設財務部.財務部設部長,副部長
計劃財務部及各財務部,根據業務工作需要配備必要的會計人員.
第7條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作,對全系統的財務會計工作負責.
總會計師主要職責如下:
1.執行公司章程和股東大會,董事會的決議,主持編制并簽署公司的財務計劃,信貸計劃和會計報表等,落實完成計劃的措施,對執行中存在的問題提出改進措施,指導各項財務活動,考核生產經營成果,對總經理負責并報告工作;
2.審查公司基建,投資,貿易等發展項目及重要經濟合同,對可行性報告提出評估意見;
3.負責全系統的資金融通調拔決策工作,經總經理或董事會簽署后執行.
4.審核下屬公司,企業投資和效益的計算方案;
5.編制公司員工工資,獎金,福利方案和股東分紅派息方案;
6.監督全系統的財務管理和活動;
7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策,法令,規則和遵守財經紀律,制止不符合財經法令,不講經濟效益,不執行計劃和違反財經紀律的事項;
8.對各級財務人員的調動,任免,晉升,獎懲等提出建議,評定,總經理批準后執行;
9.負責搞好全系統財務人員的培訓工,斷提高財會人員的素質和業務水平;
10.簽署下屬公司,企業的100萬元以下貸款擔保書.
第8條計劃財務部是公司的財務主管部門,除做好本部門各項業務工作外,負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導,指導,檢查,監督.
第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作,在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作.
計劃財務部部長的主要職責是:
1.主持計劃財務部的工作,領導財務人員實行崗位責任制,切實地完成各項會計業務工作;
2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定,控制和降低公司的經營成本,審核監督資金的動用及經營效益,按月,季,年度向總會計師,總經理,董事會提交財務分析報告;
3.籌劃經營資金,負責公司資金使用計劃的審批,報批和銀行借,還款工作;
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司,企業進行財務檢查,監督下屬公司,企業執行財經紀律和規章規則;
5.協助總會計師編制各種會計報表,主持公司的財產清查工作;
6.參與公司發新項目,重大投資,重要經濟合同的可行性研究.
第10條計劃財務部副部長協助部長工作,負責公管的財務管理工作.
第11條下屬公司,企業的財務部設部長,在經理領導下主持本單位的財務工作.財務部部長的主要職責是:
1.主持財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業務的工作;
2.制訂財務計劃,搞好會計核算,及時,準確,完整地核算生產經營成果,考核計劃執行情況,定期提供數據,資料和財務分析報告;
3.參與投資,重大經濟合同的可行性研究;
4.負責編制會計報表,主持清查財產;
5.執行財經法令,規則,決定,堅持原則,增收節支,提高經濟效益;
6.監督,檢查資金使用,費用開支及財產管理,嚴格審核原始憑證及帳表,單證,杜絕貪污,浪費及不合理開支.
第12條財務部副部長協助部長工作,負責分管的財務工作.
第13條各級財務部門都必須建立稽查規則.
出納員不得兼管稽核,會計檔案保管和收入,費用,債權債務帳目的登記工作.
第14條財會人員都要認真執行崗位責任制,各司其,互相配合,如實反映和嚴格監督各項經濟活動.
記帳,算帳,報帳必須做到手續完備,內容真實,數字準確,帳目清楚,日清月潔,按期報帳.
第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責.
第16條財會人員在辦理會計事務中,必須堅持原則,照章辦事.對于違反財經紀律和財務規則的事項,必須拒絕付款,拒絕報銷或拒絕執行,并及時向上級財務部門報告.
公司支持財務人員堅持原則,按財務規則辦事.嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復.公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵.
第17條財會人員力求穩定,不隨便調動.
財會人員調動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續,沒有辦清交接手續的,不得離職,亦不得中斷會計工作.
被撤銷,合并單位的財會人員,必須會同有關人員編制財立,資金,債權債務移交清冊,辦理交接手續.
移交交接包括移交人經管的會計憑證,報表,帳目,款項,公章,實物及未了事項等.
移交交接必須監交.下屬公司,企業一般財會人員的交接,由本單位領導會同財務部部長進行監交;財務部部長的交接,由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監交;計劃財務部部長的交接,由總經理會同總會計師進行監交.
第三節會計核算原則及科目報表
第18條公司執行《中華人民共和國會計法》,《會計人員職權條例》,《企業會計準則》和《企業財務通則》等法律法規關于會計核算一般原則,會計憑證和帳簿,內部審計和財產清查,成本清查等事項的規定.
第19條公司采用國家規定的會計規則的會計科目和會計報表,并按有關的規定辦理會計事務.
第20條記帳方法采用借貸記帳法.記帳原則采用權責發生制.以人民幣為記帳位幣.人民幣同其他貨幣折算,按國家規定的會計規則規定辦理.海外企業應選定一種貨幣為記帳本位幣.
第21條合資企業所發生的債權,債務,收益和費用等應按實際收付的貨幣記帳,同時應選用一種貨幣為本位幣,將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務報表.
第22條一切會計憑證,帳簿,報表中各種文字記錄用中文記載,必要時可用外國文字旁述;數目字用阿拉伯數字記載.記載,書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫.
第23條公司對公司資本堅持資本確定,資本充實的原則.
第24條公司各單位收益與費用的計算,實行分級核算,按部設帳.
對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本,費用都必須在同一時期內反映,如應付工資,應提折舊等均按規定時間進行,不應提前或延后.
第25條公司采用的會計處理方法,前后各期必須一致,非董事會同意,任何人不得隨意改變.
第26條凡與公司合作經營的企業,應按合同規定的資本總額,出資比例,出資方式,在規定期限內投入資本.具體如下:
1.以現金投資的,應以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據;
2.以廠房,設備,原材料等實物投資的,應按合同規定并經檢驗核實的實物清單,金額,收到實物的日期作為記帳依據;
3.以專有技術,專利權等無形資產作投資的,應以合同規定的金額和日期為記帳依據;
4.各方交付的出資額,應由政府批準的注冊會計師事務所驗證,出具驗資報告后,據以發給出資證明.
第27條公司向其他單位投出的資金,應按投出時交付的金額記帳,所發生的收益和損失,應在投資損益科目中入帳,在利潤表中單獨反映.
第28條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產,必須經董事會批準后方可行.
第29條長期借款的利息支出,應根據使用單位用款時間計算利息.
第30條公司以單價2000元以上,使用年限1年以上的資產為固定資產,分為5大類:
1.房屋及其他建筑物;
2.機器設備;
3.電子設備(如手提程控電話機,復印機,電傳機等);
4.運輸工具;
5.其他設備.
第31條各類固定資產折舊年限為:
1.房屋及建筑物35年;
2.機器設備(含室內裝修)10年;
3.電子設備,運輸工具5年;
4.其他設備5年.
固定資產以不計留殘值提取折舊.固定資產提完折舊后仍可繼續使用的,不再計提折;提前報廢的固定資產要補提足折舊.
第32條購入的固定資產,以進價加運輸,裝卸,包裝,保險等費用作為原價.需安裝的固定資產,還應包括關稅及工商稅等.作為投資的固定資產,應以投資協議約定的價格為原價.
第33條固定資產必須每年盤點一次,對盤盈,盤虧,報廢及固定資產的計價,必須嚴格審查,按規定經批準后,于年度決算時處理完畢.
1.盤盈的固定資產,以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入帳,原價減累計折舊后的差額轉入公積金.
2.盤虧的固定資產,應沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理.
3.報廢的固定資產的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值的差額,其收益轉入公積金,其損失作營業外支出處理.
4.公司對固定資產的購入,出售,清理,報廢及內部轉移等都要辦理會計手續,并設置固定資產明細帳進行核算.
第34條凡單項債權(不論境內外)帳齡超過1年仍未回收時,各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準備金.
第35條公司主要的會計報表有如下幾種:
1.資產負債表(年,季,月);
2.損益表(年,季,月);
3.股息紅利分配方案(年度);
4.財務狀況變動表(年度);
5.專用基金明細表(半年);
6.固定資產增減變化表(月);
7.銀行貸款增減變化表(月);
8.現金出納月終盤存表(月);
9.提取壞帳準備金明細表(月);
10.應收,應付和預付款項明細表(月).
第四節資金,現金,費用管理
第36條計劃財務部和各財務部要加強對資產,資金,現金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益.
第37條銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用.銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用,嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支,轉帳套現.
第38條銀行帳戶的帳號必須保密,非因業務需要不準外泄.
第39條銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制.即:財務章由出納保管,經理私章和會計私章由本人各自保管,不準由1人統一保管使用.印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管.
第40條銀行帳戶往來應逐筆登記入帳,不準多筆匯總記帳,也不準以收頂支記帳.各單位應按月與銀行對帳單核對,未達收支,應作出調節表逐筆調節平衡.
第41條財會人員辦理信匯,電匯,票匯(含自帶票匯),轉帳支付等付出款項,一律憑付款審批單辦理.付款審批單應附入付款憑證記帳備查.
付款審批單由項目經辦人負責辦理報批.會款審批權限如下:屬預付貨款,定金的,10萬元以下的(含10萬元)由下屬公司,企業正,副經理和財務部部長共同審批;10萬元以上至30萬元的(含30萬元)由總會計師審批;30萬元以上至50萬元的(含50萬元)由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批;50萬元以上至100萬元的(含100萬元)由總經理審批;100萬元以上的由董事長審批.屬貿易貨款的,100萬元以下的(含100萬元)由下屬公司,企業正,副經理和財務部部長共同審批;100萬元以上至200萬元的(含200萬元)由總會計師審批;200萬元以上至300萬元的(含300萬元)由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批;300萬元以上至500萬元的(含500萬元)由總經理審批;500萬元以上的由董事長審批.屬自帶匯票的,10萬元以下的(含10萬元)由下屬公司,企業正,副經理和財務部長共同審批;10萬元以上至50萬元的(含50萬元)由總會計師審批;50萬元以上至100萬元的(含100萬元)由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批;100萬元以上至200萬元的(含200萬元)由總經理審批;200萬元以上的由董事長審批.屬購置,維修固定資產的,3萬元以下的(含3萬元)由下屬公司,企業正,副經理和財務部部長共同審批;3萬元以上至10萬元的(含10萬元)由總會計師審批;10萬元至100萬元的(含100萬元)由總經理審批;100萬元以上的由董事長審批.屬房地產開發和工業項目的,按已批準的合同的規定付款.匯出境外的資金,外貿企業的經理,副經理和財務部部長可共同審批5萬美元的(含5萬美元)資金,其余:10萬美元以下的(含10萬美元
)由總會計師審批;10萬至20萬美元的(含20萬美元)由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批;20萬至50萬美元的(含50萬美元)由總經理審批;50美元以上的由董事長審批.
同一項目(含同一筆貿易)應按合計總額報批,不準為逃避審批而分列報批,支付.
報上級審批的項目,上報單位應先提出初審意見;由總經理,董事長審批的,先報總會計師審查.
對違反上述規定的付款,財務人員有權且必須拒絕支付,并及時向上級請求處理.
第42條根據已獲批準簽訂的合同付款的,應嚴格按合同規定的期限付出,不得早付或遲付,也不準改變支付方式和用途,非經收款單位書現正式委托,也不準改變收款單位(人)
凡委托其他單位(人)代付款的,一律上報總經理批準.
第43條各單位應建立資金回籠情況的跟蹤規則.凡付出款(物)5萬元以上的,各單位財務必須逐項跟蹤基1資金回籠情況,并按月匯總后上報計劃財務部,總會計師和總經理.對到期的應收資金,各單位應督促經辦人員及時催收;發現問題的,應及時上報請示處理.
第44條各單位庫存現金不得超過3000元,超過部分當天下午存入銀行.禁止坐支營來收入現金.
第45條一切現金往來,必須收付有憑據,嚴禁口說為憑.
第46條嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度(5000元以上)支付往來或貿易現金.嚴禁各單位私設小錢柜.
第47條嚴禁將公款存入私人帳戶,違者按貪污論處.
第48條現金日記帳必須用固定一本帳,嚴禁使用兩本帳或帳外有帳.
第49條各單位會計每月終要會同出納員盤點現金庫存一次,保證鈔帳相符.盤點表應隨同會計報表一起上報.
第50條領用空白支票,必須注明限額,日期,用途及使用期限,并視金額大小按第六十四條審批規定報批.所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內.嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章.
第51條正常的辦公費用開支,必須有正式發票,印章齊全,經手人驗收人簽外,經經理或其授權人批準后方能報銷付款.
第52條商品運雜費,保管費,包裝費,介紹費,手續費等,必須注明商品批次及購銷發票號碼,經經理批準后才能報銷.其中對介紹費和手續費,經辦人還須另付合同書和說明報批:2000元以下的由下屬公司,企業經理審批,2000元至1萬元的由總會計師審批,1萬元以上的由總經理審批.
第53條業務費實行包干制,按實現利潤的比例提取,由經理掌握使用.提取的比例由總經理確定.提取后應專款專用,不得私分,貪污.
公司本部各部,室的業務費,由各部,室部長(主任)審核,1000元以下抒總會計師審批報銷,1000元以上的由總會計師簽署后報總經理審批報銷.
公司本部員工的差旅費,由各部,室部長(主任)審核,2000元以下的由部會計師審批報銷,2000元以上的由總會計師簽署后報總經理審批報銷.
第54條探親旅費,醫療費等按國家的規定報銷.
第55條非生產性的特殊開支,如贊助金,會費等在福利基金列支,2000元以下由下屬公司,企業經理審批,2000元以上至5000元的由總會計師審批,5000元以上由總經理審批.
第56條各單位購置固定資產(包括維修,租用),必須先立項,作出預算,報經批準后才能購置.其中,屬專控商品的,還必須報經專控部門批準后才能購置;非專控商品,按第六十四條審批權限規定經批準后才能購置.
第57條各單位對中,長期投資要選好投資項目,節約投資費用,縮短投資回收期,提高投資效益.各單位財務必須對投資的可行性報告提出評估意見,并加強對投入產出資金的管理.任何投資,均須按第六十四條審批權限規定經批準后才能投入.
第58條各單位所創的外匯限于進出中貿易使用.其他外匯買賣的價格由總會計師根據市場情況審定一個最低,最高價,所進行的外匯買賣均不得低于審定的最低價,最高價.
第59條下屬公司,企業生產經營所需資金原則上自行解決.其貸款需公司擔保的可報計劃財務部審查.金額100萬元以下的(含100萬元)由總會計師審批,100萬元以上至500萬元的由總經理審批,500萬元以上的由董事長審批.
下屬公司,企業如資金周轉困難需向公司臨時借調的,應先報計劃財務部簽署意見后,50萬元以下的總會計師審批,50萬元以上的由部經理審批.借款按期參照銀行貸款計收本息.本系統內的相互借款均計收本息.
第60條嚴禁下屬公司,企業為外單位(含合資,合作企業)或個人擔保貸款.
第61條嚴格資金使用審批手續.會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項,都有權且必須拒絕辦理.否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任.
第62條有關資金使用的審批,臺審批人員出差時,由其指定人代為審批.
批件必須附入有關發票,單據后面入帳備查.
第五節工資及獎金
第43條公司實行"按勞取酬","多勞多得"的分配規則.
第44條公司員工年度工資及資金總額,由總經理按章程的規定擬訂.
第45條員工的工資標準和獎勵方法,由總會計師提出方案,報總經理審定.
第46條下屬公司,企業實行工資總額與經濟效益掛鉤的工資規則,具體辦法由總會計師擬訂,報總經理審定.
第47條下屬公司,企業的資金按下達的利潤基數及實際完成的利潤額分別提取,采取平時預提,年終結算的方法,提取比例由總會計師擬訂,報總經理審定.
第48條實行全員抵押承包經營與經理任期目標責任制的下屬公司,企業,其工資及獎金的提取和分配,按《承包合同書》的規定執行.
第六節稅收及利潤分配
第49條公司及下屬公司,企業依法向國家繳納稅金,不準偷稅漏稅.
第50條稅后利潤的分配按章程的規定執行.
第七節利潤上交和庫存物資財務管理
第51條下屬公司,企業應上交公司的利潤(含基數利潤和分成利潤),必須在當年12月底前上交70%,余下30%在下年3月底前交清.對不按時全額上交的單位,公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計收利息.
第52條倉庫必須建立嚴密的出入庫規則和保管規范,每月向財務部門報送一次庫存報表,報表同時抄送上級財務部門.
第53條倉庫每月由會計會同倉庫管理人員進行一次實物盤點,并編制出庫存物資盈虧表,盈虧表同時抄報上級財務部門.
第54條對庫存物資的盤盈盤虧,倉庫不得自行作財務處理.盤虧在1000元以下者(含1000元),由所在單位財務部審核,報經理審批后處理,1000元以上至5000元的(含5000元)須呈報會計師審批后處理,5000元以上的由總經理審批后處理.
第八節會計憑證和檔案保管
第55條各下屬公司,企業必須加強對發票的管理,安排專人負責發票的登記,領用,清理,核對工作.嚴禁為外單位或個人代開發票,違者處發票額15%以上的罰款和扣發1-2個月的獎金,情節嚴重的追究法律責任.
第56條會計憑證必須內容真實,手續完備,數字準確,不得涂改,挖補,如事后發現差錯,也必須由經辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正.
第57條會計檔案必須按月裝訂成冊,妥善保管,不得丟失,至少保存15年.
【關鍵詞】高校財務管理 財務機構設置 預算管理 固定資產管理
隨著社會主義市場經濟的不斷發展以及高校內部管理體制改革的逐步深入，高等院校呈現經費來源多元化、經濟活動多樣化、經濟關系復雜化的趨勢，使得高等學校財務管理的內涵日益豐富， 財務管理面臨的任務日益繁重。高等教育規模也在不斷擴大，經費總量不斷增長，客觀上要求配置好、使用管理好高等教育經費的任務更加迫切。另外，隨著公共財政體制的完善和《國家中長期教育改革與發展規劃綱要（2010-2020年）》的實施和高等學校財務管理環境的變化，對高校財務管理模式與管理機制也提出了新的要求。因此， 高校財務管理模式的改革勢在必行。
一、市場經濟條件下高等學校財務管理的新特點
（一）經費來源多樣化。隨著高校改革的進一步深化，在各級政府對高校的投入逐年增加的同時，企業資本、個人資本、民營資本等逐漸流入高等教育領域，高校籌資渠道呈現多元化的趨勢，打破了原來單一的財政撥款的籌資模式。從目前來看主要有以下四種：政府撥款是高校資金來源的主渠道；學費收入是高校資金的主來源；銀行貸款是目前高校建設最重要的資金支撐；社會籌資是高校發展建設資金的必要補充。
（二）經濟活動多樣化。隨著社會主義市場經濟的發展，高校的經濟活動呈現出多樣化、復雜化的特征，利益主體變得多元化，對高校的財務管理提出了新的挑戰。主要表現為以下幾點：
1.許多高校建設了新校區，形成了大量固定資產。這對高校固定資產的管理模式提出新的要求。
2.一些高校對外投資、資產出租出借和處置活動頻繁。目前高校內的經濟活動除教學、科研等保障要求外，還要面對后勤社會化、多方位投融資等多樣化的經濟活動，從而在資金來往，賬務處理上都面臨著新的問題。
3. 部分高校舉債籌措資金，可能導致債務危機的出現。近年來，部分高校為了擴招而大力擴建，建設資金大量來自于銀行貸款。貸款之后盲目投資，過度建設，勢必使高校陷入嚴重的債務危機，背上沉重的債務“包袱”，從而影響高校正常工作的運轉，也給高校的財務管理帶來隱患 。
（三）市場經濟條件下辦學要求按受益原則補償辦學成本。 按照教育成本分擔理論，高等教育成本無論在什么社會、體制和國家中，都必須按照受益原則來補償，也就是由來自政府、家長、學生、納稅人和高等學校幾方面的資源來分擔。目前的任務是要盡快制定各級各類教育生均經費標準和生均財政撥款標準，健全政府撥款機制。另外要盡快制定和完善政府、家庭、社會之間的橫向分擔機制。
二、市場經濟條件下高校財務管理模式的創新對策
（一）落實“校長負責總會計師協助”的財務管理領導體制
1.設立高校財務“總會計師”職位。《高等學校財務制度》規定， 高等學校財務工作實行校（ 院） 長負責制。符合條件的高等學校， 應設置總會計師崗位， 協助校（ 院） 長全面領導學校的財務工作。
總會計師為高校副校級行政領導成員，協助校（院）長管理高校財務工作，承擔相應的領導和管理責任。規模較小的高等學校， 由主管財務工作的校（ 院） 長代行總會計師職權。總會計師直接對校（院）長負責， 一方面可以防止經濟政策的偏頗， 保證其全局性、公正性； 另一方面作為行家， 總會計師還可以更好地全面領導學校的財經工作， 嚴格執行國家財經政策和法規， 負責建立健全學校內部經濟責任制， 改善和加強財務管理， 并對學校的經濟、財務活動的合法性、合理性負責。
（二）要進一步明確高校財經工作決策機構權責。財務處（室）作為學校的一級財務機構， 在校（院）長和總會計師的領導下， 統一管理學校的各項財務工作。財務處長是全處各項工作的組織者和指揮者，參與學校財務制度、經濟活動方案的設計。財務處長直接對總會計師負責。財務處（室）下設財務管理中心、財務會計服務中心和財務結算中心， 分工負責全校的財務管理、會計核算、貨幣資金管理。
各財務中心主要職責是：
1.財務管理中心， 該中心直屬財務處長領導， 承擔學校經濟參謀中心職能， 不承擔具體核算業務， 其主要任務就是在資金籌措、資金使用、分配收入、財務監督等方面處理好各種財務關系。
2.財務會計服務中心， 該中心行政業務上接受財務處領導， 不經管貨幣資金， 從價值量角度對全校經濟業務核算； 按照國家有關財經法規和學校統一的財務規章制度， 對各核算主體的各項經濟業務進行規范化處置， 為財務管理中心提供必要的會計信息。
3.財務結算中心， 該中心行政業務上接受財務處領導， 引進金融機制， 按照國家有關金融政策和學校有關規定， 對全校資金進行集中管理， 提供便捷、快速的資金結算服務， 建立最優化資金組合， 力爭資金使用效益最大化， 為財務管理中心提供必要的資金運作信息。
（三）合理設置高校財務機構。
1.一級財務機構應“獨立設置”。落實“校長負責總會計師協助”的財務管理領導體制，要在校（院）長或總會計師的領導下，全面做好高校的財務工作。
2.根據工作需要，可以設置二級財務機構。作為該財務管理體制設計的特例， 高等學校校內后勤、科技開發、校辦產業及基本建設等部門確因工作需要設置的財務機構， 只能作為學校的二級財務機構， 其財會業務接受財務處（ 室） 的統一領導。會計機構負責人實行委派制， 由財務處（ 室） 直接委派和管理。二級財務機構必須遵守和執行學校統一制定的財務規章制度， 并接受財務處（ 室） 的監督和檢查。
（四）構建校長領導下的強有力的預算管理機構，完善預算管理制度。
1. 構建以相關專業人員組成的學校預算管理機構，一方面符合高校財務管理體制“高校實行校長負責制，學校預算經學校最高財務決策機構審議后，上報各有關主管部門”的要求，便于發揮專業人員集體的作用；另一方面有利于預算權力的制衡，提高預算管理的質量。
2.在預算編制過程中，貫徹全員參與的思想，提高預算管理水平。全員參與是指學校的全體員工都要直接或者間接地參與預算管理過程。這是因為學校預算涉及辦學活動的各個方面，各個環節，而預算的實際執行者就是各部門的員工。所以，應當動員全體員工主動參與預算的編制和控制，為更好地實施預算管理獻計獻策。這樣可以減少學校的管理層和其他員工之間由于信息不對稱性可能帶來的負面影響，從而有利于預算的順利執行。
（五）加強固定資產管理。
一是建立管理資產的專門機構或配備專職的管理人員，加強驗收和使用管理；二是加強會計核算。學校財務部門應建立固定資產總賬、分類明細賬，進行價值管理和恰當的數量管理；三是實行集中管理，分級分口負責的固定資產管理體制。固定資產的價值管理權屬統一歸學校財務處，實物管理權屬及責任為資產管理機構或各使用部門，財務處在價值管理的同時有權監督實物管理部門的實物安全管理；四是固定資產的購進、拍賣、轉讓，原則上應先經學校辦公會議及資產管理機構評估討論，財務處審核無誤報批核準后方可進行；五是建立固定資產清查盤點制。每年組織財務部門和資產管理部門對學校資產的品種、數量、存放地點進行盤點，核對財務賬與資產管理部門的實物賬是否相符，確保固定資產賬的賬實相符；六是加強產權管理。學校資產管理部門要會同有關部門做好固定資產產權登記、界定、變動和糾紛的調處，保全國有資產，防止國有資產流失。對外投資轉移固定資產使用權一定要履行審批手續并堅持有償使用，收取占用費。
總之，對高校財務管理模式進行創新，可以有效地提高高校的財務管理水平。模式的創新應該結合預算、核算、監督、控制和決策等多方面展開，這樣才能使高校的財務信息真正地反映高校的實際運作情況。
專項課題：2013年度邢臺市社會科學發展研究課題：對建立適應市場經濟的高校財務管理模式的研究。課題編號：XTSKFZ 2013018。
參考文獻：
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關鍵詞:會計監督;集團企業;模式
會計監督是會計的基本職能之一,是經濟監督的重要組成部分。有利于維護國家財經法規和強化單位內部的經營管理。加強新時期企業集團的會計監督,是保證企業健康發展,促進企業利潤最大化的最有效的措施。本人認為,加強企業集團的會計監督應該實行三種模式,即財務總監委派制、對子公司實行會計委派制和實行監事及公司董事會會計監督制。
一、企業集團實現財務總監委派制
集團公司為了實現對子公司的財務監控,可依據產權關系,以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務總監,通過向子公司派出財務總監實施會計監督。
財務總監委派制,是世界各大跨國公司進行財務集權管理的方式之一。因具有事前控制性,審計經常性,反饋及時性,高度專業性和獨立性等特點,可使企業集團實施有效的財務集中控制。子公司財務總監由集團公司委派并對集團公司負責。作為母公司派出的監督者,財務總監的主要職責是:負責組織派駐企業貫徹執行國家財經法規和集團財經制度,監督子公司是否建立并執行了財務管理工作制度;參與派駐企業資金使用和調度,貸款擔保,對外投資,產權轉讓,資產重組等重大決策。;負責組織會計核算,審核派駐企業財務報告,確認其準確性,及時報送集團公司和派駐企業領導;負責組織編制派駐企業財務預算、決算、利潤分配或彌補虧損方案以及資金使用調度計劃、費用開支計劃、籌融資計劃、并負責批準預算、決算、利潤分配或彌補虧損方案和各項計劃的執行;及時發現和制止派駐企業違反國家財經法律,法規的行為和可能造成資產損失的經營行為,并向派駐企業領導和集團公司報告;定期向集團公司報告子公司的資產運作和財務管理情況,并接受集團公司的質詢.對重大經營管理活動情況要及時向集團公司報告;負責派駐企業資產運行的監管和績效評價,防止資產流失。
實行財務總監委派制,不但可以使集團公司的整體戰略方針在子公司得到較完全的體現和貫徹,而且能夠規范子公司的財務活動,確保財務信息的真實和準確,有利于集團整體戰略目標的實現。母公司應對子公司財務人員實行資格管理制度,由財務總監審查其上崗資格,并報母公司備案。應注意的是,財務總監只是母公司派駐子公司監督經營情況的監督者。子公司為了開展財務工作,還應有其自己的財務主管,該財務主管對子公司的經營者負責,并不受財務總監的直接領導。財務總監與受派企業經營者的關系。首先,財務總監受董事會委派,主要目的是監督企業經營者及企業財務活動,但是,財務總監參與企業財務管理,并不意味著財務總監可以替代、減輕或者免除企業經營者對本企業財務會計應負的責任。其次,財務總監與企業經營者在企業決策中的分工不同:財務總監以財務監管為手段,在企業決策中起參謀和輔助作用,應無條件為企業提供服務,不能干涉企業經營者的經營自;
企業經營者在企業日常經營管理中處于核心地位,除企業重大的經濟事項應與財務總監共同決策外,其他經濟事項均由其拍板定奪。最后,企業決策中實行財務總監的財務權與企業經營者的經營權相分離原則,以達到兩權制衡的目的。
對于規模較大、設置總會計師崗位的企業,財務總監應維護總會計師的權威,不干涉總會計師的內部財務自,主要以定期檢查企業財務情況、參加企業高層管理會議并行使表決權以及與企業經營者聯簽批準重大的經濟事項等為手段,代表出資人對企業進行監管,做到與總會計師職權不重疊。同時也要采取相應對策和措施加強財務總監的再監督。
二、企業集團對內子公司實行會計委派制
企業集團內部會計委派人員激勵約束機制改進。企業集團內部會計委派制存在的問題,集中表現在委派會計人員的職能和激勵約束機制上。
職能是委派會計肩負的責任和義務,激勵約束則是對委派會計工作業績的肯定和對錯誤的懲治,兩者相輔相成、互為補充,共同框定并規范了委派會計人員的工作。而且,委派會計是內部委派制的重要一環,他表現的好壞在很大程度上影響著體制的作用發揮。因此,對委派會計職能和激勵約束機制的設計成功與否,在內部委派制中具有舉足輕重的意義。
母公司委派會計人員對子公司的經營狀況和財務活動進行監督,委派會計人員本身是一個監督者,那么母公司是否要對委派會計實施約束呢?答案是肯定的。因為母公司同委派會計之間是一種委托關系,委派會計也會出現道德風險和逆向選擇的問題,除了要在職業道德方面對委派會計進行教育,加強他們的自律性之外,有必要建立一系列的職責權限、考核辦法,形成一個類似經理市場的環境,強化他們的競爭意識,從而起到有效的激勵作用。
企業通常借助期末的績效考核來約束、激勵員工的行為,并為其提供了總結,分析過去的機會,為更好地完成后一階段的工作提供寶貴的經驗或教訓。而目前我國大多數企業集團對委派會計人員,缺乏有效的業績測評機制,還停留在德、能、勤、績四個方面,而且考核僅限于定性的類型,沒有量化的結果。尚需完善的考核機制成為制約委派人員工作的瓶頸。
據會計信息的商品價值理論,在企業集團內部適用于兩種情況:子公司對外部使用者和母公司報告的會計信息,以及母公司向外部使用者報告的會計信息。本文著重討論前者。記錄子公司經營狀況的會計信息包含了很多信息,如子公司的資源、收入、經營以及投資者權益等等。它有兩個使用者,一是企業集團的外部使用者,他們根據子公司提供的會計信息進行投資等決策;母公司是另一個使用者,它根據子公司的會計信息決定是繼續買進還是賣出所持子公司股份,或者對子公司的經營做出調整。因此,子公司的會計信息對于整個企業集團而言是極其重要的,它的真實與否不但影響企業集團的形象,而且為集團公司正確地制定戰略提供了幫助。子公司的會計信息凝聚了其內部會計人員的勞動,由于這個原因,這些會計信息的使用者應對子公司內部會計人員的勞動給予補償,這是一種等價交換,其交換價值為凝聚在會計信息中的抽象勞動。母公司需要真實、及時的會計信息,在對信息分析的基礎上制定整個集團的發展戰略。為了保證得到真實的會計信息,母公司要對會計信息的制造者的勞動進行補償。這是投資者對經營者的勞動補償,應計作母公司的成本從收益中扣除。會計信息的制造者不僅包括子公司的內部人員,而且還應包括與之密切相關的委派會計人員,因為他們間接地參與到這個過程當中,對于信息的真實性負有一定的責任,他們在監督工作中所消耗的人力資本也應該實現再生產。
核算和監督是會計的兩項基本職能。監督包括企業內部監督和企業外部監督,內部監督的實施主體是企業內部的會計人員,外部監督又區分為國家監督和社會監督。企業集團內部委派會計體制的委派會計人員不是企業的內部會計,而是對內部會計提供的會計信息實施監督工作的,并且他們也并非企業外部的一個獨立的社會監督力量,他們一般是隸屬于企業集團中的集團公司管理,所以內部委派制既不同于內部監督,也不同于外部監督。企業集團內部會計委派制是在集團內部,子公司外部的監督體制,它與子公司內部監督和外部監督并不矛盾,而是子公司公司治理結構的一個組成部分。內部監督、外部監督、內部委派制三者既有共同點,也有不同點。共同點在于,三者都是為了企業會計信息的真實性而產生。而內部監督的主體是企業內部會計人員,他們缺乏應有的利益保障機制,導致了內部監督的弱化。
內部會計人員的利益與所在企業的利益息息相關,在企業局部利益與國家整體利益不相協調的情況下,會計人員出于自身利益的考慮,很難旗幟鮮明地維護國家整體利益,這就造成了許多會計人員執法力度不足。外部監督中的國家監督是國家財政、金融等領域的部門對企業執行財經法律情況的監督,社會監督主要是注冊會計師的監督。外部監督大多是定期或不定期的監督,一旦查出問題,經濟損失也難以挽回,因此是事后監督。內部委派制是一種過程監督,它在子公司經營管理過程中時刻充當經濟警察的角色,又因為委派人員的身份外部性和獨立性,他們可以公正執行執法任務,因此彌補了內部監督的軟弱和外部監督的不及時。
三、企業集團監事及公司董事會會計監督制
從我國國企改革的現實狀況看,財務總監可以以兩種身份進駐企業:一種是進入受派企業高層領導班子,直接從財務決策角度參與企業管理,與企業經營者共同決定企業的重大事項;另一種是進入受派企業監事會,依照《公司法》和公司章程的規定行使檢查、監督權。財務總監以何種身份進駐企業,須視企業具體情況和集團董事會對控制權行使深度和廣度的意愿而定。財務總監者受派進入企業監事會,則必須對其職責權限重新規定。
子公司董事會會計監督制對子公司實行財務控制權。子公司董事會處于集團治理結構的核心,接受集團母公司的委托行使對子公司的控制權和決策權。母公司根據對子公司的出資比例,對子公司選派董事,與其他利益相關者選派的董事一起組成董事會。董事會的職責主要有:負責召集股東會,并向其報告上作;執行股東會的決議;決定公司的經營計劃和投資方案;制訂公司的財務預決算方案;制訂公司利潤分配方案和虧損彌補方案;制訂公司注冊資本增加或減少的方案;擬訂公司合并、分立、變更公司形式和解散清算的方案;決定公司內部管理機構的設置;制訂公司的基本管理制度。聘任或者解聘公司總經理,根據總經理的提名,聘任或者解聘公司副總經理、財務負責人,并決定其報酬事項:指導公司風險管理工作,及時識別、監控公司潛在風險及其發生概率,確定公司風險承受能力及限度,認定該等風險所可能帶來的損失,增強企業競爭力,提高投資回報,促進公司持續、健康、穩定發展。
可見,子公司董事會擁有對公司發展和經營重大問題的決策權。子公司董事會接受母公司委托,必須維護母公司權益,保持公司的持續盈利能力。一旦子公司董事會決策失誤,必定使母公司權益遭受損失。母公司只有通過一系列的會計監督機制控制子公司董事會的行為,子公司董事會才能科學決策。
參考文獻:
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為規范公司財務管理，加強財務控制，根據國家有關法律、法規和財務制度，結合公司具體情況，特制定本制度。本制度適用于公司各部，是處理財務事項的規范標準。
第一章財務機構與會計人員
公司是獨立的企業法人，自主經營，自我發展，自負盈虧，實行統一領導，統一管理的內部財務管理體制，計劃財務部是公司獨立的財務會計機構。在總經理及總會計師的領導下開展工作。
一、總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，主要職責如下：
1、執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務計劃等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核經營成果，對總經理負責并報告工作；在建設期內，根據公司基建要求，計劃目標和預算方案，組織建設項目的經濟核算，督促和檢查公司各項財務指標的落實情況。
2、負責公司的資金融通和調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。
3、參與各種計劃審定和重要經濟合同審查，檢查計劃、經濟合同的執行情況，考核投資效果。
4、領導財務人員實行崗位責任制，加強工作考核，不斷提高工作效率。
二、計劃財務部在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作，主要職責是：
1、執行總經理有關財務工作的決定，控制和降低公司的成本費用，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度編制各種財務報告，向總經理、投資人提交財務分析報告。
2、定期分析預算執行情況，并及時向公司領導反饋。
3、籌劃資金，負責公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協調相關方面關系。
4、負責編制會計報表，主持清查財產。
5、執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益。
6、監督，檢查資金使用，費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及報表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理的開支。
三、投資人及公司其他員工不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。 財會人員在辦理會計事務中，必須支持原則，照章辦事。對于違反財經法律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級領導報告。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備，內容真實，數字準確，賬目清楚，按期報賬。
四、公司領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復，公司對敢于支持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
五、財會人員力求穩定，不隨便調動。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，即不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計報表、賬目、款項、公司印鑒、實物及未了事項等。移交交接必須監交。一般財會人員的交接，由計劃總經理和辦公室主任進行監交。
第二章會計政策與報表體系
一、公司執行《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、財產清查等事項的規定。采用《企業會計制度》和《企業基建業務有關會計處理辦法》的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發生制。以人民幣為記賬位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。
二、公司收益與費用實行統一核算，對同一時期的各項收入及與其相關聯成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時間進行，不應提前或延后。
三、公司對公司資本堅持資本確定，資本充實的原則，公司股東應該按合同規定的資本總額，出資比例，出資方式，在規定期限內投入資本，各方交付的出資額，應由注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據以發給出資證明。
四、固定資產管理，固定資產是指使用期限超過一年和其它與生產經營有關的設備，器具、工具等，不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產。
（一）分類：1、公路及構筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護工程等。、安全設施：包括標志、標線、護欄、護網、燈桿、燈具配電控制柜等。3、通訊設施：包括外場設備、業務電話系統、指令電話系統、緊急電話系統、電纜光纜外線路系統等。4、監控設施：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等。8、房屋及建筑物：包括服務區房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。9、電子設備：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。10、其他。
（二）公司下列固定資產計提折舊：公路及構筑物，安全、通訊、監控、收費、機械設施、車輛、房屋及建筑物，儀器儀表，非生產用設備及器具，融資租和和以經營租賃方式租出的固定資產，季節性停用和修理停用的固定資產，下列固定資產不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營租憑方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產和提前報廢的固定資產；破產、關停企業的固定資產以及以前已經估價單獨入賬的土地等。
（三）公司固定資產的折舊方法采用平均年限法，不計留殘值。各類固定資產折舊年限為：
類別折舊年限
A、公路及構筑物
1、路基、橋梁、隧道25年
2、排水及擋防構造物10年
3、水泥混凝土路面20年
B、安全設施
1、防護欄10年
2、道路照明設施5年
3、標志標線5年
4、其他安全設施10年
C、通訊設施
1、通信線路10年
2、電源設備6年
3、通信設備5年
4、其他通訊設施5年
D、監控設施5年
E、收費設施5年
F、機械設備10年
G、車輛5年
H、房屋及建筑物
1、房屋30年
2、建筑物20年
I、電子設備5年
J、其他5年
（四）固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。
（五）公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續，并設置固定資產明細賬進行核算。
五、壞賬損失
1、壞賬的確認標準
（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍無法收回的貨款；
（2）債務人逾期未履行其償債義務，且有明顯特征表明無法收回的貨款。
2、壞賬的核算方法本公司采用備抵法核算應收賬款和其他應收款的壞賬損失。實際發生壞賬時，將確認為壞賬的應收賬款和其他應收款沖減壞賬準備。
3、壞賬準備的計提方法和計提比例壞賬準備按年未應收賬款、其他應收賬款的5%計提。本公司對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，經董事會批準為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
六、公司主要的會計報表有如下幾種：
1、資產負債表（年、季、月）
2、利潤表（年、季、月）
3、現金流量表（年度）
4、基建工程明細表（年度）
5、基建投資情況表（年度）
6、基建借款情況表（年度）
7、利潤分配表（年度）
8、成本明細表（年度）
9、其他業務收支明細表（年度）
第三章資金、現金、費用管理
計劃財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
一、銀行賬戶管理
（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借幾賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。
（二）銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制。即：法人章由出納保管，財務章由財務部會計保管，不準收一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內。嚴禁空白支票在使用前先蓋上章。
（三）銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總記賬，也不準以收頂支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節表逐筆調節平衡。
二、現金管理
（一）庫存現金不得超過2000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支現金。一切現金往來，必須收付有憑據，嚴禁口說為憑。嚴禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。除1000元以下零星開支外可采用現金支付外，其余結算均應通過銀行結算。如特殊情況，需用現金由公司董事長或總經理批準，并經財務部同意后，方可支付現金。
（二）現金日記賬必須用固定一本賬，嚴禁使用兩本賬或賬外有賬。會計每月終要會同出納員盤點現金庫存一次，保證鈔賬相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。
三、支付報銷制度財會人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉賬及現金支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關單證應附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批，并按規定向財務部門提供合法的憑證，要求發票正規，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統一印發的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項目、金額，單據張數要大寫，由賬務部門按有關規定進行審核：經要關部門負責人審核，公司董事長或總經理審批后，財務部按有關規定辦理報銷和支付手續。
（一）、財務報銷票證的規定
1、財務報銷必須是合法，有效的發票或收據，白條一律不予報銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法，有效的發票或單據，由經辦人寫出緣由，報公司總經理批準，方可報銷。
2、所有發票或收據的報銷，必須業務內容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰可認，簽章齊全，合法，有效，匯總發票或單據還須附有清單。
3、支付建筑工程及安裝、調試設備工程的發票，必須是合法，合規建筑安裝工程發票，建筑安裝工程發票入賬，還必須附有建筑工程，設備安裝工程合同等否則不予報銷或結算。
（二）、審批程序。
1、辦公物資（包括文具、紙張等方案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機、傳真機、計算機、打印機等辦公機具設備，電扇、空調等家電設備）的購置應遵叢“保證供應、方便工作、節省開支”的原則，由辦公室統籌計劃，編制“采購計劃”，董事長或總經理審批后實施采購，同時“采購計劃”報財務部一份，由財部負責采購資金的準備。采購員在實施采購業務時，應充分了解所購物次的品名、規格、質量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價廉，采購后要收辦公室主任驗收確認，并將相關憑證由財務總審核后，報公司董事長或總經理審批報銷。
2、差旅費的報銷標準依據“差旅費管理辦法”有關規定執行。出差人員填寫“差旅費報銷單”經財務部門審核，部門負責人確認，報公司董事長或總經理簽字報銷。
3、通訊費固定辦公電話費用由銀行劃轉，經財務部審核報銷。移動電話費憑據在限額內據實報銷。
4、車輛維修、使用費由辦公室根據《公司車輛管理辦法》有關規定進行審核簽字，由公司董事長或總經理簽字報銷，所有罰款一律不予報銷。
5、購買支票，匯票憑證，支付匯費及其他財務費用，由財務部審核報銷。
6、職工教育費，職工在不影響工作并經領導同意的前提下接受相關教育發生的費用，在完成舉辦單位規定的課程，并取得相應證書后，憑有關證書，經人力資源部審核，報公司董事長或總經理審批報銷。
7、工資福利費用由人力資源總和辦公室審核，報公司董事長或總經理審批后予以開支。
8、以上未包括的其他費用開支，經辦公室主任審核，報董事長或總經理審批報銷。
9、工程支出工程性支出，由相關部門按工作安排和工程進度情況，提出用款計劃，并報董事長或總經理批準，申請支付時，經辦人根據業經批準的計劃，填寫“工程付款申請單”，經部門負責人審核，報主管副總簽署意見，并報董事長或總經理審批后，將有關憑據交財務總，由財務負責人根據合同約定，計劃安排，視資金情況安排付款。根據已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書現正式委托，也不準改變收款單位（人）。
（三）暫借款管理因工作需要暫借現金或限額支票，由借款人按規定在（借款單）上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預計報賬日期，借限額支票還需填寫對方單位、開戶行及賬號，經部門負責人確認并報董事長或總經理批準后支付，借款人應在事項完成后及時報賬。
（四）會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理，并及時向上級請求處理，否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任，并及時向上級請求處理。
第四章稅收及利潤分配
一、公司依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。
二、稅后利潤的分配按章程的規定執行。
第五章會計憑證和檔案保管
一、會計憑證必須內容真實，手續完備，數字準確，不得涂改、挖補，如事后發現差錯，也必須由經辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。
二、會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年，采用電子計算機記賬的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計賬簿，應專人負責妥善保管，至少15年。
三、會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經理、董事會、主管部門和和稅務機關同意后，才能銷毀。
第六章附則
一、本制度經董事會批準后執行。
二、如遇國家相關制度修改變更，本制度與其相低觸的，按國家相關制度執行。
關鍵詞：全資子公司 公司治理 財務總監 監督
一、前言
國有獨資公司，是指國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權本級人民政府國有資產監督管理機構履行出資人職責的有限責任公司。而國有獨資公司的全資子公司是一人有限責任公司，是指一個法人股東（國有獨資公司）的有限責任公司。
目前大部分的國有獨資公司正逐步建立起現代企業制度，朝著規范的公司治理結構方向發展。但對于國有獨資公司的全資子公司在公司治理結構建立和完善方面仍存在著不足的地方。而目前的全資子公司基本上沒有董事會、監事（會）的架構，由經營班子各個層面的職責。缺失的公司治理結構會給導致企業存在著財務會計信息失真、財務收支混亂、國有資產流失等問題。而這些問題最突出的反映在財務管理上。
所以，對于全資子公司在公司治理上無法取得較好的突破的情況下，考慮探索建立和完善財務總監派出制度，通過建立財務總監制度，對事前、事中、事后的財務活動進行監督，解決全資子公司中目前存在的治理結構上的難點。
二、財務總監的涵義及主要職責
財務總監是指由企業的出資人決定的，體現股東的意志，全面負責對企業的財務、會計活動進行全面監督與管理的高級管理人員。
本文是針對全資子公司在公司治理中監督管理缺失的角度出發，所以財務總監的職責更多的定位在：
1、財務總監應該是作為公司管理層和領導班子的成員的角色，是公司重要的戰略決策制定和執行者之一。
2、財務總監以出資人（所有者）的角度，突破傳統財務觀念，從戰略高度去審視財務與會計問題；
3、針對公司治理中以及財務管理工作中的問題，更好的履行出資人的管理、監督、監察職能。
4、財務總監可以從更高層次要求規范各項財務制度，把業務風險和財務工作有效結合，更有效控制和防范企業風險。
三、全資子公司在公司治理中存在的主要問題
1、相關的法律法規也不完善或相對滯后，全資子公司的公司治理結構缺失
國有獨資公司出資設立的全資子公司，其資產歸根結底屬于國家所有。根據現有的《公司法》規定，對于一人有限公司的內部治理的要求程度相當低，特別是監督力度不夠，只是通過設立法人人格否認及舉證責任倒置來讓股東健全內控制度，很可能出現侵吞公司財產，架空國有股東地位，造成國有資產的大量流失的情形。
根據福建省國資委的一項統計數據表明，目前各個集團下屬各級全資子公司2百多家，設立財務總監的比例少。對于全資子公司的管理，基本上是任命委派，同時職工民主等監督弱化，財務監督乏力，對企業的實際經營者缺乏監控，沒有決策權、監督權和執行權分離的制約機制。
所以全資子公司的公司治理結構相對滯后，有必要通過由國有產權所有者或出資人任命財務總監，對國有資產的運行和保值增值進行全過程監督。
2、財務工作人員缺少權限賦予機制，無法真正履行職責
多數企業的財務隊伍只是公司的一個內部職能部門，財務負責人不是由公司股東大會或由履行股東職責的機構提名產生，而往往直接由公司領導層提名或任命。財務工作人員和企業董事會、經營班子之間存在著被領導與領導的關系，財務負責人實質上難以履行下屬監督上級領導（公司董事經理班子成員）的職能，從而成為監督擺設的“花瓶”。
3、財務人員缺乏可操作的監督手段
即使是某些有實施派出財務總監制度的公司，雖然賦予財務總監一定的職權，但是由于國有企業內部監督制衡機制的本身缺陷和企業領導的任命制，財務總監難以獲得與公司董事會平行而獨立的監督手段，在監督工作開展中，法律規定過于原則，缺乏具體可操作、必要和有效的監督手段。在現行國有企業的監督體制中，各種監督的職責定位不清，監督效率較低。在實際運作中大多數企業財務總監難以做到“日常、過程、獨立”的監督，監督職能難以有效發揮，監督效果不明顯。
4、監督缺失導致腐敗產生、國有資產流失，財務會計信息失真
國有企業監督機制的缺失，在沒有約束監督的情況下，一些國有企業管理層的權力已大大超出一般人的權力，由于外部因素的誘惑下，管理層容易就“被腐敗”，國有資產、權力被私有化，造成國有資產流失。由于制度的缺失，內部因素的不健全，治理結構的不完善才是腐敗和國有資產流失的根本原因。
缺乏監督機制，也導致了財務信息的虛假、財務信息的失真。國有企業的經營者為了經營業績、晉升的需要，經營者更側重于公司收入、利潤、回報率等財務指標，而不關心實際的經營過程和經營成果，這也勢必導致了管理層為了經濟、政治的利益而粉飾會計報表，多種因素導致管理層本身一開始就有制造經營成果的沖動，對財務信息加以粉飾甚至造假，所以制造虛假的財務報表對于企業經營者來說將是必然的選擇。從全資子公司的治理上看，解決的辦法主要還是要靠外部的獨立人員、機構（包括外派財務總監、外派監事等方式）進行監督。
四、實施財務總監派出制度對于完善全資子公司管理的作用及意義
1、完善全資子公司的監督制衡機制，是公司治理結構有益的補充
從企業出資人的角度來說，財務總監的監督范圍應大一點，而從經營者的愿望來說，財務總監的監督范圍應小一點。在企業的公司治理方面，特別是對于全資子公司這樣的一人有限責任公司，非常有必要探索建立完善財務總監派出制度，完善這類公司的監督制衡機制。財務總監介入企業治理，對經營者產生制約，運用制度建設的手段，真正按有效的公司治理結構構建權力制約機制。
2、財務總監可以協助決策層制定公司發展戰略
財務總監的作用可以超越基本的財務核算財務基礎工作的角色，為公司發展和戰略決策提供有利的財務數據分析和財務信息，用最真實的最可靠的財務信息為公司制定發展戰略。也可以更好的做好企業的內部控制，達到風險管理的作用。
財務總監的作用既是管理者，又有審計監督的職能，這樣可以有效的了解監控企業財務活動，又能發現問題的根本所在，規避風險，規范管理，是其他監督形式不可替代的。
3、有效指導財務管理中的基礎工作，規范管理和運作好會計信息工作
維護會計信息的真實準確是財務總監最重要的基礎工作之一。指導企業在日常的工作中的財務信息的處理，保證企業提供真實、公允的會計信息。
各類型不同的企業，在公司發展中總會有大量復雜的業務活動和各種矛盾，并涉及到大量復雜的財務活動和財務關系需要處理。建立財務總監，可以從流程上規范籌資、投資、收入和分配各環節的資金運動，規范管理和運作處理好各個部門之間、下屬公司及其他成員企業對外的財務關系。
4、制約經濟權力、強化拒腐倡廉
企業的腐敗行為，難免與財務管理密切相關，權力失去監督，都將導致腐敗。建立財務總監派出制度，能從機制上對經濟權力制約，防止企業決策失誤、資金損失，對全資子企業的經營者在行使權力時，出現的違法行為進行監督，對損害國家、企業、股東利益的行為予以制止或及時糾正，確保企業健康發展。
五、建立和完善財務總監派出制度的對策建議
1、充分認識建立派出財務總監制度的必要性
財務總監制度吸收了總會計師制度和內部審計制度的財務管理與監督職能，彌補了總會計師在職責權限上的局限性和內部審計制度滯后性的缺陷。另外，企業的監事會雖然也是監督機構，但其職能主要是事后監督，而且大部分人員也不是專職工作，而財務總監則是對國有企業的整體財務進行事前、事中、事后的專業專職監督。財務總監制度是對國有大中型企業總會計師制度和內部審計制度的發展與完善。財務總監制度維護了所有者的利益，是現代企業制度的有機組成部分，從國資委以及集團企業等各個層面應對充分認識到建立財務總監制度的必要性。
2、財務總監與董事會、經營層相互配合，依據相關法律法規及公司規定，建立有效的相互促進、相互制約的監督制衡機制
財務總監在日常的工作中，要正確履行自身的權利，避免，影響公司的正常經營管理。監督和被監督是不可分割的關系，對于財務總監在履行職責的同時，要合理合規的按照規矩辦事，避免監督人的腐敗和越位，造成對公司經營的影響，產生新的腐敗和國有資產流失。
同時企業的經營管理者對于財務總監的工作要積極配合，協助財務總監履行職責，企業在召開董事會、班子會、職代會、以及其他涉及資產運營和重大經營管理活動的會議時，應由財務總監作為公司的班子成員列席參加，并發表意見和看法。
3、建立專業、高效的財務總監隊伍
財務總監制度的建立，需要一大批高素質的財務管理人員隊伍，要對財務總監的人選的構成、資格、專業素質、職能、制度等方面作出具體明確的界定，各個企業可以嘗試建立財務總監門檻上崗任職資格制度，以便可以隨時獲得符合財務總監資格條件的人選。選任財務總監必須對其資格進行嚴格審查,確保財務總監有能力履行財務管理及監督職責。
建立培訓制度。對財務總監人選進行必要系統的培訓，建立派出財務總監繼續教育培訓和研討交流制度。比如《會計法》、《國有資產監督管理暫行條例》以及會計、審計相關法律、法規制度的培訓；監督檢查方式、工作程序的培訓。還要定期組織財務總監成員進行工作研討和經驗交流，相互溝通情況，交流信息，提高監督管理水平。
4、明確財務總監工作職責，正確履行財務管理職責及監督職權
財務總監要嚴格按照集團公司（出資人）賦予的工作職責和監管方式，依據有關法律、法規和公司規定，正確行使職權，以財務監督為核心，對公司國有資產保值增值、財務活動以及公司董事、經理班子成員的經營管理行為進行監督，確保國有資產及其權益不受侵犯。
履行公司財務監督職責，對董事和經營管理人員業務行為合法性的監督。財務總監作為班子成員參與董事會會議或者公司班子會議，通過正常、正確的渠道獲取信息。
財務總監工作既要在監管中維護國家所有者權益，又要遵守和維護公司依法享有的各項權利；既參與所出資公司的經營決策和生產經營活動，又要體現國有資產有效監管的工作要求，體現獨立性、公正性和權威性。
5、運用好財務總監的監督檢查報告成果，充分發揮財務總監派出制度的作用
(一)健全預算管理體制
企業設置全面預算管理體制,應遵循合法科學、高效有力、經濟適度、全面系統、權責明確等基本原則,一般具備全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位3個層次的基本架構。
1.全面預算管理決策機構――預算管理委員會
企業應當設立預算管理委員會,作為專門履行全面預算管理職責的決策機構。預算管理委員會成員由企業負責人及內部相關部門負責人組成,總會計師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。具體而言,預算管理委員會一般由企業負責人(董事長或總經理)任主任,總會計師(或財務總監、分管財會工作的副總經理)任副主任,其成員一般還包括各副總經理、主要職能部門(財務、戰略發展、生產、銷售、投資、人力資源等部門)、分(子)公司負責人等。
預算管理委員會的主要職責一般是:(1)制定頒布企業全面預算管理制度,包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;(2)根據企業戰略規劃和年度經營目標,擬定預算目標,并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;(3)組織編制、綜合平衡預算草案;(4)下達經批準的正式年度預算;(5)協調解決預算編制和執行中的重大問題;(6)審議預算調整方案,依據授權進行審批;(7)審議預算考核和獎懲方案;(8)對企業全面預算總的執行情況進行考核;(9)其他全面預算管理事宜。
2.全面預算管理工作機構
由于預算管理委員會一般為非常設機構,企業應當在該委員會下設立預算管理工作機構,由其履行預算管理委員會的日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會部門,其主任一般由總會計師(或財務總監、分管財會工作的副總經理)兼任,工作人員除了財務部門人員外,還應有計劃、人力資源、生產、銷售、研發等業務部門人員參加。
預算管理工作機構的主要職責一般是:(1)擬訂企業各項全面預算管理制度,并負責檢查落實預算管理制度的執行;(2)擬定年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案,報預算管理委員會審定;(3)組織和指導各級預算單位開展預算編制工作;(4)預審各預算單位的預算初稿,進行綜合平衡,并提出修改意見和建議;(5)匯總編制企業全面預算草案,提交預算管理委員會審查;(6)跟蹤、監控企業預算執行情況;(7)定期匯總、分析各預算單位預算執行情況,并向預算管理委員會提交預算執行分析報告,為委員會進一步采取行動擬定建議方案;(8)接受各預算單位的預算調整申請,根據企業預算管理制度進行審查,集中制定年度預算調整方案,報預算管理委員會審議;(9)協調解決企業預算編制和執行中的有關問題;(10)提出預算考核和獎懲方案,報預算管理委員會審議;(11)組織開展對企業二級預算執行單位(企業內部各職能部門、所屬分(子)企業等,下同)預算執行情況的考核,提出考核結果和獎懲建議,報預算管理委員會審議;(12)預算管理委員會授權其他工作。
3.全面預算執行單位
全面預算執行單位是指根據其在企業預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的,承擔一定經濟責任,并享有相應權利和利益的企業內部單位,包括企業內部各職能部門、所屬分(子)企業等。企業內部預算責任單位的劃分應當遵循分級分層、權責利相結合、責任可控、目標一致的原則,并與企業的組織機構設置相適應。根據權責范圍,企業內部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心。預算執行單位在預算管理部門(指預算管理委員會及其工作機構)的指導下,組織開展本部門或本企業全面預算的編制工作,嚴格執行批準下達的預算。
各預算執行單位的主要職責一般是:(1)提供編制預算的各項基礎資料;(2)負責本單位全面預算的編制和上報工作;(3)將本單位預算指標層層分解,落實到各部門、各環節和各崗位;(4)嚴格執行經批準的預算,監督檢查本單位預算執行情況;(5)及時分析、報告本單位的預算執行情況,解決預算執行中的問題;(6)根據內外部環境變化及企業預算管理制度,提出預算調整申請;(7)組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作;(8)配合預算管理部門做好企業總預算的綜合平衡、執行監控、考核獎懲等工作;(9)執行預算管理部門下達的其他預算管理任務。
各預算執行單位負責人應當對本單位預算的執行結果負責。
企業全面預算管理組織體系的基本架構如圖1所示。
(二)明確各環節授權批準程序和工作協調機制
在建立健全全面預算管理體制的基礎上,企業應當進一步梳理、制定預算管理工作流程,按照不相容職務相互分離的原則細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、分工與權限,明確預算編制、執行、分析、調整、考核各環節的授權批準制度與程序。預算管理工作各環節的不相容崗位一般包括:預算編制與預算審批、預算審批與預算執行、預算執行與預算考核。
在全面預算管理各個環節中,預算管理部門主要起決策、組織、領導、協調、平衡的作用。企業可以根據自身的組織結構、業務特點和管理需要,責成內部生產、市場、投資、技術、人力資源等各預算歸口管理部門負責所歸口管理預算的編制、執行監控、分析等工作,并配合預算管理部門做好企業總預算綜合平衡、執行監控、分析、考核等工作。
二、全面預算基本業務流程
企業應當參照圖2的基本流程,結合自身情況及管理要求,制定具體的全面預算業務流程。
三、預算流程主要業務風險及控制措施
(一)預算編制
該環節的主要風險是:第一,預算編制以財務部門為主,業務部門參與度較低,可能導致預算編制不合理,預算管理責、權、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面,各個預算之間缺乏整合,可能導致全面預算難以形成。第二,預算編制所依據的相關信息不足,可能導致預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離;預算編制基礎數據不足,可能導致預算編制準確率降低。第三,預算編制程序不規范,橫向、縱向信息溝通不暢,可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性。第四,預算編制方法選擇不當,或強調采用單一的方法,可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。第五,預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學,可能導致預算管理在實現發展戰略和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發揮。第六,編制預算的時間太早或太晚,可能導致預算準確性不高,或影響預算的執行。
主要控制措施:
第一,全面性控制。一是明確企業各個部門、單位的預算編制責任,使企業各個部門、單位的業務活動全部納入預算管理;二是將企業經營、投資、財務等各項經濟活動的各個方面、各個環節都納入預算編制范圍,形成由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接的綜合預算體系。
第二,編制依據和基礎控制。一是制定明確的戰略規劃,并依據戰略規劃制定年度經營目標和計劃,作為制定預算目標的首要依據,確保預算編制真正成為戰略規劃和年度經營計劃的年度具體行動方案;二是深入開展企業外部環境的調研和預測,包括對企業預算期內客戶需求、同行業發展等市場環境的調研,以及宏觀經濟政策等社會環境的調研,確保預算編制以市場預測為依據,與市場、社會環境相適應;三是深入分析企業上一期間的預算執行情況,充分預計預算期內企業資源狀況、生產能力、技術水平等自身環境的變化,確保預算編制符合企業生產經營活動的客觀實際;四是重視和加強預算編制基礎管理工作,包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標準化工作、會計核算等,確保預算編制以可靠、翔實、完整的基礎數據為依據。
第三,編制程序控制。企業應當按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序,編制年度全面預算。其基本步驟及其控制為:一是建立系統的指標分解體系,并在與各預算責任中心進行充分溝通的基礎上分解下達初步預算目標;二是各預算責任中心按照下達的預算目標和預算政策,結合自身特點以及預測的執行條件,認真測算并提出本責任中心的預算草案,逐級匯總上報預算管理工作機構;三是預算管理工作機構進行充分協調、溝通,審查平衡預算草案;四是預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證,從企業發展全局角度提出進一步調整、修改的建議,形成企業年度全面預算草案,提交董事會;五是董事會審核全面預算草案,確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。
第四,編制方法控制。企業應當本著遵循經濟活動規律,充分考慮符合企業自身經濟業務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期和管理需要的原則,選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制預算。
第五,預算目標及指標體系設計控制。一是按照“財務指標為主體、非財務指標為補充”的原則設計預算指標體系;二是將企業的戰略規劃、經營目標體現在預算指標體系中;三是將企業產、供、銷、投融資等各項活動的各個環節、各個方面的內容都納入預算指標體系;四是將預算指標體系與績效評價指標協調一致;五是按照各責任中心在工作性質、權責范圍、業務活動特點等方面的不同,設計不同或各有側重的預算指標體系。
第六,預算編制時間控制。企業可以根據自身規模大小、組織結構和產品結構的復雜性、預算編制工具和熟練程度、全面預算開展的深度和廣度等因素,確定合適的全面預算編制時間,并應當在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。
(二)預算審批
該環節的主要風險是:全面預算未經適當審批或超越授權審批,可能導致預算權威性不夠、執行不力,或可能因重大差錯、舞弊而導致損失。
主要控制措施:企業全面預算應當按照《公司法》等相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。
(三)預算下達
該環節的主要風險是:全面預算下達不力,可能導致預算執行或考核無據可查。
主要控制措施:企業全面預算經審議批準后應及時以文件形式下達執行。
(四)預算指標分解和責任落實
該環節的主要風險是:預算指標分解不夠詳細、具體,可能導致企業的某些崗位和環節缺乏預算執行和控制依據;預算指標分解與業績考核體系不匹配,可能導致預算執行不力;預算責任體系缺失或不健全,可能導致預算責任無法落實,預算缺乏強制性與嚴肅性;預算責任與執行單位或個人的控制能力不匹配,可能導致預算目標難以實現。
主要控制措施:
第一,企業全面預算一經批準下達,各預算執行單位應當認真組織實施,將預算指標層層分解,橫向將預算指標分解為若干相互關聯的因素,尋找影響預算目標的關鍵因素并加以控制;縱向將各項預算指標層層分解落實到最終的崗位和個人,明確責任部門和最終責任人;時間上將年度預算指標分解細化為季度、月度預算,通過實施分期預算控制,實現年度預算目標。
第二,建立預算執行責任制度,對照已確定的責任指標,定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評。可以通過簽訂預算目標責任書等形式明確各預算執行部門的預算責任。
第三,分解預算指標和建立預算執行責任制應當遵循定量化、全局性、可控性原則。即:預算指標的分解要明確、具體,便于執行和考核;預算指標的分解要有利于企業經營總目標的實現;賦予責任部門和責任人的預算指標應當是通過該責任部門或責任人的努力可以達到的,責任部門或責任人以其責權范圍為限,對預算指標負責。
(五)預算執行控制
該環節的主要風險是:缺乏嚴格的預算執行授權審批制度,可能導致預算執行隨意;預算審批權限及程序混亂,可能導致越權審批、重復審批,降低預算執行效率和嚴肅性;預算執行過程中缺乏有效監控,可能導致預算執行不力,預算目標難以實現;缺乏健全有效的預算反饋和報告體系,可能導致預算執行情況不能及時反饋和溝通,預算差異得不到及時分析,預算監控難以發揮作用。
主要控制措施:
第一,加強資金收付業務的預算控制,及時組織資金收入,嚴格控制資金支付,調節資金收付平衡,防范支付風險。
第二,嚴格資金支付業務的審批控制,及時制止不符合預算目標的經濟行為,確保各項業務和活動都在授權的范圍內運行。企業應當就涉及資金支付的預算內事項、超預算事項、預算外事項建立規范的授權批準制度和程序,避免越權審批、違規審批、重復審批現象的發生。對于預算內非常規或金額重大事項,應經過較高的授權批準層(如總經理)審批。對于超預算或預算外事項,應當實行嚴格、特殊的審批程序,一般須報經總經理辦公會或類似權力機構審批;金額重大的,還應報經預算管理委員會或董事會審批。預算執行單位提出超預算或預算外資金支付申請,應當提供有關發生超預算或預算外支付的原因、依據、金額測算等資料。
第三,建立預算執行實時監控制度,及時發現和糾正預算執行中的偏差。確保企業辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開發、信息系統、人力資源、安全環保、資產購置與維護等各項業務和事項,均符合預算要求;對于涉及生產過程和成本費用的,還應嚴格執行相關計劃、定額、定率標準。
第四,建立重大預算項目特別關注制度。對于工程項目、對外投融資等重大預算項目,企業應當密切跟蹤其實施進度和完成情況,實行嚴格監控。對于重大的關鍵性預算指標,也要密切跟蹤、檢查。
第五,建立預算執行情況預警機制,科學選擇預警指標,合理確定預警范圍,及時發出預警信號,積極采取應對措施。有條件的企業,應當推進和實施預算管理的信息化,通過現代電子信息技術手段控制和監控預算執行,提高預警與應對水平。
第六,建立健全預算執行情況內部反饋和報告制度,確保預算執行信息傳輸及時、暢通、有效。預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通,運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況,采用恰當方式及時向預算管理委員會和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響,促進企業全面預算目標的實現。
(六)預算分析
該環節的主要風險是:預算分析不正確、不科學、不及時,可能削弱預算執行控制的效果,或可能導致預算考評不客觀、不公平;對預算差異原因的解決措施不得力,可能導致預算分析形同虛設。
主要控制措施:
第一,企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度,定期召開預算執行分析會議,通報預算執行情況,研究、解決預算執行中存在的問題,認真分析原因,提出改進措施。
第二,企業應當加強對預算分析流程和方法的控制,確保預算分析結果準確、合理。預算分析流程一般包括確定分析對象、收集資料、確定差異及分析原因、提出措施及反饋報告等環節。企業分析預算執行情況,應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料,根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。
第三,企業應當采取恰當措施處理預算執行偏差。企業應針對造成預算差異的不同原因采取不同的處理措施:因內部執行導致的預算差異,應分清責任歸屬,與預算考評和獎懲掛鉤,并將責任單位或責任人的改進措施的實際執行效果納入業績考核;因外部環境變化導致的預算差異,應分析該變化是否長期影響企業發展戰略的實施,并作為下期預算編制的影響因素。
(七)預算調整
該環節的主要風險是:預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格,可能導致預算調整隨意、頻繁,預算失去嚴肅性和“硬約束”。
主要控制措施:
第一,明確預算調整條件。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素,導致預算執行發生重大差異確需調整預算的,應當履行嚴格的審批程序。企業應當在有關預算管理制度中明確規定預算調整的條件。
第二,強化預算調整原則。一是預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況,重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面;二是預算調整方案應當客觀、合理、可行,在經濟上能夠實現最優化;三是預算調整應當謹慎,調整頻率應予以嚴格控制,年度調整次數應盡量少。
第三,規范預算調整程序,嚴格審批。調整預算一般由預算執行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請,詳細說明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對企業預算總目標的影響等內容。預算管理工作機構應當對預算執行單位提交的預算調整報告進行審核分析,集中編制企業年度預算調整方案,提交預算管理委員會。預算管理委員會應當對年度預算調整方案進行審議,根據預算調整事項性質或預算調整金額的不同,根據授權進行審批,或提交原預算審批機構審議批準,然后下達執行。企業預算管理委員會或董事會審批預算調整方案時,應當依據預算調整條件,并考慮預算調整原則嚴格把關,對于不符合預算調整條件的,堅決予以否決;對于預算調整方案欠妥的,應當協調有關部門和單位研究改進方案,并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序。
(八)預算考核
該環節的主要風險是:預算考核不嚴格、不合理、不到位,可能導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。其中,預算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過程是否公開透明、考核結果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。
主要控制措施:
第一,建立健全預算執行考核制度。一是建立嚴格的預算執行考核制度,對各預算執行單位和個人進行考核,將預算目標執行情況納入考核和獎懲范圍,切實做到有獎有懲、獎懲分明。二是制定有關預算執行考核的制度辦法,認真、嚴格地組織實施。三是定期組織實施預算考核,預算考核的周期一般應當與年度預算細分周期相一致,即一般按照月度、季度實施考評,預算年度結束后再進行年度總考核。
第二,合理界定預算考核主體和考核對象。預算考核主體分為兩個層次:預算管理委員會和內部各級預算責任單位。預算考核對象為企業內部各級預算責任單位和相關個人。界定預算考核主體和考核對象應當主要遵循以下原則:一是上級考核下級原則,即由上級預算責任單位對下級預算責任單位實施考核;二是逐級考核原則,即由預算執行單位的直接上級對其進行考核,間接上級不能隔級考核間接下級;三是預算執行與預算考核相互分離原則,即預算執行單位的預算考核應由其直接上級部門來進行,而絕不能自己考核自己。
【關鍵詞】會計 法律責任 預防
一、我國會計工作法律責任現狀
（一）會計工作法律責任承擔主體不明確
我國會計相關法律對于會計工作中的一些違規行為缺乏明確責任的必要措施。會計工作中的一些違法行為必須承擔一定的法律責任，在我國，承擔法律責任的主體并非唯一，范圍比較廣泛，包括違法企業的主要負責人、會計部門的總會計師、會計機構的相關負責人、從事該項會計工作的一般會計工作人員以及與其相關的會計注冊人員等。以上會計責任主體涉及人員較多，相關法律法規并未對這些主體所承擔的具體法律責任進行明確，在出現會計違規行為的時候難以進行責任追究，企業相關人員會出現踢皮球式推卸責任方式，給相關部門追究責任帶來了較多的困難，由此導致一些會計工作人員更加肆意的進行一些違法行為，給會計行業以及社會主義市場經濟秩序造成了混亂，國家相關部門的權威受到嚴峻挑戰，政府部門的執行力有待提高。
（二）我國會計信息失真現象嚴重
我國會計信息的可信度不高，很多會計賬目上的財務信息與真實情況不符，會計報表杜撰現象嚴重。企業會計工作中，企業的會計信息主要通過會計賬簿、會計憑證、會計表單等會計憑證反映，這些會計材料承載了企業一段時間內的經營管理模式以及資金流動狀況，是企業某段時間內的發展的數據反映。會計信息失真會讓外界對該企業的經營發展產生誤判，虛假的會計信息還會為企業的逃稅漏稅行為提供庇護，不利于市場經濟秩序的建立。另外在一些大型企業，會計人員會與其他部門人員同流合污，在一些大型工程的會計賬目上虛報，以此謀取個人利益，并借助法律空隙逃避責任。這樣做的直接后果就是導致企業承受一定程度的經濟損失，并間接導致企業的聲譽受到影響，嚴重的話會使企業遭受嚴重的打擊，并對日后的經營管理帶來嚴重阻礙。基于此必須提高對制造會計虛假信息行為進行嚴厲打擊，減少會計行業的造假行為，為我國的市場經濟發展掃清障礙，使得會計工作能夠在安全舒適的環境中展開。
（三）我國會計人員法律意識淡薄
我國企業財務制度及會計制度已經受到相關部門的重視，但就整體情況而言仍舊處于傳統階段。調查表明我國企業會計人員目前專業素質普遍較低，大多數沒有受到專業的培養和訓練，專業知識不足。造成這種現象一方面是員工思想沒有跟上時代的步伐，另一方面企業在招聘人才的過程中并未進行嚴格把關，在會計人才的要求上有些寬松。會計工作人員是財務制度及會計制度的實施者，為促進改革的進行首先需要員工具備一定的專業素養。尤其是在法律意識方面比較淡薄，對會計工作的基本職責、法律責任、日常行為規范等了解不夠，因此在會計工作中時常會出現一些違規現象。隨著時代的發展，財務制度及會計制度逐漸發揮其在企業的獨特作用，相關改革刻不容緩，尤其是會計人才的法律意識有待提高，讓其在工作中受到約束性，自覺規范自己的行為。
二、會計法律責任預防措施
（一）提高會計人員專業素養，培養其法律意識
會計人員的專業素養是會計工作的重要基礎，為提高會計工作的效率及有效性，必須提高會計工作人員的專業素養，讓所有的會計工作都在其能力范圍之內，減少因為工作能力方面的缺陷導致出現工作上的失誤。調查表明，會計人員在專業素養方面最欠缺的就是對相關法律知識的了解，很多會計人員在進行會計違法行為的時候只知道這樣做不對，但對其惡劣影響以及可能承擔的責任并不明確。為促進我國會計行業的健康發展，必須提高他們的法律意識。國家相關部門可以定期對會計單位工作人員進行相關法律培訓，必要的話可以進行相關方面的職業考試，讓會計工作人員意識到遵紀守法的重要性，并意識到非法行為需要承擔的責任，使得會計工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己，有效降低會計信息的虛假性，為會計行業的發展提供良好的市場環境。
（二）建立科學的會計管理機制，明確各會計機構職責
企I建立科學有效的會計管理機制有助于幫助企業更好地展開各項管理，在設置企業會計機構是需要有一定的要求，避免公司管理出現不合理的地方，必須由財務部門下各機構的職責以及承擔的責任，將財務管理的職責、權益等分配到各個機構中，以此推動企業的良好發展。會計機構的主要職責是對企業的財務工作進行審核確認，同時需要進行相關核算工作，通過科學的計算與分析得出準確結果，為公司的發展進行引導。
（三）建立完善的風險管理機制和監督機制
會計工作存在一定的風險性，因此企業在經營發展過程中必須建立一定的財務會計風險管理機制，對可能出現的風險進行評估，并建立一定的風險規避政策，為企業的發展創造安全的會計環境。另外對于會計中的虛假信息行為，企業需要建立專門的監督機制。企業財務會計信息的有效性不僅有助于企業在發展過程中制定一些有效的策略，還能讓人們了解企業的管理狀況。企業應該制定統一的周期計劃，減少球現象。并在實際管理中進行明確的季度劃分，及時有效地完成當季度的財務會計報表。使得最終得到的財務會計信息具有較強的參考性，能準確反映企業在一段時間內的運營狀況。
三、小結
會計工作在企業的經營發展中占據重要地位，在進行會計工作的過程中常常會出現一些違反相關會計法律法規行為，為促進我國市場經濟的穩定發展，提高會計工作中信息的有效性，促進我國會計行業的不斷前進。
參考文獻：
關鍵詞：資金管理；集團；財務控制
中圖分類號：F28 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)14-0161-02
1 引言
一年多來，在美國次貸危機引發的經濟危機中，一些昔日輝煌的國際性大公司陸續倒閉，免于破產的公司也陷多于困境，突出的問題就是資金斷流。在這場仍在繼續蔓延的危機中，各國政府救助企業的措施幾乎都是采用注入資金的方式。“現金為王”和“財務資源是企業最基本的資源，財務控制是企業最有效的控制，財務風險是企業最致命的風險”等理念得到了空前的強化。資金集中管理作為集團財務控制的重要手段，在當前形勢下。對于優化資源配置、防范風險，意義尤顯突出。
2 集團公司的特點與財務控制
集團公司是以產權關系為紐帶，通過控股形式，由多行業、多層次法人組成的母子公司系統。集團公司一般呈現產權關系復雜化、財務主體多元化、財務決策多層次、投資領域多元化、關聯交易普遍化母公司職能雙重化等財務特征。集團公司經營的目標就是實現企業價值的最大化。因此，就經營的本質而言。集團公司與其他公司沒有什么不同，就是圍繞集團公司的戰略目標配置資源，實現投入少、產出高、風險小。即有效配置資源。
但是，由于集團公司是一系列企業的組合，其產業規模龐大、內部關系復雜，集團公司的經營內容、經營方式、經營難度與一般的企業又明顯不同。集團母公司作為集團戰略規劃的設計者和領導者，通過資本經營和管理，推動集團內資源的整合，使整個集團公司作為一個有機整體有效地協調運營。要實現這一目標的前提是集團總部能夠對成員單位進行控制。包括業務控制和財務控制，即，要保證成員單位的財務政策和經營政策圍繞集團公司整體戰略和發展規劃制定并實施。由于財務資源是企業最基本的資源。因此，財務控制往往是最有效的戰略控制手段。企業財務管理的核心是資金管理，為保證集團成員單位戰略目標和經營行為的趨同性，越來越多的集團公司采取了資金集中管理的模式，取得了良好的效果。
3 資金集中管理的依據
作為獨立法人的各子公司將瓷金納人集團母公司統一管理，應有其法律基礎。集團母公司作為出資者，依據財產所有權，對子公司的實行資本控制。因此，集團母公司財務控制的法律依據就是出資者的資本控制。資金集中管理作為財務控制的有效手段，正是建立在集團母公司的資本控制基礎之上的。
由于資金集中管理在優化資源配置、防范風險等方面的明顯效果，財政部等政府部門已經將資金集中管理有關問題寫入財經法規和制度，并積極倡導和推進。如：財政部《關于加強國有企業財務監督若干問題的規定》(財工字[1997]346號)中關于資金集中管理是這樣描述的，“有條件的企業，要逐步建立資金結算中心，統一籌集、分配、使用、管理和監督資金活動”；《企業財務通則》規定，“企業集團可以實行內部資金集中統一管理。但應當符合國家有關金融管理等法律、行政法規規定，并不得損害成員企業的利益”，近幾年來，資金集中管理也得到國務院國資委的高度重視，國資委在《中央企業總會計師工作職責管理暫行辦法》中明確規定，總會計師應“制定資金管控方案。組織實施大額資金籌集、使用、催收和監控工作，推行資金集中管理。”由此可見，資金集中管理完全符合國家現行法律、法規，也是當前環境下企業集團加強管控、應對危機應積極采取的有力措施之一。
4 資金集中管理在集團財務控制中的作用
企業的價值實現是借助于資金的流動和整合來實現的，即通過G-W…p…W’~―G’的循環來實現。對于集團公司來說，資金就是通過這個循環滲透于集團公司內每個業務流程和工作角落，構成了縱橫交錯的運行網絡。因此，集團公司實行資金集中管理，抓住了集團財務控制的關鍵環節。資金集中管理，對集團公司資源配置的作用主要表現在以下幾方面：
一是強化了資本控制，集團公司資金的集中運作將實現對集團的投資項目進行篩選，從而將資金集中投放到具有發展潛力、預期收益高或單個成員單位沒有投資能力的產業或企業，從根本上保證集團公司有限的財務資源緊緊圍繞集團整體戰略目標來配置；二是資金集中運作，集團母公司通過制定資金價格(利率)來融通資金，有助于資金從低效企業轉移到高效企業，從而使有效資本得到擴張。促進集團內部成員單位經濟效率的提高；三是資金統一運作，實現集團內部資金余缺的調劑，盤活了集團內部閑置資金，減少集團整體的帶息負債額，降低了財務成本；四是集團公司統一對外融資。增強了集團的整體談判能力，保證集團公司對外籌資渠道的暢通，同樣也有助于的降低財務成本；五是通過集團統一的內部網絡或銀行體系創造支付手段，為集團運行和產業發展提供便利順暢的交換媒介和支付系統；六是將各成員單位的經營活動納入集團母公司的可視范圍之內，便于及早發現并防范可能出現的風險。
5 集團公司資金集中管理模式選擇
一般來說，集團公司實行資金集中管理需要滿足幾個基本條件：一是集團內部資金存量較大，能夠有足夠的資金用于內部資金調劑和對外資金運作。如果內部存量資全太少，內部調劑資金滿足基本滿足不了集團的需求，就需要通過銀行貸款來解決，這樣，通過資金集中皆理來減少財務費用和提高效率就沒有意義。二是集團成員單位的貸款需求程度。如果資金需求量遠遠超過內部可調劑資金規模，勛資金集中管理將帶來較大的財務風險，因此、要衡量資金集中管理的風險。三是集團總部有較強的管理權威，且集團內部管理基礎較好。其中，蘭項管理基礎工作必須強化：一是要統一銀行賬戶管理，建立內部結算制度。銀行賬戶是集團公司各成員單位內外部資金結算的通道，內部結算制度就是交通規則，道路通暢，規則清晰。才能實現有序遙轉。二是要實行全面預算管理制度。全面預算管理從業務預算這個“源頭”開始，圍繞資金籌措與運用，實現資源的有效配置，從而克服各公司分塊制定、各自實施缺乏系統性和全面性的管理缺陷，即保證了集團公司整體戰略目標的實現。又通過預算管理過程，落實了集團總部與各級子公司的責、權、利。三是要使用資金管理系統。資金管理系統作為信息管理系統的一個子系統，通過內部結算、銀企直連等手段。提高了資金運轉的效率，并對子公司實現了有效的動態管理。
那么，如何實現資金的集中管理?一般來說。采用哪種資金集中管理的模式取決于集團公司的具體類型、發展階段和內外部環境。在同一模式下，資金集中的深度和廣度也不盡相同，這主要取決于幾方面的因素：一是集團母公司
的資金調控能力；二是集團母公司對外投資能力和外匯風險管理能力；三是集團母公司對外的融資能力；四是集團母公司資金監控和考評機制；五是資金所在國的金融環境和管制；六是集團公司對子公司的控股比例。受這些因素的影響，資金集中管理的深度和廣度一般分為四個不同的層次，通俗地講，就是“你的錢我看著花”、“你的大餞我控制著花”、“你的錢我控制著花”、提供內外結算服務。資金集中管理模式按其擔負的功能一般分為報賬中心、結算中心、內部銀行、財務公司等模式。
5.1 報賬中心
報賬中心是一種資金高度集中的管理模式，成員單位一般不設獨立的賬號，成員單位的一切資金收支活動均通過母公司的賬戶統收統支或采取從母公司借備用金，報銷后繼續補充備用金的方式。由于該模式高度集權，一般適用于對集團總部非獨立核算的分支機構資金的管理，母子公司管理體制下往往不采用。
5.2 結算中心
結算中心是代表集團公司進行資金管理的內部職能部門。其童要職能包括：為子公司開立結算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統一集中管理；實行收支兩條線，透過資金結算，觀制所屬成員的經濟信息，控制子公司的經濟行為；透過現金流量的變化隨時摸清子公司的營運狀況，尋求管理的重點、難點和要害。幫助集團公司決策層加強內部調控。資金結算中心是充當內部現金調度中心、監管中心以及結算中心的角色。資金結算中心控制集團成員的資金流量和流向，側重于資金風險的規避，各子公司財務上獨立。具有現金經營權和決策權。對于某些特大型企業集團或為了滿足上市公司“五分開”的要求，也可以按照區域或業務分設區域資金結算中心。
5.3 內部銀行
內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌，母子公司之間是借貸關系。內部銀行對下屬各核算單位之間的經濟往來都運用集團內部結算價格和相應的支付手段，及時準確地進行內部核算；對外結算一般由集團公司統一負責。內部銀行是充當結算中心、內部貨幣發行中心，貸款中心和監管中心的角色。各核算單位在財務上享有獨立財權，對貸款有權按用途自行安排使用，各分公司享有現金經營權和決策權。
5.4 財務公司
財務公司是由集團公司根據國家法律、法規出資設立的非銀行金融機構，屬于獨立法人，服務內容不僅限于集團內部結算。更側重于金融產品的經營。其設立條件較上述其他兩種模式嚴格，如集團公司申請設立財務公司的前一年，并表核算的成員單位資產總額不低于50億元人民幣，凈資產率不低于30％。申請前連續兩年，并表核算的成員單位營業收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣等。
關鍵詞：權責發生制 高校會計制度 改革對策
一、高校現行會計制度的弊端
（一）財務收支結余情況無法準確反映
近年來，隨著我國高等教育體制的不斷改革，高等院校辦學資金來源也向著多元化方向發展，不再局限于政府財政撥款，學費收入占其資金來源比重大幅增高。目前，高校籌資辦學正向多元化方向發展，其自也日益增多，學費收入在高校辦學資金中占據了主導地位，而收付實現制會計核算已無法滿足高校體制改革的發展需要，導致高校預算收入與日常經費支出無法在時間上形成同步，收入的實現具有一定滯后性，高等教育收費不明確。
（二）高校的負債情況隱含著較高的財務風險
基于收付實現制的高校預算會計只是將現金支付部分以財政支出形式在財務報告中進行體現，在高校會計賬務核算和報表中，還應真實反映出應由本期承擔的利息和應計提的養老金等信息，但這部分只是在實際支付利息或歸還本金時才以財政支出形式得以體現，因此導致這部分成為高校的“隱性債務”。因財務報告無法對高校負債情況進行準確記錄和反映，所以導致其在發展過程中面臨著更高的財務風險。
（三）難以提供利益相關者要求的準確財務信息
隨著高校教育主體呈現出多元化趨勢，其資金運動也越來越復雜，除了固有的政府部門投資以外，一些特定投資項目也日益增多。這些投資者比較重視所投項目能否順利實現預定目標，基于此，高校財務信息應隨之發生改變，以滿足投資者多層次和多目的需要，比如債權人要求高校向其提供詳細、準確的償債信息；政府機構要求高校提供詳實的發展信息等等。由于收付實現制將跨期性資本支出在現付日以費用攤銷的形式進行體現，因此無法將該項支出的使用價值和服務年限信息在財務報表中進行反映。此做法使得高校資產規模和數量信息有失真實和準確，公眾的信任度明顯下降，從而對高校內部激勵機制建設產生不利影響；信息不對稱和披露不及時以及很難進行有效的國際間會計交流等是高校現行會計信息披露系統的不足之處。另外，在財務信息方面，高校無法同外界進行有效溝通，使得外部投資者無法及時、準確地獲得高校的資金使用情況，最終導致高校對外籌資舉步維艱。
二、高校會計引入權責發生制的核算對策
高校在引入會計權責發生制時，不能單純只為改變會計核算方法而改變，而是要盡可能適應當前的財政制度，循序漸進，不斷推動高校財務核算效率的提高。
（一）事業單位要分步進行轉職
經過一系列修訂，權責發生制更加貼近我國市場經濟發展現狀，一般來說，對資產與負債進行全面核算是權責發生制核算的基礎，像確認資產所發生的費用、在獲得非財務資產時所發生的費用、單位養老金負債等都歸屬于其范疇領域。在以往會計核算中限制比較多，這是因為在確認這些費用時技術難度比較大，同時確認成本也非常高。為資金使用者提供信息，幫助作出科學合理的決策是現行我國預算會計信息的主要職責。通過重新修訂權責發生制，能較好地沖破會計核算方法和成本的限制，尤其是能有效的核算政府實施采購后的一些新業務，同時，高校原有的統一核算方法在計算營利性收入和非營利性收入時，無法通過收付實現制來反映資產的真實情況，而權責發生制的引入會不斷提高會計信息質量。
（二）促進對固定資產折舊費用的計提
目前在固定資產管理方面，我國很多高校對折舊費用都沒有計提，這導致固定資產的真實價值無法從賬面上體現出來，賬實不符的情況比比皆是。所以，應當采取行之有效的會計核算方法來管理固定資產。通過專門賬簿的設置、固定資產報表的編制來全面記錄固定資產的原價、累計折舊及使用年限等，在權責發生制下，以計提折舊取代原有的集體修購資金有利于固定資產管理效率的提高。
（三）將基本建設會計規范到會計核算中
高校建設項目的資金渠道較多，其中國家財政撥款是一部分，高校自籌資金也占很大一部分。目前高校采用的是會計核算方法，這種方法只對財政性的投資部分進行體現，而卻不能全面反映自籌資金情況，一般是通過自籌基建的賬戶來反映自籌資金情況，這導致基建項目實際發生費用與賬面不符，這嚴重影響新增固定資產的入賬和管理。所以將基本建設項目與其他項目一起統一進行會計核算，除了能清晰地反映建設項目資金外，還能使國有資產更加安全和完整。
（四）適時采用完全的權責發生制
首先，使用完全的權責發生制能有效地反映政府重要的債務，會計科目的獨立設置有利于對負債情況及相關償還信息的準確分析和體現；其次，在完全權責發生制下，能夠更加清晰地將隱性債務的顯性價值反映出來，有利于賬務情況的及時有效了解，便于高校財務狀況的全面掌握。
三、結束語
總而言之，隨著高校會計核算弊端的日益顯現，在高校中權責發生制的引入，既是全面體現高校資產狀況、強化財務風險意識的需要，也是消除隱形債務、改善財務管理及提高財務效率的需要。所以，高校應對現行會計制度進行重新修善，并引入權責發生制，使高校會計信息更加真實和全面，以確保高校財務管理體制的健康發展。
參考文獻：
[1]王華.對實施新高校會計制度的思考[J].中國總會計師，2010（9）：125-126
關鍵詞：事業單位；全面預算管理
我國事業單位傳統的預算體系是預算資金內外分離的預算體制，使單位在編制預算時，不能充分考慮預算外資金的收支情況，大部分事業單位的經費來源在很大程度上是依靠預算外資金來彌補財政資金的不足。因此，只考慮預算內資金編制的財務預算已經不能真實地反映單位的收支狀況和運營效率。近年來，財政部門已經將預算內外資金都納入到事業單位預算體系，實行全面預算管理。其實全面預算管理是一個非常廣泛的概念，其在企業已得到成熟的發展。
一、全面預算管理的概念
全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從20世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。
全面預算是指在企業戰略目標的指導下，為合理利用企業資源，提高企業經濟效益，而對企業的經營、資本和財務等方面進行總體規劃與統籌安排。全面預算管理是根據企業目標所編制的經營、資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。全面預算管理包括預算編制、預算執行、預算調控、預算考評四個方面的內容。
二、事業單位推行全面預算的意義
近年來，隨著我國事業單位體制改革的深人和市場化進程的加快，事業單位的財務管理也應適應于更廣泛的市場經濟需要，改變會計工作的重點和模式，從原來的重核算輕管理轉變到注重運用科學的財務管理手段，在管理內容、要素、層次上設計更能適應新形勢的管理體系，以全面提高經濟效益，促進事業單位在保障公共服務的同時，面向市場，提高競爭力，謀求自我發展。全面預算管理就是順應改革需要引人的一種較為有效的管理模式和理念。
目前我國事業單位預算管理存在諸多問題。很多事業單位預算執行控制不嚴格，缺乏有效的監督體制。一些事業單位將預算工作、財務工作的重點錯誤地放在申請到足夠多的資金上，而對于資金的開支并不十分重視，認為單位的業務完成質量和日常運轉就是建立在充足的資金之上的，對于財務收支的合法性合理性，放松了要求。往往是花費大量的精力忙于申請預算資金、追加申請資金，而對于單位發展方向和資金的實際需求的把握上，以及財務預算監督性質上并沒有應有的重視，財務管理長期處于低水平，編制預算缺乏可靠依據，造成惡性循環。
事業單位進行全面預算管理首先可以提高事業單位的管理能力；其次可以有效的監控和考核事業單位的績效；再次可以優化事業單位的資源配置，提高資源的使用效率；最后預算管理還能降低資源耗費，提高各部門的協調，優化溝通。
三、全面預算的組織機構設置
全面預算管理的組織設置模式通常為：
第一，預算管理委員會。預算管理委員會在預算的組織體系中居于主導核心地位，應由單位主要負責人為主，吸納各相關業務部門的主管人員組成。其主要職責是：制定有關預算管理的政策、規章、制度；審議確定事業單位年度發展目標及事業計劃，提出預算編制的方針和程序；審查并確定單位整體預算方案；接受預算與實際比較的定期預算報告，根據需要就預算調整加以審議并做出相關決定。
第二，預算管理辦公室。作為預算管理委員會的辦事機構，預算管理辦公室具體承擔單位預算管理工作的具體組織與協調工作，直接對預算管理委員會報告工作。其主要職責是：負責擬定單位預算編制總目標及預算管理規章制度；根據年度任務與改革要求，提出年度預算目標和預算編制綱要；組織和指導單位的預算編制工作，負責審核、匯總單位年度預算等工作；負責單位預算執行調整的受理、匯總工作；負責單位預算執行結果的考核與分析工作；負責單位預算執行的監督管理工作，確保單位年度預算總目標實現；負責向預算管理委員會匯報有關預算管理工作。
第三，預算責任中心。預算責任中心是以事業單位的組織結構為基礎，本著高效、經濟、權責分明的原則而建立的。責任中心由擁有一定決策權、并能承擔與其決策權相對應的經營責任的業務部門組成，責任中心可以是一個部門，也可以是多一個部門。
其主要職能是：將預算指標具體落實到實際工作中，實現預算管理和其他基礎管理的有機結合，并提供預算管理所需要的實際信息反饋，為預算管理委員會對預算的編制、考核等提供基礎。
根據事業單位業務職能及全面預算體系內容，可將事業單位的責任中心劃分為：一是收入成本中心，既有業務經營收人，又發生相應成本，并能對收人和成本進行控制和負責。二是費用中心，不會形成可以用貨幣計量的收人，其職貴就是以最低的費用按質按量完成預定的具體任務。三是效益成本中心，雖然不會有直接的經營收入，但是履行具體的社會服務職能，可量化具體社會服務工作量，在確定的服務量下，以最少的支出完成預定的任務。
四、全面預算的編制
全面預算的編制過程中需要注意以下幾點問題：
第一，安排充足的預算編制時間。預算編制是個系統工程，既要掌握單位本身方方面面的情況，又要考慮系統、行業狀況；既要著眼于年度需求，又要考慮歷史，預測未來。這其中包含著調查研究、綜合分析、項目論證、目標預測、協調平衡等大量工作，充足合理的時間安排是保證預算編制的基本要求。
第二，預算編制應與事業單位發展目標緊密結合。事業單位預算編制應以本單位中長期發展目標為起點，制定本單位年度發展計劃，從而決定哪項活動需要多少資源，來決定自身的預算，而不是簡單地把所擁有的資金“分完”當成自身的預算管理。
第三，預算編制應遵守零基預算原則，徹底摒棄基數法。事業單位職能部門應以零基預算法為基礎，先分析出各職能部門履行基本職責所需的基礎經費；當職責和業務范圍增加時，再用增量預算法分析增加經費的合理性；這種經費水平保持一段時間后，根據物價水平及其他環境因素的變化，再重新運用零基預算法確定費用的合理性。
第四，采用“自下而上”的預算編制方式，讓各部門充分參與預算編制，使預算貼近實際，并且使上下溝通協調后的預算得到上下級的共同認同，有利于預算的執行。
五、全面預算的實施體系
事業單位的全面預算管理不僅僅是預算編制的簡單過程，更重要的是預算編制完成后要確保其得到嚴格施行。
第一，預算執行的事中控制與差異分析。在預算執行期內，定期對預算執行效果進行評估，分析產生差異的原因，對不合理的超支情況要提出整改意見。如果發生期初未預見的事項需要增加預算的，需要報經預算管理委員會同意。預算執行情況分析可以每個季度進行一次，至少半年要進行一次，由每個責任中心負責填報，由預算管理辦公室匯總分析后上報預算管理委員會審定。
第二，全面預算的績效考評與激勵。預算考評是將預算執行實際結果與預算目標進行比較，確定差異并查明產生差異的原因，進而據以評價各責任中心的工作業績，并與相應的激勵制度掛鉤。
六、實施全面預算管理對事業單位會計核算的要求
第一，需要改革現行事業單位會計制度。全面預算管理是以權責發生制為前提的，而現行事業單位會計以收付實現制為確認基礎，不能全面完整地反映單位財務狀況和運行成果，因此需要改革事業單位的會計計量和確認標準。只有采用權責發生制，準確地確認應收和應付賬款，對固定資產按照實際使用年限計提折舊，實現在會計期間內收入和支出的準確配比，從而更有效地規劃安排預算，真實反映所擁有的資源和所承擔的債務。
第二，要做好預算前期的基礎管理工作。一是制定相關制度和確定費用標準，有國家規定的按國家規定標準執行，沒有國家規定的，單位應結合實際情況制定相關制度和費用標準。二是業務部門有的費用是變動費用，其增減與收入增減相關，因此應根據收入和成本的關系來測算變動費用率，根據這個費用率來作為預算編制的標準。
第三，需建立事業單位成本管理控制體系。事業單位必須對成本進行確認與計量，以順應事業發展，并按照全面預算管理的要求，建立成本管理體系，將成本預算、核算、控制、分析各環節形成有機整體，以期加強財務管理，提高資金使用效益。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑工程；工程管理
Abstract: the project is to study how to efficient administration to complete the project target as the main purpose, based on the project manager responsibilities, according to project the internal logic of rule, the effective implementation plan, organization, coordination and control, so as to better adapt to the internal and external environment and realizing the production elements of the optimized combination and reasonable configuration, ensure construction engineering process balance, and through the modern management, the enterprise to project goal, obtain better benefit. This paper discusses the construction project management in the work of project management law of great significance.
Keywords: building engineering; Engineering management
中圖分類號：TU71文獻標識碼：A 文章編號：
引言：在當前社會發展的過程中，建筑工程管理是影響其施工質量，增加施工效益的前提和基礎，更是建筑企業在施工的過程中提高其施工效益和市場競爭力的有力保證。
1建筑工程管理中項目管理法概述
1.1項目管理法的含義
1.2項目管理法的目標、對象及特點
項目管理法的根本目的在于使建筑工程項目達到所需要的質量標準、所規定的時限標準以及所批準的費用預算，并對該過程進行全方位的計劃、組織、協調及控制。
項目管理法的對象為建筑工程項目，因為各個項目都是一次性的，因而項目管理法應該采取系統工程觀念及有關的理論、方法來管理建筑工程項目，其特點是全面性、程序性與科學性。而項目管理法的目的和建筑工程項目的目的具有一致性，所以，項目的目的決定了項目管理法的基本內容，即三個控制，二個管理，一個協調。具體地說，三個控制包括進度控制、費用控制和質量控制;二個管理包括信息管理及合同管理;一個協調為組織協調。建筑工程項目的生產要素包括機械設備、材料、勞動力、技術及資金，這些要素的特征主要包括目的性、相關性、集合性與環境適應性，表現出一種互相結合的多維立體關系，由此可見，建筑工程項目有著很強的系統性，因而建筑工程項目管理也就表現出系統管理的傾向。
2如何在建筑工程管理工作中運用項目管理法
2.1明確建筑工程的項目負責人
運用項目管理法必須要依賴于項目責任人，如果企業實施了項目經理制，那么項目經理就是項目負責人。項目經理是建筑工程項目的第一負責人，因此，必須做到以下幾點:對法律有較為深入的了解、精通于項目管理的相關技術、懂有關管理的基本知識、善于經營。
另外，項目經理不是一個獨立的個體，而是代表了一支隊伍，這支隊伍不僅要有較高的思想覺悟和較強的領導才能，還應有十分充足的實踐經驗，同時，項目經理還要在管理工作中持續學習并掌握新的項目管理知識和方法，只有這樣，項目經理才能確保自己的知識和能力隨著時代的發展而發展，與不斷變化的環境相適應。
2.2建設管理項目運行的機構
根據項目管理法的含義，可以看出設計與建立組織系統、組織運行以及組織調整是項目管理工作不可缺少的部分，設計與建立組織系統，指的是通過籌劃和設計來組建－個能夠實現建筑工程項目管理的任務的一個組織機構，以制定一些規章制度、明確分工、成立責任分工系統和信息管理系統，利用內部人員規范化的活動及信息流通來達成組織目標。而組織運行指的是建立組織系統之后，各個崗位與部門根據組織要求來進行組織行為的過程。最后，組織調整指的是于組織運行時，通過與組織目標進行對照，來對組織系統的相關環節進行檢驗，同時改善那些與組織運行、發展不相適應的方面。
項目管理法的組織職能一般包括組織設計、聯系、運行、行為及調整這幾個方面。因此，管理機構作為項目經理部的關鍵和主體，其好壞直接影響著項目管理的效果。近年來，有些比較資深的國有企業在實踐中表明，一個好的項目施工組織，其實施的是一級核算兩級管理、隊為基礎的運行模式。關于工程的質量與進度是由項目部直接對業主及其上屬單位來負責的。而項目經理部的決策層通常有以下人員部門構成，包括項目經理、總工程師、總會計師、主管生產副經理、主管質量安全副經理。從職能的角度來看，管理層分為8個部室，具體分配情況如下。
1）工程技術部該部門的主要任務是對施工現場、技術交底負責，實施過程監控、編制施工進度計劃、設計臨時設施、管理施工現場有關技術，并協調生產、計劃統計勞動力配置等。
2）經營核算部(合同部)該部門的主要職責是預算、索賠、合同、成本核算、資金收支，內部經營管理、計劃統計、施工成本管理、報銷結算等。
3）施工管理部該部門的主要任務是對項目經理的施工指令進行貫徹執行、根據工程計劃來安排、組織并協調施工現場的工作。
4）機電物資部該部門的主要任務是對物資、材料及設備進行供應，采購并管理物資材料。
5）質量管理部該部門以項目部的質量、目標為根據，做出質量管理規劃，并對質量進行綜合管理，實行質量監察職能，擁有管理一票否決權。
6）安全監察部以項目部安全目標為基準，對全工程制定安全管理工作規劃，并對安全問題進行綜合管理，發揮相應的安全監察職能，其擁有的是安全管理的一票否決權。
7）財務部該部分主要負責的是建筑工程的財務管理以及成本核算等一系列財務工作。
8）綜合辦公室該部分的主要任務是對項目部的全部日常工作進行處理，分文工程技術部、試驗室、測量隊以及監測室。其中，試驗室一般是檢驗、試驗以及檢測原材料、觀測設備和過程;測量隊主要是負責測量放樣與測量檢測施工過程的工作;而監測室主要是對工程原形進行觀測。
